時間：2023-05-30 10:18:18
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財稅申報流程，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
2015年后施工企業(yè)要全面實行“營改增”，這種變化會影響企業(yè)的財稅工作，具體的影響主要是以下兩個方面。第一，施工企業(yè)會計核算會受到影響，一方面是因為漏掉增值稅和附加稅而引起次月申報稅時無法到賬，從而造成業(yè)務(wù)處理不規(guī)范引起的；另一方面是由于分支機構(gòu)傳遞單上數(shù)字處理錯誤引起的。第二，增值稅申報資料方面會受到影響，其主要問題是增值稅申報表定位不準確、數(shù)字勾稽關(guān)系與表賬數(shù)字對應(yīng)不上。
二、“營改增”后施工企業(yè)財稅工作開展的策略
（一）會計核算工作要進行調(diào)整
規(guī)范性是“營改增”是時候需要注意的首要問題。由于稅務(wù)機關(guān)會按照核算數(shù)字進行征稅，由于業(yè)務(wù)不規(guī)范而增加了進項數(shù)額，稅務(wù)機關(guān)以此進行征稅會產(chǎn)生非常嚴重的后果，直接影響企業(yè)的經(jīng)濟狀況。
所以，增值稅的報表在核算過程中需要增設(shè)次級明細科目，從而便于稅收部門從復(fù)雜的賬目中提取有效數(shù)字，需要增設(shè)的次級明細科目有如下四種。第一，在“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”下增設(shè)“增值稅往來”明細科目。在“增值稅往來”明細科目之下繼續(xù)增設(shè)銷項稅額、進項稅額、已交稅金、減免稅款和進項稅額轉(zhuǎn)出等明細項目。第二，增設(shè)不同稅率明細科目。針對增值稅申報表附列資料（一）的填報內(nèi)容，在“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額”下增設(shè)不同稅率的明細科目。第三，在“應(yīng)交稅費-未交增值稅”下增設(shè)明細。“建筑業(yè)預(yù)征款”反映了當月建筑業(yè)按預(yù)征率應(yīng)交、未交的增值稅款（次月申報時交納，本科目對應(yīng)的是應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-已交稅金）。第四，在“工程結(jié)算”中增設(shè)明細。在“工程結(jié)算”科目下增設(shè)的明細包括含稅結(jié)算款、按結(jié)算計提的銷項稅額、按收款計提的銷項稅額。
（二）增值稅申報資料方面
為了提高增值稅申報工作的效率，也為保證申報數(shù)據(jù)的準確性，大規(guī)模企業(yè)可以使用相關(guān)的軟件來填寫增值稅申報材料。在具體的填寫過程中，需要注意表格內(nèi)數(shù)據(jù)具有清晰的邏輯，表格與表格之間也要有清楚的關(guān)系。此外，對于各個分支機構(gòu)的同一類資料，要按照規(guī)定的時間段進行信息整合。運用軟件申報時，通常情況下直接依照一般納稅人正常申報的要求來輸入相關(guān)資料即可。運用相關(guān)軟件進行增值稅申報的優(yōu)勢在于，信息整合匯總工作是有計算機來完成的，這就提高了工作效率和準?_性，同時降低了相關(guān)財務(wù)人員的工作負荷。小規(guī)模企業(yè)根據(jù)自己的實際情況來選擇增值稅匯報方式，當無法使用相關(guān)軟件時，需要注意以下兩點。第一，設(shè)計出一個內(nèi)容全面的樣表來呈現(xiàn)各種財務(wù)資料，以便于匯總數(shù)據(jù)和申報工作的開展。第二，各個分支單位在工作中要關(guān)注增值稅核算與增值稅申報兩項工作的具體差別。
例如，對于分支機構(gòu)的銷售貨物以及加工修理等增值稅項目在處理過程中是這樣的。在申報交稅時一定要就地申報，是否需要上轉(zhuǎn)匯總主體取決于其是否在匯總范圍內(nèi)，如果其在匯總范圍內(nèi)則必須要上轉(zhuǎn)，否則可免。值得注意的是，當其不再匯總主體內(nèi)時，雖然這些數(shù)據(jù)無需出現(xiàn)在匯總主體當中，但是依然要出現(xiàn)在報送增值稅申報表的主表和附列資料當中。這種同一數(shù)據(jù)應(yīng)該何時出現(xiàn)，何時不出現(xiàn)就是財稅工作者需要注意的地方。根據(jù)相關(guān)要求，分支機構(gòu)月末要完成相關(guān)匯總申報工作并在次月10日之前傳回匯總主體。
（三）加強增值稅政策宣貫工作
增值稅政策改變后為了能夠有效適應(yīng)新的會計工作環(huán)境，要積極學(xué)習(xí)相關(guān)的稅收知識。相關(guān)部門要加大對增值稅政策的宣傳力度，從而更好的將該政策貫徹下來。財稅工作非常細致，財務(wù)人員負責(zé)的具體工作不同，其學(xué)習(xí)的內(nèi)容也會有差異，所以在宣傳工作中要根據(jù)不同的對象來設(shè)計不同的宣傳內(nèi)容。在宣貫過程中，需要對以下四項內(nèi)容給予特別關(guān)注。第一，要明確增值稅專用發(fā)票是否需要漲價，這就需要根據(jù)納稅人的類型來具體問題具體分析。第二，要引導(dǎo)供貨商填寫注冊登記，從而能夠代開增值稅專用發(fā)票，最終單位能夠在交易完成后得到抵扣單據(jù)。第三，普及增值稅發(fā)票常識，指導(dǎo)工作人員識別真?zhèn)卧鲋刀惏l(fā)票。第四，要將“營改增”實施后的增值稅票據(jù)傳遞制度公示，并且要附加詳細的書面制度。這樣有利于統(tǒng)一登記格式，最終有利于后續(xù)工作的開展。
【關(guān)鍵詞】財稅管理；信息化；現(xiàn)狀；應(yīng)用效果
企業(yè)在經(jīng)營的過程中需要特別注意財稅環(huán)節(jié)，因為稅收管理對企業(yè)的每個環(huán)節(jié)都有重要的影響。目前，我國稅收政策受到諸多因素的影響，加上國內(nèi)各種經(jīng)濟因素的制約，使得企業(yè)在進行財稅管理時面臨著巨大的風(fēng)險，為此就要求企業(yè)相關(guān)部門做好應(yīng)對準備，通過完善財稅管理的各個環(huán)節(jié)來防止問題的發(fā)生。財稅管理從業(yè)人員必須具備專業(yè)知識，同時需要嚴格按照相關(guān)的政策來規(guī)劃整個管理工作，從而保證公司的整個財稅工作能夠符合法律的要求。
一、財稅管理現(xiàn)狀
1、財稅風(fēng)險較大
企業(yè)的財稅管理人員需要按照財稅政策規(guī)定的操作細則來完成相關(guān)的納稅工作，而且在管理的過程中還需要多個部門的配合，但是現(xiàn)在許多企業(yè)的財稅工作因外部環(huán)境的影響而導(dǎo)致風(fēng)險的加大，這些風(fēng)險出現(xiàn)的原因體現(xiàn)在多個方面，而國家財稅管理體系的改革就是其中一個最重要的原因。要知道改革會對所頒布的政策帶來很大的影響，同時由于很多財稅政策在運行的過程中缺乏專業(yè)的解釋，因此很多財稅工作人員在操作的過程中會受到一定的影響。而且監(jiān)管力度的不同也會對企業(yè)的財稅風(fēng)險造成不同程度的影響，這些都是現(xiàn)代企業(yè)特別是央企在改革過程中需要解決的問題。
2、財稅管理機制不統(tǒng)一
現(xiàn)在很多企業(yè)在開展財務(wù)管理工作時還存在比較大的隨意性，各個部門沒有統(tǒng)一的管理尺度，一個公司所屬的下級單位在管理時一般都是按照自己制定的標準來進行的，毫無疑問這樣做對公司的整體運營都存在極大的不利。因此，企業(yè)要加強財務(wù)管理人員的統(tǒng)一培訓(xùn)，讓他們?nèi)胬斫舛愂崭母锏膬?nèi)容，熟練業(yè)務(wù)。同時，企業(yè)管理者應(yīng)該及時關(guān)注最新的財稅政策動態(tài)和市場走向，隨時掌握稅收最新的動向，在遵循國家財稅政策的前提下制定統(tǒng)一的稅收管理標準、合法的納稅方案，最大限度地減輕企業(yè)稅負。這樣才能有效地控制公司的財稅風(fēng)險。
3、信息水平有待提高
我國很多企業(yè)都沒有建立起現(xiàn)代化的財稅信息管理系統(tǒng)，這將會對其工作效率產(chǎn)生很大的影響。企業(yè)財稅管理的信息化水平較低主要體現(xiàn)在很多方面，其中工作人員的素質(zhì)就是一個很重要的制約因素，財稅管理人員由于受到其本身教育背景的影響，且其已習(xí)慣根據(jù)自己的經(jīng)驗來完成工作任務(wù)，在處理報表的時候也是按照傳統(tǒng)的方式進行。財稅管理對公司的業(yè)務(wù)有很大的影響，因此財稅部門要做好信息共享工作，這樣才能使整個公司更協(xié)調(diào)的發(fā)展。
二、財稅信息化管理需求
加快財稅的信息化建設(shè)是企業(yè)不斷完善的重要體現(xiàn)，面對財稅管理的較高風(fēng)險，企業(yè)在制定財稅政策的時候不但要運用科學(xué)的理念，而且還需要為信息化管理體系的建立提供相應(yīng)的平臺。加快財稅管理信息化不僅是企業(yè)的發(fā)展要求，而且也對國家稅收政策的完善和落實都有很大的影響，因此在信息化的過程中要從多方面配合及完善這項措施。財稅工作的有效管理需要處理好一些基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，因為這些方面的統(tǒng)一有利于實現(xiàn)稅收知識的共享，且財稅工作的流程也需要按統(tǒng)一的標準進行，在完成稅費計提后才能進行申報和繳納，因此財稅管理的基礎(chǔ)工作也應(yīng)該得到相應(yīng)的重視。公司的納稅情況需要通過分析財務(wù)數(shù)據(jù)來完成，因此為更好地統(tǒng)一分析口徑。
三、財稅管理信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)功能框架
1、核心理念
財稅管控體系對財稅管理的信息化有很大的影響，在整個過程中需要做好各方面的統(tǒng)一工作。
2、業(yè)務(wù)的功能體系
我國許多企業(yè)在財稅管理方面體現(xiàn)了信息化的理念，其財稅管理信息系統(tǒng)在很多方面也都是按標準進行的，比如在稅種稅費計算方面就很好的體現(xiàn)了這一點，而納稅調(diào)整事項對于整個系統(tǒng)都有著很重要的影響，因此工作人員要做好登記工作，而且還要充分利用內(nèi)置納稅申報表模版，因為工作人員需要將繳納的稅款向相關(guān)的機構(gòu)申報。公司的財稅管理中很容易出現(xiàn)風(fēng)險，因此通過建立信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)可以幫助及時發(fā)現(xiàn)這些風(fēng)險，這個過程中離不開分析指標體系的作用，除此之外，評估模型的建立也是發(fā)揮業(yè)務(wù)功能的重要手段。
3、業(yè)務(wù)解決方案
在納稅體系的建設(shè)中需要對納稅主體的相關(guān)信息進行有效處理，納稅主體屬性的統(tǒng)一需要規(guī)范相關(guān)的登記信息，比如說登記類型和稅種信息，這些情況對于納稅主體的屬性會有很大的影響。現(xiàn)在不同的公司需要按照不同的稅種來繳納稅務(wù)，在我國，營業(yè)稅、增值稅和房產(chǎn)稅都是一些比較常見的稅種，因此對于不同的稅種要進行統(tǒng)一的管理，這對這個納稅體系的建設(shè)有很重要的影響。每一個稅種都有相關(guān)的基礎(chǔ)分類，這些分類信息對于了解公司的業(yè)務(wù)有很大的幫助，而且這些劃分標準都是按照業(yè)務(wù)的類型制定的，比如說進項稅和銷項稅屬于增值稅的范疇，但是這兩個稅種又有屬于自己的內(nèi)容。因此明確這些細小的類別對財稅的統(tǒng)計工作有很大的幫助。財稅的標準化管理需要在很多環(huán)節(jié)進行改進，比如說稅費計提規(guī)則需要進行統(tǒng)一，而且下屬單位還要按照這個標準統(tǒng)一開展工作，因此這種管理方式對于稅費核算方式的一致性也有很大的影響。財稅管理工作的信息化對日常的業(yè)務(wù)處理也有很大的影響，其中涉稅基礎(chǔ)信息自動采集就是一個很重要的環(huán)節(jié)這種業(yè)務(wù)可以充分發(fā)揮數(shù)據(jù)集成平臺的作用。稅費計提這種業(yè)務(wù)也要按照固定的規(guī)則來開展，而且還需要發(fā)揮模版的作用。企業(yè)的稅務(wù)信息需要進行保存，因此這就對納稅申報提出了一些要求，自動生成的納稅申報表可以在企業(yè)自查稅務(wù)信息中發(fā)揮很大的作用。
四、結(jié)論
總而言之，企業(yè)財稅信息的深入分析需要充分發(fā)揮信息化的作用，為了使財稅信息化管理應(yīng)用有更好的模式，企業(yè)要加大研究力度，通過各個環(huán)節(jié)的不斷改進來降低企業(yè)的財稅風(fēng)險。
一、一個中心
根據(jù)《黑龍江省城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險費征繳管理辦法》提出的工作要求，緊緊圍繞“據(jù)實征繳”這個中心，充分發(fā)揮地稅部門的征管優(yōu)勢，確立和鞏固地稅部門的征收主體地位，促進應(yīng)保盡保，應(yīng)收盡收。自“據(jù)實征繳”實施以來，積極采取各種有效措施，確保“據(jù)實征繳”工作的順利進行，基本養(yǎng)老保險費收入呈現(xiàn)出持續(xù)穩(wěn)定增長的良好勢頭。
二、兩個目標
（一）以全年收入增長突破省、市局下發(fā)的收入指標為目標
通過學(xué)習(xí)貫徹省政府文件精神，深刻領(lǐng)會養(yǎng)老保險費征收的重要意義。并充分發(fā)揮目標牽引作用，細化分解落實收入任務(wù)，指標層層分解，責(zé)任層層明確，壓力層層傳遞，制定好收入進度時間表，繪制增收措施路線圖。自“據(jù)實征繳”以來，實現(xiàn)了養(yǎng)老保險費逐年增長10%以上的重大突破。
（二）以完成各項工作考核指標為目標
指標既包括了整體收入目標，也包括了U費登記率、遵期申報率、費款入庫率、欠費回收率指標，還有稽查查補收入指標等。繳費登記率始終在90%以上，遵期申報率和費款入庫率一直為100%。
三、三個依托
（一）以信息化管理為依托
自2014年9月1日起，在全面推廣應(yīng)用“財稅庫銀”系統(tǒng)征收社保費以來，完成了企業(yè)網(wǎng)上申報、銀行實時扣款、國庫定期對賬和資金劃轉(zhuǎn)專戶等全部流程，實現(xiàn)了“網(wǎng)上辦費”功能。近年來，根據(jù)財稅庫銀聯(lián)網(wǎng)工作的要求，以社保費征管工作信息化、現(xiàn)代化，方便納稅人繳費為出發(fā)點，全面落實財稅庫銀聯(lián)網(wǎng)工作，已實現(xiàn)上線率100%的新突破。
（二）以“始于繳費人需求、終于繳費人滿意”服務(wù)理念為依托
從設(shè)立“專人、專窗”到實現(xiàn)“財稅庫銀勞”網(wǎng)絡(luò)一體化征繳，從自然人上門繳費到自然人批量扣繳，在“轉(zhuǎn)職能、優(yōu)服務(wù)、促發(fā)展、惠民生”上下功夫、做文章。以服務(wù)群眾需求為導(dǎo)向，從簡化繳費環(huán)節(jié)、優(yōu)化繳費流程、創(chuàng)新服務(wù)方式入手，協(xié)助輔導(dǎo)企業(yè)完成網(wǎng)上申報、并不斷以電視公告、手機短信、深入街道解答、放社會保障卡等方式和渠道開展自然人批量扣繳宣傳工作。自然人簽約率已經(jīng)突破了95%的目標，批量扣繳當期入庫比例為100%。
（三）以協(xié)作聯(lián)動為依托
為貫徹落實《黑龍江省人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)省人社廳省財政廳省地稅局關(guān)于進一步加強基本養(yǎng)老保險征繳工作實施意見的通知》（黑政辦發(fā)〔2013〕45號）和《黑龍江省城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險費征繳管理辦法》的文件精神，一是在社保費征繳過程中，強化部門配合、建立基礎(chǔ)信息交換機制；二是實現(xiàn)繳費登記和社保登記同步登記、據(jù)實記賬協(xié)調(diào)一致；三是開展聯(lián)合檢查、確保繳費登記和參保登記同步。通過部門配合，全面落實城鎮(zhèn)就業(yè)人員及城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險繳費情況核查工作，工作成果突出。
四、四個加強
（一）加強組織領(lǐng)導(dǎo)、提高思想認識
積極采取各種有效措施，確保養(yǎng)老保險費征收工作的順利進行。從講政治的高度出發(fā)，著力處理好“稅與費”之間的關(guān)系，把征稅和征費兩副擔子“一肩挑”。特別是在基本養(yǎng)老保險費發(fā)放與收入之間矛盾越來越突出的情況下，努力提高基本養(yǎng)老保險費的管理水平和質(zhì)量，切實履行好征收職責(zé)，大力加強基本養(yǎng)老保險費征管。
（二）加強檔案建設(shè)和費源監(jiān)控
加強檔案建設(shè)和費源監(jiān)控，按照省地稅社保局下發(fā)的《社會保險費檔案管理辦法》要求，準確、翔實、全面、動態(tài)地對社保費紙質(zhì)檔案及電子檔案進行管理，一戶一檔，逐年對轄區(qū)內(nèi)所有繳費企業(yè)進行繳費能力認定。對轄區(qū)內(nèi)符合條件的繳費企業(yè)進行重點費源認定及管理，建立費源數(shù)據(jù)庫，做好欠費臺賬和欠費明細。
（三）加強社會保險費的宣傳力度
不斷加強社會保險費的宣傳力度，特別是以貫徹《黑龍江省城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險費征繳管理辦法》為契機，加大社會保險費征繳宣傳力度。一是加強對地方黨政領(lǐng)導(dǎo)的宣傳匯報工作，爭取他們的支持；二是通過電視臺、辦稅廳、街道等各種載體進行廣泛宣傳；三是深入企、事業(yè)單位，制作業(yè)務(wù)宣傳冊分發(fā)給有關(guān)繳費單位和個人，營造一個依法納稅繳費的良好社會氛圍。
（四）加強擴面征繳力度，突出工作重點
【關(guān)鍵詞】稅務(wù)實務(wù) 課程整合 實踐教學(xué)
一、引言
相比國外而言，我國稅務(wù)興起較晚，國家稅務(wù)總局于1994年9月公布《稅務(wù)試行辦法》，標志著我國稅務(wù)制度的正式實施。從總體上看，我國稅務(wù)行業(yè)經(jīng)過多年的發(fā)展雖已形成了一定規(guī)模，但行業(yè)市場廣闊，市場對專業(yè)技能人才需求旺盛，因此很多學(xué)校會計稅務(wù)專業(yè)重視該方向人才的培養(yǎng)。進一步來說，對于會計稅務(wù)等專業(yè)而言稅務(wù)課程開設(shè)就尤為重要，概括來說，《稅務(wù)實務(wù)》課程屬于理論與實踐結(jié)合、稅法和財務(wù)會計專業(yè)知識融合的綜合性學(xué)科，更是一門對稅收理論與制度設(shè)計的深層理解與實踐操作的課程。目前，包括筆者所在的重慶商務(wù)職業(yè)學(xué)院在內(nèi)的許多高等財經(jīng)類院校都開設(shè)了本課程，并把其設(shè)置為專業(yè)主干課，其對于稅務(wù)專業(yè)學(xué)生的職業(yè)能力培養(yǎng)和職業(yè)素質(zhì)養(yǎng)成起到了重要的支撐作用。
二、高職稅務(wù)教學(xué)改革的必要性分析
1.稅務(wù)相關(guān)課程的授課內(nèi)容重復(fù)，缺乏整合。我校的會計專業(yè)學(xué)生開設(shè)了本課程，因為我校會計學(xué)生培養(yǎng)偏重稅務(wù)方向，所以還開設(shè)了很多門稅務(wù)相關(guān)課程。比如先開設(shè)稅收實務(wù)課程，下一學(xué)期又開設(shè)稅務(wù)會計、稅務(wù)實務(wù)、稅收籌劃、稅務(wù)實務(wù)實訓(xùn)等課程，著力培養(yǎng)學(xué)生成為會計稅法理論同實踐并舉的專業(yè)人才，而且這幾門課之間存在著密切的聯(lián)系，是學(xué)生全面掌握稅務(wù)知識的核心技能課程。但從另一個角度來看，它們在教學(xué)內(nèi)容上存在一定的交叉重復(fù)，比如《稅務(wù)實務(wù)》就其教材內(nèi)容看，其內(nèi)容主要包括稅務(wù)管理、稅法計算及各稅種的會計處理，其內(nèi)容同稅法課重復(fù)，同財務(wù)會計的教學(xué)內(nèi)容也有一定的重復(fù)。
2.稅務(wù)實踐教學(xué)不成熟完善，沒有形成體系。稅務(wù)作為一門實踐性、操作性很強的課程，目前部分學(xué)校沒有開設(shè)實踐教學(xué)內(nèi)容，造成稅務(wù)教學(xué)中廣泛存在理論與實務(wù)脫節(jié)問題。加之傳統(tǒng)填鴨式教學(xué)模式下，使得學(xué)生鮮有積極性和主動性參與課堂教學(xué)，學(xué)生知識運用能力較差，很多學(xué)生動手能力差。
3.現(xiàn)行稅務(wù)教材不能充分滿足高職教學(xué)需求。現(xiàn)行稅務(wù)教材偏少，難易程度差別很大，適合高職院校學(xué)生且難易適中的教材比較欠缺。很多教材在編寫中主要側(cè)重于說明稅務(wù)事項中的各項業(yè)務(wù)操作規(guī)范及要求，注重理論知識的系統(tǒng)性而忽視了學(xué)生應(yīng)用技能的訓(xùn)練。
三、我院稅務(wù)課程改革的思路及舉措
1. 整合多門稅務(wù)學(xué)科，提升學(xué)習(xí)興趣和效率。稅務(wù)作為一門綜合性較強的課程，融合了稅法、會計、審計、稅收籌劃等相關(guān)課程的知識。我院積極將稅務(wù)課程與稅務(wù)會計綜合為一門課程，豐富課件內(nèi)容，拓展課程內(nèi)容，課程每周定為6課時，提升學(xué)生興趣和學(xué)習(xí)效率。教學(xué)進程中突出稅務(wù)的會計處理過程、涉稅申報繳納、稅收籌劃與稅務(wù)管理的有機結(jié)合，實現(xiàn)了以工作過程為主線重建課程體系和課程內(nèi)容，以項目為導(dǎo)向、任務(wù)為驅(qū)動、教學(xué)做一體化的教學(xué)理念，才能真正提高教學(xué)質(zhì)量。教師對稅務(wù)知識點相應(yīng)的會計處理綜合講解，使學(xué)生觸類旁通，收益良多。
2. 開設(shè)財稅一體化實訓(xùn)課程，進行理論實踐一體化教學(xué)。理論實踐一體化教學(xué)法的優(yōu)點在于突破以往稅務(wù)課程教學(xué)中理論與實踐相脫節(jié)的現(xiàn)象，以財稅一體化微機實訓(xùn)室為載體，全面實操財稅申報繳納的仿真練習(xí)軟件，通過設(shè)定教學(xué)任務(wù)和教學(xué)目標，讓學(xué)生在學(xué)中做，在做中學(xué)，全程構(gòu)建素質(zhì)和技能培養(yǎng)框架，豐富課堂教學(xué)和實踐教學(xué)環(huán)節(jié)，提高教學(xué)質(zhì)量。我院專門成立財稅一體化實訓(xùn)室，購買專業(yè)財稅軟件模擬網(wǎng)上相應(yīng)的報稅系統(tǒng)，仿真練習(xí)。該軟件是根據(jù)稅務(wù)機關(guān)征管查、企業(yè)辦稅、等崗位技能的需求，運用仿真實訓(xùn)資料，建設(shè)并完善一個可完成稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、納稅檢查劃等稅務(wù)主要業(yè)務(wù)流程。使得學(xué)生在掌握之前的會計與財務(wù)相關(guān)課程的基礎(chǔ)上，更能體會知識運用的快樂。通過稅務(wù)分崗位、分階段進行實訓(xùn)，使學(xué)生熟悉稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的基本流程，熟練掌握納稅申報及稅務(wù)等相關(guān)基本技能。通過實踐提升能力，為今后實習(xí)工作打下堅實基礎(chǔ)，在新的從業(yè)的環(huán)境中能更快入門上手。
3.編寫一本理論結(jié)合實際、滿足高職教學(xué)要求的稅務(wù)教材是改革成功的基礎(chǔ)。因此結(jié)合學(xué)生基礎(chǔ)知識掌握情況，為更好地學(xué)和學(xué)生自我學(xué)習(xí)，迫切需要編寫一本難度適中、案例豐富、符合現(xiàn)代行業(yè)業(yè)務(wù)實際并適度前瞻的稅務(wù)教材。要求在體系上，力求該教材實效、新穎，突出實務(wù)性和可操作性。教材需以稅務(wù)的實際操作為主線，結(jié)合大量來源于實務(wù)實踐、企業(yè)實際的案例、申報表登記；由淺入深，難易適中，環(huán)環(huán)相扣，便于教學(xué)和自學(xué)使用，較好地貫徹了“能力本位、工學(xué)結(jié)合”的高職人才培養(yǎng)目標要求，體現(xiàn)了“教、學(xué)、做”的教學(xué)理念。
關(guān)鍵詞：財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng);電子繳稅;新型支付方式
電子繳稅系統(tǒng)即財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)（以下簡稱TIPS），是指財政、稅務(wù)、國庫和銀行等部門利用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，通過電子繳庫等方式，實現(xiàn)稅款的直接繳入國庫和信息共享的稅收繳庫管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)于2006年開始在全國逐步推廣運行，對方便納稅人繳款、規(guī)范稅收征繳行為、提高預(yù)算透明度等都具有非常重要的現(xiàn)實意義。但目前隨著移動支付、互聯(lián)網(wǎng)支付等新型支付方式的快速發(fā)展，如何將這些新型支付方式運用到TIPS系統(tǒng)中，以促進電子繳稅業(yè)務(wù)更加良性、健康發(fā)展，更加高效、快捷為社會各界服務(wù)，是值得研究和探索的問題。
一、當前我國電子繳稅業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀
隨著TIPS系統(tǒng)的逐步推廣，電子繳稅業(yè)務(wù)得到了長足發(fā)展。截至2012年底，全國已有33個省級國稅局、省級地稅局、省級財政廳（局）和234家商業(yè)銀行（信用社）與TIPS系統(tǒng)互聯(lián)互通。根據(jù)人民銀行國庫局的《2012年國庫業(yè)務(wù)系統(tǒng)運行報告》顯示，2012年通過TIPS系統(tǒng)辦理稅收收入繳庫業(yè)務(wù)16，387萬筆，同比增長8%，占全部業(yè)務(wù)量的20%，涉及金額50，449.80億元，占全部入庫金額46%。其中：2012年收入業(yè)務(wù)量日最高峰值達176萬筆（2012年10月15日），金額日高峰值達945.58億元（2012年7月16日）。 但是由于方方面面的原因，在實際工作中，使用傳統(tǒng)手工稅票的絕對業(yè)務(wù)量仍然大大高于電子稅票業(yè)務(wù)量，急需擴大其市場份額。
二、新型支付方式發(fā)展趨勢及在電子繳稅業(yè)務(wù)中應(yīng)用的可行性分析
（一）新型支付方式發(fā)展趨勢
2010年，中央銀行制定了《非金融機構(gòu)支付服務(wù)管理辦法》，在規(guī)范非金融支付即第三方支付行為的同時，也大大促進了移動支付、互聯(lián)網(wǎng)支行等新型支付業(yè)務(wù)的快速發(fā)展。
1.移動支付業(yè)務(wù)。移動支付也稱手機支付，就是允許用戶使用其移動終端（手機）對所消費的商品或服務(wù)進行賬務(wù)支付的一種支付方式。隨著國內(nèi)智能手機的普及和移動互聯(lián)網(wǎng)的高速發(fā)展，移動支付有望加速崛起，市場空間巨大。據(jù)數(shù)據(jù)研究公司IDC的報告預(yù)測，2017年全球移動支付的金額將突破1萬億美元。而據(jù)我國工業(yè)和信息化部公布的數(shù)據(jù)顯示，2013年國內(nèi)移動電話用戶超過12.29億戶，移動互聯(lián)網(wǎng)手機用戶達到了8.2億戶，移動支付金額超過12，000億元，其中通過支付寶手機支付完成超過27.8億筆、9，000億元。與此同時，由人民銀行、商業(yè)銀行、中國銀聯(lián)、移動通信運營商籌建的移動金融安全可信公共服務(wù)平臺已于2013年底建成并通過了驗收評審，預(yù)計未來三年，將是國內(nèi)移動支付市場高速增長的階段。
2.互聯(lián)網(wǎng)支付業(yè)務(wù)。互聯(lián)網(wǎng)支付也稱狹義第三方支付，是指具備一定實力和信譽保障的獨立機構(gòu)即第三方，采用與各大銀行簽約的方式，提供與銀行支付清算系統(tǒng)接口的交易支持平臺的網(wǎng)絡(luò)支付模式。在通過第三方支付平臺的交易中，買方選購商品后，使用第三方平臺提供的賬戶進行貨款支付，由第三方通知賣家貨款到達、進行發(fā)貨，買方檢驗物品后，就可以通知付款給賣家，第三方再將款項轉(zhuǎn)至賣家賬戶，典型方式為通過淘寶網(wǎng)支付寶購物付款。據(jù)賽迪顧問公司的《中國第三方支付行業(yè)發(fā)展研究報告（2013）》顯示，在2012這一年中，中國第三方支付行業(yè)市場創(chuàng)下10萬億交易規(guī)模，達到104，221億元，創(chuàng)下了歷史新高。該報告也表示中國第三方支付是現(xiàn)代金融服務(wù)業(yè)的核心部分，其作為新業(yè)態(tài)、新模式、新技術(shù)的新興產(chǎn)業(yè)，在電子支付市場是具有非常遼闊的發(fā)展前景。
（二）應(yīng)用新型支付方式實現(xiàn)電子繳稅的可行性分析
1.現(xiàn)行電子繳稅流程簡介
目前TIPS系統(tǒng)對稅收收入處理基本流程如下：第一，納稅人進行納稅申報;第二，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅申報形成扣稅信息，并將信息發(fā)送至TIPS系統(tǒng);第三，TIPS系統(tǒng)將扣稅信息轉(zhuǎn)發(fā)至商業(yè)銀行;第四，商業(yè)銀行根據(jù)扣稅信息扣款，并將扣款回執(zhí)發(fā)送至TIPS系統(tǒng);第五，TIPS系統(tǒng)將扣款回執(zhí)轉(zhuǎn)發(fā)至稅務(wù)機關(guān);第六，銀行將納稅人已繳納稅金轉(zhuǎn)劃清算國庫;第七，清算管理國庫勾對成功后將稅款資金劃到管轄的收款國庫。
2.移動支付和互聯(lián)網(wǎng)支付等新型支付方式實現(xiàn)電子繳稅的可行性
（1）中國銀聯(lián)實現(xiàn)電子繳稅的做法為新型支付方式提供了現(xiàn)實參考。
中國銀聯(lián)2008年接入TIPS系統(tǒng)實現(xiàn)了電子繳稅業(yè)務(wù)，其中銀行卡查詢繳稅為銀聯(lián)辦理電子繳稅的主要業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)主要流程為：納稅人申報完成后，通過銀聯(lián)受理終端（POS）刷卡，選擇繳稅操作;TIPS系統(tǒng)實時轉(zhuǎn)發(fā)到稅務(wù)機關(guān)和銀聯(lián);銀聯(lián)將銀聯(lián)終端回復(fù)信息給納稅人，納稅人輸入銀行卡密碼辦理繳稅;銀聯(lián)將付款繳稅指令轉(zhuǎn)換成銀行卡跨行交易信息，發(fā)送至發(fā)卡銀行;發(fā)卡銀行扣款后，將扣款結(jié)果返回給銀聯(lián);銀聯(lián)受理終端提示納稅人繳稅成功，并打印繳稅回單。同時銀聯(lián)將扣款結(jié)果轉(zhuǎn)換成申報扣稅回執(zhí)，通過TIPS發(fā)送至稅務(wù)機關(guān);稅務(wù)機關(guān)比對銀行卡繳稅回單后，根據(jù)納稅人的需要打印完稅證明;清算管理國庫與銀聯(lián)進行明細核對，銀聯(lián)根據(jù)對賬結(jié)果通過大額支付系統(tǒng)向清算國庫劃繳稅款;清算國庫每天對電子稅票進行比對，將稅款劃至收款國庫來完成稅款的自動入庫。而移動支付端手機尤其是智能手機，與銀聯(lián)終端（POS）相比，其性能、可拓展性有過之無不及，通過其可輕松實現(xiàn)電子稅票直達入庫。
（2）現(xiàn)代支付系統(tǒng)和網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)的運行為新型支付方式實現(xiàn)電子繳稅提供了前提條件。
作為我國支付體系的核心和樞紐，中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)主要由大額實時支付系統(tǒng)、小額批量支付系統(tǒng)和全國支票影像交換系統(tǒng)三個業(yè)務(wù)系統(tǒng)構(gòu)成，為各銀行業(yè)金融機構(gòu)及金融市場提供了安全高效的支付清算平臺。網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)是面向網(wǎng)上支付、新興電子支付、銀行業(yè)金融機構(gòu)和市場提供金融服務(wù)的，是繼大額實時支付系統(tǒng)、小額批量支付系統(tǒng)、全國支票影像交換系統(tǒng)、境內(nèi)外幣支付系統(tǒng)、電子商業(yè)匯票支付系統(tǒng)之后的又一跨行支付清算系統(tǒng)。以上兩系統(tǒng)都支持具備資質(zhì)的非金融支付服務(wù)機構(gòu)作為系統(tǒng)參與者接入系統(tǒng)，這樣為以非金融支付服務(wù)的第三方支付和移動支付的業(yè)務(wù)發(fā)展和創(chuàng)新提供清算平臺和資金清算渠道，從而實現(xiàn)電子稅票的直達入庫。
三、應(yīng)用新型支付方式實現(xiàn)電子繳稅的流程研究
通過前面的分析可以看出，無論是移動支付，還是互聯(lián)網(wǎng)支付，市場潛力巨大，市場前景廣闊，充分利用這些新型支付方式實現(xiàn)電子繳稅，更能方便納稅人納稅，提高預(yù)算的執(zhí)行力和政府公共服務(wù)能力。
（一）新型支付方式電子繳稅的業(yè)務(wù)流程
1.移動支付方式電子繳稅業(yè)務(wù)流程。可設(shè)計為：納稅人在報稅系統(tǒng)中輸入繳稅申請信息，向TIPS系統(tǒng)發(fā)送移動支付端繳稅申請報文;TIPS系統(tǒng)收到后轉(zhuǎn)發(fā)稅務(wù)機關(guān)和手機運營商;稅務(wù)機關(guān)收到后對其進行審核，審核無誤后向TIPS系統(tǒng)返回含稅票信息的移動支付申報回執(zhí);TIPS系統(tǒng)收到移動支付申報回執(zhí)后對其進行校驗，并將校驗結(jié)果返回給稅務(wù)機關(guān)。校驗無誤的，轉(zhuǎn)發(fā)移動支付營運商;移動支付營運商向納稅人移動支付端發(fā)達付款報文，若納稅人同意付款，移動支付營運商予以扣款，并返回TIPS系統(tǒng)扣款成功報文;TIPS系統(tǒng)收到扣款應(yīng)答報文后，與原交易勾對，應(yīng)答報文轉(zhuǎn)發(fā)稅務(wù)機關(guān);稅務(wù)機關(guān)比對移動支付端繳稅回單后，根據(jù)納稅人的需要打印完稅證明;在日間和日切時，清算國庫與移動支付營運商按規(guī)定進行對賬，移動支付營運商依據(jù)對賬結(jié)果，向清算國庫劃繳資金，實現(xiàn)直達入庫。
2.互聯(lián)網(wǎng)支付方式電子繳稅業(yè)務(wù)流程。目前互聯(lián)網(wǎng)支付即狹義第三方支付的流程大致為：客戶在電子商務(wù)網(wǎng)站上選購商品，最后決定購買，買賣雙方在網(wǎng)上達成交易意向;客戶選擇利用第三方作為交易中介，客戶用信用卡或支付寶將貨款劃到第三方賬戶;第三方支付平臺將客戶已經(jīng)付款的消息通知商家，并要求商家在規(guī)定時間內(nèi)發(fā)貨;商家收到通知后按照訂單發(fā)貨;客戶收到貨物并驗證后通知第三方;第三方將其賬戶上的貨款劃入商家賬戶中，交易完成。互聯(lián)網(wǎng)支付的“第三方”中介組織與移動支付的“移動支付營運商”性質(zhì)相同、功能相同，因此兩者的電子繳稅業(yè)務(wù)流程存在相似性，因而不再重復(fù)其電子繳稅操作流程。
3.新型支付方式實現(xiàn)電子繳稅的條件。一是無論是移動支付，還是第三方支付，營運企業(yè)作為非金融機構(gòu)支付服務(wù)組織必須是直接接入現(xiàn)代化支付系統(tǒng)和網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)，從而建立與國庫的資金清算渠道，也包括移動支付營運商可作為特殊組織加入。二是移動支付和第三方支付必須接入TIPS系統(tǒng)，從而實現(xiàn)信息交換，這是實現(xiàn)電子繳稅的兩個前提條件，缺一不可。
（二）幾點建議
1.完善稅務(wù)申報系統(tǒng)。建議將稅務(wù)申報系統(tǒng)進一步前置，無論是移動支付還是第三方支付都利用了網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，這比銀聯(lián)更廣泛，能夠直接與稅務(wù)申報系統(tǒng)相聯(lián)。待條件成熟時，TIPS系統(tǒng)可以與現(xiàn)代化支付系統(tǒng)和網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)的相關(guān)功能融合，實現(xiàn)信息交換共享和資金清算同步。
2.完善系統(tǒng)認證體系。由于新型支付方式都是借助于公共網(wǎng)絡(luò)運行和發(fā)展的，與TIPS系統(tǒng)和現(xiàn)代化支付系統(tǒng)、網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)相連接，系統(tǒng)的安全性尤其重要，因此，需要進一步完善和加強用戶和系統(tǒng)之間的認證，從而確保系統(tǒng)運行安全。
3.融合國庫業(yè)務(wù)系統(tǒng)。將目前人民銀行國庫業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)（TCBS）、國庫統(tǒng)計分析系統(tǒng)（TIMS）、電子稅票橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)（TIPS）、國庫綜合管理系統(tǒng)等，統(tǒng)一整合為基于IE版本下的“國庫業(yè)務(wù)信息處理系統(tǒng)”，然后以人總行國庫局為直接接入點與現(xiàn)代支付系統(tǒng)、跨行支付系統(tǒng)互聯(lián)，實現(xiàn)稅收電子稅票與各業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)的高度融合，全面提高稅收入庫速度和電子稅票信息全方位、多角度的共享利用。
參考文獻：
一、進一步簡化小型微利企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策備案手續(xù)
實行查賬征收的小型微利企業(yè)，在辦理2014年及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過填報《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）的公告〉》（國家稅務(wù)總局公告2014年第63號）之《基礎(chǔ)信息表》（A000000表）中的“104從業(yè)人數(shù)”、“105資產(chǎn)總額（萬元）”欄次，履行備案手續(xù)，不再另行備案。
二、取消“收入全額歸屬中央的企業(yè)下屬二級及二級以下分支機構(gòu)名單的備案審核”的后續(xù)管理
收入全額歸屬中央的企業(yè)（本條簡稱中央企業(yè)）所屬二級及二級以下分支機構(gòu)名單發(fā)生變化的，按照以下規(guī)定分別向其主管稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料：
（一）中央企業(yè)所屬二級分支機構(gòu)名單發(fā)生變化的，中央企業(yè)總機構(gòu)應(yīng)將調(diào)整后情況及分支機構(gòu)變化情況報送主管稅務(wù)機關(guān)。
（二）中央企業(yè)新增二級及以下分支機構(gòu)的，二級分支機構(gòu)應(yīng)將營業(yè)執(zhí)照和總機構(gòu)出具的其為二級或二級以下分支機構(gòu)證明文件，在報送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表時，附送其主管稅務(wù)機關(guān)。
新增的三級及以下分支機構(gòu)，應(yīng)將營業(yè)執(zhí)照和總機構(gòu)出具的其為三級或三級以下分支機構(gòu)證明文件，報送其主管稅務(wù)機關(guān)。
（三）中央企業(yè)撤銷（注銷）二級及以下分支機構(gòu)的，被撤銷分支機構(gòu)應(yīng)當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定辦理注銷手續(xù)。二級分支機構(gòu)應(yīng)將撤銷（注銷）二級及以下分支機構(gòu)情況報送其主管稅務(wù)機關(guān)。
主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)中央企業(yè)二級及以下分支機構(gòu)變更備案情況，及時調(diào)整完善稅收管理信息。
三、取消“匯總納稅企業(yè)組織結(jié)構(gòu)變更審核”的后續(xù)管理
匯總納稅企業(yè)改變組織結(jié)構(gòu)的，總機構(gòu)和相關(guān)二級分支機構(gòu)應(yīng)于組織結(jié)構(gòu)改變后30日內(nèi)，將組織結(jié)構(gòu)變更情況報告主管稅務(wù)機關(guān)。總機構(gòu)所在省稅務(wù)局按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）第二十九條規(guī)定，將匯總納稅企業(yè)組織結(jié)構(gòu)變更情況上傳至企業(yè)所得稅匯總納稅信息管理系統(tǒng)。
廢止國家稅務(wù)總局公告2012年第57號第二十四條第三款“匯總納稅企業(yè)以后年度改變組織結(jié)構(gòu)的，該分支機構(gòu)應(yīng)按本辦法第二十三條規(guī)定報送相關(guān)證據(jù)，分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)重新進行審核鑒定”的規(guī)定。
四、除第一條外，本公告自2015年1月1日起施行。
（國家稅務(wù)總局公告2015年第6號;2015年2月2日）
國家稅務(wù)總局
關(guān)于部分稅務(wù)行政審批事項取消后有關(guān)管理問題的公告
為加強后續(xù)管理，現(xiàn)就部分稅務(wù)行政審批事項取消后有關(guān)管理問題公告如下：
一、關(guān)于取消“對納稅人申報方式的核準”后的有關(guān)管理問題
稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當告知納稅人申報期限和申報方法，暢通申報渠道，確保納稅人可以根據(jù)實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，自主選擇辦稅大廳、郵寄或網(wǎng)上申報等多種申報方式。
二、關(guān)于取消“印制有本單位名稱發(fā)票的審批”后的有關(guān)管理問題
稅務(wù)機關(guān)對用票單位使用印制有本單位名稱發(fā)票不再設(shè)置條件限制，用票單位可在辦稅服務(wù)廳填寫《印有本單位名稱發(fā)票印制表》，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在5個工作日內(nèi)確認用票單位使用印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量，并向發(fā)票印制企業(yè)下達《發(fā)票印制通知書》。發(fā)票印制企業(yè)應(yīng)當按照《發(fā)票印制通知書》的要求印制印有用票單位名稱發(fā)票，確保用票單位正常使用。
三、關(guān)于取消“對辦理稅務(wù)登記（開業(yè)、變更、驗證和換證）的核準”后的有關(guān)管理問題
稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當不斷創(chuàng)新服務(wù)方式，推進稅務(wù)登記便利化。一方面，推進稅務(wù)登記方式多樣化，提供國稅局地稅局聯(lián)合辦理、多部門聯(lián)合辦理和“電子登記”等多種方式，為納稅人辦理稅務(wù)登記提供多種選擇和便利;另一方面，推進稅務(wù)登記手續(xù)簡便化，稅務(wù)機關(guān)辦稅窗口只對納稅人提交的申請材料進行形式核對，收取相關(guān)資料后即時辦理稅務(wù)登記，賦予納稅人識別號，發(fā)給稅務(wù)登記證件，減少納稅人等待時間，提高辦理效率。
稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)登記環(huán)節(jié)力求即來即辦的同時，應(yīng)當切實加強后續(xù)管理。在稅務(wù)登記環(huán)節(jié)采集營業(yè)執(zhí)照、注冊資本、生產(chǎn)經(jīng)營地址、公司章程、商業(yè)合同和協(xié)議等數(shù)據(jù)信息，并在后續(xù)的發(fā)票領(lǐng)用、申報納稅等環(huán)節(jié)及時采集、補充相關(guān)數(shù)據(jù)信息。應(yīng)當加強對稅務(wù)登記后續(xù)環(huán)節(jié)錄入、補錄信息的比對和確認，并逐步實現(xiàn)對稅務(wù)登記信息完整率、差錯率等征管績效指標的實時監(jiān)控。
四、關(guān)于取消“扣繳稅款登記核準”后的有關(guān)管理問題
稅務(wù)機關(guān)對扣繳義務(wù)人辦理扣繳登記不再進行審批。稅務(wù)機關(guān)在辦理稅務(wù)登記、納稅申報或其他涉稅事項時直接辦理扣繳義務(wù)人登記，并按照稅收征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，對扣繳義務(wù)人是否如實申報代扣代繳稅款有關(guān)情況進行監(jiān)督和檢查，防范扣繳義務(wù)人不履行稅法義務(wù)帶來的稅收管理風(fēng)險。
五、關(guān)于取消“以上市公司股權(quán)出資不征證券交易印花稅的認定”后的有關(guān)管理問題
（一）證券市場所在地主管稅務(wù)機關(guān)（即北京、上海、深圳市國家稅務(wù)局）在證券登記結(jié)算公司營業(yè)部柜臺建立《以上市公司股權(quán)出資不征證券交易印花稅股權(quán)過戶情況登記簿》（以下簡稱《登記簿》）。
（二）具體操作規(guī)程
1.申請人（轉(zhuǎn)讓方，下同）負責(zé)填寫股權(quán)變更的相關(guān)事項內(nèi)容;
2.證券市場所在地主管稅務(wù)機關(guān)委托當?shù)刈C券登記結(jié)算公司對申請人登記填寫內(nèi)容逐筆驗證后再辦理相關(guān)手續(xù);
3.證券市場所在地主管稅務(wù)機關(guān)定期核對《登記簿》填寫的內(nèi)容;
4.年度終了后，證券登記結(jié)算公司將《登記簿》交由所在地主管稅務(wù)機關(guān)備查。
（三）自2015年起，證券市場所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在年度終了后一個月內(nèi)，按照上述要求對《登記簿》登記的內(nèi)容進行匯總和分析，并將主要情況書面上報稅務(wù)總局（財產(chǎn)行為稅司）。
六、關(guān)于取消“在營企業(yè)完成改組改制、符合豁免條件的東北老工業(yè)基地企業(yè)歷史欠稅豁免審批”后的有關(guān)管理問題
稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當通過事后備案等方式加強執(zhí)行豁免歷史欠稅政策過程中的相關(guān)管理工作，及時對備案資料進行核實，發(fā)現(xiàn)條件不符的，應(yīng)當立即糾正。
七、關(guān)于取消“營業(yè)稅差額納稅試點物流企業(yè)確認”和“可用于調(diào)和為汽、柴油的石腦油、溶劑油計劃及調(diào)整計劃的核準”后需要明確的有關(guān)問題
因交通運輸業(yè)已經(jīng)納入營業(yè)稅改征增值稅范圍，取消“營業(yè)稅差額納稅試點物流企業(yè)確認”事項的相關(guān)業(yè)務(wù)已不存在。同時，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費稅政策的通知》（財稅[2006]33號）下發(fā)后，將石腦油、溶劑油納入消費稅征稅范圍，不需要再對可調(diào)和為汽、柴油的石腦油、溶劑油采取審批下達計劃的方式進行管理，取消“可用于調(diào)和為汽、柴油的石腦油、溶劑油計劃及調(diào)整計劃的核準”事項的相關(guān)業(yè)務(wù)也已不存在。因此，《國家稅務(wù)總局關(guān)于試點物流企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（國稅發(fā)[2005]208號）和《汽油、柴油消費稅管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2005]133號文件印發(fā)）第十八條、十九條和二十條已經(jīng)失效。
本公告自之日起施行。
（國家稅務(wù)總局公告2015年第8號;2015年2月4日）
財政部 國家稅務(wù)總局
關(guān)于對電池 涂料征收消費稅的通知
為促進節(jié)能環(huán)保，經(jīng)國務(wù)院批準，自2015年2月1日起對電池、涂料征收消費稅。現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：
一、將電池、涂料列入消費稅征收范圍（具體稅目注釋見附件），在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收，適用稅率均為4%。
二、對無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池（又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”）、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費稅。
2015年12月31日前對鉛蓄電池緩征消費稅;自2016年1月1日起，對鉛蓄電池按4%稅率征收消費稅。
對施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物（Volatile Organic Compounds， VOC）含量低于420克/升（含）的涂料免征消費稅。
三、除上述規(guī)定外，電池、涂料消費稅征收管理的其他事項依照《中華人民共和國消費稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（財稅[2015]16號;2015年1月26日）
國家稅務(wù)總局
關(guān)于電池 涂料消費稅征收管理有關(guān)問題的公告
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對電池 涂料征收消費稅的通知》（財稅[2015]16號，以下簡稱《通知》）的規(guī)定，自2015年2月1日起對電池和涂料（以下簡稱應(yīng)稅消費品）征收消費稅。現(xiàn)將有關(guān)征收管理事項公告如下：
一、符合《通知》第一條規(guī)定的納稅人，應(yīng)當按規(guī)定到所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅種登記。
稅種登記的辦理流程和時限要求由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局確定。
二、納稅人委托加工收回應(yīng)稅消費品，以高于受托方的計稅價格出售的，應(yīng)當按規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。
稅款扣除憑證為《稅收繳款書（代扣代收專用）》，納稅人應(yīng)當將稅款扣除憑證復(fù)印件按月裝訂備查。
三、納稅人應(yīng)當建立《電池、涂料稅款抵扣臺賬》，作為申報扣除委托加工收回應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款的備查資料。
四、納稅人生產(chǎn)、委托加工符合《通知》中第二條有關(guān)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當持有省級以上質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門認定的檢測機構(gòu)出具的產(chǎn)品檢測報告（以下簡稱檢測報告），并按主管稅務(wù)機關(guān)的要求報送相關(guān)產(chǎn)品的檢測報告。
五、符合《通知》第一條規(guī)定的納稅人，生產(chǎn)、委托加工應(yīng)稅消費品（含免稅）應(yīng)當按規(guī)定填報《電池消費稅納稅申報表》或《涂料消費稅納稅申報表》，辦理消費稅納稅申報。
論文關(guān)鍵詞：納稅遵從觀 稅收管理建
論文摘要：近年來查處大部分稅收大案要案呈現(xiàn)出由其他違規(guī)引發(fā)稅務(wù)違規(guī)或知情人舉報的現(xiàn)，為了適應(yīng)這種新形勢，企業(yè)應(yīng)樹立納稅遵從意識，在納稅遵從觀下，重視企業(yè)日常稅務(wù)管理工，有效防范企業(yè)涉灘吃風(fēng)險象作
一、納稅遵從觀的含義及特點
納稅遵從，來源于tax compliance的翻譯，是指納稅義務(wù)人遵照稅收法令及稅收政策，向國家正確計算繳納應(yīng)繳納的各項稅收，并服從稅務(wù)部門及稅務(wù)執(zhí)法人員符合法律規(guī)范的管理的行為。它是納稅人基于對國家稅法價值的認同或自身利益的權(quán)衡而表現(xiàn)出的主動服從稅法的程度。關(guān)于納稅遵從的研究20世紀80年代始于美國，我國在《2002年一2006年中國稅收征飯管理戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》中首次正式提出了“納稅遵從”的概念，提出了“如何建立稅務(wù)機關(guān)和納稅人之間的誠信關(guān)系”這一重要命題，研究如何才能在稅務(wù)機關(guān)“依法征稅”的同時，納稅人也能“誠信納稅”，建立起符合“和諧社會”要義的稅收征納關(guān)系和社會主義稅收新秩序。
實現(xiàn)較高的納稅遵從必須基于三個條件:一是納稅人對國家稅法有一個全面準確的了解，對自己的生產(chǎn)經(jīng)營所得以及應(yīng)承擔的納稅義務(wù)做到心中有數(shù);二是納稅人對稅法的合法性與合理性有正確的認識，納稅人的價值追求與稅法的價值目標相一致;三是能夠意識到采取違法、非法等手段偷逃稅款會給自己帶來很大的納稅風(fēng)險。納稅遵從觀下企業(yè)稅收管理目標是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，具體由發(fā)票管理、涉稅會計處理、報表納稅評估、納稅申報等環(huán)節(jié)組成。
二、樹立納稅遵從觀，防范企業(yè)涉稅風(fēng)險
(一)建立穩(wěn)定獲得稅收政策信息的渠道，動態(tài)掌握稅收政策及變化。納稅人只有在熟練掌握稅收政策的前提下，才能強化納稅意識，實現(xiàn)納稅遵從。稅收政策是基礎(chǔ)，及時獲得和掌握稅收政策，可以防止政策信息不對稱，可以最大限度保護自己的合法權(quán)益。目前，我國稅收政策數(shù)量多，時間跨度長，稅收政策之間在內(nèi)容上有覆蓋性，這種“補丁上打補丁’，的浩繁的稅收政策需要企業(yè)專門安排專業(yè)稅務(wù)管理人員認真學(xué)習(xí)和梳理。了解稅收政策的途徑較多，可以上網(wǎng)查找，如上國家稅務(wù)總局的網(wǎng)站查找，可以撥打稅務(wù)服務(wù)電話12366查詢，也可以通過訂閱財稅政策公報類期刊獲取財稅政策.還可以充分利用社會資源.不定期派員參加稅務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，聽取立法者、專家和學(xué)者的輔導(dǎo)講座，加深對政策的理解等。企業(yè)專業(yè)稅務(wù)管理人員通過這些渠道，動態(tài)了解并掌握同一稅種政策的變化趨勢和關(guān)于同一涉稅事項稅收政策的變化內(nèi)容，正確理解具體稅收政策的精神和要義，以便依法處理涉稅事項，正確履行納稅義務(wù)。
(二)建立以發(fā)票、合同、資金和庫存為鏈條的涉稅管理制度。企業(yè)要根據(jù)經(jīng)營活動特點，結(jié)合業(yè)務(wù)流程，建立和健全以發(fā)票、合同、資金和庫存為鏈條的管理制度，系統(tǒng)地處理好相關(guān)業(yè)務(wù)，若只管一單一環(huán)節(jié)，割裂其他環(huán)節(jié)，則稅務(wù)風(fēng)險較大。如加強發(fā)票管理方面，必須取得合法和有效憑證，具體為國稅部門監(jiān)制的發(fā)票、地稅部門監(jiān)制的發(fā)票、發(fā)票管理辦法授權(quán)的企業(yè)自制票據(jù)(如銀行利息單、機票、下資表)、財政部門行政事業(yè)性收費收據(jù)(如土地出讓金)以及境外合法機構(gòu)有效憑證(如外匯付款憑證、對方收匯憑證、相關(guān)協(xié)議、中介機構(gòu)鑒詢?nèi)龍蟾?等。
(三)提高涉稅會計處理能力，把好納稅申報關(guān)。企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)在掌握稅法和會計核算規(guī)定的基礎(chǔ)上、洞悉稅法規(guī)定與會計處理的差異。一方面，加強涉稅會計處理，提高涉稅會計處理能力;另一方面，每期正確地填寫納稅申報表，按時進行納稅申報，登記好相關(guān)的稅務(wù)臺賬，在日常業(yè)務(wù)工作中把好納稅申報關(guān)，進而按規(guī)定繳納稅款。
(四)建立企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計檢查制度，做好自查自糾及整改工作。企業(yè)，尤其是集團型企業(yè)(因業(yè)務(wù)領(lǐng)域涉及稅收政策較多)、投資型企業(yè)(對被投資企業(yè)風(fēng)險控制的內(nèi)在需求)、財務(wù)核算基礎(chǔ)工作薄弱的企業(yè)，應(yīng)建立企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計檢查制度，注重收集行業(yè)參考數(shù)據(jù)信息，參照《納稅評估辦法》，加強企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)評估，分析以會計報表為主的財務(wù)資料隱含的稅務(wù)風(fēng)險，確保數(shù)據(jù)及勾稽關(guān)系合理、發(fā)現(xiàn)的問題理由充分，做好自查自糾及整改工作，而不是把稅務(wù)內(nèi)部審計與自查丁作交由稅務(wù)部門去做。
關(guān)鍵詞：零風(fēng)險；納稅；籌劃；立體式
一、立體式”納稅籌劃的策略
1.抓規(guī)范：編寫《稅務(wù)工作手冊》，規(guī)范涉稅業(yè)務(wù)流程
結(jié)合《稅務(wù)工作手冊》的編寫和討論，歸納出適應(yīng)蚌埠供電公司實際業(yè)務(wù)、符合“三集五大”體系建設(shè)需要的涉稅業(yè)務(wù)共四大類、141個流程， 填補了財務(wù)集約化環(huán)境下財稅管理標準流程的空白。
2.巧籌劃：深挖涉稅政策內(nèi)涵，提出合理籌劃建議
多次將稅務(wù)主管部門和高校財經(jīng)教授“請進來”，研讀涉稅政策，根據(jù)電網(wǎng)企業(yè)的行業(yè)性質(zhì)，定位重點關(guān)注的稅種，收集相關(guān)涉稅政策，提出適用于公司經(jīng)營的籌劃建議。
3.拉“紅線”：集結(jié)涉稅典型案例和備忘錄，警示風(fēng)險
對近年來內(nèi)外部審計、同行業(yè)接受各項檢查結(jié)果進行梳理，編寫成深入淺出、通俗易懂的典型案例并集結(jié)成冊，組織相關(guān)專職學(xué)習(xí)討論。整理出《涉稅檢查及處理結(jié)果備忘錄》，收錄了公司近十年來各類納稅評估、稅務(wù)稽查處罰結(jié)果和賬務(wù)處理方式，一方面做好了備查備忘，防止出現(xiàn)交接不清、重復(fù)認罰的情況，另一方面利用其明確了操作“紅線”，杜絕再犯。
4.勤自檢：建立“零風(fēng)險”自檢體系，定期運行
以“涉稅零風(fēng)險”為目標，建立納稅籌劃管理自檢體系，涵蓋了9個稅種、3項基金以及發(fā)票管理等涉稅業(yè)務(wù)各方面，在財務(wù)月結(jié)和年結(jié)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)定期梳理，防范納稅風(fēng)險。
二、立體式納稅籌劃的主要做法
1.建立權(quán)責(zé)明確的納稅籌劃組織體系
蚌埠供電公司納稅籌劃工作由公司總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)；公司財務(wù)資產(chǎn)部牽頭負責(zé)納稅籌劃的組織、布置、監(jiān)督、考核等工作；財務(wù)資產(chǎn)部稅務(wù)管理專職負責(zé)納稅籌劃的實施，并將結(jié)果向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報。
2.構(gòu)建“立體式”納稅籌劃各環(huán)節(jié)
蚌埠供電公司積極探索“立體式”納稅籌劃的有效載體和實現(xiàn)途徑，經(jīng)過近兩年的探索和實踐，逐步確立了一套工作思路，明確了“涉稅零風(fēng)險”的目標，制定了“抓規(guī)范、巧籌劃、拉‘紅線’、勤自檢”的實施方案：
（1）編寫《稅務(wù)工作手冊》，規(guī)范涉稅業(yè)務(wù)流程
近年來，隨著國網(wǎng)公司“三集五大”體系建設(shè)的不斷推進，電網(wǎng)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)進行了集約化管理、信息化建設(shè)，流程再造比率大，稅務(wù)管控“短板”多。為使納稅籌劃與前端業(yè)務(wù)有效銜接，打好“立體式”納稅籌劃的基礎(chǔ)，蚌埠供電公司以編寫《稅務(wù)工作手冊》為契機，結(jié)合公司生產(chǎn)經(jīng)營實際，歸納整理出涉稅業(yè)務(wù)共四大類、141個流程，填補了財務(wù)集約化環(huán)境下財稅管理標準流程的空白。
（2）深挖涉稅政策內(nèi)涵，提出合理籌劃建議
蚌埠供電公司多次將稅務(wù)主管部門和高校財經(jīng)教授“請進來”，研讀涉稅政策，提出適用于公司經(jīng)營的籌劃建議。
（3）集結(jié)涉稅典型案例和備忘錄，警示風(fēng)險
①以例說理，是非明辯。蚌埠供電公司發(fā)動廣大員工，通過書籍、網(wǎng)絡(luò)搜集涉稅典型案例，并擇優(yōu)評選，集結(jié)成《依法治企典型案例庫-涉稅篇》，以生動言辭、貼近實際的描寫列示了日常工作中的稅務(wù)風(fēng)險，為干部員工敲響了警鐘。
②備查備忘，昭示“紅線”。蚌埠供電公司花大力氣，整理出《涉稅檢查及處理結(jié)果備忘錄》，收錄了公司近十年來各類納稅評估、稅務(wù)稽查處罰結(jié)果和賬務(wù)處理方式，列示了涉稅處罰事項、金額、處罰依據(jù)、金額出處、經(jīng)辦人、憑證號等詳細信息，一方面做好了備查備忘，防止出現(xiàn)交接不清、重復(fù)認罰的情況，另一方面利用其明確了操作“紅線”，杜絕再犯。
（4）建立“零風(fēng)險”自檢體系，定期運行
實現(xiàn)賬目清楚、申報正確、及時足額繳納稅款，公司除利用省公司下發(fā)的《稅收自查模版》定期自查外，還建立了納稅籌劃管理自檢體系，涵蓋了10個稅種、3項基金以及發(fā)票管理等涉稅業(yè)務(wù)各方面，在財務(wù)月結(jié)和年結(jié)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)安排專人逐項檢查，防范納稅風(fēng)險。
三、立體式”納稅籌劃的實施效果
蚌埠供電公司經(jīng)過對多年實踐經(jīng)驗的歸納和總結(jié)，把“立體式”納稅籌劃的實施效果歸結(jié)為規(guī)范企業(yè)管理、減輕稅收負擔和實現(xiàn)“涉稅零風(fēng)險”三項功能，保證了企業(yè)“長治久安”。
1.規(guī)范企業(yè)管理
蚌埠供電公司實施“立體式”納稅籌劃管理以來，通過“抓規(guī)范、巧籌劃、拉‘紅線‘、勤自檢”四個手段的實施，夯實了管理基礎(chǔ)、梳理了管理流程，提高了公司整體工作效率和效益。
2.減輕稅收負擔
蚌埠供電公司通過合理的納稅籌劃建議，督促業(yè)務(wù)部門提高涉稅籌劃意識，加大了進項稅抵扣比率；引導(dǎo)業(yè)務(wù)部門在預(yù)算、招標、采購等環(huán)節(jié)對符合優(yōu)惠政策的企業(yè)進行傾斜，免抵了部分企業(yè)所得稅；對符合條件的項目、資料積極向有關(guān)部門申請、備案并取得實質(zhì)性進展。2012年，利用“用戶移交資產(chǎn)免交企業(yè)所得稅、技術(shù)開發(fā)費加計扣除”等優(yōu)惠政策，減免企業(yè)所得稅352萬元。
政策適用范圍與備案條件
政策適用范圍
依據(jù)通知和公告規(guī)定，啟運港退（免）稅是指在啟運地（青島、武漢）口岸啟運報關(guān)出口，并由上海浦海航運公司、中外運湖北有限責(zé)任公司承運，從水路轉(zhuǎn)關(guān)直航運輸經(jīng)至上海洋山保稅港區(qū)出口口岸報關(guān)離境的集裝箱貨物，其啟運地的出口企業(yè)實行退（免）稅政策，簡稱啟運港退稅。上述出口貨物的啟運地口岸為青島前灣港或武漢陽邏港（以下稱啟運港），出口口岸為上海洋山保稅港區(qū)，運輸方式為水路運輸，其運輸工具名稱限為：永裕016、永裕018、新濱城、向蓮。
退稅備案條件
出口企業(yè)適用啟運港退稅政策必須滿足以下條件：一是已辦理出口退（免）稅資格認定自營出口貨物的增值稅一般納稅人；二是海關(guān)實行B類及以上管理的出口企業(yè)（以海關(guān)提供的帶“啟運港標志”的出口貨物報關(guān)單電子信息為準），具體由海關(guān)負責(zé)審核；三是稅務(wù)機關(guān)在出口退稅審核關(guān)注信息中關(guān)注企業(yè)級別未列為一至三級的出口企業(yè)，具體由主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)負責(zé)審核。
出口企業(yè)退稅申報程序
出口企業(yè)從啟運港報關(guān)出口的貨物自報關(guān)出口至申報退稅，主要分為以下三個環(huán)節(jié)：
一是出口貨物的啟運流轉(zhuǎn)。出口企業(yè)在啟運地的啟運口岸報關(guān)出口時，啟運地海關(guān)依據(jù)出口企業(yè)的申請，對其符合啟運條件的貨物辦理放行手續(xù)后簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用），在全部貨物進入離境港后（上海洋山保稅港區(qū)），離境地海關(guān)辦理啟運地口岸至離境港口岸的轉(zhuǎn)關(guān)核銷手續(xù)，啟運地海關(guān)再辦理啟運地口岸的結(jié)關(guān)核銷手續(xù)。
二是退稅申報前進行備案。出口企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報啟運港退稅之前實行備案制度，其方式采取出口退稅審核系統(tǒng)自動審核確認，稅務(wù)機關(guān)在讀入海關(guān)提供帶有“啟運港標志”的出口貨物報關(guān)單電子信息時，會自動辨認并在出口企業(yè)的“企業(yè)代碼”庫中加上“啟運港退稅標志”，以此作為審核出口企業(yè)啟運港退稅的比對依據(jù)。
三是啟運地企業(yè)退稅申報。出口企業(yè)按照現(xiàn)行出口貨物勞務(wù)退（免）稅規(guī)定，在申報期內(nèi)憑啟運地海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）及相關(guān)材料到稅務(wù)機關(guān)辦理退稅手續(xù)，具體操作程序應(yīng)依據(jù)《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》（2012年第24號公告）執(zhí)行。同時注意，在出口退稅申報報表的明細表“退（免）稅業(yè)務(wù)類型”欄內(nèi)填寫“QY”標志。如果是外貿(mào)企業(yè)應(yīng)使用單獨關(guān)聯(lián)號申報適用啟運港退稅政策的出口貨物退稅。
稅務(wù)機關(guān)出口退稅審核
依據(jù)公告規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)對適用啟運港退稅政策的出口貨物，應(yīng)使用“啟運數(shù)據(jù)”審核辦理退（免）稅。
出口報關(guān)單數(shù)據(jù)讀入
稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照現(xiàn)行電子傳輸系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)的管理規(guī)定，及時下載并讀入稅務(wù)總局下發(fā)的海關(guān)加注“啟運港標識”的報關(guān)單數(shù)據(jù)，主要包括：一是啟運地海關(guān)簽發(fā)退稅證明聯(lián)的報關(guān)單數(shù)據(jù)（以下稱啟運數(shù)據(jù)）；二是正常辦理結(jié)關(guān)核銷的報關(guān)單數(shù)據(jù)（以下稱正常結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)）；三是未實際到達離境港貨物的報關(guān)單數(shù)據(jù)（以下稱未到達數(shù)據(jù)）；四是貨物未運抵離境港不再出口，海關(guān)收回已簽發(fā)的退稅證明聯(lián)的報關(guān)單數(shù)據(jù)（以下稱撤銷報關(guān)單數(shù)據(jù)）。
出口退稅審核要求
稅務(wù)機關(guān)在審核啟運港退稅時，會注意以下三個方面。對于這三個方面，相關(guān)企業(yè)應(yīng)該加以注意。
一是關(guān)注信息。啟運出口退稅審核關(guān)注信息中關(guān)注企業(yè)級別列為一至三級的出口企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)必須使用正常結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)審核辦理退（免）稅，不得使用啟運數(shù)據(jù)審核辦理退（免）稅。
二是退稅復(fù)核。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對啟運港退稅進行復(fù)核，及時在出口退稅審核系統(tǒng)中根據(jù)海關(guān)提供的加注“啟運港標志”的報關(guān)單數(shù)據(jù)，生成復(fù)核數(shù)據(jù)。
三是稅款調(diào)整。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時將復(fù)核結(jié)果反饋出口企業(yè)，并督促出口企業(yè)依照反饋信息補繳已（免）退稅款或在次月增值稅納稅申報期內(nèi)調(diào)整申報數(shù)據(jù)。出口企業(yè)未按時補繳已退（免）稅款或調(diào)整申報數(shù)據(jù)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時予以追繳。
啟運港退稅注意的事項
未實際離境貨物的處理。企業(yè)出口的貨物未運抵離境港不再實際出口的，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請出具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》，未申報退（免）稅的，不得再申報退（免）稅；已申報辦理退（免）稅的，應(yīng)補繳已退（免）稅款。稅務(wù)機關(guān)在審核出具證明時，應(yīng)審核比對海關(guān)提供的未到達數(shù)據(jù)和撤銷報關(guān)單數(shù)據(jù)。
關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)管理 稅務(wù)風(fēng)險 納稅籌劃
眾所周知，稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式，它是國家財政收入的主要來源，其本質(zhì)是一種國家居于主導(dǎo)地位的分配關(guān)系。因此作為納稅人的企業(yè)必須要意識到稅收的無償性、強制性和固定性特征，只有這樣，才能真正走上規(guī)范經(jīng)營、發(fā)展壯大之路。然而在社會實踐中，不少中小企業(yè)雖然能抓住資金、成本、利潤等財務(wù)管理三要素對企業(yè)日常運作進行實時控制，并能及時規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，但卻總被困擾于“偷稅漏稅”的怪圈中，為了蠅頭小利斷送了企業(yè)的大好前程。鑒于此，分析此種現(xiàn)象存在之根源，探究加強中小企業(yè)稅務(wù)管理之途徑，就具有重要的現(xiàn)實意義了。
一、中小企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀及存在的問題
輿論界和企業(yè)界關(guān)于我國中小企業(yè)成敗流行“三年周期”的說法，指大多數(shù)中小企業(yè)的鼎盛時期大約只持續(xù)3年時間，“一年發(fā)家，兩年發(fā)財，三年關(guān)門”。而與此形成鮮明對比的是，美國企業(yè)的平均壽命則長達40年。究其原因，我國中小企業(yè)“短命”有諸如面臨多種法律風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險等外在原因，也有缺乏核心競爭力、自身素質(zhì)不高、管理粗放等內(nèi)在原因，但還有一個至關(guān)重要的因素―“稅”，都是偷稅惹的禍，被稅務(wù)機關(guān)查處以后，企業(yè)垮掉的、注銷的、改名的，老板跑路的、判刑的都有，偷稅已嚴重影響了中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，“不查則已，一查就死”，是目前相當多的中小企業(yè)所面臨的嚴峻現(xiàn)實。
1.中小企業(yè)涉稅活動缺乏稅務(wù)管理
中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的根源何在？究其原因，是源自企業(yè)納稅存在觀念上的重大誤區(qū)―稅是財務(wù)的事兒。實務(wù)中大家都習(xí)慣把稅放到財務(wù)這個事后環(huán)節(jié)去解決，認為繳稅多少全憑企業(yè)財務(wù)人員水平的高低，而在最初的決策、合同的簽訂、業(yè)務(wù)的執(zhí)行過程都不考慮稅，整個經(jīng)營活動缺乏稅務(wù)管理，等到業(yè)務(wù)已經(jīng)全部完成了，才要求財務(wù)核算時琢磨怎么少繳稅，這種事后籌謀的做法不是偷稅是什么。
稅到底是怎么產(chǎn)生的？是財務(wù)部門“制造”出來的嗎？決不是。稅是由企業(yè)的經(jīng)營行為所導(dǎo)致的，若企業(yè)從事產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售，就一定會產(chǎn)生增值稅；若企業(yè)從事餐飲、租賃、運輸?shù)确?wù)活動，就一定會產(chǎn)生營業(yè)稅。所以企業(yè)不同的經(jīng)營行為產(chǎn)生了不同的稅，而財務(wù)部門僅僅是負責(zé)事后的核算和稅款繳納。因此稅的問題并不是一個單純的財務(wù)問題，要解決企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險也不能僅僅指望財務(wù)部門的努力，而應(yīng)著眼于對企業(yè)經(jīng)營活動未雨綢繆的全盤規(guī)劃。
2.中小企業(yè)納稅實務(wù)缺乏稅務(wù)監(jiān)管
中小企業(yè)的納稅實務(wù)管理包括企業(yè)稅務(wù)登記、納稅申報、稅款繳納、發(fā)票管理等諸多內(nèi)容。這是財務(wù)部門的主要職責(zé)之一。但是財務(wù)繳稅還需要監(jiān)管嗎？實際上，不同的企業(yè)由于財務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)水平、責(zé)任心參差不齊，對國家財稅政策的理解存在偏差，導(dǎo)致繳稅過程中的隨意性很大，可能會使企業(yè)遭受巨大的損失，例如，不了解國家制定的行業(yè)稅收優(yōu)惠政策，致使企業(yè)錯失稅收優(yōu)惠等。
可見，由于中小企業(yè)各種涉稅活動缺乏稅務(wù)管理，納稅實務(wù)又缺乏稅務(wù)監(jiān)管，導(dǎo)致稅收在企業(yè)中幾乎處于失控狀態(tài)，必然形成巨大的稅務(wù)風(fēng)險，直至壓垮企業(yè)。
二、中小企業(yè)稅務(wù)管理的重要性
要解決上述問題，就必須走出中小企業(yè)納稅觀念上的重大誤區(qū)，樹立正確的稅收觀念，了解企業(yè)稅務(wù)管理的重要性。
1.加強稅務(wù)管理有助于中小企業(yè)規(guī)范經(jīng)營行為，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展
企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險主要有兩種，一種是由于違反了稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，發(fā)生逃避繳納稅款的行為，從而面臨的補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風(fēng)險；另一種是因企業(yè)經(jīng)營行為未經(jīng)過事前的合理籌劃，或適用稅法不準確，沒有用足有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致企業(yè)多繳稅，承擔了不必要的稅收負擔。因此企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際情況，加強稅務(wù)管理，將其滲透入企業(yè)的各種業(yè)務(wù)活動中，諸如合同的簽訂、貨款的結(jié)算、貨物的發(fā)出以及發(fā)票的開具等，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，降低企業(yè)的稅收成本，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
2.加強稅務(wù)管理有助于提高中小企業(yè)的財務(wù)管理水平和稅務(wù)遵從度
加強中小企業(yè)稅務(wù)管理的過程，就是稅法的學(xué)習(xí)和運用過程，就是設(shè)計并明確業(yè)務(wù)流程的過程，就是按照國家相關(guān)財務(wù)政策的有關(guān)規(guī)定規(guī)范和完整做好會計核算和稅款繳納的過程。中小企業(yè)在充分認識稅務(wù)風(fēng)險后果的基礎(chǔ)上，可以提高納稅意識和稅務(wù)風(fēng)險的防范意識，從而提高本企業(yè)的財務(wù)管理水平和稅務(wù)遵從度。
三、加強中小企業(yè)稅務(wù)管理的舉措
1.加強中小企業(yè)涉稅活動的稅務(wù)管理
中小企業(yè)的涉稅活動包羅萬象，主要應(yīng)加強企業(yè)日常經(jīng)營、投資、營銷、籌資、技術(shù)開發(fā)、商務(wù)合同、稅務(wù)會計、薪酬福利等的稅務(wù)管理。研究國家的各項稅收法規(guī)，把有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中用好、用足，將稅務(wù)管理手段滲透入企業(yè)的經(jīng)營決策、業(yè)務(wù)流程，并對企業(yè)的納稅行為進行統(tǒng)一籌劃、統(tǒng)一管理，建立完善的稅務(wù)管理體系。
2.加強中小企業(yè)納稅實務(wù)的稅務(wù)監(jiān)管
即要監(jiān)管財務(wù)繳稅，對中小企業(yè)的稅務(wù)登記、納稅申報、稅款繳納、發(fā)票管理、稅收減免申報、出口退稅、稅收抵免、延期納稅申報等各個環(huán)節(jié)實行實時監(jiān)控。可在財務(wù)部之外單獨設(shè)置稅務(wù)部，配備專業(yè)管理人員。
綜上所述，廣大中小企業(yè)應(yīng)加強稅務(wù)管理，學(xué)會用稅收的手段去經(jīng)營企業(yè)、管理企業(yè)，真正做到經(jīng)營上的合法、稅務(wù)上的規(guī)范，走上一條可持續(xù)發(fā)展的康莊大道。
參考文獻：
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2015年3月，國務(wù)院批復(fù)同意設(shè)立中國（杭州）跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)（以下簡稱“杭州綜試區(qū)”），力爭為推動我國跨境電子商務(wù)發(fā)展提供可復(fù)制、可推廣的經(jīng)驗，逐步建立適應(yīng)跨境電子商務(wù)發(fā)展特點的政策體系和監(jiān)管體系。
建設(shè)杭州綜試區(qū)，是新形勢下順應(yīng)全球化發(fā)展趨勢、加快政府職能轉(zhuǎn)變、構(gòu)建開放型經(jīng)濟新體制的重大舉措，是通過制度創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新實現(xiàn)跨境電子商務(wù)自由化、便利化、規(guī)范化發(fā)展的綜合改革試驗。半年已逾，杭州綜試區(qū)取得了哪些成果，值得我們抽絲剝繭，為提煉經(jīng)驗進行階段性總結(jié)。
針對跨境電子商務(wù)發(fā)展中存在的稅收瓶頸問題，杭州綜試區(qū)在稅收制度、管理、服務(wù)等方面改革創(chuàng)新、先行先試，逐步形成了適應(yīng)跨境電子商務(wù)發(fā)展的出口退（免）稅制度和管理服務(wù)模式，有力有序有效地推動杭州綜試區(qū)建設(shè)，促進了跨境電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展。1-9月，杭州市跨境電子商務(wù)企業(yè)申報退稅出口額6.17億美元，享受退稅4.89億元，與2014年同期退稅66.88萬元相比，增長731倍。面對全國經(jīng)濟下行壓力，取得這樣的成績，需要解放思想、積極作為。作為杭州綜試區(qū)工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位，浙江省國家稅務(wù)局今年以來陸續(xù)推進以下創(chuàng)新舉措，為綜試區(qū)發(fā)展保駕護航。
第一，創(chuàng)新制度，推行一定條件下的“無票免稅”政策。根據(jù)規(guī)定，跨境電子商務(wù)出口企業(yè)未取得貨物增值稅專用發(fā)票或合法有效進貨憑證的，無法適用增值稅退稅和免稅政策。但在實際交易中，跨境電子商務(wù)出口企業(yè)一般向小型企業(yè)和個體經(jīng)營戶采購貨物，難以取得增值稅專用發(fā)票或合法有效進貨憑證。針對這一問題，浙江省國稅局在有效防范風(fēng)險的基礎(chǔ)上進行制度創(chuàng)新，并請示國家稅務(wù)總局原則同意，在杭州綜試區(qū)創(chuàng)新推出一定條件下的“無票免稅”政策，即對納入杭州綜試區(qū)“單一窗口”平臺監(jiān)管的跨境電子商務(wù)零售出口的貨物，出口企業(yè)即便未取得合法有效的進貨憑證，只要在平臺登記相應(yīng)的銷售方名稱和納稅人識別號、銷售日期、貨物名稱、計量單位、數(shù)量、單價、總金額等進貨信息，就可以在2016年底以前暫執(zhí)行免征增值稅的政策，為跨境電子商務(wù)出口企業(yè)帶來了實質(zhì)利好。
第二，創(chuàng)新管理，簡化“有票退稅”管理模式。一般企業(yè)在申報退稅時，每申報一張報關(guān)單需要向稅務(wù)機關(guān)對應(yīng)提供一張采購貨物的增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)需要核實其專用發(fā)票上列明的商品名稱。因此，企業(yè)需將出口發(fā)票、出口物流的各類提單、運單、裝貨單、場站收據(jù)等單證保管備查。但跨境電子商務(wù)出口企業(yè)出口貨物類型眾多，有時一批貨物出口對應(yīng)有上百張進項發(fā)票，若仍要求在增值稅專用發(fā)票上列明商品名稱才能申報退稅，發(fā)票用量將非常大，企業(yè)申請退稅手續(xù)過于繁瑣，稅務(wù)機關(guān)審核工作量大且存在較大的執(zhí)法風(fēng)險。對此，浙江省國稅局在杭州綜試區(qū)探索簡化“有票退稅”管理模式，允許試點企業(yè)在一定期間內(nèi)通過供貨企業(yè)匯總開具的一張增值稅專用發(fā)票以及后面所附銷貨清單申報退稅，并憑運單號在物流企業(yè)官網(wǎng)獲得的出口貨物流向記錄，代替原先需要與出口報關(guān)單一一對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票和提單、裝貨單等相關(guān)備案單證。
第三，創(chuàng)新服務(wù)，為跨境電商企業(yè)提供稅收便利。全面落實跨境電子商務(wù)零售出口稅收政策，為跨境電子商務(wù)企業(yè)開通綠色通道，優(yōu)先保障退稅指標，及時辦理出口退稅。以阿里巴巴浙江“一達通企業(yè)服務(wù)有限公司”（以下簡稱一達通）為例，2014年9月認定出口退稅資格以來，一達通已經(jīng)為近萬家企業(yè)提供融資、通關(guān)、退稅服務(wù)，成為促進浙江外貿(mào)經(jīng)濟發(fā)展的重要載體。特別是2015年6月以來，該公司每月申請退稅均突破1億元。1-9月申報出口銷售額5.59億美元，辦理退稅4.52億元，預(yù)計全年申報出口銷售額10億元，退稅將達9億元。推行出口退稅無紙化申報和電子化退稅管理后，極大地減輕了跨境電子商務(wù)企業(yè)申報工作量，提高了退稅效率。
在出口退稅分類管理中，一達通和浙江“融易通”優(yōu)先被評定為二類企業(yè)，企業(yè)可以先使用增值稅專用發(fā)票認證信息辦理退稅，然后國稅部門再定期用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息進行復(fù)核，申報退稅進度相比三類企業(yè)可提前一個半月。提供稅收咨詢服務(wù)，指定業(yè)務(wù)骨干為跨境電商企業(yè)提供政策解答、流程輔導(dǎo)等個性化服務(wù)，在浙江財稅12366服務(wù)中心開設(shè)跨境電商稅收知識專項服務(wù)，運用微信公眾號及時向企業(yè)推送綜試區(qū)的創(chuàng)新舉措和最新動態(tài)，設(shè)定專門業(yè)務(wù)模塊接受跨境電商企業(yè)咨詢，為其快速答疑解惑。
此外，浙江省國稅局積極參與杭州綜試區(qū)“單一窗口”平臺開發(fā)建設(shè)，做好“單一窗口”平臺與國稅各業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的技術(shù)銜接、業(yè)務(wù)溝通和數(shù)據(jù)接口等事宜，實現(xiàn)了跨境電子商務(wù)“源頭可溯、風(fēng)險可控”。通過杭州綜試區(qū)“單一窗口”平臺，杭州環(huán)宇文化創(chuàng)意有限公司的玩具、家具申報出口后，分別運往美國、澳大利亞等地，成為全國首批通過跨境電商B2B模式試點出口的貨物。與此同時，出口退稅無紙化申報、電子化退稅管理同步開展，既減少了企業(yè)來回跑稅務(wù)局的麻煩，退稅效率大大提高，又減輕了企業(yè)資金壓力，只需短短10個工作日，兩萬多元退稅款悉數(shù)到企業(yè)賬戶，實實在在支持企業(yè)做強、做大跨境電商業(yè)務(wù)。
創(chuàng)新永無止境，改革未有窮期。在當前全面深化改革、大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新的大潮中，國稅部門將密切關(guān)注跨境電子商務(wù)發(fā)展過程中遇到的稅收難點、盲點，進一步改革創(chuàng)新、先行先試，推動跨境電子商務(wù)稅收管理規(guī)范化、便利化，更好地發(fā)揮稅收職能作用。
關(guān)鍵詞 韓國國稅廳 稅收征管 溫暖稅務(wù)
中圖分類號：F810 文獻標志碼：A
一、稅務(wù)機關(guān)機構(gòu)設(shè)置及各機構(gòu)間相互關(guān)系
韓國稅制由16種國稅和13種地方稅組成，二者之間沒有重復(fù)。國稅收入主要來自所得稅（Income Tax）和流轉(zhuǎn)稅（Revenue Tax），地方稅收入主要來自與財產(chǎn)有關(guān)的課稅。在韓國稅收總收入中，國稅收入達到80%以上，占絕對比重。韓國的所得稅（包括個人所得稅Individual Income Tax與法人稅Corporation Tax）、流轉(zhuǎn)稅兩個大的稅系中的主體稅都由國稅征收，作為獨立稅與目的稅的地方稅僅占韓國財政收入的小部分。1966年3月，韓國正式成立國稅廳（NTS），根據(jù)韓國政府組織法的規(guī)定，國稅廳是財政經(jīng)濟部長官屬下主管國內(nèi)稅收的課稅、減免等征收管理工作的一個機構(gòu)，下設(shè)4個地方國稅廳和77個稅務(wù)署。1975年1月1日，全面實行綜合所得稅制度，之后相繼出臺了轉(zhuǎn)讓所得稅、特別附加稅、國稅基本稅、非法利潤稅等稅法。1977年開始實施增值稅（VAT）、特別消費稅（Specific Consumption Tax），1993年12月頒布了土地超標利潤稅。 1997年1月，韓國實施了國家稅收綜合管理體系，稅收業(yè)務(wù)進入了電子化管理時代，形成了國家稅收信息化的機制，同年6月，修訂了納稅人權(quán)利。自國稅廳1966年成立以來，國家的稅務(wù)管理在組織機構(gòu)方面劃分為三個部門，分別為國家辦事處、區(qū)域辦事處以及地方辦事處。國家和區(qū)域辦事處負責(zé)制定政策以及稅收征管中的評估，地方辦事處則負責(zé)處理涉及納稅人的一些活動，例如稅務(wù)審計、材料的保存等等。 隨著時間的推移，辦事處在各部門的總?cè)藬?shù)發(fā)生了很大的變化。在1966年成立國稅廳時，只有一個國家辦事處，4個區(qū)域辦事處以及44個地方辦事處。然而，隨著納稅人數(shù)量的倍增，區(qū)域辦事處和地方辦事處的數(shù)量都大大增加。因此，到1997年時，國家辦事處、區(qū)域辦事處以及地方辦事處的數(shù)量已經(jīng)分別為1個、7個和136個。稅務(wù)機構(gòu)的設(shè)立依據(jù)于稅目，主要是所得稅司、增值稅司、財產(chǎn)稅司等等。依據(jù)稅目設(shè)置稅務(wù)機構(gòu)一直持續(xù)到1999年稅務(wù)管理發(fā)生巨大變革時。1999年3月國稅廳網(wǎng)站開通，1999年9月國稅廳進行了機構(gòu)改組，設(shè)立了1個地方國稅廳和35個稅務(wù)署，改變了原來按稅種（直接稅、間接稅）設(shè)置機構(gòu)的做法，在機構(gòu)設(shè)置和職能安排上，以納稅人為中心，按照稅收管理、納稅服務(wù)過程中的功能和類型界定職能，設(shè)置機構(gòu)。2001年3月成立了國家稅務(wù)綜合洽談中心，并設(shè)置專門機構(gòu)解答和處理通過電話、來訪、電子郵件、書信等詢問的各種各樣的稅務(wù)問題。現(xiàn)在韓國國稅廳的組織結(jié)構(gòu)是總部、 6個大區(qū)稅務(wù)局及107個地方稅務(wù)署。
國稅廳總部現(xiàn)設(shè)有發(fā)言人和12個部門，其中承擔納稅人申報制度管理和稅源分析管理的有4個部門；承擔滯納和欠稅管理的是征收法制局（Collection，Legal Affairs & PR Bureau）；承擔稅收調(diào)查工作的是調(diào)查局（Investigation）；承擔納稅人權(quán)益保護和服務(wù)的是納稅人維護官（Taxpayer Advocacy Bureau）和所得支援局（Earned Income Credit Bureau）；另外還有計劃協(xié)調(diào)官（Planing & Coordination Bureau）、電算信息管理官（Information system Bureau）、審計監(jiān)察官（Audit and inspection Bureau）和運營支援科（Operations Support Div）等4個部門負責(zé)國稅廳的綜合規(guī)劃、運營保障及審計監(jiān)察等工作。
承擔申報制度管理和稅源分析管理的4個部門，按照納稅人類型和稅收事項分為個人稅納稅局（Individual Taxation Bureau）、法人稅納稅局（Cooperate Taxation Bureau）、財產(chǎn)稅局（Property Taxation Bureau）和國際稅收管理官（International Taxation Bureau）。個人稅納稅局負責(zé)與個人納稅人相關(guān)各稅種的工作計劃制定，個人納稅人的申報管理制度的制定，按稅種特點確定稅源分析管理重點等。法人稅納稅局負責(zé)法人納稅人及資源稅、消費稅的工作計劃制定，法人納稅人申報管理制度的制定，按法人、資源稅和消費稅等確定稅收分析與調(diào)查的重點等。財產(chǎn)稅局負責(zé)不動產(chǎn)交易及遺產(chǎn)稅等財產(chǎn)稅的申報管理和財產(chǎn)交易信息的采集管理等。國際稅收管理官負責(zé)國際稅收的合作交流，處理跨國稅收管理、國際稅源動向分析等。
二、稅務(wù)管理流程
韓國的稅收事務(wù)職能由財政經(jīng)濟部、國稅廳和海關(guān)共同負責(zé)。財政經(jīng)濟部負責(zé)制定稅收法律和政策；國稅廳負責(zé)國內(nèi)稅的征收管理；海關(guān)負責(zé)關(guān)稅的征收管理。
（一）扁平化的機構(gòu)設(shè)置。
韓國國稅系統(tǒng)由國稅廳，6個大區(qū)國稅廳（首爾、中部、大田、光州、大邱、釜山）和107個地方稅務(wù)署共三個層級組成，扁平化的機構(gòu)設(shè)置使得韓國稅務(wù)系統(tǒng)的管理信息傳遞更加迅速、準確，有效提高了稅務(wù)行政管理效率。
（二）集約化的人力配置。
截止2010年底，韓國國稅系統(tǒng)共有20005人，其中國稅廳總部767人，占3.8%，3個直屬機構(gòu)219人，占1.1%；6個大區(qū)國稅廳共2910人，占14.5%；107個稅務(wù)署共16109，占80.6%。國稅廳和大區(qū)國稅廳兩級機構(gòu)人員占全部人員的近五分之一。
韓國國稅系統(tǒng)進行人力資源的組合配置時，在明確部門職能，減少部門職能交叉的同時，將有限的人力資源集中配置，充分發(fā)揮人力資源的聚合效應(yīng)，國稅廳總部的12個部門，每部門平均約64人，充足的人力資源保證了職能的高效履行。
（三）實體化的運作。
韓國國稅系統(tǒng)在三層機構(gòu)職能的劃分上各有側(cè)重，國稅廳本部在承擔行政管理和業(yè)務(wù)管理工作的同時，直接行使實體化的工作職能。上級部門能夠承擔的職能，下級部門一般不再重復(fù)，避免了上下級重復(fù)做同樣的事。地方廳和稅務(wù)署在機構(gòu)職能和人員配置時，將重點放在稅源管理上。國稅廳本部及直屬機構(gòu)直接承擔實體化工作的部門主要有：
1、電算信息管理官（Information system Bureau）。韓國國稅系統(tǒng)目前使用的稅務(wù)信息系統(tǒng)分別是國稅一體化管理系統(tǒng)（TIS）、國稅信息管理系統(tǒng)（TIMS）、Home Tax（網(wǎng)上辦稅廳）、現(xiàn)金發(fā)票系統(tǒng)、個人所得稅年底精算系統(tǒng)等，系統(tǒng)的開發(fā)、運行維護統(tǒng)一由國稅廳電算信息管理官集中負責(zé)，數(shù)據(jù)信息全國集中，各地不再分別開發(fā)應(yīng)用軟件。
2、征收法制局（Collection，Legal Affairs & PR Bureau）。集中負責(zé)全國的稅收書刊、解讀資料、宣傳畫、標語等宣傳資料的統(tǒng)一設(shè)計制作。負責(zé)對欠稅納稅人的財產(chǎn)進行扣留， 拍賣，公開欠稅人名單，阻止欠稅納稅人出國。負責(zé)稅務(wù)法令相關(guān)問題的回復(fù)，稅務(wù)法令解釋與咨詢等。
3、國際稅收管理官（International Taxation Bureau）。韓國對跨國企業(yè)的預(yù)約轉(zhuǎn)讓定價工作統(tǒng)一由國稅廳國際稅收管理官負責(zé)，對海外投資的國內(nèi)企業(yè)、國外企業(yè)以及國內(nèi)企業(yè)投資的海外企業(yè)實行移轉(zhuǎn)價格事前認證制度（APA），與海外特殊關(guān)系者之間的國際往來的價格，事前由國稅廳進行認證。
4、客戶滿意中心（NTS CustomerSatisfaction）。國稅廳設(shè)立了全國統(tǒng)一的客戶滿意中心，集中負責(zé)全國范圍內(nèi)的電話、網(wǎng)絡(luò)和面對面的咨詢，對投訴和建議等進行收集和分析處理。為保證服務(wù)質(zhì)量，在全國國稅系統(tǒng)選拔了120名具有豐富稅收專業(yè)知識的稅務(wù)人員，他們平均工作年限18年，最低工作年限為10年。
5、國稅公務(wù)員教育院（National Tax Officials Training Institute）。國稅廳設(shè)立了全國唯一的稅務(wù)人員培訓(xùn)教育機構(gòu)，集中承擔全國稅務(wù)人員的培訓(xùn)教育工作。
三、納稅人申報制度――Hometax制度
Hometax是韓國自2002年4月開始的網(wǎng)絡(luò)國稅綜合服務(wù)，即在網(wǎng)上可申報、納稅、發(fā)行憑證、查詢自身稅務(wù)信息的服務(wù)。
（一）主要服務(wù)內(nèi)容。
電子申報：企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅等10個項目可在網(wǎng)上申報；
電子通知：向納稅人通過電子郵箱、手機短信通知，詳細內(nèi)容可在網(wǎng)上知曉；
電子納稅：網(wǎng)上可納稅；
電子憑證：網(wǎng)上可申請、發(fā)行營業(yè)執(zhí)照等33種憑證；
網(wǎng)上查詢申報納稅服務(wù)：網(wǎng)上可查詢自己的稅額申報及納稅情況；
計算應(yīng)納稅額服務(wù)：不懂稅法的國民可簡單地計算各種稅額；
所要求達到的效果：
國民不出家門，可在家或辦公室便利處理稅務(wù)事宜；
提高稅務(wù)工作的效率；
通過網(wǎng)絡(luò)可以與國民直接接觸和進行對話，提高稅務(wù)工作的透明度。
（二）加入人數(shù)。
2007年1月加入人數(shù)突破500萬名，見表1。
期間日本、中國、越南、馬來西亞、蒙古等周邊亞洲國家的稅務(wù)當局及與IT有關(guān)的公共機構(gòu)為了學(xué)習(xí)并引進韓國電子稅務(wù)的成功事例共24次訪問韓國或要求韓國提供支持。
（三）今后展望。
具備上網(wǎng)解決稅款電子申報、電子告知、電子繳納、電子民愿和簽發(fā)證明等綜合稅務(wù)行政功能的Home Tax服務(wù)極具特色，通過Home Tax電子申報稅款的比率達到了世界最高水平。今后韓國國稅廳不要滿足現(xiàn)在的成果，為了擴大其服務(wù)范圍將做不斷的努力。
通過韓國國稅廳的不懈努力，韓國納稅人電子申報納稅的比例不斷提高，在2004年韓國納稅人通過電子申報納稅的比例僅為43%，到2009年增長到80%。
四、納稅服務(wù)（Tax Services）與納稅評估（Tax Assessment）
韓國國稅廳近年來非常重視稅收發(fā)展戰(zhàn)略，突出以納稅人為本，提出了國稅工作的基本方向是“溫暖稅務(wù)”。其要求達到目標包括：第一，完全擺脫過去單純征收的鐵面無情的稅法執(zhí)行機構(gòu)，被懷疑政治中立性的不合理的權(quán)力機構(gòu)的形象。第二，以真心理解國民、幫助納稅人的態(tài)度，使國民在不受任何委屈或負擔的情況下心甘情愿地納稅。第三，要成為公正透明，保持中立為提高國民福利水平全力以赴的全方位服務(wù)機構(gòu)。即稅務(wù)機關(guān)要擺脫像機器一樣冷酷執(zhí)法的權(quán)力機構(gòu)形象，通過真心了解、幫助國民和納稅人，不讓納稅人感到冤枉和負擔過重，而讓納稅人輕松、自主地申報納稅，從而樹立和鞏固透明清廉、造福于民、中立公正的稅務(wù)形象。據(jù)此，韓國國稅廳提出其稅收工作的使命是公正確定、透明執(zhí)法；目標是世界超一流的國家機關(guān)；戰(zhàn)略是通過便利而安全的納稅、公平而確定的課稅、奉獻而服務(wù)的態(tài)度、愉快而舒適的環(huán)境，讓國民共感稅務(wù)行政的溫暖。韓國國稅廳將“溫暖稅務(wù)”作為今后一段時期稅務(wù)工作的運營方向。
在韓國，國稅廳目前執(zhí)行的是以國民視角評價納稅服務(wù)的國稅行政信賴度評價制度和旨在評價高層管理者、機關(guān)負責(zé)人的內(nèi)部成果的成果合同制等多樣評價系統(tǒng)。2008年國稅廳在政府機關(guān)當中第一個引進了國稅行政信賴度評價制度。成果合同制度指由國稅廳設(shè)定所屬局長、課長和機關(guān)負責(zé)人等4級以上管理級別公務(wù)員年度業(yè)務(wù)成果目標，簽訂成果合同，對主要業(yè)務(wù)進展接受評價的制度。韓國的納稅服務(wù)業(yè)務(wù)監(jiān)督體系由內(nèi)部監(jiān)查體系和外部監(jiān)查體系組成。其內(nèi)部監(jiān)督主要是依據(jù)在國稅廳和6個地方國稅廳設(shè)置的監(jiān)查官制度開展。其外部監(jiān)查體系主要體現(xiàn)在從2008年7月開始構(gòu)筑、運營VOC（Voice of Customer，顧客之聲）統(tǒng)一管理系統(tǒng)。
（作者：貴州財經(jīng)大學(xué)財稅學(xué)院教授，博士，碩士生導(dǎo)師，主要研究方向：財稅理論與政策）
參考資料：
[1]陳文東.中韓納稅服務(wù)國際研討會綜述.稅收研究資料.第7期，2010
[2]Tax Administration in OECD and Selected Non-OECD Countries Comparative Information Series （2010），2011.
