企業(yè)固定資產(chǎn)管理中內(nèi)部控制審計(jì)研究

開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇企業(yè)固定資產(chǎn)管理中內(nèi)部控制審計(jì)研究，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是否可以提高，企業(yè)是否可以正常的運(yùn)轉(zhuǎn)，外家企業(yè)是否可以穩(wěn)定順利的發(fā)展，固定資產(chǎn)的管理是十分重要的基礎(chǔ)。想要將固定資產(chǎn)做最好的管理，那么內(nèi)部控制審計(jì)就是其中重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，因此有效地實(shí)施內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)對(duì)發(fā)展企業(yè)來說，是十分重要的。而目前內(nèi)部審計(jì)這項(xiàng)工作出現(xiàn)了一些問題，只要將這些問題一一破解。

1固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀

1.1對(duì)于固定資產(chǎn)預(yù)算和核算方面出現(xiàn)的問題

企業(yè)在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行購置時(shí)，沒有辦法對(duì)整體進(jìn)行預(yù)算導(dǎo)致對(duì)固定資產(chǎn)的采購工作做的不完整。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)采購時(shí)的成本比較看重，但是對(duì)全面的預(yù)算有所忽略，這也導(dǎo)致了部分企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)管理的時(shí)候，對(duì)財(cái)務(wù)管理的力度沒有加大，沒有做到對(duì)成本的嚴(yán)格控制和管理。導(dǎo)致固定資產(chǎn)不能更好地發(fā)揮作用。同時(shí)也對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的監(jiān)督不夠強(qiáng)硬導(dǎo)致采購和管理兩個(gè)環(huán)節(jié)脫軌，不利于企業(yè)的發(fā)展。其次，在核算方面，也出現(xiàn)了不同的問題，會(huì)計(jì)核算的目的就是為了更好地對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行工作，但是事實(shí)上會(huì)計(jì)核算沒有充分地發(fā)揮它的作用是核算信息出現(xiàn)紕漏或者是虛假，導(dǎo)致了賬單記錄和固定資產(chǎn)不符合的現(xiàn)象。

1.2內(nèi)部控制審計(jì)部在執(zhí)行方面出現(xiàn)的問題

在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行管理的時(shí)候，一大部分的企業(yè)由于對(duì)購置的重視，而導(dǎo)致忽略了管理，出現(xiàn)了許多問題，由于對(duì)固定資產(chǎn)的管理清算，驗(yàn)收等方面存在著不合理，也讓固定資產(chǎn)雖有賬單顯示，卻在實(shí)際情況下無法正常運(yùn)行甚至報(bào)廢卻沒有賬單統(tǒng)計(jì)。找這些問題出現(xiàn)的原因就是內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行力度不夠，有些企業(yè)只注重速度使得浪費(fèi)資源，讓腐敗的現(xiàn)象頻頻發(fā)生。

1.3對(duì)固定資產(chǎn)如何處置的問題

按照規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)的處置是需要向主管部門通報(bào)的，并且還要進(jìn)行申請(qǐng)以及審批等手續(xù)，只有這樣才能讓各部門之間分工明確，使固定資產(chǎn)避免浪費(fèi)，或者是出現(xiàn)損失的狀況，然而在對(duì)固定資產(chǎn)的處置方面，購置取得或者是轉(zhuǎn)讓出售銷售的都是需要對(duì)其責(zé)任進(jìn)行明確的。這種責(zé)任是每一個(gè)部門的相關(guān)人員都具有的，一旦出現(xiàn)問題就可以對(duì)企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行責(zé)任上追究，而且部門工作人員都是一種相互制約和相互一幅監(jiān)督的關(guān)系。并且在處理固定資產(chǎn)的時(shí)候，要有相關(guān)的專業(yè)人員進(jìn)行記錄和整理，并且對(duì)固定資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)工作做到位，對(duì)腐敗以及貪污的現(xiàn)象盡量避免。

1.4企業(yè)在固定資產(chǎn)管理模式方面過于單一的問題

現(xiàn)在的企業(yè)在管理模式方面，過于單一，并且管理其力度不夠，導(dǎo)致管理形式片面的問題。固定資產(chǎn)管理人員的不專業(yè)，有許多的財(cái)務(wù)部門人兼固定資產(chǎn)管理者，讓固定資產(chǎn)的管理受財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的主觀臆想，出現(xiàn)管理不夠的現(xiàn)象，并且一人不能兼兩用財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人會(huì)導(dǎo)致管理出現(xiàn)疏漏，導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)的流失，或者不明確，對(duì)財(cái)產(chǎn)統(tǒng)計(jì)的不清晰，并且使管理出現(xiàn)混亂等現(xiàn)象。而當(dāng)今財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人倒將固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，是非常普遍的現(xiàn)象也是讓固定資產(chǎn)管理出現(xiàn)問題的典型現(xiàn)象。

2針對(duì)以上問題固定資產(chǎn)管理中心內(nèi)部審計(jì)方面的運(yùn)用

目前我國(guó)的企業(yè)，為了長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，就要將固定資產(chǎn)的管理工作做得更加嚴(yán)格，將工作做得更好，就是要通過科學(xué)有效的方式進(jìn)行。而企業(yè)內(nèi)部就要建立更好的審級(jí)制度，使制度變得更加規(guī)范，科學(xué)以及合理。而企業(yè)的管理層就要加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)管理的認(rèn)知，將企業(yè)的固定資產(chǎn)管理，進(jìn)行正確的引導(dǎo)，并認(rèn)識(shí)其重要性。只有這樣，才能讓企業(yè)的固定資產(chǎn)管理和內(nèi)部控制審計(jì)制度相結(jié)合，達(dá)到更有效的運(yùn)營(yíng)讓企業(yè)的工作開展更加順利。

2.1將內(nèi)部控制審計(jì)范圍作為固定資產(chǎn)管理的渠道

想要將固定資產(chǎn)的管理變得更加高效率，就應(yīng)該將相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行明確。不可以讓一個(gè)人撿兩只財(cái)務(wù)人員或其他人員兼職固定資產(chǎn)管理人員這種現(xiàn)象是不允許出現(xiàn)的，并且責(zé)任管理有多個(gè)細(xì)節(jié)都應(yīng)將其進(jìn)行分解，對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行更加嚴(yán)格的管理。那么就要對(duì)固定資產(chǎn)分為采購記錄、維修保管、報(bào)廢處置等各個(gè)環(huán)節(jié)，在這些環(huán)節(jié)都應(yīng)該設(shè)立相應(yīng)的負(fù)責(zé)人，加強(qiáng)負(fù)責(zé)人的意識(shí)。并且對(duì)這項(xiàng)工作分出三方面工作并且也應(yīng)分離出相應(yīng)的文件和記錄。這樣才可以避免讓固定資產(chǎn)出現(xiàn)責(zé)任追償不清楚，或者結(jié)果出現(xiàn)偏差或者是紕漏、虛假等情況。管理者也就會(huì)盡量少的出現(xiàn)欺詐等貪污現(xiàn)象，因此，企業(yè)的固定資產(chǎn)從資產(chǎn)購置一直到最后的流失報(bào)廢，都應(yīng)該在相應(yīng)的機(jī)構(gòu)或組織下進(jìn)行操作，并且相關(guān)審批人員也要根據(jù)規(guī)定好的制度在規(guī)范下，對(duì)固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)處理進(jìn)行，另外，若是已經(jīng)對(duì)固定資產(chǎn)確定要處置，就要按照他的意見對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行處置，這一點(diǎn)是要確保的，是可以有效地讓事業(yè)單位固定資產(chǎn)受到損傷，或者是浪費(fèi)等。

2.2運(yùn)用內(nèi)容控制審計(jì)規(guī)范，固定資產(chǎn)預(yù)算編制

對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)的運(yùn)算方面編制有兩個(gè)方面需要注意：一個(gè)方面是要對(duì)政府采購的預(yù)算和同級(jí)的財(cái)政部門的現(xiàn)狀要進(jìn)行有效結(jié)合；第二個(gè)方面是企業(yè)的預(yù)算編制與企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門的年度預(yù)算編制的結(jié)合要注意，在一定的期限內(nèi)，可以讓固定資產(chǎn)從決定一直到購買的預(yù)算，都是符合法律規(guī)范以及規(guī)定，并且是有科學(xué)性和合理性的。而企業(yè)經(jīng)常會(huì)在固定資產(chǎn)的投資預(yù)算方面難以控制，就要通過專業(yè)人士的建議進(jìn)行采納，并且對(duì)具有一定的資質(zhì)的中介結(jié)構(gòu)的決策進(jìn)行采納，并且給出相應(yīng)的采購計(jì)劃企業(yè)要在有關(guān)部門的審核之下，對(duì)這些計(jì)劃進(jìn)行實(shí)施。而企業(yè)在固定資產(chǎn)管理工作中，也要對(duì)固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)進(jìn)行落實(shí)，并且要將其工作能力進(jìn)行加長(zhǎng)。部分企業(yè)的固定資產(chǎn)較為龐大，那么該企業(yè)就要對(duì)固定資產(chǎn)按月按季度，或者是按年進(jìn)行盤點(diǎn)，并且要不定時(shí)期的進(jìn)行抽查，以至于可以更好地管理和控制固定資產(chǎn)。在盤點(diǎn)中，若是出現(xiàn)問題，也要對(duì)應(yīng)問題進(jìn)行維護(hù)使得固定資產(chǎn)可以更高效率的，最大利益的進(jìn)行運(yùn)用，避免一些浪費(fèi)現(xiàn)象出現(xiàn)。在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)后，也要將盤點(diǎn)記錄做成文件，進(jìn)行存檔方便于日后更好地將固定資產(chǎn)工作的盤點(diǎn)進(jìn)行下去，也為日后的工作提供了許多更好的有效意見和措施。

2.3運(yùn)用內(nèi)部控制審計(jì)法對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行處置

企業(yè)固定資產(chǎn)的處置是分為資金的轉(zhuǎn)入出售，報(bào)銷以及轉(zhuǎn)出流轉(zhuǎn)等方面都要進(jìn)行有效的審批。若是企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)初期的采購，采用了獨(dú)立的對(duì)單位或個(gè)人投資進(jìn)行，那么在對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行處置的時(shí)候，就要所有的相應(yīng)部門，使用部門同第三方部門的工作人員共同進(jìn)行處置。并且在固定資產(chǎn)進(jìn)行處置的時(shí)候，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)也要對(duì)該工作的程序和報(bào)批內(nèi)容都要進(jìn)行審查，都必須要符合規(guī)定和程序要先審批后處置，將此原則貫徹落實(shí)到底。并且對(duì)固定資產(chǎn)處置的方式和價(jià)格都要有效的進(jìn)行控制和管理，處置的行為等都是內(nèi)部控制審計(jì)工作人員到工作內(nèi)容，只有這樣才可以避免固定資產(chǎn)的處置，對(duì)國(guó)有財(cái)產(chǎn)產(chǎn)生影響。若是想讓內(nèi)部控制審計(jì)的工作做得更加順利，開展更加科學(xué)合理，那么企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作中，就是具有自主和獨(dú)立的身份，這樣才能讓內(nèi)部審計(jì)在工作中就具有相應(yīng)的獨(dú)立性，并且讓計(jì)劃與實(shí)施高效合一，內(nèi)部的工作人員也要針對(duì)固定資產(chǎn)的控制和實(shí)施工作進(jìn)行問題分析和管理控制。資產(chǎn)在部分環(huán)節(jié)是相應(yīng)薄弱的，對(duì)該環(huán)節(jié)就要加大投資，并且對(duì)固定資產(chǎn)的處置也會(huì)出現(xiàn)一些不完善的地方，要對(duì)其提出更好的建議并且實(shí)施。最重要的就是加強(qiáng)監(jiān)督管理的工作，將監(jiān)督管理力度加大才能夠起到避免舞弊的作用。

2.4對(duì)預(yù)算編制審批程序力度加重

所有的事業(yè)單位中行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購買以及使用，其資金來源都是政府財(cái)政撥款。若是想有效的避免在對(duì)資產(chǎn)購置時(shí)出現(xiàn)一些意外情況例如預(yù)算執(zhí)行不當(dāng)，力度不夠等情況，就要在固定資產(chǎn)采購預(yù)算的年度編制時(shí)有效的將政府的采購預(yù)算和事業(yè)單位對(duì)資金要求與自身發(fā)展相結(jié)合，讓固定資產(chǎn)的購置具有一定的科學(xué)性。行政事業(yè)單位在對(duì)固定資產(chǎn)過大的情況下進(jìn)行申報(bào)投資項(xiàng)目時(shí)，可以請(qǐng)這方面的專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行預(yù)算，并且可以讓其出示研究分析的報(bào)告，對(duì)固定資產(chǎn)的使用和購置進(jìn)行分析，增加其可行性和必要性。并且內(nèi)部工作人員也要對(duì)固定資產(chǎn)的預(yù)算進(jìn)行合理評(píng)估，將固定資產(chǎn)的執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行有效的控制。有針對(duì)性地對(duì)預(yù)算和真實(shí)的差異作出分析并且檢查，減少預(yù)算編制不夠科學(xué)合理的問題，也可以有效的減少預(yù)算執(zhí)行力度給事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)帶來的損失。

2.5責(zé)任制度的建立和職責(zé)的明確分工

固定資產(chǎn)分工不當(dāng)也會(huì)造成資產(chǎn)損失或者資源浪費(fèi)的現(xiàn)象，為了防止該現(xiàn)象必須要將各部門的職責(zé)進(jìn)行明確，也要讓各個(gè)部門之間起到相互制約的作用，因此在固定資產(chǎn)從取得購置一直到結(jié)束在整個(gè)過程當(dāng)中對(duì)職責(zé)都要進(jìn)行明確，并且讓相關(guān)部門管理人員職責(zé)得到落實(shí)。在采購，管理和處置，固定資產(chǎn)的這項(xiàng)流程當(dāng)中，對(duì)責(zé)任制度的制定是要進(jìn)行分離的，在流程結(jié)束之后對(duì)流程過程的記錄是要專門人員進(jìn)行保管的，這樣才能保證固定資產(chǎn)具有保密性和安全性。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和工作人員也要對(duì)固定資產(chǎn)的購置等作出相應(yīng)的檢查監(jiān)督，并且提出建議，讓內(nèi)部控制制度可以有效的得到實(shí)行。

3結(jié)語

本文對(duì)固定資產(chǎn)在企業(yè)中的重要性作出了解釋，并且固定資產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)和非生產(chǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)中起到了貫穿作用，企業(yè)對(duì)企業(yè)會(huì)投入大量的資金。因此該工作是企業(yè)最為基礎(chǔ)和最為重要的一項(xiàng)工作，如何讓企業(yè)在市場(chǎng)上提高競(jìng)爭(zhēng)力更好的發(fā)展，那么在對(duì)固定資產(chǎn)的管理中，將內(nèi)部控制審計(jì)方式進(jìn)行有效的運(yùn)用和投入，可以讓企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)定發(fā)展，并且將資產(chǎn)做到最大化的利用。因此企業(yè)在對(duì)于審計(jì)工作中出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，并對(duì)其有效解決，就可以使企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。

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作者:李紅良 單位:廣州供電局有限公司