時間：2023-06-01 09:49:40
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇旅游風險控制，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、旅游企業財務風險基本概念
旅游企業經營領域涉及較為廣泛，以游覽、娛樂、住宿、購物、餐飲為經營主線，其財務管理特點基于旅游產品特點。就旅游企業來說，產品生產大多在服務上，其產品特性完全是服務性產品特點，如生產銷售同時發生、不可儲存性等，財務管理的重要性顯而易見。近年來，隨著競爭的激烈化，旅游企業面臨的風險因子越來越多，這就需要企業處理好投資、融資、籌資及日常的財務工作，盡可能降低財務風險，保障內部組織的穩定運營，為企業競爭提供必要基礎。旅游企業的財務風險，總的來說包括內部風險及外部風險兩類，內部風險主要指內部管理失調引發的風險，包括投資、籌資、決策等方面。外部風險主要指經濟、政策、文化環境的變動。這些風險因子都會對旅游企業的收益造成影響，對旅游業長期發展不利，因此，旅游企業必須熟練掌握財務風險分析及管理工具，強化財務風險防控能力。
二、旅游企業財務風險成因及分類
針對旅游企業，財務風險可分為可控風險與不可控風險兩類。其中，不可控風險不受企業自主意志影響，被動性強，是所有企業都會面臨的風險，來自宏觀條件，如國家產業政策、企業主營業務區域狀況等。可控風險主要包括籌資、投資、資金回籠及收益分配四方面，可通過自主決策避免或解決。
（一）不可控風險
不可控風險主要是旅游企業外部經營環境的變化。以5.12地震為例，由于民眾對地區災害性時間的擔憂，游客多數會選擇其他地區旅行，直接減少了四川地區的旅游業務流量，若企業以此地區為主營，由于企業資金長期占用于收益小地區，這些地方的旅游企業經營風險就會極高。此外，國家政策上，由于產業結構調整，旅游企業可能會被迫出現轉產或經營調整，不同性質的旅游企業受到的影響也會不同。
（二）可控風險
可控風險是企業內部經營風險。一般的，旅游企業可控風險主要表現為償債能力不足、現金流量呈現負數、依賴短期借款引起的資金周轉不靈等。這類風險的成因往往來自企業內部，如決策失誤、資產負債評估能力不足、競爭過強、財務控制能力不足等。以財務控制為例，旅游企業財務控制難度遠遠高于工商業企業，一方面，企業應收賬款控制難度大，流動資產占用高，另一方面，應收賬款存在虛增企業利潤，企業難以把握自身實際財務狀況，直接為企業帶來財務風險。
三、旅游企業財務風險控制措施
旅游企業財務管理問題主要表現為財務風險意識不足、人力成本及宣傳成本支出占比過大、資金管理效能不佳、投融資風險度量不足、內部控制不到位、精細化管理程度不高等。從普遍性入手，本文總結旅游企業財務風險控制措施如下：
（一）強化業務流程控制
要實現高效的財務風險防控，旅游企業必須強化業務流程控制，強化財務管理剛性。首先，在旅游項目開展過程中，企業將所有業務納入合同化管理中，避免由于客戶要求、費用、行程上引發的不穩定因素。第二，在提供旅游產品時，旅游企業要嚴格按照旅游合同辦事，按照合同內容，依據景區計費標準行事，制定嚴密的計調單，若要開辟新路線，則需進行專項調查之后確定。第三，要按計調單編制及不相容崗位分離原則，合理劃分行程中團隊成員職責，形成相互制約機制，避免超預算、資金結算錯誤等風險。第四，旅游行程責任分配前置。要在出行前將計調單、安排、服務標準等要求事項部署下來，以便實現行程中費用控制。因此，計調單剛性必須足夠，要嚴格按照計價單控制成本，嚴格審查，該報銷盡快報銷，不該報銷堅決不報。
（二）強化財務控制
首先，旅游企業應完善內部各項財務工作細則，按現有會計準則、會計法等相關法律，結合行業特點及企業特點制定本企業財務會計明細操作規范，強化風險監控。第二，要注重會計工作的實際執行，強化經濟活動的系統記錄與分析，使企業內部資產及財務狀況得以正確反映。第三，要強化資金和費用管理，提高預算科學性，要嚴格按照旅游主線及行程開展預算，避免預算超支及預算不足。
（三）強化內部風險防控機制建設
首先，風險評估指標設置應以企業資產負債率為基礎，當資產負債介于40%~60%時，企業資金配置最為合理，低于40%資金充裕且可能發生限制，高于60%企業資金緊張，負債較高，應啟用財務預警，控制負債增加及比例。此外，流動比率也應作為風險指標的組成，應將流動比率控制在1.5倍，避免企業資金鏈風險。其次，在風險防控設置上，旅游企業應當首先強化員工及部門財務風險意識，在規范財務基礎工作的同時不斷強化制度性建設，在大財務管理架構上，計調單、會計核算憑證等進行標準規范，對收支預算、資金回款等項設置專用管理辦法。最后，旅游企業可引進外部監察機構，利用抽查、倒查機制對財務風險進行評判，提高管理接入的及時性，避免事后控制。
（四）強化財務隊伍建設
團隊凝聚力上，應當營造以人為本的團隊氛圍，為財務人員樹立信心，提高凝聚力；在崗位設置上，應實行輪崗，提升財務人員的綜合素質，避免長期任職出現的崗位漏洞；培訓機制上，可采取持續教育與專項教育結合的方式，一方面在企業內宣傳財務風險知識，聯合專業機構制定培訓計劃，營造風險防控氛圍，另一方面可開展主題明確、重點明晰的財務風險防控教育活動，如競賽、案例交換等，提升財務隊伍素質，避免因人員疏忽導致的財務風險。
（五）提升信息化管理水平
旅游企業信息化系統的建設是一項龐大的工程，主要包括信息咨詢、電子政務、旅游電商三大系統。策略上，旅游企業應當從強化旅游信息服務體系建設、強化信息化發展環境建設、完善安全保障體系三方面入手。實際操作上，一方面，政府應為企業構建信息技術宏觀條件，為企業提供政策支持。另一方面，企業要強化門戶網站建設，如提高網站信息詳盡程度、組建論壇、構建客戶交流機制、同行聯合網上宣傳等；優化電商模式，如構建個性化網絡平臺、開展虛擬旅游經營等；大力開展網絡營銷，如交換友鏈、Email推廣、自媒體推廣、競價排名推廣等。第三，要強化多方合作，如旅游相關部門協作、銀行網上協作、網絡公司協作等。第四，可開展CRM客戶關系管理，提高客戶滿意度，實現客戶回流。第五，強化系列服務。第六，加大員工專業培訓，如導游技能、財務技能等。
四、結語
【關鍵詞】旅游規劃；風險識別；風險評估；風險對策
旅游業具有較強的綜合性和敏感性，旅游業的發展容易受政治、經濟、社會、市場等多種因素的影響，其中部分因素又具有突發性和不確定性。為保障旅游業的健康、穩定發展，需要制定科學、合理的旅游規劃。
《旅游規劃通則》[1]規定，旅游規劃應對旅游項目的宏觀背景、資源稟賦、開發條件、環境保護等作充分的分析和研究。但由于諸多不確定因素的客觀存在，旅游規劃的實施效果與規劃目標仍會產生一定的偏差，因而“旅游規劃蘊含風險”[2]。因此，在旅游規劃中應重視風險分析，識別影響規劃實施的風險因素，評估其風險程度，制定相應的風險對策。風險分析可以提高旅游規劃的前瞻性和可操作性，減小風險因素的不利影響。
本文基于工程項目管理中的風險分析理論，結合旅游業的自身特點，探討風險分析方法在旅游規劃中的應用。
1 風險分析的含義
1.1風險的定義[3]
風險的定義有狹義與廣義之分。狹義的風險是指“不利結果出現或不幸事件發生的機會”(英國風險管理學會(IRM))。狹義的風險定義認為風險的本質是有害的或不利的。廣義的風險定義認為風險是中性的，如國際標準化組織(ISO)將風險定義為“某一事件發生的概率和其后果的組合”。廣義的風險定義可以理解為：風險是未來變化偏離預期的可能性以及對目標產生影響的大小[3]。
1.2風險分析的內容
風險分析的主要內容包括：識別可能存在的潛在風險因素；估計這些因素發生的可能性及由此造成的影響；為防止或減小不利影響而制定對策。與上列內容相對應，風險分析可以分為以下3個步驟：①風險識別；②風險評估；③風險對策[3]。
2旅游規劃中的風險識別
由于旅游活動易受多種因素的影響，在旅游規劃中需要考慮的風險因素也比較多。按風險因素的來源，旅游規劃中的風險可分為外部風險和內部風險2大類。外部風險一般包括政策、經濟、社會、環境、市場等方面，內部風險一般包括決策、管理、技術等方面。不同的規劃類型和規劃階段，涉及的風險因素不盡相同，需要根據具體項目區別對待。
2.1外部風險
（1）政策風險旅游規劃的政策風險可能來自2個方面，一方面是因國家相關政策的調整，改變了旅游規劃實施的政策條件；另一方面，部分地方政府不合理的旅游發展政策，可能與生態環境、自然文物保護等法律法規劃相悖。
（2）經濟風險旅游業受經濟因素的影響非常顯著，經濟波動一方面直接影響旅游者的經濟收入與消費能力，另一方面也會影響其消費心理與消費預期。如2008年開始的金融危機，對旅游業造成了巨大影響，而且這種影響與經濟形勢恢復相關，一般持續時間較長。
（3）社會風險社會風險因素可能會對旅游活動造成關鍵影響。旅游規劃中需要考慮的社會風險有：①當地居民是否支持旅游開發；②旅游活動涉及到的民族矛盾、宗教問題；③旅游開發引起的移民、拆遷補償問題；④突發性事件如非典、H1N1流感及暴力事件等。
（4）環境風險環境因素日益成為制約旅游業發展的關鍵因素。環境風險一方面來自環境變化對旅游活動的影響，如氣溫變暖引起雪山融化，干旱使河水斷流，污水排放使旅游區水體遭受污染等，對相關旅游活動將構成重要威脅。另一方面，旅游活動的環境保護措施不當，也會引起環境的破壞，而給旅游項目帶來風險。
（5）市場風險市場風險是競爭性項目常遇到的重要風險，對旅游規劃來說，市場風險主要來自以下幾個方面：①市場預測方法或數據錯誤，導致市場需求分析出現重大偏差；②旅游者偏好轉移，使市場需求與預測發生偏離；③競爭格局變化；④產品價格不被市場認可，影響旅游項目的預期收益。
2.2內部風險
（1）決策風險由于旅游業的復雜性和認識能力的局限性，管理者在規劃、管理、經營的決策過程中，不可避免具有主觀性，如果決策時未考慮風險因素的影響或忽略了某些主要的風險因素，就會導致決策風險。例如宜昌市“三峽集錦”項目，因盲目跟風人造景觀熱，“真三峽前建設假三峽”，建成10年后被迫拆除，造成了巨大的投資損失(楚天都市報，2006年8月24日)。
（2）管理風險
管理風險是由于管理模式不合理，組織不當，管理混亂或主要管理者能力不足等引起的風險。旅游規劃中需要考慮的管理風險有：①旅游開發活動中的管理風險；②旅游企業經營風險；③旅游人力資源管不足、人才流失的風險。
（3）技術風險
旅游項目的技術風險可能來源于：①前期勘察資料的可靠性及開發方案的可行性；②工程施工風險，如旅游基礎設施建設中遭遇滑坡、坍塌等；③旅游活動的安全性，特別是一些高危性旅游項目，如漂流、探險等，往往存在較大的技術風險。
3旅游規劃中的風險評估
旅游規劃中風險評估的任務是估計風險因素發生的可能性及其對規劃目標的影響，并按照一定的指標體系和評價標準，劃分風險等級，確定關鍵風險因素。風險評估分為風險估計和風險評價2部分內容。
3.1風險估計
風險估計包括風險概率估計和風險影響估計2個方面。風險概率即風險因素發生的可能性。旅游項目中風險概率估計可以采用定性和定量相結合的辦法進行，前者主要包括頭腦風暴法、電子會議法、德爾非法等，后者一般是通過統計分析、數學計算和計算機的應用來實現[4]。
按風險發生的概率大小及評價的需要，可以將風險概率分為若干檔次，如文獻[3]將風險分為很低、較低、中等、較高、很高5檔，對應風險概率從0%按每檔20%遞增至100%。同樣，根據風險發生對規劃目標的影響大小，可以把風險影響劃分為5級，即：嚴重影響、較大影響、中等影響、較小影響和可忽略影響。
3.2風險評價[3]
風險評價以風險概率估計和風險影響估計為基礎，對風險劃分等級。評價方法主要有風險評價矩陣法和專家評價法等。
旅游規劃中的風險評價，可以使用定性與定量相結合的風險評價矩陣。以風險因素發生的概率為橫坐標，以風險發生后對規劃目標的影響大小為縱坐標，將各種風險因素排列在矩陣的25個網格內。結合風險因素發生的概率及對規劃目標的影響，將風險程度劃分為5個等級。
4旅游規劃中的風險對策
在旅游規劃中，不僅要了解規劃可能面臨的風險因素，還要提出針對性的風險對策，以避免風險的發生或將風險發生的損失降低到最小程度，保證規劃目標的實現。另一方面，風險對策研究的結果應及時反饋到規劃的其它方面，作為規劃修改和方案調整的依據。
4.1基本要求
(1)風險對策應具針對性旅游規劃可能涉及各種各樣的風險因素，各種規劃的內容和重點也不相同。因此風險對策應結合旅游項目的特點，針對特定對象和關健的風險因素制定對策，將風險影響降低到最小程度。
(2)風險對策應具可行性風險對策應立足于現實客觀的基礎之上，提出的風險對策應是切實可行的。所謂可行，不僅指技術上可行，而且從財力、人力和物力方面也是可行的。
(3)風險對策應具經濟性規避防范風險是要付出代價的，如果風險對策所需要的費用遠大于可能造成的風險損失，那么該對策是沒有意義的。在風險對策研究中應將規避防范風險所付出的代價與該風險可能造成的損失進行權衡，尋求以最小的費用獲取最大的風險效益。
4.2常用的風險對策
在旅游規劃中，需要根據不同的風險分別采用不同的對策。常用的風險對策主要有：風險回避、風險控制、風險轉移和風險自擔。
(1)風險回避風險回避是徹底規避風險的一種做法，即斷絕風險的來源。對旅游規劃而言意味著改變規劃方案或否決某些開發項目。風險回避方法在規避了潛在的風險損失的同時，也放棄了預期的收益。因此，這種方法一般是在風險影響嚴重，風險概率很高的情況下采用。
(2)風險控制風險控制是針對可控性風險采取防止風險發生，減少風險損失的對策，是最常用的風險對策。風險控制措施需要針對具體的情況，一般包括技術措施、工程措施和管理措施等。如在旅游項目決策過程中進行科學論證，鼓勵公眾參與，強化監督工作，落實決策失誤的責任追究制度，可以有效減少決策的盲目性，降低決策風險。
風險分散是另一種常用的風險控制措施，例如對某些新興旅游項目，市場前景較好，但不確定因素也較多，可以采取引進風險投資的方式，分散部分風險。
(3)風險轉移風險轉移是將潛在風險轉移給他人承擔以避免風險損失的一種方法。例如旅游企業采取向保險公司投保的方式將旅游活動的風險轉嫁給保險公司。此對策尤其適用于高危性旅游項目和某些人力難以控制的災害性風險。
旅游項目建設中的工程風險，可以通過相關合同條款轉移給承建方，再由承建方依據自身情況制定相應的風險對策。
(4)風險自擔風險自擔就是將風險損失由旅游項目自己承擔，主要適用于風險程度較低的風險因素。另外，在采取風險應對措施的費用遠大于風險損失的情況下，也可以使用風險自擔的對策。
5結語
旅游業的發展涉及旅游區的諸多方面，同時也是一個長期積累的過程，因此旅游規劃中的風險分析應具有廣泛性和長遠性，旅游規劃風險分析需要加強以下幾方面的工作：
(1)旅游規劃風險分析應涵蓋與旅游業關系密切的政策、經濟、社會、環境、市場、管理、技術等諸多方面。
(2)旅游規劃風險分析應涵蓋旅游規劃、投資建設、運營管理的全過程，旅游規劃人員應具有一定的風險預見能力。
(3)旅游規劃風險分析需要相關的政府部門、規劃單位、旅游企業及其它利益相關者及社會公眾的廣泛參與。
參考文獻
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關鍵詞：審計視角；文化藝術企業；內部風險控制；規避策略
1審計視角下文化藝術企業內部風險控制與規避存在的問題
1.1風險控制意識欠缺，難以實現企業內部風險的合理控制
隨著大眾文化藝術消費需求不斷釋放，藝術審美水平持續提升，文化藝術行業進入快速發展階段。目前多數文化藝術企業將發展重點放在市場開發、經營效益等層面，缺少必要的風險控制意識。一是文化藝術企業經營者缺少良好的風險管理意識，未能構建完整覆蓋、科學有效的風險管理體系，增加了企業經營難度與壓力。二是經營者對文化藝術行業發展規律、全新發展業態缺乏全面認識，未能根據企業經營需求選擇合適的風險管理方法及工具，影響了企業內部風險的合理控制[1]。
1.2風險控制體系不完善，難以實現企業內部風險的有效規避
文化藝術企業內部風險具有復雜、動態的特征，為有效規避企業內部風險，需要充分整合企業風險治理資源，構建風險融合治理新格局。由于文化藝術企業未能對市場的不確定性形成全面認識，未形成必要的風險控制體系，難以精準識別、及時化解企業內部風險，影響了企業風險的有效規避。一方面，多數文化藝術企業缺少獨立、完整的風險管理部門，難以穩步、有序推進企業風險管理。企業未能制定符合實際的風險預警及管理體系，影響了文化藝術企業發展。另一方面，缺少完整的風險控制體系，難以及時規避企業風險。由于文化藝術企業對風險管理認識不足，未將風險管理融入經營管理全過程，影響了企業經營效益[2]。
1.3風險治理架構不完整，難以實現企業內部風險的有效治理
由于文化藝術企業對內部管理風險、行業發展風險認識不充分，未能構建完善的風險治理制度、科學的風險預警體系以及實時反饋的風險化解機制，影響了文化藝術企業風險治理。一是智慧風險治理體系建設滯后，難以及時發現、識別內部風險，增加了企業風險的損失。由于未能將智慧技術廣泛應用風險治理，影響了企業風險的精準采集、智慧分析與科學披露。二是風險治理架構不夠完整，未能形成全面覆蓋、廣泛參與的內部風險控制框架，尤其是內部審計與風險治理機構缺乏有效協同，影響了風險治理效能。三是由于風險治理制度、規范相對缺失，未能結合企業風險治理需求，實時調整、優化企業內部治理體系，無法適應文化藝術行業發展趨勢[3]。
2審計視角下完善文化藝術企業內部風險控制與規避的價值
2.1導向組合，職能重構
在新的“增值型”審計視野下，通過以智慧平臺驅動為基礎，以組織戰略為導向，充分關注審計對象的實際需求，利用數字化技術重塑文化藝術企業的經營業務及審計流程，實現了文化藝術企業審計質量、風險控制與經營效能的全面提升。通過合理確定企業內部審計優先級，持續擴大風險審計的覆蓋面，打通企業內部不同環節風險信息的分享壁壘，在提升審計效能、精準挖掘審計風險的同時，構建基于企業實際的集成化風險管理體系，實現了企業關鍵風險、動態風險的精準識別與實時化解[4]。
2.2價值聚合，審計增值
推動審計與風險管理有機融合是創新文化藝術企業經營體系的重要訴求，通過將審計與企業經營有機融合，適時調整企業風險管理模式，促進審計從傳統、被動的“咨詢”功能向新型、主動的“建議”方向轉型升級。一方面，通過從制度管理與文化認同等視角出發，正確解讀文化藝術行業的發展走向，幫助相關企業制定科學、完善的經營決策，有效降低了文化藝術企業內部風險的發生概率，實現了企業風險管理體系的全面優化。另一方面，文化藝術企業要將審計文化與企業文化建設，通過喚醒企業內部對風險控制與內部審計活動的高度認同，更好發揮審計在改善企業治理體系的獨特優勢。在建設現代企業制度進程中，通過以規章制度為基礎，完善企業風險治理內容，建立科學完整的風險預警及處理機制，確保企業規范有序經營。
2.3功能整合，審計賦能
為有效控制、規避企業經營風險，全面提升企業風險治理水平，要對審計揭示的真實、客觀問題給予專業建議，進而提升文化藝術企業的治理水平。一是通過圍繞審計結論，完善文化藝術企業的管理制度、規范企業管理體系，積極變革治理形態，履行文化藝術企業的社會職責，使企業內部審計、風險控制與企業治理有機融合，全面提升了企業的運行效能。二是通過以科學配置企業風險管理資源為基礎，充分發揮智慧技術優勢，健全企業內部審計架構，深度挖掘、利用審計結論，積極探尋企業經營的風險點與薄弱項，合理調整企業管理模式，實現了企業經營風險合理規避的理想效果。
3審計視角下文化藝術企業內部風險控制與規避的合理建議
3.1提升審計效率，提高企業風險控制與規避的精準度
全面提升審計效率是有效規避、化解文化藝術企業經營風險的重要前提，通過搭建智慧審計平臺，建設智能審計分析模型，構建全面覆蓋審計體系，深入開展經營風險監控、問題核查和專業判斷等多項工作，將實現企業風險實時監控、智慧預警等理想成效。一方面，引入智慧技術，提升審計效率。為全面提升文化藝術企業的風險治理效能，需要打破傳統審計界限，通過引入風險識別、評估及控制技術，重構企業內部審計系統，使企業治理與風險管理有機融合。另一方面，聚焦審計重點，拓寬審計視野。為全面提升文化藝術企業風險控制與規避質量，需要聚焦企業風險關鍵點，除了關注企業財務會計、日常運營及合規合法等風險，還要拓寬審計視野，重點防范企業發展面臨的戰略風險、社會環境風險及互聯網風險，通過構建主動預防、科學預測的精細化風險管理模式，全面提升風險管理能力。
3.2增強審計效能，提高審計結論與風險控制的融合度
應用審計結論是全面提升審計效能、促進文化藝術企業管理增值的重要動力，通過充分應用審計結果，及時檢驗審計結論，真正發揮審計在改善企業風險管理中的多元優勢。首先，要以文化藝術企業內部審計的獨立性為前提，通過明確文化藝術企業的內部經營責任，推動內部審計與風險控制、規避有機融合，構建風險防范、運行維護等多層次審計體系，全面提升企業內部治理水平。其次，為全面提升審計效能，需要以審計全覆蓋為指引，充分關注文化藝術產業的新業態、新模式及新服務，積極調險管理導向，通過構建風險管理與企業治理的協同機制，進而實現文化藝術企業發展風險的有效識別與及時化解等目標。最后，為真正實現審計價值增值的理想成效，需要充分考慮各類風險對文化藝術企業發展的實際影響，通過將風險管理納入企業治理體系，采用多種措施和科學方法，實現有效防范風險、促進管理增值等目標。
3.3創新審計技術，提高企業風險控制與規避的精確度
在科技強審環境下，要堅持以智慧技術應用為基礎，通過構建文化藝術企業內部審計框架、建立智慧化審計分析體系，提升審計工作的專業水平，強化內部風險控制效能，促使文化藝術企業審計從傳統、單一的監督職能向智能化審計升級。其一，要利用數據支持系統完整獲取文化藝術企業的審計疑點、審計數據，自動收集、智慧處理企業審計數據，充分拓寬企業內部審計空間，全面提升審計結論的完整度，增強內部審計的實效性。其二，要依托智慧審計平臺，構建動態識別、及時感知與科學預測的企業風險控制體系，有效規避企業經營風險。通過將機器學習、數據可視化等技術融入文化藝術企業審計的全過程，全面提高企業經營數據獲取的便捷性，增強企業管理數據分析處理的靈活性，實現企業經營風險實時感知、科學預警及有效處理等多元目標。其三，要以審計價值鏈為指引，積極適應審計對象數據化趨勢，通過建立包含審計數據、業務及內部管理等多種功能的數字平臺，實現審計與企業業務、財務及風險管理的有機融合。
4結語
審計是促進企業增值的關鍵手段，也是應對復雜時代環境，有效規避企業經營風險的重要舉措。在文化藝術產業迅猛發展的現實環境下，文化藝術企業的審計范圍、要求及內容得到持續擴展。因此，在審計視角下，為充分做好文化藝術企業的內部風險控制與規避工作，需要結合企業、行業實際，推動企業內部控制、發展戰略、管理理念與風險管理有機融合，通過積極開展風險評估、經營監督和問題改進等活動，更好履行內部審計職能，實現文化藝術企業風險實時識別與有效化解的理想成效。
參考文獻
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關鍵詞：旅游景區;銀行信貸;風險控制
一、銀行發展旅游景區類企業信貸業務的目標客戶分析
不同等級景區的游客平均接待量差異較大，2012年，全國5A級景區平均接待量為425.17萬人次，4A級景區平均接待量為68.58萬人次，3A級景區僅為30.02萬人次。根據企業周期理論，結合景區平均接待量，大致可以將旅游景區的發展劃分為三個階段，即起步階段、成長階段和成熟階段。我們認為：3A級及以下景區可視為起步階段景區，4A級景區可視為成長階段景區，5A級景區可視為成熟階段景區。4A級及以上景區聲譽效應顯著，周邊的交通已經較為便利，也已經有了較為穩定的消費客戶群，經營收入也較為穩定，同時經過較長時間發展，企業管理較為規范，財務實力較強。對于這類企業，銀行可以采信的財務數據較多，對風險有一定的把控能力。因此商業銀行發展旅游景區類企業的目標信貸類客戶應定位在經營4A級及以上旅游景區的企業。
二、旅游景區類企業客戶獨特的風險特征
4A級及以上旅游景區大多經營的是稀缺性的資源或獨具地理位置，因此它們自然的與政府聯系密切。因此，存在以下風險：
1.存在多頭管理的現象。旅游景區類企業普遍存在多頭管理現象，不同資源對應不同行政機構，最直接的管理部門為國家旅游局、建設部、林業部，從而造成某些景區的產權不清晰，也造成缺少合格的抵/質押物。
2.承擔資源保護、文物維護等職能的景區有很大一部分收入來源于政府補貼，一旦政府補貼政策發生變化，就會影響經營收入。
3.一旦有民間資本控股或參與，股權結構就更加復雜，易存在利益輸送及關聯方侵占資金的情況，且信息透明度差，財務報表失真。
三、商業銀行發展旅游景區類企業信貸客戶的相關建議
鑒于旅游景區類企業的風險特征，我們建議商業銀行發展旅游景區類企業信貸業務時，選擇景區收費權質押融資。
1.采用景區收費權質押也存在一定的風險因素
主要表現在以下兩個方面。
（1）法律風險：《擔保法》第七十五條第（四）項關于“依法可以質押的其他權利”這一規定，雖然為新型質權預留了可以出質的空間，但卻未明確規定新型質權出質的法律條件，從而使新型質權出質存在著一定的法律障礙。一是：新型權利范圍不明確。二是：法律沒有規定新型權利質押的具體登記部門。傳統質權要么有權利憑證，要么有特定的登記管理部門，而新型質權則難找特定的登記管理部門。由此可見，以包括景區收費權在內新型質權為標的出質，可能存在一定的法律風險。
（2）經營風險。以景區收費權出質，對于銀行來說還可能存在一定的經營風險。一是價值評估難，二是質權實現難，三是第一與第二還款來源的高度疊加，銀行信貸資金的償還依靠景區客戶的經營收入，而其收入的主要來源為景區經營收費，所以以景區收費權質押使得第一和第二還款來源產生高度疊加，當景區經營不善或發生自然災害等突發事件時，景區收費收入減少，收費權質押保障的功能相應降低。
2.景區收費權質押的風險控制措施建議
（1）確保建設項目合法合規。對景區項目貸款，或以特定資產收費權支持融資用于景區范圍內綜合配套等新項目建設的，必須確保項目取得合法有效，相關施工建設手續完整齊全。
（2）合理確定貸款總量及期限。貸款總量應考慮按景區未來5～10年可用于還貸的經營凈現金流現值進行控制，或按其上年度經營收入的3～5倍控制。景區建設項目貸款或特定資產支持融資期限原則上控制在5年（含）以內，最長不超過10年（含），且貸款到期日至少早于借款人對景區經營期限終止日3年。可以考慮采取按月或按季分期還款方式，對經營季節性突出的景區，應根據景區經營現金流特點，合理確定分期還款計劃，避免集中還貸可能產生的風險。
（3）嚴格落實景區收入賬戶監管，防止資金挪用和分流。景區收入是還款的主要來源，必須要求借款人在銀行開立景區收費專用賬戶，所有景區收費收入應進入該賬戶，接受嚴格的監管，確保銀行有權從該賬戶中直接扣劃景區收費收入。
（4）落實景區收費權質押擔保及其他保障措施。
一、旅游公司經營特點分析
改進提高旅游公司的財務管理工作，應該全面分析旅游公司經營的主要特點，有針對性的改進完善。旅游公司經營管理的特點主要體現在以下幾方面：
（一）旅游公司經營涵蓋范圍相對較廣
旅游公司在經營管理領域方面，涉及到吃、住、行、游、購等方方面面的內容。對旅游公司來說，屬于綜合性非常強的產業，涵蓋到基礎設施建設、交通運輸、經營管理、旅游服務等多種類型的經營業務，財務管理內容也非常多。
（二）旅游公司的業務活動往往具有季節性
對于旅游公司來說，業務往往具有較強的季節性，這也決定了旅游公司的旅游業務活動在時間分布上具有不均衡的特點。因此在旅游公司的財務管理工作開展過程中，特別是投資活動管理以及財務風險管控方面，也應該充分考慮旅游公司的這些特點，有針對性地進行重點控制。
（三）旅游公司經營發展面臨的風險問題較多
旅游公司在內部的經營管理各個環節中，也面臨著較大的財務風險隱患，需要旅游公司在內部管理中應該格外警惕可能發生的籌資風險、投資風險、資金運營風險以及收益分配風險等各類潛在風險問題。
二、旅游公司財務管理中存在的主要問題分析
（一）旅游公司財務管理工作的基礎薄弱
有的旅游公司財務管理基礎非常薄弱，一方面旅游公司內部的治理結構不夠規范合理，對財務管理等核心管理工作還沒有建立良好的財務管理工作體系。另一方面，針對旅游公司財務管理方面，有的旅游公司重視不足，還沒有建立系統完善的財務管理工作制度，造成了旅游公司財務管理工作缺少針對性的指導。
（二）旅游公司的籌資規劃不科學
籌資、融資對旅游公司的經營發展來說具有重要的作用，如果籌資、融資管理不當，不僅容易影響旅游公司的發展壯大，甚至會導致旅游公司在經營管理過程中出現資金緊張甚至是現金鏈斷裂的風險，導致企業出現嚴重的財務風險。目前，很多旅游公司特別是中小旅游公司在籌資規劃管理中都存在著較多不合理的問題，尤其是籌資方式過于單一問題突出，資金籌措主要來源于公司的自籌資金和銀行貸款，不僅籌資成本較高，而且也非常容易發生籌資風險問題。
（三）投資不合理的問題一定程度上存在
目前，很多旅游公司在自身的經營發展策略上，都采取了多元化經營發展的戰略，以避免單一經營模式可能造成的企業發展動力不足的問題。但在多元化經營的過程中，不少旅游公司對外部市場環境分析論證不到位，一定程度上存在著盲目進行多元化經營的問題，特別是有些旅游公司對市場上一些投資熱潮盲目跟風，有的甚至在并不擅長的影視等領域大規模投資，?O易造成企業出現財務風險問題。
三、旅游公司財務管理改進對策研究
（一）明確旅游公司財務管理的基本原則要求
在旅游公司的財務管理方面，應該根據旅游公司的行業特點以及外部市場環境的發展變化，科學的制定旅游公司的財務管理目標要求。重點包括以下幾方面：堅持資金合理配置，按照旅游公司的固定資產和流動資產情況等，通過深入分析公司財務狀況，對資本結構以及資金配置進行合理規劃，提高資金使用效益。堅持收益風險均衡的原則，加強對旅游公司的籌資、投資、資金回收以及收益分配等風險的分析控制，并通過風險的識別分析、評估以及預防等，以確保財務預期成果的順利實現。堅持全面系統的原則，在財務管理方面，應該加強與公司內部各個部門之間的溝通聯系，增強財務管理工作的系統性，在全面掌握有關情況的基礎上，進行財務管理決策，提高企業的決策水平。
（二）進一步完善公司的內部財務治理結構
提高旅游公司的財務管理水平，防范旅游公司經營發展過程中可能出現的財務風險問題，基礎工作就是應該進一步完善旅游公司的內部財務治理結構。重點是旅游公司應該按照公司現有的組織框架，遵循分權管理與制衡性統一的原則，對旅游公司的財務管理組織框架進行優化完善，特別是在財務管理方面，對財務管理工作的具體職責進行明確，以保障財務管理工作中的決策、執行以及監督方面各項工作規范有序開展。
（三）突出重點改進旅游公司的財務管理
在旅游公司的財務管理工作開展過程中，應該圍繞公司的融資、投資、預算、收益分配等重點工作來開展，以財務管理促進企業效益目標的實現。在旅游公司的融資方面，應該全面考慮分析旅游公司的融資風險以及融資成本，謹慎的確定旅游公司的融資方式，應該適度進行銀行貸款融資，穩妥地發行公司債券，積極吸收直接投資，以及探索上市融資等方式，擴大旅游公司的資金來源。在投資方面，應該全面的分析旅游公司的現金流情況，按照旅游公司的實際發展需要等，合理的制定旅游公司的短期、中期和長期投資策略。投資項目的選擇上，既要堅持多元化的原則，也應該盡可能的選擇收益相對穩定的投資項目，謹慎選擇高回報率的長期投資，以免旅游公司出現資金鏈風險。在預算管理方面，關鍵是應該堅持利益兼顧、合理分配的原則，按照企業的實際經營情況進行預算計劃的制定，并強化預算執行，嚴格控制開支，降低旅游公司的運營成本。在收益分配方面，應該綜合考慮旅游公司的實際發展需要以及公司的投資、經營、職工等方面的實際利益訴求，合理的制定旅游公司的收益分配方案。
（四）提高財務風險控制能力水平
風險防范控制是財務管理的核心內容，在旅游公司的財務管理方面，應該將風險防范控制作為重點，運用各種信息化的手段，提高財務風險管理的有效性。一方面，應該依靠財務管理信息系統加強對企業財務會計工作有關數據信息的收集、傳導以及處理分析的能力，準確的掌握企業的資金流、應收賬款、資產負債等多方面的情況，加強對各類信息數據的分析處理，及時發現可能對企業經營發展造成不利影響的各項隱患。另一方面，在財務管理開展過程中，應該進一步加強財務稽核，對公司各項經營活動定期或不定期地進行常規稽核或專項稽核，對業務和財務活動的合法性、合規性、效益性等進行監督檢查，及時發現財務管理中的薄弱環節，有針對性地提出改進完善對策。
產業投資又稱為實業投資，是指為獲取預期收益，以貨幣購買生產要素，從而將貨幣收入轉化為產業資本，形成固定資產、流動資產和無形資產的經濟活動。它是指一種對企業進行股權投資和提供經營管理服務的利益共享、風險共擔的投資方式。
產業投資機構要求參與管理，協助企業制定中長期發展戰略及營銷戰略規劃，評估投資和經營計劃的時間進度，銷售和財務預測的合理性等一系列方案。中國的產業投資主要分為兩類：一類是創業投資，以風險投資公司為代表的投資主體所關注的高風險、高回報投資；另一類是傳統產業投資，目標是風險性較小、收益穩定的基礎設施建設等投資。
戰略性新興產業是產業投資機構關注的重點領域。國務院《關于加快培育和發展戰略性新興產業的決定》明確，現階段重點培育和發展節能環保、新一代信息技術、生物、高端裝備制造、新能源、新材料、新能源汽車等產業。到2015年，戰略性新興產業增加值占國內生產總值的比重要力爭達到8%左右。到2020年，戰略性新興產業增加值占國內生產總值的比重力爭達到15%左右。節能環保、新一代信息技術、生物、高端裝備制造產業成為國民經濟的支柱產業，新能源、新材料、新能源汽車產業成為國民經濟的先導產業。
金融服務平臺
“國力增長一定是實體經濟發展帶來的。投資市場的發展與實體經濟發展是同步的，只有經濟發展了，投資才能賺錢。投資市場一定要為實體經濟服務，這樣才能健康、穩定發展，才有可能長期獲得較好的收益，才能提高國民的財富。”亞盟產業集團董事長白彬先生在“助力產業投資·創新服務未來”分享會上表示。
亞盟產業集團創建于2000年6月，下屬金融、社區、傳媒、人才四大元素資源平臺。為中小企業發展提供資金、營銷通路、媒體、人才的四大核心支持，也為家庭提供投資理財、消費優惠、生活資訊、工作就業的四大基礎服務。亞盟資本管理集團隸屬于亞盟產業集團，是專業的投資基金管理公司，擁有專業的金融投資管理團隊，建立了“穩健為核心”的投資業務管理標準，在國內首家大規模開設“理財中心”門店，并了國內首個“職業投資人作業標準”。
從美國市場來看，第三方理財機構已經占到了財富管理行業市場份額的60%，而中國的第三方理財市場仍然不足5%，也就意味著未來十年，中國第三方理財市場將會呈現出幾何式增長。這一行業將出現洗牌，一些中小機構可能會逐步淘汰，也給大品牌機構帶來了機會。
“我們立足建立最好的金融服務平臺，專注于中小企業融資市場與中高端家庭理財，個性化的品牌服務奠定了在投資界的權威以及良好的企業形象。”白彬說道，“成為最值得信賴的個人財富管理商與企業投資融資平臺是我們孜孜不倦的追求。”
看好哪些產業
目前的經濟環境下，民間資本投資企業的市場比重逐年增長，國家發改委也將會同有關部門和地方政府，為民間投資發展營造良好的市場、政策和法治環境。白彬介紹，亞盟于2012年上半年開始啟動產業投資模式，目前投資領域集中在連鎖經營品牌、能源、交通、生態農業、旅游、礦產、房地產等七個實體經濟領域，其中大多與戰略新興產業相吻合。白彬表示，投資方向將始終圍繞著經濟轉型和消費升級展開。
白彬認為，旅游產業和商業地產蘊涵著很高的投資價值，旅游地產、醫療旅游也前程似錦。旅游地產指依托周邊豐富的旅游資源而建的、有別于傳統住宅項目的融旅游、休閑、度假、居住為一體的置業項目。旅游地產市場基本呈現“一級城市靠地產，二、三級城市靠資源”的態勢。而醫療旅游是將旅游和健管家服務結合起來的一種旅游形式，目前全球醫療旅游人數已經上升到每年數百萬以上。
作為文化藝術界的代表人物，書法篆刻家高式熊先生認為，隨著經濟的發展，文化的地位正在提升。白彬也十分看好文化產業的投資價格和發展前景。
文化產業是指為提升生活尤其是精神生活品質而提供的可以進行商品交易的生產與服務。從廣義上看，傳媒、卡通、影視、娛樂、游戲、旅游、教育、網絡及信息服務、音樂、戲劇、藝術博物館等都屬于文化產業。文化產業因為政府的支持與推動已成為朝陽產業。
中國各省區市文化產業競爭明顯增強，東、中部地區仍然是文化產業發展的主要增長區。而上海市希望文化產業為提升城市的綜合競爭力，提供精神動力與智力支持，并創造經濟價值和塑造城市形象。經過多年的成長和積累，上海文化產業已位居全國前列。借此東風，亞盟資本就文化產業的發展將于9月份在上海進行研討，隨之確認文化產業投資的主要方向。
如何控制風險
投資就會有風險，怎樣才能將風險降到最低？白彬介紹了亞盟對投資風險的控制模式。作為國內第一個對外公布投資作業標準的品牌，亞盟通過五重風險控制體系、透明化投資過程、第三方財務監管、為職業投資人提供專業培訓等多種形式控制和平衡投資風險，實現對普通投資者最大的保障。
控制風險的核心就是控制成敗的“概率”，亞盟通過以下方式提升成功概率。首先，經營團隊以“持股”形式對業績全面負責，即責任分擔，權益分享。其次，設立“止盈止損”標準。通過此標準，再次降低虧損風險。再次，投資不是賭博，亞盟奉行“同行業的多籃子投資”模式，以便更好掌控投資風險，降低虧損概率。跨業多籃子投資很難計算概率，不能較好的控制。最后，對實體行業進行“股權投資”。
隨著市場經濟飛速發展，民間借貸需求日益旺盛，有消息稱發改委將大力支持民間貸款。
民間借貸是指公民之間、公民與法人之間、公民與其它組織之間借貸。只要雙方當事人意見表示真實即可認定有效，因借貸產生的抵押相應有效，但利率不得超過人民銀行規定的相關利率。民間借貸分為民間個人借貸活動和公民與金融企業之間的借貸。民間個人借貸活動必須嚴格遵守國家法律、行政法規的有關規定，遵循自愿互助、誠實信用原則。
在民間借貸中，最有代表性的就是P2P網絡借貸平臺，是P2P借貸與網絡借貸相結合的金融服務網站，正式的中文譯名是“人人貸”。網絡借貸指的是借貸過程中，資料與資金、合同、手續等全部通過網絡實現，它是隨著互聯網的發展和民間借貸的興起而發展起來的一種新的金融模式，這也是未來金融服務的發展趨勢。
P2P網絡借貸也存在著風險，包括參與者的信用風險和網貸平臺自身的風險。白彬指出，民間借貸影響民間借貸發展的最大障礙是誠信缺失的問題，建立一整套完善的信用風險管理體系是當務之急。由于人人貸存在一定的信用風險問題，一向重視風險控制的亞盟早已退出了人人貸市場。
關鍵詞:地產項目；工程建設；成本控制；方法
一、優化設計方案和工程預算工作
在進行地產項目工程建設中，為了更好地提高成本控制效率，應從設計方案入手，提高其方案設計的性價比。根據地產項目的技術標準進行施工量估算與造價估算。同時在經濟與技術兩項指標下進行方案的初選。再結合地產項目工程能籌集到的資金量進行設計方案的最終確定。在設計與預算管理兩者間尋求平衡，聯合地產項目工程建設設計人員與預算管理人員一起進行設計方案的優化，以保證最終選定的設計方案技術水平達標，經濟效益高。在設計方案的確定過程中，要對施工地區的工、料、機械與市場價格進行調研。了解地區的價格信息，并根據市場的工藝付費標準，形成一個價格體系。考慮到每個地產項目的工程建設成本中，其項目的工程材料費一般占去了總工程款的一半以上。所以在成本控制中，材料費控制決定了整個成本控制效果。在保障材料質量的前提下，重點關注市場的平均價格，以甲方供應或者甲方控制的方式進行材料的選定。當然在材料的采購中，也要發揮地產項目的規模優勢，尋找性價比更高的材料供應，并且可以考慮從長期合作的商家處拿到更為合適的價格。在這個過程中，作為地產項目的投資商，應對地產項目需要用到的所有材料進行以時間為軸線的價格變化研究，按工程進度，從價格最低點買入，進一步提高工程預算的準確性。
二、合同條款與工程變動的處理
對于地產項目來說，由于工程管理的過程中有很大的機率遇到合同條款變更工程產生變動的情況。一方面地產項目的工程建設方應對施工合同中的條款進行細節上的推敲，提高合同的準確性，對所有可能發生的情況進行全面的風險預估，提高風險管理意識。另一方面，設計時的筆誤，或者需要對控制點進補測，以及其它不可預見事件的發生都會造成工程變動。如自然與社會原因造成的施工變動，施工過程中的工期進度未完成，施工時遇到未考慮到的地質條件改變等情況。這些問題的出現，都會直接影響到工程量的準確性。此時在工程建設的成本管控工作里，應逐條細算工程變動后將產生的費用支出，并因地制宜進行工程上的安排與優化。提高整個地產項目的成本控制針對性，在保證工程質量的前提下，高效完成工程變動后的工程施工安排問題。
三、施工組織工作
在施工組織中，應對施工的組織設計進行優化。對于施工過程中的工序銜接，施工管理中的協作精神等都要進行管理。施工組織工作必須建立在一個科學合理的基礎上，以此體現施工工作的經濟性。所以在地產項目工程建設中，施工組織工作初始，就給員工一個成本控制的目標。要求全體企業員工參與加入到工程建設的優化中來。實行成本責任制度，對發現的問題應及時反饋，并根據工序流程進行審核與后續施工。進而明了施工組織中的責任范圍，發現實際上的施工與計劃中的施工是否存在差異。出現差異時，要系統性分析其成本超出的原因，并進行糾正。對于成本管理來說，其控制重點在于動態化的監控與及時的糾正。只有不斷地進行循環，才能實現管理目標。在施工組織工作中，發動全體員工開展成本管理工作，就可以促進成本管理工作的無縫銜接，減少項目無效支出，提高施工的有效性。當然，在施工組織過程中，成本的核算應堅持成本最低化這一原則。由于地產項目的工程建設是執行項目經理制。所以項目經理要對每一個工程里的每一個工序制訂出一個成本優化指標。其成本優化指標應與成本核算指標相一致，且體現細節處的精確性，體現整體上的配合度。通過對實際成本與預算收入的對比，進而找出不利偏差發生的位置，對實際的施工成本與預算成本進行對比，找出差距，對癥下藥。
四、風險控制方面
作為地產項目工程部，風險控制的重點是預測風險可能發生的主因與次因。對風險的主因要進行全面的分析，如對項目實際作業中的資源消耗領用進行分析，對其價格與資源價格的變動情況進行分析。同時以可控成本為控制的第一要點，制訂出風險控制的機制。對風險可能存在的環節，風險可能造成的損害進行預警，并以此形成一整套風險應對機制。通過制訂風險控制流程，對地產項目建設中的風險因素進行控制，而對于已經造成了損害的風險事件，及時索賠，通過法律手段和管理程序，以談判和仲裁等方式來要求責任人賠付地產項目的損失。
五、成本控制的注意事項
在地產項目工程建設中，成本控制工作是一項長期而復雜的工作。不僅要求各施工人員業務水平過硬，還要做好各施工人員工程施工的銜接，做好質量技術的管理，通過提高管理效率，來達到成本控制的目標。每個從事地產項目工程建設的人員都要有一個成本節約的意識，每個參與工程建設的人都應該明白自己的責任。而地產項目工程建設方則要立足于為工作成員提供充足的物資支撐，為員工的晉升提供更為細致的工作記錄，以此提高員工成本控制的自覺性。成本控制是所有的管理人員的一項重要管理目標。只有把成本控制的責任落實到人，才能有效開展地產項目工程建設的成本控制工作。
六、結束語
綜上所述，在進行地產項目工程建設中的成本控制時，應以地產項目為中心，圍繞優化地產項目施工進度，來進行成本的重點控制。當然其方法都是從現有的管理機制上進行延伸，通過各類的成本控制手段來實現整個成本的執行。責任落實到人，管理細致入微，才能把地產項目工程建設中的成本控制工作做好。
參考文獻:
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關鍵詞：鄉村旅游企業；財務風險；管理
我國鄉村旅游企業起步較晚，二十世紀八十年代，鄉村旅游企業才逐步發展起來。經過幾十年的發展，鄉村旅游企業在發展鄉村旅游業中的角色越來越重要，也越來越受廣大游客的青睞。然而，鄉村旅游企業在發展的同時，企業內部財務風險管理的問題亦暴露了出來，如何規避和降低鄉村旅游企業在經營管理過程中存在的財務風險迫在眉睫[1]。
一、鄉村旅游企業財務風險管理的意義
（一）加強企業財務風險管理，有利于減少企業投資決策的失誤
加強企業財務風險管理，有利于規避和降低企業因盲目投資而帶來的財務風險，建立風險預警機制，通過對風險的評估，提高企業投資的成功率。鄉村旅游企業的投資主要集中在擴大企業經營規模上，在投資決策前，企業會對投資項目的可行性進行分析和論證，財務風險的分析和論證對投資決策至關重要。全面詳實的財務風險分析，使經營者能準確的判斷出決策所依據的經濟信息是否全面、真實，所投資金能否按期收回等問題，從而作出較為準確的投資決策。
（二）加強企業財務風險管理，有利于促進企業的可持續發展
企業對財務風險的分析和判斷能力，在一定程度上決定著企業的市場競爭能力和生存發展能力。鄉村旅游企業應積極主動地堅持財務風險管理，通過對企業財務風險的預防、分散和轉移，有效的化解企業可能出現的財務風險，確保企業能夠持續穩定發展。
（三）加強企業財務風險管理，有利于防范企業財務危機
加強企業財務風險管理，建立風險預警機制，對企業進行事前預防、事中控制、事后監督。將企業可能面臨的財務風險進行及時的預測預報，使企業提前采取應對措施，可及時化解企業因面臨財務風險而帶來的財務危機[2]。
二、經營管理視角下鄉村旅游企業財務風險管理現狀分析
（一）財務風險管理制度不健全
通過實地走訪了16家鄉村旅游企業后發現：所有被調查企業都未建立一套完善可行的財務管理制度。鄉村旅游企業內部管理結構混亂，沒有明確的職責權限劃分，經營者即為財務管理人員，在財務管理方面賬款不分離，使管理者完全凌駕于企業財務管理制度之上，長此以往，制度就形同虛設，無法發揮監督制約功能，給企業帶來了財務管理風險。此外，鄉村旅游企業在其經營管理過程中，未編制各類財務計劃，使得企業在運作期間無參照和考量的指標，不能有效的進行成本控制，在一定程度上增加了企業的成本，進而制約了資金的流動，使企業存在財務經營風險[3]。
（二）從業人員構成不合理
鄉村旅游企業在聘用員工時，側重選擇自己信任度較高的親戚、朋友作為其員工，招聘渠道沒有拓展到人才市場，致使有能力，懂服務，會業務的人才進不來。即使規模較大的鄉村旅游企業吸納了有實力的人才，也因不適應企業的文化與環境而離開了企業。因此，鄉村旅游企業現有員工大多為經營者親屬或當地婦女，這些人員因未接受過專業的服務技能培訓，不懂服務技巧，導致游客流失嚴重，長此以往，鄉村旅游企業將漸漸失去已有和潛在的游客群，導致企業未來市場存在風險，進而影響到企業的收入，給企業帶來財務經營風險。此外，由于企業的經營者同時擔任財務管理者的角色，所聘用的財務從業人員又缺乏專業知識和技能的支撐，無法有效的預測和評估企業在經營過程中存在的風險，低估企業存在的危機，從而制約企業的發展。
（三）財務風險管理意識淡薄
通過調查發現：大多數鄉村旅游企業過于注重企業的利潤增長和發展速度的提升，忽略了企業自身內涵的建設和品質的提升，企業經營者缺乏危機感，風險管理意識淡薄。在互聯網高速發展的今天，鄉村旅游企業經營者不注重信息的獲取，不主動、積極、系統的評估風險，在投資、籌資、生產經營過程，沒有將財務風險的防范提升到整個企業統籌安排的高度考慮，缺乏對企業財務風險的有效預測、評估、控制和管理，致使企業在未來的發展中面臨更多風險和危機。
（四）企業對外界環境變化的應變能力較弱
鄉村旅游企業的發展受外界環境、季節性的影響較大[4]。經濟發生波動、市場失去調控、政策發生改變、資源出現調整等都會使鄉村旅游企業面臨風險。盡管上述因素均來自于企業外部，但由于這些都是不可控因素，且具有復雜多變的特性，對于企業而言難以準確預測，也無法進行干預使之發生有利改變，因此，都會對置身在該環境下的企業的內部運作、財務管理產生重大影響，進而給企業帶來財務風險。
（五）收益確認缺乏合理性
根據調查數據顯示：大多數鄉村旅游企業在其發展過程中，沒有編制符合企業發展實際的財務預算，在生產經營過程中無法有效監控財務的執行情況，期末就無法準確衡量企業的盈虧，影響鄉村旅游企業收益的確認。收益的確認不僅關系員工的切身利益，還關系著企業后期資本價值的增加規模。因此，收益確認不準確致使鄉村旅游企業在進行后續投資時面臨投資風險。
三、加強鄉村旅游企業財務風險管理的措施
（一）建立健全財務風險管理制度
建立健全財務風險管理制度，應從鄉村旅游企業內部控制制度入手，在企業日常生產經營活動中，加強資金的使用管理，提高資金的使用效率，嚴格財務計劃的編制和成本的控制，確保流動資金的安全與完整。此外，應明確管理者、經營者權責，強化財務職能部門的監控，確保賬款分離、賬賬相符，規范生產經營活動中的要求和程序，確保經濟活動的有序、規范開展，實現鄉村旅游企業的穩定持續發展。
（二）提高從業人員職業技能
鄉村旅游企業應“引進去、走出來”，提高其從業人員的職業技能。“引進去”要求聘用一批服務意識強，有經驗、懂管理、會經營、善業務、知市場的員工，共同經營企業，實現企業利潤的最大化。“走出來”要求加大企業員工專業知識和業務技能的培訓力度，定期對員工的業務技能進行量化考核，使企業員工形成競爭意識，居安思危，從而完成“樹人”到“樹企”的過度，規范企業管理，規避和降低企業各類風險[5]。
（三）規范收益的確認和分配
收益的確認和分配關系企業的可持續發展，在進行收益確認時，應結合企業當年的財務預算，準確核算企業的盈虧狀況，對盈虧狀況進行深入細致的分析，以便做好下一年計劃。同時，企業應根據下一年度的資金需求情況，結合相關考量指標制定出具體可行的分配方案，從而保證利潤分配的公正、客觀性。
（四）提高財務風險防范意識
提高鄉村旅游企業財務風險防范意識，不僅要從管理者入手，強化管理者的風險意識，提高管理層的風險防范能力，還應深入到經營者、財務人員、普通員工，在縱向層面是形成合力，提高警惕，時刻關注和識別潛在風險，加強企業管理，確保鄉村旅游企業財務管理的高效有序性，從而實現企業利潤的增長。
（五）建立財務風險預警機制
鄉村旅游企業應結合自身的實際，制定出符合企業發展需要的財務風險預警機制。生產經營期間，企業應注重財務的計劃、核算、控制和審核，強化財務預算的控制，加大財務執行監管力度。同時，企業應結合外界環境的變化，及時制定出風險規避、風險控制、風險分散的應急預案。日常經營中，注重企業儲備金的提取，有效盤活流動資金，以應對外界環境變化帶來的不利影響。
參考文獻：
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[3]楊靜海.談旅游企業財務風險管理[J].旅游縱覽月刊，2014（12）
1998年，旅游業被中央確定為國民經濟新的增長點，激發了旅游投資的熱潮。根據2003年統計數據，中國旅游業吸引海內外投資的總規模已達到8 600億元，其中，賓館飯店等住宿設施投資規模為6 400億元；景區景點開發為1 000億元；旅游車船、文化娛樂、旅行社等1 200億元。全國已有26個省、市、自治區將旅游業確立為支柱產業、重點產業，調動了各方面投資旅游的積極性。國家旅游局副局長顧朝曦在2005年中國旅游投資洽談會上表示，2010年中國旅游業投資總量將累計達到19 000 億元，2020年將超過60 000億元，在未來5—15年，中國旅游業投資總量將進入一個快速增長期。伴隨著旅游業投資的熱潮，投資風險也在不斷增加。旅游投資中出現了投資熱情與投資回報背離，宏觀發展趨勢與投資企業微觀收益背離的怪圈。旅游投資失敗案例的增多說明作為大投入大產出的旅游投資項目具有較大的風險。
二、旅游投資項目的特點
旅游投資項目是為旅游活動或以促進旅游目標實現而投資建設的項目，從建設內容可劃分為景區景點項目、飯店建設項目、游樂設施項目、旅游餐飲項目、旅游商品開發項目、旅游交通建設項目、旅游培訓教育基地項目及其他輔助項目等。旅游行業的特殊性決定了旅游項目不同于其他投資項目的特點，這些特點也是其風險產生的內在原因。具體表現在：
1．關聯性。旅游業是一個關聯性和綜合性極強的產業，旅游業的各行業、各領域都有很強的相關性。某一種旅游產品的有效供給，需要其他配套服務的支持。因此，旅游業某一領域的投資必然需要其他相關領域的投資，受其他領域投資的影響，否則，不可能有效地發揮作用。對其他配套服務的依賴，成為旅游投資項目無法自主控制的重要風險。
2．敏感性。旅游業的敏感性是指旅游業的發展受到社會各個方面的制約。影響旅游業的因素很多，既有行業內部的又有外部的。其中，許多是企業不能預料和控制的，如社會文化和風俗習慣（主要指旅游文化消費）的變遷、戰爭等。這也使得旅游投資具有了很大的風險。
3．專用性。旅游投資不像工業投資那樣可以隨意轉產，它的投資一旦形成，若無人使用，其產品價值就不能轉移而被消費，容易成為無法回收的沉淀成本，退出門檻高。越是有特色的項目，越是不易改變其內容與功能，或者改變內容與功能的成本代價過高，給風險轉嫁帶來困難。
4．季節性。旅游產品的消費需求具有很強的季節性，淡季資產閑置浪費，財務上入不敷出，旺季資產又常常超負荷運轉；旅游資源的功能也受到季節性的限制。
5．依托性。旅游投資項目依托性強，緊緊依托經濟環境、社會環境和自然環境。（1）經濟環境。一是受旅游市場依托，也就是受旅游資源市場和旅游客源市場的雙重影響；二是受旅游產業依托。（2）社會環境。旅游項目受到旅游政策、旅游法規、文化氛圍和和平穩定的環境影響。（3）自然環境。目前，我國的旅游投資具有很強的資源導向性，要充分考慮到所在地區旅游資源的豐富程度，考慮地理位置、選址是否合理等。
6．投資額大、回收期長。旅游的屬性和旅游業的脆弱性決定了旅游項目具有投資額大的特點。旅游景區景點項目屬于資源依托性強的旅游產品，如果把旅游資源的價值考慮在內，旅游業就是高投入的產業。特別是隨著旅游可持續發展的進一步完善和成熟，旅游活動帶來的外部性需要企業來承擔，勢必增加了企業的投資額。旅游產品消費又具有不可儲存性、非完全排他性、臨時使用性、節律性等特點，消費額度有限，回收緩慢，導致投資風險增加。
7．市場導向性。旅游項目投產后的運作和企業一樣，具有明顯的市場導向性。一方面，市場需求具有多樣性，游客對旅游產品的需求具有非常多樣化的細分，希望一個旅游產品滿足多樣化市場的需求，這對產品提出了更高要求。另一方面，旅游者市場需求趨向是動態的，特別是處于快速致富的過程中的中國，游客需求在快速轉換之中。特殊性需求要靠敏感的市場洞察力才能發現和把握，才能適時地推出適應需求的產品。對市場把握不準，就會失去產品消費的主體，從而產生投資風險。
三、旅游投資項目的風險
旅游項目投資風險來自于各個方面，我們要具體分析各種風險，有針對性地采取必要的防范措施，就要從項目投資進行分類分析。根據投資者能否直接控制可將旅游項目投資風險劃分為項目環境風險和項目核心風險。項目環境風險是指那些對所有的旅游投資項目都產生影響的因素引起的風險，與市場的整體運動相關聯。企業無法直接控制此類風險，但可以通過各種措施降低其損害程度。項目核心風險是發生于個別項目的特有事件造成的風險，來自于投資項目內部的微觀因素。企業可以控制該類風險因素減少風險的發生，或采取預防措施規避風險。
1．項目環境風險。
（1）政治風險。主要表現為國家政策法律的穩定性風險，特別是項目所在地的穩定性。旅游業是典型的敏感性產業，旅游活動又是通過旅游者從客源地向旅游目的地的移動才得以實現的，投資項目所在地政治環境不穩定將給旅游者等市場主體帶來顧慮和阻力。
（2）經濟風險。國家和地區的宏觀經濟環境和經濟發展水平、人均生活質量和水平決定著旅游者的消費能力和檔次。旅游是較高層次的消費活動，人們只有具備了一定的消費能力之后，才有可能選擇旅游消費，這決定了旅游投資項目未來的市場需求狀況。經濟環境應是旅游項目投資者最為關注的因素。
（3）金融風險。主要來自于市場利率風險。市場利率決定投資項目的融資成本，進而影響其生產經營成本，最終決定項目的贏利水平，并對投資者是否愿意將資金投入到旅游項目中、投入到什么類型的旅游項目中以及投入的程度等起著根本性作用。
（4）自然風險。這是指自然因素帶來的風險，如環境污染和自然景觀的退化，旅游投資項目在建設過程中出現超標準等。許多旅游項目對自然環境有很高的依賴性?熏特別是休閑、療養、觀光類項目，當地的自然環境狀況和質量對旅游投資項目有直接的影響。
2．項目核心風險
（1）主要內容
①完工風險。存在于旅游項目建設階段。主要表現在為：項目工期延長；項目建設成本超支；由于種種原因使項目可能遲遲不到設計規定的技術經濟指標；在極端情況下，由于技術和其他方面的問題，項目完全停工放棄等。
②設計風險。指旅游項目在概念、設計階段，由于技術問題使項目的主題、策劃或布局存在某些缺憾。旅游資源越獨特，價值越大，吸引力越大，但是資源不等于產品，真正構成游客吸引力的，是產品的吸引力。在這個結構里，資源如何轉化為產品，是旅游產品設計的關鍵。設計風險將直接關系到旅游項目建成投入使用后在市場上的競爭力和經營的持續性，這種風險一旦發生對旅游投資項目影響深遠。
③管理風險。旅游投資項目承包之后，一般由項目管理師全權負責。項目管理師的管理能力和經驗將直接影響項目的施工質量和進度，尤其是管理師個人的風險偏好也會在某種程度上增加項目建設的風險。因此，項目投資者和管理師都應具有優化配置（即風險最小化和收益最大化）并協調和充分利用各種客觀條件和資源的能力。 ④市場風險。指旅游投資項目建成投入使用后對市場的適應情況。由于旅游投資項目自開始時的市場分析到建成后進入市場，有一段較長的時間差，當初的市場分析是否符合現在的情況、目前市場競爭狀況、旅游者需求的變化等都會對旅游投資項目的市場前景造成影響。許多旅游項目開工建設時轟動，建成后經營慘淡?熏就是市場風險的一種體現。
（2）影響因素
旅游項目核心風險受到來源于企業內部和外部的諸多因素的影響，具有很大的不確性。內部因素主要包括三個方面：①企業思想準備不足。旅游項目投資比其他產業的項目投資具有更大的風險性，作為投資企業，認識與了解這些特征是其進行投資以及風險規避的基礎和前提。而目前一些企業在進入旅游投資領域時，看中的只是旅游投資中有利的一面，如易產生轟動效益、品牌效益，科技含量不高，進入行業的門檻低等，沒有充分認識到旅游投資是一個關聯性強、投資大且回報周期長的行業，在資金準備與人才準備上嚴重不足；②項目投資決策失誤。旅游項目投資一般數額較大，如果未對項目的可行性作充分地研究分析，一旦失誤后果嚴重。可行性研究是旅游投資項目前期工作中最重要的內容，它以項目建議書為基礎，針對擬建項目，從項目建設到生產經營的全過程考察分析項目的可行性。其內容包括旅游項目在技術上是否可行，開發上是否可行，經濟上是否優化等。這是一個由粗到細的分析研究過程。可行性研究的欠科學性是造成決策上的失誤的重要原因；③創新觀念不強。在社會主義市場經濟中，所有的企業都面臨類同的其他企業的競爭，競爭是不可避免的。旅游企業也需要注意推向市場的產品是需要升級、換代和更新的，是需要不斷適應市場需求的，這就要求在觀念上必須有創新意識，通過創新來提高產品的品質和品位，通過創新來適應市場的需求，因循守舊是導致風險加大的重要原因。
外部因素主要表現為：①關聯企業的影響。旅游投資項目的開發需要投資、規劃、建設、管理等各方的參與和配合，其他參與方的資信狀況、技術和資金能力、經營業績和管理水平等及其變化都會對項目的成敗產生影響。②競爭對手的變化。與食品、醫療、教育等方面的消費不同，旅游消費的可替代性很強，同類產品的競爭和不同產品的競爭同時存在，競爭日趨激烈。企業出現新的競爭對手，或者競爭對手的條件發生變化都會導致自己企業在競爭中處于劣勢，使產品缺乏競爭力而縮小市場，造成盈利下降。
四、加強旅游投資項目風險管理的建議對策
鑒于旅游投資項目的風險是客觀存在的，而且企業的不當行為會導致風險加大的問題，我們應該從根本上解決認識、觀念和方法等對策問題，只有這樣，才能從全局上產生對策效應，從而進一步提出解決具體問題的良策。
1．要樹立正確的風險觀念，增強風險防范意識。風險是客觀存在的，而且與其報酬是成正比例的。如果對風險一概加以排除或逃避，就無法實現企業利潤最大化的經濟目標。因此，投資者應樹立投資風險意識，不僅要從理論高度認識到項目風險產生的根本原因，而且還要從旅游投資項目本身特點角度進行探索；對項目投資的各個環節及其相互之間的聯系、外部環境對投資活動的影響進行深入地研究和分析，摸清產生風險的各種要素，尋找風險產生的特點和規律；克服投資決策的盲目性，提高企業綜合決策水平。
2．正確識別與估量風險。旅游企業不僅要認識風險，還要學會正確識別風險。這就需要投資者周密地分析企業所處的經濟環境、剖析企業投資活動中存在的種種不利因素及對企業未來收益的影響。同時，應科學地估量風險的大小，掌握風險的程度，包括各種潛在風險可能造成的損失、發生頻率、損失程度以及對旅游企業生產經營、生態環境、社會環境造成的影響等。通過風險估量，為今后投資風險決策、預防和控制以及處理等提供準確依據。
3．建立風險預警系統，完善風險防范機制，加強對風險的預測和監測。首先，旅游企業應建立風險預警系統，加強風險監測。風險預警系統是對風險進行識別、監測、評價和預測的信息系統，其內容包括外部環境和企業內部的相關信息，可分為內部報告子系統、市場信息子系統、風險分析子系統和風險預警子系統。前三個系統主要負責有關信息的收集、加工和分析；預警子系統則通過建立預警模型，監測反映投資狀況的各項投資指標的變化情況，對未來可能發生的風險類型及其危害程度做出評價、預測，并在必要時發出警報。其次，旅游企業應完善風險防范機制。旅游企業內部應建立規范科學的投資決策程序和投后管理程序。規范科學的內部運行程序是及時識別風險、化解風險的重要保證，用程序化、規范化防止盲目投資和偏頗。
4．運用風險管理技術和方法，強化對風險的控制和處理。風險控制的實質，就是在風險分析的基礎上，針對旅游企業存在的各種風險因素，采取控制技術減少或消除風險損失。旅游企業控制和處理投資風險的方法有以下幾種可供選擇。一是回避法。指設法避免損失發生的可能性，從根本上遠離風險源，從而消除風險損失。二是分散法。即通過旅游企業之間聯營、多種經營及對外投資多元化等方式分散投資風險。三是轉移法。風險轉移就是旅游企業以某種方式將所面臨的某些風險轉移給他方。具體包括購買保險將風險轉移給保險公司承擔、通過契約的形式將風險損失轉移給他人、通過各種形式的經濟聯合將風險橫向轉移。四是自留法。這種方法是指旅游企業自己承擔風險，風險損害后果自負。旅游企業可預留一筆風險金或隨著生產經營的進行有計劃計提風險準備基金等。
關鍵詞：商業銀行；影視行業；風險控制
影視行業隸屬于現代服務業中文化創意類子行業，在國家經濟“十三五”規劃中被視為重中之重，近年來發展迅速，被視為經濟發展和業務開拓的“新藍海”。但該行業內企業規模小、資產輕、淘汰率高的問題不容忽視，如何在大力發展影視行業授信的同時，確保信貸資產的安全，是商業銀行面臨的一大困境。本文在梳理影視行業的發展現狀、發展模式及發展趨勢的基礎上，歸納出該行業的風險特征，并據此提出適應商業銀行風險偏好的風控模式。
一、國內影視行業基本現狀
結合行業自身特點和業內慣例，本文從電影、電視劇以及網絡劇三個維度來衡量影視行業的市場規模。整體來看，影視行業近年來呈現出從千億級別向數千億級別規模邁進的趨勢。一是電影票房收入邁入“450”時代，單片票房記錄不斷刷新。自2001年《關于改革電影發行放映機制的實施細則》以來，中國電影市場發行放映改革全面展開，已步入快速發展階段。2014年中國電影票房達296億元人民幣，截止到2015年10月31日，票房總額累計達370億元，同比增長超過50%，預計2015年全年內地電影票房市場有望突破450億元，未來幾年還將保持中高速的增長，2020年電影市場預計將達到150億美元（折合人民幣980億元），躍升為全球最大的電影市場。與不斷擴大的電影總票房相適應，單片高票房記錄被不斷刷新，今年七月份《煎餅俠》、《捉妖記》等以網絡文學改編的電影受到市場追捧，創下了單周票房1.77億的電影史上最高紀錄。三是網劇迎來爆發式增長，話題劇層出不窮。近年來，網絡劇以其方便、快捷、可互動的特點，廣受年輕網民親睞，發展迅速。如《盜墓筆記》登錄愛奇藝平臺后，觀看劇次已達10億級別，引發正版劇付費熱潮。同時，除了專門制作的網絡劇，通過新媒體平臺實現與電視臺同步播放電視劇，也可以取得一石二鳥的收獲。如在湖南衛視播出以來收視率超越其它眾多黃金強檔的電視劇《花千骨》，截至10月在相應視頻網站上也同樣獲得150億次的超高點擊播放量。2014年網劇市場規模約15億元，預計2017年網劇市場規模可達200億元。
二、影視行業發展趨勢
(一)行業規模將持續擴大
受益于國民經濟增長、人均收入的提高以及人民群眾文化娛樂消費支出比重的增加，社會消費結構逐步向教育、科技、影視文化、旅游等領域轉移，為影視文化行業的發展提供了廣泛的市場需求。從歷史數據來看，影視文化行業與其他行業最大的不同在于其在經濟低迷的時期仍能體現出較強的抗衰退性特征。特別是在當前經濟發展增速放緩的形勢下，影視文化產業具有反周期調節與逆勢而上的逆周期特點，將成為國民經濟新的增長點。
(二)行業發展進入歷史性機遇期
國家政策持續利好。2014年以來，國家層面陸續頒布關于文化產業的系列政策性文件、行業法規及財稅實施細則，整體政策環境不斷優化。互聯網助推行業發展。互聯網+為影視文化行業注入新的動力，提供了包括：熱門IP、線上銷售、股權眾籌、BAT、網劇平臺等全新的發展方向，全行業正在加速向互聯網渠道遷移。資本追逐熱情高漲。2014年是影視文化產業并購的井噴年，大量資本涌入文化產業，投資熱情延續到2015年，截止2015年6月末，影視文化產業市場投融資及并購事件共有85起，涉及金額約250億元。
(三)行業集中度將逐步提高
電影制作及電影發行領域長期存在格局分散，單家企業市場占有率低的問題。2013年，電視劇內容制作公司TOP10占據市場規模整體的47.7%，占據制作集數的15.67%。進入2014年之后，伴隨著電視劇市場作品數目的收縮和渠道對視頻內容的投資收益比考量的提升，市場的集中度開始呈現上升趨勢。2014年全年，前8大制作商的制作集數占到整體的11.20%，較2013年提升7.2%，但整體仍較為分散。隨著行業內并購熱潮的持續升溫，市場集中度會越來越高，80%以上的資源會掌握在10%的影視企業中。目前如華誼兄弟、上海文廣、華錄百納、光線傳媒等行業龍頭已初具規模。
(四)跨界延伸和互聯網化是未來發展方向
在IP多元衍生趨勢下，影視企業紛紛拓展業務布局，向游戲、文學、動漫等領域延伸，從單一化的影視制作公司轉向為打造多元化影視傳媒集團。2014年，以跨界延伸為目的的文化產業并購案達到159起，涉及資金達到1000億元。
三、影視行業風險特征
(一)監管風險格外顯著
目前，國家對具有意識形態特殊屬性的影視行業的監管較為嚴格，電視劇市場未完全市場化，仍受政府調控和管制。2015年電視劇市場由于受到“一劇兩星”政策影響，投放量整體下滑。某新三板掛牌影視公司原計劃發行的兩部抗日劇受到廣電總局整治過度娛樂化抗日題材電視劇的影響，被迫推遲發行，造成當年主營業務收入為零。這就要求企業實際控制人有較強把握題材的能力，需要對市場有敏銳的嗅覺。
(二)產品投產后現金流不穩定
單個影視作品周期較長，從啟動投資到拍攝到實現銷售收入并回籠資金往往需要1.5年以上的周期，且普遍存在跨期現象。在影視作品攝制和發行過程中，資金持續流出直至發行結束，而影視作品發行結束后資金的回籠往往在某幾個時點發生，呈明顯的間歇性。如果個別劇目未能按原定計劃發行，則極有可能造成企業現金流的緊張。
(三)風險緩釋措施缺乏
影視行業，與傳統企業最大的區別是以創意、劇本、渠道、知識產權為其核心競爭力和主要資產。上述特征決定了影視企業通常規模較小，且資產主要體現為存貨及應收賬款（平均占比超過60%），因此無法提供房產或其他資產作為抵質押物。存貨主要為影視劇、在制劇目以及劇本，其變現渠道單一，評估價值難以把握，作為風險緩釋手段效力偏弱。應收賬款相對質量較好，但又由于下游電視臺處于強勢地位，不愿配合操作而無法實現應收賬款的封閉管理，從而極大地削弱了應收賬款質押對風險的緩釋程度。
(四)行業競爭激烈
影視行業的競爭異常激烈，一是市場參與數量眾多，供給面存在嚴重的相對過剩。我國共有制作機構數量超過6000家，每年制作的電影電視劇超過一萬集（部），但真正能夠實現電視臺播出或院線上映的不足8000集（部），播出率僅為54%；二是盈利能力分化日趨嚴重，馬太效應顯著。高成本、高投資的“砸錢”行為，導致了“贏者通吃”的局面，在目前中國從事電視劇制作的機構中，能夠實現盈利的僅有三分之一；三是市場集中度低，議價能力弱。以電影產業為例，2014年排名前十五位的電影制片機構市場占比合計為30%，其中占比最大的中影占比僅為4%，市場集中度極低，而同期發行市場上，僅排名前兩位的發行公司中影和華夏市場的占比就達到了55%。這種上下游集中度的極大不一致，使得制作企業在交易中處于弱勢地位，極大地削弱了影視作品本身的議價能力。
四、影視行業授信風險控制思路
從影視行業發展趨勢和行業風險特征來看，風險控制要從優選客戶入手，之后再據此制定有針對性的風險控制措施，以全流程管控彌補擔保方式不足。具體思路如下：
(一)關注盈利能力
借助政府平臺，掌握企業歷年盈利能力情況，以此實現對客戶的第一次篩選。
(二)持續跟蹤管理
對于通過第一輪篩選進入目標客戶名單的企業，進行為期1年到2年的跟蹤管理。
(三)監管現金流+控制交易流
要求企業質押應收賬款并在授信銀行開立結算賬戶，控制企業現金流及交易流，把握實質風險。
(四)依據企業需求定制授信方案
依據企業實際需求不同可以將產品細分為影視制作貸款、并購貸款、項目配套流動資金貸款等，滿足企業的多元化資金需求。
五、商業銀行影視行業授信風控模式建議
根據影視行業特點，建議對客戶采取“鎖定范圍、名單準入、分類管理、注重現金流量、深化行業龍頭”的風險控制模式。
(一)采取“試點式”區域選擇策略
無論是關注盈利能力、持續跟蹤管理還是監管現金流+控制交易流都必須以充分了解行業，充分了解企業為前提，因此在區域選擇上，不宜大范圍推廣，建議首先要借重區位優勢，以影視行業集聚區為試點開展授信業務，例如率先在大部分影視企業總部云集的北京、上海以及產業鏈完善，云集全國90%以上影視企業的橫店地區試點開展業務。
(二)實行“名單制”管理模式
依據企業歷年獲得的納稅返還規模制定基本準入標準，原則上準入上年納稅額超500萬元客戶，重點支持處于上市關鍵階段的企業。在準入基礎上，再按企業規模、過往作品、或有負債、實際控制人四個維度對客戶分類，并提出差異化的授信支持意見和業務合作方案，最終形成目標客戶名單。
(三)嘗試以非標準化應收賬款質押作為風險監控手段
影視制作企業的主要收入來源是影視劇播放權銷售收入。其下游通常為省級衛視等優質企業，普遍信用良好，付款實力有保障，但普遍談判地位較高，配合度較低，配合企業依照商業銀行現有標準應收賬款質押流程操作幾乎無法實現。商業銀行可考慮在充分判斷企業整體經營情況和把握實質風險基礎上，通過接受非標準化操作的應收賬款質押+約定以指定銀行賬戶為唯一回款賬戶的方式實現對企業經營情況的監控。
(四)形成以“關注盈利能力+監管現金流+控制交易流”的全流程管控為主要風險緩釋手段的的審批模式
以“關注盈利能力+監管現金流+控制交易流”為風險控制核心手段，根據歷史盈利情況篩選客戶，采用現金流+交易流監控控制掌握企業經營動向，在傳統應收賬款質押模式上以非標準化應收賬款融資為主要風險緩釋手段，影視文化專項資金獎勵返還作為補充還款來源，從而推動商業銀行影視文化行業金融服務的發展。
(五)試水“商行+投行”“、表內+表外”綜合融資服務模式
基于在增發、并購過程中存在“融資”“融智”需求的已上市影視企業，商業銀行應考慮使用并購貸款、并購基金、定增基金、員工持股計劃等多元化產品，充分發揮表內資金及理財資金募集優勢，通過與私募股權投資公司、證券公司合作，搭建基金架構，為已上市影視公司資本運作提供結構設計、融資支持等專業化服務，提高重點客戶的產品覆蓋率。通過提供多元化的綜合性融資服務，提高客戶黏性，加深對客戶整體情況的了解，避免信息不對稱導致的風險。
作者:鄭胤冠 單位:中信銀行杭州分行風險管理部
參考文獻：
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【關鍵詞】 房地產業 臺兒莊運河古城 項目建設 風險管理 風險識別 風險評估
房地產業，是一個盈利水平較高但因較高的不確定性而同樣有著高風險的行業。房地產項目因投資額度高、投資周期長，涉及的風險既廣泛且復雜，而且很容易受所在國家和地區社會經濟情況的影響，難以預測未來市場走勢而存在高度風險。國內房地產開發企業普遍缺少對其項目的系統管理，故而許多風險因素得不到有效控制的情形普遍存在于房地產項目中，這進一步導致了項目盈利能力的下降。另外，房地產投資本身也存在著一些固有的短板，如資金籌措難、交易糾紛多、變現能力低等。以上因素導致了房地產投資的成敗存在不容忽視的不確定性。因此，在房地產項目管理中，管理者必須充分了解風險，根據主客觀情況，估算自身的風險承受能力，以圖最大限度把握和防范風險。本文將結合“臺兒莊運河古城”這一文化產業型商用房地產項目的具體情況，應用風險管理學的相關理論，通過層次分析方法，對目標項目建設階段進行定性定量的風險識別，風險評估，最后提出成本、質量、工期、技術方面的風險應對措施。
一、臺兒莊運河古城項目概況
臺兒莊運河古城項目屬于產業型商用房地產項目。該項目位于山東省棗莊市臺兒莊區臺兒莊鎮月河（古運河）上游古繁榮街、箭道街及周邊區域，坐落于棗莊市臺兒莊區。臺兒莊古城既是民族精神的象征、歷史的豐碑，也是中國運河文化的珍貴承載體，至今仍保留有相當存量的遺存，世界旅游組織譽之為“活著的運河”、“京杭運河僅存的遺產村莊”。重建后的臺兒莊古城，是中國第一座二戰紀念城市，世界上第四座重建古城、第三座二戰城市，全國唯一海峽兩岸交流基地，國家AAAA級景區。本項目風險集中階段為項目建設階段。
二、項目建設階段的風險識別
為識別項目建設階段的風險，必須填列項目初始風險清單，并從中找出影響本項目的關鍵風險因素。如表1所示，項目建設階段主要風險可歸結為成本風險、工期風險、質量風險和技術風險四類。項目建設階段風險分解清單見表1。
三、項目建設階段風險評估
為確定項目中存在的風險因素對項目有何種程度的影響，現將已識別的風險因素進行分類，并根據分類構建風險判斷矩陣，對項目建設階段的風險因素進行評分，即由公司從參與建設的各部門，依照適宜的比例抽調業務骨干，對所列風險進行評分。按照層次分析法的基本步驟，對已分類的風險因素與其對應因素作比較，根據該因素在項目中的重要程度來計分并在此基礎上計算權重，結果詳見表2、表3、表4、表5、表6。
從表7可見，本項目建設階段主要風險因素從高到低依次是成本風險、工期風險、技術分險、質量風險。對各類風險因素對應的子因素進行排序，可確定項目建設階段的高風險、中風險、低風險。
風險的影響因素從高到低依次為材料價波動、自然災害、方案工藝、合同疏漏、承包商、生產力不足、新材料失敗、設計原因、人員素質、組織不力、安全事故、材料問題、設備條件。其中，高風險包括材料價波動、自然災害、方案工藝、合同疏漏；中風險包括承包商、生產力不足、新材料失敗；低風險包括設計原因、人員素質、組織不力、安全事故、材料問題、設備條件。應根據此排序進行定性的風險應對計劃制定工作，采取有力、有針對性的措施防范風險。
四、項目風險應對措施
通過前文的分析可知該項目的主要風險因素的分布和權重。下文將針對表7所示的風險因素的特點進行深入研究，并找出切實可行的初步風險應對措施。
1、成本風險控制措施
一是材料價格波動風險控制措施。由表7可見，材料價格波動因素在整個項目建設階段占據了最高的權重。引起建工原材料價格上漲的因素有許多，作為開發商來講該部分風險無法控制，但卻可以規避，例如進行風險轉移、選擇施工的時期錯開價格高峰、在價格低谷時期囤積原材料等。二是設計上存在的風險并不大，只需合格的設計者對設計方案保持謹慎的態度便可應對。三是控制合同風險的措施，主要是對投標人進行嚴格的資格預審，招標文件和相應的合同文件應認真編制。利用履約保函、質量保證金等適宜經濟手段，對呈報承包商進行有效約束，確保其在履行合同過程中的行為合法合規。
2、質量風險控制措施
一是為施工過程中的質量、環境、職業健康制定安全綜合管理方針。二是建立一體化管理體系，形成由管理手冊、程序性文件、企業標準、操作（檢驗）規范、其他支持性文件和運行記錄構成的整合型文件體系。質量管理體系應覆蓋設計開發、材料、零部件、工藝、檢驗、計量、設備等過程，各專業質量控制系統由相應的專業技術人員擔任責任工程師，對各生產環節的質量負責。在每個專業領域，公司均指派一名副總工程師擔任負責人，協調和監督各專業質控系統責任工程師工作。三是對質量控制工作開展預先策劃。對重大項目、高難度項目由專業的質量工程師會同有關設計、工藝、生產技術人員編制專題質量控制計劃。質量控制計劃規定了不同生產階段材料、零部件、生產過程需要遵循的技術要求、質量檢驗和記錄要求。通過質量計劃的實施，有效降低了質量失控的可能性，提高了質量控制的可靠性和可信度。四是按照原材料、半成品的質量特性要求配備充分的專業檢驗檢測設備，嚴格遵循相關的標準、規定、圖紙要求，采用嚴格的檢驗檢測手段，從前期設計、原料入庫到成品完工進行全過程檢測，保證產品符合規定要求。
3、工期風險控制措施
房地產開發項目投資規模大、開發周期長、涉及的環節多，項目干系人不僅多而且關系復雜，有投資商、開發商、承包商、供應商、銀行、政府相關部門人員等。期間若某環節出現突發狀況，將會不同程度上對項目的進度推進造成不同程度的負面影響，目標工期可能因此滯后延遲。所以，在協調項目利益相關方的關系時應采取適宜有效的措施來規避風險。一是與政府、銀行等機構的相關職能部門和人員建立穩固的關系并進行良好的溝通，在項目推進過程中協同工作，保證信息流暢準確地共享和傳遞，最大限度削減項目面臨的阻力，確保項目按計劃進行。二是鞏固并加強項目相關方之間以及項目管理團隊內部的有效協調溝通。在項目運作過程中，項目相關方之間保持良好的溝通以預防和消除誤會、保持伙伴關系，是項目按計劃進行的保障和前提；協調調配項目相關方可調用的資源、集中優勢是項目按計劃進行的保障和必要手段。三是與承包商、供應商等上游企業建立穩固的戰略伙伴關系。在項目實施過程中，不能只把承包商、供應商當作履行合同的一方主體，而且應與履約能力強、重合同守信用的承包商、供應商建立一種長期伙伴關系，充分調動相關企業的積極性，確保項目如期保質保量完成。
4、技術風險控制措施
本項目的技術風險為技術使用風險。房地產建設階段，不可避免地會對施工人員及周邊環境造成一定的不利影響，協調項目與當地居民的關系，盡可能避免建設時對當地居民的干擾，以及建設后對環境可能造成的長期損害，是項目組不可回避的難題。一是為降低建設時對施工人員和民眾的影響，應預先調查當地居民的生活規律，選用環保的原料，設計合理的施工流程，運用充足的安保措施，減少施工噪音、粉塵和交通等方面對人和環境的損害；二是為避免對環境的長久破壞，應事先調查歷史上自然形成的古鎮格局，結合當地水文環境的變遷，根據項目的具體需要，合理安排古鎮的建筑位置和風水格局。
五、結語
本文應用風險管理的理論和方法對“臺兒莊運河古城”這一房地產開發項目進行了風險識別和評估，并且初步提出了具備可行性的風險應對措施。
由于房地產開發周期長，在項目實施過程中必然會存在許多無法預測的風險，必須在決策上注重風險防范和在項目實施過程中采取風險綜合管理措施，才能有效地預防和控制風險。為最大可能降低風險因素的影響，應采用綜合治理的原則，動員多方力量，合理分配風險責任，確立風險利益的共同體，建立全面風險管理控制體系，確保落實風險管理工作。
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（一）旅游產業景區景點建設資金數額有限，資金獲取途徑單一
按照國務院印發的《玉樹地震災后恢復重建總體規劃》，玉樹地震災后恢復重建資金以中央財政資金為主，總額為316.5億元，但涉及旅游產業的投入僅1億元。（分別是：玉樹州游客服務中心項目，投資2000萬元；新寨嘉那嘛呢石經城景區整治項目，投資1750萬元；勒巴溝景區內道路建設項目，投資1250萬元；勒巴溝—文成公主廟景區建設項目，投資2000萬元；結古寺景區基礎設施建設與環境整治項目，投資1000萬元；玉樹州游客接待點建設項目，投資1000萬元；巴塘溫泉旅游景區建設項目，投資1000萬元）。目前，對于玉樹災后旅游產業僅靠7個景點景區建設和1億元的財政資金帶動，并無其他資金獲取途徑。產業資金投入建設力度相對較小，建設完成后效果不容樂觀。
（二）旅游產業相關企業在產業建設資金投入方面存在較大資金缺口
目前玉樹涉旅企業在重建資金投入方面主要是靠企業自籌或貸款，因此，簽約投資額與實際投資額存在明顯出入。在調查中發現，截至2012年10月，登記在冊的旅游產業相關企業共有25家，企業建設總規模為111136平方米。援建協議投資金額為50813萬元，簽約協議金額為48286萬元，但到目前為止，實際累計投資資金總額僅為28300萬元。在25家旅游產業相關企業建設的項目中有20家在建項目存在資金缺口，其中實際累計完成投資額比簽約投資額低于50%的建設項目有13家，低于20%的有6家。過大的資金缺口阻礙了旅游產業的健康發展。
（三）旅游產業相關企業貸款難，融資難
1.涉旅企業規模小，資金和經驗少。由于當地旅游企業目前均為中小民營企業，普遍為新創企業，存在規模小，資金少，經驗少等不足。且當地中小文化旅游企業存在財務制度不健全、信用狀況差、盈利模式不清等問題，成為難獲銀行貸款的重要原因之一。
2.涉旅企業抵押難。旅游企業所得的門票收入、景區經營權等不屬于所有權，僅為產權，不能進行有效的抵押，這為銀行向其投放信貸資金帶來了困難。而涉旅企業所擁有的無形資產難以評估是目前文化旅游企業獲取金融支持的最大障礙。
3.涉旅企業收入穩定性差，銀行信貸支持困難。文化旅游企業業務開展具有“項目性”、“季節性”的特點，例如廣告、電影、電視劇拍攝、文藝活動的舉行、旅游門票收入等都不能產生穩定和持續的現金回報，這給根據財務報表判斷資金回報的銀行借貸帶來了新的考驗，同時在很大程度上影響了銀行提供信貸支持的信心。
4.涉旅企業投資收益周期長。（1）惡劣的環境制約產業發展。玉樹州地處青藏高原東部，平均海拔在4200米以上，高海拔缺氧環境不僅限制了多種旅游活動的開展，而且影響了游客的滯留時間。同時，高寒氣候也決定了旅游旺季短、淡季長，高原環境對游客身體狀況有影響，自然條件對當地發展旅游產業有一定的制約。（2）旅游產業固定資產投入特點導致投資收益周期長現象。玉樹地區景點景區開發，賓館度假村建設，道路交通建設等旅游產業相關設施建設具有資金需求量大，周期長，回收慢的特點，旅游投資長期貸款項目獲批困難，而短期貸款對旅游項目建設發揮效能低，影響金融機構投資積極性。
5.銀行信貸管理模式的限制。目前國有商業銀行實行貸款風險終身責任制，將信貸風險和信貸人員的職位、工資獎金等掛鉤，追究其終身責任。由于沒有形成對信貸人員的激勵機制，而旅游產業基礎設施建設的開發貸款屬于中長期貸款，具有資金投入大，產出周期長，利潤回收慢，風險控制難等特點。因此，金融機構和信貸人員可能會產生恐貸、惜貸的情況，對金融機構支持地區旅游產業的發展產生無形的阻滯。
對策建議
（一）多途徑支持，增加資金獲取渠道
1.加大財政支持力度。財政的支持力度大小對旅游產業的發展具有決定性的意義，地方政府應統計調研出實際需求旅游產業資金數額，對目前旅游產業發展的現狀進行對比分析，向上級相關政府部門總結匯報彌補缺口的重要性，爭取到更多財政支持，為社會資本進入旅游產業打下堅實基礎。2.積極爭取地方信貸支持。政府部門應積極與當地銀團溝通協商，進一步根據玉樹旅游產業的特殊性，有效解決涉旅企業的“擔保難、融資難”現象，建立涉旅企業融資溝通平臺，拓展融資渠道。3.吸引社會優質資本投入旅游產業項目。允許信用良好的社會資本經過信用中介機構的信用評級后，發行企業債券；政府制定相關優惠政策，圍繞玉樹地區特有旅游形式和“吃穿住行”的硬件設施建設方面展開招商引資工作。
（二）建立旅游產業信貸新產品新模式
探索旅游產業融資新渠道新方式，積極實現旅游業融資渠道多元化。一是政府吸引國內外相關優質旅游企業進行項目投資，加強對優勢旅游項目的論證，評估和上報工作。對具有良好資產、良好信譽、良好資源的企業開通信貸“綠色通道”，提供便捷優惠的信貸政策和信貸服務。二是根據《企業債券管理辦法》有關規定，旅游企業及相關產業企業要積極爭取上級有關管理部門的支持，爭取發行債券和短期融資債券，擴大旅游業的籌資渠道。三是積極獲取對口支援城市的經驗、技術、資金支持，實現依靠型發展。四是積極發展BOT（即：建設-經營-移交）融資模式、TOT（即：移交-經營-移交）融資模式、ABS（即：資產證券化）等項目融資模式，擴大民間資本進入旅游業的渠道，滿足玉樹地區旅游業基礎設施建設和經營發展的資金需求。
（三）學習內地金融機構創新抵押方式
由于玉樹地區文化旅游產業建設中各種配套設施建設的資金投入巨大，而政府財政專項資金有限，今后將主要以企業開發為旅游產業項目建設支流。然而企業開發由于缺乏實質的抵押物，很難在銀行機構獲得融資。這一情況正與福建省南靖縣建設旅游產業遇到的旅游產業相關企業融資問題相同。福建省南靖聯社在涉旅企業抵質押方面大膽創新，推出景區門票收費權質押貸款。南靖聯社與當地涉旅企業簽訂了貸款金額上千萬元的景區門票收費權質押貸款合同，這是當時南靖聯社可發放貸款額度的最高限額。貸款采用整貸零還的模式，由開發公司開立門票收入專戶，按月歸還本金。該筆貸款發放解決了景區開發資金燃眉之急，促其順利完成了當地涉旅企業的旅游項目開發中各種配套設施建設。現在南靖聯社所投資的該景區已全面對游客開放，門票價格也相對適宜，客流量巨大，門票年收入超出貸款發放額2倍之多，達到2000萬元，經營現金流量大，還款資金充足，發展前景良好。目前該公司資產總額近3億元，基本存款賬戶、門票收入專用賬戶均開立在南靖聯社，為南靖聯社帶來較為豐富和穩定的對公存款和結算業務收入。該筆貸款成為支持當地旅游業發展的典型案例，實現了當地商業銀行與旅游業的共同發展，為玉樹建設高原生態旅游產業提供了有價值的參考資料。
（四）建立健全信貸扶持旅游產業鏈長效機制
玉樹地區銀團應不斷加大創新和支持旅游上下游產業鏈品種，從支持旅游景區景點基礎設施建設方面的信貸投資，拓展到對旅游特色產品開發、酒店服務配套設施建設及休閑農牧業的支持，促進和提升高原生態旅游文化產業鏈條的整體服務功能，特別是加強當地特色農牧產品的開發以及餐飲、住宿等服務設施的建設，從而全面提升高原生態旅游的整體形象。
（五）建立旅游產業特有信貸管理體系
1.積極開展旅游投資信貸業務創新，建立適合當地實際情況的旅游企業的審貸機制，將其與其它行業審貸機制區別開來，允許有信用、有市場、有效益的旅游企業憑借經營權和未來收益或其它潛在資產作為貸款的抵押物，獲取貸款。
2.針對玉樹地區旅游景區景點建設投資規模大、資金需求多、回報期限長、風險控制難等特點，建議摸索和嘗試推行銀團貸款模式。讓大、中、小型旅游企業捆綁抱團，努力實現貸款中利益共享，風險分擔，增強銀團貸款的抗風險能力。
3.加強玉樹地區景區景點的個人旅游消費市場調研，依據被調查民眾的收入水平和信貸能力，推出個人旅游消費信貸產品，適度開發旅游消費信貸市場，促進旅游產業信貸市場發展。
4.各金融機構應根據旅游行業的財務特征，進一步制定和細化符合旅游業經營規律的授信標準，促進并完善風險評價體系。各金融機構應根據旅游項目的風險和經營情況，合理確定貸款利率、期限和還款方式。對旺季旅游企業所需的短期小額貸款，要在有效控制風險的前提下簡化審批手續，進一步確保符合條件的旅游企業獲得方便、快捷的信貸服務。對于已經落實財政資金的重點景區，要加強信貸資金配套支持力度。對有資源優勢，有市場潛力但短期存在經營困難的旅游企業，要按規定積極給予信貸支持。對于國家明令禁止或者限制發展的旅游項目，應嚴格禁止并不對其發放貸款。對于可能借旅游項目名義變相進行其他產業開發，不利于城市環境健康發展的，應從嚴審查。
（六）積極建立法律體制，加強旅游企業信用建設
