時間：2023-06-04 10:46:44
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇委托收款書，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
委托授權書
茲有（工商執照名稱） 中國范本網公司 ，法定代表人 張揚 現委托 王虎 （身份證號：xxxxxxxxx），由20xx年 5月 1日起全權代表我司收取華興百貨公司所有廣告款，現可將對公業務款轉至王虎私人帳戶：
開戶名稱：王虎
開戶行：中國工商銀行懷化市分行河西支行
賬號：
我司前述授權內所為行為及所生后果，我司均予認可，由此產生的一切糾紛和責任均由我司承擔，與貴司無關。
我司對本授權提出終止的書面文件前，本授權書始終有效。
中國范本網有限公司
20xx年4月22日
范本2
委托授權書
茲有（工商執照名稱） ，法定代表人 現委托 （身份證號： ），由 年 月 日起全權代表本人收取龍億表業集團所有往來貨款。
本人前述授權內所為行為及所生后果，本人均予認可，由此產生的一切糾紛和責任均由本人承擔，與貴司無關。
本人對本授權提出終止的書面文件前，本授權書始終有效。
委托人簽字及公章：
身份證號碼：
龍億監證人：
年 月 日
附：委托人及被委托人身份證復印件
范本3
委托授權書
致：城新汽車銷售服務有限公司
我單位因業務需要現委托張亮作為我單位合法委托人，授權其我單位進行代收款工作。該委托的授權范圍為：代表我單位與你單位進行代收款有關的事務。在整個收款的過程當中，該人的一切行為，均代表本單位，與本單位的行為具有相同的法律效力。本單位將承擔該單位行為的全部法律后果和法律責任。
人無權轉換權，特此委托
人：張亮
人身份證號：
委托單位：中國范本網有限公司
委托單位負責人：
日期：20xx年4月22日
范本4
北京市同城特約委托收款
付 款 授 權 書
銀行（被授權人）：
我單位（付款人） ，根據《支付結算辦法》和《北京市同城特約委托收款管理辦法》的有關規定，現授權你行在見到收款人名稱、合同號碼與此授權書中所列相符的同城特約委托收款憑證時，從我單位在你行開立的存款賬戶（賬號） 中支付款項。
本授權書中的收、付款人名稱可使用雙方約定的規范化簡稱。
授權行為以本授權書授權簽章之日的次日起生效，以我單位將書面撤銷申請送達貴行之日的次日起終止。
收款人全稱
收款人簡稱
付款人簡稱
合同號碼
授權人（付款人）公章 被授權人（銀行）公章
乙方（付款人）：_________
簽訂地點：_________
根據中國人民銀行桐鄉市支行（桐銀字[XX] 65號）《關于同意對地方稅、費、基金采用同城特約委托收款結算方式的批復》，甲方已獲準采用同城特約委托收款方式向乙方征收地方稅、費、基金。為明確各方責任，現簽訂如下協議：
一、甲乙雙方承諾共同遵守《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國合同法》、《支付結算辦法》及《嘉興市同城特約委托收款管理規定》。
二、甲方向乙方征收的款項，以乙方的申報數據(含社保基金征收數據)經甲方確認后為依據，并符合稅法等國家有關法律法規。
三、乙方按稅法規定的方式和期限辦理納稅申報，同意甲方采用同城特約委托收款結算方式收取上述款項，并委托開戶銀行在其結算賬戶內（含信用卡賬戶）由開戶銀行按甲方提供的收費金額自動劃款，用戶委托資料內容如下：
付款人名稱：_________；
開戶銀行：_________；
付款賬號：_________；
付款人證件號碼：_________；
開戶名：_________；
計量對象號碼（用戶號）：_________；
賬單投遞地址：_________；
郵政編碼：_________；
聯系電話：_________。
四、甲方符合規定的特約委托收款電子信息通過杭州金融清算中心嘉興分中心接收轉發，由乙方開戶銀行負責按規定劃款并開具同城特約委托收款通知，交納稅人作稅款支付憑證。
五、乙方必須在納稅期限內，在上述賬戶留有足夠的資金用于支付甲方委托收取的款項，且在轉賬日未被銷戶。若在甲方規定的繳款期限內，因乙方賬戶存款不足等原因，開戶銀行無法劃款支付的，乙方同意在補繳款項的同時向甲方繳納滯納金。
六、乙方賬戶因各種原因被停用或凍結期間，應主動采用其他結算方式向甲方繳納款項，并提前一個月與甲方辦理變更或撤消手續。
七、乙方在異常情況下多付款項且符合《嘉興市同城特約委托收款管理規定》所列的反方向委托收款情形的，由乙方提出退稅申請。
八、乙方如需變更協議內容，需要重新簽訂協議，新協議生效后，原協議視作自動撤銷。
九、雙方約定的其他事項：
1、_________
2、_________
3、_________
4、_________
十、若乙方需撤銷委托，須攜單位介紹信、辦稅員證和本協議書，提前一個月與甲方辦理撤銷手續。
十一、甲乙雙方應全面履行協議，不履行或不完全履行本協議的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國合同法》等有關條款承擔違約責任。
十二、甲乙雙方發生糾紛，應當協商或協調解決，協商或協調不成的，可向人民法院提起訴訟。
十三、本協議一式三份，甲乙雙方各執一份，另一份送付款人開戶銀行，作為委托銀行付款授權。付款授權經付款人開戶銀行電子信息確認后有效。
十四、本協議自甲乙雙方簽章日起，5日內委托資料經核查無誤后生效，直至乙方撤銷委托日止。
甲方（蓋章）：_________
乙方（蓋章）：_________
法定代表人（簽字）：_________
法定代表人（簽字）：_________
委托人（簽字）：_________
委托人（簽字）：_________
一、如何選擇托收承付和委托收款結算方式
在實際工作中，除了常用的一些支票(現金支票和轉帳支票)、匯兌等結算方式外，我們經常見到一些企業的購銷合同上所注明的貨款結算方式寫著“托收”二字，而在實際中我們的會計和銷售人員也經常把托收承付和委托收款這兩種結算方式均稱為托收。那么你在合同中所指的“托收”到底指的是托收承付結算方式或是委托收款結算方式呢?這兩種結算方式在特殊情況下，其結果有很大區別，那么你在實際工作中應該選擇那一種方式對企業銷售的實現有利呢?
(一)托收承付結算方式
1．托收承付結算方式的使用范圍和結算程序。
托收承付結算方式屬于異地結算方式，是銷貨單位(收款單位)按照經濟合同向購貨單位(付款單位)發貨后，委托銀行向購貨單位收取貨款和代墊運費，付款單位根據合同核對憑證或驗貨后，向其開戶銀行承認付款的一種結算方式。托收承付按款項劃回方式不同，分為郵劃和電劃兩種，由收款人選用。這種結算方式的結算起點是1000元以上(含1000元)的商品交易。它適用于國營、集體企業和供銷合作社相互之間訂有經濟合同的商品交易以及由于商品交易而產生的勞務供應的款項結算。其中集體企業必須事先經開戶銀行審查同意后方可辦理。托收承付結算方式和結算程序見下圖：
①銷貨單位按照合同規定向對方發貨。
②收款單位在發貨后，立即填制托收憑證，連同各種必要的的單、證送交開戶銀行，請求向付款單位辦理托收。
③收款單位的開戶銀行受理后退回回單(第一聯)。
④把托收憑證及單證，寄送付款單位的開戶銀行(第二聯留作銀行記帳)。
⑤付款單位的開戶銀行收到憑證及單證后，立即轉給付款單位即承借通知聯(第五聯)，并征求付款單位的意見。
⑥付款單位審查憑證或驗貨后，向銀行表示同意付款(或拒付)。
⑦付款單位開戶銀行按照付款單位承付的金額，劃轉貨款，寄回憑證(第五聯留作銀行記帳用)。
⑧收款單位開戶銀行把貨款進到收款單位帳上以后，立即送交收款通知聯(第四聯)，通知貨款已收妥入帳。
2.使用托收承付結算方式的必備條件。
①收付雙方訂有符合《經濟合同法》要求的經濟合同，并在合同中明確訂有使用“托收承付”結算方式。
②收付雙方信用好，都能按照合同規定辦理，對違反合同，多次拖欠貸款的付款單位，應停止收款單位對其辦理托收。
③要有貨物確已發運的證件，包括鐵路、航運、公路等承運部門簽發的運單、運單副本和郵局包裹回執等。對于沒有發運證件的下列情況可憑其他有關證件辦理。
a．商業、供銷、外貿部門系統內及其相互之間，國家物資局、糧食、其他商業(水產、農機)系統內的商品調撥，自備運輸工具發送或自提的；易燃、易爆、劇毒、腐蝕較強的商品，以及石油、天然氣等必須使用專用工具或線路、管道運輸的，可憑付款單位確已收到商品的證明(糧食部門憑提貨單及發貨明細表)。
b．鐵道部門的材料廠向鐵道系統供應專用器材，可憑其簽發注明車輛號碼和發運日期的憑證。
c．軍隊使用軍列整車裝運物資，可憑注明車輛號碼、發運日期的單據；軍用倉庫對軍內發貨，可憑總后勤部簽字的提貨單副本，各大軍區、省軍區也可比照辦理。
d．收貨單位承造或大修理鍋爐和大型機器等，生產周期長，合同訂明按進度分次結算的，可憑工程進度完工證明書。
e．付款單位購進的商品，在付款單位所在地轉產加工、配套的，可憑付款單位和承擔加工、配套單位的書面證明。
f．合同訂明商品由收款單位暫時代為保管的，可憑寄存證及付款單位委托保管商品的證明。
g．使用鐵路集裝箱，或將要提湊整車發運商品的，由于鐵路只簽發一張運單，可憑持有發運證明單位出具的證明。
h．外貿部門進口商品，可憑國外發來的帳單，進口公司開出的結算帳單。
簡單的說，使用托收承付結算方式，必須提交經濟合同、發票、發貨運單或其他能證明貨物已發的有效證明。
3．托收承付結算方式下的承付和拒付。
托收承付結算方式下的承付方式有兩種，即驗單付款和驗圖示說明：
①銷貨單位按照合同規定向對方發貨。
②收款單位在發貨后，立即填制托收憑證，連同各種必要貨付款。雙方簽訂經濟合同時就應注明采用哪種承付方式。
采用驗單付款方式下，購貨單位根據銀行轉來的承付通知聯和發票運單等單據與合同核對后即可承付，承付期為三天。即從付款人開戶銀行發出通知的次日算起(遇到節假日順延)。付款人在承付期內，未向銀行表示拒付，銀行即視作承付，并在承付期滿的次日上午開始營業時，將款項主動從付款人帳戶付出，按照收款人指定的劃款方式(郵劃或電劃)，劃給收款人。
采用驗貨付款方式下，購貨單位必須等貨物到達，并以到貨的品種、數量、質量、單位與合同核對相符后才能承付。承付期為十天，從運輸部門向付款人發出提貨通知的次日算起。收付雙方在合同里訂明，并在托收憑證上注明驗貨付款的期限，銀行從其規定。
付款人收到提貨通知后，立即向銀行交驗提貨通知。付款人在銀行發出承付通知后(次日算起)的十天內，如未收到提貨通知，應在第十天將貨物尚未到達的情況通知銀行。如無通知，銀行視作已驗貨，于10天期滿的次日上午銀行開始營業時，將款項劃給收款人。在第10天，付款人通知銀行貨物未到，而以后收到提貨通知沒有及時送交銀行，銀行仍按10天期滿的次日作為劃款日期，并按超過的天數，計扣逾期付款賠償金。
付款人在承付期內，對下列情況可向銀行提出全部或部分拒絕付款。
①托收的款項，不是雙方簽定的經濟合同所規定的款項。
②未經雙方事先達成協議，收款人逾期交貨，付款人不再需要該項貨物的托收款項。
③未經雙方事先達成協議，收款人提前交貨的托收款項。
④未按合同規定的到貨地址發貨的托收款項。
⑤驗單發現所列貨物的品種、質量、規格、數量、價格與合同規定不符。
⑥雖是驗單付款，但在承付期內貨物已到，經查驗貨物與合同規定或發貨清單不符。
⑦驗貨付款，經查驗貨物與合同規定或發貨清單不符，
⑧款項已經支出，或價款計算有誤。
屬于上述情況之一的，付款人即可向銀行提出全部或部分拒絕付款。付款人拒絕付款時，應填寫“拒付理由書”，引證合同有關條款。屬于商品質量問題，需要提出商品檢驗的證明；屬于商品數量問題，需要提出證明及有關數量記錄；屬于外貿部門進口商品，應當提出國家商品檢驗或運輸等部門出具的證明，一并交開戶銀行。銀行經審查，同意部分或全部拒付的，應在拒付理由書上簽注意見。
付款人對拒付的商品，必須要妥善保管，不準動用。如果發現動用，銀行應當代表收款人扣收全部貨款，并從承付期滿日算起，計扣逾期付款賠償金。但對鮮、活、易腐的商品，付款人應當積極負責處理。
除上述可拒付的理由外，付款人不得提出與合同所訂無關的理由進行拒付。比如：帳面無款或帳面資金有急用暫不付款等。如果銀行對付款人提出的無理要求得以承認并已辦理了拒付手續，由此而引起對收款人的所有損失，應有付款人開戶銀行全部負責。如果是由付款人出具假證明而造成拒付款的，由此引起收款人造成的損失應由付款人負責。如果付款人在承付期滿日銀行營業終了，確無足夠資金支付，其不足部分，即視為逾期未付款項，按每日萬分之五計算逾期付款賠償金。在付款人逾期付款期間，其開戶銀行有責任隨時掌握付款帳戶的資金情況，俟帳戶存款時及時扣劃逾期的欠款。
付款人開戶銀行對逾期未付的托收憑證，負責扣款的期限為六個月。在此期限內，銀行必須按照扣款順序陸續扣款。期滿時，如果付款人仍無足夠資金支付該筆尚未付清的貸款，銀行應于次日通知付款人將有關交易單證，在兩天內退回銀行，銀行填制三聯“逾期無款支付通知書”，說明原因，并注明截至當日付款入應當支付逾期付款賠償金的金額，作為收付雙方債權債務的憑據，然后將兩聯通知書連同有關結算憑證退回收款人開戶銀行，轉交收款人。
付款人逾期不退回單證的，銀行可以暫停該單位向外辦理異地結算業務。由于付款人變更開戶銀行、帳戶名稱和帳號，未能及時通知收款人，因而影響收款人及時收款，應由付款人負逾期付款責任。
(二)委托收款結算方式
委托收款是指收款人提供收款依據，委托銀行向付款人收取款項的一種結算方式。委托收款按其款項劃回方式的不同可分為郵劃和電劃兩種，由收款人選用。委托收款結算方式的適用范圍除了包括托收承付結算方式下的適用范圍外，還適用于社會經濟活動中的各種款項結算需要，沒有結算起點，單位可以主動收款。
委托收款結算方式和托收承付比較，在程序上差別不大，區別在于實行委托收款結算方式：不受金額起點限制，不強調提供經濟合同和發運證件，銀行只承擔代為收款義務，不負責監督，不承擔扣款責任，不受地區限制，同城或異地均可使用。
委托收款付款期為3天，付款期遇節假日順延。付款人接到開戶銀行轉來的借款通知及其附件后，應在3天付款期內審查有關單證。如在付款期內末提出異議，銀行視作同意付款，主動從付款人帳戶將款項劃給收款人。如付款人在付款期滿，無足夠款項支付時，銀行將通知付款人把有關單證兩天內退回開戶銀行，銀行將有關結算憑證連同單證退寄收款人開戶銀行轉交收款人。收款人要想收款還需再次辦理委托收款。
如付款人審查有關單證，對收款人委托收取的款項需要全部或部分拒付的，應在付款期內出具全部或部分拒絕付款理由書，連同有關單證送交開戶銀行，銀行不負責審查拒付理由，將拒絕付款理由書和有關憑證寄給收款人開戶銀行轉交收款人。
(三)在符合托收承付結算方式條件下，最好選用托收承付
通過以上說明可以看出，在托收承付結算方式下，款項的收回受銀行的監督，銀行有代為扣款的責任。而委托收款結算方式下，銀行只具有代為收款的義務，無論企業提出的拒付理由是否無誤，銀行不負審查的責任，立即退票。在實際工作中，采用委托收款方式下，就是付款入帳戶上已有足夠的款項付款，但在付款人與開戶銀行關系較好的情況下，只要付款人提出還有其他急需，暫不付款時，銀行就會將委托收款票據退回收款人，而且又沒有逾期付款扣罰滯納金的規定。因此采用這種結算方式，貨款收回的保險系數太低。
因此，銷售人員在進行產品推銷時，盡量創造符合采用托收承付的條件，在簽訂經濟合同時一定要注明采用“托收承付”結算，承付條件為“驗貨”付款。 二、商業匯票結算方式
商業匯票是指由收款人或付款人(承兌申請人)簽發，由承兌人承兌，并與到期日向收款或被背書人支付款項的票據。承兌就是承認兌付款項的意思。匯票承兌，是指匯票付款入按照匯票上載明的事項，在匯票上所做的同意付款的文字記載及簽章。背書是指票據的持有者轉讓票據時，在票據背面簽章，以明確責任的一種手續。通過背書的票據，其索取票款的權利，則以票據的原持有者轉讓給票據的受讓人。
適用商業匯票的有關規定：
①收款人和付款人必須是均在銀行開立帳戶的法人。
②必須以合法的商品交易為基礎，禁止簽發無商品交易的商業匯票。
③使用商業匯票的雙方必須簽定合法的購銷合同。
④商業匯票承兌后，承兌即付款人，負有到期無條件支付票款的責任。
⑤商業匯票一律記名，允許背書轉讓。
⑥商業匯票的承兌期限由交易雙方商定，最長不超過9個月。如屬分期付款，應一次簽發苦干張不同期限的匯票。
⑦商業匯票在同城或異地均可使用。
商業匯票按其承兌人不同，可分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。
商業承兌匯票，是指由收款人或付款人簽發，由付款人承兌的匯票。處理程序圖示如下：
①付款人同意承兌本身或收款單位簽發的匯票。
②收款人根據付款人承兌的票面金額向付款人發出商品。
③向銀行提交將要到期的商業承兌匯票及委托收款憑證。
④銀行登記登記簿。
⑤寄商業承兌匯票及委托收款結算憑證。
⑥劃轉票款后，通知付款單位。
⑦寄聯行往來貸方憑證及結算憑證。
⑧銀行收帳后通知收款人收帳，并注銷登記簿。
收款人對將要到期的商業承兌匯票，應送交開戶銀行辦理收款，付款人應于商業承兌匯票到期前將票款足額交存其開戶銀行，銀行在到期日憑票將款項劃轉給收款人、背書人或貼現銀行。如果商業承兌匯票到期付款人帳戶不足支付票款時，由其開戶銀行將商業承兌匯票退回收款或被背書人，由其自行處理，此時該商業承兌匯票已失去了他應有的效應。同時銀行對付款人按票面金額處以5％，但不低于50元的罰款。
銀行承兌匯票是指由收款人或承兌申請人(付款人)簽發，向開戶銀行申請，經銀行審查同意承兌的票據。其處理程序圖示如下：
圖示說明：
①簽發銀行承兌匯票；
②申請開戶銀行承兌銀行匯票；
③簽訂承兌協議，開戶銀行承兌后，退銀行承兌匯票；
④將銀行承兌匯票交給收款單位；
⑤按照承兌匯票票面金額向付款單位發出商品；
⑧將即將到期的銀行承兌匯票提交銀行收款；
⑦寄交銀行承兌匯票；
⑧付款單位開戶銀行核對后，將到期的匯票無條件的向收款單位開戶銀行兌付；
⑨借款單位開戶銀行通知付款單位，票款已兌付；
⑩收款單位開戶銀行將款收帳后，通知收款單位收帳。
采用銀行承兌匯票，承況申請人(付款人)向其開戶銀行申請承況時，銀行要與承兌申請人簽訂承兌協議。同時，承兌銀行按票面余額的千分之一向承兌申請人收取承兌手續費，每筆不足10元的按10元計取。承兌申請人于銀行承兌匯票到期日未足額交存票款時，承兌銀行除憑票向收款人、被背書人或貼現銀行無條件支付款項外，還應根據承兌協議規定，對承兌申請人執行扣款，并對尚未扣回的金額每天按萬分之五計收罰息。
從以上說明可以看出，商業承兌匯票是以企業商業信譽為擔保，所以收款的保險系數較低。而銀行承兌匯票是以銀行的信譽為擔保，到期收回貨款基本沒有問題。所以如果你的企業符合采用商業匯票的條件，你最好采用銀行承兌匯票，但要征得銀行審查同意后方可使用。
另外，在采用商業承兌匯票進行結算的時候，如果企業由于某種原因急需資金或物資的時候，你可將未到期的商業匯票提前到銀行貼現或背書轉讓。貼現是指匯票持有者將未到期的商業匯票轉讓給銀行，銀行按票面金額扣除貼現日至商業匯票到期日的利息后的凈額，交給貼現申請人。計算公式如下：
銀行收取的貼現利息=匯票面額×貼現天數×（貼現率/30天）
【關鍵詞】ABS系統 貼現 問題 原因 措施
一、ABS系統辦理再貼現會計核算業務存在的問題
（一）手工維護再貼現到期日，存在操作風險
根據《支付結算辦法》規定，再貼現天數是貼現日至商業匯票到期前1日。如果承兌人在異地的，再貼現天數計算應加3天的劃款日期。但ABS系統中計算天數時是按辦理再貼現日至到期日的實際天數計算的，且錄入復核操作無修改功能。需由網點主管進行手工維護修改到期日，存在潛在的操作風險。
（二）到期提示功能沒有真正起到提示作用
目前只有在到期日ABS系統中才提示票據到期，不能真正起到事前提示的作用，如遇業務量大時容易存在漏發委托收款現象，致使到期再貼現資金不能如期收回。
（三）打印功能單一
目前再貼現業務打印功能只有一項，即打印出所有發生的業務。沒有選擇性打印功能，不能按照已歸還、未還狀態和發生業務時間等狀態打印，不利于會計人員查閱賬務。
（四）再貼現卡片不能自動核銷，存在賬卡核對不符現象，影響日終業務處理
再貼現到期收回后，必須由ABS系統網點主管手工維護再貼現卡片收回標志。手工錄入到期收回再貼現卡片號碼，賬號、金額，手工核銷卡片存在一定風險隱患，容易給作案分子造成可乘之機。
（五）業務人員對再貼現票據無法辨別真偽
按照會計核算系統操作規程要求，營業部門負責再貼現票據的真實性審查。目前辦理再貼現業務涉及的票據主要是銀行承兌匯票，而開辦銀行承兌匯票業務的金融機構繁多，人民銀行沒有各金融機構的匯票專用章印模卡和票據憑證票樣進行核對，只能憑肉眼目測，因而無法辨別真偽，存在一定風險隱患。
（六）部分會計人員對再貼現業務處理存在不同意見
一是對填制托收憑證的疑義。收回到期再貼現辦理委托收款時，營業部門需要填制托收憑證一式五聯。會計人員填寫托收憑證付款人名稱時存在不同意見。部分會計人員認為應填寫付款企業（出票人）名稱，部分會計人員認為應填寫承兌銀行名稱，時常因此出現退票現象。
二是對發出委托收款登記簿存在疑義。由于長期未辦理再貼現業務，許多中支取消了發出委托收款登記簿，部分會計人員對發出委托收款登記簿格式要素填寫不清楚。
三是對于買斷式再貼現業務，部分會計人員在銀行承兌匯票背書欄如何做委托收款背書存在疑惑。
二、存在問題的原因
（一）業務人員對再貼現相關知識了解甚少，再貼現業務處于“失傳”狀態
一是過去幾年由于許多中支沒有辦理再貼現業務權限，多年來未開展再貼現業務，加之會計營業部門人員的頻繁調動，相關文件大都零散分布在2000年左右，特別是會計核算方式從單機版到中央銀行會計集中核算系統發生了重大改變，再貼現業務處于“失傳”狀態。不少會計人員對再貼現業務的種類、相關職責、申辦程序知之甚少，對再貼現票據真偽無法辨別。
二是一些會計人員疏于業務理論學習，對各項制度規定不能真正理解。
三是中央銀行會計集中核算系統的上線，改變了過去傳統核算方式，隨即取消了匯票業務、同城業務、手工聯行、特約聯行等業務，取而代之的是高科技的計算機業務處理，業務量驟降，會計人員失去了深入學習業務的軟環境。
四是再貼現業務歸貨幣信貸部門管理，多年來各項管理制度辦法分布在貸信部門下發的各個文件中，營業部門對再貼現業務政策的變化不能及時掌握了解。
（二）ABS系統設計存在問題
ABS系統設計之初對再貼現業務模塊設計過于簡單。幾次系統升級都沒有進行完善。一是沒有考慮到再貼現在計算天數和利率方面存在的特殊性；二是在打印功能、到期提示功能設計方面設計單一、簡單化；三是缺少再貼現業務查詢功能。
（三）相應的規章制度不完善，會計人員對制度理解各異
目前針對會計營業部門出臺的再貼現業務會計核算手續分別在《支付結算辦法》和《中央銀行會計集中核算系統操作規程》中，核算系統操作規程中重點在賬務處理上，支付結算辦法是提綱挈領的制度，對再貼現業務辦理中關于銀行承兌匯票背書、簽章、憑證填寫等細節問題都沒有明確規定，造成業務人員理解各異。
三、解決問題的辦法
（一）組織會計人員對再貼現業務知識學習，明確四個重點
一是要明確認識再貼現業務收回方式。再貼現按照其收回的方式，可以分為委托收款方式和回購方式兩種。采取委托收款方式的，金融機構應將未到期的貼現票據背書給人民銀行；采取回購方式的，不需要背書。二是要明確職責，確定本行采取的收回方式。能否辦理再貼現業務和采取什么方式辦理，不是會計營業部門來決定的，而是由貨幣信貸部門向其上級主管部門申請批復后決定，會計營業部門負責會計核算手續。三是要明確申辦程序。金融機構向其開戶的人民銀行貨幣信貸部門申請辦理再貼現，貨幣信貸部門及分管領導審批同意后送交會計營業網點。四是要明確營業部門審點。營業部門接到再貼現憑證和貼現票據應重點審核商業匯票是否真實、是否到期，背書是否正確、承兌簽章是否清楚，大小寫金額是否一致，再貼現憑證的填寫與商業匯票內容核對是否相符，預留印鑒是否正確，利息計算是否正確。
（二）優化中央銀會計集中核算系統功能
一是增加系統打印功能和查詢功能。應增加按照“業務發生時間、金額、已還清狀態、未還狀態”打印和查詢，方便會計人員業務查找賬務。
二是增加系統到期提示功能。應于再貼現票據到期前7天開始提示，可于動態信息欄或網點主管日終執行“發出賬務結束通知”時進行提示，有利于會計人員及時對外發出委托收款。
三是增加系統自動核銷卡片功能。再貼現票據到期歸還入賬時應自動核銷卡片，有利于賬卡實時核對，限制手工更改數據。避免出現操作風險。
（三）進一步提高商業匯票的防偽、防詐科技含量，提高辨別票據真偽能力
一是利用機器鑒別票據真偽代替肉眼鑒別，使作案人員無可乘之機。二是建議總行配備下發各個金融機構的銀行匯票印模和票樣，減少跨系統識別銀行承兌匯票的難度。三是應積極加入電子商業匯票系統。電子商業匯票是新型的無紙化的支付結算工具，它是流轉于電子商業匯票系統內的數據電文，因此票據的真偽、保管、傳遞、詐騙等原有票據市場常見的風險將不復存在。
（四）建議修改完善各項規章制度，做到有法可依
一是建議修改《支付結算辦法》，改變再貼現天數計算方式。支付結算辦法規定，“再貼現天數是貼現日至商業匯票到期前1日。如果承兌人在異地的，再貼現天數計算應加3天的劃款日期”。此項制度定于1997年，當時考慮到因貼現銀行收取票款歸還貼現資金需要收款的時間問題，將貼現利息的計息另加3天的劃款時間，一般跨行業務通過電子聯行，同城票據交換周轉，大約需要3個工作日。如今大額支付系統已上線五年多，中國的支付結算發生了重大改變，目前絕大多數金融機構作為參與者接入了現代化支付系統，可滿足實時到賬，因而可按實際天數計算。
二是進一步規范再貼現會計核算業務操作規程。建立統一規范的再貼現業務會計核算實施細則，完善再貼現業務處理操作流程，規范操作程序。
三是完善票據法律制度，建立健全匯票承兌、貼現、再貼現的申請、審查和審批制度及核算手續，制定一整套周密詳盡的操作實施細則，促進票據業務制度化、規范化、程序化。
（五）加強支付結算業務學習理解，統一認識，解決存在的疑惑
[關鍵詞]支付結算辦法 變革歷程 矛盾 方法
一、中國人民銀行支付結算制度變革歷程
簡要回顧支付結算制度的發展歷史,主要經歷了三個階段:
(一)制度初創階段
《中國人民銀行結算辦法》于1977年11月6日正式,這是第一份以獨立法規形式對結算行為進行規范和約束的文件,為我國銀行結算活動的順利開展提供了重要的制度基礎。該文件后于1983年12月28日重新修改。
(二)逐步規范階段
針對當時銀行結算上比較突出的“商品交易大量使用現金”和“結算在途時間長”問題,中國人民銀行下發了《關于頒發“銀行結算辦法”和“銀行結算會計核算手續”的通知》,1989年4月1日開始施行,該辦法在一定時期內有力地促進了非現金結算業務的發展。
(三)持續深化階段
隨著《中華人民共和國票據法》的施行、《票據管理實施辦法》的實施,《中國人民銀行支付結算辦法》于1997年12月1日起開始實行。這些法律、法規和規章的出臺,規范了支付結算行為,保障了支付結算活動中當事人的合法權益,促進了支付結算業務的發展,在我國銀行結算工作中具有重要的歷史意義,是我國經濟金融體制改革和銀行結算改革發展的重要成果。
二、《支付結算辦法》與實際結算活動、賬戶管理辦法之間的矛盾
隨著經濟的發展和金融形勢的變化,銀行結算活動、賬戶管理辦法與《支付結算辦法》執行中存在的一些問題和矛盾被漸漸顯現出來。對此,筆者在長期銀行從業活動中積累了一些經驗和認識,現結合一些企業界朋友的看法,針對《支付結算辦法》相應條款對這些矛盾逐一進行剖析:
(一)條款規定與實際結算行為不統一
1、《支付結算辦法》第一百二十七條規定:“持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。持票人委托開戶銀行收款時,應作委托收款背書,在支票背面背書人簽章欄簽章、記載“委托收款”字樣、背書日期,在被背書人欄記載開戶銀行名稱,并將支票和填制的進賬單送交開戶銀行。持票人持用于轉賬的支票向付款人提示付款時,應在支票背面背書人簽章欄簽章,并將支票和填制的進賬單交送出票人開戶銀行。”
筆者在對周邊多個地區多家企業財務人員的調查了解中,發現目前普遍存在不同的背書行為。分別以A、B地區為例具體情況如下:
(1)A地區持票人若系出票人持票向付款人提示付款,則由出票人在支票背面背書人簽章欄簽章;若持票人為收款人,提示付款時則由收款人在支票背面背書簽章并記載“委托收款”字樣。
(2)B地區多家銀行均無“持票人向付款人(出票人開戶銀行)提示付款時在支票背面背書人簽章欄簽章”的要求,而僅在持票人委托其開戶銀行收款時,要求在支票背面背書簽章、記載“委托收款”字樣、背書日期,在被背書人欄記載開戶銀行名稱等內容。
相比較而言,兩種處理方法各有一定道理,都有效規避了收款人提示付款時背書簽章行為隱含的兩種風險:其一為收款人簽章背書后若票據遺失,存在非善意持有人可能將支票背面添加“轉讓”字樣實施違法行為的外部風險;其二為銀行人員主觀故意利用客戶已背書簽章提交的支票添加“轉讓”字樣記入非收款人賬戶的內部風險。但同時這兩種方法也確實未能準確執行規定。比如:A地區收款人提示付款時在背書人欄簽章符合規定,但記載的“委托收款”字樣,是該地區銀行出于自身風險防范的角度而要求追加記載的事項,實際上是“提示付款”行為意思的表示,與《支付結算辦法》規定的持票人把支票送達收款人開戶銀行時記載的“委托收款”字樣意義存在根本不同。B地區則直接略過了持票人提示付款時,在支票背面背書簽章的規定。
各家銀行和企業對相關條款理解不同,導致長期結算活動中處理辦法也不相同。地區間的執行差異,也表明《支付結算辦法》的相關規定只有明確可依,風險可控,才能使銀行、單位、個人在支票背書簽章環節實現結算行為的規范統一。
2、第二百零六條規定:“在同城范圍內,收款人收取公用事業費或根據國務院的規定,可以使用同城特約委托收款。收取公用事業費,必須具有收付雙方事先簽訂的經濟合同,由付款人向開戶銀行授權,并經開戶銀行同意,報經中國人民銀行當地分支行批準。”
實際結算活動中涉及水費、電費、社會保險費、電話費等業務時,大量需要使用“同城特約委托收款”結算方式,《支付結算辦法》關于這種結算方式對于“收款人簽章”的要求以及“委托日期”的有效期限并無具體明確的規定。這就導致了各地區各行之間對于上述條款的把握并不統一,如:有些商業銀行對于委托日期至提交日的有效期限按10天的日期把握,還有的行處對委托日期的有效期限并不做要求,而只是關注手工簽署的送達日期。再比如:對于“收款人簽章”,有些地區認為同城特約委托收款憑證上印刷的收款單位印章即為收款人簽章,而有些地區則認為印刷的簽章不具有效力,不利于明確委托責任,收款單位應加蓋本身的預留銀行簽章來表明自己的委托收款行為。
上述具體規定不夠明確,造成了各家銀行在理解、執行規定時各有不同,使單位之間通過銀行實施結算行為欠缺一致性和規范性。
(二)個別條款內容與結算活動不適應急需更新
1、《支付結算辦法》第一百四十二條規定:“持卡人可持信用卡在特約單位購物、消費。單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算。第一百五十三條:“信用卡透支額,金卡最高不得超過l萬元,普通卡最高不得超過5千元。信用卡透支期限最長為60天。”
與《支付結算辦法》頒布時的經濟環境相比,目前經濟形勢的確發生了翻天覆地的變化,過去的十萬元與現在的十萬元不可同日而語。消費者物價指數(Consumer Price Index),是反映與居民生活有關的產品及勞務價格統計出來的物價變動指標,通常作為觀察通貨膨脹水平的重要指標。以1998年到2008年10年中國大陸居民消費價格指數月度漲幅為例,最低為1999年3-5月的-2.2%,最高為2008年二月的8.7%,簡均后為5.45%,按此比率計算,1997年的10萬元大概相當于現在的20萬元,實際上遠遠不至這么多。《支付結算辦法》中的金額條款限制阻礙了單位銀行卡和個人信用卡的使用和發展。
2、第一百六十四條規定:“銀行辦理結算,給單位或個人的收、付款通知和匯兌回單,應加蓋該銀行的轉訖章;銀行給單位或個人的托收承付。委托收款的回單和向付款人發出的承付通知,應加蓋該銀行的業務公章。”
不同銀行根據自己的業務需要和風險程度有一套系統規范的印章使用管理辦法,對此應有較為靈活的規定:結算業務回單等憑證上只要銀行加蓋表明經濟業務已辦理完畢的印章即可,如:核算用章、轉訖章、清訖章等。
3、第一百七十一條規定:“委托日期是指匯款人向匯出銀行提交匯兌憑證的當日。”
不少企業財務人員和銀行工作人員對以上內容理解不準確再加上城市距離等因素,提交(受理)委托日期非提交(受理)當日的匯兌業務憑證的情況時有發生,甚至有個別地區人行在自身日常結算業務活動中也并未遵循上述規定進行操作,而是把委托日期視為憑證日期,以手工所簽送達日期作為匯兌憑證的提交日期。不難看出上述規定使實際結算業務中產生了不少退票的情況,確實給銀行、單位和個人帶來了諸多不必要的麻煩。
(三)部分條款與銀行結算賬戶管理辦法不統一
《支付結算辦法》第二十三條規定:“單位在票據上的簽章,應為該單位的財務專用章或者公章加其法定代表人或其授權的人的簽名或者蓋章”。第二十四條又規定“出票人在票據上的簽章不符合《票據法》、《票據管理實施辦法》和本辦法規定的,票據無效。”
根據中國人民銀行文件銀發(2006)71號文《中國人民銀行關于規范人民幣銀行結算賬戶管理有關問題的通知》規定:“按照國家有關規定或存款人資金管理有特殊需要的,單位開立的專用存款賬戶的名稱可以為單位名稱后加內設機構(部門)名稱或資金性質,但專用存款賬戶的預留簽章應與專用存款賬戶名稱一致。”
單位開立上述專用賬戶,自然需要使用支票等支付工具。該類專用賬戶與賬戶名稱一致的預留簽章,一般情況下不是該單位的財務專用章或公章,而是某單位專用資金性質或單位名稱后加內設機構(部門)名稱的印章,如:某單位國庫支付專用章、財政資金專戶、土地收入清算專用章、資金結算專用章、支付專用章、基本建設撥款專用章等。若依據《支付結算辦法》第二十四條規定:“出票人在票據上的簽章不符合《票據法》、《票據管理實施辦法》和本辦法規定的,票據則為無效票據。”顯然這一規定與結算賬戶管理辦法存在一定矛盾,而“票據有效性”問題對于該票據而言至關重要。唯一的解決辦法是盡快完善重新修訂《支付結算辦法》,使之適應結算活動的需要,與銀行結算賬戶管理辦法的相關規定一致。
(四)個別條款內容應予廢止
由于頒布時間較長,《支付結算辦法》有些條款已不能適應當前支付結算管理體制的需要,如通過郵寄憑證的這種信匯結算方式已少用甚至停用,《支付結算辦法》中有關信匯的相關規定已不再具有實用性。再如第二百四十六條 “銀行未按規定通過人民銀行辦理大額轉匯的,應按規定承擔行政責任。”這一規定與實際結算活動的要求早已不相符。上述條款已不再具有實用性,應當予以廢止。
(五)一些具體規定和人行現行職責相互矛盾
《支付結算辦法》中有關違規結算行為的處罰權規定與現行其他法律規定不相符。如第二百三十九條:“對單位和個人承擔行政責任的處罰,由中國人民銀行委托商業銀行執行。”但根據《行政處罰法》,金融企業無處罰權應由人民銀行實施處罰。在實際結算活動中,商業銀行往往承擔著結算活動雙方當事人資金管理者的角色,其結算媒介的服務者身份使其不想也不能對其客戶實施處罰,造成當違規結算行為發生時,某些處罰條款形同虛設。為明確人民銀行、商業銀行各自應承擔的職責,更好地實施監管行為,迫切需要修訂與法律規定不相符的條款規定。
三、完善修訂《支付結算辦法》的方法
(一)修訂制度明確要求,適應結算業務發展
根據當前金融發展狀況,建議支付結算規則的制定者-中國人民銀行,積極會同有關銀監機構,全面修訂與現行支付結算監管體制、結算賬戶管理辦法和實際結算活動不相適應的支付結算制度,明確有關條款的具體要求,為基層央行和銀監機構開展結算監管工作提供有力依據,引導實際結算活動的規范發展,切實防范結算風險。
1、對于持票人持支票提示付款時,應要求持票人在支票背面背書人簽章處簽章,并記載“提示付款”字樣,以統一結算行為,避免資金結算風險。
2、明確“同城特約委托收款”結算方式的相關規定,把委托日期至業務處理有效期限設為10天,與支票口徑一致,便于收付款單位使用和掌握,對“收款人簽章”的具體要求規定為必須加蓋與委托單位名稱一致的預留簽章。
3、對于原來與現實經濟環境不相符的規定:“單位銀行卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算。”可參考消費者物價指數指標,再考量其他因素影響,綜合分析測算適時調整這一金額,避免因為條款限制阻礙了單位銀行卡的使用和發展。至于信用卡透支額度的規定與現實工作中已基本脫節,可由人行《支付結算辦法》給定一個透支額度范圍,而各家銀行可在此范圍之內,根據申請人的信用程度和經濟收入等情況給予不同的透支額度,既方便銀行調度和人行監管,又不致因透支額度過大而給銀行和持卡人帶來嚴重的資金風險。
4、科技的發展使匯兌業務速度越來越快,原本經常使用匯票的單位和個人愈來愈多地選擇了匯兌支付方式。對于匯兌業務“委托日期”的規定,建議直接改成“憑證日期”,再考量城市距離等因素規定一個較為周全的時間范圍,如三天等,以方便單位、個人對于匯兌業務結算方式的使用。
5、《人民銀行結算賬戶管理辦法》是開展結算活動的基礎,與《支付結算辦法》有著密不可分的聯系,建議修訂中增加相應條款的表述。如:“按照國家有關規定或存款人資金管理有特殊需要的,單位開立的專用存款賬戶的名稱可以為單位名稱后加內設機構(部門)名稱或資金性質,其預留簽章應為與賬戶名稱一致的簽章,除此之外的結算賬戶預留銀行簽章,應為該單位的財務專用章或者公章加其法定代表人或其授權的人的簽名或者蓋章。單位在票據上的簽章應為預留銀行簽章。”
(二)增加專業術語解釋 準確理解制度精神
《支付結算辦法》中多次提及持票人、收款人、付款人、背書人、被背書人、承兌人、出票人、申請人、保證人等。在不同的票據流轉過程中,其角色表現各有不同,如:付款人在支票業務中是指出票人開戶銀行,而大多數單位和個人認為出票人就是付款人。諸如此類問題,不僅客戶不清楚,就連一些資深銀行人的理解也并非完全準確。有必要在修訂中增加關于上述問題的專業解釋性章節,以正確引導結算活動,妥善處理結算糾紛,保障結算活動當事人的合法權益。
(三)完善結算監管手段,提升相關約束機制
加大對結算違規行為的處罰力度,對部分銀行、單位和個人違規結算行為明確對應罰則,性質較為嚴重的可納入人行征信范圍,增加銀行、單位和個人違規辦理結算業務的成本,提高依照《支付結算辦法》辦理業務的主動性。
(四)建立網絡環境下的電子支付結算制度
隨著支付結算業務的快速發展和創新,電子技術廣泛應用于銀行領域,各商業銀行也都相繼開發并運行了諸如“網上銀行”、“WAP銀行”等電子銀行結算業務種類。建議人民銀行順應國內外金融創新潮流,借鑒國內外相應立法,加快建立我國跨行支付系統、電子銀行等網絡結算方式的制度規范,通過增訂《支付結算辦法》相應條款,加速網絡銀行發展,加快支付結算電子化進程。
(五)新增金融同業存款、集團客戶等結算行為制度
金融同業存款和集團客戶具有較大的復雜性,比如:大量客戶在商業銀行(如原信用社改制為某商業銀行)開戶,而該行又在其他銀行開立賬戶的行為;大型國有企業在商業銀行開立賬戶后,又在該商業銀行集團戶下開立眾多子戶的行為。《支付結算辦法》對于上述行為無相應規定,使實際結算活動缺乏制度支撐,建議新增相關具體條款,避免因制度缺失產生不必要的法律糾紛和訴訟活動。
四、結語
從1997年到2010年,《支付結算辦法》經過了13年的歷史,為穩定我國結算秩序、維護結算安全,發揮了重要作用。金融形勢和經濟環境的不斷變化,以及支付結算專業性、時效性的特點,迫切需要對其條款進行適時新增、調整和修訂,以滿足結算活動的實際需要,促進我國結算業務的快速健康發展。
參考文獻:
[1]中國人民銀行會計司.支付結算制度匯編.新華出版社,1997;12
【公司授權委托書一】委 托 單 位：________________ 法定代表人：________________
受委托人：姓名：________，工作單位：________________ 職務：________，職稱：________
姓名：________，工作單位：________________ 職務：________，職稱：________________
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人____________的權限為：____________________
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委 托 單 位：________________(蓋章) 法定代表人：________________(簽名)
____年____月____日
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特此委托!
戶 名：__________ 賬 號：__________ 開戶行：__________
委托方簽章 受托方簽章
日期： 日期：
【公司授權委托書四】__________單位：
我單位因業務需要，現委托__________作為我公司合法委托收款人，授權其代表我單位進行代收款工作。
人的一切行為均代表本公司，與本公司的行為具有同等法律效力。本公司將承擔該人行為的全部法律后果和法律責任。特此委托。
人名稱：__________身份證號碼：__________ 開戶行：__________ 賬號：__________
委托人： __________
日期：X年X月X日
【公司授權委托書五】______________(受理單位名稱)：
茲有我司需辦理(辦理的事項)等事務，現授權委托我司員工：_______性別：_______身份證號碼：_______前往貴處(司)辦理，望貴處(司)給予接洽受理為盼!
法人代表(簽字)：
(單位名）
【公司授權委托書六】本授權委托書申明：我________(姓名)系 ________(公司名稱)的法定代表人，現授權委托我公司的________(姓名)為我公司人，以本公司的名義前來貴單位________(辦理事件)。人在此過程中所簽署的一切文件和處理與之有關的一切事務，我們均予以承認。
人無轉委托權。特此委托。
人：________性別：________年齡：____單位：________
為了促進票據業務持續健康發展，更好地滿足經濟發展需要，中國人民銀行日前了《中國人民銀行關于完善票據業務制度有關問題的通知》（以下簡稱《通知》）。本文就《通知》對票據市場的重要作用進行了具體分析，并通過搜集有關材料，就本次《通知》中的幾個容易引起疑問的內容進行了解讀，對商業銀行提出了相應對策與建議。
《通知》對票據市場發展的重要意義和作用
《通知》從票據真是交易關系的審查、票據質押的具體操作、銀行承兌匯票的查詢查復方式、承兌匯票委托收款及銀行匯票提示付款等方面對票據業務相關制度進行了修改和補充完善。此次《通知》的，從一定程度上解決了《票據法》頒布實施以來票據業務操作過程中存在的諸多問題，有利于改善企業票據融資環境，促進票據市場的健康發展和繁榮，暢通貨幣政策傳導機制，支持和促進社會經濟發展，對于我國票據市場的完善和發展具有里程碑性質的重要意義。
《通知》的，對票據市場的發展起到了實際的推動作用，具體分析主要有以下兩個方面：
一、從企業和銀行間兩個方向增強了票據的融資功能，有利于票據市場的繁榮。
首先，對企業融資而言，改善了企業的融資環境。一是《通知》拓寬了票據查詢的渠道，允許商業銀行通過大額支付系統、“中國票據”網、傳真等方式查詢，大大提高了企業的票據融資速度；二是明確商業匯票真實交易背景的審查由承兌行和貼現行負責，將辦理商業匯票據承兌和貼現時提供的增值稅發票擴展至普通發票，擴大了企業的票據融資范圍；三是有條件地放開了商業匯票的兌付限制，未經背書轉讓的商業匯票提示付款時，持票人不再限于委托票面記載的開戶銀行收取票款，可向票面載明銀行的系統內任一開戶分支機構收取票款，能夠更好地滿足企業的結算和融資需求。企業融資環境的改善，為票據市場的繁榮奠定了良好的基礎。
其次，對商業銀行間融資而言，提高了銀行間的票據流通速度和融資效率。一是《通知》規定商業匯票轉貼現和再貼現時無須再提供交易合同、增值稅發票等跟單資料，轉貼現銀行和辦理再貼現的人民銀行只對票據的要式性和文義性是否符合法律、法規和規章制度的規定進行審核，簡化了銀行間票據的流通轉讓手續，有利于票據在商業銀行間的批量流轉和銀行間融資效率的提高。二是人民銀行為商業銀行辦理再貼現后，必須按規定辦理再貼現票款的到期收回，不得以其他方式要求再貼現申請行辦理票款到期收回，簡化了商業銀行再貼現的手續，減少了商業銀行的票據再貼現融資還款壓力，增強了票據的再貼現融資功能。
二、規范票據行為，加強風險控制，有利于票據市場的健康發展。
一是《通知》對質押到期后質權人如何將票據退還出質人，質權的實現方式的等方面進行了明確，統一規范了票據質押的操作，從票據質押方面加強了銀行對票據的風險控制。二是為防止不法單位逃廢銀行債務和個別銀行截留他行資金，對未經背書轉讓的商業匯票提示付款進行了明確的規定，加強了票據市場中金融秩序的維護力度。
對有關內容的解讀與商業銀行的相應對策建議
解讀之一：取消轉貼現和再貼現業務對票據真實交易關系的審查，是否說明人民銀行已經認可融資性票據？貼現行在為企業進行票據承兌和貼現時應如何處理？
《通知》中明確了商業匯票真實交易關系的審查職責在承兌行和貼現行，轉貼現行不再承擔商業匯票真實交易關系的審查責任，這從一定程度上增強了票據的融資功能，但并非意味著對融資性票據的認可。因為，畢竟轉貼現交易的融資性質定位與融資性質的票據是完全不同的兩碼事。目前，真實交易背景仍然是規避票據風險的重要前提和基礎，轉貼現交易的票據仍然必須是具有真實貿易背景的票據，只不過對這種具有真實交易背景的票據在某些交易環節上進行了操作層面的一些完善，而不是對票據融資性質進行定位。
要防止融資性票據出現，可以從三個環節著手，一是承兌，二是貼現，三是轉貼現。其中，最有效的環節是承兌和貼現環節，因為這兩個環節跟企業直接打交道，對企業真實經營情況和資金流轉情況掌握的信息比較多，對于企業簽發和貼現的票據有沒有真實交易關系最具有發現能力。而第三個環節通過向貼現行索要增值稅發票和交易合同復印件的方式只能對貼現環節的審查起到一定程度上的監督作用。但是，這種監督由于不直接跟企業打交道，只是一種形式上的監督，即檢查貼現行在形式上有沒有增值稅發票和交易合同的復印件，而對真實交易關系的實質性監督無能為力。這種監督的過程中，轉貼現行需要提前花費很大的人力、物力準備增值稅發票和交易合同的復印件，票據買入行也要花費大量的人力進行跟單資料的審查和保管，經常是花費在跟單資料審查上的精力要超過花費在對票面本身的審查上。因此，這種監督是以增加票據交易成本、損失票據交易效率為代價的。要防止這樣的問題出現，只能從票據承兌和貼現兩個源頭上下力氣。所以，人民銀行取消了轉貼現行對商業匯票真實交易關系的審查要求，明確了商業匯票真實交易關系的審查由承兌行和貼現行負責。
今后對商業匯票真實交易關系的審查集中在票據承兌和貼現行身上，監管部門對票據業務的合規性檢查也將集中到承兌行和貼現行。一旦出現大的票據案件或者票據風險，監管部門必然會將重點放在對票據承兌行和貼現行所承兌和貼現票據的真實交易關系檢查上。因此，商業銀行不應因取消了轉貼現對票據真實交易關系的審查而放松對票據承兌和貼現真實交易關系的審查，必須從現在開始進一步加強對票據承兌和貼現業務的規范和管理，嚴格把關日常票據承兌和貼現業務中的真實貿易背景審查，防范票據風險，以促進本行的票據業務規范、健康發展。
解讀之二：主債務履行完畢，票據解除質押時，被背書人以單純交付的方式將質押票據退還背書人是否合適？是否影響背書的連續性？
《通知》規定：“主債務履行完畢，票據解除質押時，被背書人以單純交付的方式將質押票據退還背書人。票據到期時，由持票人按支付結算制度的有關規定行使票據權利。”實際操作過程中，很多人擔心在單純交付的情況下，出質人再背書轉讓或委托收款時，如何證明質押已撤銷，回頭背書返還是否更合適；質權人不作回頭背書，簽章前后不能街接，是否影響背書的連續性。現對以上兩個問題作如下分析：
第一，以單純交付的方式解除質押是較合適的方式，回頭背書返還票據不適宜。因為《票據法》規定的背書只有轉讓背書、質押背書和委托收款背書三種形式。質押票據返還不適合上述任何一種形式的背書，顯然，質權人以回頭背書返還票據沒有理論依據；即使可以以回頭背書交付票據，又會產生質權人是否有被追索的義務之爭論與疑慮。實際上，票據質權以占有票據為成立的要件之一，質權人將票據返還給出質人，則質權因票據的返還而消滅，出質人在行使票據權利時，無需證明質押是否撤銷。因此，在質押到期時，以單純交付的方式將質押票據退還出質人是一種比較合適的方式。
第二，單純交付的方式退還票據，不影響背書的連續性。《票據法》第三十一條明確規定，“以背書轉讓的匯票，背書應當連續。”“前款所稱背書連續是指在票據轉讓中，轉讓匯票的背書人與受讓匯票的被背書人在匯票上的簽章依次前后銜接。”顯然，背書簽章前后銜接是指在“票據轉讓中”，而質押背書屬于非轉讓背書，因此質押背書并不適用于第三十一條的規定，出質人持質權人單純交付的票據再背書轉讓或委托收款，并不影響簽章的前后銜接。
根據以上分析，商業銀行在處理質押業務時，一方面應該按照規定做好質押背書，防范業務風險；另一方面，可以在營銷的過程中，針對質押票據以單純交付方式歸還后的相關手續對客戶做好解答工作，以解客戶的后顧之憂，在規范中擴大票據質押相關業務的開展。
解讀之三：質押票據所擔保的債務到期后，背書人未能履行債務時，如何理解被背書人不得以轉讓或貼現的方式實現其質權？質權的實現時間如何掌握？
關于第一個問題，有觀點認為，質押票據的到期日可能早于主債權的到期日，如果不允許質權人通過轉讓或者貼現票據的方式實現質權，則主債權在到期日不能及時實現。最高人民法院曾在《關于審理票據糾紛案件若干問題的規定》第四十七條中明確規定：“因票據質權人以質押票據再行背書質押或背書轉讓引起糾紛而提訟的，人民法院應當認定背書行為無效。”基于上述規定，《通知》否定了以票據轉讓或貼現的方式實現質權。規定“被背書人在票據到期時按支付結算制度的有關規定行使票據權利。被背書人為銀行的，比照商業匯票貼現到期收回的處理手續，并在托收憑證備注欄注明‘質押票據收款’字樣。”
關于第二個問題，在質權人實現票據權利的時間上，《通知》強調了“質押的票據所擔保的債務到期時，被背書人依法實現質權”，沒有明確票據到期日早于主債權到期日應何時行使票據權利。從《票據法》來看，應當允許質權人于債權到期日前行使票據權利，否則可能會錯過票據提示付款的期限。而《擔保法》中第七十七條明確規定，“以載明兌現或者提貨日期的匯票、支票、本票、債券、存款單、倉單、提單出質的，匯票、支票、本票、債券、存款單、倉單、提單兌現或者提貨日期先于債務履行期的，質權人可以在債務履行期屆滿前兌現或者提貨，并與出質人協議將兌現的價款或者提取的貨物用于提前清償所擔保的債權或者向與出質人約定的第三人提存。”因而，《通知》中所述“被背書人在票據到期時按支付結算制度的有關規定行使票據權利”，應當理解為只要質押的票據到期，質權人就可以按照支付結算制度的規定行使票據權利。
所以，商業銀行應該高度重視《通知》的提醒，“在受理票據質押申請時，充分考慮票據到期日與主債權到期日的關系，質押票據到期日應當在主債權到期日之前”，以免影響主債權的及時實現。
解讀之四：《通知》中規定“持票人持未經背書轉讓的商業匯票委托開戶銀行向承兌銀行收取票款時，托收憑證上添制的開戶行與票面記載的收款人開戶行應是同系統的銀行”，對此商業銀行應注意些什么？
根據《通知》的此條規定，商業銀行在日常票據業務中應注意：
一、受理單純的客戶委托收款業務和票據質押業務時，應注意區分未經過和經過背書轉讓的票據，避免受理非本行系統內簽發的承兌匯票因此條規定不能成功委托收款而帶來不必要的麻煩；
二、規范已貼現票據委托收款的背書操作，在進行貼現行加蓋結算專用章和授權人名章后再進行委托收款背書，避免直接作貼現申請企業委托貼現行收款的錯誤背書，保證已貼現票據權利的正常轉移和到期票據款項的順利收回。
解讀之五：如何通過《通知》中所述的“中國票據”網進行查詢查復？通過“中國票據”網查詢查復有何意義？
為提高票據查詢查復效率，解決現行票據查詢查復方式效率低下之問題，中國外匯交易中心暨全國銀行間同業拆借中心設計開發了依托“中國票據”網（）的票據查詢查復系統。該系統利用現代IT技術，以查詢行與查復行間“點對點”的電子查詢方式，初步實現了票據市場匯票查詢方式的電子化。
“財智帳戶”應收款服務
中國工商銀行緊密結合客戶資金運動特點，向客戶提供最為適合的應收款服務，協助客戶快速歸集資金，減少資金在途時間，提高資金使用效率。
1.借記
如果收付款雙方賬戶均開立在中國工商銀行，經付款人預先授權后，中國工商銀行可以按收款人提供的帳戶、金額、盲格扣收付款人帳戶資金，幫助收款人快速、方便地實現全國范圍的收款。
2.“即時通”
“即時通”是中國工商銀行運用現代計算機技術和通訊網絡，為公司客戶提供的項資金異地通存通兌服務。客戶在中國工商銀行開立賬戶后，可以在中國工商銀行任一綜合網點對該賬戶進行資金存取操作資金劃轉瞬間完成。王要功能包括異地現金存人、異地轉賬存入和異地轉賬付款。
3.“支票直通車”
“支票直通車”是中國工商銀行利用現有的POS網絡，開發出的旨在加快支票結算謎度提高支票結算安全性，方便支票結算夏易的一項創新結算產品。基本功能包括在線實時支付、在線確定是否空頭和在線鑒別支票密碼。
4.電子銀行
中國工商銀行電子銀行為客戶提供高效的收款平臺客戶可通過在線提交單筆或批量收款文件，主動扣收對方賬戶，實現資金快速入賬。服務方式有網上收費站和B2B在線收款兩種。
5.委托收款
委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。單位或個人憑已承兌的商業匯票(含商業承兌匯票和銀行承兌匯票)、國內信用證、儲蓄委托收款(存單)、債券等付款人債務證明辦理款項結算的，均可使用委托收款結算。
6.上門收款
中國工商銀行提供專業化的上門收款服務。通過嚴格的內部控制，并利用專用設備及IC卡手段，確保收款安全。所收款項及時入賬。
7.協議錢箱
中國工商銀行提供協議錢箱服務。雙方簽訂協議后在客戶現鈔量較大、銀行在營業終了前難以清點時，可先按客戶填寫的進賬單金額記賬，當日起息，次日清點核對。
“財智帳戶”應付款服務
在傳統的利用支票、匯票、本票進行支付的基礎上，中國工商銀行不斷創新支付產品，提高客戶財務管理效率，協助客戶有效控制付款行為。
1.電子匯兌
中國工商銀行依托實時清算系統，為客戶提供安全、方便、決捷的電子匯兌服務。中國工商銀行系統內任意網點之間的匯款，加急業務可實時到達收款人賬戶，批量業務24小時內到賬。
2.網上銀行支付
中國工商銀行強大、安全、便捷的電子支付平臺，足不出戶滿足客戶的各類支付需求。通過證書機制實現對支付額度和支付方向的雙重控制確保支付安全。服務方式有電子付款、批量付款、預約付款、企業財務室4種。
3.工資
中國工商銀行根據客戶提交的付款指令，可以客戶將工資批量支付到員工的個人賬戶，簡化工資發放手續，減輕工作強度，減少業務差錯。
4.牡丹卡公務用卡服務
“牡丹卡公務用卡服務”是中國工商銀行利用牡丹商務卡為政府及企事業團體提供物品采購、會務費、參展費、團體差旅費等付款服務，以及利用牡丹個人卡為政府及企事業團體提供工資、報銷個人差旅、培訓、醫療、保險等費用的付款服務。
5.信用證
中國工商銀行提供國際信用證和國內信用證服務。客戶可以在網上銀行提交信用證開證申請和修改申請，查詢進出口信用證項下的部分單證交易信息。
6.外匯匯款
中國工商銀行所有綜合網點均受理公司客戶和個人客戶的外匯匯款業務，境內匯款可確保客戶資金實時到賬通過SWIFT系統，對外匯款通達全球主要國家和地區。
7.“全球快匯”服務
依托網點、電子銀行等廣泛服務渠道和高效的業務處理系統，以及符合國際標準的安全加密技術和健全的風險監控機制，中國工商銀行的“全球快匯”產品可為客戶提供安全高效、費用合理的資金匯劃服務，資金匯劃清算速度達到同業先進水平。 “全球快匯”產品功能包括匯款服務、資金歸集和劃撥服務、支付指令處理服務、同業清算服務、同業[劃服務。
8.買方付息
出票人與中國工商銀行簽訂銀行承兌匯票買方付息協議持票人持銀行承兌匯票向工商銀行申請辦理貼現時，工商銀行按照票面金額全額付款貼現利息由出票人支付從而強化銀行承兌匯票支付能力。
“財智帳戶”帳戶管理服務
中國工商銀行根據客戶財務管理需要，利用技術、網絡優勢協助客戶對賬戶資金流入、流出及留存進行有效監控，提供完善的信息服務，實現資金流和信息流同步傳送，促進資金流和物流的緊密給臺，提供更全面的業務決策信息支持。
1.賬戶收支管理
根據客戶資金管理要求，協助客戶實現收支兩條線管理。例如，支出賬戶資金只能由指定賬戶撥人，以便于集中控制付款，收人賬戶資金只能劃轉指定賬戶，保證收款資金安全。
2.賬戶余額管理
根據客戶資金管理要求，協助客戶進行賬戶余額控制，保持最低資金占用。例如，賬戶零余額(指定余額)管理即每個營業目終了將賬戶資金全部(或保留指定余額)劃回指定賬戶。
3.支付控制
客戶出于某種原因，如保證關鍵支付或資金安全需要對銀行存款支付進行控制時中國工商銀行可按客戶指令對賬戶余額進行保留，提供帳戶支付控制服務。
本授權委托書聲明：__________(以下簡稱我公司)就購買貴公司配件，與__________簽訂了合同號為__________的《__________合同》，合同總價款為人民幣__________元。現我公司委托__________身份證號為__________和__________我司向貴公司支付該合同項下的(全部)貨款為__________元。按照合同約定，由貴公司向我公司開具合同項下的有效發票。
我公司與__________由此發生的債權債務關系與xx無關。
被委托方__________不會就該筆款項向貴公司進行追償。
特此委托。
(授權人)委托人： (被授權人)被委托人：
日期：x年x月x日 日期：x年x月x日
__________店：
茲有__________(單位、個人)委托貴公司將供貨款付至以下賬戶：
戶名：__________ 賬號：__________ 開戶行：__________ 聯系電話：__________
如按此賬戶進行付款后所引起的一切經濟糾紛，均與__________店無任何關系。由此產生的一切法律責任，均由(本單位、本人)承擔。如有更換賬號，請提前與核算員聯系。
特此!
委托人(簽字蓋章)：
x年x月x日
__________單位：
我單位因業務需要，現委托__________作為我公司合法委托收款人，授權其代表我單位進行代收款工作。
人的一切行為均代表本公司，與本公司的行為具有同等法律效力。本公司將承擔該人行為的全部法律后果和法律責任。特此委托。
人名稱：__________身份證號碼：__________ 開戶行：__________ 賬號：__________
【例】2008年12月份，甲企業向乙企業銷售一批商品，以托收承付結算方式進行結算，并開具了普通發票，但貨款未收取，甲企業在銷售時已知乙企業資金周轉發生暫時困難，難以及時支付貨款，但為了減少存貨積壓，同時也為了維持與乙企業長期以來建立的商業關系，甲企業將商品銷售給了乙企業。該批商品已經發出，并向銀行辦妥托收手續。但直到2009年5月底之前，貨款仍未到帳。
甲企業依據新準則“謹慎性原則”和新企業會計制度“權責發生制原則”，當時未申報納稅，意在延期而非隱瞞，但當地稅務局檢查發現時。卻要堅持依法按故意偷稅的違規行為論處。
二、涉稅爭議
納稅人未申報，有規可循；稅務局要處罰，有法可依。同樣是“權責發生制原則”下操作，為何其處理的結果正好相反，熟是熟非?
法規依據1：新企業會計制度及新企業會計準則中的基本會計準則規定：第九條企業應當以權責發生制為基礎進行會計確認、計量和報告：第十八條企業對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用；第三十一條收入只有在經濟利益很可能流入從而導致企業資產增加或者負債減少、且經濟利益的流入額能夠可靠計量時才能予以確認。
新企業會計制度規定：在進行銷售商品的賬務處理時，首先要考慮銷售商品收入是否符合收入的確認條件時，才能予以確認：(一)企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；(二)企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施控制；(三)與交易相關聯的經濟利益能夠流入企業；(四)相關的收入和成本能夠可靠地計量。
只有同時符合以上(一)至(四)個條件時，企業應及時確認收入，并結轉相關銷售成本；否則，不能確認收入。不符合收人確認條件但商品已經發出的情況下，應將發出商品通過“發出商品”等科目來核算。
法規依據2：新企業所得稅法及條例相關規定：第九條企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付。均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。第二十三條企業的下列生產經營業務可以分期確認收入的實現：(一)以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現；(二)企業受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞務等。持續時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。第二十四條采取產品分成方式取得收入的，按照企業分得產品的日期確認收入的實現，其收入額按照產品的公允價值確定。
其它有關銷售收入確認的稅法規定：
(一)交款提貨。
在交款提貨銷售的情況下，如貨款已經收到，發票、賬單和提貨單已經交給買方，無論商品、產品是否發出，都作為收入的實現。這是因為商品、產品已經賣給買方，買方可以隨時憑提貨單提貨，尚未發出的商品，已不屬于本企業所有，而是企業代買方保管。
(二)預收貨款。
1、采用預收貨款銷售的商品、產品，在商品、產品發出時作為收入的實現。根據國家稅收法規的規定，納稅人以預收貨款方式銷售商品，除國家稅收法另有規定者外，一般應在商品發出時確認收入的實現。
2、稅法規定出版企業預收書報款，應按預收貨款方式銷售商品處理。在書報發出時確認收入。
3、《營業稅暫行條例實施細則》第二十八條規定：“納稅人轉讓土地使用權或銷售不動產，采用預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。”此項規定所稱預收款，包括預收定金。因此，預收定金的營業稅納稅義務發生時間為收到預收定金的當天。
(三)分期收款。采用分期收款結算方式銷售商品、產品，按合同約定的收款日期作為收入的實現。對于分期收款銷售商品、產品，規定按合同約定的收款日期作為收入實現時間，并按全部銷售成本與全部銷售收入的比率，計算本期應結轉的銷售成本。
(四)委托代銷。委托其它單位代銷的商品、產品，收到代銷單位的代銷清單后作為收入的實現，因為代銷清單表明了商品已經賣出。注：新的180天規則。
(五)托收承付或委托收款。在采用托收承付或委托收款結算方式銷售商品的情況下，應當在商品已經發出，并已將發票賬單提交銀行辦妥托收手續后作為收入的實現。
(六)出口銷售。企業出口銷售的商品，陸運以取得承運貨物收據或鐵路運單，海運以取得出口裝船提單，空運以取得空運運單，并向銀行辦理出單后作為收入的實現；進口的商品，如進口企業與國內用戶簽訂合同實行貨到結算的，在貨船到達我國港口取得外運公司的船舶到港通知并向訂貨單位開出結算憑證時作為收入的實現，合同規定對國內實行單到結算的，憑國外賬單向訂貨單位開出結算憑證時作為收入的實現。
為使出口成本、盈虧核算的口徑一致，出口商品的銷售收入，一律以對外成交的離岸價格為準。如果合同規定以到岸價格成交的，先按到岸價格作為m口銷售收入記賬，然后將我方負擔的以外匯支付的國外運輸保險費和傭金等，用紅字沖減出口銷售收入。
三、爭議處理
本案因為新企業準則和企業會計制度與稅法產生了差異，故而產生了納稅爭議。依據新企業所得稅法第二十一條規定：在計算應納稅所得額時，企業財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規的規定計算(稅收征管法也有類似的法律規定)。所以，本案的稅務處理是正確的。
本案中，納稅人由于購貨方資金周轉存在暫時困難，因而甲企業在貨款回收方面存在不確定性。根據銷售商品收入的確認條件，甲企業在銷售時不能確認收入。為此。甲企業將已發出的商品成本轉人“發出商品”科目似乎正確，但卻忘記會計與稅法的差異和相關的納稅調整，同時。更忽視了稅法的嚴肅性一任何與稅法無據的延期納稅，都有可能以隱瞞偷稅論處。
各區、縣勞動局，勞動服務公司，各企業主管局、總公司：
根據中國人民銀行銀發字〔1988〕391號通知頒發的《銀行結算辦法》和《銀行結算會計核算手續》的有關規定，以及（89）京銀發字第47號文的有關通知精神，現對我市職工退休統籌和待業保險基金（以下簡稱兩項基金）繳撥的有關銀行結算辦法通知如下：
一、根據銀行通知精神，兩項基金收款單位現在使用的無承付憑證，可繼續使用至1989年底，自1990年1月1日起，改用委托收款憑證。
二、由于新的《銀行結算辦法》取消了“付款委托書”結算方式，所以自1989年4月1日起，兩項基金的下撥改用轉帳支票進行結算。
從事兩項基金管理工作的財會人員，要認真學習新的《銀行結算辦法》，做好必要的準備工作，保證兩項基金繳撥工作的正常進行。工作中的問題，請及時向我們反映。
【失效日期】1990.01.01
一、票據法對于經濟金融發展的不適應性
《中華人民共和國票據法》于1996年1月1日起施行 ；中國人民銀行制定并經國務院批準的《票據管理實施辦法》于1997年10月1日起施行；中國人民銀行制定頒布的《支付結算辦法》于1997年12月1日起施行。這些法律、法規和規章在規范支付結算行為，促進支付結算業務發展，維護社會經濟金融秩序和促進經濟金融的改革發展中發揮了重要的作用。
近幾年來，隨著經濟金融環境的不斷變化以及票據業務和電子技術的發展，《票據法》逐步顯露出其不適應性。受當時我國經濟環境的限制，《票據法》的制定側重于規范和約束票據行為、維護和保障社會經濟秩序，從而在一定程度上削弱了票據的流通性、忽視了票據的信用功能，且對部分票據行為的可操作性較差，這些問題直接或間接地制約了票據業務的發展。為適應經濟金融改革和發展的需要，促進票據業務持續健康發展，亟需對《票據法》及其配套法規和規章進行修改、補充和完善。
二、對《票據法》的修改建議
(一)第七條規定，票據上的簽章為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。近年來，電子票據業務作為一項新興的銀行業務倍受青睞。由于電子簽名涉及到電子票據支付結算的效力和安全，缺少有關電子簽名的法律規定必將成為電子票據業務在我國發展的法律障礙。建議《票據法》補充有關電子簽名的規定，以確定電子簽名的法律地位。
(二)第十條規定，票據的簽發、取得和轉讓，應當遵循誠實信用的原則，具有真實的交易關系和債權債務關系。真實交易原則對于保護交易安全、防止票據欺詐具有重要意義，但卻忽視了票據的信用功能，限制了融資性票據業務的發展。建議刪除此條規定，并對融資性票據的簽發、交易程序、貼現、轉貼現、再貼現業務的辦理以及票據專營機構的管理作出相應的規定。
(三)第二十七條規定，持票人可以將匯票權利轉讓給他人或者將一定的匯票權利授予他人行使。持票人行使前款權利時，應當背書并交付匯票。而對于其他票據的單純票據交付(如無記名支票的轉讓)行為是否形成有效的票據轉讓未予明確。建議在新《票據法》中明確對于無記名票據，只需完成交付票據的行為即構成票據轉讓。
(四)第三十一條規定，以背書轉讓的匯票，背書應當連續。由于背書除轉讓背書外還包含有委托收款背書和質押背書，所以使得《票據法》對背書連續的認定是否包括委托收款背書和質押背書都沒有明確的規定。而且《票據法》對于委托收款背書和質押背書的再背書效力也沒有作出足夠明確的規定。建議明確認定背書連續性的標準，明確非轉讓背書的再背書的效力問題。
(五)第五十七條規定，付款人及其付款人以惡意或者有重大過失付款的，應當自行承擔責任。最高人民法院在票據法司法解釋第六十九條規定，付款人或者付款人未能識別出仿造、變造的票據或者身份證件而錯誤付款，屬于票據法的“重大過失”，給持票人造成損失的，應當依法承擔責任。而《支付結算辦法》第十七條規定，金融機構以善意且符合規定和正常操作程序審查，對仿造、變造的票據和結算憑證上的簽章以及需要交驗的個人有效身份證件，未發現異常而支付金額的，對出票人或付款人不再承擔受委托付款的責任，對持票人或收款人不再承擔付款的責任。建議修改《票據法》時解決上述責任認定上的沖突。
(六)第六十一條規定，以列舉方式規定匯票到期日前行使追索權的三種情形，即匯票被拒絕承兌、承兌人或付款人死亡或逃匿、承兌人或者付款人被依法宣告破產或者因違法被責令終止業務活動。為保護持票人的合法權益，應擴大享有追索權的情形，如匯票的承兌人或付款人喪失行為能力，因意外事故下落不明等原因致使持票人在事實上無法按期提示承兌或付款。建議至少補充以上兩種情形。
(七)第八十五條規定，支票的金額可以由出票人授權補記。第八十六條規定，支票上未記載收款人名稱的，經出票人授權，可以補記。《票據法》中只有上述兩個條款涉及到空白票據，由此可見，我國目前只承認空白支票，而不承認空白匯票和本票；而且空白票據僅存在于出票行為中，在其他票據行為如背書、保證、承兌中不允許空白票據存在，即不承認空白背書、空白
轉貼于 保證、空白承兌等附屬票據行為。然而，空白票據在日常經濟交往中大量存在，而且世界各國不同程度承認空白票據法律效力，因而在修改《票據法》時，有必要思考我國空白票據的法律效力問題。
三、對《票據管理實施辦法》的修改建議
(一)第十條規定，向銀行申請辦理票據貼現的商業匯票的持票人，必須在銀行開立存款賬戶。建議明確持票人是在貼現銀行開立銀行賬戶還是在其他銀行開立存款賬戶。
(二)第十九條規定，票據法規定可以辦理掛失止付的票據喪失時，失票人可以依照票據法的規定及時通知付款人或付款人掛失止付。在實際操作中，可能有些當事人為了自己的某種利益或出于某種特別需要，在票據客觀存在并未喪失，且有真正票據權利人的情況下；或者明知該票據存在的情況下，為使他人不能及時行使票據權利，而故意偽報票據已經喪失，現行《票據管理實施辦法》對該類行為未作規定，建議予以完善。
(三)第二十三條規定，保證人為出票人、付款人、承兌人保證的，應在票據的正面記載保證事項；保證人為背書人保證的，應在票據的背面或其粘單上記載保證事項。由于目前對保證人記載保證事項的具置沒有明確，建議明確票據上保證人記載保證事項的具置。
(四)第三十一條規定，簽發空頭支票或者簽發與其預留的簽章不符的支票，不以騙取財物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5％但不低于1000元的罰款。該款規定沒有規定處罰金額的上限，在票面金額較大的情況下，處罰金額可能達到上百萬甚至上千萬。而根據《刑法》，因簽發空頭支票構成金融詐騙罪的罰金最高也只有5 0萬。這樣對一個普通違法行為的處罰重于對于犯罪的刑罰，違反“過罰相當”的處罰原則。建議結合“過罰相當”和“處罰與教育相結合”原則，制定處罰標準。
(五)《票據法》第七條規定，法人和其他使用票據的單位在票據上的簽章，為該法人或者該單位的蓋章和其他法定代表人或者其授權人的人的簽章。《票據管理實施辦法》第十三、十四、十五條也分別對銀行匯票、銀行本票、商業匯票及支票上的出票人簽章作了補充規定，但《票據法》及《票據管理實施辦法》對票據的背書、承兌和保證的簽章沒有明確應簽何種印章。建議在《票據管理實施辦法》中對此作出補充規定。
(六)《票據法》第九條規定，票據金額、日期、收款人名稱不得更改，更改的票據無效；對票據上的其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應該由原記載人簽章證明。但對于出票人、收款人和背書人能否反復更改其原記載事項，原記載人簽章種類和位置的要求并未作明確規定。建議在《票據管理實施辦法》中對此作出補充規定。
(七)《票據法》第十五條規定，票據喪失后，失票人可以及時通知票據的付款人掛失止付，并在通知掛失止付后3日內依法向人民法院申請公示催告。在實際操作中，商業銀行對客戶要求辦理的空白支票掛失止付并不受理，但若客戶先行到法院申請公示催告，并且法院已經受理且出具相關法律文書的情況下，商業銀行是否應該接受客戶的掛失止付要求。建議在《票據管理實施辦法》中規范對空白票據掛失業務的操作。
四、對《支付結算辦法》的修改建議
(一)《票據法》第五十三條規定，持票人未按照規定期限提示付款的，在作出說明后，承兌人或付款人仍應當繼續對持票人承擔付款責任；通過委托收款銀行或通過票據交換系統向付款人提示付款的，視同持票人提示付款。《支付結算辦法》第六十九條規定，持票人超過期限向付款銀行提示付款不獲付款的，須在票據權利時效內向出票銀行作出說明，并提供本人或單位證明，持銀行匯票和解訖通知向出票行請求付款。建議在《支付結算辦法》中明確超過規定期限提示付款的處理方式和具體的證明材料。
(二)《支付結算辦法》第九十四條規定，匯票承兌人在異地的，貼現、轉貼現、再貼現的期限以及貼現利息的計算應另加3天的劃款日期。但對于匯票到期日為節假日時，并沒有明確應該先異地順延還是先節假日順延，在貼現過程中各銀行做法不一。建議在《支付結算辦法》中予以明確。
(三)《支付結算辦法》第一百二十條規定，簽發支票應使用碳素墨水或墨汁填寫。該款規定目的是確保票據的字跡留存時間。目前實際操作中，出票人簽發支票時，可能用膠印章(刻有收款人名稱)代替書寫，導致有部分付款行收到此類支票時，以填寫不規范為由退票，大大影響票據的流通性。建議在《支付結算辦法》中進一步明確簽發支票書寫的規范做法。
(四)《支付結算辦法》第一百二十三條規定，支票的出票人預留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據。銀行也可以與出票人約定使用支付密碼，作為銀行審核支付支票金額的條件。但如果實際業務遇到既有預留銀行簽章又有支付密碼時，應該以哪一個作為審核支付的依據?如果簽發的支票支付密碼錯誤，是否應按照對簽發與預留印鑒不符的支票的要求給予處罰?建議對此作出明確規定。
【參考文獻】
1．尚福林，“認真學習貫徹票據法及其配套法規和規章”，《支付結算制度匯編》，新華出版社，2002年版。
2．《中華人民共和國票據法》。
3．《票據管理實施辦法》。
