企業(yè)應(yīng)收賬款管理論文

開(kāi)篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇企業(yè)應(yīng)收賬款管理論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

企業(yè)應(yīng)收賬款管理論文:企業(yè)應(yīng)收賬款管理中信用管理論文

一、目前企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的普遍問(wèn)題和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

（一）應(yīng)收賬款膨脹過(guò)快,加大資金周轉(zhuǎn)難度和壞賬風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)最大限度的收益，最主要的途徑就是擴(kuò)大銷售量，增加經(jīng)營(yíng)收入，經(jīng)營(yíng)者就容易片面追求高收入、高利潤(rùn)，盲目賒賬，致使應(yīng)收賬款膨脹過(guò)快，增加了資金占用，加大了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)難度和呆賬、壞賬的可能性，一旦資金鏈發(fā)生斷裂勢(shì)必影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致企業(yè)面臨破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）應(yīng)收賬款粗放式管理，不重視資金成本分析

任何生產(chǎn)資源的獲取都需要付出成本，資金也是企業(yè)重要的生產(chǎn)資源，股東把資金投入企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也是要追求回報(bào)的，經(jīng)營(yíng)者在重視賬面利潤(rùn)的同時(shí)，往往忽視了應(yīng)收賬款被無(wú)償拖欠期間的資金占用成本的測(cè)算，對(duì)應(yīng)收賬款仍然停留在粗放式的管理階段，客戶拖欠賬款長(zhǎng)達(dá)半年、一年甚至更長(zhǎng)時(shí)間，只要最終能收回就可以了，沒(méi)有關(guān)注資金成本的分析，一單業(yè)務(wù)賬面上的收益扣除客戶無(wú)償欠款占用的資金成本也有可能出現(xiàn)虧損情況。

（三）應(yīng)收賬款管理權(quán)責(zé)不清晰，考核獎(jiǎng)懲不明確

企業(yè)沒(méi)有清晰劃分應(yīng)收賬款管理權(quán)責(zé)，銷售部門認(rèn)為收款應(yīng)該是財(cái)務(wù)部門的工作，財(cái)務(wù)部門認(rèn)為應(yīng)收賬款是由于銷售產(chǎn)生的，應(yīng)最終由銷售部門負(fù)責(zé)，彼此之間經(jīng)常出現(xiàn)推諉卸責(zé)的現(xiàn)象，沒(méi)有制定嚴(yán)格的應(yīng)收賬款管理辦法，沒(méi)有明確具體的責(zé)任部門和人員，出現(xiàn)呆賬壞賬也無(wú)法追究相關(guān)部門和人員的責(zé)任，考核獎(jiǎng)懲無(wú)法落到實(shí)處。

二、企業(yè)客戶信用管理現(xiàn)狀

加強(qiáng)客戶信用管理是提升和改進(jìn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的一個(gè)非常有效的重要途徑，但是企業(yè)在管理客戶的賒銷風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通常面臨兩難選擇：如果要求客戶現(xiàn)金結(jié)算，就會(huì)大大削弱銷售談判籌碼，可能面臨客戶流失的后果；如果同意客戶賒銷，則會(huì)面臨款項(xiàng)被拖欠、甚至客戶破產(chǎn)無(wú)力償還的風(fēng)險(xiǎn)。因此，完善信用管理流程、建立行之有效的信用管理制度已迫在眉睫，但就大部份企業(yè)的信用管理現(xiàn)狀而言，仍不容樂(lè)觀。

（一）客戶信用管理體系尚未建立完善，忽視對(duì)客戶資信的調(diào)查

目前我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)的信用管理工作都無(wú)法滿足對(duì)客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的需要，企業(yè)沒(méi)有制定完善相關(guān)的客戶信用管理辦法和信用政策，在與客戶的接洽談判前沒(méi)有充分對(duì)客戶進(jìn)行資信評(píng)估，無(wú)法準(zhǔn)確把控與客戶合作的程度，日后經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（二）無(wú)法及時(shí)跟蹤調(diào)整客戶信用政策

我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)制定出信用政策后，不能及時(shí)根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境和客戶資信情況的變化來(lái)調(diào)整信用政策，要么企業(yè)錯(cuò)失市場(chǎng)良機(jī)，要么企業(yè)加大壞賬風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)不良影響。究其原因，一是經(jīng)營(yíng)管理人員主觀上不重視，信用政策制定后就不再跟蹤調(diào)查；二是經(jīng)營(yíng)管理人員能力所限，所掌握的客戶資信情況不夠真實(shí)準(zhǔn)確，無(wú)法及時(shí)調(diào)整到位。

（三）缺乏對(duì)信用政策執(zhí)行效果的監(jiān)督評(píng)價(jià)

企業(yè)沒(méi)有制定專門的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，沒(méi)有指定專人負(fù)責(zé)總結(jié)反饋信用管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和不足，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策層難以準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)信用管理工作對(duì)改善應(yīng)收賬款管理起到積極有效的推動(dòng)作用，也就無(wú)法針對(duì)性地制定相關(guān)問(wèn)責(zé)及獎(jiǎng)懲措施以持續(xù)推進(jìn)信用管理工作。

三、強(qiáng)化客戶信用管理在應(yīng)收賬款管理中應(yīng)用的重要舉措

（一）事前審批——落實(shí)完善客戶信用評(píng)估和授信審批

1．客戶信用評(píng)估

企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，對(duì)不同合作狀態(tài)下的所有客戶進(jìn)行調(diào)查與信息搜集，被授信客戶信息檔案中應(yīng)包括但不限于以下內(nèi)容：公司全稱、通信地址、注冊(cè)資本、成立年限、法人代表、行業(yè)類型、公司性質(zhì)、信用記錄、交易規(guī)模、業(yè)務(wù)利潤(rùn)貢獻(xiàn)度、回款記錄等。

2．確定客戶信用等級(jí)

客戶信用等級(jí)是在對(duì)客戶基本信息分析的基礎(chǔ)上，通過(guò)一定模型對(duì)其信用程度作出的一種規(guī)范性判斷，這種規(guī)范以一定的標(biāo)準(zhǔn)和標(biāo)志表達(dá)。

3．審批客戶信用額度和信用期限

信用額度是以企業(yè)愿意承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和自身資金實(shí)力為重要依據(jù)，所確定的可以給予客戶的最高賒銷額度；信用期 限是指根據(jù)不同業(yè)務(wù)類型及客戶資信情況、合作情況、市場(chǎng)情況等資信進(jìn)行評(píng)定后給予授信客戶的最長(zhǎng)付款時(shí)間，超過(guò)約定的信用期即為逾期，應(yīng)通過(guò)合同條款或其他方式加以明確。企業(yè)可以成立以主要領(lǐng)導(dǎo)為組長(zhǎng)的信用管理小組，專門負(fù)責(zé)審批客戶信用政策，小組成員應(yīng)包括業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門、運(yùn)營(yíng)部門、市場(chǎng)部門等，各部門根據(jù)客戶信用評(píng)估等級(jí)和各自專業(yè)分工提出針對(duì)性審核意見(jiàn)，由企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)最終審批信用政策，參見(jiàn)表3客戶信用管理審批流程。

（二）事中監(jiān)控——及時(shí)跟蹤調(diào)整客戶信用政策

企業(yè)在對(duì)客戶信用期限和信用額度審批確定后，仍應(yīng)給予持續(xù)的跟蹤關(guān)注，客戶欠款達(dá)到信用額度或者賬期超過(guò)信用期限時(shí)，應(yīng)采取必要措施加快資金回籠，并對(duì)該客戶的資信情況重新進(jìn)行評(píng)定，分析逾期原因，判斷是否可以提高信用額度或延長(zhǎng)信用期限；若該客戶資信評(píng)估狀況不足以提高信用額度或延長(zhǎng)信用期限，則應(yīng)要求客戶提供相應(yīng)的債權(quán)保障。企業(yè)應(yīng)建立動(dòng)態(tài)跟蹤管理機(jī)制，對(duì)一定授信額度和期限范圍內(nèi)的客戶實(shí)行定期拜訪、外圍調(diào)查等方式，了解客戶市場(chǎng)環(huán)境、行業(yè)地位、雙方交易規(guī)模及利潤(rùn)貢獻(xiàn)等方面的變化情況，并對(duì)客戶資信狀況重新進(jìn)行評(píng)估，確定信用等級(jí)，及時(shí)調(diào)整信用政策，隨時(shí)把控好客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)。

（三）事后評(píng)價(jià)——總結(jié)反饋

信用政策執(zhí)行效果，落實(shí)問(wèn)責(zé)制度企業(yè)對(duì)于一定時(shí)期內(nèi)的信用政策審批和執(zhí)行效果進(jìn)行總結(jié)反饋，信用管理小組成員進(jìn)行授信審批是否盡職盡責(zé)，客戶應(yīng)收賬款余額和賬期是否超過(guò)信用管理小組審批的信用政策，超信用的欠款是否加強(qiáng)催收回籠或者采取必要的債權(quán)保障措施；企業(yè)要制定并嚴(yán)格執(zhí)行信用管理問(wèn)責(zé)制度，任何應(yīng)收賬款都必須有對(duì)應(yīng)的責(zé)任人，對(duì)于信用管理工作中的違規(guī)事項(xiàng)和造成的應(yīng)收賬款壞賬損失都要及時(shí)予以問(wèn)責(zé)處理。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中存在的種種問(wèn)題，加大企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，加強(qiáng)客戶信用管理對(duì)于企業(yè)改進(jìn)提升應(yīng)收賬款管理水平具有積極的推動(dòng)作用，通過(guò)信用管理的事前審批、事中監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)，強(qiáng)化客戶信用管理流程和執(zhí)行力度，確保應(yīng)收賬款安全、快速回收，促進(jìn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理得到實(shí)質(zhì)性改善。

作者：許挺 單位：中國(guó)外運(yùn)福建有限公司

企業(yè)應(yīng)收賬款管理論文:探求企業(yè)應(yīng)收賬款管理論文

摘要：隨著改革開(kāi)放的發(fā)展及社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立，企業(yè)進(jìn)入了激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，應(yīng)收賬款做為一種信用和促銷手段提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，增加了銷售量，促進(jìn)了利潤(rùn)增長(zhǎng)，被企業(yè)廣泛采用。但應(yīng)收賬款拖欠是目前很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一，本文從應(yīng)收賬款產(chǎn)生原因出發(fā)，闡述了企業(yè)在應(yīng)收賬款形成之前和形成之后的相應(yīng)的管理方法和措施，增加企業(yè)的凈收益，減少企業(yè)的壞賬損失。

關(guān)鍵字：應(yīng)收賬款信用政策償付能力壞賬管理

正文：應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，具體說(shuō)來(lái)是應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)或代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。隨著國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立和企業(yè)間的激烈競(jìng)爭(zhēng)，應(yīng)收賬款做為企業(yè)的一種商業(yè)信用和促銷手段，被企業(yè)廣泛采用。

應(yīng)收賬款是商品流通發(fā)展到一定程度，為了保證流通過(guò)程的順利實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)物，具有不可避免性；另一方面，應(yīng)收賬款的大量存在，會(huì)影響流通過(guò)程的順利實(shí)現(xiàn)。應(yīng)收賬款既是流通順利實(shí)現(xiàn)的保證，又是流通順利實(shí)現(xiàn)的障礙。

其次，應(yīng)收賬款是企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和商業(yè)信用的產(chǎn)物，是企業(yè)擁有的、經(jīng)過(guò)一定期間才能兌現(xiàn)的債權(quán)，它具有資產(chǎn)的某些屬性。其一，在應(yīng)收賬款的持有時(shí)間內(nèi)，會(huì)喪失部分時(shí)間價(jià)值；其二，隨著時(shí)間的推移，它還可能因?yàn)閭鶆?wù)人的破產(chǎn)等原因而無(wú)法收回，形成壞賬，其影響程度取決于應(yīng)收賬款的規(guī)模，規(guī)模越大，負(fù)面影響越大；同時(shí)也取決于應(yīng)收賬款賬齡的長(zhǎng)短，賬齡越長(zhǎng)，壞帳風(fēng)險(xiǎn)越大。

這就要求我們加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，加速它的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中能更好的發(fā)揮應(yīng)收賬款的商業(yè)信用作用。

一、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

1、來(lái)源于激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。如在家電行業(yè)，由于產(chǎn)品更新?lián)Q代非常快，如不及時(shí)將庫(kù)存“消腫”，日后就有可能變得一文不值。為提高市場(chǎng)占有率，生產(chǎn)廠家除發(fā)動(dòng)“價(jià)格戰(zhàn)”爭(zhēng)奪顧客以外，還通過(guò)降低賒銷信用的標(biāo)準(zhǔn)爭(zhēng)奪批發(fā)商和零售商。

2、內(nèi)部清理欠款工作職責(zé)不清。有些企業(yè)對(duì)債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)性認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為企業(yè)只要從財(cái)務(wù)的角度實(shí)現(xiàn)了收入，即大功告成，以完成產(chǎn)值收入的多少論英雄，貨幣資金的回收工作與任何部門和個(gè)人均無(wú)直接利害關(guān)系，造成各部門對(duì)“清欠”工作都抱有“事不關(guān)己，高高掛起”的態(tài)度。

3、運(yùn)用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識(shí)不強(qiáng)。在現(xiàn)實(shí)生活中，通過(guò)訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護(hù)的道路的確比較艱難。從起訴、受理、調(diào)查取證、開(kāi)庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個(gè)時(shí)間過(guò)程，需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財(cái)力。此外，個(gè)別地區(qū)“地方保護(hù)主義”作怪，作出損害債權(quán)人利益的判決所造成的負(fù)面影響，使許多企業(yè)缺乏運(yùn)用法律手段維護(hù)自身合法權(quán)益的信心和勇氣。

二、有效管理應(yīng)收賬款的方法

1、加大資信調(diào)查力度。從源頭扼制“應(yīng)收賬款”的大幅度增加和壞賬的形成，建立客戶企業(yè)資信檔案，做好應(yīng)收賬款的事前控制，就是要對(duì)客戶的信用資質(zhì)進(jìn)行評(píng)估，制定出一套合理的信用政策，防范壞賬于未然。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)評(píng)價(jià)客戶等級(jí)，決定是否給予或拒絕客戶信用的依據(jù)。企業(yè)在制定或選擇信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)考慮三個(gè)基本因素：其一是同行業(yè)竟?fàn)帉?duì)手的情況。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，如果對(duì)手很強(qiáng)，企業(yè)就必須采取相對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手來(lái)說(shuō)較低的信用標(biāo)準(zhǔn)，反之，信用標(biāo)準(zhǔn)可以相應(yīng)嚴(yán)格一些。其二是企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)的能力。當(dāng)企業(yè)具有較強(qiáng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，就可以以較低的信用標(biāo)準(zhǔn)提高竟?fàn)幜Γ瑺?zhēng)取客戶，擴(kuò)大銷售，反之，應(yīng)選擇較高的信用標(biāo)準(zhǔn)以降低違約風(fēng)險(xiǎn)的程度。其三是客戶的資信程度。企業(yè)必須對(duì)客戶信用等級(jí)做出判斷并決定是不是給予客戶優(yōu)惠。

2、制定合理的信用政策。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的時(shí)期、不同的市場(chǎng)環(huán)境、不同的銷售、合作對(duì)象，具體情況具體分析，制定出不同的信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策，盡量為縮短企業(yè)的平均收款期、為減少企業(yè)壞賬損失創(chuàng)造條件。一旦企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠時(shí)，就需要考慮具體的信用條件。信用條件就是指企業(yè)接受客戶信用定單時(shí)所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。

3、實(shí)行“應(yīng)收賬款“回收責(zé)任制。“應(yīng)收賬款”形成的決策者和主要經(jīng)辦人就是回收債權(quán)的責(zé)任人。必須改變回收債權(quán)工作僅僅是財(cái)務(wù)部門職責(zé)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，應(yīng)將“應(yīng)收賬款”的貨幣資金回籠情況一并納入產(chǎn)值完成情況的業(yè)績(jī)考核之中。如果責(zé)任人不能將其完成產(chǎn)值所形成的債權(quán)收回現(xiàn)金，就要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

4、建立“應(yīng)收賬款”的內(nèi)部報(bào)告制度和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照“應(yīng)收賬款”形成時(shí)間的長(zhǎng)短，定期編制《企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一覽表》，以便讓決策層和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地掌握企業(yè)“應(yīng)收賬款”的現(xiàn)狀，有針對(duì)性地制定欠款催收政策。

5、做好“應(yīng)收賬款”的定期對(duì)賬和債權(quán)確認(rèn)工作。“應(yīng)收賬款”的相關(guān)責(zé)任人應(yīng)定期與債務(wù)方對(duì)賬，請(qǐng)對(duì)方在對(duì)賬清單上簽字并加蓋單位公章予以確認(rèn)，其作用有兩個(gè)：一是防止“清欠”人員與債務(wù)方有關(guān)人員惡意串通，故意拖欠款項(xiàng)的支付與收取，等到債權(quán)方將其列入壞賬予以核銷之后，再用現(xiàn)金清賬予以瓜分。二是定期讓債務(wù)方確認(rèn)“應(yīng)收賬款”金額，這是最終通過(guò)法律手段尋求債權(quán)保護(hù)的起碼要求。應(yīng)收賬款的對(duì)賬工作包括兩個(gè)方面：一是總賬與明細(xì)賬的核對(duì)，二是明細(xì)賬與有關(guān)客戶單位往來(lái)賬的核對(duì)。

三、做好應(yīng)收賬款的分析工作

應(yīng)收賬款的分析工作是對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程序進(jìn)行分析，必要時(shí)采取一定的措施，以降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程度。在工作中，我們可以借用存貨管理中的ABC分類管理法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分類分析。

（1）根據(jù)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因進(jìn)行分類：一類客戶是基于將在賒銷期間的貸款看成是從企業(yè)獲取的一筆無(wú)息或低息貸款的想法而賒銷，這一類客戶往往會(huì)想盡辦法延長(zhǎng)付款時(shí)間，從而很大程度上加大了企業(yè)應(yīng)收賬款的成本，這類應(yīng)收賬款劃分為A類。應(yīng)重點(diǎn)管理。二類客戶是因資金暫時(shí)周轉(zhuǎn)不靈，以資產(chǎn)抵押或擔(dān)保賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，由于購(gòu)銷雙方簽訂的抵押或擔(dān)保合同具有法律效力，當(dāng)付款日期來(lái)臨時(shí)，可以根據(jù)合同規(guī)定收款或拍賣抵押物以收回應(yīng)收賬款，因此這類應(yīng)收賬款安全性較好，可以劃分為B類進(jìn)行管理。三類客戶是由于銷售產(chǎn)品和收款時(shí)間上的差異而形成的應(yīng)收賬款。這類應(yīng)收賬款是時(shí)間差造成的，屬于真正的應(yīng)收賬款，一般情況下，客戶收到貨物后會(huì)很快付款，安全性很好，可以劃為C類，不對(duì)它進(jìn)行重點(diǎn)管理。

（2）根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析：一般情況下，應(yīng)收賬款賬齡越大，收回的可能性越小，而發(fā)生壞賬的可能性則越大。企業(yè)可以根據(jù)以往的工作經(jīng)驗(yàn)將賬齡最長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)最大的應(yīng)收賬款劃為A類，而將賬齡最短，風(fēng)險(xiǎn)最小的應(yīng)收賬款劃為C類，其余則劃為B類。

（3）根據(jù)應(yīng)收賬款的比重進(jìn)行分析：應(yīng)將在應(yīng)收賬款中所占比重較大的客戶劃分為A類，較小的客戶劃分為C類，其余的為B類。

從上述分類分析可知，無(wú)論是從風(fēng)險(xiǎn)角度、賬齡角度、還是比重角度，A類應(yīng)收賬款安全性小，風(fēng)險(xiǎn)大，管理人員應(yīng)把更多的精力集中到A類應(yīng)收賬款上，對(duì)其進(jìn)行詳盡分析，劃定合理的收賬政策，盡快回收：同時(shí)也不能放松對(duì)B、C類應(yīng)收賬款的管理，盡可能縮短應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)期，加速資金周轉(zhuǎn)。

四、建立健全壞賬準(zhǔn)備金制度

l、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬，對(duì)于沒(méi)有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

2、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金制度的建立，無(wú)論企業(yè)采取怎樣的信用政策，只要存在應(yīng)收賬款，壞賬損失的發(fā)生是不可避免的，而現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，壞賬損失進(jìn)入管理費(fèi)用。那么，壞賬損失的承擔(dān)是企業(yè)一個(gè)不可回避的問(wèn)題。

3、估計(jì)壞賬損失主要有四種方法：A、余額百分比法：它是根據(jù)會(huì)計(jì)期末應(yīng)收賬款的余額乘以估計(jì)壞賬率得出當(dāng)期應(yīng)估計(jì)的壞賬損失，據(jù)此提取壞賬準(zhǔn)備金。B、賬齡分析法：它是根據(jù)應(yīng)收賬款入帳時(shí)間的長(zhǎng)短來(lái)估計(jì)壞賬損失的方法。C、銷售百分比法：它是根據(jù)賒銷金額的一定百分比估計(jì)壞賬損失的一種方法。D、個(gè)別認(rèn)定法：它是對(duì)某筆賬款分析確定風(fēng)險(xiǎn)后決定壞賬損失金額的一種方法。

4、在確定壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提比例時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計(jì)。對(duì)己確認(rèn)的壞賬的應(yīng)收帳款并不意味著企業(yè)放棄了追索權(quán)，一旦從新收回，應(yīng)及時(shí)入賬。

5、建立壞賬準(zhǔn)備金是體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求。現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定：在每年年末，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)收賬款余額的一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，以備發(fā)生壞賬時(shí)進(jìn)行抵銷，使風(fēng)險(xiǎn)降至最低點(diǎn)。不致于使當(dāng)年利潤(rùn)產(chǎn)生大的波動(dòng)。但是由于企業(yè)發(fā)生的壞賬多少，以提供給客戶的信用條件、對(duì)方的信用品質(zhì)、提供的信用期限等有密切關(guān)系。因此各企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備金的比例是有區(qū)別的，但是，比例一經(jīng)確定，就不能隨意更改。否則，就是企業(yè)濫用會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更，要做重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理。公務(wù)員之家

總之，企業(yè)要發(fā)展，必須要擴(kuò)大產(chǎn)品銷售，就必然會(huì)出現(xiàn)賒銷，而賒銷是擴(kuò)大銷售的基本方法之一。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)以及由此而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總是并存的，只要我們采取適當(dāng)?shù)男庞谜呒坝行У墓芾矸椒ǎ湍苁箲?yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降低、收益最大。

企業(yè)應(yīng)收賬款管理論文:企業(yè)應(yīng)收賬款管理論文

摘要：應(yīng)收賬款管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的好壞。本文從企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀出發(fā)，分析應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題，并提出解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理；問(wèn)題；對(duì)策

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題及原因分析

（一）應(yīng)收賬款絕對(duì)數(shù)的增長(zhǎng)加大了管理的范圍和難度。在現(xiàn)在的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中存在著信用觀念扭曲、信用意識(shí)淡薄的現(xiàn)象。由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還不是非常發(fā)達(dá)，沒(méi)有建立起一個(gè)統(tǒng)一的社會(huì)信用體系，所以存在著一些企業(yè)之間相互故意拖欠的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款成為呆賬、壞賬，從而增加了管理的范圍和難度。

（二）簽訂合同時(shí)內(nèi)容不夠嚴(yán)謹(jǐn)。在合同的訂立過(guò)程中，缺乏對(duì)合同內(nèi)容全面、審慎的把握，所簽的合同條款不齊備，內(nèi)容不全面，為合同的履行埋下了隱患。在訂立合同時(shí)，合同的一般條款欠缺，雖然不會(huì)對(duì)合同的成立、合同的效力等問(wèn)題產(chǎn)生影響，卻會(huì)對(duì)合同的履行、合同當(dāng)事人經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)帶來(lái)消極影響。還有就是業(yè)務(wù)人員票據(jù)知識(shí)不夠，特別是支票的處理上沒(méi)有知識(shí)或經(jīng)驗(yàn)，沒(méi)有預(yù)防空頭支票、虛假賬票等知識(shí)而開(kāi)具了相關(guān)的認(rèn)可收據(jù)，從而導(dǎo)致追索不能，造成壞賬產(chǎn)生。

（三）應(yīng)收賬款日常管理不力，造成大量逾期賬款

1、大部分企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理滯后。應(yīng)收賬款發(fā)生后并沒(méi)有做任何管理，只是讓其掛在賬上，未對(duì)其收現(xiàn)能力進(jìn)行分析，只有發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款已經(jīng)逾期時(shí)，才被動(dòng)地催收，結(jié)果導(dǎo)致了應(yīng)收賬款越積越多，最終影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，甚至給企業(yè)帶來(lái)破產(chǎn)的威脅。

2、企業(yè)在對(duì)應(yīng)收賬款管理過(guò)程中長(zhǎng)期不對(duì)賬或?qū)~不清。現(xiàn)實(shí)中有的企業(yè)長(zhǎng)期不對(duì)賬，有的即便對(duì)了賬，但沒(méi)有形成合法有效的對(duì)賬依據(jù)，只是口頭承諾，起不到應(yīng)有的作用。

3、沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理或僅按賬齡進(jìn)行輔助管理。對(duì)應(yīng)收賬款的輔助管理，許多企業(yè)僅僅是在資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中按賬齡對(duì)應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡(jiǎn)單分類，平時(shí)沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理。如果出現(xiàn)回款不暢，就不能滿足管理需要，從而導(dǎo)致企業(yè)存在大量的逾期賬款，不利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

二、解決對(duì)策

（一）應(yīng)收賬款的事前控制

1、健全內(nèi)部控制制度。（1）建立現(xiàn)代企業(yè)制度，嚴(yán)格法人治理結(jié)構(gòu)，合理劃分股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理者之間職責(zé)、權(quán)限，建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，使企業(yè)的行為有章可循；（2）建立職責(zé)明確、分工合理、互相協(xié)調(diào)、互相制約的應(yīng)收賬款管理機(jī)制；（3）建立科學(xué)合理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。

2、確立信用管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，應(yīng)收賬款信用政策的目的是要在擴(kuò)大銷售、增加利潤(rùn)與采用這種政策而承擔(dān)的機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬損失之間進(jìn)行權(quán)衡，只有新增盈利大于等于要承擔(dān)的三項(xiàng)成本時(shí)，才能實(shí)施和運(yùn)用這種賒銷政策。

3、明確應(yīng)收賬款管理主體。在做出賒銷決定之前，應(yīng)該對(duì)各種情況有一個(gè)認(rèn)真仔細(xì)的分析，靈活運(yùn)用賒銷手段，合理確定現(xiàn)金折扣與折讓及比例，這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)快速占領(lǐng)市場(chǎng)和發(fā)展壯大自己的一項(xiàng)基本策略。因此，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真組織不同部門的專業(yè)人員，專門研究企業(yè)的營(yíng)銷策略，調(diào)查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身特點(diǎn)的科學(xué)的方法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。在實(shí)踐中用得較多是賬齡分析與分類管理（ABC）法相結(jié)合的一種綜合分析法。

4、確立應(yīng)收賬款管理目標(biāo)。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷售贏利和采取信用政策預(yù)計(jì)所要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過(guò)運(yùn)用此政策所增加的成本時(shí)，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。同時(shí)，應(yīng)收賬款管理還應(yīng)包括企業(yè)未來(lái)銷售前景和市場(chǎng)情況的預(yù)測(cè)和判斷，及對(duì)應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如果企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進(jìn)一步放寬收款信用政策，擴(kuò)大賒銷額，獲取更大的利潤(rùn)；相反，則應(yīng)該執(zhí)行嚴(yán)格的信用政策，或?qū)Σ煌目蛻舻男庞谜哌M(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以確保企業(yè)在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低。

（二）應(yīng)收賬款的事中控制

1、建立健全賒銷申報(bào)制度。企業(yè)要對(duì)應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應(yīng)當(dāng)建立健全的賒銷申報(bào)制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。可以設(shè)計(jì)預(yù)先統(tǒng)一編號(hào)的“四聯(lián)賒銷單”，載明欠款單位名稱、法人代表、開(kāi)戶銀行及賬號(hào)、經(jīng)手人、地址、電話、發(fā)貨日期、貨名、規(guī)格、數(shù)量、金額、本單位經(jīng)辦人和責(zé)任人，還有賒銷金額、賒銷期限、有無(wú)擔(dān)保等內(nèi)容，分別由客戶、責(zé)任人、經(jīng)辦人和資信管理部門留存，資信管理部門定期檢查其使用情況，防止挪用和截留貨款，杜絕資金的體外循環(huán)。另外，商品交割過(guò)程必須履行嚴(yán)格的簽發(fā)制度，其中一聯(lián)必須附在增值稅發(fā)票記賬聯(lián)后面作為會(huì)計(jì)憑證附件以備今后查證。

2、強(qiáng)化應(yīng)收賬款日常管理。（1）建立客戶信用檔案；（2）建立企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的清收責(zé)任制與激勵(lì)機(jī)制；（3）規(guī)范合同條款和經(jīng)營(yíng)操作；（4）加強(qiáng)企業(yè)銷售人員、催款人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。加強(qiáng)對(duì)銷售人員、催款人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)合同的條款、討債的技巧以及企業(yè)銷售、收款的工作程序和制度以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)等方面的培訓(xùn)。公務(wù)員之家:

3、注重合同管理。企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同，當(dāng)銷售部門收到經(jīng)信用部門和企業(yè)法定代表審核簽字后的賒銷申報(bào)單后，根據(jù)審批意見(jiàn)并與客戶意見(jiàn)達(dá)成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國(guó)家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責(zé)任都應(yīng)清楚、準(zhǔn)確，最好是能夠采用統(tǒng)一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經(jīng)有關(guān)部門或人員與原件核對(duì)無(wú)誤后分別交信用管理部門、財(cái)務(wù)部門，以利于其對(duì)銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預(yù)警作用。

（三）應(yīng)收賬款的事后控制

1、應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)跟蹤管理。通過(guò)應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，保持與客戶經(jīng)常聯(lián)系，提醒付款到期日，催促付款，可以發(fā)現(xiàn)貨物質(zhì)量、包裝、運(yùn)輸、貨運(yùn)期以及結(jié)算上存在的問(wèn)題和糾紛，以便做出相應(yīng)的對(duì)策，維護(hù)與客戶的良好關(guān)系。同時(shí)，也會(huì)使客戶感覺(jué)到債權(quán)人施加的壓力，使客戶一般不會(huì)輕易推遲付款，極大地提高應(yīng)收賬款的回收率。通過(guò)應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，可以快速識(shí)別應(yīng)收賬款的逾期風(fēng)險(xiǎn)，以便選擇有效的追討手段。

2、應(yīng)收賬款的催收。企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款應(yīng)交由應(yīng)收賬款清收小組進(jìn)行催討。對(duì)于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個(gè)方面：一是原款項(xiàng)經(jīng)辦人、部門領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人應(yīng)為某項(xiàng)應(yīng)收賬款的當(dāng)然責(zé)任人參加清收小組，在清收小組負(fù)責(zé)人的調(diào)配下參與工作；二是清收小組成員按客戶分工，并分解落實(shí)清理回收目標(biāo)任務(wù)；三是嚴(yán)格考核，獎(jiǎng)罰分明，將收回遠(yuǎn)期欠款和控制壞賬納入績(jī)效考核，調(diào)動(dòng)催討人員的積極性和效果。

3、確定科學(xué)的討債方法。一般的催討方法有：電話催討、信函催討、律師催討、訴訟催討等。究竟選擇何種方式，要根據(jù)具體情況分析，無(wú)論何種方法都應(yīng)該把收款行為限定在法律范圍內(nèi)，決不能采用威脅的、有違法律的行動(dòng)。企業(yè)除了依靠本身的力量外，還可以委托機(jī)構(gòu)，但在選擇機(jī)構(gòu)時(shí)要慎重，要選信譽(yù)良好的公司。

（四）應(yīng)收賬款的保理業(yè)務(wù)。保理業(yè)務(wù)是保理代付業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)稱，通俗地講，就是企業(yè)將應(yīng)收賬款按一定的折扣賣給銀行、獲得相應(yīng)的融資款，該部分融資款在一定時(shí)期內(nèi)以收回的賬款進(jìn)行償還。它是一種專門為賒銷設(shè)計(jì)的集融資、結(jié)算、財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保于一體的綜合性金融服務(wù)產(chǎn)品。它可以在一定程度上緩解企業(yè)資金需求壓力，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，也為產(chǎn)品適銷對(duì)路、貨款回籠期較長(zhǎng)的企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模提供了新的思路。

三、結(jié)束語(yǔ)

應(yīng)收賬款有價(jià)證券化和“保理業(yè)務(wù)”是西方國(guó)家對(duì)應(yīng)收賬款管理所采用的比較流行的方法。目前，我國(guó)的社會(huì)信用基礎(chǔ)還比較薄弱，社會(huì)信用體系還不完備，因此我國(guó)企業(yè)很難直接照搬西方國(guó)家的應(yīng)收賬款管理模式。我國(guó)企業(yè)只能根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況并結(jié)合應(yīng)收賬款系統(tǒng)化管理知識(shí)來(lái)制定適合自己的應(yīng)收賬款管理模式。隨著我國(guó)信用知識(shí)的普及和信用體系的逐漸完備，可以結(jié)合我國(guó)國(guó)情尋找適合企業(yè)自身的應(yīng)收賬款管理模式。

企業(yè)應(yīng)收賬款管理論文:物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理論文

【摘要】物流企業(yè)的應(yīng)收賬款是為了擴(kuò)大銷售，提升市場(chǎng)占有率而采取賒銷策略下的一項(xiàng)資金投放。文章分析了物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理方面存在的問(wèn)題，并針對(duì)性地提出了加強(qiáng)物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理的具體對(duì)策和思路。

【關(guān)鍵詞】物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理對(duì)策

物流企業(yè)為了增加市場(chǎng)份額，提高市場(chǎng)占有率，往往會(huì)采取先提供服務(wù)，后向客戶收取款項(xiàng)的方式，應(yīng)收賬款便是企業(yè)賒銷行為在財(cái)務(wù)賬上的反映。

一、物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的常見(jiàn)問(wèn)題和管理弊端

1、應(yīng)收賬款管理方面存在問(wèn)題。第一，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足。物流企業(yè)近幾年在大中城市大量涌現(xiàn)，而物流企業(yè)所服務(wù)的客戶卻呈現(xiàn)微量遞減的趨勢(shì)。部分物流企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)因業(yè)務(wù)量的增加反而出現(xiàn)困難。究其原因，物流企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的缺乏是根本因素。出于自身的需要或客觀的原因，物流企業(yè)為了擴(kuò)大或保持原有市場(chǎng)份額，在未事先對(duì)付款人作資信調(diào)查和未對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的前提下，盲目采取賒銷的策略；只注重營(yíng)業(yè)收入和財(cái)務(wù)賬面的高利潤(rùn)，無(wú)視大量被客戶占用拖欠的流動(dòng)資金的可收回性，而進(jìn)行大量賒銷，導(dǎo)致代墊付的大批應(yīng)收款項(xiàng)難以收回和長(zhǎng)久拖欠。第二，管理不同步。很多物流企業(yè)只注重拓展業(yè)務(wù)，未形成科學(xué)合理的應(yīng)收賬款的管理制度。銷售與核算脫節(jié)而失去控制，財(cái)務(wù)部門未及時(shí)與業(yè)務(wù)部門定期核對(duì)，導(dǎo)致問(wèn)題不能及時(shí)被暴露；有的物流單位甚至發(fā)生業(yè)務(wù)員貪污挪用公款事件。第三，內(nèi)部激勵(lì)措施不力。物流企業(yè)往往為調(diào)動(dòng)業(yè)務(wù)員的積極性，而將其工資報(bào)酬與銷售額掛鉤，未曾考慮到應(yīng)收賬款的可回收性和產(chǎn)生壞賬的可能性。第四，企業(yè)法律意識(shí)薄弱。實(shí)際業(yè)務(wù)中，業(yè)務(wù)人員很少與客戶簽訂業(yè)務(wù)合同，財(cái)務(wù)部門又不經(jīng)常與客戶核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)，甚至提供了勞務(wù)因尚未收款而不開(kāi)發(fā)票。由此客戶方缺乏有效入賬憑據(jù)，極可能因業(yè)務(wù)人員的變更而忽略了物流企業(yè)款項(xiàng)的給付。一旦到了通過(guò)法律手段解決債務(wù)糾紛時(shí)，物流企業(yè)往往在證據(jù)提供方面出現(xiàn)困難。

2、應(yīng)收賬款管理不善的弊端。第一，夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。由于應(yīng)收賬款管理不善，降低了企業(yè)的資金使用效率，夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。第二，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤(rùn)，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。第三，對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)周期有影響。不合理的應(yīng)收賬款的存在，使物流企業(yè)的營(yíng)業(yè)周期延長(zhǎng)，影響了企業(yè)的資金循環(huán)，造成企業(yè)現(xiàn)金短缺，從而影響職工工資的發(fā)放和物流業(yè)務(wù)的再開(kāi)展。

二、物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策和思路

1、做好事前控制，加大資信調(diào)查力度。從源頭扼制應(yīng)收賬款的大幅度增加和壞賬的形成，建立客戶企業(yè)資信檔案，做好應(yīng)收賬款的事前控制。即要對(duì)客戶的信用資質(zhì)進(jìn)行評(píng)估，制定出一套合理的信用政策和信用標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)以評(píng)價(jià)客戶等級(jí)，決定是否給予客戶信用。首先，物流企業(yè)在制定或選擇信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)考慮三個(gè)基本因素：同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況、企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)的能力和客戶的資信程度。對(duì)客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)定通常采用“5C”評(píng)估法，對(duì)已獲資料進(jìn)行分析。其次，物流企業(yè)要采用合理的信用條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。再次，物流企業(yè)要建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。

2、搞好事中管理，建立和加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度。明確應(yīng)收賬款的管理部門，實(shí)行應(yīng)收賬款回收責(zé)任制。賒銷的審批以客戶的信用為依據(jù)，不盲目為了銷售而降低客戶門檻；應(yīng)收賬款的記賬與收款崗位嚴(yán)格分離，應(yīng)收賬款的記賬會(huì)計(jì)與賒銷行為的經(jīng)辦人一起定期與相關(guān)客戶核對(duì)賬目，從制度上防止人為侵占應(yīng)收賬款行為；對(duì)超期的應(yīng)收賬款要嚴(yán)加控制催收進(jìn)度，必要時(shí)運(yùn)用法律手段，以維護(hù)企業(yè)的利益；對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行壞賬準(zhǔn)備金制度，定期清理應(yīng)收賬款，對(duì)確實(shí)不能收回的應(yīng)收賬款列作壞賬損失，借“壞賬準(zhǔn)備”，貸“應(yīng)收賬款”，同時(shí)將其造冊(cè)作輔助賬管理。如收回已列壞賬的應(yīng)收賬款，則重新轉(zhuǎn)入會(huì)計(jì)賬套內(nèi)：借記“應(yīng)收賬款”，貸“壞賬準(zhǔn)備”，同時(shí)再借記“銀行存款”（或現(xiàn)金），貸記“應(yīng)收賬款”。

3、加強(qiáng)事后考核，健全企業(yè)應(yīng)收賬款的考核體系。針對(duì)物流企業(yè)應(yīng)收賬款的特點(diǎn)，對(duì)業(yè)務(wù)部門的考核指標(biāo)不應(yīng)有量的控制，但對(duì)應(yīng)收賬款賬齡要設(shè)指標(biāo)嚴(yán)格控制。應(yīng)收賬款既要設(shè)置絕對(duì)數(shù)指標(biāo)，對(duì)總量、賬齡都要控制，同時(shí)設(shè)置相對(duì)數(shù)指標(biāo)考核。將應(yīng)收賬款的考核結(jié)果與經(jīng)營(yíng)者及員工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，促使全體員工關(guān)心應(yīng)收款項(xiàng)的清收情況，把壞賬損失降到最低點(diǎn)。在考核計(jì)算業(yè)務(wù)部門(或業(yè)務(wù)人員)的利潤(rùn)、獎(jiǎng)金時(shí)，應(yīng)對(duì)該業(yè)務(wù)部門(或業(yè)務(wù)人員)按其所發(fā)生的應(yīng)收賬款金額的大小、賬齡的長(zhǎng)短分別以不同的比例在利潤(rùn)、獎(jiǎng)金中扣除再計(jì)發(fā)獎(jiǎng)金，其扣除部分以“其他應(yīng)付款”的形式掛賬，待應(yīng)收賬款收回后沖銷“其他應(yīng)付款”，將獎(jiǎng)金退回給業(yè)務(wù)部門。

4、建立應(yīng)收賬款的內(nèi)部報(bào)告制度和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭(zhēng)取按期收回款；對(duì)尚未收回的款項(xiàng)，企業(yè)管理層應(yīng)該適當(dāng)采用更積極的收款政策和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制，做好應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)程度分析，盡可能防范壞賬損失帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，主動(dòng)化解和規(guī)避應(yīng)收賬款帶來(lái)的負(fù)面影響。如有情況表明客戶瀕臨破產(chǎn)，則應(yīng)及時(shí)向法院起訴，以期在破產(chǎn)清算時(shí)得到部分清償。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收賬款形成時(shí)間的長(zhǎng)短，定期編制《企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一覽表》，以便讓決策層和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地掌握企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，有針對(duì)性地制定欠款催收政策。

企業(yè)應(yīng)收賬款管理論文:關(guān)于如何加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的探討

摘要:應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)構(gòu)成的重要組成部分，但是卻隱藏了巨大的風(fēng)險(xiǎn)，本文試圖分析企業(yè)應(yīng)收賬款的問(wèn)題根源所在，提出合理化的建議和措施，有效的加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，從而降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;信用政策;措施與建議

應(yīng)收賬款是企業(yè)資本運(yùn)轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)，它是指企業(yè)因?yàn)殇N售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)而向購(gòu)貨方、接受勞務(wù)的單位或者個(gè)人應(yīng)收取的款項(xiàng)，產(chǎn)生應(yīng)收賬款的直接原因是存在賒銷活動(dòng)。近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)的應(yīng)收賬款總量逐年增加，企業(yè)的應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，企業(yè)之間存在拖欠貨款現(xiàn)象，呆賬和壞賬比例逐漸提高，這已經(jīng)成為了企業(yè)良好運(yùn)轉(zhuǎn)的一大弊端。這不僅對(duì)企業(yè)的資金流和資金周轉(zhuǎn)帶來(lái)?yè)p害，而且會(huì)加大企業(yè)的財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致資金鏈斷裂。面對(duì)如此嚴(yán)峻的形式，我國(guó)企業(yè)應(yīng)該在日常資金管理活動(dòng)中，充分重視應(yīng)收賬款的管理，最大限度的降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

一、應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題探討

1.賒銷現(xiàn)象嚴(yán)重

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程最終目的就是最大限度的實(shí)現(xiàn)收益，但是收益的實(shí)現(xiàn)是建立在銷售收入的基礎(chǔ)上的，如何擴(kuò)大銷售收入就成為了企業(yè)的頭等大事。現(xiàn)金流對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，資金鏈的斷裂必將會(huì)使企業(yè)面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。如此，賒銷方式應(yīng)運(yùn)而生，賒銷不僅可以購(gòu)買到所需物品，而且還可以延遲付款，一方面解決了自身生產(chǎn)所需的材料等，另一方面，延續(xù)了自身使用應(yīng)付賬款的權(quán)利，擴(kuò)大了自己的資金鏈，使企業(yè)自身資金充裕。但是，對(duì)于銷售方來(lái)說(shuō)，雖然擴(kuò)大了自己的銷售收入，賬面上的收益得到增加，但無(wú)疑將加大了收賬的風(fēng)險(xiǎn)，呆賬和壞賬的比例。

2.企業(yè)的信用狀況不甚樂(lè)觀

賒銷方式的誕生和生存基礎(chǔ)就是企業(yè)的信用。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步確立和規(guī)范，企業(yè)的信用狀況已經(jīng)成為交易的前提條件之一。不過(guò)，我國(guó)的信用體系尚不完善，信用制度還不健全，人們的信用習(xí)慣沒(méi)有形成，信用意識(shí)比較淡薄，這使得失信的收益往往大于守信的成本。并且，我國(guó)的信用考察制度基本上建立在主觀決策和判斷層面上，缺乏信用的決策系統(tǒng)，網(wǎng)絡(luò)信用系統(tǒng)也沒(méi)有建設(shè)完成。這些都表明賒銷方式賴以生存的基礎(chǔ)尚不完善，面臨巨大的挑戰(zhàn)。

3.管理制度不完善，缺乏獎(jiǎng)懲制度

由于企業(yè)面臨著殘酷的競(jìng)爭(zhēng)壓力，往往將企業(yè)銷售人員的工資與銷售業(yè)績(jī)掛鉤，這在一定程度上刺激了員工的工作熱情，調(diào)動(dòng)了員工的積極性，但是員工往往卻為了完成銷售任務(wù)采取賒銷和回扣的辦法。雖然銷售任務(wù)圓滿完成，大大提高了銷售量，但是也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的增加，這在一定程度上與企業(yè)的管理制度和獎(jiǎng)懲制度是有很大關(guān)系的。再者，企業(yè)沒(méi)有認(rèn)真調(diào)查取證制定合理的應(yīng)收賬款的信用政策，即使制定了相關(guān)政策，卻由于盲目擴(kuò)大銷售量沒(méi)有認(rèn)真落實(shí)到實(shí)處。其他的相關(guān)內(nèi)部控制制度也不是很合理。比如不同付款方式下的應(yīng)收賬款管理，由于在交易過(guò)程中貨物與資金流動(dòng)的時(shí)間性差異，以及票據(jù)傳遞、記錄等都有發(fā)生誤差的可能，所以債權(quán)債務(wù)雙方就經(jīng)濟(jì)往來(lái)的未了事項(xiàng)應(yīng)定期對(duì)賬，以明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。但是很多企業(yè)并未及時(shí)、不定期地對(duì)賬，未根據(jù)不同情況采取不同的收賬政策，造成資金外流，給企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)造成壓力。

二、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施及建議

1.嚴(yán)格控制賒銷業(yè)務(wù)比例

賒銷雖然擴(kuò)大了企業(yè)的銷售量，但是卻無(wú)形之中加大了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)造成不必要的壓力。要加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，首先應(yīng)從源頭做起，即控制應(yīng)收賬款的比例。企業(yè)可以根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)對(duì)于賒銷的業(yè)務(wù)進(jìn)行特殊處理，比如說(shuō)企業(yè)可以根據(jù)不同等級(jí)的客戶給予不同的賒銷額度，對(duì)于以往信用狀況比較好的客戶提高賒銷額度等等。一定要將企業(yè)的賒銷額度控制在風(fēng)險(xiǎn)可控水平之內(nèi)，另外為了便于日常的控制，企業(yè)要把已經(jīng)確定的賒銷額度記錄在每個(gè)客戶應(yīng)收賬款明細(xì)上，作為資金余額控制的警戒點(diǎn)。

2.確定合理的收款信用標(biāo)準(zhǔn)

信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲的企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件，通常以預(yù)期的壞賬損失率表示。影響信用標(biāo)準(zhǔn)的基本因素包括：（1）同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況；（2）企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力；（3）客戶的資信程度（通常從信用品質(zhì)、償付能力、資本、抵押品和經(jīng)濟(jì)狀況五個(gè)方面進(jìn)行評(píng)估）。如果信用標(biāo)準(zhǔn)定得過(guò)高，很多企業(yè)因?yàn)檫_(dá)不到信用標(biāo)準(zhǔn)的最低要求而被拒之門外，這樣雖然有利于企業(yè)降低壞賬的比率和減少企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，但是卻不利于企業(yè)擴(kuò)大銷售收入和提高市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力。為此，企業(yè)應(yīng)在成本與收益比較原則的基礎(chǔ)上確定適宜的信用標(biāo)準(zhǔn)。

3.制定合理應(yīng)收賬款的信用條件

當(dāng)企業(yè)制定了合理信用標(biāo)準(zhǔn)后，對(duì)于符合標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)將給予客戶信用優(yōu)惠，這就需要考慮制定什么樣的信用條件才能使企業(yè)的成本效益達(dá)到最大。企業(yè)制定信用條件目的就是為了使企業(yè)的應(yīng)收賬款及時(shí)變現(xiàn)，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以便于對(duì)資金進(jìn)行更好地運(yùn)作。對(duì)待信用好的客戶單位，應(yīng)延長(zhǎng)信用期限，對(duì)待新客戶或者信用狀況差的客戶單位，則應(yīng)該謹(jǐn)慎為好，適當(dāng)降低信用期限。另外，企業(yè)在更改信用條件時(shí)，應(yīng)掌握這樣一條原則，即更改后的信用條件在信用后的收益應(yīng)該大于更改前信用后的收益。也就是說(shuō)，更改了信用條件后，使企業(yè)的資金回籠更多，風(fēng)險(xiǎn)更低。

4.改善企業(yè)管理制度，制定有效的獎(jiǎng)懲制度

企業(yè)將員工的銷售業(yè)績(jī)與報(bào)酬掛鉤，雖然解決了員工積極性的問(wèn)題，但是卻引起了應(yīng)收賬款的壞賬總額。因此要對(duì)這種制度進(jìn)行合理化的改進(jìn)。比如，報(bào)酬雖然和銷售業(yè)務(wù)量掛鉤，但是將報(bào)酬的一部分拖后兌現(xiàn)，條件是實(shí)收賬款的比例達(dá)到規(guī)定限度時(shí)才予以實(shí)現(xiàn)。這不僅增加了員工的積極性，也可以保證員工在擴(kuò)大銷售時(shí)將應(yīng)收賬款的質(zhì)量提高，實(shí)現(xiàn)一舉兩得。再者，內(nèi)部控制制度要和應(yīng)收賬款的懲罰制度相結(jié)合，作為懲罰制度的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制必須加以完善，這樣才能保證應(yīng)收賬款的壞賬比例逐漸降低。

5.建立可行的對(duì)賬制度

應(yīng)收賬款管理的重要內(nèi)容之一就是及時(shí)對(duì)賬。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)應(yīng)收賬款額度的大小和時(shí)間期限等因素，對(duì)應(yīng)收賬款定期核對(duì)，并且有雙方當(dāng)事人簽章，作為有效地對(duì)賬依據(jù)，在這個(gè)過(guò)程中如果發(fā)生錯(cuò)誤報(bào)告，應(yīng)該及時(shí)糾正。應(yīng)收賬款的對(duì)賬工作包括兩個(gè)方面：總賬與明細(xì)賬的核對(duì)；明細(xì)賬與有關(guān)客戶單位往來(lái)賬的核對(duì)。但是在現(xiàn)實(shí)的工作中，往往會(huì)出現(xiàn)本單位的明細(xì)賬余額與客戶單位往來(lái)賬不符，這主要是由于對(duì)賬環(huán)節(jié)的時(shí)間差所致。當(dāng)前的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是由多個(gè)部門共同完成，而且涉及的金額相對(duì)較大，應(yīng)收賬款同樣如此。在對(duì)賬時(shí)一般是債權(quán)單位首先實(shí)施，但是卻和銷售部門沒(méi)有完全的溝通和交流，導(dǎo)致信息不對(duì)稱，進(jìn)而形成對(duì)賬效率的降低。企業(yè)應(yīng)該促使各個(gè)部門之間更多的交流和溝通，共享信息，這樣在進(jìn)行任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)都會(huì)形成較好的工作效率和結(jié)果。

綜上所述，應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一把雙刃劍。賒銷雖然可以擴(kuò)大銷售量，搶占市場(chǎng)，但是也會(huì)導(dǎo)致壞賬額度增加，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn)。盡管如此，我們應(yīng)該在保證市場(chǎng)份額的基礎(chǔ)上，加大應(yīng)收賬款的管理，運(yùn)用合理的制度法規(guī)，將應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)降到最小。

企業(yè)應(yīng)收賬款管理論文:關(guān)于企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題的探討

[摘要]應(yīng)收賬款是各種企業(yè)擁有的一項(xiàng)很常見(jiàn)且非常重要的資產(chǎn)，它的安全與否直接影響著企業(yè)的可用資源、損益情況、現(xiàn)金流量。從企業(yè)內(nèi)部管理出發(fā)，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題作了剖析，提出了“要加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，必須提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力，注重客戶資信調(diào)查和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制力度”的觀點(diǎn)，并對(duì)建立企業(yè)信用信息管理體系提出了自己的看法。

[關(guān)鍵詞]產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力；資信管理；內(nèi)控制度；信用環(huán)境

企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)可以采取現(xiàn)銷和賒銷兩種基本方式，雖然賒銷在強(qiáng)化企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力、擴(kuò)大銷售、增加利潤(rùn)和節(jié)約存貨資金占用方面有著其他結(jié)算方式無(wú)法比擬的優(yōu)勢(shì)，但是相對(duì)現(xiàn)銷而言，賒銷必然導(dǎo)致企業(yè)持有大量的應(yīng)收賬款，由于應(yīng)計(jì)現(xiàn)金流入量和實(shí)際現(xiàn)金流入量在時(shí)間上不一致，就可以發(fā)生相應(yīng)的機(jī)會(huì)成本、壞賬成本以及對(duì)應(yīng)收賬款的管理成本，從而影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和正常經(jīng)營(yíng)。因此，如何對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，已成為企業(yè)管理的重要論題。

一、我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

“三角債”被許多經(jīng)濟(jì)學(xué)家稱為有“中國(guó)特色”的詞匯和現(xiàn)象，在20世紀(jì)90年代，企業(yè)“三角債”問(wèn)題曾在中國(guó)業(yè)界肆虐一時(shí)，拖垮了一批企業(yè)。當(dāng)時(shí)，企業(yè)“賴賬”成風(fēng)，而且誰(shuí)賴賬越多，誰(shuí)就受益最大，以至于在文藝界出現(xiàn)了“黃世仁求楊白勞還債”的小品，辛辣地諷刺了當(dāng)時(shí)社會(huì)的信用狀況。面對(duì)存在的問(wèn)題，國(guó)家下大力氣整治過(guò)，朱總理就曾在1996年提出了5個(gè)部門4類商品 （電力、冶金、煤炭、石油等）領(lǐng)域開(kāi)辦票據(jù)承兌貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，目的是為了解決這些企業(yè)之間的三角債問(wèn)題，而“三角債”問(wèn)題也在一定程度上得到了緩解，但應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀又是如何呢？

1.應(yīng)收賬款凈額居高不下，企業(yè)缺乏管理力度。據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示，企業(yè)間的“三角債”規(guī)模在2000年年末已累積至1.2萬(wàn)多億元，其中超過(guò)3個(gè)月的拖欠已達(dá)0.8萬(wàn)億元；截止到2002年6月末，企業(yè)應(yīng)收賬款凈額1.53萬(wàn)億元，比上年同期增加3.5%，增幅比5月份提高了0.3個(gè)百分點(diǎn)。另外，國(guó)內(nèi)一些企業(yè)日常對(duì)應(yīng)收賬款的管理只限于數(shù)量方面，而對(duì)其賬齡、應(yīng)收賬款成本、客戶信用等級(jí)等資料不予計(jì)算分析，使得賬齡超過(guò)3、4年的應(yīng)收賬款大有所在。在其他國(guó)家看來(lái)早可作為壞賬處理的應(yīng)收賬款，而我國(guó)的一些企業(yè)卻一直是放在“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目下而不是“壞賬”項(xiàng)目下，因?yàn)檫@樣一來(lái)就不會(huì)影響企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)績(jī)，并使之有一種“企業(yè)經(jīng)營(yíng)不錯(cuò)啊，壞賬也不太多”的自欺欺人的想法，下任領(lǐng)導(dǎo)也不追討，也怕?lián)p害自己的業(yè)績(jī)，于是壞賬越來(lái)越多，賬齡也越來(lái)越長(zhǎng)，最終企業(yè)垮了。如此種種，就是“三角債”仍然作祟的直接反映，同時(shí)也表明中國(guó)市場(chǎng)仍不成熟而且有關(guān)機(jī)制有待完善。

2.與發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家差距較大。我國(guó)企業(yè)平均壞賬率是5%~10%，賬款拖欠期平均是90多天，而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的美國(guó)，平均壞賬率是0.25%-0.5%，賬款拖欠期平均是7天，相差10多倍。與此同時(shí)，美國(guó)企業(yè)的賒銷比例高達(dá)90%以上，而我國(guó)只有20%，如此大的差距，要想競(jìng)爭(zhēng)，尤其是要在國(guó)際市場(chǎng)參與競(jìng)爭(zhēng)，能行嗎。“一手交錢，一手交貨”的時(shí)代已經(jīng)過(guò)去，誰(shuí)不學(xué)會(huì)賒銷，誰(shuí)就會(huì)被淘汰，因此我們國(guó)家的企業(yè)必須學(xué)會(huì)賒銷、學(xué)好賒銷，爭(zhēng)取在贏得客戶的同時(shí)又能將應(yīng)收賬款控制在企業(yè)可接受的合理的范圍內(nèi)，以迎接國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的挑戰(zhàn)。

二、我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的原因分析

（一）企業(yè)及產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力不足

不論是高科技產(chǎn)品還是一般工業(yè)品，當(dāng)前幾乎都是買方市場(chǎng)，而一些企業(yè)在規(guī)模、技術(shù)、成本的某一方面不具備優(yōu)勢(shì)，失去了與其它企業(yè)抗衡的能力，導(dǎo)致其市場(chǎng)占有份額很小，而其生產(chǎn)能力卻大于其生產(chǎn)份額，這樣就產(chǎn)生了供大于求的局面，造成產(chǎn)品積壓。為了解決產(chǎn)品積壓?jiǎn)栴}，企業(yè)在銷售過(guò)程中又不得不作出了相應(yīng)的讓步，如產(chǎn)品試用期久一些、貨款回款期長(zhǎng)一些等等，使產(chǎn)品的應(yīng)收賬款從量上和時(shí)間上都增加了，隨之企業(yè)應(yīng)收賬款多、回收不順暢、資金短缺等等問(wèn)題就接踵而來(lái)。

（二）忽視信用管理，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

在我國(guó)長(zhǎng)達(dá)幾十年的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，社會(huì)上只有一種信用，那就是國(guó)家信用。工廠生產(chǎn)什么、銷售什么、往來(lái)資金如何結(jié)算等事項(xiàng)都是由中央計(jì)劃者統(tǒng)一安排，交易雙方都是屬國(guó)家所有，企業(yè)根本不需要擔(dān)心大量應(yīng)收賬款是否能及時(shí)收回以及賬款囤積造成的后果。然而，經(jīng)過(guò)了20多年的改革和開(kāi)放，我國(guó)已基本步入了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的軌道，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，“信用為本”，但由于目前我國(guó)正處在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初級(jí)階段，社會(huì)信用體系尚未建立，法制基礎(chǔ)也比較薄弱，再加上地方保護(hù)主義的泛濫，使得我國(guó)信用短缺現(xiàn)象大量存在，如企業(yè)間的資金拖欠、三角債、坑蒙拐騙、呆賬壞賬等層出不窮，就連被稱為“經(jīng)濟(jì)警察”的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也失信和造假，而企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)于社會(huì)上出現(xiàn)的信用短缺現(xiàn)象孰視無(wú)睹，在銷售上仍存在著僥幸心理，未對(duì)客戶資信情況作深入調(diào)查，就急于想和對(duì)方成交，這樣做雖然賬面上的銷售額有所攀升，但企業(yè)反而不會(huì)多賺錢，為什么？因?yàn)槠髽I(yè)忽視了應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。試想想，假設(shè)一個(gè)企業(yè)平均稅前利潤(rùn)是5%，如果他有10萬(wàn)元的貨款因?yàn)楣芾聿簧频仍蚨蔀榱藟馁~的話，為了彌補(bǔ)損失，需增加多少銷售額才能彌補(bǔ)虧損呢？答案是200萬(wàn)元。在利潤(rùn)率較低的今天，別說(shuō)是壞賬這個(gè)無(wú)底洞，就連貨款拖延造成的資金成本，也同樣能吞噬掉企業(yè)幾個(gè)月的利潤(rùn)。例如去年北京中關(guān)村儀科慧光公司倒閉案就很能夠說(shuō)明問(wèn)題。儀科慧光公司的財(cái)務(wù)狀況非常糟糕，一直是負(fù)債經(jīng)營(yíng)，而且為了營(yíng)業(yè)額看好不惜高價(jià)進(jìn)貨，低價(jià)銷售，窟窿越來(lái)越大。從信用管理角度來(lái)看，這是一家“高風(fēng)險(xiǎn)”公司，不能與其做生意，更不能賒銷了，可是包括聯(lián)想、方正、紫光等上百家公司把貨物賒銷給儀科慧光公司，竟然沒(méi)有一家公司認(rèn)真、定期考核他的信用狀況。結(jié)果，儀科慧光公司倒閉了，拖欠貨款三千多萬(wàn)元，使這上百家公司蒙受巨大損失。

（三）內(nèi)部控制存在缺陷

1.基礎(chǔ)工作不健全。合同之所以成為控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明確規(guī)定買賣雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，并受到法律的保護(hù)。正因?yàn)槿绱耍瑢?duì)合同的管理就應(yīng)該更加慎重、更加完善，但往往在每筆逾期應(yīng)收賬款的后面就缺少了完善有效的合同協(xié)議，更有甚者，竟信奉口頭上所謂的“君子協(xié)定”、“一諾值千金”，一旦因賬款收不回而對(duì)簿公堂的時(shí)候，又拿不出確鑿的證據(jù)，“啞巴吃黃蓮”。據(jù)有關(guān)資料顯示，2000年上半年，我國(guó)合同違法案件共有5338起，涉案金額達(dá)到16.3億元。

2.考核制度不合理，約束機(jī)制不健全。目前大部分企業(yè)都實(shí)行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法，在業(yè)績(jī)考核當(dāng)中，企業(yè)只注重銷售額，片面追求賬面上的高利潤(rùn)額；銷售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷手段強(qiáng)銷商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升。對(duì)于這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)既未要求經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，又未明確規(guī)定監(jiān)督賬款回收的部門，從而造成高銷售額、低經(jīng)濟(jì)效益的局面。

3.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不嚴(yán)。《企業(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則》中明確規(guī)定：各種應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時(shí)清算、催收，定期與對(duì)方對(duì)賬核實(shí)。經(jīng)確定無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，已提壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)沖減壞賬準(zhǔn)備金；未提壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)作為壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期損益。在實(shí)際工作當(dāng)中，并非都嚴(yán)格按照準(zhǔn)則辦事，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）對(duì)發(fā)生的應(yīng)收賬款不及時(shí)清算，形成賬外債權(quán)。有些國(guó)有企業(yè)的賬外債權(quán)竟然達(dá)到幾十萬(wàn)甚至上百萬(wàn)，而這類問(wèn)題在日常審計(jì)工作中又不易被發(fā)現(xiàn)，當(dāng)人事發(fā)生調(diào)動(dòng)時(shí)，很容易造成資產(chǎn)流失，同時(shí)也為經(jīng)濟(jì)犯罪提供方便。（2）應(yīng)收賬款催收工作不力。相關(guān)人員態(tài)度消極，一些企業(yè)甚至連催收部門都沒(méi)有明確，使得應(yīng)收賬款被拖欠時(shí)期超長(zhǎng)，收回可能性減小。（3）長(zhǎng)期不對(duì)賬。（4）不按規(guī)定確定壞賬損失。某些企業(yè)為滿足一時(shí)間的業(yè)績(jī)漂亮，將應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛在賬上，不愿將無(wú)望收回的應(yīng)收賬款作為壞賬損失，這種現(xiàn)象在上市公司的報(bào)表上表現(xiàn)得尤為突出。如st重機(jī)的2000年度虧損，其主要原因是天津造船廠所欠貨款5022萬(wàn)元因破產(chǎn)無(wú)法歸還，形成壞賬損失，造成管理費(fèi)用高達(dá)10790.34萬(wàn)元。早已明知天津造船廠欠款難以收回的st重機(jī)，并沒(méi)有在1999年年報(bào)和2000年中報(bào)中作相應(yīng)披露，最終令他的投資者感到失望，從而對(duì)自身企業(yè)的信譽(yù)造成不利影響。

三、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理措施

要加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，筆者認(rèn)為，提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力、注重客戶資信調(diào)查并加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制力度是關(guān)鍵。

（一）提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力

在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)首先必須加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)研，加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，生產(chǎn)適銷對(duì)路、科學(xué)技術(shù)含量高的產(chǎn)品，一改往日在銷售中的被動(dòng)地位，變被動(dòng)為主動(dòng)，企業(yè)可以有目的地選擇訂單，也就是選擇客戶，以減少資金在應(yīng)收賬款上的占用，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）做好資信調(diào)查，制定合理信用政策

1.設(shè)置獨(dú)立的資信管理部門

在我國(guó)的一些大型企業(yè)中，有的已設(shè)立了清欠辦公室，對(duì)已產(chǎn)生的拖欠進(jìn)行追討，不過(guò)這是一種被動(dòng)的、不得已而為之的行為，防患于未然才是更有效、更主動(dòng)的一種措施。在發(fā)達(dá)國(guó)家，一般企業(yè)均設(shè)有信用管理部，或者設(shè)有信用管理經(jīng)理一職。借鑒國(guó)外的一些先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，我們國(guó)家的企業(yè)也需要設(shè)置相對(duì)獨(dú)立的資信管理部門或配備自己專職的信用管理人員。由于信用管理這門知識(shí)對(duì)信用管理人員要求非常高，須掌握信息、財(cái)務(wù)，管理、法律、統(tǒng)計(jì)、營(yíng)銷、公關(guān)等多方面的綜合知識(shí)，同時(shí)實(shí)踐能力和工作經(jīng)歷也必須出色，而我國(guó)在信用管理方面的人才相當(dāng)潰乏，所以企業(yè)要想盡快建立自己的資信管理制度和部門，就必須借助于外力，在這一點(diǎn)上可以完全借鑒西方企業(yè)的發(fā)展模式。當(dāng)時(shí)西方企業(yè)建立信用管理制度的時(shí)候，通行的做法是聘請(qǐng)一家專業(yè)信用管理機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面指導(dǎo)或幫助企業(yè)做一些實(shí)際工作，這樣企業(yè)既省時(shí)省力，又不會(huì)走彎路走錯(cuò)路，同時(shí)又節(jié)約了成本。

根據(jù)企業(yè)內(nèi)部牽制制度的規(guī)定，作為資信管理部門，應(yīng)成為企業(yè)中一個(gè)獨(dú)立于銷售部門、在總經(jīng)理或董事長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)下的中級(jí)管理部門，該部門或人員的主要職能是對(duì)客戶的信用進(jìn)行事前、事中、事后的全程管理，具體體現(xiàn)在：賒銷前考察客戶的資信情況，確定是否賒銷以及賒銷額度的多少、期限的長(zhǎng)短；賒銷后對(duì)應(yīng)收賬款采用科學(xué)方法進(jìn)行日常的管理，協(xié)助并監(jiān)督銷售人員的催收工作；對(duì)逾期的應(yīng)收賬款分清情況分別采用不同的處理辦法，力求達(dá)到銷售最優(yōu)化和將壞賬控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)。

2.未雨綢繆，對(duì)客戶資信進(jìn)行調(diào)查，作出賒銷決策

企業(yè)在賒銷前對(duì)客戶進(jìn)行資信調(diào)查，就是要解決幾個(gè)問(wèn)題；（1）能否和該客戶進(jìn)行商品交易；（2）做多大量，每次信用額控制在多少為宜；（3）采用什么樣的交易方式、付款期限和保障措施。

一般說(shuō)來(lái)，客戶的資信程度通常取決于5個(gè)方面，即客戶的品德、能力、資本、擔(dān)保和條件，也就是通常所說(shuō)的“5c”系統(tǒng)，這五個(gè)方面的信用資料可以通過(guò)以下途徑取得：

①財(cái)務(wù)報(bào)表。這是信用分析最理想的信息來(lái)源之一，但需注意報(bào)表的真實(shí)性，最好是取得近期經(jīng)過(guò)審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表。通過(guò)計(jì)算一些比率，特別是對(duì)資產(chǎn)的流動(dòng)性和準(zhǔn)時(shí)付款能力的比率進(jìn)行分析，來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)能力、資本、條件的好壞，以利于企業(yè)提高應(yīng)收賬款投資的決策效果。

②信用評(píng)級(jí)報(bào)告或向有關(guān)國(guó)家機(jī)構(gòu)核查。銀行和其他金融機(jī)構(gòu)或社會(huì)媒體定時(shí)都會(huì)向社會(huì)公布一些客戶的信用等級(jí)資料，可以從相關(guān)報(bào)刊資料中進(jìn)行搜集，也可向客戶所在地的工商部門、企業(yè)管理部門、稅務(wù)部門、開(kāi)戶銀行的信用部門咨詢，了解該企業(yè)的資金注冊(cè)情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的歷史、現(xiàn)狀與趨勢(shì)、銷貨與盈利能力、稅金繳納情況等，看有無(wú)不良?xì)v史記錄來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的品德等。

③商業(yè)交往信息。企業(yè)的每一客戶都會(huì)同時(shí)擁有多個(gè)供貨單位，所以企業(yè)可以通過(guò)與同一客戶有關(guān)的各供貨企業(yè)交換信用資料，如往來(lái)時(shí)期的長(zhǎng)短、提供的信用條件以及客戶支付貨款的及時(shí)程度。

對(duì)上述信息進(jìn)行信用綜合分析后，企業(yè)就可以對(duì)客戶的信用情況作出判斷，并建立客戶檔案，除客戶的基本資料如姓名、電話、住址等以外，還需著重記錄客戶的財(cái)務(wù)狀況、資本實(shí)力以及歷史往來(lái)記錄等，并對(duì)每一客戶確定相應(yīng)的信用等級(jí)。等級(jí)可分為a、b、c三等，a級(jí)為規(guī)模較大、歷史往來(lái)記錄較好或盈利能力和短期償債能力較好的企業(yè)；b級(jí)為資產(chǎn)狀況和財(cái)務(wù)狀況一般，有一定資產(chǎn)作抵押，在以往交易中經(jīng)催收能結(jié)清貨款的企業(yè)；c為信譽(yù)差、財(cái)務(wù)狀況差、又無(wú)資產(chǎn)抵押的企業(yè)。但需注意的是，信用等級(jí)并非一成不變，最好能每年作一次全面審核，以便于能與客戶的最新變化保持一致。對(duì)于不同信用等級(jí)的客戶，企業(yè)在銷售時(shí)就要采取不同的銷售策略及結(jié)算方式，a、b類客戶都可采取賒銷方式，只不過(guò)是在賒銷額和期限上有所區(qū)別，賒銷額度的確定可根據(jù)收益與風(fēng)險(xiǎn)對(duì)等原則、客戶營(yíng)運(yùn)資本凈額的一定比例或客戶清算價(jià)值的一定比例來(lái)確定。在信用期限的確定上，企業(yè)可根據(jù)行業(yè)慣例進(jìn)行，或者是采用邊際收益法和凈現(xiàn)值流量法來(lái)確定合理的信用期限，但一定要以增加的收入大于相應(yīng)的機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬損失成本為標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于c類客戶，一律采用現(xiàn)款交易或采用銀行承兌匯票方式進(jìn)行貨款結(jié)算，決不能為了單純地提高銷售額而去遷就客戶提出的不合理要求。一般地，企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時(shí)，往往會(huì)附有現(xiàn)金折扣條件，即客戶若在規(guī)定期限內(nèi)付款的話，可享受一定的折扣優(yōu)惠，無(wú)非是希望客戶能盡早支付貨款，但要注意把握好度，即提供折扣應(yīng)以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為宜。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制制度管理

1.建立賒銷申報(bào)制度。企業(yè)財(cái)務(wù)部門或信用部門要對(duì)應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應(yīng)當(dāng)建立健全賒銷申報(bào)制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。如客戶要求延期付款時(shí)，銷售部門經(jīng)辦人員就須填制賒銷申報(bào)單（一式多聯(lián)）報(bào)信用部門審核，在申報(bào)單上除了要列明對(duì)方單位名稱、地址、開(kāi)戶銀行及賬號(hào)等基本內(nèi)容外，須重點(diǎn)標(biāo)明要求賒銷金額、賒銷期限、有無(wú)擔(dān)保等，信用部門在對(duì)客戶資信情況調(diào)查后，作出賒銷決策，在賒銷申報(bào)單上簽署意見(jiàn)，并報(bào)企業(yè)法定代表人簽字后方可列賬。應(yīng)收賬款列賬后，申報(bào)部門的負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人員就成了該筆款項(xiàng)的責(zé)任人，并在信用部門的配合、監(jiān)督下對(duì)款項(xiàng)的回收負(fù)全責(zé)。

2.注重合同管理。企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同，當(dāng)銷售部門收到經(jīng)信用部門和企業(yè)法定代表審核簽字后的賒銷申報(bào)單后，根據(jù)審批意見(jiàn)并與客戶意見(jiàn)達(dá)成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國(guó)家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責(zé)任都應(yīng)清楚、準(zhǔn)確，最好是能夠采用統(tǒng)一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經(jīng)有關(guān)部門或人員與原件核對(duì)無(wú)誤后分別交信用管理部門、財(cái)務(wù)部門，以利于其對(duì)銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預(yù)警作用。

3.建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制。企業(yè)要針對(duì)應(yīng)收賬款管理中經(jīng)常出現(xiàn)的狀況，以制度的形式將債權(quán)責(zé)任明確下來(lái)，以規(guī)范有關(guān)人員的行為。主要內(nèi)容應(yīng)包括：（1）明確劃分責(zé)任范圍，對(duì)公司全部的客戶的欠款盡可能地落實(shí)到個(gè)人；（2）明確規(guī)定在應(yīng)收賬款未完全收回之前，責(zé)任人不得調(diào)離企業(yè)；（3）明確規(guī)定各人的職權(quán)范圍，對(duì)超限額賒銷或未經(jīng)審批賒銷的應(yīng)予以處罰，并承擔(dān)由此而產(chǎn)生的后果；（4）明確規(guī)定隱瞞、變更應(yīng)收賬款事項(xiàng)應(yīng)負(fù)的各種責(zé)任；（5）明確規(guī)定由于信用部門人員徇私舞弊，調(diào)查不實(shí)而產(chǎn)生壞賬應(yīng)負(fù)的責(zé)任；（6）明確規(guī)定責(zé)任的監(jiān)督部門，防止責(zé)任管理流于形式。當(dāng)然，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部管理來(lái)說(shuō)，責(zé)、權(quán)、利是不可分的，應(yīng)收賬款的清收與責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)利益要掛鉤，目標(biāo)要具體、獎(jiǎng)罰要有力，要制訂嚴(yán)格的資金回籠考核制度，以實(shí)際收到貨款數(shù)作為賒銷申報(bào)人的考核目標(biāo)，這樣就可使銷售人員明確風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)貨款的回收。

4.做好應(yīng)收賬款日常管理，加強(qiáng)催收力度。首先，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)按賒銷客戶名稱進(jìn)行明細(xì)核算，定期統(tǒng)計(jì)客戶的賒銷金額、賬齡及增減變動(dòng)情況，信用部門也要經(jīng)常計(jì)算賬款回收期、賬齡結(jié)構(gòu)、逾期賬款率、壞賬率等指標(biāo)，并將結(jié)果反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)，為評(píng)估、調(diào)整客戶的信用等級(jí)、信用政策提供依據(jù)，同時(shí)也能了解賒銷總情況。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期向客戶寄送對(duì)賬單，對(duì)賬單應(yīng)由雙方供銷當(dāng)事人和財(cái)務(wù)人員確認(rèn)無(wú)誤并簽章，作為有效的對(duì)賬依據(jù)，如發(fā)生差錯(cuò)應(yīng)及時(shí)處理。對(duì)于逾期拖欠的應(yīng)收賬款應(yīng)編制賬齡分析表進(jìn)行賬齡分析，并加緊催收，因?yàn)橘~款最忌諱不及時(shí)追討，據(jù)美國(guó)收賬者協(xié)會(huì)統(tǒng)計(jì)，超過(guò)半年的賬款回收成功率為57.8%，超過(guò)1年的賬款回收成功率為26.6%，超過(guò)2年的賬款只有13.6%可以收回。最后，信用管理部門在賬齡分析表的基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)追蹤、核查，進(jìn)一步將逾期應(yīng)收賬款按風(fēng)險(xiǎn)程度分為a，b、c三類。把屬于客戶有能力償還，但惡意拖欠不還的劃分為a類；因決策失誤、經(jīng)營(yíng)管理不善等臨時(shí)性經(jīng)營(yíng)困難，但產(chǎn)品有前景而不能及時(shí)償還的劃為b類；因天災(zāi)人禍、政策調(diào)整等不可抗力而導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)極度困難且扭虧為盈無(wú)望的劃歸為c類。對(duì)于不同類別的應(yīng)收賬款應(yīng)采取不同的策略進(jìn)行催收。對(duì)于a類拖欠，應(yīng)及時(shí)采取包括法律手段在內(nèi)的策略，如借助有權(quán)威的第三者進(jìn)行調(diào)解，由仲裁機(jī)關(guān)仲裁解決等；對(duì)于b類拖欠，可以采取物資串換、以物抵債、債轉(zhuǎn)股或要求客戶采取一定的補(bǔ)救措施，如重新簽訂協(xié)議可適當(dāng)延長(zhǎng)還款期限但須加收一定的逾期補(bǔ)償?shù)龋瑓f(xié)助客戶渡過(guò)難關(guān)；對(duì)于c類拖欠，是延期還是讓利給對(duì)方，寧可少收一點(diǎn)而盡早回籠資金，了結(jié)該筆欠款，須經(jīng)有關(guān)部門或主管領(lǐng)導(dǎo)權(quán)衡再作處理。在催收賬款過(guò)程中，還需注意收賬技巧，切勿因急功近利而喪失一批好的客戶。

5.嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度辦事，建立壞賬準(zhǔn)備金制度。財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的要求對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行及時(shí)清算、對(duì)賬等工作，工作崗位設(shè)置中也要注意不相容職務(wù)的分離，如記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬簿和應(yīng)收賬款賬簿的人員不得開(kāi)具發(fā)票、經(jīng)手現(xiàn)金，以形成內(nèi)部牽制，達(dá)到控制的目的。對(duì)于發(fā)票，也要定期與銷售部門的銷貨清單和有關(guān)科目的金額進(jìn)行核對(duì)，以防賬外債權(quán)的出現(xiàn)。當(dāng)然，不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，建立壞賬準(zhǔn)備金制度，采用應(yīng)收賬款余額百分比法或其它的方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。

四、對(duì)于建立企業(yè)信用信息管理體系的一點(diǎn)想法

有人說(shuō)，“三角債”是一種在某些企業(yè)間所形成的“多米諾骨牌”，如果每個(gè)企業(yè)都能在交易中恪守信用的話，還會(huì)有這種現(xiàn)象的出現(xiàn)嗎+ 著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家吳敬璉指出，信用是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的生命，是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一個(gè)必具要素，有著真金白銀殷的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。因此，必須建立企業(yè)信用信息管理體系，用以規(guī)范和監(jiān)督企業(yè)的行為。

所謂信用，它是一種買賣雙方之間不須立即付款或財(cái)產(chǎn)擔(dān)保而進(jìn)行經(jīng)濟(jì)價(jià)值交換的制度，也有人將其進(jìn)一步解釋為是—種建立在信任基礎(chǔ)上的能力，不用立即付款就可以獲得資金、物資和服務(wù)的能力；而征信指的是對(duì)他人的信用情況進(jìn)行系統(tǒng)的調(diào)查和評(píng)估，作為社會(huì)信用體系的重要組成部分，征信業(yè)對(duì)完善市場(chǎng)體系、促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要作用。從發(fā)達(dá)國(guó)家征信制度過(guò)程看，征信制度的形成主要有兩種模式：一種是以歐洲為代表的以政府和中央銀行為主導(dǎo)的模式，在這種模式下，其信用信息服務(wù)機(jī)構(gòu)是被作為中央銀行的一個(gè)部門建立，而不是由私人部門發(fā)起設(shè)立，而且各商業(yè)銀行需要依法向信用信息局提供相關(guān)信用信息，中央銀行承擔(dān)主要的監(jiān)管職能；二是以美國(guó)為代表的，完全依靠市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的法則和運(yùn)作機(jī)制，靠行業(yè)的自我管理形成具體的運(yùn)作細(xì)則，政府僅負(fù)責(zé)提供立法支持和監(jiān)管信用管理體系的運(yùn)轉(zhuǎn)，在這種運(yùn)作模式中，信用中介服務(wù)機(jī)構(gòu)發(fā)揮著重要作用，而且美國(guó)的信用中介機(jī)構(gòu)都是由私人部門所有。筆者認(rèn)為，要在我國(guó)建立企業(yè)信用信息管理體系，必須以政府和中央銀行的力量為主，民間組織力量為輔，綜合運(yùn)用行政、法律和商業(yè)化的手段，借助于先進(jìn)的技術(shù)信息，逐步收集處理分散在工商、稅務(wù)、銀行、質(zhì)監(jiān)等不同部門的企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的記錄，建立覆蓋全國(guó)的網(wǎng)絡(luò)化的企業(yè)信用信息管理數(shù)據(jù)庫(kù)。因?yàn)楝F(xiàn)在許多信息相對(duì)封閉和分散于各個(gè)機(jī)構(gòu)中，使信用信息缺乏透明度，而我國(guó)是一個(gè)中央高度集權(quán)的國(guó)家，只有以政府的權(quán)力作基礎(chǔ)，只有政府出面，才能進(jìn)行跨部門的協(xié)調(diào)和征集工作。目前，中央銀行和中國(guó)質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局已聯(lián)網(wǎng)對(duì)企業(yè)的開(kāi)戶情況進(jìn)行管理，對(duì)于每個(gè)開(kāi)戶企業(yè)都設(shè)置了唯一的企業(yè)識(shí)別碼 ，申請(qǐng)編碼的時(shí)候需有稅務(wù)登記證等其他證件-，我想可以此為基礎(chǔ)，再通過(guò)國(guó)家通過(guò)行政手段綜合其他部門的有關(guān)信息，達(dá)到各部門資源共享的目的。對(duì)于這個(gè)企業(yè)信用管理數(shù)據(jù)庫(kù)，任何企業(yè)都可以付費(fèi)在網(wǎng)上查詢，使得企業(yè)在進(jìn)行客戶資信調(diào)查的時(shí)候，可以方便、快捷地取得所需的信息。一旦企業(yè)有什么失信行為，可以在網(wǎng)上進(jìn)行投訴，經(jīng)有關(guān)部門查實(shí)予以公布，并根據(jù)情節(jié)嚴(yán)重性給予“判刑”，即將企業(yè)名稱及不良行為記錄鎖定在“黑名單”中，同時(shí)限制企業(yè)諸如投資、股權(quán)變更等行為，等到達(dá)一定年限后才予以解除限制，但有過(guò)的失信行為將永久保存，讓這些失信企業(yè)在商業(yè)圈中寸步難行，同時(shí)也要給予信用等級(jí)高的企業(yè)以褒獎(jiǎng)，例如可以給予他們?cè)诎l(fā)行股票、債券上的優(yōu)先權(quán)利或較為優(yōu)惠的貸款利率等，但是企業(yè)信用信息管理體系的建立離不開(kāi)法律的保護(hù)，必須嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法規(guī)，規(guī)范有關(guān)政府部門、銀行、工商的行為，對(duì)故意造成信息不實(shí)的行為作出相應(yīng)的處罰，保證企業(yè)信用信息庫(kù)的真實(shí)性、嚴(yán)肅性，從而逐步在全社會(huì)范圍內(nèi)營(yíng)造一種良好的信用環(huán)境，使應(yīng)收賬款真正成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中商品交易的潤(rùn)滑劑。

企業(yè)應(yīng)收賬款管理論文:企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究

摘　要：隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的安全持續(xù)的發(fā)展顯得尤為重要。在目前，有許多企業(yè)因未對(duì)應(yīng)收賬款采取有效的事前、事中和事后控制，導(dǎo)致企業(yè)的資金緊張，甚至陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。為此，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理研究已迫在眉睫。文章將從國(guó)內(nèi)外應(yīng)收賬款的研究狀況、應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的意義以及應(yīng)收賬款的管理辦法等方面對(duì)應(yīng)收賬款加以闡述。

一、國(guó)內(nèi)外應(yīng)收賬款的研究狀況

應(yīng)收賬款是企業(yè)對(duì)外賒銷產(chǎn)品、材料、勞務(wù)等項(xiàng)目而形成的應(yīng)向?qū)Ψ绞杖∠鄳?yīng)款項(xiàng)的一種外置資產(chǎn)。該資產(chǎn)被對(duì)方經(jīng)營(yíng)，對(duì)方可以任意調(diào)度使用，本企業(yè)卻無(wú)法控制，形成一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的“虛擬資產(chǎn)”，只有變現(xiàn)為現(xiàn)金流入企業(yè)后，才能參與到本企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程中，為企業(yè)創(chuàng)造新的收益。而這一過(guò)程的長(zhǎng)短，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果來(lái)說(shuō)影響較大，歷來(lái)令企業(yè)管理者感到棘手，難于操作。應(yīng)收賬款的管理與社會(huì)的信用基礎(chǔ)和信用體系的完備性有著密切的關(guān)系。在西方，企業(yè)信用管理是一門重要的學(xué)科，它作為一門研究學(xué)科已有100多年的歷史。在國(guó)外，西方國(guó)家比較流行的應(yīng)收賬款管理方法是應(yīng)收賬款有價(jià)證券化和保理業(yè)務(wù)。目前，我國(guó)的社會(huì)信用基礎(chǔ)還比較薄弱，社會(huì)信用體系還不完備，信用管理體系尚在探索和建立之中，有關(guān)政策法規(guī)尚未出臺(tái)。同時(shí)我國(guó)大部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識(shí)比較淡漠，管理方式比較單一，絕大多數(shù)企業(yè)仍沒(méi)有建立起完善的信用管理機(jī)制。因此，我國(guó)還不能照搬西方國(guó)家的應(yīng)收賬款的管理模式。今后，隨著我國(guó)進(jìn)入世界貿(mào)易組織和世界經(jīng)濟(jì)一體化，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)必將得到快速發(fā)展和進(jìn)一步完善。

二、應(yīng)收賬款管理形成的原因

根據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重為50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家20%的水平。企業(yè)之間尤其是國(guó)有企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應(yīng)收賬款居高不下，已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)分析，在發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%，而在我國(guó)，這一比率高達(dá)60%以上。造成企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的原因可以從幾個(gè)方面來(lái)歸納：

1.企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的影響。一方面是擴(kuò)大市場(chǎng)份額的需要，在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，賒銷成為企業(yè)擴(kuò)大銷售的主要競(jìng)爭(zhēng)手段。另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款，社會(huì)普遍缺乏誠(chéng)信。

2.企業(yè)自身的問(wèn)題。從主觀上我國(guó)企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視包括應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理，而客觀上他們對(duì)于應(yīng)收賬款管理無(wú)論是經(jīng)驗(yàn)還是理論都十分缺乏。

3.信用銷售前資信評(píng)估薄弱，缺乏規(guī)范程序。信用銷售是壞賬形成的起因，企業(yè)在進(jìn)行信用銷售前首先應(yīng)該評(píng)估客戶的信用等級(jí)和資信程度，而我國(guó)大部分企業(yè)在信用銷售前根本不進(jìn)行詳細(xì)的信用調(diào)查。企業(yè)大量的信用銷售往往取決于行政干預(yù)或少數(shù)人、領(lǐng)導(dǎo)者的主觀喜好，結(jié)果導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款的出現(xiàn)。

4.商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。這是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制作用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售。除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)、廣告等外，賒銷也是擴(kuò)大銷售的手段之一。相同條件下，賒銷產(chǎn)品的銷售量將大于現(xiàn)金銷售產(chǎn)品的銷售量。出于擴(kuò)大銷售的競(jìng)爭(zhēng)需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，由此引起的應(yīng)收賬款，是一種商業(yè)信用。

5.銷售和收款的時(shí)間差。商品成交的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間經(jīng)常不一致，這也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款。就一般批發(fā)和大型生產(chǎn)企業(yè)來(lái)講，發(fā)貨的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間往往不同，因?yàn)樨浛罱Y(jié)算需要時(shí)間。結(jié)算手段越落后，結(jié)算所需時(shí)間越長(zhǎng)，銷售企業(yè)只能承認(rèn)這種現(xiàn)實(shí)并承擔(dān)由此引起的資金墊支。

三、應(yīng)收賬款管理方法

應(yīng)收賬款是企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的重要環(huán)節(jié)，在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，正確運(yùn)用賒銷，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理顯得非常重要。應(yīng)收賬款管理應(yīng)從應(yīng)收賬款防范機(jī)制的建立和逾期債權(quán)的處理兩方面入手。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的信用管理部門，并與銷售、財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)控、跟蹤服務(wù)和反饋分析，并由內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督管理。對(duì)于存在的逾期應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)成立專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行催討，并積極尋找債務(wù)重組、出售債權(quán)的可能，爭(zhēng)取及時(shí)收回債權(quán)。

應(yīng)收賬款管理首先應(yīng)從源頭控制，防患于未然，因而防范機(jī)制的建立是十分必要的。

1.建立專門的信用管理機(jī)構(gòu)，對(duì)賒銷進(jìn)行管理。傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，一般以財(cái)務(wù)部門擔(dān)當(dāng)信用管理的主要角色進(jìn)行賒銷管理，這已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要。企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作，須特定的部門或組織才能完成。企業(yè)對(duì)賒銷的信用管理需要專業(yè)人員大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化的管理和控制，因此設(shè)立企業(yè)獨(dú)立的信用管理職能部門是非常必要的。在我國(guó)企業(yè)中一般采取兩種方式設(shè)立信用管理部門，一種是財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門，另一種是銷售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門。兩種方式各有利弊，適應(yīng)于不同的企業(yè)管理體制。信用管理部門要取得財(cái)務(wù)和銷售部門支持，并在賒銷管理中起到主導(dǎo)作用。

2.建立客戶動(dòng)態(tài)資源管理系統(tǒng)。專門的信用管理部門必須對(duì)客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，其目的是防患于未然。動(dòng)態(tài)監(jiān)督客戶尤其是優(yōu)秀客戶，了解客戶的資信情況，給客戶建立資信檔案并根據(jù)收集的信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，這就是客戶的動(dòng)態(tài)資源管理。如果企業(yè)對(duì)這項(xiàng)工作沒(méi)有足夠的人力也可委托社會(huì)征信公司完成，或在其指導(dǎo)下完成。調(diào)查的渠道一般包括：銷售部門業(yè)務(wù)員掌握的客戶資料、管理人員的實(shí)地考察、客戶的其他供應(yīng)商調(diào)查的情況、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)和其他公開(kāi)的信息渠道。調(diào)查的內(nèi)容主要有：客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件（“5c”系統(tǒng)），客戶與企業(yè)往來(lái)的歷史記錄，客戶的規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、發(fā)展前景、行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度等等。

3.建立應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系。應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系應(yīng)包括賒銷的發(fā)生、收賬、逾期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等各個(gè)環(huán)節(jié)。

（1）賒銷發(fā)生監(jiān)控。一般銷售業(yè)務(wù)要經(jīng)過(guò)接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運(yùn)貨物、向顧客開(kāi)具賬單、記錄銷售、收回資金這樣一個(gè)業(yè)務(wù)流程。賒銷監(jiān)控主要發(fā)生在接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、記錄銷售和收回資金流程。在接受顧客訂單流程，顧客的訂單只有在符合企業(yè)內(nèi)部的授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)才能被接受，銷售管理部門應(yīng)根據(jù)信用部門客戶動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)提供的情況決定是否批準(zhǔn)銷售。在批準(zhǔn)賒銷階段，信用管理部門的職員在收到銷售單后，將銷售單與該顧客已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。并對(duì)每個(gè)新顧客進(jìn)行信用調(diào)查，建立客戶動(dòng)態(tài)資源系統(tǒng)。根據(jù)調(diào)查的客戶資信狀況和其他相關(guān)信息，信用部門決定是否批準(zhǔn)該客戶的賒銷，并在銷售單簽署明確的意見(jiàn)。在記錄銷售和收回資金流程，財(cái)務(wù)部門應(yīng)將銷售數(shù)據(jù)和資金收回?cái)?shù)據(jù)及時(shí)反饋給信用管理部門，更新客戶動(dòng)態(tài)資源系統(tǒng)。

（2）財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款的分析管理。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款的回收情況、賬齡等情況進(jìn)行分析，而不能將所有責(zé)任都交給主要負(fù)責(zé)確定賒銷授信額度和資信調(diào)查的信用管理部門，這是內(nèi)控制度的重要環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)編制一定期間的賒銷客戶的銷售、賒銷、收賬、賬齡分析表及分析資料交管理當(dāng)局。在分析中應(yīng)利用比率、比較、趨勢(shì)、結(jié)構(gòu)等分析方法，分析逾期債權(quán)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響，以便確定壞賬處理、當(dāng)前賒銷策略。

（3）信用部門和銷售部門進(jìn)行應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)。從賒銷過(guò)程一開(kāi)始，到應(yīng)收賬款到期日前，對(duì)客戶進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督，從而確保客戶正常支付貨款，最大限度地降低逾期賬款的發(fā)生率。在工作中信用部門和銷售部門要互相配合，分清各自在跟蹤服務(wù)中的職責(zé)，達(dá)到相互監(jiān)督相互促進(jìn)，提高應(yīng)收賬款回收率，促進(jìn)企業(yè)銷售的目的。

（4）發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)收賬款管理中的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是不斷完善監(jiān)控體系，改善內(nèi)控制度；二是檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無(wú)異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無(wú)重大差錯(cuò)、玩忽職守、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應(yīng)收賬款的回收。在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)大部分還停留在經(jīng)營(yíng)效益審計(jì)等方面，而對(duì)于企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)、遵守，揭示企業(yè)員工舞弊、貪污等工作進(jìn)行得遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。內(nèi)部審計(jì)對(duì)應(yīng)收賬款審計(jì)主要應(yīng)在銷貨和收款流程，在銷貨流程應(yīng)核查銷售業(yè)務(wù)適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離、正確的授權(quán)審批、充分的憑證和記錄、憑證的預(yù)先編號(hào)、按月寄出對(duì)賬單等方面。在收款流程主要應(yīng)檢查收款記錄的合理性、核對(duì)應(yīng)收賬款、分析賬款賬齡、向債務(wù)人函證等方面。

四、結(jié)論

隨著我國(guó)信用知識(shí)的普及和信用體系的逐漸完備，我國(guó)企業(yè)可借鑒西方的管理經(jīng)驗(yàn)和管理方式，結(jié)合我國(guó)國(guó)情從應(yīng)收賬款的源頭開(kāi)始采取事前、事中、事后控制，盡可能降低應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)應(yīng)收賬款管理論文:淺談企業(yè)應(yīng)收賬款管理

論文關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款問(wèn)題 改善及建議

論文摘要：本文針對(duì)我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生大量呆賬、壞賬問(wèn)題，提出具體的改善對(duì)策及建議，以降低企業(yè)財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，具有資產(chǎn)的某些屬性，其一，在應(yīng)收賬款的持有時(shí)間內(nèi)，會(huì)喪失部分時(shí)間價(jià)值；其二，隨著時(shí)間的推移，它還可能因?yàn)閭鶆?wù)人的破產(chǎn)等原因而無(wú)法收回，形成壞賬，其影響程度取決于應(yīng)收賬款的規(guī)模，規(guī)模越大，負(fù)面影響越大；同時(shí)也取決于應(yīng)收賬款賬齡的長(zhǎng)短，賬齡越長(zhǎng)，壞帳損失產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)越大。大量呆帳、壞帳的產(chǎn)生，給企業(yè)帶來(lái)了極大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，主要包括以下方面：

1、占用企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，降低企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度。應(yīng)收賬款代表企業(yè)的債權(quán)，未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金的流入，屬于應(yīng)收而未收的資產(chǎn)，應(yīng)收賬款的不斷增加，使企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度減慢，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，致使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金短缺，影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；

2、增加企業(yè)的現(xiàn)金流出。（1）應(yīng)收賬款的發(fā)生意味著企業(yè)銷售收入的成立。流轉(zhuǎn)稅是以銷售收入為計(jì)算依據(jù)，按期以現(xiàn)金方式繳納。（2）應(yīng)收賬款使企業(yè)利潤(rùn)增加，企業(yè)盈利后需繳納企業(yè)所得稅。（3）應(yīng)收賬款的管理成本（即信用調(diào)查費(fèi)用、信用收集費(fèi)用、賬簿記錄費(fèi)用、收賬費(fèi)用等）會(huì)增加企業(yè)的現(xiàn)金流出；

3、形成壞賬損失，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。壞賬是企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。企業(yè)對(duì)發(fā)生的壞賬依法處理后，作為企業(yè)的一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用會(huì)沖減企業(yè)利潤(rùn)。

雖然應(yīng)收賬款的存在將產(chǎn)生種種潛在的財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，但隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和企業(yè)間的激烈競(jìng)爭(zhēng)，應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一種商業(yè)信用和促銷手段，仍被企業(yè)廣泛采用。當(dāng)前，我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)都面臨“銷售難、收款更難”的雙重困境。一方面，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，為爭(zhēng)取客戶訂單，企業(yè)提供幾近苛刻的優(yōu)惠條件，利潤(rùn)越來(lái)越低；另一方面，客戶拖欠賬款，銷售人員催收不力，產(chǎn)生大量呆帳、壞帳，使本已微薄的利潤(rùn)更被嚴(yán)重侵蝕，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了極大的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)收賬款產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)不可低估，但應(yīng)收賬款在每個(gè)企業(yè)普遍存在，產(chǎn)生的原因大致可以歸納為以下幾點(diǎn) ：

1、來(lái)源于激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。如在家電行業(yè)，由于產(chǎn)品更新?lián)Q代非常快，為提高市場(chǎng)占有率，生產(chǎn)廠家除發(fā)動(dòng)“價(jià)格戰(zhàn)”爭(zhēng)奪顧客以外，還通過(guò)降低賒銷信用的標(biāo)準(zhǔn)爭(zhēng)奪批發(fā)商和零售商，從而導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。

2、企業(yè)內(nèi)部管理不力。過(guò)分強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)開(kāi)拓，忽略了市場(chǎng)的復(fù)雜性和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范；過(guò)分強(qiáng)調(diào)和追求產(chǎn)值和賬面利潤(rùn)，放松了對(duì)應(yīng)收賬款的管理；對(duì)購(gòu)貨單位，或接受勞務(wù)單位進(jìn)行資信調(diào)查的環(huán)節(jié)在某些企業(yè)沒(méi)有制度化，業(yè)務(wù)過(guò)程中隨意性大等，都是造成大量應(yīng)收賬款的一個(gè)重要原因。

3、忽視對(duì)客戶信用的調(diào)查和管理。目前很多企業(yè)為了占領(lǐng)市場(chǎng)，往往缺少自我保護(hù)意識(shí)，缺乏防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的事前評(píng)估，事中監(jiān)控，事后跟蹤三道基本程序，對(duì)客戶履行償債義務(wù)的可能性、客戶的償債能力等，缺乏必要的科學(xué)分析和評(píng)估，對(duì)客戶的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況不予重視，更不能針對(duì)不同的往來(lái)客戶制定不同的信用政策。所有的這些都使企業(yè)的應(yīng)收賬款平均收款期延長(zhǎng)，資金占用數(shù)額增加，壞賬損失率增大。

4、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。有的企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，往往只注重賬面上的銷售額，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金的風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)成本的增加。企業(yè)盲目追求指標(biāo)，有的企業(yè)受經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)，為獲得政績(jī)，只注重銷售指標(biāo)的完成，而忽略企業(yè)流動(dòng)資金被客戶長(zhǎng)期占用；有的企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中，為了爭(zhēng)得某一客戶或搶占某一塊市場(chǎng)份額，常采取賒銷等營(yíng)銷策略來(lái)達(dá)到目的，使企業(yè)面臨極大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

5、運(yùn)用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識(shí)不強(qiáng)。在現(xiàn)實(shí)生活中，由于從起訴、受理、調(diào)查取證、開(kāi)庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個(gè)時(shí)間過(guò)程，需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財(cái)力，導(dǎo)致很多企業(yè)放棄了通過(guò)訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護(hù)的合法權(quán)利，使本來(lái)可以收回的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，變成呆成、壞賬。

企業(yè)要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展趨勢(shì)，保證企業(yè)效益最大化和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)“利潤(rùn)為王”、“現(xiàn)金為王”的目標(biāo)，結(jié)合筆者所在單位在加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理過(guò)程中所取得成績(jī)及存在的問(wèn)題，認(rèn)為可以從以下方面加強(qiáng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理，減少壞賬損失的發(fā)生：

一、加強(qiáng)銷售合同的管理

1、按照新《合同法》的規(guī)定，制定、修改、完善合同管理制度，明確合同管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)。在經(jīng)濟(jì)往來(lái)中，除能即時(shí)結(jié)清者外，都要簽訂書面合同。在簽訂合同時(shí)，應(yīng)盡量使用規(guī)范文本，如果使用自擬文本，內(nèi)容一定要詳細(xì)、具體、完備，尤其是對(duì)方提供的文本，一定要弄清每一款內(nèi)容的含義。實(shí)行嚴(yán)格的合同審批程序，層層把關(guān)，對(duì)標(biāo)的額較大、內(nèi)容重要的合同，要請(qǐng)法律顧問(wèn)審查把關(guān)，由公司領(lǐng)導(dǎo)班子研究決定。

2、要建立、完善合同臺(tái)賬制度，建立各部門及公司臺(tái)賬。注意收集、記錄、整理、保存各類憑證，特別是在變更、解除合同時(shí)，一定要及時(shí)向?qū)Ψ剿魅鎽{證，做好法律防范的基礎(chǔ)工作。由于訂立合同把關(guān)不嚴(yán)或因證據(jù)不足無(wú)法追討而給公司造成損失的，要視情況追究有關(guān)人員的責(zé)任。

3、加強(qiáng)基礎(chǔ)工作建設(shè), 合同之所以成為控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明確規(guī)定買賣雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，并受到法律的保護(hù)。因此，對(duì)合同的管理就應(yīng)該更加慎重。

二、劃分賒銷制度，審批權(quán)限，分別確定責(zé)任人的權(quán)限范圍

賒銷業(yè)務(wù)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)嚴(yán)格審查和同意，根據(jù)賒銷業(yè)務(wù)量，確定不同的審批權(quán)限，在嚴(yán)格賒銷審批基礎(chǔ)上，加強(qiáng)賒銷的管理以便于及時(shí)了解、掌握和控制應(yīng)收賬款。實(shí)行專門負(fù)責(zé)制。可以成立專門財(cái)務(wù)管理或指定專人負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款的核算和監(jiān)督，并及時(shí)準(zhǔn)確地反饋給企業(yè)負(fù)責(zé)人，便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人掌握情況，適當(dāng)適時(shí)地采取對(duì)應(yīng)措施。

三、建立合理的考核制度和健全的內(nèi)部約束機(jī)制

筆者所在單位很長(zhǎng)一段時(shí)間都實(shí)行銷售人員工資總額與銷售掛鉤的做法，在業(yè)績(jī)考核當(dāng)中，只注重銷售額，片面追求賬面上的高利潤(rùn)額。銷售人員為了個(gè)人利益，往往只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷手段強(qiáng)銷商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升。對(duì)于這部分應(yīng)收賬款，既未要求經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，又未明確規(guī)定監(jiān)督賬款回收的部門，從而造成高銷售額、低經(jīng)濟(jì)效益的局面。自2007年以來(lái)，逐步健全企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制，改變只將銷售人員工資、報(bào)酬與銷售指標(biāo)掛鉤的錯(cuò)誤做法，建立內(nèi)部考核責(zé)任制不但要與工資、報(bào)酬與銷售指標(biāo)直接掛鉤，而且將應(yīng)收賬款納入考核體系，將應(yīng)收賬款余額與相關(guān)人員的工作業(yè)績(jī)掛鉤，并對(duì)形成的應(yīng)收賬款、壞賬損失承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，催款力度加大，應(yīng)收賬款大幅降低，取得了較好的經(jīng)濟(jì)效益。

四、建立嚴(yán)格的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制

1、企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時(shí)清算、催收，定期與對(duì)方對(duì)賬核實(shí)。經(jīng)確定無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，已提壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)沖減壞賬準(zhǔn)備金；未提壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)作為壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期損益。

2、明確劃分企業(yè)銷售部門和財(cái)會(huì)部門在應(yīng)收賬款管理中的職責(zé)。必須徹底改變回收應(yīng)收賬款的工作僅僅是財(cái)會(huì)部門的職責(zé)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，明確劃定銷售部門對(duì)應(yīng)收賬款的安全和及時(shí)回籠負(fù)有直接責(zé)任，應(yīng)收賬款形成的決策者和主要經(jīng)辦人員，就是回收債權(quán)的責(zé)任人，財(cái)會(huì)部門應(yīng)按應(yīng)收賬款形成的時(shí)間長(zhǎng)短，及時(shí)定期編制企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡分析一覽表，將債務(wù)人名稱、債權(quán)形成時(shí)間、應(yīng)收賬款余額、超過(guò)信用時(shí)間、債務(wù)人經(jīng)營(yíng)狀況、應(yīng)收賬款總額占流動(dòng)資產(chǎn)比重等內(nèi)容在表上詳細(xì)反映，以便于決策層和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時(shí)、全面掌握企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，有針對(duì)性地制定欠款催繳政策。

五、制定切實(shí)可行的信用政策，選擇對(duì)企業(yè)有利的結(jié)算方式

1、信用政策是在綜合考慮了利益、成本、風(fēng)險(xiǎn)之后，對(duì)應(yīng)收賬款管理所做出的一些原則性的規(guī)定，企業(yè)可以通過(guò)評(píng)估機(jī)構(gòu)、往來(lái)銀行、其他企業(yè)、主管部門、客戶的會(huì)計(jì)報(bào)表等多種渠道取得可利用的分析資料，對(duì)客戶的品質(zhì)、支付貨款的能力、財(cái)務(wù)狀況等信用狀況進(jìn)行客觀公正的評(píng)估分析，以此為基礎(chǔ)判斷客戶的信用等級(jí)，制定合理的信用政策，減少信用風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的壞帳損失。

2、企業(yè)為防范各種風(fēng)險(xiǎn)，防止不法侵害事件發(fā)生，應(yīng)充分認(rèn)識(shí)每種結(jié)算方法的特點(diǎn)，選擇對(duì)企業(yè)有利的結(jié)算方式。選擇貨款結(jié)算方式時(shí)，盡量采用銀行本票、銀行匯票、支票等，慎用商業(yè)匯票、托收承付結(jié)算方式。以筆者所在單位為例說(shuō)明結(jié)算方式的選擇：如果本企業(yè)的產(chǎn)品處于賣方市場(chǎng)，屬于緊銷商品，對(duì)于新客戶和已知信用度不高的客戶，采用銀行本票、銀行匯票、轉(zhuǎn)帳支票和匯兌結(jié)算；如果本企業(yè)產(chǎn)品屬于買方市場(chǎng)，同時(shí)在對(duì)方不同意先付款的情況下，為了不喪失銷售機(jī)會(huì)，又能保證貨款回籠，首選銀行承兌匯票；對(duì)于資信情況好的企業(yè)，選擇托收承付或商業(yè)承兌匯票結(jié)算。

六、積極運(yùn)用法律手段加大追索債務(wù)的力度 要求企業(yè)業(yè)務(wù)人員，強(qiáng)化法律意識(shí)，充分運(yùn)用法律手段清理欠款，以維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益

財(cái)務(wù)部門定期對(duì)逾期的貨款列出詳細(xì)清單，由業(yè)務(wù)部門逐筆提出處理意見(jiàn)，交領(lǐng)導(dǎo)分析研究，以便采取措施。凡債務(wù)人沒(méi)有明確的還款計(jì)劃或有效承諾的逾期貨款，公司應(yīng)立足于訴諸法律進(jìn)行追討；對(duì)那些由于追繳不力，錯(cuò)過(guò)法律有效訴訟期造成損失的，要視情節(jié)和后果追究有關(guān)人員的責(zé)任。提高法律意識(shí)，利用訴訟程序，是目前解決債務(wù)糾紛，減少壞賬損失的重要途徑和手段。

總之，應(yīng)收賬款是企業(yè)與企業(yè)在產(chǎn)品交易中經(jīng)常發(fā)生的、不可回避的客觀現(xiàn)象。為此，企業(yè)必須建立嚴(yán)密、有效、可操作的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理和控制，依法維護(hù)應(yīng)收賬款的安全、完整，加速資金回籠，保證企業(yè)效益最大化和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)應(yīng)收賬款管理論文:淺談企業(yè)應(yīng)收賬款管理.

【摘 要】本文通過(guò)分析企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的相關(guān)原因，提出了相應(yīng)的措施來(lái)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款； 銷售； 賒銷。

在發(fā)生銷售行為時(shí)大多數(shù)企業(yè)都希望現(xiàn)金銷售而不愿賒銷，但有時(shí)面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)，為了穩(wěn)定自己的銷售渠道、擴(kuò)大產(chǎn)品銷路、減少存貨、增加收入，不得不向客戶提供信用業(yè)務(wù)。賒銷、賒購(gòu)已成為當(dāng)代經(jīng)濟(jì)的基本特征。由于賒銷的普遍存在直接導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在。所謂應(yīng)收賬款，是指企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而應(yīng)向購(gòu)貨方、接受勞務(wù)的單位或個(gè)人應(yīng)收取的款項(xiàng)。

因此，企業(yè)必須認(rèn)清形成應(yīng)收賬款的原因，采取相應(yīng)的措施，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。

一、應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀及形成原因。

據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重為50% 以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家 20% 的水平； 逾期應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額 60%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家 10% 的水平，企業(yè)之間尤其是國(guó)有企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應(yīng)收賬款居高不下，已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。究其原因，發(fā)生應(yīng)收賬款的原因，主要有以下兩方面：

1、應(yīng)對(duì)商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)而采取的商業(yè)信用政策。這是形成應(yīng)收賬款的主要原因。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制作用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售。除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)、廣告等外，賒銷也是擴(kuò)大銷售的手段之一。相同條件下，賒銷產(chǎn)品的銷售量將大于現(xiàn)金銷售產(chǎn)品的銷售量。出于擴(kuò)大銷售追求利潤(rùn)的競(jìng)爭(zhēng)需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，由此引起的應(yīng)收賬款，是一種商業(yè)信用。

2、銷售和收款的時(shí)間差。商品成交的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間經(jīng)常不一致，這也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款。就一般批發(fā)和大型生產(chǎn)企業(yè)來(lái)講，發(fā)貨的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間往往不同，因?yàn)樨浛罱Y(jié)算需要時(shí)間。結(jié)算手段越落后，結(jié)算所需時(shí)間越長(zhǎng)，銷售企業(yè)只能承認(rèn)這種現(xiàn)實(shí)并承擔(dān)由此引起的資金墊支。由于銷售和收款的時(shí)間差而造成的應(yīng)收賬款，不屬于商業(yè)信用，也不是應(yīng)收賬款的主要內(nèi)容，在這里我們只討論屬于商業(yè)信用的應(yīng)收賬款的管理。。

二、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的清理，制定合理的信用政策。

應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問(wèn)題。這樣，賒銷企業(yè)就有必要在收款之前，對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款的運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行追蹤分析，重點(diǎn)要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對(duì)賒購(gòu)者的信用品質(zhì)、償付能力進(jìn)行深入調(diào)查，分析客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將那些掛賬金額大、信用品質(zhì)差的客戶的欠款作為考察的重點(diǎn)，以防患于未然。所以我們制定以信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策為主要內(nèi)容的科學(xué)合理信用政策十分必要。

1、確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)。

信用標(biāo)準(zhǔn)，是企業(yè)給予客戶最低的信用條件，一般用預(yù)期的壞賬損失率表示。企業(yè)確定信用標(biāo)準(zhǔn)要力爭(zhēng)在增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)大銷售與降低違約風(fēng)險(xiǎn)、收賬費(fèi)用這二者之間做出一個(gè)雙贏選擇，協(xié)調(diào)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)、收益與成本的對(duì)稱性關(guān)系，應(yīng)著重考慮 3 個(gè)基本因素： 一是同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況。面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)要知己知彼，根據(jù)對(duì)手實(shí)力狀況，相應(yīng)采取寬或嚴(yán)的信用標(biāo)準(zhǔn)，以在競(jìng)爭(zhēng)中把握主動(dòng)，爭(zhēng)取優(yōu)勢(shì)地位。二是企業(yè)承擔(dān)失信違約風(fēng)險(xiǎn)的能力。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力的強(qiáng)弱也可影響信用標(biāo)準(zhǔn)高低的選擇。企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力強(qiáng)，就可以以較低的信用標(biāo)準(zhǔn)爭(zhēng)取客戶，擴(kuò)大業(yè)務(wù)。

反之，如果企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力薄弱，就只能執(zhí)行嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，以最大限度地降低違約風(fēng)險(xiǎn)。三是客戶的資信程度。企業(yè)要在對(duì)市場(chǎng)用戶資信程度的調(diào)查分析基礎(chǔ)上判定客戶的信用等級(jí)，然后以此決定是否給予信用優(yōu)惠。

企業(yè)通過(guò)設(shè)定信用等級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，利用既有或潛在客戶的報(bào)表數(shù)據(jù)，計(jì)算各自的指標(biāo)值，并與標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行比較分析，然后詳盡地對(duì)客戶的拒付風(fēng)險(xiǎn)做出準(zhǔn)確的判斷，以利企業(yè)提高應(yīng)收賬款投資決策的效果。

2、采取具體的信用條件。

信用標(biāo)準(zhǔn)是決定給予或拒絕客戶信用的依據(jù)。一旦企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠時(shí)，就需要考慮具體的使用條件。企業(yè)在接收客戶信用訂單時(shí)，要向其明白提出付款時(shí)間及其他相關(guān)要求，包括信用期限、現(xiàn)金折扣和折扣期限方面的約定。

企業(yè)允許客戶購(gòu)貨款賒欠一定時(shí)間，會(huì)在一定程度上擴(kuò)大銷售、增加毛利。但不適當(dāng)?shù)匮娱L(zhǎng)信用期限，會(huì)引起應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本和收賬費(fèi)用的增加，也許還會(huì)造成壞賬損失。因此，企業(yè)必須要求因信用期限的延長(zhǎng)帶來(lái)邊際收入的新增量大于邊際成本的上升數(shù)。

企業(yè)在延長(zhǎng)信用期限的同時(shí)，為了加速資金周轉(zhuǎn)、及時(shí)收回貨款、減少壞賬損失，對(duì)在規(guī)定期限內(nèi)提前償付貨款的客戶可以按銷售收入的適當(dāng)比率給予折扣。至于給予客戶現(xiàn)金折扣優(yōu)惠的期限和程度應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身需要，在信用成本前后收益比較基礎(chǔ)上，擇定一個(gè)期量結(jié)合的最佳數(shù)據(jù)方案。

3、制定收賬政策。

應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭(zhēng)取按期收回款項(xiàng)，否則會(huì)因拖欠時(shí)間過(guò)長(zhǎng)而發(fā)生壞賬，使企業(yè)蒙受損失，這些措施包括對(duì)應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督、對(duì)壞賬損失的事先準(zhǔn)備和制定適當(dāng)?shù)氖召~政策。

企業(yè)對(duì)各種不同過(guò)期應(yīng)收賬款的催收方式，即收賬政策是不同的。一般而言，客戶逾期拖欠貨款時(shí)間越長(zhǎng)，貨款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化。

催收賬款要發(fā)生費(fèi)用，某些催款發(fā)生的費(fèi)用還會(huì)很高（ 如訴訟費(fèi)） 。一般來(lái)說(shuō)，收賬的花費(fèi)越大，收賬措施越有力，可收回的賬款應(yīng)越多，壞賬損失也就越小。因此制定收賬政策，要在收賬費(fèi)用和所減少壞賬損失之間做出權(quán)衡。制定有效、得當(dāng)?shù)氖召~政策很大程度上靠有關(guān)人員的經(jīng)驗(yàn)； 從財(cái)務(wù)管理的角度講，也有一些數(shù)量化的方法可予參照。根據(jù)收賬政策的優(yōu)劣在于應(yīng)收賬款總成本的最小化，可以通過(guò)列表比較各收賬方案成本的大小對(duì)其加以選擇 。

不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定： 應(yīng)收賬款可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。企業(yè)要按照期末應(yīng)收賬款的一定比例提取用于補(bǔ)償因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，逾期未履行償債義務(wù)，已無(wú)法收回的壞賬損失。

企業(yè)應(yīng)收賬款管理論文:關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理 提高資金利用率

【論文摘要】企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)，往往會(huì)利用應(yīng)收賬款來(lái)擴(kuò)大銷售，但由此造成的呆賬、壞賬大大影響了企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)，甚至帶來(lái)資金鏈斷裂造成了企業(yè)破產(chǎn)，因此企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理勢(shì)在必行。

【論文關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；賒銷； 措施

一、應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析

應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，企業(yè)為了在市場(chǎng)上占有一席之地，營(yíng)銷手段層出不窮，除利用產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、品牌、售后服務(wù)等手段之外，賒售商品也成為企業(yè)擴(kuò)大銷售的手段之一，相應(yīng)產(chǎn)生應(yīng)收賬款也不斷增加。合理的應(yīng)收賬款能擴(kuò)大企業(yè)銷售，提升市場(chǎng)占有率有，降低庫(kù)存開(kāi)支從而使得企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加。但是作為企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的組成部分，過(guò)多的應(yīng)收賬款會(huì)使企業(yè)的資金流逐漸枯竭，同時(shí)過(guò)高收賬費(fèi)用和壞賬率更會(huì)影響企業(yè)的利潤(rùn)水平。縱觀中國(guó)企業(yè)的發(fā)展史，即便是首屈一指行業(yè)巨頭都面臨過(guò)應(yīng)收賬款造成的危機(jī)，2011年上市公司中期報(bào)告顯示，上半年上市企業(yè)應(yīng)收賬款總計(jì)14939.79，同比增長(zhǎng)34.38%壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例低于6%，如此巨額的應(yīng)收賬款，能不能盤活變現(xiàn)，將關(guān)系企業(yè)的生存發(fā)展。

二、應(yīng)收賬款存在問(wèn)題的原因

企業(yè)應(yīng)收賬款之所以高居不下，筆者認(rèn)為應(yīng)從內(nèi)、外兩個(gè)角度來(lái)進(jìn)行分析：

（一）內(nèi)部原因分析

1.企業(yè)重銷售輕管理。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，賣方市場(chǎng)早已轉(zhuǎn)變?yōu)橘I方市場(chǎng)，“酒香還怕巷子深”的觀念深入人心，為了擴(kuò)大企業(yè)銷售，提高市場(chǎng)占有率，在規(guī)模、技術(shù)、成本等方面不具備競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的情況下，企業(yè)在銷售過(guò)程中又不得不作出相應(yīng)的讓步，如采取先發(fā)貨后付款的方式，在給予現(xiàn)金折扣的同時(shí)還延長(zhǎng)信用期，使產(chǎn)品的應(yīng)收賬款從數(shù)量和時(shí)間都增加了，不僅收賬費(fèi)用增加，而且壞賬也增加，雖然從短期來(lái)看利潤(rùn)增加了，但是長(zhǎng)遠(yuǎn)而言利潤(rùn)水平不增反減，更不用說(shuō)其營(yíng)利的質(zhì)量。

2.企業(yè)內(nèi)部相關(guān)職能部門的責(zé)任不明確，考核不到位。企業(yè)對(duì)于銷售部門工作職能的界定僅限于市場(chǎng)，想法設(shè)法提高市場(chǎng)占有率，但是并未建立應(yīng)收賬款的催收制度，貨款不能及時(shí)回籠。同時(shí)對(duì)銷售部門的考核主要是當(dāng)期銷售量和銷售收入，這使得營(yíng)銷部門缺乏銷售與回款相應(yīng)的約束機(jī)制。再加上財(cái)務(wù)部門對(duì)各客戶的欠款信息不及時(shí)反饋，使銷售回款指標(biāo)沒(méi)有真正落實(shí)到具體的部門，由此造成各部門的責(zé)任不明確，周而復(fù)始，應(yīng)收賬款數(shù)額也就居高不下。

3.企業(yè)應(yīng)收賬款的管理存在漏洞。企業(yè)對(duì)往來(lái)客戶的資信狀況進(jìn)行科學(xué)分析與評(píng)估是從源頭上扼制應(yīng)收賬款增加和形成壞賬的重要途徑。但目前很多企業(yè)為了占領(lǐng)市場(chǎng)，往往缺少自我保護(hù)意識(shí),常常忽視應(yīng)收賬款的“事前”與“事中”控制，不建立客戶資信調(diào)查檔案，信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件制定存在漏洞，且得不到及時(shí)修正，所有的這些都使企業(yè)的應(yīng)收賬款平均收款期延長(zhǎng)，資金占用數(shù)額增加，壞賬損失率增大。

（二）外部原因分析

1.購(gòu)買方未及時(shí)付款。應(yīng)收賬款到期后，購(gòu)買方未付款的情形有以下兩種，第一種是沒(méi)有能力付款。沒(méi)有能力付款又具體分為：（1）購(gòu)買方臨時(shí)資金周轉(zhuǎn)困難暫時(shí)不能付款，但是其以后的經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)狀況表明企業(yè)有能力還款；（2）購(gòu)買方企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善，瀕臨破產(chǎn)、清算。第二種購(gòu)買方有款不付。購(gòu)買方缺乏信用，故意拖欠貨款。購(gòu)買方可以免費(fèi)利用這部分資金進(jìn)行投資再投資，以獲得更多的資金收入，而得到的懲罰僅僅是信用名聲不好。

2.社會(huì)信用機(jī)制尚未完善。整個(gè)社會(huì)的信用問(wèn)題，追究其原因，有其歷史的一方面，但主要原因是由于“ 我國(guó)實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的時(shí)間短，經(jīng)濟(jì)立法不健全”，如：一些不法分子利用可乘之機(jī)惡意詐騙貨款的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。在執(zhí)法上，受地方保護(hù)、關(guān)系網(wǎng)及執(zhí)法人員素質(zhì)等多方面的影響，懲罰力度不夠，這也是造成應(yīng)收賬款存在的原因。

三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，提高資金利用率的具體措施

加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理, 要在分析其產(chǎn)生原因的基礎(chǔ)上對(duì)癥下藥,從企業(yè)內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)角度共同努力。

（一）從企業(yè)自身的角度

1.企業(yè)應(yīng)生產(chǎn)適銷對(duì)路的產(chǎn)品

企業(yè)利用應(yīng)收賬款是為了減少庫(kù)存、擴(kuò)大銷售，如果企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品能夠隨著市場(chǎng)行情的變化而變化，做到“人無(wú)我有，人有我精”，從買方市場(chǎng)轉(zhuǎn)變?yōu)橘u方市場(chǎng)，就能在應(yīng)收賬款管理上化被動(dòng)為主動(dòng)。首先企業(yè)必須加強(qiáng)市場(chǎng)銜接，及時(shí)開(kāi)發(fā)研制新產(chǎn)品，生產(chǎn)適銷對(duì)路的產(chǎn)品；其次提高產(chǎn)品科技含量，降低產(chǎn)品成本。企業(yè)通過(guò)提高產(chǎn)品科技含量，從工藝設(shè)計(jì)、產(chǎn)品性能、產(chǎn)品壽命、服務(wù)等各方面，提高產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力，從而擴(kuò)大了產(chǎn)品的銷售量。市場(chǎng)地位變了，企業(yè)在業(yè)務(wù)往來(lái)中變被動(dòng)為主動(dòng)，在客戶的選擇上，有目的的選擇那些信用品質(zhì)好，賴賬可能性極小的客戶，同時(shí)，做到應(yīng)收盡收，加速資金的周轉(zhuǎn)，降低了資金的機(jī)會(huì)成本，達(dá)到提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的目的。

2.完善賒銷制度、制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策

完善賒銷制度從以下方面著手：首先，建立內(nèi)部業(yè)務(wù)的制約制度，銷售業(yè)務(wù)按照其業(yè)務(wù)流程可以分為授權(quán)、主辦、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄和復(fù)核等六個(gè)操作環(huán)節(jié)，不同環(huán)節(jié)的職權(quán)進(jìn)行分離，從而相互監(jiān)督相互制約，減少不良銷售的產(chǎn)生。其次要建立嚴(yán)格的賒銷審核制度，杜絕人情賒銷。再次對(duì)業(yè)務(wù)人員的賒銷權(quán)實(shí)行限額管理。明確限定業(yè)務(wù)人員的每次最高賒銷額、年度賒銷總額等。最后，建立賒銷責(zé)任制。主管部門根據(jù)企業(yè)計(jì)劃期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，制定應(yīng)收賬款限額和壞賬損失限額，并分解下達(dá)到各責(zé)任部門。責(zé)任部門及責(zé)任人對(duì)應(yīng)收賬款承擔(dān)終身責(zé)任制，每筆應(yīng)收賬款都應(yīng)有明確的責(zé)任人。

在制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策上，首先應(yīng)建立客戶信用評(píng)價(jià)機(jī)制，即要對(duì)客戶的信用資質(zhì)進(jìn)行評(píng)估，據(jù)以評(píng)價(jià)客戶等級(jí)，決定是否給予賒銷及其相應(yīng)的額度。對(duì)客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)定通常采用“5c”評(píng)估法，具體可結(jié)合對(duì)客戶商業(yè)信譽(yù)、償債能力、財(cái)務(wù)狀況、資信狀況、擔(dān)保等進(jìn)行全面分析、綜合評(píng)判。其次，企業(yè)要采用合理的信用條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣；信用期過(guò)短，不足以吸引顧客，在競(jìng)爭(zhēng)中會(huì)使銷售額下降；信用期過(guò)長(zhǎng)，對(duì)銷售額增加固然有利，但只顧及銷售增長(zhǎng)而盲目放寬信用期，所得的收益有時(shí)會(huì)被增長(zhǎng)的費(fèi)用抵消，甚至造成利潤(rùn)減少。因此，企業(yè)必須慎重研究，確定出恰當(dāng)?shù)男庞闷凇?

3.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常核算

應(yīng)收賬款發(fā)生以后首先要加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作。具體而言，首先必須正確記錄每一筆賒銷業(yè)務(wù)，并且建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，詳細(xì)記錄應(yīng)收賬款的客戶名稱、信用情況并予以跟蹤。其次要做好日常清點(diǎn)工作, 認(rèn)真審查核對(duì)明細(xì)余額及內(nèi)容, 發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。再次可以建立應(yīng)收賬款的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng), 進(jìn)行科學(xué)、規(guī)范化的管理監(jiān)督, 使企業(yè)賒銷管理部門能夠隨時(shí)掌握各種信息。最后，企業(yè)的財(cái)會(huì)部門應(yīng)按賒銷客戶區(qū)域進(jìn)行應(yīng)收賬款明細(xì)核算，并定期統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款各客戶的金額、賬齡及增減變動(dòng)情況，對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，對(duì)客戶反映的問(wèn)題及時(shí)反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和銷售部門，為評(píng)估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級(jí)提供可靠依據(jù)，同時(shí)也能了解賒銷總情況，從而把賒銷風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

4.完善跟蹤、催收制度

應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問(wèn)題，首先應(yīng)當(dāng)完善應(yīng)收賬款的跟蹤制度，對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡做足分析，按照不同的賬齡計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備，一般而言拖欠賬款時(shí)間越長(zhǎng)，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高，對(duì)這一部分應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提相應(yīng)較高的壞賬準(zhǔn)備，從而正確反應(yīng)企業(yè)的損益情況。同時(shí)對(duì)于過(guò)期對(duì)方又無(wú)力償還的賬款，企業(yè)應(yīng)將其納入管理的重點(diǎn)，研究調(diào)整新的信用政策，努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。對(duì)尚未到期的應(yīng)收賬款，也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。

應(yīng)收賬款到期后，不能被動(dòng)的等待回款，要完善催收制度，首先從催收手段上，可視拖欠時(shí)間的長(zhǎng)短、收賬費(fèi)用的高低采用電話、傳真、上門催收、訴諸法律等手段催討賬款。其次催收時(shí)不能一刀切。根據(jù)跟蹤信息分析客戶的經(jīng)濟(jì)狀況，若客戶遇到暫時(shí)困難，企業(yè)應(yīng)盡量幫助客戶渡過(guò)難關(guān)，如修改信用條件、延長(zhǎng)付款期、轉(zhuǎn)債權(quán)為股權(quán)等；若客戶瀕臨破產(chǎn)，再努力也無(wú)濟(jì)于事，應(yīng)及時(shí)向法院起訴，以便在破產(chǎn)清算時(shí)獲得部分清償。

（二）從社會(huì)的角度看

1.建立完善的信用體系。我國(guó)是一個(gè)人情信用歷史悠久的國(guó)家，但是缺乏相應(yīng)的法律約束。因此需要政府來(lái)主持制定相關(guān)的法律法規(guī)，加快建立對(duì)失信者的懲罰機(jī)制，這是克服信用不足，建立信用監(jiān)督體系的優(yōu)秀。對(duì)那些不遵守行業(yè)操守，自身就不守信的企業(yè)，要予以嚴(yán)懲，這樣才能建立良好的社會(huì)風(fēng)氣，人人守信用減少壞賬的出現(xiàn)。對(duì)信用良好的企業(yè)，可建立激勵(lì)機(jī)制，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中要開(kāi)辟 “綠色通道”給予優(yōu)先和優(yōu)惠。

2.要加大對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下信用制度普及教育的力度。要在全社會(huì)營(yíng)造“誠(chéng)實(shí)守信”的輿論環(huán)境，大力倡導(dǎo)“明禮誠(chéng)信”，增強(qiáng)全社會(huì)遵守信用規(guī)則的自覺(jué)性。

3.擴(kuò)寬應(yīng)收賬款變現(xiàn)渠道。建立應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)，企業(yè)可將應(yīng)收賬款有條件的轉(zhuǎn)讓給銀行或者企業(yè)，以此轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款，變現(xiàn)回收部分應(yīng)收賬款。

企業(yè)應(yīng)收賬款管理論文:企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題分析

【摘 要】隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入，許多企業(yè)已經(jīng)從混沌的摸著石頭過(guò)河的原始初創(chuàng)階段進(jìn)入到了學(xué)習(xí)知識(shí)和規(guī)范管理的覺(jué)醒階段。他們逐漸的知道了原來(lái)企業(yè)管理也是門科學(xué)，而在企業(yè)中對(duì)應(yīng)收賬款的管理也逐漸規(guī)范化。

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 應(yīng)收賬款 問(wèn)題分析

一、應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響

（一）企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的影響

一方面是擴(kuò)大市場(chǎng)分額的需要，在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，賒銷成為企業(yè)擴(kuò)大銷售的主要競(jìng)爭(zhēng)手段。另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款也是社會(huì)普遍缺乏誠(chéng)信的表現(xiàn)。

（二）企業(yè)自身的問(wèn)題

從主觀上講，我國(guó)企業(yè)管理者普遍重視銷售而忽視包括應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理，而客觀上他們對(duì)于應(yīng)收賬款管理無(wú)論是經(jīng)驗(yàn)還是理論都是十分缺乏。

為了強(qiáng)占市場(chǎng)，擴(kuò)大銷售，一些企業(yè)在進(jìn)入當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)之初，為了盡快地打開(kāi)銷售局面在事先未對(duì)付款人資信做深入的調(diào)查，對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的情況下采取與客戶簽訂短期的一定賒銷額度的銷售合同來(lái)吸引顧客，擴(kuò)大其市場(chǎng)份額，于是產(chǎn)生了較高的賬目利潤(rùn)，忽視可大量被客戶拖欠占用流動(dòng)資金不能及時(shí)收回的問(wèn)題。因此形成可一部分具有周轉(zhuǎn)性客戶應(yīng)收賬款。有些企業(yè)由于資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理或由于注冊(cè)資本偏小或是經(jīng)營(yíng)不善，自身積累不夠造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資金短缺，因此在系統(tǒng)內(nèi)常常是先貨后代，相互拖欠，也形成了部分應(yīng)收賬款。

有些企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理缺乏規(guī)章制度或是有章不循，形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)部門不及時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)部門核對(duì)，銷售與核算脫節(jié)，問(wèn)題不能及時(shí)暴露。一些企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，賬齡老化卻無(wú)人問(wèn)津。

逾期應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風(fēng)險(xiǎn)上，據(jù)統(tǒng)計(jì)逾期應(yīng)收賬款在一年以上的其追賬的成功率在50%以下，二年以上的債權(quán)成功率就更低了，而我國(guó)相當(dāng)多的企業(yè)逾期應(yīng)收賬款已達(dá)到三年以上，收回更無(wú)望了。我國(guó)企業(yè)尤其是國(guó)有企業(yè)，實(shí)際已成壞賬但未做壞賬處理的情況也普遍存在。有的企業(yè)因?yàn)槭杖牖鼗\不暢而無(wú)法購(gòu)買生產(chǎn)用料，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。所以企業(yè)全年平均應(yīng)收賬款余額占全年平均銷售收入較高的比例，必然會(huì)對(duì)個(gè)別企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況發(fā)生不良影響。

二、建立應(yīng)收賬款管理的防范機(jī)制

（一）建立專門的信用管理機(jī)制

對(duì)賒銷進(jìn)行管理傳統(tǒng)的企業(yè)組織機(jī)構(gòu)，一般以財(cái)務(wù)部門擔(dān)當(dāng)信用管理的主要角色，進(jìn)行賒銷管理這已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要，企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性，技術(shù)性較強(qiáng)的工作須有固有的部門或組織才能完成。企業(yè)對(duì)賒銷的信用管理需要專業(yè)人員有調(diào)查，分析和專業(yè)化的管理和控制，因此設(shè)立企業(yè)獨(dú)立的信用管理職能部門是非常必要的。在我國(guó)企業(yè)中一般采用兩種方式設(shè)立信用管理部門，一種是財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門，另一種是銷售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門，兩方面各有利弊，適用于不同的企業(yè)管理體制。信用管理部門要取得財(cái)務(wù)和銷售部門支持并在賒銷管理中起主導(dǎo)作用。根據(jù)統(tǒng)計(jì)采取財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)下的信用管理成功率在30%。目前我國(guó)約有2%的國(guó)有企業(yè)設(shè)立專門的信用管理機(jī)構(gòu)，而外資企業(yè)的這一比率在10%以上。

（二）建立客戶動(dòng)態(tài)資源管理

專門的信用管理部門必須對(duì)客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，其目的是防范于未然。動(dòng)態(tài)監(jiān)督客戶尤其是優(yōu)秀客戶，了解客戶的資源情況。給客戶建立資欣黨案并根據(jù)收集的信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。這就是客戶的動(dòng)態(tài)資源管理，如果企業(yè)對(duì)這項(xiàng)工作沒(méi)有足夠得人力也可以委托社會(huì)征信公司完成或是在其指導(dǎo)下完成。調(diào)查的渠道一般包括：客戶的品質(zhì)，能力，資本。抵押和條件客戶與企業(yè)的往來(lái)的歷史記錄客戶的規(guī)模，財(cái)務(wù)狀況，發(fā)展前景，行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度等等。

（三）在業(yè)務(wù)流程中進(jìn)行控制

一般銷售業(yè)務(wù)要經(jīng)過(guò)接受顧客定單，批準(zhǔn)賒銷信用，按銷售供貨，向顧客開(kāi)具賬單，記錄銷售，收回資金這樣一個(gè)業(yè)務(wù)流程。賒銷監(jiān)控主要發(fā)生在接受顧客定單，批準(zhǔn)銷售信用，記錄銷售和收回資金流程過(guò)程。在接受顧客訂單流程，顧客的訂單只有在符合管理當(dāng)局的授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)才能被接受，銷售單管理部門應(yīng)根據(jù)信用部門的客戶動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)提供的情況決定是否批準(zhǔn)銷售。在批準(zhǔn)賒銷階段，信用管理部門的職員在收到銷售單后，將銷售單與該顧客已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。并對(duì)每個(gè)新顧客進(jìn)行信用調(diào)查，建立客戶動(dòng)態(tài)資源系統(tǒng)。根據(jù)調(diào)查的客戶資信狀況和其他相關(guān)信息，信用部門決定是否批準(zhǔn)該客戶的賒銷，并在銷售單簽署明確的意見(jiàn)。在記錄銷售和收回資金流程，財(cái)務(wù)部門應(yīng)將銷售數(shù)據(jù)和資金收回?cái)?shù)據(jù)及時(shí)反饋給信用管理部門，更新客戶動(dòng)態(tài)資源系統(tǒng)。上訴監(jiān)控體系適用于工業(yè)和商品流通企業(yè)正常銷售業(yè)務(wù)，不同的業(yè)務(wù)其處理流程不同。對(duì)于通過(guò)投標(biāo)簽訂合同后產(chǎn)生制造，并在較長(zhǎng)的生產(chǎn)周期中逐步取得銷售收入這樣的建造業(yè)務(wù)，賒銷發(fā)生監(jiān)控是不同的。建造業(yè)務(wù)的賒銷發(fā)生監(jiān)控應(yīng)主要包括：首先是投標(biāo)前由信用部門和市場(chǎng)開(kāi)發(fā)部門調(diào)查業(yè)主資信狀況，項(xiàng)目審批手續(xù)，資金來(lái)源渠道等，選擇誠(chéng)信，合法，有實(shí)力的業(yè)主參與投標(biāo)。第二是在生產(chǎn)過(guò)程中積極做好中期計(jì)量支付工作，對(duì)業(yè)主的延期支付問(wèn)題積極相信用管理部門反映，以確定正確的處理方法。第三在竣工階段要加快竣工決算工作，為項(xiàng)目尾款，投標(biāo)保證金，質(zhì)量保證金的收回做好準(zhǔn)備。最后，在完工后積極做好項(xiàng)目善后工作和產(chǎn)品使用情況回訪工作，搜集業(yè)主資金狀況的信息，以加強(qiáng)各種款項(xiàng)的回收并快速識(shí)別壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

（四）發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用

內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)收賬款管理中的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)兩個(gè)方面，一是不斷完善監(jiān)督體系，改善內(nèi)控制度，二是檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無(wú)異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無(wú)重大差錯(cuò)，玩物職守，內(nèi)部舞弊，故意不收回賬款等情況，確保應(yīng)收賬款的回收。在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)大部分還停留在經(jīng)營(yíng)效益審計(jì)等方面，而對(duì)于企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)，遵守，揭示企業(yè)員工舞弊，貪污等工作進(jìn)行的遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。內(nèi)部審計(jì)對(duì)應(yīng)收賬款審計(jì)主要應(yīng)在銷貨和收款流程，在銷貨流程應(yīng)核查銷售業(yè)務(wù)適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，正確的授權(quán)審批，充分的憑證和記錄，憑證的預(yù)先編號(hào)，按月寄出對(duì)賬單等方面。在收款流程主要應(yīng)檢查收款記錄的合理性，核對(duì)應(yīng)收賬款，分析賬款賬齡，向債務(wù)人函證等方面。

企業(yè)應(yīng)收賬款管理論文:淺議物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理(1)

【摘要】物流企業(yè)的應(yīng)收賬款是為了擴(kuò)大銷售，提升市場(chǎng)占有率而采取賒銷策略下的一項(xiàng)資金投放。文章分析了物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理方面存在的問(wèn)題，并針對(duì)性地提出了加強(qiáng)物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理的具體對(duì)策和思路。

【關(guān)鍵詞】物流企業(yè) 應(yīng)收賬款 管理 對(duì)策

物流企業(yè)為了增加市場(chǎng)份額，提高市場(chǎng)占有率，往往會(huì)采取先提供服務(wù)，后向客戶收取款項(xiàng)的方式，應(yīng)收賬款便是企業(yè)賒銷行為在財(cái)務(wù)賬上的反映。

一、物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的常見(jiàn)問(wèn)題和管理弊端

1、應(yīng)收賬款管理方面存在問(wèn)題。第一，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足。物流企業(yè)近幾年在大中城市大量涌現(xiàn)，而物流企業(yè)所服務(wù)的客戶卻呈現(xiàn)微量遞減的趨勢(shì)。部分物流企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)因業(yè)務(wù)量的增加反而出現(xiàn)困難。究其原因，物流企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的缺乏是根本因素。出于自身的需要或客觀的原因，物流企業(yè)為了擴(kuò)大或保持原有市場(chǎng)份額，在未事先對(duì)付款人作資信調(diào)查和未對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的前提下，盲目采取賒銷的策略；只注重營(yíng)業(yè)收入和財(cái)務(wù)賬面的高利潤(rùn)，無(wú)視大量被客戶占用拖欠的流動(dòng)資金的可收回性，而進(jìn)行大量賒銷，導(dǎo)致代墊付的大批應(yīng)收款項(xiàng)難以收回和長(zhǎng)久拖欠。第二，管理不同步。很多物流企業(yè)只注重拓展業(yè)務(wù)，未形成科學(xué)合理的應(yīng)收賬款的管理制度。銷售與核算脫節(jié)而失去控制，財(cái)務(wù)部門未及時(shí)與業(yè)務(wù)部門定期核對(duì)，導(dǎo)致問(wèn)題不能及時(shí)被暴露；有的物流單位甚至發(fā)生業(yè)務(wù)員貪污挪用公款事件。第三，內(nèi)部激勵(lì)措施不力。物流企業(yè)往往為調(diào)動(dòng)業(yè)務(wù)員的積極性，而將其工資報(bào)酬與銷售額掛鉤，未曾考慮到應(yīng)收賬款的可回收性和產(chǎn)生壞賬的可能性。第四，企業(yè)法律意識(shí)薄弱。實(shí)際業(yè)務(wù)中，業(yè)務(wù)人員很少與客戶簽訂業(yè)務(wù)合同，財(cái)務(wù)部門又不經(jīng)常與客戶核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)，甚至提供了勞務(wù)因尚未收款而不開(kāi)發(fā)票。由此客戶方缺乏有效入賬憑據(jù)，極可能因業(yè)務(wù)人員的變更而忽略了物流企業(yè)款項(xiàng)的給付。一旦到了通過(guò)法律手段解決債務(wù)糾紛時(shí)，物流企業(yè)往往在證據(jù)提供方面出現(xiàn)困難。

2、應(yīng)收賬款管理不善的弊端。第一，夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。由于應(yīng)收賬款管理不善，降低了企業(yè)的資金使用效率，夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。第二，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤(rùn)，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。第三，對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)周期有影響。不合理的應(yīng)收賬款的存在，使物流企業(yè)的營(yíng)業(yè)周期延長(zhǎng)，影響了企業(yè)的資金循環(huán)，造成企業(yè)現(xiàn)金短缺，從而影響職工工資的發(fā)放和物流業(yè)務(wù)的再開(kāi)展。

二、物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策和思路

1、做好事前控制，加大資信調(diào)查力度。從源頭扼制應(yīng)收賬款的大幅度增加和壞賬的形成，建立客戶企業(yè)資信檔案，做好應(yīng)收賬款的事前控制。即要對(duì)客戶的信用資質(zhì)進(jìn)行評(píng)估，制定出一套合理的信用政策和信用標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)以評(píng)價(jià)客戶等級(jí)，決定是否給予客戶信用。首先，物流企業(yè)在制定或選擇信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)考慮三個(gè)基本因素：同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況、企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)的能力和客戶的資信程度。對(duì)客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)定通常采用“5c”評(píng)估法，對(duì)已獲資料進(jìn)行分析。其次，物流企業(yè)要采用合理的信用條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。再次，物流企業(yè)要建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。

2、搞好事中管理，建立和加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度。明確應(yīng)收賬款的管理部門，實(shí)行應(yīng)收賬款回收責(zé)任制。賒銷的審批以客戶的信用為依據(jù)，不盲目為了銷售而降低客戶門檻；應(yīng)收賬款的記賬與收款崗位嚴(yán)格分離，應(yīng)收賬款的記賬會(huì)計(jì)與賒銷行為的經(jīng)辦人一起定期與相關(guān)客戶核對(duì)賬目，從制度上防止人為侵占應(yīng)收賬款行為；對(duì)超期的應(yīng)收賬款要嚴(yán)加控制催收進(jìn)度，必要時(shí)運(yùn)用法律手段，以維護(hù)企業(yè)的利益；對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行壞賬準(zhǔn)備金制度，定期清理應(yīng)收賬款，對(duì)確實(shí)不能收回的應(yīng)收賬款列作壞賬損失，借“壞賬準(zhǔn)備”，貸“應(yīng)收賬款”，同時(shí)將其造冊(cè)作輔助賬管理。如收回已列壞賬的應(yīng)收賬款，則重新轉(zhuǎn)入會(huì)計(jì)賬套內(nèi)：借記“應(yīng)收賬款”，貸“壞賬準(zhǔn)備”，同時(shí)再借記“銀行存款”（或現(xiàn)金），貸記“應(yīng)收賬款”。

3、加強(qiáng)事后考核，健全企業(yè)應(yīng)收賬款的考核體系。針對(duì)物流企業(yè)應(yīng)收賬款的特點(diǎn)，對(duì)業(yè)務(wù)部門的考核指標(biāo)不應(yīng)有量的控制，但對(duì)應(yīng)收賬款賬齡要設(shè)指標(biāo)嚴(yán)格控制。應(yīng)收賬款既要設(shè)置絕對(duì)數(shù)指標(biāo)，對(duì)總量、賬齡都要控制，同時(shí)設(shè)置相對(duì)數(shù)指標(biāo)考核。將應(yīng)收賬款的考核結(jié)果與經(jīng)營(yíng)者及員工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，促使全體員工關(guān)心應(yīng)收款項(xiàng)的清收情況，把壞賬損失降到最低點(diǎn)。在考核計(jì)算業(yè)務(wù)部門(或業(yè)務(wù)人員)的利潤(rùn)、獎(jiǎng)金時(shí)，應(yīng)對(duì)該業(yè)務(wù)部門(或業(yè)務(wù)人員)按其所發(fā)生的應(yīng)收賬款金額的大小、賬齡的長(zhǎng)短分別以不同的比例在利潤(rùn)、獎(jiǎng)金中扣除再計(jì)發(fā)獎(jiǎng)金，其扣除部分以“其他應(yīng)付款”的形式掛賬，待應(yīng)收賬款收回后沖銷“其他應(yīng)付款”，將獎(jiǎng)金退回給業(yè)務(wù)部門。

4、建立應(yīng)收賬款的內(nèi)部報(bào)告制度和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭(zhēng)取按期收回款；對(duì)尚未收回的款項(xiàng)，企業(yè)管理層應(yīng)該適當(dāng)采用更積極的收款政策和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制，做好應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)程度分析，盡可能防范壞賬損失帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，主動(dòng)化解和規(guī)避應(yīng)收賬款帶來(lái)的負(fù)面影響。如有情況表明客戶瀕臨破產(chǎn)，則應(yīng)及時(shí)向法院起訴，以期在破產(chǎn)清算時(shí)得到部分清償。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收賬款形成時(shí)間的長(zhǎng)短，定期編制《企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一覽表》，以便讓決策層和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地掌握企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，有針對(duì)性地制定欠款催收政策。

企業(yè)應(yīng)收賬款管理論文:企業(yè)應(yīng)收賬款管理探析

【摘要】企業(yè)應(yīng)收賬款是因賒銷而形成的債權(quán)，是企業(yè)重要的流動(dòng)資產(chǎn)之一。應(yīng)收賬款是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是伴隨著買方市場(chǎng)和社會(huì)化大生產(chǎn)的出現(xiàn)而出現(xiàn)的，其規(guī)模或在流動(dòng)資產(chǎn)中的比重會(huì)隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇而越來(lái)越大。應(yīng)收賬款是企業(yè)擴(kuò)大市場(chǎng)份額，爭(zhēng)取競(jìng)爭(zhēng)主動(dòng)性的強(qiáng)有力的措施。但是，在我國(guó)信用體系和法制建設(shè)尚不完善的背景下，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)也是很大的。因此，企業(yè)如何管理好、運(yùn)用好應(yīng)收賬款政策，對(duì)企業(yè)自身的生存和發(fā)展有著重要的意義。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款管理 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn) “買方市場(chǎng)”

一、企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

按照會(huì)計(jì)理論對(duì)應(yīng)收賬款的定義：應(yīng)收賬款是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)或服務(wù)而形成的債權(quán)，包括應(yīng)向客戶收取的貨款和代墊的運(yùn)雜費(fèi)。應(yīng)收賬款是企業(yè)重要的流動(dòng)資產(chǎn)，是企業(yè)資本循環(huán)中的重要一環(huán)，其回收情況(包括能否收回、如數(shù)收回、收回所用時(shí)間等)如何，直接影響到企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度和流動(dòng)性，甚至影響到企業(yè)的安全。企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是伴隨著買方市場(chǎng)和社會(huì)化大生產(chǎn)的出現(xiàn)而出現(xiàn)的，具體原因如下：

1.隨著經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)一步深入，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇。由于信息時(shí)代的到來(lái)，“地球村”已經(jīng)形成，跨國(guó)公司的出現(xiàn)，使得世界經(jīng)濟(jì)已經(jīng)融合為一體。在這個(gè)過(guò)程中，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必須不斷開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、開(kāi)拓新市場(chǎng)并制定新的營(yíng)銷策略。賒銷政策應(yīng)運(yùn)而生，為企業(yè)開(kāi)拓市場(chǎng)、擴(kuò)大銷售提供了重要保障。

2.目前大部分工業(yè)產(chǎn)品均是供大于求的市場(chǎng)格局，買方市場(chǎng)已成規(guī)模化。由于社會(huì)化大生產(chǎn)帶來(lái)的高效率，產(chǎn)品供過(guò)于求是必然趨勢(shì)，這不僅加劇了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，更重要的是產(chǎn)生了買方市場(chǎng)，即買方在市場(chǎng)交易中有話語(yǔ)權(quán)。這也間接導(dǎo)致了企業(yè)為了迎合買方(客戶)的需求，制定出一系列的營(yíng)銷策略，以達(dá)到吸引顧客，擴(kuò)大產(chǎn)品銷售，挖掘企業(yè)現(xiàn)有的生產(chǎn)能力，增加產(chǎn)品市場(chǎng)份額的目標(biāo)。

3.應(yīng)收賬款產(chǎn)生可以視為企業(yè)多元化投資的結(jié)果，即將應(yīng)收賬款視為企業(yè)為擴(kuò)大銷售額、增加盈利和發(fā)展機(jī)會(huì)的一項(xiàng)投資。企業(yè)因應(yīng)收賬款占用資金形成的機(jī)會(huì)成本和因賬款無(wú)法收回形成的壞賬損失作為這項(xiàng)投資的成本(代價(jià))。從這個(gè)角度看，應(yīng)收賬款的存在是合理的。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理措施——加強(qiáng)事前、事中、事后控制

應(yīng)收賬款管理主要是應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理，即針對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，在事前、事中和事后都應(yīng)加強(qiáng)管理，以期制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預(yù)計(jì)要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡，以確定應(yīng)收賬款信用政策。下面就一項(xiàng)完整的賒銷業(yè)務(wù)進(jìn)行全程管理的過(guò)程進(jìn)行討論。

1.事前管理階段。這里需要注意的是，事前管理適用于所有賒銷業(yè)務(wù)。這一階段的主要工作包括：建立切實(shí)可行的信用評(píng)價(jià)制度；對(duì)新客戶或者老客戶的一筆新業(yè)務(wù)應(yīng)及時(shí)修改和更新信用檔案數(shù)據(jù)庫(kù)；建立一整套的應(yīng)收賬款管理辦法及成立由單位負(fù)責(zé)人參加的相關(guān)的資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，這里注意的是，相關(guān)應(yīng)收賬款管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)是獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門和銷售部門的，防止企業(yè)財(cái)務(wù)部門與銷售部門舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，單位負(fù)責(zé)人直接向公司的總經(jīng)理或董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)。

2.事中控制階段。事中控制階段是應(yīng)收賬款管理難度最大的階段，也是最重要的階段。

在事中控制階段，應(yīng)當(dāng)根據(jù)客戶的信用資料及公司自身的經(jīng)營(yíng)狀況制定針對(duì)客戶的信用政策。企業(yè)需要制訂合理的信用政策以保證由于賒銷而增加的利潤(rùn)大于所增加的成本，從而給企業(yè)帶來(lái)盈利。信用政策包括：信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策。通常用(2/10，1/20，n/30)表示，其含義為：分子表示現(xiàn)金折扣率，分母表示信用期間。

信用期間是企業(yè)允許客戶從購(gòu)貨到付款之間的時(shí)間，或者說(shuō)是企業(yè)給予客戶的付款期限。信用期過(guò)短不足以吸引客戶，在競(jìng)爭(zhēng)中會(huì)使銷售額下降；過(guò)長(zhǎng)對(duì)銷售額增加雖然有利，但如果只顧及銷售增長(zhǎng)而盲目放寬信用期，所得收益有時(shí)會(huì)被增長(zhǎng)的費(fèi)用抵消，甚至造成利潤(rùn)的減少。因此，企業(yè)需根據(jù)各個(gè)客戶的信用情況確定恰當(dāng)?shù)男庞闷陂g。信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得企業(yè)交易信用的條件。如果客戶達(dá)不到信用標(biāo)準(zhǔn)，便不能享受企業(yè)的信用。企業(yè)在設(shè)定某一客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，可以沿用西方國(guó)家的“5c標(biāo)準(zhǔn)”即需要從客戶的品質(zhì)、能力、資本抵押、條件五個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，以合理確定客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)。這里，品質(zhì)即客戶的信譽(yù)；能力即客戶償債能力；資本即客戶的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況；抵押即客戶拒付或無(wú)力支付款項(xiàng)時(shí)能被用作抵押的資產(chǎn)；條件即可能影響客戶付款能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。現(xiàn)金折扣政策是企業(yè)對(duì)客戶在商品價(jià)格上給予的扣減優(yōu)惠。目的是為了吸引客戶為享受這種優(yōu)惠而提前付款，縮短企業(yè)的平均收款期，加快收回資金。采用什么程度的現(xiàn)金折扣，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合信用期間充分考慮折扣所能帶來(lái)的收益與成本，確定合理的折扣政策企業(yè)為了嚴(yán)格執(zhí)行制訂的信用政策還需要建立相應(yīng)的信用授權(quán)審批制度。企業(yè)信用授權(quán)部門要建立客戶信用體系，建立客戶信用檔案，信用部門有關(guān)人員對(duì)客戶信用的調(diào)查評(píng)估需要提出書面意見(jiàn)，通過(guò)信用部門的審批，防止過(guò)度賒銷超過(guò)客戶實(shí)際支付能力而使企業(yè)遭受損失。

3.事后管理階段。這個(gè)階段是應(yīng)收賬款回籠后的總結(jié)階段，即企業(yè)根據(jù)該筆應(yīng)收賬款的一個(gè)循環(huán)，從中提取出與建立企業(yè)信用檔案數(shù)據(jù)庫(kù)等方面的信息或者與企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度有關(guān)的反饋信息，完善應(yīng)收賬款管理的過(guò)程。這一階段的主要工作包括：

首先，嚴(yán)格執(zhí)行應(yīng)收賬款催收責(zé)任制度。即將應(yīng)收賬款催收工作責(zé)任化到個(gè)人，將應(yīng)收賬款回收與個(gè)人績(jī)效考核掛鉤，對(duì)造成未收回賬款的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人予以警示，而對(duì)完成收款任務(wù)的個(gè)人予以獎(jiǎng)勵(lì)。

其次，更新企業(yè)有關(guān)客戶的資信檔案，以便進(jìn)行下一輪的賒銷業(yè)務(wù)。企業(yè)相關(guān)信用管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本輪應(yīng)收賬款發(fā)生情況，及時(shí)更新客戶資信檔案，以便再與其進(jìn)行賒銷業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)，提高信用決策的效率和效果。

最后，對(duì)逾期的應(yīng)收賬款，應(yīng)加強(qiáng)催收力度，必要時(shí)可以通過(guò)非貨幣性交易或債務(wù)重組方式進(jìn)行回收，增強(qiáng)流動(dòng)性。針對(duì)惡意欠款的企業(yè)或者個(gè)人，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取必要的訴訟程序，最大限度的收回貨款。這里一定要注意訴訟時(shí)效問(wèn)題，因?yàn)榘讣坏┏隽嗽V訟時(shí)效，訴權(quán)喪失，企業(yè)就很難要回貨款。

三、結(jié)束語(yǔ)

以上對(duì)應(yīng)收賬款的成因以及應(yīng)收賬款各個(gè)階段的管理進(jìn)行了探討，明確了應(yīng)收賬款產(chǎn)生的必要性，其“雙刃劍”的特征要求企業(yè)必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，在確保單位經(jīng)營(yíng)成果的同時(shí)，盡量避免蒙受壞賬損失，增強(qiáng)單位經(jīng)營(yíng)能力，為企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟打下基礎(chǔ)。

企業(yè)應(yīng)收賬款管理論文:淺議物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理

【摘要】物流企業(yè)的應(yīng)收賬款是為了擴(kuò)大銷售，提升市場(chǎng)占有率而采取賒銷策略下的一項(xiàng)資金投放。文章分析了物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理方面存在的問(wèn)題，并針對(duì)性地提出了加強(qiáng)物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理的具體對(duì)策和思路。

【關(guān)鍵詞】物流企業(yè) 應(yīng)收賬款 管理 對(duì)策

物流企業(yè)為了增加市場(chǎng)份額，提高市場(chǎng)占有率，往往會(huì)采取先提供服務(wù)，后向客戶收取款項(xiàng)的方式，應(yīng)收賬款便是企業(yè)賒銷行為在財(cái)務(wù)賬上的反映。

一、物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的常見(jiàn)問(wèn)題和管理弊端

1、應(yīng)收賬款管理方面存在問(wèn)題。第一，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足。物流企業(yè)近幾年在大中城市大量涌現(xiàn)，而物流企業(yè)所服務(wù)的客戶卻呈現(xiàn)微量遞減的趨勢(shì)。部分物流企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)因業(yè)務(wù)量的增加反而出現(xiàn)困難。究其原因，物流企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的缺乏是根本因素。出于自身的需要或客觀的原因，物流企業(yè)為了擴(kuò)大或保持原有市場(chǎng)份額，在未事先對(duì)付款人作資信調(diào)查和未對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的前提下，盲目采取賒銷的策略；只注重營(yíng)業(yè)收入和財(cái)務(wù)賬面的高利潤(rùn)，無(wú)視大量被客戶占用拖欠的流動(dòng)資金的可收回性，而進(jìn)行大量賒銷，導(dǎo)致代墊付的大批應(yīng)收款項(xiàng)難以收回和長(zhǎng)久拖欠。第二，管理不同步。很多物流企業(yè)只注重拓展業(yè)務(wù)，未形成科學(xué)合理的應(yīng)收賬款的管理制度。銷售與核算脫節(jié)而失去控制，財(cái)務(wù)部門未及時(shí)與業(yè)務(wù)部門定期核對(duì)，導(dǎo)致問(wèn)題不能及時(shí)被暴露；有的物流單位甚至發(fā)生業(yè)務(wù)員貪污挪用公款事件。第三，內(nèi)部激勵(lì)措施不力。物流企業(yè)往往為調(diào)動(dòng)業(yè)務(wù)員的積極性，而將其工資報(bào)酬與銷售額掛鉤，未曾考慮到應(yīng)收賬款的可回收性和產(chǎn)生壞賬的可能性。第四，企業(yè)法律意識(shí)薄弱。實(shí)際業(yè)務(wù)中，業(yè)務(wù)人員很少與客戶簽訂業(yè)務(wù)合同，財(cái)務(wù)部門又不經(jīng)常與客戶核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)，甚至提供了勞務(wù)因尚未收款而不開(kāi)發(fā)票。由此客戶方缺乏有效入賬憑據(jù)，極可能因業(yè)務(wù)人員的變更而忽略了物流企業(yè)款項(xiàng)的給付。一旦到了通過(guò)法律手段解決債務(wù)糾紛時(shí)，物流企業(yè)往往在證據(jù)提供方面出現(xiàn)困難。

2、應(yīng)收賬款管理不善的弊端。第一，夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。由于應(yīng)收賬款管理不善，降低了企業(yè)的資金使用效率，夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。第二，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤(rùn)，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。第三，對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)周期有影響。不合理的應(yīng)收賬款的存在，使物流企業(yè)的營(yíng)業(yè)周期延長(zhǎng)，影響了企業(yè)的資金循環(huán)，造成企業(yè)現(xiàn)金短缺，從而影響職工工資的發(fā)放和物流業(yè)務(wù)的再開(kāi)展。

二、物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策和思路

1、做好事前控制，加大資信調(diào)查力度。從源頭扼制應(yīng)收賬款的大幅度增加和壞賬的形成，建立客戶企業(yè)資信檔案，做好應(yīng)收賬款的事前控制。即要對(duì)客戶的信用資質(zhì)進(jìn)行評(píng)估，制定出一套合理的信用政策和信用標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)以評(píng)價(jià)客戶等級(jí)，決定是否給予客戶信用。首先，物流企業(yè)在制定或選擇信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)考慮三個(gè)基本因素：同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況、企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)的能力和客戶的資信程度。對(duì)客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)定通常采用“5c”評(píng)估法，對(duì)已獲資料進(jìn)行分析。其次，物流企業(yè)要采用合理的信用條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。再次，物流企業(yè)要建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。

2、搞好事中管理，建立和加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度。明確應(yīng)收賬款的管理部門，實(shí)行應(yīng)收賬款回收責(zé)任制。賒銷的審批以客戶的信用為依據(jù)，不盲目為了銷售而降低客戶門檻；應(yīng)收賬款的記賬與收款崗位嚴(yán)格分離，應(yīng)收賬款的記賬會(huì)計(jì)與賒銷行為的經(jīng)辦人一起定期與相關(guān)客戶核對(duì)賬目，從制度上防止人為侵占應(yīng)收賬款行為；對(duì)超期的應(yīng)收賬款要嚴(yán)加控制催收進(jìn)度，必要時(shí)運(yùn)用法律手段，以維護(hù)企業(yè)的利益；對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行壞賬準(zhǔn)備金制度，定期清理應(yīng)收賬款，對(duì)確實(shí)不能收回的應(yīng)收賬款列作壞賬損失，借“壞賬準(zhǔn)備”，貸“應(yīng)收賬款”，同時(shí)將其造冊(cè)作輔助賬管理。如收回已列壞賬的應(yīng)收賬款，則重新轉(zhuǎn)入會(huì)計(jì)賬套內(nèi)：借記“應(yīng)收賬款”，貸“壞賬準(zhǔn)備”，同時(shí)再借記“銀行存款”（或現(xiàn)金），貸記“應(yīng)收賬款”。

3、加強(qiáng)事后考核，健全企業(yè)應(yīng)收賬款的考核體系。針對(duì)物流企業(yè)應(yīng)收賬款的特點(diǎn)，對(duì)業(yè)務(wù)部門的考核指標(biāo)不應(yīng)有量的控制，但對(duì)應(yīng)收賬款賬齡要設(shè)指標(biāo)嚴(yán)格控制。應(yīng)收賬款既要設(shè)置絕對(duì)數(shù)指標(biāo)，對(duì)總量、賬齡都要控制，同時(shí)設(shè)置相對(duì)數(shù)指標(biāo)考核。將應(yīng)收賬款的考核結(jié)果與經(jīng)營(yíng)者及員工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，促使全體員工關(guān)心應(yīng)收款項(xiàng)的清收情況，把壞賬損失降到最低點(diǎn)。在考核計(jì)算業(yè)務(wù)部門(或業(yè)務(wù)人員)的利潤(rùn)、獎(jiǎng)金時(shí)，應(yīng)對(duì)該業(yè)務(wù)部門(或業(yè)務(wù)人員)按其所發(fā)生的應(yīng)收賬款金額的大小、賬齡的長(zhǎng)短分別以不同的比例在利潤(rùn)、獎(jiǎng)金中扣除再計(jì)發(fā)獎(jiǎng)金，其扣除部分以“其他應(yīng)付款”的形式掛賬，待應(yīng)收賬款收回后沖銷“其他應(yīng)付款”，將獎(jiǎng)金退回給業(yè)務(wù)部門。

4、建立應(yīng)收賬款的內(nèi)部報(bào)告制度和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭(zhēng)取按期收回款；對(duì)尚未收回的款項(xiàng)，企業(yè)管理層應(yīng)該適當(dāng)采用更積極的收款政策和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制，做好應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)程度分析，盡可能防范壞賬損失帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，主動(dòng)化解和規(guī)避應(yīng)收賬款帶來(lái)的負(fù)面影響。如有情況表明客戶瀕臨破產(chǎn)，則應(yīng)及時(shí)向法院起訴，以期在破產(chǎn)清算時(shí)得到部分清償。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收賬款形成時(shí)間的長(zhǎng)短，定期編制《企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一覽表》，以便讓決策層和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地掌握企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，有針對(duì)性地制定欠款催收政策。

企業(yè)應(yīng)收賬款管理論文:淺談企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題與對(duì)策

論文關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理；問(wèn)題；對(duì)策

論文提要：應(yīng)收賬款管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的好壞。本文從企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀出發(fā)，分析應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題，并提出解決對(duì)策。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題及原因分析

（一）應(yīng)收賬款絕對(duì)數(shù)的增長(zhǎng)加大了管理的范圍和難度。在現(xiàn)在的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中存在著信用觀念扭曲、信用意識(shí)淡薄的現(xiàn)象。由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還不是非常發(fā)達(dá)，沒(méi)有建立起一個(gè)統(tǒng)一的社會(huì)信用體系，所以存在著一些企業(yè)之間相互故意拖欠的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款成為呆賬、壞賬，從而增加了管理的范圍和難度。

（二）簽訂合同時(shí)內(nèi)容不夠嚴(yán)謹(jǐn)。在合同的訂立過(guò)程中，缺乏對(duì)合同內(nèi)容全面、審慎的把握，所簽的合同條款不齊備，內(nèi)容不全面，為合同的履行埋下了隱患。在訂立合同時(shí)，合同的一般條款欠缺，雖然不會(huì)對(duì)合同的成立、合同的效力等問(wèn)題產(chǎn)生影響，卻會(huì)對(duì)合同的履行、合同當(dāng)事人經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)帶來(lái)消極影響。還有就是業(yè)務(wù)人員票據(jù)知識(shí)不夠，特別是支票的處理上沒(méi)有知識(shí)或經(jīng)驗(yàn)，沒(méi)有預(yù)防空頭支票、虛假賬票等知識(shí)而開(kāi)具了相關(guān)的認(rèn)可收據(jù)，從而導(dǎo)致追索不能，造成壞賬產(chǎn)生。

（三）應(yīng)收賬款日常管理不力，造成大量逾期賬款

1、大部分企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理滯后。應(yīng)收賬款發(fā)生后并沒(méi)有做任何管理，只是讓其掛在賬上，未對(duì)其收現(xiàn)能力進(jìn)行分析，只有發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款已經(jīng)逾期時(shí)，才被動(dòng)地催收，結(jié)果導(dǎo)致了應(yīng)收賬款越積越多，最終影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，甚至給企業(yè)帶來(lái)破產(chǎn)的威脅。

2、企業(yè)在對(duì)應(yīng)收賬款管理過(guò)程中長(zhǎng)期不對(duì)賬或?qū)~不清。現(xiàn)實(shí)中有的企業(yè)長(zhǎng)期不對(duì)賬，有的即便對(duì)了賬，但沒(méi)有形成合法有效的對(duì)賬依據(jù)，只是口頭承諾，起不到應(yīng)有的作用。

3、沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理或僅按賬齡進(jìn)行輔助管理。對(duì)應(yīng)收賬款的輔助管理，許多企業(yè)僅僅是在資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中按賬齡對(duì)應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡(jiǎn)單分類，平時(shí)沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理。如果出現(xiàn)回款不暢，就不能滿足管理需要，從而導(dǎo)致企業(yè)存在大量的逾期賬款，不利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

二、解決對(duì)策

（一）應(yīng)收賬款的事前控制

1、健全內(nèi)部控制制度。（1）建立現(xiàn)代企業(yè)制度，嚴(yán)格法人治理結(jié)構(gòu)，合理劃分股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理者之間職責(zé)、權(quán)限，建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，使企業(yè)的行為有章可循；（2）建立職責(zé)明確、分工合理、互相協(xié)調(diào)、互相制約的應(yīng)收賬款管理機(jī)制；（3）建立科學(xué)合理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。

2、確立信用管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，應(yīng)收賬款信用政策的目的是要在擴(kuò)大銷售、增加利潤(rùn)與采用這種政策而承擔(dān)的機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬損失之間進(jìn)行權(quán)衡，只有新增盈利大于等于要承擔(dān)的三項(xiàng)成本時(shí)，才能實(shí)施和運(yùn)用這種賒銷政策。

3、明確應(yīng)收賬款管理主體。在做出賒銷決定之前，應(yīng)該對(duì)各種情況有一個(gè)認(rèn)真仔細(xì)的分析，靈活運(yùn)用賒銷手段，合理確定現(xiàn)金折扣與折讓及比例，這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)快速占領(lǐng)市場(chǎng)和發(fā)展壯大自己的一項(xiàng)基本策略。因此，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真組織不同部門的專業(yè)人員，專門研究企業(yè)的營(yíng)銷策略，調(diào)查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身特點(diǎn)的科學(xué)的方法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。在實(shí)踐中用得較多是賬齡分析與分類管理（abc）法相結(jié)合的一種綜合分析法。

4、確立應(yīng)收賬款管理目標(biāo)。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷售贏利和采取信用政策預(yù)計(jì)所要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過(guò)運(yùn)用此政策所增加的成本時(shí)，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。同時(shí)，應(yīng)收賬款管理還應(yīng)包括企業(yè)未來(lái)銷售前景和市場(chǎng)情況的預(yù)測(cè)和判斷，及對(duì)應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如果企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進(jìn)一步放寬收款信用政策，擴(kuò)大賒銷額，獲取更大的利潤(rùn)；相反，則應(yīng)該執(zhí)行嚴(yán)格的信用政策，或?qū)Σ煌目蛻舻男庞谜哌M(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以確保企業(yè)在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低。

（二）應(yīng)收賬款的事中控制

1、建立健全賒銷申報(bào)制度。企業(yè)要對(duì)應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應(yīng)當(dāng)建立健全的賒銷申報(bào)制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。可以設(shè)計(jì)預(yù)先統(tǒng)一編號(hào)的“四聯(lián)賒銷單”，載明欠款單位名稱、法人代表、開(kāi)戶銀行及賬號(hào)、經(jīng)手人、地址、電話、發(fā)貨日期、貨名、規(guī)格、數(shù)量、金額、本單位經(jīng)辦人和責(zé)任人，還有賒銷金額、賒銷期限、有無(wú)擔(dān)保等內(nèi)容，分別由客戶、責(zé)任人、經(jīng)辦人和資信管理部門留存，資信管理部門定期檢查其使用情況，防止挪用和截留貨款，杜絕資金的體外循環(huán)。另外，商品交割過(guò)程必須履行嚴(yán)格的簽發(fā)制度，其中一聯(lián)必須附在增值稅發(fā)票記賬聯(lián)后面作為會(huì)計(jì)憑證附件以備今后查證。

2、強(qiáng)化應(yīng)收賬款日常管理。（1）建立客戶信用檔案；（2）建立企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的清收責(zé)任制與激勵(lì)機(jī)制；（3）規(guī)范合同條款和經(jīng)營(yíng)操作；（4）加強(qiáng)企業(yè)銷售人員、催款人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。加強(qiáng)對(duì)銷售人員、催款人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)合同的條款、討債的技巧以及企業(yè)銷售、收款的工作程序和制度以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)等方面的培訓(xùn)。

3、注重合同管理。企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同，當(dāng)銷售部門收到經(jīng)信用部門和企業(yè)法定代表審核簽字后的賒銷申報(bào)單后，根據(jù)審批意見(jiàn)并與客戶意見(jiàn)達(dá)成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國(guó)家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責(zé)任都應(yīng)清楚、準(zhǔn)確，最好是能夠采用統(tǒng)一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經(jīng)有關(guān)部門或人員與原件核對(duì)無(wú)誤后分別交信用管理部門、財(cái)務(wù)部門，以利于其對(duì)銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預(yù)警作用。

（三）應(yīng)收賬款的事后控制

1、應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)跟蹤管理。通過(guò)應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，保持與客戶經(jīng)常聯(lián)系，提醒付款到期日，催促付款，可以發(fā)現(xiàn)貨物質(zhì)量、包裝、運(yùn)輸、貨運(yùn)期以及結(jié)算上存在的問(wèn)題和糾紛，以便做出相應(yīng)的對(duì)策，維護(hù)與客戶的良好關(guān)系。同時(shí)，也會(huì)使客戶感覺(jué)到債權(quán)人施加的壓力，使客戶一般不會(huì)輕易推遲付款，極大地提高應(yīng)收賬款的回收率。通過(guò)應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，可以快速識(shí)別應(yīng)收賬款的逾期風(fēng)險(xiǎn)，以便選擇有效的追討手段。

2、應(yīng)收賬款的催收。企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款應(yīng)交由應(yīng)收賬款清收小組進(jìn)行催討。對(duì)于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個(gè)方面：一是原款項(xiàng)經(jīng)辦人、部門領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人應(yīng)為某項(xiàng)應(yīng)收賬款的當(dāng)然責(zé)任人參加清收小組，在清收小組負(fù)責(zé)人的調(diào)配下參與工作；二是清收小組成員按客戶分工，并分解落實(shí)清理回收目標(biāo)任務(wù)；三是嚴(yán)格考核，獎(jiǎng)罰分明，將收回遠(yuǎn)期欠款和控制壞賬納入績(jī)效考核，調(diào)動(dòng)催討人員的積極性和效果。

3、確定科學(xué)的討債方法。一般的催討方法有：電話催討、信函催討、律師催討、訴訟催討等。究竟選擇何種方式，要根據(jù)具體情況分析，無(wú)論何種方法都應(yīng)該把收款行為限定在法律范圍內(nèi)，決不能采用威脅的、有違法律的行動(dòng)。企業(yè)除了依靠本身的力量外，還可以委托機(jī)構(gòu)，但在選擇機(jī)構(gòu)時(shí)要慎重，要選信譽(yù)良好的公司。

（四）應(yīng)收賬款的保理業(yè)務(wù)。保理業(yè)務(wù)是保理代付業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)稱，通俗地講，就是企業(yè)將應(yīng)收賬款按一定的折扣賣給銀行、獲得相應(yīng)的融資款，該部分融資款在一定時(shí)期內(nèi)以收回的賬款進(jìn)行償還。它是一種專門為賒銷設(shè)計(jì)的集融資、結(jié)算、財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保于一體的綜合性金融服務(wù)產(chǎn)品。它可以在一定程度上緩解企業(yè)資金需求壓力，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，也為產(chǎn)品適銷對(duì)路、貨款回籠期較長(zhǎng)的企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模提供了新的思路。

三、結(jié)束語(yǔ)

應(yīng)收賬款有價(jià)證券化和“保理業(yè)務(wù)”是西方國(guó)家對(duì)應(yīng)收賬款管理所采用的比較流行的方法。目前，我國(guó)的社會(huì)信用基礎(chǔ)還比較薄弱，社會(huì)信用體系還不完備，因此我國(guó)企業(yè)很難直接照搬西方國(guó)家的應(yīng)收賬款管理模式。我國(guó)企業(yè)只能根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況并結(jié)合應(yīng)收賬款系統(tǒng)化管理知識(shí)來(lái)制定適合自己的應(yīng)收賬款管理模式。隨著我國(guó)信用知識(shí)的普及和信用體系的逐漸完備，可以結(jié)合我國(guó)國(guó)情尋找適合企業(yè)自身的應(yīng)收賬款管理模式。

企業(yè)應(yīng)收賬款管理論文:航運(yùn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理探討

【摘要】隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模的擴(kuò)大和業(yè)務(wù)的擴(kuò)張，將會(huì)產(chǎn)生更多的應(yīng)收賬款；應(yīng)收賬款越多，發(fā)生壞賬損失的機(jī)會(huì)越大，企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也將越大。因此，必須加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的控制與管理，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。航運(yùn)企業(yè)應(yīng)收賬款的控制與管理應(yīng)以企業(yè)效益最大化為目標(biāo)，在企業(yè)擴(kuò)大運(yùn)輸業(yè)務(wù)量的基礎(chǔ)上，力爭(zhēng)將應(yīng)收賬款安全及時(shí)收回。本文根據(jù)航運(yùn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，探討其應(yīng)收賬款的控制和管理方法。

【關(guān)鍵詞】航運(yùn)企業(yè) 應(yīng)收賬款 信用政策

一、航運(yùn)企業(yè)應(yīng)收賬款的控制

航運(yùn)企業(yè)是一類特殊的服務(wù)類企業(yè)，其在信用銷售中存在著較大的風(fēng)險(xiǎn)。首先，航運(yùn)由于其運(yùn)輸工具的限制使得服務(wù)周期較長(zhǎng)，在當(dāng)今市場(chǎng)變化很快的情況下，這是造成信用風(fēng)險(xiǎn)的主要因素之一。其次，航運(yùn)業(yè)的客戶有相當(dāng)數(shù)量是貿(mào)易公司，而貿(mào)易公司的貿(mào)易額度一般較大，并被迫從事與自己資產(chǎn)狀況不符的交易且受市場(chǎng)變化的影響較大，因此，在信用管理中一般認(rèn)為專業(yè)貿(mào)易公司是大風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)；而航運(yùn)公司的主要客戶大多數(shù)是貿(mào)易公司，這種風(fēng)險(xiǎn)是航運(yùn)公司不可避免的，也是航運(yùn)企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理中最大的風(fēng)險(xiǎn)因素。第三，航運(yùn)企業(yè)要與很多外國(guó)公司進(jìn)行交易，由于地域、信息傳遞等因素使得大多數(shù)航運(yùn)公司不能對(duì)國(guó)外公司的資信狀況有較深入的了解，這也是造成信用風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)主要因素。從這幾點(diǎn)可以看出，航運(yùn)企業(yè)在信用銷售的過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)是非常大的。但由于我國(guó)航運(yùn)市場(chǎng)已變成買方市場(chǎng)，航運(yùn)企業(yè)為了在這個(gè)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈的市場(chǎng)中取勝，又必須對(duì)一些大客戶或企業(yè)的優(yōu)秀客戶采用協(xié)議付費(fèi)這種信用銷售方式，因此，航運(yùn)企業(yè)的應(yīng)收賬款控制實(shí)際是企業(yè)的信用管理。

首先，對(duì)航運(yùn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，良好的客戶資信檔案和授信制度，是航運(yùn)企業(yè)證明客戶資信狀況、確立信用標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)避潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)交易安全性的保證。航運(yùn)企業(yè)應(yīng)建立客戶信息管理系統(tǒng)和客戶數(shù)據(jù)庫(kù)，完善客戶信息，并讓客戶信息在業(yè)務(wù)、商務(wù)、財(cái)務(wù)部門共享。對(duì)老客戶支付運(yùn)費(fèi)的歷史情況進(jìn)行全面分析；對(duì)新客戶的開(kāi)發(fā)，應(yīng)通過(guò)多種渠道（如職業(yè)信用評(píng)級(jí)師、金融機(jī)構(gòu)、分析客戶財(cái)務(wù)報(bào)表等）完整和準(zhǔn)確地了解客戶信息，并以此對(duì)客戶進(jìn)行資信評(píng)級(jí)。在資信評(píng)級(jí)的基礎(chǔ)上，建立相應(yīng)的客戶授信制度和合同審批制度，對(duì)不同客戶適用不同的信用標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)不同信用標(biāo)準(zhǔn)的合同適用相應(yīng)的授權(quán)審批制度。另外，客戶資信管理和授信管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)管理的過(guò)程，航運(yùn)企業(yè)應(yīng)及時(shí)對(duì)客戶資信狀況和授信制度進(jìn)行動(dòng)態(tài)維護(hù)。通過(guò)客戶信用管理，將風(fēng)險(xiǎn)控制和管理工作向前移，達(dá)到簽約前控制運(yùn)費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)的目的。

其次，航運(yùn)企業(yè)應(yīng)采用合理的應(yīng)收賬款控制方法。應(yīng)收賬款控制的方法分為賬齡分析法和信用評(píng)估法。（1）賬齡分析法。即根據(jù)各欠款單位的應(yīng)收賬款拖欠期限的長(zhǎng)短和金額劃分若干區(qū)段，編制“應(yīng)收賬款賬齡分析表”，并實(shí)施嚴(yán)密的監(jiān)督，隨時(shí)掌握收款情況，確保應(yīng)收賬款發(fā)生的期限。對(duì)不同拖欠時(shí)間的賬款及不同信用的客戶，宜制定不同的收賬政策和方案。（2）客戶信用評(píng)估法。根據(jù)企業(yè)制定客戶信用的標(biāo)準(zhǔn)和編制基礎(chǔ)，信用分析又可分為信用類別分析法和信用等級(jí)分析法兩種。信用類別分析法，是根據(jù)企業(yè)應(yīng)收賬款控制與管理的目標(biāo)，以及“應(yīng)收賬款單位往來(lái)明細(xì)表”和“應(yīng)收賬款賬齡分析表”，對(duì)應(yīng)收賬款的來(lái)龍去脈進(jìn)行研究和分析，并依照各單位欠款金額?欠款期限，以及欠款比重，將欠款客戶劃分為“abcd”四類，編制“應(yīng)收賬款信用類別表”，區(qū)分重點(diǎn)客戶和一般性客戶，采取不同的催收款策略。企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)策略采取不同的收款方式和應(yīng)收賬款管理。

二、應(yīng)收賬款的日常管理

1、應(yīng)收賬款的事前控制

在訂立運(yùn)輸合同時(shí)，攬貨人員應(yīng)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，訂立對(duì)運(yùn)費(fèi)回收有利的條款，盡量避免簽訂“貨物裝船后xx天支付運(yùn)費(fèi)”或“船舶開(kāi)航后xx天支付運(yùn)費(fèi)”條款；避免在收到運(yùn)費(fèi)前簽發(fā)“運(yùn)費(fèi)已支付”的清潔提單；避免簽發(fā)倒簽提單和預(yù)借提單。對(duì)于資信狀況不良的客戶，運(yùn)費(fèi)支付時(shí)間盡量約定在預(yù)付運(yùn)費(fèi)提單簽發(fā)之時(shí)或之前。在付費(fèi)人未付預(yù)付運(yùn)費(fèi)的情況下，可以簽發(fā)運(yùn)費(fèi)預(yù)付但對(duì)其進(jìn)行批注不清潔提單，影響付費(fèi)人的結(jié)匯，從而達(dá)到督促托運(yùn)人付清運(yùn)費(fèi)的目的。

在租船合同中，應(yīng)將租船的責(zé)任終止及貨物留置條款明確地并入提單中，在債務(wù)人不支付運(yùn)費(fèi)時(shí)，對(duì)資信狀況不良的客戶可通過(guò)留置貨物，保證收取運(yùn)費(fèi)的權(quán)利。另外，為規(guī)避到付運(yùn)費(fèi)及預(yù)付運(yùn)費(fèi)尾數(shù)的海上不可抗力風(fēng)險(xiǎn)，可以通過(guò)保險(xiǎn)對(duì)到付運(yùn)費(fèi)投保，以保證收取運(yùn)費(fèi)的權(quán)利。

2、應(yīng)收賬款的日常管理

航運(yùn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立與其經(jīng)營(yíng)相適應(yīng)的應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)臺(tái)賬的設(shè)置和應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的登記?結(jié)算，并督促銷售部門加緊催收。應(yīng)收賬款的日常管理工作包括以下幾個(gè)方面。

臺(tái)賬是對(duì)企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)記錄并反映收款情況的業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)表。業(yè)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置主管內(nèi)勤工作的業(yè)務(wù)人員，專門負(fù)責(zé)企業(yè)業(yè)務(wù)臺(tái)賬登記和管理工作，具體記錄每一客戶每一業(yè)務(wù)發(fā)生的全過(guò)程，并及時(shí)登記收款情況以及和財(cái)務(wù)部門的交接情況；月末將部門負(fù)責(zé)人審核后的臺(tái)賬復(fù)印件交財(cái)務(wù)部門，并與之核對(duì)收款情況。同時(shí)，建立市場(chǎng)調(diào)查研究制度，市場(chǎng)業(yè)務(wù)部門經(jīng)常性走訪客戶，收集和整理客戶信用資料，并定期編制“客戶信用等級(jí)表”和“應(yīng)收賬款信用類別表”，檢查和分析客戶信用狀況以及客戶信用額度使用情況；對(duì)長(zhǎng)期往來(lái)客戶建立完善的客戶資料，及時(shí)進(jìn)行更新。財(cái)務(wù)部門應(yīng)經(jīng)常檢查和清理“應(yīng)收賬款”，并按月編制“應(yīng)收賬款賬齡分析表”，會(huì)同業(yè)務(wù)部門及相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)價(jià)，隨時(shí)掌握應(yīng)收賬款的收款情況。

總之，航運(yùn)企業(yè)必須依靠信用調(diào)查和嚴(yán)格的信用審批制度，根據(jù)客戶信用等級(jí)和信用類別采用不同的收款方式，確保運(yùn)費(fèi)回收的安全性。對(duì)于國(guó)外公司，一般應(yīng)尋求國(guó)際知名度比較高?國(guó)際信譽(yù)良好的企業(yè)合作。條件允許的話，應(yīng)經(jīng)常派人隨船去了解當(dāng)?shù)厍闆r，或在所在地設(shè)立辦事處，專門負(fù)責(zé)與的溝通和聯(lián)絡(luò)工作，收集整理資料，加強(qiáng)雙方的了解，保障貨物和賬款安全。

3、應(yīng)收賬款的收款管理

確立應(yīng)收賬款的收款原則和方針。收款的具體原則是：誰(shuí)負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)誰(shuí)收款；對(duì)長(zhǎng)期重點(diǎn)客戶，可建立企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)互訪制度，保持經(jīng)常聯(lián)系和溝通。收款負(fù)責(zé)人隨時(shí)和客戶核對(duì)往來(lái)收款情況，如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理；對(duì)未收回的款項(xiàng)要查明原因，及時(shí)催收，做到每周一清，每月一結(jié)；對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否為壞賬。

當(dāng)航運(yùn)企業(yè)發(fā)生運(yùn)費(fèi)欠收后，不應(yīng)消極地等待對(duì)方付款，應(yīng)對(duì)應(yīng)收運(yùn)費(fèi)進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤與分析，并定期統(tǒng)計(jì)應(yīng)收費(fèi)各客戶的余額、賬齡及增減變動(dòng)情況，為評(píng)估、調(diào)整客戶信用等級(jí)提供可靠依據(jù)。企業(yè)還應(yīng)建立定期就未達(dá)運(yùn)費(fèi)與客戶函證制度，核實(shí)未達(dá)運(yùn)費(fèi)的真實(shí)性、完整性并確保訴訟的時(shí)效性，防止應(yīng)收運(yùn)費(fèi)體外循環(huán)及違法違規(guī)行為發(fā)生。對(duì)已形成的欠收運(yùn)費(fèi)，要加大清欠力度，針對(duì)不同情況，采取靈活的催收政策。對(duì)遠(yuǎn)期、近期運(yùn)費(fèi)清理回收緩慢或清理陳賬未動(dòng)的客戶，應(yīng)拒絕再次交易并加大催收力度；對(duì)有償債能力卻不履行償債義務(wù)、人為發(fā)生賴賬的情況應(yīng)在訴訟有效期內(nèi)運(yùn)用法律手段解決，以避免喪失訴訟權(quán)造成損失；對(duì)欠款方確實(shí)無(wú)力支付的，可采取物資抵款。

4、應(yīng)收賬款的收款指標(biāo)考核

企業(yè)按責(zé)任部門、責(zé)任人員，下達(dá)賬款回籠指標(biāo)，按月考核；在制定收款計(jì)劃的同時(shí)，根據(jù)收款目標(biāo)和進(jìn)度，確定應(yīng)收賬款收款考核標(biāo)準(zhǔn)，并將考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲掛鉤。達(dá)到收款標(biāo)準(zhǔn)的，企業(yè)給予具體責(zé)任人獎(jiǎng)勵(lì)；不能完成收款任務(wù)的，企業(yè)按規(guī)定給予責(zé)任人經(jīng)濟(jì)上的處罰。

5、壞賬準(zhǔn)備與壞賬處理

壞賬是指企業(yè)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款。企業(yè)應(yīng)按“應(yīng)收賬款”月末余額及“壞賬準(zhǔn)備”賬面余額，提取壞賬準(zhǔn)備，使其保持一定比例的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額；同時(shí)，對(duì)賬齡超過(guò)2年的應(yīng)收賬款再增加提取0.1%壞賬準(zhǔn)備，以減少企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)每月月末或者每年年末，對(duì)應(yīng)收賬款定期進(jìn)行全面檢查，并合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)對(duì)于不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。對(duì)于因債務(wù)人破產(chǎn)或單位撤銷而依法無(wú)法追回的，或者因債務(wù)人死亡既無(wú)遺產(chǎn)清償又無(wú)承擔(dān)人，或者因債務(wù)逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)兩年、經(jīng)查確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，按照企業(yè)管理權(quán)限分級(jí)上報(bào)，經(jīng)企業(yè)決策層或董事會(huì)批準(zhǔn)后作為壞賬損失處理，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。

三、應(yīng)收賬款的其他控制制度

航運(yùn)企業(yè)還應(yīng)建立對(duì)收款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度。明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查，這是應(yīng)收賬款控制與管理制度得以實(shí)現(xiàn)的保證。企業(yè)監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)施符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試檢查收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全，各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。

首先，航運(yùn)企業(yè)應(yīng)建立攬貨業(yè)務(wù)預(yù)算與報(bào)告制度。航運(yùn)企業(yè)在對(duì)攬貨人員的要求方面應(yīng)有所變化，較為理想的方式是以攬貨人員所收回的運(yùn)費(fèi)為評(píng)定其業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)，要求攬貨人員要對(duì)其攬貨量進(jìn)行預(yù)算并上報(bào)公司備案，同時(shí)攬貨人員不但要注意所攬到貨物的數(shù)量，還要注意對(duì)方的付款能力。

其次，還要建立客戶信用申請(qǐng)制度。一些大貨主是航運(yùn)企業(yè)的主要利潤(rùn)來(lái)源，因此，為了與穩(wěn)定的大客戶保持長(zhǎng)期的合作，就必須給予這些客戶一定的信用上的優(yōu)惠條件，只能采用協(xié)議付費(fèi)這種信用銷售方式。一般的客戶應(yīng)向公司申請(qǐng)客戶信用額度，由信用管理部門進(jìn)行客戶的資信評(píng)估，再確定是否給予信用銷售的方式。

最后，實(shí)行信用限額審核制度。在信用管理工作中，對(duì)客戶制定信用限額是一個(gè)主要的管理工具，企業(yè)通過(guò)一個(gè)簡(jiǎn)單的數(shù)字，就可以將過(guò)去較為復(fù)雜的管理問(wèn)題簡(jiǎn)單化、效率化。長(zhǎng)期以來(lái)航運(yùn)企業(yè)對(duì)客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)缺少評(píng)估和預(yù)測(cè)，交易中往往是憑主觀判斷做決策，缺少科學(xué)的決策依據(jù)；在銷售業(yè)務(wù)管理上，由于缺少信用額度控制，往往是重權(quán)力而不重職能，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題又相互推卸責(zé)任。針對(duì)以上情況，航運(yùn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)信用數(shù)據(jù)庫(kù)中的資料，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)，由信用管理部門確定客戶的信用限額，并報(bào)上級(jí)進(jìn)行審核，確定其信用限額。

企業(yè)應(yīng)收賬款管理論文:關(guān)于中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理探討

論文關(guān)鍵詞:中小企業(yè)　應(yīng)收賬款　壞賬準(zhǔn)備　 財(cái)務(wù) 管理

論文摘要:應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分,隨著企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇,應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的生存至關(guān)重要。尤其是中小企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)中不被淘汰,保持競(jìng)爭(zhēng)能力,必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,提高資金使用率、降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)分析目前中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題及其產(chǎn)生原因,提出相應(yīng)的管理政策建議。

一、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題

中小企業(yè)是我國(guó) 經(jīng)濟(jì) 發(fā)展不可或缺的動(dòng)力之一,它不僅對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)作出了很大的貢獻(xiàn),而且對(duì)民生問(wèn)題也意義重大,是我們應(yīng)該始終關(guān)注的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)力。與大型企業(yè)相比,中小企業(yè)規(guī)模小、結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單、適應(yīng)性強(qiáng),但其各項(xiàng)規(guī)章制度不健全、管理思想落后、資源配置效率低下、風(fēng)險(xiǎn) 預(yù)防 意識(shí)弱,這使得中小企業(yè)在 財(cái)務(wù)管理 方面存在一些問(wèn)題,尤其是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢,資金回收困難,呆壞賬數(shù)額大,造成現(xiàn)金流量不足、周轉(zhuǎn)不靈,限制了中小企業(yè)的快速發(fā)展。具體來(lái)說(shuō)存在以下突出問(wèn)題:

1.內(nèi)部控制制度不健全

內(nèi)部控制是防范風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)整體效率的有力的保證。企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格按照信用標(biāo)準(zhǔn)和信用政策的規(guī)定,控制企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)的發(fā)生。發(fā)生的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時(shí)記賬、清理、催收,并定期與對(duì)方對(duì)賬核實(shí)。經(jīng)確定無(wú)法收回的應(yīng)收賬款,應(yīng)及時(shí)處理。在實(shí)際工作當(dāng)中,許多中小企業(yè)在進(jìn)行信用銷售前缺少必要的內(nèi)部控制,并不對(duì)客戶的信用等級(jí)和資信程度進(jìn)行嚴(yán)格的審查,信用銷售往往取決于 行政 干預(yù)或領(lǐng)導(dǎo)者的主觀愛(ài)好,應(yīng)收賬款的管理制度形同虛設(shè)。

2.資信等級(jí)評(píng)定方法落后

許多中小企業(yè)盲目、被動(dòng)地采取傳統(tǒng)的“5c”法,即通過(guò)品格(character)、資本(capital)、償付能力(capacity)、抵押品(collateral)、周期形勢(shì)(cycle condition)五方面評(píng)定客戶資信,而忽略5c法對(duì)中小企業(yè)的適應(yīng)性。還有很多中小企業(yè)為了占領(lǐng) 市場(chǎng) ,不加選擇地將產(chǎn)品賒銷給客戶,對(duì)客戶的信譽(yù)程度、付款能力、財(cái)務(wù)狀況等缺乏必要的科學(xué)分析和評(píng)估,使企業(yè)的應(yīng)收賬款平均收款期延長(zhǎng)、資金占用數(shù)額增大、壞賬比率增大、資金流轉(zhuǎn)不暢,給企業(yè)造成重大經(jīng)濟(jì)損失。

3.目標(biāo)定位不準(zhǔn)確導(dǎo)致盲目賒銷

中小企業(yè)通常把追求利潤(rùn)最大化作為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo),并把它作為考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)績(jī)效的重要指標(biāo)。這就容易造成一種誤導(dǎo),銷售人員易為了提高業(yè)績(jī),盲目搶占市場(chǎng),擴(kuò)大商業(yè)信用,大量業(yè)務(wù)采取賒銷方式,追求高收入、高利潤(rùn),忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)利益,最終導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)不靈。而且迫于日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力,往往出現(xiàn)“買人情跑銷售”的現(xiàn)象,賒銷業(yè)務(wù)只增難減,企業(yè)現(xiàn)金流量困境越來(lái)越嚴(yán)重。

4.催討賬款困難重重

一是企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象比較嚴(yán)重,造成正常流動(dòng)資金被大量的應(yīng)收賬款所擠占。又沒(méi)有強(qiáng)有力收款措施,企業(yè)壞賬比率大幅上升,已經(jīng)超過(guò)企業(yè)所能承受的壞賬率。二是目前缺少政府對(duì)中小企業(yè)完備的 法律 支持體系,且司法程序煩瑣,對(duì)中小企業(yè)法律咨詢服務(wù)也跟不上,中小企業(yè)利益得不到保證。在企業(yè)遭遇惡意拖欠賬款時(shí),因?yàn)榉稍V訟的 成本 費(fèi)用高、裁定執(zhí)行效果不好,難以用法律手段捍衛(wèi)權(quán)利。無(wú)奈之下或者求助于民間的“討債機(jī)構(gòu)”通過(guò)一些不合法的方式強(qiáng)行要債,或者轉(zhuǎn)而靠拖欠其他企業(yè)賬款彌補(bǔ)漏洞,形成惡性循環(huán),企業(yè)的問(wèn)題解決不了,還給 社會(huì) 帶來(lái)不安定的因素。

二、存在問(wèn)題的原因分析

綜合來(lái)看,造成企業(yè)應(yīng)收賬款管理效率比較低的原因有以下幾個(gè)方面:

1.信息收集能力低

應(yīng)收賬款管理的效率高低與否,起決定作用的因素是對(duì)客戶資信等級(jí)的評(píng)價(jià)的正確性。而中小企業(yè)的這種客戶信息的搜集能力往往達(dá)不到正確判斷的要求。究其原因,一方面是中小企業(yè)人才缺乏,未構(gòu)建自己的信息機(jī)構(gòu),且相關(guān)業(yè)務(wù)人員素質(zhì)不高。再加上能承擔(dān)的成本相當(dāng)有限,其自身獲得信息能力非常弱;另一方面,是企業(yè)外部原因?qū)е碌摹Ｕ狈ｉT負(fù)責(zé)中小企業(yè)信息 統(tǒng)計(jì) 的機(jī)構(gòu),缺少對(duì)企業(yè)基本信息,諸如生產(chǎn)規(guī)模、財(cái)力狀況、資信信息等的了解,以至中小企業(yè)缺乏從外部了解合作企業(yè)的渠道。

2.日常管理不規(guī)范,風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)

中小企業(yè)應(yīng)收賬款總額居高不下,壞賬比率不斷上升,主要是企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)制度不健全,風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)弱。有的企業(yè)未建立應(yīng)收賬款管理責(zé)任制度。財(cái)會(huì)部門與銷售部門責(zé)任不明確,缺乏溝通,銷售和財(cái)務(wù)信息不連貫,出現(xiàn)問(wèn)題后部門之間互相推諉。另外考核制度不合理。目前,大部分中小企業(yè)為了擴(kuò)大銷售,實(shí)行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法。這促使銷售人員為了個(gè)人利益,只關(guān)心銷售任務(wù)的完成,采取賒銷、回扣等手段強(qiáng)銷商品,忽略之后的收款工作,而這部分銷售額成為壞賬的風(fēng)險(xiǎn)極大。應(yīng)收賬款日常實(shí)際管理工作也不規(guī)范,未建立客戶 檔案 或檔案不全、未按實(shí)際情況制定信用標(biāo)準(zhǔn)、平時(shí)不進(jìn)行賬齡分析等許多管理缺陷都導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理效率低下。

3.激烈的 市場(chǎng) 競(jìng)爭(zhēng)壓力

面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),中小企業(yè)為了避免被淘汰的厄運(yùn),必須尋找自己的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),盡可能地?cái)U(kuò)大市場(chǎng)份額。但中小企業(yè)因?yàn)橐?guī)模小,品牌信用低等因素,銷路拓展能力有限,企業(yè)往往希望借助賒銷業(yè)務(wù)來(lái)擴(kuò)大銷售量,提高市場(chǎng)占有率。另一方面中小企業(yè)出于低 成本 生產(chǎn)的考慮,產(chǎn)品研發(fā)少,技術(shù)含量低,質(zhì)量不穩(wěn)定,買方單位出于謹(jǐn)慎起見(jiàn),傾向于采用“試用”的購(gòu)貨方式,即沒(méi)有問(wèn)題再付款,這種方式毫無(wú)疑問(wèn)增加了企業(yè)的賒銷業(yè)務(wù),造成了企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)只增不減的困境。

4. 法律 維權(quán)意識(shí)薄弱

中小企業(yè)普遍存在運(yùn)用法律手段解決 債務(wù) 糾紛的意識(shí)不強(qiáng)的問(wèn)題。既有客觀也有主觀方面的原因。客觀來(lái)說(shuō),從起訴、受理、 調(diào)查 、取證、開(kāi)庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個(gè)時(shí)間過(guò)程,需要企業(yè)投入大量的 人力 、物力與財(cái)力。主觀方面,個(gè)別地區(qū)存在的地方保護(hù)主義,使許多企業(yè)缺乏運(yùn)用法律手段維護(hù)自身合法權(quán)益的信心和勇氣,遇到不合理、不合法的呆壞賬只能“忍氣吞聲”。總起來(lái)說(shuō),中小企業(yè)通過(guò)訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護(hù)的道路比較艱難。

三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款 管理 的政策建議

1.強(qiáng)化中小企業(yè)的內(nèi)部控制

由于中小企業(yè)的規(guī)模比較小,限于成本的約束,一般情況下不可能設(shè)立專人或?qū)ｉT部門管理應(yīng)收賬款,但在企業(yè)的內(nèi)部控制中可作為與 財(cái)務(wù) 、銷售等平級(jí)的獨(dú)立內(nèi)容來(lái)認(rèn)識(shí)和對(duì)待。對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行責(zé)任制管理,各個(gè)企業(yè)根據(jù)所在行業(yè)的特點(diǎn)制定計(jì)劃,詳細(xì)地做成計(jì)劃表單,下發(fā)到相關(guān)負(fù)責(zé)人,明確權(quán)與責(zé),加強(qiáng)銷售業(yè)務(wù)人員的責(zé)任心和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),落實(shí)收款責(zé)任。還要嚴(yán)格應(yīng)收賬款核銷制度,對(duì)每筆應(yīng)收賬款都做到清晰明確,進(jìn)行準(zhǔn)確的賬齡分析,對(duì)因質(zhì)量、數(shù)量、交貨時(shí)間、 合同 糾紛等沒(méi)有得到處理的應(yīng)收賬款單獨(dú)設(shè)賬管理,并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,強(qiáng)化內(nèi)部控制,為應(yīng)收賬款的管理奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

2.保證信息溝通順暢,優(yōu)化資信評(píng)定手段

企業(yè)只有加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的科學(xué)管理,才能降低企業(yè)因賒銷而產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),最大程度地保證 經(jīng)濟(jì) 利益的實(shí)現(xiàn)。評(píng)估客戶信用品質(zhì)的五個(gè)方面:品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件,雖然在中小企業(yè)適用過(guò)程中有一定的局限性,但基本思路是可以借鑒的。首先應(yīng)該保證企業(yè)內(nèi)部銷售和財(cái)務(wù)人員的信息溝通順暢,按時(shí)記賬,及時(shí)反饋。在有條件的情況下,建立企業(yè)自己專門的信息機(jī)構(gòu),提高相關(guān)業(yè)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和技術(shù)水平,改進(jìn)客戶信用等級(jí)評(píng)價(jià)體系,適應(yīng)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下對(duì)企業(yè)信息質(zhì)量的要求。同時(shí),還要學(xué)會(huì)巧妙尋求 社會(huì) 和政府的保護(hù),為企業(yè)應(yīng)收賬款的實(shí)現(xiàn)增厚緩沖墊。

3.正確定位企業(yè)發(fā)展目標(biāo),加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

中小企業(yè)應(yīng)該改變只看到眼前利益忽略長(zhǎng)遠(yuǎn)利益,單純追求利潤(rùn)最大化的思想意識(shí),也應(yīng)該注重企業(yè)價(jià)值最大化。要充分認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn),認(rèn)識(shí)其危害性,不能只是為了獲得市場(chǎng)份額而盲目擴(kuò)大賒銷量。應(yīng)該制定合理的信用政策,確定正確的信用標(biāo)準(zhǔn)和信用條件,在賒銷形成應(yīng)收賬款時(shí),一定要謹(jǐn)慎,降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效率。

4.加強(qiáng)應(yīng)收賬款事后管理

應(yīng)收賬款壞賬損失率之所以高居不下,很大程度上是因?yàn)閼?yīng)收賬款事后控制不嚴(yán)格,所以,為了保證應(yīng)收賬款的回收率,應(yīng)該加強(qiáng)事后管理。首先制定合理的收賬程序。催收賬款的程序一般為:信函通知、電報(bào)或電話傳真催收、派人面談、訴諸法律。但不同的客戶信譽(yù)度不同,在具體的催賬過(guò)程中可以適當(dāng)調(diào)整,做出恰當(dāng)選擇。對(duì)已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款,企業(yè)應(yīng)專門成立應(yīng)收賬款催收小組進(jìn)行催討。其次確定合理的討債方法,兼顧人情與法理,權(quán)衡收賬費(fèi)用與回收效益,在雙方利益都得到最大保證、商業(yè)關(guān)系得到最恰當(dāng)處理的前提下,選擇最適合每個(gè)客戶的處理方案。

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)一步深入,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,中小企業(yè)要在競(jìng)爭(zhēng)中不被淘汰,保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),就必須結(jié)合新 會(huì)計(jì) 制度和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì),制定良好的銷售政策,加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。