時間：2023-08-10 17:25:50
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅費征管體系，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
2021年，是建黨100周年，是“十四五”規劃開局之年。今年全縣稅收工作的總體思路是：以新時代中國特色社會主義思想為指導，貫徹落實黨的和二中、三中、四中、五中全會精神，按照全國、全省、全市稅務工作會議和縣委十四屆十一次全會暨經濟工作會議部署，立足新發展階段，貫徹新發展理念，服務新發展格局，堅持穩中求進的工作總基調，聚焦帶好隊伍、干好稅務，以加強黨的全面領導和黨的建設為根本，以提升稅收治理能力和水平為目標，以高質量發展為導向，統籌減稅降費和組織收入，優化稅務執法方式，持續推進三項主攻戰，加強智慧稅務建設，激發干部隊伍活力動力，為實現高質量跨越式可持續發展貢獻力量，以優異成績慶祝建黨100周年。
（一）聚焦深度融合，把黨建引領體現在更深層次。落實新時代黨的建設總要求，扎實推進政治建設、思想建設、組織建設、作風建設、紀律建設和制度建設，建立健全黨建工作機制，切實提高黨對稅收工作的領導能力。一是綜合運用理論學習、報告講座、專題研討、主題黨日等多種形式，抓好新時代中國特色社會主義思想的再學習和五中全會精神再貫徹。二是嚴格對照黨的建設工作規范和黨建標準化體系，抓好黨建工作機制再完善。三是按照同步規劃、同時布置、同步檢查、同步考核要求，抓好黨建與業務融合再精進。四是落實“1+N”聯動綜合監督機制、線索處置協作機制、以案促改教育機制，抓好全面從嚴治黨再深化。
（二）聚焦提質增效，把稅收職能發揮在更高站位。強化收稅聚財、助力發展、服務企業職能，在高質量發展格局中找準稅收工作定位，在全面推進現代化中展現稅務擔當。履好收稅聚財職責，增強財力支撐意識，盤活存量，拓展增量，全力完成縣委縣政府下達的收入目標任務，增強組織收入的協調性；履好助力發展職責，不折不扣落實減稅降費政策，加大稅收政策扶持力度，暢通重點項目、重點企業服務綠色通道，增強助推經濟的主動性；履好服務企業職責，落實總局納服規范3.0版，構建便捷高效的辦稅體系，推動稅郵合作向多領域、深層次發展，增強營商環境建設的整體性。
（三）聚焦系統集成，把征管改革推進到更優水平。在推進新征管機制體系上，堅持立足長遠目標，加強全面系統思維，大力推進各項改革舉措集成落地。一是進一步梳理征管、納服、風險管理崗責體系、事項清單，全面完善征管職責清單制度。二是用好稅收大數據智慧服務平臺，推廣應用“微”電子交互平臺、稅收征管質量5C監控評價系統，提升數據歸集的全面化、數據管理的標準化、數據應用的多元化和數據服務的智能化。三是緊扣“放管服”改革精神和轉變征管方式的要求，扎實做好增值稅專用發票電子化試點擴圍，加快各項商事制度改革、個體營業執照不見面登記改革落地，集成推進各項征管工作落地。四是強化依法治稅理念，健全“法治+制度”工作機制，全面執行好行政執法“三項制度”，切實提高稅收執法能力和水平，確保稅收改革始終沿著法治軌道運行。
（四）聚焦協調聯動，把稅費治理構建出更強格局。加強內外協同、稅費聯動，著力實現精確執法、精細服務、精準監督、精誠共治的稅費治理格局。建立健全社會保險費網格化管理體系，整合社保費征管業務流程，推進社保費和非稅收入管理規范化。把握稅種管理之間的內在聯系，實施稅種聯動管理，加強政策管理，深化優惠事項后續管理，構建分層分級的稅源聯動管理機制,推進稅種管理精細化。完善“網格化”協同共治機制，加強與縣社會治理指揮平臺的對接，實現與其他部門的信息互聯互通，推進社會治稅協同化。
（五）聚焦激發活力，把干部隊伍打造出更新面貌。堅持以人為本，善待嚴管，激發隊伍戰斗力，提升干部的“精、氣、神”，塑造富有活力的稅務面貌。完善分層分類培養機制，突出抓好青年干部培養，以能力提升促活力迸發。健全立功授獎、鼓勵激勵、容錯糾錯機制，促進績效管理、數字人事、勞動競賽、創新創優等工作統籌推進，積極探索搭建干部梯次成長機制，健全后備干部隊伍制度，以制度完善激活力。
首先，我代表鎮黨委、鎮政府向不辭辛勞前來我鎮檢查指導農村稅費改革工作的各位領導表示熱烈的歡迎！
二四年，是中央加大農村稅費改革力度的重要一年，也是我鎮稅改工作取得顯著成效的一年。一年來，我鎮在上級稅改領導小組的領導下，始終把原原本本落實稅改政策、實實在在減輕農民負擔作為農村工作的頭等大事來抓，嚴格執行政策不走樣，全面推進各項配套改革措施，加強對農民負擔的監控管理，有力地鞏固了稅費改革成果，做到了領導滿意、群眾滿意、基層干部滿意“三滿意”。現將我鎮2004年稅費改革實施情況簡要匯報如下：
一、基本情況
我鎮地處羅田北部山區，轄35個行政村，304個村民小組，農業人口32843人，版土面積285.11平方公里，其中計稅面積24778畝，按照縣委、縣政府的安排，青苔關、擁門關、吊橋河、黃柏山四個國營林場村的稅收工作由我鎮負責指導，全鎮稅改戶數達9019戶。2003年全鎮農業稅正稅134.72萬元，附加26.944萬元，農業特產稅29.13萬元，附加5.826萬元，共計196.62萬元，人平稅負59.87元，畝平稅負65.24元。2004年農業稅正稅76.9828萬元，附加15.3965萬元，合計92.3793萬元，人平負擔28.12元，畝平負擔37.28元。此外，2004年全鎮發放糧食直接補貼資金11.8萬元，發放中稻良種補貼資金31.1萬元。
二、主要工作措施
1、結合實際，做好稅費減免、糧食直補和良種補貼工作
2004年中央和省里出臺了取消了特產稅、降低了農業稅及附加三個百分點以及水稻、良種補貼等政策。為了確保這些政策的順利實施，我們制定了詳細的分階段實施計劃和實施方案，在實施中牢牢把握“三個堅持”，即：堅持政策公開、減免補貼公開，避免“暗箱”操作；堅持政策統一，嚴禁隨意調整稅率、擴大范圍、變更政策；堅持程序過程公開，規范操作。在具體分解落實過程中，我們按照“進村、入戶、上墻”和“公開、公平、公正”的原則，對農戶糧食直補按照2002年稅改數字進行登記造冊，并公示公開，為了核實準中稻面積，本著“硬抽人、抽硬人”的原則，及時從農技、農經、財稅等部門抽調了20名專職工作人員和鎮村干部一起深入到田間地頭，對全鎮的中稻面積逐戶逐地進行核實，切實履行充分征求農民意見農民簽字認可、張榜公布的程序，接受群眾監督。并直接發放到戶，避免存在中間舞弊環節。同時，為了確保稅改政策不折不扣落實到位，我們又多次組織人員深入鄉村進行督導檢查，通過“聽、看、查、談”，走訪了近千戶農戶，實地查看張榜公布表，認真聽取了農民的意見，核對了農民檔案的有關數據，并對在督查中發現的問題，及時進行整改。通過以上措施，有力確保了農稅減免到位，糧種補貼到戶。
2、規范征管行為，積極推進農業稅收征管改革
稅改后，我們積極探索建設新的體制下稅改征管體系，按照“八到戶”、“十不準”的要求，堅持專業化征收為主、鄉村干部協稅護稅為輔的原則，切實履行農稅征管、執法的主體職責，進一步規范征管行為，為加強稅收征管，我們在原財政所基礎上成立了征管所，組織力量對全鎮農戶稅收據實核定、并集中填寫《農業稅納稅通知書》，于4月份以前全部發放到戶。同時，我們改進了農稅征管方法，采取“三定”（定時、定點、定額）為主的方式征收稅款，全鎮39個納稅單位全部推行了送稅制，在送稅制實施過程中，我們加強了票據管理，做到一戶一票，一稅一票，杜絕打白條。此外，對于少數外出打工戶和困難戶納稅的難題，我們嚴格貫徹省委、省政府“三不準”的行為準則，采取寄信和上門征收的辦法，積極動員外出打工戶和困難戶想盡千方百計，繳納稅款。到年底，全鎮92.4萬元的稅收任務已全部入庫，為全鎮其他各項工作開展打下了良好的基礎。
3、強化“一事一議”和“兩工”的審批管理
稅改后，“一事一議”和“兩工”的征收使用是稅改后農民負擔管理的重要內容。為此，我們從狠抓“一事一議”和“兩工”使用審批入手，堅持有事才議、無事不議的原則，認真做好審查監管工作。一是嚴格按照規定程序辦事。全鎮39個單位都按照規定程序確定籌資籌勞項目預算。經村民代表會議討論通過，報鎮經管站審核，由鎮政府報縣減負辦審批。經縣減負辦審批，全鎮39個單位有28個單位進行籌勞，共計預算籌勞14.5萬個。有8個村進行籌資，共計籌資7.59萬元。二是嚴格控制標準。經批準的8個“一事一議”籌資單位，籌資標準都控制在人平15元之內。28個村“兩工”使用單位籌勞標準都控制在勞平10個之內。三是嚴格使用用途。經“一事一議”籌集的資金嚴格按照批準項目使用，做到專款、專用、專項結算。“兩工”使用主要用于防洪搶險、公路維修、植樹造林等公益事業建設。四是嚴格及時公開。各村將籌資籌勞提取、使用、結算情況采取召開會議、辦公開欄等多種形式及時向群眾公開，接受群眾監督。五是嚴格監督管理。鎮經管站將加強各村籌資籌勞監管力度，進行定期審計，確保籌資籌勞按政策規定提取、使用和結算。
4、全力推進配套改革，確保了鎮、村、學校的正常運轉
稅費改革后，鎮村收入相對減少，如何做到“三個確保”，關鍵是配套改革要同步推進，堅決到位，不拉后腿，做到減人減事減支，從根本上減輕群眾負擔。第一、加大了教育體制改革力度。撤銷了鎮教育組，調整了全鎮中小學布局，合并了3所完全小學，7所初級小學，辭退了代課教師和臨時工勤人員67名，全面實施了教育“一費制”。經過精減后，全鎮中小學共有公辦教師252人，退休教師67人，財政供給297.8萬元，省撥公用經費21.66萬元，基本保證學校正常運轉。第二、加大了政府機關改革力度。一是清退了臨時工、編外人員15人。二是撤銷了四個總支和辦事處，設立了五大辦。三是推行干部人事制度改革，實行干部雙向選擇、末位待崗、競爭上崗等機制整合干部隊伍。鎮領導干部職數由原來的19人減為9人，鎮干部總數由原來的68人減至44人，其中離崗學習1人，轉崗6人，三放活13人，提前退休離職退養4人。每年在職及退休干部工資、分流人員基本生活費、加上年費用支出需要131.65萬元。通過財政包干、轉移支付、政策性增資、上級扶持資金及發展企業，我們取得收入131.65萬元，基本持平，保證了鎮政府機關的正常運轉。第三、合并了事業單位。由原來的七站八所15個事業單位精減合并為8個。第四、加大了村組改革力度。對村干部職數從嚴控制，嚴格執行1000人以下的村村干部編制3人，1000至2000人的村村干部編制4人的規定，撤銷村民小組長，全部由村干部兼任。全鎮共精減村組干部350人，每年節約開支100萬元。目前全鎮共有村干部125人，工資總額50.8萬元，費用及支出17.3萬元，五保及優撫支出33.2萬元，合計支出101.3萬元。村級收入108.18萬元，轉移支付50.4161萬元，兩稅附加32.77萬元，村辦企業純收入25萬元，保證了村級正常運轉需要。
5、有效化解債務，減輕了村級負擔
清理化解村級債務，是鞏固農村稅改成果的關鍵舉措，為化解舊債，遏制新債，我們一方面出臺系列相關文件，并成立農村財務服務中心，對全鎮各村債務進行清查、核定、凍結，實行村級帳務、資金“雙代管”，從源頭上控制了增加新的債務；另一方面積極探索多種方法，采取有效途徑化債：一是劃轉債權化債。在自愿協商的前提下，動員債權債務人結對互抵，沖銷集體負債128萬元。二是盤活資產化債。主要將村級集體閑置的固定資產，經村民代表會同意，公開進行拍賣，用于化債60.73萬元。三是清理擠水化債。充分發揮民主理財小組的作用，對形成的村級債務逐筆審核，擠出債務中的水份，全鎮共擠水化債7.18萬元。四是發展增收化債。鼓勵創辦村級資源型企業，增加村集體收入，達到發展增收化債的目的。全鎮通過發展企業，增加集體收入化解債務28.16萬元。五是削減高息化債。主要是對民間借款，在清理核實基礎上，按金融部門規定的同期同檔利率計息。六是節支化債。全面落實村級零招待費制度，實行報刊限額征訂，嚴格控制非生產性開支，并將轉移支付資金、兩稅附加、村級集體收入節余部分，全部用于化債，此舉共化債12.14萬元。通過采取上述化債途徑，全鎮共化債291.63萬元，占債務總額的55%。
6、加大農民負擔的檢查、整治力度，建立健全農民負擔監測網絡
一是建立規范的轉移支付資金和兩費附加管理使用體系。我們堅持兩稅附加由財政部門按照“一票兩項”的方法，隨正稅一并征收，并按時足額撥付到農村財務服務中心的專門帳戶上，不抵稅，不代扣，按村設帳，鎮管村用，專款專用。在執行過程中，我們對農村優撫對象、五保戶的優撫補助款按時按標準登記造冊，發放到戶。
二是建立村級財務管理體系。我們在村帳站管的基礎上，成立了村級財務服務中心，在全鎮范圍內積極開展村級帳務、資金雙代管工作，把全鎮35個村的資金和帳務統一歸并入鎮農村財務服務中心，資金和財務統一由農村財務服務中心代管，各村均成立了民主理財小組，從根本上杜絕了村級財務混亂和管理松懈的難題。
三是建立農民負擔監督審計管理體系。一是規范填寫發放農民負擔監督卡，并告之農戶憑卡繳稅，卡外負擔有權拒交。二是公布農民負擔情況，接受群眾監督。鎮政府將涉農收費項目和標準以村為單位，采取辦公開欄、開群眾會等形式，公布了稅費任務詳細分解情況，接受廣大群眾監督。三是加大了涉農部門收費監管力度。鎮政府專門成立了規范部門收費領導小組，建立了涉農收費公示欄，對涉農部門收費在全鎮各村公示，并設立舉報電話。用鐵的手腕、鐵的紀律來規范教育、土地、城建、計生、畜牧、外貿等部門收費行為。四是進行農民負擔專項檢查。去年，鎮政府先后組織三次農民負擔專項檢查，查稅費任務分解是否做到鎮村組戶四對口，查負擔監督卡是否全部發放到戶，查是否搭車收費和加碼收費。通過檢查，有力的確保了全鎮農民負擔政策落實到位。版權所有
四、下一步工作打算
總體來看，我鎮農村稅費改革取得了突破性進展和明顯成效。但也要清醒地看到，由于這項改革的復雜性、艱巨性和長期性，目前取得的成效只是初步的、階段性的，改革中存在和面臨一些不容忽視和需要認真解決的問題和矛盾，主要是稅改后鎮村收支缺口大；農村公益事業建設資金投入嚴重不足；鄉村債務負擔沉重，化解難度大等等。因此我們將按照上級的統一部署，扎扎實實地搞好下一階段各項工作。
第一、繼續搞好稅費改革各項政策的落實。今年，中央在去年基礎上出臺了進一步減輕農民負擔的有關政策，我們將從講政治、講大局出發，不折不扣的將減免、補貼、優撫等政策執行到位。
這次全縣財稅、物價、厲行節約工作會議是縣委、縣政府決定召開的一次十分重要的會議。會議的主要任務是，總結表彰20*年財稅、物價工作，部署安排2009年厲行節約和財稅收入、物價工作。按照會議安排，我先講幾點意見。等會，市委常委、縣委周書記還將做重要講話，請大家認真領會，抓好落實。
一、關于20*年全縣財稅工作
20*年，是全縣財稅工作極不平凡的一年。面對特大冰凍災害、政策性減收和金融危機帶來的不利影響，面對財稅任務高基數增長和稅源短缺帶來的巨大壓力，全縣上下在縣委、縣政府的正確領導和縣人大、縣政協的大力支持下，迎難而上，扎實工作，全縣財政運行態勢良好，各項指標超出預期。主要表現在以下幾個方面：
一是財稅收入實現新突破。20*年，全縣財稅總收入突破6億元，達到6.28億元，為年度預算的101.95％，比上年增加8289萬元，增長15.2％。其中：國稅完成25868萬元，比上年增加3798萬元，增長17.21%；地稅完成15901萬元，比上年增加2*4萬元，增長15.09%；財政完成21*7萬元，比上年增加2423萬元，增長13%。
二是財稅質量有了新提高。財政收入增幅超過gdp增幅2.43個百分點，占gdp的比重為5.84%，比上年提高0.17個百分點。稅收收入完成42964萬元，占財政總收入的比重超過80%，比上年提高1個百分點。非稅收入完成10971萬元，占財政收入的比重為20%，比上年下降1個百分點。花炮廠、打火機行業、廉橋藥材市場經營戶納稅意識增強，自覺接收稅負定額調整；興工焦化、興盛置業、龍豐實業、億利金屬、廉橋造紙、青山機床、祥隆電瓷、牛馬司煤礦等企業克服各種困難，對財稅增長作出了較大貢獻。
三是征管水平邁上新臺階。財稅征管進一步規范，重點進一步突出，協稅護稅力度進一步加大。征管部門通過強化稅源監控，摸清稅收底子，堅持依法征管，嚴格財稅稽查，保證了財稅均衡入庫。縣國稅部門深入推進科學化、精細化管理，加強重點稅源監控，全面開展欠稅清理，收入增幅較大；地稅部門建立了稅源分析制度，實行納稅評估，強化稅源監管，效果明顯；財政部門以礦產資源稅和契稅、耕地占用稅為重點，啟動了礦產資源稅費統征，契稅收入突破1000萬元，達到1300萬元；縣非稅收入征管部門加強非稅收入信息化建設，完善“以票管收、票款同步、源頭控制”機制，鄉鎮社會撫養費和基金收入征管實現突破，收入總量均創歷史新高。兩市鎮、九龍嶺、火廠坪、佘田橋、靈官殿、堡面前、廉橋、砂石等鄉鎮積極培植財源，采取有力措施，挖掘稅收潛力，加大協稅護稅力度，財稅任務完成出色。縣國土局、運管所、交警大隊、城管執法局等單位堅持依法行政、嚴格執法，任務完成較好。
四是財政支出取得新成效。按照“保重點、保穩定、促發展、構和諧”的要求，財政支出重點向社會事業傾斜、向“三農”傾斜，促進了經濟社會協調發展。確保了國家工作人員工資及國家規定的津補貼及時到位，全縣公務員津補貼標準在上年基礎上人平增加1000元，達到12000元，并對全縣義務教育學校教師及其離退休人員參照公務員標準發放了適當補貼，增加支出3711萬元。確保了各類民生資金及時到位。全年通過網絡發放惠農涉農補貼資金30項共1.2億元；安排各類“三農”項目配套資金1.*億元，有力地促進了農村經濟的發展；支持教育優先發展，全年教育一般預算支出達2.93億元，增加5200萬元，增長21.61%；促進就業和完善社會保障制度，安排再就業資金1300萬元，出資購買168個公益性崗位，解決城鎮退伍軍人和企業改制人員就業；支持公共文化服務體系和醫療衛生服務保障體系建設，促進人口和計生事業健康發展。確保了重點建設資金及時到位。縣財政投入建設資金1868萬元，支持會議中心、四完小、保險館、保險局監管中心、交通監控設施等重點工程建設，有力保障了各項重點工程的順利實施。同時，縣財政調減了各職能部門罰沒收入計劃任務1200萬元，優化了經濟發展環境；投入1000萬元建立中小企業發展專項資金，努力推動中小企業融資。
上述成績的取得，是縣委、縣政府正確領導的結果，是縣人大、縣政協監督支持的結果，是各級各部門和廣大財稅干部職工團結奮斗、開拓進取、扎實工作的結果。在此，我代表縣委、縣政府向大家表示衷心的感謝！
二、關于2009年財稅工作及“雙過半”工作要求
受金融危機蔓延的影響，今年我縣財稅工作面臨巨大的困難，但是只要思想不滑坡，辦法總比困難多。根據縣委經濟工作會議和縣十五屆人大三次會議精神，今年我縣財稅工作的總體要求是：堅持以科學發展觀為統領，以黨的十七大、十七屆三中全會和縣委經濟工作會議精神為指導，積極融資、加大投入，努力促進經濟又好又快發展；完善體制、加強征管，不斷壯大財政實力；改善民生、促進和諧，進一步優化支出結構；深化改革、強化監管，探索建設績效財政，為加快推進“興工旺商”、實現富民強縣提供強有力的財政保障。
根據上述要求，全縣財稅工作的主要目標是：財政總收入完成7*65萬元，比上年增加7539萬元，增長12%，其中，國稅完成29489萬元，比上年增加3621萬元，增長14%；地稅完成18096萬元，比上年增加2195萬元，增長13.8%；財政完成22780萬元，比上年增加1723萬元，增長8.18%。支出要緊緊圍繞縣委、縣政府保增長、抓項目、調結構、促和諧、強基礎的決策部署，對保運轉、保民生、促就業的重點支出予以積極安排。
要完成上述目標任務，需重點抓好以下五個方面的工作：
（一）圍繞增加投入,聚力抓好財源建設。重點抓好三個方面：一是組建國有資產經營公司，做大做強新的統一融資平臺，為生態產業園的基礎設施融資，打造承接產業轉移的新平臺，今年要拉通全長10公里的兩條園區主干道路基。二是充分發揮縣中小企業擔保公司的作用，大力支持中小企業發展，擔保公司上半年一定要運作、要見效。三是加大對金融機構的獎勵，促進金融機構加大對新辦、技改企業的扶持力度。對金融機構的獎勵標準從去年的60萬元提高到100萬元，全年要新增貸款10億元以上，存貸比達到40％以上。重點支持賓王撲克、方泰皮革落戶*，支持新仁鋁業復產，促成興工焦化收購焦化廠、砂石齒輪廠技改、打火機組建集團以及億利金屬等一些大的財源項目。
（二）圍繞依法征管，大力組織財政收入。要著力在三個方面下功夫。一是在創新征管手段上下功夫。要大力支持金財工程建設，啟動非稅收入征管軟件，實行稅費監管網絡化、稅費征管精細化、稅費稽查電子化；完善宏觀稅負分析、納稅評估等手段，積極探索主體稅種、新興行業稅收、各種零散稅收的征管機制；改革契稅和耕地占用稅征管模式，縣城范圍內“兩稅”納入政務中心統一征收；充分發揮縣計生撫養費征收局的職能，加大社會撫養費征收力度。二是在提高征管質量上下功夫。要建立健全征收、管理、稽查部門的信息交換制度、聯席會議制度，提高信息化應用水平。要加強重點企業、重點項目、重點行業的稅收監管，建立重點稅源企業稅負預警機制；積極探索保險和建筑安裝稅收一體化征管辦法，堵塞稅費征管漏洞；要加強稅務稽查和專項檢查力度，嚴厲打擊偷、逃、騙、抗涉稅違法行為，堅決制止越權減免稅行為，促使納稅人保險納稅，維護稅法剛性。三是在嚴格考核獎懲上下功夫。今年要繼續嚴格執行20*年制定的財稅工作考核辦法，層層簽訂目標管理責任狀，嚴格考核，嚴格獎懲。縣政府對各鄉鎮各單位按進度進行考核獎懲，全年收入工作目標任務與年度文明目標考核掛鉤，實行一票否決。各鄉鎮各單位要增強均衡入庫意識，層層落實責任，嚴格目標管理，按進度獎懲到位。要將財稅收入完成進度與干部的工作津貼、獎金掛鉤，與單位下撥經費掛鉤，與干部的考核評比掛鉤，與領導的政績掛鉤。
（三）圍繞優化支出，努力構建民生財政。進一步優化財政資源配置，強化財政公共服務功能，在保證工資發放和機關運轉基本需要的基礎上，把更多的資金投向社會公共事業領域，優先考慮民生，優先保障民生，不斷提高民生支出占財政支出的比重。加大“三農”投入，擴大農業保險范圍，努力促進農業發展、農民增收和農村繁榮；保證為民辦實事資金投入，促進實事工作早見成效；全面落實農村義務教育保障機制改革，加強社會保障制度建設，完善城鄉居民最低生活保障制度，提高低保補助標準，落實優撫政策，進一步完善農村合作醫療、城鎮居民醫保等政策。
（四）圍繞財稅改革，探索建設績效財政。主要抓好四項工作。一是按照省財政廳要求，全力做好國庫集中支付改革。二是深化政府采購制度改革，進一步加強政府采購監管，規范監管程序，繼續擴大政府采購范圍和規模，最大限度發揮政府投資效益。三是大力推行礦產資源稅費統征。礦產資源稅費統征工作去年10月開始在21家煤炭企業試點，已經試運行了幾個月，效果比較明顯。要進一步加強監管，嚴明措施，探索經驗，確保礦產資源稅費改革穩步推進，彰顯成效。四是推進國有資產經營管理改革，做好國有資產歸集和資本運作工作，最大限度發揮國有資產經營效益。
一、征管方法
(一)堅持稅費并重
原生礦產品生態補償費作為一項新的規費收入和“省長工程”，我局高度重視，正確處理好“稅與費”的關系，對征收工作做到及早布置、及時安排，并深入到企業協調解決相關企業征繳事宜。同時強化費源管理，對原生礦產品生態補償費涉及的礦產種類比照資源稅進行監控，及時掌握企業繳費情況；對月欠費額較大的企業實行時刻動態管理，定期追繳。
(二)堅持稅費同征同管同查
我們在原生礦產品生態補償費征收中，適應新的形勢要求，充分發揮和運用稅收管理的先進手段和成功經驗，不斷探索和研究此費征繳過程中出現的新情況、新問題，努力將稅收與原生礦產品生態補償費征繳進行有效融合，建立起“職責清晰、制度完備、流程科學”的征管體系。實行稅費同征同管同查，充分利用開發使用的稅收催報催繳系統，每月定期對未及時申報入庫的繳費單位進行催報催繳，很好地保證了每月的申報入庫率；充分利用網上申報系統、個人所得稅全員全額管理系統和費征系統的信息，使相關繳費單位依法真實申報與及時繳納的自覺性不斷增強，減少欠繳戶存在。實行稅費同征同管同查，既有效地提升了稅務機關的工作效率，也提升了征管質量和水平，促進了礦產資源合理開發利用和區域經濟發展。
二、主要措施
(一)全面籌劃，精心安排
我局對轄區內開采、銷售原生礦產資源企業的礦產資源情況及時開展調研，準確掌握費源的結構分布情況。為確保原生礦產品生態補償費的順利開征，做到早謀劃，早準備。
(二)高度重視，認真組織
局領導親自坐陣征收第一線，積極采取多種有效措施，負責組織、協調和落實推行工作，及時組織業務管理部門及一線工作人員認真學習《省原生礦產品生態補償費征收使用管理暫行辦法》和《省原生礦產品生態補償費代征管理暫行辦法》相關規定，對原生礦產品生態補償費征收相關業務進行全面系統的學習，確保按時、高質完成開征前的各項準備工作，為原生礦產品生態補償費的如期順利開征打下了良好的基礎。
(三)廣泛宣傳，形成共識
認真做好原生礦產品生態補償費開征前的宣傳工作。自“兩個辦法”下發后，及時組織各征收單位規費征管人員認真細致的向繳費人進行宣傳輔導，積極爭取繳費人的理解與支持；在日管工作中，加強對繳費人的宣傳和政策輔導工作，幫助繳費人掌握社保、工會經費、原生礦產品生態補償費政策和有關知識，熟悉繳費程序，全面提高服務水平。
(四)設立窗口，專門服務
在辦稅服務廳設了原生礦產品生態補償費征收窗口，方便繳費人辦理原生礦產品生態補償費相關業務，解答繳費人的咨詢、疑惑，使繳費人及時了解規費征管政策和工作流程。與此同時，稅收管理員還經常到企業了解生產經營情況，提醒企業在征期內按時繳納，對存在問題的企業的繳費情況進行動態跟蹤，與企業積極溝通，尋求有效的解決辦法；同社保、國土、工行、建行等部門加強聯系協調，開辟綠色通道，專程派人引導，為繳費大戶全程辦理繳費手續，最大程度地方便繳費人，提高工作效率。
（一）領導重視，部門配合，齊心協力抓征收。一是成立稅收征管協調領導小組，加強對稅收工作的領導。縣委、縣政府從縣"四大家"和相關職能部門抽調人員，成立了稅收征管協調領導小組，每月召開一次領導小組成員會議，定期聽取財稅收入進度情況的匯報，分析當前財稅收入形勢，了解財稅工作中存在的困難和問題，針對實際情況確定下一段工作的重點，切實抓好財稅征管工作。二是定期召開財稅征管部門工作會議。縣"四大家"領導定期聽取財稅征管部門主要負責人的工作情況匯報，深入實際解決工作中存在的突出問題。三是縣領導現場辦公。對征管工作中存在的突出問題和需要縣政府出面進行協調的事項，縣領導總是第一時間深入現場，及時解決工作中的實際問題，盡量不召開大型財稅工作會議，只召開由相關人員參加的小會議，每一個會議都要研究一個問題，解決一個問題，讓大家有更多的時間和精力抓征收工作，形成人人關注財政收入，個個重視財政收入的良好局面。
（二）公平稅賦，社會監督，依法依規抓征收。一是開展稅源普查。為摸清全縣稅源底數，縣政府從有關單位抽調人員，組成專班，采取"單位自查自報，專班隨機抽查、重點檢查相結合"的辦法，對全縣所有具有收費項目單位的稅收情況，不遺一戶、不漏一項，進行一次全面清查，掌握詳細情況，分析稅（費）結構，建立微機數據庫，為加強征管打好基礎。并摸清各單位的收費依據、收費標準、收費額度和近三年的實際收入情況，便于縣政府和征管部門全面掌握。二是堅持依法征收。對企業和個人建帳健全的，依法自覺申報，到納稅服務大廳核定征收；對建帳不健全的，由征管人員根據近三年的實際銷售情況，共同核定稅額，再將在同一地段的個人應納稅額進行張榜公布，接受社會監督，無異議后再確定征收，實行一年一定；對招商引資企業的稅收優惠政策，一律實行先征后返，做到稅賦公平，讓納稅人滿意。三是嚴格稅收稽查。對企業的個人申報的稅款和納稅的情況，稅務稽查人員要根據實際情況，深入一線調查核實，對偷稅漏稅的，堅決予以打擊。
（三）挖掘潛力，堵塞漏洞，完善機制抓征收。一是查找稅收流失重點。通過對我縣的稅源情況與周邊縣市的情況進行對比分析，發現我縣的房地產稅收和非稅收入相隔較大。根據這一情況，我們組織相關人員進行深入調查，并赴外地考察學習房地產稅收和非稅收入的先進管理經驗，力爭使全縣在這兩項稅收上有較大的突破。二是規范稅費征收行為。在調查和學習的基礎上，縣政府先后研究出臺了《非稅收入管理辦法》、《政府投資項目管理暫行辦法》、《房地產建設行政審批和稅費征收管理辦法》、《土地收益管理辦法》等系列文件，對相關的稅收進行規范管理，堵塞收入漏洞。三是嚴格操作流程。根據工作實際，對各種稅收管理辦法制定了具體工作流程，嚴格按程序操作。縣房地產開發和建設行政審批的稅費征收工作流程，就明確在縣行政服務大廳辦理，涉及到12個部門、36道程序，每一道程序都道道銜接、環環相扣。為加強對稅收執法人員的監督，縣紀委、監察局出臺了《關于規范稅費征收秩序、嚴肅稅費征管紀律的通知》，規范稅費征收秩序，消除收"人情稅"、"面子稅"現象。
通過這些抓收措施的實施，今年的財政收入提前一個月實現"雙過半"目標，元至7月份，全縣完成全口徑財政收入30529萬元，占縣預算任務42799萬元的71.33%，同比增長60.27%；地稅征收超歷史，提前一個月實現了"時間過半、任務過半"。一般預算收入增幅和地方稅收增幅兩項在全市均排名第一，創造了歷史最好成績。
二、多管齊下抓支出，確保財政資金發揮作用。
（一）深化部門預算改革，強化預算約束機制。實施部門預算改革，統一預算內外資金，統一支出標準和定額，通過細化部門預算內容，強化預算約束。一是界定部門預算編制范圍。改革預算體制，將全縣所有一級預算單位全部納入綜合部門預算管理，對來自不同渠道的資金納入一本預算反映。這種統籌安排的運作方式，從制度上控制單位隱瞞收入、私設小金庫的問題。二是實行零基預算。按照統一口徑編制部門預算。堅持"編辦核編、人事核標、財政核資"的預算管理辦法，打破基數概念，細化部門預算編制，人員經費到人，公用經費定額，專項經費到項目，有效約束了資金使用上的自由空間。三是強化部門預算約束。預算編制完成后報縣人大批準，除特殊情況外不搞二次預算或追加。規范資金撥付程序，從制度上控制單位違規開支的漏洞。
（二）規范集中支付制度，大力優化支出結構。收錢的不管錢，管錢的不用錢，用錢的不見錢，是國庫集中收付制度改革的基本特征。通過國庫集中收付，直達用款對象，從而達到既防止擠占挪用，又確保了財政資金運行安全目的。建立國庫集中收付制度體系。積極穩妥地推進國庫集中收付制度改革，制定了縣財政國庫集中收付制度改革實施方案和資金支付管理辦法，明確規定預算內資金、政府性基金、非稅收入和其他財政性資金全部納入實施范圍。
（三）創新縣鄉管理體制，規范縣鄉管理秩序。按照全省統一部署和要求，我縣印發了《縣鄉鎮財政體制改革實施方案的通知》，召開了全縣性的會議，全面實行"鄉財縣管"。各鄉鎮在資金所有權、使用權不變的情況下，實行"鄉財縣管"的模式。其好處是：一是強化收入征管。通過取消鄉金庫，實施綜合財政預算，強化鄉鎮財政收入征管。二是規范支出行為。按照保工資、保運轉、保重點順序合理調度資金，安排支出，保障鄉鎮工資正常發放，杜絕拖欠工資現象。三是緩解鄉鎮財政壓力。通過嚴格規范管理，遏制了違規支出，壓縮了鄉鎮公用經費支出，禁止鄉鎮隨意舉債，控制債務膨脹。四是提高管理水平。能夠全面掌握和有效控制財政資金的流入和流出，解決會計信息失真問題。同時可強化鄉鎮政府生財、聚財、用財觀念，提高了鄉鎮財政管理水平。各地目前正在順利交接，10月底將組織驗收。
（四）認真開展增收節支，認真抓好"五清"工作。一是清人。對全縣財政撥款的所有在崗人員進行了清理，掌握了真實情況。二是清編。在清人的基礎上，對全縣有財政編制的人員集中進行了清理，掌握了各單位的編制情況和實有人員情況。三是清車。為切實規范黨政機關事業單位公務用車行為，對19家單位超編的47輛小汽車，由財政局委托進行公開拍賣，整體拍賣價93.6萬元，實際拍賣近80萬元。對借（占）用車輛，都已清退到位。四是清收。為嚴肅財經紀律,加強財務管理,對國家工作人員拖欠公款進行全面清收。按照《縣財政、鄉鎮政府及縣直單位資產負債清理工作方案》的要求，全面開展清收國家工作人員拖欠公款工作，通過各單位自查上報、專班核實拖欠公款涉及122個單位3336人。通過清收，有70個單位全部完成了國家工作人員拖欠公款任務，下欠單位52個，涉及人員515人，下欠公款273.1萬元，占應收3300萬元的8.3%。五是清產。組織專班，對全縣所有的國有資產，進行了清產核資，摸清了真實的數據，正在醞釀出臺《縣國有資產管理辦法》，在清產的基礎上，進一步加強國有資產的管理。
（五）完善相關管理制度，切實做到有章可行。一是根據干部群眾反映比較強烈的會議費和接待費管理的問題，縣政府今年先后出臺了《會議費管理辦法》和《接待費管理辦法》，要求全縣各級各部門一律按管理辦法執行，年終要進行檢查，有違規行為的要查處到位。二是建產長效的激勵機制。為加快我縣工業化和產業化的發展，縣委、縣政府出臺了一系列的優惠政策，主要是獎勵和財政貼息的政策，用文件的形式固定了下來，財政每年兌現政策只要照章執行就可以了，減少了很多的環節。
完善財政投入機制，推進經濟“又好又快”發展，培植壯大財源，加強收入征管，保障財政穩定增收。
——加大培植財源力度。堅持集中財力辦大事，以“一點一線一中心”為重點，積極整合財政資金，努力盤活資產資源，支持閩北產業集中區建設，促進縣域經濟發展，做大做強**中心城市，推動經濟發展提速。致力壯大工業經濟，多方籌集并管好用活工業發展資金、中小企業科技創新資金和產業集群發展資金，支持發展優勢企業、壯大產業集群、提升工業平臺，推進工業突破，夯實增收基礎。加大特色經濟扶持力度，支持外貿企業參與區域經濟合作和開拓國際市場，發展特色內貿、現代流通和新興服務業，打造大武夷強勢旅游經濟，拓展增收渠道。努力推進經濟增長方式轉變，支持重點污染源治理、循環經濟示范項目建設，促進經濟發展與資源開發、環境保護相統一，保障持續增收。
——依法強化收入征管。圍繞增收目標，進一步加大財政收入征管力度。健全財稅部門聯席會議制度，完善現代化征管手段，強化對重點稅源、主體稅種的監控，加強稅收征管，促進依法征收，應收盡收。加大對各類專項收入、政府性基金、國有土地有償使用收入等非稅收入的征管力度，確保各項收入及時入庫，構建完整的財政收入體系，增強政府調控能力。二、加大投入，創新方式，進一步推進新農村建設
高度重視“三農”工作，立足多予，逐步擴大公共財政覆蓋農村范圍，促進農業持續增效、農民持續增收、農村持續發展。——加大支農資金投入。圍繞建立財政支農資金穩定增長機制，進一步加大財政對“三農”的投入，確保新增政府投資和教育、衛生、文化支出重點向農村傾斜。全市財政安排農林水事務支出20873萬元，比上年增加1503萬元，增長7.76%。
——創新財政支農方式。一是加大對種糧、水稻良種、農機購置等的直接補貼力度，確保財政對“三農”的補助直接體現為農民的收入。二是繼續實行農村“員”政府津貼，進一步加大對動物防疫、農產品質量安全檢驗檢測和農業信息等農業三大體系建設的投入，切實提高社會化服務水平。三是實施農村勞動力轉移培訓“陽光工程”，支持農村勞動力轉移前的職業技能培訓，促進農村勞動力轉移。
——提高農業生產能力。重點支持農業科技推廣、農業產業化、農村扶貧開發、農業綜合開發和林業生態、防災減災體系、農村路網工程、農村水利改善工程、農村戶用沼氣工程建設，全面提高農業綜合生產能力，促進現代農業發展。
三、關注民生，促進和諧，切實提高公共服務質量
調整優化支出結構，加大公共服務領域投入，辦好惠民利民實事，推進社會事業發展，讓發展的成果惠及廣大人民群眾。——支持科技教育事業發展。全市財政安排科技支出3121萬元，比上年增加599萬元，增長23.75%，重點支持生產力促進中心建設、基礎科研和科技成果推廣。全市財政安排教育支出80871萬元，比上年增加12794萬元，增長18.79%，重點支持農村中小學D級危房改造、農村義務教育階段學生免除學雜費、城市低保家庭學生“兩免一補”和武夷學院建設。
——支持公共衛生事業發展。全市財政安排醫療衛生支出22359萬元，比上年增加6120萬元，增長37.69%，重點支持醫療衛生體制改革、重大疾病預防控制、衛生服務網絡建設和新型農村合作醫療試點工作。——支持深化“平安**”建設。全市財政安排公共安全支出26236萬元，比上年增加2561萬元，增長10.82%，重點保障公檢法司機關履行職責的經費需要，支持維護社會穩定。四、推進改革，強化監管，加快建設公共財政體制
堅持公共財政的發展方向，以改革求創新，用創新促管理，不斷提高依法理財、科學理財水平。
——深入推進財政改革。深化部門預算改革，完善基本支出預算編制辦法，開展項目支出按經濟分類編制預算試點，穩步推進部門預算編制與執行跟蹤試點。推進國庫管理制度改革，市縣兩級同步開展國庫集中支付改革試點。探索創新縣鄉財政管理體制，全面開展“鄉財縣管”試點。落實國有農場稅費改革政策，鞏固農村稅費改革成果，完善農民減負增收長效機制。
為有效保護、合理開發鐵礦資源，切實保障安全生產，強化稅費征管，根據《中華人民共和國礦產資源法》以及《市人民政府辦公室關于貫徹落實政辦發[]67號文件進一步加強礦山企業安全生產工作的意見》（政辦發[]5號）等文件規定，結合我區實際，現就加強我區鐵礦開采企業管理提出以下意見：
一、理順鐵礦開采企業管理體制
根據政辦發[]5號文件關于“所有非煤礦山按屬地管理原則，建立網格化管理機制，由區（市）政府實施監督管理，將每個礦山落實到責任部門，并向地下開采礦山派駐安全監督員，不得下放委托鄉鎮監管”的規定，對我區的鐵礦開采企業，由區政府實施監督管理，區安監、國土、公安、環保、國稅、地稅、物價等綜合監管和行業主管部門按照“誰主管、誰負責，誰發證、誰負責”的原則，具體負責實施。
二、加強鐵礦資源管理
（一）鐵礦開采企業要嚴格按照礦產資源開發利用方案進行開采，不得超層開采、越界開采和破壞性開采，并嚴禁非法轉讓采礦權。
（二）堅持邊開采邊治理的原則，實行礦山生態環境恢復治理保證金制度，嚴格落實地質環境恢復治理方案。對露天開采資源枯竭的礦坑，要盡快實施閉坑、回填，確保治理措施落實到位。
（三）礦產資源管理部門要加強對鐵礦開采企業的監督檢查，對超層越界開采的，要限期依法糾正，并沒收違法開采的礦產品和違法所得。對拒不停止超層越界開采行為，或不按開采利用方案開采以及拒絕接受監督檢查的，要依法吊銷其采礦許可證。對不按規定繳納地質環境恢復治理保證金以及不履行治理義務的，不得通過其采礦許可證年檢。對非法轉讓采礦權的，要依法予以查處。
三、加強鐵礦開采企業安全管理
（一）完善企業內部管理。鐵礦開采企業分管安全、生產、機電、技術負責人要具備中專以上礦山相關專業學歷、3年以上地下礦山工作經歷，其中技術總負責人要具備本科以上礦山相關專業學歷、從事地下礦山技術工作至少5年以上。要成立技術管理機構，至少配備中級以上職稱、本科以上文化水平且具有3年以上工作經驗的采礦、地測、機電專業技術人員各1名，并按照安辦發[]26號文件規定，配備安全檢查員、生產調度員和設備管理員。
（二）強化生產系統管理。健全完善鐵礦生產系統和技術管理體系，嚴格落實企業領導帶班下井制度。加強施工隊伍管理，加強基建期間外包施工隊伍核準，嚴禁非法假冒隊伍混入。同時，加強機電設備管理，確保機電設備采購實行招投標制度，保證質量合格，安全可靠。
（三）加強隱患排查治理。鐵礦開采企業要建立隱患自查、自糾制度，承擔起隱患排查治理主體責任，做到整改措施、責任、資金、時限和預案“五到位”。對現有的尾礦庫要加強安全管理，不符合設計要求的，嚴禁繼續使用，并實施閉庫。
（四）認真貫徹政辦發[]6號文件，鐵礦開采企業有下列情形之一的，應予以立即關閉或限期關閉。存在重大隱患未有效治理、安全條件差的；基建未按時竣工驗收、逾期未辦理安全生產許可證轉為正式生產的；以整合、技改名義違規組織生產以及規定期限內未實施改造的底前未完成“六大系統”建設的；年底前，未達到安全標準化最低等次的。
四、加強鐵礦開采企業稅費征管
（一）鐵礦開采企業要嚴格執行國家和省、市關于稅費征收的法律、法規和規定，及時足額繳納增值稅、企業所得稅、個人所得稅、房產稅、土地使用稅、資源稅、城建稅、印花稅、車船稅以及礦產資源補償費、價格調節基金、水資源費、排污費、森林植被恢復費、水利建設基金等各項稅費。同時，要堅持可持續發展，積極考察下游產業項目或接續產業項目，力爭1至2年內，每個鐵礦企業新上一個投資5000萬元以上的加工項目，避免因礦而興、因礦而衰，鞏固和擴大我區稅源。
（二）國稅、地稅、物價、國土、環保、水務、林業等部門要加強對鐵礦企業稅費的征收管理，切實做到應收盡收，并按規定級次及時足額征收入庫。
（三）調整鐵礦開采企業稅收征管體制。
1、對鐵礦開采企業實現的稅費，由鄉級直接征管調整為區級征管，稅費收入地方留成部分全部作為區本級收入。
2、為保證鄉鎮既得利益，以鐵礦開采企業年實現稅收鄉鎮地方留成部分，作為對鄉鎮定額補助基數；對以后年度收入超收部分，區、鄉按照6：4比例實行共享，鄉級分享部分年底通過體制結算進行補助。若完不成收入基數，相應扣減鄉鎮定額補助基數。
五、加強對鐵礦企業管理的組織領導
（一）區委、區政府成立由區委常委、常務副區長、經濟開發區管委會主任劉勇同志任組長，紀委（監察）、區國土、公安、安監、環保、國稅、地稅、財政、物價、審計等部門以及有關鄉鎮政府主要負責同志為成員的鐵礦開采企業管理工作領導小組，具體負責對鐵礦開采企業管理的組織領導、監督檢查。
依照我市年國民經濟及社會發展要求，根據上述指導思想。年財政收支預算安排如下：
一、全市財政收入預算
二、市本級財政支出預算
為預算數的3.38%比上年增加500萬元，3總預備費布置1500萬元。增長33.3%
三、抓住機遇。做好年財政工作
也是決戰工業500億的攻堅之年。財政工作要緊緊圍繞中心，年是實施“十一五”規劃的開局之年。服務大局，始終堅持以科學發展觀為統領，依照市委五屆十次全會提出的財政收入突破30億元”要求，團結一心，艱苦奮斗，確保完成全年目標任務。全市各級財稅部門必需堅持不懈地開拓進取，奮力拼搏，創新機制，狠抓組織收入，合理安排支出，推進各項改革，強化財政管理，把財政工作提高到一個新的水平。
㈠開源挖潛。各級財稅部門要堅持把依法組織財政收入放在首位，一是切實抓好重點行業、重點企業、重點稅種的稅收征管工作，奠定堅實的主體稅基；二是調整聚財思路，強化市場運作，管好用好非稅收入；三是打擊稅收違法行為，抓好專項清查，清繳舊欠，防止新欠，做到及時入庫、足額入庫、均衡入庫；四是要進一步改革稅收征管體制，理順征管關系，規范征管行為；五是要繼續調整財政收入結構，把收入打實打準，保證財政收入質量。通過以上措施，將財政收入抓早、抓緊、抓實，確保圓滿完成財政收入任務，實現“財政收入繼續堅持快速增長，人均收入指標在全省繼續堅持前列”目標。
㈡堅定不移支持決戰工業500億工程。爭取盡快形成財政增長極，壯大財政后續財源；二是搞好鄉村基礎設施建設，優化投資環境，爭取更多外資落戶新余，大力促進開放型經濟的發展；三是綜合運用財稅政策，促進結構調整，做大支柱產業；四是配合完成國企改革，積極與外資對接，發展多種所有制經濟；五是改進工作作風，優化財政服務；六是大力爭取中央、省級資金支持。
㈢進一步健全完善社會保證制度。一是做好就業和再就業工作。進一步落實相關財政扶持政策。加強資金監督管理；二是認真落實城鄉低保，加大城鄉低保的覆蓋面和資金投入，切實做到應保盡保；三是認真協助解決困難群眾的基本生活問題，加快城鄉醫療救助制度建設步伐，完善農村新型醫療合作制度。
㈣努力做好以社會主義新農村建設為重要內容的財政支農工作。一是全面取消農業稅。防止出現反彈，鞏固農村稅費改革效果；二是加大各級財政對農村各項補貼的投入，要將中央及省市的補貼資金及時落實到位，市、縣財政支出預算也要作出足額布置；三是深化農村義務教育經費保證機制改革，加大對農村中小學各項資金的投入，特別是農村中小學校舍維修改造資金和正常辦學經費的保證；四是用好社會主義新農村建設資金，要確保用在刀刃上，改變農村面貌，改善農村條件，使農民獲得實惠。
㈤加大社會事業支出。不留剛性缺口，免除“后顧之憂”保證按月足額發放人員工資，任何時候、任何情況都絕對不能出現遲發、欠發現象；二是要安排好社會保證支出，凡中央、省、市已出臺的社會保證措施要確保實行，不能打折扣，需要配套的一定要按標準配足，支出水平過低的要適當調增；三是要安排好政法等保穩定支出，構建有效的政法經費保證機制；四是加快發展城鄉醫療衛生防疫事業，保證人民群眾的身體健康；五是要支持群眾體育事業發展，今年我市將承辦第十二屆全省運動會，財政部門要在資金、政策、服務等各方面給予全力支持，確保省運會取得圓滿勝利；六是要保證城鄉困難群眾的救助支出。
㈥繼續推進財政體制改革。一是全力以赴抓好綜合財政及部門預算的執行工作。建立稅費統收、資金統管、支出統付、帳務統算的財政支付體系；三是全面推進“鄉財縣代管”改革；四是進一步推進政府推銷，擴大推銷覆蓋面，簡化順序，縮短周期，推銷資金統一支付，提高資金效益；五是加強非稅收入和國有資產經營管理的改革。
關鍵詞：土地經濟；租稅費體系；完善
中圖分類號：F293.2 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3198(2009)04-0067-02
1 土地租稅費的內涵及區別
地價(地租)、土地稅收與費屬于不同的資源配置手段，三者有不可替代性。作為資源配置方式，它們又存在著密切的聯系。價格(地價)是競爭市場中的資源有效配置方式，主要用于私人產品的配置。城市土地是國家的重要的資源和資產，有著很強的公共產品屬性，在保障國家所有權收益的基礎上如何使土地資源配置效率提高，稅收是這種不完全競爭失靈情況下對地租的代替，主要用于公共產品的配置，同時是國家所有權實現的補充。而土地收費作為行政單位、事業單位、壟斷性國有企業向居民和法人單位提供某種土地相關特殊服務或產品所獲得的酬勞，是介于價格和稅收之間的資源配置方式。
城市土地租、稅、費體系是指政府運用租(價)、稅、費三種經濟杠桿和分配手段對城市土地收益的流向實施調節，相互聯系而成的城市土地收益分配體系，由于土地的國有性質。我國城市土地地租、稅、費除了土地收益分配調節和含義外，還體現著土地國有收益及在在中央政府和地方政府之間分配的內涵。三個本質不同的經濟范疇之間相互影響，相互配合，共同達到這兩個方面的統一。租、稅、費三個經濟范疇，在理論上的區別非常明顯，但在實踐中。以稅代租、以費代稅、以稅代費、以費擠稅的現象非常普遍，限制和削弱了稅收的宏觀調控功能。
2 現行城市土地租稅費體系弊端
2.1 租稅費概念混淆，相互重復
由于對地租、土地稅和土地使用費的區分不清，造成同一事物表現為多種形式和多種名稱，如地租性質的租費，就有土地出讓金、土地使用費、土地使用金等多種名稱。同時各種租、稅、費之間關系混亂，交叉重復，以稅代租的現象還普遍存在。這不僅表現在房產與地產的收益分配上，而且還體現在城市地產本身的收益分配上。《中華人民共和國城鎮土地使用暫行條例》第一條明文規定，城鎮土地使用稅是“調節土地級差收入而設”，這說明城鎮土地使用稅也屬于地租范疇。以費代稅現象也明顯，《中華人民共和國城市房地產管理法》第25條規定。“超過合同的約定動工開發日期滿一年未動工者，將征收相當于土地使用權出讓費20％以下的土地閑置費……”，這里的“土地閑置費”并非因提供相關服務而產生，也無需給予補償，是一種典型的懲罰行為稅而不是費。
我國目前缺乏統一的土地收益分配制度。特別是費用的收取范圍不明晰，收取標準模棱兩可。收費名義上為政府收入，實際上收費的流向在預算外，成為地方財政收入的重要來源。在“以地生財”的利益驅動下。地方政府為確保財政收入的增長，往往存在“重費輕稅”的思想，導致土地亂收費現象愈演愈烈，同時，有些收費對象本身就是稅基的組成部分，不可避免地會侵占稅基，沖擊正常的稅收。在企業收入水平一定的條件下，多交費必然少交稅，出現“費多稅少”的現象，尤其是在先收費后征稅、稅“軟”費“硬”的情況下“，以費擠稅”也就不足為奇，使得土地稅的作用大大削弱。
租、稅、費的多樣重復既造成了各收費部門的職權重疊，導致多部門之間的相互扯皮，影響對城市地產收益的分配到位，從而造成國有資產收益的流失及亂收費、亂攤派現象的產生。
2.2 租稅費體系內外有別，不利于公平競爭
我國城市租、稅、費體系對國內企業與外資企業采用不同的征收標準。如：日前土地使用稅征收對象只限于城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內的土地使用者，而把鄉鎮企業排除在外，同時也暫不對三資企業征稅I土地使用費的計費對象是各類中外合資、合作企業和外國獨資企業在經營中所需要的土地，而不對國內企業征收。這種情況形成內、外資企業之間征收不同的租、稅、費，而沒有一個統一的標準，既不利于各類型企業的公平競爭，難以適應企業面向市場、轉變經營機制的要求，又不符合國際慣例，阻礙加入WTO后我國與世界市場的接軌。
2.3 土地稅收制度混亂，不符合經濟發展需要
2.3.1 稅種問重復設置，各個環節稅負征收差別過大
重復納稅，是指國家對同一課稅對象在同一納稅期間，課征性質相同或相似的稅。按照這一定義，我國現行房地產稅制中存在的重復征稅主要有：對土地課稅設置土地使用稅和耕地占用稅兩個稅種：對房屋租金收入既征收5％的營業稅，又征收12％的房產稅；對房地產轉讓取得的純收入征收33％的企業所得稅，又按取得的土地增值稅額計征土地增值稅；對房地產產權轉讓簽訂的產權轉移數據或契約，承受方要既要繳納印花稅，又要繳納契稅。
流通環節稅負較重，保佑環節稅負太輕。我國房地產稅制在房產和地產的流通交易環節設置了主要的稅種，而在房地產保有起家設置的稅種非常少，且稅收優惠范圍過大。土地保有階段課稅少、稅負輕，一方面，相當于給了土地保有者無息貸款，即只要土地未進人流通，就無須為土地的增值而納稅，導致土地閑置、浪費現象很嚴重；另一方面，在房地產保有階段自然增值部分，由于沒有有效的稅收調控機制，政府不能充分參與增值的分配，導致財政收入的流失。而進入市場流通的土地要承受過高的稅負，則抑制了土地的流動和正常市場交易，助長了隱形市場的大量存在，造成國家稅收流失嚴重。它還直接阻礙了大量的劃撥存量土地進入市場的進程，減少了土地的有效供給，使土地價格更容易上漲。
2.3.2 稅種設計不適合房地產市場的發展
土地使用稅和耕地占用稅稅率偏低，難以起到合理用地和保護耕地的作用。其次，土地增值稅和耕地占用稅稅率偏低，難以起到合理用地和保護耕地的作用。部分稅種的計稅依據不合理，不能反映房地產的市場價值。我國的房產稅和城市房地產稅、城鎮土地使用稅和耕地占用稅的計稅依據都不能反映財產的現有價值，不能反映土地的級差收益和房地產的時間價值，不能隨著經濟的發展、房地產的增值而相應的增加稅收收入，也就不能很好的發揮其調節經濟的作用。
2.3.3 部分稅種計稅依據不合理，征收成本高
立法層次太低，稅收法規變動頻繁，現行的房地產各稅種，是國家行政機關制定頒布的暫行條例。而不是最高立法機關頒布的稅收法律，有些稅種幾經變更，有失稅法的嚴肅性和權威性。同時稅權過度集中于中央，難以滿足房地產區域性特點，無法促進房地產資源的優化配置和有效利用。
另外，我國缺乏私有財產登記制度。致使不少稅源流失。且在稅務征管目前仍然存在很多問題。導致實際稅率與名義稅率不符，稅收征管不嚴，沒有進行規范糾正。由于政出多門，來自房地產的諸多稅收有利于財政管理之外，實際上成了某些管理部門和壟斷性事業單位的資金來源，而真正意義上的房地產稅收則完全淪落為從屬地位。
2.3.4 部分稅種征收范圍過窄。不利于市場主體的公平競爭
房產稅和城鎮土地使用稅的征收范圍都是僅包括城市、縣城、建制鎮和工礦區，而處在這些地區之外的房產和土地則不需要納稅。目前許多企業都坐落在房產稅和土地使用稅課稅范圍之外的區域，其與坐落于城鎮的企業在對公共品的享受方面沒有本質的差別，卻不需承擔房產稅和城鎮土地使用稅的納稅義務。而且隨著鄉鎮企業的發展，許多農村地區與城鎮已經差別不大，因此應該將發達地區的農村也納入征稅范圍。
3 城市土地租稅費體系的調整與完善
城市土地租稅費體系的不規范，直接影響土地收益的分配流向和流量，不僅損害用地者的利益。而且會導致國家利益的流失，如果將租稅費體系看作是切好蛋糕，城市土地總體收益的增加是做大蛋糕，那么這個體系混亂，不僅不會切好蛋糕，反而會使蛋糕越做越小，也使宏觀調控效果偏離預期方向，完善我國城市土地租稅費主要應考慮；
3.1 地租(地價)調整和完善主要在以下幾個方面
明確地租，完善土地儲備制度和一級開發制度及現行土地征用制度，結束用地多元價格體系并存局面。探索市場化配置土地資源的土地出讓方式和地租形式，做好基準標定地價的制定修改與執行工作，確保租稅分離明晰征收，并在中央和地方政府間合理分成。納入預算使用。抑制地方政府經營土地沖動，利用土地尋租，加快土地利用規劃和土地征用專門立法。結束先行法規對地方政府約束力不強的局面。
3.2 土地稅收調整和完善方向
調整和完善土地稅收既要考慮財政收，更要考慮對房地產市場和宏觀經濟的調控功能，在符合稅收原則的情況下，適當的土地稅可以補充現階段地租的國家所有權實現，土地上稅收改革的原則上主要要從以下考慮：建立土地稅評估機構，統一內外稅制，避免重復征稅，改變重流轉環節輕保有環節的現狀，并盡量向寬稅基、少稅種、低稅率的國際通行做法靠攏具體如下：占有環節可考慮用土地占用稅代替耕地占用稅并調整稅率，保有環節積極探索適合中國城市土地所有制度的物業稅的實施途徑，改土地閑置費為土地閑置稅并調整稅率，轉讓環節可考慮增值稅、遺產稅等。
關鍵詞 非稅收入 監管 提高 水平
政府非稅收入是政府財政收入的重要組成部分，是政府參與國民收入分配和再分配的一種形式。加強政府非稅收入管理是市場經濟條件下理順政府分配關系、增強政府宏觀調控能力、健全公共財政職能的客觀要求。建立規范的非稅收入管理制度，是優化經濟發展環境、促進和諧社會建設的重要舉措。
一、非稅收入管理中存在的問題
目前，由于各方面認識不足，加之政府非稅收入的政策界限不夠明確，體制改革與法制建設滯后等原因，政府非稅收入還存在著管理不夠規范、運行效率偏低等問題。
（一）非稅收入總體規模仍然偏大，在財政收入中所占比重仍然偏高
公共財政收入體系應以稅收為主、收費為輔，與大多數市場經濟國家相比，我國地方非稅收入占財政收入的比例偏高。前幾年，個別地方非稅收入甚至超過稅收收入，稅費關系尚未完全理順。
（二）非稅收入征管機制不完善，非稅收入征管隨意性較大
目前，非稅收入收費主體多元化，由各個執收執罰單位分散征收，肢解了非稅收入管理職能，政策不一、管理較亂。有的超范圍、超標準收費，甚至擅立收費項目，加重社會負擔。有的該收不收、該罰不罰、隨意減免非稅收入。例如，土地出讓方面，一些地方以招商引資、解決歷史遺留問題等理由，在收入上繳財政前直接進行抵頂減免，或者以先征后返、為用地單位繳納出讓金以及降低地價出讓等方式變相減免出讓金，影響了國家土地調控政策效果。
（三）財政票據監管不嚴，票據管理有待進一步加強
財政票據作為政府非稅收入管理的源頭，在實際監管過程中存在著一些不容忽視的問題，有待加強和完善。第一，部分單位不按要求建立票據臺賬，沒有明確專人管理票據，票據丟失、毀損的現象時有發生。第二，財政票據使用不規范，相互混用現象突出。為了避稅，稅務發票和財政票據相互混用；為了逃避財政監督，非稅收入票據和往來結算票據相互混用，究其原因主要是部門和單位利益在作祟。第三，在票據核銷環節，財政部門由于人手少，工作量大，管理手段落后，核銷人員很難做到對每份票據的金額、標準做到準確、及時無誤核銷，使票據核銷流于形式。第四，票據開具不規范，票據要素填寫不全，不填寫收費標準和計量單位；字跡潦草含糊，辨認不清；作廢票據聯次不全等。
（四）部門預算改革不徹底，預算編制不科學
對于非稅收入雖然納入了綜合財政預算的編制，但在實際執行中存在著預算內外兩張皮的現象。對納入預算管理的非稅收入，也主要是采取“比例統籌”或“全額返還”等管理方式，并未真正實現財政統籌安排。單位貧富不均的現象仍然存在，造成財政調控能力較弱，不利于提高資金使用效益。
（五）非稅收入征繳管理信息系統并未完全建立起來
近年來，雖然各地積極探索，勇于實踐，將信息網絡技術和先進管理手段運用到非稅收入征管中，但是統一、安全、高效的非稅收入征繳管理信息系統并未完全建立起來。在實際工作中存在著不通過非稅收入征繳管理系統繳存、延緩非稅收入及時入庫的現象。
二、加強非稅收入管理的對策
（一）正稅清費，進一步清理取消收費基金，把非稅收入控制在合理的范圍和額度內
對非稅收入進行全面、系統的清理整頓，根據有關法律法規，全面清理并取消不合理不合法的收費項目，嚴格控制新增項目審批，控制收費基金規模，以減輕企業和社會負擔。對一些收費標準過高、涉及面比較廣、企業和社會反響比較大的收費項目，要降低收費標準。對能交由市場來管理的收費項目，要轉為經營性收費。對取消收費項目后的部門單位履行行政管理職能所必需的經費，要納入財政保障范圍，防止繼續收費現象的發生。要加強監督檢查，對亂收費行為要嚴肅處理，確保達到減輕負擔、規范管理、促進發展的目的。
（二）嚴格非稅收入征管，逐步擴大財政直接征收范圍
與完善的稅收征管相比，非稅收入在征管體系、征管手段、征管措施等方面都有可供借鑒之處，可仿照稅收征管建立非稅收入欠款公告制度、非稅收入違法舉報獎勵制度，不斷將稅收征管的先進經驗和做法嫁接到非稅收入管理工作中，以完善非稅收入的征管。目前，多數非稅收入實行委托征收，由于監管不力，執收單位自由裁量權過大，隨意減免緩問題突出，出現不少人情收費、彈性收費等現象，影響了非稅收入征繳率。在廣泛推行財政開票、集中收費征管模式的基礎上，逐步推廣征收大廳模式，擴大財政直接征收范圍。對國有土地出讓金收入、國有資產有償使用收入等適合直接征收的非稅收入項目，可由財政部門在征收大廳設立窗口直接征收。
（三）把好源頭控制關，建立“憑證領購，分次限量，定期核銷”的票據領購制度
各單位要建立票據專管員制度，設置票據購銷臺賬。對收費人員要加強業務培訓，對財政票據填開不全，使用不規范的，代收銀行有權拒收。要進一步精簡壓縮財政票據種類，逐步建立以非稅收入繳款書為主，少量專用票據為輔的新型財政票據管理體系。加快票據的電子化管理改革，對票據的印制、發放、使用、繳銷實行全過程、系統化管理，依托現代信息手段，實現對財政票據的電子自動核銷，切實做到“以票管收，票款同行”。
（四）實施全面徹底的財政綜合預算，增強政府調控能力
加強非稅收入預算管理力度，將非稅收入納入統一的政府預算體系，實行收入全額上解、支出統籌安排，徹底解決預算內外“兩張皮”問題，提高非稅收入財政調控能力。編制部門預算時，基本支出按照統一的分類分檔定額標準合理安排，項目支出根據單位性質和職能需要，按照輕重緩急和綜合預算原則統籌安排。對有專門用途的政府非稅收入實行專款專用，對沒有規定專門用途的政府非稅收入，政府統籌安排合理調劑。
（五）不斷完善非稅收入征繳管理系統，提高非稅收入征收水平
對所有的收費和基金項目編碼后進入非稅收入征繳管理系統管理，由繳費人直接到財政部門指定的代收銀行繳納收費款項，收費資金由代收銀行通過非稅收入征繳系統直接繳入國庫或財政專戶，取消由執收部門按月匯繳收費資金的做法。嚴格賬戶管理，取消各執收部門開設的各類收入過渡戶。在全面推行票款分離制度的基礎上，改變票款分離系統手工開票和手工記賬做法，通過聯網實現自動對賬和資金自動劃轉。積極探索使用POS機刷卡這種電子化方式繳納非稅收入，為繳款人隨時隨地就近繳款提供方便，同時減輕了銀行柜臺壓力，減少了代收差錯，提高了資金安全性和征管效率。
參考文獻
一、當前我國增值稅會計核算存在的問題
(一)“應交稅費——應交增值稅”科目的設置不盡合理
“應交稅費——應交增值稅”科目反映核算的內容不盡明晰，使會計核算難于理解。增值稅的進項稅額是企業由買方負擔、可以進行抵扣的增值稅，是企業付出的款項；銷項稅額是企業作為商品生產者或勞務提供者代稅務機關向購買方收取的款項，二者性質不同，現將二者置于“應交稅費—應交增值稅”科目中核算，而導致該科目常出現借方余額，難以理解借方余額的經濟實質。同時再設置“應交稅費—未交增值稅”科目核算應交上期的增值稅，將有關增值稅的會計信息分別在兩個科目中加以反映；再則，“出口退稅”退的是企業已經承擔的進項稅額，理應抵減其進項稅額，但企業在辦理完出口退稅手續后，對其進行的會計處理卻貸記“應交稅費—應交增值稅”科目，似乎反映應交增值稅的增加①。
(二)增值稅會計信息的揭示不符合會計報表的內在規律
現行增值稅會計核算信息主要通過編制應交增值稅明細表和增值稅納稅申報表以及資產負債表的“應交稅費”項目予以揭示。這使得增值稅會計信息的揭示不符合會計報表的內在規律。1.在資產負債表中，據增值稅會計內涵，企業購進貨物所含的進項稅額事實上就是企業資金的耗費占用，其在未抵扣前應作為企業流動資產在資產負債表上予以揭示，而現行的會計處理是“待抵扣進項稅”，作為“未交稅金”的抵減項目，直接沖減企業負債，這違背了“報表揭示必須與財務概念結構保持一致”的要求，導致資產負債表的財務信息失真，有悖報表列示明晰性的要求。2.在利潤表中，由于增值稅不作為費用進入利潤表，企業獲取利潤的過程無法完整再現，導致報表使用者無法確知增值稅對本期損益的影響程度及企業的實際增值稅稅負。當前“價稅分離”模式下的利潤表將增值稅游離在損益表之外，這割裂了增值稅與利潤的關系，違背了“充分揭示”的原則要求。3.在應交增值稅明細表和增值稅納稅中報表中，沒有詳細列示未按規定取得專用發票的進項稅額、未按規定保管專用發票的進項稅額和銷售方開具的專用發票不符合規定而不允許抵扣的進項稅額，且應交增值稅明細表中未單獨反映收取價外費用和視同銷售的銷項稅額，這種報表的結構和內容，不便于稅務機關對納稅人的監管，也不便于有關方面對企業財務活動的了解。
(三)各會計主體間信息缺乏可比性
現行價稅分離的增值稅會計核算造成各個會計主體之間的信息缺乏可比性。1.同一企業不同時期的會計信息缺乏可比性。自增值稅在我國實施以來，增值稅的稅率和征收率相對固定，但是對出口退稅率的調整卻經常進行，按照現行會計處理方法，出口企業的出口商品退稅率與征稅率的差異導致的不予退稅的進項稅額應計入出口貨物的銷售成本，隨著出口退稅率的經常調整，即使在出口貨物同一售價情況下，這部分按征稅率與退稅率的差額計算的不予免征和抵扣的稅額都會有差異，就會導致企業的各項銷售成本缺乏可比性。2.同一企業對同一經濟業務會因是否計算增值稅而采取不同的會計處理，導致信息不可比。如果企業在購進存貨時按規定取得了增值稅專用發票，其存貨成本則不包括付出的進項稅額；如果企業在購進存貨時沒有取得增值稅專用發票或者該發票未獲認證通過，其存貨成本中就包括付出的增值稅進項稅額，使得同一企業的存貨成本可能不具備可比性。3.就增值稅納稅人和非增值稅納稅人而言，征收增值稅的工商企業，其會計報表中的主營業務收入、主營業務成本、營業稅金及附加以及存貨類賬戶均不含增值稅；而征收營業稅的非生產企業，其會計報表中的這些賬戶卻都含營業稅，口徑的不同嚴重影響了兩類企業會計報表的可比性，也使得兩類會計報表的合并缺乏合理的基礎。
(四)各方稅負不盡公平
稅款繳納采用收付實現制是國際慣例，但我們國家為了保證國家稅收收入的穩定取得，采用了權責發生制，在賒購賒銷情況下就會出現購銷雙方稅收負擔不公平的情況②。
1.賒銷方負擔增大。賒銷方可能會承擔兩方面的額外負擔，一方面，賒銷方在尚未收回款項時仍需按規定時間實際繳納銷項稅額，造成企業資金的提前流出；另一方面，在發生壞賬時，賒銷方要同時承擔貨款和已經繳納的銷項稅額兩部分的損失，加重了賒銷方的負擔。
2.賒購方可獲得額外的利益。賒購方可以獲得兩方面的額外利益，一方面，賒購方沒有實際付出貨幣的進項稅額就可以抵扣銷項稅額，延遲了繳納稅款的時間；另一方面，賒購方在出現無法支付的應付賬款時，可以獲得貨款和已經抵扣銷項稅額大進項稅額兩部分好處，可以美化賒購方的經營成果。
二、現行增值稅會計核算問題的原因分析
現行增值稅會計核算體系存在的上述問題不但影響了增值稅會計本身作用的發揮，也影響了增值稅會計信息的質量。
(一)現行增值稅稅制本身的影響
自征收增值稅以來，在保證財政收入、消除投資惡性膨脹、適應稅收征管等方面發揮了應有的作用。但增值稅的優越性還未充分發揮，尚存在諸多問題和弊端。1.征稅范圍仍偏窄。現行增值稅征稅范圍雖然涵蓋了貨物銷售和工業性加工、修理修配勞務，但將與貨物交易相關的交通運輸業、建筑安裝業、郵電通訊業以及其他勞務服務業等行業未納入增值稅的征稅范圍，而是另行征收營業稅，從而導致增值稅貨物銷售與營業稅應稅勞務之間的抵扣鏈條“中斷”，從而削弱了增值稅自身的稅收制約作用，也無法正確劃分“中斷”出的征稅范圍，還會導致已稅貨物進入營業稅征稅范圍后的重復征稅。2.扣稅憑證不規范。為保證增值稅扣稅機制的順利實施，現行增值稅制度使用了專門的扣稅憑證——增值稅專用發票。但實際操作中的扣稅憑證卻不局限于專用發票，對無法取得專用發票的農產品收購加工企業、從廢舊物資收購企業購進廢舊物資進行生產的工業企業等，又可以憑收購發票、普通發票等抵扣進項稅額。扣稅憑證的不統一、不規范，加大了稅收征管的難度。3.減免稅優惠方式過多，既有直接減免，又有“先征后退”或“先征后返”。
(二)現行增值稅會計模式的影響
我國現行的增值稅會計模式從實質上分析，屬于財稅合一的模式，該模式以稅法規定的納稅義務和扣稅權利作為會計確認與計量的依據，會計核算過分依照稅法的規定，而放棄了自身的要求與原則，致使提供的會計信息不能客觀、真實地反映企業的財務狀況，影響了增值稅會計作用的發揮。采用“財稅合一”的增值稅會計模式會使會計目標偏重于滿足納稅目的，而無法提示一些重要的會計信息，難以保證會計信息的客觀性。同時，采用“財稅合一”模式進行會計處理，也勢必造成與其他各國會計信息之間缺乏可比性。采用“財稅合一”的增值稅會計模式難以適應我國會計理論建設的需要。在該模式下，會計理論的發展會過多地受制于國家的稅收制度，使得會計理論建設難以獨立地進行，如增值稅會計模式中的一些定義、會計處理方法的選擇直接受稅法的限制，使增值稅會計理論研究不能獨立開展，即使形成了一定的會計理論，也難以在實踐中應用，因而抑制了會計理論的發展。隨著我國市場經濟發展和股份公司尤其是上市公司的大量出現，一方面使企業的會計揭示的差異性增大，另一方面各利益主體對會計揭示的內在要求增加，已初步具備了財務會計與稅務會計分離的環境和條件，以“財稅分流”的增值稅會計模式取代“財稅合一”的增值稅會計模式勢在必行。
三、完善我國增值稅會計核算的構想
由于現行增值稅稅制的不完善和現行增值稅會計模式的缺陷，導致增值稅會計核算存在上述的諸多問題。為了提高會計信息質量，加強增值稅的征管，應該在構建“財稅分流”的增值稅會計模式基礎上，制定我國《增值稅會計準則》，重新構建我國增值稅會計核算體系，細化我國增值稅會計處理，從而進一步規范我國增值稅會計核算。
(一)建立統一的“價稅合一”的增值稅會計核算體系
為了增強增值稅會計信息的質量和可比性，在“財稅分流”的模式下，考慮到增值稅在我國的特殊地位，借鑒英國增值稅會計核算模式，可建構統一增值稅一般納稅人和小規模納稅人的增值稅會計核算體系。增值稅納稅企業可以設置“增值稅費用”、“應交稅費—應交增值稅”和“遞延稅款—增值稅”三個賬戶，分別核算會計上的增值稅費用、稅法上的應納增值稅額和會計與稅法差異影響的納稅額。單獨設置一個損益類賬戶——“增值稅費用”賬戶，該賬戶核算企業發生的增值稅費用，由于增值稅是企業的成本費用，其核算應遵循會計原則進行，借方發生額為銷售收入所對應的銷項稅，貸方發生額為銷售成本所對應的進項稅，但這一進項稅，是已銷產品對應的進項稅，余額即為本期增值稅費用。期末，該賬戶的余額轉入“本年利潤”賬戶，結轉后余額為零。繼續保留“應交稅費—應交增值稅”賬戶核算有關增值稅稅金的計算和交納，該賬戶貸方登記按本期稅法確認的銷項稅，借方登記本期按稅法規定準予抵扣的進項稅和已交納的稅金，余額為企業應交或多交的增值稅。設置“遞延稅款—增值稅”賬戶核算值稅會計暫時性增差異影響的納稅金額，該賬戶借方登記會計銷售額小于稅費銷售額產生的銷售差異影響的納稅金額，貸方登記會計購進額大于稅法購進額產生的購進差異影響的納稅金額，期末余額為企業待抵扣的增值稅或多交的增值稅，從而揭示增值稅暫時性差異的形成和轉回。
(二)構建“財稅分流”的增值稅會計模式
財稅分流模式的總原則是財務會計與稅務會計相分離，財務會計不受稅法具體規定的影響，按照其本身的要求與原則進行會計處理，向各信息使用者提供有用的會計信息；如果財務會計提供的資料不符合稅法的要求，再按照稅法的規定進行調整。依據這一總原則設計增值稅會計模式時，需要解決兩個問題：一是財務會計如何對有關增值稅的經濟業務進行處理，即如何根據會計本身的要求與原則對增值稅業務進行恰當的核算與報告；二是增值稅會計如何通過特殊的方法確定企業的納稅義務與抵扣權利，其實質是解決如何向通用的會計信息使用者及稅務部門這一特殊的信息使用者提供有用的會計信息。
(三)適時制定增值稅會計準則
從我國會計準則研究建設的過程來看，在創新的同時，還學習和借鑒了美國財務會計準則及國際會計準則的經驗。然而，美國并未實行增值稅，受美國會計團體影響較深的國際會計準則委員會至今也未把增值稅會計準則納入議程，以致在他們的經驗和資料中找不到增值稅會計處理的方法，更沒有該項準則。受此影響，對增值稅的會計處理，我國的企業會計準則體系中也僅僅是在部分準則里簡要提及，無法作為進行增值稅核算的依據。如果說《所得稅會計準則》的制定主要是由于差異及其調整所引起，其理論與方法已經比較成熟，那么，增值稅會計處理也存在差異，存在差異調整的問題，其理論與方法經過多年的實踐和發展也成熟起來。現實中，增值稅業務已經涉及到企業銷等各個方面，涉及金額之大、確認和計量之復雜絲毫不亞于所得稅。基于目前增值稅應稅收入與會計收入存在差異，又因為增值稅作為價外稅及其以增值額為課征對象的特點，導致應納增值稅額的計算復雜化，因此，正確認識增值稅會計和制定出旨在規范增值稅會計核算行為的具體準則便成為無可回避的課題。
(四)進一步完善我國增值稅稅制
上述現行增值稅稅制存在的諸多問題除阻礙了增值稅優越性的發揮、增大了征管的難度以外，還對增值稅會計處理帶來了一系列的問題。為了提高會計信息質量、規范增值稅會計處理，有必要進一步完善我國增值稅稅制。
一、構建和完善我國環境保護稅制勢在必行
(一）政策導向已明確
我國對于運用環境保護稅收政策促進資源節約和環境保護、加快經濟發展方式轉變，一直給予了高度重視，并且政策導向明確。早在1994年，《中國21世紀議程》就指出“對環境污染處理、開發利用清潔能源、廢物綜合利用和自然保護等社會公益性項目，在稅收、信貸和價格等方面給予必要的優惠”2007年國務院《關于印發節能減排綜合性工作方案的通知》首次明確要求，應制定和完善鼓勵節能減排的稅收政策，研究開征環境保護稅和促進新能源發展的稅收政策，實行鼓勵先進節能環保技術設備進口的稅收優惠政策等。
(二）理論研究有共識
對于構建環境保護稅制，促進經濟發展方式轉變的理論研究，我國有關專家學者和社會有識之士已有了比較深入和全面的研究，在環境保護稅 制的理論依據、內涵界定及是否開征等問題上已經有了共識。同時，國外特別是發達國家推行環境保護稅制已有較長時間，積累了豐富的實踐經驗，在稅制設計、稅收征管以及稅收激勵等方面，都可供我國借鑒。
(二）環保期待需順應
近年來，我國通過運用一系列經濟、行政和法律手段，扎實推進了節能減排和生態環境保護，加快了經濟結構優化和發展方式轉變。如，近五年來，單位國內生產總值能耗下降17.2%，化學需氧量、二氧化硫排放總量分別下降15.7%和17.5%。①但是，我國嚴峻的環境保護形勢并未改變，二氧化碳、二氧化硫等排放量居世界前列，發達國家要求我國減排的壓力不斷加大；特別是近年來水、大氣、土壤、重金屬污染等損害人民群眾健康的突出環境問題還不少，由環境問題引發的群體性事件明顯增多。②并且，席卷我國中東部大部分地區的霧霾天氣，以及從2013年1月1日開始，我國多個大中城市陸續按新修訂的《環境空氣質量標準》開展空氣質量監測并PM2.5(細顆粒物）等6項基本項目的實時監測數據和空氣質量指數（AirQualityIndex，簡稱AQI)等信息，使得人民群眾環保意識不斷增強，國際社會對我國的空氣等環境問題也給予了前所未有的關注，人民群眾對環境質量的改善越來越期待。
(四）稅制改革是契機
當前，我國正在進行以結構性減稅為主要內容的新一輪稅制改革，完善增值稅制度，推進營業稅改征增值稅試點健全消費稅制度，促進節能減排和引導合理消費進一步推進資源稅改革，擴大從價計征范圍，促進資源節約和環境保護，等等。這些改革使得我國在總體稅負增減基本平衡的同時稅收不斷“綠化”，為構建我國環境保護稅制提供了良好的稅制環境。
此外，構建我國環境保護稅制，首要突破的就是對現行排污收費制度實行費改稅，而我國排污收費制度已經建立了一套比較完善的征管體系，這為開征獨立型環境保護稅提供了技術保障。
二、我國環境保護稅制存在的主要問題
(一）尚未構建環境保護稅制體系
1.獨立型環境保護稅缺失。基于環境保護角度，對直接破壞生態、污染環境的行為主體或產品課征的專門稅種，應是環境保護稅制體系的主要稅種。而我國當前實行的是以費為主的環境保護稅費政策，與污染物排放直接相關的污染物排放稅、碳稅、污水稅等并沒有開征，在稅制設計上還沒有“環境保護稅”這一獨立稅種。
2.環境保護稅費規模較小。據有關資料顯示，即使將排污收費計算在內，2000?2008年期間我國環境保護方面的稅費收入占稅收總收入和GDP的平均比重僅分別為4.62%和0.72%，而較經合組織(OECD)國家環境保護稅收入平均占總稅收6%?7%的平均比重及占GDP2%?2.5%的水平來看，我國環境保護方面的稅費規模明顯偏小，這將直接減弱我國環境保護稅費的調控能力。
3.稅種之間缺乏關聯配合。由于未能對環境保護稅制體系進行系統設計，目前我國分散在不同稅種之中的相關環境保護稅收政策，難以形成一個有機整體，其必然的結果便是難以形成合力，制約著環保調控作用的發揮，對環境治理和促進經濟發展方式轉變更是收效甚微。
(二）相關主要稅種環境保護?敦勵不夠
由于以資源稅、消費稅和車船稅為代表的與我國環境保護相關主要稅種的設立初衷一般不是出于專門保護環境的目的，而是為了實現調控等目標，這一先天缺陷必然導致其環境保護激勵不夠，制約了對環境保護進行有效調控作用的發揮。
1.消費稅。我國現行的消費稅是選擇性征稅，屬于特別消費稅，稅目中并沒有將污染環境、破壞生態的消費品（如煤炭）納入征稅范圍，在確定稅率時也沒有完全考慮到這些產品消費所產生的環境外部成本，導致其環境保護的效果并不明顯。
資源稅。我國開征資源稅的主要目的是調節因資源貯存狀況、開采條件、資源優劣等差異而形成的級差收入，促進資源的合理利用只是個附帶目的。同樣，資源稅只包括原油、天然氣、煤炭等7個稅目，并未將森林資源、水資源、野生動物資源、海洋資源等必須加以保護的資源納入征稅范圍。同時資源稅主要是按量計征，單位稅額也往往過低，并且不輕易調整，反映不了資源市場價格變化和企業盈利狀況，在資源開發利用的實踐中極易造成對資源的盲目開采和過度開發，加劇了對環境資源掠奪和破壞現象。
1.車船稅。現行車船稅按排氣量階梯式征稅，這對于節能減排和環境保護的確起到了一定的積極作用。但是，車船稅屬于財產稅，其本質決定了其科學引導消費方面的潛力并不是很大。相比按排氣量階梯式征稅，也許按排放水平進行階梯式征稅的效果更好。因為并非排氣量小就更加環保。
(三）環境保護收費政策不合理
1.排污費征收標準偏低，不能體現環境治理的真實成本。據環保部門測算，電力行業二氧化硫治理成本是其排污費標準的兩倍，工業企業氨氮污水的治理成本是其排污費標準的5倍，化學需氧量的治理成本也是其排污費標準的5倍。①污染環境的是企業，治理買單的卻是政府，企業對環境造成的影響及污染治理成本并沒有納入其生產成本。采用排污費的方式，對于企業加大環保投入積極性并無較大刺激，甚至有一些企業認為，交了排污費，就可以大膽地排放了。
2.排污收費開征面不廣，部分污染物未納入收費范圍。我國排污收費目前只針對廢水、廢氣、廢渣、噪聲、放射性等5大類100余項污染源收費，很多排污行為并沒有納入。如對機動車、飛機、船舶等流動污染源，農藥、化肥等與環境密切相關、污染程度高的產品以及生活垃圾等都沒有建立相應污染收費制度。同時，繳費對象僅限于企業，致使大量的非企業排污主體被排除在外。
3.征管及執法缺乏剛性約束，實際費用征收效率偏低。收費是通過行政手段，而不像稅收具有法律強制性，并且排污量的計算存在不確定性往往導致計量的不準確，實際征收中容易出現議價現象，這必然導致收費低效。同時，大多數環境收費項目的具體征收辦法和標準都由地方自行確定，容易出現地方政府為擴大招商引資或盲目追求GDP等經濟考核指標而忽視環境保護、降低征收標準甚至隨意減免的現象，這就會進一步降低環境收費征收率和效果，難以起到促進環境保護的目的。
4.費用收支缺乏有效監管，排污收費使用效益差。盡管已有規定排污費必須納入財政預算，將收入列入環境保護專項資金進行管理，但這些資金的使用權實際仍掌握在環保部門。環保部門同時作為排污費收取方和排污費使用方，使得收費使用上的收支監管變得困難，自然就容易造成排污費使用低效，甚至被部門截留收入違規用于機構自身經費等問題。
三、構建和完善我國環境保護稅制體系的建議
(一）加快推進環境保護費改稅，構建環境保護稅制體系
1.積極穩妥推進排污費改稅，開征獨立的環境保護稅種。堅持先清理、整頓、區分，而后逐步改稅的原則，積極穩妥地將我國現行的排污收費制度逐步改為排污稅，選擇重點領域和地區，將具有稅收性質的排污收費制度逐步納入排污收稅的稅收體系當中，以排污等為課征對象開征環境保護稅，以增強排污治理的法律效力、權威性和強制力，為進一步改善我國的生態環境提供強大的法律支持和制度保障。
2.將資源稅費統一為資源稅，并納入環境保護稅制體系。一是促進資源費改稅。我國在促進資源節約的稅費體系中，除針對礦產品等自然資源按照資源開采企業的實際銷售量或自產自用數量征收一定比例的資源稅之外，還征收了礦產資源補償費等具有一定稅收性質的費用。當前，這種資源稅費并行的制度安排已暴露出稅費征收科目重疊交叉、稅費征管部門各自為政等問題，成為制約我國經濟社會健康可持續發展的一大瓶頸。因此，應把礦產資源補償費等資源性收費方式，統一歸納到資源稅當中，實現將具有稅收性質的礦產資源補償費統一納入國家現行稅制軌道中的稅費改革目標，確保當前我國的資源收費政策具有更強的法律效力和透明度。二是在促進資源費改稅的基礎上，將資源稅納入環境保護稅制體系。資源稅是以調節資源級差收入、促進企業平等競爭和保護自然資源為主要目的而設置的稅種，理應納入環境保護稅制體系，以期更好地發揮環境保護稅制的整體效應。同時，應針對資源稅課稅范圍過窄、稅率不合理等突出問題，進一步拓寬其課稅范圍，逐步將水、森林、海洋、草原等關系廣大民眾切身利益和國家可持續發展的基礎資源也納入資源稅課征范圍完善資源稅計征方式，堅持從量計征與從價計征相結合的征稅方式，將應納資源稅稅額的確定與資源市場緊密結合起來，并參照資源市場供需關系所決定的市場價格來確定資源稅稅額合理確定稅率，可參照個人所得稅征收時所采用的累進稅率征收方式，以確保資源使用量越多的征稅對象適用稅率越高。
3.不斷完善環境保護稅制體系。在總結和借鑒環境治理和保護方面的成功經驗基礎上，可視改革推進情況，適時開征專門性環境保護稅，將大氣污染、噪音、水污染、碳排放、垃圾污染等納入征稅范圍，并按照簡明稅制、協調配合、科學合理的稅收原則，進一步構建和完善環境保護稅制體系，以進一步規范排污收費資金的管理和分配，為將來我國的環境保護工作提供強大的專項資金支持。
(二“綠化”環境保護相關稅制，完善融入型環境保護稅制體系
1.繼續加大增值稅轉型改革力度。在按照既定政策推進增值稅轉型改革的基礎上，逐步通過改變稅率和征稅對象來實現環境稅的征收目的。一是要鼓勵企業投資環保事業。對企業購置治污設備、為提高資源有效利用的設備，除正常進項稅額抵扣外，可以考慮加計扣除進項稅額。二是改革增值稅減免稅制度。對高污染、高耗的企業不能給予減免優惠同時，對有礙生態平衡或易造成環境污染的農藥、農膜等應免除低稅率。三是鼓勵和扶持資源再利用和再生能源產業，降低相關企業的增值稅稅率。
2.優化和增強消費稅的環境保護激勵。一是調整消費稅稅目和稅率。將電池、農藥、塑料包裝袋、含磷洗滌劑等消費品納入消費稅的征稅范圍，同時合理調高成品油稅率，提升消費稅收環境保護激勵功能。對排氣量不同、尾氣排放標準不同的汽車、摩托車分別實行差別比例稅率，通過引導人們盡量購買小排量汽車并加強汽車尾氣治理等措施減少尾氣排放污染。二是完善消費稅的優惠政策，只要是國家鼓勵生產的、符合減排標準的產品，應該采取減征或免征消費稅等優惠政策予以激勵。
3.完善所得稅稅收環境保護措施。一是適當拓寬不征稅收入和免稅收入優惠政策的涵蓋項目范圍。對生產者為治理污染而改進工藝、新購設備、調整產品結構等發生的投資，給予稅收抵免的優惠政策，并加大加速折舊和研發費用加計扣除等的所得稅優惠政策實行力度。二是適當延長企業所得稅優惠期P艮。可綜合考慮那些從事“三廢”綜合治理、環境保護技術和工藝的研究開發、環保機器設備制造等高新技術企業在日常生產經營活動中實際承擔的市場風險、研發成本和在環境保護方面所起的作用，適當延長其享受企業所得稅優惠政策的期限，促使這些環保企業更快地收回前期投入成本，以給后續環保技術研發和設備制造提供強大的資金保障。三是充分利用個人所得稅的環保激勵措施。對從事環境技術培訓、技術咨詢等技術收入減征或免征個人所得稅，對轉讓、出售用于治污、節能和生態環境保護的專利權、非專利技術等，允許其在繳納個人所得稅之前進行一定比例的稅款扣除。
4.增強車船稅的環境保護功能。調整和完善現有車船稅制設計，將稅率設計與汽車廢氣、噪音污染以及交通擁擠問題等環境因素結合起來，合理確定稅率，按排放水平進行階梯式征稅，發揮稅收特殊杠桿作用，緩解當前車船造成的環境污染和交通堵塞等環境問題。
5.進一步發揮關稅的環境保護作用。在遵守世貿協議規則的前提下，對企業進口先進的環保設備、產品以及技術，免征關稅對進口容易產生污染以及高耗能等的設備、產品，征收高關稅。同時，對出口資源性、高耗能產品或生產過程中易產生污染的產品，征收高關稅。
(三）建立健全環境保護稅制實行的保障措施，不斷優化環境保護稅制以促進經濟發展方式轉變
