發(fā)布時(shí)間：2022-07-30 11:08:53
開(kāi)篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)探討，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)現(xiàn)狀分析
1、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門常受制于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者由于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍相對(duì)狹窄，且處于企業(yè)中間層，受企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層的管理，所以獨(dú)立性不強(qiáng)。加之部分企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)審工作缺乏正確的認(rèn)識(shí)，把審計(jì)并入至企業(yè)財(cái)務(wù)工作當(dāng)中，這樣的設(shè)置方式與我國(guó)相關(guān)財(cái)務(wù)和審計(jì)分立要求明顯不一致，這致使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作無(wú)法真正做到真實(shí)、獨(dú)立，在一定程度上變成了財(cái)務(wù)審計(jì)自審的過(guò)程。
2、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)未得到應(yīng)有支持目前，我國(guó)部分企業(yè)只是將內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)當(dāng)成一項(xiàng)只針對(duì)于財(cái)務(wù)的具體監(jiān)督活動(dòng)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)服務(wù)于經(jīng)營(yíng)管理的其它職能缺乏必要理解。未能認(rèn)識(shí)到：加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，還可以節(jié)約企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)等作用，從心理上就排斥內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，不能給予內(nèi)審工作以必要的支持，致使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作開(kāi)展得并不十分順暢。
3、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)性不強(qiáng)，培訓(xùn)機(jī)會(huì)少由于企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)有重視，部分企業(yè)甚至未按要求配備專業(yè)審計(jì)人員，即即便配備了審計(jì)人員，多數(shù)也是在開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)時(shí)臨時(shí)抽調(diào)的，這使得審計(jì)人員缺乏審計(jì)學(xué)方面的系統(tǒng)知識(shí)，這必然無(wú)法保障企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的高效開(kāi)展。嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)可以成為推動(dòng)企業(yè)迅速發(fā)展的有效助劑，但我國(guó)企業(yè)尚未有切身的體驗(yàn)，所以認(rèn)識(shí)不到位，這也使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)審人員培訓(xùn)不重視，缺少培訓(xùn)機(jī)會(huì)的內(nèi)部審計(jì)人員，無(wú)法獲得最新的審計(jì)理念，業(yè)務(wù)能力自然也就不能達(dá)到預(yù)期。
4、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開(kāi)展尚有偏差當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)多為事后審計(jì)，經(jīng)常是出現(xiàn)了問(wèn)題，且是非常嚴(yán)重的問(wèn)題才會(huì)進(jìn)行審計(jì)，此時(shí)企業(yè)遭受重大經(jīng)濟(jì)損失的可能通常已無(wú)法避免。所以，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)前瞻性不足，未能做到審計(jì)提前介入，以期盡早發(fā)現(xiàn)和解決存在的問(wèn)題。所以，有企業(yè)內(nèi)審是事后諸葛亮，無(wú)法起到應(yīng)用作用，缺乏存在合理性的說(shuō)法。這其實(shí)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)認(rèn)識(shí)出現(xiàn)了偏差所致。要知道，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)通過(guò)事先預(yù)測(cè)，可為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供重要的、必要的信息，是促進(jìn)經(jīng)營(yíng)者管理水平提升、經(jīng)濟(jì)效益改善的有效途徑。
二、進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的措施探討
1、增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)獨(dú)立性增強(qiáng)獨(dú)立性才能使財(cái)務(wù)審計(jì)工作更加高效地開(kāi)展和實(shí)施，所以有必要進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的獨(dú)立性。也只有這樣，才能使財(cái)務(wù)審計(jì)的職能與潛力得到充分發(fā)揮，才能有效監(jiān)督企業(yè)的資本運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。在具體實(shí)踐中，可以把審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門切割開(kāi)來(lái)，使之成為直接受企業(yè)最高管理層管理的，獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門。這樣其獨(dú)立性增強(qiáng)了，內(nèi)審無(wú)力局面就可得到較大改觀，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)獨(dú)立性與權(quán)威性的有效措施。
2、拓寬內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量，拓寬內(nèi)審管理范圍也很必要。可先由內(nèi)部控制環(huán)節(jié)開(kāi)始，把財(cái)務(wù)審計(jì)權(quán)限范圍擴(kuò)大至企業(yè)管理審計(jì)，通過(guò)內(nèi)審工作對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督。并變傳統(tǒng)事后補(bǔ)漏式審計(jì)為事先預(yù)測(cè)型審計(jì)，努力通過(guò)內(nèi)審工作的加強(qiáng)，盡早發(fā)現(xiàn)和解決可能存在的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提升經(jīng)濟(jì)效益的目的。
3、提升內(nèi)審人員素質(zhì)隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員提出了更高的要求。因此，必須選擇高素質(zhì)的人員充實(shí)內(nèi)審人員隊(duì)伍，并重視內(nèi)審人員培訓(xùn)工作，通過(guò)培訓(xùn)提升內(nèi)審人員專業(yè)技能，使之具備相應(yīng)的素質(zhì)，這樣才能適應(yīng)不斷發(fā)展變化的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，保證高質(zhì)量審計(jì)工作的順利開(kāi)展。
三、結(jié)語(yǔ)
企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在。為避免不必要的財(cái)務(wù)損失，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的追求目標(biāo)，采取有效措施加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，對(duì)于保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，防止發(fā)生各種違規(guī)現(xiàn)象成為現(xiàn)代企業(yè)必然的選擇。
作者：施愛(ài)華單位：江蘇蘇亞金誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司鹽城事務(wù)所
企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)工作的現(xiàn)狀
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作也在日益成熟。然而受傳統(tǒng)工作方式的影響，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作仍不太重視，很多工作人員沒(méi)有掙脫思想枷鎖，不能有效發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)效。比如很多企業(yè)沒(méi)有根據(jù)自身的發(fā)展情況，盲目對(duì)其他企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作照搬照抄，往往使財(cái)務(wù)審計(jì)工作流于形式，使其成為了會(huì)計(jì)助理等輔助性工作。還有的企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的職責(zé)要求不夠嚴(yán)格，一些工作的標(biāo)準(zhǔn)常常引用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的章程，使得企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)無(wú)法正常發(fā)揮監(jiān)控的職能。此外，很多企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的工作效率不高，這是由于自身專業(yè)能力不足所導(dǎo)致的。工作人員消極的工作狀態(tài)嚴(yán)重制約了財(cái)務(wù)審計(jì)的運(yùn)行效率，使財(cái)務(wù)審計(jì)控制沒(méi)有形成科學(xué)合理的方式，無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確的反映出企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況。以上這些問(wèn)題都是企業(yè)目前財(cái)務(wù)審計(jì)工作出現(xiàn)的狀況，迫切需要構(gòu)建一個(gè)完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)作模式，解決存在的問(wèn)題。
構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)作模式
要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境下的財(cái)務(wù)審計(jì)工作順利進(jìn)行，就必須進(jìn)行恰當(dāng)?shù)亩ㄐ苑治觯瑥亩鴮?duì)企業(yè)內(nèi)部的管理與建設(shè)起到積極的促進(jìn)作用，適應(yīng)企業(yè)的時(shí)展需求。要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的優(yōu)化與調(diào)整，努力探索高質(zhì)量、多角度、寬領(lǐng)域的運(yùn)作模式。（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)的作用與職能當(dāng)前，國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)基本由各個(gè)部門共同管理，沒(méi)有形成相對(duì)獨(dú)立的部門。因此，要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理中對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)整體性能的調(diào)控與監(jiān)督，這樣既可以使企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)與管理方式更加趨于現(xiàn)代化，還可以完善各種管理職能，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。完善企業(yè)的綜合性能，要在優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)的前提下進(jìn)行。這樣做的目的是將企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的各種職能復(fù)原，并結(jié)合整體調(diào)控的方式表現(xiàn)出來(lái)。具體來(lái)講，財(cái)務(wù)審計(jì)不僅要完成一系列的測(cè)評(píng)方案，還要控制好各種治理結(jié)構(gòu)與管理風(fēng)險(xiǎn)，可以聚集更多的財(cái)務(wù)審查力量，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部全體成員的共同進(jìn)步與發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員角色的徹底轉(zhuǎn)變。（二）強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的地位企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員和其他部門人員地位平等，都具有神圣的工作使命。在新形勢(shì)下，企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況優(yōu)先考慮財(cái)務(wù)審計(jì)人員的發(fā)展，使財(cái)務(wù)審計(jì)工作的優(yōu)秀地位得到充分體現(xiàn)。這樣做可以使企業(yè)各部門之間形成和諧的合作氛圍，形成良好的監(jiān)督風(fēng)尚，這對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的增加起到重要的作用。企業(yè)要調(diào)動(dòng)各方面因素，全力提高管理人員的效能，重視內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，并采取科學(xué)、先進(jìn)的手段對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)行準(zhǔn)確的定位和管理，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)整體的調(diào)控目標(biāo)。值得注意的是，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)要充分發(fā)揮服務(wù)的優(yōu)勢(shì)，積極拓展財(cái)務(wù)審計(jì)工作的渠道，使其具有更遠(yuǎn)的發(fā)展前景。（三）完善財(cái)務(wù)審計(jì)的方式方法想要提升財(cái)務(wù)審計(jì)的各項(xiàng)管理職能，就務(wù)必把握好企業(yè)內(nèi)部管理的定位，強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)工作方式方法的改進(jìn)。這樣做可以有效保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作得到順利的開(kāi)展和進(jìn)行，充分發(fā)揮自身的經(jīng)濟(jì)監(jiān)管功能，從而為企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)化與調(diào)整做出突出的貢獻(xiàn)。具體的方法有：對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作模式進(jìn)行創(chuàng)新，改變傳統(tǒng)落后的方式，將事前預(yù)算審計(jì)和事后、事中審計(jì)相結(jié)合考慮，既可以審計(jì)大的財(cái)務(wù)項(xiàng)目，也可以審計(jì)瑣碎的細(xì)小項(xiàng)目，從而對(duì)所有的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行全面細(xì)致的審計(jì)，實(shí)現(xiàn)各種財(cái)務(wù)資源的合理優(yōu)化配置。它還可以促進(jìn)分配方式更加合理化和科學(xué)化，使審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的各種問(wèn)題能夠得到及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和解決，并制定相應(yīng)的建議與措施。創(chuàng)新財(cái)務(wù)審計(jì)工作模式可以使企業(yè)的調(diào)控做出明確的分析，有利于建立和健全各種財(cái)務(wù)審計(jì)制度，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中存在的問(wèn)題和弊端得到妥善解決，把不利因素扼殺在搖籃之中。（四）提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)當(dāng)今企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)是人才之間的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)要想進(jìn)步，就必須調(diào)整人力資源管理模式，不斷加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的培訓(xùn)，使其具備更完善的專業(yè)技能與素質(zhì)，更好地服務(wù)于財(cái)務(wù)審計(jì)工作。工作人員不僅要掌握財(cái)務(wù)管理方面的知識(shí)，還要熟悉現(xiàn)代辦公軟件的操作，比如“office”，以便于適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要。財(cái)務(wù)審計(jì)要在不同的領(lǐng)域進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，不斷朝著多元化的方向發(fā)展。對(duì)于人員培訓(xùn)方面，可以聘請(qǐng)經(jīng)驗(yàn)豐富的管理人才進(jìn)行教育工作，努力創(chuàng)建一支高水平的財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍。
總而言之，企業(yè)要想深化現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系，就必須加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)工作的創(chuàng)新，提高對(duì)內(nèi)部交易風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和管理。構(gòu)建科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)作模式，符合企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的要求，會(huì)推進(jìn)審計(jì)工作更加成熟與完善，從而提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力與經(jīng)濟(jì)效益。
本文作者：俞米娜工作單位：麗水學(xué)院商學(xué)院
一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作中存在的問(wèn)題
(1)審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不夠獨(dú)立。目前我國(guó)很多企業(yè)都把內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)歸入財(cái)會(huì)部門或者歸屬于紀(jì)檢部門,使其實(shí)際工作等同于財(cái)會(huì)部門的內(nèi)部稽核,即使獨(dú)立于財(cái)會(huì)部門,也常常由同一負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo),嚴(yán)重影響了內(nèi)審獨(dú)立發(fā)揮其管理職能。此外,內(nèi)審人員缺乏必要的職權(quán),許多企業(yè)重要管理事項(xiàng)都要避開(kāi)審計(jì)部門,使得無(wú)法及時(shí)、客觀地處治導(dǎo)致重大經(jīng)濟(jì)損失的行為,也使財(cái)務(wù)內(nèi)審的效果大打折扣。
(2)審計(jì)人員的工資薪金都來(lái)源于本企業(yè),與被審計(jì)單位息息相關(guān),審計(jì)人員往往礙于情面和自己的利益掩蓋事實(shí)真相,或者大事化小、小事化了,使審計(jì)的監(jiān)督職能被極大的弱化。
(3)審計(jì)制度尚不完善。審計(jì)是一項(xiàng)規(guī)范性很強(qiáng)的工作,然而在實(shí)際工作中,很少部門會(huì)嚴(yán)格根據(jù)規(guī)范化的審計(jì)程序開(kāi)展業(yè)務(wù),具體表現(xiàn)在:未圍繞審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)范圍、審計(jì)程序以及審計(jì)分工制定嚴(yán)格細(xì)致的項(xiàng)目計(jì)劃;審計(jì)報(bào)告的編制不完整、缺乏客觀性等方面,導(dǎo)致審計(jì)工作缺乏實(shí)用價(jià)值,預(yù)算管理的建設(shè)性也受到影響。
(4)審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)亟待加強(qiáng)。目前我國(guó)的審計(jì)人員多數(shù)是長(zhǎng)期從事審計(jì)工作,脫離財(cái)務(wù)工作,對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展不能做到與時(shí)俱進(jìn),或者是剛從學(xué)校畢業(yè)的審計(jì)專業(yè)的學(xué)生,沒(méi)有工作實(shí)際經(jīng)驗(yàn),而企業(yè)只注重財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),忽略審計(jì)人員的后續(xù)教育,造成審計(jì)人員跟不上財(cái)務(wù)管理的發(fā)展,很難做到審計(jì)源于財(cái)務(wù)高于財(cái)務(wù)。
(5)缺乏相關(guān)軟硬件的支持。在計(jì)算機(jī)軟件方面,先進(jìn)的財(cái)務(wù)軟件開(kāi)發(fā)較少,加之審計(jì)人員的運(yùn)用能力也對(duì)其使用產(chǎn)生了一定的限制,造成了信息時(shí)代背景下,很多企業(yè)無(wú)法應(yīng)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)的局面。
二、完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的具體措施
首先,企業(yè)管理部門應(yīng)在樹(shù)立現(xiàn)代財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念的基礎(chǔ)上,不斷深化對(duì)內(nèi)審工作性質(zhì)和作用的認(rèn)識(shí)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,財(cái)務(wù)決策將對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益產(chǎn)生直接而重大的影響,因此,企業(yè)管理者必須將內(nèi)部審計(jì)作為減少經(jīng)營(yíng)決策盲目性,提高企業(yè)效益的重要管理手段。工作中,應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)的重心由“監(jiān)督”向“服務(wù)”轉(zhuǎn)變,使其通過(guò)對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中組織、人事、設(shè)備等各個(gè)環(huán)節(jié)的控制,協(xié)助企業(yè)完成經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。
其次,應(yīng)優(yōu)化審計(jì)人員的配置。隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和對(duì)象不斷擴(kuò)展,審計(jì)人員所需的專業(yè)專業(yè)知識(shí)和技能種類不斷擴(kuò)展,包括會(huì)計(jì)、法律、稅務(wù)、工程預(yù)算等等,單純配備會(huì)計(jì)人員已不符合審計(jì)工作的實(shí)際需要,因此應(yīng)至少配備會(huì)計(jì)師、審計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師、工程師、律師等“五師”,以滿足現(xiàn)代審計(jì)的基本要求。
再次,應(yīng)不斷完善內(nèi)審機(jī)制,加強(qiáng)其在機(jī)構(gòu)設(shè)置及職能上的獨(dú)立性。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)由企業(yè)第一負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo),并獨(dú)立于各職能部門之外,審計(jì)人員不應(yīng)與其他部門存在利益關(guān)系。為規(guī)范工作程序,應(yīng)針對(duì)審計(jì)準(zhǔn)備、實(shí)施、終結(jié)各階段的每一個(gè)環(huán)節(jié),嚴(yán)格根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)制度開(kāi)展業(yè)務(wù)。應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告與審計(jì)證據(jù)的查證、核實(shí)工作,切實(shí)提高審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性。在預(yù)算管理方面,還應(yīng)構(gòu)建和不斷完善“經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算”四位一體的全面預(yù)算管理框架,在提高預(yù)算精度的同時(shí),加大財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的考核力度。
此外,企業(yè)還必須重視審計(jì)人才和內(nèi)審文化的培養(yǎng)。一方面,應(yīng)通過(guò)各種形式的培訓(xùn)提高審計(jì)人員的職業(yè)技能和道德水平。鑒于現(xiàn)代計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)各種新型審計(jì)技術(shù)產(chǎn)生的影響,審計(jì)人員必須熟練掌握微型計(jì)算機(jī)及其軟件的操作方法,能夠運(yùn)用聯(lián)機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)對(duì)最新標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、以及各相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。
另一方面,企業(yè)還應(yīng)重視審計(jì)人員職業(yè)敏感度的培養(yǎng),使其能夠隨時(shí)隨地評(píng)估和發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并能以科學(xué)的管理方式及時(shí)解決問(wèn)題。此外,還應(yīng)積極創(chuàng)新企業(yè)的財(cái)務(wù)文化,促進(jìn)企業(yè)發(fā)展良性循環(huán)的實(shí)現(xiàn)。（本文作者：劉雁單位：徐州礦務(wù)集團(tuán)有限公司張雙樓煤礦）
摘 要：隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，其在財(cái)務(wù)審計(jì)方面存在的各種問(wèn)題也愈加凸顯出來(lái)，比如部門獨(dú)立性的欠缺、審計(jì)方式落后、審計(jì)人員的素質(zhì)問(wèn)題，都將導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在。本文對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，并對(duì)控制財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略進(jìn)行探討，以確保審計(jì)環(huán)境的良好創(chuàng)造，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)
在企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中，失察風(fēng)險(xiǎn)是最為嚴(yán)重的，比如某些企業(yè)通過(guò)造假財(cái)務(wù)信息提高公司業(yè)績(jī)，其會(huì)對(duì)正常的審計(jì)造成干擾。同時(shí)，很多單位采取的審計(jì)方法是抽樣判斷，很容易在實(shí)際中存在誤差，加上各種人為主觀因素，都會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因
1.企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化
目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度極快，多元化的發(fā)展方向是審計(jì)單位必須面臨的，審計(jì)工作也將面臨更大的困難和挑戰(zhàn)。特別是隨著我國(guó)對(duì)供電質(zhì)量的不斷提高，企業(yè)的發(fā)展也在逐漸發(fā)生改變，逐漸增加了很多復(fù)雜的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)多元化的發(fā)展，比如內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)預(yù)算執(zhí)行、電網(wǎng)建設(shè)投資等情況的分析等。同時(shí)，很多企業(yè)為了不斷擴(kuò)大規(guī)模，實(shí)行了總電廠與分廠共同發(fā)展的局面，這種情況下產(chǎn)生的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)更為繁瑣，加上一些母子公司、股份公司等新形態(tài)的崛起，都讓整個(gè)審計(jì)工作面臨很大的難度。總之，增加經(jīng)營(yíng)活動(dòng)勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作的復(fù)雜性，并會(huì)逐漸增加工作量，無(wú)法保證信息的有效性和真實(shí)性，提高了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的幾率。
2.財(cái)務(wù)審計(jì)拓展工作業(yè)務(wù)的增多
企業(yè)的主要特點(diǎn)是分散的基層網(wǎng)點(diǎn)，加上其數(shù)量較多且涉及復(fù)雜，而每個(gè)項(xiàng)目之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)都會(huì)加大財(cái)務(wù)審計(jì)工作的深度和范圍。同時(shí)，財(cái)務(wù)審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍也因?yàn)榻?jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷擴(kuò)大范圍，除了審計(jì)一些日常的收入、支出等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)外，還在逐漸延伸到其它相關(guān)項(xiàng)目中，比如合同管理、招投標(biāo)和安全控制等，并需要加大與相關(guān)業(yè)務(wù)部門的溝通與協(xié)調(diào)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)因此而產(chǎn)生。
3.財(cái)務(wù)審計(jì)方式缺乏合理化
分析企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因，缺乏合理化的財(cái)務(wù)審計(jì)方式，以及高水平審計(jì)能力是關(guān)鍵。總體來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)審計(jì)方式的落后可以從幾個(gè)方面體現(xiàn)出來(lái)，比如審計(jì)工作中最常用的統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)，其總是無(wú)法和實(shí)際情況吻合。同時(shí)，財(cái)務(wù)審計(jì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)缺失和模糊，或者信息錄入不準(zhǔn)確等也較為普遍。現(xiàn)階段，很多企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的專業(yè)水準(zhǔn)相對(duì)較低，加上缺乏責(zé)任感、道德感和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，導(dǎo)致整個(gè)財(cái)務(wù)審計(jì)水平較為薄弱，繼而加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在。
二、控制企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法
1.應(yīng)用大數(shù)據(jù)提高審計(jì)能力
大數(shù)據(jù)已經(jīng)在各行各業(yè)廣泛應(yīng)用，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)對(duì)大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)、應(yīng)用原理有清楚的掌握，以提高財(cái)務(wù)審計(jì)的能力，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)階段，很多電網(wǎng)公司都采用了網(wǎng)絡(luò)化、現(xiàn)代化的管理方式，將大數(shù)據(jù)應(yīng)用到了各個(gè)供電環(huán)節(jié)中。比如某供電公司審計(jì)部門早在2013年初，其已經(jīng)針對(duì)供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在大數(shù)據(jù)時(shí)代下的變革進(jìn)行了研究活動(dòng)，主要圍繞應(yīng)用大數(shù)據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的影響，以及應(yīng)對(duì)策略進(jìn)行分析，并具體研究了數(shù)據(jù)的處理、分析和駕馭幾個(gè)方面的內(nèi)容，其都在后期的審計(jì)工作中有效起到指導(dǎo)作用。
大數(shù)據(jù)的具體應(yīng)用中，其主要可以包括幾個(gè)方面的內(nèi)容，其能有效清除數(shù)據(jù)中無(wú)關(guān)和重復(fù)的信息，將信息的數(shù)量盡量縮小，直接提供最有效、直接的數(shù)據(jù)，提高審計(jì)工作的效率。比如某電力企業(yè)，其通過(guò)大數(shù)據(jù)和現(xiàn)代化信息設(shè)備的結(jié)合，能夠很快總結(jié)近幾年來(lái)企業(yè)存在的資產(chǎn)問(wèn)題，企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)一般都會(huì)處于平穩(wěn)狀態(tài)，并出現(xiàn)逐漸上升的趨勢(shì)。比如該供電企業(yè)資產(chǎn)中比重最大的是非流動(dòng)資產(chǎn)，在近幾年均保持在70%以上，其中最明顯的是固定資產(chǎn)。其中，2015到2016年非流動(dòng)資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)比例占到63%左右，其主要也是由于在該階段所開(kāi)展工程較多，出現(xiàn)大幅度的工程總額增長(zhǎng)，相比較與之前增長(zhǎng)了732%和752%。在分析該電力企業(yè)負(fù)債方面時(shí)，其呈現(xiàn)出來(lái)的數(shù)據(jù)也更為清晰、準(zhǔn)確。其中，2014年負(fù)債總額為2543.620萬(wàn)元，比2013年增加了197.520萬(wàn)元。2015年負(fù)債總額相比于2014年又增加了19.79，其原因主要是企業(yè)投資深度的不斷加大所致，并在該階段增加了很多新的項(xiàng)目活動(dòng)，繼而增加了企業(yè)的負(fù)債。總之，財(cái)務(wù)審計(jì)工作除了要確保工作效率，準(zhǔn)確性和真實(shí)性也是最基本的條件，以降低財(cái)務(wù)審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)。
2.審計(jì)抽樣方法的轉(zhuǎn)變
隨機(jī)抽樣法最大的弊端是重大錯(cuò)誤產(chǎn)生的可能性，特別是隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，各種數(shù)據(jù)量也在與日俱增，通過(guò)這種傳統(tǒng)方法無(wú)法確定財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，更不能有效找出公司內(nèi)部出現(xiàn)的技術(shù)性問(wèn)題，以及不良的舞弊行為，難以有效評(píng)價(jià)和指導(dǎo)供電企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理。在這種情況下，很多供電企業(yè)已經(jīng)往三個(gè)方向發(fā)展審計(jì)抽樣工作，第一是系統(tǒng)化；第二是模塊化；第三是智能化。為了確保及時(shí)更新抽樣模型，需要及時(shí)對(duì)審計(jì)、統(tǒng)計(jì)和相關(guān)計(jì)算等進(jìn)行結(jié)合，并在知識(shí)庫(kù)中積累抽樣經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)審計(jì)抽樣系統(tǒng)的智能化發(fā)展。特別是在大數(shù)據(jù)的應(yīng)用下，供電內(nèi)部審計(jì)能夠快速?gòu)暮Ａ繑?shù)據(jù)中找到可靠的信息，并能在應(yīng)用過(guò)程中發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作的特征和規(guī)律。
3.提高財(cái)務(wù)審計(jì)人才隊(duì)伍
基于企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的復(fù)雜性，對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求也相對(duì)較高，除了專業(yè)與技術(shù)以外，還必須具備綜合運(yùn)用能力，以及較高的責(zé)任感和職業(yè)道德，并能不斷督促自己對(duì)各種新知識(shí)技能加以學(xué)習(xí)。所以，供電企業(yè)可以通過(guò)針對(duì)性的教育培養(yǎng)活動(dòng)提高審計(jì)工作人員的技術(shù)能力，并對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加以防控。同時(shí)，在財(cái)務(wù)內(nèi)部建立相關(guān)的職業(yè)評(píng)價(jià)活動(dòng)。比如某供電企業(yè)為了強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)人才隊(duì)伍，在2015年初開(kāi)始制定了考評(píng)制度，對(duì)審計(jì)人員的工作能力、職業(yè)道德、責(zé)任心等進(jìn)行綜合評(píng)估，通過(guò)半年的考評(píng)選出了其中工作表現(xiàn)最佳的兩名審計(jì)人員，并將其納入年終優(yōu)秀員工中，除了給予相應(yīng)的資金獎(jiǎng)勵(lì)外，還作為重點(diǎn)管理對(duì)象進(jìn)行培養(yǎng)。另外，加強(qiáng)了審計(jì)人員職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范和相關(guān)機(jī)制，并逐漸摒棄了傳統(tǒng)的手工審計(jì)方法，通過(guò)培訓(xùn)活動(dòng)提高審計(jì)人員計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)能力，這對(duì)提高財(cái)務(wù)審計(jì)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)具有很大作用，并能降低審計(jì)人員的工作量，避免審計(jì)中存在的人為風(fēng)險(xiǎn)。除此以外，需要對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)施有效的質(zhì)量控制，確保事前計(jì)劃的有效開(kāi)展，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行充分分析，并確保信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)責(zé)任到人制度。為了進(jìn)一步規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可以實(shí)現(xiàn)規(guī)范化的統(tǒng)一電算化信息系統(tǒng)，比如會(huì)計(jì)電算化審計(jì)軟件，其不僅應(yīng)用效率較高，還使用便捷，能夠有效利于審計(jì)工作的開(kāi)展。
4.審計(jì)人員獨(dú)立性的確保
為了確保審計(jì)工作的有效開(kāi)展，審計(jì)人員的獨(dú)立性是必須重視的，其可以通過(guò)相關(guān)管理措施和監(jiān)督制度予以實(shí)現(xiàn)，禁止審計(jì)工作被不相關(guān)部門及人員干擾，這將對(duì)正常審計(jì)造成影響。同時(shí)，與相關(guān)政府部門的溝通是供電企業(yè)必須注意的，其很可能在開(kāi)展審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)違法活動(dòng)。在進(jìn)行審計(jì)工作中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)通過(guò)自身的專業(yè)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行，確保絕對(duì)的獨(dú)立性，以有效保C審計(jì)操作的合理性、公開(kāi)性和有效性，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高。
三、結(jié)束語(yǔ)
總而言之，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)要完全消除具有一定難度，只能對(duì)其產(chǎn)生的主要風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)生的原因進(jìn)行充分分析，并通過(guò)審計(jì)控制措施來(lái)避免和降低風(fēng)險(xiǎn)，避免供電企業(yè)因?yàn)閷徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)而帶來(lái)不必要的損失。同時(shí)，審計(jì)結(jié)論應(yīng)當(dāng)確保絕對(duì)的真實(shí)性和可靠性，以免帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)需要承擔(dān)的責(zé)任。
作者簡(jiǎn)介：楊明俊（1988.07- ），女，籍貫：山西永濟(jì)，國(guó)網(wǎng)山東省電力公司東營(yíng)供電公司，碩士研究生，中級(jí)會(huì)計(jì)職稱，研究方向：財(cái)稅管理
摘要：會(huì)計(jì)的多重定義形成了這樣一個(gè)觀點(diǎn)，會(huì)計(jì)提供的信息包括主要的財(cái)務(wù)狀況和相關(guān)的權(quán)益。信息能幫助內(nèi)部和外部的使用者做出正確的判斷和決策。換句話說(shuō)，會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種語(yǔ)言，就像其他語(yǔ)言一樣，它有它自己的詞匯、表達(dá)方式、慣例和準(zhǔn)則。在這樣的背景下，會(huì)計(jì)假設(shè)定義了會(huì)計(jì)所采用的方法是提供信息并做出最好決策。。
關(guān)鍵詞：內(nèi)控；財(cái)務(wù)審計(jì)；建設(shè)；預(yù)算；付款審計(jì)；存貨審計(jì)；成本審計(jì)
會(huì)計(jì)信息作為一種社會(huì)經(jīng)濟(jì)信息資源，存在較大的需求群體。錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息，會(huì)誤導(dǎo)經(jīng)濟(jì)行為，擾亂經(jīng)濟(jì)秩序，誘發(fā)經(jīng)濟(jì)犯罪，萌生政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和管理風(fēng)險(xiǎn)，更損害了國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，具有極其嚴(yán)重的危害性。當(dāng)今財(cái)務(wù)審計(jì)正在向管理審計(jì)逐漸延伸；管理審計(jì)以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，涉及企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和企業(yè)管理的全過(guò)程。文章通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程和內(nèi)部控制狀況的調(diào)查分析，提出深化審計(jì)的建議。
一、企業(yè)預(yù)算審計(jì)
1.審計(jì)內(nèi)容。及r了解年度、月度預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)異常情況及時(shí)詢問(wèn)和檢查；付款及預(yù)算外費(fèi)用支出是否按照規(guī)定程序進(jìn)行審批；預(yù)算、計(jì)劃是否根據(jù)環(huán)境變化進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，調(diào)整審批是否到位。
2.審計(jì)涉及的報(bào)表和審計(jì)方法。預(yù)算分析報(bào)表以及付款類會(huì)計(jì)科目，檢查月度預(yù)算分析、月度付款預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算外審批情況以及預(yù)算調(diào)整審批情況。
二、銷售與收款審計(jì)
1.審計(jì)內(nèi)容。銷售定價(jià)是否依據(jù)成本傳導(dǎo)機(jī)制進(jìn)行，特價(jià)是否經(jīng)過(guò)特批流程；銷售收款是否進(jìn)行限制，是否不允許收取現(xiàn)金，利用個(gè)人銀行卡收款管理和風(fēng)險(xiǎn)控制是否到位，是否存在業(yè)務(wù)員個(gè)人代收現(xiàn)金或委托他人代收行為；是否及時(shí)進(jìn)行應(yīng)收賬款對(duì)賬，是否存在業(yè)務(wù)員收取客戶銀行承兌匯票未開(kāi)具收據(jù)、已收款挪用情況（包括承兌匯票）；是否存在未開(kāi)票差異，檢查未開(kāi)票原因；業(yè)務(wù)費(fèi)核算是否按照營(yíng)銷政策計(jì)算發(fā)放；壞賬準(zhǔn)備是否按照公司規(guī)定進(jìn)行計(jì)提，是否存在調(diào)節(jié)利潤(rùn)情況；壞賬審批是否符合制度規(guī)定，依據(jù)是否充分、審批是否到位。
2.審計(jì)涉及的會(huì)計(jì)科目及審計(jì)方法舉例。（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：檢查是否存在已銷售未開(kāi)票現(xiàn)象，是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；檢查銷售退回與折讓手續(xù)是否符合規(guī)定，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。（2）現(xiàn)金業(yè)務(wù)員不得直接收取現(xiàn)金貨款，必須由客戶直接打到公司賬號(hào)。原則上不得使用個(gè)人卡作結(jié)算，如果使用必須與個(gè)人簽訂合同協(xié)議，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；如果現(xiàn)金賬本記錄出現(xiàn)負(fù)數(shù)，就要小心有可能有“小金庫(kù)”；對(duì)大額現(xiàn)金支付的審批是否授權(quán)審批。（3）銀行存款：印章管理情況，法人章和財(cái)務(wù)專用章必須分開(kāi)管理，如果沒(méi)有分開(kāi)管理或形同虛設(shè)，就要對(duì)現(xiàn)金、銀行存款科目重點(diǎn)詳查；是否每月與銀行對(duì)賬單核對(duì)，是否由會(huì)計(jì)編制銀行余額調(diào)節(jié)表。（4）應(yīng)收票據(jù)：檢查是否建立應(yīng)收票據(jù)臺(tái)賬，是否逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱、到期日、背書(shū)轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷；應(yīng)收票據(jù)背書(shū)是否規(guī)范，背書(shū)單位公章與手寫單位名稱是否一致，是否加蓋了騎縫章；業(yè)務(wù)員收到承兌匯票后有無(wú)移作他用賺取利息，有無(wú)收款單位背書(shū)等。
三、資產(chǎn)與存貨審計(jì)
1.審計(jì)內(nèi)容。固定資產(chǎn)采購(gòu)是否在規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)審批，是否根據(jù)發(fā)票和經(jīng)審批的“固定資產(chǎn)領(lǐng)用審批單”入賬。固定資產(chǎn)處置是否上報(bào)審批；固定資產(chǎn)是否定期盤點(diǎn)，有無(wú)盤點(diǎn)記錄，必要時(shí)進(jìn)行抽盤或全面盤點(diǎn)；是否根據(jù)資產(chǎn)現(xiàn)狀及時(shí)調(diào)整資產(chǎn)卡片信息，重點(diǎn)關(guān)注個(gè)人電腦、部門攝像機(jī)以及相機(jī)、錄音筆等；低值易耗品是否建立臺(tái)賬管理，是否及時(shí)進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，是否定期盤點(diǎn)，人員變動(dòng)是否及時(shí)辦理移交，重點(diǎn)關(guān)注個(gè)人電子數(shù)碼產(chǎn)品，如移動(dòng)硬盤、U盤、個(gè)人計(jì)算器等；存貨資產(chǎn)是否定期盤點(diǎn)，盤盈盤虧資產(chǎn)是否及時(shí)分析原因進(jìn)行處理，處理是否按照制度流程進(jìn)行報(bào)批；存貨中的積壓物資是否及時(shí)進(jìn)行處理，處理過(guò)程中是否按照規(guī)定流程報(bào)批；檢查倉(cāng)庫(kù)入庫(kù)及領(lǐng)用票據(jù)，是否存在跨月現(xiàn)象。
2.審計(jì)涉及會(huì)計(jì)科目及審計(jì)方法舉例。（1）原材料：審查原材料實(shí)際采購(gòu)成本中是否包含運(yùn)費(fèi)；存貨資產(chǎn)是否定期盤點(diǎn)，盤盈盤虧是否及時(shí)分析原因進(jìn)行處理，處理是否按照制度流程進(jìn)行報(bào)批；查詢材料余額，是否存在負(fù)庫(kù)存現(xiàn)象；積壓物資是否及時(shí)進(jìn)行處理，處理過(guò)程中是否按照規(guī)定流程報(bào)批。（2）庫(kù)存商品：是否進(jìn)行盤點(diǎn)，是否賬實(shí)相符，盤盈盤虧是否進(jìn)行審批后的賬務(wù)處理；是否存在負(fù)庫(kù)存現(xiàn)象并查找原因；重點(diǎn)關(guān)注“成本調(diào)整單”，是否存在人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)現(xiàn)象。（3）固定資產(chǎn)：檢查固定資產(chǎn)分類是否正確，固定資產(chǎn)折舊年限是否符合制度規(guī)定；是否及時(shí)進(jìn)行固定資產(chǎn)報(bào)廢處理；當(dāng)年增加固定資產(chǎn)是否經(jīng)過(guò)分級(jí)審批；固定資產(chǎn)處置是否上報(bào)審批；電子設(shè)備是否及時(shí)進(jìn)行轉(zhuǎn)移，人員離職時(shí)是否交回。（4）累計(jì)折舊：檢查折舊計(jì)提方法是否正確。（5）固定資產(chǎn)清理：檢查固定資產(chǎn)清理的發(fā)生是否有正當(dāng)理由，是否經(jīng)技術(shù)部門鑒定；固定資產(chǎn)清理的轉(zhuǎn)銷是否查明原因并按程序?qū)徟还潭ㄙY產(chǎn)清理是否長(zhǎng)期掛賬。（6）低值易耗品：檢查是否建立臺(tái)賬管理；是否及時(shí)進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整；是否定期盤點(diǎn)；人員變動(dòng)是否及時(shí)辦理移交，特別是個(gè)人電子產(chǎn)品如U盤、移動(dòng)硬盤及計(jì)算器等；低值易耗品攤銷方法是否按照公司規(guī)定。（7）在建工程：檢查是否建立在建工程臺(tái)賬；是否存在完工工程長(zhǎng)期不轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)現(xiàn)象；檢查在建工程歸集是否規(guī)范，工程與工程間的費(fèi)用分?jǐn)偛扇〉姆椒ㄊ欠窈侠恚粰z查工程付款是否按照合同附工程審批單和工程量確認(rèn)單以及發(fā)票，必要時(shí)全面抽查。（8）無(wú)形資產(chǎn)：檢查攤銷是否真實(shí)、合理。
四、生產(chǎn)與成本審計(jì)
1.審計(jì)內(nèi)容。檢查銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品數(shù)量是否和銷售數(shù)量一致，檢查不一致的原因；檢查是否存在手工調(diào)整成本情況；檢查存貨科目是否存在負(fù)數(shù)余額，是否影響當(dāng)期成本；檢查包裝物回收的賬務(wù)處理是否規(guī)范，對(duì)成本核算是否存在影響。
2.審計(jì)涉及會(huì)計(jì)科目及審計(jì)方法舉例。（1）生產(chǎn)成本：檢查成本計(jì)算單是否根據(jù)成本計(jì)算方法正確歸集；重點(diǎn)檢查包裝物核算，是否存在包裝物回收情況中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；是否建立包裝物臺(tái)賬，管理流程是否規(guī)范；成本費(fèi)用分配方法是否恰當(dāng)，技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)對(duì)成本是否存在影響。（2）制造費(fèi)用：檢查費(fèi)用歸集是否正確；審閱制造費(fèi)用的明細(xì)賬，檢查其核算內(nèi)容及范圍是否正確，是否存在異常會(huì)計(jì)事項(xiàng)；檢查有無(wú)跨期入賬的情況；對(duì)于采用標(biāo)準(zhǔn)成本法的，應(yīng)抽查標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用的確定是否合理，計(jì)入成本計(jì)算單的數(shù)額是否正確，制造費(fèi)用差異的計(jì)算、分配與會(huì)計(jì)處理是否正確，并查明標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用在本年度內(nèi)有無(wú)重大變動(dòng)。（3）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：檢查成本結(jié)轉(zhuǎn)是否與收入匹配；檢查有無(wú)人為調(diào)整成本現(xiàn)象。
結(jié)語(yǔ)：
財(cái)務(wù)審計(jì)是開(kāi)展其他審計(jì)的切入點(diǎn)和突破口，通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)，能夠發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算的薄弱點(diǎn)，找到管理的漏洞，提出意見(jiàn)和建議，從而協(xié)助改善經(jīng)營(yíng)管理，確保提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)完成。內(nèi)部控制是企業(yè)自我調(diào)節(jié)、自我約束、自我監(jiān)督的一種管理控制系統(tǒng)，隨著《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的實(shí)施，財(cái)務(wù)審計(jì)不能局限于財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益等方面，更多的應(yīng)該關(guān)注企業(yè)管理中涉及內(nèi)控的方方面面。
