時(shí)間：2022-04-27 06:02:01
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇銀行整改報(bào)告，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
接到《通知》后，我中心支行及時(shí)對群眾提出的意見建議進(jìn)行了認(rèn)真梳理、歸納和分析，并深入開展了自查自糾和問題整改活動?，F(xiàn)將有關(guān)情況報(bào)告如下：
一、深入分析問題產(chǎn)生的原因
我中心支行黨委高度重視政風(fēng)行風(fēng)評議活動，切實(shí)將其作為改進(jìn)服務(wù)水平、提高履職能力的大事、急事來抓，及時(shí)召開了專題會議，對群眾反饋的意見建議進(jìn)行了梳理和分析。經(jīng)過認(rèn)真研究，我們將16條意見建議歸納為三大類。第一類是不屬于基層人民銀行職責(zé)范圍的，如，“取消密碼掛失收費(fèi)”、“提高存款利率”、“多舉行一些投資理財(cái)培訓(xùn)班”等。第二類是基層人民銀行可以采取措施給予解決的，如，“人員服務(wù)質(zhì)量跟不上”、“服務(wù)質(zhì)量不好”等。第三類是需要基層人民銀行與有關(guān)部門共同解決的，如，“加大金融監(jiān)管”、“加大對商業(yè)銀行監(jiān)管力度”、“建議金融部門加大對中小企業(yè)的投資力度”、“建議加大信貸力度，重點(diǎn)加大‘三農(nóng)’扶持”等。
對于第一類意見建議，我們認(rèn)為主要是由于社會各界對人民銀行法定職能和工作開展情況不了解造成的。按照20__年修訂的《中國人民銀行法》和20__年國務(wù)院下發(fā)的人民銀行新“三定”方案的有關(guān)規(guī)定，除了征信信息查詢、貸款卡審批以及假幣辨別等業(yè)務(wù)外，人民銀行××市中心支行及各縣支行作為人民銀行的派出機(jī)構(gòu)，對企業(yè)和個人不辦理任何業(yè)務(wù)，主要與銀行等金融機(jī)構(gòu)打交道，推動金融部門在全市貫徹實(shí)施國家貨幣政策，防范金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)金融穩(wěn)定，同時(shí)，基層人民銀行還向金融機(jī)構(gòu)無償提供人民幣收付、支付結(jié)算系統(tǒng)、征信系統(tǒng)等基礎(chǔ)金融服務(wù)，對全市外匯市場實(shí)施監(jiān)管，而銀行業(yè)的具體監(jiān)管職能自20__年央行和銀監(jiān)會分家以后由××市銀監(jiān)分局負(fù)責(zé)。簡而言之，人民銀行主要從事比較宏觀的、抽象的工作，而不是微觀的、具體的業(yè)務(wù)。很多群眾錯誤地把人民銀行等同于全權(quán)監(jiān)管金融業(yè)的行政部門甚至于商業(yè)銀行，產(chǎn)生了一些誤解。如，密碼掛失收費(fèi)和手續(xù)費(fèi)是由商業(yè)銀行盈利性的企業(yè)本質(zhì)決定的，是市場化的自主行為，經(jīng)過物價(jià)部門的批準(zhǔn)后即可實(shí)施，人民銀行對收費(fèi)行為沒有管轄權(quán)。存貸款利率調(diào)整是人民銀行總行根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要采取的調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的宏觀調(diào)控措施，是經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)后才能夠?qū)嵤┑?，基層央行只能按照人民銀行總行的要求，督導(dǎo)全市金融機(jī)構(gòu)落實(shí)國家金融宏觀調(diào)控政策，而不具備“提高存款利率”的權(quán)力。提供投資理財(cái)產(chǎn)品或服務(wù)是銀行、證券公司、保險(xiǎn)公司等金融機(jī)構(gòu)的盈利手段，開展理財(cái)產(chǎn)品宣傳、規(guī)避理財(cái)風(fēng)險(xiǎn)也是金融機(jī)構(gòu)應(yīng)盡的職責(zé)，人民銀行本身不具備這方面的職能，也沒有具有相關(guān)專業(yè)知識的從業(yè)人員，不具備舉辦投資理財(cái)培訓(xùn)班的條件。另外，人民銀行的分支機(jī)構(gòu)嚴(yán)格按照行政規(guī)劃的設(shè)立，××市本文來源：文秘站 現(xiàn)有市中心支行和九個縣支行，網(wǎng)點(diǎn)設(shè)置不存在不合理的問題。
對于第二類意見建議，我們認(rèn)為這既有人民銀行縣支行人員老化、年齡結(jié)構(gòu)和知識結(jié)構(gòu)不合理，不能適應(yīng)當(dāng)前客戶服務(wù)需求快速提升的客觀原因，也有人民銀行自身窗口崗位從業(yè)人員技術(shù)操作不夠熟練、服務(wù)態(tài)度不夠熱情的主觀因素。需要我們在今后的工作中高度重視，并采取措施加以解決。
對于第三類意見建議，“加大金融監(jiān)管”、“加大對商業(yè)銀行監(jiān)管力度”，“加大對中小企業(yè)的投資力度”、“加大信貸力度，重點(diǎn)加大‘三農(nóng)’扶持”，則是全國各地普遍存在的問題，需要人民銀行和銀行業(yè)監(jiān)管部門、金融機(jī)構(gòu)甚至政府經(jīng)濟(jì)主管部門、企業(yè)等通力合作，共同解決。
二、已經(jīng)采取的措施及產(chǎn)生的成效
為了盡快整改到位，有效提高服務(wù)水平，使群眾滿意、政府放心，我們及時(shí)將市糾風(fēng)辦反饋的16條意見建議分解下發(fā)給相關(guān)的5個縣支行，并提出了整改要求和完成時(shí)限，目前，各縣支行都已經(jīng)整改完畢，并反饋了整改報(bào)告（見附件）。同時(shí)，我們采取了一系列的措施，進(jìn)一步開展金融宣傳，加強(qiáng)金融監(jiān)管，增強(qiáng)信貸支持中小企業(yè)和“三農(nóng)”的力度，收到了初步成效。
一是積極開展金融知識宣傳活動。9月份以來，我們以東西部合作會為依托，開展了誠信興商宣傳月活動和銀行卡知識宣傳活動；以《××日報(bào)》為平臺，開辦了周二的《金融保險(xiǎn)》專版，開展了征信知識競賽、支付系統(tǒng)知識普及活動以及××金融業(yè)60年發(fā)展歷程宣傳活動，受到了社會各界的普遍歡迎，。
二是加大金融監(jiān)管力度。根據(jù)工作安排，針對轄區(qū)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營中存在的突出問題，9月份，我們組織業(yè)務(wù)骨干對轄區(qū)部分金融機(jī)構(gòu)分支網(wǎng)點(diǎn)開展了賬戶管理和反洗錢等業(yè)務(wù)檢查，對驛城區(qū)等5家農(nóng)村信用社開展了專項(xiàng)央行票據(jù)兌付后改革情況的檢查，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行了及時(shí)通報(bào)，并按 照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行了處罰，進(jìn)一步規(guī)范了全市金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營行為。
三是繼續(xù)貫徹落實(shí)適度寬松貨幣政策。上半年，我們通過召開全市金融會議、下發(fā)貨幣信貸指導(dǎo)意見、召開金融形勢分析會、搭建銀企合作平臺等方式，積極引導(dǎo)全市金融機(jī)構(gòu)貫徹落實(shí)適度寬松的貨幣政策，加大信貸投放力度，全市新增貸款57億元，創(chuàng)歷史最高紀(jì)錄。下半年，我們分別從金融支持重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)、中小及民營企業(yè)、“三農(nóng)”、房地產(chǎn)、弱勢群體、個人消費(fèi)等方面對全市銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)上半年貫徹執(zhí)行人民銀行信貸政策情況進(jìn)行了評估，并將結(jié)果向市政府、各金融機(jī)構(gòu)省級分行、銀行業(yè)監(jiān)管部門進(jìn)行了通報(bào)，有效發(fā)揮了信貸政策導(dǎo)向評估的正向激勵作用，督促引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)緊緊抓住金融宏觀調(diào)控政策和地方產(chǎn)業(yè)政策的結(jié)合點(diǎn)，有保有壓、區(qū)別對待，進(jìn)一步加大對地方經(jīng)濟(jì)支持力度，七八月新增貸款共計(jì)17億元，實(shí)現(xiàn)了持續(xù)增長，有力促進(jìn)了全市經(jīng)濟(jì)社會事業(yè)又好又快發(fā)展。
四是大力推進(jìn)農(nóng)村金融產(chǎn)品和服務(wù)創(chuàng)新工作。首先，繼年初召開全市農(nóng)村金融產(chǎn)品和服務(wù)方式創(chuàng)新推進(jìn)會后，7月份，我們推動市政府又組織召開了再動員會議，對上半年創(chuàng)新工作進(jìn)行總結(jié)，分析工作中存在的困難和障礙，并對下一步工作進(jìn)行了再動員和再部署。其次，對夏糧收購中現(xiàn)金使用量大，群眾賣糧排隊(duì)時(shí)間長，收購企業(yè)負(fù)擔(dān)重的情況進(jìn)行了深入調(diào)研，針對性地提出了農(nóng)發(fā)行與工行、郵儲、農(nóng)信社等金融機(jī)構(gòu)合作，將收購資金通過銀行卡進(jìn)行支付的解決辦法，使今年80%的夏糧收購資金實(shí)現(xiàn)了銀行卡結(jié)算，切實(shí)保證了群眾能夠更快地拿到賣糧收入。第三，繼續(xù)推動農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)發(fā)放支農(nóng)貸款，止8月底，全市共發(fā)放農(nóng)民工返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)貸款6548萬元，帶動農(nóng)民就業(yè)6000多人。
五是加強(qiáng)對中小企業(yè)的金融支持。6月份，我們召開了全市銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)與中小企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)合作座談會，進(jìn)一步理順了兩者之間的關(guān)系，推動雙方合作。目前，全市已成立中小企業(yè)擔(dān)保公司24家，與金融機(jī)構(gòu)開展合作的達(dá)到7家，為中小企業(yè)擔(dān)保貸款4.3億元，有效緩解了中小企業(yè)融資難問題。同時(shí)，我們在全市范圍內(nèi)推廣西平的金融輔導(dǎo)制度，向中小企業(yè)企業(yè)派駐金融輔導(dǎo)員，積極開展財(cái)務(wù)輔導(dǎo)，增加企業(yè)懂金融、用金融的能力。目前，1524名經(jīng)過統(tǒng)一培訓(xùn)的金融輔導(dǎo)員，已經(jīng)進(jìn)入企業(yè)、村委（社區(qū)）開展工作，得到了政府和企業(yè)的一致贊揚(yáng)。銀行和企業(yè)的良性互動有力促進(jìn)了中小企業(yè)貸款的發(fā)放，至8月底，全市中小企業(yè)貸款余額較年初增長9.2億元，增長19.32%。
三、下一步整改意見
在金融知識普及方面，一是繼續(xù)開展外匯、銀行卡、支付結(jié)算、假幣辨別、個人和企業(yè)征信、金融法規(guī)等與人民銀行業(yè)務(wù)相關(guān)的知識宣傳活動，二是協(xié)調(diào)金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)宣傳力度，創(chuàng)新宣傳形式，增加宣傳的覆蓋面，切實(shí)提升全民金融素質(zhì)。四季度，我們將策劃開展兩項(xiàng)大的宣傳活動。一是在10月份，我們將與全市各金融機(jī)構(gòu)聯(lián)手，組織開展迎“國慶”金秋刷卡活動，從而提升社會各界使用非現(xiàn)金支付工具的意識。二是在××電視臺以及各縣電視臺播放有關(guān)人民銀行職責(zé)的記錄片，從而使社會各界了解央行、熟悉央行。
在提升服務(wù)水平方面，我們將加大員工培訓(xùn)力度，增強(qiáng)員工對各項(xiàng)業(yè)務(wù)的熟悉程度和掌握能力，爭取為社會各界提供更加快捷安全的服務(wù)；進(jìn)一步做好政務(wù)公開工作，廣泛接受社會各界的監(jiān)督，及時(shí)整改反饋的問題；認(rèn)真履行“一站辦結(jié)制”和“首問負(fù)責(zé)制”，對工作中違反規(guī)定操作、不熱情服務(wù)的員工按照有關(guān)規(guī)定從嚴(yán)罰處，從而提升服務(wù)水平。
在加強(qiáng)金融監(jiān)管方面，一方面，對金融機(jī)構(gòu)的人民幣收付、外匯管理、征信業(yè)務(wù)、賬戶管理、金融統(tǒng)計(jì)、反洗錢等業(yè)務(wù)進(jìn)行全面檢查，進(jìn)一步規(guī)范金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營行為。另一方面，加強(qiáng)與政府經(jīng)濟(jì)主管部門和銀監(jiān)分局的溝通交流，建立信息共享機(jī)制，形成監(jiān)管合力，進(jìn)一步提升全市金融業(yè)的服務(wù)水平。
在信貸投放方面，我們將繼續(xù)按照年初全市金融工作會議的部署，聯(lián)合政府經(jīng)濟(jì)主管部門、銀監(jiān)部門，創(chuàng)新引導(dǎo)形式，優(yōu)化信用環(huán)境，搭建合作平臺，鼓勵金融創(chuàng)新，督促金融機(jī)構(gòu)加大對重點(diǎn)項(xiàng)目、中小企業(yè)、“三農(nóng)”等的傾斜力度，努力實(shí)現(xiàn)全年信貸增長過百億、農(nóng)業(yè)貸款和中小企業(yè)貸款穩(wěn)步增加的工作目標(biāo)，為我市經(jīng)濟(jì)社會快速發(fā)展提供有力的資金支持。
群眾反映意見建議：
1. 人民銀行對人民群眾防范金融風(fēng)險(xiǎn)的宣傳不到位，建議人民銀行多舉行一些投資理財(cái)培訓(xùn)班，或在電視上播放投資理財(cái)知識。(××市: ××縣)
2. 人民銀行：服務(wù)質(zhì)量不好。(××市: ××縣)
3. 人民銀行加大金融監(jiān)管。(××市: ××縣)
4. 人民銀行取消密碼掛失收費(fèi)。(××市: ××縣)
5. 人民銀行提高存款利率，保障群眾收益。(××市: ××縣)
6. 人民銀行、人員服務(wù)質(zhì)量跟不上。(××市: ××縣)
7. 人民銀行，營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)設(shè)置不合理。(××市: ××開發(fā)區(qū))
8. 人民銀行在中小企業(yè)貸款方面沒有起到管理的職責(zé)，××縣中小企業(yè)貸款難的問題特別突出。(××市: ××縣)
9. 人民銀行，建議督促各銀行解決。(××市: ××縣)
10. 人民銀行，建議加大信貸力度，重點(diǎn)加大"三農(nóng)"扶持。(××市:
××縣)
11. 人民銀行：對群眾服務(wù)更好一點(diǎn)。(××市: ××縣)
12. 人民銀行：加大對商業(yè)銀行監(jiān)管力度。(××市: ××縣)
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 增值型內(nèi)部審計(jì) 實(shí)現(xiàn)策略
一、增值型內(nèi)部審計(jì)的必要性
由于傳統(tǒng)側(cè)重于事務(wù)合規(guī)審計(jì)的審計(jì)模式已無法適應(yīng)商業(yè)銀行的發(fā)展步伐，增值型內(nèi)部審計(jì)模式因此孕育而生。增值型內(nèi)部審計(jì)是在傳統(tǒng)稽核型審計(jì)模式的基礎(chǔ)上對內(nèi)部審計(jì)功能的提升與拓展。與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式相比，增值型內(nèi)部審計(jì)將內(nèi)部審計(jì)的實(shí)現(xiàn)模式轉(zhuǎn)向以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以經(jīng)營發(fā)展為中心，重點(diǎn)關(guān)注體制機(jī)制、制度、流程風(fēng)險(xiǎn)評估，使內(nèi)部審計(jì)工作更靠近商業(yè)銀行的價(jià)值鏈，為商業(yè)銀行提供增值服務(wù)和降低風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。
二、增值型內(nèi)部審計(jì)的功能定位及作用
商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)主要是履行服務(wù)、監(jiān)督、評價(jià)職能，促進(jìn)銀行健康、科學(xué)、可持續(xù)發(fā)展。
（一）服務(wù)功能
通過內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)的功能已經(jīng)從監(jiān)督轉(zhuǎn)向服務(wù)為主，而這反映了增值型內(nèi)部審計(jì)的基本特征。服務(wù)功能是對被審計(jì)活動進(jìn)行分析和評價(jià)，向被審計(jì)單位提出詳細(xì)的改進(jìn)建議和相關(guān)的咨詢，使其能夠更有效的改善管理，提高工作質(zhì)量。這種功能體現(xiàn)在為商業(yè)銀行的各層次的經(jīng)營活動提供相關(guān)的咨詢、建議、顧問服務(wù)等方面的工作，與銀行各個方面的業(yè)務(wù)性融合，提升內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)造力和生命力。
（二）監(jiān)督功能
監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)的基本職能，有了審計(jì)工作，被監(jiān)督對象的經(jīng)營管理、經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)信息情況都置于監(jiān)控之下。在商業(yè)銀行中內(nèi)審人員通過適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方式，遵循規(guī)范性的審計(jì)程序，對照相關(guān)的法規(guī)、制度、與標(biāo)準(zhǔn)對銀行經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)存在的問題，如信貸類業(yè)務(wù)中存在的信用風(fēng)險(xiǎn)、貸款用途不真實(shí)、中間業(yè)務(wù)收入收取、確認(rèn)、核算不規(guī)范、貸款利率政策執(zhí)行不嚴(yán)格、資產(chǎn)負(fù)債期限配置不合理等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，督促被審單位防范風(fēng)險(xiǎn)、糾錯防弊、改進(jìn)經(jīng)營管理。
（三）評價(jià)功能
內(nèi)部審計(jì)的評價(jià)功能主要對各種信息是否真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，處理的方法是否恰當(dāng)，資源是否得到有效利用，各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動是否依據(jù)授權(quán)并遵照既定的程序、執(zhí)行既定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評價(jià)。內(nèi)審人員按照一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和程序?qū)彶轫?xiàng)目或者經(jīng)營活動、經(jīng)營成果等進(jìn)行合理的分析、評價(jià)，這是增值型內(nèi)部審計(jì)的工作責(zé)任。商業(yè)銀行內(nèi)審?fù)ㄟ^審計(jì)的視角全方位規(guī)范化的評價(jià)銀行的經(jīng)營管理、風(fēng)險(xiǎn)管控，為銀行的高管層提供有用的決策依據(jù)。
三、實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行增值型內(nèi)部審計(jì)的途徑
（一）突出審計(jì)重點(diǎn)
首先，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)必須緊跟市場環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境、金融同業(yè)環(huán)境以及銀行經(jīng)營發(fā)展形勢及主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定具體審計(jì)工作計(jì)劃，突出審計(jì)重點(diǎn)；其次，建立銀行經(jīng)營管理與風(fēng)險(xiǎn)信息的動態(tài)監(jiān)測機(jī)制，形成了由常規(guī)監(jiān)測、實(shí)時(shí)分析、定期調(diào)查、后續(xù)追蹤四個模塊共同構(gòu)成的閉環(huán)的常態(tài)化監(jiān)測體系。通過信息監(jiān)測機(jī)制，進(jìn)一步提高審計(jì)關(guān)注事項(xiàng)的針對性與效率性，對于潛在的風(fēng)險(xiǎn)，提出應(yīng)對和解決措施，提升企業(yè)價(jià)值；第三，內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容不能僅停留于傳統(tǒng)的合規(guī)性檢查，而應(yīng)將審計(jì)覆蓋面拓展到全行的業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營管理等方面，從治理機(jī)制、完善制度、流程梳理、效益分析、管理考核等方面揭示問題，提出建議，改善經(jīng)營，提高企業(yè)的經(jīng)營能力和價(jià)值增值。
（二）優(yōu)化審計(jì)評價(jià)
審計(jì)評價(jià)是審計(jì)工作的難點(diǎn)。在審計(jì)報(bào)告中提出科學(xué)的審計(jì)評價(jià)首先，應(yīng)建立一套完善的評價(jià)指標(biāo)體系和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，使審計(jì)人員在評價(jià)過程中以事實(shí)為依據(jù)，以標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)繩，摒棄個人喜好和外界干擾的影響，客觀公正科學(xué)的進(jìn)行評價(jià)。其次，在審計(jì)報(bào)告中不能僅反映存在問題，而應(yīng)深度探析問題產(chǎn)生的原因，挖掘和分析發(fā)現(xiàn)問題背后的潛在風(fēng)險(xiǎn)，提出可操作性的審計(jì)建議和行之有效的整改措施。第三，還要積極與國內(nèi)外同行業(yè)優(yōu)秀商業(yè)銀行進(jìn)行對標(biāo)，結(jié)合本行實(shí)際從體制、機(jī)制、流程、制度設(shè)計(jì)等多方面找出存在的差距，提升自身水平。
（三）提升審計(jì)分析
目前互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在快速發(fā)展，大數(shù)據(jù)思維不斷沖擊，銀行政策更迭，風(fēng)險(xiǎn)更加隱蔽，這些都對審計(jì)的查證思路、方法提出更高要求。為了提高審計(jì)發(fā)現(xiàn)的預(yù)見性，有效防范區(qū)域性、系統(tǒng)性和行業(yè)性風(fēng)險(xiǎn)，必須充分利用銀行信息系統(tǒng)及內(nèi)部業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)資源，實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析與現(xiàn)場審計(jì)的有機(jī)配合，為各專項(xiàng)審計(jì)做好審前分析工作，發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，實(shí)現(xiàn)從非現(xiàn)場審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題到現(xiàn)場審計(jì)驗(yàn)證問題的審計(jì)過程。加強(qiáng)非現(xiàn)場審計(jì)的創(chuàng)新性，通過獲取銀行系統(tǒng)后臺的原始數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，針對分行經(jīng)營、風(fēng)險(xiǎn)等方面的管理工作，強(qiáng)化對于經(jīng)營效能等領(lǐng)域數(shù)據(jù)量化分析，發(fā)揮支持經(jīng)營發(fā)展、服務(wù)決策管理的作用，助力于審計(jì)增值轉(zhuǎn)型。
（四）落實(shí)審計(jì)整改
審計(jì)的最終目的是揭示問題督促整改，促進(jìn)被審單位糾正問題、控制風(fēng)險(xiǎn)、完善管理，使其朝著健康可持續(xù)發(fā)展的方向前行。商業(yè)銀行內(nèi)審在發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險(xiǎn)，提出具體的整改措施的同時(shí)必須狠抓跟蹤落實(shí)。建立整改跟蹤機(jī)制，定期對持續(xù)整改的內(nèi)容進(jìn)行跟蹤、復(fù)評，對未落實(shí)整改或整改不到位的項(xiàng)目，查明原因落實(shí)再次整改。建立整考核機(jī)制，將整改情況納入績效考核體系及領(lǐng)導(dǎo)履職考核體系中，從而強(qiáng)化整改意識，以最大限度地發(fā)揮審計(jì)成果，促進(jìn)商業(yè)銀行制度建設(shè)、運(yùn)營模式、生產(chǎn)流程的優(yōu)化，風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升。
（五）培養(yǎng)審計(jì)人才
增值型內(nèi)部審計(jì)的核心資源是人力資源，堅(jiān)持以人為本，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員的潛能，培養(yǎng)并科學(xué)管理內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，加快內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的職能轉(zhuǎn)換是增值型內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的保障。除了重視內(nèi)部審計(jì)人員的組成結(jié)構(gòu)外，還要通過提高審計(jì)人員的溝通協(xié)調(diào)能力、解決問題能力、綜合分析能力和文字表達(dá)能力，培養(yǎng)善于發(fā)現(xiàn)、分析和處理復(fù)雜問題的復(fù)合型審計(jì)人員。
參考文獻(xiàn)：
信息安全檢查的作用
為了收集信息系統(tǒng)的運(yùn)行數(shù)據(jù)、了解信息安全管理體系的運(yùn)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)存在的安全問題和修補(bǔ)安全漏洞，各大銀行普遍采用安全檢查的方法，提升信息系統(tǒng)的安全保障能力：一是檢查信息安全保障體系的建設(shè)情況、信息系統(tǒng)安全管理制度的落實(shí)情況，提高信息系統(tǒng)安全管理水平；二是檢查科技人員的安全技術(shù)水平以及安全培訓(xùn)教育情況，強(qiáng)化他們的信息安全意識；三是檢查信息系統(tǒng)運(yùn)行情況、日常操作中的安全控制措施，促進(jìn)完善安全內(nèi)控機(jī)制，及時(shí)處置操作安全風(fēng)險(xiǎn)；四是檢查信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)存儲、傳輸、使用等數(shù)據(jù)管理情況，防范數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險(xiǎn)；五是檢查應(yīng)急預(yù)案制定情況以及應(yīng)急演練結(jié)果，提高對突發(fā)事件的應(yīng)對能力。信息安全檢查工作的內(nèi)容信息安全檢查工作是為了查找信息安全問題和薄弱環(huán)節(jié)，采取一定的檢查或檢測方法，發(fā)現(xiàn)安全現(xiàn)狀與安全要求之間的差距，以便有針對性地采取防范對策、改進(jìn)防范措施，進(jìn)一步提升安全防范能力，預(yù)防和減少重大信息安全事件的發(fā)生，切實(shí)保障信息系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運(yùn)行。在進(jìn)行安全檢查前，首先要確定安全要求、明確信息安全檢查工作中要檢查的項(xiàng)目。郵儲銀行以信息安全保障評估框架為指導(dǎo)，以等級保護(hù)系列標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，結(jié)合銀監(jiān)會、中國人民銀行等監(jiān)管機(jī)構(gòu)對信息安全管理的相關(guān)監(jiān)管要求，提取內(nèi)部管理制度中對安全的相關(guān)要求，制定了具有特色的安全檢查要求，形成了《郵政金融計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全檢查手冊》。該《手冊》從主機(jī)安全、網(wǎng)絡(luò)及邊界安全、應(yīng)用安全、數(shù)據(jù)安全、基礎(chǔ)設(shè)施安全、網(wǎng)點(diǎn)終端安全、運(yùn)行安全、安全管理8個方面歸納整理出400多個安全檢查項(xiàng)。該《手冊》明確了信息安全檢查工作的檢查內(nèi)容、檢查要點(diǎn)和檢查方法。
信息安全檢查的實(shí)踐
郵儲銀行開展的2014~2015年度信息安全檢查工作，包括了制定檢查工作計(jì)劃、信息安全檢查、問題整改和檢查總結(jié)等階段。制定檢查工作計(jì)劃。在選取安全檢查項(xiàng)目時(shí)，緊緊圍繞年度安全管理目標(biāo)，結(jié)合年度信息安全工作的重點(diǎn)領(lǐng)域以及運(yùn)行維護(hù)工作中容易忽視的安全問題。2015年的安全檢查在兼顧檢查全面性的同時(shí)，確定以網(wǎng)絡(luò)邊界安全、主機(jī)安全、數(shù)據(jù)安全3方面為檢點(diǎn)，從《手冊》中選取100個檢查項(xiàng)，同時(shí)規(guī)劃了現(xiàn)場檢查工作的方法、工作過程等內(nèi)容，從而形成年度安全檢查方案。隨后，根據(jù)各安全檢查項(xiàng)目在保障信息安全中的作用以及現(xiàn)有條件下實(shí)現(xiàn)的難度等實(shí)際情況，將安全檢查項(xiàng)分成基本要求項(xiàng)和增強(qiáng)要求項(xiàng)并對其賦予不同的分值，建立起安全檢查的量化評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。檢查完成后，可以通過評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)直接給出的分?jǐn)?shù)，直觀地評價(jià)、比較各分行信息安全工作的情況。在組建安全檢查隊(duì)伍時(shí)，每個檢查小組由總行、分行的信息安全人員組成。各分行分組交叉檢查的方式，便于各分行通過檢查相互學(xué)習(xí)、取長補(bǔ)短，提高信息安全的保障能力和水平。
實(shí)施信息安全檢查
信息安全檢查圍繞安全檢查項(xiàng)目，采用登錄系統(tǒng)檢查、在線工具檢查、查閱制度文檔、訪談關(guān)鍵人員、巡查網(wǎng)點(diǎn)等方法，收集安全運(yùn)行數(shù)據(jù)，評價(jià)安全管理水平。登錄信息系統(tǒng)設(shè)備檢查安全配置基本情況，重點(diǎn)關(guān)注系統(tǒng)日志、操作日志、配置文件等信息；使用安全漏洞掃描工具檢測設(shè)備存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；通過檢查設(shè)備的使用狀況，評價(jià)基層單位對信息資源的控制能力是否滿足安全保護(hù)的要求。查看各監(jiān)控系統(tǒng)的監(jiān)控記錄，確認(rèn)各項(xiàng)報(bào)警得到及時(shí)處理。查閱規(guī)章制度，了解安全規(guī)定是否覆蓋安全工作的所有領(lǐng)域；瀏覽審批記錄、登記表等詳細(xì)信息，了解日常工作中安全規(guī)定的執(zhí)行情況。通過訪談相關(guān)崗位人員、現(xiàn)場觀察各崗位人員的實(shí)際配合情況，了解日常工作流程中是否存在安全漏洞；通過實(shí)地檢查網(wǎng)點(diǎn)，最直觀地從工作環(huán)境考察安全管理細(xì)節(jié)，查看基層各項(xiàng)安全制度的落實(shí)情況。在檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，現(xiàn)場檢查組以事實(shí)確認(rèn)單的形式進(jìn)行記錄，并在現(xiàn)場檢查總結(jié)會上與被檢查機(jī)構(gòu)的人員進(jìn)行溝通和確認(rèn)，作為后期整改工作的基礎(chǔ)依據(jù)。
問題整改
在完成了現(xiàn)場檢查工作之后，各檢查小組匯總事實(shí)確認(rèn)單，梳理出需要各分行著手整改的問題，針對每個分行簽發(fā)安全檢查整改通知書，要求各分行對癥下藥完成整改工作，以完善信息系統(tǒng)的安全防護(hù)措施。對網(wǎng)絡(luò)邊界問題的整改，完善了網(wǎng)絡(luò)各區(qū)域特別是第三方接入?yún)^(qū)防火墻、路由器、交換機(jī)的安全配置，對經(jīng)過網(wǎng)絡(luò)邊界的重要信息實(shí)施相應(yīng)保護(hù)，提升了抵御外部網(wǎng)絡(luò)攻擊的能力。對主機(jī)安全問題的整改，調(diào)整了各類軟件的安全配置參數(shù)，使之遵循最新版本安全配置基線的要求，提升了主機(jī)的安全防護(hù)能力。對數(shù)據(jù)安全問題的整改，增強(qiáng)了數(shù)據(jù)訪問的身份認(rèn)證和訪問控制機(jī)制，防止非授權(quán)使用，保證數(shù)據(jù)免遭泄露和篡改。同時(shí)加強(qiáng)了對備份數(shù)據(jù)管理，有效保護(hù)了數(shù)據(jù)的高可用性。對檢查中發(fā)現(xiàn)的其他問題進(jìn)行整改，促進(jìn)了在運(yùn)行維護(hù)過程中主動采取更加有效的安全措施，升級管理手段，使安全管理更加全面覆蓋到安全保障架構(gòu)的各個方面。
檢查總結(jié)
經(jīng)過一段時(shí)間的信息安全檢查整改工作，各分行報(bào)告了每個問題的整改完成情況。總行依據(jù)整改報(bào)告評價(jià)各項(xiàng)整改措施的有效性，評估信息安全狀況和防護(hù)水平，促進(jìn)總行對信息安全管理工作進(jìn)行持續(xù)監(jiān)管。
持續(xù)改進(jìn)的信息安全檢查工作
一、臺帳設(shè)置及使用不規(guī)范，未能明確反映借款人有關(guān)情況的整改情況
存在問題：檢查中發(fā)現(xiàn)，個別信用社沒有設(shè)置臺帳或臺帳與借據(jù)不符。
對支農(nóng)再貸款臺帳登記、發(fā)放和歸還情況，只是逐戶登記金額和日期，未能真實(shí)反映出各個借款人的詳細(xì)使用狀況。
整改情況：要求各信用社嚴(yán)格按照《中國人民銀行濟(jì)南分行對農(nóng)村信用社貸款管理實(shí)施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定操作，利用每月1號會計(jì)例會時(shí)間，加強(qiáng)對再貸款管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的帳務(wù)處理方法，明確反映借款人再貸款的使用及歸還情況，真實(shí)反映再貸款的使用進(jìn)度，達(dá)到支農(nóng)再貸款帳務(wù)管理的規(guī)范化和科學(xué)化。
二、對再貸款使用投向不準(zhǔn)，存在貸款用于非農(nóng)業(yè)，貸戶身份為非農(nóng)戶現(xiàn)象的整改情況
存在問題：檢查中發(fā)現(xiàn)，個別農(nóng)村信用社再貸款投向非農(nóng)業(yè)，此類現(xiàn)象不符合《中國人民銀行鄭州中心支行再貸款管理暫行辦法》第四章第三十一條“再貸款應(yīng)集中用于發(fā)放農(nóng)戶貸款，重點(diǎn)解決農(nóng)民從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)及農(nóng)副產(chǎn)品加工業(yè)、儲運(yùn)業(yè)和農(nóng)村消費(fèi)信貸等方面合理資金需求”的要求。
整改情況：接到《通報(bào)》以后，聯(lián)社對再貸款使用投向不準(zhǔn)的信用社，及時(shí)下發(fā)了限期整改通知書，要求涉及問題的信用社在200X年12月底之前整改完畢，并給予了通報(bào)批評。對問題較為突出的順店社，要求該社盡快出臺整改意見報(bào)聯(lián)社計(jì)劃信貸科，聯(lián)社將視情況作進(jìn)一步處理并監(jiān)督整改，確保支農(nóng)再貸款投向的合規(guī)性。
三、貸款存在逾期，致使支農(nóng)再貸款形成風(fēng)險(xiǎn)的整改情況
存在問題:部分貸款存在逾期現(xiàn)象，個別信用社為完成年度其他各項(xiàng)工作任務(wù)，在支農(nóng)再貸款方面疏于管理，使部分貸款沒有換據(jù)或沒有及時(shí)收回。
整改情況：對貸款出現(xiàn)逾期的現(xiàn)象，已專項(xiàng)向領(lǐng)導(dǎo)作出了匯報(bào)，現(xiàn)已協(xié)調(diào)資產(chǎn)科出臺了以下意見：一是對200X年以來新發(fā)放形成不良的貸款必須收回，否則按照禹農(nóng)信聯(lián)〔200X〕142號文件規(guī)定嚴(yán)肅處理。二是要對2006年以來新發(fā)放貸款到期必須收回，發(fā)現(xiàn)1筆形成不良的，信用社主任就地免職。三是對于賬面中隱含的大量不良貸款，要求各信用社必須迅速行動，該換據(jù)的換據(jù)，該的，爭取在年底前解決這部分問題。
四、對再貸款發(fā)放使用中存在壘大戶現(xiàn)象的整改情況
存在問題：在檢查中發(fā)現(xiàn)，個別信用社為逃避監(jiān)督，簡化貸款審批手續(xù)，把大額貸款化整為零壘大戶，增加了支農(nóng)再貸款的風(fēng)險(xiǎn)。
整改情況：這種現(xiàn)象的發(fā)生，主要是以前年度信息系統(tǒng)不對稱及監(jiān)督管理不完善等原因造成。今后，聯(lián)社業(yè)務(wù)科將嚴(yán)格把關(guān)，審查一筆貸款，先通過“信貸咨詢系統(tǒng)”查詢把關(guān)，無質(zhì)疑的，再建議審批備案。對一戶多筆、壘大戶等以逃避聯(lián)社審批為目的發(fā)放的貸款，聯(lián)社業(yè)務(wù)科在加強(qiáng)監(jiān)督的同時(shí)，將積極協(xié)調(diào)稽核部門進(jìn)行后續(xù)稽核，凡出現(xiàn)此類情況的信用社，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將給予嚴(yán)肅處理并督促整改。
五、貸款發(fā)放手續(xù)不完善的整改情況
存在問題：檢查中發(fā)現(xiàn)，個別信用社發(fā)放支農(nóng)款時(shí)手續(xù)不規(guī)范。
如借款合同中還款計(jì)劃沒有正常登記，缺乏對貸戶的還款約束；調(diào)查報(bào)告流于形式；借款用途與調(diào)查報(bào)告用途不符；借據(jù)與合同要素不全等。
加強(qiáng)檢查監(jiān)督問責(zé)力度，構(gòu)建不敢違規(guī)的懲戒機(jī)制
通過健全監(jiān)督體系和嚴(yán)肅問責(zé)到位，加大違紀(jì)違規(guī)違法成本，利劍高懸、震懾常在，構(gòu)建不敢違規(guī)的機(jī)制。
健全監(jiān)督體系。青陽農(nóng)商銀行設(shè)立紀(jì)委和紀(jì)檢監(jiān)察室，承擔(dān)日常警示教育工作，筑牢遵紀(jì)守法思想防線。不斷完善公司治理機(jī)制，在董事會下設(shè)審計(jì)委員會，在監(jiān)事會下設(shè)監(jiān)督委員會，通過具體職能部門對銀行經(jīng)營活動和董事、高管人員的行為進(jìn)行有效監(jiān)督。總行層面由審計(jì)部、合規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)管理部負(fù)責(zé)監(jiān)督職責(zé)，通過開展序時(shí)審計(jì)、突擊審計(jì)、專項(xiàng)檢查，為全行業(yè)務(wù)經(jīng)營發(fā)展保駕護(hù)航。根據(jù)省聯(lián)社“三好銀行”創(chuàng)建要求，每季度安排不低于7天的網(wǎng)點(diǎn)重點(diǎn)工作檢查，進(jìn)一步延伸風(fēng)控觸角，提升風(fēng)控覆蓋面。每年均聘請第三方會計(jì)事務(wù)所進(jìn)行外部監(jiān)督，出具年度審計(jì)報(bào)告，并按規(guī)定對外披露，接受監(jiān)管部門和社會公眾的監(jiān)督。
嚴(yán)肅問責(zé)到位。將檢查發(fā)現(xiàn)的各類問題和隱患區(qū)別對待，該經(jīng)濟(jì)處罰的經(jīng)濟(jì)處罰，該紀(jì)律處分的紀(jì)律處分，該組織處理的組織處理，做到對事不對人。對于一般問題堅(jiān)持雙線問責(zé)，追究直接責(zé)任人和管理責(zé)任人責(zé)任；對于重大案件堅(jiān)持“一案四問責(zé)”，將案發(fā)當(dāng)事人、相關(guān)制約人、內(nèi)部監(jiān)督檢查責(zé)任人、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人納入問責(zé)范圍，對內(nèi)部員工的違法行為起到震懾作用。對檢查發(fā)現(xiàn)的問題實(shí)現(xiàn)“三單”管理，即問題清單、責(zé)任清單和整改清單。在問題整改落實(shí)上通過開展檢查“回頭看”，督促整改落地；對于拒不整改或整改不到位的機(jī)構(gòu)加大問責(zé)力度。
強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，構(gòu)建不能違規(guī)的監(jiān)督機(jī)制
合規(guī)經(jīng)營的核心是規(guī)范各類操作流程和強(qiáng)化制約，構(gòu)建不能違規(guī)的監(jiān)督機(jī)制，使手中的權(quán)力依法依規(guī)運(yùn)行。
完善合規(guī)經(jīng)營制度建設(shè)。完善合規(guī)經(jīng)營制度建設(shè)，基礎(chǔ)在于制度的完備性，關(guān)鍵在于制度的執(zhí)行力。針對業(yè)務(wù)流程、管理方式的調(diào)整變化以及層出不窮的新業(yè)務(wù)新產(chǎn)品，青陽農(nóng)商銀行每年都進(jìn)行制度修訂，及時(shí)充實(shí)制度庫，做到每項(xiàng)業(yè)務(wù)都有規(guī)可依，每項(xiàng)管理都有法可循，避免內(nèi)控盲點(diǎn)和控制缺陷。在制度執(zhí)行力方面，通過領(lǐng)導(dǎo)帶頭垂范、轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)、強(qiáng)化制度教育、完善監(jiān)督機(jī)制、嚴(yán)格責(zé)任追究等措施，切實(shí)提高各項(xiàng)制度的執(zhí)行力。
加強(qiáng)內(nèi)控“三道防線”建設(shè)。青陽農(nóng)商銀行在流程銀行建設(shè)和強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控過程中，不斷完善內(nèi)部控制架構(gòu)，搭建起業(yè)務(wù)條線部門為第一道防線，合規(guī)條線部門為第二道防線，審計(jì)條線部門為第三道防線的“三道防火墻”。業(yè)務(wù)條線部門直接面對客戶和市場，在開拓業(yè)務(wù)營銷的同時(shí)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理第一責(zé)任。合規(guī)條線部門對第一道防線的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行統(tǒng)籌管理、全流程參與，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)口前移。審計(jì)條線部門通過再評估、再監(jiān)督和嚴(yán)肅問責(zé)，督促一、二道防線履行風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。“三道防線”各司其責(zé)，相互制衡，將經(jīng)營活動事前、事中、事后各個環(huán)節(jié)風(fēng)控責(zé)任落實(shí)到位，確保風(fēng)險(xiǎn)管理有序推進(jìn)。
強(qiáng)化風(fēng)控“三項(xiàng)機(jī)制”建設(shè)。夯實(shí)分級授權(quán)機(jī)制。在流程優(yōu)化和再造的基礎(chǔ)上，先后設(shè)立遠(yuǎn)程監(jiān)控、遠(yuǎn)程授權(quán)、事后監(jiān)督、預(yù)警等后臺運(yùn)營中心，進(jìn)一步構(gòu)建前中后臺有效分離、運(yùn)行的高效管理機(jī)制。夯實(shí)網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)控機(jī)制。在每個基層網(wǎng)點(diǎn)配備合規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)督導(dǎo)員，負(fù)責(zé)對本網(wǎng)點(diǎn)日常工作的各類風(fēng)險(xiǎn)識別、監(jiān)測、計(jì)量和報(bào)告，通過開展合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理宣傳，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理排查，推動合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)。發(fā)揮非現(xiàn)場風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測機(jī)制作用。借助于核心業(yè)務(wù)、信貸管理、反洗錢、審計(jì)管理等系統(tǒng)功能，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的非現(xiàn)場作用，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)狀況的持續(xù)監(jiān)控和動態(tài)分析，有效遏制風(fēng)險(xiǎn)敞口。
牢固樹立合規(guī)經(jīng)營理念，構(gòu)建“不想違規(guī)”自律機(jī)制
第一條為進(jìn)一步加強(qiáng)省級財(cái)政資金管理，建立健全預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控機(jī)制，提高財(cái)政資金的安全性、規(guī)范性、有效性，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》、《財(cái)政部關(guān)于加快建立地方預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控機(jī)制的指導(dǎo)意見》和《省財(cái)政國庫管理制度改革方案》等有關(guān)法律、法規(guī)和制度規(guī)定，制定本辦法。
第二條本辦法所稱動態(tài)監(jiān)控是指依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和制度，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)為主要手段，對國庫集中支付情況進(jìn)行動態(tài)趨勢分析，對各環(huán)節(jié)反映出的支付信息進(jìn)行判斷、核實(shí)、處理，并及時(shí)糾正違規(guī)支付行為所進(jìn)行的監(jiān)管工作。
第三條動態(tài)監(jiān)控的對象是省級國庫集中支付單位和省級國庫集中支付業(yè)務(wù)的銀行。
第四條動態(tài)監(jiān)控資金范圍是納入國庫集中支付的所有財(cái)政性資金。
第二章監(jiān)控職責(zé)
第五條省級財(cái)政部門（以下簡稱財(cái)政部門）、省級預(yù)算單位（以下簡稱預(yù)算單位）和省級國庫集中支付銀行（以下簡稱銀行）應(yīng)按照各自職責(zé)分工開展動態(tài)監(jiān)控，充分發(fā)揮動態(tài)監(jiān)控的威懾、警示、糾偏、規(guī)范作用。
第六條財(cái)政部門的主要職責(zé)：
（一）研究制定國庫集中支付動態(tài)監(jiān)控有關(guān)管理制度；
（二）負(fù)責(zé)設(shè)定動態(tài)監(jiān)控的基本要素和預(yù)警規(guī)則，建設(shè)、維護(hù)省級財(cái)政國庫集中支付動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)；
（三）負(fù)責(zé)省級國庫集中支付動態(tài)監(jiān)控管理，監(jiān)控預(yù)算單位和銀行的財(cái)政資金支付及清算情況，對有關(guān)疑點(diǎn)或違規(guī)問題進(jìn)行核查，提出處理意見或建議；
（四）建立國庫集中支付監(jiān)控信息報(bào)告和情況通報(bào)制度，向預(yù)算管理部門及預(yù)算單位通報(bào)相關(guān)動態(tài)監(jiān)控情況；
（五）受理預(yù)算單位、銀行和收付款人的投訴。
第七條預(yù)算單位的主要職責(zé)：
（一）按預(yù)算和相關(guān)規(guī)定要求使用財(cái)政資金，并做好相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算工作；
（二）完整、準(zhǔn)確填制支付指令或支付申請，保證原始憑證真實(shí)、合法；
（三）積極配合財(cái)政部門的核查工作，及時(shí)、完整地提供有關(guān)資料；
（四）對財(cái)政部門通過監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)進(jìn)行整改，并按要求將整改結(jié)果反饋財(cái)政部門；
（五）一級預(yù)算單位負(fù)有對本系統(tǒng)所屬單位國庫集中支付資金的監(jiān)督管理職責(zé)，并與財(cái)政部門建立互動監(jiān)管機(jī)制。
第八條銀行的主要職責(zé)：
（一）認(rèn)真履行與財(cái)政部門簽訂的服務(wù)協(xié)議；
（二）按照財(cái)政部門的支付指令，或在財(cái)政授權(quán)支付額度內(nèi)按照預(yù)算單位的支付指令，及時(shí)﹑規(guī)范﹑準(zhǔn)確地支付資金并清算；
（三）按財(cái)政部門需求及時(shí)﹑準(zhǔn)確將支付信息傳輸至省級財(cái)政國庫集中支付動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)；
（四）根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)及相關(guān)制度規(guī)定，對國庫集中支付憑證進(jìn)行審查，對存在違規(guī)情況的支付憑證予以拒付，并將相關(guān)情況通報(bào)財(cái)政部門和預(yù)算單位；
（五）積極履行各項(xiàng)服務(wù)職能，規(guī)范﹑高效地為財(cái)政部門和各預(yù)算單位提供服務(wù)，主動配合開展有關(guān)監(jiān)督﹑核查和整改工作。
第三章監(jiān)控內(nèi)容
第九條動態(tài)監(jiān)控的基本要素包括預(yù)算指標(biāo)、用款計(jì)劃、付款人名稱、支付時(shí)間、金額、銀行賬戶、內(nèi)容、用途、資金類型、結(jié)算方式、支付方式、資金性質(zhì)、文件號、科目名稱、功能科目、票據(jù)、依據(jù)等支付活動相關(guān)信息。
第十條動態(tài)監(jiān)控的主要內(nèi)容：
（一）銀行賬戶管理使用情況。
預(yù)算單位開設(shè)、變更、使用銀行賬戶是否符合銀行賬戶管理相關(guān)規(guī)定。
（二）國庫集中支付情況。
1.資金使用是否符合預(yù)算規(guī)定用途;
2.采購商品或服務(wù)是否符合政府采購管理有關(guān)規(guī)定；
3.財(cái)務(wù)處理是否符合財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算等規(guī)定；
4.公務(wù)支出是否符合公務(wù)卡結(jié)算制度相關(guān)規(guī)定；
5.提取現(xiàn)金是否符合《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》等有關(guān)規(guī)定；
6.發(fā)放津補(bǔ)貼是否符合規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)；
7.各種支付憑證是否完整、準(zhǔn)確；
8.預(yù)算資金是否在國庫單一賬戶體系中運(yùn)行，是否存在將資金劃轉(zhuǎn)到本單位或下屬單位實(shí)有資金賬戶使用的情況。
（三）銀行國庫集中支付情況。
1.是否嚴(yán)格按照協(xié)議辦理資金支付業(yè)務(wù)；
2.是否按規(guī)定及時(shí)足額支付財(cái)政資金；
3.是否按規(guī)定辦理資金結(jié)算；
4.是否按規(guī)定及時(shí)報(bào)送財(cái)政資金支付信息；
5.是否存在對賬不及時(shí)、信息不清楚、資金存在安全隱患等問題。
（四）其他根據(jù)國庫集中支付工作實(shí)際需要監(jiān)控的內(nèi)容。
第四章監(jiān)控方式
第十一條動態(tài)監(jiān)控主要以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)為手段，采取系統(tǒng)預(yù)警和綜合核查相結(jié)合的管理方式，對國庫集中支付行為進(jìn)行事前監(jiān)督、事中監(jiān)控和事后跟蹤檢查。
第十二條系統(tǒng)預(yù)警指財(cái)政部門在動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)中設(shè)置預(yù)警規(guī)則，對國庫集中支付系統(tǒng)的每一筆支付業(yè)務(wù)進(jìn)行篩查﹑甄別和判斷，監(jiān)控每一筆資金支付的詳細(xì)記錄，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)或違規(guī)問題及時(shí)報(bào)警。
第十三條綜合核查指財(cái)政部門單獨(dú)或會同其他相關(guān)部門對動態(tài)監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)或違規(guī)問題，進(jìn)行核實(shí)、糾偏的活動過程，主要有電話核查、調(diào)閱資料等方式。
（一）電話核查：財(cái)政部門對國庫集中支付動態(tài)監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題，通過電話向預(yù)算單位、銀行和收款單位等了解相關(guān)情況，核實(shí)具體問題，對疑點(diǎn)問題進(jìn)行判斷，重大問題及時(shí)報(bào)告。
（二）調(diào)閱資料：經(jīng)電話核查仍不能完全核實(shí)情況的問題，財(cái)政部門可要求相關(guān)單位提供有關(guān)文件、合同、支付單據(jù)、原始憑證、賬冊及報(bào)表等資料進(jìn)行核查。
第五章違規(guī)處理
第十四條財(cái)政部門在監(jiān)控過程中，發(fā)現(xiàn)存在違反本辦法第十條規(guī)定的行為，應(yīng)及時(shí)做出處理，并將相關(guān)情況通報(bào)被核查單位，有嚴(yán)重違規(guī)、違紀(jì)問題的，移交有關(guān)部門進(jìn)行處理。
（一）預(yù)算單位違反本辦法第十條規(guī)定行為，根據(jù)違規(guī)程度，按下列方式處理。
1.對因理解偏差、操作失誤等發(fā)生的錯誤支付行為，由財(cái)政部門通過電話等方式告知單位正確操作方法或提出警示，且在監(jiān)控系統(tǒng)中做好相關(guān)記錄。
2.對經(jīng)電話告知糾正而不及時(shí)糾正的，由財(cái)政部門下達(dá)書面整改意見，要求限期予以糾正。
3.對書面整改意見不在限期內(nèi)進(jìn)行落實(shí)的，財(cái)政部門可暫緩其用款計(jì)劃批復(fù)或關(guān)閉其支付管理系統(tǒng)，并按《財(cái)政違法行為處罰處分條例》和國家其他有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行處罰處分。
（二）銀行違反本辦法第十條規(guī)定行為，應(yīng)將違規(guī)資金退回零余額賬戶或重新辦理有關(guān)業(yè)務(wù)，造成損失的，按照協(xié)議承擔(dān)賠償責(zé)任。財(cái)政部門可視銀行違規(guī)情節(jié)嚴(yán)重程度予以通報(bào)批評，直至終止委托協(xié)議。
第六章分析報(bào)告
第十五條建立動態(tài)監(jiān)控分析報(bào)告制度。由財(cái)政部門不定期對監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的問題和情況進(jìn)行分類梳理、綜合分析，研究提出強(qiáng)化管理的對策建議。及時(shí)向有關(guān)部門和預(yù)算單位通報(bào)、反饋監(jiān)控情況，收集整理相關(guān)信息供決策參考。
第七章附則
第十六條各市、縣（市、區(qū)）財(cái)政國庫集中支付動態(tài)監(jiān)控管理可參照本辦法實(shí)施。
二、內(nèi)部監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容：
1、預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整和決算情況；
2、國庫和財(cái)政專戶資金的解繳、退付及撥付情況：
3、專項(xiàng)資金、國債資金的申請、分配、撥付和使用情況；
4、非稅收入的征收、繳納、減免情況；
5、股室、單位財(cái)產(chǎn)財(cái)務(wù)管理使用情況：
6、銀行賬戶開設(shè)和管理情況：
7、政府采購管理情況；
8、基建招投標(biāo)、預(yù)決算管理和財(cái)政投資評審管理情況。
9、對審計(jì)等部門和內(nèi)部監(jiān)督檢查提出問題的整改落實(shí)情況：
10、其他需要監(jiān)督檢查的事項(xiàng)。
三、檢查人員可查閱預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)收支、內(nèi)控制度等文件；可檢查銀行賬戶、會計(jì)報(bào)表、憑證、賬簿、現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券等有關(guān)財(cái)務(wù)資料：對預(yù)算撥款、審批事項(xiàng)及會計(jì)核算檢查，必要時(shí)可延伸檢查相關(guān)單位。檢查組可對有關(guān)單位或個人進(jìn)行調(diào)查、詢問，并取得證明材料。在對檢查對象實(shí)施檢查或調(diào)查、詢問時(shí)，檢查人員不得少于2人。
四、在檢查過程中，對被檢查單位或個人正在實(shí)施的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為，檢查組長應(yīng)當(dāng)立即向局領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，并采取有效措施予以制止。
五、內(nèi)部監(jiān)督檢查工作程序：
1、財(cái)政監(jiān)督股制定內(nèi)部監(jiān)督檢查年度計(jì)劃，經(jīng)分管局領(lǐng)導(dǎo)審核并報(bào)局長審批后發(fā)送股室、單位。
2、檢查組應(yīng)將內(nèi)部監(jiān)督檢查通知提前3-5天(特殊情況除外)送達(dá)被檢查科室、單位。
3、被檢查股室、單位自查自糾，指定檢查聯(lián)絡(luò)員，做好迎檢準(zhǔn)備。
4、被檢查股室、單位向檢查組提交會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、財(cái)政財(cái)務(wù)收支資料。
5、檢查小組認(rèn)為需要延伸檢查的，按規(guī)定進(jìn)行延伸檢查
6、檢查人員應(yīng)當(dāng)將檢查和調(diào)查的事項(xiàng)，形成工作底稿寫出檢查報(bào)告，并由被檢查股室、單位簽證。
7、檢查組應(yīng)與被查股室、單位交換意見，聽取被查股室單位說明與解釋，針對存在的問題，共同研究整改措施。
8、財(cái)政監(jiān)督股寫出專題報(bào)告，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題提出意見或建議，向局黨組匯報(bào)，經(jīng)局黨組同意后，將有關(guān)問題和處理意見書面通知被查股室、單位。
審計(jì)項(xiàng)目程序，是指審計(jì)項(xiàng)目從審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告，到完成審計(jì)追蹤等一系列審計(jì)工作環(huán)節(jié)所進(jìn)行的系統(tǒng)性管理、監(jiān)督和控制過程。審計(jì)項(xiàng)目程序的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)則集中在審計(jì)項(xiàng)目程序的主要過程。
審計(jì)人員必須高度重視審計(jì)項(xiàng)目程序風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的選擇，要通過增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，提高業(yè)務(wù)技能，嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目程序，加強(qiáng)制度約束等方式，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這是審計(jì)職責(zé)所系。
（一）提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，增強(qiáng)對審計(jì)項(xiàng)目程序風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的把握能力
1.強(qiáng)化員工思想教育，增強(qiáng)遵循審計(jì)項(xiàng)目程序的意識。一是組織審計(jì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)內(nèi)部審計(jì)章程和審計(jì)準(zhǔn)則，使審計(jì)人員認(rèn)識到遵循審計(jì)項(xiàng)目程序是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。二是培養(yǎng)審計(jì)人員良好的職業(yè)道德，使審計(jì)人員以職業(yè)化的態(tài)度對待審計(jì)項(xiàng)目程序風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。三是通過對違規(guī)行為及案件發(fā)生原因的分析，警示和引導(dǎo)審計(jì)人員加強(qiáng)對審計(jì)項(xiàng)目程序風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的研究和總結(jié)，用以指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐。
2.提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，培養(yǎng)審計(jì)人員的專業(yè)優(yōu)勢。審計(jì)人員一要認(rèn)真學(xué)習(xí)股份制商業(yè)銀行的運(yùn)行規(guī)則、金融法律與法規(guī)、會計(jì)原理、現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)理論、商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程和規(guī)章制度，提高對執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目程序的認(rèn)知水平。二要注重審計(jì)技術(shù)與方法、寫作與綜合分析、計(jì)算機(jī)操作與外語運(yùn)用等基礎(chǔ)能力的培養(yǎng)。三要大力培養(yǎng)審計(jì)人員的專業(yè)優(yōu)勢，明確個人的專業(yè)發(fā)展方向，揭示深層次的問題。四要培養(yǎng)持續(xù)學(xué)習(xí)的能力，以適應(yīng)商業(yè)銀行不斷發(fā)展變化的業(yè)務(wù)需要。
（二）認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目程序，依法實(shí)施審計(jì)工作
1.審計(jì)立項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制。一是科學(xué)立項(xiàng)。對審計(jì)客體認(rèn)真進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，保證高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)客體優(yōu)先得到審計(jì)，適當(dāng)兼顧審計(jì)頻率，盡量使審計(jì)對象和業(yè)務(wù)產(chǎn)品得到相對均等的審計(jì)機(jī)會。二是適當(dāng)增加新產(chǎn)品、新領(lǐng)域?qū)徲?jì)客體在審計(jì)計(jì)劃中的比重，對單個審計(jì)機(jī)構(gòu)無力承擔(dān)的審計(jì)項(xiàng)目，上級審計(jì)機(jī)構(gòu)要通過集中全轄審計(jì)資源、加大培訓(xùn)力度等方式完成。三是上級審計(jì)部門安排審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，要留有一定余地，保證下級審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠完成審計(jì)追蹤項(xiàng)目，自主安排一至兩個審計(jì)項(xiàng)目，給審計(jì)人員留下必要的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)時(shí)間等。
2.審計(jì)準(zhǔn)備風(fēng)險(xiǎn)控制。一是充分收集被審計(jì)單位的背景資料。如審計(jì)對象的經(jīng)營特點(diǎn)，經(jīng)營環(huán)境與市場地位，組織結(jié)構(gòu)與機(jī)構(gòu)設(shè)置，管理人員的經(jīng)營風(fēng)格、審計(jì)期間的經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果、內(nèi)部控制狀況等情況，并對審計(jì)對象最近發(fā)生的變化和評價(jià)程度較低的事項(xiàng)予以關(guān)注。二是充分利用審計(jì)組全體成員的智慧，增強(qiáng)審計(jì)方案的科學(xué)性，盡量減少風(fēng)險(xiǎn)遺漏。三是增強(qiáng)具體審計(jì)方案的指導(dǎo)性和操作性。做到審計(jì)目標(biāo)明確，內(nèi)容具體，重點(diǎn)突出，步驟詳盡，使具體審計(jì)方案成為名副其實(shí)的“施工圖”。四是方案中要向?qū)徲?jì)人員提出嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)步驟的要求，既不超出審計(jì)范圍，又要保證審計(jì)范圍內(nèi)的事項(xiàng)得到有效審計(jì)。
3.審計(jì)取證風(fēng)險(xiǎn)控制。
（1）審計(jì)技術(shù)方法風(fēng)險(xiǎn)控制。一是加強(qiáng)非現(xiàn)場審計(jì)技術(shù)的研究，積極推廣使用新的審計(jì)技術(shù)方法，改進(jìn)審計(jì)模式。二是建立審計(jì)信息共享系統(tǒng)。制定統(tǒng)一的格式和分類標(biāo)準(zhǔn)，建立審計(jì)信息庫，通過設(shè)置使用權(quán)限，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息和審計(jì)方法的共享。三是綜合運(yùn)用多種審計(jì)技術(shù)方法，推廣使用函詢、鑒定、調(diào)查等審計(jì)技術(shù)方法。另外，審計(jì)組還應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)情況，定期或不定期地召開由相關(guān)人員參加的總結(jié)分析會議，及時(shí)交流和改進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法。
（2）審計(jì)證據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制。一是要保證審計(jì)證據(jù)的客觀性和充分性。審計(jì)人員要及時(shí)搜集各方面的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以相互印證。二是保證審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和支持力度。審計(jì)人員要搜集與審計(jì)事項(xiàng)之間有實(shí)質(zhì)性聯(lián)系、對審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)意見最有支持力的直接證據(jù)。三是保證審計(jì)證據(jù)的合法性。對于口頭證據(jù)，要保證有兩個以上審計(jì)人員在場，并形成記錄，由當(dāng)事人當(dāng)面簽字蓋章予以確認(rèn)。
（3）審計(jì)工作底稿風(fēng)險(xiǎn)控制。一要正確認(rèn)識審計(jì)工作底稿。只要有關(guān)資料經(jīng)過審計(jì)，都要納入審計(jì)工作底稿備查。二要全面、準(zhǔn)確地記錄審計(jì)組執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目的主要程序、審計(jì)事項(xiàng)的測試過程和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，保證可供核實(shí)的審計(jì)軌跡。三是審計(jì)底稿的編制要符合準(zhǔn)則要求。做到記錄準(zhǔn)確，措詞精當(dāng)，要素齊全，問題描述清晰，審計(jì)依據(jù)充分，結(jié)論明確，建議可行。四要實(shí)行三級復(fù)核制度。審計(jì)工作底稿的編制者對審計(jì)工作底稿的質(zhì)量負(fù)有更多的責(zé)任，主審人和審計(jì)組長要認(rèn)真履行復(fù)核職責(zé)，及時(shí)糾正錯誤或不當(dāng)之處。
4.審計(jì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)控制。一是重點(diǎn)突出。審計(jì)報(bào)告要簡明扼要，將重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)放到報(bào)告最顯要的位置，以引起使用者的關(guān)注。二是格式規(guī)范。嚴(yán)格按照審計(jì)方案規(guī)定的格式，做到內(nèi)容完整，層次清晰，用語規(guī)范，分析透徹。三是總體評價(jià)要客觀、明確。總體評價(jià)要做到事實(shí)充分，定性準(zhǔn)確，不能含糊其辭，切忌相互矛盾。四是提高審計(jì)建議質(zhì)量。審計(jì)建議既要有助于審計(jì)對象解決現(xiàn)實(shí)問題，促進(jìn)降低風(fēng)險(xiǎn)，又要考慮成本效益原則，適合審計(jì)對象的經(jīng)營活動，促使其可持續(xù)發(fā)展。五是提醒使用者重視審計(jì)報(bào)告，采取有效措施，加大對問題的整改力度。審計(jì)人員要重視對以往審計(jì)報(bào)告的利用，對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)要加強(qiáng)關(guān)注。六是實(shí)施審計(jì)報(bào)告質(zhì)量負(fù)責(zé)制度和審計(jì)報(bào)告的審定機(jī)制。明確審計(jì)組長對審計(jì)報(bào)告質(zhì)量負(fù)責(zé)，未經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審定的報(bào)告不得發(fā)出。
5.審計(jì)追蹤風(fēng)險(xiǎn)控制。一是正確認(rèn)識和認(rèn)真對待審計(jì)追蹤。審計(jì)追蹤是審計(jì)項(xiàng)目程序中不可或缺的重要組成部分，審計(jì)人員一定要嚴(yán)格按照規(guī)定的審計(jì)步驟，把審計(jì)追蹤工作進(jìn)行到合理的程度。二是要根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)性、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要程度、審計(jì)對象管理層的整改態(tài)度、審計(jì)建議的采納率、整改的效果等情況，選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)追蹤形式。三是合理確定審計(jì)追蹤的時(shí)間。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)少、性質(zhì)不嚴(yán)重、整改時(shí)間短、整改效果明顯的一般項(xiàng)目應(yīng)盡快追蹤，對大型審計(jì)項(xiàng)目的追蹤，一般于審計(jì)意見書下發(fā)后的6個月內(nèi)完成，對某些重大問題，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)從報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)時(shí)就進(jìn)行審計(jì)追蹤。四是準(zhǔn)確把握追蹤的重點(diǎn)。對通過采納審計(jì)建議整改的重大問題，要注意選擇審計(jì)意見書下發(fā)后一段時(shí)期內(nèi)同類樣本進(jìn)行延伸審計(jì)，以驗(yàn)證審計(jì)對象整改的實(shí)際效果。五是科學(xué)評估剩余風(fēng)險(xiǎn)。對于整改問題，要根據(jù)定性和定量相結(jié)合的原則（以定性為主），從問題性質(zhì)、重要性程度、整改成本估計(jì)、實(shí)際整改狀況、未來影響程度等方面進(jìn)行量化，制定分值標(biāo)準(zhǔn)，將剩余風(fēng)險(xiǎn)歸入為“可接受”、“有條件接受”或“不可接受”。追蹤過程中若發(fā)現(xiàn)新的違規(guī)問題，一定要向?qū)徲?jì)對象及時(shí)反饋并督促其盡快整改。
（三）加強(qiáng)制度建設(shè)，規(guī)范審計(jì)項(xiàng)目程序管理
1.建立健全審計(jì)工作責(zé)任制，明確劃分審計(jì)職責(zé)。審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對審計(jì)立項(xiàng)的科學(xué)性、項(xiàng)目經(jīng)理（審計(jì)組長）的指定、主審人的選用、總體審計(jì)方案的核準(zhǔn)、審計(jì)資源的配置和審計(jì)項(xiàng)目工作指導(dǎo)等負(fù)責(zé)；項(xiàng)目經(jīng)理(審計(jì)組長)對審計(jì)方案的組織編制、審計(jì)項(xiàng)目的組織實(shí)施、重大審計(jì)問題的把握等負(fù)責(zé)；主審人要積極協(xié)助項(xiàng)目經(jīng)理(審計(jì)組長)工作，對審計(jì)方案的具體實(shí)施、審計(jì)項(xiàng)目程序的過程控制、審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量等負(fù)責(zé)；審計(jì)成員要對本人分工的審計(jì)質(zhì)量、本人編制的審計(jì)工作底稿、分報(bào)告的質(zhì)量等負(fù)責(zé)。一旦出現(xiàn)問題，即可根據(jù)職責(zé)范圍界定相關(guān)責(zé)任。
2.科學(xué)實(shí)施績效考評。一是要把審計(jì)人員對審計(jì)政策、準(zhǔn)則和程序的遵循性程度作為首要考評要素。未執(zhí)行相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目程序或執(zhí)行不到位的，無論是否造成風(fēng)險(xiǎn)，都要適當(dāng)扣分。二是建立以關(guān)鍵績效指標(biāo)為核心的審計(jì)工作績效考評機(jī)制，全面實(shí)施績效考評。三是引入競爭機(jī)制，挑選綜合素質(zhì)好、工作能力強(qiáng)的業(yè)務(wù)骨干擔(dān)任重要工作，努力增強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的戰(zhàn)斗力。四是通過建立員工流動機(jī)制，及時(shí)優(yōu)化審計(jì)人員的素質(zhì)和結(jié)構(gòu)。
3.完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任認(rèn)定制度，加強(qiáng)審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任管理。逐步引入審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)問責(zé)制，因隨意減少審計(jì)程序、責(zé)任心不足、方法不當(dāng)而未能發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的金額、性質(zhì)、影響程度等，制定相應(yīng)的責(zé)任認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，落實(shí)相關(guān)人員的責(zé)任，從制度上確保審計(jì)人員密切關(guān)注審計(jì)項(xiàng)目程序風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。
在審計(jì)項(xiàng)目程序風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防范與控制中需要注意的幾個問題：
（一）不能以審計(jì)項(xiàng)目程序風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的檢查代替整個審計(jì)項(xiàng)目程序
審計(jì)項(xiàng)目程序風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)揭示的是審計(jì)項(xiàng)目程序中重要程度較高和極易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的主要環(huán)節(jié)，目的是引起審計(jì)人員的重點(diǎn)關(guān)注，而審計(jì)項(xiàng)目程序中具體環(huán)節(jié)較多，不可能一一述及，有時(shí)多個不具有代表性和不易發(fā)生問題的環(huán)節(jié)同時(shí)省去，就有可能產(chǎn)生較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如果以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的檢查代替整個審計(jì)項(xiàng)目程序，就違背了審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定和要求，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就不能得到有效控制。
（二）審計(jì)項(xiàng)目程序風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不能解決因?qū)徲?jì)人員業(yè)務(wù)能力不足而帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
提高審計(jì)業(yè)務(wù)水平和執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目程序風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)對降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)同樣重要。商業(yè)銀行經(jīng)營的業(yè)務(wù)品種越來越多，它們各有各的規(guī)章制度和操作流程且在不斷變化之中，審計(jì)對象的經(jīng)營管理活動中即使存在風(fēng)險(xiǎn)，也會因?yàn)閷徲?jì)人員專業(yè)知識的欠缺而無法識別出來。審計(jì)項(xiàng)目程序風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不能解決審計(jì)實(shí)務(wù)中存在的所有問題。
（三）要正確認(rèn)識審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
健全有效的內(nèi)控機(jī)制是防范金融風(fēng)險(xiǎn)的第一道屏障,而以建立和完善科學(xué)性、安全性、合理性、有效性為內(nèi)容的商業(yè)銀行內(nèi)控制度，則是銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的基礎(chǔ)和關(guān)鍵?！痢零y行××支行成立一年來，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，夯實(shí)基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化內(nèi)部管理，從決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程集思廣益，全員參與，開展了一次內(nèi)控制度建設(shè)的群眾運(yùn)動，打了一場防范操作風(fēng)險(xiǎn)的人民戰(zhàn)爭，樹立了違規(guī)就是制造風(fēng)險(xiǎn)的理念，形成了內(nèi)控制度建設(shè)只有起點(diǎn)，沒有終點(diǎn)，永遠(yuǎn)從零開始，因時(shí)而變的內(nèi)控文化，建立了防范風(fēng)險(xiǎn)的長效機(jī)制。
一、加強(qiáng)制度建設(shè)，構(gòu)建科學(xué)有效的制度體系
×銀行是我國最優(yōu)秀的股份制商業(yè)銀行，其內(nèi)控制度是比較完善和健全的。剛剛組建初期的××銀行××支行，在內(nèi)控制度建設(shè)上不僅僅停留在按上級行規(guī)章制度辦事的層面上，他們立足于自身實(shí)際，整合現(xiàn)有業(yè)務(wù)管理模式，面對信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)的考驗(yàn)，先后制定了信貸管理、資金管理、會計(jì)管理、安全管理、行政管理等二十項(xiàng)規(guī)章制度，強(qiáng)化了會計(jì)、出納、聯(lián)行、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)等重要崗位的自身監(jiān)管，對印章、密押、重要空白憑證的交接和保管進(jìn)行了再保險(xiǎn)。建立了合理的組織架構(gòu)，使事后監(jiān)督向事中、事前轉(zhuǎn)移。同時(shí)還根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢，在案件多發(fā)的票據(jù)業(yè)務(wù)、集團(tuán)客戶與關(guān)聯(lián)交易等風(fēng)險(xiǎn)集中的重要業(yè)務(wù)上，制定和完善了相應(yīng)的管理辦法和操作流程，建立了銀行與客戶、銀行與銀行以及銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)臺帳與會計(jì)之間的適時(shí)對帳制度。這些制度貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程，覆蓋所有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，使××銀行××支行各項(xiàng)工作一開始就納入條理化、規(guī)范化的軌道，為有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)，奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，
二、堅(jiān)持特色，培育企業(yè)內(nèi)控文化
為了保證內(nèi)控系統(tǒng)有效運(yùn)行，提高員工對內(nèi)控制度建設(shè)重要性和必要性的認(rèn)識，培養(yǎng)嚴(yán)格、扎實(shí)、高效的工作作風(fēng)，××銀行××支行面對成立時(shí)間短、業(yè)務(wù)新、人員素質(zhì)參差不齊等特點(diǎn)，積極組織員工學(xué)習(xí)內(nèi)控知識，采取多種方式,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識別量化意識，用××先進(jìn)的管理理念、發(fā)展目標(biāo)、企業(yè)精神教育員工。一是開展“糾樹”活動。今年以來××銀行××支行開展了一次“糾正不良習(xí)慣，樹立無缺陷工作作風(fēng)”的主題活動，號召全行員工從小事做起，從養(yǎng)成良好的生活習(xí)慣開始，克服工作中存在的缺點(diǎn)和不足，樹立“違規(guī)操作就是制造風(fēng)險(xiǎn)”的理念，全局至上，力求和諧完美。二是實(shí)行工作日志制度?！痢零y行××支行規(guī)定所有員工每天要利用班后時(shí)間記錄一天的工作情況，對自己當(dāng)日工作中執(zhí)行規(guī)章制度、遵守操作規(guī)程情況進(jìn)行總結(jié)，對麻痹大意、違規(guī)操作要深刻反思，認(rèn)識到問題的嚴(yán)重性，并提出改進(jìn)辦法和措施，以達(dá)到思想和行動的統(tǒng)一。三是堅(jiān)持內(nèi)控自查評審會議制度。支行每月都要召開內(nèi)控評審會議，每個崗位、每個操作環(huán)節(jié)的具體工作人員對其上游和下游崗位和操作環(huán)節(jié)執(zhí)行內(nèi)控制度情況都要進(jìn)行評價(jià)，提出看法和意見，互相監(jiān)督，明確責(zé)任。各部室對當(dāng)月存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患要進(jìn)行分析總結(jié)，行領(lǐng)導(dǎo)每次對內(nèi)控自查評審情況進(jìn)行點(diǎn)評，發(fā)現(xiàn)問題立即整改。高管層對內(nèi)控管理的重視，促進(jìn)了××行××支行內(nèi)控管理文化不斷完善，廣大員工充分認(rèn)識到內(nèi)控管理是每個員工的職責(zé)，深刻理解風(fēng)險(xiǎn)防范是銀行發(fā)展永恒的主題，形成了“內(nèi)控建設(shè)只有起點(diǎn)沒有終點(diǎn)”“銀行求生內(nèi)控先行”“執(zhí)行制度沒有特權(quán)”等個性鮮明的內(nèi)控文化。
三、規(guī)范自律行為,強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行力
制度建設(shè)固然重要，然而把制度落到實(shí)處，增加執(zhí)行力，使內(nèi)控機(jī)制運(yùn)轉(zhuǎn)有效，乃是重中之重，××銀行××支行在執(zhí)行內(nèi)控制度方面，規(guī)定了嚴(yán)格的責(zé)任追究制度和獎懲制度。制定鐵律，不管是誰、無論是誰，在遵守規(guī)章制度上一視同人，沒有特權(quán)，不搞姑息遷就，不搞下不為例，發(fā)現(xiàn)問題一查到底，力求達(dá)到糾正問題，排除風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范業(yè)務(wù)的最終目的。營造一種層層設(shè)防、處處把關(guān)、事事對照、人人執(zhí)行規(guī)章制度的良好氛圍。今年以來，在信貸資金投放過程中，××銀行××支行堅(jiān)決執(zhí)行貸款“三查”制度，堅(jiān)持資產(chǎn)運(yùn)行的可控制原則，以質(zhì)量求發(fā)展，健全了貸款管理組織架構(gòu)，明確了各部門的職責(zé)和考核標(biāo)準(zhǔn)，出臺了客戶資格準(zhǔn)入意見，制定了客戶優(yōu)選標(biāo)準(zhǔn)，并且一律公開，不搞暗箱操作，凡是不符合貸款條件的客戶，無論是什么人、哪個部門推薦的，堅(jiān)決拒絕，不予考慮。從源頭上有效的規(guī)避了風(fēng)險(xiǎn)，避免了以貸謀私現(xiàn)象的發(fā)生。保證了資產(chǎn)質(zhì)量。截止到今年九月末該行全部貸款余額×××××萬元，無一逾期，無一欠息。此外，在案件專項(xiàng)治理工作中，該行領(lǐng)導(dǎo)高度重視，以身作則，全行員工認(rèn)真對待，積極查改，保證了此次活動不走形式，不走過場，收到了較好的效果。共計(jì)發(fā)現(xiàn)問題九十個，其中一般性問題八十六個，較嚴(yán)重問題四個，有效整改七十九個，整改率百分之八十七點(diǎn)七，沒有整改的體現(xiàn)在會計(jì)、出納專業(yè)流程上，已構(gòu)成差錯事實(shí)，只能在以后的工作當(dāng)中徹底杜絕。
四、堅(jiān)持以人為本，加強(qiáng)警示教育,防范道德風(fēng)險(xiǎn)
防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，人是關(guān)鍵，不解決人的問題，再好的內(nèi)控制度也無濟(jì)于事。因此必須加強(qiáng)思想政治工作，教育員工樹立正確的世界觀、價(jià)值觀、權(quán)力觀，加大對員工職業(yè)責(zé)任、職業(yè)道德、職業(yè)紀(jì)律的教育力度，按照“規(guī)定動作”規(guī)范員工行為。
××銀行××支行始終堅(jiān)持“三必訪”、“四必談”的訪談制度，及時(shí)掌握員工的思想動態(tài)和行為軌跡。今年以來，共計(jì)開展“三必訪”三十人次，“四必談”七十四人次，對全行大部分職工進(jìn)行了家訪和談心活動。努力做到思想上溝通、工作上幫助、生活上關(guān)心。實(shí)行員工異常行為報(bào)告制度，各部室每月都要上報(bào)包括八小時(shí)以外的員工異常行為管理情況，結(jié)合全國打擊賭博違法犯罪專項(xiàng)行動，要求員工承諾遠(yuǎn)離黃、賭、毒。經(jīng)商辦企業(yè)、買賣股票必須報(bào)告。教育員工明辨是非，謹(jǐn)慎交友，嚴(yán)格自律，此外，該行通過開展“企業(yè)文化節(jié)”、法律法規(guī)知識競賽、重大典型案例分析等多種活動，提高員工遵紀(jì)守法的自覺性，強(qiáng)化了防范意識，保證了隊(duì)伍的穩(wěn)定和純潔。
通過實(shí)踐，××銀行××支行深刻認(rèn)識到內(nèi)控是立行之本，風(fēng)險(xiǎn)管理是銀行發(fā)展永恒的主題。該行將時(shí)刻把防范風(fēng)險(xiǎn)放在首位，重效益更重質(zhì)量，長期重于短期，嚴(yán)格按章辦事，依法合規(guī)經(jīng)營，努力塑造品牌形象，力爭打造精品銀行。
（一）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的含義
內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的概念涵蓋三個部分：其一，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的主體。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的行為主體，而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大體上有三種組織形式①，商業(yè)銀行顯然適合于垂直型的內(nèi)部審計(jì)部門。銀行的內(nèi)部審計(jì)部門便構(gòu)成了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的行為主體。其二，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的客體。也就是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的范圍及其全部內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)部門的業(yè)務(wù)范圍構(gòu)成了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的范圍。其三，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理過程。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理是一個完整的過程，該過程是如內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量目標(biāo)設(shè)定、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量工作準(zhǔn)備、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量工作實(shí)施、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量工作評價(jià)、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量工作整改等諸多步驟組成。
（二）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的原則
全面性原則。全面的、全員的質(zhì)量管理過程要求內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理必須是全體內(nèi)部審計(jì)人員參加。在內(nèi)部審計(jì)工作過程中進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理，必須將每一個內(nèi)部審計(jì)的工作崗位和內(nèi)部審計(jì)人員的具體工作作為一個完整的整體來進(jìn)行，以真正達(dá)到提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量效益的目的。重點(diǎn)性原則。該原則要求在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理過程中，有所側(cè)重地進(jìn)行質(zhì)量關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)管理，對內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)抓住審計(jì)關(guān)注重點(diǎn)或風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，抓住主要業(yè)務(wù)條線，抓住各類業(yè)務(wù)所組成的機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)營面，依據(jù)“點(diǎn)、線、面”體現(xiàn)重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)經(jīng)營面等的重點(diǎn)質(zhì)量管理。經(jīng)濟(jì)性原則。在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理，合理權(quán)衡因采取各種管理措施所發(fā)生的消耗和因質(zhì)量管理所產(chǎn)生的效益。應(yīng)在工作中適時(shí)調(diào)整，保證效益應(yīng)大于開支與耗費(fèi)。否則，這種管理就是失效的。
二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的重要環(huán)節(jié)
（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的過程控制
商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的過程控制是包括準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、后續(xù)等各環(huán)節(jié)的控制，制訂具體開展審計(jì)項(xiàng)目所應(yīng)遵循的基本操作流程和質(zhì)量控制要求，實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)化管理。一是為開展具體內(nèi)部審計(jì)所做的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。首先，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目專業(yè)劃分，考慮現(xiàn)有審計(jì)團(tuán)隊(duì)相關(guān)成員的專業(yè)勝任能力和素質(zhì)，合理調(diào)配審計(jì)資源配置，組建相關(guān)項(xiàng)目實(shí)施組；其次，項(xiàng)目工作組在進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)之前，需開展非現(xiàn)場或現(xiàn)場方式的調(diào)研，了解被審計(jì)項(xiàng)目的相關(guān)環(huán)境、業(yè)務(wù)運(yùn)行態(tài)勢、風(fēng)險(xiǎn)管控等情況，以確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)，為編制審計(jì)方案提供依據(jù)；再次，項(xiàng)目工作組和項(xiàng)目實(shí)施組運(yùn)用非現(xiàn)場分析技術(shù)手段，采集與分析被審計(jì)單位相關(guān)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)疑似問題排查線索，為現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施提供導(dǎo)向；然后，項(xiàng)目工作組組織編制審計(jì)方案和操作手冊，通過開展審計(jì)試點(diǎn)工作，對審計(jì)方案、操作手冊的內(nèi)容進(jìn)行完善；最后，項(xiàng)目工作組將審計(jì)方案提交評審委員會評審其可行性和適當(dāng)性，再根據(jù)評審意見完成方案修改工作，評審?fù)ㄟ^后的審計(jì)方案作為項(xiàng)目審計(jì)的主要依據(jù)。二是抓好過程實(shí)施的規(guī)范業(yè)務(wù)操作重點(diǎn)。其一要抓好取證方法的質(zhì)量控制。在各項(xiàng)審計(jì)方法中，訪談、調(diào)查問卷、檢查和觀察廣泛應(yīng)用于證據(jù)和數(shù)據(jù)的收集，作為分析與收集證據(jù)的有效手段，要積極運(yùn)用分析性復(fù)核技術(shù)，審計(jì)抽樣是高效并符合成本效益原則的審計(jì)方法，測試則為內(nèi)部審計(jì)提供充分的證據(jù)，而應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)工具則可以提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率與效果；其二要抓好審計(jì)工作底稿的質(zhì)量控制。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)過程中形成的全部工作記錄整理編制成工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、記錄準(zhǔn)確、結(jié)論明確。要與形成審計(jì)結(jié)論或建議的所有重要事項(xiàng)形成相互印證，同時(shí)審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)實(shí)行復(fù)核制，由主審人或指定復(fù)核人對工作底稿進(jìn)行復(fù)核，主審人負(fù)最終復(fù)核責(zé)任。三是加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制。項(xiàng)目實(shí)施組在項(xiàng)目結(jié)束后按照審計(jì)結(jié)果評級標(biāo)準(zhǔn)對審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)結(jié)論劃分等級。在實(shí)施審計(jì)后，以獲取的各類審計(jì)證據(jù)和經(jīng)過復(fù)核的審計(jì)工作底稿、得到反饋意見的確認(rèn)書為依據(jù)，編制出真實(shí)、合理、恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)分報(bào)告和意見書。在經(jīng)過評審委員會的評價(jià)審查后，匯總形成報(bào)董事會、高管層審閱的審計(jì)報(bào)告定稿。四是做好審計(jì)后續(xù)與跟蹤工作。對重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，或董事會、監(jiān)事會、管理層對審計(jì)報(bào)告的指示意見，項(xiàng)目工作組人員要持續(xù)追蹤和關(guān)注。關(guān)注整改落實(shí)措施，特別是對于重復(fù)出現(xiàn)相同或類似審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況，要重點(diǎn)關(guān)注人員、系統(tǒng)、流程、機(jī)制等方面的整改情況，檢查整改措施是否真正修正了導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的機(jī)制性和根源性問題，是否能夠切實(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。必要時(shí)可實(shí)施后續(xù)審計(jì)，以確定報(bào)告中的缺陷沒有再次出現(xiàn)。
（二）提升內(nèi)部審計(jì)的人文素質(zhì)機(jī)制
商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門要強(qiáng)化依法誠信和責(zé)任意識，倡導(dǎo)以服務(wù)、增值、和諧、雙贏為核心價(jià)值的內(nèi)部審計(jì)文化，秉持公正、客觀、保密、勝任的職業(yè)操守，并將其作為一切工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，根植滲透于各項(xiàng)審計(jì)活動之中，努力營造互信互敬、理解支持、良好合作的審計(jì)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)與組織發(fā)展目標(biāo)的高度一致性。需要做到以下三點(diǎn)：一是確保職責(zé)分明。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)建立明確的、權(quán)責(zé)匹配的工作機(jī)制，讓各層級的內(nèi)部審計(jì)人員明確自身的職責(zé)，并建立適當(dāng)?shù)募罴s束機(jī)制，鼓勵盡職與創(chuàng)新。二是加強(qiáng)學(xué)習(xí)。保持和提高內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力，使其熟練掌握審計(jì)的基本知識等相關(guān)知識，并根據(jù)職業(yè)發(fā)展需要而進(jìn)行相關(guān)新知識、新技能和新法規(guī)的學(xué)習(xí)與研究。同時(shí)，提高計(jì)算機(jī)知識水平，充分利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和使用計(jì)算機(jī)輔助功能，適應(yīng)不斷發(fā)展的新形勢需要。三是設(shè)置目標(biāo)并評估結(jié)果。商業(yè)銀行內(nèi)審部門應(yīng)對審計(jì)人員建立工作及職業(yè)發(fā)展的預(yù)期和目標(biāo)，同時(shí)經(jīng)常提醒審計(jì)人員，使其能夠形成意識并保持熱情，及時(shí)有效地進(jìn)行有意義的評估。
三、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理在商業(yè)銀行中的運(yùn)用
審計(jì)質(zhì)量管理應(yīng)遵循按照“統(tǒng)籌兼顧、全面落實(shí)、循序漸進(jìn)”的原則，有重點(diǎn)、分步驟地全面推進(jìn)審計(jì)質(zhì)量管理工作，并積極促進(jìn)審計(jì)新成果有效利用。
（一）強(qiáng)化技術(shù)方法的運(yùn)用
以某商業(yè)銀行為例，內(nèi)部審計(jì)依托信息技術(shù)已成為當(dāng)下審計(jì)發(fā)展的主流，某銀行加快推動審計(jì)方法技術(shù)的優(yōu)化與運(yùn)用，改進(jìn)發(fā)展了持續(xù)性非現(xiàn)場審計(jì)技術(shù)，為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理提供技術(shù)和數(shù)據(jù)支持，非現(xiàn)場審計(jì)包括持續(xù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測、專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)分析以及審計(jì)項(xiàng)目中的非現(xiàn)場分析等形式。本文僅展開描述持續(xù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測②：一是監(jiān)測內(nèi)容?；A(chǔ)是運(yùn)用監(jiān)測指標(biāo)和模型，對監(jiān)測對象經(jīng)營與風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行全面了解和掌握;重點(diǎn)是根據(jù)階段性風(fēng)險(xiǎn)特征，制定各階段的持續(xù)性審計(jì)產(chǎn)品體系框架和建設(shè)計(jì)劃，及時(shí)總結(jié)有價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)分析模型，豐富指標(biāo)集和模型庫并動態(tài)調(diào)整，對核心業(yè)務(wù)和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行深入挖掘，發(fā)現(xiàn)有價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)問題或?qū)徲?jì)線索。二是數(shù)據(jù)來源。境內(nèi)分行、境外機(jī)構(gòu)、直屬機(jī)構(gòu)、信息科技審計(jì)系統(tǒng)。而系統(tǒng)中的監(jiān)測指標(biāo)，通過機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)領(lǐng)域、風(fēng)險(xiǎn)和產(chǎn)品四個維度展現(xiàn)。監(jiān)測模型則涵蓋了財(cái)務(wù)、信貸、信用卡、信息科技等行內(nèi)核心業(yè)務(wù)，按月定期自動運(yùn)行。三是監(jiān)測方法。持續(xù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測主要以監(jiān)測指標(biāo)為起點(diǎn)，注重?cái)?shù)據(jù)挖掘和整合性分析，從業(yè)務(wù)思路引導(dǎo)和數(shù)據(jù)規(guī)律探尋兩個角度推動創(chuàng)新技術(shù)在持續(xù)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測工作中的應(yīng)用，通過對監(jiān)測過程中發(fā)現(xiàn)的高風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行由表到因的分析，掌握風(fēng)險(xiǎn)分布和影響，再結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)模型分析揭示風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的潛在原因。
（二）增強(qiáng)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量
審計(jì)報(bào)告反映審計(jì)活動、報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)、發(fā)表審計(jì)意見的過程，它充分揭示經(jīng)營管理過程中的問題和面臨風(fēng)險(xiǎn)，通過評審審計(jì)報(bào)告是否實(shí)現(xiàn)了審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)報(bào)告是否完整展現(xiàn)了審計(jì)成果、審計(jì)發(fā)現(xiàn)是否重要是否準(zhǔn)確、審計(jì)建議是否有價(jià)值是否具有可行性、報(bào)告格式體例是否規(guī)范等方面，有力地增強(qiáng)了審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。
（三）有的放矢的整合審計(jì)項(xiàng)目、風(fēng)險(xiǎn)評估、持續(xù)監(jiān)測、專項(xiàng)分析等主要審計(jì)活動
一、**省**案件的簡要通報(bào)
20xx年12月24日，**市財(cái)政局國庫收付中心職工**盜竊特設(shè)專戶撥款憑證及銀行預(yù)留印件，分兩次將580萬元財(cái)政專戶資金轉(zhuǎn)入私人賬戶，隨后分多次從武漢、荊州等地將款項(xiàng)取走后潛逃。案發(fā)后，**市委市政府高度重視，緊急部署相關(guān)事宜。一是組織市檢察及公安機(jī)關(guān)爭分奪秒全力破案；二是迅即在全市范圍內(nèi)開展了財(cái)政資金管理清查，對全市財(cái)政系統(tǒng)管理的現(xiàn)有賬戶和資金進(jìn)行一次全方位、拉網(wǎng)式的清理檢查，認(rèn)真核對賬務(wù)，確保資金管理不掉鏈節(jié)、賬戶管理不留死角，堵塞財(cái)政資金管理上的一切漏洞。
迫于財(cái)政系統(tǒng)開展的資金清查壓力，**市張金鎮(zhèn)財(cái)政所零戶統(tǒng)管中心出納陳某向當(dāng)?shù)貦z察機(jī)關(guān)自首。又曝出了張金鎮(zhèn)財(cái)政所3名職工挪用170萬元零戶統(tǒng)管資金案件，在**省乃至全國財(cái)政系統(tǒng)引起了比較大的反響，引起了社會輿論的關(guān)注。財(cái)政部、**省領(lǐng)導(dǎo)對此非常重視，責(zé)成**省財(cái)政廳認(rèn)真進(jìn)行分析、檢查和整改。分析**案發(fā)生的原因，主要有以下幾個方面：
（一）國庫集中支付制度改革不徹底。由于傳統(tǒng)體制的慣性以及主客觀條件的制約，一些市縣的改革沒有完全到位，操作也不盡規(guī)范，改革中采取和保留了一些過渡性辦法。一是會計(jì)集中核算轉(zhuǎn)軌不徹底，與國庫集中支付雙軌運(yùn)行。在預(yù)算單位財(cái)務(wù)收支管理上，財(cái)政部門集單位會計(jì)與出納為一身，削弱了預(yù)算單位作為預(yù)算執(zhí)行主體、財(cái)務(wù)管理主體和會計(jì)核算的地位，致使預(yù)算單位內(nèi)部會計(jì)與出納的牽制機(jī)制全面消失。二是財(cái)政專項(xiàng)資金沿用財(cái)政專戶管理的辦法，沒有納入國庫集中支付統(tǒng)一管理。各種財(cái)政專項(xiàng)資金分別設(shè)戶、分散管理、獨(dú)立運(yùn)行，并采用傳統(tǒng)的實(shí)撥方式撥付資金，導(dǎo)致資金撥付管理鏈過短，增加了資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。**市財(cái)政局國庫收付中心**和張金鎮(zhèn)財(cái)政所3名職工，選擇財(cái)政專戶資金和財(cái)政代管的單位資金作案，正是利用了財(cái)政資金管理制度上的漏洞。
（二）財(cái)政資金運(yùn)行機(jī)制不健全。在改革過程中，由于新老制度并存，各種資金管理方式不一，基層財(cái)政部門在機(jī)構(gòu)設(shè)置、賬戶管理、資金撥付等方面都很不規(guī)范。一是國庫機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。部分市縣國庫科（股）、國庫收付中心分開設(shè)置、各自獨(dú)立運(yùn)行，造成資金管理鏈條和流水作業(yè)程序被人為分割，業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)不能有效行使對業(yè)務(wù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)的管理和監(jiān)督。部分國庫收付中心實(shí)質(zhì)上仍為會計(jì)核算中心，本應(yīng)由預(yù)算單位承擔(dān)的資金風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)為財(cái)政部門承擔(dān)。二是財(cái)政專戶管理不規(guī)范。從20xx年度財(cái)政專戶年審情況看，市縣仍然存在專戶過多、重復(fù)設(shè)置、管理分散的問題。**市財(cái)政局開設(shè)的各類財(cái)政資金賬戶多達(dá)40幾個，而且分屬國庫科、國庫收付中心、非稅局、國資中心等不同的科室管理，沒有做到“集中管理、分賬核算、統(tǒng)一調(diào)度”，資金監(jiān)管存在著“盲區(qū)”。三是實(shí)撥資金撥付程序不嚴(yán)謹(jǐn)、管理脫節(jié)。財(cái)政專戶資金、集中核算資金、零戶統(tǒng)管資金等大多采用實(shí)撥方式，撥付流程比較簡單，而且撥款憑證的生成和傳遞主要依靠手工操作，缺少網(wǎng)絡(luò)平臺支持，在預(yù)算單位、財(cái)政內(nèi)部相關(guān)科室、銀行之間無法形成程序規(guī)范、管理嚴(yán)格、監(jiān)督制衡、公開透明的運(yùn)行機(jī)制。**市兩起案件都是當(dāng)事人繞過規(guī)定審批程序作案，資金被挪用和盜取后單位也未及時(shí)發(fā)現(xiàn)，這說明實(shí)撥資金方式在運(yùn)行機(jī)制上存在著嚴(yán)重的問題。
（三）內(nèi)控管理制度不落實(shí)。**市兩起案件的發(fā)生，暴露了基層財(cái)政部門內(nèi)部管理上的薄弱。一是崗位設(shè)置不健全。一些市縣財(cái)政國庫機(jī)構(gòu)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所由于人員配備不足，在內(nèi)部管理上存在一人多崗、崗位交叉的現(xiàn)象，致使一些非常重要的制度如隔手制管理、定期對賬等無法落實(shí)，一些需要相互牽制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要權(quán)限集中在個別人員手中，給資金安全留下巨大隱患。二是印鑒和票據(jù)管理不嚴(yán)格。少數(shù)單位未對支付印鑒實(shí)行分人分印管理，而是一人保管全套支付印鑒，印鑒存放也缺乏必要的安全措施；一些地方未將財(cái)政支付憑證作為重要空白憑證加以管理，保管、領(lǐng)用和核銷制度不嚴(yán)格，出庫后隨意擺放，管理漏洞較大。三是稽核和對賬制度未落實(shí)。一些地方未按制度規(guī)定設(shè)置內(nèi)部稽核崗位，對賬工作不及時(shí)、不認(rèn)真、流于形式，造成問題發(fā)生后長期不能發(fā)現(xiàn)。綜觀**兩起案件的作案手法，其手段并不高明，但正是內(nèi)部管理制度的失控，使得作案由一路紅燈變?yōu)橐宦肪G燈。如果印鑒、票據(jù)、稽核、對賬中的任何一個環(huán)節(jié)管理到位，問題就不會這么容易發(fā)生。
（四）國庫集中支付管理風(fēng)險(xiǎn)不可忽視。國庫集中支付雖然程序規(guī)范、方便快捷，但也存在一定的管理風(fēng)險(xiǎn)。一是財(cái)政部門對財(cái)政直接支付申請（資金用途、收款人、收款賬戶）的真實(shí)性和合理性難以核實(shí)，存在預(yù)算單位虛假套取財(cái)政 資金的風(fēng)險(xiǎn)。二是財(cái)政授權(quán)支付給預(yù)算單位違規(guī)操縱財(cái)政資金留下了空間，一些單位頻繁大額提現(xiàn)，甚至違規(guī)向老賬戶劃轉(zhuǎn)資金，逃避財(cái)政管理和監(jiān)督。三是國庫集中支付依賴于系統(tǒng)管理和操作，一旦系統(tǒng)安全出現(xiàn)問題，后果將十分嚴(yán)重。目前，基層財(cái)政部門受資金投入和人員素質(zhì)的限制，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境、硬件配置和運(yùn)行維護(hù)等方面都比較欠缺。一些地方重建設(shè)輕維護(hù)、重硬件輕軟件、重使用輕管理，系統(tǒng)運(yùn)行存在著較大的安全隱患。
二、財(cái)政部會議的主要精神
財(cái)政部黨組對財(cái)政資金安全工作一直高度重視，****案發(fā)生以來，謝部長、廖副部長、張通部長助理幾次作出重要批示，多次要求有關(guān)司局認(rèn)真查找原因，堵塞漏洞。部內(nèi)有關(guān)司局行動迅速，派出工作小組赴**實(shí)地調(diào)查，掌握了案件的第一手資料，同時(shí)查找出**案暴露的財(cái)政資金安全管理方面的問題和漏洞。
2月19日上午，財(cái)政部召集**、北京、遼寧、黑龍江、**、廣東、四川、**等八個省市的財(cái)政廳分管廳長、紀(jì)檢組長、國庫處處長、監(jiān)察室主任，召開了部分省市財(cái)政資金安全管理工作座談會。會上，**省財(cái)政廳先介紹了**市財(cái)政專戶資金被竊案的情況、查擺的原因以及整改措施，與會代表討論了《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)地方財(cái)政資金安全管理的通知（征求意見稿）》。財(cái)政部部長助理張通主持會議，紀(jì)檢組長賀邦靖同志做了重要講話。
就地方財(cái)政資金安全管理問題，賀組長提出兩點(diǎn)意見：
（一）充分認(rèn)識加強(qiáng)財(cái)政資金安全管理的重要性和緊迫性。**案的發(fā)生，值得各級財(cái)政部門認(rèn)真進(jìn)行反思：一是有些地方財(cái)政資金安全意識淡薄，由此導(dǎo)致內(nèi)部管理松懈；二是制度存在缺失，執(zhí)行不到位。財(cái)政專戶開設(shè)過多，專項(xiàng)資金沒有全部納入國庫集中支付范圍。財(cái)政與銀行、預(yù)算單位之間的定期對賬制度、相互制約機(jī)制和糾錯機(jī)制都不太健全，漏洞較大；三是市、縣國庫集中收付制度改革還不徹底，一些市縣在推行國庫集中收付制度改革時(shí)，還存在認(rèn)識不到位、緊迫感不足、畏難猶豫等問題，沒有很好地落實(shí)改革的有關(guān)要求；四是管理制度實(shí)施操作過程中存在漏洞，在財(cái)政資金管理的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，如管人、管賬、管電腦密碼、管保險(xiǎn)柜等方面，都有很多漏洞，存在有制度不嚴(yán)格執(zhí)行等問題。
（二）切實(shí)采取有效措施，全面加強(qiáng)財(cái)政資金安全管理工作。
1、扎扎實(shí)實(shí)開展好財(cái)政資金安全檢查工作。財(cái)政部決定組織地方各級財(cái)政部門開展一次財(cái)政資金安全檢查工作，國庫司、駐部監(jiān)察局和監(jiān)督檢查局將組織專門檢查組，對地方財(cái)政部門檢查和整改情況進(jìn)行抽查。
2、進(jìn)一步健全完善財(cái)政資金安全管理制度。特別是要對會計(jì)、出納、審核崗位分設(shè)，印鑒、票據(jù)分開使用管理，財(cái)政部門與銀行之間的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系等關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以及專項(xiàng)資金管理進(jìn)行重點(diǎn)規(guī)范。
3、全面深化和完善國庫集中收付制度改革。一是改革盡快實(shí)現(xiàn)“橫向到邊、縱向到底”。20xx年省、市兩級所有預(yù)算單位都要實(shí)施改革，20xx年前力爭將改革覆蓋到所有市縣的所有預(yù)算單位和所有財(cái)政性資金，暫不具備條件的，也要在20xx年前完成改革任務(wù)；二是抓緊做好會計(jì)集中核算向國庫集中收付制度的轉(zhuǎn)軌或銜接工作。不能再采取將資金實(shí)撥到核算中心賬戶沉淀形成“第二國庫”的做法。條件比較好或具備條件的地方，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)范化的要求，抓緊做好轉(zhuǎn)軌工作；全面轉(zhuǎn)軌條件尚不具備的地方，先將會計(jì)核算中心的實(shí)有資金賬戶改為零余額賬戶，將國庫集中支付做起來，力爭20xx年前所有市縣都實(shí)現(xiàn)改革和轉(zhuǎn)軌；三是要全面推動國庫管理機(jī)構(gòu)和國庫收付執(zhí)行機(jī)構(gòu)之間的職能和業(yè)務(wù)流程整合，按照財(cái)政資金支付的“流水線”設(shè)崗作業(yè)，建立起科學(xué)、高效、安全的財(cái)政資金支付流程，進(jìn)一步提高工作效率；四是要建立健全預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控機(jī)制，對財(cái)政資金支付業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)動態(tài)監(jiān)控，充分發(fā)揮動態(tài)監(jiān)控的威懾作用。
4、狠抓財(cái)政總預(yù)算會計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。各地要在財(cái)政總預(yù)算會計(jì)編制、人員和崗位配置上，采取一些硬措施，確保滿足資金安全管理對機(jī)構(gòu)、人員編制和人員素質(zhì)的基本要求。
5、加強(qiáng)財(cái)政部門內(nèi)部的協(xié)同配合。在財(cái)政資金安全管理內(nèi)部管理制度上，各有關(guān)司局要全力配合。比如在財(cái)政資金專戶管理上，要加大清理、歸并和撤銷力度，嚴(yán)格控制開設(shè)新的財(cái)政專戶，列出具體時(shí)間表，盡快將財(cái)政資金專戶統(tǒng)一納入國庫單一賬戶體系，由財(cái)政國庫部門統(tǒng)一管理。部內(nèi)各有關(guān)司局發(fā)文，凡涉及新設(shè)財(cái)政資金專戶的，必須商國庫司同意。
三、財(cái)政部關(guān)于開展地方財(cái)政資金安全檢查工作的要求
座談會后，財(cái)政部印發(fā)了《關(guān)于開展地方財(cái)政資金安全檢查工作的通知》（財(cái)庫20xx18號），決定于3月至5月，在地方各級財(cái)政部門內(nèi)部開展地方財(cái)政資金安全檢查工作。
檢查內(nèi)容包括十個方面：組織領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)政資金專戶管理、印鑒和票據(jù)管理、制度建設(shè)和內(nèi)控管理、崗位設(shè)置和人員配備、資金收付管理、賬務(wù)處理、對賬管理、銀行管理、信息系統(tǒng)管理。
檢查方式：由財(cái)政部統(tǒng)一部署，由省級財(cái)政部門具體組織實(shí)施，檢查方式以地方各級財(cái)政部門自查為主，上級財(cái)政部門抽查為輔。財(cái)政部將于20xx年5月中下旬組織對地方財(cái)政部門檢查工作的抽查，省級財(cái)政部門也要組織對下級財(cái)政部門檢查工作的抽查。
四、布置我省的財(cái)政資金安全大檢查工作
我省的財(cái)政資金安全大檢查工作分為自查和抽查兩個階段。檢查方式以各級財(cái)政部門自查為主，上級財(cái)政部門抽查為輔。
（一）時(shí)間安排：
1、4月10日之前，省、市、縣、鄉(xiāng)各級財(cái)政部門完成本部門的自查和整改工作。
2、4月20日之前，縣級財(cái)政部門完成對本級及所有鄉(xiāng)級財(cái)政部門自查和整改工作的檢查，并將本地區(qū)的自查和整改報(bào)告報(bào)送市級財(cái)政部門。
3、4月30日之前，市級財(cái)政部門完成對本級及所有縣級財(cái)政部門自查和整改工作的檢查，并對鄉(xiāng)級財(cái)政部門的自查和整改工作進(jìn)行抽查，并將本地區(qū)的自查和整改報(bào)告報(bào)送省級財(cái)政部門。
4、5月20日之前，省級財(cái)政部門完成對本級及所有市級財(cái)政部門自查和整改工作的檢查，并對縣級財(cái)政部門的自查和整改工作進(jìn)行抽查，并將全省的自查和整改報(bào)告報(bào)送財(cái)政部。
省財(cái)政廳將成立6個檢查小組，其中1個小組負(fù)責(zé)對省本級進(jìn)行檢查，5個小組負(fù)責(zé)對市級財(cái)政部門進(jìn)行檢查，并對部分縣級財(cái)政部門的安全檢查情況進(jìn)行抽查。
（二）具體要求
1、切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，分級落實(shí)責(zé)任。全省各級財(cái)政部門要充分認(rèn)識開展財(cái)政資金安全檢查工作的重要性和緊迫性，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。市、縣財(cái)政部門的主要負(fù)責(zé)人作為本部門安全檢查工作的第一責(zé)任人，要對本部門的自查和整改工作質(zhì)量負(fù)全責(zé)。各市、縣財(cái)政部門要參照省上的模式，成立財(cái)政資金安全檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組和領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，統(tǒng)一部署、分級負(fù)責(zé)，確保安全檢查各項(xiàng)工作落到實(shí)處。
2、細(xì)化檢查方案，逐條逐項(xiàng)落實(shí)。各級財(cái)政部門要參照省上的安全檢查工作實(shí)施方案，按照《財(cái)政部關(guān)于開展地方財(cái)政資金安全檢查工作的通知》10個方面的檢查內(nèi)容，制定出詳細(xì)的對本級自查和對下級檢查的實(shí)施方案，10個方面共計(jì)51條自查內(nèi)容要逐條落實(shí)，一條內(nèi)容都不能少，所有涉及此次檢查內(nèi)容的科（處）室和單位都要參加自查，一個單位也不能缺。尤其要對資金收付管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)檢查；被檢查的科（處）室和單位，要密切配合檢查組工作，不允許以任何理由逃避檢查。
3、邊自查邊整改，務(wù)求取得實(shí)效。各級財(cái)政部門要結(jié)合自查出的問題，邊查邊改，抓緊研究提出加強(qiáng)財(cái)政資金安全管理的整改措施，根據(jù)檢查情況，制定和完善相關(guān)管理辦法。對自查出的重大問題，要及時(shí)向上級財(cái)政部門報(bào)告，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)的，要及時(shí)依法移交、依法處理。已經(jīng)立案的，無論案情大小，都要向上級財(cái)政部門報(bào)告，最后由省財(cái)政廳統(tǒng)一上報(bào)財(cái)政部。上級財(cái)政部門對下級財(cái)政部門進(jìn)行重點(diǎn)抽查時(shí)，要調(diào)閱相關(guān)自查工作底稿，以及單位內(nèi)部的相關(guān)制度規(guī)定，逐項(xiàng)逐環(huán)節(jié)進(jìn)行復(fù)核，確保下級財(cái)政部門自查和整改到位。限期整改的部門，要在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行整改。對檢查不徹底或仍然存在管理漏洞的，省上將采取通報(bào)批評和視情節(jié)追究責(zé)任等措施予以嚴(yán)肅處理。
一、成立組織
成立糧食庫存檢查和春季糧油安全普查工作領(lǐng)導(dǎo)小組。
組長：
副組長：
成員：
二、檢查范圍、內(nèi)容和方法
（一）檢查范圍。國家臨時(shí)存儲糧、地方儲備糧，國有糧食企業(yè)的商品糧庫存進(jìn)行全面檢查。
（二）檢查內(nèi)容
1.糧食庫存賬實(shí)相符、賬賬相符情況。重點(diǎn)檢查糧食庫存實(shí)物的數(shù)量、品種、性質(zhì)，與保管賬、統(tǒng)計(jì)賬、會計(jì)賬、銀行臺賬對應(yīng)相符情況以及賬務(wù)處理、糧食流通統(tǒng)計(jì)制度執(zhí)行情況。
2.庫存糧食質(zhì)量安全情況。重點(diǎn)檢查國家臨時(shí)存儲糧、地方儲備糧的質(zhì)量指標(biāo)、儲存品質(zhì)指標(biāo)和主要食品安全指標(biāo)，特別是要將2015年最低收購價(jià)糧的質(zhì)量安全作為檢點(diǎn)。同時(shí)，對企業(yè)質(zhì)量檢驗(yàn)人員和必要檢化驗(yàn)設(shè)施配置，執(zhí)行糧食定期質(zhì)量檢驗(yàn)及出入庫質(zhì)量檢驗(yàn)制度，質(zhì)量檔案管理等情況進(jìn)行檢查。
3.儲備糧輪換情況。重點(diǎn)檢查2015年度地方儲備糧輪換情況，包括輪換計(jì)劃下達(dá)是否及時(shí)規(guī)范，輪換任務(wù)執(zhí)行時(shí)間以及輪換的庫點(diǎn)、品種、數(shù)量、質(zhì)量等級是否與計(jì)劃一致，是否嚴(yán)格執(zhí)行輪換驗(yàn)收制度等。
4.儲糧安全和安全生產(chǎn)情況。檢查倉儲管理制度標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行、庫存糧食安全儲存、倉儲設(shè)施設(shè)備和安全生產(chǎn)等情況。
5.糧食收購資格情況。從事糧食收購活動的企業(yè)是否具有收購資格。
6.國家糧食購銷政策執(zhí)行情況。是否存在“打白條”“轉(zhuǎn)圈糧”“以陳頂新”、質(zhì)價(jià)不符等違規(guī)行為。檢查企業(yè)嚴(yán)格履行政策性糧食出庫義務(wù)情況，是否存在拖延阻擾出庫、索取不合理費(fèi)用等違規(guī)行為。
7.政策性糧食補(bǔ)貼撥付使用情況。重點(diǎn)檢查2015年度最低收購價(jià)糧保管費(fèi)的撥付使用情況;檢查地方儲備糧貸款利息、保管費(fèi)、輪換費(fèi)和價(jià)差補(bǔ)貼等各項(xiàng)地方財(cái)政補(bǔ)貼的落實(shí)情況。
8、糧油安全普查工作主要內(nèi)容是：要求各地認(rèn)真貫徹“以防為主，綜合防治”的保糧方針，克服麻痹思想。檢查糧食安全、消防安全、汛期措施、器材藥劑管理、倉儲規(guī)范化管理等。重點(diǎn)檢查有無嚴(yán)重蟲糧、高水分糧、霉變糧、發(fā)熱糧等儲糧安全隱患。按照“有倉必到，有糧必查，查必徹底”的原則，做好普查記錄，發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)采取措施，整改糾正。
（三）檢查方法。糧食庫存實(shí)物、賬務(wù)、質(zhì)量、儲糧安全和安全生產(chǎn)的具體檢查方法和相關(guān)檢查結(jié)果匯總表格，按照國糧檢〔2016〕48號的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
三、檢查的組織和時(shí)間安排
檢查分準(zhǔn)備、自查、復(fù)查、匯總報(bào)告四個階段進(jìn)行。
（一）準(zhǔn)備階段。3月底前，縣糧食局會同同縣財(cái)政局、農(nóng)發(fā)行共同制定糧食庫存檢查工作方案，督促本轄區(qū)承儲企業(yè)做好企業(yè)自查的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。
（二）自查階段。4月8日前縣檢查組將到各企業(yè)督促指導(dǎo)企業(yè)按照規(guī)定的糧食庫存統(tǒng)計(jì)結(jié)報(bào)日時(shí)點(diǎn)2016年3月31日統(tǒng)計(jì)報(bào)表對庫存糧食進(jìn)行全面徹底自查和春季糧油安全普查，各企業(yè)填報(bào)各種自查電子表格，認(rèn)真編制自查報(bào)告，完善各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，對庫存管理中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行自查自糾。
（三）、普查階段。4月15日前，縣局組織對國有糧食企業(yè)所有庫存糧油全面普查（工作方案另行通知）。
（四）匯總報(bào)告階段。4月20日前編寫檢查工作總結(jié)報(bào)告，報(bào)送市糧食局和直屬庫。
四、庫存檢查信息資料整合
4月5日前，縣商糧局負(fù)責(zé)將地方儲備糧和地方國有糧食企業(yè)商品糧庫存統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)登統(tǒng)至實(shí)際承儲庫點(diǎn)，經(jīng)局主要負(fù)責(zé)人簽字并加蓋單位公章后向市糧食局報(bào)送2016年3月31日具體到實(shí)際儲存庫點(diǎn)的登統(tǒng)表。
4月8日前，縣農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行向縣糧食局提供2016年3月底具體到承貸企業(yè)的銀行貸款余額和到儲存庫點(diǎn)的臺賬資料（分品種、性質(zhì)）。
五、報(bào)表資料匯總與報(bào)送
4月15日前，縣商糧局根居中普查情況，并對企業(yè)自查表進(jìn)行匯總（匯總表1-1、1-2、1-3、1-4、1-13、1-14），經(jīng)縣商糧局主要負(fù)責(zé)人簽字并加蓋單位公章后報(bào)送市糧食局。
六、工作要求
（一）落實(shí)責(zé)任，嚴(yán)肅紀(jì)律。結(jié)合糧食安全省長責(zé)任制考核，適時(shí)對我縣糧食庫存檢查工作開展情況進(jìn)行督查。建立并嚴(yán)格落實(shí)以組長負(fù)責(zé)制為基礎(chǔ)的糧食庫存檢查責(zé)任制和責(zé)任追究制，誰檢查，誰負(fù)責(zé)。嚴(yán)格規(guī)范檢查程序和手續(xù)，檢查中形成的工作底稿要有檢查人員和被檢查單位負(fù)責(zé)人簽字、單位蓋章并歸檔；縣形成的匯總報(bào)表和總結(jié)報(bào)告由縣商糧局主要負(fù)責(zé)人簽字、單位蓋章，以進(jìn)一步明確責(zé)任，確保檢查結(jié)果真實(shí)準(zhǔn)確。
（二）邊查邊改，以查促改。將整改貫穿檢查始終，對檢查中發(fā)現(xiàn)的所有問題，均需現(xiàn)場填寫《檢查發(fā)現(xiàn)問題底稿》并通過《檢查發(fā)現(xiàn)問題登統(tǒng)表》逐級匯總上報(bào)。對發(fā)現(xiàn)的問題不得瞞報(bào)、漏報(bào)、錯報(bào)，否則追究相關(guān)人員責(zé)任。要及時(shí)督促企業(yè)落實(shí)整改措施，切實(shí)整改到位，防止出現(xiàn)嚴(yán)重后果。
