時間：2023-05-30 10:08:06
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅務服務，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
所謂納稅服務是指稅務機關在稅收征收過程中向所有納稅人提供的旨在方便納稅人履行納稅義務和享受納稅權力的服務總稱。如果將整個稅收體系比作金字塔，那么納稅服務工作就是整個金字塔的基礎，它涉及稅收工作的方方面面。我們要改變過去“以我為主”的服務方式，強調以為納稅人服務為中心，以滿足納稅人各類辦稅需求為出發點，通過運用信息化等先進手段，為納稅人提供全方位、系統的、綜合的、整體的服務。
一、我國目前納稅服務體系需要改進的地方
自1996年稅收征管改革以來，各級稅務機關在提高納稅服務方面都下了很大的功夫，從規范納稅服務廳，到相繼公開納稅服務廳窗口服務職責，并形成了相應的服務制度體系，促進了納稅服務質量的提高。
但從宏觀上看，當前納稅服務工作仍存在著一些不足。主要表現在稅務干部服務理念亟待提高、“納稅服務”的意識薄弱，納稅服務的層次和標準較低、納稅服務法律體系不完善、稅務機關的組織機構及其職責模式缺少深化納稅服務改革、稅務系統內部還未能建立協調高效的運行機制等等。具體來說：
（一）納稅服務理念落后
1.稅務干部服務理念落后。（1）長期以來，稅務機關不同程度地存在著“官本位”意識，一些地方的稅務機關和稅務干部對征納稅關系的認知局限于管理與被管理，監督與被監督的層面。這種權力意識本位化直接帶來的是服務舉措“本位化”。在當前的納稅服務體系中，稅務機關是納稅服務的主體和主導，服務舉措是更多地傾向于便于管理的角度建立的。嚴格地說，這是一種管理的體系，而不是一種真正意義上的服務體系。（2）過多注重形式，膚淺地照搬了銀行等窗口服務部門的做法，服務層次不深。（3）忽視了納稅人的需求，使得納稅服務“供求不對路”，納稅人需要的項目沒有被列入服務重點。（4）納稅服務未能遵從納稅人自愿的原則，而以稅務機關管理需要為出發點。
2.納稅人觀念落后。本身作為處于相對弱勢地位的納稅人，由于其自身的文化水平和對納稅人的權利缺乏了解，因此缺乏要求稅務機關提供完善的納稅服務的自覺意識，期望值不高，從而直接導致稅務機關在提供納稅服務的過程中缺乏監督。
（二）稅務系統內部未能建立協調高效的運行機制
1.征收、管理、稽查各環節之間銜接不到位。由于缺少納稅服務組織機構，征收、管理、稽查各環節之間信息聯系不暢，征、管、查未能有機地結合在一起為納稅人服務。
2.跨地域的稅務機關之間缺少必要的聯系渠道。
3.稅務機關與納稅人之間缺乏暢通高效的溝通聯系渠道。有的稅務機關了解納稅人服務需求信息的主動性差，重稅收管理性信息，輕服務需求信息，沒有建立長期、固定的模式，對納稅服務信息的了解片面、不完整。
（三）信息化服務形式和渠道相對單一
1.社會對稅收信息化服務的支持力度不夠，沒有制定嚴密的發展規劃，缺少部門之間的協調、配合。
2.稅務機關信息管理部門技術手段比較落后。從目前的情況看，稅務機關信息業務技術部門人員少、技術力量薄弱，基本上僅僅能夠負責系統內的網絡建設和后臺數據庫的維護工作，不能對前臺操作人員進行有效的技術支持和操作監控；而前臺操作人員由于計算機水平低、工作責任心不強等原因，采集數據的準確性不能完全達到要求，形成一些垃圾數據和失真數據，降低了信息數據的利用價值。同時，由于技術維護人員缺乏，對納稅人的技術支持不到位，影響了納稅人的應用。
（四）缺少統一規范的納稅服務考核機制
（五）稅務中介服務有待深化
我國稅務中介服務的主要形式為稅務服務。從當前運行情況看，有些地方還不盡完善，主要表現在：服務內容上存在“越位”現象，服務方式上有行政命令的痕跡；工作人員的專業素質、職業道德素質亟待提高，服務內容的層次較低，服務質量較差。
（六）納稅服務法律體系不完善
雖然目前新的征管法及其實施細則對稅務機關應當為納稅人提供哪些服務做了原則性指導，但與發達國家相比較，我國納稅服務的立法層次仍然較低，至今還沒有一部完整反映納稅服務的法律法規。對納稅服務本質、范圍等內容缺乏法律層面的界定，缺乏納稅服務統一標準，考核評價機制、監督制約機制、過錯追究機制，導致了納稅服務體系的建設缺乏法律支持，納稅服務規范征收行為的作用難以發揮，納稅人權利的保障難以落到實處，這是影響納稅服務質量的根本原因。
這些問題都使納稅人的權力難以落實。因此研究納稅服務不僅具有理論意義，而且對我國的納稅服務體系深化，使之從監管型向服務型轉變具有現實意義。
二、優化納稅服務的思考
（一）納稅服務法制化，從法律上明確其應有地位
修訂《征管法》或新制訂相關法律，在立法上對納稅服務的內涵，權利義務等條款給予規范，明確納稅服務應有的法律地位。
（二）服務理念人本化，重新定位納稅服務的價值觀
稅務人員轉變“我征稅，你繳稅”的傳統觀念，把納稅人看成自己的顧客，樹立起為納稅人服務的思想，擺正與納稅人的位置，把征稅的過程看作為納稅人服務的過程，對其真誠和熱情接待。
一是完善納稅服務的公共服務平臺，以12366服務熱線、電子稅務網絡為載體，運用網上電子申報系統、網上稅務局信息管理等系統，為納稅人提供全方位、功能強大的多元化、個性化、開放式的納稅服務。
二是完善稅收管理平臺，推廣運用納稅申報電子信息采集系統、發票管理系統、一般納稅人認定管理系統、增值稅納稅評估管理、計算機稽核、協查等管理系統，實現稅務管理信息系統的一體化，節約納稅人納稅成本。
三是完善信息交換平臺，推進稅庫銀企的一體化建設，拓寬申報繳稅渠道，實現部門間信息共享，提高管理和服務效率。
四是擴大中介機構納稅范圍，律師事務所、會計事務所都可以辦稅。
（四）服務機制規范化，為納稅人提供高效服務
1.加強納稅服務的制度建設
應盡快建立一套完善的服務制度體系，形成一個全國統一的納稅服務的基本準則。同時各地也應在基本準則的基礎上結合地方實際制定相應符合地方特色的實施細則。征管方面，該精簡的辦稅環節一定要盡可能的減少，減少納稅人不必要的負擔，在優惠政策方面，應在兼顧稅負公平的基礎上讓納稅人充分享受應有的待遇。
2.完善納稅服務的考核評價機制
建立健全科學、規范、公平和可操作性的納稅服務監督、評價機制，從投訴、受理、調查、檢查、處理等環節加以規范，對納稅服務工作評定獎勵和懲戒，量化考核指標，確保納稅服務工作不走過場，不流于形式。(
一、強化服務意識優化服務環境
稅收服務，是稅務行政執法的重要組成部分。我們在建設服務型稅務機關，強化稅務稽查服務的過程中，要切實加強全體稽查人員的宗旨、廉潔、法律意識教育，徹底轉變與建設服務型稅務機關不相適應的思維模式和思想觀念，牢固樹立稅收管理服務的新理念，把納稅服務作為稅務行政執法行為的組成部分落實到稽查工作中。一是要規范稅務稽查的執法行為。堅持依法辦事，公正、公平地執行好稅法。在內部選案、檢查、審理、執行四個環節，要嚴格按照稽查工作規程規范操作，強化執法權力的制約制衡。同時，要加大廉政建設力度，從根本上鏟除執法不公，的現象，促進公開、公正執法。二是要依法維護納稅人的合法權益。一方面要把《征管法》賦予納稅人的權利宣傳到位，增強納稅人依法維護自身合法權益的意識；另一方面要認真落實和執行稅務執法責任制和違法責任追究制，加大對侵犯納稅人權利的責任追究，促進執法人員嚴格掌握并穩妥實施“懲罰”措施，為維護納稅人的合法權益提供保障。三是健全和完善公開辦稅、服務承諾、限時查結，推行稽查回訪、稽查服務考評制度，進一步優化納稅服務環境，全面提高納稅服務質量和效率。在全社會特別是廣大納稅人中，樹起稅務稽查執法的公正、廉潔、文明、高效的優良形象。
二、加強稅法宣傳搞好納稅輔導
稅務稽查應當根據自身工作的特點，圍繞納稅服務需求開展有效服務。從納稅服務需求來看，納稅人最需要的服務是稅收法律、政策及時宣傳到位，納稅核算輔導工作到位。從我們走訪座談來看，來之民營企業、改制企業和老企業的新會計人員對這方面呼聲很高，要求強烈。這方面的服務到位了，即可提高納稅人的稅收遵從度，規避偷稅行為的發生，促進稅款及時足額入庫，降低國家稅收和納稅人納稅的風險，節約稅收征納成本，也可更好地維護納稅人的合法權益。因此，稽查部門應當充分發揮稽查人員“懂稅法、懂政策、懂財務”的資源優勢，下力氣抓好這方面的服務工作。我們建議在稽查局內增設“稅收咨詢？納稅輔導”辦公室，專門負責納稅人的稅收法律、政策咨詢和上門納稅核算輔導工作。同時，要求全體稽查人員將納稅服務融入到稽查工作始終，邊檢查、邊宣傳、邊輔導，做到稅收執法與稅收服務相結合，讓納稅人在享受稅收優質服務的過程中，主動接受納稅檢查，在接受檢查的過程中享受稅收優質服務，使納稅人的主體地位和合法權益得到更好地尊重和保護。
三、提高選案質量科學制定計劃
提高選案質量，科學制定稽查計劃，即可避免無效檢查、盲目檢查給納稅人造成的不利影響，也有利于提高稽查質量和稽查工作效率。因此，提高稽查選案準確性和稽查計劃的科學性，既是規范稽查執法行為，優化稅務執法環境的內在要求，也是強化稽查服務的重要體現。提高選案質量，首先要推行和健全完善納稅評估制度。建議管理、征收、發票各環節應半年或一個納稅年度，定期向稽查局選案股提供一次納稅人分戶納稅資料信息，選案環節對所有納稅資料結合稽查案卷的歷史資料進行整合、分析，采取人機結合方法對年度檢查對象進行初步篩選。由縣局牽頭組織稽查、征管相關職能部門的人員組成評估小組，將納稅人納稅情況綜合進行科學地評估。結合以前一至兩年的稽查信息，按照總局《納稅信譽等級評估管理辦法》的相關規定和標準，根據納稅信譽程度進行綜合評估，對納稅人分戶建檔定級，實行ABCD四級管理制度。對A級納稅戶，兩年免出稅務稽查；對C級和D級納稅人，列入當年稽查對象和稽查計劃，進行重點檢查。進而提高選案的準確率和制定稽查計劃的科學性，最大限度的避免“空查”現象，減輕納稅人負擔。
四、改進稽查方式提高稽查效率
從稽查實踐情況來看，稽查方式不當及馬拉松式的檢查，是納稅人最不歡迎的，它影響納稅人的生產經營，影響納稅人的情緒，也影響征納雙方的成本效率。因此，探索稽查工作的新方法，努力改進稽查方式，提高稽查效率，仍是強化稅務稽查優質服務的一個重要途徑。一是建立稅務稽查預警機制，采取預警式的稽查。對納稅評估，認為納稅人可能有輕微違法行為，漏稅數額未達到立案標準，且通過自查能積極主動補繳稅款的；以及生產經營正常，但連續三個月零申報的納稅人，且稅額未達到立案標準的，由稽查部門書面
通知納稅人進行自查，重新申報納稅，或對其某些行為作出解釋，對拒不申報和解釋的，才立案稽查。使納稅人有一個自查改過的機會，體現了稅收執法的人性化。二是對財務健全的納稅人全面實施調賬稽查，各稅統查，減少納稅人接待成本，檢查完畢后，通知納稅人對檢查事實及可能給予罰款處罰的事項，進行認定和陳述。防止事實不清、責任不明、處罰不當，給納稅人利益造成損害。三是開展約談式稽查。對發票使用、財務核算正規，納稅態度好、誠信度高的納稅人，實行約談式稽查。四是推行案件檢查時限制和案件質量評審制。在確保辦案質量的前提下，提高辦案速度，并通過質量評審制度，促進規范辦案，提高質效。
尊敬的各位領導、納稅人朋友、我的同事們：
你們好！
剛才，就在我準備上場的時候，有朋友擔心我怯場，就提醒我說：“待會兒你一站在臺上，就要目空一切、目中無人，就當觀眾不存在。”我知道她說的很有道理，但我卻不想這樣做，我寧愿緊張得渾身發抖，也一定要和我的朋友們實現眼神與眼神的交流和心靈與心靈的溝通！因為，對于給我鼓勵、為我加油的朋友們啊，我怎能不以真心相待？！朋友們，能再為我加加油油嗎？“掌聲響起來，我心更明白，你的愛將與我同在。”今天，我演講的題目就是《稅收服務，與愛同在》。
我看到下面有同志在笑，或許是我的歌聲不夠優美，讓您見笑；或許是同意我的演講觀點，您贊許的笑；也或許不以為然，您置之一笑。如果是后者，那我就要請問您了：我們都說“全心全意為人民服務”，這“全心全意”四個字，難道不包含著濃濃的愛心愛意嗎？反言之，如果沒有愛心愛意，您能做到“全心全意”嗎？說到這兒有朋友會問我了：照你這么說，我們要為納稅人提供優質服務，前提就是要先愛上納稅人嘍？no，no，no，您要這樣想，就把“愛”字理解得太狹隘啦！我說“稅收服務，與愛同在”！這個“愛”，不是小愛、情愛、一已之愛，而是大愛、是博愛，是對稅收事業的鐘愛，更是對納稅人發自內心的關愛。
咱們先來說說對稅收事業的鐘愛。我們經常掛在嘴邊的“干一行，愛一行”說的其實也是同樣的道理。英國諺語說：“事業是生命的鹽”，說出了“干一行”的重要性；（來自）蘇聯的高爾基說：“事業應該歡笑著去做，事業可不喜歡沉悶”，說出了“愛一行”的必要性。有了“干一行”的動力，再加上“愛一行”的熱情，那我們每個人都會為了事業而孜孜進取、上下求索；會為了事業而不斷豐富自己、完善自己、超越自己；會為了“善其事”而不斷“利其器”。這會兒，可能又有朋友會想了：這好象和稅收服務沒有多大關系呀？那就請您設想一下，如果沒有對稅收事業的鐘愛，沒有對職業技能的探求，沒有掌握一定的“真本領”和“硬功夫”，在面對納稅人咨詢時“一問三不知”；在為納稅人辦理涉稅事宜時效率低下、差錯不斷，把人家等得是火燒眉毛、焦頭爛額，那哪怕您笑得是艷若桃李，喊得是甜甜蜜蜜，端上來的是“龍井茶”，遞上來的是“大中華”，那又能說是為納稅人提供了優質服務嗎？因此，鐘愛稅收事業，不斷提能強技，就是在不斷提高為納稅人服務的能力，不斷提升為納稅人服務的水平，不斷提純為納稅人服務的質量。您說，這關系還小嗎？
再來說說對納稅人的關愛。這一點估計大家都不難理解。因為，如果沒有關愛之心，雖說你也具備為納稅人服務的能力了，但你的神情是淡漠的、你的笑容是勉強的、你的語言是冰冷的、你的行為是機械的……您說，這樣的“服務”能讓納稅人“舒服”嗎？因此，做好稅收服務的前提就是要關愛納稅人，并且要是發自內心深處的、真真切切的關愛。這一點，說來容易做來難。在長期的征納過程中，稅務干部扮演著管理者和執法者的雙重角色，在思想上、行為上都體現著一定的優越性。因此，提起服務納稅人、關愛納稅人，或許有不少同志還轉不過這個彎兒來、還磨不開這個面子來。但是，您想想，中國都已經WTO了，我們的思維怎么還能停留在封建時代的“官本位”上呢？如果說“非歧視原則”是WTO的基石，那么，“權利與義務平衡原則”則是WTO的最大特點。在中國加入WTO，特別是在新《稅收征管法》及《實施細則》頒布后，作為我們稅務部門，就有了法定義務和責任來優化服務質量，提高服務水平。“全心全意為納稅人服務”更是由以前僅僅出于道義的“我應該”變成了現在法律規定的“我必須”！況且，從另一方面說，在社會主義市場經濟條件下，納稅人是市場經濟的主體，是國家稅收的源泉，是社會財富的直接創造者，說納稅人是“新時期最可愛的人”一點兒也不為過。那么，對于“最可愛的人”，我們又怎能不激發出發自內心的關愛呢？“贈人玫瑰，手有余香”，給納稅人以最真切的關愛，我們得到的，將不僅僅是心靈的凈化和境界的升華……
因此，有了對稅收事業的鐘愛和對納稅人發自內心的關愛，我們就一定能把“為納稅人服務，我該怎么做？”這個問號給拉直，（來自）拉成一幅幅充滿了溫馨、關懷、親切、平等和理解的美好的稅收服務藍圖，那就是，納稅人朋友，當您走進辦稅服務廳，那優美的納稅環境、甜美的招呼問候、先進的服務設施、公開的辦稅程序，形成了您辦稅的“綠色通道”。在這里，您所詢問的第一位稅務人員，將會對您負責到底，直至問題解決，這，是我們為您提供的“首問負責服務”；您的所有涉稅事宜，我們都為您在一個窗口全部解決，避免您奔波勞累之苦，這，是我們為您提供的“全能型一窗式服務”；當申報期來臨，您還可以端坐于微機面前，鼠標輕輕一點，申報資料便跨越時空，“飛”到了稅務部門，這，是我們為您提供的“多元化申報服務”……它們，和限時服務、延時服務、預約服務、上門服務、提醒服務等等，一起架起了一座橋，一座通向納稅人心靈的橋！
朋友們，此時此刻，在我們這個會場，就有不少可敬的納稅人或是納稅人的親人、朋友。在此，請您相信，我，還有我的同事們，都會懷著一顆真誠關愛的心，全心全意，為您服務！
謝謝各位朋友！
(一)積極影響
第一有利于企業之間的公平競爭。增值稅不會對經濟主體進行區別對待，客觀上比較有利于引導企業在公平競爭中發展，由于增值稅稅基不夠寬，有些第三產業仍然被排擠在外，使公平不能夠完全體現出來，只有擴大增值稅稅基，才能使公平充分體現出來，更好的發揮改革的作用。第二有利于稅收的征管。社會經濟的發展，使得商品和服務的劃分越來越不明顯，信息化時代的到來，部分商品已經逐漸開始服務化，造成了商品和服務的概念更加模糊，同時也給稅收征管帶來了很大的障礙，而增值稅在可以更好的細化這些細節，征稅范圍同時涵蓋了商品和服務的范圍，有效地解決了征稅的難題。第三有利于我國服務業的發展。我國正在大力推進第三產業即服務業的發展，而服務行業的營業稅是全額征稅，沒有抵扣。倘若服務業專業化分工復雜，可能會增加稅收負擔，阻礙服務業的發展，而“營改增”的改革則可以很好的避免這種現象的發生，這對我國綜合國力的提升和推動經濟發展具有重要意義。第四有利于我國稅制的國際化發展。當前情況下，很多國家都已經把服務稅納入到增值稅的范圍之內，把營業稅改為增值稅是一種國際化趨勢，因此，增值稅是一個國際化稅種，我國把營業稅改為增值稅也是為了更好地與國際進行接軌，實現稅制的國際化。
（二）消極影響
第一稅收負擔增加。從理論上來看，營業稅改增值稅應該可以降低稅負，給企業減輕稅務負擔應該會給企業帶來一定的幫助，但是，如果取得得的僅僅只是普通的發票，反而會讓企業的稅負增加，阻礙企業的進一步發展。因為增值稅是屬于價外稅，在企業的收入和成本均降低的情況下，其收益也會有所下降。把營業稅改為增值稅，實際營業過程中會增加服務業的稅務負擔。第二稅務管理難度進一步上升。首先，稅源搶奪過程中，涉稅風險的出現加大了稅務管理的難度；其次，目前的稅務制度并沒有形成全國統一的標準，相對混亂，一些不法分子逃稅漏稅的現象更加容易發生，損害了合法交稅企業的利益，不利于管理；再次，上級對于增值稅的稽查力度較大，稅務管理難免會存有漏洞，是管理難度加大；最后，增值稅的計算存在著較大的混亂，難以準確核對。第三，對于發票管理的影響。在增收營業稅時，服務類企業只需開具稅務發票，改革之后，企業發票的管理更加嚴格。由于增值稅關系到說收的抵扣，發票的使用不當，可能或造成法律風險，增值稅發票的限額較低，和營業稅發票的限額存有差距，與服務業限額的差距較大，申請高額發票所需時間長，不利于業務的開展。
二、針對“營改增”帶來的消極影響服務企業應該采取的有效措施
（一）改革企業管理
面對目前的改革政策，為了讓企業的管理更加科學，能夠有效地提高企業的效益，最為有效地策略就是徹底的改變企業的管理模式。首先，針對增值稅的計算相關的一些經營流程，對企業的部分經營流程進行適當的整合；其次，調整企業各部門之間的主要職責，使各部門更加明確部門職責，強調各部門間的有效合作，提高相關部門管理人員的專業素質，提升管理人員的管理和計算能力，增加相關人員的專業知識；最后，利用現代化技術，進行現代化、專業化、精細化的處理，對增值稅進行有效地控制。
（二）完善稅務管理機制
要能夠有效地克服“營改增”改革帶來的消極有影響，除了進行改革企業的管理以外，還要對稅務管理機制進行不斷的完善。加強稅務管理人員的素質，提升管理人員的專業知識，明確工作職責，確保企業利益。企業應盡早的做好稅務人才的儲備工作，以便將“營改增”政策更好的推廣下去。然后，做好稅收的統籌規劃工作，要注意梳理清晰稅務管理的中間環節，不斷優化，為稅務的統籌規劃工作打下堅實的基礎。最后，要強調一下專用發票的管理，對于增值稅的專用發票需要進行嚴格的管理，有專人負責管理、領購工作，實現資金、業務和發票的一致性，確保企業的自身權益。
（三）優化會計核算流程
增值稅的核算相對比較困難，大多企業在核算的時候會出現較多的紕漏，從而影響企業的利益，針對這些問題，企業需要專業的增值稅會計，應用現代化計算機技術，進行快速、準確的進行計算和核對。對于不同稅率的業務要進行分開核算，用計算機技術通過分類、系統的方法快速的進行核算，確保計算的準確性。
三、結語
關鍵詞：電子稅務環境 納稅服務 模式 分析
電子稅務作為稅務機關開展工作的一種新模式，基于電子稅務背景下的納稅服務，不僅可以實現服務手段的電子化，使服務平臺向互聯網轉移，同時還能在提高服務質量以及服務效率的同時，降低一定的服務成本。另外，在電子稅務環境下的納稅服務，還為納稅人的多元化需求提供服務。因此，有必要加強對這方面的研究推廣力度，以此來為納稅人提供更加優質、高效的服務。
一、電子稅務的內涵
電子稅務，也被稱作電子納稅服務，顧名思義就是指稅務機關將先進的計算機技術、互聯網技術以及信息技術等科技手段與納稅服務工作相融合，并通過對組織結構的優化、對業務流程的重組以及對各類資源的整合，構建一個一體式服務平臺的過程。其中，通過這一平臺，稅務機關可以實現內部辦公的自動化以及信息化；與此同時，該服務平臺還可以在納稅人以及稅務機關之間搭建一個良好的溝通平臺，實現稅企之間密切、無障礙的溝通以及稅務信息的實時共享。
二、電子稅務環境下的納稅服務模式
在過去很長的一段時間內，我國的納稅服務模式主要以面對面或者電話服務為主，并通過口頭或者紙質的形式來實現信息傳遞，且對信息的處理也多為人工完成。而電子稅務環境下的納稅服務則不然，由于其靈活運用了先進的網絡技術以及通訊技術，各納稅機關可以搭建一個電子稅務平臺，依靠互聯網來向廣大人民群眾提供納稅服務。其中，電子稅務環境下的納稅服務模式主要向公眾提供以下幾方面服務：
（一）信息
借助互聯網向外信息，是稅收機關最基本且應用最為普遍的納稅服務模式之一。稅務機關要及時對網絡上的各類信息資料進行更新，以此來確保納稅人能通過互聯網，及時有效的查閱到自己感興趣或者需要的資料。其中，稅務機關向公眾的信息主要可分為以下幾大類：第一，稅務機關本身的信息，比如機關的業務范圍、聯系方式、辦公地點、投訴電話以及各類辦稅指南等；第二，稅收工作的宣傳信息。包括涉及到稅收工作的新聞信息、稅法宣傳多媒體信息資料、國家調整稅收政策的信息等等；第三，與稅收工作相關的政策法規。主要包括各級稅務機關在不同時期向外界制發的與稅收相關的政策法規；等等。
（二）相互交流信息
相互交流信息，主要是指稅務機關通過互聯網，實現與納稅人的信息交流，并向其提供納稅服務。其中，相互交流信息模式主要具備以下幾種形式：第一，向納稅人開放電子咨詢功能。納稅人通過互聯網向稅務機關發出服務請求并被受理后，納稅機關會結合納稅人的具體需求或者問題，組織相關人員進行綜合討論，并將討論結果如實的回饋給納稅人；第二，向社會公眾開放電子監督功能。電子監督，主要是指廣大人民群眾對于納稅人或者納稅工作人員的某些違規問題向有關稅務機關舉報的過程。與此同時，電子監督因其方便快捷以及保密性強等優勢，也為維護納稅秩序、加強黨風廉政建設起到了積極促進作用。在過去，電子監督主要通過電子郵件交流來實現，而在科技技術飛速發展的今天，各級稅務機關在官網上也就電子監督增設了一個監督舉報的窗口，用以發揮電子監督的積極作用；第三，向社會公眾開放電子評議功能。社會公眾在注冊和登錄相關網址后，可以通過問卷調查等方式，對當前稅務機關的工作進行綜合評估。其中，電子評議不僅可以確保評估結果的客觀真實，同時還無形中推動了電子稅務的良性發展。
（三）涉稅業務辦理
電子稅務環境下的納稅服務模式，能在互聯網平臺上接受納稅人或者其他社會公眾的服務請求，并通過內部局域網上的協作工作，實現內網以及外網的互聯互通，從而滿足社會公眾的各種涉稅業務服務需求。其中，這種納稅服務模式主要包含幾種形式：第一，電子登記。所謂的電子登記，主要是指納稅人可以通過登記稅務機關的網站，來辦理稅務登記并獲取相關稅務登記證照的過程。根據類型的不同，電子登記還可細分為以下幾類，即變更登記、注銷登記以及開業登記等。納稅人只有獲取了相關的電子稅務登記證號，才可進行如下業務，比如辦理電子報稅、領電子發票或者稅收減免等。另外，由于電子登記需要納稅人提供身份證、銀行賬號、合同以及協議書等相關資料，使得電子登記也成為稅務機關進行稅收監管以及提供稅收服務的先決條件；第二，電子報稅。電子報稅可以讓納稅人不受時間以及空間限制就達到報稅目的，且為稅款的及時入庫提供保障；第三，電子審批。電子審批作為稅務機關以及納稅人實現信息交流核對的重要途徑，納稅人只要按照相關要求將資料轉化成電子版并上傳至稅務機關，就可進入到審批環節；而稅務機關在收到電子版的報批數據后，會對數據進行核對或者處理，并將審批情況如實的反饋給納稅人；第四，電子發票。電子發票可以讓納稅人隨時隨地的通過互聯網來獲取；而稅務機關也可以通過對電子發票的管理，實時監控納稅人的生產經營情況；等等。
三、結束語
綜上所述，為進一步提高稅收工作的服務質量以及工作效率，要從信息、相互交流信息以及涉稅業務辦理等方面入手，來對電子稅務環境下的納稅服務模式進行分析研究，從而為我國稅收工作的有序展開奠定基礎。
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稅收服務是新時期稅收工作的一個重要課題。稅務機關要全面貫徹“三個代表”重要思想，必須在更新服務觀念、優化服務手段、提高服務水平上下功夫，著力建設服務型稅務機關。全系統圍繞優化首都發展環境創造性地開展工作。建立服務型稅務機關，有利于進一步樹立全心全意為納稅人服務的思想；有利于營造良好的稅收環境；有利于樹立地稅的新形象；有利于優化的發展環境。與此同時，我們要在準確把握稅收征納特性的基礎上，發展稅收理論，轉變治稅觀念，調整思維模式，正確處理稅收執法與納稅服務的關系，真正建立起公正公開、廉潔高效、嚴格執法、熱情服務的地稅新形象。
一、建設服務型稅務機關，要正確處理稅收執法與納稅服務的對立與統一的關系
（一）執法與服務的對立性。稅收執法與稅收服務是對立的，有著本質區別的。稅收的本質是國家憑借政治權力對社會剩余產品進行分配所體現的一種特殊的分配關系。從稅收法律關系的角度來看，稅務機關所擁有的權力就是納稅人應履行的義務；稅務機關所擁有的權力越大，納稅人履行的義務就相應地越多。稅收執法是代表國家利益行使職權，而稅收服務則是以為納稅人提供各項涉稅服務為根本，兩者所要達到的目的一致，但出發點不同。
（二）執法與服務的統一性。從嚴管理、依法治稅、創造公平的稅收執法環境，其本身就是對納稅人最好的服務。稅務部門盡可能地提高辦稅效率，減少征稅成本，這是稅收管理與稅法的基本要求，是稅務部門的重要職責。從根本上講，兩者又是完全統一的。因此，稅務機關必須實現由單純執法管理向執法與服務并重的轉變，強化為納稅人服務的意識。通過完善服務機制、更新服務方式、轉變工作作風，尊重納稅人、方便納稅人、服務納稅人，將執法和服務有機地統一起來。
因此，要正確處理好兩者的關系，既不得超越稅收職權范圍行事，又要在強調為納稅人服務的同時，強化征管力度。隨著科學技術的進步，稅收管理手段越來越先進，特別是稅收信息化建設的推進，將極大地改變原有的征管模式和管理方式，稅收執法與納稅服務這對矛盾在這種條件下，將相互轉化、相互融合。
二、建設服務型稅務機關應注意的幾點問題
（一）要肯定稅收特征的有償性。
在稅收理論和宣傳上由過去的稅收“無償性”向“有償性”轉變。傳統稅收理論認為“國家是只享有征稅權力而無承擔任何代價或回報義務的權力主體”。因此，我們以往過分強調稅收的強制性和無償性，事實上，除了稅收強制的絕對性之外，稅收的無償性是相對的。無償性是對單個納稅人而言的，就國家與全體納稅人來講，稅收其實是有償的。這種有償性，體現在國家征稅的目的是為納稅人提供公共服務的，這也可以理解為納稅人向國家交稅是為了“購買”國家的公共服務產品。充分認識稅收的“有償”特征，一方面可以使納稅人更加正確地認識稅收，增強納稅的自覺性、主動性；另一方面對于稅務機關來說，則可以增強為納稅人提供滿意周到的服務意識，讓納稅人體會到我們的工作成效。
（二）要注重納稅人地位的主體性。
在治稅理念上由“執法管理”型稅收向管理服務型轉變。長期以來，稅收管理多考慮如何監控納稅人，對納稅人不夠信任、不夠尊重，弱化了為納稅人服務的意識，也影響了納稅人對稅務機關工作的配合。納稅人是市場經濟的主體，是社會財富的直接創造者，也是國家稅收收入的源泉。稅務機關必須牢固樹立納稅人主體觀念，把工作的主導方向由滿足自身的征稅需求為主轉向以服務納稅人的納稅需求為主，在稅收制度的制定、管理流程的設置和納稅方式的提供等方面，相信納稅人、尊重納稅人、服務納稅人，充分體現納稅人的主體地位，切實維護納稅人的合法權益。
（三）要強調征納雙方的平等性。
建設服務型稅務機關，需要在理論上確定稅收的公平原則，在法律上確立稅務機關與納稅人之間的平等關系。稅務機關在執法角色上，要實現從“執法＋管理”的角色向“平等＋服務”的角色轉變。
三、建設服務型稅務機關的幾點建議
（一）轉變觀念，進一步健全和完善納稅服務體系，提高納稅服務水平。
切實做好納稅服務的具體工作。不斷拓展服務渠道，以納稅人為核心，以納稅人滿意度為標準，通過大力推行稅務、多元化申報方式、多媒體稅法宣傳等方式，進一步提高納稅服務水平。
（二）完善征管模式，強化服務機制的有效運行。
1、現行征管模式以征管查為核心，但目前在服務職能方面還存在一些問題。因此，在建設服務型稅務機關的過程中，要完善以納稅人為中心，以優質辦稅服務為重點，多元申報、集中征收、集約管理、重點稽查的征管模式。通過功能齊全、協調高效、信息共享、監控嚴密的稅收管理信息系統，全面提升稅收管理質量和服務水平。
2、要建立一套由可行性分析、決策、實施到效果評估、信息反饋、服務監督、業績考評和責任追究的服務工作機制，落實公開辦稅制度、首問責任制制度、限時服務制度、服務考評制度，通過制度保障服務工作的有效運行。
（三）不斷更新服務內容、服務方式、服務措施。
稅務機關在履行組織稅收收入職責的前提下進行服務型稅務機關的建設，還要注意在服務上進行不斷地摸索與探討。
1、調控服務。要不斷深化征管改革，加強稅源監控力度，促進收入規模的不斷擴大，要認真落實各項稅收優惠政策，服務于地方經濟建設。
2、辦稅服務。要進一步完善辦稅服務功能，以信息化覆蓋、統領、服務、支撐稅收工作，簡化辦稅手續、減少辦稅環節、提高辦稅質量和效率，最大限度地方便納稅人。
關鍵詞：納稅服務機制；納稅服務需求；匹配程度
中圖分類號：F812.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2015）14-0214-02
一、現行稅務機關的納稅服務機制
納稅服務實際上就是征稅人為方便納稅人納稅所提供的活勞動。從我國稅收服務政策上看，“十一五”（2006―2010年）期間，我國初步形成了“始于納稅人需求，基于納稅人滿意，終于納稅人遵從”的納稅服務格局。“十二五”（2011―2015年）是全面推進納稅服務工作的關鍵時期，全國稅務系統需要在樹立平等理念、滿足正當需求、堅持公正透明、強化統籌協調四項原則的基礎上，豐富細化稅法宣傳，準確及時開展咨詢，持續優化辦稅服務，切實保護合法權益，分類實施信用管理、全面開展社會協作，并通過強化組織保障、優化經費管理、健全應急機制、細化績效考評等保障措施，立足科學發展，準確把握納稅服務工作的發展規律，合理借鑒國際納稅服務工作的有益經驗，實現全面優化納稅服務，提升納稅人的滿意度和稅法遵從度，構建和諧稅收征納關系和服務型稅務機關的目標。
二、納稅人的納稅服務需求
為研究現行稅務機關的納稅服務機制對納稅人的納稅服務需求的匹配程度，本課題組成員針對現行稅務機關的納稅服務和納稅人的納稅服務需求情況進行了調查研究，調查研究分為兩個小組，分別進行問卷調查。其中，A小組針對遼寧省昌圖市某區的納稅人滿意度為核心內容做調查；B小組在全國范圍內進行問卷調查。兩個小組均采用同一份問卷，調查目的在于對提高稅收服務質量的研究和了解稅收企業納稅服務需求情況。深入了解納稅服務滿意度能更好地了解納稅人的需求，從而改善稅收服務質量，深入落實科學發展觀，構建和諧社會。
A小組發出問卷75份，實際收回74份。本次調查中，所屬企業類型中，行政企業占12%，國有企業占9%，股份有限公司20%，責任有限公司占14%，私營企業占19%，個體工商戶占26%。
納稅人職務統計：與財務、稅務相關人員占32%，不愿意透露職務的被調查者占68%。
表1說明，在此次調查的稅收優惠政策方面，有35.1%的納稅人想了解服務業稅收優惠政策；而在稅收政策宣傳形式上，多數納稅人樂于接受新聞媒體的形式；認為稅務人員辦事態度一般的納稅人占多數；認為稅務人員廉潔自律情況一的納稅人占多數；在企業或個人偷稅逃稅的可能原因方面，多數違法納稅人屬于依法納稅意識薄弱。
綜合來看，將本次調查的數據進行分析整理可得出，在這次調查中所調查地區的納稅人，所關心較多的稅收政策是下崗再就業稅收政策和服務業稅收政策。所喜歡的宣傳形式多為新聞媒體和手機，而且到辦稅大廳人們多為關心環境好壞和稅收人員的態度。被調查者表示遇到稅收問題和涉稅爭議時多選擇法律援助。此外，調查顯示仍有需要完善的地方，那就是有些時候納稅人到了辦稅大廳無人指引，并且有些地方還沒有自助辦稅服務區，因此會給納稅人和相關人員帶來不必要的麻煩；對于違章處罰公開和社會監督公開的方服務方面，希望能進一步公開。同時，也希望稅收機構普及稅收相關知識，多擺放些易懂的稅收相關讀本于納稅大廳內。
在調查過程中，不可避免地會出現調查誤差，為降低誤差率，我們分兩組同時進行調查。以下是B小組的調查結果。
B小組沒有限定調查區域，在全國范圍內發放正式問卷300份，實際收回299份，有效問卷292份，問卷有效率為97.33%。對調查所得的原始資料進行整理后，B小組對于稅收服務的滿意度從不同的角度進行深入的分析，得出以下結論。
1.加強所得稅的改革力度，提高納稅人對于稅收服務的滿意度
通過問卷調查與分析發現，隨著產業結構的不斷調整，國家經濟貢獻的主力軍也在逐漸轉移方向，大量收支向第三產業涌入或傾斜。因此，國家稅收政策需要不斷向新興的產業轉移，加強征收流轉稅向征收財產稅、所得稅的改革力度，減輕廣大納稅人實際稅負的負擔，緩解納稅人的實際壓力，從而提高納稅人對于稅收服務的滿意度。
2.對于稅收服務的各種形式而言，納稅人大多數還是比較屈從傳統的稅收服務方式
對于解決稅收中存在的問題也比較簡單，稅務機關需要加大與網絡等高新技術結合的力度，加大互聯網在稅收服務中服務力度。與此同時稅務機關在公開面對納稅人的場所，如辦稅服務廳等，對于納稅人而言，真正能夠使他們的滿意度高的還在于稅務機關的工作人員業務的熟練和服務態度的不斷提升。稅務機關的工作人員需要不斷做好反腐倡廉的建設工作，讓納稅人清楚自己的每一分錢的去向，真正使得稅收用之于民，那么納稅人也會相應獲得自己應有的權利，很好的享受稅收服務，稅收滿意度將會大幅提高。
3.稅法還不甚嚴格，偷稅漏稅的納稅人還大量存在
這說明稅務機關對于稅法的普及力度還不夠，懲罰力度不夠，納稅人的稅收籌劃意識還不強，合理避稅的能力還較弱，這樣對于納稅人繳納的稅款較多，稅收滿意度肯定得不到提高。
三、現行稅務機關的納稅服務機制與納稅人的納稅服務需求的匹配情況
調查表明，現行稅務機關的納稅服務機制正在逐步健全，但與納稅人的納稅服務需求的匹配情況在以下方面有待完善。
1.納稅人非常關心所屬行業的稅收優惠政策，希望稅務機關能夠主動提供指導
合理利用稅收優惠政策可以減少納稅、提高利潤率。由于信息不對稱，有些稅收優惠政策頒布和執行有時間差異，會導致納稅人錯過享受稅收優惠政策的有利時機而遭受損失，因此，納稅人迫切希望稅務機關相關人員能夠主動及時提醒納稅人可以享受哪些稅收優惠政策。而現行稅務機關的納稅服務還沒有建立完善的稅收優惠政策指導機制。
2.納稅人比較關注稅收服務工作者的工作態度和工作效率
近年來，稅收服務的工作態度有所改善，但和其他服務行業相比，服務態度仍有待提高。例如，應減少蓄意推托、態度冷淡、故意刁難納稅人等現象的發生。
在提高工作效率方面，針對辦稅時常會出現的窗口排隊等候、稅務工作人員脫離工作崗位、辦稅機器設施出現故障、工作人員處理業務能力較弱、對稅收政策不熟悉、各職能部門互相推諉、審核程序煩瑣、簽字領導不在、延誤時間等現象，應加強管理。
3.納稅人普遍不希望稅收工作者上門服務
稅收工作者上門服務，一方面容易泄露企業的商業秘密，另一方面企業需要派專人陪同，增加了招待費用，降低了工作效率，提高了納稅成本。因此，納稅人普遍不希望稅收工作者上門服務。
4.納稅人稅收籌劃能力較為薄弱
近年來，納稅服務正在經歷一個不斷提高、不斷完善的過程，納稅服務體系趨于規范，已基本涵蓋了涉稅業務的各個方面。但是，在實際工作中，納稅服務工作仍然存在著一些不容忽視的問題。
一、制約納稅服務發展的突出問題
（一）納稅服務理念有待突破。隨著經濟社會的發展，納稅服務工作日益重要，然而與納稅服務核心地位的確立相比，稅務人員的意識形態發展仍處于相對滯后的狀態，納稅服務意識依舊不強。一是稅務人員的思想觀念還沒有完全從“重執法、輕服務”的官本位思想中脫離出來，“管戶”意識根深蒂固。由于暫未形成較為完善的納稅服務工作績效考核體系，部分稅務人員認為，作為與不作為一個樣，即便納稅服務已經確立為核心業務之一，仍然沒有引起足夠重視。二是稅務人員對提高納稅人滿意度與稅法遵從度的關系認識不足。只有把納稅服務水平提高了，納稅人對稅收政策的掌握才能更加及時、準確，對涉稅事項的辦理才會更加明晰、順暢，納稅人的申報納稅行為就更加規范、統一。三是稅務人員的服務行為還沒有成為一種主觀意愿，缺乏主動服務意識，不能體現出“我要做”、“我愿做”，更多的服務行為還僅僅是“要我做”、“應該做”，強調的是一種約束和要求。
（二）納稅服務手段有待創新。盡管各級稅務機關在納稅服務方面進行了一些有益的探索和嘗試，比如辦稅服務廳的標準化建設、多元化申報方式以及服務承諾、政務公開等等，但很大程度上仍停留在表面上，服務層次和標準較低，服務手段仍亟待拓展。一是納稅服務工作沒能融入到稅務執法和管理中，還未達到“在執法中服務、服務中執法、管理中服務、服務中管理”的高層次目標，多半還停留在辦稅服務窗口的水平上。二是在全省乃至全國稅務系統規范內還沒有統一、規范的納稅服務形式，已出臺的服務規范內容比較籠統，執行起來五花八門，特別是納稅人比較關心的涉稅流程，不同區域差別較大，具體措施的制定還不能真正滿足納稅人的要求。三是首問負責制、全程服務、預約服務等多項工作制度的落實還流于簡單化、表面化，甚至存在片面追求微笑服務的客觀形象，服務措施的發展缺乏潛力。
(三)納稅服務技能有待提高。納稅服務工作涉及面廣，貫穿于稅收征管的各個領域，由于稅務人員的責任心及個人素質不同，造成服務態度、服務技能、專業水平參差不齊，很大程度上影響了征納關系。一是部分辦稅服務廳人員信息化系統操作不夠熟練，政策掌握有限，由于辦事效率低下、操作錯誤等原因導致納稅人多次跑、多頭跑的現象屢見不鮮。二是部分稅收管理員對稅收政策掌握不清，對納稅人的涉稅咨詢解釋不夠準確，稅法宣傳不及時、不到位，審批許可事項久拖不決。三是內設科室人員業務知識掌握單一，缺少復合型人才，特別是在工作流程的制定上不能很好的兼顧其他相關部門，容易造成任務重復、程序繁瑣的問題，從而加重納稅人負擔，增加稅收成本。
（四）信息化應用水平有待提升。在信息化應用過程中，許多信息化手段沒有形成合力，甚至出現了信息資源浪費、盲目開發軟件、應用效果不盡人意的現象。一是原有的信息平臺沒有充分發揮效用，例如有的稅務部門的門戶網站功能不夠強大，有關內容不能及時更新，納稅人不能及時掌握其需求的稅收政策。雖然納稅服務工作也在探索通過QQ、網絡博客、公共信箱等形式，建立起稅企溝通的新平臺，但仍處于一個低級簡單的應用層次。二是新出臺的信息系統沒有創新性，還停留在模仿傳統模式的層面上，缺乏對業務流程的優化與再造，甚至出臺不久就已過時，從而造成稅收成本的增加。三是各個信息應用系統相對獨立，功能相對單一，缺乏資源整合。一些應用系統的信息資源沒有實現充分共享，甚至出現系統漏洞、數據口徑不一致等問題，一定程度上有影響了納稅服務的發展。
（五）制度體系建設有待完善。雖然基層縣區局成立了專門的納稅服務組織，也建立了納稅服務規范、納稅服務投訴管理辦法等多項制度，但制度體系仍不健全，完善和改進工作依舊艱巨。一是涉及納稅服務工作的崗位職責體系，以往的規范中規定了辦稅服務廳崗位職責，但其他崗位職責不明確或過于籠統。二是納稅服務規范或服務標準已出臺，但沒有形成與之相配套的納稅服務考核機制，沒有建立起納稅服務質量評價指標體系和評價制度，納稅服務的考核還沒有開展起來，即便有的地區考核工作已開展，但多數還停留在主觀性評價階段，地區之間差異比較明顯，形式上不夠統一。
二、提高納稅服務水平的幾點建議
（一）變被動服務為主動服務，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念，實現納稅服務理念的根本轉變。首先我們應該清醒地認識到，納稅人是市場經濟的主體，是社會財富的創造者和稅收的貢獻者，理應得到全社會的尊重，納稅服務的好壞，直接關系到經濟發展軟環境的優劣，進而影響到國家稅收的形成于收繳。其次納稅服務理念的強化，并非一日之功，只有不斷加強干部思想教育和職業道德教育，不斷增強服務意識，進一步加強機關效能和干部作風建設，才能逐步樹立起現代服務理念。第三，構建“始于納稅人需求，基于納稅人滿意，終于納稅人遵從”的納稅服務工作格局，需要我們學會換位思考，站在納稅人的角度，以了解納稅人的需求為起點，定位納稅服務工作思路，開展納稅服務工作。
（二）變形象服務為實效服務，關注納稅人對稅收專業知識的掌握程度，有效促進納稅人稅法遵從度的提高。稅務機關應針對納稅人對稅收專業性知識與技能、涉稅程序與流程、納稅人權益與實施法律救濟等方面的需要，提供實實在在的納稅服務。除了要接待好上門來的納稅人外，還應主動出去，在開展巡查巡訪、接受咨詢輔導的同時，還應有針對性地解決好納稅人存在的問題，努力構建和諧的征納關系。同時，稅收公平與效率的實現，也是實效服務的一種體現。加強征管，不單是為了打擊涉稅違法行為，更多是為了營造公平、公正的經濟發展環境，這既是納稅人期望得到的，也是我們最希望看到的。征管漏洞或弱項環節越少，偷漏稅行為發生的可能性越小，納稅人的發展信心就越足，稅法遵從度也就越高。
（三）變統一服務為分類服務，分門別類地抓好崗位技能培訓，增強納稅服務的針對性和有效性。稅務人員的素質有高有低，崗位也各有不同；納稅人的素質參差不齊，涉稅業務也繁簡不等，因此，在具體的工作中應區別對待，有針對性地做好服務工作。一是在提高現有人員的知識水平和崗位技能上下功夫，分崗位、分類別抓好業務培訓。例如，辦稅服務廳人員要以系統操作為重點，稅收管理員要以稅收政策和涉稅流程的掌握為重點開展培訓等。二是在涉稅流程的簡并與再造上下功夫，既可以減輕稅務人員的工作壓力，提高辦稅效率，降低辦稅成本，又可以切實為納稅人減負，提高納稅人的滿意度。三是在抓好納稅人培訓上下功夫。對于財務制度健全、經營規模較大的集團企業，可以聘請專家學者對其進行高層次、 高水平的知識培訓，更多地關注重大稅收政策的調整與應用；對于財務制度健全、納稅信用較好的一般稅源企業，要以規范納稅行為、稅收知識的掌握為重點開展集中輔導；對于會計核算水平低的中小企業，還是要以普及基礎稅法知識為主。
第一條為規范和優化納稅服務，健全納稅服務體系，加強稅收征管，保護納稅人合法權益，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的有關規定，制定本規范。
第二條本規范所稱納稅服務，是指稅務機關依據稅收法律、行政法規的規定，在稅收征收、管理、檢查和實施稅收法律救濟過程中，向納稅人提供的服務事項和措施。
納稅服務是稅務機關行政行為的組成部分，是促進納稅人依法誠信納稅和稅務機關依法誠信征稅的基礎性工作。
第三條納稅服務以聚財為國、執法為民為宗旨，堅持依法、無償、公平、公正的原則，促進納稅遵從，提高稅收征管質量和效率，保護納稅人合法權益。
第四條稅務機關要堅持公開辦稅制度。公開內容主要有：納稅人的權利和義務；稅收法律、法規和政策；管理服務規范；稅務檢查程序；稅務違法處罰標準；稅務干部廉潔自律有關規定；受理納稅人投訴部門和監督舉報電話；稅務人員違反規定的責任追究；稅務行政許可項目和非許可行政審批項目；稅務行政收費標準；納稅信用等級評定的程序、標準；實行定期定額征收的納稅人稅額核定情況等。
第五條國家稅務局與地方稅務局應當加強協作配合，互通信息，積極開展聯合檢查，共同辦理稅務登記和評定納稅信用等級。
稅務機關應當加強與工商、銀行及其他部門協調配合，共享信息資源。
第六條稅務機關應當依法行使稅收執法權，不得指定稅務，不得刁難納稅人，不得。
第七條稅務機關的征收管理部門或納稅服務專門工作機構負責納稅服務的組織、協調和管理，稅務機關直接面向納稅人的部門或機構具體辦理納稅服務的有關事宜。
納稅服務專門工作機構，是指地方稅務局系統成立的專門為納稅人服務的工作機構。
稅務機關直接面向納稅人的部門或機構，是指辦稅服務廳，納稅服務專門工作機構，負責稅源管理、稅務檢查、稅收法律救濟等事項的部門和機構。
第二章納稅服務內容
第八條稅務機關應當廣泛、及時、準確地向納稅人宣傳稅收法律、法規和政策，普及納稅知識。根據納稅人的需求，運用稅收信息化手段，提供咨詢服務、提醒服務、上門服務等多種服務。
第九條稅務機關應當按照規定及時對設立登記、納稅申報、涉稅審批等事項進行提示，對逾期稅務登記責令限期改正、申報納稅催報催繳等事項進行通知，對欠稅公告、個體工商戶核定稅額等事項進行。
第十條稅務機關應當建立健全辦稅輔導制度。
稅收管理員對于設立稅務登記、取得涉稅認定資格的納稅人，應當及時進行辦稅輔導。對于納稅信用等級較低的納稅人，給予重點辦稅輔導。
第十一條稅務機關應當根據納稅人的納稅信用等級，在稅務登記、發票管理、納稅申報、稅款征收、稅務檢查、涉稅審批等方面，有針對性地提供服務，促進稅收信用體系建設。
稅收管理員應當通過開展納稅信用等級評定管理工作，結合納稅評估，幫助納稅人加強財務核算，促進依法誠信納稅。
第十二條稅務機關應當在明確征納雙方法律責任和義務的前提下，對需要納稅服務援助的老年人員，殘疾人員，下崗人員，遭受重大自然災害的納稅人等社會弱勢群體提供稅收援助，到納稅人生產、經營場所進行辦稅輔導或為其辦理有關涉稅事項。
有條件的稅務機關，應當組織開展納稅服務志愿者活動，幫助社會弱勢群體納稅人解決辦稅困難。
第十三條稅務機關、稅務人員在接受納稅咨詢時，應當準確、及時答復。對于能夠即時準確解答的問題，給予當場答復；對于不能即時準確解答的問題，限時答復，并告知納稅人答復時限。
具體各類答復時限，由省級稅務機關規定。
第十四條稅務機關要依法設置和規范涉稅審批制度，合理精簡審批程序和手續，簡化納稅人報送的涉稅資料，加強涉稅審批的事后檢查和監督。
第十五條省級以下（含省級）稅務機關應當加強對納稅人咨詢的稅收熱點、重點和難點問題的收集、研究，及時將重大問題報告上級稅務機關。
第十六條稅收管理員應當根據管戶責任和管事要求，加強與所負責納稅人的聯系與溝通。告知納稅人聯系方式、崗位職責、服務事項和監督方法；向納稅人提供提醒告知、宣傳咨詢、援助服務、預約服務等服務方式；了解納稅人財務管理、會計核算和生產經營情況；征詢和反映納稅人的意見、建議；幫助納稅人解決納稅困難。
第十七條稅務機關應當按照法律、法規規定的稅務稽查執法的范圍、職權、依據和程序行使稅收執法權，嚴格依法執行稽查公開、告知制度。
第十八條稅務機關應當根據實際情況，依法確定稽查時限。
第十九條稅務機關在實施稅務稽查過程中，對當事人提出的問題，應當進行耐心的解釋和說明。
第二十條稅務機關在行使稅收執法權時，應當依法告知納稅人具有申請稅務行政復議、提起稅務行政訴訟、請求稅務行政賠償和要求舉行聽證的權利，以及負責稅務行政復議、賠償和組織聽證的稅務機關。
第二十一條負責稅務行政復議、賠償和組織聽證的稅務機關，應當自納稅人提出申請或要求后，依法告知納稅人申請稅務行政復議、賠償以及舉行聽證的程序、時限和相關資料等事項。
第二十二條稅務機關在稅務行政復議、訴訟過程中，發現具體行政行為有明顯錯誤的，應當及時變更或撤銷。
稅務機關對于依法應當給予稅務行政賠償的納稅人，要按照法律、法規的規定，及時、足額地給予賠償。
第三章辦稅服務廳
第二十三條辦稅服務廳是稅務機關為納稅人辦理涉稅事項，提供納稅服務的機構或場所。
稅務機關應當根據稅收征管工作需要和便利納稅人的原則，合理設置辦稅服務廳，并加強辦稅服務廳與其他部門和單位的業務銜接。
第二十四條辦稅服務廳受理或辦理的主要工作事項：稅務登記，納稅申報，稅款征收，發票發售、繳銷、代開，涉稅審核（批）文書，稅收咨詢，辦稅輔導，稅收資料發放。
第二十五條辦稅服務廳設置申報納稅、發票管理、綜合服務三類窗口。稅源和納稅人較少的辦稅服務廳，可以結合實際設置申報納稅、綜合服務兩類窗口或一類綜合窗口。
申報納稅窗口受理或辦理的主要工作事項：各稅種的申報和審核事項；征收稅款、滯納金和罰款；減、免、退稅申請；延期申報、延期繳納稅款申請；采集、審核和處理有關涉稅數據。
發票管理窗口受理或辦理的主要工作事項：企業發票領購資格和企業銜頭發票印制申請，發票發售和代開，發票繳銷、驗舊、掛失等。
綜合服務窗口受理或辦理的主要工作事項：稅務登記事項，開立或變更基本存款賬戶或者其他存款賬戶賬號報告；有關稅收證明等事項；涉稅事項申請；納稅咨詢與辦稅輔導。
第二十六條辦稅服務廳應當合理確定申報納稅、發票管理、綜合服務窗口的數量，明確崗位職責和工作流程。
辦稅服務廳在納稅申報期內，應當采取有效措施，引導納稅人分時段申報納稅。并根據辦稅業務量，合理調整申報納稅窗口及崗位，節省納稅人辦稅時間。
第二十七條辦稅服務廳實行“一站式”服務，全程服務，預約服務，提醒服務和首問責任等制度。
“一站式”服務是指集中受理或辦理納稅人需要到稅務機關辦理的各種涉稅事項。
全程服務是指受理納稅人辦稅事宜后，通過內部運行機制，為納稅人提供包括受理、承辦、回復等環節的服務。
預約服務是指根據納稅人需求，在征納雙方約定時間內，為納稅人辦理涉稅事項的服務。
提醒服務是指在納稅人發生納稅義務或履行稅收法律責任之前，提醒納稅人及時辦理涉稅事項的服務。
首問責任是指第一個受理納稅人辦稅事宜的稅務人員負責為納稅人答疑或指引，不得以任何借口推諉。
第二十八條稅務機關應當從實際出發，提供上門申報、郵寄申報、電話申報、網上申報、銀行網點申報等多元化申報納稅方式，由納稅人自愿選擇。有條件的地方，應當積極推行納稅人自行選擇辦稅服務廳的方式，辦理涉稅事項。
第二十九條辦稅服務廳稅務人員應當著裝上崗，掛牌服務，語言文明，舉止莊重，提倡講普通話；準確掌握稅收業務和計算機操作技能；出具稅務文書要程序合法、數據準確、內容完整、格式規范、字跡清晰。
第三十條辦稅服務廳應當設置辦稅指南、公告欄、表證單書填寫樣本、舉報箱等，提供紙張、筆墨及其他辦公用品。有條件的辦稅服務廳，可以設置電子觸摸屏、顯示屏、納稅人自助服務區域、排隊叫號系統、復印機、IC卡電話、飲水機等。
第三十一條對于依法可以在辦稅服務廳內即時辦結的涉稅事項，稅務人員經審核，在符合規定的情況下即時辦理。對于不能在辦稅服務廳內即時辦結的涉稅事項，限時辦結，并告知納稅人辦理時限。
即辦事項、限辦事項及辦理時限，由省級稅務機關確定，并報國家稅務總局備案。
第四章12366納稅服務熱線和稅務網站
第三十二條國家稅務局和地方稅務局應當統一設置12366納稅服務熱線，共享號碼資源，不得變相更改。
12366納稅服務熱線以自動語音和人工座席為主要方式，涵蓋納稅咨詢、辦稅指南、涉稅舉報、投訴監督等服務功能。
第三十三條12366納稅服務熱線應當以市內通話費為通信資費標準。稅務機關不得向撥打12366納稅服務熱線的納稅人直接或變相收取任何費用。
第三十四條省級稅務機關應當規范和完善稅務網站的納稅咨詢、辦稅指南、網上辦稅、涉稅公告和公示、投訴舉報等服務功能，加強與納稅人互動，及時更新服務內容，準確涉稅信息。
上級稅務機關與下級稅務機關的網站應當相互鏈接。
第三十五條稅務機關應當設置專門稅務人員負責12366納稅服務熱線和稅務網站的納稅服務工作，明確職責，規范流程。
第三十六條稅務機關應當共享12366納稅服務系統、稅務網站、稅收管理信息系統的數據資源，建立和完善12366納稅服務熱線與稅務網站共同應用的稅收法規庫和納稅咨詢問題庫。
第三十七條稅務機關應當加強對12366納稅服務熱線和稅務網站納稅服務數據的統計、分析、維護和管理，提高涉稅事項答復準確率。
第五章考核與監督
第三十八條稅務機關應當建立健全納稅服務質量考核機制，堅持定量考核和定性考核、定期考核與日常考核相結合。
第三十九條稅務機關應當根據本規范，明確納稅服務崗位職責和考核評價標準，建立和完善納稅服務考核指標體系。
第四十條稅務機關應當加強納稅服務培訓，提高納稅服務人員的政治和業務素質。
第四十一條稅務機關要將納稅服務作為稅收工作年度考核的重要內容，分級負責。
上級稅務機關應當對下級稅務機關納稅服務工作進行考核和監督。
對于納稅服務工作成績顯著的單位和個人，予以表彰。對于納稅服務工作較差的單位和個人，予以批評。對于未依法為納稅人提供納稅服務行為的，責令限期改正，并追究相關責任。
第四十二條稅務機關應當建立健全納稅人及社會各界對納稅服務工作的評議評價制度，完善監督機制。有條件的地方，可以采取第三方評價或監督的方式。
【關鍵詞】納稅服務；稅務機關；優化研究
我國自1994年實行了分稅制財政管理體制改革以來，建立了國稅和地稅兩套稅務機關，分別負責中央稅、中央與地方共享稅及地方稅的征收及管理工作。在國家宏觀調控的基礎上積極發揮地方的信息優勢，依法對納稅人進行有效的管理并提供一系列的納稅服務。
納稅服務，是指稅務機關按照稅收法律、法規、規章、政策等規范性文件的要求，引導納稅人履行納稅義務，提供包括稅法宣傳、納稅咨詢、辦稅服務、權益保護、信用管理和社會協作等多個方面的一種公共服務。
一、當期納稅服務存在的不足
近年來，隨著我國經濟發展水平的不斷提高和服務型政府建設的不斷深入推進，稅務機關納稅服務理念不斷深化，在原有基礎上積極推進服務內容的創新及服務方式的多樣化，進一步提升納稅服務水平。但是，目前的納稅服務依舊存在著很多尚待完善的地方，仍需繼續改進，主要表現在以下幾個方面：
（一）目前的納稅服務體制尚不健全
國家稅務局與地方稅務局之間的工作職責不統一，部分稅務機關內的各個部門之間存在著職責重復、資源浪費等現象。此外，很多稅務機關的納稅服務工作也欠缺長期規劃，上下級、各部門之間的協作配合能力不濟，效率不高。部分稅務機關在制定征管制度及征管程序時，沒有考慮到納稅服務，也沒有考慮到廣大納稅人的實際需要，沒有將納稅服務融入到稅收征管工作之中，常常導致稅收征管與納稅服務之間脫離關系。
（二）我國納稅服務的業務拓展尚不平衡
一部分地方稅務機關未能按照稅務總局的要求。同時兼顧并完成稅法宣傳、稅收咨詢、權益保護、信用管理與社會協作多項主要業務。此外還有一部分稅務機關的辦稅服務的優化工作做的很到位，楣憒竽傷叭頌峁┝爍加便捷舒適的辦稅環境，卻未能做好稅法宣傳與稅務咨詢等工作。
（三）缺乏完善的監督考評機制
很多地方稅務機關都制定了關于稅收收入、征管效率等考核指標，卻沒有制定關于納稅服務的評價考核指標，更沒有相應的規章制度來進行專項考核。因此包括監督檢查、批評措施在內的多元化納稅服務監督考核體系急需被建立。
二、納稅服務體系的優化對策
（一）加強稅法宣傳工作
稅務部門應明確工作職責，進一步規范和完善稅法宣傳工作，不斷創新稅法宣傳的形式和內容，拓展稅法宣傳渠道。充分發揮主流媒體、稅務報刊、辦稅服務廳、“12366”納稅服務綜合服務平臺、稅務宣傳網站的作用，直接全面地向納稅人進行稅法宣傳。各級稅務機構還應當積極發揮微博、微信等新型互聯網媒體的互動、新穎、便捷等優勢，努力做好納稅服務工作。
針對不同行業和不同經濟類型的納稅人分別開展和提供個性化稅法宣傳活動，根據納稅人的需求，制定系統的面向納稅人的稅法宣傳資料計劃，分級分類編制“辦稅指南”，“同步解讀”等，不斷豐富稅法宣傳的內容及形式。同時在每年4月稅收宣傳月，稅務部門應進一步深入稅收宣傳教育工作，開展豐富多彩的活動，充分調動納稅人的積極性。
（二）完善納稅信用評價標準
設置合理的納稅信用等級，完善現有的納稅信用評價標準，在稅收信息管理系統中加入納稅信用評價功能，制定統一的納稅信用考核方式。建立納稅人納稅信用數據庫，并逐步將稅務登記、稅務稽查、稅務征收、稅務評估等信息添加至納稅信用數據庫，并實現對數據庫的實時、動態維護管理。強化對納稅人信用的評測與監管，完善納稅人評價制度，建立健全現有的納稅信用分析系統，采取有效的措施提高稅收遵從度。將納稅信用信息納入社會評價系統，并將納稅信用等級作為其重要的評價參考，推進納稅信用與社會信用的聯動管理。
（三）完善納稅人權益保護的制度
明確納稅人權利保護的具體職能，建立起運行高效的權利保護工作機制。稅務機構應該按照相關的規定，參照分工負責的制度，對納稅人的舉報、投訴、行政復議、法律訴訟和申請國家賠償等行為進行及時的、準確的受理。為了保障納稅人的知情權、監督權和參與權等一系列權益，稅務機構應當極大增加稅務公開的推廣力度，相關的稅務機構應當充分利用納稅服務窗口、在線納稅服務系統、第三方調查等渠道收集納稅人以及社會各界對自己的評價與建議。同時，稅務機構還應該建立與納稅人溝通制度等，切實地完善現有的納稅服務措施，努力做好稅務法律救濟服務工作。按照稅收協定，啟用協商程序，維護和保障納稅人的合法稅收權益，嚴肅查處有損納稅人權益的相關行為。
（四）建立了科學的納稅服務水平評估機制
在每個稅收工作年度結束后對全年的納稅服務工作水平進行科學評價，開展納稅服務績效評估，進行滿意度測評，并對統計數據進行合理分析，積極采納納稅人的評價和建議，總結存在問題及改進措施。針對不同類型以及不同行業的納稅人提供分類的和個性化的服務，同時借鑒國外的先進經驗，本著“為人民服務”的宗旨，從納稅人的利益出發，為納稅人提供優質的服務。
稅務是指稅務人在法定的范圍內，受納稅人、扣繳義務人的委托，代為辦理稅務事宜的各項行為的總稱①。 目前 ，稅務行業在國外已經 發展 成為比較成熟的行業，以歐洲為例，稅務咨詢業的產值占到國民生產總值的近一個百分點，在美國，稅收咨詢業年產值在1000億美元左右，在日本，注冊稅務師的數量達7萬多人。我國的稅務業是隨著 社會 主義市場 經濟 體制的建立而發展起來的一項新興事業，其產生和發展壯大，對于加強稅收管理，保證國家財政收入，維護稅收和經濟秩序，都有著積極的意義。
一、稅務業的產生和發展是 現代 社會經濟發展的客觀必然
（一）實行稅務制是許多國家和地區的通行做法
稅務屬于委托的一種，具有的一般共性。我國對制度的基本規定也明確規定表述為：公民、法人可以通過人實施民事行為。人在權限內，以被人的名義實施民事 法律 行為。被人對人的民事行為，承擔民事責任②。實行稅務制是許多國家和地區的通行做法。共分為集中的壟斷模式，如日本；分權的松散模式，如英國；以及混合模式，其典型代表是美國③。如日本，實行稅務制度已有80多年的 歷史 。日本現行的稅務制度是通過制訂稅理士法加以規范的。該法把稅務稱為稅理士，規定只有律師、 會計 師、退職的稅務官吏，才具有稅理士資格，并且規定了稅理士的權利、義務。稅理士的業務 考試 制度及工作守則等等。稅務制度的實行，彌補了日本稅務行政的不足，協調了征稅雙方關系，保證了稅收工作的順利進行，形成了卓有成效的制約機制，促進了日本經濟的高速發展。除了日本之外，美國、英國、我國的香港，也都實行了稅務制。為了適應建立社會主義市場經濟的客觀要求，我國《稅收征管法》及其實施細則對稅務也作了規定。
（二）稅務制是我國社會主義市場經濟的客觀要求
一是依法治稅的需要。隨著改革開放的深入進行，經濟結構、經營方式越來越復雜，偷漏稅和反偷漏稅、避稅和反避稅的矛盾將日益突出，要求稅務部門的工作職能由征收管理型轉向監督檢查型。長期以來存在的“保姆式”稅收征管模式將不復存在，稅務部門的主要精力將放在稅收征管特別是稽查上，為了保證辦稅程序民主化，必須建立相應的監督制約機制。由于稅務處于相對獨立和公正的立場，它介入稅收事務，就會在稅收征管體系中建立起一種雙向制約關系。同時，隨著稅法的完善，為了保證門類繁雜的稅收法律能夠得到很好地貫徹實施，稅務機關也需要有一個聯結稅收法律和社會公眾的橋梁和紐帶，并要求這個中介既能勝任涉稅業務，又容易為納稅人所接受。而稅務機構恰好在這些方面具有其他機構不可替代的作用，因而逐漸成為稅收征管體系的一個不可缺少的部分。
二是納稅人的客觀要求。因為搞市場經濟必然會有競爭，而稅收直接關系到納稅人的切身利益， 影響 到納稅人的競爭實力，而每個納稅人又不可能及時準確了解和運用稅法保護自己的合法權益，并且隨著稅收征管體制的改革和人們納稅觀念的轉變，納稅人要由被動納稅變為主動納稅。原來由稅務部門擔負的核稅、開繳款書等事務性工作，將由納稅人自己來承擔，納稅人由于專業知識、核算水平、辦稅能力參差不齊，以及考慮到納稅成本和對自身權益的保護，必然要向社會尋求中介服務，尋找精通稅法，熟悉稅收業務的專業人員代為辦理稅收事宜，而實行稅務不僅可以做到依法納稅及兌現優惠政策，還節時省力，有利于納稅人集中精力搞好生產和經營。
三是發展國際經濟交往的需要。因為隨著改革開放的進一步深化，涉外稅務日益復雜，外商向我國投資而對我國的稅收法律與法規不盡了解，我國向外國投資需要了解和熟悉外國的稅收法律，這就更需要精通稅法的專業人員從事中介服務，以保護投資雙方的合法權益。也正由于稅務的這一特殊地位，決定了者必須嚴格按照稅法和稅收制度辦事，維護國家法律，又維護委托人的合法權益，從而避免納稅人自行辦稅的盲目性和稅務人員直接辦稅可能發生的弊端，以有利于同國際慣例接軌。
二、我國稅務現狀及存在 問題
（一）稅務率較低。與發達國家稅務相比，我國稅務率普遍較低，據抽樣調查測算，全國委托稅務的納稅人約占9%，全國稅務市場不旺，納稅人請稅務的意愿不強，而日本85%的 企業 、美國50%的企業幾乎100%的個人都委托稅務④。
（二）稅務事務所規模過小，從事稅務業務的人員良莠不齊，業務素質和服務質量總體上不令人滿意。從事稅務業務的人才需要具備至少以下四項相關素質：1、具有獨立、公正的中介職業立場。2、具有較強的 會計 、審計方面的業務能力。3、通曉國家有關稅務方面的 法律 、法規和政策。4、具有廣博、豐富的 經濟 領域知識。但經調查顯示，大量規模較小的工商稅務公司，從開辦者到聘用的工作人員，大多和相關政府部門有各種各樣的關系，如親屬、朋友等。這些公司中的大多數沒有資格，聘用的人員也大多沒有執業資格。這一現象反映出了我國的稅務業無論在機構規模，職業人員的素質，還是管理制度方面，都與國家要求相距甚遠，難以適應經濟形式 發展 的需要和我國加入wto后的市場競爭環境。
（三）稅務定位不清，人們對稅務的性質還有不正確地認識，稅務機關也沒有正確處理與稅務機構之間的關系。稅務是市場經濟 社會 分工細化的產物，是納稅人、者和稅務機關協同辦理涉稅事宜的管理方式，其主要業務有以下幾項：稅務咨詢、記帳、納稅、稅收籌劃、稅務機關賦予和交辦的其他事宜。稅務作為市場服務行為，必須嚴格從事上述涉稅市場業務，按照獨立、客觀、公正的執業要求，遵照國家稅法和相關法律法規的規定，以優質的服務為納稅人辦理涉稅事項，并承擔相應的法律責任。盡管從1999年8月以來，對稅務行業的清理整頓和脫鉤改制工作取得了很好的成績，但是，我們可以看到，這些稅務公司和稅務部門之間，在某種程度上還存在著千絲萬縷的聯系，有的人甚至把稅務公司稱作“鏟事公司”，這恰恰反映了稅務公司定位不清，對稅收籌劃這一概念的曲解。稅務籌劃是稅務中技術要求最高、最體現稅務智力性特點的業務，也是最受納稅人青睞的業務，被人稱為21世紀的“朝陽產業”，在國外很早就已出現。現在世界上有許多會計師事務所、律師事務所和稅務師事務所紛紛拓展有關稅務籌劃的咨詢業務⑤。稅務籌劃的目的是為企業節約開支，而不是幫助納稅人偷、逃稅款。稅務要遵守合法和有效的原則，這是稅務取得成功的基本前提。稅務機構應該做到既要維護國家法律，指導企業依法納稅，又要保護納稅人的合法權益。同時，稅務機關是稅務法律關系的主體，它無權參與到稅務法律關系中來，但稅務機關在稅務活動中享有監督和管理的權利。所以稅務機關必須與稅務機構徹底脫鉤。近日稅務總局再次強調，各地注冊稅務師管理中心要充分利用年審，督促抓好稅務師事務所的脫鉤改制工作。凡與稅務機關沒有徹底脫鉤的改制所，一律停業整頓，徹底清產核資后撤消原所，重新按規定完全由注冊稅務師發放設立⑥。
（四）稅務法律法規還很不健全，稅務資格認定和稅務人確認的管理方面還存在很大漏洞。稅務是一項政策性強、受法律約束較強的工作，因此受托機構及人的資格認定，未經國家稅務總局及其授權部門確認批準，所有機構不得從事稅務。稅務專業人員必須經嚴格 考試 取得中華人民共和國注冊稅務師執業資格證書并由省、自治區、直轄市及計劃單列市注冊稅務師管理機構注冊登記方可從事業務。就 目前 我國國情而言，具有正規資格的稅務人稀缺，因此，國家規定持有律師、注冊會計師資格證書者可申請免于參加注冊稅務師的統一考試，只需提供從事過稅務工作，進行過稅務培訓或具有相應能力的證明，履行登記注冊手續即可從事稅務業務。這一標準顯然遠遠低于社會主義市場經濟條件下，稅務人應具備的執業資格標準。另外，在實際工作中，稅務機關工作人員很難分辨前來辦理涉稅事宜的人員是企業內部人員還是人員，很多沒有資格的公司和人員利用這個管理上的漏洞，從事非法的稅務業務。有的地區在確認人資格管理方面，沒有明確的標準和規定；有的部門，在人前來辦理涉稅事宜時，不是承認注冊稅務師管理機構的注冊登記，而是認可工商局發放的證件。
三、完善我國稅務制度的幾點構想
目前 稅務所存在 問題 嚴重制約了我國稅務的 發展 。而2001年11月我國正式加入世界貿易組織后，稅務行業作為服務行業的一種要逐步對外開放，如何應對外來的挑戰，也是稅務業面臨的巨大問題。因此，必須采取措施完善我國的稅務制度，使之更加適應 時代 需要和應對“入世”后的挑戰。
（一）要正確認識稅務的性質，合理確定稅務與稅務機關之間的關系。
稅務是一種服務性的 社會 中介行業，具有獨立的地位，而非稅務機關的附庸，這是世界各國的共識。在稅務中，稅務師和納稅人是平等的契約關系，為納稅人提供有償服務，但這種服務必須依法執行稅法為前提⑦。要正確處理兩者關系，就必須深化稅收征管方式的改革，實現國家稅務總局1997年提出的“建立以納稅申報和優化服務為基礎，以 計算 機 網絡 為依托，集中征收、重點稽查”的改革目標，轉變稅務機關的職能，將本由社會中介行業承擔的部分職能歸還于社會，從而使稅務真正成為一種為納稅人服務的社會中介行業，恢復其本來面目，改變社會對“稅務是稅務機關附庸”的錯誤觀念，以贏得人們的信任。同時，在稅務剛剛發展的時候，稅務機關應對其進行適當扶持，加強對稅務的宣傳，并建立稅務機關宏觀管理和行業自律相結合的管理體制。
（二）要建立健全稅務方面的 法律 法規，為稅務的推行提供更具權威性的法律依據。
目前我國有關稅務的法律規范多是部門規章，效力較低，權威性不夠，嚴重 影響 其執行實效。而有關稅務的職業道德、稅務師協會、稅務違章處罰、稅務師事務所的內部制度建設等 內容 還沒有法律規定。因此，當務之急是制定出“注冊稅務師法”或“稅務法”，加強對稅務行業的法律調整，建立較完善的管理制度、準入制度及執業制度等，提高稅務的服務水平和服務規范，充分發揮稅務的作用。
（三）要實行依法治稅，完善我國稅法體系，嚴格稅收執法，改善稅務的執業環境。
目前我國稅收法律體系尚不健全，稅法層級較低、權威性不夠，法律漏洞較多；人們對稅法意識比較薄弱。在這種情況下納稅人的納稅風險承擔、稅法公平的體現并不完全與稅法遵從相關聯，甚至納稅人請稅務還不如“請”稅務機關，因此，納稅人請稅務的積極性不夠。所以，完善我國稅收法律體系，嚴格稅收執法，實行依法治稅，有助于稅務的發展。當務之急是完善納稅申報制度，將工作重點從稅款征收轉到稅務稽查、為納稅人服務上來，真正實現“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收、重點稽查”的稅收征管體制改革目標。
（四）要 研究 世界貿易組織規則，借鑒國外先進的稅務經驗，促進我國稅務業的發展。
“入世”后國外事務所對我國稅務業沖擊是巨大的。在這種國家零保護的情況下，稅務業面臨巨大的挑戰。當前必須借鑒國際經驗，發揮本土優勢，加強事務所之間的聯合，壯大稅務師事務所的規模，建立與國際接軌的稅務師事務所內部管理、運行體制，發揮稅務師的積極性，加強稅務師的危機意識和競爭意識，努力提高服務質量。只有這樣，我國稅務業才能得到迅速健康的發展，才能逐步與國際市場接軌，才能迎接加入世界貿易組織的挑戰。
【注釋】
①《稅務試行辦法》。
②《中華人民共和國民法通則》第六十三條。
③ 引自黃河清《稅務》 經濟 日報社出版1995年版，第16頁。
④ 引自趙恒群《稅務現狀及發展對策研究》《稅務與經濟》2000年第3期。
⑤ 引自《證券時報》10月9日。
⑥ 引自劉劍文《國際所得稅法研究》
關鍵詞：納稅；服務；管理
納稅服務是指稅務機關依據稅收法律法規、行政法規的規定，在稅收征收、管理、檢查和實施稅收法律救濟過程中向納稅人提供的服務事項和措施。自1996年稅收征管改革以來，各級稅務機關都在納稅服務方面下了很大功夫，利用信息化手段，以辦稅大廳作為服務實體，為納稅人提供全方位優質的服務。
一、現行納稅服務工作存在的問題與不足
（一）納稅服務觀念陳舊
目前，我國稅收管理“以稅務機關為中心”的觀念根深蒂固，具體表現為重管理、輕服務，納稅人作為被監管的對象被動的服從。國家法律在賦予征納雙方的權利和義務關系中，稅務機關的權力和納稅人的權利明顯失衡，過分的強調征稅權力，忽視納稅人享有的權利。并且稅務機關征收管理的目標被簡單理解為完成國家的稅收收入任務，造成征稅過程中稅務機關往往凌駕于納稅人之上。“以納稅人為中心，注重納稅人需求，保護納稅人的權利”的理念在我國現實稅收管理實踐中仍然比較欠缺。
（二）納稅服務層次低
1、納稅服務供給與需求不對稱
在具體的納稅服務實踐中，稅務機關的納稅服務工作是基于自身角度考慮的，一些服務內容卻并非納稅人所需要的，而納稅人所需要的納稅服務卻不能得到滿足。一些地方只追求表面形式，而不重視實質性的服務，追求掛在墻上的、擺在桌上的形式服務，卻忽視了簡單和高效率的辦稅效率服務；一些地方稅法宣傳過程中，不區分對象和群體，一刀切式的宣傳，其結果可想而知。一些地方設置了稅務網站，但由于更新維護不及時，信息陳舊過時，這樣對納稅人沒有實際幫助。
2、納稅服務質量低
我國目前的納稅服務處于基本的、淺層次的狀態，不能滿足納稅人深層次的服務需求。一是沒有統一的服務形式和標準，存在隨意性，各地的納稅服務形式多種多樣、良莠不齊，造成納稅人在不同地區、不同部門、不同稅務人員身上享受到的服務具有差異性；二是缺乏個性化的服務。在稅收實踐中，稅務機關提供的納稅服務對所有納稅人無差別，不能滿足不同納稅人的不同需求。
（三）信息化建設還未深入人心
雖然經過這些年的努力，稅收信息化的硬件、軟件都有了很大幅度的改善，但由于缺少必要的引導、宣傳和培訓，納稅人對信息化涉稅辦理業務還缺乏了解。同時還存在發展不均衡以及服務供給與需求不對稱狀況。分析其原因：一是稅務機關網絡處于封閉狀態，與相關部門如銀行、工商、海關等相關部門不能實現信息共享，網絡辦稅流程不暢；二是稅務機關人員結構情況不合理，年齡老化、人員素質良莠不齊等原因，稅務工作人員運用信息化水平不高；三是沒有實行數據高度集中式的納稅服務信息化平臺，不能滿足納稅人利用計算機網絡辦理涉稅事宜及獲取個性化服務的需求。
二、優化納稅服務的對策與建議
（一）樹立公共服務理念
通過引入新公共服務理論，轉變我國納稅服務理念甚至政府服務理念起著至關重要的作用。新公共服務理論的核心是：政府應注重服務，關注社區，以人為本。它更加注重服務，更加注重公民權，更加關注公民的政治參與度，政府的職能不是“掌舵”和“劃槳”，而是服務。一是把職業道德建設作為干部隊伍建設的重要內容，在各級地稅機關樹立“以納稅人為本、為納稅人服務”的理念，處理好稅務機關與納稅人、執法與服務、管理與服務的關系，將服務理念的學習和實踐作為稅務機關及廣大稅務干部的一項制度長期貫徹，并作為稅務機關的核心價值體系之一。二是改變長期以來對納稅人形成的“有罪推定”的思維模式，摒棄對所有納稅人的打擊、監督、處罰的觀念，樹立為納稅人服務的觀念，做到在規范執法中完善管理，管理中優化服務，最終實現執法、管理與服務的良性互動與結合。三是尊重納稅人，與納稅人形成開放式的互動，讓納稅人走進稅務機關，全面了解稅務機關管理模式、辦稅流程、相關制度等內容，使納稅人和稅務機關相互信任。
（二）提升納稅服務層次
1、加強稅務機關隊伍素質建設
首先，稅務機關應注重培養塑造稅務干部的公共服務理念，要樹立征納平等、重在服務的管理理念。其次，通過對稅務干部進行理論和業務相結合的培訓，提升干部理論和業務素質。從培訓方法、培訓資源、教學組織等多方面人手，授課形式由“單一式”轉變為“多樣式”。 結合稅務工作特點，綜合運用多種方法，提高稅務干部參訓熱情。能力培養由“理論式”轉變為“實踐式”。要大力推行“調研式”的培訓方式，確保調研前有計劃，調研中有交流、討論和思考，調研后總結經驗成果，將課堂知識轉化為實踐技能。培訓資源由“單一式”轉變為“集約式”。善于整合利用各類培訓資源，尤其利用稅務系統優勢資源建立領導干部、專業業務人才組成的“稅務系統師資力量”。
2、制定具體的納稅服務標準
一是推進基礎制度標準化，建立規范管理機制。建立納稅服務標準化制度，從辦稅環境、管理制度、業務流程、納稅服務、工作考核等方面，對納稅服務工作的內容、場所、人員、行為、時限等進行全面規范，形成了完整的辦稅服務制度體系。在此基礎上，將辦稅服務廳定位為獨立的辦稅服務實體，實行人員統一管理、業務統籌協調，并賦予辦稅服務廳對涉稅審批事項跟蹤督辦職能，督促涉稅審批事項在有關業務部門間及時流轉處理，建立起以辦稅服務廳為核心和樞紐、其他業務部門緊密配合的基層業務運行方式，保障工作協調高效運轉。
二是推進業務流程標準化，建立高效運行機制。“簡化流程、一窗式辦理”，對納稅人申請辦理涉稅事項進行全面清理，將涉稅業務進行整合，力求流程最為簡化，方便納稅人的辦理需求，使納稅人“一個窗口”能辦理全部業務，避免往返跑、多部門跑的現象；“統一辦結時限”，統一涉稅事項辦理環節及其時間標準，盡可能壓縮辦結時間，提高辦稅效率；“整合涉稅資料”，對同類涉稅調查事項整合歸并，實行“多表合一”，一次性報送，多部門共享使用，減少納稅人重復報送。
三是推進服務方式標準化，建立資源配置機制。構建功能分區，將辦稅服務廳劃分為辦稅服務區、自助辦稅區、取表填單區、資料取閱區、納稅咨詢區、等候區等區域，優化了辦稅功能；開放工作臺面，按照低平面、開放式要求建設工作臺面，方便了納稅人與辦稅服務廳工作人員的交流溝通，增強了服務的親和力；統一戶外標牌，辦稅服務廳工作人員一律著裝上崗，掛牌服務；改善便民設施，配置桌、椅、凳以及筆墨紙張等辦稅用品用具，配備了票表單書存放架和填寫臺，陳列了辦稅指南，設置了咨詢臺、公告欄、舉報箱。
3、對納稅人實行個性化服務
一是針對服務對象多元化特征推行個性化服務。隨著市場經濟的不斷發展和完善，市場分工越來越細，納稅主體越來越呈現多元化和個性化特征，納稅服務對象由單一向多元分化。通過建立納稅人洞察體系對納稅人進行細化，對不同經濟性質、不同經營行業、不同經營規模的納稅人分類、歸納，并針對不同納稅人群體，提供與之相關的納稅服務。
二是針對服務對象納稅需求層次不同推行個性化服務。不同納稅人對納稅服務的需求存在多樣性和層次性。針對納稅人的需求，稅務機關應建立納稅人需求分類處理系統，并制定需求回應制度，制度里應明確規定責任部門、責任人員、解決措施、解決時限等等，確實樹立“始于納稅人需求”的服務導向。
三是提供服務方式人性化。樹立以納稅人為中心的服務理念。在設計管理流程、改進服務手段時，應突出納稅人的主體地位，虛心聽取納稅人對納稅服務的想法和愿望，充分尊重納稅人合理訴求，設身處地地為納稅人著想。比如：針對新辦企業，制定“課堂式”服務，每月定期組織一次專題納稅輔導講座，并發放辦稅流程和注意事項，輔導新辦企業依法納稅；針對轄區重點稅源企業，采取“上門式”服務，由專門的稅收政策科人員和稅收管理員結合企業實際，上門進行政策輔導，幫助企業解決實際涉稅政策困難。
（四）推進稅務機關信息化進程
1、建立網絡信息化的納稅服務平臺
建立數據高度集中的網絡信息化服務平臺，使納稅人可以足不出戶辦理涉稅事宜。一是推進納稅服務電子化、網絡化及征管數據高度集中化的服務進程。完善網絡認證，實現稅務機關、銀行、國庫聯網，推行納稅人網上申報的便捷措施，真正實現“足不出戶”的服務方式；二是建立納稅人需求分析以及稅收政策供給等系統，把納稅需求放在首位，通過各種方式收集、整理、歸納納稅人需求并進行分析，提供納稅人一對一的個性化服務；三是實現“網上辦公室”。稅務管理辦公系統、審批流轉管理信息系統以及和電子征管資料檔案系統統一接入納稅服務系統。實現“一窗式”服務，無紙化工作審核、審批，實現“資源共享，適時監控”，一方面降低稅務機關的征稅成本以及納稅人的納稅成本，另一方面提升納稅服務及管理水平。
2、實現信息共享
一是與地方政府實現互聯互通。要積極與地方政府的“電子政務信息中心”加強溝通聯系，實行數據實時交換和數據報送，為各相關職能部門數據比對提供公共服務平臺。二是建立社會化協稅護稅體系。與工商、質檢、國土等相關部門建立協作關系，定期到相關部門采集、獲取涉稅信息，為稅收征管和稅收分析提供依據。三是將納稅人的納稅信用實行公開，并與相關部門的信用實現信息共享，比如：銀行、工商、公安等部門，通過法律規定要求相關部門采用納稅信用信息，并具體體現在納稅人在進行各項社會活動的激勵或制約機制上，這樣有助于大幅度的提升納稅遵從度。
3、提升稅務干部運用信息化水平
要強化信息管稅意識，使信息管稅成為全體稅務人員的自覺行動。通過舉辦專題講座、集中培訓、業務考試等形式，積極開展信息管稅理論的學習培訓活動，讓稅務干部都學會從信息數據中找問題、查原因、問績效，不斷拓展數據利用的深度和廣度。要將信息管稅納入績效考核，對信息錄入、后臺復核、賬簿登記、報表生成及系統監控出錯的，按照工作環節嚴格進行獎懲兌現，努力提升全體人員操作能力。（作者單位：云南省保山市隆陽區地方稅務局）
參考文獻：
