時間：2023-05-30 09:38:24
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收管理原則，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
一、正確認(rèn)識稅收管理員制度的內(nèi)涵與作用
（一）稅收管理員制度是對傳統(tǒng)稅務(wù)專管員制度的合理揚(yáng)棄
我們現(xiàn)在所說的稅收管理員制度，并非過去稅務(wù)專管員制度的簡單“回歸”，而是建立在對傳統(tǒng)專管員制度合理“揚(yáng)棄” 基礎(chǔ)上的一種新制度。所謂“揚(yáng)”，就是發(fā)揚(yáng)和借鑒過去推行專管員制度下，實(shí)行“分片管理、責(zé)任到人、考核到位”和既管戶又管事、既管理又服務(wù)等好的傳統(tǒng)和作法，密切稅企聯(lián)系，疏通溝通渠道，以利于改進(jìn)和完善稅源管理的各項(xiàng)措施，切實(shí)解決“疏于管理，淡化責(zé)任”和“情況不明、信息不靈”等問題；所謂“棄”，就是擯棄和克服專管員不受制約、“一人進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管，集征管查于一身”的弊端，改變動輒“下戶”的作法，而不是對稅源管理的削弱和放棄。稅收管理員制度正是揚(yáng)其所長，避其所短，將基本職責(zé)定位于稅源管理、納稅服務(wù)，但不負(fù)責(zé)稅款征收、不負(fù)責(zé)稅負(fù)核定、不負(fù)責(zé)涉稅審批、不負(fù)責(zé)涉稅案件的稽查，從而變集權(quán)式管理為分權(quán)式管理，變?nèi)淌焦芾頌榄h(huán)節(jié)式管理，變“保姆式”服務(wù)為依法服務(wù)，是一種有限管理、直達(dá)服務(wù)。對這一問題的認(rèn)識，關(guān)鍵是要正確把握和處理好管戶與管事的關(guān)系，不能將管事與管戶割裂開來，既要防止一強(qiáng)調(diào)管戶，就到企業(yè)多頭、重復(fù)檢查，又要防止一強(qiáng)調(diào)管事，就出現(xiàn)坐等納稅人上門申報(bào)，忽略必要的入戶管理服務(wù)，導(dǎo)致戶籍不明、稅源不清等現(xiàn)象發(fā)生。因此，建立稅收管理員制度，就是要通過這一連接征納的紐帶，及時、全面地掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況和稅源狀況，更加扎實(shí)、有效的實(shí)施稅源管理，搞好納稅服務(wù)。
（二）推行稅收管理員制度是實(shí)施精細(xì)化管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)
稅收管理的精細(xì)化首先要求各類稅收稅源信息的精確、細(xì)致、具體，沒有稅收稅源數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、及時、連續(xù)和完整的基礎(chǔ)，就無法實(shí)現(xiàn)稅收管理的精細(xì)化。從一定意義上說，稅源管理是稅收征管的基礎(chǔ)和核心，稅收征管水平的提高有賴于稅源管理的強(qiáng)化。就我省近年來查處的一些涉稅案件而言，從表象上看，是稅收征管水平不夠高的直接反映，但從根源上分析，不少涉稅案件發(fā)生的原因與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅源管理薄弱、甚至連納稅人基本情況也不了解有關(guān)。一些稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅源情況的掌握，完全依賴于從納稅申報(bào)等環(huán)節(jié)間接獲得的二手資料，對稅源的控管基本是以靜態(tài)管理為主，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度偏低、連續(xù)性不夠，導(dǎo)致所掌握的稅源信息與納稅人的實(shí)際情況相距甚遠(yuǎn)。稅源管理低效運(yùn)行的被動局面，已成為制約稅收征管質(zhì)量提升的“瓶頸”。而稅收管理員制度的推行，必將有助于解決這些粗放管理的問題。其一，稅收管理員通過下戶管事，到實(shí)地了解情況，掌握的是第一手涉稅信息資料和原始數(shù)據(jù)，各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和動態(tài)性得到了大大提高,有助于將稅源管理抓深、抓細(xì)、抓實(shí)。其二，稅收管理員通過有計(jì)劃地下戶進(jìn)行必要的檢查，做好清理漏管戶、核查發(fā)票、評估問詢，以及了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況等不涉及立案核查的管理工作，便于及時發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞，找準(zhǔn)稅收管理中的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地制定措施，細(xì)化稅源管理，提高管理實(shí)效。其三，稅收管理員在全面、準(zhǔn)確收集各種信息資料的基礎(chǔ)上，搞好分析評估，并利用信息化手段，對納稅人的涉稅信息實(shí)行“一戶式”存儲利用，有利于聯(lián)結(jié)、共享和利用征管各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的信息。從這個意義上來講，推行稅收管理員制度是解決粗放管理問題，實(shí)施精細(xì)化管理，提高稅收征管水平的一個重要基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。
（三）推行稅收管理員制度是改進(jìn)納稅服務(wù)的有效途徑
除了稅源管理，稅收管理員的另一個基本職責(zé)就是為納稅人提供面對面的納稅服務(wù)。近些年，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供的納稅服務(wù)，主要是依托辦稅服務(wù)廳面向廣大納稅人提供一般性、共性化服務(wù)，難免缺乏一定的針對性，而稅收管理員制度的實(shí)行，有助于克服這一弊端。一方面，稅收管理員通過與納稅人的直接具體聯(lián)系，提供一種個性化的納稅服務(wù)，可以針對每一個納稅人的具體需求，為其輔導(dǎo)納稅、宣傳政策、釋疑解惑等，服務(wù)的針對性、時效性得到大大增強(qiáng)；另一方面，稅收管理員定期或不定期下戶到企業(yè)，了解企業(yè)經(jīng)營情況，主動送政策上門，幫助企業(yè)解決涉稅問題，提供稅法咨詢，征納雙方實(shí)現(xiàn)零距離接觸，進(jìn)行貼近式的交流、面對面的溝通，拉近了征納之間的距離，便于傾聽納稅人的呼聲和建議，便于了解納稅人所思所盼、所需所難，體現(xiàn)了對納稅人權(quán)益的維護(hù)和尊重，使得納稅服務(wù)更具有親和力，有利于化解征納矛盾，融洽征納關(guān)系，進(jìn)一步彰顯了稅收的人文關(guān)懷。由此可見，稅收管理員制度的推行，可以起到溝通征納、聯(lián)系稅企的橋梁與紐帶作用，是進(jìn)一步改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)的有效途徑。
二、推行稅收管理員制度必須遵循的基本原則
第一，要堅(jiān)持管戶與管事相結(jié)合的原則。所謂“管戶”，就是按戶管理涉稅事務(wù)，離開了管戶，管事也就無所依存，就難以做到有的放矢，管事也就沒有針對性；所謂“管事”，就是按照管理的業(yè)務(wù)流程，針對每一戶具體的納稅人實(shí)施有效的控管。管戶必須從具體的涉稅事務(wù)入手，實(shí)施及時、有效的管理，離開了管事，管戶也就失去了工作的內(nèi)容。管戶是管事的一種實(shí)現(xiàn)途徑，管事是管戶的根本目的，管戶是為了更為有效地管事，管事離不開管戶，管戶就要管事，二者并行不悖，是相統(tǒng)一的，而不能脫節(jié)。這就要求我們堅(jiān)持管戶與管事相結(jié)合的原則，管事必須到戶，責(zé)任必須到人，通過管好戶，真正地管好事。
第二，要堅(jiān)持管理與服務(wù)相結(jié)合的原則。國際貨幣基金組織的專家把稅收征管體系比作一座金字塔，其中為納稅人服務(wù)是整個金字塔的基礎(chǔ)。優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，有利于維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，融洽稅收征納關(guān)系，引導(dǎo)和提高納稅人的稅法遵從度，促進(jìn)其增強(qiáng)依法誠信納稅意識，進(jìn)而優(yōu)化納稅環(huán)境，為稅收管理提供良好的條件。這就要求在推行稅收管理員制度的實(shí)踐中，不能為加強(qiáng)管理而管理，而要積極探索基于個性化服務(wù)、上門服務(wù)基礎(chǔ)上的管理，堅(jiān)持管理與服務(wù)相結(jié)合的原則，將零距離、個性化的納稅服務(wù)納入稅收管理員的基本職責(zé)范圍，貫穿于稅源管理的全過程，這樣既可避免重新加重納稅人負(fù)擔(dān)之嫌，又能為納稅人所接受，更方便于管理。只有在強(qiáng)化管理中提高服務(wù)水平，在優(yōu)化服務(wù)中加強(qiáng)管理，才能使稅收管理員制度具有生命力。
第三，要堅(jiān)持“人”與“機(jī)”相結(jié)合的原則?？萍际枪芾淼?/p>
手段，管理需要科技的支持。而機(jī)器是科技手段的載體，人是稅收管理實(shí)踐活動的主體，只有實(shí)現(xiàn)科技與管理、“人” 與“機(jī)”的有機(jī)融合，才能釋放出稅收信息化的巨大潛能。因此，在任何時候，都不能忽視人在稅收管理實(shí)踐中的積極因素。缺少了人的管理責(zé)任意識和主觀能動性，再先進(jìn)的科技手段也難以釋放出應(yīng)有的潛能和效應(yīng)。這就要求在推行稅收管理員制度的實(shí)踐中，必須堅(jiān)持“人”、“機(jī)”結(jié)合的原則，建立人機(jī)互動的關(guān)系，實(shí)行“人”、“機(jī)”雙控，要防止片面夸大信息化手段的作用，認(rèn)為科技手段無所不能，有了信息化手段就自然而然地加強(qiáng)了管理的認(rèn)識誤區(qū)，注重發(fā)揮好稅務(wù)干部在管理中的積極作用。要在充分運(yùn)用信息化手段，及時、全面地收集相關(guān)的資料信息和數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)“一戶式”儲存，推進(jìn)信息共享的同時，充分發(fā)揮稅務(wù)干部加強(qiáng)管理的主觀能動性和積極性，運(yùn)用各種行之有效的人工管理方法，保證信息及時、準(zhǔn)確、全面地輸入和更新，加強(qiáng)對納稅人的了解和服務(wù)，搞好案頭審核分析，研究加強(qiáng)管理的措施，牢牢掌握稅收管理的主動權(quán)。20__年以來，我省全面推行的個體戶電腦定稅系統(tǒng)，就是在實(shí)行“人”、“機(jī)”雙控方面的一個有益嘗試。
第四，要堅(jiān)持屬地管理與分類管理相結(jié)合的原則。推行稅收管理員制度，通常實(shí)行屬地管理，其核心就是分片負(fù)責(zé)，落實(shí)到人，即按納稅人所在區(qū)域?qū)嵭袆澠苁?，明確責(zé)任，分工落實(shí)。
近年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)類型的多元化、經(jīng)營方式的復(fù)雜化趨勢日益明顯，跨區(qū)域經(jīng)營漸成潮流，電子商務(wù)方興未艾，給稅源管理提出了許多新的課題，這就要堅(jiān)持屬地管理與分類管理相結(jié)合的原則，不斷適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化的趨勢，在推行屬地管理的基礎(chǔ)上，根據(jù)稅源管理的需要和納稅人的實(shí)際情況，建立重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)行業(yè)、中小企業(yè)、個體工商戶、集貿(mào)市場等不同類型的分類管理機(jī)制，對不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人，采取不同的管理辦法，實(shí)行分類管理。如對大型企業(yè)可以實(shí)行派員駐廠管理，對個體工商戶實(shí)行雙人上崗、建帳控管，對具有行業(yè)特色的稅源實(shí)行單項(xiàng)管理、分行業(yè)監(jiān)控，對增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)高后未達(dá)到起征點(diǎn)的業(yè)戶實(shí)施動態(tài)管理等。
二、推行稅收管理員制度的實(shí)現(xiàn)途徑
（一）明確稅收管理員職責(zé)。稅收管理員的基本職責(zé)就是稅源管理，是實(shí)際意義上的稅源管理員。同時，稅收管理員還擔(dān)負(fù)有納稅輔導(dǎo)、政策宣傳以及到實(shí)地了解情況和進(jìn)行必要的日常檢查等工作職責(zé)，所以稅收管理員既是稅源管理員，也是稅法宣傳員、納稅輔導(dǎo)員、稅企協(xié)調(diào)員。具體來講，其工作職責(zé)就是“日常檢查、信息采集、資料核實(shí)、分類評估、納稅服務(wù)”。日常檢查，是指清理漏管戶、核查發(fā)票、評估問詢，以及了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況等不涉及立案核查與全面審計(jì)的日常管理行為。日常檢查不管稅款征收，不由個人決定減免稅和處罰。信息采集，就是加強(qiáng)對納稅人動態(tài)信息的采集、整理和更新，定期或不定期進(jìn)行實(shí)地了解情況，及時采集影響稅源變化的關(guān)鍵信息，規(guī)范信息采集方式，準(zhǔn)確填寫信息采集單和下戶日志，及時更新納稅人的信息資料。資料核實(shí)，就是實(shí)地查看納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營地點(diǎn)、聯(lián)系方式等是否屬實(shí)。按照增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對納稅人進(jìn)行實(shí)地核查；對納稅人享受各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的資格進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)；加強(qiáng)所得稅的核定征收、匯算清繳、稅前扣除項(xiàng)目審核，以及對減免緩?fù)硕愘Y料的核實(shí)、對個體戶稅收定額的審查等工作。分類評估，就是加強(qiáng)信息比對，做好案頭審核分析，開展納稅評估工作。綜合運(yùn)用資料分析、評估和現(xiàn)場檢查、約談等手段，充分掌握所有征管信息資料，綜合分析所管轄的每個納稅人的納稅情況，根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系查找納稅申報(bào)的疑點(diǎn)。同時，參照各個行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及同類企業(yè)的能耗、物耗平均值等，確定分行業(yè)評估指標(biāo)，建立科學(xué)、實(shí)用的納稅評估模型，對納稅人納稅情況進(jìn)行縱向和橫向比較，查找薄弱環(huán)節(jié)，堵塞征管漏洞。納稅服務(wù)，就是為每一戶納稅人提供其所需求的納稅輔導(dǎo)、政策咨詢等各種納稅服務(wù)，這是一種個性化的納稅服務(wù)，區(qū)別于辦稅服務(wù)廳面向公眾提供的共性化服務(wù)，服務(wù)的針對性、實(shí)效性更為明顯。
（二）建立稅收管理員工作規(guī)程。通過建立一套科學(xué)的工作規(guī)程，保障稅收管理員制度規(guī)范、協(xié)調(diào)、高效的運(yùn)行。具體來講，工作規(guī)程應(yīng)包括六個方面內(nèi)容，一是按計(jì)劃和規(guī)定的程序下戶管理，避免動輒下戶，增加納稅人的負(fù)擔(dān)；二是定期巡查戶籍，及時摸清和掌握納稅戶底數(shù)；三是對稅源信息記錄歸檔，為建立納稅戶檔案，實(shí)行案頭管理提供基礎(chǔ)支持；四是實(shí)地核實(shí)有關(guān)數(shù)據(jù)，充分掌握第一手資料，保證所收集的數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、全面；五是及時送達(dá)稅收政策、處罰決定、約談通知等，加強(qiáng)征納之間的直接、緊密的日常聯(lián)系；六是定期分析稅源情況，即充分利用各種稅源信息資料，搞好信息比對，分析預(yù)測稅源的現(xiàn)狀和變化趨勢，及時發(fā)現(xiàn)稅源管理中存在的漏洞，提高稅源監(jiān)控的針對性和實(shí)效性。
（三）嚴(yán)格目標(biāo)責(zé)任考核。推行稅收管理員崗位目標(biāo)責(zé)任制，根據(jù)稅收管理員的崗位職能職責(zé)，建立稅收管理員崗位責(zé)任制，量化目標(biāo)，細(xì)化指標(biāo)，強(qiáng)化考核。堅(jiān)持實(shí)事求是、注重實(shí)績的原則，將稅收管理員履行崗位職責(zé)情況與獎金發(fā)放和公務(wù)員年度考核、評先評優(yōu)獎勵掛鉤，獎勤罰懶，獎優(yōu)懲劣，以激勵先進(jìn)，鞭策后進(jìn)；嚴(yán)格執(zhí)行稅收執(zhí)法責(zé)任制和過錯責(zé)任追究制，落實(shí)過錯責(zé)任追究必須真追實(shí)究，做到有錯必糾、有錯必究，對執(zhí)法過錯行為，要按照統(tǒng)一的規(guī)定追究責(zé)任，而不能失之于寬，失之于軟；大力推行網(wǎng)上考核，嚴(yán)格按照 “六率”的標(biāo)準(zhǔn)考核稅收征管質(zhì)量，按月考核，定期通報(bào)，用征管質(zhì)量檢驗(yàn)稅收管理員的工作質(zhì)效，及時發(fā)現(xiàn)和解決稅源管理中存在的問題。
(四)依托信息化支撐。推行稅收管理員制度，需要依托稅收信息化的支撐，借助科技手段搞好信息數(shù)據(jù)的收集和分析利用，實(shí)現(xiàn)人機(jī)雙控。一是實(shí)施一戶式管理。徹底清理納稅人的各種信息資料，將散存在稅收征管各環(huán)節(jié)的征管資料，分布在增值稅管理系統(tǒng)、綜合征管軟件、其他單項(xiàng)軟件以及輔助軟件中的各類靜態(tài)、動態(tài)征管信息，按獨(dú)立的納稅戶加以歸集，建立納稅人的電子檔案庫，對稅源管理信息實(shí)行“一戶式”存儲利用，實(shí)現(xiàn)信息共享，以便于統(tǒng)一查詢、分析、核實(shí)。這樣既可以方便查詢，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，又可以加強(qiáng)稅源管理。二是實(shí)行稅源信息動態(tài)管理。明確專人，負(fù)責(zé)維護(hù)一戶式歸集存儲的各類管理信息，并及時清理過時信息，及時更新稅源管理信息，實(shí)行納稅人信息資料的動態(tài)管理。三是加強(qiáng)外部信息交換。加強(qiáng)與工商、銀行、國庫、海關(guān)、
統(tǒng)計(jì)、公安、交通等部門的配合，建立數(shù)據(jù)交換與互聯(lián)互通渠道，制定信息交換與數(shù)據(jù)共享制度，豐富一戶式電子檔案信息，實(shí)現(xiàn)征管信息互聯(lián)共享，增強(qiáng)稅源管理實(shí)效。
（五）強(qiáng)化內(nèi)外監(jiān)督制約。嚴(yán)格按照各項(xiàng)廉政制度的規(guī)定，切實(shí)加強(qiáng)對稅收管理員的監(jiān)督制約。一是實(shí)行雙人下戶、定期輪崗、離崗審計(jì)等制度，稅收管理員原則上每兩年應(yīng)輪崗一次，重點(diǎn)企業(yè)稅收管理員每三年應(yīng)輪崗一次。二是加強(qiáng)執(zhí)法檢查，重點(diǎn)圍繞發(fā)票管理、減免退緩稅資料核實(shí)等重點(diǎn)環(huán)節(jié)，通過開展日常執(zhí)法檢查，加大監(jiān)督力度，防止和制止稅收管理員到納稅戶“吃、拿、卡、要、報(bào)”等不廉行為的發(fā)生；三是強(qiáng)化外部監(jiān)督，在社會各界聘請稅風(fēng)稅紀(jì)監(jiān)督員，設(shè)立舉報(bào)箱和投訴電話，開展“開門納諫“活動，提高稅收管理的透明度。
（六）提高管理人員素質(zhì)。稅收管理員直接與納稅人打交道，必須具備良好的綜合素質(zhì)。一是加強(qiáng)教育培訓(xùn)。以素質(zhì)建設(shè)為核心，以稅收征管法、財(cái)務(wù)會計(jì)、稽查審計(jì)、稅收統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)技術(shù)等內(nèi)容為培訓(xùn)重點(diǎn)，全面開展稅源管理干部的崗位技能培訓(xùn)，不斷提高稅收管理員隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)和實(shí)際操作能力，為做好稅源管理工作提供人才保障。二是優(yōu)化人力資源配置。要綜合考慮稅源和人員結(jié)構(gòu)等因素，合理配置稅收管理員的力量分布，保證稅收管理員維持相應(yīng)的比例，特別是基層稅收征管力量的配備要向稅收管理員傾斜，縣(市、區(qū))局以下的稅收管理人員應(yīng)占到全體人員的50%以上。三是實(shí)行能級管理。合理劃分崗位級別，通過考試、考核、競爭上崗等方式推行能級管理，科學(xué)測試和評定稅收管理員的能級，實(shí)行按能定崗、以崗定責(zé)、以責(zé)考核。要深化勞動分配制度改革，適當(dāng)拉開收入分配差距，充分激發(fā)稅收管理員隊(duì)伍干事創(chuàng)業(yè)、積極進(jìn)取的積極性。
四、推行稅收管理員制度需要注意的幾個問題
推行稅收管理員制度是新型的管理理念和管理措施在稅收管理工作中的應(yīng)用，在實(shí)踐中要根據(jù)稅源管理形勢和工作需要的變化不斷地豐富、完善和發(fā)展。當(dāng)前，重點(diǎn)要注意處理好以下六個方面問題。
第一，要避免將“管戶”簡單地理解為“下戶”。推行稅收管理員制度下的“管戶”重在于“管”，內(nèi)容在于“管事”，是指逐戶地落實(shí)稅源管理，而且“管”的方式側(cè)重于對每個納稅戶進(jìn)行案頭審核分析，必要的下戶調(diào)查核實(shí)只是強(qiáng)化管理的具體手段，與狹義上的“下戶”有著本質(zhì)的區(qū)別。
第二，要避免稅收管理員的職能與其他崗位職能重復(fù)交叉。要正確把握好稅收管理員的職能定位，其職能必須與征收、稽查、辦稅窗口等崗位的職責(zé)分開，明確分工，各行其職，各負(fù)其責(zé)，防止職能交叉、串崗混崗，影響到各自職能作用的有效發(fā)揮。
第三，要盡量避免將管理核查演變?yōu)闄z查甚至稽查。在推行稅收管理員制度的實(shí)踐中，稅收管理員有計(jì)劃、有針對性
地下戶調(diào)查核實(shí)有關(guān)涉稅情況是強(qiáng)化稅源管理的有效途徑，但這里的進(jìn)戶核查只是管理的手段，不同于稅務(wù)檢查和稅務(wù)稽查。 因此要防止擴(kuò)大職能，將日常核查演變?yōu)闄z查甚至稽查。要通過建立核查對象篩選、計(jì)劃管理機(jī)制，加強(qiáng)對核查的計(jì)劃管理，保證日常核查按規(guī)定的程序規(guī)范運(yùn)行，做到下戶有記錄、檢查有報(bào)告、情況有反饋。日常管理檢查能夠解決的問題，盡量不組織同類檢查；日常檢查能解決的問題，盡量不安排同類型的稽查。
第四，要防止“吃、拿、卡、要、報(bào)”等問題的反彈。在過去的稅務(wù)專管員制度下，容易發(fā)生稅務(wù)專管員在納稅戶“吃、拿、卡、要、報(bào)”，甚至與納稅人串通一氣，偷逃稅收的問題。稅收管理員同樣要與納稅人直接打交道，為避免此類問題的發(fā)生或反彈，首先必須對其職權(quán)作嚴(yán)格限定，即其基本工作職責(zé)只是了解和管理稅源、分析評估納稅人的納稅情況等，防止出現(xiàn)職權(quán)越位的現(xiàn)象；其次，要加強(qiáng)監(jiān)督制約，通過實(shí)行崗位責(zé)任制、定期輪崗制等工作機(jī)制，防范和杜絕此類問題的發(fā)生。
作為我國財(cái)政稅收體系建設(shè)中重要構(gòu)成部分之一的財(cái)政稅收管理，能夠在一定程度上調(diào)動財(cái)政稅收管理部門和人員的積極性、主動性，讓財(cái)政稅收征管水平得到有效提升，讓國家財(cái)政稅收收入任務(wù)的完成得到有效保障。但是，當(dāng)下我國財(cái)政稅收管理工作中依舊還存在諸多問題，嚴(yán)重阻礙了我國財(cái)政稅收的發(fā)展，而且對我國財(cái)政稅收事業(yè)的順利實(shí)施也造成了非常嚴(yán)重的影響。因此，對當(dāng)下我國財(cái)政稅收管理體制進(jìn)行改革和創(chuàng)新，將與當(dāng)下經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展需求相符合的財(cái)政稅收管理體制建立起來，從而才能有效推動我國財(cái)政稅收體系的實(shí)施和發(fā)展。
一、我國財(cái)政稅收管理體制現(xiàn)狀
1.財(cái)稅管理難以控制。在當(dāng)下的財(cái)政稅收管理體制中，由于業(yè)務(wù)、行政雙向管理體制對管理人員所帶來的影響，無法避免的也就引起了許多問題。例如難以有效管理和控制有關(guān)財(cái)政稅收管理，甚至是無法遵循原則，沒有嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)來進(jìn)行。再加上當(dāng)下的財(cái)政稅收管理體制缺少有效的監(jiān)督約束機(jī)制。諸多財(cái)政稅收管理人員嚴(yán)重缺乏必要的緊迫感、責(zé)任感以及使命感，從而也就會引起一系列違法違紀(jì)的現(xiàn)象出現(xiàn)。
2.監(jiān)督監(jiān)管不到位。雖然所我國財(cái)政稅收體制在近幾年中已經(jīng)得到了很大完善，并且其機(jī)構(gòu)改革也在建設(shè)過程中，但是這樣的一系列改革卻不但沒有給財(cái)政稅收帶來有效作用，而且還在一定稱帝上促使諸多地方財(cái)政稅收管理力量被削弱，而且還促使整個財(cái)政管理體制中管理人員的工作積極性遭受降低，再加上管理經(jīng)費(fèi)和人員配備等諸多問題，促使我國財(cái)政管理甚至呈現(xiàn)出一種滯后現(xiàn)狀。
3.責(zé)、權(quán)、利沒有得到明確。在當(dāng)下我國財(cái)政管理體制中，諸多改革措施都或多或少的存在著一定的過渡性。例如：一些地區(qū)財(cái)政管理體制，雖然規(guī)定了對稅收收支兩個線管理進(jìn)行實(shí)施，但是在實(shí)際運(yùn)行過程中，也只是將財(cái)政稅收的收入和支出資金給劃分開，再加上很多專項(xiàng)資金申請需要經(jīng)過一系列復(fù)雜的審批流程，從而也就在很大程度上影響到資金的使用效益，促使財(cái)政稅收管理的責(zé)、權(quán)、利很難得到真正統(tǒng)一。
二、我國財(cái)政稅收管理體制創(chuàng)新對策分析
1.財(cái)政稅收管理體制實(shí)施制度創(chuàng)新。我國財(cái)政稅收體制改革對我國政府改革深入和社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成了嚴(yán)重制約，在農(nóng)村地區(qū)，積極推廣，讓農(nóng)民從事勞動的熱情得到充分調(diào)動，并降低農(nóng)村生產(chǎn)工具成本，促使我國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本從本質(zhì)上得到降低，此外，除了要免除農(nóng)業(yè)稅等稅收項(xiàng)目，還應(yīng)該調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)。同時還要將合同制運(yùn)用到我國財(cái)政稅收體系中，其能夠?qū)ξ覈胤秸?cái)務(wù)稅收管理分配智能做到有效完善，從而不但能夠讓地方財(cái)政稅收所擁有的自主權(quán)得到加強(qiáng)，還能夠讓中央政府自身的宏觀調(diào)控能力得到強(qiáng)化。
2.提升管理人員綜合素質(zhì)。財(cái)政稅收管理人員在管理工作中具有著非常重要的作用，不但是我國財(cái)政稅收管理效率得以提升的重要核心，而且還緊密聯(lián)系著財(cái)政稅收管理工作的發(fā)展。財(cái)務(wù)稅收管理人員時財(cái)政稅收管理運(yùn)作是否正常的關(guān)鍵因素，人員素質(zhì)的高低和財(cái)政稅收管理的最終效果有著直接聯(lián)系。因此，建立起良好的財(cái)政稅收內(nèi)部秩序，讓財(cái)政稅收管理人員素質(zhì)得到全面提升是不容小視的重要環(huán)節(jié)。通過定期組織培訓(xùn)和學(xué)習(xí)教育等諸多措施，對稱職、優(yōu)秀的綜合型財(cái)政稅收管理人員進(jìn)行大力培育。同時，還要將相統(tǒng)一的管理和服務(wù)意識樹立起來，不斷加強(qiáng)財(cái)政稅收管理的培訓(xùn)指導(dǎo)力度，不僅要讓讓財(cái)政稅收管理人員的綜合協(xié)調(diào)得到提升，同時還要不斷培養(yǎng)其組織能力。此外，還應(yīng)該不斷優(yōu)化財(cái)政稅收管理人員的知識結(jié)構(gòu)，從而將最優(yōu)質(zhì)的服務(wù)提供給廣大群眾，促進(jìn)我國財(cái)政稅收管理事業(yè)的快速發(fā)展。
3.對財(cái)務(wù)稅收收支范圍進(jìn)行合理界定。應(yīng)以市場、高效、服務(wù)以及優(yōu)化原則為基礎(chǔ)，合理、科學(xué)的進(jìn)行引導(dǎo)，讓財(cái)政稅收管理范圍得到進(jìn)一步確定，科學(xué)定義稅負(fù)比例，并在社會管理和公共服務(wù)領(lǐng)域中科學(xué)、合理的配置財(cái)政稅收資源，對區(qū)域公共服務(wù)均衡化進(jìn)程進(jìn)行全面推動。同時，還要明確財(cái)政稅收管理職責(zé)權(quán)限，讓各級財(cái)政稅收管理部門對職責(zé)的行使全力得到有效保障，對中央和地方財(cái)政稅收收入范圍做到嚴(yán)格規(guī)范和完善，讓財(cái)政稅收管理覆蓋范圍得到進(jìn)一步拓展。此外，還要依據(jù)財(cái)政稅收管理部門之間的管理職責(zé)來進(jìn)行實(shí)際區(qū)分，在預(yù)算管理中逐步納入財(cái)政稅收管理收入，對容易造成財(cái)政稅收源轉(zhuǎn)移和跨區(qū)域分配不公的現(xiàn)象進(jìn)行有效調(diào)整，不但要滿足中央宏觀調(diào)控需求，同時也要迎合地方在對區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展和組織收入上的推動積極性，促使因市場等一系列因素可能會對財(cái)政稅收收入轉(zhuǎn)移的影響得以降低，從而推動我國財(cái)政稅收管理的健康可持續(xù)發(fā)展，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢轉(zhuǎn)變和社會的全面進(jìn)步。
三、總結(jié)
總而言之，在當(dāng)下社會主義市場經(jīng)濟(jì)背景下，我國財(cái)政稅收管理體制的創(chuàng)新是一項(xiàng)漫長且復(fù)雜的工作，對財(cái)政稅收管理工作進(jìn)行妥善運(yùn)行，對于財(cái)政稅收管理人員工作積極性的調(diào)動、管理水平的提升以及國家財(cái)政稅收收入任務(wù)的完成都有著非常重要的意義。因此，我國只有在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的戰(zhàn)略高度基礎(chǔ)上，對其改革意義和價值做到充分認(rèn)識和掌握，不斷推動政務(wù)公開、依法理財(cái)以及依法治稅等建設(shè)，讓我國財(cái)政稅收管理水平得到不斷提升，從而才能讓黨的執(zhí)政基礎(chǔ)得到鞏固，讓我國的長治久安得以實(shí)現(xiàn)。
關(guān)鍵詞：稅收管理創(chuàng)新
伴隨著新稅制的實(shí)施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了歷史性的進(jìn)步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人wto后，傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn)，迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理轉(zhuǎn)變。
一、稅收管理的理論創(chuàng)新
理論創(chuàng)新是社會發(fā)展和變革的先導(dǎo)。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于稅收改革與發(fā)展的實(shí)踐，也落后于其他一些重要社會科學(xué)領(lǐng)域。
我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學(xué)的理論準(zhǔn)備和理論指導(dǎo)。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗(yàn)和直覺進(jìn)行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀(jì)80年代末，進(jìn)行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實(shí)施后，對傳統(tǒng)專管員制度全面改革，所形成的“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新征管模式，以及進(jìn)人21世紀(jì)后，采取科技加管理措施，以信息化推進(jìn)專業(yè)化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準(zhǔn)備不足的情況下進(jìn)行的，未能從理論上對稅收管理改革目標(biāo)體系進(jìn)行深人系統(tǒng)地研究，在科學(xué)把握稅收管理的本質(zhì)、規(guī)律、原則等基本理論問題的基礎(chǔ)上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅(jiān)強(qiáng)有力的理論指導(dǎo)。因此，在改革的目標(biāo)方向上，缺乏準(zhǔn)確清晰的定位。目標(biāo)設(shè)計(jì)缺乏系統(tǒng)論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經(jīng)歷了反復(fù)探索和較長時間的認(rèn)識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導(dǎo)思想，沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側(cè)重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項(xiàng)為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機(jī)關(guān)、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)，忽視人力資源的配置管理和開發(fā)利用；在改革的進(jìn)程上，對不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進(jìn)度不一。帶來征管業(yè)務(wù)的不規(guī)范、信息技術(shù)應(yīng)用的不統(tǒng)一。由此導(dǎo)致稅收管理改革走了一些彎路，浪費(fèi)了不少人力、物力和財(cái)力，增大了改革成本。
當(dāng)然，稅務(wù)部門在改革實(shí)踐中也進(jìn)行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補(bǔ)補(bǔ)。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實(shí)踐基礎(chǔ)上理論創(chuàng)新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創(chuàng)新稅收管理理論。
推進(jìn)稅收管理的理論創(chuàng)新，首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實(shí)踐中進(jìn)行稅收管理的理論探討，善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，把成功的經(jīng)驗(yàn)系統(tǒng)化、理論化；其次，要注意研究借鑒當(dāng)代西方公共管理理論和工商管理領(lǐng)域發(fā)展起來的管理理念、原則、方法和技術(shù)，結(jié)合我國稅收管理的實(shí)際，創(chuàng)造性地加以吸收和運(yùn)用，形成適合中國稅收管理特點(diǎn)的新思想、新方法、新體系，并在指導(dǎo)稅收管理改革實(shí)踐中加以豐富和發(fā)展；還要注意不斷研究稅收管理的內(nèi)在規(guī)律、原理和發(fā)展趨勢，善于抓住揭示稅收管理內(nèi)在客觀性的發(fā)現(xiàn)性認(rèn)識，創(chuàng)造稅收管理科學(xué)的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創(chuàng)新，推動稅收管理的組織創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。徹底改變我國稅收管理改革目標(biāo)不明、方向不清的被動局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理的根本轉(zhuǎn)變。
二、稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新
科學(xué)技術(shù)是稅收管理發(fā)展的重要推動力量。創(chuàng)新稅收管理離不開現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的大趨勢。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，對稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響，為創(chuàng)新稅收管理開拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，以信息技術(shù)和通迅技術(shù)為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。
伴隨著稅收征管改革的深入，我國稅收管理信息化經(jīng)歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機(jī)運(yùn)作到網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的歷史性跨越，信息技術(shù)對稅收管理的支撐作用日益顯現(xiàn)，稅收管理技術(shù)有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購置相當(dāng)數(shù)量和一定檔次的計(jì)算機(jī)技術(shù)裝備，與應(yīng)達(dá)到的應(yīng)
用程度和應(yīng)用效果仍有相當(dāng)差距。在推進(jìn)稅收信息化建設(shè)過程中存在著不少問題，突出表現(xiàn)在稅收信息化建設(shè)缺乏總體規(guī)劃，軟件開發(fā)應(yīng)用雜亂無序，信息系統(tǒng)平臺不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監(jiān)控能力不強(qiáng)，導(dǎo)致高技術(shù)與低效率并存，高成本與低產(chǎn)出共生，造成人財(cái)物的極大浪費(fèi)。對此，我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)和吸取過去在稅收信息化建設(shè)中留下的深刻教訓(xùn)，從戰(zhàn)略高度推進(jìn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，加強(qiáng)對信息化建設(shè)工程組織學(xué)的研究，克服盲目性和隨意性，加強(qiáng)對稅收管理技術(shù)的理論研究和應(yīng)用研究，徹底改變機(jī)器運(yùn)作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的潛在效能。
創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化，是科技與管理相互結(jié)合、相互促進(jìn)，推動稅收管理發(fā)展，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的過程。目的是要使人工管理與機(jī)器管理組成的整個管理體系效能最高。實(shí)現(xiàn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，推進(jìn)稅收管理信息化應(yīng)突出四個重點(diǎn)：
其一、堅(jiān)持按照一體化原則，遵循“統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，突出重點(diǎn)，分步實(shí)施，保障安全”的指導(dǎo)思想，進(jìn)一步完善優(yōu)化信息化建設(shè)的總體方案和具體規(guī)劃，逐步實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)程、硬件配置、軟件開發(fā)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的一體化，在稅收管理信息化建設(shè)整體推進(jìn)上求得新突破。
其二、從管理思想、管理戰(zhàn)略上突破傳統(tǒng)觀念和管理方式的束縛，適應(yīng)現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展的要求，實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新與管理創(chuàng)新的互動，在現(xiàn)代技術(shù)和科學(xué)管理有機(jī)結(jié)合上求得新突破。通過稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，改造管理流程，重組職能機(jī)構(gòu)，變革管理方法，優(yōu)化資源配置，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，把整個稅收管理工作有機(jī)地聯(lián)系和帶動起來，形成上下級之間、同級之間的互動響應(yīng)機(jī)制，構(gòu)建起與信息技術(shù)發(fā)展相適應(yīng)的管理平臺。
其三、利用先進(jìn)的通訊和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立多層次有針對性的稅收服務(wù)技術(shù)體系。一方面大力推進(jìn)網(wǎng)上申報(bào)、電話申報(bào)、磁盤申報(bào)、銀行卡申報(bào)等多種電子申報(bào)方式，大力推進(jìn)稅、銀、庫聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)納稅申報(bào)和稅款征收信息的網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，最大限度方便納稅人及時快捷申報(bào)納稅，為實(shí)現(xiàn)集中征收奠定基礎(chǔ)。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規(guī)、涉稅事項(xiàng)的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，包括提供電話自動查詢和人工查詢系統(tǒng)，電子化的自動催報(bào)催繳系統(tǒng)；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規(guī)信息，向特定納稅人進(jìn)行有針對性的納稅輔導(dǎo)。利用互聯(lián)網(wǎng)提供稅收法規(guī)查詢，與納稅人溝通交流，實(shí)行網(wǎng)上行政，網(wǎng)上辦理涉稅事項(xiàng)，接收對偷稅違法行為和稅務(wù)人員廉政問題的舉報(bào)、投訴等等，使信息技術(shù)在方便納稅人，提高辦稅質(zhì)量和效率，降低稅收成本方面發(fā)揮重要作用。
其四、以先進(jìn)的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，把稅收管理全過程納入完整、統(tǒng)一、共享的信息系統(tǒng)，實(shí)施全方位的實(shí)時監(jiān)控。一是建立高度集中的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。在統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)現(xiàn)征收信息向地市局和省局集中，進(jìn)而再向省局和總局兩級集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫操作的規(guī)范度，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)管理效率和質(zhì)量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點(diǎn)的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實(shí)施有效管理。因此，在加強(qiáng)納稅申報(bào)信息采集管理的同時，要加快與工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督、海關(guān)、公安等部門的信息交流和共享，以增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點(diǎn)的管理流程控制系統(tǒng)。在將稅收管理全過程納入計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，利用信息技術(shù)控制業(yè)務(wù)處理流程，減少自由裁量的環(huán)節(jié)和幅度，落實(shí)行政執(zhí)法責(zé)任，參與稅收管理質(zhì)量的控制和改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)對執(zhí)法行為的監(jiān)督制約，使稅收管理全過程每個環(huán)節(jié)責(zé)職、每個權(quán)能行使、每項(xiàng)工作績效，都能通過網(wǎng)絡(luò)透明地呈現(xiàn)在管理決策平臺上，提高依法行政的透明度。
三、稅收管理的組織創(chuàng)新
稅收管理機(jī)構(gòu)是根據(jù)履行國家稅收職能需要，圍繞稅收行政權(quán)力設(shè)置、劃分和運(yùn)行而形成的組織體系。設(shè)計(jì)科學(xué)的稅收管理組織結(jié)構(gòu)是有效實(shí)施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結(jié)構(gòu)是否合理，直接關(guān)系到能否履行好國家稅收職能，能否為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，影響到稅收管理質(zhì)量和效率的高低。
回顧我國稅收征管改革歷程，有關(guān)方面一直在尋求建立一個科學(xué)高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開對征管組織機(jī)構(gòu)的撤并調(diào)整，特別是新稅制實(shí)施后，征管組織機(jī)構(gòu)處在不斷的調(diào)整變化之中，有的撤銷稅務(wù)所，按區(qū)域設(shè)置全職能分局；有的在分局下還設(shè)有中心稅務(wù)所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設(shè)征收局、管理局和稽查局等專業(yè)局；有的仍留存著一直游離于機(jī)構(gòu)改革之外的外稅局、直屬局?？偟恼f來，這些改革措施始終沒有打破原有征管機(jī)構(gòu)的層級，沒有跳出按征、管、查設(shè)置機(jī)構(gòu)的框框，沒有沖破地區(qū)行政管轄范圍的界限，沒有發(fā)揮運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)造組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢。稅收管理組
織機(jī)構(gòu)龐大臃腫，管理層級環(huán)節(jié)過多，機(jī)構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一，職能部門交叉重疊，權(quán)力結(jié)構(gòu)過于集中，管理組織過于分散，資源配置不講成本效益，組織結(jié)構(gòu)效率低下的問題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。
要從根本上解決征管組織結(jié)構(gòu)問題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進(jìn)稅收管理機(jī)構(gòu)的改革創(chuàng)新。隨著國民經(jīng)濟(jì)和社會信息化建設(shè)步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機(jī)構(gòu)改革創(chuàng)新的著力點(diǎn)應(yīng)放在依托信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，打破部門約束和層級限制，根據(jù)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，優(yōu)化管理資源的配置，使傳統(tǒng)封閉的機(jī)械式組織向現(xiàn)代開放的網(wǎng)絡(luò)化組織方向發(fā)展。
一要減少管理層次，收縮征管機(jī)構(gòu)，確立稅收管理機(jī)構(gòu)改革的總體目標(biāo)和基本框架?，F(xiàn)代管理組織理論和發(fā)達(dá)國家的實(shí)踐證明，要提高組織結(jié)構(gòu)效率，必須減少行政管理層次，精簡管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的扁平化。我國目前稅收管理組織結(jié)構(gòu)，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個層級，除基層分局外，有4級行政管理層。世界上很少有這種5級架構(gòu)的征管組織體系。要創(chuàng)新稅收管理組織結(jié)構(gòu)，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結(jié)構(gòu)，沖破行政區(qū)劃的約束，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域、稅源分布、規(guī)模大小，設(shè)置稅收管理機(jī)構(gòu)。從改革的漸進(jìn)性考慮，稅收管理機(jī)構(gòu)改革的近期目標(biāo)可以定為實(shí)行總局、省局、市局、縣局4層組織結(jié)構(gòu)。今后條件成熟時，對省級局還可以進(jìn)一步考慮打破行政區(qū)劃，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域進(jìn)行撤并，設(shè)置跨省大區(qū)局，如像人民銀行跨省設(shè)置分行機(jī)構(gòu)。
二要統(tǒng)一征管機(jī)構(gòu)設(shè)置，實(shí)現(xiàn)基層征管組織結(jié)構(gòu)的扁平化。根據(jù)企業(yè)組織理論學(xué)的研究，企業(yè)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置通常有四種模式，即以產(chǎn)品為基礎(chǔ)的模式、以職能為基礎(chǔ)的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機(jī)構(gòu)的改革目標(biāo)和國外稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結(jié)合的模式設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)。在基層局(縣、區(qū)局和將來實(shí)現(xiàn)征管實(shí)體化的地市級局)適宜按職能分工和納稅人類型相結(jié)合的模式設(shè)置機(jī)構(gòu)，除稽查局可作為外設(shè)機(jī)構(gòu)外，其它專業(yè)局都應(yīng)全部轉(zhuǎn)為內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，同時還應(yīng)撤銷過去外設(shè)的直屬局、外稅局，實(shí)現(xiàn)對內(nèi)外稅、不同行業(yè)、不同預(yù)算級次企業(yè)的統(tǒng)一管理。基層局的主要職能是對轄區(qū)內(nèi)稅源稅基的控管。分類管理是專業(yè)化管理的基礎(chǔ)，對納稅人實(shí)施分類管理是國際上許多國家的成功做法。
三要構(gòu)建與信息化相適應(yīng)的稅收征管運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化。利用信息技術(shù)改變稅收管理的流程和組織結(jié)構(gòu)，建立一種層級更少基層管理人員權(quán)責(zé)更大的管理體制。在縣(區(qū))局內(nèi)部，根據(jù)稅收征管和信息化的內(nèi)在規(guī)律，重新設(shè)計(jì)和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的涉稅事項(xiàng)集中到前臺辦稅大廳實(shí)行全方位服務(wù)，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評估、調(diào)查執(zhí)行、稽查審計(jì)等稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的所有管理事項(xiàng)，集中到后臺實(shí)施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。
四、稅收管理的制度創(chuàng)新
深化稅收管理改革，既需要消除不適應(yīng)現(xiàn)代稅收管理發(fā)展要求的制度性障礙，更需要針對解決新情況、新問題作出新的制度安排。優(yōu)化稅收管理制度設(shè)計(jì)是稅收管理改革與發(fā)展重要內(nèi)容，也是從制度層面解決當(dāng)前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務(wù)機(jī)關(guān)管理效能，降低稅收風(fēng)險即法定稅收與實(shí)際稅收之間差額這一稅收管理目標(biāo)，在稅收管理制度體系優(yōu)化設(shè)計(jì)上求得新突破。
當(dāng)前稅收管理制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)突出兩個重點(diǎn)。
(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實(shí)申報(bào)納稅，解決稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息不對稱的問題。
一要建立以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度。稅收服務(wù)是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務(wù)從過去的道德范疇上升到行政職責(zé)，構(gòu)建起以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務(wù)的制度保障，包括設(shè)立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識的權(quán)力，使納稅人有能力自覺、及時、準(zhǔn)確申報(bào)納稅，減少無知性不遵從；設(shè)立以客戶為導(dǎo)向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡便規(guī)范“一站式”服務(wù)到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設(shè)立完善的權(quán)益制度，確?？陀^公正開展行政復(fù)議，主動實(shí)施行政救濟(jì)，保障納稅人合法權(quán)益，減少情感性不遵從。
二要建立以納稅評估為基礎(chǔ)的納稅信用等級制度。納稅信用度的高低直接體現(xiàn)著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實(shí)施納稅信用等級制度，根據(jù)納稅人納稅誠信度實(shí)行差別管理，對信用等級低的納稅人嚴(yán)加管理。制定鼓勵誠信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發(fā)展緊密相聯(lián)的無形資產(chǎn)。讓依法納稅者受到社會廣泛尊重，使誠信納稅者得到實(shí)惠，增強(qiáng)忠誠性遵從的榮譽(yù)感；讓失信違法者付出利益代價和榮譽(yù)代價，促使納
稅人誠信納稅。同時要把建立納稅信用等級制度與建立納稅評估制度緊密結(jié)合起來，建立起科學(xué)的納稅評估機(jī)制。
三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強(qiáng)化稅收管理的重要舉措。對外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴(yán)懲知法違法者，對不按規(guī)定履行納稅義務(wù)，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預(yù)防性遵從。
(2)要著眼提高稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理效能，約束稅務(wù)人員尋租，對工作業(yè)績進(jìn)行有效激勵，解決管理者與被管理者信息不對稱的問題。
一要建立科學(xué)的稅收管理績效考核制度?？己硕愂展芾砜冃谴龠M(jìn)稅收管理水平不斷提高的重要手段。稅收管理績效考核導(dǎo)向至關(guān)重要。要徹底扭轉(zhuǎn)過去績效考核重收入輕管理，重上級機(jī)關(guān)對下級機(jī)關(guān)輕機(jī)關(guān)內(nèi)部考核的傾向，從組織收入型向執(zhí)法保障型轉(zhuǎn)變。要以正確實(shí)施國家稅收政策，降低稅收風(fēng)險為目標(biāo)，將績效監(jiān)控和評價貫穿稅收管理全過程，使績效考核成為加強(qiáng)管理的有效手段?？梢钥紤]從上級機(jī)關(guān)對下級機(jī)關(guān)和機(jī)關(guān)內(nèi)部兩個層面建立績效考核制度。上級機(jī)關(guān)對下級機(jī)關(guān)的績效考核，應(yīng)從稅收風(fēng)險、執(zhí)行政策、服務(wù)質(zhì)量、人力資源利用、成本效益等方面，通過客觀科學(xué)地制定考量目標(biāo)和指標(biāo)體系，準(zhǔn)確評價下級稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理的成效和不足，激勵先進(jìn)，鞭策落后，使之明確稅收管理的改進(jìn)方向。對機(jī)關(guān)內(nèi)部工作人員的績效考核，應(yīng)重點(diǎn)圍繞行政行為、行政過程和行政結(jié)果等方面進(jìn)行考量，可采取事項(xiàng)與崗職相結(jié)合的績效考核辦法，通過定崗位、定職責(zé)、定事項(xiàng)、定人員、定目標(biāo)、定指標(biāo)、定獎懲等方法，充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對稅務(wù)人員工作業(yè)績進(jìn)行有效的監(jiān)控和評價，使個人工作績效與集體組織績效高度關(guān)聯(lián)，激發(fā)個人和群體奮發(fā)向上的活力。
本文針對現(xiàn)在的財(cái)政稅收管理體制存在的問題及原因分析，提出財(cái)政稅收管理體制創(chuàng)新對策。
財(cái)政稅收是國家財(cái)政金融的主要經(jīng)濟(jì)來源，是國家進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段，近些年經(jīng)濟(jì)發(fā)展穩(wěn)步加快，綜合國力不斷提升使得我國財(cái)政稅收呈直線上升趨勢，財(cái)稅收入量增加，種類繁多，給財(cái)政稅收管理體制帶來了極大挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)的財(cái)政稅收管理模式很難滿足日新月異的形勢變化，如何將科學(xué)發(fā)展觀引入財(cái)稅體制，創(chuàng)新管理模式，對實(shí)現(xiàn)我國財(cái)政稅收事業(yè)可持續(xù)發(fā)展、國家社會長治久安具有重要意義。
一、我國財(cái)政稅收體制改革取得的成就
(一)完善了財(cái)政支出體制
上世紀(jì) 80 年代前，我國實(shí)行的是高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，財(cái)政支出占國民生產(chǎn)總值比重較大，而隨著改革開放的不斷推進(jìn)，政府對微觀經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的干預(yù)逐步減少，財(cái)政支出所占比例有所下降，就目前情況而言，我國財(cái)政支出占據(jù)的國民生產(chǎn)總值比例是與人均國民生產(chǎn)總值增長速度相適應(yīng)的，且經(jīng)過財(cái)政績效管理制度改革，財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)得到了一定優(yōu)化，公共設(shè)施建設(shè)、民生建設(shè)、社會服務(wù)所占投入比例逐步上升，說明我國財(cái)政管理改革初具成效，政府已經(jīng)邁向服務(wù)型道路，并不斷大踏步前行。
(二)優(yōu)化了財(cái)政預(yù)算體制
政府的重要職能之一便是財(cái)政預(yù)算，財(cái)政預(yù)算管理是國家公共財(cái)政體制建設(shè)的基本內(nèi)容，通過制定科學(xué)合理的財(cái)政收支計(jì)劃，為國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展鋪設(shè)好基礎(chǔ)條件。我國的財(cái)政預(yù)算體制盡力過多次改革，現(xiàn)已形成較為規(guī)范化的體系，以統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理作為原則和出發(fā)點(diǎn)，科學(xué)劃分中央與地區(qū)的財(cái)政支出范圍，按照稅種類型劃分中央與地方收入，其中還包括中央與地方共享稅種。
此外，中央財(cái)政對地方稅收的返還額度也有了明確的規(guī)定，依據(jù)全國增值稅與消費(fèi)稅平均增長率的比例確定增長率，全國增值稅每上漲百分之一，返還稅收增長 0.3 個百分點(diǎn)。這一系列改革措施進(jìn)一步優(yōu)化了財(cái)政預(yù)算體制，對引導(dǎo)社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)作良性發(fā)展具有重要意義。
二、現(xiàn)行財(cái)政稅收管理體制存在的問題
(一)財(cái)政稅收管理難以控制
這方面的問題產(chǎn)生主要由于財(cái)政稅收管理體制不完善造成，讓財(cái)政稅收管理方面出現(xiàn)一些弊端。這些弊端的出現(xiàn)主要變現(xiàn)在財(cái)政稅收沒有一套完善的有效監(jiān)督機(jī)制，造成財(cái)政稅收管理工作不能得到有效控制，沒有可以堅(jiān)持的原則及可行性的監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行有效監(jiān)督，此外，財(cái)政稅收人員缺乏一定的責(zé)任感和約束感，讓財(cái)政稅收管理發(fā)展有所限制。
(二)財(cái)稅法律制度尚不完善
法律制度是體制順暢運(yùn)行的保障，但目前我國對于稅收管理方面規(guī)章明顯多于法律，強(qiáng)制力度不夠，財(cái)政稅收管理人員在工作過程中享有過量的自由權(quán)，致使稅收工作人為性強(qiáng)，隨意性大，嚴(yán)重?fù)p害了我國財(cái)稅執(zhí)法部門的公允性和權(quán)威性。此外，我國財(cái)稅體制現(xiàn)有法律也不夠系統(tǒng)，相關(guān)規(guī)定極為分散，也給財(cái)稅工作帶來了一些困難。
(三)財(cái)政稅收監(jiān)督不夠到位，民主管理不完善
對于民主管理其實(shí)多數(shù)地方都沒有落實(shí)到，包括民主的管理以及財(cái)政稅收的公開，這些都應(yīng)該實(shí)行民主監(jiān)督管理制度，但是實(shí)際上，在我國一些地方的財(cái)政稅收人員并不是民主選舉出來的，很多都是由領(lǐng)導(dǎo)直接設(shè)立，這些直接設(shè)立的財(cái)政稅收管理人員也不具備這方面的專業(yè)知識技能，這樣也起不到最基本的監(jiān)督作用，同時這些工作人員由于主動性不高，責(zé)任心不強(qiáng)等一些問題，使得財(cái)政管理制度出現(xiàn)一定的問題。
(四)政府財(cái)政稅收職能未能轉(zhuǎn)型
就目前情況而言，相關(guān)部門仍將經(jīng)濟(jì)發(fā)展作為稅收的第一支出，主要投資于競爭項(xiàng)目，忽視了公共設(shè)施的建設(shè)，致使公共基礎(chǔ)設(shè)備較差，人民生活舒適度得不到保證，難以實(shí)現(xiàn)“取之于民，用之于民”的納稅理念，造成社會輿論導(dǎo)向失衡，不利于我國財(cái)政事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
三、針對財(cái)稅管理體制問題的創(chuàng)新對策
(一)改革財(cái)政稅收管理體制
由于我國的財(cái)政稅收管理體制還不完善，財(cái)政稅收管理建設(shè)也一直受到集權(quán)與分權(quán)循環(huán)影響，并且我國的財(cái)政稅收管理部門對財(cái)政稅收缺乏重視度，許多管理人員對管理工作不重視。這些情況的出現(xiàn)，讓改革財(cái)政稅收管理體制的任務(wù)變得尤為重要。要改革財(cái)政稅收管理體制就要求相關(guān)的管理部門強(qiáng)化法律權(quán)威，完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制，讓債務(wù)呈現(xiàn)正常現(xiàn)象，讓財(cái)政稅收管理體制健康和諧發(fā)展。
(二)建立健全財(cái)稅制度
想要實(shí)現(xiàn)科學(xué)化管理，必須有相應(yīng)的法令作為指導(dǎo)，應(yīng)建立系統(tǒng)的財(cái)政稅收法律制度，保證既能從整體上縱覽全局，又能對財(cái)稅工作的細(xì)化環(huán)節(jié)進(jìn)行約束，使每一個工作步驟都能有法可依、有規(guī)可循，為財(cái)政稅收管理的順利運(yùn)行提供強(qiáng)有力的保障。同時，應(yīng)注重稅收與支出管理范圍的科學(xué)劃分，明確稅負(fù)比例，進(jìn)一步加大在公共設(shè)施與社會服務(wù)方面的稅收支出，加強(qiáng)服務(wù)型政府建設(shè)。在此基礎(chǔ)上，兼顧中央宏觀調(diào)控與區(qū)域發(fā)展需求，挖掘財(cái)稅制度的積極引導(dǎo)與調(diào)控作用，促進(jìn)我國整體財(cái)政稅收事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
(三)明確范圍，全責(zé)統(tǒng)一
財(cái)政稅收是經(jīng)濟(jì)政策表現(xiàn)形式之一，對財(cái)政稅收管理體系進(jìn)行改革的時候們一定要合理，對財(cái)政稅收管理體制范圍作出明確規(guī)定，科學(xué)的規(guī)范各級管理部門與管理人員的具體工作，做到權(quán)責(zé)統(tǒng)一，避免出現(xiàn)逃避責(zé)任、推卸責(zé)任的行為，讓財(cái)政稅收管理工作高效有序進(jìn)行。
(四)提高財(cái)政稅收資金的使用效益
財(cái)政稅收資金應(yīng)該用在公共事業(yè)發(fā)展中，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的改革，提高財(cái)政稅收資金的使用效率變得非常重要。財(cái)政稅收管理部門要對財(cái)政稅收資源進(jìn)行整合，讓所有財(cái)政稅收情況進(jìn)行公開、透明化管理，同時，加大財(cái)政稅收信息交流力度，通過財(cái)政稅收管理的優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)信息共享，并建立財(cái)政稅收資金整合協(xié)調(diào)機(jī)制，讓財(cái)政稅收資金有效使用。
論文摘要:本文就如何更好地落實(shí)稅收管理員制度，發(fā)揮其積極作用，進(jìn)行了探討。
實(shí)施稅收管理員制度是國家稅務(wù)總局加強(qiáng)稅源管理、優(yōu)化納稅服務(wù)、提高征管質(zhì)量和效率的一項(xiàng)重要舉措．對于解決征管工作中“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題，推進(jìn)稅’源管理科學(xué)化、精細(xì)化發(fā)揮了重要作用。但在實(shí)際運(yùn)行當(dāng)中，也存在一些問題和不足。如何更好地落實(shí)稅收管理員制度，發(fā)揮其積極作用，仍然是基層地稅機(jī)關(guān)面臨的一個重要課題。
一、現(xiàn)行稅收管理員制度與基層現(xiàn)狀存在的問題
(一)稅收管理員職崗與部門職責(zé)之間存在差距。這種差距具體表現(xiàn)在兩個地方
(1)稅收管理員制度原則上要求“稅收管理員原則上不直接從事稅款征收、稅務(wù)稽查、審批減免緩稅和違章處罰等項(xiàng)工作”。但實(shí)際情況并不如此。特別是稅收減免稅審批等各種稅收優(yōu)惠政策，如果上級部門審批，都得要有稅收管理員出具調(diào)查報(bào)告，而稅收管理員只要出具了調(diào)查報(bào)告，上級審批機(jī)關(guān)基本上沒有不審批的。實(shí)際上稅收管理員出具的調(diào)查報(bào)告如何對稅收優(yōu)惠能否審核起到?jīng)Q定作用。
(2)稅收管理員的工作職責(zé)與其他相關(guān)部門之間還有劃分不清之處，相互推諉和扯皮現(xiàn)象仍有發(fā)生。這一點(diǎn)在實(shí)際工作表現(xiàn)為，上級部門需要解決的大部份事情．最終都要落實(shí)到稅收管理員身上。
(二)稅收管理員制度要求與現(xiàn)行稅收管理員素質(zhì)之間存在差距
稅收管理員是在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)分類、分片管理稅源，負(fù)有管戶責(zé)任的工作人員。其主要職責(zé)是負(fù)責(zé)稅源管理、日常稅務(wù)管理、調(diào)查核實(shí)、納稅服務(wù)等涉稅事宜，是集“信息采集員、納稅輔導(dǎo)員、稅收宣傳員、納稅評估員和稅收監(jiān)督員”于一身的稅務(wù)人員。現(xiàn)行稅收管理員制度要求稅收管理員要做到“五清一會”，不僅要熟悉稅收業(yè)務(wù)、計(jì)算機(jī)基本知識．還要具備一定的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理知識。而實(shí)際情況是基層分局很大一部分稅收管理員由于年齡偏大、沒有及時知識更新目前在征管一線的稅收管理人員中，有些人已無法滿足稅收管理員制度的要求?，F(xiàn)有人力資源不能適應(yīng)信息化建設(shè)和現(xiàn)代化管理的需要。主要體現(xiàn)在“三低”：一是計(jì)算機(jī)應(yīng)用技能低，常出現(xiàn)錯誤操作的現(xiàn)象，有個別管理員甚至連打字都不會。二是管理質(zhì)量低，致使管理工作滯留在催報(bào)催繳、政策宣傳、發(fā)票審核審批等層面上，不能管得更深、更細(xì)。三是財(cái)務(wù)知識水平低，不能將財(cái)務(wù)知識與稅收法律法規(guī)有機(jī)結(jié)合起來，致使納稅評估這項(xiàng)重要的工作至今開展不順利。
(三)稅收管理員人員分布與管戶數(shù)量之間存在差距
目前．由于案頭事務(wù)性的工作增多．已讓稅收管理員顯得疲于應(yīng)付，而對數(shù)量眾多、類型多樣的納稅戶，管理員想扎實(shí)走訪調(diào)查，深入了解稅源確有困難。而部分稅收管理員還存在“重管事輕管戶”的思想，缺乏深入實(shí)際，腳踏實(shí)地的精神，調(diào)查了解不深入，影響了稅收征管工作的開展。還有的管理員將更多的征管重心和注意力都放到了納稅大戶的重點(diǎn)稅源的管理上，在一定程度上忽視了部分非重點(diǎn)戶、非重點(diǎn)稅源、某些行業(yè)和非重要部位及環(huán)節(jié)的管理．勢必造成稅源管理“頭重腳輕”，征管基礎(chǔ)薄弱，給一些蓄意偷逃稅的犯罪分子以可乘之機(jī)，存在較大隱患。稅收管理員制度落實(shí)以后，基層工作大部分都要靠稅收管理員來完成．而基層稅收管理員數(shù)量與管戶之間對比關(guān)系差距很大。有的地方一個人管幾十戶企業(yè)，的有地方管幾百戶企業(yè)，最少的地方一個人也要管十戶企業(yè)、幾十個或上百個定額個體戶和眾多未達(dá)起征點(diǎn)戶。要想使稅收管理員達(dá)到稅收管理員制度要求的“科學(xué)化、精細(xì)化”管理．難度很大。
(四)稅收管理員制度要求與現(xiàn)有相關(guān)信息數(shù)據(jù)需求量之間存在差距
稅收管理員制度要求稅收管理員全面掌握企業(yè)經(jīng)營情況，而實(shí)際工作當(dāng)中，稅收管理員掌握企業(yè)信息來源渠道比較少。這主要表現(xiàn)在兩個方面。
(1)稅務(wù)部門內(nèi)部表現(xiàn)在同級稅務(wù)機(jī)關(guān)、上下級稅務(wù)機(jī)關(guān)信息不共享的情況也比較嚴(yán)重。稅收征管與稅務(wù)稽查信息交換機(jī)制不健全；征管部門內(nèi)部之間的信息交換機(jī)制不健全，主要表現(xiàn)在稅收分析、日常管理、稅政管理、信息管理之問信息交換機(jī)制不健全．在實(shí)際工作中各部門各自為政的情況比較普遍，直接影響了稅收部門內(nèi)部信息共享，同時直接影響征管效率的提高。
(2)稅務(wù)部門外部表現(xiàn)在稅務(wù)部門與其它部門之間信息交換機(jī)制不健全。主要表現(xiàn)在國、地稅之間信息交換機(jī)制不健全；稅務(wù)部門與工商部門信息交換機(jī)制還有待進(jìn)一步完善；特別是稅務(wù)部門與銀行系統(tǒng)之間信息交換嚴(yán)重不足。稅收征管缺乏關(guān)聯(lián)信息的有力支持。
二、完善稅收管理員制度的幾點(diǎn)建議
稅收管理員制度是強(qiáng)化稅源管理，解決“淡化責(zé)任、疏于管理”問題的主要著力點(diǎn)，應(yīng)結(jié)合本地實(shí)際情況，合理配備人力資源，明確職責(zé)，實(shí)現(xiàn)最佳稅收管理。我認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面著手．落實(shí)稅收管理員制度。
(一)建立完善的稅務(wù)培訓(xùn)制度
現(xiàn)階段．稅收管理員不僅要完成稅收征收管理的各項(xiàng)組織管理和協(xié)調(diào)配合工作，還承擔(dān)著納稅評估等一些研究性和技術(shù)性較強(qiáng)的工作，這就對稅收管理員的知識和技能提出了更高的要求，因此．加強(qiáng)有關(guān)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，不斷提高稅收管理員隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)和實(shí)際操作能力尤為重要。一方面，制定征管業(yè)務(wù)培訓(xùn)計(jì)劃．采取以會代訓(xùn)、一案一分析等形式，開展計(jì)算機(jī)知識、法律知識、財(cái)務(wù)會計(jì)、分行業(yè)稅收政策等培訓(xùn)或開展崗位練兵活動，不斷提高稅收管理員的業(yè)務(wù)水平，增強(qiáng)其開展稅源監(jiān)控管理的業(yè)務(wù)技能。另一方面，加強(qiáng)對稅收管理員的教育引導(dǎo)，轉(zhuǎn)變觀念，樹立正確的權(quán)力觀，增強(qiáng)稅收管理員的工作素養(yǎng)及其管理意識和責(zé)任意識，促進(jìn)稅管員的稅源管理水平和效率逐步提升。
(二)積極推廣稅務(wù)
稅務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間的橋梁和紐帶，它有利于促進(jìn)依法治稅．完善稅收征管的監(jiān)督制約機(jī)制，增強(qiáng)納稅人自覺納稅的意識和維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。目前稅收管理員的事情太多．實(shí)際上許多工作可以由稅務(wù)完成．如稅收宣傳、稅務(wù)咨詢、納稅申報(bào)等等。由稅務(wù)幫助納稅人辦理稅務(wù)事宜，既可節(jié)省納稅人的成本，又可節(jié)省國家的征稅成本．還可以使稅務(wù)機(jī)關(guān)將主要精力放在征收和稽查方面。
(三)建立合理的人才流動機(jī)制
一是現(xiàn)在每年都招錄不少公務(wù)員，可分到基層稅務(wù)機(jī)關(guān)每年很少，即使偶爾進(jìn)來一兩個，都是外地人他們呆了一兩年就調(diào)走了，留下的還是些老面孔，沒有新鮮血液輸入，就缺少活力：現(xiàn)在基層不少稅收管理員已明顯不能適應(yīng)現(xiàn)行稅工作需要．有的在工作崗位上還起著反作用。
一、主要做法
（一）準(zhǔn)確切入，實(shí)現(xiàn)三個突破
稅源管理是稅收管理員制度的核心，我局以稅源控管為切入點(diǎn)，堅(jiān)持全程管戶與環(huán)節(jié)管事相結(jié)合的原則，突破難點(diǎn)，突出重點(diǎn)，凸顯弱點(diǎn)，力促征、管、查形成良性互動，有效強(qiáng)化稅源控管。
（1）分類管理戶源，突破管理難點(diǎn)。稅源管理難點(diǎn)就是戶源底子不清、責(zé)任不明，我們在吸收傳統(tǒng)“專管員”管戶制度長處的基礎(chǔ)上堅(jiān)持簡約、實(shí)用、效能的原則，以屬地管理為主，分類管理與行業(yè)管理相結(jié)合為輔，采取人工評估與電子分類相結(jié)合的方式，實(shí)行以生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模為主，分行業(yè)、分信譽(yù)等級、分類型、分稅種、分地域管理，全市納稅人4317戶，分“大中型企業(yè)、特色企業(yè)、中小型企業(yè)、個體工商戶”四類，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行分片管理，劃分責(zé)任區(qū)，企業(yè)分11片，個體戶分5片，全程管戶，責(zé)任到人，服務(wù)到事。同時推行“一戶式”管理基礎(chǔ)上的“一人管戶，雙人上崗”和進(jìn)戶審批制度，杜絕隨意進(jìn)戶、隨意下戶、隨意管戶，堅(jiān)持一年進(jìn)行一次分類，每月限期對納稅人申請稅務(wù)登記、稅種登記動態(tài)變化進(jìn)行核實(shí)，按照“一戶式”管理要求設(shè)立分戶手工臺帳和電子臺帳，力求做到知情到點(diǎn)，管理到位。
（2）過程實(shí)施監(jiān)控，突出管理重點(diǎn)。過程成就結(jié)果，同時也體現(xiàn)管理員的執(zhí)行能力，我們在分類管理戶源的基礎(chǔ)上，引進(jìn)了過程控制理念，務(wù)實(shí)稅源管理各環(huán)節(jié)上的管事職能。一是加強(qiáng)跟蹤管理，零距離貼近稅源，為防止工作出現(xiàn)盲點(diǎn)，使工作有始有終，我局實(shí)行三個層次跟蹤管理機(jī)制，即征收環(huán)節(jié)即時跟蹤，管理環(huán)節(jié)限時跟蹤，稽查環(huán)節(jié)長效跟蹤的跟蹤機(jī)制。同時，輔以三個報(bào)告的形式充實(shí)稅收管理員的管事職能，即《企業(yè)輔導(dǎo)報(bào)告》、《日常巡查情況報(bào)告》、《稅源分析報(bào)告》，要求稅收管理員每半年對企業(yè)進(jìn)行一次輔導(dǎo)，每季度進(jìn)行一次巡查，一次稅源調(diào)查分析，及時提出《納稅評估建議書》、《日常檢查建議書》，實(shí)現(xiàn)了稅源動態(tài)信息的有效管理。二是突出重點(diǎn)，實(shí)行重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)管理、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)監(jiān)控，突出“大中型企業(yè)管理重在“控”；特色行業(yè)企業(yè)重在“評”；中小型企業(yè)重在“管”；個體工商戶實(shí)行統(tǒng)一行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一行業(yè)稅負(fù)、統(tǒng)一發(fā)票管理，統(tǒng)一電腦定稅“四統(tǒng)一”的管理特色。同時對重點(diǎn)稅源戶明確標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定年應(yīng)納稅額在30萬元以上的均納入重點(diǎn)稅源戶管理。
（3）環(huán)節(jié)深化評估，凸顯管理“弱點(diǎn)”。一是對外加強(qiáng)執(zhí)行環(huán)節(jié)評估，制定了《稅源重點(diǎn)監(jiān)控指標(biāo)情況表》，對所有一般納稅人連續(xù)三年來的經(jīng)營情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，分類匯總，找出同行業(yè)特點(diǎn)和行業(yè)指標(biāo)，建立指標(biāo)監(jiān)控體系，針對性地限時評估；突出評估重點(diǎn)，每月確保一個評估重點(diǎn)，實(shí)行重點(diǎn)突破，著力解決低稅負(fù)、零稅負(fù)的問題；擴(kuò)大評估范圍，將所有稅種納入評估范圍。二對內(nèi)實(shí)施管理環(huán)節(jié)評估，明確信息采集周期，按季分行業(yè)進(jìn)行時效明確，強(qiáng)化稅收管理員對納稅人征、管、查三環(huán)節(jié)所有涉稅信息的收集、整理、歸檔，凸顯管理“弱點(diǎn)”有效提高管理水平。
（二）把握關(guān)鍵，夯實(shí)三個基礎(chǔ)
明確職責(zé)是稅收管理員制度的關(guān)鍵，我們把理順機(jī)制，清晰職責(zé)作為關(guān)鍵點(diǎn)，融合各種舉措綜合運(yùn)用，夯實(shí)基礎(chǔ)，建立起落實(shí)稅收管理員制度的長效機(jī)制.
一是按照抓大穩(wěn)小的管理原則。在實(shí)行“一戶式”管理的基礎(chǔ)上，對經(jīng)營期1年的實(shí)行重點(diǎn)輔導(dǎo)和檢查，對于經(jīng)營期2到3年的實(shí)行動態(tài)化監(jiān)控，開展好日常檢查；二是根據(jù)日常管理、納稅評估、日常檢查和稅務(wù)稽查相互協(xié)作，相互監(jiān)控，相互制約的原則，明確分工，細(xì)化職責(zé)，稅源管理科成立日常管理崗、納稅評估崗、日常檢查崗，實(shí)行按崗擇人，論崗擔(dān)責(zé)。日常管理組負(fù)責(zé)本責(zé)任區(qū)納稅人日常稅務(wù)管理工作，納稅評估組負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)納稅評估崗，日常檢查組負(fù)責(zé)轄區(qū)日常檢查工作，將具體工作分為“日常管理、日常檢查、信息采集、資料核實(shí)、分類評估、納稅服務(wù)”六大類，既要負(fù)責(zé)日常催報(bào)工作，也要負(fù)責(zé)核實(shí)稅負(fù)登記和納稅申報(bào)質(zhì)量，提高基礎(chǔ)數(shù)質(zhì)量等工作，并將所獲取的相關(guān)信息傳遞到下一環(huán)節(jié)。建立了文書傳遞制度，暢通征、管、查部門之間信息交流渠道，并明確了獎懲標(biāo)準(zhǔn)，形成良性互動，取得了較好的管理效果。
二是完善規(guī)程，加強(qiáng)配套制度建設(shè)。制訂了[日常管理稅收征管工作規(guī)定]和[分類管理稅收辦法]。從提高CTAIS、金稅工程等主體應(yīng)用水平入手，對征管業(yè)務(wù)流程重新組合，以信息流重組業(yè)務(wù)流，以CTAIS業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，按崗責(zé)體系，業(yè)務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)，過程控制及改進(jìn)，績效評價四大塊細(xì)化、量化和統(tǒng)一規(guī)范，實(shí)現(xiàn)了人機(jī)有效結(jié)合，實(shí)現(xiàn)了納稅申報(bào)與一窗式管理的無縫銜接，提高了征管質(zhì)量。
三是建立人才支撐機(jī)制，合理配置人力資源，將一部分既懂計(jì)算機(jī)又懂業(yè)務(wù)和具有一定分析能力的干部充實(shí)到前臺，同時打破傳統(tǒng)的重理論，輕實(shí)踐的培訓(xùn)方式，推行以查代學(xué)，以案代訓(xùn)，檢查交流等方式，做到崗前必訓(xùn)，不斷提高稅收管理員管戶、管事的素質(zhì)和能力。全年共組織人員到婁底市局學(xué)習(xí)達(dá)50多人次，本局崗位培訓(xùn)達(dá)90多人次，作到崗前必訓(xùn)，確保人員素質(zhì)跟上業(yè)務(wù)流程需要，切實(shí)提高稅管員執(zhí)政能力、執(zhí)行能力、拒腐能力及部門的影響力。增強(qiáng)管理員業(yè)務(wù)攻關(guān)能力、調(diào)查水平、分析水平，形成穩(wěn)定的稅收管理人員隊(duì)伍。
（三）正確導(dǎo)向、明確三個目標(biāo)
沒有目標(biāo)，就沒有方向，稅收管理員在工作中應(yīng)該做什么？怎么做?做到什么程度？就應(yīng)該有一個正確的方向，從而避免出現(xiàn)稅收管理員工作無序，對管戶生產(chǎn)經(jīng)營、
財(cái)務(wù)核算、稅源變化等情況底子不清、管理粗放的現(xiàn)象。
一、按行業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)，明確工作目標(biāo)，力求“五清六零”：“五清”為：管戶及相應(yīng)行業(yè)基本情況清，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況及資金運(yùn)行情況清，申報(bào)納稅及欠稅情況清，發(fā)票領(lǐng)購繳銷情況清，適用稅收政策清；“六零”為：戶籍管理“零漏管”，設(shè)立登記、變更登記、注銷登記、非正常處理等戶籍管理及時；依法征收“零欠稅”，按稅款征收期限，嚴(yán)格征收管理，杜絕新欠發(fā)生；稅源管理“零滯后”，及時監(jiān)控稅源，對零、負(fù)申報(bào)納稅人按期進(jìn)行納稅評估，對宏觀稅源進(jìn)行調(diào)查分析；業(yè)務(wù)操作“零缺陷”，稅收執(zhí)法程序到位，文書使用正確，CTAIS等操作無差錯；崗位協(xié)作“零障礙”，征收、管理、稽查各系列之間及崗位之間協(xié)作順暢；稅收服務(wù)“零距離”，稅收政策及時宣傳到納稅人，按權(quán)限和時限為納稅人辦理涉稅事宜。二、推行能級管理、明確考核目標(biāo)。根據(jù)稅收管理員的崗位職能職責(zé)，結(jié)合崗責(zé)體系、執(zhí)法責(zé)任制工作，推行能級管理。量化依據(jù)，實(shí)行包括資力、考試、考核三個因素在內(nèi)的百分制“三位一體”能級制度。能級匹配，合理設(shè)計(jì)能力等級和系數(shù)。能崗匹配，科學(xué)完善崗責(zé)考核體系。崗責(zé)匹配，合理確定能級津貼，落實(shí)執(zhí)法責(zé)任制。嚴(yán)格崗責(zé)考核，全年累計(jì)處罰207人次，扣款10914元。
三、實(shí)行績效考核、量化管理目標(biāo).一是堅(jiān)持實(shí)事求是、注重實(shí)績的原則，細(xì)化指標(biāo),強(qiáng)化考核,按管戶數(shù)量、規(guī)模、復(fù)雜程度、質(zhì)量按月兌現(xiàn)獎懲，發(fā)揮獎優(yōu)罰劣的作用；二是將稅收管理員履行崗位職責(zé)情況與獎金發(fā)放、公務(wù)員年度考核、干部提拔作用掛鉤，以“六率”標(biāo)準(zhǔn)考核征管質(zhì)量，用征管質(zhì)量檢驗(yàn)工作質(zhì)量。營造了良好的工作氛圍，有效地激發(fā)了稅收管理員的工作潛能。
二、取得的成效
通過積極探索，取得了明顯成效：一是通過落實(shí)稅收管理員制度，戶源管理落到實(shí)處。漏征漏管戶明顯減少。二是征管質(zhì)量再上臺階。通過稅收管理員監(jiān)控稅源，增強(qiáng)了納稅人的自覺性，提高了申報(bào)納稅的準(zhǔn)確性。稅收征管質(zhì)量進(jìn)一步提高，申報(bào)率平均達(dá)到100，入庫率平均達(dá)到98.65，欠稅增減率僅為0.08，滯納金按戶加收率達(dá)100，按金額加收率達(dá)100（電腦數(shù)），在20__年全區(qū)三項(xiàng)目標(biāo)考核中獲得了兩項(xiàng)第一。三是服務(wù)形象大有改觀，社會化千人評議在我市40個職能部門中名列第二。四是稅收收入持續(xù)增長。通過建立稅收管理員制度，把計(jì)劃目標(biāo)和征管質(zhì)量目標(biāo)落實(shí)到管理員身上，扭轉(zhuǎn)了組織收入工作的被動局面，促進(jìn)收入大幅度增長，稅收收入在20__年突破3.4億元的基礎(chǔ)上增收1.5億元，20__年突破4.9億元，實(shí)現(xiàn)了高基數(shù)上的高增長，宏觀稅負(fù)由20__年的7.09提高到了7.69。
三、體會和建議
在落實(shí)稅收管理員制度探索過程中，我們也深切體會到：目標(biāo)導(dǎo)向是前提，只有堅(jiān)持正確的目標(biāo)導(dǎo)向，才能使稅管員有的放矢，完善機(jī)制是基礎(chǔ)，只有形成合理的機(jī)制才能構(gòu)筑稅收管理員制度的未來，強(qiáng)化監(jiān)督是保證，只有加強(qiáng)稅收管理員職能考核，強(qiáng)化責(zé)任，才能切實(shí)提高落實(shí)稅收管理員制度目標(biāo)。
【論文摘要】隨著“金稅工程”的順利實(shí)施，稅收信息化的深入開展，稅收征管改革不斷推進(jìn)，稅收征管制度流程和征管手段都發(fā)生了巨大的變化。為了增強(qiáng)稅收專業(yè)本科學(xué)生的稅收專業(yè)實(shí)踐能力，高校在進(jìn)行稅收專業(yè)實(shí)驗(yàn)課程稅收管理建設(shè)時，要以稅務(wù)部門現(xiàn)行的工作流程為導(dǎo)向進(jìn)行實(shí)驗(yàn)課程建設(shè)，并注重產(chǎn)學(xué)研合作，引入稅務(wù)信息化應(yīng)用軟件，展現(xiàn)在稅務(wù)信息化背景下的稅收征管流程，提高學(xué)生的稅收專業(yè)實(shí)踐能力。
(一)《稅收管理》實(shí)驗(yàn)課程建設(shè)的必要性
1．對學(xué)生專業(yè)實(shí)踐能力的培養(yǎng)必須落實(shí)到學(xué)校的實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)。據(jù)中國社會科學(xué)院最近的2009年《經(jīng)濟(jì)藍(lán)皮書》預(yù)計(jì)，2008年年底將有100萬高校畢業(yè)生不能就業(yè)，而2009年又將有近611萬大學(xué)生面臨就業(yè)難問題，大學(xué)生普遍的專業(yè)實(shí)踐能力的欠缺成為就業(yè)的瓶頸。當(dāng)前，對于財(cái)經(jīng)類專業(yè)，尤其是財(cái)稅專業(yè)學(xué)生，畢業(yè)生的畢業(yè)實(shí)習(xí)的去向主要是財(cái)稅部門和企事業(yè)單位，但財(cái)稅部門是國家機(jī)關(guān)，很難接收學(xué)生進(jìn)行實(shí)習(xí)；而企業(yè)招聘往往也是要求具備相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)基本技能的要求，一般的實(shí)習(xí)生通常都被安排在非業(yè)務(wù)部門，根本接觸不到專業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)，所以，對學(xué)生專業(yè)實(shí)踐能力的培養(yǎng)就必須落實(shí)到學(xué)校的實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)。
2．增強(qiáng)財(cái)稅專業(yè)學(xué)生的專業(yè)實(shí)踐能力是一項(xiàng)重要而緊急的任務(wù)。教育部周濟(jì)部長在第二次全國普通高等學(xué)校本科教學(xué)工作會議上指出：知識來源于實(shí)踐，能力來源于實(shí)踐，素質(zhì)更需要在實(shí)踐中養(yǎng)成；各種實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)對于培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐能力和創(chuàng)新能力尤為重要。隨著“金稅工程”的順利實(shí)施，稅收信息化的深入開展，稅收征管改革不斷推進(jìn)，稅收征管制度流程和征管手段都發(fā)生了巨大的變化，也對高等財(cái)經(jīng)類院校的財(cái)稅教學(xué)提出了更高的要求。如何進(jìn)行教學(xué)改革，特別是實(shí)踐教學(xué)改革，增強(qiáng)財(cái)經(jīng)類專業(yè)學(xué)生，尤其是財(cái)稅專業(yè)學(xué)生的專業(yè)實(shí)踐能力成為一項(xiàng)重要而緊急的任務(wù)。
3．稅收管理實(shí)驗(yàn)課程的開設(shè)是實(shí)現(xiàn)稅收專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)的重要內(nèi)容。目前在開設(shè)稅收專業(yè)的財(cái)經(jīng)院校中，稅收管理都是專業(yè)骨干課程。以廣西財(cái)經(jīng)學(xué)院為例，是廣西唯一開設(shè)本科稅務(wù)專業(yè)的本科院校，稅收管理的理論知識和業(yè)務(wù)技能是本科稅務(wù)專業(yè)學(xué)生必修的專業(yè)骨干課程，在本科稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)方案中，明確提出了稅收專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)是“……要求熟練掌握稅收征收管理知識、稅務(wù)、納稅籌劃等方面的知識和業(yè)務(wù)技能……”在專業(yè)培養(yǎng)要求中明確提出：要接受稅收征收管理、稽查、和籌劃等方法和技巧方面的基本訓(xùn)練，具有分析和解決稅收實(shí)際問題的基本能力。在本科教學(xué)計(jì)劃中稅收管理理論課程是必修稅務(wù)專業(yè)方向主干課程，稅收管理模擬實(shí)習(xí)是必修的實(shí)踐課程。近幾年隨著金稅工程的建設(shè)，稅務(wù)信息化的發(fā)展，稅收管理業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了優(yōu)化和完善，特別是防偽稅控系統(tǒng)，網(wǎng)上發(fā)票認(rèn)證、網(wǎng)上申報(bào)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)的的投入使用，稅收管理工作流程有了很大改變，如果在實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)，不能把稅收理論與稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際的工作流程相結(jié)合，就會造成學(xué)生專業(yè)實(shí)踐能力的欠缺，所以，開設(shè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收業(yè)務(wù)流程相符合并與時俱進(jìn)的專業(yè)實(shí)驗(yàn)課程建設(shè)與完善勢在必行。
(二)課程建設(shè)目標(biāo)與原則
1．課程建設(shè)目標(biāo)。稅收管理獨(dú)立實(shí)驗(yàn)課程應(yīng)是一門與稅務(wù)專業(yè)主干理論課程稅收管理相配套的獨(dú)立實(shí)驗(yàn)課程，內(nèi)容涵蓋稅收管理主要流程，特別結(jié)合中國稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX的主要業(yè)務(wù)架構(gòu)，如圖1，以稅收管理工作過程為導(dǎo)向進(jìn)行建設(shè)。
按照金稅三期的建設(shè)要求，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)使用的稅收征管系統(tǒng)都是按照國家稅務(wù)總局的規(guī)范要求開發(fā)的，國稅機(jī)關(guān)已采用統(tǒng)一的中國稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX版本，地稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一的CTMX版本正在開發(fā)中，但業(yè)務(wù)流程已按中國稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX進(jìn)行了完善與升級，所以實(shí)驗(yàn)課程的設(shè)計(jì)將按照中國稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX版本的業(yè)務(wù)模塊布局，將實(shí)驗(yàn)內(nèi)容分為管理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、稅務(wù)法制與稅務(wù)執(zhí)行五大部分，每部分按稅務(wù)專業(yè)學(xué)生最需掌握的重點(diǎn)內(nèi)容設(shè)計(jì)3～5個模實(shí)驗(yàn)塊，每個實(shí)驗(yàn)?zāi)K的內(nèi)容按重要性設(shè)l～6個實(shí)驗(yàn)，每個實(shí)驗(yàn)按業(yè)務(wù)流程、典型案例、學(xué)生實(shí)驗(yàn)三個部分來編寫。學(xué)生實(shí)驗(yàn)部分包含實(shí)驗(yàn)?zāi)康摹?shí)驗(yàn)原理、實(shí)驗(yàn)步驟、實(shí)驗(yàn)內(nèi)容等。課程建設(shè)力求達(dá)到以下改革效果：(1)真實(shí)、實(shí)用、有用。真實(shí)：稅收管理業(yè)務(wù)實(shí)驗(yàn)流程設(shè)計(jì)真實(shí)，與現(xiàn)行的稅收管理業(yè)務(wù)流程保持一致；實(shí)用：實(shí)驗(yàn)?zāi)K設(shè)計(jì)實(shí)用，選擇稅收管理業(yè)務(wù)中最常用的業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)實(shí)驗(yàn)?zāi)K，保證實(shí)驗(yàn)內(nèi)容的實(shí)用性；有用：實(shí)驗(yàn)流程設(shè)計(jì)、實(shí)驗(yàn)內(nèi)容設(shè)計(jì)要確保學(xué)生進(jìn)行實(shí)驗(yàn)后掌握了相關(guān)的業(yè)務(wù)技能，提高專業(yè)業(yè)務(wù)水平，提高學(xué)生的就業(yè)競爭力。(2)綜合、整合、結(jié)合。綜合：實(shí)驗(yàn)課程內(nèi)容覆蓋主要的稅收管理業(yè)務(wù)，兼顧稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人兩種不同角色的業(yè)務(wù)流程；整合：實(shí)驗(yàn)課程內(nèi)容設(shè)計(jì)要與《稅收管理》理論課程內(nèi)容相銜接，是理論的驗(yàn)證、復(fù)現(xiàn)，便于學(xué)生理論知識與實(shí)踐知識的整合；結(jié)合：實(shí)驗(yàn)課程內(nèi)容設(shè)計(jì)要與中國稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX相結(jié)合，與現(xiàn)有的“防偽稅控實(shí)驗(yàn)室”的設(shè)備與軟件相結(jié)合，對于防偽稅控業(yè)務(wù)、納稅申報(bào)業(yè)務(wù)實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)上機(jī)操作，鍛煉學(xué)生的動手能力，充分利用專業(yè)實(shí)驗(yàn)室的實(shí)驗(yàn)設(shè)備和環(huán)境。(3)直觀、易學(xué)、易教。直觀：實(shí)驗(yàn)課程業(yè)務(wù)流程和操作流程要用流程圖設(shè)計(jì)，使學(xué)生可直觀地學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)，自主按實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)流程進(jìn)行自主實(shí)驗(yàn)：易學(xué)：實(shí)驗(yàn)課程的業(yè)務(wù)案例和實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)要通俗易懂，實(shí)驗(yàn)?zāi)康摹?shí)驗(yàn)步驟設(shè)計(jì)清晰易學(xué)，方便學(xué)生操作；易教：實(shí)驗(yàn)課程教材、講義、課件編寫要符合本科實(shí)驗(yàn)教學(xué)管理規(guī)范，內(nèi)容全面而規(guī)范，方便教師教學(xué)，提高教學(xué)效率。
2．課程建設(shè)原則。課程建設(shè)不僅應(yīng)滿足本科教學(xué)的需要，還要滿足培養(yǎng)大學(xué)生四種能力的需要，在建設(shè)時應(yīng)遵循的原則：(1)實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)以稅收管理工作流程為導(dǎo)向，與中國稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX相結(jié)合，與最新的稅收管理信息化應(yīng)用軟件相結(jié)合，反映最新的稅務(wù)應(yīng)用軟件(如電子報(bào)稅、發(fā)票認(rèn)證、防偽稅控)與CTMX的業(yè)務(wù)交互流程的應(yīng)用方式及步驟。(2)以征稅人和納稅人兩種角色分別設(shè)計(jì)實(shí)驗(yàn)角色。讓學(xué)生在實(shí)驗(yàn)中分組分別扮演征稅人和納稅人兩種不同角色，真實(shí)互動地展現(xiàn)實(shí)際中稅收管理業(yè)務(wù)辦理流程。(3)實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)以學(xué)生自主實(shí)驗(yàn)為主，教師組織指導(dǎo)為輔。在實(shí)驗(yàn)教學(xué)過程中，教師對實(shí)驗(yàn)起組織和指導(dǎo)作用，組織學(xué)生按實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)進(jìn)行自主實(shí)驗(yàn)，在實(shí)驗(yàn)中掌握稅收管理實(shí)務(wù)的主要內(nèi)容、步驟及操作技能。(4)以企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)編制實(shí)驗(yàn)案例，為學(xué)生提供真實(shí)的業(yè)務(wù)實(shí)驗(yàn)素材，鍛煉學(xué)生的財(cái)稅知識綜合運(yùn)用能力。(5)實(shí)驗(yàn)業(yè)務(wù)流程保持與現(xiàn)行稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定同步，采集最新的稅收政策制度，反映征管改革成果。(6)實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)新穎，實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)全面，實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)真實(shí)。編制實(shí)驗(yàn)力求與實(shí)際業(yè)務(wù)相符，覆蓋面全，重點(diǎn)突出，便于學(xué)生理解和掌握。
(三)稅收管理實(shí)驗(yàn)課程建設(shè)思路
1．與企業(yè)合作，采用“產(chǎn)學(xué)研”合作模式，把稅務(wù)專業(yè)應(yīng)用軟件引入校園實(shí)驗(yàn)室。實(shí)驗(yàn)教學(xué)的成功與否取決于是否具備必須的實(shí)驗(yàn)教學(xué)環(huán)境。在稅收專業(yè)實(shí)驗(yàn)教學(xué)環(huán)境方面，應(yīng)建設(shè)有包含中國稅收征管信息系統(tǒng)(CTAIX)模擬教學(xué)系統(tǒng)、防偽稅控模擬教學(xué)系統(tǒng)和電子報(bào)稅模擬教學(xué)系統(tǒng)的稅收專業(yè)實(shí)驗(yàn)室。如果沒有中國稅收征管信息系統(tǒng)CTMX模擬教學(xué)系統(tǒng)和稅收業(yè)務(wù)防偽稅控模擬教學(xué)系統(tǒng)、電子報(bào)稅系統(tǒng)，學(xué)生就無法掌握目前金稅工程建設(shè)中最核心的稅務(wù)應(yīng)用軟件，無法了解稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人在當(dāng)前以稅務(wù)信息化為背景下的稅收管理業(yè)務(wù)流程的真實(shí)操作，無法了解防偽稅控系統(tǒng)的建設(shè)原理和納稅人必須掌握的增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)、增值稅防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)、電子報(bào)稅的操作流程目前高校缺乏模擬稅收業(yè)務(wù)實(shí)驗(yàn)教學(xué)軟件，不能滿足稅收專業(yè)實(shí)驗(yàn)教學(xué)需要，主要原因是因?yàn)橹袊愂照鞴苄畔⑾到y(tǒng)(CTAIX)和防偽稅控系統(tǒng)是行業(yè)大型業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，并沒有針對高校的教學(xué)版。為了滿足稅收專業(yè)本科實(shí)驗(yàn)教學(xué)需要，應(yīng)積極探索高校與企業(yè)的產(chǎn)學(xué)研合作模式，解決專業(yè)業(yè)務(wù)教學(xué)軟件不足的問題，把稅收專業(yè)必須學(xué)習(xí)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)引進(jìn)校園。
關(guān)鍵詞：征管體制稅收管理員稅務(wù)專管員稅源管理
稅收管理員是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)分片、分業(yè)管理稅源的工作人員，其工作職責(zé)主要是對各類稅源的日常動態(tài)監(jiān)控和細(xì)化分析，提出初步性工作意見或建議，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)。實(shí)施稅收管理員制度是強(qiáng)化稅源管理、夯實(shí)管理基礎(chǔ)、落實(shí)管理責(zé)任、優(yōu)化納稅服務(wù)的重要舉措。
一、我國稅收征管體制的歷史沿革
從建國到現(xiàn)在，隨著社會生產(chǎn)水平的不斷發(fā)展，同時為了滿足稅制改革的客觀要求，我國的稅收征管模式也在不斷推進(jìn)。以現(xiàn)行稅法的頒布為界限可將其變革劃分為以下兩個階段：
（一）1994年以前稅收征管體制的變革
我國自50年代至80年代實(shí)行征管于一身的模式，即以稅務(wù)管理員為核心的管理模式。這種模式的特點(diǎn)是“一人進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管，征、管、查合一”。其組織形式表現(xiàn)為征管查由專管員一人負(fù)責(zé)，按具體情況設(shè)置稅務(wù)工作崗位，稅務(wù)人員對納稅戶進(jìn)行專責(zé)管理。稅款征收方式為稅務(wù)人員上門催款。
20世紀(jì)80年代中后期，隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，原有的征管模式與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不相適應(yīng)。為此，國家稅務(wù)總局在1988-1994年進(jìn)行了以建立征、管、查分離模式為核心內(nèi)容的稅收征管改革，在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部實(shí)行征管權(quán)利的分離和制約，同時實(shí)行專業(yè)化管理。
（二）1994年以后稅收征管體制的改革
1995年，國家稅務(wù)總局提出了“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新模式，并于1997年在稅務(wù)系統(tǒng)全面推行。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在推行這一模式的過程中，取消了原來專管員管戶制度，建立了辦稅服務(wù)廳。加上計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)體系在稅收征管過程中的廣泛運(yùn)用，我國的稅收征管走向了由傳統(tǒng)的粗放型管理向現(xiàn)代化、集約化、規(guī)范化管理的道路。
以2000年年底召開的全國稅務(wù)工作會議為重要標(biāo)志，我國稅收征管改革進(jìn)入了專業(yè)化與信息化并存的新的歷史時期。在這次會議上，國家稅務(wù)總局提出了以“科技加管理”的工作方針。隨后，國家稅務(wù)總局在稅收征管改革中又再次突出了“強(qiáng)化管理”的要求，
2004年稅管改革又提出“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的稅收改革方向，并在部分地區(qū)試行稅收管理員制度。這代表了新征管模式下的一種分類管理與服務(wù)形式。
二、稅收管理員和稅務(wù)專管員制度的異同分析
新的稅收管理員制度既不是稅收專管員制度的翻版，也不是對其的全面否定。它是在客觀、全面、辯證的分析過去專管員制度的基礎(chǔ)上，對其進(jìn)行繼承和發(fā)展，在新形勢和新條件下賦予其新的內(nèi)容。
（一）稅收管理員和稅務(wù)專管員制度的相同點(diǎn)
實(shí)行稅收管理員和稅務(wù)專管員制度都可以在一定程度上加強(qiáng)稅源的管理。這一優(yōu)勢主要表現(xiàn)在以下兩個方面。一是監(jiān)控管理有實(shí)效，管理員與企業(yè)保持著密切的聯(lián)系，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、資金流動、財(cái)務(wù)核算水平等有著直觀適時的了解，能夠有效的監(jiān)督各種稅收政策的實(shí)施。二是分戶、分類到人的做法使得稅源管理責(zé)任明確，落實(shí)到人，便于內(nèi)部管理和責(zé)任劃分。
（二）稅收管理員和稅收專管員制度的不同點(diǎn)
1、征納關(guān)系的改善
稅務(wù)專管員時期的稅款征收在很大程度上是一種強(qiáng)制執(zhí)行的行政行為，稅收任務(wù)以政府的政策和指令性計(jì)劃的方式下達(dá)。而稅收管理員制度下的征收工作卻是一種“協(xié)作管理”的行為，它建立在納稅人自行申報(bào)制度的基礎(chǔ)上，不再對納稅人各項(xiàng)涉稅事務(wù)進(jìn)行承攬包辦，從而劃清了征納雙方的責(zé)任界限。
2、征管職能的轉(zhuǎn)變
稅務(wù)專管員集“征管查”三項(xiàng)職能于一身，而稅收管理員的職能范圍明顯收縮。它的定位側(cè)重于管理環(huán)節(jié)。另外，在稅收管理員制度下，法律和一系列的制度保障措施都已經(jīng)逐步完善，這就避免了專管員制度下權(quán)力過于集中，缺乏監(jiān)督制約現(xiàn)象的再度發(fā)生，管理員的權(quán)限得到了限制。
3、管理手段的進(jìn)步
稅務(wù)專管員的工作主要靠手工完成，實(shí)行粗放式管理，效率較低，且管理質(zhì)量難以保證。而如今，信息化手段使得稅收管理員從大量重復(fù)性的人工操作中解脫出來，稅收管理效率大大提高，稅源管理和精細(xì)化成為可能，稅收執(zhí)法透明度和稅務(wù)行政管理的水平也得以提高。另外，在稅收管理員制度下，各項(xiàng)征管質(zhì)量考核指標(biāo)的建立使得管理質(zhì)量有了一定的保證。
4、業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高
稅源的急劇擴(kuò)大和稅源狀況的復(fù)雜性，是專管員制度下的“單兵作戰(zhàn)”無法勝任的。現(xiàn)在的稅收管理員，不但要掌握相關(guān)的稅收實(shí)體法，對各個稅種的征收管理標(biāo)準(zhǔn)有清楚的認(rèn)識，而且還要按照程序法的要求，約束自身的行政行為，工作要求大大提高。但是，稅收管理員制度建立在專業(yè)分工、集中管理、信息化和法制化的基礎(chǔ)之上，它能有效發(fā)揮稅務(wù)機(jī)關(guān)的整體優(yōu)勢，應(yīng)對復(fù)雜的稅源情勢。
三、實(shí)施稅收管理員制度的意義
（一）加強(qiáng)稅源監(jiān)督管理，防范稅收風(fēng)險
按照屬地原則落實(shí)分類管理要求，全面建立稅收管理員管戶責(zé)任制度，使得稅收管理員對轄區(qū)內(nèi)的稅源和管戶責(zé)任及其權(quán)限得以明確。通過稅收管理人員及時掌握納稅人各種涉稅動態(tài)信息，全面掌握納稅人履行納稅義務(wù)的情況，把科學(xué)化精細(xì)化管理落到實(shí)處，推動稅收管理員對稅源的積極管理，采集全面的、動態(tài)的一手稅源資料，減少了稅源漏管的可能性。
稅收管理員稅源信息共享制度的建立，將稅收管理員掌握的各類稅源資料按照“一戶制”管理的要求納入管理系統(tǒng)中，實(shí)行集中管理，信息共享。這也在一定程度上強(qiáng)化了稅源的管理和監(jiān)控。
另外，稅收管理員制度中的納稅評估也是強(qiáng)化稅源管理的重要內(nèi)容和手段。稅收管理員作為納稅評估工作的主體，可以最直接的了解分管納稅人的有關(guān)情況，并在評估發(fā)現(xiàn)問題時進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，采取對應(yīng)的措施。這不但可以有效控制稅源，還在一定程度上防范了稅收風(fēng)險。
（二）提高納稅服務(wù)水平，優(yōu)化納稅環(huán)境
首先，實(shí)行稅收管理員制度后，對納稅人的服務(wù)變得更加直接。稅收管理員可以直接下戶，或者通過現(xiàn)代化技術(shù)手段，對自己的管戶進(jìn)行面對面的宣傳、輔導(dǎo)，并對納稅人提出的問題進(jìn)行直接的收集和反饋，這種直接服務(wù)順暢了雙方溝通的渠道，提高了辦稅效率。
其次，主動服務(wù)成為了稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人服務(wù)的一大特色。稅收管理員制度要求稅務(wù)機(jī)關(guān)了解企業(yè)的動態(tài)，為企業(yè)在稅收政策上答疑解難，并自覺接受納稅人的監(jiān)督。由于稅源管理更加精細(xì)化，客觀上要求納稅服務(wù)也必須更加細(xì)致、周到。這在一
定程度上也使稅企關(guān)系得以融洽。
再次，稅收管理員制度使得稅收管理員直接面對納稅人，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)容易在第一時間獲得納稅人情況的第一手資料，并對該納稅人進(jìn)行有針對性的宣傳、輔導(dǎo)，為納稅人提供更具個性化的服務(wù)。
最后，稅收管理員需要下戶了解管戶情況，因此，其接觸到的人員就不僅僅是辦稅的財(cái)務(wù)人員，而是與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各方面人員，這樣稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的服務(wù)面就更廣泛了。
三)提高稅收征管效率，降低征管成本
實(shí)施稅收管理員制度使征管質(zhì)量和效率明顯提高。一方面，稅收管理員按照規(guī)定與納稅人保持制度化的聯(lián)系，提供專業(yè)的納稅服務(wù)和指導(dǎo)，幫助納稅人及時準(zhǔn)確申報(bào)納稅，保證稅務(wù)管理工作的高效率。另一方面，通過稅收管理員的實(shí)地調(diào)查報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠掌握稅源戶籍、財(cái)務(wù)核算、資金周轉(zhuǎn)和流轉(zhuǎn)額等關(guān)鍵的涉稅信息，從而提供針對性的、有效的稅收管理，充分發(fā)揮稅收在經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中的作用。
摘要：2005年3月底，國家稅務(wù)總局出臺了《稅收管理員制度（試行）》的文件。同年7月，國稅總局局長謝旭人在召開的全國稅收征管工作會議上再一次強(qiáng)調(diào)了要建立比較完善的稅收管理員制度。在新的征管模式下，稅收管理員的大力推行，將為完善我國的稅收征管體制、強(qiáng)化稅源管理有重要作用。本文從稅收征管制度的改革出發(fā)，通過對稅收管理員與稅務(wù)專管員制度的比較，詳細(xì)闡述了新時期推行稅收管理員制度的重要意義。
稅收管理員是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)分片、分業(yè)管理稅源的工作人員，其工作職責(zé)主要是對各類稅源的日常動態(tài)監(jiān)控和細(xì)化分析，提出初步性工作意見或建議，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)。實(shí)施稅收管理員制度是強(qiáng)化稅源管理、夯實(shí)管理基礎(chǔ)、落實(shí)管理責(zé)任、優(yōu)化納稅服務(wù)的重要舉措。
一、我國稅收征管體制的歷史沿革
從建國到現(xiàn)在，隨著社會生產(chǎn)水平的不斷發(fā)展，同時為了滿足稅制改革的客觀要求，我國的稅收征管模式也在不斷推進(jìn)。以現(xiàn)行稅法的頒布為界限可將其變革劃分為以下兩個階段：
（一）1994年以前稅收征管體制的變革
我國自50年代至80年代實(shí)行征管于一身的模式，即以稅務(wù)管理員為核心的管理模式。這種模式的特點(diǎn)是“一人進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管，征、管、查合一”。其組織形式表現(xiàn)為征管查由專管員一人負(fù)責(zé)，按具體情況設(shè)置稅務(wù)工作崗位，稅務(wù)人員對納稅戶進(jìn)行專責(zé)管理。稅款征收方式為稅務(wù)人員上門催款。
20世紀(jì)80年代中后期，隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，原有的征管模式與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不相適應(yīng)。為此，國家稅務(wù)總局在1988-1994年進(jìn)行了以建立征、管、查分離模式為核心內(nèi)容的稅收征管改革，在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部實(shí)行征管權(quán)利的分離和制約，同時實(shí)行專業(yè)化管理。
（二）1994年以后稅收征管體制的改革
1995年，國家稅務(wù)總局提出了“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新模式，并于1997年在稅務(wù)系統(tǒng)全面推行。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在推行這一模式的過程中，取消了原來專管員管戶制度，建立了辦稅服務(wù)廳。加上計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)體系在稅收征管過程中的廣泛運(yùn)用，我國的稅收征管走向了由傳統(tǒng)的粗放型管理向現(xiàn)代化、集約化、規(guī)范化管理的道路。
以2000年年底召開的全國稅務(wù)工作會議為重要標(biāo)志，我國稅收征管改革進(jìn)入了專業(yè)化與信息化并存的新的歷史時期。在這次會議上，國家稅務(wù)總局提出了以“科技加管理”的工作方針。隨后，國家稅務(wù)總局在稅收征管改革中又再次突出了“強(qiáng)化管理”的要求，
2004年稅管改革又提出“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的稅收改革方向，并在部分地區(qū)試行稅收管理員制度。這代表了新征管模式下的一種分類管理與服務(wù)形式。
二、稅收管理員和稅務(wù)專管員制度的異同分析
新的稅收管理員制度既不是稅收專管員制度的翻版，也不是對其的全面否定。它是在客觀、全面、辯證的分析過去專管員制度的基礎(chǔ)上，對其進(jìn)行繼承和發(fā)展，在新形勢和新條件下賦予其新的內(nèi)容。
（一）稅收管理員和稅務(wù)專管員制度的相同點(diǎn)
實(shí)行稅收管理員和稅務(wù)專管員制度都可以在一定程度上加強(qiáng)稅源的管理。這一優(yōu)勢主要表現(xiàn)在以下兩個方面。一是監(jiān)控管理有實(shí)效，管理員與企業(yè)保持著密切的聯(lián)系，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、資金流動、財(cái)務(wù)核算水平等有著直觀適時的了解，能夠有效的監(jiān)督各種稅收政策的實(shí)施。二是分戶、分類到人的做法使得稅源管理責(zé)任明確，落實(shí)到人，便于內(nèi)部管理和責(zé)任劃分。
（二）稅收管理員和稅收專管員制度的不同點(diǎn)
1、征納關(guān)系的改善
稅務(wù)專管員時期的稅款征收在很大程度上是一種強(qiáng)制執(zhí)行的行政行為，稅收任務(wù)以政府的政策和指令性計(jì)劃的方式下達(dá)。而稅收管理員制度下的征收工作卻是一種“協(xié)作管理”的行為，它建立在納稅人自行申報(bào)制度的基礎(chǔ)上，不再對納稅人各項(xiàng)涉稅事務(wù)進(jìn)行承攬包辦，從而劃清了征納雙方的責(zé)任界限。
2、征管職能的轉(zhuǎn)變
稅務(wù)專管員集“征管查”三項(xiàng)職能于一身，而稅收管理員的職能范圍明顯收縮。它的定位側(cè)重于管理環(huán)節(jié)。另外，在稅收管理員制度下，法律和一系列的制度保障措施都已經(jīng)逐步完善，這就避免了專管員制度下權(quán)力過于集中，缺乏監(jiān)督制約現(xiàn)象的再度發(fā)生，管理員的權(quán)限得到了限制。
3、管理手段的進(jìn)步
稅務(wù)專管員的工作主要靠手工完成，實(shí)行粗放式管理，效率較低，且管理質(zhì)量難以保證。而如今，信息化手段使得稅收管理員從大量重復(fù)性的人工操作中解脫出來，稅收管理效率大大提高，稅源管理和精細(xì)化成為可能，稅收執(zhí)法透明度和稅務(wù)行政管理的水平也得以提高。另外，在稅收管理員制度下，各項(xiàng)征管質(zhì)量考核指標(biāo)的建立使得管理質(zhì)量有了一定的保證。
4、業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高
稅源的急劇擴(kuò)大和稅源狀況的復(fù)雜性，是專管員制度下的“單兵作戰(zhàn)”無法勝任的。現(xiàn)在的稅收管理員，不但要掌握相關(guān)的稅收實(shí)體法，對各個稅種的征收管理標(biāo)準(zhǔn)有清楚的認(rèn)識，而且還要按照程序法的要求，約束自身的行政行為，工作要求大大提高。但是，稅收管理員制度建立在專業(yè)分工、集中管理、信息化和法制化的基礎(chǔ)之上，它能有效發(fā)揮稅務(wù)機(jī)關(guān)的整體優(yōu)勢，應(yīng)對復(fù)雜的稅源情勢。
三、實(shí)施稅收管理員制度的意義
（一）加強(qiáng)稅源監(jiān)督管理，防范稅收風(fēng)險
按照屬地原則落實(shí)分類管理要求，全面建立稅收管理員管戶責(zé)任制度，使得稅收管理員對轄區(qū)內(nèi)的稅源和管戶責(zé)任及其權(quán)限得以明確。通過稅收管理人員及時掌握納稅人各種涉稅動態(tài)信息，全面掌握納稅人履行納稅義務(wù)的情況，把科學(xué)化精細(xì)化管理落到實(shí)處，推動稅收管理員對稅源的積極管理，采集全面的、動態(tài)的一手稅源資料，減少了稅源漏管的可能性。
稅收管理員稅源信息共享制度的建立，將稅收管理員掌握的各類稅源資料按照“一戶制”管理的要求納入管理系統(tǒng)中，實(shí)行集中管理，信息共享。這也在一定程度上強(qiáng)化了稅源的管理和監(jiān)控。
另外，稅收管理員制度中的納稅評估也是強(qiáng)化稅源管理的重要內(nèi)容和手段。稅收管理員作為納稅評估工作的主體，可以最直接的了解分管納稅人的有關(guān)情況，并在評估發(fā)現(xiàn)問題時進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，采取對應(yīng)的措施。這不但可以有效控制稅源，還在一定程度上防范了稅收風(fēng)險。
（二）提高納稅服務(wù)水平，優(yōu)化納稅環(huán)境
首先，實(shí)行稅收管理員制度后，對納稅人的服務(wù)變得更加直接。稅收管理員可以直接下戶，或者通過現(xiàn)代化技術(shù)手段，對自己的管戶進(jìn)行面對面的宣傳、輔導(dǎo)，并對納稅人提出的問題進(jìn)行直接的收集和反饋，這種直接服務(wù)順暢了雙方溝通的渠道，提高了辦稅效率。
其次，主動服務(wù)成為了稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人服務(wù)的一大特色。稅收管理員制度要求稅務(wù)機(jī)關(guān)了解企業(yè)的動態(tài)，為企業(yè)在稅收政策上答疑解難，并自覺接受納稅人的監(jiān)督。由于稅源管理更加精細(xì)化，客觀上要求納稅服務(wù)也必須更加細(xì)致、周到。這在一定程度上也使稅企關(guān)系得以融洽。
再次，稅收管理員制度使得稅收管理員直接面對納稅人，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)容易在第一時間獲得納稅人情況的第一手資料，并對該納稅人進(jìn)行有針對性的宣傳、輔導(dǎo)，為納稅人提供更具個性化的服務(wù)。
最后，稅收管理員需要下戶了解管戶情況，因此，其接觸到的人員就不僅僅是辦稅的財(cái)務(wù)人員，而是與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各方面人員，這樣稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的服務(wù)面就更廣泛了。
四、提高稅收征管效率，降低征管成本
實(shí)施稅收管理員制度使征管質(zhì)量和效率明顯提高。一方面，稅收管理員按照規(guī)定與納稅人保持制度化的聯(lián)系，提供專業(yè)的納稅服務(wù)和指導(dǎo)，幫助納稅人及時準(zhǔn)確申報(bào)納稅，保證稅務(wù)管理工作的高效率。另一方面，通過稅收管理員的實(shí)地調(diào)查報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠掌握稅源戶籍、財(cái)務(wù)核算、資金周轉(zhuǎn)和流轉(zhuǎn)額等關(guān)鍵的涉稅信息，從而提供針對性的、有效的稅收管理，充分發(fā)揮稅收在經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中的作用。
一是信息不對稱問題。信息是21世紀(jì)的第一生產(chǎn)力，比爾蓋茨也說過，未來要么是電子商務(wù)，要么沒有商務(wù)。在信息時代無法掌握信息，將成為功能性管理文盲，這是擺在我們面前最為嚴(yán)峻的課題。毫不客氣地說，我們目前的大企業(yè)稅收管理工作，正在墮落為功能性文盲，與大企業(yè)集團(tuán)相比，稅務(wù)局的稅收管理在很大程度上被排除在信息系統(tǒng)之外。大企業(yè)集團(tuán)是依靠高度發(fā)達(dá)的信息技術(shù)作支撐發(fā)展壯大起來的，如果沒有信息技術(shù)，大企業(yè)集團(tuán)不會發(fā)展到今天這樣全球化的規(guī)模。比如沃爾瑪實(shí)現(xiàn)了在深圳總部財(cái)務(wù)核算的體制，它給各個分支機(jī)構(gòu)鋪設(shè)專線進(jìn)行信息化管理。大型企業(yè)集團(tuán)都有專門量身定做的管理軟件，東風(fēng)汽車公司及其分公司使用的ORCALE軟件、神龍汽車公司、東風(fēng)汽車有限公司使用的SAP軟件、東風(fēng)康明斯發(fā)動機(jī)有限公司使用的是QAD軟件，東風(fēng)隨州專用汽車有限公司和東風(fēng)汽車車輪有限公司隨州車輪廠分別使用的是用友和EC。這些企業(yè)花重金定做管理軟件，除了自身發(fā)展需要以外，也為規(guī)避稅收預(yù)留了極大空間。既使是用友和EC這樣相對簡單的管理軟件，在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部，由于管理體制和基層管理人員素質(zhì)問題，使得能夠熟悉操作用友和EC的人員都非常缺乏，而對于相對復(fù)雜得多SAP軟件和ORCALE軟件，能夠懂的人更少了。內(nèi)行看門道，外行看熱鬧，大企業(yè)集團(tuán)先進(jìn)的操作軟件，復(fù)雜的管理系統(tǒng)，將稅務(wù)管理與企業(yè)管理隔成兩個世界，從而使稅務(wù)管理隔山看海，隔霧看花，鞭長莫及，被人牽著鼻子走，失去稅收管理主動權(quán)，淪落為企業(yè)的辦事員。在征納雙方信息不對稱問題上，稅務(wù)局還存著巨大的政策設(shè)計(jì)缺陷和稅收數(shù)據(jù)管理體制缺陷，我們法律規(guī)定要求企業(yè)上報(bào)的數(shù)據(jù)非常有限，與當(dāng)前大企業(yè)海量的數(shù)據(jù)形成巨大的反差，因此必須明確界定大企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，重新規(guī)定大企業(yè)上報(bào)的數(shù)據(jù)表格，并以法律的形式固定下來。此外，大力改革當(dāng)前稅收管理數(shù)據(jù)高度分離相互封閉的稅收管理數(shù)據(jù)體系，建立綜合型的數(shù)據(jù)分析管理體制，這都是極為迫切的任務(wù)。
二是體制不適應(yīng)問題。當(dāng)前的稅收屬地管理原則、多級行政管理原則、分稅種設(shè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)原則、國地稅分立原則、不分納稅人類別一刀切的稅收管理原則，不僅完全不能適應(yīng)大企業(yè)快速發(fā)展形勢，而且與大企業(yè)要求集中管理的呼聲是相背離的，從提高稅收征收管理效率，提高稅收征管資源優(yōu)化配置效率來說，也是相背離的。我們了解到湖北電信、湖北人壽等公司都實(shí)現(xiàn)了省級財(cái)務(wù)集中核算，市州局分公司都是報(bào)賬制單位，所有的會計(jì)核算憑證都集中到省公司。沃爾瑪湖北公司以及華潤蘇果超市有限公司今年分別要求實(shí)現(xiàn)稅務(wù)集中管理與稽查。隨著大企業(yè)發(fā)展?fàn)畲蠛蛯Ψ种C(jī)構(gòu)控制手段增強(qiáng)，總部經(jīng)濟(jì)特征明顯突出。如果不改革現(xiàn)有大企業(yè)稅收管理體制，因勢而為，順勢而變，我們的稅收管理工作將始終是被動的，無論從大企業(yè)稅收管理角度，還是從提供納稅服務(wù)方面，都會與大企業(yè)的期望遙遠(yuǎn)。
三是信任不對接問題。一切的管理與服務(wù)問題，最終體為某種關(guān)系，這是潛在的核心問題，反映的是思維背后的靈魂平等與利益博弈問題，無論是“稅收取之于民，用之于民”的管理宗旨，還是“聚財(cái)為國，執(zhí)法為民”的稅收管理職能，最終還是體現(xiàn)為納稅人的信任與否。在最近的湖北省治庸問責(zé)問卷調(diào)查的實(shí)際情況看，企業(yè)對我省稅務(wù)局信任是有限度的，我想這不是湖北國稅的個案，在全國應(yīng)該都是這樣的情況。我們對企業(yè)的不作為、亂作為、消極作為俯首皆是，從稅務(wù)管理思想、稅務(wù)管理體制到稅務(wù)管理人員素質(zhì)，全面體現(xiàn)了中國式的管理思維，寫滿了中國式的管理特征，如果不是對權(quán)力的畏懼，或者是蔑視，不會有人真正對這樣的管理抱有實(shí)在的好感與真正的信心。我們只有徹底改變根深蒂固的不對等的征納管理思維，建立真正平等與信任的征納關(guān)系，真正尊重企業(yè)，建立坦誠溝通關(guān)系，信息不對稱問題與管理模式問題都會迎刃而解。稅企信任不對接問題其實(shí)深刻而微妙地反映了體制管理問題與思維方式問題。
要從根本上解決上述問題，我認(rèn)為必須做到以下三個方面：
一是重構(gòu)大企業(yè)稅收數(shù)據(jù)管理體系。主要有三個方面：
（一）必須從立法的角度重新規(guī)定大企業(yè)申報(bào)的各項(xiàng)報(bào)表數(shù)據(jù)?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第二章第三節(jié)第二十五條規(guī)定：“納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料?！痹凇吨腥A人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四章第二十六條中明確要求納稅人辦理納稅申報(bào)時，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，并報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表及其說明材料。而相應(yīng)納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表，分別體現(xiàn)在各個相關(guān)稅種的管理?xiàng)l例中。也就是說，法律法規(guī)規(guī)定企業(yè)上報(bào)的數(shù)據(jù)具體體現(xiàn)為《增值稅納稅申報(bào)表》、《消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》、《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》以及財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表，這構(gòu)成了當(dāng)前稅收數(shù)據(jù)體系的基本框架。問題在于，法定上報(bào)的數(shù)據(jù)與企業(yè)實(shí)際的海量數(shù)據(jù)形成了巨大反差，當(dāng)前大型企業(yè)集團(tuán)組織架構(gòu)錯綜復(fù)雜，核算體系龐雜，呈現(xiàn)出跨地域、跨行業(yè)、跨國家、跨文化、跨階層、高專業(yè)、高科技、高戰(zhàn)略、高集中、高籌劃和高風(fēng)險等復(fù)雜特征，僅納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表，無法全面真實(shí)地反映企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況，與當(dāng)前國際上通行的稅收風(fēng)險管理要求相去甚遠(yuǎn)，從而全面地影響稅收征管質(zhì)量。隨著企業(yè)不斷發(fā)展，企業(yè)管理也發(fā)生質(zhì)的改變，歐洲最有影響的商業(yè)思想家弗雷德蒙德·馬利克（FredmundMalik）指出，對企業(yè)的評價已經(jīng)不再是簡單的銷售與盈利的評價，而個體表現(xiàn)在六個方面：即市場地位、創(chuàng)新業(yè)績、生產(chǎn)力、人才吸引力、財(cái)力和盈利能力。沃爾財(cái)務(wù)狀況綜合評價模型，用十項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)來評價企業(yè)的盈利能力、營運(yùn)能力、償債能力和發(fā)展能力。當(dāng)前我國法定的數(shù)據(jù)采集模式與企業(yè)的管理模式形成了巨大的反差，大企業(yè)集團(tuán)不僅可以利用我國稅制設(shè)計(jì)和管理體制的巨大缺陷，進(jìn)行充分的稅收籌劃，稅收調(diào)配也達(dá)到了隨心所欲的地步，在老鼠與貓的游戲中，我國稅收管理者扮演的是現(xiàn)實(shí)版的被老鼠捉弄得狠狽不堪的貓的角色，基層稅務(wù)局稅收管理離真正意義上的現(xiàn)代化稅收管理差距遙遠(yuǎn)。因此，必須學(xué)習(xí)美國國內(nèi)收入局的做法，明確界定大企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，重新規(guī)定大企業(yè)納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容，全面改革現(xiàn)有的管理方式，并以法律形式固定下來，實(shí)現(xiàn)大企業(yè)集團(tuán)數(shù)據(jù)管理體系的重構(gòu)，從根本上解決征納雙方信息不對稱問題。如果不改變這一現(xiàn)狀，任何征管模式改革都將無功而返，現(xiàn)代化稅收管理目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)。
（二）必須實(shí)現(xiàn)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理軟件與稅務(wù)局電子申報(bào)軟件的直接自動對接。目前大企業(yè)都實(shí)現(xiàn)了電子報(bào)稅，電子申報(bào)軟件取代紙質(zhì)報(bào)表，提高了數(shù)據(jù)采集能力。但這不是真正意義上的電子申報(bào)，真正意義上的電子申報(bào)是大企業(yè)集團(tuán)的生產(chǎn)經(jīng)營管理軟件與稅務(wù)局的電子申報(bào)管理軟件直接自動對接，企業(yè)每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)，開具一張發(fā)票，記錄一個會計(jì)憑證，稅務(wù)局電子申報(bào)系統(tǒng)都會自動反映和記錄，根本不需要企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)人員將企業(yè)數(shù)據(jù)經(jīng)過人工工序錄入到稅務(wù)局的電子申報(bào)軟件中。從本質(zhì)上說，當(dāng)前的電子申報(bào)仍然是手工申報(bào)的現(xiàn)代版，只不過在手工操作手段上從紙質(zhì)進(jìn)化到電子信息系統(tǒng)，企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)調(diào)整空間仍然存在，數(shù)據(jù)真實(shí)性得不到保障。實(shí)現(xiàn)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理軟件與稅務(wù)局的電子申報(bào)軟件直接自動對接，才是真正意義上的信息管稅，這一點(diǎn)并非難以做到。今年五月份我?guī)ьI(lǐng)湖北省國稅局大企業(yè)稅收管理部門赴四川省考察大企業(yè)稅收管理工作時了解到，四川省國稅局在稅收綜合績效評估工作中使用無錫奇星公司開發(fā)的《國稅評估軟件》和《數(shù)據(jù)采集軟件》，自動獲取企業(yè)完整的核算賬套，在很大程度上解決了征納雙方信息不對稱問題。2010年四川省稅收征管質(zhì)量綜合績效考核工作查補(bǔ)入庫稅收18.2億元，很好地說明了獲取真實(shí)數(shù)據(jù)并非是一個不可逾越的障礙，信息化管理手段是必不可少的工具。我覺得國家稅務(wù)總局大企業(yè)司開發(fā)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)》是一個很好的數(shù)據(jù)管理與分析工具。
（三）必須實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅收數(shù)據(jù)集約化管理。當(dāng)前的稅收數(shù)據(jù)管理在法定上報(bào)內(nèi)容和上報(bào)途徑與方式上盡管存在諸多不足，但如果能夠綜合利用這些數(shù)據(jù)，仍能發(fā)揮應(yīng)有的作用。但事實(shí)上大企業(yè)稅收數(shù)據(jù)分布在不同的部門之中，高度分離且相互封閉，形成數(shù)據(jù)管理的孤島,難以發(fā)揮綜合效能。同時，在各層級之間，數(shù)據(jù)也呈相互封閉狀態(tài)，以重點(diǎn)稅源監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)為例，省局統(tǒng)計(jì)年納稅500萬元以上的企業(yè)，而市州局統(tǒng)計(jì)的是年納稅50—100萬元以上的企業(yè)，縣區(qū)局則可能將年納稅10萬元以上的企業(yè)都包括在內(nèi)，這樣在各個管理層級之間，都有各自統(tǒng)計(jì)而其他層級并不知情的企業(yè)。此外，統(tǒng)計(jì)、商貿(mào)、財(cái)政、銀行、地稅、國庫、海關(guān)等政府各個職能部門都有相關(guān)的涉稅信息，但是國稅部門取得第三方涉稅信息渠道不通暢，有時靠部門協(xié)調(diào)解決不了問題，甚至需要政府主要領(lǐng)導(dǎo)出面才能獲取。為了發(fā)揮數(shù)據(jù)的綜合管理效能，迫切需要實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅收數(shù)據(jù)集約化管理，稅收征管模式變革必須以此為核心來構(gòu)建，重新設(shè)置內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)職責(zé)與稅收管理層級與范圍，并建立獲取第三方涉稅信息的暢通渠道。
二是重構(gòu)大企業(yè)稅收管理體制。必須突破現(xiàn)有的稅收屬地管理原則、按稅種設(shè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的管理原則、國地稅分立原則、多級行政管理原則和不分納稅人類別一刀切的管理原則。我認(rèn)為三個方面：（一）必須成立正式的專家型智庫機(jī)構(gòu)，不僅要實(shí)現(xiàn)專業(yè)化管理，更要實(shí)現(xiàn)專家化管理。美國大企業(yè)和國際稅務(wù)局一線管理人員主要由檢查審計(jì)人員和專家組成，前者構(gòu)成了各個工作小組的成員，后者由行業(yè)專家、財(cái)產(chǎn)價值評估師、國際稅收檢查員、技術(shù)顧問和問題專家組成，其中行業(yè)專家又包括計(jì)算機(jī)審計(jì)專家、經(jīng)濟(jì)分析師、工程師、雇用稅專家、金融產(chǎn)品專家。我們要比照美國的做法，不僅要實(shí)現(xiàn)專業(yè)化管理，更要實(shí)現(xiàn)專家化管理，實(shí)施真正意義的上專家管稅。而且必須強(qiáng)調(diào)的是，要成立正式的智庫機(jī)構(gòu)如專家技術(shù)局，有正式的人員編制和工作人員，是專職人員，而非兼職人員。今年上半年湖北省國稅局大企業(yè)稅收管理處成立汽車行業(yè)工作小組，包括武漢市、十堰市、襄陽市、隨州市部分工作人員，由于行業(yè)工作小組是一個非正式機(jī)構(gòu)，汽車行業(yè)工作小組工作人員以兼職身份參與其中，沒有工作積極性，崗位上的事務(wù)又相當(dāng)多，汽車行業(yè)工作小組徒有形式。事實(shí)證明，邁不出機(jī)構(gòu)改革這一步，不成立有正式機(jī)構(gòu)的專家型的智庫機(jī)構(gòu)，稅務(wù)風(fēng)險管理模式難以真正建立，必然形成內(nèi)熱外冷和上熱下冷的尷尬局面。（二）必須實(shí)施高度集中的稅收管理，不僅要實(shí)現(xiàn)行業(yè)集中管理，也要實(shí)現(xiàn)總部集中管理。借鑒美國“行業(yè)+地域”分布的管理措施，將行業(yè)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)進(jìn)行集中，成立相應(yīng)的管理機(jī)構(gòu)，比如成立汽車行業(yè)管理局、鋼鐵行業(yè)管理局、石油石化行業(yè)管理局、煙草行業(yè)管理局，提升其管理層級，實(shí)施重點(diǎn)管理和直屬管理，打破現(xiàn)有管理層級和管理資源配置方式，提高管理效率。構(gòu)建總部集中管理模式。大企業(yè)集團(tuán)公司管理走的是大區(qū)或總部財(cái)務(wù)集中核算的方式，湖北電信和湖北人壽實(shí)現(xiàn)省級財(cái)務(wù)集中管理，沃爾瑪已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了在深圳總部集中財(cái)務(wù)核算。這些企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)均為報(bào)賬制單位，相當(dāng)于生產(chǎn)車間，不具備獨(dú)立財(cái)務(wù)核算資質(zhì)。在這種情況下，抓好總部的管理非常關(guān)鍵，企業(yè)在這方面的要求也很強(qiáng)烈，湖北人壽、湖北電信、沃爾瑪湖北公司、華潤蘇果超市公司等相繼提出實(shí)行稅收集中管理和稽查的要求。今年湖北省國稅局對省內(nèi)良品鋪?zhàn)语嬍秤邢薰緦?shí)施集中管理，分支機(jī)構(gòu)增值稅按照銷售比例進(jìn)行分?jǐn)?，這是大企業(yè)管理的一個重要方向。
三是重構(gòu)大企業(yè)涉稅服務(wù)理念。主要是：
一、推進(jìn)稅源專業(yè)化管理的原因分析
一是稅源分散，基層國稅部門控管難度較大。**縣是江蘇省陸域面積最大的縣份，總面積達(dá)2298平方公里，下轄35個鄉(xiāng)鎮(zhèn)（場）。國稅部門轄有管戶12127戶，經(jīng)濟(jì)尚處于欠發(fā)達(dá)階段，納稅人年納稅額最多的僅為1000萬元，小規(guī)模納稅人企業(yè)和個體雙定業(yè)戶占整個管轄?wèi)魯?shù)高達(dá)93%，國稅機(jī)關(guān)控管稅源難度較大。
二是基層稅干素質(zhì)參差不齊。該局現(xiàn)有在職稅干172人，其中第一學(xué)歷中專以上僅31人，占18%，50歲以上稅干占近20%的比例，干部隊(duì)伍結(jié)構(gòu)相對老化，知識層次明顯偏低，部分干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力不能適應(yīng)稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求。原有的劃片屬地管理，稅務(wù)責(zé)任區(qū)既管理一般納稅人，又管理小規(guī)模納稅人，還要管理個體雙定業(yè)戶。一部分同志由于能力所限，對所轄的企業(yè)既管不住、又管不細(xì)、管不好；相當(dāng)部分老同志個體稅收征管經(jīng)驗(yàn)豐富，但財(cái)會知識缺乏，管理一般納稅人企業(yè)十分吃力；而走上工作崗位不久的年輕同志，知識面廣，業(yè)務(wù)水平高，管理企業(yè)十分出色，但管理個體經(jīng)驗(yàn)欠缺，無從下手。這樣的局面，就導(dǎo)致了干部的長處得不到張揚(yáng)，而短處又得不到回避。
三是大小稅源得不到同抓同管。原有的以屬地管理為主的劃分原則，出現(xiàn)部分稅源相對豐富和一般納稅人比重較大的責(zé)任區(qū)，小規(guī)模納稅人和個體雙定業(yè)戶管理不到位，重大稅輕小稅，重收入輕管理，大小稅源得不到同等重視，部分稅源管理不到位。
四是稅源管理的精細(xì)化程度不高。原有的納稅人混合管理模式，部分稅收管理員案頭工作較多，巡查、調(diào)查、核查的任務(wù)量較大，使得稅收管理員沒有足夠的時間和精力采集涉稅信息，并進(jìn)行綜合利用和比對分析，征納雙方的信息不對稱，管理出現(xiàn)漏洞，導(dǎo)致稅收流失。
五是基層稅干績效考核不深不透。績效考核的指標(biāo)設(shè)置是困擾基層工作的難點(diǎn)之一，由于稅收管理員的工作內(nèi)容不同、工作量不一，導(dǎo)致績效考核線條較粗，操作性不強(qiáng)，指標(biāo)設(shè)置不盡科學(xué)，由此而形成的績效考核結(jié)果不能起到鼓勵先進(jìn)、鞭策后進(jìn)的作用，挫傷干部的工作積極性、主動性和創(chuàng)造性。
二、稅源專業(yè)化管理的主要做法
一是分類設(shè)立稅源管理責(zé)任區(qū)。按照國稅發(fā)[2006]149號文件要求，該局根據(jù)全縣稅源結(jié)構(gòu)、層次和分布，以納稅人類型為標(biāo)志，區(qū)分管理難易程度，按照“條塊結(jié)合”的原則，在堅(jiān)持屬地管理的基礎(chǔ)上，將稅務(wù)管理責(zé)任區(qū)劃分為11個一般納稅人責(zé)任區(qū)、2個所得稅管理責(zé)任區(qū)和17個小規(guī)模納稅人責(zé)任區(qū)（含雙定業(yè)戶），實(shí)施稅源專業(yè)化管理。
二是建立主輔崗制度。稅務(wù)管理責(zé)任區(qū)實(shí)行主輔崗，主崗對稅務(wù)管理責(zé)任區(qū)工作承擔(dān)主要責(zé)任，輔崗協(xié)助主崗開展稅源監(jiān)控。由于主崗對責(zé)任區(qū)的稅源管理責(zé)任重大，對提高稅源管理的精細(xì)化程度十分重要，該局參照選拔領(lǐng)導(dǎo)干部的辦法，在全系統(tǒng)遴選工作作風(fēng)硬、業(yè)務(wù)素質(zhì)好、責(zé)任心強(qiáng)的稅干擔(dān)任主崗。同時規(guī)定，一般納稅人責(zé)任區(qū)和所得稅管理責(zé)任區(qū)主崗必須通過江蘇省國稅系統(tǒng)專業(yè)等級中級以上資格考試，據(jù)此，6位稅干因?yàn)闃I(yè)務(wù)素質(zhì)達(dá)不到要求，由一般納稅人主崗改任小規(guī)模納稅人主崗。
三是建立精細(xì)化管理機(jī)制。一般納稅人企業(yè)較為集中，地點(diǎn)穩(wěn)定，稅源可靠，實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控、網(wǎng)絡(luò)管理，負(fù)責(zé)監(jiān)控的稅收管理員既懂財(cái)務(wù)管理，又精通計(jì)算機(jī)應(yīng)用。個體零星稅收分散、經(jīng)營規(guī)模小、稅源控管難，建立個體稅收管理員制度，實(shí)行源泉控管，綜合治理。將其分為固定業(yè)戶、集貿(mào)市場戶和臨時經(jīng)營戶三類，對固定業(yè)戶，實(shí)行戶籍管理，源泉控管；對集貿(mào)市場，實(shí)行部門配合，綜合治理；對個體零散稅收全部實(shí)行委托代征。在合理分工的基礎(chǔ)上，建立了清晰的崗責(zé)體系，制定《稅源管理責(zé)任人崗位職責(zé)》、《責(zé)任區(qū)主輔崗制度》、《責(zé)任區(qū)考核評比辦法》、《稅源信息采集制度》等，按照管戶與管事相結(jié)合的原則，從制度上明確稅收管理員10個方面的具體職責(zé)范圍，將稅務(wù)責(zé)任區(qū)的戶籍管理、納稅服務(wù)、調(diào)查核實(shí)等工作內(nèi)容細(xì)化為42個小項(xiàng)。實(shí)行工作底稿制度，對稅收管理員實(shí)施的管理工作進(jìn)行記錄，形成執(zhí)法有記錄、過程可監(jiān)控、結(jié)果可檢查、績效可考核的良性循環(huán)機(jī)制。明確稅源管理責(zé)任人的崗位職責(zé)、工作程序、工作標(biāo)準(zhǔn)、工作時限和考核辦法。以責(zé)促管，理順工作職責(zé)關(guān)系，增強(qiáng)工作的銜接度，消除推諉扯皮現(xiàn)象，確保事事有人管，強(qiáng)化稅源管理的責(zé)任。全縣118名稅收管理員與12127戶納稅人全部實(shí)現(xiàn)“人戶對應(yīng)”。
四是強(qiáng)化科學(xué)化管理。注重將現(xiàn)代信息技術(shù)充分應(yīng)用到分類管理工作中，增加管理的科技含量，依托稅收管理員工作平臺，提高稅收管理員工作的信息化水平。建立稅源信息平臺，按月公布增值稅一般納稅人的稅負(fù)變動情況、納稅人零負(fù)申報(bào)情況、停歇業(yè)情況和稅負(fù)排名。要求稅收管理員對省級監(jiān)控企業(yè)，每2月至少巡查一遍，其他企業(yè)每月巡查一遍，個體工商戶每月不少于50%的巡查面；稅收管理員不僅注重對納稅人申報(bào)的靜態(tài)信息的審核，還要了解納稅人的經(jīng)營規(guī)模、生產(chǎn)工藝、原材料耗用、資金流轉(zhuǎn)等各方面的涉稅動態(tài)信息。編制“崗位工作手冊”，對各崗位業(yè)務(wù)因何發(fā)起，怎樣進(jìn)行操作，向哪些部門或環(huán)節(jié)反饋信息或結(jié)果，都作出明確規(guī)定，引導(dǎo)稅收管理員按程序規(guī)范操作，高質(zhì)、高效完成本職工作。將工作標(biāo)準(zhǔn)能量化的全部量化，工作時限能明確的均予明確，對新辦納稅人的稅收政策和辦稅規(guī)程等事項(xiàng)，要求稅收管理員在3個工作日內(nèi)逐項(xiàng)輔導(dǎo)到位，對普遍性稅收政策每月集中輔導(dǎo)，對行業(yè)性特殊政策上門輔導(dǎo)，從而做到管理到戶，責(zé)任到人，又做到人機(jī)結(jié)合，管事到位。
五是扁平化管理責(zé)任區(qū)。責(zé)任區(qū)分類設(shè)立后，管理層級由原來的縣局——分局——管理科——責(zé)任區(qū)轉(zhuǎn)變?yōu)榭h局——分局——責(zé)任區(qū)，管理層級扁平化。稅收管理員通過對稅源實(shí)行動態(tài)跟蹤管理，及時掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、戶籍變動等情況，解決管戶不清、底子不明、漏征漏管等問題。機(jī)關(guān)管理層對基層執(zhí)法情況及操作的準(zhǔn)確性進(jìn)行審查，對納稅人的相關(guān)信息的完整性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性做進(jìn)一步審驗(yàn)，對納稅人上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)的涉稅資料的真實(shí)性進(jìn)行再次審驗(yàn)，提高精細(xì)化管理水平。
三、稅源專業(yè)化管理取得顯著成效
一是促進(jìn)了國稅收入快速增長。通過調(diào)整管理模式，干部的履職能力大大增強(qiáng)。1—9月份，該局累計(jì)組織入庫國稅收入26197萬元，同比增長39%，增幅位居宿遷各縣（區(qū)）第一。
二是提升了稅源控管能力。分類設(shè)立稅務(wù)管理責(zé)任區(qū)，一改以往以屬地管理為主的劃分原則，解決了部分稅源管理不到位問題，消除了重大稅輕小稅，重收入輕管理的思想，使大小稅源得到同等重視，得到齊抓共管。讓業(yè)務(wù)素質(zhì)相對較高的稅干管理一般納稅人和所得稅納稅人，實(shí)現(xiàn)了工作和能力相匹配，達(dá)到了重點(diǎn)稅源重點(diǎn)管理的目的，降低了稅收執(zhí)法風(fēng)險。1—9月份，全局稅干的稅收執(zhí)法不規(guī)范行為同比下降57%。
三是實(shí)現(xiàn)了管理效能的最大化?？h局直接管理、考核稅務(wù)管理責(zé)任區(qū)，管理層級趨于扁平化，信息通暢，決策運(yùn)行時間短，優(yōu)化了稅源管理層次，簡化了程序和環(huán)節(jié)，提升了稅收管理員的工作執(zhí)行力，提高了工作效率。增值稅一般納稅人認(rèn)定耗用時間由**年的每戶2—3天時間縮短為目前的半天時間，稅收管理員因政策適用不準(zhǔn)或業(yè)務(wù)分析不透而導(dǎo)致的流程退回?cái)?shù)量由責(zé)任區(qū)設(shè)置調(diào)整前的月均230條降為目前的90條。
關(guān)鍵詞：出口退稅；稅收管理員制度
隨著經(jīng)濟(jì)的高速增長，信息化已經(jīng)成為社會進(jìn)步的顯著特征。對稅收征管而言，現(xiàn)代信息技術(shù)貫穿稅收征管的全過程，成為稅收征管工作的重要生產(chǎn)力?！锻赓Q(mào)法》出臺后，對外貿(mào)易經(jīng)營者數(shù)量迅猛增長，管理力量不足和落后的管理手段無法適應(yīng)日益擴(kuò)大的出口退稅規(guī)模，造成騙稅現(xiàn)象有所抬頭。在當(dāng)前情況下，有種聲音是取消稅收管理員制度，實(shí)行徹底的信息管稅。本文從出口退稅實(shí)行稅收管理員制度的必要性入手，針對出口退稅稅收管理員制度中存在的問題提出完善出口退稅稅收管理員制度的建議。
一、出口退稅實(shí)行稅收管理員制度的必要性
（一）加強(qiáng)征退稅銜接，防范稅收執(zhí)法風(fēng)險的需要
當(dāng)前我國的出口退稅相關(guān)法律法規(guī)尚不健全，征、退稅銜接不夠，對從事對外貿(mào)易經(jīng)營者缺乏規(guī)范的管理流程和方案。通過明確出口退稅稅收管理員的職責(zé)和權(quán)限，可以在全面掌握對外貿(mào)易經(jīng)營者納稅情況的同時，有效監(jiān)控企業(yè)的出口情況，減少稅務(wù)執(zhí)法人員的執(zhí)法風(fēng)險，真正把科學(xué)化、精細(xì)化管理真正落到實(shí)處。
（二）加強(qiáng)納稅服務(wù)意識，優(yōu)化稅收征管環(huán)境的需要
當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)的出口退稅服務(wù)工作中普遍存在“重審批程序，輕實(shí)地核實(shí)”等問題，工作重心往往放在案頭工作的“就單審單上”，沒有時間和精力下企業(yè)搞調(diào)查研究，也不了解企業(yè)的納稅情況，而出口退稅的稅收管理員是聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)和對外貿(mào)易經(jīng)營者的牢固紐帶，通過不斷完善相關(guān)制度，可以規(guī)范出口退稅稅收管理員稅收執(zhí)法的程序和手段，為對外貿(mào)易經(jīng)營者創(chuàng)造更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。
（三）落實(shí)預(yù)警和評估，打擊出口騙稅的需要
當(dāng)前我國社會信用體系和法律制度還不夠健全，在高額利潤的誘惑下，犯罪分子鋌而走險、前仆后繼地試圖騙取國家出口退稅款。預(yù)防和打擊出口騙稅，仍然是很長一段時間內(nèi)出口退稅管理工作的重點(diǎn)。出口退稅稅收管理員在征收管理中掌握對外貿(mào)易經(jīng)營者生產(chǎn)經(jīng)營情況，能夠快速審核且提高審核效率，同時結(jié)合實(shí)際，科學(xué)地選取預(yù)警和評估指標(biāo)，有效防止出口騙稅。
二、當(dāng)前出口退稅稅收管理員制度中存在的問題
（一）缺乏可靠的法律依據(jù)
我國《征管法》作為法律雖然可以作為《稅收管理員制度》的制定依據(jù)，但內(nèi)容上并沒有建立稅收管理員制度的相關(guān)條款。而我國當(dāng)前執(zhí)行的出口退稅制度除了在《增值稅暫行條例》和《消費(fèi)稅暫行條例》中對出口退稅零星規(guī)定外，主要以大量的財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、對外經(jīng)貿(mào)部等部門制定的行政規(guī)章或其他規(guī)范性文件為基礎(chǔ)，立法層次很低。
（二）職責(zé)設(shè)置不盡合理
當(dāng)前稅收管理員職責(zé)設(shè)置不合理，并未真正實(shí)現(xiàn)“征退合一”，出口退稅基礎(chǔ)管理工作與退（免）稅申報(bào)的受理和審核脫節(jié)。某些地市現(xiàn)階段生產(chǎn)性對外貿(mào)易經(jīng)營者的資格認(rèn)定和退（免）稅申報(bào)的終審、納稅評估等工作歸屬市局退稅部門，而退（免）稅申報(bào)的預(yù)申報(bào)在基層分局受理，市局和基層局共同為對外貿(mào)易經(jīng)營者提供納稅服務(wù)。存在審批機(jī)關(guān)對對外貿(mào)易經(jīng)營者了解不夠，不容易發(fā)現(xiàn)問題或者發(fā)現(xiàn)問題也不能建立快速反應(yīng)機(jī)制進(jìn)行處理。
（三）信息不對稱現(xiàn)象
目前，全國各地稅務(wù)部門之間以及與出口退稅有關(guān)的海關(guān)、外匯管理、銀行等部門之間沒有實(shí)現(xiàn)實(shí)時數(shù)據(jù)傳輸，因而無法有效地對出口退稅行為進(jìn)行綜合監(jiān)控，以至于利用虛開購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票和偽造其它出口退稅單證騙稅的行為時有發(fā)生。同時對外貿(mào)易經(jīng)營者從總局“關(guān)注企業(yè)”采購出口商品的，往往只能從總局傳遞過來的信息中做簡單查詢，進(jìn)行調(diào)函，不能對該被關(guān)注企業(yè)和采購企業(yè)一段時期的業(yè)務(wù)進(jìn)行綜合分析和評價。
（四）缺乏切實(shí)可行的考核辦法和激勵機(jī)制
出口貨物退（免）稅管理政策性和操作性都很強(qiáng)。只有在出口退（免）稅崗位上工作過的人員，才了解和掌握這項(xiàng)業(yè)務(wù)，很多稅務(wù)干部對此項(xiàng)業(yè)務(wù)不甚了解，成為出口退稅稅收管理工作中的一個缺陷。作為《稅收管理員制度》的重要組成部分，稅收管理員的考核監(jiān)督缺乏有信服力的量化標(biāo)準(zhǔn)和激勵措施。
三、完善出口退稅稅收管理員制度的建議
（一）完善稅制，加快稅收立法進(jìn)程
應(yīng)加快我國《稅收基本法》的研究制定。將稅收的立法原則、納稅人的權(quán)利義務(wù)和稅收管轄等內(nèi)容用基本法的形式確定下來后，將出口退稅相關(guān)法規(guī)上升為法律，使出口退稅稅收管理員進(jìn)行稅收執(zhí)法活動時有充分的法律依據(jù)，同時以法律的形式將稅收管理員的工作性質(zhì)定位為行政執(zhí)法活動。
（二）強(qiáng)化意識，調(diào)整稅收管理員職責(zé)
強(qiáng)化出口退稅稅收管理員的責(zé)任意識是加強(qiáng)征、退稅管理的關(guān)鍵。建議對將生產(chǎn)型對外貿(mào)易經(jīng)營者的退（免）稅認(rèn)定、申報(bào)審核、函調(diào)協(xié)查等業(yè)務(wù)受理全部下放基層由出口退稅稅收管理員負(fù)責(zé)，建立起職責(zé)明確的管理機(jī)制，通過征退稅管理合力筑立起防范騙稅的嚴(yán)密屏障，進(jìn)一步提高出口退稅管理的質(zhì)量和效能。同時，建立和完善出口未退稅信息傳遞和反饋制度，力爭做到征退、稅無縫銜接。
（三）先進(jìn)管理，提高退稅的準(zhǔn)確性
建立嚴(yán)密的計(jì)算機(jī)信息監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，減少增值稅征管及出口退稅方面漏洞。同時建立與稽查相配合的機(jī)制，對評估中涉嫌偷騙稅的企業(yè)及時移交稽查，為稽查處理提供依據(jù)。對從總局“關(guān)注企業(yè)”采購出口商品的外貿(mào)性對外貿(mào)易經(jīng)營者的管理，建議在審核系統(tǒng)中增設(shè)功能模塊，采取機(jī)審、專家審核與個案審核相結(jié)合的方法，綜合分析雙方企業(yè)的征稅和出口行為的合法合理性，為出口退稅稅收管理員提供預(yù)警和評估的可靠依據(jù)。
（四）加強(qiáng)培訓(xùn)，配套績效考核機(jī)制
加強(qiáng)對出口退稅稅收管理員的培訓(xùn)，不斷提高相關(guān)人員的業(yè)務(wù)技能和管理技能。同時明確獎懲，創(chuàng)新管理方式，對業(yè)務(wù)能力突出的人員給予應(yīng)有的待遇。在稅收管理員的考核方面，對稅收管理員實(shí)行分類管理。設(shè)立定性考核和定量考核兩類指標(biāo)：對從事預(yù)警分析、退稅評估的稅收管理員實(shí)行定性考核，要求該類管理員定期撰寫專題報(bào)告，通過與實(shí)際情況對比和抽查來考核其工作的深入程度；對其他稅收管理員以定量考核為主，將其工作內(nèi)容與退稅計(jì)劃的完成和企業(yè)滿意度結(jié)合起來，根據(jù)考核結(jié)果對不同類別稅收管理員設(shè)立獎懲標(biāo)準(zhǔn)，以此調(diào)動出口退稅稅收管理員的工作積極性。
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