時(shí)間：2022-02-25 06:52:57
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇電算化審計(jì)論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
［摘要］：隨著經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，計(jì)算機(jī)在我國已廣泛應(yīng)用于各個(gè)領(lǐng)域，并很快向更大范圍擴(kuò)展，審計(jì)工作中實(shí)施電算化已是當(dāng)務(wù)之急。本文擬從我國電算化審計(jì)的現(xiàn)狀入手，剖析原因，提出加快實(shí)施電算化審計(jì)的初步思路。
關(guān)鍵詞：電算化審計(jì)現(xiàn)狀分析實(shí)施思路
隨著中國加入世貿(mào)組織步伐的加快，經(jīng)濟(jì)技術(shù)的發(fā)展日新月異。審計(jì)電算化作為一種提高審計(jì)效率和質(zhì)量的重要方法，其應(yīng)用的范圍正越來越廣泛。電算化審計(jì)是與傳統(tǒng)的手工審計(jì)相對應(yīng)的概念，是審計(jì)人員用手工的或電算化的審計(jì)方法、技術(shù)和程序?qū)﹄娝慊蚴止ば畔⑾到y(tǒng)所進(jìn)行的審計(jì)。其范疇可有以下三種：
方式1：用手工的方法對電算化信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)；
方式2：用審計(jì)軟件對手工信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)；
方式3：利用電算化審計(jì)方法對電算化信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)。
它可在審計(jì)項(xiàng)目安排、方案設(shè)計(jì)、審計(jì)取證、匯總分析和跟蹤反饋等多方面發(fā)揮作用，把審計(jì)人員從費(fèi)時(shí)費(fèi)力的手工勞動中解放出來，逐步解決審計(jì)系統(tǒng)人員少、任務(wù)重的矛盾，并可大量地節(jié)省成本。因此必須加強(qiáng)審計(jì)電算化的研究，積極探討在會計(jì)電算化系統(tǒng)中，如何實(shí)施審計(jì)的問題。
一、實(shí)施電算化審計(jì)的必要性
1、傳統(tǒng)審計(jì)方法工作量大、效率不高。
傳統(tǒng)審計(jì)方法中一百多張工作底稿主要靠手工完成，底稿中的數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是通過標(biāo)注交叉索引連接的，工作量大且易出錯，如有反復(fù)（審計(jì)實(shí)務(wù)中這是常有的事）就會一動百動逐張修改，稍有疏忽，就會顧此失彼，出現(xiàn)數(shù)據(jù)不銜接的情況。大量的重復(fù)勞動浪費(fèi)人力物力。
隨著國家經(jīng)濟(jì)體制的改革和社會主義市場經(jīng)濟(jì)的規(guī)范、發(fā)展，社會公眾對注冊會計(jì)師審計(jì)工作日益重視，要求也越來越高；審計(jì)工作任務(wù)日趨繁重，傳統(tǒng)審計(jì)方法由于操作技術(shù)上的局限性，效率不高，越來越難以勝任國家提出的各項(xiàng)要求。隨著會計(jì)師事務(wù)所脫鉤改制，審計(jì)工作必須改變工作方法，改進(jìn)工作手段，實(shí)現(xiàn)電算化審計(jì)來完成日益增長的任務(wù)和要求。
2、會計(jì)電算化發(fā)展迅猛，客觀上要求審計(jì)工作加快實(shí)現(xiàn)電算化。
會計(jì)電算化從1979年進(jìn)行試點(diǎn)，伴隨著我國的改革開發(fā)得到了很大的發(fā)展。許多單位在會計(jì)工作中擺脫了手工記帳，建成了電算化信息系統(tǒng)。會計(jì)工作開展電算化后，一方面會由于系統(tǒng)設(shè)計(jì)上存在漏洞、會計(jì)軟件的合規(guī)性合法性不夠完善或運(yùn)行不可靠等原因，使得會計(jì)數(shù)據(jù)處理結(jié)果出現(xiàn)這樣或那樣的一些非人為錯誤；另一方面，會由于電算化會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制不夠健全、篡改數(shù)據(jù)不留痕跡等原因使利用計(jì)算機(jī)犯罪而產(chǎn)生的人為錯誤屢有發(fā)生。同時(shí)，會計(jì)工作開展電算化后，手工記帳方式下的記帳憑證、明細(xì)帳、總分類帳及整個(gè)帳務(wù)處理過程均以肉眼看不到的電磁數(shù)據(jù)形式存放于計(jì)算機(jī)中，造成審計(jì)線索缺乏，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。傳統(tǒng)審計(jì)中抽查會計(jì)記錄、帳帳核對等方法已難適用于會計(jì)電算化系統(tǒng)。
因此，會計(jì)電算化的發(fā)展使審計(jì)環(huán)境更為復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)更大，必須大力降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，利用專門的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)加強(qiáng)對系統(tǒng)設(shè)計(jì)、軟件規(guī)范及運(yùn)行過程的審計(jì)與監(jiān)督，防止企事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)活動中不正?，F(xiàn)象的發(fā)生。
3、同國際審計(jì)準(zhǔn)則接軌必須加快實(shí)現(xiàn)電算化審計(jì)。
隨著經(jīng)濟(jì)的全球化和國際一體化的發(fā)展，我國對外交往日益增加，不斷加強(qiáng)在經(jīng)濟(jì)、文化、技術(shù)、法律等方面的國際交流。與國際接軌是國家的既定方針，會計(jì)工作中早已提出向國際會計(jì)準(zhǔn)則靠攏，同樣審計(jì)工作也需要向國際審計(jì)準(zhǔn)則靠攏。當(dāng)前國際上計(jì)算機(jī)運(yùn)用于會計(jì)、審計(jì)工作中已相當(dāng)普遍，會計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則的制定大部分是按計(jì)算機(jī)應(yīng)用后的需求來考慮的。我們必須加快實(shí)施審計(jì)工作的電算化，否則很難向國際審計(jì)準(zhǔn)則靠攏。與國際審計(jì)工作不協(xié)調(diào)一致，就不能很好的為對外開放服務(wù)。
二、我國電算化審計(jì)的現(xiàn)狀及成因淺析
1、電算化審計(jì)方法名不副實(shí)，審計(jì)處于被動局面。
一般來說，電算化系統(tǒng)的審計(jì)會經(jīng)歷三個(gè)階段：
（1）繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)階段（AuditingAroundtheComputer）
（2）透過計(jì)算機(jī)審計(jì)階段（AuditingThroughtheComputer）
（3）利用計(jì)算機(jī)審計(jì)階段（AuditingWiththeComputer）
而在我國審計(jì)實(shí)務(wù)中，對大多數(shù)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境的審計(jì)還停留在繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)的階段，即審計(jì)人員不審查機(jī)內(nèi)程序和文件，只審查輸入的數(shù)據(jù)和打印輸出的資料。這實(shí)際上是審計(jì)人員對當(dāng)前會計(jì)電算化系統(tǒng)所采用的一種手工審計(jì)方法，不涉及計(jì)算機(jī)軟硬件知識。由于不對計(jì)算機(jī)程序處理過程進(jìn)行審計(jì)而只對有限的部分?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，因此可能不徹底，具有片面性。審計(jì)對象受到計(jì)算機(jī)操作人員的限制，后者完全可以只提供他們愿意被審查的信息，其他敏感性信息則極有可能被人為掩藏。這樣審計(jì)人員處于被動地位，難以獲取充足的審計(jì)證據(jù)支持其審計(jì)結(jié)論，難以保證計(jì)算機(jī)環(huán)境下的審計(jì)質(zhì)量，只是一種過渡性的被動審計(jì)方法。這種方法必將被計(jì)算機(jī)審計(jì)所替代。
我國審計(jì)實(shí)務(wù)中主要采用這種繞過計(jì)算機(jī)的審計(jì)方法有其存在的信賴基礎(chǔ)：我國企業(yè)在啟用會計(jì)軟件時(shí)須經(jīng)主管財(cái)政部門評審，驗(yàn)收合格后才能甩掉手工帳。這種評審在某種程度上是對企業(yè)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)控評價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)評估，使得審計(jì)人員可以在某種程度上信賴這一評審結(jié)果，相對減少了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但是，國際上并沒有這種評審做法，隨著對外開放與國際接軌，這種繞過計(jì)算機(jī)的方法終會失去信賴基礎(chǔ)。
2、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)停留在淺層次運(yùn)用，專業(yè)審計(jì)軟件市場不完善。
目前計(jì)算機(jī)在審計(jì)中的運(yùn)用主要采用通用的辦公自動化軟件，即運(yùn)用Windows的資源管理器進(jìn)行審計(jì)文檔管理；運(yùn)用Word字處理軟件編制審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)總結(jié)及審計(jì)報(bào)告等綜合類底稿；運(yùn)用Excel制表軟件進(jìn)行試算平衡、編制審定會計(jì)報(bào)表等。這些軟件定義方便、自由度較大、不易統(tǒng)一，難以形成所內(nèi)統(tǒng)一的操作模式，規(guī)范程度較低，缺乏系統(tǒng)性，難以做到各底稿間的有機(jī)連接，尤其是難以做到與被審單位的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)連接以直接獲取審計(jì)所需數(shù)據(jù)。
計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)停留在淺層次運(yùn)用，主要原因是專業(yè)審計(jì)軟件市場不完善。審計(jì)軟件開發(fā)周期長，使用周期短，市場容量狹窄，需求又有不確定性和不斷增長性，造成審計(jì)軟件的開發(fā)難度遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于財(cái)務(wù)軟件，這就使眾多的軟件開發(fā)公司熱衷于利潤高、難度小、維護(hù)少的財(cái)務(wù)軟件，而輕易不敢涉及審計(jì)軟件。同時(shí)，由于我國各部門之間的財(cái)務(wù)軟件基本上是自行開發(fā)，獨(dú)立一套體系，通常不會留出數(shù)據(jù)通道，也給開發(fā)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件造成一道不可逾越的鴻溝。沒有軟件可用，這就使得審計(jì)人員"巧婦難為無米之炊"，在計(jì)算機(jī)審計(jì)時(shí)不得不停留在看重檢查輸入前的原始憑證和越過電算系統(tǒng)直接去檢查處理打印出來的結(jié)果的一種手工審計(jì)方法。整個(gè)軟件市場缺乏高質(zhì)量的通用審計(jì)軟件來配合通用會計(jì)軟件的使用。
3、審計(jì)人員隊(duì)伍整體計(jì)算機(jī)知識缺乏。
一、實(shí)施電算化審計(jì)的必要性
電算化會計(jì)是會計(jì)發(fā)展的必然趨勢，由于電算化會計(jì)與手工會計(jì)無論在會計(jì)基礎(chǔ)，還是在會計(jì)工作方法等方面都存在著很大差別，因此，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)在新的條件下就顯得很不適應(yīng)，必須進(jìn)行改變、補(bǔ)充和完善。會計(jì)電算化對審計(jì)的影響，大體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1、審計(jì)人員變化的需要。實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化后，由于會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的環(huán)境比手工會計(jì)系統(tǒng)更為復(fù)雜，審計(jì)對象也更多元，審計(jì)人員只依靠原有的知識和技能，無法勝任會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的審計(jì)。
2、審計(jì)內(nèi)容變化的需要。在會計(jì)電算化的條件下，審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能并沒有改變，但由于電算化的特點(diǎn)，審計(jì)的內(nèi)容要發(fā)生相應(yīng)的變化。在會計(jì)電算化信息系統(tǒng)中，由于會計(jì)事項(xiàng)由電算化按程序自動進(jìn)行處理，諸如手工會計(jì)系統(tǒng)中因疏忽大意而引起的計(jì)算或過賬錯誤的機(jī)會大大減少。但如果會計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用程序出錯或被人為非法篡改，則電算化只會按給定的程序以同樣錯誤的方式處理有關(guān)的會計(jì)事項(xiàng)，錯誤的結(jié)果將不堪設(shè)想。會計(jì)電算化系統(tǒng)也可能被神不知鬼不覺地嵌入非法的舞弊程序，不法分子可以利用這些舞弊程序大量吞沒企業(yè)的財(cái)物。
3、審計(jì)技術(shù)變化的需要。實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化以后，會計(jì)電算化信息系統(tǒng)與傳統(tǒng)手工會計(jì)系統(tǒng)相比，在許多方面發(fā)生變化，必須采用新的審計(jì)技術(shù)方法才能適應(yīng)這種變化。例如，傳統(tǒng)的記賬方法是每登記一筆賬，便可以從賬上看到相應(yīng)一筆記錄，而電子電算化卻不能每登記一筆記錄就打印一筆記錄，供工作人員閱讀，一般是經(jīng)過一個(gè)階段，于一個(gè)月或一日打印一次。平時(shí)，記錄輸入到電算化以后，在尚未打印以前，若想看這些記錄，只能憑借機(jī)器閱讀，倘若想同時(shí)在幾筆記錄中對照查看，則很難做到。又如，傳統(tǒng)的手工記賬一般可以從字跡上辨認(rèn)出登記人，從而明確責(zé)任，但是電算化只能提供統(tǒng)一模式的輸出資料，沒有記錄人的筆跡，無法從記錄上辨認(rèn)登記人，這可以使在電算化的記錄中建立、更新、消除一切資料而不留半點(diǎn)痕跡。
4、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則變化的影響。審計(jì)界已建立了一系列的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，如審計(jì)人員標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)場作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)道德規(guī)范等等。實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化以后，由于審計(jì)對象和審計(jì)線索發(fā)生了重大變化，審計(jì)的技術(shù)和手段也相應(yīng)地發(fā)生了變化，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則也發(fā)生了相應(yīng)的變化，對電算化會計(jì)的審計(jì)也提出了新的要求。
5、審計(jì)線索變化的需要。實(shí)施了會計(jì)電算化，審計(jì)線索會發(fā)生很大的變化，傳統(tǒng)的審計(jì)線索在電算化系統(tǒng)中中斷甚至消失。在手工會計(jì)系統(tǒng)中，從原始憑證到記賬憑證，由過賬到財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，每一步都有文字記錄，都有經(jīng)手人簽字，審計(jì)線索十分清楚。審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以根據(jù)需要進(jìn)行順查、逆查或抽查。但在會計(jì)電算化系統(tǒng)中，傳統(tǒng)的賬簿沒有了，絕大部分的文字記錄消失了，由存儲會計(jì)信息的磁盤和磁帶取而代之，因此，肉眼所見的線索減少。此外，從原始數(shù)據(jù)進(jìn)入電算化，到財(cái)務(wù)報(bào)表的輸出，這中間的全部會計(jì)處理集中由電算化按程序指令自動完成，傳統(tǒng)的審計(jì)線索在這里中斷甚至消失。傳統(tǒng)的查賬方法，對電算化的會計(jì)主體已不完全適用。
6、審計(jì)作業(yè)手段變化的需要。在手工會計(jì)系統(tǒng)的情況下，審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)，一般都是手工操作。但是，在會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的情況下，審計(jì)人員如果仍用手工操作的方式來進(jìn)行審計(jì)，是很難達(dá)到其審計(jì)目標(biāo)的。
二、如何加強(qiáng)會計(jì)電算化的審計(jì)
由于我國大部分審計(jì)人員對電算化會計(jì)系統(tǒng)并不太熟悉，也沒有一套完整的電算化審計(jì)準(zhǔn)則，大部分地區(qū)的審計(jì)工作仍停留在手工審計(jì)階段，這種現(xiàn)狀妨礙了我國會計(jì)電算化事業(yè)的健康發(fā)展，應(yīng)從以下方面提高電算化審計(jì)的質(zhì)量：
1、增加審計(jì)審核窗口。會計(jì)電算化系統(tǒng)的核心就是會計(jì)軟件，會計(jì)軟件程序質(zhì)量的高低，直接決定了會計(jì)電算化系統(tǒng)整體水平的高低，審計(jì)的重點(diǎn)是會計(jì)軟件程序?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行處理和控制的及時(shí)性、正確性和可靠性，以及程序的糾錯能力和容錯能力，應(yīng)增加審計(jì)審核窗口，可采用通過計(jì)算機(jī)審計(jì)的方法及利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能的方法來完成。同時(shí)，為了能夠有效地審計(jì)電算化的會計(jì)主體，在電算化會計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和開發(fā)時(shí)，必須注意審計(jì)的要求，使系統(tǒng)在處理時(shí)留下新的審計(jì)線索，以便審計(jì)人員在電算化條件下也能跟蹤審計(jì)線索，順利完成審計(jì)任務(wù)。
2、提倡事前系統(tǒng)審計(jì)。在會計(jì)電算化條件下，審計(jì)人員要花費(fèi)較多的時(shí)間和精力來了解和審查電算化系統(tǒng)的功能，以證實(shí)其處理的合法性、正確性、完整性和安全性。另外，當(dāng)一個(gè)會計(jì)電算化系統(tǒng)已經(jīng)完成并投入使用后，要對它進(jìn)行改進(jìn)，這比在系統(tǒng)設(shè)計(jì)和開發(fā)階段進(jìn)行困難得多，代價(jià)也要昂貴得多，系統(tǒng)的處理是否合法合規(guī)，是否安全可靠，都與電算化系統(tǒng)的處理和控制功能有關(guān)，這是在傳統(tǒng)的手工審計(jì)中所沒有的。除了要對投入使用后的電算化會計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)外，應(yīng)提倡在電算化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和開發(fā)階段，審計(jì)人員要對系統(tǒng)進(jìn)行事前和事中審計(jì)。
3、改變審查取證方法。隨著電算化會計(jì)的應(yīng)用和發(fā)展，對證據(jù)進(jìn)行檢驗(yàn)和審核的方法也必須相應(yīng)的改變，這就需要：一是審計(jì)人員對會計(jì)電算化部門的內(nèi)部管理制度、職責(zé)的劃分情況進(jìn)行審查和評價(jià)。二是審計(jì)人員的作業(yè)手段也應(yīng)由手工操作向電子電算化轉(zhuǎn)變，即審計(jì)人員應(yīng)掌握電子電算化知識及其應(yīng)用技術(shù)，把電子電算化當(dāng)作一種提高審計(jì)質(zhì)量和效率的有力工具來使用。
1.會計(jì)電算化系統(tǒng)的現(xiàn)狀與審計(jì)對策淺析
2.淺談會計(jì)電算化檔案管理
3.普及會計(jì)電算化面臨的問題與對策
4.中小企業(yè)實(shí)施會計(jì)電算化的原則研究
5.解決網(wǎng)絡(luò)會計(jì)電算化安全問題的對策
6.關(guān)于賬套初始化的研究
7.硬件發(fā)展對會計(jì)電算化的促進(jìn)研究
8.ERP與會計(jì)電算化
9.會計(jì)電算化崗位責(zé)任制研究
10.淺談知識經(jīng)濟(jì)與會計(jì)電算化人員培訓(xùn)
11.淺議會計(jì)電算化的內(nèi)部控制制度
12.手工會計(jì)與會計(jì)信息系統(tǒng)之比較
13.制約我國會計(jì)電算化發(fā)展的原因及對策
14.會計(jì)電算化系統(tǒng)管理員崗位設(shè)置問題分析
15.淺析會計(jì)電算化對會計(jì)實(shí)踐的影響
16.試論我國會計(jì)電算化的發(fā)展方向
17.電算化環(huán)境下的會計(jì)核算方法
18.對電算化會計(jì)中會計(jì)方法的思考
19.會計(jì)電算化初始化應(yīng)注意的內(nèi)容
論文參考文獻(xiàn)的撰寫是為了讓讀者在研究某些問題時(shí)候，提供相關(guān)的文獻(xiàn)資料，讓讀者更進(jìn)一步的了解作者引用的具體內(nèi)容，從而解決讀者的需求。下面是千里馬網(wǎng)站小編整理的會計(jì)本科論文參考文獻(xiàn)，供大家閱讀借鑒。
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論文摘要：在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，會計(jì)電算化代替了人工記賬、算帳、報(bào)賬等會計(jì)活動，成為會計(jì)行業(yè)的主要計(jì)算模式；是管理現(xiàn)代化和會計(jì)自身改革以及發(fā)展的需要；是現(xiàn)代化社會大生產(chǎn)和新技術(shù)革命的必然產(chǎn)物。會計(jì)電算化發(fā)展到現(xiàn)在，已經(jīng)不是單純的會計(jì)與計(jì)算機(jī)的簡單結(jié)合，而已經(jīng)發(fā)展為一門多種學(xué)科的綜合體。本文就會計(jì)電算化在行業(yè)中的實(shí)施對傳統(tǒng)的會計(jì)職能所產(chǎn)生的影響進(jìn)行了分析。
一、電算化會計(jì)在行業(yè)信息處理過程中的基本特點(diǎn)
電算化會計(jì)信息處理主要是指應(yīng)用電子技術(shù)對會計(jì)數(shù)據(jù)的輸入、處理、輸出的過程?，F(xiàn)階段主要表現(xiàn)為用計(jì)算機(jī)代替人工記賬、算賬和報(bào)賬，以及替代部分在手工會計(jì)下由人腦完成的對會計(jì)信息的分析，判斷。電算化會計(jì)信息處理的過程主要有以下特點(diǎn):
1、首先，是電子計(jì)算機(jī)為主要的計(jì)算工具，數(shù)據(jù)處理代碼化，速度快，精度高。電算化會計(jì)是以電子計(jì)算機(jī)作為手工會計(jì)下人工記錄和處理數(shù)據(jù)的替代物。它采用對系統(tǒng)原始數(shù)據(jù)編碼的方式，以縮短數(shù)據(jù)項(xiàng)的長度，減少數(shù)據(jù)占用的存儲空間，從而提高了會計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度和精度。
2、其次，數(shù)據(jù)的處理是人機(jī)結(jié)合，系統(tǒng)內(nèi)部控制程序化、復(fù)雜化。電算化會計(jì)雖然以計(jì)算機(jī)為計(jì)算工具，但其整個(gè)信息處理過程仍表現(xiàn)為計(jì)算機(jī)與人工的結(jié)合。計(jì)算機(jī)對數(shù)據(jù)(信息)的處理是通過程序來進(jìn)行的，系統(tǒng)內(nèi)部控制方式均要求程序化。比如，一般對操作權(quán)限的限制設(shè)有密碼程序，驗(yàn)證借貸金額是否平衡有校驗(yàn)程序等。同時(shí)，由于數(shù)據(jù)處理的人機(jī)結(jié)合和系統(tǒng)內(nèi)部控制方式程序化，使得系統(tǒng)控制復(fù)雜化。其控制點(diǎn)由手工會計(jì)對人的控制轉(zhuǎn)到對人和機(jī)器兩方面的控制，控制的內(nèi)容涉及人員分工、職能分離和計(jì)算機(jī)軟、硬件的維護(hù)，以及會計(jì)信息和會計(jì)檔案的保存和保管。
3、再次，電算化會計(jì)與手工記賬規(guī)則發(fā)生了變化，手工記賬規(guī)定日記賬、總賬都要使用訂本賬冊，明細(xì)賬要采用活頁式賬冊，通過若十個(gè)套賬來實(shí)現(xiàn)相互牽制、相互核對。憑證、賬本記錄的錯誤之處要用劃線法和紅字更正法更正。電算化會計(jì)形成的賬頁都是通過打印輸出的，可以裝訂成為活頁式，打印輸出的一般是日記賬、總賬和報(bào)表，由于明細(xì)賬涉及大量的二級科目、三級科口，打印數(shù)量比較大，因此，一般都是用磁盤、光盤等形式輸出，對賬工作一般是依靠會計(jì)軟件完成，只要輸人的原始憑證是正確的，計(jì)算機(jī)可以迅速完成手工條件下的各種賬務(wù)處理功能。手工會計(jì)下的賬冊核對功能在會計(jì)電算化條件下已由計(jì)算機(jī)代替，明細(xì)賬記載的各種會計(jì)資料只需計(jì)算機(jī)查詢功能就可完成顯示或者在需要時(shí)打印出來。人們更多的是依賴電算化系統(tǒng)建立各種輔助賬，更多地反映和控制經(jīng)濟(jì)活動。
對于賬簿記錄錯誤的處理，已不再采用手工方式下的改錯法，但為了保證監(jiān)督審核。一般規(guī)定，凡是已經(jīng)審核過的數(shù)據(jù)不得更改。如果出現(xiàn)錯誤，那一定是合理性問題，采用輸人“更正憑證”的方法加以更正，類同于紅字更正法，這樣就可以保留更正的痕跡。
二、財(cái)務(wù)會計(jì)電算化對于財(cái)會工作的影響的基本特點(diǎn)
會計(jì)電算化不僅大大減輕了財(cái)務(wù)人員的勞動強(qiáng)度和大大提高了企業(yè)財(cái)會信息的處理和傳遞速度，更重要的是企業(yè)財(cái)會工作發(fā)生了質(zhì)的變化，主要表現(xiàn)在:
1、使企業(yè)財(cái)務(wù)真正做到統(tǒng)一規(guī)范。實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化后，企業(yè)可以輕松的實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理和業(yè)務(wù)流程的規(guī)范，避免了在傳統(tǒng)會計(jì)期間因人為因素在數(shù)據(jù)處理方面的不統(tǒng)一和不對應(yīng)，減少了實(shí)際工作中標(biāo)準(zhǔn)的模糊性以及主觀人為地不確定性，增強(qiáng)了會計(jì)工作客觀性和會計(jì)信息可比性，方便企業(yè)對財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)流程進(jìn)行控制。2、有利于信息資源共享。由于基于網(wǎng)絡(luò)化處理，不僅可以做到在財(cái)務(wù)各崗位間的資源共享，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)一體化;而且對生成的財(cái)務(wù)信息，在設(shè)置權(quán)限的情況下可以在同一時(shí)間內(nèi)任意查詢。在傳統(tǒng)會計(jì)時(shí)期，由于分工傳遞和手工操作，不僅財(cái)務(wù)以外無法獲得所需信息，即使在各財(cái)務(wù)各崗位間也無法實(shí)現(xiàn)資源共享。
3、便于加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化后，一方面最大可能地細(xì)化和明確了會計(jì)工作全過程中每個(gè)環(huán)節(jié)的參照依據(jù)和考核標(biāo)準(zhǔn)，可以對會計(jì)人員和工作進(jìn)行嚴(yán)格控制。另一方面實(shí)現(xiàn)了有效實(shí)時(shí)監(jiān)控，所有數(shù)據(jù)及操作情況均記入系統(tǒng)日志，各分支機(jī)構(gòu)弄虛作假的可能性減少。
4、強(qiáng)化了財(cái)務(wù)管理。在實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化后，會計(jì)信息的處理能力不斷提高，使會計(jì)對經(jīng)濟(jì)活動的反映能力更及時(shí)和準(zhǔn)確，反映的信息更加細(xì)致、全面和深入、信息查詢對領(lǐng)導(dǎo)掌握財(cái)務(wù)運(yùn)行提供了方便，保證了財(cái)務(wù)在管理中的核心地位。
三、會計(jì)電算化對于財(cái)務(wù)審計(jì)上的影響表現(xiàn)
寫作畢業(yè)論文是學(xué)生在校學(xué)習(xí)期間的重要實(shí)踐環(huán)節(jié)之一，是實(shí)施財(cái)務(wù)管理專業(yè)教學(xué)計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)培養(yǎng)目標(biāo)的必不可少的實(shí)踐環(huán)節(jié)；是對學(xué)生學(xué)業(yè)水平和研究、分析、解決問題能力的綜合檢驗(yàn)；也是學(xué)生在校期間，運(yùn)用所學(xué)的知識和獲得的分析問題、解決問題的能力，進(jìn)行理論與實(shí)際相結(jié)合的最后一次重要的訓(xùn)練。這對于保證教學(xué)質(zhì)量和保證合格畢業(yè)生的培養(yǎng)質(zhì)量，具有重要的意義。因此，畢業(yè)生必須十分重視畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）的寫作，確保畢業(yè)論文寫作任務(wù)的完成。
二、畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）可選擇三種類型：
1、畢業(yè)論文：結(jié)合專業(yè)特點(diǎn)和實(shí)際工作內(nèi)容選擇適當(dāng)題目，進(jìn)行研究、分析，提出自己的觀點(diǎn)，得出結(jié)論或形成解決問題的思路、建議。
2、方案設(shè)計(jì)：對實(shí)際工作中的具體某一問題，進(jìn)行分析研究，提出較完善解決方案或制度設(shè)計(jì)。
3、調(diào)研報(bào)告：對與本專業(yè)相關(guān)的某一社會狀況，進(jìn)行調(diào)查研究，運(yùn)用所學(xué)知識，進(jìn)行分析說明。
注意：無論哪種類型，都必須結(jié)合自己所學(xué)專業(yè)知識和實(shí)習(xí)工作崗位，最后成果要求對本單位工作具有一定的實(shí)際應(yīng)用價(jià)值或?qū)δ骋活I(lǐng)域工作具有一定理論指導(dǎo)作用。
三、可選擇的指導(dǎo)老師信息
教師姓名
聯(lián)系電話
五、提醒
1、項(xiàng)目、提綱和文稿完成后及時(shí)以電子文檔發(fā)給指導(dǎo)教師，接受指導(dǎo)教師的指導(dǎo)并在指導(dǎo)教師要求的時(shí)間內(nèi)補(bǔ)充、完善。畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）（字?jǐn)?shù)在3000字以上），要求結(jié)合實(shí)習(xí)單位和實(shí)習(xí)工作實(shí)際，主題突出，思路清晰，觀點(diǎn)明確，語言流暢，結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，分析現(xiàn)象探索實(shí)質(zhì)，發(fā)現(xiàn)問題找出原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并提出改進(jìn)措施。
2、學(xué)生與指導(dǎo)老師雙向選擇；
3、論文題目僅供參考，具體請與指導(dǎo)老師商量溝通后定題；題目選定后，報(bào)經(jīng)系上同意后最多可以改動一次。
4、選定指導(dǎo)老師后，非報(bào)經(jīng)系上同意，不得隨意變動；
5、請每位同學(xué)積極按時(shí)完成各階段任務(wù)，凡有未及時(shí)完成的，警告一次，相應(yīng)成績降低一個(gè)等級，但仍需在15日內(nèi)補(bǔ)齊；出現(xiàn)第二次，取消成績。
6、如果不按規(guī)定時(shí)間完成論文寫作步驟，或者在論文寫作中不認(rèn)真寫作、敷衍了事，指導(dǎo)老師可以拒絕繼續(xù)指導(dǎo)論文寫作。
7、超過論文定稿時(shí)間一周，仍未定稿者，視為論文未通過，畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）成績?yōu)椴患案瘛?/p>
六、參考題目
（一）畢業(yè)論文參考題目：
接合工作實(shí)際與指導(dǎo)老師共同確定，也可參考以下題：
會計(jì)部分
1、 會計(jì)假設(shè)的歷史演變及其未來發(fā)展
2、 談?wù)剷?jì)國際化問題
3、 略論我國會計(jì)模式的構(gòu)建
4、 論知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代會計(jì)重心的轉(zhuǎn)移
5、 淺談人力資源的計(jì)量方法
6、 市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)會計(jì)職能的轉(zhuǎn)變
7、 淺談市場經(jīng)濟(jì)與會計(jì)的服務(wù)職能
8、 人力資源會計(jì)理論的特殊性
9、 從虛擬公司的興起談會計(jì)主體假設(shè)
10、 論環(huán)境會計(jì)主體的內(nèi)涵及表現(xiàn)形式
11、 從會計(jì)環(huán)境的變化看我國實(shí)證會計(jì)范式的發(fā)展
12、 淺析實(shí)證會計(jì)理論
13、 論知識經(jīng)濟(jì)下無形資產(chǎn)的本質(zhì)特征及管理
14、 淺論人力資源會計(jì)
15、 論21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化會計(jì)面臨新的挑戰(zhàn)
16、 論會計(jì)控制對象──受托責(zé)任的完成過程和結(jié)果
17、 人力資源會計(jì)的理論基礎(chǔ)及其確認(rèn)與計(jì)量
18、 試論會計(jì)方法的選擇和應(yīng)用
19、 構(gòu)建宏觀會計(jì)與戰(zhàn)略會計(jì)的初步設(shè)想
20、 論穩(wěn)健性原則在會計(jì)中的運(yùn)用
21、 建立具有中國特色的會計(jì)理論
22、 淺談會計(jì)政策變更的會計(jì)核算方法
23、 切實(shí)加快傳統(tǒng)會計(jì)教學(xué)模式改革
24、 中國傳統(tǒng)會計(jì)文化的若干特征
25、 淺析公允價(jià)值在債務(wù)重組中的確定
26、 知識經(jīng)濟(jì)與會計(jì)創(chuàng)新--人力資源、無形資產(chǎn)會計(jì)理論的探討
27、 芻議權(quán)責(zé)發(fā)生制
28、 試論會計(jì)信息的失真
29、 論商譽(yù)及其會計(jì)處理
30、 初探會計(jì)與財(cái)務(wù)管理的平行、互動關(guān)系
31、 淺談我國會計(jì)服務(wù)面臨的挑戰(zhàn)及應(yīng)對措施
32、 虛擬公司對傳統(tǒng)會計(jì)的挑戰(zhàn)
33、 會計(jì)學(xué)與法學(xué)的邊緣學(xué)科探析
34、 知識經(jīng)濟(jì)對會計(jì)報(bào)告模式的挑戰(zhàn)
35、 虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的識別與防范
36、 虛假會計(jì)信息探源與對策
37、 衍生金融工具對會計(jì)理論的挑戰(zhàn)
38、 會計(jì)國際化的新格局及我們的對策
39、 淺談經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計(jì)等式的影響
40、 論會計(jì)信息失真的原因及治理措施
41、 會計(jì)在防范金融風(fēng)險(xiǎn)中的作用
42、 淺議建立有中國特色的會計(jì)理論
43、 會計(jì)信息本身的局限性及其對策
44、 證券市場發(fā)展對會計(jì)的影響
45、 我國會計(jì)現(xiàn)代化的哲學(xué)思考
46、 關(guān)于借款費(fèi)用資本化的探討
47、 試論我國的會計(jì)準(zhǔn)則體系
48、 試論我國注冊會計(jì)師制度面臨的問題及對策
49、 非貨幣交易會計(jì)問題研究
50、 現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度
51、 資產(chǎn)減值會計(jì)問題研究
52、 關(guān)于無形資產(chǎn)會計(jì)問題研究
53、 會計(jì)報(bào)表附注與表外信息問題研究
54、 機(jī)構(gòu)投資者與委托投票權(quán)競爭研究
55、 現(xiàn)代企業(yè)制度下的公司治理問題
56、 我國會計(jì)信息披露制度研究
財(cái)務(wù)管理部分
57、 上市公司股利政策實(shí)證研究
58、 股權(quán)結(jié)構(gòu)與公司治理問題研究
59、 上市公司財(cái)務(wù)治理問題研究
60、 上市公司資本結(jié)構(gòu)問題研究
61、 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制研究
62、 中小企業(yè)融資問題研究
63、 企業(yè)重組與并購財(cái)務(wù)問題研究
64、 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系構(gòu)建研究
65、 企業(yè)營運(yùn)能力分析體系
66、 企業(yè)獲利能力評價(jià)體系
67、 企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系
68、 企業(yè)/企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略研究
69、 企業(yè)/企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)政策研究
70、 企業(yè)/企業(yè)集團(tuán)投資政策研究
71、 試論企業(yè)價(jià)值評價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建
72、 企業(yè)并購與重組的風(fēng)險(xiǎn)研究
73、 企業(yè)投資決策結(jié)構(gòu)體系研究
74、 關(guān)于金融互換與資本結(jié)構(gòu)問題的探討
75、 企業(yè)集團(tuán)股利政策研究
76、 關(guān)于投資財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)研究
77、 關(guān)于企業(yè)價(jià)值研究
78、 預(yù)算管理與預(yù)算機(jī)制的環(huán)境保障體系
79、 企業(yè)并購財(cái)務(wù)問題研究（題目宜具體化）
80、 企業(yè)集團(tuán)存量資產(chǎn)重組研究
81、 國有企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制研究
82、 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系研究
83、 對企業(yè)理財(cái)務(wù)目標(biāo)再認(rèn)識
84、 企業(yè)投資結(jié)構(gòu)研究
85、 關(guān)于財(cái)務(wù)的分層管理思想研究
86、 企業(yè)表外融資的財(cái)務(wù)問題
87、 企業(yè)集團(tuán)業(yè)績評價(jià)體系研究
88、 對自由現(xiàn)金流量與企業(yè)價(jià)值評估問題的探討
89、 企業(yè)收益質(zhì)量及其評價(jià)體系
90、 企業(yè)信用政策研究
91、 企業(yè)稅收籌劃
92、 關(guān)于財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督”三權(quán)”分立研究
93、 上市公司關(guān)聯(lián)交易分析
94、 上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析
95、 上市公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量基礎(chǔ)分析（題目宜具體化）
96、 財(cái)務(wù)學(xué)科課程體系探討
97、 非盈利組織財(cái)務(wù)問題研究
98、 跨國公司內(nèi)部控制制度研究
99、 跨國公司業(yè)績評價(jià)體系研究
100、 試論資本市場與信息控制
101、 企業(yè)財(cái)務(wù)本質(zhì)研究
102、 財(cái)務(wù)管理與管理會計(jì)的融合
103、 負(fù)債經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的防范和對策（企業(yè)負(fù)債經(jīng)營問題的探索
104、 股票期權(quán)的激勵作用
105、 家族式企業(yè)經(jīng)營方式的優(yōu)勢
106、 中小企業(yè)激勵機(jī)制的探索
107、 債券融資對我國公司治理影響研究
管理會計(jì)與成本會計(jì)部分
108、 管理會計(jì)方法的創(chuàng)新
109、 作業(yè)成本法在企業(yè)中的應(yīng)用
110、 變動成本法的應(yīng)用研究
111、 論管理會計(jì)的假設(shè)前提與原則
112、 投資決策分析方法比較研究
113、 關(guān)于管理會計(jì)師及其職業(yè)道德研究
114、 預(yù)算管理研究，業(yè)績評價(jià)體系與方法研究
115、 論成本的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)
116、 關(guān)于ABC法的研究
117、 責(zé)任會計(jì)的研究
118、 關(guān)于投資項(xiàng)目決策的研究
119、 標(biāo)準(zhǔn)成本的研究
120、 戰(zhàn)略管理會計(jì)研究
121、 關(guān)于內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的研究
122、 關(guān)于成本差異分析的研究
123、 關(guān)于敏感性分析方法的探討
124、 關(guān)于成本控制方法研究
125、 現(xiàn)代工業(yè)的特點(diǎn)及成本計(jì)算方法的選擇
126、 成本信息失真的原因及財(cái)務(wù)危害
127、 關(guān)于內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的研究
128、 試論成本效益原則
129、 淺議財(cái)務(wù)會計(jì)與管理會計(jì)的關(guān)系
審計(jì)與會計(jì)制度設(shè)計(jì)部分
130、 關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性問題的探討
131、 論市場經(jīng)濟(jì)下審計(jì)的職能與作用
132、 論審計(jì)在宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控中的地位與作用
133、 論審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)證據(jù)的獲取
134、 論審計(jì)與經(jīng)濟(jì)監(jiān)督系統(tǒng)
135、 論我國審計(jì)組織體系的健全與發(fā)展
136、 論我國審計(jì)體制的改革與完善
137、 論審計(jì)的法制化、規(guī)范化建設(shè)
138、 論審計(jì)執(zhí)法與處罰力度的強(qiáng)化
139、 論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范
140、 企業(yè)對外擔(dān)保內(nèi)部會計(jì)制度研究
141、 論經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)
142、 論國有資產(chǎn)保值增值審計(jì)
143、 論現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)
144、 論會計(jì)報(bào)表及附注的設(shè)計(jì)
145、 獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題探討
146、 對資產(chǎn)評估中有關(guān)問題的探討
147、 審計(jì)工作策略探討
148、 論內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)（制度基礎(chǔ)審計(jì)探討）
149、 論審計(jì)方式方法體系的完善
150、 論企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的構(gòu)建
151、 論注冊會計(jì)師的法律責(zé)任
152、 論審計(jì)工作質(zhì)量的控制與考核
153、 論我國注冊會計(jì)師審計(jì)制度的發(fā)展與完善
154、 論企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)
155、 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則研究（可選一個(gè)準(zhǔn)則進(jìn)行研究）
156、 注冊會計(jì)師誠信建設(shè)研究
157、 論會計(jì)估計(jì)變更的審計(jì)
五、會計(jì)電算化部分
158、 會計(jì)電算化系統(tǒng)的安全性分析與設(shè)計(jì)
159、 會計(jì)電算化系統(tǒng)的容錯性及可操作性問題
160、 會計(jì)電算化核算系統(tǒng)的子系統(tǒng)劃分研究
161、 會計(jì)電算化工作可能出現(xiàn)的問題及對策
162、 會計(jì)電算化對會計(jì)工作方法的影響探討
163、 會計(jì)電算化對傳統(tǒng)會計(jì)職能的影響研究
164、 會計(jì)電算化的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢
165、 網(wǎng)絡(luò)會計(jì)研究
166、 論網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)對會計(jì)理論的影響
167、 論網(wǎng)絡(luò)時(shí)代會計(jì)目標(biāo)下的會計(jì)業(yè)務(wù)流程重組
168、 網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范
169、 網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的會計(jì)發(fā)展
170、 電子商務(wù)時(shí)代會計(jì)信息的地位和作用
171、 網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的模式
【關(guān)鍵詞】會計(jì)電算化；審計(jì)；信息系統(tǒng)
（1）存貨盤點(diǎn)觀察小組應(yīng)由熟悉客戶營運(yùn)情況的有經(jīng)驗(yàn)干部領(lǐng)導(dǎo)。風(fēng)險(xiǎn)愈大，要求的經(jīng)驗(yàn)愈高。對于較欠經(jīng)驗(yàn)的助理人員，應(yīng)給予適當(dāng)?shù)亩綄?dǎo)，并鼓勵他們將疑點(diǎn)問題告知現(xiàn)場合伙人員或其他領(lǐng)導(dǎo)。（2）如合伙人或領(lǐng)導(dǎo)無法親臨盤點(diǎn)現(xiàn)場，應(yīng)預(yù)留電話，以便助理人員遇到重大問題時(shí)聯(lián)絡(luò)。審核前預(yù)先召開會議，提示重點(diǎn)，可以幫助較欠經(jīng)驗(yàn)的助理人員注意到寫作論文潛在的問題。（3）執(zhí)行盤點(diǎn)審核時(shí)：①抽查的重點(diǎn)應(yīng)為高價(jià)值的項(xiàng)目。②如果不是每一個(gè)地點(diǎn)均列入審核范圍，不要事先或太早告知客戶前往的地點(diǎn)；如果采用循環(huán)盤點(diǎn)的方式，不要輕易讓客戶熟悉選樣的模式。③對于重大或不尋常的盤點(diǎn)差異、客戶人員記錄核查人員抽查項(xiàng)目、客戶人員對查核程序過度關(guān)心等現(xiàn)象，審計(jì)人員均應(yīng)提高專業(yè)警覺性。④對于好像很久未用的存貨項(xiàng)目，或存放的地點(diǎn)或方式不尋常的項(xiàng)目，應(yīng)保持警惕，弄清是否有受損、過時(shí)及過量的存貨。⑤盤點(diǎn)時(shí)公司及工廠間的存貨調(diào)撥收發(fā)活動，應(yīng)盡量避免或減少；如不可避免，應(yīng)做好適當(dāng)控制。
加大執(zhí)法力度，杜絕企業(yè)短期行為為徹底杜絕企業(yè)的短期行為，保證會計(jì)信息的真實(shí)合法，除了對企業(yè)加大審計(jì)力度外，還應(yīng)以法律對企業(yè)進(jìn)行約束。1.重新修訂《會計(jì)法》、《公司法》等有關(guān)法律法規(guī)。通過立法程序明確規(guī)定如下內(nèi)容：首先，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)承擔(dān)的短期行為方面的法律責(zé)任。凡是由企業(yè)經(jīng)營者個(gè)人行為因素造成的，無論其對短期行為的界限是否清楚，也無論是否經(jīng)過會計(jì)人員之手，均應(yīng)追究企業(yè)經(jīng)營者的責(zé)任；凡是直接由會計(jì)人員個(gè)人行為因素造成的，應(yīng)追究會計(jì)行為主體和企業(yè)經(jīng)營者的相應(yīng)責(zé)任；其次，因企業(yè)對外提供虛假會計(jì)信息而給投資者、債權(quán)人等廣大會計(jì)信息使用者導(dǎo)致決策失誤等而造成損失的，應(yīng)承擔(dān)民事賠償責(zé)任；最后，民事賠償?shù)闹黧w應(yīng)是會計(jì)信息失真的責(zé)任者即企業(yè)經(jīng)營者，而不是企業(yè)法人實(shí)體，更不是會計(jì)行世界經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，計(jì)算機(jī)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，使會計(jì)電算化已成為現(xiàn)實(shí)并廣泛應(yīng)用。會計(jì)電算化是審計(jì)變革的催化劑，它將大大加快利用現(xiàn)代信息技術(shù)，按照審計(jì)環(huán)境要求進(jìn)行審計(jì)變革的進(jìn)程。
會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的定義及特點(diǎn)（一）電算化信息系統(tǒng)的定義會計(jì)電算化信息系統(tǒng)（CAIS---ComputerizedAccountingInformationSystem）指的是以計(jì)算機(jī)為主要信息處理手段的會計(jì)信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)是由人員、計(jì)算機(jī)硬件、計(jì)算機(jī)軟件、相關(guān)的信息資料文件和會計(jì)規(guī)范等基本要素組成，是一個(gè)人機(jī)結(jié)合的系統(tǒng)。（二）會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的特點(diǎn)1.會計(jì)電算化系統(tǒng)的基本特點(diǎn)（1）數(shù)據(jù)存儲的磁性化、無紙化。（2）內(nèi)部控制的程序化。在手工會計(jì)方式下，管理人員可以通過職能分割、人員的分工形成內(nèi)部控制體系。（3）數(shù)據(jù)處理的集中化、自動化。（4）會計(jì)人員業(yè)務(wù)知識的多面化。2.會計(jì)電算化系統(tǒng)與手工會計(jì)系統(tǒng)的區(qū)別（1）數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性明顯提高。計(jì)算機(jī)具有高精度、高準(zhǔn)確性和邏輯判斷的特點(diǎn)，使得數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性有了明顯的提高。（2）數(shù)據(jù)處理速度明顯提高。計(jì)算機(jī)具有高速處理數(shù)據(jù)的能力，計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)利用計(jì)算機(jī)自動處理會計(jì)數(shù)據(jù)，極大的提高了數(shù)據(jù)處理的效率，增強(qiáng)了系統(tǒng)的及時(shí)性。（3）提供信息的系統(tǒng)性、全面性、共享性大大增強(qiáng)，能夠?yàn)楣芾碚?、投資人、債權(quán)人、財(cái)政稅務(wù)部門提供更多更好的信息。
會計(jì)電算化信息系統(tǒng)對審計(jì)的影響（一）對審計(jì)線索的影響在電算化會計(jì)中，計(jì)算機(jī)的使用改變了會計(jì)記錄的存儲與處理，表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：（1）會計(jì)憑證的存儲與處理。原始憑證或記賬憑證一經(jīng)輸入機(jī)內(nèi)，便以文件的形式存入機(jī)內(nèi)的數(shù)據(jù)文件。（2）帳薄的存儲與處理?？偡诸悗槲募?，明細(xì)分類帳采用滿頁打印式，因而導(dǎo)致兩類數(shù)據(jù)之間的日常核對只能在機(jī)內(nèi)進(jìn)行。帳薄登錄時(shí)，通過計(jì)算機(jī)登帳程序自動執(zhí)行，使用的是哪一種程序難以判斷。（3）報(bào)表的編制采用按事先的公式到帳薄文件、其他報(bào)表文件中取數(shù)計(jì)算，數(shù)據(jù)來源、公式定義、編制結(jié)果、打印格式等均采用機(jī)內(nèi)文件的形式。由于磁性介質(zhì)修改不留痕跡的特點(diǎn)，使審計(jì)人員很難相信打印輸出的會計(jì)報(bào)表，正是根據(jù)企業(yè)單位提供的公式定義文件加以編制的。（二）會計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的改變由于會計(jì)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了電算化，手工會計(jì)系統(tǒng)原有的內(nèi)部控制已不能適應(yīng)電子數(shù)據(jù)處理的新特點(diǎn)，不能有效的降低電算化會計(jì)系統(tǒng)特有的風(fēng)險(xiǎn)。為了系統(tǒng)的安全可靠和系統(tǒng)處理與存儲的會計(jì)信息準(zhǔn)確完整，必須考慮電算化系統(tǒng)的特點(diǎn)，針對其固有的風(fēng)險(xiǎn)，建立新的內(nèi)部控制。這些內(nèi)部控制除了有關(guān)電子數(shù)據(jù)處理的制度、規(guī)定和人工執(zhí)行的程序控制外，內(nèi)部控制的程序化是電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的一個(gè)重要特點(diǎn)。對程序控制，審計(jì)員要利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)。對于電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的弱點(diǎn)，審計(jì)人員要能評估其影響，并向被審單位提出改進(jìn)的建議。（三）對審計(jì)內(nèi)容的影響在會計(jì)電算化的條件下，審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能并沒有改變。但由于會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的特點(diǎn)及固有的風(fēng)險(xiǎn)決定了審計(jì)的內(nèi)容要發(fā)生相應(yīng)的變化，包括對計(jì)算機(jī)處理和控制功能的審查。這是在傳統(tǒng)的手工審計(jì)中所沒有的。因此，電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)內(nèi)容就應(yīng)當(dāng)包括系統(tǒng)的開發(fā)與設(shè)計(jì)、會計(jì)軟件的程序、數(shù)據(jù)文件以及內(nèi)部控制的審計(jì)等。（四）審計(jì)技術(shù)的改變在手工會計(jì)處理的條件下，審計(jì)可根據(jù)具體情況進(jìn)行順查、逆查或抽查。審查一般采用審閱、核對、分析、比較、調(diào)查和證實(shí)等方法。所有審查工作都是由人工完成的。在會計(jì)電算化條件下，會計(jì)的特點(diǎn)決定了審計(jì)的內(nèi)容和技術(shù)的改變。雖然人工的各種審查技術(shù)仍是很重要的，但計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是必不可少的審計(jì)技術(shù)。（五）對審計(jì)人員的要求更高在會計(jì)電算化條件下，由于審計(jì)線索內(nèi)部控制、內(nèi)容和審計(jì)技術(shù)的改變，決定了對審計(jì)人員的要求更高了，即審計(jì)人員不僅要有會計(jì)、審計(jì)理論和實(shí)務(wù)知識，而且要掌握計(jì)算機(jī)和電算化會計(jì)方面的知識和技能。（六）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的變化人們在過去的審計(jì)工作中已建立起一整套審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，如審計(jì)人員標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)等。但由于審計(jì)線索、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)技術(shù)等的變化，過去的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的某些部分已不再適用，而與電算化系統(tǒng)有關(guān)的準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)尚未建立，所以，在這種形勢下，要完成審計(jì)工作，必須修改和完善相應(yīng)的審計(jì)準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)。由上述可見，會計(jì)電算化給審計(jì)提出了許多新問題、新要求。傳統(tǒng)的手工審計(jì)已不能適應(yīng)電算化的要求。學(xué)習(xí)、研究和開展計(jì)算機(jī)審計(jì)是審計(jì)部門和審計(jì)人員的新課題和新任務(wù)。
三、對會計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)的對策（一）努力抓好會計(jì)電算化系統(tǒng)的審計(jì)工作電算化會計(jì)系統(tǒng)開發(fā)審計(jì)是審計(jì)人員對電算化會計(jì)系統(tǒng)開發(fā)過程中的可行性研究、設(shè)計(jì)、試行等所進(jìn)行的審查和鑒證。系統(tǒng)開發(fā)前，審計(jì)人員通過參與開發(fā)過程實(shí)施事前審計(jì)，根據(jù)系統(tǒng)開發(fā)過程中的控制點(diǎn)，隨時(shí)審查系統(tǒng)的開況。審計(jì)人員在電算化會計(jì)系統(tǒng)開發(fā)完成后，對系統(tǒng)開發(fā)質(zhì)量進(jìn)行的審計(jì)為事后審計(jì)。事后審計(jì)的重點(diǎn)是會計(jì)電算化各項(xiàng)控制措施的有效性，其目的是弄清系統(tǒng)是否在可控制下運(yùn)行，能否保證數(shù)據(jù)處理和輸出結(jié)果的正確性和可靠性。審計(jì)人員一般可采用符合性測試方法審查已開發(fā)的電算化會計(jì)系統(tǒng)。（二）積極培養(yǎng)復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)的審計(jì)人員（1）加強(qiáng)廣大審計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識及應(yīng)用能力的培訓(xùn)，逐步擴(kuò)展和更新現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)知識，提高操作水平，以達(dá)到能夠?qū)?shù)據(jù)庫等電算化會計(jì)處理系統(tǒng)進(jìn)行操作來獲取審計(jì)證據(jù)的目的；（2）合理配置審計(jì)小組人員，充分考慮審計(jì)專家和計(jì)算機(jī)專家的緊密配合，合理分工，相互溝通；（3）在高校財(cái)經(jīng)類專業(yè)的教學(xué)中重視計(jì)算機(jī)正規(guī)知識的教育，除開設(shè)計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)、程序設(shè)計(jì)、會計(jì)電算化等課程之外，還要開設(shè)計(jì)算機(jī)輔助設(shè)計(jì)等相關(guān)課程，使高校成為培養(yǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)后備人才的搖籃。（三）加強(qiáng)對會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度審計(jì)對會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的審核與評價(jià)應(yīng)從程序控制和制度控制兩方面的測試與評價(jià)進(jìn)行。程序控制的責(zé)任者是軟件開發(fā)部門。對本單位自行設(shè)計(jì)開發(fā)的電算化系統(tǒng)，應(yīng)結(jié)合開發(fā)過程中形成的各種文檔資料，審計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)計(jì)劃是否經(jīng)過嚴(yán)密的審證，仔細(xì)研究調(diào)查后方可實(shí)施。制度控制的責(zé)任者是會計(jì)軟件的使用單位。審查系統(tǒng)工作環(huán)境的控制是否完善，是否建立和健全機(jī)器設(shè)備使用控制制度，是否制定和執(zhí)行科學(xué)的操作規(guī)程以保證會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性。（四）大力開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)有兩種，即審計(jì)軟件和測試數(shù)據(jù)。審計(jì)軟件由審計(jì)人員使用的計(jì)算程序所組成，處理來源于被審計(jì)單位會計(jì)制度的重要審計(jì)數(shù)據(jù)。測試數(shù)據(jù)技術(shù)是用于執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)將數(shù)據(jù)輸入被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，并將獲得的結(jié)果同預(yù)定的結(jié)果相比較。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)不但要對輸入的原始數(shù)據(jù)和打印輸出的會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查，還必須對計(jì)算機(jī)信息處理系統(tǒng)的程序、相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)、數(shù)據(jù)文件以及對計(jì)算機(jī)硬件本身的可靠程序進(jìn)行審計(jì)。這樣才能保證計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)處理系統(tǒng)數(shù)據(jù)的可靠性、安全性和準(zhǔn)確性。
四、對未來審計(jì)方式的展望20世紀(jì)80年代后期西方出現(xiàn)的計(jì)算機(jī)審計(jì)整合法，它將傳統(tǒng)審計(jì)（財(cái)務(wù)審計(jì)）和計(jì)算機(jī)（電子數(shù)據(jù)處理）審計(jì)結(jié)合為一體。在這個(gè)階段，所有的高級審計(jì)人員都受到計(jì)算機(jī)審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)的訓(xùn)練，無須交叉咨詢。一般審計(jì)人員也接受過計(jì)算機(jī)審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)的基本訓(xùn)練。計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)小組主要是開發(fā)設(shè)計(jì)審計(jì)軟件。整個(gè)系統(tǒng)的審計(jì)報(bào)告不再分計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和會計(jì)系統(tǒng)兩種形式，而是一份綜合審計(jì)報(bào)告。應(yīng)用這一方式，審計(jì)的效率將大大提高。這一計(jì)算機(jī)審計(jì)的方法，體現(xiàn)了審計(jì)的發(fā)展趨勢。
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會計(jì)電算化已經(jīng)成為會計(jì)行業(yè)的主要計(jì)算模式，求學(xué)網(wǎng)為您編輯了“會計(jì)電算化與會計(jì)職能的全新擴(kuò)展分析”
會計(jì)電算化與會計(jì)職能的全新擴(kuò)展分析
電算化會計(jì)信息處理的過程主要是由電子計(jì)算機(jī)為主要的計(jì)算工具，數(shù)據(jù)處理代碼化，速度快，精度高；它采用對系統(tǒng)原始數(shù)據(jù)編碼的方式，以縮短數(shù)據(jù)項(xiàng)的長度，減少數(shù)據(jù)占用的存儲空間，從而提高了會計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度和精度。會計(jì)電算化數(shù)據(jù)的處理是人機(jī)結(jié)合，系統(tǒng)內(nèi)部控制全部程序化，也就是計(jì)算機(jī)對數(shù)據(jù)(信息)的處理是通過程序來進(jìn)行的，系統(tǒng)內(nèi)部控制方式均要求程序化。比如，一般對操作權(quán)限的限制設(shè)有密碼程序，驗(yàn)證借貸金額是否平衡有校驗(yàn)程序等。同時(shí)，由于數(shù)據(jù)處理的人機(jī)結(jié)合和系統(tǒng)內(nèi)部控制方式程序化，使得系統(tǒng)控制復(fù)雜化。其控制點(diǎn)由手工會計(jì)對人的控制轉(zhuǎn)到對人和機(jī)器兩方面的控制，控制的內(nèi)容涉及人員分工、職能分離和計(jì)算機(jī)軟、硬件的維護(hù)，以及會計(jì)信息和會計(jì)檔案的保存和保管。另外，電算化會計(jì)與手工記賬規(guī)則發(fā)生了變化，手工記賬規(guī)定日記賬、總賬都要使用訂本賬冊，明細(xì)賬要采用活頁式賬冊，通過若干個(gè)套賬來實(shí)現(xiàn)相互牽制、相互核對。憑證、賬本記錄的錯誤之處要用劃線法和紅字更正法更正。電算化會計(jì)形成的賬頁則是通過打印輸出的，可以裝訂成為活頁式，打印輸出的一般是日記賬、總賬和報(bào)表，由于明細(xì)賬涉及大量的二級科目、三級科口，打印數(shù)量比較大，因此，一般都是用磁盤、光盤等形式輸出，對賬工作一般是依靠會計(jì)軟件完成，只要輸人的原始憑證是正確的，計(jì)算機(jī)可以迅速完成手工條件下的各種賬務(wù)處理功能。手工會計(jì)下的賬冊核對功能在會計(jì)電算化條件下已由計(jì)算機(jī)代替，明細(xì)賬記載的各種會計(jì)資料只需計(jì)算機(jī)查詢功能就可完成顯示或者在需要時(shí)打印出來。人們更多的是依賴電算化系統(tǒng)建立各種輔助賬，更多地反映和控制經(jīng)濟(jì)活動。
會計(jì)電算化對于賬簿記錄錯誤的處理，已不再采用手工方式下的改錯法，但為了保證監(jiān)督審核，一般規(guī)定，凡是已經(jīng)審核過的數(shù)據(jù)不得更改。如果出現(xiàn)錯誤，那一定是合理性問題，采用輸人“更正憑證”的方法加以更正，類同于紅字更正法，這樣就可以保留更正的痕跡。
會計(jì)電算化不僅大大減輕了財(cái)務(wù)人員的勞動強(qiáng)度和提高了財(cái)會信息的處理和傳遞速度，更重要的是財(cái)會工作發(fā)生了質(zhì)的變化。實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化后，可以輕松的實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理和業(yè)務(wù)流程的規(guī)范，避免了傳統(tǒng)會計(jì)方式因人為因素在數(shù)據(jù)處理方面的不統(tǒng)一和不對應(yīng)，減少了實(shí)際工作中標(biāo)準(zhǔn)的模糊性以及主觀人為地不確定性，增強(qiáng)了會計(jì)工作客觀性和會計(jì)信息可比性，便于對財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)流程進(jìn)行控制。由于基于網(wǎng)絡(luò)化處理，不僅可以做到在財(cái)務(wù)各崗位間的資源共享，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)一體化，而且對生成的財(cái)務(wù)信息，在設(shè)置權(quán)限的情況下可以在同一時(shí)間內(nèi)任意查詢。而傳統(tǒng)會計(jì)，由于分工傳遞和手工操作，不僅財(cái)務(wù)以外無法獲得所需信息，即使在各財(cái)務(wù)各崗位間也無法實(shí)現(xiàn)資源共享。實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化后，一方面最大可能地細(xì)化和明確了會計(jì)工作全過程中每個(gè)環(huán)節(jié)的參照依據(jù)和考核標(biāo)準(zhǔn)，可以對會計(jì)人員和工作進(jìn)行嚴(yán)格控制，另一方面實(shí)現(xiàn)了有效實(shí)時(shí)監(jiān)控，所有數(shù)據(jù)及操作情況均記入系統(tǒng)日志，各分支機(jī)構(gòu)弄虛作假的可能性減少。實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化后，會計(jì)信息的處理能力不斷提高，使會計(jì)對經(jīng)濟(jì)活動的反映能力更及時(shí)和準(zhǔn)確，反映的信息更加細(xì)致、全面和深入、信息查詢對領(lǐng)導(dǎo)掌握財(cái)務(wù)運(yùn)行提供了方便，保證了財(cái)務(wù)在管理中的核心地位。
會計(jì)電算化的實(shí)施，大大提高了會計(jì)信息處理的速度和準(zhǔn)確性，為會計(jì)信息使用者提供了及時(shí)、準(zhǔn)確的會計(jì)信息，是會計(jì)事業(yè)發(fā)展的一次飛躍。審計(jì)和會計(jì)面臨巨變環(huán)境的一致性，特別是兩者的聯(lián)系，使會計(jì)的每一次重大變革，都直接導(dǎo)致審計(jì)的重大變革。會計(jì)電算化是審計(jì)變革的催化劑，它將大大加快利用現(xiàn)代信息技術(shù)，按照審計(jì)環(huán)境要求進(jìn)行審計(jì)變革的進(jìn)程。會計(jì)電算化的普及對傳統(tǒng)的會計(jì)理論和實(shí)務(wù)都提出了新的問題和要求，必然對以會計(jì)為基礎(chǔ)的審計(jì)產(chǎn)生重大影響，因此需要根據(jù)這些影響研究、采取相應(yīng)的對策，以至于達(dá)到審計(jì)目的，并且能夠切實(shí)有效地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
會計(jì)電算化是把電子計(jì)算機(jī)和現(xiàn)代數(shù)據(jù)處理技術(shù)應(yīng)用到會計(jì)工作中的簡稱，是用電子計(jì)算機(jī)代替人工記賬、算賬和報(bào)賬，以及部分代替人腦完成對會計(jì)信息的分析、預(yù)測、決策的過程，其目的是提高企業(yè)財(cái)會管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。正因?yàn)檫@樣，在會計(jì)信息系統(tǒng)的安全性、保密性方面尚待提高。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)屬于機(jī)密，但就目前軟件廠家來說，真正研究數(shù)據(jù)保密問題的廠家不多。所謂加密，無非是對軟件本身的加密，防止盜版。另外，在進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)加上些諸如用戶口令、聲音監(jiān)測、指紋辨認(rèn)等檢測手段和用戶權(quán)限設(shè)置等限制手段，不能真正起到數(shù)據(jù)的保密作用。安全方面例如系統(tǒng)一旦崩潰，或者受到病毒侵襲，也容易導(dǎo)致事故。目前，我國會計(jì)電算化僅僅實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)會計(jì)的電算化，沒有實(shí)現(xiàn)管理會計(jì)電算化，更不是完整意義的會計(jì)電算化。完整意義的會計(jì)電算化應(yīng)該是財(cái)務(wù)會計(jì)電算化和管理會計(jì)電算化的有機(jī)結(jié)合。既然財(cái)務(wù)會計(jì)與管理會計(jì)數(shù)據(jù)同源，管理會計(jì)電算化就可以采用財(cái)務(wù)會計(jì)電算化提供的數(shù)據(jù)，生成管理報(bào)表。然而，由于管理會計(jì)的規(guī)范性和可操作性都不及財(cái)務(wù)會計(jì)，因此，推廣較難，管理會計(jì)軟件開發(fā)也不夠成熟。
加強(qiáng)發(fā)展我國的會計(jì)電算化事業(yè)，實(shí)現(xiàn)會計(jì)工作手段的現(xiàn)代化，是推動會計(jì)改革，充分發(fā)揮會計(jì)治理職能的重要保證。高新技術(shù)信息產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展，其實(shí)就在于信息的競爭。加強(qiáng)會計(jì)電算化事業(yè)，就是要研究制定總體發(fā)展規(guī)劃，以引導(dǎo)我國會計(jì)電算化事業(yè)有計(jì)劃、有步驟地發(fā)展。要制定出臺會計(jì)電算化治理體制，逐步把我國的會計(jì)電算化事業(yè)引向制度化、法制化的軌道。與此同時(shí)還要加強(qiáng)會計(jì)軟件市場的治理，加強(qiáng)商品化會計(jì)核算軟件評審工作，推動我國會計(jì)軟件整體水平的不斷提高。
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【論文摘要】 會計(jì)電算化是運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會計(jì)數(shù)據(jù)處理，以計(jì)算機(jī)及數(shù)據(jù)傳輸和通訊設(shè)備作為數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的核心，完成從原始數(shù)據(jù)的搜集、記錄、分類、登記、計(jì)算、匯總、報(bào)告等一系列會計(jì)工作。會計(jì)從手工處理到電算化處理，不僅是會計(jì)數(shù)據(jù)處理方法的變化，更是影響了企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，使企業(yè)在內(nèi)部控制上發(fā)生了根本性的變化。
一、會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制
為了保護(hù)國家和企業(yè)的資金安全，確保會計(jì)信息及其他相關(guān)數(shù)據(jù)的可靠，確保國家和企業(yè)的各項(xiàng)方針政策的貫徹與執(zhí)行，提高經(jīng)濟(jì)效益所采取的一切制度、方法措施和管理程序，都屬于會計(jì)內(nèi)部控制的范圍。任何一家企業(yè)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟(jì)組織，不論其規(guī)模大小、業(yè)務(wù)性質(zhì)，也不論其采取何種會計(jì)工作組織程序和信息處理方式，在其會計(jì)業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)中，都會不同程度、不同方面地存在著一定的系統(tǒng)內(nèi)部控制問題。
二、電算化會計(jì)信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響
1、內(nèi)部控制形式的變化。手工記賬中的一些內(nèi)部控制措施在電算化后不需要存在。如編制科目匯總表、憑證匯總表，試算平衡的檢查、總賬和明細(xì)賬的核對。在電算化環(huán)境下，人是執(zhí)行控制的主體，但更多的內(nèi)部控制方法是通過會計(jì)軟件來實(shí)現(xiàn)。因此，信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制也由人工控制轉(zhuǎn)為人工和程序去共同控制。電算化系統(tǒng)許多應(yīng)用程序中包含了內(nèi)部控制功能，這些程序化的內(nèi)部控制的有效性取決于應(yīng)用程序，如程序發(fā)生錯誤或不起作用，由于人們的依賴性以及程序運(yùn)動的重復(fù)性，使得控制失效不被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，從而使系統(tǒng)發(fā)生錯誤或違規(guī)行為的可能性大。
2、存儲介質(zhì)的改變。在手工會計(jì)環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，并按會計(jì)數(shù)據(jù)處理的不同過程分為原始憑證、記賬憑證、會計(jì)賬簿和會計(jì)報(bào)表。這些紙質(zhì)原件的數(shù)據(jù)若被修改，很容易找出修改的線索和痕跡，這是傳統(tǒng)紙質(zhì)原件的一個(gè)優(yōu)點(diǎn)。但在電算化系統(tǒng)下，原來紙質(zhì)的會計(jì)數(shù)據(jù)會被直接記錄到磁盤或光盤上，非常容易被刪除或篡改，由于在技術(shù)上對電子數(shù)據(jù)非法修改可做到不留跡象，這就難以辨別哪一筆是業(yè)務(wù)記錄的原始數(shù)據(jù)。另外，電磁介質(zhì)容易受損壞，所以會計(jì)信息還存在丟失或毀壞的危險(xiǎn)。
3、內(nèi)部控制的內(nèi)容變化。計(jì)算機(jī)技術(shù)的引入，給會計(jì)工作增加了新的工作內(nèi)容，同時(shí)也增加了新的控制措施，如計(jì)算機(jī)硬件及軟件分析、編程、維護(hù)人員與計(jì)算機(jī)操作人員內(nèi)部控制，以及計(jì)算機(jī)機(jī)內(nèi)及磁盤內(nèi)會計(jì)信息安全保護(hù)、計(jì)算機(jī)病毒防治、計(jì)算機(jī)操作管理、系統(tǒng)管理員和系統(tǒng)維護(hù)人員的崗位責(zé)任制度等。
4、財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)化帶來的新問題。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)的發(fā)展，會計(jì)信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)化漸漸普及。網(wǎng)絡(luò)的廣泛應(yīng)用在很大程度上彌補(bǔ)了單機(jī)電算化系統(tǒng)的不足，使電算化會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制更加完善，同時(shí)也帶來了新問題。目前財(cái)務(wù)軟件的網(wǎng)絡(luò)功能主要包括遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程審計(jì)、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上催賬、網(wǎng)上報(bào)稅、網(wǎng)上采購、網(wǎng)上銷售、網(wǎng)上銀行等，實(shí)現(xiàn)這些功能就必須有相應(yīng)的控制，從而加大了會計(jì)系統(tǒng)安全控制的難度。
三、完善電算化會計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制
堅(jiān)持明確分工、相互獨(dú)立、互相牽制、相互制約的安全管理原則，建立并不斷完善人工與機(jī)器相結(jié)合的控制機(jī)制，使會計(jì)電算化運(yùn)行的每一個(gè)過程都處于嚴(yán)密控制之中是我們完善會計(jì)電算化內(nèi)部控制的基本思路。
1、系統(tǒng)維護(hù)控制。系統(tǒng)維護(hù)包括軟件修改、代碼結(jié)構(gòu)修改和計(jì)算機(jī)硬件與通訊設(shè)備的維修等，涉及到系統(tǒng)功能的調(diào)整、擴(kuò)充和完善。對財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)必須經(jīng)過周密計(jì)劃和嚴(yán)格記錄，維護(hù)過程的每一環(huán)節(jié)都應(yīng)設(shè)置必要的控制，維護(hù)的原因和性質(zhì)必須有書面形式的報(bào)告，經(jīng)批準(zhǔn)后才能實(shí)施修改。軟件修改尤為重要，系統(tǒng)操作員不能參與軟件的修改，所有與系統(tǒng)維護(hù)有關(guān)的記錄都應(yīng)打印后存檔。操作環(huán)境包括系統(tǒng)操作過程以及系統(tǒng)的維護(hù)。操作過程控制主要通過制訂一套完整而嚴(yán)格的操作規(guī)定來實(shí)現(xiàn)。操作規(guī)程應(yīng)明確職責(zé)，操作程序和注意事項(xiàng)，并形成一套電算化系統(tǒng)文件。如規(guī)定交接班手續(xù)和登記運(yùn)行日志，規(guī)定數(shù)據(jù)備份及機(jī)器的使用規(guī)范，規(guī)定軟盤專用以防病毒感染。
2、信息安全控制。電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的安全控制，是指采用各種方法保護(hù)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序，以防止數(shù)據(jù)泄密、被更改或破壞，主要包括實(shí)體安全控制、數(shù)據(jù)安全控制、網(wǎng)絡(luò)安全控制等。
（1）實(shí)體安全控制。實(shí)行電算化以后，設(shè)立計(jì)算機(jī)房的主要目的是給計(jì)算機(jī)設(shè)備創(chuàng)造一個(gè)良好的運(yùn)行環(huán)境，保護(hù)機(jī)器設(shè)備；防止各種非法人員進(jìn)入機(jī)房，保護(hù)機(jī)內(nèi)程序和數(shù)據(jù)的安全。具體措施包括：對進(jìn)入機(jī)房內(nèi)的人員進(jìn)行嚴(yán)格審查；保證機(jī)房設(shè)備安全的措施，如機(jī)房防火規(guī)定等；保證計(jì)算機(jī)正常運(yùn)行措施，如機(jī)房防潮、防磁及恒溫等方面的規(guī)定等；會計(jì)數(shù)據(jù)和會計(jì)軟件安全保密的措施，如數(shù)據(jù)備份規(guī)定及不準(zhǔn)在計(jì)算機(jī)上玩電腦游戲等規(guī)定；修改會計(jì)核算軟件的審批和監(jiān)督制度。
（2）數(shù)據(jù)安全控制。計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)有關(guān)的資料應(yīng)及時(shí)存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度，加強(qiáng)檔案管理。一個(gè)合理完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和歸還手續(xù)、完善的標(biāo)簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設(shè)備等。除此之外，還應(yīng)定期對所有檔案進(jìn)行備份并保管好這些備份。為防止檔案被破壞，企業(yè)應(yīng)制訂出檔案被破壞的事件發(fā)生時(shí)的應(yīng)急措施和恢復(fù)手段，企業(yè)使用的會計(jì)軟件也應(yīng)具有強(qiáng)制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰及時(shí)恢復(fù)到最近狀態(tài)的功能。
（3）網(wǎng)絡(luò)安全控制。公司應(yīng)對網(wǎng)絡(luò)安全進(jìn)行控制，設(shè)置網(wǎng)絡(luò)安全性指標(biāo)，包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別等。一是用戶權(quán)限設(shè)置，應(yīng)從業(yè)務(wù)范圍出發(fā)，將整個(gè)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)分級管理，設(shè)置系統(tǒng)管理員、數(shù)據(jù)錄入員、數(shù)據(jù)管理員和專職會計(jì)員等崗位，層層負(fù)責(zé)，對各種數(shù)據(jù)的讀、寫、修改權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格限制，把各項(xiàng)業(yè)務(wù)的授權(quán)、執(zhí)行、記錄以及資產(chǎn)保管把等職能授予不同崗位的用戶，并賦予不同的操作權(quán)限，拒絕其他用戶的訪問。二是密碼設(shè)置，用戶應(yīng)按照自己的用戶身份和密碼進(jìn)入系統(tǒng)，對密碼進(jìn)行分組管理，對存儲在網(wǎng)絡(luò)上的重要數(shù)據(jù)進(jìn)行有效加密，在網(wǎng)絡(luò)中傳播數(shù)據(jù)前對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行加密，接收到數(shù)據(jù)后再進(jìn)行相應(yīng)的解密處理，并定期更新加密密碼。另因網(wǎng)絡(luò)病毒日益猖獗，防范病毒也是安全控制的重點(diǎn)。對不需要本地硬盤和軟盤的工作站，盡量采用無盤工作。
3、電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的人員職能控制。人員控制是電算化系統(tǒng)管理的根本，會計(jì)電算化人才的缺乏是制約我國會計(jì)信息化工作發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為此，首先要通過各種培訓(xùn)提高會計(jì)人員的計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水準(zhǔn)、增強(qiáng)遵守各項(xiàng)法規(guī)的自覺性，實(shí)行考核合格才準(zhǔn)上崗的制度。其次要通過各類院校培養(yǎng)既懂會計(jì)又掌握一定計(jì)算機(jī)知識及技能的專業(yè)人才充實(shí)到會計(jì)隊(duì)伍中。再次，會計(jì)人員不僅要具備財(cái)會知識和計(jì)算機(jī)知識，同時(shí)還要掌握一定的管理知識。最后，業(yè)務(wù)主管應(yīng)當(dāng)熟悉整個(gè)會計(jì)電算化處理業(yè)務(wù)，以便對系統(tǒng)會計(jì)工作流程進(jìn)行監(jiān)控和指導(dǎo)。
4、信息系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是單位或企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的制度安排。電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)作往往是“人機(jī)”對話的特殊形態(tài)，對網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會計(jì)信息審核必須運(yùn)用更復(fù)雜的查核技術(shù)，只有精通計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)知識、熟悉審計(jì)財(cái)務(wù)程序的人員才能勝任此項(xiàng)工作，這給內(nèi)部審計(jì)加大了難度。內(nèi)部審計(jì)制度是保障內(nèi)部控制的重要手段之一，通過內(nèi)部審計(jì)可以了解現(xiàn)有的一些內(nèi)部控制措施是否能滿足為內(nèi)部會計(jì)系統(tǒng)提供準(zhǔn)確、可靠的信息，以及這些控制措施能否有效地運(yùn)作以達(dá)到預(yù)期的目的。在電算化系統(tǒng)運(yùn)行過程中，審計(jì)人員對會計(jì)業(yè)務(wù)處理等工作進(jìn)行評價(jià)和檢驗(yàn)，有利于檢測財(cái)務(wù)軟件的可靠性，發(fā)現(xiàn)存在的問題、提出解決問題的建議，有利于提高會計(jì)核算質(zhì)量和管理水平。
在電算化條件下，關(guān)鍵的會計(jì)信息處理和業(yè)務(wù)核算工作已由會計(jì)電算化軟件集中代替，會計(jì)工作的執(zhí)行主體演變?yōu)槿伺c電算化軟件兩個(gè)因素，且電算化軟件是主要的執(zhí)行因素。這種變化使得會計(jì)電算化系統(tǒng)中的內(nèi)部控制實(shí)施主體也演變?yōu)槿伺c軟件兩個(gè)因素，且電算化軟件導(dǎo)致的系統(tǒng)問題風(fēng)險(xiǎn)將成為會計(jì)系統(tǒng)中內(nèi)部控制的主要風(fēng)險(xiǎn)。完善有效的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及管理制度是電算化會計(jì)信息系統(tǒng)安全之本，提高會計(jì)電算化人員素質(zhì)，規(guī)范和完善電算化會計(jì)信息系統(tǒng)操作和管理章程，重視內(nèi)部審計(jì)，增強(qiáng)數(shù)據(jù)安全意識，是當(dāng)前強(qiáng)化電算化會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵問題。
【參考文獻(xiàn)】
【關(guān)鍵詞】會計(jì)電算化 內(nèi)部控制 問題 策略
內(nèi)部控制興起于上個(gè)世紀(jì)40年代中期，隨著幾十年的不斷發(fā)展，現(xiàn)代國際上比較有名的內(nèi)部控制模式有美國的COSO內(nèi)控模式、英國的Cad—bury內(nèi)控模式和加拿大的COC0內(nèi)控模式。電算化會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的一種相當(dāng)特殊的形式。而這些變革與發(fā)展，提高了工作效率，帶來巨大效益的同時(shí)，也給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了巨大挑戰(zhàn)。
一、傳統(tǒng)手工記賬系統(tǒng)與電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的比較
（一）傳統(tǒng)手工記賬系統(tǒng)與電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的主體不同
傳統(tǒng)手工記賬系統(tǒng)的內(nèi)部控制的主體是人，記賬、結(jié)賬、轉(zhuǎn)賬等都是由人工來完成，財(cái)務(wù)處理工作比較繁瑣。而電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的主體是人和計(jì)算機(jī)，記賬、結(jié)賬、轉(zhuǎn)賬等由計(jì)算機(jī)自動完成，大量節(jié)約了人力、精力和時(shí)間。
（二）傳統(tǒng)手工記賬系統(tǒng)與電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的控制對象不同
在傳統(tǒng)手工記賬系統(tǒng)中，企業(yè)財(cái)務(wù)處理的不同階段是由不同的責(zé)任人負(fù)責(zé)記錄的，所有的會計(jì)資料都是以紙張介質(zhì)為載體儲存，以備查驗(yàn)，則其控制對象主要是人，其次還有會計(jì)處理程序等。而在電算化信息系統(tǒng)中，很多財(cái)務(wù)工作都是電算化信息系統(tǒng)自動完成，會計(jì)資料是記錄在計(jì)算機(jī)的磁性介質(zhì)上，則其控制對象主要是計(jì)算機(jī)與人。
（三）傳統(tǒng)手工記賬系統(tǒng)與電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的內(nèi)容不同
傳統(tǒng)手工記賬系統(tǒng)的內(nèi)部控制的內(nèi)容主要是對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)本身的業(yè)務(wù)交易處理。而電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的內(nèi)容不僅如此，而且還包含了對電算化信息系統(tǒng)的安全、維護(hù)以及升級，專業(yè)的系統(tǒng)維護(hù)人員的管理等新內(nèi)容。
（四）傳統(tǒng)手工記賬系統(tǒng)與電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的形式不同
在傳統(tǒng)手工記賬系統(tǒng)下，對于企業(yè)的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，它的每一個(gè)財(cái)務(wù)處理環(huán)節(jié)都要經(jīng)過具有相應(yīng)權(quán)限的責(zé)任人的審核與簽章，會計(jì)處理工作的明確分工，崗位職責(zé)與權(quán)限明晰。而在電算化信息系統(tǒng)下，傳統(tǒng)的職權(quán)分離控制近乎消失。
（五）傳統(tǒng)手工記賬系統(tǒng)與電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)控制不同
傳統(tǒng)手工記賬系統(tǒng)主要是對企業(yè)財(cái)務(wù)處理具體執(zhí)行人員的授權(quán)、批準(zhǔn)等進(jìn)行控制，實(shí)行的是崗位職責(zé)的相互分離與相互牽制制度，同時(shí)實(shí)行稽核檢查的制度。而在電算化信息系統(tǒng)下，財(cái)務(wù)處理業(yè)務(wù)由計(jì)算機(jī)自動完成，會計(jì)資料是儲存在計(jì)算機(jī)的磁性介質(zhì)上，數(shù)據(jù)比較容易修改，且修改會不留痕跡，數(shù)據(jù)高度集中，如果控制不當(dāng)，可能會導(dǎo)致企業(yè)重要數(shù)據(jù)被其他未經(jīng)授權(quán)的人在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行瀏覽，甚至復(fù)制、偽造、銷毀等，風(fēng)險(xiǎn)也來源于此。
二、電算化會計(jì)信息系統(tǒng)對企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問題
（一）控制環(huán)境——組織結(jié)構(gòu)扁平化，信息系統(tǒng)的執(zhí)行主體與保存介質(zhì)存在潛在隱患
會計(jì)電算化的引進(jìn)，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)扁平化，內(nèi)部控制的層次相對減少了，職權(quán)進(jìn)一步集中，內(nèi)部控制的中心發(fā)生了轉(zhuǎn)移。企業(yè)會計(jì)核算實(shí)行了無紙化，儲存在計(jì)算機(jī)的磁性介質(zhì)上，記賬、財(cái)務(wù)報(bào)表等全部自動生成，體現(xiàn)了其數(shù)據(jù)的高度集中性，而這些可能會導(dǎo)致未經(jīng)過授權(quán)的人員對企業(yè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)和信息處理進(jìn)行不留痕跡的篡改、偽造等非法操作，并且計(jì)算機(jī)磁性介質(zhì)在受熱、受潮等因素的影響之下就會被損壞，容易造成企業(yè)重要的會計(jì)資料的損壞與丟失，使得企業(yè)面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)。
（二）風(fēng)險(xiǎn)評估——思想認(rèn)識不到位，會計(jì)信息的保密性和安全性存在潛在威脅
我國會計(jì)電算化的起步相對于西方國家來說比較晚，雖然我國目前已經(jīng)有90%的行政事業(yè)單位、大中型企業(yè)集團(tuán)都采用了會計(jì)電算化，但是對于目前情況而言，我國不少企業(yè)還沒有充分認(rèn)識到企業(yè)實(shí)行會計(jì)電算化的意義以及重要性，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者只是片面的看到了會計(jì)核算工具的改變，而沒有意識到電算化會計(jì)信息系統(tǒng)對企業(yè)的會計(jì)職能、管理方法與流程以及內(nèi)部監(jiān)督等產(chǎn)生的重大影響，導(dǎo)致會計(jì)信息的保密性和安全性存在潛在威脅。
（三）控制活動——內(nèi)部控制程序化，錯誤發(fā)生的連續(xù)性與重復(fù)性成為可能
在電算化會計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境下，所有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都來源于憑證庫，則人們對電算化會計(jì)信息系統(tǒng)產(chǎn)生了嚴(yán)重的依賴性，加上程序運(yùn)行具有重復(fù)性，因此，一旦某個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)生了差錯，此差錯往往會重復(fù)出現(xiàn)多次，可能出現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)發(fā)生連續(xù)的、反復(fù)的大范圍差錯，并且有可能長期不被發(fā)現(xiàn)，使得企業(yè)會計(jì)信息失真，導(dǎo)致嚴(yán)重后果。
（四）信息與溝通——財(cái)務(wù)崗位合并化，職權(quán)不相容與系統(tǒng)授權(quán)存在漏洞
實(shí)行會計(jì)電算化后，高度集中的計(jì)算機(jī)操作就會使得企業(yè)原本的眾多崗位失去作用，眾多會計(jì)崗位可以實(shí)行合并，降低了企業(yè)內(nèi)部人員相互牽制的效果。原來實(shí)行的簽字和蓋章以及會計(jì)人員的職責(zé)分工，轉(zhuǎn)變成為了現(xiàn)在的計(jì)算機(jī)授權(quán)文件和口令。然而計(jì)算機(jī)口令授權(quán)存在于計(jì)算機(jī)內(nèi)部，不能隨身攜帶，容易被他人竊取，導(dǎo)致企業(yè)重要重要會計(jì)數(shù)據(jù)流失與失真，可能會造成企業(yè)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。
（五）監(jiān)控——系統(tǒng)運(yùn)行自動化，管理與監(jiān)督缺乏有效性
有些企業(yè)未經(jīng)過批準(zhǔn)就實(shí)行了會計(jì)電算化，但是該企業(yè)實(shí)際上還未達(dá)到使用會計(jì)電算化的水平，缺乏有效的管理機(jī)制，即使建立了企業(yè)管理機(jī)制，但是由于種種原因，未得到有效實(shí)行，尤其是在人員分工管理與檔案資料管理上不完善。傳統(tǒng)的可視化監(jiān)督線索轉(zhuǎn)變成了電子化監(jiān)督線索，缺乏數(shù)據(jù)接口，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容與難度進(jìn)一步加大，尤其是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。
三、完善電算化會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制建設(shè)的對策
（一）控制環(huán)境——完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境
1.完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)該從根本上來對企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員及其相關(guān)職能之間的關(guān)系做出重新的界定，企業(yè)更應(yīng)該對原來的企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，以適應(yīng)電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的新要求。
2.妥善保管會計(jì)信息的保存介質(zhì)。企業(yè)應(yīng)將機(jī)房設(shè)立在防潮、防磁以及恒溫的環(huán)境下，將儲存有企業(yè)重要的會計(jì)數(shù)據(jù)的磁盤放在防潮和防磁的容器內(nèi)，企業(yè)實(shí)行數(shù)據(jù)備份措施，會計(jì)數(shù)據(jù)檔案要定期以計(jì)算機(jī)打印的書面形式儲存。
（二）風(fēng)險(xiǎn)評估——實(shí)施新型風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制
1.提高思想認(rèn)識。企業(yè)管理者以及財(cái)務(wù)處理人員要意識到，企業(yè)實(shí)行電算化后，不僅僅只是會計(jì)核算方式改變了、財(cái)務(wù)處理效率提高了、數(shù)據(jù)存儲形式發(fā)生改變了等表面上的改變，而且還改變了企業(yè)經(jīng)營決策和財(cái)務(wù)分析方式，進(jìn)一步完善了企業(yè)會計(jì)技術(shù)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度改革，企業(yè)必須對原有的內(nèi)部控制根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。
2.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識。企業(yè)必須要建立更加嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度以及防范風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，有效實(shí)施企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，加強(qiáng)會計(jì)電算化軟件的開發(fā)、更新以及維護(hù)；關(guān)鍵性的硬件設(shè)備以及重要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)使用階段性雙系統(tǒng)備份；在非常容易引起差錯與舞弊的環(huán)節(jié)進(jìn)行特殊管理；對企業(yè)電算化使用的用戶、設(shè)備、文件分別設(shè)置不同的訪問權(quán)利，財(cái)務(wù)人員只能根據(jù)自己的用戶身份和密碼進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行相關(guān)財(cái)務(wù)處理，不能超越權(quán)限；規(guī)定會計(jì)核算軟件的修改，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的拷貝、修改等處理要經(jīng)過主管領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)等措施加以防范電算化給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，降低給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)損失。
（三）控制活動——建立高效內(nèi)部控制制度
1.完善內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。（1）將各種功能性職責(zé)分離sisi。（2）輸入輸出數(shù)據(jù)控制。（3）數(shù)據(jù)通訊控制。
2.會計(jì)電算化人員培訓(xùn)。企業(yè)必須重視對內(nèi)部財(cái)務(wù)人員以及管理層的管理人員的選用與系統(tǒng)培訓(xùn)，培養(yǎng)具有復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)的財(cái)務(wù)人員、管理人員以及財(cái)務(wù)人員。
（四）信息與溝通——加強(qiáng)企業(yè)信息溝通力度
1.建立職位不相容制度。電算化信息系統(tǒng)環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)該要建立一套相互稽核、相互監(jiān)督以及相互制約的有效機(jī)制，確保企業(yè)各個(gè)部門之間分工明確、責(zé)全匹配，減少錯誤和舞弊發(fā)生的可能性。
2.嚴(yán)格系統(tǒng)授權(quán)管理制度。企業(yè)應(yīng)該要建立一個(gè)良好的信息與溝通系統(tǒng)，嚴(yán)格系統(tǒng)授權(quán)管理制度，使企業(yè)中各個(gè)財(cái)務(wù)人員明確自己的職責(zé)與權(quán)限，營造良好的工作環(huán)境與人際關(guān)系，還能使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及時(shí)、全面、正確地掌握企業(yè)實(shí)際營運(yùn)情況。
（五）監(jiān)控——提高企業(yè)內(nèi)部有效監(jiān)控
1.加強(qiáng)基礎(chǔ)管理工作。企業(yè)應(yīng)該建立健全的計(jì)算機(jī)硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度、計(jì)算機(jī)維護(hù)管理制度、計(jì)算機(jī)病毒防治制度、會計(jì)電算化崗位管理制度、內(nèi)部授權(quán)管理制度、會計(jì)電算化操作管理制度、崗位職能分割制度、數(shù)據(jù)輸入輸出管理制度、數(shù)據(jù)存儲管理制度、重要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)保密管理制度等來加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部基礎(chǔ)管理工作。
2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。（1）企業(yè)應(yīng)該要對內(nèi)部重要的會計(jì)資料進(jìn)行定期審計(jì)和不定期審計(jì)。（2）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該定期對電子數(shù)據(jù)與書面資料的一致性進(jìn)行審查。（3）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該采取定期和不定期相結(jié)合的方式，對企業(yè)重要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的存儲方式的安全以及合法性進(jìn)行檢查。（4）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)該對電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，尤其是容易出錯的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以防止出現(xiàn)差錯。
四、結(jié)束語
會計(jì)電算化是會計(jì)工作現(xiàn)代化發(fā)展的必然趨勢，但是目前而言，電算化會計(jì)信息系統(tǒng)還存在眾多問題，原來的內(nèi)部控制已經(jīng)不能適應(yīng)會計(jì)電算化信息系統(tǒng)，完善電算化會計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)刻不容緩，只有建立新的適應(yīng)會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，才能使企業(yè)安全、有效、快速運(yùn)行。
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當(dāng)前全國各地都在積極地推行會計(jì)電算化，但由于我國會計(jì)電算化工作起步較晚，目前仍還處于生長期。因此在發(fā)展過程中，或多或少地出現(xiàn)了一些不可忽視的問題，急需解決。經(jīng)濟(jì)形勢的日益發(fā)展，會計(jì)電算化必須與之適應(yīng)，才能促進(jìn)工作的高效率。從會計(jì)系統(tǒng)的情況看，各級各部門運(yùn)用會計(jì)電算化的程度不一，當(dāng)前會計(jì)電算化的現(xiàn)狀如下：
(1)一部分單位沒有實(shí)行利用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會計(jì)核算和管理；已使用的部門、單位大多數(shù)只停留在簡單的應(yīng)用階段，如工資的發(fā)放、報(bào)表的簡單匯總等；(2)會計(jì)電算與手工核算并存，不具備“甩賬”條件；(3)所使用的會計(jì)核算軟件的規(guī)范性、適用性差，不能滿足會計(jì)核算工作的需要；(4)缺乏既懂會計(jì)又能熟練掌握電子計(jì)算機(jī)的“復(fù)合型”人才；(5)會計(jì)核算軟件的開發(fā)進(jìn)展緩慢?？傊?，會計(jì)電算化培訓(xùn)工作跟不上需要，操作人員素質(zhì)有待提高。部門管理不夠科學(xué)、安全，相應(yīng)的管理措施明顯與現(xiàn)實(shí)不符，存在漏洞；優(yōu)質(zhì)商品化的會計(jì)軟件少，性能不完善，使用說明書不規(guī)范，不詳盡；會計(jì)軟件之間缺乏兼容性，致使重復(fù)開發(fā)過多，造成資源浪費(fèi)；會計(jì)軟件頻繁升級，無法保證會計(jì)數(shù)據(jù)處理的相對穩(wěn)定性；當(dāng)前會計(jì)軟件無法滿足會計(jì)數(shù)據(jù)保密性的要求；先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)在會計(jì)電算化中未充分應(yīng)用，商品化軟件開發(fā)推廣與實(shí)際應(yīng)用存在差距。
二、會計(jì)電算化存在的問題分析
(一)對會計(jì)電算化的認(rèn)識力度不夠
對會計(jì)電算化認(rèn)識存在偏差主要有以下幾方面：首先，是部分財(cái)務(wù)人員錯誤地認(rèn)為實(shí)行會計(jì)電算化只是一個(gè)形式，較為方便，沒有意識到實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化的重大意義，在實(shí)際操作中對于會計(jì)軟件的使用只局限在核算上，對于其他作用、功能不加以使用推行。其次，由于傳統(tǒng)的手工記賬方式長期被人們所接受，加上目前各項(xiàng)管理都是建立在手工記賬的基礎(chǔ)之上，要改變?nèi)藗冮L期形成的習(xí)慣方式，有較大難度。再次，是許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對會計(jì)電算化存在片面認(rèn)識，僅把會計(jì)電算化認(rèn)為是企業(yè)現(xiàn)代化管理的標(biāo)志，把計(jì)算機(jī)作為主要因素，把財(cái)會人員作為次要因素，不重視財(cái)會人員的培訓(xùn)；最后，由于一些財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對電算化知識不掌握，對電算化管理很陌生，只習(xí)慣于手工記賬的管理。尤其對會計(jì)電算化的保密性、安全性存在空白，因而對會計(jì)電算化數(shù)據(jù)可靠性發(fā)生質(zhì)疑，造成不會管，不敢管的混亂局面，嚴(yán)重影響了會計(jì)電算化的普及和推廣。
(二)缺乏會計(jì)電算化所需要的專業(yè)人才
由于會計(jì)電算化涉及會計(jì)和計(jì)算機(jī)兩種專業(yè)知識，在崗的會計(jì)人員雖經(jīng)過計(jì)算機(jī)等級培訓(xùn)，但與實(shí)際要求水平還有較大差距。表現(xiàn)在：(1)會計(jì)人員知識不全面。許多年齡較大的會計(jì)人員對會計(jì)業(yè)務(wù)比較熟悉，但對計(jì)算機(jī)知識了解有限，而年青人則相反。要使計(jì)算機(jī)知識和會計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)有機(jī)結(jié)合，還有待時(shí)日。(2)計(jì)算機(jī)培訓(xùn)教材老化。計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展很快，幾年時(shí)間，計(jì)算速度提高了幾十倍。軟件操作系統(tǒng)也有質(zhì)的變化。而現(xiàn)在的教材大多是幾年前的，所介紹的知識陳舊，實(shí)用性不強(qiáng)，經(jīng)過這樣培訓(xùn)并通過考試的人員實(shí)際操作能力差，只是拿個(gè)證書為而已。(3)缺乏對會計(jì)人員的再培訓(xùn)和定期考核，培訓(xùn)沒有系統(tǒng)性。
(三)會計(jì)電算化軟件系統(tǒng)的安全性、保密性不夠
會計(jì)軟件的質(zhì)量是會計(jì)電算化工作的物質(zhì)基礎(chǔ)，目前財(cái)政系統(tǒng)使用的軟件還存在著諸多的問題和不足。財(cái)務(wù)上的有些數(shù)據(jù)是企業(yè)的秘密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展，但當(dāng)前大部分的軟件系統(tǒng)都在為完善會計(jì)功能和適應(yīng)財(cái)務(wù)制度上大傷腦筋，卻沒有多少軟件公司認(rèn)真研究過數(shù)據(jù)的保密問題。系統(tǒng)一旦癱瘓，或受病毒侵襲，系統(tǒng)恢復(fù)起來比較困難，要恢復(fù)原來的數(shù)據(jù)就更成問題。尤其是隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，給企業(yè)帶來無限商機(jī)的同時(shí)，也給企業(yè)帶來了風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)主要來自泄密和網(wǎng)上黑客的攻擊等，所以，對于新興的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件，更應(yīng)當(dāng)重視其安全保密性。
三、解決會計(jì)電算化存在問題的對策探討
(一)逐步完善會計(jì)電算化的相關(guān)法規(guī)政策
目前，我國頒布的有關(guān)法規(guī)中存在著阻礙其發(fā)展的規(guī)定。例如，有些涉及軟件技術(shù)開發(fā)上的具體細(xì)節(jié)規(guī)定，不能起到推動的作用，反而因規(guī)定的太死抑制了軟件的自我發(fā)展，影響了會計(jì)電算化的普及。隨著會計(jì)電算化的普及與財(cái)務(wù)軟件功能的不斷增加，針對會計(jì)電算化工作出現(xiàn)的新問題，對現(xiàn)有的相關(guān)法規(guī)進(jìn)一步補(bǔ)充和完善，通過準(zhǔn)則法規(guī)對會計(jì)電算化進(jìn)一步約束，使會計(jì)電算化工作走上規(guī)范化的道路。同時(shí)，對實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化的單位內(nèi)部也應(yīng)根據(jù)財(cái)政部的有關(guān)規(guī)章，結(jié)合單位的實(shí)際建立單位內(nèi)部會計(jì)電算化的管理制度，以確保會計(jì)電算化的正常運(yùn)作。
(二)加大對會計(jì)電算化人才的培養(yǎng)力度
會計(jì)電算化的應(yīng)用，對會計(jì)人員提出了更高的要求。既要求會計(jì)人員要掌握一定會計(jì)專業(yè)知識，還要掌握相關(guān)的計(jì)算機(jī)知識，財(cái)務(wù)軟件的使用技術(shù)、保養(yǎng)和維護(hù)、管理等多方面的專業(yè)知識。所以要積極推進(jìn)會計(jì)電算化進(jìn)程，就必須大力加強(qiáng)人才培訓(xùn)的力度，提高會計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。對電算化管理人員的培訓(xùn)工作要經(jīng)常進(jìn)行，并結(jié)合經(jīng)驗(yàn)交流，使培訓(xùn)收到實(shí)效。只有普及型的速成人才培訓(xùn)，難以提高會計(jì)電算化的水平。在吸納高校會計(jì)電算化畢業(yè)新生的同時(shí)，還應(yīng)選拔具有一定計(jì)算機(jī)知識的會計(jì)業(yè)務(wù)骨干到高校進(jìn)修計(jì)算機(jī)專業(yè)。這樣新老結(jié)合，高中低結(jié)合的會計(jì)電算化人才隊(duì)伍就會形成，必將推動會計(jì)電算化工作的進(jìn)一步提高。
(三)會計(jì)軟件信息系統(tǒng)的開發(fā)
會計(jì)電算化的有序發(fā)展離不開會計(jì)軟件信息系統(tǒng)的開發(fā)，由于目前實(shí)施電算化還屬初級階段，會計(jì)軟件的開發(fā)應(yīng)立足于會計(jì)人員素質(zhì)的現(xiàn)狀，盡力開發(fā)“傻瓜型”軟件，簡化操作和去掉不必要的功能。建立起完善的會計(jì)軟件服務(wù)體系，對用戶使用中存在的問題及時(shí)解決，并針對用戶反饋的意見和要求對軟件進(jìn)行修改和完善。
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會計(jì)電算化已成為當(dāng)前會計(jì)工作的主要工具，是提高工作效率，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)代替手工記帳的基本方式。會計(jì)電算化以其高效、自動、方便、準(zhǔn)確、及時(shí)等優(yōu)點(diǎn)正日益受到廣大會計(jì)人員的歡迎。
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【論文摘要】保證會計(jì)資料的、合法、完整是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)工作的一件大事，也是財(cái)務(wù)管理工作者的基本職責(zé)，當(dāng)前，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化，會計(jì)信息的質(zhì)量受到社會各界的廣泛關(guān)注。作為會計(jì)核算方式的重大革新，會計(jì)電算化己占到國民經(jīng)濟(jì)核算比重的一大部分，保證會計(jì)電算化工作的順利健康發(fā)展，是確保電算化會計(jì)信息合法、完整的基礎(chǔ)，也為推動企業(yè)向更高一級的企業(yè)管理信息化打下良好的基礎(chǔ)。
1 我國會計(jì)電算化發(fā)展歷程
我國會計(jì)電算化總體來說:縱向比較，發(fā)展較快，因?yàn)槲覈碾娝慊瘘c(diǎn)較高;與橫向比較，差距較大，因?yàn)槲覈臅?jì)人員素質(zhì)較低，電算化工作起步較晚，會計(jì)基礎(chǔ)工作較落后。我國電算化始于70年代末，80年代初，從那時(shí)到現(xiàn)在，可分為4個(gè)階段:
1.1 嘗試階段(1979年至1983年)
1979年財(cái)政部撥款用于長春第一汽車制造廠的電算化試點(diǎn)工作為起點(diǎn)，我國正式步入會計(jì)電算化的歷程。1981年8月，中國人民大學(xué)與長春一汽召開了專題總結(jié)會，會上正式提出了會計(jì)電算化這一概念。這個(gè)階段主要特點(diǎn)為少數(shù)單位開展的單項(xiàng)業(yè)務(wù)電算化，最常見的是工資和固定資產(chǎn)核算的電算化，處于對電算化的試驗(yàn)探索期，隨著應(yīng)用的逐步開展，人們逐漸認(rèn)識到了電算化的重要性。
1.2 自發(fā)發(fā)展階段(1983年至1987年)
經(jīng)過前一段時(shí)期的探索，很多單位取得了較好的效果，在相關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)下，我國掀起了學(xué)習(xí)和使用計(jì)算機(jī)的熱潮。計(jì)算機(jī)在國民經(jīng)濟(jì)各部門、各領(lǐng)域得到廣泛應(yīng)用，會計(jì)電算化的開展有了客觀上的基礎(chǔ)。推動了電算化在各行各業(yè)的應(yīng)用。主管部門領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識到了會計(jì)電算化的意義，組織本系統(tǒng)內(nèi)部技術(shù)力量，進(jìn)行財(cái)務(wù)軟件的自行開發(fā)工作，許多單位也采取委托高等院校、科研單位開發(fā)的方式，開發(fā)出許多適合本單位的會計(jì)軟件。會計(jì)電算化軟件的開發(fā)出現(xiàn)了喜人的局面。但這段時(shí)間也存在一些問題:如脫賬率很低，一些單位在采用電算化運(yùn)行一段時(shí)間后，效果不理想，又回到手工狀態(tài);有些單位長期不能脫賬，增加了會計(jì)工作人員負(fù)擔(dān)。
1.3 商品化階段(1987年至1996年)
隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)的不斷擴(kuò)大，出現(xiàn)了一些專門從事會計(jì)軟件開發(fā)與銷售和服務(wù)的公司。如最早通過財(cái)政部評審的先鋒公司，以及后來的用友，金蝶、萬能、安易等軟件公司，其中用友公司從一開始就確立了面向普通財(cái)務(wù)人員提供實(shí)用、先進(jìn)的技術(shù)，開發(fā)的軟件具有較強(qiáng)的適用性和可靠性，近十年來一直位于應(yīng)用軟件公司的首位。
1.4 管理型會計(jì)軟件發(fā)展階段(1996年至今)
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及人們對經(jīng)濟(jì)管理要求的提高，以記賬、算賬、報(bào)賬為主要內(nèi)容的財(cái)務(wù)會計(jì)軟件難以滿足管理上的需求，各單位需要加強(qiáng)會計(jì)在管理中的作用，對事前預(yù)測、決策，事中規(guī)劃、控制，事后核算和分析的“管理型”會計(jì)軟件需求增加，以適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)下管理的要求。
2 我國會計(jì)電算化管理中的存在的問題
電算化的實(shí)施，是電算化在財(cái)務(wù)工作中應(yīng)用的第一步，對以后電算化的逐步推廣，確立電算化在財(cái)務(wù)工作中的中心地位，建立電算化環(huán)境下的內(nèi)部牽制，防止用計(jì)算機(jī)竊取財(cái)務(wù)機(jī)密，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)犯罪等，具有重要的意義。
對于購買商品化軟件的企業(yè)，電算化的實(shí)施由軟件公司負(fù)責(zé)，由于軟件公司在這方面有豐富的經(jīng)驗(yàn)，所以出現(xiàn)的問題較少，即使出現(xiàn)，軟件公司也會解決。自行開發(fā)財(cái)務(wù)軟件，要求對軟件的開發(fā)進(jìn)行有效的組織和管理，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆止?，?dāng)前自行開發(fā)軟件存在的主要問題有:
2.1 認(rèn)為實(shí)施會計(jì)電算化的過程就是編程序的過程
這一錯誤認(rèn)識會導(dǎo)致將會計(jì)電算化看得過于簡單，忽視了會計(jì)電算化的分析、決算和規(guī)劃等工作，往往造成一些不該上的項(xiàng)目上馬，去實(shí)現(xiàn)與企業(yè)現(xiàn)有條件不相符的項(xiàng)目;同時(shí)，由于忽視了事前的規(guī)劃、分析和決策等工作，往往使得建立的電算化會計(jì)信息系統(tǒng)滿足不了使用單位的要求，不能投入使用，或者暫時(shí)滿足了使用單位的要求，但由于可維護(hù)性差，單位內(nèi)外部的條件一旦變化，系統(tǒng)的使用不得不終止，這不僅造成了巨大的浪費(fèi)，還影響了會計(jì)電算化的聲譽(yù)。這種認(rèn)識在實(shí)際中表現(xiàn)為:開發(fā)軟件時(shí)急于進(jìn)入編程階段，開發(fā)出來的軟件可理解性，可維護(hù)性差，文檔資料嚴(yán)重缺乏。
2.2 人員分工不合理
正如同要保證會計(jì)信息的質(zhì)量，就必須對會計(jì)人員進(jìn)行合理的職位設(shè)置一樣，軟件開發(fā)也要求對開發(fā)人員進(jìn)行合理的職責(zé)設(shè)計(jì)，而由于財(cái)務(wù)主管人員常常沒有開發(fā)過電算化的軟件，對這一點(diǎn)不了解，使得程序的設(shè)計(jì)，從機(jī)構(gòu)設(shè)置上就不能保證生產(chǎn)出合格的軟件。
3 對策分析
對于決定自行開發(fā)的企業(yè)，首先應(yīng)確立一個(gè)開發(fā)組。建立機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)考慮:
3.1 計(jì)算機(jī)開發(fā)與財(cái)務(wù)人員的分離
在計(jì)算機(jī)開發(fā)過程中，計(jì)算機(jī)專業(yè)人員要和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行溝通和交流，但要分工明確，不能身兼二職，否則不利于檢查與核對資產(chǎn)實(shí)物和賬面記錄
3.2 計(jì)算機(jī)人員之間職能分離
由于系統(tǒng)開發(fā)人員包括系統(tǒng)分析、操作、測試和管理人員，他們都是可以直接接觸到系統(tǒng)的人員。因此內(nèi)部控制制度還應(yīng)確保這些人員間的平衡。由于會計(jì)電算化是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，具有系統(tǒng)的特點(diǎn)，即有自身的生命周期，根據(jù)生命周期理論，可將電算化的開發(fā)分為系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、系統(tǒng)實(shí)施。
3.3 系統(tǒng)分析
系統(tǒng)分析包括可行性分析。如有可能，再進(jìn)行進(jìn)一步分析，經(jīng)過多方論證后才可以進(jìn)行設(shè)計(jì)，如果未進(jìn)行可行性分析就設(shè)計(jì)，假若系統(tǒng)不成功，或改造成本過大，將造成極大浪費(fèi)。
3.4 系統(tǒng)設(shè)計(jì)
系統(tǒng)設(shè)計(jì)一定要在系統(tǒng)分析人員與財(cái)務(wù)及相關(guān)部門充分溝通的基礎(chǔ)上才可以進(jìn)行開發(fā)，并在每一個(gè)環(huán)節(jié)都能與用戶及時(shí)聯(lián)系，保證設(shè)計(jì)過程的順利實(shí)施，及時(shí)解決設(shè)計(jì)過程中遇到的問題。系統(tǒng)設(shè)計(jì)還包括系統(tǒng)的測試，其中包括對系統(tǒng)正確性、可靠性、安全性、實(shí)用性、可維護(hù)性、靈活性、可移植性等方面進(jìn)行測試。對新程序進(jìn)行測試，要由審計(jì)人員，財(cái)務(wù)人員和計(jì)算機(jī)測試人員分別進(jìn)行，得出測試結(jié)果。因?yàn)樗麄兊臏y試側(cè)重點(diǎn)是不一樣的。
3.5 系統(tǒng)實(shí)施
就是將電算化軟件具體運(yùn)用到財(cái)務(wù)工作中，并替代手工操作。包括輸入控制、處理控制、輸出控制和日常維護(hù)。
①輸入控制。計(jì)算機(jī)使系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)量大，有效的輸入控制可以使錯誤的數(shù)據(jù)輸入比較容易地發(fā)現(xiàn)，并及時(shí)糾正。
②處理控制。處理多為程序控制，一般由程序設(shè)計(jì)和數(shù)據(jù)庫流程設(shè)計(jì)來保證〕
③輸出控制。包括對輸出結(jié)果的正確性進(jìn)行檢查，防止泄密:對輸出的及時(shí)性和傳遞的準(zhǔn)確性進(jìn)行檢查。
④日常維護(hù)。包括數(shù)據(jù)備份制度，電源，打印，磁盤管理等等。
4 結(jié)論
建立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的電算化會計(jì)體系，要有完善的法規(guī)、一批實(shí)力雄厚、具有良好信譽(yù)的財(cái)務(wù)軟件公司，大量符合法人治理結(jié)構(gòu)的現(xiàn)代企業(yè)，為數(shù)眾多的講職業(yè)道德、通曉會計(jì)和計(jì)算機(jī)軟硬件知識的從業(yè)人員。
參考文獻(xiàn):
[1]電算化會計(jì).周國鋼.中國紡織出版社.2000.
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