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外包的賬務(wù)處理

時(shí)間:2023-10-10 10:42:17

開篇:寫作不僅是一種記錄,更是一種創(chuàng)造,它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感,將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇外包的賬務(wù)處理,希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友,陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

外包的賬務(wù)處理

第1篇

【關(guān)鍵詞】 BT; 股權(quán)回購; 資產(chǎn)回購; 賬務(wù)處理

【中圖分類號(hào)】 F726.7 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A 【文章編號(hào)】 1004-5937(2017)03-0097-02

一、BT業(yè)務(wù)概述

“建設(shè)―轉(zhuǎn)讓”即市場流行的BT(Build―Transfer)業(yè)務(wù),也是通常的BOT項(xiàng)目的變型,主要指政府在各種公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)過程中,引入民間資本進(jìn)入項(xiàng)目投資并與其約定待項(xiàng)目竣工后政府全部回購的一類投資行為。通過定義可知,BT業(yè)務(wù)的主要特點(diǎn)如下:第一,BT項(xiàng)目本質(zhì)上是固定資產(chǎn)投資的一種,也就是說它屬于投資行為;第二,BT業(yè)務(wù)投資的標(biāo)的是政府需要的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目;第三,BT建設(shè)最終竣工后其將由政府或政府代表的國有企業(yè)進(jìn)行回購,給予投資方一定利潤補(bǔ)償;第四,該項(xiàng)業(yè)務(wù)的投資方主要是民間資本,而非政府資金投入。

除此之外,通過定義不難看出,最終該項(xiàng)目完工后將收歸政府,在此回購過程中根據(jù)政府的給付對(duì)價(jià)方式不同可以將BT業(yè)務(wù)分為股權(quán)回購式的BT業(yè)務(wù)和資產(chǎn)回購式的BT業(yè)務(wù)。根據(jù)投資方(項(xiàng)目公司)的參與投資方式不同,資產(chǎn)回購式的BT業(yè)務(wù)又可分為提供建造服務(wù)與不提供建造服務(wù)兩種類型。本文著重針對(duì)這兩大類、三小類BT投資業(yè)務(wù)相關(guān)各方的賬務(wù)處理進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析[ 1 ]。

二、BT投資賬務(wù)處理現(xiàn)狀

(一)與此相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指導(dǎo)性文件規(guī)定

目前在國內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等規(guī)范性文件的規(guī)定中尚未有專門準(zhǔn)則細(xì)則或解釋針對(duì)BT業(yè)務(wù),不過2011年的《上市公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則監(jiān)管問題解答》第一期明確指出,屬于政府的BT業(yè)務(wù)在符合有關(guān)條件下,詳細(xì)參照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中BOT業(yè)務(wù)處理細(xì)則進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。正常情況下,民間資本參與成立的項(xiàng)目公司在此項(xiàng)工程中提供各種建造服務(wù)的話,可進(jìn)一步對(duì)照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)――建造合同》進(jìn)行有關(guān)賬務(wù)處理,確認(rèn)相關(guān)收入、成本,在按照應(yīng)收對(duì)價(jià)公允價(jià)值計(jì)量的基礎(chǔ)上同時(shí)確認(rèn)有關(guān)長期應(yīng)收款(或短期的應(yīng)收款項(xiàng))。當(dāng)然,在少數(shù)情況下雖然有民間資本主導(dǎo)項(xiàng)目投資,但是其成立的項(xiàng)目公司往往將相關(guān)的建造服務(wù)轉(zhuǎn)移,則需要將項(xiàng)目公司在工程過程中支付的各種工程價(jià)款確認(rèn)為長期應(yīng)收款(或短期的應(yīng)收款項(xiàng))。這兩種情況下的長期應(yīng)收款均需要按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,實(shí)務(wù)中大多數(shù)將實(shí)際利率在應(yīng)收期間默認(rèn)為固定的。

此解釋性文件從一定方面來看,主要是針對(duì)上市公司,并未綜合、全面地考慮各種類型BT業(yè)務(wù)相關(guān)各方的賬務(wù)處理程序。本文在參考此解釋性文件的基礎(chǔ)上,針對(duì)各種公司(上市與非上市)在不同BT業(yè)務(wù)中的賬務(wù)處理進(jìn)行分析。

(二)股權(quán)回購式BT業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

所謂股權(quán)回購式BT業(yè)務(wù),主要指政府與項(xiàng)目投資方(民間資本為主)約定,由投資方成立專門的項(xiàng)目公司主導(dǎo)項(xiàng)目投資建設(shè)及其過程中的資金籌集業(yè)務(wù),待項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后,政府將對(duì)項(xiàng)目公司整體進(jìn)行股權(quán)式回購。在此過程中,可以發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目投資方對(duì)項(xiàng)目公司類似于長期股權(quán)投資,可按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)――長期股權(quán)投資》進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。針對(duì)項(xiàng)目公司來說,自始至終作為獨(dú)立法人不變,改變的只是其母公司,相應(yīng)的資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)仍舊獨(dú)立屬于該項(xiàng)目公司,只需要按照建設(shè)的進(jìn)度確認(rèn)為其自身的資產(chǎn)即可。具體的賬務(wù)處理可以參照如下過程[ 2 ]。

第一步,項(xiàng)目投資方設(shè)立針對(duì)某一個(gè)基建工程的項(xiàng)目公司的零時(shí)刻點(diǎn)。這里需要項(xiàng)目投資方(即民間資本業(yè)主方)和獨(dú)立法人的項(xiàng)目公司兩家企業(yè)分別獨(dú)立做賬。(1)項(xiàng)目投資方,將其投入的各種貨幣性資金及非貨幣性資產(chǎn)(比如各種實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等)均計(jì)入“長期股權(quán)投資――成本――?鄢項(xiàng)目公司”。(2)項(xiàng)目公司,項(xiàng)目投資方投入的各N貨幣性資金及非貨幣性資產(chǎn)形成項(xiàng)目公司的注冊(cè)資本,需要計(jì)入相關(guān)的“實(shí)收資本”、“資本公積”等所有者權(quán)益類科目。

第二步,項(xiàng)目投資方在項(xiàng)目公司設(shè)立后的后續(xù)投入與隨著項(xiàng)目開工各種支出的發(fā)生。(1)針對(duì)項(xiàng)目投資方后續(xù)對(duì)項(xiàng)目公司的進(jìn)一步投入繼續(xù)調(diào)增其“長期股權(quán)投資――成本――?鄢項(xiàng)目公司”;而項(xiàng)目公司在工程建設(shè)過程中發(fā)生的各種支出,無需項(xiàng)目投資方任何賬務(wù)處理。(2)項(xiàng)目公司收到項(xiàng)目投資方的后續(xù)投入繼續(xù)調(diào)增其所有者權(quán)益科目“資本公積”;此時(shí),項(xiàng)目公司對(duì)項(xiàng)目發(fā)生的各種支出,無論是貨幣性還是非貨幣性資產(chǎn)或負(fù)債,在項(xiàng)目竣工之前均計(jì)入“在建工程――?鄢項(xiàng)目”。

第三步,此基建項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后,由項(xiàng)目投資方通過股權(quán)回購轉(zhuǎn)移給相關(guān)政府。(1)項(xiàng)目投資方,此項(xiàng)長期股權(quán)投資易主,項(xiàng)目投資方需要將其收到的貨幣性資金或非貨幣性資產(chǎn)按公允價(jià)值入賬,將公允對(duì)價(jià)與此前“長期股權(quán)投資――成本――?鄢項(xiàng)目公司”的賬面價(jià)值差額確認(rèn)為投資收益。(2)項(xiàng)目公司,該項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后,將此前“在建工程――?鄢項(xiàng)目”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)――?鄢項(xiàng)目”,同時(shí)考慮到企業(yè)所有權(quán)的變更,對(duì)其實(shí)收資本作相應(yīng)的調(diào)整,從此前的項(xiàng)目投資方轉(zhuǎn)到某政府名下[ 3 ]。

(三)資產(chǎn)回購式BT業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

資產(chǎn)回購,與上文所述股權(quán)回購的本質(zhì)區(qū)別在于政府的回購,此種方式下政府回購的并非項(xiàng)目公司的全部股權(quán),而是針對(duì)其所建設(shè)的特定資產(chǎn)進(jìn)行回購。為此,項(xiàng)目投資方所設(shè)項(xiàng)目公司投資建設(shè)的資產(chǎn)并不屬于企業(yè)獨(dú)立固定資產(chǎn),將在竣工驗(yàn)收合格后由政府全面回購(便于敘述,此處將項(xiàng)目投資方與其所設(shè)立的項(xiàng)目公司看為一個(gè)獨(dú)立法人主體,即本文只從項(xiàng)目公司角度考慮相關(guān)賬務(wù)處理)。針對(duì)此種BT建設(shè)模式,需要細(xì)分項(xiàng)目公司在工程建設(shè)過程中是否獨(dú)立提供工程建筑服務(wù)。

1.項(xiàng)目公司獨(dú)立承擔(dān)建設(shè)服務(wù)

如果由項(xiàng)目公司獨(dú)立承擔(dān)項(xiàng)目建設(shè)服務(wù),不將服務(wù)外包給其他承建方,則可理解為項(xiàng)目公司為政府建設(shè)一項(xiàng)工程,項(xiàng)目公司此處的角色便是承建方。因此,此處項(xiàng)目公司可以參考《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)――建造合同》進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理。在此過程中,建造合同收入按照應(yīng)收對(duì)價(jià)的公允價(jià)格入賬,對(duì)應(yīng)相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)入長期應(yīng)收款(或者短期應(yīng)收款項(xiàng))。針對(duì)長期應(yīng)收款需要按照攤余成本進(jìn)行計(jì)量,一般假設(shè)實(shí)際利率不變。相關(guān)賬務(wù)處理程序如下。

第一階段,項(xiàng)目建設(shè)過程中發(fā)生的相關(guān)支出。在項(xiàng)目建設(shè)過程中發(fā)生的合理支出,項(xiàng)目公司需要按照有關(guān)及時(shí)性原則將貨幣或非貨幣性的各種支出計(jì)入“工程施工――合同成本”。

第二階段,資產(chǎn)負(fù)債表日的項(xiàng)目公司有關(guān)賬務(wù)處理。每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日,項(xiàng)目公司需要按照完工的進(jìn)度來進(jìn)行相關(guān)合同收入與費(fèi)用的確認(rèn),并同時(shí)按照實(shí)際利息確認(rèn)長期應(yīng)收款與有關(guān)利息收入。首先,借記“工程施工――合同毛利”、“主營業(yè)務(wù)成本”,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”;其次,借記“長期應(yīng)收款――?鄢項(xiàng)目”,按照確認(rèn)的收入金額貸記“工程結(jié)算”,與此同時(shí)借記“長期應(yīng)收款――利息調(diào)整”,貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用――利息收入”。項(xiàng)目公司在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日重復(fù)上述賬務(wù)處理。

第三階段,項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后轉(zhuǎn)交給相關(guān)政府。完工轉(zhuǎn)交后,項(xiàng)目公司需要結(jié)轉(zhuǎn)工程施工與工程結(jié)算,在及時(shí)支付的情況下仍需確認(rèn)收款。首先,將一、二階段的“工程施工――合同成本”與“工程施工――合同毛利”賬戶余額轉(zhuǎn)記借記“工程計(jì)算”;其次,及時(shí)付款的情況下確認(rèn)收款,借記“銀行存款”,貸記“長期應(yīng)收款”相關(guān)賬務(wù)余額,相關(guān)差額計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。

2.項(xiàng)目公司不提供建設(shè)服務(wù)

若項(xiàng)目公司將該基建工程有關(guān)建設(shè)勞務(wù)再轉(zhuǎn)給第三方承建商承擔(dān),則不能參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)――建造合同》有關(guān)要求進(jìn)行處理。在此模式下,若滿足會(huì)計(jì)準(zhǔn)則金融工具的確認(rèn)要求可以參照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則22號(hào)進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理;若不滿足22號(hào)文的規(guī)定,則可以考慮按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則1號(hào)文存貨有關(guān)規(guī)定進(jìn)行成本確認(rèn)。

(1)符合金融工具22號(hào)文規(guī)定

第一步,在項(xiàng)目公司支付建設(shè)工程款時(shí)的賬務(wù)處理。項(xiàng)目公司按照支付的貨幣或者非貨幣性資產(chǎn)給付對(duì)價(jià)確認(rèn)為“長期應(yīng)收款”。

第二步,資產(chǎn)負(fù)債表日賬務(wù)處理。在資產(chǎn)負(fù)債表日,項(xiàng)目公司需要按照實(shí)際利率利用攤余成本來調(diào)整“長期應(yīng)收款”的賬面余額。借記“長期應(yīng)收款――利息調(diào)整”,貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用――利息收入”。

第三步,項(xiàng)目完工轉(zhuǎn)交時(shí)的賬務(wù)處理。項(xiàng)目公司待項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后,移交給政府的同時(shí)需要確認(rèn)相關(guān)收入。具體賬務(wù)處理是將此前“長期應(yīng)收款”明細(xì)賬有關(guān)余額與收到的實(shí)際款項(xiàng)差額計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用――利息收入”。

(2)不符合金融工具的確認(rèn)條件

若項(xiàng)目投資方與政府在合同中未明確工程轉(zhuǎn)讓價(jià)格,而是依賴于竣工后資產(chǎn)評(píng)估公司的估值來確認(rèn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格,則可以認(rèn)定此類情形源自未來經(jīng)濟(jì)利益流入金額不確定,故不可以參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)――金融工具》進(jìn)行確認(rèn)計(jì)量報(bào)告。雖然在此種情形下未來經(jīng)濟(jì)利益流入的金額不可準(zhǔn)確計(jì)量,但是其很可能流入,同時(shí),與之相關(guān)的成本可以可靠計(jì)量。從這兩條來看,其比較符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)――存貨》的確認(rèn)條件,此處將項(xiàng)目的有關(guān)成本作櫬婊趵唇行核算是合理的。具體賬務(wù)處理如下:(1)項(xiàng)目公司支付建設(shè)工程款時(shí),將其支付的相關(guān)對(duì)價(jià)計(jì)入“代建工程――?鄢工程”;(2)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格待估價(jià)轉(zhuǎn)交給政府后,借記“銀行存款”,貸記“代建工程――?鄢工程”、“主營業(yè)務(wù)收入”。

三、結(jié)論與進(jìn)一步的思考

從現(xiàn)有的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定來看,BT業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理缺少相對(duì)應(yīng)的規(guī)定,雖然在2011年的《上市公司執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則監(jiān)管問題解答》第一期中作了簡單的介紹,但是這并不能解決財(cái)務(wù)人員在BT業(yè)務(wù)上的賬務(wù)處理問題。本文基于此,結(jié)合實(shí)際情況,對(duì)BT建設(shè)業(yè)務(wù)進(jìn)行了分類介紹,并試探性地對(duì)不同分類下BT業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理進(jìn)行了分析。目前隨著國內(nèi)政府職能逐漸轉(zhuǎn)變,更多的BOT或BT業(yè)務(wù)在實(shí)踐中將呈快速增長的態(tài)勢(shì),希望本文的研究給實(shí)務(wù)中此類相關(guān)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)人員在賬務(wù)處理過程中帶來一定參考。國家在政策層面也應(yīng)及時(shí)出臺(tái)系統(tǒng)、權(quán)威、全面的關(guān)于BT(BOT)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或相關(guān)規(guī)定及稅收政策,以滿足相應(yīng)的業(yè)務(wù)需求。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 薛文.BT項(xiàng)目回購方案的財(cái)稅分析[J].中國高新技術(shù)企業(yè),2015(18):195-196.

第2篇

為了夯實(shí)財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)工作,根據(jù)上年度財(cái)務(wù)決算完成情況,結(jié)合財(cái)務(wù)核算工作的最新工作要求,總結(jié)以下幾點(diǎn)工作思路:

    一、日常核算基礎(chǔ)工作方面

    (一)充分學(xué)習(xí)新準(zhǔn)則,掌握新標(biāo)準(zhǔn)和新規(guī)定,并準(zhǔn)確運(yùn)用

    (二)統(tǒng)一、規(guī)范核算標(biāo)準(zhǔn)

1. 明確權(quán)責(zé)發(fā)生制核算基礎(chǔ),不跨期確認(rèn)收入成本

2. 關(guān)于職工薪酬:重點(diǎn)規(guī)范職工薪酬核算標(biāo)準(zhǔn),統(tǒng)一薪酬計(jì)提、發(fā)放、回沖的會(huì)計(jì)科目、分錄方向和現(xiàn)金流項(xiàng)目。

3. 關(guān)于統(tǒng)籌外費(fèi)用:統(tǒng)一統(tǒng)籌外費(fèi)用賬務(wù)處理方式,包括統(tǒng)籌外費(fèi)用計(jì)提、開支和未確認(rèn)融資費(fèi)用的確認(rèn)過程;明確年度統(tǒng)籌外費(fèi)用超支部分如何處理,明確實(shí)際利率變動(dòng)后如何處理已確認(rèn)的統(tǒng)籌外費(fèi)用原值、凈值和未確認(rèn)融資費(fèi)用等問題。

4. 關(guān)于外付勞務(wù)費(fèi):明確業(yè)務(wù)外包和勞務(wù)外包外付勞務(wù)費(fèi)的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)和核算會(huì)計(jì)科目,明確內(nèi)部單位外付勞務(wù)費(fèi)現(xiàn)金流項(xiàng)目。

5. 關(guān)于水電費(fèi):各單位水電費(fèi)確認(rèn)時(shí)點(diǎn)、方式,各審計(jì)師要求不一致,建議與事務(wù)所統(tǒng)一處理方式。

(三)按月進(jìn)行薪酬核對(duì),統(tǒng)一對(duì)外報(bào)送口徑和數(shù)據(jù)結(jié)果。

(四)及時(shí)進(jìn)行內(nèi)部關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)對(duì)賬,梳理無法對(duì)符的項(xiàng)目和原因。

(五)完善相關(guān)臺(tái)賬,如應(yīng)收票據(jù)、銀行貸款等。

(六)關(guān)注影響年度決算的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng),包括已編入年初預(yù)算但基于實(shí)際情況可能發(fā)生變化的事項(xiàng),以及年初預(yù)算未考慮的事項(xiàng)

二、年終審計(jì)工作方面

(一)預(yù)審階段:

1.就重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)提前與審計(jì)師進(jìn)行溝通。

2.提前與審計(jì)所明確工作要求。

3. 跟進(jìn)預(yù)審結(jié)果,及時(shí)根據(jù)審計(jì)師意見進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整,減少年末調(diào)整。

4. 與人事部確定職工人數(shù)和薪酬,統(tǒng)一口徑和數(shù)據(jù)結(jié)果。

(二)年終審計(jì)階段:

1. 借鑒決算工作模式,聯(lián)合審計(jì)師對(duì)各公司報(bào)表填報(bào)進(jìn)行會(huì)審。

第3篇

關(guān)鍵詞:信用卡;外包公司;發(fā)展;對(duì)策

中圖分類號(hào):F832.39

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):16723198(2009)20002102

1引言

自從1985年中國銀行發(fā)行第一張信用卡以來,我國境內(nèi)銀行卡發(fā)卡量快速增長,平均每年遞增64%。據(jù)統(tǒng)計(jì),截至2007年底,全國銀行信用卡發(fā)卡總量達(dá)9026.5萬張,增長速度高達(dá)82%。據(jù)國外權(quán)威研究機(jī)構(gòu)預(yù)測(cè),五年內(nèi)中國信用卡場將繼續(xù)保持每年50%以上的增長勢(shì)頭,預(yù)計(jì)到2012年中國信用卡總量將超過2.5億張。然而發(fā)卡量爆炸性增長的背后,信用卡業(yè)務(wù)的盈利狀況卻并不樂觀。

2我國信用卡業(yè)務(wù)盈利狀況欠佳的原因分析

我國信用卡發(fā)卡行的主要收入來自年費(fèi)、透支利息。但是一方面由于競爭的加劇,許多銀行紛紛實(shí)行免年費(fèi),并且商戶回傭也在不斷降低,據(jù)瑞士信貸分析師的報(bào)告,中國信用卡特約商支付的手續(xù)費(fèi)費(fèi)率在交易額的0.7%-1.0%之間,而其它亞洲國家在1.5-2%之間。另一方面受量入為出的消費(fèi)習(xí)慣的影響,我國持卡消費(fèi)頻率和消費(fèi)額都很低,直接導(dǎo)致透支利息收入微乎其微。以上兩方面原因大大限制我國銀行信用卡的盈利空間。

此外,運(yùn)作成本也是影響銀行信用卡盈利的一個(gè)重要因素,較高的運(yùn)作成本也嚴(yán)重侵蝕微小的年費(fèi)、透支利息和手續(xù)收入。信用卡發(fā)行必須建立獨(dú)立的資信審核、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、透支催收等一整套嚴(yán)密的業(yè)務(wù)處理流程和相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控,而建立一個(gè)信用卡獨(dú)立處理系統(tǒng)一次性最小投資在1.5-6億人民幣不等;信用卡發(fā)行還得投入人工成本、廣告宣傳、營銷投入等,而僅僅信用卡的營銷投入就最高可達(dá)到150-180元,繁榮的發(fā)卡背后隱藏著巨大的財(cái)力浪費(fèi)。

在這種狀況下,為了降低成本、提高效率、增強(qiáng)競爭力,擴(kuò)大利潤空間,就必須引入專業(yè)化服務(wù)。外包就是一種很好的解決辦法,讓專業(yè)化的服務(wù)公司為銀行提供其所需要的但并非核心的業(yè)務(wù)支持。

3我國信用卡外包業(yè)務(wù)現(xiàn)狀分析

根據(jù)比較優(yōu)勢(shì)理論,銀行將制卡、客服、賬務(wù)處理等非核心業(yè)務(wù)委托外包給比自己更具有成本優(yōu)勢(shì)的專業(yè)化服務(wù)公司處理,借助外部資源的優(yōu)勢(shì)來彌補(bǔ)和改善自己的弱勢(shì),實(shí)現(xiàn)資源共享和成本節(jié)約,從而把主要精力以及節(jié)省下來的大量資金用于市場營銷、客戶開發(fā)上,形成自己的核心競爭力。

其實(shí),我國信用卡市場早已出現(xiàn)信用卡部分業(yè)務(wù)委托外包案例。1997年末,北京天馬信達(dá)信息網(wǎng)絡(luò)公司為中國銀行長城卡的營銷和收單等業(yè)務(wù)。接著,維信公司為建設(shè)銀行北京、上海、廣州等幾個(gè)城市分行發(fā)卡。一時(shí)間,信用卡外包服務(wù)公司如雨后春筍般地迅速產(chǎn)生。

但是,我國卻至今沒有一家有氣候成規(guī)模的正規(guī)外包公司。縱觀信用卡業(yè)務(wù)委托外包的發(fā)展歷史,不難發(fā)現(xiàn),大部分公司入行都是盲目的短期行為,絕大多數(shù)公司資源不完善、人脈關(guān)系不強(qiáng),致使與銀行合作時(shí),自己無法掌握主動(dòng)權(quán),只能被動(dòng)的受到銀行的政策、條件等制約,沒有太大的發(fā)展空間。而且,一間外包公司每月要發(fā)卡1-1.5萬張,才能實(shí)現(xiàn)盈虧平衡。擴(kuò)大發(fā)卡量幾乎成了外包公司增加利潤的唯一途徑,導(dǎo)致外包公司只是盲目的沖量,并未給銀行帶來太多的增值服務(wù),卻反而增加了銀行的壞賬風(fēng)險(xiǎn),漸漸的銀行便收縮其外包業(yè)務(wù),中止與外包公司的合作。信用卡外包公司發(fā)展所遇到的阻力主要有以下兩方面:

3.1外包公司自身存在的問題

(1)外包公司營銷的觀念過于陳舊,給自己定位過低。

從本質(zhì)上說,市場營銷觀念應(yīng)以顧客需要和欲望為導(dǎo)向,以效益為目的。但我國大多數(shù)外包公司認(rèn)為外包只是提供一些銀行之外的服務(wù),把自己定位在發(fā)卡外包公司上而不是銀行綜合加值業(yè)務(wù)外包公司。因此在替銀行開展信用卡業(yè)務(wù)時(shí),總是持大量推銷和簡單推銷的觀念。此外,盲目重視信用卡發(fā)卡數(shù)量,忽視信用卡用卡質(zhì)量,不重視發(fā)卡后的活卡率。

(2)外包公司員工專業(yè)素質(zhì)不高。

如上所述,我國進(jìn)入這個(gè)領(lǐng)域的創(chuàng)業(yè)者,基本上沒有銀行從業(yè)背景,更談不上信用卡業(yè)務(wù)背景了,其所招聘的職工也大多沒有信用卡從業(yè)經(jīng)驗(yàn)。國內(nèi)除駿豐公司有發(fā)卡的經(jīng)驗(yàn)外,其他一些外包公司既不熟悉銀行信用卡業(yè)務(wù),也缺乏營銷方面的專業(yè)人才。此外,由于信用卡委托外包業(yè)務(wù)所能產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有限,員工收入難以達(dá)到理想水平,從業(yè)人員處于高度流動(dòng)狀態(tài),基本隊(duì)伍很難穩(wěn)定下來,更不用說經(jīng)驗(yàn)的積累和專業(yè)水平的提高。

(3)外包公司實(shí)力較弱,業(yè)務(wù)極不穩(wěn)定。

我國內(nèi)地現(xiàn)存的外包公司經(jīng)濟(jì)實(shí)力較弱,規(guī)模較小,且當(dāng)前我國內(nèi)地的信用卡外包業(yè)務(wù)仍只是一些低端業(yè)務(wù),還只是簡單意義上的發(fā)卡,較少涉及數(shù)據(jù)處理、機(jī)具等需要較大資本投入的項(xiàng)目。由于這些低端業(yè)務(wù)所能產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小且難以持續(xù),利潤空間小,因此也難以經(jīng)受住較大收入波動(dòng)的沖擊。從而導(dǎo)致外包公司業(yè)務(wù)不穩(wěn)定,無法吸引大量的資本流入,外包公司做大做強(qiáng)缺乏必要的資金支持。

3.2法律監(jiān)管方面存在的問題

(1)欠缺資格審查制度。

缺乏對(duì)外包服務(wù)商的設(shè)立進(jìn)行資格審查的制度和準(zhǔn)入評(píng)級(jí)體系,無法有效對(duì)外包公司的技術(shù)實(shí)力、經(jīng)營狀況、社會(huì)信譽(yù)等因素進(jìn)行綜合評(píng)定。

(2)法律不健全,缺乏糾紛處理機(jī)制。

銀行業(yè)務(wù)外包存在不少風(fēng)險(xiǎn):某些外包服務(wù)商服務(wù)質(zhì)量低劣,甚至存在欺詐行為;外包服務(wù)商沒有充足的財(cái)力來完成承包的工作;外包服務(wù)商不能嚴(yán)守客戶的隱私等等。一旦出現(xiàn)糾紛,一方面缺少外包糾紛處理的法律及有規(guī)可循的處理程序和制度;另一方面,銀行也可能要支付社會(huì)及經(jīng)濟(jì)成本并承擔(dān)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

(3)監(jiān)管制度不成熟,風(fēng)險(xiǎn)防范不完善。

在業(yè)務(wù)外包降低成本的同時(shí)也帶來了諸多問題和隱患,如會(huì)削弱銀行業(yè)務(wù)控制權(quán),加劇潛在風(fēng)險(xiǎn)等。但國內(nèi)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)還沒有建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施和監(jiān)管制度,以應(yīng)對(duì)迅速發(fā)展起來的信用卡業(yè)務(wù)外包操作方式。至今,銀監(jiān)會(huì)沒有明確的有關(guān)信用卡外包的指導(dǎo)性文件,同時(shí)也沒有建構(gòu)起規(guī)范有效的外包監(jiān)控制度。

4我國信用卡外包健康發(fā)展的對(duì)策分析

4.1外包公司應(yīng)改變陳舊的營銷觀念,提高自己的定位

除制卡、發(fā)卡、客服、賬務(wù)處理外,外包公司完全可以將綜合增值服務(wù)也拿來做,為銀行提供多元化服務(wù)。如為銀行做信用卡的調(diào)查和分析,調(diào)查不同發(fā)卡地區(qū)的人群特征、收入水平,做到合理的市場細(xì)分、準(zhǔn)確的客戶選擇、差異的市場定位,幫助銀行對(duì)不同發(fā)卡地制定針對(duì)性強(qiáng)的策略。甚至可以替銀行對(duì)發(fā)卡量、交易額、透支額、透支風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行定期分析監(jiān)測(cè)。

此外,外包公司還可逐步涉及內(nèi)部審計(jì)等,這樣與銀行才有更大的合作空間,外包公司才有更多的利潤點(diǎn),也才能取得銀行的支持與信任,從而達(dá)到雙贏的效果。

4.2外包公司應(yīng)努力提高公司員工的專業(yè)素質(zhì),提升專業(yè)化服務(wù)水平

提高員工的專業(yè)素質(zhì)是根本,不提高員工的專業(yè)素質(zhì)自然也就無法提供高質(zhì)量的增值服務(wù)。但提高專業(yè)素質(zhì)不僅僅是提高其專業(yè)技能,更重要的是加強(qiáng)從業(yè)道德教育,增強(qiáng)對(duì)工作的責(zé)任感。上述天馬公司員工為了擴(kuò)充卡量,刻意包裝客戶個(gè)人信息,提供虛假申請(qǐng)人收入證明,甚至偽造證件,向客戶虛假承諾高額透支額度,以騙取客戶辦卡,導(dǎo)致給銀行帶來太多的壞賬損失,最后銀行中止與其合作。

4.3外包公司要不斷完善資源系統(tǒng)

外包商應(yīng)不斷完善資源系統(tǒng),特別是IT系統(tǒng)。當(dāng)涉及銀行核心業(yè)務(wù)時(shí),如數(shù)據(jù)中心的管理維護(hù)和數(shù)據(jù)備份,倘若IT系統(tǒng)技術(shù)水平不高,銀行出于安全性和保密性的要求,亦很難選擇外包。

4.4銀行要有系統(tǒng)的規(guī)劃和有遠(yuǎn)見的管理,加強(qiáng)與信用卡外包公司的溝通

到目前為止,銀行對(duì)信用卡業(yè)務(wù)外包仍相當(dāng)程度上缺乏系統(tǒng)的管理制度,這嚴(yán)重影響外包公司保持平穩(wěn)并走向?qū)I(yè)化,也影響了銀行利用委托外包拓展業(yè)務(wù)。顯然,沒有系統(tǒng)的政策、制度,就不會(huì)有系統(tǒng)而完善的管理;沒有系統(tǒng)完善的管理,信用卡委托外包市場的發(fā)展就十分艱難。此外,銀行應(yīng)加強(qiáng)與外包公司的溝通,讓渡更大比例的年費(fèi)或者手續(xù)費(fèi)收入給外包公司,或者延長其年限,多給外包公司點(diǎn)利潤空間,使其更愿意承擔(dān)相應(yīng)比例的風(fēng)險(xiǎn),達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān),利潤共享的雙贏局面。

另一方面,外包公司的收益、現(xiàn)金流量提高了,員工人薪酬自然也就提高了,這有助于提高員工工作的積極性,穩(wěn)定外包公司的基本員工隊(duì)伍,從而有利于業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的積累,反過來才能更好地為銀行提供增值服務(wù)。

4.5銀行與外包公司之間應(yīng)理順業(yè)務(wù)流程

信用卡外包經(jīng)營后其業(yè)務(wù)的操作環(huán)境發(fā)生變化,其間牽涉環(huán)節(jié)多,風(fēng)險(xiǎn)加大,而外包公司從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)、專業(yè)能力及職業(yè)經(jīng)驗(yàn)尚未達(dá)到行業(yè)要求。這就使得風(fēng)險(xiǎn)也存在于外包公司業(yè)務(wù)流程的每一個(gè)環(huán)節(jié),而且可能比銀行的風(fēng)險(xiǎn)更大。因此,銀行要關(guān)注外包公司的軟硬件條件,理順業(yè)務(wù)流程,重點(diǎn)是委托外包經(jīng)營模式下對(duì)全流程的經(jīng)營管理。

4.6完善法律環(huán)境、加強(qiáng)外部監(jiān)管

第4篇

鄒志英曾經(jīng)在某世界500強(qiáng)的企業(yè)(簡稱M企業(yè))擔(dān)任中國區(qū)財(cái)務(wù)及控制總監(jiān)多年。期間,她傾力打造一支精干優(yōu)秀專業(yè)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì),對(duì)財(cái)務(wù)部各崗位都配備了具有較高專業(yè)水準(zhǔn)的財(cái)務(wù)人員,并建立了一套成熟的核算體系及標(biāo)準(zhǔn)化的管理流程。此外,M企業(yè)的財(cái)務(wù)部門采用先進(jìn)的ERP等信息化操作系統(tǒng),這些前提保證了財(cái)務(wù)部有能力提供外包服務(wù),且不需因此增加過多的成本。當(dāng)然,進(jìn)行財(cái)務(wù)共享服務(wù)的外包工作,還要得到公司領(lǐng)導(dǎo)的理解與支持,以及財(cái)務(wù)部內(nèi)部的認(rèn)同與配合。

具備了一定的條件并取得各方支持后,就要設(shè)計(jì)一套標(biāo)準(zhǔn)化的服務(wù)項(xiàng)目和產(chǎn)品,制定相應(yīng)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。M企業(yè)不僅重點(diǎn)提供報(bào)銷、付款、收款及賬務(wù)處理等基礎(chǔ)服務(wù),還將財(cái)務(wù)核算和分析、IT、HR、審計(jì)、采購、行政等成熟的產(chǎn)品進(jìn)行打包,提供多種類型的共享服務(wù)。

根據(jù)M企業(yè)財(cái)務(wù)部的特點(diǎn),鄒志英將共享服務(wù)定位于為集團(tuán)內(nèi)的關(guān)聯(lián)公司提供服務(wù)。究其原因,首先,由于雙方都是集體內(nèi)部的企業(yè),彼此相互信任,便于溝通:其次。因?yàn)榇蠹姨幱谕恍袠I(yè)。業(yè)務(wù)類型及流程等大體一致或相似,便于操作:最后,內(nèi)部企業(yè)之間的共享服務(wù),在給提供服務(wù)的企業(yè)帶來一定效益的同時(shí),從集團(tuán)的角度來看,能夠充分利用整體資源、節(jié)省開支。

當(dāng)供需雙方達(dá)成意向之后,在充分溝通基礎(chǔ)上,雙方需要簽訂相關(guān)合同,明確責(zé)任,保證執(zhí)行過程的順暢。

通過提供共享服務(wù),財(cái)務(wù)部不但為公司帶來了可觀的收益,還將財(cái)務(wù)部由成本中心轉(zhuǎn)變?yōu)槔麧欀行模〉檬找娴耐瑫r(shí),也提升了財(cái)務(wù)部在企業(yè)內(nèi)的地位。

M企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系經(jīng)過上述的調(diào)整,很快在公司生產(chǎn)經(jīng)營鏈條上發(fā)揮出了獨(dú)特的作用,M企業(yè)在利潤率、資金周轉(zhuǎn)率等重要的財(cái)務(wù)指標(biāo)方面均名列同行業(yè)之冠。

鄒志英強(qiáng)調(diào),企業(yè)中最重要的資源就是人,尤其那些具有高技術(shù)含量的崗位人員。在進(jìn)行財(cái)務(wù)共享服務(wù)過程中,需要重點(diǎn)考慮人員流失風(fēng)險(xiǎn),這里需把握幾個(gè)關(guān)鍵問題。

首先。人員混搭。提供外包服務(wù),有相對(duì)基礎(chǔ)的工作,也有如財(cái)務(wù)分析等高增值的工作。對(duì)此,鄒志英的做法是,采取人員混搭的方式。低增值的基礎(chǔ)工作采取兼職負(fù)責(zé)的方式,而高增值的工作由專職人員負(fù)責(zé),這樣既能保證工作的質(zhì)量,又避免了因工作內(nèi)容過于枯燥,而產(chǎn)生的離職風(fēng)險(xiǎn)。

其次。人才優(yōu)化。招聘是企業(yè)選拔人才的第一關(guān),要格外重視。此外,要注意觀察培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)內(nèi)優(yōu)秀人才。幫助他們不斷提高,以期能夠勝任多種工作內(nèi)容,形成人員互補(bǔ)。

第5篇

關(guān)鍵詞:營業(yè)稅改;增值稅;試點(diǎn)企業(yè);影響

一、引言

2011年10月26日國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定,從2012年1月1日起,在上海的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等,開展增值稅改革試點(diǎn),在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率的基礎(chǔ)上,新增11%和6%兩檔低稅率。交通運(yùn)輸業(yè)適用11%的稅率,研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率,逐步將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。

由于國內(nèi)經(jīng)濟(jì)市場中存在著一些不穩(wěn)定性因素,導(dǎo)致我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展、稅收政策及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)三者之間難以保持均衡狀態(tài)。同時(shí),因第三產(chǎn)業(yè)征收營業(yè)稅方面重復(fù)征稅現(xiàn)象較突出,以至于國內(nèi)第三產(chǎn)業(yè)面臨著巨大的稅收負(fù)擔(dān)。近年來,我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)突飛猛進(jìn)發(fā)展,此形勢(shì)下迫切需要政府部門加快稅制改革,完善營業(yè)稅改征增值稅條件,從而為推進(jìn)我國第三產(chǎn)業(yè)快速健康發(fā)展?fàn)I造良好的外部環(huán)境。

在當(dāng)前,這也是一個(gè)能夠達(dá)成共識(shí)的政策操作。 對(duì)此中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議已定調(diào):實(shí)施積極的財(cái)政政策,要結(jié)合稅制改革完善結(jié)構(gòu)性減稅政策。嚴(yán)格控制一般性支出,把錢用在刀刃上。圍繞結(jié)構(gòu)性減稅,目前中國已經(jīng)推出了營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)。從目前試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)看,“營改增”已經(jīng)具備繼續(xù)推而廣之的基礎(chǔ),相信這一試點(diǎn)在明年還會(huì)在區(qū)域和行業(yè)間擴(kuò)大。從這一角度,中國已經(jīng)踏上了大規(guī)模推行結(jié)構(gòu)性減稅的道路。

二、增值稅和營業(yè)稅對(duì)比分析

增值稅和營業(yè)稅均屬于流轉(zhuǎn)稅,但其具有不同的征管機(jī)制。對(duì)于增值稅而言,其是指對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅是我國稅收的重要組成部分,其占據(jù)我國總稅收的60%以上,同時(shí),增值稅具有兩大顯著優(yōu)勢(shì):均衡企業(yè)稅負(fù)和規(guī)避重復(fù)稅負(fù)現(xiàn)象的發(fā)生。另外,增值稅的征收范圍較廣,總結(jié)來看,其包括三部分:一是一般范圍。即銷售和進(jìn)口貨物,提供加工及修理修配勞務(wù);二是特殊項(xiàng)目;三是特殊行為。受增值稅內(nèi)涵的影響,增值稅推行稅款抵扣機(jī)制“銷項(xiàng)征收、進(jìn)項(xiàng)抵扣”;除此之外,價(jià)外稅也是增值稅的一種重要形式,其實(shí)質(zhì)上是將價(jià)稅分離,以便于產(chǎn)品出口時(shí)更易退稅,從而為提升企業(yè)核心競爭力奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。對(duì)于營業(yè)稅而言,其是指對(duì)在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人,就其所取得的營業(yè)額征收的一個(gè)稅種。由于存在營業(yè)稅,導(dǎo)致增值稅的征管鏈條被破壞,從而使增值稅納稅人和營業(yè)稅納稅人稅負(fù)喪失公平性。實(shí)踐證明,營業(yè)稅的涉及范圍與對(duì)增值稅產(chǎn)業(yè)鏈條的破壞程度呈現(xiàn)正相關(guān)性,即營業(yè)稅的涉及范圍越小,對(duì)增值稅產(chǎn)業(yè)鏈條的破壞程度越小;反之亦然。因增值稅納稅人不愿外購營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù),使得第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展受限。隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,再加上各項(xiàng)稅務(wù)體制改革的不斷深入,營業(yè)稅退出納稅市場已成為必然趨勢(shì)。

三、營業(yè)稅改征增值稅對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響

從表面意義上看,將營業(yè)稅改征增值稅對(duì)該計(jì)算公式并未產(chǎn)生顯著影響,實(shí)則不然。即受營業(yè)稅改征增值稅的影響,導(dǎo)致計(jì)算公式中的營業(yè)成本、營業(yè)收入、營業(yè)稅金及所得稅等均發(fā)生不同程度的變化,其根本原因在于增值稅為價(jià)外稅,而營業(yè)稅為價(jià)內(nèi)稅,其中凡是商品價(jià)格中包含應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅稅金均稱之為價(jià)內(nèi)稅,價(jià)內(nèi)稅重在反映商品價(jià)格構(gòu)成的組成部分,其具有隱蔽、間接、穩(wěn)定等特征。

在我國,營業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅;價(jià)外稅是價(jià)內(nèi)稅的對(duì)稱,即凡是商品價(jià)格中不包含應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅稅金均稱之為價(jià)外稅,價(jià)外稅具有直觀、透明、中性等特點(diǎn),增值稅為價(jià)外稅。

下面舉例說明試點(diǎn)企業(yè)前后稅負(fù)對(duì)比

例1:外包服務(wù),支付服務(wù)費(fèi)用106萬元。

試點(diǎn)期間賬務(wù)處理為: 原來賬務(wù)處理為:

借:開發(fā)成本100萬元 借:開發(fā)成本106萬元

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值-進(jìn)項(xiàng)稅6萬元 貸:銀行存款106萬元

貸:銀行存款106萬元。

例2:當(dāng)月銷售貨物或者勞務(wù)212萬元

試點(diǎn)期間賬務(wù)處理為: 原來賬務(wù)處理為:

借:銀行存款212萬元 借:銀行存款212萬元

貸:主營業(yè)務(wù)收入200萬元 貸:主營業(yè)務(wù)收入212萬元

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅12萬元

前后業(yè)務(wù)綜合一起比較

試點(diǎn)期間企業(yè)繳納增值稅款為6萬元(12萬-6萬),加上附加為6.72萬元。

利潤為100萬元(200萬-100萬)所得稅為25萬元,承擔(dān)稅負(fù)為31.72萬元。

原來賬務(wù)處理的情況下企業(yè)不繳納增值稅,只繳納營業(yè)稅及附加11.87萬元(212*5.6%)

利潤為106萬元(212萬-106萬)所得稅為26.5萬元,承擔(dān)稅負(fù)為38.37萬元。

總結(jié)而言,增值稅制背景下,營業(yè)成本和營業(yè)收入即為從支付或收取的價(jià)款中分離得來;營業(yè)稅制背景下,營業(yè)成本和營業(yè)收入即為支付或收取的價(jià)款。因此,當(dāng)營業(yè)稅改征增值稅后,計(jì)算公式中的多個(gè)項(xiàng)目將發(fā)生改變,以此將直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

四、營業(yè)稅改增值稅對(duì)試點(diǎn)企業(yè)執(zhí)行的難度分析

將營業(yè)稅改征增值稅具有較大的難度,其原因在于:營業(yè)稅屬于地方稅,增值稅屬于國家稅,若將營業(yè)稅改征增值稅,勢(shì)必要削弱地方財(cái)政收入,影響到地方的發(fā)展,從而將遭到地方政府的強(qiáng)烈反對(duì)。因此為確保此次改革順利開展,更需要國家財(cái)政部門頒布鼓勵(lì)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)的相關(guān)政策,以此用于彌補(bǔ)削弱地方財(cái)政收入這一漏洞。現(xiàn)階段,我國各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡,所以我國政府部門切勿貿(mào)然推廣營業(yè)稅轉(zhuǎn)增值稅,應(yīng)逐步“試行”,我國營業(yè)稅轉(zhuǎn)增值稅的試行最先發(fā)生于經(jīng)濟(jì)發(fā)展較成熟的上海交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè),在“試行”之初,多數(shù)企業(yè)對(duì)這一改革不理解,并持有抵制態(tài)度,故而需要政府部門組織專業(yè)人員置于企業(yè)中進(jìn)行講解和指導(dǎo),以便各企業(yè)充分認(rèn)識(shí)到營業(yè)稅轉(zhuǎn)增值稅改革的重要性和必要性。同時(shí),與營業(yè)稅相比,增值稅核算相對(duì)復(fù)雜,基于此將大大降低了那些想要迅速獲得經(jīng)濟(jì)利潤的企業(yè)的推行積極性。“試行”辦法中,對(duì)于可抵扣相關(guān)規(guī)定還是很概括的,試行之初必然會(huì)使一些企業(yè)措手不及。政府應(yīng)該給予一定的解釋性指導(dǎo)。總之,政策還不完善,對(duì)于企業(yè)來說,這次改革既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)。

五、營業(yè)稅改增值稅對(duì)試點(diǎn)企業(yè)執(zhí)行策略

1.縮短試點(diǎn)時(shí)間,全面改征增值稅。若采取小口徑方式實(shí)現(xiàn)增值稅“擴(kuò)圍”改革,則只能夠?qū)I業(yè)稅的部分稅目改征增值稅,在改革初期,將仍存在部分企業(yè)拒絕繳納增值稅,以此將造成增值稅的抵扣鏈條斷裂,不利于營業(yè)稅向增值稅的順利轉(zhuǎn)型。為了達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式這一預(yù)期目標(biāo),需要政府部門將營業(yè)稅的全部稅目計(jì)入增值稅的征收范圍,并在各行業(yè)范圍內(nèi)推行消費(fèi)型增值稅。

2.實(shí)行增值稅改革試點(diǎn)將有助于降低各行業(yè)稅負(fù),緩解各行業(yè)資金緊張問題,促進(jìn)行業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)正常運(yùn)營。由上可知,增值稅改革試點(diǎn)最先在上海交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中進(jìn)行,一定時(shí)間內(nèi)取得了良好的改革效果。同時(shí),還完善了我國稅收制度,規(guī)范了我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu),對(duì)上海交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展起著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

3.待營業(yè)稅改征增值稅后,若提供方為生產(chǎn)業(yè),購買方為增值稅一般納稅人,雖然增加了支付價(jià)稅合計(jì)款,但所增加的增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅予以抵扣,此時(shí)不僅能夠降低提供方和納稅人的稅負(fù),而且還防止了價(jià)格連鎖變動(dòng)現(xiàn)象的發(fā)生;若提供方為生產(chǎn)業(yè),購買方為增值稅非一般納稅人,購買方所增加的稅款將無法抵扣,此形勢(shì)下提供方只能夠采取提高價(jià)格的方法轉(zhuǎn)嫁增加的稅款,以此將造成服務(wù)購買方支付價(jià)格過高;若提供方為生產(chǎn)業(yè),購買方為消費(fèi)者個(gè)人,此時(shí)可將接受服務(wù)業(yè)涉及到的營業(yè)稅全部改征為增值稅,并將其增加到購買方支出中。

4.重視人才培養(yǎng)

稅改后對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)人員的工作能力和業(yè)務(wù)水平提出更高的要求。要按照德才兼?zhèn)洌缘聻橄鹊臉?biāo)準(zhǔn)選拔任用有一定專業(yè)理論水平、熟悉財(cái)稅法律法規(guī)、工作踏實(shí)、認(rèn)真負(fù)責(zé)人擔(dān)任各級(jí)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)主管。

5.扎實(shí)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)

在稅改過程中擯棄舊的管理模式,發(fā)揚(yáng)行業(yè)優(yōu)勢(shì)與自身的品牌影響,模擬實(shí)際財(cái)務(wù)分析,重點(diǎn)關(guān)注對(duì)企業(yè)損益和現(xiàn)金流量的影響。要對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的工程預(yù)結(jié)算系統(tǒng)、成本管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)做出合理的評(píng)估,確保在試點(diǎn)開始后能準(zhǔn)確地核算會(huì)計(jì)信息,準(zhǔn)確地填寫增值稅申報(bào)表,最大限度的享受稅改利益。

六、結(jié)論

當(dāng)前,我國正處于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的攻堅(jiān)時(shí)期,大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè),尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè),對(duì)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和提高國家綜合實(shí)力具有重要意義。

各行業(yè)面對(duì)即將到來的稅改,應(yīng)做好充分準(zhǔn)備,投資者也應(yīng)根據(jù)稅改對(duì)各行業(yè)的不同影響對(duì)上市公司盈利趨勢(shì)及早做出判斷。

參考文獻(xiàn):

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[2]營業(yè)稅改增值稅給調(diào)整結(jié)構(gòu)帶來動(dòng)力[J].華東科技. 2011(12).

[3]營業(yè)稅改增值稅后部分物流企業(yè)實(shí)際稅負(fù)提高[J]. 交通財(cái)會(huì).2012(05.

[4]周 敏:營業(yè)稅改增值稅對(duì)企業(yè)的影響分析[J]. 現(xiàn)代商業(yè). 2012(11).

第6篇

關(guān)鍵詞:營改增 影響 應(yīng)對(duì)

在“營改增”的政策實(shí)施以前,我國一直執(zhí)行著增值稅和營業(yè)稅并行的稅收制度,而僅有少數(shù)國家征收營業(yè)稅,據(jù)統(tǒng)計(jì),世界上170多個(gè)國家只征收增值稅。而營業(yè)稅的課征對(duì)象是企業(yè)的營業(yè)收入,不但包括產(chǎn)品或服務(wù)的增值部分,還包括除人力資本之外的墊付性資本,而這一部分在上一環(huán)節(jié)已經(jīng)被課征,因此,營業(yè)稅存在重復(fù)征收的缺陷,加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。為了降低中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和支持中小企業(yè)的發(fā)展,國家積極實(shí)施“營改增”的稅制改革戰(zhàn)略,據(jù)財(cái)政部統(tǒng)計(jì),僅2012年,12個(gè)試點(diǎn)省市的企業(yè)共節(jié)約了426.3億元的稅收成本。“營改增”確實(shí)給中小企業(yè)帶來實(shí)惠。

一、“營改增”給中小型服務(wù)行業(yè)帶來的機(jī)遇

(一)降低企業(yè)稅負(fù)

從稅收設(shè)計(jì)的原理來看,營業(yè)稅存在重復(fù)征稅的弊端,稅收負(fù)擔(dān)比增值稅的負(fù)擔(dān)大。具體來看,對(duì)于一般納稅人,實(shí)施“營改增”之后,企業(yè)的原材料、低值易耗品、固定資產(chǎn)、廣告費(fèi)等都可以抵扣,且除有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)業(yè)以外的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)執(zhí)行6%的增值稅稅率,與先前征收的營業(yè)稅的稅率相比,并沒有大幅度的提升,因此,企業(yè)的稅負(fù)會(huì)得到一定程度的降低。但是,中小型服務(wù)行業(yè)并不能短時(shí)間感覺到稅負(fù)上的優(yōu)惠,因?yàn)榇蠖鄶?shù)企業(yè)的資產(chǎn)購置行為發(fā)生在“營改增”之前,因此,企業(yè)不能享有與資產(chǎn)相關(guān)增值稅的抵扣,并且,不同企業(yè)的資產(chǎn)的更換周期不同,有些周期較長,綜上所述,“營改增”短期內(nèi)給中小型服務(wù)行業(yè)帶來的實(shí)惠不能立即見效。但是,從長期來看,中小型服務(wù)行業(yè)的稅負(fù)能夠得到明顯的降低,“營改增”對(duì)企業(yè)的發(fā)展是有利的。對(duì)于小規(guī)模納稅人,現(xiàn)代物流業(yè)、金融服務(wù)業(yè)、高技術(shù)服務(wù)業(yè)和商務(wù)服務(wù)業(yè)等服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅稅率均高于或者等于3%。“營改增”之后,小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一為3%,所以小規(guī)模納稅人對(duì)稅負(fù)的降低程度感受比較明顯。

(二)促進(jìn)企業(yè)的長久發(fā)展

2012年,國家實(shí)施“營改增”的背景是企業(yè)負(fù)擔(dān)較重,國家經(jīng)濟(jì)下行的壓力較大,因此,“營改增”的主要目的就是通過降低稅負(fù)來增強(qiáng)企業(yè)活力。除降低稅負(fù),“營改增”對(duì)企業(yè)發(fā)展的幫助主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:節(jié)約中小型服務(wù)企業(yè)的現(xiàn)金流量。最近幾年,中小企業(yè)融資難的問題日益突出,并且受國際和國內(nèi)市場環(huán)境的影響,流動(dòng)性成為中小企業(yè)的關(guān)鍵命脈。稅收具有強(qiáng)制性,一旦到達(dá)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的征收日期,企業(yè)必須繳納當(dāng)期發(fā)生的稅收金額。“營轉(zhuǎn)增”實(shí)施后,特別是中小企業(yè)的稅金相比以前減少了,就減少了流動(dòng)資金的占用,就能緩解企業(yè)的流動(dòng)性壓力,企業(yè)也可將節(jié)約下來資金用于其它地方,從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展;加強(qiáng)了服務(wù)性企業(yè)與生產(chǎn)型企業(yè)的稅務(wù)關(guān)聯(lián)。在社會(huì)化分工的大環(huán)境下,服務(wù)業(yè)與生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)運(yùn)而生,分別執(zhí)行著不同的經(jīng)濟(jì)功能。以前,生產(chǎn)型企業(yè)一般征收增值稅,而服務(wù)性行業(yè)多征收營業(yè)稅,這就導(dǎo)致生產(chǎn)型企業(yè)從服務(wù)性企業(yè)購買的勞務(wù)或服務(wù)無法抵扣增值稅。“營改增”深化了專業(yè)化分工,打通了第二、第三產(chǎn)業(yè)之間的抵扣鏈條,激發(fā)了生產(chǎn)需求,很多大企業(yè)都紛紛將本單位的服務(wù)需求外包給生產(chǎn)服務(wù)業(yè)一般納稅人,對(duì)生產(chǎn)業(yè)發(fā)展產(chǎn)生推動(dòng)作用。

二、“營改增”所帶來的挑戰(zhàn)以及中小型服務(wù)行業(yè)的應(yīng)對(duì)措施

(一)稅務(wù)工作面臨調(diào)整

長久以來,中小型服務(wù)行業(yè)一直征收營業(yè)稅,企業(yè)早已適應(yīng)了營業(yè)稅的納稅流程和相關(guān)的賬務(wù)處理,但是面臨增值稅,企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)未必對(duì)增值稅的納稅流程、納稅時(shí)間和納稅方法有明確的概念,也未必熟悉增值稅相關(guān)的賬務(wù)處理方法。因此,企業(yè)的財(cái)務(wù)部門和稅務(wù)對(duì)“營改增”必有一定的適應(yīng)過程。另外,與營業(yè)稅相比,增值稅的納稅工作量相對(duì)較大。

首先,增值稅有專用發(fā)票,專用發(fā)票的管理是非常嚴(yán)格,購買、開票、抵扣、納稅各個(gè)環(huán)節(jié)都要遵循稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定,否則會(huì)給增值稅的抵扣工作帶來很大的麻煩。對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)和發(fā)票管理人員來說,無疑要投入更強(qiáng)的精力。其次,增值稅的抵扣實(shí)行先比對(duì)后抵扣的管理辦法,即企業(yè)拿到增值稅專用發(fā)票后,需在180天內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)比對(duì)查驗(yàn),與營業(yè)稅征收工作相比,這本身就多出了一個(gè)環(huán)節(jié)。最后,增值稅的納稅期限有1日、3日、5日、10日、15日或者一個(gè)月,而營業(yè)稅的納期限為5日、10日、15日或一個(gè)月,通常是一個(gè)月,因此增值稅的納稅頻率強(qiáng)。

為應(yīng)對(duì)“營改增”可能帶來的涉稅工作的挑戰(zhàn),中小型服務(wù)行業(yè)應(yīng)做好以下準(zhǔn)備:加強(qiáng)有關(guān)增值稅的理論學(xué)習(xí)。增值稅的計(jì)算方法和賬務(wù)處理與營業(yè)稅的不同,且稅法有關(guān)增值稅的規(guī)則較營業(yè)稅的要多。因此,企業(yè)的財(cái)務(wù)人員,特別是稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)多學(xué)習(xí)相關(guān)的理論知識(shí),才能正確計(jì)算應(yīng)納稅額,使賬務(wù)處理符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則;熟悉納稅流程。在這方面,企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)聯(lián)系,多參與稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)增值稅征收的培訓(xùn)和會(huì)議,盡早熟悉賬務(wù)納稅流程,以避免受到不必要的懲罰;加強(qiáng)稅務(wù)組織工作。企業(yè)應(yīng)重視增值稅專用發(fā)票的保管工作,提高納稅負(fù)責(zé)的工作效率和時(shí)間意識(shí)。

(二)納稅籌劃方法發(fā)生改變

營業(yè)稅和增值稅的課征對(duì)象、稅率、法規(guī)不同,因此稅收籌劃的方法也不盡相同。在征收營業(yè)稅的情況下,企業(yè)所采取的納稅籌劃方法通常有應(yīng)稅項(xiàng)目的定價(jià)籌劃、混合銷售的納稅籌劃、合作項(xiàng)目籌劃、承包轉(zhuǎn)讓籌劃、分解營業(yè)額、對(duì)外投資等方式。然而,自“營改增”后,這些方法就不能適應(yīng)增值稅的籌劃工作,這給原本運(yùn)用得當(dāng)?shù)钠髽I(yè)帶來了很大的調(diào)整,企業(yè)不得不從重新研究適合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)的稅收籌劃方法,這對(duì)人才的要求是非常高的。

為應(yīng)對(duì)這種轉(zhuǎn)變,本文介紹了幾種適合中小型企業(yè)納稅籌劃的方法。利用增值稅納稅人的身份進(jìn)行納稅籌劃。增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,但是稅率較低,因此兩者的稅負(fù)是不同的。特別是中小型服務(wù)型企業(yè),可能處在一般納稅人和小規(guī)模納稅人的界限左右,需要特別考慮。如果企業(yè)的購買行為帶來的進(jìn)項(xiàng)稅克服了稅率升高的影響,應(yīng)選擇一般納稅人,否則選擇小規(guī)模納稅人;利用銷售方式進(jìn)行納稅籌劃。實(shí)行實(shí)物折扣銷售的方式的企業(yè),可以將實(shí)物折扣轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金折扣后進(jìn)行納稅籌劃;采用委托代銷方式的,與手續(xù)費(fèi)形式相比,視同買斷的稅負(fù)較低;利用固定資產(chǎn)投資進(jìn)行納稅籌劃。企業(yè)購買的固定資產(chǎn)是可以抵稅的,因此,企業(yè)的固定資產(chǎn)購置戰(zhàn)略可以與納稅籌劃相結(jié)合;巧妙利用兼營和混合銷售進(jìn)行納稅籌劃。在兼營銷售業(yè)務(wù)中,不同稅率的產(chǎn)品或服務(wù)應(yīng)分開開票,避免統(tǒng)一使用最高稅率。對(duì)于混合銷售,企業(yè)可以通過成立子公司的形式,將其中的業(yè)務(wù)分離出去,避免適用高稅率。

(三)部分企業(yè)的稅負(fù)可能不降反增

雖然,從理論上來講,“營改增”消除了重復(fù)征收的環(huán)節(jié),稅負(fù)因此降低。但是,受制于各種各樣的因素,實(shí)際情況并非符合理論結(jié)果,甚至?xí)霈F(xiàn)不降反增的現(xiàn)象。主要原因有以下幾個(gè)因素的綜合結(jié)果:稅率提高。增值稅的征收稅率普遍比營業(yè)稅的稅率高,例如,信息技術(shù)服務(wù)行業(yè)的稅率大約提高了0.33%;可抵扣的項(xiàng)目較少。有一部分中小型企業(yè)屬于人力資本型企業(yè),如咨詢鑒證業(yè),人力資本占據(jù)主要份額,而人力資本又不能抵扣,因 此,相比以前,稅負(fù)可能增加;企業(yè)的上下游鏈條尚未普及“營改增”。如果行業(yè)之間和地域之間的“營改增”改革不同步,企業(yè)的抵扣負(fù)擔(dān)將會(huì)加重。

面對(duì)這種狀況,企業(yè)還需從自身管理下手。一方面,企業(yè)可以調(diào)整自身的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu),集中發(fā)展優(yōu)勢(shì)業(yè)務(wù),使得經(jīng)營業(yè)績的增長彌補(bǔ)增加的稅負(fù);另一方面,企業(yè)通過加強(qiáng)采購管理、存貨管理、運(yùn)營管理來降低企業(yè)的成本,從而提高公司的競爭力。

(四)供應(yīng)商的選擇標(biāo)準(zhǔn)可能發(fā)生改變

“營改增”后,中小服務(wù)型企業(yè)購買的設(shè)備、低值易耗品、固定資產(chǎn)等產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅允許抵扣。如果供應(yīng)商屬于小規(guī)模納稅人或非增值稅納稅人,那就無法提供可以抵扣的增值稅專用發(fā)票,基于稅負(fù)的考慮,企業(yè)就應(yīng)該重新考慮供應(yīng)商。以后,中小型服務(wù)企業(yè)對(duì)于供應(yīng)商的選擇就不僅要從價(jià)格、品質(zhì)、信譽(yù)等因素進(jìn)行考核,也要將增值稅的抵扣納入考慮因素當(dāng)中。

三、結(jié)束語

“營改增”在降低企業(yè)稅負(fù)方面發(fā)揮著重大作用,對(duì)中小型服務(wù)行業(yè)的發(fā)展有很大的幫助,受到廣大企業(yè)的歡迎。同時(shí),它也是一把雙刃劍,既給中小服務(wù)型企業(yè)帶來了發(fā)展機(jī)遇,也給企業(yè)帶來了挑戰(zhàn)。一方面,它切切實(shí)實(shí)降低了企業(yè)的稅負(fù),增強(qiáng)了企業(yè)活力,并且給企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展注入了新鮮的血液;另一方面,面對(duì)這種轉(zhuǎn)變,企業(yè)的稅務(wù)工作需要做出新的調(diào)整,這對(duì)企業(yè)的管理和人才建設(shè)提出了新的要求,稅收籌劃的方法也需要轉(zhuǎn)型和升級(jí),甚至多種因素可能導(dǎo)致企業(yè)的稅負(fù)不降反增。這對(duì)中小型服務(wù)行業(yè)提出了警示:既要充分把握這次機(jī)遇,又要加強(qiáng)自身管理。

參考文獻(xiàn):

第7篇

關(guān)鍵詞:業(yè)務(wù)外包 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理

業(yè)務(wù)外包也稱資源外包,是指企業(yè)借助于專業(yè)化分工優(yōu)勢(shì),整合外部優(yōu)秀資源,將日常經(jīng)營中的部分業(yè)務(wù)剝離出來,委托給外界的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他經(jīng)濟(jì)組織完成的經(jīng)營行為,以實(shí)現(xiàn)降低成本、提高效率、提升核心競爭力的效果。

一、 高校財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)外包的適用范圍和有利條件

(一)適用范圍

高校財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)外包具體操作時(shí),應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際,明確業(yè)務(wù)可以劃分為哪些階段,確定期望借助業(yè)務(wù)外包實(shí)現(xiàn)的目標(biāo),并由此確定業(yè)務(wù)外包的內(nèi)容、劃分外包業(yè)務(wù)的范圍。在劃分時(shí),應(yīng)當(dāng)注意業(yè)務(wù)性質(zhì),將重要性低、重復(fù)性強(qiáng)、需要占用大量時(shí)間和人力來完成的部分作為外包業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。高校財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)主要由預(yù)算管理、經(jīng)費(fèi)管理、會(huì)計(jì)核算、結(jié)算、決算等五大環(huán)節(jié)組成,其中工作量大、業(yè)務(wù)壓力亟需得到緩解的部分主要是教學(xué)、科研、行政等經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷,屬于核算業(yè)務(wù)。可以將這部分業(yè)務(wù)相對(duì)獨(dú)立出來,采取外包形式予以消化。

(二)有利條件

1.核算業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化程度高。各類核算業(yè)務(wù)都形成了標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)處理方法,主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化和流程標(biāo)準(zhǔn)化兩個(gè)方面,可以按照會(huì)計(jì)科目將核算業(yè)務(wù)細(xì)分為不同類型,每類業(yè)務(wù)均可生成具有標(biāo)準(zhǔn)格式的核算管理規(guī)定。有利于組織開展培訓(xùn),明確相關(guān)責(zé)任的歸屬,為業(yè)務(wù)外包成果的驗(yàn)收和考核提供參考標(biāo)準(zhǔn)。2.風(fēng)險(xiǎn)可控。高校可事先確定業(yè)務(wù)外包各環(huán)節(jié)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),分別制訂應(yīng)對(duì)措施,綜合運(yùn)用招標(biāo)外包單位,簽訂合同、流程控制,后期稽核等手段,化解和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn),將業(yè)務(wù)外包可能存在的風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的水平內(nèi)。3.系統(tǒng)支持條件較為成熟。高校財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)易于上手操作,系統(tǒng)穩(wěn)定性高,數(shù)據(jù)安全性得到保障,為業(yè)務(wù)外包的順利開展提供了前提條件。在實(shí)行了網(wǎng)上預(yù)約報(bào)銷制度的高校中,與財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)相契合的網(wǎng)約系統(tǒng)有助于簡化核算業(yè)務(wù),大大簡化報(bào)銷流程,節(jié)約處理單個(gè)業(yè)務(wù)所占用的時(shí)間,提高工作效率。

二、高校財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)外包的主要操作環(huán)節(jié)

按照《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號(hào)――業(yè)務(wù)外包》的規(guī)定,外包的基本流程分為八個(gè)環(huán)節(jié),分別是制定實(shí)施方案、審核批準(zhǔn)、選擇供應(yīng)商、簽訂合同、組織實(shí)施、業(yè)務(wù)外包過程的管理、驗(yàn)收、會(huì)計(jì)控制。

高校在制訂外包實(shí)施方案并進(jìn)行審核批準(zhǔn)時(shí),應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集體決策,按審批流程報(bào)批后執(zhí)行。學(xué)校總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)參與業(yè)務(wù)外包的決策,對(duì)于擬選擇的方案,應(yīng)進(jìn)行可行性論證,提交分管校領(lǐng)導(dǎo)審核后,由校財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組或校長辦公會(huì)集體決策通過。

高校在選擇外包單位時(shí),應(yīng)當(dāng)采取招投標(biāo)方式,在公平競爭的前提下,對(duì)外包單位的資質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格的審查,并綜合業(yè)務(wù)水準(zhǔn)、行業(yè)評(píng)價(jià)等多方面因素進(jìn)行考慮,詢價(jià)并擇優(yōu)確定最終承包方。

高校在與承包方簽訂外包業(yè)務(wù)合同時(shí),需要明確外包業(yè)務(wù)的內(nèi)容和范圍、雙方權(quán)利和義務(wù)、服務(wù)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、費(fèi)用結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)和違約責(zé)任等事項(xiàng),并將高校的外包業(yè)務(wù)涉及需要保密的部分作為保密事項(xiàng),在合同中予以注明,以弱化業(yè)務(wù)外包可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

高校在實(shí)施業(yè)務(wù)外包時(shí),應(yīng)事先明確高校與外包方各自需要投入的人力資源、硬件、軟件條件等,并達(dá)成一致。外包人員正式上崗前,應(yīng)當(dāng)先接受全面培訓(xùn),以確保工作效果滿足高校財(cái)務(wù)部門的要求。在操作層面上,應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的業(yè)務(wù)操作流程、單據(jù)傳遞流程,如有可能,應(yīng)盡量借助信息化手段把流程嵌入財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理過程中,減少可能由人為操作帶來的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

在對(duì)外包業(yè)務(wù)進(jìn)行管理時(shí),高校應(yīng)當(dāng)保證整個(gè)外包業(yè)務(wù)過程處于持續(xù)的監(jiān)控之下,及時(shí)就業(yè)務(wù)流程及可能產(chǎn)生的問題與外包方進(jìn)行溝通,建立有效的溝通反饋機(jī)制。

在外包合同絳型甌蝦螅高校應(yīng)及時(shí)組織相關(guān)人員進(jìn)行驗(yàn)收,制訂標(biāo)準(zhǔn)對(duì)外包業(yè)務(wù)進(jìn)行績效評(píng)價(jià),在總結(jié)外包業(yè)務(wù)的成果的基礎(chǔ)上對(duì)外包業(yè)務(wù)的流程和主要環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化,以備將來使用。

在會(huì)計(jì)控制方面,應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,加大對(duì)外包業(yè)務(wù)核算與監(jiān)督的力度,并對(duì)外包業(yè)務(wù)產(chǎn)生的費(fèi)用定期進(jìn)行結(jié)算。

三、高校財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)外包的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施

(一)外包業(yè)務(wù)的決策風(fēng)險(xiǎn)

1.風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。高校在進(jìn)行是否實(shí)施業(yè)務(wù)外包的決策時(shí),可能因納入決策范圍的因素不完整、方案要素不全、可行性論證出現(xiàn)失誤、審批程序不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)仍颍斐慑e(cuò)誤決策;或因?qū)ν獍鼧I(yè)務(wù)的成本效益原則未加考慮或考慮不周全、成本核算出現(xiàn)偏差等原因,錯(cuò)誤選擇不經(jīng)濟(jì)的外包業(yè)務(wù)方案,造成資金的浪費(fèi)。 2.控制措施。應(yīng)當(dāng)對(duì)可行性方案進(jìn)行專家論證和評(píng)審。在對(duì)外包業(yè)務(wù)方案進(jìn)行審核時(shí),應(yīng)考慮到外包的預(yù)期成本和效益之間的均衡,謹(jǐn)慎、合理評(píng)估所涉及的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)在自營和外包兩種條件下的風(fēng)險(xiǎn)和收益,經(jīng)過綜合考慮,選擇較為合適的方案。

(二)外包公司選擇的風(fēng)險(xiǎn)

1.風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。在選擇外包公司時(shí),可能存在兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。一是外包公司沒有取得相應(yīng)資質(zhì)、缺乏誠信,從業(yè)人員缺乏應(yīng)有的專業(yè)素養(yǎng),甚至未能取得專業(yè)技術(shù)資格,承接業(yè)務(wù)后工作完成情況不理想,使高校因此蒙受損失;二是外包公司對(duì)于服務(wù)項(xiàng)目制訂的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不合理,致使業(yè)務(wù)外包相比自營而言優(yōu)勢(shì)不足,無法取得最佳成效。 2.控制措施。高校應(yīng)當(dāng)充分調(diào)查外包方是否合法、是否取得相應(yīng)資質(zhì),外包方從業(yè)人員是否具備過硬的專業(yè)素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力,并對(duì)外包方在相同或相似領(lǐng)域取得的成果進(jìn)行了解,作為是否選擇其承接外包業(yè)務(wù)的參考依據(jù)。對(duì)于重大業(yè)務(wù)外包,應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注承包方的履約能力,并根據(jù)可能出現(xiàn)的情形準(zhǔn)備應(yīng)急預(yù)案,減小業(yè)務(wù)外包失敗帶來的損失。高校應(yīng)當(dāng)按照法律法規(guī)的規(guī)定,通過招投標(biāo)等方式,依據(jù)公平、公正、公開的原則,引入競爭機(jī)制,選擇在提供同質(zhì)服務(wù)的條件下價(jià)格具有一定優(yōu)勢(shì)的外包方。

(三)外包人員與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人串通、舞弊風(fēng)險(xiǎn)以及原始憑證在流轉(zhuǎn)過程中丟失的風(fēng)險(xiǎn)

1.L險(xiǎn)點(diǎn)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可能與外包人員串通,授意外包人員違規(guī)操作,利用不合規(guī)、不真實(shí)的票據(jù)進(jìn)行報(bào)銷,非法套取項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。外包人員在進(jìn)行業(yè)務(wù)處理時(shí),將直接接觸原始憑證,這也帶來了原始憑證丟失的風(fēng)險(xiǎn)。2.控制措施。高校應(yīng)采取有效措施將外包人員和學(xué)校師生隔離開來。以實(shí)行網(wǎng)上預(yù)約報(bào)銷的高校為例,網(wǎng)約單據(jù)的收取和審查應(yīng)當(dāng)由高校財(cái)務(wù)人員親自完成。財(cái)務(wù)人員對(duì)網(wǎng)約單據(jù)進(jìn)行政策法規(guī)、預(yù)算審批等方面的審核,確認(rèn)網(wǎng)約單據(jù)符合報(bào)銷規(guī)定、所附發(fā)票真實(shí)有效后,將單據(jù)移交外包人員進(jìn)行核算處理。業(yè)務(wù)稽核工作也應(yīng)由高校財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé),有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)處理是否有不恰當(dāng)之處,確保外包人員的業(yè)務(wù)處理完全遵守高校財(cái)務(wù)相關(guān)規(guī)定的要求。高校應(yīng)啟用物流系統(tǒng)對(duì)原始單據(jù)進(jìn)行管理,在物流系統(tǒng)中動(dòng)態(tài)反映原始單據(jù)從接收到移交外包人員處理直至處理完畢的整個(gè)過程。一旦出現(xiàn)問題,可以通過物流系統(tǒng)定位到相關(guān)人員,利于及時(shí)處理問題以及必要時(shí)的追責(zé)。

(四)財(cái)務(wù)系統(tǒng)開放共享后財(cái)務(wù)信息流失風(fēng)險(xiǎn)、人員身份信息和銀行卡信息共享風(fēng)險(xiǎn)

1.風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。外包人員需要登錄高校財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行賬務(wù)處理,這代表著財(cái)務(wù)系統(tǒng)中大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)將一覽無余,可能造成歪曲、丟失、外泄、篡改財(cái)務(wù)信息的風(fēng)險(xiǎn),一些嚴(yán)格涉密的內(nèi)容也可能因此遭到泄露。此外,校內(nèi)人員身份信息和銀行卡信息有被外包人員所獲取的可能,校內(nèi)人員身份信息和銀行卡信息可能因此被他人竊取、復(fù)制和冒用,給校內(nèi)人員的財(cái)產(chǎn)安全帶來了極大的隱患。2.控制措施。高校應(yīng)對(duì)外包人員的操作權(quán)限進(jìn)行限制并對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行加密處理,外包人員可正常注冊(cè)身份信息并登錄財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行核算業(yè)務(wù)處理,而由于操作權(quán)限受限,不能完全讀取全部財(cái)務(wù)信息,或只能讀取但不能導(dǎo)出財(cái)務(wù)信息。高校可在操作系統(tǒng)中實(shí)施后臺(tái)監(jiān)控,實(shí)時(shí)掌握讀取和導(dǎo)出財(cái)務(wù)信息的人員名稱、讀取或?qū)氲拇螖?shù)及具體內(nèi)容。此外,高校可酌情安裝外在監(jiān)控,避免外包人員通過拍照、截圖等形式獲取財(cái)務(wù)信息。高校應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)外包合同明確表明承包方的保密義務(wù)和責(zé)任歸屬,或另行簽訂詳盡的保密協(xié)議,并要求承包方告知從業(yè)人員保密要求和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的相關(guān)責(zé)任。在保密協(xié)議中,應(yīng)明確約定外包人員不得復(fù)制和泄露校內(nèi)人員身份及銀行卡信息,一旦泄露,將追究具體責(zé)任人,并責(zé)令其承擔(dān)嚴(yán)重后果。同時(shí),應(yīng)當(dāng)將核算環(huán)節(jié)和結(jié)算環(huán)節(jié)可剝離為兩個(gè)互相獨(dú)立的板塊,由高校內(nèi)部人員完成結(jié)算業(yè)務(wù),避免外包人員參與資金支付環(huán)節(jié)。

(五)外包業(yè)務(wù)處理人員不穩(wěn)定,流動(dòng)較快的風(fēng)險(xiǎn)

1.風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。在外包公司頻繁更換業(yè)務(wù)處理人員的情況下,高校需要對(duì)中途接手外包業(yè)務(wù)的人員重新進(jìn)行培訓(xùn),既額外增加了成本,又會(huì)造成工作效率的降低。除此之外,中止服務(wù)的人員也可能泄露或丟失財(cái)務(wù)信息,使高校蒙受損失。2.控制措施。高校應(yīng)在合同中規(guī)定外包人員中止服務(wù)的情形下剩余工作應(yīng)當(dāng)如何交接和開展,并要求外包方向相關(guān)人員重申遵守保密協(xié)議的重要性。對(duì)于人員上崗前的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作,應(yīng)當(dāng)在合同中約定,由高校提供所涉及業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化文件,具體培訓(xùn)工作由外包方負(fù)責(zé)組織和安排,避免高校因培訓(xùn)消耗過多精力。在合同約定中,應(yīng)當(dāng)將外包人員的輪換次數(shù)、工作效率與外包方的績效考核掛鉤,在合同條款中明確規(guī)定在年底績效考核不達(dá)標(biāo)時(shí)將按適當(dāng)比例扣除合同款或不再續(xù)簽合同,促使外包方采取有效手段控制人員流動(dòng)、提高人員專業(yè)素質(zhì)與工作效率。同時(shí),在整個(gè)外包業(yè)務(wù)過程中,高校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)監(jiān)控管理,做好與承包方的對(duì)接工作,加強(qiáng)與承包方的溝通與協(xié)調(diào),及時(shí)搜集相關(guān)信息,發(fā)現(xiàn)和解決外包業(yè)務(wù)日常管理中存在的問題。

參考文獻(xiàn):

[1]丁巍.外企財(cái)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)研究――基于ABC公司的實(shí)例分析[D].上海:華東理工大學(xué),2012.

第8篇

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)外包 外包模式 外包風(fēng)險(xiǎn)

一、財(cái)務(wù)外包的概述及發(fā)展

財(cái)務(wù)外包是近年來在發(fā)達(dá)國家和地區(qū)發(fā)展較快的一種財(cái)務(wù)管理模式,是企業(yè)將財(cái)務(wù)管理過程中的某些事項(xiàng)或流程外包給外部專業(yè)機(jī)構(gòu)代為操作和執(zhí)行的一種財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理模式。財(cái)務(wù)外包發(fā)展可分為傳統(tǒng)財(cái)務(wù)外包和現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)外包。

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)外包主要是指企業(yè)根據(jù)需要,先將整個(gè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)分解成若干個(gè)模塊,如總賬核算、工資核算、往來帳管理、固定資產(chǎn)管理、報(bào)表系統(tǒng)、納稅申報(bào)等模塊;然后從這些將這些模塊中將企業(yè)不擅長管理或不具有比較優(yōu)勢(shì)的部分挑選出來,并外包給那些在該方面居于行業(yè)領(lǐng)先水準(zhǔn)的專業(yè)機(jī)構(gòu)處理。如將財(cái)務(wù)資金管理外包給銀行等金融機(jī)構(gòu)管理、將應(yīng)收賬款外包給收帳公司去管理等。

現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)外包是企業(yè)通過與專門提供財(cái)務(wù)應(yīng)用服務(wù)的網(wǎng)絡(luò)公司簽訂合同或協(xié)議,共同享用其所搭建的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)應(yīng)用平臺(tái),將部分或全部財(cái)務(wù)流程業(yè)務(wù)外包給服務(wù)商,由服務(wù)商通過專營網(wǎng)站代替企業(yè)執(zhí)行基礎(chǔ)層面的財(cái)務(wù)操作流程,負(fù)責(zé)生產(chǎn)基本財(cái)務(wù)信息;而本企業(yè)的高管人員仍然執(zhí)行對(duì)財(cái)務(wù)信息的分析、決策職能,而且在合同存續(xù)過程中,服務(wù)承包方必須在保證財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的前提下,給予發(fā)包企業(yè)必要的咨詢和指導(dǎo)。由此可見,現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)外包是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)外包在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)普及后的高級(jí)發(fā)展形式,發(fā)包方的各項(xiàng)財(cái)務(wù)職能通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)形成有機(jī)的邏輯聯(lián)系,這種方式還可以實(shí)現(xiàn)整體財(cái)務(wù)職能的外包,而且效率極高。

二、財(cái)務(wù)外包的模式

(一)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件

網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)是財(cái)務(wù)管理外包的一種重要形式。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件是基于網(wǎng)絡(luò)計(jì)算技術(shù),以整合實(shí)現(xiàn)電子商務(wù)為目標(biāo),能夠提供互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下財(cái)務(wù)管理模式、財(cái)會(huì)工作方式及其各項(xiàng)功能的財(cái)務(wù)管理軟件系統(tǒng)。企業(yè)通過ASP或其他服務(wù)商平臺(tái),購買財(cái)務(wù)軟件服務(wù)。ASP即應(yīng)用服務(wù)提供商,通常是一些第三方的服務(wù)公司,他們?cè)诘闹鳈C(jī)上部署、管理、維護(hù)應(yīng)用程序,然后通過廣域網(wǎng)絡(luò),向運(yùn)端的客戶提供軟件的計(jì)算能力。ASP通過實(shí)施一個(gè)遠(yuǎn)程的、集中管理的應(yīng)用程序租用服務(wù),在客戶和獨(dú)立軟件商之間扮演了一個(gè)中間人的角色。在ASP模式下,客戶在簽訂合同后,就可以通過瀏覽器,連接到位于遠(yuǎn)端的、集中式服務(wù)器上的應(yīng)用程序,然后在本地處理應(yīng)用程序計(jì)算產(chǎn)生的結(jié)果。

(二)購進(jìn)策略

在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中,簡單的、大量的、重復(fù)性、不需要更多創(chuàng)造力的實(shí)務(wù)性的記賬工作處于底層,是普遍外包的。外包資源一般是標(biāo)準(zhǔn)化的,企業(yè)之間強(qiáng)調(diào)的是交易關(guān)系,外包商的責(zé)任只是按企業(yè)的要求完成業(yè)務(wù)工作。企業(yè)傾向于同能夠滿足合同要求的外包商發(fā)展合作關(guān)系,但價(jià)格仍是企業(yè)選擇合作關(guān)系時(shí)關(guān)注的主要問題。在這一階段,雙方簽訂的多為短期合同。具體表現(xiàn)在我國市場中,即是記賬、納稅申報(bào)、工薪核算等基礎(chǔ)賬務(wù)處理的普及。其作為一種新穎的會(huì)計(jì)解決方案和新的社會(huì)性會(huì)計(jì)服務(wù)項(xiàng)目,已經(jīng)被越來越多的中小企業(yè)所接受。

(三)選擇性外包

選擇性外包是指對(duì)幾個(gè)有選擇的職能的外包,外包數(shù)量少于整體的80%,根據(jù)企業(yè)資金流程及財(cái)務(wù)職能劃分來看,企業(yè)可以將企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)流程分段外包。企業(yè)管理者從成本效益及戰(zhàn)略管理分析的角度看待外包,將其作為企業(yè)獲得更多盈利及進(jìn)行戰(zhàn)略管理的組成部分。外包以提升企業(yè)核心競爭力,降低非核心業(yè)務(wù)的維持成本為目的。在這個(gè)階段,企業(yè)與外包商之間信任程度增加,雙方合作的態(tài)度比較積極,雙方都希望可以從對(duì)方那里得到更多的有價(jià)值信息,以便更好地開展工作。

(四)整體性外包

整體性外包是指將職能的80%或更多外包給外包商。在整體外包中,企業(yè)并不將財(cái)務(wù)職能的全部職責(zé)都外包給外包商,企業(yè)會(huì)保留一部分管理者以滿足財(cái)務(wù)職能戰(zhàn)略管理需要,并負(fù)責(zé)管理與外包商不斷發(fā)展的外包關(guān)系,監(jiān)督和審定外包商的技術(shù)決策,培養(yǎng)外包經(jīng)驗(yàn),并協(xié)助制定將來的外包決策,洽談和履行以后的外包合同等等。財(cái)務(wù)管理職能的長期有效性取決于該職能與公司戰(zhàn)略的一致性。

三、財(cái)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)

(一)來自企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)

1、內(nèi)部知識(shí)的磨蝕

企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)專業(yè)化知識(shí)和技能的集合,它對(duì)企業(yè)的作用在于用動(dòng)態(tài)的整合資金和資源的能力提供與企業(yè)環(huán)境變化相適應(yīng)的管理策略和應(yīng)變能力。許多對(duì)外包策略持批評(píng)態(tài)度的學(xué)者和企業(yè)家認(rèn)為,目前許多企業(yè)的外包實(shí)踐很可能只獲得了短期的競爭優(yōu)勢(shì),而喪失了掌握專業(yè)技能和積極開展創(chuàng)新以構(gòu)建不來核心能力的機(jī)會(huì)。有的企業(yè)由于起點(diǎn)低、實(shí)力弱,在財(cái)務(wù)管理理念和手段上還處于相對(duì)落后的狀態(tài),這制約了其發(fā)展。如果將部分財(cái)務(wù)管理活動(dòng)外包給銀行或其它金融機(jī)構(gòu),雖然在一定程度上能夠獲得專業(yè)化、低成本等競爭優(yōu)勢(shì),但同時(shí)喪失了提高企業(yè)自身財(cái)務(wù)管理能力的機(jī)會(huì)。核心管理能力的缺乏必然不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

2、對(duì)于服務(wù)商的依賴性

首先,企業(yè)可以通過外包而“瘦身”,但企業(yè)業(yè)務(wù)在發(fā)展擴(kuò)張時(shí),就需要服務(wù)商的同步擴(kuò)張,服務(wù)商能不能適應(yīng)企業(yè)擴(kuò)張的速度,又沒有實(shí)力將業(yè)務(wù)由單個(gè)區(qū)域擴(kuò)展到多個(gè)區(qū)域,這都是對(duì)服務(wù)商的一種考驗(yàn)。當(dāng)服務(wù)商的發(fā)展受到影響時(shí),企業(yè)的發(fā)展必然受到制約。其次,如果企業(yè)財(cái)務(wù)外包的情況下,企業(yè)自身的改革必然引發(fā)服務(wù)商的改革,服務(wù)商會(huì)不會(huì)耗費(fèi)大量精力在革新路上與領(lǐng)導(dǎo)者一路同行?這個(gè)值得懷疑,有時(shí)候服務(wù)商甚至?xí)蔀槠髽I(yè)改革的一塊絆腳石。最后,如果企業(yè)不滿已簽訂的服務(wù)商而打算另找服務(wù)商或者自行設(shè)立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門,其必須負(fù)擔(dān)交易費(fèi)用,財(cái)務(wù)信息,企業(yè)秘密在轉(zhuǎn)移過程中外泄的風(fēng)險(xiǎn),與新服務(wù)商熟悉過程等等機(jī)會(huì)成本。因而在質(zhì)量不變的條件下,只要現(xiàn)任服務(wù)商對(duì)企業(yè)造成的外包費(fèi)用甚至提高續(xù)約的價(jià)格不超過上述成本,企業(yè)便仍要接受現(xiàn)任服務(wù)商的價(jià)格。

(二)來自服務(wù)商的風(fēng)險(xiǎn)

1、外包業(yè)務(wù)服務(wù)商的獨(dú)立性

財(cái)務(wù)工作涉及到企業(yè)商業(yè)活動(dòng)的方方面面,所以首先,企業(yè)與服務(wù)商之間必須能保證不相容崗位的設(shè)立。由于外包程度不同,服務(wù)商所行使職責(zé)的崗位數(shù)量也不同。從簡單的會(huì)計(jì)、出納的分崗,到服務(wù)商從業(yè)人員與企業(yè)相關(guān)內(nèi)部控制崗位職能的不能兼容。其次,保證各不相容崗位的從業(yè)人員是非關(guān)聯(lián)的。主要包括經(jīng)濟(jì)利益,關(guān)聯(lián)關(guān)系等形式。再次,服務(wù)商不參與企業(yè)商業(yè)活動(dòng)。包括不能替企業(yè)招攬客戶,不與企業(yè)發(fā)生除了業(yè)務(wù)之外的任何其他重大往來業(yè)務(wù)。與企業(yè)客戶存在其他直接或間接經(jīng)濟(jì)利益,會(huì)威脅服務(wù)商的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)正常進(jìn)行。服務(wù)商本應(yīng)屬于獨(dú)立于企業(yè)的合作關(guān)系。服務(wù)商應(yīng)盡力保持一種出世的態(tài)度,只承擔(dān)合同內(nèi)約定的業(yè)務(wù),而對(duì)其他的業(yè)務(wù)則應(yīng)保持獨(dú)立性。

2、服務(wù)商的質(zhì)量問題

目前我國從事記賬的這些機(jī)構(gòu)和個(gè)人往往以短期贏利為目的,相對(duì)落后的運(yùn)營模式,相對(duì)更快的人員流動(dòng),其中小部分更是缺乏財(cái)務(wù)技能的沉淀和更新,過分注重與政府的關(guān)系,輕視業(yè)務(wù)本身的質(zhì)量,造成行業(yè)內(nèi)提供質(zhì)量參差不齊。缺乏內(nèi)部控制的服務(wù)商,沒有完善的管理體系的承包者,不能滿足企業(yè)提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量,降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意愿,反而加大了企業(yè)財(cái)務(wù)外包的風(fēng)險(xiǎn)。

3、信息不對(duì)稱

由于在信息流中,企業(yè)負(fù)責(zé)收集原始信息,而由服務(wù)商進(jìn)行處理分析,企業(yè)與服務(wù)商之間必然存在著一定的信息不對(duì)稱狀況。這就可能造成幾種結(jié)果,一是企業(yè)并不清楚服務(wù)商提供外包業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的成本。外包費(fèi)用的確定較為模糊。二是企業(yè)在進(jìn)行決策時(shí),內(nèi)部報(bào)告的形成過程往往是不具體的,企業(yè)沒有對(duì)報(bào)告的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估權(quán)利。三是企業(yè)無法知曉服務(wù)商提供會(huì)計(jì)信息作的真實(shí)完整性。即使在存在無關(guān)第三方進(jìn)行審計(jì)的情況下,由于審計(jì)工作的性質(zhì)只能保證會(huì)計(jì)信息的整體公允,而在非重大方面則不能保證查出服務(wù)商的舞弊和侵占資產(chǎn)等情況。

4、信息保密性

這一方面也可以說是服務(wù)商的信譽(yù)問題。當(dāng)企業(yè)把財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)外包出去后,必然面對(duì)這樣一種風(fēng)險(xiǎn),本來只存在于企業(yè)內(nèi)部甚至是只有高層才獲知的部分財(cái)務(wù)信息,會(huì)交給服務(wù)商處理,這些屬于企業(yè)的商業(yè)機(jī)密的信息是否會(huì)被其他的第三方獲得就有了一定的風(fēng)險(xiǎn),由此可能會(huì)給企業(yè)帶來巨額損失。

第9篇

【關(guān)鍵詞】人力資源;成本;控制

一、企業(yè)人力資源成本含義及構(gòu)成

企業(yè)人力資源成本,是指企業(yè)構(gòu)建和實(shí)施人力資源管理體系過程中的所有資源投入。企業(yè)人力資源成本主要由以下幾方面構(gòu)成:

1.取得成本。(1)招募成本。招募成本是為確定企業(yè)所需的人力資源的內(nèi)外來源,企業(yè)對(duì)人力資源需求的信息,吸引所需的內(nèi)外人力資源所發(fā)生的費(fèi)用,這些費(fèi)用主要有,招募過程中的工資,招募過程中的洽談會(huì)的會(huì)費(fèi),招待費(fèi)等。 (2)選拔成本。選拔成本是企業(yè)對(duì)應(yīng)聘人員進(jìn)行挑選,評(píng)價(jià),考核等活動(dòng)所發(fā)生的成本。他通過初步面試或處理應(yīng)聘人的申請(qǐng)材料進(jìn)行初選費(fèi)用,對(duì)初選人合格者進(jìn)行深入面談,測(cè)試的費(fèi)用,對(duì)合格者組織答辯,進(jìn)行調(diào)查的費(fèi)用,體檢費(fèi)用等。(3)錄用成本。錄用成本是企業(yè)從應(yīng)聘人員中選拔出合格者后,將其正式錄用為企業(yè)的成員的過程中所發(fā)生的費(fèi)用,如錄用手續(xù)費(fèi)等,支付給外部被錄用人員所在單位的補(bǔ)償費(fèi)等。(4)安置成本。安置成本是企業(yè)將所錄用人員安排到確定的崗位上時(shí)所發(fā)生的各種費(fèi)用。它包括企業(yè)為安置錄用人員發(fā)生的相關(guān)行政管理費(fèi)用,臨時(shí)生活費(fèi),報(bào)到交通費(fèi)等,向某些特殊人才支付的一次性補(bǔ)貼等。

2.開發(fā)成本。(1)定向成本。定向成本也稱為崗前培訓(xùn)成本,是企業(yè)對(duì)上崗前的職工進(jìn)行有關(guān)企業(yè)歷史文化,規(guī)章制度,業(yè)務(wù)知識(shí),業(yè)務(wù)技能等方面的教育時(shí)所發(fā)生的支出。它包括教育和受教育者的工資,教育管理費(fèi),學(xué)習(xí)資料費(fèi),教育設(shè)備的折舊費(fèi)等。(2)在職培訓(xùn)成本。在職培訓(xùn)成本是在不脫離工作崗位的情況下對(duì)在職人員進(jìn)行培訓(xùn)所發(fā)生的費(fèi)用,它包括培訓(xùn)人員的工資,培訓(xùn)工作中所消耗的材料費(fèi)和在職人員參加業(yè)余學(xué)習(xí)的圖書資料費(fèi),學(xué)費(fèi)等。(3)脫產(chǎn)培訓(xùn)成本。脫產(chǎn)培訓(xùn)成本是企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)和工作的需要對(duì)在職職工進(jìn)行脫產(chǎn)培訓(xùn)時(shí)所發(fā)生的支出。根據(jù)所采取的培訓(xùn)方式,脫產(chǎn)培訓(xùn)成本可分為企業(yè)內(nèi)部脫產(chǎn)培訓(xùn)成本和企業(yè)外部脫產(chǎn)培訓(xùn)成本。

3.使用成本。(1)維持成本。維持成本是為保證人力資源維持其勞動(dòng)力生產(chǎn)和在生產(chǎn)所需的費(fèi)用,包括職工的計(jì)時(shí)工資或計(jì)件工資,各種勞動(dòng)津貼和各種福利費(fèi)用。(2)獎(jiǎng)勵(lì)成本。獎(jiǎng)勵(lì)成本是企業(yè)為激勵(lì)職工使其更好的發(fā)揮主動(dòng)性,積極性和創(chuàng)造性,而對(duì)職工做出的特別貢獻(xiàn)所支付的獎(jiǎng)金,它是對(duì)人力資源主體所擁有的能力的超長發(fā)揮做出的補(bǔ)償。(3)調(diào)劑成本。調(diào)劑成本是企業(yè)為了調(diào)劑職工的生活和工作,滿足職工精神生活上的需求,穩(wěn)定職工隊(duì)伍并進(jìn)而影響和吸引外部人員進(jìn)入所發(fā)生的費(fèi)用支出。調(diào)劑成本包括職工療養(yǎng)費(fèi)用,職工娛樂及文體活動(dòng)費(fèi)用,職工業(yè)余社團(tuán)開支,職工定期休假費(fèi)用等。

4.替代成本。替代成本是指目前重置人力資源應(yīng)該做出的犧牲,他包括為取得或開發(fā)替代者而發(fā)生的成本,也包括由于企業(yè)的員工的離開企業(yè)而發(fā)生的成本。替代成本有個(gè)人替代成本和職務(wù)替代成本的雙重概念,個(gè)人替代成本是用另一個(gè)人提供同等的服務(wù)來代替某個(gè)人的服務(wù)的替代成本。而職務(wù)替代成本則是替代既定職務(wù)的任何在職者所能提供的一組服務(wù)的成本。一般來說,個(gè)人替代成本比職務(wù)替代成本高。

二、人力資源成本結(jié)構(gòu)體系上的成本控制

1.取得人才的成本控制。企業(yè)應(yīng)該開多高的價(jià)格來招聘人才,才能做到既吸引優(yōu)秀人才又不至于使企業(yè)人力資源成本過高呢?這是一個(gè)與使用成本的合理控制有關(guān)的問題。使用成本可看作企業(yè)購買人力資源的服務(wù)而支付的價(jià)款。根據(jù)價(jià)值規(guī)律,在一個(gè)正常成熟的人才市場中,人力資源的價(jià)格應(yīng)由其價(jià)值和市場供求關(guān)系所決定。人力資源的價(jià)值指人力資源為組織提供的有效的能力。人力資源的價(jià)值無疑產(chǎn)生于過去以及現(xiàn)在對(duì)人力資源所進(jìn)行的各項(xiàng)投資,故我們可以把這一價(jià)值看作是由生產(chǎn)、發(fā)展、維護(hù)、延續(xù)勞動(dòng)力所必須的生活資料的價(jià)值所決定,即一個(gè)人的經(jīng)濟(jì)價(jià)值由形成其目前的身體狀況和知識(shí)、技能水平所投入的各種生活資料的價(jià)格、健康保健投資、教育培訓(xùn)以及放棄其他工作的機(jī)會(huì)成本等決定。明確人力資源的價(jià)值后,企業(yè)應(yīng)建立起由人力資源價(jià)值決定其工資的機(jī)制。(1)企業(yè)應(yīng)樹立正確的人才觀。第一,人才要合理使用。許多企業(yè)抱怨缺乏人才,總是不得已到社會(huì)上高薪聘請(qǐng)人才,但實(shí)際上人才就在企業(yè)內(nèi)部。按照海爾總裁張瑞敏的說法,“企業(yè)沒有無用之人,只有把人才用在錯(cuò)誤的地方”。還有許多企業(yè)一提人才就是高精尖人才,但實(shí)際上大多數(shù)企業(yè)大量需要的是適用人才。第二,學(xué)歷并不是最重要的選才標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)在選拔人才上要重能力而不是重學(xué)歷,學(xué)歷在一定程度上反映了一個(gè)人專業(yè)知識(shí)上的能力,但不能代表整體素質(zhì)。而在人才市場上,高學(xué)歷的人才要價(jià)一定比低學(xué)歷人才高,如果企業(yè)唯學(xué)歷選聘人才,人力成本就會(huì)相對(duì)增加。第三,加強(qiáng)培養(yǎng)人才觀念。外來的和尚好念經(jīng)是多數(shù)企業(yè)的通病。實(shí)際上企業(yè)需要的大多數(shù)人才要自己培養(yǎng),高薪招聘特殊人才只能是少數(shù)。尤其國有企業(yè),受外部環(huán)境的制約,又無法高薪聘請(qǐng)高級(jí)人才,必須立足自己培養(yǎng)人才。(2)正確劃分三種類型員工。不同的人才構(gòu)成了不同的人力成本。企業(yè)員工根據(jù)在企業(yè)中所做貢獻(xiàn)的不同,可以劃分為三種類型:第一,企業(yè)必需的人才(高成本人力),包括企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、各部門負(fù)責(zé)人、技術(shù)骨干、操作能手,這部分人是企業(yè)的中堅(jiān),企業(yè)生存發(fā)展不可缺少的人才。對(duì)這類員工,要給予較高的薪水,并且利用各種激勵(lì)手段,竭力保留住這些對(duì)企業(yè)發(fā)展起著重要作用的人才。第二,是臨時(shí)性的外腦型人才,企業(yè)本身沒有合適人才,或不是經(jīng)常需要的人才,可以采用外包方式――借用外腦,如企業(yè)CI設(shè)計(jì)、廣告宣傳、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)設(shè)計(jì)和維護(hù)等,借用外部專業(yè)公司的優(yōu)秀人才來完成,企業(yè)付出的只是合理的市場價(jià)格,這一用人方式最大限度地降低了人力成本、節(jié)省了企業(yè)的開支。企業(yè)把輔助生產(chǎn)外包,強(qiáng)化核心優(yōu)勢(shì),提升企業(yè)競爭力是相輔相成的。第三,可替代員工(低成本人力),即他們的工作可以隨時(shí)由別人代替,如基層辦事員、打字員、司機(jī)等。這些員工經(jīng)過簡單培訓(xùn)就可上崗,而且可從社會(huì)上隨時(shí)招聘到。對(duì)這類員工僅支付社會(huì)認(rèn)可的工資即可,同時(shí)還可以利用社會(huì)就業(yè)壓力管理好這些員工。這三類員工的劃分是動(dòng)態(tài)的,并不是一成不變的,而是根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r相互轉(zhuǎn)變。比如一些小企業(yè)將賬務(wù)處理外包,當(dāng)企業(yè)發(fā)展壯大時(shí),又由自己的員工進(jìn)行賬務(wù)處理;一些可替代員工經(jīng)過自身努力,一專多能,成為核心層員工;有的核心層員工由于自身努力不夠,被淘汰出局等等。(3)杜絕人才消費(fèi)現(xiàn)象。第一,防止人才超高使用。企業(yè)的人力資源的配置存在著嚴(yán)重的高消費(fèi)現(xiàn)象,如許多企業(yè)不分崗位,對(duì)聘用人員的學(xué)歷要求較高,如職高、中專水平就可以勝任的工作非要聘用大學(xué)生。而高學(xué)歷者必然希望高工資,這勢(shì)必造成人力資源的浪費(fèi)和人力成本的無謂增加。第二,防止人才湊合使用。與人才使用的高消費(fèi)相對(duì)應(yīng)的是人才的湊合,表現(xiàn)在需要用高素質(zhì)、高能力才能完成的工作崗位,如工程、營銷、財(cái)務(wù)、人事培訓(xùn)等部門的一些對(duì)知識(shí)、能力要求較高的崗位,采取湊合的辦法,從社會(huì)隨意招聘,這無疑會(huì)影響工作的質(zhì)量,對(duì)企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展及高級(jí)管理人員的培養(yǎng)是非常不利的,并且最終回影響到企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.開發(fā)人才的成本控制。(1)培訓(xùn)需求分析。在工作中,員工由于缺乏必要的知識(shí)和技巧,從理論到實(shí)際操作之間會(huì)產(chǎn)生一定的差距,這種差距就是培訓(xùn)需求。總體而言,做培訓(xùn)需求分析一般從以下三個(gè)方面入手:從公司組織上分析,根據(jù)各部門的工作職責(zé)和實(shí)際情況等因素來確定需求內(nèi)容;從工作職業(yè)上分析,做職位分析時(shí)看該職位需要什么技能然后用員工現(xiàn)有的技能狀況進(jìn)行對(duì)比,中間的差距就是培訓(xùn)需求;員工的自我分析,有員工自己決定今年有哪些培訓(xùn)需求,差距在何處。只有明確培訓(xùn)需求的實(shí)際存在,針對(duì)企業(yè)的自身情況進(jìn)行培訓(xùn)才能真正通過培訓(xùn)提高企業(yè)的競爭力。(2)培訓(xùn)成本的核算。對(duì)于培訓(xùn)工作而言,也需要注意成本核算的工作。因此,如何核算培訓(xùn)成本是在制定需求過程中必須考慮的問題。培訓(xùn)成本是指場地,教師,設(shè)備等在培訓(xùn)活動(dòng)中所需的費(fèi)用,以及學(xué)員培訓(xùn)期間的工資和潛在的機(jī)會(huì)成本的損失。培訓(xùn)成本核算的原則是:并不是最貴的方案才是最好的,而是最適合的方案才是最好的。(3)培訓(xùn)效果的優(yōu)化。使培訓(xùn)效果優(yōu)化的方法有很多,但大多包含以下幾點(diǎn):專心聽講,根據(jù)成年人的學(xué)習(xí)特點(diǎn),告訴其學(xué)習(xí)目的,講課時(shí)多提與工作經(jīng)歷相關(guān)的問題,從而使學(xué)員專心聽講,實(shí)現(xiàn)學(xué)習(xí)效果的最大化;實(shí)踐,即培訓(xùn)學(xué)習(xí)結(jié)束后,公司里要產(chǎn)生支持的氛圍,讓員工能夠充分運(yùn)所學(xué)的新技能;反饋,培訓(xùn)工作完成后,要保證員工能夠?qū)W以致用。方法如:過渡學(xué)習(xí),即當(dāng)所學(xué)的知識(shí)無法立即應(yīng)用到工作中時(shí),須每隔一段時(shí)間就拿出資料來進(jìn)行復(fù)習(xí),不斷地鞏固,確保日后一有機(jī)會(huì)就能應(yīng)用到工作上;將所學(xué)知識(shí)與工作緊密結(jié)合,即將所學(xué)的知識(shí)中能夠應(yīng)用的部分迅速投入工作中,轉(zhuǎn)化為技能,進(jìn)而演變?yōu)榱?xí)慣。

3.使用人才的成本控制。(1)人才職業(yè)生涯規(guī)劃――企業(yè)發(fā)展的長青樹。如果某個(gè)職位的任務(wù)是爬樹,最好直接招一個(gè)松鼠,而不要招一只火雞,然后重新訓(xùn)練它爬樹。這就是反復(fù)強(qiáng)調(diào)的用人真諦:適才適崗。所謂職業(yè)生涯規(guī)劃,應(yīng)該包含兩個(gè)方面的內(nèi)容:確保個(gè)人在組織中能得到提升,如果員工的工作表現(xiàn)和潛力符合組織的需要,就能夠有機(jī)會(huì)一步步地得到提升;要確保組織中有合格的經(jīng)理人才,使組織能正常地運(yùn)作;同時(shí)確保梯隊(duì)規(guī)劃。(2)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。一個(gè)公司最大的不幸就在于:有才不知,知而不任,任而不用。所以,用人的最高境界是:授權(quán)給優(yōu)秀的人才,讓他充分施展出自己的才華,為自己所做的事負(fù)責(zé)任。使以犧牲成本為代價(jià)得到的人力資本真正運(yùn)做起來。授權(quán)應(yīng)該遵循以下原則:授權(quán)要完整;授權(quán)要有層次;職責(zé)和權(quán)利要相符;給予適當(dāng)?shù)膮f(xié)助;讓被授權(quán)者直接參與管理;避免逆授權(quán);授權(quán)后不能失去控制。

4.離職人才的成本控制。就管理效率來看,企業(yè)內(nèi)適度的人員流動(dòng)可以促進(jìn)員工間的競爭,提高整個(gè)組織的運(yùn)轉(zhuǎn)效率,對(duì)增強(qiáng)企業(yè)活力有較大好處。但過于頻繁的、不必要的人員流動(dòng)卻給企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)帶來消極影響,導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)上的損失,即包括商業(yè)機(jī)密、客戶關(guān)系方面的損失,也有通過人力資源投資而形成的人力資源方面的損失。

參考文獻(xiàn)

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第10篇

關(guān)鍵詞:云會(huì)計(jì);財(cái)務(wù)管理;應(yīng)用

一、引言

云計(jì)算技術(shù)的興起及會(huì)計(jì)信息化進(jìn)程的加快提供了云會(huì)計(jì)產(chǎn)生的基礎(chǔ)。云會(huì)計(jì)是指將企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的建設(shè)外包,利用云技術(shù)構(gòu)建基于互聯(lián)網(wǎng)的在線虛擬會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)并根據(jù)企業(yè)的需求提供會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)管理以及會(huì)計(jì)決策服務(wù),其實(shí)質(zhì)是指云計(jì)算環(huán)境下的會(huì)計(jì)工作。云會(huì)計(jì)具有成本低、效率高和存儲(chǔ)大等優(yōu)點(diǎn)。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心,科學(xué)的財(cái)務(wù)管理是企業(yè)能否持續(xù)經(jīng)營和正常運(yùn)作的重要決定因素。作為一種全新的會(huì)計(jì)信息化模式,云會(huì)計(jì)為企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來了較大的變革。本文以企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題為起點(diǎn),將企業(yè)財(cái)務(wù)管理置于云會(huì)計(jì)環(huán)境中,分析了云會(huì)計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的具體應(yīng)用。

二、我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

1.財(cái)務(wù)管理制度不完善由于具備多元化的特點(diǎn),我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度具體實(shí)施過程及效果會(huì)受到諸多不可控因素的影響。從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則角度來說,企業(yè)各層級(jí)單位的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不完全統(tǒng)一,容易造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)混亂、可比性喪失,也會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真,企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理不一致。從基礎(chǔ)工作制度出發(fā),目前企業(yè)仍舊存在領(lǐng)導(dǎo)層財(cái)務(wù)管理觀念陳舊、財(cái)務(wù)管理意識(shí)薄弱的現(xiàn)象,有關(guān)規(guī)章制度流于表面而未落實(shí)處,對(duì)工作人員的約束力也大打折扣。財(cái)務(wù)工作人員對(duì)自身的崗位職責(zé)不甚了解,也缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。從內(nèi)部控制制度出發(fā),現(xiàn)有內(nèi)部控制缺乏整體框架,忽視了組織管理和風(fēng)險(xiǎn)控制,重視資產(chǎn)核算和差錯(cuò)查處而對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資產(chǎn)使用的控制力度不強(qiáng)。從監(jiān)督機(jī)制角度來說,作為內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性缺失、作用受限,而作為外部監(jiān)督機(jī)制的政府和社會(huì)監(jiān)督效果欠佳。各政府部門之間未建立橫向信息溝通渠道,管理較為分散。由于缺少統(tǒng)一評(píng)價(jià)體系,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)相關(guān)制度發(fā)表的意見具有主觀隨意性,其監(jiān)督職能不能很好發(fā)揮。總之,企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不完善會(huì)使企業(yè)財(cái)務(wù)信息決策失誤給企業(yè)帶來投資風(fēng)險(xiǎn)及融資困境,進(jìn)而使企業(yè)資源配置喪失有效性,企業(yè)綜合競爭力下降。2.企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控較薄弱企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控由經(jīng)營者對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的監(jiān)控和所有者對(duì)經(jīng)營者實(shí)施的監(jiān)控兩個(gè)層次構(gòu)成。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控失效通常會(huì)造成會(huì)計(jì)信息真實(shí)性降低、財(cái)務(wù)狀況惡化和違法亂紀(jì)現(xiàn)象頻發(fā),進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作效率低下、成本劇增。我國企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控工作缺乏系統(tǒng)性的監(jiān)控制度,監(jiān)控技術(shù)落后且監(jiān)控手段單一,監(jiān)控人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息的捕捉能力尚有欠缺。從經(jīng)營者對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的監(jiān)控層次來看,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營動(dòng)態(tài)瞬息萬變,經(jīng)營者的動(dòng)態(tài)獲取不夠及時(shí),所獲信息可能嚴(yán)重滯后,從而無法防范相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。若經(jīng)營者對(duì)企業(yè)賬務(wù)處理監(jiān)控不到位,可能導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)虛假、成本費(fèi)用亂攤和資產(chǎn)債務(wù)不實(shí)。若經(jīng)營者對(duì)各部門、崗位的職責(zé)授權(quán)和職權(quán)劃分監(jiān)控不到位,可能導(dǎo)致各部門和工作人員越權(quán)管理、。若經(jīng)營者對(duì)企業(yè)物資購銷監(jiān)控不到位,可能導(dǎo)致存貨采購、保管、發(fā)出等存在問題,從而造成企業(yè)潛在虧損加劇,資產(chǎn)大量流失。從所有者對(duì)經(jīng)營者實(shí)施監(jiān)控的層面來看,若所有者對(duì)經(jīng)營者相關(guān)行為的監(jiān)控不到位,可能導(dǎo)致經(jīng)營者為追求自身利益最大化而忽略企業(yè)長期發(fā)展,從而損害相關(guān)者利益。3.財(cái)務(wù)管理缺乏靈活性企業(yè)財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)綜合性的管理工作,其涉及范圍較廣,制約性較強(qiáng)。財(cái)務(wù)管理涵蓋了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié),若均采用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理模式,勢(shì)必會(huì)引發(fā)管理模式僵化、管理工作失效等問題。從下屬部門出發(fā),公司最高管理層對(duì)各個(gè)部門的了解程度與該部門的負(fù)責(zé)人相比較低,公司管理層實(shí)施的相關(guān)財(cái)務(wù)管理工作未必全然適合各部門。若下屬部門完全按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理,可能產(chǎn)生財(cái)務(wù)管理效率低下、企業(yè)利益受損等后果。從管理層出發(fā),若不允許下屬部門在適合的范圍內(nèi)適當(dāng)自主,會(huì)導(dǎo)致工作人員創(chuàng)新積極性不高,對(duì)履行財(cái)務(wù)管理制度存在抵觸,甚至可能導(dǎo)致下屬部門對(duì)上層領(lǐng)導(dǎo)所下達(dá)的命令陽奉陰違,財(cái)務(wù)管理工作不能有效實(shí)施。從外部環(huán)境及內(nèi)部需求出發(fā),企業(yè)所處經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和經(jīng)營環(huán)境并非一成不變,其各個(gè)時(shí)期的發(fā)展需求也會(huì)隨時(shí)間變動(dòng)。若企業(yè)財(cái)務(wù)管理不能與外部環(huán)境和內(nèi)部需求同步更新,容易造成企業(yè)籌資方式單一、投資方案不當(dāng)和資金分配不合理等問題,最終使企業(yè)運(yùn)營困難。

三、云會(huì)計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

1.實(shí)現(xiàn)資源共享,完善相關(guān)制度云會(huì)計(jì)環(huán)境下,企業(yè)可以根據(jù)自身需求購置相應(yīng)的軟件,獲得軟件的使用權(quán),在任意地點(diǎn)均可通過網(wǎng)絡(luò)導(dǎo)入會(huì)計(jì)信息并將之共享在“云端”。由于無需重復(fù)人員及軟硬件系統(tǒng),企業(yè)的總體運(yùn)營成本也會(huì)有所降低。企業(yè)可以通過會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)將其施行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行統(tǒng)一,通過信息共享明確崗位職責(zé)。云會(huì)計(jì)為管理層學(xué)習(xí)最新的財(cái)務(wù)管理理論及方法提供了平臺(tái),能夠促使管理層更新財(cái)務(wù)管理觀念并培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)。通過云會(huì)計(jì)的應(yīng)用,企業(yè)能夠在發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系中的薄弱環(huán)節(jié)并實(shí)時(shí)咨詢專業(yè)人員對(duì)其進(jìn)行完善。同時(shí),云會(huì)計(jì)建立了政府各部門之間的橫向信息共享渠道,促進(jìn)了評(píng)價(jià)體系統(tǒng)一。企業(yè)可以通過云會(huì)計(jì)平臺(tái)了解同行業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度信息,將自身相關(guān)制度與同行業(yè)進(jìn)行對(duì)標(biāo),從而發(fā)現(xiàn)不足并加以改進(jìn)。因此,云會(huì)計(jì)所帶來的資源共享為企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的完善提供了一大助力。2.實(shí)時(shí)監(jiān)控動(dòng)態(tài),及時(shí)傳遞信息通過云會(huì)計(jì),會(huì)計(jì)人員可以隨時(shí)隨地登錄“云端”對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理,同時(shí)經(jīng)營者也能隨時(shí)隨地獲得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的最新動(dòng)態(tài)。云會(huì)計(jì)可以幫助企業(yè)實(shí)時(shí)地對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)相關(guān)的財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集,便于企業(yè)及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控和分析。例如,在賬務(wù)處理過程中,企業(yè)能夠?qū)崟r(shí)上傳原始憑證并監(jiān)控會(huì)計(jì)人員對(duì)賬務(wù)進(jìn)行處理的過程,若發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符或數(shù)據(jù)錯(cuò)誤等問題,企業(yè)能夠通過云平臺(tái)及時(shí)與會(huì)計(jì)人員進(jìn)行溝通并處理;在監(jiān)控職責(zé)授權(quán)和職權(quán)劃分的過程中,企業(yè)能夠通過云平臺(tái)獲取企業(yè)各部門和崗位人員的工作動(dòng)態(tài),在發(fā)現(xiàn)上述授權(quán)劃分不合理時(shí)及時(shí)調(diào)整,及時(shí)遏制越權(quán)管理及現(xiàn)象;在物資購銷監(jiān)控過程中,企業(yè)能夠?qū)崟r(shí)了解采購部門業(yè)績、存貨管理現(xiàn)狀,將采購量與庫存量納入共同的管理系統(tǒng),從而減少存貨持有成本和儲(chǔ)存成本;在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控過程中,基于云會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理能夠幫助企業(yè)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)模型,企業(yè)可以根據(jù)自身狀況設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo),及時(shí)規(guī)避相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。3.進(jìn)行協(xié)同辦公,財(cái)務(wù)管理靈活企業(yè)管理層及下屬部門均可以隨時(shí)連接云會(huì)計(jì)的Paas服務(wù)共享平臺(tái)進(jìn)行信息交換,隨時(shí)使用云會(huì)計(jì)提供的Saas會(huì)計(jì)核算軟件,并將信息存儲(chǔ)于Iaas云端存儲(chǔ)空間。云平臺(tái)允許單個(gè)用戶同時(shí)處理多個(gè)賬套,也允許多個(gè)用戶同時(shí)對(duì)單個(gè)賬套進(jìn)行處理。此種模式下,企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作效率得到較大提高,多個(gè)用戶的協(xié)同工作成為可能。企業(yè)能夠根據(jù)每個(gè)部門的財(cái)務(wù)管理工作特點(diǎn)設(shè)置云會(huì)計(jì)服務(wù)系統(tǒng)的相關(guān)訪問權(quán)限,從而允許下屬部門在適當(dāng)范圍內(nèi)自主進(jìn)行財(cái)務(wù)管理,避免財(cái)務(wù)管理工作得不到落實(shí)或效率低下問題產(chǎn)生。云會(huì)計(jì)環(huán)境下,企業(yè)能夠及時(shí)獲取外部經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的相關(guān)信息,結(jié)合自身發(fā)展需要對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和模式進(jìn)行更新優(yōu)化。從投資方面來說,企業(yè)可以將投資方案上傳至云平臺(tái),與同行業(yè)同時(shí)期的企業(yè)進(jìn)行對(duì)比,及時(shí)更改方案。從籌資方面來說,企業(yè)可以結(jié)合當(dāng)前宏觀環(huán)境和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)選擇最優(yōu)籌資方式。從資金管理來說,企業(yè)能夠根據(jù)自身所處經(jīng)營環(huán)境建立資金預(yù)算體系,及時(shí)調(diào)整資金使用方式和利潤分配方案。

四、結(jié)語

云會(huì)計(jì)為企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化提供了路徑,有助于企業(yè)降低財(cái)務(wù)管理成本、提高財(cái)務(wù)管理效率。企業(yè)可以通過云平臺(tái)獲取共享資源并完善財(cái)務(wù)管理制度。同時(shí),云會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)信息傳遞遲滯、管理工作不及時(shí)等問題具有顯著的改善作用。在云會(huì)計(jì)環(huán)境下,企業(yè)工作人員可以實(shí)施高效率的協(xié)同辦公,財(cái)務(wù)管理靈活性得到了提高。因此,云會(huì)計(jì)的應(yīng)用能夠有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平,解決財(cái)務(wù)管理難題,從而促進(jìn)企業(yè)正常運(yùn)作和持續(xù)發(fā)展。

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第11篇

還有一家大型家電連鎖公司,實(shí)行嚴(yán)格的總部、配送中心、門店三級(jí)管理體制,總部設(shè)財(cái)務(wù)中心,負(fù)責(zé)對(duì)整個(gè)連鎖體系財(cái)務(wù)垂直管理,配送中心下設(shè)采購中心和物流中心負(fù)責(zé)整個(gè)公司的商品采購、銷售和儲(chǔ)運(yùn),整個(gè)公司配備了較為完善的信息系統(tǒng)。但這樣一家比較成熟的連鎖管理企業(yè)卻經(jīng)常被其家電供應(yīng)商因?yàn)橘~務(wù)不清而停止發(fā)貨,停止發(fā)貨的后果便是缺貨帶來嚴(yán)重的銷售損失。于是公司總經(jīng)理組織大家想各種辦法試圖解決這一問題:有的說是財(cái)務(wù)監(jiān)管不力,應(yīng)該讓財(cái)務(wù)決定采購部門應(yīng)該從哪家采購,不應(yīng)該從哪家采購,以此限定采購員不及時(shí)報(bào)賬的行為;有的說是流程問題,這個(gè)單據(jù)該由財(cái)務(wù)審核以后再往下走,那個(gè)單據(jù)不應(yīng)該審核等;有的更甚至歸結(jié)到各部門責(zé)任心不強(qiáng),采購、財(cái)務(wù)、物流互相扯皮等;還有的埋怨物流中心管的事情太多,說它應(yīng)該是個(gè)倉庫保管和運(yùn)輸部門,但它還管著下訂單,開配送單,管采購商品賬和配送商品賬等。

以上這兩家連鎖企業(yè)出現(xiàn)的問題,都是目前我國大多數(shù)連鎖企業(yè)客觀存在的,具有一定的普遍性,這些問題從表面上似乎屬于財(cái)務(wù)管理的問題,其實(shí)應(yīng)該屬于商品供需鏈條下的采購部門、財(cái)務(wù)部門、倉儲(chǔ)物流部門間“互相越位”的問題。

“越位”的形成一方面是因?yàn)殡S著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大和競爭的不斷深化,連鎖企業(yè)的老總們?yōu)榱送怀鲞B鎖配送中心經(jīng)營功能,進(jìn)一步獲取集中采購和集中配送所帶來的規(guī)模效益,從而強(qiáng)化了財(cái)務(wù)管理,使財(cái)務(wù)部門直接介入到業(yè)務(wù)中,有時(shí)又將本該采購部門做的工作(向廠家下訂單等)“劃”給了倉儲(chǔ)物流部門干,于是便出現(xiàn)了大量的漏單或者機(jī)械下單的現(xiàn)象,從而不能形成與廠家的供貨交互。另一方面,我國很多軟件供應(yīng)商在為連鎖企業(yè)實(shí)施信息系統(tǒng)項(xiàng)目的時(shí)候,礙于客戶的靈活需求,事前沒有按軟件本身內(nèi)涵的規(guī)范和科學(xué)的管理理念去對(duì)該企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)模式和業(yè)務(wù)流程優(yōu)化、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置等,實(shí)施后的企業(yè)信息系統(tǒng)便仍是該連鎖企業(yè)原有管理模式的計(jì)算機(jī)模塊固化,未能體現(xiàn)連鎖經(jīng)營高度分工和專業(yè)化原則,這正是圍繞商品經(jīng)營,各部門間出現(xiàn)“越位”的又一原因。

連鎖企業(yè)經(jīng)營者、零售行業(yè)研究學(xué)者、零售軟件供應(yīng)商怎么才能判定一個(gè)連鎖企業(yè)中的各個(gè)經(jīng)營部門誰在“越位”呢?并怎么才能通過“越位”現(xiàn)象去幫助企業(yè)解決連鎖經(jīng)營的分工和專業(yè)化問題呢?

如何解決配送內(nèi)部“越位”

增設(shè)商品品類管理部門,強(qiáng)化突出配送中心經(jīng)營功能;商品管理中心是配送的經(jīng)營核心部門,與公司財(cái)務(wù)平行管理業(yè)務(wù)賬和財(cái)務(wù)賬。

連鎖企業(yè)按照連鎖經(jīng)營的機(jī)構(gòu)組織劃分,通常分為三個(gè)部分,第一部分是總部,具有連鎖系統(tǒng)管理決策功能,是整個(gè)連鎖企業(yè)的大腦中樞,統(tǒng)一控制投資規(guī)劃、經(jīng)營節(jié)奏和市場布局等,屬于投資中心和決策中心;第二是配送中心,包括區(qū)域配送中心,具有連鎖體系內(nèi)商品采購、配置、分銷等經(jīng)營功能,是整個(gè)連鎖企業(yè)的商品經(jīng)營中心,統(tǒng)一進(jìn)行商品屬性管理、新品引進(jìn)、供應(yīng)商管理、商品采配和執(zhí)行總部商品戰(zhàn)略規(guī)劃,屬于經(jīng)營中心和利潤中心;第三是門店,包括直營門店和加盟門店,具有連鎖體系內(nèi)商品銷售的功能,是整個(gè)連鎖企業(yè)的銷售網(wǎng)點(diǎn),統(tǒng)一執(zhí)行總部的銷售政策和服務(wù)策略,只具有銷售功能,屬于市場網(wǎng)點(diǎn)群和成本中心。

從連鎖企業(yè)上下游協(xié)同單位關(guān)系來看,總部具有高度集中的財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)管理功能,尤其是對(duì)整個(gè)連鎖系統(tǒng)的資金調(diào)配和統(tǒng)籌安排;配送中心在總部授權(quán)下和上游供應(yīng)商(目前一般連鎖企業(yè)的供應(yīng)商都有幾千家)、下游門店進(jìn)行商品采購、配送分銷和業(yè)務(wù)管理,具有高度的商品經(jīng)營權(quán),尤其是嚴(yán)格執(zhí)行總部采購政策和配送分銷政策,并對(duì)上游和下游商品賬(業(yè)務(wù)賬)負(fù)責(zé);門店作為連鎖企業(yè)與顧客溝通的最直接橋梁,嚴(yán)格按照連鎖體系服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和商品銷售政策不折不扣地行使銷售職能,并控制好各項(xiàng)銷售費(fèi)用開支,做到精打細(xì)算。

那么從連鎖經(jīng)營組織部分和上下游協(xié)同關(guān)系,我們就不難理解:連鎖企業(yè)每一個(gè)組成部分全部圍繞商品經(jīng)營展開,企業(yè)經(jīng)營規(guī)模越大,對(duì)商品經(jīng)營管理的要求越高;商品經(jīng)營效率越高,對(duì)現(xiàn)金管理和財(cái)務(wù)需求也就越高。因此,作為商品品類管理和財(cái)務(wù)管理最直接體現(xiàn)的部門――配送中心,就更加需要強(qiáng)化這兩項(xiàng)管理;配送中心作為整個(gè)連鎖企業(yè)的利潤中心,也需要建立專門的商品品類管理部門,通過賦予該部門完善的商品管理功能和業(yè)務(wù)賬管理功能,使之發(fā)揮出配送中心的核心經(jīng)營功能。

我們知道,隨著經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大,連鎖企業(yè)一方面要強(qiáng)化連鎖經(jīng)營操作的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化,另一方面又要各個(gè)部門運(yùn)作的精細(xì)化和專業(yè)化,因此,下面就從連鎖經(jīng)營的規(guī)范化和專業(yè)化原則,進(jìn)一步解析如何通過各部門的專業(yè)化和規(guī)范化來強(qiáng)化配送中心經(jīng)營功能。

總部管理,它是連鎖企業(yè)的大腦中樞,從管理上,需要進(jìn)一步明確對(duì)連鎖體系人事行政管理和決策,財(cái)務(wù)管理和決策,促銷管理與決策,尤其強(qiáng)調(diào)是財(cái)務(wù)管理和促銷管理。

配送中心作為連鎖體系的經(jīng)營單位,需要突出經(jīng)營功能,那就是對(duì)商品的采購和分銷。按照其經(jīng)營職能,總體上分成三個(gè)部分:

1.采購中心。采購中心是連鎖體系的采購管理部門,負(fù)責(zé)商品供應(yīng)商的選擇、談判、商品購進(jìn)和廠商協(xié)調(diào)等,對(duì)其專業(yè)化要求是供應(yīng)商的選擇和引進(jìn)、商品價(jià)格談判、商品開發(fā)和市場調(diào)研、采購訂單的執(zhí)行等,因其活動(dòng)更多是體現(xiàn)在“動(dòng)”,故其市場調(diào)研多,出差頻率高。

2.物流中心。物流中心屬于配送中心的貨物儲(chǔ)運(yùn)部門,如果連鎖企業(yè)借助的是第三方物流,那么連鎖企業(yè)就應(yīng)該設(shè)置物流配送管理部門,負(fù)責(zé)對(duì)商品儲(chǔ)藏、運(yùn)輸管理和物流費(fèi)用考核、結(jié)算。現(xiàn)在多數(shù)連鎖企業(yè)都將不是對(duì)主營業(yè)務(wù)的物流配送進(jìn)行外包,但不管怎樣,商品貨物的科學(xué)儲(chǔ)藏和及時(shí)準(zhǔn)確被配送到位是對(duì)其專業(yè)化的根本要求。

3.商品管理中心。從采購中心和物流中心的功能和專業(yè)化上看,前者強(qiáng)調(diào)采購商品價(jià)格低,暢銷,采購執(zhí)行效率高;后者是強(qiáng)調(diào)送貨快,準(zhǔn)確,物流費(fèi)用低。這兩者都是最好的執(zhí)行者,但對(duì)配送中心的經(jīng)營功能承擔(dān)不了全部的責(zé)任。從當(dāng)前大多數(shù)連鎖企業(yè)的分工看,采購中心和物流中心承擔(dān)了配送中心全部的經(jīng)營工作,經(jīng)常出現(xiàn)工作“越位”,窮于應(yīng)付。由此看來,配送中心強(qiáng)大的經(jīng)營功能應(yīng)該由一個(gè)銜接整個(gè)供應(yīng)鏈的部門去承擔(dān),這個(gè)新的部門就是以商品品類管理為核心,實(shí)現(xiàn)采購決策與采購執(zhí)行相分離,配送決策和配送執(zhí)行相分離,在配送中心授權(quán)下對(duì)商品賬負(fù)責(zé)――商品管理中心。

商品管理中心,隸屬于總部配送中心,專門負(fù)責(zé)商品品類管理、配送業(yè)務(wù)經(jīng)營的部門,按照專業(yè)化分工和供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)管理模式,其應(yīng)該具有三大功能,一是商品品類管理。包括商品市場屬性的界定;商品編碼和維護(hù);優(yōu)勢(shì)商品、滯銷商品、新品跟蹤管理;供應(yīng)商優(yōu)化和合同管理;采購價(jià)格維護(hù)和管理;市場資源籌劃;更高級(jí)功能的實(shí)現(xiàn)(如,采購計(jì)劃制定,下達(dá)采購訂單,督促采購中心訂單執(zhí)行)等。二是業(yè)務(wù)賬(商品賬)管理。包括商品賬登記管理;供應(yīng)商發(fā)票微機(jī)核對(duì)和編輯;供應(yīng)商代銷商品的結(jié)算單整理;門店配送發(fā)票編輯;與財(cái)務(wù)中心進(jìn)行配送中心應(yīng)收應(yīng)付賬核對(duì);門店信用額度控制等。三是配送訂單管理。包括新開門店商品配置和門店商品表管理;主動(dòng)配送和門店請(qǐng)貨處理;配送價(jià)格維護(hù)和管理;缺貨反饋和督促采購;門店銷售計(jì)劃處理;配送物流管理和第三方物流結(jié)算、考核;庫存控制;銷售分析報(bào)表。

如何解決配送業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)間的“越位”

配送業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)的“越位”主要體現(xiàn)在對(duì)“兩本賬”的管理的“越位”上,也就是說配送業(yè)務(wù)部門只管公司的業(yè)務(wù)商品賬,而公司財(cái)務(wù)中心只管理公司的商品財(cái)務(wù)賬,也就是應(yīng)收賬和應(yīng)付賬,不能越俎代庖去“幫助”配送業(yè)務(wù)部門去記業(yè)務(wù)商品賬。

商品管理中心是連鎖體系業(yè)務(wù)商品賬管理的最佳部門,易于使企業(yè)實(shí)現(xiàn)整個(gè)供應(yīng)鏈管理優(yōu)化,形成各組成部分的分工和協(xié)作。它與公司財(cái)務(wù)中心的關(guān)系在賬務(wù)處理上是上下流程的關(guān)系,一般也理解為平級(jí)關(guān)系,也就是說商品管理中心先整理與廠家、門店能標(biāo)明商品流動(dòng)價(jià)格和數(shù)量的往來單據(jù),然后根據(jù)這些單據(jù)的按時(shí)按量的快速流轉(zhuǎn),匹配和編輯商品發(fā)票,待載有商品明細(xì)的單據(jù)和發(fā)票及時(shí)編輯好后,準(zhǔn)時(shí)(流轉(zhuǎn)規(guī)定時(shí)間)送達(dá)財(cái)務(wù)中心,財(cái)務(wù)中心根據(jù)信息系統(tǒng)傳來的商品賬明細(xì),仔細(xì)核對(duì)發(fā)票和業(yè)務(wù)商品賬匹配情況,無誤后,記當(dāng)月應(yīng)收、應(yīng)付賬。

下面將通過與供應(yīng)商、門店單據(jù)的流轉(zhuǎn)和實(shí)際操作來進(jìn)一步理解二者的關(guān)系:

連鎖企業(yè)與供應(yīng)商的采購業(yè)務(wù)商品賬和應(yīng)付賬管理 1.向供應(yīng)商下采購訂單:采購中心根據(jù)商品采購計(jì)劃和日常性缺貨下采購訂單。

2.供應(yīng)商送貨:供應(yīng)商送貨到訂單指定地點(diǎn),訂單指定地點(diǎn)接“三單一票”按照訂單要求入庫,這三單是:連鎖企業(yè)《采購訂單》、《供應(yīng)商發(fā)貨單》(或叫隨貨同行單)、《委托發(fā)運(yùn)單》。一票為供應(yīng)商開的這批貨的發(fā)票(有的代銷商品,一般不跟票,待商品銷售出去后,再開票結(jié)算)

3.訂單接受地點(diǎn)的倉庫或門店驗(yàn)收入庫:物流中心的驗(yàn)收人員按照操作規(guī)程仔細(xì)驗(yàn)收,根據(jù)三單清點(diǎn)實(shí)物,如果有差異,可按照既定收貨規(guī)則處理。

4.商品管理中心處理采購商品賬:商品管理中心根據(jù)倉庫或門店送達(dá)的三單一票,對(duì)照信息系統(tǒng)(實(shí)收貨信息已通過倉庫錄入微機(jī))進(jìn)行《實(shí)收單》和發(fā)票核對(duì)編輯,也就是將實(shí)收貨明細(xì)和供應(yīng)商發(fā)票明細(xì)相匹配,并將發(fā)票號(hào)和相對(duì)應(yīng)的《實(shí)收單》號(hào)進(jìn)行匹配,匹配后,商品管理中心將發(fā)票和《實(shí)收單》的另一聯(lián)交到財(cái)務(wù)中心,自己將《實(shí)收單》、《供應(yīng)商發(fā)貨單》、《采購訂單》裝訂成采購商品賬本,每月末附以“當(dāng)月采購商品賬匯總單”形式進(jìn)行裝訂,確保本月采購商品賬和財(cái)務(wù)當(dāng)月應(yīng)付賬無誤。有的發(fā)票不能及時(shí)到達(dá)的,都以商品暫估入庫在財(cái)務(wù)中心賬上體現(xiàn),不會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)核算。

5.財(cái)務(wù)中心根據(jù)采購商品賬及時(shí)處理應(yīng)付賬:財(cái)務(wù)中心在接到商品管理中心轉(zhuǎn)來的已編輯過的發(fā)票和《實(shí)收單》,進(jìn)行信息系統(tǒng)有關(guān)信息核對(duì)。月末財(cái)務(wù)中心裝訂《實(shí)收單》和匹配的發(fā)票,附匯總憑證。

從以上流程看,商品管理中心和財(cái)務(wù)中心都要每天按《實(shí)收單》收貨,并對(duì)應(yīng)處理采購商品賬和應(yīng)付賬,形成過程中的及時(shí)平衡,這樣就避免月末或者季度末賬務(wù)不平的問題,也避免了與供應(yīng)商因大量地出現(xiàn)賬務(wù)不平而對(duì)賬。也就做到了供應(yīng)鏈條上的貨、單、票的時(shí)時(shí)平衡。

由于采用的是單據(jù)的負(fù)數(shù)來表示反向流程,因此對(duì)于采購中心退供應(yīng)商貨物,其處理和采購商品流程和單據(jù)相同,惟一不同的是連鎖企業(yè)退貨時(shí)要加開退稅證明,進(jìn)行相應(yīng)商品的退稅。為了避免辦理退稅,有的連鎖企業(yè)與供應(yīng)商通過調(diào)換貨的方式處理。這樣雖然簡化了退稅手續(xù),業(yè)務(wù)處理也較簡單,但是雙方賬務(wù)處理相對(duì)較麻煩,因此筆者建議盡量少采用這種辦法。

連鎖企業(yè)與門店的配送業(yè)務(wù)商品賬和應(yīng)收賬管理這里說的配送業(yè)務(wù)賬是指配送中心配送給財(cái)務(wù)獨(dú)立核算單位、自負(fù)盈虧門店的商品賬,應(yīng)收賬也是對(duì)應(yīng)這筆商品賬而言的。這就是說,連鎖企業(yè)對(duì)于加盟店的配送都是總部向連鎖店銷售;對(duì)于具有獨(dú)立財(cái)務(wù)核算單位的直營店,配送商品也被視為總部向其銷售商品。

1.門店自動(dòng)請(qǐng)貨和總部主動(dòng)配貨:根據(jù)銷售計(jì)劃和總部的配送計(jì)劃,門店對(duì)于自己的商品補(bǔ)充,一般采取門店自動(dòng)補(bǔ)貨和總部主動(dòng)配貨兩種,惟一區(qū)別的是,前者自己開《補(bǔ)貨申請(qǐng)單》,通過電腦傳送到配送中心(區(qū)域配送中心),總部配送中心審核并開《實(shí)際發(fā)貨單》;后者是總部根據(jù)門店銷售情況和配送計(jì)劃,按照門店庫存,主動(dòng)開出重點(diǎn)商品的《實(shí)際發(fā)貨單》。

2.第三方物流或者物流中心配貨并發(fā)送:倉庫發(fā)送點(diǎn)根據(jù)商品管理中心開出的《實(shí)際發(fā)貨單》(配送單)迅速備貨,并開《倉庫商品發(fā)運(yùn)單》,記出庫。貨物送達(dá)后,門店收貨確認(rèn),門店迅速開出商品《門店實(shí)際收貨單》,簽收記賬,將《門店實(shí)際收貨單》一聯(lián)交物流中心送貨人員捎回總部配送商品管理中心。

3.商品管理中心整理《實(shí)發(fā)單》和《門店實(shí)收單》開商品配送發(fā)票:門店收貨確認(rèn)后,信息系統(tǒng)自動(dòng)減掉總部配送中心庫存,增加門店庫存。或者從“在途商品”轉(zhuǎn)入“門店庫存”,這時(shí),總部配送商品管理中心便可記總部配送商品賬,然后根據(jù)實(shí)際配送商品明細(xì)開配送發(fā)票,形成應(yīng)收賬,待物流中心將確認(rèn)后的《實(shí)發(fā)單》和《門店實(shí)收單》交到本處后,和發(fā)票存根整理在一起,待月末裝訂。

4.商品管理中心將《實(shí)發(fā)單》和《門店實(shí)收單》、發(fā)票存根核對(duì)齊后交財(cái)務(wù)中心:財(cái)務(wù)中心根據(jù)交來的兩單一票對(duì)照信息系統(tǒng),進(jìn)行審核,無誤后入應(yīng)收賬。商品管理中心月末整理“兩單一票”并裝訂,附以單據(jù)裝訂憑證。

第12篇

關(guān)鍵詞:庫存核算;會(huì)計(jì)分錄;方法改進(jìn)

中圖分類號(hào):F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1001-828X(2013)10-0-02

庫存是企業(yè)資產(chǎn)的主要構(gòu)成內(nèi)容之一,物資的庫存是占有資金比例最大的地方,因此,合理的庫存儲(chǔ)備數(shù)量,細(xì)致、嚴(yán)密的庫存業(yè)務(wù)核算就顯得尤為重要。但又因存貨的可隨時(shí)變現(xiàn),在管理上容易造成資產(chǎn)流失,且存貨經(jīng)常不斷的處于耗用、銷售或重置狀態(tài),故務(wù)必要確保存貨核算過程的正確性、合理性。

一、材料的采購

原材料的日常收發(fā)及結(jié)存,可以采用實(shí)際成本核算,也可以采用計(jì)劃成本核算。采用實(shí)際成本核算,日常反映不出材料成本是節(jié)約還是超支,從而不能反映和考核物資采購業(yè)務(wù)的經(jīng)營成果。因此這種方法通常適用于材料收發(fā)業(yè)務(wù)較少的企業(yè)。而對(duì)于材料收發(fā)業(yè)務(wù)較多并且計(jì)劃成本資料較全、準(zhǔn)確的企業(yè),一般可以采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料收發(fā)的核算,以簡化核算和揭示材料成本差異。

但無論是實(shí)際成本方法還是計(jì)劃成本方法,都存在這樣那樣的不足之處,現(xiàn)提出來與大家商榷。

1.實(shí)際成本法核算的提高

按實(shí)際成本計(jì)價(jià),企業(yè)主要設(shè)置“在途物資”、“原材料”兩個(gè)賬戶,“在途物資”核算企業(yè)外購材料的買價(jià)和各種費(fèi)用,據(jù)以計(jì)算確定購入材料的實(shí)際采購成本,其借方登記購入材料的買價(jià)和采購費(fèi)用,貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)完成采購過程、驗(yàn)收入庫的實(shí)際采購成本,期末余額在借方,表示尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)或者已經(jīng)運(yùn)達(dá)企業(yè)但尚未入庫的在途材料成本。“原材料”科目用來核算企業(yè)庫存材料的實(shí)際成本的增減變動(dòng)及其結(jié)存狀況,其借方登記已驗(yàn)收入庫材料實(shí)際成本的增加,貸方登記發(fā)出材料的實(shí)際成本的減少,期末余額在借方,表示庫存材料的實(shí)際成本結(jié)余。對(duì)于企業(yè)而言,企業(yè)對(duì)于購入的材料,無論是否已經(jīng)付款,一般都先記入“在途物資”賬戶,在材料驗(yàn)收入庫結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí),再將其成本轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶。

但在實(shí)際成本計(jì)價(jià)法下,在未收到發(fā)票等賬單的情況下,一般付款都會(huì)直接貸記“銀行存款”等科目,然而這樣卻不能為每個(gè)供貨商提供一個(gè)完整的往來賬,對(duì)今后可能的對(duì)賬形成不便。目前我國現(xiàn)行的是社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì),商品市場是買方市場,正常情況是購貨方欠款,即便先付款,也往往只預(yù)付部分,付款正常是不可能超過貨款的,一般往來還是會(huì)表現(xiàn)為欠款形式。故建議采用應(yīng)付賬款明細(xì)賬去補(bǔ)登記法。為了以后不必要區(qū)分往來單位究竟是掛在“應(yīng)付賬款”賬戶下還是“預(yù)付賬款”賬戶下的情況,可將其統(tǒng)一掛在“應(yīng)付賬款”下。

再有,我國很多企業(yè)為加快物流和資金周轉(zhuǎn),提高經(jīng)營效率,做生意很多時(shí)候會(huì)采用賒賬經(jīng)營。企業(yè)的應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的50%以上,賬款拖欠期平均是90多天。而現(xiàn)行的增值稅體制,要求開出發(fā)票的當(dāng)月就必須交稅,這樣很多企業(yè)在未收到貨款情況下,往往會(huì)推遲開票,有時(shí)甚至在收到貨款才開出發(fā)票。在這種情形下,會(huì)頻繁暫估和紅沖,直接導(dǎo)致工作量增加,差錯(cuò)率也增加。鑒于以上情況,為克服此缺點(diǎn),貨到票未到的采購業(yè)務(wù),建議在月底暫估后,下月初可不用紅字沖回,一直掛到收到發(fā)票等賬單且入賬,再行紅沖。

2.計(jì)劃成本法核算的改進(jìn)

在計(jì)劃成本下,主要設(shè)置“原材料”“材料采購”“材料成本差異”三個(gè)賬戶。原材料按計(jì)劃成本核算所設(shè)置的“原材料”賬戶與按實(shí)際成本核算設(shè)置“原材料”賬戶基本相同,只是將其實(shí)際成本改為計(jì)劃成本;“材料采購”賬戶用來核算企業(yè)購入材料的實(shí)際成本和結(jié)轉(zhuǎn)入庫的計(jì)劃成本,并以此計(jì)算、確定材料成本差異,其借方登記購入材料的實(shí)際成本和結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的節(jié)約差,貸方登記入庫材料的計(jì)劃成本和結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本超支差,期末余額在借方,表示在途材料的實(shí)際成本;“材料成本差異”用以核算企業(yè)庫存材料實(shí)際成本和計(jì)劃成本之間的超支或節(jié)約差異額的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況,其借方登記結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的超支差異額和結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異額,貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的節(jié)約差異額和結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的超支差異額,期末余額在借方,表示庫存材料的超支差異額,如果在貸方,表示庫存材料的節(jié)約差異額。在計(jì)劃成本法下,企業(yè)核算時(shí)不管材料是否已經(jīng)驗(yàn)收入庫,都先按實(shí)際成本借記“材料采購”科目,然后再貸記“材料采購”,將其按實(shí)際成本轉(zhuǎn)出,按計(jì)劃成本借記“原材料”科目,將兩者的差額計(jì)入“材料成本差異”科目。

然而,在企業(yè)采購業(yè)務(wù)中,許多企業(yè)往往會(huì)外包運(yùn)雜費(fèi)中的一些相關(guān)項(xiàng)目,費(fèi)用通常是過一段時(shí)間結(jié)一次,這樣就無法將每次采購時(shí)所發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)及時(shí)計(jì)入材料采購。所以按計(jì)劃成本計(jì)價(jià),如果不能及時(shí)、準(zhǔn)確的將運(yùn)雜費(fèi)分?jǐn)側(cè)氩牧喜少彛屹M(fèi)用金額不重要時(shí),則將其直接計(jì)入“材料成本差異”。再者根據(jù)會(huì)計(jì)人員職業(yè)判斷,如果費(fèi)用占成本比重較小,對(duì)差異影響較小,根據(jù)重要性原則,亦可將運(yùn)雜費(fèi)直接計(jì)入“材料成本差異”賬戶。

此外,原材料在入庫的過程中會(huì)不可避免的發(fā)生一些短缺或損失,教材中計(jì)劃成本法的原材料的的短缺或損耗的會(huì)計(jì)處理一般都分為三步處理:首先將損耗的部分的原材料的實(shí)際價(jià)格和相應(yīng)的增值稅轉(zhuǎn)出,根據(jù)不同的損耗進(jìn)行分析,確定處理方式;其次,將實(shí)際入庫數(shù)量按計(jì)劃成本驗(yàn)收入庫,即求得出入庫材料計(jì)劃成本總額;最后,結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的的材料成本差異,其差異根據(jù)入庫材料的實(shí)際成本總額減去計(jì)劃成本總額求得。在上述會(huì)計(jì)處理過程中,入庫材料的實(shí)際成本總額是用采購成本減去因原材料短缺轉(zhuǎn)出的成本求得的,但由于轉(zhuǎn)出成本中沒有包含合理損耗部分,故合理損耗部分就包括在入庫材料的實(shí)際成本中,然而入庫材料的計(jì)劃成本總額中沒有包括合理損耗的部分。這樣的成本差異會(huì)影響到月末材料成本差異率的計(jì)算,從而影響到發(fā)出材料實(shí)際成本的計(jì)算,影響企業(yè)庫存業(yè)務(wù)核算的準(zhǔn)確性和合理性,最終影響到企業(yè)的經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)效益。由此可知,入庫材料的實(shí)際成本總額與計(jì)劃成本總額缺乏可比性,故用兩者之差計(jì)算出來的材料成本差異是不準(zhǔn)確的。為了準(zhǔn)確地計(jì)算材料成本差異,建議按計(jì)劃成本驗(yàn)收入庫時(shí)也應(yīng)包括合理損耗部分,因?yàn)榧热缓侠頁p耗視同沒有發(fā)生,那么在按實(shí)際成本轉(zhuǎn)出和按計(jì)劃成本驗(yàn)收入庫時(shí)應(yīng)保持處理的一致性。

企業(yè)采購材料有時(shí)會(huì)出現(xiàn)材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫但到月底還未收到發(fā)票賬單的情況。為了保證期末存貨清查時(shí)的賬實(shí)相符,企業(yè)在月末一般會(huì)按計(jì)劃成本暫估入庫,但不知實(shí)際成本是多少,因此不會(huì)產(chǎn)生材料成本差異。由于賬面上反映的材料成本差異是除暫估入庫材料以外的材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異,因此,暫估入庫材料不應(yīng)分?jǐn)偛牧铣杀静町悺?/p>

當(dāng)然,實(shí)際成本計(jì)價(jià)下的不足,如建議將“預(yù)付賬款”改為“應(yīng)付賬款”科目核算,如在貨到票未到的采購業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),建議在月底暫估后,直到收到發(fā)票等賬單且入賬之后再紅沖,在計(jì)劃成本計(jì)價(jià)下依然適用。

二、相關(guān)的后續(xù)處理

對(duì)于已驗(yàn)收入庫原材料發(fā)票賬單未到的情形,平時(shí)可不做賬,若月末仍然未到,可估價(jià)入賬。但即使根據(jù)合同、發(fā)票的隨貨同行聯(lián)等能夠計(jì)算并確定材料的實(shí)際成本,也不能按正常程序進(jìn)行核算。因?yàn)殡S貨同行聯(lián)不是正式發(fā)票,不能作為原始憑證。因此,對(duì)此種業(yè)務(wù)只能先估價(jià)入賬,繼續(xù)等待發(fā)票賬單的到來。這樣處理既可以避免稅務(wù)處理,也能提醒相關(guān)人員向供貨方索要發(fā)票。

如果發(fā)票連續(xù)數(shù)月未到,但存貨已經(jīng)領(lǐng)用或者銷售,倉庫部門和財(cái)務(wù)部門仍作暫估入賬處理。領(lǐng)用原材料時(shí),倉庫部門可按暫估價(jià)開具出庫清單,財(cái)務(wù)部門憑此清單進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:借記“生產(chǎn)成本”等賬戶,貸記“原材料”等賬戶。且對(duì)于暫估入庫發(fā)生的成本,如果遵循稅法規(guī)定,納稅人不存在濫用暫估入庫少繳或不繳所得稅的情形,原則上可在稅前扣除。

然而在購進(jìn)原材料當(dāng)其進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)被抵扣后又出現(xiàn)按規(guī)定不得抵扣的情形應(yīng)作貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”;如果購進(jìn)原材料其進(jìn)項(xiàng)稅額還沒有被抵扣之前就已出現(xiàn)不得抵扣的情形,則應(yīng)用紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”。當(dāng)然,對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額是否已經(jīng)被抵消的判斷,建議采用是否跨月為判斷標(biāo)準(zhǔn)。因?yàn)樵趯?shí)際工作中,企業(yè)對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額申請(qǐng)抵消一般發(fā)生在次月初。

三、結(jié)束語

通過改進(jìn)企業(yè)庫存的會(huì)計(jì)處理,不僅對(duì)于其核算有所提高和改進(jìn),還從企業(yè)經(jīng)營管理的整體和全局出發(fā)認(rèn)真配合庫存的管理活動(dòng),保證企業(yè)利益、社會(huì)利益,使庫存核算成為企業(yè)經(jīng)營管理全部鏈條上密不可分的一環(huán)。

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