時間：2023-06-08 10:58:57
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇工程財務(wù)流程，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
在電網(wǎng)基建工程項目的財務(wù)管理中，非常關(guān)鍵的內(nèi)容就是保證投資決策是正確的，促使項目資金安全得到保證，投資成本得到有效控制，項目投資效益得到提升，以便將工程形成的固定資產(chǎn)真實(shí)準(zhǔn)確的反映出來，以便更加順利的開展基建工程。
一、基建項目前期工作的財務(wù)管理
具體來講，建設(shè)項目有籌備時期到正式開工建設(shè)之前的各項工作都屬于電網(wǎng)基建項目的前期工作，如項目建議書的編制、可行性研究等等。在項目前期工作階段，需要將項目立項以及工程可行性研究作為財務(wù)管理的重點(diǎn)。
在立項和可行性研究階段，電力建設(shè)項目需要從技術(shù)經(jīng)濟(jì)角度來深入研究可行性，其中，財務(wù)評價和財務(wù)監(jiān)督是需要進(jìn)行的，財務(wù)評價主要是結(jié)合如今國家的一系列政策，對項目的財務(wù)效益和費(fèi)用進(jìn)行計算，對項目盈利能力以及償債能力等財務(wù)狀況進(jìn)行分析，以便對項目的財務(wù)可行性進(jìn)行科學(xué)判斷。同時，要綜合考慮國民經(jīng)濟(jì)評價，將投資決策建議給提出來。如今，我國已經(jīng)有了較為完善的財務(wù)分析指標(biāo)體系，如經(jīng)濟(jì)凈現(xiàn)值、經(jīng)濟(jì)內(nèi)部收益率、投資利潤率等等，這樣就可以科學(xué)評價建設(shè)項目。財務(wù)監(jiān)督的主要目的則是客觀公正的評價財務(wù)預(yù)測分析，對項目的風(fēng)險充分預(yù)計，對于財務(wù)收益，不人為的夸大，避免在建設(shè)過程中，出現(xiàn)了違背經(jīng)濟(jì)規(guī)律的現(xiàn)象。
二、基建項目實(shí)施過程中的財務(wù)管理
電力基建項目實(shí)施階段指的是，相關(guān)部門核準(zhǔn)過項目可行性研究報告之后，從開關(guān)建設(shè)到建成投產(chǎn)移交的階段。基建項目管理、財務(wù)管理的水平會直接影響到基建項目的順利開展。具體來講，可以從這些方面來努力：
一是工程造價及投資預(yù)算管理：為了對工程造價有效控制，就需要將全過程預(yù)算管理實(shí)施于工程項目建設(shè)階段，財務(wù)部門需要有效溝通其他的業(yè)務(wù)部門，構(gòu)建一種橫向聯(lián)系的工作機(jī)制。首先逐漸修正被批準(zhǔn)的項目設(shè)計概算，將其修正為執(zhí)行概算，然后分解執(zhí)行概算，使其成為年度投資細(xì)項計劃。對于任何一個單項工程，工程投資控制的總體框架就是執(zhí)行概算，要在執(zhí)行概算范圍內(nèi)來安排年度投資計劃和財務(wù)預(yù)算，執(zhí)行概算盡量不能夠被超出。要互相銜接工程年度投資計劃和財務(wù)投資預(yù)算，統(tǒng)一金額和明細(xì)項目，按照相關(guān)的程序，來調(diào)整工程投資計劃，相應(yīng)調(diào)整財務(wù)投資預(yù)算，這樣就可以對基建工程投資進(jìn)行有效的控制，促使工程建設(shè)成本得到了顯著降低。
二是招投標(biāo)及合同簽訂的財務(wù)管理：具體來講，招投標(biāo)階段的財務(wù)管理主要是評價參與競標(biāo)企業(yè)的財務(wù)狀況，通過對財務(wù)年報和審計報告進(jìn)行查看，對他們的盈利能力、償債能力和資金流狀況等指標(biāo)進(jìn)行分析和評估，以便保證競標(biāo)企業(yè)在實(shí)施過程中，可以履行相關(guān)的約定，能夠在合同規(guī)定的工期內(nèi)完成項目，促使投資效果得到提升。在合同談判和簽訂階段，財務(wù)人員需要積極參與進(jìn)來，對工程的特點(diǎn)、工期以及預(yù)算價格和承包方式等充分了解，仔細(xì)審核合同中的各個條款，從財務(wù)的角度上，來提出一些科學(xué)的意見。
三、基建項目竣工階段的財務(wù)管理
完成基建項目的施工之后，就需要做好竣工驗收工作，在竣工驗收階段，財務(wù)管理也是非常重要的，以便保證項目新增資產(chǎn)價值可以將投資者權(quán)益正確全面的反映出來。具體來講，需要從這些方面來努力：
一是對項目轉(zhuǎn)固時點(diǎn)科學(xué)合理的確定：對于各級審計人員來講，十分重要的一個問題就是要充分結(jié)合電力企業(yè)基建工程的實(shí)際情況，來對工程轉(zhuǎn)固的時點(diǎn)科學(xué)確定。每年都有著十分大的基建投資額，在建工程轉(zhuǎn)固的及時性，會對折舊的計提金額產(chǎn)生直接的影響，進(jìn)而對企業(yè)的利潤指標(biāo)造成影響，因此，就需要結(jié)合不同的工程類別，來對資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的條件分別確定，對資產(chǎn)暫估入賬手續(xù)及時辦理，以便將資產(chǎn)使用狀態(tài)給準(zhǔn)確反映出來。
二是清理財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)：初步驗收項目之后，竣工決算辦理之前，財務(wù)人員需要結(jié)合其他的部門做好實(shí)物驗收工作，對各種物資、材料和設(shè)備進(jìn)行清查盤點(diǎn)，對于剩余的工程物資，需要對退庫手續(xù)及時辦理，促使帳卡物一致得到保證。同時，財務(wù)部門需要結(jié)合工程部門，將工程結(jié)算工作給兒科學(xué)開展下來，全面清理工程賬務(wù)，如對工程結(jié)余資金、各項債權(quán)債務(wù)往來進(jìn)行清理等等。
三是對工程竣工財務(wù)決算報告進(jìn)行編制：竣工決算可以全面反映建設(shè)工程的經(jīng)濟(jì)效益，它可以促使項目法人對各類新增資產(chǎn)價值進(jìn)行合理確定。建設(shè)單位需要組織專門的工作人員，完成了工程結(jié)算之后，對竣工財務(wù)決算進(jìn)行合理編制。在竣工決算中，不僅需要將工程項目的撥借款金額以及交付使用資產(chǎn)價值給充分反映出來，還需要將基建項目的規(guī)模、完成的主要工作量以及主要消耗材料等進(jìn)行反映。借助于竣工決算，可以將建設(shè)工程的實(shí)際造價和投資效果給充分反映出來，又可以對比分析竣工決算和概算，來對投資控制的工作效果進(jìn)行考核，對獲得的經(jīng)驗和教訓(xùn)進(jìn)行總結(jié)，以便促使未來建設(shè)工程的投資效益得到顯著提升。
四是組織工程竣工決算審計：編制了工程竣工決算報告之后，需要委托具有相關(guān)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)來審計工程竣工決算，通過專業(yè)的咨詢公司，來全面系統(tǒng)的檢查和復(fù)核工程項目的資金使用情況以及合同執(zhí)行情況等等，以便對工程造價合理確定，更好的實(shí)現(xiàn)項目管理目標(biāo)。
財務(wù)精細(xì)化管理又叫做財務(wù)精益化管理，“精”就意味著將所有工作做到盡善盡美，精益求精，“益”強(qiáng)調(diào)的是利益的最大化。財務(wù)精細(xì)化管理是對財務(wù)工作的每一項業(yè)務(wù)、每個崗位都要建立一套相應(yīng)的工作規(guī)范和流程，并將財務(wù)管理滲透到企業(yè)的各個部門，實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理全面化，充分發(fā)揮財務(wù)管理的職能。在管理形式上財務(wù)精細(xì)化管理具備以下特點(diǎn)：
（一）管理系統(tǒng)化
財務(wù)精細(xì)化管理強(qiáng)調(diào)的是配合，注重的是精細(xì)化管理的系統(tǒng)化，可以說是一項系統(tǒng)化管理。財務(wù)精細(xì)化管理必須將企業(yè)的投資、籌資、成本等方面的管理進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，并通過財務(wù)部門和其他部門的通力合作，將增加收入和控制成本有效的結(jié)合。
（二）管理流程化
財務(wù)管理精細(xì)化是一項流程導(dǎo)向較強(qiáng)的管理，是典型的由流程導(dǎo)向代替職能導(dǎo)向的管理，它有明確的專業(yè)化分工要求，強(qiáng)調(diào)的是分工合作。
（三）管理人文化
財務(wù)精細(xì)化管理最終是要依靠人來完成的，因此財務(wù)精細(xì)化管理是一項監(jiān)督人的機(jī)制，是一項人文化管理。
（四）管理制度化
財務(wù)精細(xì)化管理需要相應(yīng)的制度來保證其順利進(jìn)行，這樣才能將崗位職責(zé)具體化，各項工作才能有條不紊的進(jìn)行。
二、電網(wǎng)基建工程財務(wù)精細(xì)化管理存在的問題
（一）工程概算方式粗放，缺乏精細(xì)化管理
由于受到工程短、投資任務(wù)繁重的影響，我國大多數(shù)的電網(wǎng)基建工程是按照工程概算進(jìn)行包干，這樣工程的財務(wù)人員就可以按照合同和監(jiān)理部門、工程部門核定的進(jìn)度表進(jìn)行撥款。但是由于工程概算中的精細(xì)化程度較低，導(dǎo)致了工程實(shí)際施工與工程概算的設(shè)計存在著一定的偏差。同時，電網(wǎng)基建工程概算細(xì)項標(biāo)準(zhǔn)和流程不夠完善，就會導(dǎo)致在概算外或者超概算的情況下，工程部門和財務(wù)部門之間發(fā)生爭議，影響電網(wǎng)基建工程的進(jìn)度和質(zhì)量。
（二）權(quán)、責(zé)、利關(guān)系不明確，缺乏財務(wù)部門的參與
目前我國大多數(shù)的電網(wǎng)基建企業(yè)中并沒有形成完善的工程崗位職責(zé)和流程制度，各個部門之間也缺乏很好的溝通，導(dǎo)致了電網(wǎng)基建工作中脫節(jié)和重復(fù)的現(xiàn)象發(fā)生。正是由于沒有明確崗位職責(zé)，加上電網(wǎng)基建企業(yè)仍然保持著技術(shù)論的觀念，影響了財務(wù)部門對財務(wù)精細(xì)化管理的重視程度，財務(wù)部門對財務(wù)精細(xì)化管理缺乏動力，不能對電網(wǎng)基建工程的成本費(fèi)用進(jìn)行全程的控制。
（三）基建工程資金管理水平不高
目前我國大多數(shù)的電網(wǎng)基建工程企業(yè)在資金籌集、使用和回收的水平是較低的，并沒有建立起精細(xì)化的資金預(yù)算管理體制，一方面表現(xiàn)為資金與物資管理、合同管理、工程形象管理等方面嚴(yán)重脫節(jié)，影響到了基建工程的效益;另一方面電網(wǎng)基建工程中存在著大量資金閑置的問題，不利于資金集約化管理，降低了資源優(yōu)化配置的水平。
三、加強(qiáng)電網(wǎng)基建工程財務(wù)精細(xì)化管理的策略
為了加強(qiáng)電網(wǎng)基建工程的資源配置，確保電力工程資金的科學(xué)合理利用，電網(wǎng)基建工程部門就要積極的采用一定的策略加強(qiáng)財務(wù)精細(xì)化管理，其中主要可以采用以下策略：
（一）提高工程概算精細(xì)化程度
電網(wǎng)基建工程概算是一項不斷調(diào)整、重要復(fù)雜、多重反饋、不斷優(yōu)化的工作，因此工程部門要和財務(wù)部門協(xié)作，根據(jù)合同的條款、進(jìn)度、以前年度的支出情況來做好工程的概算工作，提高工程概算的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，為日后監(jiān)控、分析、考核基建工程的成本費(fèi)用打好基礎(chǔ)。同時電網(wǎng)基建工程單位也要不斷完善工程概算細(xì)項的標(biāo)準(zhǔn)和流程，確定該由哪個層級來控制和審核，保證電網(wǎng)基建工程的順利開展。
（二）不斷健全基建財務(wù)制度體系
健全的基建財務(wù)制度體系有利于提高電網(wǎng)基建工程財務(wù)管理精細(xì)化水平，首先要明確各部門的崗位職責(zé)和工作流程，對各細(xì)項的控制標(biāo)準(zhǔn)予以明確，調(diào)動各個部門參與財務(wù)精細(xì)化管理的積極性，提高財務(wù)部門的參與程度;其次要建立起各項財務(wù)管理制度，例如工程資金的撥付制度、工程竣工決算制度、工程投運(yùn)移交制度等，制度的制定要涵蓋整個基建工程的全過程，細(xì)化財務(wù)工作的流程。
（三）加強(qiáng)項目資金的管理
一方面要科學(xué)的編制年度基建工程資金預(yù)算，保證籌集資金的合理性，要將物資管理、合同管理、工程形象管理等資料進(jìn)行集成，更好的實(shí)現(xiàn)基建工程資金的集中撥付，為了保證工程基金的按時到位，要按照工程概算和預(yù)算管理進(jìn)行控制投資，建立起資金往來定期的核對機(jī)制。
另一方面要對資金的撥付進(jìn)行嚴(yán)格的控制，按照合同的規(guī)定進(jìn)行撥付工程款，當(dāng)涉及到拆遷補(bǔ)償費(fèi)的時候，要嚴(yán)格按照國家的規(guī)定來支付。
同時還要注意的是當(dāng)工程變更與工程概算發(fā)生差額的時候，工程部門要在工程完工后將差額的資金上繳，不能自由的支配。
一、工業(yè)工程的基本介紹
(一)工業(yè)工程的含義
工業(yè)工程是工業(yè)現(xiàn)代化的產(chǎn)物，起源于美國，在二十世紀(jì)初興起，后來又被廣泛運(yùn)用于發(fā)達(dá)國家?，F(xiàn)代工業(yè)工程又有了新的發(fā)展，主要表現(xiàn)在以大規(guī)模工業(yè)生產(chǎn)為主，并且與制造工程學(xué)、管理科學(xué)和系統(tǒng)工程學(xué)等學(xué)科交叉，不僅規(guī)模化生產(chǎn)日漸完善，而且與其他方面的交叉與融合日益明顯，特別是現(xiàn)代管理方法在工業(yè)工程中的運(yùn)用，包括財務(wù)管理、人力資源管理、項目管理等方面。而管理體現(xiàn)在工業(yè)工程項目中，主要是對人、設(shè)備、物料、信息和環(huán)境以及資金等生產(chǎn)系統(tǒng)要素進(jìn)行資源優(yōu)化配置。與各學(xué)科融合后的工業(yè)工程項目實(shí)施起來會更加有效率，部門之間協(xié)調(diào)的更好，有助于整體工程的實(shí)施，進(jìn)而提升整個項目的經(jīng)濟(jì)效益。
(二)工業(yè)工程的實(shí)施流程
工業(yè)工程作為現(xiàn)在發(fā)展中規(guī)模較大的工程項目，其流程是完善而且具體的，在整個工程項目發(fā)展之中，每一個流程的實(shí)施效果不僅會影響下一流程的進(jìn)度與效果，同時也會對整個工程起著至關(guān)重要的作用。所以，要想整個工程取得令人滿意的效果，就要堅持對每一環(huán)節(jié)流程都要精確把握，要有具體的計劃，同時專人專責(zé)，實(shí)時掌握工程進(jìn)度。具體流程應(yīng)該包括：立項，作為一個大型的工程項目，不是幾個人坐在一起聊聊就可以開展起來的，而是需要有專業(yè)的公司，對于整個項目有一個基本的意向，做出立項計劃和可行性報告，其中可行性報告中就需要用大量的財務(wù)數(shù)據(jù)支撐。呈交有關(guān)部門，符合條件，可以立項;招標(biāo)，工業(yè)工程項目規(guī)模大，流程復(fù)雜，需要大量的人力物力，所以需要具體的施工單位，這就需要有一個公開透明的招標(biāo)會，對于有能力參與項目的單位進(jìn)行招標(biāo);實(shí)施項目，由于工業(yè)工程項目一般規(guī)模比較大，不是一朝一夕能夠完成的，所以需要各中標(biāo)單位，分時段分地點(diǎn)的進(jìn)行工程項目的實(shí)施，由招標(biāo)單位協(xié)同相關(guān)質(zhì)量檢查監(jiān)督單位進(jìn)行隨檢與監(jiān)理，已保證整個項目能夠保質(zhì)保量的完成;驗收與質(zhì)保，一般項目完成后會由有關(guān)單位進(jìn)行驗收，驗收合格之后交工，但是由于工業(yè)工程項目說到底也是一種產(chǎn)品，所以需要有質(zhì)保，一般不同的項目會有不一樣的質(zhì)保期，質(zhì)保期內(nèi)如果出現(xiàn)問題，也應(yīng)該由中標(biāo)單位與其相對應(yīng)的實(shí)施團(tuán)隊負(fù)責(zé)。
二、財務(wù)管理的基本介紹
(一)財務(wù)管理的含義
財務(wù)管理在工業(yè)工程中一般是指按照法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)一個具體目標(biāo)指引，對于工程項目的測算、風(fēng)險控制、物資采購、資金融通和運(yùn)行中現(xiàn)金流支配等的管理。工業(yè)工程項目的特點(diǎn)是投資運(yùn)行規(guī)模比較大、整體實(shí)施周期較長、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險大等，因此在項目運(yùn)行的整個生產(chǎn)周期中，財務(wù)管理人員的主要工作之一就是在項目前期對于類似的項目和當(dāng)時的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢進(jìn)行調(diào)研，整合相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，以便更好地進(jìn)行風(fēng)險預(yù)測，為項目管理層提供專業(yè)的意見;與此同時，財務(wù)人員對項目實(shí)施過程中的各個流程進(jìn)行內(nèi)控，促進(jìn)工業(yè)工程項目的高效性，所以財務(wù)管理對于工程項目整體完成效率、提高工程整體經(jīng)濟(jì)效益具有舉足輕重的作用。實(shí)踐也表明：財務(wù)管理水平的高低對工業(yè)工程項目的經(jīng)濟(jì)效益的好壞具有重要影響。
(二)財務(wù)管理的內(nèi)容
通常意義上，財務(wù)管理包括籌集資金、投放資金與分配資金等內(nèi)容?；旧隙际菑馁Y金的運(yùn)用上來進(jìn)行管理。但是，工業(yè)工程項目作為一個周期長、流程復(fù)雜的整體項目，只是管理資金的運(yùn)作是不夠的。還需要財務(wù)管理人員與其它具體項目策劃實(shí)施部門進(jìn)行實(shí)時的聯(lián)絡(luò)與溝通，掌握整個流程的具體情況，從專業(yè)的財務(wù)管理的角度，為具體負(fù)責(zé)人提供專業(yè)的財務(wù)管理意見，優(yōu)化各階段項目實(shí)施的流程及成本管控，讓負(fù)責(zé)人能夠結(jié)合自己掌握的資料信息結(jié)合財務(wù)意見，合理規(guī)避風(fēng)險。財務(wù)管理人員作為工程項目實(shí)施團(tuán)隊中的財務(wù)專業(yè)人才，還要對項目實(shí)施過程中的財務(wù)政策有所了解，包括稅收優(yōu)惠、相關(guān)設(shè)備與原料進(jìn)出口所涉及到的流程、資金流轉(zhuǎn)以及國內(nèi)外實(shí)時的匯率、外國人才引進(jìn)需要的勞務(wù)費(fèi)等等。財務(wù)管理人員應(yīng)該按照相關(guān)財政法規(guī)定期做賬務(wù)處理、出具財務(wù)報表、財務(wù)報告分析，并根據(jù)財務(wù)報告分析工程人員結(jié)構(gòu)、物資采購、工程進(jìn)度、資金投放、投資風(fēng)險等風(fēng)險指標(biāo)，以便更好地為日后的工作打好堅實(shí)的基礎(chǔ)。財務(wù)管理的內(nèi)容還包括了工業(yè)工程項目與財務(wù)管理之間的復(fù)雜關(guān)系，涉及工程項目與投資人、公司股東、施工方之間的財務(wù)關(guān)系，還包括工程項目實(shí)施中平行部門之間的財務(wù)關(guān)系以及工程項目與施工工人之間的財務(wù)關(guān)系等等。
(三)財務(wù)管理的重要性
雖然工業(yè)工程項目的實(shí)施成果有可能改善人民生活，但究其根本，對于投資方來說其終極目的就是實(shí)現(xiàn)利益最大化,為了能夠更好地實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)我們要重視財務(wù)管理的重要性。首先，是財務(wù)管理的樞紐作用。為了能夠更好地提升經(jīng)濟(jì)效益我們需要把財務(wù)管理看作紐帶,以此來維系項目實(shí)施過程中部門之間的關(guān)系,將整個項目看作一個團(tuán)隊，形成一張網(wǎng)絡(luò),有效地提高整體的工作效率。其次，是財務(wù)管理的整體把控作用。財務(wù)管理看起來是對于資金進(jìn)行管理，主要掌握的是項目的財務(wù)方面。但是，財務(wù)管理要貫穿項目實(shí)施的始終，是有些具體施工部門都不能達(dá)到的時間長度。在項目實(shí)施之前就要有專業(yè)的財務(wù)人員對于項目進(jìn)行預(yù)算，在實(shí)施過程中，要針對流程的各個階段做出合理的財務(wù)建議和報告，在項目的完成階段，還要對項目的收益進(jìn)行計算。因此，財務(wù)管理在工業(yè)工程項目的實(shí)施中占據(jù)重要地位，有其它部門不可替代的重要性。
三、工程項目中的財務(wù)管理
(一)工程項目有關(guān)現(xiàn)金流的財務(wù)管理
基于工業(yè)工程項目實(shí)施整體周期長、流程相對復(fù)雜的特點(diǎn)，從項目的招標(biāo)階段開始，財務(wù)管理人員就要開始參與工作，要求做好項目預(yù)算和整體項目的財務(wù)規(guī)劃，已保證現(xiàn)金流充足。參與工業(yè)工程項目財務(wù)管理人員要與其他部門保持合作，在簽訂合同之前做出項目各環(huán)節(jié)實(shí)施的預(yù)算計劃，這樣就可以在項目實(shí)施的各個階段，直接掌控現(xiàn)金流的流轉(zhuǎn)情況，按照公司的現(xiàn)金流情況，靈活運(yùn)用各種金融手段，保證每個階段的凈現(xiàn)金流是正常的，為項目實(shí)施提供資金保障。不僅如此，在項目的具體實(shí)施階段，還要根據(jù)相關(guān)財務(wù)報表，整合財務(wù)信息，對于當(dāng)時的項目財務(wù)做出相應(yīng)的調(diào)整。
(二)工程項目中有關(guān)項目實(shí)施的財務(wù)管理
工業(yè)工程項目的財務(wù)管理人員不僅要控制和保證現(xiàn)金流，還要保證整個項目的合法性與合規(guī)性。在項目實(shí)施階段的重要義務(wù)就是要讓項目實(shí)施管理層和決策層能夠掌握了解資金和施工方面的變化，以便調(diào)整項目實(shí)施的方案，保證項目實(shí)施的正常進(jìn)行。同時，要主動解答有關(guān)工業(yè)工程項目整體或者各階段財務(wù)管理政策上的問題。針對工程項目各個階段的施工特點(diǎn)，收集、整理、分析相關(guān)數(shù)據(jù)，調(diào)整財務(wù)計劃和資金控制，減少不必要的損失。與項目實(shí)施各階段負(fù)責(zé)人保持溝通，隨時了解工程項目的進(jìn)度與變化，并為負(fù)責(zé)人提供專業(yè)管理意見，以求項目該階段施工順利。
(三)工程項目中有關(guān)工程成本管控的財務(wù)管理
工程成本的掌控也是財務(wù)管理人員的重要工作。財務(wù)管理人員不僅要控制現(xiàn)金流流轉(zhuǎn)，還要控制項目實(shí)施成本，盡最大限度優(yōu)化資源。工業(yè)工程項目成本細(xì)分為材料的采購成本、所用設(shè)備的采購成本與租用成本、人工成本、運(yùn)輸成本、工地現(xiàn)場成本、機(jī)械成本、財務(wù)成本、后期的保養(yǎng)維修成本等進(jìn)行分析和控制。由于工業(yè)工程項目周期長、流程復(fù)雜，財管人員應(yīng)該做好前期的分段成本管理計劃，并比較近幾年類似項目的相關(guān)數(shù)據(jù)，做好各個階段具體的財務(wù)預(yù)算。同時，根據(jù)本工程項目每個時期、每個工期的特點(diǎn)來調(diào)整成本的把控。
(四)工程項目中有關(guān)涉稅問題的財務(wù)管理
涉稅問題也是財務(wù)管理人員的工作之一，為了能夠保證整個工程項目的合法性，熟練地運(yùn)用稅務(wù)知識也是重要的一環(huán)。很多工業(yè)工程項目會涉及到材料或貨物的進(jìn)出口、外籍管理人員或技術(shù)人員的聘用以及其它各類稅種，因此項目財務(wù)管理人員應(yīng)在預(yù)算中對關(guān)稅、增值稅、項目施工人員個人所得稅等問題有所考慮，在項目實(shí)施過程中履行納稅義務(wù)并將納稅憑證留底保存。另一方面，項目財管人員應(yīng)該了解我國或者國際上有關(guān)的財稅原則與優(yōu)惠政策，并根據(jù)項目的具體情況盡可能享受這些優(yōu)惠政策，節(jié)約稅務(wù)支出。
(五)工程項目中有關(guān)各階段財務(wù)報告的財務(wù)管理
為了了解和掌握每個工業(yè)工程項目的施工情況，工業(yè)工程項目的合作方需要定期召開項目會議，財務(wù)管理人員需要整合已經(jīng)收集的項目信息，分析整理并形成財務(wù)報告。在報告中要把涉及到項目的各項成本、項目各階段的收入、現(xiàn)金流情況、以及目前的風(fēng)險與機(jī)會等內(nèi)容做出具體描述，在項目會議上匯報給項目管理層，讓管理層與決策層對于各個階段的項目實(shí)施情況有具體的了解，并根據(jù)現(xiàn)有情況，充分考慮項目各個時期的具體情況合理配置各方面資源。
四、財務(wù)管理的各階段的職責(zé)
(一)財務(wù)管理在工程項目的前期階段的工作職責(zé)
前期階段也可以成為項目的準(zhǔn)備階段，從立項開始到招投標(biāo)再到項目開始施工的階段。而前期階段主要的工作是項目的策劃人員和投標(biāo)策劃人員為主，但是因為涉及到招標(biāo)和投標(biāo)，具體工作與項目的報價有關(guān)，所以需要有財務(wù)管理人員參與其中，針對前期的財務(wù)管理工作對項目的影響，參與工作的管理人員參與類似項目的次數(shù)越多，對于前期的工作熟悉度越高。就財務(wù)管理人員的一般工作職責(zé)來看，從項目的預(yù)算到項目結(jié)束，再到項目運(yùn)行期間的稅務(wù)報告和風(fēng)險規(guī)避都需要前期的財務(wù)人員進(jìn)行計劃，同時也需要財務(wù)管理人員在前期對項目有所了解，結(jié)合當(dāng)時的發(fā)展趨勢，為項目管理層做出科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢攧?wù)報告。在前期財務(wù)人員的主要工作就是預(yù)算，在預(yù)算費(fèi)用中，不僅要控制有關(guān)工程項目成本費(fèi)用、機(jī)械設(shè)備和原材料等，而且要對人工費(fèi)用有所控制，要與人力資源部門溝通，掌握崗位的職責(zé)和薪酬進(jìn)行合理編制。而且也要了解項目實(shí)施所需機(jī)械設(shè)備情況，或租借或購買，都要有預(yù)算。財務(wù)管理人員作為專業(yè)人員，也應(yīng)該為項目的其他部門提供專業(yè)的意見，保證各階段項目實(shí)施的預(yù)算計劃，能夠保障項目的正常實(shí)施;同時及時了解項目進(jìn)行中可能存在的風(fēng)險，防范風(fēng)險發(fā)生。
(二)財務(wù)管理在工程項目的實(shí)施階段的工作職責(zé)
項目實(shí)施階段從獲得許可開始動工到工程項目實(shí)施完成投入使用階段，本階段也是財務(wù)管理人員參與度最高，職責(zé)最為重要的階段。在本階段財務(wù)管理人員需要了解整個工程項目進(jìn)度，控制成本，保證現(xiàn)金流，根據(jù)當(dāng)前趨勢規(guī)避風(fēng)險，完成稅務(wù)報告和形成各階段的財務(wù)報告。一個工業(yè)工程項目最后是否能夠盈利，主要靠這一階段的財務(wù)管理控制。在本階段，財務(wù)管理人員的主要工作職責(zé)包括：首先，項目財務(wù)管理人員是項目財務(wù)規(guī)章制度執(zhí)行者，以制度的形式來保證整個項目流程的合規(guī)性。作為專業(yè)管理人員，不僅要做好自己的財務(wù)管理工作，也要與項目實(shí)施的其他部門，保持溝通暢通，協(xié)助項目負(fù)責(zé)人了解工程各階段應(yīng)該如何控制成本，優(yōu)化配置勞動力，協(xié)調(diào)機(jī)械的工作并且歸避風(fēng)險，在合理時間內(nèi)更高效、更優(yōu)質(zhì)地完成項目進(jìn)度。
其次，工程項目的財務(wù)管理人員要提供各個項目實(shí)施階段的財務(wù)信息，具體包括工程成本、項目收入、現(xiàn)金流量以及財務(wù)報表的具體信息。對于提供給管理層的財務(wù)信息，主要是以財務(wù)報表的形式，形成每個階段的財務(wù)報告。對于上報給管理層的財務(wù)報告，主要是為了讓管理層了解工程進(jìn)度，現(xiàn)金流和項目可預(yù)期內(nèi)的成本與支出，盡量從整體管理角度考慮項目風(fēng)險，以免項目進(jìn)程會因為不可控的風(fēng)險而出現(xiàn)暫停。
同時，每個階段的財務(wù)報告，也是為下個階段該如何進(jìn)行工程財務(wù)管理提供參考數(shù)據(jù)，雖然工業(yè)工程每個進(jìn)度的工作不一樣，但是對于人員、機(jī)械、成本、現(xiàn)金流這些具體的因素還是有一些內(nèi)在聯(lián)系與規(guī)律的，不僅對財務(wù)管理人員控制成本，實(shí)現(xiàn)利益最大化有益，實(shí)際上，經(jīng)過項目管理層的分析，也對整個工程項目有所助益，管理層會更好地協(xié)調(diào)各方面資源，為項目進(jìn)行提供便利，從而保證工業(yè)工程項目能夠順利進(jìn)行。最后，在項目實(shí)施階段財務(wù)管理人員一定要注意與項目實(shí)施的其他部門保持聯(lián)絡(luò)，實(shí)時掌握各部門工作進(jìn)度與人員、機(jī)械的應(yīng)用情況。同時，向各階段項目負(fù)責(zé)人提供專業(yè)意見，保證在負(fù)責(zé)人做出工作調(diào)整時，都有考慮到財務(wù)方面的因素。而且，財務(wù)管理人員也要向項目負(fù)責(zé)人提供專業(yè)的財務(wù)知識，主要是節(jié)約成本、稅務(wù)以及規(guī)避風(fēng)險。
(三)財務(wù)管理在工程項目的收尾階段的工作職責(zé)
收尾階段從項目完成交工，相關(guān)部門對于項目驗收合格開始到質(zhì)保期結(jié)束為止。在本階段主體項目工程已經(jīng)完成，進(jìn)入質(zhì)保期，項目實(shí)施的其他各部門已經(jīng)完成自己的工作，但是在此階段財務(wù)管理人員依然有自己的職責(zé)。俗話說：編筐編簍，重在收口。在此階段，如果有質(zhì)量問題，會涉及到維修問題，那么有具體的后期質(zhì)保團(tuán)隊進(jìn)行維修，但是維修也是需要成本的，不僅包括維修所需要的設(shè)備還包括維修人員的人工成本，以及測算該質(zhì)量問題對于整個項目的影響，這些都需要專業(yè)的財務(wù)管理人員對此做出相關(guān)的財務(wù)報表。而且進(jìn)入質(zhì)保期后，還會涉及到保養(yǎng)的相關(guān)工作，整個工業(yè)工程項目相對龐大，內(nèi)部情況復(fù)雜，是分段進(jìn)行的工作。但是，從始至終參加工程的財務(wù)管理人員，對于整個項目和各個階段都有所了解，之前也做過相關(guān)的財務(wù)報告，此時財務(wù)管理人員手中有原始數(shù)據(jù)，也能為保養(yǎng)工作的成本支出提供參考，保證保養(yǎng)工作順利進(jìn)行。在收尾階段，在項目實(shí)施過程中所用的機(jī)械需要結(jié)算費(fèi)用，安排運(yùn)輸。同時，也應(yīng)該與供應(yīng)商接洽，完成尾款的結(jié)算。對于工業(yè)工程項目的接收方，也應(yīng)該與之結(jié)算尾款，完成整個項目的財務(wù)報表，最終完成財務(wù)報告。
關(guān)鍵詞：工程；會計工程；會計流程重組
中圖分類號：F230文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1005-0892(2006)08―0108―05
近二十年來，伴隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展和廣泛普及，人類已經(jīng)邁入了信息社會的門檻，信息技術(shù)的日新月異，為會計信息流程再造及優(yōu)化提供了必要的條件，由此也為會計工程學(xué)科的建立提供了實(shí)踐基礎(chǔ)和技術(shù)支持。例如：基于工作流協(xié)同技術(shù)的底層技術(shù)支撐體系為企業(yè)會計信息流程重組提供了技術(shù)基礎(chǔ)；基于因特網(wǎng)的信息交流技術(shù)為企業(yè)內(nèi)各部門協(xié)同工作及信息共享提供了技術(shù)支持，可以將企業(yè)內(nèi)各部門孤立的信息系統(tǒng)集成為一個協(xié)調(diào)的企業(yè)管理信息系統(tǒng)，當(dāng)業(yè)務(wù)事件發(fā)生時，立即觸發(fā)會計系統(tǒng)進(jìn)行處理，最終與相應(yīng)的業(yè)務(wù)處理流程進(jìn)行無縫集成等。一系列信息技術(shù)的產(chǎn)生與發(fā)展，為會計工程學(xué)科的建立提供了強(qiáng)力的技術(shù)保障，在這樣的背景之下，會計工程學(xué)便應(yīng)運(yùn)而生了。
一、會計工程的客觀存在性
工程是人類根據(jù)特定的目的，綜合運(yùn)用各種科學(xué)理論及技術(shù)手段去改造客觀物質(zhì)世界的一切實(shí)踐活動及其過程，它是由改造對象、物質(zhì)技術(shù)手段(工具)及科學(xué)知識構(gòu)成的動態(tài)過程系統(tǒng)。一切與生產(chǎn)實(shí)踐密切聯(lián)系、運(yùn)用一定的科學(xué)技術(shù)原理得以實(shí)現(xiàn)的活動都可以被納入工程的范疇。作為工業(yè)社會發(fā)展所衍生的重要產(chǎn)物――現(xiàn)代會計，是否也可以歸屬到工程的范疇中去?根據(jù)對工程哲學(xué)意義的理解，我們將循以下思辨邏輯來證實(shí)該命題：會計是一個經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)一會計是一個由有序的過程構(gòu)成的動態(tài)經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)一會計是一個綜合運(yùn)用各類科學(xué)知識于過程中各個階段的動態(tài)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)一會計是一項工程。
1．會計是一個經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)
隨著近年來計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)庫等現(xiàn)代信息技術(shù)的普及以及信息論、系統(tǒng)論等工具性學(xué)科在自然、社會科學(xué)研究中廣泛運(yùn)用，以信息系統(tǒng)化為核心所形成的會計理論和方法體系很好地適應(yīng)了具體社會環(huán)境變化的要求，如集成了大規(guī)模會計信息化處理模塊的ERP軟件在企業(yè)資源計劃及管理當(dāng)中所產(chǎn)生的良好社會經(jīng)濟(jì)效應(yīng)就充分說明了這一點(diǎn)。實(shí)踐證明，信息系統(tǒng)論的觀點(diǎn)在當(dāng)前特定經(jīng)濟(jì)技術(shù)條件下，能很好地體現(xiàn)現(xiàn)代會計的本質(zhì)特征，為現(xiàn)代會計的許多功能的擴(kuò)展提供了理論基礎(chǔ)。因此，“會計信息系統(tǒng)論”的確是一種與時俱進(jìn)的觀點(diǎn)。
2．會計是一個有序的動態(tài)過程――信息技術(shù)環(huán)境下對會計流程的重組
現(xiàn)有的會計模式一般是按照處理時序與功能實(shí)現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)對會計業(yè)務(wù)流程進(jìn)行模塊化，如把會計系統(tǒng)分為原材料核算子系統(tǒng)、工資核算子系統(tǒng)、報表編制子系統(tǒng)等，更進(jìn)一步地，又可對各模塊繼續(xù)進(jìn)行下一步細(xì)分，從而形成一個類似“金字塔”形式的會計流程組織結(jié)構(gòu)；在信息技術(shù)突飛猛進(jìn)的今天，雖然企業(yè)所處的技術(shù)環(huán)境和工作手段都比工業(yè)社會時期有了長足的進(jìn)步，然而令人遺憾的是，長期以來，先進(jìn)的信息技術(shù)只是被動地對手工會計流程系統(tǒng)進(jìn)行模擬，而沒有將會計處理流程的思想建立在信息技術(shù)平臺上并考慮其模式更新，這樣就使會計流程的設(shè)計沒有充分利用現(xiàn)代技術(shù)的便利和快捷，現(xiàn)有的會計流程已經(jīng)越來越不能適應(yīng)形勢的要求。實(shí)際上，這種流程細(xì)分的方式，使會計信息的生產(chǎn)過程在一定程度上實(shí)現(xiàn)了順序化與模塊化，這的確能夠?qū)嬓畔⒌恼鎸?shí)性與可靠性目標(biāo)產(chǎn)生積極影響，然而正是這種過于細(xì)分的順序化會計流程，使各個核算子模塊之間彼此缺乏會計數(shù)據(jù)傳輸?shù)膶?shí)時性、一致性與系統(tǒng)性，使它們成為彼此相互獨(dú)立的“信息孤島”，這就會延長系統(tǒng)之間相互等候的時間、降低會計報告的及時性。
在現(xiàn)代企業(yè)中，隨著兩權(quán)分離程度的加強(qiáng)，所有者不再直接參與企業(yè)的日常經(jīng)營活動，而是將企業(yè)的投資價值交由市場價格機(jī)制來判斷，購入有投資潛力的產(chǎn)權(quán)，賣出不良的資產(chǎn)，最終達(dá)到優(yōu)化市場資源配置的效果。如果受托人的經(jīng)營業(yè)績不能達(dá)到投資人的期望，投資人可以出售這部分產(chǎn)權(quán)．轉(zhuǎn)而購入其認(rèn)為有投資價值的產(chǎn)權(quán)。在這種投資行為模式下，決策有用性是對會計信息屬性的首要要求，關(guān)于企業(yè)的信息的及時傳遞是保證資產(chǎn)所有者做出正確投資決策的重要機(jī)制。然而，正如前文所述，盡管現(xiàn)有的順序化會計流程具有較強(qiáng)的可靠性，但是其信息傳遞的滯后性及內(nèi)容輸出的單一性等缺陷也同樣是不可避免的，其結(jié)果就是導(dǎo)致會計信息產(chǎn)品相關(guān)性質(zhì)量不高，不能很好地滿足資產(chǎn)所有者的投資決策需求。
現(xiàn)有會計處理流程與相關(guān)性目標(biāo)的沖突，決定了必須對前者進(jìn)行有所揚(yáng)棄的重組。我們認(rèn)為，經(jīng)過重組后的會計處理流程，必須要與當(dāng)前的會計理論及信息技術(shù)條件相適應(yīng)。具體來說，新的會計處理流程模式及其實(shí)現(xiàn)方式的研究，可以以事項會計理論為基礎(chǔ)，以信息技術(shù)尤其是以網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，系統(tǒng)地探索現(xiàn)行會計處理流程的改革問題。那么，如何對會計處理流程進(jìn)行具體重組?簡單的說，就是首先把會計主體在持續(xù)經(jīng)營期間所發(fā)生的影響產(chǎn)權(quán)變化的有關(guān)業(yè)務(wù)按事項法原理，劃分成不同類型的事項，然后用XML語言對各事項的屬性進(jìn)行描述后存入企業(yè)事項數(shù)據(jù)庫，最后生成基于XBRL技術(shù)的網(wǎng)絡(luò)實(shí)時事項會計報告。這種會計處理流程模式是一種多維度、多計量屬性、實(shí)時控制的會計模式，它能及時反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況從而有效地克服現(xiàn)行會計流程的缺陷，并且還可以以財務(wù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)復(fù)合的方式滿足信息使用者的不同需要，從而有效控制企業(yè)管理層保護(hù)產(chǎn)權(quán)責(zé)任的履行。
3．會計是科學(xué)和技術(shù)的有機(jī)結(jié)合體
現(xiàn)代會計早已不再局限于傳統(tǒng)的記賬、算賬等簡單數(shù)據(jù)處理，而是同時扮演著信息處理系統(tǒng)、決策輔助系統(tǒng)及管理控制系統(tǒng)等功能性角色。在這功能從一維向多維轉(zhuǎn)化過程中，現(xiàn)代科技的引入對會計功能的完善起著關(guān)鍵的作用，如在財務(wù)分析中大量導(dǎo)入數(shù)學(xué)方法，在網(wǎng)絡(luò)會計中對計算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)平臺的依賴，以及在財務(wù)報告中對XBRL技術(shù)的運(yùn)用，都對會計現(xiàn)有功能的充分發(fā)揮起著相當(dāng)大的作用。前沿科技被頻繁引入會計學(xué)科，這說明當(dāng)前會計已不再是簿記技術(shù)的簡單應(yīng)用，而是諸多科學(xué)技術(shù)相融合的產(chǎn)物。作為一個以原始的簿記功能為出發(fā)點(diǎn)，由各種科學(xué)技術(shù)從周邊對其進(jìn)行支援從而衍生出許多新功能的信息系統(tǒng)，會計必然會在社會宏觀經(jīng)濟(jì)及微觀實(shí)體運(yùn)行中扮演其至關(guān)重要的角色。
4．作為生產(chǎn)實(shí)踐形式存在的會計――會計工程
就物質(zhì)改造對象來說，會計與通常意義上的生產(chǎn)活動不同。一般的生產(chǎn)活動是以物質(zhì)實(shí)體作為其改造對象的，而會計則是以企業(yè)經(jīng)營活動中可以以貨幣表現(xiàn)的方面即資金運(yùn)動作為工作對象的生產(chǎn)實(shí)踐活動。在工業(yè)社會中，會計通過復(fù)式簿記、紙質(zhì)財務(wù)報告等技術(shù)的應(yīng)用，為人類社會生產(chǎn)力的進(jìn)步做出過重大的
貢獻(xiàn)；而在信息時代中，會計又以事項化數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)實(shí)時財務(wù)報告等先進(jìn)技術(shù)對社會經(jīng)濟(jì)生活產(chǎn)生巨大的影響，由此可見，會計乃歸屬于改造客觀世界的生產(chǎn)實(shí)踐范疇，這與工程的本質(zhì)――生產(chǎn)實(shí)踐活動是相符的。
會計是一個經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)，這個系統(tǒng)以一種有序動態(tài)過程的形態(tài)存在著，然而會計信息系統(tǒng)的動態(tài)發(fā)展并不是孤立的，包括運(yùn)籌學(xué)、博弈論、網(wǎng)絡(luò)及計算機(jī)技術(shù)等在內(nèi)的各種前沿科技對其都進(jìn)行了有力的參與和支援，這才使現(xiàn)代會計具有如此頑強(qiáng)的生命力，并且在社會經(jīng)濟(jì)實(shí)踐中占有一席之地?？梢郧宄乜吹剑瑫媽?shí)際上已經(jīng)內(nèi)生地具備了工程概念所包含的所有典型特征，如系統(tǒng)性、動態(tài)過程性以及是科學(xué)技術(shù)有機(jī)結(jié)合體等，由此我們可以得到這樣一個結(jié)論：會計屬于工程的范疇，會計工程是客觀存在的。
二、會計工程學(xué)的基本界定及其學(xué)科框架體系的構(gòu)建
隨著會計活動日益向工程化方向的發(fā)展，傳統(tǒng)的會計理論及會計學(xué)科框架已逐漸不能滿足生產(chǎn)實(shí)踐的需要，為避免未來可能出現(xiàn)的會計學(xué)科體系建設(shè)滯后于生產(chǎn)實(shí)踐水平及科學(xué)技術(shù)發(fā)展程度的窘境，建立以會計工程為研究對象的嶄新學(xué)科――會計工程學(xué)已迫在眉睫。
l．什么是會計工程學(xué)
會計學(xué)科的發(fā)展離不開社會經(jīng)濟(jì)、技術(shù)條件的進(jìn)步。隨著信息時代的到來，會計信息生產(chǎn)實(shí)踐也必將實(shí)現(xiàn)信息化和網(wǎng)絡(luò)化，亦即會計工程化。會計工程化的進(jìn)程，若體現(xiàn)在會計實(shí)踐中，那就是對會計處理流程的重組和更新，而這些會計工作實(shí)踐內(nèi)容的變化，帶來的必然結(jié)果就是會計理論和會計學(xué)科體系的演進(jìn)和發(fā)展。在本研究中，我們把圍繞未來信息化、網(wǎng)絡(luò)化、事項化等會計工程實(shí)踐而發(fā)展起來的會計學(xué)科群稱為會計工程學(xué)。 2．對會計工程學(xué)學(xué)科框架的初步構(gòu)想 正如會計工程是會計本質(zhì)在新經(jīng)濟(jì)技術(shù)條件下的擴(kuò)展一樣，會計工程學(xué)也是原有會計學(xué)科體系的擴(kuò)展與補(bǔ)充，這意味著會計工程學(xué)科的建立，并不是對原有會計學(xué)科體系的徹底顛覆，而是對該體系進(jìn)行結(jié)構(gòu)性的調(diào)整，這主要體現(xiàn)在添加若干門適應(yīng)新環(huán)境的純會計學(xué)科或交叉學(xué)科，從而使原學(xué)科體系得到有效的補(bǔ)充和深化。
我們認(rèn)為，會計工程學(xué)所研究的內(nèi)容即會計工程學(xué)科體系的組成要素，可以按照會計信息生產(chǎn)流程進(jìn)行安排，這與目前會計理論界所普遍接受的根據(jù)由簡到繁、先通用后特殊的學(xué)科設(shè)計邏輯順序既有聯(lián)系又有區(qū)別。聯(lián)系在于我們將原有會計學(xué)科體系整體作為會計工程學(xué)科體系的一個真子集，這是由于在相當(dāng)一段長的時期內(nèi)，傳統(tǒng)價值法會計處理流程與基于事項法理論的新會計信息生產(chǎn)流程可能會在社會經(jīng)濟(jì)生活中并行運(yùn)轉(zhuǎn)，新舊理論與實(shí)務(wù)的交替將是一個漸進(jìn)的過程。在這種情況下，我們可將原有初、中、高級會計學(xué)科加以保留并與后面即將論及的基于事項法的會計理論加以抽象，得到兩者的共同特征即都是純會計理論與方法，由此可以將它們加以合并，并將其并集稱為會計方法學(xué)；另外，就會計工程學(xué)科體系與原有會計學(xué)科體系的區(qū)別而言，主要體現(xiàn)在前者還根據(jù)會計信息處理流程相應(yīng)地增設(shè)若干門會計工具學(xué)科，它們主要包括XML語言編程技術(shù)、數(shù)據(jù)庫會計、XBRL應(yīng)用以及網(wǎng)頁設(shè)計等，從本質(zhì)上講，這些工具性學(xué)科其實(shí)應(yīng)歸屬于信息科學(xué)的范疇，而并非單純的會計工程學(xué)科，之所以將其納入，主要是因為它們對會計工程實(shí)踐的每一個功能性步驟都起到了不可或缺的技術(shù)支援的作用。我們所設(shè)計的會計工程學(xué)科體系見圖1。
三、會計工程學(xué)的主要研究領(lǐng)域
在當(dāng)前會計工程實(shí)踐的發(fā)展水平下，尤其是在考慮到會計信息生產(chǎn)活動所能援引的現(xiàn)有信息技術(shù)手段的條件下，我們對會計工程學(xué)未來可能研究的主要領(lǐng)域進(jìn)行了前瞻和展望。
1．基于事項法的XML會計信息數(shù)據(jù)庫
XML(Extensible Markup Language，可擴(kuò)展的標(biāo)記語言)是用于網(wǎng)絡(luò)上數(shù)據(jù)交換的語言，可以在企業(yè)之間，或者在企業(yè)內(nèi)部更加方便地進(jìn)行數(shù)據(jù)交換和利用。XML利用一種可以描述任何邏輯關(guān)系的數(shù)據(jù)格式來統(tǒng)一電子數(shù)據(jù)的存儲，因此可以解決在信息交換的過程中，由于多種多樣的數(shù)據(jù)格式，給信息的有效使用造成了障礙的問題。
適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)時代財務(wù)信息的需要，XML技術(shù)與WEB數(shù)據(jù)庫技術(shù)使沉寂已久的事項會計重現(xiàn)新機(jī)，研究基于事項理論的XML會計信息數(shù)據(jù)庫變得更加有意義。在我們所構(gòu)想的使用XML語言編程技術(shù)的會計信息生產(chǎn)環(huán)境下，基于事項法理論的企業(yè)會計信息數(shù)據(jù)庫建設(shè)主要由以下三個階段構(gòu)成。
(1)對會計事項的確認(rèn)。正如傳統(tǒng)價值會計下對經(jīng)濟(jì)交易的確認(rèn)和計量構(gòu)成了整個會計系統(tǒng)的基礎(chǔ)一樣，事項會計中最基礎(chǔ)的工作也是對企業(yè)交易事項的確認(rèn)、計量和記錄(存儲)。所以，首先應(yīng)該對企業(yè)的業(yè)務(wù)過程進(jìn)行分析。以典型的生產(chǎn)型企業(yè)組織為例，在日常的經(jīng)營運(yùn)作中，至少包括三種類型的業(yè)務(wù)過程，即獲取，支付過程、生產(chǎn)／轉(zhuǎn)換過程及銷售／收款過程，而每一個過程中都是由具體的活動構(gòu)成，這些活動即是所謂的會計事項。
(2)對會計事項的計量。當(dāng)某一具體的交易或活動一旦被確認(rèn)為會計事項后，對該事項元素的計量問題就變得很重要，而計量的關(guān)鍵就在于對該會計事項的分解、分類及標(biāo)記。
在我們所構(gòu)想的會計事項分解方案中，需要對每一個會計事項元素根據(jù)其不同屬性特征分解成若干基本要素，在分解過程中，不僅要考慮傳統(tǒng)價值法下貨幣標(biāo)準(zhǔn)的計量，而且還應(yīng)該同時考慮業(yè)務(wù)活動的其他基本屬性，如涉及何人、何物、何時、何地、計量屬性、環(huán)境變化以及發(fā)生原因等特征。我們所設(shè)計的可擴(kuò)展事項分解模型由表1所示。
在未來可能出現(xiàn)的事項會計信息數(shù)據(jù)庫中，事項作為最底層的元素，因其繁雜和多樣性，所以其本身不可能以系統(tǒng)的模式進(jìn)行自我組織，因此，我們需要在數(shù)據(jù)組織過程中對事項進(jìn)行具體分類，而分類過程其實(shí)就是對事項元素進(jìn)行必要的合并，通過制定相關(guān)的分類模式，使得不同事項的相同屬性可以被有條件的檢索及引用。
事項要素(即屬性特征)的分類過程是否標(biāo)準(zhǔn)化，這有賴于XML技術(shù)在會計交易層次的使用，XML語言的可擴(kuò)展性同時為會計事項的多維計量帶來了解決途徑。通過XML語言對會計底層交易事項元素的各個要素數(shù)據(jù)加以標(biāo)記，這些基本信息(包括非財務(wù)信息)就可以在任何目的下被使用和重復(fù)使用，并且滿足企業(yè)內(nèi)外部利益相關(guān)人員的信息共享。目前，XNL在報告系統(tǒng)和賬簿系統(tǒng)中的使用技術(shù)已經(jīng)相對成熟，雖然現(xiàn)有技術(shù)應(yīng)用的對象仍然是基于價值理論的傳統(tǒng)會計系統(tǒng)，但信息技術(shù)的可移植性也使事項的標(biāo)記變得可行。XML在交易事項中的應(yīng)用同樣需要技術(shù)規(guī)范、分類模式以及實(shí)例，并且需要更加復(fù)雜的鏈接庫文件。隨著數(shù)據(jù)庫會計的發(fā)展，這些復(fù)雜而基礎(chǔ)性的工作相信將會在不久的未來由會計學(xué)者與lT人員共同完成。
(3)對會計事項信息的記錄(存儲)。在對企業(yè)相關(guān)的會計事項信息確認(rèn)和計量之后，還必須將這些信息
進(jìn)行記錄或存儲，這樣才能使其進(jìn)入企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，從而為后續(xù)的數(shù)據(jù)加工和調(diào)用提供基礎(chǔ)。在事項法下，為了提高會計信息的相關(guān)性及可靠性，企業(yè)日常經(jīng)營活動細(xì)分的程度將會較傳統(tǒng)會計模式高，這也要求各個部門的人員對企業(yè)的財務(wù)制度理解得更加深入，在涉及到會計信息生產(chǎn)的業(yè)務(wù)事項發(fā)生的當(dāng)日或次日，就將該事項的相關(guān)信息報告給財務(wù)部門，以便于基層財務(wù)人員從終端對會計事項信息進(jìn)行全面、細(xì)致的收集和記錄。
2．基于XML會計數(shù)據(jù)庫的網(wǎng)絡(luò)電子財務(wù)報告語言――XBRL
XBRL是一種基于XML并被標(biāo)準(zhǔn)化了的，專門用來編制企業(yè)財務(wù)報告、在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下披露企業(yè)財務(wù)信息的一種計算機(jī)語言。XBRL編制的財務(wù)報告本質(zhì)上是一個數(shù)據(jù)化的XNL文件，該文件應(yīng)符合一系列技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，滿足XML模式(XML Schema)文件的語法規(guī)定。
XBRL整合了整個基于事項法的會計信息生產(chǎn)、供應(yīng)流程，借助兼容XBRL的財務(wù)會計軟件，財務(wù)數(shù)據(jù)和商業(yè)報告的提供者將能夠自動化實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)搜集整理的過程，例如，不同公司的不同會計系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)將能夠自動匯集而生成XBRL實(shí)例文檔，通過唯一的實(shí)例文檔，就能很容易地生成包含不同子集數(shù)據(jù)的不同類報告，比如說，公司的財務(wù)部門可以快速可靠地產(chǎn)生內(nèi)部管理報告、對外公布的財務(wù)報表、稅務(wù)報表和其他調(diào)整報表、以及給債權(quán)人的信貸報告。在XBRL條件下，監(jiān)管者、中介機(jī)構(gòu)或其他財務(wù)信息使用者在個性化輸出或閱讀財務(wù)報告的同時，可以自動處理電子化的數(shù)據(jù)，而不受財務(wù)信息披露格式的影響。例如，投資者在證監(jiān)會網(wǎng)站上可以隨心所欲地檢索、分析和評價多家公司同一類的信息，而無須重新輸入、單獨(dú)查找、手工分析。這樣，不僅節(jié)省了處理時間、削減整理和重新輸入信息的成本，而且使人的精力將轉(zhuǎn)向更高、更有價值的工作，如分析、評價和決策等。XBRL的使用并非強(qiáng)迫地使財務(wù)報告進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化，而相反，這個語言非常靈活，以期支持當(dāng)前財務(wù)報告的各個方面。它的可擴(kuò)展特性則意味著XBRL可被調(diào)整以滿足特殊的商業(yè)要求。
3．網(wǎng)絡(luò)實(shí)時財務(wù)報告
眾所周知，傳統(tǒng)的財務(wù)報告只能以中報、年報的形式提供，對于這種財務(wù)報告模式，最為人所詬病的就是信息傳遞的滯后性。隨著知識經(jīng)濟(jì)時代的到來，信息技術(shù)手段得到了長足的發(fā)展。在會計領(lǐng)域，XML及XBRL技術(shù)也已開始被應(yīng)用于會計流程中的賬簿層次及報告層次的工作實(shí)踐當(dāng)中去。然而這些技術(shù)的使用，雖然使得會計底層數(shù)據(jù)得到標(biāo)記并且使其可在任何目的下被使用和重復(fù)使用，從而滿足企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員的信息共享的要求，但是對投資者而言，獲取信息的及時性并未得到顯著提高，因此有必要對會計信息處理流程的最后一個階段――財務(wù)報告階段進(jìn)行改進(jìn)，而網(wǎng)絡(luò)實(shí)時財務(wù)報告模式就是解決這一問題的利器。
網(wǎng)絡(luò)實(shí)時財務(wù)報告模式是指企業(yè)利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在互聯(lián)網(wǎng)上實(shí)時披露財務(wù)及非財務(wù)信息，這種披露模式與會計信息的特點(diǎn)及信息技術(shù)的發(fā)展息息相關(guān)。該模式不僅可以節(jié)省企業(yè)披露成本，提高披露效率，還可使信息使用者更方便地利用財務(wù)信息，有效做出決策。要實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)實(shí)時財務(wù)報告，必須具備兩個條件，首先要在企業(yè)內(nèi)部局域網(wǎng)(Intranet)中實(shí)現(xiàn)會計信息系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)的信息集成，各信息子系統(tǒng)用戶在終端上對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)事項按其屬性進(jìn)行分類，從而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)信息事項化，這些基于事項法的信息都將會在中心數(shù)據(jù)庫中做出添加記錄、更新記錄、修改記錄等操作；其次是要將內(nèi)部局域網(wǎng)與互聯(lián)網(wǎng)相連，通過企業(yè)的網(wǎng)站，把經(jīng)過實(shí)時財務(wù)報告系統(tǒng)處理后的數(shù)據(jù)信息方便地傳遞給外部信息使用者，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部局域網(wǎng)數(shù)據(jù)庫的同步共享。在具體的運(yùn)作設(shè)計中，企業(yè)可采用XBRL技術(shù)對各種財務(wù)及非財務(wù)信息進(jìn)行數(shù)據(jù)化處理，然后在企業(yè)網(wǎng)站上提供一個基于XBRL技術(shù)的搜索引擎，從而令使用者可以以標(biāo)準(zhǔn)化或其預(yù)設(shè)的格式獲取公司各類信息，而且還可通過更加有效的復(fù)合搜索，瞬時從多家公司選擇數(shù)據(jù)進(jìn)行比較和分析。這種自動化的財務(wù)數(shù)據(jù)收集方法將會顯著降低信息搜尋成本，令使用者從日常的數(shù)據(jù)收集轉(zhuǎn)而進(jìn)行更多的財務(wù)分析，從而提高信息的決策有用性。
事實(shí)上，會計工程學(xué)科正在與越來越多的學(xué)科進(jìn)行交融和貫通，它將不再局限于傳統(tǒng)的會計學(xué)科體系框架，并且，隨著會計理論與信息技術(shù)的長足發(fā)展，我們相信，在未來，會計工程學(xué)的研究觸角會延伸到越來越廣泛的領(lǐng)域。
關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；財務(wù)管理
企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)的財務(wù)活動，企業(yè)財務(wù)活動又分為企業(yè)籌資引起的財務(wù)活動、企業(yè)投資引起的活動、企業(yè)日常經(jīng)營引起的財務(wù)活動和企業(yè)收益分配引起的財務(wù)活動。因此，財務(wù)活動的內(nèi)容又包括企業(yè)籌資管理、企業(yè)投資管理、運(yùn)營管理和企業(yè)收益分配管理四個方面。本文從財務(wù)管理的四個方面論述企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理集約化管理，試與財務(wù)同仁共同探討企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理工作，有不足之處，敬請指正。
一、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理特點(diǎn)
（1）企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理的主體復(fù)雜化；（2）企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理的基礎(chǔ)在于控制；（3）集團(tuán)財務(wù)管理更加突出戰(zhàn)略性。
二、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理體制
1.企業(yè)集團(tuán)財權(quán)劃分體制。主要包括：集權(quán)管理與分權(quán)管理
集權(quán)與分權(quán)是對企業(yè)權(quán)利分配兩種對立的措施，這二者對權(quán)力分配的方向恰恰相反。集權(quán)是為了形成規(guī)模和整體效益，避免資源重復(fù)配置和浪費(fèi)；分權(quán)是為了靠近市場、降低溝通成本、提高反應(yīng)速度、提高專業(yè)化水平。企業(yè)集團(tuán)的本質(zhì)決定了集團(tuán)既要是一個協(xié)調(diào)、互動、高效的組織，又要是一個遵循法律上的相對獨(dú)立性、直接面對市場和競爭、具有寬松氛圍、以利于創(chuàng)新的組織。所以企業(yè)集團(tuán)的集權(quán)和分權(quán)不是絕對的，典型的集權(quán)和分權(quán)多是不存在的，不同的類型、不同的時期、不同的領(lǐng)域和不同的人力資源條件（分權(quán)越大，要求管理者素質(zhì)越高，控制能力越強(qiáng)），要求企業(yè)集團(tuán)對集權(quán)和分權(quán)各有側(cè)重。
2.企業(yè)集團(tuán)財權(quán)機(jī)構(gòu)的設(shè)置。主要包括一般機(jī)構(gòu)、財務(wù)中心和財務(wù)公司三類
（1）一般財務(wù)機(jī)構(gòu)。企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)機(jī)構(gòu)是直接從事財務(wù)工作的職能部門，是企業(yè)集團(tuán)組織形式在財務(wù)上的體現(xiàn)。（2）財務(wù)中心。企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)中心是在集團(tuán)內(nèi)部設(shè)置的，由集團(tuán)母公司負(fù)責(zé)運(yùn)作，管理和協(xié)調(diào)集團(tuán)內(nèi)部各成員企業(yè)資金業(yè)務(wù)的職能部門。財務(wù)中心是企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制的重要部門，由于業(yè)務(wù)的特殊性質(zhì)，財務(wù)中心在集團(tuán)內(nèi)部必須相對獨(dú)立，這樣才能保證其中立性和權(quán)威性。（3）財務(wù)公司。企業(yè)集團(tuán)是財務(wù)公司市集團(tuán)出資的獨(dú)立的企業(yè)法人，具有企業(yè)性質(zhì)和權(quán)力。財務(wù)公司是為集團(tuán)各成員企業(yè)提供特殊商品——貨幣資金的金融服務(wù)，旗業(yè)務(wù)功能主要有：內(nèi)部結(jié)算功能、融資功能、融資功能、投資管理功能、投資管理功能、中介顧問功能。
三、根據(jù)企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理特點(diǎn)、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理體制、企業(yè)集團(tuán)財權(quán)機(jī)構(gòu)的設(shè)置理論，制定（簡述）我公司財務(wù)集約化管理實(shí)施方案
1.總體目標(biāo)
以會計工作規(guī)范為基礎(chǔ)，以優(yōu)化調(diào)整財務(wù)組織結(jié)構(gòu)及職能為組織保障，構(gòu)建集中、統(tǒng)一、高效的財務(wù)管理體系，全力推進(jìn)資金集中管理、資本集中運(yùn)作、會計集中核算、預(yù)算集約調(diào)控、風(fēng)險全面防范等各項財務(wù)集約化工作，增強(qiáng)公司財務(wù)管控能力、資源優(yōu)化配置能力，全面提升財務(wù)工作的質(zhì)量和效率。
2.指導(dǎo)原則
公司系統(tǒng)在實(shí)施財務(wù)集約化管理過程中，應(yīng)遵循以下原則：
（1）實(shí)用有用原則；（2）統(tǒng)籌協(xié)同原則；（3）平穩(wěn)過渡原則。
3.統(tǒng)一會計標(biāo)準(zhǔn)體系
公司根據(jù)國家及上級公司統(tǒng)一的會計政策，完善公司系統(tǒng)會計政策的統(tǒng)一，增強(qiáng)公司系統(tǒng)會計信息的真實(shí)性、可比性、合規(guī)性。統(tǒng)一規(guī)范會計政策；統(tǒng)一會計科目體系；統(tǒng)一財務(wù)信息標(biāo)準(zhǔn)；統(tǒng)一成本標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范列支范圍，統(tǒng)一支出標(biāo)準(zhǔn)。統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程，統(tǒng)一會計核算流程，統(tǒng)一資金管理流程，統(tǒng)一資本資產(chǎn)流程，統(tǒng)一預(yù)算編報流程，統(tǒng)一風(fēng)險監(jiān)控流程。
4.統(tǒng)一組織體系
調(diào)整財務(wù)機(jī)構(gòu)和會計主體架構(gòu)，構(gòu)建統(tǒng)一、高效的財務(wù)組織體系。
（1）優(yōu)化財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置。構(gòu)建集約化、緊湊化的財務(wù)組織機(jī)構(gòu)。（2）整合會計主體架構(gòu)。結(jié)合財務(wù)機(jī)構(gòu)的調(diào)整優(yōu)化，規(guī)范會計主體的設(shè)立標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化對會計核算主體的動態(tài)管理，建立層級清晰、結(jié)構(gòu)緊湊的會計主體架構(gòu)，為會計集中核算提供機(jī)制保障。會計主體的設(shè)立要充分考慮到會計主體的業(yè)務(wù)獨(dú)立性和核算工作量等因素。（3）調(diào)整充實(shí)財會人員配備。按照“縱向壓縮管理層級，橫向歸并會計主體”、“因事定崗、以崗定員”的原則，結(jié)合公司實(shí)際情況，調(diào)整公司及其所屬分、子公司的會計主體架構(gòu)及人員配備，構(gòu)建統(tǒng)一、高效的財務(wù)組織體系。對預(yù)算管理方面、會計核算方面、資金管理方面、資產(chǎn)管理方面、基建財務(wù)方面、綜合價格方面、稽核評價方面、財稅政策方面、機(jī)關(guān)財務(wù)方面、公司所屬分、子公司層面，結(jié)合實(shí)際工作情況進(jìn)行崗位及人員設(shè)置。
5.會計集中核算實(shí)行權(quán)限控制
為確保數(shù)據(jù)安全，權(quán)限管理采用分級次、分類別管理方式。按照管理層級，上級可以分配下級權(quán)限，訪問下級數(shù)據(jù)，但不能對其數(shù)據(jù)進(jìn)行操作；下級不能訪問上級數(shù)據(jù)。權(quán)限類別可分為功能權(quán)限和數(shù)據(jù)權(quán)限，功能權(quán)限是操作權(quán)限，只賦予直接業(yè)務(wù)處理人員；數(shù)據(jù)權(quán)限是共享權(quán)限，可以賦予本級和上級相關(guān)部門的管理人員。
6.統(tǒng)一資本運(yùn)作
爭取公司資本在盈余單位與短缺單位之間有效配置，實(shí)現(xiàn)公司系統(tǒng)內(nèi)的資本注入，逐步減少資本金缺口，拓寬資本運(yùn)作空間。
7.實(shí)行資產(chǎn)集約管理
對項目立項、實(shí)施及資產(chǎn)日常管理的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，制定統(tǒng)一規(guī)范的流程標(biāo)準(zhǔn)，借助ERP信息系統(tǒng)，對資產(chǎn)實(shí)行從前期立項規(guī)劃至投產(chǎn)增資以及報廢退出的“一條線”閉環(huán)管理。強(qiáng)化無形資管理，完善存貨管理。
8.推行工程集約管理
緊緊圍繞財務(wù)集約化管理實(shí)施方略，以制度建設(shè)為保障，以嚴(yán)格執(zhí)行工程執(zhí)行概算為基礎(chǔ)，以信息化系統(tǒng)為手段，對工程立項、工程概算、工程結(jié)算、竣工決算及轉(zhuǎn)增資產(chǎn)等實(shí)施全過程管理，充分發(fā)揮財務(wù)引領(lǐng)作用，全面提升工程財務(wù)管理水平，努力降低工程造價。實(shí)現(xiàn)工程項目從立項、概預(yù)算、招標(biāo)、工程物資收發(fā)料、工程資金管理、工程結(jié)算、決算、轉(zhuǎn)資的全過程控制。
四、結(jié)論
通過對上述方案的實(shí)施，實(shí)現(xiàn)調(diào)整公司及其所屬分、子公司的會計主體架構(gòu)及人員配備，優(yōu)化調(diào)整財務(wù)組織結(jié)構(gòu)及職能，構(gòu)建集中、統(tǒng)一、高效的財務(wù)管理體系。實(shí)現(xiàn)公司資本統(tǒng)一運(yùn)作，資產(chǎn)集約化管理，工程集約化管理，以全力推進(jìn)資金集中管理、資本集中運(yùn)作、會計集中核算、預(yù)算集約調(diào)控、風(fēng)險全面防范等各項財務(wù)集約化工作，增強(qiáng)公司財務(wù)管控能力、資源優(yōu)化配置能力，全面提升公司運(yùn)行效率和經(jīng)營效益。
參考文獻(xiàn)：
[1]王光遠(yuǎn)主編.《財務(wù)會計和財務(wù)管理理論研究》.中國時代經(jīng)濟(jì)出版社
【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理；財務(wù)信息化；資產(chǎn)管理
引言
財務(wù)信息化建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，是跨專業(yè)、跨部門、跨地區(qū)，高度整合、全員參與的事業(yè)，是管理理念創(chuàng)新、業(yè)務(wù)流程再造的過程，是將公司財務(wù)隊伍鍛煉成復(fù)合型、專家型人才隊伍的實(shí)踐。
在信息化建設(shè)方面具有廣泛的實(shí)踐和經(jīng)驗，是系統(tǒng)落實(shí)財務(wù)信息化建設(shè)規(guī)劃，推進(jìn)建設(shè)工程財務(wù)信息化建設(shè)的主要單位。目前，遠(yuǎn)光軟件FMIS（財務(wù)管理信息系統(tǒng)）工程系統(tǒng)與資產(chǎn)系統(tǒng)已在實(shí)施應(yīng)用。工程、資產(chǎn)業(yè)務(wù)是建設(shè)工程系統(tǒng)的主要業(yè)務(wù)，關(guān)乎生產(chǎn)經(jīng)營穩(wěn)固大局。FMIS的研發(fā)及投運(yùn)，為財務(wù)管理信息方面提供了重要的辦理方案。在歷時3年多的系統(tǒng)研發(fā)過程中形成的研發(fā)理念和實(shí)踐經(jīng)驗，想必會對開展財務(wù)信息化建設(shè)有拋磚引玉的作用。
一、策劃現(xiàn)狀及籌劃
（一）精確認(rèn)清經(jīng)策劃務(wù)現(xiàn)狀
分析現(xiàn)在優(yōu)勢和劣勢，找準(zhǔn)業(yè)務(wù)可提升空間。分析工程與資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)，理清現(xiàn)行業(yè)務(wù)流程，找準(zhǔn)風(fēng)險點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)。我們面臨的現(xiàn)狀是：工程方面，財務(wù)部門對工程業(yè)務(wù)僅僅圍繞合同、付款、決算流轉(zhuǎn)，業(yè)務(wù)過程監(jiān)督力度不夠，承擔(dān)風(fēng)險較大；資產(chǎn)方面，現(xiàn)有“條塊化”管理精細(xì)化程度低，與資產(chǎn)全生命管理理念有很大差距，資產(chǎn)管理信息共享不透明，存在部門分割、信息孤島的問題，亟需先進(jìn)的一體化信息技術(shù)平臺作為支持。
（二）籌劃體系配置目的
做系統(tǒng)的本質(zhì)是做管理，系統(tǒng)為管理服務(wù)，做好系統(tǒng)目標(biāo)的規(guī)劃，就是做好管理目標(biāo)的規(guī)劃。結(jié)合管理現(xiàn)狀，我們的總體目標(biāo)確定為：利用開放、共享、透明的信息平臺，財務(wù)人員隨時掌握工程、資產(chǎn)業(yè)務(wù)的財務(wù)信息和非財務(wù)信息的變動情況，打破管理盲區(qū)，降低溝通成本，關(guān)注業(yè)務(wù)風(fēng)險，助力人員成長，促進(jìn)流程再造。
工程方面：關(guān)注資金流，對工程項目的計劃、籌資、投資進(jìn)行全過程反映，以財務(wù)資金流與工程形象進(jìn)度對照，及時發(fā)現(xiàn)管理上的漏洞。關(guān)注成本流，以工程領(lǐng)用設(shè)備為管理核心，與資產(chǎn)管理系統(tǒng)比照核對，及時進(jìn)行資產(chǎn)確認(rèn)，做到“卡隨物動，帳隨卡變”。
資產(chǎn)方面：以固定資產(chǎn)卡片管理為核心，以信息化手段，落實(shí)資產(chǎn)管理責(zé)任，做到資產(chǎn)生命周期的全面掌控，提升資產(chǎn)管理工作效率，落實(shí)資產(chǎn)安全保障，構(gòu)建完整的資產(chǎn)明細(xì)數(shù)據(jù)框架，將資產(chǎn)管理落實(shí)到物。
二、系統(tǒng)建設(shè)思考與實(shí)踐
現(xiàn)行的與工程、資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的管理信息系統(tǒng)有：基建工程管理信息系統(tǒng)、科技信息更改檢修項目管理信息系統(tǒng)、生產(chǎn)管理信息系統(tǒng)三大信息系統(tǒng)。這三大系統(tǒng)結(jié)構(gòu)復(fù)雜、理念先進(jìn)，廣泛應(yīng)用于設(shè)備管理、物資管理、方式管理、調(diào)度管理等多種業(yè)務(wù)領(lǐng)域，涵蓋了的大部分工程資產(chǎn)。我們認(rèn)為，F(xiàn)MIS建設(shè)應(yīng)當(dāng)利用現(xiàn)有資源，全面整合各個獨(dú)立信息系統(tǒng)的輸出結(jié)果，全面反映資產(chǎn)全生命周期的變化，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)實(shí)物與價值的有機(jī)統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)財務(wù)信息與非財務(wù)信息的實(shí)時共享，避免重復(fù)建設(shè)浪費(fèi)資源。在充分考慮了多平臺整合應(yīng)用、數(shù)據(jù)高度共享的可行性后，我們提出了建立系統(tǒng)接口的思路：開發(fā)資產(chǎn)管理子系統(tǒng)，通過工程管理的一體化應(yīng)用、實(shí)物管理和價值管理相結(jié)合的方式達(dá)到資產(chǎn)業(yè)務(wù)單據(jù)化、流程化處理以及資產(chǎn)生命周期的全過程管理；開發(fā)工程管理子系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)以工程項目為單位的資金流和成本流的管理，通過對資金流入、資金支出預(yù)算、資金支付三個方面的管理流程控制，達(dá)到對工程資金撥入和使用的良好控制；開發(fā)生產(chǎn)管理系統(tǒng)與資產(chǎn)管理系統(tǒng)接口程序，獲取生產(chǎn)管理系統(tǒng)實(shí)物管理信息，解決部分資產(chǎn)“卡、物”相符的問題；開發(fā)生產(chǎn)管理系統(tǒng)的物資模塊與工程管理系統(tǒng)接口程序，實(shí)現(xiàn)工程設(shè)備物資領(lǐng)用數(shù)據(jù)自動錄入，獲取固定資產(chǎn)的價值信息，自動轉(zhuǎn)入資產(chǎn)管理系統(tǒng)；開發(fā)與財務(wù)核算系統(tǒng)的連接，將固定資產(chǎn)卡片信息、工程核算信息自動生成財務(wù)核算信息。
三、加強(qiáng)了項目統(tǒng)建設(shè)管理
（一）健全有力的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)是系統(tǒng)成功的關(guān)鍵
財務(wù)信息化建設(shè)是復(fù)雜程度高、專業(yè)要求高、部門跨度大、協(xié)作力度強(qiáng)的系統(tǒng)工程，涉及到整個業(yè)務(wù)流程再造和管理理念創(chuàng)新，充分認(rèn)識財務(wù)管理信息化系統(tǒng)建設(shè)的持續(xù)性，按照創(chuàng)造性、協(xié)調(diào)性原則，不斷完善財務(wù)管理信息系統(tǒng)的功能，完成財務(wù)管理信息化 系統(tǒng)與其它信息系統(tǒng)的接口，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，最終達(dá)到持續(xù)優(yōu)化、提升管理水平、全面實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理的目標(biāo)。
（三）完善健全的工作機(jī)制
完善健全的工作機(jī)制確保了項目建設(shè)的如期完成。項目建設(shè)始終堅持以財務(wù)為核心的管理機(jī)制，制定了科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)捻椖坑媱?。通過定期召開階段性的評估會議、每周工作例會等形式，利用會議紀(jì)要、工作簡報、工作督辦、倒排工期等手段對項目進(jìn)行了嚴(yán)格的監(jiān)控。
（四）維度廣泛的溝通機(jī)制
由于項目集成了財務(wù)核算系統(tǒng)、生產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，數(shù)據(jù)來源于基建工程管理信息系統(tǒng)、科技信息更改檢修系統(tǒng)等多個信息系統(tǒng)，參加的人員涉及面廣，因此項目的建設(shè)強(qiáng)調(diào)并形成了通暢的溝通協(xié)作機(jī)制，倡導(dǎo)共同成長和進(jìn)步，充分發(fā)揮了工作小組的團(tuán)隊精神，營造了積極、主動思考和解決問題的氛圍。計劃發(fā)展部門、生產(chǎn)技術(shù)部門、工程建設(shè)部門、物資采購部門、信息技術(shù)部門、財務(wù)部門的跨專業(yè)良好溝通，是不斷理清工作思路的首要保障。
四、系統(tǒng)的實(shí)施化效率
（一）充分利用已實(shí)施的各類業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)，基于發(fā)揮財務(wù)核心控制力的理念，對于財務(wù)信息化建設(shè)進(jìn)行了全面規(guī)劃。在系統(tǒng)開發(fā)上最大限度的實(shí)現(xiàn)了信息技術(shù)上的功能集成和管理上的職能集成。將工程資產(chǎn)業(yè)務(wù)由原先的直線職能型的管理結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變成平行的流程網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)工程管理業(yè)務(wù)流程的再造，完成從職能管理到流程管理的根本性變革。
（二）信息資源是最重要的資源之一。及時、全面、準(zhǔn)確掌握信息資源，對領(lǐng)導(dǎo)者的正確決策具有重要意義。財務(wù)信息系統(tǒng)是經(jīng)營決策的基礎(chǔ)和重要的信息來源。FMIS系統(tǒng)將生產(chǎn)管理信息系統(tǒng)、基建工程管理系統(tǒng)等系統(tǒng)所產(chǎn)生的信息，納入財務(wù)統(tǒng)一管理模塊，分類、整理、轉(zhuǎn)化為財務(wù)所需要信息，有效的整合信息資源，實(shí)現(xiàn)資源共享。
（三）會計信息難于反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本來面目，信息的滯后不僅影響了信息的質(zhì)量，降低了它的相關(guān)性，無法從效益的角度對經(jīng)營生產(chǎn)活動進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控。工程資產(chǎn)系統(tǒng)的開發(fā)，將財務(wù)管理的范圍延伸到業(yè)務(wù)發(fā)生的，與相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的整合實(shí)現(xiàn)了會計信息與業(yè)務(wù)信息有機(jī)統(tǒng)一，對經(jīng)濟(jì)事項的反映延伸到了以項目為中心的管理，整合財務(wù)信息與非財務(wù)信息，解決了經(jīng)濟(jì)事項信息不全面、不及時問題，為財務(wù)處理提供完整的信息資源。
（四）實(shí)現(xiàn)財務(wù)核算自動化，轉(zhuǎn)變財務(wù)職能，提高了財務(wù)管理水平工程資產(chǎn)系統(tǒng)的開發(fā)運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)財務(wù)核算的自動化，使財務(wù)信息能動態(tài)、實(shí)時的反映資產(chǎn)工程管理的全貌，將財務(wù)人員從日常繁瑣的事后會計核算工作中解脫出來，向事前的預(yù)測和事中的控制和監(jiān)督職能轉(zhuǎn)變，提高了財務(wù)管理水平等等。
關(guān)鍵詞：電力；財務(wù)；精細(xì)化
為了保證我國居民生活用電以及工業(yè)和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用電，國家電網(wǎng)提出了業(yè)績優(yōu)秀、服務(wù)優(yōu)質(zhì)以及資產(chǎn)優(yōu)良的發(fā)展戰(zhàn)略。發(fā)展戰(zhàn)略要求國電公司在戰(zhàn)略規(guī)劃的制定上務(wù)求科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，在公司結(jié)構(gòu)化框架的搭建上務(wù)求合理，在資源優(yōu)化配置上務(wù)求靈活高效。這對電網(wǎng)工程項目的財務(wù)管理提出了更高的要求。對于電力工程項目的財務(wù)管理工作而言，要一改過去管理手段困乏、監(jiān)管落實(shí)不到位等問題，逐漸將財務(wù)管理工作向精細(xì)化、集約化等高水平管理方式轉(zhuǎn)變。因此，對電力工程項目財務(wù)精細(xì)化管理工作進(jìn)行分析，有助于財務(wù)精細(xì)化管理工作的落實(shí)。
一、電力工程項目財務(wù)管理過程中存在的問題
（一）管理手段匱乏、單一
在現(xiàn)階段電力工程項目的財務(wù)管理工作中存在著管理手段相對匱乏、單一的問題首先表現(xiàn)在審批過程不嚴(yán)謹(jǐn)。由于在工程變更過程中，缺乏相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和流程。而變更申請等流程也缺乏相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)以及審批程序。這就導(dǎo)致事實(shí)上的工程變更工作逐漸流于形式。同時，對于財務(wù)管理人員而言，其對工程基建的理論知識相對匱乏也導(dǎo)致其在財務(wù)審批以及財務(wù)核算的過程中難以對申報的材料進(jìn)行嚴(yán)格的審計，進(jìn)而造成了財務(wù)管理人員進(jìn)行財務(wù)審批時出現(xiàn)了無從下手的感覺。管理手段單一還表現(xiàn)在決算材料制作不規(guī)范和不完整方面。由于在開展電力工程項目的過程中需要設(shè)計的工程報表種類繁雜，使得報表在整理過程中困難較大。而公司內(nèi)部對于報表的整理又缺少足夠的標(biāo)準(zhǔn)和制度，進(jìn)而使得財務(wù)管理工作人員在審核報表時難以保證材料的完整性，事后也難以對工程項目進(jìn)行有效的審計，影響了其正常的工作。
（二）監(jiān)管不到位
在財務(wù)管理工作中監(jiān)管不到位主要表現(xiàn)在在制定預(yù)算的過程中嚴(yán)重脫離了實(shí)際情況，而實(shí)際的執(zhí)行過程也沒有嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行管理。公司最初將工程資金劃入資金預(yù)算管理體系的設(shè)想是通過進(jìn)行資金預(yù)算使得工程開展的過程中減少浪費(fèi)現(xiàn)象、增加資金的流動性，進(jìn)而最大限度的發(fā)揮資金的作用。但實(shí)際的預(yù)算管理中，由于缺少對預(yù)算可行性以及科學(xué)性的審核和監(jiān)管，使得預(yù)算制定過程本身難以保證其可行性以及與實(shí)際工作的結(jié)合。同時，等到工程開工之后，實(shí)際的施工環(huán)節(jié)在資金的使用上也不會嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行。同時，由于公司同時負(fù)責(zé)的電力工程項目數(shù)量較多、種類較為復(fù)雜。而對項目進(jìn)行財務(wù)管理和審批監(jiān)管的財務(wù)人員數(shù)量相對較少，也難以有效對其進(jìn)行監(jiān)管和審批工作。
二、電力工程項目財務(wù)精細(xì)化管理措施
（一）強(qiáng)化精細(xì)化的財務(wù)管理理念
財務(wù)工作歷來是一個部門和單位的重要工作。而電力工程項目在進(jìn)行過程中，過多的將重心向工程本身傾斜而忽視財務(wù)管理的問題造成了項目本身的財務(wù)監(jiān)管和管理工作的缺失。因此，對項目進(jìn)行財務(wù)精細(xì)化管理首先要強(qiáng)化精細(xì)化管理理念。通過確定相關(guān)的財務(wù)管理制度和流程，首先從制度上對財務(wù)管理進(jìn)行確認(rèn)。將財務(wù)管理工作的各個流程進(jìn)行細(xì)化和分解，并制定出相對應(yīng)的流程圖，進(jìn)而保證精細(xì)化管理有具體的制度和做法可以執(zhí)行。然后通過強(qiáng)化宣傳和教育的方式，使得公司內(nèi)部包括管理層以及財務(wù)管理人員在內(nèi)的職員從思想上接受精細(xì)化管理理念，摒棄傳統(tǒng)粗放式的財務(wù)管理方式。
（二）落實(shí)全過程的財務(wù)管理工作
由于電力工程項目數(shù)量繁多、種類復(fù)雜，而財務(wù)人員相對缺失，這就造成部分項目的施工過程中，或者一個項目的某一個環(huán)節(jié)缺少對應(yīng)的財務(wù)監(jiān)管。而落實(shí)全過程財務(wù)管理工作就是要求不論是電網(wǎng)的新建還是遷建，不論建設(shè)工程的規(guī)模，都需要強(qiáng)化全過程財務(wù)管理工作的重要性，進(jìn)而積極落實(shí)對工程項目的全程實(shí)施財務(wù)監(jiān)管工作。對于財務(wù)管理工作人員而言，在項目最初的規(guī)劃和設(shè)計，以及之后的施工過程中都需要深入一線，對實(shí)際工作情況進(jìn)行摸底和調(diào)查。同時，還要加強(qiáng)對施工部門的聯(lián)系和協(xié)調(diào)，對施工部門的財務(wù)情況進(jìn)行系統(tǒng)的調(diào)查，進(jìn)而保證財務(wù)管理的全過程實(shí)施。
（三）提升人員素質(zhì)、推進(jìn)信息化財務(wù)管理
隨著電子信息技術(shù)的不斷發(fā)展以及會計工作電算化的推進(jìn)，進(jìn)而財務(wù)管理工作已經(jīng)不再像傳統(tǒng)報表分析和計算，而是向計算機(jī)融合、信息化融合而轉(zhuǎn)變。同時，大量的財務(wù)報表和信息如果僅僅靠人工去核實(shí)和審計難免出現(xiàn)力不從心的感覺。因此，電力工程項目的財務(wù)管理部門需要強(qiáng)化財務(wù)人員的整體素質(zhì)，提高其使用計算機(jī)和財務(wù)管理軟件的能力。通過不斷開發(fā)信息化系統(tǒng)以及借助計算機(jī)這一平臺對大量的報表和信息通過集約化的方式進(jìn)行審核，不但能夠提高財務(wù)管理工作的統(tǒng)一性，還能提高管理工作的效率。
作者:劉俊平 單位:國網(wǎng)江西省電力公司萬安縣供電分公司
參考文獻(xiàn)：
[1]魏軍.電力工程精細(xì)化施工管理的措施研究[J].投資于合作，2012.
為使電力工程施工過程中的成本得到有效控制，應(yīng)不斷對施工成本進(jìn)行有效控制，這成為電力施工項目成本管理中重要的工作。為保證施工成本管理取得較好的成效，應(yīng)對各個施工環(huán)節(jié)制定科學(xué)化的成本管理方案。在市場經(jīng)濟(jì)不斷變化的環(huán)境下，電力工程施工成本控制與工程財務(wù)管理成為電力企業(yè)管理的重要工作內(nèi)容，只有這兩者在實(shí)際成本管理工作中起到相互協(xié)調(diào)的作用，才能使電力工程企業(yè)獲得最大化的經(jīng)濟(jì)效益。因此，為使電力施工企業(yè)得到穩(wěn)定發(fā)展，應(yīng)在成本預(yù)算可控制的范圍內(nèi)，制定相關(guān)財務(wù)管理工作制度，使電力施工企業(yè)在日益競爭激烈的市場中占有一席之地。
2電力工程施工成本控制與工程財務(wù)管理中出現(xiàn)的問題
2.1缺乏對電力工程施工的成本管理認(rèn)知。電力施工企業(yè)對成本控制與工程財務(wù)管理水平的高低，直接影響著企業(yè)項目工程實(shí)施的質(zhì)量與效率。電力工程施工成本控制對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，特別是在各行各業(yè)日益競爭激烈的市場環(huán)境中，成本管理工作的順利開展能夠有效地降低企業(yè)施工所產(chǎn)生的成本預(yù)算[1]。改革開放以來，我國主要實(shí)施的制度是社會經(jīng)濟(jì)體系，致使諸多電力施工企業(yè)未能形成全新的投標(biāo)概念，缺乏對電力工程施工的成本管理認(rèn)知，導(dǎo)致電力企業(yè)在施工的過程中未形成有效動力，進(jìn)而影響著施工的進(jìn)度，使得施工成本未能得到有效控制。就現(xiàn)今電力施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r而言，由于其成本控制受到限制，致使電力企業(yè)只能在施工結(jié)束后進(jìn)行相關(guān)經(jīng)驗的總結(jié)，并根據(jù)總結(jié)的內(nèi)容進(jìn)行有效分析，未能形成一個全新的系統(tǒng)工程。由于未能對施工前的成本進(jìn)行估算且缺乏技術(shù)方面的成本控制，只是將工程施工的方向作為成本控制的重要目標(biāo)，從而使施工的質(zhì)量與效率未能得到有效保證，嚴(yán)重制約了電力工程企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營。2.2缺乏電力工程施工的成本管理體系。在社會經(jīng)濟(jì)全球化的現(xiàn)今，電力施工企業(yè)的成本控制需要制定一個具有針對性、有目的性的管理體系，為施工企業(yè)的成本管理提供詳細(xì)的參考內(nèi)容[2]，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。針對我國大多數(shù)的電力施工企業(yè)來說，其缺乏對施工責(zé)任的重視程度，直接影響著企業(yè)自身的施工工程進(jìn)度。在社會經(jīng)濟(jì)不斷變化的背景下，企業(yè)仍然沿用傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)的成本管理機(jī)制，未按照新經(jīng)濟(jì)環(huán)境制定適當(dāng)?shù)某杀竟芾碇贫龋枚弥畬?dǎo)致電力施工企業(yè)缺乏對工程項目管理的能力。從這一角度分析得知，缺乏完善的成本管理體系影響著最終成本管理的成效。
3加強(qiáng)電力施工企業(yè)對成本控制與工程財務(wù)管理的水平
3.1采用全面的電力工程施工的成本管理理念。電力施工企業(yè)的成本管理工作主要是由投標(biāo)、施工、完工結(jié)算等方面組成。電力施工企業(yè)在工程施工前期，應(yīng)先準(zhǔn)備投標(biāo)工作，經(jīng)過施工現(xiàn)場到工程完成的過程，整個施工過程直接影響電力企業(yè)所產(chǎn)生的成本預(yù)算[3]。成本管理作為現(xiàn)代化電力企業(yè)的重要發(fā)展方向，應(yīng)將傳統(tǒng)的成本管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)榫哂鞋F(xiàn)代化特點(diǎn)的成本管理模式，現(xiàn)代化特點(diǎn)主要包括以下幾個方面：施工前預(yù)測、施工中控制、施工后總結(jié)分析等方面。電力施工企業(yè)的成本管理體系除去所包含的施工成本外，還應(yīng)將成本管理體系擴(kuò)大化，使其內(nèi)容發(fā)展成技術(shù)成本、質(zhì)量成本、工期成本、技術(shù)人才培養(yǎng)等。因此，采用全面的電力工程施工的成本管理體系，能在很大程度上推動電力施工企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。3.2創(chuàng)建有效的電力工程施工的成本管理責(zé)任體系。創(chuàng)建有效的成本管理體系，主要是對施工責(zé)任成本進(jìn)行管理。成本管理責(zé)任體系的定義就是指劃分工程所產(chǎn)生的成本費(fèi)用，將其投入到電力施工企業(yè)的各部門中。比如，工程管理部、各個施工班組等。并分解到各個職能部門中，有效形成適合統(tǒng)一管理的成本管理布局。與此同時，將企業(yè)管理人員的績效考核與成本管理緊密結(jié)合，形成有效的成本管理責(zé)任體系[4]。該體系在實(shí)施的過程中，主要包括以下幾個內(nèi)容：施工工程的負(fù)責(zé)人對整個工程所產(chǎn)生的成本進(jìn)行控制、制定符合成本管理的實(shí)施計劃并積極協(xié)調(diào)各個部門與各個施工環(huán)節(jié)的緊密聯(lián)系等。因此，創(chuàng)建有效的成本管理責(zé)任體系，能夠降低返工、延誤工期等不良現(xiàn)象的發(fā)生，以此來實(shí)現(xiàn)對工程成本管理的總目標(biāo)。
4探討電力工程施工成本控制與工程財務(wù)管理
電力企業(yè)的工程財務(wù)管理是具有綜合性的系統(tǒng)工程，財務(wù)管理工作的設(shè)定應(yīng)嚴(yán)格按照電力企業(yè)的要求來實(shí)施，并符合現(xiàn)今電力施工企業(yè)開展的業(yè)務(wù)工作，將工作內(nèi)容進(jìn)行核算，以此來達(dá)到與成本管理一致的目標(biāo)。與此同時，為使財務(wù)管理工作及其工作流程得到有效落實(shí)，電力施工企業(yè)應(yīng)對財務(wù)管理工作模式進(jìn)行深入的研究，針對研究出現(xiàn)的問題進(jìn)行總結(jié)，制定相關(guān)研究報告，從而促進(jìn)財務(wù)管理工作及其流程能夠得到優(yōu)化[5]。通過制定標(biāo)準(zhǔn)化財務(wù)管理模式，不僅能使電力施工企業(yè)的內(nèi)部管理得到控制，還能促進(jìn)財務(wù)環(huán)境的優(yōu)化力度，以此來提高電力施工企業(yè)的高效管理。只有不斷增強(qiáng)施工效率，才能促進(jìn)電力施工企業(yè)與財務(wù)管理工作的完美結(jié)合，并達(dá)到企業(yè)自身發(fā)展的總目標(biāo)，使各部門領(lǐng)導(dǎo)都能認(rèn)識到財務(wù)工作流程的重要性。財務(wù)管理工作的優(yōu)化流程主要體現(xiàn)在以下兩個方面：一方面，采購、存貨以及施工工程物資的關(guān)鍵流程。另一方面，施工工程的關(guān)鍵流程與關(guān)聯(lián)交易關(guān)鍵流程。電力施工企業(yè)在施工管理的過程中，儼然已創(chuàng)建健全且符合自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成本管理體系，使各職能部門明確自身的工作范圍，進(jìn)而完善企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督管理體系。財務(wù)內(nèi)部控制體系是針對業(yè)務(wù)工作與核算工作流程所制定的體系，對內(nèi)部工作展開各項評價，能使財務(wù)工作的管理質(zhì)量與管理水平得以提升。
5結(jié)語
綜上所述，為使電力工程施工的成本控制與工程財務(wù)管理進(jìn)行融合，應(yīng)不斷完善并加強(qiáng)相關(guān)管理制度，促使財務(wù)管理工作以及成本管理得到提升。不斷將財務(wù)管理工作及其工作流程進(jìn)行優(yōu)化，不僅能促進(jìn)企業(yè)自身的發(fā)展，還能有效影響成本管理的合理控制。因此，在電力工程施工的過程中，開展電力工程施工成本控制與工程財務(wù)管理工作，可實(shí)現(xiàn)成本控制與財務(wù)管理的目標(biāo)，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)定發(fā)展。
作者:曾憲樺 周賀璇 簡瑋 單位:國網(wǎng)湖北省電力公司武漢供電公司
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今年在集團(tuán)公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，審計部嚴(yán)格遵守國家各項法律、法規(guī)，認(rèn)真履行集團(tuán)的《內(nèi)部審計管理制度》。根據(jù)集團(tuán)公司20**年度工作的總體要求和審計計劃，內(nèi)部審計工作以集團(tuán)公司企業(yè)管理年為中心，加強(qiáng)企業(yè)精細(xì)化管理，突出重點(diǎn)，切實(shí)履行職責(zé)，較好地完成了全年審計工作計劃和領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計任務(wù)，現(xiàn)就20**年度審計工作總結(jié)如下：
一、完成主要工作
20**年共完成審計項目97項，其中年度財務(wù)收支及年度預(yù)算執(zhí)行狀況審計12項，專項經(jīng)營考核審計1項，任期經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計2項，投資企業(yè)財務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計3項，基建工程項目預(yù)算審計38項，基建工程項目結(jié)算審計41項，為完善集團(tuán)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益做出了貢獻(xiàn)。
1、預(yù)算執(zhí)行審計與財務(wù)收支審計并軌同行
預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過程審核時，針對財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時與各單位溝通，針對審計報告的存在問題，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。20**年度完成上年度財務(wù)收支與預(yù)算執(zhí)行審計12項，發(fā)現(xiàn)問題41項，提出推薦36項。10-*月份審計部對年度審計發(fā)現(xiàn)問題的整改狀況與逾期應(yīng)收賬款催收進(jìn)行審計回訪，個性是針對整改不到位單位，提出指導(dǎo)性意見并敦促其切實(shí)執(zhí)行。透過審計，嚴(yán)肅了集團(tuán)公司財務(wù)管理制度與財經(jīng)紀(jì)律，為下一年預(yù)算執(zhí)行儲備了動力。
2、開展專項經(jīng)營考核審計
20**cc年*月，公司為扭轉(zhuǎn)汽車租賃公司年年虧損局面，重新任命總經(jīng)理，并與之簽訂經(jīng)營考核職責(zé)書。為配合集團(tuán)經(jīng)營管理，審計部精心研讀文件精神，深入企業(yè)了解經(jīng)營狀況，與相關(guān)單位反復(fù)磋商，報請主管領(lǐng)導(dǎo)審核，最終確認(rèn)汽車租賃公司的經(jīng)營績效考核結(jié)果，維護(hù)公司經(jīng)營考核嚴(yán)肅性，同時也肯定了二級企業(yè)勤奮、用心的經(jīng)營成果。
3、完善投資企業(yè)審計，帶給投資評估依據(jù)
為評價對外投資企業(yè)的管理效果的需要，根據(jù)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)安排對投資企業(yè)進(jìn)行審計，對20**年度省、、等三家公司財務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計，深入、綜合評價投資公司的管理效益。個性是公司經(jīng)營合同到期，需對今后一段時間進(jìn)行經(jīng)營預(yù)測，為投資決策帶給依據(jù)。
4、加強(qiáng)離任審計，帶給人事管理參考
20**年，原總經(jīng)理、副總經(jīng)理崗位變動，根據(jù)集團(tuán)公司安排進(jìn)行離任審計，對其任期內(nèi)經(jīng)營目標(biāo)的完成、經(jīng)營、資產(chǎn)管理等進(jìn)行全面評價，為集團(tuán)人事考核帶給參考。
5、完善基建工程審計
20**年，基建工程項目多，現(xiàn)場監(jiān)管頻繁、預(yù)結(jié)算審計任務(wù)繁重。工程審計人員深入工程項目現(xiàn)場，開展現(xiàn)場工程監(jiān)督、材料審計等，糾正相關(guān)部門流程方面存在錯誤，做到實(shí)施事前項目審查、事中監(jiān)督管理和事后造價控制的系統(tǒng)化工程審計模式。20**年完成基建工程項目預(yù)算審計38項，預(yù)算金額843。***萬元，核減金額286。***萬元;基建工程項目結(jié)算審計40項，結(jié)算報審金額1，392。***萬元，核減金額384。***萬元。
根據(jù)集團(tuán)公司要求，對工程結(jié)算超過百萬的基建項目，引進(jìn)外部腦力與市場信息，公平、公正進(jìn)行工程結(jié)算審核。20**年引進(jìn)外部力量進(jìn)行工程造價審核1項，結(jié)算報審金額228。***萬元，核減金額119。***萬元。為集團(tuán)降低了工程造價，節(jié)省超多的資金。
二、主要工作體會
1、集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)重視，是推動內(nèi)部審計工作的關(guān)鍵
20**年度在集團(tuán)公司主管領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和支持下，克服審計部自有人手不足等困難，成功從二級企業(yè)借調(diào)財務(wù)部長等業(yè)務(wù)能手來支援，二級企業(yè)財務(wù)部長熟悉管理與業(yè)務(wù)流程，給審計工作進(jìn)展帶來必須便利，推動年度審計工作順利完成。
2、加強(qiáng)過程管控，提升內(nèi)審質(zhì)量
質(zhì)量是內(nèi)部審計工作的生命。審計部從制度、手段和成果管理等多個層面入手，全面提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量。
在管理標(biāo)準(zhǔn)化方面，審計部在審計管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、審計檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實(shí)施方案，詳細(xì)規(guī)定審計年度計劃制定、方案設(shè)計、證據(jù)收集、底稿日志編寫、報告質(zhì)量控制、檔案管理等全流程標(biāo)準(zhǔn)體系，逐步構(gòu)成一整套行之有效的內(nèi)部審計制度體系。
在信息化方面，隨著企業(yè)ERP系統(tǒng)上線運(yùn)行，ERP系統(tǒng)豐富的信息量和強(qiáng)大的查尋與信息分析功能能夠大大助力審計工作。審計人員用心學(xué)習(xí)ERP流程操作、深化ERP審計系統(tǒng)應(yīng)用，著手開展ERP環(huán)境下的項目審計工作。
3、延伸審計項目，合并審計目的，注重審計存在問題整改落實(shí)
20**年，由于審計人手不足，我們將預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過程審核時，針對財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時與各單位溝通，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。
三、存在問題與今后打算
1、存在問題
由于目前審計部僅有財務(wù)審計2人，工程審計1人，疲于應(yīng)付近30家孫子公司財務(wù)收支與年度預(yù)算審計等及超多基建項目施工預(yù)、結(jié)算審計，審計力量難以精細(xì)到效益審計、經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計、內(nèi)控評審等中去，對集團(tuán)管理精細(xì)化的貢獻(xiàn)力量有限。
集團(tuán)母子公司基建流程不完善，存在基建單位與使用單位溝通不足，流程不完善、施工反復(fù)、超預(yù)算、結(jié)算不清晰等現(xiàn)象。
2、今后打算
電網(wǎng)企業(yè)工程財務(wù)問題措施
一、引言
當(dāng)前電網(wǎng)建設(shè)正處于高位運(yùn)營的狀態(tài)，具有任務(wù)重、工期緊、投資大等特點(diǎn)，而隨著國家不斷加大對農(nóng)網(wǎng)、井井通、低電壓電網(wǎng)建設(shè)的投入，使電網(wǎng)建設(shè)的外部監(jiān)管不斷加強(qiáng)。財務(wù)部門必須切實(shí)參與到工程建設(shè)的全過程中去，從項目的可行性研究階段開始，到前期準(zhǔn)備、投資計劃、初設(shè)審查、招投標(biāo)、竣工驗收、工程結(jié)算、竣工決算直到最后的績效評價環(huán)節(jié)，每一個環(huán)節(jié)都要參與其中，從財務(wù)的角度提出相關(guān)規(guī)范性要求。
但是，在投資額不斷增長的情況下，工程財務(wù)管理手段、方法基本停留在原有狀態(tài)，關(guān)注的重點(diǎn)依然是在“計劃―――實(shí)施”兩個階段。工程財務(wù)管理的被動，缺乏有力的管理手段和工具，也造成電網(wǎng)建設(shè)成為外部監(jiān)管的重點(diǎn)。由于工程財務(wù)管理體系不健全，財務(wù)部門在工程建設(shè)過程中主要是開展工程成本核算，支付建設(shè)資金等常規(guī)性工作，財務(wù)參與工程管理的深度和細(xì)度不夠，僅僅扮演了會計和出納的角色，財務(wù)管理作用發(fā)揮有限。
分析目前電網(wǎng)工程全過程財務(wù)管理中存在的問題并提出改善方案，使財務(wù)風(fēng)險防控與成本管理的職能相協(xié)調(diào)，將成為提高工程建設(shè)管理水平的重要手段。
二、工程財務(wù)管理存在的問題
（一）工程財務(wù)全過程管控不到位
現(xiàn)有的工程財務(wù)管理，僅“關(guān)注中間，忽略兩頭”。財務(wù)工作往往集中在工程的過程核算和資金支付階段，而在規(guī)劃設(shè)計、招標(biāo)采購、評估評價等環(huán)節(jié)參與較少、了解不深入。以至于財務(wù)并不能在企業(yè)的工程建設(shè)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。
（二）工程財務(wù)預(yù)算與投資計劃脫節(jié)
電網(wǎng)建設(shè)項目在投資計劃下達(dá)時，往往按照工期平攤每年的投資計劃并予以下達(dá)。但工程項目的實(shí)際實(shí)施過程中，往往是前期僅需要支付少量的工程預(yù)付款和前期費(fèi)用，待相應(yīng)的前期手續(xù)辦理完畢，招標(biāo)物資到貨后才會發(fā)生大量資金支出。財務(wù)預(yù)算如果按照投資計劃匹配相應(yīng)資金，往往造成大量資產(chǎn)閑置浪費(fèi)。工程項目在實(shí)際實(shí)施過程中，往往總體不超概，但單體工程或單項費(fèi)用超出概算，財務(wù)沒有有效的監(jiān)控手段。
（三）工程財務(wù)核算滯后于項目實(shí)際進(jìn)度
工程財務(wù)核算過程中，往往是實(shí)際工作量先發(fā)生后，業(yè)務(wù)部門再填報項目支出進(jìn)度，往往導(dǎo)致財務(wù)記賬的項目進(jìn)度與業(yè)務(wù)部門填報的項目進(jìn)度脫節(jié)。工程量的核實(shí)僅僅依靠形象進(jìn)度進(jìn)行核實(shí)，無法真實(shí)反應(yīng)工作進(jìn)度。而財務(wù)部門項目管理手段的滯后也無法真實(shí)反應(yīng)項目工作進(jìn)度。
（四）項目竣工后工作量的確認(rèn)無法核實(shí)
工程結(jié)算往往由項目管理部門委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，而項目管理人員受限于工作時限、考核指標(biāo)等因素的影響，往往要求中介機(jī)構(gòu)提前出具工程結(jié)算報告，造成工程工作量的真實(shí)性核實(shí)困難。
（五）工程轉(zhuǎn)資準(zhǔn)確性及時性不高
工程完工后，項目管理部門往往不會及時通知財務(wù)部門工程竣工，導(dǎo)致工程暫估轉(zhuǎn)資時間嚴(yán)重滯后。同時，項目部門在工程實(shí)施過程中購買的物資與最后形成的資產(chǎn)沒有做到嚴(yán)格的對應(yīng)，有時會造成應(yīng)單獨(dú)建立資產(chǎn)臺帳的固定資產(chǎn)打包建卡，不利于后期資產(chǎn)管理。
三、工程全過程財務(wù)管理應(yīng)采取的措施
（一）項目概算控源頭
將工程財務(wù)管理覆蓋到工程的全過程，即從源頭開始參與到工程項目的管理過程中，財務(wù)部門參與工程的可研評審，按照稅法規(guī)定的劃分標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格審核項目的資本性支出與成本性支出。綜合運(yùn)用前期項目決算成果，將工程概算中允許發(fā)生但實(shí)際未發(fā)生項目支出明細(xì)在概算下達(dá)時就予以剔除，從源頭上將工程概算落到實(shí)處。
（二）投資預(yù)算控計劃
首先根據(jù)近三年企業(yè)盈利情況以及未來企業(yè)經(jīng)營情況測算企業(yè)資本性投資能力，控制資本性總投入。其次，細(xì)化工程投資計劃明細(xì)，根據(jù)工程建設(shè)周期，合理安排財務(wù)預(yù)算，避免資金沉淀。最后借助信息系統(tǒng)將工程概算下達(dá)到項目的具體層級，將財務(wù)預(yù)算控制到單體工程的各個層級，避免單體工程超概、單項費(fèi)用超概。
（三）財務(wù)核算控合規(guī)
嚴(yán)格按照會計核算辦法細(xì)化工程核算，建立工程出入庫管理規(guī)范，業(yè)務(wù)單據(jù)傳遞流程，資金審批流程等。同時將項目預(yù)算與合同、資金支付情況通過信息系統(tǒng)進(jìn)行聯(lián)動，確保合同簽訂金額不超過項目計劃，項目支出金額不超過財務(wù)預(yù)算，資金支付金額不超過項目發(fā)生額。
（四）工程結(jié)算控造價
為確保工程結(jié)算的中立性，將工程結(jié)算中介結(jié)構(gòu)的選聘由審計部負(fù)責(zé)，引入第三方對工程的結(jié)算進(jìn)行監(jiān)管，在保證中介機(jī)構(gòu)中立性的同時，確保工作量核實(shí)真實(shí)準(zhǔn)確。
（五）竣工決算控偏差
開張工程自動轉(zhuǎn)資工作，梳理工程層級，將物料與資產(chǎn)對應(yīng)，從項目初始時就將應(yīng)單獨(dú)建卡的固定資產(chǎn)予以明確，將各項費(fèi)用分?jǐn)傄?guī)則規(guī)范化、系統(tǒng)化。確保工程轉(zhuǎn)資及時、費(fèi)用分?jǐn)倻?zhǔn)確、折舊計提合理。為工程管理奠定堅實(shí)基礎(chǔ)。
四、結(jié)論
開展工程全過程財務(wù)管理體系研究，能夠切實(shí)的發(fā)揮財務(wù)在企業(yè)管理和風(fēng)險防控功能，提高對電網(wǎng)工程基建項目的管理水平。通過對電網(wǎng)工程項目的全過程財務(wù)管理的研究，梳理整個管理流程，認(rèn)真總結(jié)現(xiàn)行管理方式中存在的問題，分析原因并找出解決對策，提出具體的工作流程和參與方法，明確財務(wù)管理的主要事項，全面應(yīng)用信息化手段，能夠增強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)在工程財務(wù)風(fēng)險領(lǐng)域的防控能力，為電網(wǎng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供堅實(shí)保障。參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵詞】縣級供電企業(yè)；財務(wù)集中；管理模式
一、縣級供電企業(yè)財務(wù)管理模式的理論基礎(chǔ)
(一)全面預(yù)算管理理論
1 全面預(yù)算管理的定義
全面預(yù)算管理指企業(yè)按照“目標(biāo)倒逼、責(zé)任到位、閉環(huán)控制、偏差管理”的思路。以戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，以市場需求為導(dǎo)向，通過對內(nèi)、外部環(huán)境的預(yù)判，以預(yù)算的方式有效配置資源，對企業(yè)未來經(jīng)營規(guī)劃和經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的總體安排，表現(xiàn)為預(yù)計損益表、現(xiàn)金預(yù)算等一整套預(yù)計的財務(wù)報表及其附表。全面預(yù)算管理是企業(yè)加強(qiáng)集權(quán)管理、實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司對分、子公司內(nèi)部控制的重要手段，作為集團(tuán)化管理的突破口。
2 全面預(yù)算管理的內(nèi)容和方法
全面預(yù)算體系包括資本預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算三大部分，具有如下的特點(diǎn)：
(1)總部作為戰(zhàn)略籌劃者，根據(jù)市場環(huán)境與集團(tuán)戰(zhàn)略提出企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)；
(2)采用上下結(jié)合式預(yù)算編制模式，強(qiáng)化預(yù)算審批權(quán)；
(3)重點(diǎn)審核各子公司的業(yè)務(wù)預(yù)算，對獲準(zhǔn)通過的業(yè)務(wù)預(yù)算進(jìn)行全方位監(jiān)控：
(4)加強(qiáng)對各子公司預(yù)算執(zhí)行情況的評估與考核；
(5)注重信息的及時反饋和嚴(yán)格控制預(yù)算調(diào)整。
(二)績效考評理論
1 績效考評的定義
績效考評是指運(yùn)用一定的評價方法、量化指標(biāo)及評價標(biāo)準(zhǔn)，評定下級單位、部門職能所確定的績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，評定員工的工作任務(wù)完成情況、員工的工作職責(zé)履行程度和員工的發(fā)展情況。并將上述評定結(jié)果反饋的過程。
2 績效考評的功能和作用
績效考核是績效管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，績效考核的成功與否直接影響到整個績效管理過程的有效性?？冃Э己酥饕?wù)于管理和發(fā)展兩個方面，目的是增強(qiáng)組織的運(yùn)行效率、提高員工的職業(yè)技能、推動組織的良性發(fā)展，最終使組織和員工共同受益。另外，績效考核是與組織的戰(zhàn)略目標(biāo)相連的。它的有效實(shí)施將有利于把員工的行為統(tǒng)一到戰(zhàn)略目標(biāo)上來。
(三)財務(wù)管理信息化理論
1 財務(wù)管理信息化的定義
財務(wù)管理信息化是指利用先進(jìn)的信息技術(shù)和現(xiàn)代化的管理手段，以會計信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)，全面實(shí)現(xiàn)會計電算化，并推行網(wǎng)絡(luò)財務(wù)，提供互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下實(shí)行財務(wù)核算、分析、控制、決策和監(jiān)督等現(xiàn)代化財務(wù)管理模式、方式及各項功能，從而進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)管理數(shù)字化，并最終實(shí)現(xiàn)管理信息化。
2 財務(wù)管理信息化系統(tǒng)的主要功能和作用
企業(yè)財務(wù)管理信息化，提高了財務(wù)管理的效率，因而大大減少了因業(yè)務(wù)的迅猛擴(kuò)展而需要增加的財務(wù)管理人員數(shù)量，拓寬了財務(wù)管理的職能，提高了財務(wù)管理人員的工作質(zhì)量和企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)模效益，強(qiáng)化了企業(yè)財務(wù)監(jiān)控的手段。
財務(wù)管理信息化是企業(yè)信息化的重要組成部分和核心內(nèi)容，通過財務(wù)管理信息化建設(shè)，能增強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)透明度，保證財務(wù)信息的完整性和真實(shí)性。同時能夠幫助管理者提高財務(wù)管理水平，增強(qiáng)財務(wù)管理的及時性和有效性，使我國企業(yè)的財務(wù)管理水平不斷向世界先進(jìn)水平邁進(jìn)。
二、縣級供電企業(yè)財務(wù)管理模式的現(xiàn)狀
(一)縣級供電企業(yè)財務(wù)管理模式特征
自廣東電網(wǎng)公司(省公司)正式接收縣級供電企業(yè)以來。作為接收的縣級供電企業(yè)的全資股東，縣級供電企業(yè)目前已推廣實(shí)行全面預(yù)算管理、資金集中管理、績效考評、財務(wù)管理信息化等，縣級供電企業(yè)的人員素質(zhì)、經(jīng)營管理水平比接管前有了很大提升，為向進(jìn)一步實(shí)施集權(quán)管控模式過渡奠定了基礎(chǔ)。
由于各縣級供電企業(yè)屬地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、人員素質(zhì)等存在較大差異，縣級供電企業(yè)的經(jīng)營管理水平差別較大，加上部分縣級供電企業(yè)歷史遺留問題較多、負(fù)擔(dān)較重，制定出各方較為滿意的績效考核制度較為困難，集權(quán)過度也必然導(dǎo)致積極性降低。因此對縣級供電企業(yè)的財務(wù)管控模式因根據(jù)各個單位實(shí)際情況逐步、有序地進(jìn)行集權(quán)，可以選擇條件成熟的企業(yè)先行先試。樹立標(biāo)桿。
(二)縣級供電企業(yè)財務(wù)管理模式存在的問題
一是全面預(yù)算管理制度執(zhí)行不到位；二是績效考評走過場，還有待提高；三是使用的信息處理系統(tǒng)不統(tǒng)一，財務(wù)管理信息化難度加大；四是資金集中工作剛開始開展；五是部分縣級供電企業(yè)的歷史遺留問題較多、情況復(fù)雜。
三、縣級供電企業(yè)財務(wù)管理模式的框架設(shè)計
(一)IT環(huán)境下財務(wù)集中管理模式設(shè)計的總體原則
財務(wù)管理的模式應(yīng)能夠?qū)崿F(xiàn)科學(xué)、高效、及時的服務(wù)，能夠促進(jìn)企業(yè)價值的提高，幫助企業(yè)增收節(jié)支、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、防范財務(wù)風(fēng)險、保證資產(chǎn)的安全和完整。目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要高效的財務(wù)管理體系的建立，這個系統(tǒng)應(yīng)具備清晰的內(nèi)部財務(wù)關(guān)系、明確的權(quán)責(zé)劃分、優(yōu)化的運(yùn)行模式，能夠促進(jìn)物流、資金流、信息流的一體化。
上述對財務(wù)管理模式的內(nèi)在要求和外部環(huán)境、供電企業(yè)的實(shí)際情況。決定了財務(wù)管理模式不是簡單的集權(quán)模式或分權(quán)模式，而應(yīng)是精細(xì)化、相對的集權(quán)模式，是優(yōu)化集團(tuán)價值鏈的信息集成模式。即在全面預(yù)算管理和績效考核的基礎(chǔ)上，通過財務(wù)管理信息化對業(yè)務(wù)流程、財務(wù)流程再造優(yōu)化，使得財務(wù)資源的配置能夠?qū)崿F(xiàn)資金流、物流、信息流等的有效對接，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的整體效用最大化。
(二)縣級供電企業(yè)的財務(wù)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置
優(yōu)化集團(tuán)價值鏈的信息集成模式，要求縣級供電企業(yè)的財務(wù)組織機(jī)構(gòu)也應(yīng)相應(yīng)調(diào)整。盡量減少管理階次，逐步取消縣級供電企業(yè)的法人地位，變子公司為分公司，實(shí)現(xiàn)“大財務(wù)、大物流、大營銷”?？h級供電企業(yè)將成為報賬單位、成本費(fèi)用中心，直接在省公司或市局分別或單獨(dú)設(shè)立會計核算中心、費(fèi)用報賬中心(或共享系統(tǒng))、資金結(jié)算中心等，既強(qiáng)化了管理又提高了效率、進(jìn)一步降低了成本。
(三)財務(wù)管理信息系統(tǒng)的總體架構(gòu)
財務(wù)集中管理模式是將信息技術(shù)與先進(jìn)的管理思想、管理方法有機(jī)融合，提高集團(tuán)財務(wù)和業(yè)務(wù)的綜合管理水平，對整體的企業(yè)資源進(jìn)行有效的配置、管理、控制和優(yōu)化，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)價值最大化的一種財務(wù)管理新模式。
財務(wù)管理信息系統(tǒng)總體框架主要包括：
一是會計集中核算與控制系統(tǒng)：以會計核算為基礎(chǔ)，為財務(wù)管理和監(jiān)控提供實(shí)時數(shù)據(jù)。二是全面預(yù)算解決系統(tǒng)：以全面預(yù)算管理為核心，建立全面預(yù)算管理體系。三是資金動態(tài)管理系統(tǒng)：通過對資金的集中管理。實(shí)現(xiàn)對資金有效控制。四是績效評價與決策支持系統(tǒng)：通
過績效考評，掌握經(jīng)營情況，支持經(jīng)營決策。五是業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)管理集成的系統(tǒng)：通過營銷、輸配電、物流、固定資產(chǎn)、會計核算、資金管理等其他財務(wù)管理系統(tǒng)的高效、及時集成，實(shí)現(xiàn)“四流合一”。
(四)全面預(yù)算管理和績效考評的總體架構(gòu)
1 全面預(yù)算管理總體架構(gòu)
圍繞公司“創(chuàng)先”總體目標(biāo)，落實(shí)公司發(fā)展戰(zhàn)略，引入國內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理最佳實(shí)踐，以經(jīng)營控制為目的，以預(yù)算指標(biāo)體系為核心，以分級管理為模式，以考核評估為手段，系統(tǒng)規(guī)劃。重點(diǎn)突破，持續(xù)提升公司價值創(chuàng)造能力。
全面預(yù)算管理的總體目標(biāo)：建立戰(zhàn)略導(dǎo)向型全面預(yù)算管理體系，實(shí)現(xiàn)“戰(zhàn)略規(guī)劃、目標(biāo)設(shè)定、預(yù)算形成、監(jiān)控調(diào)整”的全過程管理，有效配置企業(yè)資源。控制經(jīng)營風(fēng)險，提高經(jīng)營效率和管控能力，促進(jìn)公司決策科學(xué)化，提升公司價值創(chuàng)造能力，確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。到2011年底，完成全面預(yù)算管理體系的建設(shè)。完善組織架構(gòu)和流程體系，建立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算準(zhǔn)入機(jī)制。構(gòu)建信息化平臺，實(shí)施動態(tài)考核評價，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)計劃與財務(wù)預(yù)算的有效銜接，公司預(yù)算管控能力和關(guān)鍵績效指標(biāo)達(dá)到國內(nèi)領(lǐng)先。到2013年底，深化全面預(yù)算管理體系的應(yīng)用。完善中長期戰(zhàn)略預(yù)算規(guī)劃，提高預(yù)算的決策分析能力。評估經(jīng)營績效，提升企業(yè)價值，公司預(yù)算管控能力和關(guān)鍵績效指標(biāo)逐步邁進(jìn)國際先進(jìn)水平。
2 績效考評的總體架構(gòu)
為貫徹落實(shí)南網(wǎng)戰(zhàn)略目標(biāo)、省公司制定的創(chuàng)先工作目標(biāo)和年度重點(diǎn)工作，充分調(diào)動各單位部門及員工的積極性和創(chuàng)造性，激勵員工不斷改進(jìn)績效，制定績效考評總體框架。
績效考評總體框架主要包括對組織的績效考評和對個人的績效考評。對組織的績效考評包括縣級供電企業(yè)供電所、部門及班組。對個人的績效考評包括對一定范圍內(nèi)的員工(通常不包括有上級單位考核的人員)。
績效計劃采用績效合約的方式。包括與組織、個人簽訂的績效合約。員工績效合約包括聯(lián)動類、指標(biāo)類、任務(wù)類、扣減類等四部分內(nèi)容。其中，聯(lián)動類、指標(biāo)類和任務(wù)類三類考核內(nèi)容權(quán)重之和為100％。
四、財務(wù)管理信息系統(tǒng)流程的設(shè)計
(一)全面預(yù)算管理模塊的流程
在全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的設(shè)計過程中。應(yīng)始終堅持將先進(jìn)的管理思想與電網(wǎng)企業(yè)的實(shí)際情況相結(jié)合，使企業(yè)的物流、資金流、信息流、工作流和控制流有機(jī)統(tǒng)一。確立以成本為中心、效益為目標(biāo)，緊緊圍繞市場、效益和利潤來經(jīng)營和管理，建立全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)。
(二)績效考評模塊的管理流程
1 關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)(KPI)的提煉
KPI來源主要來源于職責(zé)。職責(zé)可以分解成工作。工作可以找到對應(yīng)的流程，通過流程可以找到流程橫向的與縱向的、內(nèi)部與外部客戶。通過客戶可以找出主要的需求，通過需求分析可找到考核指標(biāo)。
2 將流程優(yōu)化項目納入績效考核中
可以從流程優(yōu)化數(shù)量、進(jìn)度、效益、成本等方面去設(shè)計考核指標(biāo)，由于這些本身在做流程優(yōu)化項目中也要進(jìn)行監(jiān)控，所以統(tǒng)計起來不會增加工作量。
(三)總賬模塊的管理流程
本子系統(tǒng)是整個系統(tǒng)核算的中心，同時也是傳統(tǒng)財務(wù)軟件與本系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口紐帶。各子系統(tǒng)業(yè)務(wù)發(fā)生直接反應(yīng)到賬務(wù)，總賬子系統(tǒng)集中體現(xiàn)賬務(wù)數(shù)據(jù)。
(四)現(xiàn)金模塊的管理流程
本子系統(tǒng)完全根據(jù)日常出納管理工作中處理的事務(wù)及其要求進(jìn)行設(shè)計，對所有出納業(yè)務(wù)均能達(dá)到快捷、高效管理的目的?，F(xiàn)金模塊的管理流程主要包括票據(jù)的詳細(xì)記錄管理、銀行對賬的自動處理、現(xiàn)金流量的核算管理、多幣種核算管理、日記賬的實(shí)時查詢、資金收支日報等。
(五)應(yīng)收、應(yīng)付模塊的管理流程
該模塊主要根據(jù)企業(yè)日常購銷等經(jīng)濟(jì)活動中產(chǎn)生的應(yīng)收款、應(yīng)付款核算與管理涉及的事務(wù)，進(jìn)行相關(guān)功能設(shè)計。用戶通過對下列主要功能的使用，即可達(dá)到對債權(quán)債務(wù)進(jìn)行優(yōu)化管理的目的。
(六)成本費(fèi)用報賬審核模塊的管理流程
本子系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對企業(yè)發(fā)生的各項成本費(fèi)用進(jìn)行報賬、控制、核算與分析。成本費(fèi)用模塊的管理流程主要包括成本費(fèi)用統(tǒng)計分類、成本費(fèi)用細(xì)化核算、費(fèi)用分?jǐn)?、成本費(fèi)用構(gòu)成分析、費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況分析、費(fèi)用控制考核等。
(七)固定資產(chǎn)模塊的管理流程
固定資產(chǎn)模塊的管理流程主要包括資產(chǎn)卡片管理、資產(chǎn)分類管理、折舊計提及分?jǐn)偂⒐潭ㄙY產(chǎn)及其他資產(chǎn)臺賬、資產(chǎn)移交、資產(chǎn)分析報表與報告、多信息組合查詢等。
(八)項目會計模塊的管理流程
基于單位會計核算和財務(wù)管理的需要，對某些報表項目或科目、現(xiàn)金流量等進(jìn)行同步、明細(xì)、專項核算。如在工程建設(shè)項目較多的單位，企業(yè)管理人員難以全面、及時、準(zhǔn)確了解到各單項工程或單位甲供工程用料、工程進(jìn)度款進(jìn)展情況，各完工工程的費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)等明細(xì)資料，為此設(shè)立工程管理項目子系統(tǒng)，從方便實(shí)時掌握工程信息的角度出發(fā)，進(jìn)行相關(guān)功能的設(shè)計。
五、財務(wù)集中管理模式的實(shí)施與評價
(一)財務(wù)集中管理模式的實(shí)施環(huán)境
縣級供電企業(yè)實(shí)施財務(wù)集中管理模式即優(yōu)化集團(tuán)價值鏈的信息集成模式的實(shí)施環(huán)境，包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境。外部環(huán)境主要是技術(shù)環(huán)境，內(nèi)部環(huán)境有人力資源環(huán)境、物力資源環(huán)境、財力資源環(huán)境以及內(nèi)部文化環(huán)境。
(二)財務(wù)集中管理模式的實(shí)施過程
由于實(shí)施財務(wù)集中管理模式自身的特殊性。實(shí)施過程是一個系統(tǒng)性工程。也是一個循序漸進(jìn)的過程，中間的過程管理相對來說比較復(fù)雜，一般要經(jīng)歷項目前期調(diào)研、制定實(shí)施計劃或?qū)嵤┓桨浮?shí)施準(zhǔn)備(主要是清理過程，為達(dá)到可以實(shí)施創(chuàng)造條件)、項目實(shí)施、項目試運(yùn)行、項目驗收等過程。
(三)財務(wù)集中管理模式實(shí)施應(yīng)注意的問題及保障措施
成功實(shí)施財務(wù)集中管理模式，需要一個強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)籌規(guī)劃。執(zhí)行力強(qiáng)、高素質(zhì)的實(shí)施小組和職能小組具體實(shí)施，這是人力組織保障。
成功實(shí)施財務(wù)集中管理模式，需要充分調(diào)研。對企業(yè)當(dāng)前發(fā)展和治理中的薄弱環(huán)節(jié)及存在的核心問題進(jìn)行診斷與分析，重新設(shè)計、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，調(diào)整組織分配。加強(qiáng)治理創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、制度創(chuàng)新。
成功實(shí)施財務(wù)集中管理模式，需要全面清理固定資產(chǎn)、物流、營銷等，確?；A(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、時效性、可靠性和前后、上下數(shù)據(jù)間的一致性。為科學(xué)決策與治理提供參考依據(jù)。
(四)財務(wù)集中管理模式實(shí)施達(dá)到的效果
當(dāng)真正實(shí)現(xiàn)優(yōu)化集團(tuán)價值鏈的信息集成模式后。將使得信息技術(shù)與先進(jìn)的管理方法有機(jī)融合，在實(shí)現(xiàn)價值鏈聯(lián)盟價值最大化的同時實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)價值最大化，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力，通過業(yè)務(wù)流程和資金流程的再造優(yōu)化價值鏈，利用現(xiàn)代信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理事前、事中和事后控制相結(jié)合的集中管理。
通過對供電企業(yè)實(shí)施財務(wù)集中管理模式的研究，建立、健全適合縣級供電企業(yè)特點(diǎn)的、高效的、符合現(xiàn)代企業(yè)制度的財務(wù)集中管理模式，是強(qiáng)化對縣級供電局的管控、進(jìn)一步提升其財務(wù)管理水平的利器。是按照省公司制定的創(chuàng)先工作思路、完成創(chuàng)先工作目標(biāo)的關(guān)鍵。
【參考文獻(xiàn)】
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一、2004年主要工作
2004年，面對投資規(guī)模壓縮、量收任務(wù)加重的雙重壓力，全市的通信建設(shè)工作繼續(xù)緊緊圍繞市公司確定的年度量收目標(biāo)和工作要求，按照“以市場為導(dǎo)向、以客戶為中心、以效益為目標(biāo)”的工作方針，加強(qiáng)計劃建設(shè)管理和投資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整，積極按照上半年形成能力的總體要求，統(tǒng)籌安排好2004年固定資產(chǎn)投資項目和實(shí)施計劃，提高響應(yīng)速度，強(qiáng)化工程建設(shè)管理，狠抓工程薄弱環(huán)節(jié)，為今年全市業(yè)務(wù)發(fā)展提供有力支撐。
1、 強(qiáng)抓工程建設(shè)的市場響應(yīng)速度和基礎(chǔ)管理工作
（1） 在實(shí)施BPR后，新成立的投資項目計劃室和工程建設(shè)室積極加強(qiáng)與市場前端部門（縣局）的溝通，進(jìn)一步加快市場響應(yīng)速度。根據(jù)全年對前臺項目響應(yīng)時限的統(tǒng)計，對前臺項目的平均立項審批時限在6個工作日內(nèi)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)縮短了響應(yīng)時間，快速滿足前端業(yè)務(wù)需求。對于客響中心提出的業(yè)務(wù)訂單全部能及時處理，90%以上的項目能夠在SLA協(xié)議要求的時限內(nèi)完成。
（2） 積極推進(jìn)計建系統(tǒng)的上線工作。今年4月份開始，在省公司的安排下，“計建信息系統(tǒng)”開始試運(yùn)行，5月份開始正式運(yùn)行，所有建設(shè)項目的工程管理全部通過該系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)，計建系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)成為省公司下達(dá)投資計劃的唯一依據(jù)；計建系統(tǒng)在吉安的順利上線進(jìn)一步提高了市場響應(yīng)速度和提升了工程建設(shè)的基礎(chǔ)管理工作的能力。
（3） 為了加強(qiáng)縣局通信建設(shè)的基礎(chǔ)管理工作，上半年出臺了《通信建設(shè)管理考核暫行辦法》，該辦法對各縣局的年度網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃的及時性、建設(shè)項目上報的規(guī)范性、網(wǎng)絡(luò)資料上報的真實(shí)性和及時性、管線項目設(shè)計的真實(shí)性和及時性、工程的隨工管理、工程的竣工驗收、工程決算的初審等基礎(chǔ)管理工作，都有較具體的規(guī)定和考核。
（4） 加強(qiáng)與財務(wù)部門的立項和關(guān)帳工作。根據(jù)(2003)441號文《轉(zhuǎn)發(fā)集團(tuán)公司關(guān)于資本性支出定義及相關(guān)統(tǒng)計帳務(wù)處理流程的通知》和《建設(shè)項目工程財務(wù)管理辦法》的要求，積極加強(qiáng)與財務(wù)部門的信息溝通，要求投資項目計劃室每月提供截止本月的投資計劃安排情況和項目立項情況，工程建設(shè)采購室按照集團(tuán)公司802號文的列帳流程要求每月提供截止當(dāng)月工程所有已啟動項目詳細(xì)列帳情況，保證財務(wù)在建工程帳務(wù)與工程項目實(shí)際發(fā)生費(fèi)用一致。
（5） 積極參與固定資產(chǎn)管理流程優(yōu)化工作。根據(jù)工作要求必須對原有資產(chǎn)進(jìn)行清查、核對、拆分，我部安排專人脫產(chǎn)配合此項工作，其他各專業(yè)人員也積極配合，為各縣分公司和各相關(guān)部門的固定資產(chǎn)拆分工作提供支撐；同時積極與財務(wù)、客響、維護(hù)等部門溝通，對于今年新增的固定資產(chǎn)，嚴(yán)格按照新流程執(zhí)行。
（6） 根據(jù)集團(tuán)公司、省公司相關(guān)文件和規(guī)定，針對往年一直存在著工程完工后未做財務(wù)決算、在建工程憑發(fā)票轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)等老大難問題，積極與財務(wù)、審計、維護(hù)、綜合管理等部門溝通，多次召集相關(guān)部門召開工程轉(zhuǎn)固協(xié)調(diào)會議，理順了工程完工后的驗收、財務(wù)決算及審計、在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)、工程項目資料歸檔等工作流程，全年共計完成2003年、2004年共計1.69億元工程項目的財務(wù)決算和轉(zhuǎn)固工作。
