時間：2023-05-30 09:27:38
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇合同風險管控，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
根據管理職能劃分，合同管理也就是對合同從簽訂到履約全過程，進行計劃、組織、協調、控制的過程，是實現合同目的的全部活動。風險是不確定性的直接體現，是偏差發生概率的直接后果，合同風險則是在合同管理的全過程，存在的與合同預期的偏差的可能。煤炭企業在在運營過程中，所涉及的合同種類繁多，主要包括買賣合同、施工合同、承攬合同、技術合同、租賃合同、運輸合同等，其中銷售合同占最大比例。由于設計的合同種類較多，雖然已經形成了一定的規模和管控體系，但仍然存在這著一定的問題，影響著合同風險管理，這些問題主要體現在一下幾點：
1.認識不足
從管理學上控制的角度講，控制包括事前控制、事中控制、事后控制，在我國煤炭企業中普遍存在的問題就是事后控制，前饋控制較少或者說前饋控制根本不存在。主要原因是風險控制認識不足，具體來說，就是首先在合同簽訂階段，簽訂人對于合同風險認識不全面，認為合同簽訂風險是法律顧問的責任，其次在合同的審批階段，合同的審批者把關不嚴，只關心合同的技術條款和商務條款本身，沒有過多考慮隱藏的法律風險，最后在執行階段，基本不存在對合同執行情況的監督，常常發生合同履行不全面或者履行拖期的情況；在合同執行完畢后，沒有對合同進行完整的評估，沒有對風險進行系統的總結。
2.流程不連續
合同是具有完整的生命周期的，各個工作流程之間是緊密聯系、順序發生的，但是目前煤炭公司并沒有完全的按照合同生命周期對合同進行管理，很多時候割裂了合同各個階段之間的聯系，造成了合同風險的放大。合同的風險分為橫向風險和縱向風險兩個方面，對于合同的橫向風險，在合同談判階段，以技改合同為例，技術部門只關心合同的技術標準、技術參數，商務談判部門只關心合同的價格、付款條件、質量保證和售后服務等，技術部門和商務部門缺少必要的交流和溝通，各自為政。對于合同管理的縱向風險，就是在合同簽訂階段和合同執行階段脫節。
3.管理不及時
這個問題具體表現就是指風險管理往往只存在于合同風險即將發生或者合同風險發生后，才進行風險管理切入，在其他的合同生命周期階段，合同風險管理的關注較少，甚至根本就沒有關注。
4.合同履行缺乏評價
這個問題具體表現就是合同履行完成后，對于合同的履行效果，公司目前沒有完整的評價原則和評價辦法，沒有問責機制。合同是否按期履行、標的物是否如數保質履行、合同過程是否存在糾紛、為什么存在糾紛等等問題無人過問、無人考核，這是就造成了合同風險管理控制無從下手的根本原因。
二、煤炭企業合同風險管控體系建設
1.體系架構
要對合同進行風險防控，就應該重新梳理合同管理流程，重點是明確合同的業務流程管理，在梳理業務流程的前提下明確每一個流程上的潛在風險，進行風險控制。因此，構建合同風險管理體系，就需要按照合同生命周期，將風險管理貫穿于合同管理全過程，在合同的每一個環節上都做好潛在風險預防與潛在風險防控策略。
首先瑟吉歐合同管理者及承辦人管理，也就是對承辦合同的人員及相關人員進行資格管理，其次讓合同的相關部門有效的參與合同管理，防止一個或幾個部門避免因合同某個方面不了解而導致的不必要的損失和潛在的風險。第三、合同授權應該有正式的授權文本，在授權書中還要明確授權范圍、代表權限和有效期限，第四，在合同履約過程中，應該及時跟蹤合同進度，判斷可能出現的違約行為，并就預期的違約行為做出相應的反應；第五，在合同履行后，需要對合同對方進行履約能力進行綜合評估，分析本次履約狀況，對存在的問題和已經發生的風險進行評價，建立對方的合同信用指數，作為后續能否簽訂合同或者作為后續合同簽訂的一個必要條件。
另外還要注意，合同章必須專章專用，并且專人管理；合同的附件等要妥善保存；建立健全合同風險管理的支撐體系，主要包括合同管理信息系統、合同管理證據、教育培訓體系、合同制度管理體系等。
2.建立完善的制度保障
健全的企業合同管理制度是防范企業法律風險的必要措施，同時還是企業生產經營行為規范開展的一道防線，并且使合同管理工作有據可依。有章可循的有效手段，煤炭企業的合同管理制度應該在我國合同法、相關條款的基礎上，按照合同文本管理和客戶資信等級管理，以及合同風險預警管理等幾個重點環節，結合從合同洽談，直至合同終止的整個生命周期來制定，并要在其中加入檢查考核和責任追究條款，使企業合同管理工作從事前"事中到事后全程受控。
3.加強監督
動態監督與定期監督檢查相結合，制定風險管控監督檢查考核辦法。 定期或不定期對煤炭企業各分支機構或部門進行動態全覆蓋監督檢查。運用監督檢查，在檢查中及時發現的問題，及時總結、分析和解決，并尋找原因，吸教訓，還要對經濟合同風險管控情況進行了通報。通過檢查#全面推動經濟合同風險管控的有序、穩定、健康發展，同時提升煤炭企業的經濟合同風險管控能力。
4.全程跟蹤管理
首先合同簽訂前要全面了解對方的情況，比如資信程度、履行能力，做到知己知彼，確保企業利益不受到損失，其次，預審需要由審計人員根據簽訂合同項目進行全面審查，確保合同符合國家標準，為下一步談判簽訂合同夯實基礎；第三，重視洽談環節！從各方面做好談判前的準備工作，爭取主動，保證所簽合同的質量。第四，建立信息反饋制度！合同簽訂后，按項目進行分類管理，按照履行時間順序建立臺帳，對當事人在合同已到履行期限而未按合同規定履行義務的"合同管理人員可以及時與對方交涉，以保證業權利的實現。
摘要：在項目工程的實踐中，由于合同中的風險是業主和承包商共同分擔的，且鑒于各自的位置不同，所以采取的措施、方法也各異。項目的每一個參加者對自己應承擔的風險應有提前的準備和預防性對策，并作為計劃的一部分。本文重點對承包商的合同風險的防范做一探討。
關鍵詞：承包 建筑安裝工程 合同風險
一、引言
簽訂和實施一份建筑安裝工程的承包合同，對于雙方都有積極的意義，在合同的約束下，即使企業的活動得到了法律的保障，又能使企業在合同的情況下完成了工程項目的目標。常言道，風險與利潤共存，也就需要企業加強建筑工程承包合同的風險管理，做到未雨綢繆，盡量避免損失和糾紛。
二、建筑安裝工程承包合同風險的表現
在建筑安裝工程項目實施過程中，買賣雙方最初的交易只憑圖紙，而從圖紙到成品，中間有著太多的不確定因素，它不僅有賴于建設、勘察、設計、施工、監督等各個部門的工作效能與質量，也與建材產品的好壞有直接關系。工程承包合同是工程進度控制、質量管理、計量支付的核心依據，施工過程中的一切活動都要按合同辦事。但是往往建筑安裝工程將面臨很多在招、投標簽訂承包合同時難以預料或不可確定事宜，這就是導致風險因素的客觀存在。在工程合同履行過程中，業主和承包商可能遇到的風險主要有：行政干預的政治風險；市場物價、稅收規定變動引起的經濟風險；以及建設項目合同條款不合理、不完善造成的合同條款風險和因管理松緊、技術難易而導致的其它風險。所以，怎樣在業主和承包人之間分擔風險，是合同規定中應細化的重要內容。
在現實中，一些承包合同條款漏洞太多，對許多可能發生的情況未作充分的估計，因而亦未能相應研究考慮一些補救的條款在合同中做具體規定。同時，合同雙方對——合同的有關條款理解不相同，而合同中又未能做具體解釋，使得合同雙方在合同的履行過程中因意見不一致而產生矛盾或爭議，或者合同一方在合同實施中才發現合同的某些條款對自己極為有利，隱藏著極大的風險，或過于苛刻，使工程合同無法履行。
三、防范建筑安裝工程承包合同風險的對策
對于承包商來說，在合同風險的防范對策上，筆者建議應運用：（1）風險的回避：在招標文件中若發現可能招致的風險問題，就可在“投標致函”中明確提出來，例如，該項目的外部條件不足，究竟應由誰負責；以及業主指定分包商的價格確定和違約責任等。有些則可以在協商簽約階段，通過商議修改、補充合同中的有關條款來解決，力求按對等權利與義務的原則與業主分清責任、劃分權利。特別是支付條款，要特別明確地規定出支付時間、貨幣和支付方法；對于延期付款應有延付期限、利息計算、超過期限的利率增加等規定；在合同簽訂后由政府法令政策改變而導致的費用增加，可要求業主根據實際情況給予補償等。一般情況下，只要業主是誠意要求該工程項目順利建成的，且承包商的要求合理，業主是能夠接受的。（2）風險的分散：就是把風險轉移和分散給分包商或聯營體的合伙人，這是承包商通常的轉移風險方式。如在分包工程時要求分包商接受主合同文件中的各項條款，要求分包商接受主合同文件中的各項合同條款，要求他們同樣提供履約保函、工程保險單以及扣留一部分滯留金，使分包商分擔相應的一部分風險。另一種風險分散方法是將一部分風險轉移給保險公司，該法雖需支付一部分保險費用，但是相對于風險損失而言還是較小的數額，且在招標時，可將保險費計入工程成本。一般在招標文件中，都規定了保險的要求和范圍，如“工程全保險”、“第三方責任險”，如“人身意外險”等。（3）控制風險損失：主要是在工程實施階段注意風險因素，一旦發現問題及時采取對策。主要方法有：（1）項目實施時加強成本控制，經常統計和考核直接費和間接費的使用；注意風險的發生和發展的征兆，提出風險損失預測，采取相應的必要措施；防止突破成本控制計劃，或組織風險的發生和擴大。（2）熟悉合同條款和保險條例，利用索賠控制損失。（3）密切關注社會政治經濟形式的變動及業主支付能力和信譽上的異常。（4）預留必要的風險費：這是最常用和簡單易行的減輕風險的方式。但是如果對每一種可能發生的風險都有增加報價的方式對付，那就不可能得標。風險本身據有意外性和隨意性，有些風險也不是提高報價就可以彌補的，所以，投標報價時，應適當考慮留有一定比例的風險費用。例如，如果工程承包合同是固定總價合同，則可根據各種建筑材料價格的浮動趨勢，以及工期長短和預付款的數量，制定定購物資的分批時間，僅對后期采購的材料適當增加“漲價系數”。對于工程量計算不準、外部條件估計不足，適當考慮“不可預見”系數。國外工程的風險費一般在4%-6%之間，這個系數可以按風險發生的可能性和危害程度的估價適當增加和減少。
四、結束語
總之，承包模式下，建筑安裝工程的合同風險控制，還有很多方法技巧和對策措施，除了本文以上提到的之外，也建議：（1）規范建設工程合同行為，即依法實施建設工程合同行為，包括建設工程合同行為程序合法與建設工程合同內容合法。如是否按照法律的要求對建設工程項目實施招投標，招投標程序是否合法；承包方應由相應專業業內人員對此做出審查，保障發包方建設項目投資目的的順利實現。（2）根據具體建設工程合同選擇不同的合同計價類型，對確定的合同計價類型，在專用條款內要明確合同雙方相應的權利義務及操作方法。比如固定總價合同計價條款中要明確合同價款包含的風險范圍和風險費用的計算方法，在約定的風險范圍內合同價款不再調整。要對風險范圍及風險費用的計算方法做出專業的條款設計。根據建設工程合同及合同雙方的具體情況約定合同價款的支付方式及支付進程。如預付款條款、工程款支付進度及支付方式條款、工程質量擔保金等條款設計。（3）安裝工程合同風險的控制，可以通過工程擔保或工程保險的方式予以實施。根據具體建設工程項目的實際需要，承包方可以選擇使用何種風險控制方式；但選擇使用工程保險合同相對較少，通過工程擔保的方式控制合同風險的方式較為常見，也較為可操作性。
1）風險管控審計要對合資企業成立的出資情況，如合資各方出資是否及時、足額到位，出資的設備是否作價過高，出資的技術是否先進、適用等作為風險管控審計的重點，以保證合資企業實收資本的真實性及合法性。
2）風險管控審計要看合資企業董事會能否定期召開，能否對重大問題進行決策，并發揮其應有作用。合資企業簽訂的各種協議及合同的履行情況、公司董事會紀要、投資可研報告是否可行，以及控股股東的權益能否得到維護等情況進行審計。
3）風險管控審計從評價企業各部門的內部控制制度入手，在生產管理、材料采購、產品銷售、財務核算與管理、人力資源管理等各個領域查找管理漏洞，識別并防范風險，重點對外方投資者是否以設備出資，以推銷設備獲得高額利潤來沖抵認繳的股本；或為收購廉價原材料，以包銷產品出口的名義，盡量壓得價格，轉手高價拋售獲得高額利潤；或以高價將原材料賣入合資企業，使企業成本過高而無法盈利。
4）風險管控審計要深入到企業管理的細微環節上查找問題，分析其合理性。要以風險發生可能性為依據，深入企業生產經營管理的各環節，查找并防范風險。風險管控審計要在各部門風險管理中起到協調作用。不僅各部門存在內部風險，而且各管理部門還共同承擔綜合風險，風險管控審計可作為第三方，協調各部門共同管理企業的綜合風險。
2風險管控審計主要內容
××氣囊絲制造有限公司是××集團與德國聚纖胺纖維有限責任公司（以下簡稱“德國PHP公司”）共同投資組建的合資公司，公司注冊資金1100萬美元，其中××集團占有股份51%，德國PHP公司占有股份49%，由××集團公司控股。審計發現該合資公司的主要設備采購、材料采購、銷售均受控于德國PHP公司，但是，由于種種原因，直到審計結束時，德國PHP公司也沒有提供相關資料。因此，無形中增加了審計工作組的審計工作難度。為了使這次合資項目的風險管控審計，起到防范企業合資風險，規范××集團與外資合資合作項目的目的，維護控股股東權益，防止企業利益蒙受重大損失。在項目審計時，針對該公司采購的尼龍切片由德國PHP公司供應，價格的公允性無法保證，而材料成本占該公司成本的70%左右；同時，氣囊絲銷售又主要由德國博列麥神馬上海公司控制，但氣囊絲的用戶均是國內客戶；由于該公司的采購、銷售均被德國PHP公司控制，而根據外方投資者通常采用以合資為名，而不考慮合資企業是否虧損，僅以賣設備和原材料實現其利潤的一貫做法，以及銷售受德方控制，所以判斷該單位存在國有資產或利潤流失的重大風險。鑒于以上與德方合資時的情況，審計組按照集團審計計劃的安排，依據《中華人民共和國國家審計準則》《企業內部控制配套指引》《企業會計準則》的要求，考慮到對××氣囊絲公司進行風險管控審計的復雜性和艱巨性，著重從以下幾方面對××氣囊絲公司進行了審計。
1）對××氣囊絲公司文件記錄風險管控進行審計。查閱了董事會紀要、總經理辦公會紀錄及項目投資可行性研究報告，審計了公司管理部門、管理人員的任務、職權和責任，以及單位所有的方針和工作程序是否以書面形式予以明確，內部組織圖、崗位說明、經濟業務系統流程圖是否合理、健全。
2）對××氣囊絲公司授權批準風險管控制度進行了審計。審查了該公司是否建立了各項授權批準管理制度，管理科室及生產車間的有關人員是否按授權和批準執行。
3）對××氣囊絲公司存貨管理業務風險管控制度進行審計。著重審計了與德國PHP公司簽訂的采購合同，原材料——尼龍切片是否按合同或計劃購進，價格是否公允，質量是否合乎要求，占用企業資金數量是否合理。（本文來自于《煤炭經濟研究》雜志。《煤炭經濟研究》雜志簡介詳見）
4）對××氣囊絲公司簽訂的合同和銷售業務風險管控進行審計。主要審計了與博列麥神馬上海公司簽訂的氣囊絲銷售合同，檢查了簽訂的訂貨合同、銷售合同是否合法、完整；銷售發貨票控制制度是否健全，檢查銷貨發票開出的依據，銷貨發票數量、單價、金額是否與發貨通知單相符。重點檢查了××氣囊絲公司銷售內控制度是否健全，能否獨立進行氣囊絲銷售，產品銷售價格能否控制等。
3風險管控審計整改措施和對策
針對此次風險管控審計查出的問題，××集團和××氣囊絲公司都非常重視，審計組又進行了后續跟蹤審計，督促該公司嚴格按照企業風險控制的要求，主要從以下幾個方面進行了整改。
3.1調險管控思路，改變經營管理模式
企業應該提高風險防范意識，重視風險管理在企業可持續發展中的戰略地位，加強內部控制制度的建設，構建風險管理的組織架構，明確風險的承擔主體，以形成系統的、全面的、權責分明的風險管理系統。按照以上原則，依據審計中查出的問題，公司及時召開了董事會會議，調整了董事長人選，并按照合資時的可行性研究報告，決定不再使用德國PHP公司的尼龍切片，改為使用質量價格適中的××集團工程塑料公司提供的尼龍切片，使用后，完全滿足了該公司生產的需要，改變了原材料采購成本受制于德國PHP公司的局面。××氣囊絲公司重新與博列麥神馬上海公司進行協商，主要解決氣囊絲用戶銷售的價格受制于德國PHP公司，并在氣囊絲銷售供不應求，基本無庫存的情況下，該公司還連年出現嚴重虧損的問題。為此，該公司專門召開了董事會，并通過董事會決議，決定自己直接組織銷售，滿足了全國氣囊絲用戶對氣囊絲價格、質量提出的要求，避免了中間銷售環節，降低了銷售費用，從而實現了企業利潤最大化的目標。××氣囊絲公司對免費提供給用戶樣品絲的數量，按照市場供給情況嚴格進行控制，對確實需要提供給用戶的樣品絲，嚴格按照公司內部控制審批制度和手續，經過批準后方可提供。對違反國家稅法規定，與德國DEG銀行簽訂的貸款合同，追回了替德國DEG銀行多交的稅款。××氣囊絲公司經過整改，重新控制了中外合資企業的采購權、銷售權，從而掌握了企業生產經營的主動權；企業也由當年1~7月虧損397萬元，實現了到年末盈利268萬元的良好效果，徹底改變了中外合資企業投產3年以來一直虧損的局面。
3.2做好風險管控審計，筑建審計的三道防線
中外合資企業項目存在著諸多風險，為此必須做好風險管控審計，筑建審計的防線。第一道防線：企業經營層具體負責執行的策略與業務，承擔管理風險。對經營管理層進行審計監督時，在生產經營管理中應辨識、評估、控制及減輕經營風險，指導企業內部政策及程序的建立與運行，以確保各項生產經營符合企業經營的目標。第二道防線：為支持企業經營管理，要界定各種角色及責任，設定施行的目標；提供風險管理的架構；辨別已知及未知的風險；協助企業經營管理層建立管理各種風險及流程控制；促進和監督企業經營管理層實施有效的風險管控；提醒企業經營管理層注意政策法規與風險變動情況；監督企業內控的適當性與有效性、法規的遵循以及風險缺失的及時補救。第三道防線：內控系統風險是指內部控制不能預防、發現和糾正風險事故發生的可能性。內控系統沒能發現和糾正錯弊，主要有兩方面原因：一是內部控制系統設計不適當、不健全；二是內部控制制度執行無效。內控系統風險審計是對內部控制的設計和運行進行測試，對控制風險進行評估。對組織的內控系統設計的適當性、執行的效能性、對風險的控制能力進行測評，提出審計建議，引起經營管理層的重視，以研究確定企業的防范風險方案。
3.3做好風險管控審計，確定風險管控審計目標
1）確定信用風險管控審計目標。審核客戶檔案設置的合理性、保密性；客戶信息更新速度及實際使用情況；客戶信息風險的控制與管理；特殊管理的適當性；客戶信用風險評價指標體系設計的合理性；信用風險控制設計的適當性，執行中能否做到預防、檢查、糾正、指導和補償一條龍控制。
2）確定融資風險管控審計目標。資本結構的平穩性，在對資本結構的審計中，根據董事會有關資本結構的方針政策，參考風險評價指標的基準數值比照分析，確定融資成本是否得到合理控制；營運資金持有政策的恰當性，營運資金持有量的高低，影響著企業的收益和風險；現金流風險控制是否有效，即公司現金流不足以滿足重大支出項目的風險。
3）確定投資風險管控審計目標。投資風險管控政策的合理性；對于擬實施以項目組合風險管理的活動，應該著重審計項目組合是否合適，投資風險是否得到對沖，對于實施風險控制與抑制方式的投資項目，應對控制設計與運行兩個方面予以測試。投資項目可行性評價基準指標的科學性；項目開工與運營中，實際財務指標與基準指標偏離有多大，原因是什么，如何管控；對集團公司有哪些影響，投資項目稅務籌劃的合理性。
3.4從企業利益最大化角度出發，做好中外合資企業項目
中圖分類號：F275 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2014）06-000-01
摘 要 核電是清潔、高效、安全的能源，目前核電企業已成為市場電力供應重要來源，在國家的保障能源供應安全、節能減排、實現可持續發展中起到越來越重要的作用。隨著國家對于法制建設要求、不斷變化的外部市場環境和核電企業自身發展要求，作為法律風險防控中重要一環，合同法律風險管理越來越受重視。建立和完善核電企業合同法律風險防控體系，推進合同管理效率，優化合同管理體系，是追求卓越核安全文化的具體體現。
關鍵詞 核電企業 合同 風險防控
目前從核電企業商務合同部門的工作流程來看，主要有采購合同和總包合同兩個合同管理種類，其中采購合同管理是針對核電企業所需的物項或服務所進行的活動，包括從提出采購需求開始一直到驗收物項或服務為止的全部活動，包括外委服務、緊急采購、零星采購等合同管理。而總包合同管理是針對在工程總承包合同中的報價、合同談判、條款確認、合同執行等管理工作。核電企業歸口商務合同部門作為合同管理主體，需要建立一套從前期準備、簽署以及合同義務履行相對完整的合同管理和法律風險管控體系。
企業在簽訂、履行合同過程中，存在實際結果與預期目標發生偏差而導致企業必須承擔法律責任，并因此給企業造成損害的可能性。在日本福島核事件發生后，國際核法律界正在反思國際核法律體系，國內也在推進《能源法》和《原子能法》的擬定和出臺工作，核電企業將面臨更為嚴厲的外部法律環境，從企業內部來說安全和質量控制將提升到一個新高度，要求核電企業將合同管理作為利潤源之一。因此合同管理面臨更多壓力和風險，其中的合同法律風險包括交易主體的合格性、合同簽訂前法律風險（包括要約、承諾、承包商選擇和控制、簽訂前的內控流程）、合同履行過程中的風險、以及合同管理風險包括合同管理組織體系的風險、合同管理人力資源風險、合同管理制度風險、合同管理流程風險和合同信息管理的風險以及核電企業特有核法律風險。
為了做到對合同法律風險的有效防控，核電企業必須根據自身的經營性質和范圍，與合同管理模式相匹配，建立分工明確的組織機構，做到從承包商選擇開始到合同簽訂的過程文件逐漸審批，層層監督，建立科學完整的合同管理體系，包括：一個核心：追求卓越的核安全文化和全員的法律意識；二個體系融合建設：合同法律風險管控與企業的全面風險管理體系和法律風險管理體系融合建設；三個支柱：歸口管理的合同管理部門建設、合理的合同管理流程、健全合同管理制度；四個屏障和四個“有”原則的落實；實體、個人、管理、組織屏障和有人負責、有章可循、有據可查、有人監督；五個階段風險管控：合同主體風險、合同內容合法性風險、合同簽訂風險、合同履行期風險、合同管理風險；六個內外部力量推進持續提高；審計、效能監察、質保監查、廉潔建設、自我評估、對標管理。
編制實用性強的合同范本，從條款入手，將合同風險降到最低。按照合同類別特點編制參考合同范本，其條款應盡可能涵蓋此類合同所要約束所有內容，合同條款盡最大可能嚴謹、周全，明確約定有關質量、數量、價款、履行地點、履行期限、履行方式、履行費用、違約責任、所有權轉移、風險負擔、爭議和糾紛的解決等條款。參考合同文本初稿應該讓企業法律顧問審查把關，待分管領導審批后，方可投入使用，從而做到合同條款的合理詳盡、并能更好的維護甲乙雙方權益，規避風險。
建立合格供方庫并實行動態管理，合格供方庫的承包商，需通過主體資格審查，判斷對方當事人是否具有簽訂合同的行為能力，審核承包商相關資質，或者委托認證中心進行主體資質審查，審查包括查明對方當事人的經濟實力、信用情況和不良行為記錄，并掌握相應單位的證明材料。將資格審查合格的供方，分門別類放入合格供方庫中實行動態管理，定期對供方庫中的合格供方進行質保評價和源地審查，隨時將考核不及格、承攬項目表現差的供方從供方庫中刪除，并補充新的合格供方。企業的一切經濟合同簽約對象都應該來自于合格供方庫中，防范由于簽約對象的不合法而導致的合同風險，從而更好的規避合同執行風險。
建立合同法律風險管控體系長效保證機制，第一、法律風險防控意識到位，建立全員的法律和風險防范意識；第二、責任到位，合同管理部門和法律部門作為合同風險管控的牽頭管理部門與合同協同單位責任劃分明確，特別要落實總法律顧問作用，保證從決策和管理高度落實法律風險防控；第三、執行和持續改進到位，核電企業已建立了合同法律風險管控體系，讓每個員工貫徹執行將保證風險防控落實到位，同時風險防控需要經驗反饋，不斷進行體系創新、體制健全、機制完善，持續改進。
雖然建立了合同法律風險防控體系并落實了防范措施，但是法律風險仍然可能產生。因此需要核電企業考慮應當具備相應的合同法律風險應急預案制度，保證法律風險事件一旦發生能夠得到及時、有序的解決。法律事件發生后，應該盡快按既定的評估制度和方法對該法律事件可能造成的財務利益和品牌企業資信等方面進行評估，然后由法律人員介入管理，建立重大案件統一處理，通過核電系統的狀態報告系統，通過分析找出根本原因并及早采取防范措施，及時進行經驗共享，提高處理糾紛能力。
關鍵詞：建筑 施工管理 風險管控
建筑工程不同于其他工程，其長時間作業且受自然環境和周圍環境影響較大，使得建筑工程風險性也相對較大，尤其是建筑施工環節。為將建筑施工環節的風險降至最低，施工管理中必須對可能出現的風險進行預見，采取有效的防控措施。以便施工中出現相應風險問題能及時找到解決問題的方法。下文對建筑施工管理中實施風險管控具體內容進行分析研究。
一、建筑施工管理中潛在的風險和風險管控必要性
1.建筑施工管理中潛在的風險
所謂建筑施工風險就是建筑工程在項目施工中受工期、質量和成本等因素的影響而使工程施工產生不確定性。就現在風險管理而言，不同項目都會存在潛在的風險，而解決項目風險的關鍵則是風險管理。目前來看，施工企業已經遍布祖國南北，這種點式分布模式不利于使不同施工企業集中起來。再加上工程施工本來就周期長、投資較大、規模大、流動性大，再受激烈市場競爭的影響，使得施工企業的生存壓力更大。在施工企業的長期發展中，就自然而然的形成了風險。建筑施工中潛在的風險主要表現在安全風險、資金風險、管控風險、合同風險等。
2.建筑施工管理風險管控必要性
市場經濟不斷的發展，在一定程度上促進了建筑施工企業發展，然而隨著人們需求的增加，對工程質量、建設水平和一些相配套的設施需求也越來越高。這就增加了建筑施工管理難度，加之實踐中各種不良因素的出現，對工程建設成本、資金周轉、合同管理和決策失誤等因素的影響，不僅容易使施工企業形象和聲譽受損，還可能出現不良經濟損失和質量事故。如果不合理解決這些風險，對潛在風險進行科學合理的控制，就無法更好的實現建筑工程施工企業效益，提高建筑工程施工的質量水平。在這種情況下，就應該對建筑施工中可預見的風險和不可預見的風險，進行科學合理的分析，并從企業實際出發，針對風險本身可能造成的損失，采取切實有效的措施，將建筑施工中的風險指數降至最低。
二、建筑施工管理風險管控有效途徑
1.提高企業辨別風險能力
建筑施工企業管理中，常會因風險辨別意識差，增加了建筑施工管理的風險性，由此也可以看出提高企業辨別風險能力的必要性。為了提高企業辨別風險能力，在工作中應該設置專人收集施工區域社會環境、生態環境、作業區和自然環境等方面的資料，并根據實際情況進行合理分析整理。在此基礎上對施工過程中工程質量管理、成本管理和進度管理等方面的不確定因素進行分析，之后對項目周期不同階段不確定性、工程不同工藝裝置內容和工程建設周圍環境的不確定性進行分析。在對上述不確定因素的分析過程中，可以請專業人士進行具體分析，這些專家級的人士專業性強、閱歷多，對內容分析的較為全面，得出的風險分析結果相對客觀，也較容易實現。在分析可能出現的風險后，要對可能出現的工程風險事件進行編制，并列一個詳細的清單，按照建筑工程中的項目目標、技術因素、主客觀因素進行分類整理歸納，最后組織相關人員開展辨別活動，以提高項目施工中的風險預見能力。
2.提高安全風險意識
安全風險作為建筑施工企業重點關注的風險之一，對建筑施工企業的影響也比較大，對于這一風險在平時施工中多注意一些細節，是可以避免或減少的。而在實際施工中，雖然下發相關安全規定，對從業人員進行嚴格要求，但往往仍有不遵守安全規定的人，這就需要不斷提高工作人員的風險意識。首先施工企業在開工之前，應該獲取行政部門頒發的許可證之后再開工，施工過程中相應承包單位也要獲取經過審核的安全許可證，之后進行施工。其次，施工前必須嚴格對不同工作人員資格證進行確認，無資格證的人員不能上崗，尤其是特種工人。如果特種工人無執業證，需要以安全規定為依據，對其進行懲處，同時也應該按照規定對這些人員執業證進行復查。再次，對相應工作人員進行安全教育，教育時可以以班組形式進行，也可以去工作現場進行安全教育。施工企業安全檢查工作也不能放松，要定期對工作現場和相關區域隱患進行檢查，對查出的隱患要及時整改。為減少施工現場隱患施工設施進場前必須經過安全檢查，每次使用前也要進行安全檢查，確認安全后再行使用。最后，企業也應對自身安全生產制定進行完善。對操作規程和技術執行進行規范，遇到相關問題要嚴格按照規定執行。執行后要做好技術交底和記錄工作，以免遇到麻煩，可以將記錄作為有效憑證，以降低企業損失。
3.強化預算人員素質
工程預算人員素質如何對建筑施工企業風險管理也是有影響的。實際工作中，建筑企業預算人員常因對企業投標報價流程了解不夠，而增加企業成本，造成企業損失的現象也時有出現。這就需要對企業預算人員進行培訓，讓其對企業內部投標價有全面的了解和認識。在此基礎上，對預算人員進行道德素質，使其在工作中，能嚴格按照招投標規定，結合實際項目工程報價表進行，盡量避免修改投標報價、刻意壓價、哄抬物價和招標單位串通泄露企業投標內容等行為。此外，還應對預算人員進行法律法規和業務素質方面培訓，對相關人員資格進行規范，預算人員上崗必須執有上崗證。為了確保預算人員工作質量，需定期對預算人員進行考核。對預算編制質量較差、過高評估預算造價人員進行適當處罰，以為工程預算人員創造一個和諧的環境，使其能更好的為工程施工服務。
4.強化資金和合同風險管理
資金和合同風險也是建筑施工管理中常出現的風險，為了減少這兩種風險可能給企業造成的損失，企業需要不斷的提高風險意識，對合同進行嚴格的管理。管理中對資質和信用不能達到標準的業主予以投標，借助法律法規要求建設方提供必要的工程支付擔保，減少工程款風險和拖欠工作問題，避免不必要的信用危機。工作中，必須對索賠管理進行強化，盡可能減少因資金周轉不靈而造成的停工損失。為了減少風險，也可以將風險轉移給材料商或其他承包商。工程合同的不規范、嚴密和完備也會給建筑施工帶來工程封信、業主自信風險或是外界風險等。這就需要對合同進行嚴格審查，看合同是否合法、業主審批手續是否完善、需要公證與否、合同文件和合同條款是否完備、合同是否符合雙方利益及雙方理解是否一致等問題。在此基礎上，對合同進一步分析，如果合同不符合雙方利益或出現不一致的理解，雙方要如何解決。在簽訂合同的時候，切記不要口頭承諾，必要的時候應將要求寫入合同，以避免合同糾紛問題給施工企業造成重大經濟損失。
結束語：
建筑施工管理中存在的風險是客觀存在的，很多時候是不可避免的，但是對可能出現的風險進行預見是較為容易的。上文對可能預見的風險進行了分析，并提出了有效策略，有助于降低施工企業風險，提高企業風險管控水平。
參考文獻：
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[3] 李維娜. 關于加強施工企業資金運作有效管控的探討[J]. 經營管理者. 2011（11）.
【關鍵詞】風險導向 建設項目 跟蹤審計
一、建設項目跟蹤審計的現狀和問題
近年來，企業建設項目數量日益增多，資金投入越來越大，但立項調研和論證不充分、人為干預、條件不成熟盲目上馬等情況時有發生。因此推進建設項目跟蹤審計，加強對建設項目風險的過程控制，已成企業共識。寶鋼在加強投資活動管控方面明確要求，投資審計除繼續開展造價審計和決算審計外，更要強化投資項目的過程審計，避免投資決策失誤和過程管理失控導致的國有資產損失。
寶鋼國際是寶鋼股份的全資子公司和鋼材營銷平臺，公司近年不斷加大對直接服務終端用戶加工配送體系的建設投入，已在建設項目管理中出現了“建設項目多、建設點分散”（公司的新建、擴建項目長期保持在10～20項，投資額達20多億元，分布在全國10多個省市）及“項目建設內容相似”（建設項目以服務終端用戶的加工配送中心為主，項目廠房、辦公樓、設備等建設內容相似）等情況。
寶鋼國際從2005年開始探索建設項目跟蹤審計工作。最初是推進建設項目全過程審計，委托中介機構試點，從事前、事中、事后對建設項目進行全過程的監控，這樣的操作方式克服了竣工決算審計模式的缺點，但同時也存在審計周期長、人力投入多、費用高等問題，而公司專職從事建設項目審計工作僅有幾個人，公司內審的人員資源狀況不能支撐在全國各地所有的建設項目中全面開展全過程審計工作。
二、引入風險導向審計，創新建設項目跟蹤審計工作
風險導向審計是在對被審計單位或事項的重大差異或缺陷風險評估的基礎上，根據風險水平確定審計范圍及重點，有針對性地編制審計工作方案、設計審計程序，使有限的審計力量能在審計業務之間作出合理分配，既能有效利用審計資源，提高審計工作效率；又能使風險降低至可接受水平，從而有效控制審計項目的整體審計風險（徐宣興，2011），進一步采取后續審計的形式來落實審計意見或建議。
結合公司建設項目的建設內容相似以及審計工作主要委托中介機構完成的特點，我們在引入風險導向審計的同時又進一步優化創新。（1）結合對公司建設項目中各類問題的梳理，從整體上識別和評估公司建設項目管控的關鍵環節和風險點，梳理出12個主要環節共37項管控要點。（2）對管控關鍵環節和風險點進行審計分層管理，對諸如“施工合同”、“進度付款”和“造價結算”等涉及到重大資金風險的關鍵控制點，審計工作由事后向事中和事前延伸，盡可能從源頭上遏制工程造價糾紛和投資損失。（3）對每一個具體的建設項目，實行“標準+α”審計管理，“標準”即梳理出來的12個主要環節共37項主要風險點，經充分討論，固化審計流程和方法，審計需按照標準流程操作；“α”是指審計人員可根據項目具體特點和風險水平在一定程度內調整審計范圍及重點。
1.風險整體識別。從對建設項目影響和風險來看，越前期的業務環節對項目影響越大。例如投資立項環節決定了項目是否上馬；設計勘察環節決定了項目絕大部分的設計方案選擇等。可見，前期業務環節既是項目的起點，也在很大程度上決定了項目投資的成敗，管控要點都是對前期業務環節內容的具體落實。風險管控的關鍵點是“落實”，審計中最需關注的是項目單位各類既定方案的執行（初步設計方案符合經批準的可研報告及估算、項目實施符合經批準的初步設計方案）情況和對各類變更的管控情況。
同時，在37個管控要點中，雖然合同管理只占3個，但是從另一個角度看，當項目方案確定后，招投標活動是解決合同簽訂依據的問題；各項材料設備采購、前期準備、進度、質量和投資的控制依靠對合同有效執行；各類變更最終體現為相關合同的變更；項目風險的控制最主要的也是對合同付款風險的控制。因此，建設項目的風險管控從某種意義上可以看作對其所涉及一個個合同的風險管控，建設項目審計可以合同為切入點，取得合同臺賬，檢點環節的合同具體執行情況等。
關鍵詞：財務管理 轉型 發展
企業轉型是當前我國經濟轉型的趨勢，也是企業自身謀求發展的必然選擇，財務管理作為企業管理的核心，要在企業經營管理中突顯財務管理的重要性，就必須充分發揮財務計劃、預算、監督、控制等職能，以公司戰略為引領、財務戰略為保障，必須時刻做好風險防范，為企業的轉型助力。
1.完善財務風險控制體系，夯實企業可持續健康發展
任何企業在生存發展中，都面臨來自內部和外部的各種風險。企業財務風險一旦產生，必然帶來或大或小的經濟損失。因此，財務風險管理能力已成為企業生存發展的核心能力之一。
1.1加強企業內部控制，為企業轉型發展提供有效支撐
內部控制是實現企業目標的手段，建立并維持有效的內部控制制度是管理者的責任。
1.1.1強化企業內部控制，有效防范經營風險
內部控制在公司治理中擔當的是內部管理監控系統的角色，良好的內部控制是完善公司治理的重要保證。加強和完善企業內部控制，確保財務人員風險意識，尤其是財務主管人員的風險意識。作為一個轉型發展中的現代企業必須重視財務風險管理，樹立正確的風險觀念，提高風險防范意識，只有加強財務風險管控，提高業務素質，才能有效防范經營中存在的風險，盡可能減少決策失誤，為企業發展提供支撐。具體操作如下：
（1）加強內部控制，制定管理辦法。
為加強公司內部控制，規避經營中存在的風險，公司專門成立了風險控制部，且制定出臺了《風險控制防范辦法》、《合同管理辦法和風險防范實施細則》及《銀行融資定向資金聯合采購煤業務結算細則》等。
（2）根據管理辦法，具體組織實施。
風險控制部根據風險防范實施細則相關規定，對公司內部經營管理、合同簽訂、資本運作等實行全方位的管控，對大的經營項目做到事前分析、考察、評估，提出針對性建議供領導決策和參考。如：對貿易合同進行審核，審核后出具意見書，待合同完善后再次復核，復核通過后下達合同執行通知書，做到每筆貿易資金都經風險控制部嚴格把關。同時公司資金管控小組對各單位貿易資金的使用進行全程監管，使公司在轉型發展和聯合銷售、聯合采購貿易工作中，更好地使用融資授信資金以及公司內部資金的管控，最大限度地發揮資金使用效率，有效防范經營中帶來的風險。
1.1.2加大監督檢查力度，有效降低財務風險
加強監督檢查是規范會計行為、提高會計工作質量的重要保證。在具體工作中，結合公司實際情況，由財務部、審計部、風險控制部和紀檢監察室四個部門組成了《財經聯合檢查小組》，并制定了可行有效的工作方案，以規范化考核要求為標準指導會計相關工作。明確具體業務流程，維護公司良好的財會工作秩序，杜絕了違規操作和違反財經紀律的行為發生，有效地發揮了會計監督職能作用，最大限度地降低和減少財務風險。
（1）加強財務檢查，規范各項工作
公司財務部和聯合檢查小組對下屬各單位財務進行定期和不定期的監督檢查，一是通過軟件系統查閱賬務處理的合理性；二是到現場檢查會計基礎工作的規范性及對合同執行的合法性；三是通過審計、檢查及會計信息質量評價等結果，看整改和完善的及時性；四是通過內部《財務收支日報表》，每天掌握各單位財務收支交易對象及賬款結存的真實性，使財務工作在標準化、規范化、制度化的良好環境中更好的發揮作用。
（2）組織聯合盤點，規避財務風險
按《財務盤點制度》規定，各單位每天下午下班前對本單位的庫存現金及應收票據進行盤點，由會計人員盤點、業務主管或財務負責人監盤；對各單位由市公司財務部組織盤點、審計部、風險控制部和紀檢監察室監督盤點，每月至少兩到三次，盤點后填制盤點表，由現場盤點的四個部門經辦人在盤點表上簽字，同時加蓋被盤點單位的公章以示確認。
1.1.3建立有效管理機制，提高企業風險意識
在強化風險觀念、增強風險意識的基礎上，建立有效的管理機制，確保獲得數量多、質量高、運用性強的財務信息來衡量其財務風險程度，使企業內部各個部門能及時預見風險的存在并積極反映，力求把企業財務風險控制到最低點，為風險決策和風險防范的正確實施創造條件，從而促進企業健康發展。
1.2加強管控體系建設，為企業轉型發展提供資金保障
面對公司轉型跨越的新形勢和市場經營的新變化，財務部門要積極適應和認真領會省集團公司建立新體制新機制的要求，把財務管控體系建設放在突出位置，進一步加快推進優化企業管理模式，從機構設置、人員管理、預算管控、投融資管控、風險管控、財務監督以及財務信息化建設等方面著手，全面實現集團公司財務管控的制度化、流程化和專業化。
1.2.1強化資金管理工作，加大資金監控力度
重點突出預算管理和計劃管理工作，完善資金支付控制程序，嚴格收支兩條線，加強大額資金監控力度，逐步將銀行承兌匯票收支納入招商銀行CBS系統進行監控和管理，繼續運用承兌匯票銀行托管制模式，確保資金安全，為公司轉型發展提供資金保障。
1.2.2建立資金管控模式，健全資金管理制度
建立科學高效而又適合企業特點的資金管控模式，健全資金管理制度，規范資金日常運行，有效防范資金風險。
1.2.3加強往來賬款管理，規避企業財務風險
按照省集團公司下發的《往來賬款管理辦法》，加強和規范往來賬款的管理工作，特別要強化應收賬款的管理，根據應收賬款逾期的時間長短，實行多種清欠措施，加大清收力度，確保資金回收，規避財務風險。
1.2.4加強庫存商品管理，提高資金使用效率
定期進行存貨盤點，對發出的商品要進行跟蹤管理，加快貨款結算力度，縮短結算周期，促進資金合理循環和周轉，提高資金使用效率，降低資產負債率。
1.2.5加強資金使用監管，有效降低財務風險
嚴肅財經紀律，加強資金使用的審計、檢查，實行資金使用的全程監管，提高資金的使用效益，有效降低財務風險。
2.大力提升財務管理水平，積極推動企業戰略轉型
財務工作是一項專業性很強的工作，需要財務人員具備一定的職業素質和崗位技能。隨著公司轉型步伐不斷加快，“以焦炭產業為基礎、以貿易物流為支撐、以多元產業為引領”的三大支柱產業不斷壯大的同時必須規范財務管理、穩定財會隊伍、強化人員培訓，全面提升財務管理水平，把人才建設作為加強財務管理的重要內容，努力培養造就一批懂管理、會算賬、善理財的高素質企業財務管理隊伍。只有通過學習，才能強化素質，才能提高水平，才能推動企業的發展。為促進公司戰略轉型，扎扎實實把公司的財務管理工作推上一個新的臺階，需要具有較高理論水平和豐富實踐經驗的財會人員，不斷適應公司轉型發展的新變化和新要求。主要從以下幾方面著手：
2.1制定財務管理規劃，組織財務人員培訓
以規范財務管理、穩定財會隊伍為核心，以強化財務人員培訓為基礎，全面提高財會人員的整體素質，扎扎實實的把公司的財務工作推上一個新的臺階。
根據財務人員實際情況，分期、分批、分級進行培訓，著重于財務管控知識培訓，使財務人員不僅從應付日常業務的工作狀態得到改變，而且充分認識財務工作的連續性、復雜性，培養超前意識，加強企業經營分析，以提高會計的整體核算和管理水平。做到事前預測、事中分析和事后總結，確保企業沿著健康軌道穩健發展。
2.2圍繞公司發展戰略，加快企業轉型步伐
公司轉型發展的戰略目標是：運銷服務管理與經銷業務分離，做到“三個剝離”，即機構剝離、職能剝離、人員剝離，實行“分灶吃飯”，形成管理和銷售兩個體系、兩支隊伍。建立健全經銷組織體系，明確經銷范圍、運營模式、目標任務，分解到人，層層落實。為促進公司向市場化經營發展，由管理型企業向服務型企業轉變，由政策收費型向經營效益型企業轉變，促進公司走上轉型發展、自主經營的道路。
3.創新財務管理工作思路，助推企業轉型跨越發展
認真貫徹省集團公司的發展戰略，全面推進企業財務專業化管理工作，具體思路：
3.1加強財務風險管理、樹立財務創新觀念
抓融通，拓展企業融資視野；抓預算，促進企業增收提效；抓管控，化解企業財務風險；抓基礎，規范企業經濟運行。外部融資、融通、融合，內部穩健、管控、協調，有保有壓、兼顧多元，以推進企業轉型跨越發展。
3.2完善財務管理制度，實行財務統一管理
從狹義上來講，財務風險是指企業在發展建設過程中因籌資問題帶來的發展風險；從廣義上來說，財務風險是企業在發展建設過程中因多種原因難以預測或者很難控制的發展因素，該發展因素將對企業的財務狀況產生較多不確定的發展因素，導致企業承受較大的成本損失。
財務風險具有客觀存在性、與投資者相關聯、與負債經營互相影響、不確定性以及與匯率變動有直接關系等特征，以上特征均直接決定了財務風險的實際危害。
在企業的發展建設過程中，財務風險是必然存在的，無論是煤炭企業還是其他企業的發展過程中均存在財務風險。財務風險存在于企業的發展過程中主要的意義表現在：第一，企業財務機制一旦出現問題將會產生財務風險，因此，企業必須對財務風險進行有效管控，減少實際發展過程中財務風險的危害；第二，財務風險必然存在于企業的發展過程中，任何企業不可能追求零風險，因此必須加強管理和控制。
2 煤炭企業財務風險管理存在的問題
煤炭企業財務風險管理中主要的問題有：第一，財務風險意識淡薄或者不正確。在實際發展建設過程中，企業的財務風險是客觀存在的，任何企業的發展建設不可能不存在財務風險。但是，部分企業對財務風險的認識不正確，他們片面地以為可以徹底清除企業中的財務風險；部分企業對財務風險管理和控制工作的重要性認識不足，不僅缺乏財務管理意識，不正確的財務管理方式也在一定程度上阻礙了企業財務管理水平的提升；第二，財務管理投資不科學，企業存在較大的風險；第三，企業財務管理過程中資本結構不合理，負債資金比例較高；第四，企業財務管理系統很難滿足不同環境喜愛財務管理工作的實際需求。
3 控制財務風險，全面提高煤炭企業管理控制水平的措施
控制財務風險，全面提高煤炭企業管控水平要求企業從貨幣資金運營風險的控制、擔保風險的控制、債權債務充足風險的控制以及資產處置的風險控制等方面出發，不斷強化煤炭企業風險管控水平。
3.1 貨幣資金運營的風險管控措施 貨幣資金運用風險控制要求企業從以下兩方面著手：第一，強化結構性存款風險控制。企業要結合實際發展狀況，在明確結構性存款的意向之后，應該在第一時間內將結構性存款的相關事項與有關部門匯報；煤炭企業還應該對結構性存款風險進行深入研究，對可能出現的風險進行分析和評價，力求形成精準度較高的評估報告；第二，煤炭企業還應該注重委托貸款及其他短期投資風險業務風險控制。首先，煤炭企業相關部門應該確定運營資金的實際使用方向，將貨幣資金可能使用的項目上報；相關部門應該集合煤炭企業發展的實際狀況，制定可行性較高的調研報告；煤炭企業應該對承擔事項進行分析和研討，對可能存在的風險進行分析，并采取有效預防措施。
3.2 擔保風險的管控措施 擔保風險的管控是提高煤炭企業風險管控水平的重要手段。第一，煤炭企業應該及時申請擔保的項目，并制定擔保項目的限制條件；擔保項目負責人必須滿足借款和貸款的要求，無論是借款還是貸款都應該符合國家法律規范要求；第二，煤炭企業還應該結合自身的經濟實力和發展基礎，預測可能出現風險的項目，并采取有效應對措施；第三，煤炭企業應該對擔保單位的經營、擔保業務和貸款狀況進行審核；第四，煤炭企業的法律部門和相關崗位負責任人應該對擔保項目的合同、對應的主合同等進行審核，為全面提高煤炭企業財務風險管控水平打下堅實的基礎。
3.3 債權債務重組風險管控措施 首先，煤炭企業應該向財務風險控制部門提交債權債務重組事項；其次，財務風險管控部門應該對煤炭企業的財務風險進行準確地評估，制定評估報告，并以此作為后期決策的依據；最后，債權債務重組風險管控還要求煤炭企業準確記錄所有的借款條款明細，并對該數據進行相關處理，進而提高企業的財務風險管控水平。
3.4 資產處置風險的管控措施 首先，煤炭企業應該向保管部門提出風險管控申請，表明申請的原因和后期處理意見，并上交審核文件；其次，煤炭企業資產管理部門應該高度重視財務風險文件的審查工作，相關部門不僅要深入現場了解實際狀況，還應該將上報的項目進行審批；再次，煤炭企業財務風險管控部門還應該對項目進行風險評估，編制風險評估報告，作為后期的決策依據；最后，煤炭企業財務風險管控部門還應該履行相關的責任追究制度，進一步完善資產處置風險管控制度。
（一）在內部環境方面
從施工企業管理現狀反映，部分施工企業的在組織架構方面存在治理結構形同虛設，董事長、總經理權利過大，凌架于制度之上，內部機構設置不科學合理，崗位職責不清晰，三重一大事項未實行集體決策等問題，可能導致企業運行效率低下，生產經營失敗難以實現發展戰略的風險；在人力資源管理方面，崗位設置不清晰，職責不清晰，缺乏有效的競爭激勵機制；在社會責任方面，安全管理不到位、產品質量管理存在隱患等；內部控制環境尚需疏導。
（二）在風險評估方面
風險評估主要包括風險目標的設定、風險識別、風險分析、風險應對。從施工企業風險管理現狀分析，存在風險目標設定不清晰，分析和管理風險的機制不健全，人員職責不清晰，未能全面地對企業面臨的內部和外部風險進行準確識別，采取恰當的風險應對措施，給企業帶來了巨大的損失，全面風險管理并未得到真正的實施。從目前鋼鐵項目管理情況反映，大部分鋼鐵項目處于停建、緩建狀態，存在很大的結算款回收風險，甚至給施工企業造成巨大損失。分析其原因，固然有工程履約管理不到位的原因，但最主要是施工企業在進行投標時，對鋼鐵行業的整體風險評估不到位，對產能過剩、行業虧損風險評估不準確而承接訂單所致，導致了施工中由于業主主業虧損，不能按合同支付工程款，辦理結算，存在很大的結算回款收風險，甚至形成巨大損失。
（三）在控制活動方面
施工企業內控管理制度建立比較規范、完整，但從制度的執行上反映，執行力度不強，檢查與制度規范形同虛設。如，在全面預算管理方面，全面預算的管理制度規范、完整，但部分施工企業全面預算的編制、審批、執行等方面并未體現全員參與，而是由財務系統辦理完預算管理的全部業務，預算管理流于形式；在工程結算管理、工程款回收清欠管理、項目合同管理、工程項目控制管理方面，不按合同約定、行業規范、企業管理制度實施管理，管理職責不清晰，獎懲不到位，欠缺有關的硬性指標檢查監督機制；在信息溝通方面不暢，沒有構建完善風險預警機制無法形成信息系統的有效支持等。
（四）在內部監督方面
內部監督是企業對內部控制建立與實施進行監督檢查，并對內部控制的有效性進行評價。風險導向審計是在賬項基礎審計和制度基礎審計上發展起來的一種審計模式，這種模式是建立在審計人員在對被審單位的內部控制充分了解和評價的基礎上，結合風險和內控審計，是一種先進的審計模式。但是，這種先進的審計模式在施工企業內控審計中并未真正實施，內部監督還停留在帳項審計、制度審計等方面，不能全方位的對企業存在的風險因素、內部控制的有效性進行有效監督。
二、施工企業風險管理與內部控制管理科學策略
實踐管理中我們應完善施工企業內部控制管理，通過分析企業整體面臨風險構建完善的內部控制體系，踐行科學的管理策略。目前施工企業面臨的主要風險有市場風險、低價中標成本管控風險、工程索賠風險，結算回款風險、財務風險等，我們應當針對識別的不同風險的重要風險，采取不同的風險應對策略，消除和降低風險給企業帶來的不利影響，為企業戰略目標的實現提供合理保證。
（一）市場風險、低價中標風險與內部控制策略
首先，建立工程項目成本預測評估制度。目前施工行業競爭激烈，低價中標是必然結果，這樣給企業的成本管控帶來了巨大的挑戰。因此，應建立工程項目成本預測評估制度，加強對投標階段的成本預測和成本測算，科學合理地確定投標報價；做好成本要素分析、投標策劃，根據不同類型的項目，采取不同的報價措施，避免因投標成本把控不真實而出現的廢標、或中標后合同虧損，降低合同風險。第二，加強目標成本管控。項目中標后，根據施工圖、合同、中標通知書及其他資料等編制項目的施工圖預算控制金額，確定合理利潤、項目目標成本。在對目標成本實施管理時，應明確項目的經營方式，建立項目目標成本責任管理，簽訂管理責任書，明確責、權、利。第三，強化實際成本管控。低價中標使得企業的盈利空間變小，甚至是微利。因此，必須加強成本管理，建立跨職能團隊，運用價值分析法，將目標成本嵌入工程項目的分包成本、材料采購成本、施工組織設計優化、項目資金、項目費用、稅收籌劃等各個控制環節和控制流程中，控制風險；做好優化設計、技術管理、質量管理降低成本，搞好施工組織，保障項目成本控制的過程管理；加強項目材料管理；做好項目成本分析，對預算成本與實際成本比較分析，對存在的偏差，采取措施，消除差異，保證目標成本的實現。
（二）結算、回款風險與內部控制策略
從施工企業工程項目的結算期間分析，大多數工程項目竣工后，工程結算都不能在合同約定的時間內辦理完工程結算，使得工程項目的效益不能及時鎖定，工程款不能按期回收，施工企業存在很大的結算回款風險。分析原因，主要是由于存在的市場風險，導致合約的不公平，結算相關事項在合同中不能加以明確；項目履約管理存在問題，不能及時達到結算條件；由于業主自身資金或其他原因采取拖延戰術不進行結算等。因此，施工企業應建立健全合同管理制度，嚴格合同評審，對工程項目的結算事宜進行明確；應建立有效的管理機制，確保按合同履約為結算創造有利條件；應建立工程款清欠管理制度，與清欠責任人簽訂責任書，獎懲兌現。
（三）工程索賠風險與內部控制策略
強化合同管理，規范的合同文本，施工合同中明確索賠方法、程序、時間等索賠相關事宜，保證索賠的合法性和充分性。建立合同評審制度，締約過程中由相關部門或人員對合同進行評審，特別是法律事務人員，評審通過后，方能簽訂合同。強化工程的履約管理，建立相關的內控管理制度。固化收集施工過程中各種有利證據程序，總結相關控制流程，將有效證據的收集過程形成企業強制性的制度，特別是施工過程中的重要證據，做到全過程的有效管控。
（四）財務風險與內部控制管理策略
財務風險是其他風險的集中體現，施工企業主要資產是流動資產，而流動資產的主要構成是存貨和應收賬款，從施工企業財務報表中反映，存貨及應收賬款占總資產比重過大，資產流動慢，資產負債率高。因此，施工企業應當增強其流動資產的流動性減少資金占用，資金管理中加強各業務部門聯動，消除各個經營環節可能存在的影響工程款回收的因素；在簽約環節企業進行招投標時，關注客戶的資信度調查，評估其資金支付實力，充分考慮企業的財務狀況，考慮企業的資金承受能力，在企業資金流允許的情況下，承接業務，從源頭上減少財務風險；在合同履約環節重視履約管理，嚴格執行合同條款，保證合同工期和質量，及時辦理各項工程變更事項，取得書面確認資料，按時報送工程進度資料，按行業規范歸集工程資料；在工程竣工環節根據合同約定，按時提交竣工資料，跟蹤竣工結算事項，落實專人負責，采取有效的手段，催促業主及時辦理結算，并加大此項工作的考核力度；在應收賬款管理環節應建立工程款清欠管理制度，加大清欠力度，創新工作方式，做到有理有節，充分利用合同條款，創造收款條件，必要時可訴諸法律。
（五）建立相適應的內部控制體系
從施工企業內部環境、風險評估、控制活動、信息溝通與內部監督五個方面，對企業的生產經營、市場營銷、財務管理等方面所面臨的內外部風險進行評估，以風險管理為導向，確立企業管控重點、關鍵業務環節，在總結已知風險管理的基礎上，健全企業內部控制制度,建立常規的企業管理手段，規范企業層面和業務層面管理。
（六）強化內部監督
內部審計是內部控制的組成部分，內審部門應當評價企業風險及內控管理，對風險及內控管理中存在的缺陷，提出改進意見，提升企業的管理水平，實現審計的增值服務。因此，應當引入風險導向審計，改變傳統審計模式，提高內審人員的執業水平；將審計重心向風險評估轉移，在審計過程中，以分析和評估被審計單位的重要風險為導向，根據風險評估結果來確定審計范圍和重點，根據審計重點分配審計資源，以有限的資源，確保對重大風險的審計效果和效率，有針對性地實施審計程序，對存在問題及疏漏，提出審計意見和建議，促進企業合理制定風險管理戰略，管理、控制和防范風險。
三、總結
摘要：建筑市場的復雜多變造成了建筑施工企業在經營發展過程中面臨多種多樣的風險問題，要求建筑使用企業必須強化對自身財務風險的研究分析與妥善應對。本文針對建筑施工企業財務風險應對，首先分析了建筑施工企業所面臨的主要財務風險及其成因，并就建筑施工企業財務風險預警以及應對控制，進行了詳細論述分析。
關鍵詞：建筑施工企業；財務風險；預警分析
隨著建筑行業領域的不斷發展，當前建筑施工企業經營發展面臨的行業內的市場競爭越發激烈，建筑施工企業在項目施工建設方面所面臨的財務風險問題也越發嚴峻。在復雜多變的建筑行業市場環境下，實現建筑施工企業的長遠發展，要求建筑施工企業應該高度重視財務工作尤其是強化財務風險管理，在企業內部建立系統完善的財務風險管理體系，科學的選擇財務風險預警指標，做好財務風險預警分析以及應對管控，為建筑施工企業的穩定持續發展提供良好基礎保障。
一、建筑施工企業所面臨的的主要財務風險分析
建筑施工企業所從事的行業領域主要是房屋建設、基礎設施建設、園林綠化建設、建筑裝飾以及鋼結構行業等，其中主營業務主要是房屋建設與基礎設施建設，建筑施工企業產品往往具有建設周期較長、資金投入規模較大、施工流動性強以及施工內容環境復雜多變等一系列的特點，因此這決定了建筑施工企業的財務風險也有著不同的特點，綜合分析建筑施工企業所面臨的財務風險集中表現在以下幾方面：第一，融資成本與負債規模風險問題。對于建筑施工企業來說，由于項目建設施工規模相對較大，因而項目建設施工過程中需要大量的資金投入，因此建筑施工企業往往需要較多的融資舉債，這決定了建筑施工企業的資產負債率水平整體較高，當負債規模超過建筑施工企業自身可承受的實際負債能力的情況下，則容易造成建筑施工企業出現過度負債，不僅影響企業的資本結構、增加企業的融資成本，甚至可能由于后期現金流入不及時造成債務難以及時償還，進而出現財務風險問題。第二，資金運營風險問題。由于當前建筑施工行業領域內部的競爭相對較大，因而不少建筑施工企業為了中標經常會選擇墊資施工的方式，這造成了企業在項目建設施工開始就需要大量的資金投入，在后期的資金使用過程中，往往由于對于資金流入流出的安排不夠合理，尤其是在企業建設施工的關鍵階段，如果資金無法及時到位，進而容易造成建筑施工企業出現資金周轉失靈的風險，甚至造成企業出現資金鏈斷裂，直接造成建筑施工企業出現財務危機。第三，債務回收困難的風險問題。目前建筑施工行業領域，先施工后結算已經成為建筑施工企業較為常見的結算方式，這種方式造成了建筑施工企業存在著規模較大的應收賬款問題，但是建筑施工企業的資金回收往往是根據項目施工進度的確認以及最終竣工決算所實現的，如果出現了資金到位不及時或者是拖欠施工款等問題，則會造成建筑施工企業出現大量的短期債務，進而應收賬款難以及時回收，嚴重影響了資金的回籠，甚至出現壞賬，增加建筑施工企業的財務風險隱患。第四，項目管理不當出現虧損的風險問題。建筑施工企業各個項目從合同簽訂到最后的工程階段，往往項目建設施工周期相對較長，如果項目建設施工管理過程中成本費用管控不當，或者是項目質量以及項目進度出現問題，則會對建筑施工企業的項目竣工決算帶來較大的影響，進而對建筑施工企業的收入確認以及收益實現等都造成不利影響，再加上項目施工期間建筑原材料價格、勞動力的成本、施工環境等方面都存在著較多的不確定性，管控不當都容易造成財務風險問題的發生。
二、建筑施工企業財務風險因素分析
造成建筑施工企業出現財務風險的因素是多方面的，按照企業經營所面臨的內外部環境的不同，具體可以從以下兩方面進行原因分析：在外部風險因素分析方面，建筑施工企業主要是會遇到經濟政策、施工環境以及市場環境等方面因素的影響。在經濟政策方面主要是經濟政策的變化會對房地產行業市場、建材行業市場帶來較大的影響，這些都會直接影響建筑施工企業行業環境，進而可能造成財務風險問題的發生；在施工環境方面，主要是建筑施工企業受到自然環境以及社會環境影響較大，出現各種不可預料的自然環境變化，或者是缺乏部門之間的協調導致施工不利，則建筑施工企業可能出現財務風險；在市場上環境方面，主要是建筑行業領域的市場競爭激烈，再加上稅收政策的調整、勞動力成本的變動等多方面因素，都有可能造成風險問題的發生。在內部風險因素方面，主要是有的建筑施工企業在內部管理方面對于財務管理重視程度不夠，在內部管理方面沒有針對性地建立完善建筑施工企業財務風險預警機制，沒有科學合理在施工建設、資金運作、質量進度等方面選擇相應的指標對財務風險進行評價分析，在建筑施工企業的內部控制體系建設以及內部監督機制等方面都存在著不少的薄弱環節，因而容易造成建筑施工企業財務風險問題的發生。
三、建筑施工企業財務風險防范應對策略
建立科學高效的財務風險預警機制。對于建筑施工企業來說，有效防范財務風險問題，還應該注重構建科學的財務風險評價預警機制。在財務風險的識別評價方面，主要是區分建筑施工企業的項目投標、合同簽訂、施工建造等不同階段，綜合運用指標分析法以及財務報表分析法等進行財務風險識別分析。對于財務風險預警分析，在建筑施工企業項目承接前，應該對項目建設實施進行科學的預算分析，明確項目具體實施過程中可能面臨的資金狀況以及財務風險，計算項目盈利預期進而決定是否承接項目。在項目承接后應該根據項目的實際情況來建立財務風險預警模型，重點對建筑施工企業的資金風險、負債風險、營運風險、盈利風險等進行，綜合選擇資產負債率、現金流量比率、應收賬款周轉率、凈資產收益率等多項指標對財務風險進行評價分析，進而有針對性的指導財務風險管控策略的制定完善項目建設實施過程中財務風險管控策略。在建筑施工企業財務風險的應對方面，還應該根據建筑施工企業不同的施工環節來制定相應的財務風險管控策略。在投標方面，應該強化建設項目的可行性分析，明確利潤大小風險，計算盈利率，編制施工計劃，避免建設項目后期出現風險問題；在合同管理方面，應該規范合同簽訂的內容，在與業主簽訂的合同方面應該明確合同價格、付款時間以及決算方式，在與供應商簽訂的合同方面應該明確材料供給方式、材料價格確定方式、材料款項付款方式等，重點確保建筑施工企業資金流的正常穩定；在項目分包方面，重點加強對分包項目工程質量和進度的控制，規范分包結算事項，適當進行風險的分散；在成本控制方面，重點是完善施工方案的制定，改進建筑施工企業的采購流程，積極采取新的施工技術，加快項目施工進度，提高施工效率，減少成本投入；在預算管理方面，應該按照施工合同以及施工圖紙等，提高預算的編制水平，做好完工百分比的確認，強化預算執行控制力度，以預算規范建筑施工企業的資金管理，防范財務風險問題；在項目結算管理方面，應該及時與業主部門進行對賬，核算金額，確保按時付款，避免建筑施工企業出現資金鏈的斷裂。突出加強建筑施工企業的資金運營管理。有效防范建筑施工企業的財務風險問題，關鍵還應該做好資金運營風險的管控。具體來說，應該突出以下幾方面：科學合理規劃建筑施工企業的存貨，平衡存貨各項支出，避免原材料價格波動對現金流的影響；定期對建筑施工企業的各類固定資產進行清理，尤其是對于折舊年限相對較長、價值相對較高的固定資產及時清理，及時回收資金；加強對建筑施工企業應收賬款的管理，動態跟進建筑施工企業應收賬款的進款情況，催促業主及時按照完工確認百分比以及合同約定情況做好付款，降低壞賬風險，保障建筑施工企業資金鏈條的完整；完善建筑施工企業的融資管理，及時拓寬建筑施工企業的融資渠道，在做好以往的銀行貸款等融資基礎之上，積極探索采取票據、銀行保理、融資租賃等供應鏈融資方式，降低建筑施工企業的資金壓力，優化建筑施工企業的負債結構，進而防范風險問題的發生。
四、結束語
在建筑施工企業的財務風險防范控制方面，應該結合建筑行業領域的實際特點，明確建筑施工企業的主要財務風險問題及其成因，完善建筑施工企業財務風險預警機構的設置，健全財務風險評估管控機制，針對不同的財務風險類型科學的制定應對策略，尤其是突出投標、合同、預算以及資金等風險問題，完善風險應對策略，進而確保建筑施工企業經營發展的穩健有序。
【關鍵詞】應收賬款；風險；管控
一、后金融危機時代施工企業應收賬款存在的問題
為應對金融危機對我國經濟的影響，從2008年四季度到2009年年底，中央政府和地方政府共同投資4萬億，刺激經濟的持續增長。這4萬億的投資，主要投向基礎設施建設、民生工程建設以及節能減排和生態工程建設等，這大部分領域，施工企業都會涉入。從2010年初開始，政府連續出臺了一系列針對房地產業的嚴厲的調控政策，收緊其融資渠道。2011年以來，中國人民銀行通過上調存款準備金率收緊銀根，使信貸資金收緊。這些政策的實施，直接影響到期下游企業―施工企業。由于施工企業承接的工程工期較長，有相當一部分工程的債權，即應收賬款受到影響。
一般來說，施工企業的應收賬款包括工程款、投標保證金和履約保函（保證金）。應收賬款存在的問題可以概括為以下幾個方面：
1.應收賬款金額大，墊資施工現象普遍
我國施工企業數量眾多，規模大小不一，施工水平參差不齊，建筑市場雖規模龐大，但競爭非常激烈。為了在這個市場上分得一杯羹，施工企業往往以先將工程攬到手作為第一要務，將對方能否及時撥付工程款放在其次，從而造成墊資施工非常普遍，應收賬款的金額可能越積越大，為日后現金流量的有序流動和經營成果的最終實現留下了后患。
2.對企業信用重視不夠，相互拖欠成為習慣
根據《合同法》關于建筑工程合同的規定，承包人承包的建設工程，不能直接轉包給第三人，也不能將工程肢解以后以分包的名義分別轉包給第三人，這是為了防止一些不具備施工能力的承包人（及“皮包公司”）通過轉包或分包坐收漁利。同時規定，“禁止分包單位將其承包的工程再分包，”這是禁止工程出現“三包”。但是這種不規范的現象在現實中大量存在。這種層層轉包的施工企業之間，盡管訂立了施工合同，合同中也會規定工程款支付的相關條款，但是，實際該條款的履行度很低。企業對自己的信用重視程度不夠，業內嚴格履行合同中工程款支付條款的企業又比較少，企業間相互拖欠（及“三角債”）成為習慣，越是下游的施工企業工程款的回收越是艱難。
3.領導重視利潤，忽視現金流量
據筆者了解，很多施工企業將最為精干的人員、充足的財力以及大量的精力用于承攬工程，搞生產經營，強調其龍頭地位。領導認為，只要攬到活，有了收入，就有了利潤，也就有了業績。而對于承攬工程的質量、能否按時收回工程款、以及在工程款回收上投入的精力和財力，重視程度都遠遠不夠。即使在進行經濟活動分析時，往往注重考核盈利指標，不考慮應收賬款回收率，輕視現金流量分析。
4.會計核算水平差異大，應收賬款賬目不夠清晰
如前所述，我國施工企業數量眾多，會計核算水平差異很大。尤其是規模比較小的施工企業，往往對會計機構的設置和會計人員的配備不夠重視，會計力量薄弱，會計核算水平低下。應收賬款的核算比較復雜，需要進行二級甚至三級、四級核算，還會涉及到其他債權債務類的賬戶。如果會計核算質量低，不能做到應收賬款賬目清晰，將直接影響到企業利益的實現。
二、施工企業應收賬款的風險
施工企業應收賬款一系列問題的存在，導致應收賬款占流動資產的比例日益加大，應收賬款周轉率不斷降低，現金流量嚴重不足，給企業帶來了諸多風險。
1.應收賬款占用大量資金，導致企業資金周轉困難
應收賬款的內容是企業為完成工程所付出的所有代價，如材料費、人工費、設備折舊費等，而這些支出都是由企業墊資的，占用了企業的流動資金。當然應收賬款還包括企業合理的利潤。可以看出，如果企業完成的產值形成應收賬款，不僅不能夠實現預期的利潤，而且企業之前為工程付出的所有代價都得不到補償。另一方面，一般情況下，企業在形成應收賬款的情況下會確認收入，就要繳納流轉稅；有了收入就會形成利潤，就要繳納企業所得稅。稅金是實實在在的現金流出，而與該稅金相關的現金卻沒有流入企業，只能占用其他渠道的現金來完稅。久而久之，企業的資金周轉會陷入惡性循環，背著應收賬款的沉重包袱舉步維艱。
2.應收賬款的大量存在，增加了企業的成本
應收賬款的成本包括管理成本、機會成本和壞賬成本。管理成本更多地體現為收賬費用，如與債務人溝通的費用、收賬人員的薪金和提成等等，其在應收賬款的成本中所占比例不可小覷。機會成本是企業的資金因占用在應收賬款上而無法進行其他投資而喪失的收益，很多施工企業，特別是規模比較小的施工企業，往往忽視機會成本的存在。壞賬成本是應收賬款最為重要的成本。應收賬款金額越大，拖欠時間越長，形成壞賬的可能性越大，壞賬成本越高。應收賬款一旦形成壞賬，不僅無法實現利潤，曾經在該工程上付出的相關成本（及墊支的自有資金）也將付之東流。
3.應收賬款夸大了經營成果，為企業潛虧埋下伏筆
應收賬款的形成一般伴隨著收入的確認，收入的確認又會形成利潤。如果應收賬款金額過大，雖然報表上的利潤狀況良好，但這可能只是表面的暫時繁榮，經營成果被夸大，潛虧可能已經在悄然醞釀。應收賬款一旦形成壞賬，經營成果這個泡沫破裂，真正的虧損便形成。企業必須理順經營成果與應收賬款的關系，充分認識到應收賬款的風險。
三、施工企業應收賬款的風險管控措施
只要存在應收賬款，其風險就客觀存在。在現在的信用社會，企業不可能消除應收賬款，但是企業必須樹立應收賬款的風險意識，采取有效的管控措施，將應收賬款給企業帶來的風險降到最低。筆者認為，對應收賬款的風險應進行全過程管控，制定一套完善的風險管控體系。
1.領導應高度重視應收賬款風險，保證承接工程質量
領導必須轉變觀念，認識到“有活干”和“能收回款”同等重要，認識到現金流量是企業的血液，認識到大額的應收賬款給企業帶來的風險。因此，要從源頭上進行風險管控，即保證承接工程的質量。首先要對建設單位的資信狀況進行調查，了解其在業內的信譽度和財務狀況，爭取做到不承攬信譽度低的工程，不承攬巨額墊資和資金不到位的工程，防止形成工程一到手，潛在拖欠便形成的現象。其次，在與建設單位簽訂合同時，一定要嚴謹，仔細研讀合同條款，特別是要注意關于工程預付款、工程進度款、工程尾款的條款，關注其關于支付額度以及支付日期的規定，明確延期付款的違約責任。切忌因急于找活干而盲目簽訂合同，防止日后發生糾紛。
2.加強施工企業應收賬款內部控制，多管齊下有效管控風險
施工企業應該由財務部門牽頭，制定應收賬款內部控制措施，多管齊下有效管控應收賬款風險。
（1）企業應成立專門的清欠機構
施工企業應該成立專門的清欠機構，負責企業日常應收賬款的清欠工作。清欠機構可以由企業的財務總監或者總會計師領導，也可以直接制定清欠機構負責人，負責領導、協調和處理應收賬款有關事宜。在條件允許的情況下，清欠機構最好能夠配備法律顧問，以及時處理債權債務糾紛。
（2）企業實行工程款回收責任制
施工企業應實行工程款回收責任制，根據應收賬款的特點，責任到人。首先，對于在建工程款的回收，應由項目經理擔任清欠第一責任人，簽訂資金回收合同。在工程施工的過程中，建設單位為了防止由于工程款不到位而造成工期延誤，工程款的撥付一般比較及時。項目經理在施工中與建設單位打交道比較多，因此應加大在建工程款的回收力度，提高在建工程款的回收比例。其次，對于工程尾款，收款難度大，可以由專門的清欠人員或具有收款特長的人員清收。
（3）企業應制定清欠獎勵措施
施工企業應制定工程款清欠獎勵措施，充分（下轉第109頁）（上接第107頁）調動清欠人員的積極性。企業應該根據工程款拖欠時間和回收難度確定提成比例，工程款一旦收回，應盡快兌現獎勵。
（4）企業應加強應收賬款賬務工作
第一，企業應該加強應收賬款的明細核算，做到賬目清晰；要注意確認收入是否符合準則規定的五個條件。第二，要按月編制清欠報表，列明每一項應收賬款的建設單位、工程名稱、合同金額、結算金額、已收款項、尚欠款項、最后一次收款日期和清欠責任人。第三，為加強與付款方的溝通聯系，確保雙方工程款往來賬務一致，解決收付款過程中因時間、空間、票據傳遞等原因造成記錄差錯，防止人為因素造成舞弊，謹防工程款超過訴訟時效，企業進行定期與不定期對賬，采取的方式可以是“面對面”對賬、“對賬函”、“電話對賬”、“傳真對賬”等，要以“面對面”對賬為主。
（5）合理計提壞賬準備
計提壞賬準備是謹慎性原則的體現，是應收賬款風險防控的重要措施。企業可以根據建設單位的信用情況結合應收賬款的賬齡來確定壞賬準備的計提比例。
3.針對應收賬款特點，應采用靈活多樣的清欠措施管控其風險
第一，施工企業要加強應收賬款的日常管理工作，要定期或不定期地催收工程款。特別是在中秋節、春節等中國傳統節日期間，企業應對全部應收賬款進行地毯式清欠。第二，對于財務確實困難，不能按照合同規定條件如期支付工程款的建設單位，企業可以適當做出一些讓步，進行債務重組，如適當削減債務額度、將還款期限延長、采用非貨幣手段償還等，從而達到以較小的損失換取工程款的清償的目的。第三，對于屢催無效、有還款能力卻故意拖欠不還的建設單位，企業可以通過法律手段解決。對簿公堂是企業的無奈之舉。企業要注意充分調查，掌握證據；還要注意一定要在法定的訴訟時效之內提出訴訟請求。第四，施工企業可以將尚未到期的應收賬款轉讓給商業銀行，以獲得銀行的流動資金支持，加快資金周轉，這就是應收賬款保理。這樣，施工企業可以盤活占用在應收賬款上的資金，同時，保理業務的成本低于短期銀行貸款的利息，可以降低融資成本。
4.要加強對已經作為壞賬核銷的應收賬款的管理，將風險降到最低
施工企業作為壞賬核銷的應收賬款，只是應收賬款管理程序的終結，是賬面上核銷，企業并沒有喪失該項應收賬款的追索權。因此，企業要建立“賬銷案存”制度。對已核銷的壞賬要有專門的臺賬記錄，不要放棄追索權，盡可能地進行追收，將應收賬款風險降到最低。
參考文獻
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關鍵詞：企業招投標；風險管理體系；構建；實踐
1引言
企業的招投標階段屬于初始階段，也就是項目合同形成階段，后續的各項工作都以此為基礎進行展開，并且直接影響招標方和投標方的利益，同時企業的招投標風險管理工作是一個企業健康發展的重要組成部分之一。由此可見，招投標工作本身就是一個具有特別意義且有一定風險的工作，那么，在此過程中要學會分析獲得的信息并科學處理，能夠盡可能地解決企業所面臨的風險，避免一些不必要的損失，同時也能為企業未來的發展奠定一定基礎，因此必須重視此工作過程。
2企業招投標風險管理預警體系實現過程分析
2.1加強風險信息的收集及整理
較為完整而準確的市場信息對于企業招投標風險管理工作來說是一個良好的開端，能起到事半功倍的效果。企業要能夠明確其所處的市場環境，全方面地整合相應信息數據，盡可能詳細地做出風險預估和信息分析報告，同時保證數據信息的可靠性和全面性，進而幫助企業及時調整招投標方案和設定目標。
2.2風險管理體系對企業招投標情況的動態監控
我們了解到，企業的招投標過程具有一定的不穩定性，整體也呈動態的發展趨勢，因為各種風險因素會因為不同的條件而變化，因此我們需要對其進行全面監控，考慮到各種可能出現的情況和未知風險。在進行監控時，合理地對風險進行等級劃分，明確不同強度下各種風險的應對措施，與此同時，建立一個科學的監測機制，保證能夠及時監測風險信號的變化情況，更好地防患于未然。
2.3對風險信息正確識別，對其進行評估分析
正確識別風險信息有利于企業風險評估工作的順利開展和進行，幫助風險預警工作小組確定相關風險因素，進而更準確地分析各類風險的性質及其可能引起的主要危害。記錄準確的風險信息之后務必進行風險評估和分析，切記要保證信息的詳細和準確。若整個工作過程中出現危害較大、較為緊急的風險信息，應該及時向風險預警系統反饋，控制整個局面。
3企業招投標的風險與風險管理體系的構建
3.1企業招標方的風險與風險管理體系的構建
制定合理且符合雙方利益的合同。擬定合同的過程是一個明確雙方責任和利益的過程，要樹立互利共贏的理念，避免因為合同風險而損害雙方利益；明確招標范圍風險。招投標雙方要清楚地了解招標范圍以及潛在的風險問題，能夠及時了解實時的市場動態信息，制定清晰的招標范圍；確保編制的工程量清單質量。如果初期的工程量清單出現問題，就難以為投標方提供正確的報價依據；制定科學的標段劃分，保證無標底評標時的公正。合理規避各類風險，公平競爭，營造健康的市場環境。
3.2企業投標方的風險與風險管理體系的構建
注意決策風險并合理規避。科學決策能為投標方節省資源，最大程度地保證人力、物力、財力不受損失，因此務必要綜合考慮全局制定最終方案；明確投標文件風險。找準關鍵，注重細節，避免失誤，靈活修改，力求拿出最完美的投標文件；同樣制定符合雙方利益的合同。合同起草過程中需要經過法律顧問修整，而后更要經過嚴格審核，避免出現法律漏洞，盡可能的為日后可能出現的問題糾紛提供利于己方的法律支撐和解決方案。
4企業招投標風險管理體系采取的管控措施
4.1將風險管控措施及制度措施進行充分完善
企業的風險管控工作需要在一個健康、科學、有力的制度體系內完成。我們要考慮可能面對的一系列的風險，考慮的可能性越多越能更好地應對各種未知狀況，通過完整的風險評估制定并采取相應的防控措施。同時在開展風險管理活動的過程中要結合企業發展和各項競爭的實際情況，依據準則工作，完善風險管控措施以及質量管理體系。
4.2重視企業招投標風險工作的日常管理情況
企業的招投標工作是一個動態發展過程，因此要重視企業招投標風險工作的日常管理情況，對其進行動態監測。日常管理工作內容涵蓋廣泛且瑣碎，更要清晰標注出各種潛在的影響企業發展的不良因素并進行整理解決。我們在長期的實踐中也發現風險管理活動與日常經營活動的結合可以更好地應對風險，員工明確自身職責，公司建立健全監督機制和獎懲制度，落實管理制度。
4.3制定企業招投標風險管理的相關應急措施
企業招投標風險管理的相關應急措施對于風險管理十分重要。相應的風險管理措施及風險預警系統能夠為企業的招投標的風險管理提供保障，有效評估風險，將其控制在可控范圍之內并將風險及其影響因素降到最低，使得企業的經濟效益和社會效益不受影響，從而穩定企業發展。
