時間：2023-01-05 10:43:33
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇銀行預算崗位工，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、結合企業業務實際，建立有效的學習機制，營造濃厚的學習氛圍，全面提升員工對內部會計控制體系的認識。
由于受固有觀念的限制，內部控制體系建立的前期，往往會出現認識不足、學習不深的情況，最終導致內部控制措施落實不到位，甚至內控流于形式，使原本規范的內部控制體系失去了應有的控制作用。因此，統一思想認識，提高全員對內部控制的重視程度，是有效實施內部會計控制措施的前提。
1.加大內部會計控制知識的前期宣傳
煤炭企業結合各部門、各崗位實際，制定一套行之有效的宣傳教育方案，注重國內外先進企業成功經驗的導向作用，要充分利用內部網站、礦區廣播、電子屏幕、黑板報、專欄櫥窗、標語、牌板、班前會、座談會、例會等各種宣傳介質，加大內控知識的前期教育，形成人人重視內部控制的局面。
2.制定科學有效的內控學習方案和考核評價機制。
根據企業工作業務實際，分部門、分崗位，確定學習內容、學習步驟、學習時間、學習方式方法等，并引發學習手冊，組織學習，為了保證方案落到實處，企業必須定期或不定期對學習情況進行考核評價，使內控知識深入人心。
二、做好內部會計控制方案實施前的準備工作。
內部會計控制方案的實施，牽扯到原有業務流程、崗位設置、職能劃分的調整，大部分企業都會在實施初期遇到各種阻力，加上人們固有的思維模式和操作習慣的影響，要想使內控方案落到實處，必須做好實施前的各項準備工作。
（一）做好流程塑造、崗位設置、職能劃分的調整工作
大型煤炭企業在實施ERP等控制軟件的準備過程中，僅財務模塊的流程塑造、崗位設置和職能劃分就涉及到單位、財務人員、多項業務的調整，此項工作處理的好壞直接影響到系統實施的效果。為此，管理層應通盤考慮，結合分險防范、崗位需要、個人特點以及其他管理要求等統一安排部署。
（二）做好數據備份和過渡期的業務處理
無論是新企業內控系統上線，還是老企業管理系統升級，均需要做好原始數據的備份，防止因系統風險造成數據丟失，另外，對過渡期（不少于3各月）的業務處理，因是并行處理，故此階段經辦人員需特別小心，注意數據核對，并防止數據混亂，同時，對舊系統的單據做好留存，以便檢查。
三、完善內部會計控制管理系統
（一）制定內部會計管理規范和監督制度，體現出權責明確，相互牽制，制定的《內控制度》和《財務管理文件規定匯編》，是財務人員工作的具體指導。
（二）根據《新會計準則》、集團財務總體要求以及煤炭企業性質，確定使用統一的會計制度、會計政策和會計科目，以便核算、報表、分析時口徑一致，考核時依據充分。
（三）煤炭企業內統一規定會計工作處理程序的方法，各崗位依據控制內容完成自己的工作流程，一環扣一環地完成會計核算與財務管理工作，做到為單位內部經營與管理提供信息，既當好管家，又當好參謀，為單位外部各相關機構了解企業經營成果及財務管理狀況提供信息。
（四）加強會計工作檢查，財務資產部定期或不定期組織人員對各核算點進行會計工作檢查，而且范圍逐次加大，層面步步加深，針對檢查出的問題當場提出，問題再小也不放過，書面公開，獎罰分明，效果明顯。財務資產部應對基礎工作達標提出更高的要求，會計人員的素質進一步得到提升。這也是煤炭企業在煤炭企業精細化管理方面的充分體現。
（五）實行對賬控制，保證了會計信息的準確性、完整性，具體體現在財務工作必須經常對賬，即各單位原始憑證與記賬憑證、記賬憑證與相關賬簿、記賬憑證、賬簿與報表的核對，以及時發現可能存在的憑證錄入問題；財務和核算單位定期對賬，及時發現核算單位預算資金余額，資產實際價值與賬面價值存在的不符。同被核算單位對賬還有助于增強核算單位對財務的信任感；出納及時與銀行之間核對被核算單位的銀行存款賬戶余額，對不符的金額查找原因，及時發現有關問題。
（六）實行會計提示方法，對在財務核算和監督反映出的企業相關部門內控中存在的問題，財務通過出具會計提示進行溝通，起到了一定的效果。目前會計提示編號連續，規避的財務風險可查，及時解決了經營中存在的棘手問題。
（七）建立并完善會計檔案保管和使用工作，根據國家新的《會計檔案案卷格式》進行補充修訂原《公司會計檔案管理辦法》，并聘請檔案局專家培訓全體會計人員。會計檔案做到內容齊全、格式專業、庫房集中、安全保密的管理規范。
四、實行科學的崗位分工與輪換控制制度
恰當的崗位分工，可以使業務流程中下一環節的人員對上一環節人員的工作進行檢查，從而減少差錯產生的幾率；還可以使不相容的職位分開，使各職位能夠相互牽制，減少舞弊的發生。財務人員輪崗率達到力爭達到80%以上，并逐步實現全員輪崗。同時財務資產部應強化崗位職責，一是建立 “崗位責任制”，包括財務資產部經理崗位責任制、核算中心主任崗位責任制、財務主管崗位責任制、主辦會計崗位責任制、出納崗位責任制，做到嚴格按照不相容職務相分離的要求，人人簽字明確，崗位清楚、責任分明。二是制定財務主管考核制度，針對各類考核項目，對每個財務主管考評打分，以激勵財務主管帶領會計人員提高工作質量。三是建立會計主管審核制，平時及月末由會計主管對每筆會計憑證審核，由會計主管親筆簽字，確保每筆會計技術處理的合規性；對所核算單位每個會計科目審核，確保科目的準確性及安全性。四是建立了崗位輪換制，主要是不同核算單位會計人員之間的輪換，通過崗位輪換，可以降低會計人員和被核算單位合謀作弊的可能性。
因特殊原因無法及時完成輪崗工作時，企業考慮采取現代企業管理中正逐步推行的關鍵崗位強制休假制度進行補償性控制。關鍵崗位員工每年須在一段時間內脫離原工作崗位，所在派駐單位、科室及上級部門應在其休假期間派出人員接手其工作，通過交接工作及時發現差錯，并對其的履職情況進行檢查。期滿銷假且離崗檢查期間未發現影響其復崗履職問題的，各項工作權限方可自動恢復。通過《會計工作移交清冊》檢查是否按照相關規定執行關鍵崗位輪崗；關鍵崗位員工強制休假通知等相關文件，檢查是否在未能及時執行關鍵崗位輪崗的情況下通過強制休假進行補償控制。
五、加強預算控制，合理配置資源
（一）建立預算管理制度，成立企業預算管理委員會，由企業董事長、總經理、副總經理以及企業各部門負責人組成，負責制定企業全面預算管理的原則、目標、政策和程序，制定和更新企業全面預算管理制度，并確保執行。預算管理委員會委托財務資產部主責全面預算管理中包括制度建設在內各項工作。
（二）預算編制、審批與下達，每年10月企業開展下一年度全面預算編制工作。各職能部門和生產單位應準確將下一年度預算情況匯總，并經本部門或單位負責人審批后報送至財務資產部，財務資產部根據集團下達的產量、收入及成本指標及上一年度的預算執行情況，對各職能部門和生產單位上報的預算支出進行調整；預算指標經過各職能部門和生產單位進行反復修訂后，財務資產部編制年度全面預算草案，提交企業管理層，并召開企業預算審核專題會議，各職能部門和生產單位預算負責人以及財務資產部負責人與會。預算草案獲得通過后，由企業總經理、董事長審批后，形成正式文件上報集團進行審批。
（三）預算分解，企業全面預算經營指標由財務資產部按照各單位上報的預算需求及年度經營指標進行平衡將年度全面預算分解為產量、收入、成本、費用等指標；專項資金則由規劃發展部按照建設項目、建設單位及資金類別進行分解。各項預算指標分解完成后，同年度全面預算一同審批后，企業管理部將各項指標匯總形成《年度全面預算指標匯編》并下發。
（四）預算調整，每年年中，企業財務資產部按照集團的要求，根據集團實際生產經營活動的需要進行預算中期調整，并上報集團進行最終審批。具體控制標準請參見“預算編制、審批與下達”。
（五）預算執行與監控，全面預算指標的執行監控通過每月財務報告分析中對相關指標的分析說明，以及每月經營活動分析會進行。
（六）預算分析，全面預算的指標執行監控通過每月財務報告分析中對相關指標的分析說明，以及每月經營活動分析會進行。
（七）預算考核評價，企業全面預算考核與“五型企業”考核相結合，將各職能部門、生產單位納入考核范圍。實行月度、季度、年度考核編寫《月度、季度、年度指標完成情況報告》、《績效指標完成情況分析報告》報企業管理部考核辦，由其主責各職能部門形成《“五型企業”績效考核結算表》，企業管理部考核辦將考核結果遞交內控審計部，對考核結果進行審計；審計完成后，考核領導小組對考核結果及兌現結果進行審批后，人力資源部按照經審批的《“五型企業”績效考核結算表》對考核結果予以兌現。
六、加強資金控制，防范資金風險
煤炭企業財務加強現金流管理，既保全了資金的安全完整，又對現金流不足的財務風險和經營風險進行了全面防范和有效控制。采取的管理途徑有：
（一）實行資金集中管理，銀行賬戶控制。在資金管理方面，采取統一調集煤炭企業資金，提高了資金的使用效益，降低資金成本，保障了資金的安全完整。成立內部銀行，控制了核算單位的銀行賬戶，即下屬各單位只能在內部銀行開立內部銀行賬戶，發生的資金收付款業務統一到內部銀行辦理，而在商業銀行，只允許煤炭企業開立了兩個賬戶，一個只收賬戶和一個只支賬戶，真正做到收支兩條線。
（二）銀行余額調節表編制與復核
每月初，財務資產部內部銀行、資金科以及其他銀行賬戶所屬單位財務站會計按照銀行賬戶的交易明細（非邊遠礦區銀行賬戶所有單位還應按照《銀行對賬單》）與財務系統銀行存款科目明細賬進行核對，編制上一月度銀行余額調節表并簽字確認，該單位財務科長對銀行余額調節表進行復核并簽字確認。
非邊遠礦區的《銀行對賬單》，由資金科會計到銀行領取或銀行通過郵政寄達財務資產部資金科；邊遠礦區的《銀行對賬單》，每季末由銀行通過郵寄方式寄達財務資產部資金科。資金科設立《銀行對賬單登記簿》，對各單位領取銀行對賬單的信息（領取人、領取時間、銀行賬戶等）進行記錄，并要求領取人簽字確認。
（三）統一資金過程控制，加強預算分析，提高資金使用效益。在資金控制上，年度、月度資金預算指標與經營考核指標掛鉤。通過預算的制定、考核，對資金從物資采購、存貨的盤點和處置、煤炭的銷售全過程實行控制和管理。預算執行分析制度是一項很有效的監控制度，各單位相關人員按月填報執行數據。
各審核單位本著實事求是的原則，認真落實預算執行金額，編寫預算執行分析說明，分析說明必須按項目逐一說明節超的原因，同時按當月及累計實際收、支、余節超情況分析說明原因，相關人員必須簽字蓋章后，于每月月底以書面形式上報至預算辦公室。
相關部門建立異常預算資金預警制度，對預算實行動態監控、定期和不定期檢查預算的執行情況。
同時財務還應加強應收賬款、應付賬款、其他應收款、其他應付款、預收預付賬款的管理，加快現金的回收，控制壞賬損失，利用商業信用，合理利用客戶的資金。
七、規范計算機權限控制
[關鍵詞] 供電公司；貨幣資金；內部控制；問題；建議
[中圖分類號] F230 [文獻標識碼] B
[文章編號] 1009-6043（2017）04-0040-03
一、引言
電力行業投資大、設施分散、資金密集，是國家的基礎行業，在國民經濟中發揮著極其重要的作用。供電公司特別是市級供電公司存在貨幣資金量大，貪污、舞弊、挪用風險高等現象，因此保證資金安全運營具有極其重要的現實意義。市級供電公司貨幣資金業務特點如下：
（一）貨幣資金總量大，流量規律穩定
在貨幣資金收入方面電費收入資金量大，貨幣資金支出方面，主要是供電公司為建設電力基礎設施，比如變電站、線路等采購大量的物資設備，以及支付給各發電廠的購電費。但同時貨幣資金的流量規律又相對穩定。對于市級供電公司而言，一般表現為每月上中旬資金相對緊張，資金規模較小，中下旬進入資金高峰時段。月末匯集到省電力公司，資金規模最小。資金總量大，流量運行規律穩定，為省電力公司實現資金集團化集中管理提供了巨大的可挖掘潛力。
（二）主要利用電子支付平臺進行結算，很少涉及現金業務
由于電力客戶分散在市各個地區，比較分散，互聯網時代背景下，為支付便捷，供電公司形成了以統一采用財務管控電子支付平臺進行支付為主的I務結算方式。涉及現金業務少，傳統的柜面收費、客戶匯款、走收電費等資金收取方式逐步被取代，極大地提高了支付的安全性。電子支付是由公司出納人員支付指令到電子支付平臺，電子支付平臺判斷收付款單位銀行賬戶信息后進行支付，提高了支付效率。
（三）商業匯票月末集中量大
商業匯票是出票人簽發的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。供電公司月末，電費收取高峰時期，商業匯票集中量大。
二、貨幣資金內部控制的相關理論
（一）貨幣資金內部控制的內涵
2013年5月，COSO委員會了修訂后的《內部控制――整合框架》，將內部控制定義為“董事會、管理層和其他員工實施的、旨在為經營的效率和有效性、財務報告的準確性、遵循適用的法律法規等目標的實現提供合理保證的過程。”內部控制是企業旨在實現效益性、完整性、安全性的目標而建立的安排。由此，“貨幣資金內部控制的內涵可以概括為企業旨在實現貨幣資金內部控制目標而在全公司建立的控制和安排。”
（二）貨幣資金內部控制的目標
1.應該保證貨幣資金的安全。企業要利用完善的內控制度，防范化解資金風險，確保庫存現金安全，避免貪污舞弊等現象的發生。
2.確保貨幣資金的完整性。企業要保證單位收到的資金全部入賬無遺漏，財務報告中的貨幣資金及貨幣資金量報表等信息的完整。
3.確保貨幣資金合法性。貨幣資金業務應手續齊全，遵守國家法律法規。
4.提高貨幣資金的收益。企業要做好資金預算，盤活貨幣資金，提高資金運作能力，提高貨幣資金的收益。
（三）貨幣資金內部控制的基本方法
1.不相容職務分離控制。建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門的職責權限及相互關系，形成各負其責、相互制約的工作機制。比如：貨幣資金收付及保管只能由經過授權的出納人員負責辦理；現金總賬不得由出納人員登記，必須由其他會計人員登記；
2.授權審批控制。企業建立完善的貨幣的資金授權制度和審核批準制度，在權限范圍內辦理貨幣資金支付業務，嚴格按照支付申請-支付審批-支付復核-辦理支付的程序進行。
3.會計系統控制。企業嚴格執行國家統一的會計準則制度，加強會計基礎工作。建立健全貨幣資金內部會計管理規范和監督制度，確保會計信息真實、準確、完整。
4.預算控制。企業充分發揮預算管理的作用，資金預算是以“收支平衡，滿足經營發展需要”為原則，通過對現金投資、使用的預算管理，來獲得最大的收益。
三、市級供電公司貨幣資金內部控制存在的主要問題及原因探析
（一）未充分發揮預算管理作用
資金預算管理制度的建立是為了保證公司的資金收支平衡，從而更好的發揮企業各種資源的效用。市級供電公司領導對預算管理控制的重要性和科學性認識不足，對預算工作不夠重視，導致在實際資金預算執行中，財務實際完成情況與財務預算存在脫節現象。一方面，每年年初編制完預算后，沒有對預算的執行情況進行跟進，也沒有根據公司內外部的實際情況及時調整相關預算；另一方面，資金預算的壓力沒有真正傳遞到基層的成本控制中心，往往存在預算超支現象，預算管理的作用不能得到充分發揮。
（二）現金管理制度執行不嚴
市級供電公司基層營業廳未嚴格執行現金管理制度，對一些違規操作沒有進行嚴肅處理。一方面市級供電公司現金截留過夜現象普遍；另一方面業務費現金解款脫離系統管控。現金管理制度執行不嚴，資金的控制與流向存在一定風險。經了解，主要是公司為完成解款及時率指標，當天未解款的現金先系統解款，第二天或第三天才進行銀行解款。
（三）電子支付環境存在安全隱患
市級供電公司嚴格限制現金的使用，大部分貨幣資金業務都是通過網銀進行的，網銀key沒有按照規定進行保管，被盜用風險較大，不利于貨幣資金支付安全。另外，電子支付環境存在安全隱患。出納指令錄入網銀系統后，傳送至復核崗，復核崗往往批量檢查，致使存在信息錯誤或者重復指令沒有被檢查出來就傳送至簽認崗，簽認崗往往一鍵簽認完成支付，這樣就使得存在錯誤信息的電子指令經過多級復核后仍然沒有被檢查出來。究其原因，主要是相關員工缺乏應有的責任心和網銀管理風險意識。供電公司缺少關于網銀管理風險意識的相關培訓，使得員工不能充分認識到電子支付環境存在的安全隱患。
（四）商業匯票管理能力不足
市級供電公司商業匯票以銀行承兌匯票為主，而且大多都是紙質銀行承兌匯票。月末用電單位將票據交付供電公司，財務人員對票據審核往往流于形式，或者因缺乏設備和專業知識，而不能對匯票的真偽性和合規性進行檢驗。此外，由于月末財務工作較為繁忙，對于用電單位交過來的商業匯票，財務人員往往來不及當天將票據存入銀行保險柜，導致金額巨大的商業匯票長時間留存在供電公司，帶來了很大的安全隱患。
（五）編制崗位有限，財務人才儲備不足
作為企業會計控制的主體，財務人員業務素質和內控知識的高低尤為重要。但由于市供電公司編制崗位有限，存在支票、印鑒全部由出納一人進行保管等現象，沒有嚴格執行不相容職務分離政策。此外，個別現金管理崗位人員未取得會計從業資格證書，崗位變更不及時。公司財務人才儲備不足，存在專業技術水平低、會計基礎工作不規范、學力能力不高的現象。甚至有些財務人員沒有經過專業知識的培訓，這與現代化企業管理極為不匹配，這些現象給供電公司貨幣資金的內部控制帶來極大的不便。
四、市級供電公司完善貨幣資金內部控制的建議
（一）以預算管理為平臺，制定嚴格的內控體系
供電公司要搭建預算編制、執行、監督“三位一體”的組織框架，完善預算監管體系。對于公司的所有支出包括經營性支出和資本性支出，都要納入預算管理。制定嚴格的內控體系，對不落實資金來源、無預算支出、超預算支出、無效項目支出等行為都應落實責任并考核。以資金管理為切入點，結合各項預算指標的完成情況，開展資金管理制度的效能檢查，發現資金管理的不足之處，進一步建立健全管理制度，提高資金使用效率。
（二）嚴格執行現金管理制度，嚴肅處理違規操作
市級供電公司基層營業廳嚴格執行現金管理制度，加強收款管理，規定當天某一時間點前收取的資金必須全額解交銀行，當天超過時間點后收取的資金必須盤點封包放入專用保險柜中保管，并于次日（節假日順延）解交銀行執行。同時嚴禁脫離系統管控，銀行解款后才系統解款。對一些違規操作的人員，領導加強思想教育，并視情節嚴重給予相應的處分。
（三）強調全員控制，嚴格履行職責義務
貨幣資金內部控制過程是一個全員控制的過程，市級供電公司應當建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，強化全員的責任意識。領導的支持、各部門的配合是財務部門做好資金管理工作的必要條件，做好資金管理工作的宣傳工作，把資金管理工作當作一個“窗口”工程營造，在領導的支持下、各部門配合下，建立相應的責任機制，把抓好資金管理工作也列入單位領導的責任范疇，把按資金管理工作要求辦事作為各部門人員的責任，并納入獎懲考核，使搞好資金管理工作成為全員的自覺行動。
（四）委托銀行進項票據托管
將銀行承兌匯票業務外包給銀行，委托銀行審核、管理承兌匯票實物，完成從集中――驗真――入池――托收等一系列過程。各市級供電公司只需將收取的銀行承兌匯票就近交付當地開戶銀行，通過匯票管理軟件系統，匯票的信息流在供電公司、公司財務、上級單位財務與銀行之間傳遞，有效發揮銀行在全國聯網的網絡優勢，對承兌匯票真偽信息進行及時了解。利用銀行票據在傳遞上的運輸優勢，減少承兌匯票在途存在的隱性安全風險，安全性得到大大提升。
（五）嚴格執行貨幣資金內控要求，加大財務人員培訓力度
按照《內部控制應用指引第6號-資金活動》的要求，供電公司應確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。對未取得會計從業資格證書的人員，不允許擔任會計職務，并及時進行相應的崗位變更。財務人員上崗前，要進行專業知識的培訓，深化對電力企業行業特點的認識，加強對貨幣資金內部控制重要性的認識。此外，供電公司因結合新會計準則的實施、電力企業的改革等，加大培訓力度，分層次對會計人員進行培訓，提高財務人才的儲備力度。
[參 考 文 獻]
[1]許愛田.對電力企業內部控制的思考[J].財經界，2011（6）：5
[2]黃茹.基于核心競爭力視角的企業內部會計控制系統研究[J].中國管理信息化，2017（1）：66-67
[3]孔祥銀.電力企業財務內部控制問題探析[J].財會通訊，2016（17）：106-108
一、進一步建立健全會計崗位責任制
為加強財政總預算會計內部管理，一是對會計崗位設置、撥款印鑒管理、資金撥付程序作出具體規定。二是結合實際，建立完善的總預算會計崗位責任制，崗位責任落實做到“依崗定責、依責定人”，設置了會計主管、核算、撥款、稽核等崗位，明確了各崗位職責，保證了相互間既有配合，又有制約和監督。目前，全省以總預算會計崗位、責任設置為主，學歷專業、專業職稱為補充的總預算會計人員管理信息系統正在建設之中。三是完善內部檢查制度，定期組織人員進行內部核查。四是實行印鑒分離保管、使用、交接制度，防止了資金審核、撥付環節的越位和缺位。
二、制定資金撥付、調控等管理機制
制訂了《江蘇省財政資金撥付管理暫行辦法》。資金管理堅持“統與及時”、“常規與特殊”、“安全與效益”兼顧的原則，實行了總預算會計資金統一管理，確保重點支出和預算單位及時用款、各級財政資金調度正常化和及時化。針對一些應急等特殊事項的資金需求，在手續完備、條件允許的情況下，采取相對靈活的處理方式加以解決。在保證單位及時正常用款的同時，力爭財政專戶資金的保值增值。
三、以信息系統為依托加強總會計核算
第一，按照《財政總預算會計制度》及國庫集中支付改革后的會計核算有關補充規定，為加強和規范對財政各項資金的核算，搭建了總預算會計管理信息系統平臺。根據財政部“金財工程”的要求，嚴格執行部里關于信息系統技術開發的有關標準，結合實際，自行開發了具備自主知識產權的預算執行管理信息系統，并在全省財政國庫系統內全面推廣使用。該系統包括收入管理模塊、用款計劃模塊、賬戶管理模塊、撥款支付模塊、會計核算模塊、資金運行模塊、執行分析模塊。系統實現了與預算單位、銀行以及預算指標管理系統的對接，不僅能及時提供執行動態情況，而且能自動生成靜態數據表式，充分滿足了國庫管理尤其是總預算會計各項工作的需要，促進了管理水平的提升。由于信息系統的建立，解決了我省國庫管理制度改革過程中遇到的困難，加快了改革推進的速度。
第二，建立了嚴格的資金對賬制度，規范履行對賬確認手續。內部主要與結算中心、各業務處室進行對賬，外部主要與人民銀行、各商業銀行、稅務、預算單位、上下級財政部門對賬。通過這種多角度的對賬方式，確保了財政資金核算的完整、準確、無誤。
第三，建立了總預算會計信息報告制度。在記賬、對賬、結賬的基礎上，編制總預算會計相關報表，按月上報各級領導以及相關業務處室，為財政管理、領導決策提供了決策依據。
四、財政系統內部賬戶管理“三統一”
我們將各項財政資金都納入總預算會計集中管理，實行“統一調度、統一收付、統一核算”。財政部門存在的銀行賬戶開設過多、資金管理分散的問題嚴重影響了財政資金安全、高效、規范的運行，也不符合國庫管理制度改革的有關要求。按照財政部的要求，2004年我廳狠下決心，把在國庫機構成立后仍未移交國庫的有關業務處室的銀行賬戶全部收歸國庫統一管理，并且制訂了《江蘇省財政廳內部銀行賬戶管理辦法》：一是要求財政國庫部門統一歸口管理財政各部門資金賬戶。二是清理、歸并資金賬戶。撤銷無效賬戶、減少低效賬戶、合并重復賬戶，盡可能減少賬戶數量。三是嚴格控制新增銀行賬戶。堅持可開可不開的堅決不開，堅持分賬不分戶。除國務院規定或經財政部、省級政府批準開設的財政部門銀行賬戶外，財政部門處室無權開設新的財政部門銀行賬戶。四是明確審批程序，各級財政部門因管理特殊業務確需開設新的財政資金專戶時，必須經財政國庫部門審批同意。此外，我們根據此辦法下發了指導性的意見，要求各地國庫部門比照省財政做法，采取積極有效措施，爭取領導的支持和各業務處室的理解，加快這項工作的推進。目前各地這項工作成效顯著，大部分地區已做到了“三統一”。
五、加強對政府會計改革的研究和培訓
總預算會計與預算單位會計核算管理的客體均為財政資金，兩者在核算體系、核算原則、財務管理方面有著內在的密切關系。總預算會計作為公共財政管理下政府會計體系的龍頭，背負著統領行政事業單位財務與會計管理的重要任務。
近年來，我們一方面從現行預算會計制度存在的不適應性角度出發，圍繞調整會計核算原則，拓寬會計核算內容，建立科學合理的會計科目系統，完善財務報告制度為主要內容，加強了政府會計改革的課題研究，探索既符合國際慣例又適合我國國情的政府會計管理模式。并針對目前總預算會計預算內外、社保基金等分賬核算的模式，初步提出了符合政府會計改革方向的整合方案。男一方面，采取多種方式，加大對財政總預算會計及區域內預算單位會計的培訓與指導力度，提高財務管理能力。（1）加大對預算單位會計工作的監督檢查力度。省財政以國庫部門為主，組織多方力量，抽調精兵強將，聯合中介機構，分批對省級所有部門預算單位進行了一次以會計基礎工作為重點的檢查，檢查完畢出具了較為規范詳細的檢查報告，對發現的問題下發整改通知書。通過這種拉網式的檢查，省級預算單位的會計基礎工作有了較為明顯的提高。對于省以下財政總預算會計工作，我們結合一年一度的國庫工作考核，由省廳帶隊，采取跨地區交叉檢查的方式組織核查。（2）多層次的定期組織培訓。聘請財政部專家、高校教授或行業能手，從最基本的職能拓展預算會計人員視野，提高理財水平。（3）成立業務指導聯絡組。抽調有代表性的預算單位及財政部門的骨干作為聯絡組成員，定期研究探討問題，不定期地開展一些專門性的現場指導工作。
六、建設高素質的總預算會計隊伍
隊伍建設不在于人多而在于精干。多年來，我們牢固樹立“總預算會計無小事”的觀念，加強總預算會計職業道德、服務意識、創新意識建設，培養和樹立總預算會計愛崗敬業、勤政廉潔精神，確保總預算會計“能干事、會干事、干成事、不出事”。為此，在選人用人上，我們充分考慮總預算會計的工作特點，盡量把政策意識、服務意識、創新意識、自律意識強，嚴謹、誠信、可靠的優秀同志選拔到這一重要崗位。在能力培養上，盡量多創造學習和鍛煉的機會，鼓勵總預算會計開拓創新。正是在國庫工作繁雜、改革任務繁重、工作時效性極強、人力資源相對緊張的情況下，廣大總預算會計工作者知難而進，團結奮斗，鍛煉成了國庫管理上作中的“多面手”、“能手”和“快手”。全省上下打造了一支政治過硬、業務過關具備一定戰斗力的財政總預算會計隊伍。
七、加強與財政內部各部門的溝通與協調
一是加強國庫管理職能在財政內部的宣傳解釋工作。國庫處成立初期。我們經常通過廳長辦公會議、處室協調會議、業務交流會議等方式，宣傳我們的職責和改革的內容，讓他們認識國庫改革工作給財政管理甚至他們本身的管理工作所帶來的好處。
二是加強工作程序上的銜接，發揮業務部門在每一環節的重要作用。不論是從預算單位用款計劃的報批到資金的核撥，還是從總預算會計賬務核算到部門決算的編制，我們均將業務部門的共同參與納入國庫有關工作的重要環節，在體現他們權威的同時，提高他們的積極性，發揮他們的作用。如我們目前的部門決算工作，均邀請各業務部門為這項工作的重要成員單位，決算的布置、初審、會審、分析工作都是共同商量、共同研究、共同完成。對省級預算單位會計工作的監督檢查工作，國庫部門也是積極邀請各業務部門共同參加，檢查成效顯著。
三是主動配合做好預算執行工作，及時反饋有關信息。盡量幫助解決預算執行中的一些政策銜接、技術處理等難點問題，并及時反饋我們在預算執行中發現的問題，提出有助于改進預算管理工作的意見與建議。如我省的用款計劃結余的處理問題，我們一方面提出了省級采用權責發生制的方案，另一方面對這些資金的下年使用情況進行定期的跟蹤分析，督促業務部門加強對這部分資金的管理。
八、加強與預算單位的溝通與協調
一是加強對預算單位國庫改革精神的宣傳。為消除預算單位對國庫改革存有的“改革就是收部門權力”等顧慮，我們每年召開一至兩次座談會議，一方面加強我們改革精神的宣傳，宣傳改革的成效以及對部門帶來的方便和利益。另一方面是聽取他們對我們工作的意見，不斷改進我們的服務。
二是建立預算單位國庫業務聯絡員制度。聯絡員主要為各預算單位的業務骨干，通過定期的業務交流與聯系，完善工作程序，規范操作流程，確保了改革工作的順利開展。
三是加強對預算單位的服務與指導。除每年召開一次業務培訓會外，平時對于預算單位在改革中遇到的一些問題，我們均給予熱情解答，口頭解答不能解決的，我們就上門服務指導。為方便預算單位實行國庫集中支付會計核算工作，我們正在開發統一的省級單位會計核算系統，屆時將供預算單位免費使用，幫助預算單位實現從用款計劃上報到會計核算業務的全程電子化。
九、加強與信息技術部門的溝通與協調
建立了良好的信息交流的互動平臺，并實行系統管理部門對應、模塊管理個人對應的管理協調機制。在業務需求不確定和信息技術不穩定的情況下，能及時溝通，相互查找問題，互相提供比較準確的信息。
十、加強與征收機關、統計機關、人民銀行、監督檢查機關、商業銀行的溝通與協調
一是在日常性溝通接觸的基礎上，建立了季度、年度的財、稅、計、庫聯席會議制度，加強相互溝通交流，實現了信息的共享，促進了我們在預算執行分析方面的工作。
主持企業財務預算、決算、核算、會計監督、成本控制、財務分析、財務審計等財務管理工作，組織協調和指導財務部的日常管理工作，監督執行財務計劃，完成企業財務目標。以下是小編為大家整理的公司市場采購職責規定資料，提供參考，歡迎你的閱讀。
公司市場采購職責規定一
采購部門工作內容
1.制定并完善采購制度和采購流程：
(1)根據公司的長期計劃，擬定采購部門的工作方針和目標;
(2)負責制定采購方針、策略、制度及采購工作流程與方法，確保貫徹執行;
(3)制訂招、投標管理辦法和各項物品的采購標準，并嚴格執行;
2.制定并實施采購計劃：
(1)根據公司的拓展規模以及年度的經營目標，制訂有效的采購目標和采購計劃;
(2)審核年度各部門呈報的采購計劃，統籌策劃和確定采購內容，制訂主輔料采購清單;
(3)組織實施市場調研、預測和跟蹤公司采購需求，熟悉各種物資的供應渠道和市場變化情況，據此編制采購預算和采購計劃;
(4)根據采購管理程序，參與重點和大宗采購項目的談判、簽約，檢查合同的執行和落實情況;
(5)負責組織落實公司的采購、供應材料、備品配件及其他物資供應，確保合理地組織采購，并及時供應生產所需的物資;
(6)督導檢查倉庫的驗收、入庫、發放及管理工作，確保采購物品的質量;
3.采購成本預算和控制：
(1)編制年度采購預算，實施采購的預防控制和過程控制，有效降低成本;
(2)采購價格審核、預算、報價，達到有效的成本控制;
(3)向各部門提出降低成本的建議，減少不必要的開支，以有效的資金保證最大的物資供應;
(4)對采購合同履行過程進行監督檢查，及時支付相關款項;
4.選擇并管理供應商：
(1)根據公司的物質需求，選定價格合理、貨物質量可靠、信譽好服務優質的供應廠商，建立長期戰略同盟;
(2)建立對供應商的資信、履約、售后服務能力及物資市場價格狀況和走勢的綜合評估系統;
(3)不斷開發新的供應渠道和供應商，加強對新老客戶的走訪和調查;
(4)制定供應商管理辦法，加強對供應商的管理、考核，確保供應商提品的優良性;
5.本部門建設工作：
(1)根據公司的績效管理制度，考核下屬的工作業績，并協助其制定績效改進計劃;
(2)負責采購部門采購人員的職責分工及行政事務處理;
(3)協助并參與采購人員的崗前培訓和在崗培訓。
公司市場采購職責規定二
職責概述
負責做好現金的收付、送存和銀行存款管理工作，把好庫存現金和銀行存款的收付關。在上級主管領導下，全面負責企業存款、貸款、放款等銀行業務，同時負責審核并傳遞各種銀行票據
職責內容
1，負責審核原始憑證的合法性準確性及時準確的完成現金收付工作
2，及時登記現金日記賬銀行存款日記賬，每周進行現金盤點，并填寫現金周報表報送領導
3，支票管理，會計憑證的檔案管理，保證憑證完整
4，負責到銀行支取備用金辦理銀行其他相關事宜
5，定期核對銀行日記賬與總賬，保證賬賬相符
6，與向企業提供貸款的銀行辦理審批、簽字、蓋章、登記等業務
7，每日向領導匯報銀行余額及交易明細
8，每月月初對上月會計憑證進行整理和匯總，并按順序裝訂成冊
9，與銀行信貸人員進行聯絡、溝通、相互協助，辦理貸款的還款和放款事宜 10，負責與銀行傳遞票據，并進行對賬，填制銀行對賬單，編制銀行余額調節表 11，負責審核銀行存款收付業務原始憑證的完整性、真實性和準確性，及時編制記賬憑證
2.5財務部崗位職責的其他分工與配合
2.5.1財務經理的其他職責
我公司財務經理還具體負責：
1，融資專員崗位職責
2，薪酬核算會計職責
3，應收賬款會計崗位職責
2.5.2財務主管的其他職責
我公司財務主管還具體負責：
1，財務分析專員崗位職責
2，報表會計崗位職責
3，成本會計崗位職責
4，資產管理會計崗位職責
5，銷售核算會計崗位職責
6，稅務主管崗位職責
2.5.3財務出納的其他職責
我們公司財務出納也負責部分會計工作，具體內容如下：
1，負責網銀維護，收付單位和個人賬號維護，付款制單工作
2，負責原始憑證整理，記賬憑證錄入工作
3，配合財務主管核算公司收入與成本，以及資產管理工作
4，財務經理和財務主管交代的其他職責先關事項
2.5.4其他說明
1，財務經理有權向財務主管和財務出納分配工作，并隨時調整工作范圍
1，因為財務部目前人員配備的關系，財務主管也負責總賬會計工作，但是需要和會計配合完成
2，出納員不僅僅要做出納工作，還要做會計相關工作
3，開票工作由項目部代為完成，總賬會計負責監督指導，會計要及時向項目部報送到款信息
4，財務會計人員相互支持相互協助，在需要的情況下(比如某崗位就一個項目展開攻堅或者某崗位暫時離職)配合完成2.5.1,2.5.2,2.5.3,相關工作
5，財務經理直接參與公司的經營與決策，財務主管向財務經理匯報工作并提出意見并指導會計工作，會計和出納對財務主管負責并匯報工作、提出意見。
公司市場采購職責規定三
職責概述
在財務經理的領導下，制定財務管理制度，主持企業財務預算、決算、核算、會計監督、成本控制、財務分析、財務審計等財務管理工作，組織協調和指導財務部的日常管理工作，監督執行財務計劃，完成企業財務目標
職責內容
1，組織開展會計核算和賬務處理工作，編制匯總企業會計報表 2，組織會計人員做好會計核算工作，準確地記賬、算賬、報賬
3，定期或不定期對企業財務進行分析，為新投資項目做好財務預測與風險分析工作，企業企業經營決策提供依據
4，組織進行稅收整理籌劃，按時完成納稅申報工作
5，組織對部門員工進行業務培訓，指導、監督員工工作，并對員工進行業績考核
6，協助財務總監做好融資工作，并對企業的投融資活動進行風險評估 7，根據規定的成本項目、費用開支范圍和標準等，審核原始憑證的合法性、合理性和真實性，審核費用發生的審批流程是否符合規定
8，根據財會制度和核算管理有關規定，開展各種核算和其他業務往來賬工作，及時清理結算企業各項債券、債務
9，正確進行會計核算電算化處理，提高會計核算工作效率和準確性
一、基層行會計財務風險點與分析
(一)規章制度不健全風險
一是現行的部分制度需要修訂。如目前基層人民銀行仍遵循的是2000年頒布的《中國人民銀行財務制度》，期間經歷了全賬戶管理的廢止、部門預算的實施、財務綜合系統的上線等一系列重大變革。人民銀行的財務管理和服務職能無論從廣度和深度上，均發生了比較大的變化。現行的人民銀行財務制度已存在嚴重滯后性，部分內容已不能適應當前財務工作需要。二是前瞻性的制度較少。財務制度是一個體系，包含了規章制度、管理辦法和實施細則，內控制度作為規章制度中重要的一個方面，其作用關鍵在于對風險的把控，通過檢查或者實際業務綜合分析當前基層人民銀行會計財務管理工作存在的各類問題，明確相關風險點，并制定相應的預防處置制度。而在現實工作中，隨著新業務的不斷發展，特別是經濟新常態下，會計財務工作在慢慢轉型，強化了監督職能、業務要求從單一向綜合轉變的形勢，這一類預見性的內控制度是較缺乏的，現行的內控制度多是事后補救，少有事前預防。
(二)部門預算不科學風險
一是預算編制缺乏科學合理性。人民銀行預算編制時間為每年的7、8月份，而年度工作計劃則為每年的年初，時間的差異影響了預算編制的準確性。除養老保險統籌、住房補貼、職工福利費、工會經費等項目有具體的測算標準外，其他各項業務支出均沒有定額的標準或指標參數。同時基層行在編制預算時主要采取基數增長的編制方式，變化因素考慮不全面，預算編制缺乏科學合理性，影響了預算的質量。二是預算難以全部執行到位。部門預算相對于過去執行的全科目、全賬戶預算模式，有一定優越性，如基本支出項目中的人員經費和公用經費，各賬戶不再受小指標限制，各賬戶據實列支，增加了費用核算的真實性。但在現實工作中，當突發性、臨時性業務集聚出現時，往往需要進行賬務調整才能達到費用科目的指標相一致。
(三)崗位設置不合理風險
會計財務部門作為基層人行重要的業務部門之一，其對內部人員的政治素養、業務水平、職業道德等方面均有較高要求。會計財務工作崗位具有特殊性，部分崗位之間需要相互監督相互制約，但是目前基層人民銀行財務部門人員結構老化，一人多崗、兼崗現象普遍，強制輪崗制度可謂形同虛設。
(四)核算不規范風險
核算是人民銀行整個會計核算工作的重要環節，由業務性的會計核算和內部財務核算工作組成。在基層行的會計內控管理工作中，對業務性的會計核算工作的管理一般較為重視，既有健全的安全管理制度和完善的業務操作規程又在崗位人員配備、重要物品的使用保管、賬務組織體系的管理方面也有具體的安全管理措施，而對內部財務核算工作的管理顯得相對薄弱，缺少健全的制度及全面的安全管理體系。例如:備用現金限量、盤點管理不嚴;賬務核算與對賬時間跨度較大、科目運用及核算不準確等等，形成了財務核算上的風險。
(五)監督工作不到位風險
一是缺乏及時有效的監督。目前基層行單位內部監督除了會計財務部門自我監督外，只有內審部門每年一次的內部審計和，現行的監督模式也較為單一，對相關風險的提示性不強。常呈現出重事后輕事前，重檢查輕監督的狀態。二是監督不夠專業。內審和紀檢監察部門除了對內控制度熟悉之外，還需對被監督部門的日常工作有一定深度的了解，然而部分監督者對會計財務業務不熟悉，僅以制度對照監督，未能在監督過程中予以有效的業務指導，事前風險預警，事中風險防控等方面均未能得到良好落實。
二、強化基層人民銀行財務管理風險防控的相關建議
(一)加強制度建設，提高制度執行力
一是根據業務發展要求，建立健全會計財務制度。基層央行應高度重視會計財務風險，建立風險防范機制，如盡快修訂完善《中國人民銀行財務制度》，并針對新業務出臺相關制度規范，使會計財務人員在工作時能夠有章可循、有規可守、有制可遵。二是狠抓制度落實。制度是基礎，落實才是關鍵，會計財務人員要樹立正確的觀念認識，由“要我執行制度”轉變為“我要執行制度”。同時要強化會計財務人員的責任感，認真學習相關制度規范，在業務處理環節上做到按規矩來，照制度走，培養端正踏實的工作作風。
(二)完善財務預算編制方式，保障預算編制質量
一是細化預算編制程序。組織單位各職能部門參與預算編制工作，將每年的預算按照項目屬性劃分相關職能部門編制，各職能部門依據上年經費開支情況和本年度工作安排提出預算草案，并由會計財務部門審核。二是改進預算編制方法。在目前預算編制測算標準不夠完備的情況下，宜根據不同預算項目的特點和規律，分別采取不同的編制方法。如公用經費，可采取以保障單位正常運轉和目標費用控制相結合的方式編制;人員經費，可采取固定工資加相關計提項目加績效考核的方式編制。三是做好預算編制的分析調整工作。會計財務部門對上級行的審批數和經費使用情況進行分析，查找預算編制工作中的漏洞和不足，逐步縮小預算編制與現實的偏差，提高預算編制的準確性和科學性。四是加強部門預算績效考評。通過擬定考評工作方案，開展現場和非現場考評，撰寫和提交考評報告的程序開展績效考評，幫助基層行及時調整和優化預算支出的方向和結構，合理配置資源，提高資金使用效益。
(三)完善崗位責任制，提升會計財務人員業務素質
一是明確崗位職責。基層人行要充分利用現有人力資源，有側重的選擇年輕人或者合適的人員進行分層次、逐步推進的輪崗模式，培養綜合性業務人員，緩解人少崗多的現實困難。二是強化學習力度。會計財務人員應自覺學習與會計有關的業務理論、政策法規和計算機知識，不斷更新知識結構，提高業務技能，努力提高自身業務水平。主管部門要開展多形式、多層次、多渠道的業務培訓，有計劃、有步驟、有重點地組織會計人員參加新知識、新業務、新技能的學習，確保會計財務人員盡快適應業務發展變化的需要。通過舉辦業務技術競賽、開展業務檢查、加強人員內外部交流心得體會等多種形式，加強對會計從業人員理論知識和實際操作技能的培養。
(四)加強賬戶和賬務管理，確保財務核算安全
一是加強銀行賬戶的管理。嚴格按照部門預算管理的要求開設銀行賬戶，及時對賬，，確保現金和銀行賬相符，每年要定期進行銀賬戶年檢。二是加強對賬務核算的管理。正確設置會計科目，嚴格按照科目性質進行賬務核算，不得變通或超范圍擴大開支;重視現金流量的管理，堅持現金盤點，做到日清月結，確保現金管理的安全。三是開展對經費的監測。根據每月的報賬情況，及時編制全轄經費進度情況統計表，對照上級行核批的指標數，同時根據每月財務支出情況，對增減幅度異常的財務指標，運用比率分析、趨勢分析、因素分析等方法進行具體的分析，并根據具體原因預測下月主要財務指標使用情況，以便統籌安排支出，有效提高資金使用效益。
(五)加大監管力度，防止風險滋生
關鍵詞：資金；管理；建設
一、“三四五”工作體系的目標描述
資金管理貫穿于企業的各個環節，是企業賴以生存的重要因素。企業在資金管理方面時刻以資金安全為首要原則，嚴格貫徹省公司有關管理規定和工作部署，通過把握“三環節”，抓好“四個點”，念好“五字訣”，助力對標管理可控化、銀行賬戶高效化、資金支付流程化，進一步強化了資金的安全性和精益化管理。
把握“三環節”，助力對標管理可控化。一是事前分析預防。對財務人員，開展制度培訓及經驗交流；對業務部門，會同進行指標分析預測。二是事中實時管控。加強現金預算偏差率、月度現金余額指標管理；嚴格銀行未達賬項管理；優化銀行票據管理。三是事后通報考核。按周在線監控，按月分析通報，次月兌現考核。
抓好“四個點”，助力銀行賬戶高效化。一是抓住銀行賬戶管理的“關鍵點”，清理評價銀行賬戶。二是明確銀行賬戶管理的“著眼點”，確保資金百分之百歸集。三是解決銀行賬戶管理的“難點”，加強在途銀行賬戶管理。四是嚴控銀行賬戶管理的“安全節點”，確保資金安全萬無一失。
念好“五字訣”，助力資金支付流程化。一是“警”，警示教育入腦入心。二是“嚴”，嚴格支付密鑰管理。 三是“規”，規范資金支付流程。四是“審”，審議大額資金支付。五是“控”，控制線下支付比例。
二、“三四五”工作體系的主要做法
（一）把握“三環節”，助力對標管理可控化
資金管理對標工作是衡量一個企業資金管理乃至整個財務管理水平的重要依據，企業對此高度重視，從“事前、事中、事后”三個環節進行全過程管理，力求Y金管理指標可控化。
1.環節一：事前分析預防
一是對財務人員，開展制度培訓及經驗交流。開展了市縣公司資金管理現行通用制度宣貫培訓。每月召開市縣公司辦公例會，對上一月存在的問題進行深入分析并提出進一步改進措施，尤其針對現金預算執行偏差率、電費收入偏差率等重要的資金管理考核指標進行全程業務指導，實時推廣縣公司良好的工作做法，分析縣公司扣分原因以便改進，促進各縣公司管理水平的整體提高。
二是對業務部門，會同進行指標分析預測。在電費收入現金預算的編制方面，財務資產部每月會同發策部、營銷部，反饋差異結果，分析原因，確保電費現金流入預測準確。并執行月量、價、費預測流轉單制度，以電費收入預測的每個環節都有部門管控、有部門負責的原則為導向。財務資產部每月填制電費收入情況表，從橫向和縱向兩個維度出發比較分析當月電費收入預算數與實際上劃數的差異率，便于查找主客觀原因，制定有效的管控措施。
2.環節二：事中實時管控
一是加強現金預算偏差率、月度現金余額指標管理。企業針對有現金流入的部門采取有效管控措施，特別是營銷部，在進行電費類其他收入測算時，要求其與市場大客戶部溝通協調，加強臨時接電費、高可靠費用以及違約金等其他現金流入的預算管控。
二是嚴格銀行未達賬項管理。公司于每年6月份、11月份進行兩次集中的未達賬項清理工作，分配責任到財務專責個人，退回的款項當月必須入賬，不明原因流入的其他款項，及時查找原因，聯系前端業務部門提供入賬單據及時入賬，確保不存在三個月以上的掛賬。
三是優化銀行票據管理。首先，加強銀行票據的基礎管理。其次，加強銀行票據的在線管理。
3.環節三：事后通報考核
公司對資金管理指標情況實行按周在線監控、按月分析通報、次月兌現考核的管理模式，對給相關指標造成不良影響的部門實行書面通報并納入配合工作考核管理。
（二）抓好“四個點”，助力銀行賬戶高效化
為加大銀行賬戶管控力度，規范財務操作流程，規避資金風險，企業緊抓銀行賬戶風險管理的“四個點”，有力提升了銀行賬戶管控能力，保證了賬戶資金的完整與安全。
一是抓住銀行賬戶管理的“關鍵點”，清理評價銀行賬戶。其一，公司以精簡優化銀行賬戶為原則，設立1個工行基本戶以及工行、農行、郵儲以及交行等四個電費專用存款戶，并且按照賬戶的開立、變更、撤銷等事項及時向省公司報備的要求，清理了中國銀行電費存款專戶，分步驟、分階段地實現銀行賬戶全壽命周期管理，形成精簡、高效的賬戶體系。其二，公司每季度末定期向營銷部門收集當季的各個電費專用存款戶的代收電費筆數及金額，重點關注各電費專用存款戶是否存在代收電費不及時、客戶投訴等服務問題，做好對各銀行代收電費、結算服務、融資支持等綜合貢獻度進行評價工作，助力省公司統籌安排資金資源在各金融機構的配置。
二是明確銀行賬戶管理的“著眼點”，確保資金百分之百歸集。公司所有賬戶均已開通網上銀行業務，實現了實時查詢、實時劃撥，工、農、交行電費實時歸集上劃。
三是解決銀行賬戶管理的“難點”，加強在途銀行賬戶管理。其一，公司按照收支兩條線管理的原則，充分利用銀行賬戶監控平臺，對存量資金和現金流量實時管控，重點監控電費戶資金劃轉情況和電費資金到賬及時率，認真分析實時資金狀況，把握資金運動規律，嚴格控制資金風險。其二，付款過程堅持“及時制證、及時付款、及時對賬、及時清理”的原則，避免未達賬項的產生。其三，財務部門多次與銀行相關負責人進行配合工作溝通，在不損傷雙方利益的前提下，盡可能多地爭取到了銀行高質量服務，比如大批量單據的打印工作等。
四是嚴控銀行賬戶管理的“安全節點”，確保資金安全萬無一失。其一，公司銀行賬戶新增、撤銷銀行賬戶履行系統審批和線下審批雙重流程。線下審批即公司新增、撤銷銀行賬戶由省公司下達文件進行批復；系統審批要嚴格規范系統審批流程，所有銀行賬戶開立、撤銷一律納入財務管控系統。其二，公司采用不定時現場抽查形式，檢查付款過程是否符合付款流程。其三，注重銀行托收業務培訓，多次邀請銀行專業人員對營業電費室相關人員進行電費托收業務培訓，保證公司與銀行工作溝通無差池，提升資金安全管理。
（三）念好“五字訣”，助力資金支付流程化
為全面增強資金集約化管控能力，有效防范并化解資金管理風險，企業念好“五字訣”，全力保障資金支付安全。
一是“警”，警示教育入腦入心。根據工作性質和人員崗位情況，明確資金支付相關崗位為高風險崗位，全面開展會計職業道德教育和警示教育。制定相應風險防控措施，并與涉險人員簽訂《廉潔從業承諾書》，定期實行人員輪崗，防范風險發生。
二是“嚴”，嚴格支付密鑰管理。建立密鑰領取、使用、保管、變更、注銷制度。財務人員須妥善保管密鑰，至少每月更換一次密碼，嚴禁使用初始密碼。不得相互替代操作或交換各自的客戶證書，嚴禁一人多鑰處理業務。組織機構及人員崗位變更時，及時辦理注冊用戶的變更、注銷手續。
三是“規”，規范資金支付流程。公司通過月度現金流量預算建立資金支付剛性管理，按照預算批準的付款項目、額度及時間安排資金支出，無預算、超預算均不得辦理對外支付。未列入預算的資金，確需追加支付的，先履行相關預算調整程序后，方可辦理支付手續。根據內控制度完善業務部門、管理部門逐級審批流程，實現資金支付全過程監控。在把控預算執行、成本進度的同時，保障資金支付安全。
四是“審”，審議大額資金支付。公司推行大額集中支付管理，財務部門每月定期召開審議工作例會，召集相關業務部門核實大額資金支付需求，并實施“業務部門負責人-業務部門分管領導-財務分管領導”審批制度。針對大額支出實行集中支付，包括購電費支出、集中采購的設備及大宗物資支出、50萬元以上的工程款項等支出、財產保險費支出等。
五是“控”，控制線下支付比例。確需進行手工支付的情況，由資金支付申請部門向財務部門提交書面申請并列明原因。并τ刑跫添加管控系統供應商而未及時添加所導致的手工支付情況進行配合工作考核，保證電子支付全業務、全層級、全覆蓋。
三、“三四五”工作體系取得的成效
（一）資金管理對標工作“評價優”
企業依托資金管理信息系統，根據公司資金流入流出規律，科學編制月度現金流量預算，減少資金波動。強化資金在線監督和集中支付控制，各項指標均表現優異。
1.現金預算偏差率得到有效控制
自2014年10月份實施電費收入月量、價、費流轉單制度以來，公司10月份現金預算偏差率3.05%，電費收入偏差率3.97%，環比下降74.04%和58.90%；11月份現金預算偏差率0.28%，電費收入偏差率2.03%，環比下降90.82%和48.87%；2014年平均電費收入偏差率2.76%，較2013年下降19.53%，管控效果明顯。
2.應收票據實現月底清零
公司票據收取持續攀升的態勢得到遏制，規范的管理模式有效降低了票據風險，實現收取的票據當月全部對外支付，月底清零。2013年底應收票據余額為843.8萬元，2014年底應收票據余額為300萬元，2015年3月至今票據余額為0。
3.電子支付比例穩定達標
公司電子支付比例穩定在90%以上，電子支付失敗率控制在2%以內，不存在濫用、借用現金預算的情況，有效保證了資金結算效率。
（二）銀行賬戶管理工作“提升快”
1.賬戶管理精簡高效
公司不斷探索加強銀行賬戶管控的方式、方法，積極落實各項有效措施，保障資金通道安全。目前公司銀行賬戶數量共5個，賬戶結構規范合理，賬戶體系日益完善，賬戶管理成效顯著。
2.電費賬戶實時監控
公司提早安排各收費網點交賬時間，有序組織人員對賬，使得電費托收和對賬工作效率明顯提升，降低了電費資金在途周期，確保收到的每一分錢都能在第一時間入賬，有效防范了電費收入對賬不及時的相關考核事項的發生。公司2014年電費的資金到賬準時率100%，2015年無一筆電費確認超期記錄。
（三）資金支付結算工作“效率高”
1.資金支付與現金流量預算有機結合。公司依托中電財計算平臺、財務管控信息化的集成對接，實現資金支付全過程監控，預算管控手段更加嚴密。
2.豐富資金支付形式與全面推廣電子支付有機結合。大力推進資金支付平臺應用，實現資金流程化管理。通過POS機、供應商的增加、收款單位的選擇等方式將更多的現金支付轉化電子支付，使得電子支付比率穩步在90%以上，資金結算效率和安全管控成效明顯。
四、改進方向
企業應進一步建立完善資金管理內部控制制度。
首先，結合本單位實際情況，積極推進資金管理信息化建設，將資金預算管理與實時監控相結合，及時準確地反應資金運行狀況和風險，提高資金管理的及時性。
關鍵詞：貨幣資金；管理；內部控制
中圖分類號：DF43 文獻標識碼：A
1 企業貨幣資金管理的目的
企業加強貨幣資金管理主要有兩個目的。一是能夠保證企業貨幣資金的安全。二是保證企業通過有效的貨幣資金管理，基于同樣的貨幣資金成本，能夠創造更高的貨幣資金使用效益，從而為企業獲取最大的收益。
2 企業貨幣資金管理存在的問題
2.1 對財務不相容職務的分離控制不規范，易造成貨幣資金流失。
內部控制基本規范中明確規定：嚴禁一人辦理貨幣資金業務的全過程。但是企業內部對于財務不相容崗位分離制度，在實施過程中存在漏洞。部分單位出納員在登記日記賬的同時，還負責核對銀行對賬單、編制銀行存款余額調節表，形成自己記賬自己核對、既是運動員又是裁判員的現象，極易造成銀行未達帳項多筆掛賬等漏洞；對于銀行印鑒保管、企業財務章保管、人名章保管等職務，在一些單位中均由財務負責人獨自擔當，有時財務負責人還負責支票審簽工作。
2.2 貨幣資金收入存在的問題。鐵路基層企業管轄范圍點多線長、直跨地區，一些基層企業領導對企業貨幣資金管理睜只眼閉只眼，導致基層單位各種貨幣資金的收入管理上，存在不少漏洞。如：鐵路一些運營站段，下屬的車間、班組閑置房屋部分出租給附近商戶，其所得租賃收入不入賬，直接作為所在車間、班組的活動經費；部分車間、班組利用其職業技術工種之便，借著單位的設備、儀器等私自攬活，所獲收入進入少數人腰包等。
2.3 貨幣資金支出存在的問題。某些單位的財務人員道德缺失，私自將按規定權限和程序審核后的金額改動，然后將自己手中準備好的票據粘貼報銷，財務人員與經辦人員串通舞弊，使企業資金流失于少數人手中。
某些企業領導，利用職務之便將單位的煤、水、電等能源私自接入附近的飯店、浴池、住戶，造成單位能源超支，而少數人卻在其中收受好處，視國家大力提倡“節約能源”于不顧，嚴重喪失領導率先垂范的風度。預算支出的項目，年終測算還有結余時，單位相關人員串通舞弊，虛開發票，虛增支出，套取現金，視設備陳舊于不見，視安全于不顧，嚴重危害企業的生存與發展。
3 完善企業貨幣資金管理的對策
3.1 明確貨幣資金管理崗位職責。對涉及貨幣資金各項業務崗位必須有明確的分離，達到企業內部不相容貨幣資金管理職務分工負責的目標，而不是由一個人同時兼任。對財務不相容職務的分離，能使相關職務的員工在處理業務時，能夠互相監督、互相制約。按照這一模式的要求，記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財產保管人員各自的職責，都必須實現相互分離、相互制約。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。企業應該針對自身的特點對貨幣資金管理的各環節設置相應的職責范圍、管理權限、作業流程和控制措施。明確各崗位人員的責、權、利，規范職務分離的管理措施。
3.2 規范貨幣資金的收入管理
3.2.1 加強現金收入的審批權控制。企業應當建立嚴格的貨幣資金收入授權審批制度。在制度中明確規定審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、流程、具體責任和控制措施，還要規定相關經辦人員在辦理貨幣資金業務時的職責范圍和具體要求。在制度制定和實施中，要遵循互相制約的原則，并對大額資金收入增加必要的監控環節。
3.2.2 通過定期稽核盤點，掌握每筆貨幣資金的收入情況。相關財務人員在稽核盤點過程中，必須認真審核，審查貨幣資金收入的有關手續的完備、數字的準確、內容的合規與合法，使所有入賬的現金、銀行存款，都能做到賬賬相符、賬實相符。
在稽核盤點貨幣資金的過程中，必須清晰審查貨幣資金收入憑證，及貨幣資金授權批準制度的執行過程。
3.3 嚴格貨幣資金支出管理。
3.3.1 準確編制資金預算。準確編制資金預算是實現貨幣資金支出管理有序可控的基礎。必須根據企業的實際，科學而嚴密地設計預算收支分類體系，針對具體科目細化預算編制內容，提高預算的透明度和完整性，維護預算的嚴肅性。在預算的執行過程中，要硬化預算約束，不得隨意追加、追減預算，保證預算編制的準確性，便于對支出進行源頭控制。
3.3.2 追蹤貨幣資金的使用。各項貨幣資金在具體實施中，根據預算報送用款計劃后，應同時緊跟項目進展過程，及時追蹤項目進展與資金到位是否匹配，匯總并考核分析貨幣資金的具體使用情況，做到心中有數。
3.4 嚴把會計隊伍新人入口關，同時在職場中培養良好的職業性情。企業招聘選用人才時，一定要本著“德才兼備，以德為先”的原則，避免因人設事設崗，要做到以崗選人，以德為先。財務人員應具備視金錢為身外之物的思想意識，淡薄名利，有整體和大局觀念，在處理各種涉及金錢的經濟業務活動中，有一種無貪心、野心、私心的思想境界，要敢于拉開情面拒絕各種方式的金錢誘惑，以良好的職業素養澆灌會計行業這片凈土。
3.5 強化貨幣資金的監督。企業應定期對資金業務進行監督檢查，明確監督檢查機構和人員的職責權限。監督檢查內容主要是：資金業務相關崗位及人員的設置情況，重點檢查辦理貨幣資金業務的不相容崗位的設置情況；資金授權審批的執行情況，重點檢查貨幣資金支出授權審批職責、范圍、程序等的履行情況；印鑒的保管情況，重點檢查辦理付款業務所需的財務專用章和個人名章分開保管情況；票據的保管情況，重點檢查票據的購買、領用、保管、交接手續健全情況；庫存現金情況，重點檢查庫存現金日清月結和賬實相符情況；銀行存款（內部存款）對賬情況，重點檢查核對銀行賬戶（內部存款戶）和編制、審核銀行存款（內部存款）余額調節表的及時性，銀行存款（內部存款）賬面余額與賬單余額相符情況，以及長期未達賬項清理情況；對監督檢查過程中發現的資金內部控制的薄弱環節，應當及時采取措施，加以糾正和完善。
3.6 必須加強貨幣資金風險管理。資金風險是一切貪污、舞弊、挪用、侵占的主要源頭。重點關注籌資風險、投資風險、資金營運風險。全面覆蓋資金活動中的所有風險點。在資金管理中，針對風險點，嚴格制定管控措施，本著一切控制活動“以人為本”的管理理念，嚴抓各崗位人員之間的制衡點，形成有效的制衡機制，避免各崗位主要人員的串通舞弊行為，實行定期崗位輪換制，形成舉報投訴制度以及舉報人保護制度，將資金安全風險主要控制在事前、事中，避免事后發現風險事實所帶來的巨額損失。
參考文獻
“國庫集中支付制”作為構建公共財政體制框架的一部分，已成為縣（市）財政體制改革的重點，更是經濟欠發達地區財政工作的主導目標。 但“國庫集中支付制”是一項復雜的系統工程，涉及面廣，配套改革多，政府投入較大。對于已實行會計集中核算制的縣市財政尤其是財力不佳的地區在現階段利用“核算中心”現有的條件和基礎實施“國庫集中支付制”，不僅可以合理地利用人才資源，節約行政運行成本，而且可以達到完善公共財政體制的目的，具有較大的現實意義。
一、“會計集中核算制”的運行方式為“國庫集中支付制”的實施創造了有利條件
（一）“會計集中核算制”要求取消單位原有的財政性資金銀行賬戶，為“國庫集中支付制”的單一賬戶制度實施創造了有利條件
“國庫集中支付制”的重要特征之一就是取消單位原有的財政性資金銀行賬戶，實行單一賬戶制度；后者采取的是“集中管理，統一開戶，分戶核算”的運作方式，要求納入集中核算的單位一律注銷單位銀行賬號，由會計核算中心統一開戶。核算中心再在此基礎上分單位核算，客觀上為單一賬戶制度實施創造了條件。
（二）“會計集中核算制”要求財政資金實行集中核算，這種方式為“國庫集中支付制”實現“收入直繳，支出直撥”創造了有利條件
在“國庫集中支付制”下，收入通過銀行清算系統直接繳入國庫單一賬戶，不設立過渡性賬戶。支出通過財政直接支付或財政授權預算單位支付，其目的是加強財政監督，增強財政的宏觀調控能力。后者要求單位資金實行收支兩條線、收繳兩分離。單位的收入要求直接進入財政專戶或專儲。在“三權不變”的原則下，由單位領導審核批準，經過核算中心審核無誤后，由核算中心統一辦理各項收支業務。雖然目的是加強核算單位日常的財務管理，但因為集中核算所形成的會計核算職能的獨立性仍然使財政監督得到了加強，財政宏觀調控能力空前提高，促進作用非常明顯。
（三）“會計集中核算制”已成為“國庫集中支付制”的有效補充
“會計集中核算制”實行集中支付，統一辦理資金結算和統一發放工資，實際上已擁有了一部分國庫集中支付的功能。通過對單位預算的有效執行，使財政監督深入到預算編制的各個環節，可從根本上提高預算的科學性和準確性，成為“國庫集中支付制”的有效補充。
二、與“國庫集中支付制”相比，“會計集中核算制”更具優越性
（一）“會計集中核算制”作用局限性大，難以滿足建立公共財政體制的要求
“會計集中核算制”的核心是“集中核算”，仍然停留在規范會計工作秩序、提高會計工作質量上，其作用有限；“國庫集中支付制”的核心是“集中收付”，其在增強財政宏觀調控能力、加強財政資金管理和控制上發揮的作用才是建立公共財政體制的根本目的。
（二）“會計集中核算制”的實施區域范圍較窄，不利于公共財政體制監督職能的發揮
在許多地方納入集中核算的單位僅限于本地區全額撥款的行政事業單位，大量的基層單位被排除在外，對基層的財政監督仍依靠財務檢查等落后方式； “國庫集中支付制”覆蓋面廣，適用于多級、多層次所有單位和所有財政收支，更利于將各項財務收支活動進行全過程、全方位的監督，實現向宏觀監控的轉變。
（三）“會計集中核算制”的行政運行成本較高，不利于人力資源的優化
“會計集中核算制”需要投入大量的人力用于報賬、算賬、記賬、保管整理會計檔案，向單位和管理部門提供會計信息等繁雜的日常事務；“國庫集中支付制”是用預算指標、用款計劃和采購定單為預算執行的主要控制機制，以出納環節高度集中來實現國庫資金的有效調度，省去了繁瑣的會計實務，行政運行成本較低。
三、二者結合模式的具體設想
（一）指導思想
把會計集中核算制作為依托，以國庫科為龍頭，將“國庫集中支付中心”與“會計核算中心”合并作為第二層、以大量的行政事業單位為第三層的金字塔形的財政資金劃撥和核算體系。并把會計核算中心看作是國庫集中支付中心的延伸機構，分項目分步驟地實施，實現“會計集中核算制”與“國庫集中支付制”的結合。
（二）具體設想
1.機構與賬戶設置：將“國庫集中支付中心”設置在“會計核算中心”，整合人力資源，合并辦公；中心在商業銀行新開設兩個統一賬戶，一個作為財政國庫支付機構的零余額賬戶，承擔具體支付和與國庫的結算業務；另一個作為財政部門為單位開設的零余額賬戶，承擔單位的具體委托支付和與國庫的結算業務；單位非財政性資金，則仍然通過"核算中心"原為單位設立的統一賬戶進行支付，實行分戶核算；單位的小額、零星費用仍然采用備用金制度。
在《規定》中首次將國庫會計業務按管理要求與具體處理手續分開，單獨進行表述。以前的國庫制度，如《中華人民共和國國家金庫條例》、《中華人民共和國金庫條例實施細則》、《國庫會計核算操作規程》、抑或其他制度，雖對國庫會計業務或多或少都有一些管理要求，但總的講，還很不系統、不全面。本《規定》對國庫會計核算管理作出的系統、全面論述主要包括：
一是明確了國庫會計核算的崗位設置與職責。根據國庫業務的實際情況規定各級國庫應設置記賬、復核、綜合、會計輔導、系統維護、事后監督和國庫會計主管等會計崗位，明確了各崗位的職責，并提出了崗位設置的基本原則，強調記賬、復核與事后監督崗位不得相互兼任。
二是強調建立內部控制制度。強化國庫內部控制、加強國庫會計核算崗位人員之間的制約監督是消除國庫風險隱患、確保國庫資金安全的重要舉措。本《規定》提出了要建立國庫主任（副主任）四級內控目標管理責任制，明確了各級人員的職責，要求逐級把關、負責；提出了建立國庫會計核算崗位輪換制度、業務交接制度、重要會計事項逐級審核制度；特別強調了國庫會計財務檢查責任制度。內部控制制度是國庫會計核算管理制度的重中之重。
三是明確了國庫會計核算的基本原則。特別提出了一個國庫工作機構內有多級多庫的，其會計核算業務應按“稅票按庫清分，賬務按庫核算，資金統一進出，憑證單獨裝訂保管”的原則辦理。旨在維護各級財政的合法利益。
四是對印章、密押和重要空白憑證的使用與管理作出了明確規定。以前各地各級國庫使用的印章從名稱上、形狀上和用途上差異較多，對此《規定》都有具體要求；而對于行庫往來專用憑證等重要空白憑證的印制、領取、保管、出入庫、使用、作廢與銷毀等都作了明確規定。
五是對計算機核算首次提出了基本管理要求。在《規定》中明確了國庫會計人員使用計算機進行業務處理的原則要求，對計算機使用也作出了管理規定。此外，對國庫會計人員的培訓與獎懲也作了原則規定。
二、在國庫監管方面的主要變化
國庫監管是國庫工作的重要組成部分，與《中華人民共和國國家金庫條例》及其《中華人民共和國金庫條例實施細則》等制度相比，本《規定》特別強調了“事中監管”或“臨柜監管”，對國庫的各項會計核算業務都提出了具體、明確的監管原則與要求。
一是在庫款收納中強調及時收納，準確、及時辦理劃分、報解、入庫。
二是在庫款退付中明確了國庫辦理退庫應堅持的8條基本原則。規定凡屬于違反國家法律、法規等政策規定的8個方面的退庫，各級國庫一律拒絕退付；在庫款支撥中明確了具體的管理要求，即：財政機關在簽發撥款憑證時，應按規定填明撥款的用途等各項要求，并向國庫提供年度財政預算收支計劃、財政預算撥款單位的名單及其開戶銀行和賬號等資料。拒不提供有關文件、資料或依據的，國庫有權拒絕辦理庫款的支撥。這也是1998年財政部與中國人民銀行、國家稅務局在進一步加強國庫監管工作的通知中明確規定的。
三是在預算收入更正中，主要強調了以下內容：第一，重申了“誰的差錯誰更正”原則，強調由發生差錯的一方填制更正通知書，交國庫部門辦理更正；第二，強調各部門對發現的錯誤事項，不得辦理匯總更正；第三，強調“審計、監察部門發現以前年度的預算收入混庫問題，由審計、監察部門專門行文，交出錯部門確認并填制更正通知書后，送國庫部門辦理更正”；四是規定對財政部門因國家政策的特定要求而需調庫的，財政、征收機關須出具更正通知書及有關文件，國庫部門核實辦理。
三、在國庫會計核算具體業務方面的變化
（一）將人民銀行經理的國庫與商業銀行、信用社的國庫辦理國庫會計核算業務分開表述
以前的國庫制度講國庫會計核算業務的處理手續時，都是籠統而言，而本《規定》首次將人民銀行經理的國庫與商業銀行、信用社的國庫辦理預算收入的收納、支撥、退付、更正等業務的具體處理手續分開表述，使包括國庫在內的各級國庫及國庫經收均能在《規定》中找到自身業務的處理手續與要求，便于各級國庫具體操作，統一規范。
（二）將預算收入繳入支庫為正式入庫改為繳入鄉（鎮）國庫為正式入庫這是本《規定》較以前的國庫制度的重大變化之處。這樣改的理由是：《預算法》第四十八規定“縣級以上各級預算必須設立國庫；具備條件的鄉、民族鄉、鎮也應當設立國庫。”也就是說鄉（鎮）國庫有它的法律地位，因此，在制度辦法中把鄉（鎮）國庫正式引入國庫體系，規范其業務操作，是十分必要的。與此相對應，鄉（鎮）國庫就成為國庫的最基層庫。而未設鄉（鎮）國庫的地方，預算收入仍以繳入支庫為正式入庫。
（三）特別突出了“行庫往來”業務與事項，把加強“行庫往來”管理作為防范國庫資金風險的重要舉措，對其作了全面規定
1992年中國人民銀行曾發文增設了“行庫往來”會計科目，用于核算人民銀行內部國庫與會計營業部門之間的資金往來款項，自1993年起用。但實際工作中，各地在使用本科目核算時做法各不相同。在《規定》中，首先設計了“行庫往來專用憑證”，供各級國庫使用；其次把該憑證作為重要空白憑證進行管理，規定了嚴格的印制、保管、領取、使用、填制、核算、作廢與銷毀的原則和措施；再次明確了國庫與會計營業部門之間資金款項往來的業務處理規定。通過加強對“行庫往來”相關業務與事項的管理，可以最大程度地減少國庫工作中的隱患，保證國庫資金的安全。
（四）對國庫會計科目進行了適當調整
根據近幾年國庫工作的實踐，《規定》對國庫所用會計科目進行了適當調整，使國庫會計科目名稱、核算內容更加準確、完整。
一是增加了“待報解中央與地方共享預算收入”科目。用于核算人民銀行各分支庫當日收納的、未劃分報解的中央與地方共享預算收入款項。
二是合并、減少了國債發行、兌付所用科目。
三是調整了科目核算內容。如把原各級國庫均可使用的“中央預算收入”科目改為總庫專用會計科目；將“待報解中央預算收入”科目由原來核算未報解的中央與地方共享預算收入款項，改為核算未報解的中央預算收入的款項；將原來只有商業銀行國庫經收處使用的“待結算財政款項”科目，改為各級國庫和國庫經收處均可使用，其中，人民銀行用于核算因預算收入級次不清等待處理款項，商業銀行國庫和國庫經收處用于核算當日收納的、未報解的各項預算收入款項。
國庫會計科目增、刪、調整后的國庫會計科目能更準確地反映國庫會計核算的真實情況。
（五）在國庫會計核算中全面細化了手續，對各級國庫的各項會計核算業務的處理手續都有具體規定
由于《規定》首次把鄉（鎮）國庫正式作為最基層國庫來表述，因此，在預算收入收納、劃分、報解、入庫的核算中，鄉（鎮）國庫是著墨最多的地方，做了詳盡規定。在國庫會計核算中還增加了有關報表，如預算收入對賬日報表、月報表和年度決算報表等，完善了國庫會計的報表體系。再如，在預算收入收納、報解中首次明確表述了手工報解庫款和通訊聯網報解庫款的具體處理手續，包括下級庫如何報解、上級庫如何接收，均規定細致。其中，通訊聯網報解庫款時，要求上級庫收到下級庫傳輸的庫款通訊文件后，認真核實，并將打印出的通訊聯網清單一式兩份中的一份，按會計要件簽收手續送會計營業部門，由會計營業部門逐筆復核密押和填制聯行來賬電劃補充報單（三聯），其中一聯送國庫部門與通訊文件核對相符后，進行賬務處理。
（六）增加了對國庫會計核算中一些特殊業務的處理規定
國庫工作涉及方方面面，常有因各種原因而導致撥款或退庫不能順利辦理、票據被退回的情況發生。但如何處理，一直沒有明確規定。在本《規定》中，對退庫款項和支撥款項退回，都分國庫票據提出錯誤和憑證（退庫憑證或預算撥款憑證）填寫有誤兩種情況，分別表述具體的處理手續，使國庫各項核算工作均有制度可依。
（七）對預算收入更正事宜做了具體規定
一是對預算收入更正提出了明確的原則；二是改變了更正通知書的格式，將原來的三聯式改為五聯式，以適應預算收入繳庫中各種形式的差錯更正需要；三是對串科目、串庫等差錯，規定了具體的會計處理手續。
（八）為適應國庫內部控制和國庫監管的需要，增設了大量登記簿
國庫業務登記簿，在原來為滿足會計核算、統計分析需要而設置的預算收、支和收入退庫登記簿的基礎上，增加了為滿足國庫內部控制和國庫監管需要而設立的許多登記簿，如行庫往來票據簽收登記簿、會計檔案保管登記簿、業務交接登記簿、事后監督登記簿、柜面監督登記簿、業務檢查登記表、計算機運行日志等。這些登記簿涉及了國庫工作的各個環節，且都設計了標準格式。對于滿足會計核算、統計分析、國庫監管需要和強化國庫內部控制、消除隱患、防范國庫資金風險，都具有較好作用。
（九）將按預算收入角度對賬，改為按部門的角度對賬
【關鍵詞】貨幣資金 內部控制 制度
隨著企業內外環境的日益復雜以及企業間競爭的日益激烈，企業的經營風險和財務風險日益增加，如何辨別、分析、防范和控制風險，建立健全的企業資金內部控制制度已經成為必然趨勢。
一、貨幣資金的定義及特點
貨幣資金是指資金循環周轉中停留在貨幣形態的資金，是資產的重要組成部分，是流動性較強的一種資產，按貨幣資金的用途和存放地點的不同，分為現金、銀行存款和其他貨幣資金。由于貨幣資金具有高度的流動性和較高的控制風險，單位在組織會計核算的過程中，加強貨幣資金的控制與核算，對于保障單位資產安全完整、提高資金周轉速度和使用效益都具有重要意義。根據貨幣資金業務的特點，結合單位自身的經營管理實際，設計一套切實可行的貨幣資金控制制度和核算方法，從而更有利于單位貨幣資金的管理和控制。完善而有效的貨幣資金內部控制對加強單位經營管理、保護單位財產安全、保證單位會計信息真實完整等具有積極的促進作用。
二、貨幣資金內部控制目標
內部控制目標是單位建立健全內部控制制度的根本出發點。貨幣資金內部控制應達到以下目標：第一，貨幣資金的安全性。通過良好的內部控制，確保單位庫存現金安全，預防被盜竊、詐騙和挪用。第二，貨幣資金的完整性。檢查單位收到的貨幣資金是否已全部入賬，預防私設“小金庫”等侵占單位收入的違法行為。第三，貨幣資金的合法性。檢查貨幣資金的取得、使用是否符合國家法規，手續是否齊備。第四，貨幣資金的效益性。合理調度貨幣資金，使其發揮最大的經濟效益。
三、建立貨幣資金內部控制制度
1、實行崗位分工制度
單位應當配備合格的會計人員辦理貨幣資金業務，辦理貨幣資金業務的人員應當具備良好的職業品質，忠于職守、廉潔奉公、遵紀守法，客觀公正。單位應當建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位分離、相互制約和監督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務賬目的登記工作。嚴禁由一人（包括出納及其他會計人員）辦理貨幣資金業務的全過程。出納人員對不符合規定和手續的收支業務有權拒絕辦理。對涉及貨幣資金管理和控制業務的業務人員實行定期輪換崗位，以相互牽制、相互監督。
2、堅持預算控制制度
編制資金預算控制旨在對企業一定時期貨幣資金的流入和流出進行統籌安排。資金預算編制是否準確直接影響到企業貨幣資金流轉是否暢通，影響到貨幣資金的利用效益，乃至企業的生產經營。因此，要加強貨幣資金預算的可靠性控制，避免或減少預算編制的主觀性和隨意性。
貨幣資金預算編制和貨幣資金業務核算應分離開，以便更有力地控制貨幣資金業務。貨幣資金預算編制后，財務總監應認真監督預算的執行，對經營過程中實際現金收支的結果應定期同預算進行比較分析。如果出現重大差異，可采取必要的措施來調查實際的收支結果。如我單位每月初編制資金預算，通過每周做資金周報來分析差異原因，又通過每日做資金日報來監督資金狀況。
3、堅持授權批準制度
單位應當對貨幣資金業務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人員辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。貨幣資金的收入實行科目負責制，由會計人員（非出納人員）逐筆審核、簽收、登記、制單，無誤后交出納人員辦理現金、銀行收款手續，退票時出納人員應及時通知有關會計人員沖帳，將票證退還繳款單位。月末會計人員應與有關收款部門核對收款情況，發現問題及時處理。貨幣資金支出實行授權批準制度，由業務部門經辦人員辦理付款憑證，業務部門主管審批，本單位主管財務的副總經理或總會計師審批，財務部長審批，科目負責人審核，出納人員從本單位的開戶外部銀行賬戶中辦理銀行付款業務。審核人、經辦人應在授權范圍內進行審批經辦，對于超越審批權限的，有權拒絕辦理。
4、內部銀行控制制度
內部銀行是將社會銀行的基本職能與管理方式引入企業內部管理機制而建立起來的一種內部資金管理機構，主要是進行企業內部日常往來結算和資金調撥、運籌，已被證明是實現貨幣資金內部控制目標的有效手段。但是這種制度在企業的實踐發展還不平衡，一些企業只是停留于內部資金調度的功能，對控制企業內部資金流量、流向、流程的功能并沒有應有的重視。如果內部銀行對集中起來的資金使用缺少有效的控制，就可能導致重大投資的失誤。
5、票據及有關印章的管理
單位應當加強與貨幣資金相關的票據保管，由銀行出納人員負責各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的工作，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據遺失被盜用。同時，單位也要加強預留印鑒的管理，財務專用章應由會計人員（非出納人員）專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。按規定需要有關負責人簽字或蓋章的經濟業務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續。
6、實行內部稽核制度
各單位應建立內部稽核制度，對監督檢查過程中發現的問題應積極采取有效措施，糾正和完善貨幣資金業務的內部稽核制度，明確相關機構或人員的工作職責，定期或不定期地進行檢查。監督檢查相關崗位和人員的設置情況，看是否存在不相容職務混崗的現象；監督檢查授權批準制度的執行情況，看是否存在越權審批行為；監督檢查印章的保管情況，看是否存在全部印章由一人保管現象；監督檢查票據的保管情況，看是否存在票據管理漏洞。
7、加強貨幣資金的安全保衛工作
出納地點要嚴格按照保衛部門的要求配備必要的保安監控系統，門窗加固，作為單位保衛部門的重點監控部位。出納地點與外部辦事人員間要設置安全護欄。出納人員不得擅自離崗，出納人員離開時必須將現金、有關票據存入保險柜。保險柜的密碼、網上銀行操作所需網卡及密碼要由使用人保管，不得任意移交他人，如需移交他人要有書面記錄，并及時更改密碼。
總之，貨幣資金的控制是整個資金管理的重點，貨幣資金收支業務的內部控制是建立整個內部控制制度的關鍵。建立健全貨幣資金內部控制制度對于保證會計資料的真實可靠，減少工作差錯，加強工作人員責任心，維護財經紀律、經營秩序，防止或抑制營私舞弊行為以及事后審計工作具有重要意義。
【參考文獻】
[1] 閆培金、王成：企業財務內控精要[M].中國經濟出版社，2001．
【文章編號】0450-9889（2017）05C-0161-03
農村商業銀行是支持農業和農村經濟發展的重要力量。我國農村商業銀行發展比較快。自2011年起，農村商業銀行每年新增的機構數量都在120家以上。據中國銀行業監督管理委員會統計，截至2016年4月，我國農村商業銀行的數量達到1000家。目前農村商業銀行總體運行良好。在銀行業協會2016年公布的以核心一級資本凈額排序的我國前100家銀行排行榜中，農村商業銀行占據了21席。
一、農村商業銀行財務管理存在的問題
（一）財務管理的方法和手段滯后。主要表現在以下幾個方面。
1.成本核算和管理滯后。農村商業銀行不夠重視成本和效益的統籌，缺乏成本管理意識，成本核算和管理簡單粗放，沒有科學地開展成本核算和管理，不利于其提高經營效益。比如，大部分農村商業銀行還在使用增量預算法，即以以前的數據為基數，依照費用預算的逐年增加方式進行成本核算，核算方法不科學；當經濟效益有變化時，沒有及時對固定資產的折舊方法進行變更。
2.資金收支管理滯后。農村商業銀行的管理者對資金收支、資金賬戶、資金風險、投資融資等資金收支管理滯后，缺乏科學管理，不利于其可持續發展。比如，農村商業銀行在對存款、貸款等資金收支業務的管理上，存在資金收支失衡問題，對資金收支缺乏有效分析和管理。
3.財務預算管理滯后。農村商業銀行的財務預算管理理念陳舊，存在形式化的現象，預算目標和預算編制程序不夠科學，預算管理方式落后，預算執行過程中有脫節現象，預算執行效果不佳，預算編制執行分析欠缺。比如，農村商業銀行往往主觀地根據上一年營業收入的經驗值來制定本年的收入預算，經營計劃指標與實際相脫節；按營業收入的一定比例等計劃數而不是需求來制定費用預算，導致資金使用上的不平衡。
（二）財務風險管理不足。財務風險主要有財務支付風險、資金營運風險、投資風險、收益分配風險等。目前農村商業銀行缺乏健全的財務風險管理模式，加大了其財務風險，不利于其業務的開展。而且，農村商業銀行的信息通信設施落后，缺乏有效的信息交流平臺，在財務風險管理中信息交流不暢，對財務活動的查看、分析與控制等財務監控也不足，財務風險管控方式和理念落后，缺乏創新，影響了財務風險的管控。
（三）財務管理信息化滯后。財務管理信息化有助于農村商業銀行的制度創新和管理創新，有助于加強其財務資金管理、資產負債管理、成本管理等，解決財務信息失真的問題。而農村商業銀行在財務管理信息化方面滯后，缺乏先進的財務管理信息系統，財務管理信息化功能單一，技術跟不上，交互性也差，?]有及時有效地進行會計信息披露，不能充分利用會計信息，不利于成本收益的實時監控和管理，難以實現信息資源的共享。
（四）財務人員的綜合素質不高。據《中國銀行業監督管理委員會2015年報》，截至2015年底，我國農村商業銀行從業人員數為464055人，股份制商業銀行的從業人員數為402432人，城市商業銀行的從業人員數為370124人。從數量上看，與股份制商業銀行、城市商業銀行相比，農村商業銀行的從業人員數更多。但從綜合素質看，農村商業銀行的財務人員等從業人員的道德素質、專業素養與專業技能等綜合素質不高。究其原因，一方面，由于農村商業銀行營業網點所處的地域及其發展平臺等原因，高素質的財務人員不愿到其就業，農村商業銀行也沒有經濟能力以高薪酬聘請高素質的財務人員。比如，據屬于國家重點貧困縣的陜西省寧強縣的調查統計數據，2015年寧強縣的農村商業銀行，70%的從業人員的學歷只是高中學歷，其他30%從業人員的學歷是本科或者專科學歷。另一方面，農村商業銀行對財務人員也缺乏系統全面的財務管理專業知識與技能培訓。財務人員的綜合素質不高，對財務風險管控的意識不強，造成其財務管理工作的有效性受影響，制約了農村商業銀行的可持續發展。
二、優化農村商業銀行財務管理的策略
（一）優化財務管理的方法和手段。具體可以從以下方面入手：
1.強化成本核算和管理。其一，優化成本認定和費用分攤，實現精細化管理。農村商業銀行應對其人力、物資和信息成本進行整合，按照客戶、部門、業務等不同類別分別進行成本認定，并且對成本認定對象劃分為存款部門、貸款部門等業務部門和人事部門、后勤部門等非業務部門，進行全面準確的成本核算。并且，農村商業銀行應根據收益和分攤相匹配的原則，對固定資產折舊費、業務宣傳費等各種費用精確計算并分攤到相應的業務或者部門。其二，積極開展定額管理，做好費用定額工作。比如，農村商業銀行應根據定額計算來確定某一時期的費用支出總額，對費用項目進行核算，對成本支出進行分析，分析成本指標的變動關系和變動原因，從而嚴格控制成本，并優化成本考核。
2.加強財務收支管理。其一，農村商業銀行要控制固定資產、在建工程等非生息資產的比例，保持其適度性，提高資金運轉效率。其二，農村商業銀行要加強對現金等流動資金的控制以及對資金需求量、投資方向等資金來源和結構的控制。其三，農村商業銀行要加強財務經營指標的考核，強化對財務收支審批和審查，以更有效地增收節支。其四，農村商業銀行應采用利率定價、RAROC指標體系等強化財務支出的精細化管理。
3.加強財務預算管理。主要從以下方面入手。
（1）科學編制財務預算。其一，農村商業銀行應按類別劃分財務預算項目，并按類別制作財務預算編制計算表。其二，農村商業銀行應將收支預算細分到各部門，即按照預算項目主管屬性，將財務預算項目的編制、初審、執行效果分析等工作分配到預算項目所屬的有關責任部門，責任部門負責所屬預算項目等。其三，對不同類別的財務項目，農村商業銀行應采取不同的預算比例和預算公式標準編制財務預算。
（2）對財務預算要按月度、季度、年度進行預測分析和按年度進行總結分析。農村商業銀行要對財務預算進行的綜合分析和總結，主要是分析財務預算的使用進度和使用情況，對預算編制計劃與執行情況進行對比分析，分析問題和預算控制的難點，對財務預算的執行情況進行總結評價，制定出預算糾正偏差措施。
（3）加強全面預算管理，發揮其計劃、控制以及激勵功能。農村商業銀行應加強從局部到整體的匯總預算和從整體到局部的分解預算，實現全方位、分層次的財務預算，并根據實際情況對預算及時調整偏差。
（4）做好對財務預算的審計工作。農村商業銀行應通過年報審計、財務內控管理審計和專項審計等開展對財務預算的審計工作，提高審計的實效。比如，對財務預算的編制程序的合規性、編制方法的科學性、財務預算的執行情況等進行審計。
（5）做好對財務預算的監督控制，降低財務預算支付風險。農村商業銀行應建立健全財務預算管理系統，對預算的執行情況進行及時有效的監督和改進；完善財務預算授權審批制度，明確財務預算授權審批的權限及各財務項目的審批額度；對財務預算項目的核算采取集中報賬模式，統一財務預算列支的審核標準；對財務事項列支應加強事后監督。
（二）加強財務風險管理。其一，強化風險意識。農村商業銀行的財務人員應增強風險意識，了解財務風險的種類和影響，遵循財務管理原則，遵守相關法律法規和行業規范，掌握分散風險的方法。其二，健全財務風險管理的規章制度。農村商業銀行應根據實際情況，細化并不斷完善包括財務風險識別、預防、控制、評估等環節的適合其發展的規章制度，制定風險防范措施。其三，重視降低資金流動性風險，加強對存貸比的評估分析，完善備付金管理。其四，建立健全財務風險防控系統。農村商業銀行應優化對貸款風險的量化模型，加強內部控制，健全財務風險的預警、監測體系。其五，加強審計監督。農村商業銀行應加強對成本預算、資金使用和管理等財務管理的審計監督，有效降低農村商業銀行的財務風險。
關鍵詞：貨幣資金；內部會計控制；應用
隨著企業內外環境的日益復雜以及企業間競爭的日益激烈，企業的經營風險和財務風險日益增加，如何辨別、分析、防范和控制風險，建立健全的企業資金內部會計控制制度已經成為必然趨勢。
一、貨幣資金內部控制目的
在企業的生產經營活動中，處于貨幣形態的資金稱為貨幣資金。貨幣資金的內部控制是企業整個內部控制系統關鍵的組成部分，實施控制的目的是為了實現企業的貨幣合理、合法開支以及貨幣回收途徑的安全可靠，防止貪污受賄等舞弊行為的出現，保證企業貨幣資產的安全，保證企業會計資料的真實準確。
二、企業貨幣資金內部控制存在的問題
1.現金管理內控制度不健全
（1）缺乏現金預算控制。對于現金預算的編制與執行不夠重視，沒有嚴格參照企業的經營業績制定出一套合理的資金運作方案，有時會出現現金周轉不靈的情況。缺乏有效的資金預算控制，把資金預算作為靜態指標，未能在日常工作中進行實時監控，發揮其實際作用。
（2）缺乏有機統一的控制體系。企業規模、管理方式、組織結構均會影響現金內部控制效果。缺乏合理的控制體系，造成權責不明。出現問題時，各方相互推托，難以形成控制合力，難以達到現金內部控制目標。對于現金收入、支出、預算的控制力度不夠，未設立不相容職務相互分離控制制度和現金使用授權審批制度，使某些經濟業務只一人辦理，缺乏必要監督。
（3）管理上存在不利于內控制度執行的現象。有些企業雖然也制訂了現金內控制度，但企業領導不夠重視，對“會計法”等法律法規不太熟悉。領導有時向出納直接要錢，不按規定先辦理相關手續，制度形同虛設。
2.銀行存款管理的內控制度欠完善
（1）銀行存款收支業務的管理存在漏洞。銀行存款管理制度不夠完善，如相關人員沒有及時做好收支業務的結算工作，分管制度不明確，支票和印章都只是由出納一人保管，造成資金的不安全。相關人員沒有定期將銀行存款與對賬單進行核對，對未達賬項中的賬齡、死賬、呆賬一是不清楚，二是存在只有賬面記載，實則款項已被挪用等問題。
（3）不重視銀行票據的管理。對票據的使用和管理沒有采取規范的做法，票據只由出納一人保管且出納沒有嚴格按照規定領用發票和簽發支票。未設立合理的支票使用和保管制度，如領用支票時沒有填寫“支票領用登記薄”，事前就簽發“空頭支票”，而且任意堆放作廢的支票，沒有將其統一保存或是采取合理的處理方式。
三、企業貨幣資金內部控制問題存在的原因
企業貨幣資金內部控制存在的上述問題歸根結底有以下三個方面的原因:
一是企業沒有建立完善的貨幣資金內部會計控制體系。大多數企業缺乏健全有效內部控制框架，控制環境薄弱，組織機構與現代企業制度不相符。
二是企業忽視了對資金內部控制關鍵要點。貨幣資金的控制要點是現金收支業務和銀行存款收支業務的管理。從現金和銀行存款內部控制現狀來看,大多數企業不重視崗位分工,沒有建立有效的授權批準制度。
三是缺乏有效的內外部監督機制。大多數企業的崗位責任制流于形式，沒有形成監督制約機制。
四、完善企業貨幣資金內部控制的措施
1.健全現金管理的內控制度
（1）加強現金的預算管理。現金的預算是確保企業現有的合理利潤有效控制，增加現金運行的透明度。可編制詳細的現金預算表，預測企業未來的現金流量，提供何時會發生現金短缺和剩余的信息，從而可以及時地安排籌措短缺資金。通過現金預算在執行中的調節，有利于企業貨幣資金收支不斷保持平衡，使企業在預算內保持一個合理的貨幣資金余額，以避免資金的短缺或被挪用。
（2）加強對現金收入的控制。現金收入控制是確保企業現有資金能及時足額入賬。一是結算方式的控制，要求盡可能使用轉賬結算，現金結算的款項要求出納及時送存銀行。二是入賬依據的控制，要求每筆入賬的收款都要能有能證明其入賬金額是及時、足額的原始憑證。主要有銷售合同、發票、發貨證明或銀行收款通知單或收據結算憑證等。三是出納員收妥每筆款項后，應在收款憑證上加蓋收訖章，并將憑證及時交給會計人員，做好入賬。
（3）加強對現金支出的控制。現金支出控制是確保企業現金支出的真實、合法和有效。①支出的授權審批控制。要求企業應建立嚴格的資金支出授權審批制度，明確審批人的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，建立責任追究制度，以加強支出的安全性。②支出的辦理程序控制。每筆支出都應有申請、單位負責人審批、會計主管審核、會計人員復核，從而加強現金支出的規范性。③支出結算方式控制以及支票控制。要嚴格執行現金開支范圍的規定，開支盡可能使用轉賬結算，嚴格限制現金結算。支票保管使用與財務印章的保管使用需實行分工負責，空白支票不得事先簽名蓋章。
（4）明確相關人員的責任。一是要完善崗位責任制，明確各崗位的工作內容，職責以及考核方法。二是要完善不相容職務相互分離制度，合理設計會計、出納以及相關的工作崗位。職責分明，會計、出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程，確保不相容職務崗位相互分離、制約和監督。
2.健全銀行存款管理的內控制度
（1）健全銀行存款管理的內控制度，并使內控制度具有較強的可操作。
①實行審批制度。企業主管人員或企業授權的相關人員對將要發生的銀行存款收付業務進行審查批準，審查完畢后審批人簽字蓋章，以確保其真實性。
②執行結算制度。由企業的出納人員復核銀行存款收付業務的原始憑證后，應及時填制或取得結算憑證，辦理銀行結算業務，并對結算憑證和原始憑證加蓋“收訖”或“付訖”，以表明憑證的款項已經收入或支出，避免重復登記。
③采取分管制度。企業應當加強職務分工，注明不相容職務的安排，支票保管職務與印章保管職務要分離，銀行存款總賬與明細賬要分離，借以保障銀行存款的安全。
④實行對賬制度。每筆銀行存款的收付都必須經會計人員認真審核，審查其手續是否完備、數字是否準確、內容是否合理；對一切銀行存款應及時入賬，并對貨幣資金定期進行盤點清查并于對賬單進行核對，做到賬賬相符、賬實相符，避免未達賬項的發生。
（2）加強對票據的管理。建立一套有效的支票使用和保管制度，支票應當由出納員購買、保管，支票密碼要與支票分開存放。印鑒章由會計保管，實行嚴格分工和把關制度。領用支票要填寫“領用支票申請表”，報主管領導批準后，經會計審核后由出納負責簽發，出納員要在支票上寫清日期、用途、密碼及規定限額。會計負責加蓋印鑒，嚴禁簽發空頭支票。對于外來單位交來的支票，出納人員應及時送存銀行，不得挪用、轉讓。對作廢支票，必須加蓋作廢戳記，并與存根一起保存，年終時裝訂成冊，與票據一并保存。
（3）改變內部管理方式，強化貨幣資金內部控制制度的執行力度。實行貨幣資金的預算制度，對于完善企業貨幣資金的控制和管理，有著舉足輕重的作用。貨幣資金預算提供了控制企業日常貨幣資金流動的主要依據，也是評價企業各部門對貨幣資金管理的考核標準和重要手段。也增加了資金運行的透明度，可充分利用資金，從制度上、管理上防止擠兌和挪用的現象產生。
要嚴格執行一個單位只能設置一個財務機構的管理規定，統一管理本
企業的全部賬薄。對銀行賬戶的開設要按規定的審批程序開設，嚴格禁止賬外設和“小金庫”.對本企業發生的重大經濟活動事項要及時報告，準確、全面反饋企業的經濟信息。要樹立風險意識，從源頭上防止貨幣資金被擠兌、挪用、盜竊的問題產生，從制度上對可能出現的財務風險和經營風險加以防范和控制。
（4）提高企業管理人員的綜合素質，加大培訓力度。企業管理層要重視會計核算和會計監督工作，在經營管理的一切過程和環節中，都堅持和督促按章辦事。企業要經常組織財會知識培訓，提高會計人員的素質，使其熟悉財經方針政策和各種會計法律法規，確保財務處理的正確性。
總之，貨幣資金要管出安全、高效，就得實實在在地設計可操作的內部會計控制制度，并認認真真地執行。■
參考文獻
[1]鄒海波，內部會計控制[M]，湖南教育出版社，2003.
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