時間：2023-06-06 09:01:00
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇經費管理辦法，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
第一章 總 則
第一條 為加強和規范XX“三公”經費管理，推行厲行節約反對浪費，根據市區有關要求，并結合XX實際，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱“三公”經費是指XX公務用車購置及運行經費、公務接待經費和因公臨時出國(境)經費。
第三條 本辦法適用于XX黨政機關、人大機關、行政機關及各事業單位。
第四條 “三公”經費應全部納入預算管理，包括使用當年財政撥款、以前年度結轉結余資金以及其他資金安排的預算資金。
第五條 “三公”經費管理需嚴格執行審批制度，并通過國庫集中收付中心直接支付。
第二章 公務用車購置及運行經費管理
第六條 公務用車購置應當在廣陵區公務用車改革管理辦公室下達的編制范圍內實施，嚴格控制公車數量。
第七條 公務用車購置和運行費用應當嚴格納入預算管理，降低公務用車購置和運行成本。
第三章 公務接待經費管理
第八條 各單位應當加強對公務接待經費的預算管理，合理限定接待費預算總額。公務接待費用應當全部納入預算管理，單獨列示。
第九條 禁止在接待費中列支應當由接待對象承擔的費用，禁止以舉辦會議、培訓為名列支、轉移、隱匿接待費開支;禁止向下級單位及其他單位、企業、個人轉嫁接待費用;禁止借公務接待名義列支其他支出。
第十條 各單位應當嚴格控制公務接待范圍，不得用公款報銷或者支付應由個人負擔的費用。不得將休假、探親、旅游等活動納入公務接待范圍。
第十一條 公務接待經費管理具體操作細則請按照揚州市《公務接待環節操作規范實施細則》相關規定執行。
第四章 因公臨時出國(境)經費管理
第十二條 各單位要嚴格控制因公臨時出國(境)經費總額，科學合理地安排因公臨時出國(境)經費預算，不得超預算或無預算安排出國(境)團組。
第十三條 各單位要嚴格執行各項經費開支標準，不得擅自突破，嚴禁接受或變相接受企事業單位資助，嚴禁向同級機關、下級機關、下屬單位、企業、駐外機構等轉嫁或攤派費用。
第十四條 因公臨時出國(境)經費管理具體操作細則請按照《廣陵區因公臨時出國經費管理操作規范實施細則》相關規定執行。
第五章 附則
第十五條 “三公經費”具體支出標準以區級部門規定為準。
第十六條 各單位可依據本辦法，結合本單位實際制定“三公”經費管理規定。
一、資金性質
民族醫療減免經費是解決特困群眾治病困難的專項經費，主要用于少數民族特困群眾醫療費的減免。
二、享受對象
（一）特殊困難家庭孕產婦無錢住院分娩的；
（二）獨生子女和農村兩女結扎戶家庭成員生病住院的；
（三）軍烈屬和縣級以上特困勞模家庭成員生病住院的；
（四）殘疾人生病住院的；
（五）見義勇為受傷者住院的（包括搶救他人生命財產受傷住院的）；
（六）五保、孤寡老人和孤兒生病住院的；
（七）因天災人禍事故受傷住院的；
（八）享受社會救濟和最低生活保障家庭成員生病住院的。
三、經費安排和減免標準
（一）經費安排
以兩個少數民族鄉為重點，然后重點傾斜當年出現少數民族特困群眾住院治病人數較多的鄉鎮。
（二）減免標準
特殊困難家庭孕產婦無錢住院分娩的原則上每人不超過500元；符合其他條件的享受者，原則上每人控制在500—1000元以內。減免總額控制在20萬元以內。
四、審批程序
（一）本人申請，填寫申請表；
（二）戶口所在地村民委員會（居民委員會）、鄉鎮人民政府和病人治療醫院分別在“申請表”上簽署具體意見，加蓋公章，鄉鎮人民政府按規定填寫“審批表”和“申請表”一式五份并申請民族醫療減免者的“民族成份證”交縣民委。
（三）縣民委和縣衛生局對鄉鎮申報情況進行核實。根據核實結果，縣民委簽出審核意見，經縣政府分管領導審批確定，一年審批一次。
五、經費管理
（一）民族醫療減免經費每年20萬元，其中縣級預留1萬元（對少數民族特別困難群眾進行重點救助）。
（二）民族醫療減免經費，實行專賬管理（專戶設縣會計集中核算中心），專款專用。使用時，由縣民委提出申請撥款建議，經縣財政局審核，縣政府分管領導審批后執行。
【關鍵詞】 科研經費； 支出規范性； 科研預算
一、科研經費開支不規范的主要表現
（一）個別科研項目經費的開支存在違規現象
近些年雖然科研立項機構不斷完善科研項目資助經費開支標準并加強了財務審核監督力度，各高校財務部門也不斷完善科研經費支出的財務核算要求，但是科研經費開支的違規現象還是難以根除。科研人員以不真實的“研究生助學金”和“專家咨詢費”的形式套取科研經費；以虛假的外出調研票據大筆開支差旅費和出差補貼；用購買的票據以合理的支出業務套取科研經費等現象時有發生。
（二）科研項目經費開支普遍與科研預算存在較大偏差
科研項目經費開支與科研預算不符是目前科研管理中普遍存在的問題，也是各科研項目的中期財務審核和結題財務審核時財務審計組重點關注的問題。科研預算中不存在的支出業務發生了開支或某些業務的開支明顯超出了科研預算的額度是科研項目經費開支與科研預算不符的最典型形式，也是科研項目財務審核時明令禁止的。特別是容易為私利驅動的勞務費、接待費和差旅費的開支，在這一方面更為明顯。科研項目經費開支與科研預算不符的另一種主要表現是某些業務的開支明顯低于科研預算的額度，甚至沒有發生開支。
（三）科研經費中支出與科研活動無關的開支
部分科研人員把個人日常生活中賓客宴請的餐飲發票、探親旅游的車票、購置辦公用品的票據作為相關憑證在科研經費中開支接待費、差旅費和辦公費。這些現象嚴重違反了相關科研項目資助經費管理辦法和高校科研經費管理辦法的規定，嚴重影響了高校會計信息的質量。
二、科研經費開支不規范的原因
（一）科研人員對科研項目的認識存在誤區
目前尚有部分科研人員認為科研項目是他本人或他的團隊依靠能力或聲譽取得的，科研經費理應屬于其私人所有，想怎么開支就怎么開支。另外部分科研人員對財務工作不理解，沒有一定的財務知識，認為財務工作很簡單。在科研項目的中期財務審核和結題財務審核時，審計組往往需要項目負責人提供由學校蓋章的科研項目財務支出匯總表，個別科研人員將自己填報的科研項目經費支出匯總表報財務人員審核并加蓋財務部門公章時，認為財務人員沒有必要審核，直接蓋財務部門的公章就可以了；有些科研人員因科研項目經費支出匯總表與實際開支不符而被拒絕蓋章時，認為財務部門不給予蓋章完全是財務部門的事，與自己的科研經費開支不規范無關，是財務人員有意為難他，潛意識中將責任推給財務人員，將自己置身事外。科研人員這些錯誤的認識，直接導致了科研經費支出的不規范。
（二）高校科研經費管理辦法不夠完善
科研經費的管理辦法往往是根據過去科研經費管理中遇到的問題，結合相應的財經法規、會計準則、會計制度等制定的。因此科研經費的管理辦法很難涵蓋科研經費管理中的方方面面，特別是隨著社會經濟的發展和相關科研項目資助經費管理辦法的不斷完善，高校科研經費的管理也不斷遇到新的問題。例如，當科研項目的資助經費比較少時，項目本身可以開支的差旅費有限，根據會議通知和往返車票來核定差旅費與出差補貼，能有效地實現對差旅費的核算。然而當科研項目的資助經費比較多時，個別科研人員就可能利用會議通知和通過別的渠道弄到的往返車票以多人出差的名義大量套取科研經費。
（三）科研預算不夠科學合理
科研項目經費支出不規范的另一個重要原因是科研項目負責人在申請科研項目時編寫的科研預算不夠科學合理。首先，科研活動本身是一項探索創新性的活動，其中存在很多不確定的因素，很難在開始的時候就將科研活動中的各種開支情況預算得十分準確。其次，很多科研項目的負責人或其課題組是某一方面的專家，但是不了解相關科研項目資助經費管理辦法，又缺乏必要的財務常識，編寫科研財務預算時只是簡單地借鑒別人的科研預算或是在粗略估計的基礎上編制科研預算。這些因素導致科研預算不夠科學合理。
（四）對科研經費的開支缺乏有效的管理
高等學校一般由科研部門、財務部門和科研項目負責人共同實現對科研項目的管理。科研部門主要負責項目的申請和結題，雖掌握著科研項目的科研預算但基本不涉及科研項目經費使用情況的管理。財務部門負責科研項目財務收入與支出的會計核算，主要審核科研項目支出的合法性及真實性。科研人員負責科研項目的具體經費支出，但是科研人員由于利益驅使或由于缺乏財務知識，對科研經費管理缺乏必要的認識，往往使科研項目經費的開支背離科研預算，個別還會出現違規開支的情況。
（五）主管領導對科研經費的支出管理不夠重視
一方面，由于缺乏領導的支持和推動，科研經費支出規范性管理的政策和方法很難實施；另一方面，由于主管領導對科研經費支出規范性及相關的財務政策認識不足，在科研人員與財務部門產生分歧時，有時會幫助科研人員而向財務部門施加壓力，為科研經費支出規范性管理帶來負面影響。
（六）部分管理人員的業務能力有待提高
科研經費管理工作中不斷出現新的問題，各科研項目的立項單位也不斷完善科研項目資助經費管理辦法。然而部分管理人員（含財務會計核算人員和其他科研經費支出管理人員）由于缺乏學習，不能及時識別科研經費開支中的不合理現象，導致不合理的開支順利通過了會計核算和內部財務審核。
三、規范科研經費支出的策略
（一）加強科研經費使用政策和制度的宣傳，增強科研人員的財務意識
為了規范科研經費的支出情況，首先應該讓各位科研人員明白，無論是國家投入的縱向課題經費還是社會資助的橫向課題經費，均是學校的收入，不是科研人員的私有財產（卞繼紅、張思強，2011），科研經費的支出必須符合國家的會計法規和學校的財務制度。其次，組織相關的科研人員學習各種科研項目的項目資助經費管理辦法，了解特定科研項目經費的支持方向與開支范圍，了解特定科研項目經費關于各種業務開支及所占比例的特殊規定等。最后，在一定的程度內，以近期典型的由于經費開支不合理導致科研項目不能順利結題的實際情況為例，提高科研人員對科研經費開支規范性的重視力度，避免犯同類錯誤。
（二）進一步完善高校科研經費管理辦法
針對科研經費支出中出現的違規現象，制定更加嚴謹合理的科研管理辦法，制定科研經費支出范圍及支出標準制度，加強對科研經費支出的會計審核力度，從制度上和實際業務中杜絕科研經費違規開支的現象，保證各位科研人員不觸犯國家的會計法規和學校的財務制度，為學校的科研活動保駕護航。
（三）實施科研預算編制指導
科研人員在撰寫科研項目申請書時，應根據科研項目的預期目標和預計可能發生的相關科研業務編制科研預算，科研申請書報送前，高校應組織相關的科研管理人員對科研預算給以相應的指導。科研管理人員既要熟悉國家的會計法規和學校的財務制度，又要熟悉相應科研項目資助經費管理辦法。這樣管理人員就可以比較準確地預算相關業務所需要的預算金額。同時根據國家的財政法規和相關科研項目資助經費管理辦法，判斷科研人員預計將要發生的科研業務是否合理，以及是否會得到科研立項單位的認可等。科研人員和科研管理人員合作，保證科研預算的科學合理，為科研項目經費支出的規范性奠定基礎。
（四）加強科研項目經費使用情況的監督
一方面財務部門要在日常的會計核算業務中審查科研項目經費使用的合法性和真實性。另一方面財務部門和科研部門應加強溝通與協作，采取一定的策略和辦法監督科研項目的實際使用情況是否符合科研預算的要求，保證科研項目的實際開支不超出科研預算允許的范圍和額度。對于科研規模較小的單位，可以采用手工的管理方式，由管理人員在筆記本或在電腦中登記每個科研項目的科研預算，并建立基于科研預算的科研經費開支情況表。科研項目每次發生開支前，科研人員都需要到管理人員處進行登記并進行初始審批，只有開支業務在科研管理辦法允許的范圍內并在科研預算允許的額度范圍內時，科研經費的支出業務才允許發生，同時管理人員在相應的科研經費開支情況表中記錄下發生的各項業務的費用，并計算出相應科研預算的余額。對于科研規模比較大且信息化水平比較高的單位，可以采用專用的科研經費支出管理軟件實現科研支出的規范化控制。科研項目建立后，將科研預算輸入到科研經費支出管理軟件，每次科研項目的經費支出在財務部門進行會計核算時，科研經費支出管理軟件會自動判斷支出業務是否在科研預算允許的開支范圍，支出金額是否在科研預算的額度范圍內，只有同時滿足以上兩個條件的科研經費支出才可以通過審核，會計核算業務才能正常進行。同時，科研經費支出管理軟件可以根據科研經費的實際使用情況隨時結出科研項目的實際使用情況與科研預算的差異情況，為科研人員和管理人員提供指導。
（五）爭取主管領導的支持，推動相關政策與管理措施的落實
公辦高等院校實行的是黨委書記領導下的校長負責制，任何重大政策與管理措施的推行都離不開主管領導的支持與推動。要規范科研經費的支出情況，首先需要讓主管領導了解目前學校科研項目經費支出不規范的現狀，認識規范科研經費支出的重要性、必要性，了解科研管理部門將要采取的規范科研經費支出的管理策略和方法，爭取主管領導對將要采取的管理策略和方法的支持。任何缺乏領導支持的規范科研經費支出的管理策略和方法，都很難取得實質性的效果。
（六）加強管理人員業務學習，不斷提高管理能力
隨著高校科研經費規模的不斷增加，科研經費管理工作面臨新的挑戰，是一項需要不斷創新的工作。這就要求科研經費管理人員不斷學習相應的業務知識，提升科研經費的管理能力。同時，高校應該為科研經費管理人員提供一定的機會與其他單位的同事進行交流學習，一方面共同探討科研經費管理中遇到的新問題，另一方面學習借鑒其他單位先進的科研經費管理辦法，引進先進的管理技術和管理系統，提高高校的科研經費管理水平。
【參考文獻】
[1] 卞繼紅，張思強.論高校科研經費的管理[J].財務與金融，2011（2）：50.
[2] 李紅宇.提升高校科研經費管理有效性因素探析[J].財會通訊（理財），2008（7）：52.
[3] 孫彩英，孟鳴剛.高校科研經費管理的問題和對策[J].會計之友，2010（4）：45.
[4] 馬曉霞，龔勛.高校科研經費管理問題及對策[J].財會通訊（綜合），2011（11）：63.
[5] 張美蘭.高校科研經費設計之思考[J].財會月刊，2011（3）：76.
[6] 童小玲，江俐.淺談高校科研項目經費的財務管理[J].經濟師，2009（8）：149.
[7] 孫玉霞.從高校科研項目管理現狀看科研經費管理的思路[J].經濟師，2006（8）：125.
關鍵詞：科研經費 管理制度缺陷 創新
作者簡介：鄭繼輝(1964―)，男，安徽宿松人，安徽師范大學財務處高級會計師
一、現行科研經費管理制度缺陷的分析
(一)科研經費管理制度缺乏激勵我國《國家杰出青年科學基金項目資助經費管理辦法》、《國家自然科學基金項目資助經費管理辦法》、《國家社會科學基金項目資助經費管理辦法》等國家級科研資助經費管理辦法，都缺少對科研人員的激勵條款，前兩項基金管理辦法的支出范圍包括勞務費，但同時規定勞務費是“用于直接參加項目研究的研究生、博士后的勞務費用”，而社會科學基金管理辦法中沒有規定允許任何勞務費支出。由于國家級科研經費管理辦法如此規定，省、部級以下及單位中科研經費管理辦法大都參照國家有關辦法制定，都不允許科研人員支付勞務費。目前為止，科研經費管理文件中都沒有在職科研人員特別是項目負責人的激勵條款。
眾所周知，科學研究是創造知識、加工知識、應用知識的勞動，科學研究的任務是探索未知，科學研究的根本特征是創造性，研究活動耗費的主要是人的精力與體力。許多科學研究的原創性成果不是物質資料物化的結果，而是科學研究人員潛心思索、執著鉆研的成果；也不是市場利益驅動的效應，而是科學研究人員對科學觀念、先進文化和學術思想的執著追求的成果，有些科研成果甚至是科研人員畢生理論思索和實踐考證的生命結晶。在發展社會主義市場經濟的今天，不管從事何種活動，人的個人需要和滿足都不能被忽視，科學研究活動也同樣，這就需要相應的激勵。根據公共選擇理論，人是經濟人，追求利益的最大化，滿足人對物質的需求，可以調動人的積極性。所以，建立和完善科研激勵機制對于激發科研人員的積極主動性、促進科研活動的發展具有重要意義。
(二)科研經費管理制度缺乏公有產權保障科研經費管理制度缺乏激勵實質是對私有產權――科研人員勞動成果缺乏保障。不符合“公民的合法的私有財產不受侵犯”的憲法規定；而科研經費管理制度也缺乏公有產權保障，也不符合“社會主義的公共財產神圣不可侵犯”的憲法精神。以目前科研經費管理辦法為例，自然科學基金和杰出青年科學基金經費管理辦法中雖規定可以提取管理費，“用于項目依托單位為組織和支持項目研究而支出的費用，包括項目執行中公用儀器設備、房屋占用費等”、“管理費不得超過資助經費的5％”、“協作單位不得重復提取”。這一規定比例的管理費遠不夠彌補公用儀器設備、房屋占用的成本耗費，只能彌補科研人員在依托單位實驗室或辦公室進行科研活動耗費的日常辦公用品費、電話費、水電費等，而目前項目依托單位提取5％的管理費幾乎是項目依托單位科研管理部門作“小金庫”，而沒有用于彌補單位公有財產的耗費。社會科學基金經費管理辦法中規定“科研管理部門和財務部門分配管理費的比例可為3：2”，這成為項目依托單位相關部門有隨意開支提取的管理費的借口，沒有將提取的科研管理費用于彌補項目依托單位公有財產的耗損，國有資產就這樣被減值、流失。
(三)科研經費管理制度撥款模式單一科研經費管理制度都規定科研經費實行撥款制，即科研項目批準立項后，批準立項單位將項目資助經費撥至項目依托單位。比較合理的是根據項目進展情況分期分批撥付，這主要是指經費資助額比較大的項目。而省級以下或金額較少的項目一般都是一次撥付。這種撥款制度的弊端是明顯的，有學者指出，科研課題資金預撥制弊端是課題的選題有局限，評審機制不公正；不利于調動眾多科研人員積極性；重申報、重虛名，輕實質內容、輕驗收；巨額資金獲得的僅是成果的可能性，而非實際成果。除此之外，還存在諸多弊端，如當項目經費資助較少時(省級以下資助金額不大的項目較多)，采用撥款制會增加項目依托單位的管理成本(人力、物力、財力的耗費)。有的科研人員為滿足私欲，用與科研項目無關的票據來套取科研經費等。
(四)科研經費管理制度本身難以解決監督、處罰問題科研經費管理制度本身一般都有“監督管理”規定，對于違反制度的行為也有“處理措施”規定，但對于項目批準部門與被批準項目負責人、項目依托單位，這些監督處理規定意義不大。因為一是中央級科研經費管理部門不可能直接監督、處罰到分散于全國各地的項目負責人和項目依托單位；二是項目負責人和項目依托單位是利益共同體，有關部門希望項目依托單位來監管項目經費的合法使用，監管項目依托單位的科研負責人是難以實現的；三是科研經費是采用預撥制，如存在濫用、違法使用科研經費，項目批準單位查處起來也無法追回，因為科研經費已被使用完；四是各類科研經費管理制度一般規定，嚴重違反制度者，停止其申報該類科研項目的年限，而并未禁止其申報其他類科研經費，因此一邊違規一邊仍在申報科研項目的不正常現象時有發生。缺少整體的監督、處罰制度與措施，違規者的違規成本幾乎是零；五是歷年來只有國家投入的科研經費數字，而很少看到處罰科研經費違規者，追回已撥的科研經費的案例，這就說明我國科研經費管理制度的監督處罰條款沒有得到執行。
二、科研經費管理制度的創新
(一)創新撥款模式，改革目前單一科研經費預撥制首先，“撥改獎”。對于數額不大的科研項目經費，完成周期在一兩年的科研項目實行以獎勵代替撥款的方式，簡稱“撥改獎”。實行這種模式一是避免此類科研項目經費的“假賬真算”，防止會計核算信息失真，也可避免項目負責人將小額科研項目經費挪作他用；二是節約項目依托單位的科研管理成本，節省項目依托單位的人力、物力、財力的耗費；三是有利于激勵科研人員早出成果。這種模式的操作也比較簡單，科研項目的申報、評審辦法不變，要改變的是項目被批準下來后，不再將科研經費撥給項目依托單位，而是等項目完成提交經檢查驗收合格的成果后，再直接將科研經費以獎金的形式發給項目負責人。其次，“撥改購”。即改過去的科研經費撥款為購買科研成果，適用于應用性、金額大的科研項目。政府、企業或事業單位等所需科研項目名稱、資助金額、購買時間等要求，等成果出來以后加以采購。這種模式的優點一是政府、企業或事業單位提供的科研經費購買的是所需的實質成果，而不是有“可能”的成果；二是通過采購辦法可以引入市場機制，引導眾多的機構和人員進行實質的成果創新，而且更多的機構和人員參與創新研究，就可能取得更多更好的成果，改變目前僅取得被支持者一家形成成果的局面；三是能加強評委責任制，保障科研成果的真實性。目前科研課題申報中標，評選的是出科研成果的可能性，評委幾乎沒有責任；采購制則為評委直接責任制，即評委必須對購買的科研成果負責，增強了評委的責任感，還可以避免腐敗行為；四是形成良好的學術和創新風氣。再次，“撥改貸”。即改撥款制為貸款制。適用一些金額較大的科研項目，對于一些科研經費數額較大項目，
國家可以通過運用金融手段加以管理，即項目負責人根據通過的項目批準書向國家委托的銀行申請貸款。根據項目進程向銀行申請所需數額，國家根據項目計劃書提供進度貸款貼息，逾期利息由項目負責人和項目依托單位共同承擔，這一方面有助于提高科研經費的使用效益和效率，讓項目負責人有出科研成果的緊迫感，也讓項目負責人有違約(主要是不能按期完成科研任務)要承擔經濟損失的責任意識和后果；另一方面也有助于解決有科研創新能力的單位和個人因缺少大額科研資金而難以開展科研工作的矛盾，并且國家對巨額科研資金運用金融手段運作也有助于科研資金的保值增值，防止科研資金在不同項目主管部門間流失。對于重大項目經費仍實行撥款制，但必須實行全成本核算，成立獨立科研機構，科研項目完成后科研機構解散，科研人員回到原單位。由于此類項目較少，國家有關部門完全有能力和時間實行監管，國家審計機關也可以隨時介入檢查、監督，這一方面有利于國家在科研經費管理上實施“抓大放小”戰略，加強國家重大科技項目及經費的管理，另一方面也有助于科研人員專心于專項科研項目。
《科學管理研究雜志》2015年第三期
1增加“績效支出”，激勵科研工作者開展科學研究
《通知》明確規定，項目承擔單位在對科研工作者業績考核基礎之上，結合科研人員的實際績效，可依據國家相關政策規定統籌安排績效支出。在《通知》文件頒布以前，在項目預算編制中涉及酬金性質支出的科目只有“勞務費”和“專家咨詢費”，然而有工資性收入的在職人員不允許從縱向經費中列支“勞務費”，課題組成員和參與項目管理的人員也不允許領取“專家咨詢費”，因此科研人員付出艱辛的勞動沒有合理的補償渠道，不利于發揮科研人員的科研積極性和團隊協作精神〔2〕。“績效支出”改革辦法的出臺為科研人員勞務付出給與明確的列支渠道，允許優秀科研工作者在完成目標任務的情況下獲得相應的報酬，從而激發科技人員的自主創新能力。2．3推進項目承擔單位科研經費管理辦法的改革進程國家科技計劃經費管理辦法的改革對各級各類項目管理起到重要的引領和示范作用，無論是在高校科技經費制度建設方面，還是在實際工作方面都將產生重大的影響。原有的科研承擔單位內部經費管理辦法已經不能適應新形勢下的改革需求，必須依據國家最新出臺的相關政策，建立學校內部的間接費用管理辦法、績效支出管理辦法等。高校科技經費管理部門也應緊跟改革的步伐，督促科研管理人員不斷更新知識結構，積極創新工作方法，確保相關政策的貫徹和落實。
2間接費用管理過程中所面臨的挑戰及應對措施
2.1間接費用提取采取上限比例控制，無法避免在上限額度內人為控制其預算金額按照《通知》要求，間接費用按照直接費用扣減設備購置費后的經費額度（以下簡稱直接費基數）的一定比例核定并實行總額控制的方式。比如，對于經費直接費基數在500萬元及以下部分，間接費用總額按照不超過其20％的比例控制，那么間接費用的提取額度則是一個范圍限制，就會存在人為控制的空間。大部分科研人員對間接費用的概念還很陌生，思想還停留在過去管理費這個預算科目上，把間接費用和管理費混為一個概念。在項目經費到賬后，間接費用被納入學校統一管理，科研人員看到大于過去管理費的金額被學校提取很是心疼，所以在做項目預算申請書時，盡量將間接費用金額做的很低，甚至還有老師將間接費用納入自籌經費，后期因自籌經費無法到位而造成間接費用無從提取，最終造成高校科研環境和條件方面的補償不足，科研人員績效支出也無從得到保證。要解決間接費用提取額度存在的問題，高校應加大國家科技計劃間接費用管理辦法的宣傳力度，做好相關培訓工作，使科學研究者對其有深刻的理解和認識。科研人員如果認識到此項政策確實是對開展課題研究有益，其目的是解決在科研工作中直接費用無法列支的支出，還包含對課題組人員的績效考核支出，那么他們就會積極主動地在預算書中足額提取間接費用。還有一些高校為避免出現此種狀況，采用的方法是在制定校內間接費用管理辦法時，要求課題負責人在填寫項目預算書時，間接費用統一按照提取比例的上限足額提取，否則績效支出將同比例減少。例如：某課題的直接費用為500萬元，設備購置費為120萬元，那么間接費用提取金額為（500－120）×20％＝76萬元，如果低于76萬元，績效支出則相應同比例減少。這種方式是高校為保證間接費用的提取額度，從制度上所做的硬性限制，這種在項目申請階段就對項目預算書嚴加審核的方法，是非常可取的管理方式。在高校科技經費的管理當中，高校科研管理部門應改變過去在項目申請階段，只重視項目是否能夠立項，而對項目預算的填報情況未嚴格審核的狀況；科學研究者也應重視預算書的填報，對開展項目研究可能發生的支出加以充分考慮，在經費預算結構中合理規劃，避免出現經費列支和預算不附的情況。如果項目預算合理、合規編制，科研經費管理中出現的很多問題會隨之自動消失。
2.2間接費用如何分配和使用是改革所面臨的巨大挑戰按照《通知》要求，間接費用納入承擔單位財務統一管理，統籌安排使用，但間接費用具體如何分配和使用、補償機制如何建立，《通知》并未做出實施細則。目前，很多高校存在間接費用分配和使用的滯后現象，實施細則還處在討論階段，學校、學院、課題組之間如何分配，還未達成共識，間接費用補償機制不能很好的發揮應有的作用。各高校所制定的內部間接費用管理辦法中，間接費用主要包括科研條件支撐費或列作科研發展業務費、管理費用、績效支出3個部分〔3〕。“通知”規定，績效支出不超過直接費基數的5％，計提比例和用途明確，提取金額直接依照批準的課題預算書執行，所以對此項支出的異議不大。對于管理費用的補助支出，主要用于科技計劃項目申報、立項、驗收、結題、鑒定等環節過程中產生的管理費用，高校一般按照項目具體類別的相關政策要求，在最高限額比例內計提，此項費用對于高校和科研人員并不陌生，而且按照相關政策執行已久，管理辦法也已成熟〔4〕。因此，間接費用分配和使用的矛盾集中點為學校科研條件支撐費。科研條件支撐費主要用于學校為科學研究提供的儀器設備、房屋、能源消耗，科學研究基礎設施建設、公共實驗平臺建設等資源的間接成本補償，是創造良好科研環境的重要舉措〔5〕。高校對此項費用的使用主要有兩種觀點，分別是學校支配觀和課題負責人支配觀。學校支配觀的優勢是增強高校的統籌管理自，扭轉長期以來科研擠占教學經費的現象；劣勢是課題負責人可以支配的課題經費減少，影響其開展科學研究的積極性，容易造成課題負責人和高校之間產生矛盾。而課題負責人支配觀的優劣勢正好和前者相反，這種觀點適用于學校經費來源充沛，科研支撐條件較好的大學。這也正是高校間接費用分配和使用滯后的深層原因。解決此項問題，高校必須細化間接成本補償機制。間接費用去除績效支出和管理費，即為科研條件支撐費，因此細化間接成本補償機制的重點是建立科研條件支撐費的核算體系，即科研資源占用費和基礎建設、平臺建設等費用。高校為科學研究提供的儀器設備、房屋，資產管理部門應加強管理，建立統一的資產占用成本核算方法，實行有償使用，促進公共科研設施的高效配置；科研人員為節約成本而自覺共享共用，發揮所占用資源的最大效用，從而逐漸形成科研資源的有效自動調節機制，避免高校資源浪費〔6〕。間接費用中水電氣暖消耗是指和科研相關的能源消耗，后勤管理部門應完善成本核算機制，建立科研能源成本回收渠道，避免出現科研擠占教育經費的現象〔7〕。科研基礎設施、實驗平臺建設等科研條件及環境的支撐費用，應以學校整體科研實力發展為出發點，經學校領導和科學研究人員代表等充分討論決定，制定詳細的專項預算和嚴格的經費支出審批制度，使科研條件支撐費能夠切實改變學校的科學研究環境，通過科研創新實力的提升帶動高校的快速發展。高校通過建立嚴密的間接成本補償核算體系，使科研人員充分了解到科研間接費用的支出方向和具體用途，感受到間接費用補償機制的優勢及學校科研環境和條件的改善，切實體會到個人開展科學研究的益處，便會對建立間接費用補償機制持有理解和支持態度，自覺安排間接費用預算。
2.3績效支出未能充分發揮激勵作用，分配和管理方式有待創新績效支出作為間接費用的重要組成部分，用于激勵科研人員開展科學研究的積極性〔8〕。績效支出內部管理辦法的建立和執行，在一定程度上引領學校的科研發展方向，對學校的快速發展起著重要的推動作用。在《通知》文件下達以后，各高校基本上都建立了內部績效支出管理辦法，但大多存在過于形式化的問題。課題負責人認為個人項目的績效經費預算，理所當然應為自己課題組所用；學校不愿引發和課題負責人的矛盾，覺得最終要將績效這部分經費分配給對應的項目組成員，因此在制定管理辦法時過于籠統，實際執行時形同虛設，結果造成不能充分發揮績效支出的激勵作用。對于上述問題，應從兩個方面來解決。首先是績效支出的發放時間問題。學校應制定出詳細的考核方案，可以根據項目的研究周期進行中期考核和驗收考核，按照考核方案確定的比例分兩次發放，對中期考核不合格者或未能通過驗收者采取不發放績效和撤回已發放績效的懲罰措施，從而切實起到績效支出的激勵作用。二是要強化審批和監管制度〔9〕。課題負責人要按照課題任務書、課題任務執行情況對課題組人員實際績效完成情況做出考核，然后以績效考核證明材料向學院提出申請，學院審核通過后再上報學校科研管理部門審批，科研主管部門審核通過后交由財務處辦理績效支出。學校審計、紀委部門也應加強監管工作，定期對績效支出情況進行檢查和審計，發現問題嚴肅處理，使績效支出規范合理。
3結束語
間接費用補償機制的建立是國家科技計劃經費改革的重要舉措，目的是為科研工作者提供更加優越的科學研究環境和條件，使經費支出結構更加符合科研活動的規律，避免鉆科研漏洞、腐敗案件頻發現象的發生，從而發揮高校和科研工作者的積極性，促進更多科研成果的產出。但在新的政策執行過程當中，出現種種問題在所難免，因此必須找出解決問題的根本辦法，使間接成本優勢得到充分的體現。總而言之，應該做好3個方面的工作：①學校要做好間接費用政策宣傳工作，使課題負責人深刻理解其內涵，科技管理部門也應做好相關的指導及服務工作；②高校應細化間接成本補償機制的核算體系，真正發揮間接經費的補償作用；③科研、財務、審計部門聯合起來，加強間接費用會計核算工作的監管力度，確保間接經費的合理使用。
作者：邰雙汭 單位：河南工業大學
為適應學院快速發展形勢，以及學院創建省級示范高職院校的需要，加大教育教學改革力度，調動教師參與教學改革的積極性和主動性，提高廣大教職工教科研能力和水平，大力提升學院辦學內涵，努力培育高水平的教學成果，現對《六安職業技術學院教科研立項與管理辦法》（院教函【2007】127號）部分內容作一些必要的補充和規定，并制定《<關于六安職業技術學院教科研立項與管理辦法>的補充規定》。
一、教學改革立項范圍
1、傾向于教師在專業教學模式、課程建設、教學內容整合、教學方法與手段、教材建設、學生能力和素質培養、專業教學條件改善等方面所開展的具體研究和改革，項目研究具有創新、實用和推廣價值，在教學實踐中取得較為明顯的教學效果。
2、項目完成時間原則上在一年以內。
二、教學改革項目的立項條件
1、項目負責人應具備相應的教學研究能力和教學改革實踐經驗，一般應由具有講師以上職稱、對項目內容有一定研究基礎的骨干教師擔任。對于有特殊情況的項目，需要相關系（部）以書面形式作出專門說明，報學院批準。
2、學院可以根據教育教學改革的需要指定專門人員進行相關教學改革項目的立項，可不受時間限制，隨時申報立項。
三、教學改革項目的經費資助與管理
1、按照本規定立項的項目，統稱為“六安職業技術學院教學改革專題項目”（以下簡稱教學改革項目）。教務處負責項目申報、中期檢查、結題等各主要環節的組織、指導工作。
2、對于批準立項的項目學院給予經費資助。具體經費額度由申報人申報，由學院學術委員會集體研究確定，報學院研究批準后公布。資助經費原則上不超過院級教科研立項的A級項目經費。系（部）可以根據項目研究情況，報經學院批準后給予一定額度的經費支持。
3、為了加大對項目研究的支持力度，項目經費分兩次劃撥，項目開題時劃撥總經費的60%，驗收結題時劃撥總經費的40%。
4、學院根據教育教學改革需要而設定的專門立項項目，其資助經費不受上述限制，可根據研究的需要由院長專門批準。
5、按照本規定批準立項的項目，其經費的使用和管理應依據《六安職業技術學院教科研經費管理辦法》執行。
一、工會經費賬存在的問題
1、工會經費收支有的單位未建賬，有的單位不規范建賬或包包賬，影響了工會經費統一領導分級管理的財務管理體制。
2、會計集中核算后，行政事業單位已取消銀行賬戶，工會經費無賬戶可入，致使各行政事業預算單位自行開設銀行儲蓄賬戶，影響了對銀行賬戶的管理與監督。
3、核算中心對單位預算內經費和由財政專戶返回的預算外資金實行核算與監督，但是對工會經費收支情況沒有進行會計核算與監督。久而久之，工會經費賬便成了單位的蓄水池、防空洞，甚至成為變相“小金庫”。有的單位將應記入經費內的收入或一些不合法不合理的收入轉入工會賬內，如門面租金、贊助款、亂收費、國資處置收入等逐一納入此賬內，這種做法的目的就是為了陷匿財政性收入用于轉移支出或打著工會招牌亂支亂補，影響單位資金的有效監督。
二、管理對策
1、應將工會經費內控制度的建立與健全納入單位財務管理體系。
根據《工會法》、《會計法》的相關規定，對獨立核算工會經費的行政事業單位是否建立和健全工會財務管理制度、會計核算制度、工會經費使用管理辦法以及年度預算管理等內部控制制度納入財務管理體系，并對其執行情況是否有效進行評價。
2、應將工會經費的收入來源與支出情況作為管理的重點。
在工會經費收入上，依照《工會法》規定工會經費只能由撥繳經費收入、會費收入、企事業收入、行政補助收入、其他收入等五個方面形成。
一、地方高校科研經費管理存在的問題
1.科研經費來源及性質界定不清
目前科研經費的種類主要分為縱向經費和橫向經費兩大類。縱向經費多是財政資金安排的專項經費，橫向經費一般是從企事業單位轉來的，地方高校相比211、985國家重點高校，因為受到高層次人才特別是頂尖學科帶頭人的缺乏以及設備投入等方面都相對落后，一般很難獲取國家級重大科研項目，科研經費雖然逐年增加，但各級財政科研資金投入占比不大，例如：年收入近6億的某地方高校，2014年財政性科研經費投入占總收入的1.7%，占當年全部科研收入的41%，其中包括人才引進專項科研經費和學科建設科研類經費等；而其他科研經費包括國家自然基金會、國家社科辦、教育部等下達的少數科研項目經費，地方高校往往沒有按縱向或橫向科研經費性質區分入賬，只是籠統的記入科研事業收入。2014年全國教育經費統計報表對科研經費的填寫做了非常明細的要求，凡是政府投入的科研經費都需要拆分到最明細填列，這首先需要確定哪些經費屬于政府投入的科研經費。但地方高校往往因為科研排名等原因，只重立項，對企事業單位轉入的活動經費或培訓費等都計入了科研收入。
2.科研經費管理制度不健全，缺乏有效監管
對于縱向科研經費大部分有相應的資金管理辦法，如：《國家自然科學基金項目資助經費管理辦法》、《高層人才引進專項資金使用辦法》、《高校質量與教學改革工程專項資金管理辦法》等，經費承擔單位只需充分理解和掌握經費使用要求，規范管理即可，但地方高校往往因獲得這類科研項目不容易，即使在管理制度的制定上也只是籠統地搬列一些條框，并不會明確具體的支出所占經費的比例；橫向經費更是搬抄縱向經費管理辦法，支出范圍只是規定了大的比例，如業務費需占支出的70%，其余橫向科研經費的使用全靠財務人員把握，造成橫向科研經費支出就是科研人員與財務人員“討價還價”的自由地。而監管部門只是在需要審查蓋章時，簡單地查看一下，有些還是“先斬后奏”，無法起到監督管理的作用。
3.科研經費支出的不規范現象
地方高校為了鼓勵教職工積極參與科研項目申報，在科研經費支出方面隨意性很大，造成支出結構不合理。課題經費的使用和管理由項目負責人全權負責，科研經費預算只是為了滿足申報項目時審批通過，具體支出時編造經濟業務、巧立名目將購買和支出與項目無關的辦公用品、低值耗材、圖書資料、設備購置等都列入支出。多次小金額使用同一供應商開具的材料、測試費、加工費等發票報銷，回避轉賬支付、政府采購、審計監管等相關規定和程序，甚至還包括個人家庭消費的支出改變用途在科研經費中報銷，用“真發票，假事項”套取科研經費。那些“原則上不得使用專項經費購置或試制基建設備和生產性設備；不宜大量列支實驗室必備的常規通用和辦公設備、辦公家具；不允許列支辦公室、實驗室的維修改造費；不可以在專項經費中列支普通辦公材料”等專項經費使用辦法中規定不得支出的費用，更是列支得理所到然，合情合理。特別是個別橫向科研經費報銷人員經費、燃油費、接待費的比例超過70%，變成了企業不能報銷的部分轉移到地方高校這樣的事業單位列支，成了項目合作企業的“避稅港”。地方高校還有一個特點是科研經費相對集中在少數科研“大戶”手中，有些科研人員同時開題十余項，項目名稱基本相近，不僅自己經常支出混淆，財務人員也經常支錯項目，而且嚴重影響資金支出進度，資金效率極低，反映在支出上，如：不少項目負責人名下購置的電腦就有4臺以上，造成資產的重復購置和浪費。
4.缺乏科研經費成本核算所需必要條件
科研經費管理辦法中規定，只有單獨計量（必須有單獨的表記系統）的水、電、氣、燃料消耗費用才可以計入項目成本。然而因為高校教學與科研兩者之間的相互交融使得高校科研成本具有雙重性，特別是地方高校教學、科研、管理崗位雙肩挑人員相對集中，新制度下同一負責人因工作性質不同，所產生的費用分別列入“教育事業支出”、“科研事業支出”、“行政管理支出”等，在當前形勢下，國家一邊不斷增加教育投入，一邊要求細化教育支出以便更好地核算出真實的生均成本，這就要求高校做好成本核算，但是地方高校無論從管理理念、成本單獨核算的必要條件都無法達到，例如：將科研項目間接費用的儀器、設備和房屋等固定資產的折舊費、科研工作中耗費的單位水電費，以及依托單位為課題服務的人員費用，都無法準確的計量納入科研項目支出，都在學校“教育事業支出”科目及其相應的經費項目中列支，造成虛增了“教育事業支出”、虛減“科研事業支出”，使教育生均成本和科研項目成本都不能準確地體現，個別項目負責人有意使用學校經費，而沉淀很多科研經費，從而造成教育事業經費緊張，而科研經費使用情況的會計信息也不真實、不合理。
二、新制度下規范地方高校科研經費管理的策略
1.根據新制度地方高校細化科研經費的分類
新制度明確指出設置“科研事業收入”的同時對應資金來源細分二級明細“財政補助收入”、“非財政專項資金收入”和“其他資金收入”，地方高校應改變除了國庫下達的科研收入記入財政補助收入，其余都記入“其他資金收入”的做法，例如應把國家自然科學基金轉入的科研經費記入“科研事業收入—非財政專項資金收入”；學校從非同級財政部門取得的不屬于科研收入的經費撥款，通過“其他收入”科目核算。只有明確了科研收入的分類，才能按照新制度明確“科研事業支出”二級明細支出分類：財政補助支出、非財政專項資金支出和其他資金支出，也才能將其中項目支出的結余結轉的余額分項目轉入新賬中“財政補助結轉”、“非財政補助結轉”、“事業基金”等科目。
2.地方高校切實健全科研經費管理制度，加強相關部門之間配合
地方高校應提高對科研經費管理重要性的認識，借著近年來高校科研經費已經發生的腐敗事件實例，結合地方高校大部分人員對財務管理知識了解不多，科研項目人員對科研經費需要按各種專項資金管理的辦法一知半解，使高校財務管理難度加深，造成部門之間、人與人之間相互不理解的普遍存在的事實，順應新制度的頒布，財務處應與審計處、科技處密切配合，積極主動地在科研人員中大力宣傳《會計法》和教育部、財政部頒發的《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》等財經法規，及時對財務管理相關知識，各種科研專項資金管理辦法的目的、意義及要求進行廣泛地講解和宣傳，使相關人員對管理制度有一個比較全面和深入的了解，引導他們樹立正確、合理的既要按照科研項目經費管理要求使用經費又要遵守財務相關制度的觀念。應根據國家的有關規定，地方高校在不違背該管理辦法宗旨的基礎上，結合自身實際情況，靈活制定適合本單位的科研經費管理辦法，進一步明確學校科研、財務、審計等部門及項目負責人在科研經費使用與管理中的職責和權限，充分調動各方面積極性。通過建立信息共享平臺，連接財務、科研、審計、資產等職能部門，以便對科研項目全過程進行監管，例如抽查差旅費支出，核實出差人員身份、出差目的地、出差頻率等，核實出差人員是否為課題組成員，是否有住宿費佐證（如無，需要提供其他支持性材料），出差目的地與研究項目相關性；完善科研經費約束監督機制，以達到管理環節的相互協調、相互依托、相互滲透，使有限的科研經費發揮最大的經濟效益。
3.規范科研經費的支出，保證會計信息的真實性
地方高校除了財政下撥的科研經費，憑借在地方人才較集中的特點，為當地企事業單位服務，提供技術咨詢、技術服務、技術成果轉讓等項目取得不少的社會投資。例如從某地方高新區企業轉入技術咨詢服務費20萬元，該項經費只有人工成本，而科研人員有工資性收入，不能領取勞務費，只能在人員工資支出一定比例的報酬，為了合理減少個人所得稅，科研人員又與財務人員斤斤計較起來，找來很多真票據假事項的發票來報銷，即增加了財務人員的工作量，也使科研項目支出會計信息失真。2011年財政部、科技部頒布《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教〔2011〕434號），明確將課題經費劃分為直接費用和間接費用。間接費用主要包括承擔課題任務的單位為課題研究提供的現有儀器設備及房屋，水、電、氣、暖消耗，有關管理費用的補助支出，以及績效支出等。其中績效支出是為提高科研工作績效、鼓勵科研人員積極性所予獎勵安排的相關支出。合理提高科研人員的應有報酬，可以將科研人員在教學之外用自己的專業知識取得的報酬計入“勞務費”，不用“真事假做”，鼓勵課題研究人員走出去，拿到最真實的調研數據，形成高水平的研究成果。在科研項目支出范圍地確定時，引進獨立的第三方評價機構對申報的經費項目和預算浮動范圍進行可行性論證和合理性評估，再根據批復的預算數，通過現代技術手段控制相關支出比例，將預算金額導入賬務系統,保證科研經費支出按照合同約定進行管理，做到科研經費預算管理的嚴肅性與靈活性相協調。
4.推進成本核算，真實反映科研項目成本
科研經費地核算是科研經費管理的重要內容，按項目預算控制開支范圍，進行成本核算是進行財務監控的重要手段。一方面要嚴格按照項目預算控制開支范圍和標準，審查與本項目無關的支出內容；另一方面，要大力推進科研項目的成本核算，真實、全面、完整地反映科研項目的成本，特別是對開展科研活動占用學校資源發生的實驗耗材、實驗設備、水電費、固定資產折舊、科研人員經費等相關費用，應該創造條件盡可能的單獨計量，無法單獨計量額按科學合理的比例分攤。這樣既能保證科研經費開支的適度、合理、透明，同時也能夠使高校教育支出更合理，生均成本更真實，減少成本核算不完整，造成的教育投入“只見增長不見效益”的現象，也減少了科研經費“真票假事”支出的現象，提高科研效益。而在固定資產折舊分攤時，由于高校在購置時已經一次性計入成本：借：教育事業支出-其他資本性支出，貸：銀行存款；計提折舊時：借：非流動資產基金-固定資產，貸：累計折舊。當科研活動占用學校資源需要分攤折舊時，應增加科研事業支出減少教育事業支出，借：科研事業支出-其他資本性支出（資產使用費-折舊），貸：教育事業支出-其他資本性支出。依次類推，真實反映科研項目實際耗用分擔的成本。
三、結束語
關鍵詞：新常態之間 技術機構 科研經費 規范管理
作為質量檢測方面的技術機構，新常態背景下對其工作內容賦予了新的定義。傳統的質檢技術機構工作內容僅僅是做科研實驗并出具質檢報告，屬于一種固化的工作內容，而新常態背景下質檢技術機構不僅僅要解決已經發現的問題，還應該對未發現的質量問題進行處理，保證科研項目經費可以更好的運用到具體研究當中，實現規范化管理。
一、新常態下質檢技術機構科研項目經費管理新情況
（一）科研經費來源多元化
新常態背景下質檢技術機構與社會經濟建設的聯系日益緊密，這也是經費來源多元化的一個最根本成因。之所以說質檢技術機構科研經費多元化，經費主要來源于上級單位、項目協作單位或來自于單位自籌。經費來源不同對資金的管理核算體系也存在一定差異。如來自上級財政撥款的通常納入到部門的整體核算體系中，支出管理十分嚴格，而對于來自協作單位或者單位自籌的經費則管理過程相對松散、混亂，核算過程缺乏嚴謹。
（二）科研項目缺乏過程控制
之所以說科研項目缺乏全過程的控制，主要是質檢技術機構科研管理部門及財務部門自身職責方面存在差異，兩者都處于一種獨立的狀態，溝通機制缺失導致過程協同性較差。從科研管理部門工作職責來看，主要是爭取項目，爭取經費，爭取成果，負責科研項目申報、編制任務書、申請立項、任務結題等等。而從科研管理部門的工作環境中無法感受到來自于財務部門的管控，對科研進展情況了解不足，最終導致部門與部門溝通脫節，缺乏過程控制，財務風險加劇。
（三）科研經費核算不準確
從長期的實踐探索中可以發現，質檢技術機構科研項目人員大多肩負檢測與科研的雙重任務。這種狀況，參與科研工作人員工作范疇被拓展，參與科研工作的人員作為事業單位在編人員，制定國家統一的工資標準與福利待遇，這部分經費由財政供給。質檢技術機構對科研經費與事業經費并未采取分管模式，財務核算模式單一，無法適應新常態下對質檢技術機構科研項目經費規范管理要求，出現核算不準確問題。
二、新常態下質檢技術機構科研項目經費規范管理途徑
（一）建立健全科研經費管理辦法
新常態下質檢技術機構科研項目經費規范管理需要建立健全科研經費管理辦法，促進科研工作的發展有章可循。對于科研經費而言，應該將經費真正用到科學研究上，根據科研經費的橫縱向處理并結合技術機構科研項目的實際情況，制定一套適應性與可操作性較強的《科研經費管理辦法》。在該管理辦法當中應該明確其中的各項細則，包括科研經費管理的主要內容、工作程序及各個部門的工作范疇與職責；科研經費的開支范圍、開支標準及具體的審批流程，確保經費范疇與報銷規定得以明確，并能夠發揮出針對性效果，明確科研經費各環節的專項管理。建立健全科研經費管理辦法，這實際上是對整個科研經費管理的一個基本保障，也是新常態下科研經費管理走向新方向的基礎條件。
（二）建立科研與財務部門溝通機制
強化質檢技術機構科研部門與財務部門之間的相互溝通，保證信息共享的基礎之上執行全過程監管。新常態背景下財務部門的工作范疇與服務范疇應該前移，財務人員應該熟悉科研管理當中的各項基本流程與相關業務內容，在申請課題立項與課題經費過程中財務部門應該積極參與其中，形成一種全過程無縫的監管機制，承擔起科研項目的前期投入、效益預測、預算編制、中期管理及結余經費管理全過程，真正將科研人員從其中獨立出來，為更好的銜接提供可能性。因此，新常態背景下質檢技術機構應該積極建立科研部門與財務部門之間的溝通機制，在良性互動與溝通中找準問題的關鍵點與切入點，對科研經費管理實現全過程控制。
（三）強化財務核算工作全過程
財務核算工作的準確性一定程度上關系到科研項目經費規范化管理的效果。完善財務核算工作，需要保證科研項目能夠單獨的建立賬目，專項核算并單獨管理。經費管理的過程中應該加強輔助核算，最終建立一個輔助賬目，滿足經費專款專用的要求，實現項目的管理與最終驗收。對于科研成本核算機制而言，財務部門應該統一規劃，為各個科研項目之間的溝通提供保障，完成具體的分攤與間接處理。例如科研活動的整個過程涉及到的零散費用較多，包括水電費、材料費、固定資產使用費、實驗設備折舊費、科研人員的工資福利等等，這些內容依舊需要進行按比例分攤處理，計入到科研成本體系當中，減少無限制補貼。質檢技術機構科研項目經費在核算過程中要保證每一項經費內容與具體額度都十分精準，保證預算編制的合理性，確保經費項目管理實效性。
三、結束語
綜上所述，新常態背景下對科研經費規范管理提出了較高要求，質檢技術機構科研項目經費面臨全新的環境，筆者結合自身經驗提出個人看法，旨在真正尋求科研項目經費管理的途徑，拓展新的科研經費規范管理新方向與新方法。
參考文獻：
[1]蘇寧英.質檢技術機構科研經費管理初探[J].財經界（學術版），2012，11：114-116
根據 《湖南省人民政府辦公廳關于實施標準化戰略的意見》（湘政辦發〔2009〕71號） 的相關要求，原省質量技術監督局于2010年6月印發了《湖南省標準化戰略項目管理辦法（試行）》 。2016年5月，起草制定了《湖南省標準化項目管理辦法》（湘質監發〔2016〕26號）。幾年來，我局根據《湖南省標準化戰略項目管理辦法》的規定，并結合專項資金使用績效評估等要求，不斷改進、優化管理方法和流程，較好的規范了對標準化項目的管理。為進一步規范標準化項目的管理，確保項目管理的公開、公正、科學，不斷提高項目質量和資金使用效率，我局擬對《湖南省標準化項目管理辦法》（以下簡稱《辦法》）進行修訂，現將修訂情況說明如下：
一、修訂的必要性
《辦法》實施近五年來，我局認真落實《湖南省人民政府深化標準化工作改革提升湖南標準化建設水平的實施意見》，全省累計立項1976個標準化項目，其中對1063個安排了標準化專項經費補助，標準化項目成果在推動經濟發展、促進產業轉型、推進生態文明建設、創新社會治理等領域發揮了重要的作用，為經濟社會發展提供了有力的標準技術支撐。
為深入推進標準化工作改革，近幾年，國家對標準化工作依據的相關法律、規章進行了修訂。2018年1月，修訂后的《中華人民共和國標準化法》（以下簡稱“新法”）施行，新法將制定標準的范圍擴展到了工業、農業、服務業和社會事業等經濟社會的各領域，強化了市場主體在標準供給側改革中的作用。2020年3月，《地方標準管理辦法》（國家市場監督管理總局令第26號）施行，對地方標準制修訂的管理和程序，根據新法的規定進行了規范。加強項目預算績效目標管理，強化績效評價結果應用也對科學編制標準化項目計劃，合理用好標準化專項資金，有效發揮財政資金對標準化項目的引導作用，提升項目績效提出了更高的要求。
二、修訂依據
1、中華人民共和國標準化法
2、《地方標準管理辦法》（國家市場監督管理總局令第26號）
3、《湖南省人民政府辦公廳關于實施標準化戰略的意見》（湘政辦發〔2009〕71號）
4、《湖南省人民政府深化標準化工作改革提升湖南標準化建設水平的實施意見》（湘政發〔2016〕6號
5、《湖南省人民政府關于全面推進預算績效管理的意見》（湘政發〔2012〕33號）
6、《財政支出績效評價管理暫行辦法》（財預[2011]285號）
三、主要修訂內容
第一章 總則。將原《辦法》第二條拆分為兩條，項目類型中增加了“國際標準化”項目。刪除了原《辦法》第三條中對重大專項、重點項目和一般項目的解釋；第二章組織與管理。在第七條規定的項目推薦單位中，增加了“省級專業標準化技術委員會、秘書處承擔單位在湘的國際和國家專業標準化技術委員會”，強化了專業標準化技術委員會在我省標準化工作中的作用。第八條中的第2條修改為“按規定管理和使用標準化項目經費，配合省市場監管局、省財政廳做好項目財政資金績效自評和第三方評價工作”；第三章 立項。刪除了原《辦法》的第十一條；第十二條中對原《辦法》中標準化項目承擔單位應具備的基本條件中的第3條內容進行了修改，對項目負責人應具備的基本條件中第4條中“擔任項目負責人的在研標準化項目數量不超過1個”修改為“擔任項目負責人的在研標準化項目數量不超過2個”，主要是根據我省近年來實施標準化項目的實際，以及標準的關聯性等情況進行了調整。對第十四條中“必要時可邀請社會公眾代表參加評審會議”修改為“必要時可邀請相關行業主管部門、社會公眾代表參加評審會議”；第五章驗收。第二十二條中的接受委托組織驗收的單位中，增加了省級專業標準化技術委員會；第六章 經費撥付與管理。第三十條修改為“省級標準化專項經費對標準化項目實行后補助制度。省市場監管局根據年度項目計劃完成情況，提出經費補助分配方案，報省財政廳，由省財政廳審批并按規定撥付”。這條是本次修訂中較為重大的改變，主要是為了更好的發揮財政資金的引導作用，提高標準化項目的質量，保證財政資金使用績效，避免過去因項目績效不佳而影響下一年度標準化資金預算安排的問題；第八章 附則。增加了第三十九條、第四十條，分別對“地方標準制修訂項目除應符合本辦法規定外，還應符合國家市場監管總局《地方標準管理辦法》的規定”和 “國家級標準化項目的立項及實施管理從其規定。配套支持經費的撥付與管理，應符合本辦法的規定”提出了要求。
四、需要說明的問題
本次《辦法》修訂較原《辦法》變化比較大的地方是擬將對標準化項目實行后補助制度。一般項目、重點項目的標準化補助經費為一次性撥付。重大專項、試點和示范等跨年度項目的標準化補助經費實行一次預算，根據項目年度考核情況分年度撥付的方式，其最后一個年度的標準化補助經費，在項目驗收評估后撥付。因標準化項目的承擔單位為具有獨立法人資格的企、事業單位，行政機關，社會組織，對項目資金管理的財務制度及要求不盡相同，項目承擔單位需按照后補助制度的要求，建立相應的資金使用管理機制。
1、成立自查自糾工作專班。我局接到文件后，迅速組織學習并予以落實。成立了以局領導、相關科室負責人為成員的自查工作專班。
2、財政專項資金：
(一)2012年313.4萬元(其中省級10.4萬元，中央303萬元)
(1)文化設施維修5萬元;
(2)地方戲保護資金5萬元;
(3)省級非物質文化遺產保護專項0.4萬元;
(4)鄉鎮綜合文化站設備購置專項資金5萬元;
(5)湖北省公共電子閱覽室建設計劃專項資金12萬元;
(6)提前下達2013年免費開放經費41萬元;
(7)三館一站免費開放經費9萬元;
(8)湖北省農村文化建設補助資金206萬元;
(9)湖北省農村文化建設獎勵資金30萬元。
(1)文化設施維修3萬元;
(2)縣級公共圖書館、文化館建設補助經費320萬元 ;
(3)鄉鎮綜合文化站設備購置和文化設施維修補助;
(4)省級非物質文化遺產保護專項經費6.5萬元;
(5)文化設施建設省預算內固定資產投資計劃80萬元;
(6)省級農村文化建設補助資金55萬元;
(7)送戲下鄉補貼4萬億;
(8)提前下達2014年免費開放經費50萬元;
(9)湖北省公共電子閱覽室建設計劃專項資金2萬元;
(11)中央專項彩票公益金支持城市社區文化中心和文化活動室設備購置項目資金30萬元;
(12)中央農村文化建設補助資金146萬元;
(三)資金使用情況
2、未撥原因：
(2)2014年提前下達免費開放經費按照年度工作計劃和進度撥付。
(3)兩館建設實行的是bt方式，加上地方財政已安排文化中心建設前期費用300萬元，所以補助資金也是按照年度工作計劃和工程進度申請撥付。
(4)其它小額專項資金將在2014年逐步安排使用。
二、自查情況
(一) 專項資金管理的措施
1、專項資金嚴格做到專款專用。
(1)有明確使用用途和確定項目單位的所有專項資金做到及時足額撥付到項目單位;
(2)沒有明確項目單位的專項資金，由主管局向財政提出的分配計劃，再按分配計劃組織實施。
(3)有明確項目單位但由于不是獨立核算單位由我局代管，集中使用，單獨設置記賬科目。
2、所有專項資金各需要衽政府集中采購的，由政府統一集中采購。
3、加強內部審計力度，專項資金監督管理，不存在截留、挪用和改變專項資金的性質用途、范圍。
4、制訂了一系列財務、財產、黨風廉政建設等規章制度。
5、我局和財政局已經聯合起草了《XX市農村文化建設專項資金管理辦法》、《XX市公共圖書館、文化館、博物館、鄉鎮綜合文化站免費開放專項資金管理辦法》、《XX市非物質文化遺產保護專項資金管理辦法》、《XX市地方戲曲保護與發展專項資金管理辦法》、《XX市重點文物保護專項補助資金管理辦法》等五個專項資金管理辦法。
(二) 專項資金使用取得的社會效果
1、群眾文化鋪天蓋地。農村文化站、村級文化活動室(中心)、文化廣場建成已成為當地群眾文化娛樂中心。各類農村群眾文化活動蓬勃開展，豐富了農村業余文化生活，是人民群眾精神文化生活的需要。如開展送戲下鄉、送電影、送展覽等日常性文化活動和舉辦大型公益性文化活動;扶持每村建設一支舞蹈隊，激勵全民廣泛參與文化活動。
2、精品文化頂天立地。近年來，XX市推出了一批文化精品。如文曲戲《草鞋老太爺》、《漁鼓聲聲》，XX市農民藝術節，XX市廣場舞大展演等。
3、設施文化翻天覆地。XX市文化中心無論是資金投入、建筑面積還是內部設施設備配置都超過了XX市幾十年對文化投入的總和。鄉鎮綜合文化站建設與過去相比也是無法想象的。還有村級文化活動室和文化廣場正在如火如荼建設中。
三、存在的問題
2、在使用上利用率普遍不高。
3、監督上缺乏共管機制。
創新驅動發展戰略是推動我國現階段經濟和社會發展的核心的動力，科技項目將在創新驅動發展中發揮重要作用，但當前的科技項目財務管理方式一定程度上阻礙了科技創新的發展。文章針對當前科技項目經費管理的現狀，結合科技創新的客觀規律，提出了科技項目經費管理的建議，包括5項總體原則和項目立項、過程管理以及結題環節的經費管理建議。建議是在我國當前創新驅動體制下針對科技項目經費管理現狀所提出，若能得到實施必將有助于我國創新驅動的發展戰略。
關鍵詞：
創新驅動；科技項目；經費管理；預算
1概述
我國自十以來全面實施了創新驅動發展的國家戰略，并提出科技創新是提高社會生產力和綜合國力的戰略支撐，是推動我國現階段經濟轉型升級的核心的動力，實施創新驅動發展戰略是我國提升綜合國力的重要途徑[1]。在當前國家創新驅動發展的戰略下，全社會也在逐漸形成“大眾創業、萬眾創新”的全民創業創新的新局面。科技創新按照創新驅動產業發展的客觀規律可分為三個層次，第一層次為科學發現，創造出新知識，即知識創新；第二層次為科學發明，創造出技術，這是對創造出的知識的應用開發，即技術創新；第三層次為知識創新和技術創新的大量積累，集成若干技術創新，由此形成系列密切關聯的新工藝、新材料、新產品，最終構成新產業，即產業創新。知識創新是創新驅動的源頭和動力，產業創新是創新驅動的終端和目的[2]。在整個創新體系中，科學發現所帶動的知識創新是創新鏈中的基礎和源泉，在整個創新鏈中處于核心的地位[3]。在我國的創新體系中，知識創新主要由高等院校和科技院所的科學家完成。然而，在過去相當長的時間里，知識創新遠離經濟活動的中心，更多的成為科學家自身的學術追求，未能對經濟發展起到足夠的驅動作用。在知識創新活動中，國家和各級地方政府所設立的科學研究項目起到了關鍵的作用，科學研究經費幾乎支撐了所有知識創新活動所需的支出[4]。為適應國家全面實施創新驅動的發展戰略，我國在2015年對科技項目的管理體制進行了全面改革，對原有的科技項目體系進行了大刀闊斧的整合，經過2016年的實施，新的科技項目管理輪廓已經初步形成。美國學者Nelson等認為科學技術處于不斷變革中，政府應保證制度安排上的靈活性和適應性[5]。我國的科技項目改革，正是為了提高國家創新驅動發展戰略下科技項目的靈活性和適應性而進行的改革。相應地，科技項目的靈活性與適應性提高了，科技項目經費管理的靈活性與適應性也需要隨之提高。因此，在創新驅動戰略下、新的科技體制下，科技經費的經費管理制度必須進行相應的改革以適應新形勢的需求。為了適應經濟發展新常態，提高財務管理效率，充分發揮資金利用率，充分調動廣大科技人員自主性、積極性，我國科技單位的財務管理工作的創新勢在必行。本文將重點探討我國當前創新驅動發展的形勢下科技項目經費管理改革的建議。
2總體原則
2.1服務性原則
科技項目是為知識創新而設立的科技項目，科技項目的經費管理也需要為知識創新而服務，根據知識創新的客觀規律進行科技經費的管理將有助于知識創新的快速高效完成。在當前國家創新驅動發展戰略的前提下，為知識創新高效服務應是科技經費管理的第一原則，即服務性原則，也是最為重要的原則。
2.2靈活性原則
知識創新是科學家不斷突破自我、探索未知的智力勞動，具有創造性和不確定性的特點。因此，科技經費在使用過程中必須滿足靈活性原則，需要預算但不能完全依照預算、照搬預算而一成不變。如果完全依據預算來執行科技活動，知識創新將無法完成、永不可及。
2.3真實性原則
科技經費的執行與管理，在靈活性的基礎上，還需要保證真實性。一切科技活動的支出，必須保證是在服務科技創新的前提下來進行，并且是真實存在的，不是虛構的。真實性原則是科技人員必須遵循的，也是科技經費管理部門對經費進行審核的重要標準。
2.4安全性原則
科技經費是國庫資金，取之于民，也應用之于民，為更好地為創新服務，盡管在使用經費過程中需要保證經費的靈活性和真實性原則，但同時也需要保證資金的安全性原則。國家資金的安全保障是科技經費管理的基本原則，不可動搖。安全性原則與靈活性原則和真實性原則不矛盾、不沖突。
2.5國庫支付原則
針對當前科技經費執行率明細滯后，大量資金囤積，結題之前突擊花錢，科技經費的整體流動性差的問題。建議凡是以國家或各級政府名義立項的科技項目，經費都應實行國庫支付的原則，統一管理和調配，提高國庫資金利用效率。各單位設立國庫虛擬賬號，統一從國庫支付，這樣將極大提高資金的流通性和利用率。
3項目立項
3.1簡化項目預算編制
在我國當前科技體制下，通常是項目立項管理單位首先確定科技任務需求，指南，同時限定預算總額，然后科學家再根據任務需求撰寫項目申報書，同時根據預算總額和研究任務編制經費預算。這種立項程序在我國當前國情下具有一定的合理性，但仍然有需要改革的地方。首先，科學研究的客觀規律就是具有很大的不確定性，技術路線存在多樣性，各承擔單位基本科技條件存在差異，各地區物價水平不一致。不同承擔單位完成同一項科技任務，以上這些原因都將導致預算總額不同，各科目預算也會存在差異。其次，科技項目的實施周期通常為3-5年，在立項當年就需要詳細預算未來3-5年的科技活動支出，顯然有違科技經費管理真實性原則。因此，作者建議科技經費可以設定一個項目概算總額，這個項目總額由項目申報人提出，然后由相關領域專家、財務專家和項目管理部門共同審定，并大致安排好每年的經費概算。在項目實施過程中，科技工作者每年年終總結的時候，完成當年的經費決算，并提出下一個年度的經費概算。之所以是概算，而不是預算，也是為了滿足科技經費管理靈活性和真實性的要求。項目研究任務完成出色，并且有進一步研究經費的需求，可以經論證后增加經費總額。并且在結題之后，也可以考慮對優秀的項目和承擔單位進行滾動支持。
3.2放開各子科目預算
在當前的科技項目經費管理中，分為直接費和間接費兩個大類。直接費是與科學研究直接相關的費用支出，包括設備費、材料費、差旅費、會議費等。間接費是在科技活動中無法直接進行測算的費用支出，包括績效等。直接費用中的設備費、勞務費和專家咨詢費是嚴格控制，在項目執行過程中是不能進行調整的。2011年，財政部和科技部共同了《財政部科技部關于調整國家科技計劃和公益性行業科技專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教【2011】434號），對材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費和其他支出的預算調整權限進行了下放，各課題承擔單位可在一定范圍內自行調整，在結題或中期檢查時上報科技部備案[6]。2014年，國務院了《國務院關于改進加強中央財政科技項目和資金管理的若干意見》（國發【2014】11號），又進一步放開了差旅費、會議費和國際合作交流費的預算調整權限，這三項經費可在不突破三項預算總額的基礎上調劑使用[7]。從上可以看出，國家在各科目預算的執行過程中，也發現了有不合理的地方，并對部分科目的預算調整及使用都進行了放權，以提高經費使用的自由度和靈活度。作者建議進一步放開對各個科目預算的限制，科技經費管理以服務性原則為指導，即完全服務于知識創新，在科技活動真實性、經費開支合理性的基礎上各個科目的經費可以不加限制的使用，僅對項目經費總額進行控制。
3.3放寬配套經費限制
在當前國家科技體制中，對大多數應用研究型課題、示范性課題，都對配套經費的額度有硬性要求，需要項目申請單位承諾國撥經費一定比例的配套資金用于項目研究，在結題時也會對配套經費的落實和使用進行審計。在這種情況下，不少科技項目申報單位為了項目成功立項，會進行虛假配套經費的承諾，在后續課題執行過程中，無法實現配套經費。作者建議配套經費可以不做限制，由項目申報單位根據實際情況是否承諾配套，只要能夠完成研究任務，是否承諾配套經費并不重要。
3.4加強示范類課題的事后資助模式
對于應用類和示范類課題，可以更多采用事前立項、給予部分資金（30%左右）啟動課題，由承擔單位自有資金完成課題研究，通過驗收后劃撥剩余經費，并對成果的推廣應用給予獎勵。對未通過驗收審計的課題，不予劃撥剩余經費，并對已經劃撥經費的使用情況進行嚴格審計。事后資助可提高示范類課題完成的質量，有效杜絕套取科技經費的情況出現，激勵科技成果快速高效轉化，并有利于研究成果的進一步推廣應用。
4項目執行過程
4.1強化財務管理意識
根據前述財務管理的總體原則，高等院校和科技院所的財務管理人員、科技項目管理人員、科技項目的具體執行人都應強化財務管理意識，學習財務管理的相關制度和法律。財務部門是一個科技單位的核心部門，但更是支撐部門、服務部門，對于財務管理人員而言，需要牢牢樹立服務意識，為科技項目的財務執行服務，為創新驅動服務。科技項目的執行人員，也應廣泛學習財務知識，牢固樹立科技經費使用真實性、合理性的意識。
4.2加強制度建設
在宏觀層面，科技部、地方科技廳等科技項目主管部門應做好財務管理的頂層設計，依照科技項目服務于科技創新的要求，制定項目預算、科目設置、預算調整、經費管理與結題審計等宏觀層面的科技項目任務管理與財務管理辦法。宏觀層面的制度設計主要是把控項目經費的總體使用原則與規范。在微觀層面，各個科技項目承擔單位也應出臺相應的財務管理辦法。比如設備采購管理辦法、固定資產管理辦法、耗材出入庫管理制度、差旅費管理辦法、會議費支出管理辦法等一系列與科技相關的財務管理辦法。加強內部管理、內部監督和內部審計，微觀層面的制度建設主要是規范項目執行中的各種細節問題。
5項目結題驗收
國家當前的科技項目在結題驗收的環節，一定程度上存在“重財務輕任務”的情況，這種情況的出現是不利于科技創新的，科學家可能會把更多的心思放在如何用好科技項目的每一筆錢上面，而不是如何把科技項目做好。因此，為適應新時期國家創新驅動發展的戰略，科技項目應更看重任務完成，對財務管理應適度調整。為切實保障科技項目服務于科技創新，在驗收環節應加強任務的驗收，因為完成“任務”才是科技項目立項的目的。對于通過任務驗收的科技項目，且承擔單位信用優良、財務制度健全，這類科技項目應不進行財務審計，直接通過財務驗收。對于未通過任務驗收的科技項目，必須嚴格審計科技經費的支出，對有經費使用不當的情況，應根據規章制度或法律給予相應懲罰。國家已經出臺相關政策，在項目通過驗收后，課題結余經費可以留歸課題組使用，但必須是科學研究的直接相關支出。
6結束語
以創新驅動發展戰略為前提，本文探討了與創新驅動緊密相關的科技項目財務管理改革的建議。認為我國當前科技項目財務管理必須要符合服務性、靈活性、真實性、安全性和國庫支付等五項原則。在科技項目立項階段提出了簡化項目預算編制、放開科目預算、放寬配套經費限制、加強示范類課題的事后資助模式等四項建議；在項目執行過程中，應加強科技人員與財務人員的財務管理意識，加強單位的財務管理制度建設；在項目結題驗收環節應更加重視任務驗收。以上建議是在我國當前創新驅動體制下針對科技項目財務管理現狀所提出，若能得到實施必將助推我國創新驅動的發展戰略。
參考文獻
[1]國家創新驅動發展戰略綱要[Z].2016，5.
[2]洪銀興.關于創新驅動和協同創新的若干重要概念[J].經濟理論與經濟管理，2013（5）：5-12.
[3]陳曦.創新驅動發展戰略的路徑選擇[J].經濟問題，2013（3）：42-45.
[4]曹志鵬.創新驅動發展模式下我國科技資源配置效率[J].企業經濟，2013（8）：155-158.
[5]財政部和科技部.關于調整國家科技計劃和公益性行業科技專項經費管理辦法若干規定的通知（財教【2011】434號）[Z].
