時(shí)間：2023-09-13 17:13:39
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
一 稅收籌劃與偷稅的區(qū)別
偷漏稅是納稅人采取偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿或記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，故意少繳或不繳應(yīng)納稅款。這既違反了稅法規(guī)定，又破壞了有序的納稅環(huán)境與秩序，損害了國(guó)家利益。因此，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《稅收征管法》和《刑法》的有關(guān)規(guī)定對(duì)其處罰并追究刑事責(zé)任。稅收籌劃與偷漏稅有著本質(zhì)的區(qū)別。稅收籌劃是指納稅人從其本身的角度出發(fā)，在不違犯稅法及其他國(guó)家法律法規(guī)的前提下，充分利用稅法中固有的稅率、稅目、稅收優(yōu)惠政策等對(duì)納稅人的籌資、投資、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行巧妙的安排，以達(dá)到在合法的前提下少繳或不繳稅，或優(yōu)化企業(yè)的稅負(fù)成本結(jié)構(gòu)等目的。可見進(jìn)行稅收籌劃的前提是納稅企業(yè)應(yīng)熟悉和通曉稅收法律法規(guī)和優(yōu)惠政策，保證財(cái)務(wù)賬目資料等的真實(shí)與完整。這樣納稅人就需要主動(dòng)去學(xué)習(xí)和運(yùn)用稅法，無(wú)形中也提高了納稅人的納稅意識(shí)和稅收法制觀念。這對(duì)建立一個(gè)有序的納稅環(huán)境是大有裨益的。
二 我國(guó)稅收籌劃的現(xiàn)狀
稅收籌劃照理說(shuō)是合法的，并且是符合國(guó)家稅收法律法規(guī)及政策導(dǎo)向的。但對(duì)一些納稅人來(lái)說(shuō)，只要是降低稅負(fù)，并且又不會(huì)觸犯國(guó)家稅法那就是企業(yè)可實(shí)施的行為，并不會(huì)去考慮實(shí)施該行為是否符合國(guó)家稅收政策導(dǎo)向。因而，一些納稅人實(shí)際是在想方設(shè)法鉆稅法的空子進(jìn)行所謂的稅收籌劃，甚至故意歪曲稅法。
三 稅收籌劃的原則
1．法律原則
稅收籌劃要遵循的最基本的原則就是一定要在國(guó)家稅收法律、法規(guī)及規(guī)章制度的允許范圍內(nèi)進(jìn)行，違反國(guó)家法律法規(guī)進(jìn)行的稅收籌劃是和偷漏稅無(wú)異的。
2．價(jià)值最大化原則
納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目的應(yīng)符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，即企業(yè)價(jià)值最大化，而不是一時(shí)的少繳稅款。在多種方案的選擇中，最優(yōu)的方案并不一定是稅負(fù)最輕的方案。稅負(fù)減少并不一定等于企業(yè)資本總體收益的增加，有時(shí)反而會(huì)因種種原因?qū)е缕髽I(yè)總體收益的下降。稅收籌劃的根本目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化，是從企業(yè)的整體投資和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略著想的，不能局限于個(gè)別稅種的籌劃。如果有多種方案可供選擇，最優(yōu)的應(yīng)是企業(yè)價(jià)值最大化的方案。最終選擇的也應(yīng)是總體收益即價(jià)值最大化的方案。
3．及時(shí)性原則
國(guó)家的產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)政策是在符合宏觀經(jīng)濟(jì)大環(huán)境前提下制定的，與之相適應(yīng)的稅法也是在不斷地調(diào)整與完善。企業(yè)要應(yīng)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、稅收法律環(huán)境等各方面情況的不斷變化，不斷調(diào)整、制定稅收籌劃方案，以確保企業(yè)持久地獲得籌劃帶來(lái)的收益。
4．方法性原則
企業(yè)實(shí)施稅收籌劃應(yīng)選擇正確合理的方法，充分利用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策，從中選出最適合本企業(yè)最優(yōu)方案。在會(huì)計(jì)處理方法上可以采取稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、納稅期遞延等，也可以從稅率、稅基及稅種差異方面進(jìn)行籌劃。根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展規(guī)模和地域的不同，企業(yè)在選擇單一或者多個(gè)方法搭配納稅籌劃時(shí)，應(yīng)注意各種方法各有特點(diǎn)和適應(yīng)性，不能只為了減輕稅負(fù)，不考慮企業(yè)的自身情況。企業(yè)應(yīng)充分預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)和成本，建立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)成本預(yù)測(cè)和核算程序，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員、稅務(wù)專家及外部中介稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)組成內(nèi)部討論研究機(jī)制，制定多套方案適時(shí)選用。做到提前預(yù)計(jì)，發(fā)生后當(dāng)期核算，最終形成合理有效的控制，把稅收成本作為企業(yè)成本的重要組成部分，實(shí)行科學(xué)管理。
四 稅收籌劃的建議
第一，企業(yè)首先要規(guī)范完善稅收籌劃的內(nèi)部環(huán)境，建立完整的規(guī)范的會(huì)計(jì)賬目和編制真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表，加強(qiáng)成本核算，做好經(jīng)營(yíng)管理方方面面的協(xié)調(diào)工作。稅收籌劃并不是簡(jiǎn)單地從財(cái)務(wù)活動(dòng)的安排中就能完成，而是需要采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等許多環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)才能實(shí)現(xiàn)。
第二，注意樹立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這是因?yàn)槎愂栈I劃是一種事先的規(guī)劃，這種規(guī)劃客觀上存在成功和失敗的兩種可能。由于稅收籌劃和偷逃稅款均具有降低稅負(fù)的表象，部分稅收征管人員對(duì)稅收籌劃也缺乏正確的認(rèn)識(shí)，并且實(shí)務(wù)中對(duì)這類行為也往往難以準(zhǔn)確界定，從而使企業(yè)對(duì)失敗的籌劃需承擔(dān)被稅收征管人員認(rèn)定為偷逃稅款的風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)
［1］李玲、呂露.論稅收籌劃與偷稅的區(qū)別［J］.知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2007（10）
［2］張永學(xué).現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃應(yīng)用問(wèn)題研究［J］.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，2007（3）
關(guān)鍵詞：稅收籌劃 籌劃風(fēng)險(xiǎn) 防范策略
中圖分類號(hào)：F234.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）07-0-01
稅收籌劃是企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)，對(duì)不同的納稅方案進(jìn)行對(duì)比和分析，從中選擇對(duì)企業(yè)自身有一定優(yōu)惠的納稅方案，使企業(yè)本身的稅負(fù)得以降低。隨著稅收籌劃被越來(lái)越多的企業(yè)所認(rèn)可和接受，籌劃的形式也逐漸變得多樣，與此同時(shí)，稅收籌劃本身在為企業(yè)帶來(lái)節(jié)稅收益的同時(shí)，也蘊(yùn)含著一定的風(fēng)險(xiǎn)，如果對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)不能加以有效的控制與防范，則會(huì)違背稅收籌劃的初衷，甚至?xí)槠髽I(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。
一、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析
稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，指的就是進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)過(guò)程中，由于籌劃活動(dòng)失敗而付出的代價(jià)，也就是納稅人的財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)互動(dòng)針對(duì)納稅而采取各種應(yīng)付行為時(shí)，可能出現(xiàn)的籌劃方案失敗、目標(biāo)落空、偷稅逃稅罪的認(rèn)定以及由此而產(chǎn)生的各種經(jīng)濟(jì)損失。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，主要有以下幾個(gè)原因：
第一，對(duì)于稅收政策缺乏正確的理解與深刻的認(rèn)識(shí)。對(duì)稅收政策的正確理解是進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃的基礎(chǔ)和前提，否則企業(yè)很可能會(huì)由于理解上的偏差或者是錯(cuò)誤而將漏稅偷稅行為作為稅收籌劃方案；第二，對(duì)籌劃成本風(fēng)險(xiǎn)的忽略。這也是當(dāng)前稅收籌劃中一個(gè)常見的風(fēng)險(xiǎn)，很多企業(yè)為了節(jié)稅而忽略了成本效益原則，導(dǎo)致納稅籌劃帶來(lái)的利益甚至低于企業(yè)所付出的成本；第三，缺乏對(duì)籌劃稅種的全面考慮。有的稅收籌劃方案僅僅針對(duì)某一個(gè)稅種進(jìn)行，缺乏對(duì)稅收整體的考慮，而不同的稅種之間往往存在著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，某個(gè)稅種稅負(fù)的降低，必然會(huì)造成其他方面支出的增加，因此，缺乏全面的考慮也容易造成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。第四，稅務(wù)行政執(zhí)法偏差風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為對(duì)于納稅人自己認(rèn)為是合法的籌劃行為，稅務(wù)部門認(rèn)為是逃避稅務(wù)的行為，最終受到相應(yīng)的損失。
二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范策略
1.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的建設(shè)，建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制
在現(xiàn)代企業(yè)管理中，無(wú)論是從事財(cái)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)管理人員，還是參與稅收籌劃的稅務(wù)人員，都應(yīng)當(dāng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在有清晰的認(rèn)識(shí)，并且正視風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和控制機(jī)制，以此來(lái)降低或者是避免風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的影響。基于此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立科學(xué)的稅收籌劃預(yù)警機(jī)制，對(duì)于企業(yè)稅收籌劃中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)測(cè)與監(jiān)控，當(dāng)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠及時(shí)向籌劃者或者是企業(yè)管理者提供警示。根據(jù)當(dāng)前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì)來(lái)分析，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)包括以下功能：第一，信息收集功能。將與企業(yè)相關(guān)的稅收政策以及其變動(dòng)情況的信息進(jìn)行大量的收集，從中獲得與企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、稅務(wù)執(zhí)行情況等相關(guān)的內(nèi)容，并且對(duì)其進(jìn)行比較與分析，進(jìn)而判斷其是否存在風(fēng)險(xiǎn)；第二，危機(jī)預(yù)知功能。通過(guò)對(duì)上述信息的整理與分析，對(duì)可能會(huì)引起風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行識(shí)別，并且預(yù)先發(fā)出警告，對(duì)籌劃者或者是企業(yè)管理者進(jìn)行提醒；第三，風(fēng)險(xiǎn)控制功能。當(dāng)企業(yè)發(fā)生稅收籌劃潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)能夠及時(shí)的找到風(fēng)險(xiǎn)的根源，并且對(duì)籌劃者實(shí)施提醒，使他們能夠?qū)ΠY下藥，制定有效的措施抑制風(fēng)險(xiǎn)。
2.始終堅(jiān)持成本效益原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化
稅收籌劃應(yīng)當(dāng)始終堅(jiān)持成本效益原則，既要對(duì)籌劃的直接成本進(jìn)行全面的考慮，同時(shí)也要對(duì)稅收籌劃方案在比較過(guò)程中放棄的方案可能會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本進(jìn)行考慮。基于此，筆者認(rèn)為稅收籌劃應(yīng)當(dāng)著眼于整體賦稅的降低，而不是針對(duì)其中某個(gè)稅種的減少，對(duì)于不同稅種之間此消彼長(zhǎng)的關(guān)系要客觀的看待，某個(gè)稅基降低的同時(shí)，必然會(huì)引起其他稅基的增加。與此同時(shí)，我們也應(yīng)當(dāng)看到，稅收利益雖然在企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益中占據(jù)很大的一部分，但是其并不是企業(yè)全部的利益來(lái)源，項(xiàng)目投資稅收的減少并不能說(shuō)明企業(yè)整體的利益在增加，因此在選擇稅收籌劃方案時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全面的考慮，以企業(yè)利益最大化為根本目標(biāo)。
3.正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在
企業(yè)的管理者必須要樹立依法納稅的觀念，稅收籌劃是企業(yè)合理避稅的有效途徑，但其并不是違法行為，所以說(shuō)，科學(xué)的稅收觀念是稅收籌劃的前提。稅收籌劃能夠在一定程度上促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的提升，但是只是提高企業(yè)利益的一個(gè)手段，企業(yè)也不能完全依靠稅收籌劃來(lái)實(shí)現(xiàn)效益的提升，因此，企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，客觀對(duì)待稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，降低稅收籌劃人員的心理負(fù)擔(dān)，從而降低稅收籌劃的心理風(fēng)險(xiǎn)。
4.加強(qiáng)稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設(shè)
籌劃人員是實(shí)施稅收籌劃的主體，也是關(guān)鍵部分，稅收籌劃的成功與否，在很大程度上都取決于籌劃人的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)。因此，要全面加強(qiáng)稅收籌劃人員的素質(zhì)建設(shè)，其中應(yīng)當(dāng)包括以下幾個(gè)方面：第一，加強(qiáng)法律知識(shí)的學(xué)習(xí)，對(duì)于合法、違法的界限有清晰的認(rèn)識(shí)，能夠確保稅收籌劃行為符合國(guó)家相關(guān)稅法的規(guī)定；第二，稅收籌劃人員應(yīng)當(dāng)具有豐富的財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)和豐富的稅務(wù)經(jīng)驗(yàn)，能夠?qū)Χ愂諛I(yè)務(wù)以及相應(yīng)的征管方法有詳細(xì)的了解，對(duì)于稅法中規(guī)定的優(yōu)惠條款以及優(yōu)惠事項(xiàng)都有較為詳細(xì)的了解，這樣才能夠保證稅收籌劃工作順利的進(jìn)行，并且始終保持在合法的范圍內(nèi)；第三，對(duì)于稅收籌劃的相關(guān)事項(xiàng)，以及相關(guān)的明文規(guī)定等內(nèi)容，都要熟悉與掌握，在必要的情況下，可以借助注冊(cè)稅務(wù)師等專業(yè)的機(jī)構(gòu)來(lái)幫助企業(yè)順利的完成稅收籌劃，不斷的提高企業(yè)的利益。
結(jié)束語(yǔ)
稅收籌劃是當(dāng)前企業(yè)中所涉及到的一項(xiàng)系統(tǒng)工程，其需要理論與實(shí)踐的有效的結(jié)合，才能夠確保其有效的完成。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)管理與稅收管理的交叉學(xué)科，只有將稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的理念引入到現(xiàn)代企業(yè)管理中，才能夠?yàn)槠髽I(yè)的稅收籌劃提供理論依據(jù)和參考，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃的順利進(jìn)行，以此促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
（一）有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)資源合理配置
納稅人進(jìn)行投資融資決策、企業(yè)制度改造、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等活動(dòng)，主要是根據(jù)稅法中稅基、稅率的差別，根據(jù)稅收各項(xiàng)優(yōu)惠政策進(jìn)行的。納稅人進(jìn)行這一系列活動(dòng)，在主觀上是為了減輕稅負(fù)，但在客觀上卻是在國(guó)家稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用下，逐步走向了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和合理布局生產(chǎn)力的道路，體現(xiàn)了國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策。這有利于促進(jìn)資本的有效流動(dòng)和資源的合理配置，也有利于經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)和發(fā)展。
（二）有利于提高稅收征管水平，完善稅收法律制度
我們不能否認(rèn)，納稅人的稅收籌劃活動(dòng)是不違反稅法的，但這并不意味著一定都符合政府的政策導(dǎo)向。稅收籌劃活動(dòng)不能離開法律范疇，作為征管方，也只能在法律范圍內(nèi)對(duì)其引導(dǎo)、控制與管理。這樣可以促使稅務(wù)當(dāng)局及早地發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行稅收法律制度中存在的缺陷與漏洞，然后按照法定程序進(jìn)行補(bǔ)充或修改，進(jìn)一步提高征管水平，促進(jìn)稅法不斷健全和完善。此外，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃后，減輕了企業(yè)的稅負(fù)，為企業(yè)節(jié)省了資金，使企業(yè)有了持續(xù)發(fā)展的活力，有利于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力；而且，進(jìn)行稅收籌劃需要大量的專業(yè)人才和機(jī)構(gòu)，從而還有利于促進(jìn)社會(huì)中介服務(wù)的發(fā)展。
二、我國(guó)企業(yè)稅收籌劃中存在的問(wèn)題
（一）企業(yè)對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)不完善且籌劃意識(shí)不強(qiáng)
稅收籌劃在國(guó)外已經(jīng)形成一個(gè)相對(duì)成熟的行業(yè)，與之進(jìn)行比較，我國(guó)的稅收籌劃還處于初步發(fā)展階段，專業(yè)人才和機(jī)構(gòu)緊缺，信息量不足。盡管許多企業(yè)設(shè)有專職的會(huì)計(jì)人員，但這些人主要關(guān)注財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的問(wèn)題，對(duì)稅收并不太關(guān)注和了解，更不善于利用稅收政策進(jìn)行稅收籌劃。不僅如此，不少企業(yè)把稅收籌劃等同于偷稅、漏稅、抗稅等違法的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并沒有真正認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的實(shí)質(zhì)。
（二）企業(yè)稅收籌劃的水平不高
企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的最終目的是降低稅收成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。而在實(shí)際操作中，企業(yè)并沒有做到把二者真正的結(jié)合起來(lái)。有時(shí)候，企業(yè)雖然達(dá)到了降低稅收成本的目標(biāo)，卻不一定能夠增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。另外，有些企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，只是單純考慮稅收、成本、收益的問(wèn)題，而忽略了企業(yè)存在的市場(chǎng)環(huán)境、資源配置及發(fā)展前景的問(wèn)題，只局限于眼前的節(jié)稅效果，缺乏全面、長(zhǎng)遠(yuǎn)的稅收籌劃方案。
（三）缺乏專業(yè)的人才
我國(guó)的稅收籌劃工作起步比較晚，對(duì)這方面的研究人員較少，專業(yè)程度并不高。目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作是由企業(yè)的納稅人員、財(cái)務(wù)人員甚至是一般的行政人員來(lái)負(fù)責(zé)的，而這些工作人員在稅收籌劃方面的知識(shí)水平有限，業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，無(wú)法滿足在稅收籌劃工作過(guò)程中所需具備的財(cái)務(wù)、稅收、管理、統(tǒng)計(jì)等多方面的能力要求。由于缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才，企業(yè)稅收籌劃的工作恐怕很難落到實(shí)處，更難以達(dá)到預(yù)期的效果。（四）缺乏稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，稅收評(píng)估機(jī)制不健全影響和制約我國(guó)稅收籌劃發(fā)展的因素是相當(dāng)廣泛的，除了稅收法律政策、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平及業(yè)務(wù)人員素質(zhì)之外，還包括稅收籌劃本身的復(fù)雜性等多個(gè)方面，這些因素都加大了企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。這些因素具有不確定性，若處理不當(dāng)，將為稅收籌劃帶來(lái)不利的后果。加之我國(guó)稅收籌劃后的評(píng)估機(jī)制不健全，未能建立完善的信息收集、傳遞和反饋系統(tǒng)，缺乏一套完整的指標(biāo)體系，使得稅收籌劃的質(zhì)量和效益都得不到很好的保障。
三、完善我國(guó)企業(yè)稅收籌劃的對(duì)策建議
（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，建立稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)
稅收籌劃工作是一項(xiàng)貫穿于企業(yè)管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的活動(dòng)。做好稅收籌劃工作，需要企業(yè)相關(guān)部門和工作人員步調(diào)一致，共同行動(dòng)。而建立專門的稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，不僅有利于正確監(jiān)督和教育企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)，為稅收籌劃工作的進(jìn)行提供有利的環(huán)境，還能夠提高企業(yè)工作人員的稅收籌劃意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)認(rèn)識(shí)稅收籌劃的本質(zhì)，進(jìn)而推動(dòng)稅收籌劃工作的有效進(jìn)行。
（二）加強(qiáng)稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)
稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性和政策性較強(qiáng)的工作，它要求稅收籌劃的參與者應(yīng)該是具備財(cái)務(wù)、稅收法律和會(huì)計(jì)等多方面知識(shí)的綜合性人才。人才是決定稅收籌劃成功與否的關(guān)鍵，所以企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要不斷豐富并強(qiáng)化自身關(guān)于財(cái)會(huì)、稅務(wù)等方面的知識(shí)，提供自身的工作能力；還要主動(dòng)了解宏觀形勢(shì)、外部市場(chǎng)、法律環(huán)境和企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況，提高對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、社會(huì)形勢(shì)和相關(guān)信息的敏感性，緊跟國(guó)家政策的腳步。
（三）提高稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立健全稅收評(píng)估機(jī)制
稅收籌劃評(píng)估機(jī)制是在籌劃方案執(zhí)行結(jié)束后，對(duì)企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)的完成情況進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)，是一種綜合性的評(píng)估機(jī)制。通過(guò)稅收籌劃績(jī)效評(píng)估，建立健全有效的評(píng)估機(jī)制，有利于總結(jié)稅收籌劃的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，并對(duì)下一次的稅收籌劃決策起到預(yù)測(cè)和警示的作用，從而不斷提高企業(yè)稅收籌劃的水平。這樣有利于確保稅收籌劃的質(zhì)量，保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而健全的稅收籌劃評(píng)估機(jī)制更能夠有利于不斷完善和發(fā)展稅收籌劃事業(yè)，推動(dòng)稅收籌劃向深層次發(fā)展。
（四）樹立全局觀念，關(guān)注長(zhǎng)遠(yuǎn)利益
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理視角 企業(yè)稅收籌劃
隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，整個(gè)企業(yè)的市場(chǎng)環(huán)境也發(fā)生了翻天覆地的變化，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部管理工作的過(guò)程中，要想保證管理工作具備完整性和高效性的特點(diǎn)，就是加大對(duì)財(cái)務(wù)管理工作中企業(yè)稅收籌劃的重視力度，只有站在財(cái)務(wù)管理視角進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作，才能有效的緩解企業(yè)的稅務(wù)壓力，從而保證企業(yè)更好的發(fā)展。
一、財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃概念
稅收籌劃在整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中占據(jù)重要的位置，它對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要的意義。通常情況下，稅收籌劃也叫做合理避稅，其主要是利用法律途徑以及自我調(diào)節(jié)的方式來(lái)減輕企業(yè)的繳稅力度。隨著時(shí)代的發(fā)展，稅收籌劃相關(guān)的條例開始朝著標(biāo)準(zhǔn)化的方向發(fā)展，總而言之，所謂稅收籌劃是指，在現(xiàn)在的商業(yè)法律的范疇內(nèi)，利用合理的調(diào)整方式，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍、投資方式以及理財(cái)方法進(jìn)行修整，從而減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益提供保障。
二、企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題
（一）對(duì)企業(yè)稅收籌劃的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)
由于稅收籌劃屬于系統(tǒng)性工作，因此其貫穿在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。只有做好風(fēng)險(xiǎn)防范、準(zhǔn)確操作等工作，才能提升企業(yè)籌劃的成功效率，從而推進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃的穩(wěn)定發(fā)展。但是，根據(jù)目前的情況來(lái)看，大對(duì)數(shù)的企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)，對(duì)稅務(wù)籌劃工作沒有深入的了解，從而導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃無(wú)法順利的開展。
（二）稅收管理制度不夠完善
首先，稅收管理制度不夠完善，主要體現(xiàn)在稅收管理水平低和稅收管理機(jī)制不健全，這些因素的出現(xiàn)，嚴(yán)重阻礙了我國(guó)稅收籌劃的今后發(fā)展。此外，我國(guó)相關(guān)部門制定的稅務(wù)優(yōu)惠政策，并不是所有的企業(yè)都可以享受，這主要是由于需要辦理認(rèn)定的手續(xù)比較多，且辦理流程比較復(fù)雜，因此大多數(shù)企業(yè)在操作方面存在一定的難度，從而導(dǎo)致稅收管理效率不高。
三、強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的具體措施
（一）樹立準(zhǔn)確的企業(yè)稅收籌劃認(rèn)識(shí)
站在企業(yè)財(cái)務(wù)管理視角來(lái)講，在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作時(shí)，為了保證企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展，就要樹立準(zhǔn)確的企業(yè)稅收籌劃認(rèn)識(shí)。首先。做好企業(yè)的稅負(fù)水平的解析工作。相關(guān)的管理人員，要想保證稅收籌劃工作具備科學(xué)性和時(shí)效性的特點(diǎn)，就要對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)的稅負(fù)水平進(jìn)行全面的分析，并在此基礎(chǔ)上，有針對(duì)性的進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作。結(jié)合工作實(shí)踐，利用稅務(wù)抵扣的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)減少企業(yè)費(fèi)用支出的占比。通常情況下，此部分在整個(gè)企業(yè)費(fèi)用支出中，占據(jù)的比例相對(duì)較高，因此企業(yè)可以很容易達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，如果占據(jù)的比例比較小，表明企業(yè)要想達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，則存在一定難度。
（二）建立健全的稅務(wù)管理制度
在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，要想保證稅收籌劃工作可以順利開展，首先就要做好稅務(wù)管理制度的建立工作。企業(yè)可以利用設(shè)置稅務(wù)籌劃目標(biāo)的形式來(lái)給企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的落實(shí)提供有利的條件和保障。針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員來(lái)說(shuō)，要高度重視稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)今后發(fā)展的重要性，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)制定的稅收管理目標(biāo)的制定。在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理崗位制定時(shí)，要對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理制度進(jìn)行優(yōu)化，同時(shí)還要保證稅務(wù)管理制度的健全和完善。當(dāng)稅務(wù)管理制度建立完畢后，要及時(shí)的落實(shí)到稅收籌劃工作中，這樣不僅可以保證稅收籌劃工作順利的開展，同時(shí)也能提升企業(yè)的管理水平。
（三）要做好稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)性工作的完善與落實(shí)
在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作時(shí)，首先要做好前期工作的規(guī)劃和整理工作，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和整理，在保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具備完善性和真實(shí)性之后，再進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表的制定工作，并將整理結(jié)果及時(shí)的回匯報(bào)給企業(yè)的上級(jí)部門，從而保證會(huì)計(jì)管理工作的規(guī)范性。此外，財(cái)務(wù)管理人員還要結(jié)合前期工作的規(guī)劃和整理內(nèi)容，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作制定的目標(biāo)進(jìn)行安排，在把稅收成本列入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本中的同時(shí)，還要保證企業(yè)稅收籌劃工作的完善性和科學(xué)性。
（四）更改企業(yè)稅收籌劃方式
在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，企業(yè)可以參照多個(gè)角度來(lái)對(duì)企業(yè)稅收籌劃方式進(jìn)行更改和延伸。首先，企業(yè)可以利用共同設(shè)立的方法，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃工作的多元化。在進(jìn)行市場(chǎng)開發(fā)的過(guò)程中，通常企業(yè)會(huì)利用共同設(shè)立的方法，這樣不僅可以利用多角度共同投資的方式實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)開發(fā)，同時(shí)企業(yè)還可以利用第三方投資的方式技進(jìn)行建立，從而保證經(jīng)濟(jì)效益可以在出資方那實(shí)現(xiàn)共享。通常情況下，企業(yè)的大多數(shù)股權(quán)都?xì)w集團(tuán)企業(yè)所有，并且集團(tuán)企業(yè)持有關(guān)鍵的掌控權(quán)力，因此，集團(tuán)企業(yè)也是保證企業(yè)權(quán)益不受侵害的有效憑證。企業(yè)可以利用公司共同設(shè)立的方式，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)項(xiàng)目收益的轉(zhuǎn)變成股份或者債務(wù)，這樣可以有效的規(guī)避資金往來(lái)而出現(xiàn)的稅收責(zé)任，從而給減輕企業(yè)的稅負(fù)，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
四、結(jié)束語(yǔ)
總而言之，站在財(cái)務(wù)管理角度進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作，可以有效的保證企業(yè)稅收籌劃質(zhì)量，進(jìn)而減少企業(yè)存在的投資風(fēng)險(xiǎn)，給優(yōu)化稅務(wù)管理奠定了重要的意義。通過(guò)稅收籌劃，可以有效的減少企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力，從而促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。另外，在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作的過(guò)程中，還要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)了解相關(guān)的稅收政策，緊跟社會(huì)發(fā)展步伐，對(duì)管理模式進(jìn)行不斷創(chuàng)新，從而給企業(yè)的未來(lái)發(fā)展奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)：
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一、我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題
（一）沒有充分重視稅收籌劃的重要作用
在我國(guó)一些企業(yè)主的腦海里，也許并沒有深入地理解稅收籌劃的概念，有的企業(yè)主只是把稅收籌劃與偷稅漏稅的概念相混淆，缺乏理性認(rèn)識(shí)，一味地追求偷稅漏稅，而導(dǎo)致最終遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)懲；有的企業(yè)主只是把稅收看成一種微不足道的成本，甚至根本沒有意識(shí)到稅收成本。另外，一些企業(yè)主對(duì)稅收籌劃的空間認(rèn)識(shí)不族，把大量的時(shí)間花費(fèi)在研究一些稅收優(yōu)惠政策和低扣標(biāo)準(zhǔn)，這樣必然會(huì)大大縮小稅收籌劃的空間，導(dǎo)致稅收籌劃缺乏戰(zhàn)略角度。
（二）沒有深入認(rèn)識(shí)我國(guó)稅收的相關(guān)政策
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，我國(guó)稅法也在不斷發(fā)展變化中。一些企業(yè)根本沒有重視稅法的變更給企業(yè)帶來(lái)的影響，也根本沒有去了解稅法當(dāng)中的相關(guān)優(yōu)惠政策，企業(yè)管理者和員工雖然懂稅法，并且有相關(guān)的技能證書，但是也不能一味地停滯不前，只是被動(dòng)的接受知識(shí)。這樣而來(lái)，如果企業(yè)所有員工對(duì)稅收政策沒有有一個(gè)系統(tǒng)、規(guī)范的認(rèn)識(shí)，那么就會(huì)在決策時(shí)摸不著頭腦，進(jìn)而出現(xiàn)盲目決策、錯(cuò)誤決策。由此，稅收籌劃也只是一句空話而已。
（三）沒有平衡好稅收籌劃和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)系
一些中小企業(yè)僅僅對(duì)個(gè)別項(xiàng)目和個(gè)別業(yè)務(wù)進(jìn)行稅收籌劃，而忽略了整體的稅收籌劃策略，往往會(huì)造成顧此失彼，甚至因小失大的效果。比如一個(gè)物流公司的稅收籌劃沒有一個(gè)整體的規(guī)劃，只對(duì)某些方案和項(xiàng)目進(jìn)行相關(guān)規(guī)劃，讓節(jié)省下來(lái)的稅金比相關(guān)執(zhí)行成本還小，這就完全忽略了該項(xiàng)目對(duì)企業(yè)在開發(fā)、經(jīng)營(yíng)成本上是否增加，單純地追求通過(guò)稅費(fèi)籌劃來(lái)增加企業(yè)的效益，卻被同樣增加的經(jīng)營(yíng)成本消耗殆近，結(jié)果必然會(huì)遏制企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
（四）沒有建立高素質(zhì)的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)
目前，由于部分中小企業(yè)大多是家族型企業(yè)，掌權(quán)者往往不像職業(yè)經(jīng)理人那樣對(duì)企業(yè)管理有深入的理解，因此就無(wú)法充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)的重大作用，認(rèn)為會(huì)計(jì)只是做做賬，財(cái)務(wù)管理就是分配一下資金，根本沒有把會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理放在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要地位。這類企業(yè)的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理人員只會(huì)基本的技能，而沒有對(duì)國(guó)家稅收政策有深入的理解。這樣的團(tuán)隊(duì)根本就無(wú)法科學(xué)地進(jìn)行稅收籌劃，從而導(dǎo)致企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于被動(dòng)地位。
二、我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃的改進(jìn)建議
（一）整體把握，建立規(guī)范化稅收籌劃管理過(guò)程
任何一個(gè)部門單獨(dú)地進(jìn)行稅收籌劃很有可能降低另一些部門的效益，并且讓稅收籌劃成為盲目、孤立的一項(xiàng)工作。這樣而來(lái)，稅收籌劃不但根本不能起到它應(yīng)該發(fā)揮的重要作用，反而還會(huì)危害企業(yè)的發(fā)展，降低企業(yè)的整體價(jià)值。因此，企業(yè)管理人員必須用全面、系統(tǒng)的觀點(diǎn)來(lái)統(tǒng)籌規(guī)劃，樹立整體意識(shí)，把企業(yè)工作的方方面面都納入稅收籌劃體系中，引導(dǎo)企業(yè)全體內(nèi)部員工都建立起稅收籌劃思維，加強(qiáng)部門溝通協(xié)作。
（二）科學(xué)籌劃，把戰(zhàn)略術(shù)籌劃和戰(zhàn)略籌劃有機(jī)結(jié)合
我國(guó)中小企業(yè)不能只重視戰(zhàn)術(shù)籌劃，而輕視戰(zhàn)略籌劃，應(yīng)把二者有機(jī)結(jié)合起來(lái)。在稅收籌劃過(guò)程中，我們不能只去關(guān)注某一兩個(gè)項(xiàng)目的稅收成本，而應(yīng)把整個(gè)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展結(jié)合進(jìn)來(lái)。稅收籌劃要讓企業(yè)內(nèi)部所有部門都介入進(jìn)來(lái)，而不是單純依靠財(cái)務(wù)部門來(lái)完成，畢竟每個(gè)部門都參與著企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的不同角色，只有全體部門參與才有利于企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的統(tǒng)籌規(guī)劃，從而樹立全局發(fā)展的觀念，把稅收籌劃真正落實(shí)到提高企業(yè)整體價(jià)值中來(lái)。
（三）適時(shí)培訓(xùn)，建立一支高素質(zhì)的會(huì)計(jì)管理團(tuán)隊(duì)
企業(yè)應(yīng)該利用合適的薪金來(lái)引進(jìn)高素質(zhì)的專業(yè)人才，并適時(shí)請(qǐng)一些專業(yè)人才對(duì)企業(yè)人員進(jìn)行相關(guān)技能的培訓(xùn)。培訓(xùn)不只是簡(jiǎn)單的授課，而需要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部人員進(jìn)行相關(guān)考核，讓培訓(xùn)真正讓企業(yè)人員的技能有所提高，讓企業(yè)的價(jià)值在未來(lái)有所提高。并且隨著知識(shí)的更新和法律的完善，企業(yè)必須建立一個(gè)持之以恒的后續(xù)教育模式，不斷提高職工的綜合技能和稅收籌劃水平。
（四）重視風(fēng)險(xiǎn)，動(dòng)態(tài)防范稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃工作的開展只能在有關(guān)國(guó)家稅收政策條件之下，并且在相關(guān)范圍內(nèi)發(fā)生作用。因此，稅收籌劃人員必須樹立高度的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提前建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。企業(yè)一旦遭遇法律的制裁，后果不堪設(shè)想。稅收政策雖然是企業(yè)主組織相關(guān)專家和相關(guān)職工制定的，但是應(yīng)該適時(shí)進(jìn)行調(diào)整，必須派專人適時(shí)監(jiān)控，避免在一定時(shí)點(diǎn)和條件下，超出法律允許的范圍。
【關(guān)鍵詞】企業(yè)；稅收籌劃；問(wèn)題
我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系屬于法治經(jīng)濟(jì)，每個(gè)企業(yè)都應(yīng)該依法納稅，由于企業(yè)的稅款支付是企業(yè)資金的凈流出，不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)任何利益。所以，如何在國(guó)家法律允許的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的各種稅金進(jìn)行合理籌劃，減少稅負(fù)，使企業(yè)的利益最大化，稅收籌劃成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。
1、企業(yè)稅收籌劃的概念
稅收籌劃，又稱稅收策劃，是指在不違反或符合稅法的前提下，通過(guò)對(duì)投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，使企業(yè)稅負(fù)減輕或延緩的一種有效的手段。稅收籌劃利用稅法中提供的一切優(yōu)惠，在諸多可選的納稅方案中擇取最優(yōu)，以期達(dá)到整體稅后利潤(rùn)最大化。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，要樹立稅收籌劃意識(shí)，用合法的方式保護(hù)自己的正當(dāng)權(quán)益，從而提高企業(yè)效益。從法律上講，依法納稅是納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，而依法進(jìn)行稅收籌劃也是納稅人應(yīng)有的權(quán)力。稅收籌劃是納稅人生存和發(fā)展的必然選擇。
2、企業(yè)稅收籌劃的意義
首先，稅收籌劃有利于促進(jìn)企業(yè)依法納稅。由于企業(yè)稅收籌劃是在對(duì)稅法和稅收政策深刻理解和認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，這樣加強(qiáng)了企業(yè)的法律意識(shí)，提升了企業(yè)對(duì)國(guó)家各項(xiàng)法律、法規(guī)的遵從度。其次，稅收籌劃可以防止企業(yè)納稅人陷入稅法陷阱，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。在稅收法律關(guān)系中，稅法具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特征，稅收機(jī)關(guān)被賦予了一定的自由裁量權(quán)，所以企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真研究國(guó)家的稅收政策，制定稅收籌劃，維護(hù)自身的經(jīng)濟(jì)利益，捍衛(wèi)企業(yè)應(yīng)享有的權(quán)利。最后，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的最終目標(biāo)就是減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，降低稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，從而提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。在現(xiàn)代復(fù)雜多變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，稅收政策不斷更新，企業(yè)稅收籌劃以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為基礎(chǔ)，充分落實(shí)國(guó)家各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，通過(guò)科學(xué)的稅收籌劃安排，實(shí)現(xiàn)降本增效，提高企業(yè)利潤(rùn)。
3、企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題分析
稅務(wù)籌劃涉及籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和收益分配等幾個(gè)過(guò)程。在這幾個(gè)過(guò)程中，企業(yè)通過(guò)合理巧妙地安排，以達(dá)到少繳稅或不繳稅的目的，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化。經(jīng)過(guò)數(shù)十年的發(fā)展，稅收籌劃已逐步完善，由于稅收籌劃經(jīng)常是法律規(guī)定性的邊緣操作，所以在其實(shí)施過(guò)程中仍存在著很多問(wèn)題。下面對(duì)目前我國(guó)稅收籌劃發(fā)展過(guò)程中存在的主要問(wèn)題進(jìn)行分析和總結(jié)。
3.1對(duì)企業(yè)稅收籌劃策略的認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)
目前，稅收籌劃在我國(guó)沒有完全一致的概念，納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收籌劃的理解不明確、不統(tǒng)一，甚至出現(xiàn)偏差。一方面，由于我國(guó)企業(yè)管理人員的自身素質(zhì)和對(duì)稅收認(rèn)識(shí)上有局限性，導(dǎo)致納稅人的稅收籌劃意識(shí)淡薄，對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)存在著偏差。因?yàn)槎愂栈I劃可以減少企業(yè)繳納的稅款，所以一些人認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅或避稅，不屬于合法行為。事實(shí)上，偷稅或避稅與稅收籌劃有著本質(zhì)上的區(qū)別，偷稅是一種違法的行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)就會(huì)受到相關(guān)部門處罰；避稅則是利用稅法的漏洞和缺陷鉆稅法的空子；稅收籌劃是在國(guó)家稅法允許的范圍內(nèi)，企業(yè)進(jìn)行的節(jié)稅計(jì)劃，具有其合理性和合法性。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人進(jìn)行稅收籌劃的不信任，咨詢、引導(dǎo)力度不夠。稅務(wù)機(jī)關(guān)單方面強(qiáng)調(diào)稅收收人最大化的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，疏于征納雙方的溝通理解。另外，由于有些人打著稅收籌劃的幌子進(jìn)行偷稅，對(duì)國(guó)家的利益造成損害。所以，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)稅收籌劃存在一定的抵觸情緒，也在一定程度上制約了稅收籌劃的發(fā)展。
3.2我國(guó)稅收法制不夠完善
首先，我國(guó)稅收法制不完善，主要表現(xiàn)為我國(guó)稅收征管水平不高和稅務(wù)機(jī)構(gòu)不健全，這些因素嚴(yán)重阻礙了稅收籌劃的發(fā)展。其次，我國(guó)頒布幫助企業(yè)合法節(jié)稅許多優(yōu)惠政策，許多企業(yè)享受不足。一方面是由于資格認(rèn)定手續(xù)比較多，認(rèn)定手續(xù)及所要求提供的相關(guān)資料比較繁瑣，企業(yè)操作起來(lái)有一定的困難。另一方面，享受優(yōu)惠的企業(yè)比例不高。許多符合享受條件的企業(yè)對(duì)優(yōu)惠政策不了解，未及時(shí)辦理相關(guān)的審批手續(xù)，也沒有進(jìn)行相關(guān)的稅收申報(bào)，致使其錯(cuò)過(guò)享受稅收優(yōu)惠政策的機(jī)會(huì)。最后，國(guó)家偏重稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力的強(qiáng)化而忽視了納稅人本身的權(quán)利，納稅人往往難以發(fā)揮能動(dòng)性，與征稅機(jī)關(guān)的良好互動(dòng)關(guān)系也就難以形成。
3.3對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重視遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠
從目前我國(guó)企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)來(lái)看，納稅人一般認(rèn)為進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，過(guò)分強(qiáng)調(diào)減輕納稅負(fù)擔(dān)，很少考慮稅收籌劃中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃作為企業(yè)的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，本身是有風(fēng)險(xiǎn)的。企業(yè)稅收籌劃是一種事先的理財(cái)行為，處在錯(cuò)綜復(fù)雜而又不斷變化、發(fā)展的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)現(xiàn)實(shí)環(huán)境中，一旦出現(xiàn)失誤或偏差都會(huì)造成稅收籌劃方案的失敗。同時(shí)，企業(yè)對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制不重視，沒有正確把握稅收政策，不能透徹理解稅收籌劃的實(shí)質(zhì)，認(rèn)為少納稅甚至不納稅就是成功的稅收籌劃，甚至不惜采取違規(guī)手段開展“稅收籌劃”，使稅收籌劃變成不合理的避稅，甚至變成不合法的偷稅漏稅等。所以企業(yè)一定要加強(qiáng)對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重視并進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)控制。
3.4企業(yè)缺乏高素質(zhì)的稅收籌劃專業(yè)人才
稅收籌劃人員的要求非常高，不僅要精通稅收方面的知識(shí)和財(cái)務(wù)方面的知識(shí)，還要全面的了解企業(yè)籌資、經(jīng)營(yíng)以及投資活動(dòng)，只有這樣全方位的人才才能將稅收籌劃工作做好。目前我國(guó)稅收籌劃專業(yè)人才處于短缺的狀態(tài)。一方面大多數(shù)企業(yè)財(cái)會(huì)人員沒有經(jīng)過(guò)專門化、系統(tǒng)化的稅收籌劃知識(shí)訓(xùn)練，而一些企業(yè)籌劃人員又缺乏財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅收政策、企業(yè)管理、經(jīng)濟(jì)法律等專業(yè)知識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)統(tǒng)籌謀劃、綜合分析判斷能力不強(qiáng)，很難使稅收籌劃真正取得實(shí)效。另一方面，部分企業(yè)管理者的管理思想落后，籌劃意識(shí)缺乏，相關(guān)知識(shí)欠缺，不少企業(yè)甚至基于自身原因，根本沒有將稅收籌劃納入企業(yè)管理的運(yùn)行機(jī)制中去。
4、企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施
稅收籌劃是社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，同時(shí)，稅收籌劃的發(fā)展又促進(jìn)了社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步。企業(yè)稅收籌劃對(duì)企業(yè)生存與發(fā)展至關(guān)重要。為了使我國(guó)的稅收籌劃健康、快速地發(fā)展，針對(duì)目前稅收籌劃的現(xiàn)狀和出現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)給予重視。下面是本文分別從政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)兩方面提出一些解決問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施。
4.1政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)方面
（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅要加強(qiáng)稅收籌劃政策引導(dǎo)和咨詢服務(wù)，優(yōu)化我國(guó)稅收籌劃環(huán)境，幫助企業(yè)完成合法稅收籌劃，更要增強(qiáng)監(jiān)管力度。
政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)媒體、自己開展稅務(wù)培訓(xùn)活動(dòng)和社會(huì)輿論等方式加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的宣傳，鼓勵(lì)積極合法的籌劃行為，嚴(yán)懲消極違法偷逃稅行為，引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)的稅收籌劃行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和具體需求，加強(qiáng)與納稅人的交流和溝通，提醒企業(yè)在依法納稅理念的前提下，選擇合適的稅收籌劃方案，使其稅收籌劃活動(dòng)能夠不斷適應(yīng)新的稅收政策要求，確保在合法的條件下企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取科學(xué)的方式，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)的監(jiān)管。稅務(wù)機(jī)關(guān)完善稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)管職能，通過(guò)設(shè)置專門的稅收籌劃監(jiān)管指導(dǎo)部門，將籌劃管理與納稅服務(wù)、尊重納稅人權(quán)益和維護(hù)國(guó)家稅收利益相結(jié)合，防范任何非法節(jié)稅行為的出現(xiàn)。
（2）完善稅法，建立、健全相關(guān)法規(guī)，提高立法級(jí)次。
目前我國(guó)的稅收法律、法規(guī)和政策中，體現(xiàn)納稅人權(quán)利的內(nèi)容較少，應(yīng)將納稅人的具體權(quán)利包括稅收籌劃?rùn)?quán)予以法律的明確承認(rèn)和保護(hù)。首先，應(yīng)科學(xué)界定稅收籌劃相關(guān)問(wèn)題。其次加強(qiáng)稅收籌劃專項(xiàng)法治建設(shè)。針對(duì)稅收籌劃工作，出臺(tái)相關(guān)政策措施，制訂具體的指導(dǎo)意見和實(shí)施辦法，明確稅收籌劃方案合法合理的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)與依據(jù)，界定稅收籌劃與避稅、偷稅的法律性質(zhì)、構(gòu)成要件及相關(guān)法律后果等內(nèi)容，從而實(shí)現(xiàn)保護(hù)納稅人合法合理籌劃的目的。再次，對(duì)于稅收籌劃中利用稅收制度本身存在的漏洞或缺陷，設(shè)立處罰條款，明確處罰責(zé)任；對(duì)那些偏離稅法價(jià)值取向、歪曲國(guó)家立法精神的籌劃行為應(yīng)加以嚴(yán)格規(guī)制。國(guó)家的稅法和相關(guān)的法律、法規(guī)在保護(hù)納稅人合法籌劃的同時(shí)，應(yīng)維護(hù)國(guó)家的稅收利益和社會(huì)整體利益。
4.2企業(yè)方面
（1）正確理解稅收籌劃的涵義，提升企業(yè)稅收籌劃的意識(shí)。
企業(yè)決策者和相關(guān)部門人員要準(zhǔn)確理解籌劃稅收內(nèi)涵，樹立稅收籌劃意識(shí)。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要將其與“避稅”區(qū)別開來(lái)，在合理合法的基礎(chǔ)上，關(guān)注國(guó)家關(guān)于稅法的政策變化，使稅收籌劃方案不違背稅收的政策規(guī)定，享受稅法的優(yōu)惠。
（2）正視風(fēng)險(xiǎn)、動(dòng)態(tài)防范和規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
首先，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，應(yīng)當(dāng)正視風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在性。受國(guó)家政策的變動(dòng)，國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)環(huán)境的變化和企業(yè)自身活動(dòng)的影響，稅收籌劃存在著很多不確定性的因素，將產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該充分利用現(xiàn)代信息化手段，全面收集和掌握與其稅收籌劃相關(guān)的各種信息，建立稅收法規(guī)庫(kù)，為稅收籌劃人員提供信息支持。同時(shí)，要建立科學(xué)、快捷的預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)稅收籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控，對(duì)可能出現(xiàn)的各項(xiàng)問(wèn)題進(jìn)行全面的考慮。這樣，企業(yè)可以充分的認(rèn)識(shí)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)現(xiàn)行法規(guī)的變化，及時(shí)根據(jù)新法及時(shí)調(diào)整實(shí)施方案，盡量把各項(xiàng)影響稅負(fù)的風(fēng)險(xiǎn)降至最低，努力規(guī)避了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)權(quán)衡避稅收益與避稅風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)稅法的學(xué)習(xí)和與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，盡量規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃的進(jìn)行沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，而且具有地方特色，稅收籌劃人員難以準(zhǔn)確的掌握確定的界限。無(wú)論什么稅種，在納稅范圍和應(yīng)納稅額的界定上，稅收?qǐng)?zhí)法部門有一定的自由裁量權(quán)。企業(yè)的稅收籌劃需要經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，如有過(guò)度的避稅措施極有可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為逃稅，從而招致處罰，最終得不償失。針對(duì)這種情況，稅收籌劃者不僅要準(zhǔn)確理解稅收政策，運(yùn)用會(huì)計(jì)技術(shù)，而且要充分了解當(dāng)?shù)囟愂照鞴艿奶攸c(diǎn)和具體要求，密切保持與稅務(wù)部門的聯(lián)系與溝通，建立良好的稅企關(guān)系，使稅收籌劃能得到當(dāng)?shù)囟愂諜C(jī)關(guān)認(rèn)可，進(jìn)而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)依法納稅的信譽(yù)是一種無(wú)形資產(chǎn)，如果企業(yè)過(guò)度避稅，其納稅信譽(yù)將會(huì)受到損害，可能會(huì)進(jìn)入稅務(wù)機(jī)關(guān)的“黑名單”，將會(huì)受到更多更嚴(yán)格的檢查和審批，也將增加企業(yè)的成本。
（3）注重企業(yè)稅收籌劃人才的培養(yǎng)，提高稅收籌劃人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。
現(xiàn)階段，企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施受到稅收籌劃方面人才欠缺的制約。企業(yè)采取多種方式加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃人才的培養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)人文素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能的雙向提高。稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)和系統(tǒng)工程，具有很強(qiáng)的專業(yè)性和技能性，需要具有綜合能力的專業(yè)人員來(lái)設(shè)計(jì)和操作。一方面，企業(yè)應(yīng)積極從外部吸收高素質(zhì)的專業(yè)人員，充實(shí)到企業(yè)的稅收籌劃專業(yè)隊(duì)伍之中。另一方面，企業(yè)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部稅收籌劃人員的培養(yǎng)，建立專業(yè)的稅收籌劃隊(duì)伍。企業(yè)通過(guò)定期或不定期地組織專業(yè)人員對(duì)稅收法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)和深層次的研究，時(shí)刻關(guān)注稅收政策變化，準(zhǔn)確的區(qū)分違法和合法的界限，掌握稅法中的優(yōu)惠條款，制定出合理合法的納稅籌劃方案，避免稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。
（4）稅收籌劃應(yīng)遵循合法合理原則和綜合效益原則，同時(shí)要把握其靈活性。
企業(yè)在設(shè)定稅收籌劃目標(biāo)時(shí)，要統(tǒng)籌兼顧、綜合考量，做到寬窄適中、恰到好處。首先，企業(yè)的稅收籌劃方案應(yīng)以遵守國(guó)家的稅收法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度為前提。在企業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠的同時(shí)，也順應(yīng)國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的政策導(dǎo)向。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要準(zhǔn)確理解和全面把握稅收法律內(nèi)涵，隨時(shí)關(guān)注國(guó)家法律、法規(guī)和經(jīng)濟(jì)政策的變動(dòng)，并依照新的法律法規(guī)及時(shí)調(diào)整自己的財(cái)稅管理方法，使企業(yè)的稅收籌劃行為合法合理。企業(yè)在制定納稅方案時(shí)，堅(jiān)決制止違反稅收法律條款規(guī)定的行為，杜絕逃稅、偷漏稅等現(xiàn)象，避免發(fā)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)和惡意避稅的嫌疑，以免給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。
其次，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)整體利益最大化，稅收籌劃應(yīng)進(jìn)行成本效益分析。一方面，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目標(biāo)不能僅定位于某一個(gè)或幾個(gè)稅種的稅負(fù)降低，而要綜合考慮多稅種的節(jié)稅數(shù)額，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體稅負(fù)降到最低。另一方面，企業(yè)要權(quán)衡稅收籌劃的成本和企業(yè)的整體收益。此外，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能只關(guān)注某一時(shí)期內(nèi)納稅最少的那些方案，而應(yīng)根據(jù)企業(yè)的總體發(fā)展目標(biāo)去選擇有助于企業(yè)發(fā)展，能增加企業(yè)整體收益的方案。
再次，企業(yè)要建立、建全稅務(wù)管理制度。由于稅法執(zhí)行政策性強(qiáng)，為了正確執(zhí)行稅法規(guī)定，企業(yè)建立管理制度。標(biāo)準(zhǔn)化的操作規(guī)程和明確的內(nèi)部控制執(zhí)行手冊(cè)，來(lái)指導(dǎo)和規(guī)范具體稅收籌劃行為的實(shí)施，保證企業(yè)執(zhí)行政策不走樣。同時(shí)，企業(yè)稅務(wù)管理體系中建立納稅評(píng)估機(jī)制，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同要進(jìn)行納稅評(píng)估，規(guī)避各種涉稅風(fēng)險(xiǎn)，有利于企業(yè)在合同執(zhí)行過(guò)程中有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)現(xiàn)最優(yōu)納稅方案，提高經(jīng)濟(jì)效益。
5、總結(jié)
綜上所述，隨著我國(guó)的稅收征管水平的提高和稅法建設(shè)的不斷完善，為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化，有效降低企業(yè)的整體稅收成本，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃勢(shì)在必行。需要強(qiáng)調(diào)的是，企業(yè)要提高對(duì)稅收籌劃工作中存在問(wèn)題的重視程度，積極采取有效的解決方法，使企業(yè)的稅收籌劃在合理合法的前提下，不僅使企業(yè)承擔(dān)最輕的稅負(fù)，而且使政府賦予稅法中的政策意圖得以實(shí)現(xiàn)，從而促進(jìn)社會(huì)和企業(yè)的持續(xù)健康快速發(fā)展。
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關(guān)鍵詞：煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)；納稅籌劃；財(cái)務(wù)管理
中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）10-0-01
近些年來(lái)，我國(guó)煤炭項(xiàng)目建設(shè)快速穩(wěn)步地發(fā)展，這在很大程度上促進(jìn)了煤炭設(shè)計(jì)行業(yè)的發(fā)展。隨著煤炭行業(yè)勘察、設(shè)計(jì)、咨詢和工程總承包等各項(xiàng)業(yè)務(wù)的不斷增加，財(cái)務(wù)管理中有關(guān)納稅籌劃的問(wèn)題逐步顯現(xiàn)，也也日益受到煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)的重視。基于我國(guó)煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)的自身，其稅收籌劃具有可行性：（1）財(cái)務(wù)管理的稅法整體環(huán)境為煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)提供了一定的稅收籌劃空間：伴隨我姑稅收優(yōu)惠范圍的不斷擴(kuò)大，內(nèi)容的不斷創(chuàng)新和豐富，這些都拓展了納稅人稅收籌劃的空間。（2）財(cái)務(wù)決策中會(huì)計(jì)處理的靈活性為煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)得稅收籌劃提供了重要保障：當(dāng)前為了盡量與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則接軌，目前我國(guó)存在著多種會(huì)計(jì)處理方法，比如壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、研發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)、和固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法等，這些都為煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了執(zhí)行參考。
一、稅收籌劃的基本定義和認(rèn)識(shí)誤區(qū)
（一）稅收籌劃的內(nèi)涵和外延
綜合國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)，本文對(duì)稅收籌劃的概念進(jìn)行定義：納稅人在我國(guó)稅法規(guī)定的合法范圍內(nèi)，利用稅收優(yōu)惠政策及相關(guān)可選擇性的條款規(guī)定，通過(guò)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)、投資行為等活動(dòng)事先籌劃和安排，以達(dá)到節(jié)稅、遞延納稅或降低納稅風(fēng)險(xiǎn)目的活動(dòng)。
（二）稅收籌劃存在的典型誤區(qū)
1.認(rèn)為稅收籌劃等同于偷稅、逃稅
在實(shí)際中工作，將稅收籌劃和偷稅漏稅混為一談的錯(cuò)誤觀念，一方面是對(duì)稅收籌劃內(nèi)涵的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)造成的；另一方面也與我國(guó)整體稅收的現(xiàn)狀息息相關(guān)。稅收籌劃通常指的是企業(yè)通過(guò)合法合理行為來(lái)實(shí)現(xiàn)減少繳稅稅額的活動(dòng)，這是在我國(guó)國(guó)家政策許可甚至鼓勵(lì)的范圍內(nèi)實(shí)施的。然而我國(guó)一些企業(yè)，尤其是小型的勘察設(shè)計(jì)企業(yè)，不愿承擔(dān)稅收籌劃的額外費(fèi)用，而存在偷稅漏稅的僥幸心理。
2.認(rèn)為稅收籌劃的目的僅僅是稅負(fù)最小化
當(dāng)前，一些煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)是集工程勘察、設(shè)計(jì)、咨詢、監(jiān)理、工程總承包、設(shè)備集成和生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)為一體的現(xiàn)代企業(yè)，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)復(fù)雜性必然要求稅收籌劃策略的多樣性。但是往往企業(yè)錯(cuò)誤地認(rèn)為稅收籌劃的目的就是實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化。這種將納稅籌劃局限于個(gè)別稅種減負(fù)的做法，有悖于企業(yè)整體稅收的經(jīng)濟(jì)效益原則。
3.認(rèn)為稅收籌劃僅僅是會(huì)計(jì)人員的職責(zé)
不難發(fā)現(xiàn)，很多煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)中并沒有設(shè)置獨(dú)立的稅務(wù)管理部門，而是將這部分工作交予財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員處理。究其原因，在于一些企業(yè)對(duì)稅收籌劃存在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)。稅收籌劃本質(zhì)上與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)密不可分，是需要企業(yè)進(jìn)行全局思考的事情，因此需要企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層和管理層共同重視該項(xiàng)工作，實(shí)現(xiàn)通過(guò)納稅籌劃適度調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的問(wèn)題。
二、目前我國(guó)煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)稅收籌劃存在主要問(wèn)題及原因剖析
（一）缺乏稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)
一些煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，往往盲目追求降低納稅負(fù)擔(dān)，而忽略了稅收籌劃本身潛在的風(fēng)險(xiǎn)：（1）錯(cuò)誤地認(rèn)為只要和稅務(wù)部門關(guān)系好，就可以合法減稅；（2）由于煤炭勘察設(shè)計(jì)院在企業(yè)化轉(zhuǎn)型過(guò)程中，還存在很多問(wèn)題，比如財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力還不能滿足企業(yè)化運(yùn)作的需要，存在納稅政策及繳稅環(huán)節(jié)上的偏差，無(wú)意識(shí)下出現(xiàn)了偷稅的問(wèn)題；（3）缺乏企業(yè)全局意識(shí)，片面地進(jìn)行稅收籌劃，出現(xiàn)少納一項(xiàng)稅反而多繳了其他稅的事件。
（二）稅收籌劃具有一定程度的片面性
一般來(lái)說(shuō)，大多數(shù)煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃方案設(shè)計(jì)時(shí)，通常以節(jié)稅作為決策的主要目標(biāo)，往往忽略對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響，導(dǎo)致籌劃具有片面性。雖然稅收籌劃的直接目的是節(jié)稅，但是它需要受財(cái)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體目標(biāo)制約。尤其是對(duì)于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)相對(duì)復(fù)雜的設(shè)計(jì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，涉及的煤炭建設(shè)項(xiàng)目通常周期較長(zhǎng)，設(shè)計(jì)要求也會(huì)經(jīng)常發(fā)生變化，比如對(duì)煤炭項(xiàng)目的設(shè)計(jì)進(jìn)度調(diào)整，以及設(shè)計(jì)基礎(chǔ)資料隨著地質(zhì)勘探程度加深發(fā)生變化等，這些都可能導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)由于考慮不周，出現(xiàn)納稅籌劃存在片面性的問(wèn)題。
（三）企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的人員素質(zhì)有待提高
這項(xiàng)工作需要員工對(duì)國(guó)家稅收政策、法律法規(guī)有全面準(zhǔn)確的理解，并能將企業(yè)本身的實(shí)際情況，包括資金實(shí)力、技術(shù)水平、市場(chǎng)狀況和會(huì)計(jì)核算等環(huán)節(jié)綜合起來(lái)進(jìn)行全面籌劃。目前我國(guó)從事稅收籌劃的從業(yè)人員，不管是稅務(wù)機(jī)構(gòu)的人員，還是企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行納稅籌劃的從業(yè)人員，多數(shù)是專門的財(cái)務(wù)人員，與納稅籌劃工作的具體要求還有很大的差距。比如一些企業(yè)將納稅籌劃業(yè)務(wù)交由稅務(wù)事務(wù)所處理，但是事務(wù)所的業(yè)務(wù)往往以涉稅事務(wù)居多，真正站在企業(yè)角度進(jìn)行籌劃的少之甚少。從稅收籌劃的市場(chǎng)來(lái)看，高水平的專業(yè)籌劃人員十分缺乏，稅收籌劃的效益低，難以達(dá)到預(yù)期的效果。
三、加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃的若干建議和思考
（一）提高對(duì)稅收籌劃的正確認(rèn)識(shí)
這需要企業(yè)全體員工共同認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要意義：（1）對(duì)于設(shè)計(jì)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)高層來(lái)說(shuō)，需要將企業(yè)的長(zhǎng)期和短期發(fā)展綜合考量，重視納稅籌劃的工作，設(shè)立專門的稅務(wù)管理部門；（2）對(duì)于企業(yè)的納稅籌劃人員來(lái)說(shuō)，不僅要做到正確納稅，減少不必要的涉水處罰風(fēng)險(xiǎn)，還要全面理解和把握我國(guó)煤炭行業(yè)內(nèi)的稅收政策，法律法規(guī)，做到針對(duì)本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范疇，積極利用當(dāng)前稅收政策的缺陷和漏洞以及選擇性條款等合理規(guī)避和轉(zhuǎn)嫁稅收。
（二）制定科學(xué)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制
為了有效規(guī)避在稅收籌劃過(guò)程中產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)，需要建立科學(xué)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制：（1）準(zhǔn)確把握稅收政策與評(píng)估程序。目前，我國(guó)煤炭行業(yè)的相關(guān)稅法政策規(guī)定很多，而且有些政策法規(guī)內(nèi)容分散，這些都為企業(yè)進(jìn)行稅收政策的全面掌握帶來(lái)困難。所以這要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一定建立有效的稅收政策把握與評(píng)估程序。（2）建立嚴(yán)格的內(nèi)控制度。最有效的措施就是獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門之外，建立專門的企業(yè)稅務(wù)部門，對(duì)企業(yè)稅收籌劃可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)地評(píng)估并提出應(yīng)對(duì)措施。（3）設(shè)計(jì)選擇最優(yōu)的納稅方案。要求企業(yè)具有全局意識(shí)，本著成本效益的原則，選擇實(shí)施成本低的籌劃方案。4）最后是納稅爭(zhēng)議的處理與協(xié)調(diào)環(huán)節(jié)。要求企業(yè)及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，并就一些關(guān)鍵事項(xiàng)協(xié)商解決，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在納稅問(wèn)題上的不足，從而為再次開展稅收籌劃工作做好基礎(chǔ)工作。
（三）提高內(nèi)部財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)
稅收籌劃本身是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要從業(yè)者是具備系統(tǒng)的國(guó)內(nèi)外稅法有關(guān)知識(shí)，還要深知財(cái)會(huì)管理并具備長(zhǎng)期工作從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的復(fù)合型人才。要求企業(yè)重視企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃人員的培訓(xùn)。因?yàn)榛诙惙ê蜁?huì)計(jì)準(zhǔn)則差異開展的納稅籌劃工作是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，尤其要求籌劃人員熟知煤炭行業(yè)的各種經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)，并未他們創(chuàng)造更多的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)逐步提高籌劃人員的素質(zhì)。
四、結(jié)束語(yǔ)
稅收籌劃是我國(guó)煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中至為重要的一部分，也是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要手段和方式。本文闡述了煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)在堅(jiān)持稅法合法的范疇內(nèi)，對(duì)如何更好地進(jìn)行納稅籌劃籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化提出了一些思考，希望對(duì)企業(yè)真正做到“節(jié)稅增收”帶來(lái)一定的指導(dǎo)意義。
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財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是指為謀求企業(yè)資金均衡有效地流動(dòng)和實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略，為增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，在分析企業(yè)內(nèi)外環(huán)境因素對(duì)資金流動(dòng)影響的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)性進(jìn)行全局性、長(zhǎng)期性和創(chuàng)造性的謀劃，確保其執(zhí)行的過(guò)程。作為財(cái)務(wù)戰(zhàn)略落地的重要內(nèi)容，稅收籌劃依然存在很多問(wèn)題，比如稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制能力低、稅收籌劃的意識(shí)薄弱、稅收籌劃人才缺乏等。因此，企業(yè)應(yīng)該從財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角出發(fā)，不斷提高稅收籌劃水平，完善稅收籌劃的基礎(chǔ)性工作，并拓寬財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角下稅收籌劃的途徑和方法，從而保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
1 企業(yè)稅收籌劃概述
隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境變得越來(lái)越復(fù)雜，這也給企業(yè)的管理人員提出了更高的要求。稅收籌劃是為了在稅法允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的具體分析，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定增長(zhǎng)。在企業(yè)的發(fā)展中開展稅收籌劃工作，不僅能夠降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且能夠提高企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。另外，企業(yè)管理人員在日常的經(jīng)營(yíng)管理中應(yīng)該對(duì)稅收籌劃有一個(gè)全面的了解，只有掌握了專業(yè)的稅收籌劃知識(shí)，才能不斷提高稅務(wù)管理的質(zhì)量，從而促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展。
2 基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角的企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題
2.1 稅收籌劃的意識(shí)薄弱
與國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)的企業(yè)稅收籌劃起步比較晚，發(fā)展也相對(duì)緩慢，很多大型企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)都沒有充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性，缺乏稅收籌劃意識(shí)。另外，我國(guó)企業(yè)的稅種繁多，很多企業(yè)都沒有能力開展稅收籌劃工作。
2.2 稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制能力低
在企業(yè)的稅收籌劃管理中，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制是其中非常重要的一項(xiàng)工作。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要指的就是企業(yè)在具體的稅收籌劃中，沒有按照相關(guān)的稅法進(jìn)行籌劃，從而給企業(yè)造成了經(jīng)濟(jì)損失或者聲譽(yù)損害的可能性。在企業(yè)的稅收籌劃中，一般都是由專門的部門領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行管理，個(gè)人主觀判斷意識(shí)較強(qiáng)，有的甚至把稅收籌劃歸為偷稅、漏稅，從而使得稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制能力比較低。與此同時(shí)，企業(yè)要想提高稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制水平，就應(yīng)該擁有完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，但是，據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，目前很多企業(yè)都缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)控制管理機(jī)制，也沒有成立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，從而使得企業(yè)面臨很大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
2.3 稅收籌劃人才缺乏
從目前我國(guó)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，很多企業(yè)普遍都缺乏稅收籌劃管理人才，稅收籌劃管理人員的綜合素質(zhì)都偏低。但是，對(duì)于大型企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，稅收籌劃涉及的業(yè)務(wù)綜合性比較強(qiáng)，這就給稅收籌劃人員提出了更高的要求，稅收籌劃人員應(yīng)該具備稅收方面的知識(shí)，能夠準(zhǔn)確制定出稅收籌劃方案。目前部分企業(yè)的稅收籌劃工作人員都缺乏專業(yè)的稅收籌劃知識(shí)，也沒有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)工作能力。
3 基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角的企業(yè)稅收籌劃的有效措施
針對(duì)以上基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角的企業(yè)稅收籌劃中存在的問(wèn)題，企業(yè)就應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃管理工作的重要性，不斷完善稅收籌劃的基礎(chǔ)性工作，并制定出科學(xué)的稅務(wù)管理制度，從而保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。下面就具體介紹一下基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角的企業(yè)稅收籌劃的有效措施所包含的幾方面內(nèi)容。
3.1 完善企業(yè)稅務(wù)管理制度
俗話說(shuō)“無(wú)規(guī)矩，不成方圓”，因此，企業(yè)就應(yīng)該建立完善的稅務(wù)管理制度。企業(yè)一旦建立了完善的稅務(wù)管理制度，那么企業(yè)的每位員工都應(yīng)該嚴(yán)格去遵守，不能隨意按照自己的想法去做，不然會(huì)使企業(yè)陷入雜亂無(wú)章的局面。企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)該遵守企業(yè)的規(guī)章制度。在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中，稅收籌劃是一項(xiàng)非常重要的工作，但是，一些工作人員借自身職務(wù)的便利做假賬滿足自身私欲，企業(yè)應(yīng)不斷完善稅務(wù)管理制度，對(duì)違法、損壞企業(yè)自身利益的行為進(jìn)行嚴(yán)懲，從而為企業(yè)營(yíng)造一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。
3.2 企業(yè)成本費(fèi)用的稅收籌劃
在企業(yè)的發(fā)展中，可以采用固定資產(chǎn)折舊方法來(lái)進(jìn)行稅收籌劃，根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際發(fā)展情況，采用不同的折舊方法。我們都知道，計(jì)提的折舊總額是不變的，但是不同時(shí)期，折舊費(fèi)用也不一樣，所以折舊費(fèi)用直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展來(lái)選擇科學(xué)合理的存貨計(jì)價(jià)方法。通常情況下，原材料價(jià)格呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，那么采用的存貨計(jì)價(jià)方法成本就很高，從而使得企業(yè)的納稅額就較高；反之，企業(yè)就可以降低自身的稅負(fù)。總之，存貨計(jì)價(jià)方式是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)，在稅收籌劃中，它涉及的內(nèi)容較多，因此，企業(yè)為了降低成本費(fèi)用，應(yīng)選擇合理的存貨計(jì)價(jià)方法，根據(jù)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)科學(xué)地進(jìn)行稅收籌劃。
3.3 完善稅收籌劃的基礎(chǔ)性工作
眾所周知，企業(yè)在發(fā)展中進(jìn)行的各項(xiàng)工作都不是互相獨(dú)立的，存在很大關(guān)聯(lián)，因此，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員來(lái)說(shuō)，應(yīng)該定期與企業(yè)其他部門進(jìn)行溝通交流，有效安排財(cái)會(huì)會(huì)計(jì)工作。與此同時(shí)，相關(guān)的財(cái)務(wù)人員還應(yīng)該制定完善的財(cái)會(huì)報(bào)表工作，保證統(tǒng)計(jì)出來(lái)的數(shù)據(jù)能夠真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)只有根據(jù)真實(shí)的數(shù)據(jù)才能做出科學(xué)合理的運(yùn)營(yíng)計(jì)劃，從而保證企業(yè)的長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展。在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中，稅收籌劃也應(yīng)該充分有效地發(fā)揮其作用，企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該把稅收籌劃合理地運(yùn)用到財(cái)務(wù)管理中，降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)，從而保證企業(yè)能夠真正實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。
3.4 拓寬財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角下稅收籌劃的途徑和方法
隨著我國(guó)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各行各業(yè)的發(fā)展都是互相作用的，如果企業(yè)只是依靠自身的力量難以長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展下去。因此，制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，不斷拓寬財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角下稅收籌劃的途徑和方法，是促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的有效措施。一般情況下，企業(yè)在剛剛成立之初，都是利用成立相關(guān)的項(xiàng)目公司對(duì)稅收進(jìn)行籌劃，一直到了收益階段，公司就有能力吸納社會(huì)上的投資者，從而促進(jìn)企業(yè)的資金收益，實(shí)現(xiàn)真正意義上的雙贏。除此之外，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，還應(yīng)該注重稅收籌劃的手段創(chuàng)新，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合以往的工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)自身產(chǎn)品進(jìn)行科學(xué)包裝，減輕納稅負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移。但是在減稅的過(guò)程中，企業(yè)還應(yīng)該重視自身產(chǎn)品的質(zhì)量，只有這樣，才能保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)。
4 結(jié)語(yǔ)
[關(guān)鍵詞]中小企業(yè) 稅收籌劃 法律政策
一、中小企業(yè)稅收籌劃概述
稅收籌劃是指企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，在不違背國(guó)家政策以及各項(xiàng)法律規(guī)定的前提下，為了提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益，對(duì)企業(yè)的投資、經(jīng)營(yíng)以及生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行安排策劃，以盡可能的節(jié)約企業(yè)稅款，相應(yīng)的提高稅后收益。稅收籌劃與偷稅避稅有著本質(zhì)的區(qū)別，是憑借法律賦予的正當(dāng)權(quán)利對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的規(guī)劃，屬于合法的事先性籌劃。稅收籌劃可以幫助企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中減少納稅成本，提高利潤(rùn)受益，借助于稅收政策中經(jīng)濟(jì)選擇條款的利用，為企業(yè)獲得額外的稅收利益。同時(shí)稅收籌劃需要對(duì)各項(xiàng)法律法規(guī)進(jìn)行分析，因而有助于企業(yè)了解法律法規(guī)針對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的各項(xiàng)規(guī)定，避免違法經(jīng)濟(jì)行為的發(fā)生。稅收籌劃主要具有以下特點(diǎn)：
1.稅收籌劃是基于企業(yè)等納稅部門立場(chǎng)進(jìn)行的稅務(wù)策劃活動(dòng)。稅收籌劃主要是基于納稅人的個(gè)人利益考慮所進(jìn)行的策劃，并非政府稅務(wù)管理部門行為，屬于企業(yè)為提高經(jīng)濟(jì)效益的逐利行為。
2.稅收籌劃并不違反國(guó)家法律規(guī)定。稅收籌劃是在符合國(guó)家相關(guān)法律政策的前提下所做的策劃安排，其目的在于為企業(yè)獲得有關(guān)稅收收益行為。
3.稅收籌劃具有事先性和效益性。稅收籌劃是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中事先設(shè)計(jì)安排的，不是在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束之后進(jìn)行的，而且以企業(yè)取得的效益作為目的。
二、我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀分析
1.會(huì)計(jì)核算水平不高，核算體系不健全。由于稅收籌劃具有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)綜合性與專業(yè)性，需要企業(yè)的管理者以及財(cái)務(wù)管理工作人員熟悉國(guó)家相關(guān)的稅務(wù)以及經(jīng)濟(jì)法律。然而中小企業(yè)出于人力成本的考慮，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系不健全，財(cái)務(wù)人員缺乏專業(yè)的經(jīng)濟(jì)分析能力，進(jìn)而導(dǎo)致中小企業(yè)在稅收籌劃工作開展過(guò)程中難以制定有效的措施。
2.企業(yè)管理者對(duì)于稅收籌劃工作認(rèn)識(shí)不足。現(xiàn)階段部分企業(yè)管理者對(duì)于稅收籌劃工作認(rèn)識(shí)不足，難以合理的區(qū)分稅收籌劃與偷稅避稅之間的本質(zhì)區(qū)別，部分企業(yè)缺乏稅收籌劃的主觀動(dòng)機(jī)，導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作的積極性較差。
3.稅收籌劃工作缺乏規(guī)范合理性。現(xiàn)階段部分中小企業(yè)借助自身的財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行稅收籌劃工作管理，但主要是把大型企業(yè)的稅收籌劃工作作為范例進(jìn)行籌劃，因此導(dǎo)致稅收籌劃措施的制定難以符合企業(yè)的實(shí)際情況，這在一定程度上增了企業(yè)稅收籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)。
4.稅收政策變化導(dǎo)致稅收籌劃工作風(fēng)險(xiǎn)較大。我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)以及各項(xiàng)政策不斷調(diào)整變化，以便于適應(yīng)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，因此導(dǎo)致國(guó)家的各項(xiàng)稅收政策時(shí)效性較差。然而中小企業(yè)的稅收籌劃工作在策劃到付諸實(shí)施需要一定的時(shí)間，如果在稅收籌劃過(guò)程中稅收政策出現(xiàn)調(diào)整變化，就有可能導(dǎo)致稅收籌劃工作不符合法律規(guī)定或者是變成不合理的稅收籌劃方案。
三、中小企業(yè)稅收籌劃完善措施
1.基于中小企業(yè)角度的稅收籌劃完善措施
（1）充分認(rèn)識(shí)稅收籌劃工作對(duì)于企業(yè)發(fā)展的意義。稅收籌劃工作是對(duì)于企業(yè)自身合法利益的維護(hù)，因此在中小企業(yè)管理過(guò)程中應(yīng)明確納稅與節(jié)稅的雙重意識(shí)、稅收籌劃可以在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。中小企業(yè)若實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展，必須充分認(rèn)識(shí)稅收籌劃的內(nèi)涵特征，將稅收籌劃工作作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要組成部分，在稅收籌劃過(guò)程中在企業(yè)發(fā)展的角度進(jìn)行整體規(guī)劃，有效的降低企業(yè)的稅負(fù)。
（2）提高企業(yè)稅收籌劃工作人員的專業(yè)水平。提高中小企業(yè)的稅收籌劃水平，首先應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)人員的知識(shí)教育培訓(xùn)，使得財(cái)務(wù)工作人員充分了解各項(xiàng)會(huì)計(jì)法律以及準(zhǔn)則，進(jìn)而在企業(yè)內(nèi)部建立規(guī)范完善的財(cái)務(wù)制度。在企業(yè)日常管理工作中，組織相關(guān)專業(yè)人員進(jìn)行稅法知識(shí)以及職業(yè)道德的教育培訓(xùn)，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提供后備人才。
（3）提高中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作過(guò)程中，應(yīng)時(shí)刻了解國(guó)家在稅收政策以及其他經(jīng)濟(jì)政策的轉(zhuǎn)變調(diào)整，并對(duì)不同納稅方案進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估，擇優(yōu)選擇最有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的稅收籌劃方案。由于現(xiàn)階段我國(guó)的稅收政策仍處于不斷完善的過(guò)程中，部分稅收優(yōu)惠政策具有時(shí)效以及區(qū)域局限性，這就要求中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，準(zhǔn)確的把握現(xiàn)行政策的適用范圍，并結(jié)合財(cái)政政策的調(diào)整以及變化，對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估規(guī)避。
（4）完善稅收籌劃體系的建設(shè)。由于稅收籌劃對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系以及財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)水平要求相對(duì)較高，因此通過(guò)外部稅收籌劃對(duì)于提高中小企業(yè)的稅收籌劃水平具有重要的作用。對(duì)于稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)的選擇，應(yīng)保證稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)在投資、金融以及對(duì)外貿(mào)易與物流方面具有較高的專業(yè)水平，能夠?yàn)橹行∑髽I(yè)提供專業(yè)的全面的稅收籌劃服務(wù)，并降低中小企業(yè)的稅收籌劃成本，實(shí)現(xiàn)效益的最大化。
2.基于外部環(huán)境的中小企業(yè)稅收籌劃措施調(diào)整
我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃發(fā)展緩慢的主要原因是由于稅收籌劃工作收到外部政策以及法律環(huán)境的影響較大，而現(xiàn)階段我國(guó)的稅法以及稅收制度仍處于不斷完善的過(guò)程中。立法層次低以及法律體系不健全，導(dǎo)致在稅收丑化過(guò)程中執(zhí)法人員的裁量權(quán)過(guò)大，造成難以準(zhǔn)確的定性稅收籌劃的合法性，影響了稅收籌劃工作的順利進(jìn)行。因此，在外部環(huán)境的建設(shè)上，我國(guó)應(yīng)不斷的修訂相關(guān)稅負(fù)法律，明確清晰的界定稅收籌劃界限，并進(jìn)一步的制定相關(guān)政策解決稅收籌劃爭(zhēng)議的處理方式，以便于實(shí)現(xiàn)更好的保障中小企業(yè)在稅務(wù)方面的權(quán)利與利益，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展。
四、結(jié)語(yǔ)
稅收籌劃工作作為一項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)，涉及面廣的財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)于保障中小企業(yè)的合法權(quán)利與經(jīng)濟(jì)利益具有重要的作用。充分認(rèn)識(shí)稅收籌劃工作的本質(zhì)及重要性，分析總結(jié)企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃問(wèn)題，結(jié)合政策法律的調(diào)整及時(shí)更新工作思路，是保證稅收籌劃工作開展的必要條件，也是中小企業(yè)的積極發(fā)展的動(dòng)力與支持。
參考文獻(xiàn)：
【關(guān)鍵詞】企業(yè)；稅收籌劃；市場(chǎng)；策略
一、企業(yè)稅收籌劃工作中表現(xiàn)出的問(wèn)題
1、沒有培養(yǎng)成正確的觀念意識(shí)
從國(guó)外一些發(fā)達(dá)國(guó)家來(lái)看，稅收籌劃的概念十分深入，這一工作也得到了非常廣泛的普及，不管是企業(yè)集團(tuán)或者是個(gè)人，對(duì)于稅收籌劃問(wèn)題都會(huì)給予充分的注重。但是反觀我國(guó)當(dāng)前的情況，針對(duì)大部分的企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收籌劃是全新且生疏的，對(duì)于這一問(wèn)題的認(rèn)識(shí)依然單純的處于較為淺顯的表層階段，沒有樹立起正確的意識(shí)觀念，對(duì)于稅收籌劃缺少應(yīng)有的重視性及了解。進(jìn)一步來(lái)說(shuō)體現(xiàn)為：
（1）沒有充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的合法性
在過(guò)去的很長(zhǎng)時(shí)間中，我們所普及推廣的都是遵循法律納稅，納稅多是一種榮耀等這種觀念，因此對(duì)于我國(guó)納稅人員的意識(shí)里，納稅額度較少是一件不光彩或者是違反法律的行為。所以，就算是我國(guó)《征管法》中曾明確提到了“納稅者依照法律規(guī)定掌握著一定的申請(qǐng)減免稅務(wù)額度的權(quán)限”、“稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格遵循相關(guān)法律規(guī)定合理收稅，不能隨意違背法律規(guī)定要求，但是依然有很多納稅者認(rèn)為繳納稅款太低屬于不光彩的行為，而稅收籌劃由于會(huì)導(dǎo)致稅款降低，因此大部分的企業(yè)或個(gè)人都對(duì)這一問(wèn)題避之三尺，不敢輕易涉足。正是長(zhǎng)時(shí)間受到這一理念的熏陶感染，稅收籌劃本身的合法性特征并沒有被廣大群眾所認(rèn)識(shí)到，它的價(jià)值與功能暫時(shí)沒有得到充分普及。
（2）稅收籌劃屬于一次的范疇，不應(yīng)該被納入到企業(yè)日常管理工作中
就當(dāng)前我國(guó)稅收籌劃工作的實(shí)際開展情況而言，除了一小部分的外資企業(yè)，大部分的企業(yè)在開展稅收籌劃的時(shí)候都將其當(dāng)作是一次性的活動(dòng)，單純是在企業(yè)特定需求下才開展的，并沒有將其納入到企業(yè)的日常管理事務(wù)中。其實(shí)，站在管理的層次上而言，稅收籌劃屬于企業(yè)管理工作的一個(gè)環(huán)節(jié)，進(jìn)一步來(lái)說(shuō)，屬于企業(yè)內(nèi)部所開展的理財(cái)行為。究其根本，稅收屬于企業(yè)在運(yùn)作過(guò)程中的成本組成部分，稅務(wù)繳納會(huì)占據(jù)企業(yè)的部分流動(dòng)資金，從而制約企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的開展。所以，稅收籌劃應(yīng)該是財(cái)務(wù)決策開展過(guò)程中必要的影響性問(wèn)題，應(yīng)該將其納入到日常管理工作范疇中。
2、稅收籌劃工作者素質(zhì)水平參差不齊
當(dāng)前我國(guó)負(fù)責(zé)稅收籌劃工作的機(jī)構(gòu)主要就是稅務(wù)師事務(wù)所，而稅收籌劃崗位上的工作者一般就是注冊(cè)稅務(wù)師。因?yàn)槟承┹^為特定的因素，稅務(wù)師事務(wù)所所承接開展的業(yè)務(wù)主要是為企業(yè)一些涉及稅務(wù)涉稅事務(wù)為主，進(jìn)行籌劃的比較少。站在稅收籌劃市場(chǎng)角度上分析，綜合素質(zhì)較強(qiáng)的專業(yè)籌劃工作者明顯不足，稅收籌劃工作效率不高，很難實(shí)現(xiàn)原本的預(yù)想目的。
3、稅收籌劃表現(xiàn)出片面性的特點(diǎn)
對(duì)于大部分的企業(yè)來(lái)說(shuō)，在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，所應(yīng)用的方案均是請(qǐng)外來(lái)專業(yè)人員去進(jìn)行設(shè)計(jì)籌劃的，在籌劃的時(shí)候也大部分都是將節(jié)稅當(dāng)作決策的主要方向，而籌劃方案將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)什么樣的影響則沒有給予充分重視，導(dǎo)致稅收籌劃的片面性。稅收籌劃開展最直觀的目的就是實(shí)現(xiàn)節(jié)稅效果，不過(guò)這僅僅屬于財(cái)務(wù)管理某一時(shí)期的短期目標(biāo)，是在財(cái)務(wù)管理工作綜合目標(biāo)局限之下的，一定要為了完成綜合目標(biāo)而開展進(jìn)行。在設(shè)計(jì)籌劃一個(gè)方案的時(shí)候，必須要從企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況出發(fā)，將財(cái)務(wù)具體目標(biāo)設(shè)定成判斷的準(zhǔn)則，這樣才能確保其科學(xué)適宜性。
二、加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作的幾點(diǎn)策略
1、正確認(rèn)知稅收籌劃問(wèn)題
如果一個(gè)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃并未達(dá)到降低稅收壓力的效果，我們就可以判斷其稅收籌劃是不成功的。一樣的道理，企業(yè)在降低稅收壓力的時(shí)候，所承受的稅收風(fēng)向也加大的話，稅收籌劃也是不成功的企。站在短期的層面去分析，企業(yè)開展稅收籌劃是為了借助對(duì)運(yùn)用活動(dòng)的規(guī)劃，降低稅收額度，節(jié)省資金投入，從而實(shí)現(xiàn)獲取更多利益的目的；站在長(zhǎng)期的角度上去分析，企業(yè)自主性的將稅法所涉及的要去融入到活動(dòng)當(dāng)中，讓企業(yè)的納稅意識(shí)得有有效增強(qiáng)。所以說(shuō)稅收籌劃在企業(yè)中的開展體現(xiàn)出十分關(guān)鍵的現(xiàn)實(shí)意義。
2、企業(yè)工作者要提升自身的工作效率
針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作者來(lái)說(shuō)必須要精確的進(jìn)行納稅，盡可能的降低納稅差錯(cuò)率，降低企業(yè)承擔(dān)的涉稅處罰風(fēng)險(xiǎn)程度。同時(shí)熟練了解稅收政策的實(shí)質(zhì)內(nèi)容，從企業(yè)本身的運(yùn)用狀況出發(fā)，深入探究稅收政策要求，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收的合法科學(xué)規(guī)避。另外還要增強(qiáng)自身的稅收籌劃實(shí)踐能力，不斷充實(shí)自身的稅收籌劃知識(shí)，增強(qiáng)自身的稅收籌劃能力。作為企業(yè)，也要建立并健全相關(guān)的稅收籌劃控制體系，將具體責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，這對(duì)于企業(yè)稅收籌劃的規(guī)范實(shí)施具有關(guān)鍵性的保障意義。
3、將國(guó)家優(yōu)惠政策價(jià)值加以最大化體現(xiàn)
當(dāng)前我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)處在極速前行的時(shí)期，為了實(shí)現(xiàn)招引更多的投資，招收更多的高素質(zhì)人才資源，我國(guó)各個(gè)省市地區(qū)都頒布了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，并且針對(duì)當(dāng)前的高新產(chǎn)業(yè)以及對(duì)現(xiàn)代社會(huì)和諧發(fā)展有利的產(chǎn)業(yè)，都加大了扶持力度，企業(yè)可以充分運(yùn)用這些優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)其價(jià)值作用的最大化。
三、結(jié)束語(yǔ)
總而言之，提升稅收籌劃水平能夠幫助企業(yè)進(jìn)一步降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，對(duì)于企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)能力的提升具有十分重要的影響意義。因此企業(yè)必須結(jié)合自身特點(diǎn)及行業(yè)情況，充分發(fā)揮稅收籌劃在企業(yè)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理中的作用，增強(qiáng)盈利能力和科學(xué)化管理水平，從而確保自身更加健康平穩(wěn)的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
稅收籌劃又稱為納稅籌劃、稅務(wù)籌劃，其本質(zhì)是指納稅人為維護(hù)自己的權(quán)益，在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過(guò)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，達(dá)到盡可能減少納稅成本，謀求最大稅收利益的一種經(jīng)濟(jì)行為。由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在。所謂稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃活動(dòng)因各種原因失敗而付出的代價(jià)。由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前隨著稅收籌劃在跨國(guó)公司和國(guó)內(nèi)大型企業(yè)的普遍應(yīng)用，已經(jīng)引起了越來(lái)越多的中小企業(yè)重視。然而由于中小企業(yè)在規(guī)模、資金、人員素質(zhì)、融金渠道與跨國(guó)公司和大型企業(yè)的巨大差異，其稅收籌劃的方法和風(fēng)險(xiǎn)也有所不同。因此中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一定要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素，積極采取有效措施，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。
中小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)
現(xiàn)階段導(dǎo)致中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要有以下四個(gè)方面因素。
1、稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)
中小企業(yè)開展稅收籌劃，需要良好的基礎(chǔ)條件。稅收籌劃基礎(chǔ)是指企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)程度，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅誠(chéng)信等方面的基礎(chǔ)條件。如果中小企業(yè)管理決策層對(duì)稅收籌劃不了解、不重視、甚至認(rèn)為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子、少納稅；或是企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全，賬證不完整，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，甚至企業(yè)還有偷逃稅款的前科，或違反稅法記錄較多等等，造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，其風(fēng)險(xiǎn)性極強(qiáng)。這是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要的風(fēng)險(xiǎn)。
2、稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收政策變化是指國(guó)家稅收法規(guī)時(shí)效的不確定性。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，國(guó)家稅收政策具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項(xiàng)稅收籌劃從最初的項(xiàng)目選擇到最終獲得成功都需要一個(gè)過(guò)程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。
3、稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在確認(rèn)過(guò)程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)闊o(wú)論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生錯(cuò)覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。
4、稅收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃活動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)組成部分，稅后利潤(rùn)最大化也只是稅收籌劃的階段性目標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價(jià)值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀要求，稅負(fù)抑減效應(yīng)行之過(guò)度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)理財(cái)秩序，那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營(yíng)機(jī)制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。稅收籌劃成本包括顯性成本和隱含成本，其中顯性成本是指開展該項(xiàng)稅收籌劃所發(fā)生的全部實(shí)際成本費(fèi)用它已在稅收籌劃方案中予以考慮。隱含成本就是機(jī)會(huì)成本，是指納稅人由于采用擬定的稅收籌劃方案而放棄的利益。例如企業(yè)由于采用獲得稅收利益的方案而致使資金占用量增加，資金占用量的增加實(shí)質(zhì)上是投資機(jī)會(huì)的喪失，這就是機(jī)會(huì)成本。在稅收籌劃實(shí)務(wù)中，企業(yè)常常會(huì)忽視這樣的機(jī)會(huì)成本，從而產(chǎn)生籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險(xiǎn)。
稅收籌劃是為企業(yè)價(jià)值最大化服務(wù)的，是一種方法與手段，而不是企業(yè)的最終目的，在這一點(diǎn)上認(rèn)識(shí)不清，也很可能會(huì)作出錯(cuò)誤決定，如有的企業(yè)為了減少所得稅而鋪張浪費(fèi)，大量增加不必要的費(fèi)用開支；為了推遲盈利年度以便調(diào)整“兩免三減”免稅期的到來(lái)而忽視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、造成連續(xù)虧損等，這種本末倒置的做法，對(duì)企業(yè)有害無(wú)一利，必然導(dǎo)致企業(yè)整體利益的損失，從而使得整體稅收籌劃失敗。
中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范
如上所述，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè)稅收籌劃而言，防范風(fēng)險(xiǎn)主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：
1、正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，但它只是全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的一個(gè)環(huán)節(jié)，不能將企業(yè)利潤(rùn)的上升過(guò)多地寄希望于稅收籌劃，因?yàn)榻?jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的提高要受市場(chǎng)變化、商品價(jià)格、商品質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)管理水平等諸多因素的影響。依法設(shè)立完整規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬冊(cè)、憑證、報(bào)表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過(guò)納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄。因此，中小企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄、規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。
2、牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，密切關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì)。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的多變型、復(fù)雜性，且常常有不確定事件發(fā)生，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在，因此，中小企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分考慮籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)，然后再作出決策。稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或?yàn)榕浜险叩男枰粩嘈拚屯晟疲湫拚螖?shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和報(bào)刊等多種媒體，建立一套適合自身特點(diǎn)的稅收籌劃信息系統(tǒng)，如在網(wǎng)上免費(fèi)訂閱《國(guó)家稅收總局公報(bào)》、《稅法速遞》、《地方稅收通訊》等稅收公共服務(wù)信息，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況，及時(shí)掌握稅收政策變化對(duì)企業(yè)涉稅事件的影響，準(zhǔn)確把握立法宗旨，適時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實(shí)施。
3、營(yíng)造良好的稅企關(guān)系。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收具有財(cái)政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵(lì)納稅人按自己的意圖行事，已經(jīng)把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì)，刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段。制定不同類型的且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。因此，中小企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)可。
只有企業(yè)的稅收籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，才能避免無(wú)效籌劃，這是稅收籌劃方案得以順利實(shí)施的關(guān)鍵。中小企業(yè)要防止對(duì)“協(xié)調(diào)與溝通”的曲解，即認(rèn)為“協(xié)調(diào)”就是與稅務(wù)機(jī)關(guān)的個(gè)人搞關(guān)系，并不惜對(duì)其進(jìn)行賄賂，讓少數(shù)不稱職的稅務(wù)干部在處理稅收問(wèn)題上“睜一只眼，閉一只眼”，以達(dá)到不補(bǔ)稅或少繳稅，不處罰或輕處罰的目的。當(dāng)前，隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查力度的不斷加強(qiáng)，以及國(guó)家反腐敗和對(duì)經(jīng)濟(jì)案件打擊力度的加大，這種做法不僅不會(huì)幫助企業(yè)少繳稅，反而會(huì)加大企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
【關(guān)鍵詞】稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；原因；措施
一、稅收籌劃相關(guān)問(wèn)題分析
（一）稅收籌劃與稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃也叫做稅務(wù)籌劃、納稅籌劃，指的是納稅人以稅法規(guī)范為依據(jù)，合理使用稅收優(yōu)惠政策，通過(guò)對(duì)投資決策、經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)核算方法的有效選擇，采用最優(yōu)的納稅方案，追求低稅負(fù)或滯延納稅時(shí)間的目的，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化。
稅收籌劃作為一項(xiàng)高級(jí)理財(cái)活動(dòng)，跟其他財(cái)務(wù)決策一樣，受到各種主客觀不確定性因素的影響，在制定和實(shí)施的過(guò)程中不可避免的會(huì)有一定程度的風(fēng)險(xiǎn)。很可能導(dǎo)致其實(shí)施效果沒有達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)利益，甚至由于企業(yè)某些方面違背稅收精神，需要為其偷稅行為承擔(dān)額外懲罰。這種實(shí)施結(jié)果與預(yù)期不一致情況出現(xiàn)的可能性即通常的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。可見，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是因稅收籌劃失敗而導(dǎo)致的不良后果和負(fù)擔(dān)。
（二）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的類型
1、經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)
經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)即企業(yè)日常稅收籌劃活動(dòng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)為企業(yè)在對(duì)具體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)上的把握性。企業(yè)稅收籌劃的過(guò)程依托企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因而具有明顯的針對(duì)性和專有性。政府通過(guò)稅費(fèi)參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)分配，但未承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
2、合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)
合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)也叫法律風(fēng)險(xiǎn)，即納稅人在制定、選擇和實(shí)施相應(yīng)方案時(shí)，面臨的預(yù)期結(jié)果的不確定性而可能承擔(dān)補(bǔ)繳稅款的法律義務(wù)和偷逃稅的法律責(zé)任或者處罰。
3、操作性風(fēng)險(xiǎn)
實(shí)際中，操作性風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在員工素質(zhì)、基礎(chǔ)設(shè)施、稅法體制等層面，指的是因?yàn)閱T工素質(zhì)不高、程序?qū)徟靵y、基礎(chǔ)實(shí)施不完備、技術(shù)水平差、運(yùn)作效率低等相關(guān)因素，引發(fā)失誤導(dǎo)致稅收籌劃效益不確定性的風(fēng)險(xiǎn)。
4、效益性風(fēng)險(xiǎn)
效益性風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)為企業(yè)稅收籌劃的成本與收益不對(duì)等的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可能過(guò)度強(qiáng)調(diào)對(duì)稅負(fù)的降低，忽視相關(guān)成本.使發(fā)生的納稅籌劃成本得不償失，造成無(wú)形之中的損失。在稅收籌劃的決策中，需按成本效益原則進(jìn)行。
5、環(huán)境性風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃必須在一定的宏觀環(huán)境和微觀環(huán)境下實(shí)施。備選方案選擇受制于企業(yè)稅收籌劃所面臨的環(huán)境。稅收政策的調(diào)整以要求企業(yè)的稅收籌劃選擇、決策、程序也進(jìn)行必要的調(diào)整。環(huán)境性風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期的籌劃比短期的籌劃更重要。
二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的影響因素
（一）納稅人稅收籌劃目標(biāo)的短視性
受制于企業(yè)目標(biāo)的短期性，進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，企業(yè)傾向于鎖定稅收優(yōu)惠的特定有效期限，為了追求優(yōu)惠期內(nèi)稅收減讓、退免的相關(guān)好處，企業(yè)更多的會(huì)不顧自身承受范圍開展上述行為。毫無(wú)疑問(wèn)，種種過(guò)度行為導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃和發(fā)展規(guī)劃的盲目與混亂，進(jìn)而影響企業(yè)的正常業(yè)務(wù)的平衡協(xié)調(diào)，如此一來(lái)，既不能實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的行為初衷，又喪失了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的機(jī)會(huì)與大好前程。
（二）稅收籌劃者的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊
稅收籌劃者的自身素質(zhì)是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的內(nèi)部約束條件。可以說(shuō)，一個(gè)納稅人對(duì)稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等相關(guān)政策與業(yè)務(wù)掌控程度直接決定著稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的大小。納稅人制定、選擇、實(shí)施何種稅收籌劃方案相當(dāng)程度上取決于納稅人的主觀判斷，這里涵蓋了納稅人對(duì)稅收政策的認(rèn)識(shí)理解、對(duì)稅收籌劃條件的把握認(rèn)知等諸多方面。目前，我國(guó)納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)整體偏低，納稅人對(duì)稅收、法律、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等政策業(yè)務(wù)的掌握程度較差，使得納稅人稅收籌劃的最終成功受到內(nèi)部條件的制約。在業(yè)務(wù)素質(zhì)水平低下的阻礙下，即便納稅人存在急迫的稅收籌劃愿望，落實(shí)到具體的籌劃行為上也很難有成效或達(dá)到預(yù)期的效果。
（三）相關(guān)政策的發(fā)展變動(dòng)
作為納稅人最易忽略的內(nèi)容，政策的變動(dòng)性構(gòu)成了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部約束因素。在納稅人的嚴(yán)重，內(nèi)部的涉稅行為才是重中之重。本質(zhì)上，稅收籌劃有合理合法性，并不違背法律的基本原則，但因?yàn)槎惙ǖ淖儎?dòng)性，稅收籌劃成功的蓋然性就產(chǎn)生了較大的不確定性，這就導(dǎo)致稅收籌劃法律風(fēng)險(xiǎn)的不可避免。實(shí)踐中，稅法一旦修訂，曾經(jīng)是稅收籌劃的依據(jù)就會(huì)消失或變動(dòng)，籌劃假定的結(jié)果可能發(fā)生與預(yù)期背道而馳的結(jié)果。假如稅收政策或成立條件變化，原稅收籌劃方案由合理變成不合理甚至合法變成非法也不是沒有可能，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)稅收籌劃的成本高于收益的風(fēng)險(xiǎn)。
（四）行政執(zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)活動(dòng)的界定享有較大的自由裁量權(quán)和主觀性，這就可能出現(xiàn)業(yè)已實(shí)施的稅務(wù)籌劃方案難以獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同的危險(xiǎn)。實(shí)踐中，大量稅務(wù)籌劃活動(dòng)運(yùn)作在法律的模糊地帶，稅務(wù)籌劃人員難以精確把握其確切邊界，再加上某些問(wèn)題在概念指向上本來(lái)就模棱兩可。而且稅務(wù)執(zhí)法人員時(shí)常會(huì)按照自身對(duì)法律的認(rèn)知判斷納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，倘若稅收籌劃的方案未被認(rèn)可，其實(shí)施被界定為偷稅、避稅的概率就會(huì)大大增加。
三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范與控制
首先，牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。無(wú)論是從事稅收籌劃的專業(yè)人員還是接受籌劃的納稅人，必須認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在與難以避免，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和涉稅事務(wù)中始終提高對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的警惕意識(shí)。在信息時(shí)代，利用先進(jìn)發(fā)達(dá)的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備盡快建立完善一套科學(xué)快捷的稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)非常必要，實(shí)時(shí)監(jiān)控稅收籌劃過(guò)程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，一旦風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，立即向籌劃者或經(jīng)營(yíng)者示警。這個(gè)預(yù)警系統(tǒng)的作用一般有：信息收集功能。在批量搜集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況、稅務(wù)行政執(zhí)法情況和企業(yè)本身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況等方面的信息，加以對(duì)比分析，判斷預(yù)警與否。危機(jī)預(yù)知功能。在大量信息分析的基礎(chǔ)上，出現(xiàn)引發(fā)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素時(shí)，系統(tǒng)應(yīng)預(yù)先發(fā)出警告，提醒籌劃者或經(jīng)營(yíng)者未雨綢繆事先應(yīng)對(duì)。風(fēng)險(xiǎn)控制功能。當(dāng)稅收籌劃可能發(fā)生潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，系統(tǒng)應(yīng)及時(shí)尋找風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源所在，幫助籌劃者或經(jīng)營(yíng)者采取有針對(duì)性的措施，對(duì)癥下藥，避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
其次，不斷提高納稅籌劃人自身的素質(zhì)，可聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)協(xié)助進(jìn)行。作為納稅籌劃的核心，籌劃人是籌劃過(guò)程中的主體，很大程度上籌劃人的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)直接決定籌劃的成功與失敗。這就對(duì)其提出了很嚴(yán)格的要求：必須具有豐富的法律知識(shí)，對(duì)合法、非法的界定以及兩者的界限都能有一個(gè)明確的認(rèn)識(shí)，從總體上確保納稅籌劃財(cái)務(wù)處理符合稅收法規(guī)及征管規(guī)定。具備較熟練的稅務(wù)和財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)，掌握稅收業(yè)務(wù)和征管方法，熟知稅收法規(guī)中可享受的優(yōu)惠條款，清楚和掌握稅收優(yōu)惠事項(xiàng)的申請(qǐng)審批程序和應(yīng)具備的條件以及財(cái)會(huì)方面的專業(yè)知識(shí)，確保納稅及財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)處理符合規(guī)范。具有可以進(jìn)行納稅籌劃的事項(xiàng)，即擁有介于稅收征管法規(guī)非明文規(guī)定的事項(xiàng)。必須聲明的是，一些綜合性較強(qiáng)、事關(guān)企業(yè)全局的較大稅收籌劃業(yè)務(wù)，借助稅務(wù)機(jī)構(gòu)與專業(yè)的稅收籌劃人員是極其重要和必要的，可以達(dá)到分擔(dān)轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)的功效，最終事半功倍。
再次，協(xié)調(diào)企業(yè)同稅務(wù)機(jī)關(guān)與財(cái)政部門的關(guān)系，平衡利益分配。稅收一方面是國(guó)家宏觀調(diào)控的工具，也是國(guó)家參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果分配的重要形式。實(shí)踐中，企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)但凡得不到被稅務(wù)機(jī)構(gòu)的認(rèn)可，那么企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)就無(wú)法具有合法性，也就難以獲得應(yīng)有的收益。這就要求在稅收籌劃前，要及時(shí)獲知道有關(guān)的有價(jià)值信息，不斷強(qiáng)化與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通對(duì)話機(jī)制，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的工作流程和具體要求，爭(zhēng)取達(dá)到稅法理解上的一致性，盡量減少無(wú)效籌劃的發(fā)生可能性，這也是企業(yè)防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的必要手段。
最后，遵守成本效益原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。稅收籌劃時(shí)，既考慮稅收籌劃的直接成本，還要將在選擇稅收籌劃方案過(guò)程中放棄方案的可能收益作為機(jī)會(huì)成本進(jìn)行考察。整體稅負(fù)的降低是稅收籌劃的著眼點(diǎn)，個(gè)別稅種稅負(fù)的減少不是最關(guān)鍵的部分。因?yàn)楦鞫惙N的稅基具有內(nèi)部關(guān)聯(lián)性，具有此消彼長(zhǎng)的關(guān)系，某種個(gè)稅稅基的縮減可能引起其他稅種稅基的擴(kuò)大
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