時間：2022-12-16 23:39:42
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅務(wù)局稅務(wù)稽查，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
稅務(wù)稽查工作是整個稅收工作的“重中之重”，對維護(hù)稅收秩序、提高征管質(zhì)量、打擊涉稅犯罪及促進(jìn)依法治稅起到舉足輕重的作用。但是由于一些內(nèi)、外部原因，稅務(wù)稽查工作并沒完全發(fā)揮出其應(yīng)有的效果，特別是基層稅務(wù)稽查工作更是存在不少缺陷，還須進(jìn)一步規(guī)范和完善。
一、基層稅務(wù)稽查工作存在的突出問題
（一）稅務(wù)稽查選案存在盲目性
當(dāng)前，大部分基層稅務(wù)稽查局還未運用“機(jī)器選案系統(tǒng)”選案，還停留在過去的人工選案上，稽查選案存在極大的隨意性和盲目性，未能把真正須實施稽查的企業(yè)選出來。具體有如下兩種表現(xiàn)：一、“囫圇吞棗式”選案，即把絕大多數(shù)企業(yè)一個個進(jìn)行稽查，這樣由于任務(wù)重、工作量大，往往是走過場，收不到應(yīng)有的效果，同時造成稽查人員時間、精力的浪費；二是“隨意式選案”，即從整個企業(yè)管戶中隨機(jī)抽選一定比例的企業(yè)進(jìn)行稽查，或?qū)ι夏晖堤佣惼髽I(yè)進(jìn)行重復(fù)檢查，這樣既缺之科學(xué)性和準(zhǔn)確性，又往往會讓一些偷逃稅企業(yè)成了“漏網(wǎng)之魚”，造成一定“偷稅真空”帶。
（二）稅務(wù)稽查“四分離”難以實施，缺乏必要監(jiān)督
現(xiàn)行新的稅務(wù)稽查模式要求，稅務(wù)稽查工作必須嚴(yán)格按“選案、檢查、審理和執(zhí)行四分離”，然而在基層稅務(wù)局，由于稅務(wù)稽查人員編制少、所管區(qū)域大、任務(wù)繁重，從工作環(huán)節(jié)和人員配置上都難以確保“四分離”，也就起不到監(jiān)督執(zhí)法作用，往往會出現(xiàn)“一查到底”的現(xiàn)象，即一個稽查人員從選案到執(zhí)行一個人完成全部稽查工作的局面，這種無監(jiān)督的稽查容易出現(xiàn)“人情稅”和“關(guān)系稅”。
（三）稅務(wù)稽查執(zhí)行困難
當(dāng)前，稅務(wù)稽查執(zhí)行難已成為基層稅務(wù)局執(zhí)法中的“老大難”問題，首先是縣、鎮(zhèn)企業(yè)多數(shù)處于虧損狀態(tài)，資金周轉(zhuǎn)困難，導(dǎo)致稅稅務(wù)稽查處理決定難于執(zhí)行；其次是一些權(quán)力機(jī)關(guān)和個別領(lǐng)導(dǎo)干部的干預(yù)，使稅務(wù)稽查執(zhí)行無法正常進(jìn)行；最后是有些銀行的不協(xié)作，難以劃撥到企業(yè)的資金。
（四）稅務(wù)稽查工作“重實體、輕程序”
現(xiàn)在基層稅務(wù)稽查工作往往是重檢查實體而忽視操作程序，執(zhí)法程序不規(guī)范現(xiàn)象屢屢發(fā)生。表現(xiàn)在：一人下戶檢查；不出示檢查證,也照樣下戶檢查；一個人送達(dá)稅務(wù)處理決定書；稅務(wù)稽查底稿和詢問筆錄無當(dāng)事人簽字；稅務(wù)文書缺少必要的印章等等。
（五）稅務(wù)稽查人員素質(zhì)不高、專業(yè)知識缺乏
當(dāng)前，基層稅務(wù)稽查人員“科班”出身的少，大多是“半路出家”，業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，查帳能力欠缺。特別是缺乏必要會計、稅務(wù)、法律等方面的專業(yè)知識，導(dǎo)致查帳只能停留在一些表面的計算檢查，而不能深入到企業(yè)成本核算等更深層次的檢查，致使一些比較隱秘的偷稅行為不能及時查處，造成偷稅漏稅。
二、解決問題的對策的可行性探討
（一）推行計算機(jī)選案，確保選案的合理性、科學(xué)性
基層稅務(wù)稽查部們應(yīng)配足微機(jī)，盡早應(yīng)用新征管軟件中的稽查選案系統(tǒng)，基層稅務(wù)局應(yīng)加大局域網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，實現(xiàn)稽查與征管的資源信息共享，這樣稅務(wù)稽查工作才能真正全方位獲取企業(yè)經(jīng)營管理方面的信息，借助計算機(jī)選案系統(tǒng)進(jìn)行深入，全面綜合分析，選出最佳的稽查案例，做到有的放失，減少不必要的人力、物力的浪費。
（二）落實稽查“四分離”加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督
當(dāng)前基層稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充實一些專業(yè)知識豐富，查帳能力強(qiáng)，有稅務(wù)稽查實踐經(jīng)驗的人員，稽查工作應(yīng)該嚴(yán)格按照國家稅務(wù)總局及自治區(qū)稅務(wù)局的稽查規(guī)程要求進(jìn)行，徹底實現(xiàn)稽查工作從工作環(huán)節(jié)和人員上的“四分離”，有效預(yù)防職務(wù)犯罪的發(fā)生。
（三）加大稅務(wù)稽查執(zhí)行力度，維護(hù)稅收執(zhí)法的剛性
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“查帳容易，執(zhí)行難”，特別是有當(dāng)?shù)卣深A(yù)的案件，執(zhí)行更是難上加難，這也是當(dāng)前一種普遍現(xiàn)象。稅務(wù)機(jī)關(guān)在查補(bǔ)稅款、罰款、滯納金，組織入庫時，應(yīng)當(dāng)講究執(zhí)行藝術(shù)：對態(tài)度好的企業(yè)酬情減輕罰款，自行執(zhí)行；對態(tài)度強(qiáng)硬的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)加重處罰，聯(lián)合法院等司法機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行；對有地方政府保護(hù)的偷稅企業(yè)，應(yīng)當(dāng)積極宣傳稅法，說服當(dāng)?shù)卣畢f(xié)助執(zhí)行。對偷逃稅企業(yè)應(yīng)定期曝光，通過以上形式，確保國家稅收“顆粒歸倉”，同時也強(qiáng)化了稅務(wù)執(zhí)法的剛性。
（四）加大稅務(wù)稽查人員培訓(xùn)，提高稽查質(zhì)量
目前，基層稅務(wù)稽查人員素質(zhì)較低，在吸收新鮮稽查力量的同時要加大對現(xiàn)有稽查人員的培訓(xùn)工作，特別是加大對會計、稅務(wù)、法律、計算機(jī)等專業(yè)知識的培訓(xùn)，確保每位稽查人員既懂會計、稅收等法律法規(guī)又能熟練地使用計算機(jī)處理稽查事務(wù)，不斷提高稽查辦案的質(zhì)量和效率。
稅務(wù)局查賬一般查三年。
《稅收征管法》第五十二條規(guī)定，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。
因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長到五年。
對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。
稅務(wù)稽查實務(wù)中，稅務(wù)局對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查時，最初確定的檢查期間通常會設(shè)定在3年以內(nèi)，但是會根據(jù)具體情況延長檢查期間，總的來說，稅務(wù)局翻舊賬，有3年、5年、無限期的三種情況。
（來源：文章屋網(wǎng) ）
(一)復(fù)查組織
稽查局應(yīng)成立稅務(wù)稽查案件復(fù)查領(lǐng)導(dǎo)小組和復(fù)查辦公室。領(lǐng)導(dǎo)小組組長由局長擔(dān)任，成員可根據(jù)本局的實際工作需要組成。
復(fù)查領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，復(fù)查辦公室設(shè)在審理科。復(fù)查辦公室具體負(fù)責(zé)復(fù)查工作的組織與實施。
稅務(wù)稽查復(fù)查必須兩人以上，組成復(fù)查工作組（以下簡稱復(fù)查組），并確定一個組長為負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)稽查復(fù)查的具體實施。
復(fù)查案件一般應(yīng)當(dāng)在7個工作日內(nèi)查結(jié)，因特殊原因需要延長復(fù)查期限的，應(yīng)填寫《復(fù)查案件延期查結(jié)審批表》，并注明需要延期復(fù)查的原因和期限，報經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可延長復(fù)查期限。
(二)復(fù)查內(nèi)容
1．調(diào)查和審理是否符合法定程序；
2．認(rèn)定事實是否清楚，證據(jù)是否確鑿，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確；
3．定性處理適用依據(jù)是否正確適當(dāng)；
4．稅務(wù)處理決定執(zhí)行是否及時得當(dāng)；
5．稅務(wù)文書使用是否正確規(guī)范。
(三)復(fù)查進(jìn)行
1．稽查局根據(jù)復(fù)查工作計劃確定需要復(fù)查的稅務(wù)稽查案件，組成復(fù)查組，并指定組長。稽查局可以根據(jù)工作需要抽調(diào)稽查人員組成復(fù)查組，對已查稅務(wù)稽查案件實行交叉復(fù)查。
復(fù)查組實行組長負(fù)責(zé)制。復(fù)查組根據(jù)復(fù)查對象和復(fù)查目標(biāo)提出復(fù)查工作方案，經(jīng)稽查局審批后實施。
復(fù)查人員與復(fù)查案件有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。
2．稅務(wù)稽查案件的復(fù)查必須案卷審查和實地調(diào)查相結(jié)合，具體復(fù)查方法根據(jù)復(fù)查對象情況確定。
實地調(diào)查必須有針對性地進(jìn)行；案卷審查發(fā)現(xiàn)原稅務(wù)處理決定有重大問題或者明顯疑點的，應(yīng)當(dāng)通過實地調(diào)查嚴(yán)格核證。
復(fù)查組在復(fù)查過程中應(yīng)當(dāng)注意聽取案件有關(guān)的納稅人或者其他當(dāng)事人的陳述和申辯。對當(dāng)事人提出的重要事實、理由和證據(jù)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核。
復(fù)查組在復(fù)查過程中遇到重大問題，必須及時向上級機(jī)關(guān)請示報告。
(四)復(fù)查終結(jié)
1．復(fù)查組對稅務(wù)稽查案件實施復(fù)查后，應(yīng)當(dāng)向局審理委員會提出復(fù)查報告。復(fù)查報告報送前，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真聽取原稽查人員和被查對象的意見。復(fù)查組應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核，根據(jù)審核情況對復(fù)查報告作必要的修改，然后連同案件原處理單位的書面意見一并報送局審理委員會。
2．稽查局審理委員會對稅務(wù)稽查案件復(fù)查報告的事實內(nèi)容和處理意見進(jìn)行審議，根據(jù)不同情況分別作出復(fù)查結(jié)論：
(1)原稅務(wù)處理決定認(rèn)定事實清楚，證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，程序合法，內(nèi)容適當(dāng)?shù)模枰跃S持。
(2)原稅務(wù)處理決定主要事實不清、證據(jù)不足，適用依據(jù)錯誤，違反法定程序，超越權(quán)限，，處理明顯不當(dāng)?shù)模枰猿蜂N或者部分撤銷，并重新作出稅務(wù)處理決定。
(3)復(fù)查發(fā)現(xiàn)新的稅務(wù)違法問題與原稅務(wù)處理決定相關(guān)，屬于原稅務(wù)處理決定錯誤的，予以糾正；屬于同一時限、同一項目的數(shù)量增減變化的，應(yīng)當(dāng)在重新作出稅務(wù)處理決定時注明原稅務(wù)處理決定的相關(guān)內(nèi)容。
(4)復(fù)查發(fā)現(xiàn)新的稅務(wù)違法問題與原稅務(wù)處理決定沒有相關(guān)的，只對新發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)違法問題作出稅務(wù)處理決定。
(5)原稅務(wù)處理決定涉及少繳、未繳稅款的，應(yīng)當(dāng)依法追繳；涉及多收稅款的，應(yīng)當(dāng)依法退還。
(6)原稅務(wù)處理決定的處罰原則上不再改變，但處罰明顯偏重，或者案件原處理單位人員與被處理對象通謀，故意偏輕處罰的，可以改變。
(7)案情復(fù)雜重大的，組織復(fù)查的稽查局應(yīng)當(dāng)會同主管稅務(wù)局有關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審議，并根據(jù)審議情況作出復(fù)查結(jié)論。
3．稅務(wù)稽查案件復(fù)查終結(jié)后，復(fù)查發(fā)現(xiàn)案件原處理單位人員在案件調(diào)查處理過程中、、等違法違紀(jì)問題，按《南昌市國家稅務(wù)局稽查局稅務(wù)稽查案件復(fù)查追究暫行辦法》進(jìn)行處理。
關(guān)鍵詞：稅務(wù)稽查；方式方法，舉措
社會主義市場經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，依法治稅是依法治國的重要組成部分。實現(xiàn)依法治稅，建立一個稅收法制的國家，前提是稅收法制的完備和規(guī)范，核心是稅收執(zhí)法的嚴(yán)肅性和規(guī)范化。稅收稽查作為稅收執(zhí)法工作的一個重要組成部分，對打擊偷逃騙稅等違法活動，增強(qiáng)納稅人的守法意識，發(fā)揮著愈來愈重要的作用，但當(dāng)前的稽查體系在稅務(wù)稽查方式、方法中，尚存在著一些問題，給實際操作帶來了一些難度，需要改進(jìn)。
一、稅務(wù)稽查的涵義和內(nèi)容
涵義：稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查和處理工作的總稱。
內(nèi)容：稅務(wù)稽查包含選案、實施稽查、審理、執(zhí)行四個部分。
1、選案是確定稅務(wù)稽查對象是稅務(wù)稽查的重要環(huán)節(jié)。目前稽查選案分為：人工選案、計算機(jī)選案、舉報、其他等。
2、實施稽查是稅務(wù)稽查工作的核心和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。稅務(wù)稽查必須依照法律規(guī)定權(quán)限實施。
3、審理是稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)對其立案查處的各類稅務(wù)違法案件在實施稽查完畢的基礎(chǔ)上，由專門組織或人員核準(zhǔn)案件實施、審查鑒別證據(jù)、分析認(rèn)定案件性質(zhì)，制作《審理報告》和《稅務(wù)處理決定書》或《稅務(wù)稽查結(jié)論》的活動過程。
4、執(zhí)行。隨著稅收法制建設(shè)的不斷加強(qiáng)，納稅人的稅收法制觀念也在不斷提高，稅務(wù)稽查文書送達(dá)后，被查對象一般都能自動履行稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的法律文書所規(guī)定的義務(wù)——自動辦理補(bǔ)報繳納。逾期不履行的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。
二、強(qiáng)化稅務(wù)稽查的必要性
1、強(qiáng)化稅務(wù)稽查是維護(hù)稅收秩序的重要保證。財稅體制改革和新稅制的實施，推動了我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但稅收執(zhí)行形勢仍然十分嚴(yán)峻。各種違反新稅制的違法犯罪行為時有發(fā)生。以增值稅為犯罪對象的違法行為，已經(jīng)從依靠偽造、盜竊、倒賣增值稅專用發(fā)票向虛開、代開增值稅專用發(fā)票發(fā)展，犯罪手段之惡劣、違法金額之巨大，達(dá)到觸目驚心的地步，使財政收入大量流失。個人所得稅偷稅漏稅嚴(yán)重，也已引起社會各界關(guān)注，而對如此猖獗的稅收違法犯罪，單靠抓幾個案子，搞幾次專項打擊，是不能從根本上解決問題的。只有全面加強(qiáng)稅務(wù)稽查，形成有效的機(jī)制，改進(jìn)稅務(wù)稽查的方式、方法才能為維護(hù)稅收新秩序提供良好的保障。
2、強(qiáng)化稅務(wù)稽查是確保稅收收入穩(wěn)定增長的重要手段。稅務(wù)機(jī)關(guān)的中心任務(wù)就是貫徹稅收政策，組織財政收入，保證國家各項支出的需要。隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改革的不斷深入，稅務(wù)機(jī)關(guān)組織收入的任務(wù)越來越重，而征收入員不可能大量增加，如果仍然沿用過去“人海戰(zhàn)術(shù)”組織收入，靠專管員一家一戶催報催繳，將很難完成日趨繁重的稅收任務(wù)。這就要求我們在新的形勢下，在組織收入工作中應(yīng)更多考慮采用稅務(wù)稽查這個手段，充分重視稽查工作在組織收入工作中的重要作用。稅務(wù)稽查工作加強(qiáng)了，納稅人的納稅意識增加了，稅收違法行為減少了，組織收入就好做了。稅務(wù)稽查能確保稅收收入的穩(wěn)定增長，稅務(wù)機(jī)關(guān)的中心任務(wù)是貫徹稅收政策，組織稅收收入，保證國家機(jī)器的正常運轉(zhuǎn)和各項建設(shè)的需要。從以下幾組數(shù)據(jù)可以反映出稽查組織收入的作用。1995年縣級以上稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)查補(bǔ)稅收221.1億元，占當(dāng)年工商稅收的4.11%，不僅為國家挽回了損失，更重要的在于“處理一個，教育一批，治理一片”震懾了違法犯罪分子，教育了人民群眾維護(hù)了稅收秩序，保障了收入。
3、強(qiáng)化稅務(wù)稽查是保證勤政廉政和公正執(zhí)法的重要措施。近年來，一些稅務(wù)人員參與偷、騙稅案件，嚴(yán)重?fù)p害了稅務(wù)機(jī)關(guān)的形象。為此，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的勤政廉政建設(shè)十分必要。強(qiáng)化稅務(wù)稽查不僅可以監(jiān)督納稅人依法履行納稅義務(wù)，同時，稅務(wù)稽查還可以檢驗稅收征管工作的好壞，糾錯堵漏，針對查出來的問題總結(jié)研究，分析成因，提出改進(jìn)措施。這就在客觀上形成了“外反偷騙，內(nèi)防不廉”的監(jiān)督制約機(jī)制，對于保證稅務(wù)隊伍公正執(zhí)法，清正廉潔具有重要現(xiàn)實意義。
4、強(qiáng)化稅務(wù)稽查是促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)公平競爭的重要保障。新稅制是我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。偷稅、抗稅、騙取出口退稅等違法犯罪行為的存在，不僅造成了國家稅款的流失，破壞了稅收秩序，更為嚴(yán)重的是對社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序造成了嚴(yán)重的危害。一部分納稅人通過偷、騙稅“發(fā)財致富”，就侵害了依法經(jīng)營，照章納稅人的合法利益，破壞了公平稅負(fù)的原則和公平競爭的環(huán)境，干擾了社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。因此，強(qiáng)化稅務(wù)稽查，才能促進(jìn)公平競爭，保護(hù)合法經(jīng)營，凈化稅收環(huán)境，從而保證社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。
三、現(xiàn)行稅務(wù)稽查工作中稽查手段存在的問題
稽查手段落后、選案職能不完善在實際工作中,絕大多數(shù)要稽查的案件是通過人工篩選、群眾舉報或上級交辦,檢查對象主要還是憑檢查人員的主觀意愿來確定,缺乏一套科學(xué)合理的程序和有效嚴(yán)密的監(jiān)督制約機(jī)制,且全稅務(wù)系統(tǒng)微機(jī)沒有形成聯(lián)網(wǎng),因而存在不少弊端:一是檢查效率低。由于人工篩選等原因,造成檢查對象納稅資料的分析不全面,選戶沒有針對性,不能突出重點,導(dǎo)致效益低下,雖花費大量人力物力,但效果卻不理想。二是容易導(dǎo)致腐敗。由于選戶權(quán)與檢查權(quán)沒有分離,對檢查人員缺乏必要的監(jiān)督,檢查人員可根據(jù)自己的喜好隨意選戶,容易滋生腐敗現(xiàn)象。三是破壞稅收公平。有的企業(yè)經(jīng)常查,有的企業(yè)長期不查,一些偷逃稅者就可能得不到應(yīng)有的懲罰,勢必造成納稅人的稅負(fù)不公和納稅人之間的不正當(dāng)競爭。
實施稽查的手段老套，不能有效稽查，沒有用到心理學(xué)、犯罪學(xué)等先進(jìn)的科學(xué)理念，容易讓犯罪分子鉆空子。審理案件方法也落后不能深層次挖掘證據(jù)，造成被動局面。執(zhí)行當(dāng)中，簡單粗暴現(xiàn)象有之，容易造成執(zhí)法犯法，不能完全按法規(guī)程序執(zhí)行稽查公務(wù)。
四、稅務(wù)稽查方式、方法改進(jìn)的舉措
1、加強(qiáng)微機(jī)建設(shè),強(qiáng)化應(yīng)用功能,逐步提高稽查質(zhì)量和效率2001年5月1日開始實施的新《稅收征管法》已經(jīng)將加強(qiáng)稅收現(xiàn)代化寫進(jìn)法律,所以加快建立以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的稽查監(jiān)控信息系統(tǒng),已成為提高稽查質(zhì)量和效率的關(guān)鍵。首先,各級稽查機(jī)構(gòu)根據(jù)需要配備計算機(jī),加強(qiáng)稽查網(wǎng)絡(luò)建設(shè),在系統(tǒng)內(nèi)部和銀行及企業(yè)聯(lián)網(wǎng),實現(xiàn)資料共享;其次,要加快開發(fā)和完善稽查監(jiān)控系統(tǒng)軟件,實現(xiàn)稽查選案、檢查、審理、執(zhí)行等過程的全程監(jiān)控和辦公自動化;再次,是強(qiáng)化稽查的后勤保障系統(tǒng),各級稅務(wù)部門應(yīng)在現(xiàn)有經(jīng)費中盡量向稽查傾斜,必須配備先進(jìn)的信息處理系統(tǒng)和快速反應(yīng)的系統(tǒng)、通訊工具以及錄音、錄像等調(diào)查取證手段,對專項檢查和重點檢查還應(yīng)拔付辦案經(jīng)費,經(jīng)費來源可以從查補(bǔ)稅款、罰款中按一定比例提取。稅務(wù)稽查手段的現(xiàn)代化國外稽查機(jī)關(guān)普遍運用現(xiàn)代化的征管手段進(jìn)行稽查信息的收集和稽查的選案工作，由于計算機(jī)等現(xiàn)代化工具的使用，稅務(wù)稽查信息獲取渠道更加廣泛化，稽查選案更加科學(xué)化。美國的稽查信息取得主要有三個方式：一是納稅人的申報表。二是根據(jù)事先設(shè)計好的“納稅人遵循納稅情況考核表”對納稅人分類抽樣進(jìn)行調(diào)查，“納稅人遵循納稅情況考核表”長達(dá)八頁，信息細(xì)致、詳盡、可靠。調(diào)查結(jié)果全部輸入計算機(jī)，從而衡量今后納稅人申報是否正常。三是由工商注冊部門、土地或地產(chǎn)管理部門、海關(guān)、銀行、郵政電信、新聞等第三部門或舉報人、會計師等處獲得的信息。澳大利亞的稅務(wù)局取得稅務(wù)信息的途徑是多種多樣的，有的信息途徑是固定的，除了對現(xiàn)金交易難以掌握外，納稅人從公司取得的紅利、房產(chǎn)交易、銀行存款這些信息都將匯集到稅務(wù)局。稅務(wù)局可從公司年終的分紅聲明或房產(chǎn)交易機(jī)構(gòu)獲得有關(guān)納稅人收入情況的信息。另外，每年底，銀行需將每個儲戶的存款及利息報給稅務(wù)局。這樣稅務(wù)局就可以根據(jù)所獲取的信息，確定是否對某納稅人實施稽查。為了使稅務(wù)稽查對象選擇更科學(xué)，各國的稽查選案一般都通過計算機(jī)進(jìn)行。在美國，90%以上的案件是通過計算機(jī)分析篩選出來的。如美國計算機(jī)中心掌握著納稅人的任何交易和收支來源資料，以便與納稅人的申報資料進(jìn)行核對，經(jīng)核對不符合者，即被確定為稽查對象。日本和英國則運用統(tǒng)計抽樣方法，通過計算機(jī)對若干關(guān)聯(lián)指標(biāo)分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)偷漏稅疑點，從而確定稽查對象。
2、把審計方法合理吸收到稅務(wù)稽查工作當(dāng)中。當(dāng)前，企業(yè)的偷漏稅行為發(fā)生了變化，稅務(wù)稽查僅靠停留在賬面憑證資料上的審查，已難以應(yīng)付。隨著依法治稅進(jìn)程的推進(jìn)，稅務(wù)檢事實、重證據(jù)，成為我們工作中的重要程序，而審計性檢查愈顯其重要性。近幾年，稅務(wù)稽查向?qū)徲嬓詸z查逐步發(fā)展，在檢查方法上業(yè)已提出采用上下聯(lián)動式檢查法、庫存盤查式檢查法等手段。這些方法的使用，對于我們審核會計資料的合法性和真實性，對于偷漏稅行為的定性，可以提供寶貴的證據(jù)，無疑將成為今后重點的工作方式。筆者認(rèn)為，由于上下聯(lián)動式檢查是需要人力和資金相配合的，以目前條件，只能有重點的使用。相比之下，庫存盤查法更具靈活性和可操作性，在針對小戶型企業(yè)的檢查中，適時使用庫存盤查法不失為一種良策。
3、賦予稅務(wù)稽查人員刑事偵查權(quán)，盡快建立稅務(wù)司法保障體系，建立稅務(wù)警察，保證涉稅犯罪案件的移交。面對我國已加入WTO的現(xiàn)實，政府對社會經(jīng)濟(jì)的管理手段越來越集中地表現(xiàn)到稅收上來，而稅務(wù)稽查正是這種管理職能中最集中、最有效的手段，面對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的重新調(diào)整，經(jīng)濟(jì)規(guī)模的發(fā)展壯大，稅收環(huán)境將更加復(fù)雜，一些不法納稅人“反稽查”的能力會進(jìn)一步增強(qiáng)，建立稅務(wù)警察已成為完善和深化稽查體制改革的重要內(nèi)容。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,經(jīng)濟(jì)活動日益復(fù)雜化,納稅人偷逃稅的手段也日益隱蔽化,稅務(wù)稽查人員由于受到權(quán)限的限制,一般來說,各國稅收征管法規(guī)中規(guī)定的稽查人員的權(quán)限只有索取納稅資料權(quán)、查賬權(quán)等權(quán)限,不具有搜查住所權(quán)、封存帳簿權(quán)、查封財產(chǎn)權(quán)等權(quán)利,所以難以介入對稅收犯罪的查處。而司法部門雖具有刑事偵察權(quán),但由于調(diào)查稅收犯罪是一項專業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的活動,并且與其它刑事犯罪相比較,發(fā)案的量很大,偵破工作所需的技術(shù)和人力都是普通的警察部門所難以勝任的。這樣,集稽查與警察于一身的稅務(wù)警察這一產(chǎn)物就出現(xiàn)了。稅務(wù)警察的一般含義是指擁有刑事偵查權(quán)的稅務(wù)人員。目前,建立稅務(wù)警察已成為市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家一種普遍的現(xiàn)象。它的產(chǎn)生和出現(xiàn),是與各個國家打擊稅收違法犯罪緊密聯(lián)系在一起的。密切部門配合，搞好中間環(huán)節(jié)的銜接溝通工作，以保證稅務(wù)稽查執(zhí)法的剛性。想要有力打擊涉稅違法犯罪行為，就必須及時取得確鑿足夠的證據(jù)，而只有賦予稅務(wù)稽查人員在查處涉稅案件時具有的刑事偵查權(quán)，才能確保這一點。稅務(wù)警察的設(shè)立，首先會對強(qiáng)化稅務(wù)稽查的執(zhí)法權(quán)限、強(qiáng)化稅務(wù)稽查的執(zhí)法手段、加大監(jiān)督懲處力度、加快稅務(wù)稽查法制化的進(jìn)程起到巨大的推動作用；同時，也只有加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)各職能部門的銜接與配合，才能避免涉稅案件在移送司法部門之后稅款不是被截留就是以非法所得上繳當(dāng)?shù)刎斦谋粍泳置妗?/p>
盡管許多國家都建立了稅務(wù)警察,但它們在具體設(shè)置和形式上存在著差別。根據(jù)稅警機(jī)構(gòu)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系不同劃分,稅務(wù)警察的設(shè)置主要有兩種形式:
一種是在稅務(wù)機(jī)關(guān)外設(shè)立單獨的稅務(wù)警察機(jī)構(gòu),其人員是一種專門警察身份,主要代表是俄羅斯、意大利等國家。稅警的權(quán)力很大,除擁有一般警察所具有的刑事調(diào)查權(quán)外,稅務(wù)防暴警察可以荷槍實彈,強(qiáng)制執(zhí)行公務(wù)。
另一種是在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)成立專門的機(jī)構(gòu),賦予其人員相應(yīng)的權(quán)限,在形式上,稅務(wù)警察仍是稅務(wù)行政人員的一種,不配備槍支,這是大部分國家設(shè)置稅警的方式。如日本,在國稅廳下設(shè)立調(diào)查查察部,各地國稅局也設(shè)有相應(yīng)調(diào)查查察部。查察官(稅收犯罪調(diào)查人員)擁有調(diào)查稅收違法犯罪行為的刑事調(diào)查權(quán)和一系列相應(yīng)的刑偵手段,稅收犯罪行為可由查察官直接移交檢察機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任,而不必通過公安部門。在德國,稅務(wù)違法案件調(diào)查局是依據(jù)法律專司查處稅務(wù)違法犯罪案件的特殊機(jī)構(gòu),兼具警察、檢察、行政執(zhí)法的職能,既有稅務(wù)檢查權(quán)又有稅務(wù)違法刑事案件的偵查權(quán)和權(quán)。調(diào)查局的調(diào)查人員不授警銜,但兼具稅官和警官雙重身份,在稅務(wù)違法犯罪案件調(diào)查中,擁有警察進(jìn)行刑事偵查所應(yīng)具有的職權(quán)和手段。在我國,近年來建立稅務(wù)警察的呼聲很高。我國目前稅收違法犯罪的問題相當(dāng)嚴(yán)重。僅從增值稅的案件就可知,1994年后,關(guān)于增值稅的大案要案層出不窮,涉稅金額驚人,犯罪分子表現(xiàn)猖獗。同時,沖擊、打砸稅務(wù)機(jī)關(guān),傷害稅務(wù)人員的事件也不斷發(fā)生。這些都表明,我國需要嚴(yán)厲打擊稅收犯罪活動。目前我國是由公安機(jī)關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)合查處稅收犯罪,由于配合上存在問題,效果并不好。那么通過加強(qiáng)配合是否就能夠解決問題?從各國的實踐看,普遍成立專門的機(jī)構(gòu)來負(fù)責(zé)就是最好的回答。把涉稅犯罪的刑事偵查權(quán)賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的一個特別的部門來行使,不僅可以提高案件的查處效率,而且可以借助刑罰的威懾力提高稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人心目中的權(quán)威,因此,有必要建立稅警以打擊日益嚴(yán)重的稅收違法犯罪問題。
4、稅務(wù)稽查工作是一項業(yè)務(wù)素質(zhì)要求較高的工作。查帳中的方式、方法多種多樣。通過實踐工作,我們認(rèn)為采取“以帳為標(biāo),以票為本”的原則,用望、聞、問、切的方法對納稅人進(jìn)行稅務(wù)稽查是一種行之有效的方法。
檢查時“望”,即到企業(yè)實地觀察。看企業(yè)是否符合福利企業(yè)條件,生產(chǎn)是否正常,庫存產(chǎn)品是否無積壓。在進(jìn)行帳務(wù)檢查時,本著“以票為本”的原則,我們調(diào)出企業(yè)全部發(fā)票存根核對,發(fā)現(xiàn)發(fā)票已開出,即銷售收入已實現(xiàn),而尚未記入“銷售收入”帳里。我們注意聽取各方信息,即“聞”。我們主動找企業(yè)主管部門的有關(guān)人員交談,了解企業(yè)是否有拖欠工資現(xiàn)象,是否有集資行為，善于發(fā)現(xiàn)問題。帳務(wù)檢查之后,我們對企業(yè)主管人員進(jìn)行詳細(xì)具體的詢“問”。當(dāng)宣傳稅收有關(guān)政策后,對產(chǎn)生疑問的問題進(jìn)行詢問，確認(rèn)是否存在問題。對企業(yè)進(jìn)行望、聞、問之后,我們開始對企業(yè)帳目進(jìn)行全面檢查,發(fā)現(xiàn)企業(yè)有偷漏稅問題，根據(jù)國家稅法規(guī)定進(jìn)行罰款。這也可以稱為詢問式取證法。在稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)疑點后，可與納稅人交談，從不同的角度對納稅人進(jìn)行詢問（在不告之納稅人疑點的情況下），取得認(rèn)定納稅人偷稅的口供，并制作詢問筆錄，作為調(diào)查取證資料之一。
5、取證法。在稅務(wù)稽查時，發(fā)現(xiàn)偷稅疑點后，取證又很艱難，可考慮在進(jìn)行取證，如發(fā)現(xiàn)納稅人在往來帳上有偷稅嫌疑，可以利用我們專業(yè)稽查局稽查區(qū)域范圍較大的優(yōu)勢，到往來帳的對方進(jìn)行調(diào)查取證，對方可能已作進(jìn)貨處理，這樣可以得到認(rèn)定納稅人貨物已經(jīng)銷售未計入銷售收入，按《中華人民共和國稅收征收管理法》之規(guī)定，應(yīng)按偷稅處理，進(jìn)行補(bǔ)繳增值稅，同時按《中華人民共和國行政處罰法》之規(guī)定給予相應(yīng)的處罰。
總之，傳統(tǒng)的稅收方式、方法已經(jīng)不能完全適應(yīng)新形勢下的稅務(wù)稽查工作，面對21世紀(jì)的新形勢和中國加入WTO的現(xiàn)實情況，我們應(yīng)當(dāng)深入研究稅務(wù)稽查的新方式、新方法，吸納傳統(tǒng)方式、方法的優(yōu)點，結(jié)合先進(jìn)的科技手段，借鑒國外的好經(jīng)驗，還可以根據(jù)稽查對象的不同特點以及經(jīng)營規(guī)模，了解納稅人的基本情況，掌握納稅人的特點，制定具體每戶的稽查方法和計劃，做到有的放矢，提高工作效率，為有效打擊偷、逃、漏稅，增加國家稅收，嚴(yán)格執(zhí)法、凈化稅收環(huán)境做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：稅收征管模式 地方稅收征管 對策建議
一、長寧縣地方稅務(wù)局機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職能劃分
長寧縣地方稅務(wù)局是一個縣級地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)，成立于1994年9月，現(xiàn)有5股2室和8個基層單位，具體劃分了征管科、稽查科、計會科、稅政科、辦公室。其主要職能是負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查法律法規(guī)、規(guī)范性文件的貫徹實施工作；負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查規(guī)章制度建設(shè)和實施工作；負(fù)責(zé)稽查案源管理，承辦縣局稅務(wù)案件舉報中心工作；負(fù)責(zé)縣局稅務(wù)案件立案、檢查、預(yù)審。該單位主要負(fù)責(zé)全縣5545戶企事業(yè)單位、個體工商戶的地方稅收征收管理，擔(dān)負(fù)著全縣范圍內(nèi)的的征收管理和稽查工作。
二、長寧縣地方稅務(wù)局征管改革舉措和成效
長寧縣地方稅務(wù)局自成立以來，不斷結(jié)合地方實際情況，在積極創(chuàng)新征收管理模式方面，作出了不少努力和探索。主要包括：
一是建立辦稅服務(wù)大廳。長寧縣地稅局各所現(xiàn)均已建成了功能齊全的辦稅服務(wù)廳，負(fù)責(zé)全縣的稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、發(fā)票領(lǐng)購開具、政策咨詢、宣傳資料發(fā)放等工作，納稅人在辦稅服務(wù)大廳就可以辦理數(shù)項納稅事宜。
二是征管責(zé)任體系建設(shè)。根據(jù)宜賓市地稅局的統(tǒng)一部署，長寧縣地稅局先后制定了《長寧縣地方稅務(wù)局全員崗責(zé)體系實施細(xì)則》。在《細(xì)則》中提出如何建立科學(xué)的崗位職責(zé)劃分體系，明確了工作職責(zé)，嚴(yán)格界定征管范圍，理順了工作關(guān)系。
三、長寧縣地方稅務(wù)局現(xiàn)行征管模式存在的問題
長寧縣地稅局現(xiàn)行的稅收征管模式是隨著客觀經(jīng)濟(jì)稅收環(huán)境的變遷和稅制改革的不斷深入而形成的。稅收征管是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)管理活動的核心，實際征管工作中存在的問題日益突出，將逐漸成為制約稅收征管整體效率提高的瓶頸。總的來說，長寧縣地稅局現(xiàn)行稅收征管模式主要存在以下幾個問題：
1、重任務(wù)輕征管的稅收考評體制存在弊端
我國稅收收入計劃的制定是很不規(guī)范的，尚未形成一套制定和執(zhí)行收入計劃的法定程序，往往是根據(jù)財政支出的多少決定，而且由于省級以下地稅部門要接受上級稅務(wù)機(jī)關(guān)和地方政府的雙重領(lǐng)導(dǎo)，基層地方稅務(wù)系統(tǒng)往往還必須執(zhí)行兩套收入計劃，造成稅收收入計劃與稅收實際狀況的嚴(yán)重脫節(jié)。
目前，上級領(lǐng)導(dǎo)部門對長寧縣稅收征管工作的考核主要依據(jù)是否完成了全年稅收收入計劃，致使當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)重收入而輕征管。每年宜賓市地稅局給長寧縣制定的增長任務(wù)是13%左右，而長寧縣政府由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和預(yù)算支出壓力增大等多方面的原因，每年提出的增長任務(wù)都在17%以上。為了完成指令性計劃，地稅部門也只有千方百計按計劃進(jìn)行征收。
2、信息化建設(shè)程度較低
雖然長寧縣地稅局已經(jīng)開始使用征管系統(tǒng)2.0，但在實際工作中，計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的依托作用沒有得到很好發(fā)揮，甚至可能制約征管改革的深入進(jìn)行。主要原因是：（1）征管軟件發(fā)展不夠成熟。目前，長寧縣地稅局的稅收征管工作主要是基于征管系統(tǒng)2.0進(jìn)行的操作。由于該軟件功能開發(fā)不夠全面，地方稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部分信息無法共享，致使工作效率低下；（2）盲目進(jìn)行信息化建設(shè)投入。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)缺乏事前規(guī)劃，盲目對信息化建設(shè)進(jìn)行巨大投入，忽視了征管質(zhì)量與基礎(chǔ)環(huán)境建設(shè)。稅務(wù)人員系統(tǒng)操作能力較低。
四、長寧縣地方稅務(wù)局稅收征管模式改革建議
1、建立科學(xué)的稅收評價指標(biāo)體系
要解決長寧縣稅收征管目標(biāo)“唯收入中心論”的錯位問題，應(yīng)該把對稅收征管工作考核的重點放在是否依法實施稅收征管、是否做到應(yīng)收盡收和是否有效促使納稅人依法納稅等方面。在目前的財政體制下，徹底摒棄稅收計劃任務(wù)的考核是不現(xiàn)實的，收入計劃考核還是應(yīng)該作為稅收指標(biāo)考核體系中的一個重要方面。
科學(xué)嚴(yán)密的考核體系是強(qiáng)化征管質(zhì)量考核，實現(xiàn)有效征管效率的必要保證。在重視稅收收入計劃考核指標(biāo)的同時，考慮建立一個科學(xué)的征管評價指標(biāo)體系，通過多個指標(biāo)綜合對征收工作質(zhì)量進(jìn)行評價。
2、加強(qiáng)信息化建設(shè)，重點是建立人機(jī)結(jié)合的信息化管理體系
作為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)，長寧縣地稅局要配合總局關(guān)于信息化建設(shè)的整體規(guī)劃，與上級部門聯(lián)手協(xié)調(diào)做好以下工作：一是按照納稅申報一窗式、納稅資料管理一戶式的要求逐步整合現(xiàn)有的稅收征管軟件，將征收系統(tǒng)2.0中的房地產(chǎn)、建安行業(yè)開票系統(tǒng)與稅源管理系統(tǒng)、貨物運輸發(fā)票開票系統(tǒng)的信息資源互通共享，實現(xiàn)征管工作各環(huán)節(jié)在信息化支撐條件下的相互銜接，從而減少基層工作人員對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)重復(fù)錄入的工作，并且可以使信息在整個系統(tǒng)內(nèi)部快速流動，易于查詢、交換和反饋；二是做好跨部門間的溝通協(xié)調(diào)，如以登記信息交換為基礎(chǔ)，構(gòu)建登記信息的電子信息交換平臺，做好與長寧縣國稅、工商、技術(shù)監(jiān)督部門之間的稅務(wù)登記信息、工商登記信息、企業(yè)組織機(jī)構(gòu)代碼信息的相互交換，借助信息化網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)最大程度的數(shù)據(jù)共享利用，擺脫“信息孤島”。
參考文獻(xiàn)：
地稅副局長生產(chǎn)經(jīng)營競聘演講 尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)、各位代表:
大家好！
今天我懷著激動的心情，參加這次競聘演講，首先，我要對州局黨組和各位領(lǐng)導(dǎo)對我以往工作的正確領(lǐng)導(dǎo)和大力支持以及給予這次競聘的機(jī)會表示感謝，并感謝在過去的工作中能積極配合、大力相助的同事們，同時，我懇切地期待著能得到領(lǐng)導(dǎo)和同事們的信任和支持，給予我參加這次競聘的勇氣和力量，在今后的工作中同心協(xié)力，共創(chuàng)佳績。
本人年月日出生，年畢業(yè)于*稅收專業(yè)，年月至年在原*市稅務(wù)局*稅務(wù)所任專管員，負(fù)責(zé)*所轄區(qū)內(nèi)集體企業(yè)稅收征收管理及稅務(wù)稽查工作。年在*市稅務(wù)局集體企業(yè)財務(wù)股后改為管理科工作，負(fù)責(zé)全市集體企業(yè)財務(wù)管理和稽查，年機(jī)構(gòu)分設(shè)后，在市局業(yè)務(wù)科任科長，主要負(fù)責(zé)稅務(wù)登記、發(fā)票管理、企業(yè)財務(wù)、稅政管理及各項具體業(yè)務(wù)工作，年至今任市局紀(jì)檢員，本人已經(jīng)在稅務(wù)戰(zhàn)線上工作了個年頭。本人競聘的崗位是市局副局長。本人認(rèn)為能夠勝任副局長的工作，就本人業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)來講，具有三個方面的優(yōu)勢。
⒈本人從事稅收業(yè)務(wù)工作多年，熱愛稅收工作，無論是稅收一線的專管員，還是繁瑣的業(yè)務(wù)工作，以及后來的紀(jì)檢員，本人都能以飽滿的熱情投入到本職工作中去，盡心盡職，毫無怨言。
⒉本人除近年來從事紀(jì)檢監(jiān)察工作外，一直從事稅收業(yè)務(wù)工作：從稅務(wù)機(jī)關(guān)最簡單的工作——收屠宰稅開始，經(jīng)歷了稅款征收、稅務(wù)管理、稅務(wù)稽查、稅政管理等各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)工作，積累了大量的豐富的實踐經(jīng)驗，并且通過不斷學(xué)習(xí)，獲得了豐富的政治理論及業(yè)務(wù)知識，可以說目前本人基本上能夠處理和解決業(yè)務(wù)工作中出現(xiàn)的各類問題。
⒊走上紀(jì)檢員的崗位后，雖然仍主管部分業(yè)務(wù)工作，但從事黨政黨務(wù)工作時間較多，可是我認(rèn)為，也就是這幾年的黨務(wù)工作，對我本人的管理水平和綜合協(xié)調(diào)能力有了很大的提高，自身的整體素質(zhì)和綜合能力都得到了加強(qiáng)，這對我在今后的工作中，如何正確處理和解決各類問題，提供了豐富的實踐經(jīng)驗，堅實的綜合素質(zhì)和管理能力。
如果能夠得到各位領(lǐng)導(dǎo)和同志們的信任，本人走上副局長崗位后，將積極主動地與局長和班子其他成員分工負(fù)責(zé)，團(tuán)結(jié)協(xié)作，維護(hù)好班子團(tuán)結(jié)，除做好全局的全盤工作外，本人認(rèn)為搞好業(yè)務(wù)，必須從以下幾個方面入手：首先，進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)思想作風(fēng)和工作作風(fēng)，做到“兩個深入”：一、深入到干部群眾中去，關(guān)心了解他們的工作和生活情況，誠心誠意地幫助基層干部職工解決工作和生活中的難題，以自己的實際行動感染他們，真正起到表率作用。……
今天，當(dāng)我再次站在這競聘的講臺，我同所有競聘者的心情是一樣的，同時對我而言，作為一名再次競聘者，我更有一種收獲感。1999年的競聘已經(jīng)成為過去，但過去三年的任期，卻使我有幸成為**地稅局跨世紀(jì)中層領(lǐng)導(dǎo)中的一員，作為上一屆競聘的成功者，我沒有讓選擇我的同志們失望，也沒有讓選擇我的黨組失望。在這三年的任期中，通過與科室成員的共同努力，基本實現(xiàn)了我競聘時所做的承諾，完成了任期內(nèi)的工作目標(biāo)，使計財科的工作初步走上規(guī)范化、制度化的軌道。過去的一切已經(jīng)成為歷史，我將再次勇往直前，向著更高、更遠(yuǎn)的目標(biāo)奮進(jìn)。我的座右銘是：沒有最好，只有更好。
我競聘的職位是**地方稅務(wù)局稽查局局長，我競聘演講的題目是：《規(guī)范管理，扎實工作，做好稅務(wù)稽查工作》。 稅務(wù)稽查工作是一項綜合性強(qiáng)、政策性強(qiáng)、涉及面廣的稅務(wù)專門工作。正因為如此，這項工作對人員素質(zhì)的要求更高，面對當(dāng)今社會經(jīng)濟(jì)信息化、知識化發(fā)展的趨勢，不僅要求稅務(wù)稽查人員要有較高的財稅理論基礎(chǔ)，還要有相關(guān)的法律專業(yè)知識和計算機(jī)操作技能。作為我，通過四年的大學(xué)專業(yè)學(xué)習(xí)和11年的財稅工作，積累了一定的財稅工作業(yè)務(wù)技能，并且，通過自學(xué)和單位選派，學(xué)習(xí)了一定的法學(xué)理論基礎(chǔ)并掌握了較強(qiáng)的計算機(jī)操作技能。這些，為我成為一名合格的稅務(wù)稽查人員奠定良好的素質(zhì)基礎(chǔ)。我相信，有8年計財科科長的實踐經(jīng)驗和勤奮好學(xué)的學(xué)習(xí)態(tài)度以及扎扎實實的工作精神，我一定能很快適應(yīng)新的工作崗位，并在新的工作崗位上創(chuàng)造良好的工作業(yè)績。
下面我就競聘目標(biāo)向在座的領(lǐng)導(dǎo)、評委作一介紹。作為稽查局長，我將在任期內(nèi)進(jìn)一步健全各項稅務(wù)稽查工作制度、使稅務(wù)稽查工作有章可循、有據(jù)可依、分工明確、責(zé)任到位；進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理，做好檔案管理和各種資料的匯總上報工作，使我州稅務(wù)稽查各項資料編制準(zhǔn)確、上報及時；提高稅務(wù)案件的結(jié)案效率，提高違法案件的查處力度；做好人員分工，抓好稽查局內(nèi)的分工制約，使案件查處依據(jù)合法、程序合理；積極推進(jìn)稅務(wù)稽查工作的網(wǎng)絡(luò)化、電算化，培養(yǎng)出一批既懂稅收業(yè)務(wù)又有較高微機(jī)操作技能的稅務(wù)稽查干部。為此，將采取以下措施，確保我州稅務(wù)稽查工作朝著更加規(guī)范、科學(xué)，內(nèi)部管理更加嚴(yán)密的方向邁進(jìn)。
一、進(jìn)一步提高自身的綜合素質(zhì)，以適應(yīng)更高要求的工作需要，并及時轉(zhuǎn)變觀念，盡快進(jìn)入稅務(wù)稽查角色，充分發(fā)揮作為稽查局領(lǐng)導(dǎo)的作用。在稽查局工作中敢于負(fù)責(zé)，以自己的表率作用帶好稽查局，搞好團(tuán)結(jié)，關(guān)心干部，經(jīng)常與成員進(jìn)行思想交流，將成員凝聚在一起，形成團(tuán)結(jié)向上的工作氣氛，努力提高稽查局人員的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)技能，共同做好稅務(wù)稽查工作；要深入基層，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，幫助、指導(dǎo)基層開展工作；搞好稽查局與相關(guān)科室之間的團(tuán)結(jié)、協(xié)作，以做好全局工作為目標(biāo)，勁往一處使，共同完成好稽查局的工作任務(wù)。
二、抓好科室內(nèi)部的人員分工，作為稅務(wù)稽查部門，涉及面廣、影響面大，其工作的好壞，工作質(zhì)量的高低，直接影響著地稅系統(tǒng)的外部形象。因此，在科室工作中，要做好人員分工，落實好崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮稽查各崗位相互協(xié)調(diào)，相互制約的作用，確保稅務(wù)稽查工作的規(guī)范化，將公平執(zhí)法落在實處，進(jìn)一步樹立稅務(wù)稽查的良好形象。
三、做好稅務(wù)稽查工作計劃安排。稅務(wù)稽查行為是稅務(wù)系統(tǒng)打擊涉稅違法行為的重要手段，在稅務(wù)稽查工作計劃的安排上，應(yīng)避免輕重不分，目標(biāo)不明。在認(rèn)真做好稅務(wù)舉報案件查處的基礎(chǔ)上，做好隨機(jī)選案和管理范圍內(nèi)納稅人的抽查工作，使稅務(wù)稽查工作目標(biāo)明確、計劃清晰；并在此基礎(chǔ)上，建立納稅人信譽(yù)等級評定制度，加強(qiáng)對納稅意識淡薄、稅務(wù)違法行為易發(fā)群體的稽查工作，使稅務(wù)稽查工作有目標(biāo)、有步驟、有計劃地開展。
四、加快稅務(wù)案件處理的效率。做到有案必接、接案必查、查案必嚴(yán)、查有結(jié)果。提高稅務(wù)稽查案件的查處效率，以體現(xiàn)"法治、公平、文明、效率"的治稅思想。在案件處理上，要本著對納稅人負(fù)責(zé)，對稅務(wù)工作負(fù)責(zé)的態(tài)度，及時準(zhǔn)確處理各種案件，杜絕有案不立，立而不決情況的發(fā)生。為此，在稅務(wù)稽查工作中，對案件的處理要有一定的時間觀念，根據(jù)案值大小，確定相應(yīng)的處理時間，努力提高稅務(wù)稽查效率。
五、加強(qiáng)稽查局內(nèi)部管理，在稅務(wù)稽查工作中。除做好對外的稅務(wù)稽查工作外，還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，這是當(dāng)前稅務(wù)稽查工作中應(yīng)著力解決的問題。為此，要從人員分工上，從崗位責(zé)任制上進(jìn)一步明確各崗位職責(zé)，認(rèn)真做好稽查檔案管理、稽查資料統(tǒng)計分析等工作，把稅務(wù)稽查工作做細(xì)、做扎實。
六、充分發(fā)揮稅務(wù)稽查工作的能動作用，要主動地開展稅務(wù)稽查工作。堅持不等不靠的辦案思想，本著依法獨立、分工制約、迅速及時、實事求是、群眾路線的原則開展稅務(wù)稽查工作。
七、嚴(yán)把稅務(wù)稽查案件程序關(guān)。稅務(wù)稽查工作是在遵循一定的程序基礎(chǔ)上，按照一定的技術(shù)方法進(jìn)行的一項稅務(wù)專門工作。為此，稅務(wù)稽查工作的程序性要求較高，程序到位與否，往往與案件的合法息相關(guān)。因此，在稅務(wù)稽查工作中，要牢固樹立依法辦事、依程序辦事的意識，克服稅務(wù)工作重實體、輕程序的傾向。
八、提高稅務(wù)稽查工作的電算化水平。隨著未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展的信息化、知識化，會計核算電算化和稅務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)化已經(jīng)成為發(fā)展趨勢。無論是計算機(jī)隨機(jī)選案、稅務(wù)稽查管理，還是企業(yè)會計檢查，都需要有嫻熟的計算機(jī)操作技能。為此要在稅務(wù)稽查干部中培養(yǎng)既懂稅收業(yè)務(wù)，又懂微機(jī)的交叉復(fù)合型稅務(wù)稽查干部。以適應(yīng)稅務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)化、電算化的要求，提高我州地稅系統(tǒng)稅務(wù)稽查工作水平。
總之，通過以上步驟，使我州地稅局稅務(wù)稽查工作進(jìn)一步規(guī)范化、科學(xué)化，內(nèi)部管理更加嚴(yán)密。
以上是我對競聘職位今后工作的目標(biāo)和工作設(shè)想，我將在任期內(nèi)盡我所能，按照既定的工作目標(biāo)做好稽查局的工作，我將以我的誠心換取大家的真心，以我的實際行動帶動稅務(wù)稽查工作再上新臺階，對此我充滿信心。希望評委對我的演講進(jìn)行測評，無論競聘結(jié)果如何，我都將以一個國家公務(wù)員的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格要求自己，無論身處何職，都將以一個黨員的要求規(guī)范自己的言行，盡職盡責(zé)，默默
一、國稅、地稅獨立辦案存在的弊端
（一）未能確保稅收應(yīng)收盡收。案源上“抓大放小”導(dǎo)致隱形稅收流失。在收入任務(wù)考核的情況下，稅務(wù)稽查收入仍是兩個稅務(wù)部門增收補(bǔ)缺的重要手段，國稅、地稅稽查局無論是安排專項檢查和日常檢查，都會把共同管轄的納稅大戶作為重點對象。可想而知，納稅大戶有賬可查，容易取證，有潛力可挖，即可保障收入，又能規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險，因此，都想在大戶上搶占先機(jī)，導(dǎo)致納稅大戶你查我查年年查，而各自管轄的小規(guī)模納稅戶，由于雙方稽查人力有限，多年未能檢查，致使部分稅收隱形流失。互不共享檢查信息導(dǎo)致稅收流失。國稅、地稅部門按稅種劃分征管范圍，稅務(wù)稽查各自獨立辦案，各掃門前雪，不管他人瓦上霜，信息成果未能共享，出現(xiàn)了一個偷稅案件補(bǔ)了國稅未補(bǔ)地稅，或補(bǔ)了地稅未補(bǔ)國稅的現(xiàn)象。大量稅款盡在稅務(wù)稽查人員的眼底下白白流失。
（二）權(quán)利限制導(dǎo)致放任偷稅。因稅收管轄權(quán)的不同，兩個稽查局檢查的稅種不同；各自的檢點自然放在本部門管轄的稅種上，對屬于另一部門管轄的稅種，既是明顯發(fā)現(xiàn)了偷稅問題，因無法越權(quán)查處，也就不予理會，導(dǎo)致對納稅人偷逃稅的放任不管。
（三）削弱偷逃騙稅打擊力度。在追究涉稅違法刑事責(zé)任上，按照有關(guān)法律的規(guī)定，偷稅數(shù)額在一萬元以上且占應(yīng)納稅款10%以上的，國稅、地稅要將案件移送公安機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任。對納稅人查補(bǔ)稅款占應(yīng)交稅金總額偷稅比例的認(rèn)定，應(yīng)是其偷逃各稅稅款的合計數(shù)，占各稅應(yīng)交稅金總數(shù)的比例。實際工作中，國稅、地稅查處的涉稅案件僅就其本部門查補(bǔ)稅款數(shù)計算偷稅比例，而在計算認(rèn)定納稅人各稅偷稅額占各稅應(yīng)交稅金總額的偷稅比例時，由于國稅、地稅部門檢查不同步，處理不同步，必然造成計算納稅人偷稅比例難度很大，嚴(yán)重影響涉稅案件向公安部門的移送，削弱了打擊偷、騙稅違法行為的力度。
（四）多頭檢查增加征納成本。在對納稅人實施檢查中，由于兩個部門按各自檢查計劃執(zhí)行，往往是你查罷，我上陣，多頭進(jìn)戶、重復(fù)稽查，不僅造成了稅務(wù)部門稽查人力、物力、財力資源的嚴(yán)重浪費，降低了稅務(wù)檢查的工作效率，增加了稅收的征管成本，而且，同一納稅人接待兩次稽查檢查，浪費了人力和物力，增加了納稅人的負(fù)擔(dān)和納稅成本，既不利于行政執(zhí)法行為規(guī)范，又不利于征納關(guān)系和諧。
二、建立國稅、地稅聯(lián)合協(xié)作辦案的必要性
實行國稅、地稅稽查局聯(lián)合協(xié)作辦案是全面深入推進(jìn)“法制型、節(jié)約型、服務(wù)型、和諧型”社會建設(shè)的需要，也是最大限度遏制偷逃騙稅，保障稅收收入，全面落實依法治稅的內(nèi)在要求，主要體現(xiàn)在：
（一）有利于減少稅收流失，保障稅收收入。無論國稅，還是地稅，稅務(wù)稽查是查處偷逃騙稅，堵塞征管漏洞，減少稅收流失，保障稅收收入的最后一道防線。隨著國家稅制和財政分配體制的改革，稅基交叉重疊的稅種將不斷增加，國稅、地稅共同管轄的納稅戶越來越多，縣級稅務(wù)稽查工作量更加繁重。實行國稅、地稅稽查聯(lián)合辦案，一案一戶雙方聯(lián)合稽查，即可達(dá)到共同查偷堵漏，保障雙方收入及時足額入庫的目的，又可達(dá)到避免重復(fù)勞動，利用有限的稽查人力資源，拓展雙方的稅務(wù)稽查查處面，最大限度遏制隱形稅源的稅收流失。
（二）有利于打擊偷逃騙稅，推進(jìn)依法治稅。依法治稅的關(guān)鍵在于各類稅法實行主體，特別是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅務(wù)人員的依法征稅、依法管理、依法查稅行為。從稅務(wù)稽查實踐來看，偷逃騙稅案件層出不窮，有的甚至年年稽查年年有偷稅，究其原因無不與稅務(wù)稽查處罰不嚴(yán)，打擊不力有關(guān)。國稅、地稅稽查各自獨立辦案，同一納稅人的稅種未查全，涉稅違法違章行為未查全，有些該重罰的未重罰，有些該追究刑事責(zé)任的未追究刑事責(zé)任。建立國稅、地稅稽查聯(lián)合辦案協(xié)作機(jī)制，可全面查實納稅人各稅種的應(yīng)交稅額和偷稅額，查全涉稅違法違章行為，更加準(zhǔn)確地對偷、逃、騙、抗稅行為予以定性。按照有關(guān)法規(guī)計算確定偷稅的比例及被處罰的次數(shù)，確定是否可以移送司法機(jī)關(guān)追究犯罪嫌疑人的刑事責(zé)任，解決移送司法機(jī)關(guān)處理中在認(rèn)定偷稅比例和處罰次數(shù)上的難題，避免各自稽查造成的執(zhí)法不全面、處罰不到位的現(xiàn)象，確保做到該移送的移送，該判刑的判刑，進(jìn)一步增強(qiáng)打擊涉稅違法犯罪的力度，提升稅法的執(zhí)行力和威懾力，從而推進(jìn)依法治稅進(jìn)程，改善稅收法制環(huán)境。
（三） 有利于降低征納成本，和諧征納關(guān)系。國稅、地稅聯(lián)合稽查辦案，合二為一，雙方一次進(jìn)戶，各稅統(tǒng)查，共同取證，直接實現(xiàn)雙方信息成果共享，有利于整合雙方稽查資源，節(jié)約人力、物力、財力，降低稅務(wù)稽查成本，提高稅務(wù)稽查效率，提升稅收服務(wù)質(zhì)量。同時，可以有效避免多頭檢查，重復(fù)檢查的弊端，減少納稅人應(yīng)酬檢查的接待工作和在國稅、地稅之間的來回奔波之苦，減輕納稅人不必要的負(fù)擔(dān)，降低納稅成本。
三、建立稽查聯(lián)合辦案協(xié)作機(jī)制的途徑
（一）加強(qiáng)聯(lián)合協(xié)作領(lǐng)導(dǎo)。國稅局、地稅局是各自獨立的執(zhí)法主體，行政隸屬關(guān)系、稅收征管范圍、機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置都不盡相同，為確保各協(xié)作事項切實有效地運轉(zhuǎn)。筆者建議市縣級稽查局相應(yīng)成立領(lǐng)導(dǎo)小組，為協(xié)作工作提供堅實的組織和領(lǐng)導(dǎo)保障。一是在市縣級稽查局成立稅務(wù)稽查協(xié)作工作領(lǐng)導(dǎo)小組，對協(xié)作工作實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)籌安排，明確協(xié)作事項、職責(zé)分工與組織實施工作。二是在市縣級稽查局成立重大涉稅案件聯(lián)合審理委員會，負(fù)責(zé)重大案件的集體審理工作，對應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任的案件確定移送責(zé)任單位。三是在兩級的同級稽查局成立聯(lián)合辦案領(lǐng)導(dǎo)小組，具體負(fù)責(zé)聯(lián)合辦案的 部署和實施，一般案件的審理定案和信息情報的交換工作，加強(qiáng)稅務(wù)稽查選案、檢查、審理、執(zhí)行的規(guī)范管理，降低聯(lián)辦協(xié)調(diào)工作的成本。
（二）建立制度保障機(jī)制。制度具有根本性、全局性、穩(wěn)定性，是搞好國稅、地稅稽查局聯(lián)合協(xié)作辦案，規(guī)范密切協(xié)作的根本保證。國稅、地兩稅部門要以總局印發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)國家稅務(wù)局地方稅務(wù)局協(xié)作的意見》為基礎(chǔ)，雙方緊密結(jié)合實際共同研究磋商，建立健全國稅、地稅稽查局聯(lián)席會議制度、聯(lián)合辦案管理制度、涉稅案件查處信息和情報交換制度，對雙方協(xié)作的內(nèi)容、方式、時間、事項等諸多問題，用制度固定下來，從而指導(dǎo)實踐，不斷完善，全面深化。
【關(guān)鍵詞】 稅務(wù)約談 意義 完善 建議
一、引言
稅務(wù)約談是稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管過程中，通過對納稅人所申報繳納稅款等資料進(jìn)行納稅評估后，發(fā)現(xiàn)存在稅務(wù)問題和疑點的，主動約請相關(guān)納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行解釋和說明，給予其必要的提示與輔導(dǎo)，引導(dǎo)納稅人自查自糾，依法繳納稅款，并對涉稅違法行為進(jìn)行處理和處罰的稅收征管制度。
稅務(wù)約談是一個帕累托改進(jìn)的過程，其成本從稅收征納雙方角度分別來看主要是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過納稅評估確定約談對象、約談過程本身的成本，而納稅人進(jìn)行約談的遵從成本包括準(zhǔn)備舉證資料、約談花費的時間以及少量費用。與此相比，其收益的改善卻是十分顯著的。通過稅務(wù)約談，征稅機(jī)關(guān)不僅節(jié)省了稅務(wù)稽查所需消耗的大量人力、時間和費用，還收回了欠繳的稅款，而納稅人經(jīng)自查自糾補(bǔ)繳稅款，避免和減少了企業(yè)由于受處罰而帶來的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)和損失。因此，這種改進(jìn)是一種雙贏的促成，應(yīng)該得到充分的運用和推廣。
當(dāng)前，實施稅務(wù)約談的國家和地區(qū)主要包括美國、加拿大、意大利、日本以及我國香港，而其中香港的稅務(wù)約談制度是最完善的。在香港，稅務(wù)局通過抽查調(diào)查對象，與其進(jìn)行約談，如發(fā)現(xiàn)偷稅漏稅情況，納稅人就要交出少報的稅款，并接受稅務(wù)局的罰款處理。但是，稅法賦予稅務(wù)局長酌情權(quán)。他可以根據(jù)實際情況選擇對納稅人實施不同程度的處分，比如提出檢控、以罰款代替監(jiān)控或評定補(bǔ)加稅款。香港自從1991年實行以約談為基礎(chǔ)的稅務(wù)審查以來，稅務(wù)局追回了大量的透漏稅款，成效顯著。
二、稅務(wù)約談的意義
稅務(wù)約談是稅務(wù)機(jī)關(guān)為適應(yīng)構(gòu)建和諧社會需要而進(jìn)行的一種稅收征管制度創(chuàng)新，它通過建立以納稅人自主管理為基礎(chǔ)的稅收征管服務(wù)新體制，推動稅收征管效能的大幅提升，從以往“重檢查、輕管理”的模式向“以征為主，以查為輔，征、管、查相結(jié)合”的模式轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)從粗放型管理走向集約化管理，也體現(xiàn)出新型稅收制度的價值取向。具體說來，實行稅務(wù)約談制度的意義主要體現(xiàn)在以下幾個方面。
第一，稅務(wù)約談體現(xiàn)了稅收管理從強(qiáng)制型向服務(wù)型的轉(zhuǎn)變，成為構(gòu)建和諧征納關(guān)系以及良好稅收環(huán)境的有效的劑。稅務(wù)約談制度在征納雙方之間引入了對話局面，充分尊重和保證了納稅人的稅收地位，征稅機(jī)關(guān)對待納稅人的態(tài)度也從過去的“事后監(jiān)督打擊型”向“事前管理服務(wù)型”轉(zhuǎn)變，這實際上是將以人為本作為稅收管理的指導(dǎo)思想的重要體現(xiàn)。
第二，稅務(wù)約談有助于實現(xiàn)征、管、查的有機(jī)結(jié)合，在一定程度上克服了當(dāng)前稅收征管三大環(huán)節(jié)協(xié)作不夠、銜接不暢的問題，彌補(bǔ)了原有體制的不足，為征稅體制的進(jìn)一步改革和完善提供了良好的參考。征收、管理、稽查專業(yè)化分工，分權(quán)制衡，有利于提高效能，但在目前情況下，由于三大分工沒有完全理順，存在協(xié)作不夠、銜接不暢的問題。約談制度的引進(jìn)能夠使稅務(wù)部門在納稅評估和約談過程中加深對稅源信息的了解和掌握，從而加強(qiáng)管理，提高工作效率。
第三，稅務(wù)約談向納稅人提供了一個主動解釋、說明的機(jī)會，幫助納稅人及時糾正違章行為，降低或節(jié)約納稅成本，提高了納稅人的經(jīng)濟(jì)效益。納稅人因?qū)Χ惙ā⒍愂照呷狈α私饣蛘吡私獠患皶r以及理解不全面而出現(xiàn)的非主觀故意的漏報、錯報、少報在約談過程中可以及時改正，補(bǔ)繳稅款，免除處罰，甚至得到一定程度的豁免，這不僅使納稅人大大提高了經(jīng)濟(jì)效益，同時也維護(hù)了良好的社會形象。
第四，稅務(wù)約談推動了納稅人逐步走向自主管理，由過去全面調(diào)賬檢查轉(zhuǎn)為在實施檢查前對納稅人進(jìn)行綜合評估，使得稅收征收管理的成本和稽查工作的壓力大大降低。稅務(wù)機(jī)關(guān)也可集中力量查辦大案要案，有效配置稽查資源從而提高工作效率，保證稅收能最大限度的足額入庫。
第五，稅務(wù)約談充分體現(xiàn)了稅收征管基本原則中的誠信和信賴?yán)娴谋Ｗo(hù)原則，為依法治稅、倡導(dǎo)誠信樹立了良好的典范，也折射出一種新的行政執(zhí)法理念，對提升稅收征管工作的整體效能提供了一條全新的思路。
三、完善稅務(wù)約談制度的若干建議
稅務(wù)約談是稅務(wù)機(jī)關(guān)適應(yīng)政府職能向公共服務(wù)轉(zhuǎn)變的內(nèi)在要求，是在法定的檢查方法之外而采取的靈活的行政管理手段，是稅務(wù)系統(tǒng)開拓創(chuàng)新、與時俱進(jìn)的重要表現(xiàn)。但由于稅務(wù)約談制度形成的時日不長，加之應(yīng)用實踐的范圍有所局限，在實際運用過程中，還存在一些問題需要進(jìn)一步完善。借鑒國外和我國香港地區(qū)的稅務(wù)約談制度，結(jié)合我國國情，筆者為稅務(wù)約談制度的完善提出以下建議以供參考。
1、從立法角度出發(fā)，給予稅務(wù)約談制度明確的法律效力
目前，由于稅務(wù)約談工作剛剛起步，有關(guān)稅務(wù)約談的法律依據(jù)很少，僅有四個規(guī)范性文件，分別是《關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作的若干意見》、《稅收管理員制度（試行）》、《納稅評估管理辦法（試行） 》。但是這四個文件都是國家稅務(wù)總局制定的，若要以此作為稅務(wù)約談制度的立法依據(jù)，顯然存在法律位階太低，效力不足的缺陷，一旦發(fā)生稅務(wù)行政爭議，在司法審查程序中將會使稅務(wù)約談制度處于極為不利的境地。因此，應(yīng)當(dāng)制定頒布效力更高的統(tǒng)一立法，使稅務(wù)約談制度有法可依，有據(jù)可循。同時，在稅收實踐中，應(yīng)分清情況，區(qū)別對待，把握好標(biāo)準(zhǔn)，對那些依法納稅意識差，有明顯違法意圖或行為的納稅人，決不能姑息遷就，要堅持依法征稅，維護(hù)稅法尊嚴(yán)。
2、制定合理的約談程序，保證稅務(wù)約談工作順利開展
稅務(wù)約談工作的參與者包括稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人，約談程序的合理與否，直接關(guān)系到約談工作能不能順利開展以及能不能取得預(yù)期效果。只有公平、合理的程序才能促成征納雙方進(jìn)行約談，積極達(dá)成協(xié)議，自覺履行義務(wù)。
首先，稅務(wù)約談的前提條件，即什么情況下能夠進(jìn)行稅務(wù)約談，應(yīng)予以規(guī)范化、統(tǒng)一化。對于這一問題，目前已實行稅務(wù)約談的各地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定不盡相同，這實際上也是由于稅務(wù)約談制度缺乏法律依據(jù)造成的。
其次，稅務(wù)約談在實施過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)要事先向納稅人發(fā)出書面通知，并允許納稅人準(zhǔn)備相關(guān)材料、憑證等，對于因特殊情況確實無法按時接受稅務(wù)約談的，可根據(jù)其申請考慮批準(zhǔn)延期約談。
最后，經(jīng)過約談，針對納稅人的不同情況，應(yīng)規(guī)定什么情形下稅源管理部門有權(quán)進(jìn)行處理；什么情形下直接轉(zhuǎn)入稅務(wù)行政處罰程序；什么情形轉(zhuǎn)入稅務(wù)稽查程序。
3、重視日常管理與稽查，提高稅務(wù)約談的有效性和針對性
在我國現(xiàn)行的自行申報、集中征收、重點稽查稅收征管模式下，以查促管是保證納稅人足額申報的重要手段。目前，稅務(wù)稽查主要忙于專項檢查，日常稽查沒有真正發(fā)揮以查促管的作用，在對稅源的征管上，征管基礎(chǔ)資料的準(zhǔn)確性、完整性不佳，從而造成納稅評估工作的有效性、準(zhǔn)確性受到很大限制，而納稅評估恰恰是稅務(wù)約談實施的前提，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)要重視日常管理與稽查，全面了解納稅人的深層次問題，掌握足夠的、準(zhǔn)確的、及時的信息，使稅務(wù)約談工作有的放矢，準(zhǔn)確有效。
4、明確界定納稅人的權(quán)利和義務(wù)
稅務(wù)約談制度應(yīng)賦予納稅人必要的權(quán)利：納稅人在約談之前的合理時間有權(quán)獲得通知；確實有特殊情況無法按時接受約談的可申請延期；納稅人有權(quán)就稅收專業(yè)問題聘請專業(yè)會計師作為約談顧問；約談過程必須在合理的時間內(nèi)進(jìn)行和完成，不能變成變相羈押；約談過程不能采取誘供、逼供等不合理的方式；約談的筆錄應(yīng)當(dāng)允許納稅人過目，并進(jìn)行修正。
當(dāng)然，明確規(guī)定納稅人的相關(guān)義務(wù)和不履行義務(wù)的法律后果對增強(qiáng)約談制度的潛在威懾力，提高約談制度的實施效果尤為重要。應(yīng)當(dāng)規(guī)定納稅人必須承擔(dān)以下義務(wù)：不能無故拒絕或推遲稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出的約談通知；如實回答稅務(wù)機(jī)關(guān)的詢問；對稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的疑問，進(jìn)行說明并盡量提供證據(jù)加以證實；對于關(guān)鍵問題的回答，不得編造虛假事實進(jìn)行掩飾、搪塞或提供虛假證據(jù)，否則，將受到嚴(yán)厲懲處。
5、切實規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)
稅務(wù)約談凸顯了稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理、服務(wù)職責(zé)，通過稅務(wù)約談，納稅人因?qū)φ哒`解，對法規(guī)認(rèn)識不正確等犯的錯誤能被允許及時改正，從而免去受處罰的成本，這也是公法私法化的體現(xiàn)之一。那么，在稅務(wù)約談實施的整個過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須履行相應(yīng)的義務(wù)，并被授予適當(dāng)?shù)臋?quán)力，接受必要的監(jiān)督。
從程序本位主義的角度來看，程序正義在稅收征管程序上的體現(xiàn)為對程序理性和程序自治的要求。在稅務(wù)約談制度實現(xiàn)的程序過程中，程序正義要求稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在約談前向納稅人發(fā)出通知，約談時要聽取納稅人的意見，保證納稅人的人格尊嚴(yán)；稅務(wù)管理和稅務(wù)稽查相分離；在進(jìn)行稅務(wù)檢查時出示證明，告知身份；對約談情況進(jìn)行記錄，記錄內(nèi)容須經(jīng)納稅人確認(rèn)簽字，稅務(wù)機(jī)關(guān)對自己所做出的決定必須說明理由，并進(jìn)行舉證等等。
然而，要有效發(fā)揮稅務(wù)稽查約談制度的功能，還必須應(yīng)當(dāng)考慮給予稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)約談制度中和納稅人就稅款和處罰進(jìn)行妥協(xié)的裁量權(quán)。
首先，納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差導(dǎo)致一般性問題，或存在的疑點問題經(jīng)過約談、舉證、調(diào)查、核實等程序認(rèn)定事實清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可提醒納稅人自行改正，作為自查補(bǔ)稅，不作處罰；對于納稅人少繳稅款的行為，在稅務(wù)約談過程中無法舉證說明，但主動承認(rèn)錯誤，申請補(bǔ)繳所欠稅款可以減輕處罰；發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯偷稅、騙取出口退稅、抗稅或其他稅收違法行為嫌疑的，要立即移交給稅務(wù)稽查部門處理。
其次，在約談中，允許在一定條件下和納稅人達(dá)成稅收協(xié)議。雖然從稅收法定主義原則來看，其合法性還有待商榷，但這一做法無疑是有益于征稅成本的減少和征稅效率的提高的。所以，如何盡快完善稅務(wù)約談的相關(guān)法律法規(guī)，合理“放權(quán)”給稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅務(wù)約談制度亟需解決的問題。有學(xué)者已經(jīng)提出一些具有可行性的建議，包括征納雙方簽訂延期償還稅收的協(xié)議、減免稅收的協(xié)議以及將納稅人在稅務(wù)約談中交待已構(gòu)成犯罪的行為視為自首情節(jié)，在移交給公安機(jī)關(guān)處理的時候，可以從輕、減輕和免除處罰等等。這些建議對于有效實施稅務(wù)約談，構(gòu)建新型稅收征管制度都有很好的借鑒意義。當(dāng)然，對于稅務(wù)機(jī)關(guān)所擁有的裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的控制和監(jiān)督：一方面提高裁量權(quán)實施批準(zhǔn)權(quán)的審查級別，建立完善的備案制度，另一方面，要形成在稽查機(jī)關(guān)內(nèi)部同級稽查部門之間相互監(jiān)督的制約機(jī)制，實現(xiàn)分工制衡，保證裁量權(quán)有效公平合理的運用。
“用科學(xué)的分析方法查找證據(jù)，同時引入約談機(jī)制，整個檢查過程在和風(fēng)細(xì)雨中進(jìn)行，不僅讓納稅人口服心服，而且達(dá)到了檢查一戶規(guī)范一戶的目的。”一位稅務(wù)機(jī)關(guān)的干部這樣評價約談制度給稅務(wù)檢查工作帶來的好處。稅務(wù)約談是一個長期、系統(tǒng)的工程，我們希望將其制度建設(shè)、組織實施、激勵約束、效果評價各個環(huán)節(jié)不斷完善，實現(xiàn)稅收征管工作中征納雙方的共贏。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 楊斌：中國稅改論辯[M].中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2007.
論文關(guān)鍵詞 規(guī)范 稅務(wù) 稽查 執(zhí)法
一、規(guī)范稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的重要性和必要性
(一)稅務(wù)稽查執(zhí)法當(dāng)前面臨的形勢。
稅務(wù)稽查執(zhí)法是稅務(wù)法治建設(shè)的重要內(nèi)容和環(huán)節(jié)之一。隨著廣大稅務(wù)工作者的不懈努力,我們在規(guī)范稅務(wù)稽查執(zhí)法行為方面取得了很大成績,但與充分發(fā)揮地稅職能作用,促進(jìn)地稅發(fā)展方式加快轉(zhuǎn)變,推動地稅事業(yè)實現(xiàn)新跨越的要求相比,稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的現(xiàn)狀仍然不容樂觀,一些深層次矛盾和問題尚未從根本上消除。在推動地稅轉(zhuǎn)型發(fā)展的新形勢下,如何理性地把握和分析這些矛盾和問題及其根源,并積極提出相應(yīng)的解決對策,是當(dāng)前地稅稽查建設(shè)的一項重要的任務(wù)。
(二)規(guī)范稅務(wù)稽查執(zhí)法的主要內(nèi)容
稅務(wù)稽查規(guī)范性的主要內(nèi)容包括:完備的稅務(wù)稽查法律體系;規(guī)范的稅務(wù)稽查運行機(jī)制,包括科學(xué)選案、嚴(yán)格檢查、公正處理稅收違法等機(jī)制;有力的稅務(wù)稽查保證機(jī)制,包括稅務(wù)稽查管理體制,人員、經(jīng)費、技術(shù)支持,考核評價,內(nèi)外協(xié)作等機(jī)制。
(三)規(guī)范稅務(wù)稽查執(zhí)法在建立稅務(wù)稽查長效機(jī)制中的地位
根據(jù)稅務(wù)稽查的基本職能和內(nèi)在屬性,稅務(wù)稽查長效機(jī)制的基本特征是規(guī)范性、有效性和持續(xù)性,而規(guī)范性是建立稅務(wù)稽查長效機(jī)制的先決條件和重要基礎(chǔ)。稅務(wù)稽查只有具備了健全的法律規(guī)范、科學(xué)的操作流程和明確的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),才能保證其持續(xù)有效運行。
二、制約稅務(wù)稽查規(guī)范執(zhí)法的因素
(一)法律法規(guī)不夠完備
稅務(wù)稽查法律體系不夠健全。缺乏一部比較系統(tǒng)、權(quán)威的,全面規(guī)范稅務(wù)稽查職能定位、組織機(jī)構(gòu)、運行機(jī)制等內(nèi)容的稅務(wù)稽查法律法規(guī)。信息共享、第三方提供涉稅信息、部門協(xié)作等法律責(zé)任不明確,在稅務(wù)稽查工作中難以操作。
(二)運行機(jī)制不夠規(guī)范
征、管、查及納稅評估的職責(zé)劃分不夠明確,造成多頭檢查,重復(fù)檢查。稽查選案、檢查、審理、執(zhí)行四環(huán)節(jié)運行不夠規(guī)范。選案的準(zhǔn)確性、發(fā)現(xiàn)的及時性、檢查的全面性、處理的公正性不夠。稅務(wù)檢查的針對性不強(qiáng),科技手段落后,稅務(wù)稽查方式與手段,難以適應(yīng)新形勢下查處團(tuán)伙化、智能化、隱蔽性日益增強(qiáng)的稅收違法活動的需要。部門配合乏力,稅務(wù)稽查與公安、工商、海關(guān)、金融等部門協(xié)作存在諸多缺位現(xiàn)象,影響稅務(wù)稽查職能的有效發(fā)揮。
(三)長效作用不夠突出
稅務(wù)稽查的目標(biāo)不夠明確。部分稅務(wù)機(jī)關(guān)把稅務(wù)稽查只當(dāng)作組織收入的手段,對其打擊涉稅犯罪、規(guī)范稅收秩序、促進(jìn)依法納稅的職能重視不夠。收入任務(wù)吃緊時,關(guān)注稅務(wù)稽查;收入形勢好轉(zhuǎn)時,放松稅務(wù)稽查。只顧治標(biāo),不重治本。稽查選案的準(zhǔn)確率不高,查處的力度不夠,涉稅違法成本較低,使納稅人存在僥幸心理,以致出現(xiàn)屢查屢犯。沒有建立通過稅務(wù)稽查使涉稅違法逐漸減少、依法納稅不斷增加的考核評價機(jī)制。
(四)思想認(rèn)識和能力有待提高
部分稽查干部缺對涉及稽查案件的重大問題進(jìn)行前瞻性、全程性的研究和思考,缺乏在稅收實踐中摸索、探索和創(chuàng)造性的工作;同時,熟悉政策法規(guī)、稽查業(yè)務(wù)、財會核算及電子查賬的復(fù)合型稽查人才匱乏,在很大程度上影響稅務(wù)稽查作用的持續(xù)、高效發(fā)揮。
三、如何規(guī)范稅務(wù)稽查執(zhí)法行為
(一)樹立稅務(wù)稽查長效理念
構(gòu)建稅務(wù)稽查長效機(jī)制是稅務(wù)稽查工作的重要理念,也是實現(xiàn)稅務(wù)稽查目標(biāo)的根本要求。稅務(wù)稽查的根本目標(biāo)是:規(guī)范稅收秩序,促進(jìn)依法納稅,提升稅法遵從度,提高稅收征收率。檢驗稅務(wù)稽查工作的標(biāo)準(zhǔn),可界定為稅收秩序是否規(guī)范、依法納稅意識是否增強(qiáng)、稅收違法是否減少、稅法遵從度是否提升、稅收征收率是否提高。因此,稅務(wù)稽查必須選準(zhǔn)對象、深入檢查、依法處理。發(fā)揮稽查威懾力,促進(jìn)納稅人自覺依法納稅。堅決克服稅務(wù)稽查工作中的短期、低效現(xiàn)象,實現(xiàn)稽查執(zhí)法由低效向高效轉(zhuǎn)變,由眼前向長遠(yuǎn)轉(zhuǎn)變,由治標(biāo)向治本轉(zhuǎn)變。
(二)構(gòu)建科學(xué)的選案機(jī)制
從稅收管理現(xiàn)狀看,逃稅與反逃稅的斗爭將長期存在。如果納稅人的涉稅違法行為能及時發(fā)現(xiàn),并依法查處,稅收違法行為就會逐漸減少。關(guān)鍵是要全面收集信息,科學(xué)分析信息,有效利用信息,選準(zhǔn)檢查對象。一是要建立征管查信息共享制度。將納稅人提供的稅務(wù)登記、發(fā)票使用、納稅申報、稅款繳納、財務(wù)報表等信息,以及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部征收、管理、稽查環(huán)節(jié)的執(zhí)法信息,全部納入稅收征管綜合管理系統(tǒng),實現(xiàn)信息即時、全面共享。二是要建立向第三方采集涉稅信息制度。建立第三方定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送涉稅信息制度,全面掌握納稅人的涉稅信息。與稅收聯(lián)系緊密的信息要實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)共享,如銀行的資金信息、運輸部門的貨物運輸信息、海關(guān)的商品勞務(wù)進(jìn)出口信息、水電油氣部門的能源資源消耗信息、工商管理部門的登記注冊信息、土地房產(chǎn)車船管理部門的財產(chǎn)信息等,都要與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立信息聯(lián)網(wǎng)。三是健全涉稅違法舉報制度。各級稅務(wù)稽查局設(shè)立舉報中心,受理和管理涉稅違法舉報業(yè)務(wù),設(shè)立上門舉報、信函舉報、電話舉報、信息舉報、網(wǎng)絡(luò)舉報等方式,暢通舉報途徑。鼓勵法人和公民舉報涉稅違法行為,對經(jīng)查實的按貢獻(xiàn)大小給予獎勵,并為舉報人保密,維護(hù)舉報人的合法權(quán)益。四是開發(fā)運用稽查選案軟件。在從納稅人申報、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法、第三方提供、涉稅舉報和相關(guān)部門交換等環(huán)節(jié)獲取涉稅信息的基礎(chǔ)上,開發(fā)運用稽查選案軟件,提高稽查選案的準(zhǔn)確性,構(gòu)建及時發(fā)現(xiàn)涉稅違法行為的機(jī)制,為有效開展稅收檢查提供條件。對沒有涉嫌違法的納稅人,盡量減少稅務(wù)檢查,這是對守法納稅人的一種激勵。
(三)構(gòu)建嚴(yán)格的檢查機(jī)制
依法嚴(yán)格查處稅收違法行為,是發(fā)揮稅務(wù)稽查職能作用的關(guān)鍵。構(gòu)建嚴(yán)格檢查稅收違法的機(jī)制,關(guān)鍵在三個方面。一是要做好查前準(zhǔn)備。查前充分了解和分析納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理、申報納稅等情況。選準(zhǔn)檢查切入點,制定有針對性的檢查方案。編寫行業(yè)稅收檢查指南,組織查前培訓(xùn),熟悉相關(guān)稅法,掌握查賬技巧。二是要明確檢查職責(zé)。成立稅收檢查組,實行組長負(fù)責(zé)制。明確組員分工和職責(zé)。簽訂稅務(wù)檢查責(zé)任書,落實檢查責(zé)任制。三是要深入細(xì)致檢查。明確各稅種必查項目,規(guī)范稽查工作底稿。靈活運用賬簿檢查、第三方信息比對、實地查證、外圍調(diào)查、發(fā)票協(xié)查等方法,重點檢查納稅人票、貨、款運轉(zhuǎn)情況。加大交叉檢查和上級檢查下級的工作力度,減少執(zhí)法干擾。推行分級分類檢查,對不同的檢查對象,配備相應(yīng)的檢查力量,采用針對性的檢查方法,增強(qiáng)稅務(wù)檢查效果。
(四)構(gòu)建公正的處理機(jī)制
一是要完善集體審理制度。根據(jù)稽查案件查補(bǔ)稅款大小及違法情節(jié)輕重,對稽查案件實行三級審理制。查補(bǔ)稅款較小、情節(jié)較輕的案件,由稽查局審理部門集體審理;查補(bǔ)稅款較大、情節(jié)較重的案件,由稽查局集體審理;對重點企業(yè)以及查補(bǔ)稅款巨大、案情復(fù)雜的案件,按照《重大稅務(wù)案件審理辦法》由同級稅務(wù)局稅務(wù)案件審理委員會審理。確保案件查處事實清楚,證據(jù)確鑿,程序正當(dāng),定性準(zhǔn)確,處理得當(dāng)。
二是建立分類處罰制度。對納稅人的涉稅違法行為,要區(qū)分是主觀故意還是無意失誤,是初次違法還是屢查屢犯,是積極糾正還是應(yīng)付對抗,進(jìn)行分類處罰,鼓勵納稅人自查自糾,積極整改。加大重大典型違法案件公開曝光力度,促使納稅人自覺依法納稅。
三是嚴(yán)格處理決定執(zhí)行制度。構(gòu)建堅決抵制干擾、各方協(xié)作、依法強(qiáng)制執(zhí)行的剛性執(zhí)行機(jī)制,確保處理決定及時執(zhí)行到位。
(五)構(gòu)建有力的保障機(jī)制
1.健全稅務(wù)稽查法規(guī)體系。修改完善《稅收征管法》,設(shè)立稅務(wù)稽查專章,明確稅務(wù)稽查的定位、機(jī)構(gòu)、職責(zé)、權(quán)力、手段、規(guī)程等內(nèi)容。明確第三方向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅信息的法定責(zé)任。抓緊修訂《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》,規(guī)范《稅收征管法》與相關(guān)法律的銜接,增強(qiáng)稅務(wù)稽查執(zhí)法的可操作性。 完善稽查管理體制。推行全國統(tǒng)一垂直領(lǐng)導(dǎo)的稅務(wù)稽查管理體制,組建跨行政區(qū)域的稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)。構(gòu)建科學(xué)、規(guī)范、高效的稽查組織體系。 加強(qiáng)人才、經(jīng)費、科技保障。嚴(yán)把稽查人員入口關(guān),把政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)的干部選拔到稽查工作崗位。完善稽查人才庫管理辦法,加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高稽查人員業(yè)務(wù)技能。保障稅務(wù)稽查經(jīng)費,建立大要案件查辦激勵機(jī)制。積極構(gòu)建稅務(wù)稽查信息化平臺,提高信息化條件下的稽查執(zhí)法能力。 制定稅務(wù)稽查中長期規(guī)劃。以全面規(guī)范稅收秩序、促進(jìn)依法納稅、提高稅法遵從度為根本目標(biāo),制定涉稅案件查處、稅收專項檢查、稅收專項整治等中長期工作規(guī)劃,確保稅務(wù)稽查職能得到全面、有效、持續(xù)發(fā)揮。 建立稅務(wù)稽查效能考核評價體系。建立對內(nèi)規(guī)范管理,對外規(guī)范稅收秩序、促進(jìn)依法納稅等全面反映稽查成效的指標(biāo)體系,嚴(yán)格考核,科學(xué)評價稅務(wù)稽查成效。
(六)構(gòu)建高效的協(xié)作機(jī)制
1.要完善內(nèi)部協(xié)調(diào)制度。以職責(zé)明確、運轉(zhuǎn)有序、目標(biāo)一致為導(dǎo)向,構(gòu)建稽查與征收、管理的互動協(xié)調(diào)平臺,實現(xiàn)征管查信息共享。加強(qiáng)典型案件和行業(yè)檢查剖析,總結(jié)稅收違法的特點和趨勢,及時向征管部門提出加強(qiáng)征管的建議。 要完善外部協(xié)作制度。健全外部協(xié)作法規(guī),明確職責(zé),規(guī)范流程,落實責(zé)任。通過聯(lián)席會議、設(shè)立聯(lián)絡(luò)員、網(wǎng)絡(luò)互動等方式,實現(xiàn)信息共享,加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合,形成監(jiān)管合力。 建立違法情報交換制度。在國稅、地稅、紀(jì)檢監(jiān)察、公安、檢察、法院、審計、海關(guān)、工商、銀監(jiān)等部門,建立相關(guān)違法情報交換制度。發(fā)現(xiàn)重大案件,實行聯(lián)合檢查,形成查處合力。
(七)加強(qiáng)稽查專業(yè)化人才建設(shè)
尊敬的主考、尊敬的領(lǐng)導(dǎo)：
我叫**，是一名在稅務(wù)工作崗位上工作了二十年的基層稅務(wù)干部。從事過個體、企業(yè)、事業(yè)單位、基建工程等的稅收征管工作。**年底成立稽查隊時，便成為了一名稅務(wù)稽查隊員。曾多次與檢察機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、法院、工商行政管理部門辦過案。現(xiàn)在在南昌市國家稅務(wù)局稽查局主持辦公室工作。
**年的工作經(jīng)歷，自己的理想和信念從來沒有動搖過，我始終以“堂堂正正做人，兢兢業(yè)業(yè)做事，做老實人，辦老實事”為立世之本，在組織和同志們的幫助下，努力工作。取得許多的成績。
分析自己的長處，我競選副科級職務(wù)主要有以下優(yōu)勢：
一、具有在領(lǐng)導(dǎo)崗位上工作的經(jīng)驗。
我于1995年提拔到正股級領(lǐng)導(dǎo)崗位，曾任郊區(qū)國稅局征收四科科長，有領(lǐng)導(dǎo)稅收征收方面的工作經(jīng)驗；曾任郊區(qū)國稅局稽查一科科長，有領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)稽查方面的工作經(jīng)驗；現(xiàn)在任稽查局辦公室主任，有主持機(jī)關(guān)工作方面的經(jīng)驗。
二、具有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)。干工作永遠(yuǎn)沒有最好，但可以通過努力，力求更好。在具體工作我能夠較好地領(lǐng)會領(lǐng)導(dǎo)意圖，開拓性地工作。工作中力求細(xì)，遇事先用腦，抓好每個環(huán)節(jié)，處理好每件事情，讓同志們滿意，讓領(lǐng)導(dǎo)放心。
三、具有吃苦耐勞的奉獻(xiàn)精神。本人在工作中能夠做到任勞任怨，兢兢業(yè)業(yè)，總是把工作放在首位。特別是在辦公室這個崗位上，能夠做到以局為家，不分白天黑夜，不分節(jié)假日，不計報酬，全心全意地做好本職工作。這次竟聘的民主測評，我在本單位排名第一，說明同志們對我的工作給與了充分肯定。
四、具有比較全面的綜合素質(zhì)。本人一貫注重學(xué)習(xí)，提高自己的修養(yǎng)。注重自己能力的鍛煉，已經(jīng)具備了較高的組織能力，經(jīng)常參加并組織一些大型的群眾活動，如知識競賽、體育比賽、文藝演出、各種聚會和會議等。同時，不斷用文化知識來武裝自己。我在取得財務(wù)、會計大專文憑后，考慮到稅務(wù)機(jī)關(guān)的特點，又攻讀了法律，取得了法律本課畢業(yè)文憑。同時，我堅持自學(xué)電腦，現(xiàn)在不僅能靈活操作電腦，而且能夠編制簡單的應(yīng)用程序，能夠獨立創(chuàng)建一個中小型的國際互聯(lián)網(wǎng)站。我們稽查局的《國稅稽查信息網(wǎng)》就是由我獨立完成的。
假如我這次能夠競選上，我會發(fā)揚自己的優(yōu)點，克服自己的不足，以飽滿的工作熱情投入到新的工作崗位上去，努力協(xié)調(diào)好各方面的關(guān)系，加強(qiáng)學(xué)習(xí)、不斷提高領(lǐng)導(dǎo)水平和管理能力，為國稅事業(yè)而努力奮斗。
1.稅務(wù)稽查在稅收工作中的重要地位未能得到充分體現(xiàn)。
我國現(xiàn)行稅務(wù)稽查工作仍停滯于以查增收或以查促收的階段。國家為了應(yīng)付財政支出的高速增長，將稅收任務(wù)指標(biāo)作為一項政治任務(wù)下達(dá)給稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)部門不得不在完成收入任務(wù)上狠下功夫，稅務(wù)稽查圍繞收入任務(wù)轉(zhuǎn)的現(xiàn)象大量存在。大量的稽查對象是針對那些易于查出問題的有利可得的企業(yè)，而對那些隱蔽較深，有嚴(yán)重偷逃稅現(xiàn)象的企業(yè)卻沒有進(jìn)行有效查處。稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)以后，國、地兩稅機(jī)關(guān)為了各自的利益，互不聯(lián)系，加之納稅人存在繳納稅款時劃分稅種不清、申報資料不全等原因，造成大量重復(fù)稽查。此外系統(tǒng)內(nèi)部征收與稽查為了完成各自任務(wù)發(fā)生磨擦，出現(xiàn)征收不能及時給稽查提供線索，稽查出來的問題也沒有反饋到征收工作中去的現(xiàn)象。
2.稅務(wù)稽查模式的改革不徹底，實施起來不到位。
隨著1997年我國征管體制的全面改革，新的稅務(wù)稽查模式也在全國范圍內(nèi)逐步實施。但是現(xiàn)行稅務(wù)稽查模式在實施過程中卻存在著不少的問題，主要體現(xiàn)在：（1）由于稅務(wù)稽查職責(zé)在范圍上劃分不夠明確，使得上下級稽查機(jī)構(gòu)之間相互爭奪范圍，搶奪稅源，甚至出現(xiàn)兩份稽查通知或處理決定下達(dá)同一企業(yè)，使得納稅人無所適從。這既造成了納稅人對稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)依法行政認(rèn)識上的誤解，有時又使稽查出來的問題因下達(dá)處理決定的不同而擴(kuò)大化或者縮小化；（2）由于目前稽查的收入型模式和上述問題的存在，導(dǎo)致了稽查不深入，力度不夠大，為收入而稽查，從而出現(xiàn)了對一些違法行為查而不清、決而不剛的現(xiàn)象，執(zhí)法的嚴(yán)肅性、公正性受到極大地削弱；（3）由于多級稽查格局的原因，一個年度內(nèi)企業(yè)接受二級稽查十分普遍，部分企業(yè)甚至接受三級稽查，乃至更多級的稅務(wù)稽查，從而造成了重復(fù)稽查的問題，如果再加上地稅部門的稽查，企業(yè)確實不堪重負(fù)，生產(chǎn)經(jīng)營難免不受影響；（4）由于現(xiàn)行稅收征管整體模式中征收、管理與稽查三者之間職責(zé)劃分不清，征管也搞稽查、稽查又兼征管，相互混淆，又相互脫節(jié)，從而出現(xiàn)稅收工作“盲點”。加之，由于我國市場經(jīng)濟(jì)在運行過程中，法律仍不夠健全，社會上“拜金主義”等不良影響。目前在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部仍存在個別腐化墮落者，他們大肆利用手中的稅收執(zhí)法權(quán)力，以稅謀私，索賄受賄，貪污挪用稅款，亂征濫罰，擅自減免各項稅款，甚至與納稅人內(nèi)外勾結(jié)，代開、虛開、盜賣增值稅專用發(fā)票，騙取出口退稅，給國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)帶來巨額損失。
3.稅務(wù)稽查隊伍的素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。
隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步推行，一部分納稅人思想觀念也發(fā)生了變化，“小團(tuán)體主義”、“個人主義”等不良思想有所滋長。現(xiàn)在一些納稅人逃避稅收的方式十分隱蔽，手段更加多樣化，這就要求稅務(wù)稽查人員具備反偷避稅收的能力。但目前稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，不少青年干部經(jīng)驗不足，崗位技能差，不能獨擋一面地開展工作。有的稽查人員不會查帳，不善于從帳實上查找蛛絲馬跡，挖掘隱蔽的深層次的問題，做出的稽查決定缺乏實在的內(nèi)容，給稅務(wù)稽查工作帶來了諸多不利影響。
4.稽查工作規(guī)程在實施過程中發(fā)生扭曲。
稅務(wù)稽查工作規(guī)程作為稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員實施稅務(wù)稽查工作的規(guī)范，是每一個稅務(wù)人員在開展工作時必須遵循的行為準(zhǔn)則。但是在很多基層征稅機(jī)關(guān)，他們?yōu)榱送瓿缮霞壪逻_(dá)的稅收任務(wù)的目的，人為地對稅務(wù)稽查工作規(guī)程進(jìn)行調(diào)整，以達(dá)到以查增收，以查促收，完成稅收任務(wù)的目的，人為地對稅務(wù)稽查工作規(guī)程進(jìn)行調(diào)整，以達(dá)到以查增收，以查促收，完成稅收任務(wù)的目的。比如在稽查選案階段，由于稅收收入任務(wù)重，稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)調(diào)稽查查補(bǔ)收入的責(zé)任目標(biāo)，以致選案不是通過計算機(jī)系統(tǒng)科學(xué)選案，而是急功近利地瞄準(zhǔn)那些經(jīng)濟(jì)運行較好的企業(yè)為重點稽查對象，重復(fù)稽查同一企業(yè)的現(xiàn)象時有發(fā)生，經(jīng)濟(jì)情況較差的企業(yè)卻很少去查去管。5.稅務(wù)稽查的正常執(zhí)行受到執(zhí)法環(huán)境的制約。
由于社會主義市場經(jīng)濟(jì)法制建設(shè)滯后，納稅人的納稅意識不強(qiáng)，加之“拜金主義”、“權(quán)錢交易”等腐敗現(xiàn)象仍然存在，從而出現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)在對納稅人開展稅務(wù)稽查時，經(jīng)常會受到來自社會各方面的干擾，各種說情接踵而至，更有甚者，部分單位的領(lǐng)導(dǎo)直接給稽查人員施加壓力，致使稽查人員無法正常開展工作，不良社會風(fēng)氣，嚴(yán)重破壞了稅務(wù)執(zhí)法的權(quán)威性和公正性。
此外，稅務(wù)稽查經(jīng)費投入不足，裝備落后，交通工具、通訊設(shè)備缺乏，直接影響到稅務(wù)稽查的進(jìn)度、深度和廣度。
二、關(guān)于我國稅務(wù)稽查改革的政策建議
1.規(guī)范稽查工作程序，嚴(yán)格按照規(guī)程執(zhí)法。
（1）科學(xué)地開展稽查選案工作。建立以計算機(jī)選案為主、人工選案為輔的科學(xué)選案體系，充分利用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)資源，建立稅務(wù)稽查選案信息系統(tǒng)，將重點行業(yè)，異常申報企業(yè)，重點稅源戶的納稅申報資料輸入該信息系統(tǒng)，從而科學(xué)地挑選稅務(wù)稽查對象，從根本上避免納稅人的重復(fù)選案。（2）認(rèn)真做好稽查實施階段的各項工作。稽查工作要嚴(yán)格以事實為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，實施法治管理，防止人為變通了結(jié)。關(guān)鍵要做好以下兩點：第一，稽查程序要合法。第二，稽查取證要合法。（3）嚴(yán)格逃選審理人員，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查審理工作的把關(guān)作用。稽查審理工作承前啟后，審理工作的好壞直接關(guān)系到稅務(wù)機(jī)關(guān)最后執(zhí)行稅務(wù)處理決定是否準(zhǔn)確合法，因此審理人員在挑選上必須具備責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的特點。他們必須對稽查文書的格式制作是否規(guī)范，引用法律條文是否準(zhǔn)確完整，相關(guān)數(shù)據(jù)是否真實準(zhǔn)確，附屬材料是否齊全真實等具體事項進(jìn)行嚴(yán)格認(rèn)真審核把關(guān)，從而防止稽查決定出現(xiàn)不必要的差錯和失誤，盡可能避免稅務(wù)行政復(fù)議、行政訴訟情況的發(fā)生。（4）加強(qiáng)稽查執(zhí)行工作力度，捍衛(wèi)稅務(wù)稽查的權(quán)威性。稽查執(zhí)行工作是稅務(wù)稽查工作流程的最后一環(huán)，也是稽查成果得以實現(xiàn)的關(guān)鍵步驟，要充分體現(xiàn)稅法的剛性。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照已做出的稅務(wù)處理決定中涉及納稅人的有關(guān)補(bǔ)繳稅款、處以罰款、加收滯納金和調(diào)帳等事宜，一一貫徹落實到位。改變對偷稅漏稅處理查得多補(bǔ)得少，征納雙方討價還價的作法，督促納稅人將相關(guān)稅務(wù)處理決定落實到位。必要時，稅務(wù)稽查執(zhí)行部門可依法采取稅收保全、強(qiáng)制等措施，維護(hù)稅法的尊嚴(yán)。
2.理順稽查管理體制。
理順的稽查管理體制應(yīng)符合幾個有利于：（1）有利于加強(qiáng)稽查工作的規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)，掌握工作主動權(quán)，擺脫單純?nèi)蝿?wù)觀點的束縛；（2）有利于稽查組織依法獨立行使職權(quán)，擺脫地方不適當(dāng)干預(yù)和說情風(fēng)干擾；（3）有利于發(fā)揮當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對征收、管理、稽查、復(fù)議四個系列的綜合協(xié)調(diào)作用和監(jiān)督作用，減少稽查組織內(nèi)部非業(yè)務(wù)性機(jī)構(gòu)，節(jié)省人力物力，集中搞好稽查。現(xiàn)行稽查管理體制改革，要突出稽查機(jī)構(gòu)能獨立行使執(zhí)法權(quán)及掌握規(guī)范性工作主動權(quán)，可考慮對稽查機(jī)構(gòu)實行雙重領(lǐng)導(dǎo)的管理體制，即人事經(jīng)費及業(yè)務(wù)上實行垂直領(lǐng)導(dǎo)，在各項征管綜合協(xié)調(diào)、實務(wù)、工團(tuán)、紀(jì)檢、監(jiān)察等方面由當(dāng)?shù)囟悇?wù)局領(lǐng)導(dǎo)。
3.培養(yǎng)高素質(zhì)的稽查隊伍。
稅務(wù)稽查是一項政策性、業(yè)務(wù)性和綜合性很強(qiáng)的工作，它涉及會計、審計、法律、企業(yè)管理等各個領(lǐng)域和稅收征管工作全過程，客觀上要求有一支訓(xùn)練有素的稽查隊伍。（1）從稽查力量上予以保證。各級稽查組織人員的配備要與其承擔(dān)的職責(zé)和任務(wù)相適應(yīng)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)還要根據(jù)本地區(qū)實際情況，因地制宜合理配備稽查人員，從數(shù)量上保持稽查隊伍的穩(wěn)定。（2）保證稽查隊伍的質(zhì)量。稽查人員應(yīng)該是集思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)于一體的優(yōu)質(zhì)人才，政治上事業(yè)心強(qiáng)，為政清廉、拒腐防變、有高度的責(zé)任感；業(yè)務(wù)上精通稅收政策，懂法律，會查帳，辦案能力強(qiáng)。作為領(lǐng)導(dǎo)，在選人用人上要把好關(guān)，要建立一套稽查干部隊伍管理制度，把思想好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的干部選拔到稽查工作崗位上來。（3）建立業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)制度，著重在現(xiàn)代會計實務(wù)、檢查技巧和計算機(jī)技術(shù)上進(jìn)行強(qiáng)化訓(xùn)練，每個稽查員要掌握多種形式偷逃稅行為的稽查辦法。（4）把鼓勵競爭機(jī)制引進(jìn)稽查管理，實行稽查人員等級制和稽查主檢官制，堅持獎罰分明，堅持個人收入與稽查業(yè)績掛鉤。充分調(diào)動稽查人員的工作積極性。
