時間：2022-03-21 15:17:26
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇銀行履職整改報告，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、領導干部履職審計的特點及作用
（一）領導干部履職審計的特點與優勢
全面審計和離任審計是過去人民銀行內部審計的主要內容，而領導干部履職審計，與這兩者都有很大的不同，具有自身的特點和獨特的優勢。
與全面審計相比，兩者的審計對象不同。全面審計的對象為下屬單位，而領導干部履職審計的對象為領導者個人，發現問題后還要認定領導干部應負的責任，審計目標更集中，審計責任更明確，審計過程更嚴肅，因此，無論是現場審計，還是事后落實整改，都更容易引起審計對象的重視，取得的效果也更好。
與離任審計相比，雖然兩者都是對領導干部個人的審計，但審計目的不同。離任審計是事后審計，即在領導干部將要離開原崗位時開展的審計，其審計目的是對審計對象的履職情況作出客觀、公正的評價，為人事部門進行干部的考核、調動、任免提供依據。領導干部履職審計是事中審計，其目的是及時發現領導干部履職過程中的不足，督促其整改，從而促進領導干部依法、高效地履行職責。雖然離任審計也涉及對發現問題的整改，但由于整改工作需要新到任的領導來組織實施，而新領導往往情況不十分清楚，因為不是自己的問題，落實整改的責任相對較輕，積極性也不一定很高，整改效果顯然不及領導干部履職審計。
（二）領導干部履職審計的作用
與其他審計項目相比，領導干部履職審計在督促問題整改，落實審計成果方面，具有一定的優勢。把履職審計作為人民銀行改進內部審計，進一步實現自我完善的一項重要舉措，必將大力促進整個人民銀行系統加強內部管理，依法辦事，促進效能建設和行風建設。具體說，領導干部履職審計的作用主要體現在以下幾個方面：
1、有利于反腐倡廉的整體功能得到進一步發揮。反腐監督體系，主要是黨內監督與黨外監督相結合，有上級監督、同級監督、社會監督、輿論監督，但每種監督都存在各自的特點和局限性，而對領導干部開展履職審計，彌補了傳統干部監督制度的某些缺陷，健全了監督手段，從而有利于及時防止領導干部，是源頭治腐的一項重要措施。
2、有利于預防和控制風險。風險是隨著事務、具體業務的開展而表現為多種多樣，但主要有管理風險、操作風險、道德風險等，依法履職與監督是并向開展的，如果缺乏一個有效的監督機制，就會使央行領導干部履職過程中出現失誤，甚至犯各種錯誤，直至違法亂紀。對領導干部的履職審計，由于從事后的檢查向事中執行、事前的制度完善的提前介入，并開展經常性的審計監督，能及時督促各級領導干部依法、公正地處理日常事務，并正確有效地執行金融政策，協調轄區金融工作，促進當地經濟、金融的穩健發展，從而達到進一步完善金融生態環境的目的。
3、有利于對領導干部作出經常性的評價。每次履職審計，都應對領導干部傳達、貫徹國家金融法律法規、方針政策和總行規章制度及上級行的決策情況，組織參與決策情況、內部控制管理、履行業務管理職責及個人廉潔自律等方面進行評價，由于評價是在審計檢查、調查了解的基礎上進行的，具有一定的合理性、客觀性和公正性，有利于組織人事部門及時掌握和了解領導干部的管理能力、思想素質等，為提拔和使用干部提供依據。同時有利于促進領導干部健康成長，更好更深入地完善各項制度，貫徹執行各項規章，更加深刻地研究、理解和認識各種現代管理方法，從而更加有效地預防、發現和糾正各種可能發生的風險。
二、開展領導干部履職審計的缺陷及難點
（一）審計的范圍和重點不明確，責任難以確定
所謂領導干部履行職責，理解應包括該領導在執行金融政策、維護金融穩定、協調轄區金融事務、內部行政和業務管理、組織人事、黨風廉政建設等多方面內容，但在實際審計過程中，卻往往發現難以操作。
一是審計范圍不全面、審計內容不明確。現在出臺的履職審計辦法，缺少組織人事、黨風廉政建設等內容，難以全面反映領導干部履職全貌。同時，由于缺少具體內容的規定，在實際執行中存在“帽子大，內容少”的情況，對一些審計事項如維護金融穩定、協調轄區金融事務、組織人事等等，不知具體從哪里入手，漫無頭緒。
二是審計重點不突出。既然是領導干部履職審計，就需要緊緊圍繞領導干部的個人工作職責，作為審計的重點。但目前的狀況是，在人民銀行的分支機構中，其他工作人員都有明確詳細的崗位職責和責任書，恰恰行長沒有。造成這種情況的原因是：根據下一級向上一級負責的原則，通常由上級對下級制定崗位職責，簽訂崗位責任書，而行長直接對上級行負責，其崗位責任本應由上級行簽訂，但一般分支行在制定崗位責任制，通常是對轄屬行整體提出要求，而不會對其行長制定詳細明確的職責。這樣一來，在履職審計中，具體確認行長應具體承擔哪些職責，哪些事項應屬于審計的范圍，就有一定的困難。在實際進行履職審計中，往往出現審計內容和原有的全面審計基本相同，大量人力投入到對日常性、事務性、操作性業務的檢查中去，審計重點不突出。
三是審計對象應承擔的責任難以確定。對于在履職審計中發現的問題，如何確定審計對象應承擔的責任，也不容易。在“履職審計辦法”中，把應承擔的責任分為直接責任、主管責任和領導責任，并作了簡單的解釋即領導干部直接參與的為直接責任，分管部門的問題為主管責任，其他問題為領導責任。但是這種分類方法并不十分科學。舉個例子，如果有兩家支行的行長，一位分管的部門很少甚至沒有，而另一位分管的較多，在履職審計中發現了同樣的問題，是否就是前者負領導責任而后者負主管責任？從另一方面看，同為支行行長，相同的職位是否應擔負同樣的職責，承擔相同的責任？這兩者是否產生了矛盾？此外，實際檢查中遇到問題的多樣性，與對領導干部個人責任認定的敏感性，在實際操作中較為困難，主要體現在兩個方面：一是從行長決策到基層操作，在哪一層面以上發生的問題應由行長承擔責任？二是問題發生到什么程度應由行長承擔責任？例如，對于日常操作上的差錯，領導干部是否要承擔責任？如果發生大量差錯，是否要承擔責任？這些問題都有待進一步明確。
（二）審計方法有待完善
根據《履職審計辦法》，履職審計的方法有四項：進點公告、問卷調查、資料查閱和座談、質詢、走訪等，其中進點公告是履職審計特有的審計方法。目前在開展履職審計中，除增加進點公告外，其他方面通常延用原有審計項目的方法。但由于領導干部履職審計的特殊性，一些審計方法在實際工作中效果很不理想。其一，無法全面、真實、廣泛地采集領導干部的個人相關信息。目前采用的問卷調查、座談等方法，由于不夠深入，結果往往流于形式，發言的不是泛泛而談，講些空話，就是只褒不貶，刻意回避談問題、談不足，從而無法獲取真實的信息。其二，缺乏對現有結果過程的審計監督。就目前對領導干部履行職責審計的情況看，仍注重對工作結果的審計監督而缺乏對結果過程的監督。這樣的審計結果并不能代表被審計對象的整個管理過程或操作過程，無法體現績效效率。
（三）評價內容不全及審計結論透明度不夠
領導干部履職審計，從字面上理解應該是對領導者個人的審計，對人的審計，理應通過審計作出全面的評價。無論是離任審計還是現行的履職審計，由于受審計內容的局限，所謂的評價也只是局限于對所管理的事務和業務工作的評價，缺乏對其領導風格、用人及黨風廉政等方面的評價，且現有的評價由于沒有統一的評價標準，出現了對領導干部的評價起點低、內容不全、評價對象難以區分清個人還是單位等問題。按照現行履職審計辦法規定，審計結論僅報派出審計單位的組織人事部門，本人及被審計單位一概不知，缺乏一定的透明度，剝奪了個人的知情權，也會使被審領導心存疑慮，同時也不利于被審領導所在單位對干部的同級監督。
（四）在審計過程中容易遇到阻力
這種阻力體現在幾個方面：一是由于領導干部履職審計是一項新舉措，一些領導干部可能對開展這一項目的意義認識不足，容易產生抵觸情緒；二是領導干部的下屬可能會出于各種原因而對審計工作不支持、不配合；三是普通職工可能會因為對這一審計項目的不了解而產生思想顧忌，明哲保身，不愿真實反映情況。
三、對完善履職審計的思考和建議
（一）完善并制定相應的制度、辦法，進一步明確履職審計的范圍、內容和責任劃分
基本思路是修改完善《履職審計辦法》，再制訂相應的《實施細則》，列明所要監督的事前、事中、事后的各項條目，使監督制度得到進一步完善。
1、履職審計中增加紀檢監察、組織人事方面的內容，以保證人民銀行領導干部履職審計的完整性。領導干部的勤政廉政、黨性原則、選人用人是準確履職的重要基礎。從紀檢監察角度入手，能夠進一步了解對該領導干部履職監督的有關線索，如群眾舉報、來信來訪等；當發現嚴重違紀違規問題線索而審計手段無法深入，需要紀檢監察部門協助介入的，就可形成監督合力。事前、事中取得紀檢監察、組織人事部門的協助，有助于審計監督目標的更好實現，并能進一步規范對領導干部的管理。
2、《實施細則》應列出具體的審計內容，對領導干部履職審計的各方面內容加以詳細描述。要防止出現“帽子大、內容少”的情況，審計范圍很全面，具體的審計內容卻很少。
3、總行對各級領導干部的分工要有一個指導意見，明確行長、副行長的崗位職責，便于領導干部履職審計能在行長承擔的職責范圍內開展，以便正確把握好審計重點，同時也可以減少基層行長與副行長分工隨意情況的發生，便于審計人員確定行長應承擔的責任。
4、進一步明確三項責任劃分的內容，提出指導性意見，解決“從行長決策到基層操作，在哪一層面以上發生的問題應由行長承擔責任？問題發生到什么程度應由行長承擔責任？”這兩個問題。
5、建立對各級領導干部進行總體評價的評價標準。
（二）探索審計手段，完善審計方法
一是深化調查和信息采集方法。針對履職審計對象為在任領導，采取問卷調查、座談會、談話等一般方法不易了解真實可靠的審計信息的實際，可采用“走出去，請進來，內外結合”的方法，擴大調查范圍，提高調查深度。二是重視結果過程的審計。通過結果去監督過程是尋求提高績效的途徑，能充分體現績效效率，并能鼓勵和幫助被審計者采取必要措施以改進工作方式方法及控制措施，在花費較少精力的基礎上取得更多成績。在方法上可根據年度、月度工作目標，上級行布置的任務，在規定時間內應處理的事務等，在時間上，所耗人、財、物上作出相應評價；也可根據制度對日常事務性、規定性的業務完成情況所耗時間，與所取得的最佳效果進行評價等等。
（三）增強審計結論的透明度
增強審計結論的透明度，有利于群眾對審計組依法履行審計職責、如實反映問題給予積極支持，有利于被審領導接受監督、認真整改，使干部群眾更加堅定了推進依法行政、加強民主法制建設的信心；從被審領導所在單位看，審計結論透明，有利于對存在的問題高度重視，認真對待，加強整改，規范管理；審計結論透明對審計部門自身建設、審計能力和水平、審計質量要求也是一個極大的促進和推動。為達到審計結論的公正、透明，建議首先在本單位內公布審計結果，向群眾征求審計結果及評價的全面性與正確性，以提高審計結論與處理決定的可信度。其次通過談話形式向被審計領導反饋審計最終結果，既可消除被審領導的思想顧慮，又增強了履職審計的嚴肅性。與此同時將審計結論抄送被審領導所在單位，利于實施同級干部監督。
（四）加強監督力度，優化審計環境
大力加強宣傳，使轄屬機構和單位充分認識到開展領導干部履職審計不是針對個人，而是提高審計效率，強化央行內我完善、自我管理、自我調節能力的需要，是一項制度化的工作。同時，在審計過程中，要正確處理好幾種關系：一是審計人員與審計對象的關系，既要調動、保護審計人員的積極性，又要爭取審計對象的理解和支持；二是肯定成績與確認問題的關系，確認問題尤其要客觀、公正；三是發現問題和處理問題的關系，在具體處理中可以抓大放小，大事處理、小事提醒。
在過去的監管實踐中，由于缺少有效的監管手段、方式、方法和措施，監管部門未能建立起一整套適合高管人員履職行為監管的有效管理模式，‘重審批、輕管理”現象普遍，使監管僅僅滯留在任職資格管理上，缺乏后續行為監管措施，形成監管真空，在一定程度上影響了監管工作的效果。目前，這方面問題仍然存在。
(一)現行監管制度對銀行業金融機構高管人員履職行銀行業金融機構的健康發展。
(三)缺乏量化指標，高管人員履職行為難評價。現實工作中，監管部門對高管人員的日常監管多采取質詢、約見談話、調查走訪、現場檢查等考核的方式，但在考核評價中，采取定性東西多，定量指標少，考核內容也僅限于其分管的工作完成情況和是否存在違規違紀行為，一般情況下被考核的高管人員均能順利通過，很難全面對高管人員履職期間業務能力、管理能力、經營業績等履職行為進行綜合評價
(四)信息渠道不暢，履職行為監管出現斷層。由于對高管人員履職行為監管的相關信息多數從金融機構報送的資料中獲取，不足以全面及時反映高管人員情況，影響履職行為監管效果。同時，對高管人員的監管目前還未實行計算機信息化管理，未實現全省以至全國高管人員監管信息共享，對高管人員跨地區、跨省干部調動，造成監管信息斷層，加大了高管人員異地任職的監管成本，也使監管的連續性受到影響，給一些違規高管人員制造了可鉆空子。
(五)高管人員履職行為監管存在表面現象。目前，從省、市分局層面來看，對高管人員的監管分散在各監管處室，且普遍沒有單獨設立機構高管監管崗位，而是由其他崗位工作人員負責此項業務。由于這部分人員既要承擔非現場監管報表收集、匯總、分析和上報，還要承擔繁重的現場檢查任務，工作量相當大，難以集中力量、集中時間專心搞好履職行為監管，使這方面監管工作流于形式。
二、銀行業金融機構高管人員履職行為監管的內容和方式設想
(一)履職行為監管考核評價內容。鑒于履職行為監管的內容十分豐富，監管考評應建立一套健全的考核評價體系，對高管人員履職過程進行全方位監管，突出重點，著重考核經營績效。據此，可以將監管考評內容歸結為以下幾個方面:
1.履職期間基本素質的完備性，包括高管人員的政策理論水平、法制觀念;道德品行、行為操守、民主工作作風，是否誠信、廉潔、遵紀守法等;現代銀行經營管理知識的掌握程度和管理能力;勤政廉政情況;家庭重大事項，包括財務收支，直系親屬經商辦企業、出境學習工作情況等方面。2.履職期間內控制度的健全性，包括各項規章制度是否完備并得到有效遵守;機構設置和人員配置是否科學合理，崗位職責及培訓制度是否明確;是否明確規定各部門、各崗位的風險責任;風險管理、內部控制效果等方面。3.履職期間業務運行的合規性，包括各項政策法規是否得到貫徹落實，業務開展過程中各個程序、環節是否符合法律和制度規定;有違規經營、重大案件等方面。4.履職期間的業務經營有效性，即表現為經營績效，主要體現為是否完成了上級行下達的各項經營指標，是否取得預期結果;機構資產質量(不良資產升降)狀況，撥備提取及盈利等重要的風險和經營指標變化情況等方面。
(二)履職行為監管考核評價方式。在監管工作中，監管部門可依據監管的內容并結合被監管者的實際情況采取多種多樣的履職行為監管方式，在傳統約見談話、考試、現場檢查、質詢的基礎上，加大履職行為調查力度，對高管人員在履職期間的表現進行專項或全面了解，并作出對其任職行為的綜合評價。
1.制定考評辦法，進行量化考評。現行辦法雖規定把高管人員的任期考核納入任職資格管理的范圍，但對考核內容與考核方法均未有明細規定。要從個人品行、工作作風、管理能力、業務經營等方面，通過指標量化對銀行業金融機構實行履職行為考評，構建起包括任職資格審核、任職期間考核和任職資格取消的全方位、動態監管體系。2.堅持現場測評、監管評價和專家評審相結合。考評工作分為現場測評、監管部門評價和專家組評審三部分分別組織評審，將定量評價與定性評價結合起來，對被考評人員分別給出稱職、基本稱職、不稱職等不同評審結論，并對基本稱職、不稱職高管人員提出改進和處理意見。3加強考核評價落實，強化履職行為后續監管。要將考評結果反饋給被考評人征求意見，充分尊重其申辯的權力，促使考評依法合規進行。對考評中發現的問題、相應的改進意見要分別送給被考評人員及其上級相應管理部門，并督促其落實整改，對未落實整改，工作無明顯改進或連續兩年被評為不稱職的，則建議有關部門予以調整或撤換。
三、加強銀行業金融機構高管人員履職行為監管的對策及建議
(一)完善對高管人員監管的法律法規體系。《銀行業監督管理法》明確規定監管部門對銀行業金融機構的董事、高管人員實行任職資格管理，相應要制定具體管理辦法，便于操作掌握。針對目前管理現狀，一是建議盡快制定《銀行業金融機構高級管理人員任職資格管理辦法》，增加和細化履職行為監管相關內容，使基層監管部門有章可循，增強基層監管部門的可操作性。二是出臺配套相關規章制度，進一步補充和完善對高管人員任職資格的審查和履職行行為監管的規定，從制度上建立起完善的監管體系。
(二)樹立以人為本理念，資格審查和履職行為監管有機結合。1.要嚴格市場準人，把好任職資格審查關，防止不合格的人員進入金融機構高級管理層。一是嚴格考試談話制度，著重考察擬任高管人員的金融政策水平;二是嚴格調查走訪制度，著重考察擬任人的思想品質和經營管理能力;三是嚴格離任審計制度，對離任審計中含糊不清的重大問題進行現場檢查;四是實行任職資格公告公示制度，把金融高管人員任職資格的審批置于社會監督之下，增強工作的透明度。2.加強履職行為監管，建立高管人員動態監管體系。一是要完善和落實各項管理制度。包括高級管理人員定期匯報制度、重要事項報告制度以及年度談話、提醒談話與誡勉談話制度，對在非現場監管及現場檢查中發現的問題或潛在隱患，對高管人員及時進行誡勉、警告、限期整改等，把金融風險消除在萌芽環節;二是嚴把考核關，明確并細化考核形式、考核內容和考核標準，定性考核與量化考評相結合，使監管部門對高管人員的考核有依據、監管有標準、處罰有尺度。任職資格管理不能等同于干部考核，但可以把于部人事制度改革中好的經驗引入對高管人員任職資格管理，使高管人員的任期考核工作能真實、準確、全面地反映被考核人的實際情況;三是嚴把評價關，對于年度評價為稱職的高管人員要建議其主管部門給予獎勵，對于評價為基本稱職和不稱職的高管人員要實行降職、勸辭和免職處理，保持高管人員監管的嚴肅性。3.要嚴格市場退出，誰撞“紅線”就處理誰，促使高管人員嚴格自我管理和約束。
(三)完善高管人員監管檔案內容，實行微機管理。一是要進一步完善高管人員監管檔案內容，拓寬信息收集來源，特別要增加高管人員履職期間行為監管的資料;二是開發銀行業金融機構高管人員檔案管理軟件，對監管檔案實行計算機管理，對高管人員及時將高管人員任職期間的違規違紀情況、責任案件或事故等記錄在案，并作為對高管人員履職考評的重要依據，以此增強高管人員履職考評的科學性和準確性。同時要實現全國范圍內的資源共享，提高對高管人員監管的效率。
周行長：人民銀行昆明中支開展綜合執法大檢查工作，主要有幾點考慮。首先，此次全球金融危機催生了一系列重大金融理論和實踐變革，中央銀行在逆周期調節、宏觀審慎管理、系統性風險防范和金融危機救助中的核心作用得到了廣泛公認。其次，2010年中國人民銀行總行根據后危機時代的履職要求，提出推動“兩管理，兩綜合”的工作，要求各分支機構要在加強新設金融機構開業服務與管理工作基礎上，逐步開展以重大事項報告為核心的營業管理工作，以及對金融機構的綜合評價和綜合執法檢查工作，全面系統地加強對金融機構的管理與服務。鑒于此，積極推動“兩管理、兩綜合”工作，是中央銀行依法履職的重要體現，是保證貨幣政策傳導的客觀要求，是維護區域金融穩定、改善區域金融生態、推動區域經濟發展的重要舉措，是中央銀行為金融機構提供高效、優質金融服務的切實保障。第三，開展“兩管理、兩綜合”工作，可以有效提升央行自身的履職能力、積極改善履職環境，有力地保障云南省經濟金融穩健運行和發展。對金融機構而言，無論是新設或在營機構，能夠通過此項工作，進一步加強與中央銀行的溝通與聯系，加強與人民銀行相關職能部門密切配合，獲得人民銀行提供的更高效率的金融服務，為云南省金融體系功能不斷健全、金融市場不斷壯大、金融安全不斷提升貢獻各自的力量。第四，從各級人民銀行履職過程中，直接或間接反映的情況看，云南省銀行業金融機構，在履行國家和人民銀行的金融政策和法規方面，或多或少都存在著需要加以解決的問題，仍有必要通過系統、全面、規模化的綜合執法檢查工作，來加以引導、規范和改善。上述情況都表明，開展全省銀行業金融機構綜合執法大檢查，既是人民銀行自身正常履職的工作需要，又是進一步夯實云南金融發展基礎，支持云南經濟發展的內生要求。
記者：請問周行長，人民銀行昆明中支是如何保證此次綜合執法檢查工作能夠按照既定的方案展開，在既確保檢查質量的同時，又能取得預期的效果，為此都做了哪些工作？
周行長：綜合執法檢查是推進人民銀行“兩管理、兩綜合”工作的重要環節和抓手，是實現“兩管理、兩綜合”工作連續性和有效性的重要保證，對轄區金融體系的健全和穩定發展，皆有重要的現實和指導意義。同時此次檢查是銀監分設以來，人民銀行昆明中支組織的業務最全、機構最廣、人員最多的一次現場檢查。依據綜合執法檢查實施方案的要求，人民銀行昆明中心支行結合轄區實際，采取多項措施全力抓好綜合執法檢查工作，確保檢查工作的順利實施。
首先，為全面落實和完成此次綜合執法檢查任務，人民銀行昆明中支黨委高度重視，把綜合執法檢查納入2011年度重點工作和重大舉措來抓，專門召開黨委會、行長辦公會研究部署此項工作，要求各部門、各州市積極參與和配合，并對綜合執法檢查工作提出了六個方面的具體要求。據此，人民銀行昆明中支成立了綜合執法檢查領導小組，統一領導全省的檢查工作。各州市人行也積極響應，均成立了由行長任組長的綜合執法檢查領導小組。其次，此次綜合執法檢查采取“統一領導、分級負責”和“兩級聯動、同步進行、交叉檢查”的方式進行。為確保檢查取得預期成效，提升檢查技能，人民銀行昆明中支在加強業務培訓方面做了大量的前期工作，為現場檢查的順利推進奠定了堅實的基礎。并在全省的綜合執法檢查中，實行了七個方面檢查標準的統一，各檢查組嚴格遵循法律法規和統一的操作流程，人民銀行昆明中支和各州市人行在方案制定、現場檢查、處理處罰等環節都嚴格依法行政。同時在準備工作中多次強調檢查結果，要求綜合執法人員檢查人員遵守廉政紀律，從被查單位反饋的情況表明，全省人民銀行系統的檢查人員嚴格遵守廉政紀律，沒有一例不良反映，有效維護了央行形象。第三，在統籌協調，加強溝通方面，建立了以縱橫兩線為依托的檢查信息傳遞、反饋和互動的暢通渠道，確保了綜合執法檢查工作務實高效的開展。第四，在州市層面的綜合執法檢查的方法上，探索了異地交叉檢查的新模式，來實施綜合執法檢查工作，實踐表明，州市人行異地交叉檢查，實現了檢查權與處罰權的分離，是一次有益的嘗試和實踐，有效發揮了綜合執法檢查的最佳成效。
記者：請周行長介紹一下，人民銀行昆明中支的綜合執法檢查工作開展的具體情況？
周行長：人民銀行昆明中支在充分調研、論證的基礎上，統一部署了全省綜合執法檢查工作。年初向全省印發了綜合執法檢查實施方案。并從人民銀行昆明中支機關、各州市人行、昆明各縣（市）人行抽調341人組成19個檢查組，于2011年5月6日開始，對全省銀行業金融機構338個網點進行檢查，內容涉及貨幣信貸、金融統計、支付結算、貨幣金銀、國庫、征信管理、反洗錢、外匯八項業務，昆明地區還開展了金融信息安全調查。據統計，人民銀行昆明中支在綜合執法大檢查工作期間，全省19個檢查組共開展進場會談182場次，調閱資料46354份，詢問證人1900人次，調取證據11942件，離場會談173場次，歸檔文書182份，形成《事實認定書》、《檢查意見書》等400份，查出問題2281個。出具法律意見書110份，下達《行政處罰意見告知書》、《行政處罰決定書》220份。共對110個銀行金融機構罰款258.7萬元，其中：支付結算業務96.2萬元、征信管理63萬元、反洗錢42萬元、國庫35.2萬元、金融統計18.5萬元、貨幣金銀業務3.8萬元。給予警告161家次，約見談話128次，通報39次，風險提示41次。提出整改意見2281條。昆明地區金融信息安全調查發現風險點352個，風險提示22份。
記者：請周行長談一下，此次人民銀行昆明中支的綜合執法檢查工作，對云南省銀行業金融機構，當前的經營管理和今后的發展有何裨益？
周行長：綜合執法檢查只是眾多促進云南金融業健康發展方式中的一種，檢查不是最終的目的。人民銀行昆明中支擬以此為契機，通過依法檢查、合規處罰等方式，切實促進轄區銀行業金融機構，進一步夯實各項基礎工作，確保云南經濟金融的健康發展。從全省反饋的情況來看，本次綜合執法檢查工作，對促進基層央行實現在地方黨政有地位、在金融系統有威信、在人民群眾中有口碑等方面，都取得了良好的效果和正向的作用。
人民銀行昆明中支組織的綜合執法檢查，強化了人民銀行對商業銀行在政策執行上和業務發展方面的指導，促進央行政策的有效落實，督促金融機構增強執行央行政策的自覺性和主動性。通過檢查，各銀行業金融機構進一步認清了人民銀行的金融管理和服務職能，進一步提高了執行和落實央行政策和制度的重要性和嚴肅性，更好地服從人民銀行的協調管理，為銀行業金融機構加強合規經營奠定了思想基礎；金融機構以此次檢查為契機，針對發現問題“促整改、促規范”，進一步優化系統流程，強化內部監督檢查，加強了內控管理考核，全面提升了系統業務操作規范性、制度執行力和經營管理水平。
各銀行業金融機構高度重視人民銀行昆明中支組織的綜合執法檢查工作，紛紛成立了以主要負責人為首的領導小組，從檢查取證到后續整改等各個環節積極配合人民銀行的檢查工作,在現場檢查期間就針對相關問題進行了整改,并表示要把本次執法檢查中存在的問題在所轄機構開展一次全面的自查和培訓，夯實執行制度的基礎，確保經得住人民銀行檢查。據統計，整改期間，共計有125個被查金融機構進行了多種形式的內部處理，對主管領導和相關責任人經濟處罰63.6萬元，解聘高管1人，行政處分112人次，通報批評個人68人次，通報批評機構網點20個，內部績效考核扣分72人次，扣減績效3人次，誡勉談話8人次，責令書面檢查3人次。
人民銀行昆明中支組織的綜合執法檢查，在有效促進銀行業金融機構依法合規經營，提高風險管控能力的同時，人民銀行在地方黨政和金融機構的權威和形象也得到了很大的加強和提升。如普洱市、大理州分管經濟的副市長、副州長多次親臨檢查一線看望慰問檢查組，對綜合執法檢查工作給予了充分肯定，認為人民銀行開展綜合執法檢查對于促進轄區銀行業金融機構依法合規經營，防范金融風險，維護金融穩定意義重大，同時要求各金融機構認真對待人民銀行的業務監管檢查工作，進一步強化依法合規經營意識，妥善處理好經營發展中的各種矛盾和問題，立足省情，放眼未來，搶抓機遇，發展共贏。
一、目前內審檢查工作開展情況
目前，人民銀行的內審工作開展是嚴謹規范的，針對檢查發現的問題，按照“落實責任、規范管理、徹底整改、確保安全”的工作要求，發出整改通知，提出整改內容和時間要求，督促被內審單位逐一對照存在問題落實整改。有的內審檢查能認真分析查找存在問題的原因，進行分析研究，努力做到從根本上杜絕制度執行不到位、執行制度中存在的漏洞。但實際執行中，屢查屢犯行為時有發生，這次發現問題整改了，下次內審檢查時同類問題仍然會發生，依然不能有效杜絕。主要表現是：一是內控制度落實不到位，違規操作現象時有發生，沒有把法律法規和規章制度落到實處。這與被內審單位和部門決策管理層、執行層、監督層未認真履行職責密切相關。二是內審檢查人員素質和工作之中形成的人情觀念影響了內控制度的執行，這與內審檢查人員宏觀大局意識、政治業務素質、新業務培訓提高速度，以及內審獨立程度、被重視程度密切相關。三是內審宏觀性、全局性目的沒有得到充分重視，一個內審項目完成后，要求被內審部門整改、落實整改措施內審工作就算結束，內審績效、內部控制評價和內審成果沒有得到較好體現。四是對被內審部門決策管理層缺乏有效監督控制機制，“見子打子”，存在問題已經整改，措施已經落實，監督和責任追究即算完成。五是缺乏內審綜合分析。內審不僅是指出問題要求限期整改，更重要的是分析存在問題產生原因，從制度執行層面、業務操作層面、制度缺陷層面等方面提出修改完善、落實制度、落實管理與監督及責任追究等指導性意見和建議，目前這些方面存在薄弱，需要在內審轉型工作中盡快改進完善。
二、存在問題原因分析未得到足夠重視和采納
內審檢查發現問題要求整改是最基本要求，對存在問題原因站在宏觀管理層面、制度執行層面、操作層面等進行分析，并提出指導性意見，減少或杜絕同類問題再次發生，建議修改完善制度缺陷，有針對性的提出解決有章難行的建議等，這樣才能發揮內審效果和內審成果利用的作用。目前，實際內審工作中，對存在問題的內審分析主要可以歸納為：
（一）重視不夠
上級和本級指導及監督檢查不到位，檢查程序不嚴格，檢查質量不高，對待發現問題不嚴肅，對問題跟蹤整改不到位，檢查監督制度不落實，甚至流于形式。
（二）責任感不強
部分領導干部責任意識不強，危機感、緊迫感缺乏，內控管理和風險防范意識淡漠，對內控管理工作的極端重要性認識不到位。內部管理制度不完善、不落實，對內部管理的組織領導責任、監督檢查責任不明確、不具體、不落實。
（三）制度意識淡薄，違章操作不以為然
部分業務崗位人員責任意識，安全意識和風險防范意識不強，制度意識淡薄，對有章不循，違章操作不以為然。不重視日常的業務制度學習，對規章制度不了解、不熟悉、不掌握，業務素質長期得不到提高，對新制度、新要求、新流程不學習、不接受，甚至存在以習慣或信任替代制度執行的不良行為。
（四）責任追究不到位，警示教育不落實
不能對嚴重違規行為實行嚴格的問責，處理不嚴肅，處罰不嚴格，導致屢查屢犯問題難以徹底根除。
（五）部分制度難以落實
如部分分支機構公樓建蓋年代較早，硬件設施不配套，發行庫與生活區未分離，沒有達到五分離要求，部分地區人員緊缺，專職保衛人員配備不足，無法保證制度的嚴格執行。
這些內審分析都準確找出了存在問題的原因，但在提出意見和建議引起管理高層重視并采納，從制度建設、操作層面“查錯糾偏”方面重“查錯”輕“糾偏”仍然存在薄弱。
三、內部控制評價和內審成果運用急需健全完善
存在問題原因分析未得到足夠重視和采納，主要原因還是內部控制評價和內審成果運用方面工作薄弱。
內部控制評價是人民銀行所有業務活動的全過程，重點是單位內部最容易發生風險的失控點，主要集中在直接管人、財、物、權力的重要崗位或環節上。內控評價是對各職能部門為完成工作目標和防范風險，對各項業務和內部管理活動進行風險控制、制度管理和相互制約的評價。目前人民銀行一項內審工作結束后，出內審報告或初步意見、發出整改通知書、后續跟蹤內審監督，深入一些的寫出內審調研分析，內審工作就算結束了。
內部審計成果運用的目標是：通過采取多種形式和方法收集、分析及利用內部審計成果，加強審計信息溝通交流，及時糾正偏差、防范風險、改進和完善內部管理，提高分支行業務運行和管理效能。由于人民銀行工作性質的特殊性，內審報告或初步意見針對的是被內審單位，只有內審人員和涉及的相關管理層知道內審情況。目前，在內審信息溝通交流，容易發生風險點的警示，及時糾正偏差等方面缺乏有效渠道和平臺。在有的放矢、針對性強、注重實效，促使審計成果更好地轉化和運用于分支機構的內控管理上存在薄弱。
內審分析首先是明確目的和重點，讓管理決策層更便捷、客觀地看到內部控制機制存在的缺陷。目前，內審工作在查找問題方面成效較高，而在分析內部控制機制存在的缺陷方面，急需加快內審轉型。如管理層在內部控制中履職情況怎樣？貫徹貨幣政策、金融管理、金融服務方面怎樣？容易發生高風險的財務、基建、發行、國庫等控制狀況如何？制度執行中為什么有的問題屢查屢犯？有的分支機構為什么領導、職工風險防范意識淡薄？如何在制度層面、操作層面、風險意識方面解決這些問題？
目前，內審分析在進一步分析的深入程度上不夠，原因找到了，如何解決沒有從風險防范機制上有效落實，表面原因下面的深層次原因進一步分析不夠。制度健全完善、操作層面規范等意見和建議通過何種渠道交流、溝通？解決問題的指導性建議被采納和使用的渠道和平臺是什么形式？這些問題目前尚未明確。
四、建議
第一，從宏觀和全局角度出發，積極解決內控管理和風險防范意識重視不夠的問題，切實與干部選拔任用、業績考核、單位和個人評先評優結合起來并落到實處。
第二，從制度執行力層面切實解決責任感不強的問題，進一步促進管理層、經營層權責明確清晰，激勵獎懲分明，認真履行職責，遵守職業操守。
第三，盡快搭建內審信息溝通交流有效渠道和平臺，通過溝通交流促使內審人員能夠站在全局高度審視內審工作，提升業務素質和業務技巧，達到信息資源共享，促進內審成果有效運用。
【關鍵詞】內部審計 質量優化
黨的十以來，中央強調依法治國、建設法制政府，社會公眾對人民銀行依法履職的要求不斷提高。隨著“八項規定”和“約法三章”的出臺，中央和國務院對黨政機關履職和管理的要求更加嚴格，外部監督的力度也越來越大。總行也明確強調各級行內部審計要堅持以風險和問題為導向，關注重點領域，抓住重要問題，防范重大風險，以免影響人民銀行的整體履職效果、社會形象和社會公信力。作為央行枝葉的基層人民銀行內審部門如果不能發揮好內部審計應有的咨詢與服務作用，一旦把不好關口而發生各類風險，將會對整個人民銀行系統有牽一發而動全身的蝴蝶效應。
要把好內部審計這道關，就得筑牢內部審計質量這條內審工作的生命線。內部審計質量是指內審工作的規范程度和審計作用的發揮水平，是審計工作水平的綜合反映和集中體現，也是基層央行衡量內審價值的重要指標。對于內部審計質量的控制，我們借鑒了國際內部審計準則、內部審計人員職業道德規范和人民銀行風險管理、內部控制中的相關要求，從以下幾個方面進行探索：
一、審計項目計劃的編制要結合實際確保全面
審計項目是審計部門履行職責的主要載體，是做好審計工作的重要抓手，完成審計項目是內審部門和人員的基本功。編制年度審計項目計劃，就抓住了各項工作的關鍵。科學編制項目計劃，一是保證一定數量。在編制年度審計項目計劃時充分征求中支黨委、人事、紀檢等部門的意見建議，做到能審必審，凡審必嚴。二是突出重點項目。基層央行要每年圍繞黨委中心工作和風險隱患易發部門及業務，精心選擇重點范疇，配備高素質的審計人員開展重點審計，并根據黨委了解某項工作開展情況的具體需求，查審審透。三要拓展符合央行業務變化和發展的新業務審計。根據人民銀行業務高風險或新業務開展審計調查或跟班作業，提出審計建議和需關注的風險，從治理層和制度建設上做好審計的咨詢作用。
二、夯實現場審計，查深查細具體情況和問題
確保審計質量，重在現場實施。一是注重審計準備，如：摸排被審計單位基本情況，根據實際制定審計方案;多角度開展審前調查，對被審計單位的制度建立方面內容進行搜集，梳理被審計單位的工作開展的具體流程或操作規則。二是通過問卷調查，從不同角度觀察了解全面了解被審計單位的內部管理水平及內控制度的執行情況。三是突出現場審計效果，抓實打牢工作底稿，對看到的問題和情況一一進行羅列，病梳理各類問題之間的關系，理清被審計事項發現問題的原因和背景，對涉及的重大問題進行他人復核性審計、確保證據確鑿，查處準確。對外來渠道反映的問題進行復核，確保重點、熱點問題有情況反饋、有證據、有落實。
確保審計質量，發揮傾聽藝術。一是聽取被審計單位管理層意見，了解單位工作發展方向、基礎工作開展情況和重點、亮點工作，建立被審計單位總體印象。二是聽取被審計單位內部員工及相關單位等的意見建議，了解群眾的想法和關注的熱點。三是通過設立群眾舉報信箱、聯系紀委等部門，以召開座談會、個別訪談或調查問卷等方法，多渠道多形式獲取信息。四是仔細聽取財務人員對審計人員提出問題的解釋，捕捉其中存在的漏洞。
確保審計質量，突出詢問技巧。在詢問過程中，審計人員要主動掌握住話語權，尋找到突破口，為客觀公正的審計評價奠定基礎。根據合適的時間對應該問的人有特點有針對性的開展詢問。在審計過程當中，通過詢問得到的線索，羅列出需要去關注的一些問題，問答過程中不斷激發自己積極探索答案，發現疑點。
確保審計質量，關鍵靶向定位。審計人員要根據審計項目特點，及時分類歸納審計過程中獲取的線索和信息，抓住主要矛盾和主攻方向開展審計。不僅要保證線索的完整性和充分性，更要找出問題的實質根源，即線索與審計目標的關聯性及所反映問題的客觀性、審計結論的準確性、提出建議的可操作性。只有判斷準確到位，才能找準審計重點，進而發現問題，也才能做出恰如其分的審計評價和結論。要以符合優秀項目要求為檢驗標準，做實做細每個審計項目。
三、精準審計定性，確保程序合規，規避審計風險
內審部門在審計定性時，一是要充分把握審計定性的嚴謹和審計證據的適當和充分。可從不同來源和渠道獲取審計證據來判定一項管理決策信息是否正確。二是審計定性要嚴格區分違規行為的不同層次。審計定性是以書面語言來表達審計結果，文字語言是否確切，措詞是否嚴謹，在一定程度上也關系到審計的質量，所以審計組在起草審計定性文書時應規范審計定性的用語，這對保證審計定性的嚴肅性和提高審計質量是十分重要的。
強化審計定性程序管理。一是對詳盡的工作底稿上記錄的審計情況、發現問題和相關依據進行梳理歸整，提出尊重事實、合乎制度的初步定性，二是審計組在事實確認環節征求被審計單位的意見，充分達成一致意見，允許被審計單位進行相關問題的補充說明;三是審計組在接到被審計單位提交的有關材料后向分管領導匯報并適時開展會議討論，審核審計組的定性依據、證據和定性用語的準確性，討論被審計單位的意見，最后作出正式定性。
四、審計建議要實際可行，切實發揮指導作用
好的審計建議可以樹立央行內審客觀公正的形象和威信，審計建議事關審計工作的成果運用、事關事后整改和審計價值增值，對審計質量起著至關重要的作用。目前，審計報告中的建議往往泛泛而談不接地氣或者查出問題多，審計建議少甚至建議與問題向脫節的現象，導致審計項目的質量和整改效果大打折扣。從審計質量的把控上看，要有切實可行的審計建議尤為重要，這就需要我們提高審計部門和人員對審計建議重要性的認識。在此基礎上提升審計人員的業務素質。在實際工作中，審計人員謹記內審工作的目的，當好本級黨委的“眼睛”、“耳朵”，掌握科學的審計方法和手段，增強自身綜合分析和邏輯思維判斷的能力;既要站在管理層和全行的高度來客觀分析審計事項，又要站在被審計單位和具體審計事項層面，思考和分析審計發現，客觀公正地進行審計分析和判斷，實事求是地提出審計建議和意見。
參考文獻
[1]翟千千.人民銀行內部審計質量控制研究[D].西南交通大學，2014.
[2]人民銀行南京分行課題組，張靜，朱慶，王松.加強和改進人民銀行內部審計的思考――基于對境外審計報告的研究和分析[J].審計研究，2014，02：108-112.
一、加強領導，強化教育
工作中堅持防范案件與業務發展工作同部署、同檢查，每次全員大會、行務會必講防范案件工作，做到警鐘長鳴。為了將工作抓好抓實，防止走過場，成立了內控工作領導小組，負責對防范案件工作的部署、檢查和指導，日常工作由辦公室負責，每兩月召開一次防范案件例會，行長聽取副行長和部門經理匯報防范案件存在的問題，提出意見建議和整改的措施。工作中要求辦公室和管理人員，要有超前意識，對照典型案例通報，查隱患、找漏洞、不留死角，在深和細上下功夫，同時對全行員工進行警示教育，消除麻痹思想和僥幸心理，不斷增強防范責任意識。
二、完善制度，強化崗位責任
建立和完善了重要崗位輪換制度、各崗位操作人員內控工作崗位責任制、離崗稽核制度、強制休假制度、重要業務崗位人員檔案管理制度、銀企對賬制度、未達帳管理制度、印、押、證管理制度、權限卡管理制度、上門收款制度、排查“七種”表現員工制度、防范案件例會制度、副取及部門經理防范案件履職報告等制度。對行長、主管行長、總會計、檢查員、監管員、部門經理落實崗位管理和明確責任范圍，建立了崗位責任制、問題請示與答復制度、員工八小時以外行為失范檢制度、檢查整改制度、根據供電中斷、火災、搶劫等情況制定了應急措施和方案，還制定了防暴力襲擊預案，定期組織員工進行學習。建立了重大問題舉報制度及公布向上舉報途徑和負責人電話，加大了內控工作獎罰力度，完善了獎罰辦法。
三、嚴格操作規程，強化檢查
按照內控工作要求，合理的設置部門和崗位，部門和崗位體現了必要的分離，合理確定柜員崗位，劃分柜員級別；柜員的崗位設置、級別劃分與業務分工合理；做到了經辦、授權分離；經辦、主辦、主管沒有相互兼職現象，崗位設置能做到相互制約，操作人員實行持證上崗，實行強制休假和定期輪崗。
在信貸管理上，成立了審貸委員會，重大的信貸決策召開審貸委員會由集體研究決定。定期召開分析會議，對貸款進行風險分類，嚴格執行資產質量監測和報告制度，建立了預警機制。
在資金管理上，建立和完善了《營運資金管理辦法》、《資金營運聯系制度》、《規避支付風險措施》、《大額資金預測》等項制度和措施。在資金調撥中下發《資金調撥通知單》，并嚴格執行三級簽字制度，并在授權范圍內調度資金。
柜臺綜合業務，每項業務都有操作規程和管理規定，執行了“印、押、證”三分管三分用，為存款人辦理賬戶開立，變更和撤銷等手續執行存款實名制的規定，存款人的開戶資料真實，完整合法，執行大額存單簽發，大額存款支取分級授權和雙簽制度，對大額款項收付進行登記，報備。
基本帳戶的開立有人民銀行核發的開戶許可證，非基本存款帳戶的開立及撤銷在規定的時間報人民銀行備案，堅持開立合法，控制了出租、出借及多頭開戶以及利用帳戶進行洗錢及金融詐騙活動。
為加強檢查監督力度，縣工商行配備了結算專管員，主要負責防止出現空頭銀行本票和銀行匯票辦理空頭匯款及加強對票據的防偽，對提出的票據嚴格核對經會計主管簽字，負責嚴格審查提入的票據。
貸記卡業務納入了統一的授信管理，對貸記卡申請人機關資料進行了來格的審查和核實，建立了完善的貸記卡授權審批制度，對持卡人的透支行為建立了有效的監控機制，防止了惡意透支。
配備了計算機安全管理人員并明確其職責，前臺操作人員做到了一人一卡，管理人員與操作人員沒有兼職的現象。
設了建網管理系統，所有網絡終端的啟用和網絡用戶經過正當授權，對系統用戶權限卡及其密碼的管理嚴格，規范。
四、強化持續跟蹤整改
一、審計項目計劃的編制要結合實際確保全面
審計項目是審計部門履行職責的主要載體，是做好審計工作的重要抓手，完成審計項目是內審部門和人員的基本功。編制年度審計項目計劃，就抓住了各項工作的關鍵。科學編制項目計劃，一是保證一定數量。在編制年度審計項目計劃時充分征求中支黨委、人事、紀檢等部門的意見建議，做到能審必審，凡審必嚴。二是突出重點項目。基層央行要每年圍繞黨委中心工作和風險隱患易發部門及業務，精心選擇重點范疇，配備高素質的審計人員開展重點審計，并根據黨委了解某項工作開展情況的具體需求，查審審透。三要拓展符合央行業務變化和發展的新業務審計。根據人民銀行業務高風險或新業務開展審計調查或跟班作業，提出審計建議和需關注的風險，從治理層和制度建設上做好審計的咨詢作用。
二、夯實現場審計，查深查細具體情況和問題
確保審計質量，重在現場實施。一是注重審計準備，如：摸排被審計單位基本情況，根據實際制定審計方案；多角度開展審前調查，對被審計單位的制度建立方面內容進行搜集，梳理被審計單位的工作開展的具體流程或操作規則。二是通過問卷調查，從不同角度觀察了解全面了解被審計單位的內部管理水平及內控制度的執行情況。三是突出現場審計效果，抓實打牢工作底稿，對看到的問題和情況一一進行羅列，病梳理各類問題之間的關系，理清被審計事項發現問題的原因和背景，對涉及的重大問題進行他人復核性審計、確保證據確鑿，查處準確。對外來渠道反映的問題進行復核，確保重點、熱點問題有情況反饋、有證據、有落實。確保審計質量，發揮傾聽藝術。一是聽取被審計單位管理層意見，了解單位工作發展方向、基礎工作開展情況和重點、亮點工作，建立被審計單位總體印象。二是聽取被審計單位內部員工及相關單位等的意見建議，了解群眾的想法和關注的熱點。三是通過設立群眾舉報信箱、聯系紀委等部門，以召開座談會、個別訪談或調查問卷等方法，多渠道多形式獲取信息。四是仔細聽取財務人員對審計人員提出問題的解釋，捕捉其中存在的漏洞。確保審計質量，突出詢問技巧。在詢問過程中，審計人員要主動掌握住話語權，尋找到突破口，為客觀公正的審計評價奠定基礎。根據合適的時間對應該問的人有特點有針對性的開展詢問。在審計過程當中，通過詢問得到的線索，羅列出需要去關注的一些問題，問答過程中不斷激發自己積極探索答案，發現疑點。確保審計質量，關鍵靶向定位。審計人員要根據審計項目特點，及時分類歸納審計過程中獲取的線索和信息，抓住主要矛盾和主攻方向開展審計。不僅要保證線索的完整性和充分性，更要找出問題的實質根源，即線索與審計目標的關聯性及所反映問題的客觀性、審計結論的準確性、提出建議的可操作性。只有判斷準確到位，才能找準審計重點，進而發現問題，也才能做出恰如其分的審計評價和結論。要以符合優秀項目要求為檢驗標準，做實做細每個審計項目。
三、精準審計定性，確保程序合規，規避審計風險
內審部門在審計定性時，一是要充分把握審計定性的嚴謹和審計證據的適當和充分。可從不同來源和渠道獲取審計證據來判定一項管理決策信息是否正確。二是審計定性要嚴格區分違規行為的不同層次。審計定性是以書面語言來表達審計結果，文字語言是否確切，措詞是否嚴謹，在一定程度上也關系到審計的質量，所以審計組在起草審計定性文書時應規范審計定性的用語，這對保證審計定性的嚴肅性和提高審計質量是十分重要的。強化審計定性程序管理。一是對詳盡的工作底稿上記錄的審計情況、發現問題和相關依據進行梳理歸整，提出尊重事實、合乎制度的初步定性，二是審計組在事實確認環節征求被審計單位的意見，充分達成一致意見，允許被審計單位進行相關問題的補充說明；三是審計組在接到被審計單位提交的有關材料后向分管領導匯報并適時開展會議討論，審核審計組的定性依據、證據和定性用語的準確性，討論被審計單位的意見，最后作出正式定性。
四、審計建議要實際可行，切實發揮指導作用
好的審計建議可以樹立央行內審客觀公正的形象和威信，審計建議事關審計工作的成果運用、事關事后整改和審計價值增值，對審計質量起著至關重要的作用。目前，審計報告中的建議往往泛泛而談不接地氣或者查出問題多，審計建議少甚至建議與問題向脫節的現象，導致審計項目的質量和整改效果大打折扣。從審計質量的把控上看，要有切實可行的審計建議尤為重要，這就需要我們提高審計部門和人員對審計建議重要性的認識。在此基礎上提升審計人員的業務素質。在實際工作中，審計人員謹記內審工作的目的，當好本級黨委的“眼睛”、“耳朵”，掌握科學的審計方法和手段，增強自身綜合分析和邏輯思維判斷的能力；既要站在管理層和全行的高度來客觀分析審計事項，又要站在被審計單位和具體審計事項層面，思考和分析審計發現，客觀公正地進行審計分析和判斷，實事求是地提出審計建議和意見。
作者:包清雅 單位:中國人民銀行嘉峪關市中心支行
一、突出風險監管意識，努力維護銀行業的穩健運行
1、拓寬監管信息渠道，完善風險評估體系。著重圍繞治理結構、內控機制、違規行為、潛在風險、監管意見的整改落實等情況，持續抓好國有銀行、股份制銀行、合作金融機構、政策性銀行、郵政儲蓄、“兩非”等六大板塊的非現場監管工作。采取約見談話、機構回訪，努力掌握監管對象工作動態，督促建立和完善一整套行之有效的規章制度、業務操作流程和系統性風險防火墻，切實提高風險防御能力。要密切關注擔保公司的運作，及時提請政府及有關部門加強警示，配合打擊“兩非”和亂集資現象。
2、強化對轄內各機構不良貸款增減變化情況的監測，嚴防不良貸款反彈。要針對各機構業務特點，深化結構性“抓降”工作機制，加強比較和監測，重點跟蹤監管新增不良貸款、違規不良貸款、大額不良貸款和關聯性不良貸款，重點防范行業性風險和企業經營者的道德風險。督促做好貸款集中風險的防范工作，指導銀行改善信貸結構，優化信貸投向，共同加強對集團客戶授信風險的監測分析，抓集團客戶和關聯交易，做好風險判斷與提示。
3、正確把握銀行新辦業務風險，寓監管于發展、穩定、服務之中。要做好票據融資業務的規范化工作，防止信用過度擴張。及時跟蹤了解創新業務發展態勢，調查了解存在的內控薄弱環節，指導銀行建立和完善識別、計量、監測、控制和處理相關風險的管理體系，按照風險可控、成本可算和信息充分披露的原則，正確處理監管與服務的關系，規范、促進創新業務的健康發展。
二、嚴格監管責任意識，狠抓合作金融機構監管
1、督促提升法人治理水平。積極貫徹農村合作金融機構法人治理指引，全面推進法人治理建設，進一步明確董（監）事會的職責和權利，充分發揮董事會各專業委員會的作用，縮短“三會一層”磨合期。加強對董事和高管人員的監管，實施履職行為的持續、動態監管，加強勤勉盡責的考核和問責。促成樂清農村合作銀行根據現代公司治理結構要求完善“三會”機制，建立科學的決策體系、內部控制機制和風險管理體制，認真執行報告制度，定期聽取高管理、非執行董（監）事履職情況。
2、督促加強內控建設。跟蹤檢查2006年非現場監管和現場檢查中發現問題整改落實情況。要在2006年案件專項治理的基礎上，對各風險點進行排查、評價，對內控各項制度的實施進行試評價。加強資產管理，完善新增不良貸款臺帳，進一步督促對已核銷呆帳貸款和“三違”貸款責任追究整治工作。
3、提高非現場監管的有效性。繼續按季做好風險評價工作，實施外部審計、三方會談，落實“三年達標計劃”。以非現場監管發現的問題為目標導向，以內控管理薄弱、違規問題突出、風險隱患較大的分支機構為日常監管重點，開展針對性的調查。督促嚴格執行農村合作銀行資產負債比例管理規定，規范股本金管理，提高撥備覆蓋面。指導做好貸款五級分類法的推行工作，提高分類準確性，真實反映資產風險。
三、發揮窗口指導作用，提高縣域金融服務水平
1、加強監管信息宣傳力度。定期召開監管通報會，及時向監管對象反饋提示監管信息和銀行業運行中存在的問題，實時分析轄內潛在的風險隱患。積極引導轄內銀行業金融機構進一步落實國家宏觀調控政策，密切關注產能過剩和限制類的行業及企業的貸款風險，引導銀行加大對小企業貸款力度，支持鼓勵國家扶持行業的發展。督促銀行防范操作性風險長效管理機制，切實鞏固案件專項治理成果。
2、配合推進銀行業改革。引導國有商業銀行分支機構以改革為契機，網點布局更趨科學化，完善授信授權管理模式，建立高效的貸款審批機制，大力改善縣域金融服務和小企業貸款服務，確保信貸有效投入穩健增長。配合做好郵政儲蓄管理體制改革，督促加強內控管理。鼓勵金融創新，開展理財、財務咨詢等業務，增加中間業務收入。
3、深入開展調研活動。圍繞履行監管職責中遇到的難點、熱點問題，充分利用非現場監管手段，提升調研活動質量，努力向上級反饋轄內經濟金融運行動態，發揮調研對監管創新和風險防范的現實指導作用。
四、深化各類創建活動，不斷提高員工素質
曾經發生過這樣一件讓人哭笑不得的事情，一家上市公司的股東大會審議通過了一個議案，規定董事的津貼每月為300元，監事每月為200元。會后，有監事就此詢問一位董事為何他們的津貼要少一些。那位董事答道:“現在董事的責任可大了！出了問題，董事承擔的風險也要高得多，津貼自然要高些。”此監事聞之默然。
筆者也曾列席過一些上市公司的股東大會，在會上看到的監事會，往往只是監事會主席宣讀一下監事會報告，有的連這一關也干脆免了，只是于會議結束時履行簽字手續而已。盡管我國在1993年的公司法中即明確了監事會的職責，但很多企業的監事會作用難以發揮到位是不爭的事實，以至于被戲稱為尷尬的“稻草人”。
2002年的《股份制商業銀行公司治理指引》文件中，明確規定了監事會在股份制商業銀行監督體系中的核心地位。銀行的實際運作情況到底如何？為此，記者走進了興業銀行監事會，希冀從興業監事會的案例中透視我國監事會建設的現狀，探究其中的問題和相應的對策。
建章立制轉新軌
2006年，時任興業銀行副行長的畢仲華被選為監事會主席，興業銀行監事會也迎來了一個新的發展時期。1980年即進入銀行業的畢仲華，經歷過多種崗位的歷練，培養了其嚴謹務實、明察干練的作風。
兩年前，監事會選舉畢仲華為監事會主席的時候，她坦言自己長期一直從事經營管理工作，對于轉型干好監事會的工作心里不是很有底。但等接手后她卻發現，原來監事會的工作還是蠻有挑戰的，完全不是此前想象的那樣。曾經在經營管理崗位歷練多年的她，對體制方面、內控方面的很多問題深有體會，但是苦于一直沒有時間處理，剛好通過監事會的工作來改善。
面對角色的轉換，職責的重新定位，千頭萬緒的方方面面,畢仲華采取了抓主線的做法，其中首要的一條是建章立制。
在畢仲華實際接手興業銀行監事會的2006年下半年，即成立了監事會辦公室，配備了專職的工作人員。此后監事會陸續制定了《監事會議事規則》、《監事會信息交流和情況通報制度》、《監事行為規范》、《監事盡職評價辦法》等一系列規章制度。
提及監事會履職最容易碰到的信息不對稱的難題，興業銀行監事會毫不避諱。興業銀行的做法是建立監事會信息交流和情況通報制度、監事會工作簡報制度以及監事會成員列席董事會和高管層會議制度等，明確和保障了監事會獲取銀行經營管理信息的渠道。
監事會發現了問題，當然只有改正才有意義，“如果限期之內沒有整改，我們還有問責制度，這一系列的制度跟上去，監事會監督的有效性和嚴肅性就體現出來了。”畢仲華介紹說。
正是這一系列的制度建設，推動了監事會開始完全獨立地按照自己的使命開展工作。
推動監事素質建設
興業銀行監事會目前有9名成員，其中股權監事4名、職工監事3名、外部監事2名。從人員結構上看這是比較合理的分配方式，但畢仲華認為監事會如何發揮好每個成員的作用才是關鍵。對此，她的做法是加強監事培訓工作。
對于監事培訓，畢仲華自己有著切身的感受。當初接手監事會時，對于如何做好監事會的工作她心里并沒有底。巧的是在她剛接手監事會后，銀監會組織了一次關于股份制商業銀行監事會工作的研討會，就在這次研討會上，畢仲華虛心學習了眾多專家和同仁的經驗，對監事會履行哪些職責，如何履行職責有了較為清晰的認識。畢仲華對興業銀行監事會加強培訓的做法也正是由此而來。
在新《企業會計準則》出臺后，興業銀行監事會緊接著于2007年3月份邀請了財政部負責新《企業會計準則》條例制定的一位處長為興業銀行監事會成員上了一次培訓課，以便監事們盡可能深入地把握新準則對上市銀行的影響，為監事會更好地進行財務監督起到了很好的作用。隨后又組織了一次新公司法和證券法以及相關法規的培訓課，又專門請了國內資深律師和銀監會、上交所的相關專家來講課。
監事培訓工作可以說對興業銀行監事會更好地履行職責起到了很好的作用。畢仲華發現，此后的監事會成員不僅更積極地提出意見，而且更能抓到點子上，監督的效率得到了很大的提高。
探索工作的新模式
按照興業銀行章程的規定，銀行的審計部門對董事會負責并報告工作，同時接受監事會的工作指導。在興業銀行高層領導的分工中，畢仲華同時也負責協助分管審計部工作。另外，審計部總經理由一名職工監事兼任。正是這樣的制度和人事安排，讓監事會可以直接掌控規模達一百多人的審計部，這是一支很有戰斗力的生力軍。
正是有了這樣一支強大戰斗力的隊伍，興業監事會得以如魚得水地展開工作，大大增強了監督和調研的深度和廣度，同時也使得審計部門的潛力得到更好的挖掘。
“我們的這套運作模式銀監會也是非常認可的。”畢仲華介紹說。這套模式，可以說是興業監事會在實際履職中所進行的重要探索之一。
服務，也是一種監督
服務就是最好的監督，這是畢仲華常掛在嘴邊的一句話。
近三十年的銀行從業經驗和多種角色轉換的畢仲華，明白什么地方容易出問題，從什么地方入手更容易發現問題。因此，只要有時間，畢仲華就帶著職工監事和監事會辦公室工作人員到各個分行，和那里的一線員工“親密接觸”。這樣一看一查，就比較容易發現問題。
最能體現“服務就是最好的監督”的地方莫過于監事會組織的調研工作。
2007年初，畢仲華剛上任不久，就緊鑼密鼓地開展了一次調研活動，促成這次調研的正是她悶在心里很久的一個大大的問號:當時興業銀行正在部分分行開展零售業務管理體制改革試點，力圖“以體制機制改革為突破，推動零售業務實現跨越式發展。”總、分行上下都認為這項改革非常重要、非常必要，應該作為全行發展的一個方向，但談及如何推進落實時，又紛紛強調現實困難而不愿意積極實施。究竟是什么原因造成了這種怪現象呢？
正是這個大大的問號，促使畢仲華決心做一次專項的調研活動，這個活動得到了董事長和行長的大力支持。通過監事會的努力，最后找到了原因，促成了問題的解決。
2007年，監事會進行了4項大型調研、檢查活動。僅2008年的上半年，監事會又完成了多達4項的調研、檢查工作。正是在這一次次的深入調研、檢查活動中體現出的發現問題和落實整改的決心，為監事會贏得了全行上下的尊重。
作為，更需一個團隊的力量
誠如畢仲華常告誡下屬的那樣，有為才有位，監事會就是要扮演“壞人”的角色，不要怕得罪人，一團和氣，什么都發現不了的話，就沒有人把你放在眼里。
興業銀行監事會最近三年的歷程，我們可以清晰地發現這樣一條脈絡:強化監事會獨立性――推動自身素質建設――探索監事會履職模式――深入一線發現問題。正是沿著這樣的路徑，監事會不僅在自身建設中取得了長足的進步,更在一步一個腳印的發展中逐步樹立了威信。
摘要：信用風險、市場風險、操作風險是我國商業銀行面臨的最主要的三大系統性風險，商業銀行公司信貸業務的過程也是這三種風險集中體現的過程，尤其是操作風險，近幾年隨著我國經濟的高速發展，公司信貸操作風險案件頻出，給銀行造成了重大的經濟損失，信貸業務中欺詐、違規操作等現象嚴重，如何防范這些風險，建立相應的防范機制已成為了商業銀行發展過程中所面臨的十分迫切的問題。本文將從加強放款操作環節必要性入手，提出建立并加強放款專職審批機構建設的必要性，分析其相關職能、崗位設置及防范的主要操作風險。
關鍵詞：放款環節防范公司信貸風險
0引言
商業銀行的公司信貸流程大致可分為兩種。一種是分為業務受理、調查評價、貸前審批、發放及貸后管理五大階段。另一種是將業務受理、調查評價、貸前審查統稱為貸前，分為貸前、貸中、貸后三大階段。兩者的概念和含義基本是一致的。各個階段面臨的風險類型是有區別的，貸前環節由于主要是通過對企業、行業、市場等分析而決定是否給予授信或給予怎樣的授信，面臨的主要是信用風險和市場風險。而貸中環節主要是通過一系列相應的操作使企業達到符合取得實際授信的條件，符合相應的授信規定，因而面臨的主要是操作風險。貸后管理環節主要是對已授信的企業的生產經營情況的變化、行業變化、市場變化等情況進行分析，達到及時規避授信風險的目的。因此貸款發放環節是信貸操作風險主要集中的環節，也是防范公司信貸操作風險的主要環節。
目前商業銀行對放款環節越來越重視，并建立了專門負責放款環節的職能部門，尤其是在一些中小型股份制商業銀行，專門設立了放款中心，負責防范在公司信貸操作過程中的操作風險。
1建立放款中心的意義
放款中心的建立主要目的就是防范公司信貸業務中存在的操作風險，作為一個專職防范操作風險的部門，它能夠更專業更有效的發現并排除潛在的操作風險，保障銀行信貸資產的安全。
1.1有效地控制操作風險。該部門作為源頭上控制風險的重要舉措，可以堵截和避免擔保等授信條件不落實、手續不規范、資料不全或不規范即放款的授信行為，有效防范了由此產生的操作風險和合規風險，并可以隨時監察現行使用的各式資料文本、操作規程的有效性，并根據實際情況有針對性地修改業務操作規章制度，從而在很大程度上控制了公司授信業務的操作風險。
1.2充分實現審貸分離。放款中心的成立，是推進授信業務調查、審查、審批、放款“四分離”，實現貸審的充分分離，從而達到有效的相互制約效果。而審貸的分離能夠更有效的進行權責的分離，更有利于責任的認定和劃分。
1.3有利于落實貸前審批條件。審核信貸資料簽署的有效性，審核支行自行審批的授信審批權限是否適當，確認總行及支行審批意見中的有關貸前要求是否落實，當所有貸前先決條件完全符合后，放款中心才發放貸款。由于此類工作有方框中心這一非審批單位負責監督，更突出制約效果，有利于貸前審批條件的落實。
1.4放款中心的建立可以有效的防范操作過程中存在的法律風險。放款中心在審查相關資料過程中較一般人員更注重存在的法律風險，對擔保條件、合同文本等的審核更專業更到位，能夠有效的防范法律風險。在放款中心可設置法律審查人員，加強防范公司信貸操作過程中的潛在法律風險。
1.5可切實提高工作效率。貸款原始檔案由中心統一管理，規范操作，對檔案資料定期檢查，及時更新，專人專庫保管便于隨時查閱，這些措施都切實提高了工作效率及準確性。
1.6放款中心的盡職履職能夠減少銀行不必要的授信損失。在授信業務的實際操作過程中，信用風險和市場風險的變化往往不能夠準確預期，但是只要放款過程中相應的擔保手續、資料等能夠得到有效的保證，可能并不會給銀行造成實際損失。可見放款操作對公司信貸具有十分重要的意義。
2放款中心防范的主要操作風險
放款中心作為防范公司信貸操作風險的重要部門主要從落實必要的擔保授信條件，使用適合、正確的法律文本，保管重要的文件檔案及防范內外部欺詐等方面出發，防范信貸操作風險。
2.1防范擔保條件落實存在的操作風險目前商業銀行授信過程中采用抵、質押或保證等擔保方式為授信提供有效擔保是非常普遍的。但是在辦理擔保的過程中，往往會出現因未嚴格審查資料、辦理相關手續等而使辦理的擔保無效，給銀行造成損失的情況，放款中心則是防范此類風險的重要部門。
2.1.1保證人不具備主體資格，導致擔保無效按照《擔保法》的規定，國家機關、學校、醫院等以公益事業為目的的事業單位、社會團體，企業法人的分支機構、職能部門等不得作為保證人；另外，我國《公司法》第六十條規定，董事、經理不得以公司資產為本公司的股東或者其他個人債務提供擔保。在銀行信貸業務操作過程中，保證人的選擇方面還是比較謹慎的，大多數情況下能確保保證擔保的合法有效，但是仍有不少貸款的保證人是政府部門、醫院、企業的分支機構，該類擔保一旦被認定無效就可能會造成擔保債權失去三分之二或一半的清償保證。
2.1.2重復抵押致使抵押形同虛設根據《擔保法》和《物權法》的規定，在辦理抵押過程中允許對房地產等固定資產進行重復抵押。實踐中，由于抵押前不對抵押物現有抵押情況進行調查，而實際該抵押物已抵押給多方致使抵押權利得不到真正落實。2.1.3擔保資料無效或不完善致使擔保無效新的《公司法》出臺后，公司章程的效力越來越受到重視，在擔保過程中由于擔保的范圍、擔保的內容或擔保事項未按照公司要求經有效的審批機構審批而造成擔保無效。如：出具的董事會/股東會決議是否有效，提供的擔保是否在企業允許的范圍內等等。
2.1.4對抵押物狀況審查不到位造成脫保在實際放款前未對抵質押物狀況進行核實，而抵押物已出現查封、凍結等狀況，致使在之后發生的借貸行為失去有效擔保，而造成脫保。
2.1.5對重組授信或借新還舊授信過程中擔保條件的落實對重組授信或借新還舊授信是否符合擔保的條件，保證人前后是否一致等情況進行審核。
2.2防范由于合同文本錯誤出現的風險
2.2.1合同文本使用錯誤或使用的合同文本中存在對銀行不利的條款在實際貸款發放過程中，由于使用的合同文本不正確或沒有對文本的內容進行有效審查，合同文本中存在不利于銀行提條款致使銀行遭受授信損失。
2.2.2合同內容填寫錯誤或隨意涂改合同內容填寫錯誤或對要素進行涂改，尤其是諸如利率、金額、期限、借款人、擔保人等主要要素，致使在訴諸法律過程中不能提供有效的資料致使銀行權利得不到落實。
2.2.3保證合同與借款合同無編號、不銜接保證類貸款的主從合同必須一一對應，合同編號銜接。現實貸款檔案中有大量的保證合同沒有編號，有的保證合同保證金額與借款合同不一致（不含最高額擔保），更有甚者，用已經還清的保證合同繼續為新的借款合同擔保。
2.3防范授信檔案資料不完善或遺失導致的風險在貸款發放過程中由于企業提供的貸款資料不完善或授信檔案遺失，造成貸款出現問題時，無法提供有效的法律證明文件而使得銀行權利無法落實。
2.4防范騙貸、騙保等情況在實際的操作過程中騙貸、騙保的案件時有發生，放款中心在放款前對客戶及資料的審核過程中，對印章、有權人等的資料審核；前往擔保人、借款人實際辦公地點的實地核保；前往抵質押登記部門實地辦理相關抵質押手續等，能夠有效防范騙貸、騙保情況的發生。
2.5其他放款中心還通過對整個授信資料的審核，審核該筆公司授信業務期限、利率、金額、IT系統等是否符合信貸管理要求。
3放款中心的基本職能和崗位設置
3.1放款中心的基本職能放款中心的基本職能是主要負責對審批機構授信條件落實情況以及授信材料完整性、一致性的審核，檔案管理，法律審查，利用審核崗的獨特地位，充分發揮復核和監督作用，以進一步防范授信業務操作風險。
3.2放款中心基本崗位設置及職責放款中心下設：①放款審核崗；②放款復核崗；③核保崗；④法律審查；⑤檔案管理崗；⑥負責人。
3.2.1負責人職責。負責放款中心的全面工作。放款中心負責人負責本部門的全面工作，負責審批權限內的放款審批工作；定期檢查放款中心各崗位的履職情況，督促指導各崗位工作，并對各崗位履職情況做出評價；努力提升信貸業務規范化操作水平，防范和控制操作風險和法律風險。
3.2.2放款審核崗。審核授信條件的落實情況，審核上報材料的齊備性、一致性和合規性；對授信額度和授信期限進行控制和管理；審驗業務相關合同填制的要素是否正確完備，是否符合授信要求；完成審核、實施放款操作并歸檔；對一級檔案的驗收、封存、入庫手續；審核擔保的解除和釋放手續等工作。
3.2.3復審崗審查職責。負責對放款審核崗的工作進行復核。重點對每筆業務的金額、期限、利率、擔保落實情況進行復核；對借款合同、擔保合同及相關協議的銜接情況進行復核。對合同的其他特殊約定進行重點復核；對每筆業務的其它資料進行復核；明確簽屬意見并提交到放款中心負責人等工作。
3.2.4法律審查崗。法律審查崗人員一般為具有一定法律知識的人員。負責對在落實授信條件過程中出現的法律問題進行審查把關；負責對合同文本的法律效力進行審查，制定符合條件的法律文本；其他的一些法律咨詢等工作。該崗位可由法律部門的人員兼任。
3.2.5檔案管理崗職責。負責職責內檔案交接工作；對檔案進行統一編號、裝訂和入庫；定期整理并核對授信檔案；負責檔案的調、借閱手續，嚴防信貸資料遺失等工作。
3.2.6核保崗職責。參與核保任務，負責授信業務擔保條件落實真實性、有效性的核實工作；負責收集、核實核保過程中擔保人同意擔保的法律文件，包括但不限于股東會/董事會決議，授權書、簽字樣本等等工作。
4加強對放款中心的內控管理
4.1建立和完善放款操作管理制度放款中心要有一套完善的放款操作管理制度，明確的放款操作流程，對不同類型的公司業務品種有針對性的進行操作風險防范。
4.2加強信息與溝通，真正發揮放款中心的風險防范作用建立持續有效的操作風險報告程序，從制度上建立有效的信息溝通機制，從而實現信息及時有效地傳遞并進行信息分類。此外，還要建立案件查處和相應的信息披露制度，改變瞞報或不愿暴露的思想，通過對案件查處的信息披露達到良好的監督、警示作用，有效地避免同類風險事件的發生。
4.3建立長期的、常態的風險排查機制建立長期的、常態的風險排查機制，確保檢查的制度性和獨立性的實現，提高放款中心的職能執行力度。
4.3.1建立定期的排查機制，要定期對以往的工作進行排查。
4.3.2建立應急排查機制。對于在日常工作中發現的新的、突發性、特殊的問題立即進行登記備案，可根據事件的性質對以往的工作進行必要的檢查，并通過信息溝通機制及時采取相應措施。
4.3.3建立完善的排查登記制度。做到排查過的內容要求保留工作底稿，排查發現的問題要逐一登記備案。
4.3.4建立較為完善的整改檢查制度。對于發現的問題及時通知有關部門進行整改，并定期進行復查。
4.4加強合規審計對放款操作管理執行力度加強合規審計對放款中心的審計力度，使審計工作具有一定的針對性，明確合規審計的目的。合規審計應做到并不是只是停留在發現問題的簡單環節，還要對操作風險管理的執行起到引導作用，并通過審計工作，對現行制度進行不斷的完善，提高制度的可操作性，從而使制度得到更好的執行。
4.5加強放款中心人員管理，建立有效的激勵和約束機制通過對公司薪酬制度的完善，建立有效的激勵和約束機制。制定放款中心工作考評辦法，將操作風險管理納入員工績效管理中，提高風險操作管理的自發性。
4.6建立健全操作風險后續處理機制
4.6.1建立突發事件的應急機制對可能造成損失的操作風險種類建立突發事件應急預案，以便能夠及時有效的減少或補償因此帶來的實際損失。應急預案庫的更新應考慮業務發展重點、國家宏觀經濟政策及市場環境導向等諸多因素。
4.6.2切實強化風險責任追究機制一是通過補充、修改完善有關問責制度，加大對管理層人員管理責任的追究力度，特別是加大對由于失職造成風險損失的管理層人員的責任追究力度。二是通過強化內控、規范管理以及細化規章制度，明確責任追究的重點和要求。三是加大對責任認定人員的行為約束和責任追究，確保責任認定工作得到落實；四是通過對處理程序的調整、完善，明確處理程序中應貫徹的原則、責任認定部門、責任認定的監察部門、責任認定程序與處理程序的對接等。
關鍵詞：商業銀行 內部控制 對策
從擁有233年歷史的巴林銀行的倒閉到2006年發生的涉案金額高達9.146億元的中國銀行第一案，都反映出一個銀行的內部控制的缺陷都可能會給銀行帶來毀滅性的災難，為此，本文試圖分析我國商業銀行內控失效的原因，適當提出一些改進的建議。
一、我國商業銀行內部控制缺陷的原因
我國商業銀行的缺陷體現在內控環境不良好、制度不完善、流程不合理、方法不科學等各方面。究其原因，主要表現在以下幾個方面：
（一）我國商業銀行公司治理機制不夠完善
從總體上來說，我國商業銀行雖然按照國際慣例和現代企業制度的要求，設立了股東人會、董事會、監事會等機構，但在公司治理的有效性上仍然存在很大的缺陷。主要表現在：
1．股權結構不合理，存在“一股獨大”的問題，投資者缺位，容易導致監督效率低下和內部人控制等問題。
2．激勵機制不足。我國商業銀行的高級管理人員之間形成了一套“官本位”的激勵機制，并且我國對商業銀行的高級管理人員很少使用期權獎勵機制，缺乏長期激勵。激勵不足已成為我國商業銀行高層經營行為短期化、引發嚴重道德風險的重要原因。
3．缺乏有效的約束監管機制。由于目前股份制商業銀行的董事與監事主要由大股東提名選舉產生，而國有獨資商業銀行中幾乎不存在有效的董事會制度，使得其治理結構缺少有效制衡，另外，監事會也流于形式，各行的稽核部門人大多直接向經營管理層負責，這在一定程度上影響了稽核部門的獨立性和有效性。
（二）忽視內部控制模式的建設
我國商業銀行傳統的內部控制多采用頭痛醫頭的打補丁事后控制方式，缺乏整體的控制思想和控制框架，主要采用目標控制的方法，以具體的經濟業務作為內部控制的主要內容，這與COSO報告的要素式控制方式存在著根本的不同。這種以控制具體管理活動的內容為目的，過多地強調結果的控制模式，雖然短期控制目標容易實現，但卻忽視了內部控制環境和過程的規范化建設，致使商業銀行的內部控制活動長期在非規范的環境下低效運行，最終必然會導致長期控制目標的失效。失去了內部控制長期有效的動因，從而導致內部控制成本的大幅上升。
（三）缺乏有效的風險管理控制機制
雖然目前各商業銀行都能依據相關法律法規、監管要求進行風險管理，但管理系統不健全，依然是困擾我國銀行業內部控制的木板效應中的“低木板”。主要表現在
1．缺乏一支強有力的風險管理隊伍，使得我國商業銀行對風險評估只能進行定性和人為可調整的管理方法，并且，授信業務審查、審批不規范，貸款“三查”制度執行不嚴。
2．缺乏必要的風險評估手段。
3．計算機風險控制能力較差。金融電子化過程中，沒有建立計算機信息系統安全應急機制，銀行內部利用計算機作案的現象也時有發生，造成計算機的廣泛使用與審計監督的盲點并存的尷尬局面。
（四）忽視內部控制模式的建設，缺乏有效的內部控制標準和規范的評價控制程序
以控制具體管理活動的內容為目的，過多地強調結果的模式，致使商業銀行的內部控制活動長期在非規范的環境下低效運行，失去了其長期有效的動因，同時，該模式下，存在著嚴重缺乏業務執行標準和很大程度上都存在忽視或缺乏內部控制的測試評價系統的現象，因此，內部控制程序也表現出明顯的不規范，由于對內部控制的成效無法進行反饋和評價，并根據評價結果采取相應的策略，內控系統不能得到持續改進。
（五）內部審計效力不足
我國目前商業銀行整體的審計制度存在內部稽核的獨立性和權威性不夠、覆蓋面窄，稽核廣度、深度和頻度不夠、稽核人員不履職或履職不到位、對稽核出的問題整改查處不到位等問題。內審缺乏計劃性，審計周期和頻率不合理、內審人員責任心不強，獎懲機制不夠明顯，最終導致內審的效力的失敗。
二、完善我國商業銀行內部控制的政策建議
（一）重塑科學內控文化，營造良好內控環境
商業銀行應全面提升組織團隊的文化涵養，打造具有高度凝聚力的內控文化，將將管理意識、合規意識、制度意識深深根植于員工的思想觀念之中，這樣才能充分調動每位員工的積極性、主動性和創造性使全行員工的風險意識和風險管理行為控制和約束在既定的目標范圍之內。通過“自控”實現其目標，反過來推動公司持續發展的理念及動力。
（二）進一步完善商業銀行公司治理機制，建立有成效和效率的監督機制
1．要從根本上強化我國商業銀行的內控制度建設，就必須建立一個目標明確、權責利相對應的有效制衡的法人治理結構，防止“一股獨大”和侵害中小股東利益的現象出現。
2．盡快完善激勵機制。改革“官本位”的傳統思維，對高級管理人員的任免、獎懲直接與經營風險掛鉤、與銀行的長期發展掛鉤，再不能只是與政績掛鉤、與短期業績掛鉤.把高管人員的收入與銀行資產的效益和質量結合起來。
（三）借鑒國外先進經驗，提高風險管理水平
1．建立動態的積極的現代風險管理模式。風險管理是一項復雜而艱巨的系統工程，我們需要改進風險管理機制，不僅要從根本上提高風險管理意識、建立暢通的信急傳遞渠道、強化風險管理的責權利關系，還要利用和完善風險預警系統以及轉移和分散風險的工具。
2．建立靈活適度的授權授信制度。
3．完善信息技術管理。這要求商業銀行建立審慎的會計、財務制度和透明的信息披露制度；在金融電子化過程中，廣大軟件工作人員需要將本行經營方針、政策、業務操作規程及銀行經營活動，尤其是信貸管理等風險的識別、防范控制與化解制度措施納入系統管理，不斷更新軟件開發思路，應為每項銀行業務設計盡可能短的業務處理流程減少出現技術性風險錯誤或事故的幾率。
關鍵詞：人民銀行；內部審計；風險管理；治理程序
文章編號：1003－4625(2011)01－0106－04 中圖分類號：F832.31 文獻標識碼：A
按照國際上通行的定義，內部審計是一種獨立、客觀的確認、咨詢活動，其基本職能是評價和改善組織的風險管理、內部控制和治理程序。人民銀行內審部門自成立以來，通過內部審計和監督，在健全和完善人民銀行自律機制，控制內部風險，糾正違規問題，督促各職能部門、分支機構及其工作人員依法履行公務起到了巨大的推動作用。與此同時，關于人民銀行內審職能的研究也逐漸增多，目前已經積累了較為豐富的研究文獻。及時對這些文獻進行總結和分析，對于總結前一階段的經驗成果，推動人民銀行內審職能研究的進一步深入開展都具有十分重要的意義。
一、研究的總體情況概述
筆者選擇“人民銀行”、“央行”、“內審”、“轉型”等為題名或關鍵詞，在中國期刊全文數據庫(CJFD)和中文科技期刊數據庫(維普)檢索了相關文獻，剔除非學術性文獻及重復文章后，得到專題研究的期刊論文417條。檢索沒有找到1999年以前的研究文獻，這是由于人民銀行的內審部門是在1998年的機構調整中才正式成立的，在這之前雖然也有“內控”和“自律”的概念，但是沒有設立專門的組織機構，因此相關的理論研究并未受到重視。在1999年李成文等發表了《基層人行內審工作初探》一文，首次在公開刊物上對人民銀行的內審職能的定位和運作進行了探索后，相關的研究呈現出了逐年增加的趨勢(如圖1所示)。發文數量的增長，反映了研究
通過觀察可以發現，近十年來關于人民銀行內審職能的研究有兩次，分別出現在2003年和2008年，這種情況不是偶然的。第一次研究的出現是因為人民銀行各級分支機構設立內審部門已有數年，在這期間積累了一定的工作經驗，完善了規章制度，對內審的范圍和意義有了較為清晰的認識；第二次研究是因為2008年人民銀行總行下發了《中國人民銀行分支機構內部控制指引》等文件，將內審工作與國際接軌，正式向內控確認和風險管理審計全面轉型，這就產生了很多亟待解決的新問題。
對所載文獻的內容進行分析，發現這些研究成果主要涉及5個方面的內容，其中對“內審工作存在的問題與對策”的研究最多，約占研究總數的40％以上；其他研究領域包括內審部門建設、某項具體內審業務的開展、關于內審轉型的探索、內審部門與其他部門的關系等方面。總體來看，這些研究中應用研究多，基礎研究少；定性研究多，定量研究少。這與內審工作側重實踐的性質存在密切關系，但也反映了當前對人民銀行內審職能研究的范圍還比較狹窄，內容還不夠深入，整體來說尚屬于初級階段。
二、相關研究文獻分析
(一)關于內審工作中存在的問題
內審部門作為人民銀行內部監督體系的重要組成部分，其設立的初衷在于完善內部管理，防范和化解內部風險，防患于未然。這一目的決定了無論是內審的對象，還是內審的方法，都處在一個動態的變化中，都要隨著宏觀環境和審計對象的變化而做出相應的調整。再加上人民銀行內審部門設立的時間不長，內審人員對于內審工作的認識還不全面，因此人民銀行各分支機構在履行內審職能時，難免在發揮“再監督”與“再管理”作用方面存在某些欠缺，在實際的操作中遇到不少問題，不少專業人士對這些問題進行了探索，得出了一些有價值的結論。
在審計報告的利用方面，孫宏(2007)認為制約審計成果利用效能的主要因素有：利用機制滯后，利用范圍受限，缺乏規范的評價標準，以及整改落實不到位等，并提出了健全審計成果利用機制，擴發審計成果利用范圍，完善責任追究制度等對策。金東鎮等(2007)認為存在的問題有：內審報告沒有受到充分重視，報告中點與面相互脫節，內審人員的綜合素質不高等，并針對這些問題提出了自己的看法。杜曉春(2008)還提出了內審成果共享度不高，內審部門審計權和處理權不相匹配等問題，認為應該建立信息共享機制，突出內審部門的獨立性與權威性。
在實施內審問責的實踐方面，顧英東(2010)指出，基層人民銀行的內審問責應有的作用沒有得到充分發揮，在問責標準、問責程序、問責環境、問責主體等方面存在一些矛盾和問題，應加大宣傳和溝通力度，為責任落實和追究創造環境，盡快制定統一明確的責任追究辦法，清楚區分各部門的責任，從而充分發揮內審再監督作用。
劉建平(2002)將視角轉移到內審風險方面，指出內審人員存在有道德風險、技能風險、紀律風險以及不作為風險的可能性，造成審計結論報告與被審計單位實際情況不相符，從而給央行事業健康發展帶來損失，提出了劃清內審工作職責、遵循內審工作規律等防范內審風險的對策。
隨著近年來人民銀行辦公網絡化和信息化的深入，對信息系統安全進行監督已經是內審部門的一項重要職責。吳琳(2008)認為信息技術審計中在內控制度、系統運行、軟件人才等方面存在諸多問題，提出要樹立新的信息技術審計理念，開發計算機輔助審計手段、加大對信息人才的選拔和培養等政策建議。
(二)關于某項具體審計業務
根據《中國人民銀行內審工作制度》，各級內審部門要按照“統一領導、分級管理、監督同級、下查一級”的原則，開展轄區內的全面審計、專項審計和領導干部的離任審計。審計對象的多樣性和復雜性，對各級內審部門的工作效率和人員素質都提出了較高的要求。因此，對某一項具體審計業務的研究也受到了重視。
魏海幫(2004)提出財務審計是內審工作的重中之重，并提出了履行財務審計監督的八個重點：會計憑證、總分賬核算、內外賬目核對、利息計算、賬務收支、表外科目核算以及會計報表。
隨著信息技術(IT)在人民銀行金融服務、內部管理等領域的廣泛應用，如何保證信息系統安全和有效運行成為內審部門一個不容回避的問題。劉學杰(2003)在介紹IT審計的產生與發展的基礎上，認為人民銀行IT審計的目標定位應為保證計算機系統的安全穩健運行，有效控制系統風險；審計的方法應為風險導向審計；展開IT審計應分兩步走：先以IS審計為主，在此基礎上不斷探索IT審計途徑，第二步實現以IT審計為主。
年終決算審計是近年來人民銀行內審部門每年必審的項目。王曉東(2005)提出制約年終決算審計
向縱深發展的因素有審計缺乏獨立性，審計缺乏時效性，報告缺乏權威性以及工作缺乏獨立性，并提出了相應的整改措施；段桂生等(2005)進一步認為年終決算審計應提前介入決算，并建立相關的考核制度。
對領導干部開展履職離職審計，是近年來新增的一個內審項目。周航(2008)回顧了履職審計工作開展以來所取得的成效，總結了推行履職審計取得的基本經驗，并對需改進和努力的方向做了探討；中國人民銀行西安分行課題組(2009)認為隨著人民銀行在經濟職能方面的不斷轉變，現實的離任審計工作也面臨著一些新情況，內審人員在思想觀念、全面履行職責及審計的深度上，還不能完全符合科學發展觀的要求。
在對具體職能部門的審計方面，針對國庫部門是央行系統的主要風險點.吳凱等(2nn6)總結了圍庫業務可能存在的10大風險，并提出了防范措施；任芳(2007)認為內審部門對征信業務審計開展較少，滯后于征信業務的發展。
(三)關于內審部門建設
作為1998年人民銀行機構改革中唯一新增機構，內審部門從無到有、從小到大，在促進人民銀行履行中央銀行職責，發揮內部監督等方面取得了明顯成效。成績的取得離不開人民銀行各級黨委的正確領導，也離不開各級內審工作人員艱辛探索。這其中既包括內審部門的人力物力建設，也包括了內審工作的制度方法改進。
內審人員的素質高低直接影響著審計質量。在內審人才隊伍建設方面，劉秀全(2000)最早對內審人員應具備的素質進行了研究，認為一個合格的內審人員應具備四個條件，即正確的政治和業務指導思想，過硬的業務能力，嚴謹的工作作風及高度的責任心；張君(2004)應從明確目標、擇優選才、重視培訓、明確權責等方面提高內審人員的專業勝任能力；王干彬等(2008)對人民銀行內審人力資源統籌使用模式提出了設想，指出建立垂直管理模式有利于增強履職的有效性。
制度建設是內審工作的靈魂，完善的制度為內審過程提供了指南和依據。在內審制度建設方面，金邢亞(2003)指出內審規范化建設時人民銀行內審工作的內在要求，并從內審標準、內審立項、內審程序、內審準備工作、內審記錄、內審證明材料、內審工作報告、內審處理、內審檔案管理及后續內審等10個方面對規范化建設進行了詳細的說明；張寶林(2007)指出現行的《內審操作規程》已經不適應新形勢發展的需要，建議對其按照全面性原則進行擴充，按照適時性原則不斷完善，按照實用性原則豐富內容；吳強(2009)通過對建立內審處罰制度的重要性及制約因素的分析，指出目前建立內審處罰制度仍存在干部職工思想認識不到位，審計發現問題難以定性，處罰標準不統一，內審管理體制不順等問題，并針對性地提出相關建議。
隨著人民銀行業務處理自動化的實現，推行內審信息化建設也勢在必行。黃必勛等(2005)闡述了加強內審信息化建設的必要性，提出應盡快引入計算機輔助審計手段，建立內審基礎信息數據庫，為內審人員提供一個科學、標準、全面的平臺；鄭偉(2008)對當前內審信息化建設和傳統審計模式并存進行了分析，并對這一不匹配的現象提出了相關對策。
在內審方法的量化上，多數研究都將視角投向了審計評價指標體系的構建上。例如，在內審質量控制方面，王會奇等(2007)主張將定性分析和定量分析相結合，并建立了質量控制評價指標體系，在數據處理方面，采用了主成分分析的數學方法；在績效審計方面，王曉軍(2009)在將人民銀行績效審計劃分為全面工作績效審計和專項工作績效審計兩大類的基礎上，分別對指標進行了初步的探討，并確立了績效審計評價標準的基本原則。
(四)關于內審工作轉型
在繼賬項基礎審計、制度基礎審計之后，國際上出現了風險導向型審計模式，并引領著內審方式的轉型和發展。為了更好地與國際接軌，從2008年開始，人民銀行的內審工作也開始從傳統的真實性、合規性為導向的財務審計，向現代的內部控制、風險管理為導向的管理審計全面轉型。內審轉型是對內審工作人員的一個重大挑戰，目前仍然處在探索的初期階段。作為一個嶄新的課題，關于內審轉型的文獻數量還比較少，且多數是對概念層面上的闡述，但仍然有不少有價值的見解。
海云桃(2004)認為人民銀行已經具備實施風險導向審計的條件，但在實施中仍有缺少組織制度、人員素質限制、信息渠道狹窄等因素的限制。張偉等(2008)研究了風險管理和內部控制之間的關系，認為內部控制與風險管理是緊密相關的，風險管理涵蓋了內部控制，兩者分別是一般到具體和具體到一般的過程。王晶(2009)從風險導向內部審計和內部控制的內涵人手，通過分析內部審計與內部控制之間的辯證關系，闡述風險導向審計對人民銀行內部控制的作用，提出風險導向內部審計下人民銀行內部控制工作的新構思。南京分行內審處課題組(2009)從人民銀行內審工作轉型與發展的現實意義、總體目標、指導思想等方面進行具體闡述，指出了內審轉型的基本原則是統籌兼顧、循序漸進、全面協調，并著重說明了轉型過程中需要重點關注的事項。張建軍(2010)提出內審轉型可以分解為5個方面的轉變，分別是內審理念(從監督者到管理者)、審計方法(從事后到全過程)、審計手段(從手工操作到信息技術)、審計類型(從差錯糾弊到風險導向)、審計結果(從責任追究到效益審計)。郭寶峰(2010)認為當前基層人民銀行實現內審轉型還存在5大障礙：尚未建立轉型相關制度，缺乏風險評估體系，對轉型工作的認知程度不夠，人員素質有待提高，內審觀念有待轉變。接貴鋒(2010)認為績效審計是內審轉型的突破口，對人民銀行績效審計的各要素進行了分析探索，進而對人民銀行績效審計評價指標進行了探討。
(五)關于內審與其他部門的關系
內部審計是人民銀行內控機制的一個重要組成部分，擔負著對其他部門進行監督的責任，具有一定的獨立性，但本身又是人民銀行系統的有機組成部分，不可避免要與其他職能部門發生業務合作與交流。在這方面的研究中，多數文獻都是關于內審部門獨立性的研究，認為提高內審部門的獨立性和權威性，可以排除一些不必要的干擾，更好地履行內審職責。在其他研究方面，吳濤(2000)與李力(2008)分別研究了內審部門與人事、監管等部門的業務整合問題。
三、簡要評述及展望
相比人民銀行其他職能部門，內審部門成立較晚。盡管經過十年的探索與開拓，已經取得了積極效果，積累了一定的經驗，但從總體研究現狀來看，無論是內審的思想理念還是內審的方法手段，研究的領域都相對狹窄，相關主題的研究也不夠深入，存在的問題和不足較為明顯。
第一，基礎研究欠缺。內部審計強調應用性和實用性，重視解決實踐中遇到的各種問題，但這并不否定基礎研究的重要性。這是因為，應用研究可以讓我們應對實踐中的一些困難，而基礎研究則能從根本上給內審的方法形式帶來重大變革與推進。要繼續加強對內審基礎理論的研究，進一步明確內部審計的研究內容和研究對象，對內審的重要命題進行攻關，同時借鑒其他學科經驗，構建人民銀行的內審理論體系。
第二，研究方法單一。已有文獻大多采用定性分析方法，缺乏對內審工作必要的定量探索。對內審工作的某些程序如內審報告、內控管理等進行量化處理，有利于對內審質量控制情況進行具體分析和解剖，從而把握內審過程的細微變化。要采用案例分析和實證研究的方法，提高研究成果的針對性和準確性。在具體研究中，研究者要善于運用問卷調查、參與觀察、訪談等數據收集方法，注重定性與定量方法的充分結合。
