時間：2022-05-20 21:38:32
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財政收入，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
且不論上述對話真實與否，但所表達的卻是客觀實在。即不管歐洲諸國面臨怎樣的債務危機，往往都是政府沒錢，而人民則不一定沒錢。不過，在地球另一端的中國，卻是另一番景象。
財政部最新統計顯示，2011年全國財政收入首次突破10萬億元大關，達到103740億元，比20lO年增長24.8％。不僅大大超出財政部長謝旭人在2010年末全國財政工作會議上公布的2011年全國財政收入預期增長8％的指標，而且又一次將全國GDP增速遠遠地拋在了后面。
“財政收入一般快于經濟增長速度，這是一個通常的現象。一般來說，如果稅收增長是GDP的120％、130％，還能理解，但是我們現在GDP增長速度比稅收增長速度要少20個百分點，因此這里要分析一下它的合理因素之外的一些不合理因素。”國務院參事、中央財經大學稅務學院副院長劉桓教授表示，多年財政收入增長速度超過GDP增速有時甚至高達兩倍，令人擔憂。
又一次遠超GDP增速
不出所料，2011年度，國家財政收入增長速度又一次遠超GDP增速。
1月17日，國家統計局公布：2011年度全年國內生產總值471564億元，按可比價格計算，比上年增長9.2％。相比之下，全國財政收入24.8％的增長速度是其兩倍不止。
其實這也是1994年稅制改革以來，財政收入增速連續18年高于GDP增速。對此，有學者就向記者提到了一組數據：2006年全國財政收入約4萬億元，到2010年超過8.3萬億元。2006年至2010年，中國GDP年均增長11.2％。而同期，全國財政收入年均增長21.3％，遠遠高于GDP增速。
而在2006年之前的情況同樣可以用一組數字來說明：從1994年到2003年，GDP只增長了150％，而財政收入卻增加了316％，對比相差一倍。2005年的GDP比1994年增加280％，但稅收收入卻比1994年增加461％，財政收入增加507％。
同一情況也反映在各個地方政府層面。
通過查閱2011年度全國31個省、市、自治區的《政府工作報告》，記者發現在31個省、市、自治區中，17個地區財政收入增幅超過30％，占比超過半數，更有近兩成的地區其財政收入增幅超過40％，幾乎全部地區財政收入增幅在國內生產總值(GDP)兩倍以上。
以上海、北京、新疆、天津和重慶為例。
2011年上海全市地區生產總值(GDP)增長8.2％，而全市地方財政收入完成3429.8億元，比2010年增長19.4％，差不多是同期GDP增速的2.5倍。北京2011年全市地方財政收入比上年增長27.7％，同年GDP增速8％多一點，差距更為明顯。
對于處于工業化加速發展階段的天津來看，2011年全市地方一般預算收入1455億元，比上年增長36.1％，盡管GDP增速也達到了16.4％，但兩者增速差距也超過了2倍。重慶市財政收入為2908.82億元，同比增長46.1％，盡管其16.4％的GDP增速與天津一起位居全國第一。
實際上，過去的一年財政收入“跑贏”GDP，還是在全國經濟增速下滑、樓市調控收緊以及一系列結構性減稅措施下取得的。
眾所周知，2011年是房地產調控之年，地方土地出讓金普遍減少。據中國房產信息集團公布的2011年土地年報顯示，僅在上海，2011年土地成交價格大幅下滑了289.62億元。所以早前外界曾普遍擔心去年地方財政收入將會“縮水”，但事實證明卻非如此。財政收入何以高速增長
實際上，無論是中央還是地方政府均對財政收入的增長有所解釋。
財政部就指出四大原因導致2011年度財政收入總體性收入增長較快，它們分別是經濟增長因素、價格上漲因素、企業效益較好帶動企業所得稅增長因素以及政策性增收因素。
據介紹，2011年工業增加值增長13.9％(按可比價格計算)、固定資產投資增長23.8％、社會消費品零售總額增長17.1％、進出口總額增長22.5％，相應帶動增值稅、營業稅、進口環節稅收等較快增長。而且，這一年全年居民消費價格同比上漲5.4％，工業生產者出廠價格同比上漲6％，工業生產者購進價格同比上漲9.1％，國內生產總值如按現階計算增長17.4％，帶動以現價計算的相關稅收相應增加。
在土地出讓金明顯下降的情況下J財政收入仍以兩倍GDP的增速上漲，上海官方解釋，服務業以及先進制造業等因素共同支撐了地方財政收入的快速增長。
“服務業對財政收入增長的支撐作用進一步增強。”《上海市2011年地方財政收支情況》就指出，“來自本市商業、金融、租賃和商務等服務業的財政收入增幅均在20％以上。制造業能級提升、效益改善對財政收入的增長發揮了重要作用。本市電子信息、成套設備、生物醫藥等制造業企業所得稅均呈現兩位數增長。”
值得一提的是，從稅收宏觀負擔情況看，第一產業最低、第二產業居中，而第三產業最高，所以，輕稅產業或行業在GDP中占比的下降，確實可以為稅收收入增速快于經濟增長速度提供―種解釋。但需要指出的是，這―說明并不能解釋為何諸如新疆這樣的內地省份財政收入增速會高于GDP增速。
然而在專家們看來，財政收入超過GDP增速另有原因。
在中國社科院財貿所研究員楊志勇看來，財政收入曾幅較大除了物價因素導致之外，主要還是在于地方政府具有追求高財政收入的動力。“政府存在稅收指標問題，每年制定稅收指標并層層下達，且全是增長性指標，自上而下追加任務，這導致地方政府的財政收入增速自1994年稅制改革以來連續18年高于GDP增速。”
新稅種的開征和稅基過寬、稅率偏高和稅收征管力度的加大也是主因。“我國的增稅政策依然多于減稅政策，包括資源稅在內的稅收政策也都有利于地方政府增加財政收入。”中投顧問金融行業研究員霍肖樺告訴記者。
實際上，長期以來，全國財政收入增幅遠遠高于同期GDP的增長幅度，令人無法釋懷。正是如此，兩者增速的差距―直是社會關注的熱點。難怪，就連財政部長謝旭人也不得不在會議上公開解釋，財政收入增長與GDP增長在數量上并不是一―對應關系，兩者不完全同步是正常的。
“有三個因素決定了財政收入和GDP增速之間的差異，即財政收入以現價計算，而GDP以不變價計算；財政收入特別是稅收收入主要來源于第二、三產業，而第二、三產業增長通常高于GDP增長；部分稅種收入增長與GDP增長沒有直接關聯，有的還是反向關系。”財政部新聞發言人、辦公廳主任戴柏華在接受媒體采訪時就指出。
在2011年的“兩會”期間，戴柏華曾解釋，2010年，工
業品出廠價格上漲5.5％，原材料、燃料、動力購進價格上漲9.6％，居民消費價格上漲3.3％，按照現價計算后GDP大致增長16％左右，與財政收入21.3％的增幅差距明顯縮小。
然而，在不少專家學者看來，雖然兩者增速可能出現偏差甚至是反方向的關系，但總體來說基本同步才合理。“財政是對經濟的綜合反映，財政收入則是經濟發展成果的直接表現。但是，如果財政收入增速連續多年遠高于經濟增速，那么這樣的增長就有可能不符合經濟發展規律，不符合財政的內在要求。”楊志勇指出。
稅政“利好”埋下隱憂
中國稅收再以兩倍于GDP的速度增長的勢頭，不僅沒有令人興奮，反而引起了人們的擔憂。
首先，人們擔心會出現“國富民窮”的局面。一般來說，用“政府的全部收入占GDP的比例”可以表征一個國家人民的稅負。依照中國社會科學院財貿所《中國財政政策報告2009／2010》的計算，中國政府的全口徑收入(預算收入、政府性基金收入、預算外收入、土地有償使用收入,社保基金收入)已經從1998年的1.73萬億元，上升到2009年的10.8萬億元，占當年GDP的比重，也從1998年的20.4％上升到2009年的12.2％。
據耶魯大學陳志武教授分析：從1995年到2007年，去掉通脹成分后，政府財政收入增加5.7倍，而城鎮居民人均可支配收入只增加1.4倍，農民人均純收入才增1.2倍。與美國作―下橫向比較，2010年中國財政收入是83080億元，合1.262萬億美元，GDP是6.475萬億美元，而美國該年的財政收入為1.6萬億美元，GDP為14.52萬億美元。也就是說，當年中國的財政收入占到了美國的79％，但國內生產總值連美國的一半都不到。正是如此，直接導致了“中國人勤勞而不富有”。
其次，財政收入的大幅增長已在制約老百姓收入增長，影響拉動內需、啟動消費，進而影響經濟發展方式的轉變。30多年來，我國城鄉居民，特別是廣大工人、農民為市場經濟發展作出了很大貢獻。令人遺憾的是，他們沒有被相應提高收入和福利。據了解，我國的國民收入分配格局中勞動者報酬占GDP的比重已連續22年下降，2007年，勞動者報酬占GDP的比重下降到39.74％；而在發達國家，勞動者報酬占GDP的比重大多在50％以上。
“中國經濟30年的高速發展，不是源自中國的內部需求，而是嚴重依賴出口貿易。可是世界上沒有任何一個國家可以依賴單純的外向型經濟成為發達國家，一個國家經濟的穩健增長必須建立在其強健的內部需求的基礎上。顯然，財政收入增速超過GDP增速影響到了內需的增長，進而影響經濟發展方式的轉變。”天津財經大學財政學科首席教授李煒光在接受記者采訪時就曾指出。
李煒光教授還提到，大量的財富在政府手里，還直接導致了中小企業的舉步維艱。“中國目前60％的儲蓄來自政府和企業，在1994年至2002年間，這一數字是47％。高儲蓄又促成進一步高投資，家庭消費占GDP的比重將難以提高。而財政收入卻增長很快，簡直快極了，30％以上，銀行利潤增長也不慢，50％。如此，民營企業如何賺錢?家庭收入如何增長?”
稅收是國家為實現其職能，憑借政治權力，依法無償取得財政收入的基本形式。稅收具有強制性、無償性、固定性的基本特征。稅收的強制性。稅收的強制性是指國家憑借其公共權力以法律、法令形式對稅收征納雙方的權利(權力)與義務進行制約，既不是由納稅主體按照個人意志自愿繳納，也不是按照征稅主體隨意征稅，而是依據法律進行征稅。我國憲法明確規定我國公民有依照法律納稅的義務，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。稅收的強制性主要體現在征稅過程中。
稅收的無償性。稅收的無償性是指國家征稅后，稅款一律納入國家財政預算，由財政統一分配，而不直接向具體納稅人返還或支付報酬。稅收的無償性是對個體納稅人而言的，其享有的公共利益與其繳納的稅款并非一對一的對等，但就納稅人的整體而言則是對等的，政府使用稅款目的是向社會全體成員包括具體納稅人提供社會需要的公共產品和公共服務。因此，稅收的無償性表現為個體的無償性、整體的有償性。
稅收的固定性。稅收的固定性是指國家征稅預先規定了統一的征稅標準，包括納稅人、課稅對象、稅率、納稅期限、納稅地點等。這些標準一經確定，在一定時間內是相對穩定的。稅收的固定性包括兩層涵義:第一，稅收征收總量的有限性。由于預先規定了征稅的標準，政府在一定時期內的征稅數量就要以此為限，從而保證稅收在國民經濟總量中的適當比例。第二，稅收征收具體操作的確定性。即稅法確定了課稅對象及征收比例或數額，具有相對穩定、連續的特點。既要求納稅人必須按稅法規定的標準繳納稅額，也要求稅務機關只能按稅法規定的標準對納稅人征稅，不能任意降低或提高。當然，稅收的固定性是相對于某一個時期而言的。國家可以根據經濟和社會發展需要適時地修訂稅法，但這與稅收整體的相對固定性并不矛盾。
二、財政收入
財政收入是國民收入的一部分。稅收是財政收入中最基本、最穩定可靠的形式，稅收過程就是國家組織籌集財政收入的過程，也是國民收入的分配過程。充分發揮稅收的作用對于保證國家財政收入的穩定增長，調節國民收入的分配有重要作用。在財政收支和稅收征管中都要處理好積累和消費的關系。財政和稅收都是國家實現宏觀調控目標的重要調節手段。稅收的作用與財政的作用既有聯系又有區別:二者的聯系表現在:它們都是國家對經濟進行宏觀調控所運用的重要的經濟杠桿．都可以調節并促進經濟的發展，財政的作用中包含著稅收的作用，稅收是財政發揮作用的一種重要形式或重要工具。二者的區別在于:財政的作用包含財政收入和支出兩個方面的作用。
三、稅收的財政收入職能
稅收具有組織收入的重要職能。稅收收入是財政收入的重要部分。從早期的奴隸社會起，稅收就是國家取得財政收入的基本手段。如我國夏、商、周三代的“貢”、“助”、“徹”，相傳羅馬的土地稅、古埃及向農村公社強制進行的農產品攤派等，都是當時的主要財政收入來源。在中國，素有“皇糧國稅，自古有之”之說，就是例證。稅收財政職能發揮，要處理好有以下幾個方面的問題:
1．稅收在財政收入中的地位。稅收組織財政收入職能的發揮程度，首先取決于稅收在財政收入中的地位。如果稅收比重過低，意味著人們把較多的財政收入任務放在其他收入形式上，稅收籌集資金功能的發揮不可能充分;而當稅收成為最主要財政收入形式后，意味著稅收受到人們的普遍重視，其組織財政收入職能才會有較大程度的發揮。
2．稅收(財政收入)總量。當稅收確立其最主要財政收入形式的地位后，稅收總量的確定，實際上就是財政收入總量的確定。這個總量的確定，應堅持滿足國家履行職能的需要，又不能超過社會經濟負擔能力的原則。
3．稅收籌集資金的形式結構。稅收組織財政收入職能的發揮，總要借助若干個具體的稅種，這就牽涉稅種形式結構的問題。稅種形式結構問題包括稅種數量和各稅種在稅收總額中所占的地位等問題，科學合理的稅種結構有利于發揮稅收組織財政收入的職能，關于這方面的問題我們將在以后的章節中作進一步的討論。
四、稅收在財政收入中的作用
在社會主義市場經濟條件下，稅收成為我國財政收入的主要形式，稅收收入逐年大幅度上升，我國的稅收收入已占到財政收入的95%左右，是財政收入最主要的來源。國家運用稅收籌集財政收入，通過預算安排，支持農村發展，用于環境保護和生態建設，促進教育、科學、文化、衛生等社會事業的發展，用于社會保障和社會福利，進行交通、水利等基礎設施和城市的公共建設以及國防建設，維護社會治安，用于政府的行政管理，開展外交活動，保證國家安全，滿足人民群眾日益增長的物質文化需要。稅收組織財政收入的作用，主要體現在以下兩個方面:一是稅收來源的廣泛性。稅收不僅可以對流轉額征稅，還可以對各種收益、資源、財產、行為征稅;不僅可以對國有企業、集體企業征稅，還可以對外資企業、私營企業、個體工商戶征稅;等等。稅收保證財政收入來源的廣泛性，是其他任何一種財政收入形式不能比擬的。二是稅收收入的及時性、穩定性和可靠性。由于稅收具有強制性、無償性、固定性的特征，因此稅收就把財政收入建立在及時、穩定、可靠的基礎之上，成為國家滿足公共需要的主要財力保障。
五、加強稅收管理創新
伴隨著新稅制的實施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了歷史性的進步。國家財政收入呈現大幅度穩定增長的態勢。1994年到2001年，財政收入增加了2．14倍，年均增加1593億元，增長17．7%，是歷史上財政收入增長最快的時期，也是增長最穩定的時期。全國財政收入占國內生產總值的比重由1994年的11．2%提高到2001年的17．1%，由不斷下降的趨勢轉變為穩步上升的趨勢。地方財政收入也實現了持續、快速、穩定增長，從1994年到2001年，地方財力年均遞增19%，增幅高于中央財政收入16．7%的增長幅度。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰，迫切要求加快稅收管理的改革創新，實現傳統型管理向現代型管理轉變，應加強稅收管理理論創新、技術創新、組織創新和制度創新的基本思路及對策措施，以實現傳統稅收管理向現代稅收管理轉變。
1．稅收管理的技術創新。科學技術是稅收管理發展的重要推動力量。創新稅收管理離不開現代科技手段的支撐。信息化是當今世界經濟和社會發展的大趨勢。信息技術的迅猛發展，對稅收管理正產生著革命性的影響，為創新稅收管理開拓了廣闊的發展空間。創新稅收管理技術，以信息技術和通迅技術為基礎，實現稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質量和效率，實現稅收管理現代化的必由之路。
稅收是國家權力機關及基授權的行政機關制定的調整稅收關系的法律規范的總稱。其核心內容就是稅收利益的分配；是國家憑借政治權力或公共權力對社會產品進行分配的形式；是滿足社會公共需要的分配形式；具有無償性、強制性、固定性。
稅收是伴隨國家的產生而產生的。物質前提是社會有剩余產品，社會前提是有經常化的公共需要，經濟前提是有獨立的經濟利益主體，上層條件是有強制性的公共權力。中國的稅收是公元前594春秋時代魯宣公實行“初稅畝”從而確立土地私有制時才出現的。
在發展社會主義市場經濟的條件下，稅收地位顯得越來越重要。這主要體現在：1.稅收是國家機器運轉的經濟基礎。馬克思說過：“國家存在的經濟體現就是捐稅”；“廢除捐稅的背后就是廢除國家”。沒有稅收，就沒有國家政權的正常運轉。從這個意義上說，稅收是國家的象征，并與國家共存亡。2.稅收是以法制為基礎的一種分配形式。稅收的通常定義是，國家為向社會提供公共服務，憑借國家權力依法向居民和經濟組織進行強制征收而取得的一種固定收入。國家通過立法和采取相關政策，賦予稅收極強的法律地位，使稅收征收呈現強制性、無償性和固定性三大特征。我國實行依法治國，更加凸顯了稅收法律地位的重要性。3.稅收法律法規和政策具有高度的統一性、權威性和嚴肅性。這是從我國國情出發總結出來的結論。所謂統一性，就是稅收法律法規和政策一經制定，各地必須無條件遵守。所謂權威性，就是稅收法律法規和政策的制定權在中央，各地無權隨意制定。所謂嚴肅性，就是各地不得擅自違反或不執行稅收的法律法規和政策，否則要承擔相應責任。實踐證明，只有高度維護稅收的統一性、權威性和嚴肅性地位，國民經濟才能健康有序地發展。
稅收是國家參與國民收入分配最主要、最規范的形式，具有強制性、無償性、固定性的特點。我國的稅收收入已占到財政收入的90％左右，是財政收入最主要的來源。國家運用稅收籌集財政收入，通過預算安排，支持農村發展，用于環境保護和生態建設，促進教育、科學、文化、衛生等社會事業的發展，用于社會保障和社會福利，進行交通、水利等基礎設施和城市的公共建設以及國防建設，維護社會治安，用于政府的行政管理，開展外交活動，保證國家安全，滿足人民群眾日益增長的物質文化需要。
同時，稅收能夠適應商品經濟發展的需要，凡是納稅商品就具有生產和經營的合法性受到政府的保護，可以在全國市場上通行無阻，具有競爭的權利；稅收能夠適應各種所有制形式的需要，各種所有制并存的混合經濟，在國家與企業及個人分配關系采用平等納稅原則，一視同仁，對各種所有制實行公平負擔政策，使各種所有制具有平等競爭能力；稅收適應企業自主經營的要求。企業可以根據稅法和自己的經營情況，確定自己的利益，具有確定利益界限，可以使企業擺脫主管機關的財政控制和財政部門過多的干預。
關鍵詞：財政收入;核算
中圖分類號：F81 文獻標識碼：A
收錄日期：2015年9月30日
一、引言
政府財政核算體系（簡稱：GFS），是反映政府治理國家、管理經濟的多功能體系，目前已被世界上許多國家所采用。由于我國政府財政核算起步較晚，至今對GFS的研究較少。上海財經大學的葛守中教授，在《中國政府財政統計核算體系（GFS）通論》一書中闡述了我國的GFS，但他所研究的GFS是在1986年《政府財政統計手冊》（簡稱：GFSM）的基礎上建立起來的，核算流量的會計基礎是現金收付制，將大量的實物交易排除在外。2001年，國際貨幣基金組織重新修訂了GFSM，記錄流量的會計基礎采用權責發生制，介紹了收入、支出、非金融資產交易及金融資產與負債的交易四種類型的交易，并且引入了存量核算。
修改后的《政府財政統計手冊》在收入核算方面發生了很大變化，社會保障繳款不再包含在收入之中，出售資產獲得收入的行為劃為非金融資產交易。在現今條件下，經濟管理體制發生了根本性的變革，政府財政收入也變得更加復雜，而我國政府財政收入核算的方法仍然相對落后，因此研究政府財政收入核算顯得十分必要。
二、收入的界定
財政收入核算是政府財政核算的一個重要方面，準確界定收入是正確核算的基礎。2001年的GFSM指出，收入是增加廣義政府部門凈值的交易。因此，在掌握收入的含義之前，了解交易和凈值的概念是十分必要的。
（一）交易和凈值。交易是指兩個單位之間依據相互協議進行的相互作用，或者是一個單位內部的行為，將這種行為作為交易處理具有分析價值。大部分交易是兩個單位之間的行為，一個單位的內部交易只包括固定資本消耗和庫存的變化。凈值是所擁有的總資產（包括金融資產和非金融資產）的價值與總負債價值的差額，是一個財富指標。
對于金融資產交易及非金融資產交易，一定會引起其他資產的相應增加或減少，這兩類交易不能引起凈值的變化。因此，區分一項交易是否是收入，即從是否能夠帶來凈值變化方面進行考慮。若能帶來凈值增加，則是收入;若不能，則不是收入。對于政府財政核算來講，能引起收入增加的交易，未必是收入交易。
（二）收入的構成。只要是由于交易造成收入增加的科目，都是屬于收入。2001年GFSM規定，收入包括稅收收入、社會繳款、贈與、其他收入四個部分。
1、稅收收入。稅收是政府財政政策影響經濟的主要手段之一，它既可以為政府提供公共產品籌集資金，又可以促進資源的有效配置、調節收入分配及穩定宏觀經濟。通過稅收核算，可以了解政府通過稅收籌措資金的能力，了解稅收的總體規模及結構，分析稅收政策對宏觀經濟的影響。
稅收是國家為了實現其職能，滿足社會公共需要，按照法律規定參與國民收入再分配的一種形式。它是財政收入的主要形式，由廣義政府單位的強制性轉移構成，但不包括罰沒收入、社會繳款等強制性轉移。稅收具有強制性、無償性和規范性的特征。
2、社會繳款。社會繳款是雇主代表雇員繳款，或雇員、自營職業者或無業人員自己繳款而形成的實際收入或估算收入，這些收入使繳款者、受其贍養者或遺屬獲得享受社會福利的權利。這些繳款可以是強制性的，也可以是自愿的。與SNA相比，GFS社會繳款的范圍要小，包括：社會保障計劃的繳款;未備基金計劃的繳款，但不包括提供退休福利的未備基金計劃的繳款。提供退休福利的未備基金計劃的繳款，及自主和非自主養老基金，形成政府部門的負債。
3、贈與。贈與是一個廣義政府單位從另一個廣義政府單位或國際性組織得到的非強制性轉移。按照贈與的來源，將其分為來自外國政府的贈與、來自國際組織的贈與和來自其他廣義政府單位的贈與，最后一類只有在編制廣義政府單位的數據時才需要編制。
4、其他收入。其他收入包括財產收入、商品和服務的出售收入及其他雜項收入。財產收入是廣義政府單位在向其他單位提供它所擁有的金融和非金融資產時所取得的收入，包括利息、股息、準公司收入提取、租金等。出售商品和服務的收入主要包括以下幾個部分：（1）市場基層單位的出售;（2）管理費，包括強制性的收費和作為出售服務處理的其他管理費;（3）非市場基層單位的偶然出售;（4）估算的商品和服務出售。罰款和罰金是對違反法律或行政管理規定的單位和個人征收的強制性經常轉移。除贈與外的其他自愿性轉移收入是轉移的一部分，是自愿性轉移中去除贈與以外的部分，包括來自個人、私人非營利機構、非政府基金、公司和除政府及國際組織以外的任何其他來源的贈品和自愿性轉移。除此之外，還有雜項和其他未列明的收入。
三、我國財政收入核算存在的問題
由于我國預算制度特有的缺陷，及我國核算制度與國際接軌的程度不夠，在按照國際接軌的形式進行政府財政收入核算時，存在以下幾個方面問題：
（一）各交易間相互交叉。國際貨幣基金組織明確說明，各交易間不得交叉，而我國的政府財政收入，常常與其他交易相互交叉。交易之間的交叉主要表現在以下幾個方面：
1、收入和支出之間劃分不清。按照GFS的規定，收入不能當作負支出，同時，支出也不能當作負收入。我國的收支分類中存在著多處收支劃分不清的現象，如對國有企業計劃虧損補貼的處理。國有企業計劃虧損補貼所補貼的一般是由于國家政策干預而使國有企業發生的虧損，按其性質，該項屬于支出中“補貼”的范疇，是開支，而我國政府預算將其作為負收入來處理，沖減了收入，縮小了收支的規模。
2、收入與非金融資產交易之間劃分不清。非金融資產包括固定資產、庫存、貴重物品和非生產資產四項，非金融資產交易是對上述資產的獲得、處置及生產過程中對固定資產的損耗。GFS規定，非金融資產的處置屬于非金融資產交易，所獲得的收入不能歸入經常性收入。而我國政府預算體系將出售、轉讓國有資產的收入當作經常性收入，無疑虛增了政府的財政收入。
3、金融資產的處置與收入交易劃分不清。金融資產是對其他機構單位的債權，金融資產交易是對金融資產的獲得和處置，金融資產交易往往表現為一種金融資產轉化為另外一種金融資產。金融資產的處置，一定會帶來現金等其他金融資產的增加。GFS規定，金融資產的處置不能當作收入交易，而我國的預算體系中，混淆了收入和金融資產處置之間的界線，往往把對金融資產的處置當作經常性收入來處理。比如，企業對政府各類貸款的歸還，減少了政府對企業貸款的持有量，是政府金融資產的處置，而我國政府預算體系將其歸入經常性收入。
（二）收入分類不規范。按照國際通行做法，政府財政收支分類體系包括經濟分類、職能分類以及經濟與職能的交叉分類。經濟分類是用于識別交易的類型，職能分類提供某項交易的目的的信息，我國現行的收支分類將不同的分類方法混雜在一起，類、款、項、目有的按部門分類，有的按功能分類，還有的按經濟分類。這種不規范的分類方法，使得對某些財政指標的核算，需要拆分原有的數據，給核算工作帶來困難，也使得核算的內容不夠精確。
（三）社會保障基金核算不健全。我國沒有單獨的社會保障基金核算，社會保障基金除在基金預算收支中有所反映外，還分散于行政費和各項事業費等多個科目之中，這種不規范的管理很難全面反映基金收支的總體情況。另外，2001年GFSM將社會繳款分為社會保障繳款及其他社會繳款，而我國的社會保障基金只有總額核算，不能反映社會繳款的結構。
四、解決辦法
2005年，國家財政部提出了財政收支分類，指出收入分類反映政府收入的來源和性質，新的政府收支分類體系要克服原政府預算收支分類“體系不合理、內容不完整、分類不科學、反映不明細”等弊端;2007年財政部下發了財預文件，對原有的收入分類科目進行了調整，全面反映政府收入的來源和性質，使得收入不僅包括預算內收入，還包括預算外收入、社會保險基金收入等應屬于政府收入范疇的各項收入。收入分類的改革使得收入的核算更加全面，但是我國仍然存在與國際不接軌的地方。為了便于國際比較，規范我國的收入核算方法，應對我國的收入分類進行更深層次的改革。
（一）將收入交易與其他交易嚴格區分開來。將收入和其他交易區分開來，首先應區分收入與支出的界限;其次，要區分收入與非金融資產交易，與非金融資產處置有關的交易是非金融資產交易，而不是收入交易;最后，應合理劃分收入與金融資產與負債的交易，收入是能增加凈值的交易，而負債的發生及金融資產的處置都可以增加廣義政府單位的現金流量，但卻不影響廣義政府部門的凈值。
預算外資金是按照法律法規征收的政策性資金，具有財政性資金的性質，因此政府財政收入應包括預算外收入。由于我國特殊的歷史原因，一直把預算外收入排除在外，縮小了收入的范圍。
（二）正確界定收入的來源和性質，規范收入分類。設置出我國的GFS科目，從而形成我國的一套GFS。這就需要將我國預算收入科目進行一系列的拆分、調整與合并，調整出與GFS口徑一致的收入核算指標。
（三）建立社會保障基金核算。在政府財政核算中，社會繳款的核算屬于單獨的一項，具有相對獨立的地位，建立健全的社會保障核算，是全面進行政府財政核算的要求。
主要參考文獻：
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關鍵詞：GDP 財政收入 相關性 差異性
地區生產總值（GDP）和財政收入，是反映一個地區綜合經濟實力的兩個重要指標。GDP是一個國家（或地區）在一定時期內新創造價值的總和，也稱增加值。它是反映國民經濟總體發展規模和結構的總量指標。財政收入是國家參與社會產品分配所取得的收入，也是GDP初次分配和再分配的結果。二者關系是相互影響，互為依存的。經濟增長決定財政收入的提高，財政收入是經濟增長的動力。如何準確把握它們內在聯系及發展規律，對于推進區域經濟協調、可持續、健康發展，具有重要的現實意義。本文就對GDP和財政收入的關系進行初步探討。
一、財政收入與GDP關聯性分析
（一）財政收入與GDP總量關系
GDP與財政收入總量呈正相關發展。隨著國家宏觀調控政策的不斷調整，市場經濟逐漸向好，我區主導產業發展良好，全區經濟總量和財政收入不斷擴大，GDP從2000年的13.05億元增加到2012年的71.66億元，增長5.5倍；財政收入從2000年的1.16億元增加到2012年的12.02億元，增長12.4倍。郊區GDP和財政收入的增加與全市、全國趨勢一致。2012年全市GDP達602億元，比2000年增長6.4倍，財政收入也由2000年的8.06億元，增加到2012年的141億元，增長17.5倍；全國GDP達519322億元，比2000年增長5.8倍，財政收入也由2000年的13395億元，增加到2012年的117210億元，增長8.8倍。由此可見，GDP和財政收入總量是同步增長，表明財政收入的提高是以經濟總量的擴張為基礎的。
（二）財政收入與GDP增速關系
一般而言，財政收入與GDP增速的變動方向是一致的，GDP增速上升，財政收入增速上升；GDP增速下降，財政收入增速下降。因此，財政收入增長是建立在GDP增長之上的，并且兩者之間存在互動的關聯性，只有經濟的持續增長才能保證財政收入的穩固增長。隨著經濟的快速發展，我區GDP和財政收入不僅在總量上不斷擴大，在相對量上也持續快速增長。2012年，全區GDP增長9.7%，與2000年相比，年均增速14.8%；財政收入增長19.87%，與2000年相比，年均增長21.5%。除2001年我區財政收入增幅比GDP增長低以外，其他年份都是經濟增長快，財政收入就高速增長。
（三）財政收入與GDP的彈性分析
財政收入彈性是指財政收入增長與GDP名義增長率之比，即GDP每增長一個百分點所對應的財政收入增長率。用公式表示：
財政收入彈性系數=財政收入增長速度/GDP增長速度
財政收入彈性系數小于1時，表明財政收入的增長速度慢于GDP的增長速度，對于涵養稅源有利；當財政收入彈性系數大于1時，表明財政收入的增長速度快于GDP的增長速度，對增加財政收入有利。財政收入彈性的高低決定了財政收入與經濟增長是否同步或協調發展。根據郊區2000―2012年GDP和財政收入的增長速度等有關數據可以算出這些年財政收入的總量彈性變化較不穩定。最高在2008年達到7.6，最低在2001年降至0.6，除2001年彈性系數小于1外，其他年份系數都大于1。可見，這些年總體上財政收入的增長速度快過于GDP的增長速度。
（四）財政收入與GDP占比關系
財政收入占GDP比重處于什么狀態為宜，國際上并沒有通行的標準。一般來說，隨著經濟的發展，財政收入占GDP比重是逐步提高的，而達到一定比例后則趨于穩定。目前，大部分發達國家財政收入占GDP比重達到30-40%，發展中國家基本上處于20--30%。從2000年以來我區財政收入占GDP比重呈現穩步上升態勢，2012年，我區財政收入占GDP比重為16.8%，比2000年高7.9個百分點，比2005年高6個百分點，但很不穩定，波動較大，其中2001和2005年兩個年份是下降態勢。
二、財政收入與GDP差異性分析
從理論上講，財政收入來源于稅收，經濟總量決定財政收入的規模。經濟的增長速度與經濟效益的高低直接影響財政收入的增量。經濟快速發展，是財政收入增長的基礎。一般來說，財政收入的增長和GDP的增長是同步的，但受諸多因素影響，財政收入增長與GDP的增長不同步。
（一）經濟結構的影響
GDP總量是由第一產業（農業）、第二產業（工業、建筑業）及第三產業各行業增加值之和構成，而稅收總量則是稅務部門依據不同的稅率、不同的稅種對經濟活動各行業征收的總額。從產業結構看，一般而言，GDP中一產比重越高，財政收入占GDP的比重越低；二產比重越高，財政收入占GDP的比重越高；三產比重越高，地方可控財力越強。由于經濟結構的不同會導致稅收總量征收的差異。
（二）收入分配因素的影響
GDP是反映一個國家或地區在一定時期內新創造價值（增加值）的總和，財政收入是GDP初次分配和再分配的結果。從初次分配看，各部門創造出增加值之后，形成國家、企業、個人三部分收入。而從再分配中，初次分配后的企業和個人的部分收入又通過所得稅、財產稅等形式上繳財政。因此財政收入歸根結底來自GDP，GDP總量擴張是影響財政收入增長的主導因素。
（三）經濟效益因素的影響
從財政的征收對象看，財政收入不僅與增加值有關，而且與增加值的構成項目有關，如企業所得稅只能從盈余中征收，企業效益好，所得稅就多，反之就少，即使兩個企業從事同一個行業，所創造的增加值一樣大，但由于兩個企業效益狀況不一樣，從這兩個企業征收到的稅收就可能有很大差異，這種狀況也反映出增加值與稅收的不同步現象，這種情況可能出現在企業，也可能出現在不同地區的GDP與財政收入的量化關系上，最終導致GDP與財政收入增長不一致。
（四）統計核算原則與稅收入庫的差別
GDP核算中的一個基本原則是“應統”的原則，即采取的是權責發生制原則，在經濟活動中，只要權責發生改變，就應進行統計。但稅收入庫則是實際發生的征稅額，采用的實際收付制。統計核算原則與稅收入庫的另一個差別是：并不是所有記入GDP的項目都進行征稅，而進行納稅的項目也并不都記入GDP。例如，對教育、衛生、政府機關等非贏利性單位提供的服務，GDP計算了這些單位的增加值，但稅務部門并沒有對這些單位進行征稅。
（五）統計計算方法的差異
[關鍵詞] 財政收入；財政收入結構；優化；實證分析
一、成寧市財政收入的現狀分析
1.財政收入的稅收結構分析。1994年分稅制改革以來，我國一共有23個稅種，按照課稅對象不同分為5類：一是流轉稅類：增值稅，消費稅，營業稅，關稅等：二是所得稅類：企業所得稅類，個人所得稅類等：三是財產稅類；四是資源稅類：5是行為稅類。農村稅費改革后，農業稅已經被取消，以上稅種除極個別外，在市縣鄉幾乎都有征收。下面根據咸寧市的的稅收現狀，從下面二個主要方面進行分析：(1)主體稅種分析。由下表可知，主體稅種由2005年的2.18億增加到2009年的5.92億，年均增長34.3％：三大主體稅種占地方的稅收收入的比鶯逐年提高，從2005年的29.40％上升到2008年的32.66％；增值稅收入占地方財政收入的比重相對穩定，保持在9％～12％之間；營業稅收入占地方財政收入的比重在10％～17％之間。(如下表)
(2)稅收收入和非稅收入占財政收入的比例。2005～2009年期間，本市稅收收入從2005年的3.75億增加到2009年的12.15億，增加的絕對值為8.4億，年均增長95.62％。這表明咸寧市在這五年間，經濟得到了快速發展。在這期間，由于國家不斷加強收支兩條線的管理力度，本市非稅收入規模從3.70億增加到5.99億，年均遞增24.97％。在非稅收絕對量增加的同時，本市非稅收入占地方財政收入的比重卻逐年下降，由2005年的49.61％下降到2009年的33.00％。(如下表)
2.財政收入的區域結構分析。有關數據顯示，縣域經濟日益成為湖北經濟發展的重要增長極，如何增強縣域經濟競爭力事關全省經濟發展以及財政收入的增加和優化。自2005年以來，咸寧市各縣區社會經濟全面發展，綜合競爭能力不斷增強，經濟實力進一步提升，財政收入快速增長，國民經濟保持了健康、協調發展的良好態勢。一是經濟規模不斷增強。二是地方財力不斷壯大。咸寧是一個縣域經濟相對不協調的區域，由于資源條件，地理區位，產業結構等不同要素的影響，該市縣域經濟發展相對滯后、縣域經濟結構性矛盾突出、縣發展極不平衡。咸安區，赤壁市發展比較快，而通山，通城等地發展相對緩慢。表現在財政收入上是不同區域的財政收入很不平衡，地區間的差距是極為明顯的。
3.財政收入的產業結構分析。產業結構優化是轉變經濟發展方式，推動國民經濟又好又快發展的重要途徑。近幾年來，中央提出要認真樹立和落實科學發展觀，建設和諧社會，建設資源節約和環境友好型社會，積極推進產業結構優化升級，促進三次產業健康協調發展。因此，研究和分析咸寧市產業結構現狀及轉變經濟發展方式方向，對推動成寧經濟持續健康發展具有積極意義。
從上圖可以看出，咸寧市一，二，三產業在近幾年內平穩較快發展，特別是第二產業，從2005年的80億增長到2008年的154億，四年間近似翻了一翻，發展趨勢很好。第三產業也從2005年的70億增長到2008年的124億，但增幅小于第二產業，亟需發展提高。根據配第，克拉克定律和庫茲涅茨研究，現代經濟具有產業結構不斷趨向高級化的基本規律，即第一產業在GDP中的比重呈下降趨勢，第二、第三產業結構重呈上升趨勢。咸寧經濟在快速增長的同時，三次結構變化也在逐步印證這一規律。咸寧市于1996年完成了第一次產業結構升級(第二產業占GDP比重超過第一產業)，1999年又完成了產業結構第二次升級(第三產業占GDP比重超過第一產業)，在2008年咸寧市一，二，三產業結構為22.8％，42.8％，34.4％。隨著產業結構優化，經濟發展水平的提高，咸寧市的財政收入水平也不斷提升。
二、成寧市財政收入中存在的問題
(1)咸寧稅收結構中存在主體稅種不明確、收入規模小。我國目前共有十幾個地方稅種，但每一稅種都不具備對地方財力起決定作用的特點，從而使得地方稅的收入規模較小。(2)稅收收入與非稅收入不協調。稅收收入很高，非稅收收入很高。(3)縣域經濟不平衡，縣域之間對財政收入貢獻率差距大。市縣財政發展不平衡，縣域財政收入占GDP比重偏低狀況難以改變。縣域內地方財力增長滯后于財政收入的增長，財政收支矛盾突出。(4)咸寧市產業結構存在一，二，三產業規模增加，但比重變化不大，第三產業比重亟需提升；咸寧市的旅游資源極為豐富，旅游資源沒有得到充分的利用，因此如何發展第三產業，成為政府的重點工作。(5)第二產業比重較低，工業化水平不高。2008年的比重只有42.8％，相比其他城市比重較低。(6)支柱產業發展滯緩。紡織業、非金屬礦物制造業、金屬制造業、食品加工業為支柱產業，發展及其緩慢，成為制約經濟增長的因素。
三、對策建議
(1)確立主體稅種，加強稅收管理，優化財政收入結構。確立主體稅種，優化市縣稅收結構。在分析咸寧市財政收入稅種比例的基礎上，結合國內外經驗，應將營業稅確定為咸寧的主體稅種。同時加強規范非稅收入管理。咸寧市的非稅收入總量很大，對財政收入起著很大的貢獻作用，因此加強對非稅收入的管理，規范非稅收入顯得十分重要。首先是建立和完善非稅收入征收、管理與監督體系。其次要強化部門預算，切實落實國家的收支兩條線，使非稅收入更多的繳入國庫，從而使咸寧市的財政收入結構更加科學和合理。(2)以主導產業，重點項目和大型企業來發展縣域經濟。咸寧各市縣經濟發展不平衡，財政收入的貢獻率也極不均衡。通山縣的經濟基礎薄弱。通過咸寧核電這個難得的歷史機遇，通山縣政府可以做好與此相關項目發展的產業規劃，為通山縣財政收入的擴大打下堅實的經濟基礎。赤壁市在咸寧市四縣一區一市中，經濟基礎較好，但市財政收入的主要來源是第二產業中的傳統產業和第三產業。當地政府應在把握好蒲圻電廠進行二期擴建這個重大項目的歷史機會的同時，整合赤壁市的旅游資源，加快發展高新技術產業，從而優化赤壁市產業結構，轉變赤壁市經濟增長方式。咸安區在咸寧市經濟建設中占據著重要地位，其財政收入規模也是最大的，在此基礎上，政府為更好的發展咸寧，促進旅游資源的合理科學開發，從而更好的鞏固咸寧作為武漢城市圈”后花園”的地位。嘉魚縣的財政收入在咸寧四縣一區一市中處于中間地位。但應加大財政投入夯實嘉魚農業基礎地位，著力構建大園區、招引大項目、辦好大工業、優化大環境，促進縣域經濟更好更快
的發展。(3)努力形成良性，持續的增長機制，依靠國家政策，提高創新能力，增強經濟實力，實現財政收入的優化和突破。加大對農業和農村建設的投入，夯實第一產業的地位：一要加大對農村道路和水利基礎設施建設。二要加強農村生態環境建設。三要適當提高財政對農村教育的支出比例，并建立對欠發達地區基礎教育轉移支付制度。四要改善農村醫療條件，加大對農村醫療基礎設施的投入。加快推進新型工業化，壯大支柱財源。采取政府引導，要素傾斜，政策扶持等措施，促進優勢資源和生產要素向優勢產業和企業集中，主攻電力，冶金，旅游，電子，食品飲料加工，森工業等優勢行業，優化產業結構，壯大財源支柱，優化財政收入結構。加快以無煙旅游為龍頭的第三產業發展，調整稅收結構，使財政收入增長具有持續性。要把發展以休閑旅游為龍頭的第三產業的作為優化財政收入的重要補充，積極開展“第三產業發展年”。加大以咸安區溫泉旅游業為中心，輻射帶動周邊景點景區的旅游資源基礎設施建設，強化旅游品牌宣傳，著力挖掘旅游文化，為咸寧市調整產業和稅源結構奠定良好的基礎。
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一、考核內容
各鄉鎮（街道）2014年度實現的公共財政預算收入。
二、考核方式
考核按照“按月公布、年終考核，分檔計獎、一次兌現”的方式進行考核，即：每月公布收入完成進度，年終考核目標完成情況；實行分檔計獎，年終一次兌現。
三、獎勵措施
設完成任務獎和稅收占比獎，獎金最高為10萬元。
（一）完成任務獎。按完成公共財政預算收入任務和公共財政預算收入中鄉鎮（街道）本級國稅（不含營改增）收入任務分別計獎。
1．凡完成當年公共財政預算收入任務的一次性獎勵3萬元。
2．凡完成當年公共財政預算收入中鄉鎮（街道）本級國稅（不含營改增）收入任務的一次性獎勵4萬元。
（二）稅收占比獎。在完成當年公共財政預算收入任務的前提下，按稅收占比分檔計獎：稅收占比在85%（含85%）以上的獎勵3萬元；85%-82%（含82%）之間的獎勵2萬元；82%-80%（含80%）之間的獎勵1萬元，低于80%不予獎勵。公共財政預算收入雖完成任務但稅收占比低于70%的鄉鎮（街道）完成任務獎按60%執行。
（三）獎金分配。考核獎金主要獎勵鄉鎮（街道）黨政領導班子成員和相關有功人員。獎金總額的70％用于獎勵鄉鎮（街道）黨政領導班子成員，其中黨政正職的獎金比例分別占獎金總額的15％。
四、處罰措施
對未完成公共財政預算收入任務的鄉鎮（街道），取消年終目標考核全面先進單位的評比資格。
五、相關要求
（一）強化稅收征管。各鄉鎮（街道）要認真排查稅源，全面掌握稅源分布情況，建立健全納稅戶檔案資料，實行動態管理，確保稅源穩定。
政府從國民經濟增長中籌集的貨幣資金的總和叫做財政收入。在規定的年份中，國內商品的消費、投資的價值總和稱為國內生產總值。而一個國家的經濟發展水平與財政收入和國民生產總值成遞增的關系，也就是說經濟水平越高，財政收入和國民生產總值都會相應的提高，反之就會下降。由此可見，財政收入既可以促進經濟的增長，又能夠對經濟產生制約作用。而2011年頭八個月我國的財政收入大大超出了年初預算的百分之八的增長幅度，有關專家分析未來一年財政收入可能要超過十萬億元，而且這還是相對保守的估計。目前，穩定增長機制使國家財稅競爭力不足，但是政府在調控能力上需要穩定增長機制作為保證，因此制定穩定增長機制的措施勢在必行。這就要求國家要進行減稅和對稅制結構進行調整。
近年來我國財政收入與經濟增長變動的情況
我國的財政收入從1994年實行分稅改革之后一直都超過了經濟增長。其中在2010年，國家財政收入比去年增長了一萬四千五百九十二億元人民幣，其中稅收收入就比去年增長了二十三個百分點。由此證明我國的經濟的增長率遠遠的落后于財政收入增長率。而這種現象產生的原因就是政府賺取了大把的社會財富。那么這種情況出現的原因是什么呢？我們來分析一下。
財政收入超經濟增長的原因
一、經濟增長統計與財政收入口徑不一。首先是通貨膨脹的因素在GDP的預測中已經提出，價格按可比價格來計算。不過財政收入是采用當年的價格來計算，所以財政收入的高增長率在出現通貨膨脹時容易出現水分。第二點是在統計內容上，兩者出現不一致的情況。計入財政稅收的經濟內容無法在GDP當中計入。
二、GDP結構與稅收結構之間存在的差異。稅收主要來源于GDP三個產業增加值當中的第二、第三個產業。第一產業由于稅負較低，因此它的增加值增長較低。相反第二、第三產業由于稅負高而增幅比較快。由此可見，稅負由低到高排依次為第一產業、第三產業、第二產業。
所以，財政收入增加的原因就是第一產業占GDP 的比重下降的同時，二三產業逐漸上升，稅負也就會隨之上升。因此也可以總結為財政收入超過經濟增長的原因就是稅收與GDP結構之間的差異造成的。
三、財稅政策有利于拉動財政收入。我國自從改變了財政政策之后，調整力度明顯加強，并取得了一定的效果，從1998年開始，我國的國民經濟有了飛速的發展。經濟的發展也讓作為納稅主體的企業有了很好的發展。為了能夠使財政收入增長得到保障，提高企業的效益非常的重要。而目前隨著傳統觀念的轉變，企業的發展速度明顯加快，拋棄了原有的自負盈虧的管理方式。致使盈利能力、經濟核算等方面都得到了一定的提升。
我國對稅收政策也做了一定規模的整改和完善。尤其是分稅制改革的出現，更是為我國的稅收起到了促進作用，它是為了適應社會主義市場經濟體質而在一九九四年產生的。在規模、范圍、內容上都是空前的。它的作用是使得偷稅漏稅的現象減少，中央也對自己的稅種征收管理加大了力度，這最終也使得國家的財政收入明顯增加。
財政收入超經濟增長的影響及相關政策建議
一、財政收入超經濟增長的影響
第一，通過老百姓的收入在近年來并沒有得到一定的改善，由此我們得知諸如房價飛漲、經濟過熱等現象在我國還是比較嚴重的。而且老百姓負擔過重會連累企業，從而對企業的發展不利。
第二，財政收入的過快增長使得政府對一些高污染、高消耗的項目盲目的進行投資，不僅對環境造成了污染，還影響了我國經濟的可持續發展。
二、我國財政收入超越經濟增長現象的相關建議
第一，經濟發展的方式要從依靠資金支持經濟增長轉變為依靠勞動力素質的提高和資本投入支持經濟增長。同時為了能夠使企業更有競爭力，應該在科技和人才上加大投入和培訓力度。并轉變傳統的粗放型的經濟增長方式，轉而向集約型的經濟增長方式發展。
第二，應該把一些性質較為相似的稅種合并。并把增值稅向消費型增值稅方向轉變，改變傳統的生產型增值稅。在征收安排的問題上要重點考慮。對西部地區的財政轉移力度要加大。
第三，若想使財政收入更加穩定而且快速的增長，提高經濟效益非常的關鍵。政府應該鼓動企業運用稅收等形式擴大企業的規模，增強技術能力。
本部分利用京津冀地區1994-2014年的人均財政收入、人均GDP以及地區第一、二、三產業增加值數據構建面板數據以進行實證分析。本文所取得的基礎數據源自國家統計局官網，在實證分析時，考慮到通貨膨脹等因素的影響，為剔除通脹因素的影響對所獲得的基礎數據均取對數處理，比率數值保持不變。
（一）平穩性檢驗與協整檢驗
本部分則分析所采用的數據為1994-2014年的時間序列數據，主要包括地區人均財政收入（RJGSH）、地區人均GDP（RJGDP）、地區第一產業增加值占GDP的比重（BZFIRST）、地區第二產業增加值占GDP的比重（BZSECOND）和地區第三產業增加值占GDP的比重（BZTHIRD）。對原始序列的一階差分序列進行平穩性檢驗：分別檢驗各序列一階差分序列 D（logrjgdp）、D（logrjgsh）、D（bzfirst）、D（bzsecond）、D（bzthird）的平穩性，檢驗結果表示：所有變量的一階差分序列的 ADF 值均小于 10%的臨界值，這些序列均為一階單整序列。
本文采用E-G二步法選取logrjgdp、logrjgsh、bzfirst、bzsecond、bzthird的一階差分序列進行面板數據協整檢驗。檢驗結果顯示所有變量logrjgdp、logrjgsh、bzfirst、bzsecond、bethird存在協整關系。
（二）構建固定效應模型
本文進行了極大似然比（likelihood radio）檢驗，檢驗結果表明應使用固定效應模型。由于2005年我國取消了農業稅，致使第一產業增加值對財政收入的貢獻不明顯，所以在分析產業結構對財政收入的影響時，本文只選取了第二、三產業增加值占GPD的比重作為影響變量。
建立模型為：
模型1：logrjgshit= c+β1logrjgdpit+β2bzfirst+β3bzsecond+β4bzthird+ai+uit
模型2 ： logrjgshit= c+β1logrjgdpit+β2bzfirst+β3bzsecond+ai+uit
logrjgsh為地方人均財政收入的對數；c為總體均值截距項；logrjgdp為地方人均GDP的對數；bzfirst、bzsecond、bzthird分別為地區第一、二、三產業增加值占地區GDP的比重；uit為殘差項；ai則為個體對總體均值偏離的個體截距項。
根據上述模型，對京津冀地區1994-2014年的面板數據進行分析，通過模型得到的統計結果。根據結果分析，除了地區第一產業增加值占GDP的比重這一變量系數外，其余的變量系數的估計結果均通過了10%的顯著性檢驗。進一步分析能看出，如果地區人均GDP增加1%的時候，則會引起地區人均財政收入產生1.356%的增長。這意味著，對于京津冀地區來說，人均GDP的增加會促進人均財政收入的增長。模型（2）中本文只考慮了第二、三產業增加值占比，可以看出，第三產業增加值占比對人均財政收入的貢獻并不顯著，其原因可能是因為目前我國服務業處于發展階段，其業務收入并不能對人均財政收入產生巨大貢獻，我國現階段仍是一個重工業國家，經濟的發展主要還是依靠第二產業，而第三產業作為新興產業，將會是促進我國財政收入增加的巨大潛力。
二、對財政收入影響因素的動態分析
本文另選取了失業率lose、工業增加值lngongye以及居民儲蓄lnstore（取對數）三個變量來進一步研究經濟增長對財政收入的影響，本文在面板數據的基礎上檢驗了上述三個變量的平穩性，結果表明lose、lngongye和lnstore為一階單整序列，并且通過協整檢驗確認他們之間存在一個相互關系。以北京市為例具體分析。
通過向量自回歸模型估計出參數所得到的VAR模型估計結構如下：
LOGRJGSH= 0.729927*LOGRJGSH（-1） + 0.102006*LOGRJGSH（-2）-2.056210*LOGRJGDP（-1） +0.184726*LOGRJGDP（-2） -0.271526*LOSE（-1） + 0.164234*LOSE（-2） + 0.423127*LNGONGYE（-1） + 1.182325*LNGONGYE（-2） + 0.113144*LNSTORE（-1） + 0.119850*LNSTORE（-2） + 8.119791
可以看出，北京市人均財政收入受經濟增長、失業率、工業增加值以及居民儲蓄的滯后一期和滯后二期的影響。同時，北京市財政收入也受自身去年以及前年的影響，為正相關關系；與去年地區GDP呈負相關系，說明去年GDP對財政收入的影響是負向的，與滯后二期的GDP為正相關關系；就失業率看，人均財政收入與失業率滯后一期是負相關關系，二期是正相關；財政收入與工業增加值以及居民儲蓄在滯后一期二期均為正相關關系。
[關鍵詞] 財政收入 GDP 經濟
經濟決定財政，財政收入的增長主要取決于經濟的發展，一般而言，隨著經濟的發展，財政收入占GDP的比重呈逐步提高的趨勢。財政收入占GDP的比重，發達國家在40―50%之間，發展中國家在25―30%之間。目前唐山市財政收入占GDP的比重僅為11.9%，與發達國家、發展中國家，乃至全國平均水平均存在較大的差距，因此，研究唐山市財政收入與GDP增長的關系，對于促進財政與經濟的良性循環，具有十分重要意義。
一、唐山市財政收入增長與GDP增長的彈性系數
從1998―2007年，唐山經濟取得了較快的發展，財政收入不斷增加，經濟實力持續增強。GDP由1998年的781.2億元增長到2007年的2779.14億元，財政收入由1998年的43.9億元增長到2007年的330.81億元，財政收入占GDP的比重由1998年的5.62%提高到2007年的11.9%。根據統計數據計算出唐山市十年間財政收入增長對GDP增長的彈性系數見下表：
從表中數據可見，十年間財政收入增長對GDP增長的彈性系數波動較大，彈性系數的最大值（5.84）與最小值（0.46）相差了5.38。當然，由于經濟發展會受到各方面因素的影響，彈性系數在一定范圍內上下波動既是正常的，也是必然的，關鍵要看經濟是否發展了，財政實力是否增強了。從唐山財政收入占GDP的比重現狀看，2007年才達到11.9%，與我國經濟發達的地區相比還有一定的差距。因此，有必要進一步研究二者之間的聯系，以探索提高唐山市財政收入占GDP的比重的途徑。
二、唐山市財政收入與GDP二者之間的聯系
我們利用數學回歸分析，對唐山市1998―2007年間財政收入與GDP的關系進行分析（GDP和財政收入都是按現價計算的）。現以X表示GDP，Y表示財政收入， 首先計算相關系數r
從Y和X之間關系的表現形式來看，二者為直線相關。也就是說GDP發生變動（增加），財政收入隨著發生大致相勻等的變動（增加）。二者關系的密切程度說用相關系數來反映，從相關系數看二者之間存在高度密切的正相關。
其次確定回歸方程。設回歸方程形式為Y=a+bX，則:
b＝[n∑XY－∑X∑Y]／[n∑X2－(∑X)2]＝0.146
a＝[∑Y－b∑X]／n＝－74.88
即:線性回歸方程為Y=0.146X-74.88
這個方程的意義是：GDP每增加100億元，財政收入平均增加14.6億元。唐山市國民經濟發展的戰略目標是5年后人均GDP達1萬美元，預計到2013年GDP在2007年的基礎上增長0.87倍，財政收入將超過684億元。
三、提高唐山市財政收入占GDP比重的途徑
1.產業優化升級
唐山作為一座資源型重工業城市，三次產業發展很不協調，主要表現在服務業、特別是生產業發展相對滯后。目前，世界上主要發達國家服務業增加值占GDP的比重已經達到70―80%。而唐山市2007年服務業增加值占GDP的比重只有32.3%。可見，推動產業結構戰略性調整、促進產業優化升級是唐山轉變經濟增長方式的主要突破口。政府應盡可能多的提供信息、技術、培訓、融資等方面的服務, 做優做強第一產業。做強鋼鐵產業，下硬功夫發展裝備制造業，謀劃推動化工產業，加大開發高附加值、高技術含量的新產品的力度,提升二產層次。立足現有基礎和優勢，重點發展生產業，創新發展消費業，大力發展新型高端服務業，協調發展城鄉服務業。
2.發展民營經濟
民營經濟在國民經濟中的地位越來越突出，作用越來越大，發展民營經濟已成為區域經濟最具活力的支撐點和增長點。現階段唐山民營經濟規模偏小，知名民營企業不多，產業相對集中，多數民營企業技術裝備落后，產品附加值低。政府應營造發展民營企業的良好氛圍,放寬市場準入，加快產業調整，拓展民營經濟的發展空間,提高行政辦公效率，為民營經濟發展提供一溜的軟環境，同時加大金融扶持力度，破解民營經濟發展的重要瓶頸制約，建立健全法人治理結構，依靠人才做大做強民營經濟。
3.提高經濟效益
唐山工業大多在冶金、機械、建材等傳統產業，整體經濟效益狀況不很理想，高新技術、高附加值、盈利能力強的企業不僅規模小，而且數量也少。政府應將經濟效益和結構調整放到同等重要的地位上來，努力開拓效益財源，推進經濟由“速度型”增長向“效益型”增長轉變。要樹立效益優先的觀念，努力把經濟工作的著力點轉移到經濟效益上來，努力挖掘效益財源，加快傳統產業的改造，扶持科技含量高、市場競爭力強、經濟效益好的骨干企業，要重點培育一批產業關聯度高、附加值高、市場占有率高的高利產品，政府要在政策、資金、服務、信息等方面對其予以支持，提高工業經濟對地方財政的貢獻率。
4.強化稅費管理
加強稅收征管工作，堅決堵塞稅收漏洞，對增加稅收總量以及提高財政收入占GDP的比重至關重要。首先要抓好稅源管理，切實做好稅源的調查、摸底、分析和預測工作，加大稽查力度，規范企業納稅行為。二是建立科學嚴密的稅收管理制度，加快稅收網絡化建設，采取金稅工程、一窗式辦稅服務、網上納稅等便民措施提高納稅效率。三是轉變工作作風，在稅務干部中普遍開展警示教育，增強他們的責任意識，使他們主動接受納稅人和社會各界的監督，提高稅收服務水平。
參考文獻:
光明網有篇文章研究了10萬億對于每個中國公民意味著什么：據國家統計局初步統計，2010年中國人口數量為13.4億，相當于每個中國公民人均貢獻財政收入近一萬元。據2010年的一項人口普查顯示，60歲以上的人口占總人口的13.5%，14歲以下的人口目前占16.6%（中國法定勞動年齡應該是18歲，否則被視為童工。）全國殘疾人口總數為6.34%（殘疾人不需要納稅），此外，還要排除一些不需要納稅的軍人、常年生活在國外的人口等等特殊群體，保守估算，應該有占總人口的40%至少不是納稅主體，換句話說，實際有勞動能力產生財富的公民（包括低收入的農民）人均納稅已經超過1萬元。
在全球經濟危機縱深發展的這幾年，國家財政收入一年比一年增長，直到今天如此規模，對納稅人來說，可能意味著企業和個體生活步履維艱，意味著更多治理風險正在醞釀。借用一位經濟學家的評論：“GDP增長幾何？百姓收入增長幾何？政府財政收入過高，常常會出現非生產性活動大幅增加，生產性活動成本增加，擠壓企業利潤空間和個人消費空間，減少企業生產和個人消費的現象。
從文明變遷的角度來看，經濟問題導致政治風險可謂常態：1642年英國內戰、1789年巴黎士兵攻占巴士底獄、1773年的波士頓傾茶事件。這些都是社會動蕩，均有深層次經濟因素。
而在晚近的中國：1895年中日《》簽訂后，國家背負沉甸甸的外債，為了對付國內日益嚴重的政府財政危機等綜合性危機，中國不得不放松了對民營企業的管制，導致了中國民族工業的一個“春天”的來臨；與此相伴隨的是，中國的制度變革沒有進展，1901年簽訂《》后，中國再次放松對民營企業的控制，革命派和立憲派在賽跑，直到由于財政困境，清朝政府在內憂外患中忘乎所以地將鐵路收歸國有，四川興起了“”，在一種“蝴蝶效應”中出乎意料地成功。
今天的中國社會，存在著世界最成功的革命傳統，給中國留下了最為靈活的統一戰線，留下了分類控制的維穩體系，留下了最為堅強的危機動員機制。這個社會大體上保持了三十多年一貫的穩定，原因在于革命傳統成功地接納了中國社會重視民生的儒家傳統，并且在多年國有企業改制（有人說成功，有人說失敗）之后開啟了10年之久的國企擴展。看來，只要維持現狀，加大民生投入，應可保持社會穩定。
事實上，政府也是這么做的。仍然引用國家財政部的數據：前8月，住房保障支出增幅最高，達1814.04億元，增長68%；醫療衛生、城鄉社區事務、交通運輸和農林水事務支出增幅也較為明顯，增幅分別為58.3%、43.5%、39.7%和37.7%。從數據中不難得出，政府在民生方面的投入，遠遠大于同期全年財政收入的增長。
從中，能夠得出的幾個結論是：首先，今天政府更加體恤民生疾苦了；此外，今天政府意識到，為了國家的長治久安，應該通過對民生疾苦的體恤，來緩解社會矛盾的加深。
不過，政治經濟學是去道德化分析的。最近幾年與財政收入年年增長相伴隨的是，中國的一年比一年多，事件的參與者不再如過去是單一個體、特定職業的維權，而是跨階層、跨地區。
一些地方為增加地方財政收入，一邊向中央要撥款，一邊挖空心思掠奪性開發。陷入了那種互相比賽誰的財政收入增長得更快的、涸澤而漁的、惡性循環的邏輯之中。一些地方政府被既得利益群體綁架，由于法治欠缺，激化社會矛盾，引起了民眾抗議。而由于國家財政收入的有限，能夠安穩用人民幣解決的“人民內部矛盾”也有限。國家財政收入的分配，也不一定全是向著集約化方式進行的。這樣，政府管理就醞釀著風險。
政府決策一直有個困境：發展順利的時候，人們常常不思進取，認為一切都好。國家日漸增長的財政收入數字，似乎給這個不思進取提供了最好的溫床。而一些似是而非的說法就會隨之出來，去誤導決策者。
沉溺安樂，自我滿足一旦成為家常便飯，遲早會促使財政危機發生。
1殘差自回歸模型
與普通回歸分析的思想一樣，殘差自回歸模型（Auto-Regressive）的基本思想是：[4-6]首先通過確定性因素分解方法提取序列中的主要確定性信息，即ttttx=T+S+e，其中T1是趨勢效應擬合，St是季節效應擬合，εt為殘差序列.由于因素分解方法不一定能充分提取確定性信息，故需要進一步檢驗殘差序列{}te的自相關性.如果殘差序列自相關性不顯著，則說明確定性模型對信息提取比較充分，分析到此終止，反之，則說明確定性模型對信息提取不夠充分，這時可考慮對殘差擬合自回歸模型，提取殘差的相關信息，進而提高模型的擬合精度.[2基于殘差自回歸模型的市GDP預測
2獲取觀察值序列
從《市統計年鑒》(2013)獲取市1994年至2012年的財政收入數據，見表1（單位：萬元）[9]..2判斷原序列的平穩性根據市1994年至2012年的財政收入數據繪制時序圖和自相關圖.根據時序圖容易判定1994年至2012年市財政收入整體呈上升趨勢,且增長幅度越來越大，初步判斷此時間序列為非平穩時間序列.自相關圖也顯示此時間序列為非平穩時間序列.由于樣本觀測值序列未達到足夠長度，不適合建立經典的ARIMA模型進行預測，故嘗試建立殘差自回歸模型.特別注意，由于財政收入不僅受GDP影響顯著，也受稅收政策影響顯著，所以我們不能采用1978~2012年數據直接建模，因為在這段時間內稅收政策發生幾次重大改變，如取消農業稅、降低企業所得稅等.輸出1顯示回歸方程的系數與常數項通過了顯著性檢驗，因此趨勢擬合有效.另外，DW統計量的值等于0.8239，輸出概率0.0001，顯示殘差序列顯著正相關，所以應殘差序列中還含有信息，具有進一步分析的價值，可考慮對殘差建立自回歸模型.殘差序列的自相關圖顯示殘差序列有非常顯著1階正相關，因此可考慮建立一階自回歸模型.逐步回歸結果顯示出了延遲1階的序列值顯著自相關外，延遲其他階不顯著.逐步回歸結果顯示延遲2、3、4、5階的自相關項消除，只剩下延遲1階自相關項，為了得到直觀的擬合效果，我們還可以畫出擬合效果圖.從整體看，擬合值的相對誤差控制在理想范圍內，預測結果較好，擬合效果如輸出5.從以上結果可以看出:擬合回歸模型的R2為0.9744，而擬合殘差自回歸模型后的總體R2上升到了0.9828，擬合誤差MSE由4.36507E10降到了3.1282E10，最小信息量AIC由522.144742下降為517.017206，這表明考慮殘差自相關后，不但提高了模型預測精度，而且模擬的曲線更符合數據變化的實際趨勢.下面我們進行三期預測.在SAS程序數據步，只需財政收入數據最后三個定義為缺失數據即可進行三期預測.從輸出6可以看出，市2013-2015年財政收入整體預測值為分別為4579861.591、5157038.862、5784272.365萬元.我們也可建立延遲因變量回歸模型，建模思路同上，SAS程序省略.輸出結果如下：整體而言，此模型稍微優于前一模型，但由于區別不大，故在實際應用中可不加區分.
3結論
我們主要從兩方面對本文進行總結：
3.1模型的經濟意義
由財政收入數據可知，市財政收入穩定增長，但相對其他發達省會城市，基數偏小.另外，財政收入對重點行業和企業的依賴度高，比如石化行業，受市場因素影響較大.同時，加快建設小康社會進程，支持重大項目建設等方面，都對財政投入提出新的要求，所以市財政收支矛盾突出，依然是過緊日子的財政.另外，這也說明西部地區經濟落后，難以自足，故國家應加大財政轉移力度，支持西部大開發，縮小東西部差異，促進社會和諧發展.當然，作為市政府，也應該自力更生，盡量創造公平競爭的市場環境，優化資源配置，最終通過降低社會成本和稅收成本來促進社會經濟效率的提高，進而促進經濟發展.只要GDP做大了，財政收入自然也就增長了，政府進而也可以利用財政收入進行宏觀調控，提高經濟效率，促進經濟發展，這樣，整個社會變進入了“良性循環”.
3.2模型的理論分析
延遲1階因變量回歸模型與AR(1)模型不一樣，前者可以對非平穩時間序列進行建模，而AR(1)模型只能對平穩時間序列建模.在本文中，我們先對時間t進行非線性回歸建模，且模型是有效的，故非線性回歸建模已提取了主要信息，經驗證剩下的殘差是平穩非白噪聲序列，可以建立AR(1)模型.實際上，殘差自回歸模型是一個復合模型，由確定性模型和殘差自回歸模型兩部分構成，雖然此計算復雜，但借助計算機和統計軟件（如應用SAS|AUTOREG過程）通過自行編程可靈活實現不同領域時間序列的殘差自回歸模型擬合，因此它的應用前景十分廣泛，但它也具有一定局限性，只能進行短期預測.如果時間序列數據具有較明顯趨勢，甚至具有周期性，殘差自回歸方法都可作為經典的ARIMA模型的有效補充.另外，使用時間序列數據一般要求數據大于30個，但很多數據不滿足此要去，即便達到此要求，預測精度也不一定高，因為預測精度主要依賴于原始數據的準確性和數學規律的穩定性.本文數據不多，肯定達不到30個，就目前數據質量，擬合結果還是比較理想的.但應注意，如果國家稅收政策發生重大改變或發生重大自然災害等，專家預測法也許是更好的選擇，因為它更能適應發生突變的環境.
作者：王丙參 魏艷華 吳欣蔓 單位：天水師范學院
