政策管理

開(kāi)篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇政策管理，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

第1篇

審計(jì)了解并認(rèn)為，目前行政事業(yè)單位部門結(jié)存資金數(shù)額較大，且呈逐年遞增趨勢(shì)，不利于財(cái)政資金的統(tǒng)籌管理與使用，也不利于提高資金效益和緩解建設(shè)與資金的矛盾，更不利于經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。因此，規(guī)范部門結(jié)存資金監(jiān)管，強(qiáng)化財(cái)政職能，發(fā)揮沉淀資金效益，減輕財(cái)政負(fù)擔(dān)十分迫切。經(jīng)調(diào)查，部門結(jié)存資金呈現(xiàn)兩個(gè)特點(diǎn)：一是在構(gòu)成上以基金和專項(xiàng)結(jié)余為主；二是在分布上具有普遍性，并以有資金分配權(quán)的重點(diǎn)部門和事業(yè)單位為主。

一、結(jié)存資金較大的主要原因

（一）事業(yè)單位管理體制不順，財(cái)政監(jiān)管難度較大

在結(jié)存資金構(gòu)成中，絕大多數(shù)為事業(yè)單位的各類基金，而基金構(gòu)成的合理性取決于其收支活動(dòng)是否真實(shí)與合法，更取決于事業(yè)單位的管理方式。

就目前管理體制來(lái)看，一是絕大多數(shù)事業(yè)單位從屬于行政部門，財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的監(jiān)管依賴于主管部門，加之事業(yè)單位多、分布散、資金規(guī)模不一，財(cái)政等外部監(jiān)管鞭長(zhǎng)莫及。二是基于從屬關(guān)系，事業(yè)單位與行政部門間的收支活動(dòng)有其內(nèi)在聯(lián)系，有些主管部門為了部門利益，將應(yīng)上繳財(cái)政或應(yīng)在本部門核算的預(yù)算外及其他財(cái)政收入在下屬單位核算，造成收入不實(shí)，加大了基金分配基數(shù)。三是事業(yè)單位收入結(jié)構(gòu)發(fā)生變化且來(lái)源復(fù)雜。近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，全額或差額事業(yè)單位，除上級(jí)撥入、執(zhí)收所得等財(cái)政收入外，不同程度的存在著國(guó)有資產(chǎn)出租或其他經(jīng)營(yíng)性收入，對(duì)此，財(cái)政不易掌握，控制更難。

（二）相關(guān)政策與制度存在缺陷

1、基金分配制度不盡合理。事業(yè)基金和福利基金是事業(yè)單位收支相抵后的結(jié)余分配。其收入來(lái)源包括財(cái)政撥款、預(yù)算外資金以及其他資金。就預(yù)算外資金而言，法規(guī)明確規(guī)定其不得用于個(gè)人福利支出，但根據(jù)基金分配制度，此類資金結(jié)余參與分配，其結(jié)果不僅擴(kuò)大基金規(guī)模，且改變資金使用性質(zhì)，影響法規(guī)執(zhí)行的嚴(yán)肅性，并造成財(cái)政性資金支出向個(gè)人傾斜。

2、預(yù)算外資金支出管理政策滯后。多年來(lái)，預(yù)算外資金支出所采取的“專戶存儲(chǔ)”并編入單位部門預(yù)算的管理政策，是為了加強(qiáng)預(yù)算外資金收入管理，有效調(diào)動(dòng)部門積極性，緩解部門經(jīng)費(fèi)不足所提出來(lái)的。隨著預(yù)算外資金的增加以及收入管理的不斷規(guī)范，特別是部門預(yù)算改革提出了加大綜合預(yù)算管理的要求，這種實(shí)為部門所有的預(yù)算外資金支出管理模式已顯滯后與不適，其不僅給財(cái)政資金統(tǒng)籌管理與使用帶來(lái)不利，也為部門結(jié)存資金提供了空間。

（三）預(yù)算管理改革仍有空間

1、零基預(yù)算未完全到位。預(yù)算編制多采取“上年基數(shù)加增長(zhǎng)”的方法，雖發(fā)揮了財(cái)政總量控制的優(yōu)勢(shì)，但實(shí)際操作中，為滿足“財(cái)政控制數(shù)”和部門爭(zhēng)取資金的要求，一些部門拿資金找項(xiàng)目，高標(biāo)準(zhǔn)編制預(yù)算，造成執(zhí)行與預(yù)算脫節(jié)，部分項(xiàng)目未實(shí)施或相互調(diào)劑、寬打窄用產(chǎn)生差額，導(dǎo)致結(jié)余。部門預(yù)算改革雖然提出了以零基預(yù)算為基礎(chǔ)，逐步實(shí)行預(yù)算內(nèi)外資金統(tǒng)籌的綜合預(yù)算要求，但因多年慣性以及零基預(yù)算需做大量的核實(shí)確認(rèn)工作，財(cái)政力量無(wú)從保證，實(shí)際仍延續(xù)了傳統(tǒng)方法。

2、預(yù)算統(tǒng)籌作用不明顯。按照要求各部門收支及以前年度的結(jié)余或基金，應(yīng)在預(yù)算編制中給予全面的體現(xiàn)，但部分單位的收入等未全部納入預(yù)算，致使部門結(jié)存資金只增不減。另外，用基金彌補(bǔ)事業(yè)經(jīng)費(fèi)雖列入預(yù)算編制項(xiàng)目，但基本上未落實(shí)。

3、專項(xiàng)資金管理有待完善。首先，上級(jí)補(bǔ)助資金對(duì)口下?lián)埽煌ㄟ^(guò)下級(jí)財(cái)政，對(duì)其收支余情況財(cái)政無(wú)從掌握；又因部分切塊資金預(yù)算編制較粗，項(xiàng)目具體使用單位以及所需資金未能在編制中詳盡體現(xiàn)，財(cái)政監(jiān)督難以到位，同時(shí)給有資金分配權(quán)的部門留有調(diào)劑資金的空間，應(yīng)撥不撥或少撥資金，形成資金在部門滯留。其次，政策因素形成結(jié)余。如，根據(jù)相關(guān)政策，各地區(qū)增設(shè)高新技術(shù)企業(yè)融資擔(dān)保專項(xiàng)資金，但由于資金風(fēng)險(xiǎn)，加之缺少合適項(xiàng)目，多數(shù)未用，在管理部門滯留。上述情況有客觀原因，但也要管理措施不到位，致使資金在部門積淀。另外，專項(xiàng)結(jié)余應(yīng)交不交現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

二、規(guī)范結(jié)存資金從微觀和宏觀兩個(gè)層面著手

（一）健全制度，規(guī)范資金管理

首先，預(yù)算管理要求應(yīng)納入綜合預(yù)算統(tǒng)籌安排的資金、基金，在編制部門預(yù)算時(shí)優(yōu)先考慮結(jié)存資金，逐步消化，同時(shí)加大綜合統(tǒng)籌力度，協(xié)調(diào)區(qū)域經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，切實(shí)將部門結(jié)存資金用實(shí)用好。

其次，建立健全相關(guān)制度，規(guī)范監(jiān)管行為。一是明確結(jié)存資金管理原則，規(guī)定結(jié)存資金的范圍、控制標(biāo)準(zhǔn)、使用方向、統(tǒng)籌比例，加強(qiáng)對(duì)結(jié)存資金的真實(shí)性、合規(guī)性、完整性的監(jiān)管；對(duì)政策性和多渠道取得并長(zhǎng)期閑置的結(jié)余，制定過(guò)渡性管理原則，納入部門預(yù)算。二是完善基金分配制度，規(guī)范事業(yè)單位基金管理與監(jiān)督。三是以收支并重為原則，研究預(yù)算外資金綜合統(tǒng)籌管理辦法，在不影響部門和單位積極性的同時(shí)，研究探討以綜合統(tǒng)籌為原則，以保障事業(yè)發(fā)展為目的，試行按比例編入部門預(yù)算的管理模式，并逐步向預(yù)算內(nèi)資金管理過(guò)渡。四是完善財(cái)務(wù)核算監(jiān)督制度，實(shí)行問(wèn)責(zé)制，明確違規(guī)操作責(zé)任和檢查責(zé)任，提高財(cái)務(wù)核算水平。

（二）深化改革，提高資金效益

1、完善部門預(yù)算，強(qiáng)化預(yù)算編制、執(zhí)行和決算。一是逐步落實(shí)和推進(jìn)零基預(yù)算，加大綜合預(yù)算力度，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。預(yù)算單位應(yīng)加強(qiáng)年度預(yù)算收支計(jì)劃的論證，預(yù)算編制力求準(zhǔn)確、細(xì)化，財(cái)政部門深入調(diào)查，重點(diǎn)加強(qiáng)專項(xiàng)預(yù)算編制的真實(shí)性、合理性的審核，增強(qiáng)預(yù)算的嚴(yán)肅性、準(zhǔn)確性和科學(xué)性；對(duì)于切塊資金由主管部門提出分配方案，納入單位部門預(yù)算，財(cái)政統(tǒng)一撥款。二是采取預(yù)算執(zhí)行季報(bào)、實(shí)地檢查、重點(diǎn)項(xiàng)目跟蹤等形式，加強(qiáng)對(duì)部門或單位預(yù)算資金使用情況的跟蹤與檢查，嚴(yán)格資金撥付程序，在確保預(yù)算資金到位的前提下，避免或減少資金在部門滯留的可能。三是加強(qiáng)對(duì)決算環(huán)節(jié)的審核，逐步建立健全決算審簽制度，確保決算信息的真實(shí)、可靠。

2、推進(jìn)政府采購(gòu)，規(guī)范支出管理。在政府采購(gòu)規(guī)模逐步擴(kuò)大、采購(gòu)效益不斷提高、集中支付比例逐漸加大的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步嚴(yán)格執(zhí)行采購(gòu)目錄，對(duì)應(yīng)納入、能納入政府采購(gòu)的項(xiàng)目必須實(shí)行政府采購(gòu)，以減少資金撥付環(huán)節(jié)，避免資金在部門滯留。

第2篇

近年來(lái)，人們?cè)谟懻摃?huì)計(jì)信息失真問(wèn)題時(shí)，大都把會(huì)計(jì)信息失真的原因歸納為三類：即人為因素造成的故意性失真；會(huì)計(jì)人員由于過(guò)失造成的非故意性失真；由于會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)核算方法的選擇不同而造成的合法性失真。并把這三類作為治理會(huì)計(jì)信息失真的對(duì)象。這種分類是否合理，是否能揭示會(huì)計(jì)信息失真的真正原因，值得探討。本文根據(jù)會(huì)計(jì)政策的本質(zhì)特征、會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的原因以及會(huì)計(jì)政策的作用來(lái)分析會(huì)計(jì)政策對(duì)會(huì)計(jì)信息影響的客觀性以及會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)信息決策有用性的關(guān)系。

一、從會(huì)計(jì)政策的本質(zhì)特征來(lái)看，會(huì)計(jì)政策對(duì)會(huì)計(jì)信息的影響是客觀存在的

會(huì)計(jì)政策根據(jù)制定的主體可劃分為宏觀和微觀兩個(gè)層次。宏觀會(huì)計(jì)政策是通過(guò)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)法規(guī)的制定來(lái)體現(xiàn)的；微觀會(huì)計(jì)政策主要表現(xiàn)為企業(yè)主體在宏觀會(huì)計(jì)政策的指導(dǎo)和約束下，從自身利益和特點(diǎn)出發(fā)，在允許的范圍內(nèi)所作的選擇。美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)在《會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征》專輯中指出：“人們所做的各種會(huì)計(jì)抉擇至少有兩個(gè)層次。第一個(gè)層次是本委員會(huì)所作的抉擇，或其他有權(quán)作出規(guī)定的機(jī)構(gòu)所作的抉擇，要求企業(yè)按照某種特定的方法提供報(bào)告，或從反面來(lái)規(guī)定，禁用他們認(rèn)為不適當(dāng)?shù)姆椒ā！钡诙哟问恰啊鞣N抉擇還在個(gè)別企業(yè)這一層次上作出。隨著公布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則越來(lái)越多，個(gè)別企業(yè)抉擇的范圍不可避免地會(huì)變得越來(lái)越狹。但是編制報(bào)告的企業(yè)在會(huì)計(jì)上總是有許多決定要做的，包括未頒會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，在各種可行方法中選用一種，或在奉行準(zhǔn)則時(shí)，在各種允許方法中作一抉擇，不僅現(xiàn)在如此，將來(lái)也會(huì)如此。”這里第一層次的抉擇是屬于宏觀會(huì)計(jì)政策的范疇，而第二層次的抉擇即企業(yè)的抉擇則屬于微觀會(huì)計(jì)政策的范疇。

宏觀會(huì)計(jì)政策與微觀會(huì)計(jì)政策不同，表現(xiàn)在：一是制定政策的主體不同。在我國(guó)宏觀會(huì)計(jì)政策的制定主體是國(guó)家；微觀會(huì)計(jì)政策的制定主體是企業(yè)。二是作用的范圍不同。宏觀會(huì)計(jì)政策的作用范圍包括所有的行業(yè)和所有經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè)；微觀會(huì)計(jì)政策的作用范圍僅限于一個(gè)企業(yè)或一個(gè)企業(yè)集團(tuán)。三是目標(biāo)的重點(diǎn)不同。宏觀會(huì)計(jì)政策強(qiáng)調(diào)提高所有企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，強(qiáng)調(diào)不同企業(yè)之間會(huì)計(jì)信息的可比性；微觀會(huì)計(jì)政策的目標(biāo)重點(diǎn)是根據(jù)自己的情況選擇最能恰當(dāng)反映本企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的原則、程序和方法。四是宏觀會(huì)計(jì)政策對(duì)同一業(yè)務(wù)事項(xiàng)提供企業(yè)選擇的會(huì)計(jì)處理方法，微觀會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)對(duì)某一業(yè)務(wù)事項(xiàng)只能選擇一種程序和方法。盡管兩者之間有許多不同，但兩者的終極目的是一致的，即兩者都是為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)信息的決策有用性；都是有關(guān)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)告編制方面的原則、程序和方法；宏觀會(huì)計(jì)政策為企業(yè)會(huì)計(jì)政策提供了可供選擇的領(lǐng)域和范圍，企業(yè)會(huì)計(jì)政策是宏觀會(huì)計(jì)政策的具體化。因此，從會(huì)計(jì)政策的本質(zhì)特征來(lái)看，會(huì)計(jì)政策是客觀存在的。只要宏觀會(huì)計(jì)政策有選擇的余地，微觀會(huì)計(jì)政策對(duì)會(huì)計(jì)信息的影響就不可避免。

二、從會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的原因及其作用來(lái)看，會(huì)計(jì)政策的存在是企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要

會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的原因首先是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的多樣性與復(fù)雜性。會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的多樣性與復(fù)雜性，使會(huì)計(jì)計(jì)量方法、計(jì)量手段以及會(huì)計(jì)人員對(duì)客觀事物認(rèn)識(shí)的局限性而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息與實(shí)際情形的差異。比如在將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配時(shí)，很難或不可能分清哪一筆費(fèi)用應(yīng)由完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)，哪一筆費(fèi)用應(yīng)由在產(chǎn)品負(fù)擔(dān)，只能將生產(chǎn)科目中歸集的生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和未完工產(chǎn)品之間大致地分?jǐn)偂０凑諘?huì)計(jì)上的重要性原則，其分配的方法有：不計(jì)算在產(chǎn)品成本、在產(chǎn)品按期初成本計(jì)價(jià)、在產(chǎn)品直接材料成本法、在產(chǎn)品定額成本法、約當(dāng)產(chǎn)量法等，每一種方法計(jì)算的結(jié)果不盡相同。其次是不同的會(huì)計(jì)觀點(diǎn)，比如說(shuō)固定資產(chǎn)的折舊方法，一種觀點(diǎn)認(rèn)為應(yīng)實(shí)施快速折舊法，因?yàn)椋阂皇强萍嫉倪M(jìn)步，勞動(dòng)生產(chǎn)率的提高，機(jī)器設(shè)備的無(wú)形損耗加快，使得企業(yè)正在使用中的固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值相對(duì)降低，為正確反映企業(yè)固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值和有利于技術(shù)的進(jìn)步，應(yīng)實(shí)施快速折舊法。二是新資產(chǎn)的生產(chǎn)能力在早期較大，因而早期的營(yíng)業(yè)收入也相對(duì)較多，按照會(huì)計(jì)上的“配比”原則，應(yīng)在這些資產(chǎn)具有較大生產(chǎn)效用的早期計(jì)提較多的折舊費(fèi)用。三是即使資產(chǎn)的實(shí)際生產(chǎn)能力在各期基本均衡，固定資產(chǎn)的使用成本也應(yīng)該大體相等。但由于固定資產(chǎn)的成本包括計(jì)提的折舊費(fèi)用和修理維護(hù)費(fèi)用兩個(gè)方面，修理費(fèi)用會(huì)隨資產(chǎn)使用年限的增加而增加，故折舊費(fèi)用就應(yīng)逐年減少。另一種觀點(diǎn)主張直線法，因?yàn)椋阂皇强焖僬叟f法具有較大的隨意性，計(jì)提折舊加快程度很難與實(shí)際無(wú)形損耗程度一致。二是直線法簡(jiǎn)單明了，容易計(jì)算。三是采用直線法前后一致，增強(qiáng)了會(huì)計(jì)信息的可比性。因此我國(guó)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中規(guī)定，“固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈殘值、預(yù)計(jì)使用年限或預(yù)計(jì)工作量，采用年限平均法或者工作量法計(jì)算。如符合有關(guān)規(guī)定，也可采用加速折舊法。”再者是宏觀會(huì)計(jì)管理體制改革的結(jié)果，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，國(guó)家要求企業(yè)執(zhí)行統(tǒng)一的行業(yè)會(huì)計(jì)制度，從會(huì)計(jì)方法到會(huì)計(jì)科目、報(bào)表都作了統(tǒng)一規(guī)定，企業(yè)只能被動(dòng)地執(zhí)行，而沒(méi)有選擇的余地，人為地忽略了客觀存在的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的豐富多樣性，否定了會(huì)計(jì)政策應(yīng)有的作用。我國(guó)實(shí)行社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制以后，國(guó)家對(duì)于宏觀會(huì)計(jì)管理體制也按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律要求進(jìn)行了相應(yīng)的改革。隨著會(huì)計(jì)改革的不斷深化，企業(yè)會(huì)計(jì)管理的自也將逐步擴(kuò)大，企業(yè)將有一個(gè)相對(duì)過(guò)去來(lái)說(shuō)顯得十分寬松的環(huán)境，在這一環(huán)境中，企業(yè)有可能從自身特點(diǎn)和利益出發(fā)，以滿足企業(yè)提高會(huì)計(jì)管理水平的需要。

企業(yè)會(huì)計(jì)政策的制定可以起到以下作用：一是會(huì)計(jì)政策有助于維護(hù)和增長(zhǎng)企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)制定自己的會(huì)計(jì)政策，除了希望會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)能更準(zhǔn)確及時(shí)地反映出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)成果，還希望通過(guò)對(duì)各種計(jì)量、報(bào)告方法的選擇與運(yùn)用，有效地維護(hù)和增長(zhǎng)企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)利益。二是會(huì)計(jì)政策能幫助實(shí)現(xiàn)管理人員的經(jīng)營(yíng)思想。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和企業(yè)所處的發(fā)展階段，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員往往會(huì)采用不同的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，有時(shí)是穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，有時(shí)是銳意開(kāi)拓。管理人員經(jīng)營(yíng)思想的實(shí)現(xiàn)，除了采用不同的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和措施之外，在一定程度上也需要借助于會(huì)計(jì)政策。例如企業(yè)在采用穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的方針時(shí)，往往在會(huì)計(jì)處理上也希望盡可能地采用謹(jǐn)慎原則的處理方法，使企業(yè)的實(shí)力得以保護(hù)，避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，而企業(yè)在“快速發(fā)展”思想的指導(dǎo)下，為了提高企業(yè)的知名度和可信度，顯示實(shí)力以樹立良好的形象，以便于拓展市場(chǎng)，需要盡可能在財(cái)務(wù)報(bào)表中多多顯示其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和發(fā)展?jié)摿ΑＨ菚?huì)計(jì)政策有助于建立與企業(yè)自身特點(diǎn)相適應(yīng)的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，使其經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)成果得到更真實(shí)、準(zhǔn)確的反映。企業(yè)會(huì)計(jì)政策使企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作在符合統(tǒng)一要求的前提下，變得靈活有效。企業(yè)可根據(jù)自身的特點(diǎn)，有針對(duì)性地開(kāi)展重點(diǎn)核算，從而簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算的手段和程序，提高工作效率。從會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的原因與作用可以看出，會(huì)計(jì)政策的存在是企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的現(xiàn)實(shí)需要。百事通

三、如何看待會(huì)計(jì)政策對(duì)會(huì)計(jì)信息的影響

會(huì)計(jì)政策對(duì)會(huì)計(jì)信息的影響是客觀存在的，這種影響造成了會(huì)計(jì)信息的不確定性，只要企業(yè)在宏觀會(huì)計(jì)政策范圍內(nèi)對(duì)會(huì)計(jì)處理方法有選擇的權(quán)力，這種不確定性就始終存在，但它不屬于會(huì)計(jì)信息失真的范疇，不屬于我們治理的對(duì)象。因?yàn)椋灰皇菚?huì)計(jì)政策的存在是客觀的。國(guó)家的會(huì)計(jì)法規(guī)具有概括性、相對(duì)穩(wěn)定性的特點(diǎn)，而企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境卻在不斷地發(fā)生變化，宏觀的會(huì)計(jì)政策不可能具體地規(guī)范企業(yè)所有的會(huì)計(jì)處理。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，同一會(huì)計(jì)事項(xiàng)在不同企業(yè)也存在規(guī)模、數(shù)量和環(huán)境上的差異，不同規(guī)模和類型的企業(yè)，對(duì)同一會(huì)計(jì)事項(xiàng)要求揭示信息的程度也是不一樣的，因此就不可能對(duì)所有的會(huì)計(jì)處理提出完全統(tǒng)一的要求。正是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的這種需求使會(huì)計(jì)政策的產(chǎn)生成為必然。既然會(huì)計(jì)政策的存在是客觀的，就不會(huì)以人的意志為轉(zhuǎn)移，人們既不能否定它也不能消除它；而我們所要治理的會(huì)計(jì)信息失真是通過(guò)努力可以好轉(zhuǎn)或根治的。二是會(huì)計(jì)政策是合法的。宏觀會(huì)計(jì)政策是國(guó)家以法律的形式頒布的，微觀會(huì)計(jì)政策是企業(yè)在宏觀會(huì)計(jì)政策的范圍內(nèi)對(duì)會(huì)計(jì)處理所做的選擇，盡管企業(yè)有充分的自，但必須受國(guó)家宏觀會(huì)計(jì)政策的約束。只要會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)法規(guī)允許的范圍內(nèi)去選擇，就應(yīng)該認(rèn)為其提供的會(huì)計(jì)信息是真實(shí)可靠的；而我們要治理會(huì)計(jì)信息失真必須是違法的。三是會(huì)計(jì)政策是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要。企業(yè)制定的會(huì)計(jì)政策均與本單位的理財(cái)環(huán)境和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)相結(jié)合，如本單位的資本權(quán)益結(jié)構(gòu)、資金的流動(dòng)性、償債能力與債務(wù)負(fù)擔(dān)的對(duì)應(yīng)性、行業(yè)的特點(diǎn)、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和內(nèi)部管理水平等，會(huì)計(jì)政策運(yùn)用得好，有助于會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性。比如：通貨膨脹現(xiàn)象要求企業(yè)選擇能夠揭示其影響程度、防止超額納稅、資產(chǎn)流失的會(huì)計(jì)政策；市場(chǎng)疲軟現(xiàn)象要求企業(yè)選擇能夠促進(jìn)產(chǎn)品銷售、縮短應(yīng)收賬款回收期、加速資金周轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)政策；社會(huì)資金緊缺現(xiàn)象要求企業(yè)選擇有利于籌集資金、降低資金成本的會(huì)計(jì)政策等等。同時(shí)，會(huì)計(jì)政策隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況及有關(guān)理財(cái)環(huán)境的變化適時(shí)作出調(diào)整也有助于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。由此可見(jiàn)，會(huì)計(jì)政策所致的會(huì)計(jì)信息的不確定性不屬于會(huì)計(jì)信息失真的范疇，我們應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性重新認(rèn)識(shí)。

四、會(huì)計(jì)政策的選擇與會(huì)計(jì)信息的決策有用性

企業(yè)如何探索和選擇適宜的會(huì)計(jì)政策，以適應(yīng)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，保證會(huì)計(jì)信息的決策有用性是現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)管理的基本要求。一方面，會(huì)計(jì)政策的選擇是企業(yè)處理各經(jīng)濟(jì)關(guān)系、協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)矛盾、分配經(jīng)濟(jì)利益的一項(xiàng)重要措施。對(duì)同一會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理，往往因選擇的會(huì)計(jì)政策不同而產(chǎn)生不同的甚至是相反的會(huì)計(jì)結(jié)果，從而影響各利益集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)利益。例如：實(shí)行穩(wěn)健政策，采用加速折舊法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，使用備抵法處理壞賬損失，使用成本與市價(jià)孰低法確定存貨的結(jié)存價(jià)值等，就會(huì)減少當(dāng)期的國(guó)家稅收和投資人收益。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以取得收款權(quán)利確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，使用總價(jià)法計(jì)量附有折扣的銷售收入等，就有可能發(fā)生提前納稅，甚至超額納稅現(xiàn)象，從而影響企業(yè)的利益。另一方面，由于反映會(huì)計(jì)處理結(jié)果的會(huì)計(jì)信息是各利益集團(tuán)進(jìn)行決策的依據(jù)，因而不同的會(huì)計(jì)政策下產(chǎn)生的會(huì)計(jì)結(jié)果可能導(dǎo)致各利益集團(tuán)作出不同的決策。例如，按歷史成本計(jì)量企業(yè)資產(chǎn)及費(fèi)用產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息，在通貨膨脹時(shí)期很可能使投資者認(rèn)為企業(yè)的盈利能力強(qiáng)，而向企業(yè)投入資本；反之，采用現(xiàn)行成本或一般購(gòu)買力進(jìn)行計(jì)量所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息，則可能導(dǎo)致投資者改變投資方向。因此，各利益集團(tuán)根據(jù)會(huì)計(jì)信息評(píng)判企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況時(shí)，必須搞清楚企業(yè)選擇會(huì)計(jì)政策所持立場(chǎng)，以保證會(huì)計(jì)信息的決策有用性。會(huì)計(jì)政策的選擇立場(chǎng)，是指企業(yè)站在哪個(gè)利益集團(tuán)的角度選擇會(huì)計(jì)政策。基于現(xiàn)代企業(yè)利益相關(guān)者主要有投資者、經(jīng)營(yíng)者、國(guó)家、勞動(dòng)者以及債權(quán)人等．會(huì)計(jì)政策的選擇立場(chǎng)也應(yīng)分為：一是以公司股東或企業(yè)原始投資人為主要考慮對(duì)象的投資者立場(chǎng)，以滿足投資人需要、服從投資人利益、實(shí)現(xiàn)資本收益的最大化為選擇會(huì)計(jì)政策的出發(fā)點(diǎn)和目標(biāo)；二是以企業(yè)及其經(jīng)營(yíng)管理者為主要考慮對(duì)象的企業(yè)立場(chǎng)，立足于保存企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)力、減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展而選擇會(huì)計(jì)政策；三是以國(guó)家利益為主要考慮對(duì)象的國(guó)家立場(chǎng)，選擇有利于滿足政府稅收要求、擴(kuò)大稅源、增加國(guó)家財(cái)政收入的會(huì)計(jì)政策；四是以企業(yè)職工利益為主要考慮對(duì)象的勞動(dòng)者立場(chǎng)，選擇的會(huì)計(jì)政策有利于增加職工收入，提高職工的福利待遇，調(diào)動(dòng)職工的勞動(dòng)積極性。一般來(lái)說(shuō)，社會(huì)資金緊缺、企業(yè)籌資困難時(shí)，優(yōu)先考慮投資者立場(chǎng)；企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難、自我發(fā)展能力不強(qiáng)、需要得到扶持時(shí)，最好堅(jiān)持企業(yè)立場(chǎng)；國(guó)家財(cái)政吃緊、稅收任務(wù)較重時(shí)，適宜站在國(guó)家立場(chǎng)；勞動(dòng)力短缺、勞企關(guān)系比較緊張時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇勞動(dòng)者立場(chǎng)。會(huì)計(jì)信息的使用者只有明確了企業(yè)選擇會(huì)計(jì)政策的立場(chǎng)，才能為其決策提供可靠的依據(jù)。由于會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性是決策有用性的前提條件，因此企業(yè)不論站在什么立場(chǎng)上選擇會(huì)計(jì)政策，都應(yīng)該保證會(huì)計(jì)信息的客觀真實(shí)，必要時(shí)由于會(huì)計(jì)政策的選擇使企業(yè)之間提供的會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)的差異。要求企業(yè)通過(guò)表外揭示的方法讓會(huì)計(jì)信息的使用者明了。

第3篇

【關(guān)鍵詞】課題制 科研管理 政策

一、課題制科研管理政策的概述

1、課題制產(chǎn)生的背景

在對(duì)傳統(tǒng)科研活動(dòng)的組織管理模式進(jìn)行的一系列改革探索中，我國(guó)曾嘗試了諸如基金制、合同制、同行評(píng)議制度等措施；但是科研項(xiàng)目管理中存在的深層次問(wèn)題并沒(méi)有得到有效解決。于是，被世界各國(guó)廣泛采用并被證明行之有效的一種基本的科研項(xiàng)目管理模式――課題制應(yīng)運(yùn)而生。

2、政策解讀

課題制是指按照公平競(jìng)爭(zhēng)、擇優(yōu)支持的原則和規(guī)定的立項(xiàng)程序確立課題，并以課題（或項(xiàng)目）為中心、以課題組為基本活動(dòng)單位來(lái)進(jìn)行課題的組織、管理和研究活動(dòng)的一種科研管理模式。它和傳統(tǒng)的科研計(jì)劃在形式上最大的區(qū)別是把過(guò)去的以單位為中心，改成了以課題組為基本單元。科技部有關(guān)管理部門確立了管理三要素以保障課題制的實(shí)施，即科學(xué)的組織管理、全額預(yù)算管理和有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督。

3、特征

課題制管理模式具有以下基本特征。

（1）將傳統(tǒng)的以單位為中心改成以課題為基本單元進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)。課題制和傳統(tǒng)的科研計(jì)劃在形式上最大的區(qū)別是把過(guò)去的以單位為中心，改成了以課題組為基本單元。課題申請(qǐng)部分引入招投標(biāo)機(jī)制，并按照招投標(biāo)方式管理；課題組實(shí)行課題負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制，課題負(fù)責(zé)人可以打破單位所有制界線，自主聘用課題組成員；課題實(shí)行合同制管理。

（2）課題責(zé)任人負(fù)責(zé)制。實(shí)行課題責(zé)任人負(fù)責(zé)制，課題責(zé)任人可以是自然人也可以是法人，過(guò)去課題負(fù)責(zé)人只能是法人。課題責(zé)任人在批準(zhǔn)的計(jì)劃任務(wù)和預(yù)算范圍內(nèi)享有充分的自，同時(shí)對(duì)完成課題任務(wù)承擔(dān)法律責(zé)任。有些研究課題，特別是基礎(chǔ)研究，自然人作為課題責(zé)任人是很合適的，這樣自然人在法律上有了明確的地位，責(zé)權(quán)利是統(tǒng)一的。

（3）完善的課題立項(xiàng)審批制度。堅(jiān)持以專家評(píng)議和政府決策相結(jié)合的立項(xiàng)審批制度為主體。專家評(píng)議與政府決策相結(jié)合，強(qiáng)調(diào)最終的決策權(quán)在政府部門，但在決策過(guò)程中，必須要聽(tīng)取專家的意見(jiàn)。專家可以是我們請(qǐng)來(lái)評(píng)議的專家，也可以請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行評(píng)估，中介機(jī)構(gòu)組織評(píng)估的時(shí)候，也是依賴專家的意見(jiàn)。

（4）參與課題管理與課題研究各方的責(zé)權(quán)明確。課題制體現(xiàn)了參與課題各個(gè)主體方（發(fā)包方――資助主體和相關(guān)管理機(jī)構(gòu)、承包方――課題組主持人和成員及協(xié)助者）之間的自主、平等關(guān)系和責(zé)權(quán)利基本統(tǒng)一的原則。課題制實(shí)行合同管理，課題各參與主體之間的合同協(xié)議成為規(guī)范各方行為及權(quán)責(zé)關(guān)系的法律依據(jù)。管理各方公開(kāi)辦事程序，特別是公開(kāi)審批決策程序，自覺(jué)接受社會(huì)各界的監(jiān)督。

（5）嚴(yán)格的經(jīng)費(fèi)預(yù)算與使用管理制度。依據(jù)課題規(guī)模，將經(jīng)費(fèi)資助方式分為成本補(bǔ)償式和全額補(bǔ)助式（如863計(jì)劃）及全額補(bǔ)助式（如973計(jì)劃）等，資助金額一經(jīng)確定，不能調(diào)整。科研管理部門通過(guò)對(duì)課題中期檢查、審核，并依據(jù)審核結(jié)果進(jìn)行下一階段撥款，解決了課題研究經(jīng)費(fèi)與課題進(jìn)度脫節(jié)問(wèn)題，使課題計(jì)劃管理與經(jīng)費(fèi)管理相一致，這是課題制管理在實(shí)踐中的重大突破。課題制科研管理模式把預(yù)算管理、過(guò)程控制、成本核算與決算管理有機(jī)結(jié)合起來(lái)，確保經(jīng)費(fèi)使用范圍與其預(yù)算相一致。

（6）課題驗(yàn)收、資產(chǎn)管理規(guī)范。課題驗(yàn)收中技術(shù)成果驗(yàn)收、資產(chǎn)驗(yàn)收和固定資產(chǎn)的驗(yàn)收要同步進(jìn)行，有的課題驗(yàn)收完了，但財(cái)務(wù)賬還沒(méi)有結(jié)，很多課題到把經(jīng)費(fèi)花完才結(jié)賬，很不規(guī)范。資產(chǎn)使用權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)一般歸依托單位。在課題制中提出用課題經(jīng)費(fèi)購(gòu)置資產(chǎn)是國(guó)有資產(chǎn)，使用權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)歸依托單位。資產(chǎn)的問(wèn)題也是我們下一步要進(jìn)行深入研究的問(wèn)題。目前使用權(quán)和將來(lái)的經(jīng)營(yíng)權(quán)歸單位之后，實(shí)際上資產(chǎn)是視同單位所有。但由于明確了所有權(quán)是國(guó)有的，有的企業(yè)改制、上市時(shí)應(yīng)如何處理，還需要研究。

（7）加強(qiáng)了課題成果，尤其是知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)。課題制實(shí)施后，將知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)提到空前高度，成為科技部實(shí)施的人才、專利、標(biāo)準(zhǔn)三大戰(zhàn)略之一，這有助于我國(guó)自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)總量的增加，加速科技成果轉(zhuǎn)化，保障國(guó)家、依托單位和個(gè)人之間的合法權(quán)益。

（8）全過(guò)程、全方位的監(jiān)督檢查機(jī)制。2001年，國(guó)家在《關(guān)于國(guó)家科研計(jì)劃實(shí)施課題制管理的規(guī)定》實(shí)施后，又于2002年成立了專門監(jiān)督機(jī)構(gòu)，使得課題監(jiān)督工作能做到獨(dú)立、公平、客觀、及時(shí)，并且又不干擾和干預(yù)課題的實(shí)施，同時(shí)實(shí)行了重大課題監(jiān)督制度和責(zé)任追究制度，建立專家信用記錄制度，這些為課題的順利完成提供了保障。國(guó)家科研計(jì)劃全面實(shí)行課題制管理，需要對(duì)科研計(jì)劃從立項(xiàng)到業(yè)務(wù)管理、經(jīng)費(fèi)管理、資產(chǎn)與成果管理、監(jiān)督檢查等各個(gè)環(huán)節(jié)都加以規(guī)范，逐步形成一個(gè)完整的制度體系。

二、科研項(xiàng)目課題制管理的難點(diǎn)與問(wèn)題

科研項(xiàng)目課題制管理作為與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的科研組織與管理方式，固然比傳統(tǒng)的行政化科研組織模式有不少優(yōu)點(diǎn)，但也存在不少難點(diǎn)甚至問(wèn)題。完善課題制不能僅看其優(yōu)點(diǎn)而忽視其問(wèn)題。根據(jù)對(duì)國(guó)內(nèi)外課題制管理制度的了解，我們發(fā)現(xiàn)課題制管理方式也有不少矛盾與問(wèn)題。

1、課題招投標(biāo)申請(qǐng)方式有待完善

課題制的實(shí)施明確了課題（項(xiàng)目）的確立采用評(píng)估評(píng)審制度，有條件的采用招投標(biāo)方法，使課題的立項(xiàng)體現(xiàn)了公平、公正原則，提高了科研項(xiàng)目立項(xiàng)的科學(xué)性，但投標(biāo)過(guò)程中準(zhǔn)備的材料過(guò)于復(fù)雜，涉及的中間環(huán)節(jié)多，耗費(fèi)精力極大。這類課題適宜較大的工程化、產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目，對(duì)于研發(fā)類項(xiàng)目應(yīng)保持合適的比例。

2、課題經(jīng)費(fèi)管理不夠規(guī)范

立項(xiàng)課題需編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算書，其預(yù)算內(nèi)容不全面，過(guò)于籠統(tǒng)、隨意，支出項(xiàng)也沒(méi)有經(jīng)過(guò)認(rèn)真考慮和估算，預(yù)算內(nèi)容沒(méi)有反應(yīng)出課題的實(shí)際需求；預(yù)算和支出不對(duì)稱，不合理支出普遍存在。課題制管理原則的核心是經(jīng)費(fèi)管理，而經(jīng)費(fèi)管理的核心是預(yù)算及其執(zhí)行。按《規(guī)定》課題制允許將課題研究過(guò)程中所有的支出（包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用）列入支出預(yù)算，這與以往的科研項(xiàng)目預(yù)算有明顯的差別：人員費(fèi)用可以作為科研成本直接在課題經(jīng)費(fèi)中支出，充分體現(xiàn)尊重人才、以人為本的思想；依托單位課題服務(wù)人員費(fèi)用和其他行政管理支出、現(xiàn)有儀器設(shè)備和房屋的使用費(fèi)或折舊費(fèi)等可作為間接費(fèi)用在課題經(jīng)費(fèi)中支出。因此，只有在立項(xiàng)時(shí)準(zhǔn)確地做好課題研究費(fèi)支出預(yù)算，才能最大限度地保證項(xiàng)目資助方、項(xiàng)目承擔(dān)者和項(xiàng)目依托單位的利益。但目前在申報(bào)項(xiàng)目做課題研究費(fèi)支出預(yù)算時(shí)，往往不能全面真實(shí)反映出課題所需的直接成本和間接成本。

3、現(xiàn)行的人事管理制度不利于人才的流動(dòng)

課題制是西方發(fā)達(dá)國(guó)家或地區(qū)普遍采用的科研組織管理模式。實(shí)踐證明，實(shí)行課題制能極大地激發(fā)研究人員的創(chuàng)新潛能。課題制的實(shí)施，要求全國(guó)乃至各個(gè)科研院所人事制度改革措施與之相配套。但是目前不少地方還沿襲傳統(tǒng)的以單位為中心的科研管理模式，實(shí)行院、所、室多級(jí)管理。研究所是由法人資格的所長(zhǎng)負(fù)責(zé)的獨(dú)立科研機(jī)構(gòu)，存在多級(jí)行政領(lǐng)導(dǎo)與課題負(fù)責(zé)人之間的協(xié)調(diào)問(wèn)題。難免造成課題責(zé)任人的法律地位不明確，課題組主持人在人才使用、招聘自主性較弱。科技人員流動(dòng)受到戶口、住房、職稱、職務(wù)、考核、收入、家庭等條件限制，使得在進(jìn)行動(dòng)態(tài)的科研合作與交流的過(guò)程中，系統(tǒng)成本大大增加，甚至受阻。目前，不少科研機(jī)構(gòu)開(kāi)放程度依然不高。課題組織管理和運(yùn)行受到各種行政干預(yù)，科技人員的積極性、創(chuàng)造性難以得到充分發(fā)揮。

4、容易滋生學(xué)術(shù)腐敗

課題制由于參與者眾多有投資人、管理者和研究人員管理程序復(fù)雜整個(gè)過(guò)程包括從申請(qǐng)、資質(zhì)審查、評(píng)審立項(xiàng)、經(jīng)費(fèi)撥付、研究展開(kāi)、結(jié)項(xiàng)評(píng)審、成果推廣等一系列環(huán)節(jié)，客觀上存在著監(jiān)管困難、成果質(zhì)量難以穩(wěn)定預(yù)期等實(shí)際。正是由于課題制有上述特點(diǎn)，使一部分缺乏職業(yè)道德、企圖以投機(jī)方式謀取私利者有機(jī)可乘。一段時(shí)期以來(lái)，各種學(xué)術(shù)腐敗現(xiàn)象，如資歷的弄虛作假，研究中的剽竊抄襲和粗制濫造，評(píng)審中的徹私枉法、走后門、托關(guān)系、代人設(shè)計(jì)課題等等，不同程度地出現(xiàn)在課題研究的各個(gè)環(huán)節(jié)中，以至于有學(xué)者認(rèn)為引進(jìn)的課題制在中國(guó)出現(xiàn)了異化。

5、課題依托單位與主管部門的聯(lián)系不夠密切

課題制實(shí)施后，管理方式的根本變化在于將傳統(tǒng)的以單位為中心改成以課題為基本單元進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)，賦予課題負(fù)責(zé)人責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一的責(zé)任，這一方面加強(qiáng)了立項(xiàng)主管部門與課題負(fù)責(zé)人的直接聯(lián)系，調(diào)動(dòng)了科研人員的積極性，但另一方面淡化了依托單位與主管部門的聯(lián)系，也不利于課題負(fù)責(zé)人最大限度地調(diào)動(dòng)依托單位的科技資源，提高科學(xué)研究效率，促進(jìn)科研的發(fā)展，多出成果，出好成果。

三、完善課題制科研管理工作的建議

1、建立和完善課題評(píng)估體制和機(jī)制

比較完善的課題評(píng)估體制和機(jī)制是保證其順利實(shí)施的關(guān)鍵配套措施之一。對(duì)國(guó)家重大課題以及科技計(jì)劃項(xiàng)目的進(jìn)展情況、財(cái)務(wù)狀況、研究成果的水平、研究成果的應(yīng)用等應(yīng)建立全方位的評(píng)估制度，充分發(fā)揮評(píng)估在課題立項(xiàng)和執(zhí)行、經(jīng)費(fèi)使用和監(jiān)督、成果管理等各環(huán)節(jié)的作用。

2、建立和完善課題招投標(biāo)制度

在課題申報(bào)、立項(xiàng)過(guò)程中引人招投標(biāo)制度是優(yōu)化科技資源配置，提高科技經(jīng)費(fèi)的使用效率，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)，規(guī)范課題管理，保障課題制順利實(shí)施的一項(xiàng)重要措施。對(duì)于重大課題涉及國(guó)家安全的除外應(yīng)該逐步建立面向全社會(huì)的公開(kāi)招、投標(biāo)制度。

3、建立和完善同行評(píng)議制度，以及科研人員的學(xué)術(shù)信譽(yù)體系和課題擔(dān)保機(jī)構(gòu)的信譽(yù)體系

要逐步建立和完善同行評(píng)議制度，課題資助方依據(jù)課題組成員尤其是課題負(fù)責(zé)人在課題執(zhí)行過(guò)程中的表現(xiàn)和行為，研究成果的水平和影響，組織同行專家對(duì)其學(xué)術(shù)信譽(yù)進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估的內(nèi)容包括科研能力、組織協(xié)調(diào)能力、執(zhí)行合同的信譽(yù)、以及科研道德等。課題資助方還有必要對(duì)課題擔(dān)保機(jī)構(gòu)的擔(dān)保能力和信譽(yù)進(jìn)行評(píng)估。評(píng)估結(jié)果應(yīng)逐步積累，以形成科研信譽(yù)數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)。該系統(tǒng)既可作為以后選擇課題承擔(dān)者和課題擔(dān)保機(jī)構(gòu)的重要參考，還可通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行信息交流，面向社會(huì)提供咨詢服務(wù)，以便形成一種有序的、平等的競(jìng)爭(zhēng)和監(jiān)督機(jī)制。

4、充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的作用

在課題的招投標(biāo)、監(jiān)督、評(píng)估等方面，鼓勵(lì)發(fā)揮各類中介機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)、審計(jì)、評(píng)估、法律等的作用，處理好科研人員包括科研機(jī)構(gòu)與市場(chǎng)的界面關(guān)系，促進(jìn)良好的社會(huì)分工和合作體系的逐步形成，提高整個(gè)活動(dòng)的效率。

5、營(yíng)造良好的環(huán)境

課題制能否順利實(shí)施，營(yíng)造一個(gè)適宜的外部環(huán)境是非常重要的。這包括體制、政策等各個(gè)方面，重點(diǎn)是進(jìn)一步推進(jìn)科研院所改革和科研條件管理體制創(chuàng)新，積極推進(jìn)財(cái)務(wù)管理制度、國(guó)有資產(chǎn)管理制度、勞動(dòng)人事制度等改革，逐步打破阻礙課題制實(shí)施的體制和政策障礙，創(chuàng)造一個(gè)與課題制要求一致、配套的良好環(huán)境。

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第4篇

一、我們的利率政策究竟能走多遠(yuǎn)

真正意義上的第八次降息出現(xiàn)在20*年2月：1年期存款利率從2．25％降為1．98％，1年期貸款利率從5．85％降為5．3l％，準(zhǔn)備金存款利率從2．07％下調(diào)到1．89％，20天、3個(gè)月、6個(gè)月和1年期再貸款利率分別從3．24％下調(diào)到2．7％、從3．5l％下調(diào)到2．97％、從3．69％下調(diào)到3．15％、從3．78％下調(diào)到3．24％。由此，我們可以把始于19*年5月以來(lái)的貨幣政策視為降息周期。

第八次降息是在世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)持續(xù)放緩的背景下做出的。按照中央銀行的意圖，此次降息是針對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度和消費(fèi)物價(jià)連續(xù)數(shù)月下降而采取的一項(xiàng)措施，目的在于減輕企業(yè)借貸的利息支出，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，進(jìn)而促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。同時(shí)，存款利率下調(diào)幅度小于貸款利率，使得銀行存貸款利率差異縮小，以鼓勵(lì)商業(yè)銀行改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

但是，中央銀行的第八次降息政策對(duì)分流儲(chǔ)蓄，刺激投資的作用仍然有限。中央銀行從20*年2月21日開(kāi)始下調(diào)存貸款利率及其利差以后，3月份金融機(jī)構(gòu)存款同比增長(zhǎng)率下降到只有14．2％，貸款同比增長(zhǎng)率則上升為13．5％，同比增長(zhǎng)率差突然從2月份的4．4％下降到3月份的0．7％。然而自此之后，金融機(jī)構(gòu)存貸款同比增長(zhǎng)率差很快回升，在大約4％的水平波動(dòng)，而不是維持在一個(gè)大大低于20*年2月同比增長(zhǎng)率差的水平。這充分顯示，第八次利率下調(diào)已經(jīng)很難促使商業(yè)銀行資金更多地實(shí)現(xiàn)從儲(chǔ)蓄向投資的轉(zhuǎn)化。

事實(shí)上，始于19*年5月的降息也出現(xiàn)了類似的問(wèn)題，宏觀經(jīng)濟(jì)對(duì)利率下降的反應(yīng)遲緩而微弱。可以斷言，如果我國(guó)利率在現(xiàn)有水平之上繼續(xù)降息，結(jié)果遲早會(huì)出現(xiàn)流動(dòng)性陷阱。因此，進(jìn)一步下調(diào)存貸款利率的空間非常有限，利率政策實(shí)際已經(jīng)基本走到盡頭。

就目前的利率水平而言，我們不能不說(shuō)中央銀行的貨幣政策已經(jīng)很松。盡管我國(guó)的貨幣當(dāng)局始終堅(jiān)持穩(wěn)健的貨幣政策，但實(shí)際上中央銀行8次降息以來(lái)推行的是一種趨于擴(kuò)張的貨幣政策。然而，困擾我國(guó)的中小企業(yè)貸款難問(wèn)題始終沒(méi)有得到有效解決，而我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量已經(jīng)占到全部企業(yè)數(shù)的90％以上，在工業(yè)產(chǎn)值中占60％左右，在實(shí)際利稅上占40％左右，在就業(yè)人數(shù)中占75％左右，在新增業(yè)機(jī)會(huì)中占90％以上，成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要增長(zhǎng)點(diǎn)。此外，我國(guó)從2001年9月開(kāi)始，通貨緊縮現(xiàn)象又?jǐn)鄶嗬m(xù)續(xù)出現(xiàn)，特別是在20*年3月以后，物價(jià)水平始終處于下降狀態(tài)。既然所有這些現(xiàn)象不是因?yàn)槔蔬^(guò)高造成，那么是否是因?yàn)橹醒脬y行的貨幣發(fā)行量不足造成的呢﹖

二、對(duì)中央銀行貨幣供給適度性的考察

關(guān)于貨幣供給究竟是內(nèi)生性的還是外生性的，理論界一直存在爭(zhēng)論。所謂貨幣供給的外生性是指當(dāng)代世界各國(guó)無(wú)不建立起獨(dú)享貨幣發(fā)行權(quán)的中央銀行體制中，央銀行既是信用貨幣的發(fā)行者，又是貨幣供應(yīng)量的調(diào)節(jié)者。同時(shí)，貨幣供給量的變動(dòng)也不完全受制于中央銀行的貨幣政策，還受制于客觀經(jīng)濟(jì)過(guò)程，即受經(jīng)濟(jì)社會(huì)中其他經(jīng)濟(jì)主體的貨幣收付行為的影響，所以貨幣供給同時(shí)又是一個(gè)內(nèi)生變量。

首先，就貨幣供給數(shù)量看，中央銀行的貨幣供給仿佛并不存在問(wèn)題。從2002年8月份的統(tǒng)計(jì)數(shù)字看，廣義貨幣M2余額為17．3萬(wàn)億元，比上年同期增長(zhǎng)15．5％，增幅比上年末提高1．1個(gè)百分點(diǎn)，是自2001年8月份以來(lái)增幅最高的年份，狹義貨幣M1余額為6．5萬(wàn)億元，比上年同期增長(zhǎng)14．6％，增幅比上年末高1．9個(gè)百分點(diǎn)。流通中現(xiàn)金M0余額1．57萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)9．3％，增幅比上年末高2．2個(gè)百分點(diǎn)。顯然，廣義貨幣增長(zhǎng)被穩(wěn)定在13—15％這一平穩(wěn)區(qū)間，說(shuō)明我國(guó)貨幣供給量指標(biāo)具有外生性。

既然貨幣供給量是充分的，而貨幣又是通過(guò)金融中介輸送到企業(yè)去的，那么為什么中小企業(yè)的資金普遍感到緊張呢﹖難道是大中型企業(yè)掌握了過(guò)多的資金嗎﹖實(shí)際上，中央銀行在貨幣發(fā)行保持M2適度平穩(wěn)增長(zhǎng)的過(guò)程中是遇到困難的，但是因?yàn)槲覈?guó)的外匯儲(chǔ)備不斷上升，借助于中央銀行維持匯率水平的沖銷操作，以外匯占款逐漸增多的形式，貨幣供給的預(yù)期目標(biāo)才得以實(shí)現(xiàn)。據(jù)此，一些學(xué)者認(rèn)為，中小企業(yè)之所以資金偏緊，是因?yàn)楸M管我國(guó)貨幣供給連年增長(zhǎng)，但是中央銀行貨幣供給中用于海外增值的外匯儲(chǔ)備資產(chǎn)在持續(xù)增長(zhǎng)，國(guó)內(nèi)信用中用于支持政府支出的部分又迅速增長(zhǎng)，以及由于銀行貸款存量中一部分已被不良資產(chǎn)所抵消等原因。觀察從19*年到20*年中央銀行的貨幣供給，發(fā)現(xiàn)用于國(guó)外的資產(chǎn)總共增長(zhǎng)了93．4％，而用于國(guó)內(nèi)的資產(chǎn)僅僅增長(zhǎng)了59．6％，并且從絕對(duì)額來(lái)看，20*年158302億元的廣義貨幣供應(yīng)量中竟有26425億元未用于國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)，而是以海外資產(chǎn)的形式流離在國(guó)外。

但是，上述將中小企業(yè)資金緊張歸結(jié)為我國(guó)中央銀行外匯占款迅速增加，因而貨幣供應(yīng)總量用于國(guó)內(nèi)信貸的貨幣量實(shí)際較少的分析是存在問(wèn)題的。如果從中央銀行資產(chǎn)負(fù)債平衡表來(lái)考察貨幣基數(shù)，應(yīng)該是：

基礎(chǔ)貨幣＝國(guó)外資產(chǎn)凈額＋對(duì)政府債權(quán)＋對(duì)商業(yè)銀權(quán)＋對(duì)其它金融機(jī)構(gòu)債權(quán)＋其它有券－政府存款＋其它項(xiàng)目?jī)纛~

貨幣供應(yīng)量＝基礎(chǔ)貨幣×貨幣乘數(shù)

而貨幣供應(yīng)量同時(shí)取決于基礎(chǔ)貨幣的數(shù)量和貨幣乘數(shù)，是兩者的乘積。國(guó)外資產(chǎn)凈額是基礎(chǔ)貨幣的一部分，它是通過(guò)中央銀行沖銷行為轉(zhuǎn)化為人民幣，又是通過(guò)銀行的貸款行為轉(zhuǎn)化為貨幣供給的，它和其它形式的項(xiàng)目，如對(duì)政府債權(quán)、對(duì)商業(yè)銀行債權(quán)、對(duì)其它金融機(jī)構(gòu)債權(quán)和其它有價(jià)證券等形成貨幣供給的方式并沒(méi)有差異，只不過(guò)其它幾項(xiàng)無(wú)需再通過(guò)中央銀行將其轉(zhuǎn)化為本幣罷了。考察企業(yè)資金是否緊張不能孤立地從基礎(chǔ)貨幣及其構(gòu)成考慮，而只能從貨幣供應(yīng)量總量及其組成結(jié)構(gòu)角度考察。所以，得出中央銀行外匯占款過(guò)多是我國(guó)中小企業(yè)普遍感到資金緊張的觀點(diǎn)是有失偏頗的。

基于以上邏輯，對(duì)中小企業(yè)貸款難問(wèn)題的考察，是借助商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債平衡表進(jìn)行的。在貨幣當(dāng)局不允許商業(yè)銀行資金進(jìn)入股市的前提下，作為一個(gè)理性的商業(yè)銀行，在沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)的條件下，它將首先選擇為企業(yè)提供貸款，其次它會(huì)選擇購(gòu)買國(guó)債，最后才會(huì)選擇增加在中央銀行的儲(chǔ)備，因?yàn)樯虡I(yè)銀行在這三項(xiàng)上的投資收益率是依次遞減的。問(wèn)題在于，在銀行對(duì)企業(yè)信用了解不夠充分的條件下，企業(yè)的道德風(fēng)險(xiǎn)很高，它們對(duì)給企業(yè)貸款的預(yù)期收益率會(huì)相當(dāng)?shù)停赡艿陀趪?guó)債利率甚至低于中央銀行儲(chǔ)備金利率。這樣，商業(yè)銀行就會(huì)把剩余資金用于國(guó)債、用于超額準(zhǔn)備金。一旦變?yōu)橹醒脬y行的準(zhǔn)備金，這部分資金就失去了存款創(chuàng)造功能。同時(shí)，與商業(yè)銀行貸款相比，銀行資金用于從中央銀行購(gòu)買國(guó)債，也加大了對(duì)經(jīng)濟(jì)的緊縮作用。所以中小企業(yè)資金緊張是因?yàn)殂y行惜貸，商業(yè)銀行將很大一部分資金用于國(guó)債或中央銀行儲(chǔ)備金。

事實(shí)上，如果商業(yè)銀行惜貸程度得到緩解，在貨幣基數(shù)不變的條件下，由于貨幣乘數(shù)得到擴(kuò)大，我國(guó)的貨幣供給數(shù)量將得到進(jìn)一步提高。由于貨幣政策傳導(dǎo)機(jī)制不暢，即使中央銀行能夠準(zhǔn)確控制貨幣基數(shù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)貨幣乘數(shù)的完全控制也是不可能的。從這個(gè)意義上講，中央銀行貨幣供給的整個(gè)過(guò)程應(yīng)該被視為內(nèi)生的。

三、短期貨幣政策的靈活多元化與長(zhǎng)期金融結(jié)構(gòu)改革

一短期貨幣政策的靈活多元化

1．降低準(zhǔn)備金利率

當(dāng)前，為了加強(qiáng)金融對(duì)經(jīng)濟(jì)的支持力度，僅僅依靠中央銀行下調(diào)利率是不夠的，必須執(zhí)行靈活多變的貨幣政策。在我國(guó)，中小企業(yè)的發(fā)展是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)鍵因素。但是，國(guó)家經(jīng)貿(mào)委的一份對(duì)部分城市1688戶企業(yè)的調(diào)查顯示，88％的企業(yè)認(rèn)為信貸資金“供應(yīng)緊張”或“非常緊張”。看來(lái)，解決中小企業(yè)的資金緊張問(wèn)題應(yīng)當(dāng)成為當(dāng)前貨幣政策制定的重要方面。

20*年8月，中央銀行《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)有市場(chǎng)、有效益、有信用中小企業(yè)信貸支持的指導(dǎo)意見(jiàn)》要求商業(yè)銀行在堅(jiān)持信貸原則的前提下，加大支持中小企業(yè)發(fā)展的力度，對(duì)有市場(chǎng)、有效益、有信用的中小企業(yè)，積極給予信貸支持，盡量滿足這部分中小企業(yè)合理的流動(dòng)資金需求。實(shí)際上，這一指導(dǎo)性意見(jiàn)只能是權(quán)益之計(jì)。商業(yè)銀行惜貸是從自身利潤(rùn)最大化出發(fā)，是它們比較為企業(yè)提供貸款的風(fēng)險(xiǎn)和收益的結(jié)果。如果不按經(jīng)濟(jì)規(guī)律辦事，硬讓商業(yè)銀行貸款給那些實(shí)際并不符合貸款條件的中小企業(yè)，一旦將來(lái)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，貸款難以收回，就很難說(shuō)清究竟這個(gè)指導(dǎo)意見(jiàn)又給四大國(guó)有商業(yè)銀行帶來(lái)多少呆壞帳。

因此，中央銀行的最佳選擇應(yīng)該不是通過(guò)行政命令，而是通過(guò)市場(chǎng)手段，疏導(dǎo)商業(yè)銀行向中小企業(yè)的貸款。由于2002年2月第八次降息幾個(gè)月后存貸款同比增長(zhǎng)率差重新徘徊在4％的水平，商業(yè)銀行擁有大量閑散資金不能貸出，它們的選擇只能是增加其在中央銀行的超額準(zhǔn)備金和國(guó)債。

存款儲(chǔ)備金政策是傳統(tǒng)的三大貨幣政策工具之一。一般來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)過(guò)熱的時(shí)候，金融機(jī)構(gòu)貸出資金的傾向加大，由未來(lái)期資金無(wú)法償還所導(dǎo)致的貸款風(fēng)險(xiǎn)也隨之上升時(shí)，中央銀行就會(huì)提升儲(chǔ)備金利率，甚至是升高儲(chǔ)備金率，為經(jīng)濟(jì)降溫；反之，中央銀行會(huì)考慮降低儲(chǔ)備金利率乃至儲(chǔ)備金率，以刺激銀行的貸款行為。目前，我國(guó)中央銀行法定準(zhǔn)備金率為6％，但在此之外，商業(yè)銀行卻有4～6％的超額準(zhǔn)備金，這意味著商業(yè)銀行吸收存款的10％到12％都存在中央銀行準(zhǔn)備金帳戶上生息，而沒(méi)有用于為企業(yè)提供貸款。中央銀行已經(jīng)在20*年2月將存款準(zhǔn)備金利率從19*年6月10日的2．07％下調(diào)到1．89％，但是商業(yè)銀行的超額準(zhǔn)備金率仍然在4％以上。因此，中央銀行對(duì)下調(diào)準(zhǔn)備金利率是大有文章可做的。事實(shí)上，在美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家，中央銀行是不為準(zhǔn)備金支付利息的，因此銀行下調(diào)準(zhǔn)備金利率也是可以有國(guó)別參照的。（見(jiàn)表）

2．逐漸減少國(guó)債正回購(gòu)

除了用于超額準(zhǔn)備金，出于銀行經(jīng)營(yíng)壓力和金融市場(chǎng)投資品種單一，商業(yè)銀行將大量資金用于國(guó)債。到20*年5月末，金融機(jī)構(gòu)持有國(guó)債9367億元不含財(cái)政對(duì)商業(yè)銀行發(fā)行的2700億元特別國(guó)債，比上年末增加1022億元，增長(zhǎng)12．2％；占國(guó)債市場(chǎng)總量的56．7％，較上年末上升3．3個(gè)百分點(diǎn)；占其資金總運(yùn)用的比重為5．5％，比上年末上升0．3個(gè)百分點(diǎn)。其中，商業(yè)銀行持有國(guó)債達(dá)8291億元，比上年末增加936億元，增長(zhǎng)12．7％；占全部國(guó)債市場(chǎng)總量的50．2％，比上年末上升3．1個(gè)百分點(diǎn)；占其總資產(chǎn)運(yùn)用的比重為6．3％，比上年末上升0．4個(gè)百分點(diǎn)。這表明，目前金融機(jī)構(gòu)特別是商業(yè)銀行持有大量國(guó)債、持有比重繼續(xù)擴(kuò)大的同時(shí)，已成為國(guó)債市場(chǎng)上最主要的投資人。

目前，國(guó)債已被世界各國(guó)的中央銀行普遍用做公開(kāi)市場(chǎng)業(yè)務(wù)的操作工具，通過(guò)國(guó)債買賣實(shí)現(xiàn)信用的擴(kuò)張或收縮，以達(dá)到調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量的目的。而公開(kāi)市場(chǎng)操作主要是通過(guò)債券回購(gòu)這一交易方式來(lái)進(jìn)行的。所謂“回購(gòu)”，是指交易的一方賣方在賣出債券給另外一方買方的同時(shí)，買賣雙方約定在未來(lái)某一指定日期以雙方約定的價(jià)格，由賣方向買方買回相同數(shù)量的同品種債券的交易。其中，所謂正回購(gòu)是指一級(jí)交易商作為債券賣方的回購(gòu)，而反回購(gòu)是指一級(jí)交易商作為債券買方的回購(gòu)。因?yàn)檎刭?gòu)帶有降低中央銀行債券資產(chǎn)存量的含義，所以正回購(gòu)意味著中央銀行在緊縮貨幣；反之，中央銀行也可以通過(guò)反回購(gòu)擴(kuò)張貨幣。

當(dāng)前，出于對(duì)我國(guó)對(duì)外貿(mào)易順差引起的外匯儲(chǔ)備不斷上升造成貨幣增長(zhǎng)過(guò)快的考慮，以及對(duì)商業(yè)銀行持有國(guó)債的利率風(fēng)險(xiǎn)的考慮，中央銀行從2002年6月25日起，到10月15日止，連續(xù)16次進(jìn)行了正回購(gòu)，已經(jīng)將過(guò)低的債券利率調(diào)整到合理的位置，目前沒(méi)有必要再做拉高引導(dǎo)。從中國(guó)經(jīng)濟(jì)的宏觀面來(lái)看，我國(guó)從3月開(kāi)始又出現(xiàn)通縮，而沒(méi)有通脹壓力。所以，為解決中小企業(yè)資金緊張而增加貨幣供給是有空間的，這實(shí)際也是貨幣政策應(yīng)對(duì)財(cái)政政策力度應(yīng)當(dāng)逐漸減弱的一種配合。基于這樣的邏輯，即使中央銀行不能進(jìn)行反回購(gòu)，正回購(gòu)行為也應(yīng)該逐漸淡出。同時(shí)，這樣做也有利于商業(yè)銀行調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，減少手中國(guó)債持有量，促使其向企業(yè)貸款。

一旦儲(chǔ)備金利率繼續(xù)下調(diào)，并且購(gòu)買國(guó)債的收益大大下降，商業(yè)銀行就會(huì)出于利潤(rùn)最大化的選擇，增加對(duì)中小企業(yè)的貸款。顯然，與中央銀行通過(guò)行政命令迫使商業(yè)銀行向企業(yè)提供貸款相比，實(shí)施上面的貨幣政策給商業(yè)銀行帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)更小。但是，這種對(duì)策仍然只是一種短期策略。因?yàn)橐坏┥虡I(yè)銀行已經(jīng)把資金貸給了所有預(yù)期貸款回報(bào)率較高的客戶而不再存在優(yōu)質(zhì)客戶以后，它的選擇可能是把資金用于庫(kù)存，而絕不會(huì)貸給預(yù)期貸款回報(bào)率為負(fù)的客戶。所以，從長(zhǎng)期來(lái)看，我們更需要對(duì)現(xiàn)有金融結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。

二長(zhǎng)期金融結(jié)構(gòu)改革

1．大量建立中小金融機(jī)構(gòu)，向中小金融機(jī)構(gòu)增資擴(kuò)股

限于資金約束，中小金融機(jī)構(gòu)不能向大型企業(yè)提供貸款。在放出每筆貸款之前，它們都可能會(huì)對(duì)自己的貸款對(duì)象——中小企業(yè)做深入細(xì)致的考察。而對(duì)大型商業(yè)銀行來(lái)講，它們既可以為大企業(yè)提供貸款，也可以為中小企業(yè)提供貸款。但是與大企業(yè)相比，中小企業(yè)的道德風(fēng)險(xiǎn)更難于考察，即使中小企業(yè)實(shí)際擁有投資回報(bào)率很高的低風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，在大型商業(yè)銀行看來(lái)，它們預(yù)期真實(shí)貸款收益率也會(huì)較低因?yàn)樗麄兘o企業(yè)不償還貸款的可能性打了一個(gè)相對(duì)較大的權(quán)重。其次，商業(yè)銀行每筆貸款的交易成本其實(shí)差別不大，而中小企業(yè)的貸款規(guī)模比大型企業(yè)小得多，所以單位貸款的交易成本就顯得非常高。舉例來(lái)說(shuō)，如果大企業(yè)一次貸款規(guī)模為1億元，而1家小企業(yè)1次貸款250萬(wàn)元，那么，銀行貸給小企業(yè)1億元的交易成本大約是貸給大企業(yè)的40倍。

所以，解決中小企業(yè)貸款難問(wèn)題的長(zhǎng)期對(duì)策是建立更多的中小金融機(jī)構(gòu)。建立中小金融機(jī)構(gòu)的一條思路是加快民間金融機(jī)構(gòu)的建立，另外一條思路是對(duì)無(wú)效率的大型國(guó)有商業(yè)銀行進(jìn)行拆分。拆分的目的有兩個(gè)，其中一條是增加中小金融機(jī)構(gòu)的數(shù)量，第二是解決商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)。就四大國(guó)有商業(yè)銀行現(xiàn)有規(guī)模而言，它們整體上市是非常困難的，拆分成為規(guī)模較小的地區(qū)性銀行，將有助于通過(guò)股權(quán)結(jié)構(gòu)的改變達(dá)到從根本上改變其銀行治理結(jié)構(gòu)的目的。第三條思路是對(duì)中小銀行進(jìn)行增資擴(kuò)股。2001年11月28日，世界銀行旗下的國(guó)際金融公司與南京城市商業(yè)銀行簽訂協(xié)議，將以2700萬(wàn)美元價(jià)格，收購(gòu)該銀行1．5％的股權(quán)。2002年，杭州城市商業(yè)銀行“引入民營(yíng)資本的計(jì)劃年內(nèi)可以完成，屆時(shí)民資占比將超過(guò)50％”，而財(cái)政股份將下降到30％左右。所有這些對(duì)擴(kuò)大中小銀行資本金，緩解中小銀行貸款難都有重大現(xiàn)實(shí)意義。而且，與中央銀行向中小企業(yè)增加再貸款相比，風(fēng)險(xiǎn)會(huì)更低。

2．實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行管理體制的扁平化

我國(guó)四大國(guó)有商業(yè)銀行實(shí)行五級(jí)管理制度，管理鏈條過(guò)長(zhǎng)，信息傳導(dǎo)不暢，基層銀行只是儲(chǔ)蓄銀行，而沒(méi)有貸款職能，能夠?yàn)橹行∑髽I(yè)提供貸款的“神經(jīng)末梢”實(shí)際已被砍去。所以，只有從銀行組織結(jié)構(gòu)上下功夫，實(shí)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的扁平化，才能從根本上解決很難為中小企業(yè)提供貸款的問(wèn)題。例如，總行和一級(jí)分行應(yīng)該承擔(dān)更多的管理職能，在提升經(jīng)營(yíng)層次上發(fā)揮主導(dǎo)作用；將二級(jí)分行轉(zhuǎn)變?yōu)榛竞怂銌挝唬鲜罩械墓芾砺毮埽瑢⒅邪l(fā)展成為區(qū)域業(yè)務(wù)和產(chǎn)品分銷中心。

3．降低企業(yè)融資額外成本，建立完備的企業(yè)信用評(píng)級(jí)體系

與美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)金融體系不發(fā)達(dá)，中小金融機(jī)構(gòu)數(shù)量偏少是造成我國(guó)中小企業(yè)貸款難的重要原因。但從問(wèn)題的另外一方面來(lái)講，貸款擔(dān)保體系不夠健全，中小企業(yè)融資成本過(guò)高。企業(yè)貸款不但需要支付銀行利率，而且還要支付資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)、抵押登記費(fèi)和公證費(fèi)，以及擔(dān)保機(jī)構(gòu)收取的擔(dān)保費(fèi)和咨詢費(fèi)。舉例來(lái)說(shuō)，對(duì)于1筆100－1000萬(wàn)元的貸款，企業(yè)一般要支付貸款額度2．5－6‰的資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)，0．1－1‰的抵押登記費(fèi)，0．2－0．3％的公證費(fèi)。此外，貸款擔(dān)保公司一般收取貸款額度的1．4－3．5％作為擔(dān)保費(fèi)用，還要外加0．3％的咨詢費(fèi)，使得企業(yè)不堪重負(fù)。

目前，雖然我國(guó)已經(jīng)出現(xiàn)中小企業(yè)貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)，但擔(dān)保面窄，這不但體現(xiàn)在被擔(dān)保企業(yè)的數(shù)量上，而且體現(xiàn)在擔(dān)保品種上，僅僅局限于個(gè)人消費(fèi)信貸、企業(yè)貼現(xiàn)和銀行承兌匯票上，民營(yíng)企業(yè)田定資產(chǎn)投資貸款擔(dān)保微乎其微，流動(dòng)資金貸款擔(dān)保也不到10％，尚未實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)化運(yùn)作。而對(duì)于減輕中小企業(yè)融資額外負(fù)擔(dān)問(wèn)題來(lái)說(shuō)，最為關(guān)鍵的是建立更多市場(chǎng)化運(yùn)作的信貸擔(dān)保公司，通過(guò)相互競(jìng)爭(zhēng)，降低擔(dān)保公司的收費(fèi)價(jià)格，從而降低企業(yè)的融資成本。雖然國(guó)外已經(jīng)出現(xiàn)了政府為中小企業(yè)提供信用擔(dān)保的實(shí)例，但將國(guó)債資金投入到擔(dān)保公司當(dāng)中仍然不是最優(yōu)策略，因?yàn)檫@樣做遲早會(huì)引發(fā)“問(wèn)題擔(dān)保”，不但不利于擔(dān)保公司在競(jìng)爭(zhēng)中降低運(yùn)行成本，提高工作效率，而且可能變相造成銀行和企業(yè)的第二次“債轉(zhuǎn)股”。

此外，我國(guó)中小企業(yè)信用評(píng)級(jí)體系亟待完善。由于中小企業(yè)過(guò)去沒(méi)有完善的信用評(píng)級(jí)，以致面對(duì)中小企業(yè)的貸款風(fēng)險(xiǎn)，銀行駐足不前。同樣道理，對(duì)于消費(fèi)者而言，由于過(guò)去我國(guó)也沒(méi)有相應(yīng)的信用制度，所以在貸款過(guò)程中，無(wú)論銀行還是消費(fèi)者，都為確定個(gè)人資信程度浪費(fèi)了大量的人力物力，使得貸款者融資成本加大。

4．完善資本市場(chǎng)和貨幣市場(chǎng)，擴(kuò)大利率浮動(dòng)范圍，實(shí)現(xiàn)利率市場(chǎng)化

為了防范金融風(fēng)險(xiǎn)，中央銀行禁止銀行資金進(jìn)入股市。首先，必須看到，中央銀行的這一做法是值得肯定的。盡管有中國(guó)證監(jiān)會(huì)的嚴(yán)格監(jiān)管，但是我國(guó)股市仍然存在很多問(wèn)題。股票基本不分紅，使得對(duì)中國(guó)股市進(jìn)行長(zhǎng)期投資的價(jià)值變低，而只具炒作價(jià)值。但是，隨著我國(guó)股市向著健康方向發(fā)展，允許銀行資金進(jìn)入股市應(yīng)該被人民銀行重新列入議事日程。事實(shí)上，由于我國(guó)金融產(chǎn)品品種單一，資本市場(chǎng)不夠活躍，造成商業(yè)銀行資產(chǎn)單一，投資渠道狹窄，不利于商業(yè)銀行改變經(jīng)營(yíng)績(jī)效，降低不良資產(chǎn)比例。

區(qū)分于資本市場(chǎng)，貨幣市場(chǎng)主要的是為資金需求方提供短期融資場(chǎng)所。它主要由商業(yè)票據(jù)市場(chǎng)、同業(yè)拆解市場(chǎng)、短期國(guó)債市場(chǎng)和短期外匯市場(chǎng)構(gòu)成。其中商業(yè)票據(jù)市場(chǎng)對(duì)于中小企業(yè)融資更具現(xiàn)實(shí)意義，因?yàn)槠睋?jù)融資方式與中小企業(yè)資金流動(dòng)性強(qiáng)、金額小、周期短和頻率高等特點(diǎn)相適應(yīng)，降低了中小企業(yè)融資成本。目前，由于商業(yè)銀行更傾向于把資金貸給大客戶，而票據(jù)業(yè)務(wù)卻具有能夠?yàn)橹行∑髽I(yè)融資提供便利的天然優(yōu)點(diǎn)，因此，票據(jù)業(yè)務(wù)的廣泛開(kāi)展就相當(dāng)程度抵消了對(duì)中小企業(yè)的信貸抑制。當(dāng)前，為加大金融對(duì)經(jīng)濟(jì)的支持力度，中央銀行增加再貸款，指導(dǎo)商業(yè)銀行增加對(duì)中小企業(yè)的信貸。但是另外一個(gè)方面，出于金融安全的考慮，又加強(qiáng)了對(duì)商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的限制，從而削弱了銀行對(duì)中小企業(yè)貸款的積極性，使得票據(jù)業(yè)務(wù)大幅萎縮。因此，當(dāng)務(wù)之急不是再對(duì)金融機(jī)構(gòu)的票據(jù)業(yè)務(wù)加強(qiáng)監(jiān)管，而是改革對(duì)銀行承兌匯票簽發(fā)實(shí)行比例控制的規(guī)定，轉(zhuǎn)變?yōu)榘凑掌睋?jù)簽發(fā)額與保證金差額的一定比例進(jìn)行控制的制度，同時(shí)，要改變中小金融機(jī)構(gòu)與國(guó)有商業(yè)銀行在票據(jù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)入上受到歧視的窘境，以最終促進(jìn)中小企業(yè)融資和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

其次，我國(guó)利率市場(chǎng)化的目標(biāo)還遠(yuǎn)沒(méi)實(shí)現(xiàn)。目前，我國(guó)唯一比較市場(chǎng)化的一個(gè)利率是銀行間同業(yè)拆解市場(chǎng)。從統(tǒng)計(jì)數(shù)字來(lái)看，截止2002年7月，全國(guó)銀行間同業(yè)拆解中心會(huì)員已經(jīng)發(fā)展到660家，四大國(guó)有銀行、10家股份制商業(yè)銀行和大多數(shù)城市商業(yè)銀行都是該中心的成員，這對(duì)于調(diào)劑銀行之間的頭寸余缺具有重大作用。需要注意的是，我們應(yīng)該進(jìn)一步降低同業(yè)拆解市場(chǎng)的準(zhǔn)入資格，允許更多的中小金融機(jī)構(gòu)加盟，特別是在我國(guó)經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的一些省份和地區(qū)，以最終加大金融對(duì)中小企業(yè)的支持力度。

與此同時(shí)，應(yīng)該進(jìn)一步擴(kuò)大貸款利率的浮動(dòng)范圍，最終實(shí)現(xiàn)利率市場(chǎng)化。這樣，商業(yè)銀行特別是中小銀行就能夠在權(quán)衡自身風(fēng)險(xiǎn)和收益的基礎(chǔ)上，向企業(yè)特別是中小企業(yè)提供更多的貸款，從而緩解經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中的資金瓶頸。

舉個(gè)最簡(jiǎn)單的例子，如果擁有高收益項(xiàng)目的中小企業(yè)苦于無(wú)法得到銀行貸款，愿意支付l0％的利率給銀行，而且中小銀行有權(quán)將貸款利率從中央銀行規(guī)定的5．31％提高到l0％的話，中小銀行就可能在同業(yè)拆解市場(chǎng)上從資金寬松的大銀行手中獲取更多的資金，貸給更多的企業(yè)；同時(shí)，大銀行也解決了因?yàn)闆](méi)有好的投資項(xiàng)目而使資金閑置的問(wèn)題，并最終造成中小銀行和大型商業(yè)銀行雙贏的結(jié)果。

5．小銀行未必不存在大問(wèn)題

是否將大銀行拆分成小銀行或者大量建立中小銀行，銀行惜貸的問(wèn)題就迎刃而解，我國(guó)貨幣政策傳導(dǎo)機(jī)制也隨之暢通了呢﹖回答當(dāng)然是否定的。目前，我國(guó)商業(yè)銀行體系主要由4家國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行、12家股份制銀行、城市商業(yè)銀行、城市信用合作社、農(nóng)村商業(yè)銀行和農(nóng)村信用合作社構(gòu)成。按照一般邏輯，容易產(chǎn)生惜貸的應(yīng)該是規(guī)模最大的4家國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行，其它銀行惜貸程度應(yīng)該相對(duì)較低。但是，事實(shí)并非如此。

借助上面的圖線，我們可以得出我國(guó)各類商業(yè)銀行存貸比高低的總體次序。存貸比最高的是其它銀行11家股份制商業(yè)銀行，其次是國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行和農(nóng)村信用社，然后是城市信用合作社和城市商業(yè)銀行，而處于最后一位的是農(nóng)村商業(yè)銀行，明顯存在惜貸問(wèn)題。

按照常理，城市信用合作社、城市商業(yè)銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行都是規(guī)模較小的商業(yè)金融機(jī)構(gòu)，它們與中小企業(yè)的親和力應(yīng)該更強(qiáng)，容易為中小企業(yè)提供貸款，惜貸矛盾應(yīng)該并不嚴(yán)重，但事實(shí)卻正好相反。與此同時(shí)，雖然20*年l－7月國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行存貸比呈逐月下降趨勢(shì)，但惜貸現(xiàn)象并不是所有商業(yè)銀行中最嚴(yán)重的。

為什么商業(yè)銀行在以利潤(rùn)最大化為核心的今天出現(xiàn)上述的存貸比格局呢﹖這主要可以通過(guò)商業(yè)銀行的歷史沿革、布局設(shè)點(diǎn)、業(yè)務(wù)種類和政策導(dǎo)向等方面進(jìn)行解釋。如果把城市商業(yè)和股份制商業(yè)銀行進(jìn)行對(duì)比，可以發(fā)現(xiàn)城市商業(yè)銀行大都是從信用合作社轉(zhuǎn)化而來(lái)，存在一定甚至巨額的呆壞帳，并且還有人員安置等歷史包袱，而股份制商業(yè)銀行在成立之初起點(diǎn)可以說(shuō)是一清二白的，因此使得自身的拓展空間得以加大。其次，城市商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)開(kāi)展受到了地域的限制，所以經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的商業(yè)銀行往往大于不發(fā)達(dá)地區(qū)，效益也好于不發(fā)達(dá)地區(qū)；與此同時(shí)，股份制商業(yè)銀行可以自由選擇分支機(jī)構(gòu)設(shè)點(diǎn)，例如，招商銀行和中信實(shí)業(yè)銀行盡量把支行設(shè)在了具有經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、信息暢通的優(yōu)勢(shì)地域。所以從總體來(lái)看，股份制商業(yè)銀行更加容易將資金運(yùn)用到對(duì)應(yīng)的優(yōu)勢(shì)項(xiàng)目上去。再次，就業(yè)務(wù)種類和品種創(chuàng)新而言，城市商業(yè)銀行也相對(duì)遜色，股份制商業(yè)銀行通過(guò)開(kāi)辦“個(gè)人質(zhì)押貸款”、“個(gè)人委托貸款”和“異地質(zhì)押貸款”等等，吸引了更多的顧客。

第5篇

關(guān)鍵詞：金融危機(jī)次級(jí)貸款自由主義

2008年9月集中爆發(fā)了被稱為“華爾街風(fēng)暴”的金融危機(jī)，其影響之大、范圍之廣，使得人們將之與1929-1933年資本主義經(jīng)濟(jì)大蕭條相提并論。

9月7日，曾占據(jù)美國(guó)房貸市場(chǎng)半壁江山的房利美和房地美被美國(guó)政府接管;9月15日，美國(guó)第四大投資銀行雷曼兄弟申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)，第三大投行美林被美國(guó)銀行收購(gòu);9月21日，美國(guó)第一大投行高盛和第二大投行摩根士丹利轉(zhuǎn)型為銀行控股公司，加上今年3月第五大投行貝爾斯登被摩根大通收購(gòu)，至此，美國(guó)前五大投行已“全軍覆沒(méi)”。其它的金融巨頭也未能幸免：9月16日，世界最大保險(xiǎn)公司--美國(guó)國(guó)際集團(tuán)(AIG)告急;9月25日，美國(guó)最大儲(chǔ)蓄銀行華盛頓互惠銀行被美國(guó)聯(lián)邦監(jiān)管機(jī)構(gòu)接管;9月29日，美聯(lián)銀行被花旗銀行收購(gòu)……金融機(jī)構(gòu)紛紛倒閉不僅意味著“華爾街模式”的覆滅，而且引發(fā)了人們對(duì)于金融市場(chǎng)的深刻反思。

美聯(lián)儲(chǔ)前主席艾倫·格林斯潘(AlanGreenspan)10月23日表示，信貸危機(jī)“與我所能想象的任何情形相比，涉及面都要大得多”。在回答美國(guó)眾議院監(jiān)督委員會(huì)主席沃克斯曼(HenryWaxman)的問(wèn)題時(shí)，美聯(lián)儲(chǔ)前主席表示，他從自己的思路中“發(fā)現(xiàn)了一個(gè)缺陷”。格林斯潘說(shuō)：“當(dāng)時(shí)我犯了一個(gè)錯(cuò)誤，就是假定各機(jī)構(gòu)(具體來(lái)講就是銀行和其它企業(yè))的自我利益決定了，它們是保護(hù)自己股東利益的最佳方面。”[1]

格林斯潘曾經(jīng)是神話般的人物，他1987年8月開(kāi)始擔(dān)任美聯(lián)儲(chǔ)主席，并且史無(wú)前例的四次連任，歷經(jīng)四位總統(tǒng)。他導(dǎo)引下的美國(guó)經(jīng)濟(jì)經(jīng)歷過(guò)兩次衰退、一次股市泡沫和一次歷史(教學(xué)案例，試卷，課件，教案)上最長(zhǎng)的增長(zhǎng)期，在克林頓時(shí)代創(chuàng)造出了“零通貨膨脹”的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)奇跡。美國(guó)媒體曾經(jīng)毫不掩飾的宣稱：“誰(shuí)當(dāng)總統(tǒng)都無(wú)所謂，只要讓艾倫當(dāng)聯(lián)儲(chǔ)主席就行。”

由于格林斯潘對(duì)美國(guó)經(jīng)濟(jì)政策的影響力，人們?cè)诮鹑谖C(jī)爆發(fā)之后“清算”到他頭上也不奇怪，那么格林斯潘錯(cuò)在何處?他的錯(cuò)誤對(duì)今天的危機(jī)應(yīng)當(dāng)負(fù)多大的責(zé)任?要討論這個(gè)問(wèn)題，首先要理解這次金融危機(jī)產(chǎn)生的原因。

一、投機(jī)與擴(kuò)張--華爾街模式的本質(zhì)

長(zhǎng)久以來(lái)，以大摩和高盛為代表的一批從事證券買賣、為客戶提供咨詢服務(wù)、同時(shí)比從事儲(chǔ)蓄和貸款業(yè)務(wù)的傳統(tǒng)銀行受到更少監(jiān)管的獨(dú)立投行，一直是華爾街的“形象代言人”。他們以少量資金投入，通過(guò)杠桿作用，對(duì)各種衍生證券進(jìn)行炒作，以小博大，極短時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)牟取暴利。在這樣的模式下，風(fēng)險(xiǎn)也隨著一次次交易進(jìn)行而累計(jì)、擴(kuò)大，最終爆發(fā)出來(lái)。

金融衍生產(chǎn)品主要的積極作用是“對(duì)沖”投資損失，或者說(shuō)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，但并不是消除風(fēng)險(xiǎn)，只不過(guò)把一部分人的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到另一部分人頭上。比如商業(yè)銀行為居民提供住房貸款，就面臨著居民違約的風(fēng)險(xiǎn);為了轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行將這些貸款合同賣給房地美、房利美和投資銀行等機(jī)構(gòu);投資銀行當(dāng)然不能成為最終的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者，它一方面將貸款處理成債務(wù)抵押債券CDO(CollateralizedDebtObligation)，賣給包括商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、養(yǎng)老金、對(duì)沖基金等在內(nèi)的全球投資者，讓債券持有者來(lái)分擔(dān)房貸的風(fēng)險(xiǎn);另一方面，投行創(chuàng)造出“信用違約保險(xiǎn)”CDS(CreditDefaultSwap)，讓保險(xiǎn)公司如AIG等為這種次債提供擔(dān)保。

金融衍生產(chǎn)品的另一個(gè)作用是投機(jī)和套利，炒家除了會(huì)投機(jī)升跌，還會(huì)投機(jī)波幅。在1995年時(shí)，衍生金融工具投機(jī)得到臭名遠(yuǎn)播。尼克·李森，巴林銀行的一名交易員，造成13億美元的損失，導(dǎo)致這家有數(shù)百年歷史(教學(xué)案例，試卷，課件，教案)的金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)。

“次級(jí)抵押貸款”是指一些貸款機(jī)構(gòu)向信用程度較差和收入不高的借款人提供的貸款，無(wú)法還貸的風(fēng)險(xiǎn)很高。隨著美聯(lián)儲(chǔ)連續(xù)17次加息，次貸購(gòu)房者的還貸負(fù)擔(dān)不斷加重，同時(shí)美國(guó)房?jī)r(jià)下跌，使次貸購(gòu)房者難以通過(guò)出售或抵押住房來(lái)獲得融資，這樣，越來(lái)越多的次貸購(gòu)房者無(wú)力還貸。于是，房貸機(jī)構(gòu)(商業(yè)銀行)形成了大量的次貸壞賬;“兩房”、投資銀行、全球各類投資者手中的大批次債由于失去償付來(lái)源而大幅貶值，金融危機(jī)從此洶涌襲來(lái)。

“把錢借給能還錢的人。”是人類第一間銀行大門柱上刻的唯一一句話。可是今天這些世界頂尖的銀行家們竟集體把錢借給低收入者，投資銀行給把貸款做成債券并且給予很高的等級(jí)，保險(xiǎn)公司甚至為這種債券擔(dān)保，為什么?

追逐利益固然是根本原因，另一方面則可以用心理學(xué)的一個(gè)規(guī)律解釋：群體在做同一件事情時(shí)，個(gè)體容易喪失自我。于是人們相信：只要美國(guó)地位不變，全世界的人就都想去美國(guó)定居，美國(guó)的土地有限，那么房子價(jià)格總是要上升的，只要住房還在，我的貸款就不會(huì)收不回來(lái)。

次貸危機(jī)之所以演變成全球性的金融危機(jī)，還有一個(gè)重要原因則是金融衍生市場(chǎng)的高杠桿性。衍生產(chǎn)品的交易采用保證金制度(margin)，即交易所需的最低資金只需滿足基礎(chǔ)資產(chǎn)價(jià)值的某個(gè)百分比。以雷曼兄弟為例，從2004年到2007年，雷曼炒作的資產(chǎn)負(fù)債表高達(dá)3000億美元，主要是通過(guò)購(gòu)買住宅和商業(yè)房地產(chǎn)貸款證券作支撐的后盾。而同一期間，雷曼只增加了60億美元的股本--相對(duì)3000億，可說(shuō)微乎其微。所以，雷曼的資產(chǎn)從極高位的24倍資本，增加到了更高位的31倍。反過(guò)來(lái)，如果投資總價(jià)值下降3%，那股東的權(quán)益便完全被銷除一空。[2]

二、新自由主義--格林斯潘拒絕監(jiān)管衍生金融市場(chǎng)

既然認(rèn)識(shí)到了衍生金融市場(chǎng)本身的高風(fēng)險(xiǎn)，以及銀行家及投資精英可能利用專業(yè)知識(shí)和影響對(duì)其他投資者作出不當(dāng)引導(dǎo)，那么首先想到遏制危機(jī)的重要辦法就是加強(qiáng)市場(chǎng)監(jiān)管。然而美國(guó)自20世紀(jì)80年代以來(lái)就奉行新自由主義經(jīng)濟(jì)政策，強(qiáng)調(diào)減少政府對(duì)金融、勞動(dòng)力市場(chǎng)的干預(yù)，從而埋下了危機(jī)的禍根。

20世紀(jì)90年代，有些人聲稱，衍生品市場(chǎng)已變得如此龐大，并且難以理解。為了金融系統(tǒng)的整體安全，他們要求聯(lián)邦政府介入，加強(qiáng)衍生品監(jiān)管。無(wú)論是會(huì)見(jiàn)政府官員、出席國(guó)會(huì)聽(tīng)證會(huì)，還是在聽(tīng)眾云集的場(chǎng)合發(fā)表演講，格林斯潘一直堅(jiān)決反對(duì)限制衍生品交易。他希望這一問(wèn)題由華爾街自行解決。[3]格林斯潘一方面信奉市場(chǎng)的力量，相信華爾街金融市場(chǎng)的參與者行為是可靠的，因?yàn)樗麄兌紤?yīng)該是自己機(jī)構(gòu)利益的最佳代表;另一方面，他認(rèn)為與個(gè)人私利相比，政府的干預(yù)會(huì)是“邪惡的”。1998年，對(duì)沖基金“長(zhǎng)期資本管理”因衍生品投資而陷入破產(chǎn)境地，引起一場(chǎng)金融風(fēng)暴。但在格林斯潘施壓下，美國(guó)國(guó)會(huì)仍然宣布凍結(jié)商品期貨交易委員會(huì)6個(gè)月監(jiān)管權(quán)力。

格林斯潘對(duì)華爾街的信任并非毫無(wú)理由--經(jīng)濟(jì)學(xué)基本假設(shè)之一就是“理性人”：參與市場(chǎng)活動(dòng)的主體知道什么是有利的，什么是不利的，并且總是趨利避害。所以華爾街精英們應(yīng)該珍惜自己的聲譽(yù)，把握好風(fēng)險(xiǎn)與收益之間的關(guān)系。然而，他低估了市場(chǎng)擴(kuò)張的力量，一個(gè)人冒險(xiǎn)固然不是明智之舉，拉上其他人一起“攤薄”風(fēng)險(xiǎn)之后，人們的行為就要大膽得多。正是有投行的分析、金融創(chuàng)新作為支撐，商業(yè)銀行才一再擴(kuò)大次貸業(yè)務(wù);而投行有了保險(xiǎn)公司、商業(yè)銀行以及其他投資者作為客戶，金融創(chuàng)新之舉也越來(lái)越多。當(dāng)經(jīng)濟(jì)不再增長(zhǎng)，資金鏈斷裂，自然是一損俱損。

在反對(duì)一切政府干預(yù)和宏觀調(diào)控的政策下，政府放棄了對(duì)市場(chǎng)的有效監(jiān)管，金融市場(chǎng)的高風(fēng)險(xiǎn)性也無(wú)法得到有效控制。高度自由最終導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)，對(duì)金融系統(tǒng)和實(shí)體經(jīng)濟(jì)造成嚴(yán)重沖擊。

三、政策導(dǎo)向的變化--金融危機(jī)的影響

金融危機(jī)的影響不僅僅是大量金融機(jī)構(gòu)的倒閉、危及實(shí)體經(jīng)濟(jì)，還將改變經(jīng)濟(jì)政策導(dǎo)向。從格林斯潘“認(rèn)錯(cuò)”來(lái)看，金融危機(jī)將促使人們重視金融監(jiān)管，背離自由導(dǎo)向的市場(chǎng)原則。

自現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)產(chǎn)生的三百年間，西方國(guó)家一直強(qiáng)調(diào)自由市場(chǎng)的力量，以美國(guó)為代表的發(fā)達(dá)資本主義國(guó)家還曾頻頻指責(zé)其他國(guó)家比如中國(guó)政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)。市場(chǎng)的優(yōu)點(diǎn)非常明顯，能夠促進(jìn)效率，而它的缺點(diǎn)也非常明顯，以自我為中心的盲目擴(kuò)張容易導(dǎo)致危機(jī)。1929-1933年的經(jīng)濟(jì)大蕭條是一例，這次金融危機(jī)也是。

理論在現(xiàn)實(shí)面前總是虛弱的，盡管美國(guó)一再推銷“讓金融體系自己尋找平衡點(diǎn)”的自由主義金融政策，但是自由給我們帶來(lái)了什么?拉美債務(wù)危機(jī);美國(guó)儲(chǔ)蓄和貸款危機(jī);斯堪的納維亞銀行業(yè)危機(jī);美國(guó)房地產(chǎn)危機(jī);日本房地產(chǎn)泡沫和隨后的金融危機(jī);墨西哥龍舌蘭危機(jī);亞洲和俄羅斯金融危機(jī);長(zhǎng)期資本管理公司(Long-TermCapitalManagement)破產(chǎn);“網(wǎng)絡(luò)泡沫”;以及現(xiàn)在的“次貸危機(jī)”。金融自由化的好處明顯：讓很多人變得格外富有，但壞處也是明顯的：危機(jī)頻繁并且代價(jià)高昂。

于是在金融危機(jī)面前，白宮毫不猶豫的舉起了干預(yù)大旗：10月14日，美國(guó)政府宣布向銀行注資2500億美元，同時(shí)為銀行新債提供擔(dān)保;10月21日，美聯(lián)儲(chǔ)表示，將動(dòng)用多至5400億美元，用于向貨幣市場(chǎng)共同基金購(gòu)買短期債務(wù)，以扶持美國(guó)金融體系的一大關(guān)鍵支柱;推行從陷于困境的金融企業(yè)買入問(wèn)題資產(chǎn)的7000億美元計(jì)劃;[4]等等。

美國(guó)政府這次市場(chǎng)干預(yù)的政策力度堪稱歷史(教學(xué)案例，試卷，課件，教案)之最，對(duì)我們也有重要啟示。首先，市場(chǎng)自由是相對(duì)的，比信奉自由主義更重要的是把握好國(guó)家在經(jīng)濟(jì)中的職責(zé)，那就是維持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，尤其注重行業(yè)監(jiān)管的力度，預(yù)防危機(jī)的發(fā)生--多數(shù)人相信，如果美國(guó)政府重視金融市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)金融衍生品加以管制，那么次貸危機(jī)不會(huì)擴(kuò)展到今天這個(gè)地步;第二，金融危機(jī)的關(guān)鍵是如何恢復(fù)信用，政府注資私人銀行最主要的作用不在于提供資金，而在于給出一個(gè)信號(hào)：政府將對(duì)銀行貸款提供擔(dān)保。

隨著中國(guó)綜合國(guó)力的不斷增強(qiáng)，美元本位制給中國(guó)資本市場(chǎng)帶來(lái)的困擾乃至災(zāi)難的風(fēng)險(xiǎn)急劇增加，如何應(yīng)對(duì)國(guó)際金融市場(chǎng)動(dòng)蕩的傳遞效應(yīng)，這已是關(guān)系到我國(guó)金融戰(zhàn)略和中國(guó)整體發(fā)展戰(zhàn)略的問(wèn)題。尤其是我國(guó)正處于金融市場(chǎng)改革的重要時(shí)期，以一種什么樣的態(tài)度制訂政策、如何對(duì)待衍生金融市場(chǎng)，都需要更加謹(jǐn)慎的考慮。

參考文獻(xiàn)

[1]引自《格林斯潘“認(rèn)錯(cuò)”》，F(xiàn)T中文網(wǎng)，2008-10-24

[2]引自《希望，華爾街模式的消失》，揚(yáng)子正如

第6篇

yt=yc+α(pt-Et-1pt)+et

yt=α0-α1rt+ut

mt-pt=-cit+yt+vt

it=rt+(Etpt+1-pt)

式中y代表產(chǎn)出m代表通貨數(shù)量p代表價(jià)格水平的對(duì)數(shù)；r代表實(shí)際利率i代表名義利率；yt,yc分別代表當(dāng)期產(chǎn)出和預(yù)期的產(chǎn)出。既當(dāng)期產(chǎn)出是預(yù)期值與通脹率的函數(shù)，實(shí)際貨幣供給是產(chǎn)出與名義利率的函數(shù)，名義利率是通脹率與實(shí)際利率的函數(shù)。其中通貨數(shù)量（名義的貨幣供給）確定產(chǎn)出y，價(jià)格水平p；名義利率i由系統(tǒng)內(nèi)生決定。

當(dāng)央行實(shí)行以固定名義利率水平的目標(biāo)政策時(shí)，固定it=IT，以上總供求方程式變?yōu)椋?/p>

yt=yc+α(pt-Et-1pt)+et

yt=α0-α1rt+ut

It=rt+(Etpt+1-pt)

上式的明顯變化是貨幣供給方程式不再是計(jì)算內(nèi)容。因?yàn)橐阎獙?shí)際產(chǎn)出、價(jià)格水平和名義利率，名義貨幣水平就可以由貨幣需求公式內(nèi)生的決定。問(wèn)題在于央行要嚴(yán)格的控制名義利率i,由此影響消費(fèi)及決策，但影響總需求的卻是預(yù)期實(shí)際利率r。這也就對(duì)利率目標(biāo)區(qū)設(shè)定規(guī)則的靈活性產(chǎn)生了影響。

觀查上式pt-Et-1pt；Etpt+1-pt；式中的價(jià)格水平僅是一種預(yù)期誤差，或說(shuō)是一種預(yù)期變動(dòng)率的形式（類似費(fèi)雪方程式Etpt+1-pt）。假定序列｛p*t+i｝i=0∞是一種均衡，pt-Et-1pt或Pt*就是不確定的。得出此結(jié)論意味著，P對(duì)yt及r無(wú)影響，故而僅要求預(yù)期通脹率滿足：

iT=([α0-yt+ut]/α1)+Etpt+1*-pt*

價(jià)格水平的不確定性，被認(rèn)為是純粹釘住利率過(guò)程的潛在問(wèn)題。即如果經(jīng)濟(jì)主體不關(guān)心絕對(duì)價(jià)格水平，同時(shí)央行也不關(guān)心這一問(wèn)題，那價(jià)格的上揚(yáng)就是不可避免的，這與美國(guó)上世紀(jì)70年代中后期出現(xiàn)的情況是相符的。而事實(shí)上這是不可能的，價(jià)格水平的無(wú)限上揚(yáng)是不可接受的。

以上分析的意義在于，釘住名義利率不變規(guī)則下，央行若令貨幣數(shù)量隨價(jià)格變化進(jìn)行調(diào)整而令實(shí)際貨幣余額保持不變，也即通脹水平保持在一定的范圍內(nèi)，利率規(guī)則就是可取的。那么余下的問(wèn)題是這種狀態(tài)是否存在。

對(duì)如上問(wèn)題的討論實(shí)際上提出了央行實(shí)行怎樣的貨幣供給方式，能夠在實(shí)現(xiàn)利率目標(biāo)的前提下不出現(xiàn)通脹的失控。麥卡倫(1986)曾強(qiáng)調(diào)指出，不確定性問(wèn)題與多重均衡問(wèn)題有所不同，后者涉及到的情形是多個(gè)均衡的價(jià)格路徑同時(shí)與給定名義貨幣供給路徑相匹配。央行對(duì)名義、實(shí)際貨幣供給量控制的方式或說(shuō)途徑就成為了問(wèn)題的關(guān)鍵。貨幣供給方式的視角

以名義貨幣供給為實(shí)際操作工具

假定央行以名義貨幣供給為控制利率的操作工具，并釘住名義目標(biāo)利率進(jìn)行調(diào)整。

引入模型：

mt=μ0+mt-1+μ(it-iT)

其中m代表名義貨幣供給，上式的含義在于，名義貨幣供給增長(zhǎng)率取決于名義利率偏離目標(biāo)利率的程度。如果it圍繞著目標(biāo)利率iT隨機(jī)的波動(dòng)，則名義貨幣供給增長(zhǎng)率為μ0。隨μ趨向于無(wú)窮，名義利率對(duì)目標(biāo)利率的偏差如果會(huì)收斂，那么價(jià)格水平的確定性就可以保持。通過(guò)對(duì)上式的求解，可以得出結(jié)論mt是非穩(wěn)態(tài)的，同時(shí)m的這一屬性也就導(dǎo)致價(jià)格水平的非穩(wěn)態(tài)性質(zhì)。也就是說(shuō)價(jià)格水平誤差會(huì)隨著預(yù)測(cè)期的延長(zhǎng)而加大。這就表明了，在釘住目標(biāo)利率的政策規(guī)則下，以名義貨幣供給為實(shí)際操作工具的作法是不可行的。

以實(shí)際貨幣供給為實(shí)際操作工具（或說(shuō)以趨勢(shì)穩(wěn)定的方式進(jìn)行貨幣供給）

假定央行以趨勢(shì)穩(wěn)定的方式進(jìn)行貨幣供給，上述模型變形為：

mt=μ＊+μ0t＋mt-1+μ(it-it)

式中隱含了平均貨幣供給增長(zhǎng)率穩(wěn)定為μ0的假定，同樣進(jìn)行如上式相同的驗(yàn)證過(guò)程，可以得出結(jié)果，名義利率與價(jià)格水平隨機(jī)表現(xiàn)為一種均衡。也就是在特定確定貨幣供給規(guī)則下，均衡的價(jià)格水平是趨勢(shì)穩(wěn)定的，同時(shí)預(yù)期誤差方差并不隨預(yù)測(cè)期的延長(zhǎng)而無(wú)上限的提高。

通過(guò)如上的分析，可以得出下述結(jié)論：在理論上貨幣政策的實(shí)施可以減少名義利率波動(dòng)，同時(shí)并不引起價(jià)格水平的不確定性，既在理論上可以認(rèn)為在特定貨幣供給規(guī)則條件下，目標(biāo)利率貨幣政策規(guī)則是可行的；名義貨幣供給的基本表現(xiàn)，并不單一的取決于釘往目標(biāo)利率的約束，這一目標(biāo)可以通過(guò)不同的貨幣供給過(guò)程實(shí)現(xiàn)。

利率政策的最優(yōu)性

如果盯住目標(biāo)利率的政策規(guī)則是可行的，那么適當(dāng)?shù)哪繕?biāo)利率水平又應(yīng)當(dāng)如何確定呢？

筆者認(rèn)為這是個(gè)較為復(fù)雜的問(wèn)題，以上是以央行為行為主體，依靠央行執(zhí)行貨幣政策的獨(dú)立性得以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利率政策規(guī)則。但如果將央行的政策執(zhí)行置于同政府宏觀經(jīng)濟(jì)政策相一致，或者說(shuō)是兩種政策的搭配角度上來(lái)看這個(gè)問(wèn)題的話，可能就會(huì)出現(xiàn)其他結(jié)果。

政府的目標(biāo)函數(shù)決定了他的政策取向，也就決定了其宏觀經(jīng)濟(jì)政策的取向。這樣一種自然福利標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定是相當(dāng)困難的。脫離現(xiàn)實(shí)的宏觀經(jīng)濟(jì)狀況，單純的用理論模型來(lái)解釋是不可取的。政府面對(duì)的宏觀經(jīng)濟(jì)現(xiàn)況可能會(huì)比任何現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)模型所解釋的情況都復(fù)雜。故而以目標(biāo)利率為貨幣政策規(guī)則的設(shè)定必定與政府宏觀經(jīng)濟(jì)政策取向是大體一致的。從理論方面對(duì)這個(gè)問(wèn)題的研究，有的使用了一般均衡、代表人模型（卡爾斯托姆19951997）。其借用了預(yù)付現(xiàn)金模型，假定消費(fèi)者資金必須從名義貨幣余額中籌措，此時(shí)正的名義利率表明對(duì)消費(fèi)開(kāi)征了一項(xiàng)隱性稅收，這就影響到家庭在現(xiàn)金商品與信用間的選擇。在模型中引入一期價(jià)格粘性可得出結(jié)論，固定名義利率會(huì)消除資本積累的扭曲，利率釘住帕累托優(yōu)于固定的貨幣規(guī)則，而且對(duì)于任何都存在某種貨幣增長(zhǎng)過(guò)程，類似于可變價(jià)格模型中的實(shí)際均衡狀況。即可以在外生名義貨幣供給過(guò)程下決定價(jià)格水平與名義利率。這實(shí)際上與上文中的研究結(jié)論是一致的，都論證了利率目標(biāo)區(qū)貨幣政策規(guī)則的最優(yōu)性與可行性。

當(dāng)然，尚未解決的問(wèn)題還是存在的。設(shè)定何種利率及利率水平依然是個(gè)沒(méi)有得到解決的問(wèn)題。同時(shí)關(guān)于短期利率與產(chǎn)出，長(zhǎng)期利率與產(chǎn)出，短期利率與長(zhǎng)期利率間的關(guān)系；價(jià)格水平與利率的相關(guān)程度或說(shuō)通脹水平與利率的相關(guān)程度有多大等在理論上也未達(dá)到統(tǒng)一。放棄在本文第二部份中標(biāo)準(zhǔn)化的研究模型，分別在封閉及開(kāi)放環(huán)境中及受到外部沖擊條件下進(jìn)行討論，利率目標(biāo)區(qū)貨幣政策規(guī)則是否是最優(yōu)政策選擇的結(jié)論可能是不一致的。

以上討論還尚未將貨幣政策傳導(dǎo)機(jī)制中的問(wèn)題考慮在內(nèi)，以及在不同的市場(chǎng)環(huán)境中(發(fā)達(dá)金融市場(chǎng)與二元金融市場(chǎng))利率政策是否都會(huì)是最優(yōu)選擇也需要進(jìn)行論證的。盡管經(jīng)驗(yàn)的研究表明，利率目標(biāo)區(qū)貨幣政策規(guī)則有相當(dāng)?shù)膬?yōu)越性，也即此種貨幣政策可以通過(guò)控制名義利率，并通過(guò)名義利率對(duì)實(shí)際利率的影響對(duì)產(chǎn)出產(chǎn)生真實(shí)影響，同時(shí)并不引發(fā)過(guò)度的價(jià)格波動(dòng)。但正如在本部分表述的那樣，破除了經(jīng)驗(yàn)的假定，利率政策的最優(yōu)性還是值得論證的，尤其是其可操作性方面。

綜上所述，利率目標(biāo)區(qū)貨幣政策操作規(guī)則在理論及經(jīng)驗(yàn)的驗(yàn)證中都得到了支持，但仍然是一個(gè)有待于進(jìn)一步深入討論的理論。在這種討論的背后，我們實(shí)際上看到的是不同學(xué)派間相互融合、發(fā)展的態(tài)勢(shì)。貨幣究竟是否呈現(xiàn)中性，利率對(duì)實(shí)際產(chǎn)出是否有真實(shí)影響依然是此類研究的出發(fā)點(diǎn)。在最終的結(jié)論上，分歧依然存在。

內(nèi)容摘要：貨幣數(shù)量和利率是貨幣政策的主要中間目標(biāo)，兩者各有優(yōu)劣。擁有完善金融市場(chǎng)的發(fā)達(dá)國(guó)家目前多以利率目標(biāo)為主，其中利率目標(biāo)區(qū)的應(yīng)用較為廣泛。本文從理論上對(duì)利率目標(biāo)區(qū)貨幣政策的利弊做了分析，如果放寬論證的條件，與利率目標(biāo)區(qū)貨幣政策的最優(yōu)性可能是不一致的。

第7篇

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)政策選擇;會(huì)計(jì)政策;盈余管理

一、會(huì)計(jì)政策選擇與盈余管理兩者之間的關(guān)系

對(duì)于盈余管理內(nèi)涵的理解，目前學(xué)術(shù)界還沒(méi)有統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，國(guó)內(nèi)外學(xué)者都有著自己的思考。縱觀各種解釋，我們不難找出相通的地方，盈余管理的基本特征可以歸納為以下幾點(diǎn)：第一，盈余管理的主體是公司的管理者;第二，盈余管理的目的是為了使自身獲得更大的利益;第三，盈余管理過(guò)程中，企業(yè)管理者都是有目的、有意識(shí)地選擇對(duì)自身有利的會(huì)計(jì)政策;第四，管理者的職業(yè)判斷和交易規(guī)劃都是企業(yè)采取的盈余管理手段，并不是所謂的實(shí)際業(yè)務(wù)，這也是盈余管理的特別之處。

由于會(huì)計(jì)政策的選擇直接影響著會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)資源的優(yōu)化配置以及資本市場(chǎng)的健康發(fā)展。因此，一個(gè)企業(yè)在進(jìn)行盈余管理時(shí)，為了使盈余管理真正成為企業(yè)服務(wù)的手段，必須要綜合地考慮到公司的實(shí)際情況，既要考慮公司的現(xiàn)階段利益，也要考慮到公司未來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。

二、利用會(huì)計(jì)政策進(jìn)行盈余管理的手段

1.折舊政策的變更

對(duì)于工業(yè)企業(yè)，特別是制造業(yè)，固定資產(chǎn)金額所占的比重相當(dāng)大，使用壽命比較長(zhǎng)。因此，管理層更加偏向利用固定資產(chǎn)折舊政策的變更來(lái)進(jìn)行公司的盈余管理。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展和科技創(chuàng)新的不斷突破，企業(yè)的固定資產(chǎn)更新的周期越來(lái)越短。只有采用最先機(jī)的科研成果，不斷創(chuàng)造和生產(chǎn)出新產(chǎn)品，才能將企業(yè)利潤(rùn)最大化。于是，固定資產(chǎn)更新改造的速度必須要加快，通過(guò)加速折舊從而加速資金的回收，由此可見(jiàn)折舊方法至關(guān)重要了。

2.壞賬損失核算方法的變更

利用應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備也是公司進(jìn)行盈余管理的主要手段之一，且應(yīng)收賬款壞賬的方式比較靈活多樣，但都是以控制相關(guān)費(fèi)用，從而達(dá)到盈余管理的目的，這種方法會(huì)使企業(yè)發(fā)揮很大的自主空間，是一種較為隱蔽的盈余管理手段。但是，這種方法卻是一把雙刃劍。對(duì)于財(cái)務(wù)狀況好的企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以有效地控制企業(yè)的資產(chǎn)激增或者激降，從而實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的平穩(wěn)發(fā)展。但是，對(duì)于資產(chǎn)狀況不好的企業(yè)，只是臨時(shí)的幫助公司控制利潤(rùn)，不能從根本上解決問(wèn)題，甚至可能會(huì)造成管理上的錯(cuò)誤決策，為公司未來(lái)的發(fā)展帶來(lái)禍害。

3.存貨計(jì)價(jià)方法變更

存貨作為大多數(shù)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中的重要組成部分，分為對(duì)外銷售和內(nèi)部消耗兩部分，兩個(gè)部分加在一起共同構(gòu)成企業(yè)當(dāng)期的成本費(fèi)用，共同影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)。由于存貨計(jì)價(jià)方法的變更屬于會(huì)計(jì)政策變更，所以，存貨計(jì)價(jià)方法的選取不僅影響著企業(yè)會(huì)計(jì)信息的對(duì)外公布，也影響著企業(yè)現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)與會(huì)計(jì)賬面的價(jià)值計(jì)量之間的差異，還會(huì)影響各期納稅和現(xiàn)金流量的分配。企業(yè)這種應(yīng)用存貨計(jì)價(jià)方法的變更來(lái)開(kāi)展盈余管理的手段，不但可以對(duì)公司的當(dāng)期利潤(rùn)進(jìn)行管理，還可以通過(guò)控制存貨成本和計(jì)價(jià)方法來(lái)合理調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。

4.長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的變更

在我國(guó)，按成本法和權(quán)益法進(jìn)行核算是目前大部分上市公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的兩種行之有效的方法。上市公司經(jīng)常會(huì)調(diào)整持股比例來(lái)合理預(yù)計(jì)、調(diào)節(jié)公司的期末利潤(rùn)以及資產(chǎn)總額與結(jié)構(gòu)，進(jìn)行盈余管理，增加公司的治理成本，擴(kuò)大公司的影響力。這對(duì)上市公司來(lái)說(shuō)，這種變更方法簡(jiǎn)單易行且很難被外界發(fā)現(xiàn)。

三、企業(yè)運(yùn)用會(huì)計(jì)政策選擇進(jìn)行盈余管理的動(dòng)機(jī)分析

1.政治成本動(dòng)機(jī)

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中經(jīng)常會(huì)面臨與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)明顯正相關(guān)的管制，在臨界界限上下徘徊。但是一旦企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)高于或者是低于臨界界限時(shí)，企業(yè)就會(huì)招致政府部門嚴(yán)厲的管制，采取一些政策措施限制這些企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。通過(guò)政治成本動(dòng)機(jī)實(shí)施盈余管理的企業(yè)大多是能源消耗類行業(yè)與重污染企業(yè)為主的企業(yè)，如石油、天然氣企業(yè)，航空、電力公司等，企業(yè)為了逃避政府的政治壓力及社會(huì)的輿論壓力，運(yùn)用會(huì)計(jì)政策將企業(yè)的盈余向后推延，將利潤(rùn)平均分布到后面的會(huì)計(jì)期間。

2.我國(guó)公司內(nèi)部治理和激勵(lì)機(jī)制不健全

由于我們國(guó)家上市公司的股權(quán)高度集中，所以存在著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率低下，來(lái)自外部的投資者得不到實(shí)際利益，股票收益得不到切實(shí)保障，而且內(nèi)部人員控制現(xiàn)象和問(wèn)題非常嚴(yán)重。加之，我國(guó)上市公司的激勵(lì)機(jī)制還不完善，存在著績(jī)效與報(bào)酬經(jīng)營(yíng)者通常以短期業(yè)績(jī)?yōu)橹鞯默F(xiàn)象，這樣很少能兼顧到長(zhǎng)期績(jī)效。正是我國(guó)公司內(nèi)部治理和激勵(lì)機(jī)制的不健全助長(zhǎng)了經(jīng)營(yíng)者利用會(huì)計(jì)政策來(lái)追求個(gè)人利益，開(kāi)展不正當(dāng)?shù)挠喙芾怼?/p>

3.會(huì)計(jì)政策選擇的可能性

會(huì)計(jì)信息使用者具有利益共享性。企業(yè)會(huì)計(jì)信息的使用者有很多，而這些利益相關(guān)者和企業(yè)又有著各自獨(dú)立的利益，政府為了平衡各方利益，降低執(zhí)行成本，必然放寬一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，提供一些可供選擇的會(huì)計(jì)處理方法。各行各業(yè)的會(huì)計(jì)信息具有實(shí)務(wù)的復(fù)雜性和多樣性，對(duì)核算的要求也各不相同，單一的會(huì)計(jì)政策已經(jīng)無(wú)法滿足百花齊放的各個(gè)行業(yè)了。因此，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度必須要提供一定的彈性空間才能使企業(yè)會(huì)計(jì)信息的披露恰當(dāng)?shù)胤从吵銎髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量等內(nèi)容。

四、盈余管理的影響

盈余管理是好還是壞，這個(gè)問(wèn)題很難得出一個(gè)絕對(duì)的答案。可以這么說(shuō)，任何一個(gè)事物，我們都應(yīng)該從辯證的角度去分析，在看到其壞的一面的同時(shí)，也要發(fā)現(xiàn)其好的一面，盈余管理也應(yīng)如此。

1.盈余管理的積極影響

當(dāng)企業(yè)處于經(jīng)營(yíng)困難，出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)的時(shí)候，盈余管理可以幫助企業(yè)暫時(shí)渡過(guò)危機(jī)。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)危機(jī)無(wú)法繼續(xù)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，又急需一部分投資資金時(shí)，企業(yè)經(jīng)常會(huì)采用利潤(rùn)前推的方法。這樣的方法會(huì)使企業(yè)的當(dāng)期利潤(rùn)提高，從而促使凈資產(chǎn)的收益率符合甚至超越配股線，企業(yè)通過(guò)舉債的方式進(jìn)行籌資將會(huì)變得非常簡(jiǎn)單。企業(yè)對(duì)籌到的資金如果運(yùn)用得合理得當(dāng)，企業(yè)就能夠化險(xiǎn)為夷，不僅能夠正常地開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，還能促使企業(yè)健康有序的發(fā)展，從而使企業(yè)達(dá)成價(jià)值最大化的目標(biāo)。

2.盈余管理的消極影響

（1）盈余管理的濫用造成了會(huì)計(jì)失真

對(duì)于會(huì)計(jì)信息來(lái)說(shuō)，如果會(huì)計(jì)信息失去了可靠性也就失去了存在的意義。盈余管理可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表變?yōu)閿?shù)字游戲，這樣的會(huì)計(jì)信息通常就失去了真實(shí)性和客觀性，也將導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告失去自身的可靠性。同樣也使使用者被這樣的會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重的誤導(dǎo)，最終導(dǎo)致投資者和債權(quán)人等在經(jīng)濟(jì)上造成相應(yīng)的損失。

（2）對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展不利

盈余管理將破壞投資者對(duì)收益質(zhì)量的期望，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)值的下降。雖然，盈余管理在短期之內(nèi)可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一些好處。但是，這對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)說(shuō)是不利的，會(huì)為企業(yè)帶來(lái)不可估量的損失。即使企業(yè)進(jìn)行盈余管理之后，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)恢復(fù)到正常的軌道上來(lái)，但是，這也有可能使投資者對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平失望，影響企業(yè)的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

（3）對(duì)資源配置產(chǎn)生不利影響

企業(yè)對(duì)外提供的會(huì)計(jì)信息對(duì)社會(huì)上的資源配置也會(huì)造成一定的影響，具有很多潛在的經(jīng)濟(jì)后果。如果企業(yè)通過(guò)盈余管理向投資者和債權(quán)人傳遞不真實(shí)的盈余信息，將會(huì)誤導(dǎo)他們的行為決策。如果投資者盲目地進(jìn)行投資和生產(chǎn)，有可能會(huì)造成資金、人員、技術(shù)的浪費(fèi)。

五、有效治理上市公司會(huì)計(jì)政策選擇中盈余管理行為的對(duì)策

由以上分析可知，盈余管理存在著積極的一面也存在著消極的一面，雖然，對(duì)于目前的中國(guó)來(lái)說(shuō)，利用會(huì)計(jì)政策選擇進(jìn)行盈余管理現(xiàn)象越來(lái)越普遍，這其中難免會(huì)使會(huì)計(jì)信息失去公允性和可靠性，而且會(huì)給整個(gè)市場(chǎng)造成嚴(yán)重的危害。對(duì)于有效地治理我國(guó)上市企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇盈余管理，提出以下的幾個(gè)建議。

1.完善會(huì)計(jì)規(guī)范體系

影響企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇的因素有很多，但是企業(yè)的治理機(jī)制對(duì)其影響重大，因?yàn)橹挥幸?guī)范、合理的治理機(jī)制和企業(yè)組織結(jié)構(gòu)才能夠更好地引導(dǎo)、控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)作用的發(fā)揮。首先，從國(guó)家的角度出發(fā)，由于我國(guó)現(xiàn)階段會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)普遍不高，工作中常會(huì)出現(xiàn)失誤，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的可靠性相對(duì)較差，上市公司造假層出不窮。因此，要建立適合我國(guó)國(guó)情的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度。從上市公司的角度出發(fā)，要遵守法律法規(guī)，健全獨(dú)立董事和內(nèi)部監(jiān)督制度，還要建立健全與公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)掛鉤的內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制，明確經(jīng)營(yíng)者的獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)和獎(jiǎng)勵(lì)細(xì)則，并且建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，對(duì)危害企業(yè)利益、違反國(guó)家法律法規(guī)行為加大處罰力度，做到以激勵(lì)為主，獎(jiǎng)罰分明。

2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)政策中盈余管理行為的監(jiān)督

由于現(xiàn)在的中國(guó)在審計(jì)方式上還多是采取事后監(jiān)督，僅僅依據(jù)賬面資料進(jìn)行審計(jì)很難發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的實(shí)質(zhì)。因此，建立監(jiān)督部門間的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，加強(qiáng)外部監(jiān)督，明確會(huì)計(jì)工作的具體分工，完善各部門的職責(zé)和權(quán)利，讓審計(jì)人員參與到公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中來(lái)，形成各部門之間的常態(tài)溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制，讓各個(gè)部門共同參與到公司的重大事項(xiàng)中，對(duì)各項(xiàng)事務(wù)進(jìn)行監(jiān)督與控制，以盡量減少監(jiān)督失控的可能性。

3.完善公司治理結(jié)構(gòu)

在影響公司會(huì)計(jì)政策選擇的眾多因素中，公司的治理機(jī)制對(duì)其影響重大，完善的公司治理結(jié)構(gòu)和健全的內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制，對(duì)保障和平衡各投資方的利益及公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展意義重大。因此公司要做到產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確，減少管理者在會(huì)計(jì)政策選擇過(guò)程中的隨意性，充分發(fā)揮產(chǎn)權(quán)制度對(duì)于會(huì)計(jì)信息的規(guī)范作用。還應(yīng)該建立業(yè)績(jī)和報(bào)酬相對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)員工和經(jīng)營(yíng)者的積極性。同時(shí)，為了防止內(nèi)部人員控制，還應(yīng)發(fā)展外部董事制度，讓機(jī)構(gòu)投資者投入到企業(yè)的建設(shè)中去，有效地緩解股權(quán)過(guò)于集中和流通股過(guò)于分散的現(xiàn)象。

4.盡快建立適合我國(guó)國(guó)情的會(huì)計(jì)政策選擇中盈余管理的理論模式

目前，我國(guó)的很多學(xué)者對(duì)盈余管理都有著自己的看法，對(duì)于其是否屬于欺詐行為至今還沒(méi)有達(dá)成共識(shí)。在對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)管的時(shí)候，對(duì)于其是否屬于欺詐行為很難進(jìn)行界定，這樣就會(huì)給會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的監(jiān)管工作造成一定程度的困難。因此，為了今后我國(guó)上市公司的進(jìn)一步發(fā)展，必須要對(duì)盈余管理作出一個(gè)比較準(zhǔn)確的定義，明確提出企業(yè)盈余管理和治理結(jié)構(gòu)的關(guān)系，形成會(huì)計(jì)政策選擇與盈余管理的綜合治理措施，制定出適合我國(guó)國(guó)情的會(huì)計(jì)政策選擇與盈余管理模式，為今后解決我國(guó)企業(yè)的盈余管理問(wèn)題提供政策性的建議。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇

關(guān)鍵詞：貨幣政策；外匯管理；國(guó)際收支

一、目前我國(guó)國(guó)際收支不平衡現(xiàn)狀

近年來(lái)，隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速健康發(fā)展，國(guó)際收支規(guī)模不斷擴(kuò)大。1994—2005年間，我國(guó)國(guó)際收支差額的年均增長(zhǎng)率為16.9%，且除1998年資本和金融項(xiàng)目出現(xiàn)過(guò)63.2億美元的逆差外，其余年份均出現(xiàn)經(jīng)常項(xiàng)目與資本和金融項(xiàng)目的“雙順差”。2005年我國(guó)國(guó)際收支順差為2237.82億美元，較上年增長(zhǎng)24.8%，占GDP的9.82%。其中，經(jīng)常項(xiàng)目順差1608.18億美元，占國(guó)際收支總體順差的71.86%；資本和金融項(xiàng)目順差629.64億美元，占國(guó)際收支總體順差的28.14%。

在國(guó)際收支順差大幅增長(zhǎng)的同時(shí)，我國(guó)外匯儲(chǔ)備總體保持快速增長(zhǎng)的勢(shì)頭，1994—2005年間，我國(guó)外匯儲(chǔ)備年均增長(zhǎng)率為28.6%，且2003年以來(lái)年增長(zhǎng)量都超過(guò)了1000億美元，2005年末外匯儲(chǔ)備已達(dá)8189.3億美元。

二、我國(guó)國(guó)際收支不平衡對(duì)貨幣政策工具操作和外匯管理的影響

國(guó)際收支的持續(xù)雙順差和外匯儲(chǔ)備的不斷增長(zhǎng)，表明我國(guó)綜合國(guó)力不斷增強(qiáng)，但同時(shí)也對(duì)我國(guó)貨幣政策工具的操作和外匯管理帶來(lái)了諸多挑戰(zhàn)。

（一）侵蝕了貨幣政策工具操作的自主性和有效性

一是導(dǎo)致基礎(chǔ)貨幣的非自主性投放。我國(guó)投放基礎(chǔ)貨幣主要有三個(gè)渠道：廣義的央行貸款、財(cái)政透支與借款和外匯占款。20世紀(jì)80年代中后期，外匯占款對(duì)基礎(chǔ)貨幣的影響并不明顯，外匯占款占基礎(chǔ)貨幣的比例都在6%以下，最低時(shí)只有1.24%。但自1994年我國(guó)實(shí)行外匯體制改革以來(lái)，國(guó)際收支持續(xù)順差，在有管理的浮動(dòng)匯率制度下，為維持既定的人民幣匯率或?qū)R率波動(dòng)控制在一定的范圍內(nèi)，中央銀行被迫在外匯市場(chǎng)上吞進(jìn)國(guó)際貨幣來(lái)抵御影響匯率穩(wěn)定的外部沖擊，增加了基礎(chǔ)貨幣的非自主性投放。我國(guó)中央銀行基礎(chǔ)貨幣投放的結(jié)構(gòu)發(fā)生了根本性的變化，外匯占款成為基礎(chǔ)貨幣投放的主渠道。近幾年外匯占款存量占基礎(chǔ)貨幣存量的比重逐年上升，由1995年的32.6%增加到2005年的111.3%；自2001年以來(lái)外匯占款年增量占基礎(chǔ)貨幣年增量的比重都超過(guò)了100%，2005年這一比例更是達(dá)到了361.98%。由外匯儲(chǔ)備增加形成的外匯占款成為現(xiàn)行匯率制度下中央銀行無(wú)法控制的內(nèi)生經(jīng)濟(jì)變量，中央銀行在運(yùn)用貨幣政策工具調(diào)控貨幣供應(yīng)時(shí)，常常會(huì)產(chǎn)生“能量分散”或“能量對(duì)沖”，貨幣政策的自主性和有效性大大削弱。

二是加大了公開(kāi)市場(chǎng)操作的難度。當(dāng)前我國(guó)主要依靠發(fā)行央行票據(jù)來(lái)對(duì)沖外匯占款。2003年4月至2006年6月，人民銀行已累計(jì)發(fā)行中央銀行票據(jù)328期，票據(jù)金額71940.7億元。隨著外匯占款額的增加，央行票據(jù)發(fā)行規(guī)模越來(lái)越大，頻率越來(lái)越快。2006年上半年，人民銀行已發(fā)行3個(gè)月期、1年期票據(jù)43期，共計(jì)21680億元，接近2005年全年的發(fā)行規(guī)模。中央銀行票據(jù)發(fā)行在對(duì)沖外匯占款帶來(lái)的基礎(chǔ)貨幣大幅增加的同時(shí)，也存在明顯的問(wèn)題：一方面，短期票據(jù)無(wú)法應(yīng)對(duì)外匯占款的長(zhǎng)期增加。目前，央行票據(jù)大多為一年期以下的短期票據(jù)，通過(guò)發(fā)行該種票據(jù)來(lái)對(duì)沖外匯占款的增加，其實(shí)質(zhì)在于用臨時(shí)性的操作方法來(lái)應(yīng)對(duì)長(zhǎng)期性的流動(dòng)性變化，無(wú)法從根本上收縮由外匯占款增加導(dǎo)致的基礎(chǔ)貨幣增加。另一方面，央行票據(jù)的沖銷成本不斷上升。與存款準(zhǔn)備金率、再貼現(xiàn)（再貸款）、窗口指導(dǎo)等貨幣政策工具相比，央行票據(jù)是成本性的工具，必須對(duì)發(fā)行的票據(jù)支付利息。央行票據(jù)利率的不斷攀升導(dǎo)致公開(kāi)市場(chǎng)操作難度加大。

（二）對(duì)我國(guó)的外匯管理提出了新的挑戰(zhàn)

一是傳統(tǒng)外匯管理模式的有效性減弱。目前的外匯管理體系形成于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，外匯政策設(shè)計(jì)集中體現(xiàn)了外匯資金敞開(kāi)流入、外匯支出嚴(yán)格限制的監(jiān)管意圖，關(guān)于外匯支出的政策法規(guī)，無(wú)論在支出范圍界定、有效單據(jù)審核、柜臺(tái)操作還是處罰性措施方面，都比較清晰、完善和可行；但關(guān)于外匯流入的政策法規(guī)則略顯寬泛、模糊和粗礪，可操作性不強(qiáng)，整個(gè)外匯管理體系“寬流入、嚴(yán)流出”的法規(guī)基礎(chǔ)和實(shí)際監(jiān)管都沒(méi)有發(fā)生根本改變。這種管理制度在外匯緊缺時(shí)期發(fā)揮了積極作用，但在國(guó)際收支形勢(shì)逆轉(zhuǎn)后，暴露出了許多弊端，政策的有效性大打折扣。

二是人民幣匯率形成機(jī)制尚不能充分發(fā)揮對(duì)國(guó)際收支的自動(dòng)調(diào)節(jié)作用。2005年7月21日匯改以來(lái)，人民幣匯率彈性有所增強(qiáng)，特別是2006年1月份改進(jìn)了人民幣兌美元匯率中間價(jià)形成方式以后，匯率市場(chǎng)化程度明顯提高。但目前對(duì)銀行間外匯市場(chǎng)人民幣對(duì)美元等貨幣交易價(jià)的浮動(dòng)幅度和銀行對(duì)客戶掛牌匯價(jià)價(jià)差幅度仍實(shí)行嚴(yán)格管理。人民幣匯率仍缺乏足夠的彈性，不能根據(jù)市場(chǎng)供求情況自由浮動(dòng)，難以充分發(fā)揮對(duì)國(guó)際收支的調(diào)節(jié)作用。

三、我國(guó)國(guó)際收支不平衡下貨幣政策工具操作與外匯管理的途徑探討

（一）靈活運(yùn)用貨幣政策工具及其組合

近年來(lái)，特別是2006年下半年以來(lái)，央行頻頻動(dòng)用存款準(zhǔn)備金率+公開(kāi)市場(chǎng)業(yè)務(wù)的貨幣政策工具組合。存款準(zhǔn)備金率側(cè)重于調(diào)節(jié)商業(yè)銀行資金的中長(zhǎng)期流動(dòng)性，公開(kāi)市場(chǎng)業(yè)務(wù)側(cè)重于調(diào)劑商業(yè)銀行的短期頭寸，因此，該組合體現(xiàn)了貨幣政策工具期限的合理搭配。小幅度、多頻率地提高存款準(zhǔn)備金率，將一部分過(guò)剩流動(dòng)性深度凍結(jié)，有利于逐步解決銀行機(jī)構(gòu)流動(dòng)性過(guò)剩、信貸規(guī)模增長(zhǎng)較快的問(wèn)題；通過(guò)發(fā)行中央銀行票據(jù)對(duì)沖外匯占款帶來(lái)的基礎(chǔ)貨幣的大幅增長(zhǎng)，可以在短期內(nèi)靈活調(diào)整銀行機(jī)構(gòu)流動(dòng)性過(guò)剩的局面。在此基礎(chǔ)上，筆者認(rèn)為，還可以適當(dāng)加強(qiáng)以下貨幣政策工具組合的運(yùn)用：

1.公開(kāi)市場(chǎng)業(yè)務(wù)+定向票據(jù)。利用該組合解決貨幣政策工具操作效果區(qū)域不均衡的問(wèn)題。國(guó)際收支雙順差格局下，外向型部門較多的地區(qū)資金比較充裕，而外向型部門較少的地區(qū)資金較為匱乏，因此應(yīng)根據(jù)區(qū)域特征實(shí)行差別化的貨幣政策工具操作以確保貨幣政策的區(qū)域效果。中央銀行在通過(guò)公開(kāi)市場(chǎng)發(fā)行央行票據(jù)的同時(shí)，可直接面向流動(dòng)性過(guò)剩、資金較為充裕地區(qū)的商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)發(fā)行定向票據(jù)，由分支機(jī)構(gòu)通過(guò)其總行進(jìn)行認(rèn)購(gòu)，以增強(qiáng)貨幣政策工具操作的針對(duì)性與有效性，實(shí)現(xiàn)貨幣政策效果的區(qū)域性平衡。

2.利率+信貸政策+財(cái)政政策。利用該組合合理調(diào)整信貸總量和結(jié)構(gòu)。小幅度提高貸款利率下限，逐步緊縮全國(guó)范圍內(nèi)增長(zhǎng)過(guò)快的信貸投放總量；通過(guò)制定與產(chǎn)業(yè)政策相配套的信貸政策，對(duì)商業(yè)銀行的信貸投向加以引導(dǎo)，如限制高耗能、高污染行業(yè)的信貸資金供給，提高對(duì)高技術(shù)、高附加值等自主創(chuàng)新行業(yè)的信貸支持力度，加大對(duì)“三農(nóng)”及弱勢(shì)群體的信貸投放，再配之以適當(dāng)?shù)呢?cái)政政策，對(duì)鼓勵(lì)發(fā)展的行業(yè)給予適當(dāng)?shù)馁J款財(cái)政貼息等，以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整。

（二）拓寬外匯資金運(yùn)用渠道

近期，央行對(duì)外匯管理政策進(jìn)行了一系列調(diào)整，希望通過(guò)放松對(duì)企業(yè)、個(gè)人用匯的限制來(lái)化解過(guò)多的外匯儲(chǔ)備。然而，在當(dāng)前人民幣升值預(yù)期強(qiáng)烈的情況下，要使得藏匯于民取得良好效果，必須進(jìn)一步拓寬外匯資金的運(yùn)用渠道。逐步拓展境內(nèi)個(gè)人外匯投資渠道，開(kāi)發(fā)新的外匯衍生產(chǎn)品，增強(qiáng)居民自主持有外匯的意愿。如在國(guó)內(nèi)發(fā)展外幣債券市場(chǎng)，允許銀行或企業(yè)等機(jī)構(gòu)在境內(nèi)發(fā)行外幣債券，適時(shí)推出企業(yè)外匯短期融資券，同步發(fā)展外幣債券二級(jí)市場(chǎng)，增強(qiáng)外幣債券的流通性，企業(yè)和個(gè)人均可購(gòu)買并自由進(jìn)行流通和交易；進(jìn)一步發(fā)展國(guó)內(nèi)B股市場(chǎng)，在目前我國(guó)外匯儲(chǔ)備充裕的情況下，可嘗試重新發(fā)展國(guó)內(nèi)B股市場(chǎng)，啟動(dòng)B股市場(chǎng)新股發(fā)行，允許成立B股基金，讓基金投資B股市場(chǎng)，發(fā)揮B股市場(chǎng)為境內(nèi)外匯資金開(kāi)辟投資渠道的功能。進(jìn)一步疏通境內(nèi)居民的境外投資渠道，繼續(xù)放松對(duì)資本流出的管制。完善合格的境內(nèi)機(jī)構(gòu)投資者制度，放寬對(duì)機(jī)構(gòu)到境外進(jìn)行債券、證券等投資的限制，允許符合條件和資格的機(jī)構(gòu)到境外進(jìn)行債券、期貨、金融衍生產(chǎn)品等的交易和投資，并允許居民個(gè)人根據(jù)實(shí)際需求到境外進(jìn)行不動(dòng)產(chǎn)、債券、股票、期貨和各種金融衍生產(chǎn)品的投資、理財(cái)活動(dòng)。

（三）加強(qiáng)對(duì)資本流入的有效控制

在促進(jìn)貿(mào)易、投資便利化的基礎(chǔ)上，限制高能耗、高污染產(chǎn)品出口和該類項(xiàng)目引進(jìn)，發(fā)揮各職能部門的合力，提高招商引資質(zhì)量，加強(qiáng)對(duì)外匯流入特別是短期資本流入的管理，重點(diǎn)監(jiān)測(cè)房地產(chǎn)領(lǐng)域、跨境關(guān)聯(lián)交易等，嚴(yán)格控制投機(jī)性資金的流入。進(jìn)一步完善貿(mào)易核銷制度，借助計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，對(duì)貿(mào)易外匯收支逐筆進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管，對(duì)預(yù)收貨款、延期付款等易轉(zhuǎn)化為資本的資金進(jìn)行有效跟蹤。加強(qiáng)對(duì)國(guó)際收支的統(tǒng)計(jì)監(jiān)測(cè)，完善外匯資金流入統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)，提高國(guó)際收支數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和預(yù)警功能。

（四）增強(qiáng)匯率對(duì)國(guó)際收支的調(diào)節(jié)作用

匯率浮動(dòng)從價(jià)格上對(duì)國(guó)際收支發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，首先應(yīng)保證匯率的形成具備市場(chǎng)化基礎(chǔ)，市場(chǎng)化是發(fā)揮匯率調(diào)節(jié)作用和市場(chǎng)資源配置作用的前提條件。推動(dòng)人民幣匯率市場(chǎng)化，必須加快包括資本流動(dòng)在內(nèi)的要素市場(chǎng)建設(shè)，并逐步放開(kāi)管制，實(shí)現(xiàn)人民幣的可自由兌換。同時(shí)，要進(jìn)一步完善匯率形成機(jī)制，逐步擴(kuò)大人民幣匯率的浮動(dòng)區(qū)間，既要擴(kuò)大每日圍繞匯率中間價(jià)上下波動(dòng)的幅度，也要逐步擴(kuò)大匯率中間價(jià)與上日銀行間外匯市場(chǎng)收盤價(jià)之間的浮動(dòng)幅度，增強(qiáng)匯率彈性，并繼續(xù)完善籃子貨幣權(quán)重的計(jì)算方式，等資本項(xiàng)目管制逐步放開(kāi)后，形成完全市場(chǎng)化的人民幣匯率，充分發(fā)揮匯率對(duì)國(guó)際收支的調(diào)節(jié)作用。

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第9篇

判斷財(cái)政政策狀況應(yīng)考慮三個(gè)因素：赤字絕對(duì)額、赤字占GDP比重和財(cái)政自動(dòng)穩(wěn)定器。中國(guó)自*年至今，事實(shí)上已經(jīng)實(shí)行兩輪積極財(cái)政政策(*—*年和*年)，并非連續(xù)6年都是積極的財(cái)政政策。

判斷財(cái)政政策狀況應(yīng)考慮三個(gè)因素：赤字絕對(duì)額、赤字占GDP比重和財(cái)政自動(dòng)穩(wěn)定器。根據(jù)預(yù)算所處的不同狀況，即赤字、平衡和結(jié)余，財(cái)政政策可分為擴(kuò)張性、中性和緊縮等三種形態(tài)。但是，考慮到長(zhǎng)期存在著亦字這一現(xiàn)實(shí)，赤字的減少，同樣應(yīng)被看作是財(cái)政緊縮。反之，亦字的增長(zhǎng)則意味著進(jìn)一步擴(kuò)張。維持原有規(guī)模，則是保持中性。然而，引起赤字(或結(jié)余)增減的原因，除實(shí)施相機(jī)抉擇財(cái)政政策時(shí)主動(dòng)調(diào)整之外，還有財(cái)政自動(dòng)穩(wěn)定器帶來(lái)的變化。如經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)，累進(jìn)制的稅收(主要是所得稅)會(huì)相應(yīng)減少，失業(yè)津貼類支出會(huì)自動(dòng)增加，從而擴(kuò)大財(cái)政赤字，自動(dòng)擴(kuò)張；相反，在經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇過(guò)程中，所得稅會(huì)自動(dòng)增加，失業(yè)類津貼會(huì)自動(dòng)減少，從而減少財(cái)政赤字，自動(dòng)緊縮。因此，判斷財(cái)政政策狀況的標(biāo)準(zhǔn)不是實(shí)際存在的赤字(或結(jié)余)，而是扣除自動(dòng)穩(wěn)定功能影響之后的財(cái)政赤字(或結(jié)余)。這需要進(jìn)行十分復(fù)雜的計(jì)算。所幸的是，中國(guó)近幾年并未出現(xiàn)真正意義上的蕭條(GDP始終保持7%以上增長(zhǎng)速度)，實(shí)施積極財(cái)政政策實(shí)際上是一種以應(yīng)對(duì)外部沖擊為主要目標(biāo)的預(yù)防性政策措施。也就是說(shuō)，在實(shí)施積極財(cái)政政策期間，財(cái)政自動(dòng)穩(wěn)定器根本沒(méi)有啟動(dòng)的機(jī)會(huì)。這一點(diǎn)可以從近年來(lái)所得稅不減反增的事實(shí)得到印證。因此，中國(guó)的財(cái)政自動(dòng)穩(wěn)定功能相當(dāng)微弱，在判斷財(cái)政政策狀況時(shí)，基本上可以忽略不計(jì)，可以用實(shí)際赤字及其占GDP的比重作為判斷依據(jù)。

根據(jù)上述判斷標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合財(cái)政政策的實(shí)際執(zhí)行情況，我們發(fā)現(xiàn)，中國(guó)自*年至今，事實(shí)上已經(jīng)實(shí)行兩輪積極財(cái)政政策(*-*年和*年)，并非連續(xù)6年都是積極的財(cái)政政策。

第一輪積極財(cái)政政策為*年至*年。為了應(yīng)對(duì)東南亞金融危機(jī)的沖擊，*年增發(fā)了1000億元中長(zhǎng)期建設(shè)性國(guó)債，赤字規(guī)模相應(yīng)擴(kuò)大到1673億元，比上年增加542億元。*年經(jīng)濟(jì)形勢(shì)仍然嚴(yán)峻，當(dāng)年分兩次增發(fā)國(guó)債1100億元，同時(shí)增加赤字689億元。年初預(yù)算只列入600億元國(guó)債，年中根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)調(diào)整預(yù)算再增加500億元，說(shuō)明政府在赤字問(wèn)題上保持高度謹(jǐn)慎。*年經(jīng)濟(jì)形勢(shì)出現(xiàn)好轉(zhuǎn)，雖然為了保證在建項(xiàng)目的資金需要，繼續(xù)增發(fā)了1500億元建設(shè)性國(guó)債，但是，當(dāng)年赤字只增加129億元，財(cái)政赤字占GDP的比例還有所下降，說(shuō)明積極財(cái)政政策開(kāi)始淡出。*年年初預(yù)算的赤字雖然繼續(xù)有所增加，但執(zhí)行結(jié)果卻比前一年減少了22億元。根據(jù)前述判斷依據(jù)，不難發(fā)現(xiàn)，始于*年的積極財(cái)政政策已經(jīng)表現(xiàn)出了退出痕跡。從積極財(cái)政政策的出臺(tái)目標(biāo)和實(shí)施結(jié)果分析，同樣可以證明退出的判斷是正確的。眾所周知，*年政府實(shí)行一整套財(cái)政擴(kuò)張措施，主要是為了應(yīng)對(duì)1997年下半年開(kāi)始的東南亞金融危機(jī)造成的外部沖擊。經(jīng)過(guò)連續(xù)三年實(shí)行擴(kuò)大內(nèi)需和鼓勵(lì)出口政策，投資、消費(fèi)和出口均成功保持穩(wěn)定的增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，說(shuō)明積極財(cái)政政策已經(jīng)達(dá)到了熨平經(jīng)濟(jì)周期的預(yù)期目標(biāo)。同時(shí)，得益于美國(guó)經(jīng)濟(jì)的強(qiáng)勁增長(zhǎng)，東南亞國(guó)家以及其它受危機(jī)影響的國(guó)家也開(kāi)始逐步復(fù)蘇。至*年初，由東南亞金融危機(jī)引起的外部沖擊基本消失，客觀上已經(jīng)沒(méi)有繼續(xù)實(shí)施積極財(cái)政政策的需要。

第二輪積極財(cái)政政策始于*年。“911”恐怖襲擊事件之后，美國(guó)經(jīng)濟(jì)走勢(shì)呈下拋物線，增速顯著下降，人們對(duì)美國(guó)及國(guó)際經(jīng)濟(jì)不景氣的悲觀看法，使國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)再次嚴(yán)峻起來(lái)。當(dāng)時(shí)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)雖然并未明確顯現(xiàn)出國(guó)際經(jīng)濟(jì)變冷帶來(lái)的不利影響，但為了防微杜漸，*年的經(jīng)濟(jì)政策中或多或少地反映了國(guó)際共識(shí)的悲觀氣氛。其中最有力的見(jiàn)證是，財(cái)政赤字由前一年韻2473億元增加到3098億元，絕對(duì)額增加了625億元；財(cái)政赤字占GDP的比重由2.6%提高到3.0%，提高了0.4個(gè)百分點(diǎn)。對(duì)于再次大幅度擴(kuò)大財(cái)政赤字，合理的解釋只有一個(gè)，即為了應(yīng)對(duì)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的明顯惡化以及入世帶來(lái)的新的競(jìng)爭(zhēng)不確定性，政府靈活運(yùn)用了相機(jī)抉擇原理，再次啟動(dòng)了新一輪擴(kuò)張性財(cái)政政策。

中期內(nèi)，中國(guó)應(yīng)堅(jiān)持穩(wěn)健的財(cái)政政策，即在保持赤字絕對(duì)額不增加的情況下，使赤字占GDP比重隨著GDP的擴(kuò)大而逐步降低。

特型財(cái)政政策只是反周期的宏觀調(diào)控手段，只能在特定情況下短時(shí)間實(shí)施。中性財(cái)政政策是常態(tài)，可以作為中長(zhǎng)期政策取向。考慮到宏觀經(jīng)濟(jì)業(yè)已出現(xiàn)的過(guò)熱跡象，財(cái)政赤字占GDP的比重已接近3%的國(guó)際公認(rèn)的警戒線，數(shù)量巨大的銀行不良資產(chǎn)和社會(huì)保障資金缺口，以及普遍存在的非均衡發(fā)展問(wèn)題，中國(guó)在中長(zhǎng)期內(nèi)應(yīng)實(shí)行穩(wěn)健的財(cái)政政策。即在不出現(xiàn)大的新的不可控因素的情況下，明確提出中期內(nèi)(3—5年)不擴(kuò)大財(cái)政赤字絕對(duì)額，并通過(guò)GDP的快速增長(zhǎng)相對(duì)壓縮財(cái)政赤字占GDP的比例。

需要注意的是，穩(wěn)健的財(cái)政政策并非是“不作為”的財(cái)政政策，如果設(shè)計(jì)和操作得當(dāng)，不僅可以解決當(dāng)前面臨的一些短期困難，而且可以著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)，解決社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的一些長(zhǎng)期存在的深層次問(wèn)題。今后五年內(nèi)，財(cái)政應(yīng)大力調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，重點(diǎn)解決四個(gè)方面的問(wèn)題。

一是支持經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。周期性經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的頻繁出現(xiàn)，雖然有外在不可預(yù)測(cè)因素的影響，但根本原因是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不合理，是內(nèi)因和外因相互作用的結(jié)果。*年下半年以來(lái)的部分行業(yè)投資過(guò)熱說(shuō)明，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不合理矛盾開(kāi)始突顯。一些價(jià)高利大的行業(yè)，如鋼鐵、水泥和電力等，很容易成為投資者追捧的目標(biāo)。另外一些不易引起投資興趣的領(lǐng)域，如政府大力支持和鼓勵(lì)發(fā)展的農(nóng)業(yè)、服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和中小企業(yè)等，由于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較高和價(jià)低利薄，僅僅依靠市場(chǎng)力度很難獲得應(yīng)有的發(fā)展。同時(shí)，種種跡象表明，這些“過(guò)冷”領(lǐng)域在宏觀調(diào)控過(guò)程中，由于承受著更大的邊際調(diào)控效果，往往更容易受到傷害。保護(hù)和扶植政府鼓勵(lì)的弱勢(shì)產(chǎn)業(yè)或企業(yè)的發(fā)展，擴(kuò)大就業(yè)，以實(shí)現(xiàn)均衡發(fā)展目標(biāo)，也是一種公共服務(wù)，財(cái)政應(yīng)制定相應(yīng)的政策措施予以支持。

二是支持社會(huì)經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展。今后五年還應(yīng)進(jìn)一步加大扶貧和有利于均衡發(fā)展方面的投入，實(shí)行益貧均衡的財(cái)政政策。由于歷史原因和轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)所致，一些有利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的領(lǐng)域，面臨嚴(yán)重的投入不足問(wèn)題。這些領(lǐng)域包括“三農(nóng)”、社會(huì)保障、扶貧救濟(jì)、西部開(kāi)發(fā)、東北老工業(yè)基地振興、教育、衛(wèi)生，以及生態(tài)環(huán)境保護(hù)等。增加對(duì)這些領(lǐng)域的投入，既是解決當(dāng)前問(wèn)題和矛盾的需要，也是建立公共財(cái)政框架所必須的改革。這些問(wèn)題都是長(zhǎng)期存在的，近年來(lái)政府一直非常重視這些問(wèn)題的解決，但解決的程度仍然不夠理想。因此，財(cái)政應(yīng)在制度創(chuàng)新方面有所突破，不能只考慮政府直接掌握的資金，而應(yīng)綜合運(yùn)用政府的資源，調(diào)動(dòng)多方面的積極性加速社會(huì)發(fā)展。

三是支持中小企業(yè)發(fā)展。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，中小企業(yè)在創(chuàng)造GDP和提供就業(yè)機(jī)會(huì)方面，發(fā)揮著舉足輕重的作用。各國(guó)政府都有專門針對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的政策支持安排，如信用擔(dān)保、信息提供、政策優(yōu)惠等，以改善它們?cè)谂c大企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)所處的不利地位。中國(guó)的中小企業(yè)不僅沒(méi)有得到政府應(yīng)有的支持，相反，由于體制和觀念上的原因，中小企業(yè)連一些本來(lái)可以得到的市場(chǎng)資源都難以獲得，如金融服務(wù)和政策信息。為了更大程度滿足市場(chǎng)對(duì)政策的期待，中國(guó)應(yīng)實(shí)行更為親商的財(cái)政政策，重點(diǎn)幫助中小企業(yè)解決融資難和政策信息獲取難的問(wèn)題。

四是鞏固財(cái)政基礎(chǔ)，降低財(cái)政脆弱度。從財(cái)政管理現(xiàn)狀分析，中國(guó)的財(cái)政基礎(chǔ)并不十分堅(jiān)實(shí)，離建立平衡穩(wěn)固強(qiáng)大的財(cái)政還有相當(dāng)?shù)木嚯x。首先，財(cái)政管理體制還處于分散狀況，預(yù)算內(nèi)與預(yù)算外還沒(méi)有完全統(tǒng)一起來(lái)，在此之外還存在著其它準(zhǔn)財(cái)政行為，如“三亂”現(xiàn)象尚未杜絕，對(duì)壟斷行業(yè)或企業(yè)的利潤(rùn)分配和投資行為約束較弱等。其次，對(duì)政府財(cái)產(chǎn)總量缺乏有效的計(jì)量和統(tǒng)計(jì)，對(duì)政府擁有和可動(dòng)員的資產(chǎn)家底不清，存在著嚴(yán)重的資產(chǎn)資源管理松散和流失損失現(xiàn)象。第三，對(duì)地方政府通過(guò)借入和各種擔(dān)保形成的大量地方債務(wù)，目前既沒(méi)有正式的統(tǒng)計(jì)，也沒(méi)有有效的管理機(jī)制，更為嚴(yán)重的是，使預(yù)算法中的有關(guān)規(guī)定失去了應(yīng)有的嚴(yán)肅性和約束力。第四，大量存在的銀行不良貸款和社會(huì)保障資金缺口，很大一部分可能會(huì)成為財(cái)政的支出負(fù)擔(dān)。實(shí)施擴(kuò)張性財(cái)政政策需要穩(wěn)固的財(cái)政基礎(chǔ)支持。如果這些問(wèn)題在中期內(nèi)沒(méi)有明顯的改善，一旦新的突發(fā)事件發(fā)生，財(cái)政將面臨嚴(yán)峻考驗(yàn)。應(yīng)抓住當(dāng)前經(jīng)濟(jì)與財(cái)政承受能力較強(qiáng)的機(jī)遇，加速處理包括國(guó)有銀行不良資產(chǎn)、地方債務(wù)、社保資金缺口等政府或有債務(wù)。

*年財(cái)政政策應(yīng)推進(jìn)六個(gè)方面的工作：開(kāi)征能源消耗稅；逐步推行差別性地區(qū)財(cái)政政策；增加財(cái)政貼息；加大社會(huì)保障和社會(huì)救濟(jì)等針對(duì)低收入人群的支出；實(shí)行對(duì)可再生能源、節(jié)能和煤代油的鼓勵(lì)政策；進(jìn)一步完善中小企業(yè)擔(dān)保體制。

*年是能否成功實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)軟著陸的關(guān)鍵年，財(cái)政政策除了必須考慮上述四個(gè)方面中長(zhǎng)期任務(wù)之外，還應(yīng)配合宏觀調(diào)控政策，有針對(duì)性地強(qiáng)化宏觀調(diào)控的政策效果。基于對(duì)當(dāng)前和*年財(cái)政經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的分析判斷，建議*年采取以下六個(gè)方面的政策措施。

第一，開(kāi)征能源消耗稅。這項(xiàng)措施可以進(jìn)一步有針對(duì)性地強(qiáng)化宏觀調(diào)控的政策效果。高耗能行業(yè)是引起此輪過(guò)熱的始作俑者。然而，事實(shí)證明，由于這些行業(yè)價(jià)高利厚，一般性的調(diào)控措施很難達(dá)到預(yù)期效果。從中國(guó)能源供給的遠(yuǎn)景分析，限制高耗產(chǎn)業(yè)不僅是治理過(guò)熱的近期需要，同時(shí)還是緩解能源供應(yīng)緊張的長(zhǎng)期戰(zhàn)略需要。

第二，逐步推行差別性地區(qū)財(cái)政政策。在分稅制財(cái)政體制下，地方政府的財(cái)政收入多少主要取決于其經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度，發(fā)達(dá)地區(qū)和欠發(fā)達(dá)地區(qū)之間的財(cái)政收入能力差別是顯而易見(jiàn)的。然而，由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期遺留下來(lái)的全國(guó)統(tǒng)一支出標(biāo)準(zhǔn)卻沒(méi)有因此而作出相應(yīng)的調(diào)整。地方政府的財(cái)政支出大頭，如工資、辦公費(fèi)等，其支出標(biāo)準(zhǔn)不是由地方政府制定的，并不反映當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生活費(fèi)狀況，也不與財(cái)政收入能力掛鉤。這種畸型的地方財(cái)政管理模式，一方面破壞了“以收定支”財(cái)政管理定律，形成事實(shí)上的“以支定收”。在收入跟不上和融資渠道不暢的情況下，一些地方政府不得不以拖欠工資和工程款等方式間接舉債，或是亂收費(fèi)，進(jìn)而違反預(yù)算法和財(cái)經(jīng)紀(jì)律。另一方面，也不符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的政府雇員制度要求。政府管理屬于公共服務(wù)，是由接受服務(wù)者共同出資雇請(qǐng)專門的管理人員。因此，公務(wù)員的工資水平應(yīng)由當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)和生活水平?jīng)Q定，應(yīng)與當(dāng)?shù)氐膭趧?dòng)市場(chǎng)的工資水平大致相當(dāng)。在工資標(biāo)準(zhǔn)全國(guó)統(tǒng)一制定的情況下，出現(xiàn)了一些沒(méi)有辦法解決的困難：發(fā)達(dá)地區(qū)的公務(wù)員工資水平太低，而欠發(fā)達(dá)地區(qū)公務(wù)員的工資水平又太高。因此，有必要逐步實(shí)行差別性地區(qū)財(cái)政政策，首先可考慮從工資和辦公費(fèi)開(kāi)始。

第三，增加財(cái)政貼息和加大中小企業(yè)擔(dān)保基金建設(shè)。這是針對(duì)“過(guò)冷”領(lǐng)域，采取財(cái)政對(duì)沖措施，軟化貨幣政策對(duì)這些領(lǐng)域的邊際影響。扶持對(duì)象主要是農(nóng)業(yè)、中小企業(yè)等“過(guò)冷”領(lǐng)域。

第四，加大社會(huì)保障和社會(huì)救濟(jì)等針對(duì)低收入人群的支出。這些支出不僅具有很高的消費(fèi)傾向(比高收入人群高出40%以上)，而且具有很強(qiáng)的社會(huì)穩(wěn)定功能，也是財(cái)政自動(dòng)穩(wěn)定器的組成部分。近年來(lái)，政府雖然大大增加了這方面的支出，但相對(duì)于大量存在的低收入人口總數(shù)來(lái)說(shuō)，這類支出仍顯得相對(duì)不足。*年應(yīng)重點(diǎn)考慮實(shí)行農(nóng)村“低保”制度，從根本上解決人均年收入在627元以下3000萬(wàn)農(nóng)村低收入人口的溫飽問(wèn)題。國(guó)際經(jīng)驗(yàn)表明，當(dāng)貧困率降至總?cè)丝诘?%以下時(shí)，開(kāi)發(fā)式扶貧的效果將很難顯現(xiàn)。原因是，這些貧困人口大多是沒(méi)有自我發(fā)展能力的，投入的扶貧資金一是難以保證得到正確使用，二是即使按規(guī)定使用，也會(huì)因執(zhí)行能力不足而無(wú)法達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。因此，這部分貧困人口的根本出路不應(yīng)是扶貧，而應(yīng)是救濟(jì)。具體措施包括建立農(nóng)村低保制度，完善社會(huì)救濟(jì)制度；進(jìn)一步加大教育扶貧投入，對(duì)貧困戶子女實(shí)行全免費(fèi)上學(xué)。

第10篇

為進(jìn)一步完善我省基本醫(yī)療保險(xiǎn)政策體系，規(guī)范基本醫(yī)療保險(xiǎn)管理服務(wù)，促進(jìn)基本醫(yī)療保險(xiǎn)科學(xué)發(fā)展，現(xiàn)提出以下意見(jiàn)：

一、進(jìn)一步完善基本醫(yī)療保險(xiǎn)政策

（一）適當(dāng)提高城鎮(zhèn)職工和城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)住院和門診特定病種的待遇水平。適當(dāng)降低統(tǒng)籌基金起付標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)降低基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的起付標(biāo)準(zhǔn),有條件的地區(qū)可探索取消統(tǒng)籌基金起付標(biāo)準(zhǔn)。起付標(biāo)準(zhǔn)以上的醫(yī)療費(fèi)用，城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金支付比例原則上不低于80%，城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金累計(jì)年度最高支付限額原則上不低于10萬(wàn)元，有條件的地區(qū)可以試行取消年度最高支付限額。城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支付比例原則上不低于55%，累計(jì)年度最高支付限額原則上不低于6萬(wàn)元。

（二）建立鼓勵(lì)城鎮(zhèn)居民連續(xù)參保的激勵(lì)機(jī)制。實(shí)行待遇水平與參保人連續(xù)參保時(shí)間掛鉤，連續(xù)參保繳費(fèi)2年以上的，適當(dāng)提高城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金支付比例和年度最高支付限額。

（三）進(jìn)一步擴(kuò)大城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶支出范圍。城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶可用于代參保人親屬繳納城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，可用于支付參保人親屬在定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)住院、門診就醫(yī)以及定點(diǎn)零售藥店購(gòu)藥所發(fā)生的費(fèi)用，可用于支付參保人及其親屬預(yù)防接種的疫苗費(fèi)用，可用于支付參保人及其親屬到定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)進(jìn)行健康體檢的費(fèi)用。

二、全面推進(jìn)普通門診醫(yī)療保障制度

各市要根據(jù)省勞動(dòng)保障廳、財(cái)政廳、衛(wèi)生廳和物價(jià)局《關(guān)于開(kāi)展城鎮(zhèn)基本醫(yī)療保險(xiǎn)普通門診醫(yī)療費(fèi)用統(tǒng)籌的指導(dǎo)意見(jiàn)》（粵勞社發(fā)〔*〕18號(hào)）要求，堅(jiān)持醫(yī)療保險(xiǎn)基金以收定支、收支平衡、略有結(jié)余的原則，堅(jiān)持待遇保障低水平、保基本、可持續(xù)的原則，堅(jiān)持工作方法量力而行、梯次推進(jìn)的原則，結(jié)合本地實(shí)際情況認(rèn)真做好測(cè)算，盡快研究制定實(shí)施方案，全面實(shí)施普通門診醫(yī)療保障。社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)不健全、醫(yī)療保險(xiǎn)管理服務(wù)能力不足的地區(qū)，可以采取過(guò)渡辦法，在保證統(tǒng)籌地區(qū)基本醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金當(dāng)期結(jié)余率不低于10%的前提下，要進(jìn)一步增加門診特定病種和門診慢性病種項(xiàng)目，同時(shí)對(duì)參保人普通門診醫(yī)療費(fèi)用給予一定限額的報(bào)銷。各市具體實(shí)施方案于2009年7月1日前，上報(bào)省城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)聯(lián)席會(huì)議辦公室審核。

普通門診醫(yī)療保障采取按定點(diǎn)機(jī)構(gòu)服務(wù)人數(shù)定額包干付費(fèi)或總額預(yù)付結(jié)算方式的，可制定配套措施，通過(guò)設(shè)定轉(zhuǎn)診責(zé)任分擔(dān)機(jī)制以及基金使用率、次均處方報(bào)銷率等指標(biāo)，促使定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)不斷提高普通門診醫(yī)療費(fèi)用實(shí)際報(bào)銷水平，保障參保人權(quán)益。

三、加快推進(jìn)基本醫(yī)療保險(xiǎn)城鄉(xiāng)統(tǒng)籌、市級(jí)統(tǒng)籌

（一）各地要貫徹落實(shí)省委省政府《關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和沿海開(kāi)放城市繼續(xù)深化改革開(kāi)放率先實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展的決定》（粵發(fā)〔*〕21號(hào)）精神，進(jìn)一步完善醫(yī)療保險(xiǎn)政策，整合城鄉(xiāng)醫(yī)療保險(xiǎn)制度和管理資源。有條件的地區(qū)可以探索設(shè)立專門醫(yī)療保險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，構(gòu)建職工醫(yī)保、居民醫(yī)保和新型農(nóng)村合作醫(yī)療統(tǒng)一管理、可轉(zhuǎn)換銜接的社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)制度，實(shí)現(xiàn)醫(yī)療保險(xiǎn)城鄉(xiāng)一體化運(yùn)作和管理。

（二）各地要按照政策、標(biāo)準(zhǔn)、基金和管理“四統(tǒng)一”的模式，加快推進(jìn)基本醫(yī)療保險(xiǎn)市級(jí)統(tǒng)籌步伐。尚未實(shí)現(xiàn)市級(jí)統(tǒng)籌的地區(qū)要盡快調(diào)整政策，2009年要全面實(shí)現(xiàn)市級(jí)統(tǒng)籌，以市為統(tǒng)籌單位統(tǒng)一籌集、管理和使用基金，增強(qiáng)統(tǒng)籌基金的共濟(jì)和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

四、進(jìn)一步解決部分困難群體參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)問(wèn)題

（一）停產(chǎn)、半停產(chǎn)企業(yè)的在職職工、領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金期滿的本省城鎮(zhèn)戶籍失業(yè)人員，征地后轉(zhuǎn)為城鎮(zhèn)居民的被征地農(nóng)民、漁民以及華僑農(nóng)場(chǎng)、農(nóng)墾企業(yè)中屬于城鎮(zhèn)戶籍的非從業(yè)人員，可以參加城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)。

（二）達(dá)到法定退休年齡且未享受城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)待遇的城鎮(zhèn)戶籍人員，可以在戶籍所在地參加城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)。

五、進(jìn)一步加強(qiáng)基本醫(yī)療保險(xiǎn)服務(wù)管理

（一）加快推進(jìn)全省統(tǒng)一的基本醫(yī)療保險(xiǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)。根據(jù)基本醫(yī)療保險(xiǎn)城鄉(xiāng)統(tǒng)籌、門診統(tǒng)籌、市級(jí)統(tǒng)籌發(fā)展的實(shí)際需要，以國(guó)家和省的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，開(kāi)發(fā)完善全省統(tǒng)一的城鄉(xiāng)基本醫(yī)療保險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。加強(qiáng)基層服務(wù)平臺(tái)信息化建設(shè)，全面實(shí)現(xiàn)與定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)醫(yī)療費(fèi)用實(shí)時(shí)結(jié)算。

（二）加強(qiáng)基本醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦服務(wù)管理。制定統(tǒng)一、規(guī)范、便捷的辦事流程，方便企業(yè)、職工和居民參保繳費(fèi)。及時(shí)做好各類登記參保人員的后續(xù)工作，加快將居民參保信息錄入信息系統(tǒng)，及時(shí)落實(shí)參保人的醫(yī)療保險(xiǎn)待遇。加強(qiáng)對(duì)定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和管理，探索有效控制醫(yī)療費(fèi)用增長(zhǎng)的醫(yī)療費(fèi)用結(jié)算辦法，不斷規(guī)范和調(diào)控醫(yī)療服務(wù)行為，提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量。

（三）加強(qiáng)基層基本醫(yī)療保險(xiǎn)管理平臺(tái)建設(shè)。加強(qiáng)市、縣（區(qū)）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)平臺(tái)建設(shè)，探索在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）或中心鎮(zhèn)區(qū)設(shè)立醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)，負(fù)責(zé)城鎮(zhèn)職工、城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)待遇申報(bào)和辦理信息變更等業(yè)務(wù)。有條件的地區(qū)可進(jìn)一步探索在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）、社區(qū)（行政村）建立醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦服務(wù)平臺(tái)，配置專門人員和必要的場(chǎng)地、設(shè)備，開(kāi)展規(guī)范化管理試點(diǎn)。

第11篇

自2021年秋季開(kāi)學(xué)以來(lái)，我校以“雙減”任務(wù)落地落實(shí)為著力點(diǎn)，深入推進(jìn)“五項(xiàng)管理”，在提高作業(yè)管理水平、提高課后服務(wù)水平、提高教育教學(xué)質(zhì)量、加強(qiáng)“五項(xiàng)管理”等方面積極開(kāi)展了許多積極的實(shí)踐探索，為學(xué)生提供了更為廣闊的發(fā)展空間，更好地滿足了學(xué)生個(gè)性化發(fā)展的需求，促進(jìn)了學(xué)生的全面健康成長(zhǎng)。

一、落實(shí)“雙減”政策

1、減輕學(xué)生作業(yè)負(fù)擔(dān)：健全作業(yè)管理機(jī)制、分類明確作業(yè)總量、提高作業(yè)設(shè)計(jì)質(zhì)量、加強(qiáng)作業(yè)完成指導(dǎo)等。

2、提升課后服務(wù)水平：落實(shí)“5+2”課后服務(wù)，形成“作業(yè)輔導(dǎo)+興趣愛(ài)好與特長(zhǎng)培養(yǎng)”的課后服務(wù)模式。

3、提高教育質(zhì)量：以“三線四環(huán)五步”智慧課堂教學(xué)模式的推進(jìn)為抓手，努力提高課堂教學(xué)質(zhì)量和效率；以“立德樹人”為根本任務(wù)，加強(qiáng)師德師風(fēng)建設(shè)，提升教師職業(yè)素養(yǎng)。

二、推進(jìn)“五項(xiàng)管理”

(一)手機(jī)管理

1、制定校園手機(jī)管理工作制度，明確管理職責(zé)，細(xì)化管理措施。

2、召開(kāi)主題班會(huì)等形式,引導(dǎo)學(xué)生合理使用手機(jī)。通過(guò)家長(zhǎng)群、家長(zhǎng)會(huì)等渠道，提醒家長(zhǎng)嚴(yán)控孩子玩手機(jī),加強(qiáng)對(duì)手機(jī)的管理，并通過(guò)言傳身教，在使用手機(jī)等方面注重發(fā)揮自律守信的示范作用。

3、嚴(yán)格落實(shí)不用手機(jī)布置作業(yè)，不布置需用手機(jī)完成的作業(yè)。

4、校內(nèi)設(shè)立公共電話、告知家長(zhǎng)班主任聯(lián)系方式，提供孩子特殊情況下的通訊聯(lián)系需求。

(二)睡眠管理

1、充分做好宣傳工作。制定工作開(kāi)展計(jì)劃，給家長(zhǎng)下發(fā)了一份關(guān)于此項(xiàng)工作的致家長(zhǎng)一封信，并以班隊(duì)會(huì)的形式，對(duì)學(xué)生和家長(zhǎng)做了此項(xiàng)工作的知識(shí)普及。

2、明確學(xué)生的上課、睡眠時(shí)間要求。早晨上課時(shí)間嚴(yán)格把控在8:00——12:00；中午,走讀生在家休息，在校寄宿生在生活教師的指導(dǎo)下統(tǒng)一午休；下午上課時(shí)間嚴(yán)格把控在13:45——16:25；課后服務(wù)把控在16:25——18:00，晚餐后輔導(dǎo)把控在17:10——21:20；要求學(xué)生必須在9:30開(kāi)始睡覺(jué)，保證學(xué)生的充足睡眠。

3、嚴(yán)把學(xué)生到校時(shí)間和作業(yè)量管控。學(xué)生到校時(shí)間不早于7:50，嚴(yán)格按疫情錯(cuò)峰時(shí)間進(jìn)行。學(xué)校要求所有教師和班級(jí)，不得提前到校參與統(tǒng)一的教育教學(xué)活動(dòng)。做好學(xué)生的作業(yè)量管控，盡量在校內(nèi)完成，課后作業(yè)必須控制在1.5小時(shí)內(nèi)。

4、學(xué)校通過(guò)家長(zhǎng)會(huì)、微信公眾號(hào)、家長(zhǎng)群等渠道,宣傳充足的睡眠對(duì)少年兒童成長(zhǎng)的重要性,告知家長(zhǎng)保證學(xué)生按時(shí)就寢。

(三)課外讀物管理

1、學(xué)校禁止通過(guò)舉辦講座、培訓(xùn)等活動(dòng)在校園內(nèi)銷售課外讀物現(xiàn)象,不存在強(qiáng)制或變相強(qiáng)制學(xué)生購(gòu)買課外讀物的行為。

2、通過(guò)全校師德師風(fēng)大會(huì)，嚴(yán)格管理教師堅(jiān)決不允許強(qiáng)制或變相強(qiáng)制學(xué)生購(gòu)買課外讀物。

3、堅(jiān)持開(kāi)展“經(jīng)典誦讀”活動(dòng)，班級(jí)圖書角借閱等書香活動(dòng)，感受讀書帶來(lái)的快樂(lè)。

4、家長(zhǎng)要鼓勵(lì)孩子參加各類讀書活動(dòng)，與孩子一起開(kāi)展親子共讀。

(四)作業(yè)管理

1、制定作業(yè)管理制度，科學(xué)設(shè)計(jì)作業(yè)。

2、隨著課后延時(shí)服務(wù)的落實(shí),在老師的輔導(dǎo)下,學(xué)生在學(xué)校能做完大部分作業(yè)，課后作業(yè)量控制在1.5小時(shí)內(nèi)。

3、教師對(duì)布置的作業(yè)做到了全批全改,作業(yè)批改正確規(guī)范，評(píng)語(yǔ)恰當(dāng)。不得要求學(xué)生自批自改或要求家長(zhǎng)批改的現(xiàn)象，更不能存在家庭作業(yè)過(guò)量的現(xiàn)象。

4、學(xué)校定期對(duì)教師作業(yè)批改情況及學(xué)生減負(fù)情況進(jìn)行檢查。

(五)體質(zhì)健康管理

1、學(xué)校按規(guī)定落實(shí)體育和健康課程,開(kāi)足開(kāi)齊體育與健康課程，做到7-9年級(jí)每周3節(jié)，確保不以任何理由擠占體育與健康課程和學(xué)生校園體育活動(dòng)。

2、保證體育活動(dòng)時(shí)間。學(xué)校開(kāi)展預(yù)防近視專題培訓(xùn)和宣傳教育,學(xué)校嚴(yán)格開(kāi)展眼保健操和課間操，保證大課間體育活動(dòng)不少于30分鐘，在校活動(dòng)時(shí)間不少于1小時(shí)。

3、認(rèn)真開(kāi)展體育活動(dòng)。學(xué)校每年要召開(kāi)規(guī)定的運(yùn)動(dòng)會(huì)、跳繩比賽、足球賽、越野賽、廣播操比賽、隊(duì)形隊(duì)列比賽等一系列的體育比賽活動(dòng)，培養(yǎng)學(xué)生運(yùn)動(dòng)興趣，養(yǎng)成鍛煉習(xí)慣，并使學(xué)生得到充分的鍛煉，促進(jìn)學(xué)生的健康發(fā)展。

4、做好學(xué)生體質(zhì)健康監(jiān)測(cè)。每學(xué)年學(xué)校都要按照《學(xué)生體質(zhì)健康監(jiān)測(cè)評(píng)價(jià)辦法》對(duì)學(xué)生進(jìn)行健康監(jiān)測(cè)，建立和完善學(xué)生體質(zhì)健康檔案。學(xué)校并將體質(zhì)健康監(jiān)測(cè)項(xiàng)目滲透到體育教學(xué)中進(jìn)行訓(xùn)練和練習(xí)，讓全校學(xué)生的健康標(biāo)準(zhǔn)達(dá)到整體要求。

四時(shí)俱可喜，最好新秋時(shí)。強(qiáng)國(guó)少年志，筑夢(mèng)新征程。希望用減出來(lái)的時(shí)間開(kāi)展親子家庭日，用減出來(lái)的時(shí)間共讀幸福之書，用減出來(lái)的時(shí)間開(kāi)啟藝術(shù)之旅，用減出來(lái)的時(shí)間共享運(yùn)動(dòng)樂(lè)趣，用減出來(lái)的時(shí)間體驗(yàn)家務(wù)之樂(lè)。愿每一位孩子，在“雙減”政策的庇佑下，向陽(yáng)而生、蓬勃迸發(fā)，真正享受屬于自己的新的成長(zhǎng)階段！

第12篇

——編 者

問(wèn)： 我區(qū)物業(yè)管理發(fā)展現(xiàn)況如何？

答： 目前，全區(qū)物業(yè)管理企業(yè)已近1380家，從業(yè)人員10萬(wàn)人，形成了包括房屋及相關(guān)設(shè)施設(shè)備維修養(yǎng)護(hù)、小區(qū)保安、環(huán)境保潔、綠化養(yǎng)護(hù)、居民服務(wù)等系列配套服務(wù)的新興行業(yè)。截止2011年底，全區(qū)住宅小區(qū)物業(yè)管理覆蓋面已達(dá) 45%,通過(guò)物業(yè)服務(wù)企業(yè)提供的服務(wù)，人民群眾的生產(chǎn)、生活環(huán)境明顯改善，各類物業(yè)得到了保值增值。同時(shí),物業(yè)服務(wù)企業(yè)吸納了大量下崗分流人員和農(nóng)村剩余勞動(dòng)力，社會(huì)效益明顯增強(qiáng)。

問(wèn)： 目前，全區(qū)物業(yè)管理存在哪些主要問(wèn)題？

答：由于我區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平的制約，物業(yè)管理工作存在著以下主要問(wèn)題：一是物業(yè)管理的商品消費(fèi)觀念尚未完全建立，收費(fèi)難的問(wèn)題普遍存在，企業(yè)良性循環(huán)機(jī)制無(wú)法建立，限制了行業(yè)發(fā)展。二是物業(yè)服務(wù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為不規(guī)范，多收費(fèi)、亂收費(fèi)，擅自改變共用部位、共用設(shè)施使用性質(zhì)等侵權(quán)行為時(shí)有發(fā)生；三是由于歷史原因，一些舊住宅小區(qū)和零星插建住宅配套設(shè)施不全，硬件條件差，無(wú)法實(shí)施市場(chǎng)化物業(yè)管理等。

問(wèn)： 確立物業(yè)管理年的目的是什么？

答：確立物業(yè)管理年是通過(guò)開(kāi)展物業(yè)管理年活動(dòng)，進(jìn)一步增強(qiáng)物業(yè)服務(wù)企業(yè)服務(wù)意識(shí)，切實(shí)提高服務(wù)質(zhì)量，引導(dǎo)業(yè)主依法維權(quán)，加強(qiáng)物業(yè)管理主管部門的監(jiān)管力度，大力推動(dòng)舊住宅小區(qū)整治改造工作，有效促進(jìn)物業(yè)管理行業(yè)健康有序發(fā)展。

問(wèn)：物業(yè)管理年活動(dòng)的主要內(nèi)容是什么？

答：自治區(qū)政府明確了物業(yè)管理年的13項(xiàng)主要工作，分別是健全完善相關(guān)政策制度、加強(qiáng)物業(yè)管理輿論宣傳、開(kāi)展物業(yè)管理市場(chǎng)檢查、大力推動(dòng)舊住宅小區(qū)整治改造工作、規(guī)范前期物業(yè)管理工作、加強(qiáng)物業(yè)服務(wù)企業(yè)資質(zhì)管理、開(kāi)展住宅維修資金專項(xiàng)審計(jì)、積極落實(shí)業(yè)主大會(huì)制度、開(kāi)展優(yōu)秀物業(yè)服務(wù)企業(yè)和從業(yè)人員評(píng)選活動(dòng)、加強(qiáng)物業(yè)管理從業(yè)人員崗位培訓(xùn)、繼續(xù)開(kāi)展物業(yè)管理項(xiàng)目創(chuàng)優(yōu)達(dá)標(biāo)活動(dòng)、積極推行繳費(fèi)一卡通服務(wù)、扶持物業(yè)服務(wù)企業(yè)健康發(fā)展等。

問(wèn)：舊住宅小區(qū)整治改造的主要內(nèi)容是什么？

答：督促引導(dǎo)各地增加對(duì)舊住宅區(qū)整治改造的資金投入，盡快建立以政府為主，原產(chǎn)權(quán)單位、市政公用設(shè)施運(yùn)營(yíng)單位、業(yè)主個(gè)人共同出資的舊住宅小區(qū)整治改造籌資渠道，進(jìn)一步加大舊住宅小區(qū)整治改造工作力度。

按照《人民政府辦公廳關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)物業(yè)管理工作的通知》要求，舊區(qū)整治改造的主要內(nèi)容有5個(gè)方面：一是房屋整修養(yǎng)護(hù)。主要包括舊住宅小區(qū)內(nèi)房屋主體結(jié)構(gòu)加固、房屋部件構(gòu)件修繕更新、屋面整修改造、外墻及樓梯間粉飾等。二是環(huán)境綜合整治。主要包括拆除舊住宅小區(qū)內(nèi)違章建（構(gòu)）筑物，清理房屋立面的破舊搭建物、廣告牌，清理樓道內(nèi)雜物，整修道路、圍墻，補(bǔ)植和增辟綠地，改造建設(shè)停車泊位，清除環(huán)境垃圾，治理環(huán)境衛(wèi)生等。三是完善配套設(shè)施。主要包括舊住宅小區(qū)內(nèi)供電、供水、供氣、供暖、垃圾和污水處理等居民急需的市政公用設(shè)施的健全，公共部位老舊管線更新改造；社區(qū)服務(wù)設(shè)施、文化體育設(shè)施、安全防范設(shè)施、管理服務(wù)用房等配套設(shè)施設(shè)備的補(bǔ)建；電信、郵政等其他城市基礎(chǔ)設(shè)施的完善。四是建筑節(jié)能改造。有條件的地區(qū)應(yīng)當(dāng)按照“節(jié)能、節(jié)地、節(jié)水、節(jié)材、環(huán)保”的原則和要求，實(shí)施舊住宅小區(qū)建筑的節(jié)能改造及供熱采暖設(shè)施改造，推廣應(yīng)用新型和可再生能源，推進(jìn)污水處理再生利用和雨水利用。五是劃分物業(yè)管理區(qū)域，建立長(zhǎng)效管理機(jī)制。合理劃分物業(yè)管理區(qū)域，形成物業(yè)規(guī)模，推動(dòng)整治后舊住宅小區(qū)以保潔、保綠、保安為主要內(nèi)容的物業(yè)管理，建立市場(chǎng)化物業(yè)管理長(zhǎng)效機(jī)制。

問(wèn)：舊住宅小區(qū)整治改造的資金如何籌集？

答：舊住宅小區(qū)整治改造屬于為民辦實(shí)事工程，具有明顯的社會(huì)效益，是政府履行公共服務(wù)職能的重要內(nèi)容。各地要增加對(duì)舊住宅區(qū)整治改造的資金投入，積極發(fā)揮政府投入的支撐與引導(dǎo)作用，把舊住宅小區(qū)整治改造資金列入財(cái)政支出預(yù)算，統(tǒng)籌使用土地出讓金、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、公用事業(yè)費(fèi)附加及其他財(cái)政資金。設(shè)區(qū)的城市可充分發(fā)揮區(qū)政府的積極性，按照“市、區(qū)兩級(jí)共同負(fù)擔(dān)”的原則籌集整治改造的專項(xiàng)資金。

舊住宅小區(qū)屬于房改售房的，原產(chǎn)權(quán)單位應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)一定比例的整治改造資金。屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，在原開(kāi)發(fā)過(guò)程中已明確由房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)配置而未落實(shí)基礎(chǔ)設(shè)施配置建設(shè)的，應(yīng)責(zé)成原開(kāi)發(fā)企業(yè)按原規(guī)定予以補(bǔ)救；因施工質(zhì)量低劣而過(guò)早損壞的設(shè)施設(shè)備和房屋，應(yīng)由房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)承擔(dān)維修責(zé)任。