時(shí)間:2023-01-21 04:52:41
開(kāi)篇:寫(xiě)作不僅是一種記錄,更是一種創(chuàng)造,它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感,將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇銀行自評(píng)報(bào)告,希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友,陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
一 實(shí)質(zhì)性漏洞的概念及其類型
PCAOB的審計(jì)準(zhǔn)則將“實(shí)質(zhì)性漏洞”定義為:“如果一項(xiàng)或若干項(xiàng)缺陷有能致使年度或中期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而不能有效預(yù)防或及時(shí)察覺(jué)的合理可能時(shí),該缺陷就構(gòu)成實(shí)質(zhì)性漏洞(material weakness)”。
關(guān)于實(shí)質(zhì)性漏洞的類型,本文借鑒Ge和McVay(2005)的研究思路并將上市銀行漏洞劃分為九大類型,為了便于讀者理解實(shí)質(zhì)性漏洞的概念及其具體表現(xiàn)形式,本文列舉了每一類型實(shí)質(zhì)性漏洞缺陷的表現(xiàn)形式(具體見(jiàn)表1)。
二 浦發(fā)銀行內(nèi)控實(shí)質(zhì)性漏洞信息披露狀況分析
(一)內(nèi)控信息披露狀況分析
由于2000-2010年資本市場(chǎng)對(duì)上市公司內(nèi)控信息的披露規(guī)定經(jīng)歷了波段起伏的變化,故上市公司內(nèi)控信息分布比較零散。本文采取手工統(tǒng)計(jì)的方式對(duì)浦發(fā)銀行自上市以來(lái)10份年度報(bào)告中的“銀行業(yè)務(wù)信息與數(shù)據(jù)”、“公司治理結(jié)構(gòu)”、“股東大會(huì)情況簡(jiǎn)介”、“董事會(huì)報(bào)告”,“監(jiān)事會(huì)報(bào)告”、“重要事項(xiàng)”、“報(bào)表附注”以及“附件”等部分披露的內(nèi)控信息狀況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。
1 內(nèi)控信息披露的分布狀況
2006年6月5日《上海證監(jiān)交易所上市公司內(nèi)部控制指引》(簡(jiǎn)稱《上交所指引》)的出臺(tái)旨在引導(dǎo)上市公司定期披露內(nèi)控信息以增強(qiáng)公司信息透明度以及提高內(nèi)控信息披露的可靠性來(lái)增強(qiáng)公司抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力,進(jìn)而提升公司的價(jià)值。但考慮到時(shí)間上的倉(cāng)促以及高額的執(zhí)行成本,上交所于2006年12月29日了《關(guān)于做好上市公司2006年年度報(bào)告工作的通知》,強(qiáng)制要求上市公司在披露的年報(bào)中的“重要事項(xiàng)”部分披露內(nèi)控信息。本文對(duì)以上8個(gè)部分內(nèi)控披露狀況。按照5級(jí)量表進(jìn)行衡量,具體含義見(jiàn)表2。
浦發(fā)銀行自上市以來(lái)的內(nèi)控信息披露狀況如表3所示。
從表3可以看出啟浦發(fā)銀行上市之初,披露的公司年報(bào)中對(duì)于銀行業(yè)務(wù)信息與數(shù)據(jù)披露較為簡(jiǎn)單,主要是摘錄近幾年的關(guān)鍵會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以及財(cái)務(wù)指標(biāo)、對(duì)境內(nèi)外的審計(jì)差異予以解釋說(shuō)明,幾乎沒(méi)有涉及到內(nèi)控方面的信息。從2001~2006年公布的年報(bào)可以看出,雖然2001年年報(bào)中新增了一項(xiàng)特別提示,可視為對(duì)內(nèi)控信息的補(bǔ)充,但是很顯然這一舉措只是出于公司剛上市,迎合監(jiān)管的需要而采取的補(bǔ)救措施,并非本意上建立完善內(nèi)控機(jī)制,隨著2006年6月5日《上交所指引》的與實(shí)施,公司對(duì)控的建立完善給予了充分的重視,表現(xiàn)在年報(bào)編排體例上發(fā)生了重大變化,將以往年報(bào)中披露的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)部分分拆為主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)指標(biāo)與銀行業(yè)務(wù)信息與數(shù)據(jù)兩部分,第一部分實(shí)質(zhì)上與以往年報(bào)披露的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)相似,但第二部分則更偏向于對(duì)銀行各類風(fēng)險(xiǎn)的大致介紹和管理情況,表述中多處提及內(nèi)控字句,其中更有一段內(nèi)容是對(duì)公司的內(nèi)控制度的完整性、合理性與有效性的說(shuō)明。“公司治理結(jié)構(gòu)”從無(wú)到有,主要披露了公司治理結(jié)構(gòu),對(duì)內(nèi)控信息的描述比較簡(jiǎn)單,格式相對(duì)固定;“董事會(huì)報(bào)告”比較詳盡地披露了公司內(nèi)控信息,從2000-2006年的年報(bào)中,我們發(fā)現(xiàn)這一部分涵蓋了公司可能面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)對(duì)措施、公司對(duì)不良貸款的分類以及管理情況等,但自2007年披露的年報(bào)開(kāi)始,“董事會(huì)報(bào)告”部分對(duì)內(nèi)控相關(guān)信息的描述顯然減少了,更多介紹了新年度公司面臨的挑戰(zhàn)與機(jī)遇、新的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以及為達(dá)到目標(biāo)擬采取的主要措施。筆者認(rèn)為公司此舉凸顯了董事會(huì)的職能,一方面,董事會(huì)對(duì)于內(nèi)控體系的建立和完善負(fù)有不可推卸的責(zé)任,但另一方面,董事會(huì)更應(yīng)該站在一個(gè)新的高度為公司發(fā)展制定戰(zhàn)略計(jì)劃,而對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范內(nèi)控的建立等職能可以授權(quán)給其下屬的審計(jì)委員會(huì)以及其他部門(mén),“監(jiān)事會(huì)報(bào)告”非常籠統(tǒng)地披露了公司的內(nèi)控信息,說(shuō)明監(jiān)事會(huì)對(duì)于內(nèi)控重要性認(rèn)識(shí)不足,形式主義嚴(yán)重,“報(bào)表附注’簡(jiǎn)要披露了對(duì)金融資產(chǎn)的使用以及管理情況、各類風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施等,公司的內(nèi)控“三性”說(shuō)明書(shū)以及內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告詳細(xì)說(shuō)明了內(nèi)控體系的建立與完善、公司下一年度內(nèi)控有關(guān)工作計(jì)劃,其中我們發(fā)現(xiàn)自2008年起年報(bào)披露的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告對(duì)于內(nèi)控信息的披露更加規(guī)范,借鑒了《企業(yè)內(nèi)控基本規(guī)范》規(guī)定的五要素來(lái)分項(xiàng)介紹,會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2000年,2001年出具的“內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告”中提及對(duì)公司內(nèi)控關(guān)鍵領(lǐng)域?qū)徍耍?007年,2008年,2009年的“內(nèi)控審核報(bào)告”中,按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一基本規(guī)范(試行)》的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)公司管理層披露的自評(píng)報(bào)告進(jìn)行了審核并發(fā)表了意見(jiàn),“股東大會(huì)情況”與“重要事項(xiàng)”部分自銀行上市以來(lái)從未披露與內(nèi)控相關(guān)的信息。
2 內(nèi)控信息披露的連續(xù)性
根據(jù)表3我們注意到公司并非每年都披露內(nèi)控信息報(bào)告,2000年、2001年的年報(bào)中公司披露了內(nèi)控“三性”說(shuō)明書(shū),而在2002―2006年報(bào)中雖然其他部分披露了與內(nèi)控相關(guān)的信息,但是井未披露內(nèi)控自評(píng)報(bào)告,從2007年的年報(bào)起公司又開(kāi)始披露內(nèi)控自評(píng)報(bào)告,內(nèi)控信息的披露作為一項(xiàng)既定的制度安排,理應(yīng)得到連續(xù)的執(zhí)行,可是為什么在2002-2006年的年報(bào)中未披露類似的報(bào)告?證監(jiān)會(huì)于2000年12月21日了《第7號(hào)編報(bào)規(guī)則》,其中第六條明確要求商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)內(nèi)控制度的完整性、合理性與有效性作出說(shuō)明,并委托所聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)價(jià),出具評(píng)價(jià)報(bào)告。浦發(fā)銀行于1999年11月上市交易,可能是為了給監(jiān)管機(jī)構(gòu)和廣大投資者留下良好的印象,公司在年報(bào)中主動(dòng)披露了內(nèi)控“三性”說(shuō)明書(shū)及審核報(bào)告,公司在披露2001年的年報(bào)時(shí)正值證監(jiān)會(huì)了關(guān)于內(nèi)控信息披露的最新規(guī)定,基于避免遭受違規(guī)所帶來(lái)的嚴(yán)厲處罰以及繼續(xù)樹(shù)立公司良好形象的考慮,公司繼續(xù)選擇披露內(nèi)控“三性”說(shuō)明書(shū)及審核報(bào)告。之后雖然證監(jiān)會(huì)與銀監(jiān)會(huì)陸續(xù)出臺(tái)丁關(guān)于內(nèi)控信息披露的規(guī)定,但可能由于該項(xiàng)制度還不完善及對(duì)高執(zhí)行成本的顧忌,浦發(fā)銀行出于自利的動(dòng)機(jī)停止了披露行為。2006年6月上交所頒布了《上市公司內(nèi)控指引》,要求董事會(huì)對(duì)內(nèi)控的建立和實(shí)施情況作出評(píng)價(jià),并隨年度報(bào)告一起披露內(nèi)控自評(píng)報(bào)告及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審核意見(jiàn)。但浦發(fā)銀行公布的2006年年報(bào)中仍未披露內(nèi)控的自評(píng)報(bào)告及審核意見(jiàn),這大概是浦發(fā)銀行主觀上認(rèn)為指引是非強(qiáng)制性的,即使違規(guī)也不會(huì)遭受譴責(zé),對(duì)該指引的可行性持觀望態(tài)度。2006年7月Ⅱ5日,財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門(mén)成立了企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委
員會(huì),旨在構(gòu)建內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系,推動(dòng)企業(yè)完善治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部約束機(jī)制,考慮到監(jiān)管部門(mén)的系列舉措以及違約成本的不斷加大。浦發(fā)銀行自2008年起積極披露內(nèi)控自評(píng)報(bào)告及審核意見(jiàn)。由浦發(fā)銀行披露內(nèi)控信息的時(shí)間分布我們可以發(fā)現(xiàn),要使內(nèi)控制度在上市公司得到連貫執(zhí)行,就應(yīng)該對(duì)上市公司內(nèi)控自評(píng)報(bào)告采用強(qiáng)制披露與分部走相結(jié)合的做法,而對(duì)于內(nèi)控審核報(bào)告應(yīng)采用強(qiáng)制性披露與鼓勵(lì)性披露相結(jié)合的做法(楊有紅,汪薇,2008)。
(二)實(shí)質(zhì)性漏洞披露狀況分析
實(shí)質(zhì)性漏洞作為特別風(fēng)險(xiǎn)理應(yīng)受到銀行的關(guān)注,我們根據(jù)表1對(duì)實(shí)質(zhì)性漏洞概念的明確以及類型的劃分,通過(guò)對(duì)浦發(fā)銀行公布的內(nèi)控“三性”說(shuō)明書(shū)內(nèi)控自評(píng)報(bào)告以及審核報(bào)告進(jìn)行研究,對(duì)披露的內(nèi)控“缺陷”進(jìn)行鑒別,來(lái)識(shí)別內(nèi)控實(shí)質(zhì)性漏洞(見(jiàn)表4)。
1 實(shí)質(zhì)性漏洞數(shù)量分析
由表4我們發(fā)現(xiàn)浦發(fā)銀行在2000年與2001年的年報(bào)中分別披露了4項(xiàng)實(shí)質(zhì)性漏洞,而在2007年的年報(bào)中隱約披露了一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性漏洞,2008年與2009年則大量披露了實(shí)質(zhì)性漏洞。由此可見(jiàn),實(shí)質(zhì)性漏洞披露的數(shù)量呈現(xiàn)越來(lái)越多的趨勢(shì),似乎表明浦發(fā)銀行面臨的內(nèi)控問(wèn)題越來(lái)越突出。2006年6月上交所《上市公司內(nèi)控指引》后,浦發(fā)銀行隨后公布的2007年年報(bào)中的自評(píng)報(bào)告中雖然對(duì)公司內(nèi)控建設(shè)做了大量的陳述,但是未見(jiàn)公司明確披露內(nèi)控建設(shè)中遇到的難題。而2008年以及2009年的年報(bào)顯示浦發(fā)銀行的內(nèi)控建設(shè)并非如2007年年報(bào)披露的如此無(wú)懈可擊,多家分行因?yàn)闃I(yè)務(wù)違規(guī)處理遭受了相關(guān)部門(mén)的處罰,信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)存在問(wèn)題,而管理者在向外部市場(chǎng)披露相關(guān)信息時(shí),有很強(qiáng)的利己主義傾向(何進(jìn)日,武麗,2006),而且鑒于指引剛不久,需要一個(gè)過(guò)渡期,很多上市銀行當(dāng)時(shí)并未有足夠的能力構(gòu)建起標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)控體系,監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰力度并不會(huì)非常大,所以公司在2007年的年報(bào)中井未明確披露實(shí)質(zhì)性漏洞。而到了2008年,2009年的年報(bào)中,由于違規(guī)行為遭到了相關(guān)部門(mén)的處罰,公司意識(shí)到了內(nèi)控不完善給自身帶來(lái)的危害,才披露了一系列實(shí)質(zhì)性漏洞。因此我們可以推測(cè)浦發(fā)銀行的內(nèi)控問(wèn)題由來(lái)已久,只是因?yàn)槲覈?guó)相關(guān)法規(guī)不完善,違規(guī)成本比較低,所以并未披露實(shí)質(zhì)性漏洞。但隨著監(jiān)管力度的不斷加大,違規(guī)成本越來(lái)越高,上市銀行才開(kāi)始致力于內(nèi)控體系的建設(shè)與完善,積極披露實(shí)質(zhì)性漏洞。
2 實(shí)質(zhì)性漏洞披露載體與類型分析
浦發(fā)銀行實(shí)質(zhì)性漏洞的載體主要有內(nèi)控“三性”說(shuō)明書(shū)內(nèi)控自評(píng)報(bào)告,其中,內(nèi)控“三性”說(shuō)明書(shū)披露了8項(xiàng)實(shí)質(zhì)性漏洞,內(nèi)控自評(píng)報(bào)告披露了12項(xiàng)。從實(shí)質(zhì)性漏洞信息披露所占披露載體整體篇幅而言,占了較小的比例,這從側(cè)面反映出公司有避重就輕、多報(bào)喜少報(bào)憂之嫌,責(zé)任方對(duì)于出現(xiàn)的內(nèi)控實(shí)質(zhì)性漏洞問(wèn)題有所重視。但重視程度不夠。內(nèi)控審核報(bào)告作為對(duì)內(nèi)控“三性”說(shuō)明書(shū)和自評(píng)報(bào)告的審核報(bào)告,只是遵照固定的格式對(duì)這兩者發(fā)表了意見(jiàn),沒(méi)有指出公司內(nèi)控的實(shí)質(zhì)性漏洞。由此可見(jiàn),公司董事會(huì)對(duì)內(nèi)控信息披露表明了積極主動(dòng)的態(tài)度,努力改進(jìn)內(nèi)控中存在的實(shí)質(zhì)性漏洞,而事務(wù)所對(duì)內(nèi)控信息披露的審核卻似流于形式,筆者推測(cè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露內(nèi)控審核報(bào)告中未披露實(shí)質(zhì)性漏洞有幾大可能性:第一,注冊(cè)會(huì)計(jì)師面對(duì)巨大的經(jīng)濟(jì)利益誘惑,存在與管理層合謀的動(dòng)機(jī),與上市公司勾結(jié)以虛假信息欺騙投資者(何進(jìn)日,武麗,2006),第二,注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身存在專業(yè)勝任能力不足的問(wèn)題,不能勝任內(nèi)控審核業(yè)務(wù);第三,注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏勤勉盡責(zé)的職業(yè)態(tài)度。從2008~2009年披露的內(nèi)控審核報(bào)告可以發(fā)現(xiàn),在公司自評(píng)報(bào)告已經(jīng)披露實(shí)質(zhì)性漏洞的情況下,事務(wù)所依然出具無(wú)保留意見(jiàn),可推測(cè)出注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏勤勉盡責(zé)的態(tài)度,對(duì)內(nèi)控審核的重要性認(rèn)識(shí)不足。雖然財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審核的對(duì)象有其特殊性,對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求不能太高(張龍平,陳作習(xí),2009),但是筆者認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)注重自身業(yè)務(wù)能力的提高,以更好應(yīng)對(duì)新業(yè)務(wù)帶來(lái)的挑戰(zhàn),特別是配套指引的頒布,為注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施內(nèi)控審計(jì)提供了方向及具體標(biāo)準(zhǔn),故更應(yīng)以勤勉盡責(zé)的態(tài)度對(duì)待新業(yè)務(wù)。
由表4我們發(fā)現(xiàn)浦發(fā)銀行一共披露了表1中九類實(shí)質(zhì)性漏洞的七類,占漏洞總類的77.78%。其中職責(zé)劃分與授權(quán)這一類達(dá)到了7項(xiàng),2000年、2001年的內(nèi)控“三性”說(shuō)明書(shū)中各披露了2項(xiàng),2008年的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告中披露了3項(xiàng)。可見(jiàn)職責(zé)劃分與授權(quán)是最為常見(jiàn)的缺陷,這在銀行業(yè)中是普遍存在的,也與我國(guó)銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的現(xiàn)狀相關(guān),一些銀行以“存款第一”為衡量銀行工作業(yè)績(jī)的唯一標(biāo)準(zhǔn),重業(yè)務(wù)輕管理,致使分支機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)對(duì)雇員的違規(guī)操作熟視無(wú)睹,結(jié)果釀成了一系列的惡性案件。技術(shù)問(wèn)題、培訓(xùn)、子公司特定式與高級(jí)管理層是另外比較常見(jiàn)的缺陷,其中高級(jí)管理層這一項(xiàng)分別出現(xiàn)在2000年與2001年的內(nèi)控“三性”說(shuō)明書(shū)中各一次,2007―2009年未再出現(xiàn)過(guò),這說(shuō)明隨著內(nèi)控重要性的不斷提升,公司高級(jí)管理層逐漸認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度建設(shè)與運(yùn)行的急迫性,井表明了加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)的決心與態(tài)度,也付出了巨大的努力。技術(shù)問(wèn)題分別出現(xiàn)在了2000年、2001年、2008年的報(bào)告中,說(shuō)明構(gòu)建規(guī)范的內(nèi)控體系對(duì)于上市公司而言確實(shí)是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)。需要公司付出高昂的設(shè)計(jì)成本以及曰后的運(yùn)行與維護(hù)成本。培訓(xùn)問(wèn)題一方面與銀行之間競(jìng)爭(zhēng)過(guò)度導(dǎo)致大量招聘人員而培訓(xùn)不到位有關(guān),另一方面在于內(nèi)控體系的實(shí)施與完善需要公司各級(jí)員工的參與。這需要公司不僅重視內(nèi)控體系的設(shè)計(jì)與建立,更應(yīng)該重視執(zhí)行人的專業(yè)理解能力與操作能力,應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控文化理念的推廣及實(shí)施全員培訓(xùn)體系。子公司特定式主要反映了分支銀行對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的控制力度不夠,期末報(bào)告與會(huì)計(jì)政策與賬戶特定式都出現(xiàn)在了2009年的報(bào)告中,這在以前的年度中均未出現(xiàn)過(guò),反映出公司的內(nèi)控缺陷存在多樣性、擴(kuò)散性的特征,需要公司對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行完整的排查,掃除一切可能存在的漏洞,浦發(fā)銀行對(duì)于披露的實(shí)質(zhì)性漏洞提出了相應(yīng)的整改措施及達(dá)標(biāo)時(shí)間表,反映出公司內(nèi)部良好的內(nèi)控環(huán)境與高管堅(jiān)決的執(zhí)行力。
三 結(jié)論與政策建議
經(jīng)過(guò)研究我們發(fā)現(xiàn):內(nèi)控“三性”說(shuō)明書(shū)內(nèi)控自評(píng)報(bào)告及內(nèi)控審核報(bào)告是披露公司內(nèi)控狀況的主要載體,而內(nèi)控實(shí)質(zhì)性漏洞的披露主要集中于內(nèi)控“三性”說(shuō)明書(shū)及內(nèi)控自評(píng)報(bào)告中,董事會(huì)承擔(dān)了維持完善內(nèi)控系統(tǒng)的責(zé)任,而監(jiān)事會(huì)和審計(jì)師對(duì)內(nèi)控信息的監(jiān)督流于形式,公司年報(bào)沒(méi)有完整連續(xù)的披露公司內(nèi)控信息,在特定年份未披露內(nèi)控報(bào)告,存在應(yīng)付監(jiān)管機(jī)構(gòu)、避免遭受處罰之嫌。在《企業(yè)內(nèi)控基本規(guī)范》頒布后,公司披露的自評(píng)報(bào)告遵循基本規(guī)范中規(guī)定的基本要素分類進(jìn)行披露。形成了較為固定的披露模式內(nèi)控實(shí)質(zhì)性漏洞主要與職責(zé)劃分與授權(quán)、技術(shù)問(wèn)題、培訓(xùn)子公司特定式與高級(jí)管理層有
關(guān),實(shí)質(zhì)性漏洞信息的披露并非公司的自愿行為,而是在遭到監(jiān)管部門(mén)的處罰后被迫披露的。
鑒于此,筆者對(duì)完善內(nèi)控實(shí)質(zhì)性漏洞信息披露作出如下幾點(diǎn)建議:
第一,建立健全實(shí)質(zhì)性漏洞披露機(jī)制。銀行專注于實(shí)質(zhì)性漏洞的防范與糾正,可以為投資者提供更可靠、更透明、更有質(zhì)量的銀行內(nèi)部信息,從而提升銀行價(jià)值,注冊(cè)會(huì)計(jì)師專注于銀行實(shí)質(zhì)性漏洞問(wèn)題有利于降低審核成本、提高審核效率、降低審核風(fēng)險(xiǎn),所以建立上市銀行實(shí)質(zhì)性漏洞評(píng)價(jià)與審核的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),并建立完善實(shí)質(zhì)性漏洞信息披露機(jī)制是當(dāng)務(wù)之急,筆者認(rèn)為,首先應(yīng)明確實(shí)質(zhì)性漏洞披露的責(zé)任主體,現(xiàn)今銀行董事會(huì)是內(nèi)控自評(píng)報(bào)告披露責(zé)任主體,則實(shí)質(zhì)性漏洞的披露責(zé)任也應(yīng)由董事會(huì)承擔(dān),以從制度上保證銀行全員對(duì)實(shí)質(zhì)性漏洞披露問(wèn)題的重視,其次。應(yīng)明確對(duì)實(shí)質(zhì)性漏洞的定義、類型等概念性問(wèn)題。并要求銀行披露識(shí)別漏洞的程序、漏洞擬被利用的可能性、產(chǎn)生的嚴(yán)重后果及應(yīng)采取的措施,后續(xù)應(yīng)披露公司的處理效果,本文所提的“實(shí)質(zhì)性漏洞”與《內(nèi)控審計(jì)指引》中的“重大缺陷”概念存在一定程度上重疊,但作為上市銀行特有概念以及自身業(yè)務(wù)的特殊性,決定了這兩者之間存在差異,這也值得后續(xù)的探討。
關(guān)于 支行安全保衛(wèi)條線
網(wǎng)點(diǎn)轉(zhuǎn)型操作風(fēng)險(xiǎn)自評(píng)估報(bào)告
為保障全行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的安全穩(wěn)定運(yùn)營(yíng),加強(qiáng)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)安全基礎(chǔ)管理,保障員工和客戶的生命財(cái)產(chǎn)安全,進(jìn)一步貫徹落實(shí)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)轉(zhuǎn)型相關(guān)要求,各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)按照《城西支行安全保衛(wèi)條線2019年?duì)I業(yè)網(wǎng)點(diǎn)轉(zhuǎn)型操作風(fēng)險(xiǎn)自評(píng)估方案》要求,開(kāi)展安全管理制度、保安押運(yùn)外包業(yè)務(wù)、機(jī)具設(shè)備安全管理的自評(píng)估工作。
一、操作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估組織情況
(包括評(píng)估組織情況、檢查情況等)
二、操作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估整體情況
(包括轉(zhuǎn)型網(wǎng)點(diǎn)是否有現(xiàn)金區(qū)、網(wǎng)點(diǎn)轉(zhuǎn)型中存在的安全隱患等)為規(guī)范智能輕型網(wǎng)點(diǎn)的規(guī)劃、建設(shè)和管理,防范和控制風(fēng)險(xiǎn),推進(jìn)全行物理渠道向輕型化、智能化轉(zhuǎn)型,依據(jù)《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行青海省分行智能輕型網(wǎng)點(diǎn)管理辦法(試行)》
三、主要存在的問(wèn)題
四、改進(jìn)建議
(主要是對(duì)網(wǎng)點(diǎn)轉(zhuǎn)型后安全保衛(wèi)規(guī)章制度條款的修改建議及安防設(shè)施改進(jìn)建議)
金融控股公司是指在同一控制權(quán)下,完全或主要在銀行業(yè)、證券業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)中至少兩個(gè)不同的金融行業(yè)大規(guī)模地提供服務(wù)的金融集團(tuán)公司。按照控股母公司經(jīng)營(yíng)模式,即母公司自身是否經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),可以分為純粹型金融控股公司和經(jīng)營(yíng)型金融控股公司。純粹型金融控股母公司自身不從事具體的金融業(yè)務(wù),主要負(fù)責(zé)控股公司的職能管理,通過(guò)控股權(quán)協(xié)調(diào)子公司之間的不同業(yè)務(wù)活動(dòng)并取得股權(quán)收益。經(jīng)營(yíng)型金融控股母公司自身至少?gòu)氖乱环N金融業(yè)務(wù),通過(guò)控股子公司達(dá)到從事其他類型金融業(yè)務(wù)的目的。
在世界經(jīng)濟(jì)全球化、一體化的大背景之下,金融業(yè)由分業(yè)經(jīng)營(yíng)走向混業(yè)經(jīng)營(yíng)已是大勢(shì)所趨。我國(guó)目前仍實(shí)行分業(yè)經(jīng)營(yíng)、分業(yè)監(jiān)管的金融組織管理模式,但法律并沒(méi)有禁止銀行、證券、保險(xiǎn)、信托等機(jī)構(gòu)擁有共同的股東,因此在現(xiàn)行體制之下,金融控股公司成為金融業(yè)探索實(shí)現(xiàn)混業(yè)經(jīng)營(yíng)的最佳模式與現(xiàn)實(shí)選擇。當(dāng)前,我國(guó)金融控股公司主要分為商業(yè)銀行控股模式、非銀行金融機(jī)構(gòu)控股模式以及產(chǎn)業(yè)資本控股模式三類。
二、我國(guó)金融控股公司監(jiān)管體制與反洗錢(qián)監(jiān)管現(xiàn)狀
目前,我國(guó)沒(méi)有針對(duì)金融控股公司的專門(mén)立法,未從法律上明確金融控股公司的法律地位與監(jiān)管主體。2003 年,中國(guó)銀監(jiān)會(huì)、中國(guó)證監(jiān)會(huì)、中國(guó)保監(jiān)會(huì)召開(kāi)了第一次聯(lián)席會(huì)議,通過(guò)了關(guān)于監(jiān)管分工合作的備忘錄,要求建立監(jiān)管聯(lián)席會(huì)議機(jī)制,提出針對(duì)金融控股公司的主監(jiān)管人理念,在堅(jiān)持分業(yè)經(jīng)營(yíng),分業(yè)監(jiān)管的前提下, 對(duì)金融控股公司依據(jù)其主要業(yè)務(wù)性質(zhì),分別由相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)管,明確要求對(duì)金融控股公司監(jiān)管中碰到的復(fù)雜問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行磋商,定期相互交流。但通過(guò)主監(jiān)管人及不定期的聯(lián)席會(huì)議形式進(jìn)行監(jiān)管,容易產(chǎn)生監(jiān)管真空和重復(fù)監(jiān)管的問(wèn)題,各監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的協(xié)調(diào)難度仍然很大,有可能出現(xiàn)相互推卸責(zé)任情況。按此監(jiān)管思路,純粹型金融控股公司和產(chǎn)業(yè)資本設(shè)立的金融控股公司處于事實(shí)上的監(jiān)管真空狀態(tài)。
與金融控股公司的整體監(jiān)管情況相對(duì)應(yīng),目前針對(duì)控股公司的反洗錢(qián)監(jiān)管立法仍屬空白,但反洗錢(qián)工作監(jiān)管主體是確定的。《中華人民共和國(guó)反洗錢(qián)法》規(guī)定國(guó)務(wù)院反洗錢(qián)行政主管部門(mén)負(fù)責(zé)全國(guó)的反洗錢(qián)監(jiān)督管理工作。《金融機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)規(guī)定》中進(jìn)一步明確中國(guó)人民銀行是國(guó)務(wù)院反洗錢(qián)行政主管部門(mén),依法對(duì)金融機(jī)構(gòu)的反洗錢(qián)工作進(jìn)行監(jiān)督管理。
可見(jiàn),金融控股公司的反洗錢(qián)監(jiān)管主體為中國(guó)人民銀行。但《反洗錢(qián)法》與2006 年、2007 年頒布的關(guān)于反洗錢(qián)工作的四個(gè)中國(guó)人民銀行令(通稱一法四令)中并未將金融控股公司列為反洗錢(qián)監(jiān)管對(duì)象,其他關(guān)于反洗錢(qián)工作的規(guī)范性文件中亦未提到金融控股公司概念。實(shí)際工作過(guò)程中,各地人民銀行對(duì)控股公司下屬的法人金融機(jī)構(gòu)分別進(jìn)行監(jiān)管,并未將金融控股公司納入反洗錢(qián)義務(wù)主體范疇。如山西國(guó)信投資控股集團(tuán)下設(shè)有山西證券、山西信托、光信地產(chǎn)多家子公司,其中山西證券與山西信托分別是反洗錢(qián)義務(wù)主體,各自履行反洗錢(qián)職責(zé),相互之間反洗錢(qián)工作基本無(wú)交集,國(guó)信投資控股集團(tuán)層面并不開(kāi)展反洗錢(qián)工作。
三、當(dāng)前開(kāi)展金融控股公司反洗錢(qián)監(jiān)管的必要性
(一)是滿足金融行動(dòng)特別工作組標(biāo)準(zhǔn)的必備條件。金融行動(dòng)特別工作組(FATF)于2012 年2 月了《關(guān)于打擊洗錢(qián)、恐怖融資、大規(guī)模殺傷性武器擴(kuò)散融資的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn):FATF 建議》(即新40 項(xiàng)建議),第18 項(xiàng)建議中規(guī)定各國(guó)應(yīng)當(dāng)要求金融集團(tuán)在集團(tuán)層面執(zhí)行反洗錢(qián)與反恐怖融資措施,包括在集團(tuán)內(nèi)部共享反洗錢(qián)與反恐怖融資信息的政策和程序,各國(guó)應(yīng)當(dāng)要求金融機(jī)構(gòu)確保其境外分支機(jī)構(gòu)和控股附屬機(jī)構(gòu)通過(guò)金融集團(tuán)整體反洗錢(qián)與反恐怖融資措施,執(zhí)行與母國(guó)落實(shí)FATF 建議相一致的反洗錢(qián)與反恐怖融資要求。按照此要求,金融集團(tuán)應(yīng)當(dāng)制定反洗錢(qián)和反恐怖融資計(jì)劃,此計(jì)劃應(yīng)當(dāng)適用于集團(tuán)所有分支機(jī)構(gòu)和控股附屬機(jī)構(gòu),并與其業(yè)務(wù)相適應(yīng)。我國(guó)目前正處于接受FATF 的第四輪工作互評(píng)估準(zhǔn)備階段,時(shí)間已經(jīng)十分緊迫,但關(guān)于金融控股集團(tuán)層面的反洗錢(qián)工作與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)差距較大,任務(wù)十分艱巨。
(二)是反洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)為本監(jiān)管理念的必然要求。風(fēng)險(xiǎn)為本是近年來(lái)提出的反洗錢(qián)工作基本理念和監(jiān)管思路,與舊的規(guī)則為本相對(duì)應(yīng),有助于提高反洗錢(qián)工作有效性。對(duì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)來(lái)講,該理念要求在對(duì)反洗錢(qián)義務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)上,實(shí)行差別化監(jiān)管,合理優(yōu)化監(jiān)管資源,達(dá)到控制系統(tǒng)性、區(qū)域性風(fēng)險(xiǎn)的目的。對(duì)義務(wù)機(jī)構(gòu)來(lái)講,要求其開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)自評(píng)工作,全面評(píng)估客戶及地域、業(yè)務(wù)、行業(yè)等方面風(fēng)險(xiǎn)狀況,為客戶確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí),對(duì)洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)較高的業(yè)務(wù)、客戶等領(lǐng)域采取強(qiáng)化的反洗錢(qián)措施。《金融機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)監(jiān)督管理辦法》(試行)中規(guī)定,法人金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險(xiǎn)自評(píng)估制度,按照風(fēng)險(xiǎn)為本原則,定期對(duì)本機(jī)構(gòu)內(nèi)外部洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析研判,中國(guó)人民銀行及其分支機(jī)構(gòu)可以根據(jù)金融機(jī)構(gòu)自評(píng)估結(jié)果對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。金融控股公司作為法人機(jī)構(gòu),對(duì)于控股公司層面的反洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)自評(píng)與評(píng)估工作并未開(kāi)展,同一客戶在控股公司下屬的不同子公司之間風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分標(biāo)準(zhǔn)不同,級(jí)別不同,采取的盡職調(diào)查措施與頻率不同,與風(fēng)險(xiǎn)為本的理念出現(xiàn)背離。
(三)是控股公司自身規(guī)范化發(fā)展的迫切需要。鑒于對(duì)金融控股公司立法與監(jiān)管主體缺位的現(xiàn)實(shí)狀況,控股公司缺乏法律上的承認(rèn)對(duì)其規(guī)范化發(fā)展形成制度性障礙。金融控股公司作為特殊的金融組織形式,存在資本充足率不足風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)準(zhǔn)入風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)以及系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn),子公司的個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)會(huì)通過(guò)關(guān)聯(lián)交易及交叉業(yè)務(wù)在金融控股公司內(nèi)部產(chǎn)生傳導(dǎo)效應(yīng)。應(yīng)當(dāng)以反洗錢(qián)工作與監(jiān)管為契機(jī),促進(jìn)控股公司規(guī)范化發(fā)展,為后續(xù)的控股公司統(tǒng)一監(jiān)管提供有益的監(jiān)管實(shí)踐與監(jiān)管探索。
四、金融控股公司反洗錢(qián)監(jiān)管體系構(gòu)建
所謂監(jiān)管體系,包括監(jiān)管主體、監(jiān)管對(duì)象、監(jiān)管依據(jù)、監(jiān)管內(nèi)容、監(jiān)管手段以及懲戒性措施等。金融控股公司反洗錢(qián)監(jiān)管體系應(yīng)當(dāng)包括外部監(jiān)督機(jī)制與內(nèi)部約束機(jī)制兩個(gè)方面。
(一)外部監(jiān)督機(jī)制
1. 完善反洗錢(qián)法律法規(guī),增加金融控股公司內(nèi)容。反洗錢(qián)法律法規(guī)體系的頂層為《反洗錢(qián)法》,次高級(jí)別為中國(guó)人民銀行單獨(dú)或者聯(lián)合以令的形式的部門(mén)規(guī)章,其次是以銀發(fā)、銀辦發(fā)形式的規(guī)范性文件,此外還有以批復(fù)、函的形式的一些具體性規(guī)定,修訂的重點(diǎn)應(yīng)該是法規(guī)及規(guī)范性文件。在《金融機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)規(guī)定》中將金融控股公司納入反洗錢(qián)監(jiān)管對(duì)象范疇,要求其履行反洗錢(qián)職能。《金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報(bào)告管理辦法》中增加金融控股公司相關(guān)條款,要求從控股公司整體角度追蹤交易流程并考慮交易的可疑程度。《金融機(jī)構(gòu)客戶身份識(shí)別和客戶身份資料及交易記錄保存管理辦法》中要求控股公司內(nèi)部實(shí)行交易與信息共享機(jī)制,從控股公司級(jí)別對(duì)客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并合理劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí),對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)客戶在系統(tǒng)內(nèi)發(fā)出預(yù)警信息。其他法規(guī)中亦做出調(diào)整嵌入金融控股公司相關(guān)條款。
2. 制定針對(duì)性監(jiān)管措施,對(duì)金融控股公司實(shí)施反洗錢(qián)監(jiān)管。金融控股公司監(jiān)管初期應(yīng)以非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管手段為主,逐步建立規(guī)范化監(jiān)管檔案,后期選擇工作情況不明、反洗錢(qián)有效性不足等風(fēng)險(xiǎn)因素較多機(jī)構(gòu)開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)執(zhí)法檢查。結(jié)合非現(xiàn)場(chǎng)與現(xiàn)場(chǎng)執(zhí)法檢查兩方面情況,進(jìn)行綜合性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
3. 建立行業(yè)內(nèi)部反洗錢(qián)約束機(jī)制,發(fā)揮行業(yè)自律組織作用。反洗錢(qián)監(jiān)督管理是以人民銀行主導(dǎo)、銀證保三會(huì)配合參與下的完整體系。當(dāng)前,銀行業(yè)、證券業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)已經(jīng)分別建立了自己的行業(yè)自律協(xié)會(huì),應(yīng)當(dāng)以此為依托,分別進(jìn)行自律管理,發(fā)揮行業(yè)自律組織的引導(dǎo)作用,由自律組織針對(duì)行業(yè)特點(diǎn)制定自身反洗錢(qián)工作規(guī)則或工作指引,并負(fù)責(zé)落實(shí)、監(jiān)督規(guī)則的執(zhí)行情況。當(dāng)前有部分省份建立了反洗錢(qián)協(xié)會(huì)等自律性組織,負(fù)責(zé)反洗錢(qián)宣傳、培訓(xùn)、經(jīng)驗(yàn)交流等事務(wù),協(xié)會(huì)作為非正式民間組織可以先行先試指導(dǎo)金融控股公司層面的反洗錢(qián)工作,與人民銀行反洗錢(qián)監(jiān)管措施協(xié)調(diào)統(tǒng)一。
(二)內(nèi)部約束機(jī)制
1. 建立統(tǒng)一的反洗錢(qián)內(nèi)控制度并確保在集團(tuán)內(nèi)執(zhí)行。控股公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一制訂集團(tuán)層面的內(nèi)控制度并監(jiān)督制度的執(zhí)行落實(shí)情況,確保總公司與各子公司之間的一致性。對(duì)于可疑交易分析與報(bào)告、客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分、洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)自評(píng)估等工作應(yīng)當(dāng)以金融控股公司整體為對(duì)象,考慮關(guān)聯(lián)交易、內(nèi)部交易的影響,嚴(yán)格控制洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)。
[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制 商業(yè)銀行監(jiān)管 銀行“反價(jià)”
一、研究背景
我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)已經(jīng)取得長(zhǎng)足進(jìn)步,但是進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的有效性依舊值得不斷實(shí)踐探索和深入研究。所謂商業(yè)銀行“反價(jià)”,簡(jiǎn)單說(shuō)就是銀行實(shí)際發(fā)放房貸時(shí)提高之前約定的利率,監(jiān)管部門(mén)已經(jīng)出臺(tái)了系列政策規(guī)范商業(yè)銀行住房貸款業(yè)務(wù)中的違規(guī)操作行為。內(nèi)部控制的權(quán)威界定應(yīng)是COSO委員會(huì)的定義,“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的,為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過(guò)程”。
二、商業(yè)銀行“反價(jià)”的內(nèi)外成因分析
從理論上說(shuō),對(duì)經(jīng)營(yíng)者的控制機(jī)制可分為兩大類:一是以資本市場(chǎng)、產(chǎn)品市場(chǎng)及法律規(guī)章制度為主體的外部控制機(jī)制;二是以董事會(huì)為主體的內(nèi)部控制機(jī)制…。筆者認(rèn)為商業(yè)銀行“反價(jià)”從本質(zhì)上是源于商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境的薄弱和外部金融環(huán)境的脆弱致使部分銀行從業(yè)人員缺乏有效的監(jiān)督和約束,從而進(jìn)行違規(guī)操作行為。
(一)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱
商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制其他要素作用的基礎(chǔ),控制環(huán)境的好壞直接影響到商業(yè)銀行內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境薄弱就是商業(yè)銀行“反價(jià)”的內(nèi)在原因:一是商業(yè)銀行委托關(guān)系的高度抽象化難以形成對(duì)其行為有效的監(jiān)督和控制,同時(shí)也缺乏列管理者和經(jīng)營(yíng)者有效的約束和激勵(lì)機(jī)制。商業(yè)銀行管理者重視其行政級(jí)別的遷升而非利益最大化,激勵(lì)機(jī)制的短期性使商業(yè)銀行習(xí)慣重量而輕質(zhì)的經(jīng)營(yíng)理念。二是商業(yè)銀行基層分支機(jī)構(gòu)內(nèi)控文化缺失。一方面,商業(yè)銀行內(nèi)部控制文化的培育深度和廣度不夠,沒(méi)能轉(zhuǎn)化為員工的群體意識(shí)和整體行動(dòng);另一方而,商業(yè)銀行內(nèi)部控制文化只停留在標(biāo)語(yǔ)口號(hào)階段,缺乏切實(shí)可行的措施。部分銀行基層分支機(jī)構(gòu)為應(yīng)對(duì)銀根緊縮下利潤(rùn)考核壓力,不惜犧牲銀行的信譽(yù)和小客戶的利益。三是商業(yè)銀行管理者素質(zhì)及員工素質(zhì)參差不齊。正是因?yàn)椴糠帚y行員工職業(yè)道德操守不高,無(wú)視監(jiān)管部門(mén)的規(guī)章制度,導(dǎo)致部分銀行在房貸銷售環(huán)節(jié)出現(xiàn)違規(guī)收費(fèi)承諾優(yōu)惠、捆綁銷售其他產(chǎn)品或者攬存等違規(guī)行為。
(二)金融生態(tài)環(huán)境脆弱
商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效運(yùn)行離不開(kāi)良好的金融生態(tài)環(huán)境,金融生態(tài)環(huán)境的脆弱性容易滋生金融機(jī)會(huì)主義,增加金融系統(tǒng)成本。一是“后危機(jī)”時(shí)代政府對(duì)于經(jīng)濟(jì)金融調(diào)控頻繁,未來(lái)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不確定性增加。一些受監(jiān)管程度相對(duì)較松、以做大為發(fā)展主旨的銀行更容易給房貸中請(qǐng)人以誘人的貸款條件,卻沒(méi)有料到信貸供求關(guān)系的變化如此之快,于是就想單方面違約,欺負(fù)弱勢(shì)的個(gè)人客戶。二是我國(guó)公民金融素質(zhì)普遍較低,自我保護(hù)意識(shí)淡薄。空白合同就是很好證明,一些人為了拿到房貸“優(yōu)惠利率”,與信貸員簽訂空白合約,當(dāng)銀行毀約時(shí)卻尷尬發(fā)現(xiàn)自己無(wú)絲毫有力證據(jù)。
三、商業(yè)銀行“反價(jià)”的綜合對(duì)策研究
金融創(chuàng)新是必然的,提高商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)對(duì)外生變量沖擊的能力,建立事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督與糾正的動(dòng)態(tài)機(jī)制需要從以下三個(gè)方面努力:
(一)加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)控環(huán)境建設(shè)
加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè),可以從以下三個(gè)方而著手:一是要完善法人治理結(jié)構(gòu),加強(qiáng)董事會(huì)建設(shè)。完善董事會(huì)結(jié)構(gòu),引進(jìn)外部非執(zhí)行董事以增強(qiáng)董事會(huì)的權(quán)威性和獨(dú)立性,并建立獨(dú)立董事評(píng)價(jià)制度。二是培育良好的內(nèi)部控制文化。創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制文化氛圍,要從董事會(huì)和高級(jí)管理層著力,提高商業(yè)銀行員工內(nèi)部控制意識(shí),增強(qiáng)遵紀(jì)守法觀念。三是優(yōu)化人力資源管理,提高員工素質(zhì)。將職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn),按照公開(kāi)、平等、競(jìng)爭(zhēng)、擇優(yōu)的原則選拔人才。建立針對(duì)各級(jí)員工的激勵(lì)約束機(jī)制,通過(guò)制定合理的目標(biāo)、建立明確的標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行嚴(yán)格的考核和落實(shí)配套的獎(jiǎng)懲,促進(jìn)員工責(zé)、權(quán)、利的有機(jī)統(tǒng)一和企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。
(二)完善商業(yè)銀行外部監(jiān)管機(jī)制
商業(yè)銀行監(jiān)管是內(nèi)部控制運(yùn)行有效的制度保障,我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制源發(fā)性需求不足離不開(kāi)監(jiān)管部門(mén)的指導(dǎo)和監(jiān)督。一是銀行業(yè)監(jiān)管部門(mén)要深入研究國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策走向,重點(diǎn)關(guān)注可能給銀行機(jī)構(gòu)帶來(lái)最大風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域,及時(shí)指導(dǎo)銀行業(yè)防范政策風(fēng)險(xiǎn)。二是建立內(nèi)部控制激勵(lì)相容的外部約束機(jī)制,克服監(jiān)管寬松與監(jiān)管對(duì)立的矛盾。內(nèi)控制度執(zhí)行狀況直接與管理層的業(yè)績(jī)掛鉤,提高銀行管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視度。三是創(chuàng)造良好的金融生態(tài)環(huán)境,強(qiáng)化市場(chǎng)約束作用。監(jiān)管部門(mén)與商業(yè)銀行一并推進(jìn)國(guó)民金融素質(zhì)教育,提高居民風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力和自我保護(hù)意識(shí)。推進(jìn)銀行同業(yè)公會(huì)建設(shè),規(guī)范同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)與合作,利用同業(yè)自律保障商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效運(yùn)行。
我鎮(zhèn)農(nóng)村金融體制改革工作,按照《縣人民政府辦公室關(guān)于印發(fā)關(guān)于加快推進(jìn)農(nóng)村金融綜合改革工作方案的通知》文件要求,經(jīng)逐條逐項(xiàng)認(rèn)真對(duì)照,自評(píng)得分100分,現(xiàn)將自評(píng)情況報(bào)告如下。
一、高度重視,組織健全,分工明確。鎮(zhèn)成立由鎮(zhèn)長(zhǎng)擔(dān)任組長(zhǎng),分管領(lǐng)導(dǎo)為副組長(zhǎng),黨政辦、財(cái)政、各金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和各村主任為成員的“鎮(zhèn)農(nóng)村金融體制改革工作領(lǐng)導(dǎo)組”,領(lǐng)導(dǎo)組下設(shè)辦公室,由財(cái)政分局、各金融機(jī)構(gòu)確定專人辦公,要求全體鎮(zhèn)村干部全力協(xié)助、支持農(nóng)村金融改革工作,確保了我鎮(zhèn)工作順利開(kāi)展。
二、積極配合金融機(jī)構(gòu)組織體系建設(shè)。鎮(zhèn)戶數(shù)多、范圍大、情況復(fù)雜,為確保信息采集全面、真實(shí)、完整,全體鎮(zhèn)村干部200余人積極參與,投入信息采集、錄入資金2萬(wàn)余元。
三、積極支持配合金融機(jī)構(gòu)在行政村設(shè)立金融服務(wù)室。積極宣傳政策,協(xié)調(diào)幫助落實(shí)場(chǎng)所,農(nóng)商行在4個(gè)建立金融服務(wù)室,郵儲(chǔ)銀行在電站大門(mén)口、街道和船沖街道設(shè)立3個(gè)助農(nóng)取款點(diǎn)。截止2013年12月,農(nóng)商行金融服務(wù)室共辦理取款業(yè)務(wù)3605筆,金額130.1萬(wàn)元,查詢6230次;郵儲(chǔ)銀行取款點(diǎn)取款585筆,金額4.45萬(wàn)元,查詢714次,極大地方便了群眾。
四、積極參與開(kāi)展“信用戶、信用村組、信用鄉(xiāng)鎮(zhèn)”創(chuàng)建活動(dòng)。鎮(zhèn)成立組織、制定方案,全面開(kāi)展“信用戶、信用村組、信用鄉(xiāng)鎮(zhèn)”創(chuàng)建活動(dòng),取得良好的效果。
五、積極參與涉農(nóng)主體信用信息采集及征信體系建設(shè)。在涉農(nóng)主體信用信息采集中,實(shí)行“任務(wù)到人,責(zé)任到人,限時(shí)完成”的方式,認(rèn)真采集農(nóng)戶信息;在信息錄入中,實(shí)行“集中培訓(xùn),專人指導(dǎo),定人錄入,分工審核”的辦法;全鎮(zhèn)所有農(nóng)戶信用信息100%采集,共21137戶;信息錄入100%;全鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)專業(yè)合作社共108個(gè),信息全部采集,并且全部錄入系統(tǒng);信息檔案共83冊(cè),全部裝訂整齊,存放于鎮(zhèn)政務(wù)服務(wù)中心檔案柜。
六、積極支持配合金融機(jī)構(gòu)行政村電子機(jī)具支付建設(shè)。全年?duì)幦〗鹑跈C(jī)構(gòu)在轄區(qū)內(nèi)新建電子機(jī)具支付建設(shè)7處。
七、參與開(kāi)展金融知識(shí)教育培訓(xùn)。鎮(zhèn)政府召開(kāi)鎮(zhèn)村干部、中小企業(yè)主、專業(yè)合作組織負(fù)責(zé)人、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)能人、種養(yǎng)大戶大會(huì),開(kāi)展金融體制改革培訓(xùn)和金融知識(shí)宣傳,培訓(xùn)人數(shù)300余人,提高了農(nóng)民的金融意識(shí)和信用意識(shí),營(yíng)造良好的農(nóng)村金融環(huán)境,;積極配合農(nóng)商行、郵儲(chǔ)銀行等金融部門(mén)在船沖村開(kāi)展金融知識(shí)下鄉(xiāng)活動(dòng),在開(kāi)展街頭宣傳日活動(dòng),發(fā)放金融服務(wù)知識(shí)宣傳冊(cè)2000余份。
八、積極支持爭(zhēng)取政策傾斜和支持。2013年積極支持爭(zhēng)取向上融資,超上年30%以上。
九、積極支持現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展。積極推動(dòng)建立服務(wù)“三農(nóng)”的長(zhǎng)效機(jī)制,促進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)的信貸模式,大力支持地方特色產(chǎn)業(yè)和龍頭企業(yè)的發(fā)展。一年來(lái)全鎮(zhèn)共支持發(fā)展專業(yè)合作社50家,成立產(chǎn)業(yè)協(xié)會(huì)2家,建設(shè)以金禾農(nóng)業(yè)、源豐農(nóng)業(yè)、新天地科技園區(qū)、禾旺種植合作社等為代表的現(xiàn)代農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)示范園,通過(guò)新品種、新技術(shù)的引進(jìn)、示范和推廣,促進(jìn)周邊縣區(qū)農(nóng)業(yè)種植結(jié)構(gòu)調(diào)整,帶動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展,發(fā)揮示范園區(qū)帶動(dòng)作用。
十、超額完成小額擔(dān)保貸款任務(wù)。通過(guò)大力宣傳,精心組織,至2013年8月底,完成小額擔(dān)保貸款4817萬(wàn)元,是任務(wù)的148%,位居全縣第一。
第二條獎(jiǎng)勵(lì)考核堅(jiān)持支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展原則,公平、公正、公開(kāi)原則,實(shí)事求是原則。
第三條獎(jiǎng)勵(lì)考核對(duì)象為本縣轄區(qū)內(nèi)各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)和社區(qū)、縣金橋擔(dān)保公司。
第四條考核主要內(nèi)容。
(一)考核信貸投放支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。以信貸支持縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展為重點(diǎn),引導(dǎo)各行社進(jìn)一步優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)、加快信貸投放,確保信貸總量穩(wěn)定增長(zhǎng)。重點(diǎn)考核各行社的貸款凈增額、貸款累放額、貸款余額。各行社投放到本縣區(qū)域外的貸款不納入考核范圍;各行社牽頭組織銀團(tuán)(社團(tuán))貸款支持本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展,異地金融機(jī)構(gòu)的信貸投放納入牽頭行社予以考核。
(二)考核金融生態(tài)環(huán)境建設(shè)質(zhì)量。以農(nóng)村信用工程建設(shè)、社區(qū)信用工程建設(shè)為重點(diǎn),深入開(kāi)展“信用鄉(xiāng)鎮(zhèn)”、“信用社區(qū)”創(chuàng)建工作,努力提升區(qū)域金融生態(tài)環(huán)境建設(shè)的質(zhì)量和水平。
第五條獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)及辦法。
(一)信貸支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展獎(jiǎng)勵(lì)。
1、獎(jiǎng)勵(lì)資金總額。全縣金融機(jī)構(gòu)貸款余額比上年度增長(zhǎng)幅度達(dá)到或超過(guò)考核年度全縣GDP增長(zhǎng)幅度時(shí),按照考核年度年末全縣金融機(jī)構(gòu)貸款余額的萬(wàn)分之二計(jì)提獎(jiǎng)勵(lì)資金總額,依權(quán)數(shù)進(jìn)行分配。全縣金融機(jī)構(gòu)貸款余額比上年度增長(zhǎng)幅度未達(dá)到考核年度全縣GDP增長(zhǎng)幅度時(shí),不予獎(jiǎng)勵(lì)。
2、獎(jiǎng)勵(lì)資金的確定及使用。
(1)考核指標(biāo)。貸款凈增額占比,即貸款凈增額占全縣貸款凈增額的比率;貸款累放額占比,即貸款累放額占全縣貸款累放額的比率;貸款余額占比,即貸款余額占全縣貸款余額的比率。
(2)考核指標(biāo)的權(quán)數(shù)分配。在綜合考慮各行社貸款存量、季節(jié)性放款與回收以及貸款的增長(zhǎng)潛力等因素,對(duì)考核指標(biāo)賦予不同的權(quán)重。貸款凈增額占比的權(quán)數(shù)為70%、貸款累放額占比的權(quán)數(shù)為20%、貸款余額占比的權(quán)數(shù)為10%。
(3)各行社獎(jiǎng)勵(lì)資金的確定。按各金融機(jī)構(gòu)貸款凈增額占比、貸款累放額占比、貸款余額占比與相對(duì)應(yīng)的權(quán)數(shù)乘積作為系數(shù),以獎(jiǎng)勵(lì)資金總額的85%作為基數(shù),基數(shù)與系數(shù)的乘積為各行社的獎(jiǎng)勵(lì)資金。具體計(jì)算公式:某行獎(jiǎng)勵(lì)資金額=(某行貸款凈增額占比×70%+某行貸款累放額占比×20%+貸款余額占比×10%)×(獎(jiǎng)勵(lì)資金總額×85%)。
(4)人行及銀監(jiān)部門(mén)的獎(jiǎng)勵(lì)資金的確定。按獎(jiǎng)勵(lì)資金總額的15%提取綜合管理獎(jiǎng)資金對(duì)人行、銀監(jiān)辦給予獎(jiǎng)勵(lì),人行分配綜合管理獎(jiǎng)資金的70%,銀監(jiān)辦分配綜合管理獎(jiǎng)資金的30%。
(5)當(dāng)年出現(xiàn)支付風(fēng)險(xiǎn)、擠兌風(fēng)波,發(fā)生重大違紀(jì)違法案件、重大責(zé)任事故、嚴(yán)重影響地方金融穩(wěn)定的事件,以及出現(xiàn)黨風(fēng)廉政建設(shè)、社會(huì)治安綜合治理、計(jì)劃生育、安全生產(chǎn)等“一票否決”的,取消其當(dāng)年評(píng)獎(jiǎng)資格。
(二)金融生態(tài)環(huán)境建設(shè)獎(jiǎng)勵(lì)。
1、基本要求。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)嚴(yán)格按照省信用環(huán)境專項(xiàng)治理領(lǐng)導(dǎo)小組確定的信用鄉(xiāng)鎮(zhèn)評(píng)定的基本條件、指標(biāo)等,認(rèn)真開(kāi)展信用鄉(xiāng)鎮(zhèn)創(chuàng)建活動(dòng),確保當(dāng)年創(chuàng)建成為信用鄉(xiāng)鎮(zhèn)或順利通過(guò)信用鄉(xiāng)鎮(zhèn)復(fù)查驗(yàn)收;各社區(qū)按照省信用環(huán)境專項(xiàng)治理領(lǐng)導(dǎo)小組確定的社區(qū)創(chuàng)建的八條標(biāo)準(zhǔn)、社區(qū)下崗失業(yè)人員小額擔(dān)保貸款余額及增長(zhǎng)要求,認(rèn)真開(kāi)展信用社區(qū)創(chuàng)建,認(rèn)真做好信用社區(qū)的申報(bào)和復(fù)審,確保當(dāng)年獲得信用社區(qū)榮譽(yù);擔(dān)保公司要努力增強(qiáng)擔(dān)保實(shí)力,積極發(fā)揮擔(dān)保的杠桿作用,為中小企業(yè)或下崗失業(yè)人員的信貸融資提供擔(dān)保,力爭(zhēng)擔(dān)保余額逐年增長(zhǎng)。
2、獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)。
(1)對(duì)創(chuàng)建信用鄉(xiāng)鎮(zhèn)、社區(qū)成功的,予以通報(bào)表彰,并給予2000元獎(jiǎng)勵(lì)。
(2)在考核年度“湖北省A級(jí)金融信用縣”順利通過(guò)復(fù)審的前提下,對(duì)信用鄉(xiāng)鎮(zhèn)、社區(qū)順利通過(guò)復(fù)審的,給予1000元獎(jiǎng)勵(lì)。
(3)對(duì)擔(dān)保公司按當(dāng)年累計(jì)擔(dān)保額的萬(wàn)分之二給予獎(jiǎng)勵(lì)。
第六條獎(jiǎng)勵(lì)考核評(píng)選的組織領(lǐng)導(dǎo)和方式及要求
(一)縣政府成立獎(jiǎng)勵(lì)考評(píng)領(lǐng)導(dǎo)小組,領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室由縣政府辦公室牽頭,人行、銀監(jiān)辦、金融生態(tài)辦等部門(mén)組成,領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)縣人行。
(二)獎(jiǎng)勵(lì)考核對(duì)象次年1月底前向獎(jiǎng)勵(lì)考評(píng)領(lǐng)導(dǎo)小組提出申請(qǐng),并按要求提交自評(píng)材料;獎(jiǎng)勵(lì)考評(píng)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室對(duì)獎(jiǎng)勵(lì)考核對(duì)象和自評(píng)材料進(jìn)行審核,并組織專班進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考評(píng),現(xiàn)場(chǎng)考評(píng)工作在3月底前結(jié)束。整個(gè)考評(píng)工作于“湖北省A級(jí)金融信用縣”復(fù)審結(jié)果正式公布后15個(gè)工作日內(nèi)結(jié)束。考評(píng)結(jié)束,獎(jiǎng)勵(lì)考評(píng)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室形成書(shū)面考評(píng)報(bào)告,提出具體獎(jiǎng)勵(lì)意見(jiàn),經(jīng)獎(jiǎng)勵(lì)考評(píng)領(lǐng)導(dǎo)小組審定,報(bào)縣政府批準(zhǔn)后,給予獎(jiǎng)勵(lì)。
工作報(bào)告是指向上級(jí)機(jī)關(guān)匯報(bào)本單位、本部門(mén)、本地區(qū)工作情況、做法、經(jīng)驗(yàn)以及問(wèn)題的報(bào)告。下面就讓小編帶你去看看企業(yè)工會(huì)財(cái)務(wù)工作自查報(bào)告范文5篇,希望能幫助到大家!
企業(yè)工會(huì)財(cái)務(wù)工作報(bào)告1為了切實(shí)加強(qiáng)自查工作力度,確保自查工作的科學(xué)性、準(zhǔn)確性,我校專門(mén)成立了天津八中工會(huì)財(cái)務(wù)管理自查工作領(lǐng)導(dǎo)小組。領(lǐng)導(dǎo)小組組織專門(mén)人員對(duì)我校工會(huì)財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行了自查。現(xiàn)做一匯報(bào):
一、基本情況:
我校工會(huì)經(jīng)費(fèi)一直是獨(dú)立開(kāi)戶、獨(dú)立管理,接受工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)的審查和監(jiān)督。2010年我校工會(huì)總收入295063.6元,總支出147754.52元,會(huì)費(fèi)收入14985元,其他收入280078.6元,余款155726.69元。
二、規(guī)范運(yùn)作,嚴(yán)格管理經(jīng)費(fèi)
一年來(lái),工會(huì)認(rèn)真落實(shí)工會(huì)財(cái)務(wù)政策,嚴(yán)格按照適用范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行經(jīng)費(fèi)管理。一是健全規(guī)章制度。根據(jù)財(cái)務(wù)管理規(guī)定和工作實(shí)際,健全完善了工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)決算管理制度、“一支筆”審批制度、物品購(gòu)置、驗(yàn)收、管理和使用制度、賬簿登記、及財(cái)會(huì)人員崗位責(zé)任制度,使工會(huì)財(cái)務(wù)工作實(shí)現(xiàn)了制度化和規(guī)范化。二是加強(qiáng)監(jiān)督審查。學(xué)校一些重大收支,事前都要開(kāi)行政會(huì),事后進(jìn)行常規(guī)公示。學(xué)校每學(xué)期在教代會(huì)上都要作財(cái)務(wù)報(bào)告,并要在教代會(huì)上都獲得通過(guò),全體會(huì)通報(bào)。以接受教工監(jiān)督,聽(tīng)取教工意見(jiàn),做到了民主理財(cái),公開(kāi)透明。
三、統(tǒng)籌兼顧,合理使用經(jīng)費(fèi)
工會(huì)按照“勤儉節(jié)約、統(tǒng)籌兼顧、量入為出、收支平衡、略有節(jié)余”的原則。將有限的資金用到維護(hù)教工權(quán)益上,用到關(guān)心教工生活、開(kāi)展各項(xiàng)活動(dòng)上,切實(shí)為教工辦好事、辦實(shí)事。保證工作重點(diǎn),保證建設(shè)職工之家、工會(huì)干部培訓(xùn)等活動(dòng)的費(fèi)用。保證重大活動(dòng),教工運(yùn)動(dòng)會(huì)、教師節(jié)等各項(xiàng)重大慶祝活動(dòng)、外出參觀等重大事項(xiàng)都專門(mén)列出費(fèi)用,保證了重大活動(dòng)的正常開(kāi)展。保證送溫暖工程,工會(huì)建立了“幫困基金”、制定了管理使用辦法,實(shí)行專款專用。在實(shí)際操作中,嚴(yán)格程序,手續(xù)完備,使“幫困基金”在管理使用上做到了合情、合理、合法。我校工會(huì)無(wú)私設(shè)“小金庫(kù)”和“帳外帳”等違規(guī)行為。工會(huì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出,都遵守各項(xiàng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度,無(wú)亂之濫用和鋪張浪費(fèi)等現(xiàn)象。一年來(lái),工會(huì)財(cái)務(wù)工作取得了較好的成績(jī),保證了工會(huì)各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展,但從整體運(yùn)作來(lái)看,仍有不足的地方:一是嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行做得還不夠。二是存在現(xiàn)金支出超限情況,針對(duì)這些問(wèn)題,學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)高度重視,制定整改措施,及時(shí)糾正,在今后的工作中切實(shí)加以解決。
三、今后的努力方向:
繼續(xù)認(rèn)真貫徹落實(shí)《工會(huì)法》,進(jìn)一步提高思想認(rèn)識(shí),規(guī)范財(cái)務(wù)管理,為工會(huì)工作的順利開(kāi)展提供可靠的物質(zhì)保證。
(一)、嚴(yán)格按照預(yù)決算執(zhí)行,對(duì)需要進(jìn)行調(diào)整的項(xiàng)目要辦理相關(guān)申報(bào)審批手續(xù)。并在制定新一年預(yù)算中,要與計(jì)劃開(kāi)展的活動(dòng)相結(jié)合,更合理地安排好經(jīng)費(fèi)。
(二)、積極參加上級(jí)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)工作的培訓(xùn)活動(dòng),嚴(yán)格按照有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度執(zhí)行,規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作。
企業(yè)工會(huì)財(cái)務(wù)工作報(bào)告2為了加強(qiáng)賀派鄉(xiāng)小學(xué)工會(huì)財(cái)務(wù)工作規(guī)范化建設(shè)工作,不斷提高賀派鄉(xiāng)小學(xué)教育工會(huì)財(cái)務(wù)工作水平,根據(jù)《耿馬總工會(huì)關(guān)于基層工會(huì)財(cái)務(wù)工作規(guī)范化建設(shè)的實(shí)施意見(jiàn)》耿工字【20____】52號(hào)文件的要求,我們于20____年12月21至24日進(jìn)行自檢自查工作,自檢自查內(nèi)容三大項(xiàng),17小項(xiàng),自查結(jié)果得分為95分(合格),自檢自查情況報(bào)告如下:
一、工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作方面40分
1、在工會(huì)財(cái)務(wù)管理工作的過(guò)程中,我們做到工會(huì)獨(dú)立開(kāi)設(shè)賬戶。
依法建立銀行賬戶,并按工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行單獨(dú)核算和管理。此項(xiàng)滿分10分,自評(píng)分10分。
2、在財(cái)務(wù)管理工作工作的過(guò)程中,我們實(shí)行“一支筆”審批制度。
各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支有預(yù)算、審批,并有書(shū)面記錄。
此項(xiàng)滿分5分,自評(píng)分5分。
3、在財(cái)務(wù)管理工作的過(guò)程中,我們配備專(兼)職會(huì)計(jì)、出納人員,并做到分工明確,各負(fù)其責(zé)。
此項(xiàng)滿分10分,自評(píng)分8分。
4、我們按有關(guān)規(guī)定,設(shè)置總賬、明細(xì)賬、現(xiàn)金和銀行日記賬簿。
工作程序符合有關(guān)規(guī)定。
此項(xiàng)滿分3分,自評(píng)分3分。
5、在會(huì)計(jì)工作運(yùn)行過(guò)程中,會(huì)計(jì)符合規(guī)范,做到賬證、賬賬、帳表、賬實(shí)相符。
此項(xiàng)滿分5分,自評(píng)分5分。
6、在財(cái)務(wù)工作的.過(guò)程中現(xiàn)金支出符合《現(xiàn)金管理暫行條列》規(guī)定。
此項(xiàng)滿分5分,自評(píng)分5分。
7、在工會(huì)財(cái)務(wù)工作管理過(guò)程中,我們按規(guī)定建立會(huì)計(jì)檔案且妥善保管。
會(huì)計(jì)檔案按照國(guó)家會(huì)計(jì)檔案管理制度的規(guī)定定期整理歸檔,妥善保管,調(diào)閱和銷毀符合規(guī)定手續(xù)。
此項(xiàng)滿分2分,自評(píng)分2分。
二、收好工會(huì)經(jīng)費(fèi)方面30分
8、做到工會(huì)配合有關(guān)部門(mén)督促本單位按全部職工工資總額的2%及時(shí)足額計(jì)提撥交工會(huì)經(jīng)費(fèi)。
此項(xiàng)滿分15分,自評(píng)分15分。
9、做到積極爭(zhēng)取行政支持補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)。
此項(xiàng)滿分5分,自評(píng)分4分。
10、在工會(huì)工作的過(guò)程中,做到按規(guī)定收好用好工會(huì)費(fèi)。
此項(xiàng)滿分7分,自評(píng)分7分。
11、我們工會(huì)各項(xiàng)收入合理合法。
工會(huì)的收入和代管項(xiàng)目按《工會(huì)法》和工會(huì)會(huì)計(jì)制度規(guī)定辦理,對(duì)不符合規(guī)定的資金和經(jīng)費(fèi)不收取,也不進(jìn)入工會(huì)賬戶代為管理。
此項(xiàng)滿分3分,自評(píng)分3分。
三、管好用好工會(huì)經(jīng)費(fèi)方面30分
12、做到嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算制度。
工會(huì)按上級(jí)工會(huì)規(guī)定及時(shí)編報(bào)年度預(yù)算和結(jié)算,按時(shí)上報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表。
此項(xiàng)滿分7分,自評(píng)分7分。
13、在工會(huì)經(jīng)費(fèi)的支出過(guò)程中,我們按年度預(yù)算安排項(xiàng)目,做到量入而出,收支平衡,工會(huì)滾存結(jié)余不出現(xiàn)赤字。
此項(xiàng)滿分5分,自評(píng)分4分。
14、做到工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用合理。
在經(jīng)費(fèi)使用中,經(jīng)費(fèi)重點(diǎn)用于維護(hù)職工權(quán)益,用的合理,職工滿意。
此項(xiàng)滿分5分,自評(píng)分4.5分。
15、我們嚴(yán)格按照財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度。
各項(xiàng)支出按國(guó)家和上級(jí)工會(huì)的有關(guān)規(guī)定辦理。
此項(xiàng)滿分5分,自評(píng)分5分。
16、在財(cái)務(wù)管理工作的過(guò)程中,我們實(shí)行民主管理,定期公布財(cái)務(wù)收支,接受廣大教職工的監(jiān)督。
此項(xiàng)滿分5分,自評(píng)分5分。
17、我們做到工會(huì)資產(chǎn)安全完整。
工會(huì)資產(chǎn)做到定期盤(pán)點(diǎn)。
此項(xiàng)滿分3分,自評(píng)分2.5分。
本次自檢自查共三大項(xiàng),17小項(xiàng)。滿分100分,自評(píng)95分(合格)。
企業(yè)工會(huì)財(cái)務(wù)工作報(bào)告3一、工會(huì)財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題
我市工會(huì)所轄13個(gè)區(qū)縣和3個(gè)開(kāi)發(fā)區(qū)工會(huì),財(cái)務(wù)工作檢查自查報(bào)告。近年來(lái),各區(qū)、縣工會(huì)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作方面進(jìn)行了一些有益的探索,取得了一定成效,但也存在一些問(wèn)題,主要表現(xiàn)在:區(qū)、縣財(cái)政劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)尚未全部到位;部分區(qū)、縣工會(huì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理粗放、預(yù)算約束不強(qiáng)、配套制度還不完善;鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道、社區(qū)及新建企業(yè)工會(huì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱等。這些問(wèn)題與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下工會(huì)工作的發(fā)展不相適應(yīng),其弊端日漸凸顯,亟待改善和加強(qiáng)。
(一)財(cái)政劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)不到位
目前在我市十三個(gè)區(qū)、縣工會(huì)中,城三區(qū)及雁塔區(qū)工會(huì)財(cái)政劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)相對(duì)解決得較好,其他區(qū)、縣或只解決區(qū)、縣工會(huì)機(jī)關(guān)人員的工會(huì)經(jīng)費(fèi)或定額劃撥經(jīng)費(fèi),與足額劃撥相差甚遠(yuǎn),臨潼區(qū)及3個(gè)開(kāi)發(fā)區(qū)至今尚未解決。
(二)稅務(wù)代收的覆蓋面不夠廣
稅務(wù)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)后,各區(qū)、縣及開(kāi)發(fā)區(qū)工會(huì)的建會(huì)率及工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳率與以往相比有了大幅度提高,但仍然存在經(jīng)費(fèi)收繳空白點(diǎn)。據(jù)調(diào)查顯示,碑林區(qū)工會(huì)所屬基層單位已成立工會(huì)的有4000多家,而繳經(jīng)費(fèi)的只有1600多家,不到40%;雁塔區(qū)工會(huì)所屬基層單位已成立工會(huì)的有多家,而繳經(jīng)費(fèi)的單位只有600多家,也只達(dá)到30%。
(三)財(cái)務(wù)管理制度尚不完善,經(jīng)費(fèi)支出隨意性較大
有的區(qū)、縣多年來(lái)沒(méi)有制訂相關(guān)的財(cái)務(wù)制度,有的區(qū)、縣財(cái)務(wù)制度制訂的不全面、財(cái)務(wù)報(bào)銷及審批制度不明確,尤其缺少預(yù)決算管理制度,直接導(dǎo)致了經(jīng)費(fèi)支出隨意性大。決算情況表明,有的區(qū)、縣工會(huì)行政費(fèi)、工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)超支達(dá)200%,有的經(jīng)費(fèi)支出不足預(yù)算的5%。有的開(kāi)發(fā)區(qū)工會(huì)會(huì)計(jì)、出納一人擔(dān)任,不符合會(huì)計(jì)核算規(guī)定,財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱。
(四)財(cái)務(wù)審批報(bào)銷制度不夠規(guī)范
有的區(qū)、縣審批報(bào)銷程序中沒(méi)有會(huì)計(jì)人員審核,經(jīng)辦人直接讓領(lǐng)導(dǎo)簽字報(bào)銷,待會(huì)計(jì)人員作賬時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,為時(shí)已晚。還有一些財(cái)務(wù)人員審核把關(guān)不嚴(yán),存在白條報(bào)賬及無(wú)效票據(jù)報(bào)賬的現(xiàn)象。有的未嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理規(guī)定,支出時(shí)超限額使用現(xiàn)金,發(fā)放物品未附發(fā)放明細(xì)單。
(五)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道工會(huì)財(cái)務(wù)工作薄弱
我市區(qū)、縣工會(huì)有181個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道工會(huì),單獨(dú)建立工會(huì)賬戶的單位很少,總體上不足10%,工會(huì)獨(dú)立管理經(jīng)費(fèi)的要求落實(shí)得不好。地稅代收后,工會(huì)組織迅猛發(fā)展,但也存在集中建會(huì)、突擊建會(huì)的情況。有的區(qū)、縣工會(huì)審批工會(huì)組織不規(guī)范,2-3人就成立單獨(dú)的工會(huì)委員會(huì),有的將49個(gè)單位組成一個(gè)聯(lián)合會(huì),這些單位既不在一個(gè)地域,也無(wú)共同的行業(yè)特點(diǎn),工會(huì)組織難以單獨(dú)建立銀行賬戶,也難以對(duì)工會(huì)財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的管理和監(jiān)督。
(六)人員素質(zhì)不高,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱
有些區(qū)、縣工會(huì)財(cái)務(wù)人員不具備相應(yīng)專業(yè)知識(shí),業(yè)務(wù)水平低,人員變動(dòng)頻繁,同時(shí)又身兼多職。加之有的財(cái)務(wù)人員責(zé)任意識(shí)不強(qiáng),存在會(huì)計(jì)核算不及時(shí)、科目使用不準(zhǔn)確、憑證裝訂不規(guī)范等現(xiàn)象。有的單位未制訂票據(jù)的管理、使用制度。收經(jīng)費(fèi)時(shí)每人一本收據(jù),開(kāi)出的收據(jù)無(wú)人監(jiān)督和管理,有的長(zhǎng)達(dá)數(shù)年票據(jù)和錢(qián)無(wú)法收回,同時(shí)還存在提前開(kāi)收據(jù)和票據(jù)丟失的現(xiàn)象。縣級(jí)文化宮的財(cái)務(wù)人員很少參加業(yè)務(wù)培訓(xùn),無(wú)法適應(yīng)財(cái)務(wù)管理工作發(fā)展的需要。
二、原因及分析
(一)財(cái)政劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)的問(wèn)題
地稅代收后,各單位的經(jīng)費(fèi)收入主要分為三大塊,即地稅代收經(jīng)費(fèi)、財(cái)政劃撥經(jīng)費(fèi)及自收經(jīng)費(fèi)。在財(cái)政劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)問(wèn)題上,各區(qū)、縣工會(huì)都不同程度地做了一些工作,但由于區(qū)、縣財(cái)政比較困難,加之我們的協(xié)調(diào)溝通工作也不到位,導(dǎo)致財(cái)政劃撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)不能全部到位。
(二)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳率不高的問(wèn)題
企業(yè)工會(huì)財(cái)務(wù)工作報(bào)告4為了進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)管理,規(guī)范財(cái)務(wù)行為,提高財(cái)經(jīng)使用效益,完善財(cái)務(wù)監(jiān)督,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)工作在學(xué)校教育教學(xué)工作中的重要作用,促進(jìn)學(xué)校工作能更好更快地開(kāi)展。按照上級(jí)要求,我校成立了財(cái)務(wù)自查自糾領(lǐng)導(dǎo)小組,在本校內(nèi)開(kāi)展了財(cái)務(wù)自查自糾活動(dòng),具體做法如下:
(一)動(dòng)員部署
1、制定實(shí)施方案,學(xué)校成立了自查自糾領(lǐng)導(dǎo)小組,召開(kāi)“財(cái)務(wù)規(guī)范化檢查”活動(dòng)會(huì)議。
會(huì)議研究“財(cái)務(wù)規(guī)范化管理”活動(dòng)的開(kāi)展,做到職責(zé)到人,明確要求。
2、宣傳發(fā)動(dòng)。
完小校長(zhǎng)組織領(lǐng)導(dǎo)小組成員認(rèn)真學(xué)習(xí)中心校關(guān)于“財(cái)金管理制度”的有關(guān)文件精神,開(kāi)展以“財(cái)務(wù)規(guī)范化檢查”為主題的專題會(huì),使每個(gè)小組成員明確“財(cái)務(wù)規(guī)范化檢查”活動(dòng)的目的、好處、資料和要求,提高思想認(rèn)識(shí),用心自覺(jué)地參與活動(dòng)。
(二)組織實(shí)施
1、自查自糾。
學(xué)校認(rèn)真對(duì)照中心校財(cái)務(wù)工作會(huì)議要求及10個(gè)重點(diǎn)問(wèn)題,全面、客觀地分析現(xiàn)狀,認(rèn)真開(kāi)展自查自糾,撰寫(xiě)自查報(bào)告。
2、重點(diǎn)整改。
學(xué)校根據(jù)督導(dǎo)檢查的結(jié)果,針對(duì)還存在的問(wèn)題,分析原因,制定整改方案,完善整改措施,落實(shí)整改職責(zé),切實(shí)解決實(shí)際問(wèn)題。
(三)分析總結(jié)
按照上級(jí)規(guī)定,學(xué)校按要求透過(guò)深入自查,學(xué)校財(cái)務(wù)管理均按照國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)來(lái)執(zhí)行,做到了收入、支出全部納入中心校統(tǒng)一核算,沒(méi)有侵占、截留國(guó)家和單位收入,沒(méi)有單獨(dú)帳戶,更未設(shè)任何形式的“小金庫(kù)”。具體體現(xiàn)如下:
1、按照上級(jí)財(cái)務(wù)管理的有關(guān)政策和法規(guī),學(xué)校有嚴(yán)格的財(cái)務(wù)及財(cái)產(chǎn)管理制度,并做到了職責(zé)到人,落實(shí)到位,沒(méi)有違規(guī)操作的現(xiàn)象。
2、收費(fèi)方面,除按照上級(jí)規(guī)定的最的低標(biāo)準(zhǔn):收取學(xué)前班學(xué)生每人每學(xué)期______元的保育費(fèi)外,對(duì)“九義”教育的學(xué)生,不但沒(méi)有收過(guò)任何費(fèi)用,而且還將國(guó)家下?lián)艿摹叭庖谎a(bǔ)”中的文具費(fèi)及時(shí)、足額的發(fā)放到每個(gè)學(xué)生手中。
2、嚴(yán)格按照財(cái)政局、教育局的有關(guān)要求和學(xué)校實(shí)際進(jìn)行了學(xué)校收支預(yù)算,因?qū)W校需要而購(gòu)置或使用的,都要透過(guò)校委會(huì)決定并報(bào)請(qǐng)中心校領(lǐng)導(dǎo)審查透過(guò)。
對(duì)于重大資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)或是涉及基建項(xiàng)目的支出,都附有合同、結(jié)算表及相關(guān)材料。
4、嚴(yán)格執(zhí)行支出審批制度,所有大額支出都事前召開(kāi)了教代會(huì)透過(guò)后,方可開(kāi)展工作,學(xué)校每年在教代會(huì)或是全體教師會(huì)上都作了財(cái)務(wù)報(bào)告,并獲得了透過(guò),理解財(cái)經(jīng)審查小組的監(jiān)督。
5、學(xué)校嚴(yán)格加強(qiáng)預(yù)算內(nèi)資金的管理。
預(yù)算收入全額繳入財(cái)政專戶,嚴(yán)格執(zhí)行了“一票三證”,“收支兩條線”,所有款項(xiàng)沒(méi)有出現(xiàn)公款私存的現(xiàn)象。
7、學(xué)校能做到帳目清晰,手續(xù)齊全。
均無(wú)私設(shè)“小金庫(kù)”和公款私存等違規(guī)現(xiàn)象。
8、學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出,都嚴(yán)格遵守各項(xiàng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度,無(wú)亂支濫用和鋪張浪費(fèi)等現(xiàn)象。
透過(guò)工作組認(rèn)真細(xì)致的清理檢查,目前雖然尚未發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)的現(xiàn)象,但透過(guò)清理檢查,進(jìn)一步加強(qiáng)了我校財(cái)務(wù)規(guī)范化管理,嚴(yán)肅了財(cái)經(jīng)紀(jì)律,加強(qiáng)了對(duì)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部及財(cái)務(wù)管理人員的法制教育,強(qiáng)化了財(cái)務(wù)監(jiān)管職能,確保了各項(xiàng)資金收支合法,做到用之有據(jù),查之有憑,使用更加科學(xué)、規(guī)范。
作為一名財(cái)務(wù)人員,在今后的工作中,我將會(huì)進(jìn)一步完善相關(guān)財(cái)務(wù)制度,全面分析和總結(jié)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題,并認(rèn)真做好整改,力爭(zhēng)做到自己經(jīng)手的各項(xiàng)賬目日日清、月月清,進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理,完善財(cái)務(wù)工作。
企業(yè)工會(huì)財(cái)務(wù)工作報(bào)告5省總工會(huì):
根據(jù)《省總工會(huì)關(guān)于安排布置全省工會(huì)財(cái)務(wù)工作大檢查的通知》精神,集團(tuán)工會(huì)(以下簡(jiǎn)稱“集團(tuán)工會(huì)”)結(jié)合實(shí)際財(cái)務(wù)情況,嚴(yán)格按照通知中規(guī)定的財(cái)務(wù)檢點(diǎn),對(duì)本級(jí)工會(huì)及所屬各基層工會(huì)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行了認(rèn)真檢查。現(xiàn)報(bào)告如下:
一、財(cái)務(wù)工作情況
(一)經(jīng)費(fèi)收繳
集團(tuán)工會(huì)高度重視工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳工作,不斷改革創(chuàng)新工作方式,加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)的收繳工作。2011年,集團(tuán)所屬各成員企業(yè)職工工資大幅上升,經(jīng)費(fèi)收入穩(wěn)步增長(zhǎng)。全年共上繳經(jīng)費(fèi)1,279,491.46元;集團(tuán)工會(huì)收到省總反撥經(jīng)費(fèi)共993,289.44元,其中:產(chǎn)業(yè)留成319,872.76元;截止到2011年底返撥下屬各基層單位金額602,448.45元,剩余未返撥金額已于2012年下?lián)堋?/p>
(二)收支管理
集團(tuán)工會(huì)倡導(dǎo)在所屬基層工會(huì)中建立健全內(nèi)部控制體系,按“不相容職務(wù)相互分離”的原則,完善崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽核制度,并建立嚴(yán)格的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支程序和堅(jiān)持“一支筆”審批制度。做到管好、用好工會(huì)經(jīng)費(fèi),保證資金使用符合法律規(guī)定;做到專款專用,經(jīng)費(fèi)使用合理。
(三)會(huì)計(jì)管理
新工會(huì)會(huì)計(jì)制度實(shí)施以來(lái),集團(tuán)工會(huì)及所屬基層工會(huì)順利做好新舊制度銜接工作,目前集團(tuán)工會(huì)已全部執(zhí)行新的會(huì)計(jì)制度。各級(jí)工會(huì)按照新會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,并做到會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置齊全、會(huì)計(jì)記賬準(zhǔn)確合規(guī)、資金定期核對(duì)等。
(四)預(yù)算管理
集團(tuán)工會(huì)積極強(qiáng)化預(yù)算管理,嚴(yán)格按照《工會(huì)預(yù)算管理辦法》的規(guī)定要求各級(jí)工會(huì)編制預(yù)算及進(jìn)行預(yù)算調(diào)整,并狠抓預(yù)算執(zhí)行。下級(jí)工會(huì)上報(bào)預(yù)算時(shí),集團(tuán)工會(huì)嚴(yán)格進(jìn)行審查監(jiān)督,重點(diǎn)審查費(fèi)用支出的合理性,以控制成本費(fèi)用開(kāi)支,提高經(jīng)費(fèi)資金使用效率。預(yù)算執(zhí)行時(shí),實(shí)時(shí)跟蹤基層工會(huì)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),密切監(jiān)視預(yù)算的完成情況。
二、存在的問(wèn)題及改進(jìn)措施:
(一)經(jīng)費(fèi)收繳方面
自從工會(huì)經(jīng)費(fèi)的收繳模式改為地稅代收后,經(jīng)費(fèi)收繳的效率得到了明顯提高,省總向基層工會(huì)反撥經(jīng)費(fèi)也更加及時(shí)高效。但在經(jīng)費(fèi)征繳過(guò)程中,由于部分企業(yè)對(duì)各季度經(jīng)費(fèi)上繳征期的不了解,經(jīng)常出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)上繳不及時(shí),從而導(dǎo)致該部分企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)反撥滯后延期的現(xiàn)象。
20____年集團(tuán)工會(huì)將在各個(gè)征期內(nèi)及時(shí)督促集團(tuán)所屬企業(yè)上繳經(jīng)費(fèi),保證經(jīng)費(fèi)及時(shí)上繳和反撥。
關(guān)鍵詞:自愿;內(nèi)部控制;披露;差異
一、 引言
就已有研究而言,美國(guó)資本市場(chǎng)上一系列的研究都證實(shí)了內(nèi)控信息披露的信號(hào)作用機(jī)制(Watts & Zimmerman,1986;Doyle et al.,2007;Wang & Claiborne,2008;Hossain,2009)。亦即,治理程度高,經(jīng)營(yíng)質(zhì)量好的公司傾向于自愿披露更多的信息。但與國(guó)外的研究結(jié)論不同,雖然我國(guó)部分研究驗(yàn)證了內(nèi)控披露的信號(hào)機(jī)制,但也有不少結(jié)論認(rèn)為披露流于形式而且缺乏明顯的動(dòng)機(jī)(李明輝等,2001;劉秋明,2001;方紅星、孫翯,2007;楊有紅、汪薇,2008)。
國(guó)內(nèi)研究結(jié)論之間的差異,主要體現(xiàn)在內(nèi)控信息披露上。就已有研究而言,國(guó)內(nèi)有關(guān)內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的研究較少,已有研究結(jié)論之間的不一致主要體現(xiàn)在年報(bào)披露的內(nèi)控信息之中。研究樣本不同所導(dǎo)致的動(dòng)機(jī)探究結(jié)論不一致表明,雖然從總體而言上市公司內(nèi)控自評(píng)報(bào)告以及鑒證報(bào)告的披露都具有顯著的信號(hào)顯示的動(dòng)機(jī),但具體信號(hào)的強(qiáng)弱也會(huì)因不同因素及樣本而有所不同。而且就已有國(guó)內(nèi)外研究結(jié)論之間的差異,也表明在分析我國(guó)上市公司信號(hào)顯示機(jī)制的同時(shí),也必須結(jié)合我國(guó)國(guó)內(nèi)的特殊制度背景。
鑒于此,本文將首次從披露成本低廉以及國(guó)有企業(yè)與非國(guó)有企業(yè)制度差異的視角,基于自愿信息披露的目的在于信號(hào)顯示這一已證明的前提,探究了另一方面的內(nèi)容:如果內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的信號(hào)顯示動(dòng)機(jī)確實(shí)存在,那么不同披露行為的信號(hào)效用是否也相同?
二、 假設(shè)提出及研究設(shè)計(jì)
1. 研究背景及研究假設(shè)。就自愿信息披露的信號(hào)理論而言,相關(guān)研究多是從治理質(zhì)量以及經(jīng)營(yíng)狀況的信號(hào)角度展開(kāi)。例如,在治理質(zhì)量方面,Simon和Wong(2001),Eng和Mak(2003)等人從的角度分析了股權(quán)因素對(duì)披露行為的作用,其結(jié)論表明管理層持股比例低以及國(guó)有股的存在會(huì)通過(guò)提升治理質(zhì)量促進(jìn)披露行為。Gul等(2004),F(xiàn)orker(1992),LL.Eng和Y.T.Mak(2003)等則從CEO與董事長(zhǎng)的二職合一、獨(dú)立董事比例等內(nèi)部治理因素展開(kāi)分析,其結(jié)論也表明治理狀況好的公司會(huì)傾向于通過(guò)披露以向市場(chǎng)彰顯有利信息。而在經(jīng)營(yíng)質(zhì)量方面,Hossain(2009),Wang和Claiborne(2008)等的研究表明經(jīng)營(yíng)能力好的公司更傾向于披露較多的信息。
我國(guó)針對(duì)內(nèi)控披露的研究可以分為兩個(gè)方面。分析性的研究普遍認(rèn)為,我國(guó)內(nèi)部控制信息的自愿披露缺乏實(shí)質(zhì)內(nèi)容,流于形式(李明輝等,2003;楊有紅、汪薇,2008;楊有紅等,2007)。實(shí)證性的研究,則基于治理質(zhì)量及經(jīng)營(yíng)質(zhì)量的傳統(tǒng)視角,探究信息披露的信號(hào)機(jī)制,但研究結(jié)論并不一致。部分研究發(fā)現(xiàn)了治理水平及業(yè)績(jī)情況與內(nèi)控信息披露存在相關(guān)性(蔡吉甫,2005;林斌、饒靜,2009),但也有研究表明,自愿披露行為與相關(guān)變量之間的關(guān)系并不顯著(方紅星、孫翯,2007)。
造成國(guó)內(nèi)外研究結(jié)果以及國(guó)內(nèi)研究結(jié)論間差異的原因可能有兩個(gè):
(1)按照信號(hào)理論,自愿信息披露作為信號(hào)傳遞的基礎(chǔ)前提在于其成本收益的權(quán)衡。其收益包括權(quán)益及融資資本成本的降低,股價(jià)的提升及股票流動(dòng)性的增強(qiáng),投資者預(yù)期的改善等,而其成本則既包括公司對(duì)內(nèi)部各控制流程的梳理、評(píng)價(jià)成本,又包括因披露有誤或不全而遭受的事后處罰成本。與美國(guó)資本市場(chǎng)截然不同的是,一方面我國(guó)的監(jiān)管部門(mén)以及各披露規(guī)范文件并未細(xì)致要求內(nèi)控信息披露的內(nèi)容及程度,現(xiàn)實(shí)中披露企業(yè)往往按照內(nèi)控五要素依次做簡(jiǎn)單的介紹;另一方面我國(guó)投資者法制保護(hù)的建設(shè)也比較滯后,尚未有上市公司因自愿內(nèi)控信息披露問(wèn)題而遭受處罰,這就導(dǎo)致了我國(guó)內(nèi)控披露成本總體上普遍過(guò)低。既然披露可以帶來(lái)收益(至少不會(huì)帶來(lái)?yè)p失)而本身又不需要太多成本,則可以合理預(yù)期的是,信號(hào)好及信號(hào)差的公司都有可能選擇披露,從而導(dǎo)致信號(hào)顯示作用被噪音干擾,因而國(guó)內(nèi)研究無(wú)法發(fā)現(xiàn)相關(guān)披露動(dòng)機(jī)。
(2)在我國(guó)資本市場(chǎng)的構(gòu)成中,國(guó)有企業(yè)占了較大的部分。國(guó)有企業(yè)更為嚴(yán)重的雙重問(wèn)題、內(nèi)部人控制問(wèn)題、行政化色彩等特性都表明了國(guó)有企業(yè)與非國(guó)有企業(yè)的巨大制度差異。例如,內(nèi)控披露規(guī)范的實(shí)施是一個(gè)自上而下的行政推行過(guò)程,而國(guó)有企業(yè)本身就是行政干預(yù)的重要對(duì)象,在政策實(shí)施時(shí)要求起到“示范”效應(yīng)。國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者出于升遷以及國(guó)有資產(chǎn)增值保值的考慮,更可能投入充足資金建設(shè)完善的內(nèi)部控制。民營(yíng)企業(yè)中大部分是家族企業(yè)(李新春,2003),其家族控制模式很大程度上已經(jīng)替代了內(nèi)控的作用,故而高質(zhì)量的內(nèi)控需求較弱。
在披露成本低廉可能導(dǎo)致噪音出現(xiàn)的前提下,考慮以上因素,國(guó)有企業(yè)隨意跟風(fēng)披露的可能就不會(huì)太大或者說(shuō)披露動(dòng)機(jī)信號(hào)被削弱的程度比較低。而民營(yíng)企業(yè)自身內(nèi)控建設(shè)需求本身就較低,這樣披露動(dòng)機(jī)就很可能收到噪音的抑制。
基于以上分析此,結(jié)合已有信號(hào)顯示理論的研究結(jié)果,本文提出假設(shè)H1:
基礎(chǔ)理論:上市公司自愿披露內(nèi)控自評(píng)報(bào)告總體上具有信號(hào)顯示的作用。
假設(shè)H1a:國(guó)有上市公司自愿披露內(nèi)控自評(píng)報(bào)告具有信號(hào)顯示作用。
假設(shè)H1b:非國(guó)有上市公司自愿披露自評(píng)報(bào)告信號(hào)作用會(huì)受到抑制。
自愿性內(nèi)控信息披露除包括內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告外,還包括另一個(gè)重要部分:內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告的鑒證。鑒證行為與自評(píng)行為最大的不同在于,鑒證報(bào)告的準(zhǔn)備成本會(huì)顯著上升。對(duì)非國(guó)有企業(yè)而言,成本的上升,就會(huì)直接過(guò)濾掉跟風(fēng)披露的“噪音”。也就是說(shuō),那些實(shí)際經(jīng)營(yíng)及治理狀況并不好,但因成本不明顯而選擇自評(píng)披露的企業(yè)就會(huì)選擇退出,從而使得鑒證報(bào)告的信號(hào)作用變得明顯。而對(duì)國(guó)有企業(yè)而言,鑒證行為則可以進(jìn)一步彰顯其公司價(jià)值。基于此,本文提出假設(shè)H2:
基礎(chǔ)理論:上市公司自愿披露內(nèi)控鑒證報(bào)告總體上具有信號(hào)顯示的作用。
假設(shè)H2a:非國(guó)有上市公司自愿披露內(nèi)控鑒證報(bào)告具有信號(hào)顯示的作用;
假設(shè)H2b:國(guó)有上市公司自愿披露內(nèi)控鑒證報(bào)告具有更強(qiáng)的信號(hào)顯示作用。
進(jìn)一步地,如果如上分析所述,非國(guó)有企業(yè)進(jìn)行鑒證的目的在于獲得原有自評(píng)報(bào)告應(yīng)有的信號(hào)作用,則可以推論非國(guó)有企業(yè)的鑒證報(bào)告主要意在將披露公司從未披露公司中甄別開(kāi)來(lái),而非如國(guó)有企業(yè)鑒證報(bào)告一般,從已自評(píng)的企業(yè)中進(jìn)一步脫穎而出,故而假設(shè)H2a還可以具體解釋為:披露鑒證報(bào)告的非國(guó)有企業(yè),其經(jīng)營(yíng)及控制質(zhì)量要好于未披露自評(píng)報(bào)告的公司,但并不顯著優(yōu)于已自評(píng)的公司。
2. 樣本選擇及研究設(shè)計(jì)。
(1)樣本選擇。本文以2007年~2009年A股上市公司為研究樣本。選擇以2007年為起點(diǎn),是因?yàn)槲覈?guó)兩市對(duì)全體上市公司單獨(dú)披露內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的要求正式開(kāi)始于該年,2006年及以前不少公司的披露都僅限在年報(bào)中加以說(shuō)明。樣本截止到2009年一方面是因?yàn)楸疚牡难芯可婕按罅繌?fù)雜的手工搜集數(shù)據(jù),另一方面就已有研究結(jié)論來(lái)看,我國(guó)內(nèi)控披露情況多年來(lái)并未發(fā)生質(zhì)的變化(方紅星等,2008;田高良等,2010),政策實(shí)施前3年的分析結(jié)論具有代表意義。
樣本的具體篩選過(guò)程如下:首先,本文剔除金融類以及IPO公司。按照要求,該兩類公司的披露行為屬于強(qiáng)制性。其次樣本剔除了2008年、2009年的深市公司,以及2008年、2009年上交所的治理樣本股公司。按照深交所及上交所的相關(guān)要求,已剔除的這些公司同樣屬于強(qiáng)制披露的范疇。經(jīng)過(guò)篩選后的樣本為2 563家,其中2007年1 359家,2008年604家,2009年600家。為避免異常值波動(dòng)的影響,樣本對(duì)連續(xù)變量在1%及99%分為做了Winsorized處理。
(2)研究變量及定義。在影響自愿披露傾向的治理質(zhì)量及經(jīng)營(yíng)質(zhì)量變量的選取上,本文參照相關(guān)國(guó)內(nèi)外研究結(jié)論,選擇如下變量作為價(jià)值信號(hào)的替代:
①I(mǎi)ndex:治理指數(shù),本處使用一個(gè)多指標(biāo)構(gòu)成的復(fù)合指數(shù)衡量整體情況。
②Merge:并購(gòu)重組(Kinney & McDaniel,1989;Doyle et al.,2007),發(fā)生并購(gòu)重組賦值為1,否則為0。
③Growth:業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)能力(Bryan & Lilien,2005;Bronson et al.,2006),采用的是最近三年凈利潤(rùn)復(fù)合增長(zhǎng)率。
④Issue:是否存在增發(fā)行為,存在則賦值為1。
⑤Lev:財(cái)務(wù)狀況(Dechow et al.,1996;McVay et al.,2007),以資產(chǎn)負(fù)債率替代。
⑥Audit:審計(jì)師及審計(jì)意見(jiàn)(Claiborne et al.,2008;Xiao et al.,2004),標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)賦值為1,否則為0。
最后,本文以規(guī)模(Size)、年份(Year)、上市年齡(Age)以及是否中央控股(Central)作為控制變量。
3. 研究模型。為檢驗(yàn)假設(shè)H1及H2,本文使用如下回歸模型:
Disclosure=?琢+?茁12008+?茁22009+?茁3Index+?茁4Merge+?茁5Growth+?茁6Issue+?茁7Lev+?茁8Audit+?茁9Size+?茁10Age+?茁11Central+?著
其中的Disclosure指的是是否披露自評(píng)報(bào)告(Evalue)或是否披露鑒證報(bào)告(Evalu_A)。
為驗(yàn)證不同的假設(shè),本文需要選用不同的回歸樣本。假設(shè)H1a的樣本僅限國(guó)有企業(yè),假設(shè)H1b的樣本為非國(guó)有企業(yè)。假設(shè)H2a的樣本為非國(guó)有企業(yè),以及已自評(píng)的非國(guó)有企業(yè),假設(shè)H2b的樣本為已披露內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的國(guó)有企業(yè)。
三、 描述性統(tǒng)計(jì)及回歸結(jié)果
1. 描述性統(tǒng)計(jì)。將總樣本分為自評(píng)組與未自評(píng)組進(jìn)行描述比較結(jié)果如表1所示。
從表1可以看出,是否自愿披露內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告的兩組變量存在顯著的差異。從統(tǒng)計(jì)結(jié)果的均值與中位值差異來(lái)看,自愿披露的公司其治理指數(shù)均值與中位值顯著的高于對(duì)照組,而且自愿披露的公司其增長(zhǎng)率的均值也遠(yuǎn)高于不披露組(1.020 2與-0.708 6),其杠桿比率更低(0.538 5與0.797 1),而且資產(chǎn)規(guī)模也更大(9.479 9與9.272 6)。另外,增發(fā)的公司自愿披露的可能性更大,而聘請(qǐng)了四大審計(jì)師且獲得標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的公司也同樣更可能出具自評(píng)報(bào)告,merge變量的比較并不顯著,但這一比較并未對(duì)其他變量同時(shí)加以控制。
2. 回歸結(jié)論。對(duì)研究樣本進(jìn)行Logit回歸檢驗(yàn)的結(jié)果如表2所示。
從假設(shè)H1的兩組回歸結(jié)果中可以看出:①國(guó)有企業(yè)組的回歸結(jié)果中,6個(gè)衡量上市公司質(zhì)量的變量有4個(gè)存在顯著影響,表明其自評(píng)報(bào)告的具有顯著的信號(hào)顯示作用;②非國(guó)有企業(yè)除Index變量外,其余的假設(shè)變量全不顯著,從而表明因受到跟風(fēng)披露噪音的干擾,非國(guó)有企業(yè)通過(guò)自評(píng)報(bào)告?zhèn)鬟f信號(hào)的效果受到了抑制。而且考慮到Index變量是一個(gè)不可觀察的替代指數(shù),因而投資者也難以核實(shí)披露的公司是否真的治理質(zhì)量高,這又進(jìn)一步使得信號(hào)顯示的效果受到削弱。
從假設(shè)H2的三組回歸結(jié)果中可以看出:由于大額鑒證成本的存在減少了跟風(fēng)披露的“噪音”,鑒證報(bào)告的信號(hào)作用機(jī)制更為明顯,非國(guó)有企業(yè)因噪音干擾而受到抑制的自評(píng)信號(hào)作用,會(huì)通過(guò)鑒證行為得以更好的體現(xiàn)。Index、Issue、Lev以及Audit等因素都與披露顯著相關(guān),這就表明鑒證行為可以更全面地傳遞公司價(jià)值信息。但非國(guó)有企業(yè)的鑒證報(bào)告的這種作用,卻不能顯著得區(qū)分于已自評(píng)的非國(guó)企,Index變量不顯著,經(jīng)營(yíng)變量?jī)HLev和Audit顯著,從而表明非國(guó)有企業(yè)出具鑒證報(bào)告的目的,在于與未自評(píng)的公司中區(qū)別開(kāi)來(lái)。再次,對(duì)國(guó)有企業(yè)而言,雖然自評(píng)行為已能夠傳遞公司價(jià)值的信號(hào),但通過(guò)鑒證行為,可以使其進(jìn)一步從出具自評(píng)報(bào)告的國(guó)企中脫穎而出。從而表明,比之于同類國(guó)有企業(yè),其治理質(zhì)量更高,利潤(rùn)增長(zhǎng)情況更好,而且發(fā)生變革影響組織建設(shè)或帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的可能性更低。最后,對(duì)已自評(píng)非國(guó)有企業(yè)的回歸結(jié)論表明,鑒證報(bào)告在該組的信號(hào)顯示作用并不明顯。其中衡量治理質(zhì)量的index變量不顯著,其次衡量經(jīng)營(yíng)質(zhì)量的變量中,僅有Lev和Audit在5%和10%的水平上顯著。這表明,對(duì)于非國(guó)企而言,內(nèi)部控制鑒證的主要作用在于區(qū)分未自評(píng)的公司,而無(wú)意于區(qū)分已自評(píng)公司。
3. 穩(wěn)健性檢驗(yàn)。在以上的檢驗(yàn)結(jié)果中,Lev變量的回歸系數(shù)多不顯著,這可能是因?yàn)楦軛U比率并不能完全作為財(cái)務(wù)狀況的替代。為此,本文以是否ST替代Lev進(jìn)行回歸,替代后本文的結(jié)論并未改變。其次,早期上市的國(guó)有企業(yè)比例大而且“包袱”較重,從而可能扭曲年齡與披露的關(guān)系。為此,本文在回歸中增加二次項(xiàng)變量Age2,用以模擬年齡與披露關(guān)系的拋物線型關(guān)系。結(jié)果表明各原假設(shè)的回歸結(jié)果并未受影響。再次,針對(duì)Growth波動(dòng)較大的特征,本文進(jìn)一步將Growth在更大的分位上(5%)進(jìn)行縮尾處理。處理后僅H1b回歸結(jié)果中Growth變得不顯著,其余變量未受影響。以上的測(cè)試結(jié)論表明本文的研究結(jié)果是穩(wěn)健的。
四、 研究結(jié)論及建議
本文以2007年~2009年A股上市公司為樣本,基于信息披露的信號(hào)機(jī)制這一已有研究結(jié)論,結(jié)合我國(guó)披露政策實(shí)施的具體情況,分析了政策實(shí)施前3年自愿性內(nèi)控信息披露信號(hào)機(jī)制在不同的披露類型以及不同的披露對(duì)象中的作用。
本文的回歸結(jié)果支持了原有假設(shè),亦即:對(duì)于非國(guó)有企業(yè)而言,由于披露成本低廉及企業(yè)內(nèi)控建設(shè)需求不足的原因,非國(guó)有企業(yè)內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的信號(hào)作用受到了明顯抑制,難以通過(guò)自評(píng)報(bào)告彰顯比未自評(píng)公司更高的經(jīng)營(yíng)及治理質(zhì)量。由于鑒證行為提高了披露成本,因而有效抑制了非國(guó)有企業(yè)中的披露噪音,使得其鑒證行為產(chǎn)生了顯著的信號(hào)效果,但鑒證報(bào)告并不能進(jìn)一步區(qū)分已自評(píng)的國(guó)有企業(yè),從而表明對(duì)于非國(guó)有企業(yè)而言,鑒證報(bào)告的主要作用就是替代自評(píng)報(bào)告,區(qū)分自評(píng)與未自評(píng)的公司價(jià)值。對(duì)國(guó)有企業(yè)而言,由于自身制度原因和內(nèi)控建設(shè)的需求,其披露噪音較少,故而可以通過(guò)自評(píng)行為區(qū)分于未自評(píng)公司,并進(jìn)一步通過(guò)鑒證報(bào)告從披露自評(píng)報(bào)告的同類企業(yè)中脫穎而出,彰顯更高的價(jià)值信號(hào)。
研究結(jié)論表明:披露成本低廉導(dǎo)致的披露噪音,會(huì)使得原本就不愿披露自身缺陷的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告,可能又難以成為彰顯較高經(jīng)營(yíng)質(zhì)量的載體。而且,如果投資者僅以是否出具自評(píng)報(bào)告作為衡量?jī)r(jià)值的信號(hào),也存在誤導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)。此時(shí),為實(shí)現(xiàn)披露的目的,監(jiān)管者就需要明確規(guī)定披露的內(nèi)容及程度,并通過(guò)增加處罰措施來(lái)提升披露的成本,從而達(dá)到保護(hù)投資者,促進(jìn)上市公司治理水平提升的目的。
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【關(guān)鍵詞】作業(yè)設(shè)計(jì) 有效性 面向教材 科學(xué)性
一、作業(yè)設(shè)計(jì)要體現(xiàn)多樣性
(一)作業(yè)設(shè)計(jì)應(yīng)注意層次性
素質(zhì)教育的主體性、發(fā)展性等特點(diǎn),要求作業(yè)必須具有層次性,這才能適合和滿足知識(shí)基礎(chǔ)不同、智力因素各異的每位學(xué)生。層次性低的作業(yè),可使基礎(chǔ)差的學(xué)生嘗試到成功的喜悅;層次性高的作業(yè),可發(fā)展和調(diào)動(dòng)他們的潛能,讓他們的個(gè)性特長(zhǎng)得到健康發(fā)展。如教學(xué)哲學(xué)“物質(zhì)和意識(shí)的辯證關(guān)系”時(shí),對(duì)不同層次的學(xué)生應(yīng)提出不同的要求:能力較差的學(xué)生,要求他們記得最基本的哲學(xué)原理,用最簡(jiǎn)單的語(yǔ)言分清哲學(xué)范圍;能力處于中間層次的學(xué)生,可要求他們結(jié)合實(shí)際分析一些簡(jiǎn)單的問(wèn)題;能力高的學(xué)生,則要求他們把原理和實(shí)際材料進(jìn)行有機(jī)結(jié)合。
(二)作業(yè)設(shè)計(jì)應(yīng)講究開(kāi)放性
實(shí)踐性是思想政治課的根本屬性,政治課作業(yè)要引學(xué)生自覺(jué)、主動(dòng)地參加社會(huì)實(shí)踐活動(dòng),通過(guò)實(shí)踐活動(dòng)加深認(rèn)識(shí),增強(qiáng)體驗(yàn),形成信念,養(yǎng)成習(xí)慣。例如,在學(xué)習(xí)有關(guān)銀行的有關(guān)知識(shí)的過(guò)程中,可以讓學(xué)生到銀行收集相關(guān)的資料,了解銀行主要有那些作用和業(yè)務(wù)等。因此,在政治作業(yè)的設(shè)計(jì)中要向?qū)嵺`開(kāi)放,讓作業(yè)成為社會(huì)實(shí)踐的向?qū)А?/p>
(三)作業(yè)設(shè)計(jì)要體現(xiàn)現(xiàn)實(shí)性
一要注意時(shí)政與教材的內(nèi)在聯(lián)系,二要關(guān)注國(guó)內(nèi)、國(guó)際發(fā)生的重大熱點(diǎn)、焦點(diǎn)問(wèn)題,有意識(shí)地鼓勵(lì)引導(dǎo)學(xué)生廣泛吸納各種新知識(shí)、新信息。例如,就“收入與分配”,讓學(xué)生去查找資料,清楚居民收入和財(cái)政收入之間的關(guān)系,為什么行業(yè)之間、地區(qū)之間、城鄉(xiāng)之間、群體之間收入會(huì)有差距,而且差距不斷擴(kuò)大,最根本的原因是什么?分配過(guò)程中又存在那些問(wèn)題?可以運(yùn)用教材上的哪些知識(shí)點(diǎn)加以分析和說(shuō)明這一問(wèn)題。
(四)作業(yè)設(shè)計(jì)應(yīng)講究新穎性
蘇霍母林斯基說(shuō)過(guò):“學(xué)生帶著一種高漲、激動(dòng)的情緒從事學(xué)習(xí)和思考,對(duì)面前所顯示的真理感到驚奇和震驚;學(xué)生在學(xué)習(xí)中意識(shí)到自己的智慧和力量,體會(huì)到創(chuàng)造的快樂(lè),為人的意志和智慧的偉大而感到驕傲。”因此作業(yè)設(shè)計(jì)的新穎性,不僅可以激發(fā)學(xué)生練習(xí)的興趣,而且還可以培養(yǎng)學(xué)生在實(shí)踐中靈活運(yùn)用知識(shí)的技能。
二、作業(yè)完成方式的多樣性
(一)個(gè)人作業(yè)與集體作業(yè)相結(jié)合
新課程下的作業(yè)設(shè)計(jì),要讓學(xué)生主動(dòng)去完成,體現(xiàn)實(shí)踐能力、合作能力、主動(dòng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的能力的有機(jī)統(tǒng)一。因此,政治作業(yè)的改革不僅僅是表現(xiàn)在作業(yè)內(nèi)容的改變,而且還體現(xiàn)在與作業(yè)內(nèi)容改革相配套的一些措施。如個(gè)人作業(yè)與集體作業(yè)相結(jié)合。即有些作業(yè)需要學(xué)生個(gè)人獨(dú)立完成,以培養(yǎng)學(xué)生的獨(dú)立意識(shí)和獨(dú)自解決問(wèn)題的能力,也便于教師從作業(yè)中了解學(xué)生對(duì)知識(shí)掌握運(yùn)用程度。當(dāng)今時(shí)代,社會(huì)分工越來(lái)越細(xì),一項(xiàng)工作任務(wù)往往不是一個(gè)人或幾個(gè)人能完成的,這就要求每個(gè)人都要有合作意識(shí)。“合作意識(shí)”“合作能力”以被聯(lián)合國(guó)定義為21世紀(jì)人才的必須能力之一,所以在作業(yè)完成過(guò)程中,教師可布置一些集體作業(yè),鼓勵(lì)學(xué)生以小組的形式,有時(shí)甚至是全班為單位去完成。在其過(guò)程中,通過(guò)合作交流,取長(zhǎng)補(bǔ)短,集思廣益,眾志成城,集眾人的智慧去完成任務(wù)。同時(shí),小組中的每一個(gè)成員,都發(fā)揮著不同的作用,從而鍛煉和提高了全體學(xué)生的組織能力、合作意識(shí)。
(二)必選作業(yè)和自選作業(yè)相結(jié)合
當(dāng)今時(shí)代是一個(gè)個(gè)性張揚(yáng)的時(shí)代,當(dāng)代高中生更是極度崇尚個(gè)性的群體之一,作業(yè)若一刀切,往往會(huì)激起學(xué)生的逆反心理,所以我們?cè)诓贾米鳂I(yè)時(shí)要將必選作業(yè)和自選作業(yè)結(jié)合起來(lái),讓學(xué)生選擇自己感興趣的內(nèi)容,盡可能使人人都有成功的體驗(yàn)。作業(yè)形式也可自選,可以是書(shū)面作業(yè),也可以是講故事、開(kāi)報(bào)告會(huì),也可以是圖片展……這種自選的作業(yè)方式靈活性大,便于展示是學(xué)生的個(gè)性和特長(zhǎng)。
(三)文字作業(yè)和實(shí)踐作業(yè)相結(jié)合
政治作業(yè)的外延等同于生活的外延,傳統(tǒng)的抄抄寫(xiě)寫(xiě),“至今已覺(jué)得不新鮮”了。作業(yè)完全可以是實(shí)踐操作類的,讓學(xué)生在生活中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,解決問(wèn)題。“政治教學(xué)要密切聯(lián)系社會(huì)生活,充分利用各種政治教學(xué)資源,引導(dǎo)學(xué)生學(xué)會(huì)觀察……在生活實(shí)踐中學(xué)習(xí)政治。”而作為政治課的生活實(shí)踐,完全可以充分體現(xiàn)在政治作業(yè)中。
三、作業(yè)評(píng)價(jià)方式的多樣化
新課程標(biāo)準(zhǔn)的一個(gè)重要理念是建立促進(jìn)學(xué)生發(fā)展的評(píng)價(jià)機(jī)制,改變過(guò)分注重知識(shí)性和單一的紙筆測(cè)驗(yàn)的評(píng)價(jià)方式,建立能夠激勵(lì)學(xué)生不斷進(jìn)步的評(píng)價(jià)機(jī)制。
(一)改變政治作業(yè)的評(píng)價(jià)主體
新課標(biāo)強(qiáng)調(diào)學(xué)生既是評(píng)價(jià)對(duì)象,也是評(píng)價(jià)主體,要采用多種方式培養(yǎng)學(xué)生的自我評(píng)價(jià)意識(shí),發(fā)展自我評(píng)價(jià)能力。在堅(jiān)持教師評(píng)改作業(yè)的同時(shí),可以采取讓同學(xué)自評(píng)或互評(píng)的方式進(jìn)行,在學(xué)生完成作業(yè)后,不必把作業(yè)交給老師,先讓學(xué)生自評(píng),然后教師把學(xué)生分為3~5人一個(gè)小組,讓學(xué)生互相傳閱已自評(píng)過(guò)的作業(yè),進(jìn)行互評(píng)、修改。通過(guò)自評(píng)和互評(píng),既能使學(xué)生以老師的身份對(duì)自己的作業(yè)進(jìn)行審視,又能使學(xué)生有機(jī)會(huì)評(píng)閱對(duì)方的作業(yè),從而增加相互學(xué)習(xí),取長(zhǎng)補(bǔ)短,合作交流的機(jī)會(huì)。
(二)對(duì)學(xué)生的能力發(fā)展給予肯定性評(píng)價(jià)
新的課程標(biāo)準(zhǔn)要求通過(guò)學(xué)生的溝通、合作,提高搜集與篩選多種社會(huì)信息、辨識(shí)社會(huì)現(xiàn)象、透視社會(huì)問(wèn)題及提高自主學(xué)習(xí)、持續(xù)學(xué)習(xí)的能力等,因此要注重從積極的方面、用發(fā)展的眼光來(lái)給予評(píng)價(jià)。教師在對(duì)學(xué)生作業(yè)的批改中,要多采用激勵(lì)的方法,讓學(xué)生感受到老師的鼓勵(lì)、贊賞與幫助;教師對(duì)學(xué)生的努力、成績(jī)和進(jìn)步,要在評(píng)語(yǔ)中表現(xiàn)出發(fā)自內(nèi)心的贊賞與喜悅;而對(duì)于學(xué)生作業(yè)中的過(guò)錯(cuò)要以恰當(dāng)?shù)姆绞街赋觯u(píng)要適當(dāng)委婉,重在鼓勵(lì)。
領(lǐng)導(dǎo)和教師要解放思想,更新教育觀念,充分認(rèn)識(shí)到高職學(xué)生社會(huì)實(shí)踐是高職教育中不可缺少的組成部分,將其納入專業(yè)人才培養(yǎng)方案中。一切的高職教育工作都要圍繞實(shí)現(xiàn)技能型、技術(shù)型應(yīng)用性人才的培養(yǎng)目標(biāo),學(xué)生社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)也不例外,黨、政班子要加強(qiáng)學(xué)生社會(huì)實(shí)踐工作的領(lǐng)導(dǎo),成立領(lǐng)導(dǎo)工作小組,由主管領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng),各職能部門(mén)相互配合,責(zé)任明確,形成齊抓共管的格局,確保社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)落到實(shí)處。為了保證社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)的正常開(kāi)展,采取“校企合作,共同管理,專人負(fù)責(zé)”的多層次管理辦法。在每個(gè)社會(huì)實(shí)踐基地,建立由校企領(lǐng)導(dǎo)、部門(mén)負(fù)責(zé)人、帶隊(duì)教師和企業(yè)一線崗位工作人員組成的三級(jí)管理小組,統(tǒng)籌安排、統(tǒng)一管理。部門(mén)負(fù)責(zé)人和領(lǐng)隊(duì)教師共同負(fù)責(zé)安排學(xué)生社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)的任務(wù)和技能訓(xùn)練等管理、協(xié)調(diào)和監(jiān)控工作;領(lǐng)隊(duì)教師和企業(yè)一線崗位工作人員一起擔(dān)任對(duì)學(xué)生的技術(shù)指導(dǎo)和質(zhì)量跟蹤工作。
2、建立完善的社會(huì)實(shí)踐教學(xué)體系,提高學(xué)生的積極性
高職院校的學(xué)制一般為三年,暑假社會(huì)實(shí)踐只有大一、大二學(xué)生,寒假社會(huì)實(shí)踐有三個(gè)不同的年級(jí),要制定與不同年級(jí)學(xué)生、專業(yè)特點(diǎn)相適應(yīng)的社會(huì)實(shí)踐教學(xué)計(jì)劃、標(biāo)準(zhǔn)和編寫(xiě)教材,明確社會(huì)實(shí)踐的教學(xué)目的、要求、內(nèi)容和形式,規(guī)定課時(shí)數(shù)和學(xué)分?jǐn)?shù),配備專業(yè)指導(dǎo)教師,使社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)成為高職學(xué)生的一門(mén)必修課,使社會(huì)實(shí)踐成為高職學(xué)生的第三課堂,并與學(xué)生綜合素質(zhì)評(píng)定和評(píng)先評(píng)優(yōu)等掛鉤。在建立一套完善的社會(huì)實(shí)踐教學(xué)體系的同時(shí),加強(qiáng)學(xué)生的實(shí)踐教育環(huán)節(jié),使學(xué)生真正認(rèn)識(shí)到社會(huì)實(shí)踐的作用和地位,認(rèn)識(shí)到社會(huì)實(shí)踐是培養(yǎng)學(xué)生社會(huì)適應(yīng)性,完善專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)的一個(gè)重要過(guò)程,也是提高實(shí)踐能力、就業(yè)能力和創(chuàng)新能力的一種重要手段。社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)的主體是學(xué)生,只有學(xué)生自身認(rèn)識(shí)到位,才能提高學(xué)生的積極性,才能取得社會(huì)實(shí)踐的成效。
3、以專業(yè)綜合實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目為主線,推進(jìn)社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)項(xiàng)目化
隨著高職教育的發(fā)展和教育教學(xué)改革的深化,學(xué)生社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)也進(jìn)一步推進(jìn),與專業(yè)實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)教學(xué)對(duì)接的、項(xiàng)目化的社會(huì)實(shí)踐新模式呼之而出。社會(huì)實(shí)踐項(xiàng)目應(yīng)實(shí)行立項(xiàng)制,建立項(xiàng)目資源庫(kù)。發(fā)動(dòng)廣大教師進(jìn)行項(xiàng)目申報(bào),系部推薦,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人匯報(bào),社會(huì)實(shí)踐領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)同有關(guān)部門(mén)專家進(jìn)行評(píng)審,對(duì)優(yōu)質(zhì)的社會(huì)實(shí)踐項(xiàng)目進(jìn)行立項(xiàng)。為了立項(xiàng)的項(xiàng)目認(rèn)真組織實(shí)施,予以經(jīng)費(fèi)支持,各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人針對(duì)本項(xiàng)目的實(shí)施情況進(jìn)行匯報(bào),再經(jīng)專家評(píng)議、投票、驗(yàn)收等過(guò)程。項(xiàng)目資源庫(kù)保證了社會(huì)實(shí)踐項(xiàng)目的來(lái)源。項(xiàng)目的實(shí)施以教學(xué)方式進(jìn)行組織,學(xué)生必須人人參與,從而保證了全體學(xué)生培養(yǎng)機(jī)會(huì)和提高能力的均等性,也保證了學(xué)生參與社會(huì)實(shí)踐的廣泛性,改變了過(guò)去那種“只由部分學(xué)生干部參與”或“只有部分學(xué)生組成”的狀況。
4、社會(huì)實(shí)踐項(xiàng)目與畢業(yè)綜合實(shí)踐課題掛鉤,實(shí)行雙向選擇
大二學(xué)生的暑假社會(huì)實(shí)踐和大三學(xué)生的寒假社會(huì)實(shí)踐的項(xiàng)目與畢業(yè)綜合實(shí)踐課題掛鉤,既可以達(dá)到假期社會(huì)實(shí)踐的目的,又可以利用社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)中收集有關(guān)資料,確定畢業(yè)綜合實(shí)踐課題的具體方案,為順利完成畢業(yè)設(shè)計(jì)(或論文)任務(wù)打下基礎(chǔ)。社會(huì)實(shí)踐項(xiàng)目與畢業(yè)綜合實(shí)踐課題掛鉤后,學(xué)生與指導(dǎo)教師實(shí)行雙向選擇。指導(dǎo)教師的社會(huì)實(shí)踐項(xiàng)目申報(bào)立項(xiàng)后,學(xué)生可根據(jù)專業(yè)特點(diǎn)而進(jìn)行選擇,每位學(xué)生可選三個(gè)項(xiàng)目,分別對(duì)應(yīng)為三個(gè)志愿。學(xué)生選擇項(xiàng)目結(jié)束后,由指導(dǎo)老師確認(rèn)每個(gè)項(xiàng)目的學(xué)生。每個(gè)項(xiàng)目可由10名左右學(xué)生選擇,指導(dǎo)老師從三個(gè)志愿中任意選定,但優(yōu)先考慮第一志愿。學(xué)生和指導(dǎo)教師雙向選擇后,由學(xué)生社會(huì)實(shí)踐領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行確認(rèn),并公布雙選的結(jié)果。若有些學(xué)生所選擇的三個(gè)項(xiàng)目均未被選中,在雙向選擇結(jié)束后,由學(xué)生社會(huì)實(shí)踐領(lǐng)導(dǎo)小組在剩余的項(xiàng)目中統(tǒng)一分配。
5、專業(yè)教師或企業(yè)技術(shù)人員指導(dǎo)學(xué)生社會(huì)實(shí)踐活動(dòng),更具有專業(yè)的針對(duì)性
社會(huì)實(shí)踐與專業(yè)實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)相結(jié)合后,為了使社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)更具有專業(yè)的針對(duì)性,也為了確保社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)的實(shí)際效果,必須要有專業(yè)教師或企業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)。在專業(yè)教師和企業(yè)技術(shù)人員的共同指導(dǎo)下,學(xué)生完成社會(huì)實(shí)踐項(xiàng)目后所帶回的成果大多數(shù)是與專業(yè)對(duì)口的比較豐富的內(nèi)容和具體的數(shù)據(jù),能反映實(shí)習(xí)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況或某一具體的技術(shù)問(wèn)題。比如:金融專業(yè)學(xué)生在某銀行進(jìn)行暑期社會(huì)實(shí)踐,在專業(yè)教師和銀行技術(shù)人員的共同指導(dǎo)下,針對(duì)銀行的具體崗位進(jìn)行了實(shí)踐活動(dòng),學(xué)生能學(xué)到與專業(yè)對(duì)口的真實(shí)有用的金融知識(shí),能了解某一崗位的工作流程和操作步驟。實(shí)踐證明,凡是根據(jù)實(shí)踐項(xiàng)目的類型和內(nèi)容來(lái)選擇有專業(yè)特長(zhǎng)和項(xiàng)目對(duì)口的指導(dǎo)教師進(jìn)行指導(dǎo)的,其效果均較理想。同時(shí),專業(yè)教師通過(guò)指導(dǎo)社會(huì)實(shí)踐活動(dòng),可以直接了解學(xué)生對(duì)理論知識(shí)的掌握程度和運(yùn)用能力,從而更好地改進(jìn)教學(xué)方法,也加強(qiáng)專業(yè)教師對(duì)本行業(yè)、本專業(yè)的了解,倒逼專業(yè)教師實(shí)踐能力的提升。比如:工科類的教師直接參與產(chǎn)品設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)及加工工藝文件的編寫(xiě)等,可以提高其技術(shù)水平和創(chuàng)新能力;經(jīng)管類老師參與專業(yè)調(diào)研、過(guò)程分析、及調(diào)查報(bào)告的撰寫(xiě)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況及產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力分析,可以了解某個(gè)行業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況,學(xué)習(xí)與評(píng)估企業(yè)的管理方法。
6、教學(xué)實(shí)踐基地由社會(huì)實(shí)踐共享,確保長(zhǎng)效運(yùn)行機(jī)制
實(shí)踐基地是鞏固社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)的重要基礎(chǔ),沒(méi)有穩(wěn)定的實(shí)踐基地是無(wú)法保證社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)的長(zhǎng)效運(yùn)行。溫州職業(yè)技術(shù)學(xué)院利用教學(xué)實(shí)踐基地開(kāi)展社會(huì)實(shí)踐活動(dòng),既保證了學(xué)生社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)與專業(yè)實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)教學(xué)對(duì)接,又確保了長(zhǎng)效運(yùn)行機(jī)制。該院是國(guó)家示范性高職院校,教學(xué)實(shí)踐基地比較完善,實(shí)施以“教學(xué)工廠+專業(yè)工作室+企業(yè)”三層次人才培養(yǎng)模式,其中“教學(xué)工廠”(如模擬工廠、模擬銀行等)為第一層次人才培養(yǎng)的基地,重點(diǎn)培養(yǎng)學(xué)生基本技能掌握的階段;“專業(yè)工作室”為第二層次人才培養(yǎng)的基地,以培養(yǎng)學(xué)生的職業(yè)能力、創(chuàng)新能力為目的;“企業(yè)”為第三層次人才培養(yǎng)的基地,在企業(yè)頂崗實(shí)習(xí)進(jìn)一步提高了學(xué)生的職業(yè)能力、創(chuàng)新能力和職業(yè)適應(yīng)能力,縮短甚至完全消除就業(yè)上崗的“磨合期”。不同年級(jí)的學(xué)生假期社會(huì)實(shí)踐共享于不同層次教學(xué)實(shí)踐基地。
7、建立科學(xué)的評(píng)估體系,提高社會(huì)實(shí)踐的質(zhì)量
要使社會(huì)實(shí)踐成為高職學(xué)生的一門(mén)必修課,必須建立一套完整的科學(xué)的評(píng)估體系,從而保證社會(huì)實(shí)踐的質(zhì)量。評(píng)估體系主要由考評(píng)內(nèi)容、考評(píng)辦法和成績(jī)等級(jí)組成。
7.1考評(píng)內(nèi)容。
為了使考評(píng)具有合理、公平和科學(xué)性,應(yīng)包括三個(gè)方面:“工作態(tài)度、實(shí)踐作品形式及實(shí)踐作品質(zhì)量”。其中工作態(tài)度主要為平時(shí)表現(xiàn),如組織紀(jì)律、工作熱情、協(xié)作精神等;實(shí)踐作品形式根據(jù)學(xué)生專業(yè)和實(shí)踐項(xiàng)目性質(zhì)不同可分社會(huì)實(shí)踐報(bào)告、調(diào)研報(bào)告、實(shí)物制作及圖紙?jiān)O(shè)計(jì)等;實(shí)踐作品質(zhì)量應(yīng)與難易程度一并考慮。
7.2考評(píng)辦法。
不同的考評(píng)內(nèi)容可以采用不同的考評(píng)辦法。工作態(tài)度的成績(jī)由目標(biāo)考評(píng)(如上下班打卡或簽到)、自評(píng)、互評(píng)和指導(dǎo)教師考評(píng)組成。其中自評(píng)結(jié)果一般不計(jì)入成績(jī),但自評(píng)的作用很重要,可以了解自評(píng)的學(xué)生的真實(shí)想法,為溝通作準(zhǔn)備;實(shí)踐作品的形式不同,其難易程度也不同,所以可以設(shè)置不同的最高分;實(shí)踐作品質(zhì)量的評(píng)分,除作品自身的成績(jī)以外,還要進(jìn)行公開(kāi)答辯,答辯委員由專業(yè)教師和企業(yè)技術(shù)人員共同擔(dān)任,這樣的評(píng)分既能作品的真實(shí)性,又反映作品的質(zhì)量與水平。
7.3社會(huì)實(shí)踐成績(jī)。
一、基層人民銀行內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)體系的現(xiàn)狀及局限
內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)體系的完善對(duì)內(nèi)控制度有著不可或缺的作用。目前人民銀行的內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)工作機(jī)制還處于初步階段,內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)體系仍需要完善。
第一,監(jiān)督評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)難于統(tǒng)一。當(dāng)前內(nèi)控評(píng)價(jià)主要由內(nèi)控制度的綜合管理部門(mén)、內(nèi)審部門(mén)具體負(fù)責(zé),并通過(guò)自評(píng)和科室互評(píng)、現(xiàn)場(chǎng)檢查業(yè)務(wù)等方式綜合作出評(píng)價(jià),這種評(píng)價(jià)手段掌握的尺度和標(biāo)準(zhǔn)不一,不能形成有效的監(jiān)督機(jī)制。
第二,內(nèi)控評(píng)價(jià)的內(nèi)容有待健全和完善。目前基層人民銀行的業(yè)務(wù)逐步向中心支行集中,其風(fēng)險(xiǎn)的防范和內(nèi)控也相應(yīng)變化,而監(jiān)督評(píng)價(jià)隨著業(yè)務(wù)的變化和內(nèi)控的要求更新和完善,因而做出的評(píng)價(jià)不全面、不準(zhǔn)確,缺乏科學(xué)性。
第三,監(jiān)督評(píng)價(jià)的成果利用不明顯。由于目前評(píng)價(jià)缺乏動(dòng)態(tài)的監(jiān)控機(jī)制,不能形成持續(xù)的、動(dòng)態(tài)的監(jiān)督體制,因而形成的評(píng)價(jià)報(bào)告僅在某一層面或某一范圍內(nèi)得到落實(shí),不能形成全方位、多層次的監(jiān)督機(jī)制,其成果不能得到充分發(fā)揮。
第四,監(jiān)督機(jī)制不完善。目前縣級(jí)人民銀行無(wú)內(nèi)審部門(mén),只設(shè)立了內(nèi)審崗位,而事后監(jiān)督等崗位隨著業(yè)務(wù)的集中也逐步取消,其監(jiān)督權(quán)威性、獨(dú)立性和超脫性不強(qiáng),沒(méi)有行政、經(jīng)濟(jì)處置權(quán),監(jiān)督評(píng)價(jià)的作用得不到有效發(fā)揮。
二、完善加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)工作的建議
第一,以建立內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)管理體制為著力點(diǎn),層層落實(shí)內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)責(zé)任。建立統(tǒng)一協(xié)調(diào)的組織機(jī)制,明確職責(zé),合理分工。內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)工作實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),分級(jí)管理”,各職能部門(mén)分級(jí)管理,逐級(jí)負(fù)責(zé)。領(lǐng)導(dǎo)小組的職責(zé)是研究審定內(nèi)部管理體系及相關(guān)制度,推動(dòng)該體系運(yùn)行;研究審定重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)部位和環(huán)節(jié)的控制措施;審定獎(jiǎng)懲方案,協(xié)調(diào)部門(mén)之間的關(guān)系等。管理和監(jiān)督部門(mén)的職責(zé)是對(duì)各部門(mén)的內(nèi)部管理、風(fēng)險(xiǎn)防范和控制,運(yùn)用各種方法進(jìn)行指導(dǎo)督促和必要檢查;對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題督促整改,并確認(rèn)應(yīng)負(fù)責(zé)任的部門(mén)及相關(guān)責(zé)任人員。執(zhí)行部門(mén)的職責(zé)是對(duì)本部門(mén)的內(nèi)部管理和內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)全面負(fù)責(zé),明確風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),制定防范和控制措施,落實(shí)責(zé)任,嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度和操作規(guī)程,并由領(lǐng)導(dǎo)或事后監(jiān)督人員檢查督辦。
第二,以建立科學(xué)的內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)體系為支撐點(diǎn),完善內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)工作機(jī)制。一是紀(jì)檢監(jiān)察(內(nèi)審)部門(mén)配備一名內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)管理員,負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)工作的日常監(jiān)測(cè)、控制與評(píng)價(jià),并指導(dǎo)各部門(mén)內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)活動(dòng)的開(kāi)展。二是實(shí)行“監(jiān)督同級(jí),下控一級(jí)”的管理模式,對(duì)內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)人員實(shí)行本部門(mén)與內(nèi)審部門(mén)的“雙重”管理,使內(nèi)審工作相對(duì)獨(dú)立,克服監(jiān)督乏力的問(wèn)題。三是實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)控制與合規(guī)性鑒定相結(jié)合的評(píng)價(jià)模式。通過(guò)剖析各部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí),由監(jiān)督部門(mén)組織各部門(mén)實(shí)施檢查、監(jiān)督并做出評(píng)價(jià);內(nèi)控評(píng)價(jià)要與特定環(huán)境(經(jīng)濟(jì)、金融、控制環(huán)境)相適應(yīng),實(shí)行定性分析與定量分析相結(jié)合、全面檢查與定期抽查相結(jié)合。適時(shí)修改和完善有關(guān)考核指標(biāo),確保評(píng)價(jià)體系能及時(shí)準(zhǔn)確地反映內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制狀況,適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展需要。四是完善評(píng)價(jià)程序和方式。根據(jù)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),對(duì)全行業(yè)務(wù)或單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià),形成總體評(píng)價(jià)報(bào)告,向領(lǐng)導(dǎo)小組匯報(bào)。定期不定期地組織召開(kāi)情況分析會(huì),通報(bào)內(nèi)控情況,針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,與有關(guān)部門(mén)共同分析原因,研究解決的方法和途徑。內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)是評(píng)價(jià)的關(guān)鍵,應(yīng)包括業(yè)務(wù)工作的全過(guò)程,綜合歸納為機(jī)構(gòu)控制、制度控制、程序控制、分離控制、責(zé)任控制、效果控制等方面的評(píng)價(jià)。檢查監(jiān)督可采取檢查和督查兩種形式。檢查包括執(zhí)行部門(mén)自查、監(jiān)督部門(mén)檢查、主管部門(mén)再監(jiān)督檢查和上級(jí)檢查;督查包括領(lǐng)導(dǎo)小組、行領(lǐng)導(dǎo)、主管部門(mén)和事后監(jiān)督部門(mén)督查。
第三,以內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)信息為連接點(diǎn),發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)對(duì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的促進(jìn)作用。一是創(chuàng)建與業(yè)務(wù)部門(mén)相互聯(lián)動(dòng)的評(píng)價(jià)機(jī)制,使評(píng)價(jià)內(nèi)容與業(yè)務(wù)控制緊密結(jié)合,加強(qiáng)監(jiān)督與業(yè)務(wù)部門(mén)的交流,不斷完善內(nèi)控評(píng)價(jià)的內(nèi)容。二是實(shí)行信息共享。內(nèi)部審計(jì)與評(píng)價(jià)要及時(shí)地反饋到業(yè)務(wù)部門(mén),運(yùn)用內(nèi)控評(píng)審手段指導(dǎo)、鞭策和督促完善內(nèi)控機(jī)制建設(shè);利用“內(nèi)審信息”反映、交流好的經(jīng)驗(yàn)與做法,及時(shí)揭示問(wèn)題與隱患,進(jìn)行預(yù)警預(yù)報(bào),防范和消除隱患。三是疏通渠道,實(shí)行內(nèi)審聯(lián)席會(huì)議制度,進(jìn)一步健全內(nèi)部監(jiān)督信息共享機(jī)制。四是將內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)工作情況納入年度工作目標(biāo),并作為全年工作目標(biāo)是否事先實(shí)現(xiàn)的參考。
第四,以落實(shí)內(nèi)審整改意見(jiàn)為落腳點(diǎn),完善內(nèi)控機(jī)制建設(shè)。加強(qiáng)內(nèi)審整改責(zé)任落實(shí)和內(nèi)審整改意見(jiàn)落實(shí)的監(jiān)督工作,制定并嚴(yán)格執(zhí)行《落實(shí)內(nèi)審整改意見(jiàn)監(jiān)督辦法》,確保整改意見(jiàn)落實(shí)到位。推動(dòng)內(nèi)部機(jī)制建設(shè),切實(shí)防范風(fēng)險(xiǎn),全面提升基層人民銀行管理及履職水平。
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(一)基本情況。自從2009年12月__市第一家小額貸款公司成立以來(lái),__市小額貸款公司的數(shù)量增長(zhǎng)較快。至2015年5月末,__市共有開(kāi)業(yè)運(yùn)營(yíng)的小額貸款公司16家,總注冊(cè)資本5.87億元,經(jīng)營(yíng)資金總額5.92億元,貸款余額為4.37億元,當(dāng)年累計(jì)發(fā)放貸款0.86億元;從業(yè)人員105人,單家平均從業(yè)人員5人。單家公司最高注冊(cè)資本為5.90億元(桂平市金桂小貸公司),最低為0.1億元(平南縣安怡達(dá)小貸公司)。
(二)業(yè)務(wù)范圍和經(jīng)營(yíng)模式。按小額貸款公司管理辦法及其他相關(guān)法律法規(guī),小額貸款公司的經(jīng)營(yíng)范圍:辦理各項(xiàng)小額貸款;辦理小企業(yè)發(fā)展、管理、財(cái)務(wù)等咨詢業(yè)務(wù);其他經(jīng)批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)。目前__轄區(qū)16家小額貸款公司經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)基本上只限于貸款業(yè)務(wù),其中信用貸款余額3.12億元,擔(dān)保貸款余額1.05億元,其他貸款形式余額0.21億元。
(三)內(nèi)控管理情況。目前,__市16家小額貸款公司均實(shí)行獨(dú)立核算,自負(fù)盈虧,高層管理人員設(shè)有董事長(zhǎng)或執(zhí)行董事、總經(jīng)理,下設(shè)客戶業(yè)務(wù)部、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管部、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部等部門(mén)。各家小額貸款公司制定有比較嚴(yán)格和合理的內(nèi)控管理制度,具體包括:公司章程、小額貸款公司業(yè)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)管理制度、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控制度、信息披露制度、檔案管理制度、公司股東會(huì)議規(guī)則、人事管理辦法等涉及公司運(yùn)營(yíng)的各方面的規(guī)章制度,各家小額貸款公司的經(jīng)營(yíng)管理比較規(guī)范。
(四)財(cái)務(wù)狀況和違規(guī)狀況。截至2015年5月末,__市小額貸款公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為329萬(wàn)元,其中有6家利潤(rùn)為正數(shù),9家為負(fù)數(shù),1家正在轉(zhuǎn)讓過(guò)程中。主要是部分小貸公司經(jīng)營(yíng)管理出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn),利息收入無(wú)法正常等原因?qū)е吕麧?rùn)為負(fù)數(shù)。目前__市各家小額貸款公司在發(fā)起設(shè)立、資金籌集、經(jīng)營(yíng)范圍、利率設(shè)定、非法集資等各方面都沒(méi)有發(fā)生違法違規(guī)現(xiàn)象,在合法經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上健康發(fā)展。
(一) 資金來(lái)源受到限制,公司規(guī)模難以擴(kuò)大。小額貸款公司大部分資金都來(lái)自公司的股東,而股東本身經(jīng)營(yíng)著多種行業(yè)業(yè)務(wù),難以抽調(diào)更多的資金來(lái)增資。另外,金融機(jī)構(gòu)受到上級(jí)行或監(jiān)管部門(mén)監(jiān)管限制,禁止信貸資金融入小額貸款公司;小額貸款公司缺乏有效的抵押資產(chǎn),而只有股權(quán)質(zhì)押,也難以通過(guò)其他渠道獲得資金。因此,信貸需求旺盛與貸款資金供給矛盾嚴(yán)重,小額貸款公司規(guī)模難以擴(kuò)大。
(二)抵押業(yè)務(wù)手續(xù)繁瑣,費(fèi)用高。
目前,小額貸款公司在土地、房產(chǎn)部門(mén)辦理抵押業(yè)務(wù)時(shí),不僅手續(xù)繁瑣,而且手續(xù)費(fèi)還很高。比如,一筆普通的抵押登記,各種手續(xù)辦下來(lái),大概要花幾天時(shí)間,這與小額貸款公司“快”的特點(diǎn)相悖。再如,辦理一筆200萬(wàn)左右的抵押登記,需要的費(fèi)用大概為1萬(wàn)元左右,目前這筆費(fèi)用主要由客戶承擔(dān),增強(qiáng)客戶融資成本,這在一定程度上制約小額貸款業(yè)務(wù)的發(fā)展。
(三)未能納入征信系統(tǒng),客戶信用信息嚴(yán)重缺失。
目前,__市16家小貸公司接入征信系統(tǒng),不能像商業(yè)銀行一樣在貸款發(fā)放前通過(guò)征信系統(tǒng)查詢企業(yè)和個(gè)人征信情況,也不能將貸款人有關(guān)貸款情況錄入征信系統(tǒng),這給小額貸款公司控制貸款風(fēng)險(xiǎn)增加了難度。
(一)建立有效的資金供給機(jī)制,促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。
一是擴(kuò)大小額貸款公司融資比例。放寬對(duì)經(jīng)營(yíng)情況良好、內(nèi)控水平高的小額貸款公司從銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)融入資金的比例,將其融入資金上限由現(xiàn)在的不超過(guò)資本凈額的50%提高到100%,以增強(qiáng)其放貸能力,改善其造血功能。二是建立小額貸款公司再融資基金。由政府財(cái)政、政策性銀行和其他金融機(jī)構(gòu)共同出資建立小額貸款再融資基金,將資金“批發(fā)”給小額貸款公司,小額貸款公司則充當(dāng)貸款零售商,按照“小額、分散”的原則,重點(diǎn)解決小企業(yè)和“三農(nóng)”的資金需求問(wèn)題。三是建立貸款擔(dān)保機(jī)制,由政府為小額貸款公司設(shè)立相應(yīng)擔(dān)保公司或擔(dān)保基金,通過(guò)擔(dān)保基金的杠桿效應(yīng)擴(kuò)大小額貸款規(guī)模。
(二)制定落實(shí)優(yōu)惠政策,營(yíng)造良好發(fā)展環(huán)境。
一是地方政府在評(píng)先評(píng)優(yōu)、政府獎(jiǎng)勵(lì)資金安排等方面,對(duì)小貸公司與金融機(jī)構(gòu)一視同仁,鼓勵(lì)小額貸款公司做大做強(qiáng)。二是提供抵押登記便利,在辦理貸款過(guò)程中涉及的抵押、擔(dān)保、評(píng)估和公證等程序,降低或免除相關(guān)費(fèi)用。
(三)建立健全的信息共享機(jī)制,有效防范信用風(fēng)險(xiǎn)。
建立金融辦與人民銀行、銀監(jiān)部門(mén)的聯(lián)席機(jī)制,加強(qiáng)日常溝通、信息共享。實(shí)現(xiàn)信用信息資源共享,切實(shí)防范信貸風(fēng)險(xiǎn)。
(四)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)小額貸款公司的監(jiān)管工作