時(shí)間：2023-01-29 09:22:49
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇中國(guó)審計(jì)論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
為什么要寫(xiě)參考文獻(xiàn)呢？論文的作者必須通過(guò)參考文獻(xiàn)標(biāo)注來(lái)表明哪些學(xué)術(shù)論點(diǎn)是引用了前人的，這樣才能把知識(shí)產(chǎn)權(quán)很好的劃分開(kāi)來(lái)。關(guān)注學(xué)術(shù)參考網(wǎng)，可以查看更多優(yōu)秀的論文參考文獻(xiàn)，下面是小編收集的審計(jì)實(shí)訓(xùn)論文參考文獻(xiàn)來(lái)和大家一起分享。
審計(jì)實(shí)訓(xùn)論文參考文獻(xiàn)：
[1]林克明.基于工作過(guò)程導(dǎo)向的審計(jì)實(shí)訓(xùn)校本課程開(kāi)發(fā)研究[J].長(zhǎng)春理工大學(xué)學(xué)報(bào)，2011，（7）.
[2]彭東生，袁紅萍.高職會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)與審計(jì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)的無(wú)縫對(duì)接[J].財(cái)會(huì)教育，2013，10（20）.
[3]李巖，楊粲.高職院校審計(jì)實(shí)訓(xùn)教材開(kāi)發(fā)的實(shí)踐研究[J].全國(guó)商情，2013（10）75-76.
[4]繆喜玲.審計(jì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)研究[J].河南財(cái)政稅務(wù)高等專(zhuān)科學(xué)校學(xué)報(bào)，2014，6（28）：72-74.
[5]羅立立，吳奇峰.淺談案例教學(xué)在高職審計(jì)實(shí)訓(xùn)課程中的應(yīng)用[J].改革與開(kāi)放，2010（7）.
審計(jì)實(shí)訓(xùn)論文參考文獻(xiàn)：
[1]馬春靜.審計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)教程[M].北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，2013.
[2]梁冠華.審計(jì)課程教學(xué)改革探討[J].科技信息，2008，（06）.
[3]劉崢，范瑩瑩，蔡文芬.高職院校會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)模式創(chuàng)新與教學(xué)改革研究[J].中國(guó)校外教育，2011，（22）.
[4]夏艷姝.審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)訓(xùn)教學(xué)體系優(yōu)化研究[J].中國(guó)科教創(chuàng)新導(dǎo)刊，2014，（10）.
[5]李巖，梁平，李航.高職院校審計(jì)實(shí)訓(xùn)校本課程開(kāi)發(fā)探析[J].全國(guó)商情（理論研究），2012，（19）.
[6]陸迎霞.綜合性設(shè)計(jì)性實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目建設(shè)研究——基于會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)審計(jì)實(shí)訓(xùn)課程[J].國(guó)際商務(wù)會(huì)計(jì)，2012，（06）.
[7]繆喜玲.審計(jì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)研究[J].河南財(cái)政稅務(wù)高等專(zhuān)科學(xué)校學(xué)報(bào)，2014，（03）.
[8]夏艷姝.審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)訓(xùn)教學(xué)體系優(yōu)化研究[J].中國(guó)科教創(chuàng)新導(dǎo)刊，2014，（10）.
審計(jì)實(shí)訓(xùn)論文參考文獻(xiàn)：
[1]汪燕芳.審計(jì)案例教學(xué)模式探析[J].湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)（人文社會(huì)科學(xué)版），2007（11）.
[2]葉江虹.案例教學(xué)在審計(jì)課程中的創(chuàng)新實(shí)踐[J].會(huì)計(jì)之友，2011（3）.
[3]何芹.審計(jì)實(shí)踐教學(xué)及其管理模式——以上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院為例[J].中國(guó)管理信息化，2009（8）.
我們?cè)谡撐牡淖珜?xiě)過(guò)程當(dāng)中不過(guò)引用的參考文獻(xiàn)水平怎么高，但是這些都是別人的作品，我們只是在他人研究的基礎(chǔ)上來(lái)論文自己觀點(diǎn)，讓科學(xué)研究更進(jìn)一步的闡述。以下是學(xué)術(shù)參考網(wǎng)的小編整理的關(guān)于審計(jì)論文英文參考文獻(xiàn)，希望可以給大家在寫(xiě)作當(dāng)中帶來(lái)幫助。
審計(jì)論文英文參考文獻(xiàn)：
[1]程之議.淺析會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的影響因素[J].中國(guó)管理信息化.2014(18)
[2]張俊生，張琳.特殊普通合伙制讓審計(jì)師更穩(wěn)健了嗎？--來(lái)自中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].會(huì)計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究.2014(04)
[3]劉行健，王開(kāi)田.會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制對(duì)審計(jì)質(zhì)量有影響嗎？[J].會(huì)計(jì)研究.2014(04)
[4]周中勝.會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式與審計(jì)收費(fèi)[J].江西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào).2014(02)
[5]張敬之.特殊普通合伙的市場(chǎng)反應(yīng)研究--以會(huì)計(jì)師事務(wù)所為例[J].江西警察學(xué)院學(xué)報(bào).2014(01)
[6]李瑞青，白潔.我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量研究[J].信陽(yáng)師范學(xué)院學(xué)報(bào)(哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版).2014(01)
[7]鄭楊.會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制分析--基于信永中和轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙制的思考[J].財(cái)會(huì)通訊.2013(31)
[8]李江濤，宋華楊，鄧迦予.會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制政策對(duì)審計(jì)定價(jià)的影響[J].審計(jì)研究.2013(02)
[9]肖小鳳，王善平，肖雯.論會(huì)計(jì)師事務(wù)所特殊普通合伙制度的完善[J].財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐.2012(05)
[10]劉啟亮，陳漢文.特殊普通合伙制、政府控制與審計(jì)師選擇[J].財(cái)會(huì)通訊.2012(24)
[11]程啟智，劉三昌.對(duì)特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一些思考[J].商業(yè)會(huì)計(jì).2012(07)
[12]張連起.特殊普通合伙轉(zhuǎn)制的實(shí)踐與體會(huì)[J].中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師.2011(04)
[13]孟曉俊，嚴(yán)慧.會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式探討[J].生產(chǎn)力研究.2010(12)
[14]章立軍.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化：趨勢(shì)與應(yīng)對(duì)--第四屆立信會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)研討會(huì)綜述[J].上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院學(xué)報(bào).2010(06)
[15]何新容.我國(guó)特殊普通合伙債權(quán)人保護(hù)制度的完善--兼與美國(guó)相關(guān)立法比較[J].南京審計(jì)學(xué)院學(xué)報(bào).2010(04)
[16]王星燦.試析特殊普通合伙律師事務(wù)所律師的“過(guò)錯(cuò)”[J].商業(yè)文化(學(xué)術(shù)版).2010(08)
[17]黃潔莉.英、美、中三國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式演變研究[J].會(huì)計(jì)研究.2010(07)
[18]馮延超，梁萊歆.上市公司法律風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)收費(fèi)及非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)--來(lái)自中國(guó)上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].審計(jì)研究.2010(03)
[19]王棣華.論我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任合伙制改造[J].財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐.2010(03)
審計(jì)論文英文參考文獻(xiàn)：
[1]上官靜文.特殊的普通合伙承責(zé)制度分析[J].法制與社會(huì).2010(11)
[2]陳坤墻.特殊的普通合伙企業(yè)制度評(píng)析[J].湖南醫(yī)科大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版).2009(04)
[3]張棟.我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式改革探析[J].財(cái)會(huì)通訊.2009(10)
[4]郭富青.特殊普通合伙企業(yè)：游走于無(wú)限與有限責(zé)任之間[J].當(dāng)代法學(xué).2009(01)
[24]逯穎.會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究.2008(06)
[5]袁碧華.特殊的普通合伙企業(yè)中的職業(yè)保險(xiǎn)探析[J].法學(xué)雜志.2008(03)
[6]鄭英龍.論特殊的普通合伙企業(yè)的有限責(zé)任[J].國(guó)際經(jīng)貿(mào)探索.2008(02)
[7]范健.引入有限責(zé)任合伙(LLP)制度的立法思考[J].國(guó)家檢察官學(xué)院學(xué)報(bào).2007(06)
[8]武曉玲，張亞瓊，周水龍.我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系研究[J].寧夏大學(xué)學(xué)報(bào)(人文社會(huì)科學(xué)版).2007(04)
[9]羅黨論，黃旸楊.會(huì)計(jì)師事務(wù)所任期會(huì)影響審計(jì)質(zhì)量嗎？--來(lái)自中國(guó)上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].中國(guó)會(huì)計(jì)評(píng)論.2007(02)
[10]劉少鋒.會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響[J].財(cái)會(huì)月刊.2006(36)
[11]張繼勛，劉成立.審計(jì)收費(fèi)研究綜述及啟示[J].當(dāng)代財(cái)經(jīng).2006(07)
[12]楊濤，趙麗娟.會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式的產(chǎn)權(quán)分析[J].中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師.2006(04)
[13]呂鵬，陳小悅.有限責(zé)任制、無(wú)限責(zé)任制與審計(jì)質(zhì)量：一個(gè)博弈的視角[J].審計(jì)研究.2005(02)
[14]章立軍.上市公司盈余管理與審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)分析[J].財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì).2005(04)
[15]張立民，李潔雯.會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織文化研究述要[J].審計(jì)研究.2005(01)
[16]張艷，李書(shū)鋒.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)影響因素的實(shí)證研究[J].管理科學(xué).2004(04)
[17]漆江娜，陳慧霖，張陽(yáng).事務(wù)所規(guī)模·品牌·價(jià)格與審計(jì)質(zhì)量--國(guó)際“四大”中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)收費(fèi)與質(zhì)量研究[J].審計(jì)研究.2004(03)
[18]原紅旗，李海建.會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式、規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量[J].審計(jì)研究.2003(01)
[19]羅棟梁.上市公司審計(jì)市場(chǎng)有關(guān)問(wèn)題的實(shí)證分析[J].財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐.2002(02)
審計(jì)論文英文參考文獻(xiàn)：
[1]蔡飛.如何搞好企業(yè)內(nèi)部管理效益審計(jì)[J].商業(yè)文化(上半月).2011(04)
[2]黃仁芬.A公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].哈爾濱工業(yè)大學(xué)2014
[3]張玲玲.結(jié)構(gòu)性減稅對(duì)企業(yè)績(jī)效影響的實(shí)證研究[D].哈爾濱工業(yè)大學(xué)2013
[4]喬艷燕.職工要素參與企業(yè)收益分配研究[D].哈爾濱工業(yè)大學(xué)2009
[5]戰(zhàn)迪.SL藥業(yè)有限公司納稅管理研究[D].哈爾濱工業(yè)大學(xué)2014
[6]李晨曦.恒大集團(tuán)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].哈爾濱工業(yè)大學(xué)2013
本論文的背景：當(dāng)今西方許多發(fā)達(dá)國(guó)家，將計(jì)算機(jī)應(yīng)用于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理，會(huì)計(jì)管理、財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)和會(huì)計(jì)決策，并且取得顯著的經(jīng)濟(jì)效益。在企業(yè)會(huì)計(jì)領(lǐng)域出現(xiàn)一種新的局面，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員處處和計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)打交道，執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)人員需要參與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)并在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中使用計(jì)算機(jī);會(huì)計(jì)管理人員需要評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的使用狀況，利用會(huì)計(jì)信息分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，參與企業(yè)的決策;內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)人員需要審核和評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息處理的質(zhì)量，評(píng)價(jià)輸入和輸出會(huì)計(jì)信息的正確性;會(huì)計(jì)咨詢(xún)?nèi)藛T需要為企業(yè)提供會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、實(shí)施、評(píng)價(jià)和使用。隨著電子信息產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展會(huì)計(jì)電算化在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的運(yùn)用越來(lái)越廣泛，隨之而來(lái)的如何發(fā)展我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化的問(wèn)題也越來(lái)越引起人們的關(guān)注。
本論文的意義：適應(yīng)了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革與發(fā)展的思路及目標(biāo)，順應(yīng)了當(dāng)今網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的發(fā)展潮流，面向加入世界貿(mào)易組織對(duì)中國(guó)會(huì)計(jì)改革與發(fā)展作一展望，針對(duì)如何發(fā)展我國(guó)會(huì)計(jì)電算化的有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行探討。
2.本論文的基本內(nèi)容
1.我國(guó)會(huì)計(jì)電算化的現(xiàn)狀
1.1我國(guó)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展歷程
1.2我國(guó)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展?fàn)顩r
2.我國(guó)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展趨勢(shì)
2.1會(huì)計(jì)電算化程度將有很大提高
2.2會(huì)計(jì)電算化管理將更加規(guī)范
2.3商品化會(huì)計(jì)軟件將更加實(shí)用
3.今后我國(guó)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展方向和目標(biāo)
3.本論文的重點(diǎn)和難點(diǎn)
本論文的重點(diǎn)：
1. 會(huì)計(jì)電算化在我國(guó)的發(fā)展進(jìn)程以及當(dāng)前在我國(guó)存在的問(wèn)題
2. 分析和展望中國(guó)會(huì)計(jì)改革問(wèn)題與發(fā)展趨勢(shì)，以及如何進(jìn)一步發(fā)展我國(guó)會(huì)計(jì)電算化
本論文的難點(diǎn)：
1. 如何將會(huì)計(jì)電算化與管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)相結(jié)合
2. Accounting personnel business level how to improve, and how to promote the development and reform of accounting itself
4.論文的撰寫(xiě)計(jì)劃
第一、二周(2019.8.29-2019.9.11)寫(xiě)開(kāi)題報(bào)告
第三、四周(2019.9.12-2019.9.25)查資料
第五周(2019.9.26-2019.9.30)初稿
第六周(2019.10.8-2019.10.14)定稿
5.參考文獻(xiàn)
[1]胡曉翔,李宗快,. 會(huì)計(jì)電算化審計(jì)現(xiàn)狀及其完善[J]. 商業(yè)時(shí)代,2019,(15).
[2]呂文濤,張洪波,. 會(huì)計(jì)電算化專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)模式改革與實(shí)踐[J]. 會(huì)計(jì)之友(下旬刊),2019,(4).
[3]賀軍,. 高職會(huì)計(jì)電算化專(zhuān)業(yè)實(shí)踐課程體系構(gòu)建與實(shí)施[J]. 會(huì)計(jì)之友(下旬刊),2019,(3).
[4]劉鵬,劉濤,. 淺談會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)工作的影響[J]. 財(cái)政監(jiān)督,2019,(6).
[5]侯麗平,. 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院會(huì)計(jì)電算化專(zhuān)業(yè)特色綜述[J]. 會(huì)計(jì)之友(中旬刊),2019,(2).
[6]金美子,. 醫(yī)院會(huì)計(jì)電算化軟件應(yīng)用問(wèn)題及若干見(jiàn)解[J]. 中國(guó)衛(wèi)生經(jīng)濟(jì),2019,(2).
[7]黃海娟,. 淺談在會(huì)計(jì)電算化和企業(yè)信息化環(huán)境下的稅務(wù)稽查[J]. 中國(guó)稅務(wù),2019,(2).
[8]何群英,. 會(huì)計(jì)電算化專(zhuān)業(yè)工學(xué)結(jié)合教學(xué)模式研究[J]. 財(cái)政監(jiān)督,2019,(2).
關(guān)鍵詞：安全審計(jì)系統(tǒng)，地址映射方法
1 背景及目的
近年來(lái)，隨著網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用的普及，幾乎所有的政府機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位都將接入了互聯(lián)網(wǎng)。互聯(lián)網(wǎng)讓人們快速地了解世界各地的最新資訊，通過(guò)各種通訊手段準(zhǔn)確迅捷地傳遞信息，在各種論壇、博客、空間暢所欲言，給單位和個(gè)人帶來(lái)了極大的方便。
但是，伴隨著人們對(duì)互聯(lián)網(wǎng)的依賴(lài)網(wǎng)絡(luò)安全論文，由于缺乏有效的網(wǎng)絡(luò)管理手段新的風(fēng)險(xiǎn)也隨之而來(lái)。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是內(nèi)部計(jì)算機(jī)被外部人員非法侵入，竊取國(guó)家涉密信息和企業(yè)商業(yè)秘密；二是內(nèi)部人員向外部泄漏國(guó)家涉密信息和企業(yè)商業(yè)秘密；三是工作人員利用辦公計(jì)算機(jī)在互聯(lián)網(wǎng)、傳播違法信息。以上情形都可能給單位帶來(lái)了不可估量的法律糾紛和經(jīng)濟(jì)損失，給單位和單位相關(guān)負(fù)責(zé)人造成極其嚴(yán)重的不良影響中國(guó)。此時(shí)網(wǎng)絡(luò)安全日益得到人們的重視，安全審計(jì)系統(tǒng)也應(yīng)運(yùn)而生。它通過(guò)實(shí)時(shí)審計(jì)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)流，根據(jù)用戶(hù)設(shè)定的安全控制策略，對(duì)受控對(duì)象的活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。
目前的安全審計(jì)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)接入方式一般有兩種方式：在互聯(lián)網(wǎng)出口處利用TAP設(shè)備分流一路數(shù)據(jù)給安全審計(jì)系統(tǒng)，如圖1所示；在局域網(wǎng)核心交換機(jī)上通過(guò)端口鏡像方式將上網(wǎng)數(shù)據(jù)“復(fù)制”給安全審計(jì)系統(tǒng)，如圖2所示。這兩種方式都能獲得完整的互聯(lián)網(wǎng)上網(wǎng)信息，然后系統(tǒng)按照已設(shè)定的各項(xiàng)安全策略進(jìn)行信息審計(jì)，及時(shí)反映結(jié)果。不過(guò)此類(lèi)解決方式還是存在一定的局限性，因?yàn)檫@種數(shù)據(jù)的采集方式?jīng)Q定了它所截獲的用戶(hù)上行數(shù)據(jù)包的源IP/Port和下行數(shù)據(jù)包的目的IP/Port職能是局域網(wǎng)內(nèi)網(wǎng)IP/Port，不能掌握該用戶(hù)計(jì)算機(jī)在經(jīng)過(guò)路由器或防火墻之后的公網(wǎng)IP/Port，在某些情況下如國(guó)家安全部門(mén)或公安機(jī)關(guān)對(duì)某些互聯(lián)網(wǎng)違法犯罪的源頭追查時(shí)跟蹤到屬于某單位的互聯(lián)網(wǎng)接入地址，但在進(jìn)一步確定相關(guān)具體實(shí)施人員時(shí)由于經(jīng)過(guò)了NAT地址轉(zhuǎn)換無(wú)法核實(shí)內(nèi)部行為人，而此時(shí)安全審計(jì)系統(tǒng)也無(wú)能為力。
本方法的目的在于解決現(xiàn)有安全審計(jì)系統(tǒng)不能提供摘要增加很高的硬件軟件成本網(wǎng)絡(luò)安全論文，升級(jí)較為方便。
2 技術(shù)原理
安全審計(jì)系統(tǒng)本身沒(méi)有參與NAT地址轉(zhuǎn)換，它無(wú)法主動(dòng)獲得內(nèi)外網(wǎng)地址映射關(guān)系，需要模擬發(fā)現(xiàn)實(shí)際映射關(guān)系。技術(shù)原理為：主動(dòng)發(fā)送數(shù)據(jù)包探測(cè)NAT轉(zhuǎn)換前后的地址映射關(guān)系，包括：映射關(guān)系探測(cè)的觸發(fā)，探測(cè)數(shù)據(jù)包的構(gòu)建，探測(cè)數(shù)據(jù)包的發(fā)送，經(jīng)NAT轉(zhuǎn)換后的探測(cè)數(shù)據(jù)包的截獲與分析，最后建立地址映射關(guān)系并保存。
地址關(guān)系映射表是以源IP，源Port，目的地址為索引的映射關(guān)系表，并隨時(shí)探測(cè)系統(tǒng)，在發(fā)現(xiàn)映射關(guān)系表中沒(méi)有的或者已經(jīng)過(guò)期的條目時(shí)，觸發(fā)探測(cè)活動(dòng)；截獲經(jīng)NAT轉(zhuǎn)換后的探測(cè)數(shù)據(jù)包后，更新地址映射關(guān)系表并保存。
探測(cè)數(shù)據(jù)包IP報(bào)頭中的源IP、目的IP與內(nèi)網(wǎng)用戶(hù)計(jì)算機(jī)實(shí)際發(fā)送數(shù)據(jù)包源IP、目的IP相同；探測(cè)數(shù)據(jù)包TCP/UDP頭中的源Port、目的Port與內(nèi)網(wǎng)用戶(hù)計(jì)算機(jī)實(shí)際發(fā)送數(shù)據(jù)包源Port、目的Port相同；探測(cè)數(shù)據(jù)包Ethernet層的源MAC地址應(yīng)為一個(gè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)中不存在的MAC地址，以保證探測(cè)數(shù)據(jù)包不會(huì)對(duì)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)硬件設(shè)備的ARP地址表造成混亂；探測(cè)數(shù)據(jù)包IP報(bào)頭中的TTL字段設(shè)置為安全審計(jì)系統(tǒng)發(fā)送探測(cè)數(shù)據(jù)包的物理接入點(diǎn)和探測(cè)數(shù)據(jù)包的截獲物理接入點(diǎn)之間路由器數(shù)目基礎(chǔ)上再加1網(wǎng)絡(luò)安全論文，以保證探測(cè)數(shù)據(jù)包在進(jìn)入因特網(wǎng)到達(dá)第一跳路由器即被丟棄，對(duì)因特網(wǎng)不造成任何負(fù)擔(dān)。
3 技術(shù)實(shí)現(xiàn)
下面介紹技術(shù)實(shí)現(xiàn)方法的步驟：
（1）安全審計(jì)系統(tǒng)截獲內(nèi)外網(wǎng)交互的全部數(shù)據(jù)包，通過(guò)“匹配上行數(shù)據(jù)包X源MAC地址是否為Y”過(guò)濾上行數(shù)據(jù)包，Y為探測(cè)數(shù)據(jù)包Ethernet層的源MAC地址，例如10-10-10-10-10-10中國(guó)。匹配成功則不做任何處理繼續(xù)處理下一個(gè)數(shù)據(jù)包，匹配失敗則進(jìn)入下一步驟.
（2）將上行數(shù)據(jù)包X的源IP、目的IP、源Port和目的Port作為四元組在安全審計(jì)系統(tǒng)中的映射關(guān)系表中查詢(xún)，如查詢(xún)已存在映射關(guān)系，重置該映射關(guān)系失效定時(shí)器，并回到步驟1中繼續(xù)處理下一個(gè)數(shù)據(jù)包，否則進(jìn)入下一步驟；
（3）安全審計(jì)系統(tǒng)構(gòu)建探測(cè)數(shù)據(jù)包A，A中目的MAC地址與X中目的MAC地址相同，源MAC地址為步驟1中Y；A中源IP/Port，目的IP/Port與X中對(duì)應(yīng)字段相同；A中應(yīng)用層為X中源MAC地址、源IP/Port以及當(dāng)前的日期時(shí)間信息；A中IP報(bào)頭TTL字段設(shè)置為安全審計(jì)系統(tǒng)發(fā)送探測(cè)數(shù)據(jù)包的物理接入點(diǎn)和截獲探測(cè)數(shù)據(jù)包物理接入點(diǎn)之間路由器的個(gè)數(shù)再加1。
（4）安全審計(jì)系統(tǒng)使用適當(dāng)?shù)陌l(fā)送機(jī)制將上述探測(cè)數(shù)據(jù)包A發(fā)送到內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)。
（5）安全審計(jì)系統(tǒng)使用適當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)包截獲機(jī)制在外部網(wǎng)絡(luò)中，以“TTL字段值為1”作為包過(guò)濾條件，接收A經(jīng)過(guò)NAT轉(zhuǎn)換后的數(shù)據(jù)包B。
（6）安全審計(jì)系統(tǒng)通過(guò)解析B網(wǎng)絡(luò)安全論文，獲取經(jīng)NAT轉(zhuǎn)換后的IP/Port以及應(yīng)用層中NAT轉(zhuǎn)換前的IP/Port和時(shí)間戳信息，即可獲得內(nèi)部用戶(hù)計(jì)算機(jī)MAC、IP、Port與NAT轉(zhuǎn)換后的外網(wǎng)IP、Port之間的地址映射關(guān)系及產(chǎn)生該關(guān)系的具體時(shí)間。
（7）安全審計(jì)系統(tǒng)將該條映射關(guān)系保存在系統(tǒng)內(nèi)并為其設(shè)置合適的定時(shí)器，將該映射關(guān)系以及產(chǎn)生時(shí)間同時(shí)記錄到長(zhǎng)期存儲(chǔ)介質(zhì)。定期器過(guò)期后，安全審計(jì)系統(tǒng)在映射關(guān)系表中刪除該條記錄，同時(shí)將長(zhǎng)期存儲(chǔ)介質(zhì)中該條映射關(guān)系設(shè)置為過(guò)期狀態(tài)，并記錄具體過(guò)期時(shí)間。
4 結(jié)論
本方法解決了當(dāng)前安全審計(jì)系統(tǒng)存在的不足之處，提出一種獲取內(nèi)外網(wǎng)地址映射關(guān)系的方法，包括映射關(guān)系的發(fā)現(xiàn)和映射表的維護(hù)、保存方法，并能夠避免對(duì)被審計(jì)網(wǎng)絡(luò)和因特網(wǎng)產(chǎn)生不良影響，為進(jìn)一步完善安全審計(jì)系統(tǒng)功能和加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全提供了更好的保障。
參考文獻(xiàn)
[1]W.RichardStevens. TCP/IP詳解，卷1：協(xié)議.人民郵電出版社，2010.4
[2]吳功宜.計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)高級(jí)教程.清華大學(xué)出版社，2007.3
[3]宋西軍.計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù).北京大學(xué)出版社，2009.8
[4]胡道元.計(jì)算機(jī)局域網(wǎng).清華大學(xué)出版社，2001
[5]劉占全.網(wǎng)絡(luò)管理與防火墻.人民郵電出版社，1999
論文關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，成因，控制
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是隨著審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生的，有審計(jì)就有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們對(duì)審計(jì)的期望越來(lái)越高，審計(jì)職業(yè)的責(zé)任也越來(lái)越大。社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的復(fù)雜性和不確定性增加了審計(jì)的難度，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。為此，審計(jì)人員應(yīng)正確認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，積極有效地預(yù)防和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)在維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序方面起到應(yīng)有的作用。
一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)含義及其成因
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支存在重大錯(cuò)弊而審計(jì)人員沒(méi)有發(fā)現(xiàn)，做出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的復(fù)雜性和審計(jì)手段的局限性所決定的。具體來(lái)說(shuō)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要有以下幾個(gè)原因：
（一）由于審計(jì)主體的因素所產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),主要是由于審計(jì)人員自身的原因所形成的一種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
首先，審計(jì)人員個(gè)人綜合素質(zhì)參差不齊，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)有高有低，
駕馭審計(jì)方法的能力有強(qiáng)有弱，加之當(dāng)前審計(jì)力量的不足，審計(jì)任務(wù)的繁重，致使審計(jì)難以達(dá)到社會(huì)全部期望，有時(shí)甚至被卷入不愉快的責(zé)任訴訟糾紛之中。具體表現(xiàn)在：審計(jì)人員素質(zhì)、能力的差別會(huì)造成同類(lèi)審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)論不同；審計(jì)人員職業(yè)道德品質(zhì)的高低決定審計(jì)行為的偏差，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論的偏差；審計(jì)人員在取證和選用證據(jù)上，都存在很多不確定因素，如果取證不充分財(cái)務(wù)管理論文，其結(jié)論也就不一定合理；審計(jì)操作不規(guī)范、審計(jì)程序脫節(jié)、主觀臆斷、憑經(jīng)驗(yàn)辦事，就增加了審計(jì)的失誤率；審計(jì)方法選擇不當(dāng)，也將影響審計(jì)結(jié)論是否正確等。
其次，審計(jì)人員勝任能力跟不上各單位業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)展的需求。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模越來(lái)越大，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)越來(lái)越復(fù)雜，各種高新技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化，經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)組織的多元化，各種金融創(chuàng)新工具的被廣泛運(yùn)用，使得被審計(jì)對(duì)象經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)和披露的復(fù)雜程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了審計(jì)人員傳統(tǒng)的審計(jì)方法和知識(shí)結(jié)構(gòu)。這些發(fā)展，大大提高了審計(jì)人員審計(jì)的難度，而對(duì)傳統(tǒng)滯后的審計(jì)方法和審計(jì)人員的勝任能力提出了新的挑戰(zhàn)。審計(jì)人員如果不能及時(shí)提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，包括知識(shí)結(jié)構(gòu)和行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，將不能滿(mǎn)足新形勢(shì)的需要，從而無(wú)法勝任審計(jì)工作，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨之產(chǎn)生。
(二) 由于被審計(jì)單位的因素所形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
1、被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度不健全導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。主要包
括兩種情況：第一，根據(jù)有關(guān)管理規(guī)定，單位應(yīng)建立而未建立經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度所形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)雜志網(wǎng)。如：錢(qián)賬物應(yīng)設(shè)置3個(gè)崗位，而單位只設(shè)置了2個(gè)崗位，但單位現(xiàn)金業(yè)務(wù)又相當(dāng)頻繁。因此，在貨幣資金管理上可能存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第二，因被審計(jì)單位尚未嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度所帶來(lái)的一種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。單位雖然根據(jù)有關(guān)規(guī)定建立了許多內(nèi)控制度，但是存在部分內(nèi)控制度執(zhí)行不力，一些內(nèi)控制度形同虛設(shè)。
2、被審計(jì)單位人為因素的影響而客觀存在的一些不確定
性，例如：會(huì)計(jì)行為和經(jīng)濟(jì)錯(cuò)弊，會(huì)計(jì)人員本身或單位負(fù)責(zé)人從主觀愿望上要求會(huì)計(jì)人員違規(guī)違紀(jì)；因被審計(jì)單位無(wú)意識(shí)存在所帶來(lái)的一種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，
3、被審計(jì)單位提供會(huì)計(jì)資料不真實(shí)、不完整。一些被審計(jì)單位對(duì)收入、成本支出的會(huì)計(jì)資料提供得較為完整，執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況也比較好。而實(shí)際上，這些單位的一些其他的收入、下屬單位上繳的管理費(fèi)等并沒(méi)有納入財(cái)務(wù)賬，而是入了私設(shè)的“小金庫(kù)”，而這些會(huì)計(jì)資料通常是不會(huì)向?qū)徲?jì)人員提供的。會(huì)計(jì)資料的不全面，留下了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱患。一些部門(mén)、單位為掩蓋經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，在會(huì)計(jì)資料上大做文章，記假賬、報(bào)假賬的事時(shí)有發(fā)生，其中個(gè)別支出原始憑證的填制存在明顯的不真實(shí)性問(wèn)題，例如使用普通收支憑證而無(wú)正式的發(fā)票、無(wú)填制單位或填制人簽章，審查起來(lái)無(wú)從下手，嚴(yán)重影響到審計(jì)成果的真?zhèn)危@無(wú)形中也給審計(jì)部門(mén)帶來(lái)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 （三）社會(huì)環(huán)境影響產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 從審計(jì)發(fā)展來(lái)看，人們對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的依賴(lài)程度及其影響范圍亦是一個(gè)不斷擴(kuò)大的過(guò)程。當(dāng)審計(jì)產(chǎn)生之初，單位最關(guān)心的是誠(chéng)實(shí)性，也就是說(shuō)早期審計(jì)是檢查單位的正直性，而不是檢查他們會(huì)計(jì)賬簿的質(zhì)量。然而當(dāng)社會(huì)步入19世紀(jì)下半葉財(cái)務(wù)管理論文，審計(jì)人員的職責(zé)是審查單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行以及會(huì)計(jì)報(bào)表管理者編制的正確性，而不僅僅是檢查算術(shù)上的正確性，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表質(zhì)量的重視，表明審計(jì)人員的影響開(kāi)始擴(kuò)大。到本世紀(jì)初期，隨著世界資本市場(chǎng)的迅猛發(fā)展，證券市場(chǎng)的涌現(xiàn)，廣大投資者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)心，使人們更加關(guān)注已審的財(cái)務(wù)報(bào)表，而且對(duì)此感興趣的人也越來(lái)越多，不僅政府、投資者表示了極大的關(guān)注，而且潛在投資者也表示了極大的關(guān)注，人們對(duì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表提供的信息的可靠性也日益重視，依賴(lài)審計(jì)意見(jiàn)的人越來(lái)越多。現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展到今天，已經(jīng)成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不可或缺的有機(jī)組成部分，它在建立和維護(hù)資本市場(chǎng)的完整性方面扮演著一個(gè)最重要的角色，社會(huì)各界都在關(guān)心審計(jì)、關(guān)注審計(jì)、依賴(lài)審計(jì)，從另一個(gè)層面上講，這種依賴(lài)性也給審計(jì)部門(mén)帶來(lái)較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。/
三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在并不可懼，關(guān)鍵是如何防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的范圍。筆者通過(guò)學(xué)習(xí)審計(jì)理論，結(jié)合平時(shí)審計(jì)實(shí)踐，認(rèn)為防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：
（一）增強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德，提高自身綜合素質(zhì)。包括：
轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。隨著人們對(duì)審計(jì)期望值的越來(lái)越高，審計(jì)人員的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，會(huì)計(jì)職業(yè)界將會(huì)更加關(guān)心如何采取有效的審計(jì)方法和程序，在降低審計(jì)成木的同時(shí)，高質(zhì)量地完成審計(jì)任務(wù)，并有效地避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其損失。因此，審計(jì)人員要從思想上、觀念上深入理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并在執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中，尋求積極有效的方法控制風(fēng)險(xiǎn)。 嚴(yán)格遵守職業(yè)道德。審計(jì)人員的職業(yè)道德是在從事審計(jì)工作中應(yīng)遵循的行為規(guī)范，包括在職業(yè)品德，職業(yè)紀(jì)律，專(zhuān)業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等方面應(yīng)達(dá)到的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)人員一定要理解和掌握這些標(biāo)準(zhǔn)，并在實(shí)際工作中嚴(yán)格遵守，這樣才有可能提高審計(jì)質(zhì)量，一般不會(huì)發(fā)生過(guò)失，至少不會(huì)發(fā)生重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失。 加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。我們處在經(jīng)濟(jì)變革時(shí)代，我們的業(yè)務(wù)知識(shí)，審計(jì)工作、審計(jì)范圍都受到社會(huì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。因此，每一個(gè)審計(jì)人員除具有良好的職業(yè)道德外財(cái)務(wù)管理論文，還要更多地學(xué)習(xí)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，包括學(xué)習(xí)審計(jì)基本準(zhǔn)則，嚴(yán)格按照審計(jì)程序工作。首先要在審計(jì)程序上合法規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次要學(xué)習(xí)好專(zhuān)業(yè)知識(shí)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善和發(fā)展，多元化經(jīng)濟(jì)成分日益增加，國(guó)家宏觀調(diào)控的法律、法規(guī)、規(guī)章不斷出臺(tái)，我們要隨時(shí)學(xué)習(xí)和掌握這些知識(shí)，以不斷提高自己的業(yè)務(wù)水平雜志網(wǎng)。
選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，敢于改進(jìn)方法，創(chuàng)新手段。審計(jì)人員可以根據(jù)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)系統(tǒng)會(huì)計(jì)處理的特點(diǎn)及審計(jì)目的等合理配置審計(jì)力量，選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法和技術(shù)，獲取充分的審計(jì)證據(jù)。在取證時(shí)，審計(jì)人員絕不能滿(mǎn)足于被審計(jì)單位自行提供的資料，要獲取強(qiáng)有力的外部證據(jù)，多角度地取證、印證。在選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法的基礎(chǔ)上，還應(yīng)該敢于改進(jìn)方法，創(chuàng)新手段。特別是面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì)，社會(huì)各界對(duì)審計(jì)工作的要求越來(lái)越高，審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來(lái)越復(fù)雜，審計(jì)工作的任務(wù)越來(lái)越重。與時(shí)俱進(jìn)，開(kāi)拓創(chuàng)新，積極探索和應(yīng)用適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展要求的審計(jì)技術(shù)與方法，是提高審計(jì)質(zhì)量，圓滿(mǎn)完成審計(jì)工作任務(wù)的重要舉措。
（二）審計(jì)單位應(yīng)采取各項(xiàng)有效措施建立科學(xué)的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度。這包括采取措施督促全體專(zhuān)業(yè)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則；確保審計(jì)人員達(dá)到并保持履行其職責(zé)所需要的專(zhuān)業(yè)勝任能力，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，為此，審計(jì)單位應(yīng)嚴(yán)格人事管理，并不斷創(chuàng)造條件，開(kāi)展各種形式的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增加審計(jì)人員執(zhí)行各種類(lèi)型審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，提高其分析問(wèn)題、處理問(wèn)題的能力；建立分級(jí)督導(dǎo)制度，并要求各級(jí)督導(dǎo)人員對(duì)各層次的審計(jì)工作給予充分的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)相關(guān)的專(zhuān)家進(jìn)行協(xié)助；對(duì)全面質(zhì)量控制政策和相應(yīng)程序的執(zhí)行情況及其結(jié)果適時(shí)進(jìn)行監(jiān)督和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，不斷完善質(zhì)量控制方針，建立、健全各項(xiàng)質(zhì)量控制程序，保證審計(jì)工作按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平降低到可接受的程度。(三)做好內(nèi)部控制調(diào)查，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。審計(jì)組及其審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)先對(duì)被審計(jì)單位的基本情況和內(nèi)部控制進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查和進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)被審計(jì)單位固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的高低做出評(píng)估財(cái)務(wù)管理論文，看其內(nèi)控是否嚴(yán)密，并找出弱項(xiàng)，以作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)的重點(diǎn)。 內(nèi)部控制問(wèn)卷調(diào)查可以由被審計(jì)單位管理部門(mén)自我評(píng)價(jià)，主要評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性和有效性。內(nèi)部控制問(wèn)卷調(diào)查，只能對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制做出初步評(píng)價(jià)，要真正評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量，必須通過(guò)符合性測(cè)試。在對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查和符合性測(cè)試后，根據(jù)其評(píng)價(jià)以及對(duì)內(nèi)部控制松弛部分和匯總的弱項(xiàng)，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并應(yīng)當(dāng)實(shí)施詳盡的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，以便將檢查風(fēng)險(xiǎn)以及總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不可怕，重要的是提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，采取切實(shí)有效的措施控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這樣審計(jì)工作才有可能取得長(zhǎng)足的進(jìn)步。
（備注：增刊）
主要引用文獻(xiàn)：
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，2005年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材（審計(jì)），北京海淀區(qū)阜成路甲28號(hào)，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2005年，115-137頁(yè)
李金華，《審計(jì)理論研究》，北京市東城區(qū)四十條24號(hào)青藍(lán)大廈，中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2001年，121-142頁(yè)
【關(guān)鍵詞】 環(huán)境審計(jì)； 審計(jì)； 綜述； 統(tǒng)計(jì)分析
【中圖分類(lèi)號(hào)】 F239.0 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A 【文章編號(hào)】 1004-5937（2017）03-0112-04
一、引言
近兩年來(lái)，新《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)法》、新《大氣法》等法律法規(guī)的相繼出臺(tái)，用行動(dòng)表明了我國(guó)政府致力于推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的決心，也為我國(guó)環(huán)境審計(jì)的發(fā)展提供了新的契機(jī)，將在理論和實(shí)踐上極大地促進(jìn)我國(guó)環(huán)境審計(jì)的發(fā)展，由此確有必要回顧我國(guó)環(huán)境審計(jì)研究近年發(fā)展現(xiàn)狀以判斷未來(lái)發(fā)展方向。
二、近五年我國(guó)環(huán)境審計(jì)研究統(tǒng)計(jì)分析
（一）樣本選取與統(tǒng)計(jì)方法
本文采取如下方式選取樣本：中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù)/高級(jí)檢索/關(guān)鍵詞“環(huán)境審計(jì)”，檢索2010年1月1日至2015年12月31日的數(shù)據(jù)（更新截至2016年8月20日），通過(guò)人工篩選剔除與環(huán)境審計(jì)主題無(wú)關(guān)文獻(xiàn)，最終選取樣本文獻(xiàn)共計(jì)687篇。本文按年度、來(lái)源期刊類(lèi)型、研究?jī)?nèi)容與方法進(jìn)行分類(lèi)統(tǒng)計(jì)，望能清晰描述我國(guó)近五年環(huán)境審計(jì)研究狀況，并以此為據(jù)提出展望。
（二）年度與來(lái)源期刊類(lèi)型
本文對(duì)該687篇環(huán)境審計(jì)樣本文獻(xiàn)按其發(fā)表年度與來(lái)源期刊類(lèi)型進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。從論文數(shù)量年度分布看，大體呈上升趨勢(shì)，環(huán)境審計(jì)依舊是學(xué)術(shù)界熱門(mén)研究方向。從來(lái)源分布看，來(lái)源為核心期刊的文獻(xiàn)共計(jì)205篇，約占30%，與張長(zhǎng)江[ 1 ]2011年統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)相比，比重有所下降但數(shù)量仍大幅增長(zhǎng)，從側(cè)面反映了非核心期刊對(duì)環(huán)境審計(jì)關(guān)注度顯著提高。在核心期刊中，會(huì)計(jì)、審計(jì)類(lèi)期刊仍占主導(dǎo)，但經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、農(nóng)林等其他類(lèi)期刊比重接近21%，漲勢(shì)明顯，表明環(huán)境審計(jì)研究在非會(huì)計(jì)審計(jì)以外的學(xué)術(shù)界受到更多重視和參與。
（三）論文研究?jī)?nèi)容與研究方法
本文借鑒潘煜雙[ 2 ]的研究，將論文研究?jī)?nèi)容分為基本理論與綜合、環(huán)境審計(jì)實(shí)務(wù)、環(huán)境審計(jì)方法專(zhuān)論、國(guó)外環(huán)境審計(jì)介紹、環(huán)境審計(jì)規(guī)范專(zhuān)論五個(gè)方面（表1）。本次統(tǒng)計(jì)中，歸為基本理論與綜合類(lèi)的樣本文獻(xiàn)所占比重為63.61%，與潘煜雙[ 2 ]統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)79.83%相比下降明顯；關(guān)于環(huán)境審計(jì)實(shí)務(wù)的研究占13.25%，環(huán)境審計(jì)方法專(zhuān)論占14.26%，二者較均衡；國(guó)外環(huán)境審計(jì)介紹相關(guān)文獻(xiàn)相對(duì)漲幅不大，占6.55%；但關(guān)于環(huán)境審計(jì)規(guī)范專(zhuān)論的文獻(xiàn)五年內(nèi)僅有16篇，比例甚至有所下降，僅占總體2.33%。
從研究方法和手段來(lái)看，仍多采用常規(guī)方法進(jìn)行研究，但多樣與新興的研究方法也開(kāi)始運(yùn)用到研究中來(lái)。在環(huán)境審計(jì)實(shí)務(wù)文獻(xiàn)中，大多數(shù)學(xué)者運(yùn)用常規(guī)研究方法（如表2所示），此外，有3篇文章采用實(shí)證研究法，有7篇采用跨學(xué)科研究法，有3篇采用模型法進(jìn)行分析研究。在環(huán)境審計(jì)方法專(zhuān)論文獻(xiàn)中，方法的多樣性體現(xiàn)得更為明顯，費(fèi)用效益分析法、生命周期評(píng)價(jià)法、層次分析法等方法被運(yùn)用于環(huán)境審計(jì)評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建中，還有學(xué)者引入未確知測(cè)度等數(shù)學(xué)工具以構(gòu)建相關(guān)模型對(duì)環(huán)境審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量評(píng)價(jià)。
三、我國(guó)環(huán)境審計(jì)研究特點(diǎn)評(píng)述
（一）環(huán)境審計(jì)基本理論研究?jī)?nèi)容豐富
1.環(huán)境審計(jì)的概念
國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)環(huán)境審計(jì)的認(rèn)識(shí)大致可以分為獨(dú)立監(jiān)督論、鑒證評(píng)價(jià)論及環(huán)境管理責(zé)任論三種。張麗華[ 3 ]等學(xué)者認(rèn)為環(huán)境審計(jì)是一項(xiàng)促進(jìn)和加強(qiáng)環(huán)境管理的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)；王淡濃[ 4 ]等學(xué)者指出資源環(huán)境審計(jì)是由政府審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府和企事業(yè)單位有關(guān)資源開(kāi)發(fā)、環(huán)境保護(hù)的管理及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性所進(jìn)行的監(jiān)督、評(píng)價(jià)或鑒證工作；張瑩[ 5 ]等學(xué)者則認(rèn)為其產(chǎn)生于環(huán)境受托責(zé)任背景下，并以解除受托環(huán)境責(zé)任為目的；黃道國(guó)[ 6 ]提出由多個(gè)審計(jì)主體、不同審計(jì)客體、不同角度、多種審計(jì)方式組成的多元環(huán)境審計(jì)構(gòu)想。
2.環(huán)境審計(jì)的主體
我國(guó)環(huán)境審計(jì)作為審計(jì)的一個(gè)分支，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)組織是主要的實(shí)施主體。張愛(ài)民[ 7 ]等眾多學(xué)者認(rèn)為環(huán)境審計(jì)主體由審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師三部分構(gòu)成；左睿[ 8 ]等則認(rèn)為在低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式下，政府審計(jì)應(yīng)積極倡導(dǎo)并逐步推行環(huán)境審計(jì)，以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)為主，加強(qiáng)獨(dú)立第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)二次審計(jì)；劉靜[ 9 ]指出我國(guó)碳減排審計(jì)主體單一，未能充分發(fā)揮政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的協(xié)同作用。
3.環(huán)境審計(jì)內(nèi)容與目標(biāo)
環(huán)境審計(jì)的內(nèi)容主要圍繞資金、政策、管理、項(xiàng)目四個(gè)方面展開(kāi)。黃道國(guó)[ 6 ]指出多元環(huán)境審計(jì)內(nèi)容覆蓋以上四點(diǎn)，具體涉及財(cái)政審計(jì)、行政事業(yè)審計(jì)、金融審計(jì)、固定資產(chǎn)投資審計(jì)、企業(yè)審計(jì)、農(nóng)業(yè)審計(jì)、外資運(yùn)用審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及境外審計(jì)九類(lèi)；唐洋[ 10 ]認(rèn)為環(huán)境審計(jì)的內(nèi)容涵蓋合規(guī)性審計(jì)、環(huán)境管理體系審計(jì)、環(huán)保資金審計(jì)、廢棄物和有害物質(zhì)的處理審計(jì)、清潔生產(chǎn)審計(jì)、環(huán)境友好型產(chǎn)品審計(jì)及環(huán)評(píng)報(bào)告審計(jì)七個(gè)方面。關(guān)于環(huán)境審計(jì)目標(biāo)，我國(guó)學(xué)者的觀點(diǎn)主要集中在一元目標(biāo)論、二元目標(biāo)論和三元目標(biāo)論。李曼靜[ 11 ]對(duì)比上述三種理論，結(jié)合我國(guó)實(shí)際提出符合國(guó)情的環(huán)境審計(jì)總體目標(biāo)、中間目標(biāo)和具體目標(biāo)；李雪[ 12 ]等學(xué)者重新構(gòu)建環(huán)境審計(jì)二元目標(biāo)體系；沙珍珍[ 13 ]等將利益相關(guān)者理論引入環(huán)境審計(jì)二元目標(biāo)研究；時(shí)軍[ 14 ]則分析指出環(huán)境審計(jì)目標(biāo)設(shè)置應(yīng)具有預(yù)見(jiàn)性、可操作性、特定性以及清晰性，并在終極目標(biāo)指導(dǎo)下針對(duì)不同審計(jì)主體設(shè)立相應(yīng)總體目標(biāo)和具體目標(biāo)。
（二）環(huán)境審計(jì)研究地域特征明顯
我國(guó)幅員遼闊，不同地區(qū)自然生態(tài)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r大不相同，相應(yīng)的，各地環(huán)境審計(jì)也呈現(xiàn)明顯的地域特點(diǎn)。例如，江蘇省位于東部長(zhǎng)江三角洲，河川交錯(cuò)，湖泊密布，自然條件極好，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，環(huán)境審計(jì)開(kāi)展較早并取得一定成效，該省環(huán)境審計(jì)從水審計(jì)、資源審計(jì)、農(nóng)業(yè)資源審計(jì)、農(nóng)村環(huán)境績(jī)效審計(jì)到清潔能源審計(jì)、生活垃圾收運(yùn)和處理績(jī)效審計(jì)等均有涉及，相關(guān)文獻(xiàn)內(nèi)容豐富。中部地區(qū)中，江西省及周地區(qū)的環(huán)境審計(jì)研究多圍繞鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)這一重要國(guó)家戰(zhàn)略規(guī)劃展開(kāi)；湖南省及周邊地區(qū)環(huán)境審計(jì)注重對(duì)高污染、高能耗、高物耗產(chǎn)業(yè)聚集且生態(tài)系統(tǒng)嚴(yán)重受損的湘江流域治理的研究；漢江流域資源要素密集，也是我國(guó)重要的農(nóng)業(yè)區(qū)及主要商品糧基地之一，湖北省近年來(lái)關(guān)于該流域的環(huán)境審計(jì)研究迅速發(fā)展。西部云貴地區(qū)自然資源豐富、生態(tài)系統(tǒng)多樣、物種多元且不乏珍稀瀕危物種，環(huán)境審計(jì)研究也多圍繞保護(hù)資源、物種多樣性等展開(kāi)。
（三）注重環(huán)境審計(jì)的跨專(zhuān)業(yè)多學(xué)科交叉
近年來(lái)，眾多學(xué)者在環(huán)境審計(jì)研究過(guò)程中引入多學(xué)科的不同方法、理論與模式進(jìn)行創(chuàng)新，取得豐富成果，環(huán)境審計(jì)學(xué)科正從單一性學(xué)科發(fā)展為多種學(xué)科交叉的新學(xué)科。例如，秦榮生[ 15 ]利用物理“無(wú)影燈效應(yīng)原理”探討政府環(huán)境審計(jì)，吳潔偉[ 16 ]將模糊數(shù)學(xué)與層次分析法相結(jié)合對(duì)地區(qū)環(huán)境審計(jì)作出客觀評(píng)價(jià)。除了與物理和數(shù)學(xué)等基礎(chǔ)類(lèi)學(xué)科相融合，我國(guó)環(huán)境審計(jì)也與其他人文、社科類(lèi)學(xué)科相交叉，例如：李兆東[ 17 ]等將能質(zhì)流分析法運(yùn)用于新型企業(yè)環(huán)境審計(jì)模式構(gòu)建，楊柳[ 18 ]等將生命周期評(píng)價(jià)法與環(huán)境審計(jì)相結(jié)合，宗元勇[ 19 ]從道教哲學(xué)的角度探討了環(huán)境審計(jì)的原則體系，陳波[ 20 ]指出自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的形成與發(fā)展基于資源環(huán)境審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的融合。
（四）對(duì)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)的分析研究熱情不減
我國(guó)環(huán)境審計(jì)在國(guó)際上起步較晚，為更好地順應(yīng)國(guó)際環(huán)境審計(jì)發(fā)展潮流，我國(guó)學(xué)者一直注重對(duì)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)的借鑒。侯婷婷[ 21 ]等對(duì)比我國(guó)與加、德、印環(huán)境審計(jì)各組成要素，李明輝[ 22 ]等評(píng)述大量國(guó)外環(huán)境審計(jì)理論研究，游春暉[ 23 ]等對(duì)美國(guó)環(huán)境審計(jì)制度變遷進(jìn)行了回顧，張珂[ 24 ]選取與我國(guó)環(huán)境審計(jì)起步時(shí)間相仿但后來(lái)居上的日本為對(duì)象進(jìn)行研究。除分析借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家環(huán)境審計(jì)模式外，我國(guó)學(xué)者對(duì)在環(huán)保方面有成熟經(jīng)驗(yàn)的不發(fā)達(dá)國(guó)家環(huán)境審計(jì)模式也有所關(guān)注。例如，楊麗萍[ 25 ]對(duì)南非政府在環(huán)境治理和生態(tài)保護(hù)方面的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分析，為我國(guó)政府主導(dǎo)環(huán)境審計(jì)工作提供了諸多啟示。
（五）領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)成為熱點(diǎn)新命題
“自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)”這一具有中國(guó)特色的監(jiān)管制度自十八屆三中全會(huì)后迅速得到學(xué)術(shù)界關(guān)注，成為環(huán)境審計(jì)研究領(lǐng)域的熱點(diǎn)新命題。林忠華[ 26 ]、蔡春[ 27 ]等學(xué)者圍繞自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)理論體系進(jìn)行了一系列探討研究，豐富并完善了相關(guān)理論；湖北省審計(jì)廳課題組、安徽省審計(jì)廳課題組就本省自然資源資產(chǎn)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)調(diào)研和理論探討研究；張宏亮[ 28 ]等設(shè)計(jì)了主副指標(biāo)相結(jié)合的資源環(huán)境管理指標(biāo)體系，構(gòu)建自然資源離任審計(jì)獨(dú)特模式、方法及應(yīng)用體系并通過(guò)案例證明其可行性，為相關(guān)實(shí)務(wù)的開(kāi)展提供了指導(dǎo)。
四、我國(guó)環(huán)境審計(jì)研究展望
基于上述分析，本文對(duì)未來(lái)環(huán)境審計(jì)研究方向提出以下展望：第一，探索構(gòu)建創(chuàng)新型環(huán)境審計(jì)理論體系。我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)階段，這一特殊經(jīng)濟(jì)背景對(duì)環(huán)境審計(jì)理論體系提出更高要求，為了適應(yīng)國(guó)內(nèi)和國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境的深刻變化，不斷創(chuàng)新環(huán)境審計(jì)理論體系、積極探索合理有效的實(shí)施機(jī)制將成為未來(lái)研究的重要方向。第二，加強(qiáng)環(huán)境審計(jì)評(píng)價(jià)體系研究。環(huán)境審計(jì)評(píng)價(jià)體系是環(huán)境審計(jì)工作的重要依據(jù)和指南，目前對(duì)評(píng)價(jià)體系的研究大多停留在理論層面，可操作性差，缺乏實(shí)際應(yīng)用價(jià)值，實(shí)際工作中也常面臨諸多困難，因此建立符合我國(guó)國(guó)情的科學(xué)、合理的評(píng)價(jià)體系，存在理論必要和現(xiàn)實(shí)必然性。未來(lái)應(yīng)加大對(duì)環(huán)境審計(jì)評(píng)價(jià)體系的研究力度，更多運(yùn)用實(shí)證檢驗(yàn)研究成果，并不斷結(jié)合實(shí)際加以改進(jìn)和完善。第三，深入環(huán)境審計(jì)法律制度體系研究。環(huán)境審計(jì)法律制度體系是環(huán)境審計(jì)的基礎(chǔ)和保障，我國(guó)環(huán)境審計(jì)法律制度基本確立但仍存在立法體系不完善、內(nèi)容不充足、實(shí)踐不充分等問(wèn)題，未來(lái)學(xué)者應(yīng)更注重分析研究環(huán)境審計(jì)法律制度，為我國(guó)建立健全完善有效的環(huán)境審計(jì)法律制度體系提供理論指導(dǎo)，有利于盡快實(shí)現(xiàn)環(huán)境審計(jì)法制化、規(guī)范化。第四，加大對(duì)民間審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注力度。民間審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)環(huán)境審計(jì)的重要主體，應(yīng)積極探索有利于我國(guó)民間審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的有效路徑，豐富相關(guān)領(lǐng)域研究。第五，進(jìn)一步促進(jìn)環(huán)境審計(jì)跨專(zhuān)業(yè)多學(xué)科交叉融合。環(huán)境審計(jì)與其他專(zhuān)業(yè)、領(lǐng)域的融合，有助于開(kāi)闊研究思路，通過(guò)多元化的研究視角進(jìn)一步豐富我國(guó)特色環(huán)境審計(jì)內(nèi)涵。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 張長(zhǎng)江，陳良華，黃壽昌.中國(guó)環(huán)境審計(jì)研究10年回顧：軌跡、問(wèn)題與前瞻[J].中國(guó)人口?資源與環(huán)境，2011（3）：35-40.
[2] 潘煜雙，李云.中國(guó)環(huán)境審計(jì)研究述評(píng)：基于國(guó)內(nèi)1997―2008年研究的分析[J].財(cái)會(huì)通訊，2010（33）：65-68.
[3] 張麗華.我國(guó)政府環(huán)境審計(jì)研究[J].財(cái)會(huì)通訊，2011（12）：121-124.
[4] 王淡濃.加強(qiáng)政府資源環(huán)境審計(jì)，促進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式[J].審計(jì)研究，2011（5）：18-23.
[5] 張瑩，宋傳聯(lián).基于社會(huì)主義核心價(jià)值體系談中國(guó)環(huán)境審計(jì)關(guān)系人中存在的問(wèn)題[J].生態(tài)經(jīng)濟(jì)，2013（7）：85-87，92.
論文關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)師事務(wù)所以盡職調(diào)查凝聚核心競(jìng)爭(zhēng)力的案例研究
今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所[①]在創(chuàng)立之初，清醒地認(rèn)識(shí)到作為一個(gè)新成立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，如果把所有業(yè)務(wù)重點(diǎn)放在傳統(tǒng)年報(bào)審計(jì)中，由于年報(bào)審計(jì)的勢(shì)力范圍已基本固定，進(jìn)入市場(chǎng)的成本大，而且事務(wù)所在聲望和技術(shù)上尚不能與做年報(bào)審計(jì)市場(chǎng)資格老的會(huì)計(jì)師事務(wù)所相抗衡，缺乏競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。于是，今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)事務(wù)所擁有許多能夠熟練運(yùn)用外語(yǔ)、同時(shí)精通兼并重組法規(guī)和商務(wù)運(yùn)作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師這一特征，把戰(zhàn)略定位集中在發(fā)展精品業(yè)務(wù)――為國(guó)外機(jī)構(gòu)或組織在中國(guó)境內(nèi)并購(gòu)活動(dòng)作盡職調(diào)查業(yè)務(wù)，經(jīng)過(guò)幾年的發(fā)展，客戶(hù)數(shù)量雖不多畢業(yè)論文格式，但近三年平均主營(yíng)業(yè)務(wù)收入達(dá)到1004.21萬(wàn)元。
盡職調(diào)查也稱(chēng)審慎調(diào)查（due diligence），是指在收購(gòu)過(guò)程中買(mǎi)方對(duì)目標(biāo)公司的資產(chǎn)和負(fù)債情況、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)情況、法律關(guān)系以及目標(biāo)企業(yè)所面臨的機(jī)會(huì)以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的一系列調(diào)查。今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其發(fā)展戰(zhàn)略指導(dǎo)下，致力于盡職調(diào)查業(yè)務(wù)的開(kāi)拓和積累，他們基于但不局限于傳統(tǒng)審計(jì)方法和技術(shù)，凸現(xiàn)價(jià)值特征，針對(duì)不同公司的具有特性的委托，今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所組成攻關(guān)小組研究針對(duì)性的調(diào)查方案以及報(bào)告形式，經(jīng)過(guò)多個(gè)項(xiàng)目的磨合，已經(jīng)逐步形成了凸現(xiàn)專(zhuān)業(yè)性的盡職調(diào)查業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)控制以及報(bào)告模版，并擁有了具有豐富項(xiàng)目實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和精干的專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)。事務(wù)所建立的并購(gòu)目標(biāo)企業(yè)盡職調(diào)查規(guī)范的流程指南包括：
1.了解企業(yè)基本情況、發(fā)展歷史及結(jié)構(gòu)
2.了解和評(píng)價(jià)企業(yè)人力資源，如管理架構(gòu)（部門(mén)及人員）、董事及高級(jí)管理人員的簡(jiǎn)歷、酬薪及獎(jiǎng)勵(lì)安排、員工的工資及整體薪酬結(jié)構(gòu)、員工招聘及培訓(xùn)情況、退休金安排等
3.了解評(píng)價(jià)企業(yè)市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)及客戶(hù)資源 ，如產(chǎn)品及服務(wù)、重要商業(yè)合同、市場(chǎng)結(jié)構(gòu)、銷(xiāo)售渠道 、銷(xiāo)售流程、定價(jià)政策、信用額度管理 、市場(chǎng)推廣及銷(xiāo)售策略、促銷(xiāo)活動(dòng)、售后服務(wù)、客戶(hù)構(gòu)成及忠誠(chéng)度。
4.了解評(píng)價(jià)企業(yè)資源及生產(chǎn)流程管理，如產(chǎn)房、生產(chǎn)設(shè)備及使用效率、研究及開(kāi)發(fā)、采購(gòu)策略、采購(gòu)渠道、供應(yīng)商、重大商業(yè)合同等。
5.了解并評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī) ，如會(huì)計(jì)政策、歷年審計(jì)意見(jiàn)、三年的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、營(yíng)業(yè)額及毛利詳盡分析、三年的經(jīng)營(yíng)及管理費(fèi)用分析、三年的非經(jīng)常項(xiàng)目及異常項(xiàng)目分析、各分支機(jī)構(gòu)對(duì)整體業(yè)績(jī)的貢獻(xiàn)水平分析等
6.對(duì)公司主營(yíng)業(yè)務(wù)的行業(yè)狀況分析，如行業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展前景、中國(guó)特殊的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析、公司在該行業(yè)中的地位及影響
7.對(duì)公司財(cái)務(wù)情況分析，包括三年凈資產(chǎn)審計(jì) 、資產(chǎn)投保情況分析、外幣資產(chǎn)及負(fù)債、歷年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)師及審計(jì)意見(jiàn)、最近三年的財(cái)務(wù)預(yù)算及執(zhí)行情況 、固定資產(chǎn)、或有項(xiàng)目（資產(chǎn)、負(fù)債、收入、損失）、無(wú)形資產(chǎn)（專(zhuān)利、商標(biāo)、其他知識(shí)產(chǎn)權(quán)）等。
8.進(jìn)行利潤(rùn)預(yù)測(cè)，主要包括未來(lái)兩年的利潤(rùn)預(yù)測(cè)、預(yù)測(cè)的假設(shè)前提、預(yù)測(cè)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)、本年預(yù)算的執(zhí)行情況等
9.進(jìn)行現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)，包括資金信貸額度、貸款需要、借款條款
10.了解評(píng)價(jià)公司債權(quán)和債務(wù)，包括債權(quán)、債務(wù)基本情況明細(xì)、債權(quán)/債務(wù)有無(wú)擔(dān)保及擔(dān)保情況、債權(quán)/債務(wù)期限、債權(quán)/債務(wù)是否提起訴訟
11.詳細(xì)描述公司的不動(dòng)產(chǎn)、重要?jiǎng)赢a(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)土地權(quán)屬 ，包括房產(chǎn)權(quán)屬、車(chē)輛清單、專(zhuān)利權(quán)及專(zhuān)有技術(shù)、資產(chǎn)抵押擔(dān)保情況的底稿
12.了解并評(píng)價(jià)公司所有或有事項(xiàng)
13.其他情況說(shuō)明底稿，包括公司股東、董事及主要管理者是否有違規(guī)情況；公司有無(wú)重大違法經(jīng)營(yíng)情況；上級(jí)部門(mén)對(duì)公司重大影響事宜
14.列示企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨主要問(wèn)題及對(duì)策的底稿。
今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立起質(zhì)量控制體系，約束所有承辦盡職調(diào)查的項(xiàng)目小組嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)流程指南執(zhí)業(yè)，尤其重要的是畢業(yè)論文格式，事務(wù)所把每一單盡職調(diào)查的項(xiàng)目都當(dāng)作一個(gè)重要的攻關(guān)課題來(lái)做，不僅委派具有相關(guān)專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成項(xiàng)目小組，利用頭腦風(fēng)暴的方式討論其風(fēng)險(xiǎn)以及特殊事項(xiàng)，形成針對(duì)性的調(diào)查結(jié)果和報(bào)告；而且會(huì)結(jié)合項(xiàng)目的特征尋找事務(wù)所內(nèi)外相關(guān)的專(zhuān)家，對(duì)盡職調(diào)查業(yè)務(wù)中反映的特殊或重大問(wèn)題進(jìn)行研究和審定，保證每個(gè)項(xiàng)目的價(jià)值增值性。正是由于今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)每個(gè)盡職調(diào)查項(xiàng)目的盡職盡責(zé)的專(zhuān)業(yè)性表現(xiàn)，讓委托方和其他報(bào)告使用者、甚至被調(diào)查方對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)技能和專(zhuān)業(yè)精神都贊嘆不已，日后，他們有什么需求都會(huì)毫不猶豫地再次聘請(qǐng)今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)承辦站。另外，今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于在每一單盡職調(diào)查業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的被調(diào)查者的潛在服務(wù)需求，都會(huì)委派專(zhuān)門(mén)人員跟蹤研究，以此拓展相關(guān)的鑒證或服務(wù)業(yè)務(wù)。
二、事務(wù)所執(zhí)行盡職調(diào)查業(yè)務(wù)的屬性及其內(nèi)容
作為企業(yè)并購(gòu)過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是降低并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，盡職調(diào)查已經(jīng)越來(lái)越得到了企業(yè)及其管理決策者的高度重視。在并購(gòu)開(kāi)始前對(duì)目標(biāo)公司進(jìn)行調(diào)查是為了了解目標(biāo)公司各方面的情況，提高并購(gòu)的效率，這樣的調(diào)查工作比較專(zhuān)業(yè)，需要委托專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行，可以委托給律師，但也可以委托給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。由于在收購(gòu)過(guò)程中，買(mǎi)賣(mài)雙方談判的時(shí)候更多是從價(jià)值的角度討價(jià)還價(jià)的，因此，基于凈資產(chǎn)審計(jì)，并從價(jià)值角度提出調(diào)查的情況畢業(yè)論文格式，更能夠滿(mǎn)足委托方的需要，為此，如果委托方委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所做盡職調(diào)查，將會(huì)獲取更大的增值服務(wù)，當(dāng)然，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派的的項(xiàng)目小組中，應(yīng)當(dāng)配有熟悉法律的專(zhuān)業(yè)人士。
一般，客戶(hù)如果聘請(qǐng)包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師等組成的團(tuán)隊(duì)一起做盡職調(diào)查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要負(fù)責(zé)凈資產(chǎn)審計(jì)，但要特別關(guān)注哪些無(wú)法在財(cái)務(wù)報(bào)表中表示但卻影響目標(biāo)企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)狀況的所有或有事項(xiàng)及其影響，要詳細(xì)地在盡職報(bào)告中予以說(shuō)明。如果委托方把整個(gè)目標(biāo)企業(yè)的盡職調(diào)查都委托給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，會(huì)計(jì)師事務(wù)所就不能把此簡(jiǎn)單做成凈資產(chǎn)審計(jì)，而應(yīng)該從以下幾個(gè)方面把該項(xiàng)業(yè)務(wù)做成融合鑒證和咨詢(xún)的綜合的業(yè)務(wù)：
1.企業(yè)基本情況調(diào)查
主要調(diào)查企業(yè)收購(gòu)業(yè)務(wù)的動(dòng)機(jī)；被收購(gòu)企業(yè)的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境；被收購(gòu)企業(yè)的歷史沿革及股權(quán)結(jié)構(gòu)；被收購(gòu)企業(yè)的組織架構(gòu)和管理層信息。
2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系調(diào)查
主要調(diào)查被收購(gòu)企業(yè)的財(cái)務(wù)組織架構(gòu)和財(cái)務(wù)人員信息；會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)和財(cái)務(wù)報(bào)告體系；被收購(gòu)企業(yè)的內(nèi)部控制制度（含財(cái)務(wù)授權(quán)體系、資金管理流程、業(yè)務(wù)控制流程）；財(cái)務(wù)預(yù)算體系和執(zhí)行情況；被收購(gòu)企業(yè)所采用的主要會(huì)計(jì)政策。
3.企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表和重點(diǎn)報(bào)表項(xiàng)目審查
主要包括：（1）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表整體分析，如比率分析；趨勢(shì)分析；行業(yè)分析等。（2）盈利能力分析，如損益表及其相關(guān)附表的可靠性審查（是否虛增收入與利潤(rùn)）；被收購(gòu)企業(yè)利潤(rùn)的來(lái)源（主要來(lái)自哪些產(chǎn)品）；被收購(gòu)企業(yè)的收入的來(lái)源（主要來(lái)自哪些產(chǎn)品）；被收購(gòu)企業(yè)利潤(rùn)及收入來(lái)源的地區(qū)；主要產(chǎn)品銷(xiāo)售收入和毛利率波動(dòng)及其原因；被收購(gòu)企業(yè)的大客戶(hù)情況；經(jīng)營(yíng)費(fèi)用波動(dòng)情況及其原因，費(fèi)用可控項(xiàng)目情況；管理費(fèi)用波動(dòng)情況及其原因，費(fèi)用可控項(xiàng)目情況。（3）現(xiàn)金流量分析，如現(xiàn)金流的質(zhì)量分析；現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)分析；現(xiàn)金流入及流出主要驅(qū)動(dòng)因素分析；現(xiàn)金流預(yù)測(cè)分析等。（4）資產(chǎn)質(zhì)量分析，如貨幣資金限制性分析；應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性分析；存貨價(jià)值分析；固定資產(chǎn)新舊程度及技術(shù)含量分析；無(wú)形資產(chǎn)原始價(jià)值及估值分析等。（5）重點(diǎn)報(bào)表項(xiàng)目審查。
4.需要關(guān)注的重大事項(xiàng)審查
主要包括關(guān)聯(lián)方關(guān)系識(shí)別及關(guān)聯(lián)方交易審查；帳外負(fù)債及或有負(fù)債審查；無(wú)形資產(chǎn)及研發(fā)費(fèi)用審查；有形資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬審查；在建工程建設(shè)情況審查；貸款及擔(dān)保情況審查；員工社會(huì)保險(xiǎn)繳納情況審查；未決訴訟情況審查；資產(chǎn)負(fù)債日后事項(xiàng)審查等。
5.稅務(wù)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審查
主要審查企業(yè)現(xiàn)行稅負(fù)構(gòu)成；企業(yè)所享受的稅收優(yōu)惠；納稅及扣繳義務(wù)的履行情況；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（未履行納稅義務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)）等。
6.人事及薪酬制度審查
主要調(diào)查企業(yè)執(zhí)行的薪酬體系；關(guān)鍵管理人員薪酬和激勵(lì)機(jī)制；員工薪酬水平分析；勞務(wù)合同的簽訂及解雇賠償約定；員工社保繳納情況及分險(xiǎn)分析。
三、事務(wù)所以盡職調(diào)查業(yè)務(wù)凝聚核心競(jìng)爭(zhēng)力的技巧
運(yùn)用安德魯?shù)腟WOT分析法，今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所的優(yōu)勢(shì)就是擁有能夠熟練運(yùn)用外語(yǔ)、同時(shí)精通兼并重組法規(guī)和商務(wù)運(yùn)作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，劣勢(shì)就是成立時(shí)間短，沒(méi)有更多的年報(bào)審計(jì)客戶(hù)；機(jī)會(huì)是外國(guó)機(jī)構(gòu)或組織以及外商投資企業(yè)在國(guó)內(nèi)購(gòu)并時(shí)需要外語(yǔ)比較好的專(zhuān)業(yè)人才；威脅是一些律師事務(wù)所的盡職調(diào)查業(yè)務(wù)已經(jīng)開(kāi)展的比較成熟。把以上各種因素相互匹配起來(lái)加以綜合比較分析后，今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出了自己的戰(zhàn)略目標(biāo)――發(fā)展高端客戶(hù)的盡職調(diào)查畢業(yè)論文格式，在戰(zhàn)術(shù)上采用基于但不限于會(huì)計(jì)審計(jì)的技術(shù)方法，凸現(xiàn)價(jià)值判斷優(yōu)勢(shì)，進(jìn)軍具有一定品質(zhì)的在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)進(jìn)行并購(gòu)活動(dòng)的外商投資企業(yè)，不僅提高業(yè)務(wù)的品質(zhì)，也避免了在底端客戶(hù)層面與律師事務(wù)所“肉搏”的局面。分析今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所以盡職調(diào)查凝聚核心競(jìng)爭(zhēng)力的技巧有：
1.選擇高品質(zhì)的客戶(hù)群。會(huì)計(jì)師事務(wù)所只有選擇具有較強(qiáng)內(nèi)在需求、對(duì)服務(wù)品質(zhì)較其他敏感、成長(zhǎng)性強(qiáng)、能夠理解和認(rèn)識(shí)盡職調(diào)查報(bào)告價(jià)值的客戶(hù)群中開(kāi)拓盡職調(diào)查業(yè)務(wù)，才能把盡職調(diào)查做成高品質(zhì)業(yè)務(wù)。試想，如果今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所把盡職調(diào)查的目標(biāo)市場(chǎng)定位在行政“拉郎配”的國(guó)有企業(yè)改制業(yè)務(wù)中，在外部壓力和不理解中，不僅盡職調(diào)查的收費(fèi)很低，最主要的是盡職調(diào)查報(bào)告僅僅是擺設(shè)或是“市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的標(biāo)簽”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根本沒(méi)有時(shí)間和動(dòng)力提高該業(yè)務(wù)的品質(zhì)和價(jià)值站。
2.提高規(guī)范操作和有價(jià)值的專(zhuān)業(yè)判斷份額。今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所之所以能夠把為外國(guó)機(jī)構(gòu)或組織和外商投資企業(yè)提供盡職調(diào)查做成事務(wù)所的標(biāo)桿業(yè)務(wù)，是依靠會(huì)計(jì)師事務(wù)所研究開(kāi)發(fā)的以?xún)r(jià)值增值為核心的技術(shù)模版以及具有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)精干的專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍，這既保障了所有的盡職調(diào)查業(yè)務(wù)都按照規(guī)范的流程操作，提高盡職調(diào)查業(yè)務(wù)質(zhì)量的穩(wěn)定性，也保證針對(duì)具體問(wèn)題注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠作出高水平的專(zhuān)業(yè)判斷，增加盡職調(diào)查業(yè)務(wù)超越期望價(jià)值的質(zhì)量品質(zhì)和差異性，這樣，今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)拓的盡職調(diào)查業(yè)務(wù)才具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。
3.把盡職調(diào)查業(yè)務(wù)樹(shù)成標(biāo)桿業(yè)務(wù)，以此標(biāo)桿業(yè)務(wù)輻射開(kāi)拓更多的鑒證或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。事務(wù)所樹(shù)立的標(biāo)桿業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備以下特征：（1）由具有優(yōu)勢(shì)的以?xún)r(jià)值增值為核心的技術(shù)模版支持。（2）由具有專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)參與。（3）能夠得到客戶(hù)、被調(diào)查者、或報(bào)告使用者好評(píng)，以此能夠贏得公眾的信賴(lài)和尊重。這種屬性的標(biāo)桿業(yè)務(wù)具有輻射性，能夠給客戶(hù)、被調(diào)查者留下深刻的專(zhuān)業(yè)印象，并贏得了客戶(hù)、被調(diào)查者信賴(lài)和敬佩畢業(yè)論文格式，這是利用標(biāo)桿業(yè)務(wù)輻射型開(kāi)拓業(yè)務(wù)的前提條件。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行盡職調(diào)查時(shí)，如果能夠透過(guò)數(shù)字和表面查證清楚背后的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)和技術(shù)等方面的真實(shí)情況，為報(bào)告使用者提供更多的增值價(jià)值，報(bào)告使用者會(huì)繼續(xù)委托事務(wù)所承辦其他業(yè)務(wù)，這時(shí)，只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師留心跟進(jìn)研究，就能夠進(jìn)一步為盡職調(diào)查的客戶(hù)及其委托人提供更多的其他鑒證或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。
參考文獻(xiàn)說(shuō)的簡(jiǎn)單點(diǎn)就是指對(duì)某一學(xué)術(shù)研究做的解釋等作用，只能做為參考，它的寫(xiě)作要求也是很高的，以下是學(xué)術(shù)參考網(wǎng)的小編整理的關(guān)于會(huì)計(jì)監(jiān)督論文參考文獻(xiàn)，希望給大家在寫(xiě)作當(dāng)中帶來(lái)幫助。
會(huì)計(jì)監(jiān)督論文參考文獻(xiàn)：
[1]中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)會(huì)計(jì)史料編寫(xiě)組、中國(guó)第二歷史檔案館合編.中國(guó)會(huì)計(jì)史料選編（中華民國(guó)時(shí)期）ⅠⅡⅢⅣ.[G].南京：江蘇古籍出版社，1990年.
[2]郭道揚(yáng)編.會(huì)計(jì)百科全書(shū)[M].沈陽(yáng)：遼寧人民出版社，1989年.
[3]趙友良編.中國(guó)近代會(huì)計(jì)審計(jì)史[M].上海：上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，1996年.
[4]宋麗智編.民國(guó)會(huì)計(jì)思想研究[M].武漢：武漢大學(xué)出版社，2009年.
[5]魏文享編.民國(guó)時(shí)期之專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)師論會(huì)計(jì)師事業(yè)（資料匯編）.[G].武漢：湖北人民出版社，2011年.
[6]朱伯康、施正康編.中國(guó)經(jīng)濟(jì)史[M].上海：復(fù)旦大學(xué)出版社，2005年.
[7]王海民、楊進(jìn)、劉韜編.會(huì)計(jì)發(fā)展概論[M].西安：陜西科學(xué)技術(shù)出版社，1988年.
[8]曾勁.中華民國(guó)時(shí)期會(huì)計(jì)教育研究[J].江西師范大學(xué)學(xué)報(bào)，2006（11）.
[9]鄭漢中.民國(guó)時(shí)期的會(huì)計(jì)師制度[J].財(cái)會(huì)月刊，1994（02）.
[10]楚財(cái).民國(guó)時(shí)期會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置[J].財(cái)會(huì)通訊，1990（04）.
[11]呂增根.淺析民國(guó)初年的政府會(huì)計(jì)改革[J].江西青年職業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào)，2007（09）.
[12]林美、馮俊豪.我國(guó)兩次引進(jìn)西方會(huì)計(jì)理論的比較[J].重慶工商大學(xué)學(xué)報(bào)（西部論壇），2006（12）.
會(huì)計(jì)監(jiān)督論文參考文獻(xiàn)：
[1]陳國(guó)輝，李長(zhǎng)群.論會(huì)計(jì)市場(chǎng)失靈與政府監(jiān)管[J].會(huì)計(jì)研究，2000：24-28.
[2]王海民.對(duì)政府會(huì)計(jì)監(jiān)管問(wèn)題的幾點(diǎn)看法[J].會(huì)計(jì)研究，2001：29-31.
[3]劉永澤，陳艷.政府監(jiān)管與行業(yè)自律導(dǎo)向的現(xiàn)實(shí)選擇[J].會(huì)計(jì)研究，2002：28-31.
[4]雷光勇，陳若華.管理層激勵(lì)與會(huì)計(jì)行為異化[J].財(cái)經(jīng)論叢，2005：42-47
[5]曾慶生.國(guó)家控股，超額雇員與公司價(jià)值[M].上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2005.
[6]吳水澎，畢秀玲.論政府對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管的必要性、缺陷和效果[N].廈門(mén)大學(xué)學(xué)報(bào)2002：10-17.
[7]郭慶旺，賈俊雪.地方政府行為、投資沖動(dòng)與宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定[J].管理世界，2006：19-25.
[7]胡宇辰，戴淑燕.企業(yè)家需要激勵(lì)與約束[J].江西社會(huì)科學(xué)，2001.
[8]陳冬華.地方政府、公司治理與企業(yè)績(jī)效[D].上海：上海財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院博士論文，2002：5-8.
[10]王克敏，王志超.高管控制權(quán)、報(bào)酬與盈余管理基于中國(guó)上市公司的實(shí)證研究[J].管理世界，2007：111-119.
[11]劉鳳委，孫錚，李增泉.政府干預(yù)、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)與薪酬契約--來(lái)自國(guó)有上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].工商管理理論論壇，2007：76-84.
會(huì)計(jì)監(jiān)督論文參考文獻(xiàn)：
[1]證監(jiān)會(huì).上市公司治理準(zhǔn)則，2002.
[2]趙春光.中國(guó)會(huì)計(jì)改革與謹(jǐn)慎性的提高[J].世界經(jīng)濟(jì)，2004（4）：53-62.
[3]陳旭東，黃登仕.上市公司會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的時(shí)序演進(jìn)與行業(yè)特征研究[N].證券市場(chǎng)導(dǎo)報(bào)，2006（4）：59-65.
[4]李增泉，盧文彬.會(huì)計(jì)盈余的穩(wěn)健性：發(fā)現(xiàn)與啟示[J].會(huì)計(jì)研究，2003，2：19-27.
[5]曹宇，李琳，孫錚.公司控制權(quán)對(duì)會(huì)計(jì)盈余穩(wěn)健性影響的實(shí)證研究[J].經(jīng)濟(jì)管理，2005（4）：34-42.
[6]丁瓊.董事會(huì)特征與會(huì)計(jì)盈余穩(wěn)健性--基于滬深A(yù)股上市公司的實(shí)證研究[D].蘇州大學(xué)，2010.
[7]曲曉輝，邱月華.強(qiáng)制性制度變遷與盈余穩(wěn)健性--來(lái)自深滬證券市場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].會(huì)計(jì)研究，2007（7）：20-28.
[8]薛晶晶.董事會(huì)特征與會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的關(guān)系[D].北京交通大學(xué)，2010，6.
[9]王艷艷，陳漢文.審計(jì)質(zhì)量與會(huì)計(jì)信息透明度一來(lái)自中國(guó)上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].會(huì)計(jì)研究，2006（4）：9-15.
[10]毛新述，戴德明.會(huì)計(jì)制度改革、盈余穩(wěn)健性與盈余管理會(huì)計(jì)研究，2009（5）：24-25.
[11]劉鳳委，汪揚(yáng).公司治理機(jī)制對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性影響之實(shí)證研究.上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)，2006（3）：16-22.
[12]陳勝藍(lán)，魏明海.董事會(huì)獨(dú)立性、盈余穩(wěn)健性與投資者保護(hù).中山大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2007（2）：96-128.
光陰荏苒，日月如梭。二十五個(gè)春秋，見(jiàn)證了審計(jì)一代人，見(jiàn)證了**審計(jì)曾經(jīng)璀燦而光華的歷史！
1984年，我從武鋼財(cái)務(wù)處這個(gè)大型企業(yè)機(jī)關(guān)調(diào)入審計(jì)機(jī)關(guān)的時(shí)候，審計(jì)局有五六個(gè)人，二間房。如今，擁有三千多平方米的辦公樓，寬敝而明亮，上崗的人員近40人的審計(jì)隊(duì)伍。前后對(duì)比，變化很大。隨著時(shí)光的推移，老一輩審計(jì)人員大部份已離開(kāi)了審計(jì)崗位，有的還在繼續(xù)為審計(jì)事業(yè)添磚加瓦。盡管他們離開(kāi)了審計(jì)崗位，但他們的精神繼續(xù)在傳承。記得1985年對(duì)物資企業(yè)的審計(jì)，審計(jì)局派出了3人，分別擔(dān)任三個(gè)小組長(zhǎng)，并從財(cái)政、稅務(wù)抽調(diào)人員。當(dāng)時(shí)沒(méi)有現(xiàn)存的報(bào)告模式，面對(duì)眾多的審計(jì)問(wèn)題而不同的單位，他們確定以問(wèn)題匯總的模式。這種模式一直沿用至今。對(duì)物資企業(yè)的報(bào)告，縣委全文在全縣轉(zhuǎn)發(fā)。這次審計(jì)打響了**審計(jì)的第一槍。
1986年，社會(huì)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)通貨膨脹，金融企業(yè)采取各種手段吸收存款。有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄就是在這個(gè)特定的環(huán)境下應(yīng)運(yùn)而生。審計(jì)局以敏銳的眼光看準(zhǔn)了這一社會(huì)熱點(diǎn)，通過(guò)對(duì)有關(guān)企業(yè)的調(diào)查，掌握了一手材料，運(yùn)用馬克思剩余價(jià)值理論，對(duì)不良吸收存款這一現(xiàn)象進(jìn)行了深刻剖析。省審計(jì)廳將**的報(bào)告轉(zhuǎn)報(bào)省委辦公廳，省委辦公廳高度重視，立即電告縣委辦公室，要求三天內(nèi)弄清情況上報(bào)。由于**審計(jì)開(kāi)拓的這一審計(jì)工作點(diǎn)面效果好，繼而1987年在全省開(kāi)展了公款儲(chǔ)蓄的審計(jì)調(diào)查。而**的公款儲(chǔ)蓄審計(jì)調(diào)查報(bào)告在《湖北審計(jì)》1987年第5期全文刊用。
剛剛“種竹野塘春筍脆，又迎來(lái)“采藍(lán)幽澗露芽肥的豐碩成果。1987年在湖北發(fā)電機(jī)廠財(cái)務(wù)審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)縣某職能局隱瞞截留稅款40萬(wàn)元。情況上報(bào)后，該上級(jí)局派人搞了兩天調(diào)查，寫(xiě)出了一份材料，企圖大事化小小事化了。某上一級(jí)職能局將材料抄送地區(qū)審計(jì)局。地區(qū)審計(jì)局認(rèn)為這是在否認(rèn)**審計(jì)局的工作成果，指示**要再送一份材料上去。**審計(jì)局揮毫蘸墨，以犀利的文筆，有力地批駁了某上一級(jí)職能局的觀點(diǎn)和說(shuō)法。文章發(fā)出后，引起了各級(jí)政府的高度重視，縣某職能局三位正副局長(zhǎng)因此受處分調(diào)離。國(guó)家審計(jì)署專(zhuān)門(mén)召集**審計(jì)人員到京匯報(bào)，開(kāi)創(chuàng)了歷史先河。
“明月中天，照見(jiàn)長(zhǎng)江萬(wàn)里船。**審計(jì)猶如一輪明月高懸空中，熠熠生輝。1989年，**審計(jì)局接到舉報(bào)，有人用財(cái)政周轉(zhuǎn)金贖買(mǎi)茅臺(tái)酒的情況。審計(jì)局及時(shí)組織人員，南下武漢北上安慶，順藤摸瓜，找到了二百多件茅臺(tái)酒存放地區(qū)農(nóng)機(jī)公司倉(cāng)庫(kù)。審計(jì)局及時(shí)查封，并以“十一萬(wàn)元周轉(zhuǎn)金運(yùn)行軌跡見(jiàn)諸于《湖北審計(jì)》1990年第1期。
1990年，第一輪承包經(jīng)營(yíng)到期，承包經(jīng)營(yíng)審計(jì)成了審計(jì)部門(mén)研究的課題。眾多單位的評(píng)價(jià)大同小異，怎樣區(qū)分甲、乙、丙各個(gè)單位的成績(jī)與缺點(diǎn)究竟有多大，我們運(yùn)用農(nóng)村打工分的原理，寫(xiě)出了“承包審計(jì)的好幫手――分值評(píng)價(jià)法，刊登在《中國(guó)審計(jì)》1991年第3期。分值評(píng)價(jià)法引起了審計(jì)界的共鳴，。湖南省湘潭市審計(jì)局賀慶華在《中國(guó)審計(jì)》1991年第7期上撰文《也談分值評(píng)價(jià)法》，充分肯定了分值評(píng)價(jià)法的優(yōu)點(diǎn)和好處。**的這篇文章獲湖北省審計(jì)學(xué)會(huì)優(yōu)秀論文獎(jiǎng)。
，**以“中年浩氣，蘇海韓潮而投稿，《湖北審計(jì)》第1期以“一名普通審計(jì)干部的故事而見(jiàn)報(bào)。從這名審計(jì)干部傳奇的歷史中，折射出老一輩審計(jì)人員精湛的技術(shù)和無(wú)私奉獻(xiàn)的精神。
“勸君惜取金縷衣，勸君惜取少年時(shí)。人生是短暫的，我們應(yīng)當(dāng)珍惜眼前的大好時(shí)光，努力工作。工作的成果、歷史的足跡是以文字為記載工具，我們要把自己的工作成果、工作經(jīng)驗(yàn)用論文、用報(bào)告反映出來(lái)。這種精神的財(cái)富不是用貨幣可以衡量的，也不是能用職務(wù)可以折射出來(lái)的。當(dāng)我們退休以后，回過(guò)頭來(lái)，細(xì)細(xì)品味一生的經(jīng)歷時(shí)，看看以前發(fā)表過(guò)的文章，可謂其樂(lè)無(wú)窮。
“只恐夜深花睡去，故叫明月照梳妝。**審計(jì)還有很多象交警隊(duì)、麥?zhǔn)胁＠w廠、水電局離任審計(jì)等許多的成功案例，我不能一一舉證。但這些都是**審計(jì)歷史上璀燦而光輝的一頁(yè)。我們不應(yīng)該忘卻歷史，應(yīng)該去總結(jié)、歸納它們的成功經(jīng)驗(yàn)，為我所用，并不斷開(kāi)拓新的業(yè)績(jī)，去創(chuàng)造新的歷史光華！“詩(shī)動(dòng)江山吟佳句，入眼春聯(lián)展畫(huà)屏。希望我的這篇演講稿能為大家起到拋磚引玉的作用，激發(fā)大家的潛能，使**審計(jì)事業(yè)更上一層樓。
關(guān)鍵詞: 審計(jì)學(xué)教學(xué)模式研究實(shí)踐案例
依據(jù)課程教學(xué)要求，結(jié)合授課對(duì)象特點(diǎn)，選取適當(dāng)?shù)慕虒W(xué)方法和手段可以有效提高課程的教學(xué)質(zhì)量。《審計(jì)學(xué)》課程作為經(jīng)濟(jì)管理學(xué)科一門(mén)重要的專(zhuān)業(yè)必修課，一般為相關(guān)專(zhuān)業(yè)三、四年級(jí)本科生開(kāi)設(shè)，屆時(shí)學(xué)生已學(xué)習(xí)過(guò)專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)必修課程，具備較扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)，并具一定的分析綜合能力，這為筆者開(kāi)展基于《審計(jì)學(xué)》課程的多樣化教學(xué)模式提供保障。鑒于《審計(jì)學(xué)》教材涵蓋審計(jì)理論與實(shí)務(wù)的內(nèi)容設(shè)置，結(jié)合《審計(jì)學(xué)》課程教學(xué)特點(diǎn)，筆者嘗試采用多樣化教學(xué)模式開(kāi)展相關(guān)章節(jié)的教學(xué)實(shí)踐，即研究型教學(xué)模式、實(shí)踐型教學(xué)模式、案例型教學(xué)模式，取得了較好的教學(xué)效果。
一、《審計(jì)學(xué)》課程的研究型教學(xué)模式
1、研究型教學(xué)的基本流程
研究型教學(xué)的基本流程包括：（1）確定教學(xué)目標(biāo)，即教師根據(jù)教學(xué)目標(biāo), 篩選與教學(xué)內(nèi)容密切相關(guān)的素材,構(gòu)造特定情境, 向?qū)W生提出待研究范圍, 引導(dǎo)學(xué)生發(fā)現(xiàn)并提出需探討的問(wèn)題；（2）設(shè)計(jì)研究過(guò)程，它是研究型教學(xué)中一項(xiàng)基本任務(wù)，借助目標(biāo)分析掌握學(xué)生對(duì)給定研究主題能夠做什么，以及達(dá)到何種程度；（3）學(xué)習(xí)成果展示與評(píng)價(jià)，即在上述研究完成后,要求學(xué)生以課堂討論或其他形式交流研究成果, 并對(duì)不同意見(jiàn)進(jìn)行探討，在該過(guò)程中學(xué)生可以感受到觀點(diǎn)沖突等, 并作深入細(xì)致地思考。
2、《審計(jì)學(xué)》課程研究型教學(xué)實(shí)踐
《審計(jì)學(xué)》課程開(kāi)篇幾章，理論性較強(qiáng)，僅只依靠教師講授一種方式，難免會(huì)使學(xué)生有《審計(jì)學(xué)》課內(nèi)容枯燥之感，不能激發(fā)學(xué)生對(duì)課程的學(xué)習(xí)興趣，不利于教學(xué)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。筆者對(duì)《審計(jì)學(xué)》課程第三章審計(jì)規(guī)范體系這章開(kāi)展研究型教學(xué)模式實(shí)踐,研究主題的設(shè)計(jì)思路如下：
2.1確定研究性學(xué)習(xí)主題和學(xué)習(xí)目標(biāo)――審計(jì)規(guī)范體系的構(gòu)成；
2.2設(shè)計(jì)教學(xué)活動(dòng)過(guò)程。具體安排各環(huán)節(jié)應(yīng)完成的研究任務(wù)和內(nèi)容, 包括小組內(nèi)分工、制定計(jì)劃、搜集信息、形成結(jié)論、撰寫(xiě)報(bào)告、制作多媒體課件、展示研究成果――我國(guó)審計(jì)規(guī)范體系構(gòu)成和美國(guó)審計(jì)規(guī)范體系構(gòu)成對(duì)比；
2.3提供支持服務(wù)。介紹本章需要的學(xué)習(xí)材料, 包括硬軟件技術(shù)、文字材料、網(wǎng)絡(luò)資源及其他資源。
2.4確定評(píng)價(jià)的指導(dǎo)思想，設(shè)計(jì)和制定評(píng)價(jià)表。通過(guò)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)指標(biāo), 規(guī)范、控制研究性學(xué)習(xí)的各個(gè)環(huán)節(jié), 以實(shí)現(xiàn)研究性學(xué)習(xí)的目標(biāo)和教師預(yù)期的教學(xué)設(shè)計(jì)目的。
此外，授課過(guò)程中, 教師根據(jù)授課內(nèi)容和學(xué)術(shù)界的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題適當(dāng)布置寫(xiě)作小論文。論文需要學(xué)生花一定時(shí)間去閱讀和查詢(xún)資料, 然后對(duì)資料進(jìn)行整理, 再把自己的想法結(jié)合所查的資料寫(xiě)成論文。這種方法有利于學(xué)生鍛煉閱讀和寫(xiě)作能力，鞏固所學(xué)知識(shí)。
二、《審計(jì)學(xué)》課程的實(shí)踐型教學(xué)模式
1、實(shí)踐型教學(xué)的界定
對(duì)于實(shí)踐型教學(xué)，一方面指學(xué)科問(wèn)題的生活化、情景化及社會(huì)化，另一方面指學(xué)生親自動(dòng)手操作，積極參與社會(huì)實(shí)踐、生活實(shí)踐。知識(shí)來(lái)源于實(shí)踐，應(yīng)用于實(shí)踐，實(shí)踐認(rèn)識(shí)再實(shí)踐是人類(lèi)認(rèn)識(shí)的兩次大飛躍，要發(fā)展學(xué)生思維，實(shí)踐在其中有著決定性的意義。《審計(jì)學(xué)》課程設(shè)置應(yīng)將本學(xué)科與學(xué)生的學(xué)習(xí)實(shí)踐、生活實(shí)踐、社會(huì)實(shí)踐緊密結(jié)合，按照學(xué)生的實(shí)踐整合課程體系，同時(shí)讓學(xué)生積極參與知識(shí)的形成過(guò)程，在實(shí)踐中發(fā)展，只有這樣，我們所培養(yǎng)的人才是實(shí)踐性人才。
2、《審計(jì)學(xué)》課程實(shí)踐型教學(xué)實(shí)踐
為了給學(xué)生提供一個(gè)有效的課堂實(shí)踐平臺(tái)，加深他們對(duì)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的理解，提高他們的實(shí)際操作能力，在教學(xué)中應(yīng)盡可能地做到以下幾點(diǎn)：
2.1構(gòu)建課堂實(shí)踐環(huán)境。課堂實(shí)踐環(huán)境應(yīng)主要在實(shí)驗(yàn)室進(jìn)行，實(shí)驗(yàn)室的建設(shè)應(yīng)仿照實(shí)際的工作環(huán)境、按照真實(shí)的工作過(guò)程需要來(lái)設(shè)計(jì)，要配備足夠的設(shè)備及實(shí)踐材料。會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)室應(yīng)具備電算會(huì)計(jì)應(yīng)具備的軟硬件環(huán)境，以及與會(huì)計(jì)、審計(jì)工作相關(guān)的其他物資環(huán)境。
2.2課堂實(shí)踐教學(xué)方式。在多媒體教學(xué)中, 教師在演示和講解基本理論的同時(shí), 可以?huà)呙璐罅康臅?huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表, 比較真實(shí)地再現(xiàn)審計(jì)實(shí)務(wù)過(guò)程,這就既避免了單一講授理論的枯燥無(wú)味, 同時(shí)又滿(mǎn)足了學(xué)生急于實(shí)踐的心理。在安排學(xué)生觀看了演示資料之后，教師應(yīng)給學(xué)生創(chuàng)造條件進(jìn)行實(shí)踐操練。比如，在講授審計(jì)工作底稿時(shí)，教材中介紹了工作底稿的種類(lèi)及所包括的各項(xiàng)內(nèi)容，我在講課中展示了幾種不同類(lèi)型的真實(shí)的審計(jì)工作底稿，告訴學(xué)生在什么情況下填制，怎么填制，然后讓他們動(dòng)手填制,這樣做學(xué)生就會(huì)感到直觀實(shí)際,教學(xué)效果明顯提高。
2.3重視審計(jì)程序,重視實(shí)踐環(huán)節(jié)。模擬操作主要是培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐能力，例如，模擬編寫(xiě)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告，模擬會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)等。這樣的訓(xùn)練有利于提高學(xué)生的動(dòng)手能力，有利于理論聯(lián)系實(shí)際。
三、《審計(jì)學(xué)》課程的案例型教學(xué)模式
1、案例型教學(xué)的基本流程
案例型教學(xué)的基本流程包括：(1)教師準(zhǔn)備案例。審計(jì)案例選擇的難點(diǎn)主要在于如何選擇那些既符合審計(jì)教學(xué)目標(biāo)，又適合學(xué)生的有一定代表性的案例。教師還可以選取與教材配套的審計(jì)案例錄像帶，使得案例教學(xué)更加栩栩如生，學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣更濃；（2）學(xué)生準(zhǔn)備案例。學(xué)生首先要仔細(xì)閱讀案例，然后進(jìn)行分析，還應(yīng)進(jìn)一步閱讀和查找相關(guān)資料來(lái)支持自己的分析，并做分析筆記；（3）教師組織課堂討論。先請(qǐng)一位同學(xué)說(shuō)明案例，分析問(wèn)題并提出解決問(wèn)題的方法，然后請(qǐng)其他同學(xué)從不同角度分析同一案例，闡述自己的看法。學(xué)生可以分別從自身角度來(lái)剖析同一案例，闡述自己的看法，形成熱烈的探討問(wèn)題的氣氛。教師則努力把握和指導(dǎo)好案例討論，要讓學(xué)生成為案例討論的主角，并注意掌握案例討論的方向，使學(xué)生緊緊圍繞著案例的主題；（4）分析評(píng)價(jià)。教師引導(dǎo)學(xué)生對(duì)各種見(jiàn)解進(jìn)行評(píng)析，學(xué)生在充分討論后，應(yīng)根據(jù)自己的觀點(diǎn)寫(xiě)出案例分析報(bào)告，對(duì)以前的分析與討論作以總結(jié)，加深理解。
2、《審計(jì)學(xué)》課程案例型教學(xué)實(shí)踐
案例教學(xué)應(yīng)充分突出學(xué)生的主體地位,因此要求教師要提高課堂時(shí)間的利用率, 并充分利用學(xué)生的課余時(shí)間。學(xué)生可以自由組合, 也可由教師指定小組對(duì)案例展開(kāi)討論, 以激發(fā)學(xué)生的探求欲望, 培養(yǎng)其職業(yè)判斷能力、處理問(wèn)題能力、團(tuán)體協(xié)作能力等。
筆者在教學(xué)過(guò)程中，利用習(xí)題課等時(shí)間，專(zhuān)門(mén)進(jìn)行審計(jì)案例的講解,通過(guò)一些案例的討論,側(cè)重解決審計(jì)理論與實(shí)踐結(jié)合問(wèn)題。如教學(xué)中引入“安達(dá)信對(duì)世界通信的審計(jì)失敗”案例,“安然事件”等，讓學(xué)生分組進(jìn)行討論,然后總結(jié)分析審計(jì)失敗的原因。通過(guò)對(duì)案例的討論分析,輕松自由的討論氛圍中對(duì)審計(jì)獨(dú)立性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)等重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題有較深的理解。
總之, 發(fā)展學(xué)生的審計(jì)實(shí)務(wù)技能、增加他們的審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn), 彌補(bǔ)學(xué)生實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的缺乏,這是對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)教學(xué)進(jìn)行改革的方向。
參考文獻(xiàn):
[1]高校會(huì)計(jì)課程研究性課堂教學(xué)模式探析[J].中國(guó)地質(zhì)教育, 2006 （1），117
歲月如梭，恩師楊時(shí)展教授辭世轉(zhuǎn)眼已有10年。此時(shí)此刻，我難以用言辭表達(dá)我對(duì)先生的感恩與懷念之情，但先生的音容笑貌常浮現(xiàn)在我的眼前，其道德、文章、風(fēng)骨、風(fēng)范常激勵(lì)著我做一個(gè)對(duì)社會(huì)有用的人，不做一個(gè)“資不抵債”的人。
2007年10月，仰仗中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)和財(cái)政部王軍副部長(zhǎng)等領(lǐng)導(dǎo)的支持，在我國(guó)著名會(huì)計(jì)學(xué)家郭道揚(yáng)教授的大力倡議和自始至終的關(guān)心下，有關(guān)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)、先生的親朋好友、弟子門(mén)生等近百人，“群賢畢至，少長(zhǎng)咸集”，齊聚在先生的家鄉(xiāng)紹興會(huì)稽山下參加“楊先生學(xué)術(shù)思想研討會(huì)”，緬懷先生之道德，仰望大師之風(fēng)范，學(xué)習(xí)先生之文章。會(huì)議辦得莊重而熱烈，足以告慰先生在天之靈。作為先生的弟子和同鄉(xiāng)的我，雖有操辦會(huì)議之疲憊，但終有情懷之釋放，不辜負(fù)先生教我一場(chǎng)。
從1982年至1997年，受教于先生十五載，讀碩、博期間更是能常伴先生左右，親聆先生之教誨，對(duì)先生的感情日深且恒久。各種情懷雖有千言萬(wàn)語(yǔ)，仍可歸結(jié)為“敬、畏、親” 三個(gè)字。始則“敬”，繼而“畏”，終于“親”。
記得1982年初報(bào)考研究生時(shí)，中南財(cái)經(jīng)大學(xué)（當(dāng)時(shí)為湖北財(cái)經(jīng)學(xué)院）的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)僅有三名碩導(dǎo)（劉炳炎教授、楊時(shí)展教授和毛恩培教授）。當(dāng)時(shí)剛結(jié)束不久，教授十分稀罕，懷著對(duì)先生十分崇敬卻又忐忑不安的心情，我大膽報(bào)考了湖北財(cái)經(jīng)學(xué)院的研究生而被僥幸錄取，首次投入先生的門(mén)下。
及到校后，了解到先生德高望重、學(xué)貫中西，對(duì)先生更為崇拜；又聽(tīng)說(shuō)先生治學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，對(duì)學(xué)生要求極嚴(yán)，遂產(chǎn)生畏懼之情。這種對(duì)先生“敬畏”的心情一直伴隨著我讀研究生的三年光陰。記得楊先生給我們上英語(yǔ)原版的《管理會(huì)計(jì)學(xué)》和《審計(jì)學(xué)》時(shí)，每每要求我們預(yù)習(xí)教材并常常在課間提問(wèn)。老師在上，學(xué)生在下僅兩三人，回答問(wèn)題怕有難堪，因此我們絲毫不敢懈怠，深知“濫竽充數(shù)”是行不通的。現(xiàn)在回想起來(lái)，正是那時(shí)先生的嚴(yán)格要求才使我打下較好的專(zhuān)業(yè)英語(yǔ)基礎(chǔ)，為以后的工作和研究提供了極大的便利。1985年，當(dāng)我進(jìn)行碩士論文答辯時(shí)，恰逢楊先生擔(dān)任答辯委員會(huì)主席，真擔(dān)心論文不能順利通過(guò)，好在我論文的選題還算前沿，參考了不少美國(guó)《會(huì)計(jì)評(píng)論》等中外文獻(xiàn)，也略有創(chuàng)新，有幸得到了先生的首肯。
感到先生的慈祥和親切應(yīng)該是在我研究生畢業(yè)后。1987年初，先生親筆給我致函，告之他開(kāi)始招博士生并要我積極報(bào)考。收到先生來(lái)信真使我喜出望外，感到先生除了對(duì)我們嚴(yán)格要求之外，還體現(xiàn)了他對(duì)我們前途的真切關(guān)懷，只是他從不將這種愛(ài)心溢于言表而已。甚為遺憾的是，當(dāng)時(shí)我已被組織上選派赴香港工作，一時(shí)不能再回到先生的身邊。這以后，我與先生的聯(lián)絡(luò)日益頻繁，先生訪港或出國(guó)路經(jīng)香港，我必前去探望。先生常勉勵(lì)我在工作之余加強(qiáng)學(xué)習(xí)，有機(jī)會(huì)再返母校攻讀博士。90年代以后，政策允許在職報(bào)考博士，終于給了我重返師門(mén)的機(jī)會(huì)。楊先生給我寄來(lái)了美國(guó)《公認(rèn)會(huì)計(jì)原則匯編》（The Codifications of GAAP）、《公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則匯編》（The Codifications of GAAS）等書(shū)目，要求我重點(diǎn)讀好這些書(shū)，由此引領(lǐng)我走上了研究會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)準(zhǔn)則之路，也為我以后博士論文的選題奠定了基礎(chǔ)（我原想利用長(zhǎng)期境外工作的經(jīng)驗(yàn)探討境外企業(yè)的投資與財(cái)務(wù)問(wèn)題）。通過(guò)認(rèn)真復(fù)習(xí)和報(bào)考，1994年秋我終于有幸再拜先生門(mén)下。我到中南財(cái)大報(bào)到后，先生竟以八十高齡偕夫人和郭道揚(yáng)教授，執(zhí)意陪我同游武漢東湖磨山，并留下一批珍貴的合影。這段美好的時(shí)光，令我終生難忘。
1996年夏，先生偕夫人最后一次返回故鄉(xiāng)，我專(zhuān)程從香港飛到杭州。其間，我陪先生看望了其在浙江大學(xué)工作的胞妹，約見(jiàn)了30、40年代在杭工作的老同事、老朋友，我們一起游覽了九溪、龍井等西湖名勝，最后由浙江天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所原所長(zhǎng)朱美璇老先生陪同回到了紹興新昌。一路上，先生歡聲笑語(yǔ)，心情極佳，儼然是一個(gè)既慈祥又幽默的老人。我完全看到且強(qiáng)烈感受到了先生親切和藹的另一面。但誰(shuí)也沒(méi)料到，此時(shí)離他生命的終點(diǎn)已為期不遠(yuǎn)了。
1997年年中，先生病重，但他仍在病床上認(rèn)真閱讀和修改了我和其他弟子的博士論文初稿，并拖著病體堅(jiān)持參加了閻紅玉博士等人的答辯。國(guó)慶前夕，我到醫(yī)院看望先生，此時(shí)先生已處彌留，當(dāng)我努力呼喚他時(shí)，先生忍著病痛，勉強(qiáng)睜開(kāi)眼睛示意，我的眼淚也幾乎奪眶而出。這是我最后一次拜見(jiàn)先生，我知道先生時(shí)日不多，因此當(dāng)晚我遲遲不忍離去。
先生仙逝后不久，在郭道揚(yáng)教授的主持下，我通過(guò)了博士論文答辯，這使我有了楊先生“遺腹子”之感，對(duì)先生倍加懷念。在郭道揚(yáng)教授的陪同下，我與徐政旦老先生等到了先生家中的靈堂前、先生的“樹(shù)葬”之處，祭拜先生的在天之靈，告慰于先生：您的又一個(gè)弟子翅膀長(zhǎng)硬要飛翔了！弟子將以您為人生楷模，傳承您的學(xué)術(shù)思想。
十年來(lái)，我常常思念先生。感懷先生的道德、文章、文采、口才等，遠(yuǎn)非吾等可及。這其中，最使我欽佩的是先生的風(fēng)骨，他襟懷坦白、剛正直言、不屈不撓、堅(jiān)持真理的風(fēng)骨堪稱(chēng)一代知識(shí)分子的楷模；他那種為社稷、為蒼生勇于奉獻(xiàn)的精神永遠(yuǎn)值得人們懷念。
最后，愿先生的“會(huì)計(jì)控制論”和“受托責(zé)任”思想永遠(yuǎn)傳承！
一、內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)概念的界定
財(cái)政部等五部委于2010年a的《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》明確提出內(nèi)部控制審計(jì)的官方定義，指引指出內(nèi)學(xué)術(shù)參考網(wǎng)提供論文寫(xiě)作和寫(xiě)作服務(wù)lunwen. 1KEJI AN. COM,歡迎您的光臨部控制審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)用的有效性進(jìn)行審計(jì)。對(duì)于此定義，可從以下兩個(gè)角度理解。
（一）內(nèi)部控制審計(jì)的執(zhí)行者角度
企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的執(zhí)行者是作為獨(dú)立第三方的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，它在目標(biāo)企業(yè)的委托下，通過(guò)實(shí)施審計(jì)工作獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表負(fù)責(zé)任的審計(jì)意見(jiàn)。對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)，企業(yè)可以選擇對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，也可以選擇非同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
（二）特定基準(zhǔn)日的角度
對(duì)于特定基準(zhǔn)日，是指能夠反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況的相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間。它強(qiáng)調(diào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)截止至某基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)，而不是對(duì)企業(yè)整個(gè)會(huì)計(jì)期間的內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見(jiàn)。
二、《內(nèi)部控制審計(jì)指引》實(shí)施后對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)情況分析——以2011年和2012年上市公司執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系情況分析報(bào)告為例
財(cái)政部會(huì)計(jì)司與證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部近兩年持續(xù)關(guān)注我國(guó)上市公司執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范體系的情況，并聯(lián)合了我國(guó)上市公司2011年和2012年執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系情況分析報(bào)告（以下簡(jiǎn)稱(chēng)2011年報(bào)告、2012年報(bào)告），報(bào)告總體揭示了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系運(yùn)行平穩(wěn)、實(shí)施范圍不斷擴(kuò)大。對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)情況的披露顯示，總體而言，內(nèi)控審計(jì)的實(shí)施現(xiàn)狀有所改善但不容樂(lè)觀。
實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的上市公司數(shù)量大幅增加，內(nèi)控披露現(xiàn)狀更加真實(shí)。2011年境內(nèi)外同時(shí)上市公司披露的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告中僅新華制藥（000756）一家被出具非標(biāo)意見(jiàn)，盡管在此報(bào)告期內(nèi)存在內(nèi)部控制缺陷的公司占比達(dá)73.1%，卻沒(méi)有一家受聘的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)控審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段提醒利益相關(guān)者關(guān)注被審計(jì)公司的一項(xiàng)或多項(xiàng)重大事項(xiàng)可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
三、內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施現(xiàn)狀所引發(fā)的理論思考
（一）企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)控審計(jì)之間的關(guān)系
受聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行審計(jì)的對(duì)象是以企業(yè)內(nèi)控報(bào)告為主體的有關(guān)內(nèi)控有效性的認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師學(xué)術(shù)參考網(wǎng)提供論文寫(xiě)作和寫(xiě)作服務(wù)lunwen. 1KEJI AN. COM,歡迎您的光臨應(yīng)在保持獨(dú)立性和應(yīng)有職業(yè)謹(jǐn)慎并具備一定的專(zhuān)業(yè)勝任能力的前提下對(duì)公司內(nèi)控有效性發(fā)表意見(jiàn)，因此二者是鑒證與被鑒證的關(guān)系；同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施內(nèi)控審計(jì)的過(guò)程中，可以適當(dāng)考慮是否利用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員、內(nèi)控評(píng)價(jià)人員和其他相關(guān)人員的工作以及利用的程度，但前提是應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控自我評(píng)價(jià)工作進(jìn)行合理評(píng)估，特別是對(duì)相關(guān)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力和客觀性進(jìn)行充分的評(píng)價(jià)，因此二者又存在利用與被利用的關(guān)系。
（二）內(nèi)部控制重大缺陷的評(píng)價(jià)與認(rèn)定
注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制重大缺陷的認(rèn)定直接影響對(duì)內(nèi)控是否有效的審計(jì)意見(jiàn)的出具。《內(nèi)部控制鑒證指引》中明確定將內(nèi)部控制缺陷按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，但對(duì)內(nèi)部控制缺陷程度的判斷仍缺乏統(tǒng)一且可觀察的標(biāo)準(zhǔn)。筆者認(rèn)為，在這種現(xiàn)實(shí)狀況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用明顯跡象與確切定義相結(jié)合的方式去認(rèn)定內(nèi)部控制重大缺陷。
如今，隨著內(nèi)部控制審計(jì)在企業(yè)管理中所發(fā)揮的作用越來(lái)越顯得重要，企業(yè)對(duì)內(nèi)部管理也在不斷地提高重視程度。2012年1月1日開(kāi)始，企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)進(jìn)入強(qiáng)制性披露階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為內(nèi)部控制審計(jì)的執(zhí)行者，應(yīng)能夠按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，認(rèn)真制訂審計(jì)計(jì)劃，合理確定審計(jì)范圍與重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，嚴(yán)格實(shí)施控制有效性測(cè)試，有效識(shí)別、評(píng)價(jià)內(nèi)控缺陷，形成恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)，使內(nèi)部控制審計(jì)工作向更為完善和健全的程序方面發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
[1]石漢.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的完善與規(guī)范[J].審計(jì)理論與實(shí)踐，2009，（1）.
[2]張彥巧.對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)若干問(wèn)題的探討[J].內(nèi)部控制，2012，（2）下.
