時間：2023-06-06 09:31:44
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇納稅評估管理辦法，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、加強組織建設(shè)
為加強納稅評估工作的組織領(lǐng)導(dǎo),成立征管分局納稅評估工作領(lǐng)導(dǎo)小組：
組長：
副組長：
成員：
主要職責：制定《征管分局納稅評估工作實施意見》、《征管分局初步納稅評估系統(tǒng)應(yīng)用工作實施方案》和《征管分局初步納稅評估報表采集管理辦法》等相關(guān)制度，組織開展納稅評估工作和負責納稅評估的抽樣復(fù)核。。
領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)納稅評估工作組，組長：伍旭春，成員：楊嵐、張傳東、歐陽升、姚紅兵、王仕田。負責專業(yè)納稅評估工作。
二、初步評估流程
（一）風險提醒：依托初步評估軟件，對系統(tǒng)產(chǎn)生的高、中、低風險等級的納稅人，納稅服務(wù)股通過納稅服務(wù)平臺進行“告知”處理（風險提醒），提醒納稅人在規(guī)定時間內(nèi)反饋。
（二）案頭分析。在收到納稅人的反饋信息后，評估工作組進行集體案頭分析，并擬定后續(xù)處理對象、處理方式。分析時要綜合考慮“疑點指標結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、納稅人反饋信息、系統(tǒng)計量風險等級和實際管理經(jīng)驗”等多種因素。案頭分析的過程應(yīng)有相關(guān)的工作底稿。
（三）應(yīng)對措施：評估工作組將案頭分析情況每周五分局例會上向評估工作領(lǐng)導(dǎo)小組匯報，并提交擬定的后續(xù)處理對象、處理方式。批準后，由評估工作組組長在系統(tǒng)中進行“篩選”，管理股股長分配后續(xù)處理任務(wù)。明確“分析排查時限”、“匯報審定時限”和“本期初步評估任務(wù)完成時限”。后續(xù)處理期間，評估工作組應(yīng)履行監(jiān)控派事職責。
（四）及時總結(jié)：當期初步評估任務(wù)完成后，評估工作組應(yīng)針對初評中存在的問題，草擬《征管分局期初步評估工作報告》，并就加強征收管理、提升服務(wù)質(zhì)量、完善軟件功能等方面，提出具體的意見和建議。
三、專業(yè)評估流程
（一）評估工作組以初步評估系統(tǒng)為主要案源渠道，“篩選”重點稅源納稅人做為專業(yè)評估對象（上級局選中的除外），開展專業(yè)評估工作。
（二）評估工作組負責“專業(yè)評估案例”的編寫，及時報送縣局納稅服務(wù)股完成宣傳、推廣工作。
四、責任追究
未按照相關(guān)規(guī)定，認真開展納稅評估工作，造成不良后果的，按照《縣地稅局征管分局崗位責任制綜合考核細則》處理。
附件1：征管分局初步納稅評估報表采集管理辦法
附件2：征管分局初步納稅評估系統(tǒng)應(yīng)用工作實施方案
縣地稅局征管分局
年六月二十九日
附件1
征管分局初步納稅評估報表采集管理辦法
為強化稅源監(jiān)控，降低稅收執(zhí)法風險，進一步優(yōu)化納稅服務(wù)，更好地落實稅源專業(yè)化管理，根據(jù)省、市局的統(tǒng)一部署及縣局開展初步評估系統(tǒng)的推廣應(yīng)用工作的要求，為保證初步納稅評估系統(tǒng)數(shù)據(jù)的真實性、有效性、完整性，針對報表采集需求，特制定本辦法。
一、“雙平臺”開通。納稅評估崗（綜合股）負責開通“納稅人服務(wù)平臺”，管理股按月將需要開通“納稅人服務(wù)平臺”的納稅人名單傳遞給納稅評估崗（綜合股）。
二、確定納稅人、扣繳義務(wù)人報送涉稅資料。對開通“納稅人服務(wù)平臺”的納稅人，由納稅服務(wù)股和管理股負責修改完善ahta登記的初始資料，確定會計制度和報表報送時限，其中市局級以上重點稅源納稅人按月報送（金融企業(yè)除外）。
三、采集報表流程。
1、每月上旬由納稅服務(wù)股負責短信通知開通“納稅人服務(wù)平臺”的納稅人按要求報送會計報表，并審核上門報送報表（電子）的完整性，通過“稅收管理平臺”導(dǎo)入報表，完成報表申報工作。納稅服務(wù)股在每月上旬的最后一個工作日將已報送報表的納稅人名單（分管理小組）導(dǎo)出并放入分局臨時文件夾中，通知管理股。
2、每月中旬，管理股根據(jù)納稅服務(wù)股提供的名單，對未報送報表的納稅人進行催報(必要時可上門輔導(dǎo)納稅人如何報送報表)，并于中旬的最后一個工作日，整理出《未報送報表的納稅人清冊》（含微機編碼、納稅人名稱、報表所屬期）轉(zhuǎn)綜合股。
3、綜合股根據(jù)管理股轉(zhuǎn)來的《未報送報表的納稅人清冊》，并依據(jù)《征管法》第25條和62條的規(guī)定，一日內(nèi)制作《責令限期改正通知書》轉(zhuǎn)管理股送達納稅人。
四、責任追究。各職能股未按上述要求采集納稅人報表資料的，造成不良后果的，按照《縣地稅局征管分局崗位責任制綜合考核細則》處理。
五、本辦法自6月1日起施行。
縣地稅局征管分局
年六月八日
附件2
征管分局初步納稅評估系統(tǒng)應(yīng)用工作實施方案
為強化稅源監(jiān)控，降低稅收執(zhí)法風險，進一步優(yōu)化納稅服務(wù)，更好地落實稅源專業(yè)化管理，根據(jù)省、市局的統(tǒng)一部署及縣局開展初步評估系統(tǒng)的推廣應(yīng)用工作的要求，為保障推廣應(yīng)用工作順利進行，特制定征管分局初步納稅評估系統(tǒng)應(yīng)用工作實施方案。
一、工作目標
堅持以組織收入為中心，實現(xiàn)稅源管理“四位一體”的有機互動，提升稅源監(jiān)管能力，有效地防范執(zhí)法風險，持續(xù)提高納稅人稅法遵從度，建立一個指標科學、手段先進、監(jiān)控有力的納稅評估體系。
二、工作思路
以稅收專業(yè)化管理為基礎(chǔ)，以規(guī)范評估行為和提高評估人員素質(zhì)為重點，以規(guī)避納稅人遵從風險和稅收執(zhí)法風險為著力點，以強化監(jiān)督考核為保障，實現(xiàn)初步評估與專業(yè)評估的有機結(jié)合，積極穩(wěn)步推進納稅評估工作。
三、工作內(nèi)容
（一）采集納稅人、扣繳義務(wù)人的 財務(wù)會計數(shù)據(jù)；
（二）對初步評估系統(tǒng)篩選推送的疑點，按系統(tǒng)提示選擇處理方式，進行調(diào)查核實；
（三）對疑點進行調(diào)查核實后，做出相應(yīng)處理；
（四）針對疑點核實過程中反映出的問題，提出加強征管建議。
四、初步評估推廣應(yīng)用實施步驟
（一）“雙平臺”開通。完善已開通“雙平臺”，確保符合條件的納稅人全部開通納稅服務(wù)平臺。
（二）確定納稅人、扣繳義務(wù)人報送涉稅資料。對所轄查帳征收納稅人，由納稅服務(wù)股和管理股負責修改完善ahta登記的初始資料（會計制度、報表報送時限：市局以上重點納稅人必須按月報表，金融企業(yè)除外），納稅服務(wù)股負責短信通知納稅人按要求報送納稅人并按《縣地稅局關(guān)于報送<會計報表>及啟用納稅服務(wù)平臺有關(guān)事項的通知》中的樣式以書面通知的形式通知上門辦稅的納稅人、扣繳義務(wù)人；未按期報送的，管理股負責落實催報并送達相關(guān)文書。（4月25日-5月15日）
（三）前期評估數(shù)據(jù)的采集。根據(jù)初步評估系統(tǒng)提示，各管理小組負責采集納稅人的財務(wù)會計報表；要求納稅人登錄納稅服務(wù)平臺后對未報送的都要求按時報送。（5月3日-5月25日）
（四）操作培訓。
1、管理股負責對納稅人上門開展操作培訓，培訓內(nèi)容有：納稅人服務(wù)平臺的功能、各功能模塊的操作、會計報表模板選用、錄入、報送的有關(guān)要求。（4月25日-5月25日）
2、綜合股負責對分局所有人員進行“雙平臺”及初步評估系統(tǒng)的操作培訓。（5月6日）
（五）實施“評估號02”初步評估。
1、評估對象的確認。由納稅評估崗負責對系統(tǒng)計算篩選的初步評估對象進行確認。(5月4日－5月5日)
2、評估任務(wù)的分配。各稅收管理組長分配初步評估任務(wù)。（5月6日）
3、評估人員(稅收管理人員)根據(jù)系統(tǒng)計算的疑點及風險等級實施初步評估，管理股應(yīng)對評估情況于每周分局會議上通報。（5月7日－5月25日）
（六）評估總結(jié)
1、各管理小組對初步評估的實施情況進行總結(jié)，并以書面材料報送綜合股。（5月27日前）
2、管理股對日常檢查、巡查、納稅輔導(dǎo)的工作底稿等紙質(zhì)資料，按戶序時整理。（5月31日前）
3、納稅評估崗負責配合縣局納稅服務(wù)股組織初步評估工作的績效考核及評估案件的復(fù)核工作。（6月1日－6月15日）
4、各崗位針對縣局納稅服務(wù)股的考核通報，及時整改落實。（6月20日前）
四、工作要求
（一）成立組織。為保證工作順利開展，成立縣地稅局征管分局初步評估系統(tǒng)的推廣應(yīng)用工作領(lǐng)導(dǎo)小組，任組長，張?zhí)K銅、吳良誠、肖培政任副組長，伍旭春、張傳東、王陵為成員。領(lǐng)導(dǎo)小組負責分局初步評估系統(tǒng)的推廣應(yīng)用工作組織實施。
（二）精心組織。要高度重視初步評估系統(tǒng)的推廣應(yīng)用工作，要認真組織實施。在實施評估前，一是要搞好業(yè)務(wù)培訓。組織全體稅干認真學習市、縣局制定的納稅評估工作辦法及分局的推廣應(yīng)用實施方案，參加市、縣局及分局組織的軟件操作培訓，要求評估人員熟練掌握初步評估的內(nèi)容和方法；二是做好宣傳、輔導(dǎo)工作，要讓納稅人掌握財務(wù)會計報表模板的錄入、報送要求，以及根據(jù)“雙平臺”提示的評估疑點信息進行自查自咎；三是“三無不談”原則，針對約談對象要充分做好案頭分析準備工作，做到無必要準備不約談；無明確思路不約談；無主要方法不約談。
（三）初步評估與專業(yè)評估相結(jié)合。納稅評估崗在初評對象篩選環(huán)節(jié)，根據(jù)評估計劃、稅源狀況及評估力量，合理安排專業(yè)評估任務(wù)。
（四）加強評估的后續(xù)管理。遵循“誰評估，誰負責”的原則，由評估人員對處理結(jié)果進行跟蹤管理。
（五）總結(jié)提高。各管理小組要對納稅評估工作開展情況進行認真總結(jié)，查找不足。對專業(yè)評估的典型案例要認真整理并形成書面總結(jié)。
關(guān)鍵詞：稅收管理專業(yè)化 管理模式 專業(yè)化人才 納稅服務(wù)專業(yè)化 管理專業(yè)化
專業(yè)化管理是根據(jù)納稅人的實際情況和不同特點，通過建立高素質(zhì)的專業(yè)人才隊伍，充分運用其專業(yè)技能，實行分類管理和規(guī)模化管理相結(jié)合的模式，達到加大管理力度、強化管理深度的目的。在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展、所有制結(jié)構(gòu)發(fā)生深刻變化、市場主體日趨多元化、市場分工越來越細的經(jīng)濟社會背景下，稅收管理專業(yè)化是大勢所趨。據(jù)筆者調(diào)研，20o7年婁底市國稅局適應(yīng)這種趨勢，大力推行稅收專業(yè)化管理，著重改革管理的組織結(jié)構(gòu)，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和個體戶、所得稅三個類別分設(shè)稅源管理機構(gòu)，實行針對性管理。專業(yè)化管理推行一年多來，收到了明顯成效，稅收征管質(zhì)量得到一定提升，補辦稅務(wù)登記2836戶，個體稅收增長44．6O％，高出總收入增長水平20．42個百分點，所得稅收人增長53．5％，高出總收入增長水平29．92個百分點。但是，總體來說，目前的專業(yè)化管理還只是“破冰”之舉，尚未達到“融冰”、“化冰”的境界，專業(yè)化管理的深度、廣度還有很大的拓展空間，尤其是在專業(yè)化管理方法、專業(yè)化管理手段、專業(yè)化管理目標等方面還大有文章可做。本文擬從認識和實踐兩個層面對推進專業(yè)化管理縱深發(fā)展提出幾點淺見，供工作中參考。
一認識上應(yīng)該厘清的幾個問題
1、專業(yè)化管理不是簡單的分類管理，而是全方位、立體型、深層次的專業(yè)化管理。有人認為，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和所得稅納稅人進行了分類就是進入了專業(yè)化管理，這是錯誤的。分類是專業(yè)化管理必備條件，是基礎(chǔ)，但不是全部。目前，我們的專業(yè)化管理還停留在淺層甚至表面上，形式上轉(zhuǎn)型了，實質(zhì)上還沒轉(zhuǎn)型，管理的手段、管理的方式、管理的程序還是老套路、老辦法。在一般納稅人管理上，稅源管理部門沒有做進一步的細化、分工，也沒有制定對應(yīng)的管理辦法，更沒有形成系統(tǒng)的管理體系；在所得稅管理上，缺少專門的稅源監(jiān)管，缺少多元化的信息網(wǎng)絡(luò)，缺少專業(yè)的納稅評估；在個體稅收管理上，稅源底子、納稅人戶籍還不是很清楚，稅額調(diào)整方式還比較粗放，個體大戶的征管還不是很到位。真正的專業(yè)化管理應(yīng)該是專到了每個行業(yè)、每個稅種、每個納稅人、每個工作點上，還應(yīng)該有專門的辦法、專門的手段、專門的目標。
2、專業(yè)化管理不是稅源管理部門單打獨斗，而是多個部門共同參與、相互聯(lián)動。有些人一提專業(yè)化管理就認為是稅源管理部門的事，與自己無關(guān)，因而置身事外。誠然，稅源管理部門是專業(yè)化管理的主體，但是，其他部門也是專業(yè)化管理的重要組成部分，在專業(yè)化管理模式下，信息技術(shù)部門應(yīng)提供專業(yè)化的信息技術(shù)支撐，征管部門應(yīng)提供專業(yè)化的征管制度和辦法，稅政部門應(yīng)提供專業(yè)化的政策服務(wù)，計統(tǒng)部門應(yīng)提供專業(yè)化的統(tǒng)計分析，因此，不能把各類業(yè)務(wù)彼此割裂，而應(yīng)該各單位各部門、各崗位明確分工、強化職責、密協(xié)協(xié)作，尤其要理順綜合管理部門和專業(yè)管理部門之間的關(guān)系，落實和完善稅源管理良性互動機制。
3、專業(yè)化管理不是一專到底，也應(yīng)有適當?shù)亩嘣芾怼I(yè)化管理是縱向的延伸，多元化管理是橫向的延伸，缺少多元化的專業(yè)化是狹隘的專業(yè)化。比如：管理增值稅的部門既要管理好增值稅，也要注意所得稅的管理，及時將增值稅管理中發(fā)現(xiàn)的問題向所得稅管理部門反饋；管理大企業(yè)的部門，既要探索大企業(yè)稅收管理新方法，也要對大企業(yè)下的子公司、小企業(yè)加強管理；管理甲行業(yè)的稅收管理員，既要加強對本行業(yè)的稅收管理，也要注意與甲行業(yè)相關(guān)的乙行業(yè)的情況，做到相互融通、相得益彰。因此，專業(yè)化管理是相對的，不是絕對的。
4、專業(yè)化管理不是要管理不要服務(wù)，而是要在專業(yè)化管理上實現(xiàn)專業(yè)化服務(wù)。重管理、輕服務(wù)本來就是一種錯誤的理念，推行專業(yè)化管理后，部分人甚至加深了這種理念，片面強調(diào)專業(yè)化管理而忽視納稅服務(wù)，征管制度變得越來越冗長，征管措施變得越來越繁瑣，征管流程變得越來越復(fù)雜，一方面在一定程度上強化了管理，但另一方面也加重了納稅人負擔，犧牲了優(yōu)質(zhì)服務(wù)，并且兩種效益不對等，犧牲大于收獲。在推進專業(yè)化管理上，要特別重視專業(yè)化服務(wù)，對不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人，采取不同的服務(wù)方式，逐步實現(xiàn)個性化服務(wù)，使納稅服務(wù)的觸角伸得更長、更深、更廣。
5．專業(yè)化管理不是唯收入論成敗，而要把提高征管質(zhì)效作為主要標桿。近年來，經(jīng)濟的快速發(fā)展、經(jīng)濟效益的明顯提高帶動了稅收收入的較快增長，這是經(jīng)濟決定稅收的產(chǎn)物，這種表象容易掩蓋稅收征管質(zhì)效的本質(zhì)，讓人誤以為這完全是專業(yè)化管理的功勞，并在這種成果下沾沾自喜。檢驗專業(yè)化管理的成效既要看稅收收入的增長，更要看稅收征管的質(zhì)量和效益，看征管漏洞是否存在，看征收率是否提高，看征管秩序是否好轉(zhuǎn)，看納稅人是否滿意。
二實踐中應(yīng)該解決的幾個問題
(一)進一步完善分類管理與層級管理相結(jié)合的模式
進一步打破稅源管理部門內(nèi)部屬地管理的模式，分行業(yè)、分規(guī)模進行管理。一般納稅人管理部門設(shè)立大企業(yè)管理組，大企業(yè)以外的企業(yè)按行業(yè)進行分類設(shè)立若干個組，商業(yè)與工業(yè)分開，甲行業(yè)與乙行業(yè)分開，每個稅收管理員專門負責一個或幾個行業(yè)的稅收管理，加強對各個行業(yè)的比較分析，采取針對性管理措施，同時，在職能建設(shè)上，要將管理與評估分離，專門設(shè)立評估組，負責互動平臺下發(fā)現(xiàn)的疑點企業(yè)的納稅評估；所得稅稅源管理部門可以比較一般納稅人的管理進行分類管理；小規(guī)模納稅人和個體戶管理部門則要按地段、按規(guī)模、按行業(yè)進行分類管理，監(jiān)控到每一個個體工商戶，監(jiān)控到開業(yè)、歇業(yè)、復(fù)業(yè)等具體的經(jīng)營活動，監(jiān)控到每一張發(fā)票的開具情況。同時，市局要積極參與到稅收征管實踐中來，重心下移、業(yè)務(wù)貼近基層，市局直接對大型企業(yè)進行評估，對大型企業(yè)進行重點監(jiān)控，對一定規(guī)模以上的企業(yè)進行直接稽查。
關(guān)鍵詞：指標分析法 納稅評估 應(yīng)用分析
2005年頒布實施的《納稅評估管理辦法（試行）》第八條規(guī)定：納稅評估分析時，要綜合運用各類指標，并參照評估指標預(yù)警值進行配比分析。隨文件下發(fā)的《納稅評估通用分析指標及其使用方法》和《納稅評估分稅種特定分析指標及使用方法》，成為基層稅務(wù)機關(guān)建立納稅評估指標體系、開展評估工作的主要參考藍本，指標分析法在納稅評估中得到廣泛應(yīng)用。但是，隨著納稅評估工作推進，其成效日益降低。這種狀況與納稅評估指標設(shè)置不給力和預(yù)警值測算不科學有密切的關(guān)系。
一、納稅評估指標設(shè)置存在的問題
（一）納稅人申報數(shù)據(jù)情況影響納稅評估指標的設(shè)置
1、涉稅報表申報時間口徑不一致，致使部分納稅評估指標無法使用
納稅評估指標所需數(shù)據(jù)主要取自各稅種申報表和財務(wù)報表。根據(jù)《稅收征管法》和各稅種實體法規(guī)定，納稅人需按月報送流轉(zhuǎn)稅申報表。作為申報資料之一的財務(wù)報表依據(jù)《納稅人財務(wù)會計報表報送管理辦法》（國稅發(fā)〔2005〕20號）第八條規(guī)定原則上按季度和年度報送。流轉(zhuǎn)稅申報表與財務(wù)報表報送時間口徑不同，導(dǎo)致各報表數(shù)據(jù)的時間口徑不同，數(shù)據(jù)間不具有可比性，致使部分納稅評估指標因無法取得同一時間口徑的數(shù)據(jù)而不能使用。
2、資產(chǎn)負債表上的數(shù)據(jù)無法滿足納稅評估的需要，導(dǎo)致部分指標無從取數(shù)運算
資產(chǎn)負債表上的部分報表項目由若干會計科目匯總而成，如納稅評估指標所需的重要數(shù)據(jù)之一“原材料”，與“包裝物”“庫存商品”“低值易耗品”幾個科目匯總填列在“存貨”報表項目里；其次，報表項目只填列期初、期末余額無借貸方發(fā)生額，而發(fā)生額才反映納稅人當月生產(chǎn)經(jīng)營情況，是納稅評估指標需采集的重要數(shù)據(jù)。上述缺陷使得納稅評估部分指標無從取數(shù)運算、無法發(fā)揮其作用。
（二）納稅評估指標形式單一，易縱
稅務(wù)部門所采用的納稅評估指標一般為分子分母相除的相對數(shù)形式，這種形式的指標，在分子分母同增同減的情況下，計算得出的數(shù)值不會有太大的變動，若僅僅關(guān)注計算結(jié)果，會忽略分子分母自身絕對數(shù)隱藏的異常情況。更重要的是相對數(shù)形式的指標存在被人為操縱的風險，如成本費用率=（本期營業(yè)費用+本期管理費用+本期財務(wù)費用）÷本期主營業(yè)務(wù)成本×100%，納稅人可以通過調(diào)整本期營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用和主營業(yè)務(wù)成本的數(shù)額，使其維持在一定范圍之內(nèi)，掩飾其成本或費用的異常，也就是說這類指標容易被納稅人利用做“反評估”。
（三）納稅評估的指標寬泛，缺少針對性
在構(gòu)建納稅評估指標體系時，各地稅務(wù)部門利用已有數(shù)據(jù)盡可能多地設(shè)計指標。如某國稅局設(shè)置70多個企業(yè)所得稅評估指標，然而這些指標并沒有發(fā)揮預(yù)期的效果，原因是指標設(shè)置過于寬泛，沒有結(jié)合行業(yè)風險點設(shè)置指標、沒有結(jié)合稅收政策風險點設(shè)置指標，缺少針對性。這些寬泛的指標只能監(jiān)控到淺層次、普遍性的問題，而非納稅人特有的深層次的問題，評估結(jié)果不可能令人滿意。
（四）納稅評估指標“各自為戰(zhàn)”，疑點指向不清
當前所用納稅評估指標共同特點是多而單。多是指數(shù)量多，單是指每個指標單獨使用，其疑點提示大同小異。如《納稅評估通用分析指標及其使用方法》中的主營業(yè)務(wù)收入變動率、主營業(yè)務(wù)成本變動率兩指標，若變動率超出預(yù)警值范圍，其疑點提示均為可能存在少計收入問題和多列成本等問題。同時《納稅評估分稅種特定分析指標及使用方法》中的所得稅稅收負擔率、主營業(yè)務(wù)利潤稅收負擔率、應(yīng)納稅所得額變動率三個指標，若低于預(yù)定值，其疑點提示也均為可能存在銷售未計收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。上述五個指標預(yù)警提示非常相似，沒有必要同時設(shè)置和使用。另外，疑點提示毫無特點，涵蓋了企業(yè)所得稅偷漏的所有可能形式。
二、預(yù)警值測算存在的問題
預(yù)警值是指標分析法的另一個重要組成部分，是判定所設(shè)置的評估指標狀態(tài)的標尺，也是判斷納稅人在指標指向的業(yè)務(wù)方面是否存在問題的標尺。盡管《納稅評估管理辦法（試行）》已經(jīng)明確了“測算預(yù)警值，應(yīng)綜合考慮地區(qū)、規(guī)模、類型、生產(chǎn)經(jīng)營季節(jié)、稅種等因素，考慮同行業(yè)、同規(guī)模、同類型納稅人各類相關(guān)指標的若干年度的平均水平。”但是，當前預(yù)警值測算方面仍然存在很多問題。
（一）行業(yè)內(nèi)全部納稅人均參與預(yù)警值測算
預(yù)警值測算，其選用的樣本至關(guān)重要，這些樣本要具有普遍性和代表性，否則，測算的結(jié)果難以讓人信服。據(jù)筆者調(diào)查，很多預(yù)警值的測算是行業(yè)內(nèi)所有納稅人不區(qū)分規(guī)模、不考慮納稅遵從度全員參與的，其準確性必然受到影響。
（二）納稅人所屬行業(yè)鑒定不準影響其準確性
稅務(wù)部門依據(jù)納稅人辦理稅務(wù)登記時填報的經(jīng)營范圍，劃歸其所屬行業(yè)，參與該行業(yè)預(yù)警值的測算。若納稅人經(jīng)營范圍簡單，行業(yè)鑒定正確，測算出的預(yù)警值會更有效；若納稅人經(jīng)營范圍復(fù)雜或經(jīng)營范圍發(fā)生改變未及時通知稅務(wù)部門，行業(yè)鑒定錯誤，在此基礎(chǔ)上測算出的預(yù)警值必有偏頗。稅務(wù)管理中發(fā)現(xiàn)后一種情況大量存在，主要是納稅人辦理登記時，填報多種經(jīng)營活動，當主營范圍變動時，不必辦理變更登記。
關(guān)鍵詞：稅務(wù) 納稅評估 實踐
隨著稅收征管改革的不斷深入和納稅監(jiān)控體系的日益完善,納稅評估作為改革過程中的新生事物得以逐步發(fā)展并成為稅收中期監(jiān)控的有效手段,在現(xiàn)代稅收征管中發(fā)揮著越來越大的作用,在提高征管質(zhì)量,優(yōu)化征管模式方面展現(xiàn)出其獨特的優(yōu)勢。但隨著經(jīng)濟信息化的迅速發(fā)展和稅收征管要求的進一步提高,納稅評估面臨著新的機遇和挑戰(zhàn)。如何正確認識和開展納稅評估工作,使其更有效地為稅收征管服務(wù),是當前征管改革的重要課題。本文擬對納稅評估工作運行初期的一些理論和實踐問題作一些粗淺的探討。
一、明確納稅評估法律地位,促進納稅評估工作健康發(fā)展
到目前為止,對納稅評估作出最高法律解釋的文件是2005年國家稅務(wù)總局《納稅評估管理辦法(試行)》,按照法的淵源來看,屬于部門規(guī)章。但《納稅評估管理辦法(試行)》主要是針對稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部銜接和工作要求所做的規(guī)定,不涉及稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。而對于一線操作人員而言,最關(guān)心的是納稅評估的法律效力。雖然有許多人認為其適用《征管法》的有關(guān)規(guī)定,但實際上并沒有法律依據(jù),只能是一種推測而已。納稅評估缺乏法律層面的支撐,工作開展缺乏法律保障,而《納稅評估管理辦法(試行)》第二十六條卻規(guī)定,從事納稅評估的工作人員,在納稅評估工作中徇私舞弊或者濫用職權(quán),或為有涉嫌稅收違法行為的納稅人通風報信致使其逃避查處的,或瞞報評估真實結(jié)果、應(yīng)移交案件不移交的,或致使納稅評估結(jié)果失真、給納稅人造成損失的,不構(gòu)成犯罪的,由稅務(wù)機關(guān)按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分;構(gòu)成犯罪的,要依法追究刑事責任。納稅評估人員很難把握其尺度,從而造成納稅評估人員對納稅評估工作產(chǎn)生一種困惑。雖然《納稅評估管理辦法(試行)》中規(guī)定:納稅評估分析報告和納稅評估底稿是稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部資料,不發(fā)給納稅人,不作為行政復(fù)議和訴訟的依據(jù)。但是如果納稅人真正提出復(fù)議和訴訟,我們又拿什么應(yīng)對呢?在納稅評估過程中發(fā)現(xiàn)有偷稅嫌疑的,由于取得的是評估數(shù)據(jù),而沒有確鑿的證據(jù),納稅人不承認則稅務(wù)機關(guān)很難予以確認,使納稅評估人員左右為難,移交證據(jù)不足,自查補稅又怕日后通過其他檢查方式確認為偷稅行為,從而給自己帶來不可預(yù)見風險,產(chǎn)生對納稅評估工作性質(zhì)的懷疑,很容易損傷納稅評估人員的工作積極性和主動性。要想使納稅評估工作真正發(fā)揮其效能,就必須在《征管法》中明確其法律地位和適用的法律條款,使納稅評估人員真正知道納稅評估工作應(yīng)該做到什么程度,哪些方面是評估人員不該做的,做到責權(quán)利的有效統(tǒng)一,從而使納稅評估人員有的放矢地開展納稅評估工作,充分發(fā)揮納稅評估工作的職能作用,促進納稅評估工作健康發(fā)展。
二、建立專業(yè)化的納稅評估隊伍,提高納稅評估質(zhì)量
稅收管理員是開展納稅評估工作的主體,科學配置稅收管理員成為納稅評估最關(guān)鍵的保障基礎(chǔ)。稅收管理員日常忙于事務(wù)性工作,把主要精力用于稅款征收上。基層征收單位日常式、臨時性工作大多數(shù)都落在稅收管理員身上,哪項工作都不能不辦。為了及時完成上級布置的各項工作,稅收管理員整日忙于應(yīng)付,身心疲憊。而要完成好一項納稅評估工作大約需要7天時間,這需要稅收管理員在沒有其他事務(wù)性工作打擾的情況下完成,否則,對納稅評估工作只能是應(yīng)付了事。這就需要給出各行業(yè)的一些評估方法,使稅管員在有限的時間內(nèi)完成更多納稅評估任務(wù)。要解決上述問題,必須建立專業(yè)化的納稅評估隊伍,即專業(yè)評估人員以行業(yè)納稅評估為主,總結(jié)出一些帶有本地區(qū)行業(yè)特點的評估方法和指標參數(shù),指導(dǎo)稅管員有條不紊地開展納稅評估工作,形成以點帶面、點面結(jié)合的評估格局。對稅管員的評估工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督和考核。對復(fù)核時發(fā)現(xiàn)的有問題的評估報告,認真開展復(fù)評,避免出現(xiàn)稅管員和納稅人對評估工作懷有應(yīng)付了事的僥幸心理,并將其作為考核稅管員業(yè)績的主要指標。同時進行稅管員之間的評估經(jīng)驗交流,從而提升全體稅管員的稅收征管水平。開展納稅評估工作不要急于求成,只有做到“評估一戶、規(guī)范一個行業(yè)、監(jiān)控一個行業(yè)”,才能達到納稅評估工作的目的,不斷提高稅收征管質(zhì)量和效率。
三、評估與征管查的有效互動,才能真正發(fā)揮納稅評估作用
專業(yè)化評估機構(gòu)建立起來以后,納稅評估工作并不是評估部門一個科室的事情,而是各個稅務(wù)部門相互配合的事情。只有各個部門相互協(xié)調(diào)配合,才能真正發(fā)揮納稅評估的作用。從數(shù)據(jù)信息的采集上看,除了從綜合征管信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)分析平臺上采集數(shù)據(jù)外,稅管員日常掌握的納稅人信息更是不能忽視的;從稅務(wù)部門的角度上看,最了解企業(yè)的是稅管員,稅管員為評估人員提供的信息更可靠、更真實、更有價值。筆者認為,如果能和稅管員共同評估,捕捉的評估點更準確、質(zhì)量更高,同時又能使稅管員放下思想包袱,只有這樣才會取得更好的納稅評估效果。要使我們的評估結(jié)果發(fā)揮事后監(jiān)控的目的,就需要稅管員了解評估部門的評估結(jié)果,及時進行跟蹤問效,否則評估過的企業(yè)有可能又回到老路上去。做好納稅評估工作需要有稅收政策作保障,這就需要業(yè)務(wù)部門提供稅收政策支持,及時解決評估工作中遇到的稅收政策問題。使評估工作中稅收政策運用得更準確、更規(guī)范,使納稅人心服口服。而稽查部門可以為納稅評估工作保駕護航,如果納稅人對經(jīng)科學分析、符合實際的評估結(jié)果不予認可,就需要稽查部門予以配合,而不以納稅評估證據(jù)確鑿為前提條件,因為評估人員在目前情況下并沒有收集各種證據(jù)的權(quán)力,只要納稅評估結(jié)果符合邏輯關(guān)系,納稅人不能做出合理解釋并不認可評估結(jié)果的情況下,稽查部門就可以介入收集證據(jù),確認性質(zhì),只有這樣才能使納稅評估工作順利進行。否則,納稅評估工作的存在就無意義可言,納稅評估只能是一種形式主義,難以發(fā)揮其在稅收征管中的積極作用。
四、合理測算評估指標預(yù)警值,使評估參照標準更具科學性
一、存在的問題
（一）法律地位依據(jù)不足。盡管目前國家稅務(wù)總局、省、市、縣局都制定了《納稅評估管理辦法》，但《稅收征管法》及其實施細則，均無有關(guān)納稅評估具體問題的處理規(guī)定，沒有直接賦予納稅評估的法律地位，使得納稅評估的整個工作過程始終處于執(zhí)法的法律邊緣，使其相應(yīng)職責、手段、方法等也都徘徊于管理與稽查之間，具體操作很難有個準確尺度。對納稅人自行查補申報稅款，納稅評估對此可以不予處罰，但《稅收征管法》規(guī)定申報不實屬偷稅行為，納稅評估中關(guān)于補稅的法律法規(guī)依據(jù)不足，評估結(jié)果處理缺少法律依據(jù)，剛性不足。
（二）實用操作性不強。一是在評估過程中，發(fā)現(xiàn)有稅收違法行為嫌疑需要立案查處的，移交稽查部門處理時，稽查部門可以據(jù)此立案查處，但對不需要移交的，通常評估的結(jié)論并不被稽查部門承認，并可以繼續(xù)對已經(jīng)評估的納稅人進行稽查。二是對評估的戶數(shù)、每戶年評估次數(shù)、評估戶數(shù)的比例、預(yù)警值區(qū)域協(xié)調(diào)性、評估延期的期限、評估結(jié)論的反饋形式與內(nèi)容等都未作出明確規(guī)定。三是評估時使用的文書名稱、種類、具體內(nèi)容不統(tǒng)一，比如國家稅務(wù)總局、省局、市縣都制定了評估管理辦法，但是文書的式樣卻不統(tǒng)一，使稅管員在實際操作中較難把握。
（三）評估人員素質(zhì)參差不齊。做好納稅評估工作，需要一批精通財務(wù)會計、計算機操作技能以及和納稅人約談具有一定的專業(yè)技巧的高素質(zhì)人員。但是目前普遍存在干部結(jié)構(gòu)不盡合理的現(xiàn)象，“催報催繳”干部較多，具備既會計算機操作，又通曉財務(wù)會計，能分析財務(wù)指標的稅務(wù)干部很少，往往出現(xiàn)納稅評估有職責，但工作難以開展或開展不盡人意的現(xiàn)象，使納稅評估工作有些流于形式。
（四）監(jiān)督約束機制不到位。由于納稅評估工作剛剛起步，從調(diào)查情況來看，當前，對納稅評估工作尚未有相應(yīng)的監(jiān)督約束機制，即使有，也是粗線條的，原則性的，很難把握和操作，致使以評代查，評而不查，重復(fù)評估、評估發(fā)現(xiàn)偷稅問題讓企業(yè)自行糾正或幫助企業(yè)隱瞞的現(xiàn)象仍然存在，對其如何監(jiān)督，規(guī)范其運作尚無完善的辦法，導(dǎo)致一些企業(yè)埋怨稅務(wù)機關(guān)“多頭”檢查，而在另一些企業(yè)中出現(xiàn)“笑迎評估，背對稽查”的現(xiàn)象。
（五）納稅評估的信息資料來源不寬。對內(nèi)，由于征收、管理、稽查各部門之間協(xié)調(diào)不夠，信息數(shù)據(jù)不能統(tǒng)一共享，信息有時分塊割據(jù)，傳遞不及時、不完整、不準確，信息不對稱，造成評估資源浪費。對外，與地稅、銀行、工商、技術(shù)監(jiān)督等部門之間，沒有聯(lián)網(wǎng)，信息渠道不暢，許多必要的相關(guān)資料不能及時收集，缺乏統(tǒng)一的“稅務(wù)數(shù)據(jù)庫”。再者，有些納稅人提供的納稅申報信息有時還不完整、不準確、不連續(xù)，對于這些信息，因擔心增加納稅人負擔，又不能經(jīng)常地開展案頭審核，因此影響納稅評估的準確性。在系統(tǒng)內(nèi)雖然進行了綜合征管軟件、出口退稅、防偽稅控三大系統(tǒng)整合，但可作為評估利用的信息少，計算機在納稅評估上仍只起到打字機的作用。
二、主要對策
（一）確立評估法律依據(jù)和位置。一是建議將納稅評估寫入《稅收征管法》，將納稅評估以法的形式加以規(guī)范，完善評估內(nèi)容，規(guī)范評估程序，明確評估時限，統(tǒng)一評估文書，讓評估工作有法可依、有章可循，增強納稅評估的法律效力和可操作性。二是擺正納稅評估的位置。建立健全一套完整的納稅評估機構(gòu)，配置業(yè)務(wù)精湛的人員，確保納稅評估長期有效地正常開展。三是統(tǒng)一各地納稅評估工作業(yè)務(wù)規(guī)程，制定納稅評估工作實施條例，將納稅評估的重點放在評估納稅人是否按規(guī)定履行納稅義務(wù)上，消除純粹的向評估要稅收超進度的理念，使納稅評估真正成為基層稅務(wù)機關(guān)的征管利器。
（二）注重評估實際操作方法。將納稅評估工作作為稅務(wù)日常管理的基本方法和有效途徑，提高納稅評估的科學性、規(guī)范性和針對性，主要做法是：1、全面掌握各種涉稅評估信息，從納稅人的申報資料入手，對納稅人的經(jīng)營行為和納稅行為進行數(shù)據(jù)測算和分析，進行稅負對比。2、對不同的評估對象采取不同的評估方法，即采取案頭評估和人機結(jié)合或者稅務(wù)約談和實地調(diào)查相結(jié)合的方式。3、有計劃的分稅種、分行業(yè)、分規(guī)模、分地域選擇納稅人進行評估，確立評估的各個崗位，及時作出評估結(jié)論，加強與稽查部門的銜接，及時提供案源，提高威懾力。4、加強納稅申報的監(jiān)控力度，通過開展納稅評估不僅要堵塞漏洞，還要有效地防止零申報、負申報，保證申報數(shù)據(jù)的準確性。5、確定納稅評估工作任務(wù)，一是要求稅管員對使用十萬元版增值稅發(fā)票的商貿(mào)企業(yè)每月必須評估一次，二是對利用農(nóng)副產(chǎn)品和廢舊物資為主要原料的生產(chǎn)企業(yè)每月必須評估一次，其余的每月要完成所轄納稅戶的20%，而對連續(xù)三個月零申報、負申報的納稅人次月必須進行評估。6、進行評估成果匯總和反饋，稅管員將評估工作報告交主管領(lǐng)導(dǎo)進行審理，查找分析問題，從中提取一定比例的戶子轉(zhuǎn)入日常檢查，對有偷、逃、騙、抗稅行為的轉(zhuǎn)入稽查環(huán)節(jié)。
（三）增強干部評估綜合素質(zhì)。一是開展經(jīng)常性的稅務(wù)綜合業(yè)務(wù)培訓，定期對評估人員通過以會代訓、以老帶新等多種形式開展業(yè)務(wù)培訓，有效地帶動稅收管理員業(yè)務(wù)水平和工作技能的提高。二是定期開展“以案說法”案例分析會，可以把各地開展納稅評估以來的成功案例進行講評，以達到交流和指導(dǎo)的作用，提高評估人員分析問題的能力。三是選派評估人員下企業(yè)“跟班”學習，讓其熟悉企業(yè)經(jīng)營情況和操作流程,提高其財務(wù)會計管理水平，培養(yǎng)和造就一批精通財務(wù)知識和稅收理論，熟練掌握法律法規(guī)、信息技術(shù)與應(yīng)用技術(shù)，以及了解與約談相關(guān)學科知識的復(fù)合型人才。
（四）、建立評估監(jiān)督機制。一是健全納稅評估的反饋機制。對評估的有關(guān)結(jié)論應(yīng)當以詳實的說明告知納稅人，原創(chuàng)：真正實現(xiàn)“強化管理、優(yōu)化服務(wù)”的宗旨。評估結(jié)論不能過于簡單，否則納稅人無法據(jù)此“自行補正申報、補繳稅款、調(diào)整賬目”。同時理順征收、管理與稽查的關(guān)系，涉及到有關(guān)部門的，要及時進行反饋。二是健全納稅評估移送機制。對有偷稅嫌疑、虛開增值稅專用發(fā)票嫌疑、拒絕約談，或雖約談交待問題，但不及時進行改正的，或以前納稅評估時被發(fā)現(xiàn)并糾正的問題再次發(fā)生的，以及少繳稅額達應(yīng)納稅額的一定比例或達到一定數(shù)額，應(yīng)及時移送稽查，不得以評代查。三是建立納稅評估考核獎懲制度，強化日常檢查，加強對納稅評估業(yè)績的考核，促進納稅評估工作的規(guī)范運作，同時與稅收執(zhí)法責任制考核融為一體，嚴格過錯責任追究制，充分有效發(fā)揮納稅評估的效能。
跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅征管辦法執(zhí)行情況的調(diào)研報告
一、管理現(xiàn)狀和存在問題
(一)跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)納稅的匯總方式存在問題
1、分支機構(gòu)取消申報，匯總納稅風險重重
①監(jiān)管敞口風險。我國的匯總(合并)納稅政策起源于1994年，對經(jīng)國務(wù)院批準或按國務(wù)院規(guī)定條件批準，實行匯總(合并)繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團總分公司的匯總納稅和母子公司的合并納稅，實行層層申報、逐級匯總、屬地監(jiān)管的稅收管理模式，無論是總分體制的各級分公司，還是母子體制的各級子公司，均作為成員企業(yè)在當?shù)厣陥蟛⒔邮墚數(shù)囟悇?wù)機關(guān)的監(jiān)管和檢查;新稅法法人所得稅制的實施，判定所得稅納稅人的標準由原來能夠獨立核算企業(yè)變?yōu)楝F(xiàn)在的法人企業(yè)。這一標準的變化，使匯總納稅企業(yè)的納稅方式發(fā)生了改變。新稅法按法人納稅后，母子體制的公司分別納稅，跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)只管理到二級分支機構(gòu)，分支機構(gòu)只在屬地按分配表預(yù)繳稅款而不再進行匯算清繳，這種體制變化的結(jié)果是幾乎在一夜之間，全國就取消了數(shù)十萬計的二級以下分支機構(gòu)的所得稅納稅人，而伴隨這幾十萬納稅人同時取消的，還有對這些成員企業(yè)的失于監(jiān)管。因此，其中之風險可想而知。
②匯總方式風險。新稅法實施后，稅收風險還存在于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅將原有所得稅申報表逐級匯總方式，改變?yōu)榭偣救镜臅嫈?shù)據(jù)匯總計算。由于所得稅稅前扣除的管理、納稅調(diào)增調(diào)減事項處理的復(fù)雜性，總機構(gòu)無法僅憑全公司的會計數(shù)據(jù)匯總計算所得稅，往往需要分支機構(gòu)的配合才能完成，在實現(xiàn)具體匯總方式上五花八門。有的總機構(gòu)在匯總會計數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，向各分支機構(gòu)下發(fā)企業(yè)自行編制的納稅調(diào)整事項表格，用以匯總調(diào)整事項金額;有的總機構(gòu)匯總會計數(shù)據(jù)后統(tǒng)一進行納稅調(diào)整;更多的總機構(gòu)延續(xù)原來的辦法，依然要求各級分支機構(gòu)填報所得稅申報表再逐級匯總到總機構(gòu)。這不僅給匯總納稅企業(yè)總部的稅收管理帶來了前所未有的壓力，同時由于沒有法定的匯總依據(jù)，多樣性的匯總方式導(dǎo)致企業(yè)的納稅風險難以估量。
③匯總平臺缺失風險。調(diào)研發(fā)現(xiàn)，隨著2008年新管理辦法的實施，集團企業(yè)按照稅收集中管理的要求，對公司的業(yè)務(wù)、財務(wù)、管理等信息系統(tǒng)做出了相應(yīng)的變動調(diào)整，將日常業(yè)務(wù)和會計核算集中到省級單位，然后統(tǒng)一匯總到總機構(gòu)是企業(yè)垂直管理的基本方案。但是，由于業(yè)務(wù)的復(fù)雜和管理層級的龐大，部分企業(yè)的計財和稅收管理系統(tǒng)仍在開發(fā)過程中。據(jù)調(diào)查，部分企業(yè)仍采用原始方法，要求分支機構(gòu)填報納稅申報表，由總機構(gòu)集中平行匯總，再下發(fā)企業(yè)內(nèi)部自行編制的納稅調(diào)整事項，集中統(tǒng)計分公司的調(diào)整事項，完成全集團的匯總納稅。新管理辦法的轉(zhuǎn)變加大了總公司匯總的壓力，按規(guī)定，企業(yè)總機構(gòu)會計核算必須真實反映分支機構(gòu)經(jīng)營情況，但據(jù)調(diào)查，部分企業(yè)很多核算系統(tǒng)和稅收管理系統(tǒng)仍在開發(fā)中，總公司對分公司僅有一些靜態(tài)資料和相關(guān)動態(tài)經(jīng)營表面變化情況的了解，對于分公司財務(wù)核算與實際經(jīng)營運作之間實質(zhì)性的差異與聯(lián)系了解甚少;即使企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)較為完備，總公司能夠及時、全面的掌握分公司財務(wù)信息、業(yè)務(wù)經(jīng)營情況，但是由于集團公司跨省市經(jīng)營的現(xiàn)狀，總公司無法確保分公司的原始憑證的合規(guī)性，無法甄別分公司發(fā)票的真?zhèn)危矡o法確保分公司對特殊事項財務(wù)處理的正確性(非自動化的程序生成);由于取消了分公司年終申報的規(guī)定，缺少了地方稅務(wù)機關(guān)對分公司的年終納稅申報的監(jiān)管，增加了總公司集中匯總的風險，對于總公司的稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)管也增添了很大的壓力。
2、申報方式發(fā)生變化，稅收監(jiān)管出現(xiàn)缺位
①屬地監(jiān)管缺位。原匯總(合并)納稅辦法規(guī)定，匯繳企業(yè)(相當于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu))在匯總成員企業(yè)的年度企業(yè)所得稅納稅申報表的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一計算年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。自取消匯總(合并)納稅政策后，二級分級機構(gòu)不再屬地進行匯算清繳的納稅申報，僅根據(jù)三因素法匯總下屬三級機構(gòu)并進行就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，由總機構(gòu)統(tǒng)一進行匯算清繳。由此導(dǎo)致分支機構(gòu)的稅收監(jiān)管出現(xiàn)缺位現(xiàn)象。雖然根據(jù)分級管理即總機構(gòu)、分支機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)，都有對當?shù)貦C構(gòu)進行企業(yè)所得稅管理的責任，總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)分別接受機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)的管理的征收辦法，分支機構(gòu)屬地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)承擔對分支機構(gòu)的監(jiān)管職責;跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法規(guī)定，由總機構(gòu)進行匯總納稅企業(yè)的所得稅年度匯算清繳，各分支機構(gòu)不進行企業(yè)所得稅匯算清繳。由于各種原因，總機構(gòu)并不掌握一些有省級標準的稅前扣除項目(如住房補貼、住房公積金、五險一金等項目)，總機構(gòu)依然需要分支機構(gòu)補充資料。
②企業(yè)系統(tǒng)缺位。根據(jù)國稅發(fā)[2008]28號匯總清繳部分規(guī)定：年度終了，總分機構(gòu)企業(yè)由總機構(gòu)統(tǒng)計計算年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，抵減總機構(gòu)、分支機構(gòu)當年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補。這項政策取消了原匯總(合并)納稅政策中成員企業(yè)需在當?shù)剡M行年度申報，由總機構(gòu)平行匯總的規(guī)定，變?yōu)橛煽倷C構(gòu)統(tǒng)一進行匯總納稅。新辦法是遵從法人所得稅的基本原則，將總機構(gòu)視作一個法人，要求總分公司以一個法人的身份進行匯總納稅，但是此辦法也給總分公司業(yè)務(wù)和財務(wù)系統(tǒng)集中管理提出了較高的要求，為總分公司的扁平化管理和財務(wù)逐層化集中提出了更嚴格的標準。實行法人所得稅制后，總機構(gòu)總部明顯感到各分支機構(gòu)報上來的財務(wù)數(shù)據(jù)準確性不及以往，也無法確保分公司的原始憑證是否合規(guī)、合法，也無法甄別分公司的發(fā)票是否都是真的，更也無法確保分公司對一些復(fù)雜的特殊業(yè)務(wù)的處理是否正確。在新稅法實施以前，上述工作都經(jīng)過了各分支機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督檢查，可信度很高。而實行跨地區(qū)匯總納稅辦法后取消了分公司年終匯算清繳的規(guī)定，缺少了地方稅務(wù)機關(guān)對分公司的納稅申報情況的監(jiān)管，包括稅務(wù)風險在內(nèi)的所有財務(wù)風險都全部向總機構(gòu)集中。
③政策執(zhí)行標準缺位。新辦法出臺后，出現(xiàn)了不同省市執(zhí)行不同政策的情況，進一步加大了匯總工作的難度。據(jù)了解，在實際工作中，部分省市結(jié)合地區(qū)經(jīng)濟的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢要求，出臺了系列稅收優(yōu)惠政策、稅前扣除標準等要求(譬如：五險一金、社會保險等項目的扣除)，導(dǎo)致總公司與各屬地分支機構(gòu)在統(tǒng)一扣除項目的執(zhí)行中存在不同的標準，甚至市級三級公司與上級省公司的規(guī)定要求也存在差異;由于總分機構(gòu)管理辦法并未明確地方政策的執(zhí)行范圍和權(quán)限，總公司在年終匯繳時，對地方扣除標準和優(yōu)惠政策的認可也存在一定的困惑。一方面各總分企業(yè)可能對地方政策有不同的理解和處理，給企業(yè)提供了操作的空間，加大了企業(yè)的稅收風險，不利于對總分機構(gòu)的統(tǒng)一管理;另一方面總機構(gòu)和各屬地分支機構(gòu)的地方經(jīng)濟狀況、資產(chǎn)規(guī)模、地區(qū)發(fā)展規(guī)劃確實存在一定的差異性，稅收征管應(yīng)適合經(jīng)濟的實際予以區(qū)別對待，但由于企業(yè)未規(guī)避風險，地方政策的執(zhí)行力可能未被認可，以致削弱稅收政策的影響力，從而愈發(fā)不利于區(qū)域經(jīng)濟的和諧發(fā)展。
3、二級機構(gòu)難于認定，有礙統(tǒng)一規(guī)范征管
在執(zhí)行原匯總(合并)納稅政策時，國稅總局往往在批準文件中附列成員企業(yè)名單，便于納稅人和稅務(wù)機關(guān)掌握參于匯總(合并)納稅的范圍;新稅法不再以發(fā)文列名單的形式明確匯總納稅范圍，而是以國稅發(fā)[2008]28號第九條規(guī)定的 總機構(gòu)和具有主體經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)，就地分期預(yù)繳企業(yè)所得稅代替。依照該規(guī)定，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實際情況，確定參與預(yù)算分配的二級分支機構(gòu)，而三級及以下的分支機構(gòu)統(tǒng)一計入二級分支機構(gòu)。由于文件并未明確二級分支機構(gòu)的認定條件，在實際執(zhí)行過程中，集團公司認定的二級分支機構(gòu)的標準也大相徑庭。據(jù)調(diào)查，有些企業(yè)根據(jù)行政機構(gòu)的層級劃分二級分支機構(gòu)，有些則根據(jù)經(jīng)營情況、企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營主題等來劃分確認。由于企業(yè)的劃分標準不同，可能出現(xiàn)同一市區(qū)內(nèi)的二級分支機構(gòu)，相對于不同企業(yè)來說被認定的稅收管理的級次不相同的現(xiàn)象，或出現(xiàn)享受低稅率的三級分支機構(gòu)，由于低稅率的優(yōu)惠原因，被有些企業(yè)認定為二級分支參加預(yù)繳分配，匯總下級不應(yīng)享受優(yōu)惠稅率的三級機構(gòu)一同享受低稅率的優(yōu)惠，或?qū)⑵鋮R總在上級二級機構(gòu)中參加分配，未能享受到低稅率的優(yōu)惠政策。凡此種種，均給稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)管帶來一定困惑，也同樣有礙于統(tǒng)一規(guī)范的征收管理。
(二)總分機構(gòu)稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行政策的統(tǒng)一協(xié)調(diào)存在問題
1、總分機構(gòu)欠缺統(tǒng)一，政策執(zhí)行尚未同步
①屬地機關(guān)欠缺執(zhí)行。總、分機構(gòu)屬地稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行稅收政策的一致性和同步性方面存在問題，此問題亦是實行跨省市總分機構(gòu)管理辦法的棘手問題。總機構(gòu)屬地稅務(wù)機關(guān)對集團總公司實施的相關(guān)政策，分支機構(gòu)是否參照執(zhí)行、如何參照執(zhí)行等問題，應(yīng)在跨省市總分機構(gòu)管理辦法中進行明確規(guī)范。譬如，2009年根據(jù)國稅發(fā)[2008]30號、京國稅發(fā)[2008]154號文件精神，我局結(jié)合企業(yè)的實際情況，對轄內(nèi)執(zhí)行跨省市總分機構(gòu)管理辦法的總機構(gòu)實行了按月定額預(yù)繳的征收管理，在實際操作中，雖然總公司執(zhí)行了按月定額預(yù)繳所得稅，按月對下屬分支機構(gòu)進行稅款分配并下發(fā)分支機構(gòu)分配表，但部分分支機構(gòu)屬地稅務(wù)機關(guān)對分配表并不認可，以系統(tǒng)沒法更改、無法申報等原因仍要求分支機構(gòu)按季度繳納企業(yè)所得稅，由于分支機構(gòu)與總機構(gòu)入庫期限等稅收政策的不統(tǒng)一，給企業(yè)的日常監(jiān)管帶來一定的困擾，導(dǎo)致稅款一定時間的遲滯;又如，總機構(gòu)由于一定被批準延期申報預(yù)繳企業(yè)所得稅，相應(yīng)的分支機構(gòu)是否也應(yīng)辦理延期申報，是否也需要分支機構(gòu)屬地稅務(wù)機關(guān)根據(jù)分支機構(gòu)的具體情況予以審批等。
②屬地機關(guān)缺乏監(jiān)管。分支機構(gòu)屬地稅務(wù)機關(guān)缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)的管理機制。例如，總機構(gòu)實行按月定額預(yù)繳并按月下發(fā)分支機構(gòu)分配表，但很多分支機構(gòu)屬地稅務(wù)機關(guān)存在以系統(tǒng)原因為由，不受理分支機構(gòu)的按月申報，相當一部分應(yīng)按月入庫的稅款被按季繳納，造成大量稅款的遲滯入庫;此外，還存在總機構(gòu)被批準延期申報后分支機構(gòu)稅務(wù)機關(guān)不同意延期申報等種種不一致的情況。此類欠缺統(tǒng)一的監(jiān)管問題，很大程度上降低了稅收征管的準確性。
2、稅源管理相對獨立，地方政府趨利干涉
財預(yù)[2008]10號文件、國稅發(fā)[2008]28號文件等文件的出臺，將跨省市企業(yè)入庫稅款的財政分配等系列問題轉(zhuǎn)移至企業(yè)和屬地稅務(wù)機關(guān)予以解決，直接導(dǎo)致在匯總納稅方式利益分配機制的誘導(dǎo)下，地方政府為了保證穩(wěn)定稅源的合理分配，出臺相關(guān)政策，對跨省市企業(yè)的稅款做出了再分配的要求。譬如在調(diào)研中，我們發(fā)現(xiàn)個別省市，省政府單獨出臺政策規(guī)定，要求省級二級分支機構(gòu)將總機構(gòu)分配的稅款，參照三因素分配的方法，將稅款在下屬市區(qū)級的三級機構(gòu)范疇中做進一步劃分;有些省市也迫于財政壓力，要求企業(yè)調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，將分公司變?yōu)樽庸荆趯俚囟悇?wù)機關(guān)獨立納稅。可以看出，這些政策的出臺是為平衡省市之間財政利益，但確有悖于財預(yù)[2008]10號文件對跨省市企業(yè)分配稅款的要求，削弱了政策的統(tǒng)一執(zhí)行力，給企業(yè)造成負擔的同時也不利于稅務(wù)機關(guān)的統(tǒng)一監(jiān)管。
(三)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅管理辦法實施后，稅收管理存在弱化問題
1、管理實質(zhì)發(fā)生變化，地方管理缺乏積極動力
《國家稅務(wù)總局關(guān)于匯總(合并)納稅企業(yè)實行統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)交、集中清算所得稅問題的通知》國稅發(fā)〔2001〕13號規(guī)定：匯繳企業(yè)(相當于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu))應(yīng)在匯總成員企業(yè)的年度企業(yè)所得稅納稅申報表的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一計算年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額。匯繳企業(yè)及成員企業(yè)(相當于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu))企業(yè)所得稅的征收管理，由所在地主管稅務(wù)機關(guān)分別屬地進行監(jiān)督和管理。此規(guī)定的核心內(nèi)容是匯繳企業(yè)及成員企業(yè)在屬地均要申報企業(yè)所得稅(即CTAIS系統(tǒng)設(shè)置的所得稅申報表主、附表之間存在邏輯審核和校驗關(guān)系)。通過對比可知，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的通知》國稅發(fā)[2008]28號規(guī)定：企業(yè)實行統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫的企業(yè)所得稅征收管理辦法。
分級管理是指總機構(gòu)、分支機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)都有對當?shù)貦C構(gòu)進行企業(yè)所得稅管理的責任，總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)分別接受機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)的管理。但具體管理內(nèi)容只是總機構(gòu)和分支機構(gòu)均應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記，預(yù)繳申報時報送《預(yù)繳納稅申報表》和《分配表》，此外分支機構(gòu)的各項財產(chǎn)損失，由分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)審核并出具證明后，再由總機構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報扣除。因此，分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)主要的管理事項除了財產(chǎn)損失審批，就是根據(jù)總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)反饋的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》，對其主管分支機構(gòu)應(yīng)分攤?cè)霂斓乃枚惗惪詈陀嬎惴謹偠惪畋壤娜椫笜诉M行查驗核對。因此，分支機構(gòu)屬地稅務(wù)機構(gòu)除關(guān)心分配表的計算問題外，對分支機構(gòu)的稅收監(jiān)管的積極性大幅下降，同時，分支機構(gòu)的監(jiān)管也呈現(xiàn)出缺位狀態(tài)。
2、受限監(jiān)管檢查權(quán)屬，地方機關(guān)無從下手
原匯總(合并)納稅企業(yè)成員企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)對成員企業(yè)檢查出的以前年度違反稅收規(guī)定應(yīng)補繳的所得稅，應(yīng)按規(guī)定稅率就地全額補征人庫，不得作為當年或以前年度就地預(yù)交的稅款，不參與總機構(gòu)的匯繳清算。但自2008年實行法人所得稅政策后，企業(yè)分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)對其查補的稅款就地入庫的規(guī)定停止執(zhí)行，跨省市總分機構(gòu)的管理辦法規(guī)定，分支機構(gòu)不再單獨申報所得稅，且跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法中僅對分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)分攤?cè)霂斓乃枚惪詈陀嬎惴謹偟谋壤M行查驗和做出了具體要求，并未對分支機構(gòu)日常監(jiān)管的檢查權(quán)屬做明確的規(guī)定。在目前權(quán)屬規(guī)定下，即便分支機構(gòu)屬地稅務(wù)機關(guān)期望行使監(jiān)管權(quán)力，對分支機構(gòu)進行納稅評估和稅務(wù)檢查，但分支機構(gòu)不再填報企業(yè)所得稅年度申報表，缺乏評估和檢查的依據(jù)載體，地方機關(guān)的管理和檢查也面臨無從下手的窘境。分支機構(gòu)稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)的涉稅問題也需要企業(yè)總部統(tǒng)一處理。這很不利于調(diào)動分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)加強征管、堵漏增收的積極性，也極容易產(chǎn)生征管漏洞。
(四)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅管理辦法實施后，基礎(chǔ)管理問題突顯
1、信息交流平臺不暢，預(yù)測分析數(shù)據(jù)偏離
按照總局《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》規(guī)定：總機構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了后10日內(nèi)，按照各分支機構(gòu)應(yīng)分攤的比例，將本期企業(yè)全部應(yīng)納所得稅額的50%在各分支機構(gòu)之間進行分攤并通知到各分支機構(gòu)。但目前由于信息交換環(huán)境不暢，總分支機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)不能全面掌握總、分機構(gòu)的經(jīng)營情況、財務(wù)核算情況和稅收相關(guān)情況;特別是對于分支機構(gòu)監(jiān)管的稅務(wù)機關(guān)，更多地是依靠總機構(gòu)下發(fā)的稅款分配表來進行稅款征收，分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)不能及時得到總機構(gòu)的稅款分配表信息，從而直接影響稅收收入預(yù)測分析的準確程度，致使分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)常處于被動狀態(tài)。
2、稅前扣除集中審批，總部機關(guān)效率降低
國稅發(fā)[2008]28號文件僅將分支機構(gòu)財產(chǎn)損失的審批權(quán)限下放至屬地稅務(wù)機關(guān)并作出了具體規(guī)定，但對于匯算清繳工作中分支機構(gòu)減免稅的審批、備案等事項的管理權(quán)限未能明確。實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法后，分支機構(gòu)的發(fā)票在屬地稅務(wù)機構(gòu)購買，但在稅前扣除管理中沒有分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)把控，除財產(chǎn)損失審批以外的審批、備案(如殘疾人工資加計扣除等減免稅備案)，如果均在總機構(gòu)進行，不僅增加了總機構(gòu)財務(wù)人員和總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)的壓力，同時這些資料都要層層報備至總機構(gòu)，在實際操作上和工作效率上也存在較大困難。
(五)預(yù)繳申報分攤稅款計算問題。
目前企業(yè)計算分支機構(gòu)分攤稅款的方法主要依照國稅函[2009]221號文件進行計算，現(xiàn)行的計算方法主要在總分機構(gòu)之間進行了兩次分攤計算：總機構(gòu)和分支機構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機構(gòu)統(tǒng)一計算全部應(yīng)納稅所得額，然后按照國稅發(fā)[2008]28號第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及其權(quán)重，計算劃分不同稅率地區(qū)機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計算出企業(yè)的應(yīng)納所得稅額。然后再按照國稅發(fā)[2008]28號第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及其權(quán)重，向總機構(gòu)和分支機構(gòu)分攤就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅款。
該辦法主要是為解決總分支機構(gòu)適用不同稅率時企業(yè)所得稅款計算和繳納問題，但在進行第一次分攤時，將應(yīng)納稅所得額的50%分攤給總機構(gòu)依據(jù)總機構(gòu)的稅率計算出稅款的處理，會使分支機構(gòu)不能完全到享受低稅率的優(yōu)惠政策(總機構(gòu)所在地一般都在城市發(fā)達地區(qū)，享受25%的稅率)，在西部和沿海地區(qū)分支機構(gòu)較多的企業(yè)集團受此政策的影響較大(中國電信股份有限公司由于該計算方法的變化，導(dǎo)致2009年分支機構(gòu)未享受低稅率優(yōu)惠而多繳納約2億元的稅款)，這樣將導(dǎo)致國家為鼓勵西部地區(qū)和沿海地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展而出臺的西部大開發(fā)地區(qū)稅收優(yōu)惠政策、沿海地區(qū)優(yōu)惠政策不能充分發(fā)揮其效能，優(yōu)惠精神未能體現(xiàn)，影響集團公司的投資取向。因此，建議修改計算分配的方法，以總公司和分支機構(gòu)按照各自稅款計算的應(yīng)納所得稅額的匯總額為基礎(chǔ)，根據(jù)三因素的權(quán)重，按照[2008]28號第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定計算分配稅款。
(六)尚未出臺非跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的管理辦法
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的通知》國稅發(fā)[2008]28號第二條規(guī)定：鐵路運輸企業(yè)(包括廣鐵集團和大秦鐵路公司)、國有郵政企業(yè)、中國工商銀行股份有限公司、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行股份有限公司、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口銀行、中央?yún)R金投資有限責任公司、中國建設(shè)銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責任公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司以及海洋石油天然氣企業(yè)(包括港澳臺和外商投資、外國海上石油天然氣企業(yè))等繳納所得稅未納入中央和地方分享范圍的企業(yè)，不適用統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫的企業(yè)所得稅征收管理辦法。但目前有關(guān)部門尚未出臺上述企業(yè)的稅收管理辦法，這些企業(yè)的稅收管理正處于一種無序狀態(tài)，且上述大型央企和國企均為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，關(guān)系國計民生、稅收規(guī)模大、分支機構(gòu)眾多，對這些企業(yè)的弱化管理客觀上已給企業(yè)帶來了很大的稅收風險，如何做好這些匯總納稅企業(yè)的稅收監(jiān)管，已經(jīng)成為擺在稅務(wù)機關(guān)面前亟待解決的問題。
二、改進意見和建議：
目前，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅在管理中存在，總機構(gòu)管不到，分支機構(gòu)管不了的被動局面，上述諸多問題在一定程度上說明現(xiàn)行的跨地區(qū)匯總納稅管理辦法急待完善，現(xiàn)就有關(guān)問題建議如下：
(一)建立總分機構(gòu)信息交換渠道：
加快總局企業(yè)所得稅匯總納稅信息管理系統(tǒng)的實際應(yīng)用工作，同時要加入一些數(shù)據(jù)分析功能，監(jiān)控集團企業(yè)稅前扣除、轉(zhuǎn)讓定價和利潤轉(zhuǎn)移等問題，增設(shè)總局監(jiān)控信息傳遞、督辦業(yè)務(wù)處理等功能;同時，拓展總分機構(gòu)稅務(wù)機關(guān)的信息溝通和聯(lián)系獨到，最大限度地促進總分機構(gòu)管理信息的信息共享。
如在年度納稅申報期間總分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)及時交換相關(guān)資料，包括總機構(gòu)申報表、財務(wù)報表、納稅調(diào)整事項;分支機構(gòu)預(yù)繳稅款情況;日常檢查、納稅評估發(fā)現(xiàn)問題及稅款等，雙方進行復(fù)核溝通后對企業(yè)的申報予以確認，以期提高年度申報質(zhì)量。開展總分機構(gòu)日常檢查或納稅評估的聯(lián)查、聯(lián)評機制，以提高總分機構(gòu)總體管理效能。
(二)調(diào)動分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)管理積極性，加強日常監(jiān)督和管理權(quán)：
1、目前按照企業(yè)所得稅的法人納稅理念，以總機構(gòu)作為一個法人在總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅審批及不征稅收入、免稅收入的備案上報工作，總機構(gòu)的的不征稅收入、免稅收入及一些過渡性減免均在分機機構(gòu)發(fā)生，建議將這部分管理審核權(quán)交分支機構(gòu)稅務(wù)機關(guān)管理。
(三)調(diào)動分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)管理積極性，下放部分稽查權(quán)：
總分機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)本著既要嚴格執(zhí)行法人所得稅制，不能形成總分支機構(gòu)之間重復(fù)納稅，又要積極加強監(jiān)管、堵塞漏洞的原則開展對總分支機構(gòu)的檢查。
1、主管稅務(wù)機關(guān)對對分支機構(gòu)的檢查中下列情形，查補稅款就地入庫。
(1)對未納入中央和地方分享的不適用國家稅務(wù)總局《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國稅發(fā)(2008)28號)的企業(yè)分支機構(gòu)的檢查發(fā)現(xiàn)的涉稅違法行為。
(2)分支機構(gòu)有隱匿營業(yè)收入或做假賬、兩套賬、體外循環(huán)等違法行為。
(3)對分支機構(gòu)的檢查發(fā)現(xiàn)的其他問題，能確認總分支機構(gòu)匯總計算后仍形成少繳稅款的，就地進行補稅。
2、主管稅務(wù)機關(guān)對分支機構(gòu)檢查中，因總分支機構(gòu)匯總計算為虧損，或在總分支機構(gòu)之間可調(diào)劑使用的有扣除比例限制扣除項目等，不能確定總分支機構(gòu)匯總計算后是否形成少繳稅款的，將發(fā)現(xiàn)的問題通報總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)，由總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)進行統(tǒng)一處理。
(四)調(diào)整分配表計算方法：
建議修改計算分配的方法，以總公司和分支機構(gòu)按照各自稅款計算的應(yīng)納所得稅額的匯總額為基礎(chǔ)，再根據(jù)三因素的權(quán)重，按照[2008]28號第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定計算分配稅款。
(五)完善不適用跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅管理辦法的企業(yè)的管理辦法：
不適用跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅管理辦法的企業(yè)層級結(jié)構(gòu)負責，稅款規(guī)模龐大，建立健全此類大型匯總納稅企業(yè)的稅收管理制度已顯得尤為必要。國稅函[2010]184號只規(guī)定了不適用跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅管理辦法企業(yè)的下屬二級分支機構(gòu)向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表，稅款由總機構(gòu)統(tǒng)一匯總計算后向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。建議二級分支機構(gòu)在所在地年度申報后再由總機構(gòu)統(tǒng)一匯總計算所得稅。
(六)完善總分機構(gòu)年度申報匯總辦法：
對于目前跨地區(qū)經(jīng)營納稅企業(yè)所得稅年度申報匯總的體制性風險，建議有關(guān)部門針對不同類型的總分機構(gòu)明確總分機構(gòu)年度申報匯總原則，解決法人所得稅制下的所得稅現(xiàn)實管理問題，最大限度地減少由于稅收制度與企業(yè)核算體制的矛盾帶來的稅收風險。
(七)完善財政預(yù)算和分配體制層面：
一、細化納稅對象，找準管理方法。
現(xiàn)在納稅人各種經(jīng)濟成份魚龍混雜，行業(yè)千姿百態(tài)，過去稅收管理單一，采取眉毛胡子一把抓，造成征納矛盾較多。我們從細化管理對象入手，把道縣共2500多戶納稅人細化分五大類20種行業(yè)及特種納稅人，一類納稅人為28戶一般納稅人企業(yè)和50戶小規(guī)模企業(yè)、29戶加油站、8戶總商、4戶大中型超市、6戶家電、8戶通訊器材銷售店、18戶小水電站；二類納稅人為12戶皮鞋制造廠、10戶藥品零售店、48戶個體磚廠、2戶金屬材料制品廠、35戶木材加工廠、；三類納稅人為10戶礦產(chǎn)采掘戶、全縣的定點屠宰；四類納稅人為道江鎮(zhèn)起征點以上個體工商戶、農(nóng)村城鎮(zhèn)的小超市；五類納稅人為道江鎮(zhèn)起征點以下個體工商戶、農(nóng)村個體工商戶和零散稅收。并明確
一、二類納稅人為全局的重點納稅戶，對一類納稅人實行駐廠稅收管理員管理辦法，對二類納稅人實行行業(yè)稅收管理員管理辦法；三類納稅人為代征納稅人，由各專業(yè)管理辦公室代征辦法；四類納稅人為普通納稅人，五類納稅人為監(jiān)管納稅人，這兩類納稅人實行分路段、鄉(xiāng)鎮(zhèn)實行稅收管理責任區(qū)管理辦法。文秘范文-
二、摸索行業(yè)特點，細化管理辦法。
明確了四類納稅人50種行業(yè)或特種納稅人，選取一些典型戶來調(diào)查各行業(yè)及納稅人的特性，針對行業(yè)特點，在稅收精細化管理上想實招，下苦功。通過反復(fù)探索和不斷總結(jié)完善，從200X年下半年開始我們分別對加油站、磚廠、藥店、超市、家電、通訊器材銷售、總商、皮鞋、小水電、廢舊金屬制品等10個行業(yè)145戶納稅人的稅收管理摸索出了一套行之有效的辦法，取得了明顯成效。
一是帳實核對，抓好加油站稅收管理。道縣共有29戶成品油銷售納稅人，加油站點46個，加油機都安裝了稅控裝置。200X年8月，我局成立了成品油管理小組，對加油站實行專業(yè)化管理。在對全縣所有的加油站進行了調(diào)查了解的基礎(chǔ)上，掌握了各加油站油罐數(shù)量、形狀、尺寸，把采集來的數(shù)據(jù)和各種類型油罐的計算公式全部錄入電腦，在以后的工作中只要量出油罐內(nèi)的油面高度，就能準確計算出庫存油量，順利解決了加油站庫存油難以核實的難題。同時，建立健全了加油站日銷售臺帳與進貨報驗制度，加油站每天登記日銷售數(shù)量，進貨時，應(yīng)在進貨前一至兩天向成品油管理小組申報進貨數(shù)量，貨到后必須報告管理小組到場驗證核實數(shù)量、金額后，經(jīng)雙方簽字方可入庫，并在增值稅專用發(fā)票上簽字后，方可認證抵扣，杜絕了虛開增值稅專用發(fā)票的行為。今年5月份，通過盤存核實加油站銷售數(shù)量，道縣農(nóng)機加油站核實庫存差96635.63升，隱瞞銷售收入347179.01元，補增值稅59020.43元，道縣上關(guān)加油站核實庫存差22430.54升，隱瞞銷售收入84910.52元，補增值稅14434.78元；道縣城北加油站核實庫存差39160.15升，隱瞞銷售收入146181.14元，補增值稅24850.79元，共計查補增值稅98306元。根據(jù)管理需要，我局還建立了油價漲跌報告制，油價漲跌加油站應(yīng)及時通知國稅部門，及時調(diào)整稅控裝置的計稅價格，實行動態(tài)管理；每月至少分上、中、下旬到各加油站抄錄稅控加油機數(shù)據(jù)，不定期巡查各加油站，以防止加油站不經(jīng)過加油機加油。對稅負明顯偏低、財務(wù)欠健全的加油站，將其納入重點納稅評估和稽查范圍，認真分析、研究原因，實施稽查；對賬務(wù)不健全、收入有明顯差距，連續(xù)兩個月零申報、負申報的，取消進項稅抵扣，采取核定稅款或預(yù)儲稅款等征收方式，今年就有2個加油因機外加油補繳增值稅3.3萬元。
二是以電控稅，抓好磚廠和廢舊金屬制品行業(yè)稅收管理。
縣局專門成立磚廠稅收管理組，制定了全縣磚廠實行以電控稅征管辦法，按生產(chǎn)規(guī)模、年產(chǎn)量、年銷售量、年耗電量、年定稅額、實際入庫稅款、磚廠引風形式，實行以電定產(chǎn)、以產(chǎn)核銷、以銷計稅的征管方法進行稅收征管。核實了各磚廠每度電生產(chǎn)磚坯數(shù)量，剔除了非生產(chǎn)用電因素，核定自然引風的輪窯磚廠，每耗用1度電繳納增值稅0.18元，機械引風的輪窯磚廠，每耗用1度電繳納增值稅0.15元的大致計稅標準。通過有效控管，48戶磚廠年應(yīng)納稅額由200X年度的18萬元增長到200X年的42萬元，今年1-9月已入庫315805.6元。
道縣有2戶利用廢舊的金屬材料進行冶煉制造線材的企業(yè)，根據(jù)這個行業(yè)耗電量大，產(chǎn)品多少與用電量息息相關(guān)的特點，由稅收管理員進行了駐廠調(diào)查，掌握了線材的銷售價、收購廢舊金屬的成本，得出了產(chǎn)品耗電比，每噸產(chǎn)品均耗電1200度，按這個耗電標準，由耗電量得出生產(chǎn)量，再由生產(chǎn)數(shù)與產(chǎn)品結(jié)存數(shù)計算出銷售數(shù)量，按市場線材的價格核實銷售收入，監(jiān)控這兩戶企業(yè)準確申報納稅。原來這兩戶企業(yè)總是以沒有生產(chǎn)多少產(chǎn)品，每噸產(chǎn)品沒有什么毛利為借口，一年最多繳稅4萬多元，現(xiàn)在進行準確監(jiān)控后，企業(yè)的銷售收入準確清楚，今年1到9月申報繳稅26.4萬元。
三是以票管稅，抓好藥店、家電、通訊器材銷售、小水電等的稅收管理。
200X年7月，針對藥店行業(yè)實行柜組銷貨，集中收款，收款員憑售貨員開具的收款單收款，容易核實銷售額的實際，他們有針對性地采取了抓緊、抓細、抓實的征管措施，向10戶藥店下達建賬通知書，責令限期建賬；并統(tǒng)一印制了《道縣國稅局藥店貨物銷售發(fā)票》作為藥店行業(yè)貨物銷售法定憑證，以此作為納稅申報依據(jù)。在試行過程中，有個別藥店想少繳稅，不開具《道縣國稅局藥店貨物銷售發(fā)票》，他們派人前往藥店收集證據(jù)，核實后按規(guī)定進行行政處罰。兩個月后，藥店行業(yè)稅收管理走上了正軌，月入庫稅收由6000元上升到現(xiàn)在的20000余元，今年1到9月就入庫了增值稅209690元。
200X年8月，我局將藥店行業(yè)管理經(jīng)驗在家電、通訊器材銷售行業(yè)進行了推廣，要求家電與通訊器材銷售行業(yè)在任何情況下都必須按規(guī)定開具、使用發(fā)票，并將其使用的信譽卡視同納稅資料進行管理，定期檢查其印制、使用、庫存等情況。為有效監(jiān)控各經(jīng)營業(yè)戶的開票行為，我們在外部管理上一方面加大電視等宣傳力度，同時采取有獎舉報等方式，促使經(jīng)營者自覺按規(guī)定開具發(fā)票。在內(nèi)部管理上抽調(diào)部分人員“坐店”監(jiān)管，明處的坐守，暗地里盯緊，記錄的記錄，巡查的巡查。經(jīng)過去年長達四個多月的不懈努力，掌握了納稅人大量的原始數(shù)據(jù)與經(jīng)營信息，為核實應(yīng)納稅額提供了充足的依據(jù)。同時要求設(shè)置會計賬簿和進銷貨登記表，按日分次如實記載經(jīng)營事項，按實申報經(jīng)營收入。今年1到9月，6戶家電戶入庫增值稅180666.7元，8戶通訊器材銷售商入庫增值稅110119.3元，比200X年同期又增加稅收16.4萬元。
全縣18戶小水電發(fā)電企業(yè)，銷售都要用票，但用票量不大，每月只開具一份票。我局專門設(shè)立了一個水電行業(yè)稅收管理員，各小水電站領(lǐng)取的發(fā)票由稅收管理員進行代管監(jiān)開，準確掌握各小水電站的銷售額，保證小水電站納稅人能準確申報。今年1到9月小水電站已入庫增值稅67.6萬元。
四是坐店核銷，抓好超市稅收征管。
我局對超市采取管理組管戶法，設(shè)立四人超市管理組，根據(jù)超市的營業(yè)時間調(diào)整專管員的工作時間，專門進行超市稅收管理。管理組根據(jù)超市報送的收款計算機核算軟件，在每天上午、晚上超市收款員交接班時，到超市記錄當班次每臺計算機自動生成的銷售貨物金額，收取超市簽字認可的日銷售匯總表。每月隨機確定3天進行現(xiàn)場跟班驗票，記錄銷售情況，核實登記每筆收入，推算出月營業(yè)額，掌握超市大概銷售情況。曙光超市原月定稅只有8000元，現(xiàn)在每月均繳稅17184元，生源百貨超市原定稅為8000元，現(xiàn)月均繳稅為16267元，道縣好又多超市原定稅600元，現(xiàn)月均繳稅為1100元，道縣信和祥超市原定稅800元，現(xiàn)月均繳稅1400元，并對生源超市與曙光超市根據(jù)其銷售額超過180萬元的情況認定其為一般納稅人按一般納稅人進行管理。
五是以進核銷，抓好總、總經(jīng)銷商稅收管理。
針對個體總、總經(jīng)銷戶進貨渠道正常，先款后貨、商品流通交易手續(xù)完備、品牌銷售不易隱藏的特點，我們首先要求其進行建帳，同時經(jīng)常從各專業(yè)銀行調(diào)取其電匯信匯數(shù)據(jù)或調(diào)取進貨發(fā)票，再根據(jù)進貨、銷貨線索，核實其銷售收入，促其進行正常申報繳稅。如對道縣酒類經(jīng)銷商李文軍原只定稅為2000元一個月，現(xiàn)每月申報稅款達6000多元；雕牌洗滌用品商劉德增原只定稅1200元，現(xiàn)在每月申報稅款超過4000元。
六是以工人人數(shù)管稅，抓好皮鞋制造行業(yè)稅收管理。
道縣皮鞋聞名全國，銷路較好，而且是道縣的一個特色行業(yè)，一直存在廠子紅火但稅收不高的局面。我們針對皮鞋廠銷售與工人人數(shù)、車板機臺數(shù)、銷售網(wǎng)點三大因素相關(guān)的特點，特別是與工人人數(shù)成直線聯(lián)系的特點，對全縣的皮鞋廠采取按工人的人數(shù)來核實其銷售收入，督促進行納稅申報。經(jīng)多次測定并與皮鞋廠進行交流，核定每個工人一天生產(chǎn)兩雙皮鞋這個標準，按皮鞋廠老板每月提供其計件工資發(fā)放表上的工人數(shù)再乘以道縣當?shù)仄ば骄N售價來核實其銷售額，并每月進行6次隨機抽查工人人數(shù)，如老板提供不符人數(shù)的按最高人數(shù)計算。今年1到9月全縣12戶皮鞋廠實現(xiàn)銷售收入296萬元，實現(xiàn)增值稅17.8萬元。
三、創(chuàng)新管理思路，深化管理成果。
一是改變管理思路，強化納稅評估。對一類納稅人的28戶增值稅一般納稅人和50戶小規(guī)模納稅人企業(yè)，我們除了“駐廠稅收管理”外，同時全面建立健全納稅評估，強化日常管理。我局制定了《道縣國家稅務(wù)局納稅評估管理操作規(guī)程》和《道縣國家稅務(wù)局納稅評估與各業(yè)務(wù)崗位工作銜接辦法》，對企業(yè)產(chǎn)品成本比率異常和稅負低入預(yù)警稅負的，結(jié)合納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況和行業(yè)特點分別從納稅申報、稅收稽核、信息采集、數(shù)據(jù)分析、納稅約談等方面進行探索和嘗試，按納稅評估規(guī)程要進行約談，企業(yè)如不能說明原因的，或者理由不充分的列為重點管理對象，問題嚴重的，及時移送稽查部門查處。如對與能源供應(yīng)關(guān)系密切的金屬礦冶煉行業(yè)、非金屬礦冶行業(yè)企業(yè)納稅評估中，我局核定了冶煉行業(yè)原材料、成品產(chǎn)出比例，即每生產(chǎn)1噸產(chǎn)成品應(yīng)耗用不同標號礦渣的數(shù)量，進而以產(chǎn)定耗，測定企業(yè)耗用和購進原材料、輔料的數(shù)量，由稅收管理員開展實地調(diào)查，對納稅人進行約談，了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，結(jié)合納稅人報送的納稅申報資料、企業(yè)財務(wù)報表和其他資料進行審核分析，計算相關(guān)指標，初步確定各企業(yè)的產(chǎn)品成本比率,掌握企業(yè)購進材料情況。道縣雙豐電化廠通過購銷比對被查補增值稅2萬余元，道縣鑫利冶煉有限公司通過耗用能源測定，核實銷售收入71萬元，補繳增值稅12萬余元。湖南千金醫(yī)藥股份公司道縣配送站稅負率差異輻度達273%，通過分析與約談，核實該企業(yè)把認定一般納稅人以前購進的貨物放在以后取得增值稅專用發(fā)票進行認證抵扣，補交增值稅104048.99元。截至200X年10月份，我局共對16戶企業(yè)進行了納稅評估，其中企業(yè)所得稅1戶，增值稅15戶，通過評估，調(diào)賬補稅130余萬元。
1、進一步加快征管信息化應(yīng)用手段的推進。在省局的部署下，對省局優(yōu)化完善的征管信息系統(tǒng)和各種應(yīng)用軟件（包括網(wǎng)上報稅系統(tǒng)、稅收管理員工作平臺、參數(shù)定稅等軟軟件），要積極做好大力推廣應(yīng)用。網(wǎng)上辦稅是提升納稅服務(wù)和征管信息應(yīng)用水平的重要手段，各單位要進一步重視和抓好網(wǎng)上辦稅推廣工作，加強宣傳，積極引導(dǎo)納稅人選擇網(wǎng)上辦稅方式。今年，要抓好財務(wù)信息錄入工作，引導(dǎo)納稅人自覺將財務(wù)信息（資產(chǎn)負責表、損益表等財務(wù)信息）通過網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)功能模塊進行錄入。
納稅評估管理軟件去年在峽江、泰和縣局和市局直屬分局
試點的基礎(chǔ)上，今年要在全市全面進行推廣應(yīng)用。各單位應(yīng)高度重視，抓好納稅評估軟件應(yīng)用的宣傳、操作培訓，使納稅評估工作納入軟件應(yīng)用流程管理。
2、加強涉稅信息比對工作。各單位要進一步拓寬涉稅信息來源渠道，加強涉稅信息比對工作，提高信息管稅水平。進一步抓好護稅協(xié)稅、涉稅信息交換工作制度的建立完善，定期與國稅、工商、質(zhì)監(jiān)、財政、城建、土管、房管、金融等部門進行涉稅信息采集，加強有關(guān)涉稅信息比對工作，全面、及時、準確掌握納稅人的各類信息，為夯實信息管稅工作打下基礎(chǔ)。
3、強化征管信息質(zhì)量管理。今年，各單位要大力提高信息數(shù)據(jù)質(zhì)量，牢固樹立“數(shù)據(jù)質(zhì)量是信息系統(tǒng)生命”的意識，強化對數(shù)據(jù)質(zhì)量的監(jiān)控管理，建立電子信息數(shù)據(jù)管理辦法，規(guī)范信息數(shù)據(jù)采集、傳輸、存儲、維護、使用管理；建立信息數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控通報制度，加強信息數(shù)據(jù)質(zhì)量考核。
4、加強信息分析應(yīng)用工作。各單位要進一步樹立風險管理和信息管理的理念，引導(dǎo)干部職工特別是稅收管理員、征收管理等崗位人員熟練運用征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)“生產(chǎn)查詢”和“高端查詢”、預(yù)警平臺等系統(tǒng)功能，加強結(jié)合征管狀況分析和征管信息數(shù)據(jù)日常分析應(yīng)用，對數(shù)據(jù)質(zhì)量情況和征管業(yè)務(wù)流程辦結(jié)率要定期通報，加強征管業(yè)務(wù)流程未及時辦結(jié)和征管業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量（尤其是應(yīng)納稅種登記正確率、稅務(wù)登記關(guān)鍵字段準確率、房產(chǎn)項目登記完整率、土地項目登記完整率等）的日常分析、跟蹤、考核工作。
二、穩(wěn)步推進稅源專業(yè)化管理
1、要進一步樹立稅源專業(yè)化思路。認真貫徹省、市局有關(guān)稅源管理專業(yè)化工作實施意見，明確推進稅源管理專業(yè)化的指導(dǎo)思想、基本原則、工作內(nèi)容；加強稅源專業(yè)化管理先進經(jīng)驗的借鑒學習，及時總結(jié)本地稅源管理專業(yè)化經(jīng)驗，穩(wěn)步推進稅源分類專業(yè)化管理。
2、推進重點稅源分類專業(yè)化管理。各單位要結(jié)合稅源實際，以稅源風險管理為導(dǎo)向，以提高納稅人遵從度為目標，從機構(gòu)、職能、業(yè)務(wù)的重組以及人力的優(yōu)化資源配置等多方面統(tǒng)籌安排，合理設(shè)置納稅評估專業(yè)組，配置業(yè)務(wù)素質(zhì)高、能力強的人員開展專業(yè)納稅評估。要重點抓好“一大（大企業(yè)）、兩業(yè)（建安房地產(chǎn)業(yè)、重點礦產(chǎn)資源業(yè)）、三環(huán)節(jié)（納稅評估、稅收分析、稅款核定）”的專化化推廣管理工作。
3、進一步重視和加強納稅評估工作。各單位要認真按照市局《關(guān)于進一步重視和加強納稅評估工作的通知》（吉市地稅發(fā)〔2011〕23號）要求，加強納稅評估工作領(lǐng)導(dǎo)，全面推廣納稅評估管理軟件，規(guī)范納稅評估程序，抓好重點行業(yè)、重點企業(yè)的納稅評估。要充分利用企業(yè)財務(wù)信息數(shù)據(jù)、申報數(shù)據(jù)等信息進行評估疑點分析和選案，提高日常評估質(zhì)量。
各單位在開展納稅評估時，要大力發(fā)揮納稅評估手段風險排查為納稅人服務(wù)的職能作用，積極落實各項優(yōu)惠政策，輔導(dǎo)納稅人提高財務(wù)稅收核算水平。
按照省、市局績效考核內(nèi)容，各單位同時要注重提高納稅評估收益率（即納稅評估實際入庫稅款占年度入庫稅款總額的比率）。
同時，按照市局《納稅評估優(yōu)秀案例評選辦法》的要求，做好納稅評估案例評審，提高案例質(zhì)量，爭創(chuàng)入選省、市局優(yōu)秀案例庫。
4、大力探索行業(yè)納稅評估模型的建立。對轄區(qū)內(nèi)的重點行業(yè)、重點企業(yè)，充分利用可比較的行業(yè)經(jīng)營參數(shù)（如水泥制造業(yè)每噸消耗石灰石、同標號水泥每噸生產(chǎn)成本、消售價格等指標），積極開展行業(yè)納稅評估預(yù)警值的建立，按照“稅收分析—納稅監(jiān)控—納稅評估—稅務(wù)稽查”良性互動稅源管理模式的要求，全市選定10個重點行業(yè)，大力探索建立行業(yè)納稅評估模型。市局將會另文部署行業(yè)納稅評估模型工作開展，各單位要積極跟進。
三、積極探索征管標準化建設(shè)
1、積極貫徹征管標準化建設(shè)思路。推行征管工作標準化，是落實總局稅務(wù)行業(yè)標準化工作理念，實現(xiàn)從現(xiàn)有的傳統(tǒng)征管方式過渡到逐步建立以流程化、標準化為基本特征的新型征管模式的有效途徑。省局征管工作標準化建設(shè)意見出臺后，各單位要加強學習，積極落實征管標準化建設(shè)的思路，樹立征管標準化的工作理念，制定征管標準化建設(shè)具體工作目標、工作任務(wù)和配套措施。
2、積極探索征管標準化管理機制。省局負責標準化建設(shè)的總體規(guī)劃和全省地稅系統(tǒng)統(tǒng)一執(zhí)行的征管標準出臺后，市局將負責做好本轄區(qū)內(nèi)統(tǒng)一執(zhí)行的征管標準項目建設(shè)，成立征管標準化工作組織，抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干從事標準化建設(shè)工作。按照依法、統(tǒng)一、精細、優(yōu)化的基本要求，各縣（市、區(qū)）局要選擇1-2個征管事項探索建立統(tǒng)一的征管強制性標準，選擇1-2個重點行業(yè)探索建立指導(dǎo)性征管標準，市局將加強工作督導(dǎo)，11月底前對各單位征管標準化建設(shè)情況進行評審，并將其納入績效考核。（此項工作將另文具體部署）
四、加大發(fā)票監(jiān)管力度
1、加強發(fā)票宣傳力度。各單位要充分利用新聞媒體、地稅網(wǎng)站等多渠道，以新《發(fā)票管理辦法》及其《實施細則》為宣傳重點，增強廣大消費者和納稅人依法取得發(fā)票、使用發(fā)票的意識，營造良好的發(fā)票管理環(huán)境。
2、推廣應(yīng)用發(fā)票預(yù)警系統(tǒng)。各單位要總結(jié)發(fā)票預(yù)警系統(tǒng)試點經(jīng)驗，防范發(fā)票管理薄弱環(huán)節(jié)風險，加強風險排查，完善相關(guān)制度，加強發(fā)票分事項風險預(yù)警和管理。在對定額征收戶實行以票控稅的同時，要大力加強定額征收戶發(fā)票鎖定率的分析和監(jiān)管，按季做好對定額征收戶發(fā)票鎖定情況的隨機抽查工作，防范人為隨意核定稅款、發(fā)票管理不嚴導(dǎo)致稅收流失。
五、不斷加強征管隊伍建設(shè)
1、完善稅收管理員崗責體系。各單位要大力優(yōu)化征管資源配置，要將稅收管理員分為綜合崗、日常管理崗、納稅評估等崗位，結(jié)合稅源管理實際細化明確每個崗位的具體工作職責；市局原則上要求對稅收管理員每三年進行輪（換）崗對管戶進行調(diào)整，每五年必須輪（換）崗調(diào)整管戶，各單位要進一步完善和有效實施稅收管理員績效考核和輪（換）崗交流辦法，從制度上規(guī)范稅收管理員的執(zhí)法行為，提高稅收管理員的工作效能。
2、廣泛開展征管技能培訓。選派優(yōu)秀稅收管理員和納稅評估人員參加省局舉辦的業(yè)務(wù)培訓，舉辦二期全市稅源管理和納稅評估業(yè)務(wù)培訓班，大力利用市局網(wǎng)絡(luò)稅院進行稅收管理員全員業(yè)務(wù)培訓，不斷提高征管隊伍業(yè)務(wù)素質(zhì)。
各單位應(yīng)根據(jù)稅源專業(yè)化管理的要求，進一步改進培訓方式，科學安排培訓課程，突出專業(yè)技能培訓，提升操作應(yīng)用能力，適時組織開展稅源管理業(yè)務(wù)技能競賽，促進征管人員學業(yè)務(wù)、強技能的自覺性。采取有效措施，努力建設(shè)一支大企業(yè)（重點企業(yè)）稅源專業(yè)化管理隊伍，為加強重點稅源管理創(chuàng)造條件。
3、建立考評激勵機制。各單位要落實好省、市局關(guān)于對稅收管理員業(yè)務(wù)能力建設(shè)開展長效督查工作制度，加強稅收管理員職業(yè)操守教育；進一步完善稅收管理員工作考評體系，建立信息化考核手段，保障考核的科學、公正、公平。積極開展優(yōu)秀稅收管理員評選活動，鼓勵稅收管理員立足崗位創(chuàng)先爭優(yōu)，營造“比學習、比作風、比質(zhì)效、比貢獻”的良好風氣，促進稅源管理隊伍專業(yè)化的健康發(fā)展。
六、不斷提升征管工作水平
1、完善征管制度建設(shè)。各單位要根據(jù)經(jīng)濟形勢、法律法規(guī)、管理要求等情況的變化，組織人員對近些年來制定的各項征管制度和辦法進行評估，該修訂的修訂，該廢止的廢止；同時，要順應(yīng)信息管稅新要求，制定相應(yīng)的配套制度和辦法，為有效實施信息管稅提供制度保障。
2、加強稅負核定管理。對經(jīng)營規(guī)模大、內(nèi)部管理比較規(guī)范的納稅人要嚴格落實建賬建制管理，實行查賬征收；對不能提供真實、完整的會計賬戶、報表的納稅人，要加強日常巡查，充分掌握其生產(chǎn)經(jīng)營變化情況，成立專業(yè)組織負責稅負核定工作，嚴格按程序科學核定計稅所得率和稅款征收率，并根據(jù)納稅人經(jīng)營狀況的變化及時作出調(diào)整，促進稅負公正公平。
盈利點以下的個體工商戶免征個人所得稅后，一定程度上減輕了納稅戶稅收負擔和基層的工作負擔。但各單位要進一步按照民主評稅的工作要求，加強臨近盈利點的營業(yè)額公開評定管理，杜絕稅收管理員個人核定情況的發(fā)生。
個體工商戶平均稅負率將納入今年績效考核內(nèi)容，平均稅負低于全省平均稅負基數(shù)10%以上的和低于上年稅負的1%的將進行扣分（具體考核內(nèi)容另見有關(guān)通知），各單位要進一步重視和加強個體工商戶的稅負核定工作。
一、西鄉(xiāng)塘區(qū)房地產(chǎn)行業(yè)重點稅源概況和稅收實現(xiàn)情況
房地產(chǎn)行業(yè)稅源監(jiān)控工作是西鄉(xiāng)塘區(qū)地方稅務(wù)局組織收入工作的重要組成部分，房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)對西鄉(xiāng)塘區(qū)地方經(jīng)濟發(fā)展有較大影響力，可以說房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營狀況的變動直接影響到西鄉(xiāng)塘區(qū)地方稅收收入的變化，并且其影響力是持續(xù)和較穩(wěn)定的，在制造業(yè)稅收相對穩(wěn)定的前提下，通過對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)數(shù)據(jù)解讀可以推斷地方經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢，解釋稅收增長原因，探尋稅收增長點，為稅收征收管理決策提供依據(jù)，因此，房地產(chǎn)行業(yè)稅源監(jiān)控是西鄉(xiāng)塘區(qū)地方稅務(wù)局稅收征管工作的重中之重。目前，西鄉(xiāng)塘區(qū)重點稅源管理股管轄的房地產(chǎn)企業(yè)共29戶，其中國家總局重點監(jiān)控20戶，區(qū)局重點監(jiān)控4戶，城區(qū)局重點監(jiān)控5戶。分年度看，*年、*年、*年1-9月分別征收6189.56萬元、8178.47萬元、9853.89萬元，稅收收入占總收入比重分別為8.93%、14.30%、23.75%，呈現(xiàn)逐年上升的態(tài)勢，因此房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)稅收收入在西鄉(xiāng)塘區(qū)起著不可替代的作用。
二、西鄉(xiāng)塘區(qū)房地產(chǎn)稅收監(jiān)控管理的主要做法及成效
（一）強化素質(zhì)，落實制度。一是選調(diào)政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)強的稅收人員從事的房地產(chǎn)企業(yè)稅收管理工作；二是定期組織業(yè)務(wù)學習和研討，及時研究和解決工作中出現(xiàn)的重點、難點問題；*年來，通過研討解決了房地產(chǎn)企業(yè)未完工開發(fā)產(chǎn)品的稅務(wù)處理、代建工程和提供勞務(wù)的稅務(wù)處理、合作建造開發(fā)產(chǎn)品稅務(wù)處理等問題，形成了一系列的管理辦法，確保房地產(chǎn)行業(yè)稅收有條不紊的開展。其次，建立了嚴格的控管制度，將制度涵蓋于管理的方方面面。用監(jiān)控管理辦法明確房地產(chǎn)項目情況收集、稅務(wù)登記、稅收政策執(zhí)行等事項要求，結(jié)合*市地稅局項目屬地管理原則，建立重點開發(fā)項目稅收月報表、項目預(yù)售、銷售前后的保全清算制度等。三是結(jié)合執(zhí)法過錯追究制，加強檢查和監(jiān)管。稅源管理最重要的因素是人的因素，西鄉(xiāng)塘區(qū)地稅局在完善一系列的征收管理制度的基礎(chǔ)上，加強內(nèi)部的組織協(xié)調(diào)和監(jiān)督工作，堅持以制度管理人和事，對執(zhí)行不到位的及時限期改正、糾正和責任追究，切實保證制度不折不扣得到貫徹落實。
（二）收集房源，處處留心。一是留心廣告找房源。我們高度重視房源信息，從廣告入手查找房源，要求稅收管理員密切關(guān)注報刊和“房交會”、互聯(lián)網(wǎng)上的房產(chǎn)信息。二是全面清查房源。對轄區(qū)內(nèi)房地產(chǎn)項目和企業(yè)進行了全面調(diào)查清理；同時，設(shè)立專職外勤人員深入到房地產(chǎn)項目進行調(diào)研，跟蹤監(jiān)控。三是發(fā)動群眾探訪房源。定期深入樓盤、大街小巷進行宣傳，向群眾了解在建房地產(chǎn)項目，并通過城區(qū)稅源辦、居委會、中介公司等組織掌握房源狀況。
（三）建立網(wǎng)絡(luò)，時時互動。在城區(qū)區(qū)委、區(qū)政府的大力支持下，與城區(qū)稅源辦定期召開房地產(chǎn)管理聯(lián)席工作會議，協(xié)調(diào)房地產(chǎn)企業(yè)及項目管理，強化了日常信息交流和情況通報，形成了稅源控管體系。部門互相配合是關(guān)鍵。我們主動上門，逐個走訪城區(qū)開發(fā)辦、房產(chǎn)局、規(guī)劃局、建管站等涉稅房地產(chǎn)管理部門，了解它們的工作職能和工作程序，尋找加強管理的途徑和手段，同時收集了大量最新樓盤立項、審批、開工、預(yù)售等信息，進行落實。通過召開地方政府參加的房地產(chǎn)企業(yè)座談會，宣傳房地產(chǎn)各項政策，提供政策咨詢服務(wù)，實現(xiàn)執(zhí)法與服務(wù)有機融合、征稅與納稅良性互動。
（四）宣傳政策，面面俱到。一是定期下戶，政策宣傳到位。對在管的房地產(chǎn)企業(yè)，有管理員定期下戶，了解企業(yè)經(jīng)營狀況，宣傳房地產(chǎn)稅收政策。二是加強輔導(dǎo)，規(guī)范管理到位。督促企業(yè)強化財務(wù)管理，幫助企業(yè)做好財務(wù)會計資料規(guī)范管理，為稅收征管提供準確資料。要求房地產(chǎn)企業(yè)必須保存完整的合同、協(xié)議、工程結(jié)算發(fā)票、預(yù)收賬款收據(jù)等財務(wù)資料。
（五）納稅評估，嚴格把關(guān)。按照“廣泛借鑒、規(guī)范流程、指標對比、務(wù)虛與務(wù)實相結(jié)合”的思想開展納稅評估工作。細化評估方法步驟；通過一系列指標、系數(shù)橫向、縱向比對發(fā)現(xiàn)問題；務(wù)虛與務(wù)實相結(jié)合、指標數(shù)據(jù)與實物現(xiàn)場相結(jié)合、納稅人這一“點”與對應(yīng)行業(yè)這一“面”相結(jié)合。*年，通過對房地產(chǎn)行業(yè)納稅評估，評估入庫各項地方稅95萬元。
三、西鄉(xiāng)塘區(qū)房地產(chǎn)稅收監(jiān)控管理的存在問題
一是部門溝通不到位。地稅、工商、國土、規(guī)劃、房產(chǎn)、建設(shè)、金融部門往往各自為政，根據(jù)部門職能實施行政管理，不能有效實現(xiàn)資源共享和信息互換，對房地產(chǎn)業(yè)社會化綜合協(xié)調(diào)管理水平尚處于較底層次，客觀上導(dǎo)致了稅收源頭管理困難和有效管理滯后等實際問題。如：部分房地產(chǎn)開發(fā)商在未向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)登記的情況下，照樣可以通過開發(fā)項目的立項審批和資質(zhì)審查；地稅部門與國土資源、財政、土地管理、規(guī)劃建設(shè)管理、房產(chǎn)管理、銀行等相關(guān)部門的溝通不到位，不能做到信息共享和資源合理利用。二是稅源監(jiān)控乏力。具體表現(xiàn)在稅收管理員對房地產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營方式、開發(fā)程序和經(jīng)營規(guī)律還不十分熟悉，對所得稅及房地產(chǎn)業(yè)相關(guān)稅收政策的了解和掌握相對不足，對企業(yè)財務(wù)核算尤其成本核算知識的掌握不夠熟練。三是納稅意識淡薄。一些開發(fā)商以追求最大利潤為目的，在項目開工后不依法履行其納稅義務(wù)，往往不擇手段以達到其偷逃或擠占國家稅款的目的，不主動向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)登記，不按規(guī)定如實申報其應(yīng)稅所得，而采取多種手段偷稅。主要表現(xiàn)在：一是預(yù)售收入不入賬，不按規(guī)定計提企業(yè)所得稅。二是企業(yè)收取的房租收入、廣告費收入不申報，以完工房產(chǎn)抵付各種應(yīng)付款項，如借款、工程款、租金、廣告支出、獎勵支出等。三是采取虛報成交金額、協(xié)議少開發(fā)票手段，達到房地產(chǎn)企業(yè)少繳所得稅的目的。四是虛增建筑成本，減少應(yīng)納稅所得額，偷逃稅款。四是帳目資料欠規(guī)范。由于房地產(chǎn)企業(yè)是個特殊的核算主體，開發(fā)周期長，少則三、四年，多則七、八年，成本費用支出項目多，工程建設(shè)編制的預(yù)算、簽訂的合同、變更書，各級項目審批部門的批文等沒有作為稅務(wù)機關(guān)必須審核的資料妥善保管，或者無法提供，造成稅務(wù)部門對成本確認困難，加之跨年度審核工作量大、企業(yè)法人、財務(wù)人員變更頻繁，且財務(wù)核算人員的水平參差不齊，帳目資料保管不善，帶來審核工作難以到位。加之投資主體多元化和少數(shù)納稅人對稅法遵從度不高以及稅收管理滯后而導(dǎo)致地稅機關(guān)對房地產(chǎn)業(yè)的登記管理難度增大，并在一定程度上和一定范圍內(nèi)存在征管盲區(qū)。
四、加強西鄉(xiāng)塘區(qū)房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理的建議
(一)加強宣傳輔導(dǎo)，整頓征管秩序。要以稅收政策法規(guī)的宣傳為切入點，有針對性地加強對城區(qū)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)負責人、財務(wù)辦稅人員的稅法宣傳輔導(dǎo)，對其財務(wù)核算上存在的問題及時予以糾正，使納稅人懂法、知法、守法，增強依法納稅的意識，確保稅收及時足額入庫。要采取如開座談會、上門宣傳、媒體公告等多種形式向企業(yè)宣傳解釋稅收政策、增強企業(yè)守法經(jīng)營、依法納稅的意識，營造房地產(chǎn)行業(yè)良好的稅收秩序，促進房地產(chǎn)行業(yè)的健康發(fā)展。
今天，我們在這里召開全市地稅系統(tǒng)稅源管理工作會，就是為了全面貫徹落實省局稅源管理工作會議精神，交流我市有關(guān)縣區(qū)稅源管理工作經(jīng)驗，研究部署今后一段時期全市稅源管理工作，切實把稅源管理這項重點工作抓緊抓好，推進征管改革的不斷深化。我主要講幾點意見。
一、客觀分析當前我市地稅系統(tǒng)稅源管理現(xiàn)狀，樹立信心，增強做好稅源管理工作的責任感、緊迫感
近兩年來，全市地稅系統(tǒng)按照省局的總體部署，完善包括“強化管理”在內(nèi)的34字稅收征管模式，突出和豐富稅源管理的內(nèi)涵，積極推進以稅源管理為核心內(nèi)容的科學化、規(guī)范化、精細化的征管工作，相繼出臺并積極落實各項稅源管理措施，推行納稅評估工作，促進納稅申報質(zhì)量的提高；加強發(fā)票管理，從源頭上加強稅源管理；規(guī)范個體和集貿(mào)市場稅收征管，改善稅收征管秩序；進一步規(guī)范減免稅管理，加大欠稅管理和欠稅清繳力度，征管基礎(chǔ)得到夯實；制定稅收管理員的具體工作職責和操作辦法，增強了稅收管理員的責任意識；同時，全市地稅系統(tǒng)以應(yīng)用地稅管理信息系統(tǒng)為核心，以應(yīng)用征管資料電子化管理系統(tǒng)、電腦定稅管理系統(tǒng)等稅源管理輔助軟件，為全市稅源管理工作奠定了良好基礎(chǔ)，稅源管理信息化應(yīng)用水平進一步提高，為稅收征管質(zhì)量與效率的不斷提高和稅收收入的穩(wěn)步增長奠定了堅實的基礎(chǔ)，稅源管理工作取得了顯著成效。2012年，全市地稅共組織地方稅收10.14億元，同比增長19.3%，為全市經(jīng)濟社會發(fā)展做出了積極貢獻。
（一）稅源管理信息化應(yīng)用得到鞏固和加強，稅源管理工作成效明顯。自2011年6月1日全市地稅新征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)全面上線以來，全市地稅系統(tǒng)按照《全省地稅系統(tǒng)征管改革方案》要求，大力應(yīng)用和鞏固征管改革成果，經(jīng)過二年來的艱苦努力，地稅管理信息系統(tǒng)為全市地稅稅源管理提供了全新的工作平臺，使稅源管理從單戶稅源管理邁向分行業(yè)、分區(qū)域、分地段、分稅種、分預(yù)算級次的全方位精細化管理。去年3月，市局對全市征管資料管理進行全面調(diào)查后，出臺了加強規(guī)范征管資料歸檔管理辦法，提出了運用征管資料管理軟件對征管資料實行電子化的管理、檢索和查詢，并制定了開發(fā)征管資料電子化管理系統(tǒng)的方案。經(jīng)過縣局軟件開發(fā)與試點，開發(fā)出了一個功能全面、應(yīng)用簡便、運行穩(wěn)定的征管資料電子化管理系統(tǒng)，通過全市地稅系統(tǒng)近一年來的試點應(yīng)用，規(guī)范了征管資料的管理，實現(xiàn)了征管資料信息共享的目的。市局經(jīng)過調(diào)查論證后對原GIS可視化稅源監(jiān)控及戶籍管理系統(tǒng)進行優(yōu)化調(diào)整，剝離研發(fā)了電腦定稅管理軟件和可視化稅源管理軟件。通過電腦定稅管理軟件的試點和應(yīng)用，規(guī)范了稅款核定，實現(xiàn)了“陽光稅負”的目標。與此同時，全市地稅部門借助信息化支持，普遍建立與征管改革相適應(yīng)的組織體系，規(guī)范征管機構(gòu)設(shè)置，明確崗位職責；重新整合征管流程，提高征收效率，建立了“一窗式”、“一站式”運行機制，優(yōu)化辦稅服務(wù)廳的窗口職能，提升辦稅服務(wù)功能。據(jù)測算，近幾年全市地稅收入的增量中，大約有45%來源于征管信息化提高等征收管理因素。
（二）征管基礎(chǔ)不斷夯實。一是強化納稅戶籍管理。去年全市地稅部門以全面換發(fā)稅務(wù)登記證為契機，充分運用省局新征管業(yè)務(wù)管理信息平臺，對每個納稅人基本信息進行全面采集、審核、錄入和歸檔，加強非正常戶的認定和處理，及時發(fā)現(xiàn)和掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況。目前全市已有37844戶納稅人納入到征管信息系統(tǒng)，實行系統(tǒng)管理。二是積極推進納稅評估。制定下發(fā)了《納稅評估管理實施辦法》和《市地方稅務(wù)局納稅評估優(yōu)秀案例評選方案》，明確了評估工作職責，推進了納稅評估工作；三是建立完善了稅源數(shù)據(jù)庫。對征管范圍內(nèi)的稅源進行調(diào)查分析，分行業(yè)、分稅種、分類型對稅源進行統(tǒng)計分析，完善了市、縣（區(qū)）、屬地分局（所）和稅收管理員四級稅源數(shù)據(jù)庫。四是嚴格征管質(zhì)量考核。按照《省地稅系統(tǒng)征管質(zhì)量管理標準》的要求，將稅源管理、申報入庫、稅務(wù)登記、稅款核定、發(fā)票管理等征管主要工作納入到征管質(zhì)量考核工作中，使稅源管理的過程得到有效控制。從2012年全市目標管理考評結(jié)果看，征管質(zhì)量考核指標總體上達到90%以上；五是規(guī)范征管資料管理。制定了《市地方稅務(wù)局關(guān)于加強規(guī)范征管資料歸檔管理工作的通知》和《全市地稅系統(tǒng)稅收征管資料管理實施辦法（試行）》，進一步明確了資料管理的各項工作制度和崗位職責，規(guī)范統(tǒng)一了表證單書，對征管資料實行檔案編碼編目管理，應(yīng)用征管資料電子化管理系統(tǒng)，將納稅戶征管資料信息進行電子存檔和掃描存儲。目前全市已有35000余戶納稅戶征管資料納入征管資料電子化管理系統(tǒng)進行管理，實現(xiàn)了征管資料信息共享與規(guī)范管理的目的。
（三）積極探索稅源管理措施。在認真落實《稅收管理員制度》的同時，許多縣局制定了《稅收管理員工作考核辦法》，明確稅收管理員的具體工作職責和操作流程，有效地增強稅收管理員的責任意識和工作熱情；在加強稅源管理工作中，許多地方積極探索稅源管理新方法：局探索創(chuàng)新稅收管理員集約管理的稅源管理新模式;萬安縣局以完善稅收管理員制度為抓手，夯實稅源管理基礎(chǔ)；縣局對稅源分類，實施動態(tài)管理。
（四）行業(yè)稅收征管和稅源管理制度不斷完善規(guī)范。一年多來，我市地稅系統(tǒng)在規(guī)范制定建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、交通運輸業(yè)、小水電稅收、礦產(chǎn)資源等稅收管理制度工作中取得新進展。去年3月，市局起草的《關(guān)于進一步規(guī)范我市建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和交通運輸業(yè)稅收征管意見》由市政府辦公室批轉(zhuǎn)執(zhí)行，規(guī)范三行業(yè)稅收征管后，據(jù)統(tǒng)計，去年實現(xiàn)增收稅款6318萬元；市政府去年6月1日批轉(zhuǎn)了由市地稅局牽頭會同市財政局、房管局聯(lián)合行文的《關(guān)于加強個人銷售房地產(chǎn)稅收一體化管理實施意見》，去年全市二手房轉(zhuǎn)讓實現(xiàn)稅收275萬余元，有效規(guī)范了二手房交易稅收市場秩序；市局去年以來制定了對小水電開發(fā)、教育機構(gòu)地方稅收征管、土地增值稅清算暫行管理等辦法，同時統(tǒng)一了全市鐵礦石資源稅征收標準，加強了鐵礦石資源稅征收管理，去年11月還擬定了《市旅游業(yè)地方稅收征收管理辦法》并報市政府批準。在加強礦產(chǎn)資源、營運車輛、房屋出租、小水電等行業(yè)的稅源管理方面，縣、等地分別對鐵礦資源、房屋出租、小水電等行業(yè)稅源實行全面登記監(jiān)控制度，并完善了征收管理制度。這些行業(yè)稅收征管制度的健全，對我市地方稅源的精細化管理起到了極大的推進作用。
（五）重點稅源管理措施取得新進展。全市地稅部門緊緊抓住“五個重點”，即重點行業(yè)、重點項目、重點企業(yè)、重點稅種、重點地區(qū)，強化重點稅源的管理，健全重點稅源跟蹤監(jiān)控和分類管理制度。、區(qū)局、市直屬分局創(chuàng)新對房地產(chǎn)、建筑重點工程項目稅源實施“棟號和項目管理”，實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)控，著力加強重點稅源數(shù)據(jù)庫的建立和跟蹤管理，及時掌握重點稅源戶經(jīng)營動態(tài)和稅源的發(fā)展變化趨勢。
（六）推行電腦定稅管理，個體稅收管理逐步規(guī)范。各地認真落實省局《關(guān)于進一步加強和規(guī)范個體稅收征管工作的實施暫行辦法》、《民主評稅管理辦法》和《市地稅局電腦定稅管理辦法》，普遍成立了基層分局、縣級局二級民主評稅機構(gòu)，大力推行電腦定稅管理，嚴格民主評稅程序，提高稅款核定的準確性、公正性，杜絕隨意定稅行為的發(fā)生，進一步規(guī)范定期定額戶的征收管理，增強稅收執(zhí)法工作的透明度。目前全市電腦定稅已在飲食、住宿、美容美發(fā)、網(wǎng)吧等行業(yè)的核定征收戶中全面推開，電腦定稅工作穩(wěn)步推進。據(jù)統(tǒng)計，電腦定稅實施后，稅負核定公開規(guī)范，稅款增收了20%。2012年全市地稅個體經(jīng)濟稅收實現(xiàn)14226萬元，較2011年增收1423萬元，增長了11.1%。
（七）協(xié)稅護稅組織作用得到加強。針對地方稅源零星分散、征收難度大、征管力量不足的特點，各地進一步加強協(xié)稅護稅工作，通過社會綜合治稅、委托代征等方式，加強了對車輛、房屋租賃、房地產(chǎn)開發(fā)、個人所得稅等的委托代征和信息交換工作，充分發(fā)揮協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)對地方稅收的控管作用，強化稅收源泉管理，在全社會形成良好的齊抓共管、和諧誠信的稅收征收環(huán)境，使依法治稅工作得到穩(wěn)步推進，最大限度地實現(xiàn)了應(yīng)收盡收。如縣局建立健全協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)，對零散稅收推行委托代征，實施源泉控管；區(qū)局與多個部門共筑協(xié)稅網(wǎng)，聯(lián)合審驗優(yōu)惠證，嚴把下崗優(yōu)惠稅收減免關(guān)。
（八）欠稅管理進一步強化。各地認真落實了省、市局欠稅管理辦法，建立健全欠稅管理制度，將所有欠稅實行計算機管理，明確各部門在欠稅公告工作中的職責，嚴格執(zhí)行延期申報和延期繳納稅款的審批程序，規(guī)范欠稅公告形式的管理。做好關(guān)停、“空殼”企業(yè)欠稅管理工作，并利用電視、報紙、電子顯示屏、辦稅服務(wù)廳公開欄等形式，將納稅人欠稅情況定期予以公告。2012年，全市共公告欠稅324戶次，其中設(shè)區(qū)市局公告26次，縣（區(qū)）局公告298次，極大地觸動了欠稅業(yè)戶，在社會上引起了一定的反響。
在肯定成績的同時，我們更應(yīng)清醒地看到稅源管理工作中存在的不足和一些亟待解決的問題：一是與自身工作縱向比較，征管工作實際與稅源管理的要求存在差距。有的地方稅收管理人力資源配置不盡合理，有的地方基層稅收管理員力量薄弱，與稅源管理需求差距較大；二是稅收管理員制度尚未得到有效落實，對稅源分布、稅源結(jié)構(gòu)不能胸有成竹，稅收管理員的素質(zhì)還有待大力提高。三是稅源管理信息化應(yīng)用程度還不夠高，運用新征管業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)現(xiàn)有數(shù)據(jù)進行分析的意識和能力有待提高，稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查良性互動機制尚未形成，稅源監(jiān)管體系不夠健全，各項評估指標和預(yù)警值有待優(yōu)化。與先進稅源管理兄弟單位和發(fā)達地區(qū)同系統(tǒng)先進單位橫向比較，我市稅源管理工作措施、手段還存在較大的差距。面對當前稅源管理的客觀形勢，我們要有緊迫感、責任感、使命感，必須統(tǒng)一認識、樹立信心，明確目標，改進措施、完善機制，充分發(fā)揮我們兒女富有的“敢創(chuàng)新路、勇于勝利”的精神，全面提升稅源管理水平。
二、今后一段時期稅源管理的總體目標和要求
近幾年，我市經(jīng)濟步入快速發(fā)展階段，規(guī)模經(jīng)濟不斷壯大，區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展迅猛，為全市地方稅收連年增長提供了較為豐富的稅源。同時，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化，使全市經(jīng)濟稅源呈現(xiàn)出多元化、復(fù)雜化的特征，加上增值稅、營業(yè)稅起征點的提高，各地的主體稅源、重點稅源逐漸向城鎮(zhèn)和工業(yè)園區(qū)轉(zhuǎn)移，農(nóng)村稅源相對減少。從2007年全市稅源調(diào)查結(jié)果看，在全市固定納稅人中，縣城以上納稅人稅源規(guī)模和戶數(shù)均占全部稅源與總戶數(shù)的80%，我市稅源主要集中在縣城以上及工業(yè)園區(qū)。因此，傳統(tǒng)稅收征管方式已很難適應(yīng)當前的稅源管理工作。為進一步加強和改進稅收征管工作，省政府于今年4月下發(fā)了《關(guān)于加強和改進稅收征管工作的意見》，提出要多謀培植稅源之策，多思加強征管之道，進一步改進稅收征管工作、加強稅源管理、保持稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長。這是省政府對當前及今后一時期全省稅收工作的總體部署和具體要求，對地稅部門進一步嚴格依法治稅、加強稅收征管、切實解決稅收征管中存在的問題具有重要的指導(dǎo)作用。按照省政府要求，根據(jù)2007-2009年全省地稅系統(tǒng)征管改革總體規(guī)劃，省局提出今后一段時期強化稅源管理的總體目標是：實現(xiàn)工作機制協(xié)調(diào)高效，制度措施完善得力，管理基礎(chǔ)扎實規(guī)范，稅源信息真實準確，控管體系健全嚴密，管理手段科學先進。全市各級地稅機關(guān)要按照上述目標要求，堅持依法治稅的思想不動搖，始終堅持科學化、規(guī)范化、精細化管理不放松，強化稅源管理，向稅源管理要收入、求增長、上規(guī)模。
（一）提高認識，強化征管重點。稅源管理是稅收征管的基礎(chǔ)，是整個稅收工作的核心，稅源管理水平直接決定著稅收征管質(zhì)量，影響著稅收收入的規(guī)模和增長速度，關(guān)系到稅收職能的發(fā)揮。加強稅源管理是堅持依法治稅原則的必然要求，是落實稅收法律法規(guī)和提高稅收征管質(zhì)量與效率的根本途徑，也是實現(xiàn)稅收科學化、規(guī)范化、精細化管理的具體體現(xiàn)。只有及時準確地掌握稅源情況，加強監(jiān)控管理，才能保證稅收收入成為“有源之水”。如果沒有稅源，就不存在稅收征管；沒有稅收征管，也就沒有稅收工作。各級地稅機關(guān)務(wù)必充分認識強化稅源管理的重要性和緊迫性，更新思想觀念，增強責任感和使命感，把強化稅源管理作為稅收征管工作的重中之重，抓緊、抓實、抓好。
（二）多方協(xié)調(diào)，建立部門通力協(xié)作高效機制。稅源管理工作是一項綜合的全局性的工作，不僅僅是征管部門的工作職能，它涉及多部門、多崗位、多環(huán)節(jié)，必須立足全局，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，整體把握。在內(nèi)部，要按照《省地稅系統(tǒng)新一輪稅收征管改革方案》要求，進一步明晰征收、管理、稽查等在稅源管理中的職責，建立稅收經(jīng)濟分析、企業(yè)納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查的互動機制，定期召開稅源分析會，各司其職、各負其責，增強稅源管理的合力；征管部門要牽頭落實，稅政、計財、稽查、信息等部門要通力協(xié)作，促使各級各部門將工作中心轉(zhuǎn)到加強稅源管理上來。在外部，要健全社會協(xié)稅護稅機制，與涉及稅源管理最緊密的工商、國稅、統(tǒng)計、銀行、質(zhì)監(jiān)、房管、土管、城建等部門建立起信息高度共享的協(xié)作機制，定期召開涉稅信息工作協(xié)調(diào)會議，及時協(xié)調(diào)解決好涉稅信息各部門和各環(huán)節(jié)之間的問題和矛盾，形成各有關(guān)部門支持、協(xié)助、監(jiān)督、控管及依法委托代征代繳的地方稅源管理體系。
（三）落實制度，建立完善稅源管理各項制度和辦法。對省、市局制定出臺的各項行之有效的稅源管理制度、辦法，必須抓好落實。全市各級地稅機關(guān)征管部門要緊緊圍繞《省局關(guān)于進一步加強征管改革的實施意見》和《省局關(guān)于加強稅源管理實施意見》，勇于創(chuàng)新，強化征管，完善配套征管制度和辦法。要監(jiān)督制約管理員執(zhí)法行為，完善《稅收管理員考核辦法》；減少稅收流失，制定《地方稅收護稅協(xié)稅管理辦法》；規(guī)范評估操作程序，細化《納稅評估案例評析管理辦法》；另外，在稅源分類管理、單項稅收管理、駐廠企業(yè)管理等方面，制定和完善相關(guān)的配套管理制度，切實加強稅源管理。
（四）夯實基礎(chǔ)，規(guī)范管理措施。目前，一些基層存在稅源底數(shù)不清、動態(tài)變化不清、管理責任不清的現(xiàn)象。這除了稅收管理人力資源短缺的原因外，更關(guān)鍵是征管基礎(chǔ)不牢、征管信息化水平不高的因素。各級地稅部門要把強化稅源管理作為一項基礎(chǔ)性、機制性工作，做到“四實”，即：摸實底，進一步加強納稅人戶籍管理；查實情，強化日常巡查巡管、清理漏征漏管戶；出實招，建立完善稅源管理配套制度；求實效，促進征管質(zhì)量水平和納稅服務(wù)水平雙提高。
（五）做好稅源普查，力求信息真實準確。稅源普查是稅源管理的基礎(chǔ)，是建立稅源數(shù)據(jù)庫、實施稅源監(jiān)控、進行稅源分析的前提。認真開展戶籍資料普查、稅源構(gòu)成普查和相關(guān)納稅信息普查工作，定期交換、認真比對，力求稅源信息全面真實，確保納稅戶全部進入征管信息系統(tǒng)并實行動態(tài)管理；加強現(xiàn)有信息資源整合，提高信息利用水平。
（六）建立科學嚴密的稅源監(jiān)控體系。稅源監(jiān)控應(yīng)涵蓋稅收征管整個流程，既包括對稅源本身的監(jiān)控，也應(yīng)包含對地稅工作內(nèi)部的監(jiān)控。納稅主體、課稅對象的多元化，收入來源的多樣性，增加了稅收確認的難度，稅源監(jiān)控管理的復(fù)雜性與日俱增。如果我們收集納稅人生產(chǎn)經(jīng)營信息的渠道單一滯后，稅源監(jiān)控機制不靈敏，必然導(dǎo)致稅源管理工作陷于被動。這些問題，既要查找客觀原因，更要分析可能存在征管不精細、工作不到位的主觀因素。一方面要充分利用征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)集中的優(yōu)勢，通過管理信息系統(tǒng)和可視化稅源管理系統(tǒng)做好稅源監(jiān)控管理；另一方面要加大對基層落實征管責任、措施的監(jiān)控力度，加強履行職責、執(zhí)法程序的監(jiān)督檢查，加大執(zhí)法過錯責任追究力度，強化稅源監(jiān)督考核，及時檢查督導(dǎo)，提升稅源征管質(zhì)量。
（七）與時俱進，創(chuàng)新稅源管理手段。市場經(jīng)濟的發(fā)展，使經(jīng)營方式和形式發(fā)生了根本性變化，傳統(tǒng)的稅源管理手段需要根據(jù)經(jīng)濟稅源發(fā)展變化趨勢的特點進行不斷改革、完善和創(chuàng)新。全省地稅信息化的建設(shè)，實現(xiàn)了征管業(yè)務(wù)流程信息化管理，但并不意味著能給我們帶來“一勞永逸”的技術(shù)手段和“無往不勝”的管理方法，稅源管理手段仍需要深入研究、大膽創(chuàng)新、不斷完善。要在創(chuàng)新管理機制上尋找突破，在利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段上下功夫、找出路，通過抓好典型、推廣經(jīng)驗，積極探索強化稅源管理新途徑、新舉措、新手段，增強稅源管理能力。
三、下一階段稅源管理工作的主要任務(wù)和工作重點
今年省局提出著力抓好“三個重點”的思路，把“強化稅源管理”作為全省地稅工作的三個重點之一，并制定下發(fā)了《關(guān)于加強稅源管理工作的意見》，明確提出要抓好稅源管理的重點必須以落實稅收管理員制度為抓手，以夯實稅源管理基礎(chǔ)為核心，以納稅評估為手段，以創(chuàng)新稅源管理方式為突破口，不斷提高稅源管理能力。全市地稅部門要認真貫徹落實好省局工作部署，加強領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)籌安排，把強化稅源管理作為一項基礎(chǔ)性的重點工作來抓。今年，市局根據(jù)省局的要求和我市的實際，選擇縣縣局作為稅源管理創(chuàng)新示范點，圍繞如何加強稅源戶籍管理，如何實施管理科學化、規(guī)范化、精細化，如何調(diào)動稅收管理員工作積極性、主動性，如何提高稅收征收率和入庫率，抓出特色，抓出成效，并爭取通過一定時期，產(chǎn)生管理經(jīng)驗比較成熟的先進典型，成為稅源管理的示范。
（一）抓住重點，推動新一輪征管改革向縱深發(fā)展。按照省局2007-2009年征管改革總體規(guī)劃，我們要抓住重點，努力推進征管信息化建設(shè)進程，加大對省局在現(xiàn)有基礎(chǔ)上不斷完善和拓展的稅收征管核心軟件的培訓力度，使干部人人會熟練操作應(yīng)用。創(chuàng)造良好激勵機制，使干部“想學”、“愿學”、“趕學”形成一種濃厚氛圍，讓更多的征管能手和業(yè)務(wù)能手脫穎而出。做好優(yōu)化服務(wù)工作，在條件成熟的地方，進一步拓寬銀行批量扣稅的規(guī)模，對邊遠地區(qū)推廣郵寄申報。省局網(wǎng)上報稅軟件研發(fā)成功后，我們要積極做好推廣應(yīng)用，進一步方便納稅人申報納稅。征管資料電子化管理系統(tǒng)、電腦定稅、可視化稅源管理系統(tǒng)，是地稅特色的三個稅源管理輔助系統(tǒng)。通過一年來我們對征管資料電子化管理系統(tǒng)的應(yīng)用，實踐證明，對提升我市征管資料規(guī)范管理水平、實現(xiàn)納稅人資料便捷查詢和信息共享起到了極大的促進作用；電腦定稅管理系統(tǒng)應(yīng)用實踐表明，既促進了稅負核定公正、公開的規(guī)范操作，又深受納稅人的好評。目前，可視化稅源管理軟件優(yōu)化測試成功，該系統(tǒng)實現(xiàn)了建筑工程、房地產(chǎn)等重點項目稅源、固定業(yè)戶稅源等的可視化地圖圖式分布，又實現(xiàn)了固定業(yè)戶申報、經(jīng)營狀態(tài)的直觀顯示和重點稅源的“雙層監(jiān)控、二維管理”。經(jīng)過試點應(yīng)用表明，將會極大地提升全市地稅系統(tǒng)稅源動態(tài)管理水平和管理效率。對我市開發(fā)的三個系統(tǒng)，全市各級地稅部門務(wù)必做到領(lǐng)導(dǎo)高度重視，加強學習和培訓，加大推廣應(yīng)用的廣度和深度，促使全市地稅系統(tǒng)以省局征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)用為核心，以我市的三個稅源管理輔助系統(tǒng)應(yīng)用為推力，開創(chuàng)地稅特色的信息化稅源管理新路。
（二）全面落實稅收管理員制度，建立健全細化量化充滿活力的考核機制。稅收管理員是稅源管理的基本載體，集稅源監(jiān)控員、信息采集員、納稅評估員、納稅輔導(dǎo)員和稅收宣傳員于一身，作用重要、責任重大、任務(wù)艱巨。要全面落實稅收管理員工作職責，并通過減化報表，減輕管理員負擔，使他們專心管戶、專心管事、專心管稅。
一是科學配置人力資源，充實稅收管理員隊伍。根據(jù)經(jīng)濟形勢的發(fā)展和稅源向城市集中的趨勢，以及省局《關(guān)于加強稅源管理的意見》規(guī)定，要進一步科學合理配置征管資源，增強重點稅源的管理力量，稅收管理員人數(shù)占各單位總?cè)藬?shù)的比例應(yīng)達到50%以上。各單位要按照征管重心向稅源管理轉(zhuǎn)移的要求，優(yōu)化配置稅收管理員隊伍。既要綜合考慮所管轄的稅源數(shù)量、稅源結(jié)構(gòu)、稅源分布、稅源發(fā)展趨勢，處理好西瓜和芝麻的關(guān)系，科學合理配置人力資源；也要根據(jù)稅收管理員的情況，量才使用，對管理員實行分組管理，采取主管和協(xié)管方式，協(xié)作配合，以強補弱，相互監(jiān)督，實現(xiàn)管理效益的最大化。
二是健全稅收管理員工作配套制度。各地要按照崗位要求，明確稅收管理員的職能定位和工作重點，進一步完善崗責體系，理順征管各環(huán)節(jié)的工作職能，制定工作規(guī)程和作業(yè)標準，推廣使用《稅收管理員工作手冊》，把稅收管理員工作量化到每一天，做到每月有計劃，每周有安排，建立起“執(zhí)法有記錄、過程能監(jiān)控、結(jié)果易核查、績效可考核”機制，規(guī)范稅收管理員的執(zhí)法行為，提高征管效能。
三是探索管理員績效管理激勵機制。我們常說“淡化責任，疏于管理”這個問題，淡化責任是因，疏于管理是果。要解決管理責任心、事業(yè)心不強的問題，一要靠教育，二要靠制度和機制，三要靠嚴格考核和獎懲，多措并舉，共促成效。要按照“以事定崗、以崗明責、按崗定級、擇優(yōu)上崗、動態(tài)考評、嚴格獎懲”的原則，積極探索建立稅收管理員績效管理激勵機制，有效解決“干多干少一個樣，干與不干一個樣”或“干多多受罰，干少少受罰”問題，以充分調(diào)動稅收管理員的工作積極性。
四是做好稅收管理員工作平臺的推廣應(yīng)用。省局已明確統(tǒng)一研發(fā)稅收管理員工作平臺，該平臺軟件研發(fā)成功后，各單位要積極做好推廣應(yīng)用工作。通過工作平臺規(guī)范和固化稅收管理員的工作任務(wù)，提高稅收管理員工作的實效性和針對性，有效地加強稅源管理，提高稅收征管的質(zhì)量和效率。
（三）強化稅源管理基礎(chǔ)工作。要注重抓好稅源管理的各項具體工作，包括開展稅源普查、建立稅源數(shù)據(jù)庫、實施稅源監(jiān)控、進行稅源分析等。
一是摸清稅源家底，完善各級稅源數(shù)據(jù)庫。開展稅源普查是加強稅源管理，全面掌握稅源家底的一項有效措施。各地要按照省局《稅源管理辦法》要求，認真組織好一年一度的稅源普查工作，詳細掌握各類稅源的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，采集可能構(gòu)成稅源的經(jīng)濟信息，完善稅源統(tǒng)計指標，實現(xiàn)稅源普查信息資料共享，提高稅源普查工作實效；要定期開展專項稅源調(diào)查，對當?shù)囟愒从绊戄^大的重點企業(yè)、重點工程（項目）、重點稅種進行專題調(diào)查和分析；要建立完善市、縣（區(qū)）局、屬地分局（所）、稅收管理員四級稅源數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)稅收管理員對所管范圍內(nèi)的逐戶稅源一清二楚，基層分局對管轄范圍內(nèi)的稅源一清二楚，縣級局對行政區(qū)域內(nèi)的稅源一清二楚。
二是加強戶籍管理，夯實稅源基礎(chǔ)。戶籍管理首要的是要抓好稅務(wù)登記源頭管理，既要做到管戶一戶不漏，又要保證信息全面、真實、準確；要加強與有關(guān)部門的聯(lián)系，建立定期的戶籍登記信息交換、比對制度；嚴格做好開戶、變更、停（復(fù)）業(yè)、注銷、外出經(jīng)營報驗的登記管理；適時組織開展漏征漏管戶檢查清理，減少漏征漏管戶，盡量做到地稅信息管理系統(tǒng)內(nèi)的戶數(shù)與實有戶數(shù)相一致。
三是加強征管業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集、管理和使用。數(shù)據(jù)的真實性、準確性是信息化應(yīng)用的基礎(chǔ)，直接影響到信息分析利用和管理水平的提高。為此，各單位要對系統(tǒng)數(shù)據(jù)的準確性高度重視，要加強系統(tǒng)數(shù)據(jù)的管理，完善數(shù)據(jù)管理制度，采取謹慎的態(tài)度，仔細甄別，嚴防垃圾數(shù)據(jù)、錯誤數(shù)據(jù)的發(fā)生，特別是對欠稅數(shù)據(jù)，要按照欠稅管理的有關(guān)規(guī)定處理，嚴格把好信息采集管理的關(guān)口，加強數(shù)據(jù)時效性管理，規(guī)范信息交換標準。省、市局在今年的績效考核中，特別加大了對數(shù)據(jù)完整性、準確性和時效性的考核，征管、稅政、稽查、計財、信息等部門都有此方面的考核內(nèi)容，各地務(wù)必引起高度重視。
（四）建立稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查之間的互動機制。稅收分析和納稅評估是強化稅源管理的重要環(huán)節(jié)，既要注重分析評估的數(shù)量，更要注重其質(zhì)量。
一是加強稅收分析。加強稅收分析，要嚴把數(shù)據(jù)采集質(zhì)量關(guān)，加強系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和會統(tǒng)核算數(shù)據(jù)質(zhì)量的檢測、通報、整改工作；加強稅負分析，建立稅負分析制度，重點分析本地區(qū)宏觀稅負、稅種稅負、行業(yè)稅負等，查找稅源管理中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，認真分析稅源管理存在的問題，制定整改措施。
二是扎實推進納稅評估。要認真落實省局《納稅評估管理辦法》，明確工作職責，綜合運用相關(guān)稅種的納稅評估指標和評估方法，對納稅人納稅申報的真實性、準確性進行分析評估，尤其要注重對納稅能力進行估算，分析、查找企業(yè)申報和財務(wù)數(shù)據(jù)存在的疑點和問題，深入開展納稅評估工作。當前，要按照省、市局績效管理考核的工作要求，做好典型案例納稅評估，建立好納稅評估案例庫，以點帶面促進評估工作的開展。在評估工作中，要充分發(fā)揮人的主觀能動性，逐步建立各項評估指標和預(yù)警值，增強納稅評估的有效性和準確性，提高納稅評估的質(zhì)量和效率。
三是建立稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查之間的互動機制。要通過稅收分析發(fā)現(xiàn)稅收征管工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)，通過納稅評估查找具體問題和原因，通過稅務(wù)約談、實地核查等措施及時處理問題，建立健全納稅評估案件移送、稽查結(jié)果反饋和內(nèi)部監(jiān)督與責任追究制度，形成以評促查、以查促管的良性互動關(guān)系，提高稅源監(jiān)控的能力。
（五）積極探索稅源管理新手段、新方法。根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展城市化、產(chǎn)業(yè)發(fā)展集群化、稅源向城鎮(zhèn)轉(zhuǎn)移和工業(yè)園區(qū)集中已成為不可逆轉(zhuǎn)的趨勢，針對當前全市稅源管理的薄弱環(huán)節(jié)，我們要在認真總結(jié)已經(jīng)取得成績和經(jīng)驗的同時，創(chuàng)新稅源管理的手段和方法，抓好分行業(yè)和分類型的稅收管理，不斷推進稅源管理的精細化。縣局、縣局、縣局等在稅源管理工作方面作了有益的探索，值得我們學習和總結(jié)。下一階段，要在以下方面加強重點管理，探索稅源管理新手段、新方法。
一是抓好房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)稅收征管。從今年稅源普查的數(shù)據(jù)來看，房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)稅收是全市地方稅收增長的重要來源，但同時也是征管的難點，需要進一步加強征管。全市地稅部門要認真貫徹國家稅務(wù)總局有關(guān)房地產(chǎn)稅收一體化管理文件精神，及時總結(jié)房地產(chǎn)業(yè)稅收征管工作經(jīng)驗，加強房地產(chǎn)“一體化”管理工作的領(lǐng)導(dǎo)、組織和協(xié)調(diào)工作，與財政、房管部門加強溝通，建立涉稅信息共享機制，將“一體化”管理的各項工作目標和任務(wù)分解到具體環(huán)節(jié)、具體工作崗位、具體工作人員，確保各部門切實履行工作職責，實現(xiàn)房地產(chǎn)稅收的齊抓共管；要抓好重點工程項目建筑安裝稅收管理，及時做好信息采集和項目登記工作，嚴格實施報驗登記，分企業(yè)、分項目建立稅收征管資料，保證一戶一檔；要實行重點工程專人跟蹤管理，進行有效的稅源實地監(jiān)控，按照工程進度，及時組織稅款入庫，防止稅收流失；要充分發(fā)揮稽查部門的作用，加大對房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)稅收的專項檢查力度，進一步規(guī)范稅收秩序。
二是抓好中小企業(yè)、個體工商戶稅收管理。中小企業(yè)、個體工商業(yè)戶的稅負管理仍然是我們征管工作中的薄弱環(huán)節(jié)。要加強中小企業(yè)財務(wù)核算輔導(dǎo)服務(wù)，督促、輔導(dǎo)企業(yè)進行正確財務(wù)核算。對個體工商大戶要認真按照總局《個體工商戶建帳管理辦法》的要求，采取典型引路，認真總結(jié)，逐步擴大的辦法，積極穩(wěn)妥地推進建賬建制、查賬征收方式；對雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的個體工商戶，主管地稅機關(guān)可以采用查賬征收與定期定額征收相結(jié)合的方法；對達到建帳標準應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的，主管地稅機關(guān)應(yīng)根據(jù)當?shù)赝袠I(yè)同等規(guī)模其他納稅人的納稅水平按月從高核定其應(yīng)納稅額，并依照征管法的有關(guān)規(guī)定予以處罰；要認真貫徹落實省局《個體工商戶稅收定期定額征收管理實施辦法》，進一步規(guī)范和加強個體、集貿(mào)市場稅收征管，規(guī)范“雙定戶”納稅定額的核定工作，推行簡易便捷的申報征收方式，降低納稅成本。
三是抓好服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等高利潤行業(yè)的征管。各地要采取有利措施，加強對服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等高利潤行業(yè)稅收的管理；積極運用“以票控稅”等手段，全面掌握其營業(yè)收入，并參照行業(yè)利潤率標準，準確計算計稅所得額。
四是抓好資源性企業(yè)稅收的征收管理。我市鐵礦石、石灰石、煤碳、鎢礦等分布廣泛，由于這類納稅主體復(fù)雜、會計賬目和會計核算往往不夠規(guī)范，給我們實際稅收征管帶來了一定的難度。各地要根據(jù)各礦點的特點和現(xiàn)狀，研究制定具體措施，做好資源礦產(chǎn)類的稅源登記和跟蹤管理，抓好礦產(chǎn)資源開采、水資源利用等資源性企業(yè)稅收的征收管理。
五是加強和規(guī)范工業(yè)園區(qū)稅收征管。近年來，各地招商引資力度的加大和經(jīng)濟環(huán)境的改善，工業(yè)園區(qū)發(fā)展迅速，一些企業(yè)紛紛落戶工業(yè)園區(qū)。但有些企業(yè)納稅觀念淡薄，以各種借口和理由不按稅收政策履行納稅義務(wù)，造成地稅部門很難真實掌握其生產(chǎn)經(jīng)營情況和進行監(jiān)控稅源。各級地稅部門要堅持依法治稅，做好稅法宣傳和政策解釋工作，爭取當?shù)攸h委、政府的理解和支持，加強與工業(yè)園區(qū)管理部門的聯(lián)系，建立信息溝通機制，進一步完善管理辦法，確保工業(yè)園區(qū)稅收政策落實和征管到位。
（六）加強征管巡查巡管和日常稅收檢查，提升征管質(zhì)量。開展征管巡查巡管和日常稅收檢查是夯實征管基礎(chǔ)，加強稅源管理，實現(xiàn)堵漏增收的重要手段，也是提高征管質(zhì)量的重要保證。各單位要認真貫徹落實好《市地方稅務(wù)局稅收征管日常巡查巡管實施辦法》，建立完善巡查巡管制度和日常稅收檢查管理制度，加強分級管理巡查巡管工作的領(lǐng)導(dǎo)、組織與實施，建立完善巡查巡管考核辦法，激勵稅收管理員每月做好巡查巡管工作，全面監(jiān)控納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況和稅源變化動態(tài)。各單位對巡查巡管工作要經(jīng)常進行檢查和督促，開展巡查巡管工作時，要多注重隨機不打招呼的方式，并充分利用社會綜合協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)所取得的信息，建立戶籍登記管理信息互通機制。各管理部門和稅收管理員要加強對在偏僻街道、路段、礦區(qū)和家庭作坊內(nèi)經(jīng)營業(yè)戶等隱蔽性稅源的巡查巡管和日常稅收檢查。開展日常稅收檢查工作時，做好納稅約談，及時檢查發(fā)現(xiàn)征管漏洞；有針對性地開展專項治理工作，提高檢查的針對性和效率，加大對涉稅違法行為的查處和打擊力度，力爭做到檢查一個行業(yè)就規(guī)范一個行業(yè)的稅收秩序，使全市稅收征管質(zhì)量提升到一個新水平。
（七）規(guī)范發(fā)票管理，強化以票控稅。全面落實省局關(guān)于進一步強化發(fā)票管理職能的通知精神，理順發(fā)票管理職能，規(guī)范簡并發(fā)票種類，做好發(fā)票防偽、查詢管理知識的宣傳，健全發(fā)票違法舉報獎勵制度。省局發(fā)票綜合管理模塊研發(fā)成功后，要積極做好推廣應(yīng)用和培訓。要加強開具發(fā)票和稅款征收的比對分析，開展好發(fā)票日常檢查，加強以票控稅的管理，建立落實好有獎發(fā)票制度，增強消費者主動索取發(fā)票的積極性，加大對納稅人開具發(fā)票的監(jiān)管力度。認真組織開展打擊發(fā)票制假售假專項活動，整頓和規(guī)范發(fā)票管理外部環(huán)境。
一、納稅評估中存在的問題
（一）《納稅評估辦法》和《稅收管理員制度》未形成互補關(guān)系。
納稅評估辦法的實施對于強化稅源管理，降低稅收風險，減少稅款流失，提高稅收征管的質(zhì)量和效率發(fā)揮了重要作用；稅收管理員制度的推行對于落實科學發(fā)展觀，貫徹科學化、精細化管理理念，加強稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，提高納稅遵從度，使稅收管理由淺層向深層發(fā)展，提高征管績效發(fā)揮了積極作用。兩者在指導(dǎo)思想、主要原則上都是比較完善的，也是切實可行的。但在實際工作中，二者仍存在以下矛盾：
1.納稅評估的專業(yè)要求和稅收管理員職責設(shè)置的矛盾。稅收管理員制度對稅收管理員的職能、工作要求、管理監(jiān)督作了明確規(guī)定，主要負責稅法宣傳、日常稅務(wù)管理、調(diào)查核實、納稅評估、納稅服務(wù)等涉稅事宜，換言之就是集納稅輔導(dǎo)員、稅收宣傳員、納稅評估員和稅收監(jiān)督員于一身，造成“一人多職”現(xiàn)象。而納稅評估要求評估人員對分管納稅人，通過采集、綜合運用各類信息資料和評估指標，對照其預(yù)警值查找異常，對納稅人納稅申報的真實性、準確性做出初步判斷。看似簡單的要求，在實際評估中，要求稅管員必須具備較高的評估理論水平，會用、會計算各項評估指標，懂財務(wù)知識、懂稅收業(yè)務(wù)，才能結(jié)合企業(yè)經(jīng)營實際，對企業(yè)的納稅申報作出判斷。而現(xiàn)實是，太多的要求、太多的職責使稅管員疲于應(yīng)付各項事宜，根本無暇將評估的精細化、科學化落到實處，更無從談起將評估用于管理，提高管理績效了。
2.納稅評估自由裁量權(quán)過大和稅管員后續(xù)監(jiān)督不規(guī)范的矛盾。納稅評估主要是通過對相關(guān)數(shù)據(jù)的分析和比較，找出疑點，對納稅人由于對稅收政策不了解、財務(wù)知識缺乏而造成的非故意偷稅現(xiàn)象，通過評估，給納稅人一次自糾和免責的機會，也就是說，納稅評估不需要確鑿的證據(jù)，只要企業(yè)認可，作自查申報即可。這樣評估人員的自由裁量度就過大。而納稅評估辦法和稅收管理員制度對納稅評估的各環(huán)節(jié)均未提出具體的客觀評判標準，從搜集整理評估資料、確定評估對象、審核分析、舉證確認、認定處理、成果反映等階段，均缺乏相應(yīng)的工作標準和規(guī)范，模糊區(qū)域多，主觀隨意性較大。以舉證環(huán)節(jié)為例，舉證確認是納稅評估的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，舉證確認是否科學、合理、公正、公平，不但直接關(guān)系納稅評估的效果，而且事關(guān)國稅機關(guān)的形象。目前，對納稅人的舉證是否認可缺乏客觀的定性、定量標準，由評估人員自由裁定。一是對納稅人的舉證是否應(yīng)予認可沒有評判標準，由評估人員說了算；二是納稅人的舉證的數(shù)量金額是否貼近實際、是否合理沒有衡量標準；三是對納稅人的舉證，評估人員予以認可或不予認可沒有相應(yīng)的說法；四是對列入評估疑點的內(nèi)容，疑點未排除就作結(jié)案處理。如對某線材廠20__年的納稅情況進行評估，評估疑點是企業(yè)稅負偏低、連續(xù)三年虧損，要求納稅人舉證，企業(yè)自查發(fā)現(xiàn)少計收入60000元未申報納稅，企業(yè)補繳稅款后評估人員作了結(jié)案處理。事實上企業(yè)稅負偏低的問題并未解決，虧損問題未解決。這些問題評！估人員也沒有相應(yīng)的說明。
3.人為將納稅評估和稅收管理員制度割裂。納稅評估是稅收管理員的一項重要職責，而在實際工作中，稅管員只把評估作為一項工作、一件事去辦理。在對納稅人進行納稅評估時，對存在的問題進行了梳理分析之后，就認為沒有事了，或者是督促企業(yè)將評估出的稅款一補了之的現(xiàn)象大有存在，對于評估存在問題的原因不追根求源，沒有把納稅評估和稅收管理員制度結(jié)合起來，而是把二者割裂開來，評歸評，管歸管，將評估的目的簡單歸結(jié)為補交稅款，而不能從管理的角度評估，也不能通過評估發(fā)現(xiàn)管理的問題，更缺乏評估的后續(xù)管理。
（二）納稅評估和稽查難以嚴格界定的執(zhí)法矛盾關(guān)系。
納稅評估從提出伊始，就其法律地位引發(fā)了太多的爭議。盡管納稅評估辦法賦予其一定的法律權(quán)限，但在實際工作中，一方面納稅評估的實施有利于提高稽查的整體績效。納稅評估作為稅收管理的手段，在征收和稽查之間增加了一道“濾網(wǎng)”，通過納稅評估分離了部分案件，縮小了稅務(wù)稽查面，有利于稅務(wù)稽查集中精力辦大案要案，嚴厲打擊涉稅犯罪行為，提高稅務(wù)稽查的威懾力。另一方面，納稅評估工作是評估人員在審核評析各項涉稅信息的基礎(chǔ)上，找出疑點，經(jīng)與企業(yè)約談，由納稅人自行申報繳納稅款，因此對證據(jù)的要求較低。這就使得納稅評估在對企業(yè)存在的問題是否屬于偷稅有了個模糊的區(qū)域，而一些評估人員也有意將一些應(yīng)移交稽查的問題，也不移交稽查部門作進步的深挖，由納稅評估自行解決，從而不能嚴格區(qū)分納稅評估、稅務(wù)檢查和稅務(wù)稽查的本質(zhì)區(qū)別。再者，評估對象與稽查對象時常發(fā)生“撞車”現(xiàn)象，有的企業(yè)正在進行納稅評估，稽查局又對其實施日常稅務(wù)檢查，一家企業(yè)同時接受納稅評估和稅務(wù)稽查，勢必給雙方帶來不便，但由于納稅評估享受自糾和免責優(yōu)待，如對已進入評估的企業(yè)移交稽查納稅人意見很大。最后，稽查環(huán)節(jié)在查處稽查案件時，對企業(yè)經(jīng)納稅評估自行補繳的稅款不予認可，造成納稅人對納稅評估的不信任，也使整體執(zhí)法剛性大打折扣。由此引發(fā)的矛盾，成了執(zhí)法的隱性風險。
（三）納稅評估管理過于分散，部門之間協(xié)調(diào)性不強，造成評估管理的不規(guī)范。
盡管納稅評估管理辦法對各級稅務(wù)機關(guān)、各部門之間如何開展納稅評估有了很明確的規(guī)定，但由于各個部門都有下達和制定分稅種評估辦法的管理權(quán)限，對基層稅務(wù)機關(guān)開展納稅評估工作都負有指導(dǎo)職責，在實際工作中，由于涉及業(yè)務(wù)銜接、受軟件設(shè)計等條件的限制，在一些方面運作不是很順暢。一是評估對象多頭下達。各部門由于缺乏有效的規(guī)范，多頭下達納稅評估任務(wù)，形成了同一企業(yè)多次評估，造成了評估和納稅服務(wù)的矛盾。二是對同一企業(yè)不同稅種重復(fù)評估，由于不同稅種的評估對象由不同部門下達，同一企業(yè)時常發(fā)生不同稅種重復(fù)評估現(xiàn)象，重復(fù)評估既加重了納稅人的負擔，又浪費了 人力資源，降低了評估效率。三是評估結(jié)果反饋機制不健全，造成評估信息不能共享，重復(fù)勞動多。特別是評估各環(huán)節(jié)表證單一，主要工作沒有得到反映，表單內(nèi)容填寫過于簡單，只有結(jié)果，缺少必要的過程分析和說明了，又不要求制作完整的納稅評估報告，納稅評估案卷資料不能完整反映納稅評估過程及結(jié)果。
關(guān)鍵詞：國際經(jīng)驗；稅源管理；分類管理
稅源管理是以現(xiàn)行稅法為基礎(chǔ)，實現(xiàn)納稅人的納稅申報的稅收收入最大化所進行的管理活動，既是稅收征管的基礎(chǔ)性工作，也是稅收征管工作的核心。世界各國普遍重視稅源管理工作，積累了很多寶貴經(jīng)驗，這些國際經(jīng)驗對中國的稅源管理工作有著很大的借鑒作用。
一、國外稅源管理的經(jīng)驗
1.科學配置機構(gòu)，降低稅收成本。國際上，稅務(wù)管理機構(gòu)的設(shè)置不完全按照行政區(qū)劃進行，通常根據(jù)經(jīng)濟區(qū)域范圍、稅源集中和分散程度、納稅大戶的分布情況、納稅人的分類情況，設(shè)置區(qū)域性稅務(wù)機關(guān)及其派出機構(gòu)以及若干稅收征收（服務(wù)）中心。新加坡設(shè)立常規(guī)的稅源評估部門，有對個人評估的納稅人服務(wù)部、對公司法人評估的公司服務(wù)部、對重大稅案調(diào)查的稅務(wù)調(diào)查部等，是按照納稅人對象來設(shè)置機構(gòu)。阿根廷國家稅務(wù)局下轄24個分局，其中在稅源集中、經(jīng)濟發(fā)達的布宜諾斯艾利斯省設(shè)9個，依據(jù)稅源分布跨省設(shè)15個，其設(shè)置稅務(wù)機構(gòu)的根據(jù)就是稅源分布和經(jīng)濟區(qū)域來劃分。 對納稅人分類管理、提高稅收效率。很多國家為提高稅收管理效率，通常對納稅人進行分類管理，對不同的類別采用不同的管理辦法。澳大利亞稅務(wù)局按照規(guī)模將公司分為三類（大企業(yè)、中小企業(yè)、更小企業(yè)）進行監(jiān)控。成立專門的機構(gòu)對大型企業(yè)進行管理，一方面為這些大公司提供優(yōu)質(zhì)的納稅咨詢服務(wù)；另一方面增強對其監(jiān)控的力度。荷蘭把納稅人分為個人、中小公司、大公司、從事進出口業(yè)務(wù)的公司等四種類型，并分別設(shè)置管理機構(gòu)進行管理，使管理更有針對性，強化了對重點稅源的監(jiān)控。阿根廷是將納稅人按大、中、小戶歸類，側(cè)重抓好年納稅額占全國稅收總額過半的大戶，不僅成本低而且效果好。 強調(diào)納稅風險評估和分析。納稅風險評估被作為新加坡稅務(wù)局的稅源管理核心工作，貫穿于稅款征收、日常管理等各環(huán)節(jié)，是對納稅人進行稅源管理和監(jiān)控的最有效手段。澳大利亞國稅局認為納稅人實行自行申報、自行審核后，效率提高的同時風險也增大了，因此必須對納稅人資料進行分析，重點是進行納稅風險評估，評估人員將來自稅務(wù)當局數(shù)據(jù)信息庫、銀行、海關(guān)、移民局、證券市場的內(nèi)、外部信息輸入由專家設(shè)定的標準模型中，自動生成評估報告，主要有財務(wù)分析、欠稅情況分析、征收情況分析、營業(yè)行為報表等，得出分析結(jié)論。把納稅人按風險大小分級，實行區(qū)別管理。對遵從度高的納稅人主要是自我管理、自行申報、自行審核的策略，稅務(wù)機關(guān)只是簡單的監(jiān)督與觀察；而對于抵觸稅法、遵從度較低的納稅人，管理具有強制性。 多渠道交換信息，重視稅源管理信息化。澳大利亞不但在全國稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部全面運用計算機系統(tǒng)管理納稅申報、辦理出口退稅、處理公文流轉(zhuǎn)等日常管理工作并實現(xiàn)了全國聯(lián)網(wǎng)，而且與政府的有關(guān)部門如海關(guān)、保險、金融及大企業(yè)實現(xiàn)了互聯(lián)，為其有效實施稅源管理及有針對性地開展稅務(wù)審計打下了堅實的基礎(chǔ)。美國稅源管理智能化程度比較高，計算機電子化系統(tǒng)由東海岸國家計算中心和按地區(qū)設(shè)立的十個稅務(wù)征收中心組成，納稅人的報稅資料輸入電腦后，電腦會自動進行邏輯審核，并以此估算其稅款，自動進行評估，旨在追求納稅評估的有效性、公平性和權(quán)威性。 加強宣傳、實現(xiàn)納稅服務(wù)經(jīng)常化與多元化。為納稅人提供廣泛、周到、多元化的稅法宣傳和優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)，為稅源管理創(chuàng)造條件，提高納稅遵從度是世界上許多國家常用的做法。除德國成立了納稅人協(xié)會，辦有《納稅人》月刊，并建立了專業(yè)數(shù)據(jù)庫，每天24小時不間斷地為會員提供稅務(wù)信息服務(wù)。
二、對中國稅源管理的啟示
1.以稅收風險管理為導(dǎo)向，合理配置機構(gòu)和資源。稅收風險管理是稅務(wù)機關(guān)以納稅遵從最大化為目標，科學實施風險目標規(guī)劃、識別排序、應(yīng)對處理和績效考評，力求最具效率地運用有限征管資源不斷降低納稅遵從風險、減少稅收流失的過程。結(jié)合社會環(huán)境、經(jīng)濟發(fā)展程度、經(jīng)營者素質(zhì)、企業(yè)效益等因素綜合評價確定高風險稅源點的區(qū)域、行業(yè)、企業(yè)。分行業(yè)、分稅種、分區(qū)域進行橫向縱向比較，確認為稅源管理風險點。根據(jù)風險發(fā)生的規(guī)律，通過建立風險特征指標和風險特征庫，對風險數(shù)據(jù)信息進行掃描、分析和篩選，找出遵從風險易發(fā)生的領(lǐng)域、環(huán)節(jié)和納稅人群體。按照稅收風險管理的需要，建立起適應(yīng)風險管理的稅源管理機構(gòu)和崗位，在合理的稅源管理機構(gòu)和崗位的基礎(chǔ)上，建立縱向互動、橫向聯(lián)動、內(nèi)外協(xié)作、運行順暢的立體化運行機制，實現(xiàn)有限征管資源的有效整合、優(yōu)化配置。以是否有助
于促進稅收征管質(zhì)量和效率的不斷提高，是否有利于最具效率地降低納稅風險、促進納稅遵從來規(guī)劃和展開，并以此作為衡量、檢驗資源整合配置、流程改造是否成功的標準。 加強稅源信息交換，實現(xiàn)信息來源多元化。與納稅人稅源相關(guān)的信息多種多樣，由許多不同層次和不同地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)以及相關(guān)部門掌握的，涉及到工商、海關(guān)、財政、統(tǒng)計、土管等行政部門以及銀行、電力、審計、評估等機構(gòu)和企業(yè)的數(shù)據(jù)。因此，加強稅源管理必須保證相關(guān)部門所掌握信息的有效交換傳遞。目前，中國稅務(wù)部門已著手于稅源管理手段的信息化進程，也取得了一定的成效，如金稅工程、評估系統(tǒng)、防偽稅控、稅控收款機等。但是，由于中國稅源管理信息化工程起步較晚，與西方國家相比還存在一定的差距，主要體現(xiàn)在：現(xiàn)有稅源管理采集數(shù)據(jù)的深度和廣度都不夠、稅源管理信息分析應(yīng)用水平較低、對數(shù)據(jù)的挖掘利用程度不高。為了更好地應(yīng)用信息化手段對稅源管理進行強化，建議主要從以下幾個方面著手：（1）加快網(wǎng)絡(luò)社會化進程。網(wǎng)絡(luò)社會化，就是使計算機網(wǎng)絡(luò)從稅務(wù)部門向社會各部門延伸，實現(xiàn)各部門的數(shù)據(jù)共享，使稅務(wù)機關(guān)充分了解納稅人的各項納稅資料。（2）建立稅源管理信息系統(tǒng)。建立以稅源信息采集、加工、利用（包括稅收風險評估分析）為主線的稅源管理信息系統(tǒng)，以增強稅務(wù)部門的信息采集、利用、管理能力，加強稅收風險的分析和評估。（3）建立稅務(wù)決策分析系統(tǒng)。建立起功能齊備、協(xié)調(diào)高效、信息共享、監(jiān)控嚴密、安全穩(wěn)定的稅務(wù)決策分析系統(tǒng)，充分利用采集、整理的數(shù)據(jù)資料，向決策層提供有價值的決策信息。 專業(yè)化的分類管理。按照納稅人的稅源規(guī)模、稅收風險、納稅遵從的不同進行稅源分類，進行分類管理，將有利于提高管理效率，降低管理成本。把納稅人按風險大小分級，實行區(qū)別管理，將稅源管理指向由管理所有納稅人轉(zhuǎn)為管理有風險的納稅人，將有限的稅收管理資源由用于管好所有納稅人轉(zhuǎn)為優(yōu)先用于遵從風險較高的納稅群體和領(lǐng)域，可加強管理的有效性和針對性。針對不同稅收風險的納稅人進行不同的稅收監(jiān)控和審計措施。對遵從度高的納稅人采取寬松措施，由納稅人進行自我管理、自行評估，稅務(wù)機關(guān)只是簡單的監(jiān)督與觀察；對稅收風險高、納稅遵從度低的納稅人采取嚴厲措施，實行全程監(jiān)控、全面跟蹤、全面審計。針對不同規(guī)模的納稅人設(shè)計不同的稅源監(jiān)控、管理方案。將大型企業(yè)集團集中到國家稅務(wù)總局進行管理，對他們實行稅務(wù)審計為主的管理措施。對中、小型企業(yè)實行以納稅風險評估為主的稅源監(jiān)控辦法，對這些企業(yè)仍然采用屬地管理辦法。 加大宣傳力度，提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)。涉稅宣傳近年來在中國得到不斷改進，涉稅宣傳的方式也發(fā)生了不少變化，充分學習借鑒發(fā)達國家這方面的經(jīng)驗，運用免費電話服務(wù)、免費提供納稅手冊、利用廣播電視等宣傳媒介、開設(shè)稅務(wù)課程等方式，為納稅人提供全方位和詳盡周到的納稅服務(wù)，真正建立起“為納稅人服務(wù)”的現(xiàn)代稅收征管基礎(chǔ)。稅源管理的最終對象是納稅人，要高度重視納稅人納稅主體地位，沒有良好的服務(wù)體系作保障，沒有廣大納稅人的積極配合，就不可能搞好稅源管理。因此要建立以納稅服務(wù)為中心的工作模式，將現(xiàn)有的重征管、輕服務(wù)的征管模式，轉(zhuǎn)變?yōu)橹胤?wù)、重稽查的模式，加快由單純執(zhí)法者向執(zhí)法服務(wù)者角色的轉(zhuǎn)換；為納稅人提供經(jīng)常化和多元化的全程涉稅服務(wù)。傳統(tǒng)宣傳方式以外，稅法宣傳廣泛運用高科技手段，如多媒體、flash、dvd軟件、網(wǎng)絡(luò)等，還注重個性化的宣傳。在澳大利亞，稅務(wù)機關(guān)每年都會派出高級官員與前三十名的集團公司進行溝通，討論公司重大經(jīng)營活動及稅收遵從問題。稅務(wù)機關(guān)還定期邀請行業(yè)和經(jīng)濟方面的專家參與稅源管理工作，使稅務(wù)官員們更好地了解大公司在經(jīng)營中所處的經(jīng)濟和行業(yè)環(huán)境，以增強稅務(wù)官員的管理能力。
在稅務(wù)局與納稅人所打交道中，應(yīng)加強與納稅人的溝通，充分了解納稅人的愿望與要求，對納稅人進行細分，使納稅服務(wù)在普遍化的基礎(chǔ)上兼顧個性化，為納稅人提供個性化服務(wù)。
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