時間：2023-09-04 16:55:29
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅務籌劃培訓總結，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
0引言
稅務會計，主要是指企業的稅務管理工作人員按照國家相關稅務法律的規定，通過以貨幣作為計量標準，按照會計學的相關理論知識以及具體的核算方法，對企業的繳納稅款額進行計算，并對納稅活動進行完善的核算與監督管理的會計活動。稅務籌劃，則是在國家稅務法律規定允許的范圍內，依照國家相關的稅收政策，對企業的經營管理活動進行相應的調整，從而降低企業納稅額，減輕企業納稅負擔的管理活動。稅務會計作為企業稅務籌劃工作的主要實施手段，提高企業的稅務籌劃效果，必須強化企業的稅務會計工作，并以此為基礎充分利用國家的相關稅收政策，實現企業稅負的降低，為企業利潤與效益的增長提供支持與保障。
1.稅務會計對企業的稅務籌劃作用分析
（1）稅務會計工作是企業稅務籌劃工作的基礎。企業的稅務工作是一項系統性、政策性、專業性較強的工作，開展企業的稅務籌劃工作必須能夠熟悉了解并運用各種稅收優惠政策，通過設置單獨的機構或者崗位開展企業的稅務會計工作，可以使其充分了解國家的稅法政策以及稅務知識，進而制定出切實可行、科學合理的稅務籌劃方案。
（2）強化稅務會計工作可以避免企業稅務籌劃出現違法違規的現象。隨著我國稅務法律制度體系建設的不斷完善，企業在稅務管理上存在的風險也越來越高。部分企業雖然在主觀上并沒有偷稅漏稅的意識，但是如果對于復雜的稅務法律知識了解不全面，在稅務籌劃以及節稅管理上，也有可能出現違法違規現象。因此，將稅務會計與稅務籌劃相結合，由專業的稅務會計工作人員開展稅務籌劃管理，不近可以有效的規避稅務風險問題的發生，同時也可以大幅度提高企業的稅務籌劃效果。
（3）稅務會計可以提高稅務籌劃工作質量。企業通過成立專門的稅務會計工作崗位，與國家稅務管理部門進行直接的溝通，可以促使稅務管理人員對企業稅務籌劃方案有著進一步的理解，同時也可以及時發現稅務籌劃方案中的一些問題，從而提高企業稅務籌劃的成功率，有效的減輕企業的稅務負擔。
2.當前企業稅務籌劃管理問題分析
（1）對于稅務籌劃管理認識不全面。當前部分企業管理人員對于企業稅務籌劃工作認識不全面，沒有充分認識到稅務籌劃對于企業經營發展的作用，甚至將稅務籌劃與偷稅漏稅等違法違紀行為混淆，造成企業的稅務籌劃各項管理工作開展困難。
（2）稅務籌劃未能嚴格履行國家稅務法律規定。符合國家相關稅務法律規定是稅務籌劃工作開展的基本原則，也是稅務籌劃工作開展的基本前提。但是部分企業為了降低自身的稅務負擔，在稅務籌劃方案的制定上，未能嚴格遵守相關政策以及法律的要求，這不僅影響了國家稅務管理工作的正常開展，造成國家利益的損失，而且對于企業的長遠發展也是十分不利的。
（3）企業稅務籌劃方法不完善。現階段部分企業在稅務籌劃工作中，稅務籌劃的方法不完善，因而造成企業稅務籌劃工作的效果較差，在降低企業稅務負擔方面的作用不明顯，或者是稅務籌劃工作超出了法律允許的框架，給企業稅務工作帶來不必要的風險。
3.稅務籌劃工作中應用稅務會計工作策略研究
（1）明確企業的稅務會計以及稅務法律規定。企業借助于稅務會計開展稅務籌劃工作，首先必須組織稅務會計工作人員對企業的稅務會計制度以及國家的稅務法律進行系統、規范的學習。綜合考慮分析企業的財務狀況、經營狀況、戰略發展規劃以及外部經營環境的情況，開展企業的稅務籌劃管理工作，確保企業稅務籌劃方案的制定在國家法律政策允許的框架內開展，避免各種稅務籌劃法律風險問題的發生。
（2）利用稅務會計優化企業的稅務籌劃方法。不同的稅務會計處理方法，對企業的稅務籌劃工作效果也會產生不同的影響。首先，由于收入確認會影響企業的所得稅以及流轉稅，因此在收入確認上應該在國家稅務法律允許的范圍內，適當的推遲應稅收入確認，在選擇收入確認方法時，也應該結合企業的性質、規模等多種因素綜合選擇會計方法。其次，由于費用扣除會影響企業的所得稅，因此在費用扣除的稅務會計處理上，應該按照國家稅法的相關規定，采取足限額扣除標準、稅收加計扣除項目的方式進行處理。第三，對于企業資產計價的會計處理，由于資產計價會影響到以后的折舊和攤銷，并對所得稅造成影響，因此在這些內容的處理上應該充分考慮成本以及費用增加的內容，并根據計算選擇最佳的稅務籌劃方案。
（3）完善稅務會計管理監督機制的建設。稅務會計作為實現企業稅務籌劃的重要手段，也是提高企業經濟利潤收益的重要措施。為了避免不當的稅務會計處理造成稅務籌劃風險問題的發生，企業相關主管部門應該在企業內部建立完善的監督檢查機制，通過進一步的完善稅務會計管理制度規章以及稅務會計流程與操作方法，規避稅務籌劃風險問題的發生，在根本上提高企業稅務籌劃方案的實效性。
（4）提高稅務會計工作人員的工作能力。隨著我國稅務法律體系的不斷完善，稅務會計工作與稅務籌劃管理工作也更加復雜繁瑣。要求工作人員必須在會計學、稅務理論以及統計學等方面具備較高的知識涵養。因此，為了提高企業稅務會計工作水平，必須強化企業稅務會計人才隊伍的建設，結合企業的實際工作需要以及稅務會計工作的實際特點，對企業稅務會計工作人員在稅務法律法規以及會計學等方面開展系統的教育培訓，提高企業稅務會計工作隊伍的能力水平，確保企業稅務籌劃工作的順利開展。
結語
稅務會計作為企業稅務籌劃的重要實現手段，也是確保企業稅務籌劃工作開展的關鍵。因此，企業管理部門必須充分認識到稅務會計對企業稅務籌劃的作用，積極革新企業稅務籌劃方法，減輕企業的稅負，實現企業經濟效益的提高。（作者單位：山東省煙臺市芝罘國家稅務局）
參考文獻：
【關鍵詞】國有企業 稅務籌劃 重要性 特點 方法
由于我國特殊的國情和經濟形式，國有企業是我國的經濟結構中不可替代的組成部分。國有企業為國家與社會的發展做出了巨大的貢獻，創造了龐大的財富，同時也為國家上繳了豐厚的利潤，充分體現了國有企業的支柱作用。但是，國有企業作為企業，有權利也有義務提升自身的競爭力，獲取更高的經濟收益。國企在常規的做好成本控制與技術提升的同時，還應當認識到稅收籌劃對企業利潤提升的重要作用。國有企業是國家的企業，其稅收也是國家財政的重要來源，然而做好國企的稅收籌劃，并不違背國家的利益，而是在保證企業上繳充足的稅收的前提下，對納稅的形式、納稅的類型等進行合理的規劃，從而實現企業自身利潤的提高。
一、國有企業稅務籌劃的重要性
國有企業應當做好稅務的籌劃，更應當認識稅務籌劃對企業自身的重要意義。國有企業在激烈的市場競爭中，與民營企業相比具有天然的優勢，國家政策扶持，銀行貸款優先，企業規模龐大，這也使得國有企業在生產經營中往往實行粗狂式的管理，只求完成國家規定的任務，而不顧及企業自身的經濟效益。除了先進的技術，高水平的人才，對成本的良好控制之外，實現企業經濟效益提升的重要手段還應當包括對企業稅務的合理規劃。國有企業承擔著推動國家經濟發展的重任，也為國家財政上繳了規模龐大的稅收，而企業如果對繳納的巨額稅款進行更為合理的籌劃，選擇更為合適的納稅方式，選擇更為有利的納稅時間，則可以無形之中為企業經濟效益的提升做出巨大的幫助。所以，國有企業做好稅務籌劃，既是提升企業自身競爭力的需要，也是企業提升自身收益的必然選擇。
二、稅務籌劃的特點分析
（一）稅務籌劃具有合法性
稅務籌劃具有合法性，國有企業在承擔納稅責任的基礎上，可以按照企業的經營狀況，從多種納稅方案中進行選擇，從而降低企業的稅負，減少企業的經濟壓力，從而使企業經濟效益提升。需要強調的是，某些企業通過鉆營法律上的漏洞，對自身的財務狀況進行偽造或者瞞報，進而少繳稅，以此降低企業的稅負，這種行為是違法的，與合理合法的稅務籌劃是有著本質不同的，必須對這種行為予以堅決的抵制。
（二）稅務籌劃具有籌劃性
稅務籌劃的關鍵在于籌劃，即對納稅的各種方案、納稅的具體時間、納稅的對象以及納稅的性質等進行統一的籌劃，通過合理的安排，選擇最有利于企業自身的繳稅方式，從而實現增加企業收益的目標。例如，企業的納稅通常是在交易之后，具有一定的時間延遲，如果在此期間對應繳的稅款進行合理的利用，則可以增加一定的利潤；但是一定要注意納稅的具體時間，不能拖欠稅款。
（三）稅務籌劃的目的性
稅務籌劃的最終目標就是為了降低企業繳納的稅款，或者在合乎法律規定的前提下延緩納稅的時間，兩者的目的是統一的，都使企業的運營成本得到了補償。減少稅負可以通過對多種納稅方案進行對比分析，挑選出最適合國企自身的方案，從而使繳納的稅負最低，相應的企業收益也隨之提高；而延緩納稅時間不是有意的拖欠稅款，而是在法律規定的時限內，對稅款進行合理的利用，從而降低稅負帶來的成本。
三、國有企業稅務籌劃現狀分析
由于國有企業固有的管理體制，使得企業在經營過程中，對于精細化的稅務籌劃工作并不重視，甚至某些傳統古板的領導還會認為稅務籌劃是變相的與國家討價還價，謀取國家的利益，根源都在于企業領導缺乏市場競爭的意識以及市場管理的理念。除此之外，國企的稅務籌劃工作并沒有取得預期的良好效果，與國企內部稅務籌劃人員的工作能力欠缺也有著很大的關系。國企僵化的管理模式，使得國企在納稅時，僅僅是簡單的按照固有的納稅方式進行繳稅，而不去關注納稅的方式以及納稅的時間等重要問題，而且企業的財務人員對于新興的稅務籌劃的概念并不了解，雖然國家對國企等推出了許多的納稅優惠政策，但是財務人員對這些政策并不關注，這就使得實際的稅務籌劃無從下手，不能找到合適的角度對納稅方案等進行對比，從而使企業賦稅成本降低。國有企業管理者缺乏市場精細管理的意識，以及企業財務人員缺乏稅務籌劃的能力，共同導致了現階段國企稅務籌劃效果不理想。
四、國有企業做好稅務籌劃工作的提升方法
（一）全面把控稅務籌劃工作
國有企業要做好稅務籌劃工作，首先就要求管理者對這項工作給予充分的關注，而且企業要制定稅務籌劃的目標，在實際的工作中，要對其全面把控，當具體的工作與稅務繳納等工作產生聯系時，就必須要求財務人員對該項工作進行專業的規劃，從而按照稅務籌劃的內容展開工作。管理者要做好各部門之間的協調，將稅務籌劃工作放在一定的高度，通過企業的通力合作，共同實現納稅的優化選擇，實現企業經濟效益與競爭力的全面提升。
（二）做好投資中的稅務籌劃
投資是國有企業獲取利潤，取得經濟收益的重要方式，所以，國有企業為了獲取更大的收益，更要做好投資過程中的稅務籌劃。由于當前國家對于投資行為持鼓勵支持的態度，所以對于企業的投資行為給予了很大的優惠，尤其是納稅的優惠，更是與企業的利潤息息相關。所以，企業投資過程中，除了注重投資的回報之外，還要注重利用稅收優惠政策降低企業賦稅成本。
（三）科學有效的進行稅務籌劃
稅務籌劃對綜合能力的要求很高，不僅要求規劃人員對國家的稅收政策充分的了解，而且籌劃人員還要具有足夠的管理經驗，對企業的運行狀況有著充分的了解，這樣才能針對具體問題采取最合適的方式選擇納稅方案，降低企業賦稅成本。要進行科學有效的稅務籌劃，依賴于專業化的籌劃人員，而現階段這種復合型人才是極其稀有的，所以，企業要加強對該方向人才的培訓，尤其是具有豐富管理經驗的企業財務人員，要培養其稅務籌劃的意識，要針對性的加強其對稅收優惠的關注，要規定其對稅收政策法律法規等進行熟悉，從而使其在對企業的管理過程中，能夠結合稅務籌劃的工作更好的實行管理。
五、總結
稅務籌劃是企業利用合理的納稅方案規劃以及納稅時間延緩等方式，減少企業賦稅成本，增加企業收益的行為，對于提高企業競爭力，提升企業經濟效益，實現企業的精細化管理具有重要意義。國有企業應當加強對稅務籌劃的關注，管理人員要改變傳統的納稅觀念，更加合理的納稅，規劃人員等則要加強自身的稅務籌劃能力，利用稅務籌劃的內容對企業的生產經營活動進行指導，提高企業納稅的合理性，使企業更好地納稅，同時也使自身利益得到保障。
一、我國中小企業開展稅收籌劃的必要性和面臨的問題
（一）我國中小企業開展稅收籌劃的必要性
據相關資料統計，目前，全國工商注冊登記的中小企業占全部注冊企業總數的99%。中小企業工業總產值、銷售收入、實現利稅分別占總量的60%、57%和40%；流通領域中小企業占全國零售網點的90%以上。中小企業大約提供了75%的城鎮就業機會。近年來的出口總額中，有60%以上是中小企業提供的。在全國工業就業職工1.5億中，有1.1億人分布在中小企業，約占總數的73%。從以上數據我們不難得出推動中小企業的健康發展對國民經濟的繁榮具有重要的現實意義。合理合法的稅收籌劃能降低中小企業稅負，增加企業的收益，提高企業競爭力，尤其是在企業的收支情況和經營管理水平不相上下的時候，如果中小企業管理者能認識到稅收籌劃對企業的重要意義，通過開展稅收籌劃來降低企業負擔，這就使得企業能在激烈的市場競爭中取得領先地位，獲得相對的優勢。因此，中小企業開展稅收籌劃對實現中小企業的生存和發展有著重要的意義。
（二）我國中小企業稅收籌劃面臨的問題
從目前來看，我國中小企業開展稅收籌劃的情況還不盡如人意，還存在著許多的問題，主要體現在以下幾個方面。
1.從外部看
（1）稅收征管水平不高，服務意識有待加強
我國稅收征管體系與發達國家相比有存在一定的差距。這個差距一方面與征收機關征管在稅收征管中處于強勢以及部分稅收征收人員素質有待提高等方面原因有關，另一方面也和部分地方政府和稅務機關簡單以稅收收入多少作為對單位和人員的考核核心，并將考核與人員單位獎懲進行掛鉤，這就容易使得稅收機關和人員在稅收征收過程中有些征收方式方法的不恰當。
（2）稅收法律體系建設和稅收宣傳較為滯后
近年來，我們國家的稅收法律體系建設正在不斷完善，但和市場經濟發展的速度相比，我國目前稅法體系建設達不到要求，仍然不夠完善，還有很多地方都亟待修改和調整，特別是在稅收法律法規中的部分規定沒有做出詳細具體的限定，模棱兩可，讓人難以把握。此外，在對稅法的宣傳上，單純依靠部分專業的稅務雜志和其他報刊、電視媒體和稅務部門自己的網站進行零星宣傳，宣傳覆蓋面小。使納稅人難以從大眾傳媒中獲知稅法的全貌，特別是在相關稅收法律法規調整的時候，不能及時將這些信息讓廣大納稅人了解，這種信息上的缺失是十分不利于中小企業開展稅務籌劃的。
（3）稅務中介機構亟待規范
市場經濟的復雜性，使得理論知識往往不能實現和實際操作的無縫連接，面對復雜的涉稅事務，部分中小企業有時會出于自身人員能力和納稅成本的角度考慮，通過尋找中介機構來處理稅收事務。但是中介機構業務的局限性比較大。目前企業對稅務的需求主要是處理申報繳納稅收這種較為簡單的涉稅事務，幾乎沒有為中小企業提供稅務籌劃。有數據統計顯示在中介機構的項目中，單項約占70%，全面約占30%，而在單項上，納稅申報、審查、顧問、登記分別占30%、25%、18%、13%，其他方面服務占到14%。此外，稅務中介機構是以盈利為目標的，不可能像企業中的雇員那樣對企業有全面的認識不可能把全部的時間和精力放在一個企業上，而稅收籌劃是一項耗時耗精力的事情，沒有足夠的精力和時間去全盤考慮問題就無法保證在中介機構的稅務質量。因此，規范稅務中介機構，使企業能獲得高效、高質量的稅務代服務不僅能維護征納稅雙方的利益，也有助于中小企業開展稅收籌劃活動。
2.從企業自身內部環境看
（1）企業管理者對稅收籌劃和偷稅的認識存在錯誤
稅收籌劃的目的是幫助納稅人在相關法律法規許可的界限里，通過對企業的各項經營活動進行全盤考慮，做好事先的安排和籌劃，能使企業的行為達到稅收法律法規中包括優惠稅率、減免稅在內的優惠政策的條件，從而取得合法的稅收利益。稅收籌劃是合法的，受到國家允許和鼓勵；而偷稅與稅收籌劃完全不同，它是建立在通過不法手段取得不法的利益的基礎上。帶有明顯的主管故意性，是一種欺騙和違法行為，是國家法律法規不允許和絕對禁止的。
（2）中小企業財務管理水平無法滿足稅收籌劃的要求
目前，我國仍然有很多的中小企業沒有建立完整的會計核算體系，會計人員多是兼職，有的雖然有完整的會計核算體系以及專職會計人員，但會計人員普遍年齡老化，知識構成不能滿足企業稅收的要求。稅收籌劃具有綜合性和專業性強的特點，這就要求中小企業擁有完善的會計核算體系，企業的管理人員和財務人員在知識構成上能夠了解稅法法律法規的知識，同時還要求能夠對企業未來的經營情況具有一定的預測能力和財務分析能力。除開這些因素，財務管理水平的不足使得一部分中小企業中在會計核算中本來就錯誤百出，造成了企業會計信息的不夠真實，制約了中小企業稅收籌劃工作的開展。
（3）稅收籌劃沒有考慮企業實際狀況
隨著各種先進管理理念的深入，現在已經有一部分中小企業認識到了稅收籌劃對于企業的重要意義，也已經開始利用企業自身的財務人員進行稅收籌劃工作，但是，這種稅收籌劃多停留在簡單的模仿和復制階段，忽視了企業自身經營的特點以及企業間的行業差異、地區差異、企業規模差異以及征收方式差異等， 只是簡單地把書本或者實際中一些大企業成功的稅收籌劃案例生搬硬套地用到了自己企業上，這種沒有考慮企業實際狀況的稅收籌劃一方面無法對企業形成真正有用的幫助，另一方面，又花費了企業大量寶貴的資金，這種無用功必然導致中小企業的管理者對稅收籌劃失去信心，導致企業稅收籌劃的工作停滯甚至停止。
二、解決我國中小企業稅收籌劃所面臨問題的途徑
解決我國中小企業稅收籌劃所面臨的問題，可以從改善外部環境和內部環境兩個方面同時下手，做到兩手都要抓，兩手都要硬。
（一）外部環境方面的措施
1.規范稅收征收管理
稅收籌劃是建立在合法、合理的基礎上，依法納稅和依法征稅是保證稅收籌劃能順利開展的保證，二者相互影響，不可分割。離開了稅收征收談稅收籌劃行不通，是一種脫離實際的空談。規范稅收征收管理要做到以下幾個方面。
（1）提升稅務機關主動服務意識，優化對中小企業的稅收服務體系
稅務征收部門在注重為廣大納稅者提供良好的納稅環境的同時，還應當提升人員主動服務意識，端正服務態度，加深對中小企業稅收籌劃的業務指導，加大稅法的宣傳和輔導服務，為納稅人主動納稅創造了條件，引導其順應國家產業政策發展。同時還應當為廣大中小企業著想，建立的便捷的服務渠道，提供以計算機征管網絡為載體的遠程信息互動服務通道，為中小企業提供現代化便利的稅收服務體系，降低中小企業的納稅成本。此外，還應當改變地方政府對稅務機關和稅務機關對稅務征管人員的考核指標，建立一種符合實際、體現科學評價的指標考核體系。
（2）嚴格按照法律法規的要求依法征收，嚴肅處理征管中的違法違規行為
一方面對征收人員要加強教育，提高依法征收意識，另一方面要加強對征收人員的監督制約機制，通過設立舉報投訴信箱、聘請特邀監察員、定期進行接待開放日等多種形式加大廉政建設監督力度。主管部門對于反映的問題一定要認真對待，站在公正的角度處理相關問題。對事實確鑿的，違反法律規章制度的稅務人員一定要依法予以嚴懲，取信于民，為依法征收創造良好的環境。
2.規范我國的稅務中介機構，提升從業人員的思想和道德水平
中小企業稅收籌劃的開展，離不開稅務中介機構。通過稅務中介機構開展稅收籌劃，一方面能降低中小企業在稅收籌劃方面的投入，節省出寶貴的資金，使企業管理者全身心地投入到企業運轉中去，另一方面，也能實現在最短時間內通過稅收籌劃來幫助中小企業取得發展。與依靠企業自身進行稅務籌劃相比，稅務中介能夠提供專門化的服務帶來更多的稅收籌劃方案。稅務中介機構在推動中小企業廣泛開展稅收籌劃中不可忽視的重要作用，就要求國家能盡快規范稅務中介行業，對那些真心服務于企業的中介機構應該支持，對那些以盈利為目的，以應付為目的的中介機構要加強教育，規范他們的行為，提高服務意識。同時，管理中介機構的職能部分要加強監督，定期組織中介從業人員進行業務培訓和道德培訓，提升從業人員思想和道德水平。
3.完善稅收法律立法體系，明確相關條款適用范圍
我國要完善稅收法律立法體系，根據國家宏觀調控政策和經濟發展的情況，制定與經濟發展相適應的稅收法律法規。對相關法律法規中語言表達不清或適用不明確之處要進行修正，避免模棱兩可的情況出現，避免由于認識上的不同而導致違法違規行為的出現。為稅收籌劃提供可操作的法律法規空間。
（二）改善內部環境方面的措施
1.中小企業管理者要能對企業稅收籌劃有正確的認識
針對中小企業者在稅收籌劃、偷稅、避稅在認識的不到位，一方面政府有關部門和機構組織應通過官方確認的方式明確劃定稅務籌劃的概念、范疇，消除中小企業者在稅務籌劃概念上的錯誤，將其引導到如何開展稅務籌劃的正確道路上來，另一方面，要加大宣傳力度，讓廣大中小企業者了解他們之間的區別和不同，利用網絡、電視和報刊以及開展稅收宣傳月等活動來最大限度宣傳稅務籌劃的基本理論與方法及其重要性，增強中小企業開展稅務籌劃的意識。
2.加快對稅收籌劃專業人才的吸收培養，完善企業會計核算體系
中小企業要通過走出去和引進來相結合的方式，一方面制定激勵機制鼓勵現有人員利用空余時間學習稅收籌劃的相關知識，還要制定出適合企業財物人員的培訓計劃，積極參加稅收政策培訓班，提升企業財務人員的業務素質；另一方面，還要通過具有吸引力的薪資和職業遠景規劃來吸納優秀的稅收籌劃人才，提升企業人才檔次。同時，中小企業者還應當根據企業自身情況，及時完善好企業會計核算體系，提高企業會計信息質量和真實性。
3.結合企業自身實際，開展稅收籌劃工作
中小企業在開展稅收籌劃的時候應當從企業所處的行業、地區差異和企業規模出發， 利用計算機建模等先進手段制定出最適合企業自身特點的籌劃方案，并根據企業發展和稅收法律法規的變化，做好方案實時更新工作，從而保證企業實現合法利益最大化。
三、總結
【關鍵詞】稅務籌劃 教學改革 知識結構
【中圖分類號】G 【文獻標識碼】A
【文章編號】0450-9889（2016）11C-0075-02
隨著經濟的發展和社會的進步，企業對人才的要求越來越高，特別是對財會類專業的人員。企業在招聘財會類專業的員工時，大多要求既掌握稅法基礎知識又有扎實的財管管理知識，這無疑對高校教師的業務能力水平提出了更高的要求。
自上海最早開始營改增試點，然后擴大至北京等8個省（包括直轄市），到2016年5月1日營改增政策正式在全國范圍內全面鋪開，這期間除了企業和國、地稅局等需要進行賬目的交接與調整，更需要高校的教師盡快更新自己的知識結構，才能讓學生所學的知識與時俱進，才能讓學生在畢業后能夠更好地適應財會類崗位工作。為了讓學生能及時學到新知識，提高教學效果，無疑對教師提出了更高的要求。
一、民辦高校普遍面臨的教學問題
（一）財會類專業教師緊缺
根據教育部網站公布的招生人數信息，每年民辦高校的招生人數是有增無減的，而財會類專業作為熱門專業，其招生人數是穩中有升。根據筆者所在的民辦高校每年的招生人數統計顯示，財會類專業的學生人數是逐年略有上漲的，如果允許轉專業的情況下，很多學生的第一志愿會是財會類專業。根據每年的排課情況顯示（以筆者所在的二級學院為例），專職教師滿負荷的工作狀態下，我們依然需要招聘大量的外聘教師，也曾出現找不到合適的外聘教師而延遲開課的情況，這個問題不僅是民辦高校存在，有些公辦院校也存在，不過在民辦高校顯得特別突出。教師的緊缺除了會影響二級學院的日常教學活動，還會直接影響到教學質量，更會影響教師業務水平的提高，因為在滿負荷的工作下，教師很難有更多的時間去完成科研與進一步的學習。
（二）教師隊伍參差不齊
與公辦院校相比，民辦高校的待遇等各方面確實稍遜一籌。與企業相比，民辦高校的薪資待遇的確不如企業。因此很多人員在擇業的時候不那么情愿選民辦高校工作，就會出現財會類專業學歷較高的畢業生、有在企業工作經驗的財務人員不愿意進民辦高校工作，民辦高校只能選擇招聘相對符合條件的財會類專業人才，比如年輕的畢業生，然后慢慢培養年輕的教師，不斷地提升自身的教師隊伍。年輕的教師理論知識扎實，但由于其畢業后直接進入學校，缺乏一定的專業操作經驗，而近幾年稅制和會計準則都在改革，這就要求年輕教師要不斷地學習更新自己的知識結構，很多內容還需要在實踐中取得新的資料，才能給學生傳遞最新的內容和講解生動的案例，這些都需要教師擁有扎實的理論基礎和深厚的實踐經驗。再者，招聘的對象可以是返聘一些在公辦院校已經退休的資深教師，能招聘到這部分資深教師是民辦高校的榮幸，但是這類教師往往年紀較大了，工作的熱情度沒有年輕人的高，很多事情做起來難免有力不從心的感覺，教學的執行力就沒有那么高，這樣民辦高校的教師隊伍就容易出現兩極分化，年輕的很年輕，年長的就很年長，中堅力量出現斷層的情況，而中堅力量恰恰是民辦高校急需的。
（三）稅法知識的更新
2016年5月1日開始，營改增政策全面鋪開，這無疑給稅務籌劃課程的授課教師帶來不小的挑戰。稅務籌劃課程屬于應用型的課程，要進行稅務籌劃，首先要掌握好稅收法律的知識，而財政部、國家稅務總局宣布營改增政策后，相對應的稅率及高校使用的教材都沒來得及更新，而授課教師并非是在企業一線工作的財務人員，授課過程中難以及時搜集到相關案例資料并生動講解。因此，稅務籌劃課程教師除了擁有深厚的理論基礎知識，還需要具備實踐能力，整合完善自身的知識結構。
（四）教學設施有待完善
教學質量的提高，除了要求教師擁有較高的教學能力水平，還要求有相應的輔助教學設備來協助完成教學。從培養學生的目的來說，我們希望培養出來的學生具有運用所學知識獨立分析并解決現實中遇到問題的能力。而傳統的教學模式是注重教師的講，學生的學，而對于稅務籌劃這樣需要較強的實踐能力的課程來說，這樣的教學方式明顯是不符合要求的。因此，我們應該考慮配套相應的模擬實訓室，側重于企業日常活動的經營和財務核算中涉及到的稅務問題，然后讓學生根據已經學習的理論知識進行相應的稅務籌劃，這樣就可以很好地將理論知識與實踐結合在一起。而高校的實驗室都是根據不同課程，不同要求單獨建設起來的，所購買軟件也是根據單個課程需要采購的，而這些獨立情況無法滿足綜合課程的需求，因此應重新整合實訓室的設施及各項軟件的綜合運用。
二、民辦高校教師面臨困難的解決措施
（一）穩定教師隊伍
《國家中長期教育改革和發展規劃綱要（2010―2020年）》提出：“把育人作為教育工作的根本要求，把提高質量作為教育改革發展的核心任務，把教育擺在優先發展的戰略地位，把改革創新作為教育發展的強大動力。”作為人才培養的核心任務，提高教學質量是高校亟待解決的重大問題之一。要保證高校的教學質量，首要要保證高校教師隊伍的穩定。因此，如何在沒有公辦院校的優勢與企業的高薪情況下能留住教師，保證教師隊伍的穩定性也是民辦高校需要解決的問題之一。可以執行有效的激勵政策和人情關懷，因為大部分教師都有求穩定的心理，學校能夠給予多一點的人文關懷，建設良好的校園文化，能夠站在教職員工的角度上為他們多考慮和幫助解決一些實際的問題，讓員工有歸屬感和滿足感，教師隊伍自然能夠穩定發展。
（二）以老帶新
年輕教師居多，有一批已退休的經驗豐富的老教師做后盾，中年教師作為中堅力量較為薄弱，這是民辦高校的一大特點。為了長期穩定發展，高校可以執行以老帶新、一對一的制度。由教學經驗豐富的老教師指導年輕的教師，并給老教師支付酬勞，比如老教師有空時多去自己所帶的年輕教師的課堂聽課，針對不足之處多加指導，促進年輕教師的成長，年輕的教師有空時多去觀摩自己所跟的老教師的課堂，總結老教師的教學特點，取長補短。除此，年輕教師要多挑戰幾門課程，促進自己知識結構的系統化。鼓勵年輕教師有機會多帶學生參加比賽，跟學生一起研究，培養自己努力鉆研、積極進取的能力。以賽促學不僅對教師教學能力提升快，也有利于學生將理論與實踐結合起來學習，激發學生的學習興趣，讓學生更好地掌握基礎知識和延伸知識，培養出更符合社會需求的動手能力強的應用型人才。因此，作為年輕的教師，若是高校有這樣的安排，要學會把握及珍惜機會，不斷提升自己的業務能力，才能立足于不敗之地。
（三）注意知識結構的更新
社會在進步，知識在更新，縱觀近幾年，稅法知識在不斷更新。雖然現在網絡發達了，可以通過稅局官網或者微信平臺獲取相關信息，但是缺乏知識的系統研究。因此，為了對相關稅法知識點的深層領悟和知識理解的正確性，在稅局進行稅法相關知識培訓時，可適當派代表培訓，代表培訓回來再給校內相關教師進行培訓，或者通過學校層面牽線搭橋，讓校內教師加入廣西圈內的財務相關的學會、協會、高校聯盟等團體組織，這樣有利于教師關注到前沿的稅法知識，知識結構更新得更快。如在教學過程中遇到不明之處可隨時向學會群提問，這樣有利于問題在第一時間得到解答。
（四）主動外出鍛煉
為了提升教學效果，提高教學質量。高校教師除了應具備深厚的理論知識，還應具備一定的實踐操作能力，努力建立一支“雙師型”教師，高校的專職教師可以借高校的平臺外派學習，或可以自己尋找機會學習。高校可以給教師提供機會，提供便利，如減少教師的工作量、科研量，讓教師先去企業實習再回來上課或者邊教邊學，利用閑暇時間去企業頂崗實習。讓教師在教中學，學中教，不斷地總結經驗，利用學習回來的經驗建設校內仿真模擬實訓室，讓學生在仿真模擬實訓室學習到更接近企業的知識內容，這樣才能培養出更符合企業要求的人才。同時，實訓課可以邀請校外在企業一線工作的財會人員來上課，這樣不僅有利于學生的學習，也有利于教師的提高與交流。
綜上所述，稅務籌劃課程是一門綜合性非常強的課程，要讓學生學好這門課程，除了擁有完備的理論知識，更需要完善輔助的設備。因此，作為高校，要提高教學質量，首先要保證師資隊伍、教師的知識結構還有教學設施等輔助設備，讓教師在高校中工作舒心，讓學生學得開心、有效，才能增強學生在社會上的競爭優勢。
【參考文獻】
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[4]湛江.對稅務籌劃課程教學中存在問題的幾點思考――基于應用型人才培養視角[J].江西教育學院學報（社會科學），2014（12）
【基金項目】2013年度廣西高等教育教學改革工程項目課題“應用型高校稅務籌劃課程內容的創新研究與實踐”（2013JGB272）；2016年度廣西高等教育教學改革工程項目“‘營改增’背景下會計專業（稅務方向）核心課程標準開發與實踐”（GXGZJG2016B070）
稅收籌劃是指企業在國家稅收政策許可的前提下，根據稅收的立法導向，對籌資、投資、經營、理財、決策等活動進行合理的籌劃，建立最經濟的納稅方案，節省稅收收益，達到低稅負或滯延納稅時間的目的，實現企業利益最大化。企業應該在政策允許范圍內承擔自己的義務，履行自己的權利，作為一項高級理財活動，稅收籌劃必然存在一定的風險。
一、稅收籌劃風險的特點
（一）主觀差異性
稅收籌劃風險在企業中是普遍存在的，風險的形成受主觀和客觀方面的影響，主觀因素是風險形成的主要因素，稅收籌劃過程中面臨的風險以及風險形成后造成的損失都與行為主體直接相關聯。由于企業的類型和規模的不同，面對同一種風險，各個企業稅收籌劃方案的制定也不同，實施流程不同，風險帶來的影響程度就不同。同時，由于稅收籌劃風險還受到客觀因素的影響，而客觀因素又是不能被主觀因素改變的，因此行為主體對風險的防范措施有限，使得風險不能被徹底防治。
（二）客觀存在性
稅收籌劃風險的存在和發展是不能被主觀意識控制的，因而具有客觀性，人為因素對客觀因素的影響較小，客觀因素只會遵循自己的運動發展規律。稅收籌劃風險的產生是不可避免的，企業應該認識到風險存在的客觀性，在防治時遵循其客觀發展規律，并不斷研究總結，以掌握其發展變化的規律，才能對其進行有效控制。
（三）復雜多變性
由于風險的形成受到主觀因素和客觀因素的制約，這兩種因素本身就具有復雜性，在稅收籌劃中還交織存在，因此稅收籌劃具有復雜性。稅收籌劃風險不是一成不變的，它受到形成原因、表現形式、影響范圍及程度的制約，因而具有多變性。
二、稅收籌劃存在風險的原因
（一）對稅收籌劃認識的局限性
有些企業對稅收籌劃風險缺乏正確的認識，目光短淺，為了短時期內取得利益，進行一些偷稅漏稅的不法手段，觸犯了國家法律。國家對企業有稅收優惠政策，企業往往把目標鎖定在稅收優惠的有效期，為了在優惠期內獲得短期利益，做出一些不符合自身發展的行為，不但沒有達到節稅的目的，反而打亂了企業的財務計劃，使企業的發展規劃變得混亂，給企業帶來損失。對稅收籌劃的認識不到位直接影響了稅收籌劃的目的，稅收籌劃的目標是服務于財務管理，應該有很強的計劃性，籌劃方案的制定也應該結合現在和未來的發展情況科學制定，因此，稅收籌劃帶有不確定性，稅收籌劃目標的改變會影響整個稅收籌劃活動，使稅收籌劃活動發揮不出作用。
（二）稅收籌劃者的業務素質較低
稅收籌劃方案的選擇、制定和實施都離不開籌劃者，因此籌劃者的業務素質直接影響著籌劃方案的實施。大多數企業的稅收籌劃者的業務素質不達標，對國家稅收政策、財務政策和業務知識的了解和掌握不夠，使稅收籌劃成為企業發展的約束因素之一。籌劃者在制定方案時，缺乏對客觀因素的分析，使得主觀性過強，這樣只依靠主觀的判斷制定的籌劃方案，往往不符合企業發展實際，導致企業總體決策的失誤。國家對企業稅收具有優惠政策，但這些優惠政策有很強的時效性，企業籌劃人員業務素質的欠缺使得他們對國家優惠政策了解的不夠全面和透徹，在制定政策和規劃時不合理，給企業帶來了一定的損失。
（三）政府政策復雜多變
企業往往只注重內部的涉稅行為，忽視風險產生的外部條件。政府政策和國家稅法不是一成不變的，為了適應市場經濟的發展，國家稅收政策會適時作出調整，因此稅收籌劃也具有很大的不確定性，稅收籌劃所依據的稅法一旦改變，稅收籌劃的依據就改變了，稅收籌劃的結果也就和預期的有很大差別，原來的策劃方案可能會出現不合法的情況，因此，如果企業的稅收籌劃是長期固定的，沒有及時理解運用國家政策，就會產生一定的風險。
三、稅收籌劃風險的防范策略
（一）提高對稅收籌劃的認識
企業應該提高對稅收籌劃的認識，要依法籌劃，這是企業存在和發展的最基本要求，不論是企業管理者，還是企業基層員工，都要知法懂法，自覺遵守法律法規，堅決不做違法犯罪行為，企業要在內部最好相關的宣傳活動，企業作為納稅人，應該依法納稅。稅收籌劃人員還要時刻關注國家相關的法律法規，理解政策內涵，保證企業的稅收籌劃和國家政策不發生沖突，如有沖突或者出現不合理的現象，要及時作出調整，這不但有利于企業的長遠發展，還能夠使企業享受稅收優惠政策。企業還要學會用法律武器保護自己的合法權益，積極主動的設計籌劃方案，本著遵紀守法的原則，使企業效益最大化實現。
（二）稅收籌劃要適應國家政策
稅收籌劃方案的制定應該根據企業自身的規模、運行情況、財務狀況等制定出適合自己發展的納稅方案，企業的籌劃方案不能是一成不變的，相反，應該與時俱進，隨著市場環境的變化而變化。國家也會根據市場經濟發展的變化調整關于稅收的法律法規，因此企業要適應國家政策，及時調整納稅規劃。國外的成功企業一般都會設置獨立的稅務機構，比如會計師事務所、審計師事務所，這樣能使稅收籌劃更加專業，我們可以拿來學習。企業稅收籌劃人員還要定期的對中長期籌劃方案進行考核評價，積極做出調整和改善，使企業稅收籌劃和國家的政策方向一致，發揮稅收籌劃的作用。
（三）提高稅收籌劃人員的業務水平
由于國家稅收政策是不斷發展變化的，因此，稅收籌劃人員的業務水平要適應國家政策的要求，提高自身業務水平，籌劃人員如果能正確理解國家政策，就可以有效避免籌劃方案和國家政策產生沖突帶來的風險。首先要提高籌劃人員的專業素質，企業可以對他們進行定期培訓，開展講座或研討活動，補充籌劃人員的法律知識、財務知識，掌握風險防范技巧，建立一支專業化的籌劃隊伍，或者大量引進籌劃方面的專業人才，充實自己的專業隊伍，優化隊伍的素質結構。其次，還要充分尊重和信任籌劃人員，減少對籌劃人員工作的干擾。
（四）與政府建立和諧的關系
稅務機關是對企業進行稅務管理的直接國家機關，對納稅主體擁有自由裁量權，企業與政府建立和諧的關系有利于企業及時了解稅務機關的工作程序，在稅法的理解上和稅務機關保持一致。獲得稅務機關的認可可以使稅收籌劃方案得到順利實施，加強與稅務機關的溝通和交流能幫助企業了解稅務征管的要求和特點，在一定程度上能夠降低籌劃風險，如果企業的稅收籌劃方案得不到認可，那么企業的稅收籌劃就是一項無效的籌劃。
（五）建立風險預警與評估機制
企業首先要具有風險意識，對稅務籌劃立足于事先防范。稅收籌劃需要籌劃者對籌劃方案有正確的理解，確立正確的理念，去指導實際行為，籌劃者應該認識到籌劃風險的客觀存在性，在遵守法律的基礎上，以提高企業效益為目的，制定科學的籌劃方案，同時，要合理科學的預測實施過程中可能遇到的風險，建立一套稅收籌劃預警系統，對風險進行跟蹤監控，并根據預警系統制定出合理的解決措施，降低風險帶來的危害。企業還應該建立風險評估機制，由于影響籌劃風險的主客觀因素處于不斷變化中，給風險的控制帶來了挑戰，企業應該在事先對籌劃項目進行評估，包括企業發展前景、籌劃對企業的作用、目前企業的經營狀況、稅務部門對企業的信任度等方面。
總結：綜上所述，稅收籌劃具有主觀差異性、客觀存在性和復雜多變性，企業應該根據這些特征，結合稅收籌劃風險形成的原因，積極采取應對策略，把風險降到最低，促進企業更好地發展。
參考文獻：
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一、稅務風險控制的必要性
稅務風險控制是指在法律法規允許的范圍內,在企業從事經營活動、投資活動、籌資活動中通過合理的籌劃、安排,使企業盡可能消除因主、客觀原因導致企業對稅收法規的理解和執行偏差,降低因受稅務等部門的查處而增加稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能性,盡可能地規避稅務風險,降低公司稅務風險的損失。
企業稅務風險可能會導致企業的成本增加。主要表現在兩個方面,一方面是企業的納稅行為不符合稅收法律法規的規定,應納稅而未納稅、少納稅,從而面臨補稅、罰款、加收滯納金以及刑罰處罰而增加的企業成本;另一方面是企業經營行為適用稅法不準確,沒有用足有關優惠政策,從而增加的企業成本。稅務風險還有一些其他的影響,比如說因為違法違規可能會導致企業管理層的人員受到刑事處罰,也可能導致企業一般納稅人資格、開具發票的資格、以及稅收優惠享受資格等資格喪失。由此可見,稅務風險控制是企業整體風險管理的一部分,廣泛存在于企業的各項活動中,處理不好稅務風險,輕則可能使企業遭受法律制裁、資金損失、和不必要的聲譽損害,重則可能影響到企業的正常經營;而良好有效的稅務風險管理則有利于增強企業市場競爭力,促使其健康發展。
二、目前建安企業存在的稅務風險分析
目前建安企業稅務風險存在的主要原因應該說是由各企業對稅收政策理解不夠深刻,沒有真正吃透國家稅收政策的各項要求,而且對稅收政策缺乏系統的分析、判斷、監督機制,加之企業內部對稅收政策執行情況監督、審核力度或能力不足,將企業的應稅合法性監督完全歸于國家稅收職能部門。目前建安企業存在的稅務風險,從企業的角度來講,主要是以下幾個方面的原因所造成:
1、部分企業管理部門稅務風險意識淡薄。建筑業行業的特點是工期長,項目點分布廣泛,施工環境復雜,這種行業特點給企業管理帶來一定的難度。因此,企業管理部門在管理過程中,考慮比較多的是如何組織好施工,更多地解決施工過程中的技術難題,減少質量安全隱患,及時或超前完成施工任務,讓業主滿意,盡大可能的節約成本,增加利潤,卻往往忽略了稅務方面的風險。殊不知稅務風險與其他的質量安全風險不同,質量安全問題如發現還有整改的辦法,但稅務風險一旦被發現將給企業帶來不可彌補的損失,除了經濟上的損失,還有企業的信譽損失。建筑業是完全市場競爭下的微利企業,如果因一時的疏忽而被卷入日益嚴厲的稅務稽查風暴,很可能會血本無歸,還對企業聲譽造成惡劣影響。
2、業務人員素質不高。目前許多的大型企業因為公司需要,采用一個財務人員核算多個項目的情況,對財務人員來說,應對平時的工作量就已經是應接不暇,沒有多少時間和精力去自學有關稅務方面的知識,再加上企業管理層稅務風險意識的淡薄,對財務人員在稅務方面的培訓很少,就造成了財務人員對國家稅法的修訂內容理解滯后,跟不上稅法方面的調整步伐,給企業納稅合法性造成很大的風險。
3、企業內控制度不健全,缺乏稅務風險管理機制。 稅務內控是由企業管理、治理機構和全體員工共同實施的,旨在合理保證企業實現“在防范稅務風險的基礎上,創造稅務價值”這一目標的一系列內部流程、規范等控制活動,在企業的具體體現就是實施有效的內部稅務管理!目前企業存在的問題是,內控體系中對稅務風險的事前籌劃,事中監督,事后整改未有明確的職責權限規定和業務流程模式,出現問題后各相關部門互相推責任,使問題不能有效地解決,更不用說提前發現和預防稅務風險了。
4、與稅務機關的信息溝通欠缺。因新稅法要求建安企業在工程所在地繳納稅款,會造成一個財務人員面對多個稅務機關繳納稅款,各個稅務機關對稅法的理解和執行方面難免有偏差,如不及時跟有關的稅務機構溝通,會給企業帶來不必要的麻煩。另一方面多數大型建安企業都跨省(市)經營,這就會涉及到外出經營稅收管理方面的問題,如對于個人所得稅,許多省(市)的稅務機關往往對外來施工的建安企業采取核定征收的方式,按照營業額的一定比例(0.2%-1%不等)征收,該部分稅金既不是企業所得稅法下承認的成本,又不能向職工扣回,但實質上構成了企業的負擔。現在很多企業財務人員都默認這種征收方式,認為稅務局要求的就要執行。因此,缺少了與稅務機關必要的溝通會對企業造成很大的稅收損失。
三、稅務風險管理的改進措施
改進企業稅務管理現狀,消除企業稅務風險的途徑,應首先從完善機制入手,成立稅務風險管理機構,完善相關稅務風險管理制度,將稅務風險管理納入企業總體風險管理范圍,從而針對企業在稅務風險管理方面的不足進行研究判斷并加以改進。稅務風險的預防,個人認為應從以下幾個方面入手:
1、完善企業稅務風險識別、評估、控制、應對、監督管理機制,規范稅務風險管理過程。
風險管理是一個系統過程,應有全局意識,統籌兼顧,系統分析,規范運作,稅務風險同樣也需要堅持這一原則。首先應建立完善的企業內部風險控制體系,建立相應的稅務風險管理制度,從機構上、制度上解決和消除稅務風險產生的根源,用制度和機構提供稅務合規性保障。同時完善企業內部稅務監督機制,加強內部稅務合規性監督審核。
建安企業應在考慮風險管理的成本和效益原則下,結合自身經營特點,設立稅務管理機構或崗位,建立統一的內部稅務管理標準、完善內部風險匯報及測評體系,通過對稅法的變化快速反應,使管理環節前移,變事后總結為事前管理和事中監督,提前發現和預防稅務風險。
2、稅務風險管理機制的運作必需按照計劃(P)-實施(D)-檢查(C)-改進(A)的循環進行。
從公司全局的角度對本企業的稅務風險統籌規劃。納稅籌劃可以減輕企業的稅收負擔,由于稅收的無償性決定了其稅款的支付是企業資金的凈流出,其沒有與之直接相配比的收入項目,從這一角度來看,建筑安裝企業運用納稅籌劃所節約的稅收支付直接增加了企業的凈收益,有助于企業的發展。同時,也會促使企業精打細算,增強企業在投資、經營、理財等方面的預測和決策能力,提高自身的經濟效益和經營管理水平。
在進行全局規劃的前提下,著重進行稅務風險管理的實施工作,以保證整體規劃的全面落實。以健全的組織管理機構保證執行效果,以完善的管理制度促進落實到位,不折不扣的全面執行企業稅務風險管理機構的各項管理決策。
發揮好企業內部稅務監督、審計的作用,通過內部定期、不定期審核監督,盡早發現稅務執行過程中的偏差,并加以糾正,向管理機構提出相應的意見和建議。管理機構根據提出的問題和建議進行研判,進行糾偏和對下一步工作的改進提出相應的措施。
3、提高企業管理層稅務風險意識,加強稅務培訓。企業管理層是一個企業的核心,它掌握著企業的發展方向,規劃著企業的發展藍圖。在整個管理的過程中,必須把風險意識放在第一位,稅務風險更是首當其沖。企業可以通過加強稅務方面的培訓,定期定時地更新領會稅收政策,領導帶頭學習。也可以通過與稅務部門的溝通來主動提高風險意識,為企業盈造一個合法、有效的經營環境。
4、提高業務人員素質,加強稅收政策傳遞。現代企業要求財務人員必須具備稅務常識和稅收籌劃意識,因為這樣可以依法納稅,合理稅負,在保證企業效益的同時控制稅務風險;這就要求企業應根據國家稅收政策的變化,采取培訓等方面的措施,對稅務管理及其相關財務人員不斷進行知識的更新。也可以鼓勵財務人員通過考取職稱證、執業資格證來提高業務知識水平,并把學到的知識運用到具體的工作中去。財務人員只有具備了優秀的思想品德,熟練的業務基礎知識和專業技能,廣博的相關專業知識和兢兢業業的工作態度以及高尚的敬業精神,才能當好家,理好財,才能當好管理者的助手和參謀,才能算得上現代企業的財務人員。
一、稅務診斷原則及內容
為使稅務診斷達到預期的效果，診斷時必須遵守以下原則：(1)合法性原則。稅務診斷必須依照稅法及相關經濟法規進行。如果稅務診斷中應用的籌劃方法和風險防范措施與稅法相違背，不僅不能提高效益、控制風險，反而增加了企業的稅務風險。因此，合法性是首要原則。(2)成本效益原則。一方面，稅務診斷必須盡量以較低的成本進行；另一方面，診斷的改進方案必須按照實施成本小于獲得收益的原則進行取舍，這是保障診斷效益的必要原則。(3)客觀性和科學性原則。稅務診斷的客觀性和科學性是診斷措施有效性的保證。因此，稅務診斷必須有一套嚴格、客觀且科學的診斷程序與方法。在診斷過程中也必須始終按照這套科學程序和方法進行，以保證稅務診斷過程和結果的客觀性和科學性。(4)獨立性原則。進行企業稅務診斷的人員，無論是外聘的診斷專家，還是內部人員，都不應受企業行政的制約和干預，而應該處于獨立地位，以便正確、客觀地行使診斷職能。只有保持稅務診斷的獨立性，才能保證診斷結果和改進措施的客觀、可靠。(5)針對性原則。企業稅務診斷沒有固定的標準可供參照。同樣的“病癥”，其治療措施和方案卻可能不同。稅務診斷人員必須根據企業具體情況和問題的特征來選擇合適的診斷程序和治療措施，這樣才能使稅務診斷更加深入、有效。
稅務診斷作為對企業涉稅業務及其處理進行診斷的系統，主要句括稅備風除診斷和稅各籌劃兩大功能模塊，如圖1所示： 稅務風險診斷模塊按照現狀、成因診斷及應對這一思路設計，具體包括稅務風險的現狀診斷、成因診斷及應對措施設計三大子模塊。其中，稅務風險的現狀診斷通過對企業的涉稅業務、納稅情況等方面的分析，診斷出企業涉稅處理出現異常的地方。稅務風險的成因診斷則通過對企業內、外部稅務影響因素進行分析，找出產生稅務風險的根源。具體來說，外部因素分析主要是對企業外部稅收法律環境變化引致的風險進行分析，如稅收實體法、征管法的變革對企業稅務風險程度的影響分析等；而內部因素分析則從企業管理人員的風險意識、企業稅務工作制度和程序，以及稅務籌劃方案的實施等方面進行分析。最后，企業稅務風險應對措施設計將根據前兩個子模塊的分析結果，設計具體的風險應對和規避措施，將稅務風險控制在可承受的范圍內。而稅務籌劃模塊則具體包括了稅務籌劃空間診斷、籌劃方案與措施設計以及績效評估三個子模塊。首先，稅務籌劃空間診斷主要通過對企業的涉稅業務、納稅情況及相關的稅收政策等方面的分析，挖掘出可獲取企業稅收利益的空間。然后，籌劃方案與措施設計子模塊利用籌劃空間分析的結果，針對企業的具體情況，設計出提高企業稅收利益的具體稅務籌劃措施。稅務籌劃績效評估子模塊可對企業原有的和新設計的籌劃方案的實施效果進行分析與評價，從而進一步完善稅務籌劃實施方案，發揮稅務籌劃作用。上述稅務診斷系統中的兩大模塊并不孤立，二者之間有著密切的聯系。一方面稅務籌劃存在風險，因此涉稅風險的評估與控制有利于降低因進行稅務籌劃而增加的稅務風險，從而保證稅務籌劃的可行性。另一方面，企業過重的稅務負擔也是導致稅務風險的重要原因之一，因此稅務籌劃在減輕企業稅負的同時，也在一定程度上降低了企業的風險。
二、稅務診斷步驟及方法
由于稅務診斷具有一定的復雜性，因此必須按照合理的步驟，采用科學的方法進行診斷。一項完整的稅務診斷工作應包括以下具體步驟：(1)診斷準備階段。即在稅務診斷實施前對企業進行初步了解，做一些必要的組織籌備工作，包括明確稅務診斷目的，初步了解企業的基本情況，確定診斷工作日程和計劃等。(2)診斷資料收集階段。在稅務診斷實施前，診斷小組應盡可能收集企業生產經營活動的稅務資料(如材料采購、產品生產、市場營銷、財務管理等方面的資料)，并對所收集的資料進行歸納、整理、分析等加工處理，以形成完整的稅務診斷基礎數據資料。由于稅務診斷在很大程度上是依靠所收集的稅務資料進行分析，因此該步驟在整個診斷過程中起著十分重要的作用。(3)正式診斷階段。這一環節是稅務診斷的實施階段。診斷人員需要在獲取各種完備資料的基礎上，運用科學、客觀、定性和定量相結合的診斷技術，對所獲取的、經過鑒別的資料和統計數據進行分析，揭示稅務活動內部存在的問題，并初步提出評價方案以及改進稅務管理工作的途徑、措施。通過廣泛征求包括企業人員在內的各方意見以及成本效益評估，優選出可行性強、經濟效果好的方案，提交診斷報告。(4)實施指導階段。這一階段是達到稅務診斷最終目的重要環節之一。首先向企業決策人員及相關管理人員介紹診斷過程中所發現的問題及其相應對策；其次幫助企業制定實施方案的具體計劃和措施；再次是有針對性地培訓企業管理人員和涉稅人員；最后對整個實施過程進行跟蹤，適時對方案進行合理的調整、補充，使診斷方案更加有效。(5)診斷考核階段。這是對稅務診斷的效果進行檢驗的階段。該階段應重點收集診斷過程中相關人員的反饋意見，并據此對診斷的效果進行評價，以便不斷提高稅務診斷人員的服務質量及水平。
采用科學的稅務診斷方法是實現稅務診斷目標的關鍵。稅務診斷主要采用以下方法：
(一)定性分析法 稅務診斷的定性分析主要是指稅務診斷人員通過利用調查、詢問等手段對企業的經營、納稅情況進行定性描述后，根據自身經驗判斷及相關法規的比對，找出企業涉稅處理上存在的問題。常用的定性分析方法是問卷調查法，即通過專門設計的調查問卷來進行診斷。它將各個診斷項目具體化為相應的問題，通過查閱資料和訪談尋找出問題的答案并填入問卷中，然后再對這些問題和答案進行分析、總結和歸納，從中找出企業稅務管理中存在的問題和有待改進的地方。具體的稅務診斷調查問卷示意表如表1所示：
定性分析方法的主要優點是執行簡單、易操作，而缺點是對問題的探究不夠深入，主觀性強，對問題產生原因的推測可能存在較大的主觀性。
(二)定量分析法 定量分析法是指通過利用指標體系、量化模型等客觀的數量分析方法，對企業稅務狀況進行分析，以求找出其中存在的異常情況的方法，其常用的分析方法是指標分析法。指標分析法是指診斷人員在稅務診斷過程中，通過對比同一納稅人
不同歷史時期相同的涉稅指標和不同納稅人同一歷史時期相同涉稅指標的數據變化，診斷納稅人納稅行為的一種方法。指標分析法要真正在稅務診斷中起到作用，必須按照一定的原則建立起科學的稅務診斷指標體系。(1)目標性原則。在稅務診斷有一個明確的診斷目標的前提下，指標的選擇應有利于實現稅務診斷的期望目標和效果，它要求指標體系緊扣診斷目標而建立。如果融入脫離稅務診斷目標的指標，將對評價的效果和針對性產生極大影響。(2)針對性原則。指標的選擇與構建應以企業的具體業務情況為基礎，并能夠針對其經營性質和涉及的稅種的特點、范圍來建立合理的評價體系。(3)層次性原則。指標體系的建立要有明確的邏輯層次關系，即指標體系中的各個指標之間的相互關系要明確，上級指標和下級指標之間的層次關系要分明。(4)客觀可量性原則。所選取與構建的指標要能夠客觀地反映所需的診斷信息，并且該指標應是可量化的，其量化依據應來源于企業客觀的經營資料和數據，如企業的財務報表、納稅申報表等。鑒于不同行業或不同規模的企業其涉稅業務情況和特點存在較大的差異，筆者認為稅務診斷難以像財務診斷那樣建立一種通用的診斷指標體系，因此，對于不同企業在其不同的發展階段，稅務診斷人員應依照其具體的稅務診斷目標，建立有針對性的、有效的指標體系。圖2是針對診斷企業稅負是否存在異常變化和是否有足夠的納稅支付能力設計的一個初步的稅務診斷指標體系示意圖。
注：①稅負差異率＝(企業稅收負擔率－行業稅收負擔率)÷行業稅收負擔率×100％
②綜合稅負率＝(主營業務稅金＋所得稅)÷銷售收入
③總應交稅金＝應交稅金期初余額＋應交稅金本期發生額
指標體系建立后，要對各指標的數值進行合理的標準化，再根據各部分的重要性，由診斷人員選擇合理的方法研究確定相應的權重，最后將各部分指標加權綜合，得到企業稅負率和納稅支付能力方面的總體風險水平。而對于部分出現異常的指標，應該利用杜邦分析法的思想對其進一步分解和研究，以找出深層的原因，為稅務診斷人員挖掘企業稅務存在的真正問題提供“突破口”，同時為提出相應的改進建議及措施提供可靠具體的依據。圖3為利用杜邦分析法對綜合稅負率進行分析。
綜合稅負率＝(主營業務稅金＋所得稅)÷銷售收入＝主營業務稅金÷銷售收入＋所得稅÷銷售收入＝(本期消費稅金額＋本期營業稅金額＋其他稅種金額)÷銷售收入＋(收入項目金額－扣除項目金額)×所得稅率÷銷售收入
定量分析方法的優點在于對問題研究深入，分析手段較客觀。但是，該方法需要收集大量的資料，對其所運用的分析工具的科學性和適用性要求高，執行難度較大。
定性分析法和定量分析法都有著各自的優點，因此，在稅務診斷中應綜合運用定性分析法和定量分析法。首先，在稅務診斷選案(診斷對象)上，應先定性分析后定量分析。因為定性分析的易操作性可以幫助稅務診斷人員較快地掌握企業的經營情況和稅務狀況，并通過訪問調查手段使診斷人員進一步明確和縮小診斷范圍，有利于定量分析中有針對性地建立診斷指標體系，從而找出異常的指標，使問題進一步具體化。其次，對定性分析和定量分析的結果進行綜合分析和利用。綜合分析并不孤立地看待定性分析和定量分析。定性分析中發現的問題也許是導致定量分析中指標異常的主要原因；在定量分析中，出現的異常指標難以分解時，往往可以利用定性分析的方法對其進行跟蹤和深入分析，發現問題的潛在根源。最后，在稅務診斷的兩大功能分析中，稅務籌劃應以定性分析為主，因為稅務籌劃部分往往比較難以量化，需要分析企業的業務情況和稅務特點，結合相應的稅務政策提出籌劃的措施和建議，因此，一般采用定性分析的方法。而稅務風險分析應以定量分析為主，由于需要考察企業本期稅務的變化狀況，就要將所需的稅務信息進行量化后作出一個客觀的比較，因此，一般以定量分析為主。
由于稅務診斷是一項復雜且關系企業整體利益和風險的工作，因此，在診斷過程中還應注意以下問題：
第一，在診斷人員選擇方面，要挑選既精通稅收法規，又熟練掌握風險管理和財務管理方法的人員。因為企業稅務診斷是以稅務工作為診斷對象，缺乏對稅收法規方面的了解將難以勝任該項工作。同時該工作又要對稅務風險進行控制，所以對風險管理和財務管理知識的掌握也十分重要。
一、商業銀行開展企業所得稅籌劃的主要途徑
（一）時間性差異的所得稅籌劃
時間性差異是由于稅法與會計制度在確認收益或損失時的時間不同而產生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異。時間性差異發生于某一會計期間，但在以后一期或若干期內能夠轉回。因此，時間性差異造成的是企業所得稅繳納時間提前或延后，從企業一個長時段的整體來看在金額上沒有影響。
按照所得稅會計核算辦法，對時間性差異在會計核算中采用應付稅款法和納稅影響會計法兩種方法進行處理。目前，采用應付稅款法存在的主要問題是由于經辦人員的變動、前后期的不銜接和遺漏，造成時間性差異只有當期調增，沒有后期調減，從而加重了商業銀行的稅負。因此，在年度企業所得稅匯算清繳時，對時間性差異的項目、金額、當年調整增加額及未來攤銷期的年限和調整減少額，應以表格形式進行匯總，作為年度納稅申報材料的附件加以保管，并在以后年度調整轉回，從而達到申報準確，查有實據。
（二）永久性差異的所得稅籌劃
永久性差異是指在某一會計期間內，由于會計制度和稅法在計算收益、費用或損失時的口徑不同，所產生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異。這種差異在本期發生，不會在以后各期轉回。永久性差異的存在是商業銀行稅負增加的主要原因，而由于目前金融企業的利息收支、中間業務收入等方面的會計制度與稅法基本接近。因此，本文僅以費用的使用作為企業所得稅籌劃的重點加以探討。
1.轉變短期合同制員工聘用方式，降低工資薪金及三費調整增加額。根據企業所得稅匯繳清算政策規定，2006年7月1日之前的計稅月工資標準為960元，之后為1600元，超過計稅工資標準的部分，不得在稅前扣除；職工工會經費、福利費和教育經費，分別按照計稅工資總額的2%、14%和1.5%計算扣除；企業按規定提取向工會撥交的工會經費，憑工會組織開具的《工會經費撥繳款專用收據》在稅前扣除。這些政策規定，簡單地說就是除開具《工會經費撥繳款專用收據》的工會經費外，對超過計稅工資標準部分的工資、職工福利費和教育經費均要作為應稅所得的調增額繳納33%的企業所得稅。
目前，商業銀行的用工方式主要是聘用長期和短期合同工，從2005年開始，某商業銀行省分行大堂保安采用與勞動服務公司簽訂用工合同，商業銀行支付用工費用，人員全部由勞動服務公司負責管理，所需費用按政策規定可以全額在稅前扣除，實現了用工方式的首次轉變。從企業所得稅籌劃角度看，商業銀行應在對這次用工方式的轉變進行認真總結的基礎上，大膽探索，穩步推進，加快商業銀行用工方式的轉變，尤其是對短期合同制員工的聘用上。以某商業銀行有1000名短期合同工、每人年薪4萬元計算，如果轉變聘用方式為用工方式，該行將減少應稅所得額2042萬元，相對增加利潤793萬元。
2.準確區分業務招待費和會議費，降低業務招待費超標準列支調增的應稅所得額。業務招待費就是用于業務招待方面的支出，根據企業所得稅匯繳清算政策規定，業務招待費的扣除比例為：全年銷售（營業）收入凈額1500萬元以下的為5‰，超過1500萬元的部分為3‰，金融保險業的業務招待費計算基數應扣除金融機構往來利息收入后的營業收入，超過規定比例列支的業務招待費不得在稅前扣除，必須作為應稅所得額的增加項加以調整，繳納33%的企業所得稅。2005年，某商業銀行業務招待費實際列支8927萬元，可在稅前列支金額3596萬元，超過標準列支5331萬元，超標準部分占比達到59.71%。
而會議費是指核算召開會議的文具、紙張、印刷材料、報刊、會議室租金、交通費及參加會議人員的住宿費、伙食補貼等支出。企業所得稅匯繳清算政策沒有規定扣除比例，也就是說只要是實際發生的會議費支出，全額可以在稅前列支。分析該行的業務招待費支出，很大一部分是大小會議的伙食補貼支出，這是造成業務招待費超標準的原因。因此，我們必須準確區分業務招待費和會議費支出，加強業務招待費的預算管理，積極開展會議費的籌劃，能在會議費列支的不在業務招待費中列支，從而達到降低業務招待費超標準列支調增應稅所得額之目的。
3.加強業務宣傳費和廣告費的籌劃，降低業務宣傳費超標準列支調加的應稅所得額。業務宣傳費就是用于業務宣傳活動所發生的費用支出，納稅人每一納稅年度發生的業務宣傳費（包括未通過媒體的廣告性支出），在不超過銷售（營業）收入（不扣除金融機構往來收入）5‰比例范圍內控制使用，據實扣除。而廣告費是指通過經工商管理部門批準的專門機構制作的，在一定的媒體傳播廣告而支付的費用。納稅人每一納稅年度發生的廣告費支出不超過銷售（營業）收入2%的，可據實扣除，超過部分可無限期向以后納稅年度結轉。
從上述政策可以看出，廣告費稅前扣除比例是業務宣傳費的4倍，且可以無限期向以后納稅年度結轉。因此，我們在開展業務宣傳時，要認真的加以籌劃，盡可能地從廣告費中列支。同時，在籌劃過程中，要注意嚴格區分廣告費支出與贊助支出。
4.加強贊助和捐贈支出的管理，用活捐贈稅前扣除政策規定。根據企業所得稅匯繳清算政策規定，各種贊助支出不得在稅前扣除，納稅人直接向受贈人的捐贈不允許稅前扣除。金融、保險企業用于公益、救濟性的捐贈支出在符合國家規定、且不超過企業當年應納稅所得額1.5%的標準以內可據實列支營業外支出，計算繳納企業所得稅時準予扣除。超過部分在計算繳納企業所得稅時進行調整。納稅人通過非營利性的社會團體、國家機關向農村義務教育的捐贈、向老年活動場所的紅十字事業的捐贈，對公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈，納稅人向慈善機構、基金會等非營利機構公益、救濟性捐贈，準予在繳納企業所得稅稅前全額扣除。
分析某商業銀行的贊助和捐贈支出，大部分是對共建單位、扶貧聯系鄉（村）、自然災害、學校等捐贈支出，由于大量的捐贈都是直接捐贈，且沒有取得正式的捐贈發票，以致不能在稅前扣除，造成捐贈后還要補繳33%的企業所得稅。因此，要加強對捐贈的籌劃管理，改變目前直接向受贈人直接捐贈的方式，要通過民政教育部門、慈善總會、基金會等非營利性的機構指定捐贈給受贈人，取得捐贈的正式發票，以便能夠全額稅前扣除。
5.通過對其他納稅調整增加項目的籌劃，相應降低其調整金額。除上述費用項目籌劃外，企業的期間費用還很多，它不僅可直接減少利潤總額，費用的業務發生方式和過程不同對納稅也會有不同的影響。因此，我們在開展籌劃過程中，一是預先安排、選擇最優的業務方式或過程，合理合法地降低納稅支出。二是取得合法的費用憑證。要求憑證的取得符合稅法規定，這是企業正確籌劃納稅最起碼的條件。一般在實務中常犯的錯誤有：取得虛假發票；取得非交易對象發票；未依時限取得發票。三是合法報告備案。稅法規定部分費用及損失應事先完成報備手續，否則不予以認定。四是延后列報費用。部分費用及損失有限額規定，超過部分將不予以認定。因此，在進行納稅申報時應注意各項費用及損失是否超過了限額，如果超過限額則可以考慮延至下期列支。五是盡量創造條件。稅前列支費用、損失并非沒有邊際和標準，應盡量創造條件，做到充分列支以保障自己的合法權益。
二、開展企業所得稅籌劃的策略
（一）以二級分行為納稅單位，采取集中申報的方式。
根據國稅函［2002］226號《關于匯總合并納稅企業實行統一計算、分級管理、就地預交、集中清算所得稅問題的補充通知》文件規定：“銀行的支行（指縣級支行，下同）和相當于支行一級的辦事處（分理處）、及保險公司的支公司和相當于支公司一級的辦事處，因改變會計核算辦法而變為非獨立核算單位，不再具備企業所得稅納稅人條件的，經所在地省級國家稅務局審核確認，可不再作為匯總納稅的成員企業管理，不實行就地預交企業所得稅，其納稅申報和就地預交管理上劃到上級支行（支公司）或分行（分公司）一級”。而近幾年來，全國各家商業銀行都加快了財務集中的步伐，財務核算逐步都集中到二級分行進行核算管理。外部的政策和內部的管理為“以二級分行為納稅單位，采取集中申報的方式”提供了條件和可能。集中申報后，一方面可以減輕基層行的工作量，另一方面減少稅務稽查的次數和檢查樣本量，將極大地降低納稅申報成本。
（二）確定專人負責納稅申報，不斷提高申報的質量。
企業所得稅的申報是一項政策性很強的業務，由于對政策理解的深度和廣度不同，同一企業的經濟業務，百個人申報就會有百樣的結果。因此，確定專人負責納稅申報顯得尤為重要。由于財務全部集中到二級分行統一核算管理，全行費用全部都經過二級分行審核，因此，納稅申報工作宜由二級分行費用審核人員兼任，具體由其統一掌握費用發票的合法性審核，總結費用使用中存在的問題，規范費用使用行為。由其通過建立所得稅納稅申報臺賬，對調整項目進行全面的登記，從而達到提高納稅申報質量。
關鍵詞：企業集團；財務管理；稅收籌劃
企業集團是一個利益性的整體組織，因此，企業在生產經營中的各項決策都是根據其整體利益角度出發，促進企業未來經濟活動順利開展，基于這一情況，企業中的財務管理需要對其生產經營的各個環節予以深入，以此來對企業的經濟資金使用予以管理。稅收籌劃是財務管理中的重要組成部分，與財務管理制度完善以及其目標的制定具有十分重要的聯系。現階段，加強企業的稅收籌劃，對企業財務管理制度確立以及完善具有積極作用，實現企業經濟的合理化使用，提高財務管理水平，企業內的資源能夠更好地整合利用，實現資源優化。
一、稅收籌劃的概述
稅收籌劃不僅是財務的事，而且是企業內控體系全過程全員參與規劃的事。把信息透明化，利益共贏，企業發展戰略達成下，政務環境安全的前提下，首先規僻涉稅風險，其次才是降低成本，要對整個集團的集體利益予以分析，使用整體以及長遠的眼光對企業承擔的稅負問題予以承擔[1]。稅收籌劃是事先安排的，是合法的。基于這一情況，相關管理人員需要重視，在實際經營中，對員工進行定期有效培訓，積極提高員工的基本素質，對法律進行遵從和敬畏。隨著市場經濟的不斷發展，稅收統籌已經成為企業戰略中不可缺少的一部分。由于企業具備較為雄厚的資金并且在調度上存在優勢，因此在實施這一戰略時，相比之下較為單一的企業優勢較為明顯。
二、企業集團稅務風險的相關特性分析
稅務風險在企業的風險中占據著重要位置，區別于其他風險，其基本特征基本相同，但是究其本質更具復雜性，在集團發展中，涉及的組織結構以及稅務制度，具有復雜性和多樣化，增加集團運行中的稅負風險；其風險屬于客觀性存在，要求較高的管理水平，在企業管理隊伍的稅務風險意識不強情況下，其內部機制會存在缺陷，并且相關財務人員不具備專業素質，也會增加集團的稅務風險問題，增加企業的經營成本，不利于其經濟效益增加。
三、企業集團稅收籌劃的方法與應用
（一）利用企業的不同模式作為持股平臺，為股東解決稅負問題
有限合伙企業是目前最受青睞的一種作為持股平臺的模式，其使用的主要優勢為，有利目標公司股權結構的穩定，實現公司控制和高效決策，有利于融資以及解決處理激勵對象人數較多的問題，利于節稅。通過利用有限合伙企業作為企業的持股平臺，支持企業發展中的稅負問題解決。有限合伙企業轉讓股權，從轉讓所得中取得的分紅，只需繳納個人所得稅，不需繳納企業所得稅，不需繳納雙重稅。為股東和高端人才減少稅負，同時站在稅務籌劃角度也是一種合法的事前規劃。
（二）合理選擇稅收洼地，實現轉讓定價，特許權使用費，資本弱化
1.不同產品轉讓定價，錯配僻稅，使利潤流向低稅負的公司，享受稅收優惠政策。一般跨國壟斷公司為確保集團整理利潤的前提下，利用對上下游產品生產的控制優勢，根據集團內部關聯方所在地實際稅負率情況，制定不同類型產品交易的價格。讓實際稅負率低的公司產品價格畸高，利潤保留此公司，享受稅收優惠政策；實際稅負高的公司產品價格畸低，從而降低集團的整體稅負。2.集團每年收取特許權使用費，一方面減少子公司應納稅所得額，另一方面把特許權使用費轉移到稅負低的集團公司，從而支付相對較低的稅費。3.資本弱化，通過關聯企業資金拆借，實現利潤轉移到稅負低的公司。因相關利息費用可以稅前扣除，這樣集團內部稅務籌劃就有了很大空間。因業務需求拓展或生產線等增加，資金的缺口，可以通過集團公司內部資金的拆借，減少股份資本（權益性籌資）比例，實現稅負低利潤高的公司拆借資金短缺一方，產生的利息支出在資金短缺一方可以稅前扣除，借出方收到的利息收入，可以實現低稅負繳納。
（三）關聯企業的資金借款
1.關于企業所得稅規定分析
關聯企業之中實現拆借，資金的來源渠道具有多樣性，其中借款利率以及借款用途并不相同，因此稅法也大同小異[2]。首先資金來源確定為自有資金基礎上，拆借到關聯企業，企業所得稅中相關規定需要針對資本弱化問題出臺相應規定，細分為一般情況和特殊情況，前者基礎上，需要進行資本弱化調整，按照《企業所得稅法》中規定，在關聯方中，企業實現債權性投資，或者是一些利益性的投資，投資規模超過了相應的標準，出現的利益利息支出，不能從計算應納稅所得額中扣除。經過非金融機構接受關聯方債權性投資以及權益性投資需要按照每月的月末賬面金額進行平均確定。特殊情況下，資本弱化調整例外，相關稅務機關在進行境內關聯交易相應調整時，并不是按照統一的方式調整法，在一方調整收入的同時，需要另一方調整支出，實施稅前扣除，這種方式對雙方的稅收都會產生影響。因此關聯雙方調整不增加應納稅所得額以及應納稅額，通常情況下并不進行納稅的調整。
2.關于利息收入確定分析
在《企業所得稅法》中，其相關條例規定，金融企業按照規定發放貸款，針對未逾期貸款，需要先收利息后收本金，結合貸款合同，確認實際利率以及結算利息期限，以此為根據計算利息。針對逾期貸款，需要按照逾期后的利息，在實際收到錢款的日期，或者是沒有實際收到，但會計確認利息收到的日期，確定收入實現。金融企業確定利息收入為應收未收利息，在逾期3 個月后仍然沒有收回，并且會計已經沖減當期的利息收入之后，允許抵扣當期應納稅所得額，并且收回調整當期應納稅所得額。
（四）高新技術稅務籌劃
在高新技術產業中，實施稅務籌劃，以此節省稅收開支，在產業中享有基本權利，并且實施產業轉型以及經濟轉型中具有十分重要的作用。針對高新技術產業的發展，國家予以積極扶持，制定一系列的稅收政策，保證其擁有更加廣闊的稅務空間，但其中的更高風險性影響也較為嚴重，因此需要加強稅收籌劃風險防范以及控制，降低風險[3]。
（五）基于會計處理方法上的稅務籌劃
1.收入確認的稅務籌劃
在進行稅務籌劃的過程中，會計處理方法的合理運用是非常關鍵的。企業收入對流轉稅和所得稅影響很大。企業在稅法規定的范圍內選擇適合的推遲收入的會計處理方法。所得稅的減免也需結合企業實際情況考慮是否確認的必要性。企業集團及其下屬子公司根據企業產品銷售策略及當下稅務政策選擇適當的銷售收入確認方式，以此來對納稅義務的發生時間進行有效的推延[4]。
2.存貨計價方法的稅務籌劃
根據存貨計價方法的差異性，其之后的銷售成本也會有一定的不同，因此，對所得稅的當期應納數額也會產生重要的影響。伴隨著存貨的不斷流通，一部分存貨會轉入企業的虧損和收益之中，因此存貨計價方式的選擇與實現的應納稅所得額是具有正比意義的[5]。
3.有關折舊和資產減值準備的稅務籌劃
在集團發展過程中，固定資產折舊是其在實際納稅過程中需要扣除的一部分，集團的收入確定，折舊金額越大情況下，應納稅所得額就會相應地降低[6]。根據《財政部稅務局關于擴大固定資產加速折舊優惠政策適用范圍的公告》（財務部稅務總局公告2019 年第66 號），疫情期間國家頒布的稅收優惠政策，企業集團需及時了解，及時、靈活指引各分子公司選擇合適的折舊方法，從而增加計稅時的可扣除金額[7]。
結語
企業在發展過程中，不同政策以及制度的確立需要從企業的整體利益出發，將總公司以及子公司之間的利益進行掛鉤，保持密切的聯系，確保制度實現的全面性。在企業管理工作中，財務管理是其中十分重要的部分，在企業未來的經濟活動中，為其資金流動以及使用規模予以保障。在稅收籌劃角度，企業需要從自身的實際需求出發，結合市場發展趨勢，以此為根據，制定科學化以及合理化的稅收制度，降低市場經濟中企業需要面對的財務風險。通過科學合理的稅收籌劃，大幅度降低企業的生產投入成本，增加經濟效益，這一計劃也是目前各個企業需解決的發展問題。
關鍵詞：強化稅務管理；提升企業價值在我國，隨著市場經濟的快速發展，市場競爭日趨激烈，企業要想在競爭中處于優勢地位，科學先進的管理尤為重要，稅務管理作為管理活動之一，更顯現出其重要意義。
企業稅務管理包括企業對涉稅業務流程規范設計，對管理組織科學搭建，對相關財稅政策、法律法規的運用研究，對經濟事項的提前計劃和籌劃，對涉稅事項組織實施過程中的監控，對涉稅事宜的溝通、協調、處理，對涉稅事項的分析及后評價，稅務管理作為企業經營管理的重要組成部分，發揮著重要作用，對提升企業價值，實現企業目標意義重大。一、加強稅務管理的意義
（一）有助于提高企業經營管理人員的稅法觀念，提高財務管理水平。
監管機關依法治稅，納稅人誠信納稅的宏觀市場環境在形成和完善，納稅人更應強化自身的自律管理。隨著稅法的不斷完善和征管力度的不斷加大，企業的納稅意識逐步提高，更加重視通過稅務管理，來達到減輕稅收負擔，降低涉稅風險的目的，要進行納稅籌劃，要求管理人員不僅要熟知各項稅收法規，還要熟知會計法、會計準則，在明確了企業相關業務流程、經濟業務實質以及財務政策的基礎上，規范、完整地做好會計核算，從而提高了企業的財務管理水平。（二）有助于降低稅收成本。
企業的稅收成本主要包括：依法應繳納的各項稅費及違反稅收法規繳納的滯納金、罰款支出。通過加強稅務管理，合理進行稅收籌劃，正確運用稅收優惠政策，可以降低或節約企業的稅收成本，依法納稅，誠信納稅，可避免稅收處罰，避免不必要的損失，以獲得最大限度的稅后利潤。（三）有助于企業內部產品結構調整和資源合理配置。
通過加強企業稅務管理，可以根據國家的各項稅收優惠、鼓勵政策和各項稅種的稅率差異，進行合理投資、籌資和技術改造。如國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅；出口貨物退（免）增值稅；納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅等等，企業在投資和技術改造上應最大程度享受稅收優惠，實現企業內部產品結構調整和資源的合理配置，提高企業競爭力。（四）有助于規避企業的涉稅風險，提升企業形象。
良好的公司形象，將會贏得更多的市場機會和更好的外部環境，對知名企業和上市公司來說，將更大程度的面臨投資者、債權人、政府和監管機構的監督，公司形象尤為重要，涉稅處罰不僅會給企業帶來經濟損失，更加有損企業聲譽，通過科學的稅務管理可避免企業的涉稅風險，有效的提升企業形象。（五）有助于企業實現目標。
在與同行業在公平競爭的環境下，成本領先是勝出的法寶之一，努力降低企業成本，才能提高盈利目標，特別是在復雜的交易過程中，合理的運用稅收政策，精心的規劃交易結構，可避免企業因交易結構設計不合理而多繳稅，控制好了稅收成本，也就是增加了企業的凈收益，與企業其他內部、外部成本的降低對企業盈余的影響有著同樣的作用，而企業的目標正是經濟增加值最大化，長期持續的盈利能力和現金流增長，所以，通過稅務管理可以幫助企業提升價值實現目標。二、企業稅務管理的內容
企業稅務管理包括對稅務信息的管理，涉稅業務的稅務管理和納稅實務的管理等等，因企業生產經營活動產生的稅務管理活動大致如下：（一）稅務信息管理。
稅務信息管理就是企業從外部和內部收集到的稅務信息，加以整理、分析和研究，傳遞和保管，教育和培訓等。外部信息包括政府的稅收政策文件、法律法規等，收集和研究好外部信息對企業科學納稅的作用是不言而喻的，但對企業內部信息包括稅務證照、各期納稅申報資料、各項稅款計算臺賬、定期稅收自查報告、稅務工作總結等稅務資料的歸集、分析與保管也同樣重要，稅務信息管理是一項重要內容和任務，需要企業各業務部門的支持配合和全體員工的積極參與。（二）涉稅業務的稅務管理。
企業的生產活動幾乎都與“稅”有關。所以，對涉稅業務進行稅務管理是必不可少的。否則，要到納稅過程中去消除涉稅活動中形成的稅務隱患或稅務風險，幾乎是不可能或相當困難的。所以，強化對涉稅業務的稅務管理是控制稅負成本和降低涉稅風險的最好的管理措施之一。
就企業生產經營的一般情況而言，涉稅業務的管理大致包括，企業經營決策的稅務管理、投資融資決策的稅務管理、產品研發技術開發的稅務管理、營銷和商業合同的稅務管理以及薪酬福利的稅務管理等。涉稅業務涉及企業生產經營活動的方方面面，各個環節，因此，稅務管理強調對涉稅業務的全過程管理和全面監控。（三）納稅實務管理。
企業納稅實務包括稅務登記辦理，發票的請購、使用及繳銷，納稅申報、延期納稅申報，稅款繳納，稅收減免申請及申報，出口稅收抵免退稅，非常損失報告及備案，稅務檢查應對等等。各項業務都有嚴格的流程和要求，企業應當予以高度重視，經辦及管理人員更應該認真負責，嚴格按照規定辦理，積極與稅務管理部門溝通，加強稅企聯系，做好日常稅務實務管理工作，避免企業蒙受損失或違規受罰。
總之，企業稅務管理不僅內容龐雜，且專業性、技術性也很強，企業如果沒有專門的部門和高素質的人才是難以奏效的。從某種意義上來說，企業稅務管理是企業經營管理系統中的一個重要子系統，該子系統的健全與否在很大程度上體現了企業的管理水平。三、稅務管理的方法
（一）設置稅務管理機構，配備專業管理人員，建立完善稅務管理制度和流程。
企業內部應設置專門稅務管理機構，并配備專業素質和業務水平高的管理人員，樹立專業管理人員“依法納稅、誠信納稅”的觀念，嚴格按稅法規定辦事，自覺維護稅法的嚴肅性，努力研究國家的各項稅收法規，合理運用稅收優惠政策，有效進行稅收籌劃，減少企業不必要的損失，同時建立完善相關稅務管理制度和稅務管理流程，合理控制稅務風險，防范稅務違法行為的發生，依法履行納稅義務，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。（二）稅務管理應遵循的原則。
稅務管理應遵循合法性原則，即公司的稅務管理應符合稅法、稅收管理條例用其細則以及稅收相關法規的規定。系統化原則，即稅收風險管理應有全局觀，應從全局把握，力求公司利益和最大化以及稅務風險最小化。制度化原則，即公司建立稅收風險管控機制，應有暢通的溝通渠道，做到上情下傳、下情上達。
（三）日常業務的稅務風險及審核要點，發票管理、收款、付款、費用報銷、工資支付環節的稅務管理。
1、發票管理中的稅務審核應關注各公司的稅務專員按月檢查發票的使用情況是否遵照公司《發票管理辦法》，重點檢查發票的開具是否符合稅法（開具的票種、發票要素的填寫等）的規定，對于公司開具的不符合稅法規定的發票及產生稅收隱患的發票），應及時要求開票人員對所開發票做作廢處理，并重新開具發票。稅務專員應按月檢查發票使用簿，對發票的購、用、存情況進行檢查。
2、收與經營無關的關聯公司款項或其他款項時，收款人員應當及時通知稅務主管，稅務主管應當對此事項的稅務影響提出建議；所收款項業務不明的或涉及敏感稅務問題的，收款人員在開具發票前應與稅務專員進行溝通，稅務專員無法解決的，應向上級領導匯報，得開明確批示后方能一開具發票，以避免公司因開票不當產生不必要的稅務風險。
3、付款及報銷環節應審核對方的票據是否符合稅法的規定，發票的種類及開具的內容是否與經濟業務及相關合同一致，成本費用能否在企業所得稅前扣除。
4、工資支付環節應審核公司員工的個人所得稅由人力資源部按照個人所得稅法的規定計算并進行相關審核，由財務部按審核結果代扣代繳員工的個人所得稅。
（四）稅務籌劃。
稅務管理的核心是稅收籌劃，稅收籌劃的意義在于不是因為籌劃而少繳稅，而是因為沒有籌劃而多繳稅。大家都知道我國的稅收法規日益健全和完善，企業在鉆政策法規的空子上是占不到便宜的，搞不好還會冒偷稅漏稅的風險，有的企業在經濟業務實際發生完結時，發現稅賦很高，開始想各種各樣的辦法“合理避稅”，這些方法大多與國家財稅政策法規背離，從長遠看不僅沒有為企業合理避稅，還為企業蒙受的損失雪上加霜。科學有效的稅收籌劃必須開展于納稅業務發生之前，結合企業實際情況，在遵守國家稅法、不損害國家利益的前提下，合理籌劃經濟事項的交易結構和模式，實現稅負最低。
例如，在一項投資交易中，甲公司資金充裕，技術力量雄厚，準備儲備一塊土地進行房地產項目開發，乙公司作為A集團公司的子公司，名下資產中有一塊符合甲公司要求的土地，雙方協商達成一致后，準備按轉讓資產的模式進行交易，如此甲公司獲得土地將繳納契稅，乙公司將涉及轉讓資產應交營業稅及相關附加，轉讓土地使用權應交土地增值稅，根據土地增值稅暫行條例實施細則規定，在計算土地增值稅時，對從事房地產開發的納稅人可按取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本之和，加計20%的扣除，而對乙公司直接轉讓土地使用權的情況，不得加計扣除。有的省份，為了抑制和打壓倒買倒賣土地的投機炒作行為，還出臺了空地不允許轉讓，開發程度達到25%的土地才可以轉讓等地方性政策來調控市場。如果我們改變一下交易模式，由A集團公司將其持有的乙公司股權轉讓給甲公司，甲公司控制了乙公司的同時獲得了土地，因該土地權屬沒有發生轉移和變化，雖為甲公司擁有但仍在乙公司名下，甲公司不交納契稅，乙公司也不交納土地增值稅，乙公司作為標的完成的是股權交易而不是資產交易，因此也不交納營業稅及相關附加。可見，籌劃對稅賦的影響非同一般。
在籌資決策中，是選擇負債資金還是權益資金，或是二者的組合，這不僅要結合企業不同生命時期的實際情況，還要考慮資金成本費效比及企業風險承受能力，合理利用好負債資金這把財務杠桿，可達到抵稅作用，降低資金成本。在生產經營活動中，壞賬如何計提，費用如何分攤，選擇不同的存貨計價方法，不同的固定資產折舊政策，對企業所得稅都會產生影響，對遞延所得稅的合理運用，把實際繳稅義務規劃在不同的納稅年度里，可達到延緩納稅目的，從而提高資金使效率。不同地區，不同行業和產品，稅收負擔都存在差異，稅收優惠政策及程度也不盡相同，在投資決策中，充分掌握各項稅收政策并加以合理利用，可使企業在享受國家優惠政策的同時，健康長足發展。
（五）稅務審計機制。
建立稅務審計制度，結合公司內部審計或聘請稅務中介機構定期或不定期進行稅務審計工作，目前，如財稅咨詢公司、稅務師事務所、會計師事務所等專業中介機構日趨成熟，企業可以通過這些機構的專業服務，提高稅務管理業務水平。定期審計應于每年企業所得稅匯算清繳報出前審計結果，不定期應于集團稅務管理部根據管理需求或者結合內部審、聘請中介機構等不定期進行稅務審計。稅務審計人員（含稅務中介機構）在完成定期或不定期稅務審計后，出具書面稅務審計報告及管理建議書。
（六）稅務資料檔案管理。
稅務資料包括：稅務登記證、納稅申報表、稅務管理臺賬、票據存根聯、發票臺賬、完稅憑證、內部稅務報告及報表、涉稅審計報告、稅務檢查結論書、稅務行政處罰決定書、稅務文書、稅務通知文件、稅務優惠文件及其他涉稅資料等。檔案的保存期限同會計檔案的保管期限一致，達到保存年限后的稅務資料，經申請審批后可銷毀，銷毀的相關規定同會計檔案。（作者單位：云南城投置業股份有限公司）
參考文獻
[1]王家貴編著，《企業稅務管理》，北京師范大學出版社，出版時間：2011年。
關鍵詞：稅收籌劃 優惠政策 稅收管理
一、稅收優惠政策專業工作描述
（一）專業工作的內容
通過開展持之以恒、周期性的稅收籌劃管理工作，及時對各項稅收政策進行解讀，發現符合公司業務范圍的稅收優惠政策，并進行深入分析，按政策法規要求進行備案、利用，充分享受稅收優惠政策對公司發展的促進作用，提高公司經濟效益。
稅務會計對與公司業務相關的稅收優惠政策進行深入分析，研究政策利用相關要求和可行性，針對公司實際業務找出政策利用切入點，確保與稅收部門溝通效果。充分運用縱向（省市縣）貫通，橫向（國地稅）協同的常態化稅企交流機制，強化國地稅對公司的稅收政策支撐，詳細規定優惠政策內涵、外延、稅務處理口徑，具體操作程序，推動優惠政策全面落地。對提交的反饋問題進行審查，診斷出稅收優惠政策利用過程中存在的問題是屬于業務調整不到位、利用形式不規范、資料充分性等何種原因造成的，避免以后年度稅收檢查中對稅收優惠政策利用提出異議，降低或規避潛在的納稅風險，保證公司依法納稅、合理節稅。
（二）專業工作的范圍
爭取利用稅收優惠政策包括開展稅收政策學習、稅收優惠政策分析、稅收優惠政策爭取利用、總結評價四個環節，工作范圍涉及公司日常經營管理各方面。
（三）專業工作的要求
不斷拓寬稅收政策的分析范圍，加大對稅收優惠政策的分析深度，并結合實際業務充分加以爭取利用，體現稅收優惠政策的導向、扶持作用，充分享受稅收方面的利益。
二、稅收優惠政策專業工作的組織架構
（一）完成工作的組織機構
稅收優惠政策利用涉及到公司的各個職能部室，由財務資產部具體做好日常管理工作，對分管經理和總經理負責。辦公室負責協調和監督，各業務部室予以配合。
（二）組織機構中各層次分工
總經理：負責對稅收優惠政策利用相關材料的審批，按集體研究意見進行重大稅收問題的決策。
分管經理：負責稅收優惠政策利用有關具體業務，對公司重要稅收問題與稅收部門進行溝通、協調。
財務部：負責稅收政策的分析，提報稅收優惠政策利用相關資料進行上報審批，并對具體業務進行賬務處理。
辦公室：負責協調財務部與相關部門的工作關系，并對各業務部室涉稅業務按規定落實情況進行督辦。
各業務部室：按稅收優惠政策利用管理要求對具體業務實施進行調整，反饋實施過程中存在的問題，并接受辦公室的監督考評。
三、稅收優惠政策專業工作流程
稅收優惠政策爭取利用管理流程主要包括開展稅收政策學習、稅收優惠政策分析、稅收優惠政策爭取利用、總結評價、資料歸檔五個環節，管理范圍涉及公司的各項經濟業務。
四、爭取稅收優惠政策取得的主要成效
公司財務部按“三集五大”要求，緊緊圍繞公司經濟活動開展有針對性的稅收政策學習培訓，規范提高了稅收管理水平，從節稅、財政資金支持方面增加了公司的經濟效益。具體表現在以下三個方面：
（一）提高了稅收管理發現問題、解決問題的及時性
2012年12月份開展稅收政策學習時，通過對稅收【2006】162號印花稅優惠政策的深入分析，發現國家電網公司系統各級電網之間、電網與用戶之間購銷合同免征印花稅。財務部稅務會計立即向公司領導進行了匯報，并向稅收部門遞交了請示，及時進行了減（免）稅情況備案，維護了公司利益。
（二）體現了稅收優惠政策的導向、支持作用
2015年末通過開展稅收政策學習，共發現電力行業稅收優惠政策26個，為我公司所用的5個。在2015年為公司節約印花稅8萬多元，審批備案1份企業所得稅方面的稅收優惠政策，減免企業所得稅19.53萬元，真正做到了依法納稅、合理節稅。
（三）提高了稅收管理水平，提升了公司形象
2011年以來，通過及時、持續性地開展稅收政策學習培訓，在提高稅收工作管理水平和提升公司形象方面，起到了良好的促進作用。2013年，被贛西供電公司評為2012年度財務工作先進集體；2014年被江西省國（地）稅局評為2012-2013年度納稅信用等級A級納稅人。
由于各地區的經營發展不均衡，稅收政策也有可能不同，這就為企業選擇設立（注冊）地點的稅務籌劃創建了空間。企業投資者也應當用長遠的眼光看待注冊地問題，這里的稅收政策不僅包括國家統一制定的政策，也包括一些地方性的稅收政策。不僅如此，投資者在選擇注冊地點時，還應了解某地的稅收執法環境。若某地一方面提供給納稅人優惠的稅收政策，另一方面當地主管稅務機關單純為完成任務而去征稅，無端頻繁稅務稽查，甚至以優惠稅收政策為誘餌，一旦投資者在該地注冊經營以后，就不再按照政策辦事，這會大大地增加企業的納稅風險和成本。因此，企業在選址之前認真評估某地的稅收執法環境也是十分必要的。企業注冊經營地選擇的稅務籌劃思路主要有以下幾點：
第一，根據“國發[2007]40號”文規定，投資者在設立國家需要重點扶持的高新技術企業時可選擇在經濟特區或上海浦東新區內注冊，這樣從其取得第一筆生產經營收入的征稅年度起，企業所得稅可享受兩免三減半的稅收優惠。
案例分析1：2012年1月某投資者欲投資設立一高新技術企業（且假設能認定為國家需要重點扶持的高新技術企業，以下簡稱高新技術企業），現共有兩個設立地點可供選擇，一是選擇設立在福州，二是選擇設立在廈門。假設該投資者不管選擇何處注冊該高新技術企業，當年便可獲取生產經營收入，且前五年每年可獲得稅前利潤，分別為200萬元、400萬元、400萬元、400萬元、600萬元（假設無納稅調整項目，則應納稅所得額即為稅前利潤總額）。若選擇注冊在福州，五年應納企業所得稅合計=（200+400+400+400+600）×25%=500（萬元），稅后凈利潤=200+400+400+400+600-500=1500（萬元）；若選擇注冊在廈門，五年應納企業所得稅合計=0+0+400×25%÷2+400×25%÷2+600×25%÷2=175（萬元），稅后凈利潤=200+400+400+400+600-175=1825（萬元）。通過比較可知，注冊在廈門可節稅325萬元（500-175），可多獲得稅后凈利潤325萬元（1825-1500）。
第二，根據“財稅[2011]58號文”規定，投資者可在西部地區設立從事國家鼓勵類產業的企業，這樣可減按15%的稅率征收企業所得稅。這里的鼓勵類產業企業要滿足兩個條件：一是其主營業務為《西部地區鼓勵類產業目錄》中規定的產業項目。二是其主營業務收入要占到企業收入總額70%以上。
案例分析2：某投資者2013年欲投資成立一高性能子午線輪胎生產企業，現有兩處地區可供選擇，一是設立在廣東，二是設立在廣西壯族自治區。若設立于廣東，預計該公司每年稅前利潤均為5000萬元，而設立在廣西，每年稅前利潤均為4800萬元，則設立在廣東的每年的企業所得稅稅負合計=5000×25%=1250（萬元），稅后凈利潤=5000-1250=3750（萬元）；設立在廣西每年的企業所得稅稅負合計=4800×15%=720（萬元），稅后凈利潤=4800-720=4080（萬元）。通過比較可知，注冊在廣西可節稅530萬元（1250-720），可多獲得稅后凈利潤330萬元（4080-3750）。
第三，根據房產稅、城鎮土地使用稅、城市維護建設稅相關的稅法規定，企業設立選址時，可選擇農村等較為偏僻的地方，房產稅、城鎮土地使用稅可享受免稅政策，城建稅可享受1%的低稅率政策，這樣企業在不影響生產經營的前提下，可以考慮選擇農村等較為偏僻的地方設立企業，以享受相關稅收優惠。
案例分析3：某投資者為享受房產稅等稅收優惠，準備在農村建立廠房設立企業，廠房房產原值為10000萬元。當地政府規定計算房產余值的扣除標準為30%。等到廠房建成后，稅務機關來征收房產稅，該投資者不理解，認為農村不征收房產稅。稅務機關拿出地圖解釋，此條道路以西是農村，以東是城鎮，而企業是建在路東，因此需要繳納房產稅。這個案例說明一個道理，稅務籌劃一定要事先周密地安排好，不能有半點馬虎和想當然，否則將可能產生重大的稅收風險與損失。一路之遙，僅房產稅該企業每年就需要繳納84萬元[10000（1-30%）1.2%]。
二、企業投資經營方向選擇稅務籌劃
投資者在設立企業之前，應當考慮其投資經營方向和范圍，并且在工商登記及稅務登記時予以明確。國家的稅收政策有的是全行業通用的，有的是專門針對某一類行業企業的。當投資者想要進入某一行業領域時，不僅要研究一般性稅收政策，而且更要研究考察與本行業相關的特殊性的稅收政策，甚至不能僅僅停留在目前相關稅收政策狀況上，而且要總結該政策的歷史沿革，并預測其變化發展的趨勢及動向。與此同時，投資者還應當注意到，有些稅收政策，是為了促進某些行業企業發展而制定的，而有的稅收政策則是為了限制某些行業企業發展而制定的。因此投資者應當先對欲設立的行業或領域相關的稅收政策進行詳細的探究，再做出最終的決策。企業投資經營方向選擇的稅務籌劃思路主要有以下幾點：
