國有無形資產(chǎn)管理規(guī)定

開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇國有無形資產(chǎn)管理規(guī)定，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。

第1篇

關鍵詞:高校 國有資產(chǎn)管理 問題 對策

中圖分類號:G475 文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914（2012）04-100-03

近年來，由于我國教育事業(yè)的發(fā)展，高校國有資產(chǎn)的數(shù)量大幅度增加，不僅擁有大量土地、房產(chǎn)、辦公家具，而且配備了各種現(xiàn)代化辦公設備、交通工具和教學科研儀器設備，且每年都再大幅度增長。隨著我國財政管理體制的改革，高校在國有資產(chǎn)管理方面遇到的難題將越來越多；高校實行政府采購制度后，采購任務必須嚴格按規(guī)定上報采購計劃才能得到落實，諸多復雜程序無形給高校資產(chǎn)管理部門增加了許多工作和更大的責任；國庫集中支付制度在高校的實施，進一步要求高校加強資金管理的計劃性，提高各類資金的使用效益。特別值得關注的是，隨著高校學科調(diào)整和辦學規(guī)模的擴大，資金需求空間也在增大，適度舉債籌措到資金的管理也亟待加強；另一方面高校對校辦產(chǎn)業(yè)投資管理弱化，形成諸多管理的瑕疵，將來難免會造成被推上法庭的局面。因而，探索適應高校發(fā)展的國有資產(chǎn)管理顯得尤為重要和迫切。

一、高校國有資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀和問題

1.管理體制和模式不順。2006年5月30日財政部《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》頒布至今，規(guī)模較大的高校已經(jīng)對國有資產(chǎn)的管理模式進行了調(diào)整，出臺了相應的國有資產(chǎn)管理辦法，形成了有序的管理狀態(tài)。但仍有許多的高校沒有專門的建制或建制不完整，缺乏一套完整的管理辦法和細則，國有資產(chǎn)管理無序。啟如：有的高校雖然將資產(chǎn)管理權限集中了，教學科研設備、實驗材料、工程物資等都納入了統(tǒng)一管理，但為了相互牽制同時又設立相互獨立國有資產(chǎn)管理處和實驗室與設備管理處，一個負責監(jiān)管、一個負責政府采購。這樣雖然各自權責和管理目標得到明確劃分，職責也清楚，但只是解決了某種程度上的多頭管理，無法完全解決監(jiān)管不徹底和信息不對稱的問題，難以實現(xiàn)國有資產(chǎn)的一體統(tǒng)籌規(guī)劃管理。有的高校成立了國有資產(chǎn)管理處，雖然將資產(chǎn)管理權限集中了，工程物資、教學科研設備、實驗材料等都納入了統(tǒng)一管理，也實行了政府采購，但由于管理體制處在磨合期，各種抵觸情緒和來自各方面的壓力都比較大，制度建設與工作流程還亟待調(diào)整與完善，實際的管理工作亟待進一步協(xié)調(diào)處理；有的高校設立國有資產(chǎn)管理辦公室掛靠在財務處，更是舉步維艱，實際上仍是各相關職能部門來承擔各項資產(chǎn)的管理，內(nèi)容相互交叉，甚至有的管理職能缺位，尤其是對學校無形資產(chǎn)的管理和校辦產(chǎn)業(yè)投資的管理等，由于缺乏足夠的號召力、協(xié)調(diào)力，造成有令不行、有禁不止的現(xiàn)象依然十分突出。

2.管理和法律意識淡薄。長期以來，高校各級領導關注的是發(fā)展需求和資金投入的力度，對于資產(chǎn)存量和現(xiàn)有資產(chǎn)質(zhì)量的高低及管理責任落實都缺乏意識與努力，最終造成使用率低、流失嚴重等問題一直得不到有效解決。由于教學科研工作的特殊性，一些操作程序在采購、驗收、使用、調(diào)撥、報廢等環(huán)節(jié)上顯得不夠規(guī)范，導致監(jiān)督形同虛設，甚至有隨意行為。如有的高校中一些單位把辦班收入、技術服務收入視為單位利益，自購設備逃避監(jiān)督；有的高校在校辦企業(yè)籌建初期，隨領導的意志未對轉入經(jīng)營性的資產(chǎn)進行產(chǎn)權認定、評估，未辦理有關資產(chǎn)轉移申報審批手續(xù)，隨意將學校資產(chǎn)轉作原始投資，缺乏基本法律意識，管理中又存在諸多漏洞，難免造成將來會被推上法庭的局面。有的高校仍保留一些不合時宜的管理辦法，至今未加以修訂，一直沿襲著舊有的管理模式，甚至于有些資產(chǎn)管理部門對管理范圍、內(nèi)容、著力點都沒正確和全面的認識，學校就更難拿出一套長效的資產(chǎn)管理措施，一本涵蓋各類資產(chǎn)存量及利用狀況的賬實相符賬簿來。

3.人員管理素質(zhì)不高。在高校，由于管理層面對國有資產(chǎn)管理工作的認識不足、重視不夠，以至于資產(chǎn)管理隊伍的管理素質(zhì)偏低。在未設立國有資產(chǎn)管理處的一些高校，從事國有資產(chǎn)管理的隊伍中多為兼職人員，長期分散在各個部門，從沒進行管理培訓，加之由于編制所限常常是以工代干，兼職管理，管理資產(chǎn)僅占他們?nèi)粘９ぷ髦械囊恍〔糠郑瑯I(yè)務水平就相當于登記員，財務部門與其交流難度很大。某些高校，長期以來沿襲一種增加添置儀器設備只填個單子簽個名；資產(chǎn)報廢則自報自填；家俱、圖書只有年終才統(tǒng)計上報的管理模式。很顯然，根本沒有教育成本核算的概念和意識，更談不上注重國有資產(chǎn)的使用效益和成本效益了，隊伍管理素質(zhì)和水平就更低，干起工作來相當被動，部門間的協(xié)調(diào)很困難，所以更難實現(xiàn)與社會期望相一致、與教育規(guī)律相符合、與時展相合拍的大趨勢。

4.管理制度不健全。高校國有資產(chǎn)數(shù)量巨大、涉及面廣、結構復雜、管理難度大。目前除一些規(guī)模較大的高校外，還有許多高校都只制定了一些相應的財務管理方面制度、固定資產(chǎn)管理和處置制度或?qū)嶒瀮x器設備管理制度，對無形資產(chǎn)和資產(chǎn)投資甚至自己沒有統(tǒng)一的國有資產(chǎn)管理制度，認為只要有財政部和地方政府《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》和政府采購法規(guī)就行。然而，實際運行中由于管理體制理不順、領導關注不一，人員管理素質(zhì)不高，最終導致執(zhí)行出現(xiàn)走偏、走樣的現(xiàn)象比比皆是。例如，某高校辦公家俱管理執(zhí)行的是舊管理條例，算是有“章”可循，然而在人員多次變動之后，出現(xiàn)無人專管的局面，最后演變成平時自置自報、年終統(tǒng)計估計上報的管理模式。這說明制度殘缺不全，只會加快國有資產(chǎn)流失。

二、高校國有資產(chǎn)管理的幾點對策

1.理順管理體制，優(yōu)化管理環(huán)境。隨著高校后勤社會化和財政管理體制的重大改革，部門預算、預算外資金管理、政府采購、國庫集中支付等一系列制度的實施，高校財務處管理職能將被進一步細化，原國有資產(chǎn)的職能同樣面臨著重大轉變，高校應抓住機遇，解決資產(chǎn)管理領導到位問題。

（1）建立集中層級的管理模式。即在高校建立起三層級的國有資產(chǎn)管理體制，將財務、基建、后勤、圖書、科研、產(chǎn)業(yè)等部門的資產(chǎn)管理職能剝離，并入統(tǒng)一管理中：第一層級是代行所有者權利的專職機構。成立學校國有資產(chǎn)管理委員會或領導小組，在分管校（院）長直接領導下，代表學校國有資產(chǎn)管理的最高決策層，對全校國有資產(chǎn)管理實行統(tǒng)一領導。下設國有資產(chǎn)管理處，作為學校國有資產(chǎn)管理的一級機構，對全校國有資產(chǎn)統(tǒng)一進行歸口管理，擬定學校國有資產(chǎn)管理實施辦法和規(guī)章制度，承擔國有資產(chǎn)的日常管理工作，確保國有資產(chǎn)的保值增值，并向國有資產(chǎn)管理委員會或領導小組負責，匯報工作；第二層級是學校各單位（各院、系、研究所、實驗室、資產(chǎn)經(jīng)營公司等），負責本單位資產(chǎn)管理工作；第三層級是資產(chǎn)最終使用部門，對資產(chǎn)的直接使用人實施監(jiān)督和管理，管理責任落實到人。

三個層級逐級負責,同時彼此之間又具有明確的權責劃分,完成各自國有資產(chǎn)管理的目標。這一種模式的優(yōu)點在于首先是所有權關系清晰, 其次職責明確, 這在某種程度上解決了職責不分,多頭管理等問題,從而徹底克服實際管理中存在大量的信息不對稱問題,提高監(jiān)管效率，最終實現(xiàn)國有資產(chǎn)的一體統(tǒng)籌規(guī)劃和持續(xù)發(fā)展管理。

（2）在理順管理體制的基礎上，注入新管理理念和工作思路，通過借鑒企業(yè)經(jīng)營方略，對國有資產(chǎn)實行價值化管理；建立與高校業(yè)績掛鉤的國有資產(chǎn)利用效率評價制度，建立質(zhì)量目標量化管理評價體系，促使資源集中有效的管理和使用，使各級領導管理思路、理財方法逐步統(tǒng)一到規(guī)范化的軌道上來。通過組織財產(chǎn)大清查，摸清家底，梳理問題，分析癥結，提出方案，督促領導研究解決。通過有償占用資源等一系列措施，運用全方位的績效管理循環(huán)，將決策信息貫穿政策制定、管理執(zhí)行、手段優(yōu)化過程中，使高校國有資產(chǎn)管理的每一個環(huán)節(jié)都出效益，都落在實處，從而降低高校的辦學成本，提高辦學效益。

2.健全管理制度，強化隊伍建設。高校應針對校情和自身國有資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，對照財政部和地方政府《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》以及相關的財政法規(guī)制度，從加強內(nèi)控制出發(fā)，研究制定切實可行的資產(chǎn)管理辦法，形成一整套有針對性的管理制度，控制流失渠道，盤活資產(chǎn)存量，實現(xiàn)資源共享。當前，亟待制定或修訂的管理制度有：國有資產(chǎn)管理辦法、經(jīng)濟責任制度、國有資產(chǎn)投資管理規(guī)定、無形資產(chǎn)認定管理制度、國有資產(chǎn)清查辦法、經(jīng)營資產(chǎn)考核管理辦法、通用設備定期抽查制度、離崗移交財產(chǎn)規(guī)定、物品借還辦法等等。當然，高校國有資產(chǎn)管理同樣需要一支覺悟高、責任心強、有一定專業(yè)知識的管理干部隊伍。因而在隊伍建設上，應注重吸收一部分敢于較真的經(jīng)濟或會計人員，充實管理崗位；學校人事、財務應周密考慮設崗定酬方案，促進三層級管理隊伍梯隊建設；在設置專兼職管理人員時不得隨意變動，一旦確定須報國有資產(chǎn)管理處和財務處備案，以確保隊伍穩(wěn)定；如變動，必須經(jīng)兩部門簽署意見，并派專職人員監(jiān)督辦理交接手續(xù)。同時，注重加強平時的業(yè)務指導和技能培訓，做好管理評估工作和年度考核評比。

3.抓好重點管理，確保安全完整。高校要形成一套切實可行、重點明確、措施到位、責任到人的國有資產(chǎn)管理體系，從目前來看還應該做好以下幾方面的工作：

（1）項目資金管理。在高校，項目資金數(shù)額巨大，類別繁多，使用方向各異，程序環(huán)節(jié)復雜，自從執(zhí)行部門預算之后，其管理涵蓋的范圍變得更寬泛了。因此，高校必須加大研究規(guī)范監(jiān)督項目資金的使用方向，使用效益方面的力度，以便從項目申報立項、可行性研究，到經(jīng)費預算、組織實施，每個環(huán)節(jié)都參與監(jiān)督把關，嚴防因決策失誤、管理失誤產(chǎn)生巨額不良資產(chǎn)。例如：基本建設工程項目，必須在決策科學性、透明度、招投標和議標、材料采購、工程現(xiàn)場管理、預決算辦理的各個環(huán)節(jié)都加大監(jiān)管力度。非基建項目工程、大宗貨物、服務項目的采購，應根據(jù)政府集中采購范圍的規(guī)定納入相應的方式采購，制定公開、公正、公平、規(guī)范的招標機構和政府定點供應商遴選規(guī)則；最終從程序上進一步規(guī)范項目資金的使用，配套建立起完善的項目資金檢查、考核、評價辦法，全面推進項目責任制。

（2）房產(chǎn)使用管理。高校房產(chǎn)主要用于教學科研、生產(chǎn)實習、生活服務、校產(chǎn)經(jīng)營等，占總資產(chǎn)比重最大，是高校國有資產(chǎn)管理的一個重點。一些高校存在實際使用中，部分單位為了小集體利益，隨意變換房產(chǎn)用途，有用于出租的、有用于合作經(jīng)營的，特別是一些投資校辦產(chǎn)業(yè)的項目，由于法律意識不強，簽訂合同或協(xié)議隨意，難免存在瑕疵漏洞，以至于最后出現(xiàn)合作者以協(xié)議相要挾，或提出苛刻條件，極力拖延占用，導致學校不得不花費大量精力去處理。很多現(xiàn)實的例子表明，由于管理不規(guī)范，在經(jīng)濟責任制上留空子、在利益機制留了機會，讓某些單位自得到無限放大，最終給高校國有資產(chǎn)的管理增加難度，給學校造成不應有的經(jīng)濟損失，最后影響了學校的整體規(guī)劃、建設與發(fā)展。所以，高校應建立起房產(chǎn)使用的分類管理、分類運作體系，有效地對使用方向，使用效率，使用效益進行監(jiān)控，確保安全完整與保值增值。

（3）通用設備管理。通用設備歷來是高校資產(chǎn)管理的難點，許多高校都存在流失嚴重的現(xiàn)象。從許多高校進行的財產(chǎn)大清查結果中，不難發(fā)現(xiàn)處理最多的資產(chǎn)管理積案就是解決通用設備不在其“位”的現(xiàn)象，尤其是一些方便攜帶、價值較高的通用設備如手提電腦、數(shù)碼相機、通訊設備等等，很多都以丟失、捐贈為由處理。實際上，卻是自主決定的假性丟失、捐贈的想象。高校要控制不正常現(xiàn)象的發(fā)生，必須完善建立完善的財產(chǎn)管理交接制度、借用制度、考評制度，責任落實到人，定期核定通用設備細目，一旦發(fā)現(xiàn)問題及時處理，不留積案。

（4）資產(chǎn)存量管理。高校國有資產(chǎn)管理部門應細化資產(chǎn)存量的管理工作，從價值形態(tài)和時間角度對存量資產(chǎn)的利用情況進行考核調(diào)研，逐步構建起績效綜合評價體系，運用定性指標和定量指標從配置的結構、日常利用率、占有率、可用率、共享率、更新率等方面對各級部門占有、使用資產(chǎn)進行效果評定，綜合評價各級單位的使用效能，從而促進高校各級部門改善資產(chǎn)的管理，也為來年制定合理的預算提供依據(jù)。

（5）閑置和報廢管理。在閑置資產(chǎn)管理方面，高校應建立閑置資產(chǎn)調(diào)節(jié)管理庫。及時將各級部門因?qū)W科調(diào)整或職能轉變，閑置下來不用的資產(chǎn)進行歸庫管理，然后再根據(jù)申請需要進行適當調(diào)劑，從而提高資產(chǎn)的使用效率。在資產(chǎn)的報廢管理方面：一是要抓好資產(chǎn)報廢的認定；二是將報廢的資產(chǎn)統(tǒng)一由學校集中處理，從而防止隨意降低報廢標準，隨意處置報廢資產(chǎn)，突擊報廢等現(xiàn)象發(fā)生。同時，高校還應建立報廢集中庫，實施建賬管理，強調(diào)經(jīng)批準報廢的固定資產(chǎn)須保持其完整性，使用部門不得擅自拆除部件，必須全部上交學校國有資產(chǎn)管理處。對有利用價值的零部件，須經(jīng)國有資產(chǎn)管理處同意，方可拆卸，并辦理有關登記手續(xù)，說明用途。在國有資產(chǎn)管理處處理報廢資產(chǎn)時，應當會同財務、紀檢監(jiān)察、審計等部門，采取定期或不定期以招標、詢價等公開方式處理，使整個操作過程透明起來，避免國有資產(chǎn)流失。

（6）無形資產(chǎn)管理。在高校，無形資產(chǎn)主要體現(xiàn)在科技成果上，科技成果又是評價一所高校質(zhì)量的重要指標之一，科研能力、科研成果直接體現(xiàn)高校的水平和影響力。因此，以科技成果為核心的無形資產(chǎn)的開發(fā)與利用，正成為高校發(fā)展的一項中心工作。因此，在高校無形資產(chǎn)的實際管理中應當特別注重加強以下幾點：

一是管理機構設置。目前，在我國高校普遍缺乏對國有無形資產(chǎn)進行管理專門機構。在高校機構設置中，資產(chǎn)管理處、科技處、財務處、審計處、科技開發(fā)公司、后勤集團，雖都與國有資產(chǎn)管理有關但對高校國有無形資產(chǎn)管理的內(nèi)容都不夠全面，職責不夠明確，缺乏給力的管理措施與細則。因此，高校進一步明確國有無形資產(chǎn)管理的機構，健全管理體制，完善相關職能與運行機制。

二是閑置與科技成果轉化。目前，高校國有無形資產(chǎn)普遍存在利用率不高問題。一方面，很多高校和高校教師都是為了完成課題任務而搞科研，有的純粹為了科研而科研，在科研的實際應用價值不是十分注重。另一方面，在科研成果的轉化工作上，沒有注重及時將科研成果應用于生產(chǎn)實踐，轉化為社會生產(chǎn)力。因此，高校科技成果不應當局限于滿足教學或科研的需要，應該加強與企業(yè)的合作，及時將科技成果轉化為生產(chǎn)力，滿足社會生產(chǎn)發(fā)展的需要，為促進國民經(jīng)濟的發(fā)展服務。

三是保密工作。高校國有無形資產(chǎn)中，大量的科技成果在沒有應用于生產(chǎn)實踐，轉化為社會生產(chǎn)力時其價值是無法確定的，一旦泄密就無價值可言；有的專利或科研成果甚至涉及高科技、國防、軍工等內(nèi)容，屬于國家秘密。因此，高校特別應當注重加強這方面的保密意識和保密工作。

4.利用校園網(wǎng)絡，提高管理水平。實踐證明，傳統(tǒng)的資產(chǎn)管理模式和手段已不適應高校發(fā)展，利用校園網(wǎng)絡建立高校資產(chǎn)管理數(shù)字化平臺，將成為現(xiàn)代化管理一種必然趨勢。通過高校資產(chǎn)數(shù)字化管理平臺運用，可以實現(xiàn)對高校國有資產(chǎn)多維、動態(tài)、實時的監(jiān)管,確保每一件資產(chǎn)都做到來源清，去向明，有效地杜絕了流失現(xiàn)象。運用高校資產(chǎn)管理數(shù)字化平臺，可以實現(xiàn)國有資產(chǎn)的同步管理和縱橫多維溝通，讓學校各層次不同身份的管理者和決策者經(jīng)授權可在任何地點同時實施不同的管理活動和溝通交流，確保信息對稱和暢通，徹底解決資產(chǎn)管理中的信息不對稱的問題；利用系統(tǒng)信息從管理上盤活存量資產(chǎn)、避免或減少重復購置，從而提高效率；運用高校資產(chǎn)管理數(shù)字化平臺，可以實現(xiàn)精密、貴重及大型儀器設備的資源共享，還可發(fā)揮平臺系統(tǒng)中豐富的賬、表、圖體系的功能，做好相關統(tǒng)計分析，指導使用質(zhì)量和管理質(zhì)量的提高，從而改善服務質(zhì)量，最大限度地發(fā)揮資產(chǎn)效益。

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第2篇

關鍵詞：高校科研經(jīng)費 管理辦法 預算編制

隨著我國對科學研究經(jīng)費投入的大幅上升， 高校承擔的科研項目和籌措的科研經(jīng)費均呈大幅增長趨勢， 如此龐大的科研經(jīng)費， 如何保證合理合規(guī)使用，充分發(fā)揮其效益， 已越來越引起各方面的關注。目前，教育部和財政部陸續(xù)出臺了《關于進一步加強高校科研經(jīng)費管理的若干意見》（教財[2005]11號）、《關于“十一五”期間進一步加強高等學校財務管理工作的若干意見》（教財）[2007]1號），以及《關于嚴肅財經(jīng)紀律規(guī)范國家科技計劃課題經(jīng)費使用和加強監(jiān)管的通知》（國家發(fā)財字[2005]462號）等相關文件，對科研經(jīng)費管理工作進行規(guī)范。實際上，少數(shù)高校和科研人員在科研經(jīng)費管理和使用上還是存在問題，本文通過查找科研活動管理中突出的問題，給出意見及建議。

一、高校科研經(jīng)費管理主要問題

1、科研經(jīng)費管理辦法各異，制度設計與實際情況相脫節(jié)。

目前科研經(jīng)費來源主要為兩類：縱向科研經(jīng)費和橫向科研經(jīng)費。縱向經(jīng)費大多是從政府多個部門財政直接撥付資助，從項目類別而言更加多種多樣，國家有“863”計劃、“973”計劃、科技支撐計劃、國際合作研究經(jīng)費，國家自然科學基金、創(chuàng)新團隊、新世紀優(yōu)秀人才支持計劃、骨干教師計劃、留學回國啟動基金等；各省市的自然科學基金、社會發(fā)展攻關計劃、工業(yè)攻關計劃等。由于各歸口管理部門不同，針對不同的科研項目出臺了不同的科研經(jīng)費管理辦法，如《國家杰出青年科學基金項目資助經(jīng)費管理辦法》、《 國家自然科學基金項目資助經(jīng)費管理辦法 》、《國家重點基礎研究發(fā)展計劃專項經(jīng)費管理辦法》等幾十項經(jīng)費管理辦法，客觀上造成財務科目多、賬目多、經(jīng)費流通量大，往來支付頻繁，給科研財務管理帶來了很大的壓力，特別對承擔多個不同類型的科研人員來講，預算編制與執(zhí)行較為麻煩。

而且科研管理制度與現(xiàn)實情況相脫節(jié)，沒有結合現(xiàn)實情況及時修訂。主要體現(xiàn)在以下方面：第一，人員經(jīng)費支出對象不合理。現(xiàn)行科研經(jīng)費管理制度中，勞務費是指在課題研究過程中支付給課題組成員中沒有工資性收入的相關人員（如在校研究生）和課題組臨時聘用人員等的勞務性費用。由于老師都必須承擔一定量的教學任務，科學研究大多占用休息時間，對于他們付出卻得不到任何勞務報酬，這既不合情理，也無法激發(fā)老師的積極性。第二，人員經(jīng)費支出比例過低。有關文件規(guī)定勞務費的支出總額不能超過資助金額的10%，然而科學研究門類眾多，有些科研成果主要是依托科研人員的腦力勞動，這樣的制度明顯不符合科研活動的實際狀況，執(zhí)行起來自然有虛假行為出現(xiàn)，增加高校科研經(jīng)費管理與監(jiān)督部門工作難度。

2、學校各部門在科研經(jīng)費管理過程中缺乏溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動機制

現(xiàn)行科研經(jīng)費管理是依照職能劃分，屬于傳統(tǒng)管理的模式。主要架構是：財務處按照“統(tǒng)一領導、分級管理、集中核算”的原則，對每項科研經(jīng)費實行項目管理；科技處依據(jù)各級相關的制度和規(guī)范要求上報申報、立項、結題、經(jīng)費使用審簽等工作進行管理；項目主持人（項目課題組）對科研項目甄選、設計、研發(fā)、科研項目經(jīng)費的使用、項目完成的效果、效率等工作負責；審計處對科研經(jīng)費的使用情況進行審計監(jiān)督。但在實際運行中， 科技處對經(jīng)費的前期分配、耗材、使用以及項目進度有把握， 而在使用中財務部門審核時， 卻沒法根據(jù)項目進度了解經(jīng)費使用的詳細情況， 有時候財務履行的僅僅是大出納的功能，由此造成了科研經(jīng)費管理工作中的人為割裂， 存在“ 管項目的不管經(jīng)費” 、“ 管經(jīng)費的不管項目” 、“管審計的既不管預算也不管項目”的現(xiàn)象。科研項目的預算信息、進展信息和財務開支信息在校內(nèi)各部門之間未能做到及時、全面共享，這就給項目管理留下真空， 容易造成經(jīng)費使用和管理的混亂。

3、科研項目重項目申請，輕跟蹤管理

科研課題立項數(shù)量及經(jīng)費額度已成為各高校科研能力排名的重要指標之一， 教師職稱晉升也將此作為一項重要考核依據(jù)， 因此， 各高校及相應科研職能部門對每年爭取到多少科研課題，及其級別是有無突破，經(jīng)費到位多少、增幅相當重視，不跟蹤評價經(jīng)費的使用情況，導致出現(xiàn)課題立項后，不重視預算編制的科學性和合理性，在經(jīng)費下?lián)苓M時，很多項目負責人認為： 錢是自己的，想怎么花就怎么花。經(jīng)費使用隨意、違規(guī)的情況發(fā)生也就在所難免。有時課題預期成果根本達不到，驗收時， 由于缺乏一整套較為完備的評價體系，對于不能按時按質(zhì)結題的項目， 國家目前也沒有出臺相應的制度對其進行懲治， 導致課題約束力不夠， 尤其是一些橫向課題， 本身科研價值體現(xiàn)不夠高， 加之企業(yè)以利益為導向， 最后很多科研項目結題時不了了之。

4、科研資產(chǎn)重復購置，難共享。

高校利用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)，無論是橫向還是縱向都應列為國家財產(chǎn)，必須納入高校固定資產(chǎn)統(tǒng)一管理。但客觀上存在科研經(jīng)費形成的固定資產(chǎn)“私有化”的問題，目前許多高校建設了一大批條件成熟的研究平臺，集合高尖的科研設備，科研項目組成員視為已有，不愿意共享或提供服務，刺激了設備重復購置，造成了國有資產(chǎn)的使用率低。

二、意見及建議

（一）學校層面

1、完善科研業(yè)務管理制度

科研經(jīng)費管理工作以制度和預算為主要手段，通過規(guī)范和約束高校科研經(jīng)費運行，維護資產(chǎn)的安全，提高資金的使用效益，確保科研事業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)。高校根據(jù)文件內(nèi)容，結合制度設計的原則要求：（1）全面性原則 制度應貫穿全過程，從課題的立項時預算編制，到結題后的資產(chǎn)管理、項目的績效評價，涉及的對象包括人、財、物等方面。（2）制衡性原則 高校科研項目管理不是簡單依靠某個部門來實現(xiàn)，在對權責分配、業(yè)務流程等方面應形成相互制約、相互監(jiān)督的機制。（3）適應性原則 根據(jù)具體情況制定適合自身需要的科研經(jīng)費管理制度，并不斷進行修正、補充，保證制度的不斷完善與有效。（4）成本效益原則 權衡實施成本，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

2、營造良好的管理理念

有好的制度還應樹立規(guī)范和適度的科研經(jīng)費管理指導思想。科學研究是對科學的探索，其結果具有不確定性，成功與失敗在所難免，學校一方面要用制度保證科研經(jīng)費合理、有效的使用，另一方面對科學研究應有寬容的心態(tài)，尋找制度規(guī)范化與學術自由度之間的平衡點，促進高校科研事業(yè)積極向上發(fā)展。

3、完善信息系統(tǒng)建設，防范管理工作漏洞

科研管理工作信息是非常大，以廣東省屬高校為例，其信息系統(tǒng)不僅涉及科學技術部國家科技項目申報系統(tǒng)、國家自然科學基金系統(tǒng)、廣東省科技廳科技業(yè)務統(tǒng)合管理系統(tǒng)、廣東省自然科學基金系統(tǒng)和廣州市科技計劃管理系統(tǒng)等19個系統(tǒng)，此外還涉及到學校委托科技公司研發(fā)的科研管理系統(tǒng)。建立相應的信息系統(tǒng)，使其功能布局涵蓋業(yè)務管理、科研門戶、評估決策、科研統(tǒng)計和保障平臺，其中業(yè)務管理包括科研辦公、科研隊伍、科研平臺、科研項目、科研經(jīng)費、科研成果、知識產(chǎn)權、獲獎成果和學術活動等核心內(nèi)容。用以組織、調(diào)控不同層面的科研管理工作，提高科研管理上的效率，優(yōu)化科研管理上的運作流程。

4、規(guī)范項目資產(chǎn)管理

國家在有關科研經(jīng)費管理辦法中都有明確規(guī)定：科研經(jīng)費購置的資產(chǎn)屬于國有資產(chǎn)，其使用權和經(jīng)營權歸項目承擔單位，必須納入單位的固定資產(chǎn)賬戶統(tǒng)一核算與管理。因此，除科研項目管理辦法或項目合同中另有規(guī)定除外，凡是運用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)，與單位用其他經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)一樣均屬于國有資產(chǎn)。項目負責人必須配合財務部門、資產(chǎn)管理部門做好資產(chǎn)的保管、維修、報廢、報損、清查等工作，特別是在項目結題后，應及時做好資產(chǎn)清理、移交、保管人員變更等手續(xù)。同時針對利用高校科研經(jīng)費按課題撥款、儀器設備重復購置的現(xiàn)狀，可實行現(xiàn)有儀器設備有償使用的辦法，發(fā)揮本單位儀器設備的使用效率。做好科研人員和科研管理人員的宣傳培訓工作，加強知識產(chǎn)權保護意識，對科研成果的推廣應用、轉化與轉讓，按照《中華人民共和國促進成果轉化法》和《高等學校知識產(chǎn)權保護管理規(guī)定》等相關法規(guī)執(zhí)行。

（二）業(yè)務層面

從科研活動項目立項、項目實施、項目結題三個階段幾個關鍵控制點切入，分析提出建議。

1、項目立項--項目預算編制與合同簽訂

建立完善預算編制的組織管理體制。在預算編制過程中單位內(nèi)部各相關部門間應積極參與，科學計算成本。2013年1月1日開始執(zhí)行的新《事業(yè)單位財務規(guī)則》。新增了關于“成本費用管理”章節(jié)，指出“費用是指高等學校為完成教學、科研、管理等活動而發(fā)生的當期資產(chǎn)耗費和損失，高等學校應當在支出管理基礎上，將效益與成本會計年度相關的支出計入費用，將效益與兩個或者兩個以上會計年度相關的支出，以固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)返銷等形式分期計入費用。高等學校應當加強成本核算，按照相關核算對象和核算方法，對業(yè)務活動中發(fā)生的各種費用進行歸集、分配和計算。根據(jù)實際需要，逐步細化成本核算”，這項制度為科研經(jīng)費成本核算提供了依據(jù)，主要是在間接成本方面，高校可將項目的大小、經(jīng)費多少、研究隊伍規(guī)模、研究時間長短、占用資源多少等制定相應的權數(shù)，依此計算項目間接成本，做到程序規(guī)范、方法科學、項目細化、數(shù)據(jù)準確。在科研項目合同簽訂過程中，應當組織相關部門進行合同審核，重點關注合同的主體、內(nèi)容和形式是否合法，對方當事人是否具有履約能力，合同權利和義務、違約責任和爭議解決條款是否明確等，對影響重大或法律關系復雜的合同文本，應當認真分析研究，慎重對待，必要時，應對合同條款作出修改。

2、項目實施--項目執(zhí)行與調(diào)整

項目執(zhí)行當中，組織各項科研活動，項目管理工作機構應當加強與項目負責人的溝通，運用財務信息和其他相關資料了解項目執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及對預算目標的影響，采用恰當方式及時反饋，促進科研項目預算目標的實現(xiàn)。預算應當保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整，由于科研環(huán)境、國家政策或不可抗力等客觀因素，導致預算執(zhí)行發(fā)生重大差異，確需調(diào)預算的，應當履行嚴格的審批程序。

3、項目結題--驗收與評估

科研項目在結題時留下結余資金是高校科研項目普遍存在的現(xiàn)象，這原因有多種，如科研經(jīng)費撥款不及時、預算編制不精準等，相關文件都規(guī)定，項目通過驗收后，各課題承擔單位應當在一個月內(nèi)及時辦理財務結賬手續(xù)，課題經(jīng)費如有結余，應當及時全額上繳財政。但實際上是，科學研究是探索未知，不斷發(fā)現(xiàn)、不斷探索的過程，有自身規(guī)律，而科研經(jīng)費是靠老師申報爭取來的，每年收入很不穩(wěn)定，為了有穩(wěn)定的、連續(xù)的科研經(jīng)費作支撐，為了后續(xù)科研出現(xiàn)結題不結賬情況普遍存在。學校應尋求政策支撐，結余經(jīng)費的分配兼顧國家、學校、個人三者的利益，合理確定分配比例，統(tǒng)籌安排，使之為今后科研工作服務，也以解決結題不結賬情況。

科研項目的評估應當堅持公開、公平、公正的原則，建立預算執(zhí)行率、經(jīng)費支出管理、項目成果轉化為主的定量分析指標，配以資產(chǎn)管理能力、溝通協(xié)調(diào)能力、研究成果的原創(chuàng)性和科學價值、對學科發(fā)展的推動作用及國際影響等定性指標輔助，對科研項目進行綜合績效評價。

總之，建立適應科學研究發(fā)展規(guī)律、相對靈活的管理制度，完善科研項目信息管理平臺，以預算管理為核心，強化科研項目過程管理，促進科研工作順利進行。

參考文獻：