時間：2024-02-01 15:31:10
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇管理控制的基本原則，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
改革開放以來，社會主義市場經(jīng)濟(jì)逐漸走向繁榮，社會各行業(yè)之間的市場投資不斷增長，引起了房地產(chǎn)市場的火爆，我國的建筑事業(yè)、裝飾行業(yè)也都隨著進(jìn)入高速發(fā)展階段。裝飾工程項目具體來說，是為了使建筑物的內(nèi)部與外部空間達(dá)到一定的環(huán)境質(zhì)量要求而進(jìn)行的，借助于不同類型裝飾材料對建筑物進(jìn)行裝飾處理的工程施工建筑活動。建筑裝飾工程項目作為建筑施工的一個環(huán)節(jié)，是完善最終建筑施工效果、提升建筑施工檔次不可或缺的工作。
人民物質(zhì)生活水平的提高表現(xiàn)為對住房質(zhì)量的要求越來越嚴(yán)格，再加上現(xiàn)階段房地產(chǎn)市場的過度繁榮，促使建筑裝飾工程項目管理不斷進(jìn)行調(diào)整，以提升自身管理控制能力。建筑裝飾工程項目是建筑施工活動的后續(xù)工作，是社會專業(yè)化分工以及人民生活質(zhì)量提高的體現(xiàn)。建筑裝飾工程項目不僅改善了當(dāng)?shù)氐耐獠凯h(huán)境，改善人民生活質(zhì)量，同時也帶動了相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，拉動了社會需求，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展添加動力。
裝飾工程項目管理的具體內(nèi)容分析
裝飾工程管理最主要的內(nèi)容就是加強對建筑裝修施工質(zhì)量的監(jiān)督管理，裝飾工程管理作為建筑施工管理中重要的一個方面，其管理質(zhì)量直接反映著企業(yè)質(zhì)量管理水平以及實際的建筑施工質(zhì)量。
具體來說，裝飾工程項目管理可以按照施工順序分為施工前、施工過程中以及施工完成后三個階段的管理工作。建筑裝飾工程項目開展以前的管理工作主要是對裝飾材料、人員分配、以及裝飾設(shè)計方面的管理工作。裝飾工程項目施工過程中的管理主要是對裝飾施工現(xiàn)場的管理，包括對施工技術(shù)、施工工藝的管理，對裝飾施工進(jìn)度、施工周期的控制，裝飾施工現(xiàn)場的安全防范問題管理以及對裝飾施工質(zhì)量的監(jiān)督管理。裝飾施工完成后的管理工作主要是指建筑工程項目的驗收工作，需要對建筑進(jìn)行定期的檢查與維護(hù)，保證建筑的后續(xù)使用質(zhì)量。
提高裝飾工程項目管理控制水平的基本原則
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，我國的建筑行業(yè)已經(jīng)初步建立了相對合理的裝飾工程項目管理體系，并且在實際應(yīng)用中取得了一定的成效。但是社會市場的不斷變化以及人民物質(zhì)生活水平的逐漸提高，使得裝飾工程項目管理與控制水平需要進(jìn)一步加強與完善。提高裝飾工程項目管理控制水平必須要堅持三個基本原則：經(jīng)濟(jì)效益原則、科學(xué)合理原則以及規(guī)范化原則。
經(jīng)濟(jì)效益原則是建筑裝飾企業(yè)經(jīng)營活動追求的根本原則，是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化的前提和保障。經(jīng)濟(jì)效益原則的理念是裝飾企業(yè)以最小的建筑裝飾成本，在保證施工裝飾質(zhì)量的基礎(chǔ)上，獲取利潤最大化，其中包括對裝飾材料、施工技術(shù)等方面的管理。科學(xué)合理原則是裝飾工程得以順利進(jìn)行的基本保障，其要求裝飾工程具有合理性、科學(xué)性以及切實可行性，不僅對建筑裝飾設(shè)計圖紙有一定要求，也對裝飾施工中的施工工藝有一定的限制。規(guī)范化原則就是指建筑施工技術(shù)的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，建筑質(zhì)量監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)化以及內(nèi)部管理體制的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。
加強裝飾工程項目管理控制的具體措施分析
加強裝飾工程項目管理控制水平需要從裝飾工程項目的多個角度入手，需要加強對裝飾過程中多種相關(guān)要素的控制管理，下面就如何加強裝飾工程項目管理控制提出具體的措施。
加強對裝飾工程項目施工質(zhì)量的管理控制
裝飾工程最終施工質(zhì)量受到內(nèi)部與外界各種因素的影響，通常是企業(yè)以及社會關(guān)注的焦點，裝飾工程項目的施工質(zhì)量直接體現(xiàn)著裝飾企業(yè)的工作質(zhì)量，因此必須要加強對裝飾工程質(zhì)量管理與控制力度。加強裝飾工程項目的質(zhì)量管理與控制，必須是一個相對全面、完善的控制管理過程，必須對裝飾施工中的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的管理控制。隱蔽性工程是指那些隱含在建筑內(nèi)部，沒有明顯外在表現(xiàn)的施工部分，由于其特殊性，導(dǎo)致大部分施工單位在進(jìn)行這一部分建設(shè)時往往會偷工減料。加強對裝飾工程項目施工質(zhì)量的管理控制，尤其是要加強對裝飾施工中隱蔽性工程的質(zhì)量監(jiān)督管理，對施工材料嚴(yán)格把關(guān)。同時也要不斷更新裝飾施工技術(shù)，借助于先進(jìn)的、高精度的新型設(shè)備完成裝飾工程的管理監(jiān)督工作。
加強對裝飾工程項目施工周期的管理控制
現(xiàn)階段我國房地產(chǎn)市場的火爆程度有增無減，對于建筑裝飾工程項目的施工周期要求越來越短，給裝飾管理控制工作帶來了一定的壓力。加強對裝飾工程項目施工周期的管理控制，需要在施工之前做好詳細(xì)的計劃，合理安排、嚴(yán)格控制裝飾工程施工進(jìn)度。加強裝飾工程施工周期管理控制，需要制定明確的工程項目建設(shè)目標(biāo)，確定科學(xué)、合理的建筑施工方案，并且嚴(yán)格按照項目施工計劃書來完成裝飾施工工作。具體來說，需要事先對裝飾所需的材料、設(shè)備以及施工人員合理配置，根據(jù)裝飾施工的具體實際情況以及以往裝飾施工的經(jīng)驗，分階段做好管理控制計劃與標(biāo)準(zhǔn)。并配合以適當(dāng)?shù)膽?yīng)急預(yù)案，應(yīng)對施工進(jìn)度與計劃不相吻合、出現(xiàn)偏差的情況，最大程度的縮小差距，將施工周期控制在可預(yù)見的范圍內(nèi)。
關(guān)鍵詞：醫(yī)院 內(nèi)部控制管理 意義 現(xiàn)狀 完善策略
前言
內(nèi)部控制，它是一個組織管理系統(tǒng)中必不可少的，由全員共同實施的旨在保證財產(chǎn)安全，單位經(jīng)營合規(guī)合法以及財務(wù)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)戰(zhàn)略單位實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的控制活動。具體到醫(yī)院來說，其內(nèi)部控制則包含對醫(yī)院的授權(quán)審批、各項收入費用支出管理、固定資產(chǎn)管理、不兼容崗位分工、會計電算化系統(tǒng)、預(yù)算以及醫(yī)院投資等方面的控制。在新醫(yī)改的大背景下，隨著市場經(jīng)濟(jì)的競爭，內(nèi)部控制成為醫(yī)院提升競爭力的有效手段，不斷加強醫(yī)院內(nèi)部控制、提高醫(yī)院內(nèi)部管理的整體水平不僅是當(dāng)前也是未來我們醫(yī)院工作的重要內(nèi)容之一。
一、醫(yī)院內(nèi)部控制的意義
醫(yī)院作為特殊的組織機構(gòu)，其內(nèi)部控制的有效落實與實施，對醫(yī)院的正常運營與高效管理都起著至關(guān)重要的作用，同時其對確保整個醫(yī)院又快又好發(fā)展意義重大。這主要體現(xiàn)在四個方面：1）通過內(nèi)部控制的實施，醫(yī)院可以更好地對我國相應(yīng)的政策及法規(guī)進(jìn)行全面貫徹和執(zhí)行，通過政策法規(guī)的約束作用，推動醫(yī)院的自我完善、自我發(fā)展；2）通過內(nèi)部控制的實施，醫(yī)院的財會工作可以得到標(biāo)準(zhǔn)化的管理與控制，財會信息的真實性、有效性和及時性也可以得到有效保障；3）通過內(nèi)部控制的實施，醫(yī)院內(nèi)部各種財務(wù)資產(chǎn)的領(lǐng)用、檢查、保管及驗收記錄等工作可以更規(guī)范，資產(chǎn)浪費的問題可以得到有效控制，醫(yī)院內(nèi)部資產(chǎn)的有效性與完整性因此而提高；4）通過內(nèi)部控制的實施，醫(yī)院內(nèi)部的工作流程、職責(zé)分工以及制度建設(shè)等將更全面、更細(xì)致，醫(yī)院業(yè)務(wù)流程可以得到進(jìn)一步的規(guī)范，運營成本也可以得到有效控制，而醫(yī)院運營的整體效益也因此而有所提升，如此以來，醫(yī)院的管理目標(biāo)也可以從理論變?yōu)楝F(xiàn)實。
二、醫(yī)院實施內(nèi)部控制管理的基本原則
由于醫(yī)院具有一定的社會公益性質(zhì)，和嚴(yán)格意義上的醫(yī)院之間還存在著一些不同的地方，所以我們在進(jìn)行醫(yī)院內(nèi)部控制管理時，需要遵循四個基本原則：1）全面性原則。醫(yī)院的內(nèi)部控制管理涉及到醫(yī)院管理工作的許多方面，既要注重醫(yī)院的短期目標(biāo)，又要符合醫(yī)院的長期發(fā)展規(guī)劃。2）合法性原則。合法性原則是指醫(yī)院必須以國家已經(jīng)頒布的法律法規(guī)作為基本的準(zhǔn)繩，在國家法律法規(guī)的約束范圍內(nèi)，結(jié)合本院自身的實際情況，來制定出切實可行的內(nèi)部控制管理制度。3）制衡性原則。內(nèi)部控制必須在機構(gòu)設(shè)置、治理結(jié)構(gòu)及業(yè)務(wù)流程、權(quán)責(zé)分配等方面形成一種相互監(jiān)督、相互制約的有效機制，同時也要考慮到運營效率。4）公益性原則。盡管目前我國醫(yī)院市場化的趨勢越來越快，但是不管怎么變，醫(yī)院救死扶傷、保護(hù)增進(jìn)人民健康的使命沒有變；醫(yī)院作為承擔(dān)一定社會公益性的性質(zhì)仍沒有改變。因此，在制定醫(yī)院醫(yī)院內(nèi)部控制管理制度的時候，應(yīng)該充分考慮到社會公益性。
三、當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀
（一）醫(yī)院內(nèi)部組織控制體系不完善
完善的內(nèi)部組織體系控制，可以保證醫(yī)院業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)財產(chǎn)的安全和完整。然而目前，很多醫(yī)院在制定制度時，未能構(gòu)建完善的內(nèi)部組織控制體系，內(nèi)部控制意識薄弱，很多工作流程原始，所謂的內(nèi)部控制措施形同虛設(shè)，無法有效地發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部控制應(yīng)有的效用，從而不利于醫(yī)院的健康運行與發(fā)展。
（二）風(fēng)險評估意識薄弱
在醫(yī)療制度改革的大環(huán)境下，醫(yī)院的會計控制系統(tǒng)尚處于建立階段，缺少科學(xué)性和連貫性，可操作性差，內(nèi)控系統(tǒng)和程序尚不完善。醫(yī)院內(nèi)部缺乏科學(xué)合理的預(yù)算機制和投資風(fēng)險評估機制，一定程度上加大了對內(nèi)及對外的相關(guān)投資風(fēng)險，影響醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。
（三）內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)體系
當(dāng)前關(guān)于內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)還缺乏一個統(tǒng)一的體系，雖然財政部制定了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，但這個規(guī)范僅適用于企業(yè)，確切的說還只是處于企業(yè)試行階段，而目前關(guān)于醫(yī)院的內(nèi)部控制評價監(jiān)督體系還沒有很好的建立起來，因此缺乏一個統(tǒng)一的評價體系。致使醫(yī)院的檢查和監(jiān)督很大程度上都只是流于形式，從而達(dá)不到預(yù)期的效果。
（四）相關(guān)從業(yè)人員素質(zhì)有待提高
內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行需要管理人員來實現(xiàn)，因而管理者素質(zhì)和能力最終決定內(nèi)控管理實施效果。現(xiàn)在不少醫(yī)院會計及審計從業(yè)人員，一方面，素質(zhì)偏低，知識更新速度慢，實際運作能力差，職責(zé)操作意識不強，工作中缺乏主動性，思想上缺乏責(zé)任心，給內(nèi)部控制制度的建立和實行增加了一定的難度；另一方面，面對新情況和新問題，內(nèi)部控制系統(tǒng)的相關(guān)制度沒有適時做出應(yīng)有的補充和調(diào)整，墨守成規(guī)，缺乏科學(xué)的管理控制方法和前瞻性，也給實行內(nèi)部控制帶來了影響。
四、醫(yī)院內(nèi)部控制的具體完善策略
（一）加強醫(yī)院內(nèi)部組織體系控制
首先，建立健全醫(yī)院內(nèi)部會計管理組織結(jié)構(gòu)，主要由分管經(jīng)濟(jì)的院領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部門、質(zhì)控辦、器械部門、藥劑部門及各業(yè)務(wù)職能部門室等組成。其次，建立崗位分工和崗位責(zé)任制度，崗位責(zé)任制是實施內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)，要明確每個崗位工作人員的工作范圍和職責(zé)權(quán)限，各負(fù)其責(zé)，分工協(xié)作，互相監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行，對敏感崗位實行人員輪換辦法，以達(dá)到相互制約，預(yù)防風(fēng)險之目的。再次，建立會計系統(tǒng)控制程序，根據(jù)《醫(yī)院會計制度》，建立嚴(yán)密的原始憑證傳遞程序，明確原始記錄填制人、審核人的責(zé)任；建立賬務(wù)處理程序制度，各項會計事務(wù)按規(guī)定及時辦理手續(xù)，進(jìn)行會計核算，各類憑證內(nèi)容完整，手續(xù)齊備，登記會計賬簿符合要求，會計報表內(nèi)容齊全，報送及時，做到賬證、賬賬、賬實、賬表相符。
【關(guān)鍵詞】建筑成本控制；原則；資源優(yōu)化配置
建筑工程項目成本控制涉及工程項目的各個環(huán)節(jié)，其主要包括施工技術(shù)、勞動力、生產(chǎn)物資的供應(yīng)、社工設(shè)備的合理配置、施工技術(shù)等方方面面。然而其最根本的關(guān)鍵內(nèi)容就是要突出“成本”這兩個字。企業(yè)應(yīng)將“低成本競爭，高品質(zhì)管理”始終貫穿在建筑施工的整個階段，樹立“整體”成本意識，強化集體觀念，是每個項目的成員都有所擔(dān)當(dāng)，有所回報。把工期合理、質(zhì)量優(yōu)良、效益最佳有機的結(jié)合起來，向工期成本、質(zhì)量成本、安全成本要效益。運用價值工程相關(guān)原理，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，強化合同管理及索賠意識，從而全面提升項目的管理水平。
1 施工項目成本控制原則
施工項目成本控制原則是企業(yè)成本管理的基礎(chǔ)和核心，施工企業(yè)項目經(jīng)理部在對項目施工過程進(jìn)行成本控制時，必須遵循以下基本原則。
1.1 節(jié)約的原則
節(jié)約人力、物力、財力的消耗，是提高經(jīng)濟(jì)效益的核心，也是成本控制的一項最主要的基本原則。在具體的執(zhí)行過程中，首先是要嚴(yán)格按照成本開支范圍、費用開支標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)財務(wù)制度，對施工過程中各項成本費用的支出進(jìn)行嚴(yán)格的限制和監(jiān)督；其次，提高施工項目的科學(xué)管理水平，優(yōu)化施工方案，提高生產(chǎn)效率；最后，采取預(yù)防成本失控的技術(shù)組織措施，制止可能在施工中發(fā)生的一切浪費。
1.2 動態(tài)控制原則
施工項目是一次性的，成本控制應(yīng)強調(diào)項目的中間控制，即動態(tài)控制。因為施工準(zhǔn)備階段的成本控制只是根據(jù)施工組織設(shè)計的具體內(nèi)容確定成本目標(biāo)、編制成本計劃、制訂成本控制的方案，為今后的成本控制作好準(zhǔn)備；而竣工階段的成本控制，由于成本盈虧已基本成定局，即使發(fā)生了問題，也已來不及糾正。因此，施工過程階段成本控制的好壞，對項目經(jīng)濟(jì)效益的高低具有關(guān)鍵的作用。
1.3 目標(biāo)管理原則
任何一項管理工作都要確定既定的管理目標(biāo)，他是管理工作的基本方法，建筑成本控制也應(yīng)遵循這一原則。這一過程主要包括目標(biāo)設(shè)定、分解目標(biāo)的責(zé)任到位和成本執(zhí)行結(jié)果到評價和修正目標(biāo)，從而形成目標(biāo)管理的計劃、實施、檢查、處理循環(huán)。在實施目標(biāo)管理過程中，目標(biāo)的設(shè)定要符合企業(yè)的實際發(fā)展需求，確定目標(biāo)之后，要落實到各部門、各組、各人；目標(biāo)要同時包含工作責(zé)任和成本責(zé)任兩方面的要求。
1.4 責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則
這一原則是成本控制得以實現(xiàn)的重要保證。在成本控制過程中，項目經(jīng)理及各專業(yè)管理人員都肩負(fù)有一定的成本責(zé)任，以此來形成了整個企業(yè)的責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。為使成本責(zé)任得到切實執(zhí)行，那么責(zé)任人就必須享有一定的權(quán)限，即在規(guī)定的權(quán)力范圍內(nèi)可以自主決定某項費用能否開支、如何開支，行使對項目成本的實質(zhì)控制。如物資采購人員在采購材料時，應(yīng)享有選擇供應(yīng)商的權(quán)力，以確保材料成本相對最低。最后，項目經(jīng)理對各部門在成本控制中的業(yè)績要進(jìn)行定期檢查、考評和監(jiān)督，做到與獎金、工資、職位掛鉤，獎罰分明。
2 建筑成本控制與資源優(yōu)化配置
2.1 建筑成本的動態(tài)控制
由于建筑企業(yè)的將原材料轉(zhuǎn)化為最終產(chǎn)品的生產(chǎn)過程是一個長期的不斷受到外界環(huán)境影響而變化的過程，因此，對于建筑工程的成本控制也是不斷變化的，在進(jìn)行成本控制的過程中一定要堅持動態(tài)控制的原則，是在不斷變化的環(huán)境下進(jìn)行的管理活動，所以必須將原材料，機械成本管理，工程管理進(jìn)行綜合考慮。從建筑工程的投資來看，總投資是由流動資金和工程造價兩方面組成的，建筑項目投資取決于建筑安裝工程費用、設(shè)備購置費用和流動資金使用成本。從建筑流程上看，建筑工程分為組織，技術(shù)管理，經(jīng)濟(jì)管理，合同管理幾個方面，建筑成本動態(tài)控制就是要對建筑工程的幾個方面進(jìn)行動態(tài)管理控制，將幾個方面的成本實際值進(jìn)行匯總并與設(shè)定值進(jìn)行比較。通過比較進(jìn)行各個方面資源的優(yōu)化配置，在進(jìn)行成本匯總的過程中，一定要采用信息系統(tǒng)，保證各方面的信息在第一時間進(jìn)行匯總。保證建筑成本、建筑質(zhì)量、建筑工程進(jìn)度三者保持平衡關(guān)系，協(xié)調(diào)發(fā)展。
2.2 進(jìn)行項目工程成本的合理分割，優(yōu)化項目資源配置
項目資源配置直接關(guān)系到成本控制的方法及程度，在《建筑法》、《合同法》等適用于建筑施工領(lǐng)域內(nèi)的相關(guān)法律法規(guī)的指導(dǎo)下，對建筑工程進(jìn)行合法的有條件的分包制度。因為對于較多的國有控股大型施工企業(yè)來說，工程成本分為分包成本和施工隊成本，而企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益來源于分包成本的管控，在現(xiàn)行的法律法規(guī)的控制下，逐漸增加分包成本的比例，可以有效的提升企業(yè)的盈利水平，在進(jìn)行分包的過程中一定要利用招投標(biāo)方式，遵循相關(guān)法律法規(guī)的指導(dǎo)，選擇合適的分包建筑商，保證建筑分包工程的質(zhì)量。
2.3 加強企業(yè)施工過程中的制度建設(shè)，提高各級人員的成本控制意識
第一，在建筑施工人員工作安排上面，定崗定責(zé)，避免造成因不必要的人、力投入而加大工程成本。加強生產(chǎn)人員的管理和培訓(xùn)，保證正常的建筑工作進(jìn)度；第二，在材料成本控制方面，根據(jù)施工的進(jìn)度計劃及時組織材料、構(gòu)件的供應(yīng)，保證項目施工順利進(jìn)行，防止因停工待料造成損失；對材料操作損耗較大的工作流程，設(shè)定專人負(fù)責(zé)制度，完善獎罰措施，調(diào)動各級人員的節(jié)約積極性；第三，在建筑工程設(shè)備使用方面，結(jié)合施工方法，對施工機械進(jìn)行最優(yōu)化的使用方案，同時嚴(yán)格設(shè)備的保養(yǎng)制度，增加設(shè)備的使用壽命；第四，加強各級人員的成本意識教育，完善成本控制制度。
3 結(jié)語
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，建筑企業(yè)競爭日趨激烈，進(jìn)行建筑工程的成本控制，進(jìn)行資源的優(yōu)化配置，有利于企業(yè)加強造價管理，降低運營成本，提高經(jīng)營效率，在進(jìn)行建筑成本控制的資源優(yōu)化配置中，一定要注重堅持動態(tài)原則，充分利用現(xiàn)有技術(shù)對工程流程管理進(jìn)行分析，保證建筑成本控制達(dá)到建筑成本、建筑質(zhì)量和建筑進(jìn)度的平衡統(tǒng)一的目標(biāo)，將建筑成本的控制優(yōu)化工作作為長期的系統(tǒng)工程，長期堅持下去，才能在激烈的市場競爭中立于不敗之地。
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一、內(nèi)部控制制度的管理模式和體系
建立企業(yè)內(nèi)部控制制度是圍繞所有者和管理者兩個不同的概念，采用不同的系統(tǒng)，不同的管理手段，使經(jīng)營者能夠行使自己的職責(zé)，保證董事會的決議得到貫徹，保證企業(yè)不斷提高管理水平和盈利能力。
企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)包括兩個相對獨立的層次。
第一個層次是以總經(jīng)理負(fù)責(zé)制管理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部控制制度體系，它包括企業(yè)經(jīng)營全過程的各個部門、各個環(huán)節(jié)和每個員工的工作流程及人事管理。
采用現(xiàn)代化的機系統(tǒng)，對供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、管理等各個環(huán)節(jié)編制目標(biāo)程序，落實到每個員工、每個崗位，采用定崗定責(zé)，建立記錄、檢查、考核、獎懲等一系列控制流程，使每個員工能夠明確自己的職責(zé)，使企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)能夠得到落實。
在總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下，要設(shè)立專門監(jiān)督。檢查機構(gòu)，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)運行全過程實行適時監(jiān)督、檢查，隨時向總經(jīng)理提出報告，以利進(jìn)行調(diào)整和完善。
第二個層次是股東大會作為企業(yè)的權(quán)利機構(gòu)，要保證全體股東的利益不受侵害，董事會作為日常管理機構(gòu)，要將股東大會的決議貫徹落實。企業(yè)監(jiān)事會代表股東和職工的利益，對董事會的成員和工作，對總經(jīng)理的工作和公司的經(jīng)營管理等方面進(jìn)行監(jiān)督、檢查，這是公司章程賦予的職責(zé)，它可以使董事會成員的工作及總經(jīng)理的工作、公司的經(jīng)營狀況得到有效的監(jiān)督。在企業(yè)內(nèi)部，從上到下，各級權(quán)力機構(gòu)和決策者都受到有效的監(jiān)督。
為此，在董事會的直接領(lǐng)導(dǎo)下，設(shè)立審計委員會，通過常規(guī)、專項審計，檢查評估企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運行成效。發(fā)現(xiàn)和提出整改措施，同時，建立舉報、監(jiān)督程序。董事會在審計委員會的工作基礎(chǔ)上，定期向股東大會或監(jiān)事會做出報告。監(jiān)事會可以組織人員對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、發(fā)展決策、企業(yè)管理等重大事項進(jìn)行檢查、評估，向股東大會做出報告。
二、內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心
內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部控制從管理結(jié)構(gòu)上分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制兩個方面，內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心層次，而內(nèi)部管理控制是企業(yè)內(nèi)部控制的框架層次，這兩個方面相互依托，縱橫交織，相互制約，形成有效運行企業(yè)內(nèi)部管理的控制網(wǎng)絡(luò)。內(nèi)部會計控制是指與會計工作和會計信息直接有關(guān)的控制。內(nèi)部會計控制是通過會計工作和利有會計信息，對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和管理各環(huán)節(jié)所進(jìn)行的指揮、調(diào)節(jié)、約束和促進(jìn)等活動，以使企業(yè)實現(xiàn)效益最大化的目標(biāo)。
內(nèi)部會計控制最突出的特征表現(xiàn)在它是以國家法規(guī)和制度為保證，用一整套的管理手段和獨立的核算形成，能夠滲透于企業(yè)各個方位的管理控制工具。
內(nèi)部會計控制的建設(shè)是從保證企業(yè)資產(chǎn)安全完整和會計信息可靠著手，做好基礎(chǔ)工作。首先建立以會計為中心，覆蓋生產(chǎn)、經(jīng)營管理等各個環(huán)節(jié)的內(nèi)部會計控制體系，包括建立主要會計機構(gòu)和分支管理機構(gòu)，啟用高素質(zhì)的專業(yè)人才，建立企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計管理制度，建立內(nèi)部計算機管理網(wǎng)絡(luò)等項工作。
內(nèi)部控制包括會計和財務(wù)兩個方面，會計控制具體包括對貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、債權(quán)債務(wù)、成本費用、采購、銷售、擔(dān)保、涉稅等業(yè)務(wù)。財務(wù)控制的內(nèi)容則是對各個層次上的財務(wù)活動進(jìn)行的約束和監(jiān)督，包括企業(yè)籌資、投資、資金運營及收益分配。就財務(wù)控制而言，無論哪一項都是以資金為核心，最終以資金形式體現(xiàn)，結(jié)果都會形成可觀的會計記錄。但它的特殊性又表現(xiàn)在它主要控制涉及到預(yù)測、、決策等經(jīng)營管理性行為，其控制對象中人的比重大大增加，因此財務(wù)控制的主觀能動性整體上比會計控制要強，應(yīng)居于內(nèi)部會計控制的核心地位。
內(nèi)部會計控制的包括不相容職務(wù)相互分離、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制、信息技術(shù)控制等。通過內(nèi)部會計控制應(yīng)該達(dá)到以下基本目標(biāo)：規(guī)范企業(yè)會計行為，保證會計資料真實、完整；堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，保護(hù)投資者和員工的合法權(quán)益；確保國家有關(guān)、法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。
三、發(fā)揮內(nèi)部管理控制在企業(yè)內(nèi)部控制體系中的保障作用
企業(yè)內(nèi)部管理控制是指與經(jīng)營管理工作直接相關(guān)的控制，是企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)成要件，同內(nèi)部會計控制的區(qū)別在于它是以的系統(tǒng)管理流程目標(biāo)制度、檢測評估、風(fēng)險控制等控制企業(yè)運轉(zhuǎn)的全過程。
企業(yè)在經(jīng)營目標(biāo)、決策等重大事項上要建立一整套完整的市場調(diào)研、測試和評估機制，才能保證企業(yè)決策的正確性，在此基礎(chǔ)上還應(yīng)有一套內(nèi)部評審、監(jiān)督的內(nèi)控系統(tǒng)，確保決策的安全實施，從而把決策風(fēng)險降到最低程度。
從企業(yè)運轉(zhuǎn)過程中的生產(chǎn)管理、勞動管理、營銷管理、科研管理等方面要建立目標(biāo)責(zé)任制，要落實到每個崗位、員工，用企業(yè)科學(xué)管理的認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)來確定每個環(huán)節(jié)的工作效率，并用流程管理制度來記錄、考核、評估工作質(zhì)量，這樣由點及面，通過機，從而達(dá)到適時控制的目的。
四、深化產(chǎn)權(quán)制度改革是保證內(nèi)部控制制度取得實效的重要保證
規(guī)范的以產(chǎn)權(quán)為核心的法人治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代企業(yè)管理的基本組織形式，也是能夠充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制制度作用的最佳組織形式。企業(yè)要想保證內(nèi)控制度的實效，必須通過產(chǎn)權(quán)制度的改革；充分發(fā)揮股份制的經(jīng)濟(jì)杠桿作用，企業(yè)所有者在企業(yè)的發(fā)展過程中，可以通過擴股及送紅股等方式，將員工的切身利益與企業(yè)的發(fā)展聯(lián)系起來，這不僅可以擴大企業(yè)的發(fā)展，而更重要的是使員工有了股東意識，而不是簡單的雇傭關(guān)系。任何管理手段的實施都離不開人的因素，在市場經(jīng)濟(jì)中，經(jīng)濟(jì)利益是約束入的基本因素，深化產(chǎn)權(quán)制度改革是解決這個的最好途徑。而另一方面，企業(yè)避免了由少數(shù)大股東操縱，而導(dǎo)致決策偏向、主觀臆斷、利益分配不公等不利于企業(yè)發(fā)展的問題。
在單位內(nèi)部的管理中需要應(yīng)用科學(xué)的管理方法，單位內(nèi)部除了由上到下的管理模式還需要多級經(jīng)營管理的管理制度，為適應(yīng)各種管理制度的需求，由此產(chǎn)生單位內(nèi)部財務(wù)審計。內(nèi)部審計的一個重要構(gòu)成是財務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計。為了進(jìn)一步解決在單位內(nèi)部財務(wù)控制審計工作中遇到的各類現(xiàn)實問題，防范審計風(fēng)險，本研究從財務(wù)管理內(nèi)部審計的目的、關(guān)鍵和存在的問題出發(fā)，提出相應(yīng)對策,目的在于為單位單位財務(wù)管理內(nèi)部審計系統(tǒng)的完善盡一份力。
關(guān)鍵詞:
財務(wù);內(nèi)部審計;審計控制;新經(jīng)濟(jì)
一、前言
近幾年來，我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)高速發(fā)展,市場競爭的越發(fā)激烈,單位除正確制定經(jīng)營、生產(chǎn)、開發(fā)、銷售政策之外，還迫切需要對影響其效益的一切因素進(jìn)行深入分析及科學(xué)評價。2011年的《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》再次明確了整合審計的重要性，并制定了內(nèi)部控制審計工作指南，展現(xiàn)我國內(nèi)部控制審計準(zhǔn)則向國際準(zhǔn)則靠攏的趨勢。單位內(nèi)部財務(wù)審計是在單位內(nèi)部的管理中應(yīng)用的科學(xué)的管理方法，是單位為適應(yīng)各種管理制度的需求，為迎合除由上到下的管理模式之外的多級經(jīng)營管理的管理制度而出現(xiàn)的產(chǎn)物。單位內(nèi)部的審計有很多的本質(zhì)要求與基本原則，由于內(nèi)部審核是以單位為主體的產(chǎn)物，這就要求內(nèi)部審計要以單位內(nèi)部的管理為出發(fā)點，切實考慮內(nèi)部審計的內(nèi)涵和要求，不斷發(fā)掘單位的發(fā)展?jié)摿Γ詢?yōu)化單位管理模式：由從上到下的單向管理模式向多級多向的管理模式轉(zhuǎn)化、建立優(yōu)秀有效的單位管理控制規(guī)則、健全單位內(nèi)部管理體制為目標(biāo)。內(nèi)部審計在運行過程中要明確審計的目的和服務(wù)責(zé)任，為企業(yè)的監(jiān)督管理做好服務(wù)，本著確保內(nèi)部管理過程單位各項資料信息數(shù)據(jù)具備真實性、可靠性、及時性、全面性的原則，以確保單位經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的完成。內(nèi)部審計的一個重要構(gòu)成是財務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計，提供客觀真實的數(shù)據(jù)和信息供管理者和利益相關(guān)者對單位內(nèi)部管理做出正確的評價和分析。
二、單位管理基本特點
創(chuàng)新和顧客至上是目前單位管理的基本特點。新經(jīng)濟(jì)時代，需要超競爭環(huán)境時代的特點和舊經(jīng)濟(jì)時代中顧客至上的固有思想兩者共同兼?zhèn)洹Ｊ紫龋陆?jīng)濟(jì)下，各單位面臨的內(nèi)部和外部環(huán)境更加復(fù)雜，同時單位面臨的環(huán)境時刻高速地巨變著,環(huán)境中對單位而言的各種利弊條件交錯，單位面臨更大的挑戰(zhàn)。“超競爭環(huán)境時代”意味著單位企業(yè)之間競爭更加激烈迅猛。創(chuàng)新在單位企業(yè)競爭中舉足輕重,一定意義上企業(yè)單位的創(chuàng)新能力和創(chuàng)新精神決定了企業(yè)單位生死存亡。舉例來說，單位摒棄傳統(tǒng)信息交換傳遞模式，利用現(xiàn)代信息技術(shù)可以在交流形式上發(fā)生根本性的改變以省去各種麻煩并節(jié)省費用提高效率，比如在單位之間進(jìn)行商業(yè)談判時可以利用網(wǎng)絡(luò)、電話進(jìn)行視頻通訊，單位之間各種業(yè)務(wù)信息的交流也可利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行傳輸分享，跟以往面對面的方式相比不僅省時省力而且十分高效。更重要的是使得市場不再是單純的賣方市場或買方市場，有利于市場信息共享，公平競爭。其次，無論是舊經(jīng)濟(jì)還是新經(jīng)濟(jì)下，對于任何一個單位,其存在發(fā)展的最根本相關(guān)者就是顧客，顧客群體作為企業(yè)單位產(chǎn)品服務(wù)的消費者，其取向和需求在很大程度上能夠影響市場的走向和發(fā)展。所以無論新經(jīng)濟(jì)還是舊經(jīng)濟(jì)，“顧客就是上帝”的準(zhǔn)則永不改變。
(一)單位管理逐步信息化在我國經(jīng)濟(jì)的新時代，企業(yè)的各項活動和運作都發(fā)生在高程度信息化的信息時代中。信息化管理在單位管理中的所表現(xiàn)出的重要性越發(fā)明顯，對各項單位活動的影響程度達(dá)到空前的高度,單位集體被卷入數(shù)據(jù)劃時代。在單位進(jìn)行信息化管理的過程中現(xiàn)代的管理模式和管理手段與科學(xué)的管理方法的運用在提升單位管理效益和利潤中發(fā)揮最深遠(yuǎn)的影響和作用，是企業(yè)在新經(jīng)濟(jì)下獲得長足發(fā)展的根本。
(二)管理模式發(fā)生變革傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)時代所構(gòu)建的管理模式,在新經(jīng)濟(jì)下,發(fā)生劇烈變革。扁平化的組織結(jié)構(gòu)逐步取代金字塔形的組織結(jié)構(gòu),管理結(jié)構(gòu)多層次;民主化管理成分逐漸取代集權(quán)化管理成分;人和信息的管理的重視逐漸取代對物流和資金流的管理的重視。單位的營銷模式、營銷理念、會計核算、財務(wù)管理、內(nèi)部控制也同時發(fā)生巨變。會計的基本假設(shè)、管理的基本假設(shè)也面臨著重新定位。
三、單位內(nèi)部審計控制
內(nèi)部審計的一個重要構(gòu)成是財務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計。單位內(nèi)部的控制過程與內(nèi)部審計控制密不可分，分別從控制技術(shù)角度和獨立性角度考慮，內(nèi)部審計控制都是內(nèi)部控制的重要構(gòu)成。發(fā)掘新的審計控制模型,是單位內(nèi)部控制一項新任務(wù)。應(yīng)做到以下幾點：單位內(nèi)部審計控制需繼續(xù)改觀,拓展審計領(lǐng)域,適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)發(fā)展；強化單位內(nèi)部審計控制系統(tǒng)中的智能審計軟件建設(shè)；單位強化對內(nèi)部控制制度的審計；深化單位計算機信息系統(tǒng)內(nèi)部控制評價活動；增強單位內(nèi)部控制的法制化建設(shè),明確內(nèi)部審計控制的法律責(zé)任；進(jìn)一步完善單位內(nèi)部審計控制方法。
四、單位內(nèi)部財務(wù)控制的定義與內(nèi)涵
單位內(nèi)部財務(wù)控制指單位財務(wù)控制主體對企業(yè)財務(wù)活動的監(jiān)督、管理，既是單位內(nèi)部控制的重要構(gòu)成,又是財務(wù)管理的重要內(nèi)容。在單位內(nèi)部財務(wù)控制中需做到以下幾個方面：關(guān)注并總結(jié)新經(jīng)濟(jì)對單位內(nèi)部財務(wù)控制的影響,采取應(yīng)對策略；構(gòu)建同新經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的新型單位內(nèi)部財務(wù)控制運行系統(tǒng)；建立與新經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的新型財務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)；建立與新經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的新型單位財務(wù)管理制度。建立與新經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的新型財務(wù)評價系統(tǒng)。
五、新經(jīng)濟(jì)下深化單位內(nèi)部財務(wù)審計控制的舉措
面對新經(jīng)濟(jì)下單位內(nèi)部財務(wù)的審計，有以下四個措施：第一是明確單位內(nèi)部財務(wù)監(jiān)察審計的重要性；第二是注重組織協(xié)調(diào),令審計、監(jiān)察都具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的功能,分工不同，處置效果不同；第三是對審計人員中進(jìn)行培訓(xùn)管理，堅持學(xué)習(xí),提高整體素質(zhì)，令內(nèi)部審計人員明確與相關(guān)部門的關(guān)系，明確崗位責(zé)任和內(nèi)部審計單位執(zhí)行過程的基本原則，培養(yǎng)審計人員的溝通能力；
參考文獻(xiàn):
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關(guān)鍵詞：科研事業(yè)單位；內(nèi)部會計控制
建立健全科研事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是貫徹執(zhí)行國家法律、法規(guī)政策規(guī)章制度，保護(hù)國有資產(chǎn)安全完整，防止舞弊行為發(fā)生的重要手段，也是強化事業(yè)單位內(nèi)部管理，確保科研目標(biāo)有效實現(xiàn)的重要措施。內(nèi)部控制制度分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部會計控制制度兩大類。內(nèi)部管理控制制度是指那些對會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制，如單位的內(nèi)部人事管理、技術(shù)管理等；內(nèi)部會計控制制度是指那些對會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。本文運用內(nèi)部控制的原理和方法，結(jié)合自身工作實踐，對如何科學(xué)構(gòu)建科研事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度進(jìn)行了探討。
一、建立和完善內(nèi)部會計控制制度的重要意義
（一）保護(hù)科研事業(yè)單位財產(chǎn)物資的安全完整
科研事業(yè)單位建立內(nèi)部控制制度對財產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生。
（二）提高科研事業(yè)單位高會計資料的質(zhì)量
正確可靠的會計數(shù)據(jù)是科研事業(yè)單位管理者了解過去、控制目前、預(yù)測未來、做出決策的必要條件，而內(nèi)部控制系統(tǒng)通過制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，科學(xué)地進(jìn)行職責(zé)分工，使會計資料在相互牽制的條件下產(chǎn)生，從而有效地防止錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計資料的正確性和可靠性。
（三）加強國家對科研事業(yè)單位的宏觀控制
針對科研事業(yè)單位，國家制定的一系列財政紀(jì)律及法規(guī)要求科研事業(yè)單位通過建立內(nèi)部控制制度來落實，科研事業(yè)單位通過實施內(nèi)部控制制度以進(jìn)行自我約束，遵循國家的財政紀(jì)律和法規(guī)。
（四）提高科研事業(yè)單位經(jīng)營效率
科學(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠合理地對科研事業(yè)單位內(nèi)部各個職能部門和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使科研事業(yè)單位各部門及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證科研事業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地進(jìn)行。
二、建立內(nèi)部控制制度的基本原則和約束機制
（一）基本原則
內(nèi)部控制是一種與實踐聯(lián)系相當(dāng)緊密的管理手段，在建立健全內(nèi)部控制制度時既不能“閉門造車”，也不能生搬硬套，應(yīng)結(jié)合科研事業(yè)單位的具體情況，建立一套真正適合科研事業(yè)單位發(fā)展和管理需要的內(nèi)部控制機制，具體來講應(yīng)符合以下原則：
1、合法性的原則。即單位在制定內(nèi)部控制制度時首先必須遵循國家有關(guān)法律、法規(guī)和有關(guān)政府監(jiān)管部門的要求。
2、有針對性的原則。針對性是指針對本單位的實際情況來制定，而不是照搬其他單位的做法。重點考慮管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和可能發(fā)生的不確定性因素。
3、全面控制原則。一是指內(nèi)部控制的觸角要覆蓋所有的部門和崗位；二是指內(nèi)部控制應(yīng)貫穿于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的全過程，全面規(guī)范事業(yè)單位的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的各個方面都有章可循。
4、互相牽制原則。每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動都必須經(jīng)過具有互相制約關(guān)系的兩個或兩個以上部門的控制環(huán)節(jié)方能完成。不允許一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動由一個部門或一個人經(jīng)手辦理。
5、成本效益原則。在設(shè)計內(nèi)部控制制度時，要考慮控制投入成本和產(chǎn)出效益之間的比例。單位在設(shè)計內(nèi)部會計控制制度時要以最小的控制成本取得最大的控制效果，達(dá)到經(jīng)濟(jì)高效的目的。
6、有效性原則。單位應(yīng)加強對內(nèi)部控制的事后控制，定期檢查其執(zhí)行情況，考核并做出評價、落實獎懲，找出存在的問題及隱患，并及時對出現(xiàn)的問題進(jìn)行處理和改進(jìn)，保證內(nèi)部會計控制目標(biāo)的實現(xiàn)。
（二）建立互相制衡的內(nèi)部約束機制
1、記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。
2、明確財務(wù)收支審批人員的權(quán)限，確定財務(wù)收支的審批程序，重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確。
3、規(guī)定財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序。
4、規(guī)定對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序。
5、設(shè)置科學(xué)的考核指標(biāo)體系，對單位內(nèi)部各部門和全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價，并將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗等的依據(jù)。
三、結(jié)合科研事業(yè)單位的特點，建立內(nèi)部會計控制制度的特別注意點
科研事業(yè)單位一方面具有事業(yè)單位的社會服務(wù)性、公益性、效益性和非營利性等性質(zhì)，受國家行政和事業(yè)單位主管部門領(lǐng)導(dǎo)；另一方面，因科研成果的開發(fā)和應(yīng)用等，又具有經(jīng)營性的特點，主要體現(xiàn)在為社會生產(chǎn)和人民生活提供科技服務(wù)等方面。因此，在健全完善科研事業(yè)單位內(nèi)部會計控制時要從實際情況出發(fā)，注意以下方面：
（一）合理區(qū)分經(jīng)營支出和事業(yè)支出、專項經(jīng)費支出，加強對成本核算
在對科研事業(yè)單位開展的各項業(yè)務(wù)活動和輔助活動中，應(yīng)該合理的區(qū)分這3項的支出，以保證財務(wù)核算的真實性，防止專項經(jīng)費被擠占、挪用的情況。事業(yè)單位在不斷參與市場競爭的過程中，一定要加強對成本的核算，這樣才能獲得最大的利益。
（二）制定固定資產(chǎn)的處置制度，保障資產(chǎn)的安全
由于科研事業(yè)單位中的大部分固定資產(chǎn)都是國家撥款購置，在核算體制上執(zhí)行科學(xué)事業(yè)單位的會計制度，在購入后一次性進(jìn)入成本費用，不計提折舊。由于這些原因，所以目前很多科學(xué)事業(yè)單位對固定資產(chǎn)沒有明細(xì)核算體系，資產(chǎn)的安全性無法得到保障。所以，應(yīng)該加強固定資產(chǎn)的管理，明確資產(chǎn)的使用、管理和處置制度，防止資產(chǎn)的流失。
四、案例分析
以廣東省某研究所為例，探討如何建立健全嚴(yán)密的和行之有效的內(nèi)部會計控制制度。
在20世紀(jì)90年代末期，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，為適應(yīng)科技體制改革的需要，大多數(shù)科研事業(yè)單位被推向市場。廣東省某研究所的管理層沒有認(rèn)識到財會內(nèi)部控制制度的重要意義，認(rèn)為事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡單，運轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少，只需要用老實可靠的人，一切都萬事大吉了。因此在財務(wù)制度、監(jiān)督管理等方面出現(xiàn)了一些漏洞，造成不必要的損失。主要的漏洞表現(xiàn)在以下方面：
第一，該研究所財務(wù)科每月需要支付很多給外單位人員的勞務(wù)費、稿酬等，因不少這些需要領(lǐng)取勞務(wù)費的外單位人員（包括一些專家、實習(xí)學(xué)生等）有時不方便親自來領(lǐng)取勞務(wù)費，為了工作的方便，該所的財務(wù)科采取了由業(yè)務(wù)科室人員代為發(fā)放的辦法。由于缺乏有效的監(jiān)督，出現(xiàn)了業(yè)務(wù)科室中有的人代領(lǐng)勞務(wù)費后私自截留的問題。
第二，各業(yè)務(wù)科室的業(yè)務(wù)收費自行收款，再統(tǒng)一上交財務(wù)科。這個漏洞出現(xiàn)的后果是，業(yè)務(wù)科室將不用開發(fā)票的部分收入截留下來。
第三，業(yè)務(wù)科室辦公用品的采購由科室自行購買，然后到財務(wù)科報銷。這種做法也存在漏洞，因為不論是倉管員還是財務(wù)人員都無法確認(rèn)科室人員所購買的價格是否真實。
因此，針對以上所出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)問題，該研究所加強了內(nèi)部控制，填補這些管理的空白：一是一切現(xiàn)金支付（特別是屬于個人勞務(wù)性質(zhì)的支出）必須按制度規(guī)定和各級領(lǐng)導(dǎo)審批后方可支出。出納人員對支付給外單位人員的勞務(wù)費用，應(yīng)由當(dāng)事人親自領(lǐng)取，本單位人員不得代領(lǐng)。如其本人沒空來領(lǐng)取，采取通過郵局寄款的方式。二是所有的業(yè)務(wù)收入都必須由財務(wù)部門統(tǒng)一開票收取（包括現(xiàn)金、銀行收款、郵局匯單）并及時送存銀行。任何科室不準(zhǔn)私設(shè)“小錢柜”，截留各項業(yè)務(wù)收入。不準(zhǔn)利用不開發(fā)票、使用非法或自制票據(jù)收取各種費用。三是屬正常辦公消耗品的開支由所辦公室統(tǒng)一采購，屬科室需要增添的設(shè)備等固定資產(chǎn)，必須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核后，按規(guī)定的程序購買。
新的會計控制制度試行了一段時間以后，收到了非常好的效果，堵塞了原來存在的漏洞。由此可見，在國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合本單位的特點，建立健全與其經(jīng)營管理相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，并將內(nèi)部控制制度的先進(jìn)管理理論和規(guī)定貫穿到內(nèi)部管理的各個環(huán)節(jié)是非常必要的。
俗話說：“無規(guī)矩不成方圓”。建立和完善各種相應(yīng)的內(nèi)部會計控制制度、并且在實踐中有效地實施、不斷完善和發(fā)展，必將有力地促進(jìn)和提高科研事業(yè)單位各項工作的財務(wù)管理水平，保障國有資產(chǎn)的安全和完整，從而能夠有效的防范經(jīng)營中的各種風(fēng)險，確保單位經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵詞】地鐵建設(shè)工程；項目管理；成本控制
中圖分類號：TU71文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A
所謂項目管理和成本控制, 就是企業(yè)對工程分項目來管理，并進(jìn)行成本的預(yù)測、計劃、控制、分析、考核等工作,以及制定相應(yīng)的成本管理制度的總稱。隨著工程項目管理和成本控制在地鐵施工企業(yè)的逐步推廣普及, 項目成本管理正成為地鐵施工項目管理向深層次發(fā)展的主要標(biāo)志和不可缺少的內(nèi)容,施工項目成本管理在地鐵工程施工管理中的地位越來越重要。
1 地鐵建設(shè)工程項目成本管理中存在的問題
1.1 對地鐵建設(shè)工程項目成本管理認(rèn)識上的不足
長期以來,在地鐵建設(shè)工程項目成本管理過程中,形成了“三重三輕”的現(xiàn)象, 即重實際成本的計算和分析,輕全過程的成本管理和對其影響的控制；重施工成本的計算分析,輕采購成本、工藝成本和質(zhì)量成本；重財會人員的管理, 輕群眾性的日常管理。一些地鐵建設(shè)工程項目經(jīng)理錯誤的認(rèn)為成本管理是會計人員、會計部門管的事情,有些地鐵建設(shè)工程項目經(jīng)理簡單地將項目成本管理的責(zé)任歸于會計人員。其結(jié)果是造成施工組織人員只負(fù)責(zé)施工生產(chǎn)和工程進(jìn)度, 技術(shù)人員只負(fù)責(zé)技術(shù)和工程質(zhì)量, 材料管理人員只負(fù)責(zé)材料的采購、點驗和發(fā)放工作。這樣表面上看起來分工明確、職責(zé)清晰, 各司其職,但是缺乏成本管理的責(zé)任。
1.2 缺乏可操作的工程成本控制依據(jù)
地鐵建設(shè)工程項目成本的控制要依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行。地鐵工程作為施工企業(yè)的產(chǎn)品, 由于其結(jié)構(gòu)、規(guī)模和施工環(huán)境各不相同, 各工程成本之間缺乏可比性。地鐵建設(shè)工程項目成本管理與一般產(chǎn)品成本管理的根本區(qū)別在于它的目標(biāo)成本管理是一次,它管理的對象只有一個地鐵工程項目, 隨著地鐵工程的完工而結(jié)束其歷史使命。但很多施工企業(yè)對于地鐵工程目標(biāo)成本的制定過于簡單化和表面化, 有些施工企業(yè)只是簡單地按照經(jīng)驗工程成本降低率確定一個目標(biāo)成本,而忽略了該工程的現(xiàn)場環(huán)境、施工條件以及工期的要求, 項目經(jīng)理部內(nèi)部又將這一目標(biāo)成本按照地鐵工程成本的構(gòu)成即人工費、材料費、機械使用費、運雜費、管理費、間接費用等按同比例套算下來, 而不管這些成本項目到底有多大的利潤空間。因為各地鐵工程項目之間沒有可比性, 結(jié)果到下一個工程項目照樣如此, 使目標(biāo)成本永遠(yuǎn)停留在目標(biāo)上。
1.3 缺乏完善的權(quán)責(zé)利相結(jié)合的激勵機制, 影響了成本控制措施的有效實施
“權(quán)”是責(zé)任承擔(dān)者為了完成成本控制指標(biāo), 對于必須采取的措施所具有的權(quán)限, 即實施控制的權(quán)力；“責(zé)”是要完成成本控制指標(biāo)的責(zé)任；“利”是根據(jù)成本控制指標(biāo)完成的好壞,給予責(zé)任承擔(dān)者的獎懲。堅持權(quán)責(zé)利相結(jié)合的原則, 獎罰分明,是促進(jìn)地鐵建設(shè)施工企業(yè)成本管理工作健康發(fā)展的動力, 是實施低成本戰(zhàn)略的重要武器。目前有些地鐵工程施工企業(yè)因為各部門、每個崗位權(quán)責(zé)利不相對應(yīng),無法考核其優(yōu)劣, 以至于出現(xiàn)了干多干少一個樣, 干好干壞一個樣的局面；即使兌現(xiàn)了也是受獎的不公, 受罰的不服。或者只獎不罰, 獎罰不到位的做法, 不僅會嚴(yán)重挫傷員工的積極性,而且會給今后的成本管理工作帶來不可估量的損失。
2地鐵建設(shè)工程現(xiàn)場成本管理的基本原則
2.1經(jīng)濟(jì)效益最大化的原則
對地鐵工程現(xiàn)場成本進(jìn)行合理管理，就必須克服簡單的生產(chǎn)觀念和趕上進(jìn)度的觀念,摒棄只重視現(xiàn)場施工進(jìn)度的做法。與此同時，要注重運用先進(jìn)的技術(shù)管理措施來保證工程的質(zhì)量,降低工程造價,杜絕現(xiàn)場施工中不合理開支造成的嚴(yán)重浪費現(xiàn)象。
2.2科學(xué)、合理的原則
在各項地鐵建設(shè)工程現(xiàn)場成本管理過程中,都應(yīng)該遵循科學(xué)合理的原則,使工程現(xiàn)場施工既符合現(xiàn)代化大生產(chǎn)的客觀要求,又符合現(xiàn)場成本管理科學(xué)、合理的操作方法和作業(yè)流程,從而保證施工現(xiàn)場的安全有序,實現(xiàn)施工現(xiàn)場資源的優(yōu)化配置,充分發(fā)揮施工技術(shù)人員以及新設(shè)備和新技術(shù)的巨大潛力。
2.3規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的原則
這是地鐵建設(shè)工程現(xiàn)場管理所要遵循的最為基本的原則,以此保證各項施工工程項目的協(xié)調(diào)有序,克服施工過程中的主觀隨意性,強化施工現(xiàn)場的服從意識,從根本上提高現(xiàn)場施工技術(shù)管理的效率和效益,建立規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的施工現(xiàn)場秩序。
3 完善地鐵施工過程中的成本控制體系的方法
3.1 建立成本控制體系
建立成本控制體系作為項目管理的必不可少的一部分，對于施工企業(yè)如何在競爭過程中脫穎而出具有的重要性不言而喻。而建立成本控制體系則離不開各個施工單位的集體協(xié)作。
作為一種成本管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，施工項目成本控制體系，是指以項目經(jīng)理為主要責(zé)任人，領(lǐng)導(dǎo)各個管理層面和施工班組人人參與成本管理控制，控制體系中的每一名成員都擔(dān)承擔(dān)著一定的成本管理與控制的任務(wù)。體系中的各成員，如項目 經(jīng)理、現(xiàn)場管理人員、專業(yè)工程師、施工技術(shù)人員都必須明確職責(zé)，落實成本管理責(zé)任，知道管理控制的目標(biāo)，要做到怎么樣的管理控制水平應(yīng)該如何進(jìn)行控制。成本控制體系應(yīng)根據(jù)施工過程及時調(diào)整和完善需求和進(jìn)度，同時要重視對施工 技術(shù)人員、預(yù)結(jié)算人員以及現(xiàn)場管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平。
3.2 對工程項目成本進(jìn)行動態(tài)控制
施工企業(yè)要對工程項目進(jìn)行動態(tài)控制，應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面著手展開工作:
第一、制定多套施工方案，擇優(yōu)選擇。與建立在工程預(yù)算的基礎(chǔ)上的傳統(tǒng)的成本控制不同，現(xiàn)在的成本控制更加的結(jié)合實際，各個項目施工前，在多個工程師制定的多個施工方案，結(jié)合現(xiàn)場的實際情況，排出多個施工方法進(jìn)行比較，擇優(yōu)選擇施工方案，以保證各個施工方案更加實際和可操作化，避免不必要的浪費。
第二、做好市場工藝價格及市場材料的積累，建立詢價制度。項目工程的材料費作為項目工程成本的支出大戶，及時了解相關(guān)各個地區(qū)各個市場的原材料價格是必不可少的工作。首先，應(yīng)當(dāng)及時了解施工工程所在地的政府指導(dǎo)價，在各地區(qū)不同的市場進(jìn)行走訪，詢價并記錄，及時建立內(nèi)部的信息價格系統(tǒng)，及時更新材料價格，保證本單位的價格跟的上市場的步伐，及時準(zhǔn)確地把握不同規(guī)格，不同地區(qū)材料、設(shè)備的市場信息，保證項目經(jīng)營人員可隨時隨地調(diào)用參考，做到 資源共享。其次，在系統(tǒng)價格的基礎(chǔ)上，控制材料的購買單價，定期編制主要使用材料的價格走向圖，分析材料、設(shè)備價格的變化趨勢，研究判斷不同周邊市場 不同材料的價格走向，在參照市場信息價的基礎(chǔ)上，把握材料的走向趨勢，增加理性分析，將其分析成果應(yīng)用于項目的材料采購中來。
第三、在成本管理過程中，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，加強對合同的管理。在施工過程中，工程的返修是對資金的最大的浪費，而降低工程的返修率是控制成本的重要途徑之一。如何嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，當(dāng)然離不開各個質(zhì)檢人員的忠于職守，各級質(zhì)量檢驗人員要加強施工工序的質(zhì)量自檢，定點、定責(zé)、定崗，消除質(zhì)量隱患，做到項目施工質(zhì)量完成、一次合格率百分之一百，整體優(yōu)良，避免因返工而造成的各種資源浪費。同時，在訂立合同的過程中，要加強法律修養(yǎng)，對合同的各個條款進(jìn)行仔細(xì)的研讀，以避免在履行合同的過程中因為忽視合同條款而遭受合同詐騙。
4 結(jié)語
在社會主義市場經(jīng)濟(jì)的大背景之下，競爭成為了施工企業(yè)走向成功的唯一之路，而要成眾多施工企業(yè)中脫穎而出，在施工階段對成本進(jìn)行管理控制是必不可少的。企業(yè)面臨的客戶是業(yè)主，業(yè)主關(guān)心的除了最基本的質(zhì)量外就是價格方面。所以，施工企業(yè)保證項目的“物美價廉”就是企業(yè)獲得成功的不二法門。本文主要是以控制地鐵施工成本的可行性為主旨，結(jié)合筆者的施工經(jīng)驗，在成本控制方面提出了一些個人簡介，以期能在控制施工成本方面為承包單位提供一些借鑒。
參考文獻(xiàn)：
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Abstract: the construction enterprises in the project construction of project cost management is the foundation of the enterprise survival and the development and the core of the construction stage does well the cost control to achieve the purpose of increasing earnings is the project activities more important link, so that in enterprise production and management play a directive role.
中圖分類號：TU198文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：
一建筑工程項目的成本管理概念
建筑工程項目成本管理是企業(yè)的一項重要的基礎(chǔ)管理。是指施工企業(yè)結(jié)合本行業(yè)的特點,以施工過程中直接耗費為原則,以貨幣為主要計量單位,對項目從開工到竣工所發(fā)生的各項收支進(jìn)行全面系統(tǒng)地管理,以實現(xiàn)項目施工成本最優(yōu)化目的的過程。是為了使項目實現(xiàn)所要求的 質(zhì)量、所規(guī)定的時限、所核準(zhǔn)的預(yù)算而進(jìn)行的全過程、全方位的規(guī)劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)控。
二建筑施工成本控制原則
建筑施工項目成本控制是施工企業(yè)項目成本管理的基礎(chǔ)和核心，在施工階段搞好成本控制，達(dá)到增收節(jié)支的目的是項目經(jīng)營活動中更為重要的環(huán)節(jié)，以便在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中起指導(dǎo)作用。每一個施工企業(yè)都應(yīng)根據(jù)自身的施工水平和能力，制定企業(yè)內(nèi)部定額，其根本目的是為了在實現(xiàn)施工項目目標(biāo)的同時，降低項目成本，給企業(yè)創(chuàng)造最大的經(jīng)濟(jì)效益。在施工項目成本管理過程中進(jìn)行成本控制應(yīng)遵循以下原則：
2.1全面成本控制原則
管理的本質(zhì)是人,人的本質(zhì)是思想和精神。具體到項目施工成本管理而言,管理的每一項工作,每一個內(nèi)容都需要相應(yīng)的人員來完善。抓住本質(zhì),全面提高人的積極性和創(chuàng)造性,是搞好項目施工成本管理的前提。項目成本管理控制貫穿于全企業(yè)、全員和全過程，亦稱”三全“管理。項目成本的全員控制有一個系統(tǒng)的實質(zhì)性內(nèi)容，項目成本涉及到中的各個部門、單位和班組的工作業(yè)績，與每個職工有著切身利益的關(guān)系，所以它是個全員控制的過程，要求做到人人有責(zé)，人人都參與。項目成本管理的全過程控制就是要隨著項目進(jìn)展的各個階段連續(xù)進(jìn)行，既不能留空當(dāng)，也不能時緊時松，要自始至終，有序可控。
2.2最大限度節(jié)約的原則 節(jié)約人力、物力、財力的消耗，是提高經(jīng)濟(jì)效益的核心，也是成本控制的一項最主要的基本原則。一是嚴(yán)格執(zhí)行成本開支范圍、費用開支標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)財務(wù)制度，對施工過程中各項成本費用的支出進(jìn)行了限制和監(jiān)督；二是提高施工項目的科學(xué)管理水平，優(yōu)化施工方案，提高生產(chǎn)效率；三是采取預(yù)防成本失控的技術(shù)組織措施，制止可能在施工中發(fā)生的一切浪費。
2.3目標(biāo)導(dǎo)向及管理原則
目標(biāo)導(dǎo)向原則：目標(biāo)導(dǎo)向原則是指控制工作應(yīng)著眼于目標(biāo)，而不是出現(xiàn)偏差時才去控制。由于項目控制有個滯后問題，所以控制系統(tǒng)應(yīng)以前饋控制為基礎(chǔ)而不是簡單的以信息反饋為基礎(chǔ)，管理人員就能夠采取各類有效預(yù)防偏差。通過對目標(biāo)的制定、目標(biāo)分解、目標(biāo)執(zhí)行、目標(biāo)檢查、目標(biāo)修正等不同階段來進(jìn)行控制。
目標(biāo)管理原則 ： 目標(biāo)管理是進(jìn)行任何一項管理工作的基本方法和手段，成本控制也應(yīng)遵循這一原則，即目標(biāo)設(shè)定、分解目標(biāo)的責(zé)任到位和成本執(zhí)行結(jié)果評價和修正目標(biāo)，從而形成目標(biāo)管理的計劃、實施、檢查、處理循環(huán)。企業(yè)確定項目施工責(zé)任成本指標(biāo)和成本降低率指標(biāo),是對工程成本進(jìn)行了一次目標(biāo)分解。在實施目標(biāo)管理過程中，目標(biāo)的設(shè)定應(yīng)切合實際，要落實到各部門、班組甚至個人；目標(biāo)的責(zé)任應(yīng)全面，既有工作責(zé)任，更要有成本責(zé)任。根據(jù)崗位不同、管理內(nèi)容不同,確定每個崗位的成本目標(biāo)和所承擔(dān)的責(zé)任。把總目標(biāo)進(jìn)行層層分解,落實到每一個人,通過每個指標(biāo)的完成來保證總目標(biāo)的實現(xiàn)。
2.4責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則。在項目施工過程中，項目經(jīng)理部各職能部門、各作業(yè)班組在承擔(dān)成本控制責(zé)任的同時，應(yīng)當(dāng)享有成本控制的權(quán)力。為了完成成本目標(biāo),就必須建立一套相應(yīng)的管理制度,并授予相應(yīng)的權(quán)力。因而相應(yīng)的管理層次所對應(yīng)的管理內(nèi)容和管理權(quán)力必須相稱,否則就會發(fā)生責(zé)、權(quán)、利的不協(xié)調(diào),從而導(dǎo)致管理目標(biāo)和管理結(jié)果的扭曲。最后，項目經(jīng)理對各部門在成本控制中的業(yè)績要進(jìn)行定期檢查和考評，要與工資、獎金掛鉤，做到獎罰分明。。實踐證明，只有責(zé)、權(quán)、利結(jié)合，才能使成本控制真正落到實處
三、建筑施工成本控制措施
企業(yè)的最終目標(biāo)是經(jīng)濟(jì)效益最優(yōu)化,成本分析和控制的一切工作都是為了效益,當(dāng)裝飾工程的價格已經(jīng)確定時,成本便是最終效益的決定因素。只有穩(wěn)健地控制住建筑工程成本,利潤空間才能打開,實現(xiàn)企業(yè)價值最大化,這個現(xiàn)代企業(yè)所共同追求的目標(biāo)才能實現(xiàn)。尋找有效途徑，實現(xiàn)成本控制目標(biāo)降低項目成本的方法有多種，概括起來可以從組織、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、合同管理等幾個方面采取措施控制。
1組織措施
首先要明確項目經(jīng)理部的機構(gòu)設(shè)置與人員配備，明確項目經(jīng)理部、公司和施工隊之間職權(quán)關(guān)系的劃分。項目經(jīng)理部是作業(yè)管理班子，是企業(yè)法人指定項目經(jīng)理做他的代表人管理項目的工作班子，項目經(jīng)理是項目成本管理控制的第一責(zé)任人，應(yīng)當(dāng)針對項目制定一套行之有效的項目成本管理制度，組成良好的項目成本管理班子，及時掌握和分析盈虧狀況，全面系統(tǒng)組織項目成本管理工作。同理應(yīng)協(xié)調(diào)好公司與公司之間的責(zé)、權(quán)、利的關(guān)系。其次要明確成本控制者及任務(wù)，從而使成本控制有人負(fù)責(zé)，避免成本大了，費用超了，項目虧了責(zé)任卻不明的問題。
2技術(shù)措施
采取技術(shù)措施是在施工階段充分發(fā)揮技術(shù)人員的主觀能動性，對標(biāo)書中主要技術(shù)方案作必要的技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證，以尋求較為經(jīng)濟(jì)可靠的方案，從而降低工程項目成本管理，包括采用新材料、新技術(shù)、新工藝節(jié)約能耗，提高機械化操作等。公司要充分利用電腦網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代化管理手段,隨時反映工程各項指標(biāo)的完成情況,及時兌現(xiàn)目標(biāo)責(zé)任書的承諾。使成本責(zé)任人及時對自己的行為進(jìn)行強化或糾正,以強化與成本有關(guān)人員的成本意識和責(zé)任感。對已經(jīng)竣工結(jié)算、成本控制較好而暫未全部收回工程款的項目工程,應(yīng)根據(jù)成本管理責(zé)任合同先兌現(xiàn)50%,待收回全部工程款后再全部兌現(xiàn),真正做到責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合。針對施工材料采購品種較多,價格不宜控制的問題,公司可以組織財務(wù)、材料人員,充分利用當(dāng)代的電腦和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立一個近兩年公司材料采購對比分析數(shù)據(jù)庫,并隨時添加最新數(shù)據(jù),各項目部可以直接在聯(lián)網(wǎng)電腦上直接查詢所需有關(guān)信息,比如采購價格、采購渠道、生產(chǎn)廠家等信息。這樣項目采購人員可以很方便地找到合格的供貨商,采購監(jiān)督人員也可以很方便地找到監(jiān)督依據(jù)。
關(guān)鍵詞：汽車；調(diào)度管理；控制；探討
引言
汽車的管理與調(diào)度是任何單位都重視的內(nèi)容，對車輛調(diào)度管理與單位順利的運轉(zhuǎn)發(fā)揮重要意義【1】。然而當(dāng)前汽車調(diào)度管理中還存在一些問題，影響單位工作的順利開展。本文就對汽車調(diào)度管理控制進(jìn)行探討。
1.機關(guān)單位車隊管理遵循的原則
1.1制度性
在車隊管理中應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)的規(guī)定實行，主要包含兩個方面，分別為汽車管理、駕駛?cè)藛T管理。另外，不論是日常車輛調(diào)度還是管理，都必須建立在遵守管理制度的基礎(chǔ)上，以防止出現(xiàn)違規(guī)行為。
1.2科學(xué)性
在車隊調(diào)度管理中還需要遵循科學(xué)性原則，能夠科學(xué)合理的進(jìn)行調(diào)度管理【2】。比如，在車輛的使用過程中進(jìn)行嚴(yán)格的把控，了解車輛的使用狀況，以此提升車輛的運行效率。另外，在使用的使用過程中不能將車輛完全派出，應(yīng)當(dāng)留出一部分車輛在緊急情況下使用。
1.3靈活性
車輛的調(diào)度需要根據(jù)相關(guān)的規(guī)定實施，但并不是調(diào)度是死板的，總會存在一些變通的情況，這時應(yīng)該打破原有一層不變的方式，采用靈活的方式十四號調(diào)度。在這個過程中需要根據(jù)實際情況靈活使用，以防止出現(xiàn)一些列問題而影響整體的運行。
2.汽車調(diào)度管理中存在的不足
2.1無法滿足供需要求
只有進(jìn)行科學(xué)合理的汽車調(diào)度管理，才能保證車輛的正常運行，實現(xiàn)車輛供給和需求的平衡。在實際當(dāng)中，由于車輛管理不夠重視相關(guān)的規(guī)章制度，造成很多單位現(xiàn)有的汽車調(diào)度管理制度無法滿足供需的具體情況。在使用過程中，車輛的消耗難以控制的合理范圍內(nèi)，當(dāng)運營之中部分車輛出現(xiàn)損耗之后無法再次投入到運營中去，這樣就極易導(dǎo)致供需方面出現(xiàn)矛盾，影響車輛的使用效率，給運營活動的順利實施帶來影響。
2.2制度難以落實，缺乏責(zé)任意識
當(dāng)前汽車調(diào)度管理還存在著制度難以落實到位的問題，出現(xiàn)這種問題的主要因素就是駕駛?cè)藛T沒有認(rèn)真履行責(zé)任意識，在汽車的維護(hù)與保養(yǎng)過程中沒有根據(jù)相關(guān)規(guī)定實行，導(dǎo)致運營過程中出現(xiàn)較為嚴(yán)重的損耗。另外，駕駛?cè)藛T在駕駛操作與技能維修方面存在不足，對于駕駛方面的專業(yè)知識還不夠了解，時常出現(xiàn)維護(hù)不當(dāng)或操作錯誤的現(xiàn)象發(fā)生，這些問題將直接影響車輛的正常使用。
2.3車輛配給存在不足
要想保證車輛的正常使用，應(yīng)當(dāng)制定車輛配給的最優(yōu)化模式，在這個過程中應(yīng)了解不同車輛的性能與用途，以保證車輛的性能最大化發(fā)揮，確保車輛應(yīng)用于最適合的部門之中【3】。然而從當(dāng)前的車輛配給制度的現(xiàn)狀來看還存在不足，將一些高配置的車輛配備不適合的部門，最終使部門不適用該車輛，使車輛的利用率無法最大化發(fā)揮，甚至還會導(dǎo)致部門之間出現(xiàn)矛盾。
3.汽車調(diào)度管理控制措施
3.1優(yōu)化車輛的配給制度
車輛配置制度是根據(jù)部門的實際情況來實施的，每個部門需要根據(jù)自身的工作性質(zhì)使用車輛，在這個過程中要歸類好車輛的性能與用途。想要制定相應(yīng)的應(yīng)急制度，就應(yīng)當(dāng)靈活進(jìn)行車輛的配給，一旦出現(xiàn)突發(fā)事件，可以靈活的使用調(diào)控機制來處理這一問題。使所有車輛處于使用的狀況是最好的車輛配置制度。將車輛資源的利用率最大化發(fā)揮。因此，在制度允許的情況下，可以進(jìn)行車輛之間的互動，當(dāng)出現(xiàn)突況時，能夠調(diào)動其他車輛應(yīng)付這一情況。
3.2提高駕駛?cè)藛T的整體水平
車輛的故障發(fā)生將直接影響汽車運營率，因此，提高駕駛?cè)藛T的整體水平十分有必要。可以對駕駛?cè)藛T進(jìn)行專業(yè)知識培訓(xùn)，使其掌握汽車操作、維修的相關(guān)知識，這樣就能很好的降低車輛故障的發(fā)生率，能夠自主維護(hù)汽車。對于駕駛?cè)藛T操作不規(guī)范的問題，通過定期培訓(xùn)能夠提升駕駛?cè)藛T的操作水平，并形成良好的車輛檢查與保養(yǎng)的習(xí)慣。另外，還可以通過制定相應(yīng)的獎懲機制，對優(yōu)秀的駕駛?cè)藛T給予獎勵，對于違反規(guī)定的駕駛?cè)藛T給予相應(yīng)的處罰，以此使駕駛?cè)藛T的整體水平得到提升，促進(jìn)汽車的調(diào)度管理效率。
3.3建立信息化汽車調(diào)度管理控制系統(tǒng)
為了保障車輛的安全運營，使車輛運營效率得到提升，加強制度方面的管理十分重要，再結(jié)合汽車調(diào)度管理系統(tǒng)，根據(jù)實際情況進(jìn)行調(diào)度。
4.以GPS汽車調(diào)度管理系統(tǒng)支持汽車調(diào)度管理的有效策略
4.1有效綜合監(jiān)控方式
GPS汽車調(diào)度管理系統(tǒng)具有復(fù)雜多樣的監(jiān)控目標(biāo)，為了對實現(xiàn)較多的監(jiān)控目標(biāo)，借助GPS技術(shù)十分有必要，應(yīng)用過程中需要交叉與互換，更好的達(dá)到分組監(jiān)控的目的【4】。以這種方式進(jìn)行監(jiān)控，有助于保證在同一監(jiān)控窗口展開較多目標(biāo)的監(jiān)控，以此使監(jiān)控質(zhì)量與效率得到提升，減輕監(jiān)控人員的工作壓力。在進(jìn)行多個目標(biāo)的監(jiān)控過程中，可以采用分組的方式展開監(jiān)控，比如，將同一區(qū)域中的車輛分到同一組，將方向一致的車輛劃分到同一組。以這種方式進(jìn)行調(diào)度監(jiān)控，對提升監(jiān)控的效率與質(zhì)量奠定良好基礎(chǔ)，以此使汽車調(diào)度管理控制的需求得到滿足。
4.2合理運用實時顯示功能
在GPS汽車調(diào)度管理系統(tǒng)運用中，應(yīng)當(dāng)充分運用其中的地圖顯示功效，并在此基礎(chǔ)上監(jiān)控地圖漫游的具體情況，更全面的掌握路況的實際情況，使車輛得到更好的控制。假如路況信息存在一定的差異，應(yīng)科學(xué)的利用GOS技術(shù)，保證信息的及時性動態(tài)性。假如目標(biāo)與現(xiàn)行的位置具有很大不同，可以將GPS的切換功能應(yīng)用其中，以此了解具體狀況，并且設(shè)置地圖比例顯示，以此更好的進(jìn)行操作。在操作地圖過程中，能夠?qū)崿F(xiàn)地圖的放大與縮小，而且還能實現(xiàn)自動的定位操作。在GPS系統(tǒng)中，還能采用放大鏡功能，以此達(dá)到更好的使用效果。這種方式對汽車調(diào)度管理控制發(fā)揮重要作用。
5.結(jié)語
總而言之，當(dāng)前汽車調(diào)度管理十分重要，其關(guān)系到汽車本身的運輸工作效率以及交通的正常運轉(zhuǎn)。然而當(dāng)前汽車調(diào)度管理中存在著一些問題，為了提升汽車調(diào)度管理的質(zhì)量，可以通過改進(jìn)車隊管理方式、車輛配給缺乏優(yōu)化、并運用GPS系統(tǒng)技術(shù)，以此使車輛的運行效率得到提升，使車輛的行駛更加安全可靠，滿足單位對車輛的使用滿意度。
參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵詞】計算機；系統(tǒng)；水廠；信息；應(yīng)用；管理
0.引言
水廠是城市供水系統(tǒng)的主要組成部分，水廠的工作狀態(tài)直接影響城市民眾的日常生活，為了提高水廠的工作效率以及供水質(zhì)量，在水廠中利用計算機信息進(jìn)行管理，有利于提高工作效率，保證供水質(zhì)量。
1.計算機信息自動控制系統(tǒng)的原則
根據(jù)水廠的日常工作要求，水廠的計算機自動控制系統(tǒng)應(yīng)符合安全、便捷、節(jié)約、高效的基本原則，同時還應(yīng)該滿足集中管理、分步控制的基本原則，加入計算機主要是為了提高員工的工作效率和水廠的出水能力。
2.水廠分控站的自動控制功能分析
2.1水源水泵分控站控制功能
水源水泵分控站主要分為兩個控制功能，一是遠(yuǎn)程控制功能，二是全自動控制功能。采用任何一種控制功能對水源泵站進(jìn)行控制，都要先進(jìn)行關(guān)機組檢查，檢查機組能否滿足正常啟動的條件。在水源水泵啟動過程中，工作人員還需要對水泵的運行數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)測，一旦發(fā)現(xiàn)水泵的啟動電流變化曲線不正常，就應(yīng)該立即關(guān)閉水泵，之后，工作人員應(yīng)該根據(jù)機器報警的類型，采取相對應(yīng)的解決措施，及時地對水泵進(jìn)行修復(fù)。
在使用遠(yuǎn)程控制功能中，工作人員可以根據(jù)工作的需求，利用總控室中的計算機對工作間的任何一臺水泵進(jìn)行控制，這就是所謂的水源水泵遠(yuǎn)程控制功能。
在使用全自動控制功能時，水源水泵根據(jù)設(shè)定好的程序進(jìn)行工作，例如：工作人員根據(jù)今天的工作任務(wù)，設(shè)定好需要開啟的水源水泵數(shù)量，并設(shè)定好清水池的水位、出廠水流量等等。在使用全自動控制功能時，應(yīng)該備用一臺水源水泵，避免工作水泵出現(xiàn)意外情況而耽誤正常的工作；同時，還應(yīng)該注意水源水泵的工作時間，合理安排好水泵的工作時間，避免超負(fù)荷運轉(zhuǎn)。
2.2一號濾池分控站控制功能
一號過濾池分控站主要依靠自動控制設(shè)備進(jìn)行相關(guān)控制，該系統(tǒng)一般由一個公共反沖洗PLC和十個濾格PLC所組成。該系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)過濾控制和反沖洗控制兩個功能。那么該系統(tǒng)是如何實現(xiàn)這兩種功能的呢？
系統(tǒng)的水位計會根據(jù)源水流量測定出過濾池的水位和水壓，之后會將該數(shù)據(jù)傳送到系統(tǒng)，系統(tǒng)經(jīng)過分析之后，將水閥門應(yīng)該開啟的角度傳送到PLC，由PLC進(jìn)行最后的調(diào)整，從而實現(xiàn)過濾控制功能。
反沖洗控制功能較為復(fù)雜，一般系統(tǒng)需要經(jīng)過氣沖階段、氣水聯(lián)合反沖洗階段、水沖階段、停止反沖洗階段以及恢復(fù)過濾階段。以上這些工作階段都需要經(jīng)過一號濾池中的系統(tǒng)進(jìn)行控制，同時還要設(shè)定工作時間，這樣才能基本實現(xiàn)反沖洗控制功能。
2.3二號濾池分控站控制功能
二號濾池分控站與一號濾池分控站所控制的工作范圍略有不同，但總體上的配置和控制功能還是基本相似。該系統(tǒng)一般由一臺PLC控制系統(tǒng)進(jìn)行控制，但是在自動控制工作上進(jìn)行了相關(guān)改動。一是該系統(tǒng)采用了整套的PLC系統(tǒng)進(jìn)行控制，這不僅節(jié)約了水廠的投資成本，也提高系統(tǒng)工作的穩(wěn)定性；二是系統(tǒng)在自動控制方面具有更為強大的自動控制能力，可以根據(jù)水源水流量自動開啟濾池數(shù)量；三是對反沖洗控制功能進(jìn)行了改進(jìn)，原有的系統(tǒng)在關(guān)閉進(jìn)水閥的同時就會立刻打開排水閥，而新系統(tǒng)則不會這樣，該系統(tǒng)會在關(guān)閉進(jìn)水閥之后，先進(jìn)行過濾工作，等水池中的水位降低到一定程度之后，再開啟排水閥進(jìn)行排水工作。這種智能化的控制功能有利于節(jié)省反沖洗水量，能夠節(jié)約水廠的投資成本。
2.4清水泵房分控站控制功能
清水泵房分控站有哪些功能呢？顧名思義，清水房的主要任務(wù)就是控制清水泵。主要工作內(nèi)容即是啟動清水泵、控制來水水壓。清水泵可以通過兩種方式實現(xiàn)自動控制功能，即遠(yuǎn)程控制和全自動控制兩個控制功能。
遠(yuǎn)程控制功能與水源水泵的控制原理相同，都是利用總控室的計算機對工作間的水泵進(jìn)行啟動、關(guān)閉的控制；而全自動控制狀態(tài)下，系統(tǒng)會根據(jù)出廠水的壓力和流量決定清水泵的開啟數(shù)量。值得注意的是，清水泵房控制系統(tǒng)應(yīng)該更注重水泵的安全運行問題，例如：水泵在工作期間也要設(shè)置備用水泵，水泵只有在工作電壓達(dá)到9.5千伏電壓之后才能正常運行；在水泵出水過程中，水泵的蝶閥應(yīng)該處于關(guān)閉狀態(tài)，液壓緩閉止回閥應(yīng)該處于開啟狀態(tài)。
由于清水泵房自身的工作特性，對清水泵房還需加強相關(guān)保護(hù)措施。例如：水泵的工作電流超過38安培、水泵三相電流不平衡、水泵電壓過低、水泵電流過低、對泵過熱時都應(yīng)立即關(guān)閉水泵機組，避免危險事故發(fā)生。
2.5反應(yīng)沉淀池和泥水沉淀池分控站控制功能
反應(yīng)沉淀池和泥水沉淀池分控站又稱為加藥控制分控站。加藥控制實現(xiàn)的過程主要有加氯控制過程、硫酸控制過程、加石灰控制過程、加助凝劑控制過程、虹吸排泥控制過程、泥水泵控制過程。本文主要介紹加氯控制過程、硫酸控制過程、虹吸排泥控制過程、泥水泵控制過程。
加氯控制過程主要分為前加氯控制和后加氯控制，前加氯控制主要根據(jù)水源水流量進(jìn)行開環(huán)控制；而后加氯控制是依據(jù)過濾后的水流量作為系統(tǒng)的前反饋量，把清水池入口的余氯值作為反饋量，根據(jù)前饋量和反饋量制成閉環(huán)控制系統(tǒng)，以此控制加氯過程。加硫酸控制過程主要以SCD值為控制變量，通過PID實現(xiàn)基本控制功能，該系統(tǒng)具有快速反應(yīng)的特點，能夠克服“沉淀滯后”的問題，同時還能調(diào)節(jié)加藥的劑量，以達(dá)到保證水質(zhì)的目的。
虹吸排泥控制系統(tǒng)是泥水沉淀池的主要工作，虹吸排泥機的控制機理主要是根據(jù)水源水渾濁度以及流量確定排泥機的工作周期和工作路線。工作路線主要分為全程、三分之一程、三分之二程；排泥機的工作方式主要分為單向排泥和雙向排泥，但是在實際工作中，由于泥水池容積的限制，只能同時開啟兩臺排泥機。該系統(tǒng)只要設(shè)定了排泥周期，就可以控制排泥機的工作時間以及啟動時間，進(jìn)行自動排泥工作。為了方便工作人員進(jìn)行控制，可在排泥機和控制系統(tǒng)中安裝遠(yuǎn)程控制部件，利用遠(yuǎn)程控制對排泥進(jìn)行控制，這樣可以減少工作人員的工作量，還可以減少工作人員的人為失誤。泥水泵控制過程較為簡單，主要是由泥水池的水位決定的，通過水位的高低設(shè)定水泵開啟的臺數(shù)以及工作時間。
3.計算機信息在水廠中的管理控制特點與應(yīng)用效果
3.1計算機信息管理控制特點
水廠的計算機信息管理控制系統(tǒng)主要基于PLC控制部件，水廠的一號過濾池、二號過濾池、加藥控制站都使用了計算機信息控制系統(tǒng)。該系統(tǒng)能夠提高日常工作效率，實現(xiàn)立刻控制、中心控制、分步控制三位一體的控制體系，大大提高系統(tǒng)運行的性能。
水廠還利用遠(yuǎn)程控制部件實現(xiàn)了遠(yuǎn)程操控排泥車的工作，這種工作方式有利于排泥工作的順利進(jìn)行。該系統(tǒng)最大的特點在于后期的維護(hù)管理，該系統(tǒng)一旦出現(xiàn)問題，就會自動報警，同時還會根據(jù)不同的故障發(fā)出不同的報警提示，方便工作人員的后期維護(hù)。
3.2計算機信息在水廠中的應(yīng)用效果
使用計算機對水廠進(jìn)行日常管理，有利于提高水廠的出水質(zhì)量以及出水速度；與此同時，還能節(jié)約水廠的日常能耗，節(jié)約水廠的投資成本。最終能推進(jìn)水廠現(xiàn)代化進(jìn)程，同時也有利于提高我國水廠的管理水平。
4.結(jié)語
總之，在水廠中利用計算機信息進(jìn)行管理有利于提高水廠的工作效率，同時能最大限度地發(fā)揮水廠工作人員的工作能力，節(jié)省大量的成本投資，能夠提高國家所有水廠的管理水平。
【參考文獻(xiàn)】
會計電算化系統(tǒng)的使用主要包括會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化，電算化系統(tǒng)管理制度的建立和替代手工記賬。會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范化是會計電算化重要的基礎(chǔ)工作。會計基礎(chǔ)工作是否合理、完善，不僅影響會計電算化系統(tǒng)是否能順利投入使用，而且會影響自主開發(fā)會計電算化系統(tǒng)的單位整個系統(tǒng)開發(fā)的成敗。
一、財政單位的會計電算化
衡量會計基礎(chǔ)工作是否規(guī)范化的基本標(biāo)準(zhǔn)是，按財政部的要求做到會計工作達(dá)標(biāo)。除此以外，在電算化系統(tǒng)投入使用前還應(yīng)做以下工作：重新核對各類憑證和賬簿，真正做到賬證、賬賬、賬實相符；各類證、賬、表格式規(guī)范，符合制度規(guī)定和企業(yè)使用需要；清理銀行賬戶和往來賬戶，排除各種虛假未達(dá)賬項并認(rèn)真處理各種壞賬、呆賬；根據(jù)單位管理需要，對單位使用的會計科目體系進(jìn)行認(rèn)真的整理并確定編碼。重新確定諸如發(fā)出存貨的計價方法、折舊的計算方法等，以確定符合計算機處理特點的科學(xué)、合理的會計核算方法；建立健全適合電算化系統(tǒng)運行需要的規(guī)章制度。
使用計算機替代手工記賬，是開展會計電算化工作的目的之一。根據(jù)財政部的規(guī)定，使用計算機替代手工記賬應(yīng)該具備以下基本條件，并應(yīng)通過必要的驗收和審批。使用的會計核算軟件達(dá)到財政部的《會計核算軟吁甚本功能規(guī)范》的要求；配有專門或主要用于會計核算工作的計算機或計算機終端，并配有熟練的專職或兼職操作人員；用電子計算機進(jìn)行會計核算與手工會計核算同時運行3個月以上，取得一致的結(jié)果；有嚴(yán)格的操作管理制度；必要的上機操作記錄制度；嚴(yán)格的硬件、軟件管理制度；嚴(yán)格的會計檔案管理制度。根據(jù)以上要求，使用計算機進(jìn)行會計核算工作的單位，在系統(tǒng)建成并按單位業(yè)務(wù)處理的需要和計算機工作特點完成初始設(shè)置后，應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真的試運行，并及時與手工業(yè)務(wù)處理結(jié)果進(jìn)行核對。試運行的任務(wù)是：檢查建立的電算化系統(tǒng)是否滿足單位的工作需要；使用人員對系統(tǒng)的操作是否存在問題；建立的電算化系統(tǒng)的管理制度是否嚴(yán)格完善。
二、財政單位會計電算化發(fā)展過程中存在的問題
第一，電算化系統(tǒng)下的會計及電算化崗位的職能權(quán)限問題操作權(quán)限控制是一種基本的內(nèi)控手段，在電算化環(huán)境下，會計業(yè)務(wù)處理大部分由計算機操作，人為控制減少，削弱了會計審核功能。有些單位的各崗位操作權(quán)限制度沒有真正落實到位，有的操作員可以以不同的身份進(jìn)入系統(tǒng)操作，使分工控制名存實亡。
第二，會計人員因主觀原因或技術(shù)因素造成非法操作或操作失誤這是會計電算化內(nèi)部控制中的主要任務(wù)，因其系統(tǒng)的程序、數(shù)據(jù)、文件等很容易被仿造、復(fù)制和修改，而不會留任何痕跡，所以某些人員為了達(dá)到個人目的，利用職務(wù)之便或不按操作規(guī)程進(jìn)行非法操作，如通過冒名頂替、盜取密碼等手段來非法改動、銷毀會計資料，給單位造成嚴(yán)重?fù)p失。同時，由于單位的業(yè)務(wù)人員素質(zhì)不高、操作制度不規(guī)范等原因，也會造成很大風(fēng)險，因會計電算化的核算是高效自動的，只要一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤，就會引發(fā)其他環(huán)節(jié)一系列的錯誤。
第三，會計電算化的安全性及保密性的問題現(xiàn)有的軟件系統(tǒng)在設(shè)計、開發(fā)階段普遍存在重功能輕安全的現(xiàn)象，以至軟件投入運行后存在著安全隱患，如數(shù)據(jù)庫呈開放狀態(tài)易于打開等。電腦的系統(tǒng)數(shù)據(jù)和會計信息資料有面臨被不留痕跡的瀏覽、修改的風(fēng)險，而現(xiàn)在許多單位缺乏操作的記錄功能，出現(xiàn)問題后不便于追究責(zé)任。
第四，會計資料的備份和保管不及時、不規(guī)范，導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)丟失在會計電算化法規(guī)中明確規(guī)定，單位應(yīng)堅持每天雙重備份，并分人分處保管。但在實際工作中，有的單位并沒有真正落實，也沒有及時打印并按規(guī)定保管憑證和賬簿，致使電腦一旦出現(xiàn)故障或磁性介質(zhì)損壞時，部分會計資料就會丟失，造成無法挽回的后果。
第五，缺乏專業(yè)的系統(tǒng)維護(hù)人員目前，許多會計人員對會計業(yè)務(wù)熟悉，但對計算機知識缺乏；而系統(tǒng)的維護(hù)人員對計算機知識熟悉，但對會計業(yè)務(wù)不夠了解，使得在系統(tǒng)運行中的故障不能及時分析、排除。
三、強化財政單位會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制
在會計電算化系統(tǒng)中，原有手工系統(tǒng)內(nèi)部控制的基本原則（如：必須有明確的職責(zé)分工；各崗位間必須相互制約、相互核對的作用；賬、錢、物三分管；實物和相應(yīng)的賬簿記錄必須要經(jīng)常核對等）仍然是系統(tǒng)內(nèi)部和控制的基本原則，但具體的控制環(huán)節(jié)和控制方法則有所不同。一般來說，會計電算化系統(tǒng)應(yīng)從以下幾個方面建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制。
第一，組織操作控制。組織操作控制的基本要求是建立嚴(yán)格的職責(zé)分工，對不相容的職責(zé)進(jìn)行分隔。目的是對各崗位明確權(quán)責(zé)和工作范圍，建立各工作崗位相互核對和監(jiān)督機制，以避免發(fā)生錯誤和舞弊行為。組織操作控制的要點是：系統(tǒng)的開發(fā)，維護(hù)人員與系統(tǒng)日常操作人員及現(xiàn)金的保管3類人員的職責(zé)應(yīng)嚴(yán)格分割，互相不得兼任；日常使用中數(shù)據(jù)輸入，審核和數(shù)據(jù)檔案（尤其是磁介質(zhì)檔案，如各種備份軟盤）及系統(tǒng)開發(fā)文檔資料保管的職責(zé)應(yīng)嚴(yán)格分隔；在電算化系統(tǒng)中工作人員的權(quán)限分配和口令密碼設(shè)置、自動上機操作登記是系統(tǒng)執(zhí)行不相容職責(zé)分隔的重要技術(shù)措施。對這些措施的執(zhí)行情況應(yīng)有嚴(yán)格的控制和監(jiān)督。例如，口令是操作人員身份的標(biāo)識，應(yīng)嚴(yán)格規(guī)定每個工作人員必須設(shè)置自己的口令密碼，并應(yīng)經(jīng)常更換和對他人保密。
第二，計算機硬、軟件的控制。計算機硬、軟件的控制管理是為保證計算機設(shè)備正常運轉(zhuǎn)和會計軟件的安全保密實行的控制。這種控制包括：機房設(shè)備安全和計算機正常運轉(zhuǎn)的制度；建立設(shè)備經(jīng)常性檢查和定期保養(yǎng)制度以保證設(shè)備的正常工作；規(guī)定機房禁止的行為以維護(hù)機房的正常工作秩序；建立嚴(yán)格的外來軟盤檢測制度以杜絕計算機病毒對系統(tǒng)的損害。會計電算化對財務(wù)人員的綜合素質(zhì)要求比較高，它涉及財務(wù)會計知識、計算機運用、信息系統(tǒng)開發(fā)技術(shù)等方面知識。因此，要經(jīng)常對財務(wù)人員開展會計電算化內(nèi)部控制風(fēng)險的防范教育和業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，增強風(fēng)險防范意識，不斷提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、思想素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)，更加有效地防范會計電算化內(nèi)部質(zhì)量控制風(fēng)險。
第三，軟件的安全控制。軟件是計算機系統(tǒng)的重要組成部分，對軟件特別是應(yīng)用軟件的控制，應(yīng)從軟件的開發(fā)階段就加以控制，并使這種控制貫穿于整個軟件的使用過程。軟件的安全控制應(yīng)包括：開發(fā)設(shè)計過程的控制。電算化系統(tǒng)的大量工作是由計算帆在程序的控制下集中自動地完成。大量的內(nèi)部控制措施也是采用計算機技術(shù)通過程序來實現(xiàn)。對系統(tǒng)開發(fā)設(shè)計進(jìn)行嚴(yán)格控制可以使系統(tǒng)的開發(fā)更有效，開發(fā)出的軟件質(zhì)量更高，并可為審計查證工作帶來便利。對于定點開發(fā)的軟件，這種控制包括：保證系統(tǒng)程序設(shè)計嚴(yán)格按照會計法、會計準(zhǔn)則和會計制度進(jìn)行，促使人員在系統(tǒng)中設(shè)計必要的內(nèi)部控制措施、數(shù)據(jù)跟蹤功能，甚至對專為審計服務(wù)的程序段和標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)輸出功能進(jìn)行開發(fā)等；會計軟件的安全保密控制。機內(nèi)運行的程序文件必須進(jìn)行加密處理或者采取其他保護(hù)措施，防止程序被非法篡改，不允許運行系統(tǒng)的源程序。定期檢查運行中的會計軟件的完整可靠性；修改會計軟件的控制。會計軟件的修改必須經(jīng)過審批，在財務(wù)主管的組織監(jiān)督下實施。修改后的軟件必須經(jīng)過嚴(yán)格的測試并形成必要的文檔資料存檔保管。企業(yè)應(yīng)根據(jù)電算化會計檔案的特點，做好會計資料的收集、保存和調(diào)用等方面的工作。財務(wù)部門對于已輸出的磁性介質(zhì)上的會計資料應(yīng)及時加貼外部標(biāo)簽，指定專人妥善保管、存檔，并定期檢查、復(fù)制，對會計檔案的調(diào)用要有完善的資料借用和歸還手續(xù)。另外，企業(yè)使用的會計軟件也應(yīng)具有強制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時恢復(fù)到最近狀態(tài)的功能。
第四，會計檔案的管理控制。在會計電算化條件下增加了大量的磁介質(zhì)檔案和系統(tǒng)開發(fā)、維護(hù)檔案，因此應(yīng)建立嚴(yán)格的控制措施，以保障檔案資料的安全。其中包括：磁介質(zhì)檔案的防高溫、防磁、防霉、防盜等安全措施，實行嚴(yán)格的登記和監(jiān)督；會計軟件源程序和文檔資料的保管、借閱登記措施；機內(nèi)數(shù)據(jù)資料的備份和恢復(fù)控制。電算化系統(tǒng)應(yīng)留有充分的備份和恢復(fù)機內(nèi)數(shù)據(jù)的功能。這種功能可以保證機內(nèi)數(shù)據(jù)受到破壞后可以及時得到恢復(fù)，保證機內(nèi)數(shù)據(jù)的安全。但是如果疏于防范，恢復(fù)功能也會成為篡改機內(nèi)數(shù)據(jù)的有利途徑，因此必須建立對恢復(fù)功能的嚴(yán)格控制。另外，還應(yīng)建立必要的防止繞過程序控制篡改機內(nèi)數(shù)據(jù)的措施，以保證機內(nèi)數(shù)據(jù)的安全。為了保證系統(tǒng)會計數(shù)據(jù)不被隨意操作，要加強系統(tǒng)操作和安全管理控制。從內(nèi)容上來看，一般包括以下幾項：設(shè)置操作權(quán)限、制定上機守則，禁止非操作人員操作；制定內(nèi)部操作規(guī)程，嚴(yán)禁違規(guī)操作，如預(yù)防原始憑證和記賬憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而輸入計算機的措施，預(yù)防已輸入計算機的原始憑證和記賬憑證等未經(jīng)核對而登記機內(nèi)賬簿的措施；數(shù)據(jù)存儲和處理相隔離；建立必要的上機操作記錄制度，形成上機日志；健全并嚴(yán)格執(zhí)行防范病毒管理制度等。另外，系統(tǒng)文件由專人負(fù)責(zé)保管，使用和修改必須經(jīng)過有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，與系統(tǒng)無關(guān)人員不得接觸系統(tǒng)文件，從源頭上控制會計數(shù)據(jù)信息的作。在系統(tǒng)開發(fā)階段，要設(shè)置對系統(tǒng)操作痕跡留有記錄的功能，特別是對已入賬的憑證，系統(tǒng)必須提供留有痕跡的更改功能，對已結(jié)賬的憑證與賬簿以及機內(nèi)賬簿生成的報表數(shù)據(jù)，系統(tǒng)不能提供更改功能等。
四.結(jié)論
【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；戰(zhàn)略管理；內(nèi)部控制
中小企業(yè)對于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展所發(fā)揮的重要作用已是無可質(zhì)疑的，已構(gòu)成國民生產(chǎn)總值的有力支撐和財政收入的重要來源。中小企業(yè)憑借數(shù)量眾多、經(jīng)營方式靈活、創(chuàng)新意識強等獨特的自身優(yōu)勢，在拓寬就業(yè)渠道、增添競爭活力、推動制度變革與技術(shù)創(chuàng)新、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長等方面，發(fā)揮著不可或缺的作用。但關(guān)于中小企業(yè)的成長期短及在市場經(jīng)濟(jì)中面臨殘酷競爭時有些弱不禁風(fēng)、不堪一擊的問題，究其原因有很多。筆者認(rèn)為最主要的是中小企業(yè)在規(guī)范的市場環(huán)境和現(xiàn)代企業(yè)制度中，缺少設(shè)計合理、運作規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部控制制度，尤其是不能從戰(zhàn)略的角度審視其內(nèi)控的建立和健全，中小企業(yè)就很難持久、健康地運營， 至于其經(jīng)濟(jì)效益的不斷提升更是一紙空談。
一、中小企業(yè)的發(fā)展需要有長期戰(zhàn)略的眼光
阿里巴巴的馬云提出“要做102年的企業(yè)”，這就是最實在的長期戰(zhàn)略規(guī)劃。中小企業(yè)實施“鼠目寸光”的短期戰(zhàn)略，可以說是很難有所發(fā)展，甚至是有直接生存危機的。戰(zhàn)略管理就是重大的、帶全局性的謀劃，戰(zhàn)略管理是決定企業(yè)長期發(fā)展的一系列重大決策和行動，是企業(yè)在保持與環(huán)境的動態(tài)平衡中實現(xiàn)其宗旨的管理過程。
（一）從戰(zhàn)略出發(fā)有助于促進(jìn)中小企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展
全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，知識經(jīng)濟(jì)時代的到來，網(wǎng)絡(luò)化的形成，信息傳遞程度的增加，使得國內(nèi)中小企業(yè)面臨著科技革命、網(wǎng)絡(luò)革命、信息革命的重大挑戰(zhàn)。同時，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度和深化企業(yè)改革的進(jìn)程中，還將面對多元化的產(chǎn)權(quán)關(guān)系和多樣化的人文環(huán)境。所有這些外部環(huán)境的種種變化，都需要我們對以往的管理和企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展進(jìn)行重新定位，這些從根本上體現(xiàn)了對中小企業(yè)實施戰(zhàn)略管理的必然性。
戰(zhàn)略管理注重對企業(yè)未來總體方面的謀劃，著眼于機會與趨勢， 而不是針對企業(yè)的個別困難與問題。它著重于企業(yè)的長期業(yè)績與前途，而不是眼前的短期利潤，其立足點是謀求提高企業(yè)的市場競爭力，使企業(yè)立于不敗之地。
（二）從戰(zhàn)略出發(fā)有利于中小企業(yè)的科學(xué)發(fā)展
現(xiàn)代企業(yè)管理面對來自各個方面的挑戰(zhàn)，特別是管理人本化、信息化、知識化、民主化和高效化等深刻變化和創(chuàng)新理念，促使現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展總體上已從傳統(tǒng)企業(yè)走向新型企業(yè)，從“硬件時代”走向“軟件時代”，從經(jīng)驗決策走向科學(xué)決策，從傳統(tǒng)管理走向現(xiàn)代管理。要提升企業(yè)的綜合競爭能力，不僅需要制定正確的企業(yè)戰(zhàn)略，科學(xué)地實施戰(zhàn)略管理，及時把握企業(yè)外部環(huán)境的變化， 同時也需要優(yōu)化內(nèi)部資源的配置，從而取得內(nèi)部資源和外部環(huán)境的動態(tài)平衡與協(xié)調(diào)，實現(xiàn)企業(yè)的新發(fā)展。
戰(zhàn)略管理也是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在對企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部資源條件分析、預(yù)測的基礎(chǔ)上，通過制定企業(yè)戰(zhàn)略并付諸實施，從而保障企業(yè)生存和長期穩(wěn)定發(fā)展的過程。它強調(diào)對企業(yè)外部市場環(huán)境的變化及趨勢的把握，強調(diào)企業(yè)的長遠(yuǎn)利益，著眼于企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展方向，其目的是尋求企業(yè)長期穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展。同時，戰(zhàn)略管理尋求企業(yè)內(nèi)部資源和外部環(huán)境的協(xié)調(diào)，通過對外部環(huán)境因素的分析，對環(huán)境變化的預(yù)測，辨明機遇和威脅，并通過調(diào)整、優(yōu)化等措施，尋求在未來時期企業(yè)與環(huán)境的協(xié)調(diào)。
（三）從戰(zhàn)略出發(fā)有利于中小企業(yè)的資源整合
戰(zhàn)略管理就是圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)有重點地配置資源，創(chuàng)造良好的戰(zhàn)略實施環(huán)境。最主要的是培育戰(zhàn)略支持型文化，倡導(dǎo)結(jié)果導(dǎo)向與追求卓越的精神，保證薪酬制度與戰(zhàn)略業(yè)績的緊密結(jié)合；制定有助于戰(zhàn)略實施的政策和程序，建立內(nèi)部控制機制以保證戰(zhàn)略方向不偏離預(yù)定目標(biāo)，發(fā)揮戰(zhàn)略管理的領(lǐng)導(dǎo)作用，營造支持戰(zhàn)略管理的組織氛圍，適時進(jìn)行戰(zhàn)略調(diào)整。戰(zhàn)略管理就是從長遠(yuǎn)的角度去認(rèn)識、理解、解決中小企業(yè)問題，并持續(xù)貫穿整個企業(yè)的過程，而不是只強調(diào)階段性的戰(zhàn)略規(guī)劃、戰(zhàn)略目標(biāo)等。
二、中小企業(yè)的發(fā)展需要有健全的內(nèi)部控制規(guī)范
（一）中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀
確切地講，目前我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀是不容樂觀的， 呈現(xiàn)出企業(yè)負(fù)責(zé)人等管理層本身的內(nèi)部控制意識淡薄、組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理和不規(guī)范、 缺乏長遠(yuǎn)的風(fēng)險評估制度、控制政策不健全和監(jiān)督機制不完善以及信息溝通渠道不暢等主要問題。中小企業(yè)的內(nèi)部控制不健全，直接導(dǎo)致了其會計信息的嚴(yán)重失真，更無從談起對中小企業(yè)的長遠(yuǎn)規(guī)劃。
在日常管理工作及內(nèi)控制度的執(zhí)行中，許多中小企業(yè)往往只片面關(guān)注經(jīng)營效益，忽視對崗位設(shè)置、人員任用、會計賬證、資產(chǎn)管理等企業(yè)基礎(chǔ)工作的檢查考核，不僅沒有對基礎(chǔ)性工作查疏補漏的意識，更是缺乏行之有效的內(nèi)部激勵機制對基礎(chǔ)性工作實行獎優(yōu)罰劣。由此引發(fā)企業(yè)基礎(chǔ)管理不完善、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不規(guī)范、會計核算不完整、資產(chǎn)運營效益低下等一系列不良現(xiàn)象的普遍存在。這些現(xiàn)象不僅為違法舞弊行為提供了可乘之機，給企業(yè)造成財產(chǎn)損失，而且嚴(yán)重影響著企業(yè)整體效益的提升和健康、可持續(xù)發(fā)展。
（二）中小企業(yè)健康發(fā)展亟待內(nèi)部控制規(guī)范的建立
我國的內(nèi)控制發(fā)展較晚，而且是隨著改革開放的不斷深入，而被動和適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求而生的，有明顯的滯后性。2008年7月的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求企業(yè)建立健全內(nèi)部控制，提高企業(yè)內(nèi)部控制與經(jīng)營管理水平，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。規(guī)范將內(nèi)部控制的作用深化，范圍擴大至“提高企業(yè)經(jīng)營管理水平”的高度，直接體現(xiàn)和滲透了戰(zhàn)略管理的思想。
對于中小企業(yè)內(nèi)部控制的觀點，筆者比較贊同和麗芬（2008）把內(nèi)控制分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制。和麗芬指出內(nèi)部會計控制是與會計工作和信息直接相關(guān)的控制；而內(nèi)部管理控制是與經(jīng)營管理工作直接相關(guān)的控制，會計控制始終是中小企業(yè)內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)，也是管理控制的基礎(chǔ)，管理控制與會計控制的互動結(jié)合，能最終實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。
三、戰(zhàn)略視角下內(nèi)部控制的對策研究
（一）必須站在戰(zhàn)略管理的高度制定內(nèi)控制度
中小企業(yè)內(nèi)部控制的建立就是要確保企業(yè)的基本目標(biāo)：生存和發(fā)展。生存是前提，站在戰(zhàn)略管理的高度就是要在考慮企業(yè)未來發(fā)展，對企業(yè)未來規(guī)劃的前提下，如何保證企業(yè)的根本生存。其具體的目標(biāo)為：財產(chǎn)物資的完整，會計信息的準(zhǔn)確透明，生產(chǎn)經(jīng)營的健康良性發(fā)展。
戰(zhàn)略管理，就是在進(jìn)行SWOT分析的基礎(chǔ)上，確定企業(yè)的發(fā)展領(lǐng)域是朝行業(yè)上游發(fā)展，還是朝下游發(fā)展；是在原范圍內(nèi)發(fā)展，還是跨領(lǐng)域經(jīng)營。其次要確定發(fā)展策略，是擴張還是收縮或是維持；還包括價格策略，是鎖定高端客戶高端定價，還是面向大眾低端定價或是以獨特產(chǎn)品或服務(wù)差異定價，必須要站在戰(zhàn)略管理的角度，不是高高掛起、目空一切。以此為依據(jù)，中小企業(yè)在制定內(nèi)控制度時，才能有宏觀的把握、方向的指引、全局的考慮，能更有效地規(guī)范中小企業(yè)的發(fā)展。
（二）必須考慮戰(zhàn)略管理的相關(guān)原則制定內(nèi)控制度
建立中小企業(yè)內(nèi)控制度，其中很重要的原則就是戰(zhàn)略全面性原則。內(nèi)部控制在層次上應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)董事會、管理層和企業(yè)全體員工，在對象上要覆蓋企業(yè)各項業(yè)務(wù)和管理活動，在流程上應(yīng)當(dāng)滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督和反饋等各個環(huán)節(jié)，從全局角度出發(fā)。
為確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效實施和在執(zhí)行過程中的日趨完善，中小企業(yè)必須定期對其內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，以便觀察制度的執(zhí)行程度和執(zhí)行效果，從中發(fā)現(xiàn)存在的問題，進(jìn)而不斷采取措施修正或調(diào)整有關(guān)偏差，促使企業(yè)的內(nèi)部控制更加合理有效。通過對企業(yè)管理基礎(chǔ)性工作的檢查考核，建立相應(yīng)的長效激勵機制，并將兩者結(jié)合起來，促進(jìn)企業(yè)完善基礎(chǔ)管理，不斷促成企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長。
（三）內(nèi)控制度的制定要“有主有次，重點突出”
內(nèi)控制度的建立絕不能成為高高掛起的“看客”，是要有主要內(nèi)容和次要組成之分的，而且對重點內(nèi)容要有所突出。對于中小企業(yè)的內(nèi)控制度，會計控制是核心和重點。中小企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)從最基礎(chǔ)層面的內(nèi)部牽制、會計控制做起，建立與之相關(guān)的貨幣資金控制制度、應(yīng)收賬款控制制度、成本費用控制制度等，另外，在會計控制基礎(chǔ)上，建立組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計以及管理制度的設(shè)計，包括生產(chǎn)質(zhì)量控制和人力資源控制等的全面控制。當(dāng)然在“有主有次，重點突出”的基本原則下，要與企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合在一起，把長期戰(zhàn)略目標(biāo)作為旗幟、方向，指引企業(yè)的發(fā)展。內(nèi)控制度約束和規(guī)范著企業(yè)的發(fā)展，可以說從戰(zhàn)略角度對內(nèi)控制度的制定，更大程度地促進(jìn)中小企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。
（四）建立內(nèi)控制度長效持續(xù)的監(jiān)督機制
要考慮對內(nèi)控制度的長效持續(xù)監(jiān)督機制――內(nèi)部審計。內(nèi)部審計直接對中小企業(yè)高管層負(fù)責(zé)并由其聘任，工作的重點要突出對企業(yè)的經(jīng)營管理作出分析、評價和提出具體的管理建議，而不能流于形式。內(nèi)部審計的目標(biāo)就是要促進(jìn)和提高中小企業(yè)的發(fā)展運行機制，功能多樣化，業(yè)務(wù)拓展化，手段多樣化。
（五）內(nèi)控制度不是死制度，要“與時俱進(jìn)”有發(fā)展
現(xiàn)在企業(yè)的發(fā)展，尤其是中小企業(yè)的發(fā)展，初期或萌芽期可能離不開“英雄時代”、“英雄人物”，這些創(chuàng)業(yè)者在某一方面一定有過人之處，但終究不能作為企業(yè)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展的可靠依據(jù)，要靠制度，靠體制。建立中小企業(yè)的內(nèi)控制度，不是為了某個人或某一具體團(tuán)體私利，而要從長遠(yuǎn)戰(zhàn)略角度出發(fā)，全局性考慮其體制、制度，而且要“與時俱進(jìn)”，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，有更新、有發(fā)展，不能落在企業(yè)發(fā)展的后面，成為累贅和包袱。內(nèi)控制度要隨著外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境的變化作出靈活調(diào)整，要始終能指引、規(guī)范企業(yè)的發(fā)展。
（六）注重內(nèi)控制度的信息化手段
現(xiàn)代社會已進(jìn)入了一個嶄新的信息時代，建構(gòu)良好的信息交流平臺與順暢的信息溝通系統(tǒng)，已成為我國中小企業(yè)內(nèi)控制度不可或缺的內(nèi)容。它將有助于中小企業(yè)及時把握其自身的運營狀況和組織結(jié)構(gòu)中所發(fā)生的各種情況，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策提供適時、全面和準(zhǔn)確的各種信息，并使之快速在有關(guān)部門和人員之間溝通、反饋，從而大幅度提升企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行效率。在信息交流平臺與信息溝通系統(tǒng)的建構(gòu)中，企業(yè)的會計信息系統(tǒng)是整個管理信息系統(tǒng)中非常重要的組成部分。通過加強會計信息系統(tǒng)的自身建設(shè)及其與其他信息系統(tǒng)的溝通交互，不僅有利于中小企業(yè)組織處理會計業(yè)務(wù)、提供財務(wù)管理和決策信息，亦可輔助企業(yè)管理者實施控制，增進(jìn)中小企業(yè)內(nèi)部的控制效果。
【參考文獻(xiàn)】
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