時間：2022-04-01 22:03:56
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅務培訓，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
【摘要】百萬稅務大軍是國家公務員隊伍的重要組成部分，肩負著為國聚財的光榮使命。對此，近年來國家也加大了稅務干部培訓的力度。作為對傳統培訓模式的一種有益補充， 稅務培訓機構將拓展訓練這一體驗式培訓模式引進到教學課程中來，對稅務組織的團隊建設和自身領導力的提升有很大作用。但要想使得拓展訓練在稅務干部培訓中的教育價值，得到最有效的發揮，就必須對其課程要素進行不斷的完善。
【關鍵詞】稅務培訓； 拓展訓練； 課程 ；要素
1 拓展訓練在稅務干部培訓中的發展
稅務培訓作為實現稅務組織發展戰略的核心競爭策略， 我們可以這樣概括其使命： 它可以使稅務干部掌握知識和信息（ 了解客觀世界） 、改進工作方法以提高技能（ 改造客觀世界） 、改進領導方法以提高領導能力（ 領導別人改造客觀世界） 、改變思想方法以改變世界觀、歷史觀、生活觀、工作觀（ 改造主觀世界）。
拓展訓練作為一種新型的體驗式培訓模式，自1995年拓展訓練傳入我國后，就得到了迅速的發展和完善，適用領域也在不斷擴大。不僅被引入到眾多高等院校的課程中，而且也受到了越來越多的成人培訓院校青睞。21世紀初期，稅務培訓機構將拓展訓練引入到培訓課程中，首次是在司局長班應用， 獲得的良好的培訓效果，此后逐步向處級、科級等班級廣泛推廣， 成為稅務培訓中創新培訓方式的一大亮點。近年來，湖南稅專、大連稅專、廣西稅校、重慶稅校、安徽稅校、稅校等20多所稅務培訓施教機構，紛紛將拓展訓練作為培訓的特色項目隆重推出， 掀起了稅務培訓的體驗式學習熱潮。
2 拓展訓練課程前期準備的要素分析
2.1 課程安排要貼合實際. 成人學習具有即用性的特點。成人學習的特色之一， 即在于即學即用， 希望通過學習而獲得的知能能馬上應用于日常實際生活中。成人會對有應用價值， 尤其是有立即應用價值的知識技能的學習產生濃厚的興趣。“學以致用”或“即學即用”， 為規劃成人學習內容的重要原則。所以稅務干部最善于學習那些與他們的生活和工作經驗有關的新知識和技能。拓展訓練在課程安排時，應根據稅務干部的年齡層次分布、性別比例、工作特點等因素有計劃、有目的、有組織地安排項目和內容，進而使課程的安排更具針對性和實用性。比如，年齡層次較大的團隊，應該盡量排除高空項目的安排，多選擇危險性較低的場地類項目；男多女少的團隊，應該盡量排除背摔、畢業墻等對體力要求較高的項目，多選擇團隊協作類項目；對于納稅服務大廳的工作人員，多選擇溝通類項目；對于普通稅務干部，多選擇執行力類項目；對于中層干部，多選擇協調類項目；對于高層干部，多選擇決策力類項目。
因為成人學習具有自動自發性，一旦發現學習目標不能達成， 或學習需求不能滿足時，就會選擇離開。所以拓展訓練課程的安排一定要貼合在稅務干部的實際情況，這樣才能做到有的放矢，發揮拓展訓練的教育功能，達到預期培訓目的。
2.2 項目道具要準備充足.道具是項目操作的依托，是拓展訓練順利進行的保證。在前期準備環節，應根據課程的安排，將所有的項目進行逐一梳理，把需要的道具羅列成單，以防出現遺漏，然后再根據所列道具清單進行充足準備。在道具準備的環節中，應遵循備份原則。這主要是因為道具在使用過程中自身會有磨損，加上由于學員操作不當，也會造成道具的損壞。所以在道具準備時，對于一些容易損壞的，要多準備幾份，以備及時之需。
拓展訓練多在戶外進行，會受到天氣等客觀環境的影響，所以備課時應考慮此類因素，準備一套課程的應急預案，相關道具也應該提前準備。此外還要準備一些防中暑和蚊蟲叮咬以及治療輕微擦傷的的藥品。
2.3 拓展器材要檢查細致. 拓展中的風險是指在拓展活動中存在或潛在造成傷害的可能性或概率。在拓展活動中的風險（R）= 傷害的程度（H）×發生的可能性（P）。正是因為風險的存在，才使得拓展訓練更具魅力和吸引力。但是安全與不安全之間沒有過渡，踏出安全一步就進入了不安全。
在拓展訓練課程實施之前，一定要對拓展場地進行巡查，及時發現不安全因素，并予以排除。對拓展器材的檢查更要細致，應健全高空項目器材定期檢修制度，定期對高空拓展架的銹蝕度、各焊接點的開裂度以及周邊土壤的松弛變化程度等情況進檢查和維護。保護性器材與拓展訓練的安全息息相關，所以在前期準備過程中，也應注重對保護性器材的檢查。保護性器材都有其嚴格的使用標準、適用環境、保養維護方法和報廢制度，對其檢查，主要集中于對動力繩的磨損程度、安全綁帶與扁帶機械縫合口、各類鎖具的損耗情況等方面的檢查。安全是拓展訓練的首要問題。而拓展器材是關乎安全問題的最重要因素。所以在拓展課程實施之前，對拓展器材的檢查一定要細致，做到發現問題，不能抱有僥幸心理，應安按照相關標準或規定，進行維修或更換。專業的拓展器材不僅是將風險降至最低點，而且也會給稅務干部在完成項目挑戰帶來信心和勇氣。
3 拓展訓練課程實施過程的要素分析
3.1 情境導入要與學員的工作實質相結合.情境導入是場景設置的重要環節。拓展訓練強調學員在具體的情境中通過實踐而獲得具體體驗，反思觀察后獲得的抽象概念最終也必須在具體情境中加以檢驗。通過情境導入，會使學員進入到項目中自己所扮演的角色。這樣加深了學員對項目內容和規則的理解，為下一步的體驗環節做了很好的鋪墊。
“情境”要根據學習的目標、內容以及學習者的特點進行設置，可以是真實的，也可以是模擬的，要根據學員學習方式的差異而靈活調整。但是，必須遵守的原則是：“情境”的設置一定要有利于學習者的學習，有利于引發他們的思考。最好能夠引發學習者把在此情境中獲得的知識或技能運用到新的情境中去，即能夠達到知識和能力的遷移。所以情景導入要符合稅務干部的工作實質和身份特征。
拓展訓練起源于第二次世界大戰期間，在其發展的歷程中具有濃厚的軍事色彩。加上很多學員對軍旅生活的向往以及拓展訓練某些環節的半軍事化管理，使得很多項目的情境導入都采用軍旅題材。這樣的情境導入在稅務干部培訓中不太受用。所以對于稅務干部的培訓，情境導入應該結合稅收工作的特點，模擬其工作的環境，設置符合稅務干部身份特征的角色。
3.2 項目規則要清晰、準確.沒有規矩，不成方圓。凡事都是在一定的規則制約下進行的。項目是拓展訓練得以不斷發展的基礎，是拓展訓練發揮最大教育價值的載體。而規則則是項目順利完成是保證，也是學員獲得真實體驗的重要保障。
從規則分析入手，尋找解決問題的最佳方案是達成目標的一項重要途徑。所以在拓展訓練課程實施中，項目的規則一定要清晰，不能出現規則模棱兩可或相互矛盾的現象。伴隨著經濟的不斷發展，稅收政策也是千變萬化。要想順利的完成年度稅收任務，稅務干部就會認真的分析每項稅收制度的變化，梳理各種相關的政策法規，從而制定出相應的征管模式。在學習活動稅務干部中常常會使用類推思考， 舉一反三，以收觸類旁通之效。鑒于此拓展項目規則的制定一定要結合稅收政策的變化趨勢，制定相應的清晰、準確的項目規則。這樣既能保證項目的順利進行，也能保障學員從項目中獲得最真實的體驗和感悟。
3.3 操作環節的掌控要適度.項目操作過程是學員獲得真實體驗最重要的環節，也是學員獲取高峰體驗的基礎，在拓展訓練課程中處于主導地位。這個環節也是對培訓師綜合素質的考驗。規則的制定是為了更好的保證項目的進行。但稅務干部隊伍的年齡層次趨于老化，這使其生理機能在逐漸衰退、反應速度減緩、機械識記能力下降，導致許多人對自己的學習能力評估過低，進而產生比較消極的學習動機。如果規則在執行過程中，過于死板，沒有考慮到他們的實際能力，不但使項目很難完成，稅務干部也無法獲得項目體驗帶來的感悟，而且也有容易造成他們的逆反，導致場面混論，甚至無法收場。
要想獲得最佳的培訓效果，培訓師的臨場掌控一定要適度。首先，培訓師對規則要彈性的利用；其次，操作過程中培訓師的操作和保護，也是重要的一環。 協助和保護一般在拓展訓練項目的操作過程中主要有兩個維度： 一個是協助的時間， 包括協助持續的時間和協助的時機， 即什么時候協助； 另一個是協助的次數， 即協助出現數量。培訓師應正確地處理好兩者之間的關系， 適當的協助和保護有利于培訓效果的提升， 相反則會導致培訓效果和學員感受不佳。
3.4
總結內容要深入.彼得？圣吉提出：只有當反思和歸納整合開始的時候，才是學習真正產生效果的時候。所以，總結環節是促使學員知識與能力得到提升的重要階段。 在此環節中，培訓師起到了很重要的作用。因為總結的是否全面，是否準確，都會對學員的整個項目感悟產生很大的影響，也會對學員挖掘拓展訓練項目所蘊涵的特定功能與價值產生影響。所以培訓師扮演了知識提升者，矛盾化解者和成長推動者的角色。
總結內容應從稅務干部在項目體驗過程中的表現入手，在他們分享感悟的基礎上，加以歸納和整合。總結內容不宜泛泛而談，應抓住學員在體驗過程中的閃光點并聯系其工作實質，進行深入挖掘。項目具備但學員在體驗過程中沒有表現出的其他分享點，可一帶而過或不予講授。這樣才能促使稅務干部體驗后的感悟得到升華。如果總結內容過于廣泛，不但難以突出項目的重點，而且也難以使得稅務干部的自我感悟得到認可，培訓效果也大打折扣。
4 總結
稅務干部培訓作為一種成人教育，具有其獨特性。而拓展訓練在某些環節非常符合成人學習的特點，并以其靈活多樣的培訓方式在稅務干部培訓中得到不斷的發展，但同時也存在很多的不足之處，有待于進一步的改進。拓展訓練課程的核心要素和價值理念是始終從個體體驗出發， 重視個體的感悟，力求通過學員的自我實現達到自我滿足。只有課程要素的不斷完善，才能保證拓展訓練的教育價值在稅務干部培訓中得到有效的發揮。
參考文獻
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為期20天的培訓就這樣在滿足、快樂中結束了，但總覺得還是有一絲遺憾仍然在心中揮之不去，為什么會是這樣呢？大概是我們的相聚太短暫了吧！也許是因為對于很少有機會接受培訓學習機會的我們來說渴望知識的欲望太強烈了吧，所以短暫的時間對于我們來講還真是一種遺憾！
西北稅校，一個中學時代我就非常向往的地方，那時候有關稅收這個行業是從我父親哪兒知道的，父親與稅收打了一輩子的交道，他很敬業也非常熱愛這個職業，小時候經常談到他對他從事這份職業的一些感想，對我觸動很大，也是因此我也迷上了這份職業，高中畢業最大的夢想就是考進西北稅校，但非常遺憾最終沒能走進這所知識殿堂進行系統的學習。xx年11月5日，我有幸踏進夢寐以求的西北稅務學校大門，參加了為期20天的“x國稅系統復x人業務學習培訓班”。當端坐于安靜的課堂，與來自全市國稅系統的60名同事相識，聆聽師尊的教誨時，我忍不住感慨萬千，既感動于組織的培養和領導的關懷，又感慨于時光的短暫和友情的珍貴，更感悟于圓夢的快樂和人生的收獲。
精彩的授課讓我頓悟。本次培訓包括了稅收基礎知識、中國稅制（增值稅政策、消費稅政策、企業所得稅政策）、征管法及其實施細則、警示教育、稅收執法風險及其防范、拓展訓練等課程，課程的安排足見組織者之匠心。老師們生動有趣的講解，雙講式教學模式和案例教學模式以及答疑式教學模式的運用為我們打開了理性的思維空間，激發了我們對現實的思考，特別是在進行的拓展訓練時的心情不言而喻，我感到自己經歷了一次“頭腦風暴”，實現了思維、知識、工作能力、個人素質的全面“升級”。在學習期間，我們每堂課都是滿勤，在認真聽課的同時，還做了大量的筆記。晚自習期間，大家熱情討論、氣氛濃厚。
大家把平時工作中遇到的難點、熱點問題帶進課堂，經過老師的講解，課堂互動，豁然開朗。通過培訓，大家感覺自己站得更高了、看得更遠了。在輕松愉快的氛圍中，我們提高了思想認識，豐富了的理論知識，調整了的思維方式，拓寬了眼界視野，對以后的稅收業務工作和培訓工作起到了很好的推動作用。
美麗的校園讓我沉醉。進入深秋的校園風情無限，漫步其間，花香四溢，綠樹成蔭，詩情畫意，倍感寧靜。而學校濃厚的文化氛圍，讓我感到責任和使命不再空泛，有許多理由催人奮進。作為一名國稅工作者，得到組織的信任和培養，一定要把學到“本事”用在稅收工作創新實踐上，以良好的精神狀態和飽滿的工作熱情投入到稅收工作中，努力開創基層稅收業務工作新篇章。
相聚的友誼令我珍惜。參加此次培訓的安康學員是來自各個縣區局的戰友，到了這里，我們就是一個新的整體。我們深知身處稅校，我們不再只是一個簡單的個體，我們的一言一行都代表了安康國稅的形象，我們的所作所為都會影響到我們班的聲譽。在20天的培訓中，全體學員組成了一個團結友愛、和諧相處、朝氣蓬勃的班集體。通過一起共同學習和生活，相互交流學習體會和工作經驗，彼此之間加強了溝通，增進了友誼。
衷心感謝領導和組織給予的寶貴機會，感謝學校的辛勤付出，感謝班主任老師的熱情關懷，讓我們重溫了做學生的幸福。本次學習，不僅是一次美好的圓夢之旅，一段足以讓人銘記的人生經歷，更是一次人生境界升華的起點。本次培訓的所得、所感、所思，無疑將會影響我的工作、我的學習甚至我的人生。
通過此次學習，有效地提升了自己的業務水平，有利于以后工作能力的提高，更好的為納稅人服務。在此感謝市局為我們提供了這樣一個學習平臺，感謝學校為我們創造了這樣一個舒適的學習環境，希望以后能有更多機會參加培訓。
這次全省注冊稅務師行業管理工作培訓班，辦得很好，很及時。這種行業管理工作的培訓在全省國稅系統尚屬首次，非常必要。這期培訓班得到了總局注冊稅務師管理中心及相關部門的大力支持，在此，我代表省國家稅務局黨組、省注冊稅務師管理領導小組向總局管理中心的陸煒主任和授課的各位老師表示衷心感謝！對參加培訓班的全體同志表示親切問候！
剛才，家喜同志和朝峰同志的講話，我完全同意，希望大家回去后，認真落實總局和省局關于省注冊稅務師管理的工作要求，突出重點，努力實現行業監管工作的“兩個轉移”，切實把基層的監管工作抓起來，做細做好。
下面，我再強調幾點。
一、深刻認識注冊稅務師行業的地位和作用
注冊稅務師行業是我國實施社會主義市場經濟條件下，具有廣闊發展前景的新興行業。發展注冊稅務師行業，是國家行政管理體制改革、政府行政職能轉變的客觀要求。近幾年來，稅務部門大力推進行政審批改革，稅務行政審批事項大量減少，同時，大力推進征管體制改革，依法劃清匯算清繳中征納雙方的法律責任，這些既是稅務機關轉變政府職能的具體體現，也為行業開展涉稅業務提供了廣闊的舞臺與發展空間，客觀上促進了行業發展。十多年來的實踐證明，注冊稅務師行業作為建立社會主義市場服務體系的重要組成部分，已經成為降低稅收成本和執法風險、提高稅法遵從度、構建和諧稅收征納關系的一支重要力量，在稅收征收管理中發揮重要作用。
注冊稅務師行業的重要地位，體現在兩個重要方面，一是注冊稅務師行業是協稅護稅的重要社會力量。注冊稅務師在為廣大納稅人提供涉稅服務的過程中，要宣傳輔導和系統講解國家稅收法律法規，幫助納稅人正確理解政策內涵，這有利于增強全社會依法納稅的意識，提高納稅人依法誠信納稅的主動性和自覺性，也有利于國家稅收政策的貫徹落實。注冊稅務師在執業過程中，通過大量的審核取證、客觀評判和職業推斷，對委托辦理涉稅事項的真實性、合法性和準確性提供參考依據，不僅提高了稅務機關稅收執法的質量和效率，有利于防范稅收執法的風險；同時，對稅務機關的執法行為也起到了監督作用，有利于稅務機關推進依法行政和落實執法責任制。二是注冊稅務師行業是構建和諧征納關系的重要組織。注冊稅務師行業作為社會中介組織，既要保障國家稅收利益，又要維護納稅人的合法權益。因此，注冊稅務師在執業中所處的社會中介地位，有利于客觀評價國家稅收政策制定的嚴密性和合理性，評價稅務機關執法的公正性，評價納稅人的稅法遵從度。注冊稅務師將稅收執法中存在的問題和稅收政策的執行情況及時反饋到立法機關和執法部門，還可以為完善稅收立法、調整稅收政策、加強稅收管理提供參考依據。在征納雙方在稅收政策的理解和執行上產生分歧甚至發生爭議時，注冊稅務師處于中介地位，能夠較為客觀地向納稅人解釋稅收政策規定，以及向稅務機關反映納稅人的經營情況與訴求，協調征納雙方爭議，為構建和諧的征納關系提供磋商平臺，暢通溝通渠道。
注冊稅務師行業對征納雙方都具有重要作用：一是維護納稅人合法權益，降低納稅成本和涉稅風險。隨著我國稅收法律體系的不斷完善，稅收執法更加規范和嚴密，辦理涉稅事務的專業性越來越強，稅務市場越來越廣闊。納稅人通過專業人士辦理各類涉稅事項，可以防范涉稅風險，降低稅法遵從成本。特別是，注冊稅務師作為從事涉稅業務的專業人員，能夠幫助納稅人正確選擇投資領域和核算方式，享受稅法規定的各類稅收優惠，防范和化解涉稅風險，最大限度地維持納稅人的合法權益，降低和節約納稅成本。二是促進納稅人依法誠信納稅，降低征收成本和執法風險。隨著政府職能的轉變，行政審批事項的大量減少，涉稅鑒證的業務領域將不斷擴大。一方面，注冊稅務師行業對納稅人申報涉稅事項依法進行審核鑒證，提高了申報涉稅事項的可信度，減少了稅務機關直接審核和檢查程序，降低了征收成本，提高了工作效率。另一方面，涉稅鑒證具有較大的執業風險，注冊稅務師需要承擔相應的法律責任，降低了稅務機關執法風險，減輕了瀆職追究的壓力和責任。同時，有助于落實“兩個減負”，提高征管質量和效率。由此可見，注冊稅務師行業作為稅收征管體制和納稅服務體系的重要環節，其重要作用在于通過開展涉稅服務和涉稅鑒證，協助稅務機關實施科學化，精細化管理，有利于規范征納行為，構建和諧征納關系，有利于降低征稅成本和納稅成本，全面提高征管質量和效率。
二、進一步規范注冊稅務師行業的監督管理
近幾年，我省注冊稅務師行業的發展總體上是好的，各項工作一直居全國前列，這是應該首先要肯定的。但是，也要清醒地看到，我們工作中還存在不少問題，離上級的要求還有一定差距，仍存在認識落后、行業監管不到位、制度創新不夠、業務拓展空間小、行業認知度低、地區發展不均衡等問題。在行業發展中存在執業行為不規范，服務質量不高；重規模擴張，輕質量管理；個別地方壟斷經營，或惡性競爭，甚至有違法經營等不良現象。這些問題的存在，不僅影響了稅務機關的社會形象，也嚴重妨礙了注冊稅務師行業的發展。解決上述問題，其根本出路就是實現行業監管工作的“兩個轉移”：即監管的重點向執業質量轉移；監管的重心向基層轉移。結合我省的實際情況，應突出重點，從三個方面入手：
（一）堅持“支持發展、依法監管”的理念
解決注冊稅務師行業目前面臨的問題，單靠省級管理中心和行業協會的工作是遠遠不夠的，需要充分發揮基層稅務機關的力量。但是，目前少數基層稅務機關還存在認識不到位的現象，脫鉤變脫管以及“不愿管，不想管，不好管，不必管，不敢管”的“五不管”現象仍在一定范圍內存在。由于缺少稅務機關的依法支持，部分稅務師事務所與稅務機關的關系發生扭曲，出現了指定、撈取好處的現象，造成了不良的社會影響。
為此，各級稅務機關要堅持“依法支持、依法監管”的理念，把稅務師事務所從事的涉稅鑒證和涉稅服務工作作為稅收征管的重要環節，作為納稅服務的重要方面納入管理范圍。要本著服務稅收、有利于征管的原則，在為稅務師事務所提供稅收法律業務服務的基礎上，積極支持稅務師事務所開展法定涉稅業務，探索開展其他可做業務。特別是在落實《注冊稅務師管理暫行辦法》（國家稅務總局令第14號）、三個鑒證業務準則和所得稅匯算清繳等方面，稅務機關要為稅務師事務所拓展更多穩定規范的業務，提供穩定發展的空間。對于稅務師事務所承辦的涉稅服務和涉稅鑒證業務，稅務機關應當受理；對于稅務師事務所按有關規定從事的涉稅鑒證業務出具的鑒證報告，稅務機關應當承認其涉稅鑒證作用。稅務師事務所及注冊稅務師對其出具的鑒證報告及其他執業行為承擔法律責任。
（二）行業監管重心向基層轉移
各級稅務機關要嚴格按照**6年省國、地稅局聯合下發的《關于進一步促進注冊稅務師行業發展的通知》(粵國稅發〔**6〕12號)的要求，配備專門人員，負責本地區注冊稅務師行業的行政監管工作。開展注冊稅務師行業宣傳，依法對本地區注冊稅務師的執業情況進行監督，及時向稅務師事務所提供稅收政策信息和業務指導，切實解決行業管理斷層、工作脫節的問題。落實與基層監管有關的注冊稅務師行業公告制度、鑒證業務準則執行、稅務師事務所資質準入和跨地區從事涉稅業務登記備案制度等具體規定，制定具體監管實施辦法，完善機制，規范管理。在有條件的辦稅服務廳設立大宗申報“綠色通道”，為注冊稅務師申報創造便利條件。
（三）行業監管重點向執業質量轉移
行業執業質量和社會公信力不高、內部惡性競爭或壟斷經營等問題的存在，與缺乏統一規范的游戲規則有關。督促行業依法執業，誠信經營，大力加強自律，要結合行業的實際和特點，認真研究制定行業自律管理的有關規定，如職業道德、市場規范、懲戒辦法等配套措施。提高執業質量，首先必須要統一和完善游戲規則，形成包括基本準則、業務準則和業務準則指南在內的一整套客觀評價行業服務質量的執業準則體系。另外，要積極引導行業加強自身建設，督促稅務師事務所健全內部管理制度，不斷提高執業水平和質量。
三、稅務機關要大力促進注冊稅務師行業健康發展
目前，我國注冊稅務師行業實行的是稅務機關行政管理模式。稅務機關作為政府主管注冊稅務師行業的職能部門，指導和支持注冊稅務師和稅務師事務所依法執業，及時提供稅收政策信息和業務指導，積極幫助注冊稅務師拓展業務范圍，既是稅務機關義不容辭的職責，也是注冊稅務師行業規范發展的需要。作為注冊稅務師行業的行政管理和業務主管部門，各級稅務機關特別是領導干部要以科學發展觀為統領，要站在完善市場經濟機制、稅收征管體制和納稅服務體系的高度，切實從建立社會主義市場服務體系，構建和諧稅收征納關系的全局出發，進一步提高對行業地位和職能作用的認識，充分信任注冊稅務師這支涉稅服務專業隊伍，善于利用這支隊伍的專業優勢為稅收工作服務，充分發揮稅務中介組織溝通征納關系的橋梁和紐帶作用，使注冊稅務師行業在競爭和挑戰中不斷發展壯大。要認真貫徹落實《暫行辦法》及總局提出的一系列支持行業發展的政策和措施，從拓寬業務范圍，拓展業務空間，加強行業宣傳，強化行業監管，完善執業準則體系，提供稅收政策和業務輔導等各個方面給予支持和幫助，為注冊稅務師行業提供施展才能的廣闊空間，為行業職能作用的發揮創造良好的外部環境。
我們要遵照總局的要求，堅持指導和管理相結合的原則，按照“依法監管、支持發展、規范行為、利益脫鉤”的要求，依法行使管理職權，切實履行監管職責，不斷提高管理水平，從政策制定和執行業務拓展等方面指導和監管行業規范運作,健康發展。
一是建立和完善內部管理制度，規范工作流程，明確職責分工，建立崗責體系，加強協調配合，確保行業管理工作高效運轉。
二是嚴格行業準入制度，加強涉稅鑒證市場秩序監管。在這里我再次強調，出臺《**省涉稅鑒證業務管理暫行辦法》，是因為涉稅鑒證業務涉及到國家稅收利益，政策性強，質量要求高，必須按國家稅務總局的規定實行嚴格的準入制度。對于不具備注冊稅務師行業執業資質、未納入注冊稅務師行業監管的單位和其他中介機構一律不得承辦涉稅鑒證業務。
三是加強制度建設，建立健全業務規程和有效的監管機制，確保業務管理規范化，制度化，標準化。加強對執業質量監督管理，采取有效措施，防止和糾正壓價競爭，降低質量等行為和違規違法現象。
四是推行“公告”制度，加強教育引導，促進稅務師事務所及注冊稅務師遵守職業道德，規范執業行為，依法誠信執業。
編者按：市局黨組把大力提高領導干部執政能力建設，作為解決當前發展北京地稅事業的關鍵大事來抓，不惜花時間、經費讓我們脫產學習，期望我們進一步提高綜合素質。從他（她）們身上，我們看到了正確的態度、集體的意識和敬業的精神，折射出了一個人的思想品質，值得我們大家學習借鑒。我們每個人都會不時地碰到這樣那樣的困難和問題，關鍵看你用怎樣的態度去對待，正所謂：思路決定出路，態度決定一切。
一轉眼，我們第三期培訓班來到**稅院學習已一個星期了，雖然時間很短，但已小有收獲。首先，全體學員過的第一關就是天氣潮濕悶熱關。由于很多同學不適應當地的環境，出現頭暈、心情煩躁、失眠等諸多生理和心理反應，經過一周的體驗調理，現已基本克服。第二，看到、感受到**稅院和**古城的景美、人美，校園文化豐富，城市文化悠久，我們已經喜歡上了稅院及其所在的**。第三，**稅院的各級領導對我們培訓班的工作給予了高度重視，配備了強大的師資力量，為我們更新知識提供了有力保證。后勤服務安排周到妥當，讓我們感受到了家庭般的溫暖。第四，有組織有紀律的學習生活，促使我們全體學員初步做到了“三個轉變”。剛來的時候，有的人還在考慮工作、考慮家庭，心思沒能完全放在學習上，沒有完全進入角色。臨時支部和班委會及時了解掌握情況，提出紀律要求，制定了《第三期培訓班管理規定》，同時利用周六、周日安排有意義的活動。現在，學員們已經基本上實現了從領導干部到普通學員的轉變，從家庭生活到集體生活的轉變，大家一門心思用在學習上，克服了困難，明確了學習任務，端正了學習態度。
通過臨時黨支部、班委會的有效工作和一周的學習感受，大家在思想上深受觸動，對王紀平局長的培訓動員，對黨組成員王勇生同志在開班典禮上的講話要求，又有了進一步認識。市局黨組把大力提高領導干部執政能力建設，作為解決當前發展北京地稅事業的關鍵大事來抓，不惜花時間、經費讓我們脫產學習，期望我們進一步提高綜合素質。因此，我們每個學員都要做到：一是把學習作為一種責任，而不是個人的事情，自覺地把市局黨組的希望和本單位同志的支持轉化為自己學習的動力；二是增強緊迫感，認真學習新知識，提高執政能力和水平；三是珍惜學習機會，變“要我學”為“我要學”，求得真才實學；四是提高遵守紀律的自覺性，增強團隊意識，在各方面爭先創優，爭取在結業時被評為文明班級。
態度決定一切
記得到**稅院報到那天，一下車,我們就接到了市局黨組書記、局長王紀平同志專門打來的問候和叮囑的電話；助理巡視員、人事處處長王勇生同志專程趕到**參加我們的開班典禮。市局黨組的重視和關懷,使我們倍受鼓舞。開學以來，我們除了感受到**炎熱的天氣外,更感受到了稅院上下對我們熱烈的歡迎和熱情細心的服務。從走下站臺、走進校園的那一刻,我們就被這種火熱的氛圍感染和感動著。于是,家的親切感油然而生。不辜負各級領導和老師的殷切期望，認真刻苦學習，為北京地稅爭光，為**稅院添彩，就成為全體學員的共同心愿,并轉化為具體的行動。
年齡稍大的幾位同志,克服了諸多困難,每天都提前到教室，認真聽課，并和年輕人一起積極參與體育健身活動,為大家作出了表率；許多同學在課間休息時,主動與教師探討問題,拷貝課件，并利用晚上休息時間堅持自學,營造出濃厚的學習氛圍；負責攝影、攝像的閆建京、安增運兩位同志兢兢業業，認真負責，犧牲了許多休息時間；二組的周燕玲、四組的劉東升等同學克服身體的不適，輕傷不下火線，帶病堅持上課；一組的武立煌同學，近期正值他女兒參加中考的關鍵時期，不能陪伴在掌上明珠的身邊，關切和擔憂之情可想而知，可他沒有因此而影響學習。他（她）們用實際行動為我們這個光榮的集體增光添彩。
從他（她）們身上，我們看到了正確的態度、集體的意識和敬業的精神，折射出了一個人的思想品質，值得我們大家學習借鑒。我們每個人都會不時地碰到這樣那樣的困難和問題，關鍵看你用怎樣的態度去對待，正所謂：思路決定出路，態度決定一切。只要我們以積極的態度去勇敢面對，就沒有解決不了的難題和克服不了的困難。想一想，學習如此，工作和生活亦如此！
關鍵詞：培訓；公務員；新加坡國內稅務局
中圖分類號：F272.92 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3198(2009)06-0063-02
1 健全的制度保障
(1)量化學時。在新加坡，包括稅務官員在內的所有公務員每年都必須接受100小時的培訓教育。新加坡國內稅務局明確規定在100小時的培訓中，60%的學習時間要針對組織目標和崗位需求，主要是指業務類培訓；40%的學習時間可以修讀與工作沒有直接關聯但可以促進身心發展、有助于提升工作效率的課程，主要包括服務管理、資源管理、自我管理等方面，如矛盾的處理與協調、創造性思維技巧、顧客服務、信息交流等。
(2)保證經費。新加坡國內稅務局認為人才是最重要的戰略性資源，培訓是開發人力資源的重要途徑，加強對稅務官員的培訓投入，是積累人力資本、提高稅務管理國際競爭力的必要條件。因此規定每年用于培訓的經費不得少于其工薪支出總額的4%。每年稅務局根據稅務官員的人數和各個級別的比率將培訓預算分配到各部門。部門負責人根據具體的培訓預算數額，有權力、有責任管理其下屬的培訓計劃，以保證他們能夠不斷地提高技能、增長知識、提升能力、迎接挑戰。新加坡國內稅務局還明確規定，制定部門公務員培訓計劃是各部門主管的主要責任，并將所在部門公務員每人能否完成培訓計劃與任務作為考核部門主管政績甚至影響其職位晉升的硬性指標。
(3)知識共享。新加坡國內稅務局認識到，要想跟上時代經濟的迅猛發展并且保持在發展前列，唯一的道路就是建立一支強有力的知識型工作隊伍，除了培訓教育、終身學習之外，一個最重要的法寶就是建立強大的學習和共享文化氛圍。新加坡國內稅務局通過相互學習共同分享，將所獲取的知識放在了工作的中心位置，這種方法不僅使得稅務官員們的知識和經驗得到整理、再應用和傳播，減少了隨著時間的推移而造成的知識遺漏，同時還能提高研究水平，創造新知識，增加組織的知識容量，降低培訓成本，提高培訓效益。
2 特別培訓組織和機構
(1)創立學習型組織。
新加坡國內稅務局高層領導班子參加了一個三天的外部管理會議后，接下來立刻召集并參加了一個內部管理會議，這個會議就叫做局長會議學習組織，會議的主要內容就是分享外部管理會議的成果。從此之后，新加坡國內稅務局按照從上到下的順序在各個部門、各個層面上采用了這種學習型組織。主要包括局長學習型組織，每周教學一次；局長學習工具論壇和內部培訓，論壇每兩周一次，每次持續半天，內部培訓作為學習型組織普及的過程讓各層次的職員共同分享，一般是一天的課程。這些學習型組織都是對稅務局各部門職員、經理人和一些項目人員開展的。通過學習、分享，稅務官員們不僅學到了學習組織的思想、觀念和方法，而且有機會在局長學習型組織論壇中將所學理論付諸實踐。
(2)成立特別發展委員會。
為了確定稅務官員的業務能力發展方向，滿足不斷飛速發展的經濟形勢的需要，新加坡國內稅務局于2002年專門成立了一個特別發展委員會，主要職責就是確定稅務官員滿足新要求、達到組織目標所需的能力；監管新加坡國內稅務局稅務專家的發展和認證等事宜。特別發展委員會總負責人由新加坡國內稅務局高級管理層領導擔任，成員由各部門負責人組成。委員會每2-3個月召開一次會議，立足全球，研究稅務專業人員的能力發展戰略，確立拓寬視野、更新知識的內容、手段和方法。
(3)創辦稅務學院。
2006年，新加坡國內稅務局與四大國際會計師事務所、新加坡法律協會合作，共同創辦了稅務學院，這一舉措為進一步提高新加坡國內稅務局的培訓水平邁出了關鍵性的一步。創辦稅務學院之后，新加坡國內稅務局研發了能夠滿足其普通稅務官員、稅務專家、納稅人和其他利益相關者需要的各種培訓項目，針對性強，效果顯著。還有一個更大的收獲就是稅務官員在稅務學院參加培訓，不僅可以收獲業務知識，提高業務水平，便于同行之間分享知識經驗，而且有機會與同行和其他相關人員如納稅人建立較好的關系網絡。
3 健全科學的培訓結構
新加坡國內稅務局的培訓結構是一個復雜的系統工程。包括確定學習和發展需求，提供學習機會，評估培訓效果，主要績效指標，能力發展規劃，培訓實施和監督，培訓出席情況，個人學習日志，實踐應用，績效目標等等。其中最為關鍵的結構因素表現在以下幾個方面：
(1)根據能力基礎模型確定培訓項目。
新加坡國內稅務局的一切學習、培訓和發展體制都是以能力為基礎開展的，這種能力又與愿景、組織目標緊密聯系。新加坡國內稅務局對每一個崗位的能力層面的描述都很具體，形成了完善的崗位能力基礎模型，領導層可以對照勝任能力模型檢視稅務官員的能力水平，根據檢視結果確定即時和后續的培訓計劃。
(2)根據組織目標確定學習方向。
新加坡國內稅務局的組織目標是根據五年戰略規劃或者年度組織活動規劃制定出來的一個動態指標。新加坡稅務局根據這一組織目標的特定需求確定學習方向和核心項目。新加坡稅務局將這種學習方向確定法稱為自上而下的學習方法。
自下而上的方法是指根據能力模型確定官員自身的學習需求。所有的稅務官員都必須通過參加年度學習需求分析過程，對自己的能力熟練程度進行自我評估，確定能力方面存在的差距，根據有關能力差距的討論，與主管領導確定能夠解決問題的學習項目。這種自下而上的方法和自我評估可以提高個人意識和履職能力，也符合稅務官員各負其責、自我發展的能力原則。
(3)根據柯式評估模型進行項目評估。
為了使投入到學習項目中的時間和金錢能夠充分利用并卓有成效，新加坡國內稅務局非常注重項目評估。新加坡國內稅務局自1999年開始就一直在用柯式(柯克帕特里克Kirkpatrick)評估模型，該模型根據下面4個層次的內容評估培訓效果(見表1)：
新加坡國內稅務局通過科學及時的評估有效地利用了培訓資源――時間和金錢；確保了稅務公務員培訓的良性循環――培訓質量和培訓效益。
(4)根據發展需求開展稅務專家資格認證。
2005年新加坡國內稅務局開展了對該項目的回顧和檢測，研究并制定了加強和改進的措施：如果一個稅務專家在資格期內達到了要求獲得的持續分值，就可以獲得稅務專家補貼，這項措施使得稅務專家的資格認證走向了更加明晰的職業發展道路。截止2008年底，新加坡國內稅務局共有99名稅務官員獲得稅務專家資格。
為了鼓勵年輕的稅務官員和那些愿意更新自己的技術知識的人員成為稅務專家，根據該項目的要求，稅務專家有責任培養和輔導那些想成為稅務專家的職員達到認證標準。表2闡釋了該項目的詳細內容。
4 啟示
(1)建立制度，激勵培訓。
新加坡國內稅務局認為，培訓永無止境，參加培訓是公務員的責任。新加坡國內稅務局把每年參加培訓的情況在學時數量上和培訓內容上做出剛性要求，而且把是否合理有效的完成培訓作為加薪和升級的重要標準。我國稅務部門在培訓激勵機制方面表現還不夠明朗，培訓和晉職、加薪、組織需求、個人需求等還沒有形成較為科學合理的有機聯系。
(2)根據模型，實施培訓。
新加坡國內稅務局在各個崗位各個層面上都建立了能力素質模型，每位稅務官員每年必須對照模型進行熟練程度的評估，并根據差距提出培訓計劃，因此公務員的培訓積極性和針對性都很高。我國目前還有相當部分的稅務部門沒有建立詳細的能力素質模型，在能力技能方面很難直觀地看到差距，因此稅務干部在選擇培訓學習時方向性不很明確，主動培訓的積極性也不是很高。
(3)選拔專家型人才，發揮傳幫帶作用。
新加坡國內稅務局的稅務專家資格認證機制，在一定層面上相當于我國稅務局各機構的業務骨干。不同的是我們的業務骨干不享受骨干津貼，也沒有輔導新人和其他職員的責任。如果我國稅務局在業務骨干的培養、選拔和使用方面借鑒新加坡國內稅務局認證稅務專家的內容、職責和標準，那么我國的業務骨干在發揮傳幫帶作用方面會有更大的發展空間。
(4)設立專門機構，研究稅務環境。
新加坡國內稅務局特別發展委員會每2-3個月召開一次會議，放眼全球經濟形勢，研究稅務人才的發展戰略，確立繼續拓寬認識視野、更新知識的內容、手段和方法，設計前瞻性培訓項目，由此使得新加坡國內稅務局官員始終保持國際視野和先進的技術。我國也可以嘗試這樣的做法，由總局牽頭，站在全球、高端和未來的角度上，研究社會經濟環境，設計和規劃我國稅務干部未來的能力指標，并就此展開前瞻性的培訓。
(5)聯系干部實際，增設非專業類課程。
新加坡公務員培訓，60%的時間用于業務類培訓課程，40%用于與業務沒有直接關系的涉及公務員個人生活、社會知識的培訓。這樣的課程安排也有值得我們借鑒的成分。對于稅務干部來講，滿足業務能力、崗位知識、組織需求的培養和培訓固然重要，但是滿足個人需求的培訓課程對于提升幸福指數也是十分必要的。稅務干部自身的審美修養、文化品位、生活欲要的提高也反過來促進他們創新能力水平的提高。
參考文獻
（一）管理理念較為落后。
我國企業稅務管理的工作較為復雜，特別是稅務表格的填寫非常麻煩。另外，企業的經營者和財務管理者由于接觸稅務管理時間過少，并且對現代企業稅務管理理念的認識不夠，使得企業稅務管理人員難以更新稅務管理的理念。因此，企業的稅務管理只是簡單的報稅和納稅，難以認識到稅務管理工作在企業財務管理中的地位和作用，從而阻礙了企業對各項投資活動以及經營活動的預先籌劃和安排，這對企業的發展帶來了負面影響。
（二）籌劃成本觀念欠缺。
很多企業對稅收籌劃成本欠缺足夠的考慮，尤其對機會成本概念難以正確理解。合理、有效的稅收籌劃能夠為企業減輕稅收負擔，并且帶來更多的經濟效益，但是企業也需要為此支付一定的籌劃成本和費用。比如，如何選擇正確的稅收籌劃方案，需要企業承擔學習稅收法律政策的費用；對稅收籌劃人員還應支出培訓費用，給稅務中介機構還應支付稅收籌劃的費用，以上這些都是企業稅收的籌劃成本。當籌劃成本低于其產生的收益時，那么這是成功的稅收籌劃；如果籌劃成本高于其產生的收益，則表明該稅收籌劃是失敗的。
二、加強企業稅務管理的必要性
（一）加強企業稅務管理有利于降低稅收成本。
稅務開支是企業當中一項重要的成本支出，并且具有較高的風險，對其加以控制和管理顯得尤為重要。稅收費用支出的多少對企業利潤的高低有重要影響，因此，企業需要根據自己的實際情況找到最適合的稅務管理方法，從而將稅務管理的成本降到最低，進而不斷提高利潤，增加企業的經濟收益，促進企業的發展。
（二）加強企業稅務管理有利于提高企業的財務管理水平。
稅務管理對企業的財務管理影響甚大，為了做好稅務管理，企業需要定期給稅務管理人員開展業務培訓和道德教育，從而提高稅務管理人員的技能和素質，增強其工作責任心，更好地實現稅務管理的目標。稅務管理水平提高能夠促進財務管理水平的提高。
（三）加強企業稅務管理有利于提高企業的競爭力。
企業進行稅務管理能夠更加及時地了解國家的稅收政策，并根據政策相應地調整企業的投資方向，對現有技術進行改造，從而實現資源的優化配置，增強企業的競爭實力。
（四）加強企業稅務管理有利于避免企業涉稅風險。
企業涉稅風險主要包括四個部分：稅收違法的風險、負擔稅款的風險、企業信譽的風險、企業生存發展的風險。假如企業遇到這幾類風險，就會大大增加企業的稅收成本，一旦企業信譽受到影響，將會給企業的發展帶來嚴重的阻礙。對企業稅務加強管理，能夠有效地降低稅收成本，同時降低或者避免企業涉稅的風險，這是促進企業長遠發展的必要措施。
三、優化企業稅務管理的措施
（一）建立及完善稅務管理部門。
近些年，我國稅法不斷得到完善，稅法的體系也變得越來越復雜，監管力度也在不斷加強。在這樣的背景下，企業如果還是單純依靠會計以及財務管理人員進行稅務管理，對企業稅務工作的開展難以起到推動作用。因此，為了保證企業能在競爭激烈的市場中得以發展，需要建立專門負責管理稅務的部門，并且對管理體系加以完善，還需要聘請對稅收管理非常熟悉的高技能人才，及時地關注國家對稅收政策的調整，再根據企業的實際情況制訂出符合企業發展特點的納稅方案，盡可能地減少稅務方面的潛在風險。此外，企業應當定期地對企業稅務狀況進行總結和研究，建立稅負標桿率，以行業的平均稅負為標桿，正確認識企業自身的稅負狀況，保證企業的稅務管理能變得更加規范和合法。
（二）提升稅務管理工作人員的素質。
隨著我國市場經濟體制以及稅收體系的不斷完善，企業在生產經營活動中涉及到稅務種類逐漸增多，并且稅務情況復雜。因此，為了滿足社會生產經營活動的需要，企業的稅務管理人員素質也應不斷提高，不僅要有扎實的稅務專業知識和技能，還需要有較強的計算機水平，并且對法律知識也要精通，要有較高的職業道德，組織能力和協調能力也要相應跟上。企業應當重視對稅務管理人員素質的提高，加強業務和技能培訓力度，加強對國家相關政策和法律的認識和掌握。在培訓方面，可以采取定期、短期培訓，還可以采取多渠道崗位培訓以及繼續教育等多種方法。當然，對普通員工的培訓也不能忽視，加強稅法知識的宣傳和教育，幫助全體員工樹立正確的納稅觀念，從而更好地推動企業稅務管理工作的順利開展。
（三）加強企業稅務風險防范。
企業如果沒有按照規定的數額或者沒在規定的時間內納稅，那么就會遭到稅務機關的處罰，嚴重的話會追究刑事責任。隨著我國經濟體制的變革以及稅務環境的變化，企業會面臨更多更復雜的稅務風險。由于一些企業自身的制度、流程不規范、核算出現錯誤或者是經營方式存在缺陷，這些都會給企業造成稅務風險。而且只要企業正常生產經營，稅務風險隨時都會出現。因此，企業應當制定完整的措施進行全流程的風險控制，保證事前預測分析，事中做好風險識別和監督，從而保證風險防范是真實有效的。此外，企業還應做好相關的內控工作，及時解決存在的問題。
（四）加強稅務管理信息化建設。
關鍵詞:企業稅務管理;重要性;現狀
中圖分類號:F27文獻標識碼:A
長期以來,學術界一直側重于稅收征管角度的研究,人們也一般認為稅務管理是政府的事情。實際上,稅務管理對于企業也同樣重要。企業稅務管理作為企業管理的重要組成部分,在規范企業行為、降低企業稅收成本、提高企業經營效益、規避稅務風險、提高企業稅務管理水平和效率方面有積極的作用。在市場經濟發達的西方國家,從企業角度研究稅務管理,在理論和實踐上均取得了豐碩的成果;而我國由于多方面因素的影響,企業稅務管理整體水平較低。隨著世界經濟一體化進程的加快,企業間競爭日趨激烈,加強企業稅務管理顯得尤為重要。
一、加強企業稅務管理的重要性
(一)加強企業稅務管理有助于降低企業稅收成本,實現企業財務目標。稅收是企業一項重要的成本支出,并且是一種高風險和高彈性的成本,同時它也是可以控制和管理的,并且需要控制和管理。根據畢馬威財務稅收服務集團2003年通過互聯網在全球的一項調查稱:稅收會抵減公司收入,會使費用項目膨脹以至侵蝕1/3的公司利潤。在我國,稅收費用占企業利潤的比重也很高。企業可以通過加強稅務管理,運用多種稅務管理方法,降低企業稅收成本,提高效益,這也是企業稅務管理最本質、最核心的作用。
(二)加強企業稅務管理有助于提高企業財務管理水平。企業稅務管理是企業財務管理的重要組成部分,而加強企業稅務管理的前提就是加強對企業稅務管理人員的培訓,提高人員業務素質。稅務管理人員素質的提高,業務處理能力的增強,提高了企業的稅務管理水平,同時提高了企業的財務管理水平。
(三)加強企業稅務管理有助于企業資源合理配置,提升企業競爭力。通過加強企業稅務管理,企業可以迅速掌握、正確理解國家的各項稅收政策,進行合理的投資、籌資和技術改造,進而優化資源的合理配置,提升企業競爭力。
(四)加強企業稅務管理有助于降低企業涉稅風險。企業涉稅風險主要有稅款負擔風險、稅收違法風險、信譽與政策損失風險。這些風險的發生,不僅導致企業稅收成本的增加,更重要的是威脅著企業的聲譽和生存發展。通過企業稅務管理,對涉稅業務所涉及的各種稅務問題和后果進行謀劃、分析、評估、處理等組織及協調,能夠有效降低企業涉稅風險。
二、我國企業稅務管理現狀
(一)企業稅務管理意識差,整體水平較低。在計劃經濟條件下,企業經營活動由國家直接控制,企業稅務管理的理論與實踐處于空白狀態。在財政部開始實施“利改稅”以后,企業經營開始涉及稅收問題。但是,受傳統思想的影響,學術界一直側重于稅收征管角度的研究,從企業角度研究稅務管理的較少,企業稅務管理缺乏相應的理論指導,企業忽視稅務管理的問題比較嚴重。一方面大多數企業認為稅務事項簡單,僅由財務會計人員兼辦稅務事宜,更別說設立專門的稅務機構,因此職責相對淡化;另一方面企業對稅收事務的管理僅停留在被動執行稅法規定的水平上,而自己無所作為。管理者對自身及員工的稅務知識培訓不重視,稅務信息相對屏蔽。還有一部分企業則無視稅法尊嚴,存在偷稅、漏稅等違法行為。也有少部分企業已初步形成稅務管理意識,但總體管理水平較低。
(二)對企業稅務管理認識不全面。一方面很多企業模糊了企業稅務管理與企業稅務籌劃的界限,把企業稅務籌劃等同于企業稅務管理,認為只要進行合理的稅務籌劃就能搞好稅務管理工作。實際上企業稅務籌劃只是企業稅務管理活動中的一個方面、一個環節。雖然稅務籌劃是稅務管理一個很重要的方面,但它注重的仍然是技巧和方法層面,不足以包括企業稅務管理的全部;另一方面很多企業管理者認為企業稅務管理是納稅義務發生之后的事后管理,因此存在輕事前管理、重事后攻關的現象,沒有從企業生產經營的全過程進行稅務管理。
三、加強企業稅務管理的對策
(一)設立專門的稅務管理部門。隨著我國稅收法制的健全、稅收體系的完善,企業涉稅事務越來越復雜,單憑企業會計人員兼任稅務管理人員遠遠不能滿足企業稅務管理的需要。企業內部應設置專門的稅務管理機構,建立起合理的崗位體系,并配備專業素質和業務水平高的管理人員,規模較大的企業應設置稅務總監。企業的稅務管理部門不但要做好涉稅事務的日常管理工作,還要建立穩定獲得稅收政策信息的渠道,認真研究國家宏觀經濟動向,動態掌握各項稅收政策及變化,對企業的納稅行為進行統一籌劃、統一管理,用國家政策更好地指導企業。這既符合國家的整體經濟利益,同時也使企業自身的稅務管理工作走向規范化、專業化,更符合現代市場經濟對企業的要求,也有利于加快企業的發展。除此之外,稅務管理部門還應定期對本單位稅收實現情況進行分析,建立本單位稅負率標桿。當稅負出現異常變動時,應及時分析并提交稅務分析報告。
(二)加強培訓學習,提高人員業務素質。我國的稅收法規種類多、變化快,企業應采取各種行之有效的措施,利用各種渠道,幫助企業稅務管理人員加強稅收法律、法規、各項稅收業務政策的學習,了解、更新和掌握稅務新知識,使他們既知曉企業內部的生產經營活動情況,又精通企業所在行業的稅收政策法規,成為管理和控制稅收風險的中堅。企業稅務管理是一項系統工程,很多環節都會涉及到稅務問題,因此在加強對稅務管理人員培訓的同時,對高層和員工的培訓也不容忽視。對企業專業辦稅人員的培訓主要針對具體的業務和技巧,而對企業高層的培訓應該著重灌輸正確的納稅理念,使之破除以往把稅收事宜看作只是財務部門工作的陳舊觀念,樹立全員參與、全員控制的新思維,積極理解支持稅收成本管理工作。
(三)夯實稅務管理基礎工作。稅務日常管理工作看似簡單,卻是整個稅務管理工作的基礎,是企業開展經營活動的前提,是企業獲取納稅管理基礎信息的來源。做好日常稅務管理,可以使企業的各項涉稅行為規范合法,避免罰款和滯納金,以及大額補稅給企業現金流造成的不利影響,從而減少不必要的支出和損失。
(四)進行合理有效的納稅籌劃。納稅籌劃是企業稅務管理的一個重要方面,是企業降本增效的重要手段。企業應充分發揮納稅籌劃作用,力爭使公司的各項涉稅業務能做到未雨綢繆,確保公司的經營效益不受損失。
一般而言,各個國家之間的稅法、會計核算制度、投資優惠政策等方面存在著不同,同一國家的稅收法規、財會制度在不同行業、不同地區之間也存在著相當大的差異,這些差異的存在決定了企業進行稅務籌劃的必要性。企業可以從多個角度對企業進行納稅籌劃,如不同稅種的納稅籌劃,不同經濟行為的納稅籌劃。企業在進行籌劃時必須對這些具體而復雜的法律條款十分清楚,以風險控制為前提,把握好籌劃方法選擇的尺度,在納稅義務發生之前進行整體謀劃和統籌安排,爭取涉稅零風險,制定周密慎重的納稅籌劃方案,切忌為盲目節稅而把企業置于巨大的稅務風險之下,否則不僅會喪失納稅籌劃收益,還會因為方法選擇不當而可能被稅務機關認定為偷稅而遭受不必要的經濟處罰。
(五)強化企業涉稅風險管理,積極規避和防范稅務風險。企業涉稅風險是客觀存在的,任何企業都無法完全回避和消除。但是,風險并不可怕,風險是可以防范和控制的,企業應該積極地應對和防范涉稅風險,力求把涉稅風險降到最低,或是從根本上預防涉稅風險的發生。一方面規范企業涉稅行為,防范稅務風險。規范企業涉稅行為是防范稅務風險的根本所在。一般來說,企業涉稅風險主要來自幾個方面:經營行為、投資行為、籌資行為、財務核算、發票管理、納稅申報和稅款繳納等。因此,側重對這幾個方面的行為進行規范是防范稅務風險的有效措施;另一方面加強內部稽核管理,建立企業內部稅務審計檢查制度,完善稅務管理內部控制體制。注重收集行業參考數據信息,加強企業內部稅務評估,分析以會計報表為主的財務資料隱含的稅務風險,做好自查自糾及整改工作,而不是把稅務內部審計與自查工作交由稅務部分去做。稅務內控系統實行崗位責任制和授權審批等制度,納稅事項由專門的辦稅人員處理,向稅務機關遞交的申報納稅資料都應該經過復核人員的專業分析和復核,規模稍大、比較復雜的業務的涉稅事項要由素質較高的稅務管理人員審批等等,這樣從根本上杜絕不規范甚至違法的稅務行為,從而防范稅務風險的產生。
(六)加強與稅務部門溝通。目前,我國稅收法律、法規不夠健全,稅收體系不夠完善,有些問題在概念的界定上很模糊。因此,在企業進行稅務管理時,稅務管理人員很難準確把握其確切的界限,況且各地具體的稅收征管方式有所不同,稅收執法部門擁有較大的自由裁量權,稅務機關在整個企業稅務管理中起的作用就顯得尤為重要。
通過加強與稅務部門的聯系,進行積極的溝通,了解稅務機關內部的運作和職能分工以及當地稅務征管的特點和具體要求,及時、透徹地領悟稅收政策的含義,以便更好地指導日常的稅務活動,企業在遇到問題時就可以“在正確的時間通過正確的程序找到正確的人”;同時,通過透明本企業的經營活動,使稅務機關了解企業狀況,實現與稅務機關的“雙贏”。
(作者單位:中國石油大學(華東)經濟管理學院)
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關鍵詞：稅務教育行業稅收管理稅務登記
教育行業的公益性質無形中造成了人們的“稅不進校”觀念根深蒂固。教育行業稅收政策的復雜性以及稅收政策宣傳不到位問題的存在，客觀上造成稅務機關對該行業的稅收管理出現了盲區。如何加強教育行業的稅收管理工作，切實堵塞稅收漏洞，應當成為稅務人員認真思考的問題。最近，筆者對教育行業稅收政策及相關問題進行了學習和思考，現對有關問題作出粗淺的分析，以期對教育行業的稅收管理工作有所啟示和幫助。
一、教育行業稅收征管工作現狀
教育機構種類較多，按組織形式劃分，主要包括事業單位、社會團體、民辦學校等非企業組織和各類企業組織。據統計，目前在虞城縣范圍內，登記注冊且正常運營的教育培訓機構共有557所，其中從事學歷教育的551所，非學歷教育的6所。在從事學歷教育的551所教育機構中，從事幼兒教育的有76所，從事小學教育的有438所，從事中學教育的有37所。在此范圍之外，還存在提供教育培訓服務的個體工商戶、大量的未登記注冊的無照培訓機構和為數眾多的家教執業者個人。
目前虞城縣教育培訓行業提供的主要有學歷教育、學前教育、專業技能培訓、職業技能培訓等多種多樣的教育培訓服務，適應了不同的社會需求。根據有關規定，學校主要提供學歷教育，其收費項目和標準較為明確，其他單位及個人則提供除學歷教育以外的諸多培訓，其收費項目和標準基本按照市場供需狀況確定，存在一定自由度和伸縮性。
教育培訓行業取得的收入涉及免稅項目和應稅項目。免稅項目是，對從事學歷教育的學校(含政府辦和民辦)提供教育勞務取得的收入，免征營業稅；對政府舉辦的高等、中等和初等學校(不含下屬單位)舉辦進修班、培訓班取得的收入，收入全部歸學校所有的，免征營業稅和企業所得稅．應稅項目主要涉及稅費有營業稅、城建稅、教育費附加、個人所得稅、企業所得稅等。除稅法規定的減免稅項目收入外，教育培訓收入均應依法繳納營業稅、企業所得稅、個人所得稅等稅收，其中應納營業稅主要涉及營業稅文化體育業稅目，按照3％的稅率繳納。
數據統計顯示，目前虞城縣的學校均未繳納營業稅、企業所得稅等稅款，繳納的主要為個人所得稅；其他教育機構有的雖然繳納了營業稅等，但與實際經營情況嚴重不符，稅款流失嚴重；無照教育機構及個人未繳納任何稅費。
二、教育行業稅收征管存在的問題
近年來，教育體制改革不斷深化，辦學體制日趨多元化，各類教育機構如雨后春筍般涌現，公辦教育、民辦教育、公私合辦教育等多種辦學形式并存，使得教育行業稅收成為社會和公眾關注的熱點。國家也相繼出臺了有關教育勞務的稅收管理規定，明確了對教育超標準收費或接受捐贈、贊助行為等征稅的規定。盡管如此，教育行業的稅收征管工作依然存在著以下幾方面的問題。
不按規定辦理稅務登記，導致教育行業稅收征管的基礎工作不夠扎實。稅務部門不能參與各類教育機構的設立、考核、驗收等各個環節，很難掌握詳細稅源情況和各類教育機構有關資產、資金、分配等方面的具體信息。各級教育部門在對待教育勞務稅收問題上存在本位思想，不積極配合，不及時提供相關數據和資料，稅務部門很難從源頭上進行控管。據調查，目前大部分學校、培訓機構等都沒有辦理稅務登記，納入正常稅收征管的就更少了。另外，還有部分小型民辦教育以培訓班、輔導班形式出現，沒有自有資產，辦學設施全部是租用的，教師全部是聘用的，學制也不固定，有的全天授課，有的只是利用假期、節假日或晚上授課，流動性大，隱蔽性強，三證(辦學許可證、非企業單位登記證、收費許可證)不全或根本沒有，對這類教育勞務稅收稅務部門就更難控管了。
稅務管理人員對教育行業的有關政策不理解，制約了教育行業稅收征管質量和效率的提高。教育行業的公益性質，使人們“稅不進校”的觀念根深蒂固。加之教育行業有關政策的復雜性，客觀上造成稅務機關在該行業稅收管理方面存在盲區。具體表現一是對教育行業的劃分及登記管理有關規定不了解，直接造成了部門協作不暢、信息交流不通等，無法掌握教育行業的稅源情況；二是對教育行業稅收政策不了解，如對營業稅、企業所得稅等稅收政策及有關的優惠政策不理解，直接影響了稅收政策的貫徹執行，造成了對教育行業稅收征管的缺位。教育機構不按規定使用發票，加大了教育行業稅收征管的難度。多年以來，教育機構的收費一直是使用財政部門印制的行政事業性收費收據，造成了大部分教育機構在收取國家規定規費以外的費用過程中，不按規定使用稅務部門監制的發票，有的使用白條，有的采用自制收據，有的使用行政事業性收費收據，使稅務部門對其收入情況不易掌握，這就加大了教育行業稅收征管工作的難度。
從業者納稅意識淡薄。學校提供學歷教育，享受一定的稅收減免無可厚非，問題主要出在其他培訓服務當中。各類機構提供了種類繁多的培訓服務，取得的收入并不低，但所繳納的稅款少之又少，原因是多數培訓者沒有納稅常識，未按規定設置賬簿或雖設置賬簿但賬目混亂、資料殘缺不全，無法正確計算收入額和應納稅所得額。更有辦班人受利益驅使，只為賺錢，對有關稅收政策置若罔聞，不但不積極主動納稅，反而有意逃避納稅，納稅意識十分淡薄。
三、進一步加強教育行業稅收管理的措施
為了加強對教育行業的稅收管理工作，進一步堵塞稅收征管工作中的漏洞，消除教育行業稅收征管工作的盲區，各級稅務機關在教育行業稅收管理工作中應注意把握并處理好以下幾個方面的問題。
(一)加強教育行業的稅務登記管理
熟悉教育行業的劃分標準。按照國家統計局公布的標準，目前教育行業可分為六大類，一是學前教育，包括各類幼兒園、托兒所、學前班、幼兒班、保育院等；二是初等教育，主要指各類小學；三是中等教育，包括各類初級中學、高級中學、中等專業學校、職業中學教育、技工學校教育、其他中等教育等；四是高等教育，包括普通高等教育、成人高等教育(含普通高校辦的函授部、夜大、成人脫產班、進修班)；五是其他教育，包括職業技能培訓(職業培訓學校、就業培訓中心、外語培訓、電腦培訓、汽車駕駛員培訓、廚師培訓、縫紉培訓、武術培訓等)及特殊教育；六是其他未列明的教育，包括黨校、行政學院、中小學課外輔導班。為了表述的方便，筆者在此將“學前教育”“初、中、高等教育”“其他教育和課外輔導班”分別簡稱為“幼兒園”“學校”“培訓機構”。
明確相關登記管理部門。根據《教育法》的有關規定，縣級以上教育行政部門主管本行政區域內的教育工作，其他有關部門在各自的職責范圍內負責有關的教育工作。其他有關的部門，主要包括教育、勞動和社會保障(現為人力資源和社會保障)、機構編制、民政、發展改革(物價)、財政、稅務等部門。《事業單位登記管理暫行條例》規定，各類公辦學校、公辦幼兒園屬于事業單位；根據《教育類民辦非企業單位登記審查與管理暫行辦法》規定，各類民辦學校(學歷教育范圍)、民辦幼兒園屬于民辦非企業單位；根據《職業培訓類民辦非企業單位登記辦法(試行)》規定，各類民辦職業培訓機構(非學歷教育范圍)也屬于民辦非企業單位。按照有關法規規定，各類公辦學校應當到縣級以上機構編制管理機關所屬的登記管理部門辦理《事業單位法人證書》；各類民辦學校(學歷教育范圍)、民辦幼兒園應當到縣級以上教育行政部門辦理《辦學許可證》，到同級民政部門辦理《民辦非企業單位登記證》；各類民辦職業培訓機構(非學歷教育范圍)應當到縣級以上勞動和社會保障部門辦理《辦學許可證》，到同級民政部門辦理《民辦非企業單位登記證》。另外各類學校、幼兒園、培訓機構還應當到物價部門辦理《收費許可證》等。
加強稅務登記管理。《稅務登記管理辦法》第2條規定：“企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位，均應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規定辦理稅務登記。前款規定以外的納稅人，除國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外，也應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規定辦理稅務登記。”《事業單位、社會團體、民辦非企業單位企業所得稅征收管理辦法》規定，事業單位、社會團體、民辦非企業單位，均應按照《稅收征收管理法》及其實施細則、《稅務登記管理辦法》的有關規定，依法辦理稅務登記。上述各項規定均明確要求各類學校、幼兒園、培訓機構到主管稅務機關依法辦理稅務登記。目前，部分學校、幼兒園、培訓機構辦理了稅務登記，但仍有部分學校、幼兒園、培訓機構沒有辦理稅務登記，游離于稅務管理之外，這應當引起各級稅務機關的高度重視，采取有效措施切實加強各類學校、幼兒園、培訓機構的稅務登記管理工作。
(二)進一步加強稅法宣傳
開展教育行業稅收征管工作的主要依據是財政部、國家稅務總局《關于教育稅收政策的通知》(財稅[2004]39號)，該文件從四個方面規定了教育行業的稅收優惠政策。為了解決教育行業稅收政策在實際執行中存在的問題，財政部、國家稅務總局下發的《關于加強教育勞務營業稅征收管理有關問題的通知》(財稅[2006]3號)又對教育勞務征收營業稅有關問題作了進一步的明確。但由于《教育法》《義務教育法》《高等教育法》《職業教育法》《民辦教育促進法》等法律法規關于稅收的規定十分籠統，征納雙方對教育行業的納稅問題均存在不少模糊認識。大部分學校對“教職工繳納工資薪金個人所得稅”比較認可，而認為學校本身享受國家規定的稅收優惠政策，不應納稅。據調查了解，持“稅不進校”觀點的還大有人在，甚至部分稅務人員也認為幼兒園、學校不用納稅。可見，對教育行業現行稅收政策的宣傳確實存在不少問題。
針對上述存在的問題，稅務管理部門應進一步提升服務質量，比如在各學校及培訓機構開展專項宣傳，把有關的稅收政策送進校門，送進課堂，使老師學生都能知稅法、守稅法；應定期召開學校及培訓機構的法人代表、財務人員座談會，對稅法的嚴肅性做明確的說明。總之，各級稅務機關應切實加強對教育行業稅收政策的宣傳工作，要深入到教育行業的有關主管部門、學校等單位，深入細致地講解有關稅收政策，切實提高各類教育機構相關人員的納稅意識和稅法遵從度，以確保教育行業稅收政策得到貫徹執行。
(三)加強教育行業稅收優惠管理工作，認真落實各項稅收優惠政策
各級稅務機關要嚴格執行教育行業的稅收優惠政策，切實加強對教育行業減免稅的管理工作。嚴格執行教育勞務免征營業稅的范圍、收費標準、會計核算、納稅申報和減免稅報批手續，嚴格界定征稅收入和免稅收入的范圍。一是必須符合稅收政策規定的減免稅范圍。各級稅務機關要嚴格區分學歷教育和非學歷教育，正確把握教育行業的稅收優惠政策，嚴格控制教育行業的減免稅范圍。二是收費必須經有關部門(一般為財政、物價部門)審核批準且不能超過規定的收費標準。超過規定收費標準的收費以及學校以各種名義收取的贊助費、擇校費等超過規定范圍的收入，均不屬于免征營業稅的教育勞務收入，一律按規定征稅。三是必須單獨核算免稅項目。各類學校均應單獨核算免稅項目的營業額，未單獨核算的一律照章征稅。四是各類學校必須按規定辦理減免稅報批手續，否則一律照章征收相關稅收。超級秘書網
(四)進一步加強財政稅務票據童理
1.管理觀念落后
長期以來，我國國家企業在自身發展過程中缺乏對國家稅務的深入了解，對國企稅務管理工作不重視，錯誤的認為國家企業不存在企業效益這一問題，導致管理工作者在進行稅務管理時傾向于形式化和過場化。并且，由于受我國計劃經濟的影響，國企財務人員對稅務管理認識不深，接觸時間較短，稅務管理手段比較薄弱，使稅務管理工作并沒有真正發揮出作用。
2.法律意識淡薄
目前，我國許多企業對企業稅務管理工作存在錯誤的認識，往往通過偷稅漏稅的方式來降低企業稅收成本，沒有在我國稅收法律法規的允許范圍內，對企業稅務管理工作進行正確的統籌規劃，并沒有真正有效的利用我國稅收政策的作用，反而損害了企業利益、國家利益。在這種不良風氣的影響之下，國企的稅務管理工作人員的法律意識淡薄，對稅務管理工作也不重視，造成我國國企稅務管理工作混亂。
3.稅收業務不強
目前，我國國家企業很大部分仍受計劃經濟的影響，運營方式上帶有很大的政治色彩，高層管理人員對企業稅收管理并不重視，導致稅務管理工作者無法有效的對偷稅、漏稅進行有效的劃分。稅收管理工作是一門實時性和操作性很強的工作，而我國國家企業的稅務管理人員抱著國企工作是鐵飯碗的錯誤思想沒有及時的對時下的稅收知識進行有效的補充，其業務操作能力也在日積月累的安逸情緒中落后于時代，導致了國企稅務業務能力虛弱的現象。
二、提高我國國企稅務管理工作水平重要措施
稅務管理的核心是稅收籌劃，企業其他的稅務管理活動最終都是為了實現稅收籌劃，也就是指在遵守國家稅法、不損害國家利益的前提下通過提升稅務管理意識，提高稅務管理法律觀念，增強稅收業務能力，完善稅收管理制度來實現稅負最低。
1.提升管理意識，精化稅收管理工作
意識決定行為，只有從根本上提升管理意識，才會提高企業稅務管理工作。首先，要轉變國家企業的管理意識。雖然國家企業屬于國家性質的企事業單位，但仍具有以盈利為目的的企業性質。其次，在企業內部設立專門的稅務管理工作機構，由專業高素質的工作人員掌管稅務工作，提高稅務管理工作的專業化水平，必要的話可以對企業內部的稅務管理工作進行二次細化，最終將國家企業稅務管理工作專業化，精細化。
2.提高法律觀念，加強稅收法律培訓
由于我國目前的稅法制度體系并未完善，稅法約束范圍仍有缺口，這就必須要依靠企業自身的法律約束力，在保障廣大人民共同利益的情況下認真遵守國家法律制度。加強對企業稅務管理人員的法律意識培訓，熟練掌握國家稅收優惠政策，從法律政策的角度上進行稅收規劃和統籌，從而降低企業稅收成本。另一方面嚴格禁止偷稅、漏稅的情況出現，一定要在合理合法的情況下進行避稅。企業高層領導更應該要重視企業稅務管理人員的法律培訓工作，借助外部培訓機構或者專業稅務機構的力量，不斷提高企業稅務管理人員自身的法律觀念和業務能力。
3.增強業務管理能力，完善稅收管理制度
關于目前國企稅收管理水平不高的現象，究其原因還是因為稅收管理制度的建設不完善。只有建立了完善的稅收管理制度，創造良好的稅收管理內部運行機制，才能對企業稅收規劃進行正確的決策，對企業納稅風險進行有效的控制，對企業稅務管理進行有效的監督。微觀上，國企的稅務管理人員大部分都是會計人員出身，其本身缺乏相應的統籌管理能力。然而，企業稅務管理的高低直接取決于稅務管理人員素質的好差，因此，不斷提升稅務管理人員的業務管理能力才能真正提高企業的稅收管理水平。
三、結語
關鍵詞：納稅；服務；管理
納稅服務是指稅務機關依據稅收法律法規、行政法規的規定，在稅收征收、管理、檢查和實施稅收法律救濟過程中向納稅人提供的服務事項和措施。自1996年稅收征管改革以來，各級稅務機關都在納稅服務方面下了很大功夫，利用信息化手段，以辦稅大廳作為服務實體，為納稅人提供全方位優質的服務。
一、現行納稅服務工作存在的問題與不足
（一）納稅服務觀念陳舊
目前，我國稅收管理“以稅務機關為中心”的觀念根深蒂固，具體表現為重管理、輕服務，納稅人作為被監管的對象被動的服從。國家法律在賦予征納雙方的權利和義務關系中，稅務機關的權力和納稅人的權利明顯失衡，過分的強調征稅權力，忽視納稅人享有的權利。并且稅務機關征收管理的目標被簡單理解為完成國家的稅收收入任務，造成征稅過程中稅務機關往往凌駕于納稅人之上。“以納稅人為中心，注重納稅人需求，保護納稅人的權利”的理念在我國現實稅收管理實踐中仍然比較欠缺。
（二）納稅服務層次低
1、納稅服務供給與需求不對稱
在具體的納稅服務實踐中，稅務機關的納稅服務工作是基于自身角度考慮的，一些服務內容卻并非納稅人所需要的，而納稅人所需要的納稅服務卻不能得到滿足。一些地方只追求表面形式，而不重視實質性的服務，追求掛在墻上的、擺在桌上的形式服務，卻忽視了簡單和高效率的辦稅效率服務；一些地方稅法宣傳過程中，不區分對象和群體，一刀切式的宣傳，其結果可想而知。一些地方設置了稅務網站，但由于更新維護不及時，信息陳舊過時，這樣對納稅人沒有實際幫助。
2、納稅服務質量低
我國目前的納稅服務處于基本的、淺層次的狀態，不能滿足納稅人深層次的服務需求。一是沒有統一的服務形式和標準，存在隨意性，各地的納稅服務形式多種多樣、良莠不齊，造成納稅人在不同地區、不同部門、不同稅務人員身上享受到的服務具有差異性；二是缺乏個性化的服務。在稅收實踐中，稅務機關提供的納稅服務對所有納稅人無差別，不能滿足不同納稅人的不同需求。
（三）信息化建設還未深入人心
雖然經過這些年的努力，稅收信息化的硬件、軟件都有了很大幅度的改善，但由于缺少必要的引導、宣傳和培訓，納稅人對信息化涉稅辦理業務還缺乏了解。同時還存在發展不均衡以及服務供給與需求不對稱狀況。分析其原因：一是稅務機關網絡處于封閉狀態，與相關部門如銀行、工商、海關等相關部門不能實現信息共享，網絡辦稅流程不暢；二是稅務機關人員結構情況不合理，年齡老化、人員素質良莠不齊等原因，稅務工作人員運用信息化水平不高；三是沒有實行數據高度集中式的納稅服務信息化平臺，不能滿足納稅人利用計算機網絡辦理涉稅事宜及獲取個性化服務的需求。
二、優化納稅服務的對策與建議
（一）樹立公共服務理念
通過引入新公共服務理論，轉變我國納稅服務理念甚至政府服務理念起著至關重要的作用。新公共服務理論的核心是：政府應注重服務，關注社區，以人為本。它更加注重服務，更加注重公民權，更加關注公民的政治參與度，政府的職能不是“掌舵”和“劃槳”，而是服務。一是把職業道德建設作為干部隊伍建設的重要內容，在各級地稅機關樹立“以納稅人為本、為納稅人服務”的理念，處理好稅務機關與納稅人、執法與服務、管理與服務的關系，將服務理念的學習和實踐作為稅務機關及廣大稅務干部的一項制度長期貫徹，并作為稅務機關的核心價值體系之一。二是改變長期以來對納稅人形成的“有罪推定”的思維模式，摒棄對所有納稅人的打擊、監督、處罰的觀念，樹立為納稅人服務的觀念，做到在規范執法中完善管理，管理中優化服務，最終實現執法、管理與服務的良性互動與結合。三是尊重納稅人，與納稅人形成開放式的互動，讓納稅人走進稅務機關，全面了解稅務機關管理模式、辦稅流程、相關制度等內容，使納稅人和稅務機關相互信任。
（二）提升納稅服務層次
1、加強稅務機關隊伍素質建設
首先，稅務機關應注重培養塑造稅務干部的公共服務理念，要樹立征納平等、重在服務的管理理念。其次，通過對稅務干部進行理論和業務相結合的培訓，提升干部理論和業務素質。從培訓方法、培訓資源、教學組織等多方面人手，授課形式由“單一式”轉變為“多樣式”。 結合稅務工作特點，綜合運用多種方法，提高稅務干部參訓熱情。能力培養由“理論式”轉變為“實踐式”。要大力推行“調研式”的培訓方式，確保調研前有計劃，調研中有交流、討論和思考，調研后總結經驗成果，將課堂知識轉化為實踐技能。培訓資源由“單一式”轉變為“集約式”。善于整合利用各類培訓資源，尤其利用稅務系統優勢資源建立領導干部、專業業務人才組成的“稅務系統師資力量”。
2、制定具體的納稅服務標準
一是推進基礎制度標準化，建立規范管理機制。建立納稅服務標準化制度，從辦稅環境、管理制度、業務流程、納稅服務、工作考核等方面，對納稅服務工作的內容、場所、人員、行為、時限等進行全面規范，形成了完整的辦稅服務制度體系。在此基礎上，將辦稅服務廳定位為獨立的辦稅服務實體，實行人員統一管理、業務統籌協調，并賦予辦稅服務廳對涉稅審批事項跟蹤督辦職能，督促涉稅審批事項在有關業務部門間及時流轉處理，建立起以辦稅服務廳為核心和樞紐、其他業務部門緊密配合的基層業務運行方式，保障工作協調高效運轉。
二是推進業務流程標準化，建立高效運行機制。“簡化流程、一窗式辦理”，對納稅人申請辦理涉稅事項進行全面清理，將涉稅業務進行整合，力求流程最為簡化，方便納稅人的辦理需求，使納稅人“一個窗口”能辦理全部業務，避免往返跑、多部門跑的現象；“統一辦結時限”，統一涉稅事項辦理環節及其時間標準，盡可能壓縮辦結時間，提高辦稅效率；“整合涉稅資料”，對同類涉稅調查事項整合歸并，實行“多表合一”，一次性報送，多部門共享使用，減少納稅人重復報送。
三是推進服務方式標準化，建立資源配置機制。構建功能分區，將辦稅服務廳劃分為辦稅服務區、自助辦稅區、取表填單區、資料取閱區、納稅咨詢區、等候區等區域，優化了辦稅功能；開放工作臺面，按照低平面、開放式要求建設工作臺面，方便了納稅人與辦稅服務廳工作人員的交流溝通，增強了服務的親和力；統一戶外標牌，辦稅服務廳工作人員一律著裝上崗，掛牌服務；改善便民設施，配置桌、椅、凳以及筆墨紙張等辦稅用品用具，配備了票表單書存放架和填寫臺，陳列了辦稅指南，設置了咨詢臺、公告欄、舉報箱。
3、對納稅人實行個性化服務
一是針對服務對象多元化特征推行個性化服務。隨著市場經濟的不斷發展和完善，市場分工越來越細，納稅主體越來越呈現多元化和個性化特征，納稅服務對象由單一向多元分化。通過建立納稅人洞察體系對納稅人進行細化，對不同經濟性質、不同經營行業、不同經營規模的納稅人分類、歸納，并針對不同納稅人群體，提供與之相關的納稅服務。
二是針對服務對象納稅需求層次不同推行個性化服務。不同納稅人對納稅服務的需求存在多樣性和層次性。針對納稅人的需求，稅務機關應建立納稅人需求分類處理系統，并制定需求回應制度，制度里應明確規定責任部門、責任人員、解決措施、解決時限等等，確實樹立“始于納稅人需求”的服務導向。
三是提供服務方式人性化。樹立以納稅人為中心的服務理念。在設計管理流程、改進服務手段時，應突出納稅人的主體地位，虛心聽取納稅人對納稅服務的想法和愿望，充分尊重納稅人合理訴求，設身處地地為納稅人著想。比如：針對新辦企業，制定“課堂式”服務，每月定期組織一次專題納稅輔導講座，并發放辦稅流程和注意事項，輔導新辦企業依法納稅；針對轄區重點稅源企業，采取“上門式”服務，由專門的稅收政策科人員和稅收管理員結合企業實際，上門進行政策輔導，幫助企業解決實際涉稅政策困難。
（四）推進稅務機關信息化進程
1、建立網絡信息化的納稅服務平臺
建立數據高度集中的網絡信息化服務平臺，使納稅人可以足不出戶辦理涉稅事宜。一是推進納稅服務電子化、網絡化及征管數據高度集中化的服務進程。完善網絡認證，實現稅務機關、銀行、國庫聯網，推行納稅人網上申報的便捷措施，真正實現“足不出戶”的服務方式；二是建立納稅人需求分析以及稅收政策供給等系統，把納稅需求放在首位，通過各種方式收集、整理、歸納納稅人需求并進行分析，提供納稅人一對一的個性化服務；三是實現“網上辦公室”。稅務管理辦公系統、審批流轉管理信息系統以及和電子征管資料檔案系統統一接入納稅服務系統。實現“一窗式”服務，無紙化工作審核、審批，實現“資源共享，適時監控”，一方面降低稅務機關的征稅成本以及納稅人的納稅成本，另一方面提升納稅服務及管理水平。
2、實現信息共享
一是與地方政府實現互聯互通。要積極與地方政府的“電子政務信息中心”加強溝通聯系，實行數據實時交換和數據報送，為各相關職能部門數據比對提供公共服務平臺。二是建立社會化協稅護稅體系。與工商、質檢、國土等相關部門建立協作關系，定期到相關部門采集、獲取涉稅信息，為稅收征管和稅收分析提供依據。三是將納稅人的納稅信用實行公開，并與相關部門的信用實現信息共享，比如：銀行、工商、公安等部門，通過法律規定要求相關部門采用納稅信用信息，并具體體現在納稅人在進行各項社會活動的激勵或制約機制上，這樣有助于大幅度的提升納稅遵從度。
3、提升稅務干部運用信息化水平
要強化信息管稅意識，使信息管稅成為全體稅務人員的自覺行動。通過舉辦專題講座、集中培訓、業務考試等形式，積極開展信息管稅理論的學習培訓活動，讓稅務干部都學會從信息數據中找問題、查原因、問績效，不斷拓展數據利用的深度和廣度。要將信息管稅納入績效考核，對信息錄入、后臺復核、賬簿登記、報表生成及系統監控出錯的，按照工作環節嚴格進行獎懲兌現，努力提升全體人員操作能力。（作者單位：云南省保山市隆陽區地方稅務局）
參考文獻：
稅務管理，既不同于宏觀層面的“稅收管理”，也有別于微觀層面的“稅收征管”，是一個屬于中觀層次的學術概念。稅收管理側重于強調國家宏觀稅收政策的調控，稅收征管集中于稅務登記、賬簿及憑證管理、納稅申報等環節，主體在某個具體的業務部門甚至具體的業務人員。稅務管理與它們不同，主體在稅務機關，具體到我國的稅務實踐，就是國家稅務局與地方稅務局；內容包含了整個稅務系統的組織建設、業務辦理、對外關系等各方面。因此，稅務管理的優化是一項系統工程，必須站在各稅務機構的角度，從全局考慮，才能得出較為理想的評價指標。
二、稅務管理優化指標體系研究的現狀
構建稅務管理優化指標體系的方法屬于客觀定量評價法，在國內外實踐較多。但是，對于稅務管理優化指標體系建設的探索還處于初級階段，并未有一個全面完整的體系對稅務當局的稅收實踐加以客觀評價。具體來說，這些指標體系的共性是，通過描述性指標來刻畫稅務管理的各個環節，在設定一定權重與標準值的基礎上，定量地對某稅務機關在考察年度內的表現進行打分；通過比較得分情況，可以獲知稅務機關在這些年度內的稅務管理優化情況。這些指標體系的主要區別在于，由于對稅務管理過程的理解不同，導致指標體系分類的角度不同。例如，美國國內收入局IRS（InternalRevenueService）將稅務管理業績評價分為目標層、戰略管理層、操作層、一級員工層等四個層次，針對不同層次設定不同指標，在系統內推行一種平衡評價體系。此外，IRS還從與納稅人的互動關系入手，設計了一套基于申報前、申報中、申報后這一過程的評價體系。通過這一體系設定了稅務人員的工作規則，從而為考核員工績效提供了可能。又如，我國深圳市國稅局提出了幾種稅務管理績效評估的指標體系建設方案，對稅務管理優化指標的建設做出了不少有益嘗試：從稅務現代化角度出發，設定了征管效能、服務水平、信息化程度、組織資源能力等四項大類評價指標；從指標內在屬性出發，提出了“個性目標＋共性指標＋主觀評價”的績效評價模式；從基層單位實際工作需要出發，設計了稅收法治、稅收征管、納稅服務、隊伍建設、內部管理等五個一級指標。
三、稅務管理優化指標體系的構建
稅務管理的內涵決定了稅務管理指標體系的建立應該站在稅務機構全局的高度：稅務機關的最終任務便是高效組織國家財力、提供優質納稅服務，稅務機關的一切活動都是為了滿足這些需要。因此，我們將稅務管理的優化細分為如下四個過程：對內組織優化、稅政業務優化、人力資源優化、對外服務優化。
（一）對內組織優化
對內組織優化，指的是稅務機構作為一個整體本身的優化，反映了稅務機關在一定時間范圍內整體的績效表現，是稅務管理優化過程的內核所在。
1.稅務機關的現代化
（1）征收率。指一國當期實際征收稅款與應征收稅款之間的比例。由于征收率綜合了經濟總量和結構、征收成本、征管水平等因素，被理論界用作監控稅源管理水平的常用指標。一般認為，發達國家的征收率在80%到90%，發展中國家在70%—80%左右。據統計，美國的應收盡收率大約有90%，而我國尚在70%附近徘徊。（2）人均征稅額。它等于年度內實際征收的稅款除以稅務機構在當年末的總人數。根據一般理論，人均征稅額能夠反映出稅務機關的征稅效率：人均征稅額越高，管理效率越高；人均征稅額越低，說明機構效率越低。通常情況下，稅收收入與稅務機關人數呈一個倒“U”字的函數關系：稅務機關人數過少，不能滿足稅收計劃，無法做到應收盡收；稅務人員過多，增加征稅成本，影響機構運行效率。（3）稅收收入增長率。計算稅收收入增長率的公式為：稅收收入增長率=（本年度稅收收入－上年度稅收收入）÷上年度稅收收入×100%。分稅制改革以來，無論是中央稅收收入還是各地區稅收收入大都經歷了一個大幅度增長的過程，這既與我國經濟的高速增長有關，也與我國稅務機構的完善、稅收征管效率的不斷提高密切相關。（4）征稅成本率。征稅成本率歷來是反映稅務系統稅務管理效率的一個重要指標，它指的是一定時期內稅務機關費用支出總額占當期實際征收稅收收入總量的比例。早在20世紀90年代，發達國家和地區的征稅成本率就降低到1%左右，如1995年美國的征稅成本率為0.8%，日本為0.6%，加拿大為1.8%，法國為1.9%，我國香港地區2001—2002年度的征稅成本率為1.31%。
2.稅務管理的信息化
稅務管理的信息化體現在硬件、軟件和數據三個方面。（1）電子申報率。電子申報率衡量的是納稅人通過電子化手段向稅務機關申報納稅的比重，既反映了納稅方便程度，也體現了稅務機關稅務管理的高效程度，是信息化管理中軟件方面的體現。具體來說，電子申報率＝一定時期內通過電子手段進行納稅申報的次數÷納稅申報的總次數×100%。（2）人均計算機擁有率。人均計算機擁有率等于在某年末配備個人計算機的員工人數與員工總人數之比，反映了稅務管理信息化硬件方面的優化程度。隨著經濟的不斷發展，電子政務在稅務系統里被迅速推廣，我國建立起以CTAIS系統、金稅工程為代表的等一系列電子征管軟件，而這些軟件都需要硬件設施加以支持。因此，一個必然的趨勢是稅務工作人員對于計算機的依賴將越來越大，人均計算機擁有量能否滿足稅務人員日常工作的需要，是考察稅務管理優化程度的一個重要參考方面。（3）戶均納稅人信息量（增長率）。這是一個體現信息化管理數據部分的測量指標，具體計算方法為：戶均納稅人信息量=某年末業務類數據庫的總容量（M）÷某年末數據庫中納稅戶的總數量（戶）×100%。戶均納稅人信息量的不斷提高是稅務管理組織優化的必然要求，它體現出稅務機關電子信息量的不斷增加，從而反映到實際工作層面上是征管能力的不斷提高。特別地，戶均納稅人信息量的年增長率也是與該指標相匹配的輔指標。
(二)稅政業務優化
稅務管理的核心是稅政業務的執行，因此稅政業務的好壞在很大程度上能夠反映出稅務管理的優劣。稅政業務的最終目標是建立集約化、專業化、規范化、科學化的征管隊伍，這對于稅收征管人員的業務素養提出了較高要求。一般認為，稅務管理是由稅源管理、納稅評估、票證管理、稅款征收、稅務稽查、稅務行政法制等一系列相互獨立又緊密關聯的稅政業務構成。我們也依據這一流程，從納稅前、納稅中、納稅后三個角度分別構建稅政業務的優化指標。
1．納稅前
（1）稅務登記率。稅務登記率是指在一定時期（通常為一年）內實際辦理稅務登記的戶數與應辦理稅務登記的戶數之比。該指標主要用于衡量稅務登記管理對漏管戶的控制程度，以利于強化稅源控管，清理和減少漏管戶，綜合反映一個地區稅務登記管理的精細程度，以及對于漏管戶的控制力度。（2）納稅申報率。一個地區的納稅申報率衡量了該地區納稅人的納稅遵從程度和稅務稽查的力度。申報率越高，納稅遵從度越高，稅務管理效率當然越高。具體計算辦法是：在法定期限內將實際辦理納稅申報的戶次數除以應辦理納稅申報戶次數得到的比例。
2．納稅中
（1）申報準確率。申報準確率=納稅人申報的納稅數額÷稅務機關實際獲取的應納稅額×100%。稅收征管過程中，稅務機關需要對納稅人納稅申報表填寫的準確情況進行評估，從而確定應納稅額以及應調整的稅額。基于此我們認為，在通常情況下，申報準確率越高，說明稅務管理的質量越好、納稅人遵從度越高，進而能夠反映稅務管理的優化情況。（2）稅款入庫率。我們知道，納稅人申報納稅與實際繳稅之間具有一定時間間隔，兩者并不同步，所以納稅申報率不能完全體現稅款征收的情況。為此，我們引入稅款入庫率這一指標來反映納稅人實際繳庫的情況，它指的是納稅人當期實際繳納入庫的稅款與當期應繳納入庫稅款之間的比例。稅務機關應當提高稅務管理績效，通過多種合法手段保證納稅人切實履行稅款支付義務，確保稅款及時、足額入庫。
3．納稅后
（1）滯納金加收率。指稅務機關清理逾期未繳納稅款時加收并入庫的滯納金的戶次（金額）與清理逾期未繳納稅款應加收滯納金的戶次（金額）之間的比例。它主要用于衡量稅務機關對逾期未繳稅款加收滯納金的執行到位程度以及滯納金入庫程度，反映了稅務機關對于逾期未繳納稅款的態度，因此能夠較好地反映稅務機關對業務的盡職程度與執法的嚴格程度。（2）欠稅增減率。欠稅增減率評價了稅務機關在清理欠稅方面的績效，它等于在某考核期內，期末欠稅余額與期初欠稅余額之間的差額與期初欠稅余額之間的比例，實際上就是欠稅額的增長率。清欠工作作為納稅后稅務人員工作的重要一環，它減輕了國家稅款的流失，對于保證稅款的足額入庫具有積極意義。（3）稅收處罰率。指稅務機關對涉稅案件實際受罰的戶次（金額）與稅務檢查未予處罰與處罰的查補稅款戶次（金額）之和之間的比例。按考核屬性該指標可以細化為按處罰戶次和按處罰金額兩個方面。它有利于促進執法水平的不斷提高，從而確立稅務檢查的威懾力。（4）行政復議維持率。在日常稅政業務中，稅務機關不可避免地要與納稅人發生一些糾紛，這時候稅務機關在行政法制中辦案水平的變化，便能夠反映出稅務機關在這一領域的績效優化。具體來說，行政復議維持率指一定時期內行政復議案件復議結果維持數與行政復議案件總數之間的比例。它主要用于衡量本級稅務機關的具體行政行為與國家稅收法律法規相符合的程度，以及上級稅務機關依法對行政復議案件審理的水平或內部監督的公正、合法程度。（5）行政訴訟勝訴率。這是與行政復議維持率屬性一樣的一個指標，具體計算方法是將一定時期內行政訴訟勝訴案件數除以行政訴訟案件總數之后得到的比例。它主要用于衡量稅務機關在國家法律法規和司法機關最終監督和制約下，是否做到切實依法治稅、依法行政及維護納稅人合法權益的水平。
（三）人力資源優化
人力資源作為稅務機關的軟實力，是稅務機關高效完成稅收任務的關鍵所在。由于稅收征管活動是一項勞動密集型業務，人力資源的優化成為稅務管理優化的關鍵。如何最大限度地調動人力資源的積極性，提高稅務管理效率，實現機構、人員以及納稅人三方面的共贏，是現代稅務機關應該思考的一個問題。我們在合理考慮了數據可得性之后，將人力資源優化細分為人力資源配置、人力資源開發兩個部分，它們分別從“用人”“育人”兩個角度考察了稅務機關的人力資源優化程度。
1.人力資源配置
（1）本科以上學位人員比例。該指標反映了稅務人員的知識結構，衡量了稅務人員總體受教育的程度和基本的文化素質，是測算稅務機關人力資源配置的核心指標之一。它等于在一定時間點上（一般為每年的12月31日）稅務機關中已經獲得大學本科及以上學歷的人員數與稅務人員總數之間的比例。這里的稅務人員指的是在稅務機關工作的正式在編人員、助征員和外聘專家。（2）持證上崗崗位覆蓋率。持證上崗覆蓋率=實行持證上崗制度的崗位數÷全部崗位×100%。這里的崗位數是指根據不同業務性質和工作要求設置的崗位個數，而不論從事該崗位工作的具體人數。這一指標既體現出稅務機關管理的嚴謹程度，又體現出稅務人員的素質水平，有助于衡量機構對于持證上崗制度的貫徹力度以及人力資源配置的有效程度。另外，持證上崗的稅務人員數是指按照規定應該持證上崗的崗位人員數，一人持有多個證書從事多個崗位工作的人員須重復計算。（3）崗位匹配率。崗位匹配率=符合任職資格條件并能勝任崗位工作要求的稅務人員數÷稅務人員總數×100%。它反映了在某年年末稅務機關中符合所從事的崗位任職資格條件并能夠勝任崗位工作要求的稅務人員數占稅務人員總數的比例。由于反映了人力資源配置是否做到了因才施用、人盡其才，該指標通常被稅務機關作為衡量人力資源配置的有效程度的核心指標之一。
2．人力資源開發
（1）人均培訓時間。所謂培訓，是指有計劃、有目的地進行人力資源開發，從而造就一支優秀、精干、廉潔、穩定的稅收征管隊伍。它實際上是稅務機關對稅務工作人員的智力投入，有助于提高稅務人員的思想政治和政策水平，有助于提高稅務人員的工作責任心和進取精神，有助于提高稅務人員的整體素質和業務能力。對于員工的再培訓，包括委托培訓、在校培訓、在職培訓等，是構建學習型稅務機關的重要內容，人均培訓時間必須達到一個標準，才能夠滿足稅務機關日益增長的業務需要。具體計算公式為，人均培訓時間=教育培訓總人天數÷稅務人員總數。（2）薪酬分配公平指數。薪酬分配公平指數反映了能級工資和業績工資發放的公平程度，是評價薪酬分配是否體現了能力和業績差別，因此能夠作為衡量人力資源開發有效性的核心指標之一。具體計算方法為：薪酬分配公平指數=能級工資和業績工資發放總額÷（能級總和×能級基本工資額+業績總和×業績基本工資額），其中，能級基本工資額、業績基本工資額以起點為1的工資額計算。能級總和、業績總和是全體稅務人員的能級和業績之和。（3）稅務人員滿意度。稅務人員滿意度指的是在年末的綜合考評中，滿意的稅務人員數占稅務人員總數的比例，反映出稅務機關的人力資源開發是否得到員工的認可，從而從一個側面反映了稅務機關在人力資源開發方面的績效。這是一個帶有主觀性的綜合評價指標，體現稅務人員對稅務機關的工作環境、條件、任務、人際關系、福利報酬、職業發展道路和發展空間以及稅務文化建設的滿意程度。現代稅務組織的一個重要特征就是“以人為本”，能否得到員工的滿意，進而推廣到能否得到納稅人的滿意，是評價稅務機關優化程度的一個重要方面。
（四）對外服務優化
稅務機關并不是一個獨立的個體，而是需要與納稅人時刻進行互動，所以稅務機關的活動不可避免地會影響到納稅人的行為。如何提高納稅人的便利程度，同時盡最大可能減少稅務機關對于納稅人行為的扭曲，從而建設一個現代化的服務型稅務組織，是稅務機關應該時時思考的問題。我們認為，在對外關系方面，稅務機關的目標是最大限度提高其對于納稅人的正外部性，也最大程度減小其對納稅人帶來的負外部性。基于此，我們將對外服務的優化分為正面影響與負面影響兩個部分。
1.正面影響
（1）咨詢電話接通率。咨詢電話接通率實質是體現了納稅人辦稅的方便程度，是衡量稅務機關提供納稅服務質量優劣的一個重要指標。美國國內收入局在2009年的咨詢電話接通率達到了84.2%，我國稅務機關與發達國家還有一定差距。提高咨詢電話接通率，一個重要的途徑就是要轉變觀念，變納稅“業務”為納稅“服務”，將“納稅人”當做“客戶”，才能切實提高該項指標。（2）納稅人滿意度。我們在第三部分已經提到，現代稅務機關的一個重要標志是“以人為本”，而“以人為本”的理念體現在兩個方面：一是對內要高度重視稅務人員的主觀能動性的開發，為稅務人員的培養和使用創造良好的外部條件，這已經在上一部分做了闡述；二是對外充分尊重納稅人的權益和要求，為不同納稅人提供個性化服務。對于這一點的評估，需要我們通過實地調查的方式測量在某個時期滿意的納稅人占納稅人總數的比例。不斷提高納稅人滿意度，是實現“以人為本”的稅務管理現代化的重要途徑。
內容摘 要： 近年來企業稅收風險成為國家稅務管理部門研究的熱點問題，但目前對企業內部稅務風險及稅務風險預防控制研究的文獻仍相對較少。本文從企業的角度探索了其內部稅務風險產生的原因，并給出了防范措施。
主題詞： 企業稅務 風險分析
隨著我國市場經濟的不斷發展，企業稅收規章制度也在不斷完善，2009年5月5日國家稅務總局下發了《大企業稅務風險管理指引》，該指引站在稅務機關的角度，通過完善內部控制體系，實現對企業稅務風險方面的把控，從而提高企業的納稅遵從度。但對多數企業而言，企業稅務風險概念仍不明確，企業對稅務風險的管理重視程度不夠。本文旨在通過對企業稅務風險問題進行分析，使企業能達到防范稅務風險、降低納稅成本、提高經濟利益的目的。
一、 一、企業稅務風險的含義及特點
企業經營運作過程中所面對的各種不確定性被統稱為企業稅務風險，其表現主要有兩方面，一方面是因企業納稅行為不符合稅法規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；另一方面是由于企業經營行為適用稅法不準確，沒有用足稅收優惠政策，導致多繳納稅款，承擔了不必要的稅收負擔。
稅務機關作為國家機關，對于企業的稅務行為有法律意義上的永久追繳權，所以企業稅務風險在時間上具有不可撤銷性，即企業的稅務風險將無限期存在，這相對于其他企業風險而言極其特殊。
二、 二、企業稅務風險產生的原因
1、.國家稅收法規不確定和稅務人員執法不規范導致的風險
隨著市場經濟的不斷發展，我國的稅收規章制定也在不斷完善，但目前仍有部分稅收法規還存在不健全的地方。另外，由于我國目前稅務行政執法部門較多，包括海關、財政、國稅、地稅等多個政府部門，各部門之間在稅務行政執法上交叉重復，再加上主管稅務機關執法在一定程度上存在不規范的現象、稅務行政執法人員的素質參差不齊等因素，造成國家稅收法規與地方具體政策執行存在不一致性，這些都使企業實際納稅金額不確定，從而給企業造成一定的稅務風險。
2、.企業對稅務工作不重視及缺乏稅務風險意識導致的風險
現代企業外部經濟環境復雜多變，國家稅收政策也處在不斷變化之中，多數企業對稅務工作不夠重視，企業高層管理者更關注生產經營的業績如何，資金的管理是否到位、成本費用的控制等等，卻很少關注稅務工作的管理與籌劃，稅務風險意識淡薄。大部分企業沒有設立專門的稅務管理機構，專職的稅務管理人員相對較少，多數企業的稅務人員只疲于應付日常工作，沒有過多的時間去研究國家相關的稅收法規政策，對稅收政策法規的精神把握不準，理解不透，給企業帶來稅務風險。
3、.企業的內部控制制度不健全
企業內部控制是以專業管理制度為基礎，以防范風險、有效監管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業務過程而形成的管理規范。但由于國家對內部控制具體內容、考核標準未做出詳盡規范，相當多的企業對內部控制的重要性認識不夠，內部控制制度流于形式，很難和企業的經營管理真正銜接起來，而內控制度的檢查評價方法也有限，不能對被評價單位內部控制做出完整、公平的評價，所以很多企業的內控制度并沒有真正發揮防范風險、有效監管的作用。如果企業缺乏完善的內部控制制度，就不能從源頭上有效的控制防范稅務風險。
4、.企業稅務人員自身素質較低
企業稅務人員的自身素質高低直接影響著稅務風險，目前企業中多數稅務人員自身沒有經過全面、系統的稅收知識培訓，業務水平和工作能力普遍較低，使企業的稅務人員常常不能精確把握當前稅務現狀，缺乏對當前稅務政策的有效了解，對企業生產經營中潛在的稅務風險缺乏準確、專業的判斷，對稅務機關的不當行為不能及時提出改進意見，這在一定程度上給企業帶來了風險隱患。
稅務人員的職業道德水平的高低也會影響其風險判斷能力及稅收籌劃水平，為了節約成本，增加利潤，企業的稅務人員可能會做一些違背職業道德的事，這無疑會使企業的風險值上升。
三、稅務風險的防范措施
1、.正確把握稅收政策，營造良好的稅企關系
近幾年，我國的稅收政策變化較快，企業必須時刻關注國家的政策及經濟發展趨勢，及時準確的掌握稅收政策的變動方向，這樣才能更好進行稅務籌劃和風險防范。由于地域稅收政策不盡相同，地方稅務執法機關擁有較大的自由裁量權，因此企業也要注重對稅務機關工作程序的了解，與稅務機關加強聯系，進行有效持續的溝通，營造良好的稅企關系，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別是在部分國家稅收政策的不確定性方面達成共識。只有企業正確及時掌握稅收政策，并在稅務處理及稅務籌劃方面得到地方主管稅務部門的認可，才能有效的避免企業在執行稅務政策方面的偏差，降低企業稅務風險。
2、.提高稅務風險意識，加強企業的稅務管理力度
企業管理者應該高度重視企業稅務管理，樹立企業稅務風險防范理念，提高稅收風險意識。首先，企業高層管理人員應該進行一定的稅務知識、稅收法規政策培訓，使其充分認識到稅務管理工作對企業的重要性，破除以往把稅務事宜只看作是財務部門工作的陳舊觀念；其次，企業應設立專門的稅務管理機構，選拔或招聘具備專業素質、專業資質的稅務管理人員從事稅務管理工作。同時，要加強對現有的稅務管理人員、財務人員和相關部門的稅法知識、風險意識的培訓，提高其理論和實際業務水平，增強企業的稅務管理力度，降低企業稅務風險，促進企業持續健康發展。
3、.完善企業內部控制體系，建立健全稅務風險管理制度
完善的內部控制體系是企業防范稅務風險的基礎，如果企業缺乏完整系統的內部控制體系，就不能從源頭上控制防范稅務風險。企業應按照《大企業稅務風險管理指引》的要求，將稅務風險合理目標列入企業戰略和經營計劃，形成企業稅務風險管理制度，使內部控制服務于稅務風險管理的要求。這既能使稅務管理人員的風險意識加強，又能使管理水平得到提高。具體來說，企業應在管理層、事業部等分支機構設立稅務部門或稅務管理崗位，或將納稅事項外包。同時，根據企業的實際情況，將稅務風險與企業內部風險控制體系相結合，設計合理的稅務管理流程、控制方法，建立健全企業稅務風險管理制度，從而控制稅務風險。
4、.健全財務管理制度，提高企業的財務管理水平
在競爭激烈的市場經濟條件下，企業為了自身的生存和發展，必須搞好財務管理工作，規避風險，以取得最佳的經濟效益。企業財務管理水平能力的高低直接體現了企業理財能力、資金運籌能力，同時對企業的財務核算水平、稅務的籌劃等有著重要影響。目前，我國大部分企業的財務管理工作仍存在很多不足和缺陷，這直接影響了企業的稅務管理水平，給企業帶來了一定的稅務風險。
因此，企業管理者必須充分認識財務管理的重要性，樹立嶄新的企業財務管理觀念，通過健全財務管理規章制度，落實工作職責，全面提升管理人員素質等方法提高財務管理水平。
5、.加強稅收法規知識方面的培訓，提高企業涉稅人員的業務素質
企業稅務風險的識別關鍵在于企業稅務管理人員的專業素質，要從源頭上有效防范企業的稅務風險，必須提高企業稅務管理人員的業務素質。企業應利用培訓、講座、競賽、考試等多種渠道，幫助企業的財務、稅務、銷售、采購等涉稅部門人員提高專業水平。督促企業涉稅人員加強稅收法律法規學習，更新和掌握稅務知識，提高稅法運用熟練程度。增強涉稅人員的納稅意識和責任心，減少企業在稅務處理及籌劃方面的失誤，為企業降低和防范稅務風險奠定良好基礎。
四、結束語
隨著中國稅法體系的不斷完善和稅務監督的日益嚴格，稅務風險已經成為影響企業經營的重要因素，它貫穿于企業整個生產經營活動之中，涉及企業日常經濟活動的各個環節，要想有效防范，必須了解企業風險產生的關鍵因素，并將風險管理與生產經營環節有機結合，建立健全企業內部控制制度，才能從根本上排除稅務風險產生的不確定性。
防范和控制企業的稅務風險，不僅僅是稅務管理人員的責任，也是企業高層管理者、財務管理人員和每個員工的責任。只有企業高層管理者充分認識到稅務風險管理的重要性，樹立稅務風險意識，注重對財務、稅務管理人員的培養和支持，才能對稅務風險進行有效管理，充分降低企業涉稅風險，從而增加企業價值，實現企業的持續發展。
參考文獻：
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