時間：2022-11-02 20:27:22
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇計算機審計工作計劃，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
【關鍵詞】計算機 輔助 審計
計算機輔助審計的概念：計算機輔助審計就是運用現代辦公自動化技術、網絡技術、計算機技術、通訊技術等先進技術，對審計工作計劃、項目管理、資源管理、檔案管理、審計支持、工作溝通、審計業務操作、數據計算、資料整理、作業文檔管理、審計經驗管理、審計程序管理、審計臺賬管理、審計決策管理等審計過程進行的一種輔助工具。
一、計算機輔助審計作用
提高審計工作效率。通過計算機輔助審計工具的應用，可以實現快速查賬、快速查數據、快速分析、自動編制工作底稿、自動編制審計報告、自動進行審計項目資料歸檔，實現快速計算和資料自動整理功能，能大大提高審計工作效率。
降低審計工作風險。計算機輔助審計工具，能夠對所有的被審計電子信息進行全面的疑點掃描、篩選；能夠對已經審計過的信息資料進行自動化的初步測試；能夠通過設置預警指標進行被審計對象經營信息的過程化線索跟蹤，最大程度上實現全面審計、深入審計、重點審計、過程審計，降低因為信息不完整、不及時給審計工作可能帶來的工作風險。
提升內部審計師能力。計算機輔助審計工具，具有審計經驗過程化沉淀技術、具有審計模型和審計預警分析指標自定義和保留功能、具有審計案例整理記錄和支持功能、具有審計法律法規庫在線支持功能。內部審計師通過長期運用計算機輔助審計功能共享審計經驗，直接獲取有價值的線索，以最陜捷的方式找尋到審計疑點線索評判依據，能夠快速和持續提升審計工作能力。
保證審計工作質量。通過計算機輔助審計工具的應用，規范了工作底稿，同時還根據實際情況編制本單位其他工作底稿，實現自動取數、計算，大大節省了手工審計過程中制作工作底稿的時間，而且工作底稿更加規范、美觀，提高了自動化程度和審計工作質量。
增加審計成果利用價值。審計作業各審計管理人員，通過使用計算機輔助審計工具，能夠體系化、效率化完成全年的審計工作任務；過程化監督管理制度、管理決策、既定目標的執行情況，對可能存在疑點的執行措施和成效進行預警，實現事中防范；內部審計師通過審計軟件的應用，大大提高審計效率，增強審計工作能力，能夠有更多時間發現企業經營管理的問題、提高合理化的咨詢建議、跟蹤后續審計執行情況，使企業各經營相關部門及時發現并降低風險；通過計算機輔助審計工具的應用，內部審計師可以更全面、更及時地為領導提供企業經營執行中的風險點、不合理措施；通過計算機輔助工具，內部審計師可以對多年經營信息、審計結果信息、審計過程中的統計評價分析信息，以及日常是被審計對象信息進行綜合預警、設置分析模型，為領導制定重大戰略提供全面依據，輔助領導科學決策。
二、計算機輔助審計系統的主要功能
數據采集與轉換功能。計算機輔助審計的前提是能夠將被審計對象的不同業務管理軟件、同一軟件不同版本的電子業務數據采集轉換到審計軟件中，進行包括查詢、分析、對比、抽樣、底稿編制等審計業務操作。數據采集與轉換系統實現對被審計對象的財務數據、業務數據、管理數據的一次性、選擇性、自動化結合手工方式的數據采集；數據采集與轉換工具作業地點的不同又分為現場數據采集和遠程數據采集兩種方式。
審計項目管理功能。審計項目管理軟件是對具體審計項目的審計任務、審計方案、審計資源、審計臺賬的綜合管理軟件，通過該軟件，能夠實現對一個審計項目的計劃和計劃執行情況、項目過程資料、人個項目結束后的綜合資料的統計管理，規范審計作業管理，實現審計資源共享。
審計數據查詢功能。審計軟件提供了為審計人員作業需要的豐富的數據查詢工具，具體包括賬表查詢，審計抽樣，財務數據及企業經營數據的經驗指標的自定義和自動查詢，查詢結果數據的表格化圖形化展示，按照不同時間、不同類別、不同層次條件篩選方式查詢等功能。
審計業務分析功能。審計業務分析系統是在審計數據查詢系統基礎上，提供的各種審計人員常用的審計分析方法，具體包括杜邦分析、指標趨勢分析、指標對比分析、指標結構分析、分錄分析、相關業務關聯分析、財務報表分析、財務指標分析、經營指標分析、行業業務參考指標分析、國資委評價指標分析、自定義指標分析等功能。
審計文書管理功能。審計文書管理軟件為審計作業和管理人員提供了豐富的審計作業過程需要的審計模板文檔和模板文書，并按照審計程序進行了各階段審計文書歸類。系統提供了審計通知書、審計責任承諾書、審計方案、被審計單位情況表、各項審計任務內控測試和實質性測試程序參考表、審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定書、審計建議書、審計處罰意見書、后續審計報告等幾百種常用審計文書。通過審計文書管理軟件的應用減少了內部審計師以往手工進行文書編制的工作量，實現了審計資料的自動化整理。
審計程序管理功能。審計程序管理軟件是為規范審計作業過程，對內部審計師的工作進行動態化管理、檢查審計作業過程完成進度的計算工輔助工具。審計程序管理按照一般審計過程區分為審計準備、審計實施、審計終結、后續審計4個階段，分別就各階段的審計文書、審計底稿、審計資料、審計執行情況進行管理。
聯網審計系統功能。聯網審計是為內部審計機構或者內部審計師開展與重點資金、重要領域、重要部門的業務系統實現數據式審計的一種新型計算機輔助審計工具，是實現“業務跟蹤+聯網核查”這種新審計工作模式的解決方法，其本質是一個針對大規模“業務數據”的數據分析平臺系統，實現審計方法從賬表式向數據式審計的過渡。
審計管理核心功能。審計管理系統是實現審計內勤工作的計算機輔助工具集，核心功能包括審計管理體系、審計辦公自動化、審計資源管理、審計支持系統、審計檔案管理、審計管理決策等功能，實現內勤審計作業及審計管理人員的工作計劃、審計復核、眾多審計項目進度查詢、審計結果分析、審計績效評價等工作管理要求。
三、計算機輔助審計的優點
具有審計資料收集更加便捷的優點：傳統的手工審計，以紙質的會計報表、賬簿、憑證為對象，如進行就地審計，需要被審計單位將資料搬到審計現場辦公場所；如報送審計，需要被審計單位將資料運送到審計機構；上述資料的提供、運送、保管都極不方便，審計單位成本高、時間長、審計效率低。采用計算機輔助審計時，被審計單位只要提供紙質報表、賬務電子數據，由審計部門利用計算機軟件進行輔助審計，對注意到的違規問題或調查事項，分析存在問題的科目和業務管理事項，并做好記錄，然后再對照原始資料進行審計，這就大大的提高了工作效率。
具有快速計算的優點：傳統的審計工作，經常伴隨著大量重復的計算工作，并且在人工計算過程中，稍有疏忽，就會出現錯誤。計算機輔助審計，計算過程都是事先編好的程序，只要輸入數據正確，就不容易出現錯誤，并且計算速度快而準確。
具有快速查詢的優點：在傳統審計過程中，如果要查找某一類型問題時，需要在相關憑證和帳冊中一頁一頁查找，并手工記錄，容易出現遺漏的情況。審計小組在審計過程中，一般都是分工合作，每個人面對的只是部分賬冊，這樣所審計的賬不是很完整。采用計算機輔助審計，審計人員相當于每人面對一整套賬，甚至于多年的賬，這樣的審計更全面、更細致、更準確；同類型的問題，通過篩選，只要花較少的時間，在整套賬中就能一筆不漏地查出；對于只知道某些業務的部份內容的，可以進行條件查詢，從整套賬中快速地找到相關內容的所有憑證，并作相應的記錄。
具有快速編制審計工作底稿的優點：作為審計工作的重心，傳統的審計工作底稿的內容都是手工填寫。利用計算機輔助審計，大部分底稿是利用ExcEL表格制作的，可以自己修改編制。這些底稿中可設置自動取數、自動計算的功能，可以自動地將被審計單位的賬、表中的相關數據填入到工作底稿中，大大節省了編寫時間，并且工作底稿更加規范，更加系統性。
審計軟件的優點：隨著計算機技術的發展，市場上出現了多種財務軟件。作為審計人員，沒有時間，也沒有精力去把市場上的所有財務軟件都學會、學精。在沒有使用審計軟件時，只能依靠被審計單位提供的報表、憑證等進行審計，審計工作處于被動。使用審計軟件，只要把被審計單位的財務數據導入到審計軟件中，審計人員就掌握了被審計單位的財務數據，可以更主動地開展審計工作。
四、計算機舞弊及其審計方法
(一)輸入類計算機舞弊及其審計方法
輸入類計算機舞弊主要是發生在系統的輸入環節上，通過偽造、篡改數據，冒充他人身份或輸入虛假數據達到非法目的。審計輸入類計算機舞弊的審計檢查方法主要包括：①內部控制檢查。主要包括：職責分工檢查、接觸控制檢查、操作權限控制檢查、控制日志檢查、其他輸入控制檢查；②應用審計抽樣技術，將部分機內記賬憑證與手工的原始憑證相核對，審查輸入數據的真實性；③應用傳統方法審查原始憑證的真實性、合法性；④對數據的完整性進行測試；⑤對例外情況進行核實；⑥對輸出報告進行分析，看有無異常情況或涂改行為。
(二)軟件類計算機舞弊及其審計方法
軟件類計算機舞弊主要是通過非法改動計算機程序，或在程序開發階段預先留下非法指令，使得系統運行時處理功能出現差錯，或程序控制功能失效，從而達到破壞系統或謀取私利的目的。軟件類計算機舞弊的審計檢查方法主要包括：①內部控制檢查；②程序源編碼檢查法；③程序比較法；④測試數據法；⑤計算機輔助追蹤；⑥平型模擬法；⑦借助計算機專家的工作；⑧對違法行為的可能受益者進行調查，審查其個人收入。
(三)輸出類計算機舞弊及其審計方法
輸出類計算機舞弊的主要是通過涂改報告、盜竊或截取機密文件或商業秘密來實施的。輸出類計算機舞弊的審計檢查方法主要包括：①內部控制檢查，檢查主要包括：接觸控制檢查、輸出控制檢查、傳輸控制檢查、操作員身份和權限控制檢查。②詢問能觀察到敏感數據運動的數據處理人員；③檢查計算機硬件設施附近是否有竊聽或無線電發射裝置；④檢查計算機系統的使用日志，查看數據文件是否被存取過，是否屬于正常工作；⑤通過調查懷疑對象的個人交往以發現線索；⑥檢查無關或作廢的打印資料是否及時銷毀，暫時不用的磁盤、磁帶上是否還殘留有數據。
(四)網絡接觸類計算機舞弊及其審計
在這里，網絡接觸類計算機舞弊的審計是指只要有機會接觸計算機，即使其他控制措施非常嚴格，也能實施舞弊。常見的舞弊手段是超級沖殺與計算機病毒。
關鍵詞：行政事業單位 內部審計 問題 對策
一、行政事業單位審計存在的問題
（一）審計工作認識不足
行政事業單位對審計工作的重視程度不足，嚴重弱化了審計職能的發揮，造成這種現象的原因在于：一是單位領導認識不足。單位領導嚴重缺乏審計知識，在決策和管理中忽視內部審計的作用。部分單位領導片面地認為審計工作就是對內部賬目的檢查，沒有認清審計工作范圍，導致審計工作在單位內部管理中的地位偏低；二是單位人員認識不足。行政事業單位屬于財政撥款類型單位，單位人員一直存在著單位經營好壞與自身無關的觀念，他們沒有認識到開展內部審計工作的必要性和重要性，在一定程度上阻礙了審計工作的全面實施。
（二）審計目標、職能與定位不準確
大部分行政事業單位的審計工作都以財務工作為主，沒有將材料采購、人員選拔任用、經費支出以及內部控制執行情況監督評價等其他管理工作納入到內部審計范圍，導致審計工作范圍狹窄、內容單一；單位沒有從戰略發展的角度，合理設定審計工作目標，無法發揮出審計工作價值；一些單位尚未設立獨立的內部審計部門，也未能配備高素質的審計人員，造成審計監督、管理、控制、服務以及評價等職能嚴重弱化。
（三）審計制度與規范不完善
當前，行政事業單位審計工作缺乏一套完整的制度規范體系，導致審計工作喪失了嚴肅性和權威性。具體體現在以下三個方面：一是缺乏統一的審計標準。我國尚未針對行政事業單位審計工作建立起統一的標準和規范，使得部分單位審計工作受本單位領導的直接干預，無法保證審計工作的獨立性。二是缺乏審計工作長遠規劃。大部分單位僅按照上級部門的要求制定內部審計工作發展規劃，使得工作規劃與本單位實際情況脫節。同時，單位也沒有制定詳細的審計工作計劃，缺乏對審計工作次數、責任分配、操作流程、建議提出等方面的細致規定，導致審計工作流于形式。三是監督制約體系不健全。行政事業單位不重視對審計工作的監督和制約，導致審計工作效率不高，易出現疏漏或舞弊問題，增大了單位的審計風險。
（四）審計技術方法落后
行政事業單位審計工作量較大、內容較多，對審計工作效率提出了較高的要求。然而在大部分單位的審計工作中，沒有引入如現場審計法、抽樣選樣審計法等先進的內部審計方法，不重視對信息技術手段的應用，也沒有建立起審計風險模型，使得單位審計工作仍停留在靜態審計階段，難以提高審計工作效率。同時，單位內部審計工作仍以事后審計為主，不重視事前、事中審計，難以保證審計工作的連續性和全面性。
二、加強行政事業單位審計工作的對策
（一）提高審計工作重視程度
行政事業單位要從思想意識角度入手，提高單位全員對審計工作的重視程度，確保審計工作有效開展，具體可從以下兩個方面著手：
1、提高單位領導的重視程度
首先，加大對單位領導的內審專業培訓力度。可由上級主管部門組織各單位領導統一參加內審工作培訓，由此不但能夠提高領導對內部審計工作重要性的認識程度，而且還能提升領導的管理水平。其次，可由地方審計局到各行政事業單位中進行專題講座，針對單位主管財務和審計的領導進行相應的培訓，并由培訓人員對領導進行評價，其結果可作為領導選拔、任用的依據。再次，采用各種宣傳方式，如在單位中懸掛宣傳標語、向單位下達宣傳指標等，使單位領導在開展宣傳工作時，認識到內審部門設置及內審工作的重要作用，有助于確保內審部門的獨立性，可有效解決行政事業單位內審工作流于形式的問題。
2、提高單位人員的認識
首先，建立人員學習培訓體系。當單位領導完成培訓后，可由其組織單位內部的相關人員進行培訓，并在培訓的過程中，著重闡明內審工作的重要性，調動員工參與和支持內審的積極性，使他們能夠以高度的責任感完成內審工作。其次，可將具體的學習任務下達給各部門，由各部門負責人對學習任務進行統籌安排，單位領導則應定期對學習情況進行考評，并對不積極參加培訓的部門及個人進行批評，對學習效果好的部門樹立典型，借此來激發各部門及員工參與學習的積極性。再次，為有效降低學習成本，可建立統一的學習機制，由此既可以為參與學習的人員提供更多交流溝通的機會，而且還能使學習教育效果獲得顯著提升。
（二）明確審計工作目標、職能和定位
首先，合理確定審計目標。從我國行政事業單位的整體情況上看，單位內部審計工作的目標應當為，以合法合規性審計為前提和基礎，以內控、風險管理等工作為重點開展內審工作，從而確保內審職能作用的有效發揮。其次，明確審計工作職能。在當前的新形勢下，行政事業單位的審計工作必須要進一步明確職能，并對審計理念進行不斷創新，借此來提升內審工作在防御風險、提高單位經濟效益等方面的作用和效力。再次，認清審計工作定位。從本質上看，行政事業單位的內部審計與其它類型的審計有著較大的區別，因此必須認清審計工作定位，從思想上明確內審工作的發展方向。單位內審工作的定位應為確保公共受托的經濟責任獲得履行，為組織增加相應的價值。
（三）健全審計規章制度
規章制度是行政事業單位審計工作有序開展的依據，所以必須健全相關制度，確保審計工作落實到位，提高審計結果的公正性、準確性。
1、統一審計標準與規范
各行政事業單位可結合內審工作的實際情況，構建起相對統一的標準和規范，如內審時間、內審流程、內審人員數量、內審培訓制度等等，這樣一來，各單位便可依據規范的要求開展內審工作，不僅可以減少內審風險及時間的發生，而且還有助于各單位內審工作的交流與溝通。
2、制定審計工作規劃和計劃
行政事業單位應當著眼于全局，并站在可持續發展的角度看待內審工作，以此為基礎，編制科學合理的內審規劃，同時，結合本單位的實際情況，制定內部審計工作計劃，確保內審工作的有序進行。在內審工作計劃制定的過程中，可將計劃周期設定為6個月或是12個月，由此不但能夠確保內審工作計劃的時效性和有效性，而且還有助于內審工作計劃的修正與完善，有利于計劃的順利實施。
3、完善審計工作監督機制
為確保內審工作的公正性、客觀性，可通過完善審計監督機制，加強內審工作的監督制約。行政事業單位可采取以下方式對內審工作進行監督制約。其一，可由當地審計部門承擔對行政事業單位內審工作的監督職責，指派專人到各行政事業單位對內審工作的開展進行監督、評價，一經發現問題，可依據問題的嚴重程度對單位進行處罰。其二，可由社會各界對行政事業單位的內審工作進行監督，單位則應采取信息公開的方式，將內審結果在新聞、報紙、網站等平臺上，同時，設置監督電話、監督郵箱，及時搜集社會反饋的問題，確保單位內審工作始終在廣大社會公眾的視線下進行，由此能夠進一步提升內審的客觀性和真實性。
（四）改進審計工作技術方法
信息時代下，行政事業單位審計工作應當與時俱進，不斷改進審計工作技術與方法，提高審計工作效率。首先，主動學習新技術和新方法。行政事業單位的內審人員，要不斷提升自身的知識水平，積極主動地學習各種新的審計技術和方法，如順查法、逆查法、優選法等等，并在熟練掌握這些方法的同時，學習以風險為導向的內審技術，如調節法、鑒定法等等，從而為單位領導決策與管理提供依據。其次，加快審計信息化建設。行政事業單位應當加快審計信息化的建設速度，逐步加大該方面的資金投入，配置相關的審計硬件和軟件，為審計工作信息化的實現提供保障。由此，不但可以解決手工查賬失誤率較高的問題，而且還能進一步提升審計效率，有助于減輕審計人員的工作。單位在建設審計信息化的過程中，應當使審計軟件與財務及業務軟件有效銜接，運用強大的計算機網絡技術，構建審計工作平臺，使內審的職能作用能夠得以最大限度的發揮。
三、結束語
總而言之，審計工作是行政事業單位強化內部管理的有效手段，對提高單位管理水平、決策水平有著重要作用。行政事業單位要提高審計工作的重視程度，將審計工作覆蓋到各項經濟活動和管理活動中，實現對單位財政資金使用、國有資產管理、財務會計工作、內部控制執行情況等方面的有效監督和評估，從而促進行政事業單位健康發展。
參考文獻：
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關鍵詞：會計電算化；審計方法；現狀
當今社會以網絡信息數據為代表的信息化生活已經覆蓋生活每個角落。智能網路數據已成為時代的主角。全球信息逐漸一體化，會計電算化核算成為發展主流。電算化在給會計核算帶來便捷的同時，隨之而來得也給審計提出了新的問題和要求。
雖然近百分之八十的企業單位都采用了電算化核算，但多半還是以財務部門為核心，模仿手工核算，只是錄入財務軟件數據，注冊會計師在進行審計時，一般不夠關注核算軟件的數據處理流程和控制功能、軟件維護等。憑證輸入，生成，賬簿輸出等多按批處理進行，沒有實時處理，所以審計人員仍以手工方式獲取充分適當的審計證據。
一、會計電算化數據條件下審計方法現狀
1.繞過計算機的審計過程
繞過計算機的審計過程，是指審計工作人員忽略計算機操作內部控制處理，就只對輸入的財務核算數據和打印出來的紙質憑證、會計賬簿、會計報表等資料進行審查。從審計工作計劃的編寫到實施審計工作程序，仍然采用原有手工審計。等計算完成記賬程序再打印出會計憑證、現金、銀行日記賬、各類明細賬、科目匯總表等資料，再由注冊會計師以手工審計方法對紙質審計線索反向審查進行。由此可見計算機僅僅充當了輸入和輸出的工具，只是有之前的人工手寫變為打印機打印輸出，這樣就是繞過計算機的審計過程。由此，審計人員仍以紙性介質保存數據運行軌跡，仍采用手工方式取得充分適當的審計證據。
2.電算化審計法規發展滯后
我國已了多部政策、法律和法規對會計電算化工作規范與管理，并且提到了如何保留審計線索和軟件開發時如何加入審計接口等多個措施，但多數政策法規仍然是是針對電算化工作發出的，并不能滿足審計新要求。因此，必須以從電算化審計方法考慮為出發點，結合電算化審計實際狀況從審計的原則、方法、策略等都加以規定，使注冊會計師在開展審計核查工作時有章可循，并達到使法規與會計法相融合。
3.專業審計軟件市場缺乏完善
目前，審計軟件開發周期比較長，成本價值高，市場占有率小，專業開發財務軟件的公司，對審計軟件興趣不高。整個軟件市場缺少高質量的通用財務軟件來配合審計工作的使用，這也使審計工作只能停留在繞過計算機進行審計核查階段。
二、會計電算化數據條件下審計方法風險
1.軟件系統安全風險
軟件系統安全風險指審計軟件本身就存有缺陷而造成風險。新程序的不斷出現和會計核算軟件不斷成熟和深化，財務軟件也在不斷升級優化，而審計軟件并不能跟上發展形勢。因此，這種不完善發展導致數據存儲系統故障，使審計數據出現異常存儲幾率增大倍數。另外，審計軟件升級程序滯后，有可能使歷史數據很難提取，使審計工作中的實質測試只能依靠歷史文檔記錄，不但降低了審計工作效率，也增大了審計風險幾率。
2.人員操作存在風險
人員操作存在風險包括審計系統的軟件操作、技術實施和開發人員在工作中因為主客觀原因造成的風險。或因業務不熟悉、知識了解不全面，遺失審計證據，導致出現審計風險。
3.運行環境安全風險
會計電算化運行環境常見風險有：數據庫中資料破壞或刪除，數據資料不能恢復，數據庫癱瘓；硬盤加密不安全，使其失竊；錄入信息系統的數據被篡改或虛假電子資料；網絡病毒破壞電算化的數據、硬件及程序，損壞系統的內在功能，導致系統崩盤；這些因素直接能導致電算化審計運行環境造成威脅。本身會計電算化就存在設計，運行等相應缺陷，再加上安全原因限制，使會計電算化審計方法難以在既安全又穩定的環境中運行。
總之，會計電算化實施改變了原有的審計方法方式，增加了審計審查內容，審計人員也應具備更高的操作技能。審計工作應該向被審計單位會計電算化系統移動和深入系統穩定與安全也直接關系著輸出打印的財務數據的可靠性，其二如果不考慮電算化系統的安全檢測，只對財務核算數據進行審核，審計風險也會大大增加，浪費時間和精力。因此需要進一步解決會計電算化數據條件下審計方法現狀問題，越來越迫切。
參考文獻：
[1]劉苗苗.信息系統審計研究[D].山西財經大學碩士論文，2011：15-20.
一個企業如果想處理好財務工作，首先要處理好會計審計工作，它對處理企業經濟事物發揮著關鍵的作用。在傳統的企業經濟活動中，會計是企業經濟管理的重要組成部分，而審計工作是對會計一系列工作的審查和評價，也起著監督的作用，確保會計工作真實合法。但是，隨著經濟的不斷發展，市場經濟的不斷深入，審計工作已經不能脫離財務會計資料，否則工作將無法進行。
二、現代企業會計審計存在的問題
1.會計審計缺乏獨立性
目前，很多企業的審計部門都是上級領導直接參與管理的，這樣對管理會計審計工作，以及及時處理一些問題都很有幫助。但是，如果事事都由領導直接參與，會計審計部門就缺少了獨立性，地位也充滿了模糊性。最關鍵的是，會計審計部門在執行工作的時候還要對領導進行監督，增加了工作的復雜性，影響工作的效率，不僅不利于發揮部門的只能，同樣不利于提高企業的經濟效益。因此，會計審計部門缺乏獨立性，會對企業產生很多不利影響。
2.會計審計體制存在較大的缺失
企業建立審計工作機制，是企業促使管理者進行自我約束的一種手段，使他們可以最大限度的履行自己的職責，因此，必須建立審計制度才能保障會計審計工作的順利進行。但是，目前我國大多數企業采用的基本都是內部審計與職業管理并行的手段，這讓會計審計部門的地位很尷尬，既然已經有了審計部門，就不需要再設立別的管理部門了，而且，也沒有完善的審計制度對工作的性質進行相關規定。所以，導致審計部門的監督作用沒有發揮出來，成為一種擺設。
3.企業內部審計手段和方法不恰當
雖然隨著經濟的發展，企業對市場經濟環境中的發展目標發生了變化，但是企業內部的審計手段及方法還很傳統，企業并沒有做出適當的改進，這樣不利于企業的進一步發展。首先，企業依然使用“查錯防弊”為主的合規合法性審計，這種方式已經過時，是一種被動的審計方式，在執行的過程中，并不能有效的對領導的經營責任審計發揮應有的作用。其次，審計水平還局限于傳統的層面，并沒有進行科學合理的改進，不適應現代企業的經濟需求，并對企業的長遠利益產生不利影響。
4.會計審計人員的綜合素質有待提高
會計審計工作是一項技術含量很高的的工作，所以需要會計審計人員具有相當高的專業素質。但是，就目前的現狀來看，大部分會計審計人員缺少會計審計證書，而且工作人員之間的專業素質相差較大。除此之外，有很多工作人員對會計審計的相關專業知識掌握的不熟，對一些法律知識也不甚了解，不具備專業的經濟業務的處理能力，很難提升財務工作的效率，甚至會產生一定的阻礙作用。會計審計人員除具備專業的素質外，還要具備相關的法律、計算機、統計數據等知識，但是大多數工作人員都不能同時滿足這些要求。
三、解決會計審計問題的措施
1.保證企業會計審計部門的獨立性
會計審計部門有很多職責，首先，它會根據企業的整體規劃擬定審計計劃；其次，根據企業的年度審計工作計劃，組織進行企業各項審計工作，及時發現企業存在的問題，并針對具體問題，提出相應的改進意見，幫助企業解決問題；第三，負責審計過程中與相關部門的協調溝通，保證工作順利進行。因此，審計部門在企業管理工作中發揮著重要的作用，企業必須予以一定的獨立性，保證其職能得到有效的發揮。并且要根據自身的內部財務狀況，構建一種新型的管理模式，使會計審計部門脫離企業領導層的管理，真正發揮自己的應有的價值，體現部門的獨立性，擺脫尷尬的地位，為提高企業的經濟效益貢獻力量。
2.兼顧效益和風險，提高會計審計工作質量
在激烈的市場競爭中，企業要想獲得一席之地，不僅要重視審計工作中經濟活動的效益，更要保持高度的警惕性，對可能存在的風險進行及時的防范，以免造成不可挽回的后果。利用詳細審計與抽樣審計相結合的方法，充分降低審計工作中潛在的風險。而傳統的審計方法主要采取抽樣的方式，這種方式的風險性極大，因為，抽樣只能體現個別的經濟狀況，并不能體現整體的經濟狀況，具有很大的隨意性。因此，現代企業要采取抽樣審計與詳細審計相結合的方式，不放過審計工作中的任何一個細節，保證審計工作的質量，降低潛在風險的幾率。除此之外，隨著科學技術的不斷進步，信息化時代的到來，企業應注重對先進技術的應用，比如，應用計算機審計軟件，不僅可以提高審計工作的效率，同時能夠減少人工誤差，保證審計工作的質量。
3.拓展企業內部審計范圍
在社會經濟的不斷發展中，企業的經濟活動范圍也在不斷的擴大，并且對各部門及人員的職能也進行了細致的劃分，在這種情況下，企業要想更好的做好檢查工作，就要適當擴大內部審計的范圍，促使企業各部門工作的科學有效性。另外，審計部門要對相關的審計數據進行調查，并予以規范，以便做出正確的據決策。并且要及時向上級領導匯報工作，與領導做好溝通，以方面解決臨時出現的問題，提高審計工作的質量和效率。
4.提高企業會計審計人員的專業素質
會計審計人員的專業素質直接關系到了審計工作的質量，因此，企業在招聘人才時一定要嚴格把關，進行相關的考核，提高準入門檻，確保工作人員具有較高的專業素養和技能，并且要求每個人都要有職業證書，嚴謹無證上崗的現象。另外，要對審計人員進行定期不定期的培訓工作，保證他們的專業素養能夠適應時代的需求，同時應該實行考核制度，對員工進行定期考核，考核不通過人員還要對其實施培訓，直到技術水平達到要求為止，這樣才可以保證審計工作的質量，保證企業的經濟效益。
四、結語
會計審計部門對現代企業管理工作發揮著很大的作用，因此企業應重視會計審計工作，解決會計審計中存在的問題，給予其獨立發展的空間，提高相關工作人員的專業素養，提高企業的經濟效益，有效的規避財務風險。
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一、審計項目開展情況
1—5月完成審計項目10項，為年度計劃的43%，其中專項審計調查項目5項，查出管理不規范資金4274萬元，已上繳財政資金24萬元（20*年補交落實款）。向上級審計機關和當地黨政機關提交審計工作報告、審計綜合報告、審計信息26篇，被批示、采用42篇次，取得了較好的審計工作成效。
（一）服務大局，加快轉型，突出三個審計重點。
1、深化財政預決算審計。一是在財政同級審中，對全部政府性資金收入和支出總量、管理狀況、支出結構進行審計，全面摸清全縣財力結構、負債規模、主要專項資金的規模和管理狀況，為縣政府理財、用財當好參謀。二是進行省級轉移支付專項審計調查，摸清了全縣20*年度省級轉移支付規模及結構，檢查了資金管理使用情況和績效。調查表明，財政局、項目資金管理使用單位各專項資金基本做到專款專用，但也存在部分資金未能及時撥付有關項目單位和由于當地財政困難帶來的地方配套資金到位率偏低等問題。三是結合財政同級審重點抓好社保資金、教育經費、土地出讓金、農村公共衛生資金、公路養路費等重點專項資金的審計與調查，經審計與調查，發現擠占挪用專項資金現象普遍存在，如將城鎮職工基本醫療保險基金用于墊付離休、傷殘人員醫療費計288萬元、將企業職工基本養老保險基金用于墊付企業離休干部專項經費和企業精簡退職人員及職工遺屬生活困難補助費計182萬元、將教育事業收入用于補充人員經費和社會保障費計1328萬元等。對此，審計人員認真分析了產生問題的根源，并從體制、機制、制度上提出對策和建議，為領導決策、規范管理和完善制度政策等提供了有價值的信息，從而促進重點專項資金管理規范和效益提高，切實維護人民群眾的利益。
2、完善領導干部經濟責任審計。根據縣委組織部有關建議書，今年對我縣財政地稅局、發改局、衛生局、計生局、林業局、殘聯和西屏鎮、象溪鎮、齋坦鄉及松陽二中、進修學校、民族中學等單位的13名領導干部進行離任或任期經濟責任審計。目前已完成了縣財政地稅局、發改局、衛生局、計生局等4名領導干部的經濟責任審計。審計中注重對領導干部科學決策、組織管理、依法行政、廉潔自律和工作成效等方面進行評價，做到評價科學合理、客觀公正。審計中還加強了經濟責任審計和財經法紀的宣傳教育，通過告知、約談和發放《領導干部經濟責任審計必讀》讀本等方式，使領導干部進一步明確在經濟責任審計方面所負義務和須遵守的紀律。
加強了經濟責任審計成果應用，會同組織部對去年實施經濟責任審計的領導干部進行了預警扣分，并落實了干部談話和通報制度，提升了審計結果應用水平。
3、加強基本建設審計。在基建項目的選擇上，抓住政府關注、百姓關心的重大項目，今年計劃安排了松陽一中綜合樓、古市防洪堤、梧桐源水庫“千庫保安”、江南大道二期、經濟適用房等10個基建項目工程竣工決算或預算執行情況審計。在基建審計力量的投入上，采取從中介機構聘請專業技術人員的辦法，以加強對與建設項目有關的建設、施工、供貨、設計、監理等單位的審計監督力度。基本建設審計成效初顯，今年年初，審計人員從垃圾處理績效審計項目中提煉的信息《松陽縣垃圾處理項目管理運行中存在的三大問題應引起重視》，被省政府專報信息錄用，并分別得到陳加元副省長和建設廳張苗根廳長的批示，促使松陽縣及時對垃圾處理項目管理運行中存在的問題進行了全面整改。該項目被作為全市審計機關4個預選項目之一參加省審計廳優秀審計項目評比。
（二）服務大局，加快轉型，加快三個審計創新。
1、努力創新全部政府性資金審計。在同級審中抓住全部政府性資金運行中不規范、問題多的薄弱環節和關鍵部位進行審計監督，積極探索、深化全部政府性資金審計監督的辦法與措施。
2、努力創新績效審計。結合市局考核辦法，我局根據涉及資金量的大小、群眾關注度等，對今年的績效審計項目進行了認真篩選，并確定了8個績效審計項目，分別是公路養路費、農村公共衛生資金、縣疾控中心專項審計調查，縣擔保公司、村鎮規劃管理處財政財務收支審計，經濟適用房項目、松陽一中綜合樓工程竣工決算審計和象溪鎮領導干部經濟責任審計。現公路養路費和疾控中心專項審計調查已完成，審計中重點突出績效評價，在公路養路費績效專項審計調查報告中，從公路稽征部門加強征收管理、資金和項目管理基本到位、主要公路項目的績效三個方面對公路養路費征收使用管理情況及績效進行了全方位評價，對養路費漏征、手扶拖拉機和摩托車養路費征收任務計劃與投入公路養護項目明顯偏低、公路項目地方投入負擔重等問題進行了全面深入分析，并從加強職能部門協作、建立相關管理體系及配套資金等方面提出了一系列中肯建議。同時還積極運用審計成果，從不同角度提煉了4篇審計信息上報各級審計機關和黨委政府，以期相關問題能引起有關方面注意和借鑒，從而提升審計成效。在疾控中心專項審計調查項目中，審計人員提出項目建設中值得關注的五大問題，把其寫入報告并提煉成審計信息上報有關方面，已引起有關方面的重視。審計過程中，審計組還向松陽縣疾病預防控制中心提出了一條污水處理系統建設的審計建議，得到了被審計單位的積極采納，并認真作了整改。該建議不僅將縮減污水處理系統建設成本和今后的污水處理費用，還將避免今后污水處理排放系統工程改建問題。
3、努力創新計算機審計。自覺、主動地推動計算機技術與審計業務的融合，全面推廣計算機技術在各個審計項目中的運用。在項目的選擇上，盡量注重可行性等原則，選擇電子數據量相對較大的單位，確定縣工業園區、古市醫院財政財務收支審計，林業局、西屏鎮、象溪鎮領導干部經濟責任審計和財政同級審、省級轉移支付專項審計調查及交通部門財政收支審計7個項目為計算機審計項目，并安排計算機審計骨干承擔相應任務。其中省級轉移支付專項審計調查、交通部門財政收支審計已經完成，其它項目尚在實施當中。在交通部門財政收支審計中，審計人員利用計算機技術，查出擠占挪用交通資金、部分預算外資金收入未納入財政專戶管理、稽征部門部分費款解繳和入賬不及時等問題。
二、開展“加快審計轉型年”活動情況。
省廳提出今年在全省審計機關中開展“加快審計轉型年”活動，我局結合工作實際，按照全省和全市審計工作會議精神，及時進行了認真學習貫徹。
（一）結合作風建設年，制定出臺了本局加快審計轉型年活動的實施意見，并成立了相關領導小組。活動致力于對審計干部職工進行觀念更新、理念創新等的教育，提出在實際的審計工作中要做到四個結合，即抓好學習作風，提高審計能力；抓好思想作風，提升加快轉型的能力；抓好工作作風，提高審計創新水平；抓好廉政建設，保障審計工作有序進行。
（二）結合市局對各縣（市、區）的考核辦法，對20*年審計項目計劃進行了研究確定，并將任務落實到具體人員。在審計項目的選擇和安排上，進一步加強了與政府、組織等部門的溝通與銜接，認真搞好選項調查，嚴格遵循重要性、可行性、增值性和時效性原則，圍繞科學發展觀落實、構建和諧社會、提高黨的執政能力等，選擇黨委、政府和人民群眾關注的熱點問題，并注意選擇有利于審計方式和手段創新的項目，充分體現服務大局、審計轉型和松陽特色。全年計劃安排審計項目41個，其中署、省定項目11個，市定項目4個，縣定項目26個。
（三）著力抓好審計隊伍建設。按照溫總理提出的“建設一支作風過硬、經得起考驗、高素質的審計隊伍”的要求，努力做到“以審計精神立身、以創新規范立業、以自身建設立信”，一是切實加強領導班子建設。制定了理論學習中心組20*年學習計劃，通過政治理論學習和領導干部帶頭學，進一步提升領導干部分析問題、解決問題、統纜全局等能力，激發審計干部職工的學習積極性和主動性，使審計隊伍具有更強的凝聚力和戰斗力。二是努力建設高素質的審計隊伍。進一步規范了干部夜學制度，制定了干部教育培訓計劃，今年年初我局組織了一次計算機審計知識學習培訓，由本局計算機審計骨干主講，通過加強宏觀經濟管理、法律法規、計算機審計技術以及與審計工作相關知識的學習和培訓，調整審計人員的知識結構，特別是培養通曉計算機技術和審計業務的復合型人才，促進審計人員增強分析問題的能力；對局內各項制度執行情況進行了檢查，通過完善干部考核激勵機制，探索適應審計轉型需要的干部管理機制；局班子成員與干部談心交心，通過深入細致的思想政治工作，增加和諧因素，充分調動全局審計干部的積極性。三是大力加強審計機關的作風建設。制定出臺了本局作風建設年的有關實施意見，促使審計人員樹立“依法審計、客觀公正”的職業道德，提倡謙虛謹慎、文明審計的作風。根據我縣作風建設年活動的統一部署，局領導于4月上旬下駐新處鄉山甫村進行了為期五天四夜的蹲點調研活動，期間為農民辦了幾件實事，慰問了一批貧困戶。我局還于2月份邀請了來自縣人大、紀檢、檢察等部門的行風監督員召開座談會，向他們了解本部門在社會各界中的形象和影響，并認真傾聽他們對審計工作尤其是行風方面的建議和意見。四是進一步加強廉政建設。進一步落實黨風廉政建設責任制，與各科室簽訂了責任狀，嚴格執行審計“八不準”紀律和各項廉政規定，自覺接受各方面的監督，注意加強與被審計單位的交流溝通，認真聽取和研究被審計單位意見。
三、存在問題與困難
（一）計算機審計還相當薄弱。由于縣級審計人員計算機基礎都較差，再之年齡結構趨向大齡化發展，要做到審計業務與計算機技術的融合還有相當長的一個過程，與審計轉型的要求還有相當大的差距。
（二）對績效審計的理解還需進一步深入。經過了一段時間的摸索和實踐，我局績效審計取得了初步成效，但對績效審計的理解還缺乏深度，導致在績效審計上難以有突破性進展，還需進一步大膽探索、實踐、總結和提高。
（三）對審計成果的提升利用意識不強。大部分審計人員都還停留在完成審計項目任務的層面上，較少考慮提升利用審計成果、提升審計成效等問題。這當然也與縣級審計人員審計項目任務繁重有關。
20*年下半年工作思路
下半年，我們將進一步理清全年的審計工作思路，認真貫徹落實省、市審計工作會議精神，按照加快審計轉型的要求，緊緊圍繞經濟建設中心，有效整合審計資源，取長補短，全面完成各項工作任務。
一、按照加快審計轉型的要求，圍繞縣委、縣政府的中心工作，繼續抓好財政預決算審計、領導干部經濟責任審計和基本建設審計三個重點，進一步加快全部政府性資金審計、績效審計和計算機審計三個創新。
二、全面進行審計項目質量檢查。按照浙審辦法[20*]55號文件精神，對本局20*年下半年以來已完結項目進行一次全面的檢查，查漏補缺，并組織審計業務人員進行互檢互學，以促進審計質量的提高。
三、狠抓審計成果的提升利用。加強培養審計人員提升利用審計成果的意識，通過培訓、講座、業務交流等形式逐步提高審計人員提煉審計信息的水平，充分利用好審計資源、努力提升審計成效。
以計算機及網絡技術為核心的信息技術（Information Technology，IT）的發展給會計學和會計實務帶來了一次革命性的變革，會計領域正在進行著一場“會計信息化”的偉大變革。會計信息化的基礎就是要利用現代信息技術建立安全可靠的、開放的會計信息系統。
會計信息系統（Accounting Information Systems，AIS），是一個通過人或計算機對物流、資金流、信息流實施管理的信息系統，其目標是將會計數據轉換為會計信息，從而為會計信息使用者提供可靠真實的會計信息，以協助其進行決策。本文所闡述的是基于電算化的會計信息系統審計。會計信息系統審計是通過一定的技術手段采集審計證據，對被審計單位會計信息系統的安全性，可靠性、有效性和效率進行綜合審查與評價的活動。各單位不僅要建立適應現代經濟管理需要的會計信息系統，而且必須對會計信息系統的建立與運行實施控制，以確保會計信息系統安全有效運行，而會計信息系統運行是否正常，控制是否有效，則需要通過會計信息系統審計進行監督和評價。
一、會計信息系統審計的必要性
會計信息系統是由計算機、網絡、操作系統、數據庫管理系統、會計軟件、數據文件、會計和系統管理人員等組成的人機交互系統。它的建立與運行存在著各種風險，主要有：計算機硬件故障，計算機軟件故障，人員安排不當，終端存取控制不力，病毒攻擊，數據丟失，用戶使用錯誤，程序的改變以及通信問題等。特別是通信技術和計算機軟件的發展，加大了會計信息系統的風險，通過網絡可以將不同地點的計算機信息系統連接在一起，這樣就有可能導致未經許可的數據存取。發生錯誤的可能性不僅僅局限于單臺計算機，在網絡的每個節點上都有可能發生。同時，計算機軟件的發展也增加了會計信息系統誤用和濫用的機會。使用新一代編程語言，用戶不需要專門的軟件技術人員也可以自己編寫程序，用戶自己編寫的程序可能無意地產生一些錯誤，也可能出于非法目的進行計算機舞弊。要預防和減小會計信息系統風險，除了加強會計信息系統的管理與控制外，還必須進行會計信息系統審計，通過審計發現會計信息系統本身及其控制環節的不足之處，以便及時加以改進，使會計信息系統有效發揮作用。
二、會計信息系統審計的內容
會計信息系統審計的對象是被審計單位的會計信息系統，審計的內容主要包括：會計信息系統開發審計，會計信息系統控制審計和會計信息系統功能審計3個方面。
（一）會計信息系統開發審計
會計信息系統開發審計是審查和評價系統開發過程是否符合有關的開發規程，會計信息系統能否以完整、準確、可靠的方式處理會計信息；會計信息系統中是否設計了適當的控制，會計信息系統的各項功能是否符合有關法律法規和制度的要求；會計信息系統是否達到既定的目標。
（二）會計信息系統控制審計
會計信息系統控制審計是對會計信息系統各項控制措施的健全性和有效性進行審查與評價。只有采取了健全有效的內部控制，才能確保會計信息系統安全可靠地運行。審查和評價會計信息系統的控制是會計信息系統審計的核心內容。
（三）會計信息系統功能審計
會計信息系統功能審計主要是審查系統對各項經濟業務處理的合法性、合規性和正確性；系統能否按照國家統一的會計制度及有關財經法規的要求處理各項經濟業務，以及嵌入到應用程序中的控制功能是否適當和有效。盡管在系統開發審計中，對會計信息系統的功能已進行了審計，但是在系統運行過程中，由于需求的變化或為適應業務發展需要，會計信息系統可能進行了相應調整，特別是應用程序具有被修改而不留痕跡的特點，因此，在會計信息系統運行過程中仍然要對會計信息系統功能進行審計。
三、會計信息系統審計程序
從審計實務來看，會計信息系統審計的基本程序與普通審計并無明顯差異，整個過程包括審計準備、審計實施、審計終結三個階段。每個階段又包括若干具體工作內容。
（一）會計信息系統審計準備階段
此階段是整個審計過程的起點，其工作主要是初步調查被審計單位會計信息系統的基本狀況，初步評價內部控制制度，分析審計風險，編制審計工作計劃。
1.明確會計信息系統審計目標
確定審計目標，明確審計任務，便于對完成情況進行檢查和考核。
2.成立會計信息系統審計小組
會計信息系統審計的專業性和技術性較強，組成審計小組要考慮成員的專業特長，進行合理配置。
3.審前調查，了解被審計單位會計信息系統的基本情況
在審計小組成立以后，需要指派專人對被審計單位會計信息系統的基本情況作初步了解，如了解會計信息系統的硬件配置、會計軟件使用版本、系統的管理結構和職能分工及安全保障措施等。
4.制訂審計計劃
根據審前調查了解的情況，總結被審計單位會計信息系統的特點，初步評價被審計單位的內部控制制度，分析審計風險，確定審計范圍和審計重點，制訂審計計劃。
5.向被審計單位發送審計通知書
（二）會計信息系統審計實施階段
在完成了所有準備階段工作之后，就進入具體的審計實施階段。
1.對被審計單位會計信息系統整體安全性、可靠性進行檢查和測試
包括了解機房管理的安全措施，管理人員的基本情況，會計信息系統應用程度，會計信息系統文檔資料，具體業務流程和數據處理過程等。
2.對被審計單位的會計信息系統內部控制制度進行健全性調查和符合性測試
健全性調查主要包括：與相關人員面談和交流，實地檢查內控制度的執行情況；發放內部控制情況調查表進行書面調查；深入審查一般控制和應用控制在實際工作中的作用；發現控制的弱點確定需要進行符合性測試的一般控制點和應用控制點。
符合性測試是在對被審計單位會計信息系統的內部控制制度初步了解和評價后對內部控制的健全性和有效性進行的測試、主要內容包括：會計軟件維護控制測試，數據輸入的有效性測試，數據輸出的準確性測試等。
3.對賬、表、單、證或數據文件進行實質性審查和測試
在完成了上述工作之后，審計人員還需要對被審計單位會計信息系統的賬、表、單、證或數據文件進行實質性審查和測試，驗證其真實性，公充性和完整性。審查和測試的主要內容有：（1）檢查系統的輸入環節、數據是否真實、完整、正確，有無必要的校驗措施；（2）檢查系統的處理環節、數據的來源是否正確，處理的邏輯是否正確，處理的結果是否符合要求；（3）檢查系統的輸出環節，輸出的內容是否正確、形式是否滿足要求、輸出信息的傳送是否有必要的控制措施。
4.利用計算機輔助審計對數據和程序文件進行審計
（三）會計信息系統終結階段
在完成了審計實施階段的工作之后，就進入會計信息系統審計的終結階段。主要工作有：
1.整理歸納審計證據
在對會計信息系統實施審計后，對收集到的分散的個別證據進行整理歸納，形成完整的審計資料。
2.復核審計工作底稿
審計工作底稿是審計人員在審計工作中匯總綜合分析審計資料所形成的書面文件。審計工作底稿對形成正確的審計結論有著重要的意義，對審計工作底稿反映的有關問題必須進行復核。
3.撰寫審計報告
審計報告是審計工作的最終成果。它是在經過上述審計程序之后，審計小組根據獲取的審計證據和審計工作底稿進行綜合分析后編制的。
4.提出審計結論和建議
根據審計報告內容提出審計結論和意見。
5.建立審計檔案
及時進行審計資料的歸檔，建立審計檔案，不僅是檔案建設的需要，而且也為今后的審計工作提供一份可以借鑒或參考的資料。
四、會計信息系統審計技術
審計技術是審計過程中所采用的專門技術。審計對象在信息化方面的迅速發展變化，客觀上要求審計工作采用一些適合于計算機系統的審計技術，提高審計效率，提高審計質量。會計信息系統審計技術主要有內部控制風險評價技術、數據庫和數據文件審計技術。
（一）內部控制風險評價技術
內部控制的審查和評價主要是要找出影響內部控制的風險因素，也就是要剖析內部控制的薄弱環節，防范可能存在的風險，以便采取適當的補救措施。這就要求審計人員在考慮各項因素的基礎上，分析發生差錯或毀損可能性的大小及評估帶來的損失大小，其基本步驟如下。
1.風險評價證據的收集
審計工作是重證據的，風險評估也必須以證據為基礎。因而在進行內部控制的風險評估工作時，審計人員的首要任務就是收集各種評價證據，并以工作底稿的形式形成相關審計文檔，如資產安全性風險評價底稿、會計信息系統軟件可靠性風險評價底稿等。
2.風險證據的量化
在收集審計證據，制作工作底稿的基礎上，審計人員還需要根據會計信息系統的特點和實際工作情況，使用計算機輔助審計程序，對每類底稿的各項明細指標進行計量處理，并按對風險影響的程度大小進行排序，以便為明確審計重點指明方向。
3.編制系統整體風險分析表
在對工作底稿中的相關風險指標進行量化排序之后，審計人員已經基本明確了要重點進行審計的明細項目，并對高風險的明細項目進行詳細審計。然而，這種排序和評估基本上還局限于各個孤立的工作底稿，為了從總體上把握系統的整體風險，還需要審計人員運用加權計算技術，匯總編制融合了各個工作底稿大小項目風險的整體風險分析表，并在表中明確風險程度和所需要花費的時間，以此作為內部控制依賴程度的證據。
（二）數據庫或數據文件審計技術
在電算化會計信息系統中，手工會計的賬、證、表、單以數據庫或數據文件的形式存放在磁性介質中，鑒于磁性介質的特殊屬性，如何確保電子會計數據的完整性和準確性顯得非常重要。對于審計人員來說，在進行會計信息系統審計時就有必要采取一些不同于手工審計的技術，以便獲取所需的審計證據，進而評價這些證據，以判斷數據的真實、可靠、完整、合法、合規等屬性。
1.審計軟件取數分析技術
隨著審計軟件的不斷推陳出新，軟件的功能和水平都在不斷提高。審計人員可以充分利用審計軟件中所提供的功能模塊，根據實際需要選擇抽取數據的條件和參數，以獲取所要抽取的相關業務數據。特別是對抽取有疑義的業務進行審計，及時提出內部控制建議，以保障數據的完整性。
2.嵌入審計程序采集數據技術
在計算機技術不斷發展、審計人員計算機應用水平不斷提高的基礎上，可以設計一些計算機輔助審計程序，嵌入被審計單位的會計軟件系統中，幫助采集審計人員所需要的審計數據，如獲取非法調用數據文件處理的記錄、越權操作使用相關功能模塊、擅自調閱或修改審計線索數據項或審計證據文件等。審計人員通過定期調閱這些證據文件，可以據以判斷應當怎樣進行系統審計，并提出相應的審計建議。當然，這種方法的采用，一方面要保證嵌入程序的安全合法，另一方面還需獲得被審單位的信任和許可。
3.擴展記錄技術
1.培訓
年1月9號，事務所為我們成都分所的實習生安排了簡單的培訓。由于這邊的實習生才五個，所以沒有進行系統的培訓。只是針對實習內容——年報審計，以及審計外勤中應該注意的一些地方進行了介紹。
給我們培訓的是北京總部過來的向老師，還有兩位云南分所的同事，都是經驗豐富的審計員。后來知道他們也是我即將參加的項目組的成員。上午講了一下風險導向審計的基本概念，審計流程等一些基本知識，聽的頭都暈了，好多都不懂啊。現在開始后悔今年注會沒有考審計了。眼光沒有看這么遠啊，現在才知道自己的知識是多么的欠缺。
下午介紹了審計項目管理的流程，主要還是審計工作計劃，以及審計工作底稿的編制。聽了后感覺審計工作風險太大了，計劃往往沒有變化快。這就特別需要審計人員的專業判斷了。
注冊會計師考試審計這一科的教材我有讀過幾章，對向老師講解的知識還算有點了解，自己在心里也在思考，書上的那些知識適用于考試，讓我們了解審計具體是一個什么概念。在實際中，如果我們不是注冊會計師，沒有幾年的實踐經驗，書上的那些知識對于我們初級的實習生來說，根本不能領悟到其中的精髓。只有理論聯系實際，才能真正體會到審計的專業性。到后來出外勤才深刻體會到了這一點。
接下來的一個星期，由于我實習的項目還沒有開始，我基本呆在所里面學習。事務所內勤實行八小時工作制，朝九晚五，因為學校距離事務所辦公地址很遠（事務所辦公地址位于成都市區中心地帶）我每天得早上7點就起床，習慣了大學里自由散漫生活的我確實有點困難。天職國際的執業規范就有十三冊，在公司的日子里，我把它都翻了好幾遍了，卻始終沒有什么感覺。看來審計確實是一個實踐性很強的工作。沒有深入實踐，空有理論知識也沒有用啊。紙上得來終覺淺，絕知此事要躬行。很期待外勤工作的到來。
2.外勤—華潤錦華
很興奮坐上了去遂寧的班車，同時也很焦急：興奮的是準備了這么長的時間了，終于可以接觸到實際的審計工作了，焦急的是自己到底能不能把分配給自己的工作做好。
下午到了遂寧。很不幸遇到大雨，突然發現四川的冬天也可以讓人冷的打顫。晚上和項目組的人員聚了一下，討論了項目的工作計劃。后來實習發現，這個項目做的非常規范，質量也是非常的高的。我很幸運，第一次外勤審計的項目就是上市公司，項目組都是經驗豐富的同事。由于段老師計算機不太熟練，我主要配合段華老師工作。
第二天開始了現場工作，段老師和我主要負責銷售和收款循環的審計。開始還是和華潤錦華的財務人員交流了一下工作計劃以及所缺的資料。
收入的截止測試。由于資料提供方面的原因，我們從年收入的截止測試開始。對主營業務收入項目實施截止期測試，其目的主要在于確定被審計單位主營業務收入業務的會計記錄歸屬期是否正確。很多公司出于利潤調節的需要，可能會把收入確認的時間進行調整從而把利潤進行調到不同的會計期間。在年12月和10年1月實現的銷售中各抽取幾筆，檢查憑證，對每筆交易的賬簿記錄、銷售發票、發貨記錄進行了詳細的檢查。
分析程序，主要是對全年的銷售數據進行分析，以發現其中異常。主要是段老師指點，我來處理數據了。分析的確需要對數據高度的敏感性，找到不符合趨勢的地方，然后指導后面的審計程序。這也讓我明白審計不僅僅是對著電腦，復制粘貼的機械活，同樣需要非常專業的知識和判斷能力。
抽憑，是這是審計過程中做的最多的一件事情了。抽評測試時，天天和憑證打交道。有時候一天要處理幾百張，檢查以后把他業務內容，金額，附件內容等記錄下來。和同事們交流是發現，抽憑的確是件非常考驗人耐心的環節。有時，被審計單位的工作人員下班后，就我一個人在財務部檔案室昏暗的燈光下查找需要的憑證。當完成一天的工作后，看著自己做的底稿寫滿了密密麻麻的數字，自己的勞動成果得到大家的認同時，就會體驗到深深的樂趣。
銀行函證，是工作中遇到的比較輕松的環節了。在華潤錦華公司財務部工作人員的陪同之下，跑的遂寧十幾家銀行。函證是貨幣資金審計過程中一個非常重要的程序，工作也比較繁瑣。主要是銀行的工作服務意思不行，每次去就像小人求老爺似的。同樣這次也領略的不同銀行的服務態度，也可以說是公司的文化。當然這次不同有被審計單位的熟人的陪同就方便了許多。真的是熟人好辦事啊。
這是我第一次審計外勤工作，不光在專業方面需要很好的學習，在和客戶溝通，打交道的社會經驗上同樣需要好好學習。工作和在學校學習完全不一樣，在學校我接觸的是同年齡階段的人，而工作的不一樣，工作的接觸各個年齡階層的人，和他們打交道。這一點在外勤工作結束后老總請我們吃飯的時候能深刻理解。那天錦華公司的經理、財務總監和幾個部門的領導和我們項目組的全體同事一起吃飯。我特緊張，他們還稱我小鄒老師。觥籌交錯之間，我意識到不光要學習專業方面的知識，社會知識同樣要學習。不同的場合他們都有著自己發揮的空間。
第一條為加強審計監督，規避經營風險，提高運營效率，增加企業價值，根據《中華人民共和國審計法》、財政部等五部委《企業內部控制基本規范》和中國內部審計協會《內部審計基本準則》等有關法規，結合公司實際情況，制定本制度。
第二條本制度所稱內部審計，是指公司內部的一種獨立客觀的監督、評價和咨詢活動，旨在增加價值和改善企業的運營。它通過系統、規范的方法審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進企業目標的實現。
第三條公司貫徹依法審計、服務大局、圍繞中心、求真務實的方針，堅持全面審計、突出重點、強化內控、立足服務的原則，在公司范圍內實現法制化、規范化、科學化審計。
第四條公司至少應當關注涉及內部審計的下列風險：
(一)公司內部審計機構不健全，組織架構不科學、不合理，或職責分工不清，可能導致內部審計缺乏獨立性和客觀性。
(二)內部審計未經適當授權，可能因得不到有效支持而導致內部審計失敗。
(三)內部審計人員不具備應有的知識、技能和經驗，內部審計方法滯后，或內部審計質量控制制度不完善，可能會造成內部審計質量和效率低下。
(四)內部審計人員不遵守內部審計職業道德規范，影響審計的客觀公正性，可能導致道德風險。
第二章機構設置
第五條公司設立審計部，負責開展整個公司的內部審計工作。審計部
對公司董事會審計委員會負責并報告。公司應確保內部審計在確定審計范圍、實施審計和報告審計結果時不受干擾。
第六條公司下屬各單位(指公司分公司、全資或控股子公司)可根據需要設立內部審計機構或配備專、兼職內部審計人員。原則上，營業收入達到公司總收入10%及以上的生產型企業應設立內部審計機構;達不到公司總收入10%的生產型企業或從事貿易業務的企業應配備專職或兼職的內部審計人員。各單位的內部審計機構(人員)在行政上接受所在單位領導，在審計業務上接受公司審計部的指導和監督，并向公司審計部報送年度內審計劃、年度內審總結及內部審計報告。
第三章審計范圍和方式
第七條公司的審計范圍包括公司及其下屬各單位，以及根據有關約定需要進行內部審計的公司的聯營公司和有重大影響的參股公司。
第八條公司審計部對屬于內部審計范圍的被審計單位，可根據需要分別采取直接審計、委托審計或聯合審計的方式。
(一)直接審計:即由公司審計部為主，組成審計小組對被審計單位進行審計;
(二)委托審計:即由公司審計部委托具有國家規定相關資質的社會中介機構進行審計;
(三)聯合審計:即由公司審計部會同國家審計機關、中介機構或有關單位組成聯合審計組進行審計。
第四章職責和權限
第九條公司審計部在董事會審計委員會的領導下，依照國家法律、法規、政策以及公司的有關規章制度，獨立地行使內部審計監督權。
第十條公司審計部的職責是：
(一)按照有關法規和公司要求，及時建立、健全公司內部審計制度。
(二)制訂公司內部審計發展規劃和年度審計工作計劃，經批準后組織實施。
(三)獨立進行公司內部的各項審計業務，并及時報告審計結果。如發現公司存在重大異常情況，可能或已經遭受重大損失時，應立即報告公司董事會。
(四)負責對公司及下屬各單位內部控制制度的健全性、有效性及風險管理進行評審，及時反饋公司內部控制和風險管理的薄弱環節，提出改進建議，督察改進情況。
(五)負責對公司及下屬各單位預算的執行情況進行審計。
(六)負責對公司及下屬各單位財務收支、經營成果及其有關的經濟活動的合法、合規、真實性進行審計。
(七)負責對公司及下屬各單位各項資金、各類資產的使用和處置情況進行審計。
(八)負責對公司及下屬各單位主要經營者的經濟責任進行審計。
(九)負責組織對公司各項工程建設項目的中期及竣工審計。
(十)負責對公司及下屬各單位的各項專項審計和審計調查，或配合公司有關部門進行專項檢查。
(十一)負責委托、協調外部審計機構，并監督其審計過程，評價其工作質量。
(十二)負責對公司下屬各單位內部審計工作的指導和監督，負責總結、宣傳、交流內部審計工作經驗，表彰先進單位和個人。
(十三)其他有關審計工作。
第十一條公司審計部的主要權限是：
(一)根據內部審計工作的需要，要求有關單位按時報送制度、流程、計劃、預算、決算、報表和其他有關文件、資料等。
(二)檢查經營活動中有關的文件、合同、銀行賬戶、會計憑證、賬簿等內容;核查資金和資產;財務軟件登錄查詢和有關的計算機系統及其電子數據等資料的查詢。
(三)對與審計事項有關的問題向有關單位和個人進行調查，并取得證明材料，被調查者應保證所述內容客觀、真實、完整。
(四)對被審計單位正在進行的違反國家法律法規和公司規定的財務和
經濟行為，有權予以制止;制止無效的，可以直接向公司主管領導或董事長進行匯報。
(五)對拒不提供有關資料、拒不回答提問等阻撓、妨礙審計工作的，可以采取要求立即配合、限期報送、現場封存等必要的措施;對提供虛假資料或配合不力，造成內部審計工作誤判或審計工作無法進行的，有權通報批評，有權建議調離原工作崗位，涉嫌犯罪的，有權要求移交司法機關。
(六)對嚴格遵守法規和公司制度、經濟效益顯著、貢獻突出的集體和個人，可以提出表揚和獎勵;對違反法規和公司制度的行為視情節輕重提出限期整改、通報批評、移交有關部門處罰。
(七)對企業內部控制、風險管理的重大缺陷和薄弱環節提出審計建議的權力。
(八)對執行審計決定的情況進行督促、檢查和匯報的權力。
(九)根據審計需要，有申請調動公司相關部門專家及技術人員協助審計工作，或依據審計業務內容指定和督促相關部門、相關人員配合審計工作的權力。
第五章審計工作程序
第十二條內部審計工作程序包括:準備、實施、報告、督察檢查四個階段。
第十三條內部審計機構根據年度、月度工作計劃或公司之臨時決定，結合實際需要確定審計項目。
第十四條審計項目確定以后組織成立審計小組，初步了解被審計單位情況，擬定審計方案，并在審計實施三日前向被審計單位送達《審計通知書》;遇有特殊情況，經公司主管領導或董事長批準，審計人員可以直接持《審計通知書》實施審計。
第十五條被審計單位在接到《審計通知書》后,應當配合審計人員的工作，提供必要的工作條件，并在規定期限內按通知要求準備齊全審計所需要的相關資料。
第十六條審計實施階段，審計小組根據審計范圍和重點，實施必要的
審計程序、收集充分的審計證據，形成審計意見出具審計報告初稿。
第十七條審計報告階段，審計報告初稿應當在征求被審計單位意見后，出具正式審計報告，提交公司審計委員會審批。
第十八條審計對象必須執行審計報告;對審計報告存在異議的，應在審計報告送達之日起七日內向公司審計委員會或董事長提出書面意見，逾期視為無異議。
第十九條督察檢查階段，對審計報告述及的重大審計事項和審計建議及決定，內部審計機構將對被審計單位進行跟蹤檢查，必要時實施后續審計。
第二十條審計完畢后，所有形成的與審計項目有關的資料經整理后納入審計檔案管理。
第六章審計人員
第二十一條內部審計人員的調動，應事先征求內部審計機構負責人的意見;內部審計機構負責人的任免應由主管領導提名并報審計委員會批準。
第二十二條內部審計人員原則上應持有中國內部審計協會頒發的《內部審計人員崗位資格證書》方可上崗，內部審計人員應參加內部審計人員后續教育。
第二十三條內部審計人員應當具備必要的專業知識和業務能力，熟悉本公司的經營活動和內部控制，并通過學習來保持和提高專業勝任能力。公司應安排內部審計人員參加每年不少于兩周的脫產學習、培訓或進修。
第二十四條內部審計人員辦理審計事項，應當嚴格遵守內部審計職業規范，忠于職守，堅持原則，做到獨立、客觀、公正。
第二十五條內部審計人員在履行內部審計職責過程中所獲取的所有資料和信息應視為公司機密，不得泄漏。
第二十六條內部審計人員依法獨立行使職權受國家法律保護，任何單位和個人不得打擊報復。
第二十七條內部審計人員違反國家有關法律法規和公司規定的，由公司根據情節輕重，依照有關規定予以處理;構成犯罪的，移交司法機關追究刑事責任。
第七章內部管理
第二十八條公司審計部應確定年度審計工作目標，制訂年度審計計劃，編制人力資源計劃和財務預算，并交由公司審計委員會審批。
第二十九條公司審計部應根據《審計署關于內部審計工作的規定》和中國內部審計準則，結合公司的實際情況，制定審計工作手冊，以指導內部審計人員的工作。
第三十條公司審計部應建立內部激勵約束制度，對內部審計人員的工作進行監督、考核，評價其工作業績。
第三十一條公司審計部應在公司審計委員會的支持和監督下，做好與外部審計的協調工作。
第三十二條內部審計的工作結果和檔案資料，未經審計委員會批準，不得向外披露。
第三十三條審計部應當每年編寫一份審計工作報告，并報送公司審計委員會。審計工作報告應當著重說明重大的審計發現和建議。
第三十四條審計委員會應當定期檢查公司審計部的工作，以確保內部審計工作的質量。
第八章附則
第三十五條本制度由公司董事會負責制定、修改、解釋。
一、高校審計開展微信服務現狀
截止2015年9月6日，通過手機客戶端，分別以“審計廳”、“審計局”、“內部審計”、“高校審計”為關鍵詞在微信公眾賬號中查找。以“審計廳”為關鍵詞，檢索出11個國內審計單位進行了微信認證，其中有四川、河北、海南等7省的審計廳；以“審計局”為關鍵詞，檢索出117個國內市、縣審計局進行了微信認證，其中44個市級單位，73個縣級單位；以“內部審計”為關鍵詞，檢索出25家單位進行了微信認證，其中多為內審協會培訓單位；以“高校審計”為關鍵詞，僅檢索出“電子科技大學中山學院紀檢監察審計處”這1所高校審計部門進行了微信認證。具體情況見下表：
從調查情況來看，政府審計部門開展微信服務的情況相對高校審計部門較好，部分審計部門已開展審計咨詢、信息公開等微信查詢服務，但整體情況不好，開展微信服務的省級部門占全國22.2%，市級單位占比僅為8.93%。國內高校開通微信公眾平臺賬號的數量極少，僅有1所，且無任何專項菜單選項，可見微信服務還未引起高校審計部門的關注和重視。
二、利用微信公眾平臺開展審計服務的優勢與不足
（一）便于審計新聞、公告、通知，實現自助咨詢服務微信公眾平臺可以接收和處理的日常事務、服務種類繁多，在線下，通過電話或現場咨詢處理一些事務，往往效率很低，很難即時性地接受和答復。在微信平臺端不僅可以便捷地及時接收和答復，也可以通過微信后臺云服務檢索和存儲同類的事務問題，建立事務問題數據庫，更加快捷地響應和處理事務問題。比如：實時高校內部審計工作有關的新聞、規章制度、工作動態等；審計部門節假日工作安排、審計宣傳周活動、審計工作意見征求等公告通知；在線自助查詢校內審計工作流程及辦理須知等。
（二）利于合理安排審計工作，處理投訴與建議
對于預約審計辦理，投訴與建議等這類服務，固定時間地點的進行信息傳達，很難及時達到所需的服務效益，而微信的消息即時性回復，以及功能接口連接失敗延時僅5秒的特性，可以使用戶隨時隨地掌上操作。而接收到的信息，只能在微信公眾平臺的后臺才能看到，這不僅利于合理安排審計工作計劃，還利于處理審計中發生的一些投訴與建議。因為消息的權掌握在管理員手里，可以公開的直接公布，不便的，可再通過其他方式處理。例如：用戶可通過平臺界面輸入報審項目或投訴建議的相關信息，后臺審計管理人員，接受信息，并對其進行編輯處理，及時反饋給用戶，不僅可以達到實時反饋信息的效果，還具有很強的保密性。
常規的審計訊息，一般是依托各高校審計網站，信息較為格式化、正規化，不能有效吸引讀者，而且其僅限于文字和圖片的，排版和內容受局限，不能很好的展現信息的多樣化。而在微信平臺上，審計管理員可以根據問題的負責程度，選擇文字、圖片、語音短息、視頻等多種組合、混搭來滿足讀者的需求，可以實現高度個性化、生動化回復，具有超強的用戶體驗感，用戶的接受度也更高。
一方面，當前微信公眾平臺賬號的登錄模式僅能單一賬號登錄。隨著認證用戶的增多，單一賬號登錄的審計管理員無法滿足廣大用戶的需求，應適當添加多名管理員賬號登錄的功能，從而更大程度的發揮微信公眾平臺的即時性和個性化特點。另一方面，目前用戶在微信公眾賬號界面無法實時獲知管理員的在線狀態。這不僅浪費用戶的時間，甚至影響用戶使用微信公眾平臺的積極性，應當開發管理員狀態顯示選擇功能，使用戶可選擇在線管理員，以節約用戶時間，提高審計部門的工作效率。
三、高校審計微信公眾平臺功能的設計與開發構想
根據高校內部審計的特點，微信公眾平臺應具備服務、查詢、推送、交互等四項功能，形成一個整體的交流互動平臺，從而有效服務于高校審計工作。上圖是四川某高校審計處微信平臺的功能構想圖。
該功能需要事先完成大量的相關數據的采集儲備工作，審計部門可安排專人負責整理。用戶可通過關鍵字檢索，快速的查詢到所需信息；同時也可以設計制作WAP網頁，與數據庫建立好連接交互，比如：預約審計功能，可以設計一個頁面，一個公布頁面，公布頁面設置訪問權限，僅授權于審計工作人員，由審計人員進行審核和修改，統一公布。設計制作發、公布頁面，應盡量優先考慮網頁的訪問速度，其次是在操作性方面，分析功能需求，設計好功能頁面以及數據庫等。
該功能應實現內部自查與自助查詢服務。內部自查功能需要建立審計數據庫，實現自查詢功能，同時要具備增減修改的權限功能，以保證完備數據庫的建立；自助查詢功能則是通過接人相關的查詢API，填入相關參數，獲取到查詢的數據，在處理返回給微信平臺。
該類功能是充分利用微信的信息類型的多樣性，結合圖文信息的編輯和處理，完成此類信息的整合。同時也可以設計處理WAP頁面進行推廣。
關鍵詞：內部審計；審計質量；對策
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A
收錄日期：2012年9月17日
一、內部審計質量的概念
內部審計質量是指內部審計工作過程及其結果的優劣程度。廣義的內部審計質量是指總體質量，包括管理工作和業務工作；狹義的內部審計質量是指內部審計業務工作即內部審計項目質量，包括選項、立項、準備、實施、報告和歸檔等一系列環節的工作效果和實現審計目標的程度。
內部審計質量包含了兩個方面的內容：一是內部審計結果的質量；二是內部審計工作的質量。簡言之，就是內部審計工作及其結果的質量。內部審計工作質量是基礎，內部審計結果質量又是內部審計工作質量的集中表現和最終反映。從管理層的角度看，看重的是審計結果的質量；而內部審計機關和審計人員應該把握的是審計工作過程的質量。
二、影響內部審計質量的因素
（一）內部審計機構獨立性缺乏，一定程度上影響內部審計工作質量。《國際內部審計標準》規定：“內部審計的獨立性，即內部審計人員需獨立于他們所需要審計的活動，以便不受約束、客觀地開展工作。”它是一種組織上地位的獨立性，內審人員應得到經理和董事會的支持和配合，以充分保證審計職責的履行。有了這樣的組織地位的保障，內審人員才可以客觀地、自由地開展工作，才可能做出真實公正的判斷。在實際工作中，有些單位沒有單獨的內部審計機構，單獨設立內部審計機構的單位形式上獨立而實質上未獨立，這種情況均影響了內部審計人員客觀公正地開展工作，一定程度上影響了內部審計工作的質量。
（二）制度方面存在缺陷和不足，影響審計人員對審計質量的把握。一是規章制度的系統性不強。現行的制度規定較為零散，未進行系統性的梳理和歸集；二是規章制度的內容不夠完善，達不到精細化管理的要求。規章制度在內容上不夠詳盡明確，審計人員在把握制度的尺度上存在差異；三是規章制度的修訂、更新不及時。隨著我國進入國際市場的快速發展，原有的管理方式、業務流程和產品已不能滿足國內國際客戶的需求，必須不斷地進行業務流程的再造和產品的創新。但是，相應的制度和規定卻未能及時跟進，而且不適用的制度規定也沒有及時清理，致使制度的制定滯后于業務發展，影響了審計工作的質量。
（三）內部審計過程的規范性不夠，質量把關未貫穿于審計全過程。一是審計方案缺乏系統性，往往為了完成審計項目而匆忙編寫審計方案，使審計方案缺乏連貫性、可比性，存在方案的編制流于形式的現象；二是內部審計在復核制度上不夠健全，沒有全面貫徹分級復核制度。一般只注重對報告的多級復核（項目組長、審計部門經理和總稽核），而對審計的全過程沒有建立有效的復核、監督制度，不能及時發現審計過程中的缺陷；三是同一項目的多個審計小組之間的檢查存在差異，缺乏應有的溝通、聯系，使不同小組在檢點、范圍、問題的定性等方面不盡一致。由于審計結果缺乏統一的標準，降低了審計項目的質量；四是工作底稿記錄不規范。如部分底稿對時間、金額、事件經過等相關要素交代不清，或者記錄重點不突出，專業判斷含糊其辭；底稿記錄中對樣本比例、審計取證對象等都交代不清；復核者、編制者遺漏簽名，看不出是否經過復核環節等。
（四）內部審計項目缺乏計劃性，時間安排不夠充分。審計部門雖然在年初就制定了年度審計計劃，但由于年度中間臨時任務不斷，導致計劃任務服從臨時任務，項目質量服從審計時間的現象時有發生。有時為完成審計項目，審計人員只有盡量壓縮審計的準備時間和報告時間，甚至減少了現場檢查，存在應付了事的現象，這樣不僅影響了審計項目的質量，而且增加了審計風險。
（五）內部審計人員的專業素養直接影響審計質量。內部審計人員的專業知識水平、分析判斷能力、工作經驗是決定審計風險大小的主要因素，對內部審計工作質量有著重要的影響。但由于目前的銀行內審人員大多從信貸、會計、財務等崗位轉過來，普遍缺乏計算機、新業務等方面知識，僅對本崗位業務熟悉，對其他崗位業務知識了解不夠，直接影響到審計工作開展的深度和廣度，最終影響審計的質量。
三、改進內部審計質量的對策
（一）建立健全組織機構設置，保證內部審計機構的獨立性。建立健全獨立垂直的內部審計管理體系，使內部審計部門獨立于其他經營部門，審計預算、人員薪酬、主要負責人任免由董事會或其專門委員會決定。從組織地位方面保障內部審計人員獨立、自由地開展內部審計工作，做出客觀公正的評價。
（二）精細化的審計產品需有標準化、系統化制度來支持。要及時對制度進行系統的梳理和歸集，并建立以風險管理平臺為載體的規章制度，增強制度的操作性。要加強制度的有效性，對制度要實行動態管理，業務管理部門要根據業務發展的需要，對原有的制度規定進行經常性的維護，不斷地補充、修改和完善，以滿足業務發展的需要。
（三）規范內部審計過程，有效控制審計質量。通過建立和完善機構機制，對審計項目立項、方案制定、審計取證、審計報告、審計追蹤等各個環節進行規范管理，有效控制審計的質量。一是加強對項目立項的管理，以風險為導向，綜合考慮需求、審計資源和審計頻率等因素來選擇項目；二是加強對方案的審核，提高方案的有效性，對被審計單位的情況要充分了解，對審計目標要十分明確，對方案的討論要全面充分，審計方案的制定要有可操作性；三是建立審計項目的分級復核制度，明確規定各級復核的內容和責任。首先，要加強對審計取證和審計底稿的復核，審計底稿應實行三級復核制，重點審核內容是否翔實完整、獲取的審計證據是否充分適當、引用的有關依據是否充分、審計判斷是否有理有據、審計結論是否恰如其分等，做到各負其責，層層把關，提高審計底稿的質量；其次，對審計報告也應實行復核制度，復核內容主要包括：審計目標是否實現，審計結論是否恰當，審計發現是否全面反映，描述是否清晰，問題定性是否準確，原因分析是否到位，審計建議是否有效，審計報告是否及時等；四是建立和完善督導機制，通過對審計項目全過程的督導，有效控制和提高審計項目的質量。
工作總結是對這一年的工作，進行一次全面系統的檢查、評價、分析以及研究，從而分析不足，得出可供參考及改進的經驗。以下是小編整理的審計個人工作總結，希望可以提供給大家進行參考和借鑒。
審計個人工作總結1一年來，在企業領導的親切關懷和指導下，我在審計部經理的崗位上，帶領審計部的全體同仁嚴格按照年初制定的審計計劃，緊緊圍繞企業提出的"加大核查、審核、監管力度，確保各項制度深入落實"這一工作目標，積極主動地在企業內部開展了審計工作。經過全體同志們的共同努力，取得了一定成績，主要表現在：
一、嚴格審計的紀律和制度。
審計部是一個新設部室，領導寄予我們厚望，同志們也關注著我們的發展，我深知責任重大。為了使內部審計工作在企業管理中得以順利開展，審計部在成立后的第一次全體會議上，就根據制定的年度工作計劃，并結合內部人員的具體業務能力，本著既要明確各自崗位職責，還要堅持分工不分家的原則，進行了內部分工。并從工作紀律、工作作風、工作態度、工作形象和工作結果等五個方面提出了具體的要求。這些基礎工作的進行，為我們全年工作的順利展開打下了扎實的基礎。
二、積極開展對駐外企業分部財務管理的監督和評價。
__企業是我企業至今一家對外獨立開展經營業務的駐外企業分部，年生產各種復合肥近__噸，加上銷售總企業的肥料，銷售收入已經突破了一億元，企業的資產總額也達到了__多萬元。但是由于種種原因，該企業一直沒有建立起完整、嚴密的內部核算管理制度，從而使會計信息的反映帶有很大的不真實性，也企業的財務管理帶來了一定的風險性。
根據企業領導的要求，我們在對其會計核算進行檢查審核的同時，先后分兩個階段對該企業的財務管理進行規范、核查。第一階段是參照企業的相關制度，幫助該企業制定其內部的財務管理制度，建立健全倉庫管理的工作流程，健全會計核算的賬簿體系，規范會計核算程序，建立嚴格的、定期的會計報告制度。第二階段，對規范后的會計核算制度，實施正常的審計檢查，通過這一系列工作，規范了該企業核算制度的同時，也教育了會計人員，增強了他們做好工作的責任心，起到了很好的效果。
三、嚴格費用報銷規定，嚴格費用審核。
今年是我企業各種費用報銷新規定出臺的第一年，舊的報銷程序和標準對審計工作影響很大，突出反映在人們的認識上。審計是執行各種規章制度的前沿，審計人員就是把這個關口的，將不符合規定的支出堵在這個關口之外，是我們審計人員的責任。
我們從一開始的單純的業務費用審核逐步擴大到后勤的費用審核、生產車間工資的審核、裝卸費的審核、車間修理費的審核等，基本上包括了所有的支出。為了保證這一工作的質量，我們利用可利用的一切時間，組織學習企業出臺的新規定，新同志為了盡快提高自己的技能，主動請教老同志，并對要點及時做好筆記，所作的這一切都為做好這項工作打下了良好的基礎。一年以來，盡管我們對費用的審核量上不斷增大，但基本上沒有出現有問題的審核，從而有效的配合了企業的財務管理工作。
四、利用一切可利用的機會，為領導提供市場監管信息。
根據企業領導的安排，今年，我先后到__和省內的幾個市場。針對市場反映出的問題，進行了核查，并結合核查進行了市場調研，這也是審計部2019年工作計劃的一項基本內容。核查中，我們晝夜兼程，為了把問題核查清楚，把市場調研準確，每到一處都積極地與客戶溝通，多方收集市場信息資料，這一切都為我們后期報告的撰寫積累了豐富的第一手資料。先后兩次的市場走訪，形成了近萬字的報告，把問題找準了，建議提對了，得到了企業領導的肯定和客戶、業務人員的好評。
五、工業園區建設項目的結算工作已接近尾聲。
根據工作計劃，并經企業領導批準后，組織了對工業園區建設項目施工單位報價的核對及園區設備計價等工作。園區項目建設跨度長、項目多、投資大、施工單位多、資料零散，我們通過努力一一克服了這些困難，截止到10月底這項工作已基本結束。此項工作的順利開展，既較好的維護了我們__大企業的對外形象，也為企業取得了可觀的經濟效益。
審計個人工作總結2經過了一年的努力，公司各個方面都有了一定的發展和提升，同時也會發現新的問題，現將一年的審計工作做如下總結。
一、加強理論學習，不斷提高自身素質。
注重審計業務理論學習，除參加了地區審計局組織的審計業務培訓班的學習外，還比較系統的自學了計算機ao審計系統、財政改革相關知識、專項審計調查報告寫作等內容，特別是參加了7月份自治區審計廳舉辦的“以培代審”固定資產審計調查。通過學習，理論素養得到了進一步的提升，理想信念更加堅定，審計工作思路更加開闊。
二、注重黨性鍛煉與修養。
自覺遵守“審計人員工作紀律”，以此來規范自己的行為;不斷加強黨性修養，牢記“兩個務必”，自覺地與市委、政府保持高度一致，不說不該說的話，不做不該做的事。在處事為人上，堅持誠實做人，踏實做事。始終以強烈的事業心和責任感做好審計工作;在工作關系處理上，比較注意把握自己的角色定位，自覺地維護大局，維護團結。
三、依法審計，求真務實。
在審計工作中，能夠認真貫徹執行《審計法》賦予的審計權限，堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點”工作方針，始終能夠做到：科學審計、文明審計、廉潔審計、客觀公正，對自己分管負責的工作能夠盡職盡責。一是能夠深入審計一線，及時協調和解決審計工作中遇到的具體問題和困難，幫助年輕的審計干部盡快成長;二是，對一些熱點、難點、事關百姓切身利益的審計項目，能夠親自深入到基層進行審計調研、了解，掌握第一手資料;同時，能夠積極配合局長做好各項審計工作，大力弘揚“依法、求實、嚴謹、奮進、奉獻”的審計精神。
另外，對負責的婦委會工作也能夠盡心盡力，我局是一個以女同志占大多數的單位，因此，我局班子歷來很重視、關心女同志的身體、工作和生活等情況，只要是女同志的節日，一定會盡力安排。
四、廉潔自律、清廉從審。
作為一名審計工作者，能夠充分認識到黨風廉政建設是我們審計機關的生命線，并深知：其身正、不令則行;其身不正，雖令不從。一年來，注意做到常思貪欲之害，常懷律己之心，常排非分之念，常修為仕之德，堅持把輕名利、遠是非、正心態和納言、敏行、輕諾作為自己的行為準則，時刻做到自重、自省、自警、自勵。堅持以科學發展觀指導我們審計工作和反腐倡廉工作，進一步強化了依法從審、廉政為民的思想意識，增強了自覺抵御腐朽思想侵蝕的能力。
五、今后努力的方向
在當今世界正在發生著人類有史以來以來最為迅速、最為廣泛、最為深刻的變化，“全球經濟一體化”、“知識經濟”、“電子商務”、“生物技術”、“基因工程”、“數字地球”、“電子政府”、“加入世貿”、“西部大開發”等新名詞、新事物不斷涌現，要深刻意識到知識更新之快，要有不學習就要落后、不學習就趕不上時代的潮流、不學習就要被歷史淘汰的危機感。
因此，加強學習，進一步提高審計技術方法和手段的自主創新能力，不斷提高審計工作的技術含量和技術水平，尤其是提高宏觀層面分析問題、解決問題的能力，不斷提高審計質量，把審計工作不斷引向深入，用發展的眼光分析經濟改革中存在的問題，提出科學可行的審計建議，推動經濟體制改革的步伐。
審計個人工作總結3今年在集團公司的正確領導下，審計部嚴格遵守國家各項法律、法規，認真履行集團的《內部審計管理制度》。根據集團公司20__年度工作的總體要求和審計計劃，內部審計工作以集團公司企業管理年為中心，加強企業精細化管理，突出重點，切實履行職責，較好地完成了全年審計工作計劃和領導交辦的審計任務，現就20__年度審計工作總結如下：
一、完成主要工作
20__年共完成審計項目__項，其中年度財務收支及年度預算執行狀況審計__項，專項經營考核審計__項，任期經濟職責審計_項，投資企業財務收支與資產負債審計_項，基建工程項目預算審計__項，基建工程項目結算審計__項，為完善集團經營管理、提高經濟效益做出了貢獻。
1、預算執行審計與財務收支審計并軌同行。
預算執行結合財務收支管理、自保效益并軌進行審計，在進行預算執行的過程審核時，針對財務收支、資產管理、內控制度執行、內控流程操作等狀況進行貼合性檢查，發現各種問題，及時與各單位溝通，針對審計報告的存在問題，提出相關推薦，指導整改。20__年度完成上年度財務收支與預算執行審計__項，發現問題__項，提出推薦__項。10-11月份審計部對年度審計發現問題的整改狀況與逾期應收賬款催收進行審計回訪，個性是針對整改不到位單位，提出指導性意見并敦促其切實執行。透過審計，嚴肅了集團公司財務管理制度與財經紀律，為下一年預算執行儲備了動力。
2、開展專項經營考核審計。
20__年_月，公司為扭轉__汽車租賃公司年年虧損局面，重新任命總經理，并與之簽訂經營考核職責書。為配合集團經營管理，審計部精心研讀文件精神，深入企業了解經營狀況，與相關單位反復磋商，報請主管領導審核，最終確認__汽車租賃公司的經營績效考核結果，維護公司經營考核嚴肅性，同時也肯定了二級企業勤奮、用心的經營成果。
3、完善投資企業審計，帶給投資評估依據。
為評價對外投資企業的管理效果的需要，根據集團公司領導安排對投資企業進行審計，對20__年度省__等三家公司財務收支與資產負債審計，深入、綜合評價投資公司的管理效益。個性是__公司經營合同到期，需對今后一段時間進行經營預測，為投資決策帶給依據。
4、加強離任審計，帶給人事管理參考。
20__年，寶__原總經理、新_湖副總經理崗位變動，根據集團公司安排進行離任審計，對其任期內經營目標的完成、經營、資產管理等進行全面評價，為集團人事考核帶給參考。
5、完善基建工程審計。
20__年，基建工程項目多，現場監管頻繁、預結算審計任務繁重。工程審計人員深入工程項目現場，開展現場工程監督、材料審計等，糾正相關部門流程方面存在錯誤，做到實施事前項目審查、事中監督管理和事后造價控制的系統化工程審計模式。20__年完成基建工程項目預算審計__項，預算金額__萬元，核減金額__萬元;基建工程項目結算審計__項，結算報審金額__萬元，核減金額__萬元。
根據集團公司要求，對工程結算超過百萬的基建項目，引進外部腦力與市場信息，公平、公正進行工程結算審核。20__年引進外部力量進行工程造價審核_項，結算報審金額__萬元，核減金額__萬元。為集團降低了工程造價，節省超多的資金。
二、主要工作體會
1、集團領導重視，是推動內部審計工作的關鍵。
20__年度在集團公司主管領導的高度重視和支持下，克服審計部自有人手不足等困難，成功從二級企業借調財務部長等業務能手來支援，二級企業財務部長熟悉管理與業務流程，給審計工作進展帶來必須便利，推動年度審計工作順利完成。
2、加強過程管控，提升內審質量。
質量是內部審計工作的生命。審計部從制度、手段和成果管理等多個層面入手，全面提升內部審計工作質量。
在管理標準化方面，審計部在審計管理、內部控制、風險管理、審計檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實施方案，詳細規定審計年度計劃制定、方案設計、證據收集、底稿日志編寫、報告質量控制、檔案管理等全流程標準體系，逐步構成一整套行之有效的內部審計制度體系。
在信息化方面，隨著企業ERP系統上線運行，ERP系統豐富的信息量和強大的查尋與信息分析功能能夠大大助力審計工作。審計人員用心學習ERP流程操作、深化ERP審計系統應用，著手開展ERP環境下的項目審計工作。
3、延伸審計項目，合并審計目的，注重審計存在問題整改落實。
20__年，由于審計人手不足，我們將預算執行結合財務收支管理、自保效益并軌進行審計，在進行預算執行的過程審核時，針對財務收支、資產管理、內控制度執行、內控流程操作等狀況進行貼合性檢查，發現各種問題，及時與各單位溝通，提出相關推薦，指導整改。
三、存在問題與今后打算
1、存在問題。
由于目前審計部僅有財務審計__人，工程審計__人，疲于應付近__家子公司財務收支與年度預算審計等及超多基建項目施工預、結算審計，審計力量難以精細到效益審計、經濟職責審計、內控評審等中去，對集團管理精細化的貢獻力量有限。集團母子公司基建流程不完善，存在基建單位與使用單位溝通不足，流程不完善、施工反復、超預算、結算不清晰等現象。
2、今后打算。
堅持學習，提高專業知識與專業應用潛力。針對集團公司審計人員與借調助審人員都是從財務轉崗而來，審計專業知識相對薄弱，審計技巧、審計溝通等專業潛力有所欠缺，審計人員一邊參加深圳市內審協會組織的相關培訓，一邊和協會內的企業同行學習與交流，在實踐中用心探索，積累經驗。堅持不懈學習，提高專業知識與專業潛力，為集團審計工作發展積攢力量。
20__年在集團公司的領導和支持下，審計工作克服很多困難并取得一些成績，但內審工作目前仍局限與財務、工程審計，管理類審計涉入不多，內審監督的深度與廣度有待加強，根據審計工作發展需要不斷審計創新，完善審計方法，豐富審計手段，使審計工作在集團內部控制、監督管理方面發揮應有作用。
審計個人工作總結4我在銀行任審計員工作一年來，在領導的帶領下，在大家的幫助和配合下，我認真履行審計員工作職責，在規定的職責范圍內獨立開展工作，按照審計員工作職責開展業務檢查，根據檢查內容下發整改通知書并監督落實整改情況，有效防范了各類事故的發生，確保了全行全年安全核算無事故、無案件。現將工作情況總結如下：
一、加強學習，不斷提高自身素質。
按照審計員的“政治堅強、業務精通”的要求，自年初以來，我始終以提高自身素質為目標，堅持把學習放在首位，努力提高業務素質和工作水平。一年來，我能夠認真學習相關文件制度等有關規定，掌握了核算辦法和流程，增強了業務分析能力和解決問題的能力，提高了審計水平。在學習上嚴格要求自己，認真學習，在學中提高，在學習中進步，從實際需求增加自己學習的自覺性。通過學習，提高了自身的業務素質，掌握了先進理念，拓寬了視野，增強分析問題、檢查問題、解決問題的能力。
二、扎實做好本職工作
我作為員工，一年來，親身感受了銀行給我們的日常生活帶來各方面的巨大變化，使經營理念從過去的只注重量的擴張轉變到注重質的提升，以及由此帶來的崗位分工和收入分配的變化。各種制度的出臺，對我們銀行規范經營管理提出了許多更為明確和細化的要求，工作中注重細節的管理、精細化的管理。針對違規行為，也有了更多的預防和懲戒措施，內控部門是全行監督部門，深感自己責任重大和工作的重要性，我要扎扎實實做好檢查工作。
(一)、認真履行審計員工作職責，檢查了支行及網點各項規章制度執行和業務操作情況，及時發現和糾正了工作中出現的問題并落實整改情況。對崗位輪換、離任審計、財務檢查、合規手冊撰寫等工作。
(二)、求真務實、盡職盡責，做好檢查工作。認真履行審計員職責，做好審計工作。在檢查中認真仔細，精益求精，認真檢查每一項工作內容，做好紀錄，對發現的問題出整改意見，提高了網點的核算質量，增強了內控管理水平，防范了操作風險的發生。
三、回顧檢查自身存在問題
一是學習不夠。當前，以信息技術為基礎的新經濟蓬勃發展，新情況、新問題層出不窮，新知識新科學不斷問世，面對嚴峻的挑戰，缺乏學習的緊迫感和自覺性。二是工作較累的時候，有過松弛思想，這是政治素質不高，也是自己世界觀、人生觀、價值觀不高的表現。
四、針對以上問題，今后的努力方向是：
一是加強理論學習，進一步提高自身素質，對前臺金融業務的熟悉不能取代提高個人素質更高層次的追求，必須通過學習增強分析問題、解決問題的能力。二是增強大局觀念，轉變工作作風，努力克服自己的消極情緒，提高工作質量和效率，積極配合領導和同事們把工作做得更好。
總之，在過去的一年工作中。雖然較好地完成了各項工作任務，但仍存在問題和不足之處，這些問題和不足之處在今后的實際工作中將得到逐步改善，并充分發揮審計員的職能作用，全面提升工作水平。
審計個人工作總結5本人于今年調至分公司從事審計工作，在此工作期間，工作態度嚴謹認真，緊緊圍繞各項工作目標，堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的審計工作方針，履行好崗位職責，在領導的關心和同事們的幫忙支持下，較好地完成了各項工作任務，現將在分公司借調一年期間的工作情景小結如下：
一、加強學習，培養提高自身綜合素質。
為了進一步提高自身綜合素質，更好地做好本職工作，發揮審計工作的重要職能，加強學習，加強自身的思想道德建設，在實際工作中端正思想，認真學習貫徹重要思想，進一步堅定社會主義信念，自覺抑制不正之風和腐敗現象的侵襲，毫不松懈地培養自我的綜合素質和本事，做一個合格的審計人員。
二、強化技能，努力提高工作本事和水平。
在日常工作中，我深切體會到，審計工作是一項專業性和實踐性很強的工作，隨著經濟結構及審計環境的飛速變化，對審計工作的要求也愈加嚴格，加強理論及業務學習是取得本職工作成果的重要方法，為此努力掌握審計業知識和廣博的理論知識以提高業務技能，提升審計工作本事和水平，提高審計工作質量和效率。
三、履行職責，圓滿完成各項工作任務。
近年來，隨著國家固定資產投資規模的擴大，各級審計機關加大了政府投資項目審計力度，發揮了節約政府資金、遏制建設領域腐敗、促進項目管理、保證投資效果等作用，取得了良好的社會效果，但在開展此項工作的同時也暴露出一些不夠規范的問題，隱藏著極大的風險，制約了投資審計的健康發展。進一步加強和完善政府投資審計工作，對促進依法行政、依法審計具有積極的現實意義。
政府投資審計是國家審計機關依據《中華人民共和國審計法》及其實施條例、《審計機關國家審計準則》等法律、法規，以投資活動為主線對參與建設活動的設計、建設、監理、施工、材料供應等諸多單位和環節實施全過程監督控制，對固定資產投資立項的合法性、建設資金來源和使用的合理性、竣工投產后的效益性進行審計監督，從而最大限度地保障國家建設項目資金的真實、合法和效益，促使投資單位嚴格履行基本建設程序，遵守國家有關基本建設法規，制止盲目建設，減少損失浪費，起到防患未然的作用，以發揮審計監督職能的一種行政執法行為。但是在政府投資審計發展過程中還存在審計程序不合法、審計內容不全面、手段單一、人才結構不合理等突出問題。
一是審計程序不合法。政府投資審計是審計法規定的法定審計，《審計法》第二十二條規定“審計機關對政府投資和以政府投資為主的建設項目的預算執行情況和決算，進行審計監督”，同時，《審計法》還規定，審計機關根據審計項目計劃確定的審計事項組成審計組，并應當在實施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書；遇有特殊情況，經本級人民政府批準，審計機關可以直接持審計通知書實施審計。審計機關按照審計署規定的程序提出審計機關的審計報告，在法定職權范圍內作出審計決定或者向有關主管機關提出處理、處罰的意見。也就是說，政府投資審計項目必須列入審計機關年度審計工作計劃，出具審計通知書，審計完成后必須出具審計報告，對違反國家規定的財政收支、財務收支行為，依法應當給予處理、處罰的，還應當下達審計決定。但是有的審計機關在具體操作過程中，上述法定程序沒有得到很好執行，還存在不列入審計機關年度計劃、不出具審計通知書、不出具審計報告或不下達審計決定等違法行為。有的地方政府要求審計機關在投資項目的各個環節介入審計，把審計看作是項目建設的參與者，處處依賴審計，事事要求審計人員參與，一些重大事項甚至直接請審計人員決策、定奪。在當前的司法實踐中，因政府投資審計程序不規范、不統一問題而涉訴的審計機關，其敗訴的幾率相當高。
二是審計內容不全面。為進一步加強政府投資項目審計工作，規范政府投資項目審計行為，提升政府投資審計質量和成效，充分發揮審計保障國家經濟社會健康運行的“免疫系統”功能，審計署制發了《政府投資項目審計規定》，規定審計機關政府投資審計重點審計以下內容：履行基本建設程序情況、投資控制和資金管理使用情況、項目建設管理情況、有關政策措施執行和規劃實施情況、工程質量情況、設備、物資和材料采購情況、土地利用和征地拆遷情況、環境保護情況、工程造價情況以及投資績效情況。除重點審計上述內容外，還應當關注項目決策程序是否合規，有無因決策失誤和重復建設造成重大損失浪費等問題；應當注重揭示和查處工程建設領域中的重大違法違規問題和經濟犯罪線索，促進反腐倡廉建設；應當注重揭示投資管理體制、機制和制度方面的問題。當然，在具體到某一個項目審計時，根據項目的特點和具體情況上述審計內容會有所側重，但主要的諸如建設程序、投資控制和資金管理使用情況、項目建設管理情況、有關政策措施執行和規劃實施情況、設備、物資和材料采購情況、土地利用和征地拆遷情況、工程造價情況不可或缺。審計署也要求各級審計機關更加注重工程質量情況和環境保護情況的審計，在真實性、合法性審計的基礎上，應當更加注重檢查和評價政府投資項目的績效，逐步做到所有審計的政府重點投資項目都開展績效審計。但是相當一部分審計機關在政府投資審計中，片面理解或各取所需，有的只進行財務收支審計，有的單純做工程結算審計，還有部分審計機關對審計職能缺乏準確的定位，美其名曰創新，幾乎項目建設的每個階段，每個環節，都可以看到審計人員的身影，直接介入招標、預算編制、價格確定、變更簽證等，混淆了項目單位的管理職責、中介機構的審核職責與審計機關的監督職責。使審計機關既當運動員、又當裁判員，審計的獨立性受到影響，增加了審計風險。
三是審計技術方法單一。目前投資審計范圍廣泛性、審計對象復雜性，需要有豐富的審計技術和手段，如果僅局限于對資料的核查、采用常規的取證手段，遠遠不能適應審計的需要。近年來雖然引入了計算機的技術方法，利用項目單位數據庫的相關資料導入AO進行檢索、分析，或是利用各種造價軟件對造價進行復算，只不過是減輕了人工檢查、復算的工作量。對其他領域的相關技術尚未全面引入政府投資審計工作中，也沒有與傳統審計領域專業技術相結合，形成一種組合創新。以審計隱蔽工程簽證為例，大量工作需要通過現場踏勘核實資料反映事項的真實性及數據的準確性，而由于審計機關并非專業的檢測機構，由于時間的限制，現場踏勘時除常規的的測量、清點、計算外并無其他特殊工具及先進手段，因此對于大量隱蔽工程的數據（如地基加固、河塘回填等）及部分非實體參數的數據（如材料的強度、配合比等）均難以通過有效的手段加以核實，而對于一些為實體施工而增加的施工措施，由于一旦施工完畢后就無法復原其本來面目，更是難以辨別其真偽。
四是人才結構不合理。審計水平高低與審計質量好壞成正比，與審計風險成反比。一方面當前審計人員的專業知識不足，經驗和能力缺乏。工程審計涉及的面很廣、政策性強、技術難度大，專業性很強。不同性質不同規模、不同地點的建設工程各具特色，專業水平要求高，審計人員單獨完成審計工作相當困難。另一方面由于工程審計人員缺乏，個別審計機關只有一兩個工程審計人員，存在一人審到底、一人說了算、一人拍板、一人決定的弊端。個別審計人員沒有保持應有的職業關注，對審計過程中發現的疑點未進行深入或擴大范圍的審查，直接導致審計風險的產生。個別審計人員長期與工程老板打交道，面臨的誘惑很多，在處理同被審計單位的關系時不夠慎重，違反審計程序、審計規范、審計紀律等規章制度，造成詢私舞弊、隱瞞審計情況。再者近幾年政府投資項目規模較大，任務重與審計力量不足的矛盾比較突出，引入社會中介機構審計也是目前通行的做法。但部分社會中介機構為了得到審計業務，追逐企業利潤，盲目降低投標報價，致使不合理低價中標，審計質量也就根本無法保障。另外社會中介機構人員流動性大、人員的業務水平和人員構成良莠不齊，加大了審計機關對審計質量監管的難度，潛在風險急劇擴大。
固定資產審計具有政策性強、技術要求高、業務知識涉及面廣的特點，為加強和規范政府投資審計行為，提高工作效率、保證審計質量，防范審計風險，提出如下建議：
一、健全法規體系，出臺審計操作規范。目前的審計機關開展政府投資審計所依據的一些法規和規范已不適應經濟發展要求，因此必須加強法治化建設，為政府投資項目審計創造良好的執法環境。審計署出臺了《政府投資項目審計管理辦法》以加強對政府投資項目審計管理，規范政府投資項目審計行為，提高審計質量。在此基礎上，地方審計機關應進行深入調研和廣泛聽取意見，盡快出臺適合各地實際情況的政府投資項目審計法規和規范。這些法規和規范應該明確政府投資審計的程序、內容及重點，突出規范審計程序，列明各種政府投資審計項目必需的程序，包括審計機關外部協調的程序，也包括審計機關內部管理的程序；要突出審計人員不得參加影響審計獨立性的活動，不得參與被審計單位的管理活動，不應作為建設項目的參與者、執行者簽署任何文件；強調審計內容是對政府投資項目從立項設計到竣工決算的一系列活動，包括設計、概算、預算、招投標、施工、監理、竣工決算等內容的審計監督。
二、合理配置資源，創新審計技術方法。打鐵還需自身硬，人員素質的高低是做好審計工作永恒的話題。人員素質不僅指審計人員的思想道德素質，要有無私奉獻、不畏困難、敢于碰硬的工作作風，還有過硬的業務素質。業務素質的積累源自于不斷的學習和實踐，對固定資產投資審計而言，我們一方面希望審計人員具有綜合知識，了解建設項目建設的全部過程，熟悉國家建設項目的法律、法規，精通工程專業技術，是復合型審計人才；一方面又不可能要求所有的審計人員都是統一標準，要求審計人員對各類工程專業知識均熟練掌握。因此要加強對審計人員的針對性培訓實踐，有效整合審計資源，根據項目的重要性程度及專業特點，合理配置專業技術力量。要立足審計實踐需要，積極探索審計技術創新。審計技術創新在提升審計成果水平、拓展審計手段、提高審計工作效率、增加審計的權威和公信力方面大有作為。要建章立制，確保創新工作有章可循、規范有序。在審計實踐中通過借助高校和科研單位智力資源或社會力量合作開展技術創新等模式，為審計技術創新提供有力的組織保障。針對技術創新特點制定有針對性的考核激勵機制，充分調動審計人員技術創新的積極性。進一步加大審計技術創新的資金投入，從多方面為審計技術創新提供經費保障。
三、完善內控制度，強化審計問責制度。質量是審計項目的靈魂，加強對審計質量的控制，既是防范審計風險的內在舉措，又是其根本目的所在。為了加強全員、全過程審計質量控制，明確審計責任，在固定資產投資審計中，針對審計質量責任、審計職業道德、審計人力資源、審計業務執行、審計質量監控五個要素建立有效的審計質量控制制度，并通過審計業務質量檢查等方式對審計質量控制制度的建立和執行情況進行檢查和評估。此外，審計組成員、審計組主審、審計組組長、審計機關業務部門、審理機構、總審計師和審計機關負責人應充分履行各自的工作職責，通過分級質量控制，多道程序把關，有效防范審計風險，促進審計質量的提高。對于審計人員泄露審計期間知悉的被審計單位秘密，造成重大社會影響；存在重大違規問題和案件線索，審計人員應當查出而未能查出、應當報告而未報告、應當處理處罰而未處理處罰以及違返黨風廉政建設規定、審計紀律，造成重大社會影響的，應當強化問責機制，追究相關人員責任。（作者單位：江西省審計廳）
