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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇對稅收籌劃的理解和認識，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
稅收籌劃是指企業在國家稅收政策許可的前提下，根據稅收的立法導向，對籌資、投資、經營、理財、決策等活動進行合理的籌劃，建立最經濟的納稅方案，節省稅收收益，達到低稅負或滯延納稅時間的目的，實現企業利益最大化。企業應該在政策允許范圍內承擔自己的義務，履行自己的權利，作為一項高級理財活動，稅收籌劃必然存在一定的風險。
一、稅收籌劃風險的特點
（一）主觀差異性
稅收籌劃風險在企業中是普遍存在的，風險的形成受主觀和客觀方面的影響，主觀因素是風險形成的主要因素，稅收籌劃過程中面臨的風險以及風險形成后造成的損失都與行為主體直接相關聯。由于企業的類型和規模的不同，面對同一種風險，各個企業稅收籌劃方案的制定也不同，實施流程不同，風險帶來的影響程度就不同。同時，由于稅收籌劃風險還受到客觀因素的影響，而客觀因素又是不能被主觀因素改變的，因此行為主體對風險的防范措施有限，使得風險不能被徹底防治。
（二）客觀存在性
稅收籌劃風險的存在和發展是不能被主觀意識控制的，因而具有客觀性，人為因素對客觀因素的影響較小，客觀因素只會遵循自己的運動發展規律。稅收籌劃風險的產生是不可避免的，企業應該認識到風險存在的客觀性，在防治時遵循其客觀發展規律，并不斷研究總結，以掌握其發展變化的規律，才能對其進行有效控制。
（三）復雜多變性
由于風險的形成受到主觀因素和客觀因素的制約，這兩種因素本身就具有復雜性，在稅收籌劃中還交織存在，因此稅收籌劃具有復雜性。稅收籌劃風險不是一成不變的，它受到形成原因、表現形式、影響范圍及程度的制約，因而具有多變性。
二、稅收籌劃存在風險的原因
（一）對稅收籌劃認識的局限性
有些企業對稅收籌劃風險缺乏正確的認識，目光短淺，為了短時期內取得利益，進行一些偷稅漏稅的不法手段，觸犯了國家法律。國家對企業有稅收優惠政策，企業往往把目標鎖定在稅收優惠的有效期，為了在優惠期內獲得短期利益，做出一些不符合自身發展的行為，不但沒有達到節稅的目的，反而打亂了企業的財務計劃，使企業的發展規劃變得混亂，給企業帶來損失。對稅收籌劃的認識不到位直接影響了稅收籌劃的目的，稅收籌劃的目標是服務于財務管理，應該有很強的計劃性，籌劃方案的制定也應該結合現在和未來的發展情況科學制定，因此，稅收籌劃帶有不確定性，稅收籌劃目標的改變會影響整個稅收籌劃活動，使稅收籌劃活動發揮不出作用。
（二）稅收籌劃者的業務素質較低
稅收籌劃方案的選擇、制定和實施都離不開籌劃者，因此籌劃者的業務素質直接影響著籌劃方案的實施。大多數企業的稅收籌劃者的業務素質不達標，對國家稅收政策、財務政策和業務知識的了解和掌握不夠，使稅收籌劃成為企業發展的約束因素之一。籌劃者在制定方案時，缺乏對客觀因素的分析，使得主觀性過強，這樣只依靠主觀的判斷制定的籌劃方案，往往不符合企業發展實際，導致企業總體決策的失誤。國家對企業稅收具有優惠政策，但這些優惠政策有很強的時效性，企業籌劃人員業務素質的欠缺使得他們對國家優惠政策了解的不夠全面和透徹，在制定政策和規劃時不合理，給企業帶來了一定的損失。
（三）政府政策復雜多變
企業往往只注重內部的涉稅行為，忽視風險產生的外部條件。政府政策和國家稅法不是一成不變的，為了適應市場經濟的發展，國家稅收政策會適時作出調整，因此稅收籌劃也具有很大的不確定性，稅收籌劃所依據的稅法一旦改變，稅收籌劃的依據就改變了，稅收籌劃的結果也就和預期的有很大差別，原來的策劃方案可能會出現不合法的情況，因此，如果企業的稅收籌劃是長期固定的，沒有及時理解運用國家政策，就會產生一定的風險。
三、稅收籌劃風險的防范策略
（一）提高對稅收籌劃的認識
企業應該提高對稅收籌劃的認識，要依法籌劃，這是企業存在和發展的最基本要求，不論是企業管理者，還是企業基層員工，都要知法懂法，自覺遵守法律法規，堅決不做違法犯罪行為，企業要在內部最好相關的宣傳活動，企業作為納稅人，應該依法納稅。稅收籌劃人員還要時刻關注國家相關的法律法規，理解政策內涵，保證企業的稅收籌劃和國家政策不發生沖突，如有沖突或者出現不合理的現象，要及時作出調整，這不但有利于企業的長遠發展，還能夠使企業享受稅收優惠政策。企業還要學會用法律武器保護自己的合法權益，積極主動的設計籌劃方案，本著遵紀守法的原則，使企業效益最大化實現。
（二）稅收籌劃要適應國家政策
稅收籌劃方案的制定應該根據企業自身的規模、運行情況、財務狀況等制定出適合自己發展的納稅方案，企業的籌劃方案不能是一成不變的，相反，應該與時俱進，隨著市場環境的變化而變化。國家也會根據市場經濟發展的變化調整關于稅收的法律法規，因此企業要適應國家政策，及時調整納稅規劃。國外的成功企業一般都會設置獨立的稅務機構，比如會計師事務所、審計師事務所，這樣能使稅收籌劃更加專業，我們可以拿來學習。企業稅收籌劃人員還要定期的對中長期籌劃方案進行考核評價，積極做出調整和改善，使企業稅收籌劃和國家的政策方向一致，發揮稅收籌劃的作用。
（三）提高稅收籌劃人員的業務水平
由于國家稅收政策是不斷發展變化的，因此，稅收籌劃人員的業務水平要適應國家政策的要求，提高自身業務水平，籌劃人員如果能正確理解國家政策，就可以有效避免籌劃方案和國家政策產生沖突帶來的風險。首先要提高籌劃人員的專業素質，企業可以對他們進行定期培訓，開展講座或研討活動，補充籌劃人員的法律知識、財務知識，掌握風險防范技巧，建立一支專業化的籌劃隊伍，或者大量引進籌劃方面的專業人才，充實自己的專業隊伍，優化隊伍的素質結構。其次，還要充分尊重和信任籌劃人員，減少對籌劃人員工作的干擾。
（四）與政府建立和諧的關系
稅務機關是對企業進行稅務管理的直接國家機關，對納稅主體擁有自由裁量權，企業與政府建立和諧的關系有利于企業及時了解稅務機關的工作程序，在稅法的理解上和稅務機關保持一致。獲得稅務機關的認可可以使稅收籌劃方案得到順利實施，加強與稅務機關的溝通和交流能幫助企業了解稅務征管的要求和特點，在一定程度上能夠降低籌劃風險，如果企業的稅收籌劃方案得不到認可，那么企業的稅收籌劃就是一項無效的籌劃。
（五）建立風險預警與評估機制
企業首先要具有風險意識，對稅務籌劃立足于事先防范。稅收籌劃需要籌劃者對籌劃方案有正確的理解，確立正確的理念，去指導實際行為，籌劃者應該認識到籌劃風險的客觀存在性，在遵守法律的基礎上，以提高企業效益為目的，制定科學的籌劃方案，同時，要合理科學的預測實施過程中可能遇到的風險，建立一套稅收籌劃預警系統，對風險進行跟蹤監控，并根據預警系統制定出合理的解決措施，降低風險帶來的危害。企業還應該建立風險評估機制，由于影響籌劃風險的主客觀因素處于不斷變化中，給風險的控制帶來了挑戰，企業應該在事先對籌劃項目進行評估，包括企業發展前景、籌劃對企業的作用、目前企業的經營狀況、稅務部門對企業的信任度等方面。
總結：綜上所述，稅收籌劃具有主觀差異性、客觀存在性和復雜多變性，企業應該根據這些特征，結合稅收籌劃風險形成的原因，積極采取應對策略，把風險降到最低，促進企業更好地發展。
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【關鍵詞】中小企業 增值稅籌劃 問題及對策
隨著我國稅收制度的不斷完善，中小企業被推向了在全面稅收約束下的市場競爭環境中，企業作為獨立法人所追求的目標主要是如何最大限度地、合理合法地滿足自身的經濟利益。于是，越來越多的中小企業尋求通過合法的途徑增加自身利益。而稅收籌劃是實現企業主要經營目標的重要途徑之一，是企業納稅人的基本權利，也是企業納稅人適應目前經濟社會逐步依法治理的環境要求。
稅收籌劃是指納稅人在保障國家利益的前提下，在稅法允許的范圍內，在納稅義務發生之前，通過投資、經營、理財等進行周密籌劃，實現納稅最小化、企業價值最大化的一種經濟行為。稅收籌劃是一門年輕、開放、尚處于成長期的新學科。稅收具有強制性，企業必須依法納稅，稅收構成了企業的必要成本。同時，稅收又不同于一般的營運成本，它是企業必須無償支出的、不能為企業帶來任何直接收益的一種凈支出，對企業經營成本有直接的影響，因而在市場經濟條件下，稅收決策已逐漸成為企業經營決策中的重要部分，依法納稅并能動地利用稅收杠桿，已成為企業經營理財的行為規范和出發點。
一 稅收籌劃的概念
由于人們對稅收籌劃在內容界定上的不同，稅收籌劃有廣義與狹義之分。廣義的稅收籌劃是節稅、避稅、稅負轉嫁的綜合體；狹義的稅收籌劃僅指節稅。本文中所述的稅收籌劃是廣義的稅收籌劃。對“稅收籌劃”概念的定義，目前尚難以從詞典和教科書中找出權威或很全面的解釋，但我們可以從專家學者們的論述中加以概括。稅收籌劃是指納稅人在保障國家利益的前提下，在稅法允許的范圍內，在納稅義務發生之前，通過投資、經營、理財等進行周密籌劃，實現納稅最小化、企業價值最大化的一種經濟行為。
二 增值稅籌劃存在的問題
稅收籌劃在我國經歷了一個曲折的發展過程。改革開放后，特別是近幾年從理論上和實踐中都有了很大的發展。但是中小企業普遍對增值稅籌劃沒有足夠的重視和理性的認識。目前在增值稅籌劃方面普遍存在四個方面的問題。
1.財務人員綜合素質較低
稅收籌劃是一種高層次的財務管理活動，是事先的規劃，必須具備會計、財務等專業知識，全面了解、熟悉企業整個投資、經營、籌資活動，從而制定出不同的納稅方案，進行優化、比較、選擇，做出最后最有利的決策。中小企業財務人員大多專業素質較低，對稅收政策法規理解不透徹，不能熟練應用稅收政策法規；溝通力欠缺，缺少與其他業務部門的溝通，對稅收籌劃理論生搬硬套，不能結合企業自身的特點實際分析；缺乏對適時稅收政策的應用，導致公司稅收籌劃收效甚微。
2.管理層對增值稅稅收籌劃認識不足
企業管理層對增值稅認識有誤區，認為增值稅是價外稅，企業只是代收代繳客戶的增值稅。對增值稅稅收籌劃理論、規律和籌劃方法也缺乏重視，沒有一個科學的理論指導，導致增值稅籌劃經常走向歧路，知道其目的但用錯了手段，滑向了“偷稅”與“漏稅”的深淵。稅收籌劃應是“陽光”下的籌劃，增值稅的籌劃也是這樣。
3.對增值稅稅收籌劃的風險認識不足
增值稅稅收籌劃是綜合性、事先籌劃的管理活動，只能在法律許可的范圍內進行，但是增值稅稅收法律制度總是變化，而且增值稅法律制度中許多是部門的規范性政策文件。許多時候企業內部做出的稅收籌劃是否合法還比較難以界定。而且，由于企業自身的生產經營狀況發生變化，或者由于企業增值稅籌劃的方案選擇不當，或者實施不到位而使事先做出增值稅籌劃方案的失敗。如果企業沒有對增值稅的風險高度防范意識，不及時對籌劃方案進行檢查，那么所做出的籌劃很難做到涉稅“零風險”。
4.缺乏全面籌劃體系
企業通常在進行增值稅籌劃時，只看到某一籌劃方案能夠為企業節約多少稅，而忽視了實施該方案會對企業生產經管帶來其他方面的影響。增值稅稅收籌劃作為企業經營管理的一部分，其目的當然不能僅滿足于企業增值稅納稅總成本的最小化，更重要的還要看其是否有助于實現企業價值最大化。因此，進行增值稅稅收籌劃時要全面考慮，綜合考慮，全面權衡，有時能降低增值稅的納稅成本，卻不一定能增加經濟效益。
三 對增值稅籌劃的建議
稅收是調控經濟的重要杠桿，對經濟的發展和穩定有著不可替代的作用，對于企業的生存與發展更是起到決定性的作用。新稅法的頒布，經濟條件的變化，促使稅收籌劃的策略不斷調整。稅收籌劃曾一度與偷稅、漏稅混為一談，直到近期才得到了系統的論述。
中小企業由于內部治理結構普遍不規范，財務水平較低，在現有的稅收環境下，對于如何在依法納稅的前提下爭取和維護自身合法利益掌握并不充分，分不清違偷稅和合法避稅的界限，不熟悉稅收籌劃的途徑與方法，經常在不知不覺中放棄減少稅收支出的機會，或是盲目行動導致無謂的利益損失。因此，企業的稅收籌劃并不容易。具體的措施應該有以方面。
1.通過定期培訓提高財務人員的素質
伴隨著我國市場經濟不斷快速發展的腳步，國家稅收法制化建設一刻沒有停息過，為了更好地理解現行稅收政策，把握新修訂出臺的各種稅收法律、法規，企業應當根據實際情況對會計人員進行定期培訓，從而提高財務人員的綜合素質。同時，這也是讓會計人員了解并熟悉新出臺的稅收政策的最有效途徑，并且樹立起會計人員節稅的意識。稅收籌劃不僅是企業的事，而且也與員工的自身利益有關，每個會計人員都有義務和責任為企業更好地進行稅收籌劃出一份力量。
2.建立稅收籌劃的科學認識
企業管理層必須建立起稅收籌劃的科學認識。稅收籌劃首先必須遵守稅收法律、法規和政策。只有在這個前提下，才能保證所設計的經濟活動、納稅方案為稅收主管部門所認可，否則有可能受到相應的懲罰并承擔法律責任，給企業帶來更大的損失。稅收籌劃的合法性還要求企業依法取得并保存會計憑證或記錄，使其完整、正確，并正確進行納稅申報，及時足額地繳納稅款。這樣就不會出現任何關于稅收方面的處罰，而且這也是稅收籌劃的一種形式。
3.研究稅收政策，降低籌劃風險
企業稅收籌劃是必須利用國家的稅收政策進行合理避稅和節稅的，所以及時知道國家新出臺的稅收政策并正確解讀十分重要。若對稅收政策不了解、不熟悉，甚至錯誤地理解，不僅不能幫助企業進行合理避稅和節稅，反而還有可能導致企業偏離本來的目標，加重稅負。
首先，研究掌握法律規定和充分領會立法精神，準確把握納稅政策內涵。納稅籌劃必須堅持合法性原則，全面、準確地把握政策的規定是規避納稅籌劃風險的關鍵。其次，充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，使納稅籌劃行為能得到當地稅務機關的認可。最后，聘請納稅籌劃專家，提高納稅籌劃的權威性和可靠性。納稅籌劃是一門綜合性學科，涉及納稅、會計、財務、企業管理、經營管理等多方面，專業性較強，需要專業技能較高的專家來操作。因此，對于那些綜合性的、與企業全局關系較大的納稅籌劃業務，最好還是聘請納稅籌劃專業人士（如注冊稅務師）來進行，從而進一步降低納稅籌劃的風險。所以，只有準確理解和把握稅收政策的內涵實質，才能更好地發揮稅收的杠桿作用，提高企業的競爭力。
4.構建全面稅收籌劃體系
企業在經營過程中存在著許多跨業經營。兼營行為是指企業除主營業務外，還從事其他業務。可分為兩種情況：一種是同一種稅但稅率不同，此時應按各自適用的稅率分別計算應納稅額；另一種是不同稅種稅率不同，此時應分別計算，如果未分別核算則采用稅率從高的原則，一并征收增值稅。而在兼營中通過不同的計算方法所需要納稅的額度是不同的，企業應當全面衡量各種計算方法對比下的各種稅收的納稅額度，而不應該只是計算增值稅的多少，這樣才能整體上起到節稅的效果。在進行籌劃時，主要是對比一下增值稅和營業稅稅負的高低，然后選擇低稅負的稅種。一般情況下，企業認為增值稅稅負肯定高于營業稅稅負，但實際上未必如此。不同的計算方法會有不同的稅負。企業應根據自身情況合理選擇納稅方法。若企業對兼營業務要分開核算，則應及時向稅務機關申請，否則就會被要求按高稅率的增值稅一并增收，從而沒有達到節稅的效果。
四 結束語
關于企業稅收籌劃的研究任重而道遠，特別是增值稅的稅收籌劃領域。因為增值稅的政策會隨著經濟和社會環境的變化在不斷地動態更新和調整，所以對它的研究也將沒有終點，而且還可以延伸到對其他稅種的稅收籌劃研究。本文還有許多不足，缺乏實證分析，有些論點的提出還需要進一步豐富和充實，這些都有待以后不斷完善。
參考文獻
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(一)稅收籌劃缺乏集中、統一的設計和規劃
稅收籌劃的目的是為了節稅，服務于企業的經營目標，但多數企業認為這是財務部門的事，實際上一個好的稅收籌劃僅僅靠財務人員是無法順利實施的，它需要全體管理者的關注和參與。稅收籌劃也不單體現在財務安排上，而是貫穿在整個投資決策、經營決策以及日常經濟活動中，需要各部門的配合。例如在投資決策階段，從投資者進行投資意向考察時，稅收籌劃就應該參與其中，但投資人往往缺乏必要的稅收知識，考察階段沒有這方面專家的參與就會忽略這個問題。此時進行籌劃，不但對以后經營過程中的節稅效益產生持續的影響，而且避免前期投入的生產經營模式既定，再進行稅收籌劃改變其模式帶來的籌劃成本。
（二）實施稅收籌劃缺乏相應的專業人才
化肥企業屬技術和資本密集行業，受國家產業政策影響較大，其稅收籌劃工作具備很強的專業性，作為稅收籌劃工作人員不僅要具備與稅收相關的財務知識，而且也需要熟知企業的經營活動、籌資活動以及投資活動等經濟活動。但是對于許多化肥企業來說，缺乏相應的、具有較高素質的專業人才，并且企業也未能對其進行相關培訓，加上大多數負責稅收籌劃工作的人員對國家政策、法律法規、行業政策以及企業財務、稅收等知識掌握不足，導致其在實施稅收籌劃工作時存在一定的困難。
（三）稅收籌劃工作具有一定的風險性
導致企業稅收籌劃工作具有風險性的主要原因有以下兩個方面。其一，對于我國中小企業來說，并沒有正確的認識與理解稅收籌劃的概念，而且相當一部分企業沒有對其予以足夠的重視。加上有些企業本身就存在發展不穩定和會計核算不規范等問題，這必然會使企業在實施稅收籌劃工作時產生一定風險。其二，由于我國稅收相關政策以及市場經濟的不斷變化，使得企業可能會因為沒有及時了解實際情況，致使稅收籌劃效果不佳，使其存在一定的風險性。
（四）未能嚴格遵循稅收籌劃成本效益匹配原則
對于大部分企業而言，其在開展稅收籌劃工作時，沒有分析其在開展稅收籌劃工作時的成本與效益是否匹配，主觀上認為只要是能夠達到節稅的目的，就可以開展。有些企業為了能夠實現納稅最小化，甚至委托稅務顧問與中介機構進行有針對性的籌劃，大大增加了企業稅收籌劃的成本，使得部分企業開展稅收籌劃所支出的費用，要比企業節省的稅收費用還要高。導致這一問題的主要原因是企業缺乏對稅收籌劃成效的分析與判斷能力。
（五）稅收法規存在一定的缺陷
由于我國稅收相關法規仍存在缺陷，使得企業在開展稅收籌劃時，會遇到一定的阻礙。稅收法規的缺陷主要表現為：相關稅收定義不夠清楚，以及稅收征管沒有較高的監督管理水平。此外，對于企業的合法節稅，雖然國家已經頒布了不少優惠政策，但由于多種因素的影響，使很多企業無法享受。這主要是因為操作程序復雜，且多數企業對于其優惠政策并不了解，導致無法及時申請而錯失了享受稅收優惠政策的機會。
二、解決企業稅收籌劃問題的對策建議
（一）對納稅籌劃進行事先規劃、設計和安排
在經濟活動中，納稅義務通常滯后于應稅行為，許多企業不是在發生應稅行為或納稅義務之前進行籌劃，而是等到納稅義務已經發生或已被稅務機關查出問題時，才想起納稅籌劃咨詢，想方設法尋找少繳稅的途徑，無異于亡羊補牢。稅收籌劃涉及各個職能部門，很少有一個稅收籌劃只需要適當的財務安排，而不受供應、銷售、生產等部門的影響，因此，經營者應統籌做好稅收籌劃事項的規劃、設計和安排。
（二）提高企業稅收籌劃人員的專業技術水平
企業應積極培養稅收籌劃人才，不斷提高其合法籌劃的能力。作為稅收籌劃方案的設計人員與實施人員，應達到如下三個標準：第一個標準，企業的稅收籌劃人員應該具備相應的籌劃與實踐經驗，能夠熟練掌握最新稅收政策，并有技巧地使用稅收籌劃工具，從而實現企業利益的最大化。第二個標準，必須要具備扎實和全面的專業技能與知識。比如在法律、管理、財務、稅收等方面都應該具備相應專業能力。第三個標準，需要具備相應的稅收籌劃以及判斷能力，能夠準確且及時地根據國家政策變動和企業情況做出相應稅收籌劃判斷。
（三）有效規避企業稅收籌劃風險
為了有效規避企業在開展稅收籌劃工作時可能存在的風險，企業應該了解并正確認識稅收籌劃存在的風險，并對其稅收籌劃風險進行合理評估，進而采取相應的調整與預防措施。企業需要對稅收籌劃的風險與收益進行權衡，這就要求企業不僅要加強稅法知識學習，而且需要加強與稅收部門的交流與溝通，做到知己知彼，從而有效規避風險。
（四）加強對稅收籌劃成本效益的分析
雖然稅收籌劃的主要目的是為了有效節稅，但企業應具備正確的稅收籌劃觀念，而不能片面地理解納稅籌劃，并不是只要能實現節稅的行為都應當實施。在具體開展稅收籌劃工作時，還應對稅收籌劃工作所擔負的成本加以分析，通過分析、計算其支付的成本與企業籌劃后節省的稅收費用，對比兩者并選擇最優的稅收籌劃方案，以確保企業能夠實現利潤最大化。
（五）完善我國稅收相關的法律與法規
稅收籌劃是指企業根據企業的經營狀況、投資以及理財活動等，并在法律允許的范圍內，對于多種納稅方案進行合理的選擇，從而實現企業納稅的最小化，以保證企業利益的最大化。它要對不同的方案進行優化選擇，它也是符合法律規定的一種正常手段，與偷稅、漏稅不同。目前，不同的電力企業的組織結構是不一樣的，因此，經營狀況存在很大的差異。每個電力企業要進行獨立的核算，這樣就必然會造成各個企業對稅收的選擇不同。當企業以及其下屬單位有盈有虧時，最好可以將企業的納稅合并，以求做到盈虧相抵，這樣就能最大程度的降低企業的損失，否則，當企業的下屬單位有的盈利，有的虧損時，就會影響到企業的整體利益。
2、電力企業在稅收籌劃中存在的問題
2．1對稅收籌劃的理解不到位
電力企業對稅收籌劃的理解很膚淺，認為進行稅收籌劃就是想方設法地減少稅收，甚至不納稅，這樣就能減少企業的經濟壓力，從而增加企業的競爭力。其實，這樣的理解不是很準確，稅收籌劃是要根據企業整體的經營情況，制定一套合理的納稅方案，該方案可以最大程度的達到節稅的目的，從而使企業在市場競爭中獲得競爭力。
2．2認為稅收籌劃只與稅款的多少有關
目前，企業在做稅收籌劃時只是考慮到稅款的多少，在選擇稅收方案的時候，一味地選擇稅款低的方案，而不去考慮其他的因素，這是一種對稅收籌劃的片面的理解。這主要是因為缺乏對稅收籌劃的正確認識，與上面的想法類似，從而導致的一種錯誤的想法。
2．3認為稅收籌劃是沒有風險的
在選擇稅收方案時，會受到納稅人主觀意識的影響，納稅人根據自己的判斷，選擇稅收方案，并實施，這與納稅人對稅收政策的認識有關，具有很強的主觀性。如果納稅人的主觀判斷是正確的，就會為企業節稅，相反的，如果納稅人的主觀判斷是錯誤的，這將直接影響企業的利益，也就是說，失敗的選擇是具有風險的。
2．4電力企業與稅務事務所的交流不夠
很多的電力企業都是尋找一個稅務事務所，將稅收籌劃的工作全權交個稅務所進行處理，他們認為，稅收籌劃就是稅務事務所的工作，與電力企業無關，只要找到一個好的稅務事務所，就能夠最大程度減少稅收。但在實際的工作中，稅務事務所對電力企業的各個流程不夠了解，他們提出的方案比較片面，有的甚至會損害企業的利益。有的企業則直接按照稅務事務所的籌劃方式進行，而不考慮企業自身的情況。
3、電力企業稅收籌劃的策略
3．1對增值稅的稅收籌劃
第一，可以利用當期銷項稅額避稅。銷項稅額是指在貨物銷售額的基礎上乘以稅率所得的稅額。稅率是不能夠改變的，因此可以利用銷售額進行避稅。首先，在計算銷售收入時，可以采用特殊的結算方法將入賬的時間拖延，把銷售貨物后加價的收入不要算入銷售收入，當產品用于本企業的設施或者專利工程時，要盡可能地將價格壓低，以降低銷售收入，從而使當期銷項稅額降低。第二，可以利用當期進項稅額避稅。進項稅額是在購進貨物時繳納的增值稅，具體的措施包括:當需要購買的貨物的價格相同的時候，盡量購買具有增值稅發票的貨物;在企業購買貨物的時候，需要向對方索要增值稅發票，同時要求對方在發票上注明增值稅額;當企業委托他人加工貨物時，同樣需要對方提供增值稅發票，并且讓對方在發票上盡可能多的標注增值稅額;當有貨物進口時，需要海關提供相關的增值稅發票，并注明增值稅額。
3．2對所得稅的稅收籌劃
第一，可以利用計提固定資產折舊進行稅收籌劃。企業所得稅的征收與企業經營所得息息相關，經營所得的越多，征收的所得稅就多，經營所得的越少，征收的所得稅就越少。這就需要考慮企業的計價和折舊，而企業的計價是很難改變，因此，需要就要考慮固定資產的折舊，這將是影響企業所得稅征收多少的重要原因。在考慮企業固定資產的折舊時，最主要的就是折舊的年限。而折舊年限是與固定資產的使用年限有關的，而使用年限本身就是一個經驗的預計值，與人為因素有關，在籌劃稅收時可以充分考慮這一點。第二，可以利用壞賬損失處理進行稅收籌劃。根據法律的規定，壞賬損失可以在所得稅中扣除。納稅人在沒有建立壞賬準備金時，發生了壞賬損失，可以進行扣除，這樣就能夠幫助企業避稅。
4.總結
【關鍵詞】企業；財務管理；稅收籌劃；問題與分析
一、稅收籌劃的內容
既然稅收籌劃在企業財務管理中有著很重要的作用，下面介紹下稅收籌劃包括哪些方面：首先是避稅環節，就是利用稅法上的漏洞來進行避稅，這種做法實際上并不違法。其次節稅環節，就是企業要善于利用國家優惠政策以及稅收的一些固有的起征點來安排投資，合理避稅。例如，國家為進行西部大開發，規定在西部地區的投資的企業免征和減征企業所得稅，企業就可以通過這些政策進行節稅政策。第三是轉嫁籌劃，即把稅收通過成本的提高，把稅收轉嫁出去，降低企業經營的風險。最后，雖然稅收籌劃就是合理的避稅，但是作為納稅人的企業，要正確及時的申報納稅項目，這樣才能增加企業運營的合法性。從長遠來看，更加有利于企業的發展和規模的擴大。
二、我國企業在財務管理中進行稅收籌劃存在的問題
從企業的角度上講，都想盡可能的進行合理的避稅，從而更大限度的實現企業的經濟效益。但是，就對目前我國企業進行稅收籌劃的情況來看，存在著很大的誤區。
1.對稅收籌劃本身概念理解不透徹。稅收籌劃不等于偷稅或者逃稅，但是進行稅收籌劃，要有精通國家法律和稅法的人才進行規劃，因為一些稅法具有極其強的專業性，不能以平常人的理解來進行避稅。所以企業在進行避稅之前應該進行充分的考慮，不然一旦違法，就會使企業的前途受到很大的影響。
2.極少企業能夠全面的了解稅收籌劃的風險。企業不能光想著稅收籌劃，一定要看到稅收籌劃也存在一定風險。稅收籌劃一般則是鉆法律的空子，往往這種球的法律法規，存在很多不確定性。有的人對于這些模糊的法規有著不同的認識，可能企業的財務人員認為是可以進行稅收籌劃的項目，但是到稅務機關那里則認為是要交稅的項目，這就會產生分歧。需要明確提出的是，企業在與稅務機關進行抗衡的時候，企業往往處于弱勢地位，也往往被迫交稅，這種風險在進行稅收籌劃的過程中要進行有效合理的分析。
3.稅收籌劃忽略了籌劃成本及整體效益。企業進行稅收籌劃的主要目的是企業的利潤最大化，在進行稅收籌劃要考慮到其成本和利益是否合理。稅收籌劃成本是企業進行稅務籌劃方案的成本，分為顯性成本和隱性成本。其中顯性成本是納稅人在制定稅務籌劃方案時生成的費用，例如咨詢費、籌建費、培訓費等。隱性成本是由于采用這項方案使納稅人要放棄的一些潛在利益。隱性成本實質上是一種機會成本，在稅收籌劃實務中一般容易被忽視。
三、企業財務管理進行稅收籌劃的方法
1.在進行稅收籌劃前要正確的理解稅收籌劃。企業一般在一個地區經營和發展，企業要想合理的進行稅收籌劃，必須了解本地的政策和稅收政策，然后分析進行稅收籌劃的顯性和隱性成本，綜合考慮進行稅收籌劃的成本，不能只看表面。有的企業雖然進行了很多稅收籌劃，但是生產成本依然很高，企業的效益依然不好，這就是沒有合理進行稅收籌劃付出的代價。企業是以盈利為目的的實體，不能盈利的企業是生存不下去的。所以，企業在進行稅收籌劃前要正確的理解稅收籌劃。
2.企業要培養懂企業財務管理和稅收籌劃的復合型人才。很多企業的稅收籌劃一般都是聘請專門的稅收籌劃的服務機構，這一方面提高了進行稅收籌劃的成本，另一方面這些專業服務機構的人員做出的稅收規劃并不一定能夠符合企業合理避稅的要求。因為每一個企業都有很多綜合性的因素，外來的專業機構的人并不能了解企業的真實情況，他們根據企業提供的資料，往往很難做出正確判斷。因此，企業要重視培養在本企業服務稅收籌劃的專業人才，這樣才能夠減少企業稅收籌劃的風險。本企業的員工往往也是最了解本企業的人，能夠制定更好的、更能有效稅收籌劃的方案。因此，培養懂得企業財務管理以及稅收籌劃的復合型人才于企業而言非常重要。
3.塑造稅收籌劃的內部環境。建立現代企業制度，完善納稅申報制度、企業會計制度，樹立正確的納稅意識，這些是企業開展稅收籌劃的基本前提。同時，要建立相關制度，保持賬證完整。因為，稅收籌劃是否合法，必須通過納稅檢查，而檢查的內容就是企業的會計憑證和記錄，如果企業不能依法取得并確保會計憑證完整或記錄不健全，稅收籌劃的結果可能無效或大打折扣。深刻理解稅法及相關法律，依據稅法立法精神的方向進行稅收籌劃，是企業做出科學、正確的稅收籌劃的必要條件。
四、結語
企業財務管理和稅收籌劃都是企業經營發展的重要支撐。隨著市場經濟的不斷深入發展，企業面臨的競爭環境也在不斷的激烈，如何在市場上有一席之地，每個企業都有著自己企業的考慮，于是多數企業就意識到了財務管理以及稅收籌劃對于企業自身發展有著重要意義，對其加大了管理力度。但是，企業財務管理和稅收籌劃是必須時刻兩手抓的，兩者都不可松懈。財務管理和稅收籌劃要合理、合法，控制在一定的“度”上，才能使企業獲得競爭優勢，實現可持續發展。
參考文獻：
作者：李歌 單位：吉林天藥本草堂制藥有限公司
企業稅收籌劃的影響因素
(一)對稅收籌劃的理解不到位企業稅收籌劃的影響因素之一是對稅收籌劃的理解不到位。企業必須合理把握稅收籌劃的內涵，應該以減少納稅義務為目的，稅收籌劃具有合理性，它不僅僅可以減少企業避稅現象，有利于稅收事業的發展，也為國家增加稅收。但是我國企業對稅收籌劃的理解不到位，沒有正確的把握稅收的含義，稅務機關只是一味的試圖修正其法律，來填補稅收籌劃的漏洞，而且混用稅收籌劃的情況已經不勝枚舉，針對于納稅人來說，他們根本就沒有意識到經營活動必須納稅，相反是不合法。這就恰恰錯誤理解了稅收籌劃的內涵，納稅人以為避稅方法、技巧和案例等屬于稅收籌劃的范疇，如果真是如此，它會為社會帶來多大的反面影響，制約著社會的進步。
(二)稅收籌劃管理體系不完善企業稅收籌劃的影響因素之二是稅收籌劃管理體系不完善。稅收籌劃這一詞匯，在很多雜志社文章上以及報紙上都很常見，但是那些介紹并不明確，沒有更多深度和廣度，與此同時，稅收籌劃理論體系并不完善，對企業實際的稅收工作缺乏一定的指導，市場上出售的大量教材，都是憑空想象以及不切實際的空談，甚至會出現偷換概念的現象，將稅收制度的教材，搖身一變成了稅收籌劃的書籍，這樣的情況已經不足為奇。為此，我們不難看出，稅收籌劃的制度以及管理體系都不健全，嚴重制約著企業的發展。
(三)缺乏稅收籌劃專業性人才企業稅收籌劃的影響因素之三是缺乏稅收籌劃專業性人才。我國缺乏稅收籌劃專業性人才表現非常明顯，特別是企業實際籌劃管理中，稅收籌劃人員素質不高，技術以及綜合籌劃稅收方面能力有限，這些往往影響企業稅收籌劃工作的開展，最近幾年，各大高校開始把稅收籌劃作為一門必須課程，加強稅收籌劃專業性人才的培養。但是據說課程的開設效果并不理想，不能夠滿足企業稅收籌劃的要求，稅收籌劃專業性人才的培養，一直都是最為痛疼的大事，另一方面，稅收籌劃專業人才的缺乏也有需求方面的制約因素，與人才市場上炙手可熱的財務經理、市場經理等職位相比，“稅務經理”這一字眼恐怕很難在企業的人才需求中出現，對于大多數企業來說，稅收籌劃這一事物尚且陌生，聘用籌劃人才的重要性也尚未被充分認識。
新形勢下強化企業稅收籌劃的有效途徑
(一)制定企業稅收籌劃目標新形勢下強化企業稅收籌劃的有效途徑之一是制定企業稅收籌劃目標。制定企業稅收籌劃目標主要包括合理地控制稅收處罰、合理利用稅收優惠政策、全面進行稅收籌劃等三個方面，這三個目標應該根據企業發展的不同階段來實施，而且它們也應該按照一定的次序進行，首先應該制定的目標是稅收處罰，主要是關于稅收罰款，針對于稅收偷稅等情形必須給予法律制裁，我國稅收范圍中，中小型企業占大多數，應該以此為稅收籌劃的切入點，作為企業稅收籌劃的首要目標。其次是稅收優惠政策，我國的稅法有更多詳細的介紹，企業只要對其進行研究，可以從多方面來減免賦稅，可以選擇不同的稅務方法進行合理的處理，例如增值稅的選擇、稅前扣除方法的選擇、稅收征管方式的選擇等。最后要對企業開展全面稅收籌劃工作，把稅收籌劃投入企業經營戰略中來，綜合地運用稅收籌劃手段，必須從企業整體利益出發，選擇出最合理的稅收籌劃策略，進而實現企業經濟利益的最大化。
(二)企業稅收籌劃內容革新新形勢下強化企業稅收籌劃的有效途徑之二是企業稅收籌劃內容革新。企業稅收籌劃內容革新主要從企業所得稅法、企業組織形式、企業納稅方式等三個方面入手，才能保證企業稅收籌劃內容的不斷創新。第一，企業所得稅法，它明確規定國債利息稅收必須符合企業與居民兩者之間的權益性投資，而且有一部分是免稅收入。企業通常選擇優先購買股票的形式，綜合評定投資風險，特別是那些免稅的項目投資，合理地籌劃，給予重點考慮，促進我國產業結構優化，與時俱進地貫徹企業所得稅法的相關內容。第二，企業組織形式，它是每個企業面臨的問題，企業應該根據自身的需求，選擇組織形式，同時也應該承擔相應的稅收義務，不同的企業組織形式有著不同的稅收標準，例如：有限責任公司，不僅僅要繳納企業所得稅，也要繳納個人所得稅。第三，企業納稅方式。當一個企業組織由分公司與總公司組成時，應當是采用匯總繳納的方式進行企業所得稅的上繳工作，所以，當企業在進行下屬公司的設時，是選擇設立子公司還是選擇設立分公司，這就會對企業所需要繳納的所得稅稅額帶來不同的影響。為此，我們不難看出：企業可以根據總分公司與母子公司在納稅方面的不同規定進行企業組織形式的科學安排，以達到降低企業組織整體稅負水平的目的。
(三)合理籌劃稅收的各個環節新形勢下強化企業稅收籌劃的有效途徑之三是合理籌劃稅收的各個環節。合理籌劃稅收的各個環節，從納稅成本著手，會計必須核算好調減項項目稅收，按照業務的實際情況進行計算，針對于金融資產，應該以公允價值給予后續的計量，采用權益法核算，對其長期的股權資產進行核算，保證企業凈利潤的準確性。其一是合理地進行項目處理工作。企業的有些項目是免稅的，可以作為減免稅收處理，然而企業開發的新項目，研發經費必須加入稅收范疇。其二是納稅籌劃計算方法，在準予扣除成本項目的納稅籌劃中，主要有計價方式、折舊方法等兩種供選擇。計價方式是指對存貨進行期末成本計算，保障銷售成本不斷提高，納稅額度可以得到降低，避免因物價的波動，納稅的大起大落；折舊方法，是按照會計準則和稅法的規定，允許企業計提折舊的方法有平均年限法、加速折舊法。企業可以選擇固定資產折舊，以達到節稅或持有稅的目的。正常情況下，采取加速折舊的方法更高的折舊費，可以為生產企業，以減少相應的納稅所得額。四、結束語稅收籌劃是我國企業經營中的重要組成部分，在新形勢下，我國對稅收籌劃一直都支持，強化企業稅收籌劃，主要是為了企業在經營活動中，尋求其行為與國家政策意圖的最佳結合點，稅收籌劃的成功，會使企業承擔稅收負擔減輕，又可以保證國家賦予稅收法規政策的認真落實。
關鍵詞:財務管理；稅收籌劃
一、稅收籌劃的特點和意義
1、稅收籌劃的特點稅收納稅籌劃概念包括兩種說法。一種納稅籌劃是指納稅人利用稅法漏洞或缺陷，為了達到避免或減少自己稅收負擔的目的，而采用合法的規避稅收的行為、或是利用稅法的特殊規定，減免部分稅收的行為、或是轉移稅收負擔的行為。另一種較為廣范的稅收籌劃是為了避免或減輕企業的稅收負擔和支付費用，防止、減少甚至消除稅收風險，并使自己的合法權益受到全面保護的所有計劃、籌劃活動。籌劃的根本目的是減少稅收的負擔，使企業獲得稅收利益的最大值。這與逃稅、避稅有著本質上的不同。稅收籌劃具有以下特點:(1)合法性稅法是處理征收稅款、繳納稅款關系的共同準則，作為納稅人要依法納稅。稅務籌劃是在符合稅法規定的前提下，在真正的納稅義務不確定、有多種稅收方案可供選擇時，企業根據自身情況做出決定，來達到支付低稅負擔的結果。依法行政的稅務機關應予以支持和鼓勵。合法性是企業稅收籌劃與偷稅、逃稅等不合法的行為相比最根本的不同。(2)籌劃性企業的經營活動發生后，納稅義務也就產生了，這時，企業才可以進行稅收籌劃。稅收籌劃也就落后經營活動的發生，也就有了落后性。稅收籌劃是納稅人生產產品后不可減少的稅收負擔，但在納稅人的應稅行為發生之前，根據當前的稅收制度和金融知識，尋找相比之下最少的稅收負擔，則是一種先進、合理的規劃。(3)專業性稅收籌劃是一項高度智力的活動，需要廣泛的知識和經驗。稅收籌劃的含義有兩個方面，一是企業的稅收籌劃需要有專門的稅收法律人才;二是指隨著經濟的迅猛發展，稅種會相應增多，稅制也會越來越復雜，納稅人自身水平需要提高，而稅務、咨詢機構也會隨之發展，稅收籌劃逐漸呈現出專業化的特點。(4)目的性納稅人的稅收籌劃是圍繞一個特定的目的的。企業稅收籌的目標并不是單一的。盡可能的減少稅收負擔是企業進行稅收籌劃的目標和原因。及時申報納稅、繳納稅款，避免不必要的經濟、名譽損失。總的來說，稅收籌劃是一種合理合法的籌劃。在市場競爭日趨激烈的當代社會，稅務籌劃已經成為增漲企業效益、增加利潤的首要途徑。企業可以在充分把握稅收政策的基礎上，通過多種法律手段，合理的進行稅收籌劃。2、企業稅收籌劃的意義(1)稅收籌劃有助于現代企業財務管理目標的實現稅收雖然是一筆支出，但是可以作為費用的一種，在結算的時候進行減免，就能達到節約稅收的作用，而且企業并沒有違反法律規定，卻也實現了少繳稅的目的。另外，稅收在調節經濟中起著杠桿的作用，根據市場規則，稅收法規充分體現在產業政策、產品政策、消費政策、投資政策等方面。企業在稅收法律研究的基礎上，用政府的稅收政策方向來調整自己的經營項目，最大限度的利用稅收法律和法規的有利條款，來提高企業的利益。(2)稅收籌劃有助于提高企業自身的經營管理水平稅收籌劃的進程中，需要對經濟活動的方方面面的內容進行事先的、科學的安排。如果納稅人忽略國家稅收法規中的漏洞，首先，它反映了納稅人自身較低的經營水平，對稅法沒有深刻的掌握和理解，依法納稅也就成為空談;然后就反映出一個國家稅收法律的質量。如果稅收法法律法規中的漏洞永遠存在，依法治稅就會成為空談。(3)稅收籌劃有助于增強企業償債能力一方面，企業必須繳納因經濟活動而產生的稅款，所以，企業現金的流出也會增多。另一方面，如果企業想減少納稅金額，可以通過納稅籌劃，盡量減少企業的現金流出，避免出現現金不足的情況，以此來達到增強企業償債能力的目的。
二、企業財務管理與稅收籌劃的關系
1、稅收籌劃存在于財務管理環境財務管理環境，是指對企業財務活動和財務管理產生影響作用的企業內部和外部各種條件的統稱。企業進行籌劃的過程存在于財務管理環境當中，并且是一個開放的體系，它與財務管理環境的各個方面都有聯系，對企業的籌劃活動也有很大的影響。稅收籌劃是在財務管理環境下實行的，也會受到這種情況的影響。所以說，稅收籌劃要在符合法律規范的情況下進行，不然就很難能實現企業的財務管理目標，即使實現了也是不被認可的。2、稅收籌劃服從于財務管理目標稅收籌劃的目標與財務管理的目標具有一致性，稅務籌劃為實現財務管理的最終目標而努力，盡可能的減少稅收負擔，實現利益的最大化。具體的方法有:(1)減少企業的稅收負擔減少稅收成本，提高資本回報率。(2)遞延納稅時間不管怎樣，結果都能達到節省稅收的支出。稅收籌劃的目的是減少企業的稅收負擔，但是稅收負擔的減少并不必然導致企業總成本的降低和收入水平的提高。總的來說，稅收籌劃是服從于財務管理目標的，兩者不相違背，稅收籌劃推進了企業財務管理的進程。企業財務管理目標才是總方向。3、稅收籌劃服務于企業財務決策過程企業的稅收籌劃基于企業融資、投資、生產和管理、利潤分配等活動，它直接影響到企業的決策，所以，企業的稅收籌劃要依附于企業的財務決策。若是企業的稅收籌劃離開了企業的財務決策，就會對財務決策產生影響，使決策偏離原來的目標，很難再執行下去。在做決策時，管理者應該具有稅收籌劃的意識，在決策一開始就選擇對籌劃有利的方案，注意在經營活動中出現的問題，及時改正，做出最正確的決策;此外，稅收籌劃是實現稅收籌劃的最終實現，稅收籌劃方案的實施需要借助企業財務控制。最后的稅收籌劃的結果也可以使用財務分析方法進行評估。4、稅收籌劃融合與企業財務管理內容之中籌資、投資、經營和股利分配是財務管理的四大內容。稅收籌劃對這四項內容都具有不同的影響力。例如:在融資過程中，稅收對不同融資方式的資金的列支方法有很大的差別，這直接影響企業的稅收負擔，從而影響公司的收入。企業一定要認真的進行籌劃，選擇較好的資本結構。在進行項目投資時，可以充分利用國家稅收優惠政策，從投資地點，投資行業等方面進行考慮，選擇最優的方案，實現減少稅收、實現價值最大化的目的。企業經營活動中的稅收籌劃的空間越大，可以再采購環節、銷售環節、內部會計核算方法的選擇進行籌劃;此外，稅收籌劃對利潤的分配、以及盈余的積累也有一定影響，也需要稅收籌劃。稅收籌劃與財務管理的各個方面都有聯系。
三、企業在應用稅收籌劃中存在的問題及原因分析
1、稅收籌劃現有的問題稅收籌劃在我國仍處于低水平，對稅收籌劃的理解不足、不管稅收籌劃的成本和收益、起點把握不到位等問題相當普遍。(1)對稅收籌劃的認識、理解不全面、不正確在很多人看來，稅收籌劃就是在逃避交稅。而事實上，稅收籌劃和偷稅、避稅本質上是不同的。逃稅是違法行為，避稅是納稅人利用稅收的不足和國家逃稅和稅收漏洞的漏洞，是違背稅收立法的。與偷稅、避稅行為是不同的，稅收籌劃是合法的計劃和安排。但是在實際應用中，也存在一定的問題。稅收法律的不完善，再加上不能很好的理解稅收政策，人們就很容易將稅收籌劃和偷逃避稅混淆，導致稅收籌劃變成不合法的避稅行為。(2)稅收籌劃沒有重視籌劃成本的存在在籌劃過程中，成本也是很重要的一個方面。想要獲得更多的利潤，降低成本也是不容忽視的。所以，如果利用不法手段獲得了很多的收益，但另一方面也要相應付出很大的代價，成本也就會很大，到最后，就導致表面上的收益很多，但實際上，凈利潤并不會很多。(3)缺乏對稅收籌劃的風險認識納稅人在稅收籌劃過程中都認為，稅收籌劃可以減少稅收負擔，而很少、甚至不會考慮稅收籌劃的風險。實際上，稅收籌劃也是存在風險的。雖然是合理合法的稅收籌劃，如果遇到稅收征管部門的執法不嚴謹，就會產生偏差，就不能再進行稅收籌劃了。(4)稅收法律不健全及征管水平低稅收法律不健全及征管水平較低等因素阻礙了稅收籌劃的發展。在稅收籌劃方面要進行比較成熟的國家，一般的收集和管理方法都比較科學，比較先進，處罰力度也比較大。但是在我國還不夠成熟，還存在很多問題。比如稅收法律不健全、征管水平不高等，再加上有些稅收人員素質不高，對稅收籌劃的理解不全面，不清楚，就可能無法正確分辨稅收籌劃與避稅行為。就不能及時發現納稅人的違法偷逃稅行為。加之執法不嚴，政策缺乏剛性，人為因素的隨意性過強，都阻礙了稅收籌劃的發展。2、企業稅收籌劃發展的制約原因分析(1)納稅人自身狀況制約稅收籌劃的因素還包括納稅人自身的條件。如納稅人的經濟業務的大小、繳納稅金的多少、業務范圍是不是廣泛、組織機構是不是完整等，都將影響企業的稅收籌劃水平。一般來說，企業的經營規模越大，經濟業務越多，資金運動越流暢，繳納稅額就越多，稅收籌劃的空間就越大，能夠獲取的節稅利益也就越大。(2)稅收制度的因素就稅收制度方面來說，影響稅收籌劃的因素有具體稅種的稅負彈性、稅收優惠條款、遞延納稅條款。(3)社會環境的因素包括稅收籌劃概念不清晰，對稅收籌劃宣傳和認知度不高等。稅收籌劃工作復雜，成本很高。我國稅種具有多樣性、政策具有動態性、企業的差別性，使得企業在具體籌劃中具有復雜性。因此，絕大多數的稅收籌劃活動都應該由專業人員和專門部門進行。納稅人或根據自己的情況設置專門機構，或聘請稅務顧問，或直接委托機構，無論是什么樣的方式將增加企業的稅收活動的成本，特別是委托中介機構進行規劃，因為目前還沒有具體的稅收籌劃費、收費，常見的做法是機構與企業協商確定的收費標準。其結果是，企業對稅收籌劃的付出太高，這樣的情況客觀上也制約了稅收籌劃的發展。
四、提高稅收籌劃質量建議
1、加強相關人才培養，促進籌劃水平提高稅收籌劃在我國起步較晚，有非常之多的東西都還不是完善。所以稅收從業人員少，專業能力有限，使得整體素質不高，政策方面也有很多不完善。所以，為了給稅收籌劃的發展提供更好的環境，應該不斷完善稅收政策，創建一套完整的、全面的稅收體系，來保障稅收籌劃在良好的環境中發展。也應該加強稅收人才的培養，盡快提高稅務人員的整體素質。稅收籌劃是市場經濟的產物，是社會和經濟發展過程中不可避免的現象，我們應該結合我國國情來引導和規范它們，使之成為促進我國社會主義市場經濟體制發展的有利因素，而不應排除或被禁止。現代市場經濟迅速發展，要想獲得更廣闊的發展空間和更高水平的發展，就要順應市場經濟發展的潮流。企業在不斷的發展過程中，對稅收籌劃的要求也在不斷變化，這時候企業就應該根據自身的實際需要，來選擇稅收籌劃的形式，合理計劃企業費用，降低企業成本，取得最大利潤。用相對最少的成本獲得最大的效益，是每個企業所想達到一種情景。合理的稅收籌劃不僅降低了企業資金的沉重負擔，幫助企業節省了大量的資金，為企業提供了更寬松的資金環境，增強了企業的競爭力。另一方面，稅收籌劃的成功更能有利于實現財務管理目標的實現，同時也能完善企業稅收籌劃和稅收管理制度，最大地實現企業利潤最大化。2、促進稅收籌劃理論體系不斷完善為了促進稅收籌劃理論體系的完善，就要加強建立完善的直接稅收體系和稅收征管體系，來加強對直接稅的稅源控制;然后研究和借鑒國外稅收的經驗，當時機成熟時，考慮開征其他形式的稅種，提高稅收的直接稅收比例，以此擴大稅收籌劃開展的空間。3、完善相關法制的建設并依法嚴格執行完善相關稅法的建設也是很有必要的。縱觀世界各國，有一個比較完善、相對穩定的稅收政策是稅收發達國家的共同點。因為如果企業面臨的稅收環境變化是不確定的，企業稅收籌劃的選擇質量往往是稅收制度變遷的程度和變化的程度，運用不好就會造成反向的效果。雖然相對以前它一直在朝著法治化、制度化的方向發展，但我國稅法上仍然存在著許多不完善的地方，政府要繼續完善。4、大力發展稅務事業，提高稅務水平(1)加快稅收相關法律法規建設隨著市場經濟迅速發展，需要專門的法律法規來保障經濟的平穩運行，稅收法治建設也越來越重要。所以，要加快完善稅收法律的進程，盡可能快的創建起一套完善的、規范的稅務機構體制，從根本上限制違規的情況。另外，還要加強對協議的簽訂和執行的重視，在協議中應清楚寫明雙方的權利和義務、范圍和職責權限，避免在出現糾紛時，找不到責任主體。(2)加大宣傳力度，擴展稅務機構市場經濟不斷發展，稅收籌劃也逐漸得到重視，稅務機構也就有了更多的發展空間。但是人們對于稅收籌劃以及稅務業務的認識還不夠全面，要想發展稅務業務，就要加大宣傳力度。讓人們從心理上認可并接受這一產物的到來及發展，在這個信息化的時代，運用媒體和廣告的形式，進行各個方面的宣傳，別人不肯來了解，就主動把自己宣傳出去。塑造良好的形象，打造知名的稅務機構和信譽。(3)完善稅務師考試機制，培養專業的人員健全的稅收法律制度和專業的人員都是發展稅務機構的必要因素。尤其是稅務搭理人員的培養也不容忽視，專業的人員在稅收籌劃過程中還起著重要作用。所以應完善考試機制，選出更多優秀的人才，為稅務機構增添新的血液。
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中國的稅制復雜且稅種多樣，許多企業紛紛豎起了稅收籌劃flag，稅收籌劃一時變得炙手可熱。但由于國內稅收籌劃的研究尚不夠成熟，各種風險接踵而至。冷靜下來的企業高管們也開始認真了解稅收籌劃，著手防控稅收籌劃風險。
首先，要防控稅收籌劃風險，我們就必須先了解什么是稅收籌劃？它的本質是什么？畢竟，知己知彼才能百戰不殆。稅收籌劃指的是納稅企業根據相關國家法律法規的規定，通過合理安排企業生產經營活動，在合法的基礎上減少稅收支出，實現公司價值。通俗的說，就是通過一系列合法手段，達到稅負最小化，實現最大利益的財務行為。引用《天津經濟(2003)》這本雜志的觀點：“愚者偷稅,蠢者抗稅,智者避稅,高者籌劃”，稅收籌劃更像是稅法和稅收實務是結合。實際上，縱觀稅收籌劃的全過程，我才發現，稅收籌劃不僅涉及稅法，還是一門涉及到法學、經濟學、管理學三個領域的學科，是一項復雜性非常強的金融活動。李騫在《風險分析稅務規劃》(現代制造技術和設備/2006年第3節)中寫到，想要獲得收益，必定就要承擔風險，稅收籌劃也是如此。一些稅收籌劃可以提高企業經濟效率，但也有非常高的違法風險，如果控制不好，無疑會得不償失。因此，企業必須優先明晰稅收籌劃的實質，才能做好稅收籌劃的第一步。
其次，我們知道風險是由稅收籌劃失敗而來。那么，稅收籌劃為什么會失敗呢？風險產生的原因又是什么？這是我們了解稅收籌劃風險的重要問題之一。實際上，稅收籌劃雖然有法律法規的制約，但歸根究底，大部分仍是企業決策者的主觀行為。而稅收籌劃又是一項復雜的財務活動，需要具備稅法、財務、會計、其他法律等多項知識和技能，一般企業管理者和決策者很難同時具備多種知識和能力。對于稅收籌劃風險產生的原因，稅務總局的網站上還有另一種見解：“稅收籌劃不應“孤軍奮戰”。這句話是意思，是想說明稅收籌劃不僅僅是財務部門的“任務”，還需要企業其他部門共同協作。雖然我贊同此觀點，但對于這點的理解，我還認為：在稅收籌劃的全過程中，稅務機關同樣起著關鍵性的作用，一定不能被忽視！因為稅法經過不斷的細化改革，已經呈現越發復雜的趨勢，執法也比以前更為嚴格，稅務機關作為稅收執法機關，決定著稅收籌劃的合法性是否有效。
除了以上兩點，我認為，納稅人對稅收籌劃的認識不高，甚至有些企業完全誤解了稅收籌劃的真實含義，根本不重視。這也是導致稅收籌劃在國內起步晚，發展緩慢的重要原因。例如，未區分稅收籌劃和避稅的差別，將稅收籌劃與偷稅、逃稅混為一談，對避稅行為的風險認識不足，導致企業在實施稅收籌劃時，常常觸碰法律紅線，遭受財產損失的同時，也難逃企業自身風險損失。
最后，我們知道了稅收籌劃風險的來龍去脈，是時候想想該怎么防范與控制它了。就我而言，控制之前先防范才能避免以后的麻煩。通過《財政與稅務》(中國人民大學書報資料中心/2005年第7—12期)，我明白了既然財務人員是稅收籌劃的主力軍，為了能更好地完成稅收籌劃，財務人員需要密切關注稅法變化，加強稅法學習，提高業務素質。稅收籌劃是高水平的金融活動，其中包括范圍廣泛的專業知識，如稅法、會計、投資、金融、貿易和物流等高度專業知識。所以，企業也可以使用社會中介組織、稅務專家的力量。
同時，《稅收籌劃概論》(計金標/清華大學出版社/2004)還提到，財務人員還要能掌握企業基本情況、與稅務有關短時間規劃事項等，最后在獲得真實、可靠和完整信息的基礎上，規劃正確的稅收籌劃切入點，制定正確的稅收籌劃程序。由于中小型企業專門知識、經驗和人才的限制，不一定能夠完成這一套流程，所以需要雇用專業的外部人員，以求進一步降低稅收籌劃的風險。但是，我們需要記住一點：任何風險都只能被降低，不能被完全消除。所以光有防范是遠遠不夠的，還必須要有控制手段。我認為在上述方法的基礎上，經常對稅收籌劃進行風險評估是最好的選擇。通過瀏覽《中國稅務》(中國財政雜志社/2009年第1-12期)一書，了解到了我們對稅收籌劃進行風險評估，能夠隨時觀察稅收籌劃的風險變化，靈活掌握和控制風險。然而從現階段來看，有許多公司稅收籌劃并沒有構成一個科學而有效的風險評估和預警機制，這將不可避免地導致管理混亂。
當然，除了上述幾點外，還有許多應對稅收籌劃風險的方法。例如，《中國地方財政發展研究報告》(中國財政經濟出版社/2004)就提到了規范會計核算基礎工作、貫徹成本效益原則、完善內部管理控制制度等等細節。可見，想要將稅收籌劃的風險降至最低，單單只注重一方面是遠遠不夠的，企業必須全方位提高風險意識，提防隨時可能發生的各種風險，同時加強自身財務能力和人員素質水平，這樣，才能避免稅收籌劃風險，或者在遭遇風險時，不會自亂陣腳，不知所措。毋庸置疑，稅收籌劃必將成為未來國家經濟發展的必然趨勢。我國稅收籌劃的發展經歷了一個曲折的過程，但是我們依舊可以看出，稅收籌劃作為我們現在納稅人的一種新的納稅理念，擁有廣闊的發展空間。
作者：田媛 單位：重慶理工大學
1.稅收籌劃以追求稅后利益最大化為目標
稅收籌劃作為一種經濟行為，其目標在于追求稅后利益的最大化。換言之，即使當前稅負水平提高，但若能帶來稅后利益的增加，這種納稅方案還是可取的。雖然稅負的降低在很大程度上能帶動稅后利益的提高，但稅負的提高有時候也可以產生同樣的效果，例如，在現實生活中存在的稅負逆流轉，實際上就是一種以提高稅負來促進稅后利益最大化為特征的稅收籌劃。這種利益既可以是近期利益，也可以是長遠利益。此外，稅收籌劃過程是圍繞著如何充分利用各種有利的稅收政策和合理安排稅務活動，達到稅后利益最大化開展的。人們在籌劃過程中使用的方法，可能是合法的，也可能是不違法或者是違法的。這樣，籌劃的結果便可能出現與立稅精神相適應的合法籌劃，與立稅精神相悖的不違法或違法籌劃。例如，避稅籌劃就是一種與立稅精神相悖的不違法籌劃；利用稅務機關征管漏洞，把應稅收入轉為灰色收入達到“節稅”目的，則為違法籌劃。可見，稅收籌劃所提供的納稅模式本身可能隱含有與立稅精神相悖的不違法以及違法的行為。把稅收籌劃理解為合理節稅是不妥當的。對稅收籌劃理解的偏差，將不利于人們全面把握稅收籌劃行為可能帶來的負面影響，以及對它實施有效的管理。
2.避稅和利用稅收征管的灰色地帶成為稅收籌劃的重要手段
在稅收籌劃中，采用與立稅精神相一致的涉稅行為，能夠獲取正常的籌劃利益；而若能成功地采用與立稅精神相悖的涉稅行為，例如，避稅甚至是逃稅，則能夠獲取超正常的籌劃利益。雖然這種籌劃要冒較大的風險，而且籌劃成本又比較高，但由于其超正常利益較大，在目前我國的稅收籌劃中已被廣泛地使用，特別是避稅籌劃。此外，利用稅收征管漏洞實施避逃稅的情況也比較嚴重，主要表現為，把應稅收入轉為灰色收入，利用稅務機關對灰色收入的確認困難而達到降低稅負的目的。由于目前國家對稅務行政司法監督較嚴密，稅務機關在執法程序上必須做到“先取證，后決定”，在未能獲取確鑿證據之前，往往不能貿然實施行政處理，這無形之中便給籌劃者提供了避稅的機會。在目前許多論及稅收籌劃的書刊中，也把避稅和灰色地帶作為實現稅負最低的重要方法來介紹，甚至在許多稅收籌劃的講座上也側重傳授這些方法。由于輿論的誤導和現行稅法和征管存在的漏洞，使避逃稅成為當前我國稅收籌劃的重要手段。
3.稅收籌劃的專業化程度較高
稅收籌劃能否實現其稅后利益最大化的目標，關鍵在于：一是能否找出現行稅制存在籌劃的空間；二是能否利用這些籌劃空間以實現稅后利益最大化；三是稅收籌劃提供的納稅方案能否獲得稅務機關的認可。要做到以上三點，稅收籌劃者必須對現行稅制和納稅人涉稅經濟行為有充分的了解，對各項稅收政策運用所產生的稅后收益有正確的評估，以及對籌劃中提供的納稅模式的運行效率及其被稅務管理當局認可的程度有準確的把握，而這一切都是建立在籌劃者較高素質的基礎上。由于納稅人普遍缺乏稅收籌劃應具備的信息和技能，因此，稅收籌劃活動大多要由專業人員和專門部門進行。納稅人或者根據自身情況組建專門機構，或者聘請稅務顧問，或者直接委托中介機構進行籌劃。目前不少中介機構已瞄準了稅收籌劃市場，認為是拓展業務，獲取高額利潤的良好機遇。稅收籌劃的專業化，不僅有效地降低籌劃成本，使籌劃方案更具可操作性，而且還造就了一支稅收籌劃的專業隊伍，推動了稅收籌劃行業的形成和發展。
4.稅收籌劃受稅務機關的監督
稅收籌劃是為特定的人在特定條件下設計的納稅模式，該納稅模式實施的結果表現為一系列的涉稅行為。稅務機關的主要職能就是對納稅人的有關涉稅行為的合法性實施監督與管理，因此，稅收籌劃者對現行稅制的理解和遵循，對稅務活動的安排等，只有在獲得稅務機關認可時，籌劃的目標才得以實現。一旦稅收籌劃含有的與立稅精神相悖的避稅逃稅行為被稅務機關發現，并有足夠的證據證明該行為成立，則避稅者將根據反避稅法被追繳稅款；逃稅者將依據稅收征管法等有關法規除被追繳稅款、滯納金外，還要受到行政處罰，構成犯罪的，還要移送司法部門予以刑事處理。為納稅人提供有違立稅精神的稅收籌劃方案者，也要受到法律的追究。可見，只有合法的稅收籌劃才可獲得法律的保護。稅收籌劃活動必須接受稅務機關的監督，而稅務機關的征管水平，對現行稅制的理解程度，對避逃稅的辨別能力，也將對稅收籌劃的良性發展起著重要的作用。
二稅收籌劃作為一種涉稅經濟行為，其存在與發展必然對稅收征管產生較大的影響。這種影響既有積極的一面，也有消極的一面。既是社會發展的一種進步和納稅人成熟的表現，也是對稅收征管提出更高要求和挑戰的現實反映。本文將著重從后者進行研究。
1.納稅人的涉稅行為更具理性，稅收收入相對減少
納稅人涉稅行為的理性，表明納稅人不僅要知曉現行稅法對其規定的權利義務，還要懂得如何更好地行使和履行這些權利和義務；不僅要研究現行稅制中對己有利的各項政策，還要分析現行稅收征管狀況，以便選擇有利的納稅方案；在履行納稅義務過程中，將更加注重長遠利益、稅后利益，而并不單純追求眼前的稅負最低化。因此，在多數情況下，稅收籌劃的結果可能引起納稅人綜合稅負的下降，造成國家稅收收入的相對減少，而這些減少既有合理的，也有不合理的。合理的稅收籌劃所造成的稅負下降，由于與立稅精神相一致，因此，稅負的下降或稅后利益的增長，不僅有利于私人經濟的發展和稅基的拓展，還能促進國家宏觀經濟目標的實現；而不合理的稅收籌劃，由于與立稅精神相悖，其結果不僅造成國家稅收的絕對損失，還會擾亂稅收秩序，影響經濟的正常運行。由于這種理性化的涉稅行為所具有的兩重性，也給稅收征管造成兩種截然不同的后果。
2.納稅人避逃稅行為更具隱蔽性，稅收征管難度增大
為了達到稅后利益最大化，納稅人在實施稅收籌劃時，除了充分運用現行稅制中對己有利的政策外，往往還利用當前稅制和征管中存在的漏洞實施避稅或逃稅。由于稅收籌劃專業化程度較高，籌劃者多通曉稅法、征管狀況及其納稅人的經營情況，因此，在籌劃中所使用的避稅或逃稅手法更具隱蔽性，稅收籌劃過程實際上是籌劃者與稅務機關之間的政策水平、業務水平、涉稅知識的較量。稅收籌劃的存在，無疑在相當程度上增加了稅收征管的難度，同時也對稅收征管提出了更高的要求。
3.納稅人自我保護意識增強，稅收征管易陷入復議與行政訴訟之中
稅收籌劃并不單純局限在實體法上，而且還利用程序法設置一系列自我保護的方案。籌劃者往往利用當前我國較嚴厲的稅收行政司法監督的有利條件，精心安排各項涉稅活動，一旦稅務機關違法行政，自我保護方案便被啟動，使稅務機關陷入復議或行政訴訟之中。例如利用灰色地帶實施逃稅就是針對稅務機關在這一地帶取證困難，不能貿然對其逃稅行為予以定性和處罰。又如，當稅務機關在稅務行政時違反法定程序，納稅人可依法采取法律救濟措施，以維護自身的合法權益。雖然程序違法最終并不能改變處理的結果，但由于在程序違法的情況下做出的行政決定是不合法的，稅務機關以不合法的行政決定約束納稅人的行為也是不合法的，因而構成職務違法。若因職務違法使納稅人合法權益受損，可能還會涉及行政賠償的問題。可見，稅收籌劃在增強納稅人自我保護意識的同時，也可能為稅收征管設置了一系列的“陷阱”，稅務機關的稅務行政稍不規范，就很容易陷入其中。
4.對稅收籌劃方案合法性的認定容易引發征納矛盾
稅收籌劃提供的納稅方案，只有在獲得稅務機關認可時才可獲得籌劃利益。由于稅收籌劃方式的多樣性，加上現行稅制中對合理節稅與避稅、避稅與逃稅之間的界線以及確定原則尚存在模糊之處，因此，在對具體的涉稅行為的合法性的認定中，征納雙方可能得出不同的結論。對于納稅人而言，通過稅收籌劃形成的涉稅行為都被認為是有理有據的，一旦被稅務機關予以否定，則容易引起征納之間的爭議，而征納之間的行政關系，又決定著納稅人必須先服從稅務機關的認定結果，然后才能通過法律救濟途徑來解決。如果納稅人不能正確對待這種認定結果，或者稅務機關不能依法公平、公正、合理地確認納稅方案的合理性，則征納矛盾必然產生。
三在市場經濟條件下，稅收籌劃是客觀存在的一種經濟現象，它在給納稅人提供稅收利益的同時，也給稅收征管帶來不少的困難。為了更好地防范稅收籌劃對稅收征管可能帶來的負面影響，各級稅務機關及其有關部門目前應著重抓好下列幾項工作：
1.要重視對稅收籌劃的研究
常言道，知己知彼，百戰百勝。稅務機關在對稅收籌劃將給稅收征管帶來的困難予以高度重視的同時，必須對稅收籌劃進行深入的研究。要全面掌握稅收籌劃的基本原理和當前稅收籌劃的特點與方法；要掌握現行稅制中容易形成的避稅點及其灰色地帶；要針對稅收籌劃中可能給稅收征管造成的負面影響，制定出相應的防范措施和管理辦法。要把稅收籌劃作為影響稅收征管的重要因素加以認識和管理，并把其納入稅收征管的范疇來研究。加強對稅收籌劃這一涉稅經濟行為的管理，不僅有助于降低稅收籌劃對稅收管理的沖擊，也有利于稅收籌劃的健康發展。
2.要大力推進稅務隊伍綜合素質的提高
只有全面提高稅務隊伍的綜合素質，才能有效地克服稅收籌劃給稅收征管造成的困難，把握征管的主動權。一方面要教育全體稅務人員，幫助他們充分認識當前稅收征管形勢的嚴峻性和我國稅務管理水平相對落后的事實，要徹底消除自以為是，固步自封的思想，結合“三講”教育，從思想上、業務上全面提高稅務隊伍的綜合素質，增強稅收管理的能力。另一方面要繼續實行“擇優錄用與淘汰制相結合”的用人機制，通過擇優錄用把優秀人才吸收到稅務隊伍之中；通過淘汰制，把那些不稱職者、不合格者淘汰出局。通過不斷地吐故納新，既能有效地保證稅務隊伍的純潔性和高效率，也能營造出危機感和競爭環境，并強化自我控制、自我完善、自我優化機制的形成，以推動稅務隊伍綜合素質的提高。
3.完善稅收制度，規范稅務管理
利用避逃稅以實現稅收籌劃超額利益的現象，在短期內難以消除。然而，避逃稅在稅收籌劃中被使用的廣度和深度，又往往與稅制的完善程度，與稅制和征管的協調程度，與征管水平的高低程度有緊密關系。因此，各級稅務機關在加強稅收征管的同時，必須十分關注現行稅制的運行狀況，要充分利用在實際工作中掌握的一手材料，對稅制存在的漏洞以及與征管失調的地方，及時提出改進建議。各級稅收立法部門也應加強對現行稅制的跟蹤研究，對那些容易造成規避的條款，與征管不協調造成的征管盲點，要及時予以修改和妥善解決，為有效地防范避逃稅提供法律依據。此外，各級稅務管理人員還必須十分重視稅法的學習，準確把握稅法的精神及其執法要領，不斷提高對避逃稅行為的識別能力。要強化規范管理，嚴格依法定程序執法，防范“程序陷阱”造成的管理效率損失。
4.要加強稅收籌劃的法治建設
與其他經濟活動一樣，稅收籌劃只有納入法治軌道，才能充分發揮其積極作用，并使之步入良性循環之中。在稅收籌劃的法治建設中，必須通過法律法規明確：
(1)稅收籌劃方案合法性的認定標準。明確界定合法籌劃、避稅籌劃和逃稅籌劃的性質及其構成要件，并規定稅務機關對稅收籌劃方案合法性的否定要負舉證責任。
關鍵詞：新環境 國營企業 稅收籌劃
我國的稅收主要是“取之于民，用之于民”，國營企業是國家控股企業，它控制著國民經濟的命脈，對于國民經濟的發展有著重要的作用，因此，要注重國營企業的稅收工作。國營企業的管理目標之一就是要降低生產成本，提高市場占有率，擴大企業收入，隨著市場經濟的不斷發展，其稅收籌劃成為了必然。稅收籌劃就是納稅人在遵守法律法規的前提前，通過稅務專家的幫助，對經營、投資、籌資以及理財等涉稅業務進行提前安排和籌劃，更好的減少稅收成本，實現企業利益的最大化。隨著市場經濟的迅速發展，企業間的競爭力加強，在新的經濟環境下，國營企業也要進行稅收籌劃，對各項經濟活動進行合理的規劃和安排，減輕稅收負擔，更好的促進國營企業的長遠發展。
一、國營企業稅收籌劃的意義
國營企業在發展的過程中面臨著多種納稅方案，通過稅收統籌有助于減少企業的納稅支出，提高企業的凈收益以及經營、理財的決策能力，有助于提高國營企業的經營管理水平和經濟效益，因此，可以說稅收籌劃在國營企業的發展中具有十分重要的作用。
（一）國營企業稅收籌劃是市場經濟發展的必然
隨著市場經濟體制的不斷完善，我國的稅收秩序也日益規范化、正常化，對于國家來說要依法征稅、不能隨意侵占企業的利益；對于國營企業來說，也要提高自身的納稅意識，要避免采取偷稅、欠稅等方法，要想真正實現稅收利益的最大化，就要進行稅收籌劃。再者，國家向企業進行征稅，其根本目的就是要改善市場環境，使企業在良好的市場環境中有效的減少經營風險，降低交易成本，國家運用稅收杠桿對經濟進行宏觀調控，這也為國營企業進行稅收籌劃提供了可能，是市場經濟發展的必然。
（二）國營企業稅收籌劃是實現財務管理目標的要求
國營企業要實現企業利益的最大化，其途徑主要是提高企業收入、有效的降低企業成本費用。稅收是國營企業的一項固定的支出，在收入不變的情況下，要實現企業利益的最大化，就要有效的降低稅收支出。隨著市場經濟的不斷完善，在這一環境下，國營企業運營稅收統籌有助于規避納稅風險，而且還可以促使納稅人能夠充分運用時空范圍內的有效資源，更好的回報社會，有助于搶占市場份額，提升企業形象，有助于國營企業的良性發展。
二、國營企業稅收籌劃遵循的原則
（一）全局性原則
隨著市場經濟的發展，企業間的競爭力的加強，很多國營企業在競爭的夾縫里掙扎發展，稅收是企業支出的一個重要部分，進行稅收籌劃有助于減輕企業稅收負擔，提高企業的利潤。國營企業在進行稅收籌劃的過程中，要對企業所涉及的各個稅種以及與之相適應的稅務政策有一個全面的掌握，對于諸要素進行準確的判定和有效的運用，還要充分考慮國營企業的在時間以及空間效益上的統一，對稅收進行提前的規劃和安排，更好的減少國營企業的稅務負擔，降低企業的成本，從空間、時間、縱向、橫向等實現社會效益和經濟效益的統一。
（二）成本效益原則
國營企業稅收籌劃的根本目的就是要實現經濟效益的最大化，因此，必須降低稅收籌劃成本。稅收籌劃是市場經濟的產物，其目的就是要節約稅收費用，所以要把籌劃成本與節稅緊密的聯系起來。對于稅收籌劃要從全局進行考慮，從人員、資金、時間、業務等各方面進行綜合統籌規劃，以實現國營企業利益的最大化。
（三）及時性原則
國家的一些經濟政策制定，都要符合宏觀經濟的大環境，稅收政策也要根據經濟的發展情況不斷的進行調整，以更好的適應社會發展的需要。國營企業在進行稅收統籌的過程中，要根據經濟環境以及稅收環境的變化，及時的制定和調整相關的籌劃方案，促使國營企業能夠長久的獲得稅收籌劃所帶來的利益。
三、影響國營企業稅收籌劃的因素
（一）對稅收籌劃理解不到位
對于稅收籌劃，它有助于減少企業的納稅成本，減少企業避稅的現象，有助于推動國家稅收事業的發展。但是，目前很多國營企業的管理人員和財務人員對它的理解并不到位，沒有很好的把握稅收的涵義，對稅收籌劃的感性認知超過理性認識，不理解國家稅法對于稅收籌劃方面規定的立法意圖，認為通過避稅方法與技巧就能夠實現稅收統籌，很容易發生偷稅、漏稅的現象，這給社會帶來了很大的負面影響，嚴重制約了社會的發展。此外，很多國營企業的財務人員對稅收策劃的空間認識不足，過于重視稅收的抵扣標準與優惠政策，使稅收籌劃空間不斷縮小。
（二）稅收籌劃體系不完善
對于稅收籌劃并沒有建立一個完善的管理體系，很多人對這一管理體系進行了研究，但是研究的內容較為淺顯，沒有深度，對于實際的稅收工作指導性不大。市面上也有很多關于稅收籌劃的教材，但是很多教材都是不切實際的空談，因此，可以看出稅收籌劃體系不健全，由于稅收籌劃體系的不完善，這也使國營企業的發展受到了嚴重的制約。
（三）稅收籌劃專業性人才缺乏
在國營企業中，稅收籌劃的專業性人才嚴重的缺乏，這也使其他類型企業普遍存在的一個現象。在實際的稅收籌劃管理中，很多籌劃人員素質不高，技術和綜合籌劃方面的能力不強，對于稅收的籌劃工作產生了十分不利的影響。
（四）對稅收籌劃的成本收益分析不夠
很多國營企業在稅收籌劃階段并沒有做成本收益分析，沒有考慮到稅收籌劃方案的實效性，也沒有對企業減少的稅額與稅收籌劃方案作出對比分析，影響了稅收籌劃的順利實施，也破壞了企業生產經營活動的正常流程。此外，還有很多企業采取了過多的避稅行為，嚴重擾亂了正常的生產經營秩序，導致企業內部出現內在機制紊亂的現象，甚至導致“抑制效應”的出現，得不償失。
四、當前環境下強化國營企業稅收籌劃的措施
（一）制定稅收籌劃的目標
在新的經濟環境下，國營企業要制定出有效的稅收統籌的目標，它包括三方面的內容，即合理控制稅收處罰、合理利用稅收優惠政策以及全面進行稅收籌劃，要根據企業發展情況分階段、有次序的對這三方面進行有效的運用和實施。首先，國營企業要合理控制稅收處罰，嚴格杜絕偷稅、漏稅的行為，要樹立正確的納稅觀，對于稅收進行積極的核算，并把它作為稅收統籌首要目標。第二、合理利用稅收優惠政策。從我國的稅法來看，有很多值得研究的內容，國營企業對于我國的稅法進行認真的研究，就可以運用不同的稅務辦法對企業的稅收進行有效的處理，就可以實現諸多方面的稅收統籌，例如，對于增值稅的選擇以及稅收征管方式的選擇等。第三，全面進行稅收籌劃。國營企業在要把稅收籌劃工作納入到企業的經營戰略中去，從企業的整體利益出發，運用稅收籌劃的手段，根據企業稅收的情況和種類，選擇有效的稅收籌劃策略，對各項經濟活動進行合理的規劃和安排，更好的實現國營企業經濟的最大化。
（二）革新稅收籌劃內容
在新的經濟形勢下，國有企業要革新稅收籌劃內容，更好的保證稅收籌劃內容的創新發展。第一、國有企業對于一些免稅的投資項目，要進行重點考慮，合理的籌劃，貫徹企業所得稅法的內容。第二，國營企業還要注意企業納稅方式，一個企業在設立下屬公司的時候，選擇設立分公司或者是設立子公司，這對于要繳納的稅額帶來不同的影響，因此，國營企業在根據母子公司以及總分公司在納稅方面的差異，進行合理的安排，以達到降低企業稅收的目的。
五、結語
總之，在當前經濟環境下，國營企業要從納稅成本入手，對稅收的各個環節進行合理的籌劃，對各種涉稅業務進行提前安排，更好的實現國營企業利益的最大化。在稅收籌劃的過程中，要選擇和國家政策的最佳契合點，成功的進行稅收統籌，有效的降低企業的稅收負擔，更好的降低生產成本，提高市場占有率，促進國營企業的發展進步。
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[關鍵詞]納稅籌劃， 企業納稅， 稅收
納稅籌劃是指企業在符合國家法律、稅收法規的前提下，通過對納稅業務事先籌劃，制訂方案，合理安排經濟活動，選擇納稅利益最大化的一種稅收籌劃行為。企業可以通過有效的稅收籌劃，減輕企業稅收負擔，增加經濟效益。然而，企業受到所處的外部環境、內部管理等因素影響，納稅籌劃在實際工作中還存在許多問題，需要做進一步探討。
一、納稅籌劃的意義
1.有利于納稅人提高經濟效益。通過納稅籌劃可以減少現金流出，在收入總額不變情況下，減少支出，增加企業凈利潤，提高資金的使用效率，幫助納稅人實現最大的經濟效益。
2.有利于規范企業納稅行為。納稅籌劃建立在充分理解稅收相關法律法規基礎上，為納稅人減少稅收支出提供了合法的渠道，有利于減少企業稅收違法行為的發生，強化納稅意識，使納稅人遠離稅收違法行為。
3.有利于政府完善稅制。納稅籌劃有利于貫徹國家的稅收政策，降低稅務成本，達到良好的經濟效益和社會效益。如納稅籌劃中的避稅籌劃，就指出了稅法中的缺陷，國家可以據此采取相應措施，修正現有稅法，完善國家稅制。
二、納稅籌劃中存在的問題
1.稅務籌劃意識淡薄。目前的企業多重視生產和銷售管理，對財務管理和納稅籌劃缺乏正確認識。企業領導普遍認為稅收是國家強制的，沒有籌劃空間，因此企業管理者還沒有真正建立節稅意識，只是被動地等待稅收優惠。企業不能對稅收籌劃做出細致的計劃，會形成不合理的企業稅負。
2.納稅籌劃人才缺乏。稅收征管的日益細化和流程的日益復雜化，新的金融工具、貿易方式、投資方式不斷出現，當今的企業財務會計人員不僅要精通會計，還要精通稅法、金融、投資等專業知識，才能找到稅務籌劃點。而實際上現在我國國內企業多數財會人員會計、稅法知識陳舊，根本不能滿足納稅籌劃需求。
3.企業納稅籌劃與稅務機關工作不同步。我國企業普遍不與稅務機關溝通在稅法理解上的差異，企業缺乏對稅務機關工作的理解。稅法除了財政收入職能外，還是調整產業結構、刺激國民經濟增長的重要手段。而且隨著稅務機關征管水平的不斷提高，征管流程不可避免地越來越復雜。企業加強與稅務機關的聯系和溝通，爭取在對稅法的理解上和稅務機關取得一致認識是進行稅務籌劃重要前提。
三、完善納稅籌劃工作的建議
1.提高企業納稅籌劃的意識。要通過宣傳培訓，使企業管理層正確理解納稅籌劃。納稅籌劃是納稅人在不違反國家法律、法規、規章的前提下，為實現企業效益最大化而對企業的生產、經營、投資、理財等經濟業務的涉稅事項進行設計和運籌的過程，也就是說是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負擔的經濟行為。
2.加強納稅籌劃人才的培養。納稅籌劃對籌劃人員的專業素質有較高的要求。我國稅種多、企業形式復雜，各行業差別大，要求納稅籌劃人員有很強的專業技能，靈活的應變能力。在高校培養中，應開設納稅籌劃課程，為培養高層次納稅籌劃人才提供條件。在職的會計人員應通過參加培訓或者自我學習，提高業務素質，培養納稅籌劃能力。
3.理清稅收籌劃思路。要做好稅收籌劃，必須理清籌劃思路。不同稅種的籌劃重點不同，比如，個人所得稅實行超額累進稅率，籌劃思路重點在于如何享受最低的稅率，從而考慮全年一次性獎金的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，享受到低檔稅率政策。稅務籌劃也不是僅限于優惠政策及條款。例如新企業所得稅稅法下，稅務籌劃要注重日常財務規范管理，如會議費、業務招待費、業務宣傳費用的列支，注意原始憑證的合法性。
第一，不同稅種的籌劃。即根據不同稅種的特點，采用不同的稅收籌劃方法。稅種籌劃主要包括增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅籌劃和稅種綜合籌劃。應高度重視增值稅，增值稅是我國第一大稅種，增值稅籌劃要從增值稅的特點著手。一般納稅人和小規模納稅人在適用稅率、計稅方式、發票權限和稅收負擔等方面存在很大差異，可以通過控制企業規模，選擇合適的納稅人類型。增值稅征稅范圍內，不同商品有17%和13%兩檔稅率，當納稅人兼營不同稅率的貨物或應稅勞務，要能夠分別核算，才能適用不同稅率。還可以根據增值稅稅收優惠政策進行納稅籌劃。
第二，對稅收要素的籌劃。稅收要素籌劃主要包括征稅范圍、納稅人、稅率、稅基、稅收優惠（減稅、免稅、退稅、稅額抵免）、納稅環節、納稅時間、納稅地點的籌劃。要針對不同的稅收要素，運用不同的稅收籌劃技術。比如，企業所得稅的稅基是應納稅所得額，稅法中的應納稅所得額，通常不等于會計計算出來的利潤總額。因此，企業所得稅的稅收籌劃，必須同時實現利潤總額的最大化和應納稅所得額的最小化。利潤總額是會計收益減去會計費用和損失，應納稅所得額是收入總額減去準予扣除項目金額。因此，從企業所得稅角度講企業應實現準予扣除項目金額的最大化和扣除時間最早化。個人所得稅籌劃可以將收入分月、分次、分人均攤減小計稅收入。
第三，對經濟活動籌劃。不同的經濟活動形成不同的應稅行為，需繳納不同的稅種。進行納稅籌劃要考慮不同方案的稅負差異，通過對經濟活動進行安排降低企業稅負。納稅籌劃貫穿所有經濟活動的始終，從納稅人發展過程來看其經濟活動，可分為設立、擴張、收縮和清算等階段。從企業財務循環來看，可分為籌資、投資和分配等活動。從企業經營流程來看，可分為采購、生產、銷售和核算等活動。因此，經濟活動籌劃主要包括成長籌劃、財務籌劃、經營籌劃。
4.加強部門協作。各部門的共同運作構成企業收入和成本，形成企業稅負，稅收籌劃也離不開部門的協作。企業內各部門都是稅收籌劃的參與者，部門協作才能使稅務籌劃得到有效實施。尤其是企業費用的籌劃，更需要各部門配合實施，在取得原始憑證時，加以辨別，加強費用先審批后支付的管理。
5.防范納稅籌劃的風險。一方面要研究掌握稅收法律法規，準確把握納稅政策內涵。另一方面要加強與稅務機關的溝通，充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，使納稅籌劃能得到當地稅務機關的認可。
參考文獻：
關鍵詞：稅收籌劃；涉稅風險；規避
1企業稅收籌劃的概述
越來越多的納稅人認識并接受了納稅籌劃，使得各式各樣的稅收籌劃活動在全國各地悄然興起。稅收籌劃是一項理財活動，它可以利用法律的漏洞對企業的經營活動進行整體策劃。除此之外，企業還可以利用稅法的優惠政策幫助企業減少納稅金額。與此同時，企業應該選用合適的會計政策，這樣，企業的理財活動才能順利的進行。企業在減輕稅負的方法中，包括節稅籌劃方法和避稅籌劃方法。稅收籌劃是一門復雜的實踐技術，能o納稅人帶來利益，也能給納稅人帶來風險。如果不對企業中蘊藏的風險進行規避和控制，企業就不能達到節稅的目的，進而給企業造成不可估量的損失。
2企業涉稅風險的定義
稅收風險是指在征稅過程中，由于制度方面的缺陷，政策、管理方面的失誤，以及種種不可預知和控制的因素所引起的稅源狀況惡化、稅收調節功能減弱、稅收增長乏力、最終導致稅收收入不能滿足政府實現職能需要的一種可能性。按照風險來源，可分為稅務部門稅收執法風險和企業稅收管理風險；按照風險可測程度，可分為指標性稅收風險和非指標性稅收風險；按照風險等級評定，可分為一般稅收風險和重大稅收風險。企業的涉稅風險是指企業的涉稅行為沒有按照稅收法律法規的具體規定進行處理，從而可能使企業的未來經濟利益流失。它包括兩個方面：一是未按照稅法規定承擔納稅義務而導致的現存或潛在的稅務處罰風險；二是因未主動利用稅法安排業務流程導致的應享受稅收利益的喪失。
3稅收籌劃中涉稅風險防范對策
3.1兼顧合法性與收益性
從納稅人的角度來看，稅收籌劃的兩個主要原則為收益性、合法性。合法性指的是稅收籌劃工作符合國家相關制度法規，以此保障納稅人稅收籌劃行為不跨越法律范圍，同時，合法性也指稅收籌劃在立法精神層面受到相關法律的鼓勵以及支持。而收益性指的是稅收籌劃能夠提高企業的稅后收益，減輕企業經營過程中的稅收負擔，另外，稅收籌劃是企業會計管理的主要組成部分，直接關系到企業的經營戰略，稅收籌劃的合理性有利于企業經營策略的提出。需要指出的是，收益性是納稅人進行稅收籌劃的主要目的，但是企業不應僅僅看到收益性，否則容易誤入非法途徑。納稅人要取得稅收籌劃工作的成功，應當兼顧合法性與收益性，以此有效降低稅收籌劃工作的風險。
3.2樹立正確的稅收籌劃意識
從稅務機關的角度來分析，在企業稅收籌劃工作成功的情況下，稅務機關的稅收收入會大幅減少，因此，某些稅務機關管理人員比較注重于其自身利益，在實際生活中并不支持企業的稅收籌劃，主要原因在于這些部門干部并未真正理解稅收籌劃的實際內涵和主要作用。嚴格來說，稅收籌劃是受到法律鼓勵與支持的，但是其標準與國家立法意圖不一致，國家政策主要是為了完善稅法體系，調整產業結構，發揮稅收的經濟作用等。所以，稅收籌劃并不是由稅務機關全權控制，而是與國家政策體系以及發展思想有著緊密聯系，稅務機關應當在實際的工作過程中樹立正確的意識，認清自身的服務地位，積極參與納稅人的稅收籌劃，唯有如此，才能推動國家立法政策的有效落實與貫徹，從根本上降低企業稅收籌劃的風險。
3.3建立稅收籌劃風險預警系統
建立稅收籌劃制度以及相關預警體系是降低稅收籌劃風險的主要手段之一，納稅人應當全面掌握稅收籌劃的基本流程，并在此前提下，建設合理、高效的稅收籌劃預警體系，以此實現對風險的實時監控。稅收籌劃風險預警系統的主要功能包括三個方面，即預知風險、信息采集以及控制風險等，信息采集也就是通過對企業經營活動的了解，積極分析市場的供需、國家稅收政策的變動等情況，實時掌握市場狀況。預知風險是稅收籌劃預警系統的主要作用，旨在通過預警及時提醒納稅人風險的存在，使其能夠盡早提出具備針對性的解決對策，順利避開風險。而風險控制則主要負責找出風險根源，以此從根本上控制稅收籌劃風險。
3.4建立稅收籌劃績效評估體系
稅收籌劃風險管理并非靜態過程，在實踐稅收籌劃的方案過后，企業應當針對方案的實踐水平以及風險控制管理水平進行評價，為稅收籌劃的二次開展奠定良好的基礎。現階段，企業稅收籌劃的評價標準主要包括利潤、收入、資產以及成本等基本指標進行實踐，同時，這類評定指標也是稅務機關開展核查工作的重要體系，因此在評價稅收籌劃的實踐效果時，應當保障評價指標均處于合理范圍內。另外，稅務機關在進行稅收籌劃的工作時，應當了解納稅人的實際情況，具體即為納稅人對稅收籌劃的風險控制能力以及納稅人對稅法的了解程度等，若納稅人的稅法遵從度較高，則可支持其進行稅收籌劃，并引導其采用合理的方案。
3.5提高稅收籌劃人員素質
提升稅收籌劃人員素質是降低稅收籌劃風險的必要途徑，籌劃人員的實際能力與籌劃風險有著緊密的聯系，作為一名優秀的籌劃人員不僅要具備深厚的理論知識，還應當具備一定職業道德素養。所以，在企業中，管理人員應當對相關工作人員進行定期培訓，使其掌握專業知識的同時，要求其學習我國稅法的基本政策，掌握立法知識。另外，企業應當保障稅收籌劃資料的準確性、真實性以及完整性，其資料應當包括會計資料、申報信息、稅收法律法規以及相關票據等，這是納稅人進行稅收籌劃的前提，是籌劃行為的合法依據。同時，企業可以與專業稅務機構合作，利用其專業化的技術降低企業籌劃風險，一般來說，稅務機構具備專業素質較高的工作人員以及科學合理的籌劃流程，企業與其建立合作關系可避免由于涉稅造成的稅收處罰，實時了解國家稅收優惠政策。
