時(shí)間：2023-06-01 09:47:22
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇差旅費(fèi)管理制度，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
為有效控制和壓縮差旅費(fèi)用的支出，提高各類(lèi)業(yè)務(wù)人員的辦事效率，特制定本制度。
一、辦理程序
1、出差人員必須事先填寫(xiě)“出差申請(qǐng)單”，注明出差地點(diǎn)、事由、天數(shù)、所需資金，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽署意見(jiàn)、分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可出差。
2、出差人員借款需持批準(zhǔn)后的“出差申請(qǐng)單”，填寫(xiě)“用款申請(qǐng)單”，列明用款計(jì)劃，由部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字擔(dān)保后，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，分管領(lǐng)導(dǎo)審批后方可借款。
3、出差人員回公司后，應(yīng)形成出差完成情況書(shū)面報(bào)告，并向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，由分管領(lǐng)導(dǎo)考核結(jié)果，簽署考核意見(jiàn)。
4、審核人員根據(jù)簽有分管領(lǐng)導(dǎo)考核意見(jiàn)的“出差申請(qǐng)單”和有效出差單據(jù)，按費(fèi)用包干標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，經(jīng)審核后方可報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)。
5、凡與原出差申請(qǐng)單規(guī)定的地點(diǎn)、天數(shù)、人數(shù)、交通工具不符的差旅費(fèi)不予報(bào)銷(xiāo)，因特殊原因或情況變化需改變路線、天數(shù)、人數(shù)、交通工具的，需經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見(jiàn)后方可報(bào)銷(xiāo)。
6、出差回公司應(yīng)在一星期內(nèi)報(bào)賬，超過(guò)一星期報(bào)銷(xiāo)差費(fèi)，每一天按30元罰款，若遲報(bào)時(shí)間超過(guò)一個(gè)月以上，每一張單據(jù)按每月30元累積加罰（發(fā)票日期），并追究其部門(mén)擔(dān)保人責(zé)任。
7、出差時(shí)借款，本著“前賬不清、后賬不借”的原則，延誤工作責(zé)任自負(fù)，特殊情況由總經(jīng)理特批，對(duì)各部門(mén)違反規(guī)定給予借款而造成賬務(wù)混亂的，追究財(cái)務(wù)經(jīng)辦人及負(fù)責(zé)人的責(zé)任。
二、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)
總體原則：對(duì)出差人員的補(bǔ)助費(fèi)、住宿費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)實(shí)行“包干使用，節(jié)約歸己，超支不補(bǔ)”。
（1）住宿標(biāo)準(zhǔn)（金額單位：元。下同）：
地區(qū)/人員
特區(qū)
直轄市
省會(huì)城市
省轄市
縣級(jí)市及以下
總經(jīng)理
實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)（含副總經(jīng)理，下同）
經(jīng)
理
180
130
120
100
80
其余人員
150
110
100
80
60
（2）伙食補(bǔ)助費(fèi)：
地區(qū)/人員
特區(qū)
直轄市
省會(huì)城市
省轄市
縣級(jí)市及以下
總經(jīng)理
實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)
經(jīng)
理
60
40
40
40
40
其余人員
60
40
40
40
40
（3）市內(nèi)交通費(fèi)：
地區(qū)/人員
特區(qū)
直轄市
省會(huì)城市
省轄市
縣級(jí)市及以下
總經(jīng)理
實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)
經(jīng)
理
10
8
5
5
3
其余人員
10
8
5
5
3
（4）交通工具標(biāo)準(zhǔn)：
工具/人員
飛機(jī)
火車(chē)
輪船
長(zhǎng)途汽車(chē)
出租車(chē)
總經(jīng)理
普通艙
軟臥軟座
二等艙
實(shí)報(bào)
實(shí)報(bào)
經(jīng)
理
預(yù)申請(qǐng)
硬臥硬座
三等艙
可乘
實(shí)報(bào)
其余人員
——
硬臥硬座
三等艙
可乘
預(yù)申請(qǐng)
三、報(bào)銷(xiāo)辦法
（一）住宿費(fèi)報(bào)銷(xiāo)辦法
1、出差人員的住宿費(fèi)實(shí)行限額憑據(jù)報(bào)銷(xiāo)的辦法，按實(shí)際住宿的天數(shù)計(jì)算報(bào)銷(xiāo)。
2、出差人員由接待單位或住在親友家的，一律不予報(bào)銷(xiāo)住宿費(fèi)。
3、出差人員住宿費(fèi)報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)原則上按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，有新聞媒介采訪、會(huì)見(jiàn)地方政府官員和知名人士或影響公司整體形象的特殊業(yè)務(wù)情況，在分管領(lǐng)導(dǎo)允許的前提下，可按實(shí)報(bào)銷(xiāo)。
4、住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)一般指每天每間，若為同性二人同時(shí)出差，按一個(gè)房間標(biāo)準(zhǔn)報(bào)支，副總以上人員出差，可單獨(dú)住宿。
（二）伙食補(bǔ)助費(fèi)報(bào)銷(xiāo)辦法
中午12時(shí)前離開(kāi)本市按全天補(bǔ)助；中午12時(shí)后離開(kāi)本市按半天補(bǔ)助；中午12時(shí)前抵達(dá)本市按半天補(bǔ)助；中午12時(shí)后返抵本市按全天補(bǔ)助。
（三）交通費(fèi)報(bào)銷(xiāo)辦法
1、旅途中符合乘臥（從晚八時(shí)至次日晨七時(shí)之間，在車(chē)上過(guò)夜6小時(shí)以上或連續(xù)乘車(chē)時(shí)間超過(guò)12小時(shí)）而未乘座臥鋪，特快按票價(jià)50%，其它列車(chē)票價(jià)60%予以補(bǔ)助。訂票費(fèi)、退票費(fèi)原則上不予報(bào)銷(xiāo)，如遇特殊情況需寫(xiě)書(shū)面匯報(bào)，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可報(bào)銷(xiāo)。
2、對(duì)于自帶車(chē)輛人員，交通補(bǔ)助費(fèi)予以取消（乘坐出租車(chē)辦事需經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)同意）。
3、出差人員原則上不得乘左出租車(chē)，但下列情況除外：
（1）出差目的地偏遠(yuǎn)，沒(méi)有公共交通工具的；
（2）?攜有巨款或重要文件須確保安全的；
（3）
收、發(fā)貨物笨重，搬運(yùn)困難或時(shí)間緊迫的；
（4）陪同重要客人外出的；
（5）
執(zhí)行特殊業(yè)務(wù)或夜間辦事不方便的
以上情況須請(qǐng)示部門(mén)主管同意后方可報(bào)銷(xiāo)。
4、出差人員應(yīng)按最簡(jiǎn)便快捷的線路乘坐車(chē)船，不得饒行。出差期間經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)順道回家探親、辦事及非工作需要的參觀、游覽，其饒線多支付的費(fèi)用均由個(gè)人自理，期間按事假考勤。遇有特殊情況的，如春運(yùn)無(wú)法購(gòu)票的，在請(qǐng)示主管領(lǐng)導(dǎo)同意后方可報(bào)銷(xiāo)。
（四）通訊費(fèi)報(bào)銷(xiāo)辦法
除外出學(xué)習(xí)和駐廠人員外的出差人員，每天補(bǔ)助10元通訊費(fèi)，特殊情況需經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。
（五）其他
1、在出差過(guò)程中因業(yè)務(wù)工作需要使用招待費(fèi)應(yīng)先征得分管領(lǐng)導(dǎo)同意，并經(jīng)安排領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)并簽署意見(jiàn)后財(cái)務(wù)部方可審核報(bào)銷(xiāo)。
2、出差人員應(yīng)保留完整車(chē)（船）票時(shí)間、車(chē)次、住宿發(fā)票作為計(jì)算費(fèi)用的依據(jù)，對(duì)于公司代為訂票的，應(yīng)保留復(fù)印件作為審核依據(jù)。
3、駕駛員外出按15元/百公里補(bǔ)助，行車(chē)途中的違章罰款一律不準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)。
四、補(bǔ)充規(guī)定
1、兩人以上出差人員，在請(qǐng)示主管領(lǐng)導(dǎo)允許后，可就隨行高一級(jí)人員標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
2、去往集團(tuán)辦事處的人員，出差途中享受伙食補(bǔ)助費(fèi)。抵達(dá)后食宿由辦事處承擔(dān)，不享受伙食及住宿包干，如因辦理業(yè)務(wù)路途較遠(yuǎn)，而中途無(wú)法返回辦事處就餐，可享受伙食補(bǔ)助費(fèi)，但需持有辦事處負(fù)責(zé)人的簽字確認(rèn)證明。
3、外出參加會(huì)議，會(huì)議費(fèi)用中包括食宿時(shí)不再享受食住費(fèi)用，只享受市內(nèi)交通費(fèi)。會(huì)議費(fèi)用中不含食宿時(shí)，按前述標(biāo)準(zhǔn)予以補(bǔ)助。
4、外出學(xué)習(xí)、駐廠人員，伙食補(bǔ)助每天16元，期間不享受市內(nèi)交通費(fèi)、住宿費(fèi)包干，途中可享受交通、伙食補(bǔ)助費(fèi)。
五、本制度自之日起執(zhí)行。
—
財(cái)務(wù)部在總結(jié)2018年7月自與建設(shè)公司分離后的財(cái)務(wù)管理中涉及的要點(diǎn)和難點(diǎn)，在做好本部門(mén)日常核算、監(jiān)督、資金、合同、檔案、涉稅、報(bào)表與分析，以及發(fā)票管理等之外，結(jié)合公司2019年經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，擬定年度財(cái)務(wù)工作計(jì)劃：
一、充分發(fā)揮會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督職能，為公司提供數(shù)據(jù)依據(jù)和強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制
針對(duì)公司獨(dú)立運(yùn)營(yíng)以前的經(jīng)營(yíng)管理定位、集團(tuán)監(jiān)察審計(jì)部在對(duì)2018年12月31日前的全面審計(jì)調(diào)查中提到的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題、以及獨(dú)立運(yùn)營(yíng)以來(lái)部分職能部室組建過(guò)程中出現(xiàn)管理經(jīng)驗(yàn)提升過(guò)程中的一些審核不到位現(xiàn)象，為在2019年符合集團(tuán)、公司和財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的需要，財(cái)務(wù)部從以下方面落實(shí)：
1、財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)
擬定公司費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管理辦法：以集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度為宗旨，完善公司財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范公司各項(xiàng)報(bào)銷(xiāo)行為，結(jié)合公司各部門(mén)事權(quán)劃分著手?jǐn)M定公司費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管理辦法。
繼續(xù)就報(bào)集團(tuán)審批的公司差旅費(fèi)管理辦法的審批進(jìn)度進(jìn)行跟進(jìn)。
適時(shí)出臺(tái)公司固定資產(chǎn)管理辦法和貨幣資金管理辦法，目前這兩個(gè)辦法在會(huì)簽中。
2、健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系
結(jié)合集團(tuán)出臺(tái)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)科目調(diào)整工作，以及集團(tuán)全面預(yù)算管理，結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，對(duì)原財(cái)務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置的科目和輔助核算項(xiàng)目進(jìn)行梳理，并進(jìn)行重新設(shè)置及調(diào)整，以滿足不同管理層面的需要。
3、進(jìn)一步加強(qiáng)報(bào)銷(xiāo)審核，發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職能
糾正以往報(bào)銷(xiāo)中存在的報(bào)銷(xiāo)單填寫(xiě)不規(guī)范和相關(guān)職能部室審核不嚴(yán)謹(jǐn)現(xiàn)象，需要相關(guān)部門(mén)做好各類(lèi)報(bào)銷(xiāo)事項(xiàng)的規(guī)范化填寫(xiě)和審核工作，其別是涉及相關(guān)部門(mén)的審核環(huán)節(jié)，只有通過(guò)相關(guān)部門(mén)審核無(wú)誤的報(bào)銷(xiāo)事項(xiàng)才能進(jìn)入下一環(huán)節(jié)的審批流程，部門(mén)審核要對(duì)本部門(mén)報(bào)銷(xiāo)事項(xiàng)負(fù)責(zé)，特別是職責(zé)范圍內(nèi)的事項(xiàng)要嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)和公司的相關(guān)制度和規(guī)定。杜絕走形式，避免因?qū)徍瞬粐?yán)帶來(lái)管理隱患，從而起到公司內(nèi)控管理的目的。
4、履行好合同會(huì)簽職能
對(duì)合同會(huì)簽中涉及的相關(guān)財(cái)務(wù)結(jié)算條款提出財(cái)務(wù)意見(jiàn)，與會(huì)簽部門(mén)一起嚴(yán)把會(huì)簽關(guān)，從源頭抓起，避免因合同會(huì)簽不嚴(yán)帶來(lái)的隱患。
5、繼續(xù)做好相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度和稅收政策的宣貫工作
財(cái)務(wù)管理制度宣貫：自公司獨(dú)立運(yùn)營(yíng)后，財(cái)務(wù)部對(duì)以前的財(cái)務(wù)管理制度陸續(xù)做了修改，修改后的財(cái)務(wù)管理制度發(fā)文后，財(cái)務(wù)部對(duì)相關(guān)制度規(guī)定負(fù)責(zé)做好解析，并做好新制度的宣貫和銜接工作。
稅收政策宣貫：營(yíng)改增全面實(shí)施以來(lái)，國(guó)家稅收政策也不斷出臺(tái)，特別是對(duì)發(fā)票管理上要求越來(lái)越高，財(cái)務(wù)管理的難度也越來(lái)越大，為了保證公司利益不受損失和合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)部會(huì)及時(shí)做好相關(guān)稅收政策的宣貫工作，也同時(shí)希望各部門(mén)能予以配合，共同努力使公司利益最大化。
二、做好公司2019年度全面預(yù)算分解工作的設(shè)想
根據(jù)集團(tuán)全面預(yù)算管理“二上”“二下”的工作要求，公司2019年全面預(yù)算編制工作已于2018年11月13日啟動(dòng)，并于同年12月8日上報(bào)了公司“一上”預(yù)算方案，目前正處于集團(tuán)各預(yù)算管理責(zé)任部門(mén)按職責(zé)分工對(duì)公司“一上”的預(yù)算方案審核中，公司最終2019年全面預(yù)算指標(biāo)要根據(jù)集團(tuán)“二下”確定。為了全面落實(shí)集團(tuán)下達(dá)的2019年預(yù)算工作，根據(jù)集團(tuán)全面預(yù)算管理辦法的相關(guān)考核要求，公司擬定就集團(tuán)下達(dá)的全面預(yù)算指標(biāo)分解下達(dá)給預(yù)算管理部門(mén)進(jìn)行控制管理，預(yù)算管理部門(mén)要結(jié)合公司各職能部室及項(xiàng)目監(jiān)理部實(shí)際，細(xì)化制定相應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)管理辦法，并將部分預(yù)算指標(biāo)分解到相關(guān)使用部門(mén)。
具體預(yù)算指標(biāo)分解管理初步設(shè)想：(二次分解、報(bào)銷(xiāo)管理及考核)
1、集團(tuán)2月份“二下”預(yù)算指標(biāo)，并經(jīng)公司董事會(huì)或股東會(huì)批準(zhǔn)后，由公司預(yù)算管理委員會(huì)將預(yù)算年度內(nèi)預(yù)算項(xiàng)目指標(biāo)下達(dá)給預(yù)算管理部門(mén)，預(yù)算管理部門(mén)分管的預(yù)算項(xiàng)目(帶*為分解指標(biāo))如下：
1)辦公室(黨工團(tuán))：負(fù)責(zé)公司固定資產(chǎn)購(gòu)置(含無(wú)形資產(chǎn))*、人工成本(含多元化用工和借用人員)、車(chē)輛使用費(fèi)(燃料費(fèi)、交通費(fèi)、修理費(fèi))*、業(yè)務(wù)招待費(fèi)*、會(huì)議費(fèi)*、協(xié)會(huì)費(fèi)、宣傳廣告費(fèi)用(宣傳片制作、標(biāo)識(shí)標(biāo)牌制作費(fèi))、低值易耗品購(gòu)置*、水電費(fèi)(含項(xiàng)目部)*、電話費(fèi)(含網(wǎng)絡(luò)費(fèi)/項(xiàng)目部)*、車(chē)輛外修理費(fèi)*、租賃費(fèi)(班車(chē)、辦公用車(chē)、辦公用房、項(xiàng)目部臨舍、盆花)、辦公費(fèi)(報(bào)刊費(fèi)、打印裝訂費(fèi)、辦公耗材、辦公用品、快遞費(fèi)、工具書(shū)資料費(fèi)、刻章費(fèi))*、團(tuán)員經(jīng)費(fèi)、退休經(jīng)費(fèi)、計(jì)生經(jīng)費(fèi)、年金賬戶年費(fèi)、食堂經(jīng)費(fèi)(含項(xiàng)目部食堂)*、本部門(mén)中介服務(wù)費(fèi)(資質(zhì)、檔案)、信息服務(wù)費(fèi)(支付信通公司)及差旅費(fèi)等預(yù)算。
2)工程管理部：負(fù)責(zé)安全生產(chǎn)費(fèi)用(依據(jù)集團(tuán)安全生產(chǎn)費(fèi)用使用范圍)*、本部門(mén)中介服務(wù)費(fèi)(安全標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)服務(wù)費(fèi))及本部門(mén)差旅費(fèi)等預(yù)算。
3)總工室(中心試驗(yàn)室)：本部門(mén)中介服務(wù)費(fèi)(ISO咨詢(xún)費(fèi)/認(rèn)證費(fèi)/專(zhuān)家評(píng)審費(fèi)、科技查新費(fèi))、中心試驗(yàn)室設(shè)備檢定費(fèi)、委外檢測(cè)費(fèi)*、檢測(cè)系統(tǒng)年費(fèi)、養(yǎng)護(hù)室改造費(fèi)及差旅費(fèi)等預(yù)算。
4)經(jīng)營(yíng)企劃部：負(fù)責(zé)工程監(jiān)理收入、聯(lián)合監(jiān)理作業(yè)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)(投標(biāo)前打印裝訂費(fèi))及本部門(mén)差旅費(fèi)等預(yù)算。
5)項(xiàng)目監(jiān)理部：本部門(mén)差旅費(fèi)等預(yù)算
6)計(jì)劃財(cái)務(wù)部：固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、保險(xiǎn)費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用、稅金及附加(增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅)、水利基金、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、本部門(mén)中介服務(wù)費(fèi)(審計(jì))、信息服務(wù)費(fèi)(稅控系統(tǒng))、差旅費(fèi)及其他未列入上述費(fèi)用的預(yù)算，其他職能部室配合。
2、預(yù)算管理部門(mén)按預(yù)算管理委員會(huì)下達(dá)的預(yù)算進(jìn)一步分解(預(yù)算項(xiàng)目中帶*號(hào))下達(dá)給使用部門(mén)，使用部門(mén)按分解下達(dá)的預(yù)算實(shí)施控制使用。
甘肅省省級(jí)黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法第一章 總則
第一條 為了保證出差人員工作需要,規(guī)范差旅費(fèi)管理,參照財(cái)政部《中央國(guó)家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》,結(jié)合我省實(shí)際,制定本辦法。
第二條 本辦法適用于甘肅省省級(jí)黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位的工作人員(包括駐省外機(jī)構(gòu))。副省級(jí)及相當(dāng)職務(wù)以上的人員,參照財(cái)政部相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第三條 差旅費(fèi)按出差、參加會(huì)議和調(diào)動(dòng)搬遷等不同情況分類(lèi)管理。
第四條 城市間交通費(fèi)和住宿費(fèi)在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)憑據(jù)報(bào)銷(xiāo),伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)實(shí)行定額包干。
第五條 各單位要建立健全出差審批管理制度,嚴(yán)格控制出差人數(shù)和天數(shù)。嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律,加強(qiáng)廉政建設(shè),不得向下級(jí)單位或其他單位轉(zhuǎn)嫁差旅費(fèi)。
第二章 出差
第六條 城市間交通費(fèi)
( 一 ) 出差人員按照規(guī)定等級(jí)乘坐交通工具,憑據(jù)報(bào)銷(xiāo)城市間交通費(fèi)。未按規(guī)定等級(jí)乘坐交通工具的,超支部分自理。乘坐飛機(jī)的,往返機(jī)場(chǎng)的專(zhuān)線客車(chē)費(fèi)用、航空旅客人身意外傷害保險(xiǎn)費(fèi)(限每人每次一份),憑據(jù)報(bào)銷(xiāo)。
( 二 ) 出差人員乘坐交通工具等級(jí)見(jiàn)表一。
( 三 ) 乘坐火車(chē),從當(dāng)日晚8時(shí)至次日晨7時(shí)乘坐6小時(shí)以上的,或連續(xù)乘車(chē)超過(guò)12小時(shí)的,可購(gòu)?fù)P鋪票。符合規(guī)定而未購(gòu)買(mǎi)臥鋪票的,按實(shí)際乘坐的硬座票價(jià)的 80% 給予補(bǔ)助 , 可以乘坐軟臥而改乘硬臥的,不再給予補(bǔ)助。
( 四 ) 出差人員乘坐飛機(jī)要從嚴(yán)控制,出差路途較遠(yuǎn)或任務(wù)緊急的,經(jīng)單位主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可乘坐飛機(jī)。
第八條 伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)
(一)出差人員的伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)按出差自然(日歷)天數(shù)實(shí)行定額包干,具體標(biāo)準(zhǔn)為 :
伙食補(bǔ)助費(fèi)省外每人每天50元,省內(nèi)每人每天40元。
公雜費(fèi)省外每人每天30元,省內(nèi)每人每天20元,用于補(bǔ)助市內(nèi)通訊、交通等支出。
出差人員回單位后,不得再另外報(bào)銷(xiāo)通訊、交通費(fèi)。
( 二 ) 工作人員在省內(nèi)出差,應(yīng)按補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)向接待單位交納伙食費(fèi),并回所在單位如實(shí)申報(bào),每人每天在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)憑接待單位收據(jù)據(jù)實(shí)報(bào)銷(xiāo)。接待單位收取的伙食費(fèi)用于抵頂招待費(fèi)開(kāi)支。
第三章 參加會(huì)議及到基層短期工作
第九條 外出參加會(huì)議,統(tǒng)一安排食宿的,會(huì)議期間的住宿費(fèi)和伙食補(bǔ)助費(fèi)不予報(bào)銷(xiāo),公雜費(fèi)按出差標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)。在途期間的住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)按出差標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。不統(tǒng)一安排食宿的會(huì)議,其住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi),按出差標(biāo)準(zhǔn)由所在單位報(bào)銷(xiāo)。
第十條 到基層單位實(shí)(見(jiàn))習(xí)、鍛煉、掛職、支援工作及各種工作組(隊(duì))等工作人員,在基層單位工作時(shí)間在30天之內(nèi)的(含30天),按出差標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo);超過(guò)30天的,每人每天發(fā)放伙食補(bǔ)助費(fèi)15元,不報(bào)銷(xiāo)住宿費(fèi)和公雜費(fèi)。在途期間的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)均按出差標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
第四章 調(diào)動(dòng)與搬遷
第十一條 工作人員因工作調(diào)動(dòng)所發(fā)生的城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi),按出差的有關(guān)規(guī)定由調(diào)入單位報(bào)銷(xiāo)。所發(fā)生的行李、家具等托運(yùn)費(fèi), 在每人每公里1元以?xún)?nèi)由調(diào)入單位憑據(jù)報(bào)銷(xiāo),超過(guò)部分自理。調(diào)動(dòng)工作,一般不得乘坐飛機(jī)。
第十二條 工作調(diào)動(dòng)人員的同住家屬(父母、配偶、未滿18周歲的子女和必須贍養(yǎng)的家屬均為非公職人員,下同),如果隨同調(diào)動(dòng),其城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi),以及行李、家具托運(yùn)費(fèi)等,由調(diào)入單位按被調(diào)動(dòng)人員的標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)。
第十三條 工作人員家屬搬遷到本人單位所在地的路費(fèi),按有關(guān)規(guī)定并經(jīng)本部門(mén)(單位)批準(zhǔn),由工作人員所在單位依照本辦法第十二條規(guī)定報(bào)銷(xiāo)旅費(fèi)。
第十四條 由部隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)到地方工作的干部,其差旅費(fèi)按照解放軍總后勤部的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第五章 附則
第十五條 工作人員出差、調(diào)動(dòng)、參加會(huì)議及到基層短期工作期間,事先經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)就近回家省親辦事的,單位只報(bào)銷(xiāo)直線交通費(fèi),其多開(kāi)支的交通費(fèi),由個(gè)人自理。繞道和在家期間不予報(bào)銷(xiāo)住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)。
第十六條 工作人員出差期間,因游覽或非工作需要的參觀而開(kāi)支的費(fèi)用,均由個(gè)人自理。對(duì)弄虛作假,虛報(bào)冒領(lǐng),違反規(guī)定的,應(yīng)按有關(guān)規(guī)定處理。
第十七條 各部門(mén)(單位)可根據(jù)本辦法,結(jié)合本部門(mén)(單位)實(shí)際情況制定具體規(guī)定。
第十八條 本辦法自20xx年9月1日起施行。《甘肅省省級(jí)機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員差旅費(fèi)開(kāi)支的規(guī)定》同時(shí)廢止。
第十九條 本辦法由省財(cái)政廳負(fù)責(zé)解釋。
差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)范圍差旅費(fèi)，是行政事業(yè)單位和企業(yè)的一項(xiàng)重要的經(jīng)常性支出項(xiàng)目，是指出差期間因辦理公務(wù)而產(chǎn)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)和公雜費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用。不同單位或部門(mén)對(duì)差旅費(fèi)的具體開(kāi)支范圍的規(guī)定可能會(huì)有所不同。20xx年1月6日，中央機(jī)關(guān)出臺(tái)差旅費(fèi)新規(guī)：局級(jí)只能住標(biāo)間坐經(jīng)濟(jì)艙。20xx年2月，省財(cái)政廳《四川省省直機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》，規(guī)定了省直機(jī)關(guān)公務(wù)員出差產(chǎn)生的住宿費(fèi)、交通費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)的報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)，并要求各部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格控制差旅費(fèi)，超支部分由個(gè)人自理。
1、差旅費(fèi)核算的內(nèi)容：用于出差旅途中的 費(fèi)用支出，包括購(gòu)買(mǎi)車(chē)、船、火車(chē)、飛機(jī)的票費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)及其他方面的支出。
2、一般情況下，單位補(bǔ)助出差伙食費(fèi)就不再報(bào)銷(xiāo)外地餐費(fèi)了，或者報(bào)銷(xiāo)餐費(fèi)就不再補(bǔ)助出差伙食費(fèi)。
【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位;會(huì)計(jì)憑證;規(guī)范
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié),也是經(jīng)濟(jì)管理工作的重要基礎(chǔ)，為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序，提高會(huì)計(jì)工作水平，財(cái)政部于1997年下發(fā)了《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作涉及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德、會(huì)計(jì)工作交接、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度等方面。加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中的會(huì)計(jì)核算規(guī)范化管理，是維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和預(yù)防腐敗的重要手段。在此，著重從會(huì)計(jì)憑證方面分析現(xiàn)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中的問(wèn)題及解決辦法。
一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)憑證不規(guī)范的主要表現(xiàn)
（一）報(bào)銷(xiāo)單據(jù)審核不嚴(yán)
有些會(huì)計(jì)人員在審核報(bào)銷(xiāo)單據(jù)時(shí)，往往流于形式，沒(méi)有仔細(xì)審查附件是否齊全、規(guī)范。如經(jīng)費(fèi)支出無(wú)預(yù)算審批，報(bào)銷(xiāo)單據(jù)后僅附有發(fā)票；把外部收據(jù)作為報(bào)銷(xiāo)憑據(jù)；發(fā)票沒(méi)有單位名稱(chēng)或發(fā)票沒(méi)有加蓋填制單位發(fā)票專(zhuān)用章；購(gòu)物發(fā)票寫(xiě)購(gòu)物一批，只有總金額沒(méi)有數(shù)量、單價(jià)；購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的報(bào)銷(xiāo)憑證，后面沒(méi)有附上實(shí)物入庫(kù)驗(yàn)收單等。
（二）記帳憑證不規(guī)范
會(huì)計(jì)人員在填制記帳憑證時(shí)，摘要過(guò)于簡(jiǎn)單，以至于不能準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。如發(fā)放某某項(xiàng)目人員補(bǔ)貼，只籠統(tǒng)地記載一句“發(fā)放某某項(xiàng)目補(bǔ)貼”；差旅費(fèi)記賬憑證摘要只寫(xiě)“某人報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)”；款項(xiàng)支付業(yè)務(wù)記賬憑證摘要只寫(xiě)“付某某項(xiàng)目工程款”，無(wú)轉(zhuǎn)賬支票號(hào)碼；如附件張數(shù)空缺；記賬憑證附件不齊全；紙質(zhì)記賬憑證無(wú)復(fù)核人簽字蓋章等。記賬憑證中統(tǒng)計(jì)科目使用不當(dāng)，如將應(yīng)記入委托業(yè)務(wù)或物業(yè)管理費(fèi)的外包工程款或物業(yè)管理費(fèi)計(jì)入“勞務(wù)費(fèi)”核算；因公出國(guó)（境）發(fā)生的費(fèi)用有意或無(wú)意地記入“差旅費(fèi)”核算；公務(wù)接待費(fèi)記入“伙食補(bǔ)助”。
二、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算不規(guī)范的主要原因
（一）財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較低或職業(yè)責(zé)任心不強(qiáng)
目前，事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員參差不齊，有些財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較低，對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)政策、制度不熟，對(duì)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范化沒(méi)有明確認(rèn)識(shí)，不能發(fā)現(xiàn)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)、記賬憑證中的不規(guī)范。還有些財(cái)務(wù)人員由于職業(yè)責(zé)任心不強(qiáng)，對(duì)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，因此導(dǎo)致了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范。
（二）事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度不夠完善
完善的內(nèi)部控制制度可以保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效進(jìn)行，有效防止錯(cuò)誤和減少舞弊的發(fā)生，同時(shí)，也是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的制度保障和操作規(guī)程。
三、完善事業(yè)單位會(huì)計(jì)憑證工作規(guī)范化的措施
（一）完善事業(yè)單位內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)單位內(nèi)部控制
事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全支出管理制度、預(yù)算管理制度、財(cái)務(wù)收支審批制度，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范，確定單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)，明確支出審批程序、職責(zé)權(quán)限，支出報(bào)銷(xiāo)流程，從制度上保障會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范運(yùn)行。
（二）對(duì)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)規(guī)范性要求進(jìn)行詳細(xì)解讀和指導(dǎo)
會(huì)計(jì)憑證是否規(guī)范，最根本的取決于報(bào)銷(xiāo)單據(jù)填寫(xiě)是否規(guī)范，歸根結(jié)底是原始憑證的規(guī)范。為此，事業(yè)單位應(yīng)該在單位內(nèi)部對(duì)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)規(guī)范性要求進(jìn)行詳細(xì)解讀和指導(dǎo)，從源頭上保證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范運(yùn)行。具體要求如下：1.各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。發(fā)票所載付款單位名稱(chēng)必須是單位全稱(chēng)。收款方必須與發(fā)票開(kāi)具單位一致。2.票據(jù)時(shí)間要求。原則上當(dāng)月的票據(jù)，當(dāng)月必須報(bào)銷(xiāo)，最遲不得超過(guò)一個(gè)月。逾期或跨年度的票據(jù)不予報(bào)銷(xiāo)；確因特殊情形需延長(zhǎng)期限或跨年度的，須說(shuō)明情況，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同意后才予以報(bào)銷(xiāo)。3.會(huì)議費(fèi)用。報(bào)銷(xiāo)單據(jù)應(yīng)注明會(huì)議名稱(chēng)、時(shí)間、參與人數(shù)、金額等內(nèi)容；報(bào)銷(xiāo)附件應(yīng)有經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)的會(huì)議紀(jì)要、會(huì)議預(yù)算審批表、會(huì)議方案含參會(huì)人員名單，通知文件、簽到表、發(fā)票、刷卡憑據(jù)等。4.接待費(fèi)用。報(bào)銷(xiāo)單據(jù)摘要填寫(xiě)接待事由、接待對(duì)象人數(shù)，參與接待人數(shù)、時(shí)間、報(bào)銷(xiāo)金額等內(nèi)容；報(bào)銷(xiāo)附件應(yīng)有：《公務(wù)接待審批表》（接待前填寫(xiě)，即接待審批表的時(shí)間必須早于發(fā)票時(shí)間）、公函（無(wú)公函必須寫(xiě)相關(guān)說(shuō)明）、發(fā)票、刷卡憑據(jù)等。禮品、娛樂(lè)、景點(diǎn)門(mén)票等與公務(wù)無(wú)關(guān)的費(fèi)用不得報(bào)銷(xiāo)，無(wú)接待公函的不得報(bào)銷(xiāo)。5.因公出國(guó)（境）費(fèi)用。報(bào)銷(xiāo)單據(jù)應(yīng)注明出國(guó)（境）事由等，報(bào)銷(xiāo)附件應(yīng)包括出國(guó)（境）任務(wù)批件、出國(guó)（境）審批表、發(fā)票等。與出國(guó)（境）公務(wù)無(wú)關(guān)的費(fèi)用和超預(yù)算支出不得報(bào)銷(xiāo)。6.辦公用品等零星物資采購(gòu)費(fèi)用。報(bào)銷(xiāo)附件應(yīng)有物品清單、發(fā)票（但凡發(fā)票填寫(xiě)為購(gòu)物一批的，必須有銷(xiāo)售方開(kāi)具并加蓋印章的銷(xiāo)貨清單）、刷卡憑據(jù)，辦公用品入庫(kù)驗(yàn)收，除零星采購(gòu)?fù)猓€應(yīng)有采購(gòu)合同等。7.大宗物資采購(gòu)費(fèi)用。報(bào)銷(xiāo)附件應(yīng)有發(fā)票、采購(gòu)合同，涉及政府采購(gòu)的手續(xù)（中標(biāo)通知書(shū)），物資使用部門(mén)的對(duì)合同清單上的物資進(jìn)行點(diǎn)驗(yàn)后的驗(yàn)收手續(xù)（注意：不是財(cái)務(wù)處出具的按規(guī)定辦理了采購(gòu)程序的手續(xù)）8.工程和服務(wù)等各類(lèi)政府采購(gòu)費(fèi)用。報(bào)銷(xiāo)單據(jù)應(yīng)注明費(fèi)用名稱(chēng)、付款進(jìn)度，已經(jīng)付款金額，本次付款金額，除正式發(fā)票、合同外，支付進(jìn)度款，應(yīng)出具相關(guān)人員對(duì)工程進(jìn)度或服務(wù)結(jié)果的確認(rèn)手續(xù)，付尾款時(shí)必須出具具備資格的人員簽署的完工驗(yàn)收手續(xù)。9.車(chē)輛費(fèi)用。報(bào)銷(xiāo)單據(jù)應(yīng)注明車(chē)輛號(hào)牌，費(fèi)用類(lèi)別，費(fèi)用金額；報(bào)銷(xiāo)燃油費(fèi)，須注明累計(jì)里程；報(bào)銷(xiāo)公車(chē)維修費(fèi)，須在發(fā)票后附上維修清單以及已經(jīng)過(guò)相關(guān)權(quán)限人批準(zhǔn)的《公務(wù)車(chē)維修申請(qǐng)單》。10.公務(wù)出差費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，報(bào)銷(xiāo)單據(jù)應(yīng)注明出差時(shí)間、出差事由，出差人員；費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)應(yīng)填寫(xiě)《差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單》。附件有發(fā)票，住宿刷卡POS單，《因公出差審批表》，邀請(qǐng)函、會(huì)議通知等相關(guān)材料；同一事項(xiàng)多人出差，但出發(fā)或返回時(shí)間不完全一致或多人出差到多地，或多人出差到多地，應(yīng)附上詳細(xì)的行程單。
（三）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育
財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)《會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《政府收支分類(lèi)科目》及各項(xiàng)財(cái)經(jīng)管理制度的學(xué)習(xí)，提高專(zhuān)業(yè)知識(shí)能力，加強(qiáng)工作責(zé)任心，做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。（四）加強(qiáng)監(jiān)督檢查，促使財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)會(huì)計(jì)憑證管理。事業(yè)單位可以聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是否進(jìn)行檢查，從而促使單位財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作加強(qiáng)管理。
四、結(jié)束語(yǔ)
事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范是提高財(cái)務(wù)管理水平的基礎(chǔ)。各級(jí)事業(yè)單位主要資金來(lái)源為各級(jí)財(cái)政撥款，通過(guò)系列措施規(guī)范會(huì)計(jì)憑證，有利于加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制，從而保障財(cái)政資金的規(guī)范使用。
參考文獻(xiàn)
規(guī)范業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的財(cái)務(wù)核算以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
劉大明
（南京高精傳動(dòng)設(shè)備制造集團(tuán)有限公司 江蘇南京211122）
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除受到限制，與其他一些允許據(jù)實(shí)扣除的費(fèi)用明顯不同，而現(xiàn)實(shí)中這些費(fèi)用與業(yè)務(wù)招待費(fèi)之間的界限并不明顯，本文擬就業(yè)務(wù)招待費(fèi)與其他容易混淆的相關(guān)費(fèi)用做一些研究，以幫助企業(yè)規(guī)范業(yè)務(wù)招待費(fèi)的會(huì)計(jì)核算，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，拓展節(jié)稅空間。
1、 業(yè)務(wù)招待費(fèi)與會(huì)議費(fèi)：
新企業(yè)所得稅法并沒(méi)有對(duì)會(huì)議費(fèi)做出專(zhuān)門(mén)的規(guī)定，只是在已經(jīng)失效的《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》中提到“納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。會(huì)議費(fèi)證明材料應(yīng)包括：會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。”按照一般的理解和目前的實(shí)踐，符合條件的會(huì)議費(fèi)一般都可以全額在企業(yè)所得稅稅前扣除。
在實(shí)際工作中，企業(yè)發(fā)生的會(huì)議費(fèi)主要有兩大類(lèi)，一類(lèi)是企業(yè)內(nèi)部各種會(huì)議，如總經(jīng)理辦公會(huì)、各部門(mén)的例會(huì)以及各種日常的會(huì)議，這些會(huì)大多在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)，費(fèi)用也不大，但也有例外，如股東會(huì)、董事會(huì)、年度總結(jié)表彰會(huì)等等，往往在外面開(kāi)，在一些業(yè)績(jī)比較好的公司，在年會(huì)的時(shí)候甚至于還會(huì)請(qǐng)一些演出團(tuán)體、明星助興，這些在外部開(kāi)的會(huì)議費(fèi)用金額較大。另一類(lèi)的會(huì)議費(fèi)主要是針對(duì)外部的，有很多種：（1）汽車(chē)企業(yè)、醫(yī)藥企業(yè)都會(huì)定期舉辦一些針對(duì)商/分銷(xiāo)商或者醫(yī)院、醫(yī)生的會(huì)議，如研討會(huì)、年會(huì)等等，這些會(huì)議主旨是為了鞏固和開(kāi)拓銷(xiāo)售渠道，其本質(zhì)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)并無(wú)兩樣；（2）企業(yè)參加各種專(zhuān)業(yè)的展銷(xiāo)會(huì)，如汽車(chē)企業(yè)參加的汽車(chē)展銷(xiāo)會(huì)，一般企業(yè)可能參加的政府或?qū)I(yè)會(huì)展機(jī)構(gòu)舉辦的經(jīng)貿(mào)會(huì)議，如廣交會(huì)、金秋懇談會(huì)等等。（3）與人力資源培訓(xùn)有關(guān)各種會(huì)議，如業(yè)務(wù)人員參加的專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)會(huì)議、財(cái)務(wù)人員參加的稅務(wù)研討會(huì)等等（此類(lèi)會(huì)議費(fèi)用一般在職工培訓(xùn)費(fèi)中列支，這里不做討論）。（4）公司高管與戰(zhàn)略客戶就重大合同在酒店或賓館舉行長(zhǎng)時(shí)間的磋商或洽談所產(chǎn)生的會(huì)議費(fèi)用。
很多酒店、賓館在提供一般的餐飲、娛樂(lè)服務(wù)的同時(shí)，都可以提供會(huì)議接待服務(wù)并開(kāi)具會(huì)議費(fèi)發(fā)票，這也在客觀上增加了區(qū)分會(huì)議費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)用難度。
以上種種，雖都可以稱(chēng)為會(huì)議費(fèi)，但實(shí)際上性質(zhì)不同。1、內(nèi)部各種會(huì)議，無(wú)論是否在公司外面開(kāi)，應(yīng)該歸集于因辦公產(chǎn)生的會(huì)議費(fèi)或者職工福利費(fèi)，與業(yè)務(wù)招待費(fèi)區(qū)別明顯。2、外部會(huì)議費(fèi)，除應(yīng)記入培訓(xùn)費(fèi)的外，其他幾種，除形式不太一樣外，與一般的業(yè)務(wù)招待費(fèi)都很難區(qū)分，尤其是情況（4）其實(shí)就是業(yè)務(wù)招待費(fèi)，只不過(guò)取得會(huì)議費(fèi)發(fā)票而已。但是對(duì)于一些特殊企業(yè)，如醫(yī)藥企業(yè)，由于行業(yè)的特殊性，將這種“年會(huì)”記入業(yè)務(wù)招待費(fèi)在實(shí)踐中可能很難被接受。
鑒于稅法并沒(méi)有對(duì)會(huì)議費(fèi)做出準(zhǔn)確定義，涉及外部會(huì)議費(fèi)時(shí)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)核算，對(duì)會(huì)議的目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等應(yīng)能解釋合理，支持充分，尤其是需要清楚說(shuō)明這些費(fèi)用與公司一般業(yè)務(wù)招待費(fèi)在核算上的不同之處。
2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是指企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，主要是指未通過(guò)媒體傳播的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)有可能產(chǎn)生爭(zhēng)議的地方在于禮品支出。有人認(rèn)為企業(yè)對(duì)外贈(zèng)送只要印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品，就可以認(rèn)為是一種對(duì)企業(yè)形象的宣傳，則應(yīng)記入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不應(yīng)記入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。因?yàn)闃I(yè)務(wù)宣傳費(fèi)受到的限制比業(yè)務(wù)招待費(fèi)少，企業(yè)會(huì)有將禮品記入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的趨勢(shì)，這種觀點(diǎn)在實(shí)踐中會(huì)很難操作，因?yàn)槠髽I(yè)標(biāo)志不僅可以印在禮品上，也可以印在禮品盒、包裝物上，甚至于可以印一些企業(yè)標(biāo)志貼簽，用的時(shí)候貼在禮品上就可以了。所以，印有企業(yè)標(biāo)志作為區(qū)分禮品是屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)還是業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)顯然不太合適。
參考財(cái)稅[2011]50號(hào)的規(guī)定，如果將業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)中的禮品支出確定為“企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人或者企業(yè)贈(zèng)送禮品”，而將向特定的業(yè)務(wù)單位或人員贈(zèng)送禮品納入業(yè)務(wù)招待費(fèi)范圍顯然更加合理。
3、業(yè)務(wù)招待費(fèi)與傭金。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)與傭金相對(duì)比較容易區(qū)別。根據(jù)財(cái)稅〔2009〕29號(hào)，“企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。除委托個(gè)人外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。”傭金稅前扣除是有嚴(yán)格要求的，除了要有合同等外，在支付方式和所取得的入賬憑證方面也有要求。但在實(shí)踐中，有些傭金的支付不一定能夠符合上述條件，只能從對(duì)方取得各種餐飲、娛樂(lè)發(fā)票等，對(duì)于這些不符合條件的傭金，企業(yè)往往直接將其列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅務(wù)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。鑒于這些傭金與業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的確很難區(qū)分，建議企業(yè)加強(qiáng)文檔的管理以支持業(yè)務(wù)招待費(fèi)的報(bào)銷(xiāo)處理。
4、業(yè)務(wù)招待費(fèi)與職工差旅費(fèi)：
業(yè)務(wù)招待費(fèi)中與職工差旅費(fèi)有可能產(chǎn)生混淆的地方在于企業(yè)因業(yè)務(wù)招待產(chǎn)生的差旅費(fèi)用與企業(yè)職工自身的差旅費(fèi)用有時(shí)很難厘清。（1）為客戶報(bào)銷(xiāo)旅游費(fèi)用屬于一種常見(jiàn)的業(yè)務(wù)招待方式，但這部分費(fèi)用有時(shí)會(huì)以交通、住宿、餐飲費(fèi)用形式出現(xiàn)，而不僅僅是旅游發(fā)票，此時(shí)如何區(qū)分業(yè)務(wù)招待費(fèi)與職工差旅費(fèi)就顯得很重要。（2）以工業(yè)企業(yè)為例，有時(shí)因?yàn)楦鞣N原因如客戶要來(lái)本企業(yè)進(jìn)行資質(zhì)考察、供應(yīng)商來(lái)本企業(yè)進(jìn)行操作指導(dǎo)、公司聘請(qǐng)的律師、會(huì)計(jì)師需去外地取證等等產(chǎn)生一些合理的交通、住宿、餐飲費(fèi)用，企業(yè)往往需要承擔(dān)這部分費(fèi)用，這些費(fèi)用是否屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)范圍本身有可能存在一些爭(zhēng)議。（3）正常的職工差旅費(fèi)用也可能會(huì)因?yàn)樗綉{據(jù)問(wèn)題產(chǎn)生歧義，如公司高管去國(guó)外進(jìn)行商務(wù)考察、商務(wù)談判或簽訂商業(yè)合同，有時(shí)出于成本考慮會(huì)請(qǐng)國(guó)內(nèi)旅行社安排整個(gè)行程，此時(shí)所取得的旅行社發(fā)票就很有可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
理論上，職工差旅費(fèi)用必須是本企業(yè)的員工因公出差，而且還要符合本單位的差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)的規(guī)定，而業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生則主要應(yīng)為非本單位員工，很容易區(qū)分，但在實(shí)踐中因?yàn)橹С仲Y料的不完整導(dǎo)致?tīng)?zhēng)議的情況時(shí)有發(fā)生。可見(jiàn)，在區(qū)分業(yè)務(wù)招待費(fèi)用和職工差旅費(fèi)時(shí)，文檔的支持非常重要，公司應(yīng)能夠提供足夠支持的資料來(lái)證明自身賬務(wù)處理的合理性。
區(qū)分這兩種費(fèi)用的主要依據(jù)是報(bào)銷(xiāo)對(duì)象是屬于公司內(nèi)部還是外部客戶，以及公司的制度、事后的文檔支持。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中很常見(jiàn)的費(fèi)用，涉及客戶、企業(yè)以及個(gè)人的利益，同時(shí)也是稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注的重點(diǎn)之一。深刻理解相關(guān)財(cái)務(wù)及稅務(wù)法規(guī)的規(guī)定，完善企業(yè)自身的管理制度，規(guī)范業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支持憑據(jù)，不僅可以有效地降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且可以將一些本不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的費(fèi)用剔除出來(lái)，降低稅收負(fù)擔(dān)，拓展節(jié)稅空間。
一、改革后經(jīng)費(fèi)收、支的日常賬務(wù)處理
實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，單位原賬戶全部取消，由財(cái)政在銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)預(yù)算單位零余額賬戶和預(yù)算單位其他資金收入零余額賬戶。這樣行政單位需在資產(chǎn)類(lèi)中增設(shè)“零余額賬戶用款額度”、“收入零余額賬戶存款”和“其他資金專(zhuān)戶存款”三個(gè)會(huì)計(jì)總賬科目。
“零余額賬戶用款額度”科目用于核算預(yù)算單位在財(cái)政下達(dá)授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)。
“收入零余額賬賬戶存款”科目用于核算預(yù)算單位收入零余額賬戶中單位其他資金的收付情況。
“其他資金專(zhuān)戶存款”科目用于核算其他資金財(cái)政專(zhuān)戶中其他資金的收付情況。
1、按照新增的科目，將單位撤銷(xiāo)原來(lái)的賬戶的銷(xiāo)戶款轉(zhuǎn)入其他資金財(cái)政專(zhuān)戶，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：其他資金專(zhuān)戶存款
貸：銀行存款
2、行政單位收到的往來(lái)款項(xiàng)繳入預(yù)算單位其他資金收入零余額賬戶時(shí)，作：
借：其他資金專(zhuān)戶存款
貸：暫存款
3、財(cái)政授權(quán)支付時(shí)，根據(jù)銀行蓋章的財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)與分月用款計(jì)劃核對(duì)無(wú)誤后，作：
借：零余額賬戶用款額度
貸：撥入經(jīng)費(fèi)
4、發(fā)生授權(quán)支付時(shí)，作：
借：經(jīng)費(fèi)支出
貸：零余額賬戶用款額度或其他資金專(zhuān)戶存款
5、預(yù)算單位對(duì)財(cái)政批復(fù)下達(dá)的其他資金財(cái)政授權(quán)支付額度，不作正式會(huì)計(jì)分錄，設(shè)立“零余額賬戶用款額度――其他資金”備查賬即可。
二、遇到幾個(gè)問(wèn)題及處理意見(jiàn)
由于新的支付系統(tǒng)是嚴(yán)格以資金性質(zhì)分類(lèi)，即劃分預(yù)算內(nèi)資金、預(yù)算外資金、其他資金，再計(jì)劃列支、下達(dá)額度，因此，以下幾個(gè)問(wèn)題在日常賬務(wù)處理中有幾種不同處理意見(jiàn)：
1、借款的賬務(wù)處理。以借差旅費(fèi)為例。
（1）在國(guó)庫(kù)集中支付前發(fā)生的借款然后在國(guó)庫(kù)集中支付后沖銷(xiāo)的賬務(wù)處理。差旅費(fèi)實(shí)際支出小于借支，退還現(xiàn)金的。
第一種觀點(diǎn)認(rèn)為，退回現(xiàn)金不繳回“其他資金專(zhuān)戶存款”，直接列支其它的支出后一并沖抵原來(lái)差旅借支，作：
借：經(jīng)費(fèi)支出
貸：暫付款
第二種觀點(diǎn)認(rèn)為，退回現(xiàn)金應(yīng)視同單位銷(xiāo)戶余款要繳回“其他資金專(zhuān)戶存款”，作：
借：經(jīng)費(fèi)支出
借：其他資金專(zhuān)戶存款
貸：暫付款
我認(rèn)為，退回的現(xiàn)金應(yīng)繳入“其他資金專(zhuān)戶存款”，開(kāi)支時(shí)再列入月開(kāi)支計(jì)劃從其他資金專(zhuān)戶存款使用額度。
2、國(guó)庫(kù)集中支付管理模式下借支的賬務(wù)處理。再以差旅費(fèi)為例：
第一種觀點(diǎn)認(rèn)為，如果要嚴(yán)格劃分資金的性質(zhì)，差旅費(fèi)借支后，在支付系統(tǒng)中即反映發(fā)生為支出，若再將多余資金交回，多余資金只能繳入“其他資金專(zhuān)戶存款”，這樣便改變了資金性質(zhì)。因此，單位只能增加“現(xiàn)金”科目，作“現(xiàn)金”處理。應(yīng)作：
（1）借：現(xiàn)金
（1） 貸：零余額賬戶用款額度
（1）借：經(jīng)費(fèi)支出
（1） 貸：現(xiàn)金
第二種觀點(diǎn)認(rèn)為，如果所有的借支通過(guò)“現(xiàn)金”科目，容易造成大量的現(xiàn)金支付，規(guī)避?chē)?guó)庫(kù)支付的資金監(jiān)督及根據(jù)“區(qū)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付核算中心報(bào)賬審核制度”中“支付形式”第二點(diǎn)：“對(duì)備用金無(wú)法滿足的大額現(xiàn)金支出，采取報(bào)賬員單獨(dú)借款的形式預(yù)付。業(yè)務(wù)完成后，及時(shí)報(bào)支，余款退回”的規(guī)定。應(yīng)作：
借：暫付款
貸：零余額賬戶用款額度
借：經(jīng)費(fèi)支出
借：其他資金專(zhuān)戶存款
貸：暫付款
我認(rèn)為：第一要嚴(yán)格核定借支金額；第二在借支后又取消差旅或相關(guān)事項(xiàng)的借支或退回余款較多的的情況下，應(yīng)該按第二種觀點(diǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。
3、醫(yī)保委托支付的賬務(wù)處理。
按醫(yī)保財(cái)政和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)的原則，財(cái)政預(yù)算負(fù)擔(dān)了一部分，個(gè)人負(fù)擔(dān)一部分，財(cái)政計(jì)劃指標(biāo)中只列支財(cái)政負(fù)擔(dān)部分，剩余部分單位墊付后再扣繳個(gè)人部分。在這種情況下，如果單位沒(méi)有“其他資金”列支指標(biāo)也就是沒(méi)有用款額度的情況下，就只能在商品服務(wù)或其他指標(biāo)中預(yù)先列支。這樣，就會(huì)出現(xiàn)同一筆醫(yī)保支出在經(jīng)濟(jì)分類(lèi)中出現(xiàn)“301－人員支出／工資福利支出”和“302－商品和服務(wù)支出”兩個(gè)不同的支出科目。對(duì)這類(lèi)問(wèn)題，我認(rèn)為可以這樣處理，對(duì)墊付部分可以支出在商品服務(wù)支出的其他支出中列支，但仍要扣繳回個(gè)人部分，年末用扣款醫(yī)保款沖減商品服務(wù)支出中的其他支出。
4、辦案中應(yīng)退扣押款的賬務(wù)處理。
繼馬云之后，全球著名財(cái)經(jīng)雜志《福布斯》把目光投向另一位浙商，并預(yù)言這位浙商所領(lǐng)導(dǎo)的名不見(jiàn)經(jīng)傳的企業(yè)將在中國(guó)掀起一場(chǎng)新的革命。
2008年7月2日，中國(guó)首個(gè)差旅管理B2B公司暢翔網(wǎng)在上海宣布，公司獲得全球知名風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)凱鵬華盈和國(guó)內(nèi)清科創(chuàng)投的首輪3000萬(wàn)美元風(fēng)險(xiǎn)投資。這是暢翔網(wǎng)繼6月底獲得政府支持――杭州市政府將第一單創(chuàng)業(yè)引導(dǎo)基金600萬(wàn)元投于暢翔網(wǎng)――后再受投資商的青睞。企業(yè)的認(rèn)同也接踵而至。7月3日，上海復(fù)星集團(tuán)、工商銀行、阿里巴巴、吉利汽車(chē)、精工集團(tuán)、華立集團(tuán)、天柏集團(tuán)、軟銀創(chuàng)投等10家公司就啟用暢翔差旅管理服務(wù)正式與暢翔網(wǎng)簽約。
據(jù)悉，目前已有5000多家企業(yè)接受了暢翔提供的差旅服務(wù)。暢翔科技集團(tuán)董事長(zhǎng)林東表示，公司有望在今年底將年差旅費(fèi)用達(dá)2，000萬(wàn)元人民幣以上的客戶從29位增至100位。暢翔網(wǎng)將把拿到的資金用于全國(guó)市場(chǎng)的擴(kuò)張，并將目標(biāo)定于兩年后實(shí)現(xiàn)IPO。
從默默無(wú)聞到被多方看好，暢翔究竟用身上的什么特質(zhì)聚攏了從企業(yè)、投資機(jī)構(gòu)到政府和媒體的關(guān)注，它是否真的會(huì)在在線旅游市場(chǎng)引領(lǐng)新一輪的革命？它作為后來(lái)者能否居上，甚至與攜程一決雌雄？
“金光閃閃”的模式
暢翔網(wǎng)并不為人熟知，但是它的老板林東卻已名聲在外。然而，林東先期建立起的山頭卻是與網(wǎng)絡(luò)毫無(wú)瓜葛的食品行業(yè)――綠盛牛肉干。看似毫無(wú)關(guān)系的一次跨界，背后卻有著一條不變的定律。這個(gè)定律即是貫穿林東創(chuàng)業(yè)之路的不變核心――在資源的置換中衍生新增資源，并且賺取衍生部分的利潤(rùn)。
這種核心再一次地延伸到了暢翔之中。
如果說(shuō)這種核心是基石，源于綠盛的一次假發(fā)票風(fēng)波則是點(diǎn)石成金的引子。
綠盛分公司的一個(gè)經(jīng)理拿1200多元假發(fā)票回公司報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)，假發(fā)票被稅務(wù)機(jī)關(guān)查發(fā)后，綠盛被罰2340元。罰款雖不多，但如何在企業(yè)差旅費(fèi)這塊說(shuō)不清道不明的區(qū)域避免類(lèi)似事件再次發(fā)生，并且能有效控制差旅開(kāi)支，這是一個(gè)大問(wèn)題。
核心和引線這兩個(gè)缺一不可的因素造就了現(xiàn)在的暢翔網(wǎng)。
在線旅游市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，此前已有攜程、藝龍、芒果網(wǎng)等巨頭進(jìn)入市場(chǎng)，其中尤以攜程為最。但是細(xì)分的差旅市場(chǎng)空間依然很大。經(jīng)歷假發(fā)票案的暢翔即瞄準(zhǔn)了這塊空間。
如何在已有品牌優(yōu)勢(shì)的先入者手上搶占市場(chǎng)份額，暢翔需要獨(dú)特的模式來(lái)實(shí)現(xiàn)資源置換中衍生出來(lái)的增值空間。
與在公共場(chǎng)地大量發(fā)卡的旅行服務(wù)商不同，暢翔網(wǎng)把服務(wù)對(duì)象設(shè)定為企業(yè)，并以B2B模式取代了市場(chǎng)上競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的B2C模式。林東說(shuō)，“B2C的模式?jīng)Q定了要把信息在網(wǎng)上公開(kāi)，告訴客戶，這樣全世界的人都知道。暢翔是不公開(kāi)的會(huì)員制，價(jià)格和服務(wù)可以獲得更優(yōu)惠。”
暢翔網(wǎng)為企業(yè)差旅管理提供全程解決方案，業(yè)內(nèi)人士分析，暢翔的新意有三，其一是按月結(jié)算的方式，其二是24小時(shí)的不間斷服務(wù)，第三是費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)。這三個(gè)特點(diǎn)都是非常契合企業(yè)商旅的定位。
暢翔網(wǎng)與客戶按月結(jié)算，能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金流動(dòng)的最大化；而為企業(yè)提供24小時(shí)的全球機(jī)票與酒店服務(wù)，這是國(guó)內(nèi)目前絕大多數(shù)在線旅行網(wǎng)站所無(wú)法提供的。一位企業(yè)的管理人員稱(chēng)，這項(xiàng)服務(wù)比較人性化，公司管理層臨時(shí)出差的決定有時(shí)往往在深夜甚至凌晨，使用暢翔的平臺(tái)，可以在任何時(shí)間預(yù)訂航班，并在第二天早上在機(jī)場(chǎng)登機(jī)柜用身份證辦理登機(jī)，暢翔預(yù)付航空公司和酒店費(fèi)用后，再?gòu)目蛻翥y行賬戶扣除費(fèi)用；費(fèi)用經(jīng)濟(jì)，為企業(yè)免費(fèi)導(dǎo)入科學(xué)的在線差旅管理系統(tǒng)，實(shí)行信息化管理；同時(shí)還可以為企業(yè)提供免息的差旅信貸服務(wù)，節(jié)省企業(yè)流動(dòng)資金。
在這三大新意之中，暢翔看似無(wú)償提供了一攬子的服務(wù)，但是它真正的支出也不多，究其關(guān)鍵在于他們把銀行系統(tǒng)納入了合作范圍，在它的B2B商業(yè)模式中加入了銀行系統(tǒng)，上述業(yè)內(nèi)人士稱(chēng)。
暢翔通過(guò)工商銀行為客戶提供特定的差旅費(fèi)用授信額度，為企業(yè)開(kāi)設(shè)一個(gè)信貸賬號(hào)，差旅費(fèi)用將從中扣除，因此，暢翔網(wǎng)在為客戶提供服務(wù)時(shí)并不需要墊付任何費(fèi)用。“這不僅能吸引企業(yè)，也解決了暢翔自身的財(cái)務(wù)和稅務(wù)問(wèn)題，這是暢翔網(wǎng)商業(yè)模式的最核心部分。”一位業(yè)界的專(zhuān)家如是表示。
另?yè)?jù)本刊記者調(diào)查，暢翔是目前世界上唯一將銀行系統(tǒng)納入商業(yè)模式的差旅服務(wù)公司，甚至美國(guó)運(yùn)通（美國(guó)最大的差旅服務(wù)公司）也尚未實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)。就國(guó)內(nèi)來(lái)看，攜程和藝龍雖早有考慮，但也尚未如愿。
在這個(gè)1+1非競(jìng)爭(zhēng)的合作的基礎(chǔ)上，暢翔網(wǎng)能夠?qū)崿F(xiàn)衍生出來(lái)的增值空間。比如酒店訂房的差價(jià)等、企業(yè)相關(guān)的會(huì)獎(jiǎng)旅游服務(wù)等。并且，就目前來(lái)說(shuō)，酒店、機(jī)票、會(huì)獎(jiǎng)旅游等只是差旅市場(chǎng)一部分典型資源，未來(lái)隨著企業(yè)客戶數(shù)量的增加，還可能會(huì)有更多的資源被納入到暢翔網(wǎng)的平臺(tái)中。
掀起差旅行業(yè)革命？
以一個(gè)好的模式成就一個(gè)優(yōu)質(zhì)的企業(yè)的例子的確存在，那暢翔會(huì)不會(huì)是那一個(gè)？
此次投資方之一的凱鵬華盈對(duì)暢翔很有信心。凱鵬華盈此前曾成功投資過(guò)阿里巴巴、谷歌、百度等國(guó)內(nèi)外知名的企業(yè)，向來(lái)以眼光獨(dú)到而著稱(chēng)。其合伙人鐘曉林博士說(shuō)，“國(guó)內(nèi)一些企業(yè)普遍存在成本管理控制環(huán)節(jié)上的漏洞，暢翔網(wǎng)提供的全流程差旅管理解決方案能彌補(bǔ)這方面的不足。”
在國(guó)外，差旅管理已經(jīng)是商務(wù)旅行市場(chǎng)的主要組成部分，在社會(huì)分工越來(lái)越細(xì)化的今天和在外包產(chǎn)業(yè)越來(lái)越發(fā)展的背景之下，可以預(yù)見(jiàn)，差旅服務(wù)外包也將是國(guó)內(nèi)旅游市場(chǎng)發(fā)展的趨勢(shì)。另一個(gè)投資方清科創(chuàng)投也同樣看好其的商業(yè)模式，其創(chuàng)始人倪正東認(rèn)為，“暢翔網(wǎng)提供企業(yè)級(jí)的差旅管理，財(cái)務(wù)更加透明，月底結(jié)算能為企業(yè)省去資金上的成本。”
普華永道全球資本部總監(jiān)雷熙文則把暢翔網(wǎng)看作是其接觸過(guò)的全球上千個(gè)商業(yè)項(xiàng)目中一個(gè)“令人非常激動(dòng)”的項(xiàng)目，“它是一個(gè)沒(méi)有天花板的全新服務(wù)領(lǐng)域”。
有觀察家認(rèn)為，企業(yè)、投資者的共同認(rèn)同意味著暢翔掀起的這一股風(fēng)潮可能會(huì)使攜程等公司面臨客戶資源被搶奪的局面。但是相反的觀點(diǎn)也同樣存在，有業(yè)內(nèi)專(zhuān)家對(duì)暢翔節(jié)約差旅費(fèi)一刀切產(chǎn)生疑問(wèn)，他認(rèn)為節(jié)約差旅成本的真正關(guān)鍵點(diǎn)在于不同企業(yè)的差旅政策也有不同，有些企業(yè)會(huì)考慮某件工作是否值得出差，而不是差旅費(fèi)的節(jié)約。所以暢翔需要真正做文章的一塊是差旅服務(wù)的便捷性，但是，暢翔是否就保證僅以便捷的平臺(tái)墊付去贏得其他差旅服務(wù)公司已經(jīng)擁有的固定用戶群？另外，全程化服務(wù)就意味著酒店等差旅服務(wù)資源的充足性。暢翔是否能完全滿足客戶對(duì)服務(wù)資源的需求？
攜程有關(guān)人士在接受媒體采訪時(shí)表示，攜程在2007年推出了在線商旅管理系統(tǒng)，并已經(jīng)在B2B差旅服務(wù)市場(chǎng)形成一定的穩(wěn)定客戶群，從酒店資源看，全球28000多家酒店（包括國(guó)內(nèi)的每個(gè)三星級(jí)以上酒店）都與攜程有合作協(xié)議。國(guó)內(nèi)如騰訊、百度、盛大、李寧等公司，都已經(jīng)和攜程簽署了合作協(xié)議，由攜程為它們提供專(zhuān)業(yè)的商旅管理服務(wù)。寶鋼、中廣核等國(guó)有大中型企業(yè)以及幾百家大型在華外資企業(yè)、跨國(guó)企業(yè)也均與其有合作。此外，上海市楊浦區(qū)政府機(jī)構(gòu)也引入了攜程的商旅管理服務(wù)。
攜程旅行網(wǎng)商旅業(yè)務(wù)副總裁莊宇翔曾經(jīng)撰文指出，商旅管理的第一步應(yīng)該是用數(shù)字化來(lái)了解企業(yè)面臨的現(xiàn)狀和企業(yè)在商旅支出上的明細(xì)與節(jié)省的可能性，之后才讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)得出想要得到的改進(jìn)效果。另外，不同的企業(yè)有不同的現(xiàn)狀，對(duì)于差旅政策的規(guī)范也不一致。一般咨詢(xún)類(lèi)的企業(yè)考慮到員工是企業(yè)最大的財(cái)富，所以往往更為關(guān)注員工的感受，以方便舒適為主；而在行業(yè)景氣度不高的企業(yè)，則往往需要面對(duì)削減成本的壓力，所以更關(guān)注企業(yè)成本的控制，會(huì)在差旅費(fèi)上要求員工尋求最合理的價(jià)格。
行業(yè)專(zhuān)家姚志國(guó)也擔(dān)心暢翔網(wǎng)將陷入“只開(kāi)花不結(jié)果的困境”。他在分析暢翔的模式時(shí)撰文指出，現(xiàn)在還不能看出暢翔網(wǎng)能吃下企業(yè)差旅服務(wù)市場(chǎng)多大的份額。并不是簽了幾千幾萬(wàn)家企業(yè)就管用，關(guān)鍵在于這些企業(yè)的差旅消費(fèi)將有多大的比例是通過(guò)暢翔網(wǎng)來(lái)進(jìn)行的。“這個(gè)過(guò)程將困難重重，包括暢翔網(wǎng)的酒店機(jī)票是不是能足夠便宜，如何應(yīng)對(duì)不同企業(yè)不同的差旅制度，如何解決傳統(tǒng)差旅中的人情和關(guān)系因素，如何處理分公司子公司甚至是部門(mén)獨(dú)立核算帶來(lái)的差旅決策權(quán)分散的問(wèn)題。”姚志國(guó)說(shuō)。
姚志國(guó)繼續(xù)分析，對(duì)于大型企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，“差旅管理的外包，甚至是需要每年通過(guò)招標(biāo)來(lái)進(jìn)行的。”因此，暢翔網(wǎng)計(jì)劃打造服務(wù)幾十萬(wàn)家企業(yè)的平臺(tái)很難想象，暢翔在招標(biāo)的時(shí)候，還需要考慮“比當(dāng)?shù)啬硞€(gè)專(zhuān)注企業(yè)差旅服務(wù)的旅行社有什么優(yōu)勢(shì)”。而對(duì)于多數(shù)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，面臨的“不僅僅是價(jià)格問(wèn)題，更重要的是差旅管理的制度和規(guī)范問(wèn)題”。因此，暢翔網(wǎng)不得不花費(fèi)相當(dāng)?shù)木Α爸朴嗊m合各類(lèi)企業(yè)的差旅管理制度，以幫助這些企業(yè)的差旅管理走上正軌，然后才有可能通過(guò)暢翔網(wǎng)消費(fèi)。而這個(gè)轉(zhuǎn)變恐怕也不是一個(gè)差旅管理平臺(tái)就可以解決的”。
第一條 為了加強(qiáng)公司內(nèi)部管理，規(guī)范公司財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)行為,倡導(dǎo)一切以業(yè)務(wù)為重的指導(dǎo)思想，合理控制費(fèi)用支出，特制定本制度。
第二條 本制度根據(jù)相關(guān)的財(cái)經(jīng)制度及公司的實(shí)際情況，將財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)分為日常辦公費(fèi)用、工薪福利及相關(guān)費(fèi)用、稅費(fèi)支出、工程相關(guān)支出及專(zhuān)項(xiàng)支出等,以下分別說(shuō)明報(bào)銷(xiāo)相關(guān)的借款流程及各項(xiàng)支出具體的財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)制度和報(bào)銷(xiāo)流程。
第三條 本制度適用公司全體員工。
第二部分 借支管理規(guī)定及借支流程
第四條 借款管理規(guī)定
(一) 出差借款：出差人員憑審批后的《出差申請(qǐng)表》按批準(zhǔn)額度辦理借款，出差返回5個(gè)工作日內(nèi)辦理報(bào)銷(xiāo)還款手續(xù)。
(二) 其他臨時(shí)借款，如業(yè)務(wù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)金等，借款人員應(yīng)及時(shí)報(bào)帳，除周轉(zhuǎn)金外其他借款原則上不允許跨月借支。
(三) 各項(xiàng)借款金額超過(guò)5000元應(yīng)提前一天通知財(cái)務(wù)部備款。
(四) 借款銷(xiāo)賬規(guī)定：(1) 借款銷(xiāo)帳時(shí)應(yīng)以借款申請(qǐng)單為依據(jù)，據(jù)實(shí)報(bào)銷(xiāo)，超出申請(qǐng)單范圍使用的，須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，否則財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕銷(xiāo)帳；（2）借領(lǐng)支票者原則上應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)辦理銷(xiāo)帳手續(xù)。
(五) 借款未還者原則上不得再次借款，逾期未還借支者轉(zhuǎn)為個(gè)人借款從工資中扣回。
第一條 借款流程
(一) 借款人按規(guī)定填寫(xiě)《借款單》，注明借款事由、借款金額（大小寫(xiě)須完全一致，不得涂改）、支票或現(xiàn)金。
(二) 審批流程：主管部門(mén)經(jīng)理審核簽字財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核總經(jīng)理審批。
(三) 財(cái)務(wù)付款：借款憑審批后的借款單到財(cái)務(wù)部辦理領(lǐng)款手續(xù)。
第三部分 日常費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度及流程
第二條 日常費(fèi)用主要包括差旅費(fèi)、電話費(fèi)、交通費(fèi)、辦公費(fèi)、低值易耗品及備品備件、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、資料費(fèi)等。在一個(gè)預(yù)算期間內(nèi)，各項(xiàng)費(fèi)用的累計(jì)支出原則上不得超出預(yù)算。
第三條 費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的一般規(guī)定
(一) 報(bào)銷(xiāo)人必須取得相應(yīng)的合法票據(jù)(相關(guān)規(guī)定見(jiàn)發(fā)票管理制 度),且發(fā)票背面有經(jīng)辦人簽名。
(二) 填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)單應(yīng)注意:根據(jù)費(fèi)用性質(zhì)填寫(xiě)對(duì)應(yīng)單據(jù)；嚴(yán)格按單據(jù)要求項(xiàng)目認(rèn)真寫(xiě)，注明附件張數(shù)；金額大小寫(xiě)須完全一致（不得涂改）；簡(jiǎn)述費(fèi)用內(nèi)容或事由。
(三) 按規(guī)定的審批程序報(bào)批。
(三) 報(bào)銷(xiāo)5000元以上需提前一天通知財(cái)務(wù)部以便備款。
第四條 費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的一般流程:報(bào)銷(xiāo)人整理報(bào)銷(xiāo)單據(jù)并填寫(xiě)對(duì)應(yīng)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單 須辦理申請(qǐng)或出入庫(kù)手續(xù)的應(yīng)附批準(zhǔn)后的申請(qǐng)單或出入庫(kù)單部門(mén)經(jīng)理審核簽字財(cái)務(wù)部門(mén)復(fù)核總經(jīng)理審批到出納處報(bào)銷(xiāo)。
第五條 差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)制度及流程。
（一） 費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn):
職 務(wù)
交通工具
住宿標(biāo)準(zhǔn)
伙食標(biāo)準(zhǔn)
外埠市內(nèi)交通費(fèi)用
一般員工
火車(chē)硬臥
120元/天
30元/天
30元/天
部門(mén)負(fù)責(zé)人
火車(chē)硬臥
150元/天
40元/天
40元/天
總經(jīng)理助理
飛機(jī)
200元/天
50元/天
50元/天
總經(jīng)理及以上
飛機(jī)
實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)
實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)
實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)
（二）費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充說(shuō)明：
1. 住宿費(fèi)報(bào)銷(xiāo)時(shí)必須提供住宿發(fā)票，實(shí)際發(fā)生額未達(dá)到住宿標(biāo)準(zhǔn)金額，不予補(bǔ)償；超出住宿標(biāo)準(zhǔn)部分由員工自行承擔(dān)。
2. 實(shí)際出差天數(shù)的計(jì)算以所乘交通工具出發(fā)時(shí)間到返京時(shí)間為準(zhǔn)，12：00以后出發(fā)（或12：00以前到達(dá)）以半天計(jì)，12：00以前出發(fā)（或12：00以后到達(dá)）以一天計(jì)。
3. 伙食標(biāo)準(zhǔn)、交通費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行包干制，依據(jù)實(shí)際出差天數(shù)結(jié)算，原則上采用額度內(nèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷(xiāo)形式，特殊情況無(wú)相關(guān)票據(jù)時(shí)可按標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取補(bǔ)貼。
4. 宴請(qǐng)客戶需由總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可報(bào)銷(xiāo)招待費(fèi)，同時(shí)按比例（早餐20％、午餐或晚餐40％）扣減出差人當(dāng)天的伙食補(bǔ)貼。
5. 出差時(shí)由對(duì)方接待單位提供餐飲、住宿及交通工具等將不予報(bào)銷(xiāo)相關(guān)費(fèi)用。
（三） 報(bào)銷(xiāo)流程
1. 出差申請(qǐng)：擬出差人員首先填寫(xiě)《出差申請(qǐng)表》，詳細(xì)注明出差地點(diǎn)、目的、行程安排、交通工具及預(yù)計(jì)差旅費(fèi)用項(xiàng)目等，出差申請(qǐng)單由總經(jīng)理批準(zhǔn)。
2. 借支差旅費(fèi)：出差人員將審批過(guò)的《出差申請(qǐng)表》交財(cái)務(wù)部,按借款管理規(guī)定辦理借款手續(xù)，出納按規(guī)定支付所借款項(xiàng)。
3. 購(gòu)票: 出差人員持審批過(guò)的出差申請(qǐng)復(fù)印件，到行政部訂票（原則上機(jī)票一律用支票支付，特殊情況不能用支票的，需事先書(shū)面說(shuō)明情況，經(jīng)審批人簽字后報(bào)財(cái)務(wù)備案）。
4. 返回報(bào)銷(xiāo)：出差人員應(yīng)在回公司后五個(gè)工作日內(nèi)辦理報(bào)銷(xiāo)事宜，根據(jù)差旅費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)填寫(xiě)《差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單》，部門(mén)經(jīng)理審核簽字，財(cái)務(wù)部審核簽字，總經(jīng)理審批；原則上前款未清者不予辦理新的借支。
第六條 電話費(fèi)報(bào)銷(xiāo)制度及流程
(一) 費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)
1. 移動(dòng)通訊費(fèi)：為了兼顧效率與公平的原則，員工的手機(jī)費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)采用與崗位相關(guān)制，即依據(jù)不同崗位，根據(jù)員工工作性質(zhì)和職位不同設(shè)定不同的報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)，具體標(biāo)準(zhǔn)見(jiàn)行政部相關(guān)管理制度規(guī)定。
2．固定電話費(fèi)：公司為員工提供工作必須的固定電話，并由公司統(tǒng)一支付話費(fèi)。不鼓勵(lì)員工在上班期間打私人電話。
(二)報(bào)銷(xiāo)流程
1、 公司人力資源部每月初（10日前）將本月員
工手機(jī)費(fèi)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)（含特批執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)）交財(cái)務(wù)部。
2、 財(cái)務(wù)部通知員工于每月中旬（20日前）按話費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)將發(fā)票交財(cái)務(wù)部集中辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。
3、 財(cái)務(wù)部指定專(zhuān)人按日常費(fèi)用的審批程序集中辦理員工手機(jī)費(fèi)報(bào)批手續(xù)。
4、 員工到財(cái)務(wù)部出納處簽字領(lǐng)款（每月25日前）。
5、 固定電話費(fèi)由行政部指定專(zhuān)人按日常費(fèi)用審批程序及報(bào)銷(xiāo)流程辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，若遇電話費(fèi)異常變動(dòng)情況應(yīng)到電信局查明原因，特殊情況報(bào)總經(jīng)理批示處理辦法。
第十一條 交通費(fèi)報(bào)銷(xiāo)制度及流程
(一) 費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：(1)員工因公需要用車(chē)可根據(jù)公司相關(guān)規(guī)定申請(qǐng)公司派車(chē)，在沒(méi)有車(chē)的情況下經(jīng)行政部車(chē)輛管理人員同意后可以乘坐出租車(chē);(2)市內(nèi)因公公交車(chē)費(fèi)應(yīng)保存相應(yīng)車(chē)票報(bào)銷(xiāo)。
(二) 報(bào)銷(xiāo)流程
1. 員工整理交通車(chē)票（含因公公交車(chē)票），在車(chē)票背面簽經(jīng)辦人名字，并由行政部派車(chē)人員簽字確認(rèn)，按規(guī)定填好《交通費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單》。
2. 審批:按日常費(fèi)用審批程序?qū)徟?/p>
3. 員工持審批后的報(bào)銷(xiāo)單到財(cái)務(wù)處辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。
第十二條 辦公費(fèi)、低值易耗品等報(bào)銷(xiāo)制度及流程
（一）管理規(guī)定:為了合理控制費(fèi)用支出,此類(lèi)費(fèi)用由公司行政部統(tǒng)一管理，集中購(gòu)置,并指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)。
（二）報(bào)銷(xiāo)流程
1．購(gòu)置申請(qǐng): 公司行政部每季度根據(jù)需求及庫(kù)存情況按預(yù)算管理辦法編制購(gòu)置預(yù)算，實(shí)際購(gòu)置時(shí)填寫(xiě)購(gòu)置申請(qǐng)單按資產(chǎn)管理辦法規(guī)定報(bào)批。
2．報(bào)銷(xiāo)程序：報(bào)銷(xiāo)人先填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單(附出入庫(kù)單)，按日常費(fèi)用審批程序報(bào)批。審批后的報(bào)銷(xiāo)單及原始單據(jù)（包括結(jié)賬小票）交財(cái)務(wù)部，按日常費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程付款或沖抵借支。
3．費(fèi)用歸集：財(cái)務(wù)部按月根據(jù)行政部提供的各部門(mén)領(lǐng)用金額統(tǒng)計(jì)表，歸集核算各部門(mén)相關(guān)費(fèi)用。庫(kù)存用品作為公共費(fèi)用，待實(shí)際領(lǐng)用時(shí)分?jǐn)偂?/p>
第十三條 招待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、資料費(fèi)及其他報(bào)銷(xiāo)制度及流程
（一）費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)
1. 招待費(fèi)：為了規(guī)范招待費(fèi)的支出，大額招待費(fèi)應(yīng)事前征得總經(jīng)理的同意。
2. 培訓(xùn)費(fèi):為了便于公司根據(jù)需要統(tǒng)籌安排，此費(fèi)用由公司人力資源部門(mén)統(tǒng)一管理，各部門(mén)培訓(xùn)需求應(yīng)及時(shí)報(bào)送人力資源。人力資源根據(jù)實(shí)際需要編制培訓(xùn)計(jì)劃報(bào)總經(jīng)理審批。
3. 資料費(fèi)：在保證滿足需要的前提下，盡量節(jié)約成本，注意資源共享。各部門(mén)在購(gòu)買(mǎi)資料前必須先填寫(xiě)《資料申請(qǐng)表》，在報(bào)銷(xiāo)前必須到行政部資料管理人員處進(jìn)行登記(資料管理人員在資料發(fā)票背面簽字)。
4.其他費(fèi)用：根據(jù)實(shí)際需要據(jù)實(shí)支付。
( 二)報(bào)銷(xiāo)流程：
1. 招待費(fèi)由經(jīng)辦人按日常費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)一般規(guī)定及一般流程辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。
2.培訓(xùn)費(fèi)由人力資源部人員根據(jù)審批程序及報(bào)銷(xiāo)程序辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。
3.資料費(fèi)在報(bào)銷(xiāo)前需辦理資料登記手續(xù)，按審批程序?qū)徟蟮膱?bào)銷(xiāo)單及申請(qǐng)表到財(cái)務(wù)處辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。
4.其他費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)參照日常費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度及流程辦理。
第四部分 工薪福利及相關(guān)費(fèi)用支出制度及流程
第十四條 工薪福利等支出包括工資、臨時(shí)工資、社會(huì)保險(xiǎn)及各項(xiàng)福利等，此類(lèi)費(fèi)用按照資金支出制度相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十五條 工薪福利支付流程
(一) 工資支付流程：（1）每月20日由人力資源部將本月經(jīng)公司總經(jīng)理審批后的工資支付標(biāo)準(zhǔn)（含人員變動(dòng)、額度變動(dòng)、扣款、社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金等信息）轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部；（2）總經(jīng)理提供職工月度獎(jiǎng)金分配表；（3）財(cái)務(wù)部根據(jù)獎(jiǎng)金表及支付標(biāo)準(zhǔn)編制標(biāo)準(zhǔn)格式的工資表；（4）按工薪審批程序?qū)徟唬?）每月25日由財(cái)務(wù)部通過(guò)銀行形式支付工資；（6）每月末之前員工到財(cái)務(wù)部領(lǐng)工資條并與工資卡內(nèi)資金進(jìn)行核實(shí)。
（二）臨時(shí)工資支付流程同工資支付流程。
（三）社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金支付流程：（1）由人力資源部將由公司總經(jīng)理審批后的支付標(biāo)準(zhǔn)交財(cái)務(wù)部進(jìn)行相關(guān)的財(cái)務(wù)處理；（2）住房公積金由人力資源部按工薪審批程序申請(qǐng)轉(zhuǎn)帳支票支付；社會(huì)保險(xiǎn)金由財(cái)務(wù)部協(xié)助人力資源辦理銀行托收手續(xù)，財(cái)務(wù)部收到銀行托收單據(jù)應(yīng)交人力資源部專(zhuān)人簽字確認(rèn)，若有差異應(yīng)查明原因并按實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。
（四）其他福利費(fèi)支出由公司人力資源部按審批后的支付標(biāo)準(zhǔn)填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)單經(jīng)部門(mén)經(jīng)理簽字確認(rèn)財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行財(cái)務(wù)復(fù)核報(bào)總經(jīng)理審批，審批后的報(bào)銷(xiāo)單及支付標(biāo)準(zhǔn)交財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。
第五部分 專(zhuān)項(xiàng)支出財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)制度及流程
第十六條 專(zhuān)項(xiàng)支出主要包括軟件及固定資產(chǎn)購(gòu)置、咨詢(xún)顧問(wèn)費(fèi)用、廣告宣傳活動(dòng)費(fèi)及其他專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用等。
第十七條 軟件及固定資產(chǎn)購(gòu)置報(bào)銷(xiāo)財(cái)務(wù)制度及流程。
(一) 填寫(xiě)購(gòu)置申請(qǐng)：按公司《資產(chǎn)管理制度》相關(guān)規(guī)定填寫(xiě)《資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)單》并報(bào)批。
(二) 報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)：相關(guān)的合同協(xié)議及批準(zhǔn)生效的購(gòu)置申請(qǐng)。
(三) 結(jié)賬報(bào)銷(xiāo)：（1）資產(chǎn)驗(yàn)收（軟件應(yīng)安裝調(diào)試）無(wú)誤后，經(jīng)辦人憑發(fā)票等資料辦理出入庫(kù)手續(xù)，按規(guī)定填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)單（經(jīng)辦人在發(fā)票背面簽字并附出入庫(kù)單）；（2）按資金支出規(guī)定審批程序?qū)徟唬?）財(cái)務(wù)部根據(jù)審批后的報(bào)銷(xiāo)單以支票形式付款；（4）若需提前借款，應(yīng)按借款規(guī)定辦理借支手續(xù)，并在5個(gè)工作日內(nèi)辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。
第十八條 其他專(zhuān)項(xiàng)支出報(bào)銷(xiāo)制度及流程
(一) 費(fèi)用范圍：其他專(zhuān)項(xiàng)支出包括其他所有專(zhuān)門(mén)立項(xiàng)的費(fèi)用（含咨詢(xún)顧問(wèn)、廣告及宣傳活動(dòng)費(fèi)、公司員工活動(dòng)費(fèi)用、辦公室裝修及其他專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用）支出。
(二) 費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：此類(lèi)費(fèi)用一般金額較大，由主管部門(mén)經(jīng)理根據(jù)實(shí)際需要向總經(jīng)理提交請(qǐng)示報(bào)告（含項(xiàng)目可行性分析、費(fèi)用預(yù)算及相關(guān)收益預(yù)測(cè)表等），經(jīng)總經(jīng)理簽署審核意見(jiàn)后報(bào)
董事長(zhǎng)及其授權(quán)人審批。
(三) 財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)流程
1．審批后的報(bào)告文件到財(cái)務(wù)部備案，以便財(cái)務(wù)備款。
2．簽訂合同：由直接負(fù)責(zé)部門(mén)與合作方簽訂正式合作合同，（合同簽訂前由公司法律顧問(wèn)的審核，合同應(yīng)注明付款方式等）。
3．付款流程：（1）由經(jīng)辦人整理發(fā)票等資料并填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單（填寫(xiě)規(guī)范參照日常費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)一般規(guī)定）；（2）按審批程序?qū)徟褐鞴懿块T(mén)經(jīng)理審核簽字 財(cái)務(wù)復(fù)核 總經(jīng)理審批；（3）財(cái)務(wù)部根據(jù)審批后的報(bào)銷(xiāo)單金額付款；（4）若需提前借款，應(yīng)按借款規(guī)定辦理借支手續(xù)，并在5個(gè)工作日內(nèi)辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。
第六部分 報(bào)銷(xiāo)時(shí)間的具體規(guī)定
第十九條 為了協(xié)調(diào)公司對(duì)內(nèi)、對(duì)外的業(yè)務(wù)工作安排，方便員工費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，財(cái)務(wù)部將報(bào)銷(xiāo)時(shí)間具體安排如下：
1．財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)：公司財(cái)務(wù)部每周四為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)日。若當(dāng)月的最后一個(gè)報(bào)銷(xiāo)日在該月的28日以后，為了便于財(cái)務(wù)部集中時(shí)間月末結(jié)賬，該報(bào)銷(xiāo)日停止財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)。
2．借支及其他業(yè)務(wù)的不受以上的時(shí)間限制，可隨時(shí)辦理。
第七部分 附則
一、工作開(kāi)展情況
（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，全面安排部署，搞好組織發(fā)動(dòng)工作。
根據(jù)省市財(cái)政部門(mén)的要求，為高質(zhì)量做好此次監(jiān)督檢查，局黨組召開(kāi)黨組會(huì)，安排部署相關(guān)工作，確定調(diào)元鎮(zhèn)、區(qū)發(fā)改局、區(qū)人民檢察院等3個(gè)行政事業(yè)單位作為2020年度會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的被單位。
（二）加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高檢查技能，促進(jìn)規(guī)范檢查。
為高質(zhì)量做好此次監(jiān)督檢查，區(qū)財(cái)政局組織檢查人員認(rèn)真學(xué)習(xí)《省財(cái)政廳關(guān)于開(kāi)展2020年度會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作的通知》精神，掌握好相關(guān)政策和法律依據(jù)，在檢查程序上做好功夫，在法律法規(guī)運(yùn)用上把好尺度。
（三）規(guī)范檢查程序，采取措施，提高檢查效率及效果。
為了認(rèn)真做好會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作，根據(jù)省市財(cái)政部門(mén)文件精神，按照肺炎疫情防控工作的要求，制定了《市區(qū)財(cái)政局2020年度會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作方案》，成立了會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查小組。按照“雙隨機(jī)、一公開(kāi)的原則”，加強(qiáng)與相關(guān)業(yè)務(wù)股室的溝通配合，選擇了調(diào)元鎮(zhèn)人民政府、區(qū)發(fā)改局、區(qū)人民檢察院等3個(gè)行政事業(yè)單位開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查，將《市區(qū)財(cái)政局關(guān)于開(kāi)展2020年度會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查公示》在市區(qū)政府門(mén)戶網(wǎng)站公開(kāi)。重點(diǎn)檢查單位執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況以及存在隱瞞、截留、擠占、挪用、坐支或私分非稅收入，超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍列支“三公”經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和差旅費(fèi)，濫發(fā)工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼，違規(guī)進(jìn)行資產(chǎn)購(gòu)置、處置，以及是否存在私設(shè)“小金庫(kù)”等問(wèn)題。明確了專(zhuān)項(xiàng)檢查范圍、重點(diǎn)、內(nèi)容和時(shí)間及檢查要求，有效推進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作有序、深入開(kāi)展，提高了檢查效率和效果。
二、檢查情況
（一）基本情況。
按照“雙隨機(jī)、一公開(kāi)的原則”，2020年度我區(qū)共檢查了3個(gè)單位，其中：行政事業(yè)單位3個(gè)，全面完成了市局關(guān)于“科學(xué)選戶，確保檢查規(guī)模”的要求。全區(qū)共投入檢查力量總?cè)藬?shù)3人，其中：財(cái)政部門(mén)3人。
（二）檢查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題。
全區(qū)通過(guò)對(duì)3個(gè)行政事業(yè)單位進(jìn)行檢查，共查出違規(guī)問(wèn)題戶數(shù)3個(gè)，違規(guī)金額18.18萬(wàn)元。
1.支出管理方面存在的問(wèn)題。
“三公”經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)等方面存在的問(wèn)題。
①超預(yù)算列支費(fèi)用。發(fā)改局下屬事業(yè)單位公務(wù)用車(chē)運(yùn)行維護(hù)費(fèi)超預(yù)算，涉及資金0.23萬(wàn)元。
②其他。調(diào)元鎮(zhèn)人民政府舉辦培訓(xùn)無(wú)培計(jì)劃審批文件、培訓(xùn)通知等，僅有租車(chē)合同，涉及資金0.3萬(wàn)元；發(fā)改局、檢察院、調(diào)元鎮(zhèn)外出培訓(xùn)、參會(huì)等差旅費(fèi)無(wú)出差審批單，涉及資金2.12萬(wàn)元。
2．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理方面存在的問(wèn)題。
未按照實(shí)際發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列支。發(fā)改局購(gòu)置食堂燃?xì)庠睿婕百Y金0.76萬(wàn)元，記入其他商品服務(wù)支出科目；調(diào)元鎮(zhèn)支付2018年農(nóng)村運(yùn)行維護(hù)資金，涉及資金12.18萬(wàn)元，核算為基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，實(shí)際為保潔員工資、黨建資料等費(fèi)用。
5．政府采購(gòu)管理方面存在的問(wèn)題。
采購(gòu)程序不合規(guī)。發(fā)改局購(gòu)置辦公家俱等，單位未納入政府采購(gòu)，涉及資金2.59萬(wàn)元。
三、下一步工作計(jì)劃
（一）針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，責(zé)成被查單位及時(shí)整改落實(shí)。
我區(qū)嚴(yán)格按照相關(guān)法律、法規(guī)下達(dá)書(shū)面整改通知，責(zé)成被查單位及時(shí)進(jìn)行整改落實(shí)。對(duì)超預(yù)算列支問(wèn)題要求單位嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行；對(duì)政府采購(gòu)不符合程序的問(wèn)題，要求單位嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)，強(qiáng)化政府采購(gòu)管理，凡是應(yīng)納入政府采購(gòu)目錄的事項(xiàng)均應(yīng)通過(guò)政府采購(gòu)，并及時(shí)向政府采購(gòu)管理部門(mén)申報(bào)辦理審批手續(xù)；對(duì)“三公”經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)等違規(guī)問(wèn)題，要求相關(guān)單位進(jìn)一步加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)法規(guī)意識(shí)、提高會(huì)計(jì)水平。建立健全財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，強(qiáng)化預(yù)算支出約束。
為促進(jìn)車(chē)輛油料管理制度化、責(zé)任化，確保單位車(chē)輛安全，特制定本管理制度：
一、車(chē)輛管理制度
1．凡單位的大小車(chē)輛無(wú)論在本地還是出差在外，必須在規(guī)定地點(diǎn)停放，對(duì)擅自作主停放所產(chǎn)生的費(fèi)用由駕駛員自理，并擔(dān)負(fù)其所有發(fā)生的不良后果。2．駕駛員不得將所駕車(chē)輛借與本車(chē)無(wú)關(guān)人員駕駛或利用小車(chē)學(xué)習(xí)駕駛技術(shù)，違者將承擔(dān)所一切后果。3．駕駛員須做好所駕車(chē)輛的內(nèi)外清潔，保證單位出差人員有一個(gè)舒適的乘車(chē)環(huán)境，做好整體服務(wù)工作。4．單位車(chē)輛統(tǒng)一由局辦公室調(diào)度管理。5．有出車(chē)任務(wù)時(shí)駕駛員須在局辦公室開(kāi)具出車(chē)登記手續(xù)，憑辦公室出車(chē)登記報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)。6．單位車(chē)輛原則上一律不外借，因特殊情況確需用車(chē)，所產(chǎn)生的一切費(fèi)用由用車(chē)單位承擔(dān)(燃料費(fèi)、停車(chē)費(fèi)、修車(chē)費(fèi)、洗車(chē)費(fèi)、駕駛員補(bǔ)助)，行車(chē)途中發(fā)生的交通事故由用車(chē)單位負(fù)責(zé)處理并承擔(dān)所產(chǎn)生的全部費(fèi)用。
二、車(chē)輛的維修
1．車(chē)輛需做維修的，必須經(jīng)局務(wù)會(huì)研究后才能修理，所需費(fèi)用由分管領(lǐng)導(dǎo)和局辦公室審核后統(tǒng)一報(bào)銷(xiāo)。2．更換零配件和購(gòu)置配件，實(shí)行以舊換新，更新后的零配件必須帶回交局辦公室認(rèn)可后報(bào)銷(xiāo)。3．車(chē)輛出差在外需維修的，需經(jīng)乘車(chē)人員請(qǐng)示局長(zhǎng)同意后方能維修；返回后，駕駛員應(yīng)主動(dòng)請(qǐng)乘車(chē)人員將車(chē)輛維修情況向車(chē)輛主管領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)明，核實(shí)后方能報(bào)銷(xiāo)。4．駕駛員要負(fù)責(zé)車(chē)輛的維修質(zhì)量關(guān)，車(chē)輛維修換件質(zhì)量不過(guò)關(guān)造成意外事故的責(zé)任由駕駛員承擔(dān)。
三、油料管理
油料統(tǒng)一由局辦公室指定人員核發(fā)，駕駛員必須到局辦公室領(lǐng)取核定油票。
四、獎(jiǎng)懲辦法
1．安全獎(jiǎng)按0.015元／公里計(jì)算，凡車(chē)有損傷或撞傷等事故的，扣發(fā)全年安全獎(jiǎng)。2．駕駛?cè)藛T操作失誤造成經(jīng)濟(jì)損失，及駕駛員外出修理車(chē)輛時(shí)，不負(fù)責(zé)任，造成機(jī)械損壞或使車(chē)輛在行駛途中發(fā)生安全事故的，根據(jù)具體情況扣發(fā)當(dāng)年獎(jiǎng)金和追究相關(guān)責(zé)任。
一、嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅收法規(guī)，認(rèn)真履行職責(zé)，組織會(huì)計(jì)核算
財(cái)務(wù)部的主要職責(zé)是做好會(huì)計(jì)核算，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)部全體人員一直嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、稅收法規(guī)、××集團(tuán)總公司的財(cái)務(wù)制度及國(guó)家其他財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，認(rèn)真履行財(cái)務(wù)部的工作職責(zé)。從審核原始憑證、會(huì)計(jì)記賬憑證的錄入，到編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；從各項(xiàng)稅費(fèi)的計(jì)提到納稅申報(bào)、上繳；從資金計(jì)劃的安排，到結(jié)算中心的統(tǒng)一調(diào)撥、支付等等，每位會(huì)計(jì)人員都勤勤懇懇、任勞任怨、努力做好本職工作，認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息收集、處理和傳遞的及時(shí)性、準(zhǔn)確性。
二、以實(shí)施新中大軟件為契機(jī)，規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作
在經(jīng)過(guò)兩個(gè)月的××年度三套會(huì)計(jì)決算報(bào)告的編制后，財(cái)務(wù)部按新企業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求著手進(jìn)行了新中大2004年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊的初始化工作。對(duì)會(huì)計(jì)科目、核算項(xiàng)目、部門(mén)的設(shè)置，會(huì)計(jì)報(bào)表的格式等均按照新企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，并針對(duì)平時(shí)會(huì)計(jì)核算和報(bào)表編制中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和不足進(jìn)行了改進(jìn)和完善。如設(shè)置“制造費(fèi)用”明細(xì)科目，并按該科目的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行了明細(xì)核算、歸集和分配，費(fèi)用的具體開(kāi)支情況現(xiàn)已一目了然；規(guī)范“應(yīng)交稅金”科目的核算，如對(duì)增值稅明細(xì)項(xiàng)目的月末結(jié)轉(zhuǎn)、個(gè)人所得稅的科目統(tǒng)一、現(xiàn)金流量項(xiàng)目的規(guī)范化；對(duì)收下屬分公司的管理費(fèi)用由以前沖減管理費(fèi)用改為沖減制造費(fèi)用，這樣使管理費(fèi)用和銷(xiāo)售毛利率的反映更為合理、恰當(dāng)；在配合固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清理的基礎(chǔ)上，按照《固定資產(chǎn)分類(lèi)與代碼》對(duì)固定資產(chǎn)編制了固定資產(chǎn)卡片類(lèi)別代碼，并在此基礎(chǔ)上，完成了新中大固定資產(chǎn)管理模塊的初始化工作。××集團(tuán)總公司要求在今年4月份全面正式運(yùn)行新中大財(cái)務(wù)軟件，而本集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部在3月份就完全甩掉金蝶財(cái)務(wù)系統(tǒng)，正式運(yùn)行新中大，結(jié)束了長(zhǎng)達(dá)半年之久的兩套財(cái)務(wù)軟件同時(shí)運(yùn)行的局面。目前新中大軟件已正式與礦部相鏈接，并運(yùn)行良好。
三、制訂各項(xiàng)財(cái)務(wù)成本計(jì)劃，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用
根據(jù)××集團(tuán)司企字[××]117號(hào)文《關(guān)于下達(dá)〈××集團(tuán)2004年多經(jīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核方案〉的通知》和××司字[××]8號(hào)文《關(guān)于下達(dá)××分公司多樣化經(jīng)營(yíng)二00×暨一季度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的通知》，財(cái)務(wù)部對(duì)有關(guān)考核指標(biāo)進(jìn)行了分解，下發(fā)了××年財(cái)務(wù)計(jì)劃和可控費(fèi)用指標(biāo)。在財(cái)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中，嚴(yán)格控制費(fèi)用，實(shí)行剛性考核。財(cái)務(wù)部每一季度匯總可控費(fèi)用的執(zhí)行情況，于公司常務(wù)會(huì)上通報(bào)，針對(duì)每一季度電話費(fèi)超支的部室、單位，按超支額扣部室負(fù)責(zé)人及其他第一責(zé)任人的獎(jiǎng)金；對(duì)于其他可控性費(fèi)用也是實(shí)行指標(biāo)考核，對(duì)于超支部分堅(jiān)決不予核銷(xiāo)。
四、資金調(diào)控有序，合理控制集團(tuán)總體資金規(guī)模
上半年，隨著原材料市場(chǎng)價(jià)格的持續(xù)上揚(yáng)，而××集團(tuán)總公司銷(xiāo)售價(jià)格制訂相對(duì)遲緩，本集團(tuán)公司資金一度吃緊。為此，財(cái)務(wù)部一方面及時(shí)與客戶對(duì)賬，加強(qiáng)銷(xiāo)貨款的及時(shí)回籠，在資金安排上，做到公正、透明，先急后緩；另一方面，根據(jù)集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)方針與計(jì)劃，合理地安排融資進(jìn)度與額度，并針對(duì)工商銀行借款利率上浮的情況，選擇相對(duì)利率更低的農(nóng)村信用聯(lián)社貸款，以及通過(guò)向××集團(tuán)總部結(jié)算中心臨時(shí)借款，以保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需。這樣，通過(guò)以資金為紐帶的綜合調(diào)控，促進(jìn)了整個(gè)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的有序進(jìn)行。
五、加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度建設(shè)，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量財(cái)務(wù)部根據(jù)公司差旅費(fèi)的實(shí)際執(zhí)行情況，為進(jìn)一步規(guī)范本集團(tuán)公司工作人員差旅費(fèi)開(kāi)支行為、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，制定了《××機(jī)械集團(tuán)工作人員差旅費(fèi)開(kāi)支規(guī)定》。為提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，財(cái)務(wù)部制定了《××機(jī)械集團(tuán)會(huì)計(jì)報(bào)告競(jìng)賽考評(píng)辦法》，對(duì)各母子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表從報(bào)送時(shí)間及時(shí)性、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、報(bào)表格式規(guī)范化、完整性等方面做了比較系統(tǒng)的規(guī)定，從而逐步提高了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，為領(lǐng)導(dǎo)決策和管理者進(jìn)行財(cái)務(wù)分析提供了可靠、有用的信息。
平時(shí)財(cái)務(wù)部通過(guò)開(kāi)展每周一次的交流會(huì)，解決上周工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，布置下周的主要工作，逐步規(guī)范各項(xiàng)會(huì)計(jì)行為，使會(huì)計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)按一定的會(huì)計(jì)規(guī)則、程序有效地運(yùn)行和控制。
六、制定財(cái)務(wù)部各工作崗位職責(zé)，并進(jìn)行自我評(píng)定
為明確財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員各崗位的職責(zé)權(quán)限、工作分工和紀(jì)律要求，制定了會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)，同時(shí)要求各崗位會(huì)計(jì)人員根據(jù)本崗位的職責(zé)要求，進(jìn)行工作總結(jié)，崗位評(píng)述和認(rèn)定，對(duì)各自的工作提出建議、作出打算，并對(duì)自己的崗位寫(xiě)出每月工作規(guī)程備忘錄。這樣，強(qiáng)化了各崗位會(huì)計(jì)人員的責(zé)任感，加強(qiáng)了內(nèi)部核算監(jiān)督，促進(jìn)了各崗位的交流、合作與團(tuán)結(jié)。
七、開(kāi)展了以涉稅業(yè)務(wù)和執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)法及其他財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)的自查活動(dòng)
為了規(guī)范財(cái)務(wù)行為，配合各級(jí)主管部門(mén)的稽查與審計(jì)工作，財(cái)務(wù)部組織了在本集團(tuán)公司內(nèi)的××年至××年的財(cái)務(wù)自查活動(dòng)，對(duì)審計(jì)和自查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)地進(jìn)行了整改，事后進(jìn)行了交流，提高了會(huì)計(jì)人員的職業(yè)技能。
下半年，為實(shí)現(xiàn)本集團(tuán)公司的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)和總體發(fā)展目標(biāo)，財(cái)務(wù)部的工作任重而道遠(yuǎn)。為此，需要在以下幾個(gè)方面繼續(xù)做好工作：
1、做好上半年和第三季度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析工作，及時(shí)提出為實(shí)現(xiàn)本集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的財(cái)務(wù)控制可行性措施或建議。配合××集團(tuán)總部進(jìn)行收入、成本、費(fèi)用的專(zhuān)項(xiàng)檢查，加強(qiáng)非生產(chǎn)費(fèi)用和可控費(fèi)用的控制、執(zhí)行力度，不能超支的絕不超支。
2、為更好地加強(qiáng)資金管理，統(tǒng)一調(diào)配，根據(jù)××集團(tuán)總部結(jié)算中心的工作計(jì)劃安排，做好本公司結(jié)算中心的統(tǒng)收統(tǒng)支和結(jié)算軟件的培訓(xùn)與安裝工作。
3、繼續(xù)制定和完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，如會(huì)計(jì)電算化管理制度、固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)人員崗位考評(píng)辦法等。
4、××集團(tuán)總部財(cái)務(wù)處要求在全集團(tuán)范圍內(nèi)推行全面預(yù)算管理，本公司是先行試點(diǎn)單位，因此財(cái)務(wù)部要積極配合做好這方面的工作。
5、做好年終財(cái)務(wù)決算的各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作，工作中遇到不能解決的問(wèn)題，及時(shí)反映，以求得到及時(shí)解決。并注重與××集團(tuán)總部財(cái)務(wù)處、分部、本公司等各有關(guān)部室的溝通，更好地提高財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量。
財(cái)務(wù)審批管理辦法一一、總則
第一條為了加強(qiáng)公司的資金使用管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，保證資金支出安全，并能盡量減少審批程序，特制定本辦法。
二、財(cái)務(wù)支出審批程序
第二條生產(chǎn)性支出。在既要滿足生產(chǎn)的正常需要，又要在庫(kù)存合理的前提下，根據(jù)簽訂的購(gòu)貨合同和月初經(jīng)審批同意的用款計(jì)劃，購(gòu)買(mǎi)原材料、燃料、輔助材料、備品備件、低值易耗品等生產(chǎn)用物資。一般情況下采取貨到驗(yàn)收付款，根據(jù)發(fā)票和入庫(kù)單由部門(mén)經(jīng)理簽字、財(cái)務(wù)部主管復(fù)核后方可報(bào)銷(xiāo)(在預(yù)算范圍之內(nèi))。
第三條非生產(chǎn)性開(kāi)支。辦公用品、非生產(chǎn)性低值易耗品等物品的購(gòu)置，原則上由辦公室統(tǒng)一購(gòu)置和管理，各部門(mén)不得自行購(gòu)置。否則費(fèi)用自理，不予報(bào)銷(xiāo)。辦公室根據(jù)部門(mén)批準(zhǔn)的申請(qǐng)計(jì)劃組織購(gòu)置，辦公室主任、總會(huì)計(jì)師簽字后方可報(bào)銷(xiāo)。
第四條對(duì)外投資統(tǒng)一由公司本部開(kāi)展，下屬各分店(或分公司)不允許從事任何對(duì)外投資。對(duì)于50萬(wàn)元以下短期投資款項(xiàng)的支付由總會(huì)計(jì)師、總經(jīng)理聯(lián)簽;50萬(wàn)元～20xx萬(wàn)元的短期投資由總經(jīng)理會(huì)議決定，報(bào)總會(huì)計(jì)師、總經(jīng)理審核，董事長(zhǎng)核準(zhǔn);20xx萬(wàn)元以上的短期投資必須由董事會(huì)決議后實(shí)施。對(duì)于長(zhǎng)期投資投資金額在500萬(wàn)元以下的項(xiàng)目經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)通過(guò)后即可投資;投資金額在500萬(wàn)元～20xx萬(wàn)元，投資方案必須經(jīng)董事會(huì)決議通過(guò)后方可實(shí)施;投資金額在20xx萬(wàn)元以上的，必須召開(kāi)股東大會(huì)討論通過(guò)后方可實(shí)施。
第五條在建工程項(xiàng)目開(kāi)支。公司下屬各部門(mén)(包括下屬分店、分公司及子公司)在投資新建或改擴(kuò)建項(xiàng)目時(shí)須遵照以下程序進(jìn)行審批和實(shí)施。
擬新建或改造項(xiàng)目的職能部門(mén)要對(duì)擬投資項(xiàng)目提出立項(xiàng)建議書(shū)，立項(xiàng)建議書(shū)經(jīng)公司主管經(jīng)理批準(zhǔn)后(下屬各店為店總經(jīng)理批準(zhǔn))，即可組織有關(guān)人員進(jìn)行可行性研究。而后由項(xiàng)目小組(由各分店或子公司的總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部主管、公司資產(chǎn)管理部、基建工程部及財(cái)務(wù)部組成)進(jìn)行集體討論。討論通過(guò)并會(huì)簽后，根據(jù)擬投資項(xiàng)目概算總額與公司所規(guī)定的核準(zhǔn)權(quán)限呈報(bào)不同的職能部門(mén)。審議通過(guò)后，再行實(shí)施，具體核準(zhǔn)權(quán)限如下：
3萬(wàn)元以下的在建工程項(xiàng)目必須由各分店總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部主管、本部基建工程部及資產(chǎn)管理部組成的項(xiàng)目小組會(huì)簽后即可實(shí)施;3萬(wàn)元～50萬(wàn)元的在建工程項(xiàng)目還必須在上述小組會(huì)簽后報(bào)公司總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師聯(lián)簽;50萬(wàn)元以上的項(xiàng)目，經(jīng)上述會(huì)簽及聯(lián)簽后，還必須由董事長(zhǎng)簽字同意后才能實(shí)施。
財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)合同規(guī)定，按工期進(jìn)度支付工程款。付款時(shí)，由客戶寫(xiě)出申請(qǐng)，項(xiàng)目小組和設(shè)備管理部門(mén)簽署意見(jiàn)，財(cái)務(wù)部審核，其款項(xiàng)的支付，3萬(wàn)元以下由各分店(或分公司)的總經(jīng)理簽字，3萬(wàn)元～50萬(wàn)元應(yīng)由公司總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師聯(lián)簽;超過(guò)50萬(wàn)元時(shí)，還應(yīng)報(bào)董事長(zhǎng)核準(zhǔn)。在建工程尾款(工程尾款不得低于合同總價(jià)款的30%)的結(jié)算須在審計(jì)部門(mén)審計(jì)及監(jiān)理部門(mén)出具監(jiān)理報(bào)告后，才能付清全部?jī)r(jià)款。
第六條固定資產(chǎn)購(gòu)置。機(jī)器設(shè)備、交通工具及通用設(shè)備等固定資產(chǎn)的購(gòu)置，實(shí)行預(yù)算管理制度。
(一)下屬各分店(或分公司)固定資產(chǎn)購(gòu)置的審批程序和權(quán)限：在預(yù)算范圍之內(nèi)，如果購(gòu)置的固定資產(chǎn)單位金額在5000元以下，則由各分店(或分公司)擬使用部門(mén)提出購(gòu)買(mǎi)申請(qǐng)，報(bào)各分店(或分公司)的設(shè)備主管部門(mén)，設(shè)備主管部門(mén)根據(jù)公司的實(shí)際情況和今后的發(fā)展需要決定是否購(gòu)置，而后報(bào)各店(或分公司)總經(jīng)理審核批準(zhǔn)方可購(gòu)買(mǎi);對(duì)于單位金額在5000元以上、5萬(wàn)元以下的固定資產(chǎn)購(gòu)置項(xiàng)目，在履行上述程序后，報(bào)經(jīng)公司總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師聯(lián)簽后方可購(gòu)置;對(duì)于單位金額在5萬(wàn)元以上的固定資產(chǎn)購(gòu)置，在前述審批基礎(chǔ)上，必須由董事長(zhǎng)審批和加簽。
(二)公司本部固定資產(chǎn)購(gòu)置的審批程序和權(quán)限：在預(yù)算范圍之內(nèi)，如果購(gòu)置的固定資產(chǎn)單位金額在5萬(wàn)元以下，則由擬使用部門(mén)提出購(gòu)買(mǎi)申請(qǐng)，報(bào)設(shè)備主管部門(mén)，設(shè)備主管部門(mén)根據(jù)公司的實(shí)際情況和今后的發(fā)展需要決定是否購(gòu)置，而后總經(jīng)理審核審批，最終必須由總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師聯(lián)簽后方可購(gòu)置報(bào)銷(xiāo);對(duì)于單位金額在5萬(wàn)元以上的固定資產(chǎn)購(gòu)置，在前述審批基礎(chǔ)上，必須由董事長(zhǎng)審批和加簽。
第七條通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等日常費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)程序。
公司本部報(bào)銷(xiāo)的審批權(quán)限：對(duì)于一次報(bào)銷(xiāo)金額在1000元以下的，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn);1000元以上至1萬(wàn)元，由總會(huì)計(jì)師審核批準(zhǔn);1萬(wàn)元以上至3萬(wàn)元，必須由總會(huì)計(jì)師和總經(jīng)理聯(lián)簽;超過(guò)3萬(wàn)元，則必須由董事長(zhǎng)加簽。
第八條工資的支付：按照勞動(dòng)合同的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)按時(shí)發(fā)放職工的工資。
下屬各分店(或分公司)的工資由所屬的人事部門(mén)依據(jù)規(guī)章制度進(jìn)行統(tǒng)一核算，經(jīng)分店(或分公司)總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人簽字后方可支付;公司本部的工資開(kāi)支，工資表經(jīng)人力資源部審核無(wú)誤后，經(jīng)總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師聯(lián)簽后，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)核發(fā)。
三、其他事項(xiàng)的審批權(quán)限
第九條暫借款的審批。由于業(yè)務(wù)需要，因公出差或購(gòu)買(mǎi)貨物需預(yù)支現(xiàn)金的，預(yù)算內(nèi)金額在1000元以下的由財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)簽字批準(zhǔn)，1000～5000元由財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)，5000～10000元由總經(jīng)理批準(zhǔn)，10000元以上由董事長(zhǎng)批準(zhǔn)。所支付的現(xiàn)金，前款沒(méi)有結(jié)算清的，一律不再借款。
下屬各分店(或分公司)的借款，預(yù)算范圍內(nèi)5000元以下一律由各分店(分公司)總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)，5000元以上的，必須按照上款要求由公司總經(jīng)理或董事長(zhǎng)審批。
第十條對(duì)外擔(dān)保的審批權(quán)限。公司對(duì)外提供擔(dān)保時(shí)，擔(dān)保合同由財(cái)務(wù)部起草，經(jīng)法律部(或法律顧問(wèn))復(fù)核，按公司有關(guān)程序會(huì)簽后，報(bào)公司法定代表人簽字生效。對(duì)外擔(dān)保(抵押)500萬(wàn)元以下的事項(xiàng)，必須經(jīng)過(guò)董事會(huì)決議通過(guò)方可提供擔(dān)保;超過(guò)500萬(wàn)元以上的擔(dān)保(抵押)事項(xiàng)，必須經(jīng)過(guò)股東大會(huì)決議通過(guò)方可實(shí)施。
下屬各分店(或分公司)不允許對(duì)外開(kāi)展擔(dān)保業(yè)務(wù)。
第十一條銀行借款的審批權(quán)限。借款金額在20xx萬(wàn)元以下的，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人報(bào)公司總經(jīng)理同意并由董事長(zhǎng)批準(zhǔn);20xx萬(wàn)元～6000萬(wàn)元的，經(jīng)公司董事會(huì)決議通過(guò)后方可借款;超過(guò)6000萬(wàn)元，必須經(jīng)過(guò)股東大會(huì)決議通過(guò)后方可借款。
下屬各分店(或分公司)不允許以自己的名義向銀行借款。
四、附則
第十二條本制度由公司董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋。
第十三條本制度自之日起施行。
財(cái)務(wù)審批管理辦法二一、原則
1、嚴(yán)格財(cái)務(wù)收支審批制度，公司發(fā)生的各項(xiàng)開(kāi)支都必須由經(jīng)手人填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單，注明支出事由、項(xiàng)目、發(fā)票張數(shù)、報(bào)銷(xiāo)金額、和經(jīng)辦人簽名、部門(mén)經(jīng)理簽字、財(cái)務(wù)經(jīng)理審核(按照有關(guān)規(guī)定辦理)、分計(jì)劃內(nèi)和計(jì)劃外相關(guān)程序?qū)徟螅黾{方可付款。
2、加強(qiáng)報(bào)銷(xiāo)管理，當(dāng)月帳，當(dāng)月了，25日以后帳最遲不得超過(guò)下月3 日。
3、為了分清責(zé)任，進(jìn)行部門(mén)核算，不同人員支出的業(yè)務(wù)費(fèi)用不得混淆在一張報(bào)銷(xiāo)單上。
二、支出相關(guān)部門(mén)審核
對(duì)所有報(bào)銷(xiāo)內(nèi)容，相關(guān)部門(mén)經(jīng)理必須就其合理性及必要性進(jìn)行審核。
三、財(cái)務(wù)部門(mén)審核
財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)所有報(bào)銷(xiāo)票據(jù)，依據(jù)相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)及內(nèi)部財(cái)務(wù)制度對(duì)其合法性進(jìn)行審核。
四、審核權(quán)限同審批權(quán)限
五、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)及借款時(shí)間
六、報(bào)銷(xiāo)手續(xù)
嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)制度，款項(xiàng)支出時(shí)填寫(xiě)支出憑單并將發(fā)票(所有票據(jù)須開(kāi)明細(xì)發(fā)票，經(jīng)手人須在票據(jù)背面簽字)交給財(cái)務(wù)。由客戶或分公司報(bào)銷(xiāo)的要向財(cái)務(wù)注明并留復(fù)印件，原件給客戶。 計(jì)劃內(nèi)報(bào)銷(xiāo)必須提供的原始憑證：
1、 版面費(fèi)、廣告費(fèi)：由部門(mén)憑發(fā)票填寫(xiě)費(fèi)用(成本)報(bào)銷(xiāo)單，財(cái)務(wù)部對(duì)票具進(jìn)行核實(shí)(附上媒體刊登的詳細(xì)清單)，核對(duì)無(wú)誤后付款。
2、 印刷費(fèi)(出片費(fèi))：部門(mén)憑發(fā)票，附印刷品結(jié)算單，進(jìn)行核實(shí)無(wú)誤后，填寫(xiě)費(fèi)用(成本)報(bào)銷(xiāo)單，財(cái)務(wù)審核無(wú)誤后付款。
3、 辦公用品、低值易耗品：由運(yùn)營(yíng)管理中心統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)的，運(yùn)營(yíng)管理中心保管人員根據(jù)發(fā)票同實(shí)物核對(duì)無(wú)誤后，填寫(xiě)驗(yàn)收單后(低值易耗品還需有出庫(kù)單)，憑發(fā)票(附上驗(yàn)收單及分?jǐn)偯骷?xì))填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單。各單位自行購(gòu)買(mǎi)的憑發(fā)票填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單經(jīng)相應(yīng)級(jí)別的領(lǐng)導(dǎo)審批后報(bào)銷(xiāo)。
4、 機(jī)房與OA設(shè)備：技術(shù)部保管人員根據(jù)發(fā)票同實(shí)物核對(duì)無(wú)誤后填寫(xiě)驗(yàn)收單和出庫(kù)單。憑發(fā)票(附上驗(yàn)收單)填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單。
5、 資料費(fèi)：各單位購(gòu)書(shū)及其它資料，首先將書(shū)、資料和發(fā)票拿到資料管理部門(mén)(運(yùn)營(yíng)管理中心)進(jìn)行登記驗(yàn)收，并在書(shū)、資料上蓋章、編號(hào)。經(jīng)手人憑發(fā)票(附上驗(yàn)收單)填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單。
6、 差旅費(fèi)：于返回3天內(nèi)必須報(bào)銷(xiāo)，由部門(mén)經(jīng)理審核票據(jù)的合理性并在報(bào)銷(xiāo)單上隨同差旅者簽字認(rèn)證，后至財(cái)務(wù)核銷(xiāo)借款。各單位經(jīng)理報(bào)差旅費(fèi)憑報(bào)銷(xiāo)單經(jīng)大區(qū)總裁審批后到財(cái)務(wù)核銷(xiāo)借款。對(duì)3天內(nèi)無(wú)故不及時(shí)報(bào)銷(xiāo)的，財(cái)務(wù)部應(yīng)催辦一次，仍不辦理者，財(cái)務(wù)部有責(zé)任從其當(dāng)月工資和獎(jiǎng)金中扣除。試用人員出差借款須由經(jīng)理?yè)?dān)保，視同經(jīng)理借款。
7、 業(yè)務(wù)費(fèi)用：所有業(yè)務(wù)費(fèi)用票據(jù)須開(kāi)明細(xì)發(fā)票，經(jīng)手人須在票據(jù)背面簽字。各單位應(yīng)本著勤儉節(jié)約的原則使用業(yè)務(wù)費(fèi)用，任何人不得用于除業(yè)務(wù)需要以外的個(gè)人消費(fèi)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)須有兩人以上簽字并注明時(shí)間及招待客戶名稱(chēng);加班用餐費(fèi)須有全體用餐人簽字;交通費(fèi)須注明起始、地點(diǎn)及原因;禮品費(fèi)須注明所送人名及禮品名稱(chēng)、數(shù)量;快遞費(fèi)單據(jù)上請(qǐng)注明客戶名稱(chēng)。所有費(fèi)用均計(jì)入部門(mén)成本。未按規(guī)定填寫(xiě)說(shuō)明或簽字的，財(cái)務(wù)人員應(yīng)將報(bào)銷(xiāo)憑證退回并說(shuō)明原因。
8、 超計(jì)劃報(bào)銷(xiāo)手續(xù)必須有審批報(bào)告，其它同計(jì)劃內(nèi)報(bào)銷(xiāo)手續(xù)一樣。
差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)管理規(guī)定為保證公司差旅費(fèi)的合理使用，規(guī)范差旅費(fèi)的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，特制定此規(guī)定，具體如下：
(1)出差人員是指經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)離開(kāi)本市一天以上進(jìn)行各項(xiàng)公務(wù)活動(dòng)的員工。
(2)出差人員出差需持有經(jīng)部門(mén)經(jīng)理、運(yùn)營(yíng)中心、公司總經(jīng)理簽字的《出差申請(qǐng)表》。申請(qǐng)表中需注明部門(mén)名稱(chēng)、出差人姓名、出差時(shí)間、出差地點(diǎn)、出差事由、 出差來(lái)回乘坐交通工具、預(yù)計(jì)差旅費(fèi)金額，報(bào)總經(jīng)理審批，憑申請(qǐng)單辦理借款和報(bào)銷(xiāo)手續(xù)后將申請(qǐng)單交運(yùn)營(yíng)管理中心存檔。
(3)報(bào)批手續(xù)：
一般人員出差，在特殊情況下需乘飛機(jī)，必須有總經(jīng)理審批同意，報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。
①員工出差到外地，可預(yù)借一定金額的差旅費(fèi)。出差回來(lái)后憑單據(jù)在三日內(nèi)報(bào)銷(xiāo)，逾期不報(bào)銷(xiāo)者，將從工資中扣除所借款項(xiàng)。
②出差人員的住宿費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)實(shí)行定額包干(詳見(jiàn)后附差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn))，由出差人員調(diào)劑使用，節(jié)余歸己、超支不補(bǔ)。
③出差乘坐火車(chē)，一般以硬臥為標(biāo)準(zhǔn)，如買(mǎi)不到硬臥票，按硬座票價(jià)的60% 予以補(bǔ)助。
④出差期間的交際應(yīng)酬費(fèi)，須事先請(qǐng)示總經(jīng)理特批。
⑤往返機(jī)場(chǎng)、車(chē)站的市內(nèi)交通費(fèi)準(zhǔn)予單獨(dú)憑車(chē)票報(bào)銷(xiāo)(不含出租車(chē)費(fèi)用)。
⑥出差參加展示會(huì)的運(yùn)雜費(fèi)、門(mén)票等準(zhǔn)予單獨(dú)憑票報(bào)銷(xiāo);對(duì)于到外地參加會(huì)議、展覽、及其他活動(dòng)的人員食宿及其他費(fèi)用由對(duì)方負(fù)擔(dān)的，不得在公司報(bào)銷(xiāo)路費(fèi)并領(lǐng)取補(bǔ)助。
⑦出差或外出學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、參加會(huì)議等，由集體統(tǒng)一安排食宿的，按其統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)，不享受任何補(bǔ)助。
9、 出差補(bǔ)助天數(shù)的計(jì)算方法：
(1) 出發(fā)日補(bǔ)助計(jì)算：以有效報(bào)銷(xiāo)車(chē)票或飛機(jī)票的準(zhǔn)確開(kāi)車(chē)或起飛時(shí)間為準(zhǔn)：上午12：00前出發(fā)的可享受全天補(bǔ)助;12：00后出發(fā)的，當(dāng)日不能到達(dá)目的地的，可享受半天補(bǔ)助;12：00后出發(fā)的，當(dāng)天到達(dá)目的地的并住宿，可享受全天補(bǔ)助;
(2) 到達(dá)日補(bǔ)助計(jì)算：以有效報(bào)銷(xiāo)車(chē)票或飛機(jī)票的準(zhǔn)確開(kāi)車(chē)或起飛時(shí)間為準(zhǔn)：上午12：00前返回的可享受半天補(bǔ)助;12：00后返回的可享受全天補(bǔ)助。
10、 出差天數(shù)的計(jì)算方法：按照實(shí)有天數(shù)計(jì)算。
11、 費(fèi)用核算：公司所有人員出差費(fèi)用均計(jì)入各部門(mén)成本。
12、 其它
(1) 報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)時(shí)，應(yīng)提供出差期間相應(yīng)票據(jù)(如住宿費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、餐費(fèi)等)，以便財(cái)務(wù)部進(jìn)行帳目財(cái)務(wù)處理。如無(wú)法提供相應(yīng)票據(jù)，日補(bǔ)助超過(guò)30元以上的部分將由財(cái)務(wù)按國(guó)家規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。
(2) 凡購(gòu)買(mǎi)打折機(jī)票的(票面有不得簽轉(zhuǎn)更改字樣的)，在報(bào)銷(xiāo)時(shí)必須按打折后的實(shí)際價(jià)格填寫(xiě)，如有弄虛作假，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)后將加倍扣還。
財(cái)務(wù)審批管理辦法三為規(guī)范公司及控股子公司財(cái)務(wù)管理工作中的審批行為，明確公司財(cái)務(wù)支出的內(nèi)部流程、決策程序及審批權(quán)限，完善健全公司內(nèi)控制度，確保全公司的各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保障公司健康持續(xù)發(fā)展，制訂本制度。
第一章 總則
第一條 全公司財(cái)務(wù)工作實(shí)行預(yù)算管理模式，公司及控股子公司在本制度規(guī)定范圍內(nèi)行使審批權(quán)。
第二條 審批范圍：本公司直接經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、對(duì)外投資活動(dòng)、融資活動(dòng)發(fā)生的款項(xiàng)收支，納入董事會(huì)審定通過(guò)的年度預(yù)算計(jì)劃。
第三條 公司實(shí)行總經(jīng)理一只筆審批制度，財(cái)務(wù)總監(jiān)及公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格審核公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，若應(yīng)審核不嚴(yán)給公司造成的缺失，有關(guān)人員應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。
第二章 審批原則
第四條 經(jīng)辦人為審批事項(xiàng)的直接責(zé)任人，對(duì)該事項(xiàng)承擔(dān)直接責(zé)任。
第五條 審批人為審批事項(xiàng)的決策人，對(duì)審批事項(xiàng)承擔(dān)決策責(zé)任。
第六條 子公司總經(jīng)理應(yīng)對(duì)本公司全部審批事項(xiàng)承擔(dān)決策責(zé)任，超過(guò)規(guī)定限額提交股份公司領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)的事項(xiàng)，股份公司層面承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
第七條 任何審批事項(xiàng)應(yīng)包括但不限于經(jīng)辦人簽名、部門(mén)負(fù)責(zé)人
簽署審核意見(jiàn)、審批人簽署審批意見(jiàn)。公司財(cái)務(wù)部門(mén)可根據(jù)具體情況提出審核要求。
第八條 子公司總經(jīng)理可對(duì)公司預(yù)算范圍內(nèi)的審批事項(xiàng)授權(quán)行使，但必須報(bào)股份公司財(cái)務(wù)審核。
第三章 財(cái)務(wù)審批程序
第九條 預(yù)借款及公司關(guān)聯(lián)往來(lái)款項(xiàng)審批規(guī)定
1、預(yù)借款包括出差臨時(shí)借款、采購(gòu)臨時(shí)借款、辦事處支付備用金以及其他臨時(shí)性借款，金額在5,000元以?xún)?nèi)由各分管副總審批，公司財(cái)務(wù)總監(jiān)核準(zhǔn)。超過(guò)此限額的預(yù)借款，應(yīng)提交公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。
2、公司與各子公司之間發(fā)生的交易事項(xiàng)，由子公司總經(jīng)理審批，公司財(cái)務(wù)總監(jiān)核準(zhǔn)。
第十條 預(yù)付款審批規(guī)定
1、公司各項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)的支付均按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所簽定的合同約定執(zhí)行。預(yù)付款金額在10萬(wàn)元以?xún)?nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由業(yè)務(wù)部門(mén)經(jīng)理初審后，經(jīng)分管副總審批，公司財(cái)務(wù)總監(jiān)核準(zhǔn)后支付。超過(guò)此限額的預(yù)付款支付，需經(jīng)公司總經(jīng)理審批。
2、超合同約定支付的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)由業(yè)務(wù)部門(mén)初審后，經(jīng)分管副總及公司財(cái)務(wù)總監(jiān)審批，公司總經(jīng)理核準(zhǔn)后支付。
第十一條 涉及員工薪資、福利費(fèi)事項(xiàng)的財(cái)務(wù)審批規(guī)定
1、每年年初，由公司人事部及財(cái)務(wù)部參與，會(huì)同公司實(shí)行計(jì)件工資及業(yè)務(wù)提成的所屬部門(mén)共同制定計(jì)件工資及業(yè)務(wù)提成標(biāo)準(zhǔn)方案，并報(bào)總經(jīng)理辦公會(huì)討論通過(guò)后，經(jīng)公司總經(jīng)理簽發(fā)后實(shí)施。
2、公司的薪資發(fā)放，由各所屬部門(mén)制定月工資發(fā)放金額，同時(shí)將工資發(fā)放計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)一并提交公司人事部門(mén)審核，經(jīng)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)審批后發(fā)放。
3、公司固定福利費(fèi)事項(xiàng)的調(diào)整由公司人事部提出具體方案，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)討論通過(guò)后，公司總經(jīng)理簽發(fā)后實(shí)施。每月發(fā)放時(shí)，在實(shí)施方案范圍內(nèi)，由公司人事部門(mén)審核，公司財(cái)務(wù)總監(jiān)審批后發(fā)放。
4、公司臨時(shí)性員工福利發(fā)放，由公司總經(jīng)理辦公室提出方案，經(jīng)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，公司總經(jīng)理核批后實(shí)施。
第十二條 涉及保證金退返的財(cái)務(wù)審批規(guī)定
合同保證金的退還由公司業(yè)務(wù)歸口的部門(mén)在保證金退還到期日出具相關(guān)意見(jiàn)，經(jīng)公司分管的副總審批，公司財(cái)務(wù)總監(jiān)核準(zhǔn)后支付。
第十三條 購(gòu)買(mǎi)或出售資產(chǎn)、對(duì)外投資、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易的財(cái)務(wù)審批規(guī)定
1、股份公司及子公司涉及購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)、出售資產(chǎn)、對(duì)外投資、對(duì)外擔(dān)保、與公司股東發(fā)生關(guān)聯(lián)交易均由股份公司統(tǒng)一管理。
2、公司投資運(yùn)用資金(含對(duì)外投資、收購(gòu)或出售資產(chǎn)、資產(chǎn)抵押、銀行借款、對(duì)外擔(dān)保等)按照公司《章程》規(guī)定執(zhí)行。財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)經(jīng)公司董事會(huì)或股東大會(huì)審議通過(guò)的決議，并經(jīng)公司總經(jīng)理審批后實(shí)施。
5、公司及控股子公司與持股5%以上股東及其關(guān)聯(lián)公司發(fā)生關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)，均應(yīng)按照《公司章程》等相關(guān)規(guī)范要求，提交公司董事會(huì)或股東大會(huì)審議通過(guò)后，由公司總經(jīng)理審批實(shí)施。
7、公司及控股子公司年度內(nèi)資本性的購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)、出售資產(chǎn)業(yè)務(wù)，實(shí)施金額占公司最近一期經(jīng)審計(jì)的總資產(chǎn)30%以上的需經(jīng)公司股東大會(huì)審議通過(guò)，實(shí)施金額占公司最近一期經(jīng)審計(jì)的總資產(chǎn)30%以下的需經(jīng)公司董事會(huì)審議通過(guò)。具體事項(xiàng)在相關(guān)決策程序履行完畢后，由所屬部門(mén)制定詳細(xì)的實(shí)施方案，公司分管副總審批后，經(jīng)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)核準(zhǔn)，公司總經(jīng)理審批后實(shí)施。
第十四條 公司工程建設(shè)、裝修改造、設(shè)備大修理等建設(shè)性支出的財(cái)務(wù)審批規(guī)定
1、公司單項(xiàng)建設(shè)性支出在1000萬(wàn)元以上的項(xiàng)目立項(xiàng)應(yīng)提交公司董事會(huì)按相應(yīng)權(quán)限審批。項(xiàng)目經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)后，經(jīng)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，由公司總經(jīng)理審批后實(shí)施。
2、公司單項(xiàng)建設(shè)性支出1000 萬(wàn)元(含1000 萬(wàn)元)以下的項(xiàng)目立項(xiàng)由公司總經(jīng)理辦公會(huì)審議，相關(guān)的資金支出經(jīng)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后，由公司總經(jīng)理審批后支付。
第十五條 控股子公司各項(xiàng)費(fèi)用的審批規(guī)定
1、公司對(duì)所屬控股子公司實(shí)行全面預(yù)算控制和月度計(jì)劃審批相結(jié)合的管理制度，年初由公司財(cái)務(wù)部核定控股子公司全年各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算，并提交公司總經(jīng)理辦公會(huì)審議。
2、各控股子公司在全年預(yù)算額度內(nèi)進(jìn)行指標(biāo)分解，控股子公司按月度分解指標(biāo)，向公司財(cái)務(wù)部上報(bào)月度資金使用計(jì)劃，月度資金使用計(jì)劃經(jīng)公司總經(jīng)理審批后，在月度內(nèi)由控股子公司總經(jīng)理逐項(xiàng)安排，報(bào)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后支付。
3、控股子公司在年度內(nèi)發(fā)生的超預(yù)算費(fèi)用，經(jīng)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，公司總經(jīng)理審批后支付。
第十六條 公司費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)審批規(guī)定
1、公司對(duì)部門(mén)費(fèi)用支出實(shí)行預(yù)算與審批相結(jié)合的管理原則，各部門(mén)按相關(guān)費(fèi)用明細(xì)：差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、資料費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)、宣傳費(fèi)等項(xiàng)目由公司財(cái)務(wù)部門(mén)核定全年預(yù)算總額，并上報(bào)公司總經(jīng)理辦公會(huì)審議后，由公司總經(jīng)理簽發(fā)后實(shí)施。
2、各部門(mén)嚴(yán)格控制全年費(fèi)用開(kāi)支，在預(yù)算額度內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用支出，由部門(mén)經(jīng)理初審后，報(bào)分管的公司副總審批，由公司財(cái)務(wù)部審核后報(bào)銷(xiāo)。
3、單項(xiàng)費(fèi)用支出在2 萬(wàn)元以?xún)?nèi)的臨時(shí)費(fèi)用預(yù)算申請(qǐng)，可由公司副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)及相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人討論決定。單項(xiàng)費(fèi)用支出在2萬(wàn)元以上的臨時(shí)性費(fèi)用預(yù)算應(yīng)由總經(jīng)理辦公會(huì)議討論決定，由公司總經(jīng)理審批后實(shí)施。
4、公司組織的大型活動(dòng)，應(yīng)制定詳細(xì)的費(fèi)用預(yù)算實(shí)施方案，該方案經(jīng)公司分管副總審核后，報(bào)公司總經(jīng)理審批。財(cái)務(wù)部依據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算方案審核報(bào)銷(xiāo)。
第十七條 財(cái)務(wù)部門(mén)的審核職責(zé)：公司財(cái)務(wù)部在辦理財(cái)務(wù)審核工作時(shí)，應(yīng)依照有關(guān)法律法規(guī)以及公司規(guī)章制度的要求，對(duì)審核事項(xiàng)做決定。
