時(shí)間：2023-06-07 09:08:45
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)建議，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：資產(chǎn)清查；審計(jì)；管理
為全面規(guī)范和加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理，提高行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)使用效益，進(jìn)一步推動(dòng)財(cái)政預(yù)算管理制度改革，財(cái)政部組織開(kāi)展了全國(guó)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，本次資產(chǎn)清查以2006年12月31日為清查基準(zhǔn)日，資產(chǎn)清查工作2006年12月—2007年7月在全國(guó)范圍內(nèi)組織開(kāi)展。這次資產(chǎn)清查工作的主要目的是，全面摸清行政事業(yè)單位的“家底”，為編制部門(mén)預(yù)算和建設(shè)資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，推進(jìn)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，進(jìn)一步促進(jìn)和深化部門(mén)預(yù)算改革，同時(shí)，針對(duì)在資產(chǎn)清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，不斷完善資產(chǎn)管理制度，逐步建立適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和公共財(cái)政需要的行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理體制。
對(duì)于這次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作中暴露出來(lái)的資產(chǎn)管理問(wèn)題，資產(chǎn)盤(pán)盈、損失形成的歷史原因和存在問(wèn)題，以及出現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整情況，我們進(jìn)行了認(rèn)真分析研究，以提出改進(jìn)建議，探討加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的有效途徑和方法。
一、資產(chǎn)損益原因分析
(一)資產(chǎn)盤(pán)盈原因分析
第一，購(gòu)置時(shí)只列費(fèi)用支出，未計(jì)入固定資產(chǎn)。部分行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算不規(guī)范，賬務(wù)處理不到位，忽視固定資產(chǎn)的日常管理，缺乏規(guī)范的購(gòu)置、驗(yàn)收、保管和使用制度。購(gòu)置后只列費(fèi)用支出，不能及時(shí)登記固定資產(chǎn)的臺(tái)賬、卡片賬，或一些單位根本沒(méi)有設(shè)置固定資產(chǎn)臺(tái)賬、卡片賬，本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數(shù)大于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤(pán)盈。
第二，政府及上級(jí)部門(mén)劃撥、配置的固定資產(chǎn)未入賬。在資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，政府無(wú)償劃撥的土地長(zhǎng)期未入賬，這種情況在鄉(xiāng)衛(wèi)生院中尤其突出，鄉(xiāng)衛(wèi)生院多成立于五六十年代，衛(wèi)生院占用土地多為成立時(shí)無(wú)償劃撥，多年來(lái)未估價(jià)入賬；上級(jí)部門(mén)劃撥、配置的電腦、打印機(jī)、汽車(chē)、家具用具、變壓器等在收到實(shí)物時(shí)未做賬務(wù)處理，未及時(shí)計(jì)入固定資產(chǎn)賬，造成賬面未登記而實(shí)物已在用。
第三，自行建蓋、接受轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)未入賬。部分行政事業(yè)單位自行建蓋的辦公樓等固定資產(chǎn)已交付使用，由于未進(jìn)行決算或未取得發(fā)票等原因未計(jì)入固定資產(chǎn)。在資產(chǎn)清查審計(jì)中還發(fā)現(xiàn)有部分事業(yè)單位自行建蓋的房屋、圍墻、伙房等固定資產(chǎn)建蓋時(shí)未計(jì)入固定資產(chǎn)，支付的工程款長(zhǎng)期掛在往來(lái)賬中，本次資產(chǎn)清查時(shí)才發(fā)現(xiàn)這些固定資產(chǎn)已被拆除或重建，由此可見(jiàn)其資產(chǎn)管理的混亂。部分行政事業(yè)單位取得轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)所有權(quán)后，未辦理過(guò)戶手續(xù)，也未入賬。
第四，接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)未登記入賬。部分行政事業(yè)單位接受捐贈(zèng)的家具及電子設(shè)備等在受贈(zèng)時(shí)未計(jì)入固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)管理人員也不對(duì)這些資產(chǎn)進(jìn)行管理。
（二）資產(chǎn)盤(pán)虧原因分析
第一，已報(bào)廢毀損資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位對(duì)使用年限較長(zhǎng)，已無(wú)修復(fù)價(jià)值或已損壞無(wú)法修復(fù)的汽車(chē)、電腦、傳真機(jī)、打印機(jī)等電子產(chǎn)品及無(wú)法使用的軟件、儀器儀表、家具用具等資產(chǎn)，長(zhǎng)期未進(jìn)行清理、申報(bào)報(bào)廢并進(jìn)行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤(pán)虧。
第二，已轉(zhuǎn)讓、出售資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓、出售汽車(chē)等固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓、出售收入已入賬，固定資產(chǎn)未做減少的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤(pán)虧。
第三，已被拆除資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位房屋因鑒定為危房已拆除，或因新建房屋拆除原建筑物，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤(pán)虧。
第四，劃拔資產(chǎn)及對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位劃拔給下屬單位或其他單位的資產(chǎn)，實(shí)物已調(diào)走，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理；贈(zèng)送給扶貧點(diǎn)或其他單位的電子產(chǎn)品及家具用具，實(shí)物已調(diào)走，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤(pán)虧。
第五，其他原因。部分行政事業(yè)單位電腦等資產(chǎn)被盜，或人員調(diào)動(dòng)帶走電腦，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤(pán)虧。
二、資產(chǎn)清查中出現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整情況
第一，已進(jìn)行房改的職工宿舍未進(jìn)行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，有兩個(gè)事業(yè)單位已進(jìn)行房改的職工宿舍，產(chǎn)權(quán)已屬于職工所有，固定資產(chǎn)未作減少的賬務(wù)處理。資產(chǎn)清查審計(jì)中作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了調(diào)整。
第二，固定資產(chǎn)重復(fù)入賬。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)部分行政事業(yè)單位設(shè)備、房屋等資產(chǎn)重復(fù)計(jì)入固定資產(chǎn)。資產(chǎn)清查審計(jì)中作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了調(diào)整。
第三，歷年清倉(cāng)盤(pán)盈掛賬未進(jìn)行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位存貨項(xiàng)目出現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)，存貨清倉(cāng)盤(pán)盈及進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)多年未作處理，本次清查出現(xiàn)較大金額的存貨盤(pán)盈；或者歷年清倉(cāng)盤(pán)盈掛賬應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款中長(zhǎng)期不作處理。以上情況主要出現(xiàn)在鄉(xiāng)衛(wèi)生院。
第四，收入長(zhǎng)期掛賬未進(jìn)行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位的事業(yè)收入或房租收入掛賬在其他應(yīng)付款中，長(zhǎng)期未進(jìn)行賬務(wù)處理。資產(chǎn)清查審計(jì)中作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了調(diào)整。
第五，賬表不符。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位賬面上事業(yè)結(jié)余為負(fù)數(shù)，在年終決算報(bào)表中將事業(yè)結(jié)余反映為零，同時(shí)空增其他資產(chǎn)項(xiàng)目，造成賬表不符。資產(chǎn)清查審計(jì)中作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了調(diào)整。
第六，未能規(guī)范使用會(huì)計(jì)科目。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位未能規(guī)范使用會(huì)計(jì)科目，例如向銀行、農(nóng)村信用社等金融機(jī)構(gòu)的貸款計(jì)入了“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付賬款”等科目，未按規(guī)定計(jì)入“借入款項(xiàng)”科目核算。
三、在資產(chǎn)清查審計(jì)工作中提出的有關(guān)改進(jìn)建議
第一，鑒于部分行政事業(yè)單位對(duì)各種資產(chǎn)存續(xù)狀態(tài)的動(dòng)態(tài)管理存在一定的缺陷，對(duì)資產(chǎn)的現(xiàn)狀掌握的信息滯后，建議每年年末對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，以及時(shí)掌握本單位資產(chǎn)的實(shí)際情況。
第二，由于在實(shí)際工作中經(jīng)常出現(xiàn)漏記固定資產(chǎn)及固定基金的情況，建議在“事業(yè)支出”科目中設(shè)置“設(shè)備購(gòu)置”明細(xì)科目用于專(zhuān)門(mén)核算固定資產(chǎn)的購(gòu)入，便于在年末及時(shí)查對(duì)賬目，避免固定資產(chǎn)出現(xiàn)漏記。
第三，在資產(chǎn)清查專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)部分行政事業(yè)單位未辦理有關(guān)的房產(chǎn)證、土地證，或房產(chǎn)證、土地證不齊全，這種情況在鄉(xiāng)級(jí)行政事業(yè)單位特別突出，建議單位應(yīng)及時(shí)辦理有關(guān)土地及房屋的產(chǎn)權(quán)證書(shū)以便于明晰產(chǎn)權(quán)，更好地明確本單位的不動(dòng)產(chǎn)狀況。
第四，對(duì)上級(jí)配給或外單位捐贈(zèng)的實(shí)物，應(yīng)建立同時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)備的機(jī)制，及時(shí)將此類(lèi)資產(chǎn)納入管理；建議在今后對(duì)劃入劃出固定資產(chǎn)，應(yīng)完備劃轉(zhuǎn)手續(xù)，根據(jù)相關(guān)文件及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。
第五，對(duì)已完工建設(shè)項(xiàng)目及時(shí)辦理決算手續(xù)，對(duì)已交付使用固定資產(chǎn)及時(shí)根據(jù)相關(guān)結(jié)算手續(xù)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。
第六，現(xiàn)行行政單位財(cái)務(wù)制度規(guī)定了固定資產(chǎn)的核算起點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專(zhuān)用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，并且使用年限在一年以上為固定資產(chǎn)。對(duì)于單位價(jià)值雖未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年以上的大批同類(lèi)物資，也列為固定資產(chǎn)管理。建議在今后會(huì)計(jì)處理中嚴(yán)格劃分固定資產(chǎn)及低值易耗品，對(duì)符合固定資產(chǎn)入賬條件的資產(chǎn)，及時(shí)計(jì)入固定資產(chǎn)。
第七，通過(guò)本次資產(chǎn)清查以后，建立并完善固定資產(chǎn)卡片制度，落實(shí)資產(chǎn)管理責(zé)任制度，加強(qiáng)對(duì)各科室固定資產(chǎn)的管理，確保管理責(zé)任落實(shí)到人。建議今后對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格管理控制，該入賬、該報(bào)損的資產(chǎn)，要及時(shí)處理，做到賬實(shí)、賬帳相符。
第八，有些單位往來(lái)款項(xiàng)較多，有些款項(xiàng)賬齡較長(zhǎng)，本次清查審計(jì)中未能取得所有往來(lái)詢(xún)證回函，建議今后清理往來(lái)款項(xiàng)，對(duì)掛賬時(shí)間較長(zhǎng)款項(xiàng)及形成壞賬損失的款項(xiàng)及時(shí)取得發(fā)生損失的相關(guān)證據(jù)，報(bào)財(cái)政部門(mén)申報(bào)損失處理。
第九，對(duì)損毀固定資產(chǎn)及時(shí)報(bào)財(cái)政部門(mén)作損失處理，建議在今后會(huì)計(jì)處理中對(duì)已報(bào)廢損毀的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)取得報(bào)損材料及批復(fù)文件做賬務(wù)處理。
參考文獻(xiàn)：
［1］閆向軍.從清產(chǎn)核資看行政事業(yè)單位的不良資產(chǎn)［J］.中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)，2006，(01).
［2］劉國(guó)根.當(dāng)前行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策建議［J］.財(cái)政與發(fā)展，2006，(05).
(一)資產(chǎn)盤(pán)盈原因分析
第一，購(gòu)置時(shí)只列費(fèi)用支出，未計(jì)入固定資產(chǎn)。部分行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算不規(guī)范，賬務(wù)處理不到位，忽視固定資產(chǎn)的日常管理，缺乏規(guī)范的購(gòu)置、驗(yàn)收、保管和使用制度。購(gòu)置后只列費(fèi)用支出，不能及時(shí)登記固定資產(chǎn)的臺(tái)賬、卡片賬，或一些單位根本沒(méi)有設(shè)置固定資產(chǎn)臺(tái)賬、卡片賬，本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數(shù)大于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤(pán)盈。
第二，政府及上級(jí)部門(mén)劃撥、配置的固定資產(chǎn)未入賬。在資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，政府無(wú)償劃撥的土地長(zhǎng)期未入賬，這種情況在鄉(xiāng)衛(wèi)生院中尤其突出，鄉(xiāng)衛(wèi)生院多成立于五六十年代，衛(wèi)生院占用土地多為成立時(shí)無(wú)償劃撥，多年來(lái)未估價(jià)入賬；上級(jí)部門(mén)劃撥、配置的電腦、打印機(jī)、汽車(chē)、家具用具、變壓器等在收到實(shí)物時(shí)未做賬務(wù)處理，未及時(shí)計(jì)入固定資產(chǎn)賬，造成賬面未登記而實(shí)物已在用。
第三，自行建蓋、接受轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)未入賬。部分行政事業(yè)單位自行建蓋的辦公樓等固定資產(chǎn)已交付使用，由于未進(jìn)行決算或未取得發(fā)票等原因未計(jì)入固定資產(chǎn)。在資產(chǎn)清查審計(jì)中還發(fā)現(xiàn)有部分事業(yè)單位自行建蓋的房屋、圍墻、伙房等固定資產(chǎn)建蓋時(shí)未計(jì)入固定資產(chǎn)，支付的工程款長(zhǎng)期掛在往來(lái)賬中，本次資產(chǎn)清查時(shí)才發(fā)現(xiàn)這些固定資產(chǎn)已被拆除或重建，由此可見(jiàn)其資產(chǎn)管理的混亂。部分行政事業(yè)單位取得轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)所有權(quán)后，未辦理過(guò)戶手續(xù)，也未入賬。
第四，接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)未登記入賬。部分行政事業(yè)單位接受捐贈(zèng)的家具及電子設(shè)備等在受贈(zèng)時(shí)未計(jì)入固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)管理人員也不對(duì)這些資產(chǎn)進(jìn)行管理。
（二）資產(chǎn)盤(pán)虧原因分析
第一，已報(bào)廢毀損資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位對(duì)使用年限較長(zhǎng)，已無(wú)修復(fù)價(jià)值或已損壞無(wú)法修復(fù)的汽車(chē)、電腦、傳真機(jī)、打印機(jī)等電子產(chǎn)品及無(wú)法使用的軟件、儀器儀表、家具用具等資產(chǎn)，長(zhǎng)期未進(jìn)行清理、申報(bào)報(bào)廢并進(jìn)行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤(pán)虧。
第二，已轉(zhuǎn)讓、出售資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓、出售汽車(chē)等固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓、出售收入已入賬，固定資產(chǎn)未做減少的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤(pán)虧。
第三，已被拆除資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位房屋因鑒定為危房已拆除，或因新建房屋拆除原建筑物，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤(pán)虧。
第四，劃拔資產(chǎn)及對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位劃拔給下屬單位或其他單位的資產(chǎn)，實(shí)物已調(diào)走，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理；贈(zèng)送給扶貧點(diǎn)或其他單位的電子產(chǎn)品及家具用具，實(shí)物已調(diào)走，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤(pán)虧。
第五，其他原因。部分行政事業(yè)單位電腦等資產(chǎn)被盜，或人員調(diào)動(dòng)帶走電腦，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤(pán)虧。
二、資產(chǎn)清查中出現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整情況
第一，已進(jìn)行房改的職工宿舍未進(jìn)行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，有兩個(gè)事業(yè)單位已進(jìn)行房改的職工宿舍，產(chǎn)權(quán)已屬于職工所有，固定資產(chǎn)未作減少的賬務(wù)處理。資產(chǎn)清查審計(jì)中作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了調(diào)整。
第二，固定資產(chǎn)重復(fù)入賬。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)部分行政事業(yè)單位設(shè)備、房屋等資產(chǎn)重復(fù)計(jì)入固定資產(chǎn)。資產(chǎn)清查審計(jì)中作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了調(diào)整。
萬(wàn)平：行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查審計(jì)第三，歷年清倉(cāng)盤(pán)盈掛賬未進(jìn)行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位存貨項(xiàng)目出現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)，存貨清倉(cāng)盤(pán)盈及進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)多年未作處理，本次清查出現(xiàn)較大金額的存貨盤(pán)盈；或者歷年清倉(cāng)盤(pán)盈掛賬應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款中長(zhǎng)期不作處理。以上情況主要出現(xiàn)在鄉(xiāng)衛(wèi)生院
第四，收入長(zhǎng)期掛賬未進(jìn)行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位的事業(yè)收入或房租收入掛賬在其他應(yīng)付款中，長(zhǎng)期未進(jìn)行賬務(wù)處理。資產(chǎn)清查審計(jì)中作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了調(diào)整。
第五，賬表不符。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位賬面上事業(yè)結(jié)余為負(fù)數(shù)，在年終決算報(bào)表中將事業(yè)結(jié)余反映為零，同時(shí)空增其他資產(chǎn)項(xiàng)目，造成賬表不符。資產(chǎn)清查審計(jì)中作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了調(diào)整。
第六，未能規(guī)范使用會(huì)計(jì)科目。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位未能規(guī)范使用會(huì)計(jì)科目，例如向銀行、農(nóng)村信用社等金融機(jī)構(gòu)的貸款計(jì)入了“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付賬款”等科目，未按規(guī)定計(jì)入“借入款項(xiàng)”科目核算。
三、在資產(chǎn)清查審計(jì)工作中提出的有關(guān)改進(jìn)建議
第一，鑒于部分行政事業(yè)單位對(duì)各種資產(chǎn)存續(xù)狀態(tài)的動(dòng)態(tài)管理存在一定的缺陷，對(duì)資產(chǎn)的現(xiàn)狀掌握的信息滯后，建議每年年末對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，以及時(shí)掌握本單位資產(chǎn)的實(shí)際情況。
第二，由于在實(shí)際工作中經(jīng)常出現(xiàn)漏記固定資產(chǎn)及固定基金的情況，建議在“事業(yè)支出”科目中設(shè)置“設(shè)備購(gòu)置”明細(xì)科目用于專(zhuān)門(mén)核算固定資產(chǎn)的購(gòu)入，便于在年末及時(shí)查對(duì)賬目，避免固定資產(chǎn)出現(xiàn)漏記。
第三，在資產(chǎn)清查專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)部分行政事業(yè)單位未辦理有關(guān)的房產(chǎn)證、土地證，或房產(chǎn)證、土地證不齊全，這種情況在鄉(xiāng)級(jí)行政事業(yè)單位特別突出，建議單位應(yīng)及時(shí)辦理有關(guān)土地及房屋的產(chǎn)權(quán)證書(shū)以便于明晰產(chǎn)權(quán)，更好地明確本單位的不動(dòng)產(chǎn)狀況。
第四，對(duì)上級(jí)配給或外單位捐贈(zèng)的實(shí)物，應(yīng)建立同時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)備的機(jī)制，及時(shí)將此類(lèi)資產(chǎn)納入管理；建議在今后對(duì)劃入劃出固定資產(chǎn)，應(yīng)完備劃轉(zhuǎn)手續(xù)，根據(jù)相關(guān)文件及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。
第五，對(duì)已完工建設(shè)項(xiàng)目及時(shí)辦理決算手續(xù)，對(duì)已交付使用固定資產(chǎn)及時(shí)根據(jù)相關(guān)結(jié)算手續(xù)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。
第六，現(xiàn)行行政單位財(cái)務(wù)制度規(guī)定了固定資產(chǎn)的核算起點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專(zhuān)用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，并且使用年限在一年以上為固定資產(chǎn)。對(duì)于單位價(jià)值雖未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年以上的大批同類(lèi)物資，也列為固定資產(chǎn)管理。建議在今后會(huì)計(jì)處理中嚴(yán)格劃分固定資產(chǎn)及低值易耗品，對(duì)符合固定資產(chǎn)入賬條件的資產(chǎn)，及時(shí)計(jì)入固定資產(chǎn)。
第七，通過(guò)本次資產(chǎn)清查以后，建立并完善固定資產(chǎn)卡片制度，落實(shí)資產(chǎn)管理責(zé)任制度，加強(qiáng)對(duì)各科室固定資產(chǎn)的管理，確保管理責(zé)任落實(shí)到人。建議今后對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格管理控制，該入賬、該報(bào)損的資產(chǎn)，要及時(shí)處理，做到賬實(shí)、賬帳相符。
第八，有些單位往來(lái)款項(xiàng)較多，有些款項(xiàng)賬齡較長(zhǎng)，本次清查審計(jì)中未能取得所有往來(lái)詢(xún)證回函，建議今后清理往來(lái)款項(xiàng)，對(duì)掛賬時(shí)間較長(zhǎng)款項(xiàng)及形成壞賬損失的款項(xiàng)及時(shí)取得發(fā)生損失的相關(guān)證據(jù)，報(bào)財(cái)政部門(mén)申報(bào)損失處理。
第九，對(duì)損毀固定資產(chǎn)及時(shí)報(bào)財(cái)政部門(mén)作損失處理，建議在今后會(huì)計(jì)處理中對(duì)已報(bào)廢損毀的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)取得報(bào)損材料及批復(fù)文件做賬務(wù)處理。
摘要：在行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查審計(jì)工作中，對(duì)被審計(jì)單位資產(chǎn)盤(pán)盈、損失形成的歷史原因和存在問(wèn)題，出現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整情況，以及暴露出來(lái)的資產(chǎn)管理方面的薄弱之處進(jìn)行分析研究，提出了改進(jìn)建議。
關(guān)鍵詞：資產(chǎn)清查；審計(jì)；管理
參考文獻(xiàn)：
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資產(chǎn)的管理實(shí)行的是部門(mén)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制，各部門(mén)負(fù)責(zé)人要精心組織，認(rèn)真落實(shí)一年一度的固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作。校長(zhǎng)是資產(chǎn)管理第一責(zé)任人，年級(jí)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)本年級(jí)組內(nèi)辦公用品、教學(xué)用品等物品的管理，教師辦公室的辦公桌椅、電腦等物品由指定的一名負(fù)責(zé)人管理，教室由班主任負(fù)責(zé)。各室固定資產(chǎn)由室負(fù)責(zé)人管理。教職工工作變動(dòng)或調(diào)離學(xué)校，要按規(guī)定到資產(chǎn)管理對(duì)應(yīng)部門(mén)辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。
二、制定管理辦法，了解策略。
1、新添置固定資產(chǎn)類(lèi)物品，由使用單位負(fù)責(zé)人申請(qǐng)，經(jīng)校長(zhǎng)審批后方可采購(gòu)，購(gòu)回后登記上冊(cè)，經(jīng)保管室驗(yàn)收鑒定后才能報(bào)銷(xiāo)。
2、外單位贈(zèng)送的物品和獎(jiǎng)品，根據(jù)校長(zhǎng)室安排，交有關(guān)人員保管使用，并辦理入庫(kù)存、領(lǐng)用、入帳手續(xù)。
3、固定資產(chǎn)借用分校內(nèi)借用和校外借用兩種情況，校內(nèi)借用一律由借用部門(mén)出具借條，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字后方可借出，校外借用除按上述手續(xù)辦理外，還須征得校長(zhǎng)辦公室同意后方可借出。
4、固定資產(chǎn)的處理與報(bào)廢，必須按物品的名稱(chēng)、數(shù)量，金額、列表。經(jīng)主管部門(mén)或單位負(fù)責(zé)人簽字，交物管小組審核，報(bào)校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，由物管小組收回處理的物品應(yīng)注銷(xiāo)帳、卡。處理報(bào)廢物品所收回的一切款項(xiàng)，全部上交財(cái)務(wù)部門(mén)，有關(guān)批件和交款收據(jù)由物管小組妥善保管，以備存查。
5、學(xué)校的固定資產(chǎn)，必須安放整齊，保持清潔，干凈，加強(qiáng)管理，注意維護(hù)保養(yǎng)，該修的要及時(shí)修復(fù)，使其經(jīng)常處于良好狀態(tài)。
6、要?jiǎng)訂T群眾，教育群眾，樹(shù)立“愛(ài)護(hù)公物為榮”的新觀念，發(fā)動(dòng)群眾監(jiān)督檢查，對(duì)違反規(guī)定的現(xiàn)象，人人都有監(jiān)督檢查的權(quán)利和義務(wù)。
7、對(duì)固定資產(chǎn)管理較好的單位和個(gè)人，要及時(shí)表?yè)P(yáng)，對(duì)管理較差的單位和個(gè)人，經(jīng)予批評(píng)。管理有顯著成績(jī)者，發(fā)給一定數(shù)量的獎(jiǎng)金，對(duì)管理很差者，除批評(píng)外，要扣發(fā)資金，嚴(yán)重者要在全校通報(bào)。
三、落實(shí)盤(pán)點(diǎn)制度，實(shí)施操作。1、自查階段
各負(fù)責(zé)人對(duì)管理和使用的固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，并與本部門(mén)的固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清單進(jìn)行核對(duì)，對(duì)于以下資產(chǎn)異常的情況做出相應(yīng)的處理，具體說(shuō)明如下：
（1）、對(duì)于存放地點(diǎn)變更的資產(chǎn)在固定資產(chǎn)明細(xì)表中“備注”一欄予以注明。
（2）、對(duì)于盤(pán)虧、閑置不用的資產(chǎn)在固定資產(chǎn)明細(xì)表中“備注”一欄予以注明。
（3）、對(duì)于盤(pán)盈的資產(chǎn)在固定資產(chǎn)明細(xì)表中“備注”一欄予以注明，并且做好記錄。
（4）、對(duì)于損壞、報(bào)廢的資產(chǎn)在固定資產(chǎn)明細(xì)表中“備注”一欄予以注明，并且分別記錄，并按相應(yīng)的權(quán)限報(bào)批，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，只有批準(zhǔn)報(bào)廢后，才能按標(biāo)準(zhǔn)給予補(bǔ)足。
2、復(fù)查階段
（1）、由財(cái)務(wù)處人員會(huì)同各負(fù)責(zé)人資產(chǎn)管理員對(duì)學(xué)校的固定資產(chǎn)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核盤(pán)點(diǎn)，并檢查標(biāo)簽的情況及資產(chǎn)使用狀況；
（2）、復(fù)查完畢后，資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表由盤(pán)點(diǎn)相關(guān)人員（包括盤(pán)點(diǎn)人、復(fù)查人、各部門(mén)負(fù)責(zé)人）簽名確認(rèn)并加蓋部門(mén)公章后交回財(cái)務(wù)處。
3、總結(jié)階段
一、 基本情況
二、清查的主要美容做法
（一）領(lǐng)導(dǎo)重視,腹部如何減肥，組織得力。麗容領(lǐng)導(dǎo)高度重視本次清查工作，把清查工作作為11月麗容的重點(diǎn)工作之一。成立由站長(zhǎng)張帆任組長(zhǎng)，副站長(zhǎng)為副組長(zhǎng)，各部門(mén)負(fù)責(zé)人為組員的固定資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)對(duì)全站固定資產(chǎn)清查工作組織實(shí)施，相關(guān)職能科室進(jìn)行了明確分工。
(二)宣傳到位 ，求實(shí)創(chuàng)新。為更好地達(dá)到清查效果，麗容專(zhuān)門(mén)下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)行固定資產(chǎn)清查的通知》文件，就清查范圍、清查內(nèi)容、領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)分工、時(shí)間安排、工作要求等做了明確規(guī)定。麗容資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組專(zhuān)門(mén)組織各部門(mén)的清查人員召開(kāi)了清查動(dòng)員會(huì)議，認(rèn)真學(xué)習(xí)了輕舞計(jì)財(cái)電[2008]399號(hào)通知，并對(duì)固定資產(chǎn)清查表、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)明細(xì)賬的填寫(xiě)提出了詳細(xì)的要求。對(duì)清查開(kāi)展情況及時(shí)宣傳，使每一位職工對(duì)清查工作都有一個(gè)較高的認(rèn)識(shí) ，積極配合清查工作。
（三）(去皺紋)分工明確，責(zé)任清晰。清查工作共分為準(zhǔn)備、清查、總結(jié)和驗(yàn)收四個(gè)階段。準(zhǔn)備階段主要工作是成立固定資產(chǎn)清查工作組，工作組分為實(shí)物清查工作組、財(cái)務(wù)帳冊(cè)工作組、使用臺(tái)帳工作組、資料整理工作組，明確規(guī)定各工作組的責(zé)任人、組員、分工范圍等。對(duì)工作任務(wù)量大、責(zé)任重的實(shí)物清查工作組又安排各相關(guān)職能部門(mén)的精兵強(qiáng)將擔(dān)任清查登記人員，設(shè)立四個(gè)清查工作小組，分別負(fù)責(zé)電子信息設(shè)備、機(jī)械設(shè)備、工具器具、站場(chǎng)設(shè)施等設(shè)備的清查，明確了各小組的清查范圍及工作職責(zé)。
（四）(抗衰老)循序漸進(jìn)，合理安排。本次清查的重點(diǎn)工作落在清查階段和總結(jié)階段上。清查階段主要工作是各清查小組對(duì)全站的固定資產(chǎn)進(jìn)行清查、盤(pán)點(diǎn)，落實(shí)資產(chǎn)存放地點(diǎn)、資產(chǎn)狀況等，如實(shí)填寫(xiě)固定資產(chǎn)清查登記表。對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的需要報(bào)廢、報(bào)損或作其他處置的固定資產(chǎn)，要求查清原因，提出處理建議。總結(jié)階段是由帳冊(cè)工作組與使用臺(tái)帳工作組將各自的帳、卡與實(shí)物清查工作組提供的固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清單進(jìn)行核對(duì)，對(duì)有異議的項(xiàng)目再次清點(diǎn)確認(rèn)，確認(rèn)后由資料整理工作組根據(jù)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果詳細(xì)填寫(xiě)“固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”，各清查工作組對(duì)“固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”進(jìn)行相互復(fù)核確認(rèn)，連同清查工作總結(jié)交清查工作領(lǐng)導(dǎo)小組審閱。
三、清查的主要成果
麗容領(lǐng)導(dǎo)和各部門(mén)都能高度重視清查工作，主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓該項(xiàng)工作的落實(shí)。清查工作領(lǐng)導(dǎo)小組每周針對(duì)清查工作召開(kāi)一次工作碰頭會(huì)，一方面掌握清查工作的進(jìn)度，另一方面就清查中出現(xiàn)的疑點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行溝通解決。
經(jīng)過(guò)此次清查，麗容主要取得了以下成果：一是全面落實(shí)了麗容固定資產(chǎn)實(shí)物管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)信息，特別是針對(duì)一些實(shí)物信息與資產(chǎn)下轉(zhuǎn)資料不相符的情況，麗容以現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物盤(pán)點(diǎn)為依據(jù)，對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行了補(bǔ)充、修改。二是進(jìn)一步完善了財(cái)務(wù)固定資產(chǎn)卡片以及使用部門(mén)的使用臺(tái)帳的信息登記，做到帳實(shí)、帳卡、帳帳相符。三是清查出一批使用年限20年左右的基建項(xiàng)目，這些項(xiàng)目由于站場(chǎng)的不斷更新改造，已經(jīng)被拆除、填埋,產(chǎn)品多種多樣，此次清查后匯總上報(bào)公司申請(qǐng)報(bào)廢。
四、下一步資產(chǎn)管理的工作思路
關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)；問(wèn)題；建議
一、南京市江寧醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀
醫(yī)院固定資產(chǎn)是指醫(yī)院為維持日常治病救人、護(hù)理病人而特有的、使用期限較長(zhǎng)、單位價(jià)值較高，在使用過(guò)程中保持原有的實(shí)物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)。其范圍包括病床、電視、空調(diào)等，醫(yī)院固定資產(chǎn)是維持醫(yī)院正常運(yùn)轉(zhuǎn)和提供服務(wù)保障的基本物質(zhì)基礎(chǔ)，對(duì)醫(yī)院的核心競(jìng)爭(zhēng)力有著直接的影響，是醫(yī)院賴(lài)以生存和發(fā)展的重要資源，因此它的重要性非常值得我們重視，它所面臨的問(wèn)題需要我們認(rèn)真分析并提出新方案來(lái)解決。
當(dāng)前，大部分醫(yī)院主要采用歸口分級(jí)的管理模式進(jìn)行固定資產(chǎn)管理，院計(jì)財(cái)處負(fù)責(zé)全院固定資產(chǎn)價(jià)值與產(chǎn)權(quán)管理，各歸口部門(mén)負(fù)責(zé)具體的業(yè)務(wù)管理，即設(shè)備科負(fù)責(zé)管理醫(yī)療設(shè)備，信息科負(fù)責(zé)管理電子網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，后勤處負(fù)責(zé)管理家具，房屋建筑物，辦公室負(fù)責(zé)交通工具，統(tǒng)一入賬標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一賬卡管理模式。
二、南京市江寧醫(yī)院后勤固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題
（一）多部門(mén)管理，權(quán)責(zé)不分
固定資產(chǎn)管理部門(mén)和使用部門(mén)職責(zé)、權(quán)限不明確。小到固定資產(chǎn)表格、卡片的制定，大到固定資產(chǎn)歸屬管理部門(mén)的明確，整個(gè)醫(yī)院缺乏統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，存在多頭管理問(wèn)題，使固定資產(chǎn)管理職能分散，財(cái)務(wù)、設(shè)備、信息、后勤等部門(mén)權(quán)責(zé)界分不清，容易出現(xiàn)管理上的盲區(qū)，造成固定資產(chǎn)購(gòu)置、領(lǐng)用、保管等環(huán)節(jié)出現(xiàn)脫節(jié)問(wèn)題。
（二）固定資產(chǎn)利用率較低
固定資產(chǎn)管理薄弱，內(nèi)部控制不夠嚴(yán)格，造成有些固定資產(chǎn)閑置、浪費(fèi)和損失，利用率低。尤其是后勤固定資產(chǎn)的價(jià)值低、可移動(dòng)，所以普遍對(duì)后勤固定資產(chǎn)的重視程度不足，這就導(dǎo)致部分固定資產(chǎn)處于閑置狀態(tài)，沒(méi)有發(fā)揮特定的作用的同時(shí)又占用了醫(yī)院的大量資金，造成醫(yī)院的資源浪費(fèi)，也妨礙了醫(yī)院的更好發(fā)展。產(chǎn)生這種現(xiàn)象的原因首先在固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)時(shí)沒(méi)有考慮過(guò)它的實(shí)用性，盲目購(gòu)買(mǎi)的后果就會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)的后期利用率降低；其次是因?yàn)槭窃诤笄诠潭ㄙY產(chǎn)管理的時(shí)候沒(méi)有有效的使用計(jì)劃安排，有效統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理體系的缺乏使得固定資產(chǎn)在購(gòu)買(mǎi)后的利用達(dá)不到預(yù)想的效果，造成了醫(yī)院的資源浪費(fèi)。
（三）清查、盤(pán)點(diǎn)制度執(zhí)行不到位
管理部門(mén)和使用科室不能定期進(jìn)行固定資產(chǎn)的清查、盤(pán)點(diǎn)。盤(pán)點(diǎn)前沒(méi)有安排熟悉的相關(guān)人員進(jìn)行，盤(pán)點(diǎn)時(shí)常發(fā)生錯(cuò)盤(pán)、漏盤(pán)的現(xiàn)象發(fā)生，盤(pán)點(diǎn)后沒(méi)能及時(shí)生成盤(pán)點(diǎn)報(bào)表，有的生成盤(pán)點(diǎn)表對(duì)盤(pán)虧、盤(pán)盈未附文字說(shuō)明原因。
（四）報(bào)廢過(guò)程、手續(xù)不完善
在醫(yī)院的具體工作中，有些科室認(rèn)為后勤固定資產(chǎn)價(jià)值較低，在不能使用時(shí)自行報(bào)廢處理，報(bào)廢后又沒(méi)有及時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)和管理部門(mén)核銷(xiāo)的情況，有些固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)未經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)同意即發(fā)生報(bào)廢事實(shí)。同時(shí)，有些固定資產(chǎn)由于資產(chǎn)使用部門(mén)無(wú)專(zhuān)人保管財(cái)產(chǎn)，造成財(cái)產(chǎn)損失或丟棄，從而導(dǎo)致固定資產(chǎn)虧損，以上幾種情況發(fā)生均會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面數(shù)和財(cái)務(wù)不符現(xiàn)象。
（五）管理方法落后
雖然現(xiàn)在多數(shù)醫(yī)院已經(jīng)實(shí)施信息化管理，但只是簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)錄入，有的未及時(shí)錄入，有的錄入時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，時(shí)常發(fā)生固定資產(chǎn)調(diào)劑給其它部門(mén)使用，但未更改使用部門(mén)，造成固定資產(chǎn)管理混亂，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)代醫(yī)院管理模式的要求。
三、做好醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的對(duì)策
（一）明確職責(zé)權(quán)限主體
財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一制定固定資產(chǎn)管理卡片，管理部門(mén)負(fù)責(zé)登記且一式三份，一份交財(cái)務(wù)、一份交使用科室、一份管理部門(mén)留存。卡片詳細(xì)記錄資產(chǎn)名稱(chēng)、規(guī)格、型號(hào)、財(cái)產(chǎn)編碼和使用變動(dòng)等具體情況。固定資產(chǎn)采購(gòu)管理部門(mén)負(fù)責(zé)所屬部門(mén)固定資產(chǎn)的管理，定期前往使用部門(mén)進(jìn)行固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，并與賬務(wù)進(jìn)行核對(duì)。固定資產(chǎn)使用部門(mén)負(fù)責(zé)本科室固定資產(chǎn)的管理，建立本科室固定資產(chǎn)臺(tái)賬，對(duì)固定資產(chǎn)的具體存放地點(diǎn)、使用人員進(jìn)行詳細(xì)登記。
（二）制定合理的程序
PDCA循環(huán)是我所認(rèn)同的一種可參考的模板，即Plan計(jì)劃、Do執(zhí)行、Check檢查、Act修正。將其借鑒到醫(yī)院固定資產(chǎn)管理上則可將此程序細(xì)分為初審申請(qǐng)、交由領(lǐng)導(dǎo)審批、采購(gòu)、入庫(kù)、科室領(lǐng)用、調(diào)劑等各個(gè)環(huán)節(jié)全方位進(jìn)行管理，減少固定資產(chǎn)毀損和流失，確保賬實(shí)相符，提高固定資產(chǎn)使用效率。
（三）規(guī)范操作流程
固定資產(chǎn)管理涉及到物品的出入庫(kù)等方面工作，用科學(xué)的視角看即使是入庫(kù)一個(gè)小小的步驟也有非常嚴(yán)格的要求：物資是否合格，入庫(kù)后庫(kù)存時(shí)間定為多少合適、科室領(lǐng)用手續(xù)是否完備、對(duì)于棄置物品處理是否得當(dāng)?shù)龋虼藢⒚總€(gè)環(huán)節(jié)都考慮到并做到細(xì)致嚴(yán)謹(jǐn)即可使流程更加符合規(guī)范。
（四）定期進(jìn)行固定資產(chǎn)的清查、盤(pán)點(diǎn)
定期由固定資產(chǎn)管理部門(mén)組織對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查、盤(pán)點(diǎn)，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧，以及在盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的具體問(wèn)題，由財(cái)務(wù)部門(mén)與使用科室一起協(xié)同查明原因，形成書(shū)面報(bào)告，報(bào)醫(yī)院主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行處理。財(cái)務(wù)和管理部門(mén)會(huì)同使用科室定期進(jìn)行賬、卡、物核對(duì)工作，完善固定資產(chǎn)檔案，確保賬賬相符、賬卡相符、賬物相符。
（五）加強(qiáng)固定資產(chǎn)報(bào)廢環(huán)節(jié)處理
加強(qiáng)固定資產(chǎn)報(bào)廢的管理，使資產(chǎn)與賬實(shí)保持一致。人員變動(dòng)或裝修、改造、搬遷時(shí)，及時(shí)通知?dú)w口管理部門(mén)，辦理相關(guān)手續(xù)，并進(jìn)行賬務(wù)處理，對(duì)利用率低的閑置固定資產(chǎn)進(jìn)行內(nèi)部調(diào)撥。固定資產(chǎn)報(bào)廢應(yīng)首先由使用科室提出申請(qǐng)，經(jīng)維修部門(mén)檢查審核，確實(shí)沒(méi)有維修價(jià)值后，協(xié)同歸口管理部門(mén)到現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)實(shí)物的名稱(chēng)、型號(hào)是否一致，核實(shí)無(wú)誤后，使用科室將廢舊財(cái)產(chǎn)交給管理部門(mén)，廢舊資產(chǎn)回收管理人員在報(bào)廢單上簽字，會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)賬務(wù)進(jìn)行調(diào)整，以確保醫(yī)院資產(chǎn)的真實(shí)性。
四、結(jié)語(yǔ)
總之，醫(yī)院固定資產(chǎn)管理是一種既繁鎖又不容易做好的工作，只有明確權(quán)限主體，制定合理的程序，定期進(jìn)行固定資產(chǎn)的清查、盤(pán)點(diǎn)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)報(bào)廢環(huán)節(jié)管理，提高固定資產(chǎn)使用效率，從意識(shí)上重視，在管理環(huán)節(jié)上嚴(yán)格把關(guān)，雙管齊下，以期能促進(jìn)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理更加科學(xué)合理。
參考文獻(xiàn)：
[1]甘麗云.試論新時(shí)期醫(yī)院資產(chǎn)管理問(wèn)題與對(duì)策[J].中國(guó)衛(wèi)生產(chǎn)業(yè)，2014（08）.
［關(guān)鍵詞］行政事業(yè)單位；管理制度；固定資產(chǎn)
［中圖分類(lèi)號(hào)］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1005-6432（2011）28-0117-02
1 固定資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題分析
1.1 固定資產(chǎn)入賬單位不統(tǒng)一
固定資產(chǎn)不僅包括房屋建筑物、車(chē)輛等價(jià)值大、一般單件購(gòu)進(jìn)的資產(chǎn),還包括批量購(gòu)進(jìn)的資產(chǎn),比如辦公家具、辦公設(shè)備等。在簽訂此類(lèi)物品的購(gòu)銷(xiāo)合同時(shí)往往商家對(duì)其總價(jià)進(jìn)行控制,并不是針對(duì)某一個(gè)桌子或者椅子進(jìn)行定價(jià),因此在入賬時(shí)存在對(duì)同一批次采購(gòu)的固定資產(chǎn)打捆入賬的現(xiàn)象。就辦公家具來(lái)說(shuō),其核算單位先后采用批、張、套等,因此,多年下來(lái)難以對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)物具體數(shù)量進(jìn)行核查,也就無(wú)法有效地對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行監(jiān)管。
1.2 固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊
事業(yè)單位的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊,折舊一方面反映的是固定資產(chǎn)因自然損耗或經(jīng)濟(jì)發(fā)展的原因而發(fā)生了價(jià)值減損,另一方面也反映固定資產(chǎn)投資后未來(lái)現(xiàn)金流量的價(jià)值補(bǔ)償,是產(chǎn)品成本的一個(gè)部分。無(wú)論如何,行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊,以反映經(jīng)濟(jì)資源價(jià)值的真實(shí)變化情況。
1.3 固定資產(chǎn)的實(shí)物盤(pán)點(diǎn)存在問(wèn)題
通常來(lái)說(shuō),固定資產(chǎn)管理的基本目標(biāo)是要求賬實(shí)相符。這一目標(biāo)不僅要求固定資產(chǎn)的價(jià)值核算正確,還要求其賬面數(shù)量與實(shí)物數(shù)量核對(duì)相符。這樣就要求定期對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)物數(shù)量進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)。但是事業(yè)單位由于人員的配置原因、部門(mén)之間的分工原因以及審計(jì)壓力小等原因,不能實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)的定期盤(pán)點(diǎn),盤(pán)點(diǎn)的間斷和滯后造成固定資產(chǎn)使用過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題難以及時(shí)發(fā)現(xiàn),進(jìn)而造成處理問(wèn)題的時(shí)間滯后,難以保證固定資產(chǎn)的賬實(shí)相符。
1.4 固定資產(chǎn)存在使用效率問(wèn)題
事業(yè)單位由于其自身的特征往往承擔(dān)著一定的行政職能,這種行政隸屬關(guān)系要求事業(yè)單位要接受上級(jí)部門(mén)的任務(wù)委派。當(dāng)其在接受任務(wù)時(shí),往往也伴隨著調(diào)撥引起的資產(chǎn)的大量增加,但是在任務(wù)結(jié)束后,這些因特殊項(xiàng)目增加的固定資產(chǎn)的使用效率驟然降低。通常只有部分還繼續(xù)使用,其余的固定資產(chǎn)卻進(jìn)入閑置狀態(tài)。
2 影響固定資產(chǎn)管理的因子分析
固定資產(chǎn)管理過(guò)程中的以上問(wèn)題既有管理體制缺陷的因素,也有管理過(guò)程不規(guī)范的原因,是綜合因素影響的結(jié)果,主要有以下幾方面：
2.1 政府資產(chǎn)管理制度執(zhí)行不到位
雖然國(guó)家每年對(duì)行政事業(yè)單位的支出進(jìn)行了預(yù)算并實(shí)行了政府采購(gòu)管理,但在實(shí)際工作中,國(guó)家并沒(méi)有充分利用年度預(yù)算、政府采購(gòu)等手段對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行有效監(jiān)控。而且,一些單位的財(cái)務(wù)部門(mén)在做年度預(yù)算的時(shí)候,并沒(méi)有真正結(jié)合單位的固定資產(chǎn)的需求和單位的發(fā)展目標(biāo),亦沒(méi)有依據(jù)本單位的發(fā)展戰(zhàn)略來(lái)對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)置編制預(yù)算,有的僅憑拍腦袋來(lái)決定年度預(yù)算,導(dǎo)致采購(gòu)的隨意性較大。在真正采購(gòu)時(shí),對(duì)必須進(jìn)行政府采購(gòu)的固定資產(chǎn)范圍、種類(lèi)認(rèn)識(shí)不深,導(dǎo)致政府采購(gòu)制度執(zhí)行不嚴(yán),甚至出現(xiàn)單位自行采購(gòu)。
2.2 單位內(nèi)部管理制度不夠完善
行政事業(yè)的資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度不夠完善,主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是驗(yàn)收制度缺失,或沒(méi)有執(zhí)行驗(yàn)收。這樣導(dǎo)致所購(gòu)物品質(zhì)量難以保證或出現(xiàn)購(gòu)非所需,并且無(wú)法追究責(zé)任。二是登記制度不健全。物品進(jìn)出沒(méi)有記錄或記錄不正確,資產(chǎn)使用狀況不清。三是移交、監(jiān)交制度執(zhí)行不嚴(yán)。這樣造成賬實(shí)不符或部分資產(chǎn)流失,并且無(wú)法追究固定資產(chǎn)損毀、遺失等責(zé)任。四是不嚴(yán)格進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)的損毀、遺失及賬外資產(chǎn)等,極易造成賬實(shí)不符。五是資產(chǎn)維護(hù)不規(guī)范。對(duì)于常用的資產(chǎn),需要定期進(jìn)行維護(hù),否則將人為地縮短了資產(chǎn)的使用壽命。六是對(duì)于損毀、遺失的固定資產(chǎn),沒(méi)有相應(yīng)的索賠制度或索賠執(zhí)行不力。由于前幾項(xiàng)原因,資產(chǎn)損毀、遺失盤(pán)虧后,難以查明原因,或查明原因也難以追究責(zé)任。七是對(duì)于固定資產(chǎn)的出租,往往收入不入賬或不公開(kāi),支出不規(guī)范或不合理。
2.3 會(huì)計(jì)核算存在滯后現(xiàn)象
對(duì)固定資產(chǎn)核算滯后主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一方面會(huì)計(jì)核算不及時(shí)。會(huì)計(jì)賬目應(yīng)能及時(shí)反映固定資產(chǎn)的變化,然而在實(shí)際工作中,一些單位對(duì)于固定資產(chǎn)應(yīng)該入賬的沒(méi)有入賬,應(yīng)該銷(xiāo)賬的而沒(méi)有及時(shí)銷(xiāo)賬,直接導(dǎo)致賬實(shí)不符。另一方面會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確。這種情況比較普遍,具體表現(xiàn)在：一是在對(duì)固定資產(chǎn)入賬時(shí),只按發(fā)票面價(jià)入賬,而忽略運(yùn)費(fèi)、安裝等費(fèi)用,減少了固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值；二是決算前對(duì)于固定資產(chǎn)投資過(guò)程中發(fā)生的借款利息及其他費(fèi)用應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值,而計(jì)入當(dāng)期事業(yè)支出；三是對(duì)于接受的捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入、盤(pán)盈等固定資產(chǎn),沒(méi)有進(jìn)行任何賬務(wù)處理,形成賬外資產(chǎn)；四是已投入使用但尚未竣工決算的固定資產(chǎn),只使用不記賬,造成嚴(yán)重的賬實(shí)不符；五是固定資產(chǎn)的有償轉(zhuǎn)讓和變價(jià)收入,計(jì)入其他收入甚至計(jì)入賬外賬或列入小金庫(kù),并沒(méi)有計(jì)為“專(zhuān)用基金修購(gòu)基金”；六是對(duì)于報(bào)廢、損毀固定資產(chǎn)沒(méi)有做賬務(wù)處理,造成賬實(shí)不符；七是固定資產(chǎn)的對(duì)外投資,有的單位不作任何賬務(wù)處理,將投資收益計(jì)入其他收入或列入小金庫(kù)。
3 加強(qiáng)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的對(duì)策建議
3.1 完善單位內(nèi)部管理制度
行政事業(yè)單位應(yīng)建立系統(tǒng)、透明、規(guī)范的固定資產(chǎn)管理體系,加強(qiáng)固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、登記、盤(pán)點(diǎn)、報(bào)損、移交、維護(hù)等制度。建議單位負(fù)責(zé)人上任時(shí)必須進(jìn)行固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn),讓單位負(fù)責(zé)人清楚地了解單位的固定資產(chǎn)情況；單位負(fù)責(zé)人離任時(shí),必須進(jìn)行固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn),掌握領(lǐng)導(dǎo)在任期限內(nèi)的固定資產(chǎn)變動(dòng)情況,為考核領(lǐng)導(dǎo)干部提供一個(gè)參考數(shù)據(jù)。
3.2 加大固定資產(chǎn)管理制度執(zhí)行力度
從管理的角度來(lái)看,一個(gè)單位的制度建設(shè)是第一位的,但比建設(shè)更重要的是執(zhí)行,僅有建設(shè)而不執(zhí)行,則制度只是一紙空文。行政事業(yè)單位應(yīng)從以下兩個(gè)方面入手加大固定資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行力度：
（1）改進(jìn)固定資產(chǎn)管理流程。流程管理的核心是管理的標(biāo)準(zhǔn)化和程序化,就是讓不同的人,在不同的時(shí)間、地點(diǎn),做一樣的事,得到相同的結(jié)果。各單位可以根據(jù)自己?jiǎn)挝坏膶?shí)際情況在《行政單位國(guó)家資產(chǎn)管理暫行辦法》及《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》的框架下通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)管理流程的分析、優(yōu)化、簡(jiǎn)化,將固定資產(chǎn)管理運(yùn)作流程固化下來(lái)制定本單位的流程,這樣使得本單位的各職能部門(mén)人員在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行處理時(shí),將會(huì)有章可循。同時(shí),這也是將行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理從“人治” 過(guò)渡到“法治”的基礎(chǔ)。
（2）進(jìn)行相關(guān)配套制度改革。要想在行政事業(yè)單位實(shí)行流程管理,必須要從根本上改革原來(lái)人治的模式,因此,必須要對(duì)原來(lái)的管理崗位、職責(zé)進(jìn)行相應(yīng)的改革,并且改革原來(lái)的檢查方式,這樣才能讓流程管理發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
3.3 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督
內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督除了審核單位會(huì)計(jì)固定資產(chǎn)賬目外,還應(yīng)包括稽核、評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收、登記及資產(chǎn)使用、租借、折舊、報(bào)廢等制度是否有效,各職能部門(mén)是否嚴(yán)格按制度執(zhí)行和執(zhí)行的效率,監(jiān)督單位固定資產(chǎn)處置是否符合管理要求,并向單位管理部門(mén)或主管部門(mén)提出更完善的管理建議,以保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整,保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí),充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的使用效率。
隨著社會(huì)的進(jìn)步和國(guó)家的富強(qiáng),行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)總值將越來(lái)越大。對(duì)于行政事業(yè)單位,需要采取完善單位內(nèi)部管理制度、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理制度執(zhí)行力度、加強(qiáng)財(cái)務(wù)及管理人員培訓(xùn)、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督等措施,以及采取固定資產(chǎn)電算化手段,實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的科學(xué)規(guī)范化管理。這樣才能充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的效能,提高事業(yè)單位的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益,增強(qiáng)單位的競(jìng)爭(zhēng)力。
參考文獻(xiàn):
關(guān)鍵詞:固定資產(chǎn) 存在問(wèn)題 管理建議
隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位辦公條件日益改善，固定資產(chǎn)數(shù)量日趨增加，行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的核算管理工作，出現(xiàn)了諸多管理薄弱的現(xiàn)象，存在著一些突出問(wèn)題。如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)的內(nèi)部管理，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)保值增值有著十分重要的意義。
一、行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題
(一)家底不清，賬實(shí)不符
一是不少單位對(duì)固定資產(chǎn)不按規(guī)定核算，有總賬，無(wú)明細(xì)賬、無(wú)卡片賬，存在賬賬不符。二是增加資產(chǎn)不能及時(shí)、正確地賬務(wù)處理，如新購(gòu)的固定資產(chǎn)只做經(jīng)費(fèi)支出，減少現(xiàn)金和銀行存款，不增加固定資產(chǎn)和固定基金，使其資產(chǎn)直接在賬外，失去控制。三是減少的資產(chǎn)，該核銷(xiāo)的賬不核銷(xiāo)，淘汰報(bào)廢設(shè)備，拆除的房屋，出售的資產(chǎn)不辦理相關(guān)核銷(xiāo)手續(xù)，長(zhǎng)期掛在賬上，名存實(shí)亡，造成有賬無(wú)物，導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬實(shí)嚴(yán)重不符。
(二)擅自處置
國(guó)有資產(chǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，在國(guó)有資產(chǎn)出售時(shí)不按規(guī)定程序處置，未委托評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，未經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)審核、備案、批準(zhǔn)，僅經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意后，擅自定價(jià)出售國(guó)有資產(chǎn)，隨意性較大。一些單位交通工具、房屋不做國(guó)有資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估，也不報(bào)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)批準(zhǔn)，就擅自變賣(mài)，有的將國(guó)有資產(chǎn)變現(xiàn)收入轉(zhuǎn)入“小金庫(kù)”，變?yōu)閱挝恍F(tuán)體利益，致使資產(chǎn)失去監(jiān)控，存在嚴(yán)重的資產(chǎn)流失隱患，容易產(chǎn)生違紀(jì)及腐敗現(xiàn)象。
(三)管理制度不健全
有些行政事業(yè)單位只重視固定資產(chǎn)的購(gòu)置，而忽視固定資產(chǎn)的日常管理，缺乏規(guī)范的購(gòu)置、驗(yàn)收、保管和使用制度。購(gòu)置后不能及時(shí)登記固定資產(chǎn)臺(tái)賬、卡片賬，或一些單位根本沒(méi)有設(shè)置固定資產(chǎn)臺(tái)賬、卡片賬，有的單位缺乏內(nèi)部控制，無(wú)健全的資產(chǎn)領(lǐng)用、保管臺(tái)賬或記錄，無(wú)定期盤(pán)點(diǎn)制度，甚至長(zhǎng)期不進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。對(duì)長(zhǎng)期不能使用的固定資產(chǎn)、報(bào)廢的固定資產(chǎn)沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)清理，尤其是計(jì)算機(jī)等更新迅速的設(shè)備，不能使用時(shí)沒(méi)有報(bào)廢處理，使不能報(bào)廢的資產(chǎn)堆積一邊無(wú)人管理，處于閑置狀態(tài)。
(四)變相處置，造成國(guó)有資產(chǎn)流失
一是隨意捐贈(zèng)、隨意贊助，一些單位領(lǐng)導(dǎo)隨意處置單位財(cái)產(chǎn)，拿國(guó)家財(cái)產(chǎn)送人情，從中謀取政治資本和個(gè)人利益。二是一些單位在機(jī)構(gòu)改革、換屆、領(lǐng)導(dǎo)升遷調(diào)動(dòng)之機(jī)，有些單位領(lǐng)導(dǎo)怕得罪人，不堅(jiān)持原則，睜一只眼閉一只眼，貴重辦公設(shè)備，通信工具，物隨人走，最終國(guó)有資產(chǎn)變成私人財(cái)產(chǎn)，使國(guó)家利益受到損失。
(五)暗箱操作，造成國(guó)有資產(chǎn)流失
當(dāng)前，一些非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)也隨之轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但投入的資產(chǎn)得不到合理的補(bǔ)償，一些單位的店面、房屋出租，食堂等對(duì)外出包，不公開(kāi)、不透明、不競(jìng)爭(zhēng)，以低于市場(chǎng)上同期價(jià)款出租、出包，個(gè)人從中謀利，損害國(guó)家利益。
(六)監(jiān)督機(jī)制不健全
從目前固定資產(chǎn)的管理看，單位主要是資產(chǎn)管理部門(mén)或財(cái)務(wù)部門(mén)，在實(shí)際操作中由于多方面的原因，往往賬物分離或賬賬、賬物不符，沒(méi)有專(zhuān)人管理，缺乏有效的監(jiān)督、考核和激勵(lì)機(jī)制。
二、對(duì)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的建議
(一)抓緊研究新的固定資產(chǎn)管理的規(guī)章制度
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，有些物品界定為固定資產(chǎn)還是界定為消耗用品，如現(xiàn)在購(gòu)買(mǎi)的一些電子產(chǎn)品，有些單位價(jià)值在500元左右，使用年限也可能長(zhǎng)也可能短，財(cái)務(wù)人員很難把握和認(rèn)定是固定資產(chǎn)還是一般消耗品。財(cái)政部門(mén)應(yīng)不斷完善固定資產(chǎn)核算制度，重新界定固定資產(chǎn)范圍，細(xì)化更為明細(xì)的固定資產(chǎn)目錄。加強(qiáng)各單位非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的管理，國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)管力度。
(二)強(qiáng)化對(duì)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理
通過(guò)預(yù)算管理、政府采購(gòu)等手段，強(qiáng)化對(duì)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理。一是強(qiáng)化預(yù)算管理約束機(jī)制，使資產(chǎn)配置通過(guò)部門(mén)預(yù)算逐漸趨于合理。行政事業(yè)單位將資產(chǎn)購(gòu)置項(xiàng)目列入單位部門(mén)預(yù)算，審批部門(mén)預(yù)算時(shí)應(yīng)嚴(yán)格控制購(gòu)置標(biāo)準(zhǔn)；行政事業(yè)單位有資產(chǎn)出租、出借收入和國(guó)有資產(chǎn)處置收入等，均應(yīng)納預(yù)算管理。二是通過(guò)政府采購(gòu)實(shí)行監(jiān)控審核。監(jiān)督資產(chǎn)購(gòu)置需求是否符合履行職能的需要，采購(gòu)是否按合法的程序進(jìn)行，通過(guò)政府采購(gòu)控制，將采購(gòu)計(jì)劃和預(yù)算編制結(jié)合起來(lái)，事前加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)配置計(jì)劃的管理，從而避免重復(fù)和盲目購(gòu)置固定資產(chǎn)。
(三)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理人員的培訓(xùn)，提高管理人員的素質(zhì)
隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對(duì)固定資產(chǎn)管理人員也提出了新的要求。固定資產(chǎn)管理不僅僅局限原先數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)整理，傳遞資料，還要對(duì)固定資產(chǎn)的使用進(jìn)行分析，為管理提供決策參考。必須建立人員素質(zhì)控制制度，應(yīng)對(duì)管理人員的選調(diào)、培訓(xùn)、獎(jiǎng)懲形成制度。管理人員上崗必須接受崗前培訓(xùn)，并不斷更新知識(shí)，以提高業(yè)務(wù)技能，固定資產(chǎn)管理人員必須學(xué)會(huì)使用操作固定資產(chǎn)管理軟件，還要具備資產(chǎn)管理等其他方面的知識(shí)。
(四)加快固定資產(chǎn)管理信息化建設(shè)，加速實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理
目前，我們?cè)谪?cái)務(wù)管理上率先推進(jìn)了信息化，實(shí)現(xiàn)了電算化核算。同樣，固定資產(chǎn)管理也需要推進(jìn)信息化管理。原先的固定資產(chǎn)卡片可以由固定資產(chǎn)的電子卡片代替，把固定資產(chǎn)的信息輸入電腦，對(duì)其信息實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)管理。通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，固定資產(chǎn)的管理數(shù)據(jù)也實(shí)現(xiàn)單位的信息共享。
(五)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的日常管理，加強(qiáng)執(zhí)法檢查和監(jiān)督力度
一、醫(yī)院固定資產(chǎn)精細(xì)化管理措施
1.醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)理念，重視固定資產(chǎn)全方位管理。把一家醫(yī)院比作大海中一艘航行的巨輪，院長(zhǎng)則就是這艘巨輪的船長(zhǎng)，他所做出的決策，直接影響醫(yī)院的發(fā)展方向。許多院長(zhǎng)十分重視抓經(jīng)濟(jì)效益，殊不知從管理上同樣可以把經(jīng)濟(jì)效益提高上去，尤其是固定資產(chǎn)的管理。如果醫(yī)院缺乏完善的固定資產(chǎn)管理體制，固定資產(chǎn)將會(huì)使用效率低下，甚至閑置，盲目購(gòu)置設(shè)備，固定資產(chǎn)無(wú)人監(jiān)管損耗嚴(yán)重，造成資產(chǎn)的浪費(fèi)，對(duì)于一所醫(yī)院損失是巨大的。然而固定資產(chǎn)管理并不是某一個(gè)部門(mén)就能完成的事情，它需要全院上下共同參與，相互協(xié)作，才能最終把醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理好，這時(shí)領(lǐng)導(dǎo)的重視及支持尤為重要，可以事半功倍。
2.設(shè)立固定資產(chǎn)管理辦公室，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，專(zhuān)人專(zhuān)管。目前大部分醫(yī)院的固定資產(chǎn)實(shí)行多頭管理：財(cái)務(wù)部管總賬、管金額，總務(wù)科管房屋、辦公家具等；器械科管專(zhuān)用設(shè)備。由于相互脫節(jié)，溝通不夠，定期盤(pán)點(diǎn)不及時(shí)，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)賬外資產(chǎn)、毀損資產(chǎn)、遺失資產(chǎn)等，造成“有賬無(wú)物，有物無(wú)賬”的情況存在。③同時(shí)固定資產(chǎn)管理制度不健全，相關(guān)人員責(zé)任不明，管理責(zé)任不到位，使得醫(yī)院固定資產(chǎn)管理混亂，這時(shí)設(shè)立統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)專(zhuān)人專(zhuān)管的固定資產(chǎn)管理辦公室勢(shì)在必行。固定資產(chǎn)管理辦公室可以隸屬于財(cái)務(wù)部，成為財(cái)務(wù)部二級(jí)科室，總體掌握醫(yī)院所有固定資產(chǎn)情況，實(shí)行統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)，責(zé)任到人。固定資產(chǎn)管理辦公室主任直接領(lǐng)導(dǎo)各分管部門(mén)的固定資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)，各個(gè)使用科室設(shè)有固定資產(chǎn)管理員，承擔(dān)起固定資產(chǎn)的保管責(zé)任。這樣財(cái)務(wù)部有固定資產(chǎn)總賬及明細(xì)賬，總務(wù)科和設(shè)備科有分戶賬及固定資產(chǎn)卡片，使用部門(mén)有固定資產(chǎn)卡片及科室匯總明細(xì)賬，由此形成了全方位的統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)，責(zé)任到人的管理體制。固定資產(chǎn)管理辦公室除了定期對(duì)全院固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)外還要負(fù)責(zé)起對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)、使用、維修、報(bào)廢等進(jìn)行監(jiān)督和審批，對(duì)大型的固定資產(chǎn)每月進(jìn)行專(zhuān)題分析，合理調(diào)配閑置資產(chǎn)，把固定資產(chǎn)盤(pán)活等工作。
3.重視清查，摸清家底。新醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行對(duì)固定資產(chǎn)核算又有了新的規(guī)定，例如單位價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)提高，一般固定資產(chǎn)單位價(jià)值由舊制度的500元提高到1000元；專(zhuān)業(yè)設(shè)備單位價(jià)值由舊制度的800元提高到1500元；每月對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊；制定出新的醫(yī)院固定資產(chǎn)折舊年限表等一系列規(guī)定。新的醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度加強(qiáng)了醫(yī)院的成本核算，對(duì)成本核算做出了詳細(xì)的規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊便是其中一項(xiàng)。為了成本核算的準(zhǔn)確性，醫(yī)院執(zhí)行新醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度之前對(duì)固定資產(chǎn)的清查是十分重要的。全院的固定資產(chǎn)清查是一項(xiàng)十分繁雜而細(xì)致的工作，在清查中按照新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，需要報(bào)廢的報(bào)廢，需要轉(zhuǎn)低耗的轉(zhuǎn)低耗，核定資產(chǎn)的使用年限，對(duì)固定資產(chǎn)的折舊進(jìn)行追溯調(diào)整，未提足折舊的補(bǔ)提折舊。通過(guò)固定資產(chǎn)大清查，做到財(cái)務(wù)部與總務(wù)科、器械科的賬賬相符，主管科室與使用科室的賬實(shí)相符，為新醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行做好前期準(zhǔn)備。
4.對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全程監(jiān)控，做好定期盤(pán)點(diǎn)清查。新醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度加強(qiáng)了醫(yī)院的成本核算環(huán)節(jié)，由此對(duì)固定資產(chǎn)的管理也有了更加嚴(yán)格的規(guī)定。在成立固定資產(chǎn)管理辦公室的基礎(chǔ)上，需要醫(yī)院對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全程監(jiān)控。首先，完善固定資產(chǎn)采購(gòu)更新制度，嚴(yán)格按程序?qū)徟袟l件的單位可以利用內(nèi)網(wǎng)的辦公信息平臺(tái)逐級(jí)審批：使用科室提出購(gòu)買(mǎi)（更新）申請(qǐng)；固定資產(chǎn)管理部門(mén)（總務(wù)科、設(shè)備科）從技術(shù)上進(jìn)行論證，確定原有固定資產(chǎn)是否可以報(bào)廢或者使用科室是否有必要購(gòu)買(mǎi)此設(shè)備，并對(duì)購(gòu)置價(jià)格提出指導(dǎo)意見(jiàn)；財(cái)務(wù)部（固定資產(chǎn)管理辦公室）審批資金使用計(jì)劃意見(jiàn)；主管院長(zhǎng)及院長(zhǎng)簽署審批意見(jiàn)。其次，設(shè)備購(gòu)買(mǎi)后，尤其是大型醫(yī)療設(shè)備，固定資產(chǎn)管理辦公室每月至少對(duì)一項(xiàng)大型設(shè)備做出專(zhuān)題分析報(bào)告，有利于全面掌握醫(yī)院設(shè)備的使用情況，讓領(lǐng)導(dǎo)和使用科室對(duì)設(shè)備的使用效益做到心中有數(shù)。最后，固定資產(chǎn)報(bào)廢環(huán)節(jié)要有規(guī)范的審批制度：使用科室提出報(bào)廢申請(qǐng)，詳細(xì)說(shuō)明設(shè)備報(bào)廢原因；管理科室對(duì)設(shè)備進(jìn)行評(píng)估鑒定并做出評(píng)估報(bào)告，判斷其是否滿足報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于滿足報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)，提交固定資產(chǎn)管理辦公室；主管院長(zhǎng)，院長(zhǎng)審批。審批后管理部門(mén)確保報(bào)廢設(shè)備收回醫(yī)院，固定資產(chǎn)管理辦公室定期到國(guó)有資產(chǎn)管理辦公室辦理國(guó)有資產(chǎn)報(bào)廢程序，并進(jìn)行財(cái)務(wù)銷(xiāo)賬。建立健全固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度，醫(yī)院要定期（至少半年一次）開(kāi)展固定資產(chǎn)清查，對(duì)各項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行有計(jì)劃、有步驟的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)清查，對(duì)每件固定資產(chǎn)卡片及時(shí)得到更新，做到一目了然。醫(yī)院固定資產(chǎn)產(chǎn)品種類(lèi)多，數(shù)量大，分布廣，盤(pán)點(diǎn)工作量大而繁瑣，但決不能因此而放松甚至放棄盤(pán)點(diǎn)工作。每次將清理、盤(pán)點(diǎn)的具體情況及結(jié)果形成書(shū)面報(bào)告，對(duì)于存在的問(wèn)題一一列示，并提出修正意見(jiàn)及建議，按固定資產(chǎn)管理制度及時(shí)清理，真正做到賬賬相符、賬卡相符、賬實(shí)相符，完成對(duì)資產(chǎn)從申購(gòu)到報(bào)廢的全程監(jiān)控，形成良性循環(huán)的長(zhǎng)效管理機(jī)制。
5.充分利用好固定資產(chǎn)管理軟件。由于2012年新醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的實(shí)行，對(duì)于固定資產(chǎn)的管理不但要求賬卡物相符，而且還要計(jì)提折舊參與成本核算管理。例如一些大型醫(yī)院多達(dá)幾萬(wàn)件固定資產(chǎn)的規(guī)模，每月每件固定資產(chǎn)計(jì)提折舊到對(duì)應(yīng)科室進(jìn)行成本核算，固定資產(chǎn)軟件與財(cái)務(wù)軟件的接口是必不可少的，這些對(duì)固定資產(chǎn)管理軟件和財(cái)務(wù)管理軟件的運(yùn)用又提出了更高的要求，選取得心應(yīng)手的軟件，會(huì)極大地提高我們的工作效率。當(dāng)前是信息化的社會(huì)，一所醫(yī)院的固定資產(chǎn)數(shù)量少則幾千件，多則幾萬(wàn)件，使用固定資產(chǎn)管理軟件是必然的。固定資產(chǎn)管理需要啟用統(tǒng)一的軟件管理，建立固定資產(chǎn)管理網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，固定資產(chǎn)管理部門(mén)及時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)的變化進(jìn)行錄入，每個(gè)使用科室可以隨時(shí)查詢(xún)到各自科室的固定資產(chǎn)使用、變化、折舊金額等情況，醫(yī)院管理者也可以一目了然的查詢(xún)到全院的固定資產(chǎn)分布使用情況。固定資產(chǎn)管理辦公室利用好固定資產(chǎn)管理軟件和財(cái)務(wù)管理軟件，每月對(duì)固定資產(chǎn)的情況進(jìn)行分析報(bào)告，以達(dá)到對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)的精細(xì)化管理。
6.加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計(jì)力度。醫(yī)院各部門(mén)需要配合醫(yī)院審計(jì)科做好固定資產(chǎn)內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)部門(mén)不只要對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、清查和清理進(jìn)行監(jiān)督，還要定期對(duì)本單位固定資產(chǎn)及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)，提高固定資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)收益。審計(jì)固定資產(chǎn)是否得到充分利用，是否有賬外固定資產(chǎn)以及固定資產(chǎn)有無(wú)流失現(xiàn)象，切實(shí)處理固定資產(chǎn)保管不善、賬實(shí)不符、閑置浪費(fèi)以及非法侵占等問(wèn)題，為醫(yī)院固定資產(chǎn)管理做好審計(jì)監(jiān)督指導(dǎo)工作。
二、結(jié)束語(yǔ)
醫(yī)院固定資產(chǎn)管理作為醫(yī)院管理的重要組成部分，需要制定出精細(xì)化的管理體制，實(shí)施到日常工作當(dāng)中。醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的成功與否，對(duì)醫(yī)院的生存和發(fā)展有著舉足輕重的作用。隨著2012年新醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行的深入，筆者相信醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理將會(huì)愈加完善。
作者：劉莉 劉曉凡 常明驍 單位：河北省滄州人民醫(yī)院
關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 固定資產(chǎn)管理 建議
行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)是國(guó)有資產(chǎn)的重要組成部分，是指國(guó)家交由行政事業(yè)性單位使用，由國(guó)家所有，主要以財(cái)政撥款形成的，能以貨幣計(jì)量的處于公共服務(wù)領(lǐng)域的各類(lèi)財(cái)產(chǎn)的總和。這些資產(chǎn)不參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也沒(méi)有盈利要求。
1.固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題
1.1普遍存在領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠，制度不健全，資產(chǎn)浪費(fèi)、閑置現(xiàn)象問(wèn)題嚴(yán)重
行政事業(yè)單位采購(gòu)資產(chǎn)主要依靠財(cái)政資金，通過(guò)政府采購(gòu)，按程序?qū)徟①?gòu)置，但是采購(gòu)驗(yàn)收后沒(méi)有嚴(yán)格的監(jiān)管制度，單位領(lǐng)導(dǎo)不重視，制度沒(méi)有跟上，沒(méi)有相關(guān)責(zé)任人，致使后期使用過(guò)程中資產(chǎn)的配置、布局不合理，許多資產(chǎn)處于閑置、半閑置狀態(tài)；相同的資產(chǎn)有的部門(mén)利用率不高或者資產(chǎn)閑置，有的部門(mén)卻不斷報(bào)計(jì)劃重復(fù)購(gòu)置，資產(chǎn)重置、浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，浪費(fèi)了大量財(cái)政資金。另一方面后續(xù)管理沒(méi)有跟上，資產(chǎn)的隨意處置、丟失現(xiàn)象也大量存在，甚至國(guó)有資產(chǎn)變成了個(gè)人的私有財(cái)產(chǎn)，導(dǎo)致了國(guó)有資產(chǎn)的流失。
1.2固定資產(chǎn)管理增減變化不嚴(yán)格履行規(guī)定程序，賬務(wù)處理不規(guī)范
大多數(shù)單位不同程度地存在著購(gòu)置固定資產(chǎn)不納入政府采購(gòu)程序，自行采購(gòu)的現(xiàn)象；固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢、調(diào)撥、變賣(mài)、轉(zhuǎn)讓時(shí)，不按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)審批，自行處理，不嚴(yán)格履行國(guó)家財(cái)務(wù)制度規(guī)定的程序，賬務(wù)處理不規(guī)范。一是不少單位對(duì)固定資產(chǎn)不按規(guī)定核算,有總賬,無(wú)明細(xì)賬、無(wú)卡片賬,存在賬賬不符。二是增加資產(chǎn)不能及時(shí)、正確地賬務(wù)處理,如新購(gòu)的固定資產(chǎn)只作經(jīng)費(fèi)支出，減少現(xiàn)金或銀行存款,不增加固定資產(chǎn)和固定基金,使其資產(chǎn)直接在賬外,失去控制。三是減少的資產(chǎn)，該核銷(xiāo)的賬不核銷(xiāo),淘汰報(bào)廢設(shè)備,拆除的房屋，出售的資產(chǎn)不辦相關(guān)核銷(xiāo)手續(xù)，長(zhǎng)期掛在賬上，名存實(shí)亡，造成有賬無(wú)物，相關(guān)人員誰(shuí)也說(shuō)不清楚有多少資產(chǎn)，導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬實(shí)嚴(yán)重不符。
1.3對(duì)固定資產(chǎn)管理缺乏定期的清查盤(pán)點(diǎn)，疏于日常管理
近年來(lái)，受財(cái)政體制改革的影響，行政事業(yè)單位公用經(jīng)費(fèi)趨緊，對(duì)公用經(jīng)費(fèi)支出的管理和控制較為嚴(yán)格，但忽視了對(duì)固定資產(chǎn)的管理。缺少固定資產(chǎn)的定期清查盤(pán)點(diǎn)制度，長(zhǎng)期不對(duì)賬、不清點(diǎn)，監(jiān)管不力，賬面反映的固定資產(chǎn)與實(shí)物不符，有賬無(wú)物、有物無(wú)賬的現(xiàn)象較多。
1.4監(jiān)督部門(mén)監(jiān)管不到位。財(cái)政和審計(jì)部門(mén)在對(duì)一些事業(yè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，也往往把重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)收支上，很少對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，進(jìn)行帳實(shí)核對(duì)，這往往就助長(zhǎng)了一些單位的僥幸心理，放松了對(duì)固定資產(chǎn)管理的重視程度。購(gòu)入圖書(shū)，進(jìn)行圖書(shū)室建設(shè)，對(duì)所購(gòu)圖書(shū)就沒(méi)有記入固定資產(chǎn)核算。
2.針對(duì)存在的以上問(wèn)題，提出以下幾點(diǎn)建議
2.1增強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人的資產(chǎn)管理責(zé)任意識(shí)，使單位主要負(fù)責(zé)人真正承擔(dān)起資產(chǎn)管理的責(zé)任，這是解決行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理薄弱的關(guān)鍵所在。
2.2增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)。《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對(duì)，保證會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符”。否則，可按《會(huì)計(jì)法》規(guī)定追究有關(guān)人員的法律責(zé)任。因此，在行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理中，應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)《會(huì)計(jì)法》的要求，明確內(nèi)部監(jiān)督責(zé)任，加大外部監(jiān)督力度，從而增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)。
2.3建立完善的固定資產(chǎn)管理制度，增強(qiáng)有關(guān)責(zé)任人的法律意識(shí)，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理的制度化、規(guī)范化。根據(jù)有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)管理的規(guī)定，結(jié)合實(shí)際建立本單位相關(guān)的管理制度，并落實(shí)到具體的責(zé)任人。許多單位的固定資產(chǎn)只在固定資產(chǎn)賬上體現(xiàn)，同時(shí)由于沒(méi)有相關(guān)責(zé)任人，固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中移交、毀損、報(bào)廢等情況發(fā)生時(shí)未能得到體現(xiàn)，造成資產(chǎn)反映不實(shí)。各項(xiàng)制度應(yīng)具體且細(xì)化，固定資產(chǎn)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)程序，資產(chǎn)的配置、處置、出租、出借等事項(xiàng)都要有明確的規(guī)定，落實(shí)資產(chǎn)的管理責(zé)任，采購(gòu)、驗(yàn)收、維修和保養(yǎng)等日常管理工作都要有專(zhuān)人負(fù)責(zé)，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。
固定資產(chǎn)的日常核算與實(shí)物管理緊密銜接。建立健全固定資產(chǎn)明細(xì)分類(lèi)賬，固定資產(chǎn)的使用部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)溝通，財(cái)務(wù)部門(mén)隨時(shí)了解資產(chǎn)的使用情況，需要進(jìn)行賬務(wù)處理的及時(shí)處理。特別是加強(qiáng)資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的監(jiān)督，固定資產(chǎn)報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓需經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，報(bào)主管部門(mén)或者資產(chǎn)管理部門(mén)、財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)。固定資產(chǎn)的變價(jià)收入應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入修購(gòu)基金。
關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;國(guó)有資產(chǎn);績(jī)效考核
1引言
國(guó)有資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)以及在建工程，廣電基層事業(yè)單位需要大量的國(guó)有資產(chǎn)作為事業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，國(guó)有資產(chǎn)管理得好壞直接影響到事業(yè)單位活動(dòng)的開(kāi)展。但實(shí)際工作中，一些單位在國(guó)有資產(chǎn)使用和管理中存在一些問(wèn)題，對(duì)事業(yè)單位工作效率的提高和社會(huì)公益功能的發(fā)揮，都產(chǎn)生了一些阻礙。因此，加強(qiáng)基層單位國(guó)有資產(chǎn)管理，尤其是偏遠(yuǎn)臺(tái)站資產(chǎn)管理的質(zhì)量是一個(gè)需要高度重視的問(wèn)題。
2基層單位國(guó)有資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題
2.1固定資產(chǎn)入賬價(jià)值問(wèn)題
對(duì)于固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，企業(yè)可以根據(jù)單位規(guī)模大小和實(shí)際情況，自行確定資產(chǎn)入賬價(jià)值。而事業(yè)單位一般都按照國(guó)家財(cái)政部門(mén)規(guī)定的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)和使用年限兩個(gè)指標(biāo)，確定資產(chǎn)入賬價(jià)值。《廣播電視事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》（財(cái)教[2012]504號(hào)）規(guī)定：“固定資產(chǎn)是指事業(yè)單位持有的使用期限超過(guò)1年（不含1年）、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用期限超過(guò)1年（不含1年）的大批同類(lèi)物資，作為固定資產(chǎn)核算和管理”。對(duì)于具體的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，在《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》(財(cái)政部令第68號(hào))中表述為：“單位價(jià)值在1000元以上（其中專(zhuān)用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上），并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)”，一般作為固定資產(chǎn)入賬。基層單位對(duì)于單位價(jià)值沒(méi)有達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但使用年限超過(guò)一年的大批同類(lèi)物資的理解和判斷存在不同認(rèn)識(shí)，比如購(gòu)置圖書(shū)，有的單位規(guī)定，凡是由單位資料室統(tǒng)一管理的圖書(shū)，不論價(jià)值、數(shù)量均納入固定資產(chǎn)管理，而發(fā)給個(gè)人的圖書(shū)資料則不納入資產(chǎn)管理；對(duì)于辦公桌椅，統(tǒng)一批量購(gòu)置的作為資產(chǎn)入賬，各部門(mén)單個(gè)購(gòu)入的則不作為資產(chǎn)管理。
2.2在建工程未及時(shí)確認(rèn)固定資產(chǎn)
《廣播電視事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》規(guī)定：“廣播電視事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)在建工程管理，在建工程達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理工程竣工財(cái)務(wù)決算和資產(chǎn)交付使用”。會(huì)計(jì)制度規(guī)定，已經(jīng)交付使用，但因?yàn)楦鞣N原因尚未辦理竣工決算手續(xù)的在建工程，應(yīng)該按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，待實(shí)際成本確定后再調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)價(jià)值。在一些廣電基層事業(yè)單位，存在著已經(jīng)完工交付使用，但長(zhǎng)期不進(jìn)行竣工決算，也未暫估入賬納入固定資產(chǎn)管理的情況，導(dǎo)致有物無(wú)賬、賬實(shí)不符。
2.3部分資產(chǎn)未入賬管理
按照事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度，固定資產(chǎn)分六類(lèi)：房屋及構(gòu)筑物；專(zhuān)用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書(shū)、檔案；家具、用具、裝具及動(dòng)植物。在《固定資產(chǎn)分類(lèi)與代碼》（GB/T14885-2010）中，將納入固定資產(chǎn)的植物分為名貴樹(shù)木、名貴花卉、其他植物。實(shí)際工作中，基層單位基本上未將符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的植物入賬管理，導(dǎo)致賬實(shí)不符。同時(shí)，無(wú)形資產(chǎn)也存在未入賬管理的情況。比如，單位自行開(kāi)發(fā)的專(zhuān)利權(quán)基本上都未在賬面反映，也沒(méi)有統(tǒng)一的管理部門(mén)，而是分散在各個(gè)部門(mén)或保存在個(gè)人手中，造成無(wú)形資產(chǎn)保護(hù)、使用和轉(zhuǎn)讓管理沒(méi)有價(jià)值依據(jù)。
2.4資產(chǎn)后續(xù)支出未及時(shí)計(jì)量
按照事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度規(guī)定，固定資產(chǎn)投入使用后，為增加使用效能或延長(zhǎng)其使用年限而發(fā)生的改建、擴(kuò)TerrestrialDigitalTelevision運(yùn)營(yíng)管理建或修繕等后續(xù)支出，符合資本化條件，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)通過(guò)在建工程科目核算。即改擴(kuò)建時(shí)，由固定資產(chǎn)科目轉(zhuǎn)入在建工程，發(fā)生的改建、擴(kuò)建、修繕支出，計(jì)入在建工程借方，原有固定資產(chǎn)拆除部分的賬面價(jià)值，計(jì)入在建工程貸方。完工后，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。實(shí)際工作中，一些單位沒(méi)有按照規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量進(jìn)行處理，導(dǎo)致資產(chǎn)價(jià)值不實(shí)。
2.5資產(chǎn)管理意識(shí)不足
一些基層事業(yè)單位對(duì)固定資產(chǎn)往往重視采購(gòu)而輕視實(shí)物管理。資產(chǎn)管理人員沒(méi)有指定專(zhuān)門(mén)人員擔(dān)任，而是由會(huì)計(jì)人員兼任。對(duì)于通用設(shè)備管理還可以，但是針對(duì)專(zhuān)業(yè)儀器設(shè)備，會(huì)計(jì)人員缺乏相關(guān)知識(shí)，只能依據(jù)購(gòu)置發(fā)票進(jìn)行入賬，實(shí)地清查盤(pán)點(diǎn)時(shí)會(huì)出現(xiàn)只識(shí)賬目不識(shí)實(shí)物的狀況，影響盤(pán)點(diǎn)結(jié)果。《廣播電視事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》規(guī)定，“廣播電視事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對(duì)固定資產(chǎn)清查、盤(pán)點(diǎn)。年度終了前應(yīng)當(dāng)進(jìn)行一次全面的清查、盤(pán)點(diǎn)，保證賬賬、賬卡、賬實(shí)相符”。對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)及時(shí)按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，一些基層單位未按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)清查、盤(pán)點(diǎn)，使得部分固定資產(chǎn)已經(jīng)毀損、丟失，但仍然留在賬面上，導(dǎo)致有賬無(wú)物。
2.6資產(chǎn)配置不合理
財(cái)政部2016年5月了《中央行政單位通用辦公設(shè)備家具配置標(biāo)準(zhǔn)》，取代2009年舊的標(biāo)準(zhǔn)，新的資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)對(duì)資產(chǎn)配置數(shù)量、價(jià)格、使用年限等都做了相關(guān)規(guī)定。但一些單位資產(chǎn)的配置仍然存在看似合規(guī)實(shí)際上浪費(fèi)的情況。比如打印機(jī)基本上是每人一臺(tái)，實(shí)際上可以設(shè)置共享或者網(wǎng)絡(luò)打印，一個(gè)房間配備一臺(tái)打印機(jī)就能滿足工作需要。此外，由于固定資產(chǎn)的管理一般實(shí)行“誰(shuí)使用誰(shuí)負(fù)責(zé)”，責(zé)任一般落實(shí)到個(gè)人，這使得一些人有了重復(fù)購(gòu)置的借口，導(dǎo)致部分設(shè)備重復(fù)購(gòu)置。
3對(duì)廣電基層單位國(guó)有資產(chǎn)管理的一些建議
3.1加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)入賬管理
作為上級(jí)單位，主管部門(mén)應(yīng)制定完善的國(guó)有資產(chǎn)入賬管理制度，確定各類(lèi)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，對(duì)符合入賬條件的無(wú)形資產(chǎn)也應(yīng)提出具體入賬要求。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)基層單位固定資產(chǎn)管理的監(jiān)督檢查和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。對(duì)竣工交付使用的資產(chǎn)，督促基層單位及時(shí)辦理竣工決算和資產(chǎn)交付使用手續(xù)。對(duì)每一項(xiàng)資產(chǎn)從取得、使用，到報(bào)廢、減少都應(yīng)該有詳細(xì)的會(huì)計(jì)記錄和完備的財(cái)務(wù)手續(xù)；對(duì)于處置的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)履行報(bào)經(jīng)相關(guān)上級(jí)部門(mén)審批、備案程序后，才能進(jìn)行實(shí)物和賬務(wù)處理，確保賬實(shí)相符。
3.2加強(qiáng)固定資產(chǎn)后續(xù)管理
對(duì)固定資產(chǎn)的后續(xù)改擴(kuò)建及維修，應(yīng)按照財(cái)務(wù)制度要求和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，進(jìn)行業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)核算，真實(shí)完整反映固定資產(chǎn)的價(jià)值。同時(shí)，對(duì)固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)加強(qiáng)期末盤(pán)點(diǎn)，可將資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表作為年終決算報(bào)告的一個(gè)附件，以促進(jìn)盤(pán)點(diǎn)工作的開(kāi)展。必要時(shí)引入社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)、鑒定，以確保期末資產(chǎn)賬實(shí)相符。
3.3建立統(tǒng)一的國(guó)有資產(chǎn)管理系統(tǒng)
現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，使得建立集中統(tǒng)一的國(guó)有資產(chǎn)管理系統(tǒng)成為可能。上級(jí)主管部門(mén)應(yīng)對(duì)下屬基層單位國(guó)有資產(chǎn)管理采用統(tǒng)一軟件，對(duì)需要上級(jí)單位立項(xiàng)審批的國(guó)有資產(chǎn)，從立項(xiàng)開(kāi)始就輸入系統(tǒng)，直至資產(chǎn)報(bào)廢或退出使用，進(jìn)行全過(guò)程管理、監(jiān)督；對(duì)于基層單位自行購(gòu)置的國(guó)有資產(chǎn)，由基層單位自購(gòu)置開(kāi)始納入系統(tǒng)進(jìn)行管理。逐步實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)化，建立資產(chǎn)信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、政府采購(gòu)系統(tǒng)的對(duì)接，提高資產(chǎn)管理效率。
3.4加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理績(jī)效考核
加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理的績(jī)效考核，建立權(quán)責(zé)統(tǒng)一的國(guó)有資產(chǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)制度。國(guó)有資產(chǎn)購(gòu)建、處置等重大決策行為，應(yīng)與單位負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)相結(jié)合；因國(guó)有資產(chǎn)使用不合理導(dǎo)致的毀損，應(yīng)當(dāng)追究負(fù)責(zé)人的責(zé)任。加強(qiáng)實(shí)物管理，明確管理人員的職責(zé)。從資產(chǎn)的購(gòu)置、使用、處置等全過(guò)程加強(qiáng)考核，明確責(zé)任，堵住資產(chǎn)流失的漏洞，使國(guó)有資產(chǎn)管理制度化、規(guī)范化，確保國(guó)有資產(chǎn)安全完整。
4結(jié)語(yǔ)
綜上所述，國(guó)有資產(chǎn)特別是固定資產(chǎn)是廣電基層事業(yè)單位維持業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)的基本條件，資產(chǎn)的安全完整直接影響單位社會(huì)效益的發(fā)揮。在資產(chǎn)管理過(guò)程中，要建立健全資產(chǎn)管理制度，提高資產(chǎn)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，充分調(diào)動(dòng)職工群眾保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的主動(dòng)性和積極性，加強(qiáng)資產(chǎn)管理績(jī)效考核，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)使用效率和效益的最大化。
參考文獻(xiàn)：
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在上級(jí)郵政局的正確領(lǐng)導(dǎo)下，按照固定資產(chǎn)清查要求，我單位開(kāi)展了固定資產(chǎn)清查工作，現(xiàn)固定資產(chǎn)清查工作已圓滿結(jié)束。下面是小編收集整理的夯實(shí)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作單位固定資產(chǎn)清查工作報(bào)告，歡迎大家閱讀。
在上級(jí)郵政局的正確領(lǐng)導(dǎo)下，按照固定資產(chǎn)清查要求，我單位開(kāi)展了固定資產(chǎn)清查工作，現(xiàn)固定資產(chǎn)清查工作已圓滿結(jié)束，有關(guān)清查工作報(bào)告如下：
一、固定資產(chǎn)基本情況
我單位的固定資產(chǎn)主要為車(chē)輛以及空調(diào)、計(jì)算機(jī)、打印機(jī)等，分布在各部門(mén)使用。固定資產(chǎn)原值萬(wàn)元，凈值萬(wàn)元。我單位平時(shí)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，夯實(shí)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，健全固定資產(chǎn)管理機(jī)制、保障固定資產(chǎn)的完整和安全。
各部門(mén)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的效益，在固定資產(chǎn)管理上取得了較好成績(jī)。
二、固定資產(chǎn)清查的主要做法
(一)領(lǐng)導(dǎo)重視，組織得力，認(rèn)真開(kāi)展固定資產(chǎn)清查工作
我單位領(lǐng)導(dǎo)高度重視本次固定資產(chǎn)清查工作，把固定資產(chǎn)清查工作作為當(dāng)前的一項(xiàng)重點(diǎn)工作，切實(shí)抓緊抓好，務(wù)必取得固定資產(chǎn)清查工作的圓滿成功。為此，成立由單位領(lǐng)導(dǎo)和各部門(mén)負(fù)責(zé)人組成的固定資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)對(duì)固定資產(chǎn)清查工作組織實(shí)施，并對(duì)各部門(mén)固定資產(chǎn)清查工作進(jìn)行了明確分工。領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)固定資產(chǎn)清查工作進(jìn)行了精心部署、仔細(xì)安排，強(qiáng)調(diào)工作紀(jì)律，落實(shí)工作任務(wù)，要求切實(shí)按照上級(jí)部門(mén)精神，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)高質(zhì)量地完成固定資產(chǎn)清查工作。
(二)加強(qiáng)宣傳，確保落實(shí)，布置開(kāi)展固定資產(chǎn)清查工作
為搞好本次固定資產(chǎn)清查工作，我單位加強(qiáng)宣傳，確保落實(shí)，召開(kāi)了固定資產(chǎn)清查工作會(huì)議。會(huì)議對(duì)清查人員就固定資產(chǎn)清查范圍、清查內(nèi)容、領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)分工、時(shí)間安排、工作要求等做了明確規(guī)定，對(duì)固定資產(chǎn)清查表、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)明細(xì)賬的填寫(xiě)提出了詳細(xì)的要求，并做了示范。通過(guò)這次會(huì)議，全體清查人員提高了思想認(rèn)識(shí)，明確了自己的清查工作任務(wù)，掌握了清查工作的方法與步驟，為圓滿完成固定資產(chǎn)清查工作，打下了扎實(shí)的基礎(chǔ)。
(三)明確分工，落實(shí)責(zé)任，切實(shí)做好固定資產(chǎn)清查工作
我單位本次清查工作共分為準(zhǔn)備、清查、總結(jié)和驗(yàn)收四個(gè)階段。準(zhǔn)備階段主要工作是成立固定資產(chǎn)清查工作組，工作組分為實(shí)物清查工作組、財(cái)務(wù)帳冊(cè)工作組、使用臺(tái)帳工作組、資料整理工作組，明確規(guī)定各工作組的責(zé)任人、組員、分工范圍等。要求各工作小組認(rèn)真做好每個(gè)階段的固定資產(chǎn)清查工作，確保完成固定資產(chǎn)清查工作任務(wù)。本次固定資產(chǎn)清查的重點(diǎn)工作為清查階段和總結(jié)階段。清查階段主要工作是各清查小組對(duì)單位的所有固定資產(chǎn)進(jìn)行清查、盤(pán)點(diǎn)，落實(shí)資產(chǎn)存放地點(diǎn)、資產(chǎn)狀況等，如實(shí)填寫(xiě)固定資產(chǎn)清查登記表。對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的需要報(bào)廢、報(bào)損或作其他處置的固定資產(chǎn)，要求查清原因，提出處理建議。總結(jié)階段是由帳冊(cè)工作組與使用臺(tái)帳工作組將各自的帳、卡與實(shí)物清查工作組提供的固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清單進(jìn)行核對(duì)，對(duì)有異議的項(xiàng)目再次清點(diǎn)確認(rèn)，確認(rèn)后由資料整理工作組根據(jù)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果詳細(xì)填寫(xiě)“固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”，各清查工作組對(duì)“固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”進(jìn)行相互復(fù)核確認(rèn)，連同清查工作總結(jié)交清查工作領(lǐng)導(dǎo)小組審閱。
三、固定資產(chǎn)清查取得的主要成果
我單位領(lǐng)導(dǎo)與各部門(mén)負(fù)責(zé)人高度重視本次固定資產(chǎn)清查工作，主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓該項(xiàng)工作的落實(shí)。清查工作領(lǐng)導(dǎo)小組每周針對(duì)清查工作召開(kāi)一次工作碰頭會(huì)，一方面掌握清查工作的進(jìn)度，另一方面就清查中出現(xiàn)的疑點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行溝通解決。本次固定資產(chǎn)清查工作主要取得了以下成果：
(一)全面落實(shí)了固定資產(chǎn)實(shí)物管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)信息
本次固定資產(chǎn)清查全面落實(shí)了固定資產(chǎn)實(shí)物管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)信息，特別是針對(duì)一些實(shí)物信息與資產(chǎn)下轉(zhuǎn)資料不相符的情況，以現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物盤(pán)點(diǎn)為依據(jù)，對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行了補(bǔ)充、修改。
(二)完善了財(cái)務(wù)固定資產(chǎn)卡片信息登記工作
本次固定資產(chǎn)清查進(jìn)一步完善了財(cái)務(wù)固定資產(chǎn)卡片以及使用部門(mén)的使用臺(tái)帳的信息登記，做到帳實(shí)、帳卡、帳帳相符。
(三)查清了全部固定資產(chǎn)
經(jīng)過(guò)本次固定資產(chǎn)清查，我單位查清了全部固定資產(chǎn)。截止2019年月底，我單位共有各類(lèi)車(chē)輛輛，價(jià)值萬(wàn)元;空調(diào)、計(jì)算機(jī)、打印機(jī)等共計(jì)件，價(jià)值萬(wàn)元。
四、今后固定資產(chǎn)管理的工作思路
(一)建立完善固定資產(chǎn)管理制度
我單位將根據(jù)固定資產(chǎn)管理方面的新要求，制定適合我單位實(shí)際、便于操作的固定資產(chǎn)管理制度。要制定“購(gòu)置資產(chǎn)、調(diào)撥部門(mén)、報(bào)廢資產(chǎn)”等固定資產(chǎn)管理制度，進(jìn)一步明確固定資產(chǎn)管理各職能部門(mén)的職責(zé)和權(quán)限，建立統(tǒng)一要求、分級(jí)管理、各盡所能，各負(fù)其責(zé)的新機(jī)制，切實(shí)用制度管理好固定資產(chǎn)。
(二)加強(qiáng)固定資產(chǎn)日常管理工作
一是把固定資產(chǎn)管理作為財(cái)務(wù)管理和固定資產(chǎn)使用、管理部門(mén)的一項(xiàng)重要日常工作，常抓不懈，規(guī)范程序，把好出入關(guān)，健全賬、證、卡，加強(qiáng)核算，確保資金賬、實(shí)物賬一致。其中要嚴(yán)格做好固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理工作，固定資產(chǎn)實(shí)行分級(jí)管理的原則，財(cái)務(wù)部門(mén)建立分門(mén)別類(lèi)金額總賬，記錄固定資產(chǎn)情況;辦公室建立分類(lèi)明細(xì)和固定資產(chǎn)登記卡，并同時(shí)建立使用部門(mén)物品使用登記卡，標(biāo)明財(cái)產(chǎn)編號(hào)，使用部門(mén)可以隨時(shí)掌握本部門(mén)的物品領(lǐng)用情況。二是加強(qiáng)固定資產(chǎn)調(diào)撥處理工作。
固定資產(chǎn)發(fā)生調(diào)撥時(shí)，嚴(yán)格按固定資產(chǎn)管理制度辦理，由使用單位填寫(xiě)調(diào)撥申請(qǐng)單及調(diào)撥設(shè)備清單，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)簽章有效，使用部門(mén)不得自行處理。三是加強(qiáng)固定資產(chǎn)領(lǐng)用與報(bào)廢的處理工作。固定資產(chǎn)在領(lǐng)用時(shí)應(yīng)填寫(xiě)領(lǐng)料單，并在登記卡上簽名，標(biāo)明該設(shè)備已由其保管使用。固定資產(chǎn)的報(bào)廢、報(bào)損應(yīng)由使用部門(mén)填寫(xiě)報(bào)廢、報(bào)損申請(qǐng)單，經(jīng)逐級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批后，方可核銷(xiāo)。
(三)落實(shí)好固定資產(chǎn)管理制度
一是重點(diǎn)做好日常管理和制度落實(shí)工作，固定資產(chǎn)管理部門(mén)在加強(qiáng)日常管理的同時(shí)，抓好各項(xiàng)制度落實(shí)的督促檢查，搞好協(xié)調(diào)、銜接，督導(dǎo)各部門(mén)抓好落實(shí)，努力把我單位固定資產(chǎn)管理工作提高到一個(gè)新水平。二是嚴(yán)格檢查。各部門(mén)對(duì)各自管理的固定資產(chǎn)每年進(jìn)行一次自查，對(duì)自查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題必須整改到位，切實(shí)保管、使用好固定資產(chǎn)。我單位對(duì)于各部門(mén)保管、使用固定資產(chǎn)的違規(guī)情況進(jìn)行通報(bào)。
①財(cái)務(wù)部門(mén)采用的是企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范規(guī)定的分類(lèi)編碼方法，而實(shí)物管理部門(mén)和使用單位則是根據(jù)各自專(zhuān)業(yè)管理的需要或憑經(jīng)驗(yàn)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類(lèi)編號(hào)，致使固定資產(chǎn)價(jià)值管理與實(shí)物管理脫節(jié)，造成同一資產(chǎn)出現(xiàn)多種不同類(lèi)別歸屬和具有多個(gè)編碼的現(xiàn)象，增加了固定資產(chǎn)購(gòu)、銷(xiāo)、調(diào)、存、收發(fā)、領(lǐng)退、清查盤(pán)點(diǎn)、實(shí)物核算和價(jià)值核算等環(huán)節(jié)的管控難度。②歸口管理權(quán)責(zé)不清晰，各部門(mén)難以有效配合。對(duì)于不同種類(lèi)的固定資產(chǎn)，企業(yè)雖然都有相應(yīng)的管理部門(mén)，但各歸口管理部門(mén)職能分工不明確；管理缺位，部分固定資產(chǎn)無(wú)人管。比如沒(méi)有嚴(yán)格區(qū)分各設(shè)備管理部門(mén)的權(quán)責(zé)范圍，機(jī)電科負(fù)責(zé)全礦設(shè)備的管理，同時(shí)調(diào)度室又負(fù)責(zé)電子通信設(shè)備的管理等；房屋建筑物的日常管理與維護(hù)卻沒(méi)有歸口管理部門(mén)，雖然在實(shí)際中，對(duì)于由一個(gè)部門(mén)單獨(dú)使用的房屋建筑物，可以由該使用部門(mén)進(jìn)行日常的管理與維護(hù)，但是對(duì)于多部門(mén)共同使用的房屋建筑物就容易出現(xiàn)無(wú)人管理的現(xiàn)象；另外，房屋建筑物附屬設(shè)備與房屋建筑物主體一并計(jì)入固定資產(chǎn)原值的附屬物，但是，由于價(jià)值較高，使用壽命和維修方式與房屋建筑物不同，容易造成賬務(wù)登記與實(shí)物管理的混亂。固定資產(chǎn)管理中的分工不明確、權(quán)責(zé)不清晰，使相關(guān)部門(mén)無(wú)法有效配合，容易造成固定資產(chǎn)記錄不準(zhǔn)確，數(shù)量不清楚，價(jià)值不真實(shí)，進(jìn)而導(dǎo)致固定資產(chǎn)使用、維修等全過(guò)程管理難以順利進(jìn)行。③后續(xù)支出資本化標(biāo)準(zhǔn)不清，固定資產(chǎn)價(jià)值不能真實(shí)體現(xiàn)。固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中發(fā)生的更新改造支出、修理費(fèi)用等。東龐礦并沒(méi)有規(guī)定固定資產(chǎn)后續(xù)支出資本化的標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，完全取決于會(huì)計(jì)的職業(yè)判斷；如果判斷不準(zhǔn)確或沒(méi)有充分考慮會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法的要求，則會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅差異，增加不必要納稅成本。另外，對(duì)固定資產(chǎn)后續(xù)支出資本化項(xiàng)目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，也沒(méi)有嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行處理，資本化項(xiàng)目領(lǐng)用的材料不能準(zhǔn)確計(jì)入對(duì)應(yīng)資產(chǎn)的價(jià)值，將資本化項(xiàng)目按照新的固定資產(chǎn)入賬等現(xiàn)象，導(dǎo)致固定資產(chǎn)后續(xù)支出不能計(jì)入或不能完全計(jì)入固定資產(chǎn)原值，造成企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值的不完整、企業(yè)成本和利潤(rùn)的不真實(shí)。④固定資產(chǎn)管理制度不健全、不規(guī)范。固定資產(chǎn)管理制度應(yīng)包括：計(jì)劃、驗(yàn)收、使用與維護(hù)、大修、停產(chǎn)檢修、清查盤(pán)點(diǎn)、報(bào)廢等重要工作流程。東龐礦一是沒(méi)有健全相應(yīng)的管理制度，二是現(xiàn)有的管理制度存在內(nèi)容、形式、權(quán)限等不規(guī)范，制度承接關(guān)系不清，管理口徑、標(biāo)準(zhǔn)不一致等問(wèn)題。
應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)的定義，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，及時(shí)調(diào)整和修訂固定資產(chǎn)的目錄，統(tǒng)一價(jià)值管理部門(mén)和實(shí)物管理部門(mén)固定資產(chǎn)分類(lèi)編碼方法，為固定資產(chǎn)的有效管理和準(zhǔn)確核算提供依據(jù)。由于煤礦固定資產(chǎn)種類(lèi)繁多，建議企業(yè)以會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范為基礎(chǔ)，采用五級(jí)編碼的方法：固定資產(chǎn)大類(lèi)分為生產(chǎn)用、非生產(chǎn)用、出租用、不需用和未使用固定資產(chǎn)；固定資產(chǎn)中類(lèi)是對(duì)每一大類(lèi)的進(jìn)一步劃分，固定資產(chǎn)細(xì)類(lèi)是對(duì)每一中類(lèi)的進(jìn)一步細(xì)分；固定資產(chǎn)流水號(hào)是對(duì)每一個(gè)細(xì)類(lèi)中的固定資產(chǎn)按照順序依次進(jìn)行的編號(hào)。為了便于日常的實(shí)物管理，建議由財(cái)務(wù)科進(jìn)行第一級(jí)、第二級(jí)和第三級(jí)的編碼，由實(shí)物管理部門(mén)進(jìn)行第四級(jí)和第五級(jí)的編碼，再由財(cái)務(wù)科會(huì)計(jì)人員對(duì)四、五級(jí)編碼進(jìn)行復(fù)核并登記。雖然實(shí)物管理部門(mén)的編號(hào)只是財(cái)務(wù)部門(mén)編號(hào)的一部分，但這樣卻能夠一一對(duì)應(yīng)起來(lái)，避免固定資產(chǎn)類(lèi)別和編碼混亂的現(xiàn)象。定資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理制度、固定資產(chǎn)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)、固定資產(chǎn)折舊政策等重大事項(xiàng)的審核批準(zhǔn)。其次，確定固定資產(chǎn)綜合管理部門(mén)、歸口管理部門(mén)以及使用部門(mén)的職責(zé)分工，綜合管理部門(mén)負(fù)責(zé)組織相關(guān)固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、登記、交接、清查盤(pán)點(diǎn)、報(bào)廢等所有事項(xiàng)的管理。通過(guò)梳理和規(guī)范固定資產(chǎn)管理中的職責(zé)分工，不僅要使各部門(mén)的管理職責(zé)更加清晰，還要明確部門(mén)中各相關(guān)崗位的職責(zé)，使每個(gè)崗位的員工都能清楚自己在固定資產(chǎn)管理中的分工以及發(fā)揮的作用，從而增強(qiáng)工作的積極性。定資產(chǎn)價(jià)值對(duì)于后續(xù)支出是資本化還是費(fèi)用化，現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則偏重于定性方面的規(guī)定，可操作性相對(duì)較差；而稅法上則進(jìn)行了明確的量化規(guī)定，可操作性較強(qiáng)。為了解決由于資本化支出產(chǎn)生暫時(shí)性差異而增加納稅成本的問(wèn)題，企業(yè)在制定固定資產(chǎn)后續(xù)支出資本化的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，除了考慮會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及指南中定性的要求外，還必須考慮到稅法上的“剛性”要求。因此，建議將固定資產(chǎn)資本化的標(biāo)準(zhǔn)確定為：后續(xù)支出滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，并符合支出金額超過(guò)固定資產(chǎn)原值50%且資產(chǎn)使用壽命延長(zhǎng)在2年以上條件的，作資本化處理。另外，對(duì)于固定資產(chǎn)的修理和更新改造工作，應(yīng)一律視同工程項(xiàng)目進(jìn)行管理，在具體操作時(shí)，要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，將各項(xiàng)施工和建設(shè)支出全部通過(guò)“在建工程”進(jìn)行核算，以便將應(yīng)予資本化的全部支出都計(jì)入到原固定資產(chǎn)的原值上，確保固定資產(chǎn)價(jià)值的完整。要建立一套針對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)劃、購(gòu)置、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、修理、處置等全過(guò)程、全方位的固定資產(chǎn)管理制度體系，按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，對(duì)固定資產(chǎn)管理的全過(guò)程進(jìn)行梳理和規(guī)范，發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出控制措施，總結(jié)好的經(jīng)驗(yàn)和做法，對(duì)企業(yè)已有的管理制度進(jìn)行修訂、補(bǔ)充和完善，最終形成嚴(yán)密、完善的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度體系，使企業(yè)的固定資產(chǎn)管理在科學(xué)的制度體系下順利運(yùn)行。
本文作者：陸明月岳慧英工作單位：石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院
