時(shí)間：2022-09-16 15:32:05
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇銀行網(wǎng)點(diǎn)申報(bào)材料，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
第二條家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼資金（以下簡(jiǎn)稱補(bǔ)貼資金）是指中央財(cái)政和省級(jí)財(cái)政安排的，對(duì)農(nóng)民購(gòu)買補(bǔ)貼類家電產(chǎn)品按一定比例給予補(bǔ)貼的資金。
第三條補(bǔ)貼資金的管理和使用遵循公開(kāi)透明、定向使用、科學(xué)管理和加強(qiáng)監(jiān)督的原則。
第四條凡具有我縣的農(nóng)業(yè)戶口，于20**年12月1日——2012年11月30日期間（以銷售發(fā)票載明的時(shí)間為準(zhǔn)），在指定銷售網(wǎng)點(diǎn)購(gòu)買補(bǔ)貼類家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品的人員（以下簡(jiǎn)稱購(gòu)買人），提出申請(qǐng)并經(jīng)審核符合相關(guān)條件的，均可享受財(cái)政補(bǔ)貼。
第五條家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品是指財(cái)政部、商務(wù)部通過(guò)招標(biāo)確定的具體規(guī)格和型號(hào)的彩電、冰箱（含冰柜）、手機(jī)、洗衣機(jī)四大類家電產(chǎn)品，最高限價(jià)分別為2000元、2500元、1000元、2000元。
第六條補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)按家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品銷售價(jià)格的13%計(jì)算。在規(guī)定期間每戶購(gòu)買每類補(bǔ)貼產(chǎn)品數(shù)量不得超過(guò)1臺(tái)（件）。
第七條縣財(cái)政局在收到國(guó)家預(yù)撥補(bǔ)貼資金后，按照各鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)人口數(shù)量所占比例先行預(yù)撥至五河縣財(cái)政局財(cái)政補(bǔ)貼農(nóng)民資金專戶。實(shí)施過(guò)程中，如實(shí)際補(bǔ)貼資金超出預(yù)撥資金，由縣財(cái)政先行墊付，待季末清算后由縣財(cái)政局申請(qǐng)省財(cái)政部門補(bǔ)撥。
第八條購(gòu)買人應(yīng)當(dāng)及時(shí)持有關(guān)材料到戶口所在鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政所申請(qǐng)補(bǔ)貼，購(gòu)買人申報(bào)補(bǔ)貼時(shí)應(yīng)提供如下材料：1.購(gòu)買產(chǎn)品的發(fā)票原件及復(fù)印件，發(fā)票在載明商品基本情況的同時(shí)，應(yīng)加注購(gòu)買人的姓名及身份證號(hào)碼；2.購(gòu)買人身份證明（居民身份證、戶口本或公安戶籍管理部門出具的證明）原件及復(fù)印件；3.家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品專業(yè)標(biāo)示卡；4.購(gòu)買人或購(gòu)買人家庭“一卡通”銀行專用存折。
第九條鄉(xiāng)(鎮(zhèn))財(cái)政部門按照規(guī)定，對(duì)購(gòu)買人的申報(bào)材料進(jìn)行審核，在10個(gè)工作日內(nèi)完成錄入工作，并按發(fā)票載明的產(chǎn)品銷售價(jià)格的13%核定補(bǔ)貼金額。申報(bào)材料審核內(nèi)容：1.購(gòu)買人提供的身份證明與發(fā)票載明的購(gòu)買人是否一致；2.發(fā)票價(jià)格是否在該產(chǎn)品最高限價(jià)之下；3.產(chǎn)品標(biāo)示卡與所購(gòu)買產(chǎn)品是否一致；4.每戶對(duì)每類產(chǎn)品的購(gòu)買是否超過(guò)1臺(tái)。
第十條鄉(xiāng)(鎮(zhèn))財(cái)政部門核實(shí)確認(rèn)后，符合補(bǔ)貼要求的，將相關(guān)信息傳送至縣財(cái)政部門。不符合補(bǔ)貼要求的，應(yīng)在購(gòu)買人申報(bào)時(shí)立即告知當(dāng)事人。
第十一條縣財(cái)政局對(duì)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政所報(bào)送的材料進(jìn)行審核，縣財(cái)政局應(yīng)當(dāng)在銷售網(wǎng)點(diǎn)錄入相關(guān)信息后，在購(gòu)買人提出申請(qǐng)后的30個(gè)工作日內(nèi)，通過(guò)“財(cái)政補(bǔ)貼農(nóng)民資金專戶”直接將補(bǔ)貼資金打卡發(fā)放到購(gòu)買人或購(gòu)買人家庭的“一卡通”銀行專用存折上。
第十二條財(cái)政部門要對(duì)家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼資金嚴(yán)格管理，保證資金的安全及有效及時(shí)發(fā)放。
第十三條縣財(cái)政部門負(fù)責(zé)對(duì)補(bǔ)貼資金進(jìn)行監(jiān)督檢查，可采取定期抽查，也可委托審計(jì)部門或社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)和檢查。
第一條為促進(jìn)農(nóng)村消費(fèi)，提升農(nóng)民生活質(zhì)量，規(guī)范家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼資金管理，根據(jù)縣財(cái)政局《縣家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼資金管理實(shí)施辦法》等文件精神，結(jié)合我鄉(xiāng)實(shí)際，特制定本辦法。
第二條家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼資金（以下簡(jiǎn)稱補(bǔ)貼資金）是指中央財(cái)政和省級(jí)財(cái)政安排的，對(duì)農(nóng)民購(gòu)買補(bǔ)貼類家電產(chǎn)品按一定比例給予補(bǔ)貼的資金。
第三條補(bǔ)貼資金的管理和使用遵循公開(kāi)透明、定向使用、科學(xué)管理和加強(qiáng)監(jiān)督的原則。
第二章補(bǔ)貼的具體內(nèi)容
第四條凡具有我鄉(xiāng)農(nóng)業(yè)戶口，于2008年12月1日-2012年11月30期間（以銷售發(fā)票載明的時(shí)間為準(zhǔn)），在指定銷售網(wǎng)點(diǎn)購(gòu)買補(bǔ)貼類家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品的人員（以下簡(jiǎn)稱購(gòu)買人），提出申請(qǐng)并經(jīng)審核符合相關(guān)條件的，均可享受財(cái)政直接補(bǔ)貼。
第五條家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品是指財(cái)政部、商務(wù)部通過(guò)招標(biāo)確定的具體規(guī)格和型號(hào)的彩電、冰箱（含冰柜）、手機(jī)、洗衣機(jī)四大類家電產(chǎn)品，最高限價(jià)分別為2000元、2500元、1000元和2000元。
第六條補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)按家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品銷售價(jià)格的13%計(jì)算。每戶購(gòu)買每類產(chǎn)品數(shù)量不得超過(guò)一臺(tái)（件）。
第三章補(bǔ)貼資金的管理與撥付
第七條補(bǔ)貼資金一律通過(guò)縣“財(cái)政補(bǔ)貼農(nóng)民資金專戶”實(shí)行“一卡式”發(fā)放，直接打卡發(fā)放到購(gòu)買人手中。
第四章補(bǔ)貼資金的申請(qǐng)與兌付
第八條家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品銷售網(wǎng)點(diǎn)應(yīng)在農(nóng)民購(gòu)買產(chǎn)品的3日內(nèi)將購(gòu)買人的基本資料和產(chǎn)品信息錄入家電下鄉(xiāng)信息管理系統(tǒng)。購(gòu)買人在購(gòu)機(jī)3日后到鄉(xiāng)財(cái)政所申報(bào)補(bǔ)貼，可跨年度申報(bào)。
第九條購(gòu)買人申報(bào)補(bǔ)貼時(shí)應(yīng)提供以下材料：1、購(gòu)買產(chǎn)品的發(fā)票原件及復(fù)印件，發(fā)票在載明商品基本情況的同時(shí)，應(yīng)加注購(gòu)買人的姓名及身份證號(hào)碼，手工開(kāi)具的發(fā)票應(yīng)在購(gòu)買人姓名及身份證號(hào)碼上加蓋銷售網(wǎng)點(diǎn)公章；2、購(gòu)買人的身份證、戶口本（或公安戶籍部門出具的證明）原件及復(fù)印件；3、家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品專用標(biāo)識(shí)卡；4、購(gòu)買人或購(gòu)買家庭的“一卡通”銀行專用存折。
第十條購(gòu)買人的殺人呢紛爭(zhēng)、戶口本及“一卡通”存折信息不完全一致時(shí)，購(gòu)買人應(yīng)主動(dòng)舉證，否則鄉(xiāng)財(cái)政所可不予受理。
第十一條鄉(xiāng)財(cái)政所應(yīng)對(duì)申報(bào)材料進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括：1、購(gòu)買人提供的身份證明與發(fā)票上的是夠一致；2、發(fā)票價(jià)格是否在該產(chǎn)品最高限價(jià)之下；3、產(chǎn)品標(biāo)示卡與購(gòu)買產(chǎn)品是否一致；4、每戶對(duì)每類產(chǎn)品的購(gòu)買是否超過(guò)一臺(tái)。
第十二條鄉(xiāng)財(cái)政所審核確認(rèn)上報(bào)工作應(yīng)在10日內(nèi)完成，對(duì)符合要求的，立即進(jìn)行補(bǔ)貼備案，并將相關(guān)信息傳送到縣財(cái)政局審核。不符合補(bǔ)貼要求的，應(yīng)在購(gòu)買人申報(bào)時(shí)立即告知當(dāng)事人。備案成功后，應(yīng)立即打印補(bǔ)貼申請(qǐng)表，并在申請(qǐng)表上簽字蓋章，同時(shí)要求購(gòu)買簽字確認(rèn)，申請(qǐng)表一式三份，購(gòu)買人留存一份，鄉(xiāng)財(cái)政所留存一份，報(bào)縣財(cái)政局一份。
第十三條縣財(cái)政局每10天對(duì)鄉(xiāng)財(cái)政所錄入的補(bǔ)貼信息進(jìn)行網(wǎng)上審核，審核通過(guò)后，鄉(xiāng)財(cái)政所應(yīng)在5日內(nèi)將縣財(cái)政局網(wǎng)上審核通過(guò)的“一卡通”補(bǔ)貼名冊(cè)錄入財(cái)政補(bǔ)貼農(nóng)民資金管理系統(tǒng)，并報(bào)送資金發(fā)放審批表到農(nóng)村財(cái)政管理局。縣農(nóng)村財(cái)政管理局在鄉(xiāng)財(cái)政所申報(bào)5日內(nèi)將補(bǔ)貼資金通過(guò)“財(cái)政補(bǔ)貼農(nóng)民資金專戶”直接打卡發(fā)放到購(gòu)買人家庭的“一卡通”存折上。要保證在購(gòu)買人提出申請(qǐng)后30個(gè)工作日內(nèi)，將補(bǔ)貼資金發(fā)放到戶。
第十四條鄉(xiāng)財(cái)政所對(duì)補(bǔ)貼資料進(jìn)行分戶整理，歸檔保管。歸檔資料主要包括：1、購(gòu)機(jī)發(fā)票，購(gòu)買人身份證、戶口本、一卡通存折的復(fù)印件；2、家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品專用標(biāo)示卡；3、經(jīng)農(nóng)戶簽字確認(rèn)的補(bǔ)貼申請(qǐng)表，等等。
第五章附則
一、指導(dǎo)思想和發(fā)展目標(biāo)
（一）指導(dǎo)思想。全面實(shí)施《中華人民共和國(guó)郵政法》，以立足農(nóng)村、貼近農(nóng)民、服務(wù)農(nóng)業(yè)為主線，加強(qiáng)農(nóng)村郵政物流基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，完善網(wǎng)絡(luò)體系，拓展服務(wù)領(lǐng)域，強(qiáng)化服務(wù)功能，全面提升農(nóng)村郵政物流服務(wù)能力和水平，促進(jìn)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)。
（二）發(fā)展目標(biāo)。著力打造管理集約化、網(wǎng)絡(luò)規(guī)模化、服務(wù)社會(huì)化的現(xiàn)代農(nóng)村郵政物流綜合服務(wù)平臺(tái)，發(fā)揮郵政企業(yè)品牌、網(wǎng)絡(luò)和服務(wù)優(yōu)勢(shì)，解決影響和制約郵政服務(wù)“三農(nóng)”的農(nóng)村流通渠道不暢、市場(chǎng)化程度低、流通方式滯后、部分流通產(chǎn)品質(zhì)量沒(méi)有保證等瓶頸問(wèn)題，建設(shè)“布局合理、雙向高效、種類豐富、服務(wù)便利”的農(nóng)村郵政物流服務(wù)體系。年底前，完成縣區(qū)級(jí)郵政物流倉(cāng)儲(chǔ)配送中心建設(shè)；年底前，完成處鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)（郵政支局所在地）郵政物流倉(cāng)儲(chǔ)中心建設(shè)，完成個(gè)行政村服務(wù)“三農(nóng)”的村郵站建設(shè)；年底前，完成個(gè)空白鄉(xiāng)鎮(zhèn)郵政局（所）及郵政物流倉(cāng)儲(chǔ)中心補(bǔ)建工作。
二、主要任務(wù)和政策措施
（一）加強(qiáng)農(nóng)村郵政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。各級(jí)各有關(guān)部門要將郵政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，包括空白鄉(xiāng)鎮(zhèn)郵政局（所）、村郵站和郵政物流配送中心建設(shè)，納入縣域城鎮(zhèn)體系規(guī)劃、鄉(xiāng)鎮(zhèn)總體規(guī)劃和新農(nóng)村建設(shè)村莊規(guī)劃。年底前，在對(duì)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村街進(jìn)行實(shí)地調(diào)研的基礎(chǔ)上，完成尚未設(shè)置郵政局（所）鄉(xiāng)鎮(zhèn)新建郵政網(wǎng)點(diǎn)的選址，依照郵政行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，年至年完成新建工作。進(jìn)一步加大對(duì)農(nóng)村郵政普遍服務(wù)和物流基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的投入和支持力度，選擇地理位置和經(jīng)濟(jì)效益較好的農(nóng)村郵政局（所），將其建成中心支局，負(fù)責(zé)區(qū)域內(nèi)村郵站建設(shè)和網(wǎng)點(diǎn)統(tǒng)一管理，并作為區(qū)域內(nèi)郵政物流配送中心。按照以下兩種方式，加快村郵站的選址和建設(shè)：一是以規(guī)模較大、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)較為活躍、能夠輻射周圍村落的村街為主要對(duì)象，通過(guò)村委會(huì)無(wú)償提供場(chǎng)地和房屋，按標(biāo)準(zhǔn)設(shè)立；二是以農(nóng)村小超市、小商店、農(nóng)資店為依托，由郵政部門在其經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)上疊加郵政基本業(yè)務(wù)、繳費(fèi)和郵政物流服務(wù)業(yè)務(wù)而設(shè)立。由市、縣區(qū)財(cái)政按照村委會(huì)負(fù)責(zé)人的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)村郵站服務(wù)人員給予適當(dāng)補(bǔ)貼。此外，要緊密結(jié)合“萬(wàn)村千鄉(xiāng)市場(chǎng)工程”，立足把村郵站建成“萬(wàn)村千鄉(xiāng)市場(chǎng)工程”入圍農(nóng)家店，把“萬(wàn)村千鄉(xiāng)市場(chǎng)工程”入圍農(nóng)家店發(fā)展成村郵站，將村郵站的建設(shè)納入農(nóng)村消費(fèi)經(jīng)營(yíng)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)大局。
（二）支持郵政物流拓展農(nóng)村市場(chǎng)。郵政企業(yè)要積極在農(nóng)村開(kāi)展現(xiàn)代物流綜合改革試點(diǎn)，爭(zhēng)取在發(fā)展模式、體制機(jī)制創(chuàng)新等方面有所突破。郵政企業(yè)及其加盟連鎖郵政“三農(nóng)”服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)，可以經(jīng)營(yíng)化肥、農(nóng)藥、不再分裝的包裝種子和農(nóng)膜等農(nóng)資產(chǎn)品。各級(jí)各相關(guān)部門要支持郵政企業(yè)進(jìn)一步拓寬和完善農(nóng)村郵政物流服務(wù)功能，發(fā)展“將農(nóng)民急需的高品質(zhì)農(nóng)資產(chǎn)品配送到戶，將農(nóng)民持有的農(nóng)產(chǎn)品運(yùn)送出去”的雙向物流。工商行政管理部門對(duì)于符合注冊(cè)登記條件的，要進(jìn)一步簡(jiǎn)化程序，提供便利。市、縣區(qū)郵政企業(yè)直營(yíng)門店及加盟連鎖“三農(nóng)”服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)（村郵站），可持市、縣郵政企業(yè)的連鎖經(jīng)營(yíng)文件和登記材料，直接或由郵政企業(yè)到所在地工商行政管理部門申請(qǐng)辦理手續(xù)。農(nóng)業(yè)、商務(wù)、工商、衛(wèi)生、文化、教育和交通等部門，要鼓勵(lì)和支持郵政“三農(nóng)”服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)和品牌優(yōu)勢(shì)，拓展經(jīng)營(yíng)范圍，大力開(kāi)發(fā)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、生活資料的銷售配送以及圖書(shū)教材的發(fā)行配送等便民惠民服務(wù)和第三方物流服務(wù)，支持郵政“三農(nóng)”服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)利用智能終端和信息化聯(lián)網(wǎng)手段，開(kāi)展一站式繳費(fèi)便民服務(wù)，逐步建成集郵政、農(nóng)資、消費(fèi)品、繳費(fèi)等多種經(jīng)營(yíng)為一體的綜合性便民服務(wù)平臺(tái)。
（三）加大政策扶持力度。各級(jí)各有關(guān)部門要將郵政企業(yè)納入涉農(nóng)企業(yè)范疇，對(duì)符合條件的給予相關(guān)強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)政策扶持。發(fā)改、財(cái)政、農(nóng)業(yè)等部門要完善相關(guān)政策，鼓勵(lì)和支持符合條件的郵政企業(yè)申報(bào)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)。郵政、發(fā)改、商務(wù)等部門要做好國(guó)家、省農(nóng)村物流體系建設(shè)項(xiàng)目的組織申報(bào)工作，抓好項(xiàng)目對(duì)接，爭(zhēng)取更多支持。同時(shí)，支持重大農(nóng)村郵政物流項(xiàng)目列入省重點(diǎn)項(xiàng)目計(jì)劃，并享受相關(guān)配套政策待遇。
三、組織領(lǐng)導(dǎo)和部門職責(zé)
加快農(nóng)村郵政物流發(fā)展是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要各級(jí)各有關(guān)部門密切配合，協(xié)調(diào)聯(lián)運(yùn)，形成合力。各級(jí)各有關(guān)部門要將促進(jìn)農(nóng)村郵政物流發(fā)展列入重要議事日程，強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，明確職責(zé)分工，加強(qiáng)溝通協(xié)作，共同推進(jìn)農(nóng)村郵政物流的發(fā)展。
發(fā)改部門要將鄉(xiāng)鎮(zhèn)郵政局（所）和村郵站的建設(shè)與發(fā)展納入城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展規(guī)劃，指導(dǎo)和幫助郵政部門做好全市農(nóng)村物流體系建設(shè)項(xiàng)目的組織申報(bào)工作，抓好項(xiàng)目對(duì)接，爭(zhēng)取更多的政策和資金支持。
國(guó)土和規(guī)劃部門要按照公共設(shè)施建設(shè)用地政策，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)郵政局（所）和配套物流倉(cāng)儲(chǔ)中心等郵政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)予以支持。
工商行政管理部門要簡(jiǎn)化工商注冊(cè)手續(xù)，對(duì)經(jīng)營(yíng)不屬于危險(xiǎn)化學(xué)品的農(nóng)藥、不再分裝的包裝種子或具有種子經(jīng)營(yíng)許可證的村郵站經(jīng)營(yíng)者，書(shū)面委托在有效區(qū)域內(nèi)供銷其種子的，依申請(qǐng)直接核準(zhǔn)登記；對(duì)于申報(bào)材料齊全、符合法規(guī)要求的，予以當(dāng)場(chǎng)登記。
農(nóng)業(yè)部門要加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村郵政物流服務(wù)的幫扶和指導(dǎo)，簡(jiǎn)化郵政企業(yè)辦理相應(yīng)經(jīng)營(yíng)許可證的手續(xù)，避免出現(xiàn)對(duì)郵政物流連鎖經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行多頭和重復(fù)檢查。要做好業(yè)務(wù)和技術(shù)指導(dǎo)，支持郵政企業(yè)與農(nóng)技推廣部門開(kāi)展合作，探索實(shí)踐依托村郵站開(kāi)展定期或巡回農(nóng)技知識(shí)培訓(xùn)指導(dǎo)的新方式，提升郵政科技服務(wù)“三農(nóng)”的水平。
交通部門要對(duì)郵政物流運(yùn)輸車輛給予政策支持，降低服務(wù)成本，打造暢通、高效的“綠色運(yùn)輸通道”。
最近，財(cái)政部下發(fā)了《關(guān)于開(kāi)展2012年中央國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)工作的通知》（財(cái)企[2013]315號(hào)）。《通知》對(duì)2012年度中央國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算安排支出項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)工作進(jìn)行部署，明確了評(píng)價(jià)范圍和內(nèi)容、評(píng)價(jià)程序和方法，提出評(píng)價(jià)結(jié)果將作為研究改進(jìn)國(guó)資預(yù)算制度、進(jìn)一步明確支出方向和重點(diǎn)、加強(qiáng)國(guó)資預(yù)算管理的重要參考，同時(shí)作為以后年度安排國(guó)資預(yù)算資金的重要依據(jù)。
《彩票機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度（征求意見(jiàn)稿）》出臺(tái)
最近，財(cái)政部了《彩票機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度（征求意見(jiàn)稿）》，自此，彩票機(jī)構(gòu)即將擁有自己的行業(yè)會(huì)計(jì)制度。此前，彩票機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算執(zhí)行的是《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，彩票作為一種“特殊商品”，其獨(dú)特屬性對(duì)彩票機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理、科目設(shè)置和會(huì)計(jì)核算有其特殊要求，此次征求意見(jiàn)稿在科目設(shè)置、賬務(wù)處理、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)表等方面都較好地體現(xiàn)了彩票業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，貼近彩票發(fā)行銷售的實(shí)際需要，會(huì)計(jì)信息將更加完整、準(zhǔn)確。
中注協(xié)6項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答
最近，中注協(xié)了6項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答，自2014年1月1日起執(zhí)行。6項(xiàng)問(wèn)題解答主要解決職業(yè)懷疑、函證、存貨監(jiān)盤(pán)、收入確認(rèn)、重大非常規(guī)交易、關(guān)聯(lián)方等領(lǐng)域在實(shí)務(wù)中亟需答復(fù)的相關(guān)問(wèn)題，在以下四個(gè)方面提供指導(dǎo)：一是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以理解或執(zhí)行的準(zhǔn)則條款作出進(jìn)一步解釋和說(shuō)明；二是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)實(shí)踐中遇到的普遍性的復(fù)雜問(wèn)題予以答復(fù)；三是對(duì)實(shí)務(wù)中舞弊風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域予以提示；四是對(duì)實(shí)務(wù)中存在的準(zhǔn)則執(zhí)行不到位的做法予以提示和糾正。
出口退（免）稅申報(bào)有新規(guī)
最近，國(guó)家稅務(wù)總局通知，明確出口退（免）稅申報(bào)新規(guī)則。《通知》規(guī)定，企業(yè)按規(guī)定提供退（免）稅相關(guān)申報(bào)材料進(jìn)行申報(bào)，申報(bào)的退（免）稅憑證信息與管理部門的電子信息核對(duì)無(wú)誤，這將成為申報(bào)的前置條件。同時(shí)，通知也明確了信息核對(duì)不符，無(wú)法通過(guò)預(yù)申報(bào)審核的補(bǔ)救措施。根據(jù)《通知》，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，企業(yè)報(bào)送憑證資料齊全，且申報(bào)表及其電子數(shù)據(jù)與憑證內(nèi)容一致的，企業(yè)退（免）稅正式申報(bào)時(shí)間不受退（免）稅申報(bào)期截止之日限制。未按規(guī)定在退（免）稅申報(bào)期截止之日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送退（免）稅憑證資料的，企業(yè)在退（免）稅申報(bào)期限截止之日后不得進(jìn)行退（免）稅申報(bào)，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行免稅申報(bào)或納稅申報(bào)。
注銷出口退稅資格認(rèn)定再明確
最近，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》。關(guān)于注銷出口退稅資格認(rèn)定，《公告》進(jìn)一步明確了未結(jié)清出口退（免）稅款可以辦理出口企業(yè)退（免）稅資格認(rèn)定注銷的兩種情況：一是出口企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明放棄已申報(bào)尚未辦理的出口退（免）稅并按規(guī)定申報(bào)免稅，視同已結(jié)清稅款；二是出口企業(yè)因合并、分立、改制重組等原因申請(qǐng)注銷退（免）稅資格認(rèn)定的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)《申請(qǐng)注銷退（免）稅資格認(rèn)定企業(yè)未結(jié)清退（免）稅確認(rèn)書(shū)》并提供有關(guān)批準(zhǔn)文件等資料。《公告》自2014年1月1日起執(zhí)行。
稅收協(xié)定相互協(xié)商程序有新規(guī)
最近，國(guó)家稅務(wù)總局了《稅收協(xié)定相互協(xié)商程序?qū)嵤┺k法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第56號(hào)）。《辦法》將適用于除特別納稅調(diào)整以外的所有相互協(xié)商案件。《辦法》規(guī)定，如果中國(guó)居民（國(guó)民）認(rèn)為，締約對(duì)方采取的措施，已經(jīng)或?qū)?huì)導(dǎo)致不符合稅收協(xié)定規(guī)定的征稅行為的，均可就該措施向本國(guó)主管當(dāng)局提請(qǐng)相互協(xié)商。
職業(yè)教育等營(yíng)業(yè)稅政策明確
最近，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于職業(yè)教育等營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2013]62號(hào)）。《通知》明確三點(diǎn)，一是將《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)教育勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2006]3號(hào)）第一條（二）項(xiàng)“從事學(xué)歷教育的學(xué)校是指：普通學(xué)校以及經(jīng)地、市級(jí)以上人民政府或者同級(jí)政府的教育行政部門批準(zhǔn)成立、國(guó)家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校”修改為“從事學(xué)歷教育的學(xué)校是指：（1）普通學(xué)校，及經(jīng)地（市）級(jí)以上人民政府或者同級(jí)政府的教育行政部門批準(zhǔn)成立、國(guó)家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校；（2）經(jīng)省級(jí)及以上人力資源社會(huì)保障行政部門批準(zhǔn)成立的技工學(xué)校、高級(jí)技工學(xué)校，以及經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)成立的技師學(xué)院。”二是對(duì)個(gè)人銷售自建自用住房，免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。三是對(duì)國(guó)家商品儲(chǔ)備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲(chǔ)備任務(wù)，從中央或地方財(cái)政取得的利息補(bǔ)貼收入以及價(jià)差補(bǔ)貼收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。上述第一點(diǎn)自2013年1月1日起執(zhí)行，第二、三點(diǎn)自2011年1月1日起執(zhí)行。
技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題明確
最近，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第62號(hào)）。《公告》明確，可以計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入，是指轉(zhuǎn)讓方為使受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而提供的必要的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所產(chǎn)生的收入，并應(yīng)同時(shí)符合以下條件：（1）在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中約定的與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)；（2）技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目收入一并收取價(jià)款。《公告》自2013年11月1日起施行。此前已進(jìn)行企業(yè)所得稅處理的相關(guān)業(yè)務(wù)，不作納稅調(diào)整。
金融商品轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅政策調(diào)整
最近，國(guó)家稅務(wù)總局了《關(guān)于金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第63號(hào)）。《公告》明確，納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，不再按股票、債券、外匯、其他四大類來(lái)劃分，統(tǒng)一歸為“金融商品”。不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一納稅期內(nèi)可以相抵，按盈虧相抵后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。若相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅期相抵，但在年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。《公告》自2013年12月1日起施行。
電信企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除問(wèn)題明確
最近，國(guó)家稅務(wù)總局了《關(guān)于電信企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第59號(hào)）。《公告》明確《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第四條所稱電信企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，僅限于電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過(guò)程中因委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出。《公告》施行時(shí)間同國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)施行時(shí)間。
中評(píng)協(xié)對(duì)兩項(xiàng)專家提示征求意見(jiàn)
最近，中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)起草并了《資產(chǎn)評(píng)估操作專家提示――收益法中的敏感性分析（征求意見(jiàn)稿）》和《資產(chǎn)評(píng)估操作專家提示――采掘業(yè)企業(yè)評(píng)估（征求意見(jiàn)稿）》，面向全國(guó)評(píng)估行業(yè)及評(píng)估從業(yè)人員征求意見(jiàn)。《資產(chǎn)評(píng)估操作專家提示――收益法中的敏感性分析（征求意見(jiàn)稿）》以資產(chǎn)評(píng)估操作專家提示的形式，對(duì)收益法中的敏感性分析的操作方法以及披露要點(diǎn)方面做出提示，指導(dǎo)評(píng)估機(jī)構(gòu)和注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在收益法評(píng)估業(yè)務(wù)中恰當(dāng)運(yùn)用敏感性分析方法，具有現(xiàn)實(shí)作用和意義。《資產(chǎn)評(píng)估操作專家提示――采掘業(yè)企業(yè)評(píng)估（征求意見(jiàn)稿）》對(duì)涉及的采掘業(yè)和采掘業(yè)企業(yè)評(píng)估的概念進(jìn)行了界定，并對(duì)評(píng)估中的基本要求進(jìn)行了提示。
央行推出貨幣政策新工具
央行的貨幣政策工具箱里又多了新的工具――常備借貸便利。截至今年9月末，常備借貸便利余額已達(dá)3 860億元，今年6月末余額最高時(shí)曾達(dá)4 160億元。央行表示，開(kāi)展常備借貸便利操作有助于有效調(diào)節(jié)市場(chǎng)流動(dòng)性供給，促進(jìn)金融市場(chǎng)平穩(wěn)運(yùn)行，防范金融風(fēng)險(xiǎn)。借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，央行于2013年初創(chuàng)設(shè)了常備借貸便利，在銀行體系流動(dòng)性出現(xiàn)臨時(shí)性波動(dòng)時(shí)運(yùn)用。常備借貸便利是央行正常的流動(dòng)性供給渠道，主要功能是滿足金融機(jī)構(gòu)期限較長(zhǎng)的大額流動(dòng)性需求。對(duì)象主要為政策性銀行和全國(guó)性商業(yè)銀行。期限為1-3個(gè)月。
一、**年重點(diǎn)工作完成情況
(一)主要指標(biāo)完成情況
1. 信貸工作
**年全市各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)本外幣各項(xiàng)貸款余額為**億元，同比增長(zhǎng)18.1%，比年初增
加*億元，同比多增**億元，完成省政府下達(dá)新增170億元任務(wù)的104%，在全省各市中排名第2位。
上市工作
金辰機(jī)械經(jīng)過(guò)引入戰(zhàn)略投資者、確定中介機(jī)構(gòu)、完成企業(yè)改制、進(jìn)入輔導(dǎo)報(bào)備過(guò)程后，預(yù)計(jì)于**年一季度申報(bào)材料。中鎂股份、風(fēng)光化工已啟動(dòng)上市準(zhǔn)備工作，津大肥業(yè)、卓異科技等均與券商密切洽談。
3. 基金融資工作
卓異裝備制造、巨成教學(xué)科技、豐華實(shí)業(yè)、風(fēng)光化工等企業(yè)與基金公司進(jìn)行了談判，擬引進(jìn)的基金規(guī)模共計(jì)5.4億元;光大麥格理大中華基礎(chǔ)設(shè)施基金有意向控股或參股污水處理、供熱、供氣等公用事業(yè)。
4. 多渠道融資工作
通過(guò)拓展融資渠道，促進(jìn)表外業(yè)務(wù)、融資租賃、信托等多途徑融資，全年多渠道融資超過(guò)260億元，完成省政府下達(dá)的170億元指標(biāo)計(jì)劃。
5. 小額貸款公司和融資性擔(dān)保公司行業(yè)建設(shè)工作
**年我市已批準(zhǔn)開(kāi)業(yè)小額貸款公司51家、注冊(cè)資本金額為26.8億元，當(dāng)年累計(jì)為中小企業(yè)和“三農(nóng)”發(fā)放貸款2083筆、金額*億元，貸款余額為20.3億元。我市已批準(zhǔn)開(kāi)業(yè)的融資擔(dān)保公司22家、注冊(cè)資本金**億元，當(dāng)年累計(jì)為*戶中小企業(yè)發(fā)放擔(dān)保貸款43.6億元，擔(dān)保貸款余額達(dá)46億元。
主要工作
1. 積極推動(dòng)信貸投放、引導(dǎo)信貸投向。一是建立信貸工作推進(jìn)協(xié)調(diào)機(jī)制，每旬調(diào)度一次信貸工作，每月最后一周對(duì)各金融機(jī)構(gòu)實(shí)行日調(diào)度、日匯總、日通報(bào)。二是設(shè)立了信貸工作目標(biāo)考核體系，將新增貸款200億元任務(wù)指標(biāo)分解到各金融機(jī)構(gòu)和各市區(qū)、園區(qū)，政府的各類存款優(yōu)先支持信貸投放突出的金融機(jī)構(gòu)。三是年初整理出我市**年有融資需求項(xiàng)目171項(xiàng)、資金需求437億元，根據(jù)資金需求組織了多渠道融資、重點(diǎn)項(xiàng)目融資及進(jìn)出口銀行業(yè)務(wù)推廣等多場(chǎng)專項(xiàng)對(duì)接會(huì)。四是積極引入外埠銀行，興業(yè)、光大銀行在我市的分行開(kāi)業(yè)。截至**年**月末，9家已入駐的外埠銀行貸款余額**億元，占全市貸款余額16.7%，年度新增貸款66.9億元，占全市新增貸款的38%。五是引導(dǎo)信貸支持中小企業(yè)及“三農(nóng)”，市人民銀行與我辦開(kāi)展了金融支農(nóng)“大集”活動(dòng)，我辦下設(shè)中小企業(yè)服務(wù)中心融資平臺(tái)與國(guó)開(kāi)行合作，為支持我市中小企業(yè)當(dāng)年發(fā)放貸款1億多元，到現(xiàn)在累計(jì)為300多戶中小企業(yè)發(fā)放貸款14億多元。
2. 多措并舉推動(dòng)企業(yè)上市。一是推動(dòng)重點(diǎn)企業(yè)加快上市準(zhǔn)備，使**機(jī)械、中鎂集團(tuán)等企業(yè)及時(shí)啟動(dòng)了上市工作。二是加大政策扶持力度，市政府出臺(tái)了支持企業(yè)上市的政策措施，保持我市扶持資金與省政府資金同步、同比例到位。三是培育后備企業(yè)，幫助企業(yè)提升素質(zhì)、樹(shù)立形象、加快發(fā)展，爭(zhēng)取早日達(dá)到上市條件。四是為擬上市企業(yè)做好服務(wù)，協(xié)調(diào)解決土地、資金、規(guī)范等方面問(wèn)題，與市工商局、市國(guó)稅局共同出臺(tái)支持企業(yè)上市政策。五是為即將啟動(dòng)的新三板和中小企業(yè)私募債工作打好基礎(chǔ)，制定了新三板的獎(jiǎng)勵(lì)政策，聯(lián)系中介機(jī)構(gòu)開(kāi)展新三板和中小企業(yè)私募債的推廣培訓(xùn)。
3. 加大防范和處置非法集資工作力度。一是將宣傳工作落到實(shí)處，制作了2萬(wàn)副宣傳撲克發(fā)放至基層單位，組織了15個(gè)單位及各市區(qū)開(kāi)展廣場(chǎng)宣傳活動(dòng)，在**日?qǐng)?bào)做了1次宣傳報(bào)道。二是抓好清理工作。全年共開(kāi)展排查工作2次，現(xiàn)有待處理的案件共2起。同時(shí)準(zhǔn)確摸清聚眾上訪情況，按照區(qū)別對(duì)待的原則，做好疏導(dǎo)勸解、宣傳教育。三是制定了《營(yíng)口市人民政府金融工作辦公室關(guān)于應(yīng)對(duì)非法集資突發(fā)事件的應(yīng)急預(yù)案》。
4. 提高金融創(chuàng)新能力。一是推動(dòng)港口金融創(chuàng)新，起草了報(bào)送省政府關(guān)于設(shè)立“營(yíng)口港口金融創(chuàng)新試驗(yàn)區(qū)”的請(qǐng)示，省政府批復(fù)同意后，我市分別召開(kāi)了物流商貿(mào)業(yè)及金融業(yè)座談會(huì)，同時(shí)赴上海、寧波等5市學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，8月份完成了營(yíng)口金融創(chuàng)新試驗(yàn)區(qū)方案初稿。二是研究實(shí)施科技金融試點(diǎn)。建立風(fēng)險(xiǎn)投資基金，鼓勵(lì)科技型中小企業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)、民間資本參與投資，營(yíng)口惠營(yíng)公司將為種子基金提供1500萬(wàn)元。
關(guān)鍵詞：信用貸款；融資方式；中小微企業(yè)；互聯(lián)網(wǎng)+
一、中小微企業(yè)融資現(xiàn)狀
（一）中小微企業(yè)融資難的表現(xiàn)
（1）融資方式比較單一。中小微企業(yè)傳統(tǒng)融資方式主要有銀行貸款、民間融資、股權(quán)融資渠道。其中民間借貸沒(méi)有復(fù)雜的手續(xù)和審批流程，借款要求相對(duì)低，但其法律制度不健全、缺乏政府扶持政策、經(jīng)營(yíng)手續(xù)不齊全，造成借貸成本較高。依據(jù)興業(yè)證券2015年的月度民間資金調(diào)研報(bào)告，5月份民間融資的資金月利率為3%到5%，年利率高達(dá)36%到60%。面對(duì)金融市場(chǎng)上融資方式操作性低，品種單一的情況，中小企業(yè)也只能望而卻步。（2）融資渠道不暢通。我國(guó)資本市場(chǎng)未形成中小企業(yè)直接的融資途徑。從2015年央行的小額貸款公司分地區(qū)情況統(tǒng)計(jì)表可以看出，在32個(gè)省市自治區(qū)中，中小企業(yè)的小額貸款不足8%。商業(yè)銀行主要對(duì)中小企業(yè)提供存貸業(yè)務(wù)，其中以短期流動(dòng)資金貸款為主，不能滿足中小企業(yè)長(zhǎng)期資金的需求量，因而只能越過(guò)資本市場(chǎng)籌資途徑，從非正式的金融市場(chǎng)上間接獲得企業(yè)所需的融資資金。（3）融資結(jié)構(gòu)不合理。當(dāng)前在貸款資源充足的情況下，沒(méi)有形成與之相對(duì)應(yīng)的投資回報(bào)率,主要原因是經(jīng)濟(jì)體制的不健全以及低效率的企業(yè)融資平臺(tái)。根據(jù)中小企業(yè)協(xié)會(huì)的2015年四季度中國(guó)中小企業(yè)發(fā)展指數(shù)，31%的企業(yè)反映融資一般，較上季度下降12個(gè)百分點(diǎn)；53%的企業(yè)反映本季度流動(dòng)資金充足或一般，比上季度減少2個(gè)百分點(diǎn)。與此同時(shí)，企業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩、投資收益率低，加之高杠桿率與低利潤(rùn)率的矛盾，降低了企業(yè)償還本金支付利息的能力。（4）融資成本支出高。當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)活動(dòng)中，存在個(gè)別部門和地區(qū)性收費(fèi)清單格式、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)等方面的不規(guī)范、不清晰問(wèn)題，降低了清單公示的作用。依據(jù)中小企業(yè)發(fā)展促進(jìn)中心的評(píng)估報(bào)告，銀行等金融機(jī)構(gòu)的收費(fèi)是中小企業(yè)融資過(guò)程中反映較多的一部分，企業(yè)融資貸款過(guò)程中咨詢費(fèi)、顧問(wèn)費(fèi)等各種名目的費(fèi)用層出不窮，多數(shù)中小企業(yè)的融資成本達(dá)到15%～20%。過(guò)高的融資成本給中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。
（二）中小微企業(yè)融資難的原因
（1）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的不健全。一方面，企業(yè)誠(chéng)信意識(shí)薄弱，存在為達(dá)到降低企業(yè)納稅額度取得銀行貸款的目的，采取向相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供不一致財(cái)務(wù)信息的現(xiàn)象。另一方面，中小微企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表不完整、治理結(jié)構(gòu)不健全，財(cái)務(wù)報(bào)表信息無(wú)法準(zhǔn)確地顯示企業(yè)的盈利能力，增加了貸款難度，降低了企業(yè)信譽(yù)。（2）銀行與企業(yè)間信息的不對(duì)稱。中小微企業(yè)規(guī)模較小，同時(shí)小額的資本在一定程度上使得企業(yè)在發(fā)展中傾向于考慮經(jīng)營(yíng)成本，忽視市場(chǎng)分析成本。外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境不穩(wěn)定、信用評(píng)估與監(jiān)督不完善，加大了對(duì)小企業(yè)發(fā)展中不確定性因素的分析，致使銀行很難單純依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表衡量企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。（3）國(guó)家宏觀制度的不完善。首先，政府對(duì)中小微企業(yè)的扶持力度不夠，尤其是非國(guó)有中小微企業(yè)沒(méi)有受到足夠的重視，限制了中小微企業(yè)的融資途徑。其次，我國(guó)制定了《公司法》、《擔(dān)保法》、《中小微企業(yè)促進(jìn)法》，但并沒(méi)有對(duì)中小微企業(yè)融資信用貸款的解釋說(shuō)明。最后，中小微企業(yè)融資立法不規(guī)范、行政執(zhí)法環(huán)境差，降低了國(guó)家立法對(duì)債權(quán)債務(wù)的保障。
二、納稅信用貸款分析
（一）納稅信用貸款的含義
納稅信用貸指以企業(yè)納稅信用等級(jí)和稅款繳納情況為審核貸款的基礎(chǔ)，采取銀行、企業(yè)和稅務(wù)三方合作的創(chuàng)新方式，運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)化的操作流程和打分卡系統(tǒng)，按照A、B、C、D四級(jí)評(píng)定企業(yè)納稅信用等級(jí)，對(duì)于符合標(biāo)準(zhǔn)的納稅信用企業(yè)發(fā)放銀行信用貸款。
（二）納稅信用貸的特點(diǎn)
（1）以信用方式融資。“納稅信用貸”以企業(yè)良好的納稅信用作為銀行發(fā)放貸款的重要條件，參照企業(yè)繳納稅款的情況審批貸款額度。納稅信用等級(jí)越高的企業(yè)獲得的銀行信用額度就越多。（2）審批流程快。整個(gè)辦理流程由企業(yè)向銀行網(wǎng)點(diǎn)或者撥打服務(wù)電話提出信用貸款申請(qǐng)，到銀行上門調(diào)查，再到完成審批、簽署相關(guān)法律文件，到最后企業(yè)根據(jù)需求取得貸款，僅需要四個(gè)流程。簡(jiǎn)化了企業(yè)貸款程序，提供了高質(zhì)量的時(shí)效保證。（3）受眾面廣，成本低。貸款將納稅信用作為依據(jù)，凡具有持續(xù)良好納稅信用記錄的中小微企業(yè)都可以申請(qǐng)辦理。其中銀行對(duì)優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)給予更優(yōu)的利率待遇，有效減少了企業(yè)進(jìn)行融資的成本。（4）產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)化。“納稅信用貸”實(shí)施專門的打分卡，以“信”換“貸”，將打分結(jié)果和人工審核有效的結(jié)合，采取標(biāo)準(zhǔn)化的設(shè)計(jì)和操作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅信用貸款的快速辦理和高效審批。
（三）納稅信用貸款對(duì)中小微企業(yè)發(fā)展的意義
（1）開(kāi)創(chuàng)融資新模式，緩解中小微企業(yè)融資難題。在“互聯(lián)網(wǎng)+”的推動(dòng)下，銀行根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的企業(yè)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，向守信企業(yè)提供貸款，進(jìn)一步減少納稅人的融資成本。據(jù)重慶市國(guó)稅局統(tǒng)計(jì)，2015年1～11月，“納稅信用貸”共發(fā)放19.6億元貸款，惠及33個(gè)區(qū)縣1365戶納稅信用優(yōu)良的企業(yè)。其中，949戶中小微企業(yè)獲得貸款共計(jì)12.5億元。（2）“量化”誠(chéng)信，提升企業(yè)社會(huì)信用。納稅信用貸款以稅收的繳納作為基礎(chǔ)條件，得到商業(yè)銀行的貸款支持，是企業(yè)履行義務(wù)的良好回報(bào)。尤其是在中小微企業(yè)發(fā)展需要資金支持時(shí)，以納稅信用換取的貸款，無(wú)疑增加了企業(yè)社會(huì)信用指數(shù)，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)和銀行的雙贏。（3）簡(jiǎn)化審批流程，提高辦稅效率。稅務(wù)機(jī)關(guān)以信用貸款規(guī)章制度為前提，以“互聯(lián)網(wǎng)+”為理念，大力推廣網(wǎng)上辦稅服務(wù)，加強(qiáng)與企業(yè)、銀行的信息對(duì)接，打造了“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的新模式，助力于中小微企業(yè)的融資信用貸款。
（四）中小微企業(yè)納稅信用貸款流程
中小微企業(yè)辦理納稅信用貸的流程如圖1所示。（1）在確保基本納稅資料齊全的情況下，企業(yè)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)或者現(xiàn)場(chǎng)填寫(xiě)《納稅信用貸款申請(qǐng)表》，提出用款申請(qǐng)（2）銀行同意受理后，對(duì)貸款企業(yè)提供資料的真實(shí)性有效性進(jìn)行核查。如企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、企業(yè)申請(qǐng)貸款的原因和主要用途進(jìn)行綜合分析。若銀行未同意受理納稅信用貸款，企業(yè)應(yīng)重新檢查自身財(cái)務(wù)等相關(guān)資料的有效性與完整性，之后再提出信用貸款申請(qǐng)。（3）稅務(wù)局根據(jù)納稅信用制度對(duì)企業(yè)的稅務(wù)資料，包括年度納稅申報(bào)表、年度所得稅匯算清繳報(bào)告等進(jìn)行評(píng)定向銀行提供企業(yè)納稅情況證明。審查過(guò)程中，稅務(wù)局與銀行通過(guò)稅銀征信合作模式，依據(jù)納稅信用指標(biāo)體系，按照A、B、C、D四個(gè)等級(jí)對(duì)按時(shí)繳納稅款的企業(yè)提供一定比例的納稅信用貸款，實(shí)現(xiàn)企業(yè)以納稅貢獻(xiàn)換取信用額。（4）核查后如果銀行認(rèn)為企業(yè)符合信用貸款條件、同意貸款的，應(yīng)與企業(yè)簽訂《納稅信用貸款合同》。合同需要約定貸款種類、用途、金額、利率、期限、借貸雙方權(quán)利與義務(wù)等其他事項(xiàng)，確保信用貸款的實(shí)施。對(duì)于不符合貸款要求的企業(yè)，銀行將不予提供納稅信用貸款。
三、中小微企業(yè)納稅信用指標(biāo)體系的建立
（一）納稅信用指標(biāo)體系的內(nèi)容
中小微企業(yè)的信用貸款問(wèn)題，可以說(shuō)是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的一個(gè)重要主題，解決好納稅信用貸款需要科學(xué)的管理決策藝術(shù)。有效進(jìn)行納稅信用貸款的核心是納稅信用等級(jí)的評(píng)定，進(jìn)而以此為基礎(chǔ)，推動(dòng)中小微企業(yè)納稅信用貸款的實(shí)施。依據(jù)《納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第48號(hào)），本文建立了納稅信用指標(biāo)體系，包含6個(gè)一級(jí)指標(biāo)、19個(gè)二級(jí)指標(biāo)、31個(gè)三級(jí)指標(biāo)，指標(biāo)主要從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集。同時(shí)，采取年度評(píng)價(jià)指標(biāo)扣分和直接判級(jí)方式確定。對(duì)于納稅人涉稅行為是否符合相關(guān)規(guī)定，設(shè)置不同的扣分標(biāo)準(zhǔn)，未遵循指標(biāo)要求的企業(yè)按照百分制的方式進(jìn)行扣分計(jì)算，正常申報(bào)繳納稅款的企業(yè)不予扣分。另外，在稅收優(yōu)惠申報(bào)材料虛假、偽造、變?cè)臁⑻撻_(kāi)發(fā)票、有非正常戶記錄、逃避繳納、逃避稅款的企業(yè)將直接認(rèn)定為D級(jí)。具體的納稅信用指標(biāo)體系如表1所示。
（二）納稅信用等級(jí)結(jié)果的確定與應(yīng)用
依據(jù)上述評(píng)定指標(biāo)體系，將納稅信用評(píng)定級(jí)別設(shè)為A、B、C、D四級(jí)。A級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分以上的；B級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的；C級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿70分的；D級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級(jí)確定的。在納稅信用等級(jí)結(jié)果應(yīng)用方面，結(jié)合地方實(shí)際情況主要采取以下措施：一是通過(guò)財(cái)稅網(wǎng)站、企業(yè)誠(chéng)信系統(tǒng)、稅務(wù)公告等途徑，主動(dòng)向社會(huì)公布A級(jí)信用納稅人名單，引領(lǐng)企業(yè)納稅人誠(chéng)信納稅，提高企業(yè)納稅遵從度。二是實(shí)施分類管理。對(duì)于A級(jí)納稅等級(jí)的企業(yè)，給予肯定與鼓勵(lì)，設(shè)立綠色通道，優(yōu)化納稅服務(wù)。加強(qiáng)對(duì)B、C級(jí)納稅人的日常管理和輔導(dǎo)，提升納稅水平，增強(qiáng)納稅信用度；對(duì)信用等級(jí)低的D級(jí)企業(yè)，進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督與管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人信用等級(jí)的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)管理。三是推行“納稅信用貸”服務(wù)。銀行按照守信激勵(lì)的原則，對(duì)不同信用級(jí)別的納稅人給予不同的信用貸款額度。
四、利用“互聯(lián)網(wǎng)+”開(kāi)啟納稅信用微時(shí)代
（一）“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的提出
根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于積極推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)（2015）40號(hào)）文件，為順應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展趨勢(shì)，滿足稅收征管對(duì)互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用的需求，國(guó)家稅務(wù)總局了“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計(jì)劃。“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”主要是指以互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為主要依托力量，充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)，將互聯(lián)網(wǎng)與稅務(wù)征收進(jìn)行有效的結(jié)合的稅務(wù)征管方式。“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”模式下，中小微企業(yè)進(jìn)行納稅信用貸款時(shí)，實(shí)時(shí)進(jìn)行稅務(wù)數(shù)據(jù)的上傳，稅務(wù)機(jī)關(guān)將企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)與稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行銜接，之后，銀行依據(jù)納稅信用等級(jí)證明判定是否給予貸款以及核定信用貸款額度。進(jìn)而實(shí)現(xiàn)銀行、稅務(wù)機(jī)關(guān)、企業(yè)三方財(cái)務(wù)信息的對(duì)接，推動(dòng)中小微企業(yè)納稅信用貸款的發(fā)展。
（二）“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下納稅信用貸款的優(yōu)勢(shì)與挑戰(zhàn)
（1）增強(qiáng)納稅評(píng)估水平，適應(yīng)大數(shù)據(jù)發(fā)展趨勢(shì)。新模式下中小微企業(yè)融資方式以信息化手段為依托，以非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)采集為基礎(chǔ)，建立全國(guó)統(tǒng)一的納稅評(píng)估體系，優(yōu)化銀行信用貸款流程，降低企業(yè)納稅信用貸款成本，進(jìn)而更好適應(yīng)大數(shù)據(jù)的發(fā)展，提高納稅評(píng)估水平，從根本上解決中小微企業(yè)信用貸款難的問(wèn)題。（2）提高納稅人遵從度，減少國(guó)家稅收流失。“互聯(lián)網(wǎng)+”前提下的納稅信用貸款，對(duì)企業(yè)財(cái)稅數(shù)據(jù)的檢查更加嚴(yán)格，國(guó)家稅務(wù)誠(chéng)信系統(tǒng)將全面分析納稅人的營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力等多方面內(nèi)容，實(shí)時(shí)監(jiān)控納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息，確保高質(zhì)量的納稅遵從度，進(jìn)而有效減少稅收偷逃現(xiàn)象。（3）信息泄露影響大，增加系統(tǒng)安全性風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握著網(wǎng)上納稅人的各種企業(yè)數(shù)據(jù)信息，一旦遭遇到不法分子或者黑客的攻擊，產(chǎn)生的不僅僅是數(shù)據(jù)的損失，更可能使得機(jī)密泄露，對(duì)企業(yè)甚至對(duì)社會(huì)有著嚴(yán)重的負(fù)面影響。當(dāng)前的安全防護(hù)系統(tǒng)并不能很好地完成稅務(wù)征收管理的整個(gè)過(guò)程。不論是人為操作還是系統(tǒng)原因，這些故障的產(chǎn)生對(duì)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的危害都是極其慘痛的。
（三）“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下納稅信用貸款工作強(qiáng)化建議
（1）強(qiáng)化涉稅信息安全性，規(guī)范稅務(wù)數(shù)據(jù)管理。涉稅信息的安全性保障包括制度保障、人員保障與技術(shù)保障。做到這三個(gè)方面的保障，需要國(guó)家建立更加全面具體的信息安全相關(guān)法律制度，例如《互聯(lián)網(wǎng)稅務(wù)法》，以規(guī)范企業(yè)稅務(wù)信息的采集、加工與更新處理。需要稅務(wù)機(jī)關(guān)加大工作人員信息安全方面的培訓(xùn)，在制定完備的網(wǎng)絡(luò)信息監(jiān)管制度的基礎(chǔ)上，確保稅務(wù)系統(tǒng)安全穩(wěn)定的運(yùn)行。此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)辦稅系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的建設(shè)，設(shè)置密鑰認(rèn)證機(jī)制，以技術(shù)為保障進(jìn)一步防范稅務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)。（2）優(yōu)化納稅服務(wù)手段，實(shí)現(xiàn)納稅新格局。“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代下，稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅平臺(tái)運(yùn)用電子信息化技術(shù)，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)上辦稅的多元化納稅服務(wù)。針對(duì)不同企業(yè)的不同特征，提供全面的個(gè)性化服務(wù)，及時(shí)地解決納稅人的辦稅問(wèn)題，在方便企業(yè)納稅的同時(shí)也增加了二者之間的雙向互動(dòng)服務(wù)。另外，采取手機(jī)移動(dòng)納稅平臺(tái)以及微信納稅服務(wù)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)事項(xiàng)的相關(guān)辦理，在滿足納稅人需求的同時(shí)也做到了對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)的一定控制，進(jìn)而達(dá)到提高企業(yè)納稅信用貸款質(zhì)量的作用。（3）轉(zhuǎn)變軟件模式，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部自我提升。“互聯(lián)網(wǎng)+”對(duì)企業(yè)原有的業(yè)務(wù)模式產(chǎn)生了一定的沖擊。從紙質(zhì)版發(fā)票到利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)開(kāi)具發(fā)票再到現(xiàn)在的電子發(fā)票的應(yīng)用，是企業(yè)業(yè)務(wù)在稅務(wù)處理形式上的一種轉(zhuǎn)變。企業(yè)的發(fā)展需要完善內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)的對(duì)接，改進(jìn)與稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)絡(luò)辦稅服務(wù)的數(shù)據(jù)信息的共享方式，提高企業(yè)內(nèi)部管理人員與財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，在提升自我的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)對(duì)“互聯(lián)網(wǎng)+”與納稅信用貸款的有效融合與發(fā)展。
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一、工作目標(biāo)
根據(jù)《行政許可法》的規(guī)定和國(guó)務(wù)院行政審批制度改革要求,結(jié)合工業(yè)項(xiàng)目行政審批四個(gè)階段(注冊(cè)、立項(xiàng)、供地、建設(shè))的實(shí)際情況,按照分類試點(diǎn)、先易后難、有序推進(jìn)和公開(kāi)透明的原則,通過(guò)實(shí)施“投資代辦”、“并聯(lián)審批”,減環(huán)節(jié)、減時(shí)限、減申報(bào)資料、減行政事業(yè)單位收費(fèi)等措施,有重點(diǎn)、分步驟推進(jìn)我市行政審批制度改革,真正實(shí)現(xiàn)對(duì)全市按合同約定時(shí)間開(kāi)工建設(shè)的固定資產(chǎn)投資2000萬(wàn)元以上重點(diǎn)工業(yè)項(xiàng)目（由市政府確認(rèn)）實(shí)行全程代辦服務(wù)的目標(biāo)。
二、具體內(nèi)容
(一)建立重點(diǎn)工業(yè)項(xiàng)目行政審批服務(wù)全程代辦工作平臺(tái)。在市政府行政服務(wù)中心設(shè)立代辦平臺(tái),組織工作人員對(duì)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和我市發(fā)展戰(zhàn)略且投資方固定資產(chǎn)投資2000萬(wàn)元以上的重點(diǎn)工業(yè)項(xiàng)目實(shí)行全程代辦服務(wù)。經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)、新灘新區(qū)、府場(chǎng)開(kāi)發(fā)區(qū)各配設(shè)專職全程代辦聯(lián)絡(luò)員,負(fù)責(zé)全程代辦的對(duì)接,進(jìn)行全程免費(fèi)代辦服務(wù)。
(二)實(shí)行并聯(lián)審批制度。涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上部門審批的項(xiàng)目實(shí)行并聯(lián)審批、聯(lián)審聯(lián)辦。市政府行政服務(wù)中心管理辦公室研究制定聯(lián)審聯(lián)辦項(xiàng)目流程、并聯(lián)審批的實(shí)施辦法和操作細(xì)則。按照“能并聯(lián)的不串聯(lián),必須前置的才串聯(lián)”的原則,盡可能實(shí)行并聯(lián)審批。各相關(guān)職能部門積極支持和配合。
(三)精簡(jiǎn)申報(bào)資料。
1.一次性提交資料。市政府行政服務(wù)中心分階段為投資者提供需要的資料清單,投資者分階段一次性提交。投資者只需一次性遞交1份蓋有法定公章的項(xiàng)目申請(qǐng)(該申請(qǐng)視為所有部門要求投資者提交的申請(qǐng)),其他申請(qǐng)表格不再要求投資者加蓋公章。
2.推行“一表制”。由市政府行政服務(wù)中心把工業(yè)項(xiàng)目審批各環(huán)節(jié)需要的基本信息以及各個(gè)審批環(huán)節(jié)取得的審批結(jié)果輸入到工業(yè)項(xiàng)目審批基本情況表,供相關(guān)部門查抄。
3.信息共享。市政府行政服務(wù)中心將投資者提交的原始資料及各審批環(huán)節(jié)結(jié)果上傳到行政審批系統(tǒng)信息共享平臺(tái),相關(guān)審批環(huán)節(jié)的工作人員在信息共享平臺(tái)存儲(chǔ)、打印本審批環(huán)節(jié)需要的資料,并據(jù)此存檔。
4.取消非法定資料。取消法律、法規(guī)規(guī)定以外,由市直部門自行設(shè)立的前置申報(bào)資料。
(四)縮短審批時(shí)限。在現(xiàn)行法規(guī)框架內(nèi)盡可能縮短審批時(shí)限。以轉(zhuǎn)讓方式獲取土地、依法由投資主體確定施工隊(duì)伍的項(xiàng)目,審批時(shí)限不超過(guò)18個(gè)工作日;依法采取招標(biāo)方式確定施工隊(duì)伍的項(xiàng)目,審批時(shí)限不超過(guò)34個(gè)工作日;以出讓方式獲取土地、依法由投資主體確定施工隊(duì)伍的項(xiàng)目,審批時(shí)限不超過(guò)42個(gè)工作日;依法采取招標(biāo)方式確定施工隊(duì)伍的項(xiàng)目,審批時(shí)限不超過(guò)60個(gè)工作日。
(五)規(guī)范收費(fèi)行為。工業(yè)項(xiàng)目審批中涉及到的行政(基金)事業(yè)性收費(fèi)按全市統(tǒng)一項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行(詳見(jiàn)市政府行政服務(wù)中心管理辦公室的具體項(xiàng)目)。對(duì)投資方固定資產(chǎn)投資2000萬(wàn)元以上重點(diǎn)工業(yè)項(xiàng)目的行政事業(yè)性收費(fèi)實(shí)行“零收費(fèi)”,政府性基金按政策規(guī)定執(zhí)行，實(shí)行先征后返,經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的30％收取。
工業(yè)項(xiàng)目行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金的收繳,采取“一單清”的方式進(jìn)行，市政府行政服務(wù)中心按照市委市政府文件統(tǒng)一核定標(biāo)準(zhǔn)，集中繳入非稅收入帳戶。市直各部門及相關(guān)單位不再直接向投資企業(yè)收繳。
經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)實(shí)行“一次性收費(fèi)”制度。對(duì)投資方固定資產(chǎn)投資2000萬(wàn)元以上重點(diǎn)工業(yè)項(xiàng)目，由市政府行政服務(wù)中心按照工業(yè)項(xiàng)目審批的四個(gè)階段測(cè)算中介機(jī)構(gòu)的收費(fèi)金額,投資者分階段一次性在市行政服務(wù)中心中介服務(wù)機(jī)構(gòu)帳戶上交清費(fèi)用。非全程代辦工業(yè)項(xiàng)目按照自愿原則,可委托市政府行政服務(wù)中心與相關(guān)中介機(jī)構(gòu)約定服務(wù)價(jià)格,納入“一次性收費(fèi)”范疇。
（六）繼續(xù)執(zhí)行國(guó)土、房產(chǎn)他項(xiàng)權(quán)證免費(fèi)辦理制度。對(duì)上年度納稅額過(guò)50萬(wàn)元的規(guī)模工業(yè)企業(yè)，由市政府行政服務(wù)中心重點(diǎn)企業(yè)直通車服務(wù)窗口免費(fèi)辦理國(guó)土、房產(chǎn)他項(xiàng)權(quán)證。其他工業(yè)企業(yè)辦理此項(xiàng)事項(xiàng)，評(píng)估費(fèi)一律按行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的30％核定收費(fèi)額度，由直通車服務(wù)窗口代為辦理。
(七)推行告知承諾制。針對(duì)現(xiàn)行法律法規(guī),對(duì)凡宜由傳統(tǒng)的前置審批改為告知承諾制的,改為告知承諾。
(八)同步受理。對(duì)工業(yè)項(xiàng)目實(shí)施并聯(lián)審批,各部門受理申請(qǐng)材料后,同時(shí)啟動(dòng)審批程序,依法進(jìn)行審查。對(duì)資料齊全、符合法定條件的,當(dāng)場(chǎng)受理;對(duì)資料不齊全或不符合法定條件的,下達(dá)不予審批通知書(shū),并告知理由。
(九)優(yōu)化項(xiàng)目核準(zhǔn)。盡量減少投資主體項(xiàng)目申請(qǐng)成本,核準(zhǔn)類(市級(jí))項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告由投資主體負(fù)責(zé)。
(十)設(shè)立中介機(jī)構(gòu)和公共服務(wù)區(qū)。在市政府行政服務(wù)中心設(shè)立中介機(jī)構(gòu)和公共服務(wù)區(qū),選擇服務(wù)程序規(guī)范、效率高、收費(fèi)低的中介機(jī)構(gòu)和供電、供水、供氣機(jī)構(gòu)進(jìn)駐市政府行政服務(wù)中心。
三、保障制度
(一)建立工業(yè)項(xiàng)目協(xié)調(diào)會(huì)議制度。由市政府行政服務(wù)中心管理辦公室牽頭,組織市發(fā)改局、住建局、國(guó)土資源局、環(huán)保局、工商局、國(guó)稅局、地稅局、質(zhì)監(jiān)局、氣象局、房產(chǎn)局、城鄉(xiāng)規(guī)劃局、文化局、招投標(biāo)監(jiān)督管理局、人防辦、公安消防大隊(duì)等與項(xiàng)目相關(guān)的審批部門建立工業(yè)項(xiàng)目審批協(xié)調(diào)會(huì)議制度,負(fù)責(zé)審批過(guò)程中的相關(guān)事項(xiàng)協(xié)調(diào)工作,通過(guò)協(xié)調(diào)會(huì)議形成書(shū)面材料或紀(jì)要,作為辦理或處置有關(guān)事項(xiàng)的依據(jù)。
(二)制定配套措施。由相關(guān)部門根據(jù)本方案制定本部門實(shí)施審批的具體辦法,對(duì)審批事項(xiàng)的內(nèi)部流程予以明確,報(bào)市優(yōu)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室和市政府行政服務(wù)中心管理辦公室審核后實(shí)施。
(三)完善行政審批“三集中三到位”工作機(jī)制。凡具有行政審批職能的部門都要按照《荊州市人民政府關(guān)于印發(fā)荊州市推行行政審批兩集中兩到位工作方案的通知》(荊政發(fā)〔2008〕24號(hào))要求,完善行政審批“三集中三到位”工作機(jī)制(部門行政審批職能向一個(gè)科室集中、部門行政審批科室向行政服務(wù)中心集中、部門行政性收費(fèi)繳入向行政服務(wù)中心集中;所有行政審批項(xiàng)目進(jìn)駐行政服務(wù)中心到位、行政審批職能授權(quán)到位、非稅收入票據(jù)控管到位),將部門行政審批相關(guān)收費(fèi)集中到市政府行政服務(wù)中心統(tǒng)一開(kāi)具票據(jù),收入繳入“市非稅收入管理局匯繳結(jié)算戶”。屬現(xiàn)金繳款的,直接到銀行部門在市政府行政服務(wù)中心設(shè)立的金融網(wǎng)點(diǎn)繳款;屬轉(zhuǎn)賬支付的,按照《進(jìn)駐市行政服務(wù)中心的行政事業(yè)單位收繳政府非稅收入管理暫行辦法》（洪財(cái)綜[2007]4號(hào)）的有關(guān)規(guī)定實(shí)行同行劃轉(zhuǎn)。財(cái)政部門要指派專人按月對(duì)部門行政審批使用的收費(fèi)票據(jù)進(jìn)行審查,確保票款同行。同時(shí),將部門行政事業(yè)性收費(fèi)集中到市政府行政服務(wù)中心繳納,財(cái)政部門在中心設(shè)立非稅票據(jù)窗口,做到票據(jù)控管到位。
(四)推行政務(wù)公開(kāi)，實(shí)行信息平臺(tái)反饋制度。市政府行政服務(wù)中心及相關(guān)部門要將工業(yè)項(xiàng)目的審批流程、申報(bào)材料、示范文本、辦理期限、審批結(jié)果等在辦公場(chǎng)所和市政府行政服務(wù)中心網(wǎng)站公示,方便企業(yè)和群眾查詢,接受社會(huì)各界的監(jiān)督。
(五)建立和完善信息系統(tǒng)。加強(qiáng)電子政務(wù)和行政審批網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的建設(shè),提升信息系統(tǒng)的水平,升級(jí)有關(guān)硬件,改造審批系統(tǒng)。整合各部門業(yè)務(wù)系統(tǒng)與行政審批系統(tǒng)資源,與市政府行政服務(wù)中心行政審批系統(tǒng)實(shí)行無(wú)縫對(duì)接。實(shí)現(xiàn)全市編碼規(guī)范統(tǒng)一，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)共享，硬件分工協(xié)同，交換平臺(tái)統(tǒng)一。
(六)實(shí)行責(zé)任追究。市監(jiān)察局、市委市政府督查室、市優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室要加大對(duì)本方案實(shí)施情況的監(jiān)督檢查力度。對(duì)執(zhí)行本方案不力的,要按照荊州市委辦公室荊州市政府辦公室《關(guān)于對(duì)損害經(jīng)濟(jì)環(huán)境行為實(shí)行問(wèn)責(zé)的暫行辦法的通知》（荊辦發(fā)[2010]6號(hào)）文件精神及其他有關(guān)規(guī)定,追究有關(guān)人員及其領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任,對(duì)相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行嚴(yán)肅處理。
四、附則
(一)需要進(jìn)行前置審批的工業(yè)項(xiàng)目在完成相關(guān)審批后,參照本方案執(zhí)行。
(二)試行期間,因法律、法規(guī)變動(dòng)和工作實(shí)際,需要增加或者減少審批事項(xiàng)的,由市政府行政服務(wù)中心管理辦公室擬定調(diào)整方案,報(bào)市政府核準(zhǔn)后執(zhí)行。
(三)市直部門規(guī)定與本方案不一致的,以本方案為準(zhǔn)。
從誕生伊始的默默無(wú)聞到全球前1000家大型銀行排名中位列第549位、中國(guó)內(nèi)地的銀行中排名第36位;從29條小舢板捆綁成的一條“大破船”到在大連17家全球成長(zhǎng)型公司會(huì)員中以唯一的金融企業(yè)身份參加夏季達(dá)沃斯論壇;從成立之初資產(chǎn)規(guī)模不足百億元到而今增長(zhǎng)15倍已達(dá)1500億元;從成立之初的累計(jì)虧損近2億元,到只用2年時(shí)間迅速扭虧2000年實(shí)現(xiàn)盈利6138萬(wàn)元,再到2009年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)近13億元;從一家成立之初規(guī)模弱小、岌岌可危的高風(fēng)險(xiǎn)行,發(fā)展成為在北京、上海、天津、沈陽(yáng)、成都等全國(guó)重點(diǎn)城市設(shè)立六家分行、資產(chǎn)超千億元的中型股份制商業(yè)銀行。
這就是大連銀行臥薪嘗膽、奮發(fā)圖強(qiáng)所交出的滿意答卷,是大連銀行銳意進(jìn)取的發(fā)展軌跡。12年來(lái),大連銀行實(shí)現(xiàn)了哪些發(fā)展與突破?形成了哪些極富自身特色的經(jīng)營(yíng)機(jī)制?確立了怎樣的愿景和目標(biāo)?正是帶著這些問(wèn)題,本期《銀行家》專訪了大連銀行行長(zhǎng)王勁平,以期探究大連銀行在發(fā)展歷程當(dāng)中經(jīng)歷的點(diǎn)點(diǎn)滴滴。
志存高遠(yuǎn)穩(wěn)步前行
《》:十二年來(lái),大連銀行從經(jīng)營(yíng)的舉步維艱到如今交出一份如此亮麗的成績(jī)單,請(qǐng)問(wèn)王行長(zhǎng),您對(duì)大連銀行這些年的發(fā)展有何感受?這樣的排名,對(duì)大連銀行來(lái)說(shuō)意味著什么?
王勁平:大連銀行前身為大連市商業(yè)銀行,成立于1998年,2007年實(shí)現(xiàn)更名和跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)。十二年的時(shí)間里,大連銀行取得了碩果累累的斐然成績(jī),其中既傾注了各級(jí)政府的親切關(guān)心和支持,也蘊(yùn)含了監(jiān)管部門的科學(xué)指導(dǎo)和監(jiān)管,更凝結(jié)了全行干部員工的辛勤付出和汗水。
底子薄,負(fù)擔(dān)重,經(jīng)營(yíng)舉步維艱,這是全國(guó)大多數(shù)城市商業(yè)銀行成立之初的寫(xiě)照。大連銀行成立之初也毫不例外,因此當(dāng)時(shí)有人很形象地戲說(shuō)這是29條小舢板捆綁成的一條“大破船”。
在市委、市政府的大力支持下,在以陳占維董事長(zhǎng)為核心的董事會(huì)的科學(xué)決策下,大連銀行明確了“服務(wù)地方、服務(wù)中小、服務(wù)市民”的市場(chǎng)定位,從“調(diào)整市場(chǎng)定位、規(guī)范業(yè)務(wù)發(fā)展、嚴(yán)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)”入手,在內(nèi)部控制、資本管理、風(fēng)險(xiǎn)防范、文化建設(shè)等方面進(jìn)行了大膽的改革和探索,經(jīng)營(yíng)管理水平有了明顯提升。
為向國(guó)際上的“好銀行”看齊,近年來(lái),大連銀行相繼與多家世界知名的咨詢公司合作,全面打造核心競(jìng)爭(zhēng)力。聘請(qǐng)安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所、中信證券等公司協(xié)助進(jìn)行IPO工作;與普華永道咨詢公司合作,搭建全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系;引進(jìn)IBM咨詢項(xiàng)目,對(duì)未來(lái)科技工作做出整體規(guī)劃;績(jī)效考核設(shè)計(jì)由華信惠悅公司完成,高管薪酬制度由德勤公司設(shè)計(jì);攜手羅蘭貝格公司制定中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃。通過(guò)聘請(qǐng)這些外部公司,加速了大連銀行的流程銀行建設(shè)的步伐,將大連銀行打造成讓市民放心、讓百姓滿意的銀行。
2010年7月出版的英國(guó)《銀行家》雜志排名中,在全球1000家銀行中,大連銀行名列549位,比2009年前進(jìn)了近100位,在中國(guó)內(nèi)地的銀行排名中名列36位。2010年8月,在中國(guó)《銀行家》雜志公布的2010年中國(guó)商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)力評(píng)價(jià)排名中,大連銀行名列全國(guó)大型城市商業(yè)銀行(資產(chǎn)規(guī)模800億元以上)第8位,而且獲得了“2009年最佳進(jìn)步城市商業(yè)銀行”獎(jiǎng)項(xiàng)。這要從兩個(gè)方面來(lái)看:一是雖然躋身世界前1000家銀行之列,但仍要認(rèn)識(shí)到大連銀行是一家小銀行;二是這次排名給我們提供了一個(gè)學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì),因?yàn)樵谶@1000家銀行中,不乏業(yè)界的巨頭和領(lǐng)跑者,為大連銀行提供了學(xué)習(xí)的榜樣和追趕的目標(biāo)。有這樣一個(gè)排名,不但是對(duì)我們工作的肯定,更是對(duì)我們的一種激勵(lì)。
準(zhǔn)確定位做精做細(xì)
《》:大連是東北亞重要的區(qū)域性金融中心,也是中外資金融機(jī)構(gòu)的必爭(zhēng)之地,而大連銀行自2007年起存貸款市場(chǎng)份額始終位列大連市金融機(jī)構(gòu)前列。請(qǐng)問(wèn)貴行在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中是如何勝出的?
王勁平:大連銀行走過(guò)了十二個(gè)年頭,能夠在本地占有較高的市場(chǎng)份額,主要還是有賴于市委、市政府的高度重視、監(jiān)管部門的悉心指導(dǎo)和社會(huì)各界的大力支持,同時(shí),這也是幾代大連銀行人執(zhí)著追求、共同努力的結(jié)果。
在所有的這些因素當(dāng)中,大連銀行的市場(chǎng)定位非常重要。自2005年以來(lái),大連銀行堅(jiān)持“服務(wù)地方、服務(wù)中小、服務(wù)市民”的市場(chǎng)定位,對(duì)大連市的每一項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)幾乎都貢獻(xiàn)了力量,大連地區(qū)的眾多中小企業(yè),也大都接受過(guò)大連銀行的產(chǎn)品或服務(wù)。雖然中小企業(yè)融資難是一個(gè)世界性的問(wèn)題,但銀行和中小企業(yè)有一種天然的必然聯(lián)系,也愿意和中小企業(yè)共同成長(zhǎng)。
2007年11月16日,大連銀行小企業(yè)融資服務(wù)中心成立,同時(shí)作為“大連市小企業(yè)融資公共服務(wù)平臺(tái)”。從貸款受理到融資擔(dān)保再到相關(guān)專業(yè)支持,一站式服務(wù)解決小企業(yè)融資難問(wèn)題,是大連銀行在體制、機(jī)制、流程、產(chǎn)品等方面全方位創(chuàng)新的成果。無(wú)論是從擔(dān)當(dāng)社會(huì)責(zé)任的角度,還是從銀行自身市場(chǎng)定位考量,大連銀行都與中小企業(yè)命運(yùn)息息相關(guān),中小企業(yè)對(duì)于大連銀行的價(jià)值不可限量。
2010年8月,大連銀行與大連市政府合作設(shè)立了“中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)發(fā)展信貸風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償專項(xiàng)資金”,由政府和銀行共同承擔(dān)信貸風(fēng)險(xiǎn),形成風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)機(jī)制,大大降低了信貸門檻。這種銀政合作支持中小企業(yè)發(fā)展的模式在國(guó)內(nèi)尚屬首次,充分體現(xiàn)了大連銀行與中小企業(yè)共同成長(zhǎng)的理念。
在服務(wù)于地方中小企業(yè)之際,大連銀行還承擔(dān)起為市民服務(wù)的責(zé)任。目前大連銀行的業(yè)務(wù)包括代繳采暖費(fèi)、工資、發(fā)放小額失業(yè)貸款、充值公交IC卡等等,僅借記卡就發(fā)出260萬(wàn)張之多,大連市內(nèi)四區(qū)居民幾乎人手一張,這都是大連銀行親民化的具體體現(xiàn)。這些業(yè)務(wù)雖小,卻關(guān)乎民生。市民的銀行是大連銀行永遠(yuǎn)的定位,大連銀行不會(huì)離開(kāi)百姓而存在。
雖然大連銀行品牌在本地享有一定聲譽(yù),雖然我們的本地市場(chǎng)占有率名列前茅,但是仍改變不了我們是一家小銀行的事實(shí),仍有很多提升空間,我們正在為此而努力奮斗。
跨區(qū)經(jīng)營(yíng)積極推進(jìn)
《》:從2007年7月19日大連銀行在天津設(shè)立了第一家異地分行,實(shí)現(xiàn)了由地方性銀行向區(qū)域性銀行里程碑式的跨越。隨后北京、沈陽(yáng)、成都、營(yíng)口分行也順利開(kāi)業(yè)。2010年9月15日,大連銀行上海分行開(kāi)業(yè),標(biāo)志著大連銀行全國(guó)性銀行的架構(gòu)初具雛形。王行長(zhǎng),請(qǐng)問(wèn)布局上海對(duì)于大連銀行戰(zhàn)略擴(kuò)張有什么特別的意義?在跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)進(jìn)程中,您關(guān)注的可持續(xù)因素是什么?
王勁平:從大連銀行整體網(wǎng)點(diǎn)布局的角度來(lái)說(shuō),在監(jiān)管部門認(rèn)可以及城市商業(yè)銀行監(jiān)管政策允許的情況下,我們計(jì)劃用5年時(shí)間,完成在全國(guó)中心城市的機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)布局。
大連銀行進(jìn)入上海之所以引起這么大的關(guān)注,我想主要基于以下幾點(diǎn)原因:一是上海是中國(guó)的金融中心,未來(lái)將成為亞洲乃至世界的金融中心,進(jìn)入上海是每一家追求持續(xù)成長(zhǎng)和卓越品質(zhì)的銀行夢(mèng)寐以求的目標(biāo);二是大連銀行上海分行是東北地區(qū)城商行在上海設(shè)立的首家分支機(jī)構(gòu),大連銀行作為東北振興和遼寧沿海經(jīng)濟(jì)帶開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略的親歷者和受益者,將分支機(jī)構(gòu)設(shè)到上海,本身就體現(xiàn)出東北振興的顯著成果。
近幾年,大連銀行在成功實(shí)現(xiàn)跨區(qū)域發(fā)展后,實(shí)現(xiàn)了從規(guī)模到質(zhì)量的大幅提升。然而在“走出去”的過(guò)程中,由于新設(shè)異地分支行增多、管理半徑擴(kuò)大,對(duì)大連銀行原有管理模式提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn),為此大連銀行也愈加關(guān)注未來(lái)的可持續(xù)發(fā)展問(wèn)題。諸如:如何始終如一地堅(jiān)持準(zhǔn)確的服務(wù)中小的市場(chǎng)定位;如何在實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展的同時(shí),有效克服來(lái)自資本約束、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息科技以及人才等諸多方面的壓力,建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系,引進(jìn)優(yōu)秀人才,努力創(chuàng)新并打造特色業(yè)務(wù);如何根據(jù)市場(chǎng)需要和客戶需求,逐步完成新的組織架構(gòu)與業(yè)務(wù)流程改造,確保總分支管理模式的順利實(shí)現(xiàn)等等。這些問(wèn)題是大連銀行能否成功扎根異地,實(shí)現(xiàn)持續(xù)增長(zhǎng)的關(guān)鍵。
加大產(chǎn)品創(chuàng)新 提升核心競(jìng)爭(zhēng)力
《》:中小銀行要提升核心競(jìng)爭(zhēng)力,必須走“差異化經(jīng)營(yíng)、特色化服務(wù)”之路,其中尤其關(guān)鍵的一點(diǎn)是做好產(chǎn)品和服務(wù)的創(chuàng)新工作。我們看到,大連銀行開(kāi)發(fā)的“溫商寶”、“農(nóng)商寶”、“物流通”、“金字塔分期”等特色產(chǎn)品得到了客戶的較高評(píng)價(jià),并取得了較好的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。請(qǐng)問(wèn)王行長(zhǎng),城商行應(yīng)當(dāng)如何推進(jìn)產(chǎn)品創(chuàng)新工作?
王勁平:針對(duì)城市商業(yè)銀行產(chǎn)品創(chuàng)新工作的現(xiàn)狀,大連銀行博士后科研工作站成立了專門的課題研究小組進(jìn)行了一些針對(duì)性調(diào)研分析。我們認(rèn)為,城市商業(yè)銀行的產(chǎn)品創(chuàng)新工作,應(yīng)重點(diǎn)解決效率和質(zhì)量問(wèn)題。效率問(wèn)題主要表現(xiàn)在:流程繁瑣,缺乏科學(xué)性;管理機(jī)制不完善,缺乏約束性;專業(yè)性不強(qiáng),缺乏時(shí)效性;執(zhí)行力弱化,缺乏主動(dòng)性;跨部門協(xié)調(diào)渠道不暢,缺乏互動(dòng)性。質(zhì)量問(wèn)題主要表現(xiàn)為:效益水平不高,推廣效果差強(qiáng)人意,特色產(chǎn)品缺乏,缺乏戰(zhàn)略性指導(dǎo)和定位,對(duì)分支行的支持不足,品牌效應(yīng)意識(shí)不足。我認(rèn)為可以重點(diǎn)從五個(gè)方面著手提高城商行產(chǎn)品創(chuàng)新工作的效率和質(zhì)量:一是引入產(chǎn)品經(jīng)理制,并建立產(chǎn)品創(chuàng)新人才培訓(xùn)機(jī)制;二是優(yōu)化產(chǎn)品創(chuàng)新業(yè)務(wù)流程,充分發(fā)揮項(xiàng)目工作組職能;三是對(duì)異地分支機(jī)構(gòu)產(chǎn)品創(chuàng)新采取授權(quán)管理方式,調(diào)動(dòng)其產(chǎn)品創(chuàng)新的積極性;四是成立特色產(chǎn)品研發(fā)中心,尤其是要組建異地產(chǎn)品研究中心;五是引入商業(yè)分析師(BA)角色,協(xié)調(diào)部門間的工作流程。
有效的風(fēng)險(xiǎn)管理是銀行基業(yè)長(zhǎng)青的保障
《》:請(qǐng)問(wèn)王行長(zhǎng),在這幾年的發(fā)展過(guò)程中,大連銀行如何進(jìn)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理,形成了怎樣的風(fēng)險(xiǎn)管理流程?
王勁平:現(xiàn)代商業(yè)銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)根本體現(xiàn)是銀行與主導(dǎo)業(yè)務(wù)相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平的高低。銀行的發(fā)展必須同時(shí)建立與其業(yè)務(wù)專長(zhǎng)、市場(chǎng)定位、創(chuàng)新能力相匹配的有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。自成立以來(lái),大連銀行嚴(yán)抓風(fēng)險(xiǎn)控制并取得了諸多成效,資產(chǎn)質(zhì)量不斷提升,不良率連年下降。近兩年來(lái),大連銀行啟動(dòng)了全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè),合規(guī)文化在全行蔚然成風(fēng)。
2009年,大連銀行與普華永道咨詢公司合作啟動(dòng)了全面風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃項(xiàng)目,正式著手實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)。從公司治理、資本管理、IT系統(tǒng)建設(shè)、信息披露等七個(gè)方面進(jìn)行現(xiàn)狀診斷與分析,明確了體系建設(shè)的實(shí)施步驟,提高了對(duì)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理理念的理解,培育了風(fēng)險(xiǎn)管理文化,為大連銀行在未來(lái)五年實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略奠定了充分的理論與實(shí)踐基礎(chǔ)。
同年,大連銀行成立常態(tài)化檢查工作組,重點(diǎn)對(duì)票據(jù)業(yè)務(wù)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)貸款、個(gè)人住房按揭貸款、信用卡、新增貸款和項(xiàng)目資本金等六項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施了滾動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)排查,并通過(guò)開(kāi)展“回頭看”等后續(xù)工作加強(qiáng)落實(shí)和整改。強(qiáng)化了對(duì)網(wǎng)點(diǎn)的飛行檢查和操作風(fēng)險(xiǎn)排查工作,網(wǎng)點(diǎn)審計(jì)覆蓋率達(dá)100%,業(yè)務(wù)審計(jì)覆蓋面達(dá)100%。
近幾年來(lái),大連銀行合規(guī)管理手段日漸成熟。截至2010年,各分支行建立了合規(guī)履職部門,并配備專兼職合規(guī)管理人員,一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的、垂直管理的內(nèi)控合規(guī)組織架構(gòu)已初步搭建完成。實(shí)施對(duì)分支行全覆蓋的內(nèi)部控制評(píng)價(jià),有針對(duì)性地提高了分行、支行的管理水平和風(fēng)險(xiǎn)控制能力。
思想有多遠(yuǎn),決定你能走多遠(yuǎn)
《》:我們了解到,大連銀行于2008年成立了博士后工作站。這在城商行中屬于一個(gè)比較新鮮的事物。請(qǐng)問(wèn)王行長(zhǎng),大連銀行設(shè)立博士后工作站的初衷是什么?中小銀行建設(shè)研究團(tuán)隊(duì)、重視研究工作是否有助于其提升核心競(jìng)爭(zhēng)力?
王勁平:大連銀行博士后工作站在全國(guó)城商行中屬于第二家。設(shè)立博士后工作站是基于我們對(duì)銀行研究工作重要性的深刻理解。我們?cè)?jīng)于2005年與大連理工大學(xué)、銀監(jiān)會(huì)大連監(jiān)管局共同成立了“中小企業(yè)客戶信用評(píng)級(jí)”和“中小企業(yè)貸款定價(jià)”聯(lián)合課題研究組,形成的研究成果已經(jīng)應(yīng)用到了我們的中小企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)之中,產(chǎn)生了理想的經(jīng)濟(jì)效益,也得到了銀監(jiān)會(huì)的高度評(píng)價(jià)。基于這樣的認(rèn)識(shí),我們于2007年報(bào)送了設(shè)立博士后工作站的申報(bào)材料,2008年6月獲批建站,2009年4月首批博士后進(jìn)站開(kāi)展研究工作。我們現(xiàn)有在站博士后10名,主要開(kāi)展新資本協(xié)議、流動(dòng)性壓力測(cè)試、資產(chǎn)負(fù)債匹配優(yōu)化、信息數(shù)據(jù)挖掘等方面的課題研究,并且積極參與地方政府、監(jiān)管部門的“離岸金融中心建設(shè)”、“大連房地產(chǎn)運(yùn)行形勢(shì)監(jiān)測(cè)”等聯(lián)合課題研究。大連銀行博士后工作站作為大連銀行的重要研究載體,對(duì)銀行實(shí)際業(yè)務(wù)的支持作用正逐步顯現(xiàn)。
大連銀行博士后工作站與中國(guó)社科院金融所、財(cái)政部財(cái)科所、大連理工大學(xué)、東北財(cái)經(jīng)大學(xué)建立了聯(lián)合培養(yǎng)博士后的合作關(guān)系,并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行聯(lián)合課題研究、專家咨詢、人才培訓(xùn)等方面的合作,充分借助外部專家力量,研究解決大連銀行重大問(wèn)題。我始終認(rèn)為,思想有多遠(yuǎn),決定你能走多遠(yuǎn);我們不僅需要埋頭耕耘的實(shí)務(wù)尖兵,也需要仰望星空的戰(zhàn)略軍事家。
企業(yè)追求打造“百年老店”,應(yīng)有“超越利潤(rùn)”的境界
《》:多年來(lái),大連銀行大力支持慈善事業(yè)以回報(bào)社會(huì)。2009年10月31日,大連銀行榮獲大連市慈善總會(huì)頒發(fā)的“大連慈善事業(yè)突出貢獻(xiàn)獎(jiǎng)”。最近,大連銀行更是在上海分行開(kāi)業(yè)之際捐助500萬(wàn)元設(shè)立“大連銀行助學(xué)基金”用以幫助品學(xué)兼優(yōu)的貧困學(xué)子。請(qǐng)問(wèn)貴行是基于何種理念或動(dòng)力一如既往地履行企業(yè)公民責(zé)任?
王勁平:從大連銀行十二年的發(fā)展歷程中我們深深地體會(huì)到,企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)社會(huì)各界的廣泛支持,企業(yè)賺取的利潤(rùn)來(lái)自于社會(huì),財(cái)富只有“取之于民,用之于民”才能體現(xiàn)出它的價(jià)值。一家只知索取、不懂回報(bào)的企業(yè)絕不是一家成熟的企業(yè),也必定做不成“百年老店”。一家成功的企業(yè)除了向社會(huì)貢獻(xiàn)價(jià)值外,還應(yīng)該在社會(huì)公益、環(huán)境保護(hù)等方面有所作為,要有一種“超越利潤(rùn)”的境界。
大連銀行在近幾年的發(fā)展中一直在向這種境界努力。從成立以來(lái),大連銀行累計(jì)納稅超過(guò)20億元,為地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)和民生工程投入逾千億元信貸資金,投入大量的人力和物力開(kāi)展中小企業(yè)業(yè)務(wù)。在慈善公益事業(yè)方面,幾年來(lái)大連銀行捐款累計(jì)超過(guò)千萬(wàn)元。2006年向大連市“見(jiàn)義勇為基金”捐款500萬(wàn)元,為市郊災(zāi)區(qū)重建捐贈(zèng)300萬(wàn)元,被大連市委市政府評(píng)為“3•暴潮”抗災(zāi)救災(zāi)特殊貢獻(xiàn)單位;積極參與“2007大連慈愛(ài)月”活動(dòng),全行共募集捐款200余萬(wàn)元,用愛(ài)心詮釋了和諧銀行、和諧大連;2008年5月,向汶川地震災(zāi)區(qū)捐款620多萬(wàn)元,捐款數(shù)額列全國(guó)城商行首位;2009年9月,在成都分行開(kāi)業(yè)之際,將節(jié)省下來(lái)的開(kāi)辦經(jīng)費(fèi)100萬(wàn)元捐給四川范長(zhǎng)江中小學(xué);2010年4月向玉樹(shù)地震災(zāi)區(qū)捐款265萬(wàn)余元,在9月15日上海分行成立之際設(shè)立500萬(wàn)助學(xué)基金用于資助上海的貧困學(xué)子⋯⋯這些都是企業(yè)公民責(zé)任意識(shí)的直接體現(xiàn)。
進(jìn)入世界五百?gòu)?qiáng)的企業(yè),其統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)的營(yíng)業(yè)額,其中的道理就是看你這個(gè)企業(yè)為社會(huì)提供了多少有效的商品和服務(wù),為社會(huì)做了多少事,而不是賺了多少錢。不以利潤(rùn)為企業(yè)的唯一和最高目標(biāo)。唯有這樣,才會(huì)給企業(yè)帶來(lái)更大的想象空間和更持久的生命力,才能使企業(yè)真正做到長(zhǎng)盛不衰、基業(yè)長(zhǎng)青。
進(jìn)步源自“超越自我”的內(nèi)在動(dòng)力
《》:大連銀行取得的各項(xiàng)成績(jī)得到了社會(huì)各界的廣泛認(rèn)可和高度關(guān)注。我們看到,大連銀行曾經(jīng)獲得“中國(guó)銀行業(yè)文明規(guī)范服務(wù)示范單位”、最佳IT建設(shè)銀行、最佳市民服務(wù)銀行、最佳進(jìn)步城市商業(yè)銀行等榮譽(yù);您本人也被評(píng)為“2006中國(guó)城商行年度人物”、“2007大連十大經(jīng)濟(jì)人物”、“2009年遼寧省勞動(dòng)模范”。請(qǐng)問(wèn)您如何評(píng)價(jià)貴行取得的進(jìn)步?
王勁平:我們十分珍惜大連銀行取得的每一項(xiàng)榮譽(yù)。尤其是,今年被評(píng)為“最佳進(jìn)步城市商業(yè)銀行”,我們感覺(jué)尤如金榜題名,實(shí)乃為大連銀行人的一件大喜事。回顧我們走過(guò)的十二年的發(fā)展歷程,有風(fēng)風(fēng)雨雨,也有朝霞彩虹。與大多數(shù)城市商業(yè)銀行一樣,我們經(jīng)歷過(guò)太多的痛苦和曲折,承受過(guò)巨大的有形和無(wú)形的風(fēng)險(xiǎn)和壓力,但也品嘗了大連銀行快速發(fā)展帶給我們的豐碩果實(shí)。
在這里,我要特別感謝中國(guó)銀監(jiān)會(huì)給予城商行一個(gè)公平的國(guó)民待遇和科學(xué)的監(jiān)管指導(dǎo)。正是因?yàn)殂y監(jiān)會(huì)允許城商行跨區(qū)域經(jīng)營(yíng),并加強(qiáng)對(duì)城商行的監(jiān)管指引,才使得我們有了更加開(kāi)放的思維、更加開(kāi)闊的視野,才有機(jī)會(huì)把自己放到一個(gè)更高更大的平臺(tái)上去展示自己、修煉自己、發(fā)展自己、完善自己。
曾經(jīng)獲得的每一項(xiàng)榮譽(yù),只是大連銀行人“打造百年老店,建設(shè)精品銀行”的開(kāi)始。我們將以此為動(dòng)力,搶抓歷史機(jī)遇,謀求科學(xué)發(fā)展,同時(shí)埋頭苦干、實(shí)干,一定要讓大連銀行這個(gè)小銀行有大作為,成為中國(guó)最具內(nèi)在品質(zhì)的、最具成長(zhǎng)力的、最優(yōu)秀的民族金融的品牌。
結(jié)語(yǔ)
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)告；舞弊行為；特點(diǎn)
中圖分類號(hào)：F239.0 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）16-181-03
上市公司財(cái)務(wù)舞弊行為在世界范圍內(nèi)的泛濫，既給投資者帶來(lái)重大損失，挫傷投資者的信心，也破壞了證券市場(chǎng) “公平”、“公正”和“公開(kāi)”原則，致使證券市場(chǎng)在資源優(yōu)化配置中的作用得不到充分的發(fā)揮。財(cái)務(wù)舞弊是世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的公害，因此在世界范圍內(nèi)掀起了嚴(yán)厲打擊和治理財(cái)務(wù)舞弊行為的浪潮。如何識(shí)別財(cái)務(wù)舞弊行為繼而有針對(duì)性地進(jìn)行治理是當(dāng)前近切需要研究的課題，只有這樣才能有效地凈化投資環(huán)境、保護(hù)投資者利益、進(jìn)而促進(jìn)資本市場(chǎng)的健康發(fā)展。本文試就財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的定義、手段等問(wèn)題進(jìn)行分析和探討。
一、財(cái)務(wù)舞弊的定義及特點(diǎn)
（一）財(cái)務(wù)舞弊的定義
國(guó)內(nèi)外對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的研究由來(lái)已久，但對(duì)于財(cái)務(wù)舞弊內(nèi)涵的界定卻不盡一致。以下是不同的機(jī)構(gòu)或組織對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的含義，分別從財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊和財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊進(jìn)行闡述。
1.《國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則》指出舞弊是指“被審計(jì)單位的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為，包括對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)和侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)”。
2.美國(guó)SAS16：“舞弊指故意變?cè)焯摷俚呢?cái)務(wù)報(bào)告。可能是漏列或錯(cuò)誤地反映事項(xiàng)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的結(jié)果；篡改、偽造記錄或文件；從一記錄中或文件中刪除重要的信息；記錄沒(méi)有實(shí)現(xiàn)的交易；蓄意亂用會(huì)計(jì)原則以及為管理人員、雇員或第三者的利益隨意傾吞資產(chǎn)。”
3.美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）《審計(jì)準(zhǔn)則公告》認(rèn)為，財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊是“為了欺騙財(cái)務(wù)報(bào)告使用者而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告中列示的數(shù)字或揭示進(jìn)行有意識(shí)地錯(cuò)報(bào)或忽略，這些有意識(shí)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面沒(méi)有和公認(rèn)會(huì)計(jì)原則（GAAP）一致。欺詐性財(cái)務(wù)報(bào)告可能通過(guò)以下方式實(shí)現(xiàn)：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具以編制的會(huì)計(jì)記錄或支持性文件進(jìn)行操縱、偽造或更改；對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的事項(xiàng)、交易或其他重要信息的錯(cuò)誤提供或有意漏報(bào)；與數(shù)量、分類、提供方式或披露方式有關(guān)的會(huì)計(jì)原則的故意誤用等”。
4.美國(guó)注冊(cè)舞弊審查師協(xié)會(huì)（ACFE）則認(rèn)為，財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊是“企業(yè)有意地、故意地錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)重要事實(shí)，或者提供誤導(dǎo)性會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，以及提供在與其他所有可獲得的信息一并考慮時(shí)，可能導(dǎo)致閱讀者改變或調(diào)整其判斷和決定的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)”。
5.美國(guó)舞弊審計(jì)準(zhǔn)則中的舞弊指“故意編造虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告。可能是漏列或錯(cuò)誤地反映事項(xiàng)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的結(jié)果；篡改、偽造記錄或文件；從一記錄中或文件中刪除重要的信息；記錄沒(méi)有實(shí)現(xiàn)的交易；蓄意亂用會(huì)計(jì)原則以及為管理人員、雇員或第三者的利益隨意傾吞資產(chǎn)”。
6.全美反舞弊財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)認(rèn)為，財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊是“一種故意的或輕率的行為，無(wú)論是錯(cuò)報(bào)還是漏列，其結(jié)果是導(dǎo)致重大的誤導(dǎo)性財(cái)務(wù)報(bào)告”；是“財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)披露中存在蓄意的錯(cuò)報(bào)或從事對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)披露有重大直接影響的非法行為”。
7.《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮》認(rèn)為 “舞弊是指被審計(jì)單位的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為”。中國(guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第8號(hào)—錯(cuò)誤與舞弊》中也認(rèn)為“舞弊是指導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生不實(shí)反映的故意行為”。
從上述定義可知，財(cái)務(wù)舞弊的內(nèi)涵包括兩個(gè)層次。第一個(gè)層次包含故意的行為、提供了虛假會(huì)計(jì)信息、利用欺騙手段獲利、損害他人的利益；第二個(gè)層次包含故意錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)重要事實(shí)、提供誤導(dǎo)性會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、偽造或者篡改會(huì)計(jì)記錄。
（二）財(cái)務(wù)舞弊行為特點(diǎn)
財(cái)務(wù)舞弊是一種故意的、有意識(shí)的行為，具有以下四個(gè)方面的特點(diǎn)：一是違法性，財(cái)務(wù)舞弊違反了國(guó)際或國(guó)內(nèi)的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、民法、刑法等法律法規(guī)；二是有意性，財(cái)務(wù)舞弊行為是有意識(shí)的行為，明知故犯；三是技術(shù)性，通過(guò)偽造銀行存款對(duì)賬單、偽造身份證、偽造虛假注資、編造假賬等粗制濫造的手段，編制和虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表，有意歪曲企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)信息；四是危害性，財(cái)務(wù)舞弊行為誘導(dǎo)信息使用者作出錯(cuò)誤判斷和決策，嚴(yán)重地?fù)p害了利益相關(guān)者的利益；五是隱蔽性，財(cái)務(wù)舞弊行為不容易被察覺(jué)，會(huì)計(jì)人員可運(yùn)用“會(huì)計(jì)技術(shù)”：利用會(huì)計(jì)政策，濫用會(huì)計(jì)政策的選擇及會(huì)計(jì)估計(jì)作出似是而非的會(huì)計(jì)處理，使之更具有隱蔽性。
二、財(cái)務(wù)舞弊的手段
（一）利用收入、成本和費(fèi)用確認(rèn)與計(jì)量的不合法舞弊
1.強(qiáng)行確認(rèn)收入。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，銷售商品的收入應(yīng)在同時(shí)滿足以下條件時(shí)才能確認(rèn)：一是企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；二是企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；三是與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；四是相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。但是有些企業(yè)為了調(diào)整利潤(rùn)，常常在商品銷售收入未滿足規(guī)定時(shí)就提前確認(rèn)收入，從而操縱利潤(rùn)。
2.虛構(gòu)收入。虛構(gòu)收入包括偽造原始憑證虛構(gòu)收入和將非營(yíng)業(yè)收入虛構(gòu)為營(yíng)業(yè)收入。公司虛擬銷售對(duì)象及交易，對(duì)并不存在的銷售業(yè)務(wù)，按正常銷售程序進(jìn)行模擬運(yùn)轉(zhuǎn)，包括偽造顧客訂單、發(fā)運(yùn)憑證、銷售合同，開(kāi)具稅務(wù)銷售發(fā)票，偽造銀行對(duì)賬單、出口報(bào)關(guān)單等。由于客戶和交易是虛擬的，所以除了銷售發(fā)票是真實(shí)的外，客戶印章和其他憑證都是偽造的。雖然開(kāi)具發(fā)票會(huì)多繳納稅金，但是為了達(dá)到增加利潤(rùn)這一更高的目標(biāo)，公司認(rèn)為多繳納一些稅金也是值得的。
虛構(gòu)收入的另一種形式是以真實(shí)客戶為基礎(chǔ)的虛擬銷售。公司對(duì)某些客戶在原銷售業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)，人為擴(kuò)大銷售數(shù)量，使得公司在該客戶名下確認(rèn)的收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于實(shí)際銷售收入。將非營(yíng)業(yè)收入虛構(gòu)為營(yíng)業(yè)收入也是一種虛構(gòu)收入。它通過(guò)將現(xiàn)金流的非營(yíng)業(yè)收入計(jì)入銷售收入來(lái)實(shí)現(xiàn)，現(xiàn)金流的非營(yíng)業(yè)收入來(lái)源可以包括資產(chǎn)出售或其他投資收入等，如果將其則計(jì)入銷售收入，就會(huì)虛增營(yíng)業(yè)收入并抬高營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率。非營(yíng)業(yè)收入還包括罰款收入、補(bǔ)貼收入等，將其虛構(gòu)為營(yíng)業(yè)收入也是財(cái)務(wù)舞弊者的共同愛(ài)好。
3.不合理的計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，上市公司應(yīng)該對(duì)應(yīng)收賬款、存貨、委托貸款、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程這六項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。但是這屬于會(huì)計(jì)估計(jì)的范疇，可自行確定其計(jì)提方法和比例，給上市公司的利潤(rùn)操縱提供了較大的便利。一般而言，很多公司把巨額資產(chǎn)準(zhǔn)備的計(jì)提放在以前年度提取，造成當(dāng)年的巨額虧損，從而在下一年實(shí)現(xiàn)“扭虧為盈”。這嚴(yán)重地影響了會(huì)計(jì)信息的連續(xù)性和可比性，以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的嚴(yán)肅性。另外，還有企業(yè)利用少提或者不提減值準(zhǔn)備來(lái)掩蓋風(fēng)險(xiǎn)，虛增利潤(rùn)。如大幅減少無(wú)形資產(chǎn)，被新技術(shù)、新工藝等替代或資產(chǎn)市價(jià)卻不提取無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。再如長(zhǎng)期閑置不用、并在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不再使用的固定資產(chǎn)、或者因技術(shù)進(jìn)步等原因已遭淘汰的設(shè)備未如實(shí)計(jì)提減值準(zhǔn)備。
（二）利用應(yīng)收（付）賬款舞弊
1.應(yīng)收賬款舞弊。應(yīng)收賬款是企業(yè)在銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款的增減直接影響主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，進(jìn)而影響總利潤(rùn)。而應(yīng)收賬款的增加不需要披露，易于隱藏，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析難于查清特定的原因，因此極易通過(guò)應(yīng)收賬款進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊。利用應(yīng)收賬款舞弊的方式主要有：虛構(gòu)商業(yè)信用從而夸大收入、虛增經(jīng)營(yíng)成果；利用“應(yīng)收賬款”科目轉(zhuǎn)移資金；利用“應(yīng)收賬款”科目調(diào)平賬款；少提或多提壞賬準(zhǔn)備，人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)；利用收款與入賬的時(shí)間差，挪作他用等。其他應(yīng)收款更是被人們稱為“聚寶盆”，用其轉(zhuǎn)入長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款，計(jì)入各類投資和投資收益，以隱瞞投資和投資收益，用于民間資金無(wú)息借出以謀取私利等。最典型的案例是鄭百文公司，其應(yīng)收賬款占據(jù)全部資產(chǎn)中的很大部分。另外，母公司通過(guò)內(nèi)部融資、借貸以及內(nèi)部銀行結(jié)算等形式擠占挪用的資金往往因?yàn)橥顿Y失策或變成其他非貨幣性資產(chǎn)而不能按期歸還或歸還時(shí)大打折扣，從而形成上市公司的一筆長(zhǎng)期應(yīng)收賬款。
2.應(yīng)付賬款舞弊。應(yīng)付賬款是企業(yè)在購(gòu)買商品、材料或接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，是交易雙方在業(yè)務(wù)活動(dòng)中由于取得物資或接受勞務(wù)與支付貨款或勞務(wù)款項(xiàng)在時(shí)間上的不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。公司利用應(yīng)付賬款舞弊的方式主要有：將產(chǎn)品銷售收入頂?shù)謶?yīng)付賬款，隱匿銷售收入；少計(jì)應(yīng)付賬款，隱瞞負(fù)債；虛列應(yīng)付賬款，調(diào)節(jié)成本費(fèi)用；應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬等。其他應(yīng)付款也是企業(yè)財(cái)務(wù)表舞弊較常用的科目，主要舞弊方式有：隱匿成本費(fèi)用；核算民間借款，掩蓋負(fù)債性質(zhì)等。
（三）利用關(guān)聯(lián)交易舞弊
關(guān)聯(lián)交易是指公司或附屬公司與在其直接或間接占有權(quán)益、存在利害關(guān)系的關(guān)聯(lián)方之間所進(jìn)行的交易。包括自然人和法人，主要指上市公司的發(fā)起人、主要股東、董事、監(jiān)事、高級(jí)行政管理人員、以及其家屬和上述各方所控股的公司。管理當(dāng)局利用關(guān)聯(lián)方之間的交易掩飾公司虧損并虛構(gòu)利潤(rùn)的情況，在報(bào)表及附注中也未按規(guī)定做出恰當(dāng)和充分的披露，這樣產(chǎn)生的信息就會(huì)對(duì)報(bào)表使用者產(chǎn)生極大誤導(dǎo)，這種財(cái)務(wù)舞弊就稱為關(guān)聯(lián)方交易舞弊。一般情況下，上市公司會(huì)通過(guò)以下幾種關(guān)聯(lián)交易來(lái)虛構(gòu)利潤(rùn)。
1.關(guān)聯(lián)購(gòu)銷舞弊。即上市公司利用關(guān)聯(lián)方之間的購(gòu)銷活動(dòng)進(jìn)行的舞弊。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，當(dāng)上市公司和控股子公司、兄弟公司之間發(fā)生購(gòu)銷往來(lái)時(shí)，需在合并報(bào)表中予以抵消，如不抵消則為舞弊；當(dāng)上市公司和母公司之間發(fā)生購(gòu)銷往來(lái)時(shí)，由于上市公司提供的是單個(gè)報(bào)表，而非合并報(bào)表，因此無(wú)法抵消，但需在附注中詳細(xì)披露關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易的內(nèi)容，舞弊公司往往不在附注中披露交易內(nèi)容，由此造成舞弊。如上市公司自己或控股子公司按市場(chǎng)價(jià)銷售給第三方，確認(rèn)了銷售收入，再由集團(tuán)或另一關(guān)聯(lián)公司從第三方手中購(gòu)回，避免了在合并報(bào)表時(shí)集團(tuán)內(nèi)部交易必須抵消的規(guī)定，保證了在合并報(bào)表中確認(rèn)收入和利潤(rùn)的需要，達(dá)到了操縱收入的目的。這些利潤(rùn)并非是實(shí)際的經(jīng)營(yíng)性利潤(rùn)，它們大多以應(yīng)收賬款的形式掛著，并沒(méi)有真正的現(xiàn)金流入。
2.合并范圍的確定與變更舞弊。合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)加以確定。控制是指一個(gè)企業(yè)能夠決定另一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據(jù)以從另一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益的權(quán)力。上市公司常常通過(guò)變更合并范圍達(dá)到舞弊的目的。對(duì)于尚未開(kāi)業(yè)或尚未正常經(jīng)營(yíng)的子公司由于沒(méi)有利潤(rùn)，上市公司就不將其納入合并范圍；對(duì)于贏利的子公司，即使不屬于合并范圍也想辦法將其納入；對(duì)于虧損子的公司，則想辦法將其擯棄在合并范圍之外。同時(shí)，還采用規(guī)避披露的策略，以避免被發(fā)現(xiàn)。如2003年浪潮信息將持股不到半數(shù)的浪潮軟件納入合并范圍，從而導(dǎo)致虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入21 681萬(wàn)元。
3.托管經(jīng)營(yíng)舞弊。這是報(bào)表欺詐的一種新方法。對(duì)于上市公司的不良資產(chǎn)，目前國(guó)際上通行的做法委托給關(guān)聯(lián)方經(jīng)營(yíng)，按委托協(xié)議規(guī)定收取固定收益，或按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的一定比例等收取委托經(jīng)營(yíng)收益，以避免不良資產(chǎn)造成的虧損，又憑空獲得一塊利潤(rùn)。或以較低的收費(fèi)托管經(jīng)營(yíng)關(guān)聯(lián)企業(yè)穩(wěn)定的高獲利能力資產(chǎn)。但這些收益并沒(méi)有真正的現(xiàn)金流入，往往只掛在往來(lái)賬上，因此只是一種虛假的“報(bào)表利潤(rùn)”。 如ST東海在2000年通過(guò)委托經(jīng)營(yíng)大股東的資產(chǎn)，所得收入占到利潤(rùn)總額的75%。
4.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)舞弊。上市公司通過(guò)關(guān)聯(lián)交易將不良資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)企業(yè)，或低價(jià)購(gòu)買關(guān)聯(lián)企業(yè)的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)等，并以出賣資產(chǎn)的收入作為業(yè)務(wù)收入，虛構(gòu)利潤(rùn)，而出賣資產(chǎn)多在關(guān)聯(lián)企業(yè)中進(jìn)行，價(jià)格明顯高于市場(chǎng)正常價(jià)格。如廣電股份1997年將6 926萬(wàn)元的土地和1 454萬(wàn)元的子公司分別以21 926萬(wàn)元和9 414萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給其母公司，確認(rèn)了22 960萬(wàn)元的收益，占該年度利潤(rùn)總額9 733萬(wàn)元的235.9%。若無(wú)這兩筆交易，該公司1997年度實(shí)際虧損13 227萬(wàn)元，關(guān)聯(lián)交易掩蓋了廣電股份的巨虧。
5.資金往來(lái)舞弊。中國(guó)法律明確規(guī)定企業(yè)間不能相互拆借資金，但是一些上市公司因募集到的資金沒(méi)有好的投資項(xiàng)目，所以仍然將一些資金拆借給母公司或其他不納入合并報(bào)表的關(guān)聯(lián)方，并收取高額利率的資金占用費(fèi)，造成利潤(rùn)的虛增。
6.費(fèi)用分擔(dān)舞弊。上市公司操縱與關(guān)聯(lián)方之間應(yīng)各自分?jǐn)偟匿N售和管理費(fèi)用調(diào)節(jié)利潤(rùn)。當(dāng)公司利潤(rùn)不佳時(shí)，集團(tuán)公司會(huì)調(diào)低上市公司費(fèi)用交納標(biāo)準(zhǔn)，并承擔(dān)上市公司的各項(xiàng)費(fèi)用，同時(shí)退還以前年度交納的費(fèi)用，以提高公司的利潤(rùn)。如2000年藍(lán)田股份的飲料產(chǎn)品通過(guò)集團(tuán)公司銷售網(wǎng)點(diǎn)銷售的僅占全部銷售量的1.9%，但其在中央電視臺(tái)投放的巨額廣告費(fèi)用是由中國(guó)藍(lán)田總公司投放的，藍(lán)田股份就這樣利用集團(tuán)公司分?jǐn)偢哳~廣告費(fèi)用支出的方法達(dá)到虛增利潤(rùn)的目的。
7.股權(quán)投資和轉(zhuǎn)讓舞弊。上市公司也可通過(guò)公司間的相互持股、控股或股權(quán)轉(zhuǎn)讓來(lái)操縱投資收益。如天香集團(tuán)就違反有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓投資收益確認(rèn)條件的相關(guān)規(guī)定，對(duì)2004年度內(nèi)發(fā)生的3筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益提前進(jìn)行確認(rèn)，導(dǎo)致當(dāng)年利潤(rùn)的虛增。
（四）利用虛擬和假造資產(chǎn)舞弊
1.虛擬資產(chǎn)舞弊。虛擬資產(chǎn)是已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用或損失，卻被掛列為待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)、待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失和待處理固定資產(chǎn)損失等的資產(chǎn)科目以及不再對(duì)企業(yè)有利用價(jià)值的項(xiàng)目不予注銷。虛擬資產(chǎn)為企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊提供了一個(gè)費(fèi)用和損失的溫床。例如企業(yè)將已經(jīng)沒(méi)有生產(chǎn)能力的固定資產(chǎn)、三年以上的應(yīng)收賬款，已經(jīng)超過(guò)受益期限的待攤費(fèi)用、待處理財(cái)產(chǎn)損失等項(xiàng)目，常年累月掛賬以達(dá)到虛增資產(chǎn)和利潤(rùn)的目的。紅光實(shí)業(yè)在上市申報(bào)材料中隱瞞固定資產(chǎn)不能維持正常生產(chǎn)的嚴(yán)重事實(shí)，案件披露后，為紅光公司審計(jì)的蜀都會(huì)計(jì)師事務(wù)所也被解散。很多上市公司利用虛擬資產(chǎn)科目，借口根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制、收入與成本配比原則、地方財(cái)政部門的批示等，不及時(shí)確認(rèn)或攤銷已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用和損失。
2.假造資產(chǎn)舞弊。有些公司將費(fèi)用列資產(chǎn)，以平衡賬務(wù)和躲避監(jiān)管部門對(duì)募集資金的專項(xiàng)檢查。如豐樂(lè)種業(yè)故意將收益性支出列為資本性支出。1997—2001年，豐樂(lè)種業(yè)虛構(gòu)在建工程來(lái)替代募集資金項(xiàng)目，并將日常管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用虛構(gòu)在建工程等方式虛構(gòu)募集資金使用情況。
（五）利用地方政府援助舞弊
當(dāng)上市公司需要業(yè)績(jī)支持以獲得配股或增發(fā)資格，或者出現(xiàn)虧損，甚至面臨“摘牌”的威脅時(shí)，地方政府為了維護(hù)地方企業(yè)形象，常常通過(guò)越權(quán)給予上市公司稅收返還政策、直接為上市公司提供財(cái)政補(bǔ)貼、對(duì)上市公司拖欠的銀行利息給予核銷減免、給予資產(chǎn)價(jià)格優(yōu)惠等方式，使上市公司增加當(dāng)期利潤(rùn)、改善財(cái)務(wù)報(bào)表形象。
三、結(jié)論
財(cái)務(wù)舞弊是一個(gè)歷史久遠(yuǎn)、影響極其惡劣的國(guó)際性頑癥。其手段及做法種類繁多、錯(cuò)綜復(fù)雜，而且層出不窮，既有完全造假，也有鉆會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的空子。因此，要杜絕財(cái)務(wù)舞弊就必須從公司治理的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部結(jié)構(gòu)兩個(gè)方面有效治理財(cái)務(wù)舞弊行為：一是減持國(guó)有股和非流動(dòng)股；二是完善獨(dú)立董事的選聘和約束機(jī)制；三是完善監(jiān)事會(huì)監(jiān)事選任制度和增強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性；四是建立良好的信息溝通系統(tǒng)，建立內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)制度，提高公司內(nèi)部控制效果；五是制定信息披露的準(zhǔn)則和制定信息、披露的規(guī)則體系；六是完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)機(jī)制；七是強(qiáng)化證券監(jiān)督委員會(huì)的監(jiān)督管理職能；八是加強(qiáng)對(duì)于不實(shí)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)管和處罰力度，政府部門可以建立虛假信息查詢的專門網(wǎng)站，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)這種大眾媒體讓企業(yè)和社會(huì)公眾可隨時(shí)查詢提供虛假財(cái)務(wù)信息的企業(yè)及責(zé)任人員，以此增加企業(yè)所有者、管理者及財(cái)務(wù)人員的違規(guī)名譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)和違規(guī)成本；九是建立財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金制度，以切實(shí)保障中小投資者的經(jīng)濟(jì)利益不受侵害；十是加大對(duì)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的修訂，減少制度上的漏洞，也是避免財(cái)務(wù)舞弊的一個(gè)標(biāo)本兼治的好途徑。
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