時(shí)間：2023-06-02 09:21:01
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)述職，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
縣審計(jì)局：
我于2007年11月，經(jīng)**鄉(xiāng)第十三屆人大一次會(huì)議選舉任鄉(xiāng)長(zhǎng)。任職以來(lái)，在縣委、縣政府和鄉(xiāng)黨委的正確領(lǐng)導(dǎo)下，我始終堅(jiān)持以“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，認(rèn)真貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，切實(shí)履行工作職責(zé)，努力做好本職工作。
一、理清全鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的基本思路
**鄉(xiāng)是一個(gè)五強(qiáng)溪庫(kù)區(qū)移民鄉(xiāng)，全鄉(xiāng)8個(gè)村，90個(gè)村民小組，10059人，其中涉及移民7個(gè)村，64個(gè)小組，6771人。稻田面積3380畝，水面面積3萬(wàn)多畝，林地面積13.1萬(wàn)畝，交通等基礎(chǔ)設(shè)施相對(duì)落后，群眾生產(chǎn)生活條件較為惡劣，要實(shí)現(xiàn)建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村的目標(biāo)，首先必須加大產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)的力度，重點(diǎn)是做好水產(chǎn)養(yǎng)殖和林業(yè)工作。二是加強(qiáng)以水、電、路為重點(diǎn)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。三是加強(qiáng)以計(jì)生、文化教育、衛(wèi)生和民政為重點(diǎn)的社會(huì)事業(yè)建設(shè)。四是加強(qiáng)以民主法制教育、社會(huì) （三）抓好社會(huì)事業(yè)，保民生，促進(jìn)全面協(xié)調(diào)發(fā)展
1、抓好
第二條本辦法中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象為局屬各單位正職領(lǐng)導(dǎo)干部、主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部，以下簡(jiǎn)稱局管干部
第三條任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和有關(guān)制度規(guī)定，對(duì)局管干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。根據(jù)干部管理監(jiān)督的需要，一是對(duì)任職5年以上的局管干部在任職期間進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；二是對(duì)局管干部不再擔(dān)任所任職務(wù)時(shí)進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
第四條局管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容包括：
（一）任職期間，局管干部依法履行對(duì)本單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理職責(zé)情況，遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)控制度和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定的情況。
（二）制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況，重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理制度的建立和執(zhí)行情況，主要包括基建項(xiàng)目工程、大宗設(shè)備采購(gòu)、大額經(jīng)費(fèi)支出和各類專項(xiàng)資金使用管理；
（三）預(yù)算執(zhí)行、單位預(yù)算內(nèi)外資金收支管理情況；國(guó)有資產(chǎn)采購(gòu)、使用、管理及處置情況；
（四）任期內(nèi)主要工作目標(biāo)或經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況和效益狀況；
（五）其他應(yīng)當(dāng)審計(jì)的事項(xiàng)。
第五條根據(jù)年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃或局工作安排，局管干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作由局審計(jì)組具體組織實(shí)施。
第六條在實(shí)施審計(jì)前，審計(jì)組向被審計(jì)局管干部及其所在單位或者原任職單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。如遇特殊情況，經(jīng)局主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以直接持審計(jì)通知書(shū)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
第七條 審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)時(shí)，被審計(jì)局管干部及其所在單位或者原任職單位應(yīng)當(dāng)積極予以配合，及時(shí)、如實(shí)向?qū)徲?jì)組提供與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的下列資料：
（一）財(cái)務(wù)收支的相關(guān)資料；
（二）工作總結(jié)、會(huì)議記錄（紀(jì)要）、經(jīng)濟(jì)合同等資料；
（三）被審計(jì)局管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的述職報(bào)告；
（四）其他有關(guān)資料。
第八條被審計(jì)局管干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，并作出書(shū)面承諾。
第九條審計(jì)組人員在審計(jì)中應(yīng)當(dāng)客觀公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，保守秘密，并遵守審計(jì)回避制度的規(guī)定。
第十條審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審計(jì)查證或者認(rèn)定的事實(shí)，依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、政策規(guī)定、行業(yè)管理要求以及責(zé)任制考核目標(biāo)等，對(duì)被審計(jì)局管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正、實(shí)事求是的評(píng)價(jià)，并提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)與審計(jì)內(nèi)容相統(tǒng)一，評(píng)價(jià)結(jié)論要有充分的審計(jì)證據(jù)支持。
第十一條在審計(jì)報(bào)告提交前，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)書(shū)面征求被審計(jì)局管干部和所在單位或者原任職單位的意見(jiàn)。被審計(jì)局管干部和所在單位或者原任職單位，自接到審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿之日起10個(gè)工作日內(nèi)，提出書(shū)面意見(jiàn)；10個(gè)工作日內(nèi)未提出書(shū)面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議。
第十二條 審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿及書(shū)面反饋意見(jiàn)報(bào)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)同意或有關(guān)會(huì)議研究決定后，由審計(jì)組出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告并附審計(jì)對(duì)象及其所在單位的書(shū)面意見(jiàn)，同時(shí)針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出審計(jì)意見(jiàn)或建議。
第十三條 對(duì)被審計(jì)局管干部和所在單位或者原任職單位存在的問(wèn)題，衛(wèi)生局將視情節(jié)輕重作出相應(yīng)處理；涉嫌違法、違紀(jì)問(wèn)題的，移送相關(guān)部門依法處理。
第十四條建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用制度，審計(jì)結(jié)果將作為考核局管干部工作業(yè)績(jī)和實(shí)施獎(jiǎng)懲、任免或者聘用的重要依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告等結(jié)論性文書(shū)存入被審計(jì)局管干部本人檔案。
第十五條建立健全局管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果通報(bào)制度，開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果問(wèn)責(zé)評(píng)議工作，提高審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的有效性。
高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)高校日益復(fù)雜的理財(cái)環(huán)境和日益頻繁的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的要求，而對(duì)高校中、高級(jí)管理者實(shí)施的以明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的一種審計(jì)行為，是新形勢(shì)下加強(qiáng)干部監(jiān)督管理、促進(jìn)干部廉潔勤政、客觀評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任、維護(hù)高校正常經(jīng)濟(jì)秩序的一種手段。作為寓監(jiān)督、檢查于服務(wù)中的高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在高校開(kāi)展幾年來(lái)，初步呈現(xiàn)出了有共識(shí)、有氛圍、有合力、有成果的良好態(tài)勢(shì)。但由于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)自身具有的時(shí)間跨度長(zhǎng)、層次高、涉及業(yè)務(wù)范圍廣、工作量大、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)多等特點(diǎn)和受部門領(lǐng)導(dǎo)決策與指令而具有的被動(dòng)性、附屬性、依賴性和局限性等，使高校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在實(shí)施中也暴露出了一些，筆者擬就此作一和探討。
一、高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問(wèn)題
高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是高校內(nèi)審工作的一種探索性實(shí)踐活動(dòng)，是高校內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)域在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的拓展。作為高校內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)嶄新的課題，各高校在具體實(shí)施中不同程度地暴露出了一些問(wèn)題。
1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作滯后。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)有關(guān)行政負(fù)責(zé)人任職期間、任職期滿或因提拔、調(diào)動(dòng)、辭（免、撤）職、離退休等原因離開(kāi)現(xiàn)職工作崗位之前，就其管理職責(zé)范圍內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況依法作出評(píng)價(jià)。而絕大部分高校都是在組織決定對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部工作進(jìn)行變動(dòng)后才委托進(jìn)行審計(jì)，造成先離后審的事實(shí)，這種做法在很大程度上制約了審計(jì)成果的利用轉(zhuǎn)化，有一定的滯后性，形成了審歸審、用歸用，審用兩張皮的現(xiàn)象，難以達(dá)到審計(jì)應(yīng)有的效果和目的，影響了審計(jì)評(píng)價(jià)的有效性，降低了審計(jì)工作的權(quán)威性。
2.思想認(rèn)識(shí)不到位。目前高校中相當(dāng)一部分人對(duì)實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏思想上的正確認(rèn)識(shí)，大多數(shù)普通老百姓認(rèn)為：被審者都是領(lǐng)導(dǎo)干部，他們的晉升、調(diào)任組織已有意向或已作出決定，審計(jì)只不過(guò)是搞搞形式、走走過(guò)場(chǎng)，裝個(gè)樣子給人看罷了；有的教職工缺乏對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作本身意義的正確理解，甚至覺(jué)得誰(shuí)有了經(jīng)濟(jì)問(wèn)題才會(huì)審誰(shuí)。有些被審對(duì)象也認(rèn)為：學(xué)校搞經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部不信任，進(jìn)而產(chǎn)生消積、不配合甚至抵觸行為；部分審計(jì)人員也覺(jué)得：被審對(duì)象都是領(lǐng)導(dǎo)，高校內(nèi)部人與人之間千絲萬(wàn)縷的關(guān)系，使審計(jì)人員產(chǎn)生畏難思想和厭戰(zhàn)情緒，既認(rèn)真不得，又不能馬虎從事。不能不審又不敢認(rèn)真審代表了相當(dāng)大一部分特別是高校內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的心態(tài)。各種不正確的心態(tài)來(lái)面對(duì)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，致使一部分高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不能主動(dòng)、深入而順利地開(kāi)展下去。
3.高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用難以充分發(fā)揮。實(shí)施對(duì)有關(guān)行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的，是為了客觀公正地評(píng)價(jià)這些負(fù)責(zé)人在管理職責(zé)范圍內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)績(jī)和對(duì)存在的問(wèn)題應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以促進(jìn)加強(qiáng)學(xué)校的財(cái)政管理、并為組織人事部門提供考察和使用干部的依據(jù)，促進(jìn)加強(qiáng)干部管理。高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施，無(wú)疑是一種制約措施，對(duì)此干部群眾都寄予厚望，期望通過(guò)審計(jì)，問(wèn)題就會(huì)水落石出。但由于現(xiàn)實(shí)中審計(jì)所具有的局限性，特別是面對(duì)當(dāng)前高校經(jīng)濟(jì)運(yùn)行不夠規(guī)范、信息有失真風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜經(jīng)濟(jì)環(huán)境，致使有些深層次的問(wèn)題，審計(jì)人員無(wú)法查證，加之相當(dāng)數(shù)量的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要求在較短時(shí)間內(nèi)完成，一些問(wèn)題一時(shí)無(wú)法查實(shí)，造成某些結(jié)論失實(shí)，由此使群眾對(duì)審計(jì)產(chǎn)生誤解，缺乏熱情，認(rèn)為審計(jì)是走過(guò)場(chǎng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)失去了應(yīng)有的作用。
4.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)涵的加大與審計(jì)人員素質(zhì)低下之間的矛盾。隨著高校辦學(xué)自主權(quán)的擴(kuò)大，高校擁有了越來(lái)越多的融資渠道，資源的配置形式愈來(lái)愈廣闊，高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨頻繁，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)日益加重。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及財(cái)務(wù)、基建、產(chǎn)業(yè)、后勤、成果轉(zhuǎn)化、高校收費(fèi)、貸款、各項(xiàng)資金管理等經(jīng)濟(jì)行為，需要對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)管理水平、工作業(yè)績(jī)、決策水平、管理能力等作出全面的定量或定性評(píng)價(jià)，審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的寬泛與現(xiàn)有審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)無(wú)形中產(chǎn)生了矛盾。現(xiàn)有相當(dāng)一部分審計(jì)人員素質(zhì)不高、知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、缺乏相關(guān)行業(yè)的基礎(chǔ)知識(shí)，雖具有一部分審計(jì)知識(shí)，但實(shí)際發(fā)揮能力較差，導(dǎo)致部分經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目因人為因素質(zhì)量不高，從而加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
5.審計(jì)評(píng)價(jià)缺乏標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容，是對(duì)干部在任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況一個(gè)權(quán)威性結(jié)論，委托部門和審計(jì)對(duì)象對(duì)此都十分關(guān)注。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是近年重點(diǎn)開(kāi)展的新工作，缺乏經(jīng)驗(yàn)借鑒，而且許多責(zé)任人上任期間組織上也沒(méi)有明確過(guò)具體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和目標(biāo)，現(xiàn)在定量的評(píng)價(jià)缺乏規(guī)范的指標(biāo)體系，定性的評(píng)價(jià)也難以把握。經(jīng)濟(jì)責(zé)任明晰度低，導(dǎo)致審計(jì)評(píng)價(jià)難以確定。
二、進(jìn)一步深化高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的措施和建議
1.正確認(rèn)識(shí)和定位高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。首先要求高校領(lǐng)導(dǎo)要高度重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，排除阻力和壓力協(xié)調(diào)校內(nèi)紀(jì)檢、人事、組織、財(cái)會(huì)等部門進(jìn)行積極的配合與協(xié)作，在高校形成領(lǐng)導(dǎo)重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；教職工正確理解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為；審計(jì)人員支持和積極參與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。新形勢(shì)下，高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)定位在：加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理、規(guī)范高校經(jīng)濟(jì)秩序、推進(jìn)干部廉政建設(shè)、提高管理水平和辦學(xué)效益上，切實(shí)寓監(jiān)督、檢查于服務(wù)中，為高等教育的改革與發(fā)展保駕護(hù)航。
2.明確審計(jì)內(nèi)容，突出審計(jì)重點(diǎn)，客觀評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)從被審者任職期間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性和效益性入手，客觀公正、實(shí)事求是地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
3.規(guī)范審計(jì)程序，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，積極穩(wěn)妥推進(jìn)高校內(nèi)部責(zé)任審計(jì)工作。高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作牽涉面廣、政策性強(qiáng)、任務(wù)重、責(zé)任大，因此，制定和遵循的、合理的審計(jì)程序，對(duì)于順利開(kāi)展審計(jì)工作、規(guī)范審計(jì)行為、保證審計(jì)質(zhì)量、作出正確的審計(jì)結(jié)論都是至關(guān)重要的。
審計(jì)準(zhǔn)備階段。校審計(jì)處根據(jù)組織人事部門委托編制審計(jì)方案、成立審計(jì)小組，按規(guī)定向被審對(duì)象所在單位下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。并要求被審計(jì)人根據(jù)審計(jì)限期提交書(shū)面述職報(bào)告及相關(guān)經(jīng)濟(jì)資料等書(shū)面材料。
審計(jì)實(shí)施階段。在審計(jì)的實(shí)施階段，通過(guò)聽(tīng)取被審者的情況介紹，對(duì)被審計(jì)單位的機(jī)構(gòu)、人員、資產(chǎn)、資金、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等情況作初步了解；通過(guò)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資料和被審計(jì)單位的核算程序、資金來(lái)源、運(yùn)用各項(xiàng)指標(biāo)完成情況，進(jìn)一步掌握被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；通過(guò)走訪群眾、個(gè)別交談、召開(kāi)座談會(huì)、內(nèi)查外調(diào)等形式，收集動(dòng)態(tài)資料，以補(bǔ)充了解在審查靜態(tài)經(jīng)濟(jì)資料中不易察覺(jué)的一些；通過(guò)對(duì)所收集的原始資料進(jìn)行歸納整理，形成完整系統(tǒng)的材料，進(jìn)而認(rèn)真填制審計(jì)工作底稿，為審計(jì)報(bào)告和處理提供充分的依據(jù)。
審計(jì)終結(jié)階段。客觀、公正地分析審計(jì)工作底稿，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議。完成審計(jì)報(bào)告，對(duì)被審者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出實(shí)事求是的評(píng)價(jià)。審計(jì)小組應(yīng)將審計(jì)報(bào)告初稿交送被審對(duì)象及所在單位征求意見(jiàn)，并認(rèn)真對(duì)審計(jì)對(duì)象及其所在單位所提出的書(shū)面意見(jiàn)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核結(jié)果經(jīng)審計(jì)處審核后向委托部門提出最終的審計(jì)報(bào)告。經(jīng)過(guò)層層把關(guān)的審計(jì)報(bào)告既是對(duì)被審對(duì)象負(fù)責(zé)，也是對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。
4.建立規(guī)范的、可對(duì)比的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系。由于高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展時(shí)間不長(zhǎng)，經(jīng)驗(yàn)積累不多，操作性強(qiáng)的、規(guī)范可比的評(píng)價(jià)體系尚未建立，高校應(yīng)邊實(shí)踐邊摸索，盡快探索、和制定一套科學(xué)的高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系和，使審計(jì)人員的審計(jì)評(píng)價(jià)有可依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)，以進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性。
5.加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專業(yè)性、政策性很強(qiáng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大，因此要求審計(jì)人員不斷加強(qiáng)審計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，提高專業(yè)素質(zhì)，更新知識(shí)。審計(jì)部門應(yīng)定期組織優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)審和典型案例分析，促進(jìn)審計(jì)人員提高審計(jì)業(yè)務(wù)技能，并建立有效的激勵(lì)機(jī)制調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性，加強(qiáng)對(duì)最新頒布的財(cái)經(jīng)法規(guī)、審計(jì)法規(guī)的，更加準(zhǔn)確的把握政策界限，為科學(xué)全面的考核和評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任創(chuàng)造條件。
6.實(shí)現(xiàn)客觀審計(jì)方法創(chuàng)新，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作效率。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)綜合審計(jì)，是多種審計(jì)形式的復(fù)合體。為了提高其工作效率，我們內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)充分利用內(nèi)審優(yōu)勢(shì)，逐步完善審計(jì)方法，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)同財(cái)務(wù)審計(jì)、效益審計(jì)，特別是審計(jì)調(diào)查緊密結(jié)合起來(lái)，使它們相互滲透、相互促進(jìn)，在做好事后審計(jì)的同時(shí)，注重加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的事前、事中審計(jì)監(jiān)督，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和反映管理中存在的問(wèn)題，達(dá)到強(qiáng)化內(nèi)部管理，確保國(guó)有資本安全完整、高效運(yùn)作的目的。
7.建立落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)和正確運(yùn)用審計(jì)成果的有效運(yùn)行機(jī)制。加強(qiáng)組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、財(cái)務(wù)、審計(jì)等各部門間的相互配合與協(xié)調(diào)，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任同對(duì)干部的管理和使用以及反腐倡廉的規(guī)定有機(jī)結(jié)合起來(lái)，成立專門小組，交流匯報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況，組織協(xié)調(diào)審計(jì)意見(jiàn)的落實(shí)和審計(jì)成果的運(yùn)用，研究和解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中出現(xiàn)的相關(guān)問(wèn)題。并注重加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任后續(xù)審計(jì)，對(duì)審計(jì)意見(jiàn)和決定的落實(shí)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，并及時(shí)將被審計(jì)單位的整改情況和審計(jì)處理意見(jiàn)反饋給管理層，從而加大審計(jì)決定的執(zhí)行力度，真正將經(jīng)濟(jì)責(zé)任落到實(shí)處。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是手段，運(yùn)用審計(jì)成果加強(qiáng)干部監(jiān)督管理、促進(jìn)干部隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)是目的。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不但拓寬了干部監(jiān)督渠道，為客觀公正地評(píng)價(jià)使用干部提供了重要依據(jù)，而且對(duì)于維護(hù)高校正常經(jīng)濟(jì)秩序、增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的財(cái)經(jīng)法制觀念、促進(jìn)高校經(jīng)濟(jì)健康有著十分重要的作用。實(shí)踐表明：高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是具有特色的高校內(nèi)審長(zhǎng)期而艱苦的工作，是高校適應(yīng)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)極富創(chuàng)舉的一項(xiàng)實(shí)踐活動(dòng)。探索和完善一條適合高校校情的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)道路是高校審計(jì)工作者長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)。
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1.劉昌春。實(shí)施內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需把握重點(diǎn)。中州審計(jì)，2002（8）
2.王永智等。搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，促進(jìn)干部隊(duì)伍建設(shè)。中國(guó)審計(jì)，2001（5）
關(guān)鍵詞：內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；問(wèn)題；對(duì)策
一、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述
企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)主要業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人、企業(yè)下屬全資或控股企業(yè)的法定代表人在任職期間對(duì)所在企業(yè)或部門的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)履行的職責(zé)、義務(wù)是否執(zhí)行了國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。包括離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以從源頭上對(duì)腐敗進(jìn)行預(yù)防及治理，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任意識(shí)和自我約束意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)提升經(jīng)營(yíng)管理水平，確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值。
二、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題及原因
1.審計(jì)缺乏計(jì)劃性，項(xiàng)目開(kāi)展相對(duì)滯后。因企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大都開(kāi)展于領(lǐng)導(dǎo)離職或提任之后，審計(jì)部門臨時(shí)受托開(kāi)展業(yè)務(wù)，沒(méi)有真正把領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)貫穿于整個(gè)任職期間，形成了審歸審、用歸用，審計(jì)部門只是走形式的一種現(xiàn)象，難以發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)有的效率和效果， 起不到監(jiān)督作用， 也不能效地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部， 達(dá)不到警示和震懾作用。
2.審計(jì)缺乏獨(dú)立性。顧名思義，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是由內(nèi)審部門開(kāi)展的一項(xiàng)審計(jì)工作，審計(jì)部只是公司的一個(gè)職能部門，被審對(duì)象則是公司的主要負(fù)責(zé)人，從層次上來(lái)說(shuō)，缺乏獨(dú)立性。又由于審計(jì)部門人員與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部相互都比較熟悉，所以不可避免地會(huì)受到企業(yè)內(nèi)部復(fù)雜人際關(guān)系的影響。也可能因?yàn)樽陨砝娴脑颍麄冞€要與其它部門交道，或需要求人辦事，這其中就可能包括被審計(jì)單位，這也很容易使審計(jì)人員產(chǎn)生麻痹思想而簡(jiǎn)化了相關(guān)程序， 對(duì)企業(yè)已發(fā)生的變化不能引起足夠的重視，形成思維定勢(shì)，影響審計(jì)的效果。
3.審計(jì)缺乏聯(lián)動(dòng)性。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)一般是由審計(jì)部門獨(dú)立完成，而審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)也相對(duì)單一。雖然有的集團(tuán)公司將審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察合為一個(gè)部門，但在開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)仍然是各負(fù)其責(zé)、各施其職，且與審計(jì)涉及的組織、人事、管理、等部門之間也缺乏聯(lián)動(dòng)，所以在審計(jì)對(duì)象的確定、審計(jì)任務(wù)的實(shí)施、審計(jì)報(bào)告審查、審計(jì)結(jié)果落實(shí)、審計(jì)問(wèn)題的處罰等問(wèn)題上缺乏交流與溝通，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)失去意義。
4.審計(jì)信息片面或失真。一是從已審計(jì)過(guò)的離任領(lǐng)導(dǎo)來(lái)看，一般任職的期限長(zhǎng)，少則三五年，多則十幾年，涉及的會(huì)計(jì)資料繁多、財(cái)務(wù)人員更換頻繁，對(duì)以往的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不了解，加之審計(jì)工作量大，審計(jì)工作時(shí)間短，所以我們?cè)趯彶闀r(shí)多以近三年的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況作為審計(jì)的重點(diǎn)進(jìn)行關(guān)注，而對(duì)以往年度只作為審查事項(xiàng)需要追溯時(shí)的抽查范圍，不會(huì)詳細(xì)審計(jì)。二是歷屆領(lǐng)導(dǎo)離任后，都會(huì)涌現(xiàn)一些由于厲害關(guān)系而阿諛?lè)畛谢驉阂庹u謗的評(píng)價(jià)，所以對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的測(cè)評(píng)表上的分?jǐn)?shù)就顯得不是尤其重要。這樣做就容易使任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)得不到全面的、徹底的審查，而是“蜻蜓點(diǎn)水”，影響審計(jì)質(zhì)量。
5.審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展受限。一是新領(lǐng)導(dǎo)接任后，他認(rèn)為前任領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)調(diào)離，再對(duì)他進(jìn)行審計(jì)只不過(guò)是履行一種程序，意義不大；如果離任者升遷，職位高于現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)，審出問(wèn)題可能對(duì)自己不利，所以不會(huì)主動(dòng)積極地配合審計(jì)人員的工作。二是被審計(jì)者認(rèn)為自己已經(jīng)升遷，審計(jì)只不過(guò)是走走過(guò)場(chǎng)，審好審壞都沒(méi)多大關(guān)系；或是離任者被調(diào)離時(shí)本身就存在著各種不好的情緒，所以就更不愿意配合審計(jì)人員的調(diào)查工作，使審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展受限。
6.審計(jì)評(píng)價(jià)不盡詳實(shí)。開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)后， 通過(guò)對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值情況、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)責(zé)任制的完成情況及遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律等情況的審核， 能夠比較客觀公正地評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的經(jīng)營(yíng)實(shí)績(jī)。但從實(shí)際情況來(lái)看，由于被審領(lǐng)導(dǎo)離職或提任后，可能已成為審計(jì)部門負(fù)責(zé)人或更高層次的領(lǐng)導(dǎo)，也可能由于被審領(lǐng)導(dǎo)與審計(jì)人員之間存在著復(fù)雜的人際關(guān)系，致使審計(jì)人員在做出審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)只談優(yōu)點(diǎn)，不提缺點(diǎn)，或夸大業(yè)績(jī)，縮小問(wèn)題。不能為人事部門對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行考核時(shí)提供詳實(shí)可靠的依據(jù)。
7.審計(jì)人員對(duì)待任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意識(shí)有待轉(zhuǎn)變。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往開(kāi)展于領(lǐng)導(dǎo)離任以后，所以不少的審計(jì)人員存在著可審可不審的意識(shí)，他們認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)離任，時(shí)局已成定勢(shì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只不過(guò)是做形式，走過(guò)場(chǎng)，審與不審都一個(gè)樣。所以在這種心理前提下進(jìn)行的審計(jì)難以發(fā)揮審計(jì)作用。
三、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的幾點(diǎn)對(duì)策
1.加強(qiáng)審計(jì)的計(jì)劃性。人事部門在對(duì)擬任用的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行考察期間，審計(jì)部門則應(yīng)介入開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，被審領(lǐng)導(dǎo)離任之前，做出合理、有效、真實(shí)的審核評(píng)價(jià)意見(jiàn)。切實(shí)避免出現(xiàn)“事前不見(jiàn)，事中不靠邊，事后瞪起眼”，充當(dāng)事后諸葛亮，提供一些時(shí)過(guò)境遷，只能警示后人的“馬后炮”審計(jì)報(bào)告。
2.改善審計(jì)環(huán)境，增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性。一是改變內(nèi)審部門與被審對(duì)象之間的隸屬關(guān)系，將內(nèi)審部門設(shè)在更高一級(jí)的層次，直接在集團(tuán)公司審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展審計(jì)工作，增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性。二是在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，實(shí)行以外部審計(jì)為主，內(nèi)審配合的方式。外部審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)人員與被審計(jì)單位的管理層不存在行政上的依附關(guān)系，不需看領(lǐng)導(dǎo)的眼色行事，只需對(duì)國(guó)家、社會(huì)和法律負(fù)責(zé)，因而可以保證審計(jì)的獨(dú)立性、強(qiáng)制性、權(quán)威性和公證作用。內(nèi)審的優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)人員對(duì)本單位業(yè)務(wù)、流程熟悉，能保障審計(jì)業(yè)務(wù)少走彎路，增強(qiáng)時(shí)效性。
3.建立聯(lián)審制度。內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)審制度是指由審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、組織、人事、財(cái)務(wù)、法律等部門的主要負(fù)責(zé)人或業(yè)務(wù)骨干共同組成審計(jì)小組，開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)的一種制度。建立聯(lián)審制度，不僅可以避免審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一的現(xiàn)象，還可以對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題群策群力，共同探討，促進(jìn)審計(jì)意見(jiàn)的落實(shí)和整改等，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效率和效果。
4.推行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，指企業(yè)內(nèi)管干部任職期間進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，包括實(shí)行年薪制及股權(quán)激勵(lì)機(jī)制的企業(yè)（包括試點(diǎn)企業(yè)）在任期內(nèi)獎(jiǎng)勵(lì)兌現(xiàn)前的審計(jì)、任期屆滿連任時(shí)的審計(jì)，以及任職時(shí)間較長(zhǎng)、上級(jí)企業(yè)根據(jù)規(guī)定和需要安排的審計(jì)。開(kāi)展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一方面可以科學(xué)的確定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃，對(duì)審計(jì)的部門、內(nèi)容、重點(diǎn)可以做到心中有數(shù)。而且根據(jù)年度審計(jì)工作計(jì)劃，將年度預(yù)算審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、工程審計(jì)等與任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合起來(lái)，可以避免重復(fù)審計(jì)，節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。另一方面可以增強(qiáng)審計(jì)工作的主動(dòng)性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及早采取措施，把問(wèn)題消滅在萌芽狀態(tài)，也為領(lǐng)導(dǎo)干部考核及時(shí)提供依據(jù)，較好地發(fā)揮了審計(jì)的預(yù)警和預(yù)防功能。
5.堅(jiān)持“先審后離”、“先審后提”的原則。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是要?jiǎng)澢咫x任者對(duì)本企業(yè)各類生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)完成情況及遵紀(jì)守法情況應(yīng)負(fù)有的責(zé)任，也是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職前必要的考察和評(píng)價(jià)的途徑之一。如果在沒(méi)有審計(jì)前就對(duì)其進(jìn)行任免，便會(huì)使前任領(lǐng)導(dǎo)和現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)之間責(zé)任不清，出現(xiàn)推諉扯皮的現(xiàn)象，企業(yè)存在的各類經(jīng)濟(jì)問(wèn)題也得不到及時(shí)的解決，歷史遺留問(wèn)題層出不窮。所以我們應(yīng)堅(jiān)持“先審后離”、“先審后提”的原則，將審計(jì)關(guān)口前移，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決管理中存在的各種問(wèn)題，切實(shí)發(fā)揮好內(nèi)審的監(jiān)督、服務(wù)職能，推薦出優(yōu)秀的決策者，保障企業(yè)的健康發(fā)展。
6.正確做出審計(jì)評(píng)價(jià)，保證審計(jì)結(jié)論的客觀、公正。客觀、公正、全面、準(zhǔn)確地進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)是搞好任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，發(fā)揮其作用的關(guān)鍵所在。所以審計(jì)評(píng)價(jià)必須做到有據(jù)可查，實(shí)事求是，不能憑空想象或夸大其詞。目前，內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)查出的問(wèn)題進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，通常能夠做到事實(shí)清楚、證據(jù)充分；但對(duì)任期內(nèi)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，不是照抄被審計(jì)單位提供的工作總結(jié)，就是直接引用被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)的述職報(bào)告，影響了審計(jì)評(píng)價(jià)的公正性。因此，只有做出正確的審計(jì)評(píng)價(jià)才能規(guī)避和減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，客觀地反映企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)所取得的成績(jī)和存在的問(wèn)題，為人事部門的考核提供真實(shí)可靠的依據(jù)。
7.審計(jì)人員應(yīng)轉(zhuǎn)變意識(shí)，提高自身素質(zhì)。無(wú)論是離任審計(jì)還是任中審計(jì)，無(wú)論是先審后離還是先離后審，審計(jì)人員都應(yīng)本著盡職盡責(zé)、客觀公正的態(tài)度開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)，遵守職業(yè)道德，增強(qiáng)法制觀念和敬業(yè)精神。同時(shí)應(yīng)認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種綜合性的審計(jì)工作，審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)多門知識(shí)的涉獵，而不能局限于某一方面的專業(yè)知識(shí)，只有不斷提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高宏觀層面分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力，才能確保任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作質(zhì)量。
參考文獻(xiàn)：
消防部隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是消防部隊(duì)審計(jì)部門依法對(duì)團(tuán)級(jí)以上單位、機(jī)關(guān)部門負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部,以及負(fù)責(zé)專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作、保障性企業(yè)以及有償服務(wù)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)情況進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。作為支隊(duì)級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)部門,依據(jù)當(dāng)前規(guī)定,沒(méi)有直接的審計(jì)權(quán)限,需要經(jīng)總隊(duì)級(jí)審計(jì)部門進(jìn)行相應(yīng)的審計(jì)授權(quán),才能進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。而為了加強(qiáng)審計(jì)工作,體現(xiàn)審計(jì)工作的權(quán)威性,本人認(rèn)為,支隊(duì)級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)部門需要進(jìn)行審計(jì)延伸,不但對(duì)大隊(duì)軍政主官、直屬單位主官進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),還需要延伸到中隊(duì)軍政主官以及其他負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。
因此,近幾年,隨著《公安邊防消防警衛(wèi)部隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》等制度的相繼出臺(tái),消防部隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不斷向前推進(jìn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作對(duì)于在正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,提高領(lǐng)導(dǎo)干部當(dāng)家理財(cái)能力,強(qiáng)化部隊(duì)財(cái)經(jīng)管理,提高部隊(duì)的經(jīng)濟(jì)管理水平;對(duì)拓展對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督的渠道,完善干部監(jiān)督管理機(jī)制;對(duì)強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律,促進(jìn)部隊(duì)的廉政建設(shè)等諸多方面發(fā)揮了相當(dāng)重要的作用。
一、當(dāng)前存在的問(wèn)題
1.審計(jì)計(jì)劃性不強(qiáng),審計(jì)的廣度和深度不夠。從近幾年實(shí)踐看,支隊(duì)機(jī)關(guān)部門、大中隊(duì)干部交流頻繁、范圍大,且多集中在同一時(shí),一次需要進(jìn)行多個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù),財(cái)務(wù)、審計(jì)部門被動(dòng)接受任務(wù),造成審計(jì)項(xiàng)目過(guò)于集中,時(shí)間緊、任務(wù)重,況且當(dāng)前支隊(duì)審計(jì)力量嚴(yán)重不足,難以做到查深查透,很多時(shí)間等于走形式,審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量和效果難以保證。
2.審計(jì)方法傳統(tǒng)單一,審計(jì)結(jié)論比較籠統(tǒng)。目前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)依然還是停留在就賬查賬的基礎(chǔ)上,一些現(xiàn)實(shí)中的問(wèn)題不能從經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的角度出發(fā),造成審計(jì)結(jié)論內(nèi)容比較籠統(tǒng)、形式單一。
3.審計(jì)評(píng)價(jià)不規(guī)范,經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以界定。當(dāng)前所謂的審計(jì)評(píng)價(jià)主要體現(xiàn)在財(cái)政財(cái)務(wù)收支基本情況的評(píng)價(jià)上,而對(duì)單位資產(chǎn)負(fù)債、揮霍浪費(fèi)、擠占挪用專項(xiàng)資金、違反決策程度造成重大損失浪費(fèi)以及個(gè)人存在的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題缺少對(duì)比分析,評(píng)價(jià)不夠深入。
4.審計(jì)成果滯后,落實(shí)整改問(wèn)題難。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),其結(jié)果本來(lái)是作為紀(jì)檢監(jiān)察和組織部門考察、選拔、任用和監(jiān)督管理干部的重要依據(jù)之一,理應(yīng)充分利用審計(jì)結(jié)果,堅(jiān)持“先審計(jì),后離任”、“先審計(jì),后提拔”的原則。在實(shí)際操作過(guò)程中,由于干部人事工作的特殊規(guī)律,絕大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)都是先有命令再部署審計(jì)工作的,形成事實(shí)上的“先離任,后審計(jì)”、“先提拔,后審計(jì)”。審計(jì)結(jié)果對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任用難以產(chǎn)生直接影響,進(jìn)而影響審計(jì)成效,也沒(méi)有體現(xiàn)審計(jì)工作的權(quán)威性。另外,通過(guò)審計(jì)盡管明確了領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,分清了是非,但落實(shí)審計(jì)結(jié)果的責(zé)任需要由繼任者承擔(dān),造成在實(shí)際執(zhí)行工作中,繼任者往往推諉,不愿承擔(dān)糾錯(cuò)改錯(cuò)或接受處理的責(zé)任,致使許多應(yīng)該處理的問(wèn)題,到最后無(wú)法處理,甚至不了了之,削弱審計(jì)監(jiān)督效果。
5.審計(jì)人員素質(zhì)不高,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以控制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),黨委、干部部門以及被審計(jì)對(duì)象都比較關(guān)注。因出發(fā)點(diǎn)不同,在一定程度上,該項(xiàng)工作是將領(lǐng)導(dǎo)干部與相關(guān)部門或人員間的矛盾集中轉(zhuǎn)移到了審計(jì)部門。而當(dāng)前,對(duì)于支隊(duì)級(jí)審計(jì)部門而言,受編制所限,要么有部門沒(méi)人員,要么既沒(méi)部門又沒(méi)人員。很多情況下,審計(jì)工作都是財(cái)務(wù)科在操作,因?qū)徲?jì)力量不足,素質(zhì)參差不齊,而審計(jì)任務(wù)繁重,特別遇到班子換屆時(shí),集中委托,突擊審計(jì),短時(shí)期完成,質(zhì)量難以保證,加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。比如:在責(zé)任界定上,只要是所管轄范圍內(nèi)的部門或單位出了問(wèn)題,都籠統(tǒng)定性為主管責(zé)任,過(guò)于模糊,造成主管責(zé)任等同于沒(méi)有責(zé)任。
二、幾點(diǎn)建議
1.突出審計(jì)重點(diǎn)。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)緊緊圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力運(yùn)行來(lái)實(shí)施,在實(shí)施審計(jì)時(shí),應(yīng)該把經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、經(jīng)濟(jì)管理權(quán)、資金使用權(quán)、個(gè)人廉政情況等作為領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)。看決策是否合法、科學(xué)、合理、民主,有無(wú)盲目決策;看單位財(cái)產(chǎn)管理是否規(guī)范,有無(wú)違法違紀(jì);看公務(wù)消費(fèi)是否超出“合理”范疇,津貼、福利發(fā)放是否超標(biāo);看廉政紀(jì)律規(guī)定有無(wú)嚴(yán)格執(zhí)行等。
2.強(qiáng)化任中審計(jì)。為克服“先離后審、先升后審”帶來(lái)項(xiàng)目集中、時(shí)間緊迫、應(yīng)付審計(jì)、質(zhì)量不高的問(wèn)題,要強(qiáng)化任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),即推行對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)職責(zé)履行情況進(jìn)行事中監(jiān)督,變“離任審計(jì)”為“任中審計(jì)”,將領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的“關(guān)口”前移,先審計(jì),后離任。嚴(yán)格按照《公安邊防消防警衛(wèi)部隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》規(guī)定,好好把握需要進(jìn)行審計(jì)的幾種情況。這樣不但便于組織人事部門及時(shí)掌握領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)和責(zé)任,也便于審計(jì)部門獲取各種審計(jì)資料,對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況查深查透。同時(shí),被審計(jì)單位配合主動(dòng)性也較高,有利于審計(jì)問(wèn)題的及時(shí)糾正和審計(jì)決定、意見(jiàn)的及時(shí)落實(shí)整改。
3.運(yùn)用靈活方法。為適應(yīng)黨委對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)注和要求,作為審計(jì)部門人員,需要不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn),改進(jìn)方式方法,努力提高審計(jì)質(zhì)量。一是要堅(jiān)持多種審計(jì)方式相結(jié)合。如:將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合,合理利用財(cái)務(wù)收支資料,節(jié)約審計(jì)成本,提高審計(jì)效率;離任審計(jì)與任中審計(jì)相結(jié)合,將審計(jì)關(guān)口前移,把問(wèn)題解決在初始階段,及時(shí)處理和防止各種違法違規(guī)行為的發(fā)生。二是要延伸審計(jì)。如要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部能施加作用的單位和下屬單位延伸,檢查財(cái)務(wù)管理可能存在的轉(zhuǎn)移資金、轉(zhuǎn)嫁負(fù)擔(dān)等行為,從而更加真實(shí)、全面、準(zhǔn)確地反映領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)履行情況和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。
4.提高審計(jì)成果的運(yùn)用。審計(jì)的最終目的不是為審計(jì)而審計(jì),而應(yīng)該是將審計(jì)結(jié)果進(jìn)行有效的運(yùn)用,將審計(jì)結(jié)果發(fā)揮最大效能。為此:一是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的反饋。及時(shí)報(bào)送到黨委、紀(jì)檢、組織、人事等部門,使其及時(shí)掌握被審計(jì)人員的履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)情況;二是作為考核任用干部的依據(jù)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)進(jìn)入干部檔案,在任用干部時(shí),要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為一項(xiàng)重要參考依據(jù),從而杜絕邊審計(jì)、邊提拔,或?qū)徲?jì)歸審計(jì)、提拔歸提拔的“兩張皮”問(wèn)題;三是依據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行責(zé)任追究。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違法違規(guī)問(wèn)題,應(yīng)依法追究有關(guān)人員的黨紀(jì)政紀(jì)責(zé)任或法律責(zé)任。四是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是黨風(fēng)廉政建設(shè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容,應(yīng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改落實(shí)情況納入黨風(fēng)廉政建設(shè)目標(biāo)責(zé)任制考核,促進(jìn)被審計(jì)人員和單位整改糾正問(wèn)題,使領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)真正成為純潔干部隊(duì)伍、懲治腐敗、促進(jìn)廉政建設(shè)的手段。
對(duì)市縣長(zhǎng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)全新的工作，沒(méi)有現(xiàn)成的經(jīng)驗(yàn)可借鑒。同時(shí)，市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容多、涉及的范圍廣，審計(jì)單位的數(shù)量很多，內(nèi)容也很豐富，審計(jì)實(shí)施和審計(jì)取證也存在一個(gè)如何體現(xiàn)充分性、必要性和針對(duì)性的問(wèn)題。為了實(shí)現(xiàn)適中的審計(jì)目標(biāo)，就要使審計(jì)的重點(diǎn)更突出，審計(jì)的范圍更恰當(dāng)，要注意準(zhǔn)確定位，把握好以下幾點(diǎn)：
一是職責(zé)定位。市縣長(zhǎng)工作職責(zé)范圍很寬，要注意區(qū)分市縣長(zhǎng)和部門的職責(zé)，市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是要緊緊圍繞市縣長(zhǎng)的職責(zé)來(lái)認(rèn)定其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有些與市縣長(zhǎng)職責(zé)關(guān)聯(lián)不大的部門的問(wèn)題，可以不必列入市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。確定被審計(jì)單位和延伸審計(jì)單位時(shí)，要把重點(diǎn)放在與市縣長(zhǎng)工作直接相關(guān)的部門。重點(diǎn)關(guān)注其財(cái)政性資金的流向、使用、管理等內(nèi)容，對(duì)單位本身一些財(cái)務(wù)核算上的問(wèn)題一般可以不予涉及，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題可以告知當(dāng)?shù)貙徲?jì)機(jī)關(guān)，以集中審計(jì)目標(biāo)。
二是責(zé)任定位。市縣長(zhǎng)的責(zé)任很多包括政治責(zé)任、人事責(zé)任、外事責(zé)任、安全責(zé)任等各方面的責(zé)任，認(rèn)定其責(zé)任時(shí)一定要定位在經(jīng)濟(jì)責(zé)任上。經(jīng)濟(jì)責(zé)任及評(píng)價(jià)在時(shí)間定位上主要圍繞市縣長(zhǎng)的任職期間開(kāi)展審計(jì)。
三是尋找審計(jì)的切入點(diǎn)。市縣長(zhǎng)是否按章辦事依法行政是認(rèn)定和評(píng)價(jià)市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基點(diǎn)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，有的地方財(cái)政預(yù)算不報(bào)同級(jí)人大批準(zhǔn)，這是典型的不依法行政的問(wèn)題。同時(shí)，審計(jì)僅僅是對(duì)市縣長(zhǎng)監(jiān)督的手段之一，審計(jì)的方法和手段受到多方制約，要以當(dāng)?shù)刎?cái)政財(cái)務(wù)收支為基礎(chǔ)進(jìn)行審計(jì)。
四是把握審計(jì)的落腳點(diǎn)。市縣長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)、決策經(jīng)濟(jì)工作的能力和個(gè)人廉政情況是市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。按照黨的十六大提出的：“加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部特別是主要領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)人財(cái)物管理和使用的監(jiān)督”的要求，開(kāi)展市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，要把落腳點(diǎn)放在各項(xiàng)重大決策和執(zhí)行環(huán)節(jié)是否符合程序，財(cái)政財(cái)務(wù)收支是否符合國(guó)家政策法規(guī)、個(gè)人是否廉潔自律上。重點(diǎn)關(guān)注市縣長(zhǎng)對(duì)國(guó)土資金、財(cái)政退庫(kù)、挖革改資金、土地出讓金、糧食風(fēng)險(xiǎn)金、城建、交通、水利、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)等資金審批情況，以及這些資金的使用方向、使用效益，來(lái)評(píng)價(jià)和界定縣市長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
二、突出審計(jì)的重點(diǎn)
一是突出共性問(wèn)題。這些年市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)普遍存在的違規(guī)退庫(kù)、稅收征管、土地出讓金、政府負(fù)債、違規(guī)確定經(jīng)濟(jì)政策等共性問(wèn)題，就是市縣長(zhǎng)審計(jì)的重點(diǎn)問(wèn)題。對(duì)“兩保”即社保資金和環(huán)保資金進(jìn)行審計(jì)，也是當(dāng)前熱點(diǎn)、重點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題，它直接與公共財(cái)政支出、結(jié)構(gòu)、效益相關(guān)。
二是突出重點(diǎn)單位。從這幾年市縣長(zhǎng)審計(jì)情況看，80%違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題集中在8個(gè)必審單位，在這8個(gè)單位中，問(wèn)題又集中在財(cái)政、稅務(wù)和土管部門。因此，突出重點(diǎn)，就是要緊緊抓住那些掌管資金比較大的單位不放，審深、審細(xì)、審實(shí)。根據(jù)不同的特點(diǎn)，確定不同的重點(diǎn)，有專項(xiàng)資金、基金的，以專項(xiàng)資金、基金的管理使用為重點(diǎn)；對(duì)執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰部門，以罰沒(méi)收入收支兩條線為重點(diǎn)；有重點(diǎn)項(xiàng)目的，以重點(diǎn)項(xiàng)目的決策程序、合同及執(zhí)行情況為重點(diǎn)；下屬單位多的，對(duì)下屬單位作必要的延伸審計(jì)或抽審。開(kāi)展延伸審計(jì)也要堅(jiān)持突出重點(diǎn)的原則，圍繞界定市縣長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任這個(gè)主線來(lái)確定延伸的重點(diǎn)內(nèi)容和單位。對(duì)一些與審計(jì)重點(diǎn)關(guān)聯(lián)不大的問(wèn)題或是當(dāng)?shù)貙徲?jì)部門可以重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題，盡量不要牽涉審計(jì)過(guò)大的時(shí)間和精力，要集中力量，確保重點(diǎn)。
三是突出重點(diǎn)內(nèi)容。在審計(jì)內(nèi)容上，以政府財(cái)政資金作為抓手。重點(diǎn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算退庫(kù)的合法性；罰沒(méi)收入、行政性收費(fèi)是否納入一般預(yù)算；有無(wú)超越權(quán)限擅自減免稅費(fèi)；政府負(fù)債規(guī)模構(gòu)成及償還能力；重大經(jīng)濟(jì)決策、財(cái)政財(cái)務(wù)政策的內(nèi)容、決策程序及合法性；政府性基金或重大專項(xiàng)資金使用效益進(jìn)行審計(jì)。
三、綜合運(yùn)用多種審計(jì)方法
1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)合。對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)中查明的問(wèn)題，分析問(wèn)題產(chǎn)生的背景、原因，分清是個(gè)人經(jīng)濟(jì)問(wèn)題還是財(cái)政財(cái)務(wù)收支的違紀(jì)問(wèn)題，分清是工作中不熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)還是明知故犯而出現(xiàn)的問(wèn)題，分清是歷史延續(xù)下來(lái)的問(wèn)題還是任期內(nèi)新出現(xiàn)的問(wèn)題，把財(cái)政性資金的收支管用運(yùn)營(yíng)情況與經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況有機(jī)結(jié)合起來(lái)這實(shí)質(zhì)上是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的人格化，將落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的連接點(diǎn)。
2.適當(dāng)開(kāi)展延伸審計(jì)。對(duì)一些行政執(zhí)法的部門，要適當(dāng)延伸；對(duì)重大事項(xiàng)追溯以前年度并延伸審計(jì)相關(guān)單位；對(duì)上審計(jì)報(bào)告的問(wèn)題，要有延伸的旁證材料。延伸審計(jì)要以界定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主線，以促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)健康發(fā)展為根本出發(fā)點(diǎn)，將管理的薄弱環(huán)節(jié)和易發(fā)生違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的部門和資金作為突破口，抓住因重大決策失誤導(dǎo)致效益低下和嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的線索，查深查透，必要時(shí)要延伸審計(jì)
二、三級(jí)預(yù)算單位和其他單位。
3.有選擇地采取抽樣審計(jì)。市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容多、被審計(jì)單位多，特別是稅收征管、土地出讓、建設(shè)項(xiàng)目等數(shù)量較大，對(duì)一些項(xiàng)目和指標(biāo)根據(jù)審計(jì)的目的、重點(diǎn)，有選擇地采取抽樣審計(jì)，能有效提高審計(jì)效率。對(duì)投資項(xiàng)目，可以隨機(jī)抽審幾個(gè)；對(duì)征用土地、對(duì)農(nóng)戶的補(bǔ)助等，也可以抽審幾個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)中抽審幾個(gè)村，每個(gè)村再抽取一部分農(nóng)戶，這樣的抽審就比較客觀集中。
4.開(kāi)展審計(jì)調(diào)查。審計(jì)調(diào)查是廣義的調(diào)查，審計(jì)人員除了自己組織實(shí)施審計(jì)調(diào)查，也可制定一些調(diào)查表格發(fā)給被審計(jì)單位進(jìn)行自查。審計(jì)人員對(duì)自查表格進(jìn)行歸納分析，是能夠獲取有用的審計(jì)證據(jù)的。2004年在市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中我們專門安排了政府負(fù)債和土地出讓金兩項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，調(diào)查的目的是通過(guò)點(diǎn)上的情況為省委省政府提出建議和意見(jiàn)。如土地出讓金的管理和使用審計(jì)調(diào)查在摸清情況，擺明問(wèn)題，分析原因的同時(shí)，還征求被審計(jì)單位和有關(guān)部門的意見(jiàn)，究竟如何管理和使用這項(xiàng)資金比較好，在此基礎(chǔ)上提出了一些具體的意見(jiàn)和建議。
5.運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，既可以做到全面審計(jì)，又能方便快捷地獲取有關(guān)信息，減少傳統(tǒng)手工審計(jì)下的工作量，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度，提高審計(jì)工作效率。臺(tái)州審計(jì)組在審計(jì)過(guò)程中采取計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，建立了相關(guān)的審計(jì)平臺(tái)，取得了比較好的成效。臺(tái)州審計(jì)組分成兩個(gè)審計(jì)小組，通過(guò)星型結(jié)構(gòu)小型局域辦公協(xié)作網(wǎng)絡(luò)，及時(shí)將在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中有關(guān)的審計(jì)事項(xiàng)簽證單、審計(jì)工作底稿、各種審計(jì)取證表格等資料錄入到計(jì)算機(jī)中，通過(guò)共享文件夾便于審計(jì)小組之間、審計(jì)人員之間共享審計(jì)資源，及時(shí)了解審計(jì)有關(guān)情況，大大提高了審計(jì)工作效率。
6.實(shí)地審計(jì)和送達(dá)審計(jì)相結(jié)合。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，對(duì)于只進(jìn)行財(cái)務(wù)收支賬面審計(jì)，核實(shí)一般審計(jì)問(wèn)題，不需要談話和大量盤點(diǎn)資產(chǎn)內(nèi)容的部分部門和單位，可以實(shí)行送達(dá)審計(jì)的方式。采取實(shí)地審計(jì)和送達(dá)審計(jì)相結(jié)合，能夠縮短審計(jì)時(shí)間，節(jié)約審計(jì)人力資源。如余姚、定海審計(jì)組根據(jù)重點(diǎn)與一般相結(jié)合的工作思路，對(duì)“必審”單位采取就地審計(jì)，對(duì)延伸單位則采用送達(dá)審計(jì)的方式，擴(kuò)大了審計(jì)覆蓋面，為保證審計(jì)質(zhì)量奠定了基礎(chǔ)。
7.鼓勵(lì)被審計(jì)單位自查自糾。這些年市縣長(zhǎng)審計(jì)，堅(jiān)持邊查邊改原則，鼓勵(lì)自覺(jué)糾正違規(guī)違紀(jì)行為。省廳對(duì)被審計(jì)單位自查自糾的問(wèn)題基本上從寬從輕處理，對(duì)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前各地自行糾正的，審計(jì)一般不再處理；對(duì)審計(jì)過(guò)程中能自覺(jué)立即糾正的，處理時(shí)從寬掌握；對(duì)歷史沉淀較長(zhǎng)、短期解決有難度的，及時(shí)制定整改措施、計(jì)劃等，處理時(shí)從有利于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)穩(wěn)定角度給予支持。由于鼓勵(lì)被審計(jì)單位自查自糾，各市縣自行糾正違規(guī)行為態(tài)度積極。從糾正問(wèn)題的角度看，審計(jì)的目的已經(jīng)達(dá)到了。
8.引入績(jī)效審計(jì)的思路。目前在市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中完全開(kāi)展績(jī)效審計(jì)尚有一定的難度，可先引入績(jī)效審計(jì)的思路，將政府績(jī)效審計(jì)作為市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的創(chuàng)新點(diǎn)進(jìn)行有效的嘗試和突破。市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在政府績(jī)效上進(jìn)行探索，不僅深化了審計(jì)內(nèi)容，拓寬了審計(jì)范圍，從深層次揭示了市縣區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的真實(shí)狀況，也為全面、準(zhǔn)確評(píng)價(jià)市、縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和工作業(yè)績(jī)奠定了基礎(chǔ)。市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)直接涉及市縣財(cái)政財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)工作實(shí)績(jī)，直接涉及市縣長(zhǎng)政績(jī)。通過(guò)對(duì)國(guó)有土地出讓金、重大投資項(xiàng)目、更新改造資金、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金、財(cái)政重大投入、上級(jí)下?lián)艿母黜?xiàng)專項(xiàng)資金等財(cái)政性資金使用效率、完成任務(wù)和目標(biāo)的效益、資源使用和配置的合理性、有效性進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)中重點(diǎn)關(guān)注資金的使用效果、分配的結(jié)構(gòu)、重大投資項(xiàng)目的效益等方面內(nèi)容，重點(diǎn)查明財(cái)政資金管理不善、決策失誤造成的嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)和國(guó)有資產(chǎn)流失等問(wèn)題，評(píng)價(jià)當(dāng)?shù)卣再Y金使用方向是否合規(guī)、資金使用是否達(dá)到預(yù)期效果、是否兼顧了社會(huì)效益和人民群眾的利益。在對(duì)財(cái)政性指標(biāo)分析中，通過(guò)任職前后對(duì)比，動(dòng)態(tài)分析各項(xiàng)指標(biāo)增長(zhǎng)比例，評(píng)估現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、財(cái)政收入結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，全面地、歷史地、辨證地揭示市縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、經(jīng)濟(jì)發(fā)展?jié)摿Α⒒A(chǔ)設(shè)施建設(shè)、財(cái)政性資金收支結(jié)構(gòu)和政府推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的施政成本，為認(rèn)定和評(píng)價(jià)市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任提供依據(jù)。
四、借鑒有關(guān)成果和資料
1.市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)核心是財(cái)政收支審計(jì)，在市縣長(zhǎng)審計(jì)中要注意運(yùn)用以往財(cái)政同級(jí)審和上審下的審計(jì)資料，使市縣長(zhǎng)審計(jì)與財(cái)政審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái)。同時(shí)還要注意運(yùn)用專項(xiàng)審計(jì)資料。目前，我省共設(shè)立了13個(gè)專項(xiàng)資金，省里先后都組織過(guò)審計(jì)，這些審計(jì)結(jié)果對(duì)市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)很有價(jià)值。另外，通過(guò)審閱被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)和自查資料，在市縣長(zhǎng)審計(jì)中也要注意運(yùn)用。根據(jù)資源共享的原則，對(duì)當(dāng)?shù)貙徲?jì)機(jī)關(guān)和社會(huì)審計(jì)等部門出具的審計(jì)報(bào)告，則通過(guò)核實(shí)確認(rèn)予以采用；對(duì)其他部門提供的資料，引用時(shí)要讓他們作出真實(shí)性承諾。
2.從查閱市縣政府常務(wù)會(huì)議、市縣長(zhǎng)辦公會(huì)議等有關(guān)會(huì)議紀(jì)要、會(huì)議決定和領(lǐng)導(dǎo)干部簽批有關(guān)報(bào)告、文件、抄告單入手，從查閱以往年度領(lǐng)導(dǎo)干部述職報(bào)告、省市有關(guān)部門對(duì)市縣業(yè)務(wù)工作的考核結(jié)果等入手，了解領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本市縣的經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等有關(guān)事項(xiàng)，從中選擇確定具體的重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容，并圍繞該內(nèi)容審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查有關(guān)單位。通過(guò)查對(duì)市政府及其相關(guān)部門出臺(tái)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策、財(cái)政財(cái)務(wù)管理政策進(jìn)行梳理，并與國(guó)家現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)政策相對(duì)照，檢查和發(fā)現(xiàn)市縣政府是否存在違規(guī)制定財(cái)稅政策等問(wèn)題。
五、客觀評(píng)價(jià)和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
客觀評(píng)價(jià)與防范風(fēng)險(xiǎn)是同一問(wèn)題的兩個(gè)方面，客觀評(píng)價(jià)是前提，防范風(fēng)險(xiǎn)是目的。只有堅(jiān)持客觀評(píng)價(jià)，才能防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；要防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須堅(jiān)持客觀評(píng)價(jià)。
一是堅(jiān)持科學(xué)評(píng)價(jià)。按照科學(xué)的發(fā)展觀對(duì)市縣長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，這在當(dāng)前尤為重要。不管是對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度、財(cái)政收入增長(zhǎng)速度還是城市基礎(chǔ)建設(shè)等方面，都要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況、環(huán)境和城鄉(xiāng)的協(xié)調(diào)發(fā)展，用科學(xué)的發(fā)展觀和正確的政績(jī)觀去分析和評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
二是堅(jiān)持全面評(píng)價(jià)。在總體評(píng)價(jià)上，要做到一分為二，既要肯定成績(jī)，又要指明存在的主要問(wèn)題。在審計(jì)報(bào)告基本情況部分，要從整體上評(píng)價(jià)市縣長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)工作方面取得的業(yè)績(jī)。對(duì)市縣長(zhǎng)的正面評(píng)價(jià)，可以放在制度、指標(biāo)分析中，讓審計(jì)對(duì)象能接受。
【關(guān)鍵詞】 單位；責(zé)任人；離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，主要是針對(duì)單位責(zé)任人任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，是結(jié)合日常的財(cái)務(wù)審計(jì)及經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)進(jìn)行的，通過(guò)對(duì)所在單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的真實(shí)性、合法性和效益性以及執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度情況進(jìn)行審查監(jiān)督，并作出適當(dāng)評(píng)價(jià)，以促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管理，保障國(guó)有資產(chǎn)保值增值。
一、 審計(jì)準(zhǔn)備工作
審計(jì)準(zhǔn)備是審計(jì)任務(wù)開(kāi)始到具體實(shí)施審計(jì)工作之前的整個(gè)準(zhǔn)備過(guò)程，準(zhǔn)備階段是整個(gè)審計(jì)工作的起點(diǎn)，審計(jì)工作的質(zhì)量與準(zhǔn)備階段的工作密切相關(guān)。
（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委派書(shū)的取得
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行離任審計(jì)之前，必須取得董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的書(shū)面授權(quán)或根據(jù)公司相關(guān)制度規(guī)定，才能實(shí)施審計(jì)工作。在實(shí)施離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之前，審計(jì)人員應(yīng)該與委托人進(jìn)行良好的溝通，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任鑒定時(shí)，委托人的支持力度是非常關(guān)鍵的。
（二）審計(jì)通知
在取得審計(jì)委派書(shū)之后，必須對(duì)被審計(jì)人與單位發(fā)出審計(jì)通知書(shū)。審計(jì)通知單的內(nèi)容包括審計(jì)時(shí)間、審計(jì)范圍、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)做的準(zhǔn)備工作，以及要求被審計(jì)人提供的材料，如離任述職報(bào)告等。
（三）取得被審計(jì)單位主要部門的支持
與被審計(jì)單位主要部門進(jìn)行溝通，有利于審計(jì)活動(dòng)順利實(shí)施，對(duì)搜集真實(shí)的信息資料、及時(shí)反映在審計(jì)過(guò)程中未覺(jué)察到的問(wèn)題有很大幫助。
二、審計(jì)實(shí)施
（一）審計(jì)方法
在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)方法的運(yùn)用是否恰當(dāng)，對(duì)降低審計(jì)成本、減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)工作效率至關(guān)重要。
1.建立雙向責(zé)任制，以書(shū)面形式明確被審計(jì)單位和審計(jì)組的法律責(zé)任，即被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員要作出書(shū)面承諾，保證向?qū)徲?jì)組提供的呆壞賬、資產(chǎn)盤盈盤虧、報(bào)廢損失、賬外費(fèi)用或收益等資料真實(shí)、有據(jù)；審計(jì)組長(zhǎng)寫(xiě)出書(shū)面保證，保證按審計(jì)方案規(guī)定內(nèi)容和審計(jì)操作規(guī)程進(jìn)行審計(jì)，誰(shuí)違反了承諾由誰(shuí)承擔(dān)責(zé)任。
2.適當(dāng)確定抽樣和調(diào)查面。在全面審查被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的基礎(chǔ)上，確定適當(dāng)?shù)某椴槊妫话闱闆r下，抽查金額在30%、40％為宜。經(jīng)抽查若差錯(cuò)率超過(guò)5％，應(yīng)繼續(xù)擴(kuò)大抽查面和調(diào)查面，特殊情況下，則要變抽查為全面調(diào)查。確定抽樣，可以根據(jù)不同情況采取等距離抽樣，隨機(jī)抽樣或等距、隨機(jī)抽樣相結(jié)合等多種方法。
3.認(rèn)定損失要堅(jiān)持謹(jǐn)慎原則。對(duì)審計(jì)單位提出作壞賬處理的往來(lái)款項(xiàng)、作報(bào)廢處理的固定資產(chǎn)和存貨，必須在有充分證據(jù)的情況下予以認(rèn)定，否則寧可懸起來(lái)，也不作損益處理。具體講，認(rèn)定壞賬損失必須有準(zhǔn)確可靠的證據(jù)證明對(duì)方已經(jīng)死亡或破產(chǎn)且破產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款，或者經(jīng)法院等執(zhí)法機(jī)關(guān)判定不能收回的款項(xiàng)，除此之外，一般不能認(rèn)定為壞賬，列入當(dāng)期損益，但可作為其他問(wèn)題在意見(jiàn)書(shū)中交待；對(duì)存貨和固定資產(chǎn)報(bào)廢，除房屋建筑物等經(jīng)實(shí)地勘驗(yàn)已拆除、毀壞外，其他的則必須經(jīng)技術(shù)監(jiān)督等專門機(jī)構(gòu)鑒定，否則不作報(bào)廢處理。
4.科學(xué)界定未實(shí)現(xiàn)的不確定事項(xiàng)。離任審計(jì)中，對(duì)被審計(jì)單位的潛在虧損、或有負(fù)債等尚未實(shí)現(xiàn)的不確定事項(xiàng)，應(yīng)持實(shí)事求是的態(tài)度，科學(xué)界定。凡經(jīng)核實(shí)的存量資產(chǎn)盈虧和毀損、壞賬損失等，不管賬面是否反映，只要已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，均應(yīng)在審計(jì)中如實(shí)轉(zhuǎn)為明虧，調(diào)整當(dāng)期損益，而對(duì)成本結(jié)轉(zhuǎn)正確但存貨成本價(jià)高于市場(chǎng)銷售價(jià)格，轉(zhuǎn)賬可能造成的損失以及單位或有負(fù)債等尚未實(shí)現(xiàn)的事項(xiàng)，難以預(yù)計(jì)出準(zhǔn)確的數(shù)額，在審計(jì)意見(jiàn)中將只確認(rèn)此經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)可能有損失，但不可定量，以免結(jié)論與實(shí)際發(fā)生大的背離。
（二）審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容
1.存量資產(chǎn)的清查核實(shí)。存量資產(chǎn)的確認(rèn)是離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的重點(diǎn)，其表現(xiàn)有三：一是數(shù)量上的差錯(cuò)，企業(yè)法定代表人離任，均要全面清查盤點(diǎn)存量資產(chǎn)，賬實(shí)完全相符不能說(shuō)沒(méi)有，但絕大多數(shù)單位存在盤盈盤虧的現(xiàn)象。審計(jì)時(shí)，僅查清長(zhǎng)短數(shù)量并不很難，難的是因管理制度不完善，不易確認(rèn)是誰(shuí)的責(zé)任，離任者應(yīng)負(fù)什么責(zé)任。二是存量資產(chǎn)報(bào)廢的確認(rèn)。離任審計(jì)時(shí)，經(jīng)全面的清查核實(shí)，往往提出相當(dāng)數(shù)量的固定資產(chǎn)和存貨需要作報(bào)廢處理，審計(jì)人員既不具備對(duì)需要作報(bào)廢處理資產(chǎn)作出質(zhì)量鑒定的知識(shí)和技能，也沒(méi)有批準(zhǔn)作報(bào)廢處理的職權(quán)，而接任者又常常糾纏于這個(gè)問(wèn)題，不作報(bào)廢就不簽字認(rèn)可，給審計(jì)工作增加了難度。三是存量資產(chǎn)價(jià)值的確定。主要表現(xiàn)在企業(yè)離任審計(jì)中，對(duì)企業(yè)時(shí)間較長(zhǎng)的存貨，或因質(zhì)量問(wèn)題，或因技術(shù)更新而造成的無(wú)形損耗，或因市場(chǎng)變化等諸多原因，交、接雙方為存貨的實(shí)際價(jià)值爭(zhēng)議不休，而審計(jì)人員只能審查其庫(kù)存成本是否準(zhǔn)確，在未實(shí)現(xiàn)銷售之前，難以確定其實(shí)際銷售價(jià)格，是否需降價(jià)及降價(jià)幅度，能造成多大損失等。因此，在實(shí)際審計(jì)工作中，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守謹(jǐn)慎原則。
2.債權(quán)債務(wù)的清理核實(shí)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)間的債權(quán)債務(wù)往來(lái)頻繁，金額較大，而且拖欠時(shí)間相應(yīng)較長(zhǎng)，企業(yè)只要把債權(quán)債務(wù)掛在賬內(nèi)，并經(jīng)核查組清查，就屬于正常狀態(tài)，即使三年以上的應(yīng)收款，也應(yīng)單獨(dú)列賬，盡力催收，但離任審計(jì)時(shí)，由于企業(yè)交接雙方所處的位置不同，對(duì)債權(quán)債務(wù)的態(tài)度也各異，離任者希望各種應(yīng)收款項(xiàng)一筆也不作壞賬處理。接任者往往提出對(duì)超過(guò)三年或其他特殊因素的應(yīng)收款項(xiàng)要作壞賬處理。而審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過(guò)程中，既無(wú)時(shí)間也無(wú)人力對(duì)提出的大量有爭(zhēng)議應(yīng)收款項(xiàng)逐筆清查核對(duì)，故難以認(rèn)定。因此，在核實(shí)情況的工作中，除了檢查合同或其他財(cái)務(wù)資料外，還可以與接任者進(jìn)行溝通。作為接任者，最關(guān)心的問(wèn)題之一就是未反映出來(lái)的情況。他從不同的渠道也許能得到一些相關(guān)信息，且接任者對(duì)審計(jì)工作的細(xì)化要求相對(duì)離任者要高得多， 這些信息可為審計(jì)調(diào)查的深入進(jìn)行提供線索。
3.潛在損益的核實(shí)。在離任審計(jì)中，幾乎每個(gè)企業(yè)都存在未入賬的費(fèi)用或收益。這些費(fèi)用主要包括以下三種情況：一種是有關(guān)人員預(yù)支款項(xiàng)或墊支辦理有關(guān)業(yè)務(wù)，尚未結(jié)算；第二種是實(shí)際已經(jīng)發(fā)生，但未支付款項(xiàng)也未掛往來(lái)；第三種是支出不合理或其他原因，主管負(fù)責(zé)人未批準(zhǔn)報(bào)銷處理等。在企業(yè)法定代表人不變的情況下，這些賬外經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，隨著時(shí)間的推移，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)轉(zhuǎn)，自然會(huì)入賬處理，而離任審計(jì)時(shí)，企業(yè)交、接雙方由于所處地位不同，對(duì)這部分賬外經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所持的處理態(tài)度也不同，再加上有關(guān)費(fèi)用特別是業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的支出是否真實(shí)等，給審計(jì)認(rèn)定造成很大困難。在核實(shí)潛在損益時(shí)，審計(jì)人員搜集到完整的資料后，可以先按照會(huì)計(jì)處理方法與原則對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，由于票據(jù)未到，不能入賬部分單獨(dú)列表進(jìn)行說(shuō)明，再與雙方征求意見(jiàn)，在掌握主動(dòng)權(quán)的前提下協(xié)調(diào)雙方的意見(jiàn)。當(dāng)不能達(dá)成一致時(shí)，可以從尊重客觀事實(shí)出發(fā)，向?qū)徲?jì)委托人征求意見(jiàn)，達(dá)成共識(shí)后，進(jìn)行確認(rèn)。
4.或有資產(chǎn)和或有負(fù)債的核實(shí)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)往往發(fā)生一些當(dāng)期甚至近期無(wú)結(jié)果卻可能影響后期損益的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)，成為或有資產(chǎn)、或有負(fù)債，審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真調(diào)查核實(shí)，作出客觀的判斷。
三、根據(jù)審計(jì)結(jié)論進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)
（一）資產(chǎn)管理責(zé)任
1.流動(dòng)資產(chǎn)變動(dòng)情況評(píng)價(jià)。接任時(shí)的各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)數(shù)額與離任時(shí)的流動(dòng)資產(chǎn)數(shù)額比較。主要對(duì)債權(quán)資金的分析評(píng)價(jià)：一是接任時(shí)應(yīng)收款的清理狀況，是否履行了企業(yè)管理者的職責(zé)，及時(shí)組織清理催收債權(quán)資金。二是接任后有無(wú)新增應(yīng)收款項(xiàng)，是否存在呆死和潛虧因素。三是預(yù)付款的結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)間，是否及時(shí)結(jié)賬，存在賬外經(jīng)營(yíng)問(wèn)題。日常審計(jì)工作中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)者不管前任賬面存在的問(wèn)題。審計(jì)評(píng)價(jià)要指出領(lǐng)導(dǎo)干部在資金管理上存在的責(zé)任，是主管責(zé)任，還是直接責(zé)任；是前任遺留的潛虧，還是任期管理不善。
2.對(duì)庫(kù)存商品及材料的分析評(píng)價(jià)。一是庫(kù)存商品真實(shí)性；二是庫(kù)存材料無(wú)積壓；三是商品材料無(wú)虧庫(kù)。
3.固定資產(chǎn)變動(dòng)情況評(píng)價(jià)。接離任時(shí)固定資產(chǎn)增減變化反映出企業(yè)權(quán)益狀況，同時(shí)折舊額也是考核評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的主要指標(biāo)，提足折舊能夠保證從成本中收回資本，重新擴(kuò)大生產(chǎn)能力，也是第一管理者經(jīng)營(yíng)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
（二）負(fù)債運(yùn)用責(zé)任
1.流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債評(píng)價(jià)。接、離任時(shí)的負(fù)債狀況對(duì)比能夠反映出第一管理者在資金利用方面的能力，同時(shí)也是企業(yè)對(duì)債權(quán)人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，此項(xiàng)可評(píng)價(jià)債務(wù)狀況和償還能力，也可以看出經(jīng)營(yíng)者在企業(yè)管理中的資金管理水平。企業(yè)占用其他企業(yè)資金開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，在財(cái)務(wù)賬面反映出應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款和其他應(yīng)付款等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，要客觀評(píng)價(jià)接、離任前后的債務(wù)對(duì)比，計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債率的增減變化。企業(yè)管理者在負(fù)債經(jīng)營(yíng)方面應(yīng)承擔(dān)資不抵債、面臨破產(chǎn)的危險(xiǎn)和國(guó)有資產(chǎn)不能保值增值等經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
2.負(fù)債真實(shí)性評(píng)價(jià)。某些領(lǐng)導(dǎo)者要求財(cái)務(wù)人員在完成當(dāng)年承包指標(biāo)或?qū)崿F(xiàn)盈虧目標(biāo)時(shí)，賬面虛記應(yīng)付款、其他應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款，不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入。或者虛列成本費(fèi)用，虛擬應(yīng)付對(duì)象，以負(fù)債形式隱瞞資金。審計(jì)評(píng)價(jià)要如實(shí)反映企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)負(fù)的主管責(zé)任和直接責(zé)任。
（三）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的結(jié)果體現(xiàn)在年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額上，從而反映出領(lǐng)導(dǎo)者組織生產(chǎn)的能力。
收入是否完成預(yù)期目標(biāo)，既是考核指標(biāo)完成情況，又是檢查收入完整狀況。收入未及時(shí)進(jìn)賬或沒(méi)有計(jì)入收入科目，擠列、虛列和少計(jì)成本費(fèi)用，隨意調(diào)節(jié)利潤(rùn)，這雖然反映出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員沒(méi)有按規(guī)定進(jìn)行務(wù)處理，屬于會(huì)計(jì)人員的責(zé)任，但也反映了領(lǐng)導(dǎo)者的某些意愿，表現(xiàn)出領(lǐng)導(dǎo)者財(cái)務(wù)管理的混亂，應(yīng)負(fù)有主管責(zé)任。如果是領(lǐng)導(dǎo)者要求留有余地，應(yīng)負(fù)直接責(zé)任，以劃清領(lǐng)導(dǎo)者與財(cái)務(wù)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限。
（四）投資決策責(zé)任
企業(yè)投資是謀求事業(yè)發(fā)展，但對(duì)于亂投資的管理者應(yīng)當(dāng)明確指出，這不單單是負(fù)有責(zé)任的問(wèn)題，而是失職、瀆職犯罪。一個(gè)企業(yè)的資金運(yùn)用，只有第一管理者一支筆有批準(zhǔn)權(quán)。如果是未經(jīng)必須的程序亂撥款，用于投資、借款，造成國(guó)家和企業(yè)資金重大損失，就構(gòu)成瀆職犯罪。即使經(jīng)過(guò)了必須的程序造成投資損失的，也要分清是主管責(zé)任還是直接責(zé)任。
（五）違紀(jì)違規(guī)責(zé)任
對(duì)于嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的領(lǐng)導(dǎo)者，應(yīng)明確違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律問(wèn)題的性質(zhì)及數(shù)額，明確違紀(jì)責(zé)任的輕重情節(jié)。對(duì)于截留收入、擠列成本、套取現(xiàn)金、私設(shè)“小金庫(kù)”、私分國(guó)家和企業(yè)資產(chǎn)的領(lǐng)導(dǎo)者，應(yīng)從重處罰和提出移交有關(guān)部門進(jìn)行處理的建議。
【參考文獻(xiàn)】
［1］ 山西焦煤集團(tuán)有限責(zé)任公司內(nèi)部審計(jì)規(guī)范.
【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 任期審計(jì) 效率效果
隨著外部監(jiān)管力度的不斷加強(qiáng)，對(duì)任期審計(jì)的要求也日趨提高，如何有效提高任期審計(jì)的效率、效果成了各家審計(jì)機(jī)構(gòu)亟待解決的問(wèn)題。
一、影響商業(yè)銀行任期審計(jì)效率與效果的主要因素
（一）重視程度不夠
根據(jù)銀監(jiān)會(huì)高級(jí)管理人員任職資格管理辦法，任期審計(jì)是金融機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員任職資格管理的需要。而現(xiàn)實(shí)中，“先離后審”、“先任后審”的現(xiàn)象仍然存在。審計(jì)機(jī)構(gòu)接受提請(qǐng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，被審對(duì)象的去向已大致確定，審計(jì)結(jié)果僅僅為了幫助被審人獲取銀監(jiān)局任職資格，該狀況影響了審計(jì)人員工作的積極性和審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀性；同時(shí)因?qū)徲?jì)組長(zhǎng)職級(jí)低于被審對(duì)象的情況時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致審計(jì)人員心存顧慮，造成任期審計(jì)流于形式，極大影響了審計(jì)工作的效率和效果。
（二）項(xiàng)目計(jì)劃不確定
由于計(jì)劃的不確定，任期審計(jì)項(xiàng)目呈現(xiàn)突發(fā)性、集中性和無(wú)計(jì)劃性的特點(diǎn)。容易造成審計(jì)任務(wù)與審計(jì)資源短時(shí)間內(nèi)不匹配，使得審計(jì)人員無(wú)暇應(yīng)接的情況。
（三）審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容合理性不足
任期審計(jì)評(píng)價(jià)體系由多因素相互作用。在現(xiàn)行模式下，審計(jì)人員往往忽略政策、市場(chǎng)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)等因素，僅以考核指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)被審計(jì)人聘期目標(biāo)責(zé)任的完成情況和被審行的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力強(qiáng)弱。任期審計(jì)往往涉及的審計(jì)期間較長(zhǎng)，范圍較廣，被審人的分工也經(jīng)常發(fā)生變化。另外，在不同時(shí)期，上級(jí)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理戰(zhàn)略目標(biāo)不同，年度考核指標(biāo)和考核方式也在不斷變化和調(diào)整。不同審計(jì)人員在相同業(yè)務(wù)、相同年度指標(biāo)的選取也有差異，從而可能得出迥然不同的評(píng)價(jià)結(jié)果，造成審計(jì)結(jié)果客觀性不足，被審計(jì)對(duì)象的認(rèn)同度不高。
（四）審計(jì)流程規(guī)范性不足
各商業(yè)銀行的任期審計(jì)辦法中對(duì)任期審計(jì)程序管理做了明晰的規(guī)定，但在日常工作中，仍存在審計(jì)程序履行不到位，業(yè)務(wù)流程規(guī)范性不足的問(wèn)題，其主要表現(xiàn)一是重要性和相關(guān)性原則把握不清，審計(jì)人員在編制方案、收集證據(jù)和報(bào)告發(fā)現(xiàn)時(shí)，未以審計(jì)事項(xiàng)與被審計(jì)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)聯(lián)程度大小為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定審計(jì)范圍、重點(diǎn)和報(bào)告內(nèi)容。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)花費(fèi)大量精力和時(shí)間，結(jié)果是審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、報(bào)告內(nèi)容與被審計(jì)人履職責(zé)任契合度不大。二是審計(jì)報(bào)告中評(píng)價(jià)語(yǔ)言規(guī)范性不足，審計(jì)人員將被審對(duì)象工作總結(jié)和述職報(bào)告內(nèi)容作簡(jiǎn)單的“復(fù)制”、“粘貼”，甚至評(píng)價(jià)內(nèi)容出現(xiàn)專業(yè)術(shù)語(yǔ)和口語(yǔ)化詞語(yǔ)，嚴(yán)重影響了任期審計(jì)項(xiàng)目的效率和效果。
（五）審計(jì)人員不穩(wěn)定
審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量與審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性密切相關(guān)。專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目一般情況均由各審計(jì)機(jī)構(gòu)專業(yè)團(tuán)隊(duì)承擔(dān)，在資源配置各審計(jì)機(jī)構(gòu)均會(huì)給予優(yōu)先權(quán)，而任期審計(jì)項(xiàng)目?jī)H能在剩余資源中臨時(shí)抽調(diào)人員，而臨時(shí)抽調(diào)人員也可能因不熟悉任期審計(jì)，加之審前準(zhǔn)備不充分，無(wú)法保證審計(jì)的廣度與深度，極大地影響了審計(jì)工作的效率和效果。
二、提高任期審計(jì)效率與效果的途徑
（一）提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)配合
任期審計(jì)是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、涉及面廣、審計(jì)難度大的工作。為了確保工作順利開(kāi)展，取得實(shí)效，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)與駐地分行有關(guān)部門加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，形成合力，提升效率。
1.任期審計(jì)是加強(qiáng)干部監(jiān)管的必要措施
各審計(jì)機(jī)構(gòu)必須認(rèn)識(shí)到任期審計(jì)是銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)及總行賦予審計(jì)部門的一項(xiàng)重要的任務(wù)，是加強(qiáng)干部監(jiān)管，促進(jìn)廉政建設(shè)，推進(jìn)依法經(jīng)營(yíng)的重要措施。改變?nèi)纹趯徲?jì)只是幫助被審人取得任職資格的認(rèn)識(shí)。在開(kāi)展任期審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)根據(jù)不同級(jí)別，確定不同層次審計(jì)人員擔(dān)任組長(zhǎng)。提高審計(jì)工作的客觀性、獨(dú)立性和權(quán)威性，消除審計(jì)人員顧慮，提高任期審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀性，做到全面、客觀、公正地反映被審計(jì)人的履職情況，做出實(shí)事求是的評(píng)價(jià)和鑒定。
2.加強(qiáng)與駐地行人力部門的溝通協(xié)調(diào)，增加計(jì)劃前瞻性
審計(jì)機(jī)構(gòu)要增強(qiáng)年度任期審計(jì)計(jì)劃的主動(dòng)性、前瞻性，加強(qiáng)與駐地分行人力資源部溝通，促使該部門有計(jì)劃、分批次下達(dá)審計(jì)提請(qǐng)書(shū)，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)有充足審計(jì)資源來(lái)完成任期審計(jì)項(xiàng)目。同時(shí)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)年度審計(jì)任務(wù)的日程安排，要留有余地。一旦接到提請(qǐng)任期審計(jì)的任務(wù)，可適度調(diào)整自選項(xiàng)目的完成時(shí)間，將時(shí)間安排讓位任期審計(jì)，或?qū)⑷纹趯徲?jì)項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并進(jìn)行。
3.做好與計(jì)財(cái)部門的聯(lián)系，保障相關(guān)評(píng)價(jià)指標(biāo)及時(shí)完整
審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)與駐地分行計(jì)財(cái)部門積極溝通，一是每年年初可邀請(qǐng)計(jì)財(cái)部門專家進(jìn)行財(cái)務(wù)管理知識(shí)培訓(xùn)。著力幫助審計(jì)人員提升分析被審行綜合經(jīng)營(yíng)情況分析的能力。二是定期收集相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，及時(shí)獲取經(jīng)營(yíng)相關(guān)數(shù)據(jù)。
4.加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察部門溝通協(xié)調(diào)，有利準(zhǔn)確界定責(zé)任
審計(jì)前，審計(jì)機(jī)構(gòu)要主動(dòng)走訪干部管理部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門了解情況。審計(jì)中，及時(shí)溝通，遇到審計(jì)手段難以解決的問(wèn)題，視情況請(qǐng)紀(jì)檢監(jiān)察等部門提前介入。對(duì)紀(jì)檢監(jiān)察部門已有明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定結(jié)論的，可直接引用；若未有經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定結(jié)論時(shí)，可參照業(yè)務(wù)部門責(zé)任認(rèn)定結(jié)論，依據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任；若業(yè)務(wù)部門尚未進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定的事項(xiàng)，應(yīng)提交相關(guān)部門進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定，參照認(rèn)定結(jié)論，依據(jù)責(zé)任界定分類標(biāo)準(zhǔn)。
（二）確定合理適用的評(píng)價(jià)體系
任期審計(jì)評(píng)價(jià)體系是各種因素相互影響、相互作用的綜合系統(tǒng)，要全面客觀地考慮系統(tǒng)性、空間性特征，并依據(jù)發(fā)展變化情況而不斷進(jìn)行科學(xué)的動(dòng)態(tài)調(diào)整。區(qū)分超額完成、完成和未完成三個(gè)層次的指標(biāo)評(píng)價(jià)，針對(duì)未完成的指標(biāo)，重點(diǎn)分析其變化趨勢(shì)、在系統(tǒng)內(nèi)和當(dāng)?shù)赝瑯I(yè)的排名、占比等情況。同時(shí)，將當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)環(huán)境納入分析范疇，動(dòng)態(tài)全面考慮階段性、區(qū)域性特征，挖掘未完成的原因，后續(xù)措施及效果，以保證評(píng)價(jià)的客觀公正，增強(qiáng)審計(jì)效果。
（三）統(tǒng)一管理、規(guī)范操作
1.構(gòu)建專業(yè)團(tuán)隊(duì)，推行前后臺(tái)分離
審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)明確相關(guān)處室為牽頭部門，全面負(fù)責(zé)對(duì)任期審計(jì)項(xiàng)目的組織實(shí)施和專業(yè)化建設(shè)。推行前后臺(tái)分離的模式，即審計(jì)組作為前臺(tái)，主要負(fù)責(zé)非現(xiàn)場(chǎng)分析、現(xiàn)場(chǎng)查證、報(bào)告初稿的撰寫(xiě)工作；牽頭部門專業(yè)團(tuán)隊(duì)作為后臺(tái)，主要負(fù)責(zé)審計(jì)總體方案，研究審計(jì)重點(diǎn)、加強(qiáng)與駐地分行聯(lián)系，收集相關(guān)信息，定期維護(hù)與更新信息，規(guī)范審計(jì)流程等工作。
2.項(xiàng)目管理標(biāo)準(zhǔn)化
3.增加流程實(shí)效性
審計(jì)機(jī)構(gòu)可結(jié)合駐地分行現(xiàn)有管理模式，完善現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)流程，以增加流程實(shí)效性。
（1）采取網(wǎng)上問(wèn)卷調(diào)查
網(wǎng)上問(wèn)卷調(diào)查系統(tǒng)分為前后臺(tái)兩部分。前臺(tái)由接受調(diào)查人員通過(guò)網(wǎng)絡(luò)瀏覽器登錄，輸入預(yù)先設(shè)置的密碼進(jìn)入答題；后臺(tái)主要用于系統(tǒng)管理、問(wèn)卷管理及數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，由審計(jì)人員操作。實(shí)踐證明，網(wǎng)上問(wèn)卷調(diào)查具有成本低、操作簡(jiǎn)單、參與調(diào)查人員不受限制的特點(diǎn)，有利于擴(kuò)展信息來(lái)源渠道。同時(shí)，由于采取不記名的方式，能消除參與調(diào)查人員的顧慮，從而獲得真實(shí)客觀的資料。
（2）增加多層級(jí)報(bào)告審議流程，確保審計(jì)報(bào)告質(zhì)量
審計(jì)報(bào)告要以重要性、相關(guān)性、客觀性相結(jié)合為原則，審慎評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象履職情況。項(xiàng)目主審在完成審計(jì)報(bào)告并交由審計(jì)組長(zhǎng)進(jìn)行初審后，應(yīng)增加報(bào)告質(zhì)量審核員、牽頭處室負(fù)責(zé)人、審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人多級(jí)審核。經(jīng)過(guò)逐級(jí)審核，對(duì)未達(dá)標(biāo)報(bào)告進(jìn)行意見(jiàn)批注后予以退回，直到符合要求方可進(jìn)入下一審核環(huán)節(jié)，以達(dá)到保證報(bào)告質(zhì)量的目的。
（3）及時(shí)掌握銀監(jiān)局審查反饋結(jié)果
監(jiān)管制度面向全部金融機(jī)構(gòu)，但由于各家商業(yè)銀行有自身發(fā)展特色，內(nèi)審機(jī)構(gòu)通常依托于本行的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向。因此，這就需要審計(jì)部門保持對(duì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)信息的敏感性，持續(xù)關(guān)注和跟進(jìn)外部監(jiān)管部門的工作重點(diǎn)、宏觀政策調(diào)控等因素，多方掌握信息，從而在增強(qiáng)審計(jì)評(píng)價(jià)的全面性和客觀性的同時(shí)也兼顧了控制風(fēng)險(xiǎn)的成本。
參考文獻(xiàn)
[1] 柳才萍.商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].審計(jì)實(shí)務(wù)，2006，3.
[2] 高旭.商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在問(wèn)題及建議[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2007，3.
[3] 張娜.國(guó)有銀行行長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題探討[J].首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)碩士學(xué)位論文，2008.
一、領(lǐng)導(dǎo)干部辭去公職應(yīng)當(dāng)符合辭職條件
《國(guó)家公務(wù)員暫行條例》、《國(guó)家公務(wù)員辭職辭退暫行規(guī)定》規(guī)定，辭去公職是公務(wù)員的一項(xiàng)權(quán)利，公務(wù)員辭職要符合一定的條件。各地在執(zhí)行過(guò)程中，既要保障干部的辭職權(quán)利，又要掌握好辭職的條件。對(duì)黨的高級(jí)干部、地方黨政正職和一些特殊崗位的干部辭去公職應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)掌握。在涉及國(guó)家安全、重要機(jī)密等特殊職位上任職或者離開(kāi)上述職位不滿解密期限的，重要公務(wù)尚未處理完畢且須由本人繼續(xù)處理的，正在接受紀(jì)檢(監(jiān)察)、司法機(jī)關(guān)調(diào)查或者審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的，未滿最低服務(wù)年限的，或者有其他特殊原因的，不得辭去公職。由人大、政協(xié)選舉、任命、決定任命的領(lǐng)導(dǎo)干部任職不滿一年的，也不得辭去公職。
二、領(lǐng)導(dǎo)干部辭去公職必須履行辭職程序
領(lǐng)導(dǎo)干部辭去公職必須嚴(yán)格按照有關(guān)程序辦理：辭職申請(qǐng)人按干部管理權(quán)限，向黨委(黨組)提出書(shū)面申請(qǐng)，辭職申請(qǐng)應(yīng)當(dāng)說(shuō)明辭職原因和辭職后去向；組織(人事)部門對(duì)辭職申請(qǐng)進(jìn)行了解審核并提出初步意見(jiàn)，對(duì)需進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的干部要委托審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；黨委(黨組)通過(guò)集體研究，作出同意辭職、不同意辭職或者暫緩辭職的決定，并在作出決定后指派專人與申請(qǐng)辭職的干部談話；被批準(zhǔn)辭職的干部在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)辦理公務(wù)交接和離職手續(xù)。由人大、政協(xié)選舉、任命、決定任命的領(lǐng)導(dǎo)干部，在黨委(黨組)作出同意辭職的決定后，按規(guī)定程序辦理有關(guān)手續(xù)。任免機(jī)關(guān)批準(zhǔn)干部辭職后，可在一定范圍內(nèi)予以公布。申請(qǐng)辭職的干部在任免機(jī)關(guān)未批準(zhǔn)之前，不得擅自離職，否則按照有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)的黨紀(jì)政紀(jì)處分。
三、領(lǐng)導(dǎo)干部辭去公職后從業(yè)應(yīng)有必要限制
黨政領(lǐng)導(dǎo)干部辭去公職后三年內(nèi)，不得到原任職務(wù)管轄的地區(qū)和業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的企業(yè)、經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位和社會(huì)中介組織任職，不得從事或者與原工作業(yè)務(wù)直接相關(guān)的經(jīng)商、辦企業(yè)活動(dòng)。擔(dān)任縣級(jí)以上地方黨委、人大常委會(huì)、政府、政協(xié)領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)干部以及具有審批、執(zhí)法監(jiān)督等職能部門的領(lǐng)導(dǎo)干部辭職，要按照上述精神從嚴(yán)管理。以上規(guī)定，也適用于提前退休的領(lǐng)導(dǎo)干部。領(lǐng)導(dǎo)干部離職后要自覺(jué)遵守這些規(guī)定。各地組織部門要與有關(guān)部門密切配合，制定相應(yīng)措施，保證規(guī)定的執(zhí)行和落實(shí)。
四、需要注意和解決的相關(guān)問(wèn)題
進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力的監(jiān)督和制約。積極推行玫務(wù)公開(kāi)制度，規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部的決策行為，建立結(jié)構(gòu)合理、配置科學(xué)、程序嚴(yán)密、制約有效的權(quán)力運(yùn)行機(jī)制，對(duì)權(quán)力運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行有效監(jiān)督，切實(shí)從源頭上防范因領(lǐng)導(dǎo)干部辭職“下海”誘發(fā)新的腐敗行為。
既要支持人才的合理流動(dòng)，又要注意為黨政機(jī)關(guān)保留工作骨干。要加強(qiáng)干部隊(duì)伍的理想信念教育，使廣大干部特別是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部始終堅(jiān)持立黨為公、執(zhí)政為民，增強(qiáng)奉獻(xiàn)精神，自覺(jué)把黨和人民的利益擺在首位．要繼續(xù)大力推進(jìn)干部人事制度改革，努力形成充滿生機(jī)與活力的用人機(jī)制，為干部施展才干、實(shí)現(xiàn)抱負(fù)創(chuàng)造良好環(huán)境。
一、領(lǐng)導(dǎo)干部辭去公職應(yīng)當(dāng)符合辭職條件
《國(guó)家公務(wù)員暫行條例》、《國(guó)家公務(wù)員辭職辭退暫行規(guī)定》規(guī)定，辭去公職是公務(wù)員的一項(xiàng)權(quán)利，公務(wù)員辭職要符合一定的條件。各地在執(zhí)行過(guò)程中，既要保障干部的辭職權(quán)利，又要掌握好辭職的條件。對(duì)黨的高級(jí)干部、地方黨政正職和一些特殊崗位的干部辭去公職應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)掌握。在涉及國(guó)家安全、重要機(jī)密等特殊職位上任職或者離開(kāi)上述職位不滿解密期限的，重要公務(wù)尚未處理完畢且須由本人繼續(xù)處理的，正在接受紀(jì)檢(監(jiān)察)、司法機(jī)關(guān)調(diào)查或者審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的，未滿最低服務(wù)年限的，或者有其他特殊原因的，不得辭去公職。由人大、政協(xié)選舉、任命、決定任命的領(lǐng)導(dǎo)干部任職不滿一年的，也不得辭去公職。
二、領(lǐng)導(dǎo)干部辭去公職必須履行辭職程序
領(lǐng)導(dǎo)干部辭去公職必須嚴(yán)格按照有關(guān)程序辦理：辭職申請(qǐng)人按干部管理權(quán)限，向黨委(黨組)提出書(shū)面申請(qǐng)，辭職申請(qǐng)應(yīng)當(dāng)說(shuō)明辭職原因和辭職后去向；組織(人事)部門對(duì)辭職申請(qǐng)進(jìn)行了解審核并提出初步意見(jiàn)，對(duì)需進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的干部要委托審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；黨委(黨組)通過(guò)集體研究，作出同意辭職、不同意辭職或者暫緩辭職的決定，并在作出決定后指派專人與申請(qǐng)辭職的干部談話；被批準(zhǔn)辭職的干部在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)辦理公務(wù)交接和離職手續(xù)。由人大、政協(xié)選舉、任命、決定任命的領(lǐng)導(dǎo)干部，在黨委(黨組)作出同意辭職的決定后，按規(guī)定程序辦理有關(guān)手續(xù)。任免機(jī)關(guān)批準(zhǔn)干部辭職后，可在一定范圍內(nèi)予以公布。申請(qǐng)辭職的干部在任免機(jī)關(guān)未批準(zhǔn)之前，不得擅自離職，否則按照有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)的黨紀(jì)政紀(jì)處分。
三、領(lǐng)導(dǎo)干部辭去公職后從業(yè)應(yīng)有必要限制
黨政領(lǐng)導(dǎo)干部辭去公職后三年內(nèi)，不得到原任職務(wù)管轄的地區(qū)和業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的企業(yè)、經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位和社會(huì)中介組織任職，不得從事或者與原工作業(yè)務(wù)直接相關(guān)的經(jīng)商、辦企業(yè)活動(dòng)。擔(dān)任縣級(jí)以上地方黨委、人大常委會(huì)、政府、政協(xié)領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)干部以及具有審批、執(zhí)法監(jiān)督等職能部門的領(lǐng)導(dǎo)干部辭職，要按照上述精神從嚴(yán)管理。以上規(guī)定，也適用于提前退休的領(lǐng)導(dǎo)干部。領(lǐng)導(dǎo)干部離職后要自覺(jué)遵守這些規(guī)定。各地組織部門要與有關(guān)部門密切配合，制定相應(yīng)措施，保證規(guī)定的執(zhí)行和落實(shí)。
四、需要注意和解決的相關(guān)問(wèn)題
進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力的監(jiān)督和制約。積極推行玫務(wù)公開(kāi)制度，規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部的決策行為，建立結(jié)構(gòu)合理、配置科學(xué)、程序嚴(yán)密、制約有效的權(quán)力運(yùn)行機(jī)制，對(duì)權(quán)力運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行有效監(jiān)督，切實(shí)從源頭上防范因領(lǐng)導(dǎo)干部辭職“下海”誘發(fā)新的腐敗行為。
既要支持人才的合理流動(dòng)，又要注意為黨政機(jī)關(guān)保留工作骨干。要加強(qiáng)干部隊(duì)伍的理想信念教育，使廣大干部特別是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部始終堅(jiān)持立黨為公、執(zhí)政為民，增強(qiáng)奉獻(xiàn)精神，自覺(jué)把黨和人民的利益擺在首位.要繼續(xù)大力推進(jìn)干部人事制度改革，努力形成充滿生機(jī)與活力的用人機(jī)制，為干部施展才干、實(shí)現(xiàn)抱負(fù)創(chuàng)造良好環(huán)境。
一、以改進(jìn)作風(fēng)、優(yōu)化政務(wù)環(huán)境為目標(biāo)，不斷強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)
一年來(lái)，我科始終把強(qiáng)化學(xué)習(xí)，提高素質(zhì)、改進(jìn)作風(fēng)作為做好一切工作的前提和基礎(chǔ)。一是不斷加強(qiáng)政治學(xué)習(xí)，以此作為增強(qiáng)審計(jì)人員事業(yè)心和責(zé)任感的重要手段。二是采取多種形式，不斷強(qiáng)化業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。首先是遵守機(jī)關(guān)的學(xué)習(xí)制度，積極參加機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織的各類業(yè)務(wù)培訓(xùn)；其次是堅(jiān)持自我學(xué)習(xí)、定期不定期采取互相交流學(xué)習(xí)體會(huì)，互相探討和答疑解惑等形式，有效地提高了全科的審計(jì)業(yè)務(wù)能力；三是把業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)和貫徹黨的政策法規(guī)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，真正做到了學(xué)以致用，以學(xué)促審，從而保證了各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展和工作水平的不斷提升。
二、全年各項(xiàng)工作任務(wù)完成情況
全年完成5個(gè)項(xiàng)目、
8個(gè)單位的審計(jì)和審計(jì)調(diào)查任務(wù)，查出違紀(jì)違規(guī)金額726.26萬(wàn)元，管理不規(guī)范金額2637.69萬(wàn)元,提交審計(jì)結(jié)果報(bào)告2篇，提出審計(jì)建議20余條具體為：
1、完成了四個(gè)單位2009年度預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)（市公安局、城區(qū)公安分局、市交警支隊(duì)、機(jī)關(guān)事務(wù)管理局）四單位預(yù)算執(zhí)行審計(jì)共查出違規(guī)違紀(jì)金額138.5萬(wàn)元，管理不規(guī)范金額145萬(wàn)元，對(duì)市公安局看守所私設(shè)小金庫(kù)、公款私存的違規(guī)行為進(jìn)行了全面揭示；對(duì)機(jī)關(guān)事務(wù)管理局、交警支隊(duì)?wèi)?yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)收入、滯留未上繳財(cái)政資金和、坐支應(yīng)上繳財(cái)政資金的違紀(jì)行為進(jìn)行了查處，并提出了多條改進(jìn)建議。
2、完成了對(duì)市文化新聞出版管理局局長(zhǎng)張秋旺和市衛(wèi)生局局長(zhǎng)張廷魁任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
今年6—10月我科承擔(dān)了對(duì)市文化新聞出版管理局局長(zhǎng)張秋旺和市衛(wèi)生局局長(zhǎng)張廷魁二位局長(zhǎng)的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，二位局長(zhǎng)任職時(shí)間均為2001年11月，我科針對(duì)二位局長(zhǎng)任職時(shí)間長(zhǎng)，資金活動(dòng)量大，下屬單位較多的實(shí)際情況，在充分進(jìn)行審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，克服人手少的困難，合理利用審計(jì)資源，充分利用時(shí)間，盡可能擴(kuò)大審計(jì)面，對(duì)市文化新聞出版管理局9個(gè)下屬單位和市衛(wèi)生局12個(gè)二級(jí)預(yù)算單位進(jìn)行了延伸審計(jì)。兩單位審計(jì)資金總額為8309萬(wàn)元，查出擠占專項(xiàng)資金、無(wú)證收費(fèi)、未繳財(cái)政專戶、超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)、報(bào)銷不實(shí)等19個(gè)方面的問(wèn)題，對(duì)查出違規(guī)金額587.76萬(wàn)元，管理不規(guī)范金額2492.69萬(wàn)元，進(jìn)行了責(zé)任劃分，提出了多條加強(qiáng)管理的建議。
3、于2009年5月對(duì)太原晉城大廈
2009年1月1日至2009年12月31日承包費(fèi)應(yīng)上繳情況、接待費(fèi)用掛賬情況、新增固定資產(chǎn)及零星工程改造費(fèi)用進(jìn)行了審計(jì)認(rèn)定。
4、年初配合財(cái)政部門對(duì)市直38個(gè)行政、事業(yè)單位2009年度考察培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)執(zhí)行情況進(jìn)行了專項(xiàng)檢查，對(duì)差旅費(fèi)支出中存在標(biāo)準(zhǔn)過(guò)高，支出隨意、財(cái)務(wù)把關(guān)不嚴(yán)，報(bào)帳發(fā)票填寫(xiě)不規(guī)范、繞道旅游，借考察培訓(xùn)之名游山玩水等違反財(cái)務(wù)制度的行為進(jìn)行了原因分析并提出了建議。
5、參與了對(duì)四川汶川“5•12”特大地震我市資金的審計(jì)，我科主要承擔(dān)了市紅十字會(huì)前期募集資金和上繳情況的審計(jì)。
6、目前正在組織進(jìn)行《全市農(nóng)村義務(wù)教育“普九”債務(wù)審計(jì)》按省廳方案要求，這項(xiàng)工作分二個(gè)階段實(shí)行，第一階段是試點(diǎn)縣的審計(jì)，我市的試點(diǎn)縣為陽(yáng)城縣，目前審計(jì)已結(jié)束，按規(guī)定時(shí)間給省廳報(bào)送了資料，其余五縣區(qū)計(jì)劃在12月底完成。
三、警鐘長(zhǎng)鳴，始終把廉政建設(shè)放在首位
如何搞好廉政建設(shè)，是新形勢(shì)下對(duì)我們每個(gè)審計(jì)人員的嚴(yán)峻考驗(yàn)，也是搞好每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的關(guān)健環(huán)節(jié)，今年我科全體同志在履行好自己的工作職責(zé)同時(shí)，從思想上樹(shù)立起了全心全意為人民服務(wù)的意識(shí)，做到了識(shí)大體、顧大局，以全局為重，謙虛謹(jǐn)慎，不驕不躁，擺正自己的位置，樹(shù)立起了牢固的道德防線，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)紀(jì)律，把廉政建設(shè)作為衡量審計(jì)人員合格與否的重要標(biāo)準(zhǔn)，召開(kāi)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)點(diǎn)會(huì)時(shí)，我們都要同被審計(jì)單位一道學(xué)習(xí)有關(guān)反腐倡廉的文件和規(guī)定，審計(jì)組所有成員都要向被審計(jì)單位承諾，絕不以審謀私，并要求被審計(jì)單位：在審計(jì)監(jiān)督的同時(shí)，要監(jiān)督審計(jì)人員的廉潔行為。在今年的審計(jì)工作，我和全科同志嚴(yán)格約束自己，每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都同局紀(jì)檢組簽訂了《項(xiàng)目審計(jì)廉政責(zé)任書(shū)》，認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)署《關(guān)于審計(jì)組廉政責(zé)任的若干規(guī)定》。沒(méi)有利用職務(wù)和工作之便吃請(qǐng)、收受禮品等違法違紀(jì)的現(xiàn)象。
四、存在不足
盡管一年來(lái)的工作有一個(gè)比較圓滿的結(jié)局，也取得了一定成績(jī)，但問(wèn)題和不足依然存在，如審計(jì)人手不夠與審計(jì)任務(wù)繁重的矛盾還較突出；行政事業(yè)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)還需進(jìn)一步加強(qiáng)；市局行政事業(yè)科對(duì)全市行政事業(yè)審計(jì)工作的組織、協(xié)調(diào)還不夠；審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量還需進(jìn)一步提高；審計(jì)成果的利用和轉(zhuǎn)化還不夠充分等，這些問(wèn)題都需要在今后的工作中認(rèn)真思考，努力改進(jìn)。
五、二OO九年工作計(jì)劃
（一）按時(shí)保質(zhì)、保量完成省審計(jì)廳統(tǒng)一安排的審計(jì)任務(wù)。
（一）加大干部教育培訓(xùn)力度，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的自律意識(shí)。
近年來(lái)，以深入學(xué)習(xí)貫徹黨的十、十八屆三中全會(huì)精神為重點(diǎn)，通過(guò)創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)、紀(jì)律作風(fēng)整頓等活動(dòng)，結(jié)合干部素質(zhì)提升工程和建設(shè)學(xué)習(xí)型、服務(wù)型、創(chuàng)新型領(lǐng)導(dǎo)班子，不斷提高領(lǐng)導(dǎo)干部的廉政意識(shí)。采取以會(huì)代訓(xùn)、黨校輪訓(xùn)、警示教育展覽、座談?dòng)懻摰榷喾N形式，加大對(duì)科級(jí)干部的培訓(xùn)，促使他們深入查擺在思想政治和工作生活中存在的問(wèn)題，進(jìn)一步加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部黨性黨風(fēng)教育，切實(shí)增強(qiáng)自律意識(shí)。同時(shí)，始終把《干部選拔任用條例》、自治區(qū)黨委和盟委對(duì)干部監(jiān)督工作提出的新要求列入干部教育培訓(xùn)內(nèi)容，采取集中學(xué)習(xí)、專題講座、邀請(qǐng)相關(guān)專家學(xué)者作形式報(bào)告等多種形式進(jìn)行教育培訓(xùn)，真正做到入情入理，入心入腦，特別是對(duì)新提拔干部全部進(jìn)行廉政談話，有計(jì)劃地開(kāi)展理想信念和職業(yè)道德教育，幫助他們不斷加強(qiáng)黨性修養(yǎng)和自律意識(shí)。2013年6月，在清華大學(xué)舉辦新任科級(jí)干部綜合能力提升培訓(xùn)班，就官德修養(yǎng)與廉政建設(shè)、領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)與語(yǔ)言藝術(shù)、選人用人公信度等內(nèi)容，對(duì)40名新任科級(jí)干部進(jìn)行了集中培訓(xùn)。
（二）構(gòu)建干部監(jiān)督管理體系，加強(qiáng)干部監(jiān)督工作規(guī)范化。
堅(jiān)持用制度管權(quán)管事管人，讓人民監(jiān)督權(quán)力，讓權(quán)力在陽(yáng)光下運(yùn)行，是把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度籠子的根本之策。一是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子日常管理。進(jìn)一步充實(shí)完善科級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部后備人選庫(kù)建設(shè)，并加強(qiáng)后備干部在急、難、險(xiǎn)、重等重要崗位上掛職鍛煉。在綜合考慮年齡、結(jié)構(gòu)、專業(yè)等綜合因素的基礎(chǔ)上，研究提出管理區(qū)科級(jí)干部交流方案，優(yōu)化科級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子隊(duì)伍建設(shè)。二是強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理。健全完善干部請(qǐng)銷假、個(gè)人有關(guān)事項(xiàng)報(bào)告等制度。不斷完善規(guī)范場(chǎng)鎮(zhèn)和機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子議事決策、民主生活會(huì)等制度。2013年，對(duì)管理區(qū)52個(gè)單位民主生活會(huì)情況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制。加大對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域關(guān)鍵崗位干部的監(jiān)督管理，向交通、住建、國(guó)土、教育、農(nóng)牧林業(yè)科技局等5個(gè)部門選派紀(jì)檢組長(zhǎng)，完成4名領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)11個(gè)部門財(cái)務(wù)交接進(jìn)行監(jiān)督。三是完善規(guī)范各項(xiàng)制度。加強(qiáng)干部選拔任用監(jiān)督，嚴(yán)格干部選拔任用程序，建立健全包括民主推薦、考察醞釀、討論決定、公示任職等一系列制度，嚴(yán)把領(lǐng)導(dǎo)干部入口關(guān)。實(shí)行干部調(diào)任回訪制度，通過(guò)座談、調(diào)查問(wèn)卷等形式，對(duì)調(diào)任干部進(jìn)行定期或不定期的回訪調(diào)查，廣泛了解領(lǐng)導(dǎo)干部的德、能、勤、績(jī)、廉等方面的表現(xiàn)。此外，向社會(huì)公布12380舉報(bào)熱線，完善了紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)、例會(huì)制度，定期了解領(lǐng)導(dǎo)干部的勤政、廉政情況，建立健全了領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督案件的調(diào)查、受理等系列程序，確保干部監(jiān)督渠道暢通，運(yùn)行有效。
（三）改進(jìn)督查考核方式，推動(dòng)干部監(jiān)督工作向縱深發(fā)展。
建立領(lǐng)導(dǎo)干部述職述廉、領(lǐng)導(dǎo)干部工作實(shí)績(jī)登記制、民意測(cè)評(píng)制、學(xué)分制、請(qǐng)銷假等制度，對(duì)干部監(jiān)督推行不定期抽查，公眾測(cè)評(píng)等做法，克服了以往對(duì)干部評(píng)價(jià)的年終“算賬”，一錘定音的弊端，有效規(guī)范了干部的執(zhí)政行為。制定完善《____管理區(qū)場(chǎng)鎮(zhèn)水庫(kù)工委直屬部門領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部考核實(shí)施辦法》，加大考核結(jié)果運(yùn)用力度。通過(guò)建立領(lǐng)導(dǎo)班子目標(biāo)責(zé)任制和績(jī)效考核辦法，以量化指標(biāo)定期監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部履職效果和工作作風(fēng)，并用經(jīng)濟(jì)和組織手段加以約束，以保證領(lǐng)導(dǎo)干部正確行使權(quán)力，履行職責(zé)，充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)干部的核心表率作用，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子的凝聚力、向心力和戰(zhàn)斗力。將干部行為規(guī)范列入年初的考評(píng)體系，做到年初有目標(biāo)，年內(nèi)有檢查，年終有評(píng)價(jià)，增強(qiáng)干部監(jiān)督的透明度和公正度。同時(shí)，強(qiáng)化關(guān)愛(ài)激勵(lì)措施。重視對(duì)干部隊(duì)伍的人文關(guān)懷，加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理與服務(wù)，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部的身心健康。建立完善部長(zhǎng)談心談話和約談干部制度，加強(qiáng)與干部的談心溝通，幫助干部疏通思想情緒，緩解心理壓力。經(jīng)常深入基層有針對(duì)性的與干部職工談心，對(duì)群眾反映的苗頭性問(wèn)題及時(shí)調(diào)查分析并加以糾正。2013年，對(duì)實(shí)績(jī)考核民主測(cè)評(píng)中“基本稱職”、“不稱職”兩票率在15%以上的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行了誡勉談話。
在看到干部隊(duì)伍建設(shè)主流的同
時(shí)，我們也應(yīng)該清楚認(rèn)識(shí)到，在領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍監(jiān)督管理中也存在一些亟待解決的問(wèn)題：（一）干部監(jiān)督形式少，手段單一。
近年來(lái)，盡管通過(guò)任中審計(jì)、誡勉談話、設(shè)立舉報(bào)電話、民意測(cè)評(píng)等方式取得了一定成效，但仍有不盡人意之處，如怎樣把監(jiān)督延伸到8小時(shí)以外，如何有效監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部生活圈、社交圈等諸多問(wèn)題值得進(jìn)一步探討。
（二）干部監(jiān)督信息零散，溝通不暢。
從近年來(lái)工作情況來(lái)看，通過(guò)組織部獲取的干部監(jiān)督信息，一般比較分散，不易核實(shí)，可信度不強(qiáng)。通過(guò)相關(guān)部門獲取的干部監(jiān)督信息，存在信息搜集渠道不暢、內(nèi)容單一，難以綜合等問(wèn)題。
針對(duì)干部監(jiān)督工作中存在的一些問(wèn)題，如何做好對(duì)干部管理監(jiān)督工作，應(yīng)從以下幾個(gè)方面謀求創(chuàng)新突破：
（一）監(jiān)督的運(yùn)行方式從封閉式監(jiān)督向開(kāi)放式監(jiān)督轉(zhuǎn)變。
一是監(jiān)督的途徑由組織監(jiān)督向?qū)徲?jì)監(jiān)督、司法監(jiān)督、輿論監(jiān)督、群眾監(jiān)督不斷拓展。要做到干部工作開(kāi)展到哪里，干部權(quán)力行使到哪里，干部活動(dòng)延伸到哪里，監(jiān)督工作就跟蹤到哪里，力爭(zhēng)做到不留死角。二是監(jiān)督的范圍從領(lǐng)導(dǎo)干部的“工作圈”向“生活圈”、“社交圈”延伸，加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的“生活圈”全天候監(jiān)督，對(duì)“社交圈”全方位掌控，不斷擴(kuò)大有效角度的范圍。要結(jié)合行風(fēng)評(píng)議，舉報(bào)，紀(jì)檢立案等結(jié)果，并通過(guò)單位自查、相關(guān)部門評(píng)議，分管領(lǐng)導(dǎo)點(diǎn)評(píng)等形式，更全面、深入、準(zhǔn)確地了解掌握干部的學(xué)習(xí)、工作和生活等情況。三是擴(kuò)大社會(huì)對(duì)干部監(jiān)督工作的參與面。充分利用舉報(bào)箱、監(jiān)督熱線及大力推行黨務(wù)、政務(wù)公開(kāi)透明運(yùn)行，讓更多的群眾參與到干部監(jiān)督工作中來(lái)，只要不涉及保密事項(xiàng)，都要做到條件、標(biāo)準(zhǔn)、程序、政策、結(jié)果公開(kāi)/！/，讓群眾了解干部執(zhí)政、執(zhí)法、執(zhí)紀(jì)的范圍，調(diào)動(dòng)廣大群眾參與監(jiān)督的積極性和主動(dòng)性。通過(guò)主動(dòng)深入到“知情”群眾中，對(duì)干部進(jìn)行立體開(kāi)放式監(jiān)督，在更廣泛的社會(huì)空間內(nèi)“透視”被監(jiān)督對(duì)象。
（二）監(jiān)督的運(yùn)行程序從事后監(jiān)督向事前、事中監(jiān)督轉(zhuǎn)變。
一是以思想教育為基礎(chǔ)，強(qiáng)化干部自我監(jiān)督。要通過(guò)加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的思想教育工作，提高領(lǐng)導(dǎo)干部的精神境界，筑牢領(lǐng)導(dǎo)干部的思想防線，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部自我監(jiān)督的自覺(jué)性，保障各項(xiàng)工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。二是認(rèn)真開(kāi)展黨內(nèi)各項(xiàng)活動(dòng)，務(wù)求取得實(shí)效，嚴(yán)格按照要求，以開(kāi)展好“”和學(xué)習(xí)貫徹兩個(gè)《條例》，整頓干部為重點(diǎn)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的黨內(nèi)監(jiān)督。一方面要堅(jiān)持和完善民主集中制，建立健全領(lǐng)導(dǎo)班子重大事項(xiàng)議事規(guī)則，并嚴(yán)格落實(shí)。另一方面，要健全黨內(nèi)民主生活會(huì)制度，開(kāi)好領(lǐng)導(dǎo)班子生活會(huì)，切實(shí)保障黨員的民力。三是建立經(jīng)常化的財(cái)務(wù)審計(jì)制度，強(qiáng)化財(cái)經(jīng)紀(jì)律監(jiān)督。制定出臺(tái)地區(qū)部門財(cái)務(wù)管理辦法，從規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)消費(fèi)行為入手，對(duì)辦公、用車、招待等作出明確規(guī)定。對(duì)一些重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，可以超前安排專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公示，接受群眾監(jiān)督。同時(shí)，加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用力度，將審計(jì)結(jié)果報(bào)告歸入領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人檔案，在考核、評(píng)價(jià)、任用、獎(jiǎng)懲、教育干部時(shí)，作為領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理的重要參考依據(jù)。
