時間：2023-06-01 09:47:22
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇差旅費管理制度，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
為有效控制和壓縮差旅費用的支出，提高各類業(yè)務(wù)人員的辦事效率，特制定本制度。
一、辦理程序
1、出差人員必須事先填寫“出差申請單”，注明出差地點、事由、天數(shù)、所需資金，經(jīng)部門負責(zé)人簽署意見、分管領(lǐng)導(dǎo)批準后方可出差。
2、出差人員借款需持批準后的“出差申請單”，填寫“用款申請單”，列明用款計劃，由部門負責(zé)人簽字擔(dān)保后，經(jīng)財務(wù)負責(zé)人審核，分管領(lǐng)導(dǎo)審批后方可借款。
3、出差人員回公司后，應(yīng)形成出差完成情況書面報告，并向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報，由分管領(lǐng)導(dǎo)考核結(jié)果，簽署考核意見。
4、審核人員根據(jù)簽有分管領(lǐng)導(dǎo)考核意見的“出差申請單”和有效出差單據(jù)，按費用包干標(biāo)準規(guī)定，經(jīng)審核后方可報銷差旅費。
5、凡與原出差申請單規(guī)定的地點、天數(shù)、人數(shù)、交通工具不符的差旅費不予報銷，因特殊原因或情況變化需改變路線、天數(shù)、人數(shù)、交通工具的，需經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見后方可報銷。
6、出差回公司應(yīng)在一星期內(nèi)報賬，超過一星期報銷差費，每一天按30元罰款，若遲報時間超過一個月以上，每一張單據(jù)按每月30元累積加罰（發(fā)票日期），并追究其部門擔(dān)保人責(zé)任。
7、出差時借款，本著“前賬不清、后賬不借”的原則，延誤工作責(zé)任自負，特殊情況由總經(jīng)理特批，對各部門違反規(guī)定給予借款而造成賬務(wù)混亂的，追究財務(wù)經(jīng)辦人及負責(zé)人的責(zé)任。
二、費用標(biāo)準
總體原則：對出差人員的補助費、住宿費和市內(nèi)交通費實行“包干使用，節(jié)約歸己，超支不補”。
（1）住宿標(biāo)準（金額單位：元。下同）：
地區(qū)/人員
特區(qū)
直轄市
省會城市
省轄市
縣級市及以下
總經(jīng)理
實報實銷（含副總經(jīng)理，下同）
經(jīng)
理
180
130
120
100
80
其余人員
150
110
100
80
60
（2）伙食補助費：
地區(qū)/人員
特區(qū)
直轄市
省會城市
省轄市
縣級市及以下
總經(jīng)理
實報實銷
經(jīng)
理
60
40
40
40
40
其余人員
60
40
40
40
40
（3）市內(nèi)交通費：
地區(qū)/人員
特區(qū)
直轄市
省會城市
省轄市
縣級市及以下
總經(jīng)理
實報實銷
經(jīng)
理
10
8
5
5
3
其余人員
10
8
5
5
3
（4）交通工具標(biāo)準：
工具/人員
飛機
火車
輪船
長途汽車
出租車
總經(jīng)理
普通艙
軟臥軟座
二等艙
實報
實報
經(jīng)
理
預(yù)申請
硬臥硬座
三等艙
可乘
實報
其余人員
——
硬臥硬座
三等艙
可乘
預(yù)申請
三、報銷辦法
（一）住宿費報銷辦法
1、出差人員的住宿費實行限額憑據(jù)報銷的辦法，按實際住宿的天數(shù)計算報銷。
2、出差人員由接待單位或住在親友家的，一律不予報銷住宿費。
3、出差人員住宿費報銷標(biāo)準原則上按規(guī)定標(biāo)準執(zhí)行，有新聞媒介采訪、會見地方政府官員和知名人士或影響公司整體形象的特殊業(yè)務(wù)情況，在分管領(lǐng)導(dǎo)允許的前提下，可按實報銷。
4、住宿費標(biāo)準一般指每天每間，若為同性二人同時出差，按一個房間標(biāo)準報支，副總以上人員出差，可單獨住宿。
（二）伙食補助費報銷辦法
中午12時前離開本市按全天補助；中午12時后離開本市按半天補助；中午12時前抵達本市按半天補助；中午12時后返抵本市按全天補助。
（三）交通費報銷辦法
1、旅途中符合乘臥（從晚八時至次日晨七時之間，在車上過夜6小時以上或連續(xù)乘車時間超過12小時）而未乘座臥鋪，特快按票價50%，其它列車票價60%予以補助。訂票費、退票費原則上不予報銷，如遇特殊情況需寫書面匯報，報分管領(lǐng)導(dǎo)批準后，方可報銷。
2、對于自帶車輛人員，交通補助費予以取消（乘坐出租車辦事需經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)同意）。
3、出差人員原則上不得乘左出租車，但下列情況除外：
（1）出差目的地偏遠，沒有公共交通工具的；
（2）?攜有巨款或重要文件須確保安全的；
（3）
收、發(fā)貨物笨重，搬運困難或時間緊迫的；
（4）陪同重要客人外出的；
（5）
執(zhí)行特殊業(yè)務(wù)或夜間辦事不方便的
以上情況須請示部門主管同意后方可報銷。
4、出差人員應(yīng)按最簡便快捷的線路乘坐車船，不得饒行。出差期間經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準順道回家探親、辦事及非工作需要的參觀、游覽，其饒線多支付的費用均由個人自理，期間按事假考勤。遇有特殊情況的，如春運無法購票的，在請示主管領(lǐng)導(dǎo)同意后方可報銷。
（四）通訊費報銷辦法
除外出學(xué)習(xí)和駐廠人員外的出差人員，每天補助10元通訊費，特殊情況需經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準。
（五）其他
1、在出差過程中因業(yè)務(wù)工作需要使用招待費應(yīng)先征得分管領(lǐng)導(dǎo)同意，并經(jīng)安排領(lǐng)導(dǎo)核準并簽署意見后財務(wù)部方可審核報銷。
2、出差人員應(yīng)保留完整車（船）票時間、車次、住宿發(fā)票作為計算費用的依據(jù)，對于公司代為訂票的，應(yīng)保留復(fù)印件作為審核依據(jù)。
3、駕駛員外出按15元/百公里補助，行車途中的違章罰款一律不準報銷。
四、補充規(guī)定
1、兩人以上出差人員，在請示主管領(lǐng)導(dǎo)允許后，可就隨行高一級人員標(biāo)準執(zhí)行。
2、去往集團辦事處的人員，出差途中享受伙食補助費。抵達后食宿由辦事處承擔(dān)，不享受伙食及住宿包干，如因辦理業(yè)務(wù)路途較遠，而中途無法返回辦事處就餐，可享受伙食補助費，但需持有辦事處負責(zé)人的簽字確認證明。
3、外出參加會議，會議費用中包括食宿時不再享受食住費用，只享受市內(nèi)交通費。會議費用中不含食宿時，按前述標(biāo)準予以補助。
4、外出學(xué)習(xí)、駐廠人員，伙食補助每天16元，期間不享受市內(nèi)交通費、住宿費包干，途中可享受交通、伙食補助費。
五、本制度自之日起執(zhí)行。
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財務(wù)部在總結(jié)2018年7月自與建設(shè)公司分離后的財務(wù)管理中涉及的要點和難點，在做好本部門日常核算、監(jiān)督、資金、合同、檔案、涉稅、報表與分析，以及發(fā)票管理等之外，結(jié)合公司2019年經(jīng)營管理實際，擬定年度財務(wù)工作計劃：
一、充分發(fā)揮會計核算和監(jiān)督職能，為公司提供數(shù)據(jù)依據(jù)和強化內(nèi)控機制
針對公司獨立運營以前的經(jīng)營管理定位、集團監(jiān)察審計部在對2018年12月31日前的全面審計調(diào)查中提到的財務(wù)管理問題、以及獨立運營以來部分職能部室組建過程中出現(xiàn)管理經(jīng)驗提升過程中的一些審核不到位現(xiàn)象，為在2019年符合集團、公司和財務(wù)精細化管理的需要，財務(wù)部從以下方面落實：
1、財務(wù)管理制度建設(shè)
擬定公司費用報銷管理辦法：以集團公司財務(wù)管理制度為宗旨，完善公司財務(wù)管理制度，規(guī)范公司各項報銷行為，結(jié)合公司各部門事權(quán)劃分著手擬定公司費用報銷管理辦法。
繼續(xù)就報集團審批的公司差旅費管理辦法的審批進度進行跟進。
適時出臺公司固定資產(chǎn)管理辦法和貨幣資金管理辦法，目前這兩個辦法在會簽中。
2、健全財務(wù)會計核算體系
結(jié)合集團出臺的內(nèi)部會計制度和會計科目調(diào)整工作，以及集團全面預(yù)算管理，結(jié)合公司經(jīng)營管理實際，對原財務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置的科目和輔助核算項目進行梳理，并進行重新設(shè)置及調(diào)整，以滿足不同管理層面的需要。
3、進一步加強報銷審核，發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督職能
糾正以往報銷中存在的報銷單填寫不規(guī)范和相關(guān)職能部室審核不嚴謹現(xiàn)象，需要相關(guān)部門做好各類報銷事項的規(guī)范化填寫和審核工作，其別是涉及相關(guān)部門的審核環(huán)節(jié)，只有通過相關(guān)部門審核無誤的報銷事項才能進入下一環(huán)節(jié)的審批流程，部門審核要對本部門報銷事項負責(zé)，特別是職責(zé)范圍內(nèi)的事項要嚴格執(zhí)行集團和公司的相關(guān)制度和規(guī)定。杜絕走形式，避免因?qū)徍瞬粐缼砉芾黼[患，從而起到公司內(nèi)控管理的目的。
4、履行好合同會簽職能
對合同會簽中涉及的相關(guān)財務(wù)結(jié)算條款提出財務(wù)意見，與會簽部門一起嚴把會簽關(guān)，從源頭抓起，避免因合同會簽不嚴帶來的隱患。
5、繼續(xù)做好相關(guān)財務(wù)管理制度和稅收政策的宣貫工作
財務(wù)管理制度宣貫：自公司獨立運營后，財務(wù)部對以前的財務(wù)管理制度陸續(xù)做了修改，修改后的財務(wù)管理制度發(fā)文后，財務(wù)部對相關(guān)制度規(guī)定負責(zé)做好解析，并做好新制度的宣貫和銜接工作。
稅收政策宣貫：營改增全面實施以來，國家稅收政策也不斷出臺，特別是對發(fā)票管理上要求越來越高，財務(wù)管理的難度也越來越大，為了保證公司利益不受損失和合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，財務(wù)部會及時做好相關(guān)稅收政策的宣貫工作，也同時希望各部門能予以配合，共同努力使公司利益最大化。
二、做好公司2019年度全面預(yù)算分解工作的設(shè)想
根據(jù)集團全面預(yù)算管理“二上”“二下”的工作要求，公司2019年全面預(yù)算編制工作已于2018年11月13日啟動，并于同年12月8日上報了公司“一上”預(yù)算方案，目前正處于集團各預(yù)算管理責(zé)任部門按職責(zé)分工對公司“一上”的預(yù)算方案審核中，公司最終2019年全面預(yù)算指標(biāo)要根據(jù)集團“二下”確定。為了全面落實集團下達的2019年預(yù)算工作，根據(jù)集團全面預(yù)算管理辦法的相關(guān)考核要求，公司擬定就集團下達的全面預(yù)算指標(biāo)分解下達給預(yù)算管理部門進行控制管理，預(yù)算管理部門要結(jié)合公司各職能部室及項目監(jiān)理部實際，細化制定相應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)管理辦法，并將部分預(yù)算指標(biāo)分解到相關(guān)使用部門。
具體預(yù)算指標(biāo)分解管理初步設(shè)想：(二次分解、報銷管理及考核)
1、集團2月份“二下”預(yù)算指標(biāo)，并經(jīng)公司董事會或股東會批準后，由公司預(yù)算管理委員會將預(yù)算年度內(nèi)預(yù)算項目指標(biāo)下達給預(yù)算管理部門，預(yù)算管理部門分管的預(yù)算項目(帶*為分解指標(biāo))如下：
1)辦公室(黨工團)：負責(zé)公司固定資產(chǎn)購置(含無形資產(chǎn))*、人工成本(含多元化用工和借用人員)、車輛使用費(燃料費、交通費、修理費)*、業(yè)務(wù)招待費*、會議費*、協(xié)會費、宣傳廣告費用(宣傳片制作、標(biāo)識標(biāo)牌制作費)、低值易耗品購置*、水電費(含項目部)*、電話費(含網(wǎng)絡(luò)費/項目部)*、車輛外修理費*、租賃費(班車、辦公用車、辦公用房、項目部臨舍、盆花)、辦公費(報刊費、打印裝訂費、辦公耗材、辦公用品、快遞費、工具書資料費、刻章費)*、團員經(jīng)費、退休經(jīng)費、計生經(jīng)費、年金賬戶年費、食堂經(jīng)費(含項目部食堂)*、本部門中介服務(wù)費(資質(zhì)、檔案)、信息服務(wù)費(支付信通公司)及差旅費等預(yù)算。
2)工程管理部：負責(zé)安全生產(chǎn)費用(依據(jù)集團安全生產(chǎn)費用使用范圍)*、本部門中介服務(wù)費(安全標(biāo)準化技術(shù)服務(wù)費)及本部門差旅費等預(yù)算。
3)總工室(中心試驗室)：本部門中介服務(wù)費(ISO咨詢費/認證費/專家評審費、科技查新費)、中心試驗室設(shè)備檢定費、委外檢測費*、檢測系統(tǒng)年費、養(yǎng)護室改造費及差旅費等預(yù)算。
4)經(jīng)營企劃部：負責(zé)工程監(jiān)理收入、聯(lián)合監(jiān)理作業(yè)費、招投標(biāo)費(投標(biāo)前打印裝訂費)及本部門差旅費等預(yù)算。
5)項目監(jiān)理部：本部門差旅費等預(yù)算
6)計劃財務(wù)部：固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、保險費、財務(wù)費用、稅金及附加(增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅)、水利基金、企業(yè)所得稅、個人所得稅、本部門中介服務(wù)費(審計)、信息服務(wù)費(稅控系統(tǒng))、差旅費及其他未列入上述費用的預(yù)算，其他職能部室配合。
2、預(yù)算管理部門按預(yù)算管理委員會下達的預(yù)算進一步分解(預(yù)算項目中帶*號)下達給使用部門，使用部門按分解下達的預(yù)算實施控制使用。
甘肅省省級黨政機關(guān)和事業(yè)單位差旅費管理辦法第一章 總則
第一條 為了保證出差人員工作需要,規(guī)范差旅費管理,參照財政部《中央國家機關(guān)和事業(yè)單位差旅費管理辦法》,結(jié)合我省實際,制定本辦法。
第二條 本辦法適用于甘肅省省級黨政機關(guān)和事業(yè)單位的工作人員(包括駐省外機構(gòu))。副省級及相當(dāng)職務(wù)以上的人員,參照財政部相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第三條 差旅費按出差、參加會議和調(diào)動搬遷等不同情況分類管理。
第四條 城市間交通費和住宿費在規(guī)定標(biāo)準內(nèi)憑據(jù)報銷,伙食補助費和公雜費實行定額包干。
第五條 各單位要建立健全出差審批管理制度,嚴格控制出差人數(shù)和天數(shù)。嚴肅財經(jīng)紀律,加強廉政建設(shè),不得向下級單位或其他單位轉(zhuǎn)嫁差旅費。
第二章 出差
第六條 城市間交通費
( 一 ) 出差人員按照規(guī)定等級乘坐交通工具,憑據(jù)報銷城市間交通費。未按規(guī)定等級乘坐交通工具的,超支部分自理。乘坐飛機的,往返機場的專線客車費用、航空旅客人身意外傷害保險費(限每人每次一份),憑據(jù)報銷。
( 二 ) 出差人員乘坐交通工具等級見表一。
( 三 ) 乘坐火車,從當(dāng)日晚8時至次日晨7時乘坐6小時以上的,或連續(xù)乘車超過12小時的,可購?fù)P鋪票。符合規(guī)定而未購買臥鋪票的,按實際乘坐的硬座票價的 80% 給予補助 , 可以乘坐軟臥而改乘硬臥的,不再給予補助。
( 四 ) 出差人員乘坐飛機要從嚴控制,出差路途較遠或任務(wù)緊急的,經(jīng)單位主管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)批準方可乘坐飛機。
第八條 伙食補助費和公雜費
(一)出差人員的伙食補助費和公雜費按出差自然(日歷)天數(shù)實行定額包干,具體標(biāo)準為 :
伙食補助費省外每人每天50元,省內(nèi)每人每天40元。
公雜費省外每人每天30元,省內(nèi)每人每天20元,用于補助市內(nèi)通訊、交通等支出。
出差人員回單位后,不得再另外報銷通訊、交通費。
( 二 ) 工作人員在省內(nèi)出差,應(yīng)按補助標(biāo)準向接待單位交納伙食費,并回所在單位如實申報,每人每天在規(guī)定標(biāo)準內(nèi)憑接待單位收據(jù)據(jù)實報銷。接待單位收取的伙食費用于抵頂招待費開支。
第三章 參加會議及到基層短期工作
第九條 外出參加會議,統(tǒng)一安排食宿的,會議期間的住宿費和伙食補助費不予報銷,公雜費按出差標(biāo)準報銷。在途期間的住宿費、伙食補助費和公雜費按出差標(biāo)準執(zhí)行。不統(tǒng)一安排食宿的會議,其住宿費、伙食補助費和公雜費,按出差標(biāo)準由所在單位報銷。
第十條 到基層單位實(見)習(xí)、鍛煉、掛職、支援工作及各種工作組(隊)等工作人員,在基層單位工作時間在30天之內(nèi)的(含30天),按出差標(biāo)準報銷;超過30天的,每人每天發(fā)放伙食補助費15元,不報銷住宿費和公雜費。在途期間的交通費、住宿費、伙食補助費和公雜費均按出差標(biāo)準執(zhí)行。
第四章 調(diào)動與搬遷
第十一條 工作人員因工作調(diào)動所發(fā)生的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和公雜費,按出差的有關(guān)規(guī)定由調(diào)入單位報銷。所發(fā)生的行李、家具等托運費, 在每人每公里1元以內(nèi)由調(diào)入單位憑據(jù)報銷,超過部分自理。調(diào)動工作,一般不得乘坐飛機。
第十二條 工作調(diào)動人員的同住家屬(父母、配偶、未滿18周歲的子女和必須贍養(yǎng)的家屬均為非公職人員,下同),如果隨同調(diào)動,其城市間交通費、住宿費、伙食補助費和公雜費,以及行李、家具托運費等,由調(diào)入單位按被調(diào)動人員的標(biāo)準報銷。
第十三條 工作人員家屬搬遷到本人單位所在地的路費,按有關(guān)規(guī)定并經(jīng)本部門(單位)批準,由工作人員所在單位依照本辦法第十二條規(guī)定報銷旅費。
第十四條 由部隊轉(zhuǎn)業(yè)到地方工作的干部,其差旅費按照解放軍總后勤部的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第五章 附則
第十五條 工作人員出差、調(diào)動、參加會議及到基層短期工作期間,事先經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準就近回家省親辦事的,單位只報銷直線交通費,其多開支的交通費,由個人自理。繞道和在家期間不予報銷住宿費、伙食補助費和公雜費。
第十六條 工作人員出差期間,因游覽或非工作需要的參觀而開支的費用,均由個人自理。對弄虛作假,虛報冒領(lǐng),違反規(guī)定的,應(yīng)按有關(guān)規(guī)定處理。
第十七條 各部門(單位)可根據(jù)本辦法,結(jié)合本部門(單位)實際情況制定具體規(guī)定。
第十八條 本辦法自20xx年9月1日起施行。《甘肅省省級機關(guān)事業(yè)單位工作人員差旅費開支的規(guī)定》同時廢止。
第十九條 本辦法由省財政廳負責(zé)解釋。
差旅費報銷范圍差旅費，是行政事業(yè)單位和企業(yè)的一項重要的經(jīng)常性支出項目，是指出差期間因辦理公務(wù)而產(chǎn)生的交通費、住宿費和公雜費等各項費用。不同單位或部門對差旅費的具體開支范圍的規(guī)定可能會有所不同。20xx年1月6日，中央機關(guān)出臺差旅費新規(guī)：局級只能住標(biāo)間坐經(jīng)濟艙。20xx年2月，省財政廳《四川省省直機關(guān)差旅費管理辦法》，規(guī)定了省直機關(guān)公務(wù)員出差產(chǎn)生的住宿費、交通費、伙食補助費和公雜費的報銷標(biāo)準，并要求各部門應(yīng)嚴格控制差旅費，超支部分由個人自理。
1、差旅費核算的內(nèi)容：用于出差旅途中的 費用支出，包括購買車、船、火車、飛機的票費、住宿費、伙食補助費及其他方面的支出。
2、一般情況下，單位補助出差伙食費就不再報銷外地餐費了，或者報銷餐費就不再補助出差伙食費。
【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位;會計憑證;規(guī)范
會計基礎(chǔ)工作是會計工作的基本環(huán)節(jié),也是經(jīng)濟管理工作的重要基礎(chǔ)，為了加強會計基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，提高會計工作水平，財政部于1997年下發(fā)了《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》。會計基礎(chǔ)工作涉及會計機構(gòu)設(shè)置和會計人員配備、會計人員職業(yè)道德、會計工作交接、會計核算、會計監(jiān)督、內(nèi)部會計管理制度等方面。加強事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作中的會計核算規(guī)范化管理，是維護財經(jīng)紀律和預(yù)防腐敗的重要手段。在此，著重從會計憑證方面分析現(xiàn)行事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作中的問題及解決辦法。
一、事業(yè)單位會計憑證不規(guī)范的主要表現(xiàn)
（一）報銷單據(jù)審核不嚴
有些會計人員在審核報銷單據(jù)時，往往流于形式，沒有仔細審查附件是否齊全、規(guī)范。如經(jīng)費支出無預(yù)算審批，報銷單據(jù)后僅附有發(fā)票；把外部收據(jù)作為報銷憑據(jù)；發(fā)票沒有單位名稱或發(fā)票沒有加蓋填制單位發(fā)票專用章；購物發(fā)票寫購物一批，只有總金額沒有數(shù)量、單價；購買實物的報銷憑證，后面沒有附上實物入庫驗收單等。
（二）記帳憑證不規(guī)范
會計人員在填制記帳憑證時，摘要過于簡單，以至于不能準確反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。如發(fā)放某某項目人員補貼，只籠統(tǒng)地記載一句“發(fā)放某某項目補貼”；差旅費記賬憑證摘要只寫“某人報銷差旅費”；款項支付業(yè)務(wù)記賬憑證摘要只寫“付某某項目工程款”，無轉(zhuǎn)賬支票號碼；如附件張數(shù)空缺；記賬憑證附件不齊全；紙質(zhì)記賬憑證無復(fù)核人簽字蓋章等。記賬憑證中統(tǒng)計科目使用不當(dāng)，如將應(yīng)記入委托業(yè)務(wù)或物業(yè)管理費的外包工程款或物業(yè)管理費計入“勞務(wù)費”核算；因公出國（境）發(fā)生的費用有意或無意地記入“差旅費”核算；公務(wù)接待費記入“伙食補助”。
二、事業(yè)單位會計核算不規(guī)范的主要原因
（一）財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)較低或職業(yè)責(zé)任心不強
目前，事業(yè)單位財務(wù)人員參差不齊，有些財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)較低，對財經(jīng)法規(guī)政策、制度不熟，對財務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范化沒有明確認識，不能發(fā)現(xiàn)報銷單據(jù)、記賬憑證中的不規(guī)范。還有些財務(wù)人員由于職業(yè)責(zé)任心不強，對財務(wù)基礎(chǔ)工作的重要性認識不足，因此導(dǎo)致了會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范。
（二）事業(yè)單位財務(wù)制度不夠完善
完善的內(nèi)部控制制度可以保證經(jīng)濟活動有效進行，有效防止錯誤和減少舞弊的發(fā)生，同時，也是會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化的制度保障和操作規(guī)程。
三、完善事業(yè)單位會計憑證工作規(guī)范化的措施
（一）完善事業(yè)單位內(nèi)部管理制度，加強單位內(nèi)部控制
事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全支出管理制度、預(yù)算管理制度、財務(wù)收支審批制度，對各項經(jīng)濟活動進行規(guī)范，確定單位經(jīng)濟活動的各項支出標(biāo)準，明確支出審批程序、職責(zé)權(quán)限，支出報銷流程，從制度上保障會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范運行。
（二）對報銷單據(jù)規(guī)范性要求進行詳細解讀和指導(dǎo)
會計憑證是否規(guī)范，最根本的取決于報銷單據(jù)填寫是否規(guī)范，歸根結(jié)底是原始憑證的規(guī)范。為此，事業(yè)單位應(yīng)該在單位內(nèi)部對報銷單據(jù)規(guī)范性要求進行詳細解讀和指導(dǎo)，從源頭上保證會計基礎(chǔ)工作規(guī)范運行。具體要求如下：1.各項經(jīng)費。發(fā)票所載付款單位名稱必須是單位全稱。收款方必須與發(fā)票開具單位一致。2.票據(jù)時間要求。原則上當(dāng)月的票據(jù)，當(dāng)月必須報銷，最遲不得超過一個月。逾期或跨年度的票據(jù)不予報銷；確因特殊情形需延長期限或跨年度的，須說明情況，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同意后才予以報銷。3.會議費用。報銷單據(jù)應(yīng)注明會議名稱、時間、參與人數(shù)、金額等內(nèi)容；報銷附件應(yīng)有經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)簽字確認的會議紀要、會議預(yù)算審批表、會議方案含參會人員名單，通知文件、簽到表、發(fā)票、刷卡憑據(jù)等。4.接待費用。報銷單據(jù)摘要填寫接待事由、接待對象人數(shù)，參與接待人數(shù)、時間、報銷金額等內(nèi)容；報銷附件應(yīng)有：《公務(wù)接待審批表》（接待前填寫，即接待審批表的時間必須早于發(fā)票時間）、公函（無公函必須寫相關(guān)說明）、發(fā)票、刷卡憑據(jù)等。禮品、娛樂、景點門票等與公務(wù)無關(guān)的費用不得報銷，無接待公函的不得報銷。5.因公出國（境）費用。報銷單據(jù)應(yīng)注明出國（境）事由等，報銷附件應(yīng)包括出國（境）任務(wù)批件、出國（境）審批表、發(fā)票等。與出國（境）公務(wù)無關(guān)的費用和超預(yù)算支出不得報銷。6.辦公用品等零星物資采購費用。報銷附件應(yīng)有物品清單、發(fā)票（但凡發(fā)票填寫為購物一批的，必須有銷售方開具并加蓋印章的銷貨清單）、刷卡憑據(jù)，辦公用品入庫驗收，除零星采購?fù)?，還應(yīng)有采購合同等。7.大宗物資采購費用。報銷附件應(yīng)有發(fā)票、采購合同，涉及政府采購的手續(xù)（中標(biāo)通知書），物資使用部門的對合同清單上的物資進行點驗后的驗收手續(xù)（注意：不是財務(wù)處出具的按規(guī)定辦理了采購程序的手續(xù)）8.工程和服務(wù)等各類政府采購費用。報銷單據(jù)應(yīng)注明費用名稱、付款進度，已經(jīng)付款金額，本次付款金額，除正式發(fā)票、合同外，支付進度款，應(yīng)出具相關(guān)人員對工程進度或服務(wù)結(jié)果的確認手續(xù)，付尾款時必須出具具備資格的人員簽署的完工驗收手續(xù)。9.車輛費用。報銷單據(jù)應(yīng)注明車輛號牌，費用類別，費用金額；報銷燃油費，須注明累計里程；報銷公車維修費，須在發(fā)票后附上維修清單以及已經(jīng)過相關(guān)權(quán)限人批準的《公務(wù)車維修申請單》。10.公務(wù)出差費用報銷，報銷單據(jù)應(yīng)注明出差時間、出差事由，出差人員；費用報銷應(yīng)填寫《差旅費報銷單》。附件有發(fā)票，住宿刷卡POS單，《因公出差審批表》，邀請函、會議通知等相關(guān)材料；同一事項多人出差，但出發(fā)或返回時間不完全一致或多人出差到多地，或多人出差到多地，應(yīng)附上詳細的行程單。
（三）加強對財務(wù)人員的專業(yè)知識培訓(xùn)和職業(yè)道德教育
財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)加強對《會計法》、《事業(yè)單位會計制度》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《政府收支分類科目》及各項財經(jīng)管理制度的學(xué)習(xí)，提高專業(yè)知識能力，加強工作責(zé)任心，做好會計基礎(chǔ)工作。（四）加強監(jiān)督檢查，促使財務(wù)人員加強會計憑證管理。事業(yè)單位可以聘請社會中介機構(gòu)對單位的會計基礎(chǔ)工作是否進行檢查，從而促使單位財務(wù)人員對會計基礎(chǔ)工作加強管理。
四、結(jié)束語
事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作規(guī)范是提高財務(wù)管理水平的基礎(chǔ)。各級事業(yè)單位主要資金來源為各級財政撥款，通過系列措施規(guī)范會計憑證，有利于加強事業(yè)單位內(nèi)部控制，從而保障財政資金的規(guī)范使用。
參考文獻
規(guī)范業(yè)務(wù)招待費用的財務(wù)核算以降低稅務(wù)風(fēng)險
劉大明
（南京高精傳動設(shè)備制造集團有限公司 江蘇南京211122）
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費在企業(yè)所得稅稅前扣除受到限制，與其他一些允許據(jù)實扣除的費用明顯不同，而現(xiàn)實中這些費用與業(yè)務(wù)招待費之間的界限并不明顯，本文擬就業(yè)務(wù)招待費與其他容易混淆的相關(guān)費用做一些研究，以幫助企業(yè)規(guī)范業(yè)務(wù)招待費的會計核算，降低稅務(wù)風(fēng)險，拓展節(jié)稅空間。
1、 業(yè)務(wù)招待費與會議費：
新企業(yè)所得稅法并沒有對會議費做出專門的規(guī)定，只是在已經(jīng)失效的《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》中提到“納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費、會議費、董事會費，主管稅務(wù)機關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。會議費證明材料應(yīng)包括：會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標(biāo)準、支付憑證等?！卑凑找话愕睦斫夂湍壳暗膶嵺`，符合條件的會議費一般都可以全額在企業(yè)所得稅稅前扣除。
在實際工作中，企業(yè)發(fā)生的會議費主要有兩大類，一類是企業(yè)內(nèi)部各種會議，如總經(jīng)理辦公會、各部門的例會以及各種日常的會議，這些會大多在企業(yè)內(nèi)部開，費用也不大，但也有例外，如股東會、董事會、年度總結(jié)表彰會等等，往往在外面開，在一些業(yè)績比較好的公司，在年會的時候甚至于還會請一些演出團體、明星助興，這些在外部開的會議費用金額較大。另一類的會議費主要是針對外部的，有很多種：（1）汽車企業(yè)、醫(yī)藥企業(yè)都會定期舉辦一些針對商/分銷商或者醫(yī)院、醫(yī)生的會議，如研討會、年會等等，這些會議主旨是為了鞏固和開拓銷售渠道，其本質(zhì)與業(yè)務(wù)招待費并無兩樣；（2）企業(yè)參加各種專業(yè)的展銷會，如汽車企業(yè)參加的汽車展銷會，一般企業(yè)可能參加的政府或?qū)I(yè)會展機構(gòu)舉辦的經(jīng)貿(mào)會議，如廣交會、金秋懇談會等等。（3）與人力資源培訓(xùn)有關(guān)各種會議，如業(yè)務(wù)人員參加的專業(yè)技能培訓(xùn)會議、財務(wù)人員參加的稅務(wù)研討會等等（此類會議費用一般在職工培訓(xùn)費中列支，這里不做討論）。（4）公司高管與戰(zhàn)略客戶就重大合同在酒店或賓館舉行長時間的磋商或洽談所產(chǎn)生的會議費用。
很多酒店、賓館在提供一般的餐飲、娛樂服務(wù)的同時，都可以提供會議接待服務(wù)并開具會議費發(fā)票，這也在客觀上增加了區(qū)分會議費與業(yè)務(wù)招待費用難度。
以上種種，雖都可以稱為會議費，但實際上性質(zhì)不同。1、內(nèi)部各種會議，無論是否在公司外面開，應(yīng)該歸集于因辦公產(chǎn)生的會議費或者職工福利費，與業(yè)務(wù)招待費區(qū)別明顯。2、外部會議費，除應(yīng)記入培訓(xùn)費的外，其他幾種，除形式不太一樣外，與一般的業(yè)務(wù)招待費都很難區(qū)分，尤其是情況（4）其實就是業(yè)務(wù)招待費，只不過取得會議費發(fā)票而已。但是對于一些特殊企業(yè)，如醫(yī)藥企業(yè)，由于行業(yè)的特殊性，將這種“年會”記入業(yè)務(wù)招待費在實踐中可能很難被接受。
鑒于稅法并沒有對會議費做出準確定義，涉及外部會議費時，企業(yè)應(yīng)加強核算，對會議的目的、費用標(biāo)準等應(yīng)能解釋合理，支持充分，尤其是需要清楚說明這些費用與公司一般業(yè)務(wù)招待費在核算上的不同之處。
2、業(yè)務(wù)招待費與業(yè)務(wù)宣傳費：
業(yè)務(wù)宣傳費是指企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過媒體傳播的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀念品等。
業(yè)務(wù)招待費與業(yè)務(wù)宣傳費有可能產(chǎn)生爭議的地方在于禮品支出。有人認為企業(yè)對外贈送只要印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀念品，就可以認為是一種對企業(yè)形象的宣傳，則應(yīng)記入業(yè)務(wù)宣傳費，不應(yīng)記入業(yè)務(wù)招待費。因為業(yè)務(wù)宣傳費受到的限制比業(yè)務(wù)招待費少，企業(yè)會有將禮品記入業(yè)務(wù)宣傳費的趨勢，這種觀點在實踐中會很難操作，因為企業(yè)標(biāo)志不僅可以印在禮品上，也可以印在禮品盒、包裝物上，甚至于可以印一些企業(yè)標(biāo)志貼簽，用的時候貼在禮品上就可以了。所以，印有企業(yè)標(biāo)志作為區(qū)分禮品是屬于業(yè)務(wù)招待費還是業(yè)務(wù)宣傳費顯然不太合適。
參考財稅[2011]50號的規(guī)定，如果將業(yè)務(wù)宣傳費中的禮品支出確定為“企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳活動中，隨機向本單位以外的個人或者企業(yè)贈送禮品”，而將向特定的業(yè)務(wù)單位或人員贈送禮品納入業(yè)務(wù)招待費范圍顯然更加合理。
3、業(yè)務(wù)招待費與傭金。
業(yè)務(wù)招待費與傭金相對比較容易區(qū)別。根據(jù)財稅〔2009〕29號，“企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。除委托個人外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除?！眰蚪鸲惽翱鄢怯袊栏褚蟮模艘泻贤韧?，在支付方式和所取得的入賬憑證方面也有要求。但在實踐中，有些傭金的支付不一定能夠符合上述條件，只能從對方取得各種餐飲、娛樂發(fā)票等，對于這些不符合條件的傭金，企業(yè)往往直接將其列入業(yè)務(wù)招待費，按照業(yè)務(wù)招待費的稅務(wù)規(guī)定進行調(diào)整。鑒于這些傭金與業(yè)務(wù)招待費用的確很難區(qū)分，建議企業(yè)加強文檔的管理以支持業(yè)務(wù)招待費的報銷處理。
4、業(yè)務(wù)招待費與職工差旅費：
業(yè)務(wù)招待費中與職工差旅費有可能產(chǎn)生混淆的地方在于企業(yè)因業(yè)務(wù)招待產(chǎn)生的差旅費用與企業(yè)職工自身的差旅費用有時很難厘清。（1）為客戶報銷旅游費用屬于一種常見的業(yè)務(wù)招待方式，但這部分費用有時會以交通、住宿、餐飲費用形式出現(xiàn)，而不僅僅是旅游發(fā)票，此時如何區(qū)分業(yè)務(wù)招待費與職工差旅費就顯得很重要。（2）以工業(yè)企業(yè)為例，有時因為各種原因如客戶要來本企業(yè)進行資質(zhì)考察、供應(yīng)商來本企業(yè)進行操作指導(dǎo)、公司聘請的律師、會計師需去外地取證等等產(chǎn)生一些合理的交通、住宿、餐飲費用，企業(yè)往往需要承擔(dān)這部分費用，這些費用是否屬于業(yè)務(wù)招待費范圍本身有可能存在一些爭議。（3）正常的職工差旅費用也可能會因為所附憑據(jù)問題產(chǎn)生歧義，如公司高管去國外進行商務(wù)考察、商務(wù)談判或簽訂商業(yè)合同，有時出于成本考慮會請國內(nèi)旅行社安排整個行程，此時所取得的旅行社發(fā)票就很有可能會被稅務(wù)機關(guān)認為是業(yè)務(wù)招待費。
理論上，職工差旅費用必須是本企業(yè)的員工因公出差，而且還要符合本單位的差旅費報銷的規(guī)定，而業(yè)務(wù)招待費發(fā)生則主要應(yīng)為非本單位員工，很容易區(qū)分，但在實踐中因為支持資料的不完整導(dǎo)致爭議的情況時有發(fā)生?？梢?，在區(qū)分業(yè)務(wù)招待費用和職工差旅費時，文檔的支持非常重要，公司應(yīng)能夠提供足夠支持的資料來證明自身賬務(wù)處理的合理性。
區(qū)分這兩種費用的主要依據(jù)是報銷對象是屬于公司內(nèi)部還是外部客戶，以及公司的制度、事后的文檔支持。
業(yè)務(wù)招待費是企業(yè)經(jīng)營中很常見的費用，涉及客戶、企業(yè)以及個人的利益，同時也是稅務(wù)機關(guān)關(guān)注的重點之一。深刻理解相關(guān)財務(wù)及稅務(wù)法規(guī)的規(guī)定，完善企業(yè)自身的管理制度，規(guī)范業(yè)務(wù)招待費的支持憑據(jù)，不僅可以有效地降低稅務(wù)風(fēng)險，而且可以將一些本不屬于業(yè)務(wù)招待費的費用剔除出來，降低稅收負擔(dān)，拓展節(jié)稅空間。
一、改革后經(jīng)費收、支的日常賬務(wù)處理
實行國庫集中支付后，單位原賬戶全部取消，由財政在銀行為預(yù)算單位開設(shè)預(yù)算單位零余額賬戶和預(yù)算單位其他資金收入零余額賬戶。這樣行政單位需在資產(chǎn)類中增設(shè)“零余額賬戶用款額度”、“收入零余額賬戶存款”和“其他資金專戶存款”三個會計總賬科目。
“零余額賬戶用款額度”科目用于核算預(yù)算單位在財政下達授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)。
“收入零余額賬賬戶存款”科目用于核算預(yù)算單位收入零余額賬戶中單位其他資金的收付情況。
“其他資金專戶存款”科目用于核算其他資金財政專戶中其他資金的收付情況。
1、按照新增的科目，將單位撤銷原來的賬戶的銷戶款轉(zhuǎn)入其他資金財政專戶，作如下會計分錄：
借：其他資金專戶存款
貸：銀行存款
2、行政單位收到的往來款項繳入預(yù)算單位其他資金收入零余額賬戶時，作：
借：其他資金專戶存款
貸：暫存款
3、財政授權(quán)支付時，根據(jù)銀行蓋章的財政授權(quán)支付額度到賬通知書與分月用款計劃核對無誤后，作：
借：零余額賬戶用款額度
貸：撥入經(jīng)費
4、發(fā)生授權(quán)支付時，作：
借：經(jīng)費支出
貸：零余額賬戶用款額度或其他資金專戶存款
5、預(yù)算單位對財政批復(fù)下達的其他資金財政授權(quán)支付額度，不作正式會計分錄，設(shè)立“零余額賬戶用款額度――其他資金”備查賬即可。
二、遇到幾個問題及處理意見
由于新的支付系統(tǒng)是嚴格以資金性質(zhì)分類，即劃分預(yù)算內(nèi)資金、預(yù)算外資金、其他資金，再計劃列支、下達額度，因此，以下幾個問題在日常賬務(wù)處理中有幾種不同處理意見：
1、借款的賬務(wù)處理。以借差旅費為例。
（1）在國庫集中支付前發(fā)生的借款然后在國庫集中支付后沖銷的賬務(wù)處理。差旅費實際支出小于借支，退還現(xiàn)金的。
第一種觀點認為，退回現(xiàn)金不繳回“其他資金專戶存款”，直接列支其它的支出后一并沖抵原來差旅借支，作：
借：經(jīng)費支出
貸：暫付款
第二種觀點認為，退回現(xiàn)金應(yīng)視同單位銷戶余款要繳回“其他資金專戶存款”，作：
借：經(jīng)費支出
借：其他資金專戶存款
貸：暫付款
我認為，退回的現(xiàn)金應(yīng)繳入“其他資金專戶存款”，開支時再列入月開支計劃從其他資金專戶存款使用額度。
2、國庫集中支付管理模式下借支的賬務(wù)處理。再以差旅費為例：
第一種觀點認為，如果要嚴格劃分資金的性質(zhì)，差旅費借支后，在支付系統(tǒng)中即反映發(fā)生為支出，若再將多余資金交回，多余資金只能繳入“其他資金專戶存款”，這樣便改變了資金性質(zhì)。因此，單位只能增加“現(xiàn)金”科目，作“現(xiàn)金”處理。應(yīng)作：
（1）借：現(xiàn)金
（1） 貸：零余額賬戶用款額度
（1）借：經(jīng)費支出
（1） 貸：現(xiàn)金
第二種觀點認為，如果所有的借支通過“現(xiàn)金”科目，容易造成大量的現(xiàn)金支付，規(guī)避國庫支付的資金監(jiān)督及根據(jù)“區(qū)財政國庫集中收付核算中心報賬審核制度”中“支付形式”第二點：“對備用金無法滿足的大額現(xiàn)金支出，采取報賬員單獨借款的形式預(yù)付。業(yè)務(wù)完成后，及時報支，余款退回”的規(guī)定。應(yīng)作：
借：暫付款
貸：零余額賬戶用款額度
借：經(jīng)費支出
借：其他資金專戶存款
貸：暫付款
我認為：第一要嚴格核定借支金額；第二在借支后又取消差旅或相關(guān)事項的借支或退回余款較多的的情況下，應(yīng)該按第二種觀點進行財務(wù)處理。
3、醫(yī)保委托支付的賬務(wù)處理。
按醫(yī)保財政和個人共同負擔(dān)的原則，財政預(yù)算負擔(dān)了一部分，個人負擔(dān)一部分，財政計劃指標(biāo)中只列支財政負擔(dān)部分，剩余部分單位墊付后再扣繳個人部分。在這種情況下，如果單位沒有“其他資金”列支指標(biāo)也就是沒有用款額度的情況下，就只能在商品服務(wù)或其他指標(biāo)中預(yù)先列支。這樣，就會出現(xiàn)同一筆醫(yī)保支出在經(jīng)濟分類中出現(xiàn)“301－人員支出／工資福利支出”和“302－商品和服務(wù)支出”兩個不同的支出科目。對這類問題，我認為可以這樣處理，對墊付部分可以支出在商品服務(wù)支出的其他支出中列支，但仍要扣繳回個人部分，年末用扣款醫(yī)?？顩_減商品服務(wù)支出中的其他支出。
4、辦案中應(yīng)退扣押款的賬務(wù)處理。
繼馬云之后，全球著名財經(jīng)雜志《福布斯》把目光投向另一位浙商，并預(yù)言這位浙商所領(lǐng)導(dǎo)的名不見經(jīng)傳的企業(yè)將在中國掀起一場新的革命。
2008年7月2日，中國首個差旅管理B2B公司暢翔網(wǎng)在上海宣布，公司獲得全球知名風(fēng)險投資機構(gòu)凱鵬華盈和國內(nèi)清科創(chuàng)投的首輪3000萬美元風(fēng)險投資。這是暢翔網(wǎng)繼6月底獲得政府支持――杭州市政府將第一單創(chuàng)業(yè)引導(dǎo)基金600萬元投于暢翔網(wǎng)――后再受投資商的青睞。企業(yè)的認同也接踵而至。7月3日，上海復(fù)星集團、工商銀行、阿里巴巴、吉利汽車、精工集團、華立集團、天柏集團、軟銀創(chuàng)投等10家公司就啟用暢翔差旅管理服務(wù)正式與暢翔網(wǎng)簽約。
據(jù)悉，目前已有5000多家企業(yè)接受了暢翔提供的差旅服務(wù)。暢翔科技集團董事長林東表示，公司有望在今年底將年差旅費用達2，000萬元人民幣以上的客戶從29位增至100位。暢翔網(wǎng)將把拿到的資金用于全國市場的擴張，并將目標(biāo)定于兩年后實現(xiàn)IPO。
從默默無聞到被多方看好，暢翔究竟用身上的什么特質(zhì)聚攏了從企業(yè)、投資機構(gòu)到政府和媒體的關(guān)注，它是否真的會在在線旅游市場引領(lǐng)新一輪的革命？它作為后來者能否居上，甚至與攜程一決雌雄？
“金光閃閃”的模式
暢翔網(wǎng)并不為人熟知，但是它的老板林東卻已名聲在外。然而，林東先期建立起的山頭卻是與網(wǎng)絡(luò)毫無瓜葛的食品行業(yè)――綠盛牛肉干?？此坪翢o關(guān)系的一次跨界，背后卻有著一條不變的定律。這個定律即是貫穿林東創(chuàng)業(yè)之路的不變核心――在資源的置換中衍生新增資源，并且賺取衍生部分的利潤。
這種核心再一次地延伸到了暢翔之中。
如果說這種核心是基石，源于綠盛的一次假發(fā)票風(fēng)波則是點石成金的引子。
綠盛分公司的一個經(jīng)理拿1200多元假發(fā)票回公司報銷差旅費，假發(fā)票被稅務(wù)機關(guān)查發(fā)后，綠盛被罰2340元。罰款雖不多，但如何在企業(yè)差旅費這塊說不清道不明的區(qū)域避免類似事件再次發(fā)生，并且能有效控制差旅開支，這是一個大問題。
核心和引線這兩個缺一不可的因素造就了現(xiàn)在的暢翔網(wǎng)。
在線旅游市場競爭激烈，此前已有攜程、藝龍、芒果網(wǎng)等巨頭進入市場，其中尤以攜程為最。但是細分的差旅市場空間依然很大。經(jīng)歷假發(fā)票案的暢翔即瞄準了這塊空間。
如何在已有品牌優(yōu)勢的先入者手上搶占市場份額，暢翔需要獨特的模式來實現(xiàn)資源置換中衍生出來的增值空間。
與在公共場地大量發(fā)卡的旅行服務(wù)商不同，暢翔網(wǎng)把服務(wù)對象設(shè)定為企業(yè)，并以B2B模式取代了市場上競爭日趨激烈的B2C模式。林東說，“B2C的模式?jīng)Q定了要把信息在網(wǎng)上公開，告訴客戶，這樣全世界的人都知道。暢翔是不公開的會員制，價格和服務(wù)可以獲得更優(yōu)惠?！?/p>
暢翔網(wǎng)為企業(yè)差旅管理提供全程解決方案，業(yè)內(nèi)人士分析，暢翔的新意有三，其一是按月結(jié)算的方式，其二是24小時的不間斷服務(wù)，第三是費用的經(jīng)濟。這三個特點都是非常契合企業(yè)商旅的定位。
暢翔網(wǎng)與客戶按月結(jié)算，能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)資金流動的最大化；而為企業(yè)提供24小時的全球機票與酒店服務(wù)，這是國內(nèi)目前絕大多數(shù)在線旅行網(wǎng)站所無法提供的。一位企業(yè)的管理人員稱，這項服務(wù)比較人性化，公司管理層臨時出差的決定有時往往在深夜甚至凌晨，使用暢翔的平臺，可以在任何時間預(yù)訂航班，并在第二天早上在機場登機柜用身份證辦理登機，暢翔預(yù)付航空公司和酒店費用后，再從客戶銀行賬戶扣除費用；費用經(jīng)濟，為企業(yè)免費導(dǎo)入科學(xué)的在線差旅管理系統(tǒng)，實行信息化管理；同時還可以為企業(yè)提供免息的差旅信貸服務(wù)，節(jié)省企業(yè)流動資金。
在這三大新意之中，暢翔看似無償提供了一攬子的服務(wù)，但是它真正的支出也不多，究其關(guān)鍵在于他們把銀行系統(tǒng)納入了合作范圍，在它的B2B商業(yè)模式中加入了銀行系統(tǒng)，上述業(yè)內(nèi)人士稱。
暢翔通過工商銀行為客戶提供特定的差旅費用授信額度，為企業(yè)開設(shè)一個信貸賬號，差旅費用將從中扣除，因此，暢翔網(wǎng)在為客戶提供服務(wù)時并不需要墊付任何費用?！斑@不僅能吸引企業(yè)，也解決了暢翔自身的財務(wù)和稅務(wù)問題，這是暢翔網(wǎng)商業(yè)模式的最核心部分。”一位業(yè)界的專家如是表示。
另據(jù)本刊記者調(diào)查，暢翔是目前世界上唯一將銀行系統(tǒng)納入商業(yè)模式的差旅服務(wù)公司，甚至美國運通（美國最大的差旅服務(wù)公司）也尚未實現(xiàn)這一點。就國內(nèi)來看，攜程和藝龍雖早有考慮，但也尚未如愿。
在這個1+1非競爭的合作的基礎(chǔ)上，暢翔網(wǎng)能夠?qū)崿F(xiàn)衍生出來的增值空間。比如酒店訂房的差價等、企業(yè)相關(guān)的會獎旅游服務(wù)等。并且，就目前來說，酒店、機票、會獎旅游等只是差旅市場一部分典型資源，未來隨著企業(yè)客戶數(shù)量的增加，還可能會有更多的資源被納入到暢翔網(wǎng)的平臺中。
掀起差旅行業(yè)革命？
以一個好的模式成就一個優(yōu)質(zhì)的企業(yè)的例子的確存在，那暢翔會不會是那一個？
此次投資方之一的凱鵬華盈對暢翔很有信心。凱鵬華盈此前曾成功投資過阿里巴巴、谷歌、百度等國內(nèi)外知名的企業(yè)，向來以眼光獨到而著稱。其合伙人鐘曉林博士說，“國內(nèi)一些企業(yè)普遍存在成本管理控制環(huán)節(jié)上的漏洞，暢翔網(wǎng)提供的全流程差旅管理解決方案能彌補這方面的不足?！?/p>
在國外，差旅管理已經(jīng)是商務(wù)旅行市場的主要組成部分，在社會分工越來越細化的今天和在外包產(chǎn)業(yè)越來越發(fā)展的背景之下，可以預(yù)見，差旅服務(wù)外包也將是國內(nèi)旅游市場發(fā)展的趨勢。另一個投資方清科創(chuàng)投也同樣看好其的商業(yè)模式，其創(chuàng)始人倪正東認為，“暢翔網(wǎng)提供企業(yè)級的差旅管理，財務(wù)更加透明，月底結(jié)算能為企業(yè)省去資金上的成本?！?/p>
普華永道全球資本部總監(jiān)雷熙文則把暢翔網(wǎng)看作是其接觸過的全球上千個商業(yè)項目中一個“令人非常激動”的項目，“它是一個沒有天花板的全新服務(wù)領(lǐng)域”。
有觀察家認為，企業(yè)、投資者的共同認同意味著暢翔掀起的這一股風(fēng)潮可能會使攜程等公司面臨客戶資源被搶奪的局面。但是相反的觀點也同樣存在，有業(yè)內(nèi)專家對暢翔節(jié)約差旅費一刀切產(chǎn)生疑問，他認為節(jié)約差旅成本的真正關(guān)鍵點在于不同企業(yè)的差旅政策也有不同，有些企業(yè)會考慮某件工作是否值得出差，而不是差旅費的節(jié)約。所以暢翔需要真正做文章的一塊是差旅服務(wù)的便捷性，但是，暢翔是否就保證僅以便捷的平臺墊付去贏得其他差旅服務(wù)公司已經(jīng)擁有的固定用戶群？另外，全程化服務(wù)就意味著酒店等差旅服務(wù)資源的充足性。暢翔是否能完全滿足客戶對服務(wù)資源的需求？
攜程有關(guān)人士在接受媒體采訪時表示，攜程在2007年推出了在線商旅管理系統(tǒng)，并已經(jīng)在B2B差旅服務(wù)市場形成一定的穩(wěn)定客戶群，從酒店資源看，全球28000多家酒店（包括國內(nèi)的每個三星級以上酒店）都與攜程有合作協(xié)議。國內(nèi)如騰訊、百度、盛大、李寧等公司，都已經(jīng)和攜程簽署了合作協(xié)議，由攜程為它們提供專業(yè)的商旅管理服務(wù)。寶鋼、中廣核等國有大中型企業(yè)以及幾百家大型在華外資企業(yè)、跨國企業(yè)也均與其有合作。此外，上海市楊浦區(qū)政府機構(gòu)也引入了攜程的商旅管理服務(wù)。
攜程旅行網(wǎng)商旅業(yè)務(wù)副總裁莊宇翔曾經(jīng)撰文指出，商旅管理的第一步應(yīng)該是用數(shù)字化來了解企業(yè)面臨的現(xiàn)狀和企業(yè)在商旅支出上的明細與節(jié)省的可能性，之后才讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)得出想要得到的改進效果。另外，不同的企業(yè)有不同的現(xiàn)狀，對于差旅政策的規(guī)范也不一致。一般咨詢類的企業(yè)考慮到員工是企業(yè)最大的財富，所以往往更為關(guān)注員工的感受，以方便舒適為主；而在行業(yè)景氣度不高的企業(yè)，則往往需要面對削減成本的壓力，所以更關(guān)注企業(yè)成本的控制，會在差旅費上要求員工尋求最合理的價格。
行業(yè)專家姚志國也擔(dān)心暢翔網(wǎng)將陷入“只開花不結(jié)果的困境”。他在分析暢翔的模式時撰文指出，現(xiàn)在還不能看出暢翔網(wǎng)能吃下企業(yè)差旅服務(wù)市場多大的份額。并不是簽了幾千幾萬家企業(yè)就管用，關(guān)鍵在于這些企業(yè)的差旅消費將有多大的比例是通過暢翔網(wǎng)來進行的。“這個過程將困難重重，包括暢翔網(wǎng)的酒店機票是不是能足夠便宜，如何應(yīng)對不同企業(yè)不同的差旅制度，如何解決傳統(tǒng)差旅中的人情和關(guān)系因素，如何處理分公司子公司甚至是部門獨立核算帶來的差旅決策權(quán)分散的問題?！币χ緡f。
姚志國繼續(xù)分析，對于大型企業(yè)集團來說，“差旅管理的外包，甚至是需要每年通過招標(biāo)來進行的?！币虼?，暢翔網(wǎng)計劃打造服務(wù)幾十萬家企業(yè)的平臺很難想象，暢翔在招標(biāo)的時候，還需要考慮“比當(dāng)?shù)啬硞€專注企業(yè)差旅服務(wù)的旅行社有什么優(yōu)勢”。而對于多數(shù)中小企業(yè)來說，面臨的“不僅僅是價格問題，更重要的是差旅管理的制度和規(guī)范問題”。因此，暢翔網(wǎng)不得不花費相當(dāng)?shù)木Α爸朴嗊m合各類企業(yè)的差旅管理制度，以幫助這些企業(yè)的差旅管理走上正軌，然后才有可能通過暢翔網(wǎng)消費。而這個轉(zhuǎn)變恐怕也不是一個差旅管理平臺就可以解決的”。
第一條 為了加強公司內(nèi)部管理，規(guī)范公司財務(wù)報銷行為,倡導(dǎo)一切以業(yè)務(wù)為重的指導(dǎo)思想，合理控制費用支出，特制定本制度。
第二條 本制度根據(jù)相關(guān)的財經(jīng)制度及公司的實際情況，將財務(wù)報銷分為日常辦公費用、工薪福利及相關(guān)費用、稅費支出、工程相關(guān)支出及專項支出等,以下分別說明報銷相關(guān)的借款流程及各項支出具體的財務(wù)報銷制度和報銷流程。
第三條 本制度適用公司全體員工。
第二部分 借支管理規(guī)定及借支流程
第四條 借款管理規(guī)定
(一) 出差借款：出差人員憑審批后的《出差申請表》按批準額度辦理借款，出差返回5個工作日內(nèi)辦理報銷還款手續(xù)。
(二) 其他臨時借款，如業(yè)務(wù)費、周轉(zhuǎn)金等，借款人員應(yīng)及時報帳，除周轉(zhuǎn)金外其他借款原則上不允許跨月借支。
(三) 各項借款金額超過5000元應(yīng)提前一天通知財務(wù)部備款。
(四) 借款銷賬規(guī)定：(1) 借款銷帳時應(yīng)以借款申請單為依據(jù)，據(jù)實報銷，超出申請單范圍使用的，須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準，否則財務(wù)人員有權(quán)拒絕銷帳；（2）借領(lǐng)支票者原則上應(yīng)在5個工作日內(nèi)辦理銷帳手續(xù)。
(五) 借款未還者原則上不得再次借款，逾期未還借支者轉(zhuǎn)為個人借款從工資中扣回。
第一條 借款流程
(一) 借款人按規(guī)定填寫《借款單》，注明借款事由、借款金額（大小寫須完全一致，不得涂改）、支票或現(xiàn)金。
(二) 審批流程：主管部門經(jīng)理審核簽字財務(wù)經(jīng)理復(fù)核總經(jīng)理審批。
(三) 財務(wù)付款：借款憑審批后的借款單到財務(wù)部辦理領(lǐng)款手續(xù)。
第三部分 日常費用報銷制度及流程
第二條 日常費用主要包括差旅費、電話費、交通費、辦公費、低值易耗品及備品備件、業(yè)務(wù)招待費、培訓(xùn)費、資料費等。在一個預(yù)算期間內(nèi)，各項費用的累計支出原則上不得超出預(yù)算。
第三條 費用報銷的一般規(guī)定
(一) 報銷人必須取得相應(yīng)的合法票據(jù)(相關(guān)規(guī)定見發(fā)票管理制 度),且發(fā)票背面有經(jīng)辦人簽名。
(二) 填寫報銷單應(yīng)注意:根據(jù)費用性質(zhì)填寫對應(yīng)單據(jù)；嚴格按單據(jù)要求項目認真寫，注明附件張數(shù)；金額大小寫須完全一致（不得涂改）；簡述費用內(nèi)容或事由。
(三) 按規(guī)定的審批程序報批。
(三) 報銷5000元以上需提前一天通知財務(wù)部以便備款。
第四條 費用報銷的一般流程:報銷人整理報銷單據(jù)并填寫對應(yīng)費用報銷單 須辦理申請或出入庫手續(xù)的應(yīng)附批準后的申請單或出入庫單部門經(jīng)理審核簽字財務(wù)部門復(fù)核總經(jīng)理審批到出納處報銷。
第五條 差旅費報銷制度及流程。
（一） 費用標(biāo)準:
職 務(wù)
交通工具
住宿標(biāo)準
伙食標(biāo)準
外埠市內(nèi)交通費用
一般員工
火車硬臥
120元/天
30元/天
30元/天
部門負責(zé)人
火車硬臥
150元/天
40元/天
40元/天
總經(jīng)理助理
飛機
200元/天
50元/天
50元/天
總經(jīng)理及以上
飛機
實報實銷
實報實銷
實報實銷
（二）費用標(biāo)準的補充說明：
1. 住宿費報銷時必須提供住宿發(fā)票，實際發(fā)生額未達到住宿標(biāo)準金額，不予補償；超出住宿標(biāo)準部分由員工自行承擔(dān)。
2. 實際出差天數(shù)的計算以所乘交通工具出發(fā)時間到返京時間為準，12：00以后出發(fā)（或12：00以前到達）以半天計，12：00以前出發(fā)（或12：00以后到達）以一天計。
3. 伙食標(biāo)準、交通費用標(biāo)準實行包干制，依據(jù)實際出差天數(shù)結(jié)算，原則上采用額度內(nèi)據(jù)實報銷形式，特殊情況無相關(guān)票據(jù)時可按標(biāo)準領(lǐng)取補貼。
4. 宴請客戶需由總經(jīng)理批準后方可報銷招待費，同時按比例（早餐20％、午餐或晚餐40％）扣減出差人當(dāng)天的伙食補貼。
5. 出差時由對方接待單位提供餐飲、住宿及交通工具等將不予報銷相關(guān)費用。
（三） 報銷流程
1. 出差申請：擬出差人員首先填寫《出差申請表》，詳細注明出差地點、目的、行程安排、交通工具及預(yù)計差旅費用項目等，出差申請單由總經(jīng)理批準。
2. 借支差旅費：出差人員將審批過的《出差申請表》交財務(wù)部,按借款管理規(guī)定辦理借款手續(xù)，出納按規(guī)定支付所借款項。
3. 購票: 出差人員持審批過的出差申請復(fù)印件，到行政部訂票（原則上機票一律用支票支付，特殊情況不能用支票的，需事先書面說明情況，經(jīng)審批人簽字后報財務(wù)備案）。
4. 返回報銷：出差人員應(yīng)在回公司后五個工作日內(nèi)辦理報銷事宜，根據(jù)差旅費用標(biāo)準填寫《差旅費報銷單》，部門經(jīng)理審核簽字，財務(wù)部審核簽字，總經(jīng)理審批；原則上前款未清者不予辦理新的借支。
第六條 電話費報銷制度及流程
(一) 費用標(biāo)準
1. 移動通訊費：為了兼顧效率與公平的原則，員工的手機費用的報銷采用與崗位相關(guān)制，即依據(jù)不同崗位，根據(jù)員工工作性質(zhì)和職位不同設(shè)定不同的報銷標(biāo)準，具體標(biāo)準見行政部相關(guān)管理制度規(guī)定。
2．固定電話費：公司為員工提供工作必須的固定電話，并由公司統(tǒng)一支付話費。不鼓勵員工在上班期間打私人電話。
(二)報銷流程
1、 公司人力資源部每月初（10日前）將本月員
工手機費執(zhí)行標(biāo)準（含特批執(zhí)行標(biāo)準）交財務(wù)部。
2、 財務(wù)部通知員工于每月中旬（20日前）按話費標(biāo)準將發(fā)票交財務(wù)部集中辦理報銷手續(xù)。
3、 財務(wù)部指定專人按日常費用的審批程序集中辦理員工手機費報批手續(xù)。
4、 員工到財務(wù)部出納處簽字領(lǐng)款（每月25日前）。
5、 固定電話費由行政部指定專人按日常費用審批程序及報銷流程辦理報銷手續(xù)，若遇電話費異常變動情況應(yīng)到電信局查明原因，特殊情況報總經(jīng)理批示處理辦法。
第十一條 交通費報銷制度及流程
(一) 費用標(biāo)準：(1)員工因公需要用車可根據(jù)公司相關(guān)規(guī)定申請公司派車，在沒有車的情況下經(jīng)行政部車輛管理人員同意后可以乘坐出租車;(2)市內(nèi)因公公交車費應(yīng)保存相應(yīng)車票報銷。
(二) 報銷流程
1. 員工整理交通車票（含因公公交車票），在車票背面簽經(jīng)辦人名字，并由行政部派車人員簽字確認，按規(guī)定填好《交通費報銷單》。
2. 審批:按日常費用審批程序?qū)徟?/p>
3. 員工持審批后的報銷單到財務(wù)處辦理報銷手續(xù)。
第十二條 辦公費、低值易耗品等報銷制度及流程
（一）管理規(guī)定:為了合理控制費用支出,此類費用由公司行政部統(tǒng)一管理，集中購置,并指定專人負責(zé)。
（二）報銷流程
1．購置申請: 公司行政部每季度根據(jù)需求及庫存情況按預(yù)算管理辦法編制購置預(yù)算，實際購置時填寫購置申請單按資產(chǎn)管理辦法規(guī)定報批。
2．報銷程序：報銷人先填寫費用報銷單(附出入庫單)，按日常費用審批程序報批。審批后的報銷單及原始單據(jù)（包括結(jié)賬小票）交財務(wù)部，按日常費用報銷流程付款或沖抵借支。
3．費用歸集：財務(wù)部按月根據(jù)行政部提供的各部門領(lǐng)用金額統(tǒng)計表，歸集核算各部門相關(guān)費用。庫存用品作為公共費用，待實際領(lǐng)用時分攤。
第十三條 招待費、培訓(xùn)費、資料費及其他報銷制度及流程
（一）費用標(biāo)準
1. 招待費：為了規(guī)范招待費的支出，大額招待費應(yīng)事前征得總經(jīng)理的同意。
2. 培訓(xùn)費:為了便于公司根據(jù)需要統(tǒng)籌安排，此費用由公司人力資源部門統(tǒng)一管理，各部門培訓(xùn)需求應(yīng)及時報送人力資源。人力資源根據(jù)實際需要編制培訓(xùn)計劃報總經(jīng)理審批。
3. 資料費：在保證滿足需要的前提下，盡量節(jié)約成本，注意資源共享。各部門在購買資料前必須先填寫《資料申請表》，在報銷前必須到行政部資料管理人員處進行登記(資料管理人員在資料發(fā)票背面簽字)。
4.其他費用：根據(jù)實際需要據(jù)實支付。
( 二)報銷流程：
1. 招待費由經(jīng)辦人按日常費用報銷一般規(guī)定及一般流程辦理報銷手續(xù)。
2.培訓(xùn)費由人力資源部人員根據(jù)審批程序及報銷程序辦理報銷手續(xù)。
3.資料費在報銷前需辦理資料登記手續(xù)，按審批程序?qū)徟蟮膱箐N單及申請表到財務(wù)處辦理報銷手續(xù)。
4.其他費用報銷參照日常費用報銷制度及流程辦理。
第四部分 工薪福利及相關(guān)費用支出制度及流程
第十四條 工薪福利等支出包括工資、臨時工資、社會保險及各項福利等，此類費用按照資金支出制度相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十五條 工薪福利支付流程
(一) 工資支付流程：（1）每月20日由人力資源部將本月經(jīng)公司總經(jīng)理審批后的工資支付標(biāo)準（含人員變動、額度變動、扣款、社會保險及住房公積金等信息）轉(zhuǎn)交財務(wù)部；（2）總經(jīng)理提供職工月度獎金分配表；（3）財務(wù)部根據(jù)獎金表及支付標(biāo)準編制標(biāo)準格式的工資表；（4）按工薪審批程序?qū)徟?；?）每月25日由財務(wù)部通過銀行形式支付工資；（6）每月末之前員工到財務(wù)部領(lǐng)工資條并與工資卡內(nèi)資金進行核實。
（二）臨時工資支付流程同工資支付流程。
（三）社會保險及住房公積金支付流程：（1）由人力資源部將由公司總經(jīng)理審批后的支付標(biāo)準交財務(wù)部進行相關(guān)的財務(wù)處理；（2）住房公積金由人力資源部按工薪審批程序申請轉(zhuǎn)帳支票支付；社會保險金由財務(wù)部協(xié)助人力資源辦理銀行托收手續(xù)，財務(wù)部收到銀行托收單據(jù)應(yīng)交人力資源部專人簽字確認，若有差異應(yīng)查明原因并按實際情況進行調(diào)整。
（四）其他福利費支出由公司人力資源部按審批后的支付標(biāo)準填寫報銷單經(jīng)部門經(jīng)理簽字確認財務(wù)經(jīng)理進行財務(wù)復(fù)核報總經(jīng)理審批，審批后的報銷單及支付標(biāo)準交財務(wù)部辦理報銷手續(xù)。
第五部分 專項支出財務(wù)報銷制度及流程
第十六條 專項支出主要包括軟件及固定資產(chǎn)購置、咨詢顧問費用、廣告宣傳活動費及其他專項費用等。
第十七條 軟件及固定資產(chǎn)購置報銷財務(wù)制度及流程。
(一) 填寫購置申請：按公司《資產(chǎn)管理制度》相關(guān)規(guī)定填寫《資產(chǎn)購置申請單》并報批。
(二) 報銷標(biāo)準：相關(guān)的合同協(xié)議及批準生效的購置申請。
(三) 結(jié)賬報銷：（1）資產(chǎn)驗收（軟件應(yīng)安裝調(diào)試）無誤后，經(jīng)辦人憑發(fā)票等資料辦理出入庫手續(xù)，按規(guī)定填寫報銷單（經(jīng)辦人在發(fā)票背面簽字并附出入庫單）；（2）按資金支出規(guī)定審批程序?qū)徟?；?）財務(wù)部根據(jù)審批后的報銷單以支票形式付款；（4）若需提前借款，應(yīng)按借款規(guī)定辦理借支手續(xù)，并在5個工作日內(nèi)辦理報銷手續(xù)。
第十八條 其他專項支出報銷制度及流程
(一) 費用范圍：其他專項支出包括其他所有專門立項的費用（含咨詢顧問、廣告及宣傳活動費、公司員工活動費用、辦公室裝修及其他專項費用）支出。
(二) 費用標(biāo)準：此類費用一般金額較大，由主管部門經(jīng)理根據(jù)實際需要向總經(jīng)理提交請示報告（含項目可行性分析、費用預(yù)算及相關(guān)收益預(yù)測表等），經(jīng)總經(jīng)理簽署審核意見后報
董事長及其授權(quán)人審批。
(三) 財務(wù)報銷流程
1．審批后的報告文件到財務(wù)部備案，以便財務(wù)備款。
2．簽訂合同：由直接負責(zé)部門與合作方簽訂正式合作合同，（合同簽訂前由公司法律顧問的審核，合同應(yīng)注明付款方式等）。
3．付款流程：（1）由經(jīng)辦人整理發(fā)票等資料并填寫費用報銷單（填寫規(guī)范參照日常費用報銷一般規(guī)定）；（2）按審批程序?qū)徟褐鞴懿块T經(jīng)理審核簽字 財務(wù)復(fù)核 總經(jīng)理審批；（3）財務(wù)部根據(jù)審批后的報銷單金額付款；（4）若需提前借款，應(yīng)按借款規(guī)定辦理借支手續(xù)，并在5個工作日內(nèi)辦理報銷手續(xù)。
第六部分 報銷時間的具體規(guī)定
第十九條 為了協(xié)調(diào)公司對內(nèi)、對外的業(yè)務(wù)工作安排，方便員工費用報銷，財務(wù)部將報銷時間具體安排如下：
1．財務(wù)報銷：公司財務(wù)部每周四為財務(wù)報銷日。若當(dāng)月的最后一個報銷日在該月的28日以后，為了便于財務(wù)部集中時間月末結(jié)賬，該報銷日停止財務(wù)報銷。
2．借支及其他業(yè)務(wù)的不受以上的時間限制，可隨時辦理。
第七部分 附則
一、工作開展情況
（一）加強組織領(lǐng)導(dǎo)，全面安排部署，搞好組織發(fā)動工作。
根據(jù)省市財政部門的要求，為高質(zhì)量做好此次監(jiān)督檢查，局黨組召開黨組會，安排部署相關(guān)工作，確定調(diào)元鎮(zhèn)、區(qū)發(fā)改局、區(qū)人民檢察院等3個行政事業(yè)單位作為2020年度會計監(jiān)督檢查的被單位。
（二）加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高檢查技能，促進規(guī)范檢查。
為高質(zhì)量做好此次監(jiān)督檢查，區(qū)財政局組織檢查人員認真學(xué)習(xí)《省財政廳關(guān)于開展2020年度會計監(jiān)督檢查工作的通知》精神，掌握好相關(guān)政策和法律依據(jù)，在檢查程序上做好功夫，在法律法規(guī)運用上把好尺度。
（三）規(guī)范檢查程序，采取措施，提高檢查效率及效果。
為了認真做好會計監(jiān)督檢查工作，根據(jù)省市財政部門文件精神，按照肺炎疫情防控工作的要求，制定了《市區(qū)財政局2020年度會計監(jiān)督檢查工作方案》，成立了會計監(jiān)督檢查小組。按照“雙隨機、一公開的原則”，加強與相關(guān)業(yè)務(wù)股室的溝通配合，選擇了調(diào)元鎮(zhèn)人民政府、區(qū)發(fā)改局、區(qū)人民檢察院等3個行政事業(yè)單位開展專項檢查，將《市區(qū)財政局關(guān)于開展2020年度會計監(jiān)督檢查公示》在市區(qū)政府門戶網(wǎng)站公開。重點檢查單位執(zhí)行財經(jīng)紀律情況以及存在隱瞞、截留、擠占、挪用、坐支或私分非稅收入，超標(biāo)準、超范圍列支“三公”經(jīng)費、會議費、培訓(xùn)費和差旅費，濫發(fā)工資、獎金、補貼，違規(guī)進行資產(chǎn)購置、處置，以及是否存在私設(shè)“小金庫”等問題。明確了專項檢查范圍、重點、內(nèi)容和時間及檢查要求，有效推進會計監(jiān)督工作有序、深入開展，提高了檢查效率和效果。
二、檢查情況
（一）基本情況。
按照“雙隨機、一公開的原則”，2020年度我區(qū)共檢查了3個單位，其中：行政事業(yè)單位3個，全面完成了市局關(guān)于“科學(xué)選戶，確保檢查規(guī)?！钡囊蟆Ｈ珔^(qū)共投入檢查力量總?cè)藬?shù)3人，其中：財政部門3人。
（二）檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題。
全區(qū)通過對3個行政事業(yè)單位進行檢查，共查出違規(guī)問題戶數(shù)3個，違規(guī)金額18.18萬元。
1.支出管理方面存在的問題。
“三公”經(jīng)費、會議費、培訓(xùn)費、差旅費等方面存在的問題。
①超預(yù)算列支費用。發(fā)改局下屬事業(yè)單位公務(wù)用車運行維護費超預(yù)算，涉及資金0.23萬元。
②其他。調(diào)元鎮(zhèn)人民政府舉辦培訓(xùn)無培計劃審批文件、培訓(xùn)通知等，僅有租車合同，涉及資金0.3萬元；發(fā)改局、檢察院、調(diào)元鎮(zhèn)外出培訓(xùn)、參會等差旅費無出差審批單，涉及資金2.12萬元。
2．財務(wù)會計管理方面存在的問題。
未按照實際發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)列支。發(fā)改局購置食堂燃氣灶，涉及資金0.76萬元，記入其他商品服務(wù)支出科目；調(diào)元鎮(zhèn)支付2018年農(nóng)村運行維護資金，涉及資金12.18萬元，核算為基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，實際為保潔員工資、黨建資料等費用。
5．政府采購管理方面存在的問題。
采購程序不合規(guī)。發(fā)改局購置辦公家俱等，單位未納入政府采購，涉及資金2.59萬元。
三、下一步工作計劃
（一）針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，責(zé)成被查單位及時整改落實。
我區(qū)嚴格按照相關(guān)法律、法規(guī)下達書面整改通知，責(zé)成被查單位及時進行整改落實。對超預(yù)算列支問題要求單位嚴格預(yù)算執(zhí)行；對政府采購不符合程序的問題，要求單位嚴格執(zhí)行政府采購，強化政府采購管理，凡是應(yīng)納入政府采購目錄的事項均應(yīng)通過政府采購，并及時向政府采購管理部門申報辦理審批手續(xù)；對“三公”經(jīng)費、會議費、培訓(xùn)費、差旅費等違規(guī)問題，要求相關(guān)單位進一步加強相關(guān)法律法規(guī)學(xué)習(xí)，增強法規(guī)意識、提高會計水平。建立健全財務(wù)管理制度，加強對預(yù)算支出的管理，強化預(yù)算支出約束。
為促進車輛油料管理制度化、責(zé)任化，確保單位車輛安全，特制定本管理制度：
一、車輛管理制度
1．凡單位的大小車輛無論在本地還是出差在外，必須在規(guī)定地點停放，對擅自作主停放所產(chǎn)生的費用由駕駛員自理，并擔(dān)負其所有發(fā)生的不良后果。2．駕駛員不得將所駕車輛借與本車無關(guān)人員駕駛或利用小車學(xué)習(xí)駕駛技術(shù)，違者將承擔(dān)所一切后果。3．駕駛員須做好所駕車輛的內(nèi)外清潔，保證單位出差人員有一個舒適的乘車環(huán)境，做好整體服務(wù)工作。4．單位車輛統(tǒng)一由局辦公室調(diào)度管理。5．有出車任務(wù)時駕駛員須在局辦公室開具出車登記手續(xù)，憑辦公室出車登記報銷差旅費。6．單位車輛原則上一律不外借，因特殊情況確需用車，所產(chǎn)生的一切費用由用車單位承擔(dān)(燃料費、停車費、修車費、洗車費、駕駛員補助)，行車途中發(fā)生的交通事故由用車單位負責(zé)處理并承擔(dān)所產(chǎn)生的全部費用。
二、車輛的維修
1．車輛需做維修的，必須經(jīng)局務(wù)會研究后才能修理，所需費用由分管領(lǐng)導(dǎo)和局辦公室審核后統(tǒng)一報銷。2．更換零配件和購置配件，實行以舊換新，更新后的零配件必須帶回交局辦公室認可后報銷。3．車輛出差在外需維修的，需經(jīng)乘車人員請示局長同意后方能維修；返回后，駕駛員應(yīng)主動請乘車人員將車輛維修情況向車輛主管領(lǐng)導(dǎo)說明，核實后方能報銷。4．駕駛員要負責(zé)車輛的維修質(zhì)量關(guān)，車輛維修換件質(zhì)量不過關(guān)造成意外事故的責(zé)任由駕駛員承擔(dān)。
三、油料管理
油料統(tǒng)一由局辦公室指定人員核發(fā)，駕駛員必須到局辦公室領(lǐng)取核定油票。
四、獎懲辦法
1．安全獎按0.015元／公里計算，凡車有損傷或撞傷等事故的，扣發(fā)全年安全獎。2．駕駛?cè)藛T操作失誤造成經(jīng)濟損失，及駕駛員外出修理車輛時，不負責(zé)任，造成機械損壞或使車輛在行駛途中發(fā)生安全事故的，根據(jù)具體情況扣發(fā)當(dāng)年獎金和追究相關(guān)責(zé)任。
一、嚴格遵守財務(wù)會計制度和稅收法規(guī)，認真履行職責(zé)，組織會計核算
財務(wù)部的主要職責(zé)是做好會計核算，進行會計監(jiān)督。財務(wù)部全體人員一直嚴格遵守國家財務(wù)會計制度、稅收法規(guī)、××集團總公司的財務(wù)制度及國家其他財經(jīng)法律法規(guī)，認真履行財務(wù)部的工作職責(zé)。從審核原始憑證、會計記賬憑證的錄入，到編制財務(wù)會計報表；從各項稅費的計提到納稅申報、上繳；從資金計劃的安排，到結(jié)算中心的統(tǒng)一調(diào)撥、支付等等，每位會計人員都勤勤懇懇、任勞任怨、努力做好本職工作，認真執(zhí)行企業(yè)會計制度，實現(xiàn)了會計信息收集、處理和傳遞的及時性、準確性。
二、以實施新中大軟件為契機，規(guī)范各項財務(wù)基礎(chǔ)工作
在經(jīng)過兩個月的××年度三套會計決算報告的編制后，財務(wù)部按新企業(yè)會計制度的要求著手進行了新中大2004年財務(wù)會計模塊的初始化工作。對會計科目、核算項目、部門的設(shè)置，會計報表的格式等均按照新企業(yè)會計制度的規(guī)定，并針對平時會計核算和報表編制中發(fā)現(xiàn)的問題和不足進行了改進和完善。如設(shè)置“制造費用”明細科目，并按該科目的費用項目進行了明細核算、歸集和分配，費用的具體開支情況現(xiàn)已一目了然；規(guī)范“應(yīng)交稅金”科目的核算，如對增值稅明細項目的月末結(jié)轉(zhuǎn)、個人所得稅的科目統(tǒng)一、現(xiàn)金流量項目的規(guī)范化；對收下屬分公司的管理費用由以前沖減管理費用改為沖減制造費用，這樣使管理費用和銷售毛利率的反映更為合理、恰當(dāng)；在配合固定資產(chǎn)實物管理部門對固定資產(chǎn)進行全面清理的基礎(chǔ)上，按照《固定資產(chǎn)分類與代碼》對固定資產(chǎn)編制了固定資產(chǎn)卡片類別代碼，并在此基礎(chǔ)上，完成了新中大固定資產(chǎn)管理模塊的初始化工作?！痢良瘓F總公司要求在今年4月份全面正式運行新中大財務(wù)軟件，而本集團公司財務(wù)部在3月份就完全甩掉金蝶財務(wù)系統(tǒng)，正式運行新中大，結(jié)束了長達半年之久的兩套財務(wù)軟件同時運行的局面。目前新中大軟件已正式與礦部相鏈接，并運行良好。
三、制訂各項財務(wù)成本計劃，嚴格控制成本費用
根據(jù)××集團司企字[××]117號文《關(guān)于下達〈××集團2004年多經(jīng)企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任制考核方案〉的通知》和××司字[××]8號文《關(guān)于下達××分公司多樣化經(jīng)營二00×暨一季度生產(chǎn)經(jīng)營計劃的通知》，財務(wù)部對有關(guān)考核指標(biāo)進行了分解，下發(fā)了××年財務(wù)計劃和可控費用指標(biāo)。在財務(wù)執(zhí)行過程中，嚴格控制費用，實行剛性考核。財務(wù)部每一季度匯總可控費用的執(zhí)行情況，于公司常務(wù)會上通報，針對每一季度電話費超支的部室、單位，按超支額扣部室負責(zé)人及其他第一責(zé)任人的獎金；對于其他可控性費用也是實行指標(biāo)考核，對于超支部分堅決不予核銷。
四、資金調(diào)控有序，合理控制集團總體資金規(guī)模
上半年，隨著原材料市場價格的持續(xù)上揚，而××集團總公司銷售價格制訂相對遲緩，本集團公司資金一度吃緊。為此，財務(wù)部一方面及時與客戶對賬，加強銷貨款的及時回籠，在資金安排上，做到公正、透明，先急后緩；另一方面，根據(jù)集團公司經(jīng)營方針與計劃，合理地安排融資進度與額度，并針對工商銀行借款利率上浮的情況，選擇相對利率更低的農(nóng)村信用聯(lián)社貸款，以及通過向××集團總部結(jié)算中心臨時借款，以保證生產(chǎn)經(jīng)營所需。這樣，通過以資金為紐帶的綜合調(diào)控，促進了整個集團生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的有序進行。
五、加強財務(wù)會計制度建設(shè)，提高財務(wù)信息質(zhì)量財務(wù)部根據(jù)公司差旅費的實際執(zhí)行情況，為進一步規(guī)范本集團公司工作人員差旅費開支行為、統(tǒng)一標(biāo)準，制定了《××機械集團工作人員差旅費開支規(guī)定》。為提高會計信息的質(zhì)量，財務(wù)部制定了《××機械集團會計報告競賽考評辦法》，對各母子公司的會計報表從報送時間及時性、數(shù)據(jù)準確性、報表格式規(guī)范化、完整性等方面做了比較系統(tǒng)的規(guī)定，從而逐步提高了會計信息的質(zhì)量，為領(lǐng)導(dǎo)決策和管理者進行財務(wù)分析提供了可靠、有用的信息。
平時財務(wù)部通過開展每周一次的交流會，解決上周工作中出現(xiàn)的問題，布置下周的主要工作，逐步規(guī)范各項會計行為，使會計工作的各個環(huán)節(jié)按一定的會計規(guī)則、程序有效地運行和控制。
六、制定財務(wù)部各工作崗位職責(zé)，并進行自我評定
為明確財務(wù)部會計人員各崗位的職責(zé)權(quán)限、工作分工和紀律要求，制定了會計人員崗位職責(zé)，同時要求各崗位會計人員根據(jù)本崗位的職責(zé)要求，進行工作總結(jié)，崗位評述和認定，對各自的工作提出建議、作出打算，并對自己的崗位寫出每月工作規(guī)程備忘錄。這樣，強化了各崗位會計人員的責(zé)任感，加強了內(nèi)部核算監(jiān)督，促進了各崗位的交流、合作與團結(jié)。
七、開展了以涉稅業(yè)務(wù)和執(zhí)行企業(yè)會計制度、會計法及其他財經(jīng)法律、法規(guī)的自查活動
為了規(guī)范財務(wù)行為，配合各級主管部門的稽查與審計工作，財務(wù)部組織了在本集團公司內(nèi)的××年至××年的財務(wù)自查活動，對審計和自查中發(fā)現(xiàn)的問題及時地進行了整改，事后進行了交流，提高了會計人員的職業(yè)技能。
下半年，為實現(xiàn)本集團公司的各項生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)和總體發(fā)展目標(biāo)，財務(wù)部的工作任重而道遠。為此，需要在以下幾個方面繼續(xù)做好工作：
1、做好上半年和第三季度的經(jīng)濟活動分析工作，及時提出為實現(xiàn)本集團公司生產(chǎn)經(jīng)營計劃的財務(wù)控制可行性措施或建議。配合××集團總部進行收入、成本、費用的專項檢查，加強非生產(chǎn)費用和可控費用的控制、執(zhí)行力度，不能超支的絕不超支。
2、為更好地加強資金管理，統(tǒng)一調(diào)配，根據(jù)××集團總部結(jié)算中心的工作計劃安排，做好本公司結(jié)算中心的統(tǒng)收統(tǒng)支和結(jié)算軟件的培訓(xùn)與安裝工作。
3、繼續(xù)制定和完善各項財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，如會計電算化管理制度、固定資產(chǎn)財務(wù)管理制度、會計人員崗位考評辦法等。
4、××集團總部財務(wù)處要求在全集團范圍內(nèi)推行全面預(yù)算管理，本公司是先行試點單位，因此財務(wù)部要積極配合做好這方面的工作。
5、做好年終財務(wù)決算的各項前期準備工作，工作中遇到不能解決的問題，及時反映，以求得到及時解決。并注重與××集團總部財務(wù)處、分部、本公司等各有關(guān)部室的溝通，更好地提高財務(wù)服務(wù)質(zhì)量。
財務(wù)審批管理辦法一一、總則
第一條為了加強公司的資金使用管理，提高經(jīng)濟效益，保證資金支出安全，并能盡量減少審批程序，特制定本辦法。
二、財務(wù)支出審批程序
第二條生產(chǎn)性支出。在既要滿足生產(chǎn)的正常需要，又要在庫存合理的前提下，根據(jù)簽訂的購貨合同和月初經(jīng)審批同意的用款計劃，購買原材料、燃料、輔助材料、備品備件、低值易耗品等生產(chǎn)用物資。一般情況下采取貨到驗收付款，根據(jù)發(fā)票和入庫單由部門經(jīng)理簽字、財務(wù)部主管復(fù)核后方可報銷(在預(yù)算范圍之內(nèi))。
第三條非生產(chǎn)性開支。辦公用品、非生產(chǎn)性低值易耗品等物品的購置，原則上由辦公室統(tǒng)一購置和管理，各部門不得自行購置。否則費用自理，不予報銷。辦公室根據(jù)部門批準的申請計劃組織購置，辦公室主任、總會計師簽字后方可報銷。
第四條對外投資統(tǒng)一由公司本部開展，下屬各分店(或分公司)不允許從事任何對外投資。對于50萬元以下短期投資款項的支付由總會計師、總經(jīng)理聯(lián)簽;50萬元～20xx萬元的短期投資由總經(jīng)理會議決定，報總會計師、總經(jīng)理審核，董事長核準;20xx萬元以上的短期投資必須由董事會決議后實施。對于長期投資投資金額在500萬元以下的項目經(jīng)總經(jīng)理辦公會通過后即可投資;投資金額在500萬元～20xx萬元，投資方案必須經(jīng)董事會決議通過后方可實施;投資金額在20xx萬元以上的，必須召開股東大會討論通過后方可實施。
第五條在建工程項目開支。公司下屬各部門(包括下屬分店、分公司及子公司)在投資新建或改擴建項目時須遵照以下程序進行審批和實施。
擬新建或改造項目的職能部門要對擬投資項目提出立項建議書，立項建議書經(jīng)公司主管經(jīng)理批準后(下屬各店為店總經(jīng)理批準)，即可組織有關(guān)人員進行可行性研究。而后由項目小組(由各分店或子公司的總經(jīng)理、財務(wù)部主管、公司資產(chǎn)管理部、基建工程部及財務(wù)部組成)進行集體討論。討論通過并會簽后，根據(jù)擬投資項目概算總額與公司所規(guī)定的核準權(quán)限呈報不同的職能部門。審議通過后，再行實施，具體核準權(quán)限如下：
3萬元以下的在建工程項目必須由各分店總經(jīng)理、財務(wù)部主管、本部基建工程部及資產(chǎn)管理部組成的項目小組會簽后即可實施;3萬元～50萬元的在建工程項目還必須在上述小組會簽后報公司總經(jīng)理、總會計師聯(lián)簽;50萬元以上的項目，經(jīng)上述會簽及聯(lián)簽后，還必須由董事長簽字同意后才能實施。
財務(wù)部門根據(jù)合同規(guī)定，按工期進度支付工程款。付款時，由客戶寫出申請，項目小組和設(shè)備管理部門簽署意見，財務(wù)部審核，其款項的支付，3萬元以下由各分店(或分公司)的總經(jīng)理簽字，3萬元～50萬元應(yīng)由公司總經(jīng)理和總會計師聯(lián)簽;超過50萬元時，還應(yīng)報董事長核準。在建工程尾款(工程尾款不得低于合同總價款的30%)的結(jié)算須在審計部門審計及監(jiān)理部門出具監(jiān)理報告后，才能付清全部價款。
第六條固定資產(chǎn)購置。機器設(shè)備、交通工具及通用設(shè)備等固定資產(chǎn)的購置，實行預(yù)算管理制度。
(一)下屬各分店(或分公司)固定資產(chǎn)購置的審批程序和權(quán)限：在預(yù)算范圍之內(nèi)，如果購置的固定資產(chǎn)單位金額在5000元以下，則由各分店(或分公司)擬使用部門提出購買申請，報各分店(或分公司)的設(shè)備主管部門，設(shè)備主管部門根據(jù)公司的實際情況和今后的發(fā)展需要決定是否購置，而后報各店(或分公司)總經(jīng)理審核批準方可購買;對于單位金額在5000元以上、5萬元以下的固定資產(chǎn)購置項目，在履行上述程序后，報經(jīng)公司總經(jīng)理和總會計師聯(lián)簽后方可購置;對于單位金額在5萬元以上的固定資產(chǎn)購置，在前述審批基礎(chǔ)上，必須由董事長審批和加簽。
(二)公司本部固定資產(chǎn)購置的審批程序和權(quán)限：在預(yù)算范圍之內(nèi)，如果購置的固定資產(chǎn)單位金額在5萬元以下，則由擬使用部門提出購買申請，報設(shè)備主管部門，設(shè)備主管部門根據(jù)公司的實際情況和今后的發(fā)展需要決定是否購置，而后總經(jīng)理審核審批，最終必須由總經(jīng)理和總會計師聯(lián)簽后方可購置報銷;對于單位金額在5萬元以上的固定資產(chǎn)購置，在前述審批基礎(chǔ)上，必須由董事長審批和加簽。
第七條通訊費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費等日常費用報銷程序。
公司本部報銷的審批權(quán)限：對于一次報銷金額在1000元以下的，由財務(wù)部負責(zé)人審核批準;1000元以上至1萬元，由總會計師審核批準;1萬元以上至3萬元，必須由總會計師和總經(jīng)理聯(lián)簽;超過3萬元，則必須由董事長加簽。
第八條工資的支付：按照勞動合同的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)按時發(fā)放職工的工資。
下屬各分店(或分公司)的工資由所屬的人事部門依據(jù)規(guī)章制度進行統(tǒng)一核算，經(jīng)分店(或分公司)總經(jīng)理、財務(wù)部負責(zé)人簽字后方可支付;公司本部的工資開支，工資表經(jīng)人力資源部審核無誤后，經(jīng)總經(jīng)理和總會計師聯(lián)簽后，由財務(wù)部負責(zé)核發(fā)。
三、其他事項的審批權(quán)限
第九條暫借款的審批。由于業(yè)務(wù)需要，因公出差或購買貨物需預(yù)支現(xiàn)金的，預(yù)算內(nèi)金額在1000元以下的由財務(wù)部部長簽字批準，1000～5000元由財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字批準，5000～10000元由總經(jīng)理批準，10000元以上由董事長批準。所支付的現(xiàn)金，前款沒有結(jié)算清的，一律不再借款。
下屬各分店(或分公司)的借款，預(yù)算范圍內(nèi)5000元以下一律由各分店(分公司)總經(jīng)理簽字批準，5000元以上的，必須按照上款要求由公司總經(jīng)理或董事長審批。
第十條對外擔(dān)保的審批權(quán)限。公司對外提供擔(dān)保時，擔(dān)保合同由財務(wù)部起草，經(jīng)法律部(或法律顧問)復(fù)核，按公司有關(guān)程序會簽后，報公司法定代表人簽字生效。對外擔(dān)保(抵押)500萬元以下的事項，必須經(jīng)過董事會決議通過方可提供擔(dān)保;超過500萬元以上的擔(dān)保(抵押)事項，必須經(jīng)過股東大會決議通過方可實施。
下屬各分店(或分公司)不允許對外開展擔(dān)保業(yè)務(wù)。
第十一條銀行借款的審批權(quán)限。借款金額在20xx萬元以下的，由財務(wù)部負責(zé)人報公司總經(jīng)理同意并由董事長批準;20xx萬元～6000萬元的，經(jīng)公司董事會決議通過后方可借款;超過6000萬元，必須經(jīng)過股東大會決議通過后方可借款。
下屬各分店(或分公司)不允許以自己的名義向銀行借款。
四、附則
第十二條本制度由公司董事會負責(zé)解釋。
第十三條本制度自之日起施行。
財務(wù)審批管理辦法二一、原則
1、嚴格財務(wù)收支審批制度，公司發(fā)生的各項開支都必須由經(jīng)手人填寫費用報銷單，注明支出事由、項目、發(fā)票張數(shù)、報銷金額、和經(jīng)辦人簽名、部門經(jīng)理簽字、財務(wù)經(jīng)理審核(按照有關(guān)規(guī)定辦理)、分計劃內(nèi)和計劃外相關(guān)程序?qū)徟?，出納方可付款。
2、加強報銷管理，當(dāng)月帳，當(dāng)月了，25日以后帳最遲不得超過下月3 日。
3、為了分清責(zé)任，進行部門核算，不同人員支出的業(yè)務(wù)費用不得混淆在一張報銷單上。
二、支出相關(guān)部門審核
對所有報銷內(nèi)容，相關(guān)部門經(jīng)理必須就其合理性及必要性進行審核。
三、財務(wù)部門審核
財務(wù)部門對所有報銷票據(jù)，依據(jù)相關(guān)財經(jīng)法規(guī)及內(nèi)部財務(wù)制度對其合法性進行審核。
四、審核權(quán)限同審批權(quán)限
五、費用報銷及借款時間
六、報銷手續(xù)
嚴格執(zhí)行財務(wù)報銷制度，款項支出時填寫支出憑單并將發(fā)票(所有票據(jù)須開明細發(fā)票，經(jīng)手人須在票據(jù)背面簽字)交給財務(wù)。由客戶或分公司報銷的要向財務(wù)注明并留復(fù)印件，原件給客戶。 計劃內(nèi)報銷必須提供的原始憑證：
1、 版面費、廣告費：由部門憑發(fā)票填寫費用(成本)報銷單，財務(wù)部對票具進行核實(附上媒體刊登的詳細清單)，核對無誤后付款。
2、 印刷費(出片費)：部門憑發(fā)票，附印刷品結(jié)算單，進行核實無誤后，填寫費用(成本)報銷單，財務(wù)審核無誤后付款。
3、 辦公用品、低值易耗品：由運營管理中心統(tǒng)一購買的，運營管理中心保管人員根據(jù)發(fā)票同實物核對無誤后，填寫驗收單后(低值易耗品還需有出庫單)，憑發(fā)票(附上驗收單及分攤明細)填寫費用報銷單。各單位自行購買的憑發(fā)票填寫費用報銷單經(jīng)相應(yīng)級別的領(lǐng)導(dǎo)審批后報銷。
4、 機房與OA設(shè)備：技術(shù)部保管人員根據(jù)發(fā)票同實物核對無誤后填寫驗收單和出庫單。憑發(fā)票(附上驗收單)填寫費用報銷單。
5、 資料費：各單位購書及其它資料，首先將書、資料和發(fā)票拿到資料管理部門(運營管理中心)進行登記驗收，并在書、資料上蓋章、編號。經(jīng)手人憑發(fā)票(附上驗收單)填寫費用報銷單。
6、 差旅費：于返回3天內(nèi)必須報銷，由部門經(jīng)理審核票據(jù)的合理性并在報銷單上隨同差旅者簽字認證，后至財務(wù)核銷借款。各單位經(jīng)理報差旅費憑報銷單經(jīng)大區(qū)總裁審批后到財務(wù)核銷借款。對3天內(nèi)無故不及時報銷的，財務(wù)部應(yīng)催辦一次，仍不辦理者，財務(wù)部有責(zé)任從其當(dāng)月工資和獎金中扣除。試用人員出差借款須由經(jīng)理擔(dān)保，視同經(jīng)理借款。
7、 業(yè)務(wù)費用：所有業(yè)務(wù)費用票據(jù)須開明細發(fā)票，經(jīng)手人須在票據(jù)背面簽字。各單位應(yīng)本著勤儉節(jié)約的原則使用業(yè)務(wù)費用，任何人不得用于除業(yè)務(wù)需要以外的個人消費。業(yè)務(wù)招待費須有兩人以上簽字并注明時間及招待客戶名稱;加班用餐費須有全體用餐人簽字;交通費須注明起始、地點及原因;禮品費須注明所送人名及禮品名稱、數(shù)量;快遞費單據(jù)上請注明客戶名稱。所有費用均計入部門成本。未按規(guī)定填寫說明或簽字的，財務(wù)人員應(yīng)將報銷憑證退回并說明原因。
8、 超計劃報銷手續(xù)必須有審批報告，其它同計劃內(nèi)報銷手續(xù)一樣。
差旅費報銷管理規(guī)定為保證公司差旅費的合理使用，規(guī)范差旅費的開支標(biāo)準，特制定此規(guī)定，具體如下：
(1)出差人員是指經(jīng)公司總經(jīng)理批準離開本市一天以上進行各項公務(wù)活動的員工。
(2)出差人員出差需持有經(jīng)部門經(jīng)理、運營中心、公司總經(jīng)理簽字的《出差申請表》。申請表中需注明部門名稱、出差人姓名、出差時間、出差地點、出差事由、 出差來回乘坐交通工具、預(yù)計差旅費金額，報總經(jīng)理審批，憑申請單辦理借款和報銷手續(xù)后將申請單交運營管理中心存檔。
(3)報批手續(xù)：
一般人員出差，在特殊情況下需乘飛機，必須有總經(jīng)理審批同意，報公司總經(jīng)理批準。
①員工出差到外地，可預(yù)借一定金額的差旅費。出差回來后憑單據(jù)在三日內(nèi)報銷，逾期不報銷者，將從工資中扣除所借款項。
②出差人員的住宿費、市內(nèi)交通費、伙食補助費實行定額包干(詳見后附差旅費報銷標(biāo)準)，由出差人員調(diào)劑使用，節(jié)余歸己、超支不補。
③出差乘坐火車，一般以硬臥為標(biāo)準，如買不到硬臥票，按硬座票價的60% 予以補助。
④出差期間的交際應(yīng)酬費，須事先請示總經(jīng)理特批。
⑤往返機場、車站的市內(nèi)交通費準予單獨憑車票報銷(不含出租車費用)。
⑥出差參加展示會的運雜費、門票等準予單獨憑票報銷;對于到外地參加會議、展覽、及其他活動的人員食宿及其他費用由對方負擔(dān)的，不得在公司報銷路費并領(lǐng)取補助。
⑦出差或外出學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、參加會議等，由集體統(tǒng)一安排食宿的，按其統(tǒng)一標(biāo)準報銷，不享受任何補助。
9、 出差補助天數(shù)的計算方法：
(1) 出發(fā)日補助計算：以有效報銷車票或飛機票的準確開車或起飛時間為準：上午12：00前出發(fā)的可享受全天補助;12：00后出發(fā)的，當(dāng)日不能到達目的地的，可享受半天補助;12：00后出發(fā)的，當(dāng)天到達目的地的并住宿，可享受全天補助;
(2) 到達日補助計算：以有效報銷車票或飛機票的準確開車或起飛時間為準：上午12：00前返回的可享受半天補助;12：00后返回的可享受全天補助。
10、 出差天數(shù)的計算方法：按照實有天數(shù)計算。
11、 費用核算：公司所有人員出差費用均計入各部門成本。
12、 其它
(1) 報銷差旅費時，應(yīng)提供出差期間相應(yīng)票據(jù)(如住宿費、市內(nèi)交通費、餐費等)，以便財務(wù)部進行帳目財務(wù)處理。如無法提供相應(yīng)票據(jù)，日補助超過30元以上的部分將由財務(wù)按國家規(guī)定代扣代繳個人所得稅。
(2) 凡購買打折機票的(票面有不得簽轉(zhuǎn)更改字樣的)，在報銷時必須按打折后的實際價格填寫，如有弄虛作假，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)后將加倍扣還。
財務(wù)審批管理辦法三為規(guī)范公司及控股子公司財務(wù)管理工作中的審批行為，明確公司財務(wù)支出的內(nèi)部流程、決策程序及審批權(quán)限，完善健全公司內(nèi)控制度，確保全公司的各項預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)，保障公司健康持續(xù)發(fā)展，制訂本制度。
第一章 總則
第一條 全公司財務(wù)工作實行預(yù)算管理模式，公司及控股子公司在本制度規(guī)定范圍內(nèi)行使審批權(quán)。
第二條 審批范圍：本公司直接經(jīng)營活動、對外投資活動、融資活動發(fā)生的款項收支，納入董事會審定通過的年度預(yù)算計劃。
第三條 公司實行總經(jīng)理一只筆審批制度，財務(wù)總監(jiān)及公司財務(wù)人員應(yīng)嚴格審核公司各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，若應(yīng)審核不嚴給公司造成的缺失，有關(guān)人員應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。
第二章 審批原則
第四條 經(jīng)辦人為審批事項的直接責(zé)任人，對該事項承擔(dān)直接責(zé)任。
第五條 審批人為審批事項的決策人，對審批事項承擔(dān)決策責(zé)任。
第六條 子公司總經(jīng)理應(yīng)對本公司全部審批事項承擔(dān)決策責(zé)任，超過規(guī)定限額提交股份公司領(lǐng)導(dǎo)核準的事項，股份公司層面承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
第七條 任何審批事項應(yīng)包括但不限于經(jīng)辦人簽名、部門負責(zé)人
簽署審核意見、審批人簽署審批意見。公司財務(wù)部門可根據(jù)具體情況提出審核要求。
第八條 子公司總經(jīng)理可對公司預(yù)算范圍內(nèi)的審批事項授權(quán)行使，但必須報股份公司財務(wù)審核。
第三章 財務(wù)審批程序
第九條 預(yù)借款及公司關(guān)聯(lián)往來款項審批規(guī)定
1、預(yù)借款包括出差臨時借款、采購臨時借款、辦事處支付備用金以及其他臨時性借款，金額在5,000元以內(nèi)由各分管副總審批，公司財務(wù)總監(jiān)核準。超過此限額的預(yù)借款，應(yīng)提交公司總經(jīng)理批準。
2、公司與各子公司之間發(fā)生的交易事項，由子公司總經(jīng)理審批，公司財務(wù)總監(jiān)核準。
第十條 預(yù)付款審批規(guī)定
1、公司各項預(yù)付款項的支付均按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生所簽定的合同約定執(zhí)行。預(yù)付款金額在10萬元以內(nèi)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，由業(yè)務(wù)部門經(jīng)理初審后，經(jīng)分管副總審批，公司財務(wù)總監(jiān)核準后支付。超過此限額的預(yù)付款支付，需經(jīng)公司總經(jīng)理審批。
2、超合同約定支付的預(yù)付款項，應(yīng)由業(yè)務(wù)部門初審后，經(jīng)分管副總及公司財務(wù)總監(jiān)審批，公司總經(jīng)理核準后支付。
第十一條 涉及員工薪資、福利費事項的財務(wù)審批規(guī)定
1、每年年初，由公司人事部及財務(wù)部參與，會同公司實行計件工資及業(yè)務(wù)提成的所屬部門共同制定計件工資及業(yè)務(wù)提成標(biāo)準方案，并報總經(jīng)理辦公會討論通過后，經(jīng)公司總經(jīng)理簽發(fā)后實施。
2、公司的薪資發(fā)放，由各所屬部門制定月工資發(fā)放金額，同時將工資發(fā)放計算標(biāo)準一并提交公司人事部門審核，經(jīng)公司財務(wù)總監(jiān)審批后發(fā)放。
3、公司固定福利費事項的調(diào)整由公司人事部提出具體方案，經(jīng)總經(jīng)理辦公會討論通過后，公司總經(jīng)理簽發(fā)后實施。每月發(fā)放時，在實施方案范圍內(nèi)，由公司人事部門審核，公司財務(wù)總監(jiān)審批后發(fā)放。
4、公司臨時性員工福利發(fā)放，由公司總經(jīng)理辦公室提出方案，經(jīng)公司財務(wù)總監(jiān)審核，公司總經(jīng)理核批后實施。
第十二條 涉及保證金退返的財務(wù)審批規(guī)定
合同保證金的退還由公司業(yè)務(wù)歸口的部門在保證金退還到期日出具相關(guān)意見，經(jīng)公司分管的副總審批，公司財務(wù)總監(jiān)核準后支付。
第十三條 購買或出售資產(chǎn)、對外投資、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易的財務(wù)審批規(guī)定
1、股份公司及子公司涉及購買資產(chǎn)、出售資產(chǎn)、對外投資、對外擔(dān)保、與公司股東發(fā)生關(guān)聯(lián)交易均由股份公司統(tǒng)一管理。
2、公司投資運用資金(含對外投資、收購或出售資產(chǎn)、資產(chǎn)抵押、銀行借款、對外擔(dān)保等)按照公司《章程》規(guī)定執(zhí)行。財務(wù)部門依據(jù)經(jīng)公司董事會或股東大會審議通過的決議，并經(jīng)公司總經(jīng)理審批后實施。
5、公司及控股子公司與持股5%以上股東及其關(guān)聯(lián)公司發(fā)生關(guān)聯(lián)交易事項，均應(yīng)按照《公司章程》等相關(guān)規(guī)范要求，提交公司董事會或股東大會審議通過后，由公司總經(jīng)理審批實施。
7、公司及控股子公司年度內(nèi)資本性的購買資產(chǎn)、出售資產(chǎn)業(yè)務(wù)，實施金額占公司最近一期經(jīng)審計的總資產(chǎn)30%以上的需經(jīng)公司股東大會審議通過，實施金額占公司最近一期經(jīng)審計的總資產(chǎn)30%以下的需經(jīng)公司董事會審議通過。具體事項在相關(guān)決策程序履行完畢后，由所屬部門制定詳細的實施方案，公司分管副總審批后，經(jīng)公司財務(wù)總監(jiān)核準，公司總經(jīng)理審批后實施。
第十四條 公司工程建設(shè)、裝修改造、設(shè)備大修理等建設(shè)性支出的財務(wù)審批規(guī)定
1、公司單項建設(shè)性支出在1000萬元以上的項目立項應(yīng)提交公司董事會按相應(yīng)權(quán)限審批。項目經(jīng)董事會審議通過后，經(jīng)公司財務(wù)總監(jiān)審核，由公司總經(jīng)理審批后實施。
2、公司單項建設(shè)性支出1000 萬元(含1000 萬元)以下的項目立項由公司總經(jīng)理辦公會審議，相關(guān)的資金支出經(jīng)公司財務(wù)總監(jiān)審核后，由公司總經(jīng)理審批后支付。
第十五條 控股子公司各項費用的審批規(guī)定
1、公司對所屬控股子公司實行全面預(yù)算控制和月度計劃審批相結(jié)合的管理制度，年初由公司財務(wù)部核定控股子公司全年各項費用預(yù)算，并提交公司總經(jīng)理辦公會審議。
2、各控股子公司在全年預(yù)算額度內(nèi)進行指標(biāo)分解，控股子公司按月度分解指標(biāo)，向公司財務(wù)部上報月度資金使用計劃，月度資金使用計劃經(jīng)公司總經(jīng)理審批后，在月度內(nèi)由控股子公司總經(jīng)理逐項安排，報公司財務(wù)總監(jiān)審核后支付。
3、控股子公司在年度內(nèi)發(fā)生的超預(yù)算費用，經(jīng)公司財務(wù)總監(jiān)審核，公司總經(jīng)理審批后支付。
第十六條 公司費用報銷審批規(guī)定
1、公司對部門費用支出實行預(yù)算與審批相結(jié)合的管理原則，各部門按相關(guān)費用明細：差旅費、辦公費、資料費、培訓(xùn)費、招待費、宣傳費等項目由公司財務(wù)部門核定全年預(yù)算總額，并上報公司總經(jīng)理辦公會審議后，由公司總經(jīng)理簽發(fā)后實施。
2、各部門嚴格控制全年費用開支，在預(yù)算額度內(nèi)發(fā)生的費用支出，由部門經(jīng)理初審后，報分管的公司副總審批，由公司財務(wù)部審核后報銷。
3、單項費用支出在2 萬元以內(nèi)的臨時費用預(yù)算申請，可由公司副總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)及相關(guān)部門負責(zé)人討論決定。單項費用支出在2萬元以上的臨時性費用預(yù)算應(yīng)由總經(jīng)理辦公會議討論決定，由公司總經(jīng)理審批后實施。
4、公司組織的大型活動，應(yīng)制定詳細的費用預(yù)算實施方案，該方案經(jīng)公司分管副總審核后，報公司總經(jīng)理審批。財務(wù)部依據(jù)批準的預(yù)算方案審核報銷。
第十七條 財務(wù)部門的審核職責(zé)：公司財務(wù)部在辦理財務(wù)審核工作時，應(yīng)依照有關(guān)法律法規(guī)以及公司規(guī)章制度的要求，對審核事項做決定。
