時間：2023-09-08 17:13:34
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收籌劃的分類，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：稅收籌劃；類型；策略；分析
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）02-0-01
稅收籌劃是現代企業進行財務管理的一項重要內容，對企業的發展具有十分重要的意義。怎樣依法納稅并有效地利用稅收這一經濟杠桿來為企業謀取最大限度的經濟效益，這是每一個企業在經營過程中都十分關心并潛心研究的一項重要課題。首先，我們對稅收籌劃的含義做一個簡單了解：企業稅收籌劃是納稅人遵守現行國家稅法及其它法規的前提下，在稅收法律許可范圍內，利用稅法所提供的優惠，通過對經營及經濟活動事先籌劃，對多種納稅方案優化選擇，從而取得節約稅收成本，實現企業價值或股東財富最大化的活動。稅收籌劃其實質上是經濟市場條件下的一種企業行為。下面我們對企業的稅收籌劃展開進一步的分析和探討：
一、首先對稅收籌劃的意義進行分析
在全面稅收約束的市場環境中，企業進行財務管理的目標不僅是追求其股東權益最大化，還包括稅后股東權益的最大化。企業能否實現其稅后權益的最大化受到納稅成本的制約，企業的經營管理者必須充分考慮到納稅成本和企業收益的配比，所以稅收籌劃對企業財務管理的重要意義是顯而易見的，它依托稅收法規的導向，通過對企業投資、籌資和收益分配等一系列經濟活動進行調節，來促使企業的收益和稅收負擔的形成良好的配比，來實現稅后企業收益的最大化，從而達到企業價值的最大化。所以，我們對現代企業的稅收籌劃的分析，具有十分重要的現實意義。
二、以下對稅收籌劃的類型進行分析
一般來說，企業的稅收籌劃類型分為兩種，即：優惠型稅收籌劃和節約型稅收籌劃。這兩種稅收籌劃的目的和結果都是稅金支出的節約，但是從實現節稅的原理和途徑來看，這兩種類型有截然不同的區別，我們以下做比較分析：
首先來看優惠型稅收籌劃，其重點在于利用、選擇稅收的優惠政策，依據這些優惠政策來進行企業經營活動的布置和安排，這類型的節稅由國家稅收的優惠政策來作保障。
再從節約型稅收籌劃來看，其節稅是通過對企業的經營活動來做研究分析，而并不是依靠國家稅收的優惠政策來體現，它是從節稅的角度對企業的運營和運作方式進行調整，將不產生效益的經營方式取消，在生產及企業運營的各個環節避免并盡量減少稅金支出產生的浪費，已實現企業效益和利益最大化的經營目標。節約型稅收籌劃著重從避免并盡力減少稅金支出的浪費入手，對發現在生產及經營的任何環節中產生浪費的經營行為和方法及時調整，減小經濟損失。
我們應全面認識稅收籌劃，將其與非法避稅做區別認識，并對這兩種稅收籌劃類型進行細致的了解和科學區分，能夠合理利用，為企業稅收籌劃明確方向，提供企業運用的方法和思路，確立正確的財務管理工作的出發點，以更好地保護并發展稅收籌劃，為企業服務。
三、談現代的企業稅收籌劃的節稅策略和方法
1.對企業運營的成本進行合理的調整來抵減其經營收益，減少企業的應稅所得額以降低企業稅務負擔，這就是調整成本法。這一概念中的成本調整，應針對現行的財會制度和要求來處理，而不是胡亂地攤銷成本、亂計費用。進行調整成本的方法有幾種，分為存貨計價法、折舊計算和費用列支法。通過減縮課稅基礎能夠直接減少應繳稅，同時還可適用較低的稅率，從而實現企業雙重減稅的目的。
2.對收入進行合理控制來減少所得，減輕納稅責任來降低企業的稅負，這一方法稱為收入控制法。收入控制按照財會的規定進行科學的財務技術手法的處理，其實現途徑主要有幾點，如下：
(1)可以利用稅收優惠來控制所得實現的時間。科學地進行所得年度的歸屬安排，通過收入及成本費用等一系列財務名目的增減或分攤進行實現，但需要對產品銷售及其他各項費用出入進行合理準確的預測，了解市場情形并采取合理的手段措施，使企業享受最大利益。
(2)根據接收款的方式銷貨收入的認定，以實際收到貨款時為準，可對取得貨款的時間加以限制，取得影響收益的效果。這便是利用公允的會計方法或準則設定收入時點。分期付款銷貨收入，按合同約定的收款日期作為收入的實現，也可以略作適當的控制。
(3)對應稅所得額進行控制以降低累進稅率條件下的企業應納稅額。可以通過實現稅收籌劃來控制收入，以預防因為企業所得忽然提高所帶來的稅負方面驟然提升。
3.運用低稅環境或適用較低稅率來進行企業稅收籌劃：低稅區稅惠政策減少了企業納稅環節，降低稅率，創建了優化的稅收大環境，這給企業創造了良好的稅收條件，也為稅收籌劃提供了方便；另外，各國的稅法均有不同的稅率，適用較低稅率直接能夠達到減少應納稅額這一目的。
四、進行企業稅收籌劃時須注意的事項
1.企業必須將稅收籌劃限定在法律許可的范圍。如果有出現違反稅收法律條款規定的行為，逃稅、偷漏稅等現象，我們應改堅決予以制止，維護社會秩序和國家利益。稅收籌劃應該在法律、法規許可的條件下和范圍內來實現，所有提供虛假會計信息的行為都必將受到嚴厲的制裁。
2.稅收籌劃不能僅以稅負高低作為選擇納稅方案的杠桿，應圍繞企業財務管理的目標來進行，綜合考慮實行的方案能否帶來絕對收益。
3.企業做稅收籌劃須關注稅收法律法規的變更，并依照新的法律法規及時調整自己的財稅管理方法，以法律規范和政策為導向，合理企業自身的規避稅收籌劃行為。
4.籌劃應考慮到對其他成本的影響，將經濟市場大環境、企業的發展前景等一些綜合因素納入考慮范圍，進行全面綜合分析，制定籌劃措施。
5.先對稅收籌劃風險進行識別后再進行決策。稅收籌劃受市場、經濟政策和國際環境變化的影響，使得稅收籌劃帶有很多不確定性的因素，由此產生一定的風險，因此對稅收籌劃風險要做好充分的認識后再做決策。
總之，企業應結合自身經營活動的特點尋找合適的稅收籌劃方法，從企業整體利益出發進行節稅目標的實現，最大限度地實現企業的經營目標。
參考文獻：
關鍵詞：國際工程項目 稅收籌劃
稅收籌劃作為一種降低企業稅收負擔、節約經營成本、提高在國際市場的競爭力的有效手段，受到跨國公司普遍重視。筆者現和大家一起對國際工程項目稅收籌劃進行初步探討，不當之處請指正。
一、國際工程項目稅收籌劃概述
國際稅收籌劃是指跨國納稅人運用合法的方式，在稅法許可的范圍內減輕或消除稅負的行為。具體來講，它是納稅人在國際稅收的大環境下，為了保證和實現自身最大的經濟利益，以合法的方式，利用各國稅收法規的差異和國際稅收協定中的缺陷，采取人（法人或自然人）或物（貨幣或財產）跨越稅境的流動（指納稅人跨越稅境，從一個稅收管轄權向另一個稅收管轄權范圍的轉移）或非流動，以及變更經營地點或經營方式等方法，來謀求最大限度地規避、減少或消除納稅義務的經濟現象和經濟活動，即可稱之為國際稅收籌劃，涉及工程領域的，我們稱之為國際工程項目稅收籌劃。
二 、國際工程項目稅收籌劃通行方法
下面介紹一些常用的國際工程項目稅收籌劃方法，鑒于各國稅收環境的差異，稅收籌劃方法各有不同，實際操作中稅務籌劃人員首先要詳細了解東道國的稅法及相關稅收協定，結合實際進行籌劃，避免給單位帶來不必要的損失。
（1）聘用當地會計師事務所進行外賬處理、參與企業稅務籌劃，與當地會計師事務所和當地稅務部門建立良好關系，獲取最新信息，進行專業咨詢。
（2）利用稅收優惠政策。從總體角度來看，利用稅收政策籌劃的方法主要包括：直接利用籌劃法；地點流動籌劃法。各國的稅收政策各不相同，其差異主要有稅率差異、稅基差異、征稅對象差異、納稅人差異、稅收征管差異和稅收優惠差異等，跨國納稅人可以巧妙地利用這些差異進行國際間的稅收籌劃；創造條件籌劃法。就是想辦法創造條件使自己符合稅收優惠規定或者通過掛靠在某些能享受優惠待遇的企業。
（3）利用轉讓定價籌劃法。轉移收入或利潤時定價的主要方式有：以內部成本為基礎進行價格轉讓；以市場價格為基礎進行價格轉讓。
（4）利用會計處理方法籌劃法。比如存貨計價方法的選擇以及固定資產計價、折舊年限、折舊方法的籌劃。
三、國際工程項目主要稅種的稅收籌劃
（一）企業所得稅的稅收籌劃
企業所得稅的籌劃主要是從成本費用方面入手，同時運用各種財務會計政策。主要從以下幾方面進行籌劃：
（1）所得稅稅收籌劃主要是運用轉移定價法。轉移定價策略的做法通常有：通過固定資產、國內貸款以及技術、管理、咨詢、運輸、裝卸、保險等費用方面合理合法進行籌劃。
（2）進行成本調整。具體可分為：折舊計算法、費用分攤法、材料計算法。
（3）合理選擇國際項目組織方式。分公司由于是作為企業的組成部分之一派往國外，不能享受稅收優惠；子公司由于在國外是以獨立的法人身份出現，因而可享受所在國提供的包括免稅期在內的稅收優惠待遇。
（4）了解和運用所在國稅收減免政策，爭取在一個國家的項目匯總統一納稅，避免重復納稅。承包商可通過適當途徑（如與當地公司合作承包等）來取得減免稅收的政策優惠。
（二）關稅的稅收籌劃
關稅納稅籌劃首先要考慮工程所在國和特定國家之間是否有關稅協定。其次要考慮當地海關是否接受關稅保函，用保險公司開出的保單來替代關稅，在工程完工后運出所在國，如果需要可以考慮再次報關，這樣可以避免繳納關稅。還要將關稅稅率和所得稅稅率進行對比，考慮項目的整體盈利預期，結合運用轉移定價等方式來避免高額的關稅。援外項目大部分都享受被援助國的免稅待遇，還有一些國家設備物資進口關稅是業主給以報銷的。很多非洲國家原來是歐洲列強的殖民地，他們之間產生的一些關稅互免協定也是值得注意和規避的。援外項目關稅納稅籌劃需要援外項目做好財務先行的充足準備，在項目開工前期進場理順單據，為以后的退稅核算打下良好的基礎。建議簽訂合同時應充分考慮到關稅的免稅額度、對分包商的合理約束及費用的分攤。在處理援外項目時，國內發貨應盡量考慮貨物的歸屬分類，類似品種貨物最好拼成一個集裝箱，并盡快完善物資部門對進口貨物的處理程序，便于申報退稅。
（三）增值稅稅收籌劃
盡管各國的增值稅制度存在差異，但各國增值稅法具有相當大的共性。各國對增值稅的征稅范圍都明確界定限于“貨物和服務的提供”，進口貨物的增值稅幾乎都是由關稅部門征收，大多數國家的增值稅稅率也是單一的，但要掌握不同國家對于增值稅方面規定的差異。國際項目承包人運用了一些專業設備，如果可以將分包商所有成本計入工程物資的成本，那么無疑可以加大進項稅額，但應比較增值稅率和關稅稅率。增值稅有生產型和消費型的分類，在某些國家如坦桑尼亞實行消費型增值稅，在另一些國家實行生產型增值稅，這樣對于報關物資的描述就應該多加注意。
（四）個人所得稅稅收籌劃
個人所得稅的稅收籌劃主要是運用各國的稅率差率和減免稅條款。例如：某些國家個人所得稅起征點很低，稅率為超額累進稅率，如果在這些國家發放工資，將會比在中國繳納更多的個人所得稅，那么我們可以用母公司提供勞務管理的名義，將工資總額轉移到國內發放，就可以節省個稅繳納。如果某些國家存在減免個人所得稅，還要根據所在國家的個人所得稅減免規定，取得當地稅務機關的減免稅證明，以此到中國的稅務機關作為減免稅的依據。
文獻標識碼：A一、 稅收籌劃的風險及防范
（一） 稅收籌劃的風險。
所謂稅收籌劃的風險是指稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出代價的可能性。中小企業在進行稅收籌劃時一定要樹立風險意識，認真分析各種可能的導致風險的因素，積極采取有效措施，預防和減少風險，避免落入偷稅漏稅的陷阱，確保稅收籌劃目標的實現。概括而言，稅收籌劃的風險包括：稅收籌劃基礎不穩導致的風險、稅收政策變化導致的風險、稅務行政執法不規范導致的風險、稅收籌劃目的不明確導致的風險等。
（二） 防范稅劃風險的幾個著力點。
第一，正確認識稅收籌劃，規范會計核算基礎工作。稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據就是企業的會計憑證和記錄。因此，中小企業應依法取得和保全企業的會計憑證和記錄，規范會計基礎工作，為提高稅收籌劃的效果提供可靠的依據。
第二，樹立敏感的風險意識，立足于事先防范。中小企業在進行稅收籌劃時，必須密切關注稅收政策的變化趨勢，應充分利用現代先進的計算機網絡和報刊等多種媒體，及時掌握稅收政策變化對企業涉稅事件的影響，準確把握立法宗旨，適時調整稅收籌劃方案，確保企業的稅收籌劃行為在稅收法律允許的范圍內實施。
第三，加強聯系與溝通營造良好的稅企關系。在現代市場經濟條件下，稅收具有財政收入職能和經濟調控職能。中小企業要加強對稅務機關工作程序的了解，加強聯系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物的處理上得到稅務機關和征稅人的認可。
第四，貫徹成本效益原則，實現企業整體效益最大化。中小企業在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現。任何一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，必然會為實施該方案付出稅收籌劃成本。只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當確定稅收籌劃成本小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。二、中小個業稅收籌劃方案的確定
稅收籌劃要達到的最終目標，就是要在一定的稅負條件下，追求稅后利潤最大化，實現既定的財務目標和最大的經濟利益。中小企業是以贏利為目的的組織，其出發點和歸宿就是贏利。目標的確立既然在法律許可范圍內實現稅后利潤最大化是稅收籌劃的最終目標，那么如何實現這一目標呢？
（一）“量體裁衣”， 合理選擇稅收籌劃目標。
中小企業要做好稅收籌劃，在稅后利益最大化前提下的具體目標多種多樣，概括起來有以下方面：
1、選擇低稅負方案。一般來說，稅基越寬，稅率越高，稅負就越重。低稅負方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最低、減稅最大化等具體內容。在既定納稅義務的前提下，除非有零稅負點可供選擇外，選擇低稅負點可以減少稅款支付，直接增加稅后利潤，實現利潤最大化的目標。
2、選擇稅負低投資地區。國家稅收法規在不同區域內的優惠政策是不同的，因此，企業對外投資時，要考慮適用于投資區域的稅收政策是否有地區性的稅收優惠，從而相應選擇稅負低的地區進行投資。
3、選擇遞延納稅。稅款的滯延相當于提供給企業一筆同稅款數額相等的無息貸款，從而改善企業的資金周轉，而且在通貨膨脹的環境中，延期繳納的稅款幣值下降，相應減少了實際的納稅支出。在法律許可的范圍內遞延納稅取得了資金的時間價值，增加稅后利益。從管理會計的角度看，還可以獲得機會成本的選擇收益。
4、選擇會計處理方法。在會計準則許可的范圍內，企業還可以選擇實現“低稅負最優方案”的具體會計處理方法。會計準則允許對不同的會計處理方法進行選擇，比如企業可以選擇材料的計價方法，選擇固定資產的折舊計提方法，選擇費用的分攤方法等。
5、避免稅收違法。根據稅收籌劃最終目標的要求，在稅收籌劃時不僅不能選擇偷稅，而且要隨時注意避免稅收違法行為的發生，從而減少不必要的“稅收風險”損失，只有這樣才能實現稅后利潤最大化的最終目標。
（二）因地制宜，謹慎選擇稅收籌劃方案。
近年來，隨著我國成品油行業內的競爭不斷加劇，諸多成品油銷售企業不得不采用開展多樣化的營銷活動的方法，拓寬自身的銷售網絡，這也導致企業的各項稅負呈現出了增速較快的態勢。借助稅收籌劃的方法可以有效緩解企業稅負壓力過大的問題，此舉不僅可以提升企業的市場份額，增強自身經濟效益，還可以規避企業在發展中遇到的各類風險，促使企業實現穩定發展。
一、稅收籌劃的相關概述
（一）稅收籌劃的定義稅收的定義是指企業以維護立法精神為基本前提，在稅法規定的合理范圍內，自身可以通過籌劃參與的經營、投資等行為，以此達到節約稅收的目的。換言之，納稅人出于減少納稅額的心理，在諸多可供選擇的納稅方案中，選擇了所能承受的最低的稅負方案，進而使得自身可以獲取最大化的收益。企業采取稅收籌劃的前提舉措是，需預先安排好自身的應稅行為，然后制定一項可以貫穿于企業各項生產經營環節的有效、持久性的規劃方案。
（二）稅收籌劃的分類稅收籌劃的類型，參照定義的區別，可以分為相對收益籌劃與絕對收益籌劃，相對收益籌劃是指納稅人在某段時期內需繳納的納稅總額不變，但是部分需在納稅期完成的納稅義務可以延期至以后實現，繼而取得了一定的時間價值，收獲了相對收益；絕對收益籌劃是指納稅人所需上繳等納稅總額獲得了直接扣減，進而獲得絕對收益。企業可以參照自身的實際情況進行選擇，以期順利完成稅收籌劃工作。
二、稅收籌劃的原則
考慮到稅收籌劃的根本目的在于降低稅收負擔，但是稅收籌劃的概念在實踐過程中卻極易同偷稅、漏稅等違法行為相混淆，因此，各企業務必要參照相關的原則推進稅收籌劃的工作。
（一）合法性稅收法律是一套用于調整以及規范征稅方和納稅方具體行為的法律規范，所有的稅收籌劃方案都要遵循稅法規定進行依法納稅。一旦按照稅法中的相關要求，存在多種可供選擇的納稅方案時，企業可以借由稅收籌劃的方式選擇一套納稅成本最為低廉的方案。因而，稅收籌劃首要的強調重點就是在于合法性，任何使用非法手段進行的偷稅納稅行為，均不歸屬在稅收籌劃的范疇中。正因為稅收籌劃以合法性原則為前提，致使一名合格的稅收籌劃者必須熟知稅法要求，精準把握國家的稅收政策和稅法的內容及導向，并密切關注上述二者的變動，使得稅收籌劃得以在法律規定的界限內予以實行，以期最大程度減少企業所面臨的稅收風險。
（二）效益性雖然稅收籌劃可以發揮減輕稅收負擔的作用，但是在選擇以及應用稅收籌劃方案時，也會相應地產生一些費用，這就是所謂的稅收籌劃成本。而如何將該成本最小化，進而獲得最大化的節稅凈收益，是稅收籌劃決策時應當思考的主要問題。所以，稅收籌劃的規劃者在挑選相關方案時，應當對多種方案可以帶來的節稅效益加以比較，選擇最優者。
（三）事前籌劃稅收籌劃的時間應當早于發生稅收義務的時間，企業需要在進行各類投資、經營行為之前就研究關于稅收籌劃的相關事項，同時要對各稅種進行對比，并且參照當年有關的納稅資料，從企業經營的實際狀況進行全面考量。除此以外，企業除了需要考慮自身應當直接承擔的稅收之外，還需要考慮到交易對方的課稅情況，以及是否存在稅負轉嫁的可能，繼而選用適宜的籌劃方案。
（四）整體性企業做出稅收籌劃的根本動力原因是為了提高企業的整體效益，使企業走上可持續發展的道路。基于此點，稅收籌劃需以整體性為原則，也就是說在對企業所涉及的稅種進行分別籌劃時，要充分考慮彼此之間可能造成的影響。假設某種稅收籌劃方案忽略了單一稅種，就可能會影響企業的整體稅負情況。因而，企業在制定稅收籌劃方案時，要以遵守整體性原則為基礎，優先同自身情況相適應的方案，進而促使自身獲得最佳效益。
（五）協調性稅收籌劃是一項需要多方配合的綜合性工作，所以，企業在就相關方案進行籌劃之前可以尋求稅務方面的咨詢服務、聘請專家或是購買避稅方案。同時，稅收籌劃者還要多與稅務部門進行溝通聯系，借以明確稅法中并未清晰界定的具體行為的合法性。
（六）調整性由于稅收法律的相關制度始終處于不斷變化之中，相應的企業稅收籌劃工作也要予以適當調整，以此使得企業做出的稅收籌劃方案具備優良的時效性與針對性，幫助企業始終維持在最佳的納稅狀態中。
三、稅收籌劃涉及的技術
作為一家以達成稅收籌劃為目的的成品油銷售企業，該企業務必要掌握相應的稅收籌劃技術，這些技術不僅僅包括扣除技術、減免稅技術等，還有其他類似的技術，企業在進行深入了解后，可以綜合利用上述技術，或者使用單一的某一種技術，進而達到預期目的。
（一）扣除技術扣除技術是指，企業在以不違反稅法的相關內容為前提的情況下，為了直接或間接地進行節稅，可以選擇合理調整每個應稅期間的扣除額或是增添扣除額的方法。假設收入一致，那么在增添扣除額的同時也會使應稅基數得以降低，遂實現減少應納稅額的目的。但此時需要注意的是，成品油銷售企業在使用該項技術時，需盡量增加扣除項目，以此獲取較多的節稅數額。企業若想收獲最佳節稅效果，其在遵守稅法的前提下，要努力擴大扣除金額，盡量做到盡早扣除。
（二）減免稅技術減免稅技術是指企業以遵守稅法為前提，若能令納稅人轉變為免稅人或減稅人，則可以以此避免承擔相應的稅務負擔。譬如，成品油銷售企業若注冊在我國的某些開發區，則可以依法享有相應的稅收優惠。同時，成品油銷售企業在使用減免稅技術時，應盡量爭取享受更多、時間更長的優惠待遇。考慮到相同企業在同一時間內，不可以享有兩項甚至更多項的優惠政策，所以，企業要擇優選擇一項最為符合自身發展實際的政策。
四、成品油銷售企業在稅收籌劃方面的不足
（一）相關人員未充分具備稅收籌劃意識在許多成品油銷售企業之中，員工眾多，但其中的工作人員卻對稅收籌劃的相關概念未能做出正確理解，一味地認為企業需要按時足額的繳納稅款。但是對于每一個企業來講，稅收均是日常工作中需要擔負的一項巨額支出，而與此同時，國家也賦予了納稅人進行合理稅收籌劃的基本權利，如果未能對該點有充分認知，則會導致企業自身的效益難以提高。譬如，由于工作人員在采辦用于舉辦促銷活動的禮品時未在事前進行籌劃，導致購買禮品所花費的金額同樣要與銷售確認收入一并計提至銷項稅中。另外，按照稅法規定，在促銷活動中經常出現的禮品贈送行為，相關人員應當將該項費用變更為招待費，而多出限額規定扣除的招待費，則需相應增加企業所得稅；使用員工的勞動保護費購買保暖內衣等產品未進行合理籌劃時，將致使該項費用需代扣代繳個人所得稅。
（二）僅部分員工參與稅收籌劃許多成品油銷售企業只將工作重心放在如何搞好營銷，卻忽略了經營成本日益增多以及資金積累速度下降的問題，進而對稅收籌劃的重要性未能給予正確認識，部分企業甚至抱有稅收籌劃是屬于財務部門的工作的想法。然而，業務部門站在銷售系統的一線位置，是涉稅業務發生時的首先經手人。如果不能做好事前籌劃，那么業務發生之后已難以改變，因此，成品油銷售企業應自上至下，在全公司范圍內都要形成良好的稅收籌劃觀念，積極號召全員參與，從而使稅收籌劃得到有效落實。
五、成品油銷售企業在稅收籌劃方面的改善對策
（一）增強員工的稅收籌劃意識成品油銷售公司或者由其成立的股權單位應當在取得一般納稅人的資質之前，即辦理各類經營證件，然后再開展采買設備等活動，如此一來，可以有效規避在不具備增值稅一般納稅人資格前產生的不可以抵扣增票進項稅的問題，同時還可以延長設備的使用壽命。由于固定資產折舊稅前扣除的前提是取得合法發票，所以，加油站在購買相關設備時除了要獲得合法發票，出于享用政府補貼的考慮，還可以選擇購買環保型的設備。組織企業客戶召開座談會時，會產生相應的費用，此時，首先要避免把禮品發放給客戶個人，可以變為以紀念品的形式贈送給客戶所在單位，同時，為了謹防產生包團或是旅行社的費用支出，可由公司派人組織接待，若因特殊條件，的確發生了上述業務時，需將標準控制在800元左右；相關人員在編制促銷方案或確定具體的促銷費支出時，要盡量規避產生的“拜訪客戶”“禮品”等項目支出，以此起到免征或減征個稅的作用。
（二）合理運用稅收優惠成品油銷售企業可就企業自身所屬的加油站和消防安全防范用地，向當地的稅務局報批申請消防用地的減免政策。同時，在加油站便利店內售賣的化肥、計生用品等也可向稅務局申請享受免稅政策。我國的部分經開區單獨設立了稅率優惠政策，而銷售企業可將位于周邊的加油站或分公司劃歸在該區域范圍內，借以享受優惠政策。當油庫占用的土地類型為荒山林地時，企業可向當地稅務局申請享有土地使用稅的減免優惠政策。
（三）比較多種籌劃方案通常來講，成品油銷售企業出于提高經營收益的考慮，經常會設計一些促銷方案。比如，某企業在每年的年中都會舉辦為期一個月的成品油促銷活動，主要有下述3種備選方案：1.掛牌價格下調3%。2.加油卡一次性充值2000元，用戶可以減免2%的金額。3.加油金額累計達到300元之后，可以向用戶贈送1%抵扣額的便利店購物券。企業在比較上述三種方案時，應從稅負成本的角度考慮，可以發現方案2有利于減少企業花費的稅負成本。得出該結論的原因在于，方案1會直接產生節稅收益，不符合稅收籌劃的要求；方案3的銷售額需加上油非互動金額，所以，購物券應當視為銷售行為，以此作為計稅基礎，這樣一來，便需要支付較多金額的增值稅。除外，企業應盡量使用旗下所屬便利店內的自由商品開展促銷活動，借以使用“油非互動”等名目，用以在完成非油業績的同時，可以避免增值稅和所得稅帶來的種種風險。
摘 要 面對日益激烈的市場競爭，跨國公司必須在法律允許的范圍內，利用稅收籌劃來獲取額外的稅收利益，從而降低納稅成本和提高競爭力。在新經濟形勢下，各國稅收制度的差異、各國稅收優惠政策的差別和避稅港的存在、避免國際雙重征稅方法的差異，為跨國公司稅收籌劃提供了外在的客觀條件。本文在分析跨國公司稅收籌劃重要性的基礎上，就跨國公司如何進行稅收籌劃進行了探討，具有一定的借鑒意義。
關鍵詞 跨國公司 稅收籌劃 策略
1.跨國公司稅收籌劃的界定及重要性
1.1 稅收籌劃的界定
所謂稅收籌劃，是指企業為了規避或者減輕自身稅收負擔而利用稅法特例進行的節稅法律行為，利用稅收漏洞和缺陷進行的非違法的避稅法律行為；以及為轉嫁稅收負擔所進行的轉稅純經濟行為。即在履行法律義務的前提下運用稅法賦予的權利，通過企業經營、投資、理財等活動的事先安排和籌劃，以期達到減少稅收支出，降低稅收成本的一種經營籌劃行為。
1.2 跨國公司稅收籌劃的重要性
首先，稅收籌劃可以降低跨國公司的納稅成本，提高跨國公司的資本收益率，從而增加自身的收入（主要是可支配收入）。與此同時，稅收籌劃可以幫助跨國公司延期繳納應交稅款，從而使企業在資金的支配上享有更高的自由度。
其次，稅收籌劃有助于提高跨國公司的財務管理水平。跨國公司經營管理過程中主要涉及到籌資、投資、生產經營和利潤分配這四類決策，而這四類決策都在不同程度上受到稅收的應用，因此可以說稅收籌劃是貫穿于公司財務決策全過程的一項系統工作，其水平高低在很大程度上影響著跨國公司的財務管理水平。
最后，稅收籌劃可以規范跨國公司的經濟行為。為了獲得稅后利益的最大化，跨國公司在進行稅收籌劃前，必然要對相關稅法進行認真研究和分析，從而在懂法知法的基礎上規范自身的經濟行為，避免受到相關單位的處罰。
2.跨國公司稅收籌劃的客觀條件分析
（1）各國稅收制度的差異。不同國家都是根據國情來制定符合自身利益的稅收制度，因此各國稅收制度的差異構成了跨國公司稅收籌劃的重要基礎。具體說來：各國稅制結構是存在差異的，一般發達國家多實行以直接稅為主、間接稅為輔的稅制體系，而發展中國家多實行以間接稅為主、直接稅為輔的稅制體系；各國對跨國納稅人的規定是不同的，同時各國在行使稅收管轄權重，對納稅義務的確定標準也有差異；各國稅基范圍的差別較大，并且稅率高低和稅率結構也有很大差異，這就為跨國公司進行稅收籌劃提供了依據。
（2）各國稅收優惠政策的差別和避稅港的存在。根據稅收制度的不同，國際上的避稅地可以分為不征收所得稅和財產稅的避稅地、只征收較低所得稅和財產稅的避稅地、僅對來自當地的收益征稅而對海外收益免稅的避稅地、征收正常的稅收但提供某些稅收優惠的避稅地，客觀存在的高稅國（區）和低稅國（區）已經成為跨國公司稅收籌劃的重要信號導向。
（3）避免國際雙重征稅方法的差異。為了避免雙重征稅，很多國家都采取了一定的方式，有的在稅收協定中規定了稅收饒讓，這也為跨國公司稅收籌劃提供了客觀的外在條件。
3.新經濟形勢下跨國公司稅收籌劃的策略
3.1 通過設立不同的企業組織形式來實現節稅
一般說來，跨國公司可以通過在低稅區或者適用低稅率的地區設立各種企業組織形式，如設立國際投資公司、國際金融公司、國際控股公司、國際銷售和采購公司、常設機構和子公司等，來達到跨國稅收籌劃的目的。
以設立常設機構為例，跨國公司可以通過設立常設機構來轉移貨物、轉移勞務、轉移利息和特許權使用費、轉移管理費用、轉移利潤和轉移財產，從而來盡量減少現在或將來的納稅義務。跨國公司在利用設立不同企業組織形式來進行稅收籌劃時，要特別注意以下問題：跨國公司應該在專業人士的建議下，對集團內部股息的傳導路徑和控股公司的選址進行確定；跨國公司要認真研究相關國家的稅收協定，確保相應業務能夠完成；國際控股公司如果設立在全面免征股息預提稅的國家和地區，或者設立在雖有稅收協定關系，但不實行預提稅低稅率優惠的國家和地區，上述所說的優惠將不復存在。
3.2 通過選擇有利的投資地點來實現節稅
跨國公司要對不同國家的的預提所得稅稅率和稅收協定簽訂情況進行考慮；要對外資公司的利潤匯出有無限制進行考慮，因為一些國家雖然所得稅征收很低甚至是免稅，但對外資公司的利潤匯出進行了限制，希望能促使外資在本地進行再投資；要充分利用不同國家和地區稅制差異或區域性稅收分傾斜政策，選擇整體稅負水平較低的地區或稅區進行投資。
3.3 通過利用國際避稅地來實現節稅
（1）虛構避稅地營業。虛構避稅地營業的基本途徑是通過母公司將銷售和提供給其他國家或地區的商品、技術和其他勞務服務，虛構為設立在避稅地受控公司的轉手交易，從而將所得的部分或全部滯留在避稅地，以避免原本應該承擔的高稅率國家的稅收負擔。但應該注意的是，虛構避稅地營業必須發生在關聯的企業間，否則就無法成立。（2）虛構避稅地信托財產。虛構避稅地信托的基本途徑就是跨國公司在避稅地設立一個受控信托公司，然后把高稅國財產轉移到避稅地，借以躲避有關稅收。
4.小結
跨國公司的稅收籌劃是一項復雜的系統工程，這就要求跨國公司必須充分理解和掌握不同國家和地區的稅收政策，做到既能合理合法的通過稅收籌劃來實現節稅，又要避免滑入偷稅的誤區。由于國際稅收具有復雜多樣性，使得沒有任何一種稅收籌劃方法是通用的，因為跨國公司在進行稅收籌劃時還要結合自身的實際情況來對稅收籌劃方法進行選擇和確定。
參考文獻：
摘要稅收籌劃在西方發達國家已存在多年，有“皇冠上的明珠”贊譽。伴隨著市場經濟的迅猛發展和改革開發的深入，近年來我國稅收籌劃工作取得了可喜的發展，越來越多的企業開始重視稅收籌劃。本文從采購、生產、研發和銷售環節，對企業生產經營過程中的稅收籌劃工作進行了簡述。
關鍵詞生產經營稅收籌劃
稅收籌劃在西方發達國家已存在多年，有“皇冠上的明珠”贊譽。我國的稅收籌劃工作，因在計劃經濟時代，國家實行指令性計劃，企業基本上不需要進行操作。伴隨著市場經濟的迅猛發展和改革開發的深入，近年來我國稅收籌劃工作取得了可喜的發展，越來越多的企業開始重視稅收籌劃。稅收籌劃是一門新興的學科，其包涵了經濟學、管理學、法學等學科的內容，要求籌劃者須擁有豐富的理論知識功底和實務操作經驗。
一、稅收籌劃的概念及內涵
關于稅收籌劃的概念，目前我們很難從一本詞典或教科書找出統一而準確的定義。荷蘭國際財政文獻局（IBDF）編寫的《國際稅收詞匯》中是這樣定義的：“稅收籌劃（TaxPlanning）是指納稅人通過經營活動或個人事務活動的安排，實現繳納最低的稅收。”
美國南加州大學W.B?梅格斯博士在與別人合著的《會計學》中，對稅收籌劃作了如下闡述：“人們合理而合法地安排自己的經營活動，使之繳納可能最低的稅收。他們使用的方法可稱之為稅收籌劃……少繳稅款和遞延納稅是稅收籌劃的目標所在。”
由此可見，稅收籌劃實際上要做的是在不違背國家法律、法規的前提下，合理地少納稅和延遲納稅，同時要求我們必須堅持合法、節稅效益最大化、預先性和統籌兼顧等原則。總之，稅收籌劃必須在企業戰略管理的框架下進行操作，戰略管理決定著企業的命運，而稅收籌劃是企業戰略管理的重要組成部分。隨著我國市場經濟的發展和企業自身規模的壯大，稅收籌劃工作就會顯得更為重要和迫切。
二、采購活動中的稅收籌劃
物資采購是企業生產經營活動中的重要環節，做好物資采購的稅收籌劃，要求我們必須從確認供應商發票種類和提供的發票時點、交貨時間、一般納稅人或小規模納稅人的選擇、貨款結算方式、運費負擔方式及票種等方面進行周全考慮。因為它們最終都將影響企業的經營性現金流或凈利潤，影響企業利潤最大化目標。
例：簽訂物資采購合同時，一般納稅人的供應商對發運貨物的運費有好幾種處理方式：
（1）運費由購貨方支付；
（2）供應商在物資采購合同中單獨一行列示運費金額；
（3）供應商將運費在物資采購合同的每種產品上進行分攤；
（4）其他。
在上述情形中，購貨方在簽訂物資采購合同時最好采用（3）模式，理由是購貨方采購人員在填制材料入庫單時比較簡單，同時增加了企業增值稅進項稅金的抵扣金額，也避免了可能存在的法律風險和稅務風險。
三、生產活動中的稅收籌劃
生產活動中的稅收籌劃，主要涉及企業存貨發出的計價方式、國定資產采用的折舊方法、是自行購買還是經營租賃或融資租賃、是大修國定資產繼續使用還是提前購買新國定資產、生產過程中的部分環節是委托加工還是自行加工等等。上述幾種情形中采取不同的方式，會給企業的現金流和成本費用的賬務處理帶來變化，給企業進行稅收籌劃留下了操作空間。
例：甲企業有一臺機床，原價100,000元，殘值按原價的5%預計，折舊年限為5年，則每年應計提的折舊額為19,000元，5年累計折舊額共95,000元；如果企業將折舊年限延長為8年，則每年應計提的折舊額為11,875元，8年累計折舊額共95,000元。從表面上看，上述兩個方案均不影響企業的利潤總額，也未多交或少交企業所得稅，但是考慮到資金的時間價值，企業第1-5年共提前交納8,906.25元[(19,000-11,875)*5*25%=7125*5*25%=35,625*25%]企業所得稅就顯得不劃算了。如果企業處于“二免三減半”等稅收優惠期間，折舊年限越長對企業越有利。
四、研發活動中的稅收籌劃
研發活動中的稅收籌劃，有技術轉讓免征營業稅，且在1個納稅年度內，如果技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。另外企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷等。
做好技術轉讓和研究開發費用的加計扣除工作，一方面可以節約企業的現金流和減少應納稅所得額，實現研發活動中的稅收籌劃，另一方面也是為企業申請高新技術企業和軟件企業資格的基礎。獲得高新技術企業和軟件企業的認定后，企業的稅收籌劃工作將會上升到一個新的平臺。
五、銷售活動中的稅收籌劃
從某種意義上講，無論企業在內部控制流程、產品技術和工藝先進性等方面做的如何好，而企業最終無法將產品推廣出去，那么企業所做的一切都是徒勞的，所以說市場營銷決定企業的生死。銷售活動中的稅收籌劃，主要有混合銷售與兼營業務的區分、銷售返利、關聯方交易定價、捆綁銷售、貨款結算方式等。
例：A企業擬委托B企業進行一項定制軟件開發，且合同內容還涉及采購DELL服務器1套。在此情形下，B企業的稅收籌劃方案有兩種：（1）與A企業簽訂1份定制軟件開發合同，再簽訂一份DELL服務器銷售合同；（2）與A企業簽訂1份定制軟件開發合同，DELL服務器由A企業自行采購。
本例進行稅收籌劃的目的是，針對軟件委托開發合同，可以享受國家的營業稅和企業所得稅免稅等政策。
總之，稅收籌劃貫穿于整個企業的生產經營活動過程。我們應及時學習和掌握國家頒布的有關稅收方面的法律、法規等文件，加強自身專業知識素養，在企業整體戰略管理的框架下，盡最大可能地做好稅收籌劃工作。
參考文獻：
[1]蔡昌.財稅名家蔡博士精解稅收籌劃.中國市場出版社.2010.10.
關鍵詞：企業；稅收籌劃；意義；建議
中圖分類號：F810 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）08-0-01
稅收籌劃是一門綜合性較強、專業性要求較高的學科，是在稅法規定范圍內，通過對經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，盡可能地獲得“節約稅收支付”的稅收利益，要求籌劃人員不僅要具有豐富的執業經驗，還要掌握較多的理論知識。要推進稅收籌劃在我國的發展，政府部門要進一步規范稅收法律法規，正確引導宣傳稅收籌劃工作，企業要充分了解稅收籌劃在企業生產經營活動中的重要意義，同時政府與稅務機關還應注重對稅收籌劃專業人才的培養和稅務機構的規范與扶持。
一、稅收籌劃的意義
在20世紀末期，稅收籌劃才開始在我國應用，最初時期各方面都還處于萌芽階段，還存在著很多不夠完善的地方。然而隨著經濟體制的改革，稅收籌劃在我國的發展也逐步成熟起來，稅收籌劃對于我國企業有著較為重要的意義。
1.有助于減少納稅人的稅收成本。企業稅收成本的高低將對納稅人的收益有著直接的影響，稅收越高，企業利潤越少。反之，能在合法的情況下將稅收控制到最低，對提高企業利潤有著直接的作用。同時稅收籌劃還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，稅法陷阱是稅法漏洞的對稱，由于稅法漏洞的存在給納稅人提供了避稅的機會；而稅法陷阱的存在，又會讓納稅人更加謹慎，否則落入稅法陷阱，會繳納更多的稅款，影響納稅人的正常收益。
2.有助于對納稅人納稅意識的提高。長期以來，我國都存在著納稅意識薄弱的現象，這給我國的社會發展造成了較大的阻礙。稅收籌劃對企業提高納稅意識有著積極的作用，是企業相關利益主體以合法性為前提的情況下，將企業的利益最大化。
3.有助于資本流動和資源的合理配置。納稅人根據稅法中稅基與稅率的差別和稅收優惠政策，實施投資、融資和產品結構調整等決策，稅收籌劃對于納稅人來說可以最大程度上減輕自己的稅收負擔，但在客觀上卻是在國家稅收杠桿的作用下，逐步走向優化產業結構的道路。
4.有助于財務管理水平的提高。企業的財務管理水平的高低對于一個企業能否健康穩步的發展起著決定性的作用。然而財務決策對于財務管理水平的高低的影響也是非同小可的。現代企業財務決策主要包括籌資決策、投資決策、生產經營決策和利潤分配決策四個部分。然而，稅收對這些決策有著直接或間接的影響，所以說，企業有必要加強對稅收決策的重視，一旦欠缺考慮定會影響企業經濟效益。
二、我國企業稅收籌劃存在的問題
稅收籌劃通過數十年的發展，已逐步完善，并取得了不小的成績，但從目前的狀況來看，我國稅收籌劃還存在著不少的問題，例如尚沒有一套系統、嚴密的理論框架和比較規范的操作技術。尤其在實務操作方面，我國還處于低層次的個案籌劃水平，在實際操作過程中問題頻發，尚不夠完善。所以我們一定要加強對出現問題的重視，并采取適當的手段對其進行完善。目前我國稅收籌劃發展過程中存在的主要問題總結為以下幾個方面。
1.企業對稅收籌劃策略的理解不明確。稅收籌劃在我國的應用時間還不算太長，而且沒有完全一致的概念，這樣使納稅人對稅收籌劃的理解比較模糊，甚至出現偏差。一些人認為稅收籌劃等同于偷逃稅款，屬于國家稅法合理范圍之外的行為，是對國家利益的損害。還有一些人懷疑稅收籌劃是否真的可以發揮應有的效果。對于這兩種觀念的出現，使得稅收籌劃在我國發展的腳步比較緩慢。對于稅務機關而言，則表現為對納稅人進行稅收籌劃的不信任。事實上還存在著這樣一種現象，有些人借著稅收籌劃的幌子在偷稅，這樣對國家的利益造成較大的影響。由此可見，稅務機關對稅收籌劃存在一定的抵觸情緒，也從一定程度上制約了稅收籌劃的發展。
2.稅收法制還不夠完善。我國稅收法制不完善，導致我國稅務籌劃外部環境不佳，主要表現在以下幾個方面：第一，我國稅收征管水平不高。雖然近幾年我國的稅收征管水平有了進一步的提高，由于受多方面因素的影響，與國外發達國家還存在一定的距離。第二，稅務機構不健全。稅收籌劃須有諳熟我國稅收制度，了解我國立法意圖的高素質的專門人才。但目前由于高素質的人才還比較匱乏，導致多數企業只有通過成熟的中介機構稅務，才能有效地進行稅收籌劃，達到節稅的目的。我國稅收制度起步還比較晚，正處于發展階段，正在逐步地成熟與規范。
3.對稅收籌劃風險的重視遠遠不夠。稅收籌劃并不是一項簡單的工作，它要求稅收籌劃人員掌握多方面的知識，如稅法、會計、管理等方面，而且稅收籌劃是一種事先的理財行為，處在錯綜復雜而又不斷變化、不斷發展的政治、經濟和社會現實環境中，企業在稅收籌劃中必須要保證準確無誤，一旦出現失誤或偏差都會造成稅收籌劃方案的失敗，所以說在稅收籌劃中還是存在著一定的風險，企業一定要加強對籌劃風險的重視。
4.缺乏稅收籌劃專業人才。目前我國稅收籌劃專業人才還處于短缺的狀態。稅收籌劃不同于一般的財務管理活動，它屬于一種高層次財務管理活動，所以對稅收籌劃人員的要求也是非常高的。稅收籌劃需要事先的規劃和安排，經濟活動一旦發生后，就沒有事后補救的機會。因此，稅收籌劃人員不僅要精通稅收方面的知識，同時也要具備財務方面的知識。對企業籌資、經營以及投資活動也要有全面的了解，只有這樣全方位的人才才能將稅收籌劃工作做好。
三、完善企業稅收籌劃的相關建議
隨著經濟全球化、信息化步伐的加快，企業財務管理下的稅收籌劃在企業生存與發展中的重要性和必要性越來越明顯。對于追求價值最大化的企業來說，如何在稅法允許的情況下，實現稅負最低或最適宜，也就成為企業稅收籌劃的重心所在。
1.應提升企業稅收籌劃的意識。目前，納稅人對稅收籌劃的認識存在著偏差，并且存在著籌劃意識淡薄的狀況，因此，稅務機關有必要對稅收籌劃進行正確的宣傳。政府與稅務機關應借助媒體、自身開辦的稅務培訓活動、專家講座、社會輿論等加強對稅收籌劃的宣傳，褒揚積極合法的籌劃行為，譴責消極違法偷逃稅行為，引導和規范企業的稅收籌劃行為。
2.注重綜合籌劃，有效降低整體稅負。利益最大化是企業的總體目標，而納稅籌劃則必須要圍繞這個目標進行綜合策劃，將其納入企業的整體投資和經營戰略，不能局限于個別稅種，也不能僅僅著眼于節稅。納稅籌劃要著眼于整體稅負的降低，而不僅僅是個別稅種稅負的減少。這是由于各稅種的稅基相互關聯，具有此消彼長的關系，某一稅種稅基的縮減可能會致使其他稅種稅基的擴大。因而，稅收籌劃需要權衡的東西很多，不單要考慮某一稅種的節稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素，一定要綜合多方面的因素，切勿為了籌劃而籌劃。
3.嚴格遵守稅收籌劃的三大原則。稅收籌劃具有三個重要的原則，即不違法性、事前籌劃以及綜合收益最大化原則。企業在實施稅收籌劃的過程中，必須要遵循這三個原則，同時這也是決定稅收籌劃能否成功的關鍵。稅收籌劃一定要遵守國家的法律、法規，切忌不能違反國家相關規定，否則會受到嚴重的處罰。
4.加強對風險防控意識的提升。納稅人在實施納稅籌劃時，應重點考慮企業生產經營過程和涉稅事務中的籌劃風險。由于目的的特殊性和企業經營環境的多變性、復雜性，納稅籌劃的風險是會存在于任何環節。
5.注意企業內部稅收籌劃人才的培養。在現階段，稅收籌劃方面人才的欠缺是稅收籌劃實施的一項約束。盡管企業可以選擇聘請外部的稅務機構來實施稅收籌劃，但這無疑會加大企業的財務成本。因此，企業應通過多種方式加強對稅收籌劃人才的培養，稅收籌劃人才的培養要實現人文素質和業務技能的雙向提高。同時也要加強財務部門人員的素質的提高，可以定期或不定期地組織財務人員對稅收方面知識的學習，多加強與稅收籌劃專門服務部門的合作，以提高本企業財務人員實施稅收籌劃的能力。
綜上所述，企業若想健康穩步的發展，做好稅收籌劃是關鍵所在，同時一定要遵循稅收的基本原則，在不違法、不違規的前提下開展稅收籌劃工作。并且一定要加強對稅收籌劃意識的提高、注重稅收籌劃人才的培養，加強對稅收籌劃存在問題的重視，并采取有效的解決辦法，才能將稅收籌劃工作做好，實現企業財務利益最大化，快速實現企業目標。
參考文獻：
[1]李樹奇.稅收籌劃與企業戰略[M].云南大學出版社，2007.
關鍵詞：中小企業；稅收籌劃；會計核算
中圖分類號：F810 文獻標識碼：A
文章編號：1005-913X（2012）07-0082-01
稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內，以節稅為目的，依照稅法的具體要求和生產經營活動的特點，對企業的籌資、投資、運營等生產經營過程進行的事先安排和運籌，使企業既依法納稅，又能充分享有稅法所規定的權利和優惠政策，從而獲得最大的稅收利益，具有合法性、目的性和籌劃性等特點。稅收籌劃在實際工作中日益受到重視，但由于種種原因，人們對稅收籌劃問題還存在許多誤區，本文試圖對此進行一些分析。
一、中小企業稅收籌劃的誤區
（一）觀念方面
1.混淆稅收籌劃與偷逃稅。由于種種因素，很多中小企業的管理者和財會人員認為稅收籌劃就是偷逃稅，他們不顧稅法規定，想盡辦法將稅收減少到最低。如一部分中小企業有意識地利用收入劃分不清違反稅收法規，以此達到少納稅的目的。這種方法并非稅收籌劃，而是虛假的納稅申報。事實上，稅收籌劃與偷逃稅最大的區別是合法性。偷逃稅是指納稅人以不繳或者少繳稅款為目的，采取各種不公開的手段，隱瞞真實情況，欺騙稅務機關的行為，是非法行為；而稅收籌劃是合法的，是“智慧者的文明行為”，得到了國家的政策支持和允許。
2.認為稅收籌劃是在會計核算出來的利潤基礎上計算稅收義務。很多納稅單位認為，稅收籌劃是會計核算的任務，稅收僅僅是在利潤的基礎上計算納稅義務，盡管稅務員和會計核算員掌握著稅收方面最全面、最及時的資料，然而僅僅依靠他們也無法滿足稅收籌劃的需要。原因在于稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統工程，它對籌劃人員提出了很高的專業要求。不僅要精通稅法和會計，還要了解投資、金融、貿易、物流等方面的知識。在很多中小企業里，財務人員這方面的素質是不達標的，因為單單的依靠會計核算是無法完成稅收籌劃任務的，它需要綜合的知識和技能。稅收籌劃是以會計核算資料為基礎的，但還需要其他很多方面的數據和資料，僅依靠會計信息是遠遠不夠的。
3.認為稅負最輕的方案就是最優的稅收籌劃方案。如今，稅收籌劃作為企業理財學的一個組成部分，已經被越來越多的企業管理者和財會人員接受和運用，它帶來的直接效果就是企業能夠減輕自身的稅收負擔，但是，往往稅負最輕的方案不一定就是最優的稅收籌劃方案，因為一味追求稅收負擔的降低，往往很可能導致企業總體利益的下降。也就是說，在進行稅收籌劃時，如果一味的考慮稅收成本的降低，忽略該方案的實施帶來的其他費用的增加或收入的減少，就無法實現企業總體利益最大化的目標。
（二）操作方面
除了存在思維上的誤區，在實際的籌劃中，往往會出現操作誤區，例如利用納稅人身份進行籌劃。此籌劃方法本無可厚非，但由于相關人員對稅法理解不深，理所當然地認為只要自行改變納稅人身份、追求賦稅最低化便可達成目的，殊不知國家對此有嚴格的規定，并非完全認可自由變換身份的行為。再如，利用存貨計價方法進行籌劃。從理論上講，企業可采用先進先出法、加權平均法、個別計價法等進行存貨計價，不同的計價方法會影響企業最終的經營成果。這是因為，在盈利相同的情況下，若企業的存貨成本高，利潤會下降；反之，則利潤升高。因此，單從方法的選擇而言，這是一個不錯的選擇。但籌劃者恰恰忽略了稅法的相關限制，即存貨計價方法一旦選擇，至少在一年內使用，不得隨意變動。這意味著企業若隨意改變計價方法，便存在偷逃稅款之嫌。除此之外，利用轉讓定價、籌資方式等進行籌劃的失敗案例也屢見不鮮，究其原因，均源于對稅法的一知半解，未深刻理解其精髓。
二、中小企業稅收籌劃誤區的原因淺析
（一）外部原因
一方面是由于稅收政策宣傳力度不夠，隨著經濟的快速發展，稅收政策也在進行著積極地調整，然而，由于宣傳的不到位，很多企業和個人對政策的變化無從了解，對一些新興事物十分陌生；另一方面是由于稅收建設不夠完善。到目前為止，稅收籌劃的法律概念還未確定，而且由于稅收征管水平不高，稅務人員素質良莠不齊，職權過大，使得征納關系異化，引起企業和個人對某些問題的認識誤區。
（二）內部原因
一方面是由于企業財務人員專業素質不高。很多中小企業內部財務人員的策劃水平有限，他們大都按照稅收籌劃的相關專業書籍按部就班，缺乏對于籌劃知識的深入理解，所以無法靈活運用相關技能；另一方面是由于企業會計制度不夠規范。中小企業的稅收籌劃要想正常開展，就必須保證會計核算的準確性，同時擁有健全的會計制度和賬證，如果不能滿足這些條件，稅收籌劃就不能發揮其應有的效果，可能還會產生反作用。
三、避免中小企業稅收籌劃誤區的對策
（一）從外部環境著手
1.加大稅收籌劃宣傳力度。通過各種媒體宣傳企業稅收籌劃，重點介紹稅收籌劃的概念、特點、原則，介紹稅收籌劃與偷逃稅、漏稅等違法犯罪行為的區別，介紹稅收籌劃可能帶來的收益及存在的風險。稅收征管人員也要在執法活動中讓納稅人了解其享有的稅收籌劃的權利。稅務中介機構要通過對企業稅收籌劃成功方案的介紹，對比籌劃與不籌劃的區別，從而使企業管理人員稅收籌劃意識到位。
2.完善稅收建設，確定稅收籌劃的法律概念。目前我國已經確定了偷稅、漏稅和逃稅的法律概念，然而稅收籌劃的法律概念一直沒有確定。其實，稅收籌劃應該包括避稅，避稅本身沒有違反稅法，納稅人在法律范圍內有權對自己的經營活動進行安排以獲取更多利益。此外，要對稅收征管人員要加強管理，規范其行為，加強培訓，提高其業務素質。
（二）從內部環境著手
1.提高企業財務人員專業素質。一個企業要想進行稅收籌劃，就必須多組織財務部門進行稅收方面的學習，多加強與稅收籌劃專業服務部門的合作，以提高本企業財務人員實施稅收籌劃的能力。一方面要做到正確認識稅收籌劃，密切關注稅收政策的變化趨勢。為此，中小企業會計人員必須正確認識稅收籌劃的作用，通過稅收籌劃有效實施對企業資產、收益的正當維護，同時會計人員還應當樹立依法納稅、合法節稅的籌劃意識。另一方面要堅決貫徹成本效益原則。中小企業會計人員在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現。任何一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，必然會付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮稅收籌劃方案中的隱含損失和成本，且稅收籌劃成本小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是可以接受的。也就是說企業進行稅收籌劃不能僅盯住個別稅種的稅負高低，要著眼于整體稅負的輕重。另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅定在某一時期納稅最少的方案上，而應考慮服從企業的長期發展戰略，選擇能實現企業整體利益最大化的稅收籌劃方案。
2.規范中小企業會計核算基礎工作。稅務機關對中小企業的稅務檢查，是從會計憑證和記錄開始的，如果企業沒有依法取得相關會計憑證或者說記錄不健全的話，稅收籌劃就可能會認為是無效的。同時，中小企業應納稅額是以會計核算為基礎、以稅收政策為依據進行繳納的。在實踐中，有些經濟事項可能會有很多種會計處理方法，由此造成的稅收負擔可能會有很大差異，因此，規范中小企業會計核算行為，合理選擇會計政策，有助于提高中小企業稅收籌劃水平。
稅收籌劃作為現代企業理財的全新思路，其操作過程必須依章行事，企業需在法律允許的范圍內用好、用足各項政策，使自身的納稅行為更加科學。
參考文獻：
[1] 陳建偉，劉 飛.我國中小企業稅收籌劃的問題芻議 [J].財政監督，2010（8）.
[2] 張 濤.中小企業稅收籌劃問題探討[J] .現代商業2009（3）.
[3] 王延敏.稅收籌劃之我談[J] .公共事業財會，2004（2）：74-75.
關鍵詞：財務管理；高新技術企業；稅收籌劃
一、稅收籌劃與財務管理
稅務和財務是非常密切的，他們的聯系表現在兩點上，1是稅收籌劃是財務管理的一個非常明確的體現，其工作質量可以集中體現財務管理的水平，并直接影響企業的市場戰略和財務管理質量。稅收的主要承擔者是企業的管理者。稅收是企業在貿易和生產中整個企業的收益中分出的一部分支出。在進行稅收籌劃的過程中，主要利用的是準確和實時性高的財務消息。因此，在這個過程中，必須適時地選擇一個最優的處理方案。2是要對財務登記和稅務登記情況進行合理和有效的分析，在諸多環節上進行核算。然后，利用我們的財政管理有效的進行合理避稅，并規避有些財務風險。
二、財務管理對高新技術企業稅收籌劃產生的影響
1、管理目標對稅收籌劃的影響
通過稅收籌劃使需要繳納的稅款成為受限制的財務目標，實現企業的利潤和效益最大化，減少稅負的方法是提供資金保障，使稅務付出零風險。所以，在企業進行稅收籌劃工作的時候，要注意在必要時進行適當的策略調整，不僅是為了降低稅收，也要保證合法和符合規定，在保持低成本投入的同時，不能為了讓股東財富增加而做風險很大的事情，這樣有時很可能會造成其他的成本浪費，還有要考慮稅收籌劃的成本，以及規劃設計工作所造成的人員勞動力成本的提高，盡可能選擇為企業帶來更多利潤的計劃。
2、管理對象對稅收籌劃的影響
所謂價值管理，說到實際操作上就是是指財務管理，具體的就是資金管理，對象是企業，特別是企業稅收客體，是稅收和各類行政收費的主要承擔者，稅收也會讓他們缺乏選擇性。如何繳納營業稅成為企業必須要考慮的問題，如果因自身經營原因不能及時繳納稅款，企業破壞的是自己的信譽和企業形象，在未來的發展中會處于不利地位，甚至將被依法懲處。
3、管理職能對稅收籌劃的影響
在企業的財務管理中，規劃是非常重要的，稅務籌劃可以規范財務規劃和完善公司戰略計劃。事實上，一個成功企業的正常運作和穩定發展離不開財務規劃；財務規劃是一個過程，它對企業稅負的籌劃和實施具有非常大的意義。狹義的稅收計劃，屬于功能決策，讀決策的思路進行規劃，可以使企業的利益最大化。
三、基于財務管理高新技術企業進行稅收籌劃時的主要策略
1、靈活高效應用稅法環境
我們的稅費特點是對于納稅人而言稅法很復雜，而且存在很大的差異，不同類型的企業之間的差異也很多，這樣就可以進行科學合理的規劃。尤其是一些國有企業，這些企業的稅負存在著差異和關聯性，這些差異和關聯性本身就可以為一個企業自己進行有效的稅務規劃創造了條件。還有一點是稅收優惠，在不斷擴大的稅收優惠的條件下，納稅人獲得了很大的操作空間，特別是在高科技領域，在政府的支持下，不斷的獲得優惠。這是一個很好的機會，為所有的稅收籌劃工作鋪平了道路。在實踐過程中，必須用到一些具體的政策，比如我國國家稅務局二十五號公告宣布在2014年的獨資和合伙企業個人所得稅問題解決方法。
2、靈活處理會計工作
高新技術企業如果想要不斷的發展壯大，就必須加強財務管理。高新技術企業的發展必須與財務工作相關，但目前我國的高新企業對會計和稅收管理的態度差異不小。如果都按照規定的會計規則進行會計納稅調整和管理，高新技術企業將可以更好地靈活處理財務工作計劃，更好的進行稅收處理。更具體地說法是，高新技術企業在靈活規劃企業的負債和稅收時主要表現為：判斷制備所需的成本，為企業有效地進行無形資產的確認和折舊。高新技術企業在計算成本和收益時，要注意技術，研究和技術發展的成本，對不同的支出進行分類，分項核算。
3、財務管理奠定高新技術企業稅收籌劃基礎
在現代市場經濟中，一個非常重要的問題擺在企業面前，就是怎樣進行科學有效的管理，為解決它，現代的財務管理的作用發生了明顯的變化：從最初的打算盤記賬的會計變成了在企業營銷決策中起著重要的作用的市場管理人員。在現在大型企業的利潤來源，不僅是對貨物的銷售，而且還在控制成本和增加可用資源等方面越來越多，財務管理常常在企業中起到決策分析的作用。怎樣控制稅收，降低成本慢慢成為企業加強管理的一個關鍵點，這樣可以使規劃稅收管理越來越具有需求。所以，在企業進行稅收籌劃和管理的時候一定要確保財務與會計可靠性和財務管理的科學性，并提高管理水平。企業必須建立有效的納稅籌劃制度，財務會計人員要進行區域財務管理劃分，讓財務管理水平達到一個更高的質量和高標準的完成任務，同時要保證相關條件的信息是可靠的，這個過程，也是企業管理水平提高的過程。隨著越來越多的高新技術企業的迅速發展，他們慢慢認識到財務管理在企業管理中的重要作用，為稅務籌劃在高新技術企業的管理中打下一個好的根基。
結束語
綜上所述，從應用的角度出發，基于企業財管中的稅收籌劃，加強稅收控制，并在這個最低基礎上避免風險的現實有著很大的意義。這樣做，不但可以降低企業在納稅方面的負擔，也可以提高科學的管理和增強盈利能力，在激勵企業發展方面可以起到一個非常重要的作用。同時，在經營管理過程中，企業的稅收管理者也要結合實際情況，了解變化中的財政政策，根據稅收的情況，來滿足市場經濟的發展、科學技術的發展，促進企業發展，并提供一定的支持。（作者單位：第九地質礦產勘查開發院）
參考文獻：
[1] 徐春榮，楊紅玉.稅務籌劃在企業理財中的運用[J].財會通訊（理財版），2012（06）.
[2] 王淑玲.稅收籌劃在企業財務管理中的應用[J].財會研究，2009.
[關鍵詞] 稅收籌劃；企業經營；風險防范
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2015. 05. 039
[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2015）05- 0071- 02
隨著我國經濟的日益發展，企業在經營過程中不可避免地涉及納稅相關的事項不斷增多，稅收籌劃作為企業經營管理中必不可少的環節，逐漸被我國政府和企業所應用。稅收籌劃對完善企業的經營管理制度、提高企業經營管理水平至關重要，同時稅收籌劃也存在一定的風險，所以企業對稅收籌劃的風險防范與控制也是非常必要的。
1 稅收籌劃在企業中的具體應用
稅收籌劃的應用領域十分廣泛，也有很多種具體的籌劃方式。但僅僅從企業經營管理的這一角度分析，稅收籌劃主要在企業的籌資稅收籌劃、投資稅收籌劃及企業經營銷售活動的稅收籌劃等幾個方面運用。
1.1 籌資過程中的稅收籌劃
籌資方式是企業籌集資金采取的具體形式，籌資決策也是每個企業必須面臨的問題，同樣是一個企業生存和發展的關鍵。
作為企業一項相對獨立的活動，企業的籌資渠道一般分為負債籌資和權益籌資兩種。雖然企業所需要的資金可以通過這兩種融資途徑得到滿足，但籌資方式的不同對企業的預期收益也會產生影響，使企業承擔不同的稅負水平。一般來說，企業稅款前的投資收益如果高于負債資金的成本，那么負債籌資比重的增加可以提高權益籌資資本的收益水平；相反，如果負債資金的成本超過了稅款前的投資收益，那么權益資本的收益也會隨著負債比例的提高而下降。所以，企業在進行籌資方面的稅收籌劃時，必須立足于企業自身的實際情況，考慮企業可承受的財務風險，確定合理的籌資方式，從而實現企業稅后利潤收益最大化的目標。
1.2 投資過程中的稅收籌劃
1.2.1 對于企業固定資產投資方式的選擇
企業固定資產投資的方式分為購買和租賃兩種。在企業購買投資中，企業要交納一定的固定資產投資調節稅，并且購買固定資產要一起計入固定資產的原值，不可以進項稅抵扣，優點就是資產折舊可以抵減賬面的利潤，交納的所得稅少。租賃投資方式則可以減輕企業的所得稅負擔，可以用支付租金的方式抵減企業的計稅所得金額，可以避免因為長期擁有機器設備而承擔的資金占用以及經營風險。
1.2.2 對于企業擴大投資方式的選擇
如果企業要準備擴大投資，必須要面臨一筆稅收負擔的賬要核算。企業在擴大投資時會有多種形式可以選擇，投資方式選擇適當與否直接影響企業的利益。一般在企業擴大的初期，發生利益虧損的可能性較大，而擴大企業投資設立子公司可以享受政府提供的稅收優惠政策。另一方面如果企業采用收購虧損企業進行擴大投資，可以將企業的利潤轉到虧損企業上，合并兩個企業的財務報表，從而達到減少稅收負擔的目的。
1.3 經營銷售過程中的稅收籌劃
在國家稅法規定的范圍內，企業財務處理方式對企業的納稅成本也會產生一定的影響。企業經營方式的不同，對企業來說也會形成不同的稅收負擔。比如國內經營與跨國經營，內向經營與外向經營等，它們的納稅支出是不一樣的，所以企業要根據經營情況制定相應的稅收籌劃，以減輕稅收負擔。
在銷售活動中，企業為了增加銷售的數額，大都會采取不同的銷售方式，例如折扣促銷銷售以及銷售折讓等等。拿折扣銷售來說，由于折扣與銷售是同時發生的，所以根據稅法規定，銷售額和折扣是在同一張發票上分別注明的，可以按照折扣后的金額計算增值稅；如果折扣額是另開發票的，那么就不可以從銷售額中減掉折扣金額。所以企業在銷售時對于折扣銷售，要把銷售額和折扣注明在同一張發票上，從而達到節稅的目的。
2 企業稅收籌劃的風險
稅收籌劃是一項非常系統的工作，在給企業帶來節稅收益的同時也存在著一定的風險。稅收籌劃風險就是在企業稅收籌劃活動中因為各種原因導致失敗從而付出的代價，主要包括以下風險。
2.1 稅收政策不穩定導致的風險
我國的稅收政策經常發生變動，有可能一方面給企業的稅收籌劃提供了足夠的空間，另一方面又給企業稅收籌劃帶來一定的風險。由于企業的每項稅收籌劃，都是從一開始的籌劃項目選擇到最終獲得成功的過程，如果在這期間稅收政策發生了變動，很容易導致企業依據原來的稅收政策設計的稅收籌劃方案，由合法籌劃變成不合法的籌劃方案，導致企業稅收籌劃產生一定的風險。
2.2 企業內部控制不完善導致的風險
企業的稅收籌劃都是建立在內部控制制度基礎之上的，如果一個企業內部控制制度本身就存在著嚴重的缺陷，或者制度完善卻沒有切實地貫徹執行，這都會將導致稅收籌劃產生一定的隱患。如果企業的管理層對稅收籌劃不重視或者認識不足，認為稅收籌劃就是單純的搞關系、少納稅，這必然會導致作為籌劃依據的許多基礎工作無法落實，使企業稅收籌劃方案難以取得成效。
2.3 籌劃方案不當導致的風險
在理論上講，稅收籌劃在企業采購、籌資、投資、生產、經營等各個領域都可以應用，但是因為企業的實際情況大不相同，涉及的稅收籌劃項目的多少、緩急也不同，這就需要企業對籌劃方案進行合理的選擇。企業選擇什么稅收籌劃方案以及如何來實施方案，大部分會取決于籌劃人的主觀判斷，如果這個籌劃人員對財會、稅收等業務不熟悉，或者理解出現了誤區，沒有全面考慮企業的所有財務數據和成本支出，就會導致企業稅收籌劃方案的失敗。這種因為籌劃人員素質或者判斷失誤而導致的企業虧損就是籌劃方案不當風險。
3 稅收籌劃的風險防范
針對以上幾點風險，企業要從以下幾個方面努力。
3.1 企業要牢固樹立風險意識
企業在進行稅收籌劃時，一定要密切關注國家稅收政策的變化趨勢，注意對相關稅收政策的綜合運用，立足于企業實際，在實施稅收籌劃時，充分考慮籌劃方案的各種風險，從多方面研究所籌劃項目的合理性、合法性和企業的綜合效益，然后再作決策，時時刻刻注意對企業稅收籌劃的風險防范。
3.2 完善內部管理控制，及時掌握政策變化
企業內部管理控制制度的健全與完善不僅是企業稅收籌劃的基礎，也是避免企業稅收籌劃風險發生的最基本的保障。在企業內部控制財務管理方面，會計核算制度中不相容的業務必須要分離，進一步提高會計核算工作整體效率和會計信息的準確及時率，把對企業內部的管理控制的加強落到實處，比如資產管理與存貨記賬不能由同一人兼任。只有使企業內部控制制度得到完善，才可以從根本上防止會計核算信息的錯誤，避免稅務籌劃風險的發生。另一方面，企業要正確認識稅收政策的實質，全面深入地了解稅收法律的相關規定，稅收籌劃時必須以合理、合法為前提，所以企業也要不斷提高財務主管人員的綜合素質，只有以完善的內部控制為平臺，熟悉納稅程序以及稅收法律的前提下進行的稅收籌劃，才能盡可能地使企業規避稅收籌劃的風險。
3.3 提高籌劃專業水平
稅收籌劃作為一項高層次的理財活動，要求企業的籌劃人員必須全面掌握稅法、投資、貿易、會計、金融等各方面的專業知識，專業性、綜合性非常強，需要高水平的復合型素質人才。所以，企業在制訂稅收籌劃方案時，一定要重視籌劃人員的選擇，如果企業自身沒有可以勝任的專業人員，就應該聘請稅收籌劃專家來進行，從而提高稅收籌劃的規范性和合理性，進一步減少企業稅收籌劃的風險。
4 總 結
總而言之，隨著企業對稅收籌劃的不斷認可，企業納稅意識也得到提高，稅收籌劃作為企業走向成熟的標志，必須得到全面的應用和發展。面對日益規范的稅收環境，企業要想避免稅收籌劃對企業運營造成的各種風險，在激烈的市場競爭中立于不敗之地，就必須完善企業的稅收籌劃，立足于企業實際情況采取必要的措施，提高籌劃水平以及稅收籌劃的規范性和合理性，從而實現企業價值的最大化。
主要參考文獻
[1]王仁祥.中小企業稅收籌劃的風險及防范[J].特區經濟，2005（7）.
關鍵詞：新會計準則；房地產企業；稅收籌劃；影響
中圖分類號：F810.42；F230 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）005-000-01
稅收籌劃是企業日常生產和經營過程中不可或缺的重要組成部分，指的是企業利用各種合法以及非違法的方式，通過各種形式和途徑，對自身的納稅工作予以科學、合理的策劃以及財務安排的活動。為加強企業會計控制，避免會計舞弊現象的頻繁發生，2006年2月我國對新會計準則進行，從2007年1月1日正式實施開始到目前已經8年有余。房地產企業在新會計準則實施背景之下，稅收籌劃也受到了一定影響。本研究主要分析與探討房地產企業稅收籌劃中新會計準則的影響機制。
一、新會計準則下，房地產企業稅收籌劃所受影響
國家企業經濟活動中被業已規定的財務核算標準，即指會計準則。與原會計準則相比，新會計準則存在較大創新性，既實現了會計信息化，同時在使用范圍和財務報告目標方面更加明確。新會計準則與房地產企業稅收籌劃密切相關的內容主要三點，即存貨計價方法、投資性房地產和固定資產計量。新會計準則在存貨計價方法上開始轉變為加權平均法和先進先出法，原有后進先出法的取消會一定程度地引起房地產企業毛利的波動[1]。在當前市場環境下，如果房地產企業的應對方法不正確，該種計價方法的改變必然會增加房地產企業的一定稅負。房地產企業建設周期較長，房地產企業當期損益與存貨計價方法關聯甚密，當存貨后進先出的計價方法受到限制或被取消，與之相關的當期損益也會受到直接影響。在投資性房地產方面的新規定中，指出投資性房地產如果采用的計量方式為公允價值，攤銷或計提折舊將無法再進行，企業稅負將會有一定程度的增加。關 于新會計準則對固定資產計量的規定，也會直接影響到房企涉稅狀況。
另一方面，新會計準則的一些規定，一定程度上促進了房地產企業稅收籌劃空間的擴展。這種擴展其一表現在可以對公允價值加以利用進行稅收籌劃，在公允價值計量模式方面新會計準則做出了許多新規定，將會對房企負債和資產計量產生較大影響，促使房地產損益計算產生相應變化。房地產企業稅收籌劃空間的擴展，其二表現在可對會計政策加以利用進行稅收籌劃。房地產企業會計政策在新會計準則中有所增加，不同的會計政策對房地產企業稅收籌劃效果也會有所區別。除此之外，新會計準則中對一些新業務的提出，也會為房地產企業帶來新的業務范圍，對房地產企業稅收籌劃空間也有應拓展。針對很多會計事項，新會計準則均作出了修改，這些修改相對原來會計準則，意味著房地產企業必須轉變原來的會計方法。新會計準則針對投資性房地產的會計處理相對舊會計準則限制較多，這些會計準則的變化同時也會致使房企稅收籌劃相應調整當前的操作手段與方式。在新會計準則實施環境下，無論業務核算還是損益方面我國房地產企業都會產生一定變化，而這些將直接對我國房企納稅額度計算產生影響。
二、新會計準則下的房地產企業稅收籌劃建議
根據新會計準則中的相關變化及其對房地產企業稅收籌劃產生的影響，房地產企業必須采取相應的對策。我國房地產具有較為特殊的經營環境，而且所面臨不確定性因素也比較多，在實施稅收籌劃過程中，房地產企業隨時都會有產生問題的可能性，而且難以做到完全規避風險。因此房地產企業應該做到以下兩點：
（一）密切關注稅收政策，增強企業風險防范意識
國家政策和社會經濟發展過程中，稅法會隨之加以調整與修正，稅收籌劃時，房地產企業可依照房地產企業特征構建相應的信息管理系統，利用有效方法掌握稅收政策實際變動情況，便于房地產企業有效、及時的制定風險問題解決措施，盡可能降低由于稅收政策的變動而給該企業帶來的影響。此外，房地產企業還應該對稅收籌劃中所存在的風險加以充分考慮，對稅收籌劃方案予以適時調整，以確保房地產企業能夠合理制定稅收籌劃方案。
（二）房地產企業應加強和稅務機關的交流與溝通
我國并未嚴格規定納稅范圍，而且稅法中也未規定稅法行為，稅法本身所具有的特征，在很大程度上提升了房地產企業籌劃稅收的難度，因此，在稅收籌劃過程中，房地產企業應與稅務機關建立良好關系，保持與稅務機關的聯系和溝通，從而在對一些新業務進行開展時能夠得到稅務機關的及時認可。同時還能對國家關于稅收政策的相關信息盡早獲悉，將因政策變動造成的影響減小到最低。另外，房地產企業還應加強對會計基礎工作的規范管理[2]。房地產企業的稅收籌劃必須立足依法納稅觀點，根據律法規定設立規范、完整的財務會計報表、賬冊及憑證。準確、合理的企業會計處理與會計憑證，是順利實施納稅檢查的重要保障。
三、總結
受到房地產企業自身以及外部等多方面因素的影響，可能會導致一定稅務籌劃風險的出現，不利于全面、有效實施企業稅收籌劃工作，同時也會影響到房地產企業稅收。為此，需要對稅務籌劃風險的成因和特點等進行分析，并積極的尋找有效措施，以有效管理并控制各種稅務籌劃風險，保證房地產企業稅務籌劃工作的順利開展具有十分重要的現實意義。
參考文獻：
引言
在時代的發展條件下，各個企業對稅收籌劃的重視程度越來越高，稅收制度在不斷改革的情況下，稅收籌劃工作也在不斷的改革，下面我們就對現代企業財務管理中的稅收籌劃進行深入的探究。
一、現代企業財務管理中稅收籌劃的概述
1.稅收籌劃的概念
所謂的稅收籌劃就是指在企業稅收之前，在不違背國家相關稅收法律的要求前提下，對企業的財務和內部經營活動進行合理的安排，以國家出臺的相關法規政策為依據，盡可能減少企業納稅的合理性行為。一本來說進行稅收籌劃的單位或者個人，必須是納稅義務人，而且這項工作一定是在納稅之前，必須說明的一點就是，稅收籌劃的目的是為了減少稅負，它與偷稅、漏稅有很大的區別，是一項合理合法的行為。
2.稅收籌劃在企業財務管理中的重要意義
（1）能夠有效的提高企業的盈利能力和賠償能力
一般說來，企業的盈利能力是衡量企業財務能力的重要參考指標，而盈利的大小與企業稅后的利潤有著密切的聯系。企業可以采取增加收入和減少成本的方式來取得最大的稅后利潤，稅收成本是一個企業成本中重要的組成部分，如果在企業財務管理中采取合理的稅收籌劃工作，可以起到節約資金、提高資金使用效率的積極作用。另外，稅收籌劃還可以提高企業的賠償能力，在對資金進行合理分配后，大大的減少因企業內部資金的不流動而導致企業缺少賠償能力的情況出現。
（2）提防企業落入稅收的法律陷阱
在企業財務管理中使用稅收籌劃，可以防止企業進入法律陷阱。因為稅收漏洞與稅收陷阱是并存的，稅收漏洞為企業提供了合理避稅的可能和空間條件，與此同時，企業內部必須承擔一定的稅收風險。企業在進行財務管理的過程中一定要小心謹慎，不要因稅收的漏洞而掉入法律的陷阱。對財務管理進行稅收籌劃可以有效的避免這一問題的發生。
（3）提高企業的經營管理水平
企業財務管理中進行稅收籌劃有助于企業的經營管理水平和會計管理水平。稅收籌劃工作是將企業管理的三大要素：資本、成本、利潤有機結合，有助于企業經營管理水平的整體提高。另外對財會人員的要求上升了一個層次，要求不僅僅要熟悉當下的法律法規，還要了解企業的稅收申報的整體流程，從某種程度上有利于企業會計管理水平的提高。
二、企業財務管理中稅收籌劃的現狀
隨著現代企業的迅速發展，企業內部的管理制度也在面臨著改革與發展，規范化和標準化是其未來發展的目標。但是就目前現代企業財務管理的現狀來看，企業內部尚未形成一個完整的管理體系，同時當前的企業發展的重心放在產品開發和企業人事管理和市場的營銷方面，對稅收籌劃工作的重視程度尚不足。由此可見，當下現代企業財務內部對稅收籌劃的認知程度不夠，不僅僅是缺少對稅收籌劃重要意義的認識，還缺少對納稅管理能力的專業性認識，所以說現代企業財務管理工作中對稅收籌劃工作的開展是一項重要的任務。
三、稅收籌劃在現代企業財務管理中的具體應用
1.在籌資決策環節的應用
現代企業財務管理中的籌資環節是開展經營活動的基本保障，同時也是進行財務管理工作中的首要環節。在籌資決策的環節，需要一定的經濟成本，籌資方式、成本列支、稅負問題都會對成本產生一定的影響，稅收籌措工作上運用正確的籌資方式具有一定的重要意義，可以對選擇合理的籌資方式，另外還可以選擇借款的方式，減少企業的所得稅，在降低貸款利息的同時，減少企業的籌資成本。
2.在投資決策環節的應用
關于投資決策環節的應用，為了讓現代企業獲得較大的投資收益，減少納稅部分的收益，對稅收籌措進行運用，具體的實施工作如下：在投資方式方面，由于投資方式的不同，經濟效益和風險就會有所不同，對稅后的收益進行合理的計算，另外對投資風險的進行合理的分析后，采取正確的投資方式。另外在投資地點的選擇方面，根據國家相關稅法的規定上，有的地區在稅率方面有優惠的政策，其對投資的收益也會產生一定的影響，因此要將投資地點列為重要的因素進行合理應用。
3.在利潤分配環節的應用
現代企業財務管理中稅收籌措的利潤分配環節的應用，利潤分配是按照相關的制度對企業所獲得的利潤進行科學分配的一種方式，這種利潤分配的科學性對現代企業的發展具有重要的作用，有利于企業未來的穩定發展，同時也會影響到企業和投資雙方的稅負關系。在進行稅收籌劃中利潤分配環節的應用中，可以對股利分配進行籌劃，另外還要對虧損彌補工作進行籌劃，有效的降低企業應稅的所得額。
