稅收征管風(fēng)險(xiǎn)防控

開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收征管風(fēng)險(xiǎn)防控，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

第1篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)納稅 風(fēng)險(xiǎn)控制 研究

建立稅收風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)是企業(yè)有效減少納稅風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。在現(xiàn)代日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)面前，企業(yè)需要有極強(qiáng)的納稅風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)和有效的納稅風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，才能真正將這種涉稅活動(dòng)中不確定性降至最低，從而不斷提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，因此對(duì)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題進(jìn)行研究，無(wú)疑具有重要的現(xiàn)實(shí)性意義。

一、企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的效應(yīng)分析

所謂企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)由于主客觀方面的因素而未能嚴(yán)格按照稅法進(jìn)行納稅行為，最終表現(xiàn)為企業(yè)實(shí)際超額納稅或者納稅稅款不足而給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)利益損失的結(jié)果。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的存在不僅會(huì)對(duì)其自身產(chǎn)生不良影響，也會(huì)給企業(yè)外部環(huán)境帶來(lái)不利影響，簡(jiǎn)單來(lái)看，企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)效應(yīng)主要分為兩個(gè)大的方面：

（一）納稅風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部效應(yīng)

企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部效應(yīng)是指企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)內(nèi)部所帶來(lái)的影響，主要有以下幾個(gè)方面：

1、增加企業(yè)納稅成本

企業(yè)納稅成本是指企業(yè)繳納的稅款及與之相關(guān)的各種人力物力成本的總稱，一般來(lái)說(shuō)，由于企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)而致使企業(yè)納稅成本增加主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是由于企業(yè)由于主客觀方面的原因而未能及時(shí)足額繳納相應(yīng)的稅款而遭到稅務(wù)征管機(jī)關(guān)的行政處罰，從而增加了企業(yè)納稅成本，例如我國(guó)《稅收征管法》第三十二條明確規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金”；另一方面，《稅收征管法》還規(guī)定了納稅人可以依相關(guān)規(guī)定辦理減稅、免稅，如果企業(yè)未能及時(shí)了解相關(guān)稅法征管政策，對(duì)本可以減稅、免稅的項(xiàng)目仍繳納稅款，也在無(wú)形中增加了企業(yè)的納稅成本。

2、影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的選擇

納稅風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)決策造成不利影響。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一環(huán)節(jié)都有可能涉及到納稅，而企業(yè)是以經(jīng)濟(jì)利益最大化為根本目標(biāo)的，企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策時(shí)應(yīng)綜合考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、資金、技術(shù)、人力資源以及稅收等因素，在其他條件類似的情況下選擇稅收征收最低的投資方式，而納稅風(fēng)險(xiǎn)的存在則會(huì)極大地影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的選擇和經(jīng)濟(jì)效益的提高，因此企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策諸如選擇合作伙伴、投資方式、數(shù)額等等之前，要綜合考慮各種可能的稅收風(fēng)險(xiǎn)，盡量避免過(guò)大的稅收風(fēng)險(xiǎn)而給企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)虧損。

3、影響企業(yè)納稅信用等級(jí)

在我國(guó)稅收征管工作局面不斷利好的當(dāng)下，企業(yè)納稅信用已經(jīng)成為了代表企業(yè)實(shí)力的新名片，良好的納稅信用有助于減小納稅糾紛，降低企業(yè)納稅成本，獲得合作方的信任和認(rèn)可，因而對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展非常重要，如果企業(yè)經(jīng)常發(fā)生違法稅收征管規(guī)定，就會(huì)降低企業(yè)納稅信用等級(jí)，將會(huì)直接影響企業(yè)的納稅形象和社會(huì)口碑，給企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成不利影響。

（二）納稅風(fēng)險(xiǎn)的外部效應(yīng)

納稅風(fēng)險(xiǎn)的外部效應(yīng)，顧名思義，就是指企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)外部環(huán)境例如整個(gè)稅收征管工作、企業(yè)合作方等其他各方造成的影響的總稱。

1、企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)對(duì)稅收征管工作的影響

企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的存在造成的直接影響就是對(duì)現(xiàn)有的正常的納稅部門(mén)的稅收征管工作秩序造成不良影響，從而潛在地增加了稅務(wù)部門(mén)尤其是稽查部門(mén)的稅收征管工作成本，進(jìn)而直接降低稅收征管工作整體效率。

2、企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)合作方的影響

企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的存在不僅會(huì)給企業(yè)自身帶來(lái)不利影響，而且會(huì)直接影響企業(yè)合作方的經(jīng)濟(jì)利益，例如針對(duì)善意取得增值稅發(fā)票為例，即使企業(yè)合作方善意取得對(duì)方企業(yè)開(kāi)具的已經(jīng)作廢的或者虛假的增值稅發(fā)票，即會(huì)給發(fā)票取得一方造成潛在的納稅風(fēng)險(xiǎn)，直接損害合作方的經(jīng)濟(jì)利益。

二、企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

分析企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是企業(yè)進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)控制的前提和基本條件之一，從企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的效應(yīng)分析來(lái)看，企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要分為內(nèi)部因素和外部因素兩個(gè)方面：

（一）內(nèi)部原因

1、企業(yè)依法納稅觀念不強(qiáng)

理念是行動(dòng)的先導(dǎo)，不少企業(yè)存在納稅風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一在于依法納稅觀念依然較為薄弱，尤其是依法履行企業(yè)納稅義務(wù)觀念不足而最終導(dǎo)致了企業(yè)產(chǎn)生了納稅風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)實(shí)生活中，不少企業(yè)主為了逃避納稅義務(wù)可謂“煞費(fèi)苦心”，想方設(shè)法鉆制度空子來(lái)逃避納稅義務(wù)，例如重慶市201年試點(diǎn)房地產(chǎn)稅以來(lái)，當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)商為逃避納稅義務(wù)而想出了各種規(guī)避手段，例如政府明確規(guī)定別墅躍層高6米，開(kāi)發(fā)商就主動(dòng)降低躍高二建成5.5米；原來(lái)別墅花園是單賣(mài)的，房地產(chǎn)商就把花園當(dāng)成贈(zèng)送，并不納入房產(chǎn)里等等，通過(guò)這種變相手段來(lái)逃避納稅責(zé)任，由此給企業(yè)帶來(lái)直接的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

2、企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不足

企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的存在，隨時(shí)有可能給企業(yè)帶來(lái)現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)利益損失，因此現(xiàn)代企業(yè)需要不斷強(qiáng)化其對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制的意識(shí)和能力，對(duì)其進(jìn)行及時(shí)的控制、化解。在實(shí)際工作中，許多企業(yè)往往對(duì)于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)結(jié)果都非常重視，卻對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的納稅風(fēng)險(xiǎn)缺乏評(píng)估和控制的意識(shí)，尤其是一些中小企業(yè)在這方面表現(xiàn)得尤為嚴(yán)重。由于企業(yè)大都缺乏納稅風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)和能力，造成思想認(rèn)識(shí)上的“忽視”，行動(dòng)上的“小視”，給企業(yè)造成了實(shí)際的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

3、對(duì)企業(yè)納稅政策掌握不透

客觀地說(shuō)，我國(guó)的稅收政策確實(shí)具有多層、多樣的復(fù)雜特點(diǎn)，例如有的稅收政策只面對(duì)特殊地區(qū)或者特殊行業(yè)；或者有的稅收只在特定時(shí)間段內(nèi)有效等等，一旦吃不準(zhǔn)具體稅收政策，就極有可能在納稅行為上出現(xiàn)偏差，違反稅收征管政策，給企業(yè)造成現(xiàn)實(shí)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

4、缺乏科學(xué)完善的納稅風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部科學(xué)完善的納稅風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制是企業(yè)有效避免和應(yīng)對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)的重要載體，在當(dāng)前競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，不少企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)范圍的擴(kuò)大、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的逐漸復(fù)雜等因素的影響而無(wú)暇顧及或忽視了對(duì)其內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的建設(shè)和完善工作，缺乏有效應(yīng)對(duì)各種可能出現(xiàn)的納稅風(fēng)險(xiǎn)，因此一旦出現(xiàn)納稅風(fēng)險(xiǎn)往往束手無(wú)策，結(jié)果無(wú)形中增大了企業(yè)由于納稅風(fēng)險(xiǎn)而遭受的損失。

（二）外部原因

1、現(xiàn)行稅法復(fù)雜、多變

現(xiàn)實(shí)條件下，我國(guó)企業(yè)所面臨的納稅風(fēng)險(xiǎn)確實(shí)存在居高不下的現(xiàn)實(shí)情況，納稅風(fēng)險(xiǎn)防控難度大、可控性差確是我國(guó)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的基本特點(diǎn)，這不能不承認(rèn)和我國(guó)當(dāng)前復(fù)雜、多變的現(xiàn)行稅法有著密切的聯(lián)系。作為企業(yè)進(jìn)行納稅活動(dòng)的直接依據(jù)，稅法的復(fù)雜性和多變性確實(shí)給我國(guó)企業(yè)的納稅工作帶來(lái)了一定的難度，從我國(guó)現(xiàn)行法律體系來(lái)看，共有多大19個(gè)稅種，同時(shí)新法規(guī)出現(xiàn)的頻率極高，由財(cái)政部、稅務(wù)總局及海關(guān)總署每年下發(fā)的各種稅收政策性文件和征管規(guī)定往往多達(dá)100多個(gè)，這些都給企業(yè)的納稅活動(dòng)帶來(lái)了直接的難度，增大了企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管工作效率良莠不齊

稅收機(jī)關(guān)稅收征管工作效率的高低也會(huì)直接影響企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)實(shí)稅收征管工作過(guò)程中，由于稅收?qǐng)?zhí)法人員往往有一定的自由裁量權(quán)，因此如果控制不嚴(yán)極有可能使執(zhí)法人員濫用手中的自由裁量權(quán)，給企業(yè)造成潛在的納稅風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)部分執(zhí)法人員執(zhí)法水平和監(jiān)督意識(shí)不足，專業(yè)知識(shí)欠缺等，也會(huì)降低稅收征管工作質(zhì)量，加大企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策分析

企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)伴隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)境，一旦從潛在狀態(tài)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)狀態(tài)就會(huì)給企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益造成直接損失，因此作為企業(yè)自身，應(yīng)不斷通過(guò)各種有效措施加強(qiáng)納稅風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和控制，，不斷降低企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（一）在企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)化納稅風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

企業(yè)加強(qiáng)納稅風(fēng)險(xiǎn)控制的前提是要切實(shí)在企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)化納稅風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并且需要將這種納稅風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)貫穿到企業(yè)專業(yè)化管理的全過(guò)程中去，不斷提高企業(yè)進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)和能力。在當(dāng)前我國(guó)稅收征管新一輪改革的大背景下，稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)企業(yè)稅收征管工作的流程和審批工作也在不斷精簡(jiǎn)，這就更需要企業(yè)不斷加強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)和能力，積極適應(yīng)新的稅收征管新常態(tài)，為企業(yè)納稅工作安全進(jìn)行保駕護(hù)航。

（二）健全企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

針對(duì)以往由于納稅風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制缺失而給企業(yè)造成的納稅風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)利益損失的情況，企業(yè)應(yīng)在新時(shí)期不斷強(qiáng)化和健全企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，例如出臺(tái)新的企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作機(jī)制等，進(jìn)一步理順企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)控制工作機(jī)制，強(qiáng)化以風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)認(rèn)定、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理、風(fēng)險(xiǎn)處理評(píng)定和總結(jié)以及反饋等為工作流程的管理流程，明確企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作基本流程，以此為契機(jī)不斷根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展健全內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)控制有效機(jī)制，有效降低企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)團(tuán)隊(duì)

高素質(zhì)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人才的匱乏是企業(yè)時(shí)常面臨納稅風(fēng)險(xiǎn)的客觀原因之一，因此企業(yè)應(yīng)積極在企業(yè)內(nèi)部選拔優(yōu)秀的業(yè)務(wù)骨干，或者通過(guò)專門(mén)招聘，組建企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)團(tuán)隊(duì)，通過(guò)階段式的集中和網(wǎng)絡(luò)在線、項(xiàng)目化管理等方式，認(rèn)真做好企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析工作，及時(shí)應(yīng)對(duì)處理企業(yè)出現(xiàn)的各種納稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，保證企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)始終處于可控范圍內(nèi)，維護(hù)企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定。

（四）強(qiáng)化信息支撐，研發(fā)現(xiàn)代企業(yè)納稅信息管理模式

現(xiàn)代信息社會(huì)中，企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作也應(yīng)做到“專業(yè)化”和“信息化”，因此企業(yè)應(yīng)積極響應(yīng)國(guó)家稅務(wù)總局加強(qiáng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制信息化建設(shè)的要求，不斷提升企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)控制管理的信息化和科學(xué)化水平，不斷提高精準(zhǔn)預(yù)測(cè)、及時(shí)處理企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和能力，有條件的大企業(yè)可以積極組織相關(guān)力量研發(fā)現(xiàn)代大企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理模塊，從企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)的稅源分布、風(fēng)險(xiǎn)管理、綜合管理等幾個(gè)方面開(kāi)展實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析，努力實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)控制管理的網(wǎng)絡(luò)化、信息化和科學(xué)化，從而為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理全局提供科學(xué)的信息參考。

（五）稅收部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督，提升執(zhí)法水平

稅收部門(mén)的執(zhí)法水平和效率是影響企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的重要因素之一，因此稅務(wù)部門(mén)也應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)對(duì)執(zhí)法人員執(zhí)法過(guò)程的監(jiān)督和管理，防止執(zhí)法人員濫用手中的自由裁量權(quán)；同時(shí)完善執(zhí)法責(zé)任過(guò)錯(cuò)追責(zé)機(jī)制，嚴(yán)格按照國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，明確追責(zé)形式，嚴(yán)格確保執(zhí)法效率和質(zhì)量，堅(jiān)決杜絕因執(zhí)法人員執(zhí)法漏洞而導(dǎo)致企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)增加，給企業(yè)帶來(lái)實(shí)際的經(jīng)濟(jì)利益損失的情況。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高納稅風(fēng)險(xiǎn)控制水平是企業(yè)納稅工作中面臨的重要任務(wù)，在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)錯(cuò)中，因?yàn)榧{稅風(fēng)險(xiǎn)而給企業(yè)造成重大直接及間接的經(jīng)濟(jì)利益損失的例子已經(jīng)不勝枚舉，因此企業(yè)應(yīng)積極通過(guò)完善機(jī)制，抓重點(diǎn)、抓協(xié)調(diào)、抓統(tǒng)籌，從各個(gè)方面例如風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)宣傳、風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制建立、專業(yè)團(tuán)隊(duì)建立、加強(qiáng)信息支持等多方入手，不斷提高企業(yè)應(yīng)對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)的能力，為企業(yè)保持市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力創(chuàng)造有利條件。

參考文獻(xiàn)：

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[3]武向輝.企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制[J].企業(yè)研究，2010，16：50-51

第2篇

（一）嚴(yán)征細(xì)管，全力組織稅收收入

今年上半年，我局繼續(xù)堅(jiān)持“依法征稅、應(yīng)收盡收、堅(jiān)決不收過(guò)頭稅”的組織收入原則，推行征管改革，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)稅收分析預(yù)測(cè)工作，加大納稅評(píng)估力度，合理調(diào)配稅收任務(wù)，全力以赴抓好組織收入工作，確保了稅收收入的平穩(wěn)增長(zhǎng)。截至2013年10月31日，我局共完成國(guó)內(nèi)稅收收入112,132萬(wàn)元，比去年同期增收10,496萬(wàn)元，增長(zhǎng)10.3％，完成年度收入任務(wù)的77.6％。

（二）深化改革，著力提升征管質(zhì)效

1.積極轉(zhuǎn)變職能，進(jìn)一步推行稅收征管改革。一是簡(jiǎn)政放權(quán)。將57項(xiàng)稅收審批事項(xiàng)調(diào)整為辦稅服務(wù)廳即辦事項(xiàng)，工作環(huán)節(jié)從309個(gè)壓縮到57個(gè)，壓縮了82%；簡(jiǎn)化了95項(xiàng)稅收審批事項(xiàng)的業(yè)務(wù)流程，壓縮工作環(huán)節(jié)33%。征管流程的緊湊高效，大大節(jié)約了辦稅成本，提高了辦事效率。二是完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理。建立起市局和區(qū)局兩級(jí)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理運(yùn)行機(jī)制，綜合稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、類別、稅源規(guī)模及征管力量等因素，分別按月、按季、按年，著重在事中、事后實(shí)施差異化的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，并啟動(dòng)日常性稅務(wù)核實(shí)和監(jiān)督性稅務(wù)核實(shí)，在核實(shí)的基礎(chǔ)上，由各職能部門(mén)按照規(guī)定的時(shí)間、比例等實(shí)施監(jiān)督檢查，將更多的征管資源投向更高稅收風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)上，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)由“事前審批”向“事后管理”的職能轉(zhuǎn)變。三是推行專業(yè)化團(tuán)隊(duì)管理。改人戶對(duì)應(yīng)的稅收管理員模式為專業(yè)化團(tuán)隊(duì)管理模式。按照納稅人規(guī)模、行業(yè)、路段等指標(biāo)對(duì)稅源分布情況進(jìn)行梳理和分類，并結(jié)合稅源管理單位的征管力量配備情況，設(shè)置了47個(gè)專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)，對(duì)納稅人進(jìn)行分類管理，極大地提升了工作的針對(duì)性，稅源管理更科學(xué)、更精細(xì)，納稅人也在專業(yè)化管理中得到了更專業(yè)的涉稅輔導(dǎo)和納稅服務(wù)。同時(shí)，也將稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的廉政防線進(jìn)一步靠前。

2.著力堵漏挖潛，繼續(xù)做好基礎(chǔ)征管工作。通過(guò)強(qiáng)化稅收征管狀況監(jiān)控分析和整改工作，找準(zhǔn)抓手，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并加強(qiáng)稅收征管質(zhì)量薄弱之處，提高征管工作主動(dòng)性和針對(duì)性。今年我局的申報(bào)率和和入庫(kù)率等各項(xiàng)征管主要指標(biāo)均保持在99%以上，全共清理欠稅27882萬(wàn)元，其中清理新欠23137萬(wàn)元，陳欠4745萬(wàn)元；稽查案件查補(bǔ)入庫(kù)稅款（含罰款、滯納金）4234萬(wàn)元。

3.注重服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，強(qiáng)化稅收分析預(yù)測(cè)工作。對(duì)分析預(yù)測(cè)的要求不斷加以改進(jìn)，細(xì)化內(nèi)容、規(guī)范表格，強(qiáng)化效果，逐漸由對(duì)征管數(shù)據(jù)的簡(jiǎn)單羅列到開(kāi)展深層次分析，并注意關(guān)注國(guó)際國(guó)內(nèi)形勢(shì)、國(guó)家相關(guān)政策、地區(qū)發(fā)展策略等對(duì)稅收的影響，改變?cè)葐渭儗?duì)經(jīng)濟(jì)個(gè)體的分析模式，以重點(diǎn)企業(yè)、行業(yè)預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，結(jié)合經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，逐步開(kāi)展總收入預(yù)測(cè)，積極為政府決策提供各類參考依據(jù)。

（三）規(guī)范執(zhí)法，依法治稅不斷深化

1.全力做好“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作。制定“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作方案，集中調(diào)動(dòng)全局力量，將“營(yíng)改增”工作任務(wù)細(xì)化分解成12類100項(xiàng)具體工作事項(xiàng)，分配到局內(nèi)各單位，并將責(zé)任落實(shí)到各牽頭單位和協(xié)作單位。同時(shí)，開(kāi)展業(yè)務(wù)骨干“營(yíng)改增”政策及窗口工作人員系統(tǒng)操作等系列培訓(xùn)，確保相關(guān)工作人員對(duì)“營(yíng)改增”工作了解深入，把握準(zhǔn)確。安排專人負(fù)責(zé)“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作中的問(wèn)題收集，設(shè)置問(wèn)題提交與解答流程，解決試點(diǎn)工作中市局內(nèi)部以及納稅人遇到的問(wèn)題，確保試點(diǎn)工作信息暢通，反饋問(wèn)題能夠得到及時(shí)解決。今年8月1日和9月1日，隨著首張營(yíng)改增增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具和營(yíng)改增納稅人首次成功申報(bào)繳稅，我市的營(yíng)改增試點(diǎn)工作順利啟動(dòng)，目前各項(xiàng)工作運(yùn)行平穩(wěn)。

2.加強(qiáng)稅種管理。共完成各類退稅71戶次，退稅金額合計(jì)2611萬(wàn)元；圓滿完成2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳審核工作，共補(bǔ)繳稅款650萬(wàn)元；組織非居民企業(yè)所得稅收入1.41億元，同比增長(zhǎng)318%，開(kāi)具稅務(wù)證明602份，代扣代繳企業(yè)所得稅333筆，扣繳稅額2775.32萬(wàn)元；組織開(kāi)展個(gè)體稅收調(diào)研，分別對(duì)家具、服裝、裝飾材料、五金交電、汽車修理修配、汽車配飾及配件、裝修材料等經(jīng)銷行業(yè)進(jìn)行了定額核定調(diào)整。3.規(guī)范發(fā)票管理。開(kāi)展普通發(fā)票專項(xiàng)檢查，查處非法發(fā)票175份，問(wèn)題發(fā)票涉及金額828.45萬(wàn)元，查補(bǔ)企業(yè)所得稅14.03萬(wàn)元，移送稽查案件14戶。開(kāi)展發(fā)票倒查工作，從用票信息入手，利用系統(tǒng)采集發(fā)票信息，對(duì)疑點(diǎn)發(fā)票進(jìn)行取證、核實(shí)和處理，打擊假發(fā)票買(mǎi)賣(mài)市場(chǎng)，對(duì)涉及發(fā)票流出流入的企業(yè)做到一查到底，打擊大頭小尾、虛開(kāi)發(fā)票等不按規(guī)定使用發(fā)票的行為和偷稅行為，截至11月15日，已完成發(fā)票倒查戶數(shù)1219戶，查驗(yàn)發(fā)票33664份，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題發(fā)票898份，問(wèn)題發(fā)票涉稅金額2,639萬(wàn)元。

（四）優(yōu)化服務(wù)，納稅人滿意度穩(wěn)步提升

一是將2013年確定為“優(yōu)化納稅服務(wù)年”，以迎接新一輪納稅人滿意度調(diào)查為契機(jī)，以2012年全國(guó)納稅人滿意度調(diào)查結(jié)果為鏡，逐項(xiàng)對(duì)照檢查，深刻剖析原因，建立完善優(yōu)化納稅服務(wù)的體制機(jī)制，強(qiáng)化納稅服務(wù)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，加強(qiáng)辦稅服務(wù)廳與區(qū)局和各部門(mén)之間的溝通與協(xié)作，全面系統(tǒng)徹底地解決辦稅服務(wù)廳在硬件建設(shè)、內(nèi)部管理、人員素質(zhì)、流程設(shè)計(jì)等方面存在的問(wèn)題。

二是認(rèn)真做好各類基礎(chǔ)辦稅服務(wù)。截至11月15日，共受理企業(yè)所得稅申報(bào)總戶次159,423戶，錄入增值稅申報(bào)563,735戶次，其中受理上門(mén)申報(bào)117,521戶次，網(wǎng)上申報(bào)446,214戶次；發(fā)售發(fā)票8,142,792本（份）,代開(kāi)專用發(fā)票4782份；辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記15225戶，變更稅務(wù)登記13386戶次，停復(fù)業(yè)登記996戶次，注銷稅務(wù)登記3522戶次。

三是豐富服務(wù)內(nèi)容。利用廣播電視、手機(jī)短信、電子屏幕、互聯(lián)網(wǎng)等科技手段搭建宣傳平臺(tái)，與納稅人進(jìn)行溝通、交流，切實(shí)為納稅人解決問(wèn)題。繼續(xù)開(kāi)展各類納稅服務(wù)品牌活動(dòng)，共舉辦11期稅務(wù)學(xué)堂，培訓(xùn)人員2750人，舉辦43期領(lǐng)導(dǎo)值班日。為161戶大企業(yè)開(kāi)通了“稅企通”預(yù)約服務(wù)，大企業(yè)可預(yù)先通過(guò)“稅企通”與辦稅服務(wù)廳進(jìn)行預(yù)約，并按照雙方約定的時(shí)間到指定窗口辦理，無(wú)需排隊(duì)等候，隨到隨辦，極大地方便了納稅人。

四是加大宣傳力度。加強(qiáng)對(duì)省局門(mén)戶網(wǎng)站、12366、12345服務(wù)熱線的宣傳，積極引導(dǎo)納稅人運(yùn)用門(mén)戶網(wǎng)站和12366服務(wù)熱線解決、咨詢問(wèn)題，進(jìn)行投訴舉報(bào)。截至11月15日，共受理投訴舉報(bào)432件，全部按時(shí)辦結(jié)。督促各單位指定專人擔(dān)任納稅服務(wù)崗，負(fù)責(zé)納稅服務(wù)相關(guān)事宜，并公布人員姓名、電話，確保咨詢電話暢通、業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)順暢。

五是加強(qiáng)溝通協(xié)作。通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)與商務(wù)局、財(cái)政局、地方稅務(wù)局、工商局、統(tǒng)計(jì)局和外匯管理部門(mén)等六個(gè)部門(mén)協(xié)同完成外商投資企業(yè)聯(lián)合年檢，實(shí)現(xiàn)了審批方式的創(chuàng)新，納稅人只需通過(guò)網(wǎng)上申請(qǐng)即可辦理，在極大方便了納稅人的同時(shí)，也密切了與其他業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位的聯(lián)系。（五）嚴(yán)管厚愛(ài)，隊(duì)伍素質(zhì)進(jìn)一步增強(qiáng)一是全面加強(qiáng)干部教育培訓(xùn)。制定《國(guó)家稅務(wù)局<小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則>培訓(xùn)抽考工作方案》，并根據(jù)方案的部署組織培訓(xùn)、模擬考試、答疑等工作。以提升干部整體綜合素質(zhì)為導(dǎo)向，組織、參加各類培訓(xùn)47期，培訓(xùn)約2175人次。

二是加強(qiáng)干部管理。大力推進(jìn)干部選拔工作，重點(diǎn)解決工作時(shí)間較長(zhǎng)，且一直默默用心工作的“老黃牛式”干部的晉升問(wèn)題。全年共有3名干部晉升為副科長(zhǎng)級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部、12名干部晉升主任科員、4名干部晉升副主任科員，調(diào)整了43名干部的崗位，重點(diǎn)充實(shí)了區(qū)局人員力量，對(duì)20名任職試用期滿的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行了轉(zhuǎn)正。此外，我局認(rèn)真落實(shí)述職述廉、誡勉談話、任職廉政談話、重大事項(xiàng)報(bào)告等制度，對(duì)新任職領(lǐng)導(dǎo)干部廉政談話20人，誡勉談話3人，述職述廉9人。

三是認(rèn)真開(kāi)展文明創(chuàng)建工作。按照市文明辦相關(guān)要求，建設(shè)統(tǒng)一模式道德講堂，并組織宣講員通過(guò)參加培訓(xùn)、自我學(xué)習(xí)、廣泛交流等方式，不斷增強(qiáng)自身素質(zhì)，提高宣講水平。積極參加各類社會(huì)公益及各項(xiàng)有益的社會(huì)活動(dòng),通過(guò)幫扶困難職工和殘疾人、慰問(wèn)老干部、參加春季義務(wù)植樹(shù)活動(dòng)、學(xué)雷鋒志愿活動(dòng)等，培養(yǎng)干部職工高尚道德情操。

四是注重青年工作。繼續(xù)組織開(kāi)展“公益捐贈(zèng)獻(xiàn)愛(ài)心”系列活動(dòng)，聯(lián)合企業(yè)一同通過(guò)向貧困學(xué)生捐贈(zèng)舊電腦、舊圖書(shū)、聯(lián)手開(kāi)展聯(lián)誼活動(dòng)等多種形式獻(xiàn)愛(ài)心、送溫情，既豐富了青年干部的文化生活，為他們搭建了交流互動(dòng)的平臺(tái)又彰顯了國(guó)稅干部扶危助困、熱心公益的樸素情懷。

（六）懲防并舉，黨風(fēng)廉政建設(shè)常抓不懈

一是層層落實(shí)廉政責(zé)任。按照“誰(shuí)主管，誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則和“一崗雙責(zé)”的要求，分解落實(shí)了黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作任務(wù)，層層簽訂黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任書(shū)，并成立檢查組對(duì)各單位的黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任書(shū)簽訂情況進(jìn)行檢查，保證黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制工作的全面落實(shí)。

二是開(kāi)展反腐倡廉宣傳教育。開(kāi)展反腐倡廉宣傳月活動(dòng)，以“學(xué)習(xí)貫徹，嚴(yán)明黨的紀(jì)律，轉(zhuǎn)作風(fēng)樹(shù)新風(fēng)”為主題，組織黨員干部開(kāi)展學(xué)習(xí)、上黨課、觀看警示教育片、參觀反腐倡廉警示教育基地等活動(dòng)，更新廉政文化宣傳欄，利用正反典型抓好示范教育，提高廣大黨員干部反腐倡廉意識(shí)，樹(shù)立和弘揚(yáng)良好作風(fēng)。

三是深化廉政風(fēng)險(xiǎn)防控。對(duì)照市委、市政府《關(guān)于在全市進(jìn)一步深化廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作的實(shí)施方案》的要求，制定了實(shí)施方案，針對(duì)局屬各單位的具體情況，結(jié)合“三定”方案和征管流程的規(guī)定，全面梳理權(quán)力事項(xiàng)，認(rèn)真組織開(kāi)展廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查防控，采取自已找、上級(jí)點(diǎn)、群眾幫、互相查、組織審等方法，認(rèn)真查擺分析在行政、業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中存在的廉政風(fēng)險(xiǎn)，共梳理出權(quán)力事項(xiàng)16項(xiàng)，排查防控廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)32個(gè)，全局干部職工419人均做出了廉政承諾。

四是強(qiáng)化作風(fēng)和效能建設(shè)。及時(shí)傳達(dá)、組織學(xué)習(xí)中央八項(xiàng)規(guī)定、關(guān)于“厲行勤儉節(jié)約、反對(duì)鋪張浪費(fèi)”的重要批示、省委省政府二十條規(guī)定和市委二十一條規(guī)定等文件精神，認(rèn)真貫徹落實(shí)中央、省委、市委關(guān)于改進(jìn)工作作風(fēng)、密切聯(lián)系群眾的決策部署；深入開(kāi)展“庸懶散奢貪”整治活動(dòng)，樹(shù)立良好機(jī)關(guān)形象，提升整體工作效能；開(kāi)展會(huì)員卡專項(xiàng)清退活動(dòng)，全局在職干部職工419人，作出會(huì)員卡零持有報(bào)告的419人，堅(jiān)決做到“零持有，零報(bào)告”；著力精簡(jiǎn)文風(fēng)會(huì)風(fēng)，減少會(huì)議數(shù)量、控制會(huì)議規(guī)模、壓縮會(huì)議時(shí)間、降低會(huì)議成本，嚴(yán)格按照簡(jiǎn)約、儉樸原則安排會(huì)務(wù)，不配發(fā)高檔文件袋、文具，不頒發(fā)貴重獎(jiǎng)品。

二、2014年工作計(jì)劃

（一）繼續(xù)推進(jìn)科學(xué)化征管機(jī)制體制建設(shè)，不斷提高征管質(zhì)量和效率

一是繼續(xù)做好稅收征管狀況監(jiān)控分析工作。通過(guò)開(kāi)展稅收重點(diǎn)檢查，整頓和規(guī)范稅收秩序，狠抓我局稅收管理的薄弱環(huán)節(jié)。加強(qiáng)稅源的分析、監(jiān)控，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)堵塞征管漏洞，不斷挖掘稅收潛力，確保稅收收入穩(wěn)定增長(zhǎng)。

二是加強(qiáng)信息共享和工作協(xié)調(diào)配合。對(duì)內(nèi)，構(gòu)建銜接有力、相互協(xié)調(diào)、相互促進(jìn)、管理高效的工作鏈條，加強(qiáng)各環(huán)節(jié)及內(nèi)部崗位之間的工作配合與銜接，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高工作效率。對(duì)外，不斷加強(qiáng)與地稅、財(cái)政、工商、海關(guān)、司法、銀行、商務(wù)、公安、技術(shù)監(jiān)督等部門(mén)的配合和信息共享，建立穩(wěn)定高效的協(xié)作機(jī)制，不斷構(gòu)建強(qiáng)大的社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)。

三是深入推進(jìn)征管信息化建設(shè)。繼續(xù)做好網(wǎng)上涉稅審批系統(tǒng)、網(wǎng)上發(fā)票驗(yàn)舊繳銷推行工作，完善以準(zhǔn)確、方便、高效為目標(biāo)的網(wǎng)絡(luò)化稅款征收體系。配合“國(guó)稅網(wǎng)上辦稅管理信息系統(tǒng)”的建設(shè)，全力構(gòu)建功能完備、便捷高效的“網(wǎng)上稅務(wù)局”，稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款劃解、稅務(wù)申請(qǐng)、發(fā)票銷售和繳銷、稅務(wù)咨詢等辦稅業(yè)務(wù)基本實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上受理，以節(jié)省納稅人辦稅時(shí)間，降低辦稅成本。

（二）嚴(yán)格規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，努力提升依法治稅工作水平

一是不斷提高國(guó)稅干部依法辦事的能力。多渠道、多手段提高廣大國(guó)稅干部依法治稅、規(guī)范行政的意識(shí)，正確處理好規(guī)范執(zhí)法與組織收入、規(guī)范執(zhí)法與優(yōu)化服務(wù)、規(guī)范執(zhí)法與支持發(fā)展的關(guān)系。

二是進(jìn)一步規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為。充分發(fā)揮稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)的作用，進(jìn)一步落實(shí)和完善相關(guān)配套制度，實(shí)現(xiàn)執(zhí)法責(zé)任制管理的規(guī)范化和常態(tài)化；認(rèn)真執(zhí)行稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則，進(jìn)一步制定和完善相關(guān)制度和措施。

三是切實(shí)強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督。抓住關(guān)鍵部位和重點(diǎn)環(huán)節(jié)，積極配合有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督檢查，堅(jiān)決糾正各種違法違規(guī)行為。加強(qiáng)稅務(wù)行政復(fù)議工作，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，保障和監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使職權(quán)。

四是繼續(xù)加強(qiáng)稅法宣傳。加大日常稅法宣傳力度，將日常宣傳與重點(diǎn)宣傳相結(jié)合，保證宣傳效力的延續(xù)性；規(guī)范稅法公告制度，進(jìn)一步完善社會(huì)協(xié)作機(jī)制，不斷拓展稅法宣傳的途徑和手段，擴(kuò)大稅法宣傳的輻射面和影響力。

（三）不斷加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，全面提升干部職工綜合素質(zhì)

第3篇

自20__年以來(lái)，湖北省武漢市地稅局按照稅源專業(yè)化管理改革的總體思路，結(jié)合武漢地稅工作實(shí)際，將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿專業(yè)化管理改革的始終，從優(yōu)化資源配置入手，以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別為基礎(chǔ)，以風(fēng)險(xiǎn)推送為紐帶，以風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)為重點(diǎn)，依托信息化支撐，通過(guò)成立稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心，市、區(qū)兩級(jí)實(shí)體運(yùn)作，分級(jí)分類稅源管理，前置所有涉稅事項(xiàng)，變管戶為管事，依托稅收情報(bào)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，提高了稅收風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、應(yīng)對(duì)和處置能力，取得了積極成效。

以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別為基礎(chǔ)，搭建平臺(tái)、建立機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的最優(yōu)化

我國(guó)目前的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范尚處于起步階段，但發(fā)展迅速。國(guó)家稅務(wù)總局在“十二五”規(guī)劃中已經(jīng)明確把加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理作為稅收管理的主要發(fā)展方向之一，“以科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理理論為基礎(chǔ)，以現(xiàn)代信息技術(shù)為支持的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，可以進(jìn)一步落實(shí)稅收征管的科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理，加強(qiáng)稅源監(jiān)控、防止稅款流失”。

武漢市地稅局敏銳地意識(shí)到稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是提升征管質(zhì)量、提高納稅人稅法遵從度的有效手段。因此，市局黨組果斷決策，于20__年元月組建了武漢市稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心，市局局長(zhǎng)任指揮長(zhǎng)，市局副局長(zhǎng)任副指揮長(zhǎng)。

經(jīng)過(guò)兩年多的探索實(shí)踐，新組建的武漢市稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心在稅收風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)踐中大膽嘗試，勇于實(shí)踐、勇于探索、勇于創(chuàng)新，取得了良好成效，為進(jìn)一步深化武漢市地稅稅收征管改革闖出了一條新路。武漢市稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心以風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃—分析識(shí)別—等級(jí)排序—應(yīng)對(duì)處理—監(jiān)控評(píng)估為主要流程環(huán)節(jié)的稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)控管體系基本確立，風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、等級(jí)排序、分級(jí)應(yīng)對(duì)、績(jī)效評(píng)價(jià)諸環(huán)節(jié)的邏輯關(guān)系得到進(jìn)一步明確，并通過(guò)制定各類規(guī)章制度予以固化，為稅收風(fēng)險(xiǎn)防范提供了重要保障。

（一）成立機(jī)構(gòu)，打牢風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵點(diǎn)。在稅收風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中，武漢市地稅局稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心設(shè)置了綜合管理崗、風(fēng)險(xiǎn)信息管理崗、風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別崗和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)實(shí)施崗，對(duì)各崗位的職責(zé)進(jìn)行明確，確保了崗位人員各司其職、各盡其責(zé)。同時(shí)，按照單項(xiàng)性稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理、系統(tǒng)性稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理、涉稅情報(bào)信息類稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理、依申請(qǐng)或依職權(quán)辦理涉稅事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的管理進(jìn)行分類，制定了啟動(dòng)、辦理、處理、反饋的工作流程，為稅收風(fēng)險(xiǎn)防范夯實(shí)了現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。

同時(shí)，打造“一個(gè)體系”，全面推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度建設(shè)。行政執(zhí)法崗責(zé)體系是征管改革的重要內(nèi)容，充分體現(xiàn)了以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的突出作用。今年，在新的崗責(zé)體系應(yīng)用推廣過(guò)程中，武漢市地稅局將風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于整個(gè)崗責(zé)體系之中，修訂了《風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》，按風(fēng)險(xiǎn)類別分級(jí)、分類、過(guò)濾、篩選、排序、推送和應(yīng)對(duì)，出臺(tái)了《武漢市地稅局關(guān)于進(jìn)一步完善征管與稽查協(xié)作工作規(guī)范的通知》文件，進(jìn)一步理順了與市局各處室、重點(diǎn)辦、零散辦、評(píng)估辦和稽查局的關(guān)系。通過(guò)組織專班到各基層單位調(diào)研，認(rèn)真聽(tīng)取基層一線的意見(jiàn)和建議，歸類整理并認(rèn)真回復(fù)，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)與行政執(zhí)法崗責(zé)平臺(tái)的數(shù)據(jù)共享和傳遞，推動(dòng)了風(fēng)險(xiǎn)管理與行政執(zhí)法的有效融合。

（二）進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)，打牢風(fēng)險(xiǎn)防范的參照點(diǎn)。武漢市地稅局在按照規(guī)模、行業(yè)、事項(xiàng)對(duì)稅源進(jìn)行分類的同時(shí)，又引入稅收風(fēng)險(xiǎn)的大小這個(gè)參照系，科學(xué)確定一級(jí)、二級(jí)、三級(jí)稅源戶，將有限的征管資源應(yīng)用到稅收風(fēng)險(xiǎn)最大的納稅人上。并根據(jù)稅收征管程序和風(fēng)險(xiǎn)管理流程，將稅源管理職責(zé)在不同層級(jí)、不同部門(mén)和不同崗位之間進(jìn)行合理分工，重構(gòu)稅源管理崗責(zé)體系，從而形成以規(guī)模管理、行業(yè)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理為特點(diǎn)的稅源分類模式。如2013年以行業(yè)管理為突破，以分級(jí)分類推送為重點(diǎn)，初步建立了房地產(chǎn)行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，探索性開(kāi)展了行業(yè)性的風(fēng)險(xiǎn)防范工作。通過(guò)數(shù)據(jù)生成、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序，優(yōu)選生成了81戶房地產(chǎn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，并推送至市局納稅評(píng)估辦公室，建立了房地產(chǎn)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序、風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)應(yīng)對(duì)的行業(yè)性風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。通過(guò)市局評(píng)估辦的評(píng)估任務(wù)審核，共計(jì)查補(bǔ)81戶房地產(chǎn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)地方稅費(fèi)1.3億元。

（三）搭建平臺(tái)，打牢風(fēng)險(xiǎn)防范的支撐點(diǎn)。緊緊依托湖北省地稅局稅費(fèi)征管核心軟件，搭建市局、區(qū)局、稅務(wù)所（辦稅服務(wù)廳）三級(jí)應(yīng)用平臺(tái)，發(fā)揮信息技術(shù)在稅源專業(yè)化管理過(guò)程中的支撐作用。他們自主研發(fā)的稅源專業(yè)化管理子系統(tǒng)，其主要內(nèi)容涵蓋了涉稅事項(xiàng)的前置辦理、日常稅源管理、涉稅基礎(chǔ)資料信息等方面，并與減免稅、行政處罰等稅收管理業(yè)務(wù)進(jìn)行了有效對(duì)接，從而形成了以涉稅事項(xiàng)管理為基礎(chǔ)的稅源專業(yè)化管理信息流。行政崗責(zé)執(zhí)法平臺(tái)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以稅源專業(yè)化管理為基礎(chǔ)，以閉環(huán)管理為目標(biāo)，全面梳理崗位職責(zé)和流程，建立起涵蓋涉稅事項(xiàng)前置辦理、“先辦后審”事項(xiàng)任務(wù)分級(jí)推送、日常稅源管理、電子征管資料、行政執(zhí)法文書(shū)的應(yīng)用平臺(tái)，并與風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)對(duì)接，形成了以涉稅事項(xiàng)管理為基礎(chǔ)的稅源專業(yè)化管理信息流。挖掘梳理了稅源管理過(guò)程中可能存在的78個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)指標(biāo)，通過(guò)稅收風(fēng)

險(xiǎn)特征庫(kù)與原始基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)的標(biāo)準(zhǔn)化篩選，實(shí)現(xiàn)了稅收風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的自動(dòng)化、定時(shí)化生成，并將全市各級(jí)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的日常風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，全部納入到了管理系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理的全程信息化，完善了稅收風(fēng)險(xiǎn)防范評(píng)價(jià)體系和應(yīng)用體系。

（四）建立機(jī)制，打牢風(fēng)險(xiǎn)防范的著力點(diǎn)。武漢地稅通過(guò)制定《稅收風(fēng)險(xiǎn)防范管理實(shí)務(wù)手冊(cè)》、《稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心工作方案》以及《稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施辦法》等風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系，建立分級(jí)分類處理機(jī)制，對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)大、對(duì)稅源影響大的數(shù)據(jù)，在系統(tǒng)中直接推送至稽查部門(mén)進(jìn)行應(yīng)對(duì)；對(duì)于帶有行業(yè)性、普遍性的稅收風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，在系統(tǒng)中直接推送至納稅評(píng)估部門(mén)進(jìn)行應(yīng)對(duì)；對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較小，帶有一般性或個(gè)體性的基礎(chǔ)性風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，在系統(tǒng)中直接推送至基層稅源管理崗位應(yīng)對(duì)。系統(tǒng)在相應(yīng)數(shù)據(jù)推送至對(duì)應(yīng)部門(mén)應(yīng)對(duì)后，實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)對(duì)處理結(jié)果的自動(dòng)統(tǒng)計(jì)匯總，為下一步的管理決策提供依據(jù)，形成了風(fēng)險(xiǎn)管理信息化的完整鏈條。比如，針對(duì)個(gè)人所得稅自行申報(bào)管理，通過(guò)年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和比對(duì)，共計(jì)核實(shí)應(yīng)補(bǔ)稅人數(shù)1706人，補(bǔ)繳個(gè)人所得稅1309萬(wàn)元。針對(duì)企業(yè)所得稅核定征收管理，通過(guò)對(duì)企業(yè)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及企業(yè)所得稅核定征收申報(bào)表的深入分析，預(yù)先設(shè)定報(bào)表間的邏輯公式條件，通過(guò)系統(tǒng)進(jìn)行批量數(shù)據(jù)篩查，共計(jì)推送企業(yè)所得稅核定征收風(fēng)險(xiǎn)668戶，共計(jì)880條數(shù)據(jù)，核實(shí)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅戶341戶，共計(jì)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅1515萬(wàn)元。

同時(shí)，抓好市局、區(qū)局、稅務(wù)所“三級(jí)聯(lián)動(dòng)”，嚴(yán)格把關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防控的管理質(zhì)效。在風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)推送環(huán)節(jié)，緊密聯(lián)合市局各業(yè)務(wù)處室，優(yōu)選風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)總量，著力抓好市局、區(qū)局、稅務(wù)所的“三級(jí)聯(lián)動(dòng)”機(jī)制。在市局層面，做好風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的分析、推送和考核工作，與各業(yè)務(wù)處室緊密合作，確保風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)一個(gè)出口、績(jī)效考核一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。一是在任務(wù)分析階段，人工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)性分析，盡可能將風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)的誤傷性降到最低程度，并明確稅收風(fēng)險(xiǎn)防范中心與各業(yè)務(wù)處室的考核職責(zé)和范圍，嚴(yán)格把控任務(wù)總量，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)過(guò)濾式推送。二是嘗試在某一時(shí)期，將同一納稅人的不同風(fēng)險(xiǎn)在系統(tǒng)中進(jìn)行匯總，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)的捆綁式推送，減輕基層和納稅人負(fù)擔(dān)。三是嚴(yán)格把控風(fēng)險(xiǎn)推送的完成時(shí)間，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)的均衡式推送，避免基層在某一時(shí)期內(nèi)超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)。在區(qū)局層面，抓好部門(mén)之間的銜接配合。在風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)推送時(shí)，各區(qū)局稅收風(fēng)險(xiǎn)防范中心明確工作任務(wù)，明晰各部門(mén)職責(zé)，分工協(xié)調(diào)配合，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)和考核標(biāo)準(zhǔn)。在稅務(wù)所層面，抓好把關(guān)責(zé)任人。風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)推送至稅務(wù)所后，在風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中可按照各稅務(wù)所責(zé)任人的分工，預(yù)先在系統(tǒng)內(nèi)明確風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)回復(fù)的審核人，由系統(tǒng)進(jìn)行連帶鎖定，在回復(fù)事項(xiàng)時(shí)把好質(zhì)量關(guān)，建立了風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)在市局、區(qū)局、稅務(wù)所的“三級(jí)聯(lián)動(dòng)”機(jī)制。

（五）實(shí)現(xiàn)“五大功能”，著力構(gòu)建稅收情報(bào)的聚集點(diǎn)。今年以來(lái)，為解決征納雙方信息不對(duì)稱問(wèn)題，提高稅收征管的科學(xué)化水平，武漢市地稅局黨組高度重視，從戰(zhàn)略高度出發(fā)，決定在稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心的基礎(chǔ)上，籌建武漢市地稅局稅收情報(bào)中心，全面發(fā)揮“五大中心”功能（即文獻(xiàn)中心、期刊中心、數(shù)據(jù)中心、情報(bào)分析中心、稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心）。于2013年10月21日召開(kāi)了稅收情報(bào)中心的模擬運(yùn)行匯報(bào)會(huì)，相關(guān)的稅收情報(bào)分析工作已按照預(yù)定計(jì)劃開(kāi)展。作為稅收情報(bào)中心重要組成部分的湖北省數(shù)字圖書(shū)館武漢地稅分館已建立，通過(guò)匯集全國(guó)一流的稅收專業(yè)數(shù)字圖書(shū)資源，將實(shí)現(xiàn)圖書(shū)期刊借閱、數(shù)字圖書(shū)閱覽等功能，并承擔(dān)涉稅數(shù)據(jù)管理、稅收理論調(diào)研等多項(xiàng)工作。稅收情報(bào)中心的建立，將實(shí)現(xiàn)從情報(bào)分析到風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的全面升級(jí)和創(chuàng)新，為風(fēng)險(xiǎn)管理邁向新臺(tái)階打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

以風(fēng)險(xiǎn)推送為紐帶，分級(jí)管理、人機(jī)結(jié)合、信息管稅，實(shí)現(xiàn)過(guò)程控制的最優(yōu)化

武漢市地稅局將風(fēng)險(xiǎn)管理的流程確定為稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)建設(shè)、數(shù)據(jù)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)推送、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理、風(fēng)險(xiǎn)決策分析和績(jī)效考核八個(gè)環(huán)節(jié)，并以風(fēng)險(xiǎn)推送管理作為稅收征管工作縱向互動(dòng)、橫向聯(lián)動(dòng)、內(nèi)外協(xié)動(dòng)運(yùn)行機(jī)制的紐帶。

一是稅收風(fēng)險(xiǎn)防范管理流程化。通過(guò)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范管理平臺(tái)，對(duì)內(nèi)部、外部涉稅數(shù)據(jù)開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指標(biāo)分析、數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)評(píng)估，生成稅收風(fēng)險(xiǎn)納稅人信息，對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行分級(jí)分類處理，建立指定稅收風(fēng)險(xiǎn)各指標(biāo)專項(xiàng)管理流程。全市地稅系統(tǒng)以風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)工作流的形式，按照市局稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心市局相關(guān)處室區(qū)局（市直屬局或市稽查局）區(qū)局各科、稅務(wù)所（市直屬局和市稽查局相關(guān)業(yè)務(wù)處室）相應(yīng)管理崗位操作人員的推送流程，從上至下進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)防范任務(wù)數(shù)據(jù)的分層解剖，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)防范管理平臺(tái)與稅費(fèi)保障系統(tǒng)、稅收清結(jié)評(píng)審系統(tǒng)和稅收征稽協(xié)作系統(tǒng)的工作任務(wù)流轉(zhuǎn)，系統(tǒng)開(kāi)展納稅評(píng)估、涉稅調(diào)查（檢查）、催報(bào)催繳和稅務(wù)稽查等稅收管理工作。同時(shí)，市局各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范工作任務(wù)流轉(zhuǎn)及其反饋信息進(jìn)行跟蹤，全程監(jiān)控稅收風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)的處理流程和處理結(jié)果，及時(shí)統(tǒng)計(jì)和匯總稅收風(fēng)險(xiǎn)防范任務(wù)的處理情況，從而形成風(fēng)險(xiǎn)防范、日常管理、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查的整體聯(lián)動(dòng)，全程監(jiān)控。

同時(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，著力抓好內(nèi)部、外部信息的比對(duì)分析。通過(guò)數(shù)據(jù)的挖掘比對(duì)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的全方位監(jiān)控。一是做好內(nèi)部現(xiàn)有的各子系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性結(jié)合，通過(guò)深入挖掘內(nèi)部數(shù)據(jù)之間的邏輯比對(duì)分析，查找風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。二是做好外部信息數(shù)據(jù)與內(nèi)部信息數(shù)據(jù)的對(duì)比性結(jié)合，加大對(duì)外部信息的監(jiān)控力度，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理向外部延伸。一方面，加強(qiáng)對(duì)來(lái)自政府其他部門(mén)的第三方信息的篩查比對(duì)，強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的監(jiān)管。通過(guò)取得的土地登記主管部門(mén)的第三方信息，對(duì)全市共計(jì)356條新增土地登記信息，開(kāi)展了土地登記基礎(chǔ)信息的核實(shí)及補(bǔ)充錄入工作，全市共計(jì)補(bǔ)錄相關(guān)土地登記信息356條，補(bǔ)錄土地面積825萬(wàn)平方米，補(bǔ)繳土地使用稅5392萬(wàn)元；通過(guò)從省公安交管部門(mén)取得的車輛登記第三方信息，與全市保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳的車船使用稅信息進(jìn)行比對(duì)，共計(jì)導(dǎo)入車輛信息近96萬(wàn)條，分析識(shí)別比對(duì)13.33萬(wàn)條，比對(duì)不一致12萬(wàn)條，核查補(bǔ)繳車船稅1076萬(wàn)元。另一方面，加強(qiáng)對(duì)來(lái)自新聞、報(bào)刊、網(wǎng)絡(luò)等媒體的新聞媒介類信息的信息監(jiān)控，并以《風(fēng)險(xiǎn)信息專報(bào)》的形式，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)網(wǎng)上全電子化推送，及時(shí)進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。截至2013年11月底，已編報(bào)了《風(fēng)險(xiǎn)信息專報(bào)》12期，共計(jì)推送風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)602條，累計(jì)查補(bǔ)各類稅款2.4億元。

二是稅收風(fēng)險(xiǎn)分類管理層級(jí)化。對(duì)全系統(tǒng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別在操作層面分為市、區(qū)兩級(jí)進(jìn)行。市局主要針對(duì)全局性的、方向性的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行操作，對(duì)全市風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的完整性、邏輯合理性進(jìn)行審核，建立統(tǒng)一的后臺(tái)技術(shù)支撐， 確定風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的等級(jí)、類別、規(guī)模、推送應(yīng)對(duì)的部門(mén)以及處理方式，確定市級(jí)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的推送方式、頻率及各環(huán)節(jié)完成時(shí)限，并運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)防范管理系統(tǒng)推送至相應(yīng)部門(mén)進(jìn)行處理。市局下屬各區(qū)局建立區(qū)級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理模式，側(cè)重對(duì)從市局流轉(zhuǎn)的風(fēng)險(xiǎn)具體應(yīng)對(duì)，結(jié)合區(qū)局自身管理需要設(shè)置的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處理。同時(shí)，按照市、區(qū)兩級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理的界限，建立區(qū)級(jí)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和任務(wù)數(shù)據(jù)的產(chǎn)生機(jī)制、處理機(jī)制，應(yīng)用系統(tǒng)開(kāi)展區(qū)級(jí)稅收風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的分析，設(shè)計(jì)區(qū)局風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)模板，將分析結(jié)果納入風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，生成風(fēng)險(xiǎn)待辦任務(wù)，并在網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，與納稅評(píng)審系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接，通過(guò)具體應(yīng)對(duì)處理形成上下聯(lián)動(dòng)，建立較為完善的風(fēng)險(xiǎn)防控體系。

三是風(fēng)險(xiǎn)推送預(yù)警信息化。每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，市局都確定了風(fēng)險(xiǎn)管理的采用系統(tǒng)自動(dòng)預(yù)警提示和手機(jī)短信提醒兩種方式，風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任處理人只要登錄系統(tǒng)，就可以及時(shí)查看到最新需要處理的風(fēng)險(xiǎn)信息，即使不在電腦旁，也能通過(guò)短信查看消息，以便及時(shí)處理。對(duì)于機(jī)考類稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)將直接對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)情況進(jìn)行審核，自動(dòng)計(jì)算工作進(jìn)度，以此作為下一步考核依據(jù)；對(duì)于公示類稅收風(fēng)險(xiǎn)，各應(yīng)對(duì)部門(mén)需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，將風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)情況人工輸入風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，平臺(tái)將自動(dòng)匯總?cè)斯し答伒奶幚砬闆r，由相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)審核完成情況，給予最終評(píng)定。

四是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)考核標(biāo)準(zhǔn)化。他們將風(fēng)險(xiǎn)防范工作納入全市績(jī)效考核，以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)為依托，市局稅收風(fēng)險(xiǎn)防范中心按月依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的特性，將當(dāng)月生成的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)分成機(jī)考類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、人機(jī)結(jié)合類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)以及突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)三種。凡是能夠通過(guò)系統(tǒng)生成的結(jié)果，一律以系統(tǒng)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，不得采用人工數(shù)據(jù)代替，保證每一條風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)記錄都有跡可循、有案可查。在此基礎(chǔ)上，系統(tǒng)對(duì)每條風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的應(yīng)對(duì)完整性和及時(shí)性都做及時(shí)審核，確保稅收風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)有效化解，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)真正落到實(shí)處。今年，市局稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心共計(jì)推送各類風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)23.10萬(wàn)條，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的核查，累計(jì)查補(bǔ)各類稅款已達(dá)4.65億元，并已全部入庫(kù)。

以風(fēng)險(xiǎn)管理為重點(diǎn)，分層響應(yīng)、差別應(yīng)對(duì)、考核評(píng)估，實(shí)現(xiàn)征管機(jī)制的最優(yōu)化

對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的納稅人采取不同的應(yīng)對(duì)措施，實(shí)施差別化管理，是風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)，也是稅源專業(yè)化管理的核心。為此，武漢市地稅局分級(jí)分類進(jìn)行了稅源的科學(xué)化管理。

第一，多層面監(jiān)控重點(diǎn)稅源。一級(jí)稅源戶由市局重點(diǎn)稅源辦公室和市局直屬局直接管理，二級(jí)、三級(jí)稅源戶按照“規(guī)模+行業(yè)”模式，由區(qū)局重點(diǎn)稅源辦、重點(diǎn)稅源稅務(wù)所與行業(yè)管理所實(shí)施重點(diǎn)稅源集約化管理。利用重點(diǎn)稅源管理平臺(tái)，實(shí)行按月跟蹤調(diào)查、審核、分析，市局、區(qū)局、科所“三級(jí)聯(lián)動(dòng)”，作為重點(diǎn)稅源管理的實(shí)體，實(shí)時(shí)全面監(jiān)控重點(diǎn)稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和稅源稅收狀況，實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)稅源監(jiān)控由管戶為主向管事分崗管理為主轉(zhuǎn)變。2013年，納入市局三級(jí)重點(diǎn)稅源管理的企業(yè)共有3898戶，占全市企業(yè)登記戶的2.17%，入庫(kù)稅款488億元，占當(dāng)年全市地稅稅收收入的68.40%。

第二，多方式監(jiān)控一般稅源。對(duì)重點(diǎn)稅源、零散稅源以外的一般稅源，按照屬地、分事項(xiàng)團(tuán)隊(duì)化、協(xié)作化管理的要求，從提高稅源監(jiān)控精準(zhǔn)度入手，由一般稅源所實(shí)行專業(yè)化分工、團(tuán)隊(duì)化管理、流程化控制、優(yōu)質(zhì)化服務(wù)，變單兵式為團(tuán)隊(duì)流程化。各區(qū)地稅局除重點(diǎn)稅源所外，其他稅務(wù)所為一般稅源稅務(wù)所，將管戶與管事相協(xié)同，按管理環(huán)節(jié)和事項(xiàng)，進(jìn)行專業(yè)化崗位分工管理。構(gòu)建以管事為主、管戶為輔的分事項(xiàng)、分崗位專業(yè)化管理格局。在一般稅源所內(nèi)，按地段分類管理，實(shí)行屬地與分類管理相結(jié)合，以管事為主，努力把稅源監(jiān)控管理做精、做細(xì)，促進(jìn)管理水平和收入水平的提高。

第三，多渠道監(jiān)控零散稅源。在市、區(qū)兩級(jí)成立零散稅源管理辦公室，對(duì)17萬(wàn)戶個(gè)體工商戶和近8萬(wàn)戶零散稅收戶，實(shí)行社會(huì)多方聯(lián)動(dòng)的社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅管理方式。按街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）設(shè)立97個(gè)稅務(wù)服務(wù)站（點(diǎn)），將辦稅服務(wù)廳服務(wù)項(xiàng)目搬到了街道辦事處，將辦稅服務(wù)廳的大部分功能都延伸到了服務(wù)站，每個(gè)服務(wù)站派一名稅務(wù)人員駐站，負(fù)責(zé)票證管理、代開(kāi)（代售）發(fā)票、電子完稅證開(kāi)具等服務(wù)。其他服務(wù)，如催報(bào)催繳、戶管查詢、信息采集、調(diào)查摸底等工作，則由協(xié)稅人員管理。同時(shí)，在部分重點(diǎn)市場(chǎng)（賣(mài)場(chǎng)）建立稅務(wù)服務(wù)點(diǎn)，探索實(shí)行市場(chǎng)集中代征稅款的控管方式，實(shí)現(xiàn)了零散稅收社會(huì)化、公眾化、全民化的大協(xié)作，社會(huì)效應(yīng)和管理效應(yīng)明顯。截至11月30日，全市個(gè)體零散稅收入庫(kù)34.5億元，同比增長(zhǎng)14.32%；全市私房出租征稅戶數(shù)也從28600戶上升到62069戶，增長(zhǎng)了117.02%。

第4篇

關(guān)鍵詞:客戶關(guān)系；大企業(yè)；納稅服務(wù)

中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1003-3890（2012）05-0078-04

一、客戶關(guān)系管理理論分析

客戶關(guān)系管理（Customer Relationship Managefnent，簡(jiǎn)寫(xiě)CRM）是以信息技術(shù)為手段，基于“以客戶為中心”的理念，設(shè)計(jì)和重組業(yè)務(wù)流程，形成自動(dòng)化的解決方案，提高客戶的忠誠(chéng)度，最終實(shí)現(xiàn)效益的提高和利潤(rùn)的增長(zhǎng)。發(fā)達(dá)國(guó)家的稅務(wù)部門(mén)對(duì)行政管理中不能實(shí)行市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的領(lǐng)域進(jìn)行“市場(chǎng)模擬”，把CRM應(yīng)用到稅收征管和納稅服務(wù)中，樹(shù)立“以納稅人為中心”理念，從而提高納稅遵從度。將CRM引入納稅服務(wù)中，要注意以下四個(gè)方面。一是細(xì)分納稅人。CRM的價(jià)值體現(xiàn)在對(duì)客戶進(jìn)行細(xì)分，稅務(wù)機(jī)關(guān)也要對(duì)納稅人進(jìn)行細(xì)分，分析不同類別納稅人的需求特征和行為偏好，以提供個(gè)性化的服務(wù)。二是對(duì)納稅人提供動(dòng)態(tài)服務(wù)和管理。在CRM理論中，企業(yè)必須根據(jù)客戶當(dāng)前所處的生命周期階段制定不同的策略。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人在開(kāi)辦前、運(yùn)營(yíng)初期、穩(wěn)定成長(zhǎng)期和破產(chǎn)階段所需要的納稅服務(wù)是不同的。三是提供主動(dòng)的個(gè)性化服務(wù)。針對(duì)多層次、個(gè)性化的納稅人需求，稅務(wù)機(jī)關(guān)在細(xì)分客戶的基礎(chǔ)上，要把納稅服務(wù)也進(jìn)行細(xì)分，要把個(gè)性化的納稅服務(wù)及時(shí)地、主動(dòng)地提供給需要的納稅人。四是服務(wù)加管理。在將CRM引入納稅服務(wù)時(shí)，同時(shí)也要加強(qiáng)管理。對(duì)納稅人進(jìn)行細(xì)分實(shí)施納稅服務(wù)，也可以分類采取管控措施實(shí)施監(jiān)管。

20世紀(jì)90年代以來(lái)，隨著納稅人數(shù)量的增加、跨國(guó)或跨區(qū)域交易的頻繁，尤其是信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家和部分發(fā)展中國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織結(jié)構(gòu)有一個(gè)明顯的變化趨勢(shì)，即從稅種管理演變?yōu)楣δ芄芾恚⑦M(jìn)一步向納稅人分類管理過(guò)渡。這些國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)基于客戶關(guān)系管理理論，按照納稅人規(guī)模細(xì)分客戶，有針對(duì)性地提供納稅服務(wù)，特別是組建大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，對(duì)大企業(yè)實(shí)施專業(yè)化管理和納稅服務(wù)。

隨著中國(guó)大企業(yè)集團(tuán)化、多元化、跨國(guó)（地域）經(jīng)營(yíng)發(fā)展以及企業(yè)內(nèi)部管理決策集中、信息化程度提高、稅收博弈能力增強(qiáng)的趨勢(shì)，必然要求改革現(xiàn)行稅收征管模式。實(shí)施集約化、個(gè)性化、專業(yè)化的納稅服務(wù)，是推進(jìn)中國(guó)稅收管理現(xiàn)代化的核心內(nèi)容。自2008年國(guó)家稅務(wù)總局成立大企業(yè)稅收管理司以來(lái)，國(guó)稅、地稅各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)相繼成立或明確了大企業(yè)稅收管理和服務(wù)部門(mén)。隨著大企業(yè)稅收管理和服務(wù)專門(mén)機(jī)構(gòu)設(shè)置的到位，中國(guó)大企業(yè)納稅服務(wù)進(jìn)入了實(shí)踐探索的關(guān)鍵時(shí)期。

二、大企業(yè)納稅服務(wù)需求分析

只有準(zhǔn)確了解大企業(yè)對(duì)納稅服務(wù)的需求及特點(diǎn)，才能有針對(duì)性地制定納稅服務(wù)方案，為大企業(yè)提供各種涉稅服務(wù)，充分滿足其合理的需求，從而降低遵從成本，減少稅收損失。通過(guò)對(duì)部分大企業(yè)的問(wèn)卷調(diào)查、舉辦高層論壇和座談會(huì)，了解了大企業(yè)的基本需求，歸納分析，大企業(yè)的納稅需求主要有以下幾個(gè)方面。

（一）個(gè)性化需求

大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，組織結(jié)構(gòu)龐大，股權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，業(yè)務(wù)量大而且多樣，涉及稅收法律法規(guī)、政策較多，涉稅事項(xiàng)繁雜，而有些事項(xiàng)處理極為復(fù)雜，很多涉稅業(yè)務(wù)是中小企業(yè)所沒(méi)有的，甚至是部分基層稅務(wù)機(jī)關(guān)從未涉及的。首先，同一行業(yè)的大企業(yè)與其他規(guī)模企業(yè)的差異性。大企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)必須采取與其他規(guī)模企業(yè)不同的納稅服務(wù)策略，要集中優(yōu)質(zhì)的服務(wù)人力、物力資源，提供個(gè)性化的服務(wù)內(nèi)容，而且便于科學(xué)、高效為其他規(guī)模企業(yè)提供服務(wù)。其次，大企業(yè)的差異性。不同的大企業(yè)由于行業(yè)不同、股權(quán)結(jié)構(gòu)不同，業(yè)務(wù)差異性大、共性少，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須關(guān)注具體企業(yè)具體情況，有針對(duì)性地處理各種涉稅業(yè)務(wù)。最后，多數(shù)大企業(yè)或者集團(tuán)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)龐大，總分機(jī)構(gòu)分別有不同的涉稅事項(xiàng)，在納稅服務(wù)需求上必然存在差異性，稅務(wù)機(jī)關(guān)雖然可以統(tǒng)一進(jìn)行稅收管理和納稅服務(wù)，但也要區(qū)別對(duì)待，以解決不同的涉稅問(wèn)題。大企業(yè)納稅服務(wù)需求調(diào)查顯示，大企業(yè)普遍希望稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠提供“涉稅事項(xiàng)短信提醒”和“大企業(yè)綠色通道”等服務(wù)。同其他形式相比較，行業(yè)座談會(huì)更受大企業(yè)歡迎，大企業(yè)不僅能夠與稅務(wù)機(jī)關(guān)直接溝通，還可以與同行進(jìn)行交流。大企業(yè)納稅服務(wù)需求調(diào)查顯示，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)考慮企業(yè)的特點(diǎn)和涉稅事項(xiàng)的特殊性較少，往往按照統(tǒng)一的征管工作規(guī)程受理業(yè)務(wù)、調(diào)查、審核、審批，很難做到因人、因事而異，特事特辦。在一些涉稅事項(xiàng)上經(jīng)常得到一般性解釋和告知，得不到有針對(duì)性的詳細(xì)的稅收政策解答和涉稅事項(xiàng)提醒。而且隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)大企業(yè)管理和服務(wù)的加強(qiáng)，大企業(yè)對(duì)涉稅訴求的及時(shí)響應(yīng)、專門(mén)的涉稅服務(wù)、一對(duì)一的專業(yè)化服務(wù)等個(gè)性化納稅服務(wù)需求會(huì)越來(lái)越強(qiáng)烈、越來(lái)越迫切。

第5篇

【關(guān)鍵詞】 “互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”； 涉稅信息； 納稅服務(wù)

【中圖分類號(hào)】 F812.42 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A 【文章編號(hào)】 1004-5937（2017）06-0063-06

工業(yè)信息化部《2016年1月份通信業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況》顯示，2016年1月，我國(guó)移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)用戶總數(shù)達(dá)9.8億戶。互聯(lián)網(wǎng)已成為人們工作、生活和學(xué)習(xí)中不可缺少的一部分。“互聯(lián)網(wǎng)+”已成為社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)，“互聯(lián)網(wǎng)+”各領(lǐng)域的融合發(fā)展具有廣闊前景和無(wú)限潛力。稅收作為政府宏觀調(diào)控的手段之一，積極利用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行轉(zhuǎn)型，不斷提高行政透明度、提升公共服務(wù)能力[ 1 ]，對(duì)稅收事業(yè)發(fā)展具有全局性和戰(zhàn)略性的影響。這些將使“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”迎來(lái)前所未有的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。

一、“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的產(chǎn)生及其發(fā)展現(xiàn)狀

（一）“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的產(chǎn)生

2015年的政府工作報(bào)告中首次提出要制定“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)計(jì)劃，表明“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略上升至國(guó)家戰(zhàn)略。所謂“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略，就是把“互聯(lián)網(wǎng)”和“各個(gè)傳統(tǒng)行業(yè)”結(jié)合起來(lái)，在新的領(lǐng)域創(chuàng)造一種新的生態(tài)。它的實(shí)際效果既不是簡(jiǎn)單的相加，也不是對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的顛覆，而是對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的換代升級(jí)。為了落實(shí)“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)計(jì)劃，國(guó)稅總局于2015年9月28日《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計(jì)劃》。所謂“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”就是把互聯(lián)網(wǎng)的創(chuàng)新成果與稅收工作深度融合，為納稅人打造“e路隨行”網(wǎng)上涉稅服務(wù)平臺(tái)，不斷拓展信息化應(yīng)用領(lǐng)域，推動(dòng)管理變革和治稅能力提升，到2020年初步形成智慧稅務(wù)系統(tǒng)。

（二）“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的發(fā)展現(xiàn)狀

“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”是個(gè)新課題，目前全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)積極探索運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維推動(dòng)“規(guī)范執(zhí)法、簡(jiǎn)政放權(quán)、管理創(chuàng)新、便民辦稅”的做法得到了社會(huì)的關(guān)注和肯定，其發(fā)展現(xiàn)狀通過(guò)如下各方面體現(xiàn)。

1.“辦稅一網(wǎng)通”閃亮登場(chǎng)

在國(guó)稅總局的《關(guān)于支持中國(guó)（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)創(chuàng)新稅收服務(wù)的通知》（稅總函〔2014〕298號(hào)）中，國(guó)稅總局研究決定，自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)創(chuàng)新稅收服務(wù)的主題是“稅收一網(wǎng)通辦、便捷優(yōu)質(zhì)高效”（簡(jiǎn)稱“辦稅一網(wǎng)通”）。“辦稅一網(wǎng)通”的閃亮登場(chǎng)，是國(guó)稅總局落實(shí)中央部署、接軌國(guó)際規(guī)則、推進(jìn)稅收現(xiàn)代化、支持自貿(mào)區(qū)建設(shè)的重大創(chuàng)新舉措[ 2 ]，集中體現(xiàn)了“以納稅人為中心、干預(yù)最小化、服務(wù)最大化、納稅誠(chéng)信化”的稅務(wù)創(chuàng)新特點(diǎn)。

2.互聯(lián)網(wǎng)電子稅務(wù)局在全國(guó)各省、市、自治區(qū)陸續(xù)上線

2014年8月1日，我國(guó)首個(gè)基于下一代互聯(lián)網(wǎng)電子稅務(wù)局在湖北省地方稅務(wù)局成功上線。截至2016年5月30日，全國(guó)31個(gè)省、市、自治區(qū)中，國(guó)稅互聯(lián)網(wǎng)電子稅務(wù)局上線率為90.32%，地稅互聯(lián)網(wǎng)電子稅務(wù)局上線率為90.32%。互聯(lián)網(wǎng)電子稅務(wù)局的迅速上線，是踐行“互聯(lián)網(wǎng)+”理念，加快推進(jìn)智慧稅務(wù)建設(shè)的積極探索。

3.多途徑網(wǎng)絡(luò)宣傳稅收政策法規(guī)

（1）網(wǎng)站、微博、微信普遍上線

全國(guó)31個(gè)省、市、自治區(qū)，國(guó)稅網(wǎng)站上線率100%，地稅網(wǎng)站上線率96.77%。國(guó)稅微博上線率83.87%，國(guó)稅微信上線率87.10%。地稅微博上線率61.29%，地稅微信上線率54.84%。全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)利用互聯(lián)網(wǎng)情況統(tǒng)計(jì)如表1。

（2）稅法送萬(wàn)家版本在國(guó)稅總局網(wǎng)站上線

《中國(guó)稅法查詢系統(tǒng)》稅法送萬(wàn)家版本于2014年4月在國(guó)稅總局網(wǎng)站提供免費(fèi)下載。稅法送萬(wàn)家活動(dòng)，便于廣大納稅人最輕松地掌握稅收政策，最便捷地解決納稅疑難問(wèn)題，最安全地查詢發(fā)票真?zhèn)危箍偩帧蛾P(guān)于轉(zhuǎn)變職能、改進(jìn)作風(fēng)、更好為廣大納稅人服務(wù)的公告》精神真正惠及廣大納稅人。

4.金稅三期優(yōu)化系統(tǒng)全面上線

自2015年1月8日金稅三期工程優(yōu)化版應(yīng)用系統(tǒng)在三省（區(qū)）六單位（廣東、內(nèi)蒙古、河南的國(guó)稅局和地稅局）先行試點(diǎn)開(kāi)始，目前已在稅務(wù)系統(tǒng)全面上線。通過(guò)金稅三期工程的不斷完善和推廣，逐步實(shí)現(xiàn)納稅人“萬(wàn)般稅事E網(wǎng)收”，有效降低納稅成本；逐步統(tǒng)一國(guó)稅、地稅“核心征管應(yīng)用系統(tǒng)”版本，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作和執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一規(guī)范，促進(jìn)稅務(wù)部門(mén)職能變革；實(shí)現(xiàn)全國(guó)涉稅數(shù)據(jù)大集中，利用全面、及時(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，提高國(guó)家稅收科學(xué)化決策水平及征管水平。

5.增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版在全國(guó)范圍穩(wěn)步推進(jìn)

從2015年4月1日起，國(guó)稅總局在全國(guó)范圍分步、全面推行“增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版”。它是對(duì)稅務(wù)數(shù)字證書(shū)系統(tǒng)、防偽稅控系統(tǒng)、稽核系統(tǒng)等進(jìn)行合理的整合升級(jí)，實(shí)現(xiàn)納稅人經(jīng)過(guò)稅務(wù)數(shù)字證書(shū)安全認(rèn)證、加密開(kāi)具的發(fā)票數(shù)據(jù)，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)，生成增值稅發(fā)票電子底賬，作為納稅申報(bào)、發(fā)票數(shù)據(jù)查驗(yàn)、稅源管理及數(shù)據(jù)分析利用的依據(jù)[ 3 ]。

6.內(nèi)控機(jī)制信息化建設(shè)全面覆蓋

國(guó)稅總局在2014年11月25日召開(kāi)了“全面推進(jìn)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制信息化升級(jí)版建設(shè)”的會(huì)議，強(qiáng)調(diào)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要在不斷總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，把握新形勢(shì)、新要求的基礎(chǔ)上，將稅收內(nèi)控機(jī)制系統(tǒng)不斷升級(jí)，將稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)無(wú)縫嵌入計(jì)算機(jī)軟件，實(shí)現(xiàn)執(zhí)法裁量“人機(jī)互控”和工作流程“齒輪式傳動(dòng)”，使內(nèi)控機(jī)制像“信息衛(wèi)士”，實(shí)時(shí)提醒執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)“風(fēng)險(xiǎn)提醒”和“風(fēng)險(xiǎn)阻斷”，為行政管理、執(zhí)法服務(wù)裝上“電子監(jiān)控眼”。目前，全國(guó)所有地區(qū)、所有層級(jí)和所有執(zhí)法領(lǐng)域的內(nèi)控機(jī)制信息化已做到全覆蓋，使內(nèi)控機(jī)制信息化升級(jí)版為稅收制度的“籠子”上鎖，將執(zhí)法“結(jié)果監(jiān)督”轉(zhuǎn)變?yōu)椤斑^(guò)程控制”，使廉政風(fēng)險(xiǎn)防控效果得到進(jìn)一步提高。隨著內(nèi)控機(jī)制信息化的不斷升級(jí)，逐步將內(nèi)控機(jī)制從執(zhí)法領(lǐng)域延伸至財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域和其他行政管理領(lǐng)域，最終實(shí)現(xiàn)“內(nèi)控機(jī)制信息化”與“金稅三期工程”高度融合，使金稅三期工程內(nèi)部控制、監(jiān)督功能更加完善。

7.設(shè)置{稅信用“紅黑榜”促進(jìn)誠(chéng)信納稅

全國(guó)各級(jí)稅務(wù)局網(wǎng)站開(kāi)設(shè)“納稅信用A級(jí)納稅人名單公布”及“重大稅收違法案件公告欄”專欄，有力促進(jìn)了稅收信用體系建設(shè)。2015年4月29日，國(guó)稅總局網(wǎng)站上同時(shí)公布了2015年一季度稅收違法“黑名單”和2014年度全國(guó)納稅信用A級(jí)納稅人名單。此次評(píng)價(jià)是在國(guó)稅總局2014年《納稅信用管理辦法（試行）》、《納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式（試行）》后，稅務(wù)部門(mén)首次使用新指標(biāo)、新方式（新的評(píng)價(jià)方式改“人工評(píng)定”為“計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成”）對(duì)納稅人年度納稅信用狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)。A級(jí)納稅人可以享受多項(xiàng)實(shí)在的便利，如“跨區(qū)域同等稅收待遇”、“優(yōu)先辦理出口退稅”、“優(yōu)先取得信用貸款”等，而“黑名單”上的納稅人將受到最高人民法院、公安部、財(cái)政部等21個(gè)部門(mén)的18項(xiàng)聯(lián)合懲戒，這些將實(shí)現(xiàn)“守信者暢行天下，失信者寸步難行”。

二、“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”時(shí)代稅務(wù)工作的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

（一）“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”時(shí)代稅務(wù)工作的機(jī)遇

1.高效普及稅法知識(shí)

“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”時(shí)代，已逐步建成以國(guó)稅總局網(wǎng)站為龍頭，省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站為主體，輻射地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，分級(jí)負(fù)責(zé)、上下聯(lián)動(dòng)，發(fā)揮整體效用的稅務(wù)網(wǎng)站群。目前在全國(guó)70多家省級(jí)稅務(wù)網(wǎng)站的集中平臺(tái)上運(yùn)行著各地市900多個(gè)子站，再加上微博、微信、中國(guó)稅法查詢系統(tǒng)、12366納稅服務(wù)網(wǎng)等網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的出現(xiàn)，使稅收的相關(guān)法規(guī)、政策、制度等稅收知識(shí)能高效率傳達(dá)到各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及納稅人。

2.納稅服務(wù)效率大幅提升

“辦稅一網(wǎng)通”的成功上線，試點(diǎn)成效明顯，以至于國(guó)稅總局2015年4月20日推出的“辦稅一網(wǎng)通10+10”覆蓋四大自貿(mào)區(qū)（上海、廣東、天津、福建），極大限度地滿足了自貿(mào)區(qū)稅收服務(wù)的需要。“互聯(lián)網(wǎng)電子稅務(wù)局”的普遍上線，使納稅人既可以通過(guò)稅務(wù)柜員機(jī)自助辦稅又可以通過(guò)稅務(wù)門(mén)戶網(wǎng)站、微信、手機(jī)移動(dòng)等辦稅，實(shí)現(xiàn)了辦稅渠道的多途徑化；使納稅人信息通過(guò)“企業(yè)數(shù)字證書(shū)系統(tǒng)”（CA）一次采集，全程使用，達(dá)到了企業(yè)數(shù)字證書(shū)“一證通用，一證多用”的效果。企業(yè)網(wǎng)上辦事，多項(xiàng)業(yè)務(wù)免填單，達(dá)到了“一點(diǎn)認(rèn)證，全網(wǎng)可信”的效果；使納稅人稅費(fèi)繳納渠道多樣化，可以通過(guò)銀行劃轉(zhuǎn)、財(cái)付通、微信、支付寶等第三方支付手段隨時(shí)支付；使納稅人所有涉稅事項(xiàng)都能夠通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)辦理，實(shí)現(xiàn)涉稅事項(xiàng)的全覆蓋；使稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的各種服務(wù)網(wǎng)絡(luò)化覆蓋，具體有“在線訪談”、“預(yù)約辦事”、“納稅人學(xué)堂”、“在線培訓(xùn)”、“稅收微課堂”……

“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的不斷深入融合，使納稅人足不出戶就能辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，納稅服務(wù)效率大幅提升。

3.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理智能化

金稅三期工程不斷優(yōu)化，將從信息管稅的角度控制“稅收立法風(fēng)險(xiǎn)”、“稅收征管風(fēng)險(xiǎn)”及“納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)”。針對(duì)“稅收立法風(fēng)險(xiǎn)”，風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)是利用稅收大數(shù)據(jù)信息找出納稅人發(fā)生問(wèn)題概率畸高的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)依靠強(qiáng)化征管難以有效降低的稅收風(fēng)險(xiǎn)，將通過(guò)改變相應(yīng)的稅收法律制度來(lái)解決。針對(duì)“稅收征管風(fēng)險(xiǎn)”，將通過(guò)征管資源的優(yōu)化配置來(lái)解決，具體根據(jù)稅收征管風(fēng)險(xiǎn)程度的不同，對(duì)納稅人采取相應(yīng)的措施，建立科學(xué)合理的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系，從而提高稅收征管效率，降低稅收征管風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)“納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)”，將通過(guò)不斷完善納稅服務(wù)體系和行政事務(wù)管理系統(tǒng)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制約，提高納稅遵從度。

增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的穩(wěn)步推進(jìn)，將通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)建立每張發(fā)票的電子底賬，實(shí)時(shí)采集發(fā)票上的所有信息，對(duì)其進(jìn)行存儲(chǔ)、隨時(shí)查驗(yàn)等，有效防范各種發(fā)票違法行為。同時(shí)數(shù)據(jù)的不斷分析積累必將提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的智能化，為相關(guān)管理部門(mén)提供實(shí)時(shí)的、精確的統(tǒng)計(jì)分析數(shù)據(jù)，為管理部門(mén)提供堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)決策支持[ 4 ]。

4.稅收征管體系監(jiān)督智能化

通過(guò)全面推進(jìn)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制機(jī)制信息化建設(shè)，將現(xiàn)代信息技術(shù)不斷完善地應(yīng)用于稅務(wù)內(nèi)部控制領(lǐng)域，使“稅源專業(yè)化管理模式”與“現(xiàn)代信息技術(shù)”深度結(jié)合，突破傳統(tǒng)稅務(wù)征管監(jiān)督手段和方式的局限性，使稅收征管體系監(jiān)督智能化。一是結(jié)合現(xiàn)有的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型及指標(biāo)，建立執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和廉勤風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，使該系統(tǒng)達(dá)到對(duì)執(zhí)法過(guò)程的全程實(shí)時(shí)監(jiān)督。二是通過(guò)信息查詢系統(tǒng)，對(duì)基層的執(zhí)法行為從省、市、縣都可以監(jiān)控，這樣就保證了執(zhí)法責(zé)任制的落實(shí)。三是提高對(duì)涉稅大數(shù)據(jù)的專業(yè)化分析能力，將內(nèi)控信息化專業(yè)分析體系引入到“監(jiān)控級(jí)別設(shè)置”、“監(jiān)督實(shí)施范圍確定”和“風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分”等工作中去，減少人工主觀因素，提高稅收征管科學(xué)化水平[ 5 ]。四是強(qiáng)化對(duì)第三方涉稅信息應(yīng)用能力，不斷優(yōu)化信息庫(kù)動(dòng)態(tài)建設(shè)。隨著組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)規(guī)程的調(diào)整，實(shí)時(shí)更新信息采集處理規(guī)則和預(yù)警指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)信息動(dòng)態(tài)化管理。

5.納稅人依法納稅遵從度提高

轉(zhuǎn)變稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)觀念，優(yōu)化互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)水平，簡(jiǎn)化辦稅程序，提高權(quán)益保障服務(wù)水平，加強(qiáng)征管監(jiān)督，是提高稅收征管水平和納稅遵從度的關(guān)鍵。在“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的時(shí)代，“辦稅一網(wǎng)通”、“互聯(lián)網(wǎng)電子稅務(wù)局”、網(wǎng)站、微博、微信等稅法宣傳平臺(tái)的出現(xiàn)，使納稅人快捷辦稅，降低納稅成本，為納稅人遵從稅法、依法納稅創(chuàng)造了便利條件；“金稅三期工程”的不斷完善，“增值稅發(fā)票系統(tǒng)”的不斷升級(jí)，“內(nèi)控機(jī)制信息化建設(shè)”的不斷完善，為納稅人全力營(yíng)造公平、公開(kāi)、方便、高效的納稅環(huán)境，積極引導(dǎo)納稅遵從；隨著納稅信用評(píng)級(jí)體系不斷完善，納稅遵從度會(huì)越來(lái)越高。

（二）“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”時(shí)代稅務(wù)工作面臨的挑戰(zhàn)

1.信息安全存在隱患

“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”時(shí)代的到來(lái)，使稅務(wù)信息系統(tǒng)成為一個(gè)極其龐大而又復(fù)雜的系統(tǒng)。該系統(tǒng)掌握著大量納稅人的涉稅數(shù)據(jù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和商業(yè)秘密等，一旦相關(guān)信息外泄就會(huì)給納稅人帶來(lái)危害，甚至產(chǎn)生嚴(yán)重的社會(huì)影響；加上網(wǎng)上辦稅人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足等因素的存在，導(dǎo)致網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)信息的不安全問(wèn)題增多、增大；再加上網(wǎng)絡(luò)地域范圍廣（包括國(guó)家級(jí)、省級(jí)、地市級(jí)、區(qū)縣級(jí)），網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)結(jié)點(diǎn)、網(wǎng)絡(luò)出口等數(shù)量都非常多，在這樣一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)中，內(nèi)部安全隱患隨處可見(jiàn)，系統(tǒng)隨時(shí)都面臨著安全問(wèn)題。2015年7月6日，《網(wǎng)絡(luò)安全法（草案）》在人大網(wǎng)上全文公布，征求公眾意見(jiàn)。這充分證明互聯(lián)網(wǎng)信息安全在我國(guó)還處于初步發(fā)展階段，而在稅務(wù)信息系統(tǒng)發(fā)展的過(guò)程中，相關(guān)信息安全保障技術(shù)、法律保障制度及人員保障措施更薄弱。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)的軟、硬件有待提升

面臨“互聯(lián)網(wǎng)+”的不斷挑戰(zhàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)以“科學(xué)化、規(guī)范化、精細(xì)化、服務(wù)化”為工作目標(biāo)，就必須利用相關(guān)軟件及數(shù)據(jù)對(duì)納稅人進(jìn)行監(jiān)控。由于納稅人數(shù)量多，稅種多，情況復(fù)雜，這就需要對(duì)納稅人進(jìn)行分行業(yè)、分稅種的綜合治理，對(duì)重點(diǎn)稅源進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，不斷提高征管質(zhì)量。要對(duì)涉稅大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，就需具備信息化綜合知識(shí)，利用信息資源提高分析、預(yù)測(cè)稅源監(jiān)管的能力，為納稅人打造良好的征納環(huán)境和公平競(jìng)爭(zhēng)的平臺(tái)。要達(dá)到上述目標(biāo)，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在軟、硬件方面同步跟進(jìn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)的硬件就是稅務(wù)工作中所需要具備的物質(zhì)條件，如稅務(wù)工作人員、辦公場(chǎng)所、辦公設(shè)備等。稅務(wù)機(jī)關(guān)的軟件就是稅務(wù)工作中的計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件及人文因素，具體包括計(jì)算機(jī)系統(tǒng)軟件、稅務(wù)應(yīng)用軟件、征收管理能力、稅務(wù)干部素質(zhì)、依法治稅水平、納稅服務(wù)質(zhì)量等方面。硬件建設(shè)是基礎(chǔ)，軟件建設(shè)是靈魂，只有兩者與時(shí)俱進(jìn)，才能順利迎接“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的挑戰(zhàn)。

3.共享協(xié)同機(jī)制欠缺制約“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的深度發(fā)展

在“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的時(shí)代，稅務(wù)機(jī)關(guān)既要通過(guò)各種渠道與納稅人開(kāi)展互動(dòng)，提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)，更要與各部門(mén)互聯(lián)互通搭建涉稅信息大平臺(tái)。這個(gè)信息大平臺(tái)既要包括多個(gè)政府部門(mén)聯(lián)合形成的信息平臺(tái)，又要涵蓋相關(guān)的非政府部門(mén)的涉稅信息平臺(tái)。只有搭建涉稅信息大平臺(tái)，使涉稅信息各部門(mén)共享，才能促進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的深度發(fā)展。然而目前，我國(guó)在涉稅信息跨部門(mén)共享上，僅在稅務(wù)與工商企業(yè)基礎(chǔ)信息交換、進(jìn)出口領(lǐng)域企業(yè)基礎(chǔ)信息交換等方面有試點(diǎn)，其他方面還沒(méi)有建立有效的信息采集、存儲(chǔ)、分類、加工、交換、等法規(guī)制度[ 6 ]。缺乏部門(mén)間涉稅信息資源的有效共享嚴(yán)重制約“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”深度發(fā)展。目前在全國(guó)各地成功上線的“企業(yè)數(shù)字證書(shū)一證通平臺(tái)”為建立涉稅信息平臺(tái)提供了可借鑒的模式。

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)核心能力的轉(zhuǎn)變

稅務(wù)機(jī)關(guān)必須與時(shí)俱進(jìn)，打造“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的新格局，使稅務(wù)機(jī)關(guān)變成“電子稅務(wù)局+風(fēng)險(xiǎn)管理”的公共服務(wù)模式。稅務(wù)核心能力面臨從傳統(tǒng)的納稅申報(bào)、涉稅審批、稅務(wù)檢查、稅務(wù)稽查等轉(zhuǎn)變成利用“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”形成的信息大平臺(tái)，通過(guò)解決征稅和納稅雙方的信息不透明、不對(duì)稱問(wèn)題，進(jìn)一步與涉稅各方充分交流和溝通，來(lái)提升其公共服務(wù)能力。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)利用信息大平臺(tái)得到海量數(shù)據(jù)，對(duì)其進(jìn)行分析挖掘，形成適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的分析能力、展望稅收經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)測(cè)能力、監(jiān)控稅收及打擊稅法不遵從的執(zhí)法能力，促成“基于合作性遵從”的稅收管理現(xiàn)代化新局面。這就迫使稅務(wù)機(jī)關(guān)在管理理念、管理流程和組織架構(gòu)等方面進(jìn)行大刀闊斧的改革。

三、強(qiáng)化“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”時(shí)代稅務(wù)工作的對(duì)策

（一）強(qiáng)化涉稅信息的安全性

信息安全保障系統(tǒng)的建立，既需要信息技術(shù)、法律政策、管理制度等方面的有力保障，又需要人來(lái)化解信息系統(tǒng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。在信息技術(shù)安全保障方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)要強(qiáng)化網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)硬件和系統(tǒng)軟件平臺(tái)建設(shè)，加大涉稅數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)維護(hù)的投入力度，建立涉稅信息安全監(jiān)控機(jī)制，通過(guò)工作人員用戶認(rèn)證與訪問(wèn)節(jié)點(diǎn)控制、MPLS、 VLAN及SSL加密、防火墻、密鑰交換、防篡改和入侵測(cè)試等信息技術(shù)，對(duì)違規(guī)操作進(jìn)行自動(dòng)預(yù)警和及時(shí)查處，防范稅務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)[ 7 ]。在網(wǎng)絡(luò)層面，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)硬件的投入，比如增加高級(jí)別的防火墻、網(wǎng)閘等獨(dú)立的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，同時(shí)組建一支高水平的網(wǎng)絡(luò)管理、維護(hù)的專業(yè)團(tuán)隊(duì)，以提高網(wǎng)絡(luò)的安全性。在數(shù)據(jù)層面，可以使用服務(wù)器雙機(jī)熱備，異地備份、云等技術(shù)手段保證稅收數(shù)據(jù)安全及稅收業(yè)務(wù)的不間斷運(yùn)行。在法律政策保障方面，應(yīng)盡快頒布《網(wǎng)絡(luò)安全法》，從稅收管理方面盡快制定《稅務(wù)大數(shù)據(jù)使用與管理辦法》等，以實(shí)現(xiàn)涉稅信息采集、加工、存儲(chǔ)、傳輸、使用、、查詢、更新及共享的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。在涉稅信息安全性人員保障方面，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)需要制定一套行之有效的信息管理規(guī)章制度（包括涉稅信息保密、口令密碼、機(jī)房出入和內(nèi)外網(wǎng)強(qiáng)制隔離等管理制度）及獎(jiǎng)懲制度，來(lái)提高工作人員對(duì)信息安全的重視程度。同時(shí)以嚴(yán)密的考評(píng)和計(jì)算機(jī)監(jiān)管制度，確保稅務(wù)部門(mén)信息系y的安全、穩(wěn)定、有效運(yùn)行。

（二）創(chuàng)造條件提升稅務(wù)機(jī)關(guān)的軟、硬件

稅收機(jī)關(guān)為了達(dá)到“征收管理與公共服務(wù)”的目的，其整體辦公硬件、計(jì)算機(jī)軟件及人文環(huán)境就需向科學(xué)、合理、規(guī)范的方向發(fā)展。在硬件提升方面，要在“功能完善、管理有序、執(zhí)法規(guī)范、整潔美觀”的設(shè)計(jì)思路下建起規(guī)范化、功能設(shè)施齊全的辦公設(shè)施和辦稅服務(wù)廳，用現(xiàn)代化的服務(wù)設(shè)施方便納稅人。在軟件提升方面，一是要加強(qiáng)培訓(xùn)教育工作，提升稅務(wù)人員綜合素質(zhì)，強(qiáng)化其“專業(yè)化”水平，同時(shí)建立考核激勵(lì)制度，提高培訓(xùn)效果。二是建立健全科學(xué)管理機(jī)制，提高稅務(wù)干部履行崗位職責(zé)的內(nèi)動(dòng)力。三是建立納稅人服務(wù)評(píng)價(jià)體系，提高稅務(wù)工作人員溝通協(xié)調(diào)能力，和諧征納關(guān)系。四是不斷升級(jí)計(jì)算機(jī)終端，提高網(wǎng)絡(luò)速度，不斷升級(jí)擴(kuò)容，各種系統(tǒng)企業(yè)端軟件支持用戶多種操作系統(tǒng)，隨時(shí)滿足納稅人端的需要。五是對(duì)稅務(wù)應(yīng)用軟件要不斷完善，不斷升級(jí)，與舊的軟件系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)無(wú)縫鏈接，以高素質(zhì)的軟件提供高質(zhì)量的納稅服務(wù)。實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺(tái)，所有新系統(tǒng)的數(shù)據(jù)和舊系統(tǒng)的數(shù)據(jù)按照統(tǒng)一的數(shù)據(jù)格式上傳至數(shù)據(jù)平臺(tái)，為稅務(wù)機(jī)關(guān)的決策提供數(shù)據(jù)支持[ 8 ]。

（三）充分運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)思維全面建設(shè)涉稅信息共享機(jī)制

2014年12月29日，稅務(wù)總局會(huì)同最高人民法院、發(fā)改委、中央文明辦等20個(gè)部門(mén)聯(lián)合簽署了《關(guān)于對(duì)重大稅收違法案件當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄》，對(duì)稅務(wù)總局公布的稅收違法案件當(dāng)事人依法采取包括“限制融資授信”、“阻止出境”、“限制擔(dān)任相關(guān)職務(wù)”、“禁止部分高消費(fèi)行為”等在內(nèi)的18項(xiàng)懲戒措施。這標(biāo)志著涉稅信息共享機(jī)制已經(jīng)走出了第一步。在我國(guó)的《稅收征管法》和《預(yù)算法》中都有“各級(jí)政府、各有關(guān)部門(mén)和單位應(yīng)該支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行職務(wù)”的規(guī)定。這些規(guī)定為各地建立部門(mén)涉稅信息共享機(jī)制提供了法律依據(jù)。為了更好地運(yùn)用涉稅信息共享機(jī)制推動(dòng)我國(guó)依法納稅進(jìn)程，國(guó)家應(yīng)該出臺(tái)更具體的相關(guān)單位履行稅收保障職責(zé)的法律制度，明確稅收協(xié)作部門(mén)的法律責(zé)任。目前全國(guó)各地都在積極探索和建立涉稅信息共享機(jī)制，其中《安徽省人民政府關(guān)于建立涉稅信息交換與共享機(jī)制的通知》和《寶雞市涉稅信息共享實(shí)施辦法》等，將為全面推行涉稅信息共享機(jī)制建設(shè)提供有力的技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)支撐。

（四）轉(zhuǎn)變稅務(wù)機(jī)關(guān)核心能力

早在2013年國(guó)稅總局就了《關(guān)于做好稅務(wù)系統(tǒng)職能轉(zhuǎn)變工作的通知》（稅總發(fā)〔2013〕56號(hào)），其目標(biāo)是建設(shè)職能科學(xué)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、廉潔高效、人民滿意的服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)。在當(dāng)今“互聯(lián)網(wǎng)+”的大環(huán)境下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的核心能力將轉(zhuǎn)變?yōu)椤耙宰詣?dòng)化稅務(wù)管理為前提，以不斷規(guī)范的流程化管理為基礎(chǔ)，以大數(shù)據(jù)分析和處理能力為核心”。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)要在管理理念上做到三個(gè)轉(zhuǎn)變：（1）管理手段從行政命令向行政、經(jīng)濟(jì)、法律手段綜合應(yīng)用轉(zhuǎn)變；（2）傳統(tǒng)人工型向信息化的管理手段轉(zhuǎn)變；（3）經(jīng)驗(yàn)型管理向科學(xué)化、規(guī)律性管理轉(zhuǎn)變。

四、“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的未來(lái)發(fā)展

“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”是一座尚待開(kāi)發(fā)的“富礦”。“互聯(lián)網(wǎng)+”在各行各業(yè)的深入融合發(fā)展，對(duì)稅務(wù)工作提出更高的要求。稅務(wù)機(jī)關(guān)在未來(lái)的工作中，將會(huì)以風(fēng)險(xiǎn)管理、信用管理、信息管稅等方式建立起立體化、多元化的綜合性納稅平臺(tái)。在此基礎(chǔ)上，充分利用涉稅信息大平臺(tái)提供的海量數(shù)據(jù)信息，挖掘其中的有效信息，深挖其中的相關(guān)性、可比性，利用其信息資源優(yōu)勢(shì)，分析我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì)，進(jìn)行稅收政策的頂層設(shè)計(jì)、統(tǒng)籌規(guī)劃，引導(dǎo)供給側(cè)改革，引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，引導(dǎo)電子發(fā)票的發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)綠色發(fā)展。

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第6篇

（一）稅務(wù)干部安全履職面臨的問(wèn)題

我國(guó)正處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，各方利益交鋒博弈，稅收法制文化建設(shè)尚不成熟，不良風(fēng)氣積習(xí)甚深，納稅人稅法遵從度不高，稅務(wù)干部安全履職面臨著挑戰(zhàn)。一是稅源管理不牢。日常稅源管理的過(guò)程中仍然不同程度存在著“疏于管理，淡化責(zé)任”的現(xiàn)象，可能導(dǎo)致稅源管理失控、政策執(zhí)行錯(cuò)誤、程序不合規(guī)定等不良后果，隱藏著國(guó)家稅款流失、稅收干部失職、瀆職等風(fēng)險(xiǎn)。二是執(zhí)行能力不強(qiáng)。一些干部工作缺少激情和責(zé)任心，不思進(jìn)取、得過(guò)且過(guò)，執(zhí)行稅收政策不認(rèn)真，有的附加條件地執(zhí)行，有的陽(yáng)奉陰違地執(zhí)行。一些干部業(yè)務(wù)技能、專業(yè)知識(shí)不精，對(duì)政策理解把握不準(zhǔn)，工作方法簡(jiǎn)單，執(zhí)行能力較差。一些干部錯(cuò)誤理解執(zhí)法與服務(wù)的關(guān)系，存在執(zhí)法不嚴(yán)、偏軟的情況。這些，都會(huì)埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患。三是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足。當(dāng)前對(duì)規(guī)范執(zhí)法的要求越來(lái)越高，履職過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)新情況、遇到新問(wèn)題，有效應(yīng)對(duì)和化解執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的難度越來(lái)越大。而現(xiàn)實(shí)工作中，還不同程度地存在著濫用自由裁量權(quán)、隨意執(zhí)法亂作為，執(zhí)法程序不嚴(yán)謹(jǐn)、執(zhí)法證據(jù)不完整、文書(shū)資料不規(guī)范等問(wèn)題。四是防控難度較大。稅務(wù)部門(mén)與經(jīng)濟(jì)主體、利益分配的關(guān)系較為密切，干部（尤其是基層執(zhí)法人員）手中握有重要的權(quán)力，只需消極作為就可讓經(jīng)濟(jì)主體獲得巨大的額外利益，經(jīng)常面臨著各種誘惑和考驗(yàn)。有的干部過(guò)于關(guān)注個(gè)人利益，過(guò)度追求物質(zhì)享受，熱衷于一切有謀私、謀利空間的事，游走于安全履職的灰色地帶。

（二）出現(xiàn)上述問(wèn)題的原因

一是思想教育缺乏實(shí)效性。教育缺少文化引領(lǐng)，缺乏對(duì)重點(diǎn)部門(mén)、重要崗位人員的針對(duì)性教育。教育的影響力、吸引力和震懾力不足，干部職工往往認(rèn)為從上到下講的都是大道理，聽(tīng)的都是“老三篇”，不能入腦入心。二是責(zé)任落實(shí)缺乏強(qiáng)制性。責(zé)任落實(shí)缺乏強(qiáng)有力的手段，一些單位對(duì)承擔(dān)黨風(fēng)廉政建設(shè)的主體責(zé)任意識(shí)淡薄；有的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)“一崗雙責(zé)”認(rèn)識(shí)不清，只看到分管的業(yè)務(wù)工作，沒(méi)意識(shí)到預(yù)防腐敗的重任；有的職能部門(mén)對(duì)職責(zé)范圍內(nèi)工作監(jiān)管不嚴(yán)、防控不力。三是規(guī)章制度缺乏約束性。有的制度不夠嚴(yán)密，內(nèi)容不切實(shí)際或者滯后于形勢(shì)發(fā)展，如同“牛欄關(guān)貓”起不了作用；有的制度可操作性不強(qiáng)，難以執(zhí)行或執(zhí)行起來(lái)效果不佳，無(wú)異于畫(huà)虎照門(mén)；有些制度制定的很好，詳盡而細(xì)致，卻沒(méi)有得到很好的執(zhí)行，致使制度形同虛設(shè)。四是監(jiān)督管理缺乏嚴(yán)肅性。干部管理失之于寬、失之于軟，奉行好人主義，明哲保身；用信任代替監(jiān)督，不想監(jiān)督；管理能力不足，不會(huì)監(jiān)督；缺乏有效平臺(tái)和載體，監(jiān)督無(wú)力；缺少權(quán)力運(yùn)行制約機(jī)制，監(jiān)督無(wú)效。五是懲治打擊缺乏威懾性。有的單位對(duì)查處違紀(jì)違法問(wèn)題態(tài)度不堅(jiān)決，出了事總想捂著蓋著護(hù)著，一廂情愿地想息事寧人，以致養(yǎng)癰為患。對(duì)紀(jì)檢監(jiān)察工作重視不夠，監(jiān)督力量不強(qiáng)、手段不足，查處案件無(wú)法深入、打擊不到位。

2解決稅務(wù)干部安全履職問(wèn)題的原則

（一）在思想認(rèn)識(shí)上，必須始終堅(jiān)持從嚴(yán)治隊(duì)的理念。嚴(yán)管理就是真愛(ài)護(hù)，要敢抓敢管、嚴(yán)抓嚴(yán)管，通過(guò)嚴(yán)格教育、嚴(yán)格管理、嚴(yán)格監(jiān)督使廣大干部心有所畏、言有所戒、行有所止，最終確保干部少出事、不出事。

（二）在工作目標(biāo)上，必須始終體現(xiàn)源頭防控的要求。從源頭防控，對(duì)各種權(quán)力實(shí)施有效的制約和監(jiān)督，才能起到釜底抽薪、治根治本的效果。要積極探索把各類風(fēng)險(xiǎn)查找在前、防范在前、處置在前的防控機(jī)制，鏟除腐敗滋生的土壤。

（三）在工作重點(diǎn)上，必須始終保持嚴(yán)厲懲治的態(tài)勢(shì)。懲治是預(yù)防的前提和基礎(chǔ)。要本著對(duì)地稅事業(yè)高度負(fù)責(zé)、對(duì)干部職工高度負(fù)責(zé)的使命之感、責(zé)任之心，把懲治利劍舉起來(lái)、用起來(lái)，發(fā)現(xiàn)一起查處一起，查處一個(gè)、警示一片，形成強(qiáng)大震懾。

（四）在工作方法上，必須始終依靠“制度+科技”的手段。制度越完善、越規(guī)范，越能有效預(yù)防、遏制和治理腐敗。要在加強(qiáng)制度建設(shè)的同時(shí)，注重科技的運(yùn)用，采用“制度+科技”、“人控+機(jī)控”手段，強(qiáng)化程序監(jiān)督、增強(qiáng)防控成效、提高工作效率。

（五）在保障措施上，必須充分發(fā)揮責(zé)任制落實(shí)的推動(dòng)作用。要強(qiáng)化“兩個(gè)責(zé)任”和“一崗雙責(zé)”，在責(zé)任落實(shí)上出實(shí)招、求實(shí)效，并實(shí)行以提高執(zhí)行力為核心的問(wèn)責(zé)制度，以干部安全履職的實(shí)際成效檢驗(yàn)責(zé)任制落實(shí)的力度。

3持續(xù)構(gòu)建稅務(wù)干部安全履職新格局

要把加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作擺在更加重要的位置、列入更加重要的議事日程，采取更加有力的措施，勇于擔(dān)當(dāng)、積極作為、真抓實(shí)干，持續(xù)構(gòu)建新格局，不斷取得新成效。

（一）加大教育力度，使之“不想腐”

提高人的思想政治素質(zhì)和道德修養(yǎng)境界是一項(xiàng)長(zhǎng)期工程，只有持之以恒，才能出績(jī)見(jiàn)效。因此要把教育作為一項(xiàng)長(zhǎng)期的戰(zhàn)略來(lái)實(shí)施，作為干部管理的重要內(nèi)容，認(rèn)真研究籌劃，周密部署安排，加強(qiáng)檢查考核，推動(dòng)教育的經(jīng)常化、制度化、規(guī)范化。要積極探索創(chuàng)新教育的形式和方法，切實(shí)增強(qiáng)教育效果。要堅(jiān)持不懈地開(kāi)展警示教育，以案說(shuō)法、以案學(xué)法、以案為鑒，讓稅務(wù)干部深刻體會(huì)“貪念一瞬間，榮辱兩世界”的慘痛教訓(xùn)，使他們?cè)谒枷肷嫌杏|動(dòng)、靈魂上有震撼、行為上有界線，做到警鐘長(zhǎng)鳴；堅(jiān)持不懈地開(kāi)展示范教育，培樹(shù)廉潔從稅先進(jìn)典型，充分發(fā)揮模范引領(lǐng)、典型驅(qū)動(dòng)的作用，樹(shù)立正確的導(dǎo)向；堅(jiān)持不懈地加強(qiáng)廉政文化建設(shè)，營(yíng)造“以廉為美、以廉為樂(lè)、以廉為榮、以貪為恥”的濃厚氛圍。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部都要善于做思想政治工作，時(shí)刻掌握下屬的思想動(dòng)態(tài)，一級(jí)關(guān)注一級(jí)、一級(jí)對(duì)一級(jí)負(fù)責(zé)，要根據(jù)不同層次、不同崗位、不同性格的人員，因地制宜、因人而異地進(jìn)行有針對(duì)性的教育。

（二）深化內(nèi)控機(jī)制，使之“不能腐”

一是加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，確保落實(shí)到位。要成立內(nèi)控機(jī)制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，主要負(fù)責(zé)人是第一責(zé)任人，要親自部署、親自過(guò)問(wèn)、親自督辦、推動(dòng)落實(shí)；班子成員履行“一崗雙責(zé)”，對(duì)分管范圍內(nèi)的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；職能部門(mén)對(duì)職責(zé)范圍內(nèi)的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)承擔(dān)主體責(zé)任，履行好日常監(jiān)管職責(zé)同時(shí)強(qiáng)化對(duì)下級(jí)對(duì)口部門(mén)的指導(dǎo)督促。二是細(xì)致排查風(fēng)險(xiǎn)，確保覆蓋到位。要對(duì)照各自工作職責(zé)，全面細(xì)致梳理職責(zé)范圍內(nèi)的權(quán)力事項(xiàng)，認(rèn)真審視每項(xiàng)權(quán)力事項(xiàng)的運(yùn)行程序，從預(yù)防腐敗的角度進(jìn)行研究分析，排查運(yùn)行過(guò)程中可能引發(fā)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)。要按照稅源專業(yè)化管理的新崗責(zé)流程，順藤摸瓜對(duì)所有事項(xiàng)進(jìn)行逐一排查，抓住契稅征收、基金征收等尚未納入專業(yè)化管理體系的重點(diǎn)領(lǐng)域，徹底消除排查“盲點(diǎn)”。按照權(quán)力運(yùn)行頻率高低、人為因素大小、自由裁量幅度、制度機(jī)制漏洞、危害影響程度等對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析、排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。三是完善制度規(guī)范，確保防控到位。根據(jù)排查出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從健全崗位責(zé)任體系著手，對(duì)權(quán)力進(jìn)行科學(xué)分解，形成各個(gè)層級(jí)、部門(mén)、崗位和工作環(huán)節(jié)之間的權(quán)力制衡。以明確責(zé)任為基礎(chǔ)，以權(quán)力制衡為核心，以流程控制為主線，以完善制度為根本，以公開(kāi)透明為保障，把防控的要求融入到稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理的重要崗位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)。抓住稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)這一重點(diǎn)，圍繞稅額核定、稅收減免、稅務(wù)稽查和行政處罰等重點(diǎn)領(lǐng)域，對(duì)執(zhí)法依據(jù)、操作標(biāo)準(zhǔn)、處罰幅度等進(jìn)行明確規(guī)定，最大限度減少稅收?qǐng)?zhí)法自由裁量權(quán)和隨意性。最大限度地優(yōu)化辦稅流程、簡(jiǎn)化審批手續(xù)，還責(zé)于納稅人，減少滋生腐敗的機(jī)會(huì)。四是強(qiáng)化措施手段，確保監(jiān)管到位。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)集中的領(lǐng)域，有計(jì)劃、有重點(diǎn)地組織專項(xiàng)檢查、引入外部門(mén)審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，果斷采取措施，確保權(quán)力運(yùn)行到哪里，監(jiān)督制約就跟進(jìn)到哪里。加快涉稅信息支撐平臺(tái)建設(shè)，將執(zhí)法和管理過(guò)程變?yōu)樾畔⑻幚磉^(guò)程，實(shí)現(xiàn)權(quán)力運(yùn)行的過(guò)程制約、程序控制，最大程度減少人為因素。最大程度地公開(kāi)執(zhí)法過(guò)程，促使干部養(yǎng)成在放大鏡、聚光燈下行使權(quán)力的習(xí)慣，防止因信息不對(duì)稱導(dǎo)致權(quán)力異化。五是嚴(yán)格責(zé)任追究，確保執(zhí)行到位。堅(jiān)持制度面前人人平等、執(zhí)行制度沒(méi)有例外，堅(jiān)決維護(hù)制度的嚴(yán)肅性。對(duì)違反制度者要進(jìn)行嚴(yán)厲處罰，讓干部對(duì)制度心存敬畏，防止破窗效應(yīng)，保證制度行得通、做得到、管得住、用得好。紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)要發(fā)揮“監(jiān)督的再監(jiān)督”作用，強(qiáng)化對(duì)各職能部門(mén)履行監(jiān)管職責(zé)的監(jiān)督，促進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)落實(shí)到位。要定期組織內(nèi)控機(jī)制建設(shè)成效評(píng)估工作，對(duì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)落實(shí)不到位、效果不明顯或出現(xiàn)問(wèn)題的，要嚴(yán)肅追究相關(guān)部門(mén)責(zé)任。

（三）保持高壓態(tài)勢(shì)，使之“不敢腐”

一要改進(jìn)管理體制。充分利用稅務(wù)系統(tǒng)垂直管理的特點(diǎn)，實(shí)行一定范圍內(nèi)紀(jì)檢干部集中管理，探索集中辦案、交叉辦案等模式，從程序上提高懲治腐敗的權(quán)威性。充實(shí)、配強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察人員力量，打造一支富有職業(yè)化、專業(yè)化的干部隊(duì)伍，不斷提高執(zhí)紀(jì)監(jiān)督水平，從組織上保障懲治腐敗的力度。二要嚴(yán)厲查辦案件。堅(jiān)持有案必查、有腐必懲，堅(jiān)決做到對(duì)腐敗問(wèn)題“零容忍”。充分發(fā)揮舉報(bào)主渠道作用，加強(qiáng)舉報(bào)受理工作，規(guī)范管理和處置反映的問(wèn)題線索。要攥緊拳頭、嚴(yán)查嚴(yán)糾、鐵面執(zhí)紀(jì)，從嚴(yán)從快從重查處違法違紀(jì)案件，通過(guò)強(qiáng)力打擊使系統(tǒng)內(nèi)的歪風(fēng)邪氣和違法違紀(jì)行為無(wú)處遁形。切實(shí)提高辦案質(zhì)量和效率，認(rèn)真調(diào)查核實(shí)取證，善于抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，著力查清主要違紀(jì)違法事實(shí)，涉嫌犯罪的堅(jiān)決移送司法機(jī)關(guān)，形成強(qiáng)大震懾。三要堅(jiān)持抓早抓小。對(duì)干部身上的問(wèn)題早發(fā)現(xiàn)、早糾正，果斷采取誡勉談話、重點(diǎn)觀察、崗位調(diào)整等處理措施，防止小病拖成大病，最終病入膏肓、無(wú)可救藥。認(rèn)真落實(shí)“一案雙查”工作，在進(jìn)行稅收稽查等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)時(shí)，深入剖析造成稅款流失的原因，對(duì)存在的管理不到位、失職瀆職、為稅不廉問(wèn)題，嚴(yán)肅追究相關(guān)人員的責(zé)任，糾正錯(cuò)誤、堵塞漏洞。

（四）深化征管改革，使之“不易腐”

第7篇

所謂行政程序，是指行政主體實(shí)施行政行為、行使行政權(quán)力過(guò)程中所遵循的步驟、順序、方式及時(shí)限的總和。稅收?qǐng)?zhí)法程序違法的主要表現(xiàn)為：第一，省略步驟。即將必須的法定步驟予以省略。第二，顛倒順序。雖然執(zhí)法人員履行了全部的執(zhí)法步驟，但不按各步驟先后順序履行則構(gòu)成顛倒順序的程序違法。第三，改變方式。例如，《稅收征管法》規(guī)定采取簡(jiǎn)易保全措施的手段僅限于扣押，如果執(zhí)法人員采取了查封或者凍結(jié)的手段，就構(gòu)成了改變方式的程序違法。第四，超過(guò)時(shí)限，即未按法定的時(shí)限行使稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)。

二、稅收?qǐng)?zhí)法超越職權(quán)

在行政執(zhí)法中，超越職權(quán)是指行政執(zhí)法主體及其工作人員的具體行政行為，超越了法律、法規(guī)規(guī)定的權(quán)限范圍，或者實(shí)施了根本無(wú)權(quán)實(shí)施的具體行政行為。結(jié)合稅務(wù)實(shí)踐，稅務(wù)機(jī)關(guān)超越職權(quán)的主要表現(xiàn)形式有以下幾種：一是主體越權(quán)。又分為兩種情況：1.級(jí)別越權(quán).指下級(jí)稅務(wù)行政主體行使了應(yīng)當(dāng)由上級(jí)稅務(wù)行政主體行使的職權(quán)。2.業(yè)務(wù)越權(quán)。二是管轄越權(quán)。三是職能越位。四是無(wú)委托執(zhí)法。

三、稅收?qǐng)?zhí)法侵權(quán)

基于現(xiàn)代法治理念，現(xiàn)行稅收征管法律的一個(gè)重要特征就是規(guī)范稅收征收行為，保障納稅人的合法權(quán)益。筆者認(rèn)為，近年來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)在保護(hù)納稅人權(quán)益方面做了大量工作，也取得了一定成效，但還不同程度地存在以下稅收?qǐng)?zhí)法侵權(quán)行為：一是對(duì)納稅人的參與權(quán)、知情權(quán)缺乏充分尊重。此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)解答納稅人的咨詢還欠缺及時(shí)準(zhǔn)確。二是回避權(quán)未能得到很好的落實(shí)。三是侵犯納稅人的信賴?yán)姹Ｗo(hù)權(quán)。具體表現(xiàn)在：對(duì)納稅人的同一行為，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和稽查部門(mén)往往意見(jiàn)不一，相互矛盾，使納稅人無(wú)所適從；對(duì)于下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查工作時(shí)，往往以糾正錯(cuò)誤為名進(jìn)行“秋后算賬”，讓納稅人感到稅務(wù)機(jī)關(guān)出爾反爾，這既損害了納稅人的信賴?yán)妫钟绊懥硕悇?wù)機(jī)關(guān)的誠(chéng)信執(zhí)法形象。

四、稅收?qǐng)?zhí)法依據(jù)錯(cuò)誤

一是違背合法行政原則要求，在稅收?qǐng)?zhí)法中，不依據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章的有關(guān)規(guī)定，只依據(jù)規(guī)范性文件的有關(guān)規(guī)定，由于規(guī)范性文件對(duì)人民法院不具有法律上的約束力，因而在行政訴訟中稅務(wù)機(jī)關(guān)存在敗訴的風(fēng)險(xiǎn)。二是法律適用錯(cuò)誤。本應(yīng)引用A法的有關(guān)規(guī)定，但卻錯(cuò)誤地引用了B法的有關(guān)規(guī)定。三是條款引用“張冠李戴”。有的稅收?qǐng)?zhí)法人員，不懂得如何正確識(shí)別法律的條、款、項(xiàng)，導(dǎo)致具體法律條文引用錯(cuò)誤.本應(yīng)屬于“項(xiàng)”的規(guī)定，卻錯(cuò)誤地作為“款”予以引用。四是忽視法律的立、改、廢。在稅收?qǐng)?zhí)法中，引用了過(guò)時(shí)的、已被廢止、撤銷或尚未生效的法律、法規(guī)和規(guī)章，而未引用現(xiàn)行有效的法律、法規(guī)和規(guī)章。五是違背“法不溯及既往”原則，作出了不利于行政管理相對(duì)人的處理、處罰決定。

五、稅務(wù)案件定性不當(dāng)

一是違反稅權(quán)法定、法律保留和法律優(yōu)位原則，當(dāng)稅法無(wú)明文規(guī)定時(shí)，錯(cuò)誤地采取了權(quán)力本位觀，作出了影響納稅人權(quán)利和義務(wù)的決定。二是案件定性不準(zhǔn)。例如，虛開(kāi)發(fā)票偷稅行為，同時(shí)構(gòu)成違反發(fā)票管理法規(guī)和《稅收征管法》，根據(jù)規(guī)定，應(yīng)按偷稅行為處罰，但執(zhí)法人員卻定性為未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票或者按偷稅和未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票并罰。三是定性時(shí)未充分考量全案情況，作出了片面的認(rèn)定。六、證據(jù)收集不充分、不合法

稅收行政執(zhí)法證據(jù)指的是稅收行政執(zhí)法主體在對(duì)稅務(wù)行政管理相對(duì)人實(shí)施法律、法規(guī)、規(guī)章的措施和手段時(shí)所依據(jù)的事實(shí)和材料。在日常稅收?qǐng)?zhí)法中，證據(jù)收集風(fēng)險(xiǎn)主要有：一是不收集證據(jù)，憑經(jīng)驗(yàn)執(zhí)法。二是證據(jù)收集不充分或者違背證據(jù)的“關(guān)聯(lián)性”要求，所收集的證據(jù)與處理、處罰決定中闡述的違法事實(shí)不存在因果關(guān)系。三是證據(jù)收集方式不合法。四是先處理，后取證。在作出處理、處罰決定后才補(bǔ)充收集證據(jù)。五是證據(jù)制作不規(guī)范，未嚴(yán)格執(zhí)行《最高人民法院關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問(wèn)題的規(guī)定》中有關(guān)證據(jù)收集、制作的規(guī)范化要求。

七、自由裁量權(quán)濫用

現(xiàn)行稅收征管法律、法規(guī)、規(guī)章賦予了稅務(wù)機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員寬泛的自由裁量權(quán)。但在實(shí)際操作中，由于稅收?qǐng)?zhí)法人員千差萬(wàn)別，個(gè)人素質(zhì)和價(jià)值取向的不同會(huì)導(dǎo)致對(duì)法律規(guī)范的理解偏差，從而產(chǎn)生自由裁量權(quán)濫用的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。行使自由裁量權(quán)錯(cuò)誤主要表現(xiàn)在：一是違反比例法則。即行政處理手段與違法行為造成的危害性不成比例，在稅務(wù)行政處罰上體現(xiàn)為違反“過(guò)罰相當(dāng)原則”。二是有多種行政手段能達(dá)到行政目的時(shí)，采取了損害納稅人權(quán)益的方式。三是考慮了錯(cuò)誤的和不相干的因素。例如，執(zhí)法人員因納稅人陳述申辯而錯(cuò)誤地認(rèn)為納稅人態(tài)度不好，從而對(duì)納稅人實(shí)施了加重處罰。四是背離既定的慣例。五是行使自由裁量權(quán)未說(shuō)明理由。當(dāng)前，稅務(wù)機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員在行使自由裁量權(quán)時(shí)，普遍存在的問(wèn)題是作出處罰決定沒(méi)有詳細(xì)陳述理由，即沒(méi)有對(duì)納稅人的違法行為、違法情節(jié)、方法和手段、社會(huì)危害程度、主觀惡性和陳述申辯內(nèi)容等進(jìn)行綜合分析評(píng)價(jià)，因而，行政處罰決定讓納稅人難以信服。

八、行政復(fù)議處理不當(dāng)

一是不作為。包括：無(wú)正當(dāng)理由不受理，不審查、不答復(fù)，無(wú)正當(dāng)理由超期不作復(fù)議決定、不在合理期限內(nèi)確認(rèn)復(fù)議擔(dān)保的效力性等。二是復(fù)議機(jī)關(guān)未全面客觀調(diào)查取證。僅從證明被申請(qǐng)人具體行政行為的合法性角度收集證據(jù)。三是復(fù)議決定未準(zhǔn)確告知申請(qǐng)人提訟的時(shí)間和具體對(duì)象，引發(fā)訴訟時(shí)效爭(zhēng)議。四是復(fù)議機(jī)關(guān)在避免當(dāng)被告心理的驅(qū)動(dòng)下，違法作出復(fù)議決定。

九、稅務(wù)執(zhí)行不到位

第8篇

要大力實(shí)施新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)主體培育工程，推進(jìn)農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)，培育農(nóng)產(chǎn)品知名特色品牌。下面是小編給大家?guī)?lái)的在縣委理論學(xué)習(xí)中心組讀書(shū)班上的講話。希望大家喜歡!

同志們：

馬上就要進(jìn)入10月中旬，完成全年各項(xiàng)任務(wù)目標(biāo)也已經(jīng)到了攻堅(jiān)沖刺階段。下面根據(jù)會(huì)議安排，我就做好今年后3個(gè)月的工作，講幾點(diǎn)意見(jiàn)。

一、抓好三大運(yùn)行，全力完成“保八爭(zhēng)五”任務(wù)目標(biāo)

一是考核指標(biāo)運(yùn)行。從現(xiàn)在開(kāi)始，各級(jí)各有關(guān)部門(mén)要瞪起眼來(lái)抓考核，有針對(duì)性地開(kāi)展各項(xiàng)工作。

一要加強(qiáng)政策學(xué)習(xí)研判。今年的市對(duì)縣考核增加了不少新指標(biāo)、新辦法，各級(jí)各部門(mén)特別是經(jīng)濟(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)同志，一定要加強(qiáng)政策和業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)，特別對(duì)四新企業(yè)、新經(jīng)濟(jì)增加值等一些核心指標(biāo)，要學(xué)懂弄通。要認(rèn)真對(duì)照市對(duì)縣考核指標(biāo)，對(duì)各自承擔(dān)的指標(biāo)抓緊來(lái)一次“回頭看”，認(rèn)真進(jìn)行自評(píng)自查，制定詳細(xì)清單，摸清到底還有多少工作欠賬、多少指標(biāo)回落、多少指標(biāo)負(fù)增長(zhǎng)，逐一研究對(duì)策，精準(zhǔn)發(fā)力。

二要做到應(yīng)統(tǒng)盡統(tǒng)。當(dāng)前，第四次經(jīng)濟(jì)普查已進(jìn)入關(guān)鍵階段，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道(開(kāi)發(fā)區(qū))要高度重視，以這次經(jīng)濟(jì)普查為契機(jī)，把四新經(jīng)濟(jì)、十大產(chǎn)業(yè)、園區(qū)等底數(shù)統(tǒng)全統(tǒng)實(shí)。要特別關(guān)注新經(jīng)濟(jì)潛力發(fā)掘，凡是符合納統(tǒng)條件的企業(yè)、項(xiàng)目，要抓緊完善納統(tǒng)要件，做大做強(qiáng)四上企業(yè)盤(pán)子，以優(yōu)質(zhì)增量對(duì)沖退出存量，把發(fā)展成果真實(shí)客觀地反映到統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)上來(lái)。三

要強(qiáng)化對(duì)上爭(zhēng)取、對(duì)下指導(dǎo)。各業(yè)務(wù)主管部門(mén)，一方面要強(qiáng)化對(duì)上爭(zhēng)取，加強(qiáng)與省市業(yè)務(wù)部門(mén)、業(yè)務(wù)科室的聯(lián)系溝通協(xié)調(diào)，第一時(shí)間了解上級(jí)業(yè)務(wù)重點(diǎn)，摸清與兄弟縣市區(qū)的差距，做到有的放矢。

另一方面要強(qiáng)化對(duì)下調(diào)度指導(dǎo)。根據(jù)指標(biāo)完成情況，給鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道、開(kāi)發(fā)區(qū))壓擔(dān)子、教法子、出路子，及時(shí)解決困難問(wèn)題，絕不能坐等數(shù)據(jù)上門(mén)，更不能聽(tīng)之任之、放任自流。縣考核辦、督查室要對(duì)市對(duì)縣考核指標(biāo)完成情況實(shí)行周調(diào)度、月通報(bào)、季點(diǎn)評(píng)，切實(shí)發(fā)揮督導(dǎo)考核的“指揮棒”“風(fēng)向標(biāo)”作用。

二是工業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。上半年全縣規(guī)上工業(yè)增加值增長(zhǎng)×%，低于年度目標(biāo)近×個(gè)百分點(diǎn)，全市倒數(shù)第×，工業(yè)增加值、收入、利潤(rùn)增速均低于全市平均水平。各級(jí)各部門(mén)要把穩(wěn)工業(yè)作為穩(wěn)運(yùn)行的首要任務(wù)，落實(shí)針對(duì)性、差別化措施。

一要強(qiáng)化運(yùn)行監(jiān)測(cè)。對(duì)照年度目標(biāo)、市考核指標(biāo)，逐個(gè)指標(biāo)找差距、算欠賬，健全快報(bào)、月報(bào)、通報(bào)制度，做到目標(biāo)進(jìn)度不落空、階段任務(wù)不欠賬;對(duì)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換10大產(chǎn)業(yè)和龍頭骨干企業(yè)，實(shí)行臺(tái)賬管理，千方百計(jì)穩(wěn)定工業(yè)經(jīng)濟(jì)基本面。發(fā)改、經(jīng)信、統(tǒng)計(jì)等部門(mén)要對(duì)全縣及鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道、開(kāi)發(fā)區(qū))經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況逐月進(jìn)行分析調(diào)度，強(qiáng)化水、電、煤、氣、運(yùn)等要素保障，確保工業(yè)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健運(yùn)行。要提前做好采暖季企業(yè)錯(cuò)峰生產(chǎn)安排，月底前完成方案制定，細(xì)化到企業(yè)單位、生產(chǎn)線、工序和設(shè)備。

二要加大技術(shù)改造。1-9月份，全縣技改投資僅完成×億元，同比下降×%。經(jīng)信局和鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道、開(kāi)發(fā)區(qū))要抓住9月、10月黃金期，督促企業(yè)加大技改投資力度，特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道、開(kāi)發(fā)區(qū))要強(qiáng)化屬地責(zé)任，深入企業(yè)排查，分析下降原因，拉出問(wèn)題清單。要強(qiáng)化包保服務(wù)，對(duì)×個(gè)重大技改項(xiàng)目，要成立專班靠上服務(wù)，幫助企業(yè)解決增資擴(kuò)產(chǎn)難題，確保項(xiàng)目快推進(jìn)。

要積極爭(zhēng)取上級(jí)扶持，目前工信部正在進(jìn)行今年第二批技改投資項(xiàng)目申報(bào)，省里也準(zhǔn)備對(duì)技改項(xiàng)目進(jìn)行貸款貼息，對(duì)認(rèn)定的國(guó)家、省首臺(tái)套技術(shù)裝備及關(guān)鍵零部件產(chǎn)品分別給予×萬(wàn)元、×萬(wàn)元獎(jiǎng)勵(lì)。經(jīng)信局和鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道、開(kāi)發(fā)區(qū))要指導(dǎo)企業(yè)搞好申報(bào)，發(fā)揮財(cái)政技改資金杠桿作用，最大限度調(diào)動(dòng)企業(yè)技改積極性，大干四個(gè)月，確保完成全年技改任務(wù)。

三要搞好精準(zhǔn)化服務(wù)。深入開(kāi)展“百企護(hù)航行動(dòng)”，對(duì)“510”培育企業(yè)，要建立重大項(xiàng)目、重大問(wèn)題報(bào)告會(huì)商制度，一企一策、一事一議，一個(gè)企業(yè)一張清單，一個(gè)問(wèn)題一套方案，明確解決時(shí)限、方法措施、責(zé)任主體，跟蹤落實(shí)，定期調(diào)度，提供個(gè)性化服務(wù)。

四要保持外貿(mào)穩(wěn)定增長(zhǎng)。密切跟蹤中美貿(mào)易形勢(shì)變化，商務(wù)局要將外貿(mào)任務(wù)分解落實(shí)到鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道、開(kāi)發(fā)區(qū))和企業(yè)，靠上跟進(jìn)，10天一調(diào)度、一月一通報(bào)。對(duì)出口骨干企業(yè)，要主動(dòng)上門(mén)服務(wù)，發(fā)揮他們對(duì)全縣進(jìn)出口的穩(wěn)定作用;對(duì)獲得自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)但尚未開(kāi)展業(yè)務(wù)的企業(yè)，要拉出清單、靠上幫扶，推動(dòng)企業(yè)盡快開(kāi)展業(yè)務(wù)，形成出口增量。

三是財(cái)政收入運(yùn)行。當(dāng)前，我縣財(cái)政收入總體較為穩(wěn)健，但也存在支柱稅源下滑、政策性減收因素增多、優(yōu)化結(jié)構(gòu)壓力較大等不容忽視的問(wèn)題。財(cái)稅部門(mén)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道、開(kāi)發(fā)區(qū))要高度重視，采取針對(duì)性措施加以解決。

一要強(qiáng)化稅收征管。全面理順國(guó)地稅合并后稅收征管機(jī)制，把任務(wù)壓實(shí)到具體征管單位和責(zé)任人，分解到季、月、旬，特別是增幅較低的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，要日算賬、旬調(diào)度、月通報(bào)。要探索應(yīng)用“大數(shù)據(jù)”推進(jìn)稅收征管，建立數(shù)據(jù)質(zhì)量指標(biāo)體系和征管數(shù)據(jù)分析模型，對(duì)骨干企業(yè)特別是利稅過(guò)千萬(wàn)元企業(yè)，要逐一進(jìn)行稅收分析和納稅評(píng)估，確保及時(shí)足額入庫(kù)，消除高銷售收入、低稅收貢獻(xiàn)不正常現(xiàn)象。

二要優(yōu)化收入結(jié)構(gòu)。圍繞提高稅收占比、主體稅種占比兩大目標(biāo)，積極開(kāi)展大企業(yè)稅收項(xiàng)目化管理，招引外地企業(yè)在我縣注冊(cè)納稅，落實(shí)建設(shè)項(xiàng)目先稅后款、竣工清稅等措施，加強(qiáng)零星稅源征管，確保稅款及時(shí)、足額入庫(kù)，促進(jìn)稅收收入穩(wěn)定增長(zhǎng)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化。

三要嚴(yán)控政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。近期，中央專門(mén)出臺(tái)實(shí)施意見(jiàn)，制定問(wèn)責(zé)辦法，明確地方黨政主要負(fù)責(zé)人是政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)第一責(zé)任人。各級(jí)各部門(mén)要牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、底線思維，化解存量、嚴(yán)控增量，逐步消除隱性債務(wù)，降低政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、做實(shí)三大基礎(chǔ)，打造高質(zhì)量發(fā)展新優(yōu)勢(shì)

一是招商引資。要?jiǎng)?chuàng)新招商方式，突出精準(zhǔn)招商，摸清客商需求，逐個(gè)制定差異化招引方案，增強(qiáng)針對(duì)性;要大力推行以商招商，發(fā)揮企業(yè)招商主體作用，鼓勵(lì)企業(yè)主動(dòng)引資、擴(kuò)資、增資，本地企業(yè)擴(kuò)大投資享受招商引資同等政策;要積極探索資本招商，充分利用上級(jí)預(yù)算內(nèi)資金、專項(xiàng)建設(shè)基金和“兩行”政策性貸款，采用“資本招商+資產(chǎn)增值+資本運(yùn)作”等模式，引進(jìn)更多前沿技術(shù)、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目。要明確主攻方向，“一對(duì)一”跟蹤對(duì)接大集團(tuán)大企業(yè)，力爭(zhēng)引進(jìn)一個(gè)大企業(yè)、突破一個(gè)大產(chǎn)業(yè);圍繞建鏈、補(bǔ)鏈、強(qiáng)鏈，選準(zhǔn)目標(biāo)企業(yè)，編制招商地圖，組建招商專班，著力引進(jìn)產(chǎn)業(yè)鏈關(guān)鍵環(huán)節(jié)、核心企業(yè)和上下游配套企業(yè)。

要搞好活動(dòng)組織，近期市里將組織×等系列重大招商活動(dòng)。發(fā)改、商務(wù)、投資促進(jìn)等部門(mén)要強(qiáng)化綜合協(xié)調(diào)，牽頭做好客商邀請(qǐng)、項(xiàng)目籌備、宣傳展示等各項(xiàng)工作;各鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道、開(kāi)發(fā)區(qū))要搞好對(duì)接，抓好項(xiàng)目提報(bào)和包裝洽談，切實(shí)把活動(dòng)過(guò)程變成洽談項(xiàng)目、招引人才的過(guò)程。

要抓好項(xiàng)目落地，以正在洽談、已經(jīng)簽約、開(kāi)工奠基的項(xiàng)目為重點(diǎn)，集中力量抓落地、抓推進(jìn)，爭(zhēng)取早日投產(chǎn)，真正把招商成果轉(zhuǎn)化為發(fā)展成果。要加大招才引智力度，抓好人才崗位需求、×籍人才、潛在優(yōu)秀人才信息庫(kù)建設(shè)，圍繞產(chǎn)業(yè)發(fā)展、城市建設(shè)、現(xiàn)代金融、高效農(nóng)業(yè)等方面，招引更多專業(yè)技術(shù)人才。

二是項(xiàng)目建設(shè)。對(duì)全縣重點(diǎn)項(xiàng)目，特別是4個(gè)市對(duì)縣擬觀摩項(xiàng)目，要制定兩個(gè)作戰(zhàn)圖：一是作戰(zhàn)進(jìn)度圖，主要包括項(xiàng)目基本情況、月度計(jì)劃和完成情況、年度目標(biāo)、責(zé)任單位、包保領(lǐng)導(dǎo)等內(nèi)容;二是作戰(zhàn)保障圖，主要包括項(xiàng)目審批、服務(wù)、保障單位和項(xiàng)目推進(jìn)服務(wù)保障的任務(wù)、數(shù)量以及完成情況等內(nèi)容。

各指揮部要對(duì)負(fù)責(zé)的項(xiàng)目逐一制定推進(jìn)方案，任務(wù)細(xì)化到天，明確時(shí)間節(jié)點(diǎn)，夯實(shí)責(zé)任到人;指揮、副指揮要堅(jiān)持每天一早一晚到指揮部去，總結(jié)一天工作，安排明天工作。要對(duì)掛圖上墻項(xiàng)目實(shí)行“月考核、月督導(dǎo)、月通報(bào)”，嚴(yán)格落實(shí)藍(lán)、黃、紅“三色管理”。要及早謀劃明年項(xiàng)目，根據(jù)“四新四化”要求，精心組織篩選提報(bào)項(xiàng)目，積極做好與省市部門(mén)的溝通匯報(bào)，爭(zhēng)取更多重大事項(xiàng)、重大項(xiàng)目納入省市“大盤(pán)子”。

三是園區(qū)建設(shè)。一要完善規(guī)劃體系。加速推進(jìn)多規(guī)合一，強(qiáng)化園區(qū)規(guī)劃與城鎮(zhèn)規(guī)劃、土地規(guī)劃的銜接，年內(nèi)實(shí)現(xiàn)總規(guī)、控規(guī)、產(chǎn)業(yè)規(guī)劃全覆蓋。二要強(qiáng)化基礎(chǔ)配套。大力推進(jìn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)三年行動(dòng)計(jì)劃，加快園區(qū)道路等基礎(chǔ)設(shè)施和公共服務(wù)配套建設(shè)，年內(nèi)全部實(shí)現(xiàn)“九通一平”，污水收集率達(dá)到100%。三要?jiǎng)?chuàng)新體制機(jī)制。利用開(kāi)發(fā)區(qū)納入全省第三批體制機(jī)制創(chuàng)新試點(diǎn)的有利機(jī)遇，探索更加靈活高效的運(yùn)行機(jī)制，推進(jìn)園區(qū)社會(huì)事務(wù)分離，保證園區(qū)集中精力抓經(jīng)濟(jì);全面落實(shí)全員聘用、績(jī)效工資、競(jìng)爭(zhēng)上崗等制度，以體制創(chuàng)新促效率提升。

三、推進(jìn)三大建設(shè)，強(qiáng)化高質(zhì)量發(fā)展支撐

一是城鎮(zhèn)建設(shè)。要加快推進(jìn)道路升級(jí)改造配套掃尾工作，綠化美化要及時(shí)跟上。要著力抓好城區(qū)部分沿河區(qū)域的景觀提升，實(shí)施老運(yùn)河入城景觀門(mén)戶公園和老運(yùn)河、城北河交叉結(jié)點(diǎn)控制工程，盡快完成陽(yáng)光公園、微礦路公園、新河灣公園建設(shè)。要扎實(shí)推進(jìn)美麗鄉(xiāng)村和鎮(zhèn)街駐地人居環(huán)境整治，加快村莊規(guī)劃編制，年內(nèi)村莊規(guī)劃覆蓋率要達(dá)到×%以上。

要重點(diǎn)抓好省市示范村、示范片區(qū)和A類村建設(shè)，確保考核不失分。要加快推進(jìn)農(nóng)村改廁，目前全縣農(nóng)村改廁完成率不足×%，距離全覆蓋還有近×萬(wàn)戶的差距，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道)要集中人力、物力、財(cái)力，盡量往前趕，能早不晚，能快不慢，確保按照省市要求，月底前實(shí)現(xiàn)全覆蓋。

二是重大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。要進(jìn)一步加強(qiáng)力量，主動(dòng)作為，協(xié)調(diào)推進(jìn)跨湖高速及京臺(tái)高速×縣城連接線、×大道東線、×島至京臺(tái)高速連接線、國(guó)道×跨×湖二級(jí)×大橋、省道×線升級(jí)改線西延等重大基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，為工程建設(shè)創(chuàng)造優(yōu)良環(huán)境，爭(zhēng)取早日建成通車。

三是鄉(xiāng)村振興項(xiàng)目建設(shè)。要強(qiáng)化規(guī)劃引領(lǐng)，抓緊完成鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略規(guī)劃編制。要強(qiáng)力推進(jìn)農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革，確保10月底前全面完成清產(chǎn)核資，年內(nèi)基本完成產(chǎn)權(quán)制度改革。大力發(fā)展特色高效農(nóng)業(yè)，鼓勵(lì)發(fā)展土地流轉(zhuǎn)型、土地托管型、土地入股型、服務(wù)帶動(dòng)型等多種形式的農(nóng)業(yè)適度規(guī)模經(jīng)營(yíng)，盡快啟動(dòng)省級(jí)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)園、×湖大閘蟹國(guó)家級(jí)特色農(nóng)產(chǎn)品優(yōu)勢(shì)區(qū)創(chuàng)建工作。

要大力實(shí)施新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)主體培育工程，推進(jìn)農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)，培育農(nóng)產(chǎn)品知名特色品牌。要加快發(fā)展農(nóng)業(yè)“新六產(chǎn)”，調(diào)整優(yōu)化農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、產(chǎn)業(yè)和布局結(jié)構(gòu)，著力開(kāi)發(fā)農(nóng)業(yè)多種功能，促進(jìn)農(nóng)林牧漁業(yè)與加工、流通、旅游、文化、康養(yǎng)等產(chǎn)業(yè)深度融合。

四、打好三大攻堅(jiān)戰(zhàn)，增強(qiáng)發(fā)展的穩(wěn)定性協(xié)調(diào)性

一是金融風(fēng)險(xiǎn)防控攻堅(jiān)戰(zhàn)。目前×的不良率在全市排第二，雖然清收了×個(gè)多億，但不良貸款率僅下降×%，前清后冒問(wèn)題嚴(yán)重，礦業(yè)權(quán)退出可能引發(fā)貸款逾期、債券違約等較大風(fēng)險(xiǎn)。要把金融風(fēng)險(xiǎn)防控作為重中之重，做好三個(gè)“化解”。

一要化解企業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道、開(kāi)發(fā)區(qū))要夯實(shí)屬地責(zé)任，黨政主要負(fù)責(zé)同志是第一責(zé)任人，要定期調(diào)度工作情況，統(tǒng)籌推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)化解。要建立金融風(fēng)險(xiǎn)防控臺(tái)賬，實(shí)行一企一策一專班，推動(dòng)企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)或退出風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控范圍。

二要化解礦業(yè)權(quán)退出帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。由縣金融辦牽頭，屬地負(fù)責(zé)，逐個(gè)企業(yè)細(xì)化方案，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)苗頭早發(fā)現(xiàn)、早報(bào)告、早處置。要妥善處理各方關(guān)系，既要解決礦業(yè)權(quán)退出造成的債權(quán)懸空問(wèn)題，又要堅(jiān)決杜絕抽貸、壓貸。

三要化解不良貸款風(fēng)險(xiǎn)。鼓勵(lì)銀行多渠道、市場(chǎng)化壓降不良，力爭(zhēng)全年不良貸款和不良率實(shí)現(xiàn)“雙降”;嚴(yán)厲打擊逃廢金融債務(wù)違法行為，營(yíng)造良好金融生態(tài)環(huán)境。

二是污染防治攻堅(jiān)戰(zhàn)。今年的秋冬季是從今年10月1日至明年3月31日，按照上級(jí)要求，×PM2.5平均濃度、重污染天數(shù)同比要下降×%和×%以上，必須控制在×微克/立方米以下和10天以內(nèi)。為此，各項(xiàng)大氣污染綜合治理措施必須提前部署推進(jìn)、提前落實(shí)到位。

當(dāng)前，要把推進(jìn)秋冬季清潔取暖工程作為重中之重，加大力度、趕上進(jìn)度，10月底前確保全部竣工，完成設(shè)備調(diào)試，同時(shí)要確保燃?xì)庾懔抗?yīng)。濟(jì)寧市入選了第二批國(guó)家清潔取暖試點(diǎn)城市，要積極研究爭(zhēng)取試點(diǎn)支持政策，科學(xué)規(guī)劃、梯次推進(jìn)，超前布局今后三年的清潔取暖工作。

三是精準(zhǔn)脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)。根據(jù)省市確認(rèn)，我縣還有貧困人口×戶、×人。要按照“兩不愁三保障”要求，嚴(yán)格落實(shí)“一戶一策”脫貧計(jì)劃，用好產(chǎn)業(yè)扶貧、教育扶貧等系列措施，確保全縣貧困人口如期穩(wěn)定脫貧。

五、落實(shí)三大民生實(shí)事，提升群眾幸福感獲得感

要在全面落實(shí)民生政策、抓好為民十件實(shí)事的同時(shí)，重點(diǎn)做好三個(gè)方面的工作：

一是棚改。要加快×社區(qū)、×片區(qū)、×村二期工程建設(shè)進(jìn)度，抓緊對(duì)馬坡社區(qū)實(shí)施房屋征收，確保10月底前開(kāi)工建設(shè)。今年是棚改三年計(jì)劃的最后一年，中央和省市都在對(duì)這輪棚改進(jìn)行檢查審核，有關(guān)部門(mén)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道要對(duì)近三年項(xiàng)目認(rèn)真開(kāi)展一次“回頭看”，手續(xù)不完善的抓緊完善，程序不規(guī)范的抓緊規(guī)范，確保不出問(wèn)題。同時(shí)要結(jié)合“回頭看”，及早謀劃明年的棚改項(xiàng)目。

二是大班額。2018年-2020年大班額項(xiàng)目還有×個(gè)沒(méi)完工，要盡快完工投入使用;今年的×個(gè)項(xiàng)目已開(kāi)工×個(gè)，歡城鎮(zhèn)實(shí)驗(yàn)小學(xué)至今還停留在財(cái)政評(píng)審階段。要進(jìn)一步加快手續(xù)辦理和工程進(jìn)度，確保明年暑假開(kāi)學(xué)前投入使用。

第9篇

為認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)家關(guān)于支持小型微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展的有關(guān)精神，進(jìn)一步規(guī)范個(gè)體工商戶和專業(yè)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)行為，維護(hù)公平的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，建立良好的稅收征管秩序，推動(dòng)個(gè)體工商戶和專業(yè)市場(chǎng)提檔升級(jí)，現(xiàn)結(jié)合我區(qū)實(shí)際提出如下意見(jiàn)：

一、認(rèn)清客觀形勢(shì)，明確工作思路

個(gè)體工商戶和專業(yè)市場(chǎng)在增加財(cái)政收入、擴(kuò)大就業(yè)渠道、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定中發(fā)揮了積極的作用。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的逐步轉(zhuǎn)變，城市建設(shè)的顯著提升，資源配置的不斷優(yōu)化，傳統(tǒng)的個(gè)體工商戶和專業(yè)市場(chǎng)的管理方式已經(jīng)難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展的要求。對(duì)此，要認(rèn)清客觀形勢(shì)，著力解決好現(xiàn)階段個(gè)體工商戶和專業(yè)市場(chǎng)發(fā)展中的問(wèn)題。

從稅源調(diào)查分析情況來(lái)看，個(gè)體工商戶和專業(yè)市場(chǎng)稅源管理中的問(wèn)題主要表現(xiàn)在：稅務(wù)登記中存在空殼戶、無(wú)證經(jīng)營(yíng)、漏征漏管、跨區(qū)交叉戶管等戶籍管理不清的現(xiàn)象；高額的租金及管理費(fèi)擠占稅收、業(yè)戶不按規(guī)定使用發(fā)票等行為導(dǎo)致稅基侵蝕嚴(yán)重；部分個(gè)體工商戶片面理解起征點(diǎn)提高政策，達(dá)到起征點(diǎn)不申報(bào)、長(zhǎng)期連續(xù)零低申報(bào)以致稅收流失和風(fēng)險(xiǎn)積聚；個(gè)體工商戶及專業(yè)市場(chǎng)管理水平總體不高、經(jīng)營(yíng)業(yè)態(tài)層次較低、投入產(chǎn)出與占用資源不匹配等資源配置不優(yōu)的問(wèn)題較為突出。這些問(wèn)題已成為制約我區(qū)個(gè)體工商戶和專業(yè)市場(chǎng)做大做強(qiáng)的重要因素。

為此，各有關(guān)部門(mén)、市場(chǎng)管理方要進(jìn)一步增強(qiáng)緊迫感和責(zé)任感，把握個(gè)體民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和專業(yè)市場(chǎng)發(fā)展新的階段特征，尤其個(gè)體工商戶起征點(diǎn)政策調(diào)整后，規(guī)模較小的零散個(gè)體工商戶已不再是稅源管理的重點(diǎn)，要切實(shí)轉(zhuǎn)變工作思路，圍繞轄區(qū)汽車經(jīng)銷（含修理修配）、醫(yī)藥、鋼材、建材家居、品牌店、飲食服務(wù)、建筑安裝、交通運(yùn)輸?shù)戎攸c(diǎn)行業(yè)，逐步將規(guī)模較大、行業(yè)特征明顯的個(gè)體工商戶，納入專業(yè)市場(chǎng)進(jìn)行集約化、社會(huì)化管理，引導(dǎo)扶持一批具有成長(zhǎng)性、符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展業(yè)態(tài)的個(gè)體工商戶和專業(yè)市場(chǎng)發(fā)展壯大，形成穩(wěn)定稅源，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)稅收發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整做出貢獻(xiàn)。

二、嚴(yán)格戶籍管理，夯實(shí)稅源基礎(chǔ)

（一）認(rèn)真清理稅源。街道協(xié)稅護(hù)稅組織要按月對(duì)本轄區(qū)納稅人進(jìn)行巡查，對(duì)無(wú)照、無(wú)證經(jīng)營(yíng)、外埠經(jīng)營(yíng)未登記者責(zé)令其在限期內(nèi)辦理稅務(wù)登記。對(duì)于納稅人拒不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)部門(mén)根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定予以處置。稅務(wù)部門(mén)要不定期開(kāi)展稅源戶籍專項(xiàng)檢查，每半年對(duì)選擇的重點(diǎn)區(qū)域開(kāi)展一次漏征漏管戶清理，切實(shí)加強(qiáng)稅源基礎(chǔ)管理。工商、稅務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)信息交換，及時(shí)通報(bào)登記、變更、注銷等重要信息，盡可能做到登記信息一致。

（二）嚴(yán)格登記管理。工商部門(mén)要嚴(yán)格把好入口關(guān)，在辦理注冊(cè)登記時(shí)，嚴(yán)格將符合企業(yè)條件的個(gè)體工商戶登記為企業(yè)。專業(yè)市場(chǎng)在招商時(shí)，要與城市整體規(guī)劃相適應(yīng)，特定行業(yè)必須嚴(yán)格招商準(zhǔn)入門(mén)檻，并督促納稅人及時(shí)辦理工商、稅務(wù)登記，對(duì)于未在辦理相關(guān)登記的不允許入場(chǎng)。對(duì)于醫(yī)藥、鋼材、建材家居、汽車經(jīng)銷（含修理修配）等特定行業(yè)的納稅人要盡可能地納入專業(yè)市場(chǎng)進(jìn)行統(tǒng)一管理，對(duì)不符合管理要求的納稅人要引入市場(chǎng)淘汰機(jī)制。

（三）強(qiáng)化跟蹤監(jiān)控。要強(qiáng)化空殼戶、無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)戶、跨區(qū)交叉戶的管理，對(duì)不按照規(guī)定辦理年檢、經(jīng)稅務(wù)部門(mén)核實(shí)并出具相應(yīng)文書(shū)的無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)戶，工商部門(mén)應(yīng)依法吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照，盡量減少空殼戶數(shù)量，進(jìn)一步節(jié)約征管成本。在日常管理中，稅務(wù)部門(mén)如果發(fā)現(xiàn)符合工商企業(yè)注冊(cè)登記條件，特別是用工人數(shù)超過(guò)7人的個(gè)體工商戶，應(yīng)提請(qǐng)工商部門(mén)督促其變更登記為企業(yè)。對(duì)于已在落戶，但未在區(qū)辦理工商、稅務(wù)登記并申報(bào)繳稅的，市場(chǎng)管理方、工商、稅務(wù)部門(mén)要實(shí)施聯(lián)合執(zhí)法，將其納入管理，拒不接受管理的，依法依規(guī)勸離。

三、落實(shí)稅收政策，促進(jìn)納稅遵從

（一）落實(shí)優(yōu)惠政策。稅務(wù)部門(mén)要認(rèn)真落實(shí)國(guó)家關(guān)于個(gè)體工商戶的起征點(diǎn)政策，做好政策宣傳輔導(dǎo)，幫助個(gè)體工商戶正確理解政策，以實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入為依據(jù)確定征稅或免稅，客觀公正地對(duì)納稅人申報(bào)情況進(jìn)行核實(shí)，確保符合條件的納稅人享受到稅收優(yōu)惠政策。本著從優(yōu)從簡(jiǎn)的原則，及時(shí)落實(shí)國(guó)家支持小型微型企業(yè)發(fā)展的政策措施，妥善處理有關(guān)爭(zhēng)議，協(xié)調(diào)相關(guān)利益關(guān)系，發(fā)揮優(yōu)惠政策的積極效應(yīng)。對(duì)于符合區(qū)支持小微企業(yè)快速成長(zhǎng)優(yōu)惠政策的納稅人，要積極落實(shí)支持小微企業(yè)發(fā)展的相關(guān)措施。

（二）合理確定對(duì)象。對(duì)按照國(guó)家稅務(wù)總局《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定應(yīng)實(shí)行查賬征收或已實(shí)行查賬征收方式的個(gè)體工商戶，要繼續(xù)推行查賬征收方式，引導(dǎo)個(gè)體工商戶建賬建制，據(jù)實(shí)申報(bào)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，主管稅務(wù)部門(mén)根據(jù)其申報(bào)情況確定征免稅收。對(duì)暫不能實(shí)行查賬征收方式的個(gè)體工商戶，采取定期定額征收方式，按照省國(guó)稅局《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理實(shí)施辦法（試行）》規(guī)定的程序核定稅款，凡核定為不達(dá)起征點(diǎn)的，據(jù)實(shí)免稅。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行政策。稅務(wù)部門(mén)要深入市場(chǎng)、街道實(shí)地了解經(jīng)營(yíng)情況，分區(qū)域、分地段、分行業(yè)做好調(diào)查摸底，全面掌握個(gè)體稅源實(shí)際狀況，力求稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行準(zhǔn)確。要嚴(yán)格按照規(guī)定和程序執(zhí)行政策，杜絕人為調(diào)整、變通執(zhí)行和有稅不征等情況，做到公平公正、陽(yáng)光定稅。要防止因申報(bào)核實(shí)不準(zhǔn)而造成執(zhí)行政策不當(dāng)或稅負(fù)不公，防止納稅人為了享受優(yōu)惠政策將企業(yè)變更為個(gè)體工商戶，繼而轉(zhuǎn)為不達(dá)起征點(diǎn)納稅人。同時(shí)，要建立對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)納稅人動(dòng)態(tài)跟蹤管理制度，動(dòng)態(tài)監(jiān)控個(gè)體工商戶定額變化情況，尤其是要強(qiáng)化“臨達(dá)起征點(diǎn)”納稅人的跟蹤管理，有效防止稅收漏征漏管現(xiàn)象。

四、規(guī)范市場(chǎng)秩序，鞏固稅源稅基

（一）規(guī)范市場(chǎng)收費(fèi)。要全面清理取消各種不合規(guī)的收費(fèi)項(xiàng)目，防止工業(yè)園區(qū)、專業(yè)市場(chǎng)、招商進(jìn)店的商場(chǎng)等經(jīng)濟(jì)實(shí)體在招商工作中以費(fèi)擠稅、以租擠稅、稅費(fèi)不分等問(wèn)題，降低業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性支出和成本。稅務(wù)部門(mén)、協(xié)稅組織要積極加強(qiáng)與市場(chǎng)投資主體的協(xié)調(diào)，確保業(yè)戶的房屋租金、管理費(fèi)在考慮納稅人稅收成本的前提下保持在合理水平，切實(shí)減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，避免納稅人因承擔(dān)高額租金或費(fèi)用對(duì)稅收造成擠占和侵蝕。

（二）引導(dǎo)企業(yè)建賬。對(duì)符合條件的個(gè)體工商大戶，要及時(shí)調(diào)整征收方式為查賬征收，并督促其按要求建帳。對(duì)不符合自建賬條件的納稅人，引導(dǎo)其委托具備資質(zhì)的記賬中介機(jī)構(gòu)記賬，并繼續(xù)實(shí)行支持個(gè)體工商戶建賬的優(yōu)惠政策。要進(jìn)一步加強(qiáng)代賬機(jī)構(gòu)及其委托納稅人的管理，強(qiáng)化監(jiān)管和內(nèi)控，持續(xù)改進(jìn)提高，提高建賬質(zhì)量。財(cái)稅部門(mén)要對(duì)納稅人建賬情況進(jìn)行監(jiān)控，引導(dǎo)納稅人設(shè)立真實(shí)賬簿，減少場(chǎng)外交易、賬外經(jīng)營(yíng)行為，據(jù)實(shí)申報(bào)納稅，逐步實(shí)現(xiàn)規(guī)范經(jīng)營(yíng)。

（三）推廣使用發(fā)票。加強(qiáng)普通發(fā)票使用服務(wù)管理，在專業(yè)市場(chǎng)大力推行通用機(jī)打發(fā)票，適時(shí)推行網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，充分發(fā)揮以票控稅的作用。加強(qiáng)不達(dá)起征點(diǎn)個(gè)體工商戶發(fā)票管理，對(duì)于長(zhǎng)期零低申報(bào)的個(gè)體查賬征收戶，稅務(wù)部門(mén)要重新核定其發(fā)票使用數(shù)量和版本。督促納稅人按照規(guī)定使用發(fā)票，依法打擊納稅人不開(kāi)發(fā)票、用假發(fā)票、借用發(fā)票等行為，防止部分納稅人為吸引客源，實(shí)行開(kāi)發(fā)票和不開(kāi)發(fā)票兩個(gè)價(jià)格造成的稅收流失。

五、改進(jìn)管理方式，提高征管質(zhì)效

（一）實(shí)行分類管理。要對(duì)轄區(qū)納稅人進(jìn)行合理分類，建立以規(guī)模或行業(yè)為主，兼顧稅種、風(fēng)險(xiǎn)和存續(xù)期等分類管理模式。要以專業(yè)市場(chǎng)為載體，集聚行業(yè)特征明顯的納稅人，將零散的稅源逐步納入專業(yè)市場(chǎng)進(jìn)行統(tǒng)一管理。要強(qiáng)化同行業(yè)納稅人的稅源監(jiān)控，建立特定行業(yè)和專業(yè)市場(chǎng)內(nèi)納稅人聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制，公平稅收負(fù)擔(dān)。在鋼材經(jīng)銷行業(yè)管理中，國(guó)稅、地稅、建設(shè)、房產(chǎn)、規(guī)劃等部門(mén)要密切配合，通過(guò)規(guī)范下游建安企業(yè)的管理，促進(jìn)鋼材行業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)；在醫(yī)藥經(jīng)銷行業(yè)管理中，要建立稅務(wù)部門(mén)與醫(yī)保、藥監(jiān)等部門(mén)信息交換機(jī)制，督促納稅人據(jù)實(shí)納稅；在交通運(yùn)輸行業(yè)管理中，要取得運(yùn)輸管理部門(mén)、車輛管理部門(mén)支持配合，通過(guò)信息交換共享及時(shí)掌握車輛流動(dòng)和收入情況；在建筑安裝行業(yè)管理中，要借助協(xié)稅護(hù)稅組織力量，加強(qiáng)稅源基礎(chǔ)管理，及時(shí)掌握新建、在建項(xiàng)目實(shí)際情況，防止稅收流失。在家居建材、品牌店、超市等行業(yè)的管理中，要推行“規(guī)范管理、購(gòu)銷入賬、集中收銀、統(tǒng)一納稅”的管理方式。

（二）突出風(fēng)險(xiǎn)管理。要建立納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)象和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，分別采取宣傳輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提示、日常檢查、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等手段，及時(shí)糾正納稅人問(wèn)題。對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高的納稅人，要強(qiáng)化稅源監(jiān)控和評(píng)估檢查，并實(shí)行增值稅與所得稅、國(guó)稅稅種與地稅稅種同評(píng)同查，防止多頭檢查，堵塞征管漏洞。針對(duì)評(píng)估檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要采取相應(yīng)的控管措施，督促納稅人建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。在大型商業(yè)企業(yè)中要推廣集中收銀，防止商戶銷售收入不如實(shí)記賬；餐飲行業(yè)中要大力推行稅控裝置，規(guī)范自制憑證的使用，對(duì)賬務(wù)不健全納稅人實(shí)行核定征收；要健全汽車經(jīng)銷行業(yè)鏈條，實(shí)行“一條龍”管理，防止隱瞞銷售收入、賬外經(jīng)營(yíng)等行為。

（三）提升管理層級(jí)。認(rèn)真開(kāi)展應(yīng)建賬未建賬納稅人和中介代賬整治工作，對(duì)已建賬但賬務(wù)不規(guī)范納稅人實(shí)行重點(diǎn)整改，督促納稅人按期如實(shí)申報(bào)。進(jìn)一步加大對(duì)個(gè)體工商戶查賬征收的管理力度，將符合條件的個(gè)體工商大戶納入查賬征收對(duì)象，積極鼓勵(lì)個(gè)體工商戶升級(jí)為企業(yè)，促進(jìn)工業(yè)企業(yè)“小進(jìn)規(guī)”，商業(yè)企業(yè)“小進(jìn)限”。加強(qiáng)一般納稅人資格認(rèn)定管理，促進(jìn)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人，提高一般納稅人比重。專業(yè)市場(chǎng)實(shí)行準(zhǔn)入門(mén)檻，劃定在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、稅收收入等方面的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，提高轄區(qū)有限優(yōu)質(zhì)市場(chǎng)資源的使用效益，引導(dǎo)個(gè)體工商戶和專業(yè)市場(chǎng)規(guī)范經(jīng)營(yíng)、提檔升級(jí)。

六、強(qiáng)化監(jiān)控管理，防范稅收流失

（一）加強(qiáng)申報(bào)監(jiān)控。稅務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)申報(bào)不實(shí)、延期納稅納稅人的控管，尤其要強(qiáng)化對(duì)查賬征收個(gè)體工商大戶連續(xù)零、低申報(bào)等異常申報(bào)行為的監(jiān)控，按月進(jìn)行分析，及時(shí)開(kāi)展監(jiān)控和檢查，對(duì)納稅申報(bào)不規(guī)范行為進(jìn)行糾正，提高按期申報(bào)率和按期入庫(kù)率。協(xié)稅護(hù)稅組織要對(duì)轄區(qū)內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生重大變化的納稅人進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，對(duì)零低申報(bào)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行調(diào)查，并及時(shí)向稅務(wù)部門(mén)反饋。

（二）強(qiáng)化代賬監(jiān)管。稅務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)納稅人賬務(wù)真實(shí)性、規(guī)范性的管理，強(qiáng)化中介代賬監(jiān)管，促進(jìn)納稅人真實(shí)申報(bào)。對(duì)中介代賬機(jī)構(gòu)反饋的不配合提供合法憑證、提供大量虛假憑證等納稅人行為進(jìn)行查處，對(duì)只收取代賬費(fèi)用不對(duì)納稅人賬務(wù)進(jìn)行規(guī)范的中介代賬機(jī)構(gòu)提請(qǐng)財(cái)政部門(mén)取締代賬資格。通過(guò)規(guī)范中介代賬行為，提高納稅人申報(bào)質(zhì)量，減少稅收流失。

（三）加大查處力度。督促長(zhǎng)期零低申報(bào)的個(gè)體工商戶、申報(bào)納稅與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況不符的納稅人如實(shí)進(jìn)行自查自糾，追繳未入庫(kù)的稅款。對(duì)轉(zhuǎn)為查賬征收后不實(shí)申報(bào)納稅的個(gè)體大戶，按不低于查賬征收前的標(biāo)準(zhǔn)自查補(bǔ)報(bào)。拒不履行納稅義務(wù)的納稅人，要加大檢查處罰力度，對(duì)擾亂稅收秩序的行為予以堅(jiān)決打擊。對(duì)不履行納稅義務(wù)且經(jīng)稅務(wù)部門(mén)檢查處理仍不配合或不改正的納稅人實(shí)施多部門(mén)聯(lián)合執(zhí)法。

七、推進(jìn)協(xié)稅護(hù)稅，形成征管合力

（一）明確協(xié)稅護(hù)稅事項(xiàng)。要根據(jù)個(gè)體工商戶起征點(diǎn)提高政策的情況，進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)協(xié)稅護(hù)稅工作，積極拓展協(xié)稅護(hù)稅組織工作職能，充分利用協(xié)稅護(hù)稅組織人員熟悉情況的優(yōu)勢(shì)，將涉及個(gè)體工商戶和專業(yè)市場(chǎng)管理的相關(guān)工作事項(xiàng)委托給協(xié)稅護(hù)稅組織。在保留各街道協(xié)稅護(hù)稅組織原有工作職責(zé)的同時(shí)，協(xié)稅組織負(fù)責(zé)對(duì)零申報(bào)的查賬征收個(gè)體工商戶和小微企業(yè)協(xié)助稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行預(yù)警，并督促其限期改正；對(duì)轄區(qū)內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅人進(jìn)行確認(rèn)；對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生重大變化納稅人（如不達(dá)點(diǎn)納稅人達(dá)到起征點(diǎn)、無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)戶開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等情況）進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控；對(duì)稅務(wù)部門(mén)無(wú)法聯(lián)系的失控納稅人協(xié)助進(jìn)行尋查。

第10篇

關(guān)鍵詞：改制 國(guó)有企業(yè) 涉稅問(wèn)題 風(fēng)險(xiǎn)防控

國(guó)有企業(yè)改制過(guò)程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)涉稅問(wèn)題，具體發(fā)生在企業(yè)資產(chǎn)重組、產(chǎn)權(quán)交易、破產(chǎn)清算以及合資過(guò)程中，作為企業(yè)改制的基礎(chǔ)性工作，資產(chǎn)評(píng)估失誤會(huì)導(dǎo)致稅收流失。所以，必須對(duì)國(guó)有企業(yè)改制涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防控。

一、國(guó)有企業(yè)改制涉稅問(wèn)題

（一）產(chǎn)權(quán)交易導(dǎo)致稅收流失

作為企業(yè)資本運(yùn)作的關(guān)鍵內(nèi)容，產(chǎn)權(quán)交易在優(yōu)化資源配置過(guò)程中具有非常重要的作用。通常企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易都是在產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)中具體實(shí)施，其前提是公開(kāi)交易，若存在多個(gè)交易者進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，需要對(duì)比國(guó)有產(chǎn)權(quán)價(jià)格，以遏制國(guó)有企業(yè)腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，避免流失國(guó)有資產(chǎn)。但是，現(xiàn)階段我國(guó)國(guó)有產(chǎn)權(quán)交易并非由經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)決定，其主要因素是我國(guó)未形成統(tǒng)一產(chǎn)權(quán)管理機(jī)構(gòu)與交易市場(chǎng)，所有產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)均屬于自發(fā)構(gòu)建，所以市場(chǎng)內(nèi)容較為混亂。而且也未形成專門(mén)管理法規(guī)與統(tǒng)一立法規(guī)定，僅僅是根據(jù)地方行政法規(guī)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易，缺乏有效的約束力，對(duì)企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易造成不利影響。

（二）企業(yè)資產(chǎn)重組導(dǎo)致稅收流失

重組企業(yè)資產(chǎn)過(guò)程中，因?yàn)橹贫扰涮住⒄咩暯拥纫蛩囟鴮?dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失，造成企業(yè)稅收流失問(wèn)題。因?yàn)槠髽I(yè)在重組資產(chǎn)時(shí)，一些資產(chǎn)會(huì)有模糊的政策界限，比如，重新組合企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的本質(zhì)其實(shí)就是貨物交換行為，依照相關(guān)稅法規(guī)定，必須對(duì)企業(yè)增值稅進(jìn)行增收，但是，因?yàn)槠髽I(yè)存在不規(guī)范的流動(dòng)資產(chǎn)，在評(píng)估企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)縮水現(xiàn)象，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)減值，流失企業(yè)應(yīng)征增值稅。

此外，還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的流失。重組企業(yè)資產(chǎn)的過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)與房產(chǎn)設(shè)備等問(wèn)題，依照相關(guān)稅法規(guī)定，必須在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)與提供應(yīng)稅勞務(wù)的個(gè)人或單位，被稱為營(yíng)業(yè)稅納稅人。但是，在重組企業(yè)資產(chǎn)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能靈活掌握企業(yè)信息，對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人無(wú)法及時(shí)確定，最終導(dǎo)致企業(yè)稅款的流失。

（三）企業(yè)合資導(dǎo)致稅收流失

現(xiàn)階段，國(guó)有企業(yè)根據(jù)資金來(lái)源劃分，主要有兩種合資改制形式，即：國(guó)有和私營(yíng)企業(yè)合資，中外合資，而導(dǎo)致企業(yè)稅收流失比較嚴(yán)重的是中外合資。在創(chuàng)立中外合資企業(yè)的過(guò)程中，需要有效評(píng)估雙方資產(chǎn)，然而，因?yàn)橐恍┢髽I(yè)急于促成合資項(xiàng)目，吸引外資，所以主管低估或者不評(píng)估中方國(guó)有資產(chǎn)，對(duì)專利、商標(biāo)等無(wú)形資產(chǎn)作低價(jià)，導(dǎo)致中方國(guó)有資產(chǎn)存在非常低的所占比，使得在合資國(guó)有資產(chǎn)時(shí)資產(chǎn)流失比較嚴(yán)重。依照我國(guó)相關(guān)稅法規(guī)定，在組建中外合資企業(yè)時(shí)，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)溢價(jià)與增值評(píng)估所得，必須上繳企業(yè)所得稅。但是，因?yàn)閲?guó)有資產(chǎn)大量流失，導(dǎo)致企業(yè)所得稅減少，導(dǎo)致稅收流失。

二、涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控措施

（一）對(duì)產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)進(jìn)行有效規(guī)范，明確規(guī)定產(chǎn)權(quán)交易中國(guó)有資產(chǎn)的稅收政策

根據(jù)現(xiàn)階段我國(guó)產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)不規(guī)范以及雜亂的情況，有效清理、整合以及重組已完成的交易，確保各省份在重組合并后僅有一家技術(shù)交易所與產(chǎn)權(quán)交易所設(shè)立，以此形成全國(guó)交易網(wǎng)絡(luò)機(jī)制，對(duì)企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓信息予以及時(shí)收集與公布，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)交易與轉(zhuǎn)讓過(guò)程予以詳實(shí)記錄、撮合與監(jiān)督，避免在交易國(guó)有資產(chǎn)時(shí)出現(xiàn)不必要的損失。此外，必須在政策上明確規(guī)定產(chǎn)權(quán)交易中的稅收問(wèn)題，避免由于各種因素而導(dǎo)致交易中的稅收流失。

（二）規(guī)范運(yùn)作國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)重組稅收政策

資產(chǎn)重組過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)必須對(duì)其具體運(yùn)作過(guò)程進(jìn)行規(guī)范，委托審計(jì)部門(mén)全面審計(jì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)依照具體審計(jì)情況對(duì)企業(yè)賬目編制報(bào)表進(jìn)行有效調(diào)整，確保企業(yè)資料充足的準(zhǔn)確性與真實(shí)性。此外，必須對(duì)企業(yè)重組資產(chǎn)過(guò)程中的稅收政策予以明確，制定配套、有效的政策法規(guī)，保證企業(yè)有法可依。涉稅的新問(wèn)題與新情況在重組企業(yè)資產(chǎn)過(guò)程中會(huì)不斷出現(xiàn)，但是現(xiàn)行律法內(nèi)容與涉稅新情況不相適應(yīng)，所以，國(guó)家必須依照實(shí)際情況對(duì)新律法政策予以適時(shí)出臺(tái)。最后，還要進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管工作，并與相關(guān)組織積極保持聯(lián)系，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)改制職責(zé)，對(duì)國(guó)有企業(yè)改制過(guò)程中所存在的涉稅問(wèn)題予以合理解決，做到不但能夠支持國(guó)有企業(yè)降低其債務(wù)負(fù)擔(dān)，同時(shí)有可以有效避免國(guó)有企業(yè)稅收流失，對(duì)國(guó)家利益進(jìn)行有效維護(hù)。

（三）對(duì)合資中的國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益進(jìn)行維護(hù)

第一步，一定要有目的有計(jì)劃的檢查與監(jiān)督國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理狀況，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益造成損害的行為予以及時(shí)性糾正。就我國(guó)的合資企業(yè)而言，一方面要聘請(qǐng)具有權(quán)威性的評(píng)估機(jī)構(gòu)客觀評(píng)估國(guó)有資產(chǎn)，另一方面要客觀評(píng)估外方資產(chǎn)，避免合資過(guò)程中國(guó)有資產(chǎn)的流失，同時(shí)有效避免由于流失國(guó)有資產(chǎn)而造成的稅收流失。而且還要對(duì)三資企業(yè)認(rèn)定工作予以不斷加強(qiáng)，避免國(guó)有企業(yè)為得到三資企業(yè)可以實(shí)行稅收優(yōu)惠而發(fā)生變相逃稅的情況。最后，還必須構(gòu)建一套相對(duì)比較完整的評(píng)估企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量監(jiān)控機(jī)制，確保我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估的完善與專業(yè)化，保證國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)逐漸呈現(xiàn)國(guó)際化。

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第11篇

近年來(lái)，蔚縣財(cái)政局以“建一流班子，帶一流隊(duì)伍，創(chuàng)一流業(yè)績(jī)”為目標(biāo)，深入開(kāi)展“三提升”、創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)、作風(fēng)建設(shè)三項(xiàng)活動(dòng)，解放思想，開(kāi)拓奮進(jìn)，對(duì)標(biāo)先進(jìn)，創(chuàng)新工作，進(jìn)一步提升能力、提升標(biāo)準(zhǔn)、提升效率，積極推進(jìn)財(cái)政精細(xì)化管理，努力開(kāi)創(chuàng)財(cái)政工作新局面取得顯著成效，受到了各級(jí)的肯定和好評(píng)。被市委、市政府評(píng)為文明單位，民主評(píng)議工作名列全縣第一，多項(xiàng)工作受到市財(cái)政局和縣委、縣政府的表彰與獎(jiǎng)勵(lì)。

一、強(qiáng)化管理，促進(jìn)財(cái)政收入快速增長(zhǎng)。一是強(qiáng)化收入調(diào)度。組織財(cái)稅部門(mén)及時(shí)監(jiān)控稅源大戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及納稅情況，適時(shí)對(duì)重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行調(diào)度，確保財(cái)政收入及時(shí)足額入庫(kù)。二是規(guī)范財(cái)稅秩序。組織財(cái)政、國(guó)稅、地稅和審計(jì)部門(mén)，在全縣范圍內(nèi)認(rèn)真開(kāi)展財(cái)稅大檢查，查補(bǔ)稅金289萬(wàn)元。與此同時(shí)，積極推進(jìn)綜合治稅，構(gòu)建稅收防控網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)稅收信息共享，進(jìn)一步提高了稅收征管水平和財(cái)稅收入質(zhì)量。三是強(qiáng)化非稅收入征管。認(rèn)真落實(shí)“收支兩條線”管理，通過(guò)開(kāi)展非稅收入年度稽查，及時(shí)審驗(yàn)財(cái)政票據(jù)，建立用票單位信息臺(tái)賬，為各單位安裝票據(jù)軟件和會(huì)計(jì)軟件，使非稅收入征管質(zhì)量得到明顯提高。

二、發(fā)揮職能，助推縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。一是積極爭(zhēng)取上級(jí)扶持。爭(zhēng)取項(xiàng)目建設(shè)資金21426萬(wàn)元，主要用于社會(huì)事業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、京津風(fēng)沙源治理、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)、污水處理、農(nóng)村飲水安全等項(xiàng)目建設(shè)，為拉動(dòng)我縣縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展，起到了四兩撥千斤的作用。二是實(shí)施放水養(yǎng)魚(yú)戰(zhàn)略。重點(diǎn)對(duì)開(kāi)灤蔚州礦業(yè)公司、定方機(jī)械等企業(yè)抵扣退稅4559萬(wàn)元，力促其做強(qiáng)做大；發(fā)放小額擔(dān)保貸款408萬(wàn)元，籌措中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵押金、特色農(nóng)業(yè)貸款補(bǔ)償基金400萬(wàn)元，有效解決了中小企業(yè)融資難問(wèn)題；同時(shí)清理收費(fèi)項(xiàng)目390項(xiàng)，取消21項(xiàng)，停征1項(xiàng)，為企業(yè)發(fā)展優(yōu)化了環(huán)境。三是支持項(xiàng)目建設(shè)。充分發(fā)揮財(cái)政政策、資金的杠桿作用，依托財(cái)政，積極吸納民間資本、銀行貸款5.2億元，實(shí)施了中國(guó)剪紙藝術(shù)博物館、暖泉古鎮(zhèn)開(kāi)發(fā)等一批文化旅游項(xiàng)目，推動(dòng)了文化旅游產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展；實(shí)施了污水處理廠、垃圾處理廠、縣醫(yī)院、新建三中等一批城市基礎(chǔ)工程，力促城鎮(zhèn)面貌三年大變樣取得實(shí)效；實(shí)施了恒通物流港和工業(yè)集聚區(qū)等一批項(xiàng)目，夯實(shí)了現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)。同時(shí)，落實(shí)項(xiàng)目前期跑辦經(jīng)費(fèi)500萬(wàn)元，保障了重大項(xiàng)目的跟蹤跑辦。

三、夯實(shí)基礎(chǔ)，積極推進(jìn)科學(xué)化精細(xì)化管理。在積極實(shí)施省市縣鄉(xiāng)四級(jí)聯(lián)網(wǎng)工程，認(rèn)真推廣應(yīng)用財(cái)政收入、重點(diǎn)稅收監(jiān)控、財(cái)政收入及時(shí)監(jiān)控分析、財(cái)政監(jiān)督及時(shí)監(jiān)控分析和非稅收入網(wǎng)絡(luò)化管理等業(yè)務(wù)的同時(shí)，不斷深化財(cái)政管理改革。順利完成了省直管縣財(cái)政體制調(diào)整，進(jìn)一步完善了國(guó)庫(kù)集中支付“零余額”清算工作，將縣財(cái)政預(yù)算內(nèi)、外供給經(jīng)費(fèi)的黨政機(jī)關(guān)和全額事業(yè)單位，全部納入國(guó)庫(kù)集中支付范圍，實(shí)行“零余額”清算管理；政府采購(gòu)規(guī)模不斷擴(kuò)大，完成政府采購(gòu)2107萬(wàn)元，節(jié)約財(cái)政資金197.7萬(wàn)元。不斷規(guī)范財(cái)政財(cái)務(wù)管理。先后印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理意見(jiàn)》、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作的補(bǔ)充意見(jiàn)》和《蔚縣行政事業(yè)單位大宗、大額支出審計(jì)制度》，啟動(dòng)了公務(wù)卡制度改革，進(jìn)一步規(guī)范了財(cái)務(wù)管理，提高了資金使用效益。累計(jì)支付8億多，拒付各類不合理支出300多筆160多萬(wàn)元。

四、強(qiáng)化教育，切實(shí)搞好干部隊(duì)伍建設(shè)。始終把抓好學(xué)習(xí)放在首位，分層次組織干部職工學(xué)習(xí)黨的理論知識(shí)，進(jìn)行黨風(fēng)黨紀(jì)和黨性觀念教育，開(kāi)展多形式崗位練兵活動(dòng)，進(jìn)行財(cái)政業(yè)務(wù)和專業(yè)技能教育，努力提升全體干部職工的能力。通過(guò)認(rèn)真制定學(xué)習(xí)培訓(xùn)計(jì)劃，全力抓好周末課堂集中學(xué)習(xí)、個(gè)人自學(xué)、小組消化和舉辦各種專題討論的基礎(chǔ)上，認(rèn)真開(kāi)展崗位練兵活動(dòng)，堅(jiān)持不懈地抓好財(cái)政業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使全體干部職工的政策業(yè)務(wù)水平有了明顯提高。（作者單位：蔚縣財(cái)政局）

第12篇

近年來(lái)，隨著國(guó)家稅收法制的完善和金稅工程的實(shí)施，增值稅專用發(fā)票虛開(kāi)現(xiàn)象的猖獗勢(shì)頭已得到明顯遏制，但總體而言，目前此類犯罪仍然處于多發(fā)狀態(tài)。以浙江為例，據(jù)統(tǒng)計(jì)，全省法院2011 年審結(jié)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案件181 件、判處被告人人數(shù)為330 人，2012 年審結(jié)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案件256 件、判處被告人人數(shù)為505 人，2013 年審結(jié)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案件433件、判處被告人人數(shù)為926 人，于2014 年審結(jié)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案件297 件、判處被告人人數(shù)為636 人，2015 年審結(jié)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案件242 件、判處被告人人數(shù)為547 人。

從近年來(lái)全國(guó)各地查處和審判的案件以及媒體報(bào)道情況來(lái)看，當(dāng)前增值稅專用發(fā)票的虛開(kāi)犯罪行為主要有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

1.行業(yè)分布較為廣泛，重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)領(lǐng)域相對(duì)集中。增值稅作為一種以商品和應(yīng)稅勞務(wù)的增值額為征稅依據(jù)的流轉(zhuǎn)稅，在降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面具有十分重要的作用。因此，增值稅專用發(fā)票在經(jīng)濟(jì)社會(huì)生產(chǎn)的各個(gè)領(lǐng)域，具有廣泛的應(yīng)用，其中在紡織服裝、石油化工、物流運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)的應(yīng)用尤為突出。隨著營(yíng)改增推進(jìn)，增值稅專用發(fā)票在各個(gè)行業(yè)的應(yīng)用勢(shì)必越來(lái)越廣，這些相關(guān)行業(yè)也就可能相應(yīng)地成為增值稅專用發(fā)票虛開(kāi)等違法犯罪的高危行業(yè)。比如貨運(yùn)行業(yè)納入增值稅管理后，這一行業(yè)虛開(kāi)發(fā)票的含金量明顯提高，有關(guān)企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票犯罪的風(fēng)險(xiǎn)明顯增加。

2.作案目的明確，案件涉及面廣，且犯罪金額越來(lái)越大。根據(jù)增值稅專用發(fā)票的一般機(jī)理，增值稅專用發(fā)票不僅可以用作財(cái)務(wù)記賬憑證，而且具有明確銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的功能，是現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中購(gòu)貨方用作抵扣國(guó)家稅款的一種證明，因此實(shí)際上具有一定的現(xiàn)鈔價(jià)值。而違法犯罪分子看中的就是這種現(xiàn)鈔價(jià)值，追逐巨額的經(jīng)濟(jì)利益成為此類虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票犯罪所具有的普遍特點(diǎn)。大量的案例顯示，違法犯罪分子往往鋌而走險(xiǎn)，犯罪金額越來(lái)越大，開(kāi)票人可以獲得4%-5%的巨額開(kāi)票費(fèi)，受票人則可以憑發(fā)票抵扣應(yīng)繳稅款。如早幾年曾經(jīng)受媒體廣泛關(guān)注的浙江金華系列稅案中，該案虛開(kāi)的金額累計(jì)63 億余元，涉及全國(guó)3000 余個(gè)縣、市、區(qū)的28500 家企業(yè)，涉及面之廣和犯罪金額之大實(shí)在觸目驚心。

3.形式多種多樣，以真票虛開(kāi)為主要犯罪形式。從查處的案件情況來(lái)看，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的形式多種多樣，有的屬于虛開(kāi)代開(kāi)，有的屬于真票假開(kāi)，有的屬于假票真開(kāi)。由于虛假的增值稅專用發(fā)票無(wú)法通過(guò)金稅工程的發(fā)票認(rèn)證，因此當(dāng)前虛開(kāi)發(fā)票犯罪的主要表現(xiàn)形式是真票虛開(kāi)。

4.犯罪手法更加隱蔽狡猾，查辦難度越來(lái)越大。在虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案件中，犯罪分子為掩蓋其犯罪行為，千方百計(jì)以合法經(jīng)營(yíng)者的身份出現(xiàn)，智能化程度較高，手段比較隱蔽。有些皮包公司以虛開(kāi)發(fā)票為生財(cái)之道，通過(guò)空頭注冊(cè)、虛假出資方式騙取一般納稅人資格領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，專做發(fā)票生意，大肆虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

5. 收受增值稅專用發(fā)票的單位和個(gè)人法制觀念較為淡薄，教訓(xùn)極為深刻。虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票絕大多數(shù)最后由企業(yè)單位收受并進(jìn)行抵扣，造成國(guó)家稅收的直接流失。從偵辦的案件情況來(lái)看，這些收受單位的領(lǐng)導(dǎo)及直接責(zé)任人員法制觀念較為淡薄，有的甚至未真正意識(shí)到這是違法犯罪，或不愿意配合公安機(jī)關(guān)的調(diào)查取證工作，教訓(xùn)深刻。

二、實(shí)踐中的法律適用疑難問(wèn)題與分析處理意見(jiàn)

(一)核心問(wèn)題：目的犯與行為犯之爭(zhēng)

虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪是一種較為新型的經(jīng)濟(jì)犯罪。由于該罪罪狀表述過(guò)于簡(jiǎn)單以及相關(guān)刑法理論研究不足，其犯罪構(gòu)成特征中主觀罪過(guò)的界定，爭(zhēng)議很大。實(shí)踐中，不少情形比如虛增業(yè)績(jī)型、票貨分離型、善意取得型等特殊情形下案件性質(zhì)的認(rèn)定之爭(zhēng)，往往都與理論上對(duì)本罪主觀罪過(guò)的認(rèn)識(shí)存在分歧有直接的關(guān)聯(lián)。一般情況下，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為人虛開(kāi)發(fā)票的主觀目的是為了偷逃或者騙取國(guó)家稅款，但有時(shí)有的企業(yè)僅僅出于虛增自身業(yè)績(jī)等原因而虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，并非為了偷逃國(guó)家稅款，客觀上也不會(huì)給國(guó)家稅款造成損失，對(duì)此應(yīng)該如何處理，法學(xué)理論界存在爭(zhēng)議。有的觀點(diǎn)認(rèn)為，《刑法》第二百零五條規(guī)定的虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，屬于行為犯，從刑法的規(guī)定來(lái)看，該罪的犯罪構(gòu)成并不要求行為人主觀上具有偷逃、騙取稅款的目的，只要求行為人客觀上實(shí)施了虛開(kāi)行為、主觀上存在虛開(kāi)的犯罪故意即可。譺訛有的觀點(diǎn)則認(rèn)為，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪屬于目的犯，雖然刑法分則沒(méi)有明文要求本罪行為人主觀必須以偷逃國(guó)家稅款或騙取國(guó)家稅款為目的，但從立法原意等方面可以推斷，本罪要求行為人主觀上必須具有偷稅、騙稅這一特定目的，對(duì)于行為人僅通過(guò)虛開(kāi)專用發(fā)票虛增企業(yè)業(yè)績(jī)并未抵扣稅款給國(guó)家造成損失的情形，不宜以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪定罪處罰。譻訛上述爭(zhēng)議的實(shí)質(zhì)在于本罪究竟屬于目的犯，還是一般的行為犯，這涉及虛增業(yè)績(jī)型等多種情形下罪與非罪的界限。因此，對(duì)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪是否屬于目的犯展開(kāi)科學(xué)的理論分析和研究，有利于一系列案件的司法處理，具有重大的理論價(jià)值和實(shí)踐意義。

(二)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票屬于目的犯：虛增業(yè)績(jī)情形下的司法認(rèn)定

從法理和司法實(shí)踐情況考察，筆者支持上述第二種意見(jiàn)，即虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪應(yīng)該屬于目的犯，對(duì)上述虛增業(yè)績(jī)型的虛開(kāi)行為，不宜以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪定罪處罰。理由如下：首先，從虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票危害的本質(zhì)特征來(lái)分析，本罪的構(gòu)成必須要求行為人主觀上具有偷騙稅的目的。嚴(yán)重的社會(huì)危害性是犯罪的本質(zhì)特征，行為人主觀上是否具有偷騙稅的故意、客觀上有無(wú)使用虛開(kāi)的發(fā)票抵扣稅款從而給國(guó)家稅收造成損失，應(yīng)當(dāng)成為判定犯罪行為社會(huì)危害程度的具體標(biāo)準(zhǔn)。其次，從立法原意和法條邏輯來(lái)分析，對(duì)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪應(yīng)該界定為目的犯。《刑法》第二百零五條的具體條文中雖然沒(méi)有明確指出本罪必須具有特定的目的要件，但從條文的設(shè)置來(lái)看，將虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪規(guī)定在危害稅收征管罪這一章節(jié)中，充分表明本罪侵害的直接客體是國(guó)家稅收征管秩序，本罪具備偷騙稅的目的符合立法的本意，對(duì)那種僅僅為了虛增公司業(yè)績(jī)而存在虛開(kāi)行為但主觀上沒(méi)有抵扣稅款或騙取出口退稅故意的現(xiàn)象，不應(yīng)認(rèn)定為刑事違法性意義上的虛開(kāi)行為。其三，從刑法謙抑性來(lái)分析，將主觀上不具有偷騙稅目的虛開(kāi)行為排除在刑事處罰范圍之外，有利于合理控制犯罪的打擊面。刑法作為懲治犯罪的手段，是法律的最后一道防線，不宜過(guò)度地介入社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活，根據(jù)刑法的謙抑性原則，將那些主觀上不具有偷逃稅款的目的、客觀上沒(méi)有造成國(guó)家稅款損失等情形不作為犯罪論處，能夠有效避免擴(kuò)大犯罪打擊面，確保準(zhǔn)確懲罰犯罪，保障人權(quán)。當(dāng)然，如果行為人因虛開(kāi)行為進(jìn)一步觸犯騙取貸款罪等其他罪名的，可以依法按其他罪名定性處罰。其四，從實(shí)踐的情況來(lái)分析，將虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪界定為目的犯，亦符合當(dāng)前的司法實(shí)踐。應(yīng)該說(shuō)，增值稅專用發(fā)票虛開(kāi)犯罪的構(gòu)成要件是否要求主觀上具有偷騙稅目的，不同的歷史階段，有關(guān)部門(mén)曾經(jīng)有不同的態(tài)度。最高人民法院研究室于1996 年作出有關(guān)答復(fù)中曾明確指出，行為人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，不論有無(wú)騙稅或者偷稅故意，均應(yīng)依照《刑法》第二百零五條的規(guī)定定罪處罰，但是，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，有關(guān)司法機(jī)關(guān)的態(tài)度也發(fā)生了一定的變化。比如，2002 年6 月4日時(shí)任最高人民法院副院長(zhǎng)劉家琛在重慶召開(kāi)的全國(guó)法院審理經(jīng)濟(jì)犯罪案件工作座談會(huì)上的講話中曾指出，被告人雖然實(shí)施了虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為，但主觀上不具有偷逃國(guó)家稅款或騙取國(guó)家稅款的目的，客觀上亦未造成國(guó)家稅收損失，與典型的虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為在社會(huì)危害性等方面具有本質(zhì)區(qū)別，故不能以犯罪論處。

三、涉企增值稅專用發(fā)票虛開(kāi)行為的有效防范

(一)加強(qiáng)宣傳教育,強(qiáng)化防范意識(shí)

針對(duì)社會(huì)公眾稅務(wù)法制意識(shí)淡薄，對(duì)虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票辨識(shí)能力較低等現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)和廣大企業(yè)單位要合力加強(qiáng)法制宣傳，大力宣傳相關(guān)政策、法律知識(shí)，提高企業(yè)工作人員的稅收意識(shí)和防范意識(shí)，使增值稅專用發(fā)票虛開(kāi)現(xiàn)象失去滋生蔓延的土壤。在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，要善于充分運(yùn)用新媒體等多種渠道強(qiáng)化宣傳教育，增進(jìn)企業(yè)和社會(huì)公眾對(duì)稅務(wù)知識(shí)的了解，同時(shí)要充分通過(guò)對(duì)典型案例的剖析和媒體報(bào)道曝光，有效震懾犯罪。企業(yè)自身要強(qiáng)化防范意識(shí)、自律意識(shí)以及依法納稅、依法管票、依法用票的意識(shí)，做到合法經(jīng)營(yíng)，依法納稅，有效規(guī)避虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為的法律風(fēng)險(xiǎn)。