時間：2022-08-06 15:35:54
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇事業單位財務分析報告，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
(一)年終財務分析---年初預算分析
本年度財政預算為×××元，比上年增加×××元。其中，基本支出×××元，比上年增加XX%，項目支出×××元，比上年增加XX%，基本支出增加的原因是：xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx，項目支出增加的原因是xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx。
(二)年終財務分析---本年預算執行情況分析
1.財政補助收入情況
財政補助收入全年共撥入×××元，其中：基本支出全年共撥入×××元，項目支出全年共撥入×××元。
上級補助收入×××元，其他收入×××元。
2.事業支出情況
事業支出全年共支出×××元，其中：基本支出全年共支出×××元(工資福利支出×××元，商品和服務支出×××元，對個人和家庭的補助支出×××元)，項目支出全年共支出×××元(工資福利支出×××元，商品和服務支出×××元，對個人和家庭的補助支出×××元)。在所有支出中，其中XXX費、XXX費、XXX費開支較大，主要原因是XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX。
上級補助支出×××元，主要用于xxxxxx方面。其他支出×××元，主要用于xxxxxx方面。
3.年終決算情況
本年度單位共收入×××元，共支出×××元，年末事業結余為×××元，其中基本結余×××元，項目結余×××元，上年結余為×××元，今年比上年多(少)結余×××元。多結余或者是少結余的因是…………………………。
(三)年終財務分析---存在的問題和建議
1.積極做好對其他應收款的清理工作
其他應收款主要是職工出差和購物所借款項，這部分借款如不及時進行清理，就不能夠真實反映經濟活動和經費支出，甚至會出現不必要的損失，為此，我們通過年終財務分析.cn，采取積極措施加以管理和清算。一是要控制應收款的資金額度。二是要縮短應收款的占用時間。三是要及時對應收款進行清理、結算。針對一些一直拖欠的職工，采取見面打招呼，讓其及時結賬清算。若仍不能進行清還，則每月從工資中扣還一部分，直至把借款清完。
2.加強對固定資產的管理
固定資產是臺站開展業務及其它活動的重要物質條件，其種類繁多，規格不一。在這一管理上，很多人長期不重視，存在著重錢輕物，重采購輕管理的思想。今后要加強這方面管理，財務處在平時的報銷工作中，對那些該記入固定資產而沒辦理固定資產入庫手續的，督促經辦人及時進行固定資產登記，并定期與使用部門進行核對，確保帳實相符。通過清查盤點能夠及時發現和堵塞管理中的漏洞，妥善處理和解決管理中出現的各種問題，制定出相應的改進措施，確保了固定資產的安全和完整。
3.重視日常財務收支管理
收支管理是一個單位財務管理工作的重中之重，加強收支管理，既是緩解資金供需矛盾，發展事業的需要，也是貫徹執行勤儉辦一切事業方針的體現。為了加強這一管理，臺站今后要建立健全了各項財務制度，這樣財務日常工作就可以做到有法可依，有章可循，實現管理的規范化、制度化。對一切開支嚴格按財務制度辦理，極大地提高了資金的使用效益，達到了節約支出的目的。
4.認真做好年終決算工作
年終決算是一項比較復雜和繁重的工作任務，主要是進行結清舊賬，年終轉賬和記入新賬，編制會計報表等。財務報表是反映單位財務狀況和收支情況的書面文件，是財政部門和單位領導了解情況，掌握政策，指導臺站預算執行工作的重要資料，也是編制下年度臺站財務收支預算的基礎。所以我們要非常重視這項工作，放棄周末和假期的休息時間，加班加點，認真細致地搞好年終決算和編制各種會計報表。同時針對報表又撰寫出了詳盡的財務分析報告，對一年來的收支活動進行分析和研究，做出正確的評價，通過年終財務分析，總結出管理中的經驗，揭示出存在的問題，以便改進財務管理工作，提高管理水平，也為領導的決策提供了依據。
[關鍵詞]事業單位；財務分析；問題
[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）47-0145-02
財務分析是事業單位財務管理的重要組成部分，是以財務報表及其他資料為依據和起點，系統分析和評價單位的財務狀況。財務分析的目的在于通過各種分析指標及分析方法解釋各分析對象相比于上一個會計期間發生變動的原因，發現單位經濟活動中存在的問題，衡量目前財務狀況，預測未來發展趨勢，將大量的會計數據轉換為對管理者決策有用的信息。真實、客觀的財務分析報告可以真實反映事業單位財務狀況，是單位下年度合理編制預算的重要依據；事業單位還可根據財務分析報告反映出的問題以及提出的建議，制定相應的改進措施，防范財務風險。
1目前事業單位財務分析存在的主要問題
1.1對財務分析重視不足
財務分析是單位財務管理的重要手段，也是單位開展日常經營活動的重要基礎。過去事業單位的經費開支全部由財政資金來買單，單位資金不足時，只需要向財政部門提出申請便可以獲得撥款。在這種體制下，事業單位往往更加重視財務核算，而忽視財務分析，因為只要做好財務賬，定期出具財務報表，就相當于完成了大半財務工作，對財務數據加以分析只是例行公事，財務人員逐漸將財務分析工作“邊緣化”。而且，財務分析指標由于單位利用率不高，所以科學性與規范性長久得不到提高，財務分析漸趨于主觀化與片面化，單位決策者很難對其加以利用。
1.2事業單位的財務分析指標過于單一
依照如今的事業單位財務制度，財務分析多是以財務報表為基礎，通過對不同的報表數據進行分析比較，以研究單位一定時期的財務狀況，財務分析的依據過于局限性。即便有些事業單位打破了報表數據的束縛，但分析指標卻極為有限，分析手段過于單一。當前我國事業單位常用的財務分析指標包括資產負債率，經費自給率和人員支出，公用支出占事業支出的比例等。隨著事業單位體制改革的推行和市場經濟的快速發展，現行的指標體系還遠無法達到現代事業單位發展的要求，指標體系過于單薄，對單位的預算執行情況，經費的使用效用等情況都沒有科學的加以反映，對指標反映的情況缺乏科學合理的分析說明，也沒有就分析結果提出合理的改進措施等環節，嚴重制約了單位財務分析工作的有效性。
1.3沒有依據體制改革的趨勢建立相應的財務分析體系
所有的事業單位不能都采用一個財務分析體系，需要依據事業單位的具體狀況建立相應的體系。眾所周知事業單位的資金是國家按照一定的需求審批的，然后該單位又按照一定的比例撥給相應的項目組。不同的單位我們進行財務分析的重點也是不一樣的。比如差額撥款單位或者自收自支的事業單位是需要按照經費自給率和資產負債率進行財務分析，而全額撥款的事業單位則不能夠采用這樣的方法，它必須把重點放在預算，項目的正確性，支出結構幾個方面。本來這些都需要事業單位考慮的，但是事業單位沒有建立這樣的財務分析體系。
2事業單位財務分析內容及注意事項
事業單位的財務分析水平若想有所提高，除了加強會計體制改革之外，還要建立和完善新的財務分析指標體系，使財務分析工作更加立體和全面，保證分析指標的科學性和合理性。下面我們先對過去的三個固有指標加以分析，并提出幾個新的財務分析指標：
2.1固有指標
2.1.1資產負債率
資產負債率是事業單位財務報表中總負債與總資產的比率，計算公式為：資產負債率=（負債總額/資產總額）×100%。資產負債率主要反映的是將債務資金運用于經營活動的能力，以及單位資產的償債能力，它是應事業單位制度改革要求而設置的“從債權人角度，資產負債率反映了單位償還貸款的安全程度；從債務人角度，資產負債率體現了單位對債務資金的利用能力”但從事業單位的固有性質出發，資產負債率保持在較低的水平對單位有利。
2.1.2經費自給率
經費自給率反映的是單位的自有資金是否能滿足單位的日常經營活動，以及單位自身組織收入的能力，計算公式為：經費自給率=（事業收入+經營收入+附屬單位上繳收入+其他收入）/（事業支出+經營支出）×100%。經費自給率是事業單位衡量財務收支的重要指標，也是國家財政部門制定相關政策的重要依據。同時，財政部門也是根據單位的收支結余提取職工的福利基金因此，該項指標對事業單位尤為重要。
2.1.3人員支出，公用支出占事業支出比率
人員支出，公用支出占事業支出的比率是反映單位各類支出的結構比例。計算公式分別為：人員支出比率=（人員支出/事業支出）×100%；公用支出比率=（公用支出/事業支出）×100%。這兩個指標的分析有助于了解事業單位人員支出和公用支出的支出結構是否合理。從事業單位的社會角色和單位性質來看，事業單位應當加重公用支出占事業支出的比例，降低人員支出占事業支出的比例，充分體現事業單位為社會服務的工作出發點。一旦人員支出的比例提高，就會出現被“人頭”吃掉的現象，這對事業單位的發展極為不利。
2.2新增指標
2.2.1計劃完成率
事業單位為社會服務的性質決定了其經營發展不以營利為目的。而為社會服務的具體體現則反映在一個個項目活動的完成情況上，事業單位要扮演好自身的角色，就應當強調計劃的完成率，強化計劃的執行力，定期考核一定時期內經營計劃的完成比率，分析事業計劃完成與否的原因，根據出現的問題及時加以解決，不斷提高事業單位的工作效率。
2.2.2預算執行率
如今，事業單位越來越強調預算的執行情況，以預算指標控制單位的經營運作，因此在財務分析中加入預算執行率是非常重要的。計算公式為：預算執行率=實際指標/預算指標×100%。在經營期末，對財務數據進行逐項分析，分別找出差異原因，嚴厲打擊對預算收入隨意挪用的現象，保證財政資金的安全，合規運作。
2.2.3資產閑置率
事業單位的資產屬于國家，事業單位有加強自身資產管理的義務。如何有效利用資產，提高資產的使用效率是事業單位如今亟待解決的問題。資產閑置率是單位閑置資產與所有資產的比率，公式為：資產閑置率=閑置資產總額×100%，它體現了事業單位固定資產的有效利用率。事業單位由于自身性質的原因，有義務將該比率控制在一定水平之下，這才是對國家負責，對人民負責態度的正確體現。
2.2.4應收賬款壞賬率
預算經費的合理利用是事業單位資金管理的主要職責。應收賬款壞賬率是單位呆壞賬總額與應收賬款總額的比率，它反映了單位對往來款項的管理水平。事業單位應加強應收賬款管理，將應收賬款壞賬率控制在較低的水平，保證預算資金的高效運作。
3完善事業單位財務分析的對策
3.1強化事業單位管理人員的風險意識，明白財務分析的作用單位領導需要嚴格的監督下財務管理人員，讓他們能夠合理對單位財務進行預算并嚴格的要求管理人員對這些預算進行執行。所有的預算只有得到批準后才能夠向上級部門提出資金要求。財務管理部門也要采取相關措施對單位財務預算執行情況定期分析考評，及時對預算執行過程中所出現的問題進行分析，出現了問題需要及時的解決，這樣就能夠提高人們的風險意識水平。
3.2財務分析報告的目標明確
財務人員明確需要財務報告的對象和他們主要管制那些業務。明確地了解這些能夠讓報告有的放矢。有針對性的寫財務分析報告才能夠充分地發揮財務報告的作用。這樣的財務分析報告可以對一些問題進行分析，這些都會對財務分析的質量產生很大的影響。
3.3加強事業單位的財務分析單位業務之間的關系
事業單位的管理者必須透徹地理解所有的資金數據的業務背景，這樣才能夠讓事業單位的財務和業務之間建立一些聯系，這些聯系不是牽強附會的，而是根據背景產生的。財務人員因為了解了該單位的業務就能夠準確真實地做出財務分析。只有業務和分析相結合才能讓員工在對一些數據進行分析的時候不空洞，所有的分析都是有真憑實據的。
參考文獻：
[1]廖幸，韋愛蘭.事業單位財務管理存在的問題與加強對策[J].中國外資，2011.
[2]賈春梅，如何做好事業單位財務分析[J].農業科研經濟管理，2012.
會計核算中心日常工作是資金支付和會計核算,然而要提高財務管理水平,改進財務管理工作,將會計核算中心僅僅作為一個記賬機構是遠遠不夠的,更要著重預算執行信息的反饋和控制,對一定時期內單位的財務活動過程及結果進行比較分析、研究做出評價。
一、財務分析在財務管理中的應用
財務分析是以核算單位財務報告及其相關資料為主要依據,利用會計報表、統計數據及相關資料,對核算單位的財政經費支出及其結果進行評價和剖析,反映核算單位財務在運行過程中的利弊得失、發展趨勢,從而為改進核算單位財務管理工作和優化經濟決策提供重要的財務活動總結。
(一)財務分析的主要內容:一是財務分析的預算執行情況的分析;二是收入及支出情況的分析;三是人員開資水平及人員增減變化情況的分析;四是單位資產使用情況的分析;五是財務管理制度的分析。
(二)財務分析是財務預測的前提,是會計核算的繼續和深化,在財務管理循環中起著承上啟下的作用:
1.實行財務分析能促進核算單位認真貫徹執行財務政策、財政法律法規、制度等,能促進核算單位加強預算管理,不斷改善內部財務管理制度,提高管理水平。
2.財務分析是評價單位財務狀態、衡量工作業績的重要依據。通過分析影響單位預算執行、資金活動的各種因素,能使財政管理部門的領導和單位的負責人全面深入地了解和掌握財務狀況,合理評價工作業績。
3.財務分析能促使單位挖掘潛力、提高資金使用效益。核算單位的理財目標是增收節支、提高資金使用效益。通過財務分析能進一步弄清預算在執行中超支或節余的具體情況和原因,以便總結經驗,找出差距,揭示矛盾,挖掘資金潛力,提高資金使用效益。
4.財務分析為決策提供有用信息,實現理財目標。通過財務分析,可以及時準確地反映財政經費在使用中的狀況,財政預算的執行情況,資金活動的變化趨勢等,以便單位領導及時采取措施,保證各項財政指標順利完成。
(三)財務分析方法:主要以趨勢分析法和比率分析法為主。趨勢分析法又稱水平分析法,是將兩期或連續數期財務報告中相同指標進行對比,確定其增減變動的方向、數目和幅度,以說明核算單位財務狀況和支出變動趨勢的一種方法;比率分析法是把某些彼此存在關聯的項目加以對比,計算出比率,以確定核算單位財務變動程度的分析方法。
二、財務分析采取的應用措施
(一)建立、健全事業單位財務分析管理制度。各單位應根據管理的要求,建立財務會計分析制度。應結合核算單位實際情況制定適合財務分析管理制度,明確規定主管財務分析工作的執行部門、工作程序、財務分析方法、財務分析報告的內容以及格式、財務報告報送的時間等;并加強監督檢查的力度,用健全的制度來保證財務分析人員及時編制和報送財務分析報告。
(二)設立完善的財務分析指標體系,自2000年我國實行國庫集中收付制度改革以來,全額撥款事業單位與差額撥款事業單位、自收自支事業單位財務管理上有了較大的區別,并強調事業單位預算執行的剛性。因此,在財務分析方面,應采取不同的指標體系。各類單位的財務分析指標體系應有所不同,而且應真正建立完整的具有實際使用價值的指標體系。建議將核算單位會計報表分析的指標如支出增長率、人均開支水平、專項支出占總支出的比重、人員經費占總支出的比重及人車比例等,引入財務分析指標體系,評價核算單位的財務開支及預算執行情況。
(三)規范會計基礎工作,是做好財務分析工作的重要基礎。開展財務分析首先應充分做好會計基礎工作,包括會計人員素質、會計核算、會計監督機制及單位的內部管理制度等。會計基礎工作是做好財務分析的基礎。核算中心財務管理的對象不同于企業,財務分析的內容主要側重在財政資金的使用上。只有通過細化會計科目,以公用經費和人員經費為主要分析對象,確定分析對象的前、后期會計信息是否有可比性,以及預算計劃安排情況,做到應知盡知,才能保證財務分析資料的內容完整,數字真實。
財務人員的素質要進一步提高,并要轉變傳統觀念,加強學習。近年來,我國進行了改革預算編制方法、建立國庫集中收付制度、推行政府采購制度等一系列的財政體制改革,這些全新的財政管理模式要求單位的管理者及財務人員都應及時轉變觀念、提高認識,正確理解財務分析與會計核算之間的辨證關系,從單純的重視“財務會計”轉向“財務會計”與“管理會計”并重,更好地發揮財務分析的管理和參謀作用。為此,財務人員要加強學習,學習財務管理知識,了解財務數據背后的業務背景以及報告的閱讀對象對信息的需求。財務人員不應再是天天坐在那里算賬的“賬房先生”,而是一個具備領導層視野的管理者。財務人員應積極的轉變觀念,要多了解單位發生的各類經濟事件,做有心人。只有平時的功夫用足了,在做財務分析時才可言之有物、言之有理。
【摘要】近幾年來，各級政府財政收入不斷增加，支出規模逐年擴大，但隨之而來的，是財政資金使用效益低下問題日益突出。隨著財政改革的不斷深入，行政事業單位目前的財務管理存在許多不容忽視的問題，針對存在的主要問題，提高出了幾點改進的建議。
【關鍵詞】財務管理 行政單位 建議
近年來，隨著財政改革的不斷深入，行政事業單位財務管理的水平有了較大程度的提高。但是，通過實習體驗以及對行政事業單位的觀察發現，行政事業單位目前的財務管理較之以前雖然有了很大的改觀，但是還存在許多不容忽視的問題，因此我們應該引起重視。
一、財務管理的概念
所謂財務管理是組織企業財務活動、處理財務關系的一項經濟管理工作。企業財務管理是企業管理的一個組成部分，它是根據財經法規制度，按照財務管理的原則，組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。
二、行政單位財務管理概述
行政單位財務管理是指行政單位按照國家有關部門的方針、政策、法規和財務制度的規定，有計劃的籌集、分配和運用資金，對單位經濟活動進行核算、財務監督與控制，以保證事業計劃及任務的全面完成。近幾年來，隨著財政體制改革的不斷深化，在確保機構正常運轉的基礎上，努力提高財政資金使用效益，降低政府行政成本。在新財政體制下，行政單位財務管理呈現出新的特點：一是財務管理的內容更加復雜；二是財務管理的方式更加多樣化。
三、當前行政單位財務管理和內部控制工作中存在的主要題
（1）預算編制管理方面。一是預算編制方式簡單，“零基預算”流于形式，且預算編制時間短，財務預算缺乏科學的依據；二是預算編制不夠嚴謹，在項目支出的細化程度、基本支出定額制定的科學性等方面有待加強；三是預算管理意識不強，重預算，輕管理，只是資金使用效益不高；四是缺乏控制機制，在預算的執行過程中指出很少受到預算的約束。
（2）財務管理方面。一是在實際工作中，基于編制有限、人手緊張等原因，許多單位都有不合理、不合法的兼崗現象；有些經濟事項的流程控制過于簡單，而且部門預算的范圍有限，尚未涵蓋單位全部財務收支事項。二是部門預算不規范，經費相互擠占，費用支出無計劃、無定額，或是有計劃定額但流于形式。
（3）固定資產管理方面。一是一些行政單位對固定資產的存量及流量管理不嚴，固定資產的使用、維護、處置、出租、出借以及調撥、報廢等方面管理不規范，資產使用效率低，并造成國有資產流失。二是對于捐贈、無償調入、盤盈盤虧等固定資產未能按規定入賬。三是對資產使用管理的內部控制力度的不夠，重購輕管現象比較普遍。如未形成定期財產檢查制度，資產保管責任不明確等，易導致資產賬實不符及資產流失。
（4）財務分析方面。一是普通缺乏適合本單位的財務分析制度。財務人員往往用會計報表和年終決算編報說明來代替行政代為的財務分析報告。有的行政單位的財務人員參與單位的管理和機會少，意識不強，財務分析能力及綜合素質還有待進一步提高。二是財務人員在做財務分析時，只能根據已經發生的經濟業務，從單純的會計核算角度進行分析，不能從全局角度看待財務收支的合理性，因而作出的財務分析具有很大的主觀性和片面性，找不準問題的要害，導致了財政部門和單位決策者不能全面了解單位財務運行狀況。
四、加強行政事業單位財務管理的幾點建議
為規范事業單位財務管理，強化會計核算和資產管理，提高資金使用效益，根據有關法律法規，結合審計實際，就如何加強事業單位財務管理工作，淺談幾點建議。
（1）強化部門預算。管理部門預算管理是行政事業單位財務管理的“重頭戲”。一是強化職能部門監管。二是強化主管部門監管。三是強化單位內部監管。
（2）強化資產管理。首先，行政事業單位要克服重資金管理輕資產管理的傾向，破除重投入輕管理的觀念，結合實際情況，制定完善適合本單位資產購置、使用、保管、處置等環節的管理制度；其次，要加強債權債務的管理，對各種借款必須進行清理，及時回收，堅決制止公款私借，暫付款項不得長期掛賬，嚴禁利用暫存款隱藏收入；第三，財務部門要明確分工，分別對不同類別的資產加以管理，達到賬賬、賬物相符，以實現資產管理與會計管理的有機結合。
（3）強化內部控制管理。內部控制作為管理現代化的必然產物。第一，要建立科學、合理的內部牽制制度。第二，要建立完善的內部稽核審計制度，規范憑證流轉程序。
（4）充分認識財務分析的重要性。積極開展財務分析客觀、真實的財務分析報告不但能夠提高財政資金的使用效率，防止日常工作中的漏洞，對建立健全內部控制制度起到積極的作用，而且為新財政體制改革提供了重要的參考依據。建立相應的考評體系，提倡節約型機關建設，對一些項目經費、公用經費等從定性和定量兩個方面進行分析，不斷提高財務管理水平。
（5）嚴肅財經紀律。一是嚴格執行“收支兩條線”管理。對于單位收取或取得的行政事業性收費、政府性基金以及罰沒等非稅收入，必須按規定全額上繳國庫或財政專戶，納入綜合財政預算管理；對于單位其他收入也要按照有關規定進行專戶儲存，不能隱瞞、截留、擠占、坐支和挪用；建立健全完善的財政票據印制、供應、保管、核銷和銷毀工作程序，防止坐支收費、罰沒資金和設賬外賬。二是進一步加強單位資產管理。實行事業單位非經營性資產登記管理。對非經營性資產轉為經營性資產的，應按有關規定辦理報批手續，收入納入單位預算管理。對有基本建設工程項目的，工程完成后應及時辦理竣工決算。對資產處置、出租等形成的收益，要繳入財政專戶或國庫，納入綜合財政預算管理。三是嚴禁私設“小金庫”。單位所有資金的收支活動必須納入單位財務，并按照財務會計制度的要求進行會計記錄。嚴禁將財政性資金或者其他公款以個人名義私存私放、設立帳外帳、“小金庫”。嚴禁擅自開設單位銀行帳戶。四是嚴格執行政府采購。政府采購項目必須列入部門預算或專項資金預算，沒有項目預算的，一律不準采購。凡是列入政府采購項目的，一律采取公開招標形式進行采購。如有特殊情況需采用其他采購方式的，必須事先報經財政主管部門批準。五是嚴格控制費用支出。嚴格控制招待費、小車費以及福利費等項支出。各項獎金、福利等支出必須有合理的資金渠道，并納入部門預算。
參考文獻：
摘 要 事業單位是政府機構的有機組成部分，事業單位財務管理的的正常運行對其職能的發揮有著決定作用，如何做好事業單位的財務管理工作成為不可回避的難題。本文分兩部分，首先簡要闡述了事業單位財務管理中存在的不足，接著從三個角度提出了具體對策。
關鍵詞 事業單位 財務管理 管理制度
一、我國事業單位財務管理存在的不足
目前，我國事業單位財務管理工作上還存在一些不足，概括起來有以下幾個方面：
（一）財務管理制度不健全。財務管理制度的完善與健全是事業單位財務管理正常運行的重要保證，目前，事業單位財務管理制度還存在漏洞與不足，具體表現有，一些單位制定了相關的財務管理制度，且在一定時期很好地指導了會計核算和財務管理工作，隨著時代的進步，部分制度不再適應財務管理的要求，需要修訂；建設項目財務管理、經濟事項辦理流程、經濟實體會計核算、資產管理等還沒有建立完整制度體系，實際操作中仍依靠經驗或陳舊條文，“拍腦袋”、“長官意志”等現象在日常管理中常有發生；對新制度的學習與認識程度不夠，單位的制度宣傳解釋工作不到位，導致財務人員掌握制度的尺寸不一，前后的標準不一，執行制度過程中出現偏差與失誤；財務管理制度條文重要求輕執行，對違反制度的處罰條文條款少，落實責任細則少，制度的許多內容無法發揮應有的作用；一些單位在資產采購過程中，申請、購辦、資產驗收均由一人經辦，容易引發采購行為的不透明；部分單位缺少必要的財務管理監督制度，沒有形成必要的會商機制，往往財務行為到了付款階段，前面的各類手續齊全完備了，財務人員才掌握基本情況。
（二）財務人員素質有待提高。事業單位的財務人員整體素質有待提高，單位領導沒有充分意識到財務管理工作的重要性，認為事業單位財務處理內容簡單，誰都可以勝任，這就造成了財務人員選用時的隨意性，財務人員學歷與業務水平參差不齊，一些財務人員的基礎功不扎實，不能很好地處理當前環境下事業單位的財務管理工作，部分財務人員還身兼多職，疲于應付工作中的瑣事，缺少業務培訓和繼續教育機會，知識體系的更新跟不上財務管理工作的需要，存在憑經驗憑感覺處理工作問題的現象，導致日常財務管理基礎業務發生失誤。
（三）固定資產管理不到位。一些事業單位采購固定資產時，經濟意識不高，忽視財力狀況、客觀需要，沒有按照有效、節約、合理原則購置單位固定資產，固定資產的購置缺少前瞻性，違規采購和規避政府集中采購時有發生，采購管理制度的不完備，使得采購過程中人為因素過多，嚴重影響了固定資產采購的經濟效益性和客觀性，一些事業單位的固定資產管理由于重視程度不夠，存在分工不明職能交叉的不足，對固定資產的變動情況缺乏嚴格的實物管理和詳細記錄，資產保管、領用無健全記錄或臺賬，手續不完備，管理不規范，缺少定期清查盤點固定資產制度，物資財產清查形同虛設，實際資產與賬面資產不相符。
二、解決財務管理不足的相關對策及完善措施
針對事業單位財務管理存在的不足，可以采取以下對策加以完善：
（一）健全財務管理制度。應根據實際情況，在資金運動、人員配置、業務特點、管理體制等方面下功夫，建立健全能夠體現本單位特點的財務管理制度，以有效解決本單位財務管理中存在的問題，具體步驟有，建立具備綜合性與指導性的管理制度，根據實際需要，修改完善本單位經費管理和財務人員崗位職能等相關制度；建立郵資費、辦公費用等單項經費審批使用管理制度；建立人員與公務用車等辦公事務管理制度，使得財務工作的開展都有制度可循。完善財務管理分析，財務分析是事業單位經營決策和財務決策的重要依據，其在財務管理工作的作用不可替代，客觀真實的財務分析報告不但能夠防止財務管理工作中出現漏洞，有利于完善事業單位的內部控制制度，還能夠有效提高資金的經濟效益，因此要嚴格按照《會計法》和《行政單位財務規則》的要求與規定，對本單位的財務管理進行科學合理分析，財務分析報告的內容應側重資金的利用效率，具體使用的財務分析標準有，預算完成率、人員支出比率、經費結余率、公用支出增長率、專項支出占總支出的比例、預算撥款增長率等，財務人員可根據上述標準對本單位的財務預算執行情況與開支情況進行科學分析。
關鍵詞：出版企業 財務管理 運營資金
一、轉企改制后加強出版行業財務管理的必要性
隨著出版行業轉企改制的深入完成，以前的事業單位缺乏企業運營機制，不科學的管理模式已經與現代化市場經濟的發展不相適應了。出版企業必須要建立以財務管理為核心的經營管理模式，才能更加適應轉企改制對出版企業的管理需要。通過強化財務管理，建立一整套完善的企業財務管理制度，提高企業的核心競爭力，使企業在新時期的市場經濟中占有一席之地，這也是未來出版企業經營管理的重要發展方向。
二、出版行業財務管理工作存在的主要問題
（一）財務管理理念落后
事業單位體制下的出版單位財務人員大多數本身并沒有建立企業管理要以財務管理為核心的企業經營管理模式的這一觀念，多數出版企業的財務人員在單位地位低，領導及其它相關業務部門不重視，認為財務部門只是單純的執行和服務部門，財務人員只是單純的算賬、記賬先生，財務人員不具備管理能力，沒必要參與生產經營管理。因此，導致財務人員甚至財務負責人參與管理的底氣不足，權力不夠，說話無執行力度，生產經營信息獲取不及時，完全難以充分發揮財務部門在企業經營管理中應有的管理作用。
（二）財務管理制度不健全
事業單位體制下的出版企業大多沒有一套完善的財務管理制度和財務核算辦法，導致日常工作中各種違規現象經常發生，不完善的財務管理制度導致企業的財務管理永遠處于一個無法控制的狀態，例如大多數的出版企業不重視非現金資產的管理，沒有建立存貨管理制度，存貨不設專人管理，職責不明確，退貨入庫不及時甚至不入庫，不入賬，導致存貨賬賬不符，賬實不符的情況時有發生，造成大量存貨資產流失嚴重，管理不到位。因此建立一套完善的財務管理制度對于出版企業財務管理來說有著重大的意義，它可以有效避免或者降低財務管理中的各種違規違章行為的發生。
（三）預算管理和財務分析工作薄弱
預算管理薄弱。事業單位體制下的出版企業大多沒有建立完善的預算管理指標體系，財務管理基本不實行預算管理，不編制預算或者有預算但不按預算執行，預算執行效果差。缺乏嚴格有效的考評與激勵機制；不重視市場的調查與預測，預算指標缺乏彈性，編制不科學，缺乏對市場的應變能力，預算效果達不到預期。
財務分析工作薄弱。出版企業的財務部門每年也會定期按照財政部等相關部門的統一要求撰寫財務分析，但財務部門所出具的財務分析報告存在許多不足之處，僅以數字論數字的財務分析模式無法滿足信息使用者對財務分析的需求，財務部門所出具的財務分析報告往往目的性不明確、分析指標體系不健全、分析方法相對比較簡單，分析內容不夠全面等等，無法成為管理者做出決策進行宏觀管理的依據。財務部門財務分析能力薄弱。
（四）缺乏資金運營管理能力
大多數出版企業，企業整體資金循環主要體現在兩個方面：圖書出版和發行回款。資金的主要來源為一是財政性補助，二是發行回款。目前圖書的主要銷售渠道是網絡銷售、實體店經營和系統發行，近年來隨著系統發行量的逐漸委縮，網絡銷售對各省市實體店鋪銷售的沖擊，以及名省市新華書店整合，改制，出版企業發行圖書在途數量加大，賬期延長。圖書結算周期長，造成出版企業資金回籠效率低，信用風險大。而現在的出版企業大多采用商業信用政策，應收賬款占用資金比例不斷增加，應收賬款管理水平有限，業務部門沒有建立嚴格的賒銷制度，導致大量應收賬款在規定賬期內無法催回而形成呆死賬，從而使出版企業資金周轉困難，陷入財務困境從而導致企業危機。
財務人員獲取生產經營信息落后，甚至無法參與企業生產經營管理活動，只要見到領導簽字批示就執行付款，使得企業在資金使用上隨意性強，不編制現金收支計劃，不實行預算管理。在現金充足時，沒有制定有利的投資方案，造成資金的閑置和浪費。而有些出版企業各業務部門，在不考慮企業現金流量的情況下要求財務部門大量的支付各種費用，盲目使用資金。同時賬款結算時大批量的退貨導致資金回收效果下降。退貨率逐年的上升和盲目的造貨量致使庫存圖書不斷積壓，企業資金基本占用在發行環節和庫存圖書上， 企業新書出版受到了資金限制， 財務風險增加。
此外，不少出版企業的管理者忽視對原材料、庫存商品、固定資產等非現金資產的管理，財務管理職責不明確，管理制度不健全導致資產流失浪費嚴重。
三、提高出版行業財務管理水平的對策建議
（一）注重復合型財務人才的培養
對于每一個企業來說財務工作都是至關重要的，財務工作始終貫穿于生產經營的每個角落，從原始憑證的審核、記賬憑證的填列、會計賬簿的登記，到最終生成準確無誤的財務會計報表，為領導提供真實、可靠的財務數據信息，使領導了解財務狀況，并據以做出經濟決策，進行宏觀經濟管理。大量繁雜的會計核算工作使會計人員的工作重點必須從記賬、算賬轉移到預測、決策上來，為了更好的適應出版企業財務工作特點，出版企業必須擁有或者努力培養既懂得計算機知識，又懂得各相關稅收法律知識，并且精通財務知識等復合型財務管理人才。出版企業的財務人員自身要樹立企業管理是以財務管理為核心的觀念，加強經濟管理、財務分析和經營決策。能夠利用新興信息技術使會計工作更加簡潔高效，使所提供的會計信息能夠發揮更大的作用。因此未來出版企業的發展迫切的需要復合型財務人才。
一、職業院校財務分析的重要性
為了貫徹“教育興國”的建國思想，國家同意職業院校開拓籌資方法，實施多元化的籌資政策，務求加大職業教育事業的經費投入。希望借助財務分析的作用，及時了解職業院校的經費使用狀況，以便發現財務管理中的問題，進而改進、優化資源配置，有效加大資金的利用率、提升財務管理效率，提升資金使用有效性，讓學校的資源擴大化。隨著時代不斷的發展，職業院校財務工作已經不能拘泥于報賬、記賬那么簡單的工作了，而是要求財務人員具備專業的財務整理數據能力，為財務報告的使用者提供可參考的數據，便于職業院校未來的發展與建設，讓管理者抓住更好的機會，回避財務風險，實現穩定的發展戰略。在各大職業學院教育發展中，財務報告顯得尤為重要。對于正常運轉的職業院校，其經費顯得日益緊張，如開源節流、增收節支等等對于學校實施財務措施也很有幫助。財務信息可以讓管理者更好的了解財務狀況，而財務分析可以準確的評估出學校的財務狀況和未來發展。職業院校財務管理工作需要提高其使用率，因此就要從源頭開始抓起，杜絕鋪張浪費和過度使用的狀況。努力提高職業院校經濟效益，這就對財政數據的分析、總結提出了更高的要求，所以職校財務人員就要做到高瞻遠矚，具有一定的大局觀和長遠發展觀。總之，財務分析是財務管理的重要環節，職業院校的財務管理中，財務分析也是最為薄弱的環節之一，但是往往財務分析是最容易被人忽視的，筆者對財務分析被忽視的原因做出幾點總結：(一)管理原因。職業院校是事業單位，財政部門通過撥款的方式控制學校的資金，在財政方面，學校并不占太大的主動權，但是要擔的責任并不少，可是從業人員的風險防范意識比較薄弱，學校領導卻一味的強調辦學和經濟效益。(二)從業者原因。個別高層領導不是很熟悉財務管理問題，所以對財務管理工作一般不過多干預，因為不了解財務分析的重要性。在日常的管理中，只有財務部門清楚得到的撥款是多少，支出是多少，剩余是多少。再者職業院校會計人員有部分是學校的教師兼職擔任，他們也許不是會計專業出身，所以對財會管理知識不是很在行，尤其財政部門監管職業院校財政問題之后，會計人員的工作量日益繁重，所以財務分析工作往往就會被忽視。(三)各部門原因。職業院校的主管部門及財務部門，只要定期上報財務報表及統計資料，并不注重要求財務部門編制相關的財務分析報告，平時只是根據其報表來完成財務評價和了解的管理狀況等。而事實上，很多職業院校在財務管理問題上是缺乏一個專業財務管理流程的。
二、職業院校財務分析中存在的問題
職業院校的財務分析是指職校的財務部門利用特定的方式，借助本年度的財務預算、資金收支情況、資金用處登記等信息，進行一個歸納、整理、分析的財務分析過程，以確保財務管理工作有序的進行，是財務管理工作的重要環節之一，它影響到職業院校資金的運用及職校未來發展的方向。(一)財務人員的綜合素質有待提升。財務工作是一項比較嚴謹專業技術較高的工作，需要從業者具備一定的職業技能，及其職業素質。隨著國內經濟不斷的強大，中國會計準則已經實現國際化了，財務有關的政策也隨之出臺，財務管理方法在不斷的優化，大量具備高技能、高素質的人才不斷的進入社會，對財務人員的素質要求也隨之增加。財務管理是職業院校管理活動的重要工作，而財務人員又是實施者，職業院校的成敗無疑與財務管理有著密不可分的關系。因此職業院校的發展必須依仗管理人員素質的不斷提高，其中財務人員的素質提升也是必不可少，只有充分發揮財務人員發現問題、解決問題的能力，強化其財務管理意識，及其提高預測和決策能力的培養力度，才能實現可持續性發展戰略。(二)強化財務分析意識。職業院校的財務報表通常包含以下幾個：資產負債表、收入支出表、財政補助收入支出表。對于財務分析工作有著一定的幫助，這些報表都是比較基礎的，所以在信息整理中不是很全面，如果財務人員不去有意識的整理其財務分析的信息，就會影響到財務分析報告的完整性和準確性。雖然現在很多職業院校已經使用電算化管理模式辦公，可是有的會計軟件還是無法適應單位業務發展實際的需要，相對比較落后。而財務分析報表編制還是利用數據收集的方法來完成，因此財務分析過程中，如果不能及時的搜索到相關財務數據，無法確保準確性，會致財務分析質量下降，因此財務人員的數據收集意識缺乏也會影響到相關工作的進行。(三)管理制度和監督制度有待完善。很多職校在升高職的時候，依然使用原來的財務制度。雖然舊的財務制度是前人經驗的積累，但是多年未更新，很多制度已經不符合現在財務工作的要求。轉型后的高職院校如果還沿用以前的財務制度，就會導致管理中職化，不改變管理策略，只會使得學校往后的發展舉步維艱。不僅如此，很多轉型后的高職院校還出現財務制度執行力匱乏的現象，不少條條款款形同虛實，沒有在財務管理中起到一個規范的作用。(四)財務分析工作過于形式化。現在國內的財務分析體系尚未成熟，管理目標與財務定位也不是很清晰，機械式的管理財務報表，顯得比較層面，只是簡單的反應數據結果，而對深層的分析度還不夠重視；要不然只是對某些業務模塊進行系統的分析，沒有對其進行全面的層次的分析。這兩種狀況直接影響到有效的財務分析生產，使得財務分析工作形同形式般存在，弱化了其綜合效應，甚至會誤導管理者的決策方向。當代企業模式和企業業務類型是多種多樣的，單獨的對某一個財務方面進行單一的分析。未能形成一個完整的財務分析體系，最終會致使整體業務運營失衡，得不到一個整體的平衡和優化的管理措施。當前財務分析只著重放在短期的利益構建中，只停歇在表面分析工作，具有“短析性”。
三、職業院校財務分析的強化措施
實際工作中，財務分析是通過收集數據、整理數據得出的相關財務會計報表，并結合相關的信息對財務情況和經營成果進行一個比較綜合的評價和對比，給財務會計報告使用者提供一個決策和管理的依據。而現在職業院校財務分析只是對一定時間范圍內的收入和支出進行資金使用記錄，以及資產、負債、凈資產的比較與分析相對落后。由此就要借助一下幾點措施強化職業院校財務分析措施。(一)提高財務人員的綜合素質。1.注重自身素質的提升。首先，院校應該鼓勵財務人員多參加社會的職稱考試。通過每年的會計職稱考試制度，可以對從業人員的財務素質有所促進，剛剛畢業的財務人員，只有從事財務工作之后，才能對理論知識有所體會，才能把實際的實踐工作與職稱考試理論知識有效的結合起來，可以再一次強化財務人員的理財能力，能夠更進一步的提升工作效率。所以職校可以把資格考試作為用人待遇的硬性規定；其次，規范用人考核制度。嚴格把關招聘財務人員的素質，有效的考核制度，有助于招聘人員進行業務能力的考核，以便可以錄取到職業水平較高、綜合素質較強的從業人員。同時對崗位上的考核也有助于正在從事財務工作人員，學習新知識，并結合實際工作，加強綜合素質提升的作用，所以職業院校在此可以適當的給予嘉獎，對于表現不好的員工也要給予懲罰，這樣才能保證財務人員上崗率。2.提升會計人員的綜合調配能力。在經濟社會環境中，財務人員不能僅限于加加減減的計算技能中，處理較強的綜合分析能力，應該具有過硬的調配能力，這樣才能夠確保財務分析報告的質量、有效調節好內部與外部的財政關系，而且能夠及時完成上級交付的任務，營造高效的財務環境。3.強化道德素養與職業法律觀念。要提高職業院校會計人員的政治思想素養，提升會計人員的個人道德建設；要加強財務人員的法律觀念。實際工作中，財務機構和財務工作者必須依法從事財務工作，建設一個健全的內部財務制度，依法執業，自覺抵制違法違規的從業行為；不做違背財務道德與法律的事情，不偽造、變造、銷毀財務憑證等，不編制虛假財務分析報告。(二)強化對財務分析的力度、完善健全財務指標體系。充分提升財務分析信息的有效性，有必要規范化財務分析工作制度。根據財務分析工作的內容，將分析工作與實際工作相結合，將財務分析工作責任落實到位。財務管理人員要對收入、支出、資金等財務分析一一跟進，并定制出相應的工作規范條例。遞交的財務分析報告時間確定上，可以根據財務分析工作的信息整理流程來明確。這樣可以強化財務分析，提升財務管理工作效率，可以讓信息使用者得到真實可靠的財務信息，進而實行全面的管理工作。要針對財務指標存在的不足和缺陷，根據實際情況，進一步健全財務指標體系，不僅有財務指標，還要有非財務指標。將財務指標和非財務指標相結合，利用科學的并與之相適應的分析方法，可適當引入數學分析的方法，提高分析的效果。(三)完善相應的內部控制體系。財務風險和內部控制是密不可分的，對于職業院校規模的構建有著不可忽視的作用。隨著辦學規模的不斷擴大，對外經濟業務也相對增多，為順利提升教育經費使用率，其財務風險也隨之擴大。但是，現在隨著財務人員的風險防范意識慢慢淡薄，內部控制系統不斷的出現漏洞，責任不明確，甚至職位分離不清晰，使得越位處理經濟也為事件屢屢發生，進而引起財務舞弊現象屢禁不止。所以，財務管理者要主動跟進內部控制工作，在內部控制范圍、內容、方式及措施方面要有所更新。健全的財務內控制度，在財務風險防范工作有著促進性的作用。(四)強化相關人員的財務分析意識。職校領導要充分發揮財務分析在職校管理中的作用。財務分析不能拘泥于往上報告的數據依據，及申請財務經費信息材料。而是協助學校管理者發展科學管理工作，提供有效的財務分析報告，是促進職業院校可持續發展中的重要因素之一。其次，職業院校領導要注重財務分析工作中的人才引進部分，制定定時定量的查詢工作，以確保財務信息的可靠性，以便決策層對學校決策的科學性。綜合上述，通過以上的探討我們可以得知：隨著職業院校的工作越來越繁重，面臨的狀況也各有不同，財務管理改革已經越來越急切。校方只有結合實際狀況，通過高層對財務管理工作的重視，樹立全員對財務信息的監管、分析意識，提升管理力度。強化內部控制，提高財務資源的利用率，來不斷的強化職業院校的綜合發展能力。
作者:潘雪蓮 單位:柳州市交通學校
參考文獻：
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為強化市級國有資產監督管理，提高國有資產使用效益，進一步規范國有資產處置、使用等行為，經市政府同意，決定對市屬國有企業、市直行政事業單位、地方金融企業和負責城市經營性公共資產管理有關單位進行國有資產基本情況調查。現將有關事項通知如下：
一、調查范圍
（一）市屬國有企業。市國資委和各主管部門所屬國有及國有控股企業，包括農、林、牧、漁業，工業（制造業、電力、熱力、燃氣及水生產和供應業），建筑業，批發業，零售業，交通運輸業，倉儲業，住宿業，餐飲業，房地產開發經營，物業管理，租賃和商務服務業，水利、環境和公共設施管理業，文化、體育和娛樂業，其他服務業等。
（二）地方金融企業。包括銀行股份有限公司、江海證券有限公司、經濟開發投資公司、市民營企業擔保中心、市企業信用擔保中心。
（三）市直行政事業單位。包括市級黨政機關、人大機關、政協機關、審判機關、檢察機關和各派機關、社會團體、事業單位；實行企業化管理并執行企業財務會計制度的事業單位，以及事業單位創辦的具有法人資格的企業。
（四）負責城市經營性公共資產管理的單位。包括負責停車場、戶外廣告等經營性公共資產管理的市直有關部門。
二、調查內容
（一）市屬國有企業。國有資產的基本情況，包括各單位具有所有權或使用權的所有賬內、賬外資產總額、負債總額、凈資產額和當年經營收入總額，以及主要固定資產（如土地、房屋、車輛）的名稱、數量、規格、購建時間等情況；國有資產的存量、現狀和使用情況,包括各單位利用國有資產對外投資、出租出借資產和抵押擔保資產以及閑置廢棄資產等情況。
（二）地方金融企業。金融企業占有的總資產、凈資產及主要金融資產狀況；三年的盈利情況、上繳稅收情況及對所有者（股東）的利潤分配情況；企業股權結構。
（三）市直行政事業單位、實行企業化管理并執行企業財務會計制度的事業單位，以及事業單位創辦的具有法人資格的企業。單位國有資產及經營情況，包括資產總額、負債、凈資產和當年經營收入情況，以及主要固定資產（如土地、房屋、車輛）的名稱、數量、規格、購建時間等情況；國有資產的存量、現狀和使用情況，包括單位利用國有資產對外投資、出租出借和擔保事項；單位承租資產情況，包括承租辦公用房、經營用房等資產的數量和費用情況。
（四）負責城市經營性公共資產管理的單位。停車場和戶外廣告等經營性資產的數量、現狀和經營收入等情況。
三、資產調查基準日和工作步驟
（一）本次資產調查基準日確定。
（二）填報階段。
1.市屬國有企業通過“市國有資產監督管理委員會網站”下載電子表格。
2.市直行政事業單位、實行企業化管理并執行企業財務會計制度的事業單位、事業單位創辦的具有法人資格的企業，以及地方金融企業和負責城市經營性公共資產管理的單位，通過“財政網站”下載電子表格。
3.各單位要按照填表說明和調查表內容逐項填列填報。其中，實行企業化管理并執行企業財務會計制度的事業單位，以及事業單位創辦的具有法人資格的企業，填報國有企業類資產調查表（詳見附件1中的表一至表七）。
（三）報送階段。
1.市屬國有企業主管部門、集團（公司），負責所屬企業上報數據的審核匯總，于3月2日前將審核匯總后的調查數據（紙質表、電子表各1份）和各企業資產管理情況說明加蓋主管部門或集團（公司）公章后報送市國資委。
2.市直行政事業單位主管部門，負責所屬單位（包括實行企業化管理并執行企業財務會計制度的事業單位，以及事業單位創辦的具有法人資格的企業）上報數據的審核匯總，于3月2日前將審核匯總后的調查數據（紙質表、電子表各1份）和各單位資產管理情況說明加蓋主管部門公章后報送市財政局。無主管部門的市直行政事業單位，按照填報要求將調查數據（紙質表、電子表各1份）和資產管理情況說明加蓋單位公章后報送市財政局。同時，對單位利用國有資產出租出借、對外投資和擔保的行為，要提供合同（協議）及財政審批文件復印件。
3.地方金融企業，按照填報要求將調查數據（紙質表、電子表各1份）和資產管理情況說明加蓋單位公章后報送市財政局。同時，還需提供最近一期年度或季度財務報告；最近一期會計事務所審計報告；度實收資本變化情況說明；財務分析報告。
4.負責城市經營性公共資產管理的單位，按照填報要求將調查表（紙質和電子）和資產管理情況說明加蓋單位公章后直接報送市財政局，并提供經營性公共資產經營合同復印件。
各主管部門在保證本部門調查數據、材料及時報送的前提下，自行確定所屬單位上報時間。
（四）審核分析階段。
1.市國資委負責市屬國有企業、實行企業化管理并執行企業財務會計制度的事業單位，以及事業單位創辦的具有法人資格的企業數據的審核匯總工作，形成分析報告。
2.市財政局負責市直行政事業單位、地方金融企業國有資產和城市經營性公共資產數據的審核匯總工作，形成分析報告。
四、有關要求
（一）加強領導，提高認識。各單位要充分認識此次國有資產調查的重要性和必要性，高度重視，加強領導，切實把各項工作落到實處，確保國有資產調查工作順利開展。
Abstract： The budget execution report and financial analysis report are submitted by the financial sector， and there is a certain difference between the focus of two reports. This paper discusses the ideas and key analytical content of budget execution report and financial analysis report to improve the timeliness and applicability of analysis.
關鍵詞： 預算執行；財務分析；匯總報告；思路探討
Key words： budget execution；financial analysis；summary report；ideas of exploration
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2014）17-0200-02
1 預算執行與財務分析匯總報告的起因
1.1 在實行全面預算管理的企業中，一般均在財務部下設預算管理組，負責公司全面預算的各種日常工作，其主要職責包括擬定公司預算執行情況報告，預算差異分析報告等。同樣財務部在報告期末進行財務分析，形成財務分析報告更是傳統財務職責之一。兩份報告經由同一部門報出，雖有不同的報告側重點，但服務對象，分析內容、分析方法、分析目的等卻有一定的重復。
1.2 全面預算管理體現在企業的一切經濟活動中，包括經營、投資、財務等。預算執行過程中，各責任單位及執行部門收集有關財務、業務、市場等信息，編制預算執行分析報告，具有較強的業務性，側重關注年度經營戰略目標的達成，經營管理活動的現狀，對內部管理使用意義較大。財務分析一般從資產狀況分析、債務風險分析、盈利能力分析、營運能力及其他等方面通過財務數據與財務指標衡量企業目前的財務狀況，與業務運營關聯度較小，分析的專業性較強，非專業人士使用中可能存在理解性較差的問題。
實際工作中，筆者嘗試將預算執行與財務分析進行匯總報告，取得了較好的效果。通過關注經營環境，以業務數據為分析起點，挖掘業務經營結構變化，業務經營影響財務構成變化等多維度分析，發揮了通過分析了解經營業績、財務狀況、預算執行情況等信息的目的，并在促進改善業務經營，提高財務管理能力，為未來戰略決策提供數據支持等方面作用顯著。
2 預算執行與財務分析匯總報告的思路及主要分析內容
2.1 公司經營環境分析 預算管理是為了促使企業的經營戰略目標落地，預算管理是企業戰略控制的一種管理控制模式，而戰略分析則是企業戰略管理過程的起點，因此進行公司經營環境分析是預算執行與財務分析匯總報告的前提。通過分析了解宏觀環境、行業環境、經營環境變化及企業內部資源、企業能力、企業競爭力的現狀，有助于企業優化資源配置方向，制定適宜的戰略發展決策。
2.2 公司預算經營指標執行情況分析 根據公司審批下達的關鍵KPI預算指標（關鍵業績指標），如：收入指標、費用總額、利潤總額等，逐項分析各指標分析期及年度累計的預算完成情況。從定量分析和定性分析兩個角度，采用差異分析、比率分析、比較分析、因素分析、結構分析、對標分析、排名分析等多種方法，通過同比對比、環比對比、預算完成對比、業務板塊構成對比、經營地域占比對比等，綜合運用文字、數字、表格、餅狀圖、柱狀圖、折線圖等多種表述形式對企業的經營狀況、財務業績進行評價，做出相應的業務經營趨勢判斷。
2.3 各責任單位預算完成及財務分析 在集團公司報告層面，下屬各分子公司均是預算執行的責任單位，應上報其預算完成及財務分析報告。集團公司預算管理組應結合各執行單位的行業性質、經營地域、經營規模、發展階段等因素，繼續運用多種分析方法，采用不同的圖表、圖文形式按責任單位分別進行預算執行及財務分析。
分析中可以設計利潤構成項目簡表及相關比率指標，通過收入增速、收入結構、經營策略等方面分析評估其成長性，進行經營業務效果評價；通過成本結構、費用構成、毛利率水平、利潤完成等方面分析評估其盈利能力，進行財務效果評價；通過預算完成情況、指標完成比例、指標偏離幅度等方面分析評估其預算工作質量。在各責任單位橫向評估的基礎上，為集團公司對各責任單位資金、人力資源等方面的配置提供強有力的數據支持。
2.4 公司財務狀況分析 在完成公司預算經營指標執行情況及各責任單位預算完成及財務分析的基礎上，順利過渡到利用財務報表相關項目及數據進行公司財務狀況分析。
通過資產、負債和所有者權益項目變動表，列示各項目期末數、期初數、變動金額，變動幅度進行橫向對比；通過各項目期末占比、期初占比、占比變化進行縱向對比。說明公司總的資產規模，流動資產、非流動資產的規模，資產來源的構成情況，按照重要性原則對變動金額及幅度較大的項目進行說明，直觀反映企業資產規模擴張或縮減的根本原因。
企業償債能力分析：通過計算流動比率、速動比率、現金比率指標值及與環比、同比指標值對比，分析公司資產的流動性及短期償債能力的變化；通過資產負債率與環比、同比指標值、行業平均值的對比，分析公司的長期償債壓力及債務結構是否合理，并進行公司財務風險狀況的評估。
企業盈利能力分析：
①通過凈資產收益率指標的計算及同比變動，反映公司自有資本盈利能力的提高或下降，進一步通過杜邦分析法分析銷售凈利率、總資產周轉次數、財務杠桿變動的影響程度，例如總資產周轉次數的下降對凈資產收益率的影響最明顯，繼而分析其根本原因是受到公司資產規模擴張較快，新增投資及建設期資產暫時不能產生收益影響。
②通過成本費用利潤率指標分析，說明公司的投入產出，即在付出每一百元成本費用時實際賺取到的利潤，將其變化與毛利率水平變動、成本費用上升趨勢變動結合，深層次揭示影響公司盈利水平變動的關鍵驅動因素。
③通過息稅前利潤變動百分比與營業收入變動百分比計算經營杠桿系數，數值越大則表明經營杠桿作用顯著，經營風險較大。分析其根本原因在于經營性固定成本費用較大，造成營業收入的變動對息稅前利潤的變動影響也較大，營業收入的增長能適當降低經營杠桿系數，降低經營風險。因此各預算執行單位應努力擴大銷售，使收入保持較高增速，控制成本費用合理增長，才能促使盈利能力保持較為穩健的增長趨勢。
2.5 預算執行及財務管理工作建議 以上各方面的分析，不僅深刻地揭示了業務經營的現狀及存在的問題，更從財務專業角度選擇各種適用的財務指標，客觀評價了企業的經營業績、財務狀況及可能存在的財務風險等。針對現狀及問題，應提出相應的對策性建議。如：經營環節中成本費用的控制、促銷活動前投入產出的預計、營促銷活動策略的選擇、收入增長目標建議、預算執行改進建議等；財務管理環節中預算控制的具體措施，公司財務狀況對投資、融資決策的影響及決策建議，調整完善預算評價指標的建議等。
3 結論
通過以上預算執行與財務分析匯總報告的起因說明，預算執行與財務分析匯總報告的思路及主要分析內容的詳細介紹，充分說明：預算執行與財務分析匯總報告從內容的全面與完整性角度；從分析方法、分析過程、數據收集的科學性及可行性角度；從報告使用者的可理解性及獲取完整業務及財務綜合信息的需求性角度；從節約人力資源、避免重復勞動、提高勞動效率的經濟性角度；從擴寬財務部門與業務部門及管理層良性溝通的多渠道角度，預算執行與財務分析匯總報告均能發揮科學、適用、高效等積極作用，值得相關同行在實際工作中參考借鑒。
參考文獻：
[1]中國注冊會計師協會編.財務成本管理[M].中國財政經濟出版社第一版，2011.
在會計核算操作規程中,對企業化管理事業單位和純公益性事業單位會計核算的共同要求進行規范,然后分別根據兩類單位的實際管理要求,制定相應會計核算操作規程。通過一系列操作規程所構成的財務會計核算體系來涵蓋全部經濟業務,既考慮單位經濟管理體制特點對日常財務會計工作要求,也兼顧目前現狀及問題,真正意義上加強對下屬單位的管理,適應我國事業單位改革和市場競爭的要求。實行“四個集中管理”的財務模式為規范各單位財務行為,加強財務管理和經濟核算,為日常財務工作運行提供制度性依據,以維持良好財務狀況,實現安全性、收益性與流動性相統一,結合長江航道局實際情況,提出具有自身特色的財務模式,即“四個集中管理”。1.重大財務決策權集中管理。為健全財務風險控制機制,應統一將對外投資決策權、收益分配權、對外擔保權、債務融資權集中于局機關。2.資金集中管理。實行“收支兩條線”的管理辦法,應要求所有銀行賬戶的開立必須經局機關批準。通過收支賬戶分立、賬戶審批等辦法,實現收入按規定上繳(每月定期上繳),支出按預算核撥的管理模式,使資金風險得到控制。3.資產集中管理。下屬單位的資產配置和處置均納入局機關集中管理。資產處置時,按規定在履行報局機關批準后實施。4.會計人員集中管理。對下屬單位的財務負責人實行“雙重領導、雙重負責”的管理體制,同時對重點下屬單位進行會計人員直接委派制試點。
加強預算管理強化預算管理,提高資金使用效果與效益,是財務管理的首要目標。1.實行“全過程,全方位,全員參與”的預算管理理念預算管理是一個系統的過程,是一套完整的預算組織體系。預算編制、預算審核、預算執行、預算調整、預算監督、預算績效考評等相互聯系,相互影響。預算編制前應充分做好準備工作,深入分析預算單位的基本情況;準確、真實、透徹掌握本部門和各單位的人員、資產等動態基礎數據。預算編制是否具體、完整、科學,直接影響到后面的預算執行。對每個預算項目進度都要實施全面的監督管理,及時對預算的執行情況與預算安排進行比較,分析。采用定性和定量考核相結合的方式,年末對各單位的預算執行情況進行考核,確保預算目標的完成。預算管理強調“全方位”即除了下轄的各航道局和航道工程局及直屬機構,二級局下屬的航道處也要納入預算范圍內。以合理、完善的預算為基礎,以多項配套措施為依托,采取內部控制與外部控制相結合的監督管理手段,有助于協調貫徹長江航道局預算計劃,優化資源配置。“全員參與”意味著預算管理不僅僅是財務部門的工作,而是整個系統或單位內部各項資源的最優整合。預算管理不是對各部門的束縛,而是提供實現各部門職能的有效保障。它的戰略性和系統性要求局領導和員工不但思想要提高預算管理意識,而且要建立各業務部門和專職監督機構共同履行職責的工作體系,共同參與預算編制、執行、檢查等。2.建立科學的定額標準體系,提高預算編制科學性在基本支出預算編制管理上努力夯實管理基礎,建立以預算供給人員基礎信息庫為依托的基本支出預算定額管理體系。3.嚴格預算執行預算效果的好與壞與預算執行直接相關。預算在分配上,應該實施層層分解的方式,將一個總的預算落實到每個部門、每個環節,將預算管理與崗位的績效考核評價體系相結合,確保預算管理能很好的被執行。在預算實施過程中,要明確預算的內容及進度安排,嚴格防止隨意改變資金用途、資金浪費、超額超支的現象存在,對每個預算項目進度都要實施全面的監督管理。建立預算執行分析報告制度。
建立兩套會計核算操作規程根據長江航道局系統各單位的經營特點,建立兩套會計核算操作規程,即對于純公益性事業單位按照事業單位會計準則制定一套會計核算操作規程,對于企業化管理事業單位按照企業會計準則制定一套會計核算操作規程。這樣才能更準確地反映不同單位的經濟業務,促進長江航道局的發展。1.實行會計核算基礎“雙軌制”現階段,完全的收付實現制已無法滿足長江航道局會計核算的要求,對于現有純事業性資產,可以繼續實行現行的收付實現制。對于企業化管理的事業單位,可以采取權責發生制的會計核算基礎。2.設置兩套會計分析指標長江航道局內純事業單位和企業化管理事業單位在財務管理上有較大區別。因此,在財務分析方面,應采取不同的指標體系。財務分析指標的設置應具有科學性、可比性、可行性,符合單位特性。建議將一些類似于企業財務指標如流動比率、速動比率、資產負債率、收入利稅率、收入利潤率、投資收益率、經費自給率等指標引入到企業化管理事業單位的財務分析指標體系中。(四)統一經費開支標準,建立經費審批制度1.加大法規制度建設的力度,統一經費開支標準。嚴格按《現金管理條例》及相關制度對所屬單位提供支付憑證所附發票進行檢查,確保財政資金安全運行。制定一套切實可行的津補貼、獎金、差旅費等經費的開支標準,并經常監督檢查,遏制一些單位在費用支出上嚴重失控、互相攀比、濫發錢物等不良現象。2.建立經費審批制度,防止無計劃開支。建立嚴格的收支審批權限等制度,加強對單位支出的控制和管理。對于每項開支,都必須嚴格按規定的權限審批后再予以報銷。
事業行政財務管理的作用
在社會經濟發展中的作用。事業行政單位在社會經濟發展中有著重要的作用。文化、教育、科學研究、醫藥衛生等事業單位，擔負著豐富人民群眾的文化生活，建設社會主義精神文明，培養適應社會主義現代化要求的勞動者，為社會再生產提供先進的科學技術和科研成果，保障勞動者身體健康的重要任務。國家機關擔負著行使國家權力、管理國家事務的重要任務。因此，事業行政單位開展業務工作，對于促進社會進步、保持社會穩定、維護安定團結，對于維護社會主義市場經濟的有效競爭、調節收入分配，對于保持國民經濟健康、穩定、有序地發展，有著舉足輕重的作用。
在國家財政管理中的作用。事業行政單位開展業務工作所需要的資金一般主要來自國家財政。國家組織財政收入的一個重要目的是為了滿足事業發展和政權建設的資金需要。我國財政收入中相當大的部分用于事業行政支出。事業行政支出在我國財政支出中具有舉足輕重的地位。在財政支出與事業行政支出的關系中，財政支出處于主導地位，財政支出規模制約和影響著事業行政支出規模，財政支出規模擴大，事業行政支出規模也會相應擴大，財政支出規模縮小，事業行政支出規模也必然要縮小。因此，加強事業行政財務管理，合理控制事業行政支出規模，對減輕財政壓力，實現財政收支平衡具有重要的作用。
在事業發展和國家政權建設中的作用。事業行政財務管理的主要任務是為事業行政單位開展業務工作籌集、分配和使用資金。依法籌集并合理分配和使用資金，是事業行政財務管理的重要工作，也是事業發展和政權建設的物質保證。從某種意義上講，各項事業的成果和行政工作的成績，都在一定程度上體現和包含了事業行政財務管理的成效。因此，事業行政財務管理在事業發展和國家政權建設中有著重要作用。
事業行政財務管理存在的突出問題
財務管理體制不夠完善和制度不健全。行政事業單位的財務人員在業務上受財政部門領導，在行政上受本單位領導，產生不少弊端。會計人員在行政權力的壓力和一些經濟利益的驅使下，往往會做出一些增加不必要費用支出等違反財經紀律的事。財政部門對會計人員不能進行有效的考核和監督，致使有些會計人員沒有壓力，沒有責任心。
另外，隨著財政體制的改革，職能分工的細化，財務管理制度的可操作性直接影響到管理目標的實現，財政資金使用效果的提高。在實際工作中，基于編制有限、人手緊張等原因，許多單位都有不合理、不合法的兼崗現象，有些單位的會計、出納不相容職務沒有嚴格分離；有的崗位互串，不相容職務未能合法合理分離；有些經濟事項的流程控制過于簡單，僅僅局限在事后審批上，而且部門預算的范圍有限，尚未涵蓋單位全部財務收支事項。
經費管理不規范。統計表明，新財政體制推行后，財政對行政事業單位的監控加強了，行政事業單位的公用經費預算使用定額標準，下屬單位、專項經費支出成了新的“挖掘點”。目前專項經費和項目經費收支核算不夠清晰，沒有做到專款專用。尤其是項目經費支出沒有明細賬，與正常經費混在一起，無法判斷項目經費管理使用的真實情況。
財務分析缺乏。行政事業單位普遍缺乏適合本單位的財務分析制度，財務人員往往用會計報表和年終決算編報說明來代替行政事業單位的財務分析報告。有的行政事業單位的財務人員參與單位管理的機會少、意識不強，對單位的業務現狀、問題和發展趨勢缺乏了解，財務人員在做財務分析時，只能根據已經發生的經濟業務，從單純的會計核算角度進行分析，不能從全局角度看待財務收支的合理性，因而做出的財務分析具有很大的主觀性和片面性，找不準問題的要害，導致了財政部門和單位決策者不能全面了解單位財務運行狀況。
改進事業行政財務管理的方法
法律方法。運用法律方法進行事業行政財務管理，是指通過制定、實施有關法律、法規和財務制度，對各項財務活動及相關的經濟活動進行組織、協調、控制和監督的方法。法律方法具有權威性、穩定性、規范性和強制性等特點。
運用法律方法進行事業行政財務管理，主要是通過制定、執行國家有關法律、法規和規章制度來進行的。我國事業行政財務管理所依據的財稅方面的法律、法規和規章制度主要包括：《預算法》、《會計法》、《事業單位財務規則》、《行政單位財務規則》和其他有關財務管理、資產管理、財務監督等方面的法規、規章。上述法律、法規和規章制度是以財政分配中的各種經濟關系為主要協調對象的，將各方面在財政分配中的權利和義務、利益和職責，以及行為規則等，以“法”的形式固定下來，并據此規范和約束財政分配活動和相關的經濟關系，使有關各方在法制軌道上正確地履行各自的職責，規范財務和經濟行為，實現財務管理、事業計劃和行政工作任務的目標。
行政方法。運用行政方法進行事業行政財務管理，是指通過依法利用行政權力，按照規定的權限和程序，采取命令、指示、布置任務、指令性計劃等形式，對各項財務活動及相關經濟活動進行組織、協調、控制和監督的方法。行政方法具有強制性、權威性、速效性和直接性等特點。
運用行政方法進行事業行政財務管理，其優點是直接體現國家及上級機關的意志，保證國家統一的方針政策、統一的規章制度、統一的財政財務計劃得以貫徹實施。特別是在財務活動出現特殊的、緊急的和不正常的情況時，采取行政方法實施管理，能夠收到明顯的效果。運用行政方法進行事業行政財務管理，一要注意依法、合理運用行政權力；二要尊重客觀經濟規律，杜絕“長官意志”；三要克服形式主義，講求辦事效率與效果。
行政方法在事業行政財務管理中運用較多。比如，當某項經費支出出現不正常增長時，上級財政采取下達控制增長幅度的方法進行控制，就是行政方法。又比如，為推動財務管理工作而召開會議，總結經驗，研究問題和布置工作任務；上級財政部門、上級主管部門的領導深入基層督促、指導工作，運用的也是行政方法。
關鍵詞：醫藥人才服務中心；財務管理；問題；途徑與措施
一、引言
隨著我國醫療衛生事業的改革深化和醫療市場的激烈競爭，這對醫藥人才服務中心也提出了更高的要求。在這樣的背景下，作為醫藥人才服務中心管理的重要組成要素——財務管理，其重要性也日益突出。如何提高財務管理水平，充分發揮人、財、物的作用，降低醫藥人才服務中心運營成本，提高經濟效益和社會效益，是我國醫療衛生事業健康持續發展的重要保證。
二、當前醫藥人才服務中心財務管理所存在的主要問題
1）領導層財務管理理念落后，相關財務從業人員素質普遍不高。目前，不少醫藥人才服務中心的領導層都是由醫療界專家教授擔任，其一般只注重衛生醫療業務管理，對財務管理認識不透徹，忽視單位相關的財務管理工作的開展。2）預算管理意識欠缺，資金使用效率不高。當前不少醫藥人才服務中心并未開展預算管理，即使開展也往往只流于形式（重預算收支而輕預算編制、評價），致使資金使用效率偏低。3）成本核算缺乏科學性。醫藥人才服務中心是國家事業單位，長期以來都對成本核算工作缺乏應有的重視，且常常將其開展的目的定位于為員工獎金分配的提供評審依據，用以激勵員工工作積極性。長此以往，非常不利于醫藥人才服務中心財務風險的有效防范。4）財務分析開展不全面。絕大部分醫藥人才服務中心相關財務從業人員只進行簡單的收款、記賬、報表匯總。很少對本單位的經濟活動開展全面的財務分析，從而不能為單位管理層提供準確、全面的財務分析報告，給領導層決策的準確性造成不利影響。
三、提升醫藥人才服務中心財務管理的途徑與措施
1、增強領導層財務管理意識，全面提升財務從業人員業務素質
一方面，單位領導層需轉變理財理念，對財務管理工作給予應有的重視。推進財會相關從業資格的管理體制改革，將高素質、優秀的財務管理人才引入單位管理決策層。加強本單位財務管理的制度建設，對本單位現有的財務管理制度進行重新的梳理、修訂，使其更為完善，從而制度上進一步保證了本單位財務管理工作的科學性。另一方面，全面提升相關財務從業人員的綜合素質。強化相關在職財務人員的競爭意識，制定詳盡在職員工二次培訓、進修的機制，并將績效考核、獎懲機制融入其中，用以充分調動相關財務從業人員的主動學習、提升業務素質的積極性。同時，制定詳盡優秀財務人才的引入機制，提升整個財務人才隊伍的素質。
2、實行全面預算管理，提高資金使用效率
醫藥人才服務中心可通過實施全面預算管理來加強收、支兩條線的管理，這一方面可以對醫藥人才服務中心資金做到有效監管，另一方面，可有效提高其資金的使用效率。具體來說，要做好事前、事中、以及事后三個方面的監管控制工作。首先，做好事前控制。在費用產生之前，財務人員對其進行審核，看其是否屬于預算科目，其是否必須發生，以及其費用額度是否超支。只有審核通過后才核準、同樣該費用發生。其次，做好事中控制。醫藥人才服務中心預算管理部門制定出詳細的過程監控制度。對各部門的預算額度分月進行劃分，及時匯總各部門的預算執行狀況，動態監管各部門的費用產生情況，在非特殊狀況下對超出本部門預算額度部分，不予報賬。最后，做好事后控制。每月月底將各部門的收集反饋過來的相關財務數據進行匯總分析，查看預算執行情況，說明其中的問題及改進的建議，并制作出詳細的預算執行報告提交給醫藥人才服務中心財務管理層。同時在將各部門的預算執行情況納入本部門的年度評審。以此來提高資金管控與資金使用效率。
3、完善財務分析，為管理決策提供依據
做好財務數據的基礎分析工作。財務分析通過對資產負債表、收入支出總表等會計報表的內容，計算出經濟效益指標、負債比率指標等財務指標，進而對醫藥人才服務中心的資產結構、變現能力、運營能力、償債能力、盈利能力、資產管理能力進行分析；加強財務風險預警分析，做好事前預測工作。建立財務風險預警分析系統，根據醫藥人才服務中心實際運行情況、歷史資料、同行業資料等經濟信息設立敏感性指標，對財務危機進行監測和預防。
4、加強成本核算管理，不斷降低成本，提高經濟效益
成本管理貫穿于醫藥人才服務中心業務的全過程，是提高本中心財務管理水平的重要途徑。因此有必要進一步加強我們醫藥人才服務中心的成本核算管理工作。具體來說，一方面，需要更新成本核算管理理念，引入更為先進、更為行之有效的成本核算方法。在各部門成本核算中，摒棄過去不完全成本核算，全面實施完全成本核算。同時講各單位的新舊固定資產合理核算計入各自部門的成本之中。另一方面，實施嚴格的成本控制制度，科學合理地制定出各項成本費用標準。根據各部門的實際，采用定額成本的方式，來加強各部門的成本節約意思，降低整個醫藥人才服務中心的成本支出，提高本服務中心的經濟效益。
四、結語
財務管理工作是一項綜合性的系統管理工程，醫藥人才服務中心要強化財務管理職能，在實踐中不斷探索、創新，使財務管理逐漸走上科學化、規范化。具體來說要增強領導層財務管理意識，全面提升財務從業人員業務素質；實行全面預算管理，提高資金使用效率；完善財務分析，為管理決策提供依據；加強成本核算管理，不斷降低成本，提高經濟效益；以實現醫藥人才服務中心優質、高效、可持續發展。（作者單位：福建省醫藥人才服務中心）
參考文獻
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