時間：2023-04-18 17:45:10
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇納稅申報管理辦法，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
第二條企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
第三條凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。
第四條納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。
納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
第五條納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報，應(yīng)在納稅年度終了后15日內(nèi)完成，預(yù)繳申報后進(jìn)行當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳。
第六條納稅人需要報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、審核或備案的事項，應(yīng)按有關(guān)程序、時限和要求報送材料等有關(guān)規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報前及時辦理。
第七條納稅人應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實(shí)、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關(guān)資料，并對納稅申報的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。
第八條納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)如實(shí)填寫和報送下列有關(guān)資料：
（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；
（二）財務(wù)報表；
（三）備案事項相關(guān)資料；
（四）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；
（五）委托中介機(jī)構(gòu)納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；
（六）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》；
（七）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。
納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報紙質(zhì)納稅申報資料。
第九條納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報。
第十條納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。
第十一條納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。
第十二條納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅款的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，辦理申請延期繳納稅款手續(xù)。
第十三條實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機(jī)構(gòu)，按照上述規(guī)定，在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，進(jìn)行匯算清繳。分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第十四條經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團(tuán)，由集團(tuán)母公司在匯算清繳期內(nèi)，向匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送匯繳企業(yè)及各個成員企業(yè)合并計算填寫的企業(yè)所得稅年度納稅申報表，以及本辦法第八條規(guī)定的有關(guān)資料及各個成員企業(yè)的企業(yè)所得稅年度納稅申報表，統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳。
匯繳企業(yè)應(yīng)根據(jù)匯算清繳的期限要求，自行確定其成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報送本辦法第八條規(guī)定的有關(guān)資料的期限。成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報送的上述資料，應(yīng)經(jīng)成員企業(yè)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。
第十五條納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳，或者未報送本辦法第八條所列資料的，按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。
第十六條各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，對每一納稅年度的匯算清繳工作進(jìn)行統(tǒng)一安排和組織部署。匯算清繳管理工作由具體負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅日常管理的部門組織實(shí)施。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各職能部門應(yīng)充分協(xié)調(diào)和配合，共同做好匯算清繳的管理工作。
第十七條各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在匯算清繳開始之前和匯算清繳期間，主動為納稅人提供稅收服務(wù)。
（一）采用多種形式進(jìn)行宣傳，幫助納稅人了解企業(yè)所得稅政策、征管制度和辦稅程序；
（二）積極開展納稅輔導(dǎo)，幫助納稅人知曉匯算清繳范圍、時間要求、報送資料及其他應(yīng)注意的事項。
（三）必要時組織納稅培訓(xùn)，幫助納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅自核自繳。
第十八條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時向納稅人發(fā)放匯算清繳的表、證、單、書。
第十九條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報表及有關(guān)資料時，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定報齊有關(guān)資料或填報項目不完整的，應(yīng)及時告知企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)齊補(bǔ)正。
第二十條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人年度納稅申報后，應(yīng)對納稅人年度納稅申報表的邏輯性和有關(guān)資料的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。審核重點(diǎn)主要包括：
（一）納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表與企業(yè)財務(wù)報表有關(guān)項目的數(shù)字是否相符，各項目之間的邏輯關(guān)系是否對應(yīng)，計算是否正確。
（二）納稅人是否按規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度待彌補(bǔ)的虧損額。
（三）納稅人是否符合稅收優(yōu)惠條件、稅收優(yōu)惠的確認(rèn)和申請是否符合規(guī)定程序。
（四）納稅人稅前扣除的財產(chǎn)損失是否真實(shí)、是否符合有關(guān)規(guī)定程序?？绲貐^(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其分支機(jī)構(gòu)稅前扣除的財產(chǎn)損失是否由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具證明。
（五）納稅人有無預(yù)繳企業(yè)所得稅的完稅憑證，完稅憑證上填列的預(yù)繳數(shù)額是否真實(shí)。跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人及其所屬分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的稅款是否與《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》中分配的數(shù)額一致。
（六）納稅人企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關(guān)系是否吻合。
第二十一條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅人企業(yè)所得稅預(yù)繳情況及日管情況，對納稅人報送的企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表和其他有關(guān)資料進(jìn)行初步審核后，按規(guī)定程序及時辦理企業(yè)所得稅補(bǔ)、退稅或抵繳其下一年度應(yīng)納所得稅款等事項。
第二十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)和合并納稅企業(yè)匯算清繳的協(xié)同管理。
（一）總機(jī)構(gòu)和匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對企業(yè)的匯總或合并納稅申報資料審核時，發(fā)現(xiàn)其分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)申報內(nèi)容有疑點(diǎn)需進(jìn)一步核實(shí)的，應(yīng)向其分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出有關(guān)稅務(wù)事項協(xié)查函；該分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在要求的時限內(nèi)就協(xié)查事項進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并將核查結(jié)果函復(fù)總機(jī)構(gòu)或匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
（二）總機(jī)構(gòu)和匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的核查結(jié)果后，應(yīng)對總機(jī)構(gòu)和匯繳企業(yè)申報的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額作相應(yīng)調(diào)整。
第二十三條匯算清繳工作結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)組織開展匯算清繳數(shù)據(jù)分析、納稅評估和檢查。納稅評估和檢查的對象、內(nèi)容、方法、程序等按照國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十四條匯算清繳工作結(jié)束后，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真總結(jié)，寫出書面總結(jié)報告逐級上報。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)在每年7月底前將匯算清繳工作總結(jié)報告、年度企業(yè)所得稅匯總報表報送國家稅務(wù)總局?？偨Y(jié)報告的內(nèi)容應(yīng)包括：
（一）匯算清繳工作的基本情況；
（二）企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)的分布情況；
（三）企業(yè)所得稅收入增減變化及原因；
（四）企業(yè)所得稅政策和征管制度貫徹落實(shí)中存在的問題和改進(jìn)建議。
第二十五條本辦法適用于企業(yè)所得稅居民企業(yè)納稅人。
原《個人所得稅自行申報納稅暫行辦法》距今已有十三年，無論從經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、相關(guān)政策調(diào)整情況，還是從公民收入、消費(fèi)水平上來看，原暫行辦法已經(jīng)不適合現(xiàn)在的國情和民情，尤其是個人所得稅法的修訂和相關(guān)政策的調(diào)整，進(jìn)一步加速了個人所得稅自行納稅申報辦法的調(diào)整進(jìn)程。2006年11月6日頒布實(shí)行的《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》以《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和相關(guān)稅收規(guī)定為根據(jù)，全文共八章四十四條，涵蓋了從申報內(nèi)容、申報地點(diǎn)、申報期限、申報方式、申報管理和法律責(zé)任等各項涉稅事宜，特別是對應(yīng)稅所得、免稅所得、計稅方法和申報地點(diǎn)等問題進(jìn)行了全面的解釋和詳實(shí)的敘述，充分體現(xiàn)了國家稅收政策以人為本、方便納稅和充分維護(hù)納稅人合法權(quán)益的目的。
二、豐南區(qū)地稅局自行納稅申報結(jié)構(gòu)分析
從整體來看，豐南區(qū)局自行納稅申報工作準(zhǔn)備早、措施足、力度強(qiáng)、效果顯著。截至申報期結(jié)束累計申報人數(shù)313人，所得額11064萬元，已繳稅款3487萬元，補(bǔ)繳稅款7萬元。在全市該項工作中屬上游水平，期間一些得力措施也得到了相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的肯定和表揚(yáng)。在此，筆者以豐南區(qū)局個人所得稅自行納稅申報工作為藍(lán)本進(jìn)行相關(guān)分析。
申報所得區(qū)域構(gòu)成：從申報區(qū)域構(gòu)成情況來看，申報者多數(shù)來自城區(qū)及個別經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，如唐山惠達(dá)陶瓷(集團(tuán))股份有限公司所在地黃各莊鎮(zhèn)、唐山瑞豐鋼鐵有限公司所在地小集鎮(zhèn)等等。與全市、全省乃至全國自行納稅申報區(qū)域來自沿海地區(qū)、各級政府所在地區(qū)、知名企業(yè)所在地和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)特征基本一致。
申報所得行業(yè)構(gòu)成：據(jù)統(tǒng)計，豐南區(qū)局申報者主要集中在冶金、陶瓷、房地產(chǎn)等高收入行業(yè)上，比例達(dá)95％。其中冶金行業(yè)申報135人，占申報總?cè)藬?shù)的43%；陶瓷行業(yè)申報147人，占申報總?cè)藬?shù)的47%；房地產(chǎn)、建筑等行業(yè)申報15人，占申報總?cè)藬?shù)的5%。
申報所得人員構(gòu)成：主要是收入較高行業(yè)和單位的經(jīng)營管理人員及職工、個人投資者、承包人員、承租人員及外籍人員等，平均稅負(fù)31％，高于全國平均稅負(fù)6個百分點(diǎn)，主要原因是部分企業(yè)經(jīng)營管理者和個人投資者所得數(shù)額巨大影響而致。
申報所得項目構(gòu)成：個人所得稅11個申報所得項目中除特許權(quán)使用費(fèi)所得、偶然所得和其他所得外，其他8個所得項目均有涉及：工資薪金所得申報133人，申報所得2956萬元；個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得申報122人，申報所得6118萬元；利息股息紅利所得申報33人，申報所得1348萬元；勞務(wù)報酬所得申報18人，申報所得486萬元。這四個項目的申報人數(shù)占總申報人數(shù)的97.8％。另外，對企事業(yè)單位承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得稅申報3人，申報所得53萬元；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得申報1人，申報所得10萬元；稿酬所得申報1人，申報所得68萬元等等。313位納稅人申報的人均年所得36萬余元，說明無論是工資薪金所得、生產(chǎn)經(jīng)營所得還是其他所得項目的納稅人中，均不乏高收入者。
三、目前個人所得稅自行納稅申報工作存在的問題
通過上述分析不難看出，個人所得稅自行納稅申報工作作為新生事物，開展初期還存在諸多問題：
(一)申報區(qū)域過于集中，有待于審視宣傳手段、宣傳力度和宣傳效果
由于各方面條件的限制，納稅人如實(shí)納稅申報還依賴于納稅人的誠信，而不是制度約束。對此，筆者認(rèn)為，稅收工作應(yīng)以為國聚財為根本，以服務(wù)經(jīng)濟(jì)、服務(wù)社會和服務(wù)納稅人為目的，以強(qiáng)化征管力度、提高執(zhí)法水平，加大查處力度，提高執(zhí)法剛性等等手段去開展實(shí)施。其中，宣傳和服務(wù)是稅收征管流程的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)該貫穿稅收工作始終。因此，要充分發(fā)揮稅法宣傳搭橋鋪路的作用，加大宣傳力度，擴(kuò)展宣傳空間，注重宣傳方式，講求宣傳效果，在充分體現(xiàn)稅收取之于民，用之于民的道理的同時，讓廣大公民熟知自身的權(quán)利、更好地履行自身的義務(wù)。
（二）申報行業(yè)過于集中，有待于審視如何做好納稅服務(wù)工作和擴(kuò)大納稅服務(wù)范圍
近年來，稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)水平和質(zhì)量提高迅速，無論從軟、硬件設(shè)施還是具體人員調(diào)配都有了巨大的投入。但是通過首次的自行納稅申報工作來看，申報行業(yè)過于集中，這從側(cè)面折射了我們的納稅服務(wù)工作還有不到位的問題，還有重大輕小的思想。個別稅務(wù)部門和稅務(wù)人員單憑主觀印象確定大規(guī)模、大效益企業(yè)屬于高收入單位，從而導(dǎo)致對中、小型企業(yè)及個別人群的疏忽，使自行納稅申報工作總體思路局限于冶金、陶瓷、房地產(chǎn)等主流產(chǎn)業(yè)，而忽視助力于此類行業(yè)的輔助企業(yè)、輔助群體及其他高收入單位和自由職業(yè)者等小規(guī)模人群。
（三）申報人員構(gòu)成過于集中，有待于審視高收入人群收入范圍、收入渠道和收入總額
單從此次申報人群范圍來看，集中于上述高收入行業(yè)人群。雖然通過持久的輔導(dǎo)工作和不懈的努力，使稿酬所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和財產(chǎn)租賃所得等預(yù)計并不看重的項目取得突破性進(jìn)展，但是成績并不能掩蓋問題。首先從收入范圍來看，部分納稅人申報了兩項以上的應(yīng)納稅所得，如工資薪金所得、利息股息紅利所得和勞務(wù)報酬所得等等，但是否存在有其他收入隱瞞、有所得不報等情況無從考證，只能依賴于納稅人填報的納稅申報表。其次，從收入總額上來看，隱性收入申報只憑納稅人的意識。更重要的一點(diǎn)，越是有隱性收入的人收入越是高，也越容易獲得收入，而稅務(wù)機(jī)關(guān)受人力、精力等客觀原因影響，根本無法全面考證轄區(qū)內(nèi)所有公民的基本收入和其他收入。對此，應(yīng)當(dāng)建立完善的協(xié)、護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)一步提高部門協(xié)作水平，真正實(shí)現(xiàn)共同參與、協(xié)調(diào)聯(lián)動、齊抓共管的社會化征管格局。
（四）申報所得項目過于集中，有待于審視征管范圍、征管措施和征管力度
申報所得集中于工資薪金、生產(chǎn)經(jīng)營、利息股息紅利及勞務(wù)報酬，凸顯了一個地區(qū)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和收入渠道。但是，稅務(wù)機(jī)關(guān)征管觸角的延伸深入程度、延伸普及范圍和延伸拓展空間亟待開發(fā)和加強(qiáng)。首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法全面掌握納稅人涉稅信息，對納稅申報準(zhǔn)確性監(jiān)控困難，應(yīng)當(dāng)大力推廣個人所得稅管理軟件和全員全額申報管理辦法，拓展轄區(qū)納稅人征管空間。其次，納稅人必然存有主觀故意或者客觀影響等因素?zé)o法參與、不參與自行納稅申報的現(xiàn)象，甚至?xí)袀€別納稅人隨意變更申報地點(diǎn)，又不報原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，從而逃避納稅義務(wù)的行為等等。對此，稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)必從全面監(jiān)控入手，深化手段、細(xì)化措施、精化管理，切實(shí)把工作做細(xì)致、做深入、做徹底。
四、強(qiáng)化自行納稅申報工作的幾點(diǎn)建議
（一）增強(qiáng)宣傳手段、加大宣傳力度，確保行之有效
以稅法宣傳月、個人所得稅宣傳月等活動為契機(jī)，組織開展聲勢浩大、影響力廣泛的、經(jīng)常性的稅法宣傳活動，充分借助于網(wǎng)絡(luò)、短信等現(xiàn)代科技力量，發(fā)揮電視、電臺、報紙等涉及范圍廣的常規(guī)媒介力量，深入開展鄉(xiāng)村廣播、集市宣傳、下企業(yè)進(jìn)車間等經(jīng)常。尤其要對涉及大眾、民生以及公民利益的稅收政策法規(guī)突出宣傳，不斷增強(qiáng)公民的納稅意識。例如，豐南區(qū)局在個人所得稅自行納稅申報工作中針對不同人群開展了多樣性、多渠道的宣傳輔導(dǎo)，使納稅人積極主動，工作開展順利。面向轄區(qū)納稅人，開展了“宣傳進(jìn)企業(yè)，輔導(dǎo)下車間”活動，并專門對涉外企業(yè)印發(fā)了中英文對照版宣傳材料；面向廣大公民，與國稅部門聯(lián)合組織了大型稅法宣傳文藝表演、在區(qū)電視臺為公民點(diǎn)歌祝福、聯(lián)系移動通信等部門為公民發(fā)送稅收法規(guī)短信等活動；面向個別人群，開展了進(jìn)學(xué)校、進(jìn)農(nóng)戶、下地頭宣傳等活動。自行納稅申報期內(nèi)共發(fā)放宣傳材料5000余份、受理咨詢電話126個、舉辦培訓(xùn)、輔導(dǎo)、座談75次，使廣大公民在耳濡目染中提高了對稅法的認(rèn)知程度和遵從程度，提高了納稅意識。
（二）增強(qiáng)服務(wù)意識、提高服務(wù)水平，確保服務(wù)效果
徹底摒棄重大企業(yè)輕小管戶、重主觀印象輕直觀分析等現(xiàn)象，切實(shí)把納稅服務(wù)做實(shí)、做牢、做細(xì)。在不斷改善服務(wù)環(huán)境、服務(wù)條件和服務(wù)措施的基礎(chǔ)上，在感情上貼近納稅人，拉近與納稅人的距離，重點(diǎn)解決納稅人因不了解政策、不明白政策等原因?qū)е碌挠^望態(tài)度和躲避心理，爭得納稅人的理解和支持；在服務(wù)內(nèi)容上貼近納稅人，強(qiáng)化“五制”管理、“四項服務(wù)”和“五零”服務(wù)，全力推進(jìn)“一窗式”服務(wù)、全程服務(wù)、延時服務(wù)等納稅服務(wù)制度；在納稅人的監(jiān)督下解決“行為不規(guī)范、素質(zhì)不高、作風(fēng)不實(shí)、效率低下”等問題，使全體干部職工思想上經(jīng)受洗禮，作風(fēng)上明顯轉(zhuǎn)變，服務(wù)質(zhì)量上顯著提高，讓納稅人順暢、順心的辦理各種涉稅事宜；要在改進(jìn)工作上貼近納稅人，要以納稅人的反應(yīng)為第一信號，解決納稅人怕露富、怕暴露隱私等心理，堅決做好為納稅人相關(guān)涉稅事宜保密工作，使納稅人沒有顧慮，讓工作沒有阻礙。
（三）增強(qiáng)審視意識，拓展監(jiān)管空間，確保稅基穩(wěn)固
未雨綢繆，采取多種多樣的措施和方法，加大對“準(zhǔn)”高收入人群的審視意識，在大力涵養(yǎng)稅源的基礎(chǔ)上，加大監(jiān)管力度，確保稅基穩(wěn)固。一是上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極聯(lián)系協(xié)調(diào)有關(guān)職能部門單位，推廣個人收入實(shí)名制，強(qiáng)化非現(xiàn)金結(jié)算，縮小現(xiàn)金交易范圍和交易量。在此基礎(chǔ)上，建立以個人身份為唯一識別標(biāo)志的個人基礎(chǔ)信息及收入征管信息系統(tǒng)。二是各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)主動爭取地方各級黨委、政府的支持和協(xié)助，加大協(xié)、護(hù)稅力度，使稅收監(jiān)管無處不在。三是進(jìn)一步加大與相關(guān)職能部門、單位的溝通協(xié)作，及時傳遞信息，全方位監(jiān)控高收入人群。四是在申報期前或期間對個別高收入人群進(jìn)行短信類“溫馨提示”，告知受信人收入可能到達(dá)自行納稅申報標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)已將其納入監(jiān)管范圍，既可以提醒納稅人，又能展示稅務(wù)機(jī)關(guān)對此項工作重視程度和投入力度。
但是，隨著征管改革的不斷深入，一些新的矛盾日益顯現(xiàn)，相當(dāng)多的實(shí)際問題羈拌著改革的進(jìn)程。在此，筆者就現(xiàn)行稅收征管模式存在的問題及如何通過進(jìn)一步深化改革解決這些問題作一點(diǎn)粗淺探討。
一、新的征管模式運(yùn)行過程中遇到的一些突出問題
對照國家稅務(wù)總局“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新稅收征管模式要求，通過幾年來的工作實(shí)踐，筆者認(rèn)為，現(xiàn)行征管運(yùn)行機(jī)制主要還存在以下幾個方面的問題：
（一）納稅申報管理上的問題
建立納稅人“自核自繳”的申報制度是新的征管運(yùn)行機(jī)制最重要的基礎(chǔ)，也是深化征管改革的核心內(nèi)容。目前納稅申報上存在的主要問題集中表現(xiàn)在：一是納稅申報質(zhì)量不高。由于納稅人的納稅意識以及業(yè)務(wù)技能方面有一定差異，出現(xiàn)了納稅申報不真實(shí)的問題，突出反映在零申報、負(fù)申報現(xiàn)象增多等；二是內(nèi)部納稅申報制度不盡完善，手續(xù)繁雜，環(huán)節(jié)較多，對納稅人監(jiān)控不力。
（二）稅務(wù)稽查的地位與作用問題
新的征管模式賦予稅務(wù)稽查十分重要的職能，并強(qiáng)調(diào)了其“重中之重”的地位，但在實(shí)際運(yùn)做中，受多種因素的制約與影響，稽查工作“重中之重”的地位與作用并沒有充分體現(xiàn)：一是稽查力量相對不足，財力投入較少，稽查手段和裝備有待改善。二是實(shí)際工作中“重征收、輕稽查”的觀念仍然存在，稅務(wù)稽查的職能不夠明確。只重視了稅務(wù)稽查對納稅行為的監(jiān)督檢查職能，而忽視了其對執(zhí)法行為監(jiān)督制約和對行政行為監(jiān)督檢查的職能。三是稅務(wù)稽查操作規(guī)范還不盡完善，稽查工作缺乏應(yīng)有的深度和力度。目前按選案、檢查、審理、執(zhí)行四個環(huán)節(jié)實(shí)施稅務(wù)稽查，在實(shí)際操作中還不夠規(guī)范，某些環(huán)節(jié)（如稽查選案）的可操作性和科學(xué)性亟待提高，各環(huán)節(jié)的有序銜接制度要進(jìn)一步健全，選案的隨意性，檢查的不規(guī)范性，審理依據(jù)的不確切性，執(zhí)行的不徹底性等問題還比較普遍，影響了稽查整體效能的發(fā)揮。
（三）計算機(jī)開發(fā)應(yīng)用上的問題
新的征管模式以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，即稅收收征管要以信息化建設(shè)為基礎(chǔ)，逐步實(shí)現(xiàn)稅收征管的現(xiàn)代化。所謂現(xiàn)代化征管，計算機(jī)的開發(fā)應(yīng)用是很重要的一個方面。但從當(dāng)前情況看，稅務(wù)部門在計算機(jī)開發(fā)應(yīng)用上還存在一些突出問題：一是計算機(jī)的配置與征管過程全方位的應(yīng)用滯后。計算機(jī)的開發(fā)應(yīng)用難以滿足管事制實(shí)施后征管工作的要求，硬件的投入與軟件的開發(fā)反差較大，成為深化征管改革的瓶頸。二是計算機(jī)的功能和作用沒有充分發(fā)揮，應(yīng)用效率不高。只注重了計算機(jī)的核算功能，計算機(jī)對征收管理全過程實(shí)施監(jiān)控的功能沒有體現(xiàn)。另外，利用計算機(jī)提供的稅收數(shù)據(jù)、信息進(jìn)行綜合分析，為制定政策和科學(xué)決策提供參考的作用也沒有發(fā)揮，技術(shù)浪費(fèi)較大。三是內(nèi)部計算機(jī)管理制度不夠健全，計算機(jī)綜合應(yīng)用水平較低，部分干部的計算機(jī)水平較差，也制約了稅收征管現(xiàn)代化步伐的加快。
（四）為納稅人服務(wù)上存在的問題
深化征管改革的重要任務(wù)之一就是建設(shè)全方位的為納稅人服務(wù)體系。要使納稅人依法申報納稅，離不開良好的稅收專業(yè)服務(wù)。但目前，這一服務(wù)體系并未完全建立起來：一是征納雙方的權(quán)利、義務(wù)關(guān)系還需進(jìn)一步理順，雙方平等的主體地位沒有得到真正體現(xiàn)，稅務(wù)干部為納稅人服務(wù)的意識還需進(jìn)一步增強(qiáng)；二是稅收宣傳手段單一，社會效果不明顯，需要探索更加符合納稅人需求的、更有效的稅收宣傳途徑和辦法。三是管事制實(shí)施后，納稅人辦稅環(huán)節(jié)多、手續(xù)繁等問題沒有根本解決，稅務(wù)部門內(nèi)部各項辦稅程序、操作規(guī)程要進(jìn)一步簡化、規(guī)范、完善，真正把“文明辦稅，優(yōu)質(zhì)服務(wù)”的落腳點(diǎn)體現(xiàn)在方便納稅人、服務(wù)納稅人上。
（五）征管基礎(chǔ)管理上存在的問題
稅收征管是深化征管改革的重要基礎(chǔ)工作，但目前征管基礎(chǔ)管理仍相對簿弱。主要表現(xiàn)在：一是稅源控管上缺乏有效手段，管事制實(shí)施后，由于缺少了專管員，信息來源途徑、稅源變動情況、經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查、重點(diǎn)稅源戶管理、漏管戶的監(jiān)控等問題成為管理上的難點(diǎn)。二是內(nèi)部各項征管制度、征管程序和操作規(guī)程還不盡完善，各環(huán)節(jié)之間的銜接協(xié)調(diào)還不夠緊密合拍。如部分崗位出現(xiàn)人少事多的現(xiàn)象，影響了征管效率與質(zhì)量。三是征管資料管理不夠規(guī)范、實(shí)用。近年來，在征管資料的建立與完善方面，各級稅務(wù)部門投入了大量精力，推廣了檔案化管理，檔案資料從賬、表、單、冊越來越齊全，程序、系統(tǒng)也越來越繁雜，但實(shí)際工作中資料的利用率卻很低，實(shí)用性也不強(qiáng)，不僅浪費(fèi)了大量人力、物力，也使納稅人應(yīng)接不暇，這與“以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托”，用現(xiàn)代化技術(shù)手段簡化和減輕手工勞作、寓服務(wù)于征管的目的相悖。
二、進(jìn)一步深化稅收征管改革的幾點(diǎn)思考
針對上述征管改革中存在的突出問題，筆者認(rèn)為，當(dāng)前深化稅收征管改革，關(guān)鍵要在“轉(zhuǎn)變觀念，優(yōu)化要素，強(qiáng)化職能，夯實(shí)基礎(chǔ)，搞好配套”等五個方面進(jìn)一步加大工作力度，以求取得新的突破。
（一）轉(zhuǎn)變觀念，深化對征管改革的認(rèn)識
轉(zhuǎn)變觀念、提高認(rèn)識是深化征管改革的前提。從當(dāng)前情況看，要突出強(qiáng)化以下四種觀念：一是要強(qiáng)化改革觀念。充分認(rèn)識深化征管改革對提高稅收管理水平、防止稅款流失、堵塞稅收漏洞、增加稅收收入的重要作用，消除對深化征管改革的等待觀望思想、畏難發(fā)愁情緒，進(jìn)一步提高推進(jìn)和深化稅收征管改革工作的積極性和主動性。二是要強(qiáng)化依法治稅觀念。改變傳統(tǒng)的保姆式的管理方式，按新的征管模式履行職責(zé)，按章辦事，依法征收，體現(xiàn)執(zhí)法公正。三是要強(qiáng)化服務(wù)觀念。增強(qiáng)為納稅人服務(wù)的意識，深化納稅人對征管改革的理解，積極爭取社會各界對改革的配合的支持。四是要強(qiáng)化全局觀念。自覺服從、服務(wù)于改革。
（二）優(yōu)化要素，為深化改革創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。
優(yōu)化征管要素，即優(yōu)化納稅主體、征收主體和服務(wù)主體，其實(shí)質(zhì)就是健全稅收服務(wù)體系，為征管改革的全面深化創(chuàng)造良好的內(nèi)外環(huán)境。一是積極改進(jìn)稅收宣傳的途徑和辦法，優(yōu)化納稅主體。建立服務(wù)體系的重要內(nèi)容除設(shè)立辦稅服務(wù)場所外，還要建立稅法公告制度，確保納稅人及時、準(zhǔn)確地了解稅收信息。因此當(dāng)前加強(qiáng)和改進(jìn)稅收宣傳，關(guān)鍵要健全和延伸稅收公告制度，為納稅人提供現(xiàn)行有效的稅法信息、納稅指南，對政策法規(guī)的變動、變更及時公告，促進(jìn)納稅意識的提高?？刹扇≡谵k稅服務(wù)廳設(shè)立“稅法咨詢窗口”、開通公開咨詢電話、建立定期信息會制度等形式，傳達(dá)輔導(dǎo)稅收政策，以暢通納稅人了解稅法的渠道，引導(dǎo)納稅人如實(shí)申報納稅。二是深化“文明辦稅，優(yōu)質(zhì)服務(wù)”活動，優(yōu)化征稅主體，明確服務(wù)主體。稅務(wù)部門征稅的對象是納稅人，服務(wù)對象也是納稅人。要在強(qiáng)化稅務(wù)人員的服務(wù)觀念和服務(wù)意識的同時，重點(diǎn)簡化辦稅手續(xù)、環(huán)節(jié)，建立科學(xué)、規(guī)范的辦稅程序，養(yǎng)成文明、熱情的辦稅行為，營造良好有序的辦稅環(huán)境。通過快捷、準(zhǔn)確、規(guī)范地為納稅人提供納稅申報、稅款征收和稅務(wù)事宜辦理等服務(wù)工作，加深征納之間的業(yè)務(wù)交流和情感交流，增強(qiáng)納稅人對稅務(wù)部門的認(rèn)同感和信任感。另一方面，要適應(yīng)改革需要，下大力氣提高稅務(wù)干部素質(zhì)，突出稽核查帳技能、計算機(jī)應(yīng)用能力、稅收會計知識等方面的內(nèi)容培訓(xùn)，提高稅務(wù)干部的實(shí)際工作能力。
（三）強(qiáng)化職能，確保稅收收入的穩(wěn)步增長
深化稅收征管改革的最終目的，是要增強(qiáng)稅收聚財職能和監(jiān)控能力，確保國家財政收入。衡量征管改革的成敗得失，也主要以能否有效地組織稅收收入為標(biāo)準(zhǔn)。因此要以新的征管模式為依托，不斷強(qiáng)化稅收聚財職能，確保稅收收入的穩(wěn)步增長。
1、鞏固和完善納稅申報管理機(jī)制，確保稅款及時足額入庫。一是要完善納稅申報管理制度。簡化申報手續(xù)，建立科學(xué)、簡便的申報程序。歸并統(tǒng)一申報表格式，設(shè)計簡便易行、填寫方便的申報表，方便納稅人。二是對外強(qiáng)化申報制約機(jī)制。試行分類管理的申報管理辦法，把納稅人按申報情況分為A、B、C三類，與日常稅務(wù)稽查工作相結(jié)合，對財務(wù)制度不健全、納稅申報不正常的納稅人，加強(qiáng)日常檢查，加大處罰力度，促其盡快走上正軌。同時，強(qiáng)化“以票管稅”，對不能按期申報的納稅人嚴(yán)格發(fā)票使用控管。三是提高申報準(zhǔn)確性。加強(qiáng)對零申報、負(fù)申報等異常申報現(xiàn)象的稽查，定期開展專項檢查，堵塞稅收流失漏洞，四是積極推行電話申報、郵寄申報、遠(yuǎn)程電子申報等多元化申報手段，方便納稅人，提高申報質(zhì)量和效率。
2、建立嚴(yán)密科學(xué)的稅務(wù)稽查體系，突出稽查的地位和作用，最大限度地減少稅收流失。稅務(wù)稽查是組織收入的重要保證，也是建立新的征管運(yùn)行機(jī)制的重要組成部分。一是根據(jù)“選案、檢查、審理、執(zhí)行”四個環(huán)節(jié)健全稽查工作制度，規(guī)范稽查行為，提高稽查工作的科學(xué)性和規(guī)范性。二是堅持分類稽查制度，提高稽查的針對性。按重點(diǎn)稽查、日常稽查（調(diào)帳稽查和實(shí)地稽查）、專案稽查等方式實(shí)施稅務(wù)稽查，加大申報稽核力度，增加調(diào)帳稽查的比例。三是科學(xué)地考核稽查工作，提高稽查工作成效。在考核查補(bǔ)收入的基礎(chǔ)上，增加一些更加科學(xué)合理的質(zhì)量指標(biāo)的考核，如人機(jī)選案的準(zhǔn)確率、重大稅收違法行為的立案率、案件審理的規(guī)范率、稅收違法行為處理的準(zhǔn)確率、重大案件結(jié)案率等等，促進(jìn)稽查工作整體水平的提高。四是繼續(xù)充實(shí)稽查力量，改善稽查手段。充實(shí)稽查人員，并在財力上向稅務(wù)稽查作必要的傾斜，盡快實(shí)現(xiàn)以計算機(jī)手段為基礎(chǔ)，以快速便捷的交通、通信手段為支撐的稅務(wù)稽查手段的現(xiàn)代化。
3、適應(yīng)征管改革的新形勢，積極探索新的稅收計劃管理辦法。在稅收計劃的編制中，應(yīng)堅持“從經(jīng)濟(jì)到稅收”的原則，充分考慮當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和國內(nèi)生產(chǎn)總值增長比例，逐步淡化計劃，使組織收入與經(jīng)濟(jì)增長相適應(yīng)，力求改變以往那種基數(shù)加增長比例、按支出來定計劃的做法，使稅收計劃管理更趨科學(xué)合理。
（四）夯實(shí)基礎(chǔ)，不斷提高稅收征管水平和效率
夯實(shí)征管基礎(chǔ)工作，是提高征管質(zhì)量的基礎(chǔ)，也是深化稅收征管改革的重要內(nèi)容。
1、以強(qiáng)化監(jiān)控為重點(diǎn)，盡快建立以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的征管體系。計算機(jī)的開發(fā)與應(yīng)用是深化改革的先行條件。在計算機(jī)的開發(fā)與應(yīng)用上，要堅持做到正確處理硬件投資與軟件開發(fā)以及開發(fā)與使用的關(guān)系。一是要根據(jù)新機(jī)制的要求，加強(qiáng)計算機(jī)軟件開發(fā)，確保統(tǒng)一、共享、正確的稅收征管軟件的正常運(yùn)作。二是要突出監(jiān)控重點(diǎn)，積極運(yùn)用計算機(jī)對稅收管理的全過程實(shí)施有效的監(jiān)控，真正體現(xiàn)計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)在新的征管運(yùn)行機(jī)制中的依托作用，把計算機(jī)全方位應(yīng)用到稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、催報催繳、發(fā)票管理、會統(tǒng)核算、數(shù)據(jù)分析、稅務(wù)稽查、稅政管理、綜合查詢等稅收征管工作的各個環(huán)節(jié)上，并依托計算機(jī)對其進(jìn)行全程監(jiān)控管理，體現(xiàn)計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的運(yùn)行實(shí)效。三是要健全計算機(jī)軟、硬件管理制度，加快實(shí)現(xiàn)計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)和信息共享，提高計算機(jī)綜合利用效率。
2、加強(qiáng)征管基礎(chǔ)管理。內(nèi)部進(jìn)一步健全各項征管制度，規(guī)范征、管、查業(yè)務(wù)流程、工作程序和銜接、協(xié)調(diào)制度，提高征管各環(huán)節(jié)的整體效能，形成以效率為中心，網(wǎng)絡(luò)為依托，稽查為重點(diǎn)，各環(huán)節(jié)相互協(xié)調(diào)、相互制約和促進(jìn)的現(xiàn)代稅收征管體系。對外健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)和制度，調(diào)動一切社會積極因素，加強(qiáng)對漏管戶和重點(diǎn)稅源戶的管理，有效地控管稅源。
3、規(guī)范征管資料管理，提高征管資料的利用效率。當(dāng)前要在征管資料檔案化管理的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)把工作轉(zhuǎn)移到對檔案資料的簡化、規(guī)范、提高利用效率上，可按照“按崗收集，按類整理，按期歸檔”的原則，以計算機(jī)管理為主，部分手工為輔，減輕手工勞作，提高工作效率。
（五）搞好配套，為深化征管改革提供保障
適應(yīng)新的征管模式的要求，要繼續(xù)深化兩項配套改革：
1、深化機(jī)構(gòu)改革，建立較為科學(xué)、合理的征管機(jī)構(gòu)體系。以“精簡、效能”為原則，調(diào)整和理順機(jī)構(gòu)。要按照管理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、政策法規(guī)四個系列科學(xué)設(shè)置機(jī)構(gòu)、崗位。在此基礎(chǔ)上，健全部門間的工作銜接制度，明確職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行管理程序，使征收管理各項工作有效開展。
最新個體工商戶定期定額征收管理辦法全文第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)個體工商戶稅收定期定額征收(以下簡稱定期定額征收)管理，公平稅負(fù)，保護(hù)個體工商戶合法權(quán)益，促進(jìn)個體經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則，制定本辦法。?
第二條 本辦法所稱個體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對個體工商戶在一定經(jīng)營地點(diǎn)、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額(包括經(jīng)營數(shù)量)或所得額(以下簡稱定額)進(jìn)行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。?
第三條 本辦法適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)(含縣級，下同)批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶(以下簡稱定期定額戶)的稅收征收管理。?
第四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織定額的核定工作。?
國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按照國務(wù)院規(guī)定的征管范圍，分別核定其所管轄稅種的定額。?
國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)、配合，共同制定聯(lián)系制度，保證信息渠道暢通。?
第五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將定期定額戶進(jìn)行分類，在年度內(nèi)按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶，對其經(jīng)營、所得情況進(jìn)行典型調(diào)查，做出調(diào)查分析，填制有關(guān)表格。
典型調(diào)查戶數(shù)應(yīng)當(dāng)占該行業(yè)、區(qū)域總戶數(shù)的5%以上。具體比例由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?
第六條 定額執(zhí)行期的具體期限由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，但最長不得超過一年。?
定額執(zhí)行期是指稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后執(zhí)行的第一個納稅期至最后一個納稅期。?
第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：?
(一)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;
(二)按照成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定;?
(三)按照盤點(diǎn)庫存情況推算或者測算核定;?
(四)按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定; ?
(五)按照銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定;?
(六)參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況核定; ?
(七)按照其他合理方法核定。?
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段核定定額，增強(qiáng)核定工作的規(guī)范性和合理性。?
第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額程序：?
(一)自行申報。定期定額戶要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，填寫有關(guān)申報文書。申報內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)營行業(yè)、營業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營額、所得額以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他申報項目。?
本項所稱經(jīng)營額、所得額為預(yù)估數(shù)。?
(二)核定定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報情況，參考典型調(diào)查結(jié)果，采取本辦法第七條規(guī)定的核定方法核定定額，并計算應(yīng)納稅額。?
(三)定額公示。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將核定定額的初步結(jié)果進(jìn)行公示，公示期限為五個工作日。?
公示地點(diǎn)、范圍、形式應(yīng)當(dāng)按照便于定期定額戶及社會各界了解、監(jiān)督的原則，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?
(四)上級核準(zhǔn)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)公示意見結(jié)果修改定額，并將核定情況報經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，填制《核定定額通知書》。?
(五)下達(dá)定額。將《核定定額通知書》送達(dá)定期定額戶執(zhí)行。 ?
(六)公布定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進(jìn)行公布。?
第九條 定期定額戶應(yīng)當(dāng)建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿，完整保存有關(guān)納稅資料，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。?
第十條 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，定期定額戶負(fù)有納稅申報義務(wù)。?
實(shí)行簡易申報的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應(yīng)納稅款，當(dāng)期(指納稅期，下同)可以不辦理申報手續(xù)。?
第十一條 采用數(shù)據(jù)電文申報、郵寄申報、簡易申報等方式的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可后方可執(zhí)行。經(jīng)確定的納稅申報方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。?
第十二條 定期定額戶可以委托經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳。?
凡委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告開戶銀行及賬號。其賬戶內(nèi)存款應(yīng)當(dāng)足以按期繳納當(dāng)期稅款。其存款余額低于當(dāng)期應(yīng)納稅款，致使當(dāng)期稅款不能按期入庫的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按逾期繳納稅款處理;對實(shí)行簡易申報的，按逾期辦理納稅申報和逾期繳納稅款處理。?
第十三條 定期定額戶發(fā)生下列情形，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜：?
(一)定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)比對后，超過定額的經(jīng)營額、所得額所應(yīng)繳納的稅款;?
(二)在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額的經(jīng)營地點(diǎn)以外從事經(jīng)營活動所應(yīng)繳納的稅款。?
第十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)保證國家稅款及時足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，采用簡化的稅款征收方式，具體方式由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?
第十五條 縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，依法委托有關(guān)單位代征稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)與代征單位必須簽訂委托代征協(xié)議，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，并向代征單位頒發(fā)委托代征證書。?
第十六條 定期定額戶經(jīng)營地點(diǎn)偏遠(yuǎn)、繳納稅款數(shù)額較小，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款有困難的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡并征期。但簡并征期最長不得超過一個定額執(zhí)行期。?
簡并征期的稅款征收時間為最后一個納稅期。?
第十七條 通過銀行或其他金融機(jī)構(gòu)劃繳稅款的，其完稅憑證可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取，或到稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)取;稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取郵寄送達(dá)，或委托有關(guān)單位送達(dá)。?
第十八條 定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)以該期每月實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營額、所得額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，申報額超過定額的，按申報額繳納稅款;申報額低于定額的，按定額繳納稅款。具體申報期限由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?
定期定額戶當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度的，應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報并繳清稅款。具體幅度由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?
第十九條 定期定額戶的經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過或低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額，應(yīng)當(dāng)提請稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定定額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。具體期限由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?
第二十條 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額，或者當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度而未向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報及結(jié)清應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。其經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過定額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十九條的規(guī)定重新核定其定額。?
第二十一條 定期定額戶發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出停業(yè)報告;提前恢復(fù)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)經(jīng)營前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出復(fù)業(yè)報告;需延長停業(yè)時間的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面的延長停業(yè)報告。?
第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)停止定期定額戶實(shí)行定期定額征收方式，應(yīng)當(dāng)書面通知定期定額戶。?
第二十三條 定期定額戶對稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營真實(shí)情況的證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到申請之日起30日內(nèi)書面答復(fù)。
定期定額戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議;對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。?
定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復(fù)議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。?
第二十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行核定定額程序，遵守回避制度。稅務(wù)人員個人不得擅自確定或更改定額。?
稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，致使國家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。?
第二十五條 對違反本辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理。?
第二十六條 個人獨(dú)資企業(yè)的稅款征收管理比照本辦法執(zhí)行。
第二十七條 各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法，并報國家稅務(wù)總局備案。?
第二十八條 本辦法自20xx年1月1日起施行。1997年6月19日國家稅務(wù)總局的《個體工商戶定期定額管理暫行辦法》同時廢止。
定期定額征收和核定征收的區(qū)別在表面上，定期定額征收與 核定征收方式相似，不過仔細(xì)看來，二者有著根本區(qū)別。
1、核定的范圍不同。定期定額征收核定的范圍是經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《 個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置 賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶的稅收征收管理。另外， 個人獨(dú)資企業(yè)稅收定額管理比照執(zhí)行。核定征收核定的范圍是《稅收征管法 》第三十五條規(guī)定的應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的或者雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的等情況。其中有個體工商戶、小規(guī)模企業(yè)、企事業(yè)單位等。
2、核定的時間等前提條件不同。定期定額核定是在 納稅申報之前，是一種預(yù)先的核定，一種事先的推定，是對將來可能發(fā)生的納稅事實(shí)的推定，而不是對已經(jīng)發(fā)生的納稅事實(shí)的推定，也可以說是事先確定一個繳納標(biāo)準(zhǔn)，有關(guān)納稅人須根據(jù)這個標(biāo)準(zhǔn)按照實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行申報。 核定征收是當(dāng)納稅人違反了申報義務(wù)，或者記賬、保存憑證等其他協(xié)助義務(wù)時，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收核定，按規(guī)定在其申報之后，以申報為參考進(jìn)行核定，是對已經(jīng)發(fā)生的納稅事實(shí)的推定，是為了確認(rèn)已經(jīng)發(fā)生的納稅義務(wù)，對將來可能的稅收沒有確認(rèn)作用。
3、核定的程序不同。定期定額征收核定的程序包括自行申報、核定定額、定額公示、上級核準(zhǔn)、下達(dá)定額、公布定額等六個必要環(huán)節(jié)。 核定征收核定的程序比較簡單，一般情況下要經(jīng)過自行申報、核定定額、上級核準(zhǔn)、下達(dá)定額等幾個環(huán)節(jié)，沒有定期定額征收核定的程序復(fù)雜。
[關(guān)鍵詞]稅收征管；納稅評估；定位；配套改革
一、納稅評估的定位
納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人(以下簡稱納稅人)納稅申報(包括減免緩抵退稅申請，下同)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，為納稅人提供自我糾錯的機(jī)會，并采取相應(yīng)的征管措施，以增強(qiáng)稅源管理，提高稅收遵從度的管理行為?？梢?，納稅評估是一種介乎于稅務(wù)管理、稅款征收與稅務(wù)稽查之間的相對獨(dú)立的管理活動，它與稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)稽查一起，共同構(gòu)成稅收征管體系，并在稅收征管中居于核心地位。
(一)納稅評估不同于稅務(wù)管理
納稅評估側(cè)重于對納稅人申報真實(shí)性、準(zhǔn)確性的分析，其工作主要涉及案頭評估、稅務(wù)約談和評估處理。分析工具一般采用“人機(jī)”結(jié)合，評估主要是根據(jù)事先掌握的信息，通過一定的數(shù)學(xué)模型和人工邏輯分析進(jìn)行，稅務(wù)約談主要是引證或搞清評估中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)。它強(qiáng)調(diào)事前涉稅信息的充分、評估方法的科學(xué)和評估技能的過硬。因此，納稅評估不同于稅務(wù)管理涉及各種稅源管理及其紛繁復(fù)雜的納稅人管理事宜，在業(yè)務(wù)上相對單一和專業(yè)，除在評估中采用稅務(wù)約談和落實(shí)納稅評估處理結(jié)果外，評估員一般必須直接與納稅人接觸。
(二)納稅評估不同于稅務(wù)稽查
稅務(wù)稽查屬于現(xiàn)場檢查，主要通過查賬、詢問、現(xiàn)場勘查、異地調(diào)查等方式，以判斷納稅人是否存在稅收問題；稅務(wù)稽查可以涉及納稅人當(dāng)年和以前年度的納稅情況，稽查期一般視案情的復(fù)雜程度而定。而納稅評估是屬于非現(xiàn)場檢查，主要通過案頭審計、約談納稅人等方式進(jìn)行；納稅評估對象主要是申報所屬期的納稅申報，評估期限一般在下一個申報期來臨前結(jié)束。案頭審計主要是根據(jù)評估部門預(yù)先設(shè)計的評估指標(biāo)和預(yù)警值等，運(yùn)用計算機(jī)對納稅申報涉及的各項相關(guān)資料進(jìn)行比對分析，對存在的疑點(diǎn)通過人工分析和約談納稅人等方式予以解釋。在評估中，評估員一般不應(yīng)進(jìn)行實(shí)地檢查和查看納稅人的賬冊。納稅評估中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，通過約談仍未能解釋清楚的，應(yīng)轉(zhuǎn)入稅務(wù)稽查環(huán)節(jié)，由稽查部門做進(jìn)一步調(diào)查。
不賦予納稅評估實(shí)地調(diào)查權(quán)是有道理的。一是納稅評估的主要任務(wù)是評估納稅人當(dāng)期申報的數(shù)據(jù)與預(yù)警值是否相符，申報資料的各項指標(biāo)之間是否存在邏輯關(guān)系。在評估中，評估員若發(fā)現(xiàn)申報數(shù)據(jù)及其資料出現(xiàn)較大差異，其責(zé)任是約談納稅人并要求其作出解釋或舉證，以消除疑點(diǎn)。疑點(diǎn)若不能消除，則可判定納稅申報存在問題，進(jìn)一步查核則是稽查部門的事情。其二，納稅評估作為稅源的日常管理工作，也不允許對評估中發(fā)現(xiàn)的問題介入過深的調(diào)查。因為納稅評估工作一般在下一申報期開始前就要結(jié)束，如果允許其對案件審計中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)實(shí)地調(diào)查，將耗用較多的評估資源。由于納稅評估期限較短，因此，即使允許實(shí)地調(diào)查，在短期內(nèi)也難以發(fā)現(xiàn)問題，而在匆忙之中作出調(diào)查結(jié)論，恐怕也是有問題的。其三，允許納稅評估介入實(shí)地調(diào)查容易與稅務(wù)稽查相混淆。我國現(xiàn)行《稅收征管法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)行納稅檢查時，具有“到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況”的職權(quán)。如果納稅評估也允許介入實(shí)地調(diào)查，就行使了納稅檢查的職權(quán)，使納稅評估與稅務(wù)稽查在某些職權(quán)上存在混淆。明確規(guī)定納稅評估不介入實(shí)地調(diào)查，可以使納稅評估和稅務(wù)稽查的職權(quán)更加清晰，分工更加明確。
(三)納稅評估在稅收征管中處于核心地位
稅收征管的基本目標(biāo)在于貫徹稅收法律政策，確保稅收能夠及時足額地入庫。稅務(wù)管理涉及大量的基礎(chǔ)性工作，從各方面構(gòu)筑有效的征管平臺，并通過執(zhí)行一系列的征管制度以規(guī)范納稅人行為；而稅務(wù)稽查則通過事后檢查來判斷納稅人的稅收遵從，對各種違法行為予以處理并追繳流失的稅收。可以這樣說，稅務(wù)管理與稅務(wù)稽查分別通過柔性與剛性的方式對納稅人實(shí)施管理。但這一柔一剛怎樣才能有效地結(jié)合并充分發(fā)揮其作用，仍缺乏聯(lián)結(jié)點(diǎn)，納稅評估正好彌補(bǔ)了這一缺陷。納稅評估使稅務(wù)管理柔中帶剛，使稅務(wù)稽查剛中帶柔，從而使稅款征收更有保障。
1 由于納稅評估是在申報后立即展開，納稅申報中存在的問題能夠及時被發(fā)現(xiàn)和處理，因而能夠有效地消除納稅人對申報不實(shí)的僥幸心理，改善了稅務(wù)管理過于柔弱的一面，也給納稅人依法申報提出了更高的要求，對虛假申報構(gòu)成一定的震懾力。
2 納稅評估的目標(biāo)定位決定其具有服務(wù)的功能。在納稅評估中發(fā)現(xiàn)的問題一般不像稅務(wù)稽查那樣強(qiáng)調(diào)處罰，而是更加注重幫助納稅人識錯、糾錯，提高其正確納稅的能力。雖然納稅評估中發(fā)現(xiàn)的涉稅問題不能完全免責(zé)，但相對于稅務(wù)稽查而言，其免責(zé)范圍相對較廣，處罰力度也相對較小。這種相對溫和的處理方式深受納稅人的歡迎，尤其是因稅收無知而造成申報錯誤的納稅人，往往能從中獲得不少的納稅幫助，這對于構(gòu)建和諧的征納關(guān)系具有重要的意義。
3 納稅評估為稅務(wù)稽查提供可靠案源，有利于稽查資源的有效運(yùn)用。當(dāng)然，硬性地把納稅評估作為稅務(wù)稽查前置的做法并不可取。這是因為，一是由于納稅評估本身的局限性，它不可能發(fā)現(xiàn)所有的涉稅問題，即使是納稅評估通過的納稅戶也不一定就沒有問題；二是所謂前置是指沒有通過納稅評估不得進(jìn)人稅務(wù)稽查階段，因此，建立前置程序?qū)⑾拗贫悇?wù)稽查的選案權(quán)，并打亂稅務(wù)稽查的具體計劃。然而，不管怎樣，納稅評估對于推動稅務(wù)稽查走向科學(xué)化、高效化的作用是不可置疑的。
可見，確立納稅評估在稅收征管的核心地位，可以使征管體系更加嚴(yán)謹(jǐn)，征管工作更具活力，精細(xì)化程度更高，稅收的管理與服務(wù)功能更加凸顯。而一旦把納稅評估的核心地位確立下來，我國的征管模式也將隨之發(fā)生較大的變化，弱化管理的狀況必將得到根本的改變。
二、納稅評估的配套改革
確立納稅評估在稅收征管中的核心地位，將面臨著一系列的配套改革，其中，納稅評估機(jī)構(gòu)的設(shè)置和完善納稅評估的法制建設(shè)，已經(jīng)成為推進(jìn)我國納稅評估向縱深發(fā)展的亟待解決的問題。
(一)納稅評估的機(jī)構(gòu)設(shè)置
納稅評估的專業(yè)性與基礎(chǔ)性特點(diǎn)，決定了納稅評估工作必須在相對獨(dú)立和穩(wěn)定的環(huán)境下開展。建立獨(dú)立的納稅評估機(jī)構(gòu)，明確納稅評估的職責(zé)，配備高素質(zhì)的評估隊伍，完善對評估人員的激勵機(jī)制，是推動我國納稅評估工作向縱深發(fā)展的關(guān)鍵。在國外，大凡納稅評估搞得較好的，無不與之有關(guān)。例如，新加坡成立了獨(dú)立的評稅部門，并分別設(shè)有稅務(wù)處理部、納稅人服務(wù)部、公司服務(wù)部、納稅人審計部和稅務(wù)調(diào)查部，各部門職能界定明確，各司其職。法國設(shè)有專門的稅務(wù)審計機(jī)構(gòu)，分為中央級、大區(qū)級和地區(qū)級，其內(nèi)部審計則以各級稅務(wù)局的管轄范圍為界，各負(fù)其責(zé)。德國聯(lián)邦財政部和州財政局也下設(shè)了稅務(wù)審計局。而澳大利亞的納稅評估機(jī)構(gòu)和稽查機(jī)構(gòu)是分設(shè)的。相比之下，我國的納稅評估，無論是機(jī)構(gòu)設(shè)置還是人員配備都相差甚遠(yuǎn)。一是除個別地方外，基本都沒有設(shè)置獨(dú)立的納稅評估機(jī)構(gòu)。目前的納稅評估工作主要是由稅源管理部門負(fù)責(zé)，在個別地方是由稅務(wù)稽查員兼辦的。二是納稅評估的職責(zé)不明，特別是與稅務(wù)稽查的界線更是含糊不清。三是缺乏適應(yīng)納稅評估工作要求的高素質(zhì)的評估隊伍，難以滿足納稅評估工作的需要。四是納稅評估隊伍建設(shè)的激勵機(jī)制尚未完善，在一定程度上制約了納稅評估工作的深入。因此，要推動我國納稅評估的發(fā)展，必須采取有效措施，妥善解決以上問題。
1 盡快成立獨(dú)立的納稅評估機(jī)構(gòu)。設(shè)置的納稅評估機(jī)構(gòu)屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的一個職能部門，其主要職責(zé)包括：(1)設(shè)計評估指標(biāo)體系，測算、確定相關(guān)指標(biāo)的峰值和預(yù)警值。(2)負(fù)責(zé)評估軟件的開發(fā)工作。(3)實(shí)施案頭評估，對案頭評估中出現(xiàn)的疑點(diǎn)，約談納稅人，對評估結(jié)論作出相應(yīng)處理，并制作納稅評估報告。(4)幫助納稅人正確處理評估中發(fā)現(xiàn)的問題，并開展相關(guān)的稅法教育和納稅指導(dǎo)。(5)在法定時間內(nèi)向稽查部門移交有重大違法嫌疑的案件。(6)建立納稅評估信息體系，不斷開發(fā)信息來源渠道。(7)維護(hù)納稅評估資料數(shù)據(jù)，實(shí)施納稅評估檔案管理。(8)把納稅評估信息及時傳遞給相關(guān)部門。
為了更好地開展納稅評估工作，可在納稅評估機(jī)構(gòu)內(nèi)劃分五個部門(或崗位，下同)，分別從事五種不同的評估業(yè)務(wù)。(1)專門從事預(yù)警值和評估指標(biāo)制定的部門。該部門的主要職責(zé)是根據(jù)各稅種的特點(diǎn)及其影響申報質(zhì)量的相關(guān)因素，設(shè)計納稅評估指標(biāo)體系，搜集相關(guān)的涉稅信息及其經(jīng)濟(jì)信息，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)分析學(xué)、計量經(jīng)濟(jì)學(xué)等原理，結(jié)合本地區(qū)的實(shí)際情況以及相關(guān)的經(jīng)驗數(shù)據(jù)，測算、修改、確定相關(guān)評估指標(biāo)的預(yù)警值和峰值，為開展納稅評估工作提供前提和基礎(chǔ)。(2)專門從事納稅評估對象篩選工作的部門。該部門的主要職責(zé)是運(yùn)用計算機(jī)和人工方式對納稅申報期內(nèi)的申報資料進(jìn)行初步評估，把初步評估發(fā)現(xiàn)的問題戶轉(zhuǎn)交納稅評估分析處理部門處理。初步評估的面應(yīng)逐步從重點(diǎn)戶向所有納稅戶過渡，使初步評估的對象覆蓋到所有的納稅戶。該部門應(yīng)積極參與納稅評估軟件的開發(fā)工作，不斷改進(jìn)納稅評估手段。(3)專門從事納稅評估分析與稅務(wù)約談工作的部門。該部門的主要職責(zé)是根據(jù)篩選部門轉(zhuǎn)來的有問題的申報進(jìn)行案頭分析評估，對疑點(diǎn)作出解釋；約談納稅人，搞清申報疑點(diǎn)；對納稅人解釋相關(guān)的稅收政策；制作納稅評估分析報告，并把案卷移交納稅評估處理部門處理。(4)專門從事納稅評估處理工作的部門。該部門的主要職責(zé)是根據(jù)納稅評估分析部門轉(zhuǎn)來的材料制作處理結(jié)論：對納稅評估暫無異議的，制作“納稅評估暫無異議結(jié)論”；對納稅評估發(fā)現(xiàn)的已被確認(rèn)的申報問題，制作“納稅評估問題及其處理建議”，并交由納稅人，由其對已申報的稅額自主作出是否更正的決定；對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題，通過案頭分析和稅務(wù)約談仍不能搞清的，制作“納稅評估待處理報告”，轉(zhuǎn)交稅務(wù)稽查部門；對納稅人未能在規(guī)定時間內(nèi)根據(jù)“納稅評估問題及其處理建議”作出相關(guān)的納稅調(diào)整，或調(diào)整不理想的，制作“提請稅務(wù)稽查建議”送交稅務(wù)稽查部門。(5)專門從事納稅評估處理落實(shí)和歸檔工作的部門。該部門的主要職責(zé)是把“納稅評估問題及其處理建議”文書送達(dá)納稅人，跟蹤納稅人是否按處理建議對已申報的稅額作出更正，并把納稅人更正納稅申報的情況及時向納稅評估機(jī)構(gòu)報告以及向稅務(wù)管理部門通報；把“納稅評估待處理報告”、“提請稅務(wù)稽查建議”送達(dá)稅務(wù)稽查部門，并向其提請對相關(guān)納稅人實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查的建議。把納稅評估機(jī)構(gòu)分成五個部門(或崗位)，既符合納稅評估的專業(yè)化要求和評估權(quán)的相互制衡，也有利于納稅評估崗位責(zé)任制的推行。
2 配備業(yè)務(wù)素質(zhì)高的有一定規(guī)模的專業(yè)評估隊伍。納稅評估的性質(zhì)要求評估員必須具有較高的業(yè)務(wù)水平，有一定的工作經(jīng)驗，有較強(qiáng)的發(fā)現(xiàn)問題和處理問題的能力；尤其是對從事預(yù)警值和評估指標(biāo)體系制定的人員要求更高。因此，不改變當(dāng)前我國納稅評估隊伍的狀況，納稅評估工作將難以向廣度和深度推進(jìn)，納稅評估的目標(biāo)也難以實(shí)現(xiàn)。因此，建議從下列幾個方面予以改善：(1)增加評估員編制。根據(jù)評估機(jī)構(gòu)設(shè)置的要求配備相應(yīng)的評估人員，確保納稅評估工作能夠有效運(yùn)行。隨著納稅評估核心地位的確立，稅務(wù)人員的配置應(yīng)更多地向評估員方面傾斜。(2)實(shí)行評估員定級制。把評估員劃分為高級評估員、中級評估員和初級評估員，實(shí)行不同的待遇。實(shí)行評估員定級制，將有利于激發(fā)評估員自覺學(xué)習(xí)、自我完善的積極性，對促進(jìn)評估隊伍綜合素質(zhì)的提高具有重要意義。評估員的評級可由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一組織進(jìn)行。(3)加強(qiáng)對評估員的培訓(xùn)，不斷提高其評估技能，以適應(yīng)納稅評估工作的要求。(4)建立獎懲嚴(yán)格的機(jī)制。對在評估工作中成績突出，能為國家挽回重大損失的，給予物質(zhì)與精神獎勵；對評估工作不努力，工作馬虎，造成國家稅收損失的，應(yīng)追究其相應(yīng)的責(zé)任。
(二)完善納稅評估的法律責(zé)任
納稅評估涉及的法律責(zé)任主要有三個方面：一是納稅評估后被稅務(wù)稽查部門發(fā)現(xiàn)評估所屬期存在納稅問題，則該涉稅責(zé)任應(yīng)由誰承擔(dān)；二是在納稅評估中發(fā)現(xiàn)被評估的納稅人存在涉稅問題，是否應(yīng)依法予以行政處罰；三是評估部門是否擁有行政處罰權(quán)。
1 納稅評估后被稽查部門發(fā)現(xiàn)的涉稅問題的法律責(zé)任。一般來說，納稅評估后被稅務(wù)稽查部門發(fā)現(xiàn)的涉稅問題，通常有兩種情況：(1)被納稅評估部門認(rèn)定為暫無異議，而事后被稅務(wù)稽查部門發(fā)現(xiàn)涉稅問題。由于納稅評估主要是根據(jù)評估指標(biāo)實(shí)施案頭分析和稅務(wù)約談，在信息并不充分的情況下，評估人員對被評估人存在的涉稅問題未能及時發(fā)現(xiàn)是在所難免的。因此，納稅評估沒有發(fā)現(xiàn)的涉稅問題后被稽查部門發(fā)現(xiàn)的，由納稅人承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任是理所當(dāng)然的。雖然現(xiàn)行《納稅評估管理辦法》第22條的“納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)給納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)”規(guī)定，已把納稅評估可能引起的麻煩降至最低，但為了避免納稅人對納稅評估責(zé)任的誤解，征管制度還是應(yīng)該明確規(guī)定，納稅評估后被稽查部門發(fā)現(xiàn)的涉稅問題，屬于納稅人原因的，由納稅人承擔(dān)法律責(zé)任。(2)納稅人根據(jù)納稅評估部門發(fā)出“納稅評估問題及其處理建議”，對相關(guān)納稅事項作出調(diào)整、更正，但事后被稽查部門認(rèn)定為錯誤的。如果該錯誤完全是由于納稅人遵循評估部門的建議而形成的，則責(zé)任在稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人可以根據(jù)《稅收征管法》第52條的規(guī)定承擔(dān)責(zé)任。也就是說，稅務(wù)機(jī)關(guān)在法定時間內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人少繳稅款，可以追征，但不得加收滯納金，更不能罰款；如果該錯誤并非完全是由于納稅人遵循評估部門的建議而形成的，則責(zé)任應(yīng)在納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間劃清，并按征管法的有關(guān)條款予以處理。確認(rèn)這一法律責(zé)任，將給納稅評估提出更高的要求，即納稅評估部門建議納稅人調(diào)整、更正相關(guān)的納稅處理方式，應(yīng)以文書形式下達(dá)，事后稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人存在問題，納稅人應(yīng)負(fù)舉證責(zé)任，說明其涉稅處理是在稅務(wù)機(jī)關(guān)建議下進(jìn)行的。
度的不少問題。以此為契機(jī)反思我們的稅收法律制度，有利于我國的稅收法制建設(shè)。
一、個稅自行申報遇冷暴露出來的問題
（一）個稅申報制度權(quán)利義務(wù)配置失衡
從法經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來說，法律規(guī)則下的行為人時刻都在進(jìn)行得與失、利與害的比較分析，從而對自己的行為方案加以符合自我利益最大化的選擇。這就要求在具體的法律制度設(shè)計上，合理配置當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)，妥善安排守法利益與違法成本。而個稅申報制度的設(shè)計只對征稅機(jī)關(guān)有利而納稅人享受不到任何直接好處：自行申報只有納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)稅的可能，而無稅務(wù)機(jī)關(guān)退還稅款的可能，同時我國尚未明確規(guī)定納稅人計算其稅收收入出錯時的申報修正制度，《個人所得稅管理辦法》第35條還規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅申報的調(diào)整權(quán)，仍體現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)主導(dǎo)性的管理色彩。而且更為突出的是，缺乏相關(guān)的激勵措施。在征管不嚴(yán)格，應(yīng)該申報而事實(shí)上沒有申報的納稅人比較多的情況下，誠實(shí)的納稅人如實(shí)申報，計算并補(bǔ)交一部分個人所得稅款，而不誠實(shí)的納稅人既不申報也不補(bǔ)交個人所得稅，不利于激發(fā)納稅人的申報熱情，反而影響更多的人不主動申報納稅。
個人納稅申報制度權(quán)利義務(wù)配置的失衡折射出了我國長期受“國家本位”思想的影響，始終沒有擺脫濃烈的政治色彩和功利特征，過多關(guān)注國庫的利益，關(guān)注公共財產(chǎn)的取得，漠視納稅人權(quán)益的維護(hù)。在具體法律制度設(shè)計上更多的是規(guī)定納稅人的義務(wù)，而對基本權(quán)利的規(guī)定相當(dāng)不足。由此產(chǎn)生的是稅收立法的失范和失序以及財稅執(zhí)法的隨意和恣意，造成納稅人對稅收法律制度的認(rèn)同感低，稅法意識淡薄，自行納稅申報積極性不高。
（二）“一刀切”規(guī)定申報起點(diǎn)過于僵化，有違量能負(fù)稅原則之嫌
從個人申報制度的設(shè)計看，“一刀切”地事先設(shè)置一個年收入12萬元以上必須申報的“門檻”，其科學(xué)性值得推敲。一方面，未考慮到我國地域廣闊、各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和收入水平差異較大的現(xiàn)實(shí)情況；另一方面，其不問納稅人的家庭結(jié)構(gòu)、婚姻狀況，家庭的教育成本、醫(yī)療成本以及撫養(yǎng)子女、贍養(yǎng)父母的成本等家庭情況，這樣，很可能使收入不同、負(fù)擔(dān)各異的人站在同一個繳稅水平上，難以體現(xiàn)個稅調(diào)節(jié)收入的實(shí)際效率，更不助于納稅人積極申報。
（三）個人所得稅制度不合理，阻礙主動申報制度的實(shí)施
自行申報改革推進(jìn)過程中暴露出的問題，從根本上說是稅收體制上的問題。首先，綜合申報挑戰(zhàn)現(xiàn)行個人分類所得所得稅制。分類所得所得稅制將個人所得按來源劃分成若干類別，對各種不同來源的所得分別計算應(yīng)征所得稅。這種模式固然便于征管，但也宜為某些人化整為零偷稅漏稅打開方便之門，同時，不用納稅卻要申報反映了綜合申報與分類計征所得模式之間的沖突。當(dāng)今開征個人所得稅的國家中大都是綜合所得稅制或分類制與綜合所得稅制相結(jié)合的混合所得稅制。以個人申報制度為基礎(chǔ)，建立綜合所得稅制是大勢所趨。其次，所得稅的費(fèi)用扣除制度不合理影響納稅申報的積極性。現(xiàn)行制度分別按不同的征稅項目采用定額和定率扣除兩種辦法，對于工資、薪金所得，采用定額扣除，每月扣除2000元，對勞務(wù)報酬、稿酬所得，采用定額和定率相結(jié)合的辦法，每次收入4000元以下的，定額扣除2000元，每月收入4000元以上的，定率扣除20%。這種扣除辦法，一方面，造成計算上的繁瑣，給征納雙方都帶來計算上的困難；另一方面，費(fèi)用扣除的規(guī)定對納稅人的各種負(fù)擔(dān)考慮不充分，對凈所得征稅的特征表現(xiàn)不明顯。納稅人的家庭情況千差萬別，婚否、教育子女以及贍養(yǎng)老人的多寡都是影響家庭稅收負(fù)擔(dān)能力的重要因素。而且隨著教育、住房和社會保障等領(lǐng)域改革的不斷深入，個人負(fù)擔(dān)的相關(guān)費(fèi)用也將呈現(xiàn)出明顯的差異。顯然，現(xiàn)行稅制并沒有充分考慮每個人所面臨的各種負(fù)擔(dān)，自然也就不能將不反映稅收負(fù)擔(dān)能力的部分進(jìn)行合理的扣除，因而也不能真正按照納稅人的負(fù)擔(dān)能力貫徹稅收的公平原則，更不能體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)原則，妨礙自行申報的全面推進(jìn)。
（四）征管沉疴難除，申報制度面臨征管的制度瓶頸
根據(jù)相關(guān)報道，個稅申報仍然由工薪階層“唱主角”，私營企業(yè)主、自由職業(yè)者、個體工商戶申報者偏少。真正的高收入人群大量地游離在監(jiān)管之外，造成“老實(shí)人吃虧”的納稅心理。真正的高收入人群成為“漏網(wǎng)魚群”，暴露出“魚網(wǎng)”亟待縫補(bǔ)，解決其制度瓶頸?，F(xiàn)行征管水平和配套措施很難掌握每個人的收入情況，特別是灰色收入。歸因于現(xiàn)行制度不能消弭監(jiān)管部門與納稅人間的信息不對稱。目前還沒有健全的、可操作的個人財產(chǎn)登記核查制度，分配領(lǐng)域存在個人收入隱性化、多元化現(xiàn)象，并且收入貨幣程度和經(jīng)濟(jì)活動信用化程度較低，加之銀行現(xiàn)金管理控制不嚴(yán)，流通中大量的收付以現(xiàn)金形式實(shí)現(xiàn)；致使稅務(wù)部門無法對個人收入和財產(chǎn)狀況獲得真實(shí)準(zhǔn)確的信息資料，許多達(dá)到征稅標(biāo)準(zhǔn)的納稅人可以輕易地規(guī)避申報義務(wù)，繼而逃避納稅義務(wù)。
（五）納稅服務(wù)意識差，官僚作風(fēng)遺風(fēng)不減
個稅自行申報在我國是第一次，很多人對12萬元所得的構(gòu)成有很多的疑問，比如股票轉(zhuǎn)讓所得申報后是否都要納繳等問題迫切需要稅收部門主動利用各種途徑詳加解答，深入淺出普及稅法常識，以便彌補(bǔ)納稅人信息不對稱的缺陷，保證《辦法》順利實(shí)施。而我國納稅實(shí)踐中，工作流程不規(guī)范，申報納稅過程中存在程序繁瑣、手續(xù)繁瑣、票表過多的問題，稅收服務(wù)概念模糊，存在形式主義傾向。在納稅申報遇冷之后，稅務(wù)部門不斷聲明：4月2日后，將對應(yīng)辦理而未辦理自行納稅申報的人進(jìn)行嚴(yán)厲懲處。這樣做，政府征稅行為的至上性和崇尚權(quán)力的心理依賴一覽無遺，“衙門”作風(fēng)不減，有暴力濫用之嫌。
二、反思：觀念轉(zhuǎn)變與制度完善
（一）觀念轉(zhuǎn)變
觀念是人的主觀意識，人的主觀意識指引著人們的行為。建立現(xiàn)代個稅自行申報制度，要求人們必須對殘存的舊觀念、舊思想及陳腐的思維定式進(jìn)行清除更新。
首先，在制度設(shè)計與實(shí)踐過程中樹立人本理念和人本稅法觀，加強(qiáng)納稅人權(quán)利保護(hù)。臺灣學(xué)者楊奕華教授說：“法之生成與消亡，系于人，因于人，由于人，法律以人為本源。”人是法律之本，如果沒有人，任何法律都無存在的必要，也無存在的可能。因此，在制度設(shè)計和實(shí)施中樹立人本理念，“以實(shí)現(xiàn)人的全面發(fā)展為目標(biāo)，以尊重和保障人的合法權(quán)利為尺度，實(shí)現(xiàn)法律服務(wù)于整個社會和全體人們的宗旨?！本唧w到稅法領(lǐng)域，納稅人是根本，在稅收法治中有效地體現(xiàn)人本理念，注意納稅人權(quán)利保護(hù)，這樣才有利于調(diào)動納稅人申報的積極性。其次，稅負(fù)公平概念的重申。自行申報須公民以納稅公平感為基礎(chǔ)。個稅申報制度遇冷，暴露出納稅人的稅負(fù)公平感不足。稅務(wù)公平是稅收課征的重要原則，正如一位學(xué)者所說：“稅捐課征，著重公平，即對相同負(fù)擔(dān)能力者課征相同稅捐，對不同負(fù)擔(dān)能力者應(yīng)予合理之差別待遇，故應(yīng)兼顧水平公平及垂直公平，至于衡量公平標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)依個人給付能力為之。”強(qiáng)調(diào)稅負(fù)公平，不能著重政府支出需求，而忽略個人因素。就此，又有學(xué)者提出：“稅法為了強(qiáng)制性對待給付，不能僅以有法律依據(jù)即有服從義務(wù)，因此可能有多數(shù)暴力或民主濫用事情，為保障少數(shù)人，稅法應(yīng)受嚴(yán)格平等原則之拘束……”法律的效力不止來自其強(qiáng)制力，更多來自大多數(shù)人的認(rèn)可。納稅申報要獲得納稅人的認(rèn)可，除了具有程序合法性外，還須公平合理，這樣才有生命力。人本稅法觀的匡正和稅負(fù)公平觀的重申，協(xié)調(diào)互動，有利于稅收法治由肇始的隨機(jī)無序狀態(tài)逐漸實(shí)現(xiàn)邏輯的歷史的統(tǒng)一而日漸成熟。
（二）制度完善
1、合理配置個稅申報制度的權(quán)利義務(wù)
個稅自行申報不能只是一個單行道，只有補(bǔ)稅的可能，沒有退稅的可能。國際上個人所得稅通常是采取先預(yù)征后匯算清繳再退還的方式，一般在納稅當(dāng)年采取代扣代繳，但在第二年申報的時候?qū)€人獲得的工資薪金收入扣除贍養(yǎng)納稅人及其生活開支和其他必要開支后，多退少補(bǔ)，往往可以給予繳納人部分退稅，而我國目前對個人所得稅采用的則是“一刀切”的綜合扣除方式，對納稅人來說，有高昂的納稅申報成本，卻沒有相應(yīng)的退稅激勵，納稅人自然就不會有太高的積極性。鑒于此，可考慮將納稅申報制度與退稅制度以及相關(guān)的福利政策掛鉤，對每個納稅人提出“正向激勵”，提高這項制度的普遍可接受性，調(diào)動納稅人申報的積極性。采用代扣代繳方式的稅務(wù)部門要返還代扣代繳單位相當(dāng)于已繳稅額2%的代辦費(fèi)用，公民自行申報納稅制度也應(yīng)該享有這一政策。同時，可考慮將個人所得稅納稅申報義務(wù)履行情況作為個人信用評價體系的一項重要指標(biāo)，以法規(guī)形式將個人納稅信用作為個人申請注冊企業(yè)、擔(dān)任企業(yè)負(fù)責(zé)人以及進(jìn)入公共部門的必要條件。此外，由于任何一個納稅人都可能在計算其稅收收益時出錯，出于保護(hù)納稅人權(quán)益的考慮，應(yīng)當(dāng)盡快完善納稅申報修正制度。
2、拓寬申報模式
按著量能負(fù)稅原則，可考慮“允許省級稅務(wù)機(jī)關(guān)針對各省經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、收入水平和征管水平，制定相應(yīng)的實(shí)施辦法”。同時，可借鑒美國的多種申報模式，規(guī)定納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際情況，選擇單身申報、夫妻聯(lián)合申報、喪偶家庭申報、夫妻單獨(dú)申報以及戶主申報等5種形式之一種，不同的申報形式有不同的扣除額和寬免額。這樣，既照顧到不同納稅人收入不同、負(fù)擔(dān)各異的個體差異，又體現(xiàn)了人性化的制度設(shè)計，保障納稅調(diào)節(jié)收入差異的實(shí)際功效，也有利于推動申報模式有序發(fā)展，讓納稅人充分享受申報方式自由選擇的便利性。
3、完善個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定
首先，要完善個稅扣除制度。按照純收入征稅是個人所得稅最為顯著的特征，因此，也就必須對有關(guān)的項目進(jìn)行必要的扣除。隨著個人所得稅法的發(fā)展，扣除制度完善與否已成為衡量個人所得稅法發(fā)展水平和完善程度的重要指標(biāo)之一。世界各國扣除制度中的扣除項目一般包括成本費(fèi)用、生計費(fèi)用和個人免稅三部分內(nèi)容。成本費(fèi)用是指為了取得該項所得所必須支付的有關(guān)費(fèi)用，扣除這些費(fèi)用體現(xiàn)了“純益”原則，其扣除形式多采用按實(shí)際列支或在限額內(nèi)列支的方式。生存費(fèi)用是指維持納稅人及其贍養(yǎng)人生存所必須的最低費(fèi)用，它是扣除制度的核心內(nèi)容，世界各國大多根據(jù)贍養(yǎng)人口、婚姻狀況、年齡大小等因素進(jìn)行扣除。個人免除主要是為了體現(xiàn)量能公平的原則而設(shè)置的對某些所得給予照顧性的減免項目。我國2005年對工薪所得部分的起點(diǎn)做了調(diào)整，但卻未從根本上系統(tǒng)地解決整個個人所得稅的費(fèi)用扣除問題。結(jié)合其他國家的立法實(shí)踐，可考慮將納稅人9項費(fèi)用在法定限額內(nèi)允許扣除。包括個人生活費(fèi)、給付18周歲以下子女的撫養(yǎng)費(fèi)、給付18-24周歲正接受大學(xué)全日制教育的子女的撫養(yǎng)費(fèi)、給付其他沒有獨(dú)立所得來源的受扶養(yǎng)人的撫養(yǎng)費(fèi)、給付自己父母的贍養(yǎng)費(fèi)、在家庭與工作場所之間的交通費(fèi)、為購買自住房發(fā)生的抵押貸款利息、給付與其共同生活的70歲以上老人的生活費(fèi)、繳納的社會保險費(fèi)。個稅征收前扣除制度的完善，有利于解決我國經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展所面臨的稅制困境，有利于調(diào)動個人所得稅的積極性。
其次，改進(jìn)個人所得稅稅制模式。個人所得稅的課稅依據(jù)是人的總體負(fù)擔(dān)能力。只有綜合納稅人全年各種所得的總額，減除各項法定的寬免額和扣除額后，才能夠?qū)?yīng)稅所得按統(tǒng)一的累進(jìn)稅率課征。各國在個人所得稅法發(fā)展初期一般采取分類所得稅模式，而在個人所得稅發(fā)展成熟以后則轉(zhuǎn)向綜合所得稅模式，但綜合所得稅模式也具有其自身缺陷，比如計算復(fù)雜，容易造成透漏稅等，因此，很少有國家實(shí)行單純的綜合所得稅模式，原則上是在采取綜合所得模式的同時對個別所得采取分類所得稅模式，也就是所謂的分類綜合所得稅模式，或混合所得稅模式，這是世界上絕大多數(shù)國家所采取的個人所得稅模式。從長遠(yuǎn)看，綜合所得稅課稅模式是較好的選擇。結(jié)合國情，在具體改革的步驟上，我國應(yīng)先推行分類綜合所得稅制，待時機(jī)成熟后，逐步向綜合所得稅制過渡。
4、完善稅收征管相關(guān)輔助制度
首先，個稅申報制度的全面推進(jìn)，離不開對納稅人涉稅信息的掌握，離不開對納稅申報準(zhǔn)確性的監(jiān)管。這就需要形成有效的稅務(wù)機(jī)關(guān)、相關(guān)的公共管理部門（工商、海關(guān)、財政、勞動保障等社會各部門）和支付單位之間信息傳遞的協(xié)調(diào)配合聯(lián)動機(jī)制，制定具體操作程序和細(xì)則，明確相關(guān)部門和組織向稅務(wù)機(jī)關(guān)及時傳遞個人涉稅信息的法律義務(wù)和法律責(zé)任，實(shí)現(xiàn)信息及時傳遞和準(zhǔn)確查詢。
其次，建立個人財產(chǎn)登記制和全面推行儲蓄存款實(shí)名制，輔以個人支票制度和完備的會計審查制度，完善抽查和懲戒制度，將納稅人的財產(chǎn)收入顯性化，在一定程度上克服和解決稅源不透明、不公開、不規(guī)范的問題。
再次，推進(jìn)個人收入支付貨幣化、規(guī)范化和信用化。即個人所得，無論是什么性質(zhì)的收入，都應(yīng)該盡量通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬支付，不使用現(xiàn)金。因此，應(yīng)該修改《稅收征管法》和《銀行法》等法律的相關(guān)規(guī)定，規(guī)范企業(yè)和個人的支付方式，以利于國家對個人所得進(jìn)行全面的監(jiān)督管理。另外，在條件成熟時，可考慮推廣應(yīng)用個人身份證號碼作為個人納稅號碼，使之固定化、終身化，形成制度，同時推廣應(yīng)用個人身份證號碼作為個人財富代碼制度，依法規(guī)定該代碼在納稅、儲蓄、保險、就業(yè)、救濟(jì)金領(lǐng)取、領(lǐng)取獎金、出國購買大宗財產(chǎn)時強(qiáng)制性地使用，為稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握個人收入創(chuàng)造有利條件，保障個人所得稅申報制度的良好的外部環(huán)境。
此外，針對高收入下的“高逃稅”現(xiàn)象，要對高收入者實(shí)施納稅重點(diǎn)監(jiān)控。對演藝（體育）界明星、高級企業(yè)管理者、航空、電信、金融等高收入行業(yè)和個人建立專門檔案，強(qiáng)化對高收入行業(yè)和個人的征管。
5、優(yōu)化納稅服務(wù)并逐漸使之制度化
納稅服務(wù)是稅收征管的重要組成部分，是購建現(xiàn)代稅收征管新格局的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。優(yōu)良的納稅服務(wù)對個稅申報制度推進(jìn)和稅收征管的高效運(yùn)作的作用不言而喻。要本著“納稅人至上”的原則，把納稅服務(wù)貫穿于納稅的整個過程，稅前為納稅人提供咨詢輔助服務(wù)，稅中為納稅人監(jiān)督投訴、爭議仲裁、損害賠償提供渠道，優(yōu)化納稅服務(wù)流程，使之逐步現(xiàn)代化，構(gòu)建一個公平、公正的納稅服務(wù)體系，最終確立納稅服務(wù)的法律框架。
論文關(guān)鍵詞：納稅遵從觀稅收管理建
論文摘要：近年來查處大部分稅收大案要案呈現(xiàn)出由其他違規(guī)引發(fā)稅務(wù)違規(guī)或知情人舉報的現(xiàn)，為了適應(yīng)這種新形勢，企業(yè)應(yīng)樹立納稅遵從意識，在納稅遵從觀下，重視企業(yè)日常稅務(wù)管理工，有效防范企業(yè)涉灘吃風(fēng)險象作
一、納稅遵從觀的含義及特點(diǎn)
納稅遵從，來源于TaxCompliance的翻譯，是指納稅義務(wù)人遵照稅收法令及稅收政策，向國家正確計算繳納應(yīng)繳納的各項稅收，并服從稅務(wù)部門及稅務(wù)執(zhí)法人員符合法律規(guī)范的管理的行為。它是納稅人基于對國家稅法價值的認(rèn)同或自身利益的權(quán)衡而表現(xiàn)出的主動服從稅法的程度。關(guān)于納稅遵從的研究20世紀(jì)80年代始于美國，我國在《2002年一2006年中國稅收征飯管理戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》中首次正式提出了“納稅遵從”的概念，提出了“如何建立稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間的誠信關(guān)系”這一重要命題，研究如何才能在稅務(wù)機(jī)關(guān)“依法征稅”的同時，納稅人也能“誠信納稅”，建立起符合“和諧社會”要義的稅收征納關(guān)系和社會主義稅收新秩序。
實(shí)現(xiàn)較高的納稅遵從必須基于三個條件:一是納稅人對國家稅法有一個全面準(zhǔn)確的了解，對自己的生產(chǎn)經(jīng)營所得以及應(yīng)承擔(dān)的納稅義務(wù)做到心中有數(shù);二是納稅人對稅法的合法性與合理性有正確的認(rèn)識，納稅人的價值追求與稅法的價值目標(biāo)相一致;三是能夠意識到采取違法、非法等手段偷逃稅款會給自己帶來很大的納稅風(fēng)險。納稅遵從觀下企業(yè)稅收管理目標(biāo)是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，具體由發(fā)票管理、涉稅會計處理、報表納稅評估、納稅申報等環(huán)節(jié)組成。
二、樹立納稅遵從觀，防范企業(yè)涉稅風(fēng)險
(一)建立穩(wěn)定獲得稅收政策信息的渠道，動態(tài)掌握稅收政策及變化。納稅人只有在熟練掌握稅收政策的前提下，才能強(qiáng)化納稅意識，實(shí)現(xiàn)納稅遵從。稅收政策是基礎(chǔ)，及時獲得和掌握稅收政策，可以防止政策信息不對稱，可以最大限度保護(hù)自己的合法權(quán)益。目前，我國稅收政策數(shù)量多，時間跨度長，稅收政策之間在內(nèi)容上有覆蓋性，這種“補(bǔ)丁上打補(bǔ)丁’，的浩繁的稅收政策需要企業(yè)專門安排專業(yè)稅務(wù)管理人員認(rèn)真學(xué)習(xí)和梳理。了解稅收政策的途徑較多，可以上網(wǎng)查找，如上國家稅務(wù)總局的網(wǎng)站查找，可以撥打稅務(wù)服務(wù)電話12366查詢，也可以通過訂閱財稅政策公報類期刊獲取財稅政策.還可以充分利用社會資源.不定期派員參加稅務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，聽取立法者、專家和學(xué)者的輔導(dǎo)講座，加深對政策的理解等。企業(yè)專業(yè)稅務(wù)管理人員通過這些渠道，動態(tài)了解并掌握同一稅種政策的變化趨勢和關(guān)于同一涉稅事項稅收政策的變化內(nèi)容，正確理解具體稅收政策的精神和要義，以便依法處理涉稅事項，正確履行納稅義務(wù)。
(二)建立以發(fā)票、合同、資金和庫存為鏈條的涉稅管理制度。企業(yè)要根據(jù)經(jīng)營活動特點(diǎn)，結(jié)合業(yè)務(wù)流程，建立和健全以發(fā)票、合同、資金和庫存為鏈條的管理制度，系統(tǒng)地處理好相關(guān)業(yè)務(wù)，若只管一單一環(huán)節(jié)，割裂其他環(huán)節(jié)，則稅務(wù)風(fēng)險較大。如加強(qiáng)發(fā)票管理方面，必須取得合法和有效憑證，具體為國稅部門監(jiān)制的發(fā)票、地稅部門監(jiān)制的發(fā)票、發(fā)票管理辦法授權(quán)的企業(yè)自制票據(jù)(如銀行利息單、機(jī)票、下資表)、財政部門行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)(如土地出讓金)以及境外合法機(jī)構(gòu)有效憑證(如外匯付款憑證、對方收匯憑證、相關(guān)協(xié)議、中介機(jī)構(gòu)鑒詢?nèi)龍蟾?等。
(三)提高涉稅會計處理能力，把好納稅申報關(guān)。企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)在掌握稅法和會計核算規(guī)定的基礎(chǔ)上、洞悉稅法規(guī)定與會計處理的差異。一方面，加強(qiáng)涉稅會計處理，提高涉稅會計處理能力;另一方面，每期正確地填寫納稅申報表，按時進(jìn)行納稅申報，登記好相關(guān)的稅務(wù)臺賬，在日常業(yè)務(wù)工作中把好納稅申報關(guān)，進(jìn)而按規(guī)定繳納稅款。
(四)建立企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計檢查制度，做好自查自糾及整改工作。企業(yè)，尤其是集團(tuán)型企業(yè)(因業(yè)務(wù)領(lǐng)域涉及稅收政策較多)、投資型企業(yè)(對被投資企業(yè)風(fēng)險控制的內(nèi)在需求)、財務(wù)核算基礎(chǔ)工作薄弱的企業(yè)，應(yīng)建立企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計檢查制度，注重收集行業(yè)參考數(shù)據(jù)信息，參照《納稅評估辦法》，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)評估，分析以會計報表為主的財務(wù)資料隱含的稅務(wù)風(fēng)險，確保數(shù)據(jù)及勾稽關(guān)系合理、發(fā)現(xiàn)的問題理由充分，做好自查自糾及整改工作，而不是把稅務(wù)內(nèi)部審計與自查丁作交由稅務(wù)部門去做。
浙江省廢舊物資經(jīng)營業(yè)務(wù)增值稅管理辦法試行版第一章 總則
第一條 為加強(qiáng)廢舊物資經(jīng)營業(yè)務(wù)的增值稅管理，堵塞稅收管理漏洞，根據(jù)《中華人民
共和國稅收征收管理法》(以下簡稱征管法)及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(以下簡稱發(fā)票管理辦法)及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)政策，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于浙江省境內(nèi)從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)的單位(以下簡稱回收單位)和利用廢舊物資進(jìn)行生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱利廢企業(yè))。
第三條 回收單位是指符合本辦法第六條所列條件的企業(yè)和單位(不包括個人和個體經(jīng)營者)?；厥諉挝讳N售其收購的廢舊物資免征增值稅。廢舊物資是指在社會生產(chǎn)和消費(fèi)過程中產(chǎn)生的各類廢棄物品，包括經(jīng)過挑選、整理等簡單加工后的各類廢棄物品。但不包括利用廢舊物資加工生產(chǎn)的產(chǎn)品。
第四條 報廢汽車回收拆解企業(yè)屬于回收單位，其回收并拆解銷售的報廢汽車，可比照廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)適用本辦法。
第五條 利廢企業(yè)增值稅一般納稅人購進(jìn)回收單位銷售的廢舊物資，其取得銷售方開具的銷售發(fā)票(本省的為《浙江省廢舊物資銷售統(tǒng)一發(fā)票》)，凡符合增值稅抵扣規(guī)定的，可依票面注明的金額，按10%計算抵扣進(jìn)項稅額。
第二章 回收單位免稅資格認(rèn)定
第六條 享受免征增值稅優(yōu)惠政策的回收單位需同時具備以下條件：
(一)經(jīng)國家工商行政管理部門批準(zhǔn)，準(zhǔn)予從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)。
(二)財務(wù)會計核算健全，能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料。能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，根據(jù)真實(shí)的交易事項完整、準(zhǔn)確地記錄廢舊物資購銷業(yè)務(wù)，并設(shè)置完整的廢舊物資倉庫臺賬、廢舊物資購銷資金臺賬。根據(jù)實(shí)際發(fā)生的購銷業(yè)務(wù)，保管出入庫原始憑證、收付款原始憑證、計量原始憑證，逐筆登記有關(guān)臺帳、賬簿，做到賬實(shí)相符、賬賬相符、賬證相符。
(三)在本地有固定的經(jīng)營場所及倉儲場地，持有有效的產(chǎn)權(quán)證明或租賃協(xié)議，具備準(zhǔn)確計量設(shè)備。
第七條 回收單位應(yīng)根據(jù)《浙江省資源綜合利用企業(yè)(項目)認(rèn)定實(shí)施辦法》的有關(guān)規(guī)定，向資源綜合利用認(rèn)定委員會申請認(rèn)定其資源綜合利用企業(yè)資格。取得資源綜合利用企業(yè)《認(rèn)定證書》后，方可享受增值稅優(yōu)惠政策。
第三章 發(fā)票管理
第八條?持有《認(rèn)定證書》的回收單位可向主管國稅機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購《浙江省收購統(tǒng)一發(fā)票》(以下簡稱收購發(fā)票)、《浙江省廢舊物資銷售統(tǒng)一發(fā)票》(以下簡稱廢舊?物資發(fā)票)。
第九條?回收單位在收購廢舊物資時，應(yīng)按下列規(guī)定索取或開具合法的發(fā)票：
(一)廢舊物資出售方屬于增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人的，應(yīng)向其索取增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。
(二)出售方為城鄉(xiāng)居民個人(不包括個體經(jīng)營者)及非經(jīng)營性單位的，由回收單位自行開具收購發(fā)票。
第十條 回收單位必須按下列要求使用收購發(fā)票：
(一)項目填寫齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、不得涂改。
(二)票、物相符，票面金額和支付的貨款金額相符。
(三)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋財務(wù)印章或發(fā)票專用章。
(四)按投售人逐筆開具，不得按多個出售人匯總開具;出售人的名稱必須真實(shí)，不得以他人名稱開具。對于收購金額在100元以下的，可以免于填列身份證號碼。
(五)以現(xiàn)金支付收購款項的，收款人應(yīng)在收購發(fā)票上簽名;以現(xiàn)金支票付款的，現(xiàn)金支票的收款人必須與銷售方名稱相一致。
(六)回收單位不得非法買賣、轉(zhuǎn)讓收購發(fā)票;不得借開、代開、虛開收購發(fā)票。
(七)收購發(fā)票只能在本縣(市)范圍內(nèi)開具，不得攜帶收購發(fā)票跨地區(qū)使用。
第十一條 回收單位應(yīng)憑主管國稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的版面、數(shù)量及購票方式，向主管國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)購廢舊物資發(fā)票和收購發(fā)票，如經(jīng)營規(guī)模發(fā)生變化，需要擴(kuò)大版面、增加使用數(shù)量，應(yīng)及時向主管國稅機(jī)關(guān)提出申請。
回收單位銷售廢舊物資開具廢舊物資發(fā)票時，不得超范圍開具，開具的內(nèi)容及項目應(yīng)與所經(jīng)營廢舊物資范圍相一致。
第四章 日常管理和監(jiān)控
第十二條 利廢企業(yè)增值稅一般納稅人應(yīng)如實(shí)填寫《利廢企業(yè)基本情況登記表》(附件一)，辦理利用廢舊物資基本情況登記，并提供下列資料：
(一)生產(chǎn)裝置及處理廢舊物資工藝流程簡要說明;
(二)利用廢舊物資生產(chǎn)的產(chǎn)品情況說明;
(三)外購廢舊物資的存放場地說明;
(四)廢舊物資的主要供貨單位說明;
(五)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。
第十三條 利廢企業(yè)應(yīng)逐票填寫《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》，在進(jìn)行增值稅納稅申報時隨同納稅申報表一并報送紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)。未按規(guī)定要求報送《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》的，該張憑證不得抵扣進(jìn)項稅額。
第十四條 利廢企業(yè)取得廢舊物資發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向主管國稅機(jī)關(guān)申報抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項稅額。
第十五條 回收單位兼營應(yīng)稅、免稅項目的，應(yīng)分別單獨(dú)核算應(yīng)稅、免稅項目銷售額，未分別單獨(dú)核算的，不得享受免稅政策。
第十六條 回收單位收購、利廢企業(yè)購入廢舊物資，對月累計交易額在一萬元以上(含)的供貨業(yè)戶，應(yīng)按戶登記《大宗廢舊物資供貨業(yè)戶清冊》(附件二)，以備核查。
第十七條 主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)將下列單位列入重點(diǎn)監(jiān)控對象：
(一)新認(rèn)定的回收單位;
(二)新成立的利廢企業(yè);
(三)廢舊物資年銷售額1000萬元以上(含)的回收單位;
(四)廢舊物資年抵扣稅額100萬元以上(含)的利廢企業(yè);
(五)申報抵扣的廢舊物資超過全部進(jìn)項稅額的50%以上或在同類企業(yè)中稅負(fù)明顯偏低的;
(六)以廢舊物資為原材料委托加工生產(chǎn)貨物的利廢企業(yè);
(七)以廢舊物資為原材料生產(chǎn)出口貨物的利廢企業(yè);
(八)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的回收單位、利廢企業(yè)。
第十八條?主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)申報情況、發(fā)票使用情況、生產(chǎn)經(jīng)營情況對重點(diǎn)監(jiān)控對象進(jìn)行評估。評估時可對下列內(nèi)容進(jìn)行案頭審計或?qū)嵉睾瞬椋?/p>
(一)納稅申報情況;
(二)收購發(fā)票、廢舊物資發(fā)票使用情況;
(三)廢舊物資耗用與產(chǎn)成品的投入產(chǎn)出比例情況;
(四)廢舊物資耗用與燃料、動力的比例關(guān)系情況;
(五)產(chǎn)品的月產(chǎn)量、銷量及成品率波動情況;
(六)資金往來是否存有大額現(xiàn)金支付、期末應(yīng)付賬款有無異常掛賬、委托付款等資金結(jié)算有無異常情況;
(七)以廢舊物資為原材料委托加工或生產(chǎn)出口貨物業(yè)務(wù)情況;
(八)其他需要核實(shí)的內(nèi)容。
第五章違章處理
第十九條 回收單位、利廢企業(yè)有違反本辦法規(guī)定的稅收違法、發(fā)票違章等行為的，應(yīng)按《征管法》及其實(shí)施細(xì)則和《發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。
第二十條 回收單位涉嫌虛開廢舊物資銷售發(fā)票和收購發(fā)票的，一經(jīng)查實(shí)，不得再享受免征增值稅優(yōu)惠政策，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照有關(guān)法律法規(guī)嚴(yán)肅處理。
第六章 附則
第二十一條各市國家稅務(wù)局可結(jié)合本地實(shí)際情況制定具體的實(shí)施辦法。
第二十二條本辦法由浙江省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第二十三條本辦法自公布之日起試行。
《浙江省廢舊物資經(jīng)營業(yè)務(wù)增值稅管理辦法(試行)》的通知各市、縣國家稅務(wù)局(不發(fā)寧波)、省局稽查局、直屬分局：
現(xiàn)將《浙江省廢舊物資經(jīng)營業(yè)務(wù)增值稅管理辦法(試行)》(以下簡稱《辦法》)印發(fā)給你們，并就有關(guān)問題明確如下，請一并遵照執(zhí)行。
一、不享受免征增值稅優(yōu)惠政策的廢舊物資回收經(jīng)營單位，按現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定征收增值稅，不得領(lǐng)購《浙江省廢舊物資銷售統(tǒng)一發(fā)票》。
第一條各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對不動產(chǎn)和建筑業(yè)營業(yè)稅實(shí)行項目管理制度。
不動產(chǎn)和建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)不動產(chǎn)和建筑業(yè)特點(diǎn)，采用信息化手段，按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定，以不動產(chǎn)和建筑業(yè)工程項目為管理對象，指定專門的管理人員，利用不動產(chǎn)和建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理軟件，對納稅人通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)時申報的信息進(jìn)行稅收管理的一種模式。
第二條稅務(wù)機(jī)關(guān)不動產(chǎn)和建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理的具體內(nèi)容如下：
（一）受理不動產(chǎn)和建筑業(yè)工程項目的項目登記；
（二）對不動產(chǎn)和建筑業(yè)工程項目的登記信息、申報信息、入庫信息進(jìn)行采集、錄入、匯總、分析、傳遞、比對；
（三）對稅收政策進(jìn)行宣傳解釋，及時反饋征管中存在的問題；
（四）掌握不動產(chǎn)銷售和工程項目進(jìn)度及工程項目結(jié)算情況；
（五）根據(jù)不動產(chǎn)銷售和建筑業(yè)工程項目進(jìn)度監(jiān)控不動產(chǎn)和工程項目的納稅申報、稅款繳納情況，確保稅款及時、足額入庫；
（六）監(jiān)督納稅人合法取得、使用、開具不動產(chǎn)銷售和建筑業(yè)發(fā)票；
（七）不動產(chǎn)銷售及建筑業(yè)工程項目竣工后及時清繳稅款，并出具清算報告。
第三條納稅人銷售不動產(chǎn)或提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)在不動產(chǎn)銷售合同簽訂或建筑業(yè)工程合同簽定并領(lǐng)取建筑施工許可證之日起30日內(nèi)，持下列有關(guān)資料向不動產(chǎn)所在地或建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行不動產(chǎn)、建筑工程項目登記：
（一）《不動產(chǎn)項目情況登記表》（見附件1）或《建筑業(yè)工程項目情況登記表》（見附件2）的紙制和電子文檔；
（二）營業(yè)執(zhí)照副本和稅務(wù)登記證件副本；
（三）不動產(chǎn)銷售許可證、建筑業(yè)工程項目施工許可證；
（四）不動產(chǎn)銷售合同、建筑業(yè)工程施工合同；
（五）納稅人的開戶銀行、帳號；
（六）中標(biāo)通知書等建筑業(yè)工程項目證書，對無項目證書的工程項目，納稅人應(yīng)提供書面材料，材料內(nèi)容包括工程施工地點(diǎn)、工程總造價、參建單位、聯(lián)系人、聯(lián)系電話等；
（七）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。
納稅人提供異地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)同時按照上述規(guī)定向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行建筑業(yè)工程項目登記。
第四條納稅人不動產(chǎn)、建筑業(yè)工程項目登記內(nèi)容發(fā)生變化，應(yīng)自登記內(nèi)容發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持《不動產(chǎn)項目情況登記表》、《建筑業(yè)工程項目情況登記表》的紙制和電子文檔，向不動產(chǎn)所在地或建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行項目登記。
納稅人不動產(chǎn)銷售完畢和建筑業(yè)工程項目完工注銷的，應(yīng)自不動產(chǎn)銷售完畢和建筑業(yè)工程項目完工之日起30日內(nèi),持下列資料向不動產(chǎn)所在地和建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行項目登記：
（一）《不動產(chǎn)項目情況登記表》、《建筑業(yè)工程項目情況登記表》的紙制和電子文檔；
（二）不動產(chǎn)、建筑業(yè)工程項目的稅收繳款書；
（三）建筑業(yè)工程項目竣工結(jié)算報告或工程結(jié)算報告書；
（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。
納稅人異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)同時按照上述規(guī)定向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行相應(yīng)的項目登記。
如納稅人由于辦理臨時稅務(wù)登記發(fā)生稅務(wù)登記號變更時，應(yīng)同時向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《建筑業(yè)工程項目情況登記表》的紙制和電子文檔。
第五條納稅人應(yīng)按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報，按照《營業(yè)稅納稅申報辦法》填報《建筑業(yè)營業(yè)稅納稅申報表》，按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求填報不動產(chǎn)銷售的納稅申報表。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極創(chuàng)造條件，實(shí)現(xiàn)不動產(chǎn)銷售和建筑業(yè)營業(yè)稅納稅申報的電子化。
納稅人異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)按照上述規(guī)定向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《建筑業(yè)營業(yè)稅納稅申報表》和《異地提供建筑業(yè)勞務(wù)稅款繳納情況申報表》。
第六條扣繳義務(wù)人履行代扣代繳義務(wù)時，應(yīng)建立代扣代繳稅款臺帳，如實(shí)記載被扣繳納稅人的名稱、工程項目的名稱、地點(diǎn)及編號、代扣代收稅款憑證號、代扣代繳稅款的時間和稅額，同時接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。代扣代繳業(yè)務(wù)結(jié)束后，扣繳義務(wù)人應(yīng)將余下的代扣代收稅款憑證交還主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并結(jié)清應(yīng)代扣代繳的稅款。
第七條各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極與規(guī)劃、建設(shè)部門建立暢通的信息溝通渠道，及時了解已批準(zhǔn)立項的建筑工程項目的基本情況。
第八條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)項目管理人員崗位職責(zé)，制定相應(yīng)的崗位考核責(zé)任制。
第九條不動產(chǎn)和建筑業(yè)納稅人區(qū)別不同情況分為自開票納稅人和代開票納稅人。
（一）同時符合下列條件的納稅人為自開票納稅人，可以在不動產(chǎn)所在地和建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地自行開具由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)售給的發(fā)票：
1.依法辦理稅務(wù)登記證；
2.執(zhí)行不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理辦法；
3.按照規(guī)定進(jìn)行不動產(chǎn)和建筑業(yè)工程項目登記；
4.使用滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的信息采集、傳輸、比對要求的開票和申報軟件。
（二）不同時符合上述條件的納稅人為代開票納稅人，由其不動產(chǎn)所在地和應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開發(fā)票。代開票納稅人須提供以下資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票：
1.完稅憑證；
2.營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證復(fù)印件；
3.不動產(chǎn)銷售、建筑勞務(wù)合同或其他有效證明；
4.外出經(jīng)營稅收管理證明（提供異地勞務(wù)時）；
5.中標(biāo)通知書等工程項目證書，對無項目證書的工程項目，納稅人應(yīng)提供書面材料，材料內(nèi)容包括工程施工地點(diǎn)、工程總造價、參建單位、聯(lián)系人、聯(lián)系電話等；
6.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。
第十條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極創(chuàng)造條件，逐步實(shí)現(xiàn)納稅人通過電子信息網(wǎng)絡(luò)聯(lián)通方式在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)時監(jiān)控和授權(quán)下自行開票。
第十一條銷售不動產(chǎn)發(fā)票、建筑業(yè)發(fā)票的樣式和內(nèi)容由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定。銷售不動產(chǎn)發(fā)票、建筑業(yè)發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷均由稅務(wù)機(jī)關(guān)管理和監(jiān)督。
稅務(wù)機(jī)關(guān)對代開的銷售不動產(chǎn)發(fā)票、建筑業(yè)發(fā)票應(yīng)按建筑工程項目逐戶建立收入臺賬，逐筆登記代開發(fā)票數(shù)量、發(fā)票號碼、開具金額。
第十二條不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理軟件由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一研究開發(fā)、統(tǒng)一部署實(shí)施。
第十三條加強(qiáng)信息化管理工作是實(shí)現(xiàn)“以票控稅、網(wǎng)絡(luò)比對、稅源監(jiān)控、綜合管理”的重要手段，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極創(chuàng)造條件，逐步實(shí)現(xiàn)不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅管理工作的信息化、網(wǎng)絡(luò)化。
第十四條信息的傳輸和比對。
（一）不動產(chǎn)、建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按月使用不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理軟件將《建筑業(yè)營業(yè)稅納稅申報表》及當(dāng)?shù)氐牟粍赢a(chǎn)銷售營業(yè)稅納稅申報表上傳給上級稅務(wù)機(jī)關(guān)。
上級稅務(wù)機(jī)關(guān)按照管理權(quán)限，對信息進(jìn)行清分，并將清分結(jié)果下傳給下級稅務(wù)機(jī)關(guān)或者上傳給上級稅務(wù)機(jī)關(guān)。
（二）機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對接收信息進(jìn)行有效比對、分析，并將比對結(jié)果不相符的情況轉(zhuǎn)相關(guān)部門處理。
一、加強(qiáng)貨物勞務(wù)稅征管
（一）增值稅
1．加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品抵扣增值稅管理
各地要結(jié)合本地區(qū)實(shí)際，積極采取有效措施，加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品抵扣增值稅管理，嚴(yán)厲打擊利用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和銷售發(fā)票偷騙稅違法犯罪活動。及時了解農(nóng)產(chǎn)品收購加工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律，摸清生產(chǎn)環(huán)節(jié)農(nóng)產(chǎn)品消耗率、業(yè)務(wù)成本構(gòu)成、投入產(chǎn)出比等情況。對于以農(nóng)產(chǎn)品為主要原料的加工企業(yè)要定期進(jìn)行納稅評估，結(jié)合企業(yè)申報資料深入檢查農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額是否屬實(shí)，凡以現(xiàn)金支付農(nóng)產(chǎn)品收購款且數(shù)額較大的，應(yīng)重點(diǎn)評估，認(rèn)真審核。對于管理中發(fā)現(xiàn)的涉嫌偷騙稅問題，要及時移交稽查部門，依法嚴(yán)肅查處。
2．加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣管理
與海關(guān)部門共同推行海關(guān)專用繳款書“先比對、后抵扣”管理辦法。由海關(guān)向稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞專用繳款書電子信息，將“先抵扣、后比對”調(diào)整為“先比對、后抵扣”。增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)專用繳款書，必須經(jīng)稽核比對相符后方可申報抵扣稅款，從根本上解決利用偽造海關(guān)專用繳款書騙抵稅款問題。自2009年4月起，海關(guān)專用繳款書“先比對、后抵扣”的管理辦法已在部分地區(qū)試行，待條件成熟時在全國范圍內(nèi)實(shí)行。
稅務(wù)總局于2009年4月至7月，統(tǒng)一部署各地對20*年下半年稽核異常的海關(guān)專用繳款書進(jìn)行清查，以打擊偷騙稅犯罪，減少稅收流失。各級國稅機(jī)關(guān)貨物勞務(wù)稅部門負(fù)責(zé)牽頭組織，基層稅源管理部門負(fù)責(zé)具體清查，信息中心負(fù)責(zé)技術(shù)支持，稽查部門負(fù)責(zé)對稅源管理部門移交案件的查處。
（二）消費(fèi)稅
加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅稅基管理。稅務(wù)總局制定《白酒消費(fèi)稅計稅價格核定管理辦法》，核定大酒廠白酒消費(fèi)稅最低計稅價格，保全稅基，增收消費(fèi)稅。各地要加強(qiáng)小酒廠白酒消費(fèi)稅的征管，對賬證不全的，采取核定征收方式。要開展免稅石腦油的消費(fèi)稅專項納稅評估，堵漏增收。
（三）營業(yè)稅
繼續(xù)做好公路、內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票“票表比對”工作。各級國地稅機(jī)關(guān)要充分利用公路、內(nèi)河貨物運(yùn)費(fèi)發(fā)票數(shù)據(jù)，認(rèn)真進(jìn)行“票表比對”，加強(qiáng)營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種管理。
積極落實(shí)建筑和房地產(chǎn)業(yè)項目管理辦法。各地在落實(shí)辦法時，應(yīng)盡可能獲取第三方信息，與企業(yè)申報信息進(jìn)行比對，切實(shí)抓好建筑和房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅等各稅種管理。
（四）出口退稅
采取有效措施加強(qiáng)出口應(yīng)征稅貨物的管理，及時將出口應(yīng)征稅貨物稅款入庫。稅務(wù)總局對20*年出口應(yīng)征稅貨物進(jìn)行統(tǒng)計并清分各地，各地應(yīng)對20*年、2009年一季度出口應(yīng)征稅貨物進(jìn)行清查，及時追繳未納稅貨物稅款。
二、加強(qiáng)所得稅征管
（一）企業(yè)所得稅
1．全面加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳管理
要認(rèn)真落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國稅函[2009]34號），進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳管理。依法調(diào)整預(yù)繳方法。對納入當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)稅源管理的企業(yè)，原則上按實(shí)際利潤額預(yù)繳方法進(jìn)行預(yù)繳；對未按要求調(diào)整的，要堅決糾正。著力提高預(yù)繳稅款比例。確保年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫稅款不少于70%，防止稅款入庫滯后。開展分地區(qū)預(yù)繳工作檢查。各地應(yīng)按照有關(guān)要求開展預(yù)繳管理自查，稅務(wù)總局組織督查，確保預(yù)繳管理工作落實(shí)到位。
2．進(jìn)一步加強(qiáng)匯算清繳工作
各地要切實(shí)做好企業(yè)所得稅匯算清繳申報審核工作，提高年度申報質(zhì)量，及時結(jié)清稅款。匯算清繳結(jié)束后，要認(rèn)真開展納稅評估。對連續(xù)三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧或應(yīng)納稅所得額異常變動等情況的企業(yè)，要作為評估的重點(diǎn)。要針對匯算清繳發(fā)現(xiàn)的問題和稅源變化，加強(qiáng)日常監(jiān)控和檢查，堵塞征管漏洞。
3．加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)征管
各地要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應(yīng)用匯總納稅信息管理系統(tǒng)有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]141號）的要求，認(rèn)真做好各項準(zhǔn)備工作，確保2009年7月1日在全國推行。要積極應(yīng)用該系統(tǒng)提供的信息，加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)的監(jiān)管。要研究明確二級分支機(jī)構(gòu)的判定標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對掛靠性質(zhì)非法人分支機(jī)構(gòu)的管理。研究完善分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對分支機(jī)構(gòu)的監(jiān)管措施，充分發(fā)揮主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管作用。要按照規(guī)定做好匯總納稅企業(yè)稅款分配、財產(chǎn)損失列支等監(jiān)督管理工作，稅務(wù)總局下半年將組織開展匯總納稅企業(yè)的交叉檢查，防止匯總納稅企業(yè)稅款應(yīng)分未分、少分以及漏征漏管等問題發(fā)生。要研究完善企業(yè)所得稅收入全部歸中央的匯總納稅企業(yè)的管理辦法，重新審核確認(rèn)上述企業(yè)的二級分支機(jī)構(gòu)。
4．加強(qiáng)企業(yè)所得稅行業(yè)管理
各地要認(rèn)真按照銀行、房地產(chǎn)、餐飲、鋼鐵、煙草、電力、建筑業(yè)等企業(yè)所得稅管理操作指南的要求，做好分行業(yè)信息采集、預(yù)繳分析、納稅評估和日常核查等工作。要著力研究制定建筑業(yè)企業(yè)所得稅管理辦法，推進(jìn)專業(yè)化管理。
5．加強(qiáng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠審核
稅務(wù)總局將進(jìn)一步研究明確企業(yè)所得稅優(yōu)惠審核審批備案管理問題。各地要加強(qiáng)對享受稅收優(yōu)惠企業(yè)的審核認(rèn)定，做好動態(tài)管理；對不再符合條件的，一律停止其享受稅收優(yōu)惠。
（二）個人所得稅
1．推進(jìn)全員全額扣繳明細(xì)申報
各地要加快推廣個人所得稅管理系統(tǒng)，進(jìn)一步落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)個人所得稅全員全額扣繳申報管理工作的通知》（國稅發(fā)[2007]97號），力爭在2009年底前將所有扣繳單位納入全員全額扣繳明細(xì)申報管理。凡是20*年度扣繳稅款在10萬元以上的扣繳單位，從2009年6月份開始必須實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報。扣繳單位在辦理扣繳申報時，必須按全員全額扣繳明細(xì)申報的要求報送《扣繳個人所得稅報告表》；進(jìn)行匯總申報的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。稅務(wù)總局將在2009年第四季度組織全員全額扣繳明細(xì)申報執(zhí)法檢查，發(fā)現(xiàn)應(yīng)實(shí)行未實(shí)行的，將通報批評。
2．規(guī)范高等院校代扣代繳個人所得稅
各地要大力推進(jìn)高校全員全額扣繳明細(xì)申報，加強(qiáng)高校教師除工資以外的其他收入和兼職、來訪講學(xué)人員的個人所得稅征管。要選擇部分扣繳稅款可能不實(shí)、人均納稅額較低的高校進(jìn)行分析、評估和檢查，發(fā)現(xiàn)應(yīng)扣未扣稅款行為，要依法處理。
3．加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征管和自行納稅申報的后續(xù)管理工作
各地要主動加強(qiáng)與工商部門的協(xié)作，獲取個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息；進(jìn)一步規(guī)范股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征管流程，健全內(nèi)部管理機(jī)制；對形式上采取平價、低價轉(zhuǎn)讓且沒有正當(dāng)理由的，可對其計稅依據(jù)進(jìn)行核定。各地要做好20*年度年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報應(yīng)補(bǔ)稅款的入庫和后續(xù)管理工作。
4．加強(qiáng)企業(yè)工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額的比對
國稅局、地稅局要加強(qiáng)協(xié)作，對企業(yè)所得稅申報表中的工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額進(jìn)行比對。對二者差異較大的，地稅局要進(jìn)行實(shí)地核查或檢查，對應(yīng)扣未扣稅款的，應(yīng)依法處理。2009年度比對范圍不得低于企業(yè)所得稅匯算清繳總戶數(shù)的10％。
5．加強(qiáng)對外籍個人的個人所得稅管理
各地要加強(qiáng)與外部門的配合、協(xié)作。要與公安出入境管理部門配合，著重掌握外籍人員出入境時間及各種資料，為實(shí)施稅收管理和離境清稅等提供依據(jù)；與銀行及外匯管理部門配合，加強(qiáng)售付匯管理，把住資金轉(zhuǎn)移關(guān)口。要加強(qiáng)國稅、地稅以及內(nèi)、外稅管理部門之間的配合，以企業(yè)為單位，建立外籍個人管理檔案。各地應(yīng)根據(jù)外籍個人對中國稅法的遵從程度，有針對性的進(jìn)行宣傳輔導(dǎo)、政策講解或約談，促使其據(jù)實(shí)申報。各地對外籍個人取得的工資薪金所得及其他所得需要核查的，應(yīng)按稅務(wù)總局規(guī)定提出國際情報交換請求；得到對方國家情報后，應(yīng)認(rèn)真核查、確認(rèn)個人所得；并摸索規(guī)律，逐步掌握不同國家外派人員的薪酬標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)加強(qiáng)來源于中國境內(nèi)、由境外機(jī)構(gòu)支付所得的管理。
三、加強(qiáng)財產(chǎn)行為稅征管
各地要加大推廣應(yīng)用財產(chǎn)行為稅稅源監(jiān)控管理平臺力度，2009年6月底前全國基本安裝到位。要建立各地監(jiān)控平臺與稅務(wù)總局監(jiān)控平臺的連接，2009年底前建立起統(tǒng)一的城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅稅源數(shù)據(jù)庫，并逐步建立其他稅種稅源數(shù)據(jù)庫。要運(yùn)用監(jiān)控平臺功能，采集征管和第三方信息，開展信息比對，促進(jìn)納稅評估和稅源監(jiān)控，加強(qiáng)稅收收入預(yù)測、政策執(zhí)行評估，提升財產(chǎn)行為稅管理水平。
（一）城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅
各地要做好城鎮(zhèn)土地使用稅稅源清查的后續(xù)管理工作。建立和完善分級稅源數(shù)據(jù)庫，并做好數(shù)據(jù)庫的更新和維護(hù)工作，實(shí)現(xiàn)稅源數(shù)據(jù)的動態(tài)管理。要分析本地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅稅源的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和分布等情況，及時發(fā)現(xiàn)征管中的漏洞，有針對性地采取措施。要繼續(xù)推廣利用GPS（全球衛(wèi)星定位系統(tǒng)）等技術(shù)核實(shí)納稅人占地面積，抓好城鄉(xiāng)結(jié)合部、工業(yè)園區(qū)應(yīng)稅土地的清查，對大型廠礦、倉儲和房地產(chǎn)開發(fā)等占地面積大的企業(yè)，外資企業(yè)以及使用集體土地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人也要加強(qiáng)稅源監(jiān)控工作。各地要加強(qiáng)對土地等級調(diào)整工作的管理，以經(jīng)濟(jì)繁榮程度、城市發(fā)展和地價水平等因素為依據(jù)，參考國土部門的基準(zhǔn)地價確定辦法，科學(xué)合理劃分土地等級，使城鎮(zhèn)土地使用稅稅負(fù)更加合理并調(diào)節(jié)土地級差收入。
各地要做好房產(chǎn)稅征管工作。摸清房產(chǎn)稅稅源，重點(diǎn)加強(qiáng)出租房屋和房產(chǎn)稅零申報戶的征管。要通過多種方式核實(shí)稅基，重點(diǎn)檢查具備房屋功能的地下建筑以及房屋附屬設(shè)備設(shè)施等納稅情況。
（二）城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加
各地要著力抓好增值稅、消費(fèi)稅兩稅信息比對軟件的安裝和信息比對。正在安裝、調(diào)試的地區(qū)，有關(guān)部門應(yīng)提供必要的技術(shù)支持；對個別安裝調(diào)試有困難的地區(qū)，稅務(wù)總局信息中心將赴現(xiàn)場指導(dǎo)；部分先試點(diǎn)后推廣的地區(qū)，要及時總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗，爭取2009年6月底前全面推行；因設(shè)備購置和省級征管數(shù)據(jù)大集中而影響軟件安裝的地區(qū)，要積極協(xié)調(diào)有關(guān)部門抓緊做好軟件安裝前的準(zhǔn)備工作。各地要將比對核查2006、2007、20*年度兩稅信息的詳細(xì)情況及征收入庫結(jié)果，按照《關(guān)于報送兩稅信息比對工作成果的通知》（財行便函[2009]23號）要求，分別于2009年5月底和9月底前報稅務(wù)總局（財產(chǎn)行為稅司）。目前軟件安裝和應(yīng)用有困難的省市，要開展手工比對工作。各地要認(rèn)真總結(jié)兩稅信息比對經(jīng)驗，促進(jìn)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加堵漏增收。
（三）土地增值稅
各地要認(rèn)真貫徹《土地增值稅清算管理規(guī)程》，加強(qiáng)和規(guī)范土地增值稅清算工作。為落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步開展土地增值稅清算工作的通知》（國稅函〔20*〕318號）要求，稅務(wù)總局將于近期開展督導(dǎo)檢查，各地也要層層開展自查，切實(shí)提高土地增值稅管理水平。
（四）車船稅
各地要積極加強(qiáng)與車船稅扣繳義務(wù)人的信息溝通工作，全面取得車船稅代收代繳信息和車輛信息，建立車船稅稅源數(shù)據(jù)庫，并利用稅源信息比對強(qiáng)化對代收代繳工作的監(jiān)管力度。各地要積極與財政、公安和保監(jiān)部門溝通，按道路交通安全法的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行將購買“交強(qiáng)險”作為機(jī)動車登記、檢驗的前提條件，同時，嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局中國保險監(jiān)督管理委員會關(guān)于進(jìn)一步做好車船稅代收代繳工作的通知》（國稅發(fā)[20*]74號）的規(guī)定，完善“以檢控（保）費(fèi)，以（保）費(fèi)控稅”的征管模式，強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制，促進(jìn)車船稅征管。
（五）耕地占用稅、契稅
各地要嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)總局關(guān)于契稅直接征收等征管規(guī)定。進(jìn)行耕地占用稅、契稅職能劃轉(zhuǎn)的地區(qū)，要統(tǒng)籌職能、人員、工作安排，防止征管質(zhì)量因職能劃轉(zhuǎn)而下滑；要整合耕地占用稅、契稅的稅源、征管信息及房地產(chǎn)業(yè)其他稅種的信息，進(jìn)一步推動房地產(chǎn)稅收一體化工作；要將耕地占用稅、契稅納入統(tǒng)一的稅收征管考核指標(biāo)體系，完善征管質(zhì)量監(jiān)督和評價機(jī)制。
四、加強(qiáng)國際稅收征管
（一）反避稅
深入開展反避稅調(diào)查。要加強(qiáng)對關(guān)聯(lián)申報信息的審核、分析，強(qiáng)化全國、區(qū)域和行業(yè)聯(lián)查工作，繼續(xù)做好制衣制鞋、電子和通訊設(shè)備制造、電腦代工等行業(yè)的調(diào)查結(jié)案工作；力求在快餐、大型零售、飲料生產(chǎn)、電梯、汽車等行業(yè)的調(diào)查中取得突破；重點(diǎn)做好對高速公路等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)融資、輪胎制造、制藥、飯店連鎖等受金融危機(jī)影響較小行業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查工作，加大調(diào)整補(bǔ)稅力度，以提高行業(yè)整體利潤水平。
加強(qiáng)對“走出去”企業(yè)的管理，重點(diǎn)關(guān)注在國外設(shè)立子公司的中國企業(yè)，是否足額收取特許權(quán)使用費(fèi)或勞務(wù)費(fèi)，或?qū)⒗麧櫫魷芏惛郏匝舆t或逃避我國稅收的情況。
加強(qiáng)對反避稅調(diào)查調(diào)整企業(yè)的跟蹤管理，鞏固和擴(kuò)大反避稅工作成果。注重對以前年度調(diào)整企業(yè)的投資、經(jīng)營、關(guān)聯(lián)交易、納稅申報等指標(biāo)進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，采取與企業(yè)約談、立案調(diào)查等方式，防止避稅行為反彈。
穩(wěn)步開展雙邊磋商工作。要針對跨國公司提出的預(yù)約定價和轉(zhuǎn)讓定價對應(yīng)調(diào)整的雙邊磋商申請，穩(wěn)步開展雙邊磋商工作，著重研究成本節(jié)約、無形資產(chǎn)定價、成本構(gòu)成等難點(diǎn)問題，全面反映我國企業(yè)對跨國公司集團(tuán)的利潤貢獻(xiàn)，維護(hù)我國的稅收權(quán)益。
（二）非居民稅收
1．做好20*年度非居民企業(yè)所得稅申報及匯算清繳工作
要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅申報表〉等報表的通知》（國稅函〔20*〕801號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕6號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕11號）要求，做好日常納稅申報和匯算清繳，進(jìn)一步提高稅款預(yù)繳率，嚴(yán)格審核稅前扣除項目，防范欠稅，確保收入及時足額入庫。
2．加強(qiáng)非居民承包工程和提供勞務(wù)稅收管理
要按照《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（稅務(wù)總局令第19號），結(jié)合本地實(shí)際，突出重點(diǎn)建設(shè)項目，抓好非居民稅務(wù)登記、申報征收以及相關(guān)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人資料報告工作。
3．加強(qiáng)非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳工作
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕3號）規(guī)定，落實(shí)扣繳登記和合同備案制度，輔導(dǎo)扣繳義務(wù)人及時準(zhǔn)確扣繳應(yīng)納稅款，建立管理臺賬和檔案；特別是對股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的行為，應(yīng)著力監(jiān)控被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)，以稅務(wù)變更登記環(huán)節(jié)為重點(diǎn)做好稅收風(fēng)險防范和控制。
一、存在問題
（一）財務(wù)核算不規(guī)范
一些房地產(chǎn)企業(yè)建賬不規(guī)范，未按財務(wù)會計制度規(guī)定建立健全財務(wù)核算體系。如對收取的定金及銷售車庫、地下室房款，掛在往來賬上，未按預(yù)收帳款處理，不按規(guī)定開具房地產(chǎn)銷售發(fā)票，以自制或購買的收款收據(jù)收取售房款隱瞞收入，造成預(yù)售款不申報或者滯后申報，占壓稅款；商品房出租收入，不申報營業(yè)稅和房產(chǎn)稅；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在預(yù)付施工企業(yè)工程款時未按規(guī)定及時取得發(fā)票，這嚴(yán)重影響了工程成本的及時結(jié)轉(zhuǎn)。
（二）行業(yè)稅收管理措施不到位。
1、企業(yè)所得稅征收方式問題
目前對企業(yè)所得稅征管，有核定征收、查帳征收。很大一部分企業(yè)稅收征收方式一次鑒定后多年不變，甚至在納稅人的財務(wù)核算狀況發(fā)生變化后仍未進(jìn)行變更，導(dǎo)致稽查查處上的尷尬。比如，在檢查某納稅人時，其企業(yè)所得稅鑒定的征收方式是查賬征收且好幾個納稅年度未變，但其日常申報時又是核定應(yīng)稅所得率征收，且實(shí)際上其財務(wù)制度往往又不健全或無法進(jìn)行查賬。
2、土地增值稅清算問題
我市很大一部分房地產(chǎn)企業(yè)認(rèn)定為查賬征收，但基本未對土地增值稅進(jìn)行清算。按照規(guī)定房地產(chǎn)全部竣工決算、銷售完畢要進(jìn)行土地增值稅清算，有的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利用種種手段鉆這一政策“空子”，遲遲不進(jìn)行決算，或留下幾套“尾房”，不進(jìn)行銷售，逃避土地增值稅的清算，影響了土地增值稅稅款的及時足額入庫。對清算要求賬務(wù)核算健全、嚴(yán)格按項目進(jìn)行賬務(wù)處理，結(jié)轉(zhuǎn)成本核算收入，而企業(yè)往往不能及時結(jié)轉(zhuǎn)成本，提供扣除項目的依據(jù)不足，計算程序復(fù)雜，稅務(wù)部門大多按核定征收率進(jìn)行預(yù)征土地增值稅。在征管上存在較大的漏洞。
3、稅款所屬期問題
稽查部門在檢查時，發(fā)現(xiàn)往往因納稅人繳納稅款的所屬期劃分不清而無法對往年少繳稅款的行為進(jìn)行處理處罰，納稅人的稅收違法行為也因此逃避了應(yīng)有的處罰。這種情況在檢查房地產(chǎn)企業(yè)中經(jīng)常發(fā)生，因行業(yè)特點(diǎn)或種種原因（如納稅人逃避處罰，稅務(wù)機(jī)關(guān)在年關(guān)所謂的調(diào)庫）導(dǎo)致納稅人當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的稅款到次年繳納，在納稅申報時又以次年的所屬期申報且征收部門開具的完稅憑證上注明所屬期也是次年的，稽查部門檢查難以區(qū)分又不好延伸檢查，對往年實(shí)現(xiàn)到次年繳納的稅款很難準(zhǔn)確進(jìn)行處理，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)存在違法事實(shí)但難以進(jìn)行處罰的矛盾被動局面。
4、印花稅漏申報問題
印花稅雖然是小稅種，但在稽查過程中，發(fā)現(xiàn)絕大部分企業(yè)都存在漏征行為，好多企業(yè)對小稅種印花稅不被重視。如簽訂貨物運(yùn)輸合同、加工承攬合同等不知道要申報繳納印花稅，主要原因是財務(wù)人員對印花稅的計算申報從思想上不夠重視，往往只關(guān)注營業(yè)稅等正常稅收申報，而對印花稅等小稅種疏忽，另一方面是財務(wù)人員對印花稅的有關(guān)具體規(guī)定也不甚了解。
二、加強(qiáng)房地產(chǎn)業(yè)稅收征管的建議
1、提前介入房地產(chǎn)企業(yè)稅收管理
在房地產(chǎn)企業(yè)稅收專項檢查中，許多企業(yè)漏繳了印花稅、土地使用稅。這與房地產(chǎn)稅收管理滯后分不開的。我們對房地產(chǎn)企業(yè)的稅收管理往往是從銷售環(huán)節(jié)才介入，原因是與政府有關(guān)部門信息不溝通，導(dǎo)致稅務(wù)部門的管理明顯弱于其他管理部門，而房地產(chǎn)企業(yè)從立項開始就產(chǎn)生地方稅收，注冊資金、簽訂土地出讓合同、建安合同、規(guī)劃設(shè)計等合同均要繳納印花稅，取得土地使用權(quán)要繳納土地使用稅。另外，要加強(qiáng)對印花稅和土地使用稅政策的宣傳力度，注重宣傳方式，讓納稅人形成習(xí)慣從而提高遵從度。
2、實(shí)行房地產(chǎn)專業(yè)化管理
要規(guī)范房地產(chǎn)業(yè)的日常稅收管理，強(qiáng)化項目跟蹤和后續(xù)管理，建立房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅源監(jiān)控制度。要實(shí)行項目管理，建立房地產(chǎn)開發(fā)項目稅收管理臺帳要加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)，要加大對項目的巡查巡管力度，，房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收定金、預(yù)收房款時必須開具正式發(fā)票，對商品房出租的，要督促企業(yè)并入收入納稅，加強(qiáng)對地下室、車庫發(fā)票的控管，實(shí)行以票控稅，促使購房者主動向房地產(chǎn)開發(fā)商索取不動產(chǎn)銷售發(fā)票。項目結(jié)束后及時對其進(jìn)行土地增值稅清算，對賬務(wù)不健全的也要帶率核定征收土地增值稅。應(yīng)進(jìn)一步發(fā)文件明確車庫、地下室土地增值稅適用的核定征收率。
3、加強(qiáng)房地產(chǎn)業(yè)納稅申報的管理
不能把房地產(chǎn)業(yè)作為稅款調(diào)劑的“蓄水池”，而應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)正常納稅申報，不得要求對以前年度稅款延遲到以后年度申報，以免影響稅務(wù)檢查對已交稅款的確認(rèn)，即使要調(diào)劑稅款，今年的稅款最遲也要到明年1月份之前申報入庫，建議市局加大對房地產(chǎn)業(yè)納稅申報的督促督查力度，對隨意調(diào)劑稅款的，要依法從嚴(yán)處理。另外，對企業(yè)有困難，今年稅款確需推遲到明年交稅的，也要履行延期審批手續(xù)，沒有履行手續(xù)的，一律按規(guī)定加收滯納金。
4．加強(qiáng)對企業(yè)所得稅的管理
要加強(qiáng)對房地產(chǎn)行業(yè)成本核算的審查。對在成本核算時，不分項目設(shè)立成本明細(xì)，而將完工和未完工的多個項目成本混在一起，造成賬面虧損以及利用關(guān)聯(lián)關(guān)系轉(zhuǎn)移利潤，通過虛開建安發(fā)票加大建安工程造價的，要從嚴(yán)查處。要加強(qiáng)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算清繳的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和相關(guān)報表填寫的輔導(dǎo)。要重視對企業(yè)所得稅征收方式的認(rèn)定，企業(yè)所得稅征收方式應(yīng)一年一定。
5．加強(qiáng)對分紅收入個人所得稅的控管
要加強(qiáng)對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)商個人股東利潤分配個人所得稅的征管，這是監(jiān)控難點(diǎn)，也是稅源重點(diǎn)，要力爭取得征管突破。鼓勵公民對稅收違法行為的舉報，建議修改舉報案件管理辦法，除給實(shí)名舉報者給予獎勵外，對匿名舉報查證屬實(shí)的，也要給予適當(dāng)?shù)莫剟睢?/p>
一、充分運(yùn)用稅源聯(lián)動平臺構(gòu)建企業(yè)稅負(fù)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)
全力推進(jìn)分類和層級管理辦法，進(jìn)一步落實(shí)《層級管理制度》和《分類管理辦法》的實(shí)施，充分利用總局、省局的稅源聯(lián)動信息平臺，對企業(yè)進(jìn)行分類管理，完善市（縣）局、分局和稅收管理員三級監(jiān)控，構(gòu)建多層次稅負(fù)分析和嚴(yán)密的稅負(fù)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)體系。
一是上下聯(lián)動匯聚縱軸。堅持市（縣）局、分局、稅收管理員的層級管理，上下聯(lián)動的共同管理。即以異常信息的處理為主線，市局異常信息，分局接受、分類、下達(dá)異常信息任務(wù)單，管理員核查、處理形成核查反饋單，由此反饋到分局再流向市局。形成由上而下的指導(dǎo)與監(jiān)督，由下而上的執(zhí)行與反饋。
二是稅種聯(lián)動相交橫軸。根據(jù)各稅種管理特點(diǎn)，在認(rèn)真分析其稅源稅基相互關(guān)聯(lián)性的基礎(chǔ)上，將增值稅、所得稅聯(lián)動管理、征退稅銜接管理納入稅源聯(lián)動管理范疇，充分發(fā)揮各自的管理優(yōu)勢，互為借鑒，互為驗證，進(jìn)一步提升各稅種綜合管理水平。
三是流程聯(lián)動結(jié)成節(jié)點(diǎn)。將征管流程的各主要環(huán)節(jié)作為稅負(fù)監(jiān)控的網(wǎng)絡(luò)節(jié)點(diǎn)，通過明確職責(zé)，密切配合，做到稅收分析監(jiān)控指導(dǎo)評估，評估結(jié)論為稽查提供有效案源，評估反饋結(jié)果改進(jìn)稅收分析、監(jiān)控工作。每個環(huán)節(jié)在發(fā)揮其作用時，既能得到其它環(huán)節(jié)的呼應(yīng)和有力支持，又能使自身的作用成果與其它環(huán)節(jié)共享。
二、建立細(xì)化稅收分析制度把握企業(yè)稅負(fù)監(jiān)控導(dǎo)向
充分依托CTAIS2.0征管系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)申報系統(tǒng)、防偽稅控系統(tǒng)、一戶式管理平臺等，定期分析，嚴(yán)格巡查，將上級局聯(lián)動信息平臺上所獲取的信息與日常的稅源監(jiān)控、稅源分析、相關(guān)指標(biāo)對比以及責(zé)任區(qū)巡查中所取得的信息相結(jié)合，進(jìn)行綜合評價，整合分析，并按月以《任務(wù)單》的形式向各評估小組下達(dá)任務(wù)，責(zé)任到組，限期完成。
一是定期分析制度。明確在每月申報期結(jié)束后的第一個工作日，各單位召開稅負(fù)分析會，由稅負(fù)分析小組成員將各自監(jiān)控企業(yè)的稅負(fù)情況在會上作交流，對疑點(diǎn)問題進(jìn)行討論，必要時深入企業(yè)調(diào)查核實(shí)，與企業(yè)相關(guān)人員面對面約談，加以剖析，詳細(xì)了解企業(yè)經(jīng)營情況和稅負(fù)過低的具體原因，使企業(yè)的實(shí)際情況與征管信息一致。
二是及時登記制度。即建立責(zé)任區(qū)管理員一般納稅人增值稅稅負(fù)登記臺賬制度。登記責(zé)任區(qū)內(nèi)每戶企業(yè)每個月的增值稅稅負(fù)數(shù)據(jù)，使管理員對所管企業(yè)的增值稅稅負(fù)變化有動態(tài)、直觀、可比的信息掌握。
三是嚴(yán)格巡查制度。市（縣）局、分局明確規(guī)定，要求責(zé)任區(qū)責(zé)任人每季度必須對所有一般納稅人進(jìn)行一次巡查，掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算和納稅申報情況，摸清企業(yè)零、負(fù)申報的原因。對連續(xù)3個月以上零、負(fù)申報企業(yè)逐戶進(jìn)行剖析，發(fā)現(xiàn)問題、及時處理。對在巡查過程中發(fā)現(xiàn)有異常情況的企業(yè)，及時進(jìn)行納稅評估，對少申報和不申報稅款的企業(yè)，按規(guī)定發(fā)出《責(zé)令限期改正通知書》，要求企業(yè)限期改正。
四是預(yù)警告知制度。即建立稅負(fù)異常預(yù)警告知制度。各單位在分析數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，要求稅收管理員深入企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，全面了解企業(yè)的近期的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、生產(chǎn)工藝流程、主要商品產(chǎn)品購銷狀況，查找稅負(fù)異常變動原因，并且每月對連續(xù)3個月零、負(fù)申報和稅負(fù)異常下降的企業(yè)發(fā)出預(yù)警告知書或電話預(yù)警告知，提高對納稅人預(yù)警的時效性。
五是完善后續(xù)管理制度。把零、負(fù)申報企業(yè)管理作為責(zé)任區(qū)責(zé)任人的考核重點(diǎn)，不斷加強(qiáng)對零、負(fù)申報企業(yè)財務(wù)核算輔導(dǎo)和監(jiān)管力度，嚴(yán)格審核零、負(fù)申報企業(yè)財務(wù)報表，密切注視企業(yè)在資金往來、存貨等方面存在的異常情況，納稅申報審核關(guān)口前移，要求稅負(fù)異常企業(yè)每月的納稅申報表必須經(jīng)責(zé)任區(qū)責(zé)任人審核后方可申報，有效減少企業(yè)偷、漏稅行為的發(fā)生。
三、鎖定低稅負(fù)零申報企業(yè)強(qiáng)化分級分類管理
在強(qiáng)化行業(yè)稅負(fù)率監(jiān)控為主線，分級監(jiān)控為手段的同時，加強(qiáng)對低稅負(fù)行業(yè)的納稅人稅負(fù)率的宏觀分析和微觀分析的管理。
一是區(qū)分類別。把稅負(fù)率低于同行業(yè)平均水平的企業(yè)，按企業(yè)的季度應(yīng)稅銷售額、應(yīng)納稅額和稅負(fù)率變動情況劃分為A、B、C三類，并連續(xù)3個月跟蹤其稅負(fù)率變動情況，對在跟蹤期內(nèi)稅負(fù)率沒有明顯變化的企業(yè)進(jìn)行升級。同時，在日常發(fā)票審驗、限額限量及其它涉稅事項的審查審批上從嚴(yán)控管。
二是分類控管。對A級納稅人重點(diǎn)監(jiān)控稅負(fù)的變化和稅收政策執(zhí)行情況，開展服務(wù)性調(diào)研，防范重大稅收風(fēng)險的發(fā)生；對B級納稅人重點(diǎn)進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，解決申報虛假不實(shí)問題，實(shí)行預(yù)警式評估、解剖式核查；對C級納稅人，重點(diǎn)監(jiān)控產(chǎn)、供、銷情況，開展日常管理性檢查，實(shí)行高密度、貼近式、全方位監(jiān)控。
三是打擊重點(diǎn)。對于企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)不申報，利用虛開的專用發(fā)票虛列進(jìn)項等嚴(yán)重涉稅違法行為，加大查處和打擊力度，達(dá)到移送稽查標(biāo)準(zhǔn)的及時移送，起到查處一個震懾一批的效果。
四、加強(qiáng)行業(yè)納稅評估監(jiān)控提高行業(yè)實(shí)際稅負(fù)水準(zhǔn)
以稅收分析為主線，積極推進(jìn)稅源聯(lián)動管理工作目標(biāo)，結(jié)合平時的工作實(shí)際，以一窗式信息系統(tǒng)為平臺，充分利用現(xiàn)有的資源信息，從中捕捉出有價值可利用的信息資源，通過數(shù)據(jù)比對、行業(yè)類比與分析等方法，確定基準(zhǔn)稅負(fù)，再經(jīng)指標(biāo)分析、相關(guān)人員約談、納稅人舉證、稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)等步驟，有針對性地進(jìn)行主動管理，確保納稅評估工作的質(zhì)量和效果。
一是搞好典型調(diào)查，制訂基準(zhǔn)稅負(fù)。由于同一行業(yè)的不同企業(yè)在經(jīng)營類別、規(guī)模、能力和經(jīng)營策略等方面均存在較大差別，各企業(yè)稅負(fù)率不可能完全一致。同時，由于各種原因，企業(yè)申報的涉稅信息往往與實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營情況不相符，根據(jù)這些信息測算出的行業(yè)稅負(fù)指標(biāo)也不盡合理，這樣，現(xiàn)有的行業(yè)稅負(fù)參照指標(biāo)對稅源監(jiān)控的作用大大減弱。為此，興化市國稅局對轄區(qū)內(nèi)的農(nóng)副產(chǎn)品加工、精密制造、磚瓦等重點(diǎn)行業(yè)進(jìn)行了調(diào)查，選擇財務(wù)制度相對健全、納稅申報正常的企業(yè)進(jìn)行調(diào)查摸底，測算用量比，掌握第一手資料，制定了行業(yè)基準(zhǔn)稅負(fù)。
二是抓指標(biāo)深度分析，促行業(yè)自查。興化市國稅局通過對農(nóng)副產(chǎn)品加工、精密制造、磚瓦等重點(diǎn)行業(yè)分類采集原始數(shù)據(jù)，計算出從原材料到產(chǎn)成品各過程所需物耗、能耗的各項指標(biāo)，向納稅人公布，并督促其對照和整改，通過宣傳發(fā)動，解剖實(shí)例，結(jié)合《征管法》教育，進(jìn)一步提高了納稅人依法納稅的意識。
