時(shí)間：2023-06-06 09:02:10
開(kāi)篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇合同內(nèi)控管理關(guān)鍵點(diǎn)，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
企業(yè)內(nèi)控管理指的就是企業(yè)的內(nèi)部管理，主要包括企業(yè)制定、實(shí)施并完善各種管理制度的過(guò)程。自中國(guó)加入WTO以后，經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)日益顯著，中國(guó)進(jìn)入快速發(fā)展經(jīng)濟(jì)的階段，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也隨之越來(lái)越激烈，企業(yè)要想在當(dāng)今機(jī)遇、風(fēng)險(xiǎn)并存的時(shí)代不斷發(fā)展，就必須加強(qiáng)內(nèi)控管理，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以便提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
一、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理對(duì)于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性
內(nèi)控管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心。當(dāng)下，為更好地促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，財(cái)政部門連續(xù)頒布實(shí)施《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》等法律法規(guī)制度，其中對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理有多項(xiàng)規(guī)定，不但明文規(guī)定要保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，還要求企業(yè)完善建立內(nèi)控管理體系，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與準(zhǔn)確。所以加強(qiáng)內(nèi)控管理是法律法規(guī)對(duì)企業(yè)的要求[1]。同時(shí)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)健全財(cái)務(wù)管理制度有幫助。科學(xué)的、健全的財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，否則將大大削弱管理效果，而一旦企業(yè)的財(cái)務(wù)失去內(nèi)控保障，就會(huì)失去其應(yīng)有作用，所以加強(qiáng)內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有重要意義。另外，加強(qiáng)內(nèi)控管理是企業(yè)內(nèi)部管理的客觀需要，是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)條件。加強(qiáng)內(nèi)控管理能促使企業(yè)規(guī)范實(shí)施各項(xiàng)管理活動(dòng)、最大限度降低各種風(fēng)險(xiǎn)、保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確、安全、真實(shí)，有助于企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)高效管理，同時(shí)在內(nèi)控管理中發(fā)現(xiàn)不法行為，及時(shí)有效處理，滿足現(xiàn)代化管理需求。鑒于此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有重要作用，必須引起足夠的重視并加以實(shí)踐。
二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理以有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施
（一）構(gòu)建良好企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范環(huán)境
企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是關(guān)系到能否實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制及防范的重要因素之一，在企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制體系以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范重發(fā)揮著舉足輕重的作用。為保證企業(yè)更好地改善內(nèi)控管理效果、提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效性，企業(yè)需結(jié)合自身實(shí)際，致力于打造適合內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的內(nèi)部控制環(huán)境以及相應(yīng)的機(jī)制體制[2]。一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)保持管理觀念與內(nèi)控管理意識(shí)的與時(shí)俱進(jìn)，充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理對(duì)于有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性。二是完善建立企業(yè)與內(nèi)控管理相關(guān)的制度與考查機(jī)制，促使企業(yè)的內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范均得到行之有效的監(jiān)督，同時(shí)做到獎(jiǎng)懲分明，激發(fā)出相關(guān)部門及人員開(kāi)展內(nèi)控管理工作的主動(dòng)性。三是企業(yè)要大力培養(yǎng)以內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范等為基礎(chǔ)的企業(yè)文化，要求全體人員都做到注重內(nèi)控、辦事講究程序等原則，在制定企業(yè)年度預(yù)算方案、重大決策以及簽訂重要合同時(shí)要實(shí)行集體決策以及群眾監(jiān)督，從而更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理與有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。
（二）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與資金風(fēng)險(xiǎn)的有效控制
為有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需進(jìn)行一系列內(nèi)部管理活動(dòng)，尤其要重視開(kāi)展內(nèi)控活動(dòng)，針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)等主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出切實(shí)可行的內(nèi)控制度，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范質(zhì)量。一是針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)，要專門設(shè)立相應(yīng)的機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)成本管理，負(fù)責(zé)預(yù)測(cè)、控制成本，負(fù)責(zé)審核會(huì)計(jì)信息，并有效監(jiān)督會(huì)計(jì)工作人員等等。與此同時(shí)，企業(yè)要大力培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員，提高其業(yè)務(wù)水平以及職業(yè)道德修養(yǎng)；在重要的會(huì)計(jì)工作崗位上多配備一些職業(yè)道德水平高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人，并積極實(shí)行輪崗制度，盡量在一年內(nèi)更換重要崗位的會(huì)計(jì)人員，加強(qiáng)企業(yè)各會(huì)計(jì)人員之間的溝通、交流，降低協(xié)同作弊的可能性。二是針對(duì)企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)完善建立資金預(yù)算審批制度、資金支付控制制度、資金安全管理制度、投資管理制度、融資管理制度等重要制度，從而加大管理每一筆資金使用情況的力度，有效防范企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)還要有效管理并控制資金的投放、回收，準(zhǔn)確估測(cè)投資、融資以及籌資等過(guò)程，確保企業(yè)決策的科學(xué)性，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）切實(shí)增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理與控制活動(dòng)的有效性
一是分離不相容的崗位。企業(yè)管理者在設(shè)置工作崗位時(shí)要體現(xiàn)出不相容職務(wù)分離、崗位分離的基本原則，做到分割權(quán)力、相互牽制、稽核對(duì)證；關(guān)鍵崗位要做到任人唯賢，在保證人員能力滿足崗位需求的同時(shí)真正發(fā)揮出不同崗位的互相監(jiān)督、互相牽制的作用，使內(nèi)控活動(dòng)更有效。二是嚴(yán)格實(shí)行授權(quán)審批。企業(yè)管理者要嚴(yán)格遵循風(fēng)險(xiǎn)受控、分級(jí)管理、權(quán)責(zé)對(duì)等以及管理有效等原則，全面??施分級(jí)授權(quán)制度，嚴(yán)格管理授權(quán)的程序，通過(guò)權(quán)限指引的頒布明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)以及事項(xiàng)的分級(jí)授權(quán)與劃分權(quán)限的標(biāo)準(zhǔn)。管理者在進(jìn)行決策或開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)應(yīng)禁止越權(quán)辦理，務(wù)必獲得授權(quán)；享有審批權(quán)力的人則要求嚴(yán)格依據(jù)規(guī)定行使權(quán)力，禁止越級(jí)審批、不履行責(zé)任，更不能違反規(guī)定把權(quán)力授予他人；各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)則要加大監(jiān)督權(quán)力行使的力度，防止隨意行使權(quán)力或?yàn)E用職權(quán)；決策時(shí)要按照規(guī)定進(jìn)行審批，避免財(cái)務(wù)決策失誤，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是實(shí)行全面預(yù)算管理。企業(yè)管理者要引導(dǎo)企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理，依托執(zhí)行預(yù)算的好壞合理判斷內(nèi)控管理的效果和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)的差距，并及時(shí)修正、補(bǔ)充[3]。在該環(huán)節(jié)，管理者要科學(xué)設(shè)置企業(yè)現(xiàn)金流量管理、實(shí)施績(jī)效考核、跟進(jìn)預(yù)算執(zhí)行等關(guān)鍵點(diǎn)，要求各個(gè)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)的責(zé)任人按規(guī)定簽訂責(zé)任書(shū)，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行約束，保證企業(yè)全面預(yù)算管理的科學(xué)性、嚴(yán)肅性。
1.內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)內(nèi)控的含義
內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。內(nèi)部控制是企業(yè)管理體系中重要的組成部分，內(nèi)部控制在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。財(cái)政部等五部委于2008年和2010年廉和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系已初步建成。
《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》所定義的控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制包含會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制與收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，是企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施可以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)和收款行為，防范可能出現(xiàn)的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)整體內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立起著舉足輕重的作用。
2.航道勘察設(shè)計(jì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要風(fēng)險(xiǎn)
《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》中對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了歸納總結(jié)，對(duì)照企指引中有關(guān)內(nèi)容，結(jié)合公司多年來(lái)的實(shí)際業(yè)務(wù)開(kāi)展情況，航道勘察設(shè)計(jì)企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)中應(yīng)注意重點(diǎn)防控以下幾項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)：
首先，項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)策略過(guò)于寬松、定價(jià)單一，導(dǎo)致項(xiàng)目盈利不足。航道勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的客戶市場(chǎng)地域跨度大、經(jīng)營(yíng)范圍廣。項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)策略全部采用“墊資施工”方式，即代墊貨款并給予一定結(jié)算賬期。這種寬松的“墊資施工”策略造成公司大量資金被占用，資金成本居高不下，同時(shí)喪失部分外部市場(chǎng)獲利機(jī)會(huì)。項(xiàng)目定價(jià)方式相對(duì)固定，缺乏應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化的靈活性。以疏浚工程定價(jià)為例，項(xiàng)目?jī)r(jià)格均采用以當(dāng)?shù)卦靸r(jià)下浮一定比例的方式結(jié)算。但項(xiàng)目建設(shè)施工合同存在時(shí)間跨度長(zhǎng)，一般合同執(zhí)行期均在1-2年，甚至更長(zhǎng)，在此期間，市場(chǎng)變化難以準(zhǔn)確預(yù)測(cè)。相對(duì)固定的定價(jià)方式往往在材料市場(chǎng)價(jià)格上調(diào)時(shí)會(huì)顯得難堪，導(dǎo)致盈利空間不足，甚至虧損。
其次，結(jié)算方式選擇余地小，回款措施乏力，導(dǎo)致應(yīng)收賬款金額大，回收速度慢。因現(xiàn)階段勘察設(shè)計(jì)施工市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，在業(yè)務(wù)談判、結(jié)算方式上勘察設(shè)計(jì)企業(yè)并不占據(jù)主動(dòng)，經(jīng)常面臨結(jié)算方式可選擇余地小，容易陷入財(cái)務(wù)資金周轉(zhuǎn)難，如結(jié)算周期長(zhǎng)，按比例結(jié)算，使得勘察設(shè)計(jì)企業(yè)始終處于滾動(dòng)墊資狀態(tài)，造成公司營(yíng)運(yùn)壓力大，應(yīng)收賬款金額隨著項(xiàng)目增加而大幅攀升。此外，在合同實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，公司對(duì)于客戶逾期付款行為缺乏有效的法律約束，造成款項(xiàng)逾期回收的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，嚴(yán)重影響公司資金周轉(zhuǎn)速度與使用效率，制約公司正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展。
再次，施工過(guò)程存在管理監(jiān)督不到位，導(dǎo)致公司利益受損。針對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)目前缺乏完善的制度管理和監(jiān)督機(jī)制。具體表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：一是在項(xiàng)目策略、定價(jià)、信用的確定上缺乏充分的市場(chǎng)分析與科學(xué)的決策程序，導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)策略及定價(jià)方式局限性強(qiáng)，難以適應(yīng)市場(chǎng)變化和公司發(fā)展需要；二是合同談判、簽訂過(guò)程中缺乏規(guī)范性、嚴(yán)謹(jǐn)性，對(duì)可能發(fā)生的特殊事項(xiàng)考慮不足，相關(guān)條款缺失或未加以明確說(shuō)明，易形成潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；三是為加大市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，放松客戶信用審查和評(píng)級(jí)，合同簽訂與客戶信用管理脫節(jié)，加大后期回款難度；四是在開(kāi)發(fā)、施工、結(jié)算環(huán)節(jié)缺乏稽核、復(fù)審程序，易導(dǎo)致差錯(cuò)或舞弊行為，給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失；五是應(yīng)收賬款催收力度不夠，獎(jiǎng)懲措施未能有效實(shí)施，導(dǎo)致公司應(yīng)收賬款金額大，回收時(shí)間長(zhǎng)，使企業(yè)利益受損，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。
3.加強(qiáng)航道勘察設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)舉措
財(cái)務(wù)管理是規(guī)范內(nèi)控體系中的重要組成部分，應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容建立財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部運(yùn)營(yíng)環(huán)境，充分評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定有效的控制措施，同時(shí)必須依靠有效的信息溝通與內(nèi)部監(jiān)督來(lái)保證各項(xiàng)控制措施的順利實(shí)施。針對(duì)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)現(xiàn)階段實(shí)際情況，筆者認(rèn)為完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系建設(shè)應(yīng)重點(diǎn)圍繞以制度管理為基礎(chǔ)，以內(nèi)部監(jiān)督為保障，以業(yè)務(wù)流程為主線，加強(qiáng)涉及財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制管理。具體措施建議如下：
3.1全面梳理規(guī)范項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)流程，完善相關(guān)管理制度
公司應(yīng)全面梳理各業(yè)務(wù)流程，清晰劃分每個(gè)重要環(huán)節(jié)內(nèi)容，涉及的相關(guān)部門和崗位，明確職責(zé)和權(quán)限；甄別每個(gè)環(huán)節(jié)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，制定相應(yīng)的控制措施；完善項(xiàng)目管理制度，重點(diǎn)抓好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，以制度規(guī)范行為，以流程管控效率。
3.2實(shí)施不相容職務(wù)分離控制，強(qiáng)化機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)和內(nèi)部監(jiān)督
對(duì)那些如果由一個(gè)人擔(dān)任既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行業(yè)的職務(wù)實(shí)施分離控制。為有效防范錯(cuò)誤和舞弊行為的產(chǎn)生，公司應(yīng)在內(nèi)控管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)時(shí)，首先確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的，同時(shí)明確規(guī)定各部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，建立起不相容崗位和職務(wù)之間相互監(jiān)督、相互制約的制衡機(jī)制。重點(diǎn)實(shí)施分離控制的不相容職務(wù)包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查等。
3.3重點(diǎn)控制作業(yè)環(huán)節(jié)與收款環(huán)節(jié)關(guān)鍵點(diǎn)
經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目過(guò)程包括實(shí)施環(huán)節(jié)和收款環(huán)節(jié)，運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的控制活動(dòng)主要涉及以下幾方面內(nèi)容：一是運(yùn)營(yíng)策略、定價(jià)機(jī)制、信用方式的制定與選擇；二是合同談判、審批及簽訂；三是客戶信用及服務(wù)管理；四是項(xiàng)目開(kāi)發(fā)、施工、收款環(huán)節(jié)的職責(zé)、審批權(quán)限的界定以及會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制；五是應(yīng)收賬款的管理。
3.3.1合理確定項(xiàng)目開(kāi)發(fā)策略、定價(jià)機(jī)制、信用方式。項(xiàng)目開(kāi)發(fā)策略、定價(jià)機(jī)制、信用方式的確定是作業(yè)環(huán)節(jié)的源頭，良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)該企業(yè)任何一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能否順利開(kāi)展至關(guān)重要。公司應(yīng)在加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)查與預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，成立專門機(jī)構(gòu)，研究、制定項(xiàng)目開(kāi)發(fā)策略、價(jià)格機(jī)制及信用方式。力爭(zhēng)做到研究充分、制定合理、決策科學(xué)、使用靈活，適應(yīng)市場(chǎng)變化及時(shí)，符合公司發(fā)展需要。
3.3.2加強(qiáng)合同談判、審批、簽訂管理。經(jīng)營(yíng)行為中的合同管理涉及談判、審批、簽訂三個(gè)環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)重點(diǎn)控制的內(nèi)容如下：一是合同談判，公司應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注客戶信用狀況，在了解、評(píng)估客戶信用等級(jí)的基礎(chǔ)上，確定適合的項(xiàng)目定價(jià)以及結(jié)算方式。二是合同審批，公司業(yè)務(wù)合同必須嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行會(huì)簽審批。對(duì)于重大的銷售業(yè)務(wù)，公司應(yīng)聽(tīng)取財(cái)務(wù)、法律部門的意見(jiàn)，并進(jìn)行集體決策，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集體決策。三是合同簽訂，公司應(yīng)建立標(biāo)準(zhǔn)合同范本，規(guī)范條款內(nèi)容，避免條款內(nèi)容不清或權(quán)利義務(wù)不對(duì)等等情況發(fā)生。對(duì)可能發(fā)生的特殊事項(xiàng)應(yīng)給予充分考慮，進(jìn)行相關(guān)條款補(bǔ)充或加以說(shuō)明，防范潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。
3.3.3加強(qiáng)客戶審核管理。客戶審核管理應(yīng)分為客戶信息管理和客戶信用管理兩部分。信息管理記錄所有客戶的基本信息，包括客戶名稱、地址，聯(lián)系人，銀行賬號(hào)，相關(guān)證照、資質(zhì)證明、信用記錄等綜合內(nèi)容。信用管理是指對(duì)客戶進(jìn)行資信評(píng)估，根據(jù)資信評(píng)估結(jié)果設(shè)定信用額度和信用期，決定銷售定價(jià)和折讓。公司應(yīng)加強(qiáng)客戶信用審查和評(píng)級(jí)工作，并將客戶信用狀況視為業(yè)務(wù)洽談中重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容之一。
3.3.4加強(qiáng)開(kāi)發(fā)、運(yùn)營(yíng)、結(jié)算環(huán)節(jié)之間的稽核管理。公司施工部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目合同，嚴(yán)格按照所列項(xiàng)目組織實(shí)施。完工后各部門與結(jié)算部門進(jìn)行三方單據(jù)及數(shù)據(jù)核對(duì)，如果出現(xiàn)單據(jù)不齊或數(shù)據(jù)有差異等情況，應(yīng)及時(shí)查明原因并予以糾正。如果發(fā)生重大差錯(cuò)或舞弊行為，公司應(yīng)按規(guī)定對(duì)責(zé)任人實(shí)施處罰措施。
摘要2010年4月財(cái)政部《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，該配套指引連同2008年5月的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，共同構(gòu)建了中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。很多企業(yè)很重視內(nèi)控管理并對(duì)相關(guān)工作大力支持和推進(jìn)；制定了全面的管理制度文件，為提高執(zhí)行力特意設(shè)置了督查辦，但內(nèi)部管理仍然存在嚴(yán)重問(wèn)題。
關(guān)鍵詞企業(yè)內(nèi)部控制上市公司 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
一、國(guó)內(nèi)上市公司內(nèi)控制度相關(guān)內(nèi)容
2010年4月26日，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、國(guó)資委、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等部門在北京召開(kāi)聯(lián)合會(huì)，隆重了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（以下簡(jiǎn)稱配套指引）。 該配套指引連同2008年5月的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，共同構(gòu)建了中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。
內(nèi)部控制體系范圍主要包括三部分：
1）內(nèi)部環(huán)境類控制包括：組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化和社會(huì)責(zé)任；
2）控制活動(dòng)類：包括資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開(kāi)發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告等九個(gè)指引；
3）控制手段類指引包括：全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)四項(xiàng)。
二、上市企業(yè)普遍存在的內(nèi)控問(wèn)題舉例及相關(guān)對(duì)策分析
很多企業(yè)很重視內(nèi)控管理并對(duì)相關(guān)工作大力支持和推進(jìn)；制定了全面的管理制度文件，為提高執(zhí)行力而特意設(shè)置了督查辦，但內(nèi)部管理仍然存在嚴(yán)重問(wèn)題。
筆者查閱了15家上市公司2010年和2011年的年報(bào)，注意到以下內(nèi)控問(wèn)題具有普遍性，在年報(bào)中重點(diǎn)描述為“完善”和“提高”，也說(shuō)明這些事項(xiàng)具有重大管控風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)完善提高內(nèi)控制度的關(guān)鍵點(diǎn)：
1.泰達(dá)股份
年報(bào)中有關(guān)內(nèi)控描述摘要如下：由于內(nèi)部控制固有的局限性、內(nèi)部環(huán)境以及宏觀環(huán)境、政策法規(guī)持續(xù)變化，可能導(dǎo)致原有控制活動(dòng)不適用或出現(xiàn)偏差。對(duì)此公司將在今后的工作中，不斷完善內(nèi)部控制體系，提高公司規(guī)范運(yùn)作水平，增強(qiáng)公司透明度，提高公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員規(guī)范化運(yùn)作和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，切實(shí)提高公司科學(xué)決策能力，促使公司在規(guī)范運(yùn)作下獲得持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展，為財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性，以及公司戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保障。
評(píng)論：年報(bào)中重點(diǎn)提出“提高公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員規(guī)范化運(yùn)作和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)”。說(shuō)明不重視甚至不遵守內(nèi)部制度主要是高管，或者高管的不作為將正常事項(xiàng)拖延成高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。
這也是很多企業(yè)普遍存在的問(wèn)題，董事、高管們是公司制度的制定者和推行者，他們的經(jīng)營(yíng)決策和管理態(tài)度對(duì)企業(yè)影響巨大。他們是本部門的權(quán)威和管理專家，整個(gè)公司的運(yùn)營(yíng)是需要相互配合和協(xié)調(diào)的，但往往是他們對(duì)其他部門的建議、要求、檢查監(jiān)督不作為，如果這些“不作為”長(zhǎng)期得不到解決必然演變成不規(guī)范化運(yùn)作導(dǎo)致高風(fēng)險(xiǎn)。
2.南海發(fā)展
年報(bào)中有關(guān)內(nèi)控描述摘要如下：建立內(nèi)控責(zé)任追究機(jī)制：公司現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度中未制定相應(yīng)責(zé)任追究條款，責(zé)任追究措施難以落實(shí)。公司今后一方面將繼續(xù)完善有關(guān)內(nèi)控制度，明確有關(guān)責(zé)任人，另一方面將建立內(nèi)控責(zé)任追究機(jī)制，以保障內(nèi)控工作的有效實(shí)施和責(zé)任落實(shí)。
評(píng)論：年報(bào)中重點(diǎn)提出“建立內(nèi)控責(zé)任追究機(jī)制”，說(shuō)明該公司管理存在執(zhí)行力很差的問(wèn)題，可能工作計(jì)劃和責(zé)任都很明確，但各種內(nèi)外部因素導(dǎo)致沒(méi)有有效實(shí)施。能自覺(jué)遵守制度人不多，不遵守制度人的往往會(huì)找借口抱怨制度太復(fù)雜。各部門如評(píng)估有關(guān)制度是完善的，就應(yīng)該認(rèn)真實(shí)施，并建立持續(xù)的、有效的監(jiān)督機(jī)制，其中最有效的、力度最大的就是建立內(nèi)控責(zé)任追究機(jī)制。
3.新疆城建
年報(bào)中有關(guān)內(nèi)控描述摘要如下：公司依據(jù)內(nèi)控制度，采取業(yè)務(wù)部門自查，內(nèi)審人員復(fù)查的形式對(duì)公司及控股子公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支等進(jìn)行內(nèi)部跟蹤監(jiān)督，并將引進(jìn)外部專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，形成三者有機(jī)結(jié)合的內(nèi)部控制檢查監(jiān)督體系。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)，查找公司重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、重要業(yè)務(wù)流程存在的風(fēng)險(xiǎn)，以及這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響程度。針對(duì)具體問(wèn)題督促相關(guān)部門進(jìn)行整改，保障內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性，鞏固內(nèi)控執(zhí)行成果。
評(píng)論：年報(bào)中重點(diǎn)提出業(yè)務(wù)部門自查、內(nèi)審復(fù)查、引進(jìn)外部專業(yè)機(jī)構(gòu)全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。其實(shí)很多企業(yè)都知道這個(gè)道理，但因各種所謂的“機(jī)密”而不便于請(qǐng)外部人員監(jiān)督，其實(shí)這些所謂的“機(jī)密”往往都是一些不陽(yáng)光的經(jīng)營(yíng)理念，這本身就是最大的管理風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)檫@些不陽(yáng)光的事情，使得公司內(nèi)部的監(jiān)督受到很多限制，很多管理環(huán)節(jié)不能有效監(jiān)督造成“很多無(wú)法言明的原因”導(dǎo)致的損失，舞弊現(xiàn)象逐步演變成常態(tài)化，無(wú)形的管理?yè)p失將遠(yuǎn)大于計(jì)劃的截留利潤(rùn)，所以規(guī)范化是最好的內(nèi)控制度。
其實(shí)外部機(jī)構(gòu)不一定比內(nèi)部人員專業(yè)，只是外部機(jī)構(gòu)不受內(nèi)部各種人事影響，對(duì)事不對(duì)人，可以更好的推進(jìn)工作。有些管理制度本身就相互矛盾，人、時(shí)間、資金等各種資源都是有限的，董事、高管、特別是監(jiān)督部門應(yīng)該關(guān)注重要風(fēng)險(xiǎn)和重要事項(xiàng)。
三、建議企業(yè)加強(qiáng)以下管控力度
1.辯識(shí)、評(píng)估現(xiàn)階段重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、重要業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)重點(diǎn)監(jiān)督。
關(guān)鍵詞：項(xiàng)目管理；責(zé)任成本控制；關(guān)鍵因素；策略
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步增長(zhǎng)，建筑工程的項(xiàng)目管理方式發(fā)生了重大的改變。其中，對(duì)責(zé)任成本的控制成為了當(dāng)前首要解決的問(wèn)題，因此要不斷完善和創(chuàng)新管理的方法，對(duì)內(nèi)在的關(guān)鍵因素進(jìn)行細(xì)化和補(bǔ)充。筆者根據(jù)多年的建筑工程管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)項(xiàng)目責(zé)任成本控制的策略有一些淺見(jiàn)，下面就來(lái)說(shuō)一說(shuō)其中的要點(diǎn)，如有不當(dāng)之處，敬請(qǐng)廣大朋友多多指導(dǎo)。
一、明確項(xiàng)目的相關(guān)負(fù)責(zé)人
根據(jù)合同的簽署流程，要實(shí)行合同與責(zé)權(quán)共發(fā)展的形式，即誰(shuí)簽合同誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則，明確成本控制的責(zé)任方。在這其中，項(xiàng)目長(zhǎng)成為了成本控制管理的一手負(fù)責(zé)人，全面負(fù)責(zé)管理的全過(guò)程，將各種項(xiàng)目和指標(biāo)下發(fā)給下屬部門，讓所有的單位和人員都參與成本控制，實(shí)現(xiàn)全員管理，共享管理資源。這樣做，既可以激發(fā)工作人員的積極性，使他們各司其職，做好本職工作，也可以完善成本控制體系的建設(shè)，做到管理過(guò)程的透明化。具體來(lái)講，項(xiàng)目長(zhǎng)要根據(jù)與客戶簽署的合同內(nèi)容，預(yù)算出承包的方式，協(xié)調(diào)好各方的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，做好相關(guān)的準(zhǔn)備工作。要實(shí)現(xiàn)工程方的考核兌現(xiàn)，在項(xiàng)目部門的指導(dǎo)下，加大對(duì)成本控制風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，從更深的層次上提高責(zé)任成本控制的有效性。
二、改進(jìn)與完善工程的施工方式
現(xiàn)有的建筑工程項(xiàng)目單位，對(duì)整體的成本控制采取一定的審查方式，以此規(guī)范施工的行為，對(duì)施工過(guò)程中存在的不合理因素進(jìn)行有效的解決。施工的方法必須要得到項(xiàng)目長(zhǎng)的認(rèn)可后，方可運(yùn)用。有些施工的文件和條例要經(jīng)過(guò)審批后，才可以進(jìn)入下一步的工序中。首先，要認(rèn)真依照施工的計(jì)劃，進(jìn)行合理的施工策略，用創(chuàng)新的方式加強(qiáng)對(duì)成本的控制，盡可能的減少施工的成本，使投資做到最優(yōu)化，從而全面實(shí)現(xiàn)資源的合理配置。其次，施工人員要樹(shù)立良好的成本控制觀念，注重施工的每一個(gè)細(xì)節(jié)，從小的方面做起，不斷積累管理的經(jīng)驗(yàn)，從而有效解決施工過(guò)程中存在的各種問(wèn)題。再次，要本著節(jié)約的思想，進(jìn)一步優(yōu)化和完善管理的方法，在現(xiàn)場(chǎng)施工中多做比較，尋求最優(yōu)的管理方式。比如注重項(xiàng)目的調(diào)控資金使用，對(duì)表現(xiàn)突出的人員予以獎(jiǎng)勵(lì)。
三、進(jìn)一步細(xì)化項(xiàng)目責(zé)任中心
這一機(jī)構(gòu)的設(shè)立務(wù)必根據(jù)施工的實(shí)際情況而定，按照可控性的原則，完成好有關(guān)的清單核算工作。其控制的范圍要廣而深，廣指的是成本控制的領(lǐng)域要深入到社會(huì)生活的方方面面，包括預(yù)算成本、投資成本、風(fēng)險(xiǎn)成本以及收益成本等等；深指的是控制的效果要明顯，各環(huán)節(jié)的管理要一步到位，務(wù)必精準(zhǔn)和有效。責(zé)任中心要強(qiáng)調(diào)現(xiàn)場(chǎng)施工管理的效果，對(duì)于大的項(xiàng)目要優(yōu)先考慮，必要時(shí)采取分級(jí)管理的方式。以往的成本控制部門過(guò)于強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)效益，而忽視對(duì)成本的管理，造成了一定資源和財(cái)力上的浪費(fèi)。而責(zé)任中心的設(shè)立大大緩解了浪費(fèi)的現(xiàn)象，使成本控制更加科學(xué)、合理，符合可持續(xù)發(fā)展的要求。
四、合理編排項(xiàng)目責(zé)任預(yù)算
要積極運(yùn)用當(dāng)前國(guó)際上最為領(lǐng)先的預(yù)算機(jī)制——兩級(jí)預(yù)算編制。工程負(fù)責(zé)人要對(duì)預(yù)算環(huán)節(jié)進(jìn)行合理的調(diào)整，根據(jù)成本控制的特征劃分為兩大管理模式。其一是根據(jù)以往的施工經(jīng)驗(yàn)，用常規(guī)的方法對(duì)成本進(jìn)行有效的控制，這一方式主要適用于分支項(xiàng)目的管理當(dāng)中。其二是根據(jù)施工的工序另辟蹊徑，對(duì)變化的情況進(jìn)行創(chuàng)新式的成本控制，以期適應(yīng)新的發(fā)展要求，它主要體現(xiàn)在核心項(xiàng)目的管理當(dāng)中。具體來(lái)講，要從上而下規(guī)定責(zé)任預(yù)算的各個(gè)步驟，加強(qiáng)對(duì)有關(guān)內(nèi)容的調(diào)查，要將編制與控制提到管理工作的日程上來(lái)。小到預(yù)算圖紙，大到項(xiàng)目建設(shè)，都必須經(jīng)過(guò)科學(xué)的預(yù)算，才可以明確各方的職責(zé)和利益，做好施工前的準(zhǔn)備工作。其實(shí)，責(zé)任預(yù)算要在實(shí)施的過(guò)程當(dāng)中，視工作量的大小以及范圍的浮動(dòng)，作出相對(duì)應(yīng)的調(diào)整，真正解決成本控制當(dāng)中有關(guān)于預(yù)算的問(wèn)題。這樣一來(lái)，動(dòng)態(tài)性及靈活性較強(qiáng)的預(yù)算管理會(huì)成為高利潤(rùn)承包體制的實(shí)施前提與保障。
五、嚴(yán)格控制項(xiàng)目工程的數(shù)量
各工程項(xiàng)目都需要一定規(guī)模的建設(shè)數(shù)量，然而并不是工程數(shù)目越多就越好。我們普遍認(rèn)為工程數(shù)量與經(jīng)濟(jì)效益成正比例關(guān)系，即數(shù)量越大，所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)也就越豐厚。其實(shí)不然，數(shù)量過(guò)多會(huì)造成工程的冗雜，發(fā)揮不出項(xiàng)目的實(shí)效，違背了建設(shè)時(shí)的初衷；數(shù)量過(guò)少，又會(huì)降低后期的收益，使大量的人力、物力和財(cái)力資源得不到“用武之地”。因此，要成立數(shù)量控制機(jī)構(gòu)，嚴(yán)格把好工程的數(shù)量關(guān)。工程在數(shù)量上要實(shí)行雙向的控制，責(zé)任中心也要積極的配合數(shù)量控制工作，建立工程數(shù)量控制總賬，對(duì)工程數(shù)量嚴(yán)格核對(duì)。在這里解釋一下總賬與明細(xì)賬的關(guān)系：工程數(shù)量總賬包括三個(gè)部分，一是各成本中心工程數(shù)量的明細(xì)賬總和，二是項(xiàng)目調(diào)控的量差部分，三是技術(shù)部門的變更部分。
六、積極拓寬項(xiàng)目?jī)?nèi)控方式
工程項(xiàng)目的內(nèi)控管理是保證成本控制得以順利實(shí)施的一把“金鑰匙”，有助于優(yōu)化成本控制的細(xì)節(jié)，做到精細(xì)化管理。首先，要完善各種內(nèi)控的制度，依照總體管理要求，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的有效性和穩(wěn)定性。可以進(jìn)一步深化成本管理的實(shí)施細(xì)則，對(duì)施工技術(shù)方案進(jìn)行預(yù)控，采取一定的計(jì)價(jià)管理模式以及外部勞務(wù)管理的方法，實(shí)現(xiàn)成本控制的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。其次，要運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，提高成本控制的效率，實(shí)現(xiàn)全面的信息化管理。比如可以利用P3技術(shù)、Time Line等加強(qiáng)成本數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)，不斷擴(kuò)充管理的資源。再次，要加大對(duì)內(nèi)控管理的投入力度，利用現(xiàn)有的資源進(jìn)行智能化、自動(dòng)化的成本控制，對(duì)這方面的建設(shè)予以充足的資金支持。
七、做好竣工驗(yàn)收階段的成本控制
要對(duì)施工技術(shù)的相關(guān)資料進(jìn)行采集、分析、整理、儲(chǔ)存等，保證工程在竣工前可以具備較高的性能。要仔細(xì)處理好現(xiàn)場(chǎng)計(jì)量和具體的認(rèn)證工作，財(cái)會(huì)部門要積極配合成本控制部門，共同致力于成本管理工作。同時(shí)，要對(duì)成本進(jìn)行最后的總結(jié)，分析資金的使用情況和動(dòng)向，從而減少不必要的開(kāi)支，有效降低施工的成本。重要的是，有關(guān)部門要合理調(diào)度資金，使得項(xiàng)目外資金使用的成本有所降低。
總結(jié)：
總而言之，對(duì)成本的合理控制是工程項(xiàng)目責(zé)任管理的重要方面。提高成本控制的力度，必須建立起科學(xué)的控制管理意識(shí)，按照相關(guān)的施工程序進(jìn)行合理的作業(yè)。一方面，要建立健全相關(guān)的責(zé)任制度，以規(guī)范的形式為成本管理創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境，另一方面，要構(gòu)建相應(yīng)的管理部門，深化成本控制的方式方法，努力解決好在成本控制過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，做到早預(yù)防、早發(fā)現(xiàn)、早解決。相信在工作人員的不斷努力之下，工程項(xiàng)目責(zé)任成本控制的質(zhì)量與效果一定會(huì)有更大的飛躍。
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會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)不同，它建立在現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)技術(shù)之上，通過(guò)軟件和數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)，打破了傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)受時(shí)間和空間限制的缺點(diǎn)，把企業(yè)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)整合到一起，形成了一體化智能平臺(tái)。在內(nèi)部控制上，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)雖然遵循了手工系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的大多基本原則，但由于程序控制替代了人工控制，其控制范圍更廣，要求更為嚴(yán)格，管理也更加智能，從而體現(xiàn)出有別于原始手工系統(tǒng)控制的顯著特點(diǎn)。
1.控制對(duì)象信息化
會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)主要由計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備（服務(wù)器、計(jì)算機(jī)終端、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、打印機(jī)等）、系統(tǒng)軟件（操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)）、應(yīng)用軟件（企業(yè)ERP軟件）三大部分組成。所以會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制對(duì)象除了原始會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的人員、崗位、職責(zé)、流程之外，又增加了信息化設(shè)備以及應(yīng)用軟件及自動(dòng)化流程。
2.財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化
整個(gè)信息系統(tǒng)的融合，把企業(yè)的財(cái)務(wù)核算管理與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策整合到了一起，使其擺脫了時(shí)間上和空間上的限制，企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)交織成一體。
3.管理模式扁平化
依托于高速的網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)處理速度，財(cái)務(wù)主管可以實(shí)現(xiàn)真正意義上實(shí)時(shí)管理和在線管理，安排和部署無(wú)縫銜接，溝通和交流近在咫尺。會(huì)計(jì)電算化大大減輕了財(cái)務(wù)核算工作的強(qiáng)度，使會(huì)計(jì)管理職能可以相對(duì)集中到更高層次，使管理層次呈現(xiàn)扁平化。
4.業(yè)務(wù)過(guò)程數(shù)字化
首先，不同于手工會(huì)計(jì)記賬，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所有的數(shù)據(jù)都保存在磁盤或其他存儲(chǔ)介質(zhì)上，全部以數(shù)字形式存儲(chǔ)。其次，除原始憑證和記賬憑證外，會(huì)計(jì)的其他工作基本上實(shí)現(xiàn)了無(wú)紙化，既節(jié)約了時(shí)間，又降低了成本。再次，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中的好多流程實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)化和智能化，不用進(jìn)行人為干預(yù)，就能自動(dòng)處理數(shù)據(jù)，進(jìn)行記賬，生成報(bào)表。
二、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在問(wèn)題及建設(shè)
1.企業(yè)內(nèi)控管理意識(shí)不到位
《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》是在2010年4月26日由財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)共同的，連同以前的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。為確保企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系順利實(shí)施，財(cái)政部等五部門要求自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司率先執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系。幾年來(lái)，雖然也有非上市公司開(kāi)始逐漸實(shí)施，但也只停留在紙面上，企業(yè)本身內(nèi)控意識(shí)并不是很強(qiáng)。對(duì)于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)控，更多的是把工作職能下放到相關(guān)部門，例如財(cái)務(wù)部門或者信息化部門，而上層沒(méi)有整體管控，造成內(nèi)控制度形同虛設(shè)，流于形式，部門間相互扯皮，互相推諉。所以要想會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制真正起到作用，第一要?jiǎng)?wù)就是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策層必須重視和正視企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證其執(zhí)行力，這也是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制建設(shè)的前提和基礎(chǔ)。
2.信息化系統(tǒng)安全防范意識(shí)欠缺
由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是建立在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境上的，所以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全和穩(wěn)定就成為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)正常運(yùn)行的前提。首先要健全用戶認(rèn)證及系統(tǒng)準(zhǔn)入制度，加強(qiáng)對(duì)用戶名及密碼的管理，防止用戶仿冒登陸，同時(shí)加密業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，防止數(shù)據(jù)泄露。其次，實(shí)行內(nèi)外網(wǎng)安全隔離措施，從外部網(wǎng)絡(luò)訪問(wèn)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)時(shí)，進(jìn)行更加嚴(yán)格的身份和設(shè)備驗(yàn)證，確保內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)不被外部入侵。第三，建立信息設(shè)備專人負(fù)責(zé)制，定期對(duì)設(shè)備進(jìn)行輪檢，對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行漏洞安全檢查，對(duì)核心設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)建立容災(zāi)備份機(jī)制，最大限度地減少網(wǎng)絡(luò)信息設(shè)備對(duì)業(yè)務(wù)的影響。第四，強(qiáng)化軟件采購(gòu)制度，根據(jù)用戶需求有針對(duì)性的采購(gòu)軟件，同時(shí)加強(qiáng)信息化培訓(xùn)，提升會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)運(yùn)作效率。
3.會(huì)計(jì)處理差錯(cuò)被忽略
由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)采用計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)，在人們的意識(shí)里自然而然地產(chǎn)生了一種意識(shí)：不會(huì)出錯(cuò)。但恰恰相反，正是由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)自動(dòng)處理數(shù)據(jù)，一旦在數(shù)據(jù)輸入或定制化處理時(shí)產(chǎn)生錯(cuò)誤，那么和他相關(guān)的流程都會(huì)出錯(cuò)，并且不易察覺(jué)，最終會(huì)造成整體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真或錯(cuò)誤。例如，在制作記賬憑證錄入數(shù)據(jù)時(shí)，如果重復(fù)錄入，就會(huì)導(dǎo)致從會(huì)計(jì)科目到報(bào)表全部出錯(cuò)。所以，在會(huì)計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，比如原始數(shù)據(jù)錄入環(huán)節(jié)、會(huì)計(jì)憑證審核環(huán)節(jié)，月末會(huì)計(jì)科目自動(dòng)轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)報(bào)表生成環(huán)節(jié)等其他關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，不能只依賴系統(tǒng)進(jìn)行自動(dòng)化處理，必須進(jìn)行人工介入，以防止人為數(shù)據(jù)出錯(cuò)造成會(huì)計(jì)報(bào)告失真或者錯(cuò)誤。
4.職權(quán)分離落實(shí)不到位
由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)很多流程都是計(jì)算機(jī)自動(dòng)智能處理的，帶來(lái)的最大好處就是可以精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)和人員，傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的很多崗位可以精簡(jiǎn)和合并，手續(xù)也可進(jìn)行簡(jiǎn)化，隨之而來(lái)的就是很多授權(quán)被合并到某個(gè)人身上，如果授權(quán)不合理，就會(huì)給舞弊和欺詐創(chuàng)造條件。為此，人員職能必須適當(dāng)分工，明確每個(gè)崗位的指責(zé)，防止對(duì)處理過(guò)程的權(quán)限濫用。
5.缺少風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施
摘要：自從成功加入世界貿(mào)易組織后，我國(guó)經(jīng)濟(jì)就邁入了一個(gè)嶄新的開(kāi)放時(shí)代，因此，我們一定要適應(yīng)好當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境，從企業(yè)自身的內(nèi)部控制抓起，使企業(yè)得以平穩(wěn)、健康的發(fā)展。本文著重從內(nèi)部控制的定義、快速消費(fèi)品行業(yè)現(xiàn)狀、內(nèi)部控制在應(yīng)用過(guò)程中存在的問(wèn)題等方面入手，從財(cái)務(wù)管理角度對(duì)快速消費(fèi)品企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行營(yíng)銷內(nèi)控管理提出個(gè)人見(jiàn)解，希望能為相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員的實(shí)務(wù)工作提供參考。
關(guān)鍵詞 ：內(nèi)部控制；快速消費(fèi)品企業(yè)；現(xiàn)狀；營(yíng)銷內(nèi)控
內(nèi)部控制是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)營(yíng)利目的，通過(guò)制定相關(guān)制度和具體措施，規(guī)定嚴(yán)格的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，從而提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，銷售部門是龍頭，生產(chǎn)部門是執(zhí)行，財(cái)務(wù)部門是保障，綜合部門是后勤依托。而對(duì)于快速消費(fèi)品行業(yè)而言，大多數(shù)商家秉承薄利多銷的銷售理念，這樣的理念就要求企業(yè)所提供的產(chǎn)品和服務(wù)能在最短的時(shí)間內(nèi)到達(dá)客戶并讓其欣然接受，因此，快速銷售、快速周轉(zhuǎn)就成為了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)成敗的關(guān)鍵。因此企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的建立，內(nèi)部控制的管理與執(zhí)行，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展具有舉足輕重的作用。
一、快速消費(fèi)品企業(yè)的現(xiàn)狀
快速消費(fèi)品主要是指與人們生活息息相關(guān)的，消費(fèi)速度快，使用壽命短的消費(fèi)品，包括食品、日用品、煙酒及飲料等各個(gè)方面；快速消費(fèi)品的絕對(duì)利潤(rùn)相對(duì)較低，但因大多企業(yè)秉承薄利多銷的銷售理念，不斷地?cái)U(kuò)大其銷售量，故快速消費(fèi)品的累積利潤(rùn)可以達(dá)到很高。
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，以及人們對(duì)生活質(zhì)量和產(chǎn)品多元化的需求的不斷提升，越來(lái)越多的商人、企業(yè)甚至包括外國(guó)企業(yè)涌入快速消費(fèi)品行業(yè)。由于產(chǎn)品同質(zhì)化現(xiàn)象嚴(yán)重，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈。而企業(yè)為保持市場(chǎng)份額往往會(huì)將業(yè)務(wù)重點(diǎn)關(guān)注在市場(chǎng)拓展上，通過(guò)營(yíng)銷致勝策略帶動(dòng)規(guī)模化的市場(chǎng)銷售，以獲得更多利潤(rùn)和實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值。如何能更好地制定企業(yè)發(fā)展方向，如何使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在忙于市場(chǎng)激戰(zhàn)應(yīng)對(duì)的同時(shí)有效管控企業(yè)整體運(yùn)作，引入以“內(nèi)部控制機(jī)制”為代表的先進(jìn)企業(yè)管理理念已勢(shì)在必行。
二、快速消費(fèi)品企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題
（一）內(nèi)部控制的環(huán)境不完善
1.組織結(jié)構(gòu)不合理。例如：有些中小型企業(yè)，由于股份私有化集中，導(dǎo)致一人獨(dú)大，在內(nèi)部管理上執(zhí)行“一言堂”或“一支筆”，內(nèi)控機(jī)制在這類企業(yè)往往名存實(shí)無(wú)，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)極大風(fēng)險(xiǎn)。
2.風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。目前很多快速消費(fèi)品企業(yè)的管理者對(duì)于企業(yè)是否有完善的內(nèi)部控制機(jī)制、內(nèi)控機(jī)制是否與經(jīng)營(yíng)管理有效銜接、內(nèi)控是否落實(shí)到位并不關(guān)心，造成業(yè)務(wù)人員在為完成銷量目標(biāo)的同時(shí)濫用信用、盲目賒銷，加大了應(yīng)收賬款回款風(fēng)險(xiǎn)，資金使用效率下降，嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)與再發(fā)展。
3.企業(yè)文化建設(shè)不到位。企業(yè)文化作為企業(yè)的一種軟資源，它會(huì)促進(jìn)員工個(gè)人利益與企業(yè)以及社會(huì)利益保持一致，發(fā)揮整個(gè)內(nèi)控機(jī)制作用。然而很多企業(yè)忽視了企業(yè)文化建設(shè)，企業(yè)缺少了向心力就會(huì)滋生出很多問(wèn)題。
4.人力資源與績(jī)效激勵(lì)不到位。有效的內(nèi)部控制需要由高素質(zhì)的員工來(lái)貫徹執(zhí)行，但是很多快速消費(fèi)品企業(yè)并沒(méi)能很好的運(yùn)用人力資源，例如有的企業(yè)招聘時(shí)不把應(yīng)聘者的能力素質(zhì)放首位，沒(méi)有為員工開(kāi)展系統(tǒng)性培訓(xùn)活動(dòng)，沒(méi)有制定完善及公平合理的考核、晉升與獎(jiǎng)勵(lì)制度等等，這些很容易導(dǎo)致個(gè)人利益得不到滿足而出現(xiàn)損害企業(yè)利益的情況。
（二）企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)不完善
業(yè)務(wù)授權(quán)、不相容崗位、業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范、業(yè)務(wù)記錄、規(guī)章制度、獨(dú)立檢查和控制標(biāo)準(zhǔn)等等，這些是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，這些內(nèi)容的操作與執(zhí)行需要企業(yè)內(nèi)部所有職能部門的參與和協(xié)同運(yùn)作。而目前不少企業(yè)在其中一個(gè)或多個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)存在不合理的情況，企業(yè)內(nèi)部控制根本無(wú)法貫徹執(zhí)行，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門無(wú)法正確、真實(shí)和完整的反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)情況。
（三）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善
目前很多快速消費(fèi)品企業(yè)并沒(méi)有形成有效的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，有些企業(yè)雖設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，但部門的獨(dú)立性較差，日常工作又集中在對(duì)財(cái)務(wù)核算的檢查，無(wú)法有效的發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)督作用。
三、從財(cái)務(wù)管理角度看快速消費(fèi)品企業(yè)的營(yíng)銷內(nèi)控
（一）市場(chǎng)投入預(yù)算控制
目前快速消費(fèi)品企業(yè)經(jīng)營(yíng)一般有三個(gè)渠道，即現(xiàn)代通路、傳統(tǒng)通路和電商特渠。企業(yè)為擴(kuò)大市場(chǎng)份額提升銷量，往往會(huì)在這些渠道投入大量的資金，用于廣告、陳列展示、推廣、促銷、買贈(zèng)、品嘗、返利等活動(dòng)。這其中會(huì)涉及各種物料的采購(gòu)、人員的使用、場(chǎng)地的租借、陳列的投放、產(chǎn)品價(jià)格的制定等等。快速消費(fèi)品企業(yè)的市場(chǎng)費(fèi)用的投入可以占到企業(yè)總經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的80%以上，并且由于市場(chǎng)變動(dòng)不受控，時(shí)常會(huì)發(fā)生臨時(shí)追加投入的情況。因此，需要企業(yè)編制年度營(yíng)銷預(yù)算，包括市場(chǎng)固定費(fèi)用預(yù)算、推廣活動(dòng)費(fèi)用預(yù)算等，并嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，避免出現(xiàn)費(fèi)用黑洞，影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)。
市場(chǎng)投入預(yù)算控制關(guān)注點(diǎn)：（1 ）業(yè)務(wù)部門根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)提報(bào)年度活動(dòng)申請(qǐng)和市場(chǎng)渠道常規(guī)費(fèi)用投入，規(guī)劃年度總費(fèi)用；（2）市場(chǎng)活動(dòng)及物料等投放如涉及招投標(biāo)的，必須按招投標(biāo)程序執(zhí)行；（3）所有市場(chǎng)費(fèi)用投入必須要有合同支持，嚴(yán)格按合同審批流程執(zhí)行；（4）按企業(yè)事權(quán)規(guī)定進(jìn)行費(fèi)用審批；(5)提報(bào)財(cái)務(wù)部審核備案；(6)費(fèi)用執(zhí)行按預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，任何超支、變動(dòng)需重新走申報(bào)審批流程；(7)成立專門的市場(chǎng)巡查部門檢測(cè)監(jiān)督費(fèi)用執(zhí)行情況；(8)業(yè)務(wù)部門需對(duì)活動(dòng)作結(jié)案報(bào)告，評(píng)估反饋活動(dòng)效果；（9）市場(chǎng)費(fèi)用核銷必須一一對(duì)應(yīng)，財(cái)務(wù)部門定期根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的費(fèi)用投入?yún)^(qū)域、人員、時(shí)間范圍、客戶等資料形成營(yíng)銷費(fèi)用統(tǒng)計(jì)報(bào)表，分析核算投入產(chǎn)出，為以后的市場(chǎng)運(yùn)作做出指導(dǎo)意見(jiàn)；（10）年度各運(yùn)營(yíng)渠道分客戶簽訂經(jīng)銷合同，合同涉及的所有費(fèi)用、扣點(diǎn)必須經(jīng)嚴(yán)格審批流程，正本協(xié)議或復(fù)印件上交財(cái)務(wù)部備案登記。
（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制
快速消費(fèi)品企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)控制，尤其是對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管控。因?yàn)榭焖傧M(fèi)品企業(yè)的運(yùn)作講究的就是要“快”，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)要快，資金回籠要快，市場(chǎng)應(yīng)變更要快。但由于企業(yè)為迎合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)需要，基本都會(huì)給予客戶一定的賒銷期，這就需要企業(yè)在賒銷所帶來(lái)的收益與資金占用成本之間做出權(quán)衡，企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立在結(jié)合銷售的實(shí)際情況下，需綜合評(píng)價(jià)客戶情況，防止過(guò)度賒銷、盲目賒銷。
應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)注點(diǎn)：（1 ）建立銷售與收款的內(nèi)部控制體系，所有銷售業(yè)務(wù)必須進(jìn)入公司erp管理系統(tǒng)，每筆銷售必須詳細(xì)記錄客戶、數(shù)量、金額、出貨日期、發(fā)運(yùn)方式、地點(diǎn)等；負(fù)責(zé)核準(zhǔn)賒銷條件的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)客戶資信調(diào)查；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)統(tǒng)一核價(jià)，銷售部門負(fù)責(zé)統(tǒng)一收款等；（2）業(yè)務(wù)人員根據(jù)客戶資信情況制定不同賒銷政策和信用額度，按企業(yè)事權(quán)程序?qū)徟兏庞妙~度和賒銷期必須嚴(yán)格按審批流程執(zhí)行；（3）財(cái)務(wù)部適時(shí)出具賬齡分析，及時(shí)向業(yè)務(wù)部門反饋超期應(yīng)收賬款，同時(shí)加強(qiáng)預(yù)警機(jī)制，對(duì)嚴(yán)重超期客戶需取消銷售資格，并及時(shí)通知相關(guān)部門停止發(fā)貨、催款收賬；（4）業(yè)務(wù)人員必須登記銷售臺(tái)賬，跟蹤應(yīng)收賬款回款情況，定期與財(cái)務(wù)部核對(duì)確認(rèn)往來(lái)；（5）對(duì)于以賬扣形式兌現(xiàn)的市場(chǎng)費(fèi)用，業(yè)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)從客戶手中取回賬扣發(fā)票，按事權(quán)審批流程簽字確認(rèn)后，到財(cái)務(wù)部核銷到期應(yīng)收賬款；（6）對(duì)于呆賬，財(cái)務(wù)部和業(yè)務(wù)部共同成立清賬小組，并將應(yīng)收款核銷納入業(yè)務(wù)部門績(jī)效考核范圍；（7）對(duì)于壞賬，嚴(yán)格執(zhí)行審批流程，并追究相關(guān)業(yè)務(wù)人員責(zé)任。
（三）存貨內(nèi)部控制
快速消費(fèi)品企業(yè)在商品采購(gòu)和銷售過(guò)程中都會(huì)遇到免費(fèi)贈(zèng)品的情況。存貨內(nèi)部控制的關(guān)注點(diǎn)：（1 ）企業(yè)采購(gòu)的商品必須辦理入庫(kù)，按品項(xiàng)、數(shù)量、金額輸入ERP系統(tǒng)；（2）企業(yè)在收到贈(zèng)品時(shí)（包括供應(yīng)商提供的途損），也必須按規(guī)定辦理入庫(kù)；入庫(kù)單隔天必須傳遞至財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部及時(shí)按品項(xiàng)與供應(yīng)商核對(duì)確認(rèn)；（3）倉(cāng)庫(kù)根據(jù)業(yè)務(wù)員的銷售報(bào)單發(fā)貨（免費(fèi)贈(zèng)品必須在出庫(kù)單/送貨單上單列），送貨單經(jīng)客戶簽收確認(rèn)后，必須傳遞至財(cái)務(wù)部；（4）財(cái)務(wù)部根據(jù)ERP 系統(tǒng)中出庫(kù)數(shù)據(jù)比對(duì)客戶簽收單，查找并調(diào)整差異，為后期開(kāi)具銷售發(fā)票做前期準(zhǔn)備；（5）對(duì)于其他非銷售出庫(kù)，必須由專人根據(jù)審批后的申請(qǐng)單輸入ERP 系統(tǒng)，單據(jù)上必須明確標(biāo)注品名、數(shù)量、金額、申請(qǐng)人、是否收款、用途等；（6）每月財(cái)務(wù)部會(huì)同倉(cāng)庫(kù)按品項(xiàng)全面盤點(diǎn)，出具盤點(diǎn)報(bào)告。
（四）其他內(nèi)部控制
快速消費(fèi)品企業(yè)在日常企業(yè)內(nèi)部控制中還需關(guān)注：（1）職務(wù)、崗位輪換，杜絕隱患、防止舞弊；（2）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制職能，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和堵塞漏洞，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)的真實(shí)、準(zhǔn)確；（3）健全內(nèi)部控制制度，加大執(zhí)行力度，提高全員對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制重要性的認(rèn)識(shí)；（4）制定有效的人力資源和激勵(lì)績(jī)效制度，充分調(diào)動(dòng)員工積極性，提升員工素質(zhì)。
總之，快速消費(fèi)品企業(yè)需要在營(yíng)銷管理中合理的引入內(nèi)部控制機(jī)制，使其更好的為企業(yè)服務(wù)。從長(zhǎng)期看，建立一套完整有效的內(nèi)部控制機(jī)制，盡可能在銷售環(huán)節(jié)杜絕出現(xiàn)弊端，保證營(yíng)銷效率有效提高，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，立于不敗之地。
參考文獻(xiàn)：
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在我國(guó)目前醫(yī)療體系下，大型醫(yī)療基建項(xiàng)目多由醫(yī)療單位自籌資金建設(shè)。相較普通公共建筑，大型醫(yī)療建筑功能復(fù)雜，投資大，建設(shè)周期長(zhǎng)，建成后產(chǎn)出社會(huì)效益巨大，對(duì)醫(yī)院的運(yùn)行成本和醫(yī)院長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展影響巨大；同時(shí)工程建設(shè)領(lǐng)域一直是腐敗問(wèn)題比較集中的易發(fā)多發(fā)領(lǐng)域，也是近年來(lái)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的重點(diǎn)領(lǐng)域之一，因此，合理的工程造價(jià)管理對(duì)控制工程總投資，遏制工程總投資嚴(yán)重超概亂象，防止滋生腐敗，防范錢權(quán)交易，促進(jìn)廉政建設(shè)有著重要作用。結(jié)合實(shí)踐工作，本文試探討建設(shè)方從領(lǐng)導(dǎo)思想重視、組織機(jī)構(gòu)、內(nèi)控制度、招標(biāo)控制、財(cái)政評(píng)審控制、預(yù)算控制、工程變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證的審查與控制、工程主材市場(chǎng)詢價(jià)機(jī)制、進(jìn)度款支付審查等幾個(gè)方面加強(qiáng)醫(yī)療衛(wèi)生建筑工程造價(jià)管理控制。
1領(lǐng)導(dǎo)重視，加強(qiáng)思想教育基建項(xiàng)目管理屬于高風(fēng)險(xiǎn)高敏感的崗位，建筑市場(chǎng)從業(yè)人員魚(yú)龍混雜，同時(shí)由于資本逐利的天性，建筑市場(chǎng)處處充滿風(fēng)險(xiǎn)和利益。近年來(lái)，不斷有大型項(xiàng)目的工程管理人員在項(xiàng)目運(yùn)行中因?yàn)闄?quán)錢交易落水。在如此嚴(yán)峻的現(xiàn)實(shí)下，領(lǐng)導(dǎo)班子應(yīng)最大限度提高對(duì)基建項(xiàng)目的重視，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)全程對(duì)項(xiàng)目運(yùn)行關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行有效控制，保障項(xiàng)目安全運(yùn)行。根據(jù)基建項(xiàng)目管理需求，組建原則性強(qiáng)、自律廉潔、綜合素質(zhì)高的基建管理隊(duì)伍，嚴(yán)明紀(jì)律，加強(qiáng)對(duì)基建項(xiàng)目從業(yè)人員的思想道德教育，要求管理干部在基建管理工作中，嚴(yán)格遵守廉政行為規(guī)定，始終廉潔自律，確保基建管理工作平穩(wěn)、健康、順利進(jìn)行。
2建立項(xiàng)目管理組織機(jī)構(gòu)，形成相互促進(jìn)、相互牽制的工作機(jī)制大型項(xiàng)目的動(dòng)建及運(yùn)行影響巨大，醫(yī)院管理責(zé)任重大。由于大型項(xiàng)目特別是衛(wèi)生建筑，功能復(fù)雜，涉及專業(yè)面廣，牽涉到醫(yī)院多個(gè)職能部門。總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，成立專門的項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組及項(xiàng)目辦公室機(jī)構(gòu)符合基建項(xiàng)目運(yùn)行的管理需求。具體為，院領(lǐng)導(dǎo)班子成員組成項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組，抽調(diào)相關(guān)職能部門人員，組建項(xiàng)目辦公室。項(xiàng)目辦機(jī)構(gòu)常設(shè)在基建辦公室，由設(shè)備科、網(wǎng)絡(luò)辦、院辦、紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)、審計(jì)相關(guān)人員及基建辦全科人員組成，成員按工作職責(zé)分成幾個(gè)工作組，形成相互促進(jìn)、相互牽制的工作機(jī)制。紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)人員參與過(guò)程監(jiān)督，監(jiān)督檢查項(xiàng)目運(yùn)行是否按規(guī)范運(yùn)行，防范在項(xiàng)目建設(shè)中滋生腐敗和不正之風(fēng)。①項(xiàng)目辦主任崗位：負(fù)責(zé)醫(yī)院基本建設(shè)規(guī)劃管理工作，組織編制基本建設(shè)總體規(guī)劃和年度基本建設(shè)計(jì)劃，及時(shí)向院領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作進(jìn)展，定期向衛(wèi)生主管部門、發(fā)改委、重點(diǎn)辦等上級(jí)機(jī)關(guān)上報(bào)工程進(jìn)度情況。負(fù)責(zé)組織人員做好勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工單位招標(biāo)、合同簽訂及造價(jià)管理工作，組織分工各技術(shù)崗位發(fā)行各項(xiàng)管理職能，負(fù)責(zé)同省重點(diǎn)辦、發(fā)改委、財(cái)政廳、規(guī)劃設(shè)計(jì)院、消防、質(zhì)檢站等相關(guān)部門保持暢通的溝通、協(xié)調(diào)渠道，組織大樓使用科室與設(shè)計(jì)院進(jìn)行充分溝通，確定各科室布局及使用流程。組織相關(guān)部門監(jiān)督控制工程質(zhì)量，做好各階段工程驗(yàn)收工作，辦理竣工交付使用等各項(xiàng)管理工作。②專業(yè)技術(shù)組：協(xié)助主任辦理工程前期籌備各項(xiàng)工作,施工期間的現(xiàn)場(chǎng)管理工作，負(fù)責(zé)施工的階段性驗(yàn)收，組織竣工驗(yàn)收；協(xié)助主任做好勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工單位招標(biāo)、合同簽訂；協(xié)助主任進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目的管理，參與圖紙會(huì)審，對(duì)施工質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督管理。設(shè)備科相關(guān)人員負(fù)責(zé)對(duì)醫(yī)療設(shè)備配置進(jìn)行統(tǒng)籌安排。專業(yè)技術(shù)人員依照合同，監(jiān)督工程的質(zhì)量、造價(jià)、工期等，保證施工質(zhì)量、工期、造價(jià)等達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；完成院領(lǐng)導(dǎo)和主任交辦的其他工作。③財(cái)經(jīng)組：嚴(yán)格遵守和執(zhí)行國(guó)家和省(市)基建資金管理的有關(guān)規(guī)章制度，對(duì)工程進(jìn)度款支付進(jìn)行審核把關(guān)；根據(jù)工程進(jìn)度支付工程款及各項(xiàng)費(fèi)用；負(fù)責(zé)匯總編制項(xiàng)目資金使用計(jì)劃并及時(shí)上報(bào)；負(fù)責(zé)申報(bào)項(xiàng)目資金的調(diào)配，確保項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行；負(fù)責(zé)整理項(xiàng)目財(cái)務(wù)資料，辦理工程財(cái)務(wù)竣工決算。④紀(jì)檢：參與項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工各環(huán)節(jié)的招標(biāo)監(jiān)督工作；對(duì)建設(shè)過(guò)程的質(zhì)量管理、重大變更、重大設(shè)備及材料采購(gòu)、資金使用、竣工驗(yàn)收等進(jìn)行有效監(jiān)督。⑤宣傳：負(fù)責(zé)籌備至竣工投入使用全過(guò)程的書(shū)面、影像資料的采集、宣傳工作。⑥檔案管理：負(fù)責(zé)各項(xiàng)工程圖紙、技術(shù)資料、竣工圖以及與工程有關(guān)的文件資料的收集、整理，做好向檔案館移交歸檔工作。
3建立健全工程項(xiàng)目管理內(nèi)控制度健全的內(nèi)控管理制度，是有效控制工程造價(jià)、保證工程質(zhì)量，保證基建項(xiàng)目順利運(yùn)行的前提條件。健全完善的項(xiàng)目管理制度應(yīng)包含：項(xiàng)目管理人員項(xiàng)目辦工作制度、崗位職責(zé)、廉政建設(shè)行為規(guī)范、簽證管理制度、工程主材市場(chǎng)詢價(jià)制度、質(zhì)量管理、安全生產(chǎn)管理等各項(xiàng)管理制度，其中簽證和詢價(jià)制度直接影響到工程造價(jià)，是施工過(guò)程中工程造價(jià)控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)。在實(shí)際項(xiàng)目管理中，經(jīng)常因?yàn)楹炞C事項(xiàng)內(nèi)容模糊，計(jì)價(jià)依據(jù)不清，雙方分歧事項(xiàng)長(zhǎng)期懸而不決，造成長(zhǎng)期拖延竣工決算審計(jì)時(shí)間，甚至造成無(wú)法結(jié)算的后果。為規(guī)范變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證，有效控制工程總投資，應(yīng)制定簽證管理制度，對(duì)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證的范圍、審批權(quán)限、簽證程序、簽證時(shí)限、簽證內(nèi)容、簽證價(jià)款調(diào)整依據(jù)、簽證檔案管理等方面，根據(jù)建設(shè)方實(shí)際情況做出詳細(xì)、切實(shí)可行的規(guī)定，作為實(shí)施變更和簽證的依據(jù)。工程主材市場(chǎng)上，材料品牌、規(guī)格、型號(hào)、產(chǎn)品級(jí)別五花八門，而主材的質(zhì)量?jī)?yōu)劣直接影響工程質(zhì)量，主材單價(jià)則直接影響工程總造價(jià)。受利益驅(qū)使，施工方往往利用主材以次充好或其他違規(guī)行為賺取高額利潤(rùn)，故制訂合理的工程主材市場(chǎng)詢價(jià)制度，對(duì)工程主材的質(zhì)量、價(jià)格進(jìn)行合理控制尤顯重要。
4重大項(xiàng)目嚴(yán)格執(zhí)行公開(kāi)招投標(biāo)制度公開(kāi)招標(biāo)因其競(jìng)爭(zhēng)充分，信息公布公開(kāi)透明，成為目前為止較為公開(kāi)、公平、公正的交易方式，可以在較大程度上避免招標(biāo)活動(dòng)中的違法行為。實(shí)際項(xiàng)目運(yùn)行時(shí)，須嚴(yán)格按照政府相關(guān)規(guī)定及項(xiàng)目審批機(jī)構(gòu)批復(fù)意見(jiàn)，對(duì)勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理及建筑公司等重要參建單位及其招標(biāo)機(jī)構(gòu)的選擇在建設(shè)交易中心實(shí)行公開(kāi)招投標(biāo)。院紀(jì)檢監(jiān)察部門參與所有招標(biāo)項(xiàng)目的過(guò)程監(jiān)督,從源頭上對(duì)工程的評(píng)標(biāo)辦法、業(yè)績(jī)及資質(zhì)設(shè)定等進(jìn)行全面了解，監(jiān)督重大事項(xiàng)有無(wú)經(jīng)集體研究決定，實(shí)施中有無(wú)存在“暗箱”操作，有無(wú)存在串標(biāo)、陪標(biāo)、指令發(fā)包、人情標(biāo)、暗中指定投標(biāo)人等等違法行為，從源頭上防止腐敗，杜絕行業(yè)不正之風(fēng)。
5嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政預(yù)算評(píng)審及結(jié)算審計(jì)制度財(cái)政評(píng)審中心作為不同于第三方中介的官方機(jī)構(gòu)，以其官方的認(rèn)真、嚴(yán)謹(jǐn)、權(quán)威，得到各方信任。作為使用財(cái)政資金的大型公共衛(wèi)生項(xiàng)目，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政預(yù)算評(píng)審和竣工結(jié)算審計(jì)，最大限度降低項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。工程預(yù)算評(píng)審、竣工結(jié)算審計(jì)是工程造價(jià)控制的最初及最后一個(gè)環(huán)節(jié)，是控制工程總投資的兩道重要關(guān)口。經(jīng)財(cái)政評(píng)審中心審核的工程預(yù)算，作為對(duì)外公開(kāi)招標(biāo)的投資控制價(jià)，保證從源頭環(huán)節(jié)確保投資總價(jià)控制在合理范圍內(nèi)。工程結(jié)算報(bào)經(jīng)財(cái)政評(píng)審，便于財(cái)政部門對(duì)工程的概算、預(yù)算、調(diào)概及工程變更全過(guò)程進(jìn)行全面審計(jì)，最大限度保證資金安全，合理控制造價(jià)，減少舞弊風(fēng)險(xiǎn)。#p#分頁(yè)標(biāo)題#e#
6造價(jià)管理關(guān)口前移，加強(qiáng)預(yù)算控制實(shí)際工程項(xiàng)目管理中，對(duì)于工程造價(jià)的管理往往只注重事后審計(jì)，對(duì)于造價(jià)管理前端關(guān)口，往往失于控制，造成建設(shè)方在工程前期預(yù)算定價(jià)階段對(duì)工程主材、設(shè)備的質(zhì)量、價(jià)格認(rèn)識(shí)不到位，在施工管理階段出現(xiàn)被施工方牽著鼻子走的被動(dòng)局面。為更好控制工程造價(jià)，宜將造價(jià)管理關(guān)口前移，在工程項(xiàng)目預(yù)算階段，建設(shè)方適時(shí)參與造價(jià)管理。在預(yù)算編制前，項(xiàng)目辦組織人員對(duì)造價(jià)咨詢公司編制的工程主材、設(shè)備品牌、規(guī)格、質(zhì)量等級(jí)、價(jià)格等主要指標(biāo)進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，確定工程主要設(shè)備材料三種以上同檔次備選品牌及具體參數(shù)，交予造價(jià)咨詢公司編制預(yù)算，并經(jīng)財(cái)政評(píng)審中心審核把關(guān)，作為造價(jià)管理執(zhí)行依據(jù)。比如，我們?cè)诖髽穷A(yù)算編制前期，根據(jù)總投資預(yù)算及院領(lǐng)導(dǎo)班子設(shè)定的大樓檔次定位、使用功能等框架范圍內(nèi)，組織人員進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，在充分調(diào)研基礎(chǔ)上，與工程監(jiān)理、預(yù)算編制單位多次溝通，確定工程主材的品牌、規(guī)格、產(chǎn)品級(jí)別，并提交書(shū)面匯報(bào)資料，交院領(lǐng)導(dǎo)班子討論審議，從源頭上堵住建筑安裝市場(chǎng)工程主材定價(jià)混亂、施工過(guò)程中隨意變更材料的亂象，遏制施工方為逐利惡意使用低質(zhì)高價(jià)產(chǎn)品現(xiàn)象，以保證工程質(zhì)量。
7嚴(yán)格工程變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證的審查與控制在多年項(xiàng)目管理中，我們發(fā)現(xiàn)，在工程施工中，施工方為利益驅(qū)使，經(jīng)常使出渾身解數(shù)，要求變更主材或設(shè)計(jì)，以獲取最大利益。在實(shí)踐中，施工方或手段隱蔽，或采取利益誘惑，建設(shè)方項(xiàng)目管理人員受蒙蔽、或主觀故意違規(guī)簽證，變更施工工序或設(shè)備、主材，造成工程造價(jià)飆升、嚴(yán)重超概的現(xiàn)象屢屢發(fā)生。因此，在實(shí)際項(xiàng)目管理中，應(yīng)嚴(yán)格按招標(biāo)文件、控制價(jià)、投標(biāo)報(bào)價(jià)等相關(guān)文件控制投資數(shù)額，對(duì)工程建設(shè)過(guò)程中的變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證嚴(yán)格按“簽證管理制度”審批權(quán)限、審批程序進(jìn)行簽證行為，紀(jì)檢、審計(jì)適時(shí)參與過(guò)程簽證過(guò)程，對(duì)簽證合理性進(jìn)行監(jiān)督把關(guān)。針對(duì)簽證事項(xiàng)，主要關(guān)鍵點(diǎn)應(yīng)控制如下：⑴簽證審批權(quán)限：規(guī)定一次簽證事項(xiàng)涉及經(jīng)濟(jì)金額(或變更差額)在一定金額以下，由項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)代表在監(jiān)理審核基礎(chǔ)上進(jìn)行審批簽字。一次簽證事項(xiàng)涉及經(jīng)濟(jì)金額超出上述范圍的由分管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)項(xiàng)目建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組研究審批。如遇特殊事項(xiàng)，分管領(lǐng)導(dǎo)可視情況先予處理，后報(bào)項(xiàng)目建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組；重大變更必須報(bào)項(xiàng)目建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組研究決定。⑵簽證程序：承包方(項(xiàng)目施工單位)提交經(jīng)濟(jì)簽證報(bào)告(需含計(jì)價(jià)依據(jù))，監(jiān)理人員審核，經(jīng)項(xiàng)目辦會(huì)議討論，由項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)代表簽字確認(rèn)；超出現(xiàn)場(chǎng)代表權(quán)限范圍的，按發(fā)包方(項(xiàng)目建設(shè)單位)審批權(quán)限審批簽證報(bào)告，返還給承包方和監(jiān)理。⑶簽證時(shí)間要求：根據(jù)財(cái)政部、建設(shè)部制定的《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》等規(guī)定，承包方應(yīng)在簽證事項(xiàng)實(shí)施完成后14天內(nèi)提交簽證報(bào)告，監(jiān)理人員在收到承包方簽證報(bào)告的3天內(nèi)作出初審并報(bào)送發(fā)包方，發(fā)包方在接到簽證報(bào)告14天內(nèi)應(yīng)完成簽證審批。重大工程變更確認(rèn)時(shí)限由發(fā)、承包雙方協(xié)商確定。如遇特殊事項(xiàng)，項(xiàng)目辦主任可向分管院長(zhǎng)口頭匯報(bào)同意后，視現(xiàn)場(chǎng)情況先行處理，但必須按審批程序及時(shí)補(bǔ)辦簽證手續(xù)。⑷簽證內(nèi)容要求：簽證報(bào)告應(yīng)具體描述簽證事項(xiàng)或附上工作聯(lián)系單，簽證報(bào)告內(nèi)容應(yīng)含：①事件的由來(lái)，包括時(shí)間、地點(diǎn)、事件的簡(jiǎn)要情況。②計(jì)量、計(jì)價(jià)依據(jù)及金額，其中材料簽證須注明產(chǎn)品名稱、品牌、產(chǎn)地、規(guī)格、質(zhì)量等級(jí)、數(shù)量、單價(jià)等內(nèi)容。③發(fā)包方、監(jiān)理、承包方共同簽字確認(rèn)。④簽證價(jià)款調(diào)整依據(jù)：合同中已有適用于簽證項(xiàng)目的價(jià)格，按合同已有的價(jià)格進(jìn)行簽證；合同中只有類似于簽證項(xiàng)目的價(jià)格，可以參照類似價(jià)格進(jìn)行簽證；合同中沒(méi)有適用或類似于簽證項(xiàng)目的價(jià)格，由承包方或發(fā)包方提出適當(dāng)?shù)淖兏鼉r(jià)格，經(jīng)對(duì)方確認(rèn)后執(zhí)行。如雙方不能達(dá)成一致的，雙方可提請(qǐng)工程所在地工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢或按合同約定的爭(zhēng)議或糾紛解決程序辦理。
8實(shí)行工程主材市場(chǎng)詢價(jià)制度大型醫(yī)療建筑，涉及材料及設(shè)備品種成千上百，由于設(shè)計(jì)、施工及現(xiàn)場(chǎng)變更等各種因素，在實(shí)際工程施工中，主材及設(shè)備變更不可避免。要控制好變更設(shè)備和材料價(jià)格，確保合理控制工程總投資，除項(xiàng)目組應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行簽證管理制度外，還應(yīng)有合理機(jī)制對(duì)工程主材市場(chǎng)詢價(jià)進(jìn)行相應(yīng)控制。根據(jù)公開(kāi)、透明、互相牽制原則，詢價(jià)小組應(yīng)由發(fā)包方、承包方、監(jiān)理人員共同組成。詢價(jià)小組負(fù)責(zé)進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，并形成詢價(jià)過(guò)程書(shū)面紀(jì)要，詳細(xì)記錄調(diào)研過(guò)程。詢價(jià)紀(jì)要應(yīng)包括事由、詢價(jià)時(shí)間、地點(diǎn)、詢價(jià)過(guò)程、比選結(jié)果等內(nèi)容。詢價(jià)紀(jì)要經(jīng)項(xiàng)目辦確認(rèn)，作為工程簽證主要依據(jù)。對(duì)工程影響較大或影響造價(jià)金額較重大的主材、設(shè)備，項(xiàng)目辦主任應(yīng)根據(jù)工作進(jìn)展情況，提前召集項(xiàng)目辦對(duì)工程主材、設(shè)備進(jìn)行研究。項(xiàng)目辦應(yīng)至少選擇三家以上供應(yīng)商或生產(chǎn)廠家，比較研究各供應(yīng)商或廠家的資質(zhì)、規(guī)模、市場(chǎng)用戶量或業(yè)績(jī)、產(chǎn)品材質(zhì)、價(jià)格等指標(biāo)，并形成書(shū)面意見(jiàn)，提交項(xiàng)目建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組研究決定。
【關(guān)鍵詞】公路施工企業(yè) 成本控制
隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，公路工程建設(shè)步伐日益加快。2011年交通運(yùn)輸部《交通運(yùn)輸“十二五”發(fā)展規(guī)劃》，計(jì)劃于“十二五”期間，正式建成國(guó)家高速公路網(wǎng)，將高速公路里程增長(zhǎng)至10.8萬(wàn)公里，力求覆蓋全國(guó)90%以上的中小城市。這不僅為我國(guó)公路施工企業(yè)的規(guī)模化、專業(yè)化發(fā)展帶來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致公路工程市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)一步加劇。同時(shí)，由于建材價(jià)格調(diào)整、現(xiàn)金保證金及最低價(jià)中標(biāo)制度等因素的影響，公路施工企業(yè)同樣也面臨著嚴(yán)峻的市場(chǎng)挑戰(zhàn)。如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理，控制項(xiàng)目建設(shè)成本，以更有效地提高經(jīng)濟(jì)效益，成為當(dāng)前公路建設(shè)單位普遍關(guān)注的問(wèn)題。
一、公路建設(shè)工程項(xiàng)目成本控制的原則
（一）全面成本控制原則
公路建設(shè)是一項(xiàng)復(fù)雜、龐大的系統(tǒng)工程，要求全員、全過(guò)程的管理。在以項(xiàng)目經(jīng)理為核心的工程成本控制體系中，成本目標(biāo)必須依照崗責(zé)匹配原則分解落實(shí)至各業(yè)務(wù)部門、班組、具體操作者做到人人有責(zé)、人人參與。在工程施工的不同階段（施工準(zhǔn)備、施工、竣工）要求成本控制工作始終保持嚴(yán)格、審慎的運(yùn)行，不能時(shí)緊時(shí)松，也不能出現(xiàn)任何疏漏。
（二）動(dòng)態(tài)控制原則
公路建設(shè)工程的施工階段是工程實(shí)體形成的主要階段，也是成本控制的重心所在。但施工準(zhǔn)備階段與竣工階段的成本控制工作同樣也不容忽視，前者需要依據(jù)施工組織設(shè)計(jì)科學(xué)編制成本目標(biāo)與成本計(jì)劃，為施工階段的成本控制提供管理依據(jù)；后者需要及時(shí)辦理竣工結(jié)算，回籠資金，維護(hù)企業(yè)資金鏈的正常運(yùn)行。
（三）目標(biāo)管理原則
公路建設(shè)工程是由多個(gè)單項(xiàng)工程組成的，單項(xiàng)工程也可繼續(xù)分解為分段工程，將項(xiàng)目工程總成本目標(biāo)細(xì)化分解落實(shí)至各工段、工序施工班組，責(zé)任到位。通過(guò)成本管理的分解執(zhí)行，督促業(yè)務(wù)部門、操作者自上而下地執(zhí)行成本管理工作，并通過(guò)成本管理目標(biāo)的執(zhí)行、評(píng)價(jià)與修正目標(biāo)，形成目標(biāo)管理的良性循環(huán)，最終實(shí)現(xiàn)公路建設(shè)成本控制的總體目標(biāo)。
（四）成本最低化原則
公路施工企業(yè)成本控制的最終目的，就在于通過(guò)成本的合理最低化，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的最優(yōu)化。這要求企業(yè)要借助科學(xué)的管理技術(shù)深入發(fā)掘成本控制的潛力，使成本控制由可能性變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)；同時(shí)立足于市場(chǎng)實(shí)際，制定切實(shí)可行的成本控制方案，通過(guò)主觀努力是公路建設(shè)成本合理的最低化。
二、公路施工企業(yè)成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)分析
公路施工企業(yè)實(shí)施成本管理需要經(jīng)過(guò)成本預(yù)測(cè)――成本計(jì)劃――成本控制――成本核算――成本分析的一整套流程，通過(guò)對(duì)各個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)的控制、核算來(lái)實(shí)現(xiàn)整個(gè)成本控制區(qū)的全面把握。具體來(lái)講，公路施工企業(yè)成本控制的關(guān)鍵的主要包括事前控制、事中控制、事后控制三部分內(nèi)容。
（一）重視事前控制，強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目預(yù)控成本目標(biāo)與經(jīng)濟(jì)核算
1.編制項(xiàng)目成本計(jì)劃，確定成本控制目標(biāo)，“先算后干，心中有數(shù)”。在考察調(diào)研公路工程功能與和材料性能的基礎(chǔ)上，結(jié)合工圖預(yù)算成本數(shù)據(jù)、成本預(yù)算指標(biāo)、施工組織設(shè)計(jì)和物、機(jī)調(diào)度利用情況等資料，由項(xiàng)目經(jīng)理牽頭，組織財(cái)務(wù)、物資、施工技術(shù)人員討論成本計(jì)劃編制依據(jù)，確定施工管理費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等目標(biāo)成本，保證工程成本控制在預(yù)算范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)效益。
2.重視施工項(xiàng)目各項(xiàng)指標(biāo)的經(jīng)濟(jì)核算，深入發(fā)掘物化勞動(dòng)、活勞動(dòng)消耗成本控制潛力，重點(diǎn)落實(shí)兩項(xiàng)工作：一是施工圖預(yù)算與成本預(yù)算兩算對(duì)比，將項(xiàng)目工程量、工期、物資消耗量及設(shè)備使用臺(tái)數(shù)等指標(biāo)作比較分析，防止漏算、及時(shí)糾正預(yù)算中存在問(wèn)題，保證企業(yè)的合理收入；并借此確實(shí)掌握工程生產(chǎn)要素準(zhǔn)備狀況，使項(xiàng)目管理部對(duì)工程經(jīng)濟(jì)效益“心里有底”。二是實(shí)行內(nèi)部承包核算，以單位工程與施工預(yù)算、勞動(dòng)定額指標(biāo)相統(tǒng)一，將工資總額與項(xiàng)目產(chǎn)值、效益直接掛鉤，依照合同規(guī)定的系數(shù)提取，在工程施工隊(duì)伍中普遍形成質(zhì)量管理、成本管理意識(shí)。
（二）做好事中控制，落實(shí)項(xiàng)目成本檢查
施工階段是工程產(chǎn)品與成本形成的主體過(guò)程，除進(jìn)一步落實(shí)質(zhì)量管理、工期管理以控制成本費(fèi)用外，重點(diǎn)是要強(qiáng)化生產(chǎn)要素的成本控制，“邊做邊算，切實(shí)控制”，運(yùn)用科學(xué)的管理手段挖潛增效。
1.材料費(fèi)用的控制。材料費(fèi)用控制是工程成本控制的重心，占到工程費(fèi)總額的65%～75%，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)加強(qiáng)采購(gòu)環(huán)節(jié)與施工環(huán)節(jié)的成本控制。采購(gòu)環(huán)節(jié)：嚴(yán)格執(zhí)行采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)崗位分離、相互制約的財(cái)務(wù)制度；建立健全采購(gòu)授權(quán)批準(zhǔn)制度，在財(cái)務(wù)審計(jì)、價(jià)格信息部門與采購(gòu)部門形成動(dòng)態(tài)長(zhǎng)效的詢價(jià)機(jī)制，保證材料采購(gòu)費(fèi)用的透明度；篩選高資質(zhì)、高信譽(yù)度的材料供應(yīng)商，建立長(zhǎng)期的戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，爭(zhēng)取在大宗材料訂采購(gòu)獲得更優(yōu)惠的價(jià)格折扣或延期付款條件。施工環(huán)節(jié)：依據(jù)項(xiàng)目成本計(jì)劃，提出材料用量預(yù)算控制紅色指標(biāo)，通過(guò)限額領(lǐng)料、配比發(fā)料等措施嚴(yán)格控制材料非正常損耗；依照周轉(zhuǎn)材料損耗率與各分部工程單位簽訂獎(jiǎng)懲協(xié)議，節(jié)約有獎(jiǎng)，超額則罰。
2.人工費(fèi)用的控制。人工費(fèi)用通常占到工程費(fèi)用的10%左右，且隨著民工荒的加劇，人工費(fèi)用仍有進(jìn)一步上漲的趨勢(shì)，因此，人工費(fèi)用的成本控制不容忽視。人工用量控制方面：參照施工組織設(shè)計(jì)與分項(xiàng)工程進(jìn)度計(jì)劃，依照平面流水、立體交叉的作業(yè)效率原則，科學(xué)編制出公路工程施工網(wǎng)絡(luò)設(shè)計(jì)，確保工作面、工序作業(yè)不間斷施工；精心統(tǒng)籌安排勞動(dòng)力資源有序作業(yè)和進(jìn)退場(chǎng)次序，防止發(fā)生窩工現(xiàn)象。人工價(jià)格控制方面：采取按件計(jì)價(jià)、工程量用工包干制度，激發(fā)工人的工作熱情，并結(jié)合勞動(dòng)力資源的市場(chǎng)流動(dòng)性適時(shí)調(diào)節(jié)人工費(fèi)用成本。
3.機(jī)械費(fèi)用的控制。項(xiàng)目部編制施工組織設(shè)計(jì)方案時(shí)，應(yīng)統(tǒng)籌安排機(jī)械設(shè)備進(jìn)退場(chǎng)順序，通過(guò)施工現(xiàn)場(chǎng)的合理布局和不同作業(yè)面的工序交叉安排來(lái)有效提升進(jìn)場(chǎng)機(jī)械的綜合利用效率，緊密銜接機(jī)械的工序作業(yè)，防止因設(shè)備閑置產(chǎn)生浪費(fèi)現(xiàn)象。同時(shí)，配備機(jī)械應(yīng)重視日常維護(hù)、保養(yǎng)，保障設(shè)備的利用率和完好率，防止因操作、養(yǎng)護(hù)不當(dāng)造成部分設(shè)備停止運(yùn)轉(zhuǎn)、工段停工，以致工程成本增加。
4.間接費(fèi)用的控制。所謂間接費(fèi)用，主要指的是公路建設(shè)工程的項(xiàng)目管理經(jīng)費(fèi)，該部分費(fèi)用約占總成本的15%～20%左右。項(xiàng)目部應(yīng)控制非生產(chǎn)性人員編制，通過(guò)指標(biāo)控制、一支筆審批等集約化管理手段，最大限度地壓縮項(xiàng)目管理成本費(fèi)用，將其控制在預(yù)算范圍內(nèi)；對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等現(xiàn)場(chǎng)管理經(jīng)費(fèi)可采取總額包干的形式，限制非生產(chǎn)性費(fèi)用支出比例；對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)用中辦公用途的必需品、消耗品，應(yīng)當(dāng)規(guī)范采購(gòu)、領(lǐng)用、保管制度，控制費(fèi)用支出；按月、季度統(tǒng)計(jì)匯總現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)支出和節(jié)超情況，提出針對(duì)性的整改意見(jiàn)，對(duì)相關(guān)責(zé)任人實(shí)行獎(jiǎng)罰并舉的措施。
5.加強(qiáng)事后控制檢查，分析評(píng)價(jià)工程成本盈虧因素。公路施工企業(yè)的事后成本控制首先應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理竣工決算與成本核算。完整地整理、匯總工程相關(guān)技術(shù)資料如材料實(shí)耗、人工費(fèi)等，查漏補(bǔ)缺，為合同雙方竣工結(jié)算和明確債、權(quán)、利關(guān)系提供可靠依據(jù)。并安排專門財(cái)務(wù)人員與建設(shè)單位洽談，盡快回籠資金，保證施工企業(yè)資金鏈的正常運(yùn)行。如甲方無(wú)法短期內(nèi)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)協(xié)商簽訂還款協(xié)議，明確違約責(zé)任、還款期限等，依法履行企業(yè)的經(jīng)濟(jì)權(quán)益。
其次，公路施工企業(yè)必須增強(qiáng)對(duì)于工程項(xiàng)目成本構(gòu)成要素的分析、考核，這是對(duì)工程項(xiàng)目成本控制成果的科學(xué)、公正評(píng)價(jià)，對(duì)于企業(yè)未來(lái)工程建設(shè)的成本管理工作可提供有益的借鑒和指導(dǎo)方向，為類似招投標(biāo)工程的成本預(yù)測(cè)提供可靠的參考數(shù)據(jù)。其主要檢查內(nèi)容應(yīng)包括：?jiǎn)挝还こ填A(yù)算成本與目標(biāo)成本的對(duì)比、分析；單位工程目標(biāo)成本計(jì)劃執(zhí)行與實(shí)際成本盈虧的比較情況；單位工程階段成本盈虧原因的分析說(shuō)明及目標(biāo)成本預(yù)控、中期調(diào)整的效果。
再次，應(yīng)依照目標(biāo)成本管理計(jì)劃和執(zhí)行效果，落實(shí)事前制定的考核制度，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)部門、責(zé)任人分別作出獎(jiǎng)勵(lì)或處罰的決定，在組織進(jìn)一步強(qiáng)化節(jié)約成本的意識(shí)。
三、結(jié)語(yǔ)
總之，在發(fā)展機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的市場(chǎng)形勢(shì)下，公路施工企業(yè)必須全員形成正確的成本管理意識(shí)，全面落實(shí)，全過(guò)程、全方位地執(zhí)行，責(zé)、權(quán)、利分明，通過(guò)集約化管理來(lái)深入挖掘內(nèi)部成本控制潛力，力求在優(yōu)質(zhì)工程與經(jīng)濟(jì)合理中掌握到最佳契合點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益最大化的雙重目標(biāo)。
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隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)態(tài)多元發(fā)展，生產(chǎn)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)張，產(chǎn)業(yè)鏈條不斷延伸，管理粗放問(wèn)題也隨之凸顯。 “工欲善其事，必先利其器。”信息化為解決建筑企業(yè)管理難題，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量與管理提升、管理模式甚至商業(yè)模式等變革發(fā)揮著不可或缺的作用，日漸成為企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力提升、國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)性支撐，其水平高低也已成為企業(yè)能否達(dá)到世界 流管理水平的重要標(biāo)志。
近兩年來(lái)，中鐵電氣化局集團(tuán)以下簡(jiǎn)稱“電氣化局集團(tuán)” 按照”建設(shè)精益財(cái)務(wù)，推動(dòng)管理提升”的指導(dǎo)思想和“頂層設(shè)計(jì)、財(cái)務(wù)引領(lǐng)、業(yè)財(cái)融合、部門聯(lián)動(dòng)”的理念及“業(yè)務(wù)處理流程化、流程控制固定化、定性工作表單化”的方向，組織構(gòu)建了以全面預(yù)算為龍頭，集中管控為核心，資金支付為關(guān)口，協(xié)同辦公、業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理、分析預(yù)警“四位一體”的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù) 體化綜合管理信息共享平臺(tái)，有力地推動(dòng)了企業(yè)管理和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的再提升，為施工企業(yè)構(gòu)建適應(yīng)精益管控需要的信息化模型提供了借鑒。
信息化不是單一的T系統(tǒng)，而是一個(gè)極其復(fù)雜的人機(jī)系統(tǒng)集成，不但涉及到對(duì)現(xiàn)有制度、標(biāo)準(zhǔn)和流程等進(jìn)行再造，而且還要改變依賴“線下”與“近距離”的操作習(xí)慣；同時(shí)要處理好企業(yè)內(nèi)外和上下級(jí)等各種關(guān)系，消除害怕信息公開(kāi)透明、遠(yuǎn)程處理業(yè)務(wù)引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)及削弱基層權(quán)力的顧慮，將不可避免地觸及企業(yè)部門利益，需要改變?cè)械墓芾碛^念和模式。與此同時(shí)，如何擴(kuò)展功能、升級(jí)系統(tǒng)，始終滿足企業(yè)發(fā)展需要；如何充分發(fā)揮優(yōu)化資源配置、降低運(yùn)行成本的作用；如何最有效地促進(jìn)內(nèi)控管理、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；如何把技術(shù)與管理有機(jī)融合，實(shí)現(xiàn)應(yīng)用價(jià)值最大化等，仍將是大多數(shù)企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)。
調(diào)動(dòng)一切積極因素，確保信息化建設(shè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。我們通過(guò)審視傳統(tǒng)會(huì)計(jì)電算化存在的缺陷，研究世界一流企業(yè)“財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心”的理念和模式，得出當(dāng)前建造行業(yè)財(cái)務(wù)信息化存在的六個(gè)方面的弊端：一是信息化水平偏低；二是管理粗放；三是制度執(zhí)行不到位；四是財(cái)務(wù)職能未能充分發(fā)揮；五是決策信息質(zhì)量不高；六是風(fēng)險(xiǎn)隱患堪憂。同時(shí)，我們將管理信息共享理念與施工企業(yè)實(shí)際需求認(rèn)真對(duì)比分析后認(rèn)為，施工企業(yè)特別是“四電”集成施工業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和商業(yè)模式與制造、通信、一般服務(wù)等行業(yè)有著本質(zhì)差異。工程項(xiàng)目不具備制造業(yè)產(chǎn)品工廠流水線作業(yè)的可復(fù)制性，不具備制造業(yè)批量產(chǎn)品的生產(chǎn)重復(fù)性和高度同質(zhì)化，不具備制造業(yè)產(chǎn)品技術(shù)、工藝的標(biāo)準(zhǔn)化程度，不同于通信、服務(wù)等行業(yè)側(cè)重于費(fèi)用管控的模式，面臨的客戶行業(yè)分類和產(chǎn)品需求比制造、通信行業(yè)更具多樣化。
符合企業(yè)實(shí)際是信息化建設(shè)的根本。目前，國(guó)內(nèi)建筑施工企業(yè)推行業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化共享服務(wù)中心尚沒(méi)有成功案例可以借鑒。電氣化局集團(tuán)從事鐵路“四電”工程，工期緊、周期短、設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)高、客戶需求多樣化，物資成本比重普遍在70%以上，成本發(fā)生地點(diǎn)極其分散，完全依附工程項(xiàng)目所在區(qū)域，其業(yè)務(wù)活動(dòng)的關(guān)鍵點(diǎn)、集結(jié)點(diǎn)及控制點(diǎn)與施工現(xiàn)場(chǎng)高度關(guān)聯(lián)，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)需要整合。如果脫離業(yè)務(wù)財(cái)務(wù) 體化，構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心將會(huì)導(dǎo)致以下情況發(fā)生，一是難以發(fā)揮財(cái)務(wù)管控功能：二是增加了迎審迎檢風(fēng)險(xiǎn)及成本；三是“法人管項(xiàng)目”制度難以落地；四是業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)不能有機(jī)融合。如果沒(méi)有業(yè)務(wù)財(cái)務(wù) 體化作為基礎(chǔ)，實(shí)施管控借助于組織架構(gòu)和物理地點(diǎn)，業(yè)務(wù)活動(dòng)與系統(tǒng)運(yùn)行分離，則難以解決業(yè)務(wù)分散運(yùn)行，相關(guān)系統(tǒng)不集成， “多張皮”相互排斥，以及信息孤島、資源不能共享等問(wèn)題，更無(wú)法滿足企業(yè)管理提升和價(jià)值創(chuàng)造的需要。
為確保業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化綜合管理信息共享平臺(tái)適應(yīng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需要，在電氣化局集團(tuán)的統(tǒng)籌部署下，從提升管理功能，滿足就地審計(jì)、就地繳稅和業(yè)主監(jiān)管等需要出發(fā)，分析行業(yè)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)特性、成本管控、業(yè)財(cái)融合等因素，按照“建設(shè)精益財(cái)務(wù)，推動(dòng)管理提升”的指導(dǎo)思想和業(yè)務(wù)處理流程化、流程控制自動(dòng)化、控制標(biāo)準(zhǔn)數(shù)字化、數(shù)字采集表單化的方向，及“一條主線、兩個(gè)基礎(chǔ)、三個(gè)轉(zhuǎn)變、四位一體”的建設(shè)方針和“頂層設(shè)計(jì)、自主研發(fā)、協(xié)同建設(shè)、分步推進(jìn)、全面應(yīng)用、持續(xù)優(yōu)化”的建設(shè)原則，制定了以全面預(yù)算為龍頭、集中管控為核心、資金支付為關(guān)口和“四大系統(tǒng)、二十九個(gè)模塊、六大目標(biāo)”為內(nèi)容的綜合管理信息共享平臺(tái)建設(shè)規(guī)劃。
成立專業(yè)的研發(fā)團(tuán)隊(duì)。按照平臺(tái)建設(shè)規(guī)劃，電氣化局集團(tuán)聯(lián)合軟件公司成立了項(xiàng)目研發(fā)組，以理論研究為指導(dǎo)，按照“需求調(diào)研、設(shè)計(jì)方案、梳理業(yè)務(wù)、定制功能”的路徑和一鍵式操作的“傻瓜相機(jī)”原理，集中業(yè)務(wù)和技術(shù)骨干上萬(wàn)人，召開(kāi)各類研討會(huì)議上千次，梳理流程2000多條，定制表單上萬(wàn)張，固化植入系統(tǒng)，聯(lián)通業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，統(tǒng)一對(duì)接口徑，優(yōu)化處理規(guī)則，完善系統(tǒng)功能。目前平臺(tái)門戶搭建成功，四大系統(tǒng)無(wú)縫對(duì)接，二十九個(gè)模塊有序上線。
該平臺(tái)建設(shè)帶給我們的深刻體會(huì)是：信息共享平臺(tái)要高效運(yùn)行。首先，推行財(cái)務(wù)信息化需因企而宜。雖然財(cái)務(wù)信息化是 種先進(jìn)的工具，但未必服每個(gè)企業(yè)的水土。特別是不能買來(lái)軟件公司產(chǎn)品就用，需要量身定做、切合實(shí)際、滿足需求。其次，建設(shè)平臺(tái)需要融入制度、流程、標(biāo)準(zhǔn)。構(gòu)建業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化綜合管理信息共享平臺(tái)，需要夯實(shí)“流程再造、制度完善、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一”三大基礎(chǔ)，并融入平臺(tái)，從而實(shí)現(xiàn)以業(yè)務(wù)活動(dòng)驅(qū)動(dòng)財(cái)務(wù)管控，以財(cái)務(wù)管控倒逼業(yè)務(wù)活動(dòng)規(guī)范的效果。再次，部門聯(lián)動(dòng)是業(yè)財(cái)融合的前提。要有效推進(jìn)業(yè)財(cái)融合，必須以財(cái)務(wù)引領(lǐng)，各業(yè)務(wù)部門聯(lián)動(dòng)，才能為構(gòu)建信息共享平臺(tái)奠定基礎(chǔ)。最后，安全管理不容忽視。平臺(tái)存儲(chǔ)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的大量財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，安全保密至關(guān)重要，需要按照國(guó)家有關(guān)信息安全保密規(guī)定及技術(shù)規(guī)范，健全信息化安全保障體系。
財(cái)務(wù)人員得以解放，向管理會(huì)計(jì)、戰(zhàn)略財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變。對(duì)于企業(yè)日常事務(wù)性管理工作，財(cái)務(wù)人員正向“業(yè)務(wù)人員解決事務(wù)性問(wèn)題、管理者解決技術(shù)性問(wèn)題、領(lǐng)導(dǎo)層解決挑戰(zhàn)性司題”的管理會(huì)計(jì)、戰(zhàn)略財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變，正符合經(jīng)營(yíng)管理型會(huì)計(jì)利用有關(guān)信息預(yù)測(cè)前景、參與決策、規(guī)劃未來(lái)、控制和評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的功能。可以自豪地說(shuō)，以業(yè)務(wù)活動(dòng)驅(qū)動(dòng)財(cái)務(wù)管控，以財(cái)務(wù)管控倒逼業(yè)務(wù)活動(dòng)規(guī)范的良性互動(dòng)局面在電氣化局集團(tuán)各個(gè)業(yè)務(wù)層面開(kāi)始顯現(xiàn)。
助推管理理念轉(zhuǎn)變，精益求精的企業(yè)文化逐步形成。我們認(rèn)為，精益管理是 種理念，更是一種文化。推行精益管理的重要前提是實(shí)現(xiàn)管理理念上的轉(zhuǎn)變，在全員中營(yíng)造精益求精的文化。電氣化局集團(tuán)通過(guò)全員應(yīng)用系統(tǒng)，逐步強(qiáng)化員工“主動(dòng)參與、精益管理”的理念，正在培育“全員參與、持續(xù)改進(jìn)、精益求精、追求卓越”的企業(yè)文化。
打造出復(fù)合型人才和精細(xì)化管理團(tuán)隊(duì)，確保了精益管理舉措落地。電氣化局集團(tuán)結(jié)合信息化建設(shè)和應(yīng)用工程，細(xì)化業(yè)務(wù)分工，狠抓隊(duì)伍培養(yǎng)，正在成長(zhǎng)出一批具備先進(jìn)理念、掌握T技術(shù)、通曉專業(yè)技能的復(fù)合型人才和 支精細(xì)化管理團(tuán)隊(duì)，確保了精益管理舉措落地。
精益管理轉(zhuǎn)型效果顯現(xiàn)，企業(yè)管理和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量顯著提升。電氣化局集團(tuán)按照分步實(shí)施、穩(wěn)步推進(jìn)、試點(diǎn)引路、全面推廣原則，在選擇代表性工程承包板塊試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，隨即在電氣化局集團(tuán)所屬企業(yè)全面推廣，成績(jī)有目共睹．一是會(huì)計(jì)核算賬套由571個(gè)整合為20個(gè)、對(duì)外報(bào)表自動(dòng)生成率達(dá)90%以上、50%以上財(cái)會(huì)人員轉(zhuǎn)變工作職能，同時(shí)，實(shí)現(xiàn)了零時(shí)差、零距離管理和一站式、標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)；二是確保了所有上線模塊全部應(yīng)用、所有單位上線使用、所有業(yè)務(wù)線上辦理、所有支付憑證自動(dòng)生成的“四個(gè)所有”，滿足了就地業(yè)主監(jiān)管、稅務(wù)稽查、國(guó)家審計(jì)等要求；三是實(shí)現(xiàn)了賬表、業(yè)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)運(yùn)行、 “法人 套賬”與集中管控、資金支付與成本費(fèi)用控制、信息共享與分析預(yù)警、平臺(tái)運(yùn)行與精益財(cái)務(wù)的“六個(gè)一體化”；四是實(shí)現(xiàn)了工作效率、信息質(zhì)量、預(yù)算管控、制度執(zhí)行力、集中管控、資源配置效率、法人管項(xiàng)目水平目標(biāo)的“七個(gè)提升”；促進(jìn)了業(yè)務(wù)部門職能從事后反映型向價(jià)值管理型轉(zhuǎn)變，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行從粗放管理向精益管理轉(zhuǎn)變。
精益管理為企業(yè)發(fā)展提供了一條新路，信息系統(tǒng)與企業(yè)管理的有機(jī)結(jié)合無(wú)疑是最直接有效的工具。面對(duì)新的市場(chǎng)機(jī)遇和挑戰(zhàn)，電氣化局集團(tuán)將在五個(gè)維度全面推行精益化管理工作。
財(cái)務(wù)組織精益化。一是成立財(cái)務(wù)共享中心，設(shè)置預(yù)算考核、資金結(jié)算、集中核算、監(jiān)察內(nèi)控四個(gè)分中心42個(gè)崗位，優(yōu)化權(quán)限設(shè)置，集中出納業(yè)務(wù)，上收網(wǎng)銀密鑰，遠(yuǎn)程處理業(yè)務(wù)，強(qiáng)化集中管控。二是以核算單元視角，細(xì)化業(yè)務(wù)分工，轉(zhuǎn)崗會(huì)計(jì)人員，優(yōu)化崗位職能，明確會(huì)計(jì)崗位與業(yè)務(wù)活動(dòng)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，促使工作目標(biāo)更加明確、內(nèi)容更加具體、分工更加專業(yè)化、權(quán)責(zé)更加明晰化、業(yè)績(jī)考核更加定量化。三是結(jié)合財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，加快隊(duì)伍建設(shè)，優(yōu)化會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)集信息技術(shù)與專業(yè)知識(shí)于一體的管理角色的復(fù)合型人才。
全面預(yù)算精益化。一是從組織架構(gòu)和預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、監(jiān)控、考核等環(huán)節(jié)入手，完善配套制度，明確職責(zé)分工，建立各部門參與的協(xié)同聯(lián)動(dòng)機(jī)制。二是按照“自下而上、逐級(jí)審核、自上而下、層層分解”原則，統(tǒng)一編制規(guī)則，統(tǒng)一表單格式，統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑，綜合考慮影響成本效益的因素，夯實(shí)編制基礎(chǔ)，解決預(yù)算編制數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、編報(bào)不及時(shí)、業(yè)務(wù)量大等問(wèn)題。三是借助系統(tǒng)模塊，優(yōu)化全面預(yù)算管理的事前預(yù)測(cè)、業(yè)務(wù)指引、過(guò)程控制、動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)等功能，保證全鏈條的預(yù)算閉環(huán)管理得到落實(shí)。
成本管理精益化。完善內(nèi)部定額，統(tǒng) 預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)，逐級(jí)分解預(yù)算，層層交底責(zé)任，確保預(yù)算切合實(shí)際、責(zé)任落實(shí)到終端。系統(tǒng)融入先算后干、先批后支、單機(jī)單車、單項(xiàng)合同等管控理念和投標(biāo)、采購(gòu)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、物流、服務(wù)等技術(shù)手段，優(yōu)化責(zé)任單元?jiǎng)澐帧?shù)量統(tǒng)計(jì)、價(jià)格平臺(tái)、預(yù)算編制、核算分析、過(guò)程監(jiān)控、科目轉(zhuǎn)換、費(fèi)用還原等功能。以單項(xiàng)合同和九大費(fèi)用為基礎(chǔ)，以責(zé)任單元為對(duì)象，支持多維度成本核算、控制、分析、評(píng)價(jià)，促進(jìn)成本預(yù)算、核算、控制、分析精細(xì)化。
業(yè)務(wù)核算精益化。以提供精確信息、支持精細(xì)管理為目標(biāo)，細(xì)分核算單元，完善輔助科目體系，規(guī)范業(yè)務(wù)處理。統(tǒng)一管理政策、核算制度、工作標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化基礎(chǔ)設(shè)置。定制業(yè)務(wù)活動(dòng)與會(huì)計(jì)記錄同步處理、自動(dòng)對(duì)賬抵銷、自動(dòng)生成憑證、穿透提取、追溯聯(lián)查等功能，統(tǒng)一數(shù)據(jù)采集、處理、交換等規(guī)則及核算口徑與標(biāo)準(zhǔn)，支持業(yè)務(wù)單據(jù)自動(dòng)生成會(huì)計(jì)憑證，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動(dòng)轉(zhuǎn)化會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。借助輔助核算功能，細(xì)分核算單元，支持成本、費(fèi)用、勞務(wù)、物資、資產(chǎn)、薪酬、債權(quán)、債務(wù)、現(xiàn)金流等每筆業(yè)務(wù)、每個(gè)單元精細(xì)核算，提高業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、時(shí)效性和完整性。
分析評(píng)價(jià)精益化。一是圍繞經(jīng)濟(jì)運(yùn)行主線，構(gòu)建一套精細(xì)有效的監(jiān)督檢查、分析評(píng)價(jià)、考核獎(jiǎng)罰體系，促使全員算經(jīng)濟(jì)賬、全員落實(shí)責(zé)任、全過(guò)程控制風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)各部門、各層級(jí)管理需求，設(shè)置多視角、多維度、多元化的監(jiān)督、分析、評(píng)價(jià)、考核等指標(biāo)，構(gòu)建經(jīng)濟(jì)運(yùn)行“晴雨表”指標(biāo)體系。二是以每項(xiàng)業(yè)務(wù)、每道工序、每個(gè)崗位、每項(xiàng)作業(yè)、每個(gè)環(huán)節(jié)為對(duì)象，統(tǒng)一規(guī)范評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，建立面向全員、全業(yè)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督考核機(jī)制，保證人人、事事、時(shí)時(shí)、處處有目標(biāo)、有責(zé)任、有監(jiān)督、有考核。在精細(xì)預(yù)算、精確核算的基礎(chǔ)上，對(duì)各責(zé)任主體工作業(yè)績(jī)進(jìn)行過(guò)程監(jiān)督、分析、評(píng)價(jià)、考核，促使個(gè)人價(jià)值與企業(yè)價(jià)值趨同，激發(fā)企業(yè)活力。
“雄關(guān)漫道真如鐵，而今邁步從頭越。”信息化建設(shè)只有起點(diǎn)沒(méi)有終點(diǎn)。為實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)與企業(yè)管理的完美融合，中國(guó)鐵建電氣化人將持之以恒加快信息化建設(shè)，與時(shí)俱進(jìn)，開(kāi)拓創(chuàng)新，持續(xù)推動(dòng)管理提升，實(shí)現(xiàn)企業(yè)跨越發(fā)展，成就中國(guó)鐵建之夢(mèng)。
【關(guān)鍵詞】物流企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；挑戰(zhàn)與對(duì)策
現(xiàn)代物流的發(fā)展不斷向物流企業(yè)財(cái)務(wù)提出新的管理需求，需要財(cái)務(wù)創(chuàng)新。在財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新過(guò)程中，如何應(yīng)對(duì)物流企業(yè)發(fā)展所面臨的挑戰(zhàn)？會(huì)計(jì)師們應(yīng)該采取怎樣的解決措施？筆者就現(xiàn)代物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn)與對(duì)策進(jìn)行相關(guān)研究探討，以供參考。
一、從物流的發(fā)展認(rèn)識(shí)現(xiàn)代物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理所面臨的挑戰(zhàn)
我國(guó)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)《物流術(shù)語(yǔ)》的定義曾指出：“物流是物品從供應(yīng)地到接收地的實(shí)體流動(dòng)過(guò)程，根據(jù)實(shí)際需要，將運(yùn)輸、儲(chǔ)存、裝卸、搬運(yùn)、包裝、流通加工、配送、信息處理等基本功能實(shí)施有機(jī)的結(jié)合。”而現(xiàn)代物流不僅單純地考慮從生產(chǎn)者到消費(fèi)者的貨物配送問(wèn)題，而且還考慮從供應(yīng)商到生產(chǎn)者對(duì)原材料的采購(gòu)，以及生產(chǎn)者本身在產(chǎn)品制造過(guò)程中的運(yùn)輸、保管和信息等各個(gè)方面，全面地、綜合性地提高經(jīng)濟(jì)效益和效率的問(wèn)題。因此，現(xiàn)代物流是以滿足消費(fèi)者的需求為目標(biāo)，把制造、運(yùn)輸、銷售等市場(chǎng)情況統(tǒng)一起來(lái)考慮的一種戰(zhàn)略措施。這與傳統(tǒng)物流把它僅看作是“后勤保障系統(tǒng)”和“銷售活動(dòng)中起橋梁作用”的概念相比，在深度和廣度上又有了進(jìn)一步的含義。
由此，物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理必然會(huì)面臨不小的挑戰(zhàn)與壓力。
1.物流從簡(jiǎn)單到復(fù)雜、由點(diǎn)到點(diǎn)或線到線到全面整合的發(fā)展，給財(cái)務(wù)管理提出了新的挑戰(zhàn)，這主要表現(xiàn)在物流會(huì)計(jì)信息管理、資金管理、風(fēng)險(xiǎn)控制管理和決策管理等方面。此時(shí)，財(cái)務(wù)從簡(jiǎn)單物流會(huì)計(jì)起步到綜合的發(fā)展完善勢(shì)所必然。20世紀(jì)中葉到80年代中期，傳統(tǒng)物流的起步階段采用無(wú)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的人工的單一管理方式。此時(shí)，會(huì)計(jì)核算相對(duì)簡(jiǎn)單，物流財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作主要是完成貨物收、發(fā)、存以及事后的獲利分析，滿足購(gòu)、銷、存所需流動(dòng)資金的基本保障。
從80年代中期開(kāi)始，在“Logistics”占主導(dǎo)的時(shí)候，人們稱之為“現(xiàn)代物流”。“現(xiàn)代物流”將企業(yè)內(nèi)部存貨管理與在制品的流通，企業(yè)與企業(yè)的供需聯(lián)絡(luò)，乃至整個(gè)流通過(guò)程中物質(zhì)資料的運(yùn)輸、存儲(chǔ)、包裝、裝卸、搬運(yùn)、配送、流通加工、信息處理等活動(dòng)都整合起來(lái)，從降低成本、加快流通速度、提高整體效率和系統(tǒng)控制能力等角度處理各種物流問(wèn)題。此時(shí)，財(cái)務(wù)從會(huì)計(jì)向管理延伸，使財(cái)務(wù)管理發(fā)生質(zhì)的變化將是不可避免的，財(cái)務(wù)從后臺(tái)走向及前臺(tái)，即從基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理走向綜合財(cái)務(wù)管理。諸如優(yōu)化庫(kù)存、加速貨款回籠、整合資金及資產(chǎn)資源、流程再造、編制物流營(yíng)運(yùn)戰(zhàn)略、設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制方案等企業(yè)管理決策無(wú)不要求財(cái)務(wù)參與，并隨時(shí)提供相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)預(yù)算和可行性建議，作為企業(yè)高層決策依據(jù)。
2.財(cái)務(wù)承擔(dān)著宏觀形勢(shì)給物流企業(yè)的壓力。當(dāng)前，宏觀層面經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)幅度有繼續(xù)回落的可能，探底或底部運(yùn)行過(guò)程也會(huì)持續(xù)不短的時(shí)間，企業(yè)面臨著效益壓力進(jìn)一步加大的困難。面對(duì)宏觀形勢(shì)給物流企業(yè)的壓力，物流企業(yè)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)必須積極創(chuàng)新，全面參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，及時(shí)解決存貨、資金、效益等方面所遇到的挑戰(zhàn)，促進(jìn)企業(yè)在物流經(jīng)營(yíng)中渡過(guò)關(guān)難、抓住機(jī)遇、健康發(fā)展。
二、運(yùn)用會(huì)計(jì)信息新技術(shù)提高現(xiàn)代物流財(cái)務(wù)管理水平
隨著物流業(yè)務(wù)從就地的實(shí)物調(diào)配向異地（或空間）的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)延伸，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算報(bào)賬算賬工具，已不能適用于網(wǎng)絡(luò)物流管理要求，需配套完善、跟進(jìn)管理、夯實(shí)基礎(chǔ)，從源頭上、技術(shù)上解決物流運(yùn)行中的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)問(wèn)題。由此可見(jiàn)，發(fā)展現(xiàn)代物流，信息是根本。建設(shè)信息化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展模式的物流平臺(tái)，信息化建設(shè)必然起著重要作用。財(cái)務(wù)與網(wǎng)絡(luò)信息的相互滲透，利用網(wǎng)絡(luò)信息進(jìn)行各種核算、控制和管理，成為財(cái)務(wù)管理的一大特色。
現(xiàn)代物流高度依賴于對(duì)大量數(shù)據(jù)、信息的采集、分析、處理和即時(shí)更新，且在物流業(yè)務(wù)中，從客戶資料取得和定單處理的數(shù)據(jù)庫(kù)化、代碼化，物流信息處理的電子化和計(jì)算機(jī)化，到信息傳遞的實(shí)時(shí)化和標(biāo)準(zhǔn)化，信息化滲透到物流業(yè)的每一個(gè)領(lǐng)域。財(cái)務(wù)主動(dòng)運(yùn)用信息化新技術(shù)從會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中研發(fā)、提升財(cái)務(wù)管理功能，并和業(yè)務(wù)緊密融合，利用整合的業(yè)務(wù)流和會(huì)計(jì)信息流，反映物流業(yè)務(wù)在各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)時(shí)情況。
1.做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分析為物流實(shí)務(wù)操作服務(wù)。在做好會(huì)計(jì)期間數(shù)據(jù)（收入、利潤(rùn)、存貨等）常規(guī)指標(biāo)分析的同時(shí)，結(jié)合物流管理的不同階段進(jìn)行重點(diǎn)數(shù)據(jù)特色分析。如：
物流結(jié)構(gòu)變動(dòng)分析：
（1）品種構(gòu)成總量分析——境內(nèi)ABC品種——境外ABC…品種細(xì)化分析
（2）異常情況分析——實(shí)物及虛擬存量——主客觀因素分析
物流成本變動(dòng)分析：
（1）成本售價(jià)分析——期初期末價(jià)值對(duì)比——移動(dòng)對(duì)比、循環(huán)對(duì)比分析
（2）潛盈潛虧分析——進(jìn)出貨原因——不同區(qū)間原因
2.做好動(dòng)態(tài)流量時(shí)點(diǎn)報(bào)告分析，促進(jìn)物流管理。在做好經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流、投資活動(dòng)現(xiàn)金流和融資活動(dòng)現(xiàn)金流總量分析的同時(shí)，結(jié)合物流動(dòng)態(tài)，重點(diǎn)揭示關(guān)鍵數(shù)據(jù)的時(shí)點(diǎn)動(dòng)態(tài)。如：
債權(quán)債務(wù)時(shí)點(diǎn)動(dòng)態(tài)分析：
（1）應(yīng)收賬款時(shí)點(diǎn)分析——信用期內(nèi)應(yīng)收——信用期外應(yīng)收
（2）預(yù)付賬款時(shí)點(diǎn)分析——貨到票未到預(yù)付——貨票都未到預(yù)付
（3）有爭(zhēng)議賬款的時(shí)點(diǎn)分析——主客觀因素引起——授信合理合規(guī)性
效率效益動(dòng)態(tài)分析：
（1）流動(dòng)速度分析——正常周轉(zhuǎn)速度——非正常周轉(zhuǎn)速度
（2）機(jī)會(huì)效益分析——實(shí)物調(diào)配及網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)機(jī)會(huì)效益——內(nèi)外在潛力
近年來(lái)，國(guó)內(nèi)物流企業(yè)紛紛投入大額資金建設(shè)信息化（如ERP＼SAP等），植入財(cái)務(wù)管理信息化技術(shù)與業(yè)務(wù)信息化配套運(yùn)用，隨時(shí)反應(yīng)本企業(yè)物流各環(huán)節(jié)的流動(dòng)量、價(jià)值量，反饋決策所需的各項(xiàng)基礎(chǔ)動(dòng)態(tài)信息，揭示物流管理的薄弱環(huán)節(jié)，指引物流資源有效配置。
據(jù)了解，作為浙江首家世界五百?gòu)?qiáng)企業(yè)的浙江物產(chǎn)集團(tuán)正著力打造一個(gè)以大宗商品現(xiàn)貨電子交易為基礎(chǔ)，實(shí)體交易市場(chǎng)與網(wǎng)上電子商務(wù)虛實(shí)相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)商流、物流、資金流、信息流“四流”聯(lián)動(dòng)的電子商務(wù)平臺(tái)。通過(guò)清晰具有物產(chǎn)特色的運(yùn)營(yíng)模式、盈利模式和管理模式，形成虛擬機(jī)制下的整體運(yùn)行管控體系，打造“網(wǎng)絡(luò)物產(chǎn)”，達(dá)到降低物流成本、優(yōu)化運(yùn)力資源配置、系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)全流程管控以及創(chuàng)新物流金融產(chǎn)品的目的。這體現(xiàn)了我國(guó)大型物流企業(yè)發(fā)展的方向。
三、財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級(jí)增強(qiáng)當(dāng)前解決物流管理新問(wèn)題能力
為適應(yīng)物流業(yè)務(wù)不斷發(fā)展的管理需要，財(cái)務(wù)管理需要轉(zhuǎn)型升級(jí)，實(shí)現(xiàn)從“賬房先生”到“財(cái)務(wù)管理”再到“管理財(cái)務(wù)”轉(zhuǎn)型。要把重心轉(zhuǎn)移到參與物流運(yùn)營(yíng)的全過(guò)程管理上，承擔(dān)起提供財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、引導(dǎo)經(jīng)營(yíng)決策、參與系統(tǒng)控制等綜合管理職能。在當(dāng)前物流財(cái)務(wù)管理所面臨的眾多挑戰(zhàn)中，重點(diǎn)需要解決以下四個(gè)方面的問(wèn)題：
1.參與營(yíng)銷邊際貢獻(xiàn)分析，解決物流經(jīng)營(yíng)快捷決策問(wèn)題，獲得機(jī)會(huì)效益。在固有的會(huì)計(jì)賬表及定期的財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)上，尋求突破口，使財(cái)務(wù)管理措施與之相適應(yīng)。如，會(huì)計(jì)師們?cè)趯?shí)行嚴(yán)格的經(jīng)濟(jì)核算的同時(shí)，結(jié)合現(xiàn)代物流具體經(jīng)營(yíng)所采用的市場(chǎng)機(jī)制，建立邊際貢獻(xiàn)管理模型，貼近市場(chǎng)測(cè)算某項(xiàng)物流業(yè)務(wù)的盈虧平衡點(diǎn)，及時(shí)報(bào)告庫(kù)存結(jié)構(gòu)變動(dòng)，指導(dǎo)物流經(jīng)營(yíng)。使企業(yè)經(jīng)營(yíng)者能借財(cái)務(wù)之力，結(jié)合市場(chǎng)變化做出促銷決策，在經(jīng)濟(jì)環(huán)境遇冷時(shí)，解決因壓庫(kù)而產(chǎn)生的減值潛虧；在有市場(chǎng)機(jī)遇時(shí)，抓住機(jī)會(huì)效益。
據(jù)不完全調(diào)查分析，國(guó)際國(guó)內(nèi)物流企業(yè)比較而言，物流的社會(huì)化、專業(yè)化已經(jīng)占到主流，財(cái)務(wù)管理的方法優(yōu)化有利于物流經(jīng)營(yíng)的最佳選擇。
2.貼近市場(chǎng)變化做好實(shí)時(shí)成本分析，解決服務(wù)與成本問(wèn)題，爭(zhēng)取客戶資源。透過(guò)物流企業(yè)的發(fā)展，我們關(guān)注到現(xiàn)代物流有其提供增值服務(wù)，實(shí)施信息管理，采用標(biāo)準(zhǔn)化、網(wǎng)絡(luò)化、系統(tǒng)化管控等特點(diǎn)。無(wú)論是企業(yè)自己組織物流，還是委托社會(huì)化物流企業(yè)承擔(dān)物流任務(wù)，都以“服務(wù)與成本”的最佳配合為總目標(biāo)，誰(shuí)能提供最佳的“服務(wù)與成本”組合，就找誰(shuí)服務(wù)。同時(shí)，現(xiàn)代物流還具有節(jié)約流通時(shí)間、有利于開(kāi)展現(xiàn)代貿(mào)易、有利于縮短經(jīng)濟(jì)聯(lián)系空間、有利于減少社會(huì)庫(kù)存量和減少流通費(fèi)用等優(yōu)勢(shì)。正是這樣，現(xiàn)代物流在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，將謀求“最高的服務(wù)水平和最低的物流成本”設(shè)定為合理化目標(biāo)。在這高水平服務(wù)和低層次成本之間存在著一種“交替損益”的關(guān)系，即高水平、高標(biāo)準(zhǔn)的“雙高”服務(wù)要求有大量的庫(kù)存、足夠的運(yùn)費(fèi)，這些勢(shì)必產(chǎn)生較高的物流成本。
財(cái)務(wù)順應(yīng)市場(chǎng)化發(fā)展規(guī)律，真實(shí)反映物流過(guò)程各環(huán)節(jié)成本，主動(dòng)提供與物流方案配套的變動(dòng)成本方案，使業(yè)務(wù)經(jīng)理掌握物流動(dòng)態(tài)成本、費(fèi)用。防止企業(yè)進(jìn)貨與出貨市場(chǎng)逆轉(zhuǎn)，而導(dǎo)致相關(guān)流程節(jié)點(diǎn)聯(lián)動(dòng)不到位而產(chǎn)生新一輪庫(kù)存積壓，有效控制運(yùn)營(yíng)成本。為此，必須夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算口徑，實(shí)現(xiàn)核算工作的規(guī)范化，為經(jīng)營(yíng)管理者提供了有效、可靠的數(shù)據(jù)支持，使經(jīng)營(yíng)管理者能清晰地了解收入、費(fèi)用、利潤(rùn)及虧損金額及變動(dòng)情況，便于動(dòng)態(tài)把握，進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理決策。
3.注重財(cái)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)管控，建立高效內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系。物流進(jìn)入快速擴(kuò)張期以后，管理變得復(fù)雜多變，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。為全面、有效防范風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際，突出風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵點(diǎn)。同時(shí)，還應(yīng)建立起風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得以進(jìn)一步控制。如，企業(yè)的款項(xiàng)往來(lái)就是一項(xiàng)應(yīng)予重點(diǎn)關(guān)注的關(guān)鍵控制點(diǎn)。因而，應(yīng)關(guān)注供應(yīng)鏈動(dòng)態(tài)做好債權(quán)債務(wù)分析，解決信用管理問(wèn)題，避免效益流失。要隨時(shí)反映合作者信用結(jié)算情況，提示企業(yè)經(jīng)營(yíng)者優(yōu)選上下游客戶，化解經(jīng)營(yíng)不慎造成呆賬以及減少因清欠不力而造成壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。
4.運(yùn)用內(nèi)部考核機(jī)制做好責(zé)任績(jī)效分析，解決內(nèi)控管理問(wèn)題，消除內(nèi)耗。深入內(nèi)部控制系統(tǒng)研究，貼近實(shí)體架構(gòu)設(shè)計(jì)績(jī)效分析模型，揭示異常情況，預(yù)警不同主體之間協(xié)作“博弈”現(xiàn)象和所帶來(lái)的物流循環(huán)非常態(tài)。消除實(shí)務(wù)流、票據(jù)流與財(cái)務(wù)信息流的三流差異，提高物流業(yè)務(wù)綜合效率效益。
四、借力金融創(chuàng)新，做好物流企業(yè)籌融資，化解資金鏈風(fēng)險(xiǎn)
現(xiàn)代物流企業(yè)階段性高存貨帶來(lái)高資金占用，存在引發(fā)財(cái)務(wù)管理的資金鏈風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。在現(xiàn)代物流運(yùn)行中，企業(yè)自有資金來(lái)源及單一的銀行借貸，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足多元物流業(yè)務(wù)的資金需求。因此，財(cái)務(wù)籌融資工作，必須從簡(jiǎn)單的流動(dòng)資金借貸方式向綜合的多元結(jié)構(gòu)資金融資轉(zhuǎn)換，并且進(jìn)行籌融資策略安排。現(xiàn)階段，物流企業(yè)需多舉措拓展籌資渠道，探索幫助企業(yè)趟過(guò)高存貨壓力和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可采取以下辦法：
1.集中自有資金資源維護(hù)基本業(yè)務(wù)。集團(tuán)型物流企業(yè)，可以適時(shí)采用對(duì)下屬單位的流動(dòng)資金集中管理，建立集團(tuán)資金池模式（實(shí)際資金池或虛擬資金池），利用各下屬單位此增彼減、此收彼支的時(shí)間差，實(shí)現(xiàn)資金資源共享，充分發(fā)揮集團(tuán)經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)。此辦法可以重點(diǎn)滿足日常經(jīng)營(yíng)的基本資金需求。
2.聯(lián)合戰(zhàn)略合作金融機(jī)構(gòu)調(diào)整企業(yè)債務(wù)結(jié)構(gòu)。與金融業(yè)專家開(kāi)展銀企合作研究，選擇適合物流企業(yè)自身的融資產(chǎn)品，改進(jìn)原有的融資負(fù)債結(jié)構(gòu)。如適時(shí)選擇中期票據(jù)、銀團(tuán)貸款、短期融資券等金融產(chǎn)品，擇機(jī)運(yùn)用，實(shí)行短、中、長(zhǎng)期融資品種結(jié)合。該舉措能分散集中的高負(fù)債，緩解近期緊張的資金鏈。
