時間：2024-03-11 16:12:45
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇銀行內(nèi)控合規(guī)培訓，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
近幾年城商行的增資擴股正吸引著包括上市公司、金融機構(gòu)、外資公司在內(nèi)的眾多資金的關(guān)注。例如自去年以來的浙江龍勝參股錦州銀行、聯(lián)想控股入股漢口銀行、青島海爾增資青島銀行、中原高速入股新鄉(xiāng)銀行等。
資本金不足可以增資，但城商行的管理能力卻非“一日之功”。在城市商業(yè)銀行快速擴張的背景下，頻頻暴露出的金融案件，尤其是齊魯銀行高額騙貸一案的曝光，讓原本積極擴張中的城商行遭遇到了信任危機，也更凸顯了城商行在風險內(nèi)控方面的“短板”。監(jiān)管機構(gòu)也表示出了擔憂，銀監(jiān)會主席助理閻慶民告誡城商行不要一味地追求資產(chǎn)規(guī)模擴張，“挑不起100斤的擔子，不妨挑50斤的，過了會高處不勝寒。”
風險控制能力提升節(jié)奏跟不上規(guī)模擴張速度時，城商行必然會遭遇各種各樣的擴張病。提升風險內(nèi)控水平以匹配快速擴張的規(guī)模的警鐘早已為城商行敲響。
風險不在別處
銀行的一次內(nèi)控“失足”很可能導致萬劫不復，巴林銀行便是最鮮活的案例。法國興業(yè)銀行由于交易員違規(guī)操作導致銀行巨虧的事件至今還沒有被遺忘。大量事實表明，很多嚴重的風險損失往往是由于內(nèi)部疏漏而造成的。華夏銀行行長樊大志曾表示，在當前金融風險防范的實際工作中，大多數(shù)銀行都習慣于把目光向外看，重視外部風險，而往往疏忽了內(nèi)部風險的防范。
隨著城商行規(guī)模的快速擴張，加上監(jiān)管部門對其資本監(jiān)管的加強，如今城商行正面臨著前所未有的資本壓力，而通過增資擴股這一方式已成為城商行資本補充的主渠道。遺憾的是，城商行的內(nèi)控水平提升卻未能與其規(guī)模增速相匹配。騙貸、福利房貸、違規(guī)操作、金融詐騙等問題一次次敲響了銀行內(nèi)控的警鐘。
畢博管理咨詢董事總經(jīng)理石明華認為，最大的問題是城商行對內(nèi)控重視程度不夠。他介紹，城市商業(yè)銀行是從城市信用合作社改制而來，在過去幾年里，城商行的發(fā)展以業(yè)務為主導。“當業(yè)務和內(nèi)控在一定程度上有沖突的情況下，大多數(shù)銀行會選擇業(yè)務優(yōu)先。這也是導致城商行內(nèi)控體系較弱的最直接原因。”另外由于中國市場經(jīng)濟環(huán)境較好，整個信貸組合中違約相對較低，銀行的收益較好，所以城商行在改革目前的風險管理，包括內(nèi)控在內(nèi)的具體管理方式上顯得并不迫切。
石明華認為當前城商行內(nèi)控方面的問題主要表現(xiàn)在五個方面。首先，內(nèi)控機制尚不健全，控制不足，目前我國商業(yè)銀行業(yè)務發(fā)展仍以信貸規(guī)模擴張為主，受不良貸款的現(xiàn)實制約，內(nèi)控機制建設(shè)主要圍繞著信用風險而展開，相對而言，合規(guī)風險、操作風險以及信譽風險等尚未引起國內(nèi)銀行的足夠重視，導致出現(xiàn)了風險控制的一些真空地帶；第二，內(nèi)控執(zhí)行力不足，控制失效；第三是對分支、基層機構(gòu)的控制不足；第四，科技對內(nèi)控缺乏有力的支持；最后，內(nèi)控文化尚未真正落地。
不可否認，城商行在內(nèi)控方面還有很多課需要補。畢博管理咨詢高級經(jīng)理張挺強調(diào)，補課的內(nèi)容首先是風險管理方面，包括風險管理流程、組織架構(gòu)和制度建設(shè)。不過這些往往會觸動銀行的固有文化和組織，是銀行內(nèi)控建設(shè)過程中阻力最大的環(huán)節(jié)。
銀監(jiān)會監(jiān)管二部副主任陳剛明指出，從2009年的指標看，城商行的整體風險水平有所下降，各項監(jiān)管指標都有很大的改進。不過他同時強調(diào)，由于城商行基礎(chǔ)還不牢固，在人員素質(zhì)、IT系統(tǒng)等方面都還存在一定的不足，目前面臨的主要風險還是信用風險、流動性風險以及操作風險。
張挺對此表示贊同，“城商行信用風險更多暴露了銀行在整個審批人制度建設(shè)方面的盲點。”國內(nèi)銀行和股份制銀行都已經(jīng)建立了專職審批人制度，但國內(nèi)很多城市商業(yè)銀行還并沒有建立這一制度。而在當前流動性缺乏的情況下，受前幾年爆發(fā)式房貸的影響，這些貸款在一兩年可能出現(xiàn)違約高峰期。此外他還強調(diào)，由于小銀行議價能力較弱，隨著利率自由化的逐步推行，城商行利差會變得更窄。
事實上，受規(guī)模、地域、客戶群等多方面的影響，銀行所面臨的風險不盡相同。盛京銀行董事長張玉坤認為，銀行的第一風險是流動性風險，他將其比喻為腦溢血、心臟病等當做生命性風險來防控。張玉坤介紹，控制流動性風險最基礎(chǔ)的就是控制存貸比，盛京銀行長達八年時間沒有超過60％。“我們當前在防范流動性風險上，采取的是月度分析，并進一步進行評估論證，全年進行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分散化、無風險化、回收化、周圍化評估等。”
談到銀行風險就不得不提“巴塞爾Ⅲ”。德勤金融企業(yè)咨詢服務合伙人吳松漢認為，“巴塞爾Ⅲ”產(chǎn)生的新變化將會對全球銀行業(yè)產(chǎn)生重大影響，但由于國內(nèi)銀行更加傳統(tǒng)的運營模式、更加簡單的資本構(gòu)成以及較少的衍生工具等原因，新框架對于國內(nèi)銀行的影響明顯小于西方銀行。但從長期來看，新的監(jiān)管標準對中國銀行業(yè)資本和流動性管理的影響不容忽視。我國商業(yè)銀行近幾年資產(chǎn)快速擴張，這大大增加了資本補充壓力和流動性壓力。強化后的資本和流動性監(jiān)管標準將約束穩(wěn)定狀態(tài)下的銀行信貸供給能力和信貸成本控制。
同時吳松漢指出，銀行需要在日常工作中考慮風險并相應控制風險，以達到實現(xiàn)企業(yè)長遠利益最大化的文化。為提高流動性管理水平，各銀行采取的措施主要包括：1、提高資金使用率，降低存放央行款項中利率較低的超額準備金比重；2、確保在任何時點都有充足的流動性資金用于滿足對外支付的需要；3、建立合理的資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)，保持分散而穩(wěn)定的資金來源，同時持有一定比例的信用等級高、變現(xiàn)能力強的資產(chǎn)組合作為儲備；4、集中管理、統(tǒng)一運用流動性資金，構(gòu)建流動性風險內(nèi)控指標體系，及時調(diào)整流動性管理策略；5、合理安排貸款投放節(jié)奏，適時調(diào)整內(nèi)部資金價格，充分發(fā)揮同業(yè)存款、票據(jù)對流動性的調(diào)節(jié)作用；6、開發(fā)歷史數(shù)據(jù)模擬模型和現(xiàn)金流量管理行為模式，為流動性管理提供有效的技術(shù)支撐；7、改進流動性風險壓力測試方法，提升測試水平等。
寧波銀行董事長陸華裕對銀行存在的風險持有不同的看法，他認為作為一家小銀行，寧波銀行主要考慮三個風險：首當其沖的就是生存風險。“雖然我們不差錢，但我們得考慮什么時候可能被兼并，什么時候在這個行業(yè)里面已沒有存在價值。”第二是業(yè)務結(jié)構(gòu)里面有沒有系統(tǒng)性風險。“當前銀行業(yè)務中做按揭要虧損，做信用卡不賺錢，關(guān)鍵是我們怎么對資產(chǎn)布局、對業(yè)務進行結(jié)構(gòu)調(diào)整。”第三是操作風險。“比如年輕人要結(jié)婚買房，如何支付幾百萬元的房貸，會不會鋌而走險?這些都是我們特別關(guān)心的風險。”石明華對此表示認同，他認為操作風險包括欺詐、違規(guī)操作、流程設(shè)計不合理、系統(tǒng)故障等。
穆迪分析全球董事總經(jīng)理黃艷玲則一針見血地指出，當前很多城商行面臨的最大問題不是如何控制風險，而是銀行并不
清楚自身風險所在。
黃艷玲并不否認內(nèi)控對風險管理的作用。以申請信用卡為例，她認為銀行有很好的風險管理工具，比如給客戶做一張評分卡。這個評分卡能夠準確的預測未來的風險，但由于個人喜好，并沒有嚴格按照這個條例來做。即使有很好的風險管理工具，但沒有好的內(nèi)控機制予以保證，也不能做到很好的管理風險。此外銀行風險管理本身也要合規(guī)。風險管理部門可能也會分成設(shè)計風險計量工具和設(shè)計相應的流程規(guī)范兩部分。
“內(nèi)控和風險管理是兩個完全不同的概念，內(nèi)控實質(zhì)上是保證按照已有的法律法規(guī)來做事，更多強調(diào)的是合規(guī)；風險管理則是指風險掌控和管理的能力。”在黃艷玲看來，遵循法規(guī)并不意味著銀行對風險有很高的控制能力。在很多情況下，突發(fā)風險并不能通過流程和規(guī)范就可以解決，更多的是需要銀行準確的應變能力。
合規(guī)創(chuàng)造價值
中國銀監(jiān)會合規(guī)指引要求銀行的經(jīng)營活動與外部法律、法規(guī)、規(guī)章等保持一致。《商業(yè)銀行內(nèi)控指引》則明確具體地提出了商業(yè)銀行在主要業(yè)務活動中，包括存款和柜面業(yè)務、授信業(yè)務、計算機信息管理等方面的控制要求。
從監(jiān)督要求看，銀行的確需要一項機制將內(nèi)控管理落地，內(nèi)控合規(guī)應運而生。從銀行內(nèi)在風險管理的角度，鑒于合規(guī)風險是銀行操作風險和信用風險發(fā)生的一個重要誘因，內(nèi)控合規(guī)就是銀行風險管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)之一。
通常情況下，“組織、控制、激勵”被比喻成銀行管理的“三駕馬車”，這三大因素在大連銀行的合規(guī)工作中都得到了充分體現(xiàn)。大連銀行副行長、首席風險官邵丁介紹，大連銀行合規(guī)部門對新產(chǎn)品、新業(yè)務需要進行合規(guī)審核；組織實施全行的內(nèi)控制度清理規(guī)范；下發(fā)業(yè)務合規(guī)性風險提示；將內(nèi)控評價納入分行年度績效考核；積極建立內(nèi)控文化等。“我們內(nèi)控合規(guī)工作的管理定位在角色上與先進的股份制商業(yè)銀行在整體上是趨同的。”
邵丁談到，大連銀行自2008年就開始試點內(nèi)部控制評價工作，目前已納入全行的績效考核系統(tǒng)。在每年的內(nèi)控評價實施過程中，大連銀行會把評價結(jié)果由高到低整體排名和風險等級分類(由高到低，分為A、B、C、D四個等級)。經(jīng)過三年的內(nèi)控評價，各個分行的內(nèi)部控制管理水平和風險暴露正在日益清晰化。
“評價不是目的，如何正確有效地運用評價結(jié)果，達到風險管理與提高管理效率的雙重目的，才是我們更為關(guān)注的。”在評價結(jié)果形成后就需要總行一線業(yè)務部門、各分行在此基礎(chǔ)上主動履職，針對各自的重點高風險領(lǐng)域和重點高風險支行，有效匹配合規(guī)管理資源。對評級為D級以下的支行加強監(jiān)管，要求其必須達到C級以上水平，否則暫停開辦新業(yè)務或新設(shè)機構(gòu)。許多分支行也陸續(xù)將評價結(jié)果納入分行內(nèi)部績效考核中，從而有利于促進分行各部門和業(yè)務線條自查自糾，主動合規(guī)。在有限的合規(guī)資源下，充分發(fā)揮分行防范風險的基礎(chǔ)性作用。目前大連銀行已將內(nèi)部控制評價作為內(nèi)控管理和風險控制的有效手段。
從大連銀行2010年的內(nèi)控評價情況來看，整體有所提升，但個別分行有退步。“是意識層面的問題，如果一個分行能充分認識到評價工作的價值，領(lǐng)導層的推動力就很強，任何人對于改變都會有本能的抗拒，要克服這種心態(tài)，需要領(lǐng)導出來親自組織。”邵丁認為，內(nèi)部控制關(guān)鍵不在技術(shù)，而在于人。為此大連銀行特別注重合規(guī)文化宣傳。
大連銀行每年都會舉辦行級高管帶隊的合規(guī)文化宣講活動，到目前已堅持了三年。事實證明，凡是較早接觸合規(guī)文化理念的支行都受益良多，并在近一年來的合規(guī)文化建設(shè)中卓有成效，無論是網(wǎng)點建設(shè)、人才規(guī)劃及自身的監(jiān)督與糾正等方面都走在了前面。
合規(guī)文化說到底是對內(nèi)控制度和規(guī)范的執(zhí)行力。在邵丁看來，合規(guī)文化像一只“看不見的手”，無形中產(chǎn)生影響。她還認為，合規(guī)意識應當常耕常新，始終保持與外部合規(guī)監(jiān)管的一致性。為此大連銀行今年安排了以“內(nèi)控先行，主動合規(guī)”的主題宣講活動，請先進支行做合規(guī)經(jīng)驗介紹，以形成經(jīng)驗接力。
中國銀監(jiān)會一直倡導“合規(guī)創(chuàng)造價值”。邵丁認為，管理風險本身就是對業(yè)務最好的管理，它可以變成銀行的核心競爭力和差異性競爭優(yōu)勢。邵丁堅信，未來幾年內(nèi)控水平是決定城商行發(fā)展的關(guān)鍵因素。尤其是在今年整體金融形勢，包括整個的宏觀經(jīng)濟形勢整體趨緊的狀態(tài)下，城商行的業(yè)務空間正在逐漸收窄的過程中，如何有效地進行內(nèi)控合規(guī)管理更顯得尤為重要。
邵丁介紹，大連銀行在未來時間內(nèi)會引入新的管理工具、先進的管理手段、科學的檢查方法等，進行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)平臺的搭建，使之與合規(guī)風險點和控制要點融會貫通。未來的合規(guī)評價管理工作要更加細化與細分，總行在每次合規(guī)評價前要結(jié)合對分支機構(gòu)的了解，進行前期的合規(guī)問卷調(diào)查，掌握之前檢查所暴露的問題，了解其近一年的合規(guī)管理情況變化、查看分行法律合規(guī)線條的履職情況、著重對分支行各種報表的分析，結(jié)合實際業(yè)務對分支行進行點對點的分析，責任到人，并將信息與其他評價人員共享。目前大連銀行正在試圖通過建立風險矩陣圖的方式進行風險管理，以便進一步勾勒出全行所轄各個分支機構(gòu)、各個業(yè)務條線的各類業(yè)務風險及其分布情況。
監(jiān)管趨緊
中國銀行業(yè)的系統(tǒng)性風險除了會由貨幣匯率等宏觀因素或突發(fā)事件引發(fā)，再就是金融機構(gòu)經(jīng)營不佳與監(jiān)管缺失。
國務院副總理曾明確指出，城商行發(fā)展的“三不”傾向，即不平衡、不持久、不匹配。而在今年年初，山東齊魯銀行的票據(jù)詐騙案以及此前不斷暴露出來的城商行內(nèi)控問題讓監(jiān)管層開始認真審慎城商行的高速擴張。
閻慶民在今年4月召開的城商行發(fā)展論壇上明確要求城商行“嚴守風險底線”，即確保單家城商行不發(fā)生重大風險；確保城商行群體不發(fā)生重大風險；如果銀行業(yè)發(fā)生系統(tǒng)性或區(qū)域性風險，確保風險因子不是來自于城商行。
另外，閻慶民還表示，今后將審慎推進城商行跨區(qū)域經(jīng)營，把城商行內(nèi)控機制作為重點檢查項目，對于內(nèi)控不健全的城商行的新設(shè)網(wǎng)點申請，將暫停審批。郭田勇認為，部分城商行內(nèi)控制度不健全，無力對跨區(qū)域的分支機構(gòu)進行有效的管理是監(jiān)管層此舉的主要原因。
在今年跨區(qū)域經(jīng)營的審批將更為嚴格的背景下，開設(shè)村鎮(zhèn)銀行和拓展網(wǎng)上銀行、手機銀行等新業(yè)務成為很多城商行考慮的“曲線戰(zhàn)略”。
20lO年，銀監(jiān)會頒布的“三個辦法一個指引”(《流動資金貸款管理暫行辦法》、《個人貸款管理暫行辦法》、《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》和《項目融資業(yè)務指引》)，成為城商行內(nèi)控和風險管理的最新依據(jù)。
在城商行之間、城商行與大中型銀行間還存在較大差距的情況下，青島銀監(jiān)局局長陳育林談到，新規(guī)在監(jiān)管上的“齊步走”給城商行帶來機遇。吉林銀監(jiān)局局長高飛則認為，新規(guī)出臺一是對加強流動性貸款風險管理提供一個很好的機遇；二是對于城商行改變原有的貸
款管理模式、重新再造流程管理、樹立新的信貸文化，轉(zhuǎn)變發(fā)展的方式進行特色式經(jīng)營有非常深遠的意義；三是貸款新規(guī)指導城商行不單對借款人員的風險要有足夠的評估和認識，對于其交易對象或者是整個交易鏈條也要高度重視，使銀行從源頭上開始控制信貸風險，實行實貸實付制。
對城商行而言，新規(guī)出臺對其發(fā)展提出更高的要求。寧夏銀行董事長李建華表示，銀行未來會在風險管控和流程方面要進行一些大的變革和改進，以規(guī)避操作風險和其他風險。上海銀行行長瞿秋平認為，新規(guī)帶來的不單單是貸款流程的變化，還包括對項目融資和流動資金管理，以及對個人貸款實施跟蹤考核管理的問題，實際上需要對整個貸款系統(tǒng)進行調(diào)整。
此外，有中國版“巴賽爾Ⅲ”之稱的――《中國銀行業(yè)實施新監(jiān)管標準指導意見》(以下簡稱“《意見》”)于今年5月3日正式，確立了我國銀行業(yè)實施新監(jiān)管標準的政策框架，明確了對我國銀行業(yè)資本充足率、杠桿率、流動性、貸款損失準備等監(jiān)管標準。這將使城商行內(nèi)控和風險管理監(jiān)管更加嚴格。
引資更要“引智”
普華永道在2010年5月的報告中稱，超過3／4的外資銀行三年內(nèi)有并購打算，而目標就是剩余的城商行、農(nóng)商行以及金融混業(yè)經(jīng)營公司。近兩年，城商行增資擴股的需求毫無疑問為外資銀行在華新一輪資本擴張?zhí)峁┝藱C遇。目前中國市場并不乏外資入股的城商行，如匯豐入股上海銀行、澳大利亞聯(lián)邦銀行入股齊魯銀行、馬來西亞豐隆銀行入股成都銀行、德資機構(gòu)入股南充市商業(yè)銀行等。這些城商行在“引資”的同時也都不約而同的選擇“引智”。
齊魯銀行董事長邱云章認為先進的理念、技能和制度對銀行內(nèi)控和風險管理非常重要。南充市商業(yè)銀行董事長黃光偉對此表示贊同，他還補充到，防范風險一定要為持續(xù)發(fā)展服務，此外還要將資產(chǎn)質(zhì)量視為銀行的生命線。
南京銀行的案例也許更為突出，國際金融公司(IFC)在南京銀行的上市征程中功不可沒。IFC的加盟給南京銀行建立了與國際金融機構(gòu)交流、合作的平臺，并在完善公司治理，提升管理水平等方面提供了大量支持。如2002年IFC安排南京銀行信貸人員分批參加了花旗銀行主辦的中國銀行業(yè)信貸業(yè)務培訓班，吸收了解了國際銀行較為成熟的信貸業(yè)務模式；2003年在IFC的協(xié)調(diào)下，從意大利政府獲得了35萬美元的專項資金，由意大利聯(lián)合商業(yè)銀行專家無償向南京銀行分別就信貸業(yè)務、風險管理以及審計等方面的內(nèi)容提供歷時一年多的技術(shù)培訓；2005年聘請麥肯錫咨詢公司開發(fā)了一個針對銀行董事與高級管理人員的培訓項目，提升董事會的決策水平等。
黃艷玲介紹，外資銀行，尤其注意合規(guī)風險的控制。一方面是外資銀行高管層非常重視合規(guī)風險，在渣打銀行和花旗銀行，一旦出現(xiàn)合規(guī)風險，由董事會和高管承擔首要責任；另一方面，不斷調(diào)整和完善合規(guī)風險管理的組織架構(gòu)，保證了合規(guī)部門的相對獨立，荷蘭銀行和德意志銀行都采取獨立的合規(guī)部門，渣打銀行則是將合規(guī)和法律職能合并；此外外資銀行一般都十分明確合規(guī)部門的職責，能處理好合規(guī)與內(nèi)審的關(guān)系，盡管都以防范風險為目標，但合規(guī)部門更關(guān)注“事前”和“事中”的風險控制，內(nèi)審部門則關(guān)注“事后”的稽核審計。據(jù)此外資銀行形成了第一道防線是業(yè)務部門，第二道防線是合規(guī)部門，第三個防線是內(nèi)審部門的三層合規(guī)風險體系。在有效的組織結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)中建立合規(guī)風險管理框架，與其他部門合作，不斷發(fā)現(xiàn)風險、控制風險和優(yōu)化流程，將合規(guī)風險管理與業(yè)務流程優(yōu)化相結(jié)合，減少風險發(fā)生。以東亞銀行為例，針對在中國區(qū)的業(yè)務范圍和產(chǎn)品種類，中國區(qū)總部統(tǒng)一制定業(yè)務操作手冊，滲透法律法規(guī)的各項要求，詳盡描述各業(yè)務的操作流程；最后，培育良好的合規(guī)文化和全體員工的合規(guī)意識也非常重要。
摘要：我國商業(yè)銀行內(nèi)部文化環(huán)境建設(shè)是內(nèi)控制度建設(shè)的一個重要而又薄弱的環(huán)節(jié)。結(jié)合國外商業(yè)銀行在這方面的經(jīng)驗，指出了我國商業(yè)銀行內(nèi)控文化環(huán)境的問題，并提出了相應對策。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；文化環(huán)境中圖分類號：F830.33
文獻標識碼：A
文章編號：16723198(2009)19016001在當前全球金融危機的背景下，我國銀行業(yè)雖然并沒有受到傷筋動骨的影響，但不利的宏觀經(jīng)濟環(huán)境給我國商業(yè)銀行帶來了很大的隱性風險。提高自身內(nèi)控水平，形成良好的內(nèi)控環(huán)境，是當前我國商業(yè)銀行迫在眉睫的任務。本文將著眼于內(nèi)部控制文化環(huán)境(以商業(yè)銀行企業(yè)文化為主)的分析，一方面是由于其是“內(nèi)部控制制度的靈魂”(程嬋娟等，2004)；另一方面，也是中西差距所迫，國外商業(yè)銀行經(jīng)過幾百年的發(fā)展在這方面積累的經(jīng)驗確實值得我國借鑒。〖BT1〗1 國外商業(yè)銀行文化環(huán)境簡介及其內(nèi)控視角的思考西方國家的商業(yè)銀行在幾個世紀中積淀了很多具有特色的企業(yè)文化。本文主要介紹有代表性的幾種：精誠團結(jié)的日本銀行文化、謹慎的英國銀行文化和人人平等的美國銀行文化。1.1 日本銀行文化環(huán)境簡介日本銀行界向來具有以維護“家”的利益和榮譽為核心的團隊精神(張小霞，2005)。這種家族式的親和力和歸屬感，能夠顯著增強銀行的凝聚力。同時，根據(jù)孫麗等(2006)的研究，日本的銀行基本都采用終身雇傭制和年功序列制，按學歷、年齡和工齡來確定員工工資的主要部分(70%)的方法培養(yǎng)員工責任感。1.2 英國銀行文化環(huán)境簡介英國的商業(yè)銀行在企業(yè)文化上體現(xiàn)了謹慎的民族特征。其把風險控制放在第一位，絕不愿去為了眼前的利益去做可能給銀行帶來巨大風險的業(yè)務。如匯豐銀行便是典型的實例。1.3 美國銀行文化環(huán)境簡介美國商業(yè)銀行的企業(yè)文化的一個顯著特點是人人平等。在美國的商業(yè)銀行中，自由平等的人性化思想貫穿銀行經(jīng)營的各方面，加上扁平化的組織結(jié)構(gòu)，既給個人價值實現(xiàn)提供了空間，又保證了紀律的嚴明。在這方面花旗銀行堪稱典范：其為全球不同膚色、國籍、性別、宗教的員工提供平等的就業(yè)和晉升機會(陳晶萍等，2008)。其奉行平等的多元化的用人原則，十分重視營造平等的用人環(huán)境，重視跨國公司所需的不同背景和經(jīng)驗，歡迎員工提出自己的觀點。從上面三個國家三個案例中可以看出，西方國家精誠團結(jié)、謹慎、人人平等的銀行文化實際上極大的促進了其優(yōu)秀內(nèi)部控制的實施。只有這樣一種人人以銀行為家，無私奉獻的精神；這種深入骨髓風險意識和謹慎態(tài)度；這種人人平等，人人都是主人翁的氛圍才會早就一個良好的內(nèi)部控制文化環(huán)境。2 我國商業(yè)銀行內(nèi)控文化環(huán)境存在的問題2.1 對內(nèi)控文化環(huán)境問題重視不夠這一點是顯而易見的，西方花了幾百年時間積累起來的認識我國不可能在短時間內(nèi)有很深刻的體會。雖然所有銀行都在搞內(nèi)控，但在現(xiàn)行的考核體制下，“一些銀行管理層往往注重短期業(yè)績，認為內(nèi)控就是各種規(guī)章制度的制訂、匯總”(彭幼華，2008)。在他們看來，一旦建立了條文性的規(guī)章制度，內(nèi)控機制也就建立起來了，忽視了內(nèi)控文化的建設(shè)。2.2 內(nèi)控文化環(huán)境建設(shè)形式化、隨意化我國商業(yè)銀行在內(nèi)控文化環(huán)境建設(shè)方面過于形式化，沒有在真正讓員工形成習慣意識，讓文化建設(shè)與規(guī)章制度結(jié)合起來方面下功夫。我們可以去學習匯豐的風險監(jiān)控體系，但若沒有他們那種深入骨髓的謹慎觀念，又怎能取到真經(jīng)呢？2.3 內(nèi)控文化建設(shè)缺少人文關(guān)懷眾所周知，商業(yè)銀行企業(yè)文化的載體就是銀行的員工。員工既是商業(yè)銀行發(fā)展的根本所在，同時也是商業(yè)銀行風險的制造者。因此，對銀行員工加強人文關(guān)懷，樹立“以人為本”的觀念對建立和培育良好的內(nèi)控文化至關(guān)重要。我國商業(yè)銀行在內(nèi)控機制的設(shè)計和安排中，通常實行“剛性管理”，把員工“物化”或“標準化”到內(nèi)部控制的某一個環(huán)節(jié)或某一個程序中。這種剛性管理或“標準化”管理模式盡管在〖CM(25*4〗一定程度上有助于降低風險，但卻忽視了不同員工之間能〖CM)〗〖FQ(+118mm\.170mm，X，BP，DY-W〗力和創(chuàng)造性的差異，有平均主義的嫌疑，并未做到像花旗銀行那樣的人盡其才和公平晉升。3 健全內(nèi)控文化環(huán)境的對策3.1 加強內(nèi)控文化理念教育要真正樹立內(nèi)控合規(guī)、謹慎的文化理念。各銀行尤其是基層商業(yè)銀行要改變過去過于看重業(yè)務的理念，要樹立內(nèi)控意識。堅持業(yè)務開拓與內(nèi)控監(jiān)督并重。通過諸如在職培訓，考核，思想教育等方法不斷地將合規(guī)、謹慎的文化理念灌輸、滲透給員工。3.2 強化配套制度約束在進行內(nèi)控文化環(huán)境建設(shè)的同時要配套建立相應的內(nèi)控文化制度，切忌形式化、隨意化。要動員和組織銀行內(nèi)部各分支機構(gòu)和各業(yè)務部門建立與各自特點相適應的內(nèi)部控制的小的文化氛圍，構(gòu)建系統(tǒng)化的規(guī)章制度。通過這些制度的建立來鼓勵員工主動發(fā)現(xiàn)和暴露內(nèi)控問題，并及時改進，杜絕此類問題的再次發(fā)生。3.3 實行充滿人文關(guān)懷的內(nèi)控文化如上文所提到，我國商業(yè)銀行與西方商業(yè)銀行相比，在內(nèi)控實施時的人文關(guān)懷遠遠不夠。我國的商業(yè)銀行必須把內(nèi)控的重心放在人上面，堅持把充滿人文關(guān)懷，“以人為本”的思路貫徹在文化環(huán)境建設(shè)的全過程，要真正重視員工的滿意度，關(guān)心員工的職業(yè)生涯設(shè)計和規(guī)劃，加大員工的教育培訓，實行民主化內(nèi)控管理，培養(yǎng)員工的社會責任心、事業(yè)心，關(guān)愛員工的家人等等。只有這樣，銀行內(nèi)控的文化環(huán)境建設(shè)才會順利長久的實施下去。我們的員工才會真正為銀行著想，自覺地配合內(nèi)控的實施。4 結(jié)語通過上面的討論可以發(fā)現(xiàn)，與一步步發(fā)展衍變的歐美銀行不同，中國的銀行業(yè)沒有厚實的文化積累與沉淀。但我們可以利用后發(fā)優(yōu)勢，積極借鑒國外銀行在內(nèi)控文化方面的經(jīng)驗，結(jié)合我國實際來迅速趕上。筆者認為，形成一種良好的內(nèi)部控制文化環(huán)境比單純硬性的規(guī)章制度在內(nèi)控方面的作用要大。我們所需要做的就是采取有針對性的措施及時彌補在這方面的缺陷，抓住金融危機給我國銀行業(yè)帶來的機遇迅速走到世界前列。參考文獻[1]程嬋娟，金娟.培植商業(yè)銀行文化鑄造內(nèi)部控制制度的靈魂[J].西安金融，2004，(2).[2]張小霞.現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)控制度研究[M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2005，(6)：8387.[3]孫麗，劉洪鐘.企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)與日本銀行公司治理[J].日本研究，2006，(1).[4]陳晶萍，蔣雪.花旗銀行與中國商業(yè)銀行企業(yè)文化比較分析[J].金融經(jīng)濟，2008，(4).
內(nèi)部審計是一個系統(tǒng),其生存和發(fā)展必須依賴和適應內(nèi)外部環(huán)境的發(fā)展變化,由于銀行經(jīng)營的高風險特性,決定了銀行業(yè)是一個受到高度監(jiān)管的行業(yè),銀行監(jiān)管政策的任何一點變化都會對銀行經(jīng)營管理行為產(chǎn)生重大影響,從而也深刻地影響著內(nèi)部審計的發(fā)展軌跡。銀監(jiān)會借鑒國際銀行業(yè)內(nèi)部審計的先進經(jīng)驗,結(jié)合我國銀行業(yè)公司治理和內(nèi)部審計實際,于2006年6月27日頒布了《銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計指引》(下稱《內(nèi)審指引》),這是指導我國銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計活動的第一部“根本大法”,對于提高銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計獨立性、有效性和權(quán)威性具有重要作用。
一、銀行監(jiān)管政策對內(nèi)部審計的影響
影響之一:內(nèi)部審計職能需重新定位
《內(nèi)審指引》第三條和第四條明確指出,內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動,是銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部控制的重要組成部分。通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,審查評價并改善銀行業(yè)金融機構(gòu)經(jīng)營活動、風險狀況、內(nèi)部控制和公司治理效果,促進銀行業(yè)金融機構(gòu)穩(wěn)健發(fā)展。內(nèi)部審計的目標是,保證國家有關(guān)經(jīng)濟金融法律法規(guī)、方針政策、監(jiān)管部門規(guī)章的貫徹執(zhí)行;在銀行業(yè)金融機構(gòu)風險框架內(nèi),促使風險控制在可接受水平;改善銀行業(yè)金融機構(gòu)的運營,增加價值。從國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)對內(nèi)部審計的定義看,內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動,旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統(tǒng)的、受過訓練的方法,來評價和改善風險管理、控制及治理過程的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標。由此可見,《內(nèi)審指引》上述規(guī)定是銀行監(jiān)管部門在借鑒國際內(nèi)部審計先進理念的基礎(chǔ)上,對我國銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計的科學界定,是國際內(nèi)部審計師協(xié)會關(guān)于內(nèi)部審計定義和目標在中國銀行業(yè)金融機構(gòu)的具體化。從中也可以看出,我國銀行監(jiān)管部門對內(nèi)部審計的職能定位已經(jīng)與國際標準趨于一致,內(nèi)部審計工作范圍已經(jīng)從監(jiān)督評價轉(zhuǎn)為監(jiān)督評價與咨詢活動并重,關(guān)注重點已經(jīng)從查錯糾弊轉(zhuǎn)為更加關(guān)注組織的公司治理、內(nèi)部控制和風險管理的適當性和有效性,服務目標已經(jīng)從單純?yōu)楣芾韺勇穆毞辙D(zhuǎn)為致力于為組織增加價值。與國際先進銀行的做法和《內(nèi)審指引》要求相比,我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計職能的履行仍有較大的差距,需重新進行定位和審視。
影響之二:內(nèi)審組織體制需改革完善
《內(nèi)審指引》從內(nèi)部審計管理體系、組織架構(gòu)、審計權(quán)限、報告路線等方面對內(nèi)審組織體制建設(shè)作出了一系列的明確規(guī)定。關(guān)于內(nèi)審管理體系,《內(nèi)審指引》第九條指出,“銀行業(yè)金融機構(gòu)應建立獨立垂直的內(nèi)部審計管理體系。審計預算、人員薪酬、主要負責人任免由董事會或其專門委員會決定”。《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》第二十八條也規(guī)定,商業(yè)銀行的內(nèi)部審計應當具有充分的獨立性,實行全行系統(tǒng)垂直管理。下級機構(gòu)內(nèi)部審計負責人的聘任和解聘應當由上一級內(nèi)部審計部門負責,總行內(nèi)部審計負責人的聘任和解聘應當由董事會負責。關(guān)于內(nèi)審組織架構(gòu),《內(nèi)審指引》規(guī)定“銀行業(yè)金融機構(gòu)的董事會負責建立和維護健全有效的內(nèi)部審計體系。董事會應下設(shè)審計委員會。審計委員會成員不少于3人,多數(shù)成員應是非執(zhí)行董事。審計委員會主席應由獨立董事?lián)巍?“銀行業(yè)金融機構(gòu)應建立審計全系統(tǒng)經(jīng)營管理行為的內(nèi)部審計部門,可設(shè)立一名首席審計官負責全系統(tǒng)的審計工作。首席審計官由董事會任命并納入銀行業(yè)金融機構(gòu)高級管理人員任職資格核準范圍”。關(guān)于內(nèi)審權(quán)限,《內(nèi)審指引》規(guī)定,內(nèi)部審計部門“有權(quán)及時、全面了解經(jīng)營管理信息,并就有關(guān)問題向?qū)徲媽ο蠛拖嚓P(guān)人員進行調(diào)查、質(zhì)詢、取證,有權(quán)列席或參加與內(nèi)部審計部門職責有關(guān)的會議,有權(quán)向董事會直接匯報審計發(fā)現(xiàn),有處理建議權(quán)和必要的處罰權(quán)”。《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》第二十七條也規(guī)定,商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門應當有權(quán)獲得商業(yè)銀行的所有經(jīng)營信息和管理信息,并對各個部門、崗位和各項業(yè)務實施全面的監(jiān)督和評價。關(guān)于內(nèi)審報告路線,《內(nèi)審指引》明確要求,“銀行業(yè)金融機構(gòu)應建立與垂直管理體系相適應的內(nèi)部審計報告制度和報告線路”,“首席審計官和內(nèi)部審計部門應按季向董事會和高級管理層主要負責人報告審計工作情況。每年至少一次向董事會提交包括履職情況、審計發(fā)現(xiàn)和建議等內(nèi)容的審計工作報告”。
影響之三:內(nèi)部審計領(lǐng)域需拓展延伸
《內(nèi)審指引》規(guī)定了內(nèi)部審計事項主要包括:經(jīng)營管理的合規(guī)性及合規(guī)部門工作情況;內(nèi)部控制的健全性和有效性;風險狀況及風險識別、計量、監(jiān)控程序的適用性和有效性;信息系統(tǒng)規(guī)劃設(shè)計、開發(fā)運行和管理維護的情況;會計記錄和財務報告的準確性和可靠性;與風險相關(guān)的資本評估系統(tǒng)情況;機構(gòu)運營績效和管理人員履職情況等。由此可以看出,內(nèi)部審計已經(jīng)開始向內(nèi)部控制、風險管理和公司治理等新領(lǐng)域拓展和延伸,為內(nèi)部審計人員創(chuàng)造了“英雄用武之地”。
(一)內(nèi)部控制領(lǐng)域:內(nèi)部審計是銀行內(nèi)部控制體系中的一支重要監(jiān)督力量,是COSO內(nèi)控框架的組成要素之一。《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》指出,內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價部門應當獨立于內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行部門,并有直接向董事會、監(jiān)事會和高級管理層報告的渠道,商業(yè)銀行應當建立內(nèi)部控制的評價制度,對內(nèi)部控制的制度建設(shè)、執(zhí)行情況定期進行回顧和檢討,并根據(jù)國家法律規(guī)定、銀行組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況、市場環(huán)境的變化進行修訂和完善。《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》要求商業(yè)銀行建立并保持書面程序,對內(nèi)部控制體系實施評價,確保內(nèi)部控制體系的充分性、合規(guī)性、有效性和適宜性。
(二)風險管理領(lǐng)域:商業(yè)銀行的核心活動是經(jīng)營和管理風險,風險管理是管理層的一項主要職責,是公司治理的核心工作,對公司的風險管理過程進行評估和報告是內(nèi)部審計工作的一項重要內(nèi)容。《內(nèi)審指引》開宗明義就指出,內(nèi)部審計工作應當“以風險為導向”,這就要求內(nèi)部審計工作要以風險為中心,關(guān)注、識別、評估、衡量和監(jiān)督控制銀行面臨的信用風險、市場風險、操作風險、合規(guī)風險等各類風險,通過檢查、測試、評價等各種方法,提出切實可行的緩釋風險的控制措施和稽核建議。對操作風險,監(jiān)管部門要求商業(yè)銀行內(nèi)審部門定期檢查評估本行的操作風險管理體系運作情況,監(jiān)督操 作風險管理政策的執(zhí)行情況,對新出臺的操作風險管理政策、程序和具體的操作規(guī)程進行獨立評估,并向董事會報告操作風險管理體系運行效果的評估情況。對市場風險,監(jiān)管部門要求商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門定期(至少每年一次)對市場風險管理體系各個組成部分和環(huán)節(jié)的準確、可靠、充分和有效性進行獨立的審查和評價。內(nèi)部審計既要對業(yè)務經(jīng)營部門,也要對負責市場風險管理的部門進行。
(三)公司治理領(lǐng)域:完善公司治理是國有銀行改革的核心和關(guān)鍵,建立獨立、有效的內(nèi)部審計是完善公司治理的重要一環(huán)。《國有商業(yè)銀行公司治理及相關(guān)監(jiān)管指引》明確規(guī)定,國有商業(yè)銀行董事會應設(shè)立審計(稽核)委員會,國有商業(yè)銀行應建立規(guī)范的內(nèi)部控制監(jiān)督體系,包括獨立的風險管理部門、合規(guī)部門和審計部門等實施的監(jiān)督。影響之四:內(nèi)部審計技術(shù)需積極創(chuàng)新根據(jù)《內(nèi)審指引》對內(nèi)部審計的定義,內(nèi)部審計活動已不僅僅局限于傳統(tǒng)的稽核確認,還包括就公司治理、風險管理、內(nèi)部控制等有關(guān)問題提供業(yè)務咨詢、反舞弊調(diào)查、內(nèi)控評價等各類增值服務,與此相適應,內(nèi)部審計方法、技術(shù)、工具、手段也面臨著升級換代。從目前我國商業(yè)銀行使用的內(nèi)部審計方法看,主要側(cè)重于事后的靜態(tài)的合規(guī)性審計和單個項目、常規(guī)性片面審計,檢查被稽核單位的若干個產(chǎn)品線、控制環(huán)節(jié)是否嚴格遵守規(guī)章制度,以此來判斷被稽核單位的內(nèi)控管理是否有效,無法真正將稽核關(guān)口前移,在事前、事中揭示被稽核單位經(jīng)營管理中的各項風險,即使開始嘗試運用COSO五要素框架對被稽核單位的內(nèi)部控制進行評價,但由于測試檢查的重點在具體業(yè)務產(chǎn)品和控制環(huán)節(jié)上,作出的評價難免會以偏概全,無法全面、系統(tǒng)地反映被稽核單位的整體內(nèi)控管理狀況和水平。從審計技術(shù)角度看,稽核手段一般都為詢問、復算、觀察、瀏覽、實地盤存等等,而很少開展穿行測試、抽樣統(tǒng)計、函證、業(yè)務流程圖、內(nèi)控問卷調(diào)查、控制自我評估(CSA)等檢查技術(shù)和程序,即便在審計過程中使用調(diào)查問卷和抽樣技術(shù),也缺少一套比較科學、合理的對內(nèi)控五要素進行評價的調(diào)查問卷,抽樣一般也都是人為判斷,隨意性較大,而且雖然也開始借助于電腦技術(shù)開展非現(xiàn)場的輔助審計,但應用覆蓋面不足,非現(xiàn)場稽核數(shù)據(jù)分析缺乏深度挖掘和再利用價值。因此,為適應外部監(jiān)管環(huán)境的變化和內(nèi)部業(yè)務發(fā)展的要求,內(nèi)部審計技術(shù)需積極進行創(chuàng)新。
影響之五:內(nèi)審人員素質(zhì)需著力提升
《內(nèi)審指引》對內(nèi)部審計人員應具備的專業(yè)水平、從業(yè)經(jīng)驗和道德準則作了詳細規(guī)定。《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》也規(guī)定,“商業(yè)銀行應當配備充足的、具備相應的專業(yè)從業(yè)資格的內(nèi)部審計人員,并建立專業(yè)培訓制度,每人每年確保一定的離崗或脫產(chǎn)培訓時間”。隨著內(nèi)部審計在公司治理、內(nèi)部控制和風險管理方面作用的不斷加強,現(xiàn)代內(nèi)部審計的發(fā)展對內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)勝任能力提出了更高的要求,更大的挑戰(zhàn)。
二、內(nèi)部審計應采取的對策
對策之一:目前,在我國大型銀行中,工行、中行、建行和交行陸續(xù)成功實現(xiàn)了上市,上市后,隨著信息披露和透明度要求的提高,對商業(yè)銀行內(nèi)控合規(guī)體系建設(shè)空前重視,管理層也更希望內(nèi)部審計在提升銀行價值、實現(xiàn)其戰(zhàn)略發(fā)展目標方面發(fā)揮獨特的建設(shè)作用,這為內(nèi)部審計提供了巨大的發(fā)展空間。可以說,目前內(nèi)控合規(guī)的重要性和對內(nèi)部審計的重視程度都是史無前例的,對此各家商業(yè)銀行要有充分的認識,并按照《內(nèi)審指引》的要求對內(nèi)部審計的職能重新進行定位,對稽核章程重新進行修訂和完善,以樹立新的工作目標,體現(xiàn)內(nèi)部審計的價值所在。要組織內(nèi)部審計人員認真學習貫徹《內(nèi)審指引》,加大對審計職能定位的內(nèi)部宣傳力度,使本機構(gòu)全體員工人人知曉內(nèi)部審計的職責、作用;要以審計體制改革為契機,加快構(gòu)建職能管理、合規(guī)控制、內(nèi)部稽核三道防線內(nèi)控體系,將內(nèi)部審計作為完善公司治理、健全風險管理、加強內(nèi)部控制的重要手段和推動力,積極轉(zhuǎn)變理念,創(chuàng)新工作方式,不斷提升內(nèi)部審計的增值服務水平。
對策之二:要循序漸進地推進獨立垂直的內(nèi)部審計體制改革,探索出一條適合中國國情、具有中國特色的內(nèi)部審計之路。為此中行做了許多探索工作,積累了一定經(jīng)驗,初步形成了總行垂直管理的現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部審計體制。首先是確立了內(nèi)部審計的重要地位。其次是構(gòu)建了新型的內(nèi)審組織架構(gòu),極大地提高了內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。最后是確立了全新的報告路線,稽核部門向董事會及其稽核委員會/上級稽核部門報告稽核中發(fā)現(xiàn)的重要問題,各級稽核工作人員還有權(quán)越級直接向董事會及其稽核委員會報告稽核發(fā)現(xiàn)的重要情況和問題。這一報告路線的設(shè)計既保證了內(nèi)部審計的充分獨立性,又是解決信息不對稱,改進垂直化審計管理的有力措施。
關(guān)鍵詞：銀行；內(nèi)控體系；風險控制
中圖分類號：F832.35 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）01-0-01
近年來，農(nóng)合行N支行圍繞省行黨委確定的“內(nèi)控管理年”的要求，從加強全體員工合規(guī)教育，培育合規(guī)文化，提高制度的執(zhí)行力和加強操作風險管理，提升自我控制能力和管控能力著手，圍繞構(gòu)建我行內(nèi)控建設(shè)長效機制，培育合規(guī)文化；同時在全行建立了《業(yè)務操作風險評估報告制度》，針對存在的問題和風險隱患，查找深層次原因，完善內(nèi)控制度，營造合規(guī)文化；積極在全行落實每日必查、每周自查、每月固定自查制度，加強對容易引發(fā)案件的重點業(yè)務，重點環(huán)節(jié)、重要崗位管理與監(jiān)督檢查，有效控制了全行高風險業(yè)務與環(huán)節(jié)的違規(guī)行為發(fā)生。但從上節(jié)內(nèi)部控制評價結(jié)果來看，N支行內(nèi)部控制從設(shè)置適當性和執(zhí)行有效性方面都尚存在不足。
N支行內(nèi)部控制基本覆蓋到各個部門、各個崗位，貫穿各項業(yè)務環(huán)節(jié)，具有一定的可操作性。行內(nèi)不定期組織業(yè)務培訓，注重員工業(yè)務素質(zhì)與能力的提高，以有效防范風險；不定期舉辦合規(guī)知識競賽，引導員工自覺學習強化效果，培養(yǎng)員工職業(yè)道德和職業(yè)行為規(guī)范；要求各部門對各個崗位制定崗位職責，明確崗位要求；支行內(nèi)部建立了員工考評系統(tǒng)，力求充分調(diào)動員工積極性；支行一直致力于內(nèi)部控制執(zhí)行力度的提高，行內(nèi)狠抓落實，努力做到有章可循，有法必依。大部分員工嚴格遵守各項規(guī)章制度及行為規(guī)范，但仍存在部分員工對崗位職責、規(guī)章制度了解不深入，未嚴格執(zhí)行的情況。
一、在風險評估方面
結(jié)合商業(yè)銀行經(jīng)營的主要特征，按誘發(fā)風險的原因，巴塞爾委員會將商業(yè)銀行面臨的風險劃分為信用風險、市場風險、操作風險、流動性風險、國家風險、聲譽風險、法律風險以及戰(zhàn)略風險。N支行在經(jīng)營過程中，也主要面臨這些風險。
風險管理包括風險的識別、評估、監(jiān)測和控制的過程。風險的識別和評估是風險控制和管理決策的前提。風險評估包括對風險點進行選擇、識別、分析和評估的全過程。
風險評估的過程大致為：首先制定商業(yè)銀行的經(jīng)營、財務報告及合規(guī)性目標；確定內(nèi)部及外部資源以及能夠發(fā)現(xiàn)主要風險的步驟和手段；建立風險偏好；劃分管理風險責任；采用一貫性的步驟使控制活動與具體風險及商業(yè)銀行的經(jīng)營目標保持一致。
二、在運行控制方面
控制活動是采取一系列的控制方法、控制手段和風險控制技術(shù)實施內(nèi)部控制的過程。控制活動包括制定控制措施和執(zhí)行控制措施。控制措施是針對關(guān)鍵控制點而制定的，確保管理決策順利實現(xiàn)的政策、制度和程序。N支行內(nèi)部控制活動現(xiàn)狀主要通過以下幾項業(yè)務體現(xiàn)：
1.貸款及其他授信業(yè)務
商業(yè)銀行信貸業(yè)務內(nèi)部控制的重點是：實行統(tǒng)一授信管理，健全客戶信用風險識別與監(jiān)測體系，完善授信決策與審批機制。
2.存款及柜臺業(yè)務
商業(yè)銀行存款及柜臺業(yè)務內(nèi)部控制的重點是：對基層營業(yè)網(wǎng)點、要害部位和重點崗位實施有效監(jiān)控，嚴格執(zhí)行賬戶管理、會計核算制度和各項操作規(guī)程，防止內(nèi)部操作風險和違規(guī)經(jīng)營行為，防止內(nèi)部挪用、貪污以及洗錢、金融詐騙、逃匯、騙匯等非法活動，確保商業(yè)銀行和客戶資金的安全。
3.財務與會計管理
N支行非常重視財務與會計管理工作，為規(guī)范財務與會計工作，采取一系列控制措施以防范財務風險。（1）在制定了《N支行財務費用管理辦法》的基礎(chǔ)上，出臺《N支行業(yè)務費用管理辦法》、《N支行交通費用管理辦法》等一系列相關(guān)的具體管理辦法，明確了支行財務費用管理的具體內(nèi)容、核算口徑，明確支行財管運營部為財務費用管理的主要責任部門，明確了在財務費用管理中條線管理、立項審批、逐級審核等管理原則；對于業(yè)務費用實行差別化的管理方式，將各部門業(yè)務費用額度的核定與部門業(yè)績相掛鉤，加強投入與產(chǎn)出的制約，提高了資源的利用效率，強化了部門業(yè)務費用的自我管控；（2）按照相互牽制的原則設(shè)立財務與會計工作崗位，明確財務與會計工作人員崗位職責，并制定財務與會計工作考核辦法，在財務與會計管理工作中做到了制度明確、職責明確、考核明確，較好的規(guī)范了財會人員的工作流程，提高財會人員的工作積極性，財會工作質(zhì)量得到提高，風險得以防范。
三、信息與交流方面
N支行的信息系統(tǒng)主要分為業(yè)務網(wǎng)和辦公網(wǎng)，信息可以自下而上、自上而下和橫向的在員工之間、部門之間進行傳遞。外部客戶信息主要通過業(yè)務網(wǎng)獲取，銀行工作人員通過業(yè)務網(wǎng)進行客戶信息的維護和銀行業(yè)務的辦理；辦公網(wǎng)則主要用于內(nèi)部信息的交流與溝通，信息在上下級之間、同級之間的傳遞主要由辦公網(wǎng)來完成。
N支行建立了一系列內(nèi)部信息溝通與交流的制度，主要有：（1）報告制度。申請報告：如部門需添置固定資產(chǎn)、辦公用品等，均需向支行提交申請報告，由支行進行統(tǒng)一配送；檢查報告；工作總結(jié)。（2）會議制度。經(jīng)營分析會議：支行每季度召開全行大會，對支行上季度經(jīng)營情況進行分析，以利于全體員工及時了解支行經(jīng)營情況，發(fā)展方向；內(nèi)控領(lǐng)導小組會議；業(yè)務發(fā)展會議；財務管理會議；（3）文件處理。發(fā)文逐級審批，登記發(fā)文；收文逐文登記，主管行長批閱，交辦處理，整理歸檔。
此外，N支行成立了通訊員隊伍，由每個部門一名同志兼職擔任部門通訊員，及時將部門工作動態(tài)上報行長辦公室；行長辦公室建立《N支行工作周志》，將支行每周工作中的重大事項進行全行通報，使各級員工都能夠及時了解行內(nèi)工作情況。
參考文獻：
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Abstract： The internal control is the self-discipline mechanism of commercial bank， plays a crucial role in guarding against risks and safeguarding the stable operation. At present， it also exists many defects in China's commercial bank internal control， making malignant things happened from time to time， which affects the healthy development of the bank. This paper made thorough analysis on the existing problems in internal control of China's commercial bank， and put forward the measures of perfecting internal control.
關(guān)鍵詞： 商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；措施
Key words： commercial banks；internal control；present situation；measures
中圖分類號：F830.33 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2012）31-0168-02
0 引言
隨著我國商業(yè)銀行向國際化發(fā)展，市場化營運，競爭加劇，風險升級，威脅著銀行業(yè)的安全和發(fā)展。如何建立一套完整、有效的內(nèi)部控制體系，以規(guī)避風險，維護銀行穩(wěn)健經(jīng)營，已成為我國商業(yè)銀行管理中所面臨的一個重要課題。
1 我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀
我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制建設(shè)是伴隨著體制改革，特別是金融體制改革的深化而逐步發(fā)展的。由于商業(yè)銀行在內(nèi)控體系建設(shè)方面起步較晚，且受傳統(tǒng)的思維定式和經(jīng)營管理模式的影響較深，因此在內(nèi)部控制建設(shè)中存在著以下問題。
1.1 內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)薄弱 內(nèi)部環(huán)境是銀行實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，然而，我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境還存在較多缺陷。一是，公司治理結(jié)構(gòu)不完善，董事長和總經(jīng)理由一人兼任，董事會和監(jiān)事會形同虛設(shè)，不能對公司管理層形成有效的監(jiān)督和約束力，“內(nèi)部人控制現(xiàn)象”嚴重，這在一定程度上制約了內(nèi)控制度的建立和完善。二是，缺乏內(nèi)部控制文化氛圍，員工內(nèi)控觀念談薄，沒有認識到內(nèi)部控制對規(guī)避銀行風險，保障銀行穩(wěn)健經(jīng)營的重要性和必要性，只簡單地認為內(nèi)部控制是對他們的監(jiān)督和約束。由于認識的錯誤，在辦理業(yè)務中逃避管理和控制，違規(guī)操作，從而造成我國商業(yè)銀行欺詐事件時有發(fā)生，影響著內(nèi)控制的實施效果。
1.2 風險管理體系不健全 我國商業(yè)銀行盲目追求業(yè)務擴張，風險管理存在較多問題。首先，沒有建立全行統(tǒng)一的風險管理部門，風險管理分散在各職能部門，缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)和集中管理，不能對風險形成有效控制。其次，風險管理人才奇缺，制約風險管理水平的提高。第三，風險評估范圍僅限于信貸風險，對操作風險和新業(yè)務風險缺乏必要的分析評估。第四，評估手段以手工操作為主，現(xiàn)代評估手段運用滯后；評估方法以定性分為主，忽視定量分析，其結(jié)果無法反映銀行風險的真實狀況。
1.3 內(nèi)部控制機制不完善 有效的內(nèi)控制度可以確保商業(yè)銀行依法經(jīng)營，合理規(guī)避各種風險，保護商業(yè)銀行自身財產(chǎn)安全與完整，為其健康、可持續(xù)發(fā)展提供制度保障。現(xiàn)實中許多商業(yè)銀行的內(nèi)控制度建設(shè)滯后，屬于“亡羊補牢”型的，業(yè)務中出現(xiàn)了什么問題，就立即制定一個規(guī)范去解決，沒有隨著銀行業(yè)務的發(fā)展和環(huán)境的改變及時地進行修訂和補充。有些制度操作性不足，有效性和完整性缺乏，有些制度缺乏必要的過程控制，和違規(guī)處罰措。此外，目前商業(yè)銀還未設(shè)立專職的內(nèi)控制定機構(gòu)，內(nèi)控制度多由各職能部門自行制定及實行，各自為政，相互沖突，難有效發(fā)揮作用，只能成為一種擺設(shè)。
1.4 缺乏內(nèi)部控制信息與溝通 商業(yè)銀行實施內(nèi)部控制需要大量高質(zhì)量的信息及順暢的傳遞，然而我國商業(yè)銀行在信息與傳遞上存在以下缺失：第一，收集的信息僅限于業(yè)務操作要求中所規(guī)定的基礎(chǔ)信息，而對其他相關(guān)信息及銀行外部的信息關(guān)注較少。第二，對收集的信息未能進行系統(tǒng)的整理、歸類和分析。第三，信息溝通不暢，我國商業(yè)銀行是多層次的組織結(jié)構(gòu)，冗長的管理鏈條，信息溝通是依靠金字塔式的組織，采用會議、文件等形式來完成信息傳遞，導致總行與基層銀行之間難以進行及時的信息交流與溝通，從而造成內(nèi)控決策的失誤。
1.5 內(nèi)部審計監(jiān)督不力 內(nèi)部審計是商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)督體系的重要組成部分，它主要對銀行內(nèi)控制度的建立、完善及執(zhí)行情況，進行監(jiān)督和評價。然而，目前多數(shù)銀行的內(nèi)部審計未能履行其應有的職能。一是，內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)審人員的人事關(guān)系、審計經(jīng)費、審業(yè)務及結(jié)果等不獨立，導致在處理與被審計對象的關(guān)系上不具有完全的超脫性，現(xiàn)場審計中權(quán)威性還高，從而影響了對內(nèi)控制度評價、監(jiān)督作用的發(fā)揮。二是，審計手段多以手工操作為主，效率低，審計質(zhì)量差，而且以事后審計為主，缺乏預見性。三是，審計方法還停留在賬項基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計階段。四是，內(nèi)審人員培訓力度不足，知識結(jié)構(gòu)單一，整體素質(zhì)偏低，無法滿足現(xiàn)代銀行業(yè)發(fā)展的需要。
2 完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的措施
針對我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題，依據(jù)國家相關(guān)政策、法規(guī)，筆者提出以下完善措施。
2.1 強化內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè) 環(huán)境是開展內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和前提，為了強化內(nèi)控制環(huán)境建設(shè)，首先，要完善公司治理，實行董事長與總經(jīng)理職務分離，強化董事會在公司治理中的核心作用，明確董事會在建立和完善內(nèi)部控制中的職責，增加獨立董事的比重，提高董事會對管理層的監(jiān)控能力。在強化董事會監(jiān)督力度的同時，還應充分發(fā)揮監(jiān)事會的監(jiān)督職能，引入外部監(jiān)事，增強監(jiān)事會的獨立性。其次，加快內(nèi)控文化建設(shè)，大力宣傳內(nèi)控制，使全體員工充分認識內(nèi)部控制對規(guī)避銀行風險，提高銀行竟爭力的重要性。深刻理解內(nèi)部控制的內(nèi)容、方式、要達到的目標，掌握內(nèi)控要點，熟悉崗位工作的職責要求，及時發(fā)現(xiàn)、解決及化解內(nèi)控中的問題和風險。最后，不斷強化對全體員工的業(yè)務培訓，職業(yè)道德培訓，提高員工的業(yè)務素質(zhì)和職道德水平，培養(yǎng)員工的團隊精神，使員工自覺執(zhí)內(nèi)控制度。
2.2 健全風險管理體系 商業(yè)銀行是一個高風險行業(yè)，為了追求資本安全，實現(xiàn)盈利目標，必須加強風險管理，為了強化風險管理。首先，要培養(yǎng)和引進風險管理人才，建設(shè)一支高素質(zhì)的風險管理隊伍。其次，借鑒國內(nèi)外銀行的先進經(jīng)驗，運用現(xiàn)代技術(shù)手段，建立能覆蓋銀行所有業(yè)務的風險監(jiān)控和評價預警系統(tǒng)，持續(xù)觀察銀行經(jīng)營各部門、各經(jīng)營環(huán)節(jié)統(tǒng)計數(shù)據(jù)的變化，運用數(shù)學模型和計算機技術(shù)，對銀行可能面臨的風險進行識別和評估，及時向銀行管理層發(fā)出預警信號，使其能及時采取調(diào)控措施，避免或化解風險。最后，為了統(tǒng)一協(xié)調(diào)銀行的風險管理，商業(yè)銀行應建立專門的風險管理部門，負責組織各業(yè)務部門建立風險控制的標準和管理措施，完善風險管理業(yè)務的各項規(guī)章制度，實現(xiàn)風險管和經(jīng)營理目標。
2.3 構(gòu)建完善、有效的內(nèi)部控制機制 完善有效的內(nèi)
控制是我國商業(yè)銀行走向世界，進行市場化營運的客觀要求。為此，商業(yè)銀行應根據(jù)國家的政策法規(guī)、監(jiān)管部門和金融行業(yè)的相關(guān)規(guī)定，再結(jié)合銀行的現(xiàn)實情況，對原有內(nèi)控制度進行全面清理和修訂，消除制度空白點及盲點。廢除與現(xiàn)實不相附，操作性不強的規(guī)章制度，消除制度多而雜亂的局面，從而使修訂后的內(nèi)控制度覆蓋到銀行的各職能部門、各業(yè)務環(huán)節(jié)，各工作崗位，不留空白。商業(yè)銀行要不斷強化內(nèi)控制度，針對出現(xiàn)的新業(yè)務、新問題，制定出相應的控制制度。為了保證內(nèi)控制度的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，商業(yè)銀行應建立專門的內(nèi)控制度制定和管理部門，負責銀行內(nèi)部控制度和內(nèi)控管理行為規(guī)范的制定和執(zhí)行中的管理。
2.4 加快內(nèi)部控制信息與溝通系統(tǒng)建設(shè) 信息是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，商業(yè)銀行必須加快內(nèi)部控制信息與溝通系統(tǒng)建設(shè)，保障銀行實施內(nèi)部控制對信息的需要。首先，運用現(xiàn)代信息處理和通訊技術(shù)，建立靈敏的信息收集、加工、反饋系統(tǒng)，使銀行的各項決策和經(jīng)營活動建立在充分的信息支持的基礎(chǔ)上。其次，改善信息溝通渠道，充分運用計算機和互聯(lián)網(wǎng)通訊技術(shù)，及時、準確地實現(xiàn)信息的自上而下和自下而上傳遞，使管理層能及時利用信息，調(diào)整經(jīng)營方針和發(fā)展策略，增強決策和經(jīng)營活動的針對性和主動性。商業(yè)銀行的信息交流，存在于所有經(jīng)營管理活動之中，從而使員工得以收集和交換信息，為開展經(jīng)營、從事管理和進行控制等活動所需要的信息。再次，保障信息安全，嚴格執(zhí)行信息系統(tǒng)管理、程序設(shè)計、密碼管理等職務分離制度，相關(guān)信息的報告和披露必須經(jīng)過相關(guān)授權(quán)批準。
2.5 強化內(nèi)部審計監(jiān)督 商業(yè)銀行要確保內(nèi)部控制制度得到執(zhí)行并取得良好效果，就必須對其施以恰當?shù)谋O(jiān)督評價，內(nèi)部審計是銀行中最主要的監(jiān)督評價機構(gòu)。為強化審計監(jiān)督，一是，實現(xiàn)內(nèi)審計機構(gòu)獨立，審計人員的人事關(guān)系獨立，審計經(jīng)費獨立，審計業(yè)務獨立，審計結(jié)果獨立。以體現(xiàn)審計的客觀性、公正性和有效性。二是，內(nèi)審計工作要實現(xiàn)四個轉(zhuǎn)變：即審計重點要從檢查、糾錯和防止舞弊向分析、評價和增加銀行價值方面轉(zhuǎn)變；審計方法從制度基礎(chǔ)審計向風險導向?qū)徲嬣D(zhuǎn)變；審計時態(tài)從事后審計向事前審計轉(zhuǎn)變；審計手段從手工審計向計算機審計轉(zhuǎn)變。三是，調(diào)整內(nèi)審人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)，強化對審計人員的業(yè)務培訓和職業(yè)道德培訓，提高執(zhí)業(yè)只業(yè)道德水平，以適應現(xiàn)代審計監(jiān)督的需要。
綜上所述，我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制建設(shè)是一項復雜的系統(tǒng)工程。當今我國商業(yè)銀行已融入世界金融體系之中，競爭日益激烈，金融風險無處不在，只有不斷完善內(nèi)控制度，規(guī)避各種風險，才能在參與國際競爭中，立于不敗之地。
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商業(yè)銀行作為重要的市場主體，不斷提升自身經(jīng)營業(yè)績，保證資產(chǎn)運行的增值性與平穩(wěn)性，杜絕各種經(jīng)營倫理與違法問題的出現(xiàn)，是其自身發(fā)展的必然邏輯。而要想真正達成以上目的，克服諸如員工尋租、戰(zhàn)略評估不當?shù)葍?nèi)在發(fā)展風險，就必須根據(jù)銀行實際情況，逐步建立起較為完善的內(nèi)控管理機制。隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷完善，金融體系的日益健全，商業(yè)銀行在服務經(jīng)濟發(fā)展，傳導宏觀貨幣政策的重要性與公共性日益增強。然而在當前商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露中依然存在內(nèi)控信息披露制度建設(shè)不規(guī)范、披露的規(guī)定執(zhí)行不堅決、主體內(nèi)容不充實、自主評價效度不高等問題，嚴重制約了銀行內(nèi)控體系的完善與發(fā)展。因此，針對以上問題，采取針對性的舉措，在世界金融危機的負面影響還未消除，整個金融行業(yè)處于動蕩調(diào)整的今天，進一步完善商業(yè)銀行信息披露機制，提升銀行的有效監(jiān)管力度，對于國家經(jīng)濟事業(yè)的發(fā)展具有十分重要的戰(zhàn)略意義。
一、完善內(nèi)部控制信息披露標準
科學而富有操作性的內(nèi)控信息披露標準，是推動商業(yè)銀行信息披露行為規(guī)范化建設(shè)的重要基礎(chǔ)。因此，這就要求銀監(jiān)會等銀行業(yè)監(jiān)管部門，著眼中國金融市場發(fā)展的總體布局與商業(yè)銀行經(jīng)營的現(xiàn)實情況，加強現(xiàn)有內(nèi)控信息披露標準的建設(shè)。一是對內(nèi)控信息披露的有效性標準作出規(guī)范，要求商業(yè)銀行在披露信息的過程中，尊重客戶金融信息的需要，注重根據(jù)市場變化的動態(tài)現(xiàn)狀，完成相應數(shù)量、質(zhì)量、形式的內(nèi)部控制信息。二是對內(nèi)控信息披露的時間性作出規(guī)范。在充分考量現(xiàn)有金融市場環(huán)境的條件下，適時根據(jù)商業(yè)銀行的經(jīng)營資質(zhì)、發(fā)展現(xiàn)狀、披露情況，對其內(nèi)控信息披露的時間跨度提出差異化要求，實現(xiàn)動態(tài)分類的內(nèi)控信息披露標準，以引導廣大商業(yè)銀行加強內(nèi)控信息披露的時間管理，促使其及時完成內(nèi)控信息披露。三是對內(nèi)控信息披露的可靠性作出規(guī)范。在原有內(nèi)控信息標準的基礎(chǔ)上，對責任成本報、分類成本表、資金轉(zhuǎn)移價格表等內(nèi)容也作出進一步要求，通過豐富內(nèi)控信息披露的內(nèi)容，提升內(nèi)控信息披露客觀性，完善商業(yè)銀行信息披露內(nèi)容與格式、財務報表附注、年度報告內(nèi)容與格式等內(nèi)容，減少客戶誤讀、錯讀信息的灰色地帶，降低投資者決策的盲目性和風險。四是對內(nèi)控信息披露的銜接作出規(guī)范。在完善內(nèi)控信息標準的過程中，完成一般性的標準建設(shè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)國有銀行、股份銀行、城市商業(yè)銀行等不同商業(yè)銀行組織性質(zhì)的差異，提出不同信息披露要求，明確內(nèi)控信息披露重點，推動會計標準與內(nèi)控信息披露標準科學對接。
二、提升內(nèi)部控制信息制度化建設(shè)水平
依章加強內(nèi)部控制信息建設(shè)是提升內(nèi)部信息質(zhì)量的根本保障。然而相對于美國等世界上的先進國家，我國商業(yè)銀行內(nèi)控信息制度化建設(shè)的整體提升空間還很大，這就要求我們必須立足基本國情，全面總結(jié)西方國家內(nèi)控信息披露的正反經(jīng)驗，提升我國內(nèi)控信息建設(shè)的制度化、法治化水平。一是強化內(nèi)控信息的準備階段的制度化規(guī)定。根據(jù)商業(yè)銀行的組織性質(zhì)，就其信息收集渠道、操作人員、工作程序等方面內(nèi)容作出具體而全面的規(guī)定，提升內(nèi)控信息收集與準備階段各項工作規(guī)范化水平，減少各種人為因素的干擾，規(guī)避各種違法經(jīng)營倫理與國家法規(guī)的目的性收集，強化內(nèi)控信息披露病象的預防機制建設(shè)。二是在完善內(nèi)部控制信息標準的前提下，要求商業(yè)銀行在內(nèi)控信息披露的過程中必須嚴格執(zhí)行內(nèi)控標準。針對內(nèi)控信息披露標準總體情況，進行適時而有效的監(jiān)督與評測，根據(jù)其披露的情況，進行分級評價與反饋，促進效果評估饋機制建立。三是加強內(nèi)控信息披露的問責機制建設(shè)。按照商業(yè)銀行內(nèi)控信息披露的總體要求，經(jīng)銀監(jiān)會等有關(guān)部門審核后，根據(jù)內(nèi)控信息披露的整體工作程序，對承擔不同工作任務的人員進行相應的責任認定。不僅從民事而且從刑事方面，對有違金融誠信的行為，特別是內(nèi)控信息披露中的重大虛假行為，予以從嚴處理，追究商業(yè)銀行及其主要負責人的連帶責任，以進一步打擊內(nèi)控信息披露中的違法犯罪行為，提升內(nèi)部控制信息的規(guī)范性、客觀性，公正性，促進內(nèi)控信息披露環(huán)境建設(shè)，保障商業(yè)銀行客戶的合法權(quán)益。
三、強化內(nèi)控信息披露的內(nèi)部自我管理
科學而有效的內(nèi)部監(jiān)管，是提升內(nèi)控信息披露透明度，降低商業(yè)銀行信用與經(jīng)營風險的主要途徑。商業(yè)銀行應根據(jù)自身經(jīng)營與發(fā)展的需要，圍繞內(nèi)控信息披露的目標，針對商業(yè)銀行各項業(yè)務管理活動及其重要業(yè)務流程，通過執(zhí)行內(nèi)控信息披露基本流程、制定并執(zhí)行規(guī)章制度、程序和措施，主動以流程為載體，在內(nèi)控信息披露體系建設(shè)、運行、監(jiān)督與自我評價等方面進一步形成明確規(guī)定，加強對內(nèi)控控制工作的組織領(lǐng)導，不斷健全完善內(nèi)控信息披露體系，加強對內(nèi)控信息披露體系運行的監(jiān)督、檢查，建立考核評價制度，把內(nèi)控信息披露體系運行與業(yè)績考核結(jié)合起來，提高各級管理人員執(zhí)行內(nèi)控體系的自覺性。開展以內(nèi)控信息披露為主題的培訓活動，通過各種形式的舉措辦法，引領(lǐng)銀行員工進一步理解內(nèi)部控制體系的內(nèi)涵及重要意義，牢固樹立內(nèi)部控制的理念，切實提高日常工作標準，要充分認識到內(nèi)控信息公開披露制度不是游離于現(xiàn)行管理體系以外的制度，它與現(xiàn)行管理制度、管理體系是相輔相成的，是在現(xiàn)行管理體系的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)有管理制度的善與補充，其實質(zhì)是銀行服務的標準化、是精細化，從而把內(nèi)控信息公開披露的各項要求融入到經(jīng)營管理工作中，融入到與客戶服務的全過程中，確保內(nèi)控體系有效運行。同時可以結(jié)合自身實際，借鑒優(yōu)秀國家發(fā)展經(jīng)驗，賦予銀行內(nèi)部部門的獨立監(jiān)督地位，建立起由銀行最高領(lǐng)導層統(tǒng)一領(lǐng)導，對最高領(lǐng)導層負責、受其與社會力量監(jiān)督的內(nèi)部監(jiān)評與審計體系，加大對會計信息披露真實性、有效性、的過程性考評力度，抓好缺陷整改落實，持續(xù)揭示內(nèi)部控制存在的問題與缺陷，促進內(nèi)部控制的有效執(zhí)行和優(yōu)化改進，切實發(fā)揮內(nèi)部控制對防范風險的重要基礎(chǔ)作用。
四、提升內(nèi)控信息披露的外部監(jiān)管水平
在當前的金融市場競爭環(huán)境下，提升內(nèi)控信息質(zhì)量不僅要靠銀行內(nèi)控制度的自我完善與發(fā)展，而且也需要建立相應的外部監(jiān)管機制，以督促商業(yè)銀行嚴格按照信息披露標準推進信息披露，規(guī)避各種不符合管理制度規(guī)范的信息披露行為。銀監(jiān)會等監(jiān)管部門必須積極作為，加強對當前我國商業(yè)銀行信息披露情況的調(diào)查與研究，深入把握我國商業(yè)銀行內(nèi)控信息披露中存在的共性問題，借鑒國外先進經(jīng)驗，在充分征求各方意見的基礎(chǔ)上，制定系統(tǒng)性、全面性的商業(yè)銀行內(nèi)控信息公開披露發(fā)展規(guī)劃，以此為指導，結(jié)合各地區(qū)的實際情況，制定我國商業(yè)銀行內(nèi)控信息公開披露的發(fā)展時間圖，完善各種管理激勵機制，將其與金融政策掛鉤。各監(jiān)管部門也應加強工作聯(lián)動機制建設(shè)，改變過去“各司其責，政出多門”的監(jiān)控現(xiàn)狀，順應構(gòu)建大金融監(jiān)管體系的發(fā)展趨勢，建立起融合國際金融組織、國內(nèi)各部門協(xié)同合作的統(tǒng)一監(jiān)管體系。同時，應通過宣傳教育等形式，強化商業(yè)銀行客戶的主人翁意識，激活民間力量的監(jiān)管正能量，構(gòu)建主動公開內(nèi)控信息的良好輿論氛圍，形成倒逼我國商業(yè)銀行內(nèi)控信息公開披露的外部環(huán)境。
五、鼓勵并保護商業(yè)銀行自愿披露有關(guān)信息
關(guān)鍵詞：基層央行；內(nèi)部監(jiān)督；思考
中圖分類號：F830.22 文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2011）16-0036-03
人民銀行內(nèi)部監(jiān)督工作是保證人民銀行正確行使中央銀行職能的基礎(chǔ)性工作。經(jīng)過近幾年的發(fā)展與規(guī)范，不斷得到完善，內(nèi)部監(jiān)督管理機制比較健全，內(nèi)部監(jiān)督管理工作得到進一步強化。人民銀行內(nèi)部控制已形成了以紀檢監(jiān)察、內(nèi)審、事后監(jiān)督為主體的“三位一體”的內(nèi)部監(jiān)督體系，這三個部門相互分工相互協(xié)作，加強業(yè)務工作的規(guī)范和崗位責任的落實，促進各項制度的落實，強化了業(yè)務風險的管控，極大地助推了各項工作的有效開展，保證了各項業(yè)務的有序運行。但是，各種監(jiān)督效果利用還不太理想，監(jiān)督合理的發(fā)揮不充分，監(jiān)督部門間的配合還不夠默契，監(jiān)督合力難以發(fā)揮，監(jiān)督成果共享不到位，監(jiān)督效率不高。因此，因此，當前極有必要加強基層人民銀行監(jiān)督機制建設(shè)，整合并優(yōu)化監(jiān)督資源，構(gòu)建一個科學、高效的監(jiān)督管理體系，提高監(jiān)督的威懾力和影響力，才能有效地控制內(nèi)部風險，促進反腐倡廉建設(shè)。
一、當前基層人民銀行各類內(nèi)部監(jiān)督工作格局及現(xiàn)狀
當前人民銀行地市中心支行的內(nèi)部監(jiān)督管理機制主要由“3+1”組成的四位一體監(jiān)督管理機制。即紀檢監(jiān)察、內(nèi)審、事后監(jiān)督三個監(jiān)督部門，加上業(yè)務職能部門內(nèi)部控制復核制度和業(yè)務指導檢查等，協(xié)同監(jiān)督，共同管理，促進基層央行各項業(yè)務的規(guī)范發(fā)展。
1.業(yè)務部門的復核與檢查。是防范內(nèi)部業(yè)務風險的第一道防線。人民銀行提供的金融服務是通過辦理金融機構(gòu)的資金清算、國庫資金收解、發(fā)行基金投放回籠、存款準備金的劃轉(zhuǎn)、行政許可辦理等業(yè)務實現(xiàn)的。這些業(yè)務操作中潛在較高的風險，對這些業(yè)務進行同步復核是保證日常業(yè)務規(guī)范發(fā)展的基礎(chǔ)，復核人員進行及時審核糾錯，把風險杜絕于萌芽狀態(tài)，不僅是必要的，而且是重要的。同時兼顧著對支行或部門業(yè)務進行指導性檢查。
2.事后監(jiān)督中心。是人民銀行推出的一項旨在強化內(nèi)控監(jiān)督、防范資金風險的重要舉措。主要是以本級行及支行作為監(jiān)督對象，主要把會計、國庫、發(fā)行等業(yè)務作為事后監(jiān)督的內(nèi)容，對每日發(fā)生的相關(guān)業(yè)務進行事后集中、全面審核和監(jiān)督，從而使一些問題得以及時暴露并加以控制。但地市中支事后監(jiān)督部門在運行過程中也逐步暴露出一些問題，如職責定位不清、管理體制不順、監(jiān)督手段落后、人員素質(zhì)有待提高、外管等業(yè)務未集中納入監(jiān)督等，制約著其監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。
3.內(nèi)審監(jiān)督。是內(nèi)審機構(gòu)依據(jù)財經(jīng)法律法規(guī)、金融規(guī)章制度對本行的各項業(yè)務活動和財務收支的真實性、合法性、安全性和有效性進行監(jiān)督，是人民銀行的綜合再監(jiān)督部門。通過全面審計、專項審計、離任審計、后續(xù)審計和內(nèi)控評審的方式對各項業(yè)務活動、財務活動、內(nèi)部控制和內(nèi)部管理情況進行再監(jiān)督。具有檢查權(quán)、監(jiān)督權(quán)、建議權(quán)，但沒有處分權(quán)。
4.紀檢監(jiān)察。則是通過對個人在執(zhí)行法律法規(guī)政策過程中的行為進行監(jiān)督檢查，實現(xiàn)對本級和下級領(lǐng)導干部和工作人員執(zhí)法行為的監(jiān)督。包括黨風黨紀黨性等方面的監(jiān)督和行政行為的執(zhí)法監(jiān)察，黨風廉政監(jiān)督重點是檢查黨紀政紀和黨的方針政策貫徹落實情況；執(zhí)法監(jiān)察是指監(jiān)察部門依照《國家行政監(jiān)察法》對執(zhí)法監(jiān)察對象執(zhí)行國家法律、法規(guī)和金融方針、政策、規(guī)章制度等情況進行的監(jiān)督檢查，是對人民銀行依法行政行為實施的再監(jiān)督、再檢查。其重點是檢查人民銀行工作人員行政執(zhí)法、責任落實、責任追究等情況。具有檢查權(quán)、監(jiān)督權(quán)、建議權(quán)和處分權(quán)。紀檢監(jiān)察通過開展監(jiān)督檢查，確保政令暢通，各級干部盡職盡責、依法行政、廉潔勤政，起到重要的推動作用。
二、當前基層人民銀行內(nèi)部監(jiān)督機制建設(shè)存在問題
近年來，人民銀行在內(nèi)部管理、風險防范、各項業(yè)務操作和制度建設(shè)與落實等方面做了不少努力，得到了全面較好的規(guī)范，各項工作呈現(xiàn)出健康穩(wěn)步的發(fā)展態(tài)勢，并在整合內(nèi)部監(jiān)督資源、加強監(jiān)督平臺建設(shè)等方面進行了有益的探索和嘗試，并取得了初步成效，但由于監(jiān)督體制不科學，監(jiān)督主體職責和工作要求的不同，監(jiān)督人力資源未得到合理調(diào)配，監(jiān)督合力尚未形成，監(jiān)督信息未得到充分共享，監(jiān)督成果未得到充分利用，監(jiān)督檢查工作時而還有出現(xiàn)重復等現(xiàn)實問題，一定程度上制約了綜合監(jiān)督作用的發(fā)揮。
1.內(nèi)部控制評價缺乏統(tǒng)一標準。近年來，上級行制定了機關(guān)內(nèi)控評價實施辦法，對機關(guān)內(nèi)控制度建設(shè)提出了具體標準，要求縣市支行比照執(zhí)行。由于缺乏統(tǒng)一標準，縣市支行在比照執(zhí)行時基本上是照抄照搬，這種不切合實際的照抄照搬造成制度制定者與執(zhí)行者之間的錯位，如集中采購辦法在縣支行照抄照搬遵照執(zhí)行有很大難度。同時，上級行監(jiān)督部門對內(nèi)控制度檢查時也是參照機關(guān)內(nèi)控評價的標準，對基層人民銀行進行考核，使基層行對內(nèi)控制度建設(shè)標準產(chǎn)生一種“人有我有”的錯誤認識。形成從上到下照抄照搬，層層制定制度，造成制度重復制定，可操作性不強。
2.各監(jiān)督部門各自為政。到目前為止，基層央行已經(jīng)建立起比較健全的內(nèi)部監(jiān)督組織體系，包括：業(yè)務部門的復核檢查、事后監(jiān)督、內(nèi)審監(jiān)督、執(zhí)法監(jiān)察和專業(yè)檢查五個層次，可以在事前、事中、事后三個階段實施全方位監(jiān)督。但各監(jiān)督部門由于分管領(lǐng)導不同、上級行對口部門不同，缺少統(tǒng)一的協(xié)調(diào)機制，很難對各部門的監(jiān)督任務進行整體規(guī)劃、聯(lián)合實施，往往只能“單打獨斗”，或者是臨陣組合，監(jiān)督整體合力得不到充分發(fā)揮，監(jiān)督效果不盡如人意。
3.監(jiān)管制度不成體系。近年來，基層人民銀行負有監(jiān)督職能的部門均建立和完善了一系列監(jiān)督管理制度，內(nèi)容涵蓋人民銀行人、財、物的各個方面。但這些制度多數(shù)是由各監(jiān)督部門獨立制定，缺乏相互銜接性，而且這些規(guī)定之間存在著一些差別和沖突，一定程度上影響了監(jiān)督制度的有效落實。
4.監(jiān)管信息難以共享。經(jīng)過多年努力，各監(jiān)督部門在履行監(jiān)督職責過程中積累了大量有價值的監(jiān)督信息，包括查處問題臺賬、風險點分布情況及相關(guān)監(jiān)督檢查依據(jù)等內(nèi)容，但各部門往往對監(jiān)督信息采取“保密式”管理，只在領(lǐng)導、監(jiān)督部門和被監(jiān)督部門之間進行傳遞，即使是其他監(jiān)督部門，也很難全面、真實地了解相關(guān)信息。
5.監(jiān)督手段多樣，但同級監(jiān)督有局限性。采取同級監(jiān)督方式，監(jiān)督人員心存顧慮。監(jiān)督人員的隸屬關(guān)系是在本級，因而監(jiān)督檢查人員在開展同級監(jiān)督時有“三怕”：怕引起被監(jiān)督部門主管領(lǐng)導的誤解，影響自己進步；怕引起被監(jiān)督部門的抵觸，影響部門之間關(guān)系；怕引起被監(jiān)督人員的怨恨。由于監(jiān)督人員心存顧慮，監(jiān)督檢查的質(zhì)量和效果就可能打了折扣。
6.培訓缺乏系統(tǒng)性、全面性。目前，根據(jù)人民銀行內(nèi)控監(jiān)督管理要求，對人民銀行業(yè)務崗位需實施全方位監(jiān)督，重點對風險防范措施和風險點的監(jiān)督，這就要求監(jiān)督人員必須全面熟悉會計、國庫、發(fā)行、計算機、貨幣信貸、行政許可等各項制度、操作規(guī)程和管理規(guī)定，具備較高的法律政策水平。但現(xiàn)實情況是不少監(jiān)督人員缺乏對新業(yè)務知識的掌握和了解，并且基層監(jiān)督人員的業(yè)務培訓基本上是自行開展，培訓缺乏系統(tǒng)性、全面性，也就是根據(jù)業(yè)務需要，組織學習相關(guān)制度、操作規(guī)程和業(yè)務文件等，這種邊做邊學、邊學邊做、摸著石頭過河的業(yè)務培訓和監(jiān)督方式，勢必造成監(jiān)督人員業(yè)務素質(zhì)量難于全面提高，制約了監(jiān)督工作的發(fā)展，監(jiān)督水平跟不上業(yè)務發(fā)展的需要，存在著監(jiān)督走過場和“外行監(jiān)督內(nèi)行”查找風險隱患難的問題，一定程度上限制了監(jiān)督工作的有效開展。
7.監(jiān)督人員配備不足，素質(zhì)有待于提高，培訓跟不上，制約了監(jiān)督業(yè)務的開展。由于基層行目前人少事多，大多數(shù)行的紀檢監(jiān)察、內(nèi)審人員同時還兼職其他崗位業(yè)務，不能把全部精力投入到監(jiān)督工作中。
8.監(jiān)督手段落后，監(jiān)督成果利用不充分，影響監(jiān)督效能的發(fā)揮。目前人民銀行監(jiān)督部門在實施監(jiān)督時，基本上還是傳統(tǒng)方法、手工操作。面對日益發(fā)展的金融新業(yè)務和突飛猛進的信息技術(shù)，原始的檢查方法和現(xiàn)有的檢查工具已顯現(xiàn)出蒼白無力和較為滯后的狀態(tài)。如內(nèi)審部門在開展國庫業(yè)務檢查時，面對每年近千本的憑證、賬簿等資料，采取手工監(jiān)督方式，只能抽查的方式，監(jiān)督質(zhì)量很難得到保證。
三、加強基層人民銀行監(jiān)督管理機制建設(shè)的對策建議
1.統(tǒng)一內(nèi)部控制評價標準，保證內(nèi)部控制監(jiān)督評價質(zhì)量。按照統(tǒng)一性原則，除影響內(nèi)部控制的客觀因素變化外，對基層人民銀行內(nèi)部控制評價采用同一評價標準。建議上級行堅持同一評價標準，指導基層人民銀行建立完善內(nèi)控評價標準和考核辦法。特別是對內(nèi)控制度建設(shè)評價標準，要針對基層人民銀行實際，明確內(nèi)控制度的制定者和執(zhí)行者，防止制度建設(shè)的重復性，建立起標準統(tǒng)一、要求明確、涵蓋所有業(yè)務流程和重要控制環(huán)節(jié)的規(guī)章制度。同時，要堅持及時性原則，當內(nèi)部控制各因素發(fā)生重大變化時，及時重新評價。如基層人民銀行要根據(jù)新業(yè)務、新制度及風險點的變化，及時確定風險點和控制措施，以保持內(nèi)控評價的持續(xù)性和有效性。
2.整合監(jiān)督力量，合理調(diào)配監(jiān)督資源。一是在明確各自職能分工的基礎(chǔ)上，整合紀檢監(jiān)察、內(nèi)審部門，建立中支黨委統(tǒng)一領(lǐng)導，各監(jiān)督部門分工協(xié)作的“大監(jiān)督”工作格局，統(tǒng)一調(diào)配監(jiān)督人力資源，實行支行監(jiān)督人員派駐制。同時監(jiān)督職能部門要建立職責明確、分工協(xié)作的責任制，以實現(xiàn)監(jiān)督資源和監(jiān)督效果最大化為目標。二是設(shè)立監(jiān)督管理崗，專門負責內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作，以增強監(jiān)督的獨立性和實效性，解決同級監(jiān)督難問題。內(nèi)控建設(shè)管理機構(gòu)也相應設(shè)在紀檢部門，全權(quán)負責內(nèi)部控制建設(shè)、內(nèi)部控制監(jiān)督評價工作，定期不定期開展內(nèi)部控制監(jiān)督評價活動，聽取工作匯報，落實評價結(jié)論，建立監(jiān)督信息互通互報制度，提高監(jiān)督效果。
3.搭建上下暢通的監(jiān)督信息共享平臺。構(gòu)筑一個連接紀檢、內(nèi)審、事后監(jiān)督等部門的信息資源網(wǎng)絡(luò)平臺，在平臺上建立監(jiān)督依據(jù)、監(jiān)督成果及內(nèi)控評價信息庫；及時對經(jīng)濟金融法律法規(guī)、規(guī)章制度、監(jiān)督檢查項目安排、監(jiān)督檢查情況、后續(xù)跟蹤整改情況等進行公布，以利實時查詢，并要求各監(jiān)督部門在每次任務完成后，必須將相關(guān)信息錄入到信息庫中，從而加強了監(jiān)督部門之間的信息溝通與共享，使各監(jiān)督部門及時了解監(jiān)督檢查開展情況，共享監(jiān)督成果以實現(xiàn)監(jiān)督信息資源共享，提高監(jiān)督工作效率和監(jiān)督成果的利用率，實現(xiàn)監(jiān)督信息資源共享。
4.完善監(jiān)督方式，增強監(jiān)督效果 。一是改變目前以同級監(jiān)督為主的方式，采取下查一級和異地交叉檢查為主，從根源上解決監(jiān)督人員的后顧之憂。建立監(jiān)督與被監(jiān)督互信機制，監(jiān)督部門在監(jiān)督檢查的過程中，要做到寓監(jiān)督于服務中，多提一些推動部門業(yè)務發(fā)展的建議，獲得被監(jiān)督部門的理解、配合和支持。二是多措并舉，切實利用監(jiān)督資源。建立監(jiān)督查處問題臺賬制度，定期對查出問題的整改落實情況進行逐條勾兌，按季對前期監(jiān)督檢查中查處問題的整改情況進行通報，督促被監(jiān)督部門認真整改，建立風險評價制度，監(jiān)督部門對查出問題進行分部門分類別管理、定期對各部門發(fā)現(xiàn)問題的趨勢變化作出分析，劃分風險級別，進行定期預警提示。
商業(yè)銀行不僅是經(jīng)營貨幣的企業(yè)，更是管理風險的企業(yè)。作為風險管理的重要內(nèi)容，合規(guī)管理既是銀行實施有效內(nèi)控的一項基礎(chǔ)性工作，也是銀行實現(xiàn)“又好又快”發(fā)展的內(nèi)在要求。作為新成立的郵政儲蓄銀行，加強合規(guī)風險管理顯得尤為重要。
一、目前郵儲銀行在合規(guī)風險管理機制建設(shè)中存在的問題
風險管理基礎(chǔ)薄弱。中國郵政儲蓄銀行是在郵政儲蓄的基礎(chǔ)上組建的，主要沿用的是原郵政儲蓄網(wǎng)點、設(shè)施、人員配制及組織管理結(jié)構(gòu)，部門設(shè)置還不完備，部門之間還存在重疊和交叉。缺乏必要的數(shù)據(jù)、技術(shù)手段和專業(yè)人才，這些都不利于推進合規(guī)管理機制建設(shè)。
風險管理理念尚未確立。郵儲銀行的員工由原郵政儲蓄的員工，社會招聘的新員工及一部分剛畢業(yè)的大學生組成，多數(shù)員工沒有經(jīng)過專業(yè)培訓，對合規(guī)風險管理就是經(jīng)營效益的理念認識不夠，漠視風險的粗放經(jīng)營觀念和行為依然存在，合規(guī)風險管理意識沒有貫穿到業(yè)務拓展、經(jīng)營管理的全過程。
內(nèi)控制度不完善。郵儲銀行缺少一套統(tǒng)一完整的內(nèi)控制度，且內(nèi)控制度沒有形成檢查、評價與改進的良性循環(huán)，直接影響了內(nèi)控的運行效力。郵儲銀行在開發(fā)新產(chǎn)品、拓展新業(yè)務時，沒有相應地制定新制度，或是新制度滯后于現(xiàn)實發(fā)生的風險，導致操作性不強。
二、加強合規(guī)風險管理機制建設(shè)的基本思路
建立有效管理合規(guī)風險的運行機制，才能確保銀行安全穩(wěn)健運行。結(jié)合郵儲銀行的實際，合規(guī)風險管理機制包括以下幾點：
建立合規(guī)風險組織體系。組建獨立的合規(guī)部門，在基層郵儲銀行配備合規(guī)風險審查人員。積極推行合規(guī)部門（崗位）人員任職資格審查制度及資格評定制度，通過雙向選擇、競爭上崗的方式選擇具備專業(yè)技能，熟悉銀行經(jīng)營管理，經(jīng)驗豐富的合規(guī)崗位人員，完善風險合規(guī)管理隊伍。建立起合規(guī)責任體系。明確合規(guī)部門是銀行專門實施合規(guī)風險管理的職能部門，董事會和高管層對銀行合規(guī)經(jīng)營負最終責任，業(yè)務部門對合規(guī)風險負直接責任，員工對其業(yè)務活動的合規(guī)性負責。此外，業(yè)務部門應支持合規(guī)部門實施合規(guī)風險監(jiān)測與評估，主動地進行動態(tài)合規(guī)自我評估。
創(chuàng)建科學的合規(guī)管理體系。一是建立健全合規(guī)制度。堅持“先訂制度再運作”的原則，加快合規(guī)風險管理制度建設(shè)，并按照合規(guī)要求，對現(xiàn)行制度辦法和操作規(guī)程進行梳理完善。 二是要切實建立扁平化、流程管理、崗責體系的合規(guī)風險管理機制，確立清晰的報告路線和問責制、舉報制等，體現(xiàn)合規(guī)風險管理在整個銀行管理工作中的核心地位和作用。三是建立健全合規(guī)問責機制。嚴格對違規(guī)行為責任進行認定與追究，并采取有效的糾正措施。進一步完善績效考核辦法，將合規(guī)情況納入考核體系，加強合規(guī)管理，降低違規(guī)機率。
培育合規(guī)風險管理的企業(yè)文化。一是全員參與。合規(guī)是銀行所有員工的責任，樹立“合規(guī)人人有責”、“合規(guī)創(chuàng)造價值”等理念，使合規(guī)成為銀行全部員工的行為準則和自覺行動，才能保證合規(guī)管理的貫徹落實。二是提高員工合規(guī)能力。加強合規(guī)培訓和宣傳，大力開展崗位操作和職業(yè)道德培訓、政治思想教育和法制教育，規(guī)范員工的職業(yè)道德行為，增強員工合規(guī)意識和風險識別能力，了解自己在操作中的風險點，將合規(guī)理念貫穿到業(yè)務操作每一個環(huán)節(jié)和所辦理每筆業(yè)務中，在經(jīng)營發(fā)展上杜絕違規(guī)行為。此外，可以定期組織開展合規(guī)風險大討論活動，鼓勵員工結(jié)合各自崗位職責，主動發(fā)現(xiàn)和暴露合規(guī)風險隱患或問題，對相應的業(yè)務政策、行為手冊和操作程序提出合理化建議或提出自身的落實計劃。
梳理各業(yè)務流程中的風險點。加強梳理各項業(yè)務流程，對可能導致操作風險的業(yè)務流程、環(huán)節(jié)或存在的風險點一一記錄在案，收集和掌握一線業(yè)務人員對各業(yè)務環(huán)節(jié)操作風險了解程度，根據(jù)梳理、排查情況，結(jié)合內(nèi)外審計發(fā)現(xiàn)的合規(guī)風險隱患和監(jiān)管部門的合規(guī)風險提示等制定防范措施，抓好內(nèi)部的協(xié)作配合，做到業(yè)務線、風險合規(guī)線、內(nèi)部審計線“三線把關(guān)，三線合一”。只有通過各環(huán)節(jié)嚴密配合，銀行內(nèi)部有效的合規(guī)機制才能形成，合規(guī)風險才能得到有效控制。
【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制； 個人貸款； 風險管理
近年來，商業(yè)銀行加大個人貸款業(yè)務的發(fā)展力度，為確保個人貸款業(yè)務健康快速發(fā)展，必須加強內(nèi)部控制體系建設(shè)。內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》、《個人貸款管理暫行辦法》等，擬從銀行個人貸款操作風險層面，用案例探討的形式，從內(nèi)部控制環(huán)境、風險識別與評估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評價與糾正五因素分析個人貸款內(nèi)部控制存在問題，并針對上述問題從銀行內(nèi)部控制角度對個人貸款業(yè)務風險防范措施進行探討。
一、個人貸款內(nèi)部控制存在問題分析
（一）內(nèi)部控制環(huán)境
1.重制度建設(shè)，輕貫徹落實，使內(nèi)部控制制度流于形式。“有章不循，違規(guī)、越權(quán)發(fā)放貸款”的現(xiàn)象在一些基層機構(gòu)普遍存在，是形成操作風險和導致不良貸款形成的主要原因。商業(yè)銀行盡管按照銀監(jiān)會規(guī)定制定出臺了一系列內(nèi)部控制方面的規(guī)章制度，但仍有一些經(jīng)辦銀行貫徹落實不到位。例如，A銀行在開展個人貸款業(yè)務時，在上級行批復的項目協(xié)議中尚不存在個人商用房貸款合作范圍的情況下，仍違規(guī)辦理個人商用房貸款28筆，放貸金額逾千萬元，實際操作中A銀行客戶經(jīng)理將其辦理成個人住房貸款，以規(guī)避上級行檢查，其中部分抵押權(quán)屬登記未落實、借款人資料嚴重不符；違反上級行批復規(guī)定，擅自提高貸款成數(shù)、延長貸款期限、超出合作協(xié)議的貸款總額，已形成不良貸款。
2.重業(yè)務發(fā)展，輕風險管理。有些基層機構(gòu)只顧眼前利益，片面追求業(yè)務發(fā)展，為完成上級行下達的業(yè)務發(fā)展指標和績效考核指標，忽視銀行風險管理。例如，A銀行在拓展個人貸款業(yè)務時，為片面追求業(yè)務的發(fā)展，對一些不符合銀行公司授信業(yè)務準入條件的小企業(yè)，采用化整為零、改變貸款合同用途的方式，通過同時向多個關(guān)聯(lián)企業(yè)員工發(fā)放個人投資經(jīng)營貸款，而實際卻是用于企業(yè)投資經(jīng)營，或通過借新還舊情況規(guī)避相關(guān)風險管理規(guī)定和上級行監(jiān)督。
3.人員素質(zhì)和能力參差不齊。人員素質(zhì)和能力參差不齊，不同程度上制約了個人貸款業(yè)務的發(fā)展和內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。在個人貸款業(yè)務產(chǎn)品體系中，主要的產(chǎn)品線包括個人消費類貸款（如個人住房按揭貸款、個人汽車按揭貸款等）、個人投資經(jīng)營類貸款（如個人商用房按揭貸款、個人投資經(jīng)營貸款等）和循環(huán)貸款。其中個人投資經(jīng)營貸款屬于高風險品種，同時由于個體戶、個人獨資企業(yè)等小企業(yè)報表規(guī)范度低、報表信息不透明等原因，對其判斷的復雜程度加劇，要求個人貸款經(jīng)辦人員具備相應的財務知識、專業(yè)知識、從業(yè)經(jīng)驗和相關(guān)分析能力（如信貸人員對宏觀經(jīng)濟、借款人的經(jīng)營狀況、經(jīng)營前景進行分析判斷等），而部分個人貸款從業(yè)人員缺乏對企業(yè)經(jīng)營狀況等復雜情況的分析判斷能力。
（二）風險識別與評估
以銀行操作風險為例，風險識別和評估未能根據(jù)業(yè)務發(fā)展和環(huán)境變化進行及時調(diào)整，未能涵蓋到所有的個人貸款業(yè)務品種、業(yè)務流程等領(lǐng)域；操作風險評估模型的數(shù)據(jù)庫信息還有待完善，IT系統(tǒng)對業(yè)務流程的風險識別和評估的支撐能力仍需進一步加強。
（三）內(nèi)部控制措施
先導入一則案例：B銀行在辦理個人汽車按揭貸款業(yè)務中存在下列情況：（1）貸前調(diào)查流于形式。B銀行未嚴格審查借款人資料；未審查貸款的真實性；未審查C汽車經(jīng)銷商的項目準入和擔保資格；未對項目實地核查；未嚴格審查借款人的償還能力；違反法律、法規(guī)的規(guī)定發(fā)放貸款。委托C汽車經(jīng)銷商對借款人進行調(diào)查，汽車抵押登記、車輛保險、合同公正等手續(xù)均交由C汽車經(jīng)銷商代辦；使得C汽車經(jīng)銷商有可乘之機，利用大量虛假借款資料簽訂個人汽車按揭貸款合同騙取車貸，經(jīng)查，借款人身份證、機動車輛銷售發(fā)票、機動車輛登記證、機動車輛行駛證、車輛購置稅完稅證明、機動車輛保險單等貸款要件均系偽造，還款由C汽車經(jīng)銷商集中償還。（2）貸時審查把關(guān)不嚴，盡責審批的獨立性受到嚴重影響，貸后管理不到位，未落實車輛抵押登記；未對借款人執(zhí)行借款合同情況、資信情況、收入情況、抵（質(zhì)）押物現(xiàn)狀及擔保人情況進行跟蹤和動態(tài)監(jiān)控；未對C汽車經(jīng)銷商的資金賬戶進行監(jiān)控；無貸后跟蹤和檢查報告、無貸后催收記錄或臺賬。（3）基層機構(gòu)負責人法制觀念淡薄，，越權(quán)審批和授權(quán)。（4）監(jiān)督管理部門未能定期和不定期對經(jīng)辦行個貸業(yè)務經(jīng)營管理狀況及規(guī)章制度的執(zhí)行情況進行檢查、監(jiān)控和評價，未能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，使得C汽車經(jīng)銷商輕而易舉突破B銀行風險防范關(guān)口，騙取銀行貸款，造成銀行資產(chǎn)巨大損失。
由上述案例分析得出，個別基層銀行機構(gòu)的內(nèi)部控制存在嚴重缺陷，業(yè)務經(jīng)營與風險管理相背離，未嚴格實行審貸分離和授權(quán)審批等，基層機構(gòu)負責人的個人權(quán)利未受制約，越權(quán)審批貸款，崗位職責不明確，崗位之間未能實現(xiàn)相互制約，監(jiān)管不到位，導致銀行損失巨大。
（四）信息交流與反饋
未建立有效的信息交流和反饋機制。未建立有效的信息溝通和反饋渠道，或溝通渠道單一傳導過于緩慢，相關(guān)的政策法規(guī)、文件精神等未有效傳達到各層面員工，基層機構(gòu)在業(yè)務開展、流程操作、風險管理等方面發(fā)現(xiàn)的問題也未及時反饋到上級行，使上級機構(gòu)職能管理部門未能及時調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略、授信政策、內(nèi)部控制措施等，導致各機構(gòu)對政策的理解出現(xiàn)偏頗，執(zhí)行力大打折扣，嚴重阻礙業(yè)務的發(fā)展和內(nèi)部控制措施的執(zhí)行。
（五）監(jiān)督評價與糾正
目前監(jiān)督評價體系普遍存在對基層機構(gòu)業(yè)務指導監(jiān)督多檢查少，發(fā)文多但對其執(zhí)行落實情況的督導不到位，對基層機構(gòu)缺乏垂直監(jiān)控力度，缺乏有效的日常風險監(jiān)控報告制度，缺乏有效的現(xiàn)場和非現(xiàn)場檢查監(jiān)控體系，對基層網(wǎng)點負責人的監(jiān)控管理不力，致使各基層機構(gòu)未及時發(fā)現(xiàn)、評價業(yè)務發(fā)展中的潛在風險。
二、加強商業(yè)銀行個人貸款內(nèi)部控制的對策
（一）完善內(nèi)部控制體系
1.完善個人貸款內(nèi)部控制制度。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》和《個人貸款管理暫行辦法》等相關(guān)規(guī)定，不斷完善商業(yè)銀行個人貸款產(chǎn)品和風險的政策制度，個人貸款內(nèi)控制度建設(shè)，如《銀行內(nèi)部控制指引》、《個人貸款業(yè)務操作風險指引》、《個人貸款崗位合規(guī)手冊》、《基層經(jīng)營性分支機構(gòu)操作風險指引》、《個人貸款責任認定》等，確保規(guī)章制度體現(xiàn)內(nèi)控合規(guī)要求，并深入全面地貫徹執(zhí)行。
2.營造良好的內(nèi)部控制文化氛圍。營造良好內(nèi)部控制文化氛圍主要從五個方面著手：（1）合規(guī)培訓方面，組織員工學習《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》、《銀行員工行為手冊》、《個人貸款審批手冊》等法律法規(guī)和規(guī)章制度，特別是高風險崗位、新進員工、轉(zhuǎn)崗員工培訓率應達到100%；（2）通過內(nèi)控合規(guī)網(wǎng)站、征文比賽、合規(guī)知識競賽等多種形式，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境；（3）與員工簽定書面合規(guī)承諾書；（4）考核機制及能力建設(shè)，對機構(gòu)和員工實施百分制的內(nèi)控考核制度，如將發(fā)案率等列入基層機構(gòu)績效考核指標等，財務費用分配及資源配置不僅與業(yè)績掛鉤，還要與內(nèi)控執(zhí)行力考核結(jié)果掛鉤，避免基層機構(gòu)人員片面追求業(yè)績而發(fā)生違規(guī)放貸，形成正向激勵和引導內(nèi)控機制；（5）健全個人貸款業(yè)務責任追究機制，嚴格問責。責任認定應涵蓋個人貸款貸前調(diào)查、貸中審查、貸后管理等各個環(huán)節(jié)。
（二）風險識別與評估
1.開展自我評估，識別個人貸款業(yè)務流程中的潛在風險。開展對個人貸款業(yè)務操作風險的自我評估，建立以個人貸款各業(yè)務品種和業(yè)務流程為風險評估對象的常態(tài)化風險評估工作機制。使用標準化工具及時識別和評估個人貸款業(yè)務流程中的潛在風險，并根據(jù)環(huán)境和條件的變化，收集與風險變化相關(guān)的信息，進行風險識別和風險分析，定期評估自身的風險狀況和控制措施，及時調(diào)險應對策略，確保風險識別與評估能涵蓋到所有的個人貸款業(yè)務品種、業(yè)務流程和風險管理等領(lǐng)域。采取有效措施，全面深入進行整改，有效防范風險，避免大額不良貸款發(fā)生。
2.加強個人貸款風險預警機制建設(shè)，增強個人貸款風險管理的主動性和前瞻性。通過建立各類風險的預警監(jiān)測分析機制，提升風險預警和管控能力。一是推進個人貸款業(yè)務關(guān)鍵風險指標體系建設(shè)；二是持續(xù)開展個人貸款數(shù)據(jù)收集和統(tǒng)計分析工作，如個人貸款客戶數(shù)據(jù)庫、重大損失、事件數(shù)據(jù)收集等，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量和分析能力，加強風險分析、評估、檢測；三是定期監(jiān)控分析個人貸款資產(chǎn)質(zhì)量，實施個人貸款風險預警機制；四是提升IT系統(tǒng)對業(yè)務流程的支持。
（三）內(nèi)部控制具體措施
1.明確崗位職責，崗位之間相互制約。個人貸款授信環(huán)節(jié)包括個人貸款發(fā)起、信息核查、盡責審查、審批、放款審核、催收保全、檔案管理，各環(huán)節(jié)分別按其職能承擔相應責任。下發(fā)《個人貸款客戶經(jīng)理崗位合規(guī)手冊》、《個人貸款盡責審查崗位合規(guī)手冊》、《個人貸款催收保全崗位合規(guī)手冊》等各崗位合規(guī)手冊，讓個人貸款各崗位經(jīng)辦人員不違規(guī)越權(quán)。確保盡責人員實施獨立的盡責審查，個人貸款審批人員按照授權(quán)獨立審批貸款等。
2.業(yè)務流程再造，做到審貸分離。推行個人貸款業(yè)務流程再造，在一級分行成立個貸中心，實現(xiàn)集中審批模式。可在個貸中心分設(shè)審批團隊、盡責審查團隊、放款團隊、催收保全團隊、檔案管理團隊。將目前基層機構(gòu)的個人貸款授信決策權(quán)限（經(jīng)辦行經(jīng)辦主管分管行長）統(tǒng)一集中到個貸中心，進行個人貸款業(yè)務流程再造（經(jīng)辦行經(jīng)辦主管分管行長信息核查個人貸款中心盡責審查審批人員審批放款審核貸后管理），實現(xiàn)集中盡責、集中審批，集中放款、集中貸后管理的個人貸款模式，做到審貸分離。
3.優(yōu)化授信審批流程，明確個人貸款審批權(quán)限。分別對個貸風險總監(jiān)、專業(yè)審批人以及個貸評審小組，授予不同的審批權(quán)限，嚴控風險。如授予個貸風險總監(jiān)個人消費類貸款200萬元以內(nèi)的審批權(quán)限；授予專業(yè)審批人個人消費類貸款100萬元以內(nèi)的審批權(quán)限；個人投資經(jīng)營類貸款由于風險高，無論金額大小均須經(jīng)個貸評審小組進行評審等。
（四）拓寬信息交流與反饋渠道
建立各級行、各部門和員工之間有效的溝通渠道。通過培訓、討論等方式，及時溝通和反饋政策咨詢、業(yè)務發(fā)展、業(yè)務流程、風險管理及內(nèi)控現(xiàn)狀等各方面的意見和建議；同時，借助信息網(wǎng)絡(luò)平臺，通過公文、郵件、《個人貸款業(yè)務風險提示》、《個人貸款業(yè)務案例分析》、“內(nèi)控合規(guī)網(wǎng)”、《個人貸款業(yè)務風險監(jiān)控數(shù)據(jù)》、“個人貸款數(shù)據(jù)庫”等渠道建立內(nèi)控合規(guī)信息網(wǎng)絡(luò)平臺，做到經(jīng)驗交流、信息共享，提高信息共享度。
（五）監(jiān)督評價與糾正
1.加強內(nèi)部監(jiān)督檢查機制。根據(jù)經(jīng)濟金融形勢和業(yè)務發(fā)展，加強內(nèi)部審計和個人貸款職能管理部門的監(jiān)督檢查，如開展放款環(huán)節(jié)、貸款真實性等專項檢查。通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方式，監(jiān)督、檢查、評價個人貸款業(yè)務的開展情況、風險管理、內(nèi)部控制的適當性和有效性，監(jiān)管規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；加強對基層機構(gòu)負責人的監(jiān)控管理；運用現(xiàn)場與非現(xiàn)場檢查（如動態(tài)監(jiān)控清單）相結(jié)合的方式，加強對重要領(lǐng)域、關(guān)鍵業(yè)務環(huán)節(jié)的檢查和監(jiān)控；加強對問題的追蹤整改和責任追究力度。
2.積極配合外審部門的監(jiān)督檢查。積極配合銀監(jiān)局、會計師事務所等外審機構(gòu)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀審查，并根據(jù)外審機構(gòu)提供的《內(nèi)部控制建議書》擬定整改計劃，明確責任部門，明確整改內(nèi)容，開展評估、監(jiān)控、及時督導和后評價等工作，提高風險控制水平。
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（一）來自于會計操作中的風險
按理來說，銀行具有統(tǒng)一的規(guī)范操作程序與嚴格的專業(yè)運行機制，在該程序與機制下，財務崗位職責分明，分工明確。然而，實際中，銀行內(nèi)部財務人員往往在銀行管理者的要求之下或者為了迎合其利益需求，常會選擇更有利于管理者的財務處理方法。甚至存在任意篡改、歪曲財務數(shù)據(jù)，編造虛假信息的現(xiàn)象。另外，還有些財務人員在實際工作中，業(yè)務操作不認真，未能嚴格執(zhí)行統(tǒng)一的規(guī)范操作程序，間接導致財務人員出現(xiàn)違反相關(guān)機制要求的行為。此外，還存在銀行對財務崗位的設(shè)置存在不合理之處，造成崗位之間銜接不緊密。這些情況都會在不同程度上使銀行會計內(nèi)控出現(xiàn)漏洞，銀行財產(chǎn)遭受損失。
（二）來自會計監(jiān)督中的風險
會計監(jiān)督，顧名思義，是銀行針對日常會計憑證、賬簿、報表等財務資料進行審核，以檢查經(jīng)濟業(yè)務的合法性、合理性、合規(guī)性。然而，在銀行的實際運行中，由于監(jiān)督手段不完善，監(jiān)督機制不完備，同時，監(jiān)管人員的配備不到位等因素的綜合影響，使得銀行財務部門的監(jiān)督作用沒有充分而及時的發(fā)揮出來，監(jiān)督檢查力度也過于薄弱，直接導致銀行會計的基本職責被弱化，財務風險產(chǎn)生的可能性被加大。
二、銀行風險的解決途徑——加強會計內(nèi)控建設(shè)
銀行會計內(nèi)控機制是一種原則、辦法、制度、章程，或者說是一種規(guī)章。同時，其也是銀行在會計核算、財務管理過程中所遵循的依據(jù)。會計內(nèi)控機制的特點是強制性、穩(wěn)定性、長期性。銀行能夠通過對該機制的貫徹和執(zhí)行，有效保障銀行財務活動的健康有序運行和規(guī)避經(jīng)營風險。作為銀行整個內(nèi)控機制的關(guān)鍵構(gòu)成部分，會計內(nèi)控機制在銀行業(yè)整個經(jīng)營與管理活動中都發(fā)揮著不可替代的作用。
從另一層面來講，銀行會計內(nèi)控機制是銀行在貫徹與執(zhí)行國家相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，為了保障銀行資產(chǎn)完整、資金安全；為了有效維護客戶；為了確保財務信息準確、真實、可靠；為了防范會計風險和完成既定財務目標，為了保障銀行業(yè)的經(jīng)營活動能夠正常有序運行而制定與實施的一系列適合銀行業(yè)財務管理活動的機制、方法、程序的總稱無論是會計內(nèi)控機制的建立、還是其實施。都應遵循安全、合法、有效、規(guī)范、全面的原則、此外。會計內(nèi)控的途徑很多、對此。銀行應針對具體經(jīng)濟業(yè)務。在不同時期。可以選用一種或幾種不同的會計內(nèi)控方法、銀行各分行和營業(yè)網(wǎng)點。應遵循合法性、有效性、全面性、適時性原則。以及成本效益原則、不相容職務相分離原則。采取預算控制、人事控制、電子信息技術(shù)控制、會計行為控制、內(nèi)部報告控制、資產(chǎn)保全控制、財產(chǎn)保全控制等控制手段。進一步深化銀行會計內(nèi)控機制的建設(shè)。
三、銀行加強會計內(nèi)控建設(shè)的相關(guān)建議
鑒于以上情況，筆者試著提出以下幾條改善銀行內(nèi)控管理的建議。望對銀行的內(nèi)控建設(shè)工作有所幫助。
（一）重視會計控制對于內(nèi)控管理活動的作用
銀行若想建立較為良好的內(nèi)部控制管理環(huán)境，首先應當重視會計管理、財務是任何一家企業(yè)發(fā)展的生命線。銀行也不例外、財務會計管理理應受到銀行管理層的重視。并認識到會計控制對于整個內(nèi)部控制的重要作用、在管理意思方面。領(lǐng)導層應加強對于財務工作的宣傳和學習。使整個銀行系統(tǒng)自上而下的認識到會計控制是內(nèi)部控制的命脈所在。把加強會計控制工作作為內(nèi)控管理的首位。管理高層要對會計控制的有效執(zhí)行負重要責任。同時，加強對于內(nèi)部會計人員的重視和培養(yǎng)。培養(yǎng)他們愛崗敬業(yè)、堅持原則的工作態(tài)度。
（二）重視對于銀行內(nèi)控管理軟件及財務軟件的管理
隨著計算機技術(shù)的飛速發(fā)展，財務管理軟件也越來越普遍的應用到各個企業(yè)財務管理中、會計中關(guān)于制作憑證、編制帳表、制作報表等原本需要會計人員手寫制作的工作都被計算機軟件所替代。這大大提升了工作效率，并有效降低了記賬出錯率、銀行對于計算機技術(shù)的應用則更為普遍。它已成為現(xiàn)代銀行業(yè)得以生存和發(fā)展的關(guān)鍵技術(shù)。銀行內(nèi)部單據(jù)的傳輸、權(quán)限的授予與下達、印鑒信息的辨識等等都有賴于計算機。既然銀行對于計算機操作具有較強的依賴性。那么銀行的內(nèi)部控制管理就應該從計算機操作入手。嚴格控制、合理規(guī)范計算機相關(guān)的工作。重視系統(tǒng)軟件的開發(fā)和不斷地更新?lián)Q代。完善相關(guān)操作制度、具體來講。在財務管理工作中要求不兼容職務相分離。在計算機內(nèi)控管理中就應當嚴格規(guī)范各操作者的操作權(quán)限。明確各行為者的權(quán)利和義務。禁止越權(quán)操作“重視密碼管理”做好軟件備份管理等等。
（三）完善內(nèi)控機構(gòu)組織建設(shè)、建立內(nèi)控管理平臺
完善銀行的內(nèi)部控制管理，一定要完善相關(guān)的硬件環(huán)境、完善內(nèi)部控制管理系統(tǒng)。建立全方位的立體管理網(wǎng)絡(luò)，銀行內(nèi)部審計部門是內(nèi)部控制管理的龍頭。它應當將各個管理部門有機的串聯(lián)在一起，將銀行大的責任中心進行分解，形成以各部門為單位的責任節(jié)點，部門內(nèi)部也可以建立具體、小的節(jié)點。做到責任到人、在遇到經(jīng)營風險時能夠?qū)L險進行量化和分解，從而有效進行預防和應對、另一方面，內(nèi)審部門應協(xié)助各部門建立適合本部門的內(nèi)部控制管理制度，再將各部門制度進行串聯(lián)和協(xié)調(diào)。形成銀行整體的內(nèi)控管理制度。
（四）強化銀行的風險管理意識
一、商業(yè)銀行會計內(nèi)控管理簡介
一般來說，商業(yè)銀行的會計內(nèi)控的主要目的是要將財務法則，會計準則得到很好的貫徹，為了保證銀行以及客戶的資金安全，保證銀行的財務以及會計信息的真實性和有效性，進而可以制定出一套完整的、準確的、有實用性的規(guī)范商業(yè)銀行會計核算與管理的制度、流程和方法。但是，在商業(yè)銀行的經(jīng)營管理中，會計不是單獨存在的，而是涉及到經(jīng)營的各種方面。這其中，商業(yè)銀行的會計主要要做到：第一，充分的做好決策的支持，做好商業(yè)銀行以及整個金融行業(yè)的運營綜合分析。這樣可以很好的為新產(chǎn)品的研發(fā)、上市，客戶的拓展以及銀行業(yè)務范圍的增多而服務，為每一項銀行的特殊決策作出應有的貢獻。第二，商業(yè)銀行的會計可以做到銀行指揮棒的作用，可以很好的統(tǒng)籌商業(yè)銀行的總體業(yè)務發(fā)展，對銀行內(nèi)部潛在風險進行良好控制并提高經(jīng)營效益，達到展現(xiàn)預算正確性引導以及指揮棒的良好作用。
二、現(xiàn)階段商業(yè)銀行會計內(nèi)容管理存在問題
在思想上，商業(yè)銀行的會計內(nèi)的控制度還是沒有能夠引起足夠的重視，其本質(zhì)沒有能夠得到理解。而且銀行過度偏向于其業(yè)務方面的擴張，卻忽視了這中間帶來的風險。表現(xiàn)在銀行的具體事務中，便是銀行沒有對此建立較為科學合理的制度：部分銀行為了達到通過外部檢查的目的，草草地制定數(shù)量稀少并且質(zhì)量很低的制度，然后將其束之高閣，難以使用其對銀行的風險進行控制。銀行的規(guī)章制度的缺失帶來的是業(yè)務的不受約束，在實際的銀行業(yè)務中，大量銀行遭遇了信貸風險、市場風險、聲譽風險等等各種各樣的不良情況，而其中的大多數(shù)銀行都飽受其難。在人員素質(zhì)的問題上，銀行也存在著大量問題。部門財務人員沒有經(jīng)歷過專業(yè)的會計培訓就匆匆上崗，這對于作為銀行核心部門的會計部門是一個隱藏的炸彈。會計相關(guān)工作人員作為銀行的內(nèi)控管理的關(guān)鍵人員，必須在會計、金融、法律等各個方面掌握大量的專業(yè)知識。然而，在現(xiàn)實的銀行中，能夠精通會計業(yè)務，包括對會計電算化有深刻理解的專業(yè)會計人員卻非常之少。因為國家和銀行在這方面的監(jiān)督力度還不夠大，部分會計工作人員知法違法，用賬外賬、篡改賬目等各種手段進行財務作假，以謀取私利。所以，提高銀行會計工作相關(guān)人員的行業(yè)門檻和加大對會計工作相關(guān)人員的監(jiān)督是目前迫在眉睫的事情。在監(jiān)督體系方面，銀行沒有一個與現(xiàn)況相適應的關(guān)于財務內(nèi)控的激勵約束機制。在大量銀行的考評制度和獎懲制度里面，關(guān)于財務內(nèi)控監(jiān)督方面的規(guī)定幾乎沒有，員工很難有動力去做好這一件事情。另外，對于銀行的高層來說，其管理工作沒有對這方面事務進行剖析、預料和監(jiān)察，銀行對此類事件也沒有其剖析、預料和監(jiān)察制度。在相關(guān)費用的審查中，部分銀行高層存在審核不認真、批示僭越等違規(guī)操作。內(nèi)部控制里面，內(nèi)部審計是一項非常重要的內(nèi)容，而部分銀行將其束之高閣的做法嚴重損害了銀行的良性發(fā)展。銀行的人事結(jié)構(gòu)過于混亂，各部門之間的管理權(quán)限不盡明確，一人掛多職的現(xiàn)象時有發(fā)生。部分銀行內(nèi)部部門的層次太多，會計、審計、風險控制、內(nèi)控工作等等在實際的銀行運營時分工不清，這就導致了銀行的內(nèi)控工作受多方管理和牽制。一些非常重要的錯誤、違規(guī)、非正常的財務工作沒有能夠及時地得到處理，甚至收不到匯報。這種問題的隱瞞實際上阻礙了銀行對其自身缺點的改良，使銀行整體的運營風險大大增加，財務的內(nèi)控狀況也得不到良好的改善。在部分較為基層的單位中，會計人員往往還兼任其他工作，會計工作就沒有得到良好的實施。在技術(shù)方面，電算化已經(jīng)成為現(xiàn)行會計事務的潮流。電算化在傳統(tǒng)的會計工作中引入了計算機的元素，將大量繁瑣的計算和邏輯方式交由計算機處理。一方面，計算機的使用使得會計工作的效率得到了大幅度提升；另一方面，在計算機網(wǎng)絡(luò)安全狀況及其惡劣的現(xiàn)在，會計電算化系統(tǒng)還不夠成熟，沒有達到能夠抵御黑客攻擊的程度，會計電算化系統(tǒng)一旦被犯罪分子做利用，其所帶來的經(jīng)濟損失將無比巨大。
三、應對之策
第一、加強會計內(nèi)控系統(tǒng)的建設(shè)。在銀行內(nèi)部成立會計管理部門，該部門的成員在銀行內(nèi)部的權(quán)限要相對較高，能夠在整體上做好對銀行的各種業(yè)務分別進行內(nèi)控管理的工作。在內(nèi)控管理的基礎(chǔ)上，銀行的會計部門應該受到更多的監(jiān)督和干預，在銀行內(nèi)部，相關(guān)權(quán)力要能夠達到互相制衡的效果。另外，財務會計的內(nèi)部管理機制也應該被適時建立起來。要在預算控制、授權(quán)控制、職責管理、法人監(jiān)督等各個方面加強建設(shè)，并在銀行內(nèi)部建立關(guān)于重要決定的審核體系。在前者的基礎(chǔ)上，銀行需要建立科學的、安全的、完善的、敏捷的風險預報系統(tǒng)，對銀行的各個業(yè)務進行恰當?shù)娘L險評估，并加以記錄。該體系是銀行的財務內(nèi)控工作的重要數(shù)據(jù)來源，可以在事務的發(fā)生前中后三個階段相互結(jié)合。針對考核獎勵制度，銀行也應該加以重視。在銀行的運營過程中產(chǎn)生的問題是存在的，按時解決這些問題并對銀行體系的缺點加以完善是最好的辦法。另外，在上級的內(nèi)控管理規(guī)定下，銀行要根據(jù)業(yè)務的主要風險，對內(nèi)控的管理考核指標系統(tǒng)進行建設(shè)。在對內(nèi)控的管理情況進行評估時，要采用量化的指標，要規(guī)范加分和扣分的標準，從而使得量化考核系統(tǒng)能夠科學、切實地反映問題。第二、銀行的會計管理規(guī)定必須得到嚴格的執(zhí)行。銀行的部分特別重要的職位應該采用輪崗制，每隔兩年交接一次工作。在交接中，各類賬目不能有缺漏和遺失，數(shù)據(jù)要保證真實有效。在離崗檢查中，員工必須積極配合其工作，從而達到工作改進的目的。在此基礎(chǔ)上，應該設(shè)立會計的派駐體系，即分行的會計由總行派駐，與分行不產(chǎn)生工作之外的聯(lián)系，從而使分行的會計工作的獨立性得到保障，這樣，銀行的正常經(jīng)濟秩序也能得到保障。在當局方面，其應該將銀行的財務內(nèi)控工作納入金融監(jiān)管的體系中去，在制度上完善監(jiān)管工作，這就要求法律法規(guī)的完善。還有，不僅是銀行的內(nèi)部監(jiān)管，內(nèi)控建設(shè)也應該接受外部監(jiān)管，合格的工作從不怕查。會計事務所或者中介機構(gòu)的引入也許是一個解決銀行內(nèi)控問題的好辦法。這樣，存款人的切身利益也能夠得到保障。
四、結(jié)語
總之，完善商業(yè)銀行會計內(nèi)控管理是有利于商業(yè)銀行的長遠發(fā)展以及長久競爭力的形成。
作者：徐秋菊 單位：成都理工大學工程技術(shù)學院
[關(guān)鍵詞] 郵儲銀行；內(nèi)部控制；對策建議
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 23. 003
[中圖分類號] F239.45；F832.33 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）23- 0006- 03
郵儲銀行近些年先后發(fā)生了會計挪用客戶資金賭博、儲戶存單變保單等事件。雖然上述事件都屬于個案，但是也暴露了郵儲銀行內(nèi)部控制方面的軟肋。因此，健全郵儲銀行的內(nèi)控制度，完善其治理結(jié)構(gòu)，預防內(nèi)部腐敗的發(fā)生，加強金融風險的防范是其在今后的發(fā)展過程中迫切需要解決的問題。
1 郵儲銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀
郵儲銀行與國內(nèi)外主要的商業(yè)銀行相比，在內(nèi)控建設(shè)方面主要存在以下幾方面的問題。
1.1 內(nèi)部控制環(huán)境存在的問題
第一，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理。郵儲銀行的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)屬于“總—分—支”三級架構(gòu)的內(nèi)部管理機制。這種組織結(jié)構(gòu)下，管理鏈條過長，上級對下級的控制主要體現(xiàn)在下發(fā)紅頭文件、重大事項的審批、重要崗位的人事任免、經(jīng)營管理指標的下達和考核等方面，而對于下級的具體經(jīng)營業(yè)務和內(nèi)部管理的督導較少。這樣就可能導致下級機構(gòu)盲目追求自身目標而偏離銀行整體的目標。
第二，內(nèi)控文化建設(shè)不完善。首先，對內(nèi)部控制的理解和認識不到位。內(nèi)部控制本質(zhì)上是一種在業(yè)務運作過程中環(huán)環(huán)相扣、相互監(jiān)督制約的動態(tài)機制而不僅僅是規(guī)章制度。但是在郵儲銀行，相當數(shù)量員工甚至是管理層錯誤地認為建立內(nèi)部控制就是建章立制，實行內(nèi)部控制就是上級對下級的日常管理，并未意識到自身在建立以及實行內(nèi)部控制過程中應承擔的責任，這些認識上的偏差在很大程度上影響了郵儲銀行建立、實施內(nèi)控的有效性。
其次，缺乏良好的內(nèi)控文化氛圍。目前郵儲銀行的企業(yè)文化建設(shè)存在偏頗，重營銷文化，輕內(nèi)控文化。大多數(shù)情況下是將業(yè)務發(fā)展放在第一位，“以業(yè)績論英雄”。對各級高管的任用、考核注重業(yè)務拓展能力，忽視對其管理能力和道德水平的考察。也就是說高層未能通過建立適當?shù)募罴s束機制，強調(diào)建立一個有效的內(nèi)部控制機制的重要性。
1.2 內(nèi)部控制風險評估方面存在的問題
第一，風險評估的覆蓋范圍有限。郵儲銀行對于業(yè)務活動過程的風險識別和控制比較重視。比如信貸業(yè)務和柜臺業(yè)務一直是其風險管理的重點。但是對于業(yè)務活動以外的風險則缺乏有效評估和控制。比如對于銀行的綜合行政管理活動和支持保障活動中的風險就未引起足夠的重視，其實這些風險隱患的存在，都將影響郵儲銀行內(nèi)控體系的有效性。
第二，風險評估的方法比較簡單。郵儲銀行缺乏強有力的風險管理隊伍，業(yè)務水平不高，采用的風險評估方法比較簡單，主觀性強，只有一些基本的定性描述，缺乏定量分析和系統(tǒng)的識別、評價。比如，在辦理信貸業(yè)務時，使用傳統(tǒng)的“打分法”對客戶進行信用評價。傳統(tǒng)的“打分法”，即根據(jù)一定數(shù)量的財務指標和其他經(jīng)營指標進行評分，從而確定其信用等級。 然而，由于我國財務信息真實性較低，指標設(shè)置存在偏差以及對企業(yè)經(jīng)濟效益、經(jīng)營能力評估以及發(fā)展的前景預測時，主觀性占了很大成分，難以真實、客觀地反映企業(yè)的風險狀況，這就造成銀行的信貸風險風險評估低效甚至失效。
1.3 信息與溝通存在的問題
第一，忽視信息傳遞時的安全問題。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛應用，銀行信息的安全問題受到了越來越多的關(guān)注。據(jù)不完全統(tǒng)計，在銀行信息傳遞過程中，除了自然因素及其他無法預料的因素之外，內(nèi)部工作人員的失誤和有意破壞是導致信息安全問題隱患的主要原因。眾所周知，郵儲銀行計算機專業(yè)人才比較缺乏，在某些基層分支機構(gòu)常常出現(xiàn)一人身兼系統(tǒng)管理、程序設(shè)計、密碼管理等多項職務的現(xiàn)象，這種潛在的信息外泄風險隱患，嚴重威脅信息的安全性。更嚴重的還可能因為內(nèi)部職員的主觀故意，利用信息系統(tǒng)的漏洞竊取信息。
第二，信息傳遞渠道不暢通。雖然郵儲銀行已將信息技術(shù)應用于管理過程，但仍有相當數(shù)量的信息不同程度地通過總行、一級分行、二級分行、縣支行、儲蓄所等多個層級完成傳遞。被傳遞的信息在經(jīng)過層層過濾后，必然有失其真實性。過于龐大的中層組織和冗長的管理鏈條，影響信息傳遞的效率和效果，導致最高管理層與基層之間難以進行準確及時的信息交流，進而影響高層的管理與基層的執(zhí)行。
1.4 內(nèi)部控制活動方面存在的問題
第一，內(nèi)部控制的健全性和有效性仍然不足。整體來看，郵儲銀行的內(nèi)控制度 “亡羊補牢”型居多，缺乏具有前瞻性的內(nèi)部控制制度，跟不上郵儲銀行業(yè)務創(chuàng)新的步伐與客觀環(huán)境的變化。另外，由于沒有建立起公正的評價考核機制，部分員工在內(nèi)控制度的執(zhí)行上消極、懶惰，缺乏主動負責精神，導致工作上不講程序，操作上不講流程，辦事上不講規(guī)矩，有章不循，違章操作。這就給郵儲銀行的正常工作帶來了極大隱患。
第二，內(nèi)部控制的整體性和協(xié)調(diào)性不足。目前郵儲銀行的內(nèi)部控制只是僅僅從某項業(yè)務、某個部門的角度出發(fā)，針對某一業(yè)務活動或管理活動環(huán)節(jié)做出的控制規(guī)定，而不是從整個銀行所面臨的風險出發(fā)來制定內(nèi)部控制體系。使內(nèi)部控制制度缺乏整體性和協(xié)調(diào)性，難以有效發(fā)揮其應有的控制作用，不利于銀行進行內(nèi)部整體調(diào)控。
1.5 監(jiān)督評價方面存在的問題
當前，郵儲銀行內(nèi)部控制的監(jiān)督評價工作主要由內(nèi)部審計部門執(zhí)行，它是內(nèi)部控制有效運行的重要保障。但是在具體工作環(huán)節(jié)上仍有很多問題急需解決。 比如，內(nèi)部審計部門的獨立性不足，缺乏權(quán)威性，以至于在工作過程中常常受到被監(jiān)督對象的牽制，而無法將真實存在的問題和不足向董事會報告，從而導致風險的不斷累加。 再如，內(nèi)部審計力量有限，現(xiàn)有審計人員的專業(yè)技能與綜合素質(zhì)與郵儲銀行內(nèi)部審計工作的需要存在較大的差距。
2 完善郵儲銀行內(nèi)部控制建設(shè)的建議
針對郵儲銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)的各種問題，結(jié)合銀監(jiān)會最新頒布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》等相關(guān)規(guī)定，本文將從以下幾個方面提出完善郵儲銀行內(nèi)部控制的建議。
2.1 優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境
控制環(huán)境是郵儲銀行開展內(nèi)部控制活動的基礎(chǔ)和前提，因此為建立完善的內(nèi)部控制并保障其得以有效實施，首先應優(yōu)化其控制環(huán)境。
第一，繼續(xù)推進股份制改革，進一步完善公司治理結(jié)構(gòu)。郵儲銀行須繼續(xù)推進股份制改革，積極引進國內(nèi)外戰(zhàn)略投資者，使其股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化、銀行資本社會化，使得郵儲銀行最終能真正按照市場經(jīng)濟規(guī)則運營。在此基礎(chǔ)上，郵儲銀行還要根據(jù)現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營管理的要求，進一步規(guī)范董事會、監(jiān)事會成員選拔制度，適時設(shè)立獨立董事，從而完善公司治理結(jié)構(gòu)，使其能充分發(fā)揮作用，有效提升銀行的經(jīng)營管理水平。
第二，強化對內(nèi)控的認識，積極培育和普及內(nèi)控文化。首先，郵儲銀行應加強內(nèi)控相關(guān)的教育培訓，使得全體員工，特別是管理層充分認識到內(nèi)部控制的重要性，使其高度重視銀行內(nèi)部控制，切實了解、防范本行的主要風險。其次，郵儲銀行要從長遠發(fā)展的角度，通過人性化的人力資源管理，合理的激勵約束機制，持續(xù)的業(yè)務培訓等方式，積極培育和普及內(nèi)控文化，使員工能夠在日常工作中貫徹內(nèi)控要求，形成重細節(jié)、重風險的工作作風。
2.2 健全風險評估體系
第一，構(gòu)建符合內(nèi)控要求的風險管理體系。郵儲銀行要在符合內(nèi)部控制要求的前提下，整合業(yè)務操作流程，建立起市場風險、信用風險、操作風險和道德風險的防范體制，使其能夠覆蓋所有風險點，貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程，實現(xiàn)業(yè)務發(fā)展和風險管理的同步。
第二，完善風險評估方法，提高風險評估技術(shù)。郵儲銀行要借鑒國外先進經(jīng)驗，逐步引進風險偏好、風險容忍度、風險對策、壓力測試、情景分析等先進的風險評估和管理技術(shù)，開發(fā)和建立一體化的動態(tài)的風險評估模型，對其面臨的各類風險進行全面持續(xù)的監(jiān)控；并在風險計量的基礎(chǔ)上，將風險、效益回報、發(fā)展增長綜合考慮，使銀行的風險偏好與發(fā)展戰(zhàn)略保持一致。
2.3 完善信息與溝通體系
面對市場競爭的不斷加劇，郵儲銀行必須建立信息溝通平臺，不斷完善信息與溝通體系。
第一，完善信息溝通渠道。郵儲銀行應采取積極措施，進一步完善信息溝通渠道。首先，應當確保相關(guān)從業(yè)人員充分了解信息傳達與反饋的流程和制度；其次，應保證董事會和管理層及時獲取業(yè)務和管理信息，以便進行經(jīng)營管理決策；最后，在發(fā)現(xiàn)問題后，相關(guān)信息能夠得到及時報告與反饋。
第二，加強信息系統(tǒng)開發(fā)與維護，確保信息安全。信息安全是郵儲銀行信譽的體現(xiàn)。郵儲銀行應當重視信息系統(tǒng)運行中的安全保密工作。比如確定信息系統(tǒng)不同層級的安全級別，并建立不同等級信息的授權(quán)制度、用戶管理制度以及網(wǎng)絡(luò)安全制度；對重要業(yè)務數(shù)據(jù)進行雙重備份；嚴禁銀行內(nèi)部信息系統(tǒng)設(shè)備與外網(wǎng)的連接，以防止內(nèi)部信息外泄等。
另外，郵儲銀行還要加強與監(jiān)管機構(gòu)的溝通，定期走訪各級監(jiān)管機構(gòu)，就監(jiān)管通報、監(jiān)管評級、合規(guī)建設(shè)等情況充分溝通。
2.4 規(guī)范控制活動
科學合理的控制活動是實現(xiàn)郵儲銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的保障。
第一，立足全行，建立有效的內(nèi)控制度。郵儲銀行在充分考慮整體性和協(xié)調(diào)性的前提下，構(gòu)筑起面向全行、覆蓋所有業(yè)務品種和涉及全過程的內(nèi)控體系， 從而增強銀行的風險防范能力，以實現(xiàn)穩(wěn)健、謹慎的經(jīng)營管理。
第二，以人為本、責權(quán)明確，切實提高內(nèi)控的執(zhí)行力。郵儲銀行必須明確每個人、每個部門的職責和任務，把內(nèi)控執(zhí)行工作落實到位。具體來說，董事會應對全行內(nèi)部控制的建立、實施和評價負總責；監(jiān)事會應負責監(jiān)督董事會和高級管理層執(zhí)行內(nèi)部控制活動的情況；高級管理層應具體負責建立內(nèi)控制度并確保其有效運行；三者共同協(xié)作，有效提升企業(yè)內(nèi)控的執(zhí)行力，實現(xiàn)郵儲銀行的發(fā)展目標。
第三，積極使用信息技術(shù)，提高內(nèi)控管理的科技含量。郵儲銀行應借鑒國外的經(jīng)驗，使用先進的計算機管理系統(tǒng)進行內(nèi)部控制管理，由人控轉(zhuǎn)為機控，從而減少主觀人為因素的影響，確保內(nèi)部控制的有效運行。
2.5 完善內(nèi)部審計監(jiān)督
第一，提高內(nèi)部審計地位，增強其獨立性。郵儲銀行應當重視內(nèi)部審計的作用，有針對性進行審計機構(gòu)改革，建立相對獨立的內(nèi)部稽核機制，從而確保內(nèi)部控制的有效運行。具體來說，可采取以下措施：總行審計部直接對董事會負責，撤銷各分支機構(gòu)的審計部門，在全國范圍內(nèi)按區(qū)域設(shè)若干審計中心，負責本區(qū)域的審計工作。審計中心實行垂直管理，與駐地行不產(chǎn)生任何聯(lián)系，其工作人員實行委派制，受總行審計部門直接領(lǐng)導。
第二，加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，提高審計人員專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務能力。首先，要培養(yǎng)知識結(jié)構(gòu)合理的復合型內(nèi)審人才。郵儲銀行可以采取定期培訓形式，提高審計人員使用計算機的能力，豐富他們在衍生金融工具、國際業(yè)務等方面的知識；其次，還需要建立獎懲責任制，嚴肅審計紀律，促進審計人員遵守職業(yè)道德，不斷加強自身修養(yǎng)，增強責任意識。
主要參考文獻
[1]安玉雪.基于我國商業(yè)銀行風險管理對策探討[J].特區(qū)經(jīng)濟，2012（2）.
