時(shí)間：2022-04-27 06:02:01
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇銀行整改報(bào)告，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
接到《通知》后，我中心支行及時(shí)對(duì)群眾提出的意見(jiàn)建議進(jìn)行了認(rèn)真梳理、歸納和分析，并深入開(kāi)展了自查自糾和問(wèn)題整改活動(dòng)。現(xiàn)將有關(guān)情況報(bào)告如下：
一、深入分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因
我中心支行黨委高度重視政風(fēng)行風(fēng)評(píng)議活動(dòng)，切實(shí)將其作為改進(jìn)服務(wù)水平、提高履職能力的大事、急事來(lái)抓，及時(shí)召開(kāi)了專題會(huì)議，對(duì)群眾反饋的意見(jiàn)建議進(jìn)行了梳理和分析。經(jīng)過(guò)認(rèn)真研究，我們將16條意見(jiàn)建議歸納為三大類。第一類是不屬于基層人民銀行職責(zé)范圍的，如，“取消密碼掛失收費(fèi)”、“提高存款利率”、“多舉行一些投資理財(cái)培訓(xùn)班”等。第二類是基層人民銀行可以采取措施給予解決的，如，“人員服務(wù)質(zhì)量跟不上”、“服務(wù)質(zhì)量不好”等。第三類是需要基層人民銀行與有關(guān)部門(mén)共同解決的，如，“加大金融監(jiān)管”、“加大對(duì)商業(yè)銀行監(jiān)管力度”、“建議金融部門(mén)加大對(duì)中小企業(yè)的投資力度”、“建議加大信貸力度，重點(diǎn)加大‘三農(nóng)’扶持”等。
對(duì)于第一類意見(jiàn)建議，我們認(rèn)為主要是由于社會(huì)各界對(duì)人民銀行法定職能和工作開(kāi)展情況不了解造成的。按照20__年修訂的《中國(guó)人民銀行法》和20__年國(guó)務(wù)院下發(fā)的人民銀行新“三定”方案的有關(guān)規(guī)定，除了征信信息查詢、貸款卡審批以及假幣辨別等業(yè)務(wù)外，人民銀行××市中心支行及各縣支行作為人民銀行的派出機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)和個(gè)人不辦理任何業(yè)務(wù)，主要與銀行等金融機(jī)構(gòu)打交道，推動(dòng)金融部門(mén)在全市貫徹實(shí)施國(guó)家貨幣政策，防范金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)金融穩(wěn)定，同時(shí)，基層人民銀行還向金融機(jī)構(gòu)無(wú)償提供人民幣收付、支付結(jié)算系統(tǒng)、征信系統(tǒng)等基礎(chǔ)金融服務(wù)，對(duì)全市外匯市場(chǎng)實(shí)施監(jiān)管，而銀行業(yè)的具體監(jiān)管職能自20__年央行和銀監(jiān)會(huì)分家以后由××市銀監(jiān)分局負(fù)責(zé)。簡(jiǎn)而言之，人民銀行主要從事比較宏觀的、抽象的工作，而不是微觀的、具體的業(yè)務(wù)。很多群眾錯(cuò)誤地把人民銀行等同于全權(quán)監(jiān)管金融業(yè)的行政部門(mén)甚至于商業(yè)銀行，產(chǎn)生了一些誤解。如，密碼掛失收費(fèi)和手續(xù)費(fèi)是由商業(yè)銀行盈利性的企業(yè)本質(zhì)決定的，是市場(chǎng)化的自主行為，經(jīng)過(guò)物價(jià)部門(mén)的批準(zhǔn)后即可實(shí)施，人民銀行對(duì)收費(fèi)行為沒(méi)有管轄權(quán)。存貸款利率調(diào)整是人民銀行總行根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要采取的調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的宏觀調(diào)控措施，是經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后才能夠?qū)嵤┑?，基層央行只能按照人民銀行總行的要求，督導(dǎo)全市金融機(jī)構(gòu)落實(shí)國(guó)家金融宏觀調(diào)控政策，而不具備“提高存款利率”的權(quán)力。提供投資理財(cái)產(chǎn)品或服務(wù)是銀行、證券公司、保險(xiǎn)公司等金融機(jī)構(gòu)的盈利手段，開(kāi)展理財(cái)產(chǎn)品宣傳、規(guī)避理財(cái)風(fēng)險(xiǎn)也是金融機(jī)構(gòu)應(yīng)盡的職責(zé)，人民銀行本身不具備這方面的職能，也沒(méi)有具有相關(guān)專業(yè)知識(shí)的從業(yè)人員，不具備舉辦投資理財(cái)培訓(xùn)班的條件。另外，人民銀行的分支機(jī)構(gòu)嚴(yán)格按照行政規(guī)劃的設(shè)立，××市本文來(lái)源：文秘站 現(xiàn)有市中心支行和九個(gè)縣支行，網(wǎng)點(diǎn)設(shè)置不存在不合理的問(wèn)題。
對(duì)于第二類意見(jiàn)建議，我們認(rèn)為這既有人民銀行縣支行人員老化、年齡結(jié)構(gòu)和知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，不能適應(yīng)當(dāng)前客戶服務(wù)需求快速提升的客觀原因，也有人民銀行自身窗口崗位從業(yè)人員技術(shù)操作不夠熟練、服務(wù)態(tài)度不夠熱情的主觀因素。需要我們?cè)诮窈蟮墓ぷ髦懈叨戎匾?，并采取措施加以解決。
對(duì)于第三類意見(jiàn)建議，“加大金融監(jiān)管”、“加大對(duì)商業(yè)銀行監(jiān)管力度”，“加大對(duì)中小企業(yè)的投資力度”、“加大信貸力度，重點(diǎn)加大‘三農(nóng)’扶持”，則是全國(guó)各地普遍存在的問(wèn)題，需要人民銀行和銀行業(yè)監(jiān)管部門(mén)、金融機(jī)構(gòu)甚至政府經(jīng)濟(jì)主管部門(mén)、企業(yè)等通力合作，共同解決。
二、已經(jīng)采取的措施及產(chǎn)生的成效
為了盡快整改到位，有效提高服務(wù)水平，使群眾滿意、政府放心，我們及時(shí)將市糾風(fēng)辦反饋的16條意見(jiàn)建議分解下發(fā)給相關(guān)的5個(gè)縣支行，并提出了整改要求和完成時(shí)限，目前，各縣支行都已經(jīng)整改完畢，并反饋了整改報(bào)告（見(jiàn)附件）。同時(shí)，我們采取了一系列的措施，進(jìn)一步開(kāi)展金融宣傳，加強(qiáng)金融監(jiān)管，增強(qiáng)信貸支持中小企業(yè)和“三農(nóng)”的力度，收到了初步成效。
一是積極開(kāi)展金融知識(shí)宣傳活動(dòng)。9月份以來(lái)，我們以東西部合作會(huì)為依托，開(kāi)展了誠(chéng)信興商宣傳月活動(dòng)和銀行卡知識(shí)宣傳活動(dòng)；以《××日?qǐng)?bào)》為平臺(tái)，開(kāi)辦了周二的《金融保險(xiǎn)》專版，開(kāi)展了征信知識(shí)競(jìng)賽、支付系統(tǒng)知識(shí)普及活動(dòng)以及××金融業(yè)60年發(fā)展歷程宣傳活動(dòng)，受到了社會(huì)各界的普遍歡迎，。
二是加大金融監(jiān)管力度。根據(jù)工作安排，針對(duì)轄區(qū)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)中存在的突出問(wèn)題，9月份，我們組織業(yè)務(wù)骨干對(duì)轄區(qū)部分金融機(jī)構(gòu)分支網(wǎng)點(diǎn)開(kāi)展了賬戶管理和反洗錢(qián)等業(yè)務(wù)檢查，對(duì)驛城區(qū)等5家農(nóng)村信用社開(kāi)展了專項(xiàng)央行票據(jù)兌付后改革情況的檢查，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行了及時(shí)通報(bào)，并按 照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行了處罰，進(jìn)一步規(guī)范了全市金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)行為。
三是繼續(xù)貫徹落實(shí)適度寬松貨幣政策。上半年，我們通過(guò)召開(kāi)全市金融會(huì)議、下發(fā)貨幣信貸指導(dǎo)意見(jiàn)、召開(kāi)金融形勢(shì)分析會(huì)、搭建銀企合作平臺(tái)等方式，積極引導(dǎo)全市金融機(jī)構(gòu)貫徹落實(shí)適度寬松的貨幣政策，加大信貸投放力度，全市新增貸款57億元，創(chuàng)歷史最高紀(jì)錄。下半年，我們分別從金融支持重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)、中小及民營(yíng)企業(yè)、“三農(nóng)”、房地產(chǎn)、弱勢(shì)群體、個(gè)人消費(fèi)等方面對(duì)全市銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)上半年貫徹執(zhí)行人民銀行信貸政策情況進(jìn)行了評(píng)估，并將結(jié)果向市政府、各金融機(jī)構(gòu)省級(jí)分行、銀行業(yè)監(jiān)管部門(mén)進(jìn)行了通報(bào)，有效發(fā)揮了信貸政策導(dǎo)向評(píng)估的正向激勵(lì)作用，督促引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)緊緊抓住金融宏觀調(diào)控政策和地方產(chǎn)業(yè)政策的結(jié)合點(diǎn)，有保有壓、區(qū)別對(duì)待，進(jìn)一步加大對(duì)地方經(jīng)濟(jì)支持力度，七八月新增貸款共計(jì)17億元，實(shí)現(xiàn)了持續(xù)增長(zhǎng)，有力促進(jìn)了全市經(jīng)濟(jì)社會(huì)事業(yè)又好又快發(fā)展。
四是大力推進(jìn)農(nóng)村金融產(chǎn)品和服務(wù)創(chuàng)新工作。首先，繼年初召開(kāi)全市農(nóng)村金融產(chǎn)品和服務(wù)方式創(chuàng)新推進(jìn)會(huì)后，7月份，我們推動(dòng)市政府又組織召開(kāi)了再動(dòng)員會(huì)議，對(duì)上半年創(chuàng)新工作進(jìn)行總結(jié)，分析工作中存在的困難和障礙，并對(duì)下一步工作進(jìn)行了再動(dòng)員和再部署。其次，對(duì)夏糧收購(gòu)中現(xiàn)金使用量大，群眾賣糧排隊(duì)時(shí)間長(zhǎng)，收購(gòu)企業(yè)負(fù)擔(dān)重的情況進(jìn)行了深入調(diào)研，針對(duì)性地提出了農(nóng)發(fā)行與工行、郵儲(chǔ)、農(nóng)信社等金融機(jī)構(gòu)合作，將收購(gòu)資金通過(guò)銀行卡進(jìn)行支付的解決辦法，使今年80%的夏糧收購(gòu)資金實(shí)現(xiàn)了銀行卡結(jié)算，切實(shí)保證了群眾能夠更快地拿到賣糧收入。第三，繼續(xù)推動(dòng)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)發(fā)放支農(nóng)貸款，止8月底，全市共發(fā)放農(nóng)民工返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)貸款6548萬(wàn)元，帶動(dòng)農(nóng)民就業(yè)6000多人。
五是加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的金融支持。6月份，我們召開(kāi)了全市銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)與中小企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)合作座談會(huì)，進(jìn)一步理順了兩者之間的關(guān)系，推動(dòng)雙方合作。目前，全市已成立中小企業(yè)擔(dān)保公司24家，與金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展合作的達(dá)到7家，為中小企業(yè)擔(dān)保貸款4.3億元，有效緩解了中小企業(yè)融資難問(wèn)題。同時(shí)，我們?cè)谌蟹秶鷥?nèi)推廣西平的金融輔導(dǎo)制度，向中小企業(yè)企業(yè)派駐金融輔導(dǎo)員，積極開(kāi)展財(cái)務(wù)輔導(dǎo)，增加企業(yè)懂金融、用金融的能力。目前，1524名經(jīng)過(guò)統(tǒng)一培訓(xùn)的金融輔導(dǎo)員，已經(jīng)進(jìn)入企業(yè)、村委（社區(qū)）開(kāi)展工作，得到了政府和企業(yè)的一致贊揚(yáng)。銀行和企業(yè)的良性互動(dòng)有力促進(jìn)了中小企業(yè)貸款的發(fā)放，至8月底，全市中小企業(yè)貸款余額較年初增長(zhǎng)9.2億元，增長(zhǎng)19.32%。
三、下一步整改意見(jiàn)
在金融知識(shí)普及方面，一是繼續(xù)開(kāi)展外匯、銀行卡、支付結(jié)算、假幣辨別、個(gè)人和企業(yè)征信、金融法規(guī)等與人民銀行業(yè)務(wù)相關(guān)的知識(shí)宣傳活動(dòng)，二是協(xié)調(diào)金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)宣傳力度，創(chuàng)新宣傳形式，增加宣傳的覆蓋面，切實(shí)提升全民金融素質(zhì)。四季度，我們將策劃開(kāi)展兩項(xiàng)大的宣傳活動(dòng)。一是在10月份，我們將與全市各金融機(jī)構(gòu)聯(lián)手，組織開(kāi)展迎“國(guó)慶”金秋刷卡活動(dòng)，從而提升社會(huì)各界使用非現(xiàn)金支付工具的意識(shí)。二是在××電視臺(tái)以及各縣電視臺(tái)播放有關(guān)人民銀行職責(zé)的記錄片，從而使社會(huì)各界了解央行、熟悉央行。
在提升服務(wù)水平方面，我們將加大員工培訓(xùn)力度，增強(qiáng)員工對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的熟悉程度和掌握能力，爭(zhēng)取為社會(huì)各界提供更加快捷安全的服務(wù)；進(jìn)一步做好政務(wù)公開(kāi)工作，廣泛接受社會(huì)各界的監(jiān)督，及時(shí)整改反饋的問(wèn)題；認(rèn)真履行“一站辦結(jié)制”和“首問(wèn)負(fù)責(zé)制”，對(duì)工作中違反規(guī)定操作、不熱情服務(wù)的員工按照有關(guān)規(guī)定從嚴(yán)罰處，從而提升服務(wù)水平。
在加強(qiáng)金融監(jiān)管方面，一方面，對(duì)金融機(jī)構(gòu)的人民幣收付、外匯管理、征信業(yè)務(wù)、賬戶管理、金融統(tǒng)計(jì)、反洗錢(qián)等業(yè)務(wù)進(jìn)行全面檢查，進(jìn)一步規(guī)范金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)行為。另一方面，加強(qiáng)與政府經(jīng)濟(jì)主管部門(mén)和銀監(jiān)分局的溝通交流，建立信息共享機(jī)制，形成監(jiān)管合力，進(jìn)一步提升全市金融業(yè)的服務(wù)水平。
在信貸投放方面，我們將繼續(xù)按照年初全市金融工作會(huì)議的部署，聯(lián)合政府經(jīng)濟(jì)主管部門(mén)、銀監(jiān)部門(mén)，創(chuàng)新引導(dǎo)形式，優(yōu)化信用環(huán)境，搭建合作平臺(tái)，鼓勵(lì)金融創(chuàng)新，督促金融機(jī)構(gòu)加大對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目、中小企業(yè)、“三農(nóng)”等的傾斜力度，努力實(shí)現(xiàn)全年信貸增長(zhǎng)過(guò)百億、農(nóng)業(yè)貸款和中小企業(yè)貸款穩(wěn)步增加的工作目標(biāo)，為我市經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展提供有力的資金支持。
群眾反映意見(jiàn)建議：
1. 人民銀行對(duì)人民群眾防范金融風(fēng)險(xiǎn)的宣傳不到位，建議人民銀行多舉行一些投資理財(cái)培訓(xùn)班，或在電視上播放投資理財(cái)知識(shí)。(××市: ××縣)
2. 人民銀行：服務(wù)質(zhì)量不好。(××市: ××縣)
3. 人民銀行加大金融監(jiān)管。(××市: ××縣)
4. 人民銀行取消密碼掛失收費(fèi)。(××市: ××縣)
5. 人民銀行提高存款利率，保障群眾收益。(××市: ××縣)
6. 人民銀行、人員服務(wù)質(zhì)量跟不上。(××市: ××縣)
7. 人民銀行，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)設(shè)置不合理。(××市: ××開(kāi)發(fā)區(qū))
8. 人民銀行在中小企業(yè)貸款方面沒(méi)有起到管理的職責(zé)，××縣中小企業(yè)貸款難的問(wèn)題特別突出。(××市: ××縣)
9. 人民銀行，建議督促各銀行解決。(××市: ××縣)
10. 人民銀行，建議加大信貸力度，重點(diǎn)加大"三農(nóng)"扶持。(××市:
××縣)
11. 人民銀行：對(duì)群眾服務(wù)更好一點(diǎn)。(××市: ××縣)
12. 人民銀行：加大對(duì)商業(yè)銀行監(jiān)管力度。(××市: ××縣)
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 增值型內(nèi)部審計(jì) 實(shí)現(xiàn)策略
一、增值型內(nèi)部審計(jì)的必要性
由于傳統(tǒng)側(cè)重于事務(wù)合規(guī)審計(jì)的審計(jì)模式已無(wú)法適應(yīng)商業(yè)銀行的發(fā)展步伐，增值型內(nèi)部審計(jì)模式因此孕育而生。增值型內(nèi)部審計(jì)是在傳統(tǒng)稽核型審計(jì)模式的基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部審計(jì)功能的提升與拓展。與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式相比，增值型內(nèi)部審計(jì)將內(nèi)部審計(jì)的實(shí)現(xiàn)模式轉(zhuǎn)向以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以經(jīng)營(yíng)發(fā)展為中心，重點(diǎn)關(guān)注體制機(jī)制、制度、流程風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，使內(nèi)部審計(jì)工作更靠近商業(yè)銀行的價(jià)值鏈，為商業(yè)銀行提供增值服務(wù)和降低風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。
二、增值型內(nèi)部審計(jì)的功能定位及作用
商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)主要是履行服務(wù)、監(jiān)督、評(píng)價(jià)職能，促進(jìn)銀行健康、科學(xué)、可持續(xù)發(fā)展。
（一）服務(wù)功能
通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)的功能已經(jīng)從監(jiān)督轉(zhuǎn)向服務(wù)為主，而這反映了增值型內(nèi)部審計(jì)的基本特征。服務(wù)功能是對(duì)被審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，向被審計(jì)單位提出詳細(xì)的改進(jìn)建議和相關(guān)的咨詢，使其能夠更有效的改善管理，提高工作質(zhì)量。這種功能體現(xiàn)在為商業(yè)銀行的各層次的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供相關(guān)的咨詢、建議、顧問(wèn)服務(wù)等方面的工作，與銀行各個(gè)方面的業(yè)務(wù)性融合，提升內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)造力和生命力。
（二）監(jiān)督功能
監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)的基本職能，有了審計(jì)工作，被監(jiān)督對(duì)象的經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)信息情況都置于監(jiān)控之下。在商業(yè)銀行中內(nèi)審人員通過(guò)適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方式，遵循規(guī)范性的審計(jì)程序，對(duì)照相關(guān)的法規(guī)、制度、與標(biāo)準(zhǔn)對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，如信貸類業(yè)務(wù)中存在的信用風(fēng)險(xiǎn)、貸款用途不真實(shí)、中間業(yè)務(wù)收入收取、確認(rèn)、核算不規(guī)范、貸款利率政策執(zhí)行不嚴(yán)格、資產(chǎn)負(fù)債期限配置不合理等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，督促被審單位防范風(fēng)險(xiǎn)、糾錯(cuò)防弊、改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理。
（三）評(píng)價(jià)功能
內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)功能主要對(duì)各種信息是否真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，處理的方法是否恰當(dāng)，資源是否得到有效利用，各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否依據(jù)授權(quán)并遵照既定的程序、執(zhí)行既定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。內(nèi)審人員按照一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和程序?qū)彶轫?xiàng)目或者經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)成果等進(jìn)行合理的分析、評(píng)價(jià)，這是增值型內(nèi)部審計(jì)的工作責(zé)任。商業(yè)銀行內(nèi)審?fù)ㄟ^(guò)審計(jì)的視角全方位規(guī)范化的評(píng)價(jià)銀行的經(jīng)營(yíng)管理、風(fēng)險(xiǎn)管控，為銀行的高管層提供有用的決策依據(jù)。
三、實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行增值型內(nèi)部審計(jì)的途徑
（一）突出審計(jì)重點(diǎn)
首先，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)必須緊跟市場(chǎng)環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境、金融同業(yè)環(huán)境以及銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展形勢(shì)及主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定具體審計(jì)工作計(jì)劃，突出審計(jì)重點(diǎn)；其次，建立銀行經(jīng)營(yíng)管理與風(fēng)險(xiǎn)信息的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)機(jī)制，形成了由常規(guī)監(jiān)測(cè)、實(shí)時(shí)分析、定期調(diào)查、后續(xù)追蹤四個(gè)模塊共同構(gòu)成的閉環(huán)的常態(tài)化監(jiān)測(cè)體系。通過(guò)信息監(jiān)測(cè)機(jī)制，進(jìn)一步提高審計(jì)關(guān)注事項(xiàng)的針對(duì)性與效率性，對(duì)于潛在的風(fēng)險(xiǎn)，提出應(yīng)對(duì)和解決措施，提升企業(yè)價(jià)值；第三，內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容不能僅停留于傳統(tǒng)的合規(guī)性檢查，而應(yīng)將審計(jì)覆蓋面拓展到全行的業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營(yíng)管理等方面，從治理機(jī)制、完善制度、流程梳理、效益分析、管理考核等方面揭示問(wèn)題，提出建議，改善經(jīng)營(yíng)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力和價(jià)值增值。
（二）優(yōu)化審計(jì)評(píng)價(jià)
審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)工作的難點(diǎn)。在審計(jì)報(bào)告中提出科學(xué)的審計(jì)評(píng)價(jià)首先，應(yīng)建立一套完善的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，使審計(jì)人員在評(píng)價(jià)過(guò)程中以事實(shí)為依據(jù)，以標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)繩，摒棄個(gè)人喜好和外界干擾的影響，客觀公正科學(xué)的進(jìn)行評(píng)價(jià)。其次，在審計(jì)報(bào)告中不能僅反映存在問(wèn)題，而應(yīng)深度探析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，挖掘和分析發(fā)現(xiàn)問(wèn)題背后的潛在風(fēng)險(xiǎn)，提出可操作性的審計(jì)建議和行之有效的整改措施。第三，還要積極與國(guó)內(nèi)外同行業(yè)優(yōu)秀商業(yè)銀行進(jìn)行對(duì)標(biāo)，結(jié)合本行實(shí)際從體制、機(jī)制、流程、制度設(shè)計(jì)等多方面找出存在的差距，提升自身水平。
（三）提升審計(jì)分析
目前互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在快速發(fā)展，大數(shù)據(jù)思維不斷沖擊，銀行政策更迭，風(fēng)險(xiǎn)更加隱蔽，這些都對(duì)審計(jì)的查證思路、方法提出更高要求。為了提高審計(jì)發(fā)現(xiàn)的預(yù)見(jiàn)性，有效防范區(qū)域性、系統(tǒng)性和行業(yè)性風(fēng)險(xiǎn)，必須充分利用銀行信息系統(tǒng)及內(nèi)部業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)資源，實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)分析與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的有機(jī)配合，為各專項(xiàng)審計(jì)做好審前分析工作，發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，實(shí)現(xiàn)從非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題到現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)驗(yàn)證問(wèn)題的審計(jì)過(guò)程。加強(qiáng)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的創(chuàng)新性，通過(guò)獲取銀行系統(tǒng)后臺(tái)的原始數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，針對(duì)分行經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)等方面的管理工作，強(qiáng)化對(duì)于經(jīng)營(yíng)效能等領(lǐng)域數(shù)據(jù)量化分析，發(fā)揮支持經(jīng)營(yíng)發(fā)展、服務(wù)決策管理的作用，助力于審計(jì)增值轉(zhuǎn)型。
（四）落實(shí)審計(jì)整改
審計(jì)的最終目的是揭示問(wèn)題督促整改，促進(jìn)被審單位糾正問(wèn)題、控制風(fēng)險(xiǎn)、完善管理，使其朝著健康可持續(xù)發(fā)展的方向前行。商業(yè)銀行內(nèi)審在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，提出具體的整改措施的同時(shí)必須狠抓跟蹤落實(shí)。建立整改跟蹤機(jī)制，定期對(duì)持續(xù)整改的內(nèi)容進(jìn)行跟蹤、復(fù)評(píng)，對(duì)未落實(shí)整改或整改不到位的項(xiàng)目，查明原因落實(shí)再次整改。建立整考核機(jī)制，將整改情況納入績(jī)效考核體系及領(lǐng)導(dǎo)履職考核體系中，從而強(qiáng)化整改意識(shí)，以最大限度地發(fā)揮審計(jì)成果，促進(jìn)商業(yè)銀行制度建設(shè)、運(yùn)營(yíng)模式、生產(chǎn)流程的優(yōu)化，風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升。
（五）培養(yǎng)審計(jì)人才
增值型內(nèi)部審計(jì)的核心資源是人力資源，堅(jiān)持以人為本，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員的潛能，培養(yǎng)并科學(xué)管理內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，加快內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的職能轉(zhuǎn)換是增值型內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的保障。除了重視內(nèi)部審計(jì)人員的組成結(jié)構(gòu)外，還要通過(guò)提高審計(jì)人員的溝通協(xié)調(diào)能力、解決問(wèn)題能力、綜合分析能力和文字表達(dá)能力，培養(yǎng)善于發(fā)現(xiàn)、分析和處理復(fù)雜問(wèn)題的復(fù)合型審計(jì)人員。
參考文獻(xiàn)：
信息安全檢查的作用
為了收集信息系統(tǒng)的運(yùn)行數(shù)據(jù)、了解信息安全管理體系的運(yùn)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)存在的安全問(wèn)題和修補(bǔ)安全漏洞，各大銀行普遍采用安全檢查的方法，提升信息系統(tǒng)的安全保障能力：一是檢查信息安全保障體系的建設(shè)情況、信息系統(tǒng)安全管理制度的落實(shí)情況，提高信息系統(tǒng)安全管理水平；二是檢查科技人員的安全技術(shù)水平以及安全培訓(xùn)教育情況，強(qiáng)化他們的信息安全意識(shí)；三是檢查信息系統(tǒng)運(yùn)行情況、日常操作中的安全控制措施，促進(jìn)完善安全內(nèi)控機(jī)制，及時(shí)處置操作安全風(fēng)險(xiǎn)；四是檢查信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、傳輸、使用等數(shù)據(jù)管理情況，防范數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險(xiǎn)；五是檢查應(yīng)急預(yù)案制定情況以及應(yīng)急演練結(jié)果，提高對(duì)突發(fā)事件的應(yīng)對(duì)能力。信息安全檢查工作的內(nèi)容信息安全檢查工作是為了查找信息安全問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，采取一定的檢查或檢測(cè)方法，發(fā)現(xiàn)安全現(xiàn)狀與安全要求之間的差距，以便有針對(duì)性地采取防范對(duì)策、改進(jìn)防范措施，進(jìn)一步提升安全防范能力，預(yù)防和減少重大信息安全事件的發(fā)生，切實(shí)保障信息系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運(yùn)行。在進(jìn)行安全檢查前，首先要確定安全要求、明確信息安全檢查工作中要檢查的項(xiàng)目。郵儲(chǔ)銀行以信息安全保障評(píng)估框架為指導(dǎo)，以等級(jí)保護(hù)系列標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，結(jié)合銀監(jiān)會(huì)、中國(guó)人民銀行等監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)信息安全管理的相關(guān)監(jiān)管要求，提取內(nèi)部管理制度中對(duì)安全的相關(guān)要求，制定了具有特色的安全檢查要求，形成了《郵政金融計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全檢查手冊(cè)》。該《手冊(cè)》從主機(jī)安全、網(wǎng)絡(luò)及邊界安全、應(yīng)用安全、數(shù)據(jù)安全、基礎(chǔ)設(shè)施安全、網(wǎng)點(diǎn)終端安全、運(yùn)行安全、安全管理8個(gè)方面歸納整理出400多個(gè)安全檢查項(xiàng)。該《手冊(cè)》明確了信息安全檢查工作的檢查內(nèi)容、檢查要點(diǎn)和檢查方法。
信息安全檢查的實(shí)踐
郵儲(chǔ)銀行開(kāi)展的2014~2015年度信息安全檢查工作，包括了制定檢查工作計(jì)劃、信息安全檢查、問(wèn)題整改和檢查總結(jié)等階段。制定檢查工作計(jì)劃。在選取安全檢查項(xiàng)目時(shí)，緊緊圍繞年度安全管理目標(biāo)，結(jié)合年度信息安全工作的重點(diǎn)領(lǐng)域以及運(yùn)行維護(hù)工作中容易忽視的安全問(wèn)題。2015年的安全檢查在兼顧檢查全面性的同時(shí)，確定以網(wǎng)絡(luò)邊界安全、主機(jī)安全、數(shù)據(jù)安全3方面為檢點(diǎn)，從《手冊(cè)》中選取100個(gè)檢查項(xiàng)，同時(shí)規(guī)劃了現(xiàn)場(chǎng)檢查工作的方法、工作過(guò)程等內(nèi)容，從而形成年度安全檢查方案。隨后，根據(jù)各安全檢查項(xiàng)目在保障信息安全中的作用以及現(xiàn)有條件下實(shí)現(xiàn)的難度等實(shí)際情況，將安全檢查項(xiàng)分成基本要求項(xiàng)和增強(qiáng)要求項(xiàng)并對(duì)其賦予不同的分值，建立起安全檢查的量化評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。檢查完成后，可以通過(guò)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)直接給出的分?jǐn)?shù)，直觀地評(píng)價(jià)、比較各分行信息安全工作的情況。在組建安全檢查隊(duì)伍時(shí)，每個(gè)檢查小組由總行、分行的信息安全人員組成。各分行分組交叉檢查的方式，便于各分行通過(guò)檢查相互學(xué)習(xí)、取長(zhǎng)補(bǔ)短，提高信息安全的保障能力和水平。
實(shí)施信息安全檢查
信息安全檢查圍繞安全檢查項(xiàng)目，采用登錄系統(tǒng)檢查、在線工具檢查、查閱制度文檔、訪談關(guān)鍵人員、巡查網(wǎng)點(diǎn)等方法，收集安全運(yùn)行數(shù)據(jù)，評(píng)價(jià)安全管理水平。登錄信息系統(tǒng)設(shè)備檢查安全配置基本情況，重點(diǎn)關(guān)注系統(tǒng)日志、操作日志、配置文件等信息；使用安全漏洞掃描工具檢測(cè)設(shè)備存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；通過(guò)檢查設(shè)備的使用狀況，評(píng)價(jià)基層單位對(duì)信息資源的控制能力是否滿足安全保護(hù)的要求。查看各監(jiān)控系統(tǒng)的監(jiān)控記錄，確認(rèn)各項(xiàng)報(bào)警得到及時(shí)處理。查閱規(guī)章制度，了解安全規(guī)定是否覆蓋安全工作的所有領(lǐng)域；瀏覽審批記錄、登記表等詳細(xì)信息，了解日常工作中安全規(guī)定的執(zhí)行情況。通過(guò)訪談相關(guān)崗位人員、現(xiàn)場(chǎng)觀察各崗位人員的實(shí)際配合情況，了解日常工作流程中是否存在安全漏洞；通過(guò)實(shí)地檢查網(wǎng)點(diǎn)，最直觀地從工作環(huán)境考察安全管理細(xì)節(jié)，查看基層各項(xiàng)安全制度的落實(shí)情況。在檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，現(xiàn)場(chǎng)檢查組以事實(shí)確認(rèn)單的形式進(jìn)行記錄，并在現(xiàn)場(chǎng)檢查總結(jié)會(huì)上與被檢查機(jī)構(gòu)的人員進(jìn)行溝通和確認(rèn)，作為后期整改工作的基礎(chǔ)依據(jù)。
問(wèn)題整改
在完成了現(xiàn)場(chǎng)檢查工作之后，各檢查小組匯總事實(shí)確認(rèn)單，梳理出需要各分行著手整改的問(wèn)題，針對(duì)每個(gè)分行簽發(fā)安全檢查整改通知書(shū)，要求各分行對(duì)癥下藥完成整改工作，以完善信息系統(tǒng)的安全防護(hù)措施。對(duì)網(wǎng)絡(luò)邊界問(wèn)題的整改，完善了網(wǎng)絡(luò)各區(qū)域特別是第三方接入?yún)^(qū)防火墻、路由器、交換機(jī)的安全配置，對(duì)經(jīng)過(guò)網(wǎng)絡(luò)邊界的重要信息實(shí)施相應(yīng)保護(hù)，提升了抵御外部網(wǎng)絡(luò)攻擊的能力。對(duì)主機(jī)安全問(wèn)題的整改，調(diào)整了各類軟件的安全配置參數(shù)，使之遵循最新版本安全配置基線的要求，提升了主機(jī)的安全防護(hù)能力。對(duì)數(shù)據(jù)安全問(wèn)題的整改，增強(qiáng)了數(shù)據(jù)訪問(wèn)的身份認(rèn)證和訪問(wèn)控制機(jī)制，防止非授權(quán)使用，保證數(shù)據(jù)免遭泄露和篡改。同時(shí)加強(qiáng)了對(duì)備份數(shù)據(jù)管理，有效保護(hù)了數(shù)據(jù)的高可用性。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的其他問(wèn)題進(jìn)行整改，促進(jìn)了在運(yùn)行維護(hù)過(guò)程中主動(dòng)采取更加有效的安全措施，升級(jí)管理手段，使安全管理更加全面覆蓋到安全保障架構(gòu)的各個(gè)方面。
檢查總結(jié)
經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的信息安全檢查整改工作，各分行報(bào)告了每個(gè)問(wèn)題的整改完成情況?？傂幸罁?jù)整改報(bào)告評(píng)價(jià)各項(xiàng)整改措施的有效性，評(píng)估信息安全狀況和防護(hù)水平，促進(jìn)總行對(duì)信息安全管理工作進(jìn)行持續(xù)監(jiān)管。
持續(xù)改進(jìn)的信息安全檢查工作
一、臺(tái)帳設(shè)置及使用不規(guī)范，未能明確反映借款人有關(guān)情況的整改情況
存在問(wèn)題：檢查中發(fā)現(xiàn)，個(gè)別信用社沒(méi)有設(shè)置臺(tái)帳或臺(tái)帳與借據(jù)不符。
對(duì)支農(nóng)再貸款臺(tái)帳登記、發(fā)放和歸還情況，只是逐戶登記金額和日期，未能真實(shí)反映出各個(gè)借款人的詳細(xì)使用狀況。
整改情況：要求各信用社嚴(yán)格按照《中國(guó)人民銀行濟(jì)南分行對(duì)農(nóng)村信用社貸款管理實(shí)施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定操作，利用每月1號(hào)會(huì)計(jì)例會(huì)時(shí)間，加強(qiáng)對(duì)再貸款管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的帳務(wù)處理方法，明確反映借款人再貸款的使用及歸還情況，真實(shí)反映再貸款的使用進(jìn)度，達(dá)到支農(nóng)再貸款帳務(wù)管理的規(guī)范化和科學(xué)化。
二、對(duì)再貸款使用投向不準(zhǔn)，存在貸款用于非農(nóng)業(yè)，貸戶身份為非農(nóng)戶現(xiàn)象的整改情況
存在問(wèn)題：檢查中發(fā)現(xiàn)，個(gè)別農(nóng)村信用社再貸款投向非農(nóng)業(yè)，此類現(xiàn)象不符合《中國(guó)人民銀行鄭州中心支行再貸款管理暫行辦法》第四章第三十一條“再貸款應(yīng)集中用于發(fā)放農(nóng)戶貸款，重點(diǎn)解決農(nóng)民從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)及農(nóng)副產(chǎn)品加工業(yè)、儲(chǔ)運(yùn)業(yè)和農(nóng)村消費(fèi)信貸等方面合理資金需求”的要求。
整改情況：接到《通報(bào)》以后，聯(lián)社對(duì)再貸款使用投向不準(zhǔn)的信用社，及時(shí)下發(fā)了限期整改通知書(shū)，要求涉及問(wèn)題的信用社在200X年12月底之前整改完畢，并給予了通報(bào)批評(píng)。對(duì)問(wèn)題較為突出的順店社，要求該社盡快出臺(tái)整改意見(jiàn)報(bào)聯(lián)社計(jì)劃信貸科，聯(lián)社將視情況作進(jìn)一步處理并監(jiān)督整改，確保支農(nóng)再貸款投向的合規(guī)性。
三、貸款存在逾期，致使支農(nóng)再貸款形成風(fēng)險(xiǎn)的整改情況
存在問(wèn)題:部分貸款存在逾期現(xiàn)象，個(gè)別信用社為完成年度其他各項(xiàng)工作任務(wù)，在支農(nóng)再貸款方面疏于管理，使部分貸款沒(méi)有換據(jù)或沒(méi)有及時(shí)收回。
整改情況：對(duì)貸款出現(xiàn)逾期的現(xiàn)象，已專項(xiàng)向領(lǐng)導(dǎo)作出了匯報(bào)，現(xiàn)已協(xié)調(diào)資產(chǎn)科出臺(tái)了以下意見(jiàn)：一是對(duì)200X年以來(lái)新發(fā)放形成不良的貸款必須收回，否則按照禹農(nóng)信聯(lián)〔200X〕142號(hào)文件規(guī)定嚴(yán)肅處理。二是要對(duì)2006年以來(lái)新發(fā)放貸款到期必須收回，發(fā)現(xiàn)1筆形成不良的，信用社主任就地免職。三是對(duì)于賬面中隱含的大量不良貸款，要求各信用社必須迅速行動(dòng)，該換據(jù)的換據(jù)，該的，爭(zhēng)取在年底前解決這部分問(wèn)題。
四、對(duì)再貸款發(fā)放使用中存在壘大戶現(xiàn)象的整改情況
存在問(wèn)題：在檢查中發(fā)現(xiàn)，個(gè)別信用社為逃避監(jiān)督，簡(jiǎn)化貸款審批手續(xù)，把大額貸款化整為零壘大戶，增加了支農(nóng)再貸款的風(fēng)險(xiǎn)。
整改情況：這種現(xiàn)象的發(fā)生，主要是以前年度信息系統(tǒng)不對(duì)稱及監(jiān)督管理不完善等原因造成。今后，聯(lián)社業(yè)務(wù)科將嚴(yán)格把關(guān)，審查一筆貸款，先通過(guò)“信貸咨詢系統(tǒng)”查詢把關(guān)，無(wú)質(zhì)疑的，再建議審批備案。對(duì)一戶多筆、壘大戶等以逃避聯(lián)社審批為目的發(fā)放的貸款，聯(lián)社業(yè)務(wù)科在加強(qiáng)監(jiān)督的同時(shí)，將積極協(xié)調(diào)稽核部門(mén)進(jìn)行后續(xù)稽核，凡出現(xiàn)此類情況的信用社，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將給予嚴(yán)肅處理并督促整改。
五、貸款發(fā)放手續(xù)不完善的整改情況
存在問(wèn)題：檢查中發(fā)現(xiàn)，個(gè)別信用社發(fā)放支農(nóng)款時(shí)手續(xù)不規(guī)范。
如借款合同中還款計(jì)劃沒(méi)有正常登記，缺乏對(duì)貸戶的還款約束；調(diào)查報(bào)告流于形式；借款用途與調(diào)查報(bào)告用途不符；借據(jù)與合同要素不全等。
加強(qiáng)檢查監(jiān)督問(wèn)責(zé)力度，構(gòu)建不敢違規(guī)的懲戒機(jī)制
通過(guò)健全監(jiān)督體系和嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)到位，加大違紀(jì)違規(guī)違法成本，利劍高懸、震懾常在，構(gòu)建不敢違規(guī)的機(jī)制。
健全監(jiān)督體系。青陽(yáng)農(nóng)商銀行設(shè)立紀(jì)委和紀(jì)檢監(jiān)察室，承擔(dān)日常警示教育工作，筑牢遵紀(jì)守法思想防線。不斷完善公司治理機(jī)制，在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，在監(jiān)事會(huì)下設(shè)監(jiān)督委員會(huì)，通過(guò)具體職能部門(mén)對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和董事、高管人員的行為進(jìn)行有效監(jiān)督?？傂袑用嬗蓪徲?jì)部、合規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)管理部負(fù)責(zé)監(jiān)督職責(zé)，通過(guò)開(kāi)展序時(shí)審計(jì)、突擊審計(jì)、專項(xiàng)檢查，為全行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展保駕護(hù)航。根據(jù)省聯(lián)社“三好銀行”創(chuàng)建要求，每季度安排不低于7天的網(wǎng)點(diǎn)重點(diǎn)工作檢查，進(jìn)一步延伸風(fēng)控觸角，提升風(fēng)控覆蓋面。每年均聘請(qǐng)第三方會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行外部監(jiān)督，出具年度審計(jì)報(bào)告，并按規(guī)定對(duì)外披露，接受監(jiān)管部門(mén)和社會(huì)公眾的監(jiān)督。
嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)到位。將檢查發(fā)現(xiàn)的各類問(wèn)題和隱患區(qū)別對(duì)待，該經(jīng)濟(jì)處罰的經(jīng)濟(jì)處罰，該紀(jì)律處分的紀(jì)律處分，該組織處理的組織處理，做到對(duì)事不對(duì)人。對(duì)于一般問(wèn)題堅(jiān)持雙線問(wèn)責(zé)，追究直接責(zé)任人和管理責(zé)任人責(zé)任；對(duì)于重大案件堅(jiān)持“一案四問(wèn)責(zé)”，將案發(fā)當(dāng)事人、相關(guān)制約人、內(nèi)部監(jiān)督檢查責(zé)任人、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人納入問(wèn)責(zé)范圍，對(duì)內(nèi)部員工的違法行為起到震懾作用。對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題實(shí)現(xiàn)“三單”管理，即問(wèn)題清單、責(zé)任清單和整改清單。在問(wèn)題整改落實(shí)上通過(guò)開(kāi)展檢查“回頭看”，督促整改落地；對(duì)于拒不整改或整改不到位的機(jī)構(gòu)加大問(wèn)責(zé)力度。
強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，構(gòu)建不能違規(guī)的監(jiān)督機(jī)制
合規(guī)經(jīng)營(yíng)的核心是規(guī)范各類操作流程和強(qiáng)化制約，構(gòu)建不能違規(guī)的監(jiān)督機(jī)制，使手中的權(quán)力依法依規(guī)運(yùn)行。
完善合規(guī)經(jīng)營(yíng)制度建設(shè)。完善合規(guī)經(jīng)營(yíng)制度建設(shè)，基礎(chǔ)在于制度的完備性，關(guān)鍵在于制度的執(zhí)行力。針對(duì)業(yè)務(wù)流程、管理方式的調(diào)整變化以及層出不窮的新業(yè)務(wù)新產(chǎn)品，青陽(yáng)農(nóng)商銀行每年都進(jìn)行制度修訂，及時(shí)充實(shí)制度庫(kù)，做到每項(xiàng)業(yè)務(wù)都有規(guī)可依，每項(xiàng)管理都有法可循，避免內(nèi)控盲點(diǎn)和控制缺陷。在制度執(zhí)行力方面，通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)帶頭垂范、轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)、強(qiáng)化制度教育、完善監(jiān)督機(jī)制、嚴(yán)格責(zé)任追究等措施，切實(shí)提高各項(xiàng)制度的執(zhí)行力。
加強(qiáng)內(nèi)控“三道防線”建設(shè)。青陽(yáng)農(nóng)商銀行在流程銀行建設(shè)和強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控過(guò)程中，不斷完善內(nèi)部控制架構(gòu)，搭建起業(yè)務(wù)條線部門(mén)為第一道防線，合規(guī)條線部門(mén)為第二道防線，審計(jì)條線部門(mén)為第三道防線的“三道防火墻”。業(yè)務(wù)條線部門(mén)直接面對(duì)客戶和市場(chǎng)，在開(kāi)拓業(yè)務(wù)營(yíng)銷的同時(shí)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理第一責(zé)任。合規(guī)條線部門(mén)對(duì)第一道防線的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行統(tǒng)籌管理、全流程參與，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)口前移。審計(jì)條線部門(mén)通過(guò)再評(píng)估、再監(jiān)督和嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)，督促一、二道防線履行風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)?！叭婪谰€”各司其責(zé)，相互制衡，將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事前、事中、事后各個(gè)環(huán)節(jié)風(fēng)控責(zé)任落實(shí)到位，確保風(fēng)險(xiǎn)管理有序推進(jìn)。
強(qiáng)化風(fēng)控“三項(xiàng)機(jī)制”建設(shè)。夯實(shí)分級(jí)授權(quán)機(jī)制。在流程優(yōu)化和再造的基礎(chǔ)上，先后設(shè)立遠(yuǎn)程監(jiān)控、遠(yuǎn)程授權(quán)、事后監(jiān)督、預(yù)警等后臺(tái)運(yùn)營(yíng)中心，進(jìn)一步構(gòu)建前中后臺(tái)有效分離、運(yùn)行的高效管理機(jī)制。夯實(shí)網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)控機(jī)制。在每個(gè)基層網(wǎng)點(diǎn)配備合規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)督導(dǎo)員，負(fù)責(zé)對(duì)本網(wǎng)點(diǎn)日常工作的各類風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、監(jiān)測(cè)、計(jì)量和報(bào)告，通過(guò)開(kāi)展合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理宣傳，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理排查，推動(dòng)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)。發(fā)揮非現(xiàn)場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)機(jī)制作用。借助于核心業(yè)務(wù)、信貸管理、反洗錢(qián)、審計(jì)管理等系統(tǒng)功能，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的非現(xiàn)場(chǎng)作用，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)狀況的持續(xù)監(jiān)控和動(dòng)態(tài)分析，有效遏制風(fēng)險(xiǎn)敞口。
牢固樹(shù)立合規(guī)經(jīng)營(yíng)理念，構(gòu)建“不想違規(guī)”自律機(jī)制
第一條為進(jìn)一步加強(qiáng)省級(jí)財(cái)政資金管理，建立健全預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，提高財(cái)政資金的安全性、規(guī)范性、有效性，根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》、《財(cái)政部關(guān)于加快建立地方預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制的指導(dǎo)意見(jiàn)》和《省財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革方案》等有關(guān)法律、法規(guī)和制度規(guī)定，制定本辦法。
第二條本辦法所稱動(dòng)態(tài)監(jiān)控是指依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和制度，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)為主要手段，對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)趨勢(shì)分析，對(duì)各環(huán)節(jié)反映出的支付信息進(jìn)行判斷、核實(shí)、處理，并及時(shí)糾正違規(guī)支付行為所進(jìn)行的監(jiān)管工作。
第三條動(dòng)態(tài)監(jiān)控的對(duì)象是省級(jí)國(guó)庫(kù)集中支付單位和省級(jí)國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的銀行。
第四條動(dòng)態(tài)監(jiān)控資金范圍是納入國(guó)庫(kù)集中支付的所有財(cái)政性資金。
第二章監(jiān)控職責(zé)
第五條省級(jí)財(cái)政部門(mén)（以下簡(jiǎn)稱財(cái)政部門(mén)）、省級(jí)預(yù)算單位（以下簡(jiǎn)稱預(yù)算單位）和省級(jí)國(guó)庫(kù)集中支付銀行（以下簡(jiǎn)稱銀行）應(yīng)按照各自職責(zé)分工開(kāi)展動(dòng)態(tài)監(jiān)控，充分發(fā)揮動(dòng)態(tài)監(jiān)控的威懾、警示、糾偏、規(guī)范作用。
第六條財(cái)政部門(mén)的主要職責(zé)：
（一）研究制定國(guó)庫(kù)集中支付動(dòng)態(tài)監(jiān)控有關(guān)管理制度；
（二）負(fù)責(zé)設(shè)定動(dòng)態(tài)監(jiān)控的基本要素和預(yù)警規(guī)則，建設(shè)、維護(hù)省級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)；
（三）負(fù)責(zé)省級(jí)國(guó)庫(kù)集中支付動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理，監(jiān)控預(yù)算單位和銀行的財(cái)政資金支付及清算情況，對(duì)有關(guān)疑點(diǎn)或違規(guī)問(wèn)題進(jìn)行核查，提出處理意見(jiàn)或建議；
（四）建立國(guó)庫(kù)集中支付監(jiān)控信息報(bào)告和情況通報(bào)制度，向預(yù)算管理部門(mén)及預(yù)算單位通報(bào)相關(guān)動(dòng)態(tài)監(jiān)控情況；
（五）受理預(yù)算單位、銀行和收付款人的投訴。
第七條預(yù)算單位的主要職責(zé)：
（一）按預(yù)算和相關(guān)規(guī)定要求使用財(cái)政資金，并做好相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作；
（二）完整、準(zhǔn)確填制支付指令或支付申請(qǐng)，保證原始憑證真實(shí)、合法；
（三）積極配合財(cái)政部門(mén)的核查工作，及時(shí)、完整地提供有關(guān)資料；
（四）對(duì)財(cái)政部門(mén)通過(guò)監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行整改，并按要求將整改結(jié)果反饋財(cái)政部門(mén)；
（五）一級(jí)預(yù)算單位負(fù)有對(duì)本系統(tǒng)所屬單位國(guó)庫(kù)集中支付資金的監(jiān)督管理職責(zé)，并與財(cái)政部門(mén)建立互動(dòng)監(jiān)管機(jī)制。
第八條銀行的主要職責(zé)：
（一）認(rèn)真履行與財(cái)政部門(mén)簽訂的服務(wù)協(xié)議；
（二）按照財(cái)政部門(mén)的支付指令，或在財(cái)政授權(quán)支付額度內(nèi)按照預(yù)算單位的支付指令，及時(shí)﹑規(guī)范﹑準(zhǔn)確地支付資金并清算；
（三）按財(cái)政部門(mén)需求及時(shí)﹑準(zhǔn)確將支付信息傳輸至省級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)；
（四）根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)及相關(guān)制度規(guī)定，對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付憑證進(jìn)行審查，對(duì)存在違規(guī)情況的支付憑證予以拒付，并將相關(guān)情況通報(bào)財(cái)政部門(mén)和預(yù)算單位；
（五）積極履行各項(xiàng)服務(wù)職能，規(guī)范﹑高效地為財(cái)政部門(mén)和各預(yù)算單位提供服務(wù)，主動(dòng)配合開(kāi)展有關(guān)監(jiān)督﹑核查和整改工作。
第三章監(jiān)控內(nèi)容
第九條動(dòng)態(tài)監(jiān)控的基本要素包括預(yù)算指標(biāo)、用款計(jì)劃、付款人名稱、支付時(shí)間、金額、銀行賬戶、內(nèi)容、用途、資金類型、結(jié)算方式、支付方式、資金性質(zhì)、文件號(hào)、科目名稱、功能科目、票據(jù)、依據(jù)等支付活動(dòng)相關(guān)信息。
第十條動(dòng)態(tài)監(jiān)控的主要內(nèi)容：
（一）銀行賬戶管理使用情況。
預(yù)算單位開(kāi)設(shè)、變更、使用銀行賬戶是否符合銀行賬戶管理相關(guān)規(guī)定。
（二）國(guó)庫(kù)集中支付情況。
1.資金使用是否符合預(yù)算規(guī)定用途;
2.采購(gòu)商品或服務(wù)是否符合政府采購(gòu)管理有關(guān)規(guī)定；
3.財(cái)務(wù)處理是否符合財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算等規(guī)定；
4.公務(wù)支出是否符合公務(wù)卡結(jié)算制度相關(guān)規(guī)定；
5.提取現(xiàn)金是否符合《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》等有關(guān)規(guī)定；
6.發(fā)放津補(bǔ)貼是否符合規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)；
7.各種支付憑證是否完整、準(zhǔn)確；
8.預(yù)算資金是否在國(guó)庫(kù)單一賬戶體系中運(yùn)行，是否存在將資金劃轉(zhuǎn)到本單位或下屬單位實(shí)有資金賬戶使用的情況。
（三）銀行國(guó)庫(kù)集中支付情況。
1.是否嚴(yán)格按照協(xié)議辦理資金支付業(yè)務(wù)；
2.是否按規(guī)定及時(shí)足額支付財(cái)政資金；
3.是否按規(guī)定辦理資金結(jié)算；
4.是否按規(guī)定及時(shí)報(bào)送財(cái)政資金支付信息；
5.是否存在對(duì)賬不及時(shí)、信息不清楚、資金存在安全隱患等問(wèn)題。
（四）其他根據(jù)國(guó)庫(kù)集中支付工作實(shí)際需要監(jiān)控的內(nèi)容。
第四章監(jiān)控方式
第十一條動(dòng)態(tài)監(jiān)控主要以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)為手段，采取系統(tǒng)預(yù)警和綜合核查相結(jié)合的管理方式，對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付行為進(jìn)行事前監(jiān)督、事中監(jiān)控和事后跟蹤檢查。
第十二條系統(tǒng)預(yù)警指財(cái)政部門(mén)在動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)中設(shè)置預(yù)警規(guī)則，對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)的每一筆支付業(yè)務(wù)進(jìn)行篩查﹑甄別和判斷，監(jiān)控每一筆資金支付的詳細(xì)記錄，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)或違規(guī)問(wèn)題及時(shí)報(bào)警。
第十三條綜合核查指財(cái)政部門(mén)單獨(dú)或會(huì)同其他相關(guān)部門(mén)對(duì)動(dòng)態(tài)監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)或違規(guī)問(wèn)題，進(jìn)行核實(shí)、糾偏的活動(dòng)過(guò)程，主要有電話核查、調(diào)閱資料等方式。
（一）電話核查：財(cái)政部門(mén)對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付動(dòng)態(tài)監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問(wèn)題，通過(guò)電話向預(yù)算單位、銀行和收款單位等了解相關(guān)情況，核實(shí)具體問(wèn)題，對(duì)疑點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行判斷，重大問(wèn)題及時(shí)報(bào)告。
（二）調(diào)閱資料：經(jīng)電話核查仍不能完全核實(shí)情況的問(wèn)題，財(cái)政部門(mén)可要求相關(guān)單位提供有關(guān)文件、合同、支付單據(jù)、原始憑證、賬冊(cè)及報(bào)表等資料進(jìn)行核查。
第五章違規(guī)處理
第十四條財(cái)政部門(mén)在監(jiān)控過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)存在違反本辦法第十條規(guī)定的行為，應(yīng)及時(shí)做出處理，并將相關(guān)情況通報(bào)被核查單位，有嚴(yán)重違規(guī)、違紀(jì)問(wèn)題的，移交有關(guān)部門(mén)進(jìn)行處理。
（一）預(yù)算單位違反本辦法第十條規(guī)定行為，根據(jù)違規(guī)程度，按下列方式處理。
1.對(duì)因理解偏差、操作失誤等發(fā)生的錯(cuò)誤支付行為，由財(cái)政部門(mén)通過(guò)電話等方式告知單位正確操作方法或提出警示，且在監(jiān)控系統(tǒng)中做好相關(guān)記錄。
2.對(duì)經(jīng)電話告知糾正而不及時(shí)糾正的，由財(cái)政部門(mén)下達(dá)書(shū)面整改意見(jiàn)，要求限期予以糾正。
3.對(duì)書(shū)面整改意見(jiàn)不在限期內(nèi)進(jìn)行落實(shí)的，財(cái)政部門(mén)可暫緩其用款計(jì)劃批復(fù)或關(guān)閉其支付管理系統(tǒng)，并按《財(cái)政違法行為處罰處分條例》和國(guó)家其他有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行處罰處分。
（二）銀行違反本辦法第十條規(guī)定行為，應(yīng)將違規(guī)資金退回零余額賬戶或重新辦理有關(guān)業(yè)務(wù)，造成損失的，按照協(xié)議承擔(dān)賠償責(zé)任。財(cái)政部門(mén)可視銀行違規(guī)情節(jié)嚴(yán)重程度予以通報(bào)批評(píng)，直至終止委托協(xié)議。
第六章分析報(bào)告
第十五條建立動(dòng)態(tài)監(jiān)控分析報(bào)告制度。由財(cái)政部門(mén)不定期對(duì)監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和情況進(jìn)行分類梳理、綜合分析，研究提出強(qiáng)化管理的對(duì)策建議。及時(shí)向有關(guān)部門(mén)和預(yù)算單位通報(bào)、反饋監(jiān)控情況，收集整理相關(guān)信息供決策參考。
第七章附則
第十六條各市、縣（市、區(qū)）財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理可參照本辦法實(shí)施。
二、內(nèi)部監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容：
1、預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整和決算情況；
2、國(guó)庫(kù)和財(cái)政專戶資金的解繳、退付及撥付情況：
3、專項(xiàng)資金、國(guó)債資金的申請(qǐng)、分配、撥付和使用情況；
4、非稅收入的征收、繳納、減免情況；
5、股室、單位財(cái)產(chǎn)財(cái)務(wù)管理使用情況：
6、銀行賬戶開(kāi)設(shè)和管理情況：
7、政府采購(gòu)管理情況；
8、基建招投標(biāo)、預(yù)決算管理和財(cái)政投資評(píng)審管理情況。
9、對(duì)審計(jì)等部門(mén)和內(nèi)部監(jiān)督檢查提出問(wèn)題的整改落實(shí)情況：
10、其他需要監(jiān)督檢查的事項(xiàng)。
三、檢查人員可查閱預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)收支、內(nèi)控制度等文件；可檢查銀行賬戶、會(huì)計(jì)報(bào)表、憑證、賬簿、現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券等有關(guān)財(cái)務(wù)資料：對(duì)預(yù)算撥款、審批事項(xiàng)及會(huì)計(jì)核算檢查，必要時(shí)可延伸檢查相關(guān)單位。檢查組可對(duì)有關(guān)單位或個(gè)人進(jìn)行調(diào)查、詢問(wèn)，并取得證明材料。在對(duì)檢查對(duì)象實(shí)施檢查或調(diào)查、詢問(wèn)時(shí)，檢查人員不得少于2人。
四、在檢查過(guò)程中，對(duì)被檢查單位或個(gè)人正在實(shí)施的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為，檢查組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)立即向局領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，并采取有效措施予以制止。
五、內(nèi)部監(jiān)督檢查工作程序：
1、財(cái)政監(jiān)督股制定內(nèi)部監(jiān)督檢查年度計(jì)劃，經(jīng)分管局領(lǐng)導(dǎo)審核并報(bào)局長(zhǎng)審批后發(fā)送股室、單位。
2、檢查組應(yīng)將內(nèi)部監(jiān)督檢查通知提前3-5天(特殊情況除外)送達(dá)被檢查科室、單位。
3、被檢查股室、單位自查自糾，指定檢查聯(lián)絡(luò)員，做好迎檢準(zhǔn)備。
4、被檢查股室、單位向檢查組提交會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、財(cái)政財(cái)務(wù)收支資料。
5、檢查小組認(rèn)為需要延伸檢查的，按規(guī)定進(jìn)行延伸檢查
6、檢查人員應(yīng)當(dāng)將檢查和調(diào)查的事項(xiàng)，形成工作底稿寫(xiě)出檢查報(bào)告，并由被檢查股室、單位簽證。
7、檢查組應(yīng)與被查股室、單位交換意見(jiàn)，聽(tīng)取被查股室單位說(shuō)明與解釋，針對(duì)存在的問(wèn)題，共同研究整改措施。
8、財(cái)政監(jiān)督股寫(xiě)出專題報(bào)告，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出意見(jiàn)或建議，向局黨組匯報(bào)，經(jīng)局黨組同意后，將有關(guān)問(wèn)題和處理意見(jiàn)書(shū)面通知被查股室、單位。
審計(jì)項(xiàng)目程序，是指審計(jì)項(xiàng)目從審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告，到完成審計(jì)追蹤等一系列審計(jì)工作環(huán)節(jié)所進(jìn)行的系統(tǒng)性管理、監(jiān)督和控制過(guò)程。審計(jì)項(xiàng)目程序的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)則集中在審計(jì)項(xiàng)目程序的主要過(guò)程。
審計(jì)人員必須高度重視審計(jì)項(xiàng)目程序風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的選擇，要通過(guò)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高業(yè)務(wù)技能，嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目程序，加強(qiáng)制度約束等方式，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這是審計(jì)職責(zé)所系。
（一）提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，增強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目程序風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的把握能力
1.強(qiáng)化員工思想教育，增強(qiáng)遵循審計(jì)項(xiàng)目程序的意識(shí)。一是組織審計(jì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)內(nèi)部審計(jì)章程和審計(jì)準(zhǔn)則，使審計(jì)人員認(rèn)識(shí)到遵循審計(jì)項(xiàng)目程序是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。二是培養(yǎng)審計(jì)人員良好的職業(yè)道德，使審計(jì)人員以職業(yè)化的態(tài)度對(duì)待審計(jì)項(xiàng)目程序風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。三是通過(guò)對(duì)違規(guī)行為及案件發(fā)生原因的分析，警示和引導(dǎo)審計(jì)人員加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目程序風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的研究和總結(jié)，用以指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐。
2.提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，培養(yǎng)審計(jì)人員的專業(yè)優(yōu)勢(shì)。審計(jì)人員一要認(rèn)真學(xué)習(xí)股份制商業(yè)銀行的運(yùn)行規(guī)則、金融法律與法規(guī)、會(huì)計(jì)原理、現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)理論、商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程和規(guī)章制度，提高對(duì)執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目程序的認(rèn)知水平。二要注重審計(jì)技術(shù)與方法、寫(xiě)作與綜合分析、計(jì)算機(jī)操作與外語(yǔ)運(yùn)用等基礎(chǔ)能力的培養(yǎng)。三要大力培養(yǎng)審計(jì)人員的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，明確個(gè)人的專業(yè)發(fā)展方向，揭示深層次的問(wèn)題。四要培養(yǎng)持續(xù)學(xué)習(xí)的能力，以適應(yīng)商業(yè)銀行不斷發(fā)展變化的業(yè)務(wù)需要。
（二）認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目程序，依法實(shí)施審計(jì)工作
1.審計(jì)立項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制。一是科學(xué)立項(xiàng)。對(duì)審計(jì)客體認(rèn)真進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，保證高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)客體優(yōu)先得到審計(jì)，適當(dāng)兼顧審計(jì)頻率，盡量使審計(jì)對(duì)象和業(yè)務(wù)產(chǎn)品得到相對(duì)均等的審計(jì)機(jī)會(huì)。二是適當(dāng)增加新產(chǎn)品、新領(lǐng)域?qū)徲?jì)客體在審計(jì)計(jì)劃中的比重，對(duì)單個(gè)審計(jì)機(jī)構(gòu)無(wú)力承擔(dān)的審計(jì)項(xiàng)目，上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)要通過(guò)集中全轄審計(jì)資源、加大培訓(xùn)力度等方式完成。三是上級(jí)審計(jì)部門(mén)安排審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，要留有一定余地，保證下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠完成審計(jì)追蹤項(xiàng)目，自主安排一至兩個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，給審計(jì)人員留下必要的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)時(shí)間等。
2.審計(jì)準(zhǔn)備風(fēng)險(xiǎn)控制。一是充分收集被審計(jì)單位的背景資料。如審計(jì)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，經(jīng)營(yíng)環(huán)境與市場(chǎng)地位，組織結(jié)構(gòu)與機(jī)構(gòu)設(shè)置，管理人員的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、審計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果、內(nèi)部控制狀況等情況，并對(duì)審計(jì)對(duì)象最近發(fā)生的變化和評(píng)價(jià)程度較低的事項(xiàng)予以關(guān)注。二是充分利用審計(jì)組全體成員的智慧，增強(qiáng)審計(jì)方案的科學(xué)性，盡量減少風(fēng)險(xiǎn)遺漏。三是增強(qiáng)具體審計(jì)方案的指導(dǎo)性和操作性。做到審計(jì)目標(biāo)明確，內(nèi)容具體，重點(diǎn)突出，步驟詳盡，使具體審計(jì)方案成為名副其實(shí)的“施工圖”。四是方案中要向?qū)徲?jì)人員提出嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)步驟的要求，既不超出審計(jì)范圍，又要保證審計(jì)范圍內(nèi)的事項(xiàng)得到有效審計(jì)。
3.審計(jì)取證風(fēng)險(xiǎn)控制。
（1）審計(jì)技術(shù)方法風(fēng)險(xiǎn)控制。一是加強(qiáng)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)的研究，積極推廣使用新的審計(jì)技術(shù)方法，改進(jìn)審計(jì)模式。二是建立審計(jì)信息共享系統(tǒng)。制定統(tǒng)一的格式和分類標(biāo)準(zhǔn)，建立審計(jì)信息庫(kù)，通過(guò)設(shè)置使用權(quán)限，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息和審計(jì)方法的共享。三是綜合運(yùn)用多種審計(jì)技術(shù)方法，推廣使用函詢、鑒定、調(diào)查等審計(jì)技術(shù)方法。另外，審計(jì)組還應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)情況，定期或不定期地召開(kāi)由相關(guān)人員參加的總結(jié)分析會(huì)議，及時(shí)交流和改進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法。
（2）審計(jì)證據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制。一是要保證審計(jì)證據(jù)的客觀性和充分性。審計(jì)人員要及時(shí)搜集各方面的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以相互印證。二是保證審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和支持力度。審計(jì)人員要搜集與審計(jì)事項(xiàng)之間有實(shí)質(zhì)性聯(lián)系、對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)意見(jiàn)最有支持力的直接證據(jù)。三是保證審計(jì)證據(jù)的合法性。對(duì)于口頭證據(jù)，要保證有兩個(gè)以上審計(jì)人員在場(chǎng)，并形成記錄，由當(dāng)事人當(dāng)面簽字蓋章予以確認(rèn)。
（3）審計(jì)工作底稿風(fēng)險(xiǎn)控制。一要正確認(rèn)識(shí)審計(jì)工作底稿。只要有關(guān)資料經(jīng)過(guò)審計(jì)，都要納入審計(jì)工作底稿備查。二要全面、準(zhǔn)確地記錄審計(jì)組執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目的主要程序、審計(jì)事項(xiàng)的測(cè)試過(guò)程和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，保證可供核實(shí)的審計(jì)軌跡。三是審計(jì)底稿的編制要符合準(zhǔn)則要求。做到記錄準(zhǔn)確，措詞精當(dāng)，要素齊全，問(wèn)題描述清晰，審計(jì)依據(jù)充分，結(jié)論明確，建議可行。四要實(shí)行三級(jí)復(fù)核制度。審計(jì)工作底稿的編制者對(duì)審計(jì)工作底稿的質(zhì)量負(fù)有更多的責(zé)任，主審人和審計(jì)組長(zhǎng)要認(rèn)真履行復(fù)核職責(zé)，及時(shí)糾正錯(cuò)誤或不當(dāng)之處。
4.審計(jì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)控制。一是重點(diǎn)突出。審計(jì)報(bào)告要簡(jiǎn)明扼要，將重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)放到報(bào)告最顯要的位置，以引起使用者的關(guān)注。二是格式規(guī)范。嚴(yán)格按照審計(jì)方案規(guī)定的格式，做到內(nèi)容完整，層次清晰，用語(yǔ)規(guī)范，分析透徹。三是總體評(píng)價(jià)要客觀、明確?？傮w評(píng)價(jià)要做到事實(shí)充分，定性準(zhǔn)確，不能含糊其辭，切忌相互矛盾。四是提高審計(jì)建議質(zhì)量。審計(jì)建議既要有助于審計(jì)對(duì)象解決現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，促進(jìn)降低風(fēng)險(xiǎn)，又要考慮成本效益原則，適合審計(jì)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，促使其可持續(xù)發(fā)展。五是提醒使用者重視審計(jì)報(bào)告，采取有效措施，加大對(duì)問(wèn)題的整改力度。審計(jì)人員要重視對(duì)以往審計(jì)報(bào)告的利用，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)要加強(qiáng)關(guān)注。六是實(shí)施審計(jì)報(bào)告質(zhì)量負(fù)責(zé)制度和審計(jì)報(bào)告的審定機(jī)制。明確審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量負(fù)責(zé)，未經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審定的報(bào)告不得發(fā)出。
5.審計(jì)追蹤風(fēng)險(xiǎn)控制。一是正確認(rèn)識(shí)和認(rèn)真對(duì)待審計(jì)追蹤。審計(jì)追蹤是審計(jì)項(xiàng)目程序中不可或缺的重要組成部分，審計(jì)人員一定要嚴(yán)格按照規(guī)定的審計(jì)步驟，把審計(jì)追蹤工作進(jìn)行到合理的程度。二是要根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)性、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要程度、審計(jì)對(duì)象管理層的整改態(tài)度、審計(jì)建議的采納率、整改的效果等情況，選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)追蹤形式。三是合理確定審計(jì)追蹤的時(shí)間。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)少、性質(zhì)不嚴(yán)重、整改時(shí)間短、整改效果明顯的一般項(xiàng)目應(yīng)盡快追蹤，對(duì)大型審計(jì)項(xiàng)目的追蹤，一般于審計(jì)意見(jiàn)書(shū)下發(fā)后的6個(gè)月內(nèi)完成，對(duì)某些重大問(wèn)題，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)從報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)時(shí)就進(jìn)行審計(jì)追蹤。四是準(zhǔn)確把握追蹤的重點(diǎn)。對(duì)通過(guò)采納審計(jì)建議整改的重大問(wèn)題，要注意選擇審計(jì)意見(jiàn)書(shū)下發(fā)后一段時(shí)期內(nèi)同類樣本進(jìn)行延伸審計(jì)，以驗(yàn)證審計(jì)對(duì)象整改的實(shí)際效果。五是科學(xué)評(píng)估剩余風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于整改問(wèn)題，要根據(jù)定性和定量相結(jié)合的原則（以定性為主），從問(wèn)題性質(zhì)、重要性程度、整改成本估計(jì)、實(shí)際整改狀況、未來(lái)影響程度等方面進(jìn)行量化，制定分值標(biāo)準(zhǔn)，將剩余風(fēng)險(xiǎn)歸入為“可接受”、“有條件接受”或“不可接受”。追蹤過(guò)程中若發(fā)現(xiàn)新的違規(guī)問(wèn)題，一定要向?qū)徲?jì)對(duì)象及時(shí)反饋并督促其盡快整改。
（三）加強(qiáng)制度建設(shè)，規(guī)范審計(jì)項(xiàng)目程序管理
1.建立健全審計(jì)工作責(zé)任制，明確劃分審計(jì)職責(zé)。審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)立項(xiàng)的科學(xué)性、項(xiàng)目經(jīng)理（審計(jì)組長(zhǎng)）的指定、主審人的選用、總體審計(jì)方案的核準(zhǔn)、審計(jì)資源的配置和審計(jì)項(xiàng)目工作指導(dǎo)等負(fù)責(zé)；項(xiàng)目經(jīng)理(審計(jì)組長(zhǎng))對(duì)審計(jì)方案的組織編制、審計(jì)項(xiàng)目的組織實(shí)施、重大審計(jì)問(wèn)題的把握等負(fù)責(zé)；主審人要積極協(xié)助項(xiàng)目經(jīng)理(審計(jì)組長(zhǎng))工作，對(duì)審計(jì)方案的具體實(shí)施、審計(jì)項(xiàng)目程序的過(guò)程控制、審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量等負(fù)責(zé)；審計(jì)成員要對(duì)本人分工的審計(jì)質(zhì)量、本人編制的審計(jì)工作底稿、分報(bào)告的質(zhì)量等負(fù)責(zé)。一旦出現(xiàn)問(wèn)題，即可根據(jù)職責(zé)范圍界定相關(guān)責(zé)任。
2.科學(xué)實(shí)施績(jī)效考評(píng)。一是要把審計(jì)人員對(duì)審計(jì)政策、準(zhǔn)則和程序的遵循性程度作為首要考評(píng)要素。未執(zhí)行相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目程序或執(zhí)行不到位的，無(wú)論是否造成風(fēng)險(xiǎn)，都要適當(dāng)扣分。二是建立以關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)為核心的審計(jì)工作績(jī)效考評(píng)機(jī)制，全面實(shí)施績(jī)效考評(píng)。三是引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，挑選綜合素質(zhì)好、工作能力強(qiáng)的業(yè)務(wù)骨干擔(dān)任重要工作，努力增強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的戰(zhàn)斗力。四是通過(guò)建立員工流動(dòng)機(jī)制，及時(shí)優(yōu)化審計(jì)人員的素質(zhì)和結(jié)構(gòu)。
3.完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任認(rèn)定制度，加強(qiáng)審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任管理。逐步引入審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)問(wèn)責(zé)制，因隨意減少審計(jì)程序、責(zé)任心不足、方法不當(dāng)而未能發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的金額、性質(zhì)、影響程度等，制定相應(yīng)的責(zé)任認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，落實(shí)相關(guān)人員的責(zé)任，從制度上確保審計(jì)人員密切關(guān)注審計(jì)項(xiàng)目程序風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。
在審計(jì)項(xiàng)目程序風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防范與控制中需要注意的幾個(gè)問(wèn)題：
（一）不能以審計(jì)項(xiàng)目程序風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的檢查代替整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目程序
審計(jì)項(xiàng)目程序風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)揭示的是審計(jì)項(xiàng)目程序中重要程度較高和極易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的主要環(huán)節(jié)，目的是引起審計(jì)人員的重點(diǎn)關(guān)注，而審計(jì)項(xiàng)目程序中具體環(huán)節(jié)較多，不可能一一述及，有時(shí)多個(gè)不具有代表性和不易發(fā)生問(wèn)題的環(huán)節(jié)同時(shí)省去，就有可能產(chǎn)生較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如果以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的檢查代替整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目程序，就違背了審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定和要求，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就不能得到有效控制。
（二）審計(jì)項(xiàng)目程序風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不能解決因?qū)徲?jì)人員業(yè)務(wù)能力不足而帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
提高審計(jì)業(yè)務(wù)水平和執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目程序風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)對(duì)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)同樣重要。商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)品種越來(lái)越多，它們各有各的規(guī)章制度和操作流程且在不斷變化之中，審計(jì)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中即使存在風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)因?yàn)閷徲?jì)人員專業(yè)知識(shí)的欠缺而無(wú)法識(shí)別出來(lái)。審計(jì)項(xiàng)目程序風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不能解決審計(jì)實(shí)務(wù)中存在的所有問(wèn)題。
（三）要正確認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
健全有效的內(nèi)控機(jī)制是防范金融風(fēng)險(xiǎn)的第一道屏障,而以建立和完善科學(xué)性、安全性、合理性、有效性為內(nèi)容的商業(yè)銀行內(nèi)控制度，則是銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的基礎(chǔ)和關(guān)鍵?！痢零y行××支行成立一年來(lái)，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，夯實(shí)基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化內(nèi)部管理，從決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過(guò)程集思廣益，全員參與，開(kāi)展了一次內(nèi)控制度建設(shè)的群眾運(yùn)動(dòng)，打了一場(chǎng)防范操作風(fēng)險(xiǎn)的人民戰(zhàn)爭(zhēng)，樹(shù)立了違規(guī)就是制造風(fēng)險(xiǎn)的理念，形成了內(nèi)控制度建設(shè)只有起點(diǎn)，沒(méi)有終點(diǎn)，永遠(yuǎn)從零開(kāi)始，因時(shí)而變的內(nèi)控文化，建立了防范風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)效機(jī)制。
一、加強(qiáng)制度建設(shè)，構(gòu)建科學(xué)有效的制度體系
×銀行是我國(guó)最優(yōu)秀的股份制商業(yè)銀行，其內(nèi)控制度是比較完善和健全的。剛剛組建初期的××銀行××支行，在內(nèi)控制度建設(shè)上不僅僅停留在按上級(jí)行規(guī)章制度辦事的層面上，他們立足于自身實(shí)際，整合現(xiàn)有業(yè)務(wù)管理模式，面對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)的考驗(yàn)，先后制定了信貸管理、資金管理、會(huì)計(jì)管理、安全管理、行政管理等二十項(xiàng)規(guī)章制度，強(qiáng)化了會(huì)計(jì)、出納、聯(lián)行、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)等重要崗位的自身監(jiān)管，對(duì)印章、密押、重要空白憑證的交接和保管進(jìn)行了再保險(xiǎn)。建立了合理的組織架構(gòu)，使事后監(jiān)督向事中、事前轉(zhuǎn)移。同時(shí)還根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，在案件多發(fā)的票據(jù)業(yè)務(wù)、集團(tuán)客戶與關(guān)聯(lián)交易等風(fēng)險(xiǎn)集中的重要業(yè)務(wù)上，制定和完善了相應(yīng)的管理辦法和操作流程，建立了銀行與客戶、銀行與銀行以及銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)臺(tái)帳與會(huì)計(jì)之間的適時(shí)對(duì)帳制度。這些制度貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督的全過(guò)程，覆蓋所有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，使××銀行××支行各項(xiàng)工作一開(kāi)始就納入條理化、規(guī)范化的軌道，為有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)，奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，
二、堅(jiān)持特色，培育企業(yè)內(nèi)控文化
為了保證內(nèi)控系統(tǒng)有效運(yùn)行，提高員工對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)重要性和必要性的認(rèn)識(shí)，培養(yǎng)嚴(yán)格、扎實(shí)、高效的工作作風(fēng)，××銀行××支行面對(duì)成立時(shí)間短、業(yè)務(wù)新、人員素質(zhì)參差不齊等特點(diǎn)，積極組織員工學(xué)習(xí)內(nèi)控知識(shí)，采取多種方式,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別量化意識(shí)，用××先進(jìn)的管理理念、發(fā)展目標(biāo)、企業(yè)精神教育員工。一是開(kāi)展“糾樹(shù)”活動(dòng)。今年以來(lái)××銀行××支行開(kāi)展了一次“糾正不良習(xí)慣，樹(shù)立無(wú)缺陷工作作風(fēng)”的主題活動(dòng)，號(hào)召全行員工從小事做起，從養(yǎng)成良好的生活習(xí)慣開(kāi)始，克服工作中存在的缺點(diǎn)和不足，樹(shù)立“違規(guī)操作就是制造風(fēng)險(xiǎn)”的理念，全局至上，力求和諧完美。二是實(shí)行工作日志制度?！痢零y行××支行規(guī)定所有員工每天要利用班后時(shí)間記錄一天的工作情況，對(duì)自己當(dāng)日工作中執(zhí)行規(guī)章制度、遵守操作規(guī)程情況進(jìn)行總結(jié)，對(duì)麻痹大意、違規(guī)操作要深刻反思，認(rèn)識(shí)到問(wèn)題的嚴(yán)重性，并提出改進(jìn)辦法和措施，以達(dá)到思想和行動(dòng)的統(tǒng)一。三是堅(jiān)持內(nèi)控自查評(píng)審會(huì)議制度。支行每月都要召開(kāi)內(nèi)控評(píng)審會(huì)議，每個(gè)崗位、每個(gè)操作環(huán)節(jié)的具體工作人員對(duì)其上游和下游崗位和操作環(huán)節(jié)執(zhí)行內(nèi)控制度情況都要進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出看法和意見(jiàn)，互相監(jiān)督，明確責(zé)任。各部室對(duì)當(dāng)月存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患要進(jìn)行分析總結(jié)，行領(lǐng)導(dǎo)每次對(duì)內(nèi)控自查評(píng)審情況進(jìn)行點(diǎn)評(píng)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題立即整改。高管層對(duì)內(nèi)控管理的重視，促進(jìn)了××行××支行內(nèi)控管理文化不斷完善，廣大員工充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理是每個(gè)員工的職責(zé)，深刻理解風(fēng)險(xiǎn)防范是銀行發(fā)展永恒的主題，形成了“內(nèi)控建設(shè)只有起點(diǎn)沒(méi)有終點(diǎn)”“銀行求生內(nèi)控先行”“執(zhí)行制度沒(méi)有特權(quán)”等個(gè)性鮮明的內(nèi)控文化。
三、規(guī)范自律行為,強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行力
制度建設(shè)固然重要，然而把制度落到實(shí)處，增加執(zhí)行力，使內(nèi)控機(jī)制運(yùn)轉(zhuǎn)有效，乃是重中之重，××銀行××支行在執(zhí)行內(nèi)控制度方面，規(guī)定了嚴(yán)格的責(zé)任追究制度和獎(jiǎng)懲制度。制定鐵律，不管是誰(shuí)、無(wú)論是誰(shuí)，在遵守規(guī)章制度上一視同人，沒(méi)有特權(quán)，不搞姑息遷就，不搞下不為例，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題一查到底，力求達(dá)到糾正問(wèn)題，排除風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范業(yè)務(wù)的最終目的。營(yíng)造一種層層設(shè)防、處處把關(guān)、事事對(duì)照、人人執(zhí)行規(guī)章制度的良好氛圍。今年以來(lái)，在信貸資金投放過(guò)程中，××銀行××支行堅(jiān)決執(zhí)行貸款“三查”制度，堅(jiān)持資產(chǎn)運(yùn)行的可控制原則，以質(zhì)量求發(fā)展，健全了貸款管理組織架構(gòu)，明確了各部門(mén)的職責(zé)和考核標(biāo)準(zhǔn)，出臺(tái)了客戶資格準(zhǔn)入意見(jiàn)，制定了客戶優(yōu)選標(biāo)準(zhǔn)，并且一律公開(kāi)，不搞暗箱操作，凡是不符合貸款條件的客戶，無(wú)論是什么人、哪個(gè)部門(mén)推薦的，堅(jiān)決拒絕，不予考慮。從源頭上有效的規(guī)避了風(fēng)險(xiǎn)，避免了以貸謀私現(xiàn)象的發(fā)生。保證了資產(chǎn)質(zhì)量。截止到今年九月末該行全部貸款余額×××××萬(wàn)元，無(wú)一逾期，無(wú)一欠息。此外，在案件專項(xiàng)治理工作中，該行領(lǐng)導(dǎo)高度重視，以身作則，全行員工認(rèn)真對(duì)待，積極查改，保證了此次活動(dòng)不走形式，不走過(guò)場(chǎng)，收到了較好的效果。共計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題九十個(gè)，其中一般性問(wèn)題八十六個(gè)，較嚴(yán)重問(wèn)題四個(gè)，有效整改七十九個(gè)，整改率百分之八十七點(diǎn)七，沒(méi)有整改的體現(xiàn)在會(huì)計(jì)、出納專業(yè)流程上，已構(gòu)成差錯(cuò)事實(shí)，只能在以后的工作當(dāng)中徹底杜絕。
四、堅(jiān)持以人為本，加強(qiáng)警示教育,防范道德風(fēng)險(xiǎn)
防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，人是關(guān)鍵，不解決人的問(wèn)題，再好的內(nèi)控制度也無(wú)濟(jì)于事。因此必須加強(qiáng)思想政治工作，教育員工樹(shù)立正確的世界觀、價(jià)值觀、權(quán)力觀，加大對(duì)員工職業(yè)責(zé)任、職業(yè)道德、職業(yè)紀(jì)律的教育力度，按照“規(guī)定動(dòng)作”規(guī)范員工行為。
××銀行××支行始終堅(jiān)持“三必訪”、“四必談”的訪談制度，及時(shí)掌握員工的思想動(dòng)態(tài)和行為軌跡。今年以來(lái)，共計(jì)開(kāi)展“三必訪”三十人次，“四必談”七十四人次，對(duì)全行大部分職工進(jìn)行了家訪和談心活動(dòng)。努力做到思想上溝通、工作上幫助、生活上關(guān)心。實(shí)行員工異常行為報(bào)告制度，各部室每月都要上報(bào)包括八小時(shí)以外的員工異常行為管理情況，結(jié)合全國(guó)打擊賭博違法犯罪專項(xiàng)行動(dòng)，要求員工承諾遠(yuǎn)離黃、賭、毒。經(jīng)商辦企業(yè)、買賣股票必須報(bào)告。教育員工明辨是非，謹(jǐn)慎交友，嚴(yán)格自律，此外，該行通過(guò)開(kāi)展“企業(yè)文化節(jié)”、法律法規(guī)知識(shí)競(jìng)賽、重大典型案例分析等多種活動(dòng)，提高員工遵紀(jì)守法的自覺(jué)性，強(qiáng)化了防范意識(shí)，保證了隊(duì)伍的穩(wěn)定和純潔。
通過(guò)實(shí)踐，××銀行××支行深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)控是立行之本，風(fēng)險(xiǎn)管理是銀行發(fā)展永恒的主題。該行將時(shí)刻把防范風(fēng)險(xiǎn)放在首位，重效益更重質(zhì)量，長(zhǎng)期重于短期，嚴(yán)格按章辦事，依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，努力塑造品牌形象，力爭(zhēng)打造精品銀行。
（一）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的含義
內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的概念涵蓋三個(gè)部分：其一，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的主體。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的行為主體，而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大體上有三種組織形式①，商業(yè)銀行顯然適合于垂直型的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。銀行的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)便構(gòu)成了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的行為主體。其二，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的客體。也就是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的范圍及其全部?jī)?nèi)容。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的業(yè)務(wù)范圍構(gòu)成了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的范圍。其三，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理是一個(gè)完整的過(guò)程，該過(guò)程是如內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量目標(biāo)設(shè)定、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量工作準(zhǔn)備、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量工作實(shí)施、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量工作評(píng)價(jià)、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量工作整改等諸多步驟組成。
（二）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的原則
全面性原則。全面的、全員的質(zhì)量管理過(guò)程要求內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理必須是全體內(nèi)部審計(jì)人員參加。在內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理，必須將每一個(gè)內(nèi)部審計(jì)的工作崗位和內(nèi)部審計(jì)人員的具體工作作為一個(gè)完整的整體來(lái)進(jìn)行，以真正達(dá)到提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量效益的目的。重點(diǎn)性原則。該原則要求在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理過(guò)程中，有所側(cè)重地進(jìn)行質(zhì)量關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)管理，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)抓住審計(jì)關(guān)注重點(diǎn)或風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，抓住主要業(yè)務(wù)條線，抓住各類業(yè)務(wù)所組成的機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)面，依據(jù)“點(diǎn)、線、面”體現(xiàn)重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)經(jīng)營(yíng)面等的重點(diǎn)質(zhì)量管理。經(jīng)濟(jì)性原則。在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理，合理權(quán)衡因采取各種管理措施所發(fā)生的消耗和因質(zhì)量管理所產(chǎn)生的效益。應(yīng)在工作中適時(shí)調(diào)整，保證效益應(yīng)大于開(kāi)支與耗費(fèi)。否則，這種管理就是失效的。
二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的重要環(huán)節(jié)
（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的過(guò)程控制
商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的過(guò)程控制是包括準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、后續(xù)等各環(huán)節(jié)的控制，制訂具體開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目所應(yīng)遵循的基本操作流程和質(zhì)量控制要求，實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)化管理。一是為開(kāi)展具體內(nèi)部審計(jì)所做的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。首先，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目專業(yè)劃分，考慮現(xiàn)有審計(jì)團(tuán)隊(duì)相關(guān)成員的專業(yè)勝任能力和素質(zhì)，合理調(diào)配審計(jì)資源配置，組建相關(guān)項(xiàng)目實(shí)施組；其次，項(xiàng)目工作組在進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)之前，需開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)或現(xiàn)場(chǎng)方式的調(diào)研，了解被審計(jì)項(xiàng)目的相關(guān)環(huán)境、業(yè)務(wù)運(yùn)行態(tài)勢(shì)、風(fēng)險(xiǎn)管控等情況，以確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)，為編制審計(jì)方案提供依據(jù)；再次，項(xiàng)目工作組和項(xiàng)目實(shí)施組運(yùn)用非現(xiàn)場(chǎng)分析技術(shù)手段，采集與分析被審計(jì)單位相關(guān)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)疑似問(wèn)題排查線索，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施提供導(dǎo)向；然后，項(xiàng)目工作組組織編制審計(jì)方案和操作手冊(cè)，通過(guò)開(kāi)展審計(jì)試點(diǎn)工作，對(duì)審計(jì)方案、操作手冊(cè)的內(nèi)容進(jìn)行完善；最后，項(xiàng)目工作組將審計(jì)方案提交評(píng)審委員會(huì)評(píng)審其可行性和適當(dāng)性，再根據(jù)評(píng)審意見(jiàn)完成方案修改工作，評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)后的審計(jì)方案作為項(xiàng)目審計(jì)的主要依據(jù)。二是抓好過(guò)程實(shí)施的規(guī)范業(yè)務(wù)操作重點(diǎn)。其一要抓好取證方法的質(zhì)量控制。在各項(xiàng)審計(jì)方法中，訪談、調(diào)查問(wèn)卷、檢查和觀察廣泛應(yīng)用于證據(jù)和數(shù)據(jù)的收集，作為分析與收集證據(jù)的有效手段，要積極運(yùn)用分析性復(fù)核技術(shù)，審計(jì)抽樣是高效并符合成本效益原則的審計(jì)方法，測(cè)試則為內(nèi)部審計(jì)提供充分的證據(jù)，而應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)工具則可以提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率與效果；其二要抓好審計(jì)工作底稿的質(zhì)量控制。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)過(guò)程中形成的全部工作記錄整理編制成工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、記錄準(zhǔn)確、結(jié)論明確。要與形成審計(jì)結(jié)論或建議的所有重要事項(xiàng)形成相互印證，同時(shí)審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)實(shí)行復(fù)核制，由主審人或指定復(fù)核人對(duì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，主審人負(fù)最終復(fù)核責(zé)任。三是加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制。項(xiàng)目實(shí)施組在項(xiàng)目結(jié)束后按照審計(jì)結(jié)果評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)結(jié)論劃分等級(jí)。在實(shí)施審計(jì)后，以獲取的各類審計(jì)證據(jù)和經(jīng)過(guò)復(fù)核的審計(jì)工作底稿、得到反饋意見(jiàn)的確認(rèn)書(shū)為依據(jù)，編制出真實(shí)、合理、恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)分報(bào)告和意見(jiàn)書(shū)。在經(jīng)過(guò)評(píng)審委員會(huì)的評(píng)價(jià)審查后，匯總形成報(bào)董事會(huì)、高管層審閱的審計(jì)報(bào)告定稿。四是做好審計(jì)后續(xù)與跟蹤工作。對(duì)重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，或董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層對(duì)審計(jì)報(bào)告的指示意見(jiàn)，項(xiàng)目工作組人員要持續(xù)追蹤和關(guān)注。關(guān)注整改落實(shí)措施，特別是對(duì)于重復(fù)出現(xiàn)相同或類似審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況，要重點(diǎn)關(guān)注人員、系統(tǒng)、流程、機(jī)制等方面的整改情況，檢查整改措施是否真正修正了導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的機(jī)制性和根源性問(wèn)題，是否能夠切實(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。必要時(shí)可實(shí)施后續(xù)審計(jì)，以確定報(bào)告中的缺陷沒(méi)有再次出現(xiàn)。
（二）提升內(nèi)部審計(jì)的人文素質(zhì)機(jī)制
商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要強(qiáng)化依法誠(chéng)信和責(zé)任意識(shí)，倡導(dǎo)以服務(wù)、增值、和諧、雙贏為核心價(jià)值的內(nèi)部審計(jì)文化，秉持公正、客觀、保密、勝任的職業(yè)操守，并將其作為一切工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，根植滲透于各項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)之中，努力營(yíng)造互信互敬、理解支持、良好合作的審計(jì)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)與組織發(fā)展目標(biāo)的高度一致性。需要做到以下三點(diǎn)：一是確保職責(zé)分明。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)建立明確的、權(quán)責(zé)匹配的工作機(jī)制，讓各層級(jí)的內(nèi)部審計(jì)人員明確自身的職責(zé)，并建立適當(dāng)?shù)募?lì)約束機(jī)制，鼓勵(lì)盡職與創(chuàng)新。二是加強(qiáng)學(xué)習(xí)。保持和提高內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力，使其熟練掌握審計(jì)的基本知識(shí)等相關(guān)知識(shí)，并根據(jù)職業(yè)發(fā)展需要而進(jìn)行相關(guān)新知識(shí)、新技能和新法規(guī)的學(xué)習(xí)與研究。同時(shí)，提高計(jì)算機(jī)知識(shí)水平，充分利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和使用計(jì)算機(jī)輔助功能，適應(yīng)不斷發(fā)展的新形勢(shì)需要。三是設(shè)置目標(biāo)并評(píng)估結(jié)果。商業(yè)銀行內(nèi)審部門(mén)應(yīng)對(duì)審計(jì)人員建立工作及職業(yè)發(fā)展的預(yù)期和目標(biāo)，同時(shí)經(jīng)常提醒審計(jì)人員，使其能夠形成意識(shí)并保持熱情，及時(shí)有效地進(jìn)行有意義的評(píng)估。
三、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理在商業(yè)銀行中的運(yùn)用
審計(jì)質(zhì)量管理應(yīng)遵循按照“統(tǒng)籌兼顧、全面落實(shí)、循序漸進(jìn)”的原則，有重點(diǎn)、分步驟地全面推進(jìn)審計(jì)質(zhì)量管理工作，并積極促進(jìn)審計(jì)新成果有效利用。
（一）強(qiáng)化技術(shù)方法的運(yùn)用
以某商業(yè)銀行為例，內(nèi)部審計(jì)依托信息技術(shù)已成為當(dāng)下審計(jì)發(fā)展的主流，某銀行加快推動(dòng)審計(jì)方法技術(shù)的優(yōu)化與運(yùn)用，改進(jìn)發(fā)展了持續(xù)性非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)，為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理提供技術(shù)和數(shù)據(jù)支持，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)包括持續(xù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)分析以及審計(jì)項(xiàng)目中的非現(xiàn)場(chǎng)分析等形式。本文僅展開(kāi)描述持續(xù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)②：一是監(jiān)測(cè)內(nèi)容?；A(chǔ)是運(yùn)用監(jiān)測(cè)指標(biāo)和模型，對(duì)監(jiān)測(cè)對(duì)象經(jīng)營(yíng)與風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行全面了解和掌握;重點(diǎn)是根據(jù)階段性風(fēng)險(xiǎn)特征，制定各階段的持續(xù)性審計(jì)產(chǎn)品體系框架和建設(shè)計(jì)劃，及時(shí)總結(jié)有價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)分析模型，豐富指標(biāo)集和模型庫(kù)并動(dòng)態(tài)調(diào)整，對(duì)核心業(yè)務(wù)和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行深入挖掘，發(fā)現(xiàn)有價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題或?qū)徲?jì)線索。二是數(shù)據(jù)來(lái)源。境內(nèi)分行、境外機(jī)構(gòu)、直屬機(jī)構(gòu)、信息科技審計(jì)系統(tǒng)。而系統(tǒng)中的監(jiān)測(cè)指標(biāo)，通過(guò)機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)領(lǐng)域、風(fēng)險(xiǎn)和產(chǎn)品四個(gè)維度展現(xiàn)。監(jiān)測(cè)模型則涵蓋了財(cái)務(wù)、信貸、信用卡、信息科技等行內(nèi)核心業(yè)務(wù)，按月定期自動(dòng)運(yùn)行。三是監(jiān)測(cè)方法。持續(xù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)主要以監(jiān)測(cè)指標(biāo)為起點(diǎn)，注重?cái)?shù)據(jù)挖掘和整合性分析，從業(yè)務(wù)思路引導(dǎo)和數(shù)據(jù)規(guī)律探尋兩個(gè)角度推動(dòng)創(chuàng)新技術(shù)在持續(xù)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)工作中的應(yīng)用，通過(guò)對(duì)監(jiān)測(cè)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的高風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行由表到因的分析，掌握風(fēng)險(xiǎn)分布和影響，再結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)模型分析揭示風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的潛在原因。
（二）增強(qiáng)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量
審計(jì)報(bào)告反映審計(jì)活動(dòng)、報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的過(guò)程，它充分揭示經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的問(wèn)題和面臨風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)評(píng)審審計(jì)報(bào)告是否實(shí)現(xiàn)了審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)報(bào)告是否完整展現(xiàn)了審計(jì)成果、審計(jì)發(fā)現(xiàn)是否重要是否準(zhǔn)確、審計(jì)建議是否有價(jià)值是否具有可行性、報(bào)告格式體例是否規(guī)范等方面，有力地增強(qiáng)了審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。
（三）有的放矢的整合審計(jì)項(xiàng)目、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、持續(xù)監(jiān)測(cè)、專項(xiàng)分析等主要審計(jì)活動(dòng)
一、**省**案件的簡(jiǎn)要通報(bào)
20xx年12月24日，**市財(cái)政局國(guó)庫(kù)收付中心職工**盜竊特設(shè)專戶撥款憑證及銀行預(yù)留印件，分兩次將580萬(wàn)元財(cái)政專戶資金轉(zhuǎn)入私人賬戶，隨后分多次從武漢、荊州等地將款項(xiàng)取走后潛逃。案發(fā)后，**市委市政府高度重視，緊急部署相關(guān)事宜。一是組織市檢察及公安機(jī)關(guān)爭(zhēng)分奪秒全力破案；二是迅即在全市范圍內(nèi)開(kāi)展了財(cái)政資金管理清查，對(duì)全市財(cái)政系統(tǒng)管理的現(xiàn)有賬戶和資金進(jìn)行一次全方位、拉網(wǎng)式的清理檢查，認(rèn)真核對(duì)賬務(wù)，確保資金管理不掉鏈節(jié)、賬戶管理不留死角，堵塞財(cái)政資金管理上的一切漏洞。
迫于財(cái)政系統(tǒng)開(kāi)展的資金清查壓力，**市張金鎮(zhèn)財(cái)政所零戶統(tǒng)管中心出納陳某向當(dāng)?shù)貦z察機(jī)關(guān)自首。又曝出了張金鎮(zhèn)財(cái)政所3名職工挪用170萬(wàn)元零戶統(tǒng)管資金案件，在**省乃至全國(guó)財(cái)政系統(tǒng)引起了比較大的反響，引起了社會(huì)輿論的關(guān)注。財(cái)政部、**省領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此非常重視，責(zé)成**省財(cái)政廳認(rèn)真進(jìn)行分析、檢查和整改。分析**案發(fā)生的原因，主要有以下幾個(gè)方面：
（一）國(guó)庫(kù)集中支付制度改革不徹底。由于傳統(tǒng)體制的慣性以及主客觀條件的制約，一些市縣的改革沒(méi)有完全到位，操作也不盡規(guī)范，改革中采取和保留了一些過(guò)渡性辦法。一是會(huì)計(jì)集中核算轉(zhuǎn)軌不徹底，與國(guó)庫(kù)集中支付雙軌運(yùn)行。在預(yù)算單位財(cái)務(wù)收支管理上，財(cái)政部門(mén)集單位會(huì)計(jì)與出納為一身，削弱了預(yù)算單位作為預(yù)算執(zhí)行主體、財(cái)務(wù)管理主體和會(huì)計(jì)核算的地位，致使預(yù)算單位內(nèi)部會(huì)計(jì)與出納的牽制機(jī)制全面消失。二是財(cái)政專項(xiàng)資金沿用財(cái)政專戶管理的辦法，沒(méi)有納入國(guó)庫(kù)集中支付統(tǒng)一管理。各種財(cái)政專項(xiàng)資金分別設(shè)戶、分散管理、獨(dú)立運(yùn)行，并采用傳統(tǒng)的實(shí)撥方式撥付資金，導(dǎo)致資金撥付管理鏈過(guò)短，增加了資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。**市財(cái)政局國(guó)庫(kù)收付中心**和張金鎮(zhèn)財(cái)政所3名職工，選擇財(cái)政專戶資金和財(cái)政代管的單位資金作案，正是利用了財(cái)政資金管理制度上的漏洞。
（二）財(cái)政資金運(yùn)行機(jī)制不健全。在改革過(guò)程中，由于新老制度并存，各種資金管理方式不一，基層財(cái)政部門(mén)在機(jī)構(gòu)設(shè)置、賬戶管理、資金撥付等方面都很不規(guī)范。一是國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。部分市縣國(guó)庫(kù)科（股）、國(guó)庫(kù)收付中心分開(kāi)設(shè)置、各自獨(dú)立運(yùn)行，造成資金管理鏈條和流水作業(yè)程序被人為分割，業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)不能有效行使對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)的管理和監(jiān)督。部分國(guó)庫(kù)收付中心實(shí)質(zhì)上仍為會(huì)計(jì)核算中心，本應(yīng)由預(yù)算單位承擔(dān)的資金風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)為財(cái)政部門(mén)承擔(dān)。二是財(cái)政專戶管理不規(guī)范。從20xx年度財(cái)政專戶年審情況看，市縣仍然存在專戶過(guò)多、重復(fù)設(shè)置、管理分散的問(wèn)題。**市財(cái)政局開(kāi)設(shè)的各類財(cái)政資金賬戶多達(dá)40幾個(gè)，而且分屬國(guó)庫(kù)科、國(guó)庫(kù)收付中心、非稅局、國(guó)資中心等不同的科室管理，沒(méi)有做到“集中管理、分賬核算、統(tǒng)一調(diào)度”，資金監(jiān)管存在著“盲區(qū)”。三是實(shí)撥資金撥付程序不嚴(yán)謹(jǐn)、管理脫節(jié)。財(cái)政專戶資金、集中核算資金、零戶統(tǒng)管資金等大多采用實(shí)撥方式，撥付流程比較簡(jiǎn)單，而且撥款憑證的生成和傳遞主要依靠手工操作，缺少網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)支持，在預(yù)算單位、財(cái)政內(nèi)部相關(guān)科室、銀行之間無(wú)法形成程序規(guī)范、管理嚴(yán)格、監(jiān)督制衡、公開(kāi)透明的運(yùn)行機(jī)制。**市兩起案件都是當(dāng)事人繞過(guò)規(guī)定審批程序作案，資金被挪用和盜取后單位也未及時(shí)發(fā)現(xiàn)，這說(shuō)明實(shí)撥資金方式在運(yùn)行機(jī)制上存在著嚴(yán)重的問(wèn)題。
（三）內(nèi)控管理制度不落實(shí)。**市兩起案件的發(fā)生，暴露了基層財(cái)政部門(mén)內(nèi)部管理上的薄弱。一是崗位設(shè)置不健全。一些市縣財(cái)政國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所由于人員配備不足，在內(nèi)部管理上存在一人多崗、崗位交叉的現(xiàn)象，致使一些非常重要的制度如隔手制管理、定期對(duì)賬等無(wú)法落實(shí)，一些需要相互牽制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要權(quán)限集中在個(gè)別人員手中，給資金安全留下巨大隱患。二是印鑒和票據(jù)管理不嚴(yán)格。少數(shù)單位未對(duì)支付印鑒實(shí)行分人分印管理，而是一人保管全套支付印鑒，印鑒存放也缺乏必要的安全措施；一些地方未將財(cái)政支付憑證作為重要空白憑證加以管理，保管、領(lǐng)用和核銷制度不嚴(yán)格，出庫(kù)后隨意擺放，管理漏洞較大。三是稽核和對(duì)賬制度未落實(shí)。一些地方未按制度規(guī)定設(shè)置內(nèi)部稽核崗位，對(duì)賬工作不及時(shí)、不認(rèn)真、流于形式，造成問(wèn)題發(fā)生后長(zhǎng)期不能發(fā)現(xiàn)。綜觀**兩起案件的作案手法，其手段并不高明，但正是內(nèi)部管理制度的失控，使得作案由一路紅燈變?yōu)橐宦肪G燈。如果印鑒、票據(jù)、稽核、對(duì)賬中的任何一個(gè)環(huán)節(jié)管理到位，問(wèn)題就不會(huì)這么容易發(fā)生。
（四）國(guó)庫(kù)集中支付管理風(fēng)險(xiǎn)不可忽視。國(guó)庫(kù)集中支付雖然程序規(guī)范、方便快捷，但也存在一定的管理風(fēng)險(xiǎn)。一是財(cái)政部門(mén)對(duì)財(cái)政直接支付申請(qǐng)（資金用途、收款人、收款賬戶）的真實(shí)性和合理性難以核實(shí)，存在預(yù)算單位虛假套取財(cái)政 資金的風(fēng)險(xiǎn)。二是財(cái)政授權(quán)支付給預(yù)算單位違規(guī)操縱財(cái)政資金留下了空間，一些單位頻繁大額提現(xiàn)，甚至違規(guī)向老賬戶劃轉(zhuǎn)資金，逃避財(cái)政管理和監(jiān)督。三是國(guó)庫(kù)集中支付依賴于系統(tǒng)管理和操作，一旦系統(tǒng)安全出現(xiàn)問(wèn)題，后果將十分嚴(yán)重。目前，基層財(cái)政部門(mén)受資金投入和人員素質(zhì)的限制，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境、硬件配置和運(yùn)行維護(hù)等方面都比較欠缺。一些地方重建設(shè)輕維護(hù)、重硬件輕軟件、重使用輕管理，系統(tǒng)運(yùn)行存在著較大的安全隱患。
二、財(cái)政部會(huì)議的主要精神
財(cái)政部黨組對(duì)財(cái)政資金安全工作一直高度重視，****案發(fā)生以來(lái)，謝部長(zhǎng)、廖副部長(zhǎng)、張通部長(zhǎng)助理幾次作出重要批示，多次要求有關(guān)司局認(rèn)真查找原因，堵塞漏洞。部?jī)?nèi)有關(guān)司局行動(dòng)迅速，派出工作小組赴**實(shí)地調(diào)查，掌握了案件的第一手資料，同時(shí)查找出**案暴露的財(cái)政資金安全管理方面的問(wèn)題和漏洞。
2月19日上午，財(cái)政部召集**、北京、遼寧、黑龍江、**、廣東、四川、**等八個(gè)省市的財(cái)政廳分管廳長(zhǎng)、紀(jì)檢組長(zhǎng)、國(guó)庫(kù)處處長(zhǎng)、監(jiān)察室主任，召開(kāi)了部分省市財(cái)政資金安全管理工作座談會(huì)。會(huì)上，**省財(cái)政廳先介紹了**市財(cái)政專戶資金被竊案的情況、查擺的原因以及整改措施，與會(huì)代表討論了《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)地方財(cái)政資金安全管理的通知（征求意見(jiàn)稿）》。財(cái)政部部長(zhǎng)助理張通主持會(huì)議，紀(jì)檢組長(zhǎng)賀邦靖同志做了重要講話。
就地方財(cái)政資金安全管理問(wèn)題，賀組長(zhǎng)提出兩點(diǎn)意見(jiàn)：
（一）充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)財(cái)政資金安全管理的重要性和緊迫性。**案的發(fā)生，值得各級(jí)財(cái)政部門(mén)認(rèn)真進(jìn)行反思：一是有些地方財(cái)政資金安全意識(shí)淡薄，由此導(dǎo)致內(nèi)部管理松懈；二是制度存在缺失，執(zhí)行不到位。財(cái)政專戶開(kāi)設(shè)過(guò)多，專項(xiàng)資金沒(méi)有全部納入國(guó)庫(kù)集中支付范圍。財(cái)政與銀行、預(yù)算單位之間的定期對(duì)賬制度、相互制約機(jī)制和糾錯(cuò)機(jī)制都不太健全，漏洞較大；三是市、縣國(guó)庫(kù)集中收付制度改革還不徹底，一些市縣在推行國(guó)庫(kù)集中收付制度改革時(shí)，還存在認(rèn)識(shí)不到位、緊迫感不足、畏難猶豫等問(wèn)題，沒(méi)有很好地落實(shí)改革的有關(guān)要求；四是管理制度實(shí)施操作過(guò)程中存在漏洞，在財(cái)政資金管理的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，如管人、管賬、管電腦密碼、管保險(xiǎn)柜等方面，都有很多漏洞，存在有制度不嚴(yán)格執(zhí)行等問(wèn)題。
（二）切實(shí)采取有效措施，全面加強(qiáng)財(cái)政資金安全管理工作。
1、扎扎實(shí)實(shí)開(kāi)展好財(cái)政資金安全檢查工作。財(cái)政部決定組織地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)開(kāi)展一次財(cái)政資金安全檢查工作，國(guó)庫(kù)司、駐部監(jiān)察局和監(jiān)督檢查局將組織專門(mén)檢查組，對(duì)地方財(cái)政部門(mén)檢查和整改情況進(jìn)行抽查。
2、進(jìn)一步健全完善財(cái)政資金安全管理制度。特別是要對(duì)會(huì)計(jì)、出納、審核崗位分設(shè)，印鑒、票據(jù)分開(kāi)使用管理，財(cái)政部門(mén)與銀行之間的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系等關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以及專項(xiàng)資金管理進(jìn)行重點(diǎn)規(guī)范。
3、全面深化和完善國(guó)庫(kù)集中收付制度改革。一是改革盡快實(shí)現(xiàn)“橫向到邊、縱向到底”。20xx年省、市兩級(jí)所有預(yù)算單位都要實(shí)施改革，20xx年前力爭(zhēng)將改革覆蓋到所有市縣的所有預(yù)算單位和所有財(cái)政性資金，暫不具備條件的，也要在20xx年前完成改革任務(wù)；二是抓緊做好會(huì)計(jì)集中核算向國(guó)庫(kù)集中收付制度的轉(zhuǎn)軌或銜接工作。不能再采取將資金實(shí)撥到核算中心賬戶沉淀形成“第二國(guó)庫(kù)”的做法。條件比較好或具備條件的地方，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)范化的要求，抓緊做好轉(zhuǎn)軌工作；全面轉(zhuǎn)軌條件尚不具備的地方，先將會(huì)計(jì)核算中心的實(shí)有資金賬戶改為零余額賬戶，將國(guó)庫(kù)集中支付做起來(lái)，力爭(zhēng)20xx年前所有市縣都實(shí)現(xiàn)改革和轉(zhuǎn)軌；三是要全面推動(dòng)國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)和國(guó)庫(kù)收付執(zhí)行機(jī)構(gòu)之間的職能和業(yè)務(wù)流程整合，按照財(cái)政資金支付的“流水線”設(shè)崗作業(yè)，建立起科學(xué)、高效、安全的財(cái)政資金支付流程，進(jìn)一步提高工作效率；四是要建立健全預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，對(duì)財(cái)政資金支付業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，充分發(fā)揮動(dòng)態(tài)監(jiān)控的威懾作用。
4、狠抓財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。各地要在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)編制、人員和崗位配置上，采取一些硬措施，確保滿足資金安全管理對(duì)機(jī)構(gòu)、人員編制和人員素質(zhì)的基本要求。
5、加強(qiáng)財(cái)政部門(mén)內(nèi)部的協(xié)同配合。在財(cái)政資金安全管理內(nèi)部管理制度上，各有關(guān)司局要全力配合。比如在財(cái)政資金專戶管理上，要加大清理、歸并和撤銷力度，嚴(yán)格控制開(kāi)設(shè)新的財(cái)政專戶，列出具體時(shí)間表，盡快將財(cái)政資金專戶統(tǒng)一納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，由財(cái)政國(guó)庫(kù)部門(mén)統(tǒng)一管理。部?jī)?nèi)各有關(guān)司局發(fā)文，凡涉及新設(shè)財(cái)政資金專戶的，必須商國(guó)庫(kù)司同意。
三、財(cái)政部關(guān)于開(kāi)展地方財(cái)政資金安全檢查工作的要求
座談會(huì)后，財(cái)政部印發(fā)了《關(guān)于開(kāi)展地方財(cái)政資金安全檢查工作的通知》（財(cái)庫(kù)20xx18號(hào)），決定于3月至5月，在地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)內(nèi)部開(kāi)展地方財(cái)政資金安全檢查工作。
檢查內(nèi)容包括十個(gè)方面：組織領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)政資金專戶管理、印鑒和票據(jù)管理、制度建設(shè)和內(nèi)控管理、崗位設(shè)置和人員配備、資金收付管理、賬務(wù)處理、對(duì)賬管理、銀行管理、信息系統(tǒng)管理。
檢查方式：由財(cái)政部統(tǒng)一部署，由省級(jí)財(cái)政部門(mén)具體組織實(shí)施，檢查方式以地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)自查為主，上級(jí)財(cái)政部門(mén)抽查為輔。財(cái)政部將于20xx年5月中下旬組織對(duì)地方財(cái)政部門(mén)檢查工作的抽查，省級(jí)財(cái)政部門(mén)也要組織對(duì)下級(jí)財(cái)政部門(mén)檢查工作的抽查。
四、布置我省的財(cái)政資金安全大檢查工作
我省的財(cái)政資金安全大檢查工作分為自查和抽查兩個(gè)階段。檢查方式以各級(jí)財(cái)政部門(mén)自查為主，上級(jí)財(cái)政部門(mén)抽查為輔。
（一）時(shí)間安排：
1、4月10日之前，省、市、縣、鄉(xiāng)各級(jí)財(cái)政部門(mén)完成本部門(mén)的自查和整改工作。
2、4月20日之前，縣級(jí)財(cái)政部門(mén)完成對(duì)本級(jí)及所有鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政部門(mén)自查和整改工作的檢查，并將本地區(qū)的自查和整改報(bào)告報(bào)送市級(jí)財(cái)政部門(mén)。
3、4月30日之前，市級(jí)財(cái)政部門(mén)完成對(duì)本級(jí)及所有縣級(jí)財(cái)政部門(mén)自查和整改工作的檢查，并對(duì)鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政部門(mén)的自查和整改工作進(jìn)行抽查，并將本地區(qū)的自查和整改報(bào)告報(bào)送省級(jí)財(cái)政部門(mén)。
4、5月20日之前，省級(jí)財(cái)政部門(mén)完成對(duì)本級(jí)及所有市級(jí)財(cái)政部門(mén)自查和整改工作的檢查，并對(duì)縣級(jí)財(cái)政部門(mén)的自查和整改工作進(jìn)行抽查，并將全省的自查和整改報(bào)告報(bào)送財(cái)政部。
省財(cái)政廳將成立6個(gè)檢查小組，其中1個(gè)小組負(fù)責(zé)對(duì)省本級(jí)進(jìn)行檢查，5個(gè)小組負(fù)責(zé)對(duì)市級(jí)財(cái)政部門(mén)進(jìn)行檢查，并對(duì)部分縣級(jí)財(cái)政部門(mén)的安全檢查情況進(jìn)行抽查。
（二）具體要求
1、切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)落實(shí)責(zé)任。全省各級(jí)財(cái)政部門(mén)要充分認(rèn)識(shí)開(kāi)展財(cái)政資金安全檢查工作的重要性和緊迫性，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。市、縣財(cái)政部門(mén)的主要負(fù)責(zé)人作為本部門(mén)安全檢查工作的第一責(zé)任人，要對(duì)本部門(mén)的自查和整改工作質(zhì)量負(fù)全責(zé)。各市、縣財(cái)政部門(mén)要參照省上的模式，成立財(cái)政資金安全檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組和領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，統(tǒng)一部署、分級(jí)負(fù)責(zé)，確保安全檢查各項(xiàng)工作落到實(shí)處。
2、細(xì)化檢查方案，逐條逐項(xiàng)落實(shí)。各級(jí)財(cái)政部門(mén)要參照省上的安全檢查工作實(shí)施方案，按照《財(cái)政部關(guān)于開(kāi)展地方財(cái)政資金安全檢查工作的通知》10個(gè)方面的檢查內(nèi)容，制定出詳細(xì)的對(duì)本級(jí)自查和對(duì)下級(jí)檢查的實(shí)施方案，10個(gè)方面共計(jì)51條自查內(nèi)容要逐條落實(shí)，一條內(nèi)容都不能少，所有涉及此次檢查內(nèi)容的科（處）室和單位都要參加自查，一個(gè)單位也不能缺。尤其要對(duì)資金收付管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)檢查；被檢查的科（處）室和單位，要密切配合檢查組工作，不允許以任何理由逃避檢查。
3、邊自查邊整改，務(wù)求取得實(shí)效。各級(jí)財(cái)政部門(mén)要結(jié)合自查出的問(wèn)題，邊查邊改，抓緊研究提出加強(qiáng)財(cái)政資金安全管理的整改措施，根據(jù)檢查情況，制定和完善相關(guān)管理辦法。對(duì)自查出的重大問(wèn)題，要及時(shí)向上級(jí)財(cái)政部門(mén)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)的，要及時(shí)依法移交、依法處理。已經(jīng)立案的，無(wú)論案情大小，都要向上級(jí)財(cái)政部門(mén)報(bào)告，最后由省財(cái)政廳統(tǒng)一上報(bào)財(cái)政部。上級(jí)財(cái)政部門(mén)對(duì)下級(jí)財(cái)政部門(mén)進(jìn)行重點(diǎn)抽查時(shí)，要調(diào)閱相關(guān)自查工作底稿，以及單位內(nèi)部的相關(guān)制度規(guī)定，逐項(xiàng)逐環(huán)節(jié)進(jìn)行復(fù)核，確保下級(jí)財(cái)政部門(mén)自查和整改到位。限期整改的部門(mén)，要在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行整改。對(duì)檢查不徹底或仍然存在管理漏洞的，省上將采取通報(bào)批評(píng)和視情節(jié)追究責(zé)任等措施予以嚴(yán)肅處理。
一、成立組織
成立糧食庫(kù)存檢查和春季糧油安全普查工作領(lǐng)導(dǎo)小組。
組長(zhǎng)：
副組長(zhǎng)：
成員：
二、檢查范圍、內(nèi)容和方法
（一）檢查范圍。國(guó)家臨時(shí)存儲(chǔ)糧、地方儲(chǔ)備糧，國(guó)有糧食企業(yè)的商品糧庫(kù)存進(jìn)行全面檢查。
（二）檢查內(nèi)容
1.糧食庫(kù)存賬實(shí)相符、賬賬相符情況。重點(diǎn)檢查糧食庫(kù)存實(shí)物的數(shù)量、品種、性質(zhì)，與保管賬、統(tǒng)計(jì)賬、會(huì)計(jì)賬、銀行臺(tái)賬對(duì)應(yīng)相符情況以及賬務(wù)處理、糧食流通統(tǒng)計(jì)制度執(zhí)行情況。
2.庫(kù)存糧食質(zhì)量安全情況。重點(diǎn)檢查國(guó)家臨時(shí)存儲(chǔ)糧、地方儲(chǔ)備糧的質(zhì)量指標(biāo)、儲(chǔ)存品質(zhì)指標(biāo)和主要食品安全指標(biāo)，特別是要將2015年最低收購(gòu)價(jià)糧的質(zhì)量安全作為檢點(diǎn)。同時(shí)，對(duì)企業(yè)質(zhì)量檢驗(yàn)人員和必要檢化驗(yàn)設(shè)施配置，執(zhí)行糧食定期質(zhì)量檢驗(yàn)及出入庫(kù)質(zhì)量檢驗(yàn)制度，質(zhì)量檔案管理等情況進(jìn)行檢查。
3.儲(chǔ)備糧輪換情況。重點(diǎn)檢查2015年度地方儲(chǔ)備糧輪換情況，包括輪換計(jì)劃下達(dá)是否及時(shí)規(guī)范，輪換任務(wù)執(zhí)行時(shí)間以及輪換的庫(kù)點(diǎn)、品種、數(shù)量、質(zhì)量等級(jí)是否與計(jì)劃一致，是否嚴(yán)格執(zhí)行輪換驗(yàn)收制度等。
4.儲(chǔ)糧安全和安全生產(chǎn)情況。檢查倉(cāng)儲(chǔ)管理制度標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行、庫(kù)存糧食安全儲(chǔ)存、倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施設(shè)備和安全生產(chǎn)等情況。
5.糧食收購(gòu)資格情況。從事糧食收購(gòu)活動(dòng)的企業(yè)是否具有收購(gòu)資格。
6.國(guó)家糧食購(gòu)銷政策執(zhí)行情況。是否存在“打白條”“轉(zhuǎn)圈糧”“以陳頂新”、質(zhì)價(jià)不符等違規(guī)行為。檢查企業(yè)嚴(yán)格履行政策性糧食出庫(kù)義務(wù)情況，是否存在拖延阻擾出庫(kù)、索取不合理費(fèi)用等違規(guī)行為。
7.政策性糧食補(bǔ)貼撥付使用情況。重點(diǎn)檢查2015年度最低收購(gòu)價(jià)糧保管費(fèi)的撥付使用情況;檢查地方儲(chǔ)備糧貸款利息、保管費(fèi)、輪換費(fèi)和價(jià)差補(bǔ)貼等各項(xiàng)地方財(cái)政補(bǔ)貼的落實(shí)情況。
8、糧油安全普查工作主要內(nèi)容是：要求各地認(rèn)真貫徹“以防為主，綜合防治”的保糧方針，克服麻痹思想。檢查糧食安全、消防安全、汛期措施、器材藥劑管理、倉(cāng)儲(chǔ)規(guī)范化管理等。重點(diǎn)檢查有無(wú)嚴(yán)重蟲(chóng)糧、高水分糧、霉變糧、發(fā)熱糧等儲(chǔ)糧安全隱患。按照“有倉(cāng)必到，有糧必查，查必徹底”的原則，做好普查記錄，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)采取措施，整改糾正。
（三）檢查方法。糧食庫(kù)存實(shí)物、賬務(wù)、質(zhì)量、儲(chǔ)糧安全和安全生產(chǎn)的具體檢查方法和相關(guān)檢查結(jié)果匯總表格，按照國(guó)糧檢〔2016〕48號(hào)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
三、檢查的組織和時(shí)間安排
檢查分準(zhǔn)備、自查、復(fù)查、匯總報(bào)告四個(gè)階段進(jìn)行。
（一）準(zhǔn)備階段。3月底前，縣糧食局會(huì)同同縣財(cái)政局、農(nóng)發(fā)行共同制定糧食庫(kù)存檢查工作方案，督促本轄區(qū)承儲(chǔ)企業(yè)做好企業(yè)自查的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。
（二）自查階段。4月8日前縣檢查組將到各企業(yè)督促指導(dǎo)企業(yè)按照規(guī)定的糧食庫(kù)存統(tǒng)計(jì)結(jié)報(bào)日時(shí)點(diǎn)2016年3月31日統(tǒng)計(jì)報(bào)表對(duì)庫(kù)存糧食進(jìn)行全面徹底自查和春季糧油安全普查，各企業(yè)填報(bào)各種自查電子表格，認(rèn)真編制自查報(bào)告，完善各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，對(duì)庫(kù)存管理中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行自查自糾。
（三）、普查階段。4月15日前，縣局組織對(duì)國(guó)有糧食企業(yè)所有庫(kù)存糧油全面普查（工作方案另行通知）。
（四）匯總報(bào)告階段。4月20日前編寫(xiě)檢查工作總結(jié)報(bào)告，報(bào)送市糧食局和直屬庫(kù)。
四、庫(kù)存檢查信息資料整合
4月5日前，縣商糧局負(fù)責(zé)將地方儲(chǔ)備糧和地方國(guó)有糧食企業(yè)商品糧庫(kù)存統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)登統(tǒng)至實(shí)際承儲(chǔ)庫(kù)點(diǎn)，經(jīng)局主要負(fù)責(zé)人簽字并加蓋單位公章后向市糧食局報(bào)送2016年3月31日具體到實(shí)際儲(chǔ)存庫(kù)點(diǎn)的登統(tǒng)表。
4月8日前，縣農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行向縣糧食局提供2016年3月底具體到承貸企業(yè)的銀行貸款余額和到儲(chǔ)存庫(kù)點(diǎn)的臺(tái)賬資料（分品種、性質(zhì)）。
五、報(bào)表資料匯總與報(bào)送
4月15日前，縣商糧局根居中普查情況，并對(duì)企業(yè)自查表進(jìn)行匯總（匯總表1-1、1-2、1-3、1-4、1-13、1-14），經(jīng)縣商糧局主要負(fù)責(zé)人簽字并加蓋單位公章后報(bào)送市糧食局。
六、工作要求
（一）落實(shí)責(zé)任，嚴(yán)肅紀(jì)律。結(jié)合糧食安全省長(zhǎng)責(zé)任制考核，適時(shí)對(duì)我縣糧食庫(kù)存檢查工作開(kāi)展情況進(jìn)行督查。建立并嚴(yán)格落實(shí)以組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制為基礎(chǔ)的糧食庫(kù)存檢查責(zé)任制和責(zé)任追究制，誰(shuí)檢查，誰(shuí)負(fù)責(zé)。嚴(yán)格規(guī)范檢查程序和手續(xù)，檢查中形成的工作底稿要有檢查人員和被檢查單位負(fù)責(zé)人簽字、單位蓋章并歸檔；縣形成的匯總報(bào)表和總結(jié)報(bào)告由縣商糧局主要負(fù)責(zé)人簽字、單位蓋章，以進(jìn)一步明確責(zé)任，確保檢查結(jié)果真實(shí)準(zhǔn)確。
（二）邊查邊改，以查促改。將整改貫穿檢查始終，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的所有問(wèn)題，均需現(xiàn)場(chǎng)填寫(xiě)《檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題底稿》并通過(guò)《檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題登統(tǒng)表》逐級(jí)匯總上報(bào)。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不得瞞報(bào)、漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)，否則追究相關(guān)人員責(zé)任。要及時(shí)督促企業(yè)落實(shí)整改措施，切實(shí)整改到位，防止出現(xiàn)嚴(yán)重后果。
