發布時間：2022-05-11 11:00:36
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇企業內部會計控制論文，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、民營中小企業內部會計控制存在的問題
1、控制環境方面
(1)企業的組織機構設置很不合理。對于民營中小企業而言，組織機構設置不合理主要體現在以下兩個方面:其一，機構設置的比較復雜，并且還有一部分的部門沒有按照規定履行好自身的責任，這樣就使得民營中小企業組織機構的權利和責任比較模糊，并且內部會計控制的運行效率不是很高。其二，很多民營中小企業在進行內部管理的時候，企業對橫向間的協調不夠重視，而比較重視縱向間的權利與義務之間的關系，這樣就促使各個部門之間沒能進行很好的溝通，從而造成執行力不通暢的情況。
(2)企業內部控制意識薄弱，管理者素質較低，并且企業的管理對會計控制認識不足、重視程度不夠。現在很多民營中小企業的經營者沒有嚴格的按照有關的規章制度進行管理，而是過分的重視靈活性，這樣就使得內部會計控制制度沒有很強的獨立性。同時還要一些民營中小企業的管理人員，只看重個人利益，而對法律法規沒有引起高度的重視，這樣企業的工作人員和會計人員也就不重視內部會計控制，從而就很大程度的減弱了企業內部會計控制的作用。
2、預算管理方面
在企業經濟活動中，預算管理是其重要的組成部分，它能夠不斷的健全和完善內部會計控制制度。但是很多民營中小企業在實際的預算中，還存在著很多方面的問題:其一，在進行預算考核的時候會遭遇到很多阻礙，目前很多考核人員在進行預算標準考核的時候，經常加入一些個人感情，這樣就使得預算管理工作不能很好的控制，并且受到考核方過度的強調外部因素對績效產生的不利影響。其二，預算缺乏客觀性，并且脫離了實際需求。
3、審計監控方面
(1)內部審計監督不到位。現階段，我國內部審計有了快速的發展，但是很多審計都是依靠行政干預而建立的，針對這樣的現狀，就很難受到企業的高度重視，特別是民營中小企業，并且還有很多內部審計人員的專業審計知識不夠。其中絕大多數的審計人員都是外借的，并且沒有接受過比較系統的培訓，從而就使得內部審計的作用很難得到實施。
(2)外部的審計監督，過多的強調了形式，走了過程。對于外部監督而言，其以社會監督和政府監督為主。同時在當今時代，很多組織機構在進行審計監督的時候都是采用的社會監督，但是因為這些組織對民營中小企業內部會計控制的監督評價具有很大的限制作用，并且沒有有效的聯合政府來對各個部門進行監督，這樣就使得監督功能出現了交叉，并且沒有交流，從而就使得其不能夠很好的進行監督。
二、完善我國民營中小企業內部會計控制的對策
1、加強控制環境建設，構造良好的控制環境
(1)構建合理組織機構。對于民營中小企業而言，在進行內部會計控制制度設計的時候，一定要設置與企業相符合的組織機構，并且還要讓各個部門了解自身的責任。與此同時由于進行組織機構設計的時候，既受到企業性質和經營范圍的限制，并且還與企業經營人員的做事行為、執政觀念等有著密切的關系，所以一定要嚴格的根據法律法規來實施內部會計控制制度，并且還要采用切實可行的制度來進行員工的管理工作。
(2)對于民營中小企業來說，作為經營者一定要加強對會計法規的認識，并且還要高度的重視內部會計控制制度，例如:多開展一些關于法律法規的培訓，讓他們自覺的遵守法律法規，并且作為經營管理人員還要做好帶頭的作用。
2、完善預算管理制度，增強預算的約束力
民營中小企業在進行內部會計控制的時候，預算管理是非常重要的，所以一定要不斷的完善預算管理制度，從而才能夠不斷的增強預算的約束力。首先要建立比較健全的預算管理組織，組織主要是由董事會、經理層和預算管理委員會等組成的，并且要保證他們做好自己的本職工作、盡到應盡的責任。例如:作為董事會就必須要制定出科學合理的預算方案;作為總經理就要根據董事會制定出的方案制定相應的制度，并且將其實施下去;作為預算管理委員就必須要在具體的實施過程中，起到監督控制的作用。然后要進行有效的預算編制，并且要提前對其進行規劃以及對市場進行考察調研工作，這樣就可以制定出長期的發展目標，從而能夠有效的避免預算編制的盲目性，也能夠促使預算的指標更加客觀公正，也就與民營中小企業的實際情況更加符合。最后，要將預算出來的結果與預算之前的預測結果進行對比分析，倘若其出了問題，不僅要找出問題的所在，還要分析出來這些問題的原因，這樣就能夠為今后的工作做好鋪墊，也能夠促使預算對企業的行為進行約束。。
3、加強審計監督，促進內部會計控制不斷完善
(1)在對民營中小企業進行審計監督的時候，一定要將內部審計的作用有效的結合在一起，并且充分的發揮企業內部會計控制檢查評價與考核機制的作用、與此同時作為內部審計人員一定要了解和掌握企業的實際情況，倘若企業的內部會計控制制度存在缺陷，就要向有關部門提出寶貴的意見對其進行整治和改革，這樣就能夠不斷的完善內部會計控制。因此，在進行審計監督的時候，要在遵守獨立性的原則，并且要科學合理的進行內部審計機構的設置，從而能夠落實好內部會計控制工作。
(2)建立起良好外部監督氛圍。作為政府部門在進行審計監督的時候，一定要明確自身的職責、合理的劃分，并且還要加強各個部門之間的溝通，這樣就可以進行高效率的監督。與此同時還要發揮輿論監督的作用，例如:大力鼓勵電視、廣播等新聞媒體去公開企業違法違紀行為，這樣就能夠使人們對其進行充分的了解。此外，作為有關部門一定要加大執法的力度，并且還要提高注冊會計師審計和查看的力度，這樣就能夠充分的發揮注冊會計師的監督責任，也能夠不斷的完善和健全內部會計控制。
三、結束語
綜上所述，在現代企業管理過程中，企業會計內部控制是一項非常重要的制度，所以一定要建設民營中小企業的會計內部控制機制，這樣民營中小企業就能夠減少經營的風險，也能夠不斷的規范和完善財務管理，以及提高企業的綜合競爭力。同時作為民營中小企業的管理人員在實際的管理過程中，一定要確保內部會計制度的控制質量，從而能夠促進企業健康穩定的向前發展。
作者：王曉蕙
一、建筑施工企業內部會計控制管理措施分析
會計控制工作的有序開展，能夠使企業更有效的利用資金，達到經濟效益的最大化，但是實際情況是，企業內部會計控制工作并沒有按照預期的要求進行，而是在控制的過程中存在著一定的問題，上文中對這些問題進行了簡要的分析，下面本文就針對這些問題，對當前建筑施工企業內部會計控制管理的具體措施進行論述。
首先，逐步完善建筑施工企業內部會計控制制度。對于企業來講，完善的內部會計控制制度能夠更好的提升企業會計工作的效率，并且實現資金的合理高效利用，為企業帶來更多的經濟效益，基于此，必須要結合建筑施工企業的實際情況，建立完善的企業內部會計控制機制，使得這一工作的進行能夠有章可循，更好的發揮這一工作的作用。具體來講，要建立起完整的會計資料數據庫，確保施工企業的會計資料信息的完整性和真實性，并且保證會計信息的準確性，數據庫的建立能夠在確保會計信息有效的基礎上更快捷的開展各種內部會計控制工作，進一步確保施工企業的財產安全。同時，必須要根據建筑行業市場的特點完善會計內部控制機制，如實行不相容的職務分離控制機制，并按照會計制度的相關規定進行會計核算工作，于此同時，還需要逐步加強對會計工作流程的監督和管理，建立起完善的動態監督管理機制，確保企業內部會計控制工作的順利進行。還需要逐步完會計工作責任機制，讓每個內部會計控制人員都能夠明確自身的職責和任務，這樣當出現了問題才能夠第一時間找到責任人，及時了解問題產生的原因，并采取有效的措施加以解決。
其次，完善建筑施工企業內部會計審計工作。內部財務審計對加強建筑施工企業內部財務控制具有十分重要的作用，在建筑施工競爭日趨激烈的形勢下，企業的經營狀況在很大程度上依賴于其內部的經濟活動以及這一活動的結果和信息反饋情況，基于此，為了更好的實現建筑施工企業的良性發展，必須要逐步的完善其內部的會計審計工作，并拓寬企業內部的審計領域，更好的發揮審計的作用。具體來講，必須要突出內部會計審計工作的評價職能，并改進原有的內部會計審計制度，結合當前的實際情況進行審計工作的開展，以更好的適應現代化的建筑企業發展需要。除此之外，為了能夠更好的確保企業經濟效益的獲取，在內部會計審計的過程中，相關的人員必須要積極的參與到企業的經濟活動全過程之中，進而最大限度的降低企業不不必要的損失。在這個基礎上，建立起對審計事項的后續審計制度，也是開展這一工作必不可少的環節，這一制度的建立，既能夠很好的實現對企業經濟活動的跟蹤管理，并參與到企業經營結構調整等重大的戰略活動中，又能夠確保建筑企業內部會計審計工作延續性的重要保障。
最后，不斷提升會計相關工作人員的整體水平。上文中簡單提到，當前建筑施工企業內部的會計工作人員整體水平較低，這樣影響到了其工作的正常開展，必須要采取有效的措施提升會計工作人員的整體水平。為此，建筑施工企業必須要從源頭上采取措施，加強對會計人員的思想政治教育，不斷提高會計人員的業務素質，要建立起完善的會計人員招聘和錄用機制，確保高學歷、有資質的會計人員進入到施工企業內部，不斷提升整體隊伍的綜合水平，真正的發揮會計人員的作用，優化內部結構，逐步提升會計團隊的整體水平。
二、結束語
對于建筑施工企業來講，內部的會計控制工作對建筑施工企業具有重要的地位和作用，是實現企業管理的重要舉措，在當前建筑市場競爭日趨激烈的今天，必須要加強企業內部管理，逐步的完善內部會計控制工作，并高度的重視企業內部會計團隊的建設。本文就以此為中心，結合工作實際，對當前建筑施工企業內部會計控制工作存在的問題進行了分析，并以此為基礎，提出了幾點切實可行的解決對策，希望通過本文的論述，能夠對今后的相關工作起到一定的指導作用，實現資金的有效利用和資源的合理配置，推動企業的可持續發展。
作者：段超許 單位：中國水電基礎局有限公司
一、我國地產企業內部會計控制存在的問題
在地產企業施工企業內部，內審、執行人員的綜合素質高低都會影響實施內部會計控制制度的實際效果。若地產企業施工企業內控制度相關執行人員的綜合素質不高，并欠缺專業的業務知識培訓學習，導致這些執行人員在內部會計控制執行過程中遇到難題，則無法及時對相關的執行制度進行調整，嚴重影響制度的執行。除此以外，專業的會計人員在開展工作的時候，并沒有規范、系統的內部會計控制規范作為依據，令工作效果不明顯。
二、解決我國地產企業內部會計控制存在的問題
（一）提高企業員工對內部會計控制的認識
要完善、強化我國的地產企業內部會計控制，首先要做的就是要提高地產企業員工對內部會計控制的認識，這就需要從員工的思想認識方面入手。所以說，唯有加強地產企業施工企業內部的工作人員對內部會計控制的思想認識，才能順利地達到加強地產企業內部會計控制的目標。其主要的措施可以使企業內部的員工擁有初步的內部會計控制的理念、態度已經相關的行動，這些能夠從根本上幫助企業進行內部會計控制工作。同時，企業領導還需要在提高意識方面作出表率，且制定的控制制度和政策實施到實處，為企業內部的員工做出優秀的表彰和榜樣，從而達到理想的內部會計控制效果。因此，要在地產企業施工企業內部全面地提高內部會計控制意識的認識，并定期進行培訓和考核，提升相應的理論水平，而管理者則可以定制相關的把企業內部會計控制制度和績效考核結合在一起的考核制度，明確每位員工的職責，這樣才能使各位員工處于一個良好的、控制意識較為強烈的工作環境中進行內部會計控制工作，更好地促進地產企業長遠發展和經營。
（二）加強地產企業內部會計控制建設資金控制
地產企業在進行經營和開發的時候，往往需要在建筑設備、建筑材料、施工成本以及開發費用等多方面投入大量的資金，因此，地產企業經常需要面臨較高的風險。加強地產企業內部會計控制工作，必須要合理控制企業的投資資金，才能夠很好地幫助地產企業發展和經營，加強地產企業的資金管理是十分重要的。在進行控制內部會計控制建設資金的時候，風險管理是非常重要的，相關的管理人員可以對地產企業的總體經營資金進行詳細的分析，并在這分析結果的基礎上，對企業的總體資金進行合理的調配，實現資金利用的最大化，這樣不僅能夠減少地產企業發生風險的可能性，還可以適當增加內部會計控制建設的資金投入，令地產企業的成本得到有效的降低。
（三）完善內部會計控制監督體系
若地產企業想要實現良好的內部會計控制效果，那么就需要合理利用相關部門的關系，完善企業內部會計控制監督體系，對各部門進行全面的監督。在地產企業內部設置內部審計部門，定期、全面、詳細地對企業的生產經營狀況進行監督和檢查，并對其內部會計控制的效果進行客觀、公正的評價。只有這樣，才能確保企業內部的每個業務流程都能夠得到充分的落實，在往后的發展過程中才能夠更好地完善企業內部會計控制管理制度。企業可建立完善的內部會計控制監督體系及相關制度，獨立審計部門和會計部門，充分發揮部門的監督稽查的作用，才能更好地完善企業內部會計控制的落實和成果。
三、結言
總的來說，地產企業內部會計控制對于地產企業的未來發展和經營工作都是十分重要的，但是不少地產企業的領導層仍然未能夠認清這個問題，從而導致我國地產企業內部會計控制制度和工作都存在著不少問題。為了能夠進一步提高我國地產行業的發展水平，完善地產企業的內部會計控制工作刻不容緩。地產企業的內部會計控制制度必須要得到強而有力的監督，提高會計專業工作者的職業素養和專業水平，提高企業財務風險的防范管理水平，才能夠令我國的地產企業的未來發展前景越來越好。
作者：楊秀娟 單位：濟南匯博置業有限公司
一、當前我國煤礦企業內部會計控制的現狀
會計基礎欠缺：基礎性財務與會計管理工作尚待進一步完善。在煤礦企業的財務問題中，會計核算所需基本憑證混亂、會計所需手續履行欠缺，企業會計制度落后、會計內控體系空白等基本問題卻顯得尤為突出。而煤礦企業的管理者由于會計知識欠缺，其某些決策也經常會造成資金調度不合理，企業整體運營受阻的問題，這些問題最終可能導致嚴重的后果：企業財務陷入不可逆的困境或者企業破產。雖然企業內部會計控制目標要求企業應將資金合理安排到采購、生產、銷售等環節，做到資金收支鏈條的完好運轉。而在煤礦企業的實際生產經營過程中，依然會出現資金運用計劃性差，具有較大的隨意性，某些管理人員盲目采購生產資料，導致生產資料沒還沒有用完就被淘汰；或是過分關注“面子工程”，企業房屋建筑等過度講究豪奢，造成企業有限的資金運用不合理；或是企業對資金的預算管理不細致，出現大額資金差額，導致資金浪費；或是企業資金批復管控不嚴，審批權限要求過低，導致資金侵占，真正需要資金的項目無法落成。
二、煤礦企業完善內部會計控制的措施
（一）提高企業員工對內部會計控制的認識
對于企業而言，如果想要健康有效的發展，必須擁有良好的內部會計控制建設觀念與意識。只有不斷推動企業的內部會計控制制度的建設，才能從根本上提高企業的內部控制能力。因此，煤礦企業需要加大培訓力度，尤其是對上層管理機構的培訓力度，目的主要在于提高他們對于內部會計控制制度建設的重視度，只有重視度提高了，才可能會去引進新的內部會計控制方法，才會重視企業實行的內部會計控制，真正落實內部會計控制的要求，不把已有的內部會計控制制度當兒戲，這樣才能最終實現企業的經營管理目標，降低企業生產經營的風險，保證企業生產的正常進行。同時，企業也要加大內部會計控制建設在普通員工的宣傳與推廣力度，減小推行內部會計控制的阻力，也可以提高企業員工的素質，實現企業至上而下對于實施內部會計控制工作的支持，有利于推進內部會計控制在煤礦企業內部的實施。除此之外，內部會計控制主要由企業財務人員完成，企業財務會計人員的職業道德和素質對企業財務會計信息的準確性、可靠性都有重大的影響。因此，對于煤礦企業來說，加大對企業財務人員的培訓及提高對他們的素質要求，也是完善煤礦企業內部會計控制制度中不可或缺的一點。
（二）嚴格把握企業資金動向，從嚴管理資產
由于煤炭行業的特殊性，因此煤礦企業需要特別注意本企業的資金動向。內部會計控制制度的完善可以促進企業對資金流和資產的把控，而同時，也只有嚴格把握企業資金的動向，內部會計控制制度才能夠較好的施行，并產生良好的效果。從煤礦企業的角度來說，許多企業已經通過對自身內部管理體制的改革來把握企業資金的動向，這無疑也會促進內部會計控制制度在企業內的推行，當企業無論管理者還是普通員工都意識到企業資金使用需要嚴格把關時，便都會嚴格按照企業內部控制制度來辦事，這將促進企業內部會計控制制度的推行。同時，現有的煤礦企業也應根據本企業自身的特殊狀況，建立符合本企業要求的安全生產管理制度、財務會計控制制度、投融資決策管理制度、流動資產管理制度、固定資產管理制度等，這將進一步把握企業資金動向，并完善企業的內部會計控制體系，使得企業內部會計控制制度走向規范化、系統化。
（三）加強企業內部財務監管力度
一個企業想要發展，必須要加強企業內部的監督機制，而監督機制的不斷完善也會提高內部會計控制能力。現階段，我國煤礦企業從公司治理上可以通過完善監事會及相應的制度來發揮監事會的監督作用，以加強煤礦企業對其自身內部財務的監管能力。在制度建設上，企業應該注重從資金的預算審批制度、資金支付制度、投融資管理控制制度、資金安全管理制度等；除此之外，煤礦企業還要加大對企業內部財務的審計力度，這樣才能更加有效的發揮財務的監督作用。同時，煤礦企業要堅持“有法必依”的思路，以制度管人，對于違反企業財經法規的事件必須嚴格追究，防止任何例外的事件發生。只有通過嚴格有效的財務監管，充分發揮財務管制的權威性，才能使煤炭企業的日常管理更有效率，才能夠從根本上發揮財務管理的優秀作用。
三、結論
我國煤礦企業在面對競爭不斷加劇能源市場時，需要有足夠的心理準備面對這場硬戰，同時也必須通過增強自身實力的方式，努力在這場競爭中取得優勢地位。而煤礦企業只有做好內部會計控制，進一步提升企業管理水平，才能減少自身面臨的風險，實現企業價值最大化。也只有解決好現在該行業內部會計控制所面臨的問題，不斷提高企業內部會計控制能力，才能為我國煤炭能源行業在國際競爭中取得重要地位打好基礎。
作者：鄧麗麗 單位：唐山開灤趙各莊礦業有限公司財務部
一、小型企業內部會計控制
內部會計控制是一個企業內部控制中最為重要的組成部分之一。為了確保企業的資產完整與安全，避免出現會計漏洞，需要進行內部控制。內部控制主要是指通過利用企業內部分工而形成的相互制約與相互聯系，加強企業管理，提高經濟效益。內部會計控制是指企業對與會計相關的經營活動進行有效控制，如實物資產、貨幣資金、對外投資與采購付款等。企業內部會計控制主要有四個功能。首先可以保障企業資產的安全性與完整性，二是提高會計信息的正確性與可靠性，三是促進國家法律法規切實執行，另外可以提高企業的管理效率。但我國的企業，尤其是小型企業在會計內部控制中存在的問題卻非常嚴重，如果不加以干涉，有可能會對國家經濟造成嚴重影響。
二、小型企業內部會計控制問題
1.缺乏必要的控制制度與規范
每個企業的經營范圍或管理理念都存在或多或少的差異，對于內部控制管理，也會有所不同，小型企業在進行內部會計控制中，沒有制度，或是直接引用其他企業的財務管理制度，在執行過程中發生眾多難以操作的問題一些企業的會計科目設置不合理，出現任意修改、涂抹的情況，甚至會計數據都存在變更的現象，做假帳更是層出不窮，這些行為都從側面反映出企業沒有一個完善的控制制度約束，從而造成流程中漏洞百出，隱藏著巨大的安全隱患。甚至一些小型伯的控制制度與規范只為了應付檢查，而對于自身的管理卻沒有任何的指導意義，做表面文章，導致內部控制出現嚴重問題。
2.管理者與會計人員觀念存在問題
小型企業的管理者一般為創業者，從技術專業人才向管理者角色轉變過程中，沒有吸收到足夠多的管理水平與知識，對于企業內部控制更沒有明確的想法，造成企業在運營過程中偏重于技術管理，而對于運營管理與財務管理出現問題。小型企業的經營權與所有權往往都集中在管理者一人或幾人中，對于內部會計控制重要性認識不足，或者認為這種控制只是對除管理者外的其他人員進行約束，這種觀念造成內部控制失真，對于內部控制中出現的問題也不及時糾正，往往說一句話就過去了，認為小型企業沒必要為了內部控制中的問題嚴肅處理，久而久之也就會出現大的問題。小型企業的會計人員一般為無證上崗，對于財務專業知識缺乏，更對于相關的法律法規知識欠缺，這些人員與企業的管理者有著親近的關系，為了維護管理者或所有者的利益，會計人員有可能會做帳外帳，對于投資者等利益相關方的利益造成嚴重損害。
3.缺乏監督管理機制
企業的內部會計控制監督管理主要由兩部分組成，一是政府監督，二是社會監督。我國的企業外部管理體系較完善，但對于小型企業的適用性卻不高。小型企業在內部設置相關的監督機構，也往往流于形式，工作人員水平低，無法體現出監督的價值與作用。四、小型企業內部會計控制策略研究首先企業要建立完善的內部會計控制制度，對于制度進行有效創新，建立符合本企業發展的制度，這樣在執行過程中才能夠操作。每個企業都有其個性化，在建立制度時，要對企業的內部環境與外部環境進行細致研究與結合，根據本企業的管理手段與運作方式，按照相關的控制規范與法律建立制度。對于制度中涉及到的部門間，要相互配合，各行其職，對于發現的問題，及時進行糾正處理。其次，要創造良好的內部會計控制環境。企業的管理者與會計人員要對國家最新的法律法規內容進行學習，加強風險意識與危機意識。通過組織培訓與學習，提高會計人員的業務技能與職業道德水平，建立以誠信為本、操守為重的行業規范，堅持不做假帳，保證會計信息真實可靠。最后要通過完善監督制度的方式對內部會計控制執行情況進行監督，對體系中組織間的比較，查找不足與問題，及時進行改善。
三、結語
內部會計控制對于小型企業的發展有著重要的作用，對于企業未來的發展規范、國民經濟的發展都有著巨大的推動作用。通過不斷完善企業內部會計控制制度、監督機制的模式，提高管理者與會計人員的技能與素質，了解最新的法律法規，才能夠針對本企業，制定出最適合的發展思路，提高企業的管理效率，不斷提高各方利益。
作者：吳婕 趙文秀 單位：吉林省白山市渾江區財政局
1江山公司內部會計控制存在的問題
信息反饋機制不完善，監督體系不健全．快速準確的信息反饋有助于內部會計控制的有效實施，建立暢通的信息溝通渠道和信息反饋系統是中小企業進行內部會計控制的保證．雖然該公司組織結構簡單，管理層次少，溝通渠道較為暢通，但是信息的反饋機制并不完善．公司上下級之間缺乏交流，各部門協調性差，導致內部會計控制的實施情況、實施中的問題及需要的改進得不到及時有效地反饋，違法違章行為得不到處罰與糾正，使內部會計控制失去意義．由此可見，公司如果缺失內部報告控制制度，勢必影響管理人員獲得與責任和權限有關的信息，阻礙相關人員交流的渠道．另外，會計監督是我國經濟體系的重要組成部分，在維護市場經濟秩序，保障經濟法律、法規、規章貫徹執行方面發揮著重大作用．內部會計監督制度是指為了保護單位資產的安全、完整，提高會計信息質量，確保有關法律、法規和規章制度及單位經營管理方針、政策的貫徹執行，避免或降低風險，提高經營管理效率和效果，實現經營管理目標而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序．完善加強內部會計監督制度，可以提高企業經營管理效率，防止舞弊，控制風險．然而江山公司并未設置單獨的內部會計控制監督機構，往往依賴于會計機構和會計人員自我監督，企業外部的監督畢竟有限，從而導致內部會計控制流于形式．
2加強公司內部會計控制的有關對策
1）完善企業法人治理結構，合理分配企業管理職責
建立現代化的管理模式是目前中小企業改革的方向，江山公司需要建立現代化企業制度，設立股東大會、董事會、經理層、監事會，并且形成一種相互監督，相互制約的治理機制，實現企業所有權與經營權相分離，做到職責統一．更重要的是，公司管理者需要制定出一套符合企業內情的內部會計控制制度，合理分配各部門職責，做到不相容職務相分離，建立有效的授權審批責任制度．江山公司原有的組織結構是金字塔型結構，領導人高居塔尖，以制度化和法規化嚴格構建等級制度，講究層級結構、逐級上報，基層員工自主空間不大，且上下級溝通不暢．基于金字塔型組織結構存在諸多不利于公司發展的問題，筆者設計了新型公司組織結構，公司設股東大會、董事會、監事會，董事會設董事長一名，副董事長一名，由董事會選舉產生，董事會對股東大會負責，所作的決議必須符合股東大會決議．監事會在股東大會的領導下，與董事會并列設置，對董事會和總經理行政管理系統行使監督的內部組織．董事會下設審計部門負責對風險管理、控制和治理程序進行評價，提高其管控和治理效果．總經理下設生產副總、銷售副總、財務總監、采購副總負責協助總經理管理公司日常生產經營活動。
2）提高管理者內部會計控制意識和員工素質
要想建立有效的內部會計控制體系，首先需要提高管理者的認識和理念．公司管理者應當充分認識內部會計控制的重要性，認真學習相關的法律法規，強化內部會計控制意識，完善會計基礎工作規范，積極引導、參與、監督企業內部會計控制工作的實施．公司要從會計工作入手，制定嚴格的授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管等不相容職務相互分離控制制度．合理規范崗位分工，明確職責內容，制定有效合理的規章制度，建構完整的內部會計控制體系．并確保各項控制制度之間相互銜接，口徑一致．企業的經營活動離不開全體員工的參與與配合，企業應當建立員工培訓機制，切實提高員工的素質，使員工樹立企業責任意識，養成愛崗敬業，誠實守信的道德情操．
3）建立有效的信息反饋機制，完善企業監督體系
建立信息管理系統是實施內部會計控制重要的內容．在內部會計控制中，要以信息系統控制整個生產過程、服務過程的運作，以信息的反饋來不斷地修正已有的計劃，依靠信息實施內部會計控制．同時要建立有效的信息反饋機制以及內部報告控制制度，實行電子信息技術管理，規范信息傳遞方式和時間，確保信息能夠及時、準確地傳遞給企業內部相關人員．．營銷部負責對外部反饋信息的接收和管理，接到反饋后進行分析調查，確定問題的性質及解決該問題的部門，并向這些部門發出信息反饋單，同時將該問題的相關情況向總經理匯報；總經理即進行全程跟蹤，在發生問題時進行協調，直至問題解決；相關部門接到信息反饋單后及時處理該問題，需要其他部門配合應主動請求，并將部門配合情況向總經理反映，問題解決完畢后，向營銷部或相關部門提交《問題解決報告》；相關部門及時向總經理通報問題的解決進展，并向總經理報告解決結果；營銷部門接到報告后進行確認，若符合客戶要求，及時將解決結果通知客戶；經客戶認可后，相關部門應就本問題在相應環節進行更正，預防其再次發生．為加強企業內部的會計監督，保障內部會計控制的正確進行，公司應當設立獨立的審計機構，審計的職責包括會計業務、審計及審計管理．公司審計部門對董事會負責并在業務上接受監事會指導．公司內部會計監督制度需符合下列要求：第一，實施不相容職務相互分離控制，記賬員必須與經濟業務事項和會計事項的經辦人員、審批人員、財務保管員的權限職責相互分離、相互制約；第二，有“三重一大”事項，應實行集體決策和聯簽制度；第三，建立財產保全制度，即實行接近控制、定期盤點控制等，定期進行財產清查，明確清查范圍、期限和組織程序；第四，明確對會計資料定期內部審計的方法和程序．另外，公司應建立內部報告控制制度，以保證管理人員獲得與責任和權限有關的信息，暢通相關人員的交流渠道；推進電子信息技術管理，促進實現內部控制手段的電子信息化和對電子信息系統的控制管理．
3結語
企業內部會計控制是中小型企業加強管理的重要組成部分，對保證企業健康發展，充分發揮企業潛力，提升企業競爭力，抵御經營風險具有重大意義．本文針對江山公司存在的問題進行分析，并對中小型企業加強內部會計控制提出了相關對策．中小型企業只要結合實際，堅持采取有力措施加強內部會計控制，調整公司管理制度，切實提高員工的內部會計控制意識，健全監督機制，規范管理，就一定會使企業逐步走向健康發展，不斷成長壯大。
作者：劉瑜 單位：江蘇建筑職業技術學院
一、我國企業內部會計控制主要存在的問題
熟話說“規矩是死的，人是活的”，這也就意味著企業所定制的內部會計控制制度主要是由人來建立而又作用與人的。所以說，企業內部會計人員素質的高低影響著該企業內部會計制度執行效果的好壞。如果企業內部的會計人員擁有飽滿激昂的工作態度和心理、以及較高的會計自己能，則對企業內部的控制程序會有更多的了解、能夠有效避免錯誤判斷的幾率，從而有效保證企業內部會計控制制度發揮最大的作用。雖然我國加大了對企業會計工作人員的教育與培訓、盡最大的努力使企業內部的會計人員素質在短時間不得到一定的提高；但是仍有部分企業對會計工作只停留在“做賬”與“報稅”上、更有甚者使用尚未獲得《會計從業資格證》的工作人員擔任會計控制的職責。由此導致會計人員素質普遍不高的現象。會計對企業的運行有著良好的監督管理作用，會計制度被視為企業管理人員日常管理不可或缺的重要組成部分，因此，會計制度是根據管理人員的主管意識去執行的，若是會計人員的素質不高“，濫用職權”“營私舞弊”等不良現狀則有可能出現在管理人員的身上。“持證上崗”已成為絕大多數企業的要求。
二、提高我國企業內部會計控制的策略
1.建立健全企業內部會計控制體系
古語有云“無規矩不成方圓”，要想企業得到穩健有序的發展，就要規范會計意識，強調會計制度。在制定相應的會計制度時不能獨立乖張，要以國家所制定的基本條例為前提，對會計職位進行明確的劃分，具有不相容性、分離性的崗位的任免者要獨立存在，明確各自的職責與崗位說明，從而奠定一個良好的會計背景。例如，授權批準和業務經辦具有分離性、業務經辦又和會計記錄互斥分離、會計記錄與=和財產保管不能是一人擔任等。只有這樣，才能有效提高會計的作業效率，從而保證會計信息的真實有效性，進而促使企業內部會計控制制度趨于完善。
2.及時更新與完善企業內部會計控制體系
事物是在變化中發展，對于企業而言，規章制度也是隨著企業一起變化發展的。在市場經濟大發展、科學技術大革新的潮流環境中，上文所說到的經營環境時刻有可能發生著變化，這就要求企業的會計工作要順應時展的潮流、盡量與國際接軌，時時刻刻都保持著最新的姿態，會計人員要持有“更新感”調整以及完善現階段的會計內部控制制度。于企業而言，重視本企業的內部審計審核工作是完善與更新會計內部體系的最好體現。這能夠很好的監督本企業目前所經營的所有業務范圍是否都按照了國家、企業所制定的方針、政策去執行，清晰的反映出本企業的賬務信息、體現企業的經營狀態等。針對企業目前的財務管理普遍現狀：制度全但執行有欠缺。在梳理內部管理制度的同時，加大制度的培訓、落實力度，采用在落實中修改、完善企業現行財務管理制度，利用滾動預算、深度財務分析等手段來揭示公司各項目標達成情況，從財務角度分析公司經營過程中存在的問題及相應的改進措施及建議，將每月的財務分析報告真正做成一份數字真實、準確、全面反映經營問題及具備相應管理建議、改進措施，對管理決策有幫助的報告。具體措施：
（1）對子公司、控股公司、海外門市、國內門市，實行財務模擬化集團管控；往來資金采用內部模擬市場化管理。
（2）改革、提升現管理報表模式，嚴格明確各級報表報送時間、報送內容要求、并納入各員工的績效管理體系中，將財務人員的績效考核加大量化指標比例，以提高管理報表報送質量，最終達到實現對經營過程財務信息反饋有效性的動態管理。
（3）預算實行滾動預算，按月、按季、按年進行預算執行情況分析，結合分析市場動態、公司發展目標，嚴格按審批權限對預算指標進行修正，以實現預算作為提高企業內控管理的重要手段的作用。
3.強化企業內部會計人員的基礎知識，提高會計素質
有效落實基層會計工作人員、中高層會計管理者者的會計工作，并且開展培訓活動提高他們基本的基礎知識、也是提高會計人員會計素質的有效保障。會計崗位輪換制能夠保證每一個會計人員都能夠熟悉完整個會計的流程，提高會計人員的技能操作水平，進而使他們的會計思想得到上升。當然引進適宜的人才競爭機制，讓企業內部的會計人員存在“優勝劣汰”的憂患意識，既能夠促使工作人員注意提升自我，又能使企業選拔出優秀的會計型人才，從而提高企業整體的會計水平。也可以采取獎勵的方式來提供會計人員的積極性，從而是他們提高自我的會計素質，最終實現企業會計人員整體素質的提高。筆者根據所屬公司的實際情況在加強財務人員的業務、素質培訓方面主要實行了以下管理措施：實行財務中心月例會管理制度，門店實行季例會管理制度。對財務人員的管理、使用上堅持上崗前要培訓，簽訂科長培訓責任制，由科長對所屬科室每年選擇1-2名有培養能力的人員進行幫、領、帶，以師帶徒。建立會計內部培訓制度，除國家統一組織的年度會計繼續教育培訓外，和人力資源中心共同協作，由公司財務總監、財務部經理及其他協作部門共同組成會計培訓小組，形成對新員工、基層財務人員的會計知識、內控制度、職務法律知識的不定期培訓制度。財務人員的用人原則采用”內培外引”、“崗位五年輪崗制”、“未位考核淘汰制”。崗位工資傾向于一線員工（結合考慮所在公司或門市的規模），特別是長期駐外財務人員，在提高一線員工的穩定性同時，加大對子公司、控股公司、合作、合資、直銷等外部機構的內控落實力度，減少駐外機構的潛在資產流失的隱患。
三、結束語
總而言之，建立健全并且把企業內部的會計制度完善是我國各大企業持續發展的重要保障。這就要求包括基層人員、管理者在內的所有企業人員嚴格按照我國會計領域的法律法規去執行工作，從而保證企業正常而有序的運行，進而促使會計制度發揮最大的作用。會計控制有效的監督了企業資金的運轉，它所產生的數據也給管理者提供了參考。
作者：余彤 單位：新光控股集團有限公司
一、工程企業在內部會計控制上較為常見的問題
1.在工作上難度較大
工程企業與其它企業相比具有明顯的差異性，其經濟業務主要體現在工程項目上，但是工程項目在建設工作上所需的技術較高、工藝較為復雜以及情況較為多變等。另外，再加上近幾年來，工程施工對新材料與新技術的廣泛使用，各種項目在材料的選用上規格、品牌、質量以及價格等方面存在著巨大的差異性，有時即使是同一品牌、同一規格、同一質量其價格也是不一的，因此也造成了工程企業在項目的預算上較難合理的做出實施方案。并且，由于市場的日新月異，新品牌層出不窮，導致了工程企業在價格控制上較難實行，最后提高了工程的建設成本。
2.在執行力度上較為缺乏
工程企業在內部會計控制執行力度的缺失主要體現在兩個方面。一是企業內部對會計控制工作的不重視。二是企業內部部分管理者沒有做好帶頭作用。從有關工程企業的實際情況來看，雖然說起內部的會計控制規定異常的嚴密，但是部分管理者由于缺少實際的重視，部分制度并不能發揮出作用，形如廢紙。
3.在風險的防范機制上不健全
目前，我國在工程施工市場的規范上還不完善，大多工程項目在風險的背負上只在工程企業這一邊。而工程企業出于提高業務、趕工期等方面的考慮，有時即使是項目資金沒到位依然墊支款項來施工，如果企業自身資金不足時，企業還需要自主融資，而這一部分的融資不僅降低工程企業的利潤空間還加大了企業風險；另外，工程項目施工完成并交付使用后，部分業主也會有意、無意的扣留或者緩交一部分的工程建設資金，因此也會造成企業內部資金的斷鏈，給企業帶來巨大的風險。
二、加強工程企業內部會計控制的建議
1.實現會計委派制
從我國實際情況來看，工程企業在項目的建設工作上，一般是靠外派的項目部進行實際掌控，而項目部的財務會計工作人員則由項目部經理直接指定。因此，處于工程項目工地的會計人員則需要接受企業總部財務部門與項目部經理共同領導的尷尬地位。而一旦出現財務會計人員直接聽命于項目部經理的現象時，其將無法發揮出互相制約的作用，進而可能出現違規的現象，給工程企業帶來聲譽與經濟的損失。因此，工程企業在項目的建設工作上可以實行會計委派制，在具體工作的表現上，主要是項目部會計人員由工程企業總部直接委派與管理，處于各個項目部工地的會計人員在人事關系、薪金發放等方面依然在企業總部進行。另外，項目部會計人員的會計核算與分析工作直接報達企業總部的高層管理者。
2.加大內部審計與監督力度
工程企業在面對工作難度大與執行力度缺乏的問題時，最主要的是加強內部監督與審計工作的力度，保證企業在經營與業務活動上每一環節都接受著實時的監督。因此，企業必須重視與加強內部的審計與監督力度，聘請具有高素質的人才實行專職的內部審計，對企業已經制定的內部控制制度進行修改與完善，核查企業內部各個環節在有關制度上的執行工作，對企業每一個業務活動帶來的經濟行為進行審計。另外，部分企業出于避免本企業人為對審計工作的干擾，還可以簽約其它專門的會計審計機構加入到本企業的相關工作上，提高審計工作的真實性。
3.設立企業內部“銀行”
工程企業對內部“銀行”的設立，主要從兩個方面進行考慮。一是有利于企業資金的融通，企業內部在建立“銀行”后，各部門與各單位在資金的使用上，主要有“銀行”統一撥付，并實行資金的有償使用，進而使企業資金即統一又促使各部們與各單位在資金的使用上精打細算，提高資金的使用效率。二是有利于相關費用的結算工作，往后企業在項目資金的結算工作將主要由“銀行”進行。
4.完善財務風險管理體系
工程企業在財務風險的規避上，內部會計控制工作同樣可以發揮著較為重要的作用。例如，工程企業在項目的投標上，企業內部會計控制工作要做好對項目的會計的預算工作，避免企業在部分項目上盲目投標，在部分項目有利可圖但資金較難到位且企業內部資金不足時，工程企業內部會計同樣要發揮控制工作，避免企業日后的資金斷鏈嚴重。四、結束語綜上所述，內部會計控制工作是工程企業管理工作的重中之重，事關企業的業務能力以及管理工作等方面。因此，希望我國相關工程企業提高重視力度，不斷加大內部會計控制工作的建設力度，從而提高企業的內部管理工作，為企業在國內做強做大打下堅實的基礎。
作者：王永強 單位：北京國能中電節能環保技術有限責任公司
一、煤炭企業內部會計控制的的現狀和問題
1.管理者的重視與基層人員意識及實施情況不相符
目前大部分煤炭企業改革發展的步伐加快，管理者清晰的認識到未來發展的形式，并在大力推進企業內部的會計控制制度的建立，但是在具體的基層操作中，舊有制度和操作模式存在慣性化，全盤的建立并推進一套企業內部會計控制尚需要時間和精力，并且基層執行者主觀的意識不強烈是造成我國煤炭企業內部會計控制不力的主要原因。受長期發展體制的影響，我國煤炭行業市場競爭意識不強烈，導致我國煤炭企業的內部會計控制體系建設長期落后；同時，部分的管理者對內部會計控制體系建設認識不當，沒有真正的理解內部會計控制的真正含義。
2.企業中人員素質不高，員工管理權限設置不當要，企業管理體制不合理
企業中人員不道德不合法行為的發生最主要的原因是責任感和使命感較低，缺乏必要的職業道德素養，同時我國煤炭企業的管理體制比較落后，部分企業管理人員具有較高的職權，但經驗缺乏，造成員工管理權限設置不清晰，導致了內部會計數據信息失真的現象頻繁發生。隨著管理信息化在企業的應用，必須要建立合理的管理體制，將不相容崗位相分離，保證所有員工權責一致。
3.企業內部會計控制制度不健全，缺乏審計部門獨立設性
政府部門并沒有制定出一套完整地內部會計控制體系，導致各部門沒有統一的動態體系監督標準，監督流于形式，沒有建立有效的激勵機制。部分煤炭企業管理者對內部審計認識不當，僅僅將內部審計當作企業財務部門對各部門財會業務辦理的定期工作檢查，并且審計委員會因缺乏獨立性，不能發揮內部審計對企業內部會計控制的作用。同時，企業的績效考核不合理，部分企業的管理人員簡單的認為績效考核僅僅是人力部門的工作，與企業的內部會計控制無關，沒有將內部會計控制相關內容設為績效考核的標準，不能充分調動所有員工參與企業內部會計控制的熱情。
4.企業內部會計機構設置不合理
會計業務辦理不規范，會計信息嚴重失真，企業內部會計控制的建設的目的之一就是通過規范的財會業務辦理過程來保證會計信息的質量。但在企業實際會計業務操作過程之中，企業沒有完善和嚴格的會計業務辦理流程以及業務辦理的規章制度，會計從業人員有較大的操作空間和隨意性，不能確保會計人員嚴格按照企業的規章制度辦理各項會計業務，也不能保證財會人員為企業管理者提供的會計信息的真實性，不能為管理者的決策提供可續可靠的依據，也為企業長期的健康穩定發展留下了嚴重的隱患。
二、建設煤炭企業內部會計控制的建議
1.增強對煤炭企業內部會計控制重要性的認識
一定的環境氛圍影響企業制度的實施，受長期經濟體制以及行業發展環境的影響，我國煤炭企業內部會計控制意識相對比較薄弱。因此，我國煤炭企業要想建立完善的內部會計控制制度，必須了解企業內部會計控制體系對企業的重要作用，理解內部會計控制的內涵，掌握企業內部會計控制的基本原則并應用到具體的工作之中，讓企業所有的員工都參與到企業內部會計控制體系之中，讓內部會計控制體系成為企業管理體系的有機組成部分。管理者應當積極主動地進行宣傳，重視對會計的監督，起著先鋒模范帶頭作用，使員工增強對其重要性的認識。
2.規范會計業務辦理，保證會計信息的真實性
通過規范的業務辦理來保證企業會計信息的真實性是企業建立完善內部會計控制體系的主要目的之一。企業必須依據國家法律政策以及企業管理體制，建立完善而且規范的財會業務辦理流程以及財務規章制度，讓企業所有財會業務的辦理都有據可循，保證所有財會業務的辦理都是按照相關的流程辦理，從而確保企業會計信息的真實性，為企業高層管理者的決策提供科學可靠的依據，規避企業發展過程中的各種風險。
3.完善企業管理體制，科學設置相關人員權限
企業的內部會計控制是企業管理體制的有機組成部分，企業的管理體制直接影響到企業內部會計控制水平。當前我國煤炭企業的管理體制普遍不太完善，崗位以及職權設置不合理，部分企業沒有依據企業會計內部控制的原則對不相容職位分離。煤炭企業需要對現有管理體制進行梳理，理順企業的管理關系以及職權關系，保證企業內部管理的制約平衡。同時，隨著煤炭企業管理信息化的進一步推進，企業需要加強對員工的權限管理，科學合理設置員工信息系統權限，防止部分員工權限超出其職責范圍。
4.加強對企業內部會計的監督
國家要建立一整套的內部會計控制體系，保證各部門分工明確，有效地對企業內部會計實行監管，定期對企業財產進行清查。加強監事會的監督職能和對公司財務的監督檢查權，使公司各個機構相互制衡。企業要明確對會計事項進行審批的人員、辦理人員、財務保管人員以及登記賬款人員的權利和義務及責任,避免因權責不明在遇到問題時相互推誘,出現“踢皮球”的現象,或者因為職權重疊而產生的越權現象。
5.執行嚴格的內部審計制度，完善績效考核
嚴格的內部審計制度以及完善的績效考核體系是強化企業內部會計控制的重要手段。當前我國的煤炭企業對企業內部審計以及績效考核認識都存在一定的偏差。因此，我國煤炭企業需要強化管理人員對企業內部審計的認識，通過嚴格的內部審計制度來監督和保證企業的各項財會業務都是按照企業的規章制度辦理。同時，科學合理的企業內部績效考核指標，將企業內部會計控制相關內容加入到企業的內部績效考核指標體系之中，通過科學合理的績效考核體系來監督員工的行為，激勵所有員工積極主動的參與到企業的內部會計控制，將企業內部會計控制體系落實到日常工作之中。
作者：李劍平 單位：陜西蒼村煤業有限責任公司
一、中小企業內部會計控制現狀及對會計信息質量的影響
為解決會計信息失真的問題，提高會計信息質量，迫切需要改善內部會計控制環境，建立健全內部會計控制制度。而目前中小企業內部會計控制制度方面主要存在以下問題。
1.1缺乏內部會計控制理念，導致會計信息嚴重失真
中小企業對內部會計控制制度認識不足、重視不夠、理解偏差，部分中小企業管理者和執行者素質不高，是中小企業普遍存在的問題。
1.1.1對內部會計控制的重視不夠
中小企業在會計內部控制制度的制定和實施過程中，由于中小企業管理者只為應付相關部門檢查，對內部會計控制重視程度不夠，致使建立的控制制度不能適應本單位的管理。
1.1.2對內部會計控制的認識不足
中小企業管理者對內部會計控制認識程度不高，存在會計核算中通過對會計政策的隨意選擇等違規行為人為操縱會計信息的現象，直接影響到員工對內部會計控制制度的重視程度。
1.1.3對內部會計控制存在誤讀
由于中小企業組織結構相對簡單，經營權與所有權相對高度統一，且對于企業財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究。由此，中小企業所有者和中小企業管理者對內部會計控制存在很多誤讀，對內部會計控制的理論、內容及運用缺乏科學的認識，只是片面的理解。
1.2內部會計控制環境薄弱，致使會計信息缺乏必要的監督
部分中小企業的內部會計控制制度設計不夠全面，沒有覆蓋全部機構和人員，無法滲透到各個業務領域和操作環節，使會計核算工作秩序混亂、會計信息不實。一些企業連正規的財務部門也沒有建立，會計、出納及財務審核工作由一個人完成，一些企業為了達到某種目的，人為捏造會計數據、亂攤成本、隱瞞收入、虛報利潤惡意偷逃稅款，為國家的宏觀調控制造了相當的麻煩；更多的是有章不循，將已訂立的內部會計控制制度印在紙上，掛在墻上，缺乏必要的監督，造成會計信息失真現象極為嚴重。
1.2.1內部會計控制行為主體素質不高
部分中小企業管理者和執行者素質不高，對內部會計控制理解上有偏差，或對相關會計制度、準則等不了解。由此導致部分管理者對會計法律法規的無視，以及會計人員對會計政策執行隨意性大，使會計控制失去了剛性和嚴肅性；或為了謀取個人利益或集體利益，部分管理者不擇手段、弄虛作假、篡改賬目，造成財務管理混亂，導致會計信息失真。部分不具備從業資格的會計人員由于缺乏專業知識、基本技能，對會計相關法律法規不熟悉，不具備會計從業人員的業務處理能力，更無法有效運用內部會計控制制度。同時，部分在職會計人員知識結構、業務水平偏低，又缺乏會計專業新知識和相關會計法律法規學習，沒有終生學習的意識與能力，導致在會計業務處理過程中存在違反會計法規的現象。2.2.2內部會計控制制度缺乏科學性雖然大部分中小企業都建立了內部會計控制制度，但仍存在著不少問題：在設計方面，多數中小企業的內部控制制度主要偏重事后控制和監督，缺乏有效的事前、事中控制機制；在執行過程，有些中小企業有章不循，使已制訂的內部會計控制制度流于形式，得不到有效的執行；或在執行過程中不按規定程序辦理，使內部控制制度失去了應有的剛性和嚴肅性，從一定程度了降低了它的執行效果。
1.2.3內部會計控制制度缺乏合理性
目前中小企業普遍存在信息傳遞過程遲緩、信息轉達時發生歪曲、甚至遺失等現象；而且由于信息反饋機制不完善，向上溝通受阻，使上層中小企業管理者無法迅速獲得第一手財務信息，加上信息的不真實、不完整在一定程度客觀存在。
(1)經營管理方式。部分中小企業管理者習慣沿用傳統的經營管理模式，未建立自我防范與約束機制，或建立了并不符合本企業自我防范與約束機制。在管理過程中，防微杜漸意識不強，通常是待違紀違規行為發生后設法堵塞或予以懲罰，導致內部控制成本較高，使會計控制失去效力。
(2)資產管理控制。中小企業更注重固定資產、貨幣資金等資產的管理控制，忽視了對員工素質提高以及信息準確性、及時性、可靠性、適用性的管理，使內部會計控制不能全方位地發揮控制作用。
(3)制度實施考核。部分中小企業內部會計控制制度實施情況檢查、考核的機構設立不合理，考核不透明、獎懲機制不完善等情況，削弱了員工執行內部會計控制制度的自覺性和警覺性。
1.2.4組織機構設置和內部管理職責不合理
中小企業存在不設置會計機構，將會計與出納工作交由一人兼任，或者將全部會計工作委托給會計事務所，忽視了會計工作在企業管理中的作用。另外，一些中小企業即使設置會計機構，但存在機構不健全、人員配備不合理、崗位責任不明確，無法發揮會計工作在經營管理中應有的作用，致使會計機構缺乏行之有效的內部管理制度和會計監督制度，影響會計管理工作在中小企業經營管理中作用的發揮。相關會計內部控制的缺失使得中小企業會計信息質量不高，會計造假、財務報告失真等問題十分嚴重。
1.2.5內部審計弱化，外部監督乏力
對中小企業的審計監督是內部會計控制的重要環節和必要手段。部分中小企業的監督效果卻不盡如人意，有的企業雖然也設有內部會計控制制度，但執行過程中缺乏力度，致使部分人員認為執行與否無關緊要，加之缺乏相應的檢查、考核內部會計控制制度實施情況的得力機構，從而削弱了員工執行內部會計控制的自覺性。
(1)內部審計弱化。目前中小企業的內部審計工作得不到重視，在人員配備上人員偏少，或由本部門的會計主管或其他崗位人員兼崗，根本無法發揮企業內部審計的重要作用。另外，由于企業的內部審計人員受制于企業負責人，影響了其獨立性。其次，內審、稽核人員業務素質參差不齊，對各項業務的來龍去脈缺乏全盤了解，對各項規章制度掌握不夠，缺乏分析能力，缺少對風險性事項的監督、審計，影響了糾正工作的力度。
(2)外部監督乏力。目前已形成了包括政府監督(如財政、審計、稅務、證券監管等部門的監督)和社會監督(如注冊會計師、社會輿論監督等)在內的企業外部監督體系。但是由于各種監督的功能交叉、標準不一，再加上分散管理、缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監督合力，造成監督弱化問題嚴重；同時不規范的執業環境和不正當的業務競爭，以及對注冊會計師監督不力，使得“經濟警察”的作用并沒有發揮出來。
二、完善中小企業內部會計控制，提高會計信息質量
2.1提高內部會計控制意識，建立健全內部控制制度
企業應認識到內部會計控制系統是保證經營活動有效進行、資產的安全和完整，以及會計資料的真實、完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊的一條有效措施；是提高企業經濟效益的重要環節，應該把內部會計控制制度當作頭等大事來抓。中小企業管理層首先樹立起內部會計控制觀念，自覺執行內部會計控制，防止包括財務報告舞弊在內的舞弊現象的發生。而加強對單位負責人的內部會計控制宣傳，提高他們執行內部會計控制的意識也尤為重要。但內部控制不僅僅是企業中小企業管理者的責任，中小企業管理者以外的董事會、監事會、全體員工等也應參與到內部會計控制的建設中來。有效實施內部會計控制的前提是管理者及全體員工具有內部會計控制觀念，自覺執行內部會計控制行為，才能防止包括財務報告舞弊在內的舞弊現象的發生，保證會計信息質量。
2.2提高會計人員的綜合素質，保證內部會計制度的執行力
中小企業會計人員素質是加強內部會計控制的關鍵，通過科學合理的聘用、培訓、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法，提高會計人員整體素質。制定嚴格的招聘程序，聘用具有較強業務能力、良好的道德觀、價值觀的會計專業人才。會計人員在內部控制中具有雙重身份，有著關鍵的作用。不僅要精通業務、熟悉法規，更要和相關部門一起研究制定不斷完善企業內部會計控制制度。內部各種制度的執行是通過會計人員日常工作得到貫徹執行的，同時會計人員有監督中小企業管理者和參與經營活動的人員執行會計制度規范的責任。
2.3發揮內部審計職能，自行完善內部會計控制制度
內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(2003年6月，我國內部審計協會《內部審計準則》)。在很多方面內部審計的職能和目標與企業內部會計控制具有一致性，所以將內部審計作為內部控制系統的一個重要的組成部分，是內部會計控制體系的一個重要方面。中小企業必須重視和強化內部審計工作，結合內部審計工作的特點，大力推進“人、法、技”建設，建立健全各項規章制度，規范審計工作。同時以專項審計調查強化管理審計，將審計延伸到企業生產、經營、管理各個領域，充分發揮內部審計部門在內部會計控制中的監督作用。
2.4強化外部監管，督促完善內部控制制度
在中小企業管理者對內部會計控制普遍觀念淡薄、意識不強的情況下，要充分發揮外部監督機構在中小企業內部會計控制方面的監督作用。建議政府主管部門及相關社會機構對當地中小企業內部會計控制進行定期評價，對不能加強自身內部會計控制、違反法律法規，導致會計信息失真的，應依法追究管理者的責任。同時，通過廣播電視、網絡等新聞媒體及時曝光，從而督促中小企業內部控制環境的自我完善。
三、小結
隨著新一輪改革開放的不斷深入，市場競爭越來越激烈，而在此形勢下真實可靠的會計信息對中小企業就顯得尤為重要了。高質量的會計信息能夠使企業所得者和債權人對企業的經營業績進行正確的判斷，決定資本流向；高質量的會計信息能夠使中小企業管理者對未來做出正確的經營決策，搶占先機。
作者：歐明建 單位：青海廣播電視大學
一、當前電力企業財務會計控制方面存在的問題
1、會計人員素質較低
雖然在近幾年來隨著我國電力企業的不斷壯大，企業內部的財務會計人員的隊伍也進行了有效的擴大，但是，由于我國電力企業對于企業內部的財務管理方面一直不怎么重視，也就導致了雖然會計人員隊伍增加了，但是隊伍的整體素質以及水平卻沒有任何的變化，依舊呈現低下以及不足的情況。外加上大量的會計人員是靠找關系或者是走后門進來的混飯碗的，他們對于會計工作甚至可以說是一竅不通，只會溜須拍馬，奉承領導，也就直接導致了電力企業的會計信息失真，財務報表被歪曲等現象，嚴重損害企業的利益。
2、管理信息化方面建設存在明顯的缺陷
相對于其他的企業，我國的電力企業的管理一直處于相對比較封閉的狀態，最典型的就是在與時代接軌這一工作上做的很不理想，如今的社會已經是一個高科技的信息化社會，但是我國的電力企業的管理卻一直沒有建設起完善的信息化技術，就算是有個別的電力企業在財務管理上應用了信息化技術，但是也只是處于起步狀態，外加上內部的會計人員水平較低，根本就不能做到有效的應用新技術，這些都嚴重影響了企業財務會計控制管理的工作效率，限制了企業的持續發展。
3、財務會計控制方面所存在的風險
財務會計控制可以說是整個企業內部控制體系運行的整體基礎，電力企業的財務會計內部控制體系建設的不是很健全，存在著一定的風險：第一，就是會計工作人員對財務風險的管理和防范意識較低，有關組織機構的權責界限設置不清，其次，就是在會計管理控制的工作崗位上缺乏高效的管理人才，進而導致財務會計控制系統存在著一定的不穩定性，內部審計的獨立性也相對較弱，審計模式缺乏突破性和創新性，對財務管理業務風險的了解也不夠深入，在決策上具有一定的監控風險。
二、企業財務會計控制體系的建設和完善
1、完善內部管理制度，提高信息化技術的應用
想要建設有效的財務會計控制體系首先要做的就是規范企業內部的管理規則，對于企業內部的財務會計管理人員和工作人員的權限進行明確的劃分和界定，尤其是在資金的分配和利用上，一定要有一個嚴格的規范，絕不能出現資金無節度浪費和揮霍的現象，同時通過對企業內部發生的一切經濟事務及財會部門的工作職能進行防空、堵漏、核查等方式，及時發現問題，并扼殺于萌芽之中。另外，還要加強信息技術化的推廣應用，充分認識到財務信息化管理在企業管理系統中所處的優秀地位，全面實現財務管理從事后核算到管理、控制、評價和優化職能的轉變。
2、提高財務管理人員的綜合素質，降低管理風險
首先，要加強對企業現有的財務會計工作人員的業務考核，包括財經法規、會計制度、計算機操作能力以及會計基礎等知識考核，優勝劣汰，提高財務會計工作人員的自覺競爭意識和學習意識，其次，通過聘用制度從社會選拔優秀的高素質人才，尤其是精通計算機網絡和信息技術的高端人才，從整體上提高財務會計工作人員的綜合素質，進而提高財務會計控制管理體系的內部審計的獨立性，激發團隊的突破性和創新性，降低企業的財務管理風險。
3、建立內部審計制度，提高財務會計工作人員的自律性
在企業的管理中建立內部審計制度，能夠有效的幫助企業發現經營管理中存在的問題，這對促進企業依法經營，提高會計信息質量有著十分重要的作用。所以，在當前的電力企業的經營管理中一定要重視內部審計工作，配備專職的內審人員，定期或不定期地對企業內部的經濟活動進行審計，同時，還要對審計程序、審計方法、審計范圍、審計人員職責等有明確的制度規定。另外，通過內部審計制度的建立，還可以有效的對財務會計工作人員形成一種無形的約束，提高其自身的自律性，從而杜絕會計信息失真，財務報表被歪曲等現象的發生，維護企業的經濟利益。
三、結束語
電力企業的發展直接關系到社會經濟的整體進步，而電力企業的穩定持續發展又受到企業財務內部管理的影響，由此可見，電力企業的財務會計控制體系的建設的重要性，所以，建設完善財務會計部控制體系勢在必行。
作者：周鳳梅 單位：烏拉特后旗電力有限責任公司
一、中小企業的內部會計控制的問題
（一）針對內部會計控制的審計制度落后
在企業中對內部會計控制進行檢查與評價的一般是內部審計，但目前大多數中小企業內部會計控制系統缺乏科學性和連貫性，內部監督體系流于形式，審計范圍有限。甚至，有些小企業部門結構單一，不僅沒有建立審計制度，內部審計工作也得不到重視，使得已建立的內部審計制度難以發揮相應的作用。
(二)缺乏切實可行的內外監督管理機制
中小企業內部監督管理過程中過多的考慮的是成木費用等影響因素，很少企業意識到審計的重要性并愿意花費大量成本設立內部審計部門。隨著中小企業的逐漸發展壯大，即使有些已經設立了審計機構，但仍發揮不了應有的職責，因此大都不能充分發揮其存在的職能。再加上內審人員達不到工作的要求，加上業務素質不合要求等方面原因，從而導致企業內部監督不力，種種監管達不到理想的效果。對于外部監督，主要由政府監督和社會監督兩部分組成，但是，由于中小企業之間具有差異性，使得這些理論上行得通的監督體系在實際情況下對中小企業的監督效果卻達不到相關要求。
（三）組織機構設置不合理，內部管理職責不清
中小企業通常會出現因用人不足，出現一人多崗的現象，因此在崗位設置上許多管理方法都無法有效的實施，其結果是崗位設置缺乏牽制性。在有的小企業中，會計、出納都由領導者一人擔任，極容易出現賬目不清的現象，而在有的企業中，雖然設置了會計機構，但也出現了責任制不明晰、崗位層次不清、落實不到位以及缺乏切實可行的內部會計監督管理制度等問題。這些存在的問題會使使得會計管理這一管理工作無法在經營管理中真正發揮其應有的地位和作用。
二、完善我國中小企業內部會計控制的對策
（一）優化內部會計控制環境
一方面要逐步完善適合中小企業自身實際情況的全面的內部會計管理控制制度，這是達到實現內部會計控制職能的首要條件。會計控制要求中小企業依據一定的會計制度，制定適合本企業的會計制度，明確會計管理工作流程，建立完備的崗位責任制，并充分發揮會計的監督管理職能；另一方面要注重提高管理者內部控制意識，使其充分認識到內部控制在管理工作中的重要作用。隨著企業的不斷發展，企業管理者會越來越重視內部會計控制這一項工作，尤其是中小型企業，會選擇把內部控制放在企業管理的重要層面。
（二）建立員工培訓機制
隨著中小企業的發展，企業應大力加強對人才管理，不斷提升財務人員的執業水平和專業知識。人員素質的高低對內部會計控制過程的順利進行具有重要意義，要注重加強后續教育，經常對在職員工進行職業道德和業務技能的培訓，通過培訓使員工明確自己所擔任工作的重要性，塑造良好的品德行為，在提高自身的思想道德素質的同時，也要提高相應的會計業務素質。建立崗位輪換制度對于及時發現和糾正日常工作中存在的一些差錯和違規行為也具有重要作用
（三）加強內外部會計控制監督
一方面，要強化內部監督制度，有能力的中小企業需要設置具有獨立性強的審計部門，要逐步擴大審計的范圍。對沒有能力設立獨立審計部門的中小企業，可以只聘請專業內部審計人員，同樣可以達到加強內部審計監督的作用。這樣可以強化內部會計控制制度的監督有效性，強化對經濟活動監督與過程控制，減少會計失真的現象。另一方面，要強化外部監督體系，為企業會計控制活動創造良好的外部條件。各政府部門要合理分工，不僅要建立權責分明的崗位責任制，還要加強企業財務信息交流，增加企業財務信息透明度，力求形成有效的監督合力，同時有關部門加強對注冊會計師質量的監管，并鼓勵與支持新聞媒體公開企業違法違紀行為，警醒其他企業的同時，也促進企業自身迅速完善會計控制制度，挽回不必要的損失。
（四）加強風險評估，建立風險評估機構
風險管理被中國中小企業視為企業管理過程中密不可分的組成部分，需要將之融入企業的日常運營之中。首先要強化管理者的風險意識，管理者必須樹立風險意識，具有全局觀念，在各種可能出現的情況下能分析出自身的優勢和劣勢，準確識別可能的風險和機遇，力求把風險避開或降至最低，并把握出現的機遇。然后企業應當設置相應的風險評估部門，例如財務部門和審計部門，風險管理人員需在制定完善的風險管理制度的同時，還要貫徹落實識別和管理風險的制度，建立風險預警機制，通過這些適當程序和有效方法，對企業風險進行全面的評估和處理，在降低經營風險的同時，實現企業利潤的最大化目標。
作者：楊美琴陳蓮子單位：南昌理工學院
摘要： 企業 內部 會計 控制是內部控制的重要組成部分，對于提高企業內部工作效率具有重要的作用。本文在論述建立企業內部會計控制制度必要性的基礎探討在我國建立企業內部會計控制體系的方法和對策。
關鍵詞：內部會計控制制度 必要性 對策
0 引言
財政部的《內部會計控制規范——基本規范(試行)》第2條規定:“內部會計控制是指單位為提高會計信息質量、保護資產安全、完整，確保有關 法律 、法規和規章制度的貫徹執行而制定實施的一系列控制方法、措施和程序。”加強內部會計控制是保護企業資產安全完整，保證會計信息的真實，保證各部門 經濟 活動協調有效地運轉的必要條件。當前企業面臨的競爭越來越激烈，為了能在競爭中立于不敗之地，企業必須加強自身的管理與控制，最重要的是建立、健全企業的內部會計控制制度。
1 建立企業內部會計控制制度的必要性
1.1 保證國民經濟正常運轉的客觀要求 內部會計控制是 現代 企業管理的重要組成部分，它對確保企業各項工作的正常進行和經營管理水平的提高有著重要的作用。通過建立健全有效的內部會計控制制度，不但能夠規范經營者的行為，而且能夠促使所有者建立一種 科學 合理的激勵與約束機制，以調動經營者管理好企業、賺取利潤的積極性，從而促使現代企業平衡、穩定、協調地 發展 。
1.2 會計履行其基本職能的需要 會計有反映核算、監督控制的職能。前者是后者的基礎，只有真實地反映核算，才能有效地實現監督控制；只有有效地監督控制，才能反映正確的信息。內部會計控制是在處理和利用會計信息的過程中進行的。
1.3 貫徹執行法律法規的必然要求 為進一步規范企業的會計核算行為和相關信息的披露、加強企業的會計監督、提高會計信息的相關性和可靠性、推動證券市場乃至整個市場經濟的發展，我國已相繼頒布和實施了有關的會計行政法規、行業會計制度和企業會計準則。因此，建立和實施有效的內部會計控制制度也是貫徹落實《會計法》等相關法律法規的必然要求。
2 健全企業內部會計控制的對策
2.1 樹立企業內部會計控制意識 首先，企業單位負責人，要認真學習《基本規范》和《會計法》及相關的條例、法規，因為企業領導不僅是企業會計行為的責任主體，而且還要組織好本單位的會計工作。其次，由于財務部門是企業內控制度建設的牽頭部門和具體工作的主要承擔者，也要認真學習《基本規范》。最后，企業員工也應了解《基本規范》的內容，積極配合好企業領導與財務人員的工作。只有這樣，企業才能是一個全方位、全過程、全員都要參與的一項綜合性較強的管理活動；才能充分認識到會計控制制度是企業內部控制制度的優秀和基礎。
2.2 健全會計內部控制體系 企業應當根據《內部會計控制規范》，結合企業自身情況，建立健全企業內部會計控制制度，嚴格劃清職責，使各部門、崗位、會計人員明確自身的責任。在設計內部控制體系時候，需要遵循：①全面系統原則:內部會計控制，可以是事前控制，也可以是事中反饋控制；既要有縱向控制，也要有橫向控制；既要對總指標進行控制，又要對分指標進行控制。會計控制如果不強調全面系統，就不可能實現企業效益和社會效益。②及時性原則：會計控制及時性指會計控制標準的制定和下達要及時；測量經濟活動的執行結果和信息反饋要及時；采取有效的改進措施要及時；糾正偏差要及時。及時性原則要求會計控制應將事前控制、事中及事后控制有機結合起來，從時間上形成一個嚴密的、連續完整的控制體系，一旦發現問題，就及時加以控制、改造。③歸口分級控制原則:會計控制應遵循統一領導、分級控制原則，以財務部門為中心，將各部門控制指標層層分解，歸口分級、落實到人，把整個生產經營活動置于一個嚴密的 網絡 系統控制之下。④責權利相結合原則:會計控制應貫徹經濟利益原則，正確理解、應用責權利相結合的原則，對會計控制過程中責任歸屬的確定，應遵循責權對等的原則，將會計工作的責任與會計人員的責任區別開來。
2.3 加大內部 會計 控制制度的執行力度 在健全內部會計控制制度的同時，要重視制度的可操作性。制定部門要對制度的可操作性負責，不能只管制定，而成為脫離 企業 實際、無法執行的一紙空文，做到在制定制度時要盡量細化，職責明確具體，從而使各項會計控制措施真正落到實處，執行到位，使內部會計控制成為既相對穩定又能隨業務 發展 需要而不斷自我完善的有機整體。
2.4 加強內部審計，完善外部監督機制 內部審計在防范方面具有獨特的優勢。首先，內部審計部門作為企業內部的一個職能部門，更貼近管理，熟悉情況，能及時發現內部會計控制中出現的問題；其次，內部審計本身就是企業內部控制系統的一個組成部分，是為維護企業的利益而存在，內部審計有更強的責任心，也有充足的時間從多角度、多重環節、采用多種方法，進行內審外調，提高審計效果。此外，還應加強和完善外部監督機制。運用現有的一些 法律 規范，對不利于企業內部會計控制的行為加大懲處力度。財政、稅收、審計等執法部門要定期或不定期對企業內部會計控制制度進行評價，加大監督檢查力度。同時，強化對社會中介機構的約束機制，切實抓好對注冊會計師執業質量的監管，使注冊會計師的社會監督職責到位。鼓勵與支持廣播電視、報刊等新聞媒體對企業(特別是上市公司)違法違紀行為曝光，以充分發揮輿論監督的作用。
2.5 全面提高企業內部會計控制人員的素質 為使內部會計控制的功能按預定的目標正常發揮，必須配備高素質人才。否則，即使內部會計控制制度本身是完善的，也可能因為執行人員的粗心大意、判斷失誤或相互勾結、內外串通而失敗。首先，企業應該選用道德素質好，業務素質高的員工來管理；其次，企業必須重視對內部控制制度管理人員的管理，單位要建立和實施 科學 的聘用、輪崗、考核、獎懲、晉升、淘汰的人事管理制度，保證職工具備勝任相應的工作能力，最后，要加強對人員的培訓，對會計人員進行定期業務輪訓，進行繼續 教育 ，不斷提高業務水平。
【摘要】文章從闡述內部會計控制的含義入手，分析當前服務性小企業存在的問題，從而說明進行內部會計控制的必要性和緊迫性，最后從提高經營者意識，加強組織結構建設和重視員工培訓三個方面，給出了解決服務性小企業內部會計控制問題的方案。
【關鍵詞】服務性小企業；內部會計控制
一、內部會計控制的含義
企業內部會計控制是內部控制的重要組成部分，根據財政部于2001年頒布的《內部會計控制規范——基本規范》，企業內部會計控制的定義為：企業為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。建立內部會計控制的根本目的在于保證企業經濟運行和財務狀況持續、穩定、健康發展，同時進一步提升企業經濟運行質量和改善財務狀況。建立健全有效的內部會計控制有利于規范單位會計行為，保證會計資料真實、完整；有利于堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現問題、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全、完整；有利于確保國家法律、法規和單位內部規章制度的貫徹執行。
內部會計控制不僅包括為了保證會計信息質量、保護財產安全而實行的控制，也包括影響內部會計控制方法、措施和程序實施效果的控制環境。其目標具體包括以下五個方面：（1）完整性。所有發生的業務都記入會計記錄；（2）有效性。所有記錄的經濟業務都是實際發生的，并經過規定的程序；（3）準確性。對于各階段經濟業務的記錄都應做到金額準確、賬目無誤并處理及時；（4）安全性。會計登記完畢后應妥善保管，以便隨時了解單位經營活動的準確情況；（5）責任性。對資產本身和授權動用資產的文件的接觸應嚴格的局限于經過授權的人員。
二、服務性小企業內部會計控制的必要性
（一）服務性小企業的特點
根據國務院頒布的《企業財務會計報告條例》和《小企業會計制度》的規定，小企業是指不對外籌集資金、經營規模較小的企業。其中，不對外籌資，一般是指不對外發行股票和債券，但可以借款。至于經營規模的確定，一般根據國家相關部門的標準，從企業的職工人數、銷售額和資產總額等三個方面，并結合行業特點進行劃分。
我國小企業數量眾多，業務廣泛，其中服務性小企業占有重要地位，其特點主要是：（1）規模小，業務范圍較小，行業競爭激烈。我國的服務性小企業經營范圍比較單一，很少開展多元化經營；市場調研不足，重復投資嚴重，企業經營者偏好追隨大流，從而導致服務行業競爭激烈，甚至極端者會演化為惡性競爭；（2）管理機制和內部機構設置不科學。
服務性小企業由于規模小，企業員工數不多，業務量不大，容易忽視建立科學的管理機制，內部機構設置也比較簡單，一人兼數職而造成職位交叉重疊的現象比較突出，造成了小企業內部管理混亂，職責不明，內部控制比較薄弱。
（二）小企業內部會計控制存在的問題
根據上述服務性小企業的特點，進一步探討其內部會計控制存在的問題。
1．所有權過于集中，組織管理體制不健全。如上所述，由于服務性小企業自身特點，投資主體有限，導致所有權過于集中，很難健全科學的組織管理體制。財務管理混亂，財務監控不嚴，會計信息失真。
2．會計制度不完善。首先，一些小企業不設置專門的會計機構，甚至沒有配備專職會計人員，無法保證企業會計工作的順利進行。其次，不重視建立完善的會計控制制度，企業的所有權和經營權還無法相互剝離。
3．會計電算化帶來的新問題。有的企業計算機系統缺少操作日志和規則，操作人員不按規定的授權操作。隨著計算機技術的普及和深入，而由此引發的安全性問題也將日漸突出。
上述服務性小企業內部會計控制存在的問題，已經嚴重的影響和阻礙其進一步的發展。服務性小企業必須盡快建立并完善內部會計控制制度，從而加快自身發展。
三、加強服務性小企業內部會計控制的措施
（一）提高企業管理者的內部控制意識
小企業的職責分工有限，業主或經理的作用往往占支配作用，許多控制程序可能都由業主或經理直接實施。因此，業主或經理在建立內部會計控制制度過程中的作用幾乎是決定性，提高他們的控制意識也就等價于提高整個企業的控制意識。要讓業主或經理意識到建立健全內部會計控制制度是保證會計工作有序開展的重要措施，也是保證會計信息真實、完整的前提；結合企業的管理實際，認真研究企業內部會計控制制度，并通過借鑒國內外先進經驗，盡快建立符合服務性小企業特色的內部會計控制理論體系，在企業內部形成良好的內部會計控制環境。
（二）建立健全組織內部控制體制
組織結構是引導和控制其他經營活動的基礎。有效的組織結構有利于政策傳達與職責劃分。應堅持因地制宜的原則，加強組織結構控制，按照不相容職務相分離的原則，科學劃分企業內部各部門的職責權限，保證各部門或各經辦人員間的科學分工與牽制。建立控制系統，應包括內部審計、人員聘用和程序、職責分工等，注意保證控制系統的可靠性。
（三）加強員工培訓
在控制制度建立之后，為保證各項制度的落實，必須加強相關人員的會計培訓，其對象包括企業領導者和會計人員。對于領導人員的培訓，重點在于使其了解一定的會計知識，讀懂會計報表，以便進行財務分析并做出科學的理財決策，并能用專業知識判斷自己和會計人員的合法與非法職責，真正承擔起會計責任主體的責任。而對于會計人員而言，培訓內容重點在于知識的更新上，樹立終生學習的觀念，不斷提高自己的會計專業技能，跟上時代的發展。
內部會計控制是企業所制定的旨在保護資產、保證會計資料可靠性和準確性，提高經營效率，推動管理部門所制定的各項政策得以貫徹執行的組織計劃和相互配套的各種方法及措施。由于種種原因，當今我國企業的整體管理水平與世界先進企業的管理水平有很大差距，而加強內部控制建設是提高企業經營管理水平的一條現實捷徑。
一、企業內部會計控制存在的問題
內部會計控制是企業自我調節、自我約束的內在控制機制，沒有健全完善的內部控制機制，很難組織起現代化的社會化大生產活動，更談不上現代化的企業經營管理。我國企業會計內部控制存在的問題主要有：
（一）會計憑證要素不全。主要是記賬憑證的主管人員印鑒不全，原始憑證要素填寫不全，如購貨發票缺少品種、數量、單價要素，住宿費、餐費發票缺少日期要素等。
（二）不相容職責未分離。《會計法》第21條明確規定：出納人員不得兼管稽核、會計檔案、收入、費用、債權債務賬目的登記工作。但有的企業以人員精簡為由，讓出納人員兼管報銷工作，財務專用印鑒也由出納一人保管，嚴重違反了《會計法》的規定。這種做法不但容易造成工作中的差錯，而且為職業犯罪提供了便利條件。
（三）往來賬目管理混亂。有的企業為了滿足個人利益或小集團利益，將往來科目當作萬能科目，將潛盈、潛虧以各種名目長期掛入往來科目不作處理；有的對外投資項目由于被投資企業破產倒閉，已完全不可能收回投資，也掛往來科目；債權債務中有的明細科目幾年都沒有變化，也不根據年限作相應調整和處理，這些做法導致賬務嚴重不實。
（四）物資采購管理不善。有的企業不按照生產需要安排采購，造成了物資積壓浪費，加重管理成本和資金成本；有的企業材料入庫、出庫手續不全，材料管理部門長期不與財務部門對賬。筆者在審計中發現，某油田的一個二級廠價值500多萬元的材料出庫已達1年之久，但該企業領導為了達到個人目的，樹立企業業績良好的假象，縱容財務人員長期不作賬務處理，造成賬賬不符、賬實不符。
（五）成本費用管理不嚴。許多企業亂擠亂攤成本現象嚴重，如將應列入資本性支出的固定資產列入生產成本，將應列入管理費用、職工福利費、工會經費的費用也列入生產成本；費用分配存在一定的隨意性，分配方法不合理，如有的企業機構發生了變化，但仍延用以前的分配方法；有的企業費用分配方法前后不一致，有的企業甚至出現同一會計人員對同一情況采用不同的分配方法。
（六）內部會計控制制度未及時更新。企業已有的內部控制制度一般都是為那些重復發生的業務類型設計的，對新增業務、不經常發生或未預料到的業務類型可能沒有控制能力。現代信息技術高速發展，對企業內部會計控制提出了新的挑戰。企業處在經常變化的環境之中，經營環境、業務性質的改變可能會削弱控制制度的控制力，甚至使內部控制制度失效。
（七）人員素質低。內部控制制度是由人建立的，還要由人來執行，因此，企業人員素質是決定內部會計控制制度執行效果的重要因素。如果企業員工心理上、技能上和行為方式上未能達到內部控制的基本要求，對內部控制程序或措施誤解、誤判，那么，即使內部控制制度再完善，也很難充分發揮作用，因為內部控制不能防止工作人員粗心大意、精力分散、理解錯誤、判斷失誤等情況發生。同理，內部控制制度作為企業管理的組成部分，理所當然地要按照管理人員的意圖運行，不能防止企業內部管理人員的濫用職權、蓄意營私舞弊行為。
二、提高內控會計制度有效性的對策
提高內部會計控制的有效性，是建立現代企業制度的內在要求，是預防舞弊及其他不當行為的需要，也是適應全球化經濟競爭的需要。為提高內控會計制度有效性，企業應采取如下措施：
（一）加強內部牽制制度。內部牽制是指對具體業務進行分工時，不能由一個部門或一個人獨立完成一項業務的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且，與之銜接的部門能對前面已完成工作的正確性進行檢查。內部牽制制度由適當授權、不相容職責分離、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環節組成，包括上、下級之間的相互制約、相關部門之間的相互制約。如會計信息收集、歸類過程中，除了制單外，還須有復核和會計主管審批環節；現金流轉業務中，現金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記賬等業務應分工管理、互相牽制。在內部牽制中，還應實行崗位輪換制，根據不同崗位在管理系統中的重要程度，明確規定并嚴格控制每個崗位員工的履職時間。關鍵崗位輪換頻率應適當高些，次要崗位輪換頻率可適當低些。崗位輪換可暴露出企業內部控制存在的問題，揭示出企業內部控制制度的缺陷和管理上的缺陷。
（二）完善內部控制制度。企業中有制度不執行的情況比較普遍，很多案例表明，許多問題的發生并不是因為沒有制度，而是因為沒有嚴格執行制度。各行各業均有自己的特色，企業應根據上級部門制定的內部控制制度，制定適合自身發展的內部控制制度，否則，制度與執行中的實際情況發生矛盾，會影響制度的嚴肅性和權威性。建立科學嚴密的內部會計控制制度是會計信息真實、準確的基礎。加強內部會計控制，一要抓好關鍵人，如分支結構負責人和財會部門負責人；二要把握住關鍵部位，如審批、資金調度、交接手續、電腦操作密碼等；三要管好關鍵物件，如重要發票、銀行票據、印鑒等；四要控制住關鍵崗位，如現金、銀行出納、收支事項及憑證的核準、實物保管等。
（三）提高管理層內部控制意識。理論上，內部控制本身也有局限性，主要是企業最高領導人內部控制意識不強，或管理層相互串通、搞內部人控制。就我國企業內部控制現狀分析，內部控制沒有很好地貫徹執行，原因往往是企業負責人未帶頭執行，破壞既定內部控制程序，導致內部控制制度形同虛設，或只對下不對上。而且，在激烈的競爭壓力下，許多企業更注重業務發展，追求經濟目標的實現，沒有建立與形勢相適應的、強有力的管理制度和監督制約機制，不同程度地放松了內部管理，未能處理好發展與管理的關系。有的企業高級管理人員認為，內部控制不能創造效益，還要占用人員編制，增加經營成本，因此對內部控制并不十分重視。《會計法》明確規定，企業負責人負有執行《會計法》的法律責任。因此，提高企業負責人內部控制意識，對企業負責人實施內部控制承諾制顯得尤為重要。企業負責人應在企業對外出具的報告中承諾企業內部控制制度的完整性、合理性和有效性，且對可能存在的內部控制失效和舞弊承擔法律責任。只有這樣，才能使企業由上而下共同執行內部控制的要求，推動我國企業內部控制制度的健康發展。
（四）提高人員素質。現代企業競爭是資金實力、產品質量和人才的競爭，但歸根結蒂還是人才。只有高素質的人才，才能為企業創造出高質量的產品，才能切實提高企業資金實力，增強企業的市場競爭力。內部控制制度是否有效，人的專業素質和道德品質是關鍵。
（五）切實加強計算機管理。目前，計算機應用在我國企業發展很快，但計算機方面的內部控制卻比較薄弱，如有的企業對進入主機房沒有嚴格的授權制度，主機房管理人員與操作員沒有嚴格分開，為計算機犯罪提供了條件。企業的計算機內部控制制度一般很少更新，其主要原因是缺乏計算機方面的專業技術人才，領導層對計算機內部控制不重視。
（六）加強內部審計制度。內部審計作為企業內部控制體系的一個重要方面，其主要任務是監督本企業生產經營活動是否按照企業既定的方針政策和計劃執行，是否按國家頒布的會計準則進行賬務處理、會計報表是否準確反映企業的財務狀況和經營狀況、企業的生產經營活動有無違反國家財經法規等。內部審計在履行審計職能、監督經濟活動、加強經濟管理、提高經濟效益等方面發揮著重要作用。然而，由于我國企業長期輕視內部審計的作用，不少企業內部審計工作由會計人員兼任，使內部審計無法發揮其應有的作用。要充分發揮企業內部審計的作用，必須將內部審計人員從會計、財務人員中分離出來，直接對董事會負責。只有這樣，才能真正發揮內部審計的作用，監督和保護企業的財產安全，使企業朝著合理、合法的良性方向發展。
[摘 要] 在新會計準則體系下企業的內部會計控制這個問題又擺在了大家面前，本文分析了我國現在內部會計紅紙制度中的一些問題。針對這些問題提出了建立企業內部會計制度應遵循的原則,以及完善企業內部會計制度的一些措施。
[關鍵詞] 新會計準則 原則 措施
《企業會計準則—基本準則》和38項具體準則的實施，標志著我國以《會計法》為優秀、以會計準則和會計制度為主體的會計法規體系基本建立。這為我國進一步加強會計核算和監督、提高會計工作質量創造了更好的外部環境。
同時我們也要意識到在新會計準則體系下，由于賦予了會計人員更大的核算自主權，為了保證會計信息質量、減少會計領域的違法犯罪現象，企業應建立健全相適應的內部會計控制制度，并保障內部會計控制機制的有效運行。
一、我國企業內部會計控制制度中的問題
1.企業內部會計控制意識薄弱
我國多數企業的管理層對建立和健全內部會計控制系統重視不夠，將內部控制制度簡單地看成企業規章制度的堆砌。還有的企業雖然建立了內部控制制度，但卻流于形式，內容并不全面，并沒有完全重視五個關鍵要素。這種做法是思想意識薄弱造成的，內部控制制度應該是一個系統化的工程，需要眾多內部要素共同發揮作用。要建立這樣一個完善的內部控制制度必須從思想觀念的轉變開始，而不是簡單地按規章制度執行。
2.企業內部會計控制的審計制度不夠健全
企業內部控制制度建設也是一個工程，除了企業的活動措施，還需要對其進行監督和糾偏。對企業內部控制的監管和糾偏主要是依靠企業內部審計，內部審計的良好發揮可以起到完善企業內部會計控制的作用。目前，我國很多企業都沒有健全的內部審計制度，不能夠將內部審計的監管作用良好發揮，不利于會計內部控制的實施。如果會計控制制度的建立和貫徹不夠完善，內部審計又沒能跟上監管的腳步，就會更加頻繁地發生財務違規現象。要想企業內部控制系統得以貫徹和完善，加強對其內部審計監管是一種有效的方式。
3.企業內部會計控制信息系統比較滯后
信息系統在現代企業中占有十分重要的地位，企業所有的財務與經營數據都會集中在信息系統之中，新準則的實施很大程度也需要會計新系統的支持。現在有的企業存在著一個技術弱點，就是某些信息系統技術可能并不復雜甚至是落后的，有的則沒有及時升級和更新。企業的信息系統不夠先進、安全、全面，就會給想要進行財務舞弊的人以機會，進行盜取或篡改數據。
二、建立企業內部會計控制制度應遵循的原則
內部會計控制是與保護財產物資的安全性、會計信息的真實性和完整性，以及財務活動的合法性和有效性有關的控制。在新準則體系下，為保障相關核算規范不被濫用，彌補因制度變革引起新的核算和管理漏洞，建立和諧的企業發展環境，企業建立健全內部會計控制制度要遵循以下原則:
1.符合法律、法規規定和企業內部實際情況
任何企業建立任何內部控制制度，都必須把國家的法律法規和政策體現在內部控制制度中，不能違反國家的法律、法規的規定。內部會計控制制度的建立必須遵循這個原則。由于各個企業的實際情況千差萬別，因此，也不會存在一個完全固定的內部會計控制模式，各企業必須根據本單位的實際情況，因地制宜、因人而異地制定本單位的內部會計控制制度。
2.廣泛約束性
對于企業內部每個部門、每一位成員，內部會計控制制度都要有效。企業內部任何人都必須無條件遵守，都無權游離于控制之外或凌駕于控制之上。
3.全面性和系統性
內部會計控制必須從會計核算和會計監督的角度，滲透到企業各項業務過程和各個環節，覆蓋所有的部門和崗位，不能留有死角。同時，在設計內部會計控制制度時，必須按照系統論的觀點，將各部門和各崗位形成既相互制約又是有縱橫交錯關系的統一整體，以保證各部門和各崗位均能按照特定的目標相互協調地發揮作用。
4.內部牽制性
一個企業建立的內部會計控制制度是否合理、相互牽制非常關鍵。從縱向來說，至少要經過上下兩級，使下級受上級的監督，上級受下級的牽制，各有顧忌，不敢隨意妄為；從橫向來說，至少要經過兩個互不相隸屬的部門或崗位，使一個部門的工作或記錄受另一部門工作或記錄的牽制，借以相互制約。
三、完善我國企業內部會計控制的一些措施
1.提高會計人員素質，樹立內控思想與文化
任何一項會計內部控制制度都是圍繞“人”來進行的，因此，會計人員是有效行使內部會計控制的重要前提與保障。企業應當注重提高企業部門會計人員的知識水平，特別是職業道德水平。具體來說，會計從業人員必須重視從新準則的角度出發，豐富自己的頭腦，改進以前傳統會計思想的限制，促進內部會計制度的有效執行。
2.加強企業的內部審計
內部審計是會計內部控制的重要環節，它是內部控制一個組成部分。企業內部審計建設應當保證健全企業內部會計控制制度，從根本上達到消除隱患、健全制度。企業內部設置的審計部門，應當明確其職責目標，使其保持充分的獨立性，保持應有的專業懷疑和判斷能力。
3.強化企業信息系統的安全性
強大完善的信息系統可以為企業的內部控制制度提供全面的財務數據，充分反映企業的日常業務和銷售情況。通過信息系統的分析與復核可以很容易發現財務數據舞弊的現象，及時避免風險的發生。同時完善的信息系統也讓想盜取和篡改企業數據的不法分子沒有可乘之機。
摘 要：內部會計控制是指單位為了保護資產的安全、完整、提高會計信息質量，確保有關法律法規和規章制度及單位經營管理方針政策的貫徹執行，避免或降低風險，提高經營管理效率，實現單位經營管理目標而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。它是通過企業內部部門和人員在明確分工的基礎上進行的相互制約的行為規范。本文就建立內部會計控制的必要性、應遵循的原則及建立內部會計控制制度的幾點建議加以探討。
關鍵詞：企業會計；制度控制；建議
1 建立內部會計控制的必要性
1 1 財務控制是內部控制的重要組成部分及中心環節
內部控制作為企業生產經營活動的自我調節和自我制約的內在機制，處于企業管理中樞神經系統的重要位置，而財務控制是企業內部控制的重要組成部分。在整個企業的生產活動中，生產、供應、銷售等工作進行控制，而財務控制因它是一種價值控制，可將不同崗位、不同部門、不同層次的業務活動相結合，進行綜合控制，它是內部控制的中心環節。而財務控制的綜合性最終表現為其控制內容都歸結為資產、利潤、成本這些綜合價值指標上。
1 2 內部會計控制是規范會計工作秩序的需要
會計工作依法有序的進行，是會計工作發揮職能作用的重要保證。我國現行的會計法規制度和單位內部會計管理制度雖對內部會計控制問題有相應規定，但由于執行不力，造成會計業務內部及其他業務之間缺乏制約，進而造成會計工作秩序的混亂。因此，必須建立健全內部會計控制制度，使之成為單位內部管理的自發行動，會計秩序的運行才能有可靠的保證。
1 3 內部會計控制是發展社會審計行業的需要
對于審計機構來說，本單位的內部會計控制制度是否規范、健全，可直接決定注冊會計師，注冊審計師，采取何種審計方法。正因為內部會計控制制度與審計業務之間的密切聯系，決定了他們之間的相互促進的關系，即：社會審計對內部會計控制制度的建立健全有重要促進作用；會計內部控制制度的建立健全，為推動社會審計工作打下良好的基礎。
2 建立企業內部會計制度應遵循的原則
2 1 合法合規則性原則
內部會計控制應當符合國家有關法律法規和本規范，以及本單位的實際情況。這一規定，是一個單位建立內部會計控制制度的前提條件。任何一個單位建立內部會計控制制度，都必須把國家的法律和政策體現在內部控制制度中，都不能違反國家的法律法規和政策規定。
2 2 權責對應原則
內部會計控制應當約束單位內部涉及會計工作的所有人員，任何人都不得擁有超越內部會計控制的權力。規定單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員必須在授權范圍內辦理業務。
2 3 不相容職務分離原則
內部會計控制應當保證單位內部涉及會計工作機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間的權責分明，相互制約，相互監督。不相容的經濟業務至少有兩個或兩個以上的個人和部門參加，只要這些人員和部門不相互勾結，差錯和不軌行為就很容易被發現，通過職務分離不但能提高作業效率，而且也使內部會計控制得到實施，有效保證會計信息真實完整。
2 4 成本效益原則
內部會計控制應遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。這是單位建立內部會計控制制度必須考慮的。
3 建立內部會計控制制度的幾點建議
3 1 會計組織機構控制
3 1 1 會計組織要相對獨立。會計組織機構設置一般是根據單位經濟業務規模和會計業務需要而決定的，規模較大，業務較多的單位應當設置會計機構。規模很小，業務和人員都不多的單位，可以在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員，或者實行記賬。不論是否單獨設置會計機構，承擔會計業務的會計人員群體———會計組織應相對獨立。
3 1 2 會計崗位職責明確、相互牽制。無論會計崗位如何設置，都應當符合以下要求：一是會計崗位設置應當與單位內部管理和會計業務相適應；二是各會計崗位都必須有明確的職責并能夠進行考核；三是各會計崗位之間分工明確，業務往來，應當有記錄，以分清責任；四是實行職務分離，即一個人不能同時兼管可以隱匿自己所犯錯誤和不軌行為的職務，如出納人員不得兼管稽核，會計檔案，保管和收入，支出費用，債權和債務賬目的登記工作；五是對各個崗位進行定期考核。
3 1 3 會計人員配備應當符合回避制度要求。
3 1 4 實行定期輪崗。會計人員定期輪崗，能使會計人員業務全面熟悉，也滿足實行內部會計控制制度的要求。
3 2 會計核算控制
包括兩方面內容：一是會計核算業務流程控制，主要是會計核算的程序、方法等應當符合會計法規政策的要求。二是會計核算具體業務的控制。是指在辦理具體會計核算業務時應當貫徹有關內部控制的要求，以保證會計核算的質量，對會計業務的控制，在核算業務不同而各異，如對現金的核算，應當體現職務分離，相互核算，權限控制的要求，現金收支人員應當及時與會計人員進行核對并定期盤點。
3 3 財務收支控制
財務收支控制是內部會計控制制度中非常重要的環節。而對財務收支權限的控制應當是收支的重要控制點，其基本要求是：一是授權批準控制。授權批準控制是指企業在處理經濟業務時，必須經過授權批準以便進行控制。包括①應規定每一類經濟業務審批程序，以便按程序辦理審批，以避免越權審批，違規審批的情況發生。②授權批準的范圍。③授權批準的層次。④授權批準的責任。二是權限統一。財務收支權限的授權應當體現統一領導分級負責，不能將單一的財務收支審批權經辦權同時授權多個人，否則，失去控制的有效性，應實行“一支筆”審批制度。三是職權分離。指財務收支的審批人與經辦人必須職務分離。
3 4 資產保護控制
對財產的有效控制應當是內部會計控制制度的重要組成部分，要求單位限制未經授權人員對財產的直接接觸、應做到以下幾點：一是由專人保管。即單位和各項財產應當專人保管，限制無關人員接近財產。二是職務分離。即財產的保管人員，使用審批權限應當經過授權嚴格執行，只有經過授權批準的人員才能接觸資產。三是定期清查。即財產保管人員定期進行賬物清點，保證賬物相符，確保各種財產的安全完整。說明財產清查在單位內部管理和控制的中心作用，也是對單位實物財產安全采取的控制措施。
3 5 強化內部會計控制制度的檢查和考核
為了保證企業內部會計控制制度能有效地發揮作用，并使之不斷地得到完善，企業必須定期對內部會計控制制度的執行情況進行檢查與考核，檢查內部會計制度是否得以有效遵循，執行中還存在什么問題，原因如何并采取措施加以糾正。同時對于嚴格執行內部會計控制制度的，給予精神鼓勵和物質獎勵；對于違規違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰。只有做到壓力與動力相結合，才能是最終達到內部控制的目的，使制度真正落到實處。
隨著我國經濟體制改革不斷深入和企業市場主體逐步確立，會計管理在單位內部管理中的地位日益突出，加強內部會計控制制度建設，越來越成為企業和其他單位建立科學的內部管理制度的重要基礎，通過實踐得出結論是：得控則強，失控則弱，無控則亂。
