時間：2022-05-25 23:49:15
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇權(quán)益管理論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、國外保護消費者權(quán)益的訴訟救濟方式
由于消費者訴訟與通常一對一對抗式訴訟的顯著區(qū)別,為了充分保護消費者的合法權(quán)益,同時有效打擊違法經(jīng)營者,各國針對消費者權(quán)益的保護都規(guī)定了特殊的訴訟救濟方式。
1.集團訴訟。就語意而言,所謂集團系指成員間彼此利害關(guān)系相同的團體。此種集團并非由受害人刻意組成,而系純因利害關(guān)系相同,法院為求一次實現(xiàn)多數(shù)人利益,而使其在訴訟上結(jié)合為團體,但此種集團的成員對其他成員的長相姓名甚至完全不知。集團訴訟制度肇端于英國,植根于19世紀英國的衡平法。除1966年美國《聯(lián)邦民事訴訟規(guī)則》對集團訴訟的規(guī)定外,美國的很多州也都以該規(guī)則為基礎(chǔ)制定了自己的集團訴訟規(guī)則。此外,英國、加拿大也都相應(yīng)地設(shè)立了自己的集團訴訟制度。它具有兩大優(yōu)點;(1)與消費者個人單獨提訟相比,能簡化訴訟程序,節(jié)約時間與費用,給予消費者程序的保障;(2)因集團人數(shù)眾多,聲勢較大,容易引起公眾注意,從而喚醒消費者的自我保護意識,威懾違法的經(jīng)營者。但同時,集團訴訟存在著當(dāng)事人的適格、當(dāng)事人范圍的確定以及法院的通知能否保障程序的正當(dāng)性等問題。
2.團體訴訟。此處的團體系指相對穩(wěn)定的,有一定組織形式、章程的社會團體。例如,消費者保護協(xié)會以及其他福利性社團。團體訴訟是指為了使某一團體組成成員的利益能夠得到司法保護,法院規(guī)定該團體組織有權(quán)代表成員或應(yīng)訴,其判決對團體組織的成員有拘束力的一種訴訟制度。團體訴訟的意義在多數(shù)人受害的場合,最能顯現(xiàn)。(1)能有效地實現(xiàn)司法保護。團體訴訟以團體為他人利益之代表或代辦人來操作訴訟程序,不僅可以使受害人的合法權(quán)益得到維護,也可以使加害人受到民事制裁;(2)使多數(shù)人訴訟更加經(jīng)濟。它將因同一事實或法律上的原因而有共同利害關(guān)系的多數(shù)人分別提起的多個訴訟變?yōu)橛蓤F體統(tǒng)一提起的單一訴訟,大大減少了訴訟開支,節(jié)省了法院和當(dāng)事人的人力、物力和時間;(3)團體訴訟避免了因適用代表人訴訟而帶來的大量的復(fù)雜的訴訟技術(shù)問題。團體訴訟以團體組織為當(dāng)事人,訴訟實質(zhì)上仍是一對一的結(jié)構(gòu),只存在對外的單一關(guān)系,不存在內(nèi)部關(guān)系,避免了代表人訴訟中遇到的通知、送達、訴訟費用的分擔(dān)、和解、上訴等方面的問題。但團體訴訟也存在著對損害賠償?shù)木葷鸁o能為力、適用范圍過于狹窄以及團體資金籌措方面的難題。
3.選定當(dāng)事人訴訟。選定當(dāng)事人制度系利用英國法之訴訟,以信托法之原理而制定之制度。我國臺灣地區(qū)消費者保護法第五十四條規(guī)定:“因同一消費關(guān)系而被害人之多數(shù)人,依民事訴訟法第四十一條的規(guī)定,選定一人或數(shù)人請求損害賠償者,法院得征求原被選定人同意后公告曉示,其他之被害人得于一定之期間內(nèi)以書狀表明被害之事實、證據(jù)及應(yīng)受判決事項之聲明,并案請求賠償。其請求之人,視為已依民事訴訟法第四十一條選定”。此項規(guī)定要求受訴法院,應(yīng)更積極對于因同一消費關(guān)系而被害的多數(shù)利害關(guān)系人,賦予相當(dāng)機會,使其能及時參與訴訟程序,即利用選定形式上當(dāng)事人之方法,使自己成為訴訟進行實質(zhì)上當(dāng)事人,以防免自行時所可能蒙受之程序上不利益,而平衡追求實體利益,致力于克服消費者訴訟所遇勞費上障礙及訴訟進行資格短缺等難題,并且與消費者保護團體賠償訴訟制度并存,擴充了消費者選擇程序的機會,可被評價為同時具有認知程序選擇權(quán)法理的意義。但因其以每一消費者個人損害賠償請求權(quán)分別構(gòu)成訴訟標的并轉(zhuǎn)讓訴訟實施權(quán)為前提,引發(fā)了同團體損害賠償訴訟中同樣存在的資訊不足、證明困難及勞費負擔(dān)過重等問題。
4.小額法庭。最早倡議建立小額索賠法庭的是美國社會法學(xué)派的法學(xué)家龐德。目前,美國、加拿大的很多州都建立了小額索賠法庭;創(chuàng)立小額索賠法庭的原意是為了幫助消費者,但是在實際審理中卻出現(xiàn)了兩大問題。(1)商店和公司反而利用這種法庭來催收賬單,它們成了原告,消費者反而成了被告。為了解決這一問題,美國的一些州、加拿大的魁北克省以及澳大利亞的一些州完全禁止工商業(yè)主在小權(quán)利索賠法庭;(2)小額索賠案中,消費者一般沒請律師,而工商業(yè)主則聘請了律師,因而消費者在訴訟中處于不利地位、能言善辯、諳熟法律的律師出庭肯定會影響到審理的最終結(jié)果。因此,有些國家禁止雙方當(dāng)事人在小額索賠法庭中聘請律師。
除了以上幾種制度以外,為減少訴訟上的障礙,方便消費者,一些國家還進行了其他一系列訴訟程序上的改革,如允許檢察長或官方的消費者保護機構(gòu)代表消費者提訟等,使消費者索賠權(quán)的實現(xiàn)要有法律上的保障。
二、我國的消費者訴訟救濟方式
我國的消費者權(quán)益保護法沒有對消費訴訟作特殊規(guī)定,實踐中解決消費爭議除單個消費者提起的普通民事訴訟之外,主要適用的是代表人訴訟。
代表人訴訟制度比較活躍的領(lǐng)域就是消費及消費者保護。由于在消費領(lǐng)域,經(jīng)營者面對的是不特定多數(shù)的消費者,如因商品或服務(wù)質(zhì)量問題而經(jīng)消費者造成損害,受害者可能是不特定的多數(shù)人,人數(shù)可多至幾十、幾百甚至幾千。例如,1992年5月至10月間河北省邯鄣市磷肥廠出售1000多噸對農(nóng)作物有害的劣質(zhì)磷肥,結(jié)果造成4個縣17個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的2.69萬畝小麥冬苗枯死,涉及數(shù)千戶農(nóng)民;對這類受害消費者眾多且小額的案件,一方面法院無力承擔(dān)單個,另一方面消費者自己也得不償失。在解決這類消費者糾紛中,代表人訴訟可以實現(xiàn)糾紛一次解決,以達到訴訟經(jīng)濟的目的。我國的代表人訴訟制度適應(yīng)了主體數(shù)量眾多的民事訴訟的要求,體現(xiàn)了法律對民事權(quán)利的全面保護。然而,代表人訴訟在實踐中卻很少得以利用,我國現(xiàn)行民訴法關(guān)于代表人訴訟制度只作了粗線條的規(guī)定,缺乏可操作性,尚有不少問題需要作出理論上的探討和技術(shù)上的處理。
大學(xué)風(fēng)險管理論文題目
基于JAVA EE平臺的項目管理系統(tǒng)的設(shè)計與實現(xiàn)
數(shù)字化六西格瑪項目管理平臺的研究與設(shè)計
疏浚工程進度管理
對商業(yè)建筑項目成功標準的調(diào)查與研究
基于利益相關(guān)者理論的建設(shè)項目統(tǒng)一信息平臺研究
農(nóng)電工管理項目問題研究
基于電網(wǎng)工程項目的信息管理系統(tǒng)設(shè)計與應(yīng)用研究
項目管理中PERT/CPM與CCM的比較及實證研究
合資企業(yè)項目溝通管理
寶鋼大方坯連鑄過程機國產(chǎn)化項目管理研究
項目導(dǎo)向的創(chuàng)新型企業(yè)員工績效考核體系研究
我國高校修繕工程項目管理研究
青島奧帆基地項目建設(shè)管理研究
基于J2EE的項目管理系統(tǒng)安全功能的設(shè)計與實現(xiàn)
膠濟鐵路改造項目管理之工作分解和進度管理
廣州新電視塔項目實施管理研究
價值工程在水利水電工程施工項目管理的應(yīng)用研究
體外診斷試劑質(zhì)量管理體系實施方案——以中生金域公司為例
建筑安裝企業(yè)施工項目的管理分析及應(yīng)用
國內(nèi)中小型企業(yè)設(shè)備更新改造項目的管理模式研究
新型封裝開發(fā)過程進度管理的研究
電信運營企業(yè)傳輸工程成本控制研究——以佛山移動傳輸工程項目為例
長輸管道工程進度與控制
唐鋼步進爐翅片管式蒸汽發(fā)生系統(tǒng)及項目管理
一重集團曲軸鍛件技改項目經(jīng)濟評價
中國工程監(jiān)理企業(yè)向代建制項目管理公司轉(zhuǎn)變的研究
電影制片項目風(fēng)險管理探討
房地產(chǎn)開發(fā)項目質(zhì)量策劃研究——以A公司為例
大豐110kV草廟變電所擴建項目可行性研究
小規(guī)模開發(fā)團隊過程改進的方案設(shè)計與實施
項目管理中的項目文化建設(shè)研究
基于路徑分析與模糊數(shù)學(xué)相結(jié)合的項目管理績效評估方法研究
內(nèi)蒙古海滿一級公路項目管理優(yōu)化研究
精益建設(shè)理論在項目投資控制中的應(yīng)用
麗水市政府投資項目代建制模式研究
基于項目化的采購管理
江中集團基于ERP項目的業(yè)務(wù)流程重組研究
無錫電信IPTV產(chǎn)品研發(fā)項目管理研究
青龍場立交橋維修工程項目進度計劃與控制
大學(xué)風(fēng)險管理論文
探討現(xiàn)代風(fēng)險管理
摘 要：本文簡要探討現(xiàn)代風(fēng)險管理。科學(xué)合理的風(fēng)險研究可以幫助企業(yè)提升其價值;相反，缺乏風(fēng)險研究將不僅威脅企業(yè)本身，甚至?xí)绊懻麄€社會經(jīng)濟。所以在當(dāng)今多變的社會環(huán)境下，要高度重視風(fēng)險管理。
關(guān)鍵詞：金融;風(fēng)險;管理
本文將重點介紹風(fēng)險管理是如何影響企業(yè)經(jīng)營與運轉(zhuǎn)，并分別分析不同理論的優(yōu)長與不足，旨在為企業(yè)經(jīng)營者管理者提供參考。
一、風(fēng)險的定義
風(fēng)險是一個動態(tài)的概念，是一種不確定性，其結(jié)果是使經(jīng)濟實體產(chǎn)生損失。它可以分為兩大類：經(jīng)營風(fēng)險和金融風(fēng)險。經(jīng)營風(fēng)險是指公司的決策人員和管理人員在經(jīng)營管理活動中出現(xiàn)失誤而導(dǎo)致公司盈利水平變化，從而產(chǎn)生投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險，或由于匯率的變動而導(dǎo)致未來收益下降和成本增加。金融風(fēng)險指的是與金融有關(guān)的風(fēng)險，如金融市場風(fēng)險、金融產(chǎn)品風(fēng)險、金融機構(gòu)風(fēng)險等。
二、權(quán)衡理論和啄食順序理論差異
目前，風(fēng)險管理理論主要派系包括權(quán)衡理論和啄食順序理論。權(quán)衡理論強調(diào)在平衡債務(wù)利息的抵稅收益與財務(wù)困境成本的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化時的最佳資本結(jié)構(gòu)。這是種靜態(tài)分析方法或庫存理論，可以通過分析資產(chǎn)負債表分析風(fēng)險。例如，負債可能導(dǎo)致的財務(wù)危機成本威脅。然而，企業(yè)產(chǎn)生負債并不總是壞的一面，有時它可以幫助企業(yè)減少所得稅支出。啄食順序理論首次是由美國經(jīng)濟學(xué)家梅爾提出的，即在內(nèi)源融資和外源融資中首選內(nèi)源融資;在外源融資中的直接融資和間接融資中首選間接融資;在直接融資中的債券融資和股票融資中首選債券融資。其中內(nèi)部融資主要是指公司的自有資金和在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金積累部分;外部融資又可分為通過銀行籌資的間接融資和通過資本市場籌資的直接融資(直接融資包括債券融資和股權(quán)融資)。所以從本質(zhì)上說，啄食理論認為存在一個可以使公司價值最大化(公司發(fā)行的股票和債券的價值最大化)的最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)，并且以對不同性質(zhì)的資本進行排序的方式，給出了決策者應(yīng)當(dāng)遵循的行為模式。權(quán)衡理論和啄食理論之間的差異。首先，在權(quán)衡理論中，權(quán)益和債務(wù)之間應(yīng)該有適當(dāng)?shù)谋壤挥挟?dāng)邊際收益等于邊際成本的債務(wù)才是最佳的資本結(jié)構(gòu)。無論權(quán)益或負債太高都不利于企業(yè)運作。然而，啄食順序理論認為企業(yè)應(yīng)該采取最低的融資方法，以使風(fēng)險最小化。另一個差異是對債務(wù)的處理是兩種不同方式。權(quán)衡理論里債務(wù)是用來減少所得稅支出，使企業(yè)能夠保持充足資金。在啄食順序理論中將對比不同的債務(wù)風(fēng)險，從而考慮哪種債務(wù)可以降低企業(yè)融資成本。雖然這兩種理論之間存在差異，但是權(quán)衡理論和啄食理論之間仍有一定的聯(lián)系。首先，這兩種理論都是基于莫迪利亞尼和米勒的理論研究，這兩個理論均是基于實用主義而不是單純的理論研究，他們同時都觀察到不同的融資方法都會影響市場價值。其次，他們都證實，債務(wù)融資優(yōu)于股權(quán)融資。雖然權(quán)衡理論和啄食順序理論對融資的不同看法，都是尋求最好的方式來使企業(yè)實現(xiàn)最大利潤和最小風(fēng)險。
三、案例分析-索尼公司的風(fēng)險危機
風(fēng)險對于國際企業(yè)的威脅極為嚴重，因為他們影響的不僅是企業(yè)本身，可能也會像多米諾骨牌一樣影響全球。以索尼公司為例，索尼成立于1946年，總部位于日本東京，世界500強企業(yè)之一，主要從事生產(chǎn)電子產(chǎn)品，如今是一個可以代表日本文化的多元化企業(yè)。索尼的產(chǎn)品主要是音頻、視頻、信息、通信、半導(dǎo)體和電子元件等電子產(chǎn)品。電子產(chǎn)品尤其是PC電腦行業(yè)間的競爭是非常激烈的。索尼的競爭對手如IBM、聯(lián)想、戴爾和華碩均具有很強的市場競爭力。
索尼公司憑借其良好的產(chǎn)品質(zhì)量和優(yōu)良的設(shè)計成為行業(yè)的領(lǐng)先者，許多廠家也將索尼元件作為其生產(chǎn)原材料之一。作為國際性的行業(yè)龍頭企業(yè)，索尼同樣面臨許多風(fēng)險。根據(jù)索尼2006年公布的第二季度財務(wù)報告顯示，索尼陷入了巨大的財務(wù)困境。通過財務(wù)報告可以看出，盡管索尼公司收入增加156億美元，增幅8%，但是與過去同期比較毛利潤卻降低將近94%。索尼財務(wù)報告解釋這種情況有兩個原因：一是問題電池召回事件，這一事件不僅嚴重破壞了索尼公司的品牌信譽，同時使索尼遭受約4.29億美元的巨額損失。除此之外，2008年索尼企業(yè)再次召回有問題電池，此次召回影響范圍是全球PC電腦制造行業(yè)。由于索尼電子產(chǎn)品質(zhì)量的良好口碑，許多著名的PC制造商都使用索尼電池作為其生產(chǎn)的一部分，如富士通，戴爾和聯(lián)想。問題電池召回事件同樣也降低了這些公司的聲譽，導(dǎo)致消費者對整個行業(yè)失去信心。一些公司正在考慮起訴索尼賠償他們的經(jīng)濟損失，這進一步使索尼的品牌形象受損。二是索尼的電子娛樂部門SEC損失慘重。索尼投資大量資金用于研發(fā)和推廣PS3游戲機項目，PS3的研發(fā)成本極高。但是由于負面信息和整個行業(yè)的不景氣，世界各地的PS游戲機銷售量大幅下降。索尼公司的風(fēng)險管理需改進的方面：首先，索尼需降低其信用風(fēng)險。由于召回問題電池事件使索尼公司聲譽受損，股東動搖對索尼的信心，直接導(dǎo)致公司股票價格下跌。索尼為解決這個困境可以通過增股派息，以表明企業(yè)對未來仍然是樂觀的，從而增強消費者和股東的信心。下一步的改進是提高管理市場風(fēng)險能力。巨額損失是由于索尼電子娛樂部門SEC不關(guān)心市場風(fēng)險的結(jié)果。如果風(fēng)險管理者意識到PS游戲機市場現(xiàn)狀和對市場銷量預(yù)測正確，從而確立以成本最小化為首要目標的站略，那么損失將不會如此巨大。此外，索尼公司在SEC部門投資最多，一旦對市場預(yù)測錯誤，那么它將面臨更高的風(fēng)險。另一方面如果索尼公司將資本分散在不同的投資領(lǐng)域，那么風(fēng)險可以被分散轉(zhuǎn)移或是避免。由于風(fēng)險可能對企業(yè)存在消極影響，所以越來越多的企業(yè)界人士意識到風(fēng)險管理的重要性。
眾所周知，高風(fēng)險帶來高利潤，但是追逐高利潤同時如果決策失誤，其損失也是十分慘重的。企業(yè)如何規(guī)避風(fēng)險并保持效益?一般來講，企業(yè)管理者會通過保險彌補損失。但這是處理風(fēng)險的消極方法，因為它處理的僅是風(fēng)險的結(jié)果。隨著風(fēng)險管理的發(fā)展，現(xiàn)代社會通常使用四種手段處理風(fēng)險，分別是風(fēng)險保留，自我保險，轉(zhuǎn)移和避免。風(fēng)險保留是發(fā)生頻率低、產(chǎn)生結(jié)果牽涉面小的常用方法;自我保險通常需要一個風(fēng)險池或風(fēng)險準備金;轉(zhuǎn)移是指風(fēng)險發(fā)生頻率較低，但潛在的后果嚴重，這樣的風(fēng)險通常被轉(zhuǎn)移到第三方來規(guī)避;避免風(fēng)險是企業(yè)無法承擔(dān)的風(fēng)險，這樣的風(fēng)險通常是高頻率發(fā)生以及后果嚴重，意味著企業(yè)風(fēng)險的潛在收益不能彌補風(fēng)險成本。除了以上方法，企業(yè)投資多樣化也是有益的，所謂投資組合，分散風(fēng)險。例如：不要把所有的雞蛋都放在同一個籃子里的說法。多元化的投資可以降低風(fēng)險而回報卻不顯著減少。仍以索尼企業(yè)為例，索尼企業(yè)可以優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)來支持企業(yè)的運作以抵御風(fēng)險。在研發(fā)PS游戲機產(chǎn)品時，外部環(huán)境即市場，全球PS游戲機銷售不如往常。索尼可以研究為什么消費者降低了對PS游戲機的購買，是否是因為產(chǎn)品過時還是PS游戲機已經(jīng)有其他更好的替代品?如果是這樣，替代品有何優(yōu)勢，PS游戲機可以在哪些方面改進等等。對市場的深入研究，索尼可以制定戰(zhàn)略然后重新安排對PS游戲機的投資，應(yīng)把更多的資金用于產(chǎn)品促銷而不是開發(fā)技術(shù)。對于內(nèi)部環(huán)境，索尼企業(yè)可以努力保持資本結(jié)構(gòu)足夠強大，為更高更集中的投資SEC部門提供支持力量。
四、結(jié)語
總之，本文針對的是風(fēng)險理論的機會和威脅，并以索尼公司為案例進行分析，最后提出建議。風(fēng)險管理可以直接影響企業(yè)經(jīng)營與運轉(zhuǎn)，不完善的風(fēng)險研究會導(dǎo)致企業(yè)遭受財務(wù)危機。管理者只有重視風(fēng)險，才能使企業(yè)能夠在競爭激烈的環(huán)境中取得成功。
參考文獻：
[1]康尼.《經(jīng)營風(fēng)險和系統(tǒng)性風(fēng)險的的理論關(guān)系》.企業(yè)財務(wù)與會計雜志.1982(2).
[2]克勞伊.風(fēng)險管理要素.2006.
看了“大學(xué)風(fēng)險管理論文題目”的人還看：
1.大學(xué)風(fēng)險管理論文
2.保險風(fēng)險管理論文題目
3.風(fēng)險管理論文精選范文
論文關(guān)鍵詞：海外并購，財務(wù)績效，EVA分析，杜邦分析
一、引言
自上世紀80年代末起，逐漸發(fā)展壯大的中國企業(yè)踏上了海外并購之路。而以加入世貿(mào)組織為契機我國掀起了一股海外并購的熱潮，一批實力雄厚的企業(yè)紛紛在海外尋求并購目標。中石油中海油的頻繁出手，聯(lián)想拿下IBM的PC業(yè)務(wù)，工商銀行巨額收購南非標準銀行股份等案例成了國際金融界被經(jīng)常談起的話題[2]。
金融危機以來，鼓勵中國企業(yè)出海抄底的聲音一直不絕于耳，中國企業(yè)海外并購的步伐也在不斷加快。IT是技術(shù)進步最快的行業(yè)，企業(yè)的并購和重組成為發(fā)展的重要途徑，跨國并購更是頻頻發(fā)生。本文以京東方并購韓國現(xiàn)代TFT-LCD業(yè)務(wù)為例[3]進行分析，通過EVA分析對并購績效進行評價并輔之以杜邦分析方法深入挖掘其原因，從實證角度論證中國企業(yè)海外并購是否真正創(chuàng)造價值，對我國IT企業(yè)海外擴張戰(zhàn)略提供借鑒。
二、相關(guān)文獻綜述
Anand和Delios(2002)結(jié)合OIL的分析范式指出投資者自身的核心優(yōu)勢資源和東道國的目標資源性質(zhì)，決定了跨國并購創(chuàng)造價值的可行性。Aulakh和Kotabe(1997)認為，企業(yè)在國外市場經(jīng)營和整合資源的能力受其組織結(jié)構(gòu)、歷史經(jīng)驗及目標資源的技術(shù)特征等因素制約，這些內(nèi)生因素對于以跨國并購方式進入海外市場后對本國母公司及海外子公司的績效有重要影響。Kim和Hwang(1992)；Hennart和Reddy(1997)從文化差異論角度進行分析指出，在跨國并購整合過程中，并購雙方要合理應(yīng)對民族文化差異所帶來的機遇和挑戰(zhàn)，雙重文化差異增大了并購整合的難度，并購雙方很容易出現(xiàn)彼此不信任、缺乏合作的情況，這將制約資源轉(zhuǎn)移的效果和效率，限制目標公司財務(wù)績效的提升。
國內(nèi)外很多學(xué)者從實證角度考察并購績效。Mueller(1980)對1962年至1972年不同國家的兼并研究表明，法國、荷蘭及瑞士企業(yè)兼并后盈利能力下降企業(yè)管理論文，而英國企業(yè)的樣本則優(yōu)于對照組。Peer(1950)，Ryden和Edberg(1980)等人認為并購后企業(yè)的利潤減少，而Baldwin(1995)，Ikeda和Doi(1983)和Gugler等人(2003)的研究表明企業(yè)并購后利潤增加。李東富(2005)、李祥艷(2006)認為并購后中期企業(yè)財務(wù)績效下降，長期利潤增加。王燕鋒(2007)則對TCL的海外并購進行了實證研究，分角度剖析了TCL海外并購失敗的原因。王海(2007)對聯(lián)想并購IBM的PC業(yè)務(wù)前后的研究發(fā)現(xiàn)，雙方博弈的結(jié)果是聯(lián)想明顯處于劣勢。
由于上述研究存在著諸多不足，如對中國當(dāng)前背景分析缺乏代表性和EVA分析方法的缺失，本文主要針對個體案例進行EVA和杜邦分析來評價并購對股東價值產(chǎn)生的影響。
三、本文方法設(shè)計
研究公司財務(wù)績效的方法主要有平均股價研究法、積累平均收益率分析法、事件研究法、會計研究法及個案研究法。考慮到中國企業(yè)跨國并購尚處于起步階段，案例個數(shù)及其并購前后的財務(wù)經(jīng)營績效數(shù)據(jù)都很有限，我們采用個案分析法，配以會計研究法下的EVA分析和杜邦分析法進行有針對性的客觀深入地研究。個案研究法是指對某一個體、某一群體或某一組織在較長時間里連續(xù)進行調(diào)查，從而研究其行為發(fā)展變化的全過程。其突出優(yōu)點是客觀具體深入。通過對單個公司并購行為引起的財務(wù)績效變化的分析，深入挖掘并購給公司經(jīng)營帶來的變化及可能的原因，排除多個樣本研究中成功與失敗案例互相影響引致并購的結(jié)果被夸大或縮小的情況，從而得出對于單個公司比較準確的并購績效判斷(李東富2005)。且對于企業(yè)決策者和股東，借鑒其他相似公司并購前后業(yè)績變化狀況及具體原因，從而完善自身的并購戰(zhàn)略顯得非常重要。
(一)經(jīng)濟增加值
經(jīng)濟增加值(Economic Value Added， EVA)也稱經(jīng)濟利潤，與基于會計指標的傳統(tǒng)業(yè)績評價指標相比，EVA是衡量企業(yè)價值和財富創(chuàng)造更加有效的度量標準。從數(shù)量角度說，EVA等于稅后凈營業(yè)利潤減去債務(wù)和股本成本，是所有成本扣除后的剩余收入，反映了一個公司在經(jīng)濟意義上而非會計意義上是否盈利；營運的真實情況及股東價值的創(chuàng)造和毀損程度論文參考文獻格式。EVA的具體應(yīng)用公式如下：
EVA=NOPAT-WACC×A
=EBIT×(1-t)-WACC×A
WACC=D×Rd×(1-t)/A+E×Re/A
其中：EVA為經(jīng)濟增加值；NOPAT為稅后凈營業(yè)利潤；WACC為加權(quán)平均資本成本；A為總資產(chǎn)；EBIT為息稅前收益；t為所得稅率； Rd為債務(wù)資本成本；E為權(quán)益資本；D為負債。權(quán)益資本成本Re可進一步通過資本資產(chǎn)定價(CAPM)模型計算得出，即Re = Rf +β ×(Rm - Rf )，其中Rf 為無風(fēng)險收益率，Rm 為市場平均回報率，Rm - Rf 即為市場平均風(fēng)險溢價，β系數(shù)反映該公司股票相對于整個市場的系統(tǒng)風(fēng)險。
(二)杜邦分析法
杜邦分析法是一種從財務(wù)角度評價企業(yè)績效的一種經(jīng)典方法。其基本思想是將企業(yè)凈資產(chǎn)收益率逐級分解為多項財務(wù)比率乘積，有助于深入分析比較企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。其最顯著的特點是將若干個用以評價企業(yè)經(jīng)營效率和財務(wù)狀況的比率按其內(nèi)在聯(lián)系有機地結(jié)合起來，形成一個完整的指標體系，并最終通過權(quán)益收益率來綜合反映。
權(quán)益凈利率=(凈利潤&pide;銷售收入)×(銷售收入&pide;總資產(chǎn))
×(總資產(chǎn)&pide;股東權(quán)益)
=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)
下面我們主要通過因素分析法——連環(huán)替代法來進行分析[4]。連環(huán)替代法是指確定因素影響，并按照一定的替換順序逐個因素替換，計算出各個因素對綜合性經(jīng)濟指標變動程序的一種計算方法。利用因素替換找出影響分析對象變動的因素及程度，是對傳統(tǒng)靜態(tài)杜邦分析的進一步發(fā)展。方法如下：
設(shè)F=A×B×C
基數(shù)(本分析中設(shè)2000年為基數(shù))F0=A0×B0×C0
實際F1=A1×B1×C1
基數(shù)： F0=A0×B0×C0………………(1)
置換因素A:A1×B0×C0…………………(2)
置換因素B:A1×B1×C0…………………(3)
置換因素C:A1×B1×C1…………………(4)
其中：(2)-(1)為A因素變動對F指標的影響；(3)-(2)為B因素變動對F指標的影響；(4)-(3)為C因素變動對F指標的影響。F表示凈資產(chǎn)收益率；A表示主營業(yè)務(wù)利潤率；B表示總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；C表示權(quán)益乘數(shù)。
四、案例實證研究
2003年2 月12日，京東方科技集團股份有限公司正式宣布公司以3.8億美元成功收購韓國現(xiàn)代顯示技術(shù)株式會社(HYDIS)TFT-LCD(薄膜晶體管液晶顯示器件)業(yè)務(wù)。京東方成為中國第一家擁有TFT-LCD核心技術(shù)與業(yè)務(wù)的企業(yè)。液晶行業(yè)是一個資金和技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)，市場風(fēng)險較大，且國內(nèi)的TFT-LCD產(chǎn)業(yè)在當(dāng)時剛剛起步，技術(shù)尚不成熟，因此京東方希望通過并購韓國現(xiàn)代顯示技術(shù)株式會社(后者因深陷財務(wù)困境，急于出售其資產(chǎn))的TFT-LCD業(yè)務(wù)達到技術(shù)和產(chǎn)品升級的目的。
為了剔除行業(yè)經(jīng)營周期性因素可能對結(jié)果產(chǎn)生系統(tǒng)性偏差，更準確地反映京東方并購案對其績效的影響，本文選擇并購當(dāng)年總資產(chǎn)規(guī)模與京東方接近的同方股份和行業(yè)均值作為參照。[5]
(一)EVA分析：
由于京東方于2001年1月上市，EVA分析法選擇并購前2年至并購后5年進行分析，即t∈[-2，5]。本文選擇可比企業(yè)同方股份及行業(yè)EVA值(依據(jù)行業(yè)中值的各項指標計算得出的)進行比較分析。兩企業(yè)的利潤表和資產(chǎn)負債表及行業(yè)均值的各項指標均來源于Wind資訊。Re計算模型中的Rf采用國家當(dāng)年發(fā)行的5年期憑證式國債年平均收益率，Rm - Rf根據(jù)美國標準普爾500家股票的回報率相對于1926—1992年長期政府債券收益率的長期集合平均溢價在5%—6%之間企業(yè)管理論文，我們?nèi)∑淦骄?.5%為市場平均風(fēng)險溢價， β可通過Wind數(shù)據(jù)庫計算得出，Rd采用中國人民銀行3-5期貸款基本利率[6]。
在此基礎(chǔ)上，為了更深入揭示企業(yè)的競爭優(yōu)勢，對EVA進一步分解，分為生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的EVA、投資活動產(chǎn)生的EVA、運用債務(wù)杠桿產(chǎn)生的EVA、其他活動產(chǎn)生的EVA。四部分的計算公式如下：
生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的EVA =營業(yè)利潤+財務(wù)費用 - 生產(chǎn)經(jīng)營資金×權(quán)益資本成本率；投資活動產(chǎn)生的EVA ， 即投資收益- (短期投資+ 長期投資)×權(quán)益資本成本率；運用債務(wù)杠桿產(chǎn)生的EVA ， 即(短期債務(wù)+長期債務(wù)) × (權(quán)益資本成本率- 債務(wù)資本成本率)；其它活動產(chǎn)生的EVA ， 即補貼收入+ 營業(yè)外收支凈額- 所得稅費用。
圖一顯示，在分析期內(nèi)，全體EVA均呈現(xiàn)負值，電子元件行業(yè)利潤空間較小，行業(yè)風(fēng)險較大。并購前京東方的EVA略低于行業(yè)均值和同方股份的EVA，并購當(dāng)年位于二者之間，但是并購后第一年開始京東方的EVA值大幅下降，下降速度遠超過同方股份和行業(yè)均值的降幅，僅僅在2007年有所反彈[7]，2008年又下降，說明并購并沒有增加京東方企業(yè)的整體價值，卻損害了投資者的價值，并且并購使其風(fēng)險加大，具有不確定性。
表一：EVA細分情況
生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的EVA
投資活動產(chǎn)生的EVA
運用債務(wù)杠桿產(chǎn)生的EVA
其他活動產(chǎn)生的EVA
年份
京東方
同方股份
京東方
同方股份
京東方
同方股份
京東方
同方股份
2001年
-15618.7
-5278.1
-10254.7
-2261.8
4754.9
2776.5
-192.0
-4131.5
2002年
-26974.1
-21083.0
-845.8
-2896.3
11288.2
3770.9
-4151.1
-1214.3
2003年
-21942.3
-38182.7
-12639.8
-2803.6
31107.1
7797.6
-3336.0
-3318.8
2004年
-150577.7
-45726.5
6455.9
-9239.3
46443.7
13230.1
381.2
-3212.6
2005年
-292988.0
-60163.5
-14684.2
-4453.6
77942.5
13246.5
-1301.9
-1009.8
2006年
-391415.8
-71395.3
106277.9
-7163.7
44626.2
15771.8
11524.8
2221.7
2007年
-1650.2
-72552.5
-19660.3
2271.2
19618.8
15267.9
30258.8
-1876.1
2008年
-215708.4
-135690.9
-25284.3
-6054.7
23522.9
23550.8
6353.2
-2223.0
如上表所示，經(jīng)過對EVA進行細分尋找EVA下降的原因，我們發(fā)現(xiàn)，京東方生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的EVA在分析期內(nèi)均小于零；投資活動產(chǎn)生的EVA值2004年和2006年大于零，其他年份小于零；運用債務(wù)杠桿產(chǎn)生的EVA值均大于零。與同方股份的比較中得出，京東方在生產(chǎn)經(jīng)營活動與投資活動中并沒有優(yōu)勢可言，并購后京東方經(jīng)營管理能力進一步惡化且呈現(xiàn)不穩(wěn)定狀態(tài)，風(fēng)險加劇，與同方股份相差甚遠。但在財務(wù)杠桿的運用和其他活動方面京東方顯著高于同方股份，不過這并不能改變企業(yè)整體EVA下降的趨勢。
(二)杜邦分析：
下面我們再通過杜邦分析方法進一步剖析京東方并購后EVA下降的深層原因。
表二：各項指標對比結(jié)果
凈資產(chǎn)收益率
銷售凈利率%
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)
權(quán)益乘數(shù)
京東方
同方股份
行業(yè)均值
京東方
同方股份
行業(yè)均值
京東方
同方股份
行業(yè)均值
京東方
同方股份
行業(yè)均值
2001年
2.88
11.1
0.2
3.88
7.5
5.6
0.67
0.88
0.4
1.93
2.17
3.31
2002年
3.88
6.77
2.5
3.53
4.08
6.46
0.88
0.88
0.3
2.53
2.27
3.25
2003年
15.24
4.01
2.8
3.93
2.43
6.55
1.17
0.97
0.4
4.02
2.44
3.23
2004年
5.49
3.95
2.8
2.31
2.24
6.19
0.82
0.98
0.5
4.02
2.83
3.21
2005年
-38.1
3.49
3.7
-11.1
1.83
-3.03
0.69
0.98
0.3
4.66
3.31
3.09
2006年
-48.7
4.94
-1.3
-20.2
2.56
-1.07
0.47
1.03
0.3
5.16
3.7
2.36
2007年
16.34
9.87
-1.3
8.03
4.36
5.9
0.75
0.96
0.3
3.54
3.4
2.36
2008年
-15.4
3.99
-1.1
-12
2.85
-0.14
0.61
0.78
0.3
2.6
2.82
2.37
表三：杜邦分析——因素分析連環(huán)替代法分析表
2001年
2002年
2003年
2004年
2005年
2006年
2007年
2008年
凈資產(chǎn)收益率F
2.88%
3.88%
15.24%
5.49%
-38.09%
-48.74%
16.34%
-15.37%
銷售凈利率A
3.88%
3.53%
3.93%
2.31%
-11.11%
-20.22%
8.03%
-11.96%
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率B
0.67
0.88
1.17
0.82
0.69
0.47
0.75
0.61
權(quán)益乘數(shù)C
1.93
2.53
4.02
4.02
4.66
5.16
3.54
2.6
替換A
5.56%
4.56%
8.75%
10.86%
-36.62%
-65.02%
19.47%
-31.75%
替換B
5.17%
6.00%
11.63%
7.61%
-30.82%
-44.29%
31.08%
-25.83%
替換C
2.88%
3.88%
15.24%
5.49%
-38.09%
-48.74%
16.34%
-15.37%
A因素變動對F指標的影響
-1.42%
1.68%
4.87%
-4.38%
-42.11%
-26.93%
68.21%
-48.09%
B因素變動對F指標的影響
-0.39%
1.43%
2.88%
-3.25%
5.81%
20.73%
11.60%
5.93%
C因素變動對F指標的影響
-2.29%
-2.12%
3.61%
-2.12%
-7.27%
-4.45%
-14.74%
10.46%
如上表所示，并購后的京東方的凈資產(chǎn)收益率在絕大多數(shù)年份均低于行業(yè)均值和同方股份。進一步說明了并購使企業(yè)的經(jīng)營出現(xiàn)了惡化的風(fēng)險。并購前后京東方凈資產(chǎn)收益率發(fā)生了較大變化，由并購前的正值轉(zhuǎn)變成并購后的負值，雖然在并購當(dāng)年凈資產(chǎn)收益率有大幅提升，但是在并購后逐漸下降，其中2005年、2006年、2008年均出現(xiàn)較大幅度的負值，并購前凈資產(chǎn)收益率的變化區(qū)間為[2.88%，6.98%]，而并購后凈資產(chǎn)收益率的變化區(qū)間變?yōu)閇-48.74%，16.34%]，凈資產(chǎn)收益率離散區(qū)間加大，市場拓展的風(fēng)險逐漸顯現(xiàn)。
并購前后銷售凈利率對凈資產(chǎn)利潤率的影響最大，其次為權(quán)益乘數(shù)，影響最小的是總資產(chǎn)收益率。銷售凈利率在并購后第二年出現(xiàn)了由正直轉(zhuǎn)向負值的質(zhì)的變化，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率在并購后第二年也出現(xiàn)了下降，權(quán)益乘數(shù)并購后均高于并購前，尤其是并購后第3年達到案例分析期的高位5.16，可見并購后公司的各方面指標均受到了負面的影響。
京東方的銷售利潤率在整個分析期均低于行業(yè)平均值，在并購當(dāng)年及并購后的2004年和2007年高于同方股份企業(yè)管理論文，其他年份均低于可比企業(yè)。說明并購在短期內(nèi)給京東方帶來了一定的經(jīng)營效益的改善，但是長期反而加速了企業(yè)經(jīng)營效益的惡化。京東方的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率在整個分析期均高于行業(yè)均值，但除并購當(dāng)年外均低于可比企業(yè)同方股份，說明京東方作為大型企業(yè)在控制庫存及應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)方面具有一定優(yōu)勢，京東方的權(quán)益乘數(shù)在并購前均低于可比企業(yè)和行業(yè)均值，并購后權(quán)益乘數(shù)迅速提高超過行業(yè)均值和可比企業(yè)，說明京東方在并購前后的財務(wù)風(fēng)險發(fā)生了巨大變化，并購交易過程及其后對后期資金投入需求的增加，使企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險顯著提高。
總之，京東方并購韓國現(xiàn)代后，在本文的考察期內(nèi)EVA值均小于零，但并購后進一步惡化；凈資產(chǎn)利潤率出現(xiàn)不同程度的下降，甚至出現(xiàn)了負值，說明企業(yè)的運營損害了全體投資者的利益。綜合EVA分析和杜邦綜合財務(wù)指標分析可知，并購后京東方的經(jīng)營能力進一步惡化，財務(wù)運用能力有所加強，然后財務(wù)杠桿本身就是一把雙刃劍，財務(wù)杠桿的放大也會放大企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，如果處理不妥，企業(yè)將會陷入財務(wù)困境。
(三)結(jié)果評價
TFT-LCD是一個典型的“大者恒大”和“產(chǎn)能決定競爭力”的資本密集型產(chǎn)業(yè)。廠商只有迅速將產(chǎn)能擴大，成本才能攤薄，采購原材料的議價能力才會提升，產(chǎn)品也才具備競爭能力。隨著產(chǎn)業(yè)環(huán)境的迅速變化，海外和海內(nèi)的雙線擴張成為了京東方不能承受之重。京東方甚至曾作出決定將第五代TFT-LCD液晶生產(chǎn)線剝離出上市公司。以下對京東方并購的經(jīng)驗進行總結(jié)以期對后來者提供借鑒。
第一，技術(shù)整合困難重重，生產(chǎn)無法實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟。
京東方想借收購擺脫核心技術(shù)受制于人的局面，然而3.8億美元得來的技術(shù)仍未為其換來競爭優(yōu)勢。在京東方搭建TFT-LCD第五代生產(chǎn)線的同時，主要日韓液晶面板廠的八代生產(chǎn)線，便已經(jīng)開始量產(chǎn)。夏普公司甚至已經(jīng)投入液晶面板第十代生產(chǎn)線建設(shè)。 另一方面，對并購來的技術(shù)進行消化吸收也不盡如人意。液晶面板的生產(chǎn)類似于手工藝品制作，流程控制、投料比例等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，都依照濕度、溫度的變化而改變，完全靠生產(chǎn)線工人長期的經(jīng)驗來把握。京東方計劃收購后將技術(shù)轉(zhuǎn)移到國內(nèi)，然后卻受到了韓國工會的阻撓論文參考文獻格式。最終導(dǎo)致國內(nèi)外的液晶生產(chǎn)線完全由韓國員工全面掌控，韓國方面在原材料、設(shè)備的采購上具有決定性話語權(quán)。京東方面對強勢的韓國工會一再退讓，韓國員工在享受高工資、高福利的同時，大大推高了本就已經(jīng)偏高的運營成本。
第二，行業(yè)整體低迷，并購后連年虧損。
京東方貿(mào)然上馬第五代TFT-LCD，是典型的“波峰投建，波谷產(chǎn)出”的舉措。在京東方搭建第五代生產(chǎn)線的同時，全球液晶面板產(chǎn)能擴張也進入一個高峰。從2004年四季度到2005年四季度，全球共有11條4.5代以上的TFT-LCD液晶面板生產(chǎn)線投產(chǎn)，這些生產(chǎn)線形成的新增產(chǎn)能在2005年開始顯現(xiàn)。從2005年11月開始，主要尺寸的顯示器液晶面板價格都出現(xiàn)了較大幅度的下跌企業(yè)管理論文，京東方面臨極大的壓力。
由于沒有足夠的資金投入以擴充產(chǎn)能，導(dǎo)致對上游配套廠商的話語權(quán)缺失，成本居高不下。京東方TFT-LCD液晶面板的綜合成本與國際一流廠商相比，至少存在10%左右的劣勢。
從原材料成本到最終的銷售價格，京東方都并無優(yōu)勢可言，直接導(dǎo)致了其連年虧損，銷售利潤率大幅縮水，最終EVA維持負值，投資者價值遭到毀損。
第三，資本結(jié)構(gòu)不當(dāng)，面臨巨大的償債和后續(xù)資金融通壓力。
收購之時，高達3.8億美元的收購金額給凈資產(chǎn)只有20億元的京東方帶來巨大的財務(wù)壓力。2003年京東方資產(chǎn)負債率最高達到70%。公司B股增發(fā)完成后，負債率回落到50%以下。但是在2005年巨額貸款以及巨額虧損的壓力下，資產(chǎn)負債率又回到75%以上。
運用財務(wù)杠桿籌集收購資金使京東方背上了沉重的債務(wù)包袱。又恰逢全球液晶面板價格仍處在低谷，京東方虧損持續(xù)擴大。在此情形下，政府的救助和銀團的貸款有如杯水車薪，京東方面臨巨大的償債和后續(xù)融資的壓力。
五、結(jié)論啟示
在國內(nèi)外企業(yè)并購史上不乏“蛇吞象”成功的案例，但其成功是以特殊條件和純熟的并購技巧為基礎(chǔ)的。而我國的IT企業(yè)在海外并購活動中顯然并不具備這些優(yōu)勢。京東方為我們提供了一個鮮活的例子。盡管最終憑借出色策劃完成了并購，可京東方缺乏并購國際一流企業(yè)的實力和經(jīng)驗，并購后陷入了財務(wù)費用高昂和后續(xù)資金投入乏力等危機。如若不是地方政府強有力的支持和國內(nèi)銀行的協(xié)助，京東方可能早已因“蛇吞象”一舉而不復(fù)存在。然而政府的支持只能解燃眉之急，從長遠看，這些考慮不周的海外并購會使企業(yè)在很長時期內(nèi)背負沉重的經(jīng)濟負擔(dān)。在復(fù)雜的海外并購實踐中，企業(yè)應(yīng)遵循一般性的并購規(guī)則，不要寄希望于出“奇制勝”或追求“蛇吞象”的宣傳效應(yīng)，經(jīng)驗寥寥的我們要更加審慎。
參考文獻
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(五)考核標準沒有嚴格區(qū)分
新《規(guī)定》第二條：“本規(guī)定所稱公務(wù)員考核是指對非領(lǐng)導(dǎo)成員公務(wù)員的考核。對領(lǐng)導(dǎo)成員的考核，由主管機關(guān)按照有關(guān)規(guī)定辦理。”雖然該條款規(guī)定了領(lǐng)導(dǎo)類與非領(lǐng)導(dǎo)類公務(wù)員的考核，但沒有對非領(lǐng)導(dǎo)類公務(wù)員中不同工作職位的人員采用不同的標準考核。比如專業(yè)技術(shù)類、行政執(zhí)法類和司法類的公務(wù)員工作性質(zhì)、工作要求和責(zé)任大小都不同，對他們的考核采用同樣的標準顯然不合理。
(六)公務(wù)員的考核救濟制度不完善
新《規(guī)定》第十四條：“公務(wù)員對年度考核定為不稱職等次不服，可以按有關(guān)規(guī)定申請復(fù)核和申訴。”該條款規(guī)定了不稱職公務(wù)員有權(quán)提出復(fù)核和申訴，加強了對考核中公務(wù)員的權(quán)力保障，但對其他等次的公務(wù)員卻沒有規(guī)定有這項權(quán)利，如被評為基本稱職的公務(wù)員對考核結(jié)果有異議，自認為工作認真，完全達到稱職等次，那么他的權(quán)力就難以保障。
三、完善我國公務(wù)員考核制度的對策探討
(一)科學(xué)設(shè)計考核指標體系，并盡量具體化、數(shù)量化
首先，要建立健全崗位責(zé)任制，制定職位說明書，使每個公務(wù)員都有明確的職務(wù)、責(zé)任、權(quán)力和應(yīng)有的利益，為公務(wù)員考核提供科學(xué)依據(jù)。其次，對定性的指標盡量進行量化。將德、能、勤、績、廉五個大指標根據(jù)工作和任務(wù)的實際給予細化，達到可操作化的程度，同時確定考核指標的權(quán)重，以體現(xiàn)以實績考核為主的考核思想。例如：“能”這個指標可細分為專業(yè)知識、語言表達能力、文字表達能力、談判技巧、上進心以及其他專業(yè)技能等，再對各小指標進行相應(yīng)的行為描述，可參考法國記分考核方法，通過與實際情況相比較給定合適的分值。考核標準量化后，在考核中既容易掌握，又便于分出高低，避免了單憑主觀意愿給被考核者評定等級。
(二)適當(dāng)增加考核等次，完善激勵機制
我國公務(wù)員考核結(jié)果分為四個等次，大多數(shù)人都集中在稱職等次上，優(yōu)秀等次的人員一般都按照所給比例確定，基本稱職和不稱職兩個等次的人員所占比例很小，不能反映我國公務(wù)員實際情況的復(fù)雜性，考核結(jié)果的激勵功能也難以全面體現(xiàn)。對此建議在優(yōu)秀與稱職兩個等次之間增加良好等次，來區(qū)別稱職人員中一部分德才表現(xiàn)和工作實績都比較好的公務(wù)員與一部分德才表現(xiàn)和工作實績都比較差的公務(wù)員，做到考核結(jié)果的公正、合理，進一步完善考核的激勵功能。
(三)考核確定的優(yōu)秀人員比例應(yīng)與單位工作目標完成情況掛鉤
筆者認為，新《規(guī)定》中無條件地規(guī)定了各個參加考核的機關(guān)單位優(yōu)秀等次人員的比例，為機關(guān)單位不管工作優(yōu)劣，一律按人數(shù)分配指標提供了法律依據(jù)，這明顯背離了考核的目的，削弱了考核的效果，因此，筆者建議考核確定的優(yōu)秀人員比例應(yīng)與單位工作目標完成情況掛鉤，即先制定本部門的總體目標，然后按照本部門總目標的完成情況確定適當(dāng)?shù)谋壤１热纾^好地完成了或超額完成了總目標的單位，可按20%的比例確定優(yōu)秀人員，而沒有完成目標的單位只能按10%或更低的比例確定優(yōu)秀人員，這樣能達到獎優(yōu)罰劣、評先促后的效果。
(四)強化績效考核結(jié)果的使用，使考核結(jié)果的運用與考核目的相符
我國公務(wù)員考核的根本目的主要體現(xiàn)在三個方面：一是客觀公正評價公務(wù)員工作態(tài)度、工作狀況和工作績效，判斷其對工作崗位的適應(yīng)性。二是為公務(wù)員的獎懲、培訓(xùn)、晉級增資提供依據(jù)。三是培養(yǎng)、發(fā)掘優(yōu)秀人才。目前，我國公務(wù)員的考核結(jié)果主要應(yīng)用于人員的升、降、獎、懲，這在一定程度上確實發(fā)揮了激勵競爭的作用，但要注意考核的目的不光只是激勵人員，如果考核結(jié)果不能有效轉(zhuǎn)化為對公務(wù)員的進一步培養(yǎng)、發(fā)展的途徑，那么考核的激勵、競爭作用會變得沒有意義。因此，考核結(jié)果的運用要與考核的目的相符，不僅要切實與薪酬、晉升、培訓(xùn)、獎懲掛鉤，還要與公務(wù)員的職業(yè)發(fā)展相聯(lián)系，讓公務(wù)員在為組織作出貢獻的過程中，獲得成就感和自我實現(xiàn)感。
(五)實行分類考核制度
分類考核就是對不同類別的公務(wù)員，在堅持考核標準的前提下，按照職位分類所建立的崗位職責(zé)規(guī)范進行有針對性的考核。分類考核一般包含兩個方面，第一，對領(lǐng)導(dǎo)成員和非領(lǐng)導(dǎo)成員應(yīng)分別考核，這一點新《規(guī)定》第二條有明確規(guī)定;第二，按照職位特點，對從事專業(yè)技術(shù)、行政執(zhí)法及司法工作的公務(wù)員，除運用基本的考核方法外，還要采取相應(yīng)的補充辦法。由于我國公務(wù)員范圍較大，涵蓋面廣，采取通用的考核方法，很難做到準確和科學(xué)，因此，在強調(diào)采用對所有公務(wù)員普遍適用的基本考核方法基礎(chǔ)上，還應(yīng)針對職位的工作情況和特點，對不同類別的公務(wù)員采取具有較強針對性的補充性的考核方法。
相關(guān)熱搜：工商管理 工商管理專業(yè)介紹
隨著科技的發(fā)展和社會的進步，我國企業(yè)管理發(fā)生了翻天覆地的變化，以工商管理變化更為突出。就目前企業(yè)工商管理進行分析，其在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用越來越突出，只有高度重視工商管理發(fā)展，才能有效的推動企業(yè)發(fā)展，為我國國民經(jīng)濟進步做出應(yīng)有貢獻。
―、企業(yè)工商管理概述
在經(jīng)濟飛速發(fā)展的社會背景下，經(jīng)濟、文化一體化發(fā)展己成為未來時展的主要趨勢，也是新世紀文化管理的關(guān)鍵時代，更是文化致勝的關(guān)鍵。工商管理作為現(xiàn)代化企業(yè)管理的核心內(nèi)容，如何保證其工作的科學(xué)、持續(xù)進行己成為當(dāng)今管理工作要點。
1、企業(yè)工商管理概念
所謂企業(yè)工商管理主要指的是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有計劃、組織、協(xié)調(diào)控制等一系列總稱，常見工商業(yè)管理在目前包含了經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)、會計學(xué)以及生產(chǎn)操作管理多個方面，是通過對管理方法和策略的改進來提高企業(yè)經(jīng)濟效益和競爭力的現(xiàn)代化手段。
2、企業(yè)工商管理意義
隨著改革力度的進一步加大，企業(yè)工商管理工作越來越受到社會各界人士的重視，它在管理方法、管理策略上受到社會各界人士的關(guān)注，成為當(dāng)今管理領(lǐng)域的關(guān)鍵。在當(dāng)今企業(yè)管理工作中，做好企業(yè)工商管理工作能有效的提高企業(yè)運行效率、讓企業(yè)明確未來發(fā)展的方向，充分挖掘每一個員工的潛能，使得企業(yè)財務(wù)清晰、投資得當(dāng)，最終提高企業(yè)社會經(jīng)濟效益，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展做出應(yīng)有貢獻。
二、企業(yè)工商管理與基礎(chǔ)經(jīng)濟之間的關(guān)系
1.工商管理的基礎(chǔ)是經(jīng)濟發(fā)展
長期以來，工商管理一直都是企業(yè)管理工作的重點，是發(fā)揮著監(jiān)督和管理作用的工作模式。用目前企業(yè)工商管理措施分析，它在企業(yè)經(jīng)營交易監(jiān)督、企業(yè)人員素質(zhì)方面有著重要的意義，是規(guī)范員工行為、維護企業(yè)利益的重要途徑。由此看來，在市場經(jīng)濟體系下做好企業(yè)工商管理是提高企業(yè)競爭力的基礎(chǔ)，對企業(yè)未來發(fā)展有著決定性作用。由此可見，我國企業(yè)管理工作在未來社會發(fā)展中必然會越來越受到重視，逐漸趨于成熟。
2.兩者相互促進
近年來，企業(yè)經(jīng)濟與工商管理之間的關(guān)系越來越密切，可以說企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展離不開工商管理，兩者之間是一個相互促進和推動的作用。商品交易發(fā)展到一定時期的話，必然會產(chǎn)生市場經(jīng)濟的影響，市場經(jīng)濟本身具備著調(diào)節(jié)經(jīng)濟的作用，現(xiàn)如今是經(jīng)濟全球化、信息化的發(fā)展態(tài)勢，這種經(jīng)濟體制與傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟相比較存在著自我意識淺薄、法律法規(guī)欠缺的特點，雖然目前經(jīng)濟體制己經(jīng)得到了很大的提升和完善，并給經(jīng)濟做出了重大貢獻，為企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展做出了良好的鋪墊，并使得市場經(jīng)濟得以完善，因此兩者之間可謂是相互推動、相互促進，共同發(fā)展的態(tài)勢。
3.工商管理的發(fā)展需要經(jīng)濟發(fā)展的推動
隨著經(jīng)濟腳步的不斷加快和生產(chǎn)力的進步，生產(chǎn)關(guān)系也發(fā)生了重大變化。在經(jīng)濟體制飛速發(fā)展的新時期，企業(yè)利益和主體之間的矛盾越來越激烈，并且逐漸向著復(fù)雜、繁瑣的態(tài)勢邁進，給企業(yè)管理工作造成很大的推動，在工作中自我完善、維護，逐漸形成了以監(jiān)督和控制為主的新模式。
三、工商管理對經(jīng)濟發(fā)展的促進作用
經(jīng)過多年的工作實踐分析得出’在企業(yè)工作中’工商管理對經(jīng)濟發(fā)展起著推動和促進作用，它主要表現(xiàn)在穩(wěn)定經(jīng)濟大局、讓企業(yè)自行加強管理、保護消費者權(quán)益三個方面，從而為我國經(jīng)濟的發(fā)展發(fā)揮出重大的推動作用。
1.穩(wěn)定經(jīng)濟大局
在企業(yè)運行中，做好工商管理工作對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展有著重大的推動作用，可有效的協(xié)調(diào)各個部門之間的關(guān)系，從而使得企業(yè)管理人員和執(zhí)法部門之間的關(guān)系得到協(xié)調(diào)，并且能在工作中相互配合和協(xié)作，從而使其自身的職能在企業(yè)當(dāng)中得到體現(xiàn)。工商管理從改變工作方法開始，將服務(wù)機制做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，對經(jīng)濟大局起到了穩(wěn)定的作用，有利經(jīng)濟的長期發(fā)展。企業(yè)管理者在發(fā)展企業(yè)過程中，要有促進經(jīng)濟發(fā)展的思想，此外，工商管理部門還要在執(zhí)法過程中，了解經(jīng)濟發(fā)展的主要方向與趨勢，將市場執(zhí)法的方法與監(jiān)管方式進行改進，打造一個良好的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境。
企業(yè)的發(fā)展需要在穩(wěn)定的經(jīng)濟環(huán)境下進行，工商管理對我國經(jīng)濟大局具有穩(wěn)定的作為，保證了我國企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。
2.企業(yè)加強管理力度
隨著社會的發(fā)展，企業(yè)管理者對工商管理的認識度不斷增強，重視工商管理在企業(yè)中的地位，并對其進行不斷完善。工商管理工作中，應(yīng)在實際研究這方面多下功夫，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況，以及現(xiàn)如今的市場經(jīng)濟情況，對企業(yè)的各項制度與改革措施做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，按照相關(guān)規(guī)定嚴格執(zhí)法，保證企業(yè)各項工作環(huán)節(jié)的順利進行，并將服務(wù)納入管理的范疇之內(nèi)。一直以來，市場經(jīng)濟秩序的維護工作都離不開工商管理部門，因此，工商管理部門要肩負起維護市場經(jīng)濟的責(zé)任，正確引導(dǎo)市場發(fā)展，打造出一個健康的經(jīng)濟環(huán)境。
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營在工商管理部門的管理之下，可自動加強管理力度，對不良的體制進行更改，維護企業(yè)的信譽，從而促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
3.保護消費者的權(quán)益
在企業(yè)工商管理部門的多項工作當(dāng)中，保護消費者權(quán)益是其中一項重要的工作，消費者對企業(yè)商品的滿意程度，決定著企業(yè)的命運，因此，工商管理部門務(wù)必要重視消費者的權(quán)益。可采用消費者權(quán)益知識宣傳的方法，來讓廣大人們了解到相關(guān)的法律知識，從而在消費中會使用法律武器來保護自己的權(quán)益不受侵犯，并對一些違法經(jīng)營者勇于投訴舉報。對企業(yè)來說，要求工商管理部門做好《勞動法》方面的宣傳工作，可通過消費者，了解到企業(yè)存在的不足之處，從而進行改善。將保護消費者權(quán)益做為工商管理一項重要的工作，加大消費者權(quán)益保護宣傳力度，對企業(yè)的發(fā)展具有重大意義。
一、指導(dǎo)思想
以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，堅持創(chuàng)新與實踐相結(jié)合，貫徹執(zhí)行中油集團公司和油田公司工作會議關(guān)于管理創(chuàng)新的工作部署，以我廠“281”發(fā)展目標和實現(xiàn)今年天然氣3.5億方和原油10.3萬噸的生產(chǎn)任務(wù)為中心,緊密結(jié)合我廠2008年各項經(jīng)營業(yè)績目標，針對管理難點和薄弱環(huán)節(jié)，圍繞內(nèi)控管理體系建設(shè)，以“降本增效”為主線，以提高管理效率和效益為目標，樹立全新的管理理念，大力推進全員創(chuàng)新實踐活動，加強創(chuàng)新項目的全過程管理，促進增長方式的轉(zhuǎn)變，真正做到有目標、有計劃、有組織的創(chuàng)新，有力推動我廠科學(xué)、安全、清潔、節(jié)約、和諧發(fā)展。
二、開展管理創(chuàng)新活動的目的
通過開展管理創(chuàng)新活動，充分發(fā)揮廠機關(guān)各部室、基層各站隊在管理工作中的積極性、主動性、創(chuàng)造性，進一步轉(zhuǎn)變管理思想，更新管理形式，完善管理制度，改進管理方式、方法，促進我廠管理水平的提高和各項工作的開展。
三、管理創(chuàng)新的范圍及內(nèi)容
2008年，管理創(chuàng)新工作要緊密圍繞我廠在2008年工作會議上提出的堅定“一個目標”、做好“兩篇文章”、采取“三項措施”、開展“四項工作”、實施“五個推進”的總體戰(zhàn)略部署，結(jié)合自身實際，在管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果、管理論文及發(fā)展研究課題三個方面加強創(chuàng)新工作。
(一)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果。要緊緊抓住事關(guān)我廠發(fā)展的重大性、疑難性、緊迫性問題，創(chuàng)新管理方法、改進工作方式、提高工作效率。管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果必須兼具創(chuàng)新性、實踐性和效益性。成果選題可參照以下內(nèi)容：建立現(xiàn)代企業(yè)制度、優(yōu)化機構(gòu)設(shè)置、轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制等方面內(nèi)容；在創(chuàng)新或改進安全環(huán)保、降本增效、開發(fā)管理、工程技術(shù)、工程建設(shè)、相關(guān)產(chǎn)業(yè)、投資項目、資金管理、裝備管理、物資管理、成本控制、人力資源、質(zhì)量管理、法律事務(wù)管理、企業(yè)信息化管理、全面績效管理等方面內(nèi)容；借鑒和應(yīng)用國內(nèi)外先進的管理創(chuàng)新成果，取得明顯經(jīng)濟和社會效益的其它企業(yè)管理方面內(nèi)容。
(二)管理論文。要密切結(jié)合公司和我廠管理或改革的實際，有鮮明的石油行業(yè)特色，有創(chuàng)新的理論思維和獨到的見解，對企業(yè)的改革與管理有一定的指導(dǎo)意義。管理論文要求論點鮮明正確、論據(jù)充分真實、結(jié)論明確，要結(jié)合實際情況，突出理論研究性和實效性。論文選題可參照以下內(nèi)容：企業(yè)經(jīng)營決策、戰(zhàn)略管理、安全管理、hse體系、資金管理、裝備管理、物資管理、成本控制、質(zhì)量管理、市場營銷、勞動用工、法律事務(wù)、清潔發(fā)展、和諧發(fā)展、節(jié)約發(fā)展、信息管理、企業(yè)文化建設(shè)及全面建設(shè)科技安全和諧大油田方面的思路、目標、任務(wù)和保障措施等方面。
(三)發(fā)展研究課題。從企業(yè)持續(xù)發(fā)展和科學(xué)發(fā)展的高度出發(fā)，對企業(yè)的內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境、發(fā)展戰(zhàn)略及實施途徑、管理體制和運行機制、改革發(fā)展焦點問題等進行研究，具體研究可圍繞四個方面展開：一是對國家、中油集團公司及中油股份公司政策、法規(guī)的搜集整理和分析研究。主要是研究國家和上級有關(guān)財政稅收、產(chǎn)業(yè)發(fā)展、勞動工資、環(huán)境保護以及深化改革等方面的政策、法律和法規(guī)及其變化情況，客觀分析由此產(chǎn)生的現(xiàn)實和潛在影響，以利于企業(yè)正確解讀、合理運用相關(guān)政策，完善內(nèi)部配套措施；二是對我廠發(fā)展戰(zhàn)略實施途徑的研究。根據(jù)公司和我廠總體發(fā)展目標和發(fā)展戰(zhàn)略，對我廠各項業(yè)務(wù)的發(fā)展方式，以及財務(wù)、投資、人力資源管理等各項職能戰(zhàn)略進行研究。三是對我廠優(yōu)化管理體制和運行機制的研究。根據(jù)公司重組整合后的管理需要，對我廠管理體制和運行機制方面的重點問題開展研究，大力推進管理理念、管理模式和管理方法的創(chuàng)新。四是對進一步深化改革的焦點、難點問題的研究。以構(gòu)建和諧企業(yè)為核心，圍繞“三項制度”改革、解決制約企業(yè)發(fā)展瓶頸、企業(yè)穩(wěn)定形勢維護等展開研究，對存在的矛盾和問題進行深入分析，提出切實可行的解決方案。
針對我廠的經(jīng)營現(xiàn)狀和開發(fā)前景，主要圍繞安全環(huán)保、節(jié)能降耗、開發(fā)管理、投資項目、資產(chǎn)管理、成本控制、人力資源、基礎(chǔ)工作信息化、企業(yè)文化等方面，開展以管理機制、體制、制度、理念、方法、手段等為內(nèi)容，通過建議、論文、論著、經(jīng)驗總結(jié)、成果報告等形式體現(xiàn)的創(chuàng)新活動。
廠機關(guān)各部門、基層單位要根據(jù)工作職能、主要業(yè)務(wù)及重點工作開展有針對性的、突出本專業(yè)特點的管理創(chuàng)新活動。各部門主要側(cè)重于專業(yè)管理機制、體制、制度等方面的創(chuàng)新；各基層站隊主要側(cè)重于生產(chǎn)經(jīng)營管理方法、手段等方面的創(chuàng)新；基層班組和崗位員工主要側(cè)重于小改小革和管理建議等方面的創(chuàng)新。為此，全廠上下要全面動員，積極組織，扎實開展全員全過程的創(chuàng)新實踐活動。
1、安全環(huán)保管理重點在如何落實安全環(huán)保責(zé)任制,推進安全環(huán)保管理運行體系建設(shè),風(fēng)險排查與隱患識別，提高安全環(huán)保意識、能力、實效性等方面進行創(chuàng)新。
2、節(jié)能降耗管理重點圍繞打造資源節(jié)約型企業(yè)，在建立節(jié)能責(zé)任體系，開展節(jié)約挖潛創(chuàng)效活動，提高集油、注水、機采、供熱等系統(tǒng)運行效率，建立各種耗能設(shè)備消耗定額，降低能耗指標等方面進行創(chuàng)新。
3、投資項目管理重點在完善投資體系建設(shè)，優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)和運行管理流程，加強項目的前期論證和實施過程跟蹤管理，強化項目后期評估評價，嚴格項目考核等方面開展創(chuàng)新。
4、成本控制管理重點在成本的全面預(yù)算管理、單元核算、成本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化組合、成本控制激勵約束機制等方面進行創(chuàng)新。
5、人力資源管理重點圍繞優(yōu)化勞動組織形式和生產(chǎn)管理方式，完善考核激勵機制，防范勞動用工法律風(fēng)險；改進培訓(xùn)方法，嚴格培訓(xùn)考核，突出針對性和實效性，提高員工素質(zhì)等方面實施創(chuàng)新。
6、資產(chǎn)裝備管理重點在資產(chǎn)的信息管理、資產(chǎn)的盤活利用和使用效率、資產(chǎn)分析評價、設(shè)備技術(shù)管理、設(shè)備現(xiàn)場管理尤其抽油設(shè)備管理等方面進行創(chuàng)新。
7、物資管理重點在物資消耗定額的完善、物資計劃、集中采購、倉儲及使用跟蹤管理、物耗分析評價等方面尋求創(chuàng)新。
8、開發(fā)管理重點在取全取準第一手資料，建設(shè)標準化油水井等方面進行創(chuàng)新。
9、基礎(chǔ)管理重點在各類信息的采集與應(yīng)用，提升基礎(chǔ)工作信息化程度，提高工作效率，減輕基層負擔(dān)等方面開展創(chuàng)新。
10、法律風(fēng)險防控管理重點圍繞法律風(fēng)險識別，完善風(fēng)險防范預(yù)案，健全法律防控體系，積極探索法律工作與各項專業(yè)管理工作相結(jié)合的運行辦法，依法維護企業(yè)權(quán)益等方面開展創(chuàng)新。
11、企業(yè)文化建設(shè)重點在探索文化與管理工作有效融合的途徑，增強企業(yè)凝聚力，塑造企業(yè)的良好形象等方面進行創(chuàng)新。
四、廠管理創(chuàng)新活動組織機構(gòu)
為了卓有成效的開展好我廠2008年管理創(chuàng)新活動，讓管理創(chuàng)新活動站在高處、落到實處，使其更加貼近經(jīng)營管理工作實際，廠成立管理創(chuàng)新項目領(lǐng)導(dǎo)組：
組長：
組員：
廠管理創(chuàng)新領(lǐng)導(dǎo)組下設(shè)管理創(chuàng)新辦公室，設(shè)在企管法規(guī)科。
主任：
組員：
五、廠管理創(chuàng)新項目管理小組責(zé)任
針對管理創(chuàng)新工作的范圍及內(nèi)容，廠各部門及基層站隊要承擔(dān)起相應(yīng)的管理責(zé)任，分層級、分專業(yè)，綜合協(xié)調(diào)，抓住重點，明確任務(wù)，嚴格按要求認真組織實施。
1、實行層級管理。按照管理創(chuàng)新項目的內(nèi)容涉及的范圍、難易程度、可預(yù)期效益的大小和可推廣應(yīng)用的領(lǐng)域等因素，按廠管理創(chuàng)新辦公室、專業(yè)科室和基層站隊三級管理體制進行管理并使每個項目都要落實責(zé)任部門、責(zé)任人。
對于涉及層面廣，跨部門或?qū)I(yè)，制約我廠又好又快發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)等項目將列為重要項目，由廠管理創(chuàng)新辦公室統(tǒng)一管理。
重要項目涉及的相關(guān)部門要按項目實施的要求成立課題組，確定項目長及相關(guān)人員，落實責(zé)任和工作任務(wù)，排出運行進度，明確要達到的目標及要求，進行全過程的跟蹤管理。
一般項目由專業(yè)科室和基層站隊結(jié)合管理工作實際確定創(chuàng)新課題，并實施項目管理，責(zé)任落實到人。
各基層站隊要發(fā)揮技能專家、高級技師、技師、技術(shù)能手、班組長等技術(shù)業(yè)務(wù)骨干人員作用，圍繞崗位生產(chǎn)管理實際開展小管理、小改小革和管理創(chuàng)新建議等活動，落實責(zé)任，大力推進全員管理創(chuàng)新實踐活動。
2、專業(yè)管理與綜合管理相結(jié)合。按照管理創(chuàng)新項目的專業(yè)屬性和特點，各專業(yè)科室要承擔(dān)起相應(yīng)項目的實施管理主體責(zé)任，針對本專業(yè)管理的重點工作和薄弱環(huán)節(jié)開展管理創(chuàng)新立項審查、過程跟蹤、驗收評價等活動，認真組織項目實施。
廠企管部門是管理創(chuàng)新的綜合協(xié)調(diào)部門和牽頭組織部門，負責(zé)健全管理創(chuàng)新組織，建立創(chuàng)新成果評審委員會及專家數(shù)據(jù)庫，制定和督促落實管理創(chuàng)新方案，組織立項審查，監(jiān)督檢查實施過程，開展宣傳培訓(xùn)工作。
六、管理創(chuàng)新項目組的工作內(nèi)容和步驟
管理創(chuàng)新工作的開展要本著注重創(chuàng)新性、實效性、可推廣性的原則，抓好立項審查、實施控制、驗收評價、申報評審等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對管理創(chuàng)新項目實施全過程跟蹤管理，真正做到有目標、有計劃、有組織的創(chuàng)新。
1、立項審查
采取逐級申報審查的辦法確定立項課題。廠管理創(chuàng)新辦公室負責(zé)組織專業(yè)科室和基層站隊確定管理創(chuàng)新課題，要求每個專業(yè)科室和基層站隊向廠創(chuàng)新項目管理領(lǐng)導(dǎo)小組至少申報2項課題；每個班組申報不少于1項課題或建議。
廠創(chuàng)新項目管理領(lǐng)導(dǎo)小組對申報課題進行立項審查，確定向公司申報的管理創(chuàng)新項目和廠自行負責(zé)的管理創(chuàng)新項目，并將確定的公司級管理創(chuàng)新項目（2項以上）向公司管理創(chuàng)新辦公室申報立項。
2、項目監(jiān)控
（1）組織實施。各部門、各基層單位要按立項審批確定的課題，結(jié)合具體管理工作運行，精心組織實施，每個項目的項目長或責(zé)任人要認真負責(zé)，半年對該課題進行一次階段性總結(jié)，總結(jié)要有工作寫實與分析評價。
（2）檢查指導(dǎo)。為督促各基層單位、各部門更好開展管理創(chuàng)新活動，提高創(chuàng)新工作的質(zhì)量，廠創(chuàng)新項目管理領(lǐng)導(dǎo)小組對創(chuàng)新計劃項目采取不定期過程監(jiān)督和檢查指導(dǎo)；同時，調(diào)研各項創(chuàng)新課題的實施進展情況，協(xié)調(diào)解決有關(guān)問題，調(diào)整創(chuàng)新方向和工作運行節(jié)奏，并總結(jié)階段性的創(chuàng)新成果。廠管理創(chuàng)新辦公室定期下發(fā)檢查考核通報，及時公布每個管理創(chuàng)新項目的開展情況及運行狀況。
3、項目驗收
對實施完成的項目，廠各項目組要及時進行歸納、總結(jié)和提煉，形成管理建議、論文、論著、經(jīng)驗總結(jié)、成果報告等。廠管理創(chuàng)新辦公室要組織對創(chuàng)新項目實施過程及效果進行驗收，驗收內(nèi)容主要包括創(chuàng)新項目關(guān)鍵節(jié)點的過程控制，創(chuàng)新項目在生產(chǎn)管理實踐中的應(yīng)用情況，創(chuàng)新成果的新穎性、先進性和實用價值，必要的實施現(xiàn)場和相關(guān)的基礎(chǔ)資料等，驗收要形成完整的評價報告；要通過現(xiàn)場考核、聽取匯報等方式進行驗收，還要在驗收的基礎(chǔ)上，組織召開管理創(chuàng)新成果會，對驗收合格的項目進行，并交流優(yōu)秀創(chuàng)新成果。
對未完成的項目，相關(guān)項目組要寫出階段性的總結(jié)上報；失敗的項目要全面深入分析原因，并上報。
4、成果評審。
（1）成果申報：
①凡屬公司統(tǒng)一管理的計劃創(chuàng)新項目，由廠管理創(chuàng)新辦公室向公司管理創(chuàng)新辦公室進行申報；
②凡屬廠管理的一般創(chuàng)新項目，由各創(chuàng)新項目組負責(zé)向廠管理創(chuàng)新辦公室進行申報，經(jīng)驗收合格并后評出的優(yōu)秀項目成果，再由廠管理創(chuàng)新辦公室負責(zé)向公司管理創(chuàng)新辦公室進行申報。
（2）成果評審：廠管理創(chuàng)新辦公室負責(zé)組織并嚴格按規(guī)定程序進行評審。評審程序：
①管理創(chuàng)新辦公室對申報成果統(tǒng)一分專業(yè)提交相關(guān)部門進行初評；
②對初評結(jié)果提交管理創(chuàng)新成果評審委員會綜合評審；
③對評審出的優(yōu)秀成果，提交管理創(chuàng)新領(lǐng)導(dǎo)小組審批。
（3）成果：廠組織召開管理創(chuàng)新成果會，對管理創(chuàng)新領(lǐng)導(dǎo)小組審核通過的優(yōu)秀成果統(tǒng)一進行和評價，對有推廣應(yīng)用價值的成果進行會議交流、學(xué)習(xí)、應(yīng)用于生產(chǎn)管理實踐。通過評審，對效益突出的成果給予表彰獎勵。
七、建立管理創(chuàng)新獎勵機制。
設(shè)立管理創(chuàng)新專項獎勵基金，對于管理創(chuàng)新工作有突出貢獻的員工給予專項獎勵。從而充分調(diào)動全體員工的創(chuàng)新積極性，讓在創(chuàng)新上有貢獻的員工得到榮譽，得到實惠，受到激勵，進一步調(diào)動全員參與創(chuàng)新工程的積極性。獲得部級管理優(yōu)秀成果一等獎的獎勵10000元、二等獎的獎勵8000元、三等獎的獎勵6000元；獲得公司管理優(yōu)秀成果一等獎的獎勵8000元、二等獎的獎勵6000元、三等獎的獎勵4000元；獲得廠管理優(yōu)秀成果一等獎的獎勵6000元、二等獎的獎勵4000元、三等獎的獎勵2000元；獲得部級管理優(yōu)秀論文一等獎的獎勵9000元、二等獎的獎勵7000元、三等獎的獎勵5000元；獲得公司管理優(yōu)秀論文一等獎的獎勵7000元、二等獎的獎勵5000元、三等獎的獎勵3000元；獲得廠管理優(yōu)秀論文一等獎的獎勵5000元、二等獎的獎勵3000元、三等獎的獎勵2000元。
八、幾點要求：
（一）加強對管理創(chuàng)新的宣傳和培訓(xùn)。各科室和基層單位上下要統(tǒng)一思想，提高認識，開展管理創(chuàng)新工作決不是喊口號，搞形式，而是要落實在行動上；開展管理創(chuàng)新活動不是一項額外負擔(dān)，而是研究解決本單位、本專業(yè)管理工作關(guān)鍵問題和薄弱環(huán)節(jié)的有效途徑。為此，廠各基層單位、相關(guān)科室主管領(lǐng)導(dǎo)要親自抓，積極組織宣傳和動員，使每名員工清楚管理創(chuàng)新工作的目的和意義，知道創(chuàng)新的內(nèi)容和方法、途徑。通過宣傳，使廠每個崗位、每名員工都肩負起創(chuàng)新的責(zé)任，使創(chuàng)新工作真正融入到各項管理工作實踐中，形成創(chuàng)新的主動性和自覺性；通過有針對性的培訓(xùn)，開闊視野，拓展思維，提高創(chuàng)新能力和水平。
（二）強化創(chuàng)新實施過程的管理，真正做到有目標、有計劃、有組織的開展。創(chuàng)新項目實施過程的監(jiān)督控制是目前管理創(chuàng)新工作最薄弱之處，必須要加以改進。在創(chuàng)新立項后要對創(chuàng)新項目實施過程組織進行必要的檢查指導(dǎo)，對創(chuàng)新項目不能放任自流，堅決克服年初立項，年底總結(jié)，不管中間過程的現(xiàn)象。同時，要善于總結(jié)提煉創(chuàng)新成果，推廣應(yīng)用創(chuàng)新成果，真正使創(chuàng)新成果來源于實踐，又作用于實踐，并在實踐中不斷改進。通過創(chuàng)新實踐，真正使管理創(chuàng)新工作既規(guī)范有序又扎扎實實的開展。
（三）各基層單位、各部門要成立組織，開展好管理創(chuàng)新工作。要求于3月26日前研究確定立項課題，完成申報工作，并排出運行時間，組建項目組。要及時制定創(chuàng)新項目實施方案，組織全過程實施管理，真正使管理創(chuàng)新工作做到有方案、有計劃、有組織、有過程、有結(jié)果。12月22日前申報創(chuàng)新成果，要求創(chuàng)新成果、論文材料要求用a4紙打印、3號字體、楷體，創(chuàng)新成果控制在5000字以內(nèi)，管理論文不超過3500字。
附錄：1、《管理創(chuàng)新課題立項申請表》
2、《管理創(chuàng)新優(yōu)秀成果推薦報告書》
3、《申報管理創(chuàng)新成果經(jīng)濟效益測算表》
附1
立項申報表
成果名稱
完成單位
（含協(xié)作單位）
項目負責(zé)人
主要參加者
本單位曾獲獎級別、等級、授獎單位及時間
預(yù)計效益
創(chuàng)新內(nèi)容摘要（200字以內(nèi)）
項目實施
起止時間
推薦單位
簽署意見
（蓋章）年月日
附2
管理創(chuàng)新優(yōu)秀成果推薦報告書
成果名稱：
申報單位：
推薦單位：
報送時間：年月日
管理創(chuàng)新領(lǐng)導(dǎo)小組
成果名稱
申報單位
主要領(lǐng)導(dǎo)
成果主要
完成人
成果創(chuàng)造于何年何月，在本企業(yè)已實際應(yīng)用多長時間、多長范圍
成果已經(jīng)取得的經(jīng)濟效益
（財務(wù)部門核實印章）
本項成果是否已在本單位推廣應(yīng)用，推薦單位對推廣應(yīng)用有何建議、打算
成果簡介
申報單位印章：廠長（經(jīng)理）簽字：
注：本表只對成果的來源、性質(zhì)、理論依據(jù)、結(jié)構(gòu)內(nèi)容、使用情況和取得的效果作1000字以內(nèi)的簡要說明，另附專門材料（最多不超過5000字）
附3
申報管理創(chuàng)新成果經(jīng)濟效益測算表
成果名稱
申報單位全稱
成果實施時間
年月至年月
成果實施范圍
成果計算方法及公式
成果效益指標測算結(jié)果
序號
指標名稱
計量單位
1
申報前一年效益額
萬元
2
實施各年累計效益額
萬元
3
平均年度效益額
萬元
4
申報前一年效益貢獻率
%
5
申報前一年投入產(chǎn)出率
%
本單位財務(wù)部門審核印章
年月日
上級財務(wù)部門審核印章
一、財務(wù)會計的內(nèi)涵
現(xiàn)如今，社會文明的不斷進步，我國經(jīng)濟水平也在不斷的成長，然而財務(wù)會計的本質(zhì)意義是指對企業(yè)的經(jīng)濟利益進行全面觀察及監(jiān)督，并且還會將一些企業(yè)的經(jīng)濟問題以及財務(wù)問題傳輸與企業(yè)相關(guān)的財政部門以及投資人等等。在當(dāng)前局勢下，我國現(xiàn)下各大企業(yè)，財務(wù)會計屬于企業(yè)的發(fā)展核心，從價值利益上講對企業(yè)都有很大的價值，并且還是企業(yè)的運營的根基，其作用則是為企業(yè)營造更大的利益，以此促進經(jīng)濟的發(fā)展與社會的發(fā)展與進步。
二、財務(wù)會計的功能
自從進入信息時代，現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展就離不開信息技術(shù)的支持，企業(yè)會計信息與實體經(jīng)濟有著密切的關(guān)系。因此，越是這樣發(fā)展財務(wù)會計這個行業(yè)發(fā)展意義性就更大，因此財務(wù)會計工功能越來越重要。1.反映功能。財務(wù)會計基本能力歸屬于財務(wù)會計的傳統(tǒng)最為基礎(chǔ)的能力,這種能力的形成在于會計的變化而演變的。財務(wù)會計利用利益的形式，在記錄、計量、確認以及報告之后，再根據(jù)數(shù)據(jù)報告問題對經(jīng)濟利益的總結(jié)進行上傳，讓分析數(shù)據(jù)的職員給內(nèi)部系統(tǒng)營造全面、正確的財務(wù)報表或者有關(guān)經(jīng)濟發(fā)展的信息。當(dāng)前社會經(jīng)濟形式復(fù)雜，我國人們對經(jīng)濟的變動以及經(jīng)濟活動都了解的透徹，也正因如此，財務(wù)會計也會根據(jù)經(jīng)濟的變動對企業(yè)經(jīng)濟進行合理的運轉(zhuǎn)，例如：記賬、報賬以及算賬等等形式，對企業(yè)的經(jīng)濟進行合理的操作。2.監(jiān)督功能。財務(wù)會計的反映功能的延伸所產(chǎn)生的是監(jiān)督功能，如上文所述，財務(wù)會計會根據(jù)經(jīng)濟的變動對企業(yè)經(jīng)濟進行合理的運轉(zhuǎn)。而財務(wù)監(jiān)督功能是對會計主體的經(jīng)濟活動控制行為，為了保證企業(yè)根據(jù)制定好的計劃進行發(fā)展。一方面需要堅持制定好的原則進行，另一方面也需要對主體經(jīng)濟活動進行積極干預(yù)。比如，企業(yè)活動必須在相關(guān)的法律之下進行經(jīng)濟活動，而且也要保證有一定的規(guī)章制度。財務(wù)會計可以從幾個方面考慮進行，第一：會計信息核算能否與企業(yè)會計制度相符合；第二：會計信息核算能否與我們國家財務(wù)會計法規(guī)符合；第三：會計信息核算能否與會計主體相符合，是否存在不合理、不合法的行為。
三、經(jīng)濟管理中財務(wù)會計的重要性
1.財務(wù)會計反映功能能夠提升企業(yè)經(jīng)濟效益。財務(wù)會計的反應(yīng)功能一般都源于經(jīng)濟的發(fā)展趨勢或者憑借一些會計的專業(yè)知識，這樣做不單單可以證實經(jīng)濟發(fā)展的活動，并且還可以為今后的經(jīng)濟活動以及經(jīng)濟影響提供真實的依據(jù)。所以，一個企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)會計的發(fā)展是一件非常縝密的機構(gòu)。若企業(yè)要促進發(fā)展提高經(jīng)濟利益，首先要做的事則是將內(nèi)部的財務(wù)會計徹底完善，這樣能夠證實企業(yè)的財務(wù)會計的能力，并且最主要的目標是提高自身企業(yè)的利益。2.財務(wù)會計監(jiān)督功能能夠提升企業(yè)經(jīng)濟效益。財務(wù)監(jiān)督功能是對會計主體的經(jīng)濟活動控制行為，為了保證企業(yè)根據(jù)制定好的計劃進行發(fā)展。會計的監(jiān)督其實說白了就是一種管理的方式，并不是目的，是經(jīng)營管理中的“補充項”，為了彌補管理中出現(xiàn)的漏洞，從而為企業(yè)經(jīng)濟效益的提升得以體現(xiàn)。本職功能是財務(wù)會計實現(xiàn)的方式，可以對企業(yè)的收入、支出情況進行檢查，并且貫徹落實企業(yè)的一系列綜合的指標，監(jiān)督企業(yè)從生產(chǎn)到銷售的整個經(jīng)濟活動。比如，監(jiān)督、考核勞動損耗的現(xiàn)狀，利用成本的指標的方式，另一方方面企業(yè)的經(jīng)營成果可以利用利潤的指標來測試。利用這些流動的資金指標實現(xiàn)產(chǎn)品的考核工作，并且也可以順帶考核產(chǎn)品儲備現(xiàn)狀以及成品量等等。因此，企業(yè)想提升自身的經(jīng)濟效益，就不可以忽視財務(wù)會計的重要作用，對財務(wù)現(xiàn)狀監(jiān)測，落實財務(wù)管理的制度。要做到，科學(xué)地應(yīng)用資金、合理地儲備物資、不亂攤成本、注重預(yù)測市場、避免盲目性地生產(chǎn)、縮短生產(chǎn)期限、降低庫存積壓量、疏通流通方式，提高生產(chǎn)效益。只有如此，才可以有效地體現(xiàn)企業(yè)的潛能，才能夠真正提升企業(yè)的綜合經(jīng)濟效益。3.財務(wù)會計預(yù)測能夠避免企業(yè)失誤。我們國家經(jīng)濟體制同樣能夠影響財務(wù)會計的作用，，企業(yè)從傳統(tǒng)的生產(chǎn)型往生產(chǎn)經(jīng)營型逐步地轉(zhuǎn)變，因此，預(yù)測企業(yè)的經(jīng)濟變得日益關(guān)鍵.在從計劃經(jīng)濟轉(zhuǎn)變成為市場經(jīng)濟的當(dāng)今，企業(yè)要想改革和創(chuàng)新，就務(wù)必實施有效的預(yù)測，再以此作為根據(jù)實施決策.而預(yù)測跟財務(wù)會計聯(lián)系密切，這是由于財務(wù)會計的特點是接觸范圍大、信息靈敏，全面體現(xiàn)經(jīng)濟活動的整個過程。因此，利用工作實踐來對現(xiàn)有的經(jīng)濟數(shù)據(jù)進行整理，完成現(xiàn)實的利用。4.財務(wù)會計分析能夠提升企業(yè)經(jīng)濟效益。利用會計核算從而對價值值指標體系（利潤、成本、資金等等）對企業(yè)財務(wù)規(guī)劃的貫徹實施現(xiàn)狀進行考核，這是會計分析的概念。進而對某個期限的經(jīng)營現(xiàn)狀進行客觀性地評價，指明實現(xiàn)經(jīng)濟效益提升的策略與目標。通常而言，會計分析能夠在比較規(guī)劃數(shù)和實際數(shù)的基礎(chǔ)上對完成規(guī)劃的實際現(xiàn)狀進行分析，在比較先進水平或者是上期和本期的基礎(chǔ)上對企業(yè)本期生產(chǎn)經(jīng)營狀況的孬好進行分析，探究出跟兄弟企業(yè)存在的距離，然后認真地分析存在的一系列問題，進而對工作事項中面臨的問題與取得的成績進行鑒別，進而積累經(jīng)驗，揭示問題和矛盾，最終指出完善的策略和辦法。5.財務(wù)會計屬于經(jīng)濟管理的關(guān)鍵性基礎(chǔ)事項。通過分析、監(jiān)督、考核、控制、規(guī)劃、預(yù)測等一系列的方式，有效和科學(xué)地應(yīng)用資金，通過最少的支出實現(xiàn)最為理想的經(jīng)濟效益，以及盡可能地避免出現(xiàn)浪費的現(xiàn)象，優(yōu)化經(jīng)營管理。其次，會計工作者屬于實施與執(zhí)行規(guī)章制度、法律、法規(guī)的人員，在實施會計法規(guī)、法律，以及其它財經(jīng)法紀當(dāng)中的責(zé)任非常關(guān)鍵，且體現(xiàn)著十分重大的意義。財務(wù)會計事項屬于財務(wù)收支的窗口，有利于維護債權(quán)人、投資人、其他利益關(guān)系人的合法權(quán)益以及處理好個人、集體，國家這三者之間的利益.一方面，應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律法規(guī)對本企業(yè)的利益進行維護，對本企業(yè)的財務(wù)收支要精打細算和謀劃策略，以更好地服務(wù)于企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。
四、結(jié)論
總的來說，財務(wù)會計的發(fā)展決定著企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展方向與可持續(xù)發(fā)展的能力。因此，從事財務(wù)會計的工作者需要在加強自身工作能力的同時提升自身的素質(zhì)，從而保證企業(yè)、國家財務(wù)會計的處理工作，進而推動企業(yè)發(fā)展的步伐，為我國整體經(jīng)濟實力努力。另一方面，面對競爭激勵的市場競爭，企業(yè)想要在這樣的環(huán)境下取得一席之地，必然要在財務(wù)管理上下足功夫，使企業(yè)的發(fā)展順應(yīng)整個市場的發(fā)展趨勢。不僅可以為企業(yè)管理者提供有用的信息，還可以對市場行情清晰的了解，從而提升企業(yè)的發(fā)展速度。
作者:鄭楊 單位:貴州新聯(lián)爆破工程集團有限公司
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關(guān)鍵詞：公益訴訟；檢察機關(guān)；制度構(gòu)建
法國最先創(chuàng)建檢察機關(guān)代表國家參加公益訴訟，法國的檢察理論認為，檢察機關(guān)的職責(zé)就是維護公益；在美國，總檢察長是美國政府、各州政府的首席法律官員，是聯(lián)邦政府和州政府機構(gòu)及立法機關(guān)的法律顧問和公共利益的代表；在日本，檢察官代表國家維護秩序及善良風(fēng)俗，他們不僅可以對個人所犯公罪提起國家公訴，而且可以參加到民事訴訟當(dāng)中。
一、檢察機關(guān)提起公益訴訟的內(nèi)涵。
檢察機關(guān)提起的公益訴訟，是指人民檢察院對于涉及國家利益、社會公共利益以及公民重要權(quán)利的民事案件，在無人起訴的情況下，以法律監(jiān)督者的身份代表國家將案件提交人民法院進行審判，要求人民法院追究違法者民事責(zé)任的訴訟。檢察機關(guān)提起公益訴訟活動的開展，不僅有利于維護國家利益、社會公共利益和弱勢群體的利益，而且有利于維護市場經(jīng)濟秩序，彌補市場缺陷，監(jiān)督行政失職行為。
二、檢察機關(guān)提起公益訴訟的范圍。
（一）侵犯國有財產(chǎn)案件。侵害國有財產(chǎn)主要有：在國有土地、礦藏、水流、海域、森林、山嶺、草原、荒地、灘涂等自然資源出讓、開發(fā)過程中，國家或社會公共利益受到損害的；在公共工程招標、發(fā)包過程中，國家或社會公共利益受到損害的；在企業(yè)改革改制過程中，造成國有資產(chǎn)流失的；在國有資產(chǎn)拍賣、變賣過程中，造成國有資產(chǎn)流失的。
（二）公害案件。公害案件主要是通常所說的直接造成不特定多數(shù)人的人身、財產(chǎn)損害的環(huán)境污染事件，近年來，環(huán)境污染事件明顯增多，然而由于我國現(xiàn)行法律確立的權(quán)利主體偏離了社會的現(xiàn)實需要，針對環(huán)境污染提起的訴訟卻寥寥無幾。
（三）涉及公民重大利益并損害公序良俗的民事案件。我國由于長期實行計劃經(jīng)濟，形成了不少行業(yè)壟斷部門，如醫(yī)藥、電信、供電、鐵路等。經(jīng)濟轉(zhuǎn)型后，由于利益驅(qū)動，這些壟斷行業(yè)常借助于其自身實力，人為地分割市場，任意操縱商品價格，破壞市場競爭秩序，甚至是制定一些“霸王條款”，恣意侵害廣大消費者的合法權(quán)益。
（四）其他涉及國家利益、公共利益的重大民事案件。如行政不作為案件，在一些地方，行政機關(guān)為本地的經(jīng)濟發(fā)展、財政收入，對企業(yè)忽視環(huán)境保護，使得環(huán)境污染和破壞問題日益惡化的問題置之不理。
三、檢察機關(guān)提起公益訴訟的方式。
（一）直接以原告的身份提起公益訴訟的方式。這一訴訟方式多適用于侵害不特定的公共利益的案件，在我國，對于此類案件，人民法院受理后，確認屬實的，應(yīng)當(dāng)按照《合同法》的規(guī)定，宣告合同無效，使該行為的后果恢復(fù)到合同訂立之前的狀態(tài)。改革開放以來我國首起檢察機關(guān)以原告的身份提起公益訴訟的1997年5月河南省方城縣人民檢察院對方城縣工商管理論文" target="_blank">行政管理局和湯衛(wèi)東提起民事訴訟案件就是這種方式。
（二）支持公益訴訟方式。在目前法律尚無明確規(guī)定，法院對檢察機關(guān)提起公益訴訟持慎重態(tài)度的情況下，檢察機關(guān)以支持者的身份參與訴訟，不失為切實有效的可行之舉。在2010年12月，昆明市中級法院審理的以昆明市環(huán)保局為原告，昆明市檢察院作為支持起訴人的環(huán)境污染案件采取了這樣的做法。檢察機關(guān)與本案件沒有直接的利害關(guān)系，不能作為本案的原告，僅作為支持機關(guān)參與進來。
四、檢察機關(guān)提起公益訴訟的程序（一）公益訴訟案件的受理。民事公訴案件的訴訟程序應(yīng)同其它訴訟一樣，檢察機關(guān)認為國家利益或社會公共利益受到了侵害，可以自行立案；法院在審理案件時如發(fā)現(xiàn)侵害國家利益或社會公益現(xiàn)象，可以通知檢察機關(guān)予以立案調(diào)查；其它機關(guān)、個人發(fā)現(xiàn)相關(guān)線索時有權(quán)向檢察機關(guān)控告。
（二）立案。在立案階段有二個問題要注意：一是立案標準。
對于立案標準，目前各地檢察機關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展的水平和狀況采用不盡相同的標準。但應(yīng)考慮一些基本的原則：比如符合法律規(guī)定的可訴案件，適合進行公益訴訟案件，有重大影響的案件等。二是立案程序。檢察部門在對案件進行初查之后，決定立案的，應(yīng)制做《立案決定書》啟動訴訟程序。
（三）調(diào)查取證。檢察機關(guān)可根據(jù)自己開展公益訴訟的方式，采用單獨調(diào)取證據(jù)或幫助受害人收集證據(jù)的方法進行，查清問題，調(diào)查證據(jù)就會層次清楚，脈絡(luò)清晰，從而有的放矢，把握調(diào)查取證的主動權(quán)。
（四）審查起訴。起訴階段是檢察機關(guān)開展公益訴訟的極為重要的階段，審查結(jié)束后應(yīng)制作審查結(jié)論，對應(yīng)提起訴訟的，可依職權(quán)向法院起訴。目前檢察機關(guān)在提起訴訟時主要依據(jù)的是我國《憲法》、《民法通則》及國家對防止環(huán)境污染等方面的法律法規(guī)，訴訟程序主要依據(jù)我國《民事訴訟法》的有關(guān)規(guī)定。
（五）出庭支持訴訟。在法院接受起訴，啟動訴訟程序后，檢察機關(guān)必須認真做好出庭準備工作，在庭審中要充分運用已掌握的證據(jù)，適時舉證；對對方當(dāng)事人所舉的證據(jù)進行認真質(zhì)證；并積極參加法庭辯論，做到有理有利有節(jié)，確保勝訴。判決生效后，還要密切關(guān)注執(zhí)行情況。
（六）判決的效力。在一般民事訴訟中判決的效力只發(fā)生在當(dāng)事人之間，那么在公益訴訟中就存在一個判決效力擴張的問題，即不僅對參加訴訟的被代表成員有約束力，而且對于那些未特別授權(quán)給代表人的集團成員也有約束力；不僅對未參加訴訟的主體具有約束力，而且可能對那些根本料想不到主體也具有約束力。
因此，對公益訴訟進行審判而作出的判決就能有效的反映當(dāng)前社會大眾所普遍關(guān)注的利益，能確認符合當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展的社會價值。
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關(guān)鍵詞：公司法；公司社會責(zé)任；利益相關(guān)者；法律保障。
一、公司社會責(zé)任的起源和涵義。
公司社會責(zé)任思想最早出現(xiàn)在20世紀初期的美國，1916年芝加哥大學(xué)的克拉克（J.MauriceClark）在《政治經(jīng)濟學(xué)論文"target="_blank">經(jīng)濟學(xué)刊》上發(fā)表的《改變中的經(jīng)濟責(zé)任的基礎(chǔ)》一文中寫到“：迄今為止，大家并沒有認識到社會責(zé)任中有很大一部分是企業(yè)的社會責(zé)任。”這是可查實的、最早提出企業(yè)社會責(zé)任概念的文獻。然而，克拉克雖然最早提出了企業(yè)社會責(zé)任的概念，但是他并沒有給出公司社會責(zé)任相應(yīng)的概念或定義。直至近四十年后，鮑恩（HowardR.Bowen）才首次明確了公司社會責(zé)任的概念。鮑恩1953年的劃時代著作《商人的社會責(zé)任》被公認為標志著現(xiàn)代公司社會責(zé)任概念構(gòu)建的開始，其將“商人的社會責(zé)任”定義為“商人具有按照社會的目標和價值觀去確定政策、作出決策和采取行動的義務(wù)。”
公司的營利性和公司的社會責(zé)任并非是絕對對立的，兩者是相輔相成的。若只強調(diào)公司的營利性，則會導(dǎo)致公司為了營利而不擇手段，爾虞我詐，不惜以犧牲他人利益為代價，這將導(dǎo)致整體社會經(jīng)濟秩序的混亂和不安，最終也不利于公司的良性發(fā)展；若只強調(diào)公司的社會責(zé)任，則會令公司背上嚴重的負擔(dān)，挫傷公司生產(chǎn)經(jīng)營的積極性，最終導(dǎo)致社會經(jīng)濟發(fā)展的停滯不前，同時也損害了職工、消費者等與公司相關(guān)的主體的利益。因此，應(yīng)當(dāng)用公司“利潤最優(yōu)化”取代“利潤最大化”，即公司在為股東追求利潤的同時，適當(dāng)?shù)丶骖櫣怖妫跐M足股東對利潤的需求時，又承擔(dān)一定的社會責(zé)任，達到公司的營利性和公司的社會責(zé)任兩者之間的良性相互作用。
在我國，公司的社會責(zé)任通常是指，公司不能僅僅以最大限度地為股東們營利或賺錢作為自己的唯一存在目的，而應(yīng)當(dāng)最大限度地增進股東利益之外的其他所有社會利益，這些社會利益包括債權(quán)人利益、雇員（職工）利益、消費者利益、中小競爭者、當(dāng)?shù)厣鐓^(qū)利益、環(huán)境利益等內(nèi)容。
二、有關(guān)公司社會責(zé)任立法的現(xiàn)狀。
我國2005年修訂的《公司法》第一次以法條的形式規(guī)定了公司的社會責(zé)任“：公司從事經(jīng)營活動，必須遵守法律、行政法規(guī)，遵守社會公德、商業(yè)道德，誠實守信，接受政府和社會公眾的監(jiān)督，承擔(dān)社會責(zé)任。”《公司法》采取了“應(yīng)為”
模式的法律規(guī)范，強調(diào)公司“必須”承擔(dān)社會責(zé)任，這顯然與授權(quán)性、鼓勵性法律規(guī)范迥然不同。從約束規(guī)范上看，既有法律，又有道德；從約束主體上看，既有政府，又有社會公眾；從加強社會主義精神文明建設(shè)的性質(zhì)和內(nèi)容來看，這顯然應(yīng)當(dāng)理解為公司的一項硬任務(wù)、一項嚴格法律意義上的義務(wù)。《公司法》的新規(guī)定，說明公司已經(jīng)逐步成為市場中最重要的主體和不可忽視的經(jīng)濟力量。公司的一舉一動，將影響眾多與公司利益相關(guān)的社會利益。因此《公司法》對公司的社會責(zé)任加以規(guī)定，是符合我國當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀和世界潮流的。然而，或由于立法水平的限制，或出于對減輕公司負擔(dān)、促進公司發(fā)展的考慮，《公司法》中對公司社會責(zé)任的規(guī)定也存在著不可忽視的缺陷和漏洞。
首先，《公司法》對公司社會責(zé)任的規(guī)定過于狹窄，不夠全面。《公司法》及一些相關(guān)法規(guī)對公司職工的利益保護作了較為詳盡的規(guī)定，然而它對于公司的其他利益相關(guān)者如債權(quán)人、消費者、當(dāng)?shù)鼐用竦龋緫?yīng)當(dāng)如何盡社會責(zé)任以及所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的社會責(zé)任的限度卻沒有作出相關(guān)的規(guī)定。以當(dāng)?shù)鼐用駷槔緦ζ渌诘鼐用竦呢?zé)任主要體現(xiàn)在環(huán)境保護上，但是在當(dāng)前的公司法中對這方面的規(guī)定卻是空白的。而在相關(guān)的環(huán)境保護法規(guī)中，也僅僅是對公司的排污標準和處罰標準作了相關(guān)的規(guī)定。在現(xiàn)實生活中，往往在發(fā)生了重大污染事件，致使當(dāng)?shù)鼐用竦纳敭a(chǎn)遭受重大損失后相關(guān)部門才對肇事公司進行查處整頓。
因此如何在事前對公司進行法律規(guī)制，防患于未然，這就顯得極為重要。
其次，《公司法》沒有明確規(guī)定公司社會責(zé)任的性質(zhì)，即公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)社會責(zé)任究竟是基于法律義務(wù)的要求還是道德義務(wù)的要求。我國《公司法》強調(diào)公司具有承擔(dān)社會責(zé)任的義務(wù)，卻沒有說明義務(wù)的內(nèi)容，這又給人產(chǎn)生一種公司的社會責(zé)任僅僅是一種道德責(zé)任的感覺。這樣的一種模糊性的規(guī)定客觀上帶來了實施的不便，因此有必要分清公司必須承擔(dān)的法律責(zé)任和其應(yīng)盡的道德義務(wù)的關(guān)系。因此，明確公司的社會責(zé)任的性質(zhì)，有利于公司社會責(zé)任的落實，杜絕公司以道德責(zé)任無強制執(zhí)行力為由而逃避社會責(zé)任。
再次，《公司法》規(guī)定的公司社會責(zé)任可訴性不明確。
《公司法》盡管規(guī)定了公司必須承擔(dān)社會責(zé)任，但是卻沒有對公司如果不承擔(dān)社會責(zé)任時應(yīng)承擔(dān)何種后果、公司的利益相關(guān)者能否以及如何要求公司承擔(dān)社會責(zé)任以保護自己的利益等問題作出明確的規(guī)定。因此，如果不對公司社會責(zé)任的可訴性問題作出規(guī)定的話，公司的社會責(zé)任制度將僅僅成為一種擺設(shè)，而無法落實到社會經(jīng)濟生活中。
三、公司社會責(zé)任的實現(xiàn)與完善。
1.完善與公司社會責(zé)任相關(guān)的法律法規(guī)，加大執(zhí)法和司法的力度。
對于公司社會責(zé)任的概念和性質(zhì)，應(yīng)當(dāng)在公司法中作出明確的說明，并且明確例舉公司社會責(zé)任的具體內(nèi)容，并通過《勞動法》、《消費者效益保護法》、《產(chǎn)品責(zé)任法》等相關(guān)法律法規(guī)，形成有關(guān)公司社會責(zé)任的內(nèi)容體系。另一方面，勞動者和消費者等利益相關(guān)者的弱者地位決定了要切實保護勞動者權(quán)利和消費者權(quán)益就必須輔之以行政行為，加強管理論文"target="_blank">行政管理和監(jiān)督。因此在執(zhí)法和司法上，應(yīng)當(dāng)加大監(jiān)管力度，防止公司濫用經(jīng)濟力量，損害其他利益相關(guān)者的合法利益。同時，加大對損害社會利益行為的處罰力度，將成為維持和貫徹公司社會責(zé)任的最后一道屏障和最有效的防線。
2.改善公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，進一步完善勞動者、消費者與其他非股東利益代表在公司機構(gòu)中的參與制度。
我國2002年7月1日開始實施的《上市公司治理準則》，第一次以專章的形式規(guī)定了利益相關(guān)者，并明確提出上市公司在保持公司持續(xù)發(fā)展、實現(xiàn)股東利益最大化的同時，應(yīng)關(guān)注所在社區(qū)的福利、環(huán)境保護、公益事業(yè)等問題，重視公司的社會責(zé)任。然而，仔細研讀后卻不難發(fā)現(xiàn)，該項規(guī)定僅具有指導(dǎo)作用，對于公司卻并無真正的約束。其原因在于在當(dāng)前的公司治理結(jié)構(gòu)下，公司中的權(quán)力機構(gòu)———股東會，決策機構(gòu)———董事會往往都由股東或者代表股東利益的人組成，因此在公司的運作和決策中，都是以實現(xiàn)股東的利益最大化為核心和出發(fā)點的。促進公司履行社會責(zé)任，維護其他利益相關(guān)者的利益，應(yīng)當(dāng)從公司的內(nèi)部著手，通過健全法律法規(guī)，完善企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，使更多的利益相關(guān)方參與到公司的治理中來，使公司的經(jīng)營真正能夠體現(xiàn)社會整體的利益，維護市場經(jīng)濟的良性運行和健康發(fā)展。
3.建立披露信息機制和公司履行社會責(zé)任的激勵機制。
在我國當(dāng)前的信息披露機制下，公司信息披露的范圍僅限于公司的財務(wù)和業(yè)務(wù)等信息。但是，隨著公司的壯大和發(fā)展，公司的一舉一動已經(jīng)影響到越來越多的利益相關(guān)者的利益，因此有必要擴大公司信息披露的范圍，如公司的債務(wù)情況、企業(yè)內(nèi)員工權(quán)益的保護狀況、商品質(zhì)量及消費者投訴狀況、環(huán)境污染狀況、社區(qū)關(guān)系狀況等也應(yīng)當(dāng)納入公司信息披露的范圍。企業(yè)以追逐利益最大化為行動綱領(lǐng)是無可厚非的，這是企業(yè)創(chuàng)新的重要激勵因素，也是經(jīng)濟和社會發(fā)展的根本驅(qū)動力。因此，加強公司利益與公司社會責(zé)任的一致性，是促使公司履行社會責(zé)任的根本途徑和方向。建立公司履行社會責(zé)任的激勵機制，能夠使公司的社會責(zé)任與營利性目標有效地結(jié)合在一起，成為企業(yè)發(fā)展的持久動力。
4.借鑒國際經(jīng)驗，引導(dǎo)公司參與社會責(zé)任標準認證。
公司社會責(zé)任的推展離不開相關(guān)社會責(zé)任標準的認證活動。一般而言，這類認證是在政府的指導(dǎo)和監(jiān)督下，由非政府組織出面建立獨立的第三方認證和審核機構(gòu)，從社會、經(jīng)濟、環(huán)境和可持續(xù)發(fā)展等各個方面，對企業(yè)履行社會責(zé)任的情況給予客地的評估和審核，并定期公布評估結(jié)果，使之成為權(quán)威的參考依據(jù)。社會責(zé)任標準認證客觀上形成了一種約束機制，可以促使企業(yè)更好地履行社會責(zé)任，因此政府應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)企業(yè)參與社會責(zé)任標準的認證。以SA8000為例，SA8000是1997年8月由美國非政府組織———社會責(zé)任國際（SAI）制定的社會責(zé)任標準，是全球第一個針對企業(yè)的社會責(zé)任認定標準，其宗旨是規(guī)范企業(yè)道德行為。它把企業(yè)的非經(jīng)營性、非技術(shù)性要求如人本管理、商業(yè)道德和精神文明等指標化，使關(guān)心人、理解人、尊重人、保護人有了可衡量的具體量化標準。
一、我國現(xiàn)行司法變更權(quán)的特點。
1、適用范圍有限制。現(xiàn)行法規(guī)定了司法變更權(quán)的只有三處：
一是《行政訴訟法》第54條規(guī)定的顯失公正的行政處罰可以判決變更。行政處罰是國家主管行政機關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)的規(guī)定，對于違法管理論文"target="_blank"行政管理法規(guī)的公民、法人或其他組織所作的一種懲罰。法院在審理行政訴訟案件時，依據(jù)規(guī)定，可以對行政處罰明顯失卻公正的行政行為適用司法變更權(quán)，判決變更行政決定的具體內(nèi)容。
二是行政賠償案件中，按照《國家賠償法》的規(guī)定，行政機關(guān)及其工作人員違反法律規(guī)定損害相對人的合法權(quán)益，依照法律規(guī)定的賠償標準應(yīng)給與相對人合法賠償。如果因賠償問題提起行政訴訟的，法院可以對不服賠償數(shù)額的訴訟請求，依據(jù)法律規(guī)定的標準判決變更具體的賠償數(shù)額。三是關(guān)于行政裁決爭議，學(xué)界有觀點認為因行政裁決爭議提起的行政訴訟也是變更判決適用的范疇，理由在于《最高人民法院關(guān)于執(zhí)行（中華人民共和國行政訴訟法）若干問題的解釋》第61條規(guī)定“被告對平等主體之間民事爭議所作的裁決違法，民事爭議當(dāng)事人要求人民法院一并解決相關(guān)民事爭議的，人民法院可以一并審理。”筆者認為，行政裁決案件應(yīng)納入司法變更權(quán)的適用范圍，但是僅僅依據(jù)此條法律規(guī)定，不足以認定。現(xiàn)行法涉及司法變更權(quán)的規(guī)定目前只有三處，由此可見，可以適用司法變更權(quán)的情形較少，其適用范圍及其狹窄。
2、適用條件有限制。只有行政處罰明顯失卻了公正性，法院才能對行政決定予以判決變更。受處罰人的違法行為的社會危害性與其受到的行政處罰明顯不相稱，或者受處罰人所受的行政處罰與其他犯相同或相似違法行為的人所受的行政處罰相差懸殊。但是，“明顯不相稱”、“相差懸殊”并沒有一個明確的尺度，何謂“顯失公正”，沒有明確的標準，在行政案件中，必須賦予法官極大的自由裁量權(quán)才能予以判斷。
3、可以選擇適用。法律明確規(guī)定，行政處罰明顯失卻公正時，人民法院可以適用變更判決，也可以不適用變更判決。法院有權(quán)選擇是否判決變更。在司法實踐中，基于選擇變更的法律規(guī)定，法院很少真正考慮實際情況再予以選擇，往往是要么統(tǒng)一判決變更，要么根本就不予適用。又由于顯失公正原本就是一個極其抽象的概念，判斷是否明顯失卻公正的標準屬于法官自由裁量的范圍，這種情況下，給與法院以選擇的權(quán)利雖然可能導(dǎo)致法院適用變更判決的隨意性，但是符合立法實際，具有存在的合理性。因為，實際案情可能非常復(fù)雜，有些情況下，法院并不比行政機關(guān)更清楚作出原行政決定的實際情形，也不比行政機關(guān)具有更加了解案情的優(yōu)勢，法院有可能因為變更判決而導(dǎo)致實際上的不公正。這種情況下，法院就可以選擇不適用變更判決，如此可以充分發(fā)揮行政權(quán)和司法權(quán)各自的優(yōu)勢。因此，在現(xiàn)有規(guī)定下，強化變更判決在適用上的可選擇性，突出變更判決的選擇性特點，可以避免司法權(quán)過分的干涉行政權(quán)。
二、存在的問題及其原因分析。
1、沒有明確界定“顯失公正”的判斷標準。現(xiàn)行行政訴訟法尚未對顯失公正作出直接而明確的界定，只是簡單指明：“行政處罰顯失公正，可以判決變更”，何謂顯失公正，沒有具體的衡量標準。有些學(xué)者認為顯失公正可以從以下幾個方面考慮：畸輕畸重、處罰不平等、責(zé)罰倒置、沒有可行性、反復(fù)無常等。這種看法的弊端主要在于它只圍繞行政處罰這一具體行政行為來相應(yīng)設(shè)定顯失公正的內(nèi)涵，而沒有從顯失公正本身來揭示其含義，這顯然不能全面而準確揭示“顯失公正”的真正內(nèi)涵。此外，顯失公正是極其抽象的概念，以此作為界定行政處罰是否適用變更判決的標準，在司法實踐中難以把握。
2、變更判決的適用范圍過于狹窄。現(xiàn)行法不僅將變更判決的適用限定于行政處罰這一具體行政行為，而且進一步限定于只有顯失公正的行政處罰才可以判決變更。可判決變更的行政機關(guān)的具體行政行為只能是具體的行政處罰，其它具體行政行為如行政強制措施、行政處理等都不能成為變更判決的對象。
3、顯失公正與的界限不明。是指行政主體作出的具體行政行為雖然在其自由裁量權(quán)限內(nèi)，但違反了法律、法規(guī)的目的、宗旨，并且極不合理。一般是故意為之，如故意考慮了法外因素或故意不考慮依法應(yīng)當(dāng)考慮的相關(guān)因素，明知自己負有義務(wù)，但故意延遲，反復(fù)無常同一情況不同處理等；顯失公正大多是過失所致。的直接后果一般是違法，顯失公正的后果一般是形式上合法而實質(zhì)上不合法。法院對的行政行為行使的是撤銷權(quán)，而對顯失公正的行政行為行使的是變更權(quán)。
4、司法實踐中適用較少。治安行政案件歷年來在所有的行政案件中所占比例一直居高不下，但是法院最終以治安處罰顯失公正作出變更判決的案件卻不多。法律規(guī)定對于顯失公正的行政處罰是否判決變更，由法院依據(jù)具體情況選擇適用，實踐中，有些法官為了避免與被訴行政機關(guān)沖突并不適用變更判決。曾有記者采訪一位行政庭的法官對于顯失公正的治安處罰為何不直接加以變更時，該法官坦言：“某些治安處罰雖然確實顯失公正，但是并沒有超出法律規(guī)定的界限，再說行政訴訟法只是規(guī)定可以變更，對于這種情形，我們往往要么維持，要么責(zé)令原機關(guān)重新作出治安處罰”。
企業(yè)籌資中存在的風(fēng)險
1.決策失誤。
投資項目需要投入大量的資金，如果決策失誤項目失敗或由于種種原因不能很快建成并形成生產(chǎn)能力，無法盡快地收回資金來償還本息，會使企業(yè)承受巨大的財務(wù)危機。
2.負債的利息率。
利息率水平的高低直接決定企業(yè)資金成本的大小。在同樣負債規(guī)模的條件下，負債的利息率越高，企業(yè)所負擔(dān)的利息費用支出就越多，企業(yè)破產(chǎn)風(fēng)險也就越大。尤 其當(dāng)國家實行“雙緊”政策，即緊縮的財政政策和貨幣政策時，貨幣的供給量萎縮，貸款的利息率提高，企業(yè)此時籌資成本增加，企業(yè)所負擔(dān)的經(jīng)營成本提高，這樣 企業(yè)就要承擔(dān)較大的籌資風(fēng)險。
3.企業(yè)經(jīng)營活動的成敗。
負債經(jīng)營的企業(yè)，其還本付息的資金最終來源于企業(yè)的收益。如果企業(yè)經(jīng)營管理不善，長期虧損，那么企業(yè)就不能按期支付債務(wù)本息，這樣就給企業(yè)帶來償還債務(wù)的壓力，也可能使企業(yè)信譽受損，不能有效地再去籌集資金，導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)風(fēng)險。
4.負債規(guī)模過大，資本結(jié)構(gòu)不當(dāng)。
負債規(guī)模是指企業(yè)負債總額的大小或負債在資金總額中所占比重的高低。企業(yè)負債規(guī)模越大，利息費用支出越多， 由于收益降低而導(dǎo)致喪失償付能力或破產(chǎn)的可能性也就增大。負債比重越高，意味著企業(yè)借入資本比例越大，資產(chǎn)負債率越高，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)杠桿系數(shù)增大，股東收益變化的幅度也隨之增加。財務(wù)杠桿利益越大，伴隨其產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險也就越大。
5.籌資方式選擇不當(dāng)。
目前在我國，可供企業(yè)選擇的籌資方式主要有銀行貸款、發(fā)行股票、發(fā)行債券、融資租賃和商業(yè)信用。不同的籌資方式在不同的時間會有各自的優(yōu)點與弊端，如果選擇不恰當(dāng)，就會增加企業(yè)的額外費用，減少企業(yè)的應(yīng)得利益，影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)而形成財務(wù)風(fēng)險。
6.負債期限結(jié)構(gòu)不當(dāng)。
這是指企業(yè)所使用的長短期借款的相對比重，一方面是指短期負債和長期負債的安排，另一方面是指取得資金和償還負債的時間安排。若長、短期債務(wù)比例不合理，還款期限過于集中，就會使企業(yè)在債務(wù)到期日還債壓力過大，資金周轉(zhuǎn)不靈，從而影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。
7.信用交易策略不當(dāng)。
在現(xiàn)代社會中，企業(yè)間廣泛存在著商業(yè)信用。如果因?qū)ν鶃砥髽I(yè)資信評估不夠全面而采取了信用期限較長的收款政策，就會使大批應(yīng)收賬款長期掛賬。若沒有切實、有效的催收措施，企業(yè)就會缺乏足夠的流動資金來進行再投資或償還自己的到期債務(wù)，從而增加企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。
防范企業(yè)籌資風(fēng)險的措施
1.樹立正確的風(fēng)險觀念。
企業(yè)在日常財務(wù)活動中必須居 安思危，樹立風(fēng)險觀念，強化風(fēng)險意識，抓好以下幾項工作：①認真分析財務(wù)管理的宏觀環(huán)境變化情況，使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和理財活動中能保持靈活的適應(yīng)能力;② 提高風(fēng)險價值觀念;③設(shè)置高效的財務(wù)管理機構(gòu)，配置高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，健全財務(wù)管理規(guī)章制度，強化財務(wù)管理的各項工作;④理順企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系，不斷 提高財務(wù)管理人員的風(fēng)險意識。
2.優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。
最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)是指在企業(yè)可接受的最大籌資風(fēng)險以內(nèi)，總資本成本最低的資本結(jié)構(gòu)。這個最大的籌資風(fēng)險可以用負債比例來表示。一個企業(yè)只有權(quán)益資本而沒有債務(wù)資本，雖然沒有籌資風(fēng)險，但總資本成本較高，收益不能最大化;如果債務(wù)資本過多，則企業(yè)的總資本成本雖然可以降低、收益可以提高，但籌資風(fēng)險卻加大了。因此，企業(yè)應(yīng)確定一個最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)，在融資風(fēng)險和融資成本之間進行權(quán)衡。只有恰當(dāng)?shù)娜?資風(fēng)險與融資成本相配合，才能使企業(yè)價值最大化。
3.保持合理的現(xiàn)金儲備，確保企業(yè)的正常支付和意外所需。
現(xiàn)金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強的資產(chǎn)，現(xiàn)金持有量過少而無法保證企業(yè)的正常支出，企業(yè)就會因資金短缺發(fā)生籌資風(fēng)險;反之，企業(yè)持有的現(xiàn)金越多，企業(yè)的支付能力就越強。但是現(xiàn)金是收益能力和增值能力較低的資產(chǎn)，如果企業(yè)持有過多的現(xiàn)金，必然失去了用這 部分現(xiàn)金投資的機會，造成資金的機會成本過大，從而降低企業(yè)資產(chǎn)的盈利能力和資產(chǎn)利潤率。因此，企業(yè)必須合理預(yù)測企業(yè)經(jīng)營過程中的現(xiàn)金需求和支付情況，確 定合理的現(xiàn)金儲備。
4.加強存貨管理，提高存貨周轉(zhuǎn)率。
存貨是企業(yè)流動資產(chǎn)中變現(xiàn)能力較弱的資產(chǎn)，如果存貨在流動資產(chǎn)中比重過大，就會使速動比率很低，從而影響企業(yè)的短期變現(xiàn)能力，因此要通過完善企業(yè)的內(nèi)部控制和生產(chǎn)經(jīng)營流程，使企業(yè)存貨保持在一個合理的水平上。
5.加強應(yīng)收賬款的管理，加快貨幣資金回籠。
應(yīng)收賬款是被債務(wù)人無償占用的企業(yè)資產(chǎn)。不能及時收回應(yīng)收賬款，不僅影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和使用效率，還可能造成企業(yè)資產(chǎn)無法收回而形成壞賬損失。因此，企業(yè)應(yīng)加強對應(yīng)收賬款的管理，通過建立穩(wěn)定的信用政策、確定客戶的資信等級、評估企業(yè)的償債能力、確定合理的應(yīng)收賬款比例、建立銷售責(zé)任制等措施，積極組織催收，減少在應(yīng)收賬款方面的資金占用，加快貨幣資金回籠。
6.保持和提高資產(chǎn)流動性。
企業(yè)的償債能力直接取決于其債務(wù)總額及資產(chǎn)的流動性。企業(yè)可以根據(jù)自身的經(jīng)營需要和生產(chǎn)特點來決定流動資產(chǎn)規(guī)模，但在某 些情況下可以采取措施相對地提高資產(chǎn)的流動性。企業(yè)在合理安排流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的過程中，不僅要確定理想的現(xiàn)金余額，還要提高資產(chǎn)質(zhì)量。通過現(xiàn)金到期債務(wù)比(經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷本期到期債務(wù))、現(xiàn)金債務(wù)總額比(經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷債務(wù)總額)及現(xiàn)金流動負債比(經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷流動負債)等比率來分析、研究籌資方案。這些比率越高，企業(yè)承擔(dān)債務(wù)的能力越強。
7.合理安排籌資期限的組合方式，做好還款計劃和準備。
企業(yè)在安排兩種籌資方式的比例 時，必須在風(fēng)險與收益之間進行權(quán)衡。按資金運用期限的長短來安排和籌集相應(yīng)期限的負債資金，是規(guī)避風(fēng)險的對策之一。企業(yè)必須采取適當(dāng)?shù)幕I資政策，即盡量用 所有者權(quán)益和長期負債來滿足企業(yè)永久性流動資產(chǎn)及固定資產(chǎn)的需要，而臨時性流動資產(chǎn)的需要則通過短期負債來滿足。這樣既避免了冒險型政策下的高風(fēng)險壓力，又避免了穩(wěn)健型政策下的資金閑置和浪費。
8.先內(nèi)后外的融資策略。
內(nèi)源融資是指企業(yè)內(nèi)部通過計提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷而形成的資金來源和產(chǎn)生留存收益而增加的資金來源。企業(yè)如有資金需求，應(yīng)按照先內(nèi)后外、先債后股的融資順序，即：先考慮內(nèi)源融資，然后才考慮外源融資;外部融資 時，先考慮債務(wù)融資，然后才考慮股權(quán)融資。自有資本充足與否體現(xiàn)了企業(yè)盈利能力的強弱和獲取現(xiàn)金能力的高低。自有資本越充足，企業(yè)的財務(wù)基礎(chǔ)越穩(wěn)固，抵御 財務(wù)風(fēng)險的能力就越強。自有資本多，也可增加企業(yè)籌資的彈性。當(dāng)企業(yè)面臨較好的投資機會而外部融資的約束條件又比較苛刻時，若有充足的自有資本就不會因此 而喪失良好的投資機會。
9.建立風(fēng)險預(yù)測體系。
企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險自動預(yù)警體系，對事態(tài)的發(fā)展形式、狀態(tài)進行監(jiān)測，定量測算財務(wù)風(fēng)險臨界點，及時對可能發(fā)生的或已發(fā)生的與預(yù)期不符的變化進行反映。利用財務(wù)杠桿控制負債比率，采用總資本成本比較法選擇總資本成本最小的融資組合，進行現(xiàn)金流量分析，保證償還債務(wù)所需資金的充足。應(yīng)做好企業(yè)的財務(wù)預(yù)測與計劃，作好各種預(yù)算工作。在對外部資金的選擇上應(yīng)從具體的投資項目出發(fā)，運用銷售增長百分比法確定外部籌資需求。可以從以往的經(jīng)驗出發(fā)，確定外部資金需求規(guī)模;也可以進行財務(wù)報表分析，使各項數(shù)據(jù)直觀準確，量化資金數(shù)額，由于這種方法比較復(fù)雜，需要有較高的分析技能，因而，應(yīng)在籌資 決策存在許多不確定因素的情況下運用。準確的財務(wù)預(yù)算對于防范和規(guī)避企業(yè)的籌資風(fēng)險具有重要作用。企業(yè)根據(jù)短期的生產(chǎn)經(jīng)營活動和中長期的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，預(yù)測出自己對資金的需求，提前做好財務(wù)預(yù)算工作，安排企業(yè)的融資計劃，估計可能籌集的資金量。
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在市場經(jīng)濟環(huán)境中，中小企業(yè)在擴大就業(yè)、活躍市場、增加收入、保障社會穩(wěn)定及形成合理的國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)方面都起著難以替代的作用。因此，發(fā)達國家對中小企業(yè)的發(fā)展都很重視，并建立了較為完善的融資體系來幫助中小企業(yè)解決其發(fā)展過程中的資金“瓶頸”問題。相比之下，我國中小企業(yè)的融資狀況不夠理想，存在融資困難問題。借鑒西方國家的經(jīng)驗，結(jié)合中小企業(yè)的特點，筆者認為現(xiàn)階段我們應(yīng)重點做好以下幾方面工作。
一、疏通股票融資渠道
股市行情的變動與貨幣政策和真實經(jīng)濟的關(guān)聯(lián)是毋庸置疑的。但目前我國股市還僅僅是國有企業(yè)分散風(fēng)險、籌集資金的一條途徑，廣大的中小民營企業(yè)則基本被排斥于股票市場之外。在過去“額度管理”的股票發(fā)行機制下，廣大中小企業(yè)很難從相當(dāng)緊張的發(fā)行額中分得一杯羹，高額的傭金成本和成本也使中小企業(yè)望而卻步。因此，要疏通股市渠道，就應(yīng)在繼續(xù)發(fā)展主板市場的同時，積極借鑒和吸取西方國家發(fā)展股票市場的經(jīng)驗和教訓(xùn)，努力營造上市環(huán)境，為那些成長性較高，但規(guī)模較小，抗風(fēng)險能力較弱，不適應(yīng)主板市場要求的中小企業(yè)提供新的融資場所。
二、發(fā)展和完善投資基金市場
市場機制能確保資金的高效配置，它通過價格調(diào)節(jié)使資金直接流向需求者，并在保持流動性的同時，不斷降低交易成本。我國居民儲蓄余額現(xiàn)今已超過8萬億元人民幣，這預(yù)示著我國投資基金市場的發(fā)展?jié)摿κ志薮蟆１娝苤a(chǎn)業(yè)投資基金和風(fēng)險投資基金可以通過市場的有效配置，為廣大中小企業(yè)提供急需的資本性融資。其中，產(chǎn)業(yè)投資基金的投資對象，主要是參與市場競爭并已產(chǎn)業(yè)化的產(chǎn)業(yè)或企業(yè)；而風(fēng)險投資基金則專投于尚未產(chǎn)業(yè)化的項目，或者是直接投資于技術(shù)人員或企業(yè)家，即種子投資。投資基金可以為中小企業(yè)提供上市前的創(chuàng)業(yè)投資，特別是商業(yè)模型好、技術(shù)含量高、成長性強的中小企業(yè)，更容易獲得產(chǎn)業(yè)投資和風(fēng)險投資者的青睞。因此，發(fā)展和完善投資基金市場，是彌補我國中小企業(yè)資本缺口的最佳選擇。
三、規(guī)范地方產(chǎn)權(quán)交易市場
對于90年代初我國曾出現(xiàn)的某些區(qū)域性股票市場，由于市場極不規(guī)范，場外交易出現(xiàn)了很多問題，存在很大的市場風(fēng)險，被國家責(zé)令關(guān)閉。目前應(yīng)考慮在清理整頓的前提下，采取措施實現(xiàn)市場的制度創(chuàng)新，為中小企業(yè)的股權(quán)交易和融資開辟渠道。
四、建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系
當(dāng)前基層銀行不愿積極發(fā)放貸款的原因，與我國中小企業(yè)信用透明度不高、信貸擔(dān)保體系缺乏、信貸風(fēng)險難以分散和規(guī)避有很大關(guān)系。通過擔(dān)保機構(gòu)為中小企業(yè)融資提供信用擔(dān)保服務(wù)，是解決中小企業(yè)間接融資的重要條件。
1.建立多種形式的擔(dān)保機構(gòu)。目前我國的擔(dān)保機構(gòu)多為政策性的，擔(dān)保機構(gòu)力量較為薄弱，而且各自為戰(zhàn)，不成體系，難以更好發(fā)揮為中小企業(yè)融資的作用。為此，政府應(yīng)加大對擔(dān)保機構(gòu)的政策支持力度，從市場準入、稅收等方面提供支持。在資本金的來源方面，鼓勵民間資本參與組建多種形式的擔(dān)保機構(gòu)，如商業(yè)擔(dān)保公司和互助擔(dān)保基金，形成以政府為主導(dǎo)、多種形式并存的局面。
2.成立再擔(dān)保機構(gòu)，降低擔(dān)保機構(gòu)風(fēng)險。建議成立國家和省兩極再擔(dān)保機構(gòu)，分擔(dān)擔(dān)保機構(gòu)的業(yè)務(wù)風(fēng)險。具體模式是：各種形式的擔(dān)保機構(gòu)直接面向中小企業(yè)，為它們提供融資擔(dān)保，從銀行獲得信貸支持，同時，擔(dān)保機構(gòu)將所有的擔(dān)保業(yè)務(wù)向省級擔(dān)保機構(gòu)申請再擔(dān)保；省級再擔(dān)保機構(gòu)以對區(qū)域內(nèi)的擔(dān)保機構(gòu)提供再擔(dān)保為主要業(yè)務(wù)，同時負責(zé)對擔(dān)保機構(gòu)的業(yè)務(wù)監(jiān)管和協(xié)調(diào)等其他事務(wù)，省級再擔(dān)保機構(gòu)還可以將其承擔(dān)的再擔(dān)保業(yè)務(wù)，拿到國家再擔(dān)保機構(gòu)申請再擔(dān)保；國家再擔(dān)保機構(gòu)負責(zé)擔(dān)保行業(yè)法律法規(guī)的制定、全國范圍內(nèi)的擔(dān)保業(yè)務(wù)監(jiān)管以及最終再擔(dān)保。以此形成“一體三層”的擔(dān)保體系機構(gòu)、共同解決困擾我國中小企業(yè)發(fā)展的融資難問題，促進中小企業(yè)的發(fā)展。
3.對中小企業(yè)的擔(dān)保合同進行保險，以減少和分散貸款風(fēng)險。保險機構(gòu)應(yīng)根據(jù)我國的實際情況，開發(fā)合同擔(dān)保保險這一保險項目，為符合條件的中小企業(yè)提供貸款保險業(yè)務(wù)。當(dāng)企業(yè)不能還款時，保險公司給予貸款擔(dān)保機構(gòu)或銀行一定的補償，以提高中小企業(yè)的信用程度。
五、加強整合，建立銀企之間新型的戰(zhàn)略伙伴關(guān)系
所謂銀企之間新型的戰(zhàn)略伙伴關(guān)系，是指由銀行過去對企業(yè)單純的資金支持，上升為對企業(yè)經(jīng)營管理的全過程進行幫助和改進，它是金融資本與產(chǎn)業(yè)資本融合發(fā)展的具體表現(xiàn)，其核心內(nèi)容是銀行與企業(yè)相互依存，共同發(fā)展。發(fā)展中小企業(yè)的戰(zhàn)略實施與我國銀行企業(yè)化的改革，從根本上決定了銀企之間必須重新整合，盡快建立性的戰(zhàn)略伙伴關(guān)系。
從一些發(fā)達國家和地區(qū)來看，中小企業(yè)要想得到成功發(fā)展，離不開政府和銀行的支持。美國、日本、韓國以及我國的臺灣地區(qū)在這方面已進行了積極的實踐，尤其是日本的主辦銀行制度取得了很好的效果。借鑒它們的成功經(jīng)驗，我國應(yīng)考慮在中小企業(yè)中建立結(jié)合中國國情的主辦銀行制度，重建銀企關(guān)系：
1.賦予銀行更多的權(quán)益。
我國目前所實行的主辦銀行制度，與國外相比，在于銀行對企業(yè)不控股，只是通過加強信貸管理和改進金融服務(wù)方面來建立銀企關(guān)系，只規(guī)定了銀行的義務(wù)和責(zé)任，很少提及權(quán)益。而且我國《商業(yè)銀行法》明確禁止商業(yè)銀行對企業(yè)持股。根據(jù)這一規(guī)定，銀行與企業(yè)之間缺乏產(chǎn)權(quán)聯(lián)系基礎(chǔ)，銀行只能作為債權(quán)人從外部服務(wù)于企業(yè)，很難改變企業(yè)內(nèi)部人控制的現(xiàn)象。而銀企結(jié)合的核心是要實現(xiàn)金融資本和產(chǎn)業(yè)資本相融合，雙方資本互相流動。要實現(xiàn)這一點，一個較好的途徑是銀行實行股份制。在這方面可選擇部分有潛力、成長型好的中小企業(yè)進行試點，允許企業(yè)與銀行相互持有各自的股份。這樣可以使銀行超越一般債權(quán)人的身份，不僅可以促進銀行集團化發(fā)展，更是解決現(xiàn)階段銀行不良債權(quán)、中小企業(yè)經(jīng)營狀況不佳的一種手段，密切了銀企關(guān)系，有利于互相監(jiān)督。
2.強化銀行服務(wù)功能。
首先，要發(fā)揮信貸橋梁作用，促使科研單位與中小企業(yè)聯(lián)姻，加大對中小企業(yè)的軟投入。銀行在與企業(yè)的長期合作期間，與眾多的科研單位建立了良好的伙伴關(guān)系。如果能夠發(fā)揮信貸橋梁作用，促進和鼓勵科研單位同中小企業(yè)建立各種形式的聯(lián)合，支持中小企業(yè)從大專院校、科研單位獲得專利產(chǎn)品、科研成果和先進技術(shù)，指導(dǎo)中小企業(yè)根據(jù)自身實際上馬“短、平、快、高、精、尖”項目，將有利于解決中小企業(yè)的技術(shù)問題，促進新產(chǎn)品的開發(fā)。
