時(shí)間：2023-09-14 17:44:23
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收籌劃具體措施，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
1.稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析
從我國稅收籌劃的實(shí)踐情況分析，納稅人在進(jìn)行稅收籌劃過程（包括稅務(wù)機(jī)構(gòu)為納稅人籌劃）中都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。
（1）稅收籌劃具有主觀性。納稅人選擇籌劃方案的形式，以及如何實(shí)施籌劃方案，完全取決于納稅人的主觀判斷，包括對稅收政策的理解與判斷、對稅收籌劃條件的認(rèn)識與判斷等。通常，稅收籌劃成功的概率與納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)成正比例關(guān)系。全面掌握稅收、財(cái)務(wù)、會計(jì)、法律等方面的政策與技能有相當(dāng)?shù)碾y度。因而，稅收籌劃的主觀風(fēng)險(xiǎn)較大。
（2）稅收籌劃具有條件性。稅收籌劃的條件主要有兩個(gè)方面的內(nèi)容：其一是納稅人自身的條件，主要是納稅人的經(jīng)濟(jì)活動；其二是外部條件，主要是納稅人適用的財(cái)稅政策。
稅收籌劃的過程實(shí)際上就是納稅人根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況對財(cái)稅政策的靈活運(yùn)用，有時(shí)是利用政策的優(yōu)惠條款，有時(shí)是利用政策的彈性空間。而納稅人的經(jīng)濟(jì)活動與財(cái)稅政策等條件都是不斷發(fā)展變化的，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)也就不可避免了。
（3）稅收籌劃存在著征納雙方的認(rèn)定差異。嚴(yán)格意義上的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)具有合法性，納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律要求和政策規(guī)定開展稅收籌劃。但是稅收籌劃針對的是納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營行為，而每個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為都有其特殊性，而且籌劃方案的確定與具體實(shí)施都由納稅人自己選擇，稅務(wù)機(jī)關(guān)并不介入其中。稅收籌劃方案究竟是不是符合稅法規(guī)定，是否會成功，能否給納稅人帶來稅收上的利益，很大程度上取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人稅收籌劃方法的認(rèn)定。如果納稅人所選擇的方法并不符合稅法精神，諸如一些"打球"的做法，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會視其為避稅，甚至當(dāng)作是偷逃稅，納稅人將為此遭受重大損失。
（4）稅收籌劃本身也是有成本的。任何一項(xiàng)經(jīng)營決策都需要決策與實(shí)施成本，稅收籌劃也不例外。稅收籌劃在可能給納稅人減輕稅收負(fù)擔(dān)，帶來稅收利益的同時(shí)，也需要納稅人為之支付相關(guān)的費(fèi)用。
納稅人的籌劃成本主要包括辦稅費(fèi)用、稅務(wù)費(fèi)用、培訓(xùn)學(xué)習(xí)費(fèi)用、稅收滯納金、罰款和額外稅收負(fù)擔(dān)等幾個(gè)方面。進(jìn)行籌劃也應(yīng)該遵循成本收益原則，這是一種成本約束。
2.稅收籌劃的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)及其計(jì)量
稅收籌劃主要有兩大風(fēng)險(xiǎn)：經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)（經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)）和稅收政策變動的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)主要是由于企業(yè)不能準(zhǔn)確預(yù)測到經(jīng)營方案的實(shí)現(xiàn)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)質(zhì)上是一種簡單的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，即經(jīng)營過程未實(shí)現(xiàn)預(yù)期結(jié)果而使籌劃失誤的風(fēng)險(xiǎn)。如果方案涉及籌資決策，則稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)還包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。政策變動風(fēng)險(xiǎn)與稅法的"剛性"有關(guān)，目前中國稅收政策還處于頻繁調(diào)整時(shí)期，這種政策變動風(fēng)險(xiǎn)不容忽視。例如，原來許多企業(yè)通過變相的"公費(fèi)旅游"為雇員搞福利，避稅現(xiàn)象嚴(yán)重。為彌補(bǔ)政策漏洞，國家規(guī)定公費(fèi)旅游應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。
一個(gè)籌劃方案的實(shí)施一般要經(jīng)過一定時(shí)期，所以我們在評價(jià)收益效果時(shí)應(yīng)考慮資金的時(shí)間價(jià)值。資金的時(shí)間價(jià)值與期望投資報(bào)酬率密切相關(guān)。在其他條件相同的前提下，風(fēng)險(xiǎn)越大，期望投資報(bào)酬率越大，節(jié)稅價(jià)值就越小。
例如，A方案年凈現(xiàn)金流量為20萬元，經(jīng)營期為10年；B方案的年現(xiàn)金凈流量為25萬元，經(jīng)營期為8年。無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為4%.籌劃者判斷，A方案的籌劃風(fēng)險(xiǎn)為5%，而B方案的籌劃風(fēng)險(xiǎn)為8%（經(jīng)營期限短，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)小，但稅收政策變動的風(fēng)險(xiǎn)大）。8年期4%的年金現(xiàn)值系數(shù)為6.7327，10年期4%的年金現(xiàn)值系數(shù)為8.1109，8年期12%的年金現(xiàn)值系數(shù)為4.9676，10年期9%的年金現(xiàn)值系數(shù)為6.4177.
其一，不考慮資金的時(shí)間價(jià)值，兩方案的凈現(xiàn)金流量相等。
其二，不考慮風(fēng)險(xiǎn)，只考慮資金的時(shí)間價(jià)值：
A方案的凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)值：20×8.1109＝162.218（萬元）
B方案的凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)值：25×6.7327＝168.318（萬元）
顯然B方案凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)值大于A方案的凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)值。
其三，考慮風(fēng)險(xiǎn)、資金的時(shí)間價(jià)值：
A方案的凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)值：20×6.4177=128.354（萬元）
B方案的凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)值：25×4.9676＝124.19（萬元）
顯然A方案凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)值大于B方案凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)值。所以，在做籌劃時(shí)，經(jīng)營期限僅是考慮風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)因素，風(fēng)險(xiǎn)才是考慮的重要因素。
二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理
風(fēng)險(xiǎn)管理是經(jīng)濟(jì)主體通過對風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)和評估，采用合理的經(jīng)濟(jì)及技術(shù)手段對風(fēng)險(xiǎn)加以控制、規(guī)避或減低風(fēng)險(xiǎn)損失的一種管理活動。
1.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理模式
稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的基本模式可以分為四種，即風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)保留。
（1）風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是指為避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生而拒絕從事某一事件。可見風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是避免風(fēng)險(xiǎn)最徹底的方法，但其只能在相當(dāng)窄的范圍內(nèi)應(yīng)用。因?yàn)槠髽I(yè)不能為避免稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)而徹底放棄籌劃思維與籌劃行為。
（2）風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)控制是指那些用以使風(fēng)險(xiǎn)程度和頻率最小化的努力，風(fēng)險(xiǎn)控制在于降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，減輕風(fēng)險(xiǎn)損失的程度，包括風(fēng)險(xiǎn)防范的事前、事中和事后控制。稅收籌劃更多的是事前籌劃性，即采取事前風(fēng)險(xiǎn)防范；對于事中、事后風(fēng)險(xiǎn)只能是補(bǔ)救或減小風(fēng)險(xiǎn)的損失和不利影響。
（3）風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁到參與風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃的其他人身上，一般通過合約的形式將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，譬如納稅人可以與籌劃者簽定最終籌劃風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任約定以及其他形式的籌劃損失保險(xiǎn)合約等風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移合約。
（4）風(fēng)險(xiǎn)保留。風(fēng)險(xiǎn)保留是風(fēng)險(xiǎn)融資的一種方法，是指遭遇風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)主體自我承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)所帶來的經(jīng)濟(jì)損失。風(fēng)險(xiǎn)保留重心在于尋求和吸納風(fēng)險(xiǎn)融資資金，但這取決于人們對待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度：一種是風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后承擔(dān)損失，但可能因?yàn)轫毘袚?dān)突如其來的巨大損失而面臨財(cái)務(wù)問題；另一種是為可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)做準(zhǔn)備，在財(cái)務(wù)上預(yù)提風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金就是常用的辦法。
2.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施
（1）密切關(guān)注財(cái)稅政策的變化，建立稅收信息資源庫。稅收籌劃的關(guān)鍵是準(zhǔn)確把握稅收政策。但稅收政策層次多，數(shù)量大，變化頻繁，掌握起來非常困難。因此，筆者建議企業(yè)建立稅收信息資源庫，對適用的政策進(jìn)行歸類、整理、學(xué)習(xí)掌握，并跟蹤政策變化，靈活運(yùn)用。因此，準(zhǔn)確理解和把握稅收政策是開展稅收籌劃、設(shè)計(jì)籌劃方案的前提條件，也是衡量稅收籌劃水平的重要標(biāo)志。
（2）正確區(qū)分違法與合法的界限，樹立正確的籌劃觀。依法納稅是納稅人的義務(wù)，而合理、合法地籌劃稅收、科學(xué)安排收支，這也是納稅人的權(quán)利。納稅人應(yīng)樹立正確的籌劃觀：稅收籌劃可以節(jié)稅，但稅收籌劃不是萬能的，其籌劃空間和彈性是有限的。切記不能做違法的事情，切記伸手必被捉。
摘要：在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下，加強(qiáng)納稅籌劃研究對于提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展都具有十分重要的作用和意義。本文首先簡要介紹了納稅籌劃的基本內(nèi)涵和重要意義，然后重點(diǎn)論述了當(dāng)前我國企業(yè)在開展納稅籌劃工作方面存在的主要問題，最后就如何進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)納稅籌劃工作質(zhì)量提出了幾點(diǎn)對策和建議。
關(guān)鍵詞 ：納稅籌劃；財(cái)務(wù)管理；對策建議
所謂納稅籌劃，主要是指企業(yè)在國家相關(guān)法律制度規(guī)定允許的范圍內(nèi)所采取的一系列減輕稅負(fù)的措施和活動，通常包含一整套完整合理的企業(yè)納稅計(jì)劃。納稅籌劃具有以下基本原則：一是服從全局原則，即企業(yè)的納稅籌劃工作應(yīng)該從企業(yè)全局出發(fā)，以企業(yè)整體稅負(fù)的降低為目標(biāo)；二是成本效益原則，也就是說企業(yè)應(yīng)該對實(shí)際納稅籌劃工作的成本進(jìn)行評估，從具體的經(jīng)濟(jì)性來判斷具體措施的可取性。三是長期發(fā)展原則，即企業(yè)的納稅籌劃工作應(yīng)該著眼于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，在全面統(tǒng)籌和整體協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上來制定和選擇相應(yīng)的納稅策略。為此，企業(yè)應(yīng)該積極地結(jié)合自身的經(jīng)營實(shí)際，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，深入研究各種稅收優(yōu)惠政策，從而制定和選擇對企業(yè)發(fā)展最為有利的稅收方案，既保證企業(yè)的納稅行為處在國家允許的范圍之內(nèi)，同時(shí)又能夠盡可能減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造巨大的動力。
一、當(dāng)前我國企業(yè)在開展納稅籌劃工作方面存在的主要問題
（一）對納稅籌劃工作的重視程度不夠
應(yīng)該說，納稅籌劃工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性很強(qiáng)的工作，既需要充分了解和透徹研究國家和政府的各項(xiàng)規(guī)章制度，又必須要結(jié)合企業(yè)當(dāng)前和未來一段時(shí)間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際來做出科學(xué)合理的決策。也正是由于納稅籌劃工作本身具有一定的復(fù)雜性，使得我國很多企業(yè)對納稅籌劃工作認(rèn)識不到位，思想上沒有真正重視起來，嚴(yán)重影響和制約了具體工作的實(shí)際開展。總結(jié)來看，企業(yè)對納稅籌劃工作重視程度不夠主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是思想觀念上存在一定的誤區(qū)，還停留在傳統(tǒng)的思維層次上，未能將納稅籌劃與偷稅漏稅嚴(yán)格區(qū)分開來，沒有深入地研究國家制定的各項(xiàng)稅收制定和優(yōu)惠政策。二是企業(yè)決策者在日常管理尤其是財(cái)務(wù)管理過程中，對于納稅籌劃工作沒有給予足夠的支持和鼓勵(lì)，致使企業(yè)財(cái)務(wù)工作者們在日常工作過程中缺乏積極研究和主動探求的精神，只知道按部就班地開展工作，在思想上沒有樹立起深入籌劃和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的意識，使得納稅籌劃工作得不到很好地開展和普及。
（二）企業(yè)納稅籌劃專業(yè)人才隊(duì)伍缺乏
缺乏專業(yè)化的納稅人才隊(duì)伍是當(dāng)前很多企業(yè)都面臨的實(shí)際問題，也是制約我國企業(yè)納稅籌劃工作整體質(zhì)量的關(guān)鍵因素。從大的方面來說，納稅籌劃是一項(xiàng)涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和日常運(yùn)行各個(gè)環(huán)節(jié)的綜合性工作，需要從全局的高度來進(jìn)行統(tǒng)籌謀劃，否則很難取得實(shí)實(shí)在在的效果；從小的方面來說，納稅籌劃是企業(yè)管理者在財(cái)務(wù)工作過程中的一種優(yōu)化行為，旨在通過減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)和規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等舉措來提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量和經(jīng)營效益。然而，納稅籌劃工作的每一環(huán)節(jié)都離不開相關(guān)崗位工作人員專業(yè)化的操作和實(shí)施，離不開多學(xué)科理論知識和實(shí)踐技能的支撐。從實(shí)際情況來看，我國很多企業(yè)還未能及時(shí)引進(jìn)和培養(yǎng)相關(guān)專業(yè)人才，納稅籌劃工作在一段時(shí)間內(nèi)還將繼續(xù)停留在一個(gè)較低的水平上。
（三）企業(yè)對納稅籌劃工作全局性把握不到位
當(dāng)前我國很多企業(yè)在開展納稅籌劃工作的過程中，往往只是以短時(shí)間內(nèi)的稅務(wù)減免為目標(biāo)，缺乏一定的全局性考量，在很大程度上致使企業(yè)的納稅籌劃工作陷入了僵局，最終很難取得所預(yù)期的效果。成本效益和長期發(fā)展是納稅籌劃工作很重要的兩個(gè)基本原則，在實(shí)際工作過程中，納稅籌劃也會產(chǎn)生一定的成本，只有當(dāng)這種成本小于納稅籌劃創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，實(shí)際的納稅籌劃工作才有意義。但是在短時(shí)間內(nèi)納稅籌劃很難產(chǎn)生令人滿意的經(jīng)濟(jì)效益。如果企業(yè)只是著眼于企業(yè)短時(shí)間內(nèi)稅負(fù)的減輕，那么將直接影響決策過程中最有方案的選擇，給企業(yè)長期和整體利益的取得創(chuàng)造一定的障礙。
二、進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)納稅籌劃工作質(zhì)量的幾點(diǎn)措施
（一）強(qiáng)化納稅籌劃工作的重要作用
對于企業(yè)管理者來說，要深入認(rèn)識納稅籌劃工作對于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要意義和作用，將其上升到影響企業(yè)戰(zhàn)略全局的高度來加以重視。納稅籌劃工作是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的關(guān)鍵舉措之一，也是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作的重要組成部分，要將納稅籌劃納入企業(yè)整體投資和經(jīng)營戰(zhàn)略，在納稅籌劃中要緊密配合各個(gè)職能部門，保證企業(yè)管理有效暢通；要積極做好相關(guān)理論研究和方案制定工作，在制度上和文化上為實(shí)際工作的開展創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。
（二）重視納稅籌劃專業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和企業(yè)經(jīng)營活動的日益拓展，面對紛繁復(fù)雜的各種稅種和越發(fā)激烈的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)財(cái)務(wù)工作者尤其是納稅籌劃崗位人員應(yīng)該具備深厚的理論知識和精湛的專業(yè)技能，才能夠在實(shí)際工作中表現(xiàn)出更強(qiáng)的應(yīng)變能力，從而為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。一方面企業(yè)要積極引起與時(shí)展和實(shí)際工作相適應(yīng)的納稅籌劃專業(yè)人才，力爭在較短時(shí)間內(nèi)扭轉(zhuǎn)和改變當(dāng)前企業(yè)在納稅籌劃方面的不利局面，迅速提升企業(yè)的財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。另一方面企業(yè)應(yīng)該加大對于現(xiàn)有財(cái)務(wù)工作者的再教育力度，結(jié)合相關(guān)領(lǐng)域知識更新和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，加強(qiáng)對于企業(yè)財(cái)務(wù)工作的培訓(xùn)，重點(diǎn)是思想觀念和認(rèn)識水平上的更新，是他們能夠及時(shí)樹立起科學(xué)統(tǒng)籌的工作理念，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展積蓄理念。
（三）全面統(tǒng)籌協(xié)調(diào)企業(yè)納稅籌劃工作
一是要做好稅額籌劃工作，企業(yè)應(yīng)該積極研究國家稅收政策中所規(guī)定的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，在此基礎(chǔ)上來制定自身的納稅方案，從而減少企業(yè)的稅務(wù)支出，這是納稅籌劃工作最為基礎(chǔ)的方面。二是要將企業(yè)的納稅籌劃與自身的發(fā)展戰(zhàn)略緊密結(jié)合起來，將納稅籌劃作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化和價(jià)值最大化的重要支撐，從企業(yè)發(fā)展的長遠(yuǎn)考慮出發(fā)，堅(jiān)持納稅籌劃的基本原則。尤其需要指出的是，企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)活動的歸宿都應(yīng)當(dāng)是企業(yè)整體收益以及長遠(yuǎn)利益的最大化，而并非簡單地減少稅款。減少稅款的繳納當(dāng)然意味著增加了企業(yè)的收益，但如若公司簡單地將納稅籌劃定位于少繳稅款，那么，最終很可能出現(xiàn)的結(jié)果是稅款確實(shí)減少了，卻由于籌劃成本巨大，收益并沒有因此而增加。
總之，納稅籌劃對于企業(yè)發(fā)展的巨大推動作用是長期性，不僅能夠極大地減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，還能夠提升企業(yè)對于市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的感知程度。隨著新稅法的出臺，企業(yè)應(yīng)該積極研究相關(guān)的稅制改革內(nèi)容，合理地調(diào)整自身的納稅籌劃方案，進(jìn)一步強(qiáng)化決策方案的可操作性和經(jīng)濟(jì)性，努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。
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