時間：2023-08-31 16:08:24
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅務籌劃的內涵，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
在激烈的市場競爭環境下，企業使出了渾身解數為自己贏得更大份額的紅利，其中就包括如何最大限度的避稅。如果簡單地把合理避稅等同于偷稅是不明智的。合理合法的避稅是企業在管理過程中必然產生的，并且是允許的。成熟的企業都會為稅收做些籌劃，以期將企業的利潤實現最大化。
一、稅務籌劃的地位和意義
所謂稅務籌劃，顧名思義，就是在企業管理活動中，對企業納稅的問題進行初期的籌備和規劃，結果是制定一套完整的納稅方案來節約企業的成本和提高企業的收益。納稅的最大群體就是自主經營的企業，隨著我國第三產業的迅速發展，定期繳納稅款已經成為企業集團義不容辭的責任。但是稅務籌劃要在合理合法的基礎上進行，即充分利用稅收政策或稅法中的空白減輕稅負，籌劃貫穿于企業投資、生產、經營等一系列管理活動過程，是企業集團財務管理活動的重要內容。
科學的稅收籌劃，能夠促進資源的合理配置以及產業結構的調整。由于稅收籌劃是在合理合法的前提下進行的，這也迫使納稅人絞盡腦汁，結合稅法中的各項規定和政府的各項優惠政策制定和執行方案，雖然他們的目的不純正如減輕稅負，但卻是在客觀上推動了企業自身結構的調整和資源的充分利用和合理配置。
科學的稅收籌劃，能夠提高企業的核心競爭力。各個企業的經營情況不同，導致其經營的重點也千差萬別。企業通過科學合理的稅收籌劃，能夠把重點放在花費最大成本的最重要的項目上，對重要項目的考慮因素和收集的信息明顯大于企業相關項目，致使企業在強項上有所增強，進而提高企業的核心競爭力，這對企業集團來說無疑是一件好事，但是這個過程是漫長而艱巨的，需要有長遠的眼光預測將來，未雨綢繆，同時能獲得及時的眼前利益。
二、企業集團稅務籌劃存在的問題與風險
（一）企業集團稅務籌劃存在的問題
問題與風險是不同的，問題是企業集團稅務籌劃部門已經客觀存在的，而風險是將來可能帶來問題的一些方面。就目前來講，企業集團存在以下幾個方面的問題。
1、企業稅務籌劃意識薄弱
由于當前企業集團多是以民營企業居多，存在著明顯的機構不健全的問題，會計機構也遭遇了不合理的情況。有的企業任用自己的親屬做稅收籌劃，或者只是聘請兼職的會計來定期做賬，導致外界對企業的整體性把握不足，不能充分發揮主觀能動性，又或者許多財會人員沒有經過系統的、專門的訓練，沒有相應的硬件或軟件條件，導致籌劃工作踟躕不前。
2、對稅務籌劃內涵的誤解
文字的發展是人類文明發展的標志，但是文字的字面意思與文字在語境中的定義是不同的。對于稅務籌劃的內涵，不同的人有不同的理解，有些人鉆牛角尖，認為稅務籌劃就是偷稅，因此大膽地進行違法活動。稅務籌劃可以分為廣義和狹義，狹義的稅法在20世紀80年代時曾被學者認為是利用稅法所提供的一切優惠政策，包括減免稅，而獲得稅收收益。而實際上，稅收籌劃是在國家慣例的情況下，利用稅收政策合理安排企業的投資和經營活動，目的是減輕稅負和實現稅后利益最大化。稅收籌劃是合理合法的行為，而偷稅是法律所不允許的，是國家所嚴厲打擊的對象。
3、稅務籌劃的各個相關制度不完善
許多的管理活動都是以相關的制度和機制為支撐的。目前我國在稅收籌劃的制度上主要有三個問題比較突出：一方面，稅收制度的不完善。但是當前的稅法制度不完善的情況也會導致許多企業集團誤解其中的含義，籌劃的自由裁量權太大，損害了稅法的嚴肅性和統一性特性，結果可能被定性為偷稅，而如果對籌劃的理解過于狹隘，就使得企業的總體成本得不到合理的避稅，此種情況就需要“度”的掌握，而稅收制度的不完善會給企業帶來一定的損害。另一方面，目前尚無稅收籌劃機制。對于許多企業的決策層來說，存在許多咨詢公司如蘭德公司，為企業提供準確的信息服務，既然企業集團也存在員工籌劃意識不強的問題，那么建立健全的稅務籌劃制度是不可避免的。
稅收籌劃幾乎每個企業集團所必需進行的謀利行為，從長期來看，它是一個動態的逐步發展并完善的過程。盡管對稅收的管理制度在不斷健全，對征管的力度在不斷加大，但是，企業集團稅務籌劃仍然存在一定的風險，應當引起企業集團各個層級，尤其是財務部門和管理層領導者的重視和支持。
（二）企業集團稅務籌劃存在的風險
1、存在過度籌劃的風險
部分企業集團為了最大限度地獲得既得利益，出現了過度籌劃的情況。例如故意推遲取得的收入或者提前進行費用的攤銷，這些財務籌劃問題若是被相關的機關單位查處就需負一定的法律責任。近期出現了普遍的物價上漲的情況，企業的經營成本在不斷的攀升，有些企業就運用加權平均的存貨計價方法來規避風險，但是我國會計準則規定不得隨意更改存貨計價方法。所以企業需要綜合考慮更改存貨計價方法對企業的影響。
2、企業籌劃缺乏系統性的風險
上述提到了過度，但也有許多企業是考慮得過少。稅收籌劃其實是一個系統性的工作，貫穿于企業活動的整個過程，涉及企業經營管理的方方面面。如果企業對自身的情況缺乏全面的了解和認識，那么就可能使企業得不到實惠。因此，企業在考慮原料來源、人才引進，設備更新和稅收優惠政策等多種因素上，盡可能地做出使企業整體最優化的稅務籌劃方案。
3、企業管理層對籌劃沒有足夠重視的風險
領導層和管理層對企業的決策和管理效果產生直接和深遠的影響。因為許多的決策是由企業管理層作出來的，而決策的好壞與企業的利益息息相關。若企業管理層重視稅務籌劃，能夠與財務部門達成共識，或者多傾聽財務部門的意見，那么作出的稅務籌劃就得到了事半功倍的效果。相反，如果企業管理層不重視稅務籌劃，而把注意力集中在企業的其他環節上，那么就會給企業增加一定的成本，減少收益。
三、對企業集團稅務籌劃問題的幾點建議
（一）充分認識稅務籌劃原則
稅務籌劃原則是企業集團財務部門在做籌劃時的指導性方針，主要圍繞四個原則進行。一是，合法合理原則。應當根據新稅法、國際慣例和相關的法律法規考慮企業自身的條件進行稅收籌劃，制定最佳的納稅方案。同時制定的納稅方案也應當符合常規和道德規范，不得觸碰最低的道德底線。二是，居安思危原則。企業應當時刻做好籌劃的準備，如果某項業務工作已經開始，那么就意味著相應的納稅義務也可能產生，企業集團應當提前做好籌劃，以備不時之需。同時財務部門應當具備風險意識，在籌劃時從長遠做打算，考慮作出的決策或納稅方案存在哪些問題或風險，把企業集團稅務籌劃失敗的風險值降到最小。三是，堅持成本收益原則。稅收籌劃并不是只有收益而沒有成本，每項活動都是需要耗費一定的人、財、物的，所以需要企業在取得籌劃收益時考慮額外的成本，考慮放棄這種納稅方案而選擇另一種納稅方案所造成的機會成本。四是，全局性原則。稅務籌劃關系企業的整體利益，籌劃是在未獲得利益之前做得規劃，需要具備全局和長遠的眼光，仔細分析目前企業所處的階段特征，認真研究企業的外部環境變化，對企業的發展趨勢進行預測，這是企業取得利益最大化的指導性思想，是企業財務活動有序進行的保障。
（二）提高企業財務工作者的整體素質
企業財務部門結構主要包括管理層的人員和業務層的工作者。稅務籌劃不僅僅是業務人員的工作，并且在很大程度上取決于財務主管。財務主管部門負責做決策，在制定稅務籌劃目標時與企業的整體戰略目標達成一致，不能孤立地進行，籌劃過度或者不系統都是不明智的做法。企業的管理者也需要了解一定的業務知識，了解稅法知識，身體力行支持稅務籌劃方案的制定和展開。同時要加強財務人員的素質教育，瑣碎的財務工作會使財務部門工作者忽略了學習和思考，缺乏全面思考問題意識，從而使得所制定的方案不全面或不合理。因此，在加強領導者能力的同時，注重對財務工作者知識和能力的培養，最大限度地減少稅務籌劃不當所造成的損失。
（三）建立系統的風險反饋機制
如果一份稅務籌劃方案存在風險，而人們察覺不到其風險的存在及其造成的后果，就會使企業蒙受巨大的損失甚至面臨破產的危險，建立風險反饋機制是必要的也是合理的。但是任何一項機制都要求系統完整，缺乏其中的任何一環都能使結果大不相同。同時，前期的風險反饋機制也是規避風險的過程，中期的風險反饋機制是對稅務籌劃執行中的跟蹤結果，后期的風險反饋是總結經驗，進行下一輪稅收籌劃的必要準備。
（四）引入風險外包體系
稅收籌劃對籌劃人員提出了更高的要求，要求他們不僅要通曉會計基礎知識和稅法，還要精通生產、貿易和物流等專業知識。但是企業的工作人員能力畢竟有限，不一定能夠對稅收籌劃進行全面把握，此時就需要借助外界的力量，第一由專門的籌劃服務部門制定稅務籌劃，因為專門的部門具有專門的知識，再者‘旁觀者清’，業務外包能夠給企業帶來一定的既得利益；第二是聘請注冊稅務師來協助籌劃活動的進行，提高籌劃的合理性和規范性，為企業謀得利益。
四、結束語
稅務籌劃已經在企業中具有舉足輕重的地位。稅務籌劃所追求的最大目標是合理避稅，以最小的投入，取得利潤最大化。目前我國許多企業集團的稅務籌劃工作存在許多問題，如企業稅務籌劃意識薄弱，對稅務籌劃的內涵誤解為偷稅，稅務籌劃的各個相關制度不完善，同時也存在一定的風險，如果忽視這些問題的存在，將會對企業的長遠發展帶來不利的影響，同時需要堅持應當堅持的原則，對企業的整體進行充分認識。
參考文獻：
[1]吳濤.企業稅務籌劃風險研究.財會通訊[J]，2012（8）：121
[2]龍燕舞，周元成.企業集團稅務籌劃問題的探討.廣州廣播電視大學學報[J]2009（1）：81
[關鍵詞]公司治理；稅收籌劃；委托
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.16.029
1 公司治理和稅收籌劃的內涵
1.1 公司治理
公司治理又名公司管治、企業管治，是一套程序、慣例、政策、法律及機構，影響著如何帶領、管理及控制公司。從公司治理的產生和發展來看，公司治理可以分為狹義的公司治理和廣義的公司治理兩個層次。狹義的公司治理，是指所有者（主要是股東）對經營者的一種監督與制衡機制，即通過一種制度安排，來合理地界定和配置所有者與經營者之間的權利與責任關系。公司治理的目標是保證股東利益的最大化，防止經營者與所有者利益的背離。其主要特點是通過股東大會、董事會、監事會及經理層所構成的公司治理結構的內部治理。廣義的公司治理是指通過一整套包括正式或非正式的、內部的或外部的制度來協調公司與所有利益相關者之間（股東、債權人、職工、潛在的投資者等）的利益關系，以保證公司決策的科學性、有效性，從而最終維護公司各方面的利益。不同學者對公司治理的定義持有不同的看法。主流的有以下幾種：吳敬璉（2001）、Gilson and Roe （1993）強調公司治理的相互制衡作用，認為所有者、董事會、經理層之間的權力制衡是實現公司治理的關鍵。只有公司內部之間明確了責權利關系，公司治理結構才能被建立起來。張維迎（2010）等強調企業的所有權安排是公司治理的關鍵。他認為公司治理問題的關鍵是如何使企業的剩余索取權和剩余控制權相互對應。只有這樣，才能對公司中的個體形成最大激勵。最終使得公司作出利潤最大化的行為，也強調利益相關者在公司治理中的權益應該受到保護。
1.2 稅收籌劃
國內學者對于稅務籌劃內涵理解和界定的研究比較繁雜，爭議較大，對稅務籌劃這一概念的提法也多種多樣，常見的主要有稅務籌劃、稅收籌劃、納稅籌劃等，至今尚未就稅務籌劃的稱謂、定義、行為性質等達成共識。蓋地（2005）認為，“稅收籌劃亦稱稅務籌劃、納稅籌劃，是指納稅人（法人、自然人）依據所涉及的稅境（Tax Bounda-ry）和現行稅法（不限一國一地），遵循國際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，運用納稅人的權利，根據稅法中的‘允許’、‘不允許’以及‘非不允許’的項目、內容等，對企業涉稅事項進行的旨在減輕稅負、有利于實現企業財務目標的謀劃、對策和安排”。還有一些理論研究是關于稅務籌劃的原則、目標等。張雅杰等（2008）提出，企業在進行稅務籌劃時，應遵循不違法、全員參與、成本效益、實事求是等原則。國內關于稅務籌劃的實證研究比較少，基本都集中在對上市公司的稅負研究上。王延明（2003）分析了我國上市公司實際所得稅率的影響因素。譚康（2008）研究發現，我國上市公司的資產負債率、公司規模與實際稅率是正相關關系，而總資產收益率與實際稅率是負相關關系。曹書軍等（2008）應用隨機效應模型，研究了影響實際所得稅率的公司特征因素，并探討了稅收政策的變動對這些因素的影響，結果表明公司規模、資產密度與實際所得稅率沒有顯著性關系，財務杠桿與實際所得稅率顯著負相關，而盈利能力和股權結構對實際所得稅率的影響會受到稅收政策的影響。默克（Morck，2003）認為，對于股利的雙重征稅可能會削弱金字塔形所有制結構的作用。菲斯（Friese etal..2006）研究發現，稅法通過給予稅收優惠或懲罰會對公司治理產生影響，如以分派股利、重組等形式影響公司治理，而公司治理結構又將影響稅務籌劃行為。我國將公司治理結構與稅務籌劃兩大領域結合起來研究的文獻不多，以理論研究為主，主要有蔡昌（2009）從公司治理、契約安排角度深入分析了稅務籌劃的治理機制與供給機制，提出了誘導性契約安排與激勵相結合的公司治理模式，設計了履約成本最低化的契約安排模型；在實證研究方面，主要是研究公司治理結構中的單一方面，如股權結構與稅務籌劃的關系。
2 稅收籌劃下的委托分析
稅務籌劃是要在稅收法律的強制性框架下，選擇稅負最輕的納稅方式。稅收籌劃作為一種理財行為，屬于公司的經營管理范疇，不可避免地受到公司治理的制約和影響。基于委托關系的公司治理模式，毫無疑問，股東作為公司的所有者，進行公司治理的目標是股東價值最大化。而稅收籌劃是通過稅后收益最大化來實現股東價值最大化目標，稅收籌劃目標與公司治理目標體現著內在的一致性，公司治理推動著稅收籌劃的發展，并為稅收籌劃提供環境基礎和潛在約束，因此稅收籌劃也必然成為公司治理的一個微小層面和基本要求。
從委托層面分析上市公司的稅務籌劃行為中的問題，可以從以下三個方面進行論述。
第一，稅務籌劃行為使股東與經理人的風險承擔不對等。稅務籌劃行為本身顯著的特點之一就是其風險性。在具體操作過程中，會不可避免地產生相應的稅務籌劃風險。所謂稅務籌劃風險，一般是指納稅人在進行稅務籌劃過程中，由于各種潛在因素的存在，有可能無法取得預期的籌劃效果，或者為此付出的代價遠大于收益。由于籌劃風險的存在，制約著稅務籌劃的效果，使稅務籌劃行為的效果具有很大的不確定性。在這種情況下，經理人為稅務籌劃行為做出了努力，但是可能得到不好的甚至失敗的效果，并因此給公司帶來了不必要的損失。經理人的聲譽將會因此受到影響，甚至遭到解雇。而相對于股東而言，稅務籌劃行為的失敗對其影響則小得多，而且股東還可以通過投資組合的方式來降低風險。
第二，稅務籌劃行為使股東與經理人目標背離。稅務籌劃是一種事前行為，具有長期性和預見性，這就決定了并不是立即產生可見的收益，而要通過較長期間才能實現。但稅務籌劃行為的成本往往發生在當期，如企業聘請稅務專家為其進行籌劃時，需要向稅務專家支付費用；有的稅務籌劃方案在實施時，需要進行大量的企業內部或企業間的組織變革和協調工作，此時需要發生改建組織結構的成本、組織間的交流成本、制訂計劃的成本、談判成本、監督成本和相關管理成本等。由此可見，稅務籌劃成本的即時性與收益的滯后性容易導致對籌劃當期財務報表業績的負面影響，對經理人的業績評價也有不利的一面。然而，從長遠來看，有效的稅務籌劃行為對股東利益最大化目標的實現是有利的。因此，股東有意愿進行長期性的稅務籌劃行為，而經理人從自身利益最大化的角度考慮，將傾向于避免此類降低其短期績效的行為，雖然在長期此類行為可提高股東利益。
第三，稅務籌劃行為加劇了股東和經理人之間的信息不對稱。稅務籌劃實質上是一項綜合的管理活動，在稅法規定的范圍內，對企業的經營、投資等各項活動進行事先籌劃和安排，以達到稅收利益最大化的目的。在整個籌劃的過程中，不管是在預測、規劃還是決策方面，都需要運用專門的方法，結合會計學、管理學、經濟學、運籌學、統計學等學科的知識制訂出籌劃方案并作出選擇。因此，稅務籌劃行為的另一特點是專業性非常強，需要周密的規劃和廣博的知識。在經理人自身掌握或可從外界獲取這些專業技術的情況下，一旦其意識到稅務籌劃失敗后要承擔潛在的風險或損失時，加之沒有適當的激勵措施，經理人可能會被動地匯報或干脆隱藏這些關鍵技術知識。這些被動及隱藏行為將會加劇股東與經理人之間的信息不對稱程度，從而增加成本及稅務籌劃失敗的可能性，影響企業稅務籌劃行為的最終效果。
由此可見，稅務籌劃行為本身的特點，使得在稅務籌劃行為中問題更加明顯，股東與經理人在稅務籌劃行為中風險差異的加大、目標偏離程度及信息不對稱程度的加劇，容易導致經理人在從事稅務籌劃行為時的消極傾向。根據委托理論，恰當的公司治理結構能夠減少問題，將經理人與股東的目標協調一致，從而保證稅務籌劃的有效進行。
［關鍵詞］稅收籌劃;稅務管理;價值創造
1稅收籌劃與稅務管理內涵
稅收籌劃是指企業在遵守國家法律、法規與管理條例的前提下，以實現合理節稅、降低企業稅負為目的，在企業的籌資、投資和經營活動中進行合理的安排，對其經濟活動進行統籌策劃以實現企業價值的最大化，該類行為一般具有目的性、專業性、前瞻性。就本質而言，稅收籌劃是企業財務管理的一部分，是一種企業理財行為。如何在有效控制稅務風險的前提下，更加合理、有效地進行稅收籌劃也是企業財務管理的重要內容。對于企業而言，稅收籌劃能夠有效降低稅務負擔，改善企業經營效果，擴大企業稅后利潤。“稅務管理”是基于稅收籌劃衍生出來的一個全新概念，是指企業在稅法允許的范圍內，根據自身的戰略目標與經營情況，在有效控制涉稅風險的前提下實現企業稅務成本的最小化。稅務管理的主要內容為稅收籌劃和風險控制，相對稅收籌劃，企業稅務管理是一個更加系統的管理過程，更加注重納稅的整個環節以及全過程的風險控制，實現稅收成本與風險的平衡。
2稅收籌劃與稅務管理的內在關系
2.1稅收籌劃是稅務管理的核心，其他稅務管理活動的最終目的是實現科學、合理的稅收籌劃
稅收籌劃是企業稅務管理的一部分，也是稅務管理的最終目的與價值體現。稅收籌劃能夠有效規避納稅義務之外的稅務成本，降低企業稅務負擔，改善企業經營成果，從而實現企業價值的最大化。企業稅務管理的最終目的是在稅務風險可控的前提下實現稅收籌劃，通過系統性、前瞻性的規劃，為企業實施稅收籌劃提供更加靈活、主動的實施空間。企業通過對涉稅業務和納稅事務進行系統性分析、籌劃、檢測、實施，從而為企業稅收籌劃提供良好的前提條件與實施環境。
2.2稅務管理能夠有效控制稅收籌劃過程中存在的稅收風險
雖然稅收籌劃能夠減少企業稅負，提升企業盈利能力，同時也是在稅法允許的范圍內開展的，然而由于籌劃過程中存在各種不確定性因素，存在籌劃收益偏離納稅人預期的可能性。稅收籌劃風險大致可劃分為三類:國家政策風險、成本－收益風險、執法風險。倘若單純以降低企業稅負為目標，由此造成的涉稅風險成本可能遠超稅收籌劃帶來的收益，因此更加系統性地、注重風險控制的稅務管理不可或缺。因此可以看出稅收籌劃與稅務管理兩者相互制約、相輔相成，共同服務于企業戰略經營目標的實現。
3稅收籌劃是提升企業稅務管理價值創造的推動作用
3.1有效規避不必要的稅務成本
隨著市場經濟規模的不斷擴大，政府部門為滿足不斷擴張的社會公共服務需求，勢必將加大稅收力度。企業是以實現其收益最大化為經營目標，通過合法、有效的稅收籌劃能夠規避納稅義務之外的稅務成本，擴大其稅后利潤。目前企業稅收成本主要體現在兩個方面:稅收實體成本，主要包括企業應繳納的各項稅金;稅收處罰成本，主要是指因企業納稅行為不當造成的稅收滯納金和罰款。通過科學、合理的稅收籌劃能夠降低或節約企業的稅收實體成本，避免稅收處罰成本。稅收籌劃對企業合理規避稅務成本的作用主要體現在企業籌資、投資、經營過程中。企業在籌資過程中，通過分析其資本結構對企業預期收益和稅負的影響，選擇合適的融資渠道，實現企業稅負的有效控制、所有者權益的最大化。如企業通過借款融入資金時存在“稅盾效應”，即企業融資過程中產生的利息支出可作為費用列支，并允許企業在計算其所得額時予以扣減，然而企業的股利支付卻不能作為費用列支。因此，企業可通過借入資金實現降低稅負的目的。企業可以通過計算、比較借入資金的利息支出與因借入資金實現的稅負降低額的大小，選擇適合自身的融資渠道。企業在投資過程中，通過選擇符合國家產業政策的投資方向、享受稅收優惠的投資地點、享受免稅或稅收抵減的投資方式，實現企業稅負的減少。在投資方向選擇方面，政府出于優化國家產業結構的目的，對符合國家產業政策和經濟發展計劃的投資項目，給予一定程度的稅收減免或優惠。企業選擇投資項目時，可充分利用該類優惠政策，享受更多的稅收優惠;在投資地點的選擇方面，國家出于調整生產力戰略布局的目的，會對不同地區制定不同的稅收政策，如對保稅區、經濟特區、貧困地區等制定的稅收優惠政策，企業可通過選擇注冊地享受該類優惠政策;在投資方式選擇方面，企業可選擇享受稅收優惠政策的投資方式。如企業可通過選擇購買國債等享受免繳所得稅。企業在經營過程中，通過對存貨、固定資產折舊、費用分攤、壞賬處理等進行會計處理，在不同會計年度實現不同的企業所得額，從而實現企業應繳稅款的遞延，提高了企業資金使用效率。如企業在進行存貨計價時，在符合當前稅法規定和會計制度的前提下，使發貨成本最大化，從而使得企業賬面利潤減少;采用加速折舊法，加大當期折舊金額;采用最有利的壞賬核算辦法，降低企業所得額等。
3.2有助于提升企業財務管理水平
稅收籌劃要求企業具備成熟的財務會計制度，具備全面、扎實的稅務知識與實務處理能力。稅務籌劃要求企業擁有規范的財務管理和會計分析能力，以及一支業務精專、能力突出的稅務處理團隊。同時，稅務籌劃必將不斷促進財務人員加強對稅務法律、法規和財務會計知識的學習，不斷更新其知識結構，從而實現財務會計人員綜合素質的不斷提升。
3.3有效獲取資金時間價值，增加企業盈利機會
遞延納稅是企業稅收籌劃的一項重要內容，是指根據稅法的規定將應納稅款推遲一定時期后再繳納。企業可通過遞延納稅的方式，有效獲取資金的時間價值。遞延納稅雖然不能減少企業應納稅額，但通過延遲繳納稅款可以使企業無償使用該筆款項，相當于政府給企業提供了一筆無息貸款。企業可利用該筆資金解決資金周轉困難，或進行再投資。
3.4促進企業優化資源配置，提升企業競爭力
企業為享受稅收優惠政策，根據國家制定的產業政策進行投資，開展經營活動。這在客觀上使得企業符合產業發展規律，逐步使企業走上產業結構優化、生產力布局合理的道路，使得企業將生產資源配置到全要素生產效率更高、能源消耗更低的新型產品生產中，為企業未來發展做出了合理的規劃與配置，無形中提升了企業的核心競爭力。
3.5維護企業稅收權益
企業作為市場經濟納稅主體，一方面應承擔依法納稅的應盡義務;另一方面也應積極維護自身稅收權益，合理規避不必要的納稅。由于納稅主體與稅務機關存在一定的信息不對稱，倘若任由稅務機關以征代納，必然導致稅務機關滋生惰性，導致稅務征收質量的低下，同時也讓企業難以實施稅收籌劃。因此，企業應從依法治稅的角度，積極爭取自身權益，對權利與權利失衡進行糾正，從而為企業稅收籌劃提供良好的外部實施環境。
參考文獻:
［1］劉慧.企業稅務管理問題探討［J］．財經界:學術版，2013(4):222，224.
［2］嚴偉林.基于企業視角下的稅收籌劃研究［J］．特區經濟，2012(10):267－269.
［3］徐太文.稅收籌劃的意義和方法［J］．阜陽師范學院學報:社會科學版，2007(2):86－88.
［4］周開君.稅務籌劃的價值與風險［J］．經濟導刊，2010(10):94－96.
關鍵詞：稅務籌劃；納稅成本；成本控制
一、稅務籌劃與納稅成本概述
稅務籌劃企業財務管理中的一部分，其內涵是企業在依法納稅的前提下,提前對企業的生產經營等活動進行籌劃和安排，盡量減少企業所負擔的稅費，并使企業獲得最大的稅收利益，以實現合理節稅。稅收籌劃已成為企業降低經營成本廣泛應用的一種手段，其有利于實現企業稅后利潤的最大化，促進企業的發展。納稅成本，是納稅人在根據稅法的規定在納稅的過程中所應當支出的費用。
二、合理的稅務籌劃有利于促進企業納稅成本的控制
稅務籌劃最直接的意義是企業通過了解相關的稅收法律法規并與本企業實際情況相結合，制定多種稅務籌劃方案，企業還要從多種決策方案中進行挑選和決策，以實現合理節稅、避稅的效果，使企業的稅收負擔能夠得到減輕，提高企業的經濟效益和競爭能力并且不能夠違反相關法律法規；企業如果不能夠合理地進行稅收籌劃，就有可能增加一些本沒有必要的支出的稅款，甚至某些情況下違反法律的規定，而受到處罰。可見，對于納稅成本的控制對企業的發展具有重要的作用，而合理的稅務籌劃則是實現企業納稅成本控制的有效的途徑。
三、企業控制納稅成本的稅務籌劃方法
1.企業稅務籌劃的基本原則
企業在進行稅務籌劃時必要的前提就是以法律為前提，還要遵循以下原則：
（1）不能違反法律，稅務籌劃首先要以法律法規的規定為依據，企業應當在不違反相關的稅收法律法規的指引下，選擇稅最優的收納稅決策方案，最大化的實現稅收利益。偷稅、逃稅等不合法的逃避稅收的行為能夠使企業的稅收負擔減輕，但對于企業來說，采用這樣的方式是要承擔相應的后果的；另外，企業的稅務籌劃的各種方法也要符合國家制定稅法的立法意圖；當前我國在企業稅務籌劃的立場上還不明確，因此企業是可以做的。
（2）成本效益原則，因為稅務籌劃以實現節稅為目的，但是在稅務籌劃本身的運行也要耗費相應的人力、物力、財力等成本，所以在籌劃時，必須要考慮籌劃的成本和效益，一項籌劃方案的實施,只有在取得經濟利益大于新發生的費用或損失時才是一項成功的稅務籌劃。
（3）事前籌劃，穩定性原則，納稅籌劃應當是一種事前的管理行為，企業的稅務籌劃應當在納稅義務產生之前進行統籌規劃和設計安排，然而現實的經濟活動中,納稅義務的產生常常都晚于應稅行為，在企業的經營、投資等活動完成，已經產生納稅義務后，除非選擇逃稅、欠稅的方法，否則想減輕企業的稅收負擔就不太現實了，也失去了稅務籌劃的實際意義。
（4）稅務籌劃應當貫穿企業活動的整個過程，需要企業全員參與，企業進行稅務籌劃時,應當從企業的全局出發,把企業的所有經營活動聯系起來全盤考慮。
2.企業必要的稅務籌劃過程
（1）直接納稅成本的籌劃。直接納稅成本主要是指企業經營活動中產生的直接支出的稅款,也是是企業納稅成本中最直接、最主要的部分，國家對于稅收的征管是無償、強制的，并且在稅款債務中可以優先受償,稅款支出對于企業的現金流量和成本造成的影響是企業在經營活動中必須要首先考慮的,因此企業的稅務籌劃應當與企業的經營相結合,在進行稅務籌劃時,要根據自身的企業性質和經營活動,關注稅收環境的變化,以達到減少稅負，實現經濟效益最大化。
（2）企業的投資、籌資等方面的籌劃。在企業的籌資決策中，要考到慮資金的需要量以及籌資的成本，籌資方式的不同對應不同的籌資渠道以及不同的資本結構，企業所要承擔的稅負也不一樣。籌資方式主要有兩種：債權籌資和股權籌資，債權和股權籌資的性質有很大的不同，因為股權籌資可以在稅后分配利益給股東，因此，在控制納稅成本上債權籌資不及股權籌資。對于股權籌資企業要盡可能地控制資產購建期和籌建期，盡可能的加大計入財務費用中的籌資利息的份額，對于當期損益直接沖抵，以達到節稅目的。
對于企業的投資活動來說，投資決策中的稅務籌劃也是十分重要的，其主要指企業在進行投資活動時要充分考慮稅收帶來的影響，并要從投資方案中選擇稅負負擔最小的投資方案；企業的合營聯營、合并重組等是企業的主要投資活動，稅負水平會因為企業投資方式、投資地點以及投資核算方式的不同而存在差異，企業就必須要對多種投資方案進行比較選擇，企業可以從投資的行業、地區以及選擇投資的方式、規模等方面綜合考慮確定投資的稅收籌劃。
（3）對于企業利潤及收益進行分配的籌劃。對企業利潤和收益進行分配，首先要充分的考慮各種方案的稅收差異并從中選擇最輕稅負負擔的方案，可以依據我國相關的稅法法律規定對納稅項目如不征稅收入的納稅項目、免稅收入的項目和應稅收入的項目的規定，并結合虧損彌補等政策最大程度的減輕企業的稅負；其次企業可以自主的分配稅后的凈利潤，稅收籌劃出發點是保證投資者能夠增加分回的利潤，同時相應的減少應補繳的稅款，因為任何的利潤分配政策，都不可能影響到企業本身的稅負負擔，但是會對投資者的稅收負擔帶來一定的影響；所以，從利潤分配角度，企業要降低應納稅額要通過以下方法如在確定收入總額的情況下，最大的增加稅法準予扣除的納稅項目的金額；還可以利用稅收優惠政策；而對于工資薪金的籌劃可以通過將職工收入福利化，將工資薪金以及勞務報酬等靈活的安排，均勻發放工資獎金等方法。
（4）納稅資金成本的稅務籌劃。企業的資金具有很高的時間價值，通過科學的稅務籌劃,將納稅時間遞延,就能夠在總體納稅額不減少的情況下,實現相對節稅的收益,延期納稅相當于使企業得到了一筆無償的無息貸款，如果企業能夠合法的延緩稅款繳納的時間,就會使企業有一個相對寬裕的運營資金環境,對于那些資金緊張的企業就更為的重要；同時，延緩繳納稅款,增加了企業當期可使用資金,以有利于企業經營規模的擴大,又增加了抵御財務風險的能力,降低了納稅資金成本。
四、結束語
合理的納稅籌劃有利于控制企業的納稅成本，在以合法為前提下，對于企業的發展有重要作用。（作者單位：重慶新橋華福鋁業有限公司）
參考文獻
［1］ 束民.芻議企業稅務籌劃的管理［J］.中國城市經濟.2011年第30期.
［2］ 王會波.淺析企業納稅籌劃以及相應風險防范［J］.財經界.2011年第12期.
關鍵詞：企業所得稅；納稅籌劃；稅收制度；成本管理
企業所得稅是我國的第一大稅，是國家征收的重要稅種，其征收對象是企業的經營利潤。由于企業所得稅的征收涉及企業經營的各個方面，與企業的財務管理聯系非常密切，因而對于企業所得稅的納稅籌劃會給企業帶來更多直接的經濟利益。在新企業所得稅法下，企業如何獲得稅后的最大利潤，取決于合理的納稅籌劃。
一、納稅籌劃的含義
納稅籌劃沒有明確的定義，一般認為，納稅籌劃有廣義和狹義之分。廣義的納稅籌劃，是指納稅人在不違背稅法的前提下，運用一定的技巧和手段，對自己的生產經營活動進行科學、合理和周密的安排，以達到少繳緩繳稅款目的的一種財務管理活動。
狹義的納稅籌劃，是指納稅人在稅法允許的范圍內以適應政府稅收政策導向為前提，采用稅法所賦予的稅收優惠或選擇機會，對自身經營、投資和分配等財務活動進行科學、合理的事先規劃與安排，以達到節稅目的的一種財務管理活動。這個定義強調，稅收籌劃的目的是為了節稅，但節稅是在稅收法律允許的范圍內，以適應政府稅收政策導向為前提的。
二、企業納稅籌劃的必要性
企業進行納稅籌劃，通過對經營活動的安排，減少納稅，節約成本支出，能夠提高企業的經濟利益。從長期來看，企業自覺的把稅法的各種要求貫徹到其各項經營活動之中，企業的納稅觀念，守法意識都得到了增強，納稅籌劃本身與稅收政策導向是一致的。它有利于稅收政策目標的實現。
從企業的經營角度來說，企業為實現自身利益最大化該目標。一般有擴大銷售收入與降低成本兩條途徑。在收入不能提高的情況下，降低成本能增加利潤，而稅收是國家強制參與社會剩余產品分配而取得財政收入的手段。從一定意義上來說，稅收直接的減少了企業的利潤，企業稅收支出完全可以在稅法允許的范圍內通過納稅籌劃，加以延緩或減輕，從而增加稅后利潤，增強企業發展后勁和競爭力。這種納稅籌劃從長期來看，對整個國家的發展是有利的，企業發展規模擴大收益增加后，反而會增加國家的稅收收入。
三、企業所得稅納稅籌劃中存在的問題
1.稅收制度不夠完善
對于任何項目來說，如果制度不完善，都會出現很多的問題。我國的企業所得稅納稅籌劃也是如此。我國政府對于企業所得稅納稅籌劃的制度不夠細致，我國現行稅法體系有按稅種設立的稅收實體法和稅收征管法等構成，單行法地位平行、排列松散，影響了稅法的整體效力。
2.納稅籌劃風險不夠細致
納稅人在進行納稅籌劃過程中都普遍認為，只要進行納稅籌劃就可以減輕納稅負擔，增加自身收益，而很少甚至根本不考慮納稅籌劃的風險。其實，納稅籌劃作為一種計劃決策方法，本身也是有風險的。即使是合法的納稅籌劃行為，結果也可能因稅務行政執法偏差而導致納稅籌劃方案行不通。
3.涉稅人員水平不高
企業所得稅納稅籌劃在我國起步較晚，對于目前來說，還沒有專業的稅務籌劃師、稅務精算師等專業隊伍，這嚴重影響了我國的納稅籌劃工作，同時，涉稅人員水平距離發達國家還有較大的距離。
四、提高企業所得稅納稅籌劃的策略
1.強化管理，規范行為
加強管理，規范行為是企業進行一切事物的重要環節。納稅籌劃也不例外。只有加強管理，規范行為，將會計資料規范整齊，資料齊全，才能更加廣泛的進行納稅籌劃，才能降低納稅籌劃的成本。同時，必須在稅法規定并且合法的前提下進行籌劃，才更加有利于納稅籌劃工作。
2.規避納稅籌劃的風險
規避納稅籌劃的風險要做到以下幾點：第一：研究掌握法律規定和充分領會立法精神，準確把握納稅政策內涵；第二：充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，使納稅籌劃行為能得到當地稅務機關的認可；第三：聘請納稅籌劃專家，提高納稅籌劃的權威性和可靠性。因此，對于那些綜合性的、與企業全局關系較大的納稅籌劃業務，最好還是聘請納稅籌劃專業人士（如注冊稅務師）來進行，從而進一步降低納稅籌劃的風險。
3.定期培訓稅收籌劃人才
企業所得稅稅收籌劃是一個高層次的理財活動，高素質的人才是其成功的首要條件。稅收籌劃人員要精通國家稅法及會計法規，并時刻關注其變化：稅收籌劃人員要了解企業的外部市場、法律環境等等，同時熟悉企業自身的經營狀況；稅收籌劃還必須具有一定的實際業務操作水平。
另外，要想提高企業所得稅籌劃，還要加強與稅務機關的溝通，尋求技術支持，加強財務法規、稅務法規學習，走出申報誤區，構筑稅收籌劃穩定平面，加強納稅籌劃企業管理，完善納稅籌劃的法律環境等。
五、結語
總之，企業所得稅稅收籌劃時為企業帶來經濟利益的一個重要手段，必須引起企業的高度重視。本文通過對企業所得稅納稅籌劃內涵和基本方法的研究，并分析了目前存在的問題，最后得出了合理的提高企業所得稅稅收籌劃的策略方法。這為國內的企業走出去開展國際稅收籌劃奠定了基礎。
參考文獻：
[1]舒利敏：新企業所得稅納稅籌劃探討[J].科技創業月刊.2010.10.
[2]徐世華：中小企業所得稅納稅籌劃[J].現代商業，2010.05.
關鍵詞：籌資 稅收籌劃
一、企業籌資的稅務籌劃存在的問題及分析
1、理論界和企業認識不足
我國理論界和企業對稅務籌劃的認識和應用興起的較晚。理論上對稅務籌劃范疇的內涵沒有正確認識。我國對稅務籌劃研究的分類大致可以分為兩種，一種是針對具體稅種進行研究，如針對增值稅具體闡述增值稅的籌劃方法；另一種是圍繞減輕稅收負擔和免除納稅人義務所采用的手段(結合經營活動)的不同方式展開研究。主要有稅基式稅收籌劃、稅率式稅收籌劃、稅額式稅收籌劃、轉嫁式稅收籌劃四種方式。其中按照經濟活動的類型對稅務籌劃進行分類。又可分為籌資活動的稅收籌劃、投資活動的稅收籌劃、收益管理的稅收籌劃。長期以來，我國理論界往往重視對具體稅種的稅收籌劃而忽視對具體經濟(籌資活動)稅務籌劃，縱觀我國的稅收籌劃著作，多是以具體稅種為研究對象。很少把稅收籌劃和企業經濟活動相結合，研究的理論深度不夠。企業的發展壯大是由于企業進行了各種各樣的經營、籌資等活動，只有將對具體的稅種籌劃和籌資活動等結合起來。不僅只著眼于一種稅的節減，而從企業從事籌資活動的大局出發才能使稅收籌劃發揮更大的作用。
2、企業財務人員素質有待提高
隨著我國經濟的發展。我國的資本市場發展迅速，各種金融產品層出不窮。越來越多的企業期望能夠在資本市場上融得更多的資金，以使自己發展壯大。資本市場的迅猛發展既給企業帶來了更多的發展機遇，也給企業帶來了挑戰。融資方式的多元化，對企業財務人員提出了更高的要求。各種籌資方式的組合使用，必然給企業帶來不同的稅務負擔，如何根據稅負因素作出好的籌資決策，如負債籌資和權益籌資如何搭配能夠實現最佳資本結構，使得企業價值最大化，使企業稅負最小，這都需要具有專業的財務知識和高深的數學知識，才能作出合理決策。但現在企業財務人員素質普遍不高，高級的財務人員缺乏，難免使得企業不能找到好的籌資方案。造成資源的浪費。
3、法制建設滯后，納稅人權利意識淡薄
在外國，進行稅務籌劃是納稅人的權利，企業可以根據自己的經濟活動做出稅務安排。在我國，稅法不完善，執法人員辨別稅收籌劃和偷、逃稅的能力不強，由于經常將稅收籌劃和偷、逃稅混為一談，使得企業進行稅收籌劃，會產生各種顧慮，使企業不敢大膽的運用這種權利。這也阻礙了企業在進行籌資決策時運用稅收籌劃的積極性。
4、稅收在我國發展緩慢
現在企業的籌資方式越來越多，也越來越復雜，企業的籌資也越來越發展到委托社會中介機構來代替自己進行籌資。由于現代籌資的復雜。以及稅務籌劃過程中要對待各種復雜的稅收法規，了解已屬不易，更何況要研究其中的差別。沒有專業人員參與。企業本身進行籌資的稅務籌劃成效不大，而且稅務籌劃非常注重時效性，機不可失，失不再來。籌資活動出現稅務籌劃的機會，一定要及時抓住，否則稅務籌劃的效力下降。我國雖存在稅務機構但這些機構主要是向客戶提供報稅的服務，開展專門稅務籌劃的經濟活動并不活躍，籌劃手段落后，籌劃內容有限，也就不利于籌資的稅務籌劃的普及推廣了。
5、融資渠道制約使融資成本過高
當前，我國的企業特別是中小企業的融資情況不甚樂觀，中小企業普遍遇到融資難的問題。由于國有大型企業由國家作為后盾，信用程度相對較高，信貸風險也較低。相比之下，中小企業的財務狀況不透明，財務信息不對稱現象很嚴重，國家有沒有完全建立企業的信用狀況的信息系統。最終導致銀行等金融機構不愿意貸款給小企業，發行債券限制也相對較多，這都讓中小企業的融資成本相對較高。而稅收籌劃也是建立在融資成本基礎上的。融資成本的增加也加大了部分稅收的流失，雖說稅盾效應會給企業帶來一定的收益。但是籌資成本增加的幅度要高于稅盾的收益。加之籌資成本的不穩定因素，也會給企業籌資規劃帶來巨大難度。
二、企業籌資稅務籌劃發展前景展望及建議
1、企業籌資稅務籌劃發展前景
我國自20世紀80年代改革開放以來，經濟面貌日新月異，隨著我國加入WTO和改革開放的加快，我國資本市場迅猛發展，企業籌資渠道越來越多。經濟全球化浪潮席卷全球，越來越多的外國企業來我國投資。我國也越來越融入世界經濟中去。但是隨著我國資本市場的不斷發展壯大以及對資本市場的監管的逐步完善。企業對資金的需求更大，資金的流動更加頻繁，我國經濟的飛速發展需要更多的資金，從全國來看，資金的資本成本會不斷升高，必將使企業更加追求最佳籌資方案，以實現最優資本結構，稅務籌劃必將為企業更加重視。外國的公司、企業、會計師事務所會大量涌入我國，它們不僅直接擴大稅務籌劃需要，而且將為我們帶來全新的稅收籌劃觀念和技術。促進我國稅收籌劃的理論研究和實務操作的發展。稅務籌劃機構和從業人員在國外同行的壓力下，也會不斷鉆研籌資的稅收籌劃理論，不斷為降低企業的資金成本而努力。從而促進我國稅收籌劃的理論和實務的突飛猛進。
2、對我國籌資稅收籌劃的建議
1)納稅人應當增強籌資的稅務籌劃的意識
納稅人應當明確進行稅務籌劃是納稅人的權利，增強稅務籌劃的意識。運用合法的方式保護并獲得稅收利益。納稅人應當在各種籌資決策中，主動地運用稅務籌劃，從而挑選出最佳的籌資方案。降低企業資金成本。從宏觀上看，企業進行籌資稅務籌劃會優化整個社會的投資結構。促進資源的合理配置，政府也可以根據企業進行稅務籌劃的預期來合理的調整國家的宏觀經濟政策，促進社會主義市場經濟的發展。
2)提高企業財務人員的素質
企業進行籌資的稅務籌劃人員的素質殛待提高。要想進行好稅務籌劃，企業稅務籌劃人員必須熟悉財務會計知識和稅收法律、法規等知識。還要掌握大量的財務管理知識。我國現行稅種有20多種。每種稅收規定都很復雜。企業稅務籌劃人員不要只就具體的稅種而要結合具體的籌資活動進行稅務籌劃。企業稅務籌劃人員要根據自己企業涉稅的種類熟練掌握，自覺的把稅務籌劃應用于日常經濟活動中來，要經常更新自己的知識結構，密切關注國家稅收法律、法規及其他財經規定的變動。稅務籌劃人員還應善于利用稅務籌劃，勤于利用稅務籌劃，應當促使稅務籌劃變為企業的一個利潤中心。
3)重視成本效益原則
企業進行籌資的稅務籌劃應重視成本效益原則。企業一定要使稅務籌劃的收益大于成本，從而降低企業的資金成本這樣的稅務籌劃才是值得的。企業進行一項籌資決策時，往往有若干方案。企業利用稅務籌劃對這些方案進行篩選，要注意考慮各個方案的機會成本，要選擇那個機會成本最小的并且能使企業稅后利潤最大的方案。當二者不能同時滿足時，要選稅后利潤最大的方案。在比較各種籌資方案時，應該運用考慮了時間價值和風險因素的NPV、NPVR、IRR等方法，綜合考慮稅后的利潤誰最大，就選擇哪一種方案。
4)利用稅收機構的工作
籌資決策中的稅務籌劃是一項理論性和專業性都很強的工作，籌劃人員不僅要精通稅法，熟悉財務會計知識和相關政策法規，還要具有良好的與外界溝通的能力。有的企業規模小，業務少，自己進行稅務籌劃不劃算。這時應該選擇社會中介代為稅務籌劃。即使是規模大、勢力雄厚的企業，僅憑自己的條件進行稅務籌劃，既浪費人力和財力，也可能達不到預期的目標。因此，企業應當委托具有專業資質的稅務機構進行稅務籌劃。稅務機構可以為企業提供優質高效的服務。為企業創造稅收利益。企業還能從稅務機構獲得指導，及時發現并改正企業管理中的問題，提高企業管理水平。國外的許多大公司都聘請會計師事務所為其提供稅務籌劃服務，并取得了良好的效益。企業將稅務問題委托給稅務機構，促進了社會分工，既為自己專心從事經營活動提供了便利，又促進了稅務籌劃理論和實務的發展。
參考文獻：
[1]注冊會計師協會，稅法[M]，北京：經濟科學出版社,2008版
[2]韓英，現代企業財務管理與稅收籌劃[J]，財會研究,2005,(08)
【關鍵詞】預繳企業所得稅 政策解讀 稅收籌劃
一、預繳企業所得稅現行稅收政策
1.《中華人民共和國企業所得稅法》第五十四條規定：企業所得稅分月或者分季預繳。
2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（以下簡稱《企業所得稅法實施條例》）第一百二十八條第一款規定：企業所得稅分月或者分季預繳納，由稅務機關具體核定。第一百二十八條第二款規定：企業分月或者分季預繳企業所得稅時，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳；按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經稅務機關認可的其他方法預繳。預繳方法一經確定，該納稅年度內不得隨意變更。
3.《關于加強企業所得稅預繳工作的通知》（國稅函〔2009〕34號）重申了《企業所得稅法實施條例》中確定的預繳企業所得稅的三種辦法，強調了“實際利潤額”的概念，根據稅款可承擔性原則，為了最大限度地彌合企業所得稅累計預繳稅額與年度實際應納稅額之間的差異，國家稅務總局作出了原則規定，并明確了未按照規定預繳企業所得稅所應承擔的法律責任。為確保稅款足額及時入庫，各級稅務機關對納入當地重點稅源管理的企業，原則上應按照實際利潤額預繳方法征收企業所得稅。各級稅務機關要處理好企業所得稅預繳和匯算清繳稅款入庫的關系，原則上各地企業所得稅年度預繳稅款占當年企業所得稅入庫稅款（預繳數+匯算清繳數）應不少于70%。對未按規定申報預繳企業所得稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規定進行處理。
4.《關于〈中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的公告》（國家稅務總局公告2011年第64號），對《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表》作出了修訂。公告沿用了《企業所得稅法實施條例》中“實際利潤額”的名詞，并修訂了前期月（季）度納稅申報表在實際操作環節中有關問題。公告附件明確，實際利潤額=（會計）利潤總額+特定業務計算的應納稅所得額-免稅收入-不征稅收入-以前年度虧損。
二、預繳企業所得稅現行稅收政策解讀
1.預繳企業所得稅是稅收征納中的法定事項。
2.按照《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）的規定，納稅人不按規定預繳企業所得稅，要承擔相應的法律責任。維系國家機器正常運行的財政資金，需求是剛性的，是永續的，這就要求稅收收入能予以匹配，預繳企業所得稅就是保證稅收收入及時入庫的保證措施之一。納稅人在預繳企業所得稅上的行為瑕疵一般為三種：不按期申報稅款，不按期、不足額繳納稅款，或進行虛假申報。
（1）對于納稅人不按期申報稅款的行為，按照《稅收征管法》第六十二條的規定處罰：“納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。”
（2）對于納稅人不按期、不足額繳納稅款的行為，除辦理了法定的、且經有權稅務機關批準的延期繳納稅款申請之外，均須承擔相應的法律責任。按照《稅收征管法》的相關規定，稅務機關責令限期繳納；從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金；逾期仍未繳納的，稅務機關強制執行，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
（3）對于納稅人進行虛假申報的行為，按照《稅收征管法》第六十三條的規定處罰： “……或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。”雖然，在《國家稅務總局關于在企業所得稅預繳中對偷稅行為如何認定問題的復函》（國稅函〔1996〕8號）中，曾有“企業在預繳中少繳的稅款不應作為偷稅處理”的規定，但是，國家稅務總局2011年第2號公告明確，該文件已經全文失效。從《稅收征管法》的法條字面意思看，“不繳或少繳應納稅款的”，沒有對應納稅款進行內涵限定，也沒有將預繳稅款排除出去，所以，將虛假申報已經構成“不繳或少繳應納稅款的”事實的認定為偷稅行為，也是沒有錯誤的。對于進行了虛假申報，但后期改正，并未造成“不繳或少繳應納稅款的”事實的行為，根據《稅收征管法》第六十四條處罰：“納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。”
3.稅法是嚴苛的，在稅收法律和法規的框架下，稅務機關加強稅收管理，做好納稅服務，納稅人積極開展稅收籌劃，合作博弈，相輔相成，“合而不同，是謂大同”，共建征納和諧關系。
4.以簡化稅收程序、降低稅收遵從成本為理念的預繳企業所得稅申報辦法，已經為我們提供了稅收籌劃的空間。
三、預繳企業所得稅籌劃目標
1.爭取按照實際利潤額申報預繳企業所得稅。雖然存在三種預繳企業所得稅的辦法，但一般而言，按照實際利潤額申報預繳企業所得稅與匯算清繳的差異較小。當然，在報告年度企業收入及利潤指標將大幅增長的情況下，企業應爭取稅務機關按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳企業所得稅。
2.開展籌劃，避免多預繳稅款。由于受季節性以及訂單均衡性影響，有些企業一定時期的收益并不很均衡，年度內“前高后低”的情況有時會發生；如果簡單地按照實際利潤額申報預繳企業所得稅，在匯算清繳時才發現多預繳了稅款，雖然按照《稅收征管法》第五十一條的規定，企業可以向主管稅務機關申請退稅，但是，退稅手續復雜而繁瑣，牽涉到稅務、國庫、銀行等組織。實踐中，多繳納的稅款很可能被滯留抵頂下一年度的預繳稅款，這將占用企業的流動資金，并導致資金占用利息的損失。
3.控制企業所得稅的預繳比例。正確理解國稅函〔2009〕34號文件中“企業所得稅年度預繳稅款占當年企業所得稅入庫稅款（預繳數+匯算清繳數）應不少于 70%”的要求，將多余的稅款留在企業匯算清繳期繳納，以節約資金利息占用。由于稅務機關和納稅人之間天生的博弈關系，作為稅務機關要爭取預繳稅款占全年應繳稅款不少于70%；而作為納稅人，一般應將預繳稅款控制在全年應繳稅款的70%。例如，若某企業納稅年度每季度均產生1 000萬元的應納稅所得額，由于企業稅收籌劃工作做得好，將每季度預繳稅款比例控制在年度應繳稅款的70%，預繳稅款共計2 800萬元；而在匯算清繳期繳納稅款1 200萬元，若稅款均是在納稅期的15日解繳入庫，則此項籌劃，相當于納稅人取得了4筆300萬元資金不同期限（13個月、10個月、7個月、4個月）的貸款利息收入。
四、預繳企業所得稅籌劃方法
實際利潤額=（會計）利潤總額+特定業務計算的應納稅所得額-免稅收入-不征稅收入-以前年度虧損。在如上國家稅務總局公告2011年第64號所確定的實際利潤額計算公式中，有關指標的內涵為：
特定業務計算的應納稅所得額：目前主要指房地產企業的預計毛利，同時為未來特殊項目預留了空間。免稅收入：目前主要包括國債利息收入和符合條件的股息紅利所得等。不征稅收入：企業所得稅法所確定的財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金；國務院規定的其他不征稅收入。以前年度虧損：按照企業所得稅法計算的，企業前期發生的，在企業所得稅法定結轉、稅前彌補年度內的虧損。（會計）利潤總額：企業按照會計制度核算的利潤總額。
【關鍵詞】企業；財務管理；稅務籌劃；內涵；應用
隨著我國經濟的不斷發展，各行各業的企業都在迅速發展，國家對其的管理也越來越重視，在法律制度上，都有了許多規范。其中較為重要的稅收項目，作為國家國庫收入的來源，國家對此非常的重視，對企業的稅收有著細致的規定。這一方面提高了國家的國庫收入及對企業的管理力度，在另一方面也給企業帶來的一定的負擔，成為制約企業發展的因素之一。因此，稅務的籌劃工作逐漸引起了管理者的重視，成為了管理層的日常工作之一，其具體的應用滲透到企業建設、經營、發展及最終獲得利潤的各個方面，是企業在依法經營的同時，通過調整自身的各項具有十分重要的意義。
一、稅務籌劃的內涵
稅務籌劃是指納稅人在充分的了解的國家的相關法律法規的前提下，對于企業的各項事務，如籌集資金、日常經營、投資活動到最后的利潤的分配等環節進行有效的統籌規劃，在保證企業正常經營的前提下，制定最為合理的納稅方案，從而是企業在繳完稅額后的利潤達到最大的綜合管理過程。其與偷稅偷稅的最大區別在于，偷稅漏稅是在違反國家法律法規的前提下，弄虛作假，獲得非法的利益，必然會受到相應的處罰。稅務籌劃則是在遵守各項法規的前提下，對企業自身的各項活動進行調整，而達到利潤最大化的過程，是一種合法經營策略。
二、稅務籌劃在財務管理中相關應用
（1）資金籌集方面。一是權益性籌資。該類性質的資金籌集方式主要是發行股票、留存收益、吸納直接的投資等。由于該方式的特殊性，其支付的股息無法在企業的稅前利潤中減除，減稅的效果極其有限。企業將通過各種方式累積的留存收益投入到經營活動中，隨之出現的稅收需要企業自身進行承擔，因此一般來說，權益性資金籌集在減稅上并沒有較大的優勢，不是理想的籌劃方案。二是負債籌資。負債資金籌集的方式有銀行貸款、企業間的借款、發行債券等。該方式所需要支出的利息等，可以在稅前進行扣除，減少利潤，企業的應繳稅款會相對減少，具有一定的減稅作用。如果企業的利息與稅收的比值超過年利息率，需要提高負債資本在總體資金中的占比，以一高權益資本的收益效率，在財務方面，形成杠桿現象，可以有效的減少企業的稅收負擔，并保證股東價值達到最佳狀態。國家在這一方面有著明確的規定，指出通過發行債券籌集資金和銀行借款支付的利息應在稅前將其減除，如果是通過向非金融機構或者一般企業借款進行支付的利息，不超過當前金融機構的利率的部分可以在稅前減除，但是超過的部分則不允許在稅前減除。因此從減稅的角度看，應將負債籌資的比例作為參考的指標之一。（2）日常經營活動。一是存貨計價方法。企業在發出存貨是一般使用先進先出法、個別計價法、后進先出法、移動平均法等方式進行計價，選擇上述哪一種計價方式，都會給發出存貨的成本帶來不同的影響，從而造成銷售成本的波動。如果出現物價上漲的情況，可以選擇后進先出的方式。年度的后期存貨量較少，成本較高，應將其利潤押后到下一個年度，一邊將繳稅的時間一并押后。在回落后，可以選擇先進先出方式，年度后期的存貨的成本為當前成本，銷售成本則按照高價計價，也讓可以將利潤押后至下一年度，也將繳稅時間延長至后一年度。二是固定資產折舊。固定資產的折舊計算方法分為直線折舊法和加速折舊法，不同的折舊方式計算出的折舊額是有較大區別的，成本的計算項目也不盡相同。在同一比例稅率的制度下，每一年的所得稅稅率沒有搏動的環境中，應采用加速折舊法；若果出現今后所得稅的稅率有變化，且越來越高，應采用平均年限法進行折舊計算，能夠有效減少稅收額。三是銷售過程。在銷售過程中的稅務籌劃包括銷售收入的確認和混合銷售行為兩個部分，二者均是對稅收額度影響較大的因素。在各種不同的付款方式，確認銷售收益的時間有許多區別。企業則應通過各種方式將該確認時間延后，即延遲納稅履行的時間，降低該時期內的現金流動量，達到延緩納稅的目的。在混合銷售方面，我國的稅法中明確指出，如果混合銷售中，增值稅為主要，需要一并繳納增值稅稅額，若營業稅為主要，則需要一并繳納營業稅稅額。企業的管理人員可以根據具體的情況，合理配置需要繳稅的貨物及無需繳稅的勞務的占比，確認稅額最少的安排計劃。（3）投資活動。一是投資方式。企業從事投資活動是，其出資方式十分豐富，包括現金投資、機器設備及廠房建筑物等固定資產投資、土地使用權及其他產權等。如果企業的投資方式為固定資產及無形資產投資，在上述資產的運作過程中，應分期計算折舊或者攤銷項目，固定資產的折舊應在稅前進行減除，從而減少所得稅的稅額。在無形資產攤銷方面可以將其視為管理費用，在稅前將其減除。另外，如果存在固定資產及無形資產投資過程中的產權變更現象，應先對資產準確評估，并根據評估結果提升各項設備的使用價值及其他附加價值，并通過設備折舊及無形資產攤銷，降低被投資企業的所得稅及計算基準，從而發揮出減少稅收額的的作用。二是投資行業選擇。國家在進行稅法的指定時，出于優化產業結構，鼓勵或者限制某些特殊行業的發展，在稅收方面對于各個行業有不同的規定。如果是高新技術產業，為了鼓勵該類行業的發展，符合相關要求的高新技術企業可以享受15%的優惠稅率。另外國家對公益性產業也有政策鼓勵，如從事綠色環保事業的產業、資源綜合利用的行業等，都可以享受一定的減免稅額的鼓勵政策。基于該類政策，其偶也在投資時，應將國家對該行業的稅務政策有清晰的了解，權衡利弊后，全面考量，再進行投資決策。（4）利潤分配方面。在利潤分配為方面，如果企業的性質為股份有限公司，則應將股利作為利潤分配的主要形式，包括現金股利、股票股利等。上述兩種利潤的分配形式在稅法中有不同的規定，現金股利需要繳納個人所得稅，而股票股利則不需要。所以，基于上述政策，企業在股利的實現形式上，應合理調整相應比例，減少當期的現金流動量，適當減少股東的稅負負擔，保護股東的利益。
三、總結
稅務籌劃并不是一項單一的工作，而需要管理者從整體上進行把握控制，在企業的資金籌集、日常經營、投資活動及利潤分配等整個企業活動的環節，及其各個細節方面進行系統的統籌規劃。現代我國的企業稅務籌劃還處于探索階段，并沒有完全形成完整的理論及實踐機制。上文僅從一般理論的角度闡述了稅務籌劃在財務管理中的應用，而每個企業的實際情況會有許多區別，管理者需要在企業的實踐活動中對本企業的情況進行全面深刻的分析，并針對企業經營的特點、方向及任務目標等，進行科學合理的計劃，探索出與實際情況相適應的充分發揮出稅務籌劃的優勢，提高企業的經濟效益和綜合競爭力，使企業的健康穩定的發展。
參考文獻
[1]李團團.稅務籌劃在企業財務管理中的應用[J].財會通訊.2010（32）：86～87
[2]藺維紅.淺析企業財務管理中的稅務籌劃[J].中國鄉鎮企業會計.2010（10）：41～42
[關鍵詞]納稅籌劃；基本內涵；問題；完善途徑
[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2013）45-0141-02
1前言
在競爭日益激烈的環境中降低成本是每個企業的必然要求，各種稅金作為企業成本費用的一項主要來源，對企業的會計收益和企業目標的實現，有著重要的影響，故通過納稅籌劃，降低稅收成本成為納稅人的必然選擇。如何使企業的納稅行為在遵守稅法的前提下，使企業和政府雙方都受益，促進企業經濟效益的提高和國家法治建設乃至社會經濟發展，是一個值得探討的問題。
2納稅籌劃的基本內涵
企業納稅籌劃是企業在稅法及相關法律允許的范圍內，通過對經營中各環節事項進行事前籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇整體稅收負擔最低、整體稅后利潤最大化的方案，最終使企業獲取最大經濟利益，以達到企業整體利益最大化目的的經濟行為。企業稅務籌劃是一項合法合理行為，在為企業帶來節稅利益的同時，也有利于國家通過稅收優惠實行經濟調控目標的實現，更有利于培養企業的納稅意識，促進依法治稅。
一般認為，納稅籌劃有廣義和狹義之分。廣義的納稅籌劃，是指納稅人在不違背稅法的前提下，運用一定的技巧和手段進行科學、合理和周密的安排，達到少繳緩繳稅款的目的。而狹義的納稅籌劃，則是指納稅人在稅法允許的范圍內以適應政府稅收政策導向為前提，采用稅法所賦予的稅收優惠或選擇機會進行科學、合理的事先規劃與安排，以達到節稅的目的——節稅是在稅收法律允許的范圍內，以適應政府稅收政策導向為前提的。
3當前我國企業納稅籌劃中存在的問題
3.1企業納稅籌劃觀念落后
在我國，許多人不了解納稅籌劃，一提起納稅籌劃就聯想到偷稅，甚至一些人以納稅籌劃為名，行偷稅之實。還有一些人認為納稅籌劃就是避稅，即納稅人運用各種手段，想方設法地少繳稅甚至不繳稅，以達到直接減輕自身稅收負擔的目的。甚至一些守法的企業亦認為納稅越多越光榮，通過納稅籌劃減少稅負有損國家利益，此舉并不光彩，因此對納稅籌劃心存疑慮。在目前的理論探討和企業涉稅實踐中，存在著廣泛地混用納稅籌劃和逃稅、避稅概念，從而使得企業的許多逃稅、避稅策劃被堂而皇之地披上納稅籌劃的外衣。
3.2納稅籌劃人才匱乏，水平較低
納稅籌劃實質上是一種高層次、高智力型的財務管理活動，納稅籌劃人員應當是高智能復合型人才，需要具備稅法、會計、財務等專業知識，并全面熟悉企業整個籌資、經營、投資活動，從而預測出不同的納稅方案，作出最有利的決策。目前為我國企業進行納稅籌劃的從業人員知識面普遍較窄，綜合素質有待提高，而納稅籌劃需要的是知識面廣而精的高素質復合型的人才，不僅需要具備系統的財務知識，還需要通曉國內外稅法、法律和管理方面的知識，我國這方面的人才極度匱乏。
3.3稅收制度本身不夠完善
納稅籌劃主要是針對直接稅稅負的減少而進行的一項工作，我國現行稅制過分倚重增值稅等間接稅；所得稅和財產稅體系簡單而且不完整，也尚未開征國際上通行的社會保障稅、遺產贈與稅、證券交易利得稅等直接稅種。這使得我國的所得稅等直接稅種收入占整個稅收收入的比重偏低，大量的個人所得稅納稅人的納稅義務很小，導致納稅籌劃的成長空間十分有限。
3.4漠視納稅籌劃風險
這是企業納稅籌劃中存在的最大問題。納稅人普遍認為，只要進行納稅籌劃就可以減輕稅收負擔，增加自身收益，而對納稅籌劃的風險卻考慮甚少。其實，納稅籌劃作為一種計劃決策方法，本身也是有很大風險的。
首先，納稅籌劃具有主觀性。納稅籌劃方案的選擇完全取決于納稅人的主觀判斷，包括對稅收政策的認識與判斷，對納稅籌劃條件的認識與判斷等。主觀性的判斷就有可能導致納稅籌劃方案的選擇與實施的失敗，也就意味著風險。其次，納稅籌劃存在著征納雙方的認定差異。嚴格意義上的納稅籌劃應當是合法的，并且需要稅務行政部門的確認。我國稅法對具體的稅收事項常留有一定的彈性空間，在確認過程中，即使是合法的納稅籌劃行為，如果稅務人員由于自身原因出現執法偏差，就會導致納稅籌劃方案的否決，從而產生納稅籌劃失敗的風險。最后，納稅籌劃本身也是有成本的。任何一項經營決策都需要決策與實施成本，納稅籌劃也不例外。納稅籌劃在可能給納稅人減輕稅收負擔的同時，也需要納稅人為之支付相關的費用。納稅人的籌劃成本主要包括辦稅費用、稅務費用、培訓學習費用、稅收滯納金、罰款和額外稅收負擔等幾個方面。進行籌劃也應該遵循成本收益原則，這是一種成本約束。
4完善企業納稅籌劃活動的途徑
4.1注重納稅籌劃方案的綜合性，使之符合財務管理目標企業進行納稅籌劃要考慮綜合原則和經濟原則，要把納稅籌劃放在整體經營決策中加以考慮，考慮所獲得的整體經濟利益。由于各稅種的稅基相互關聯，具有此消彼長的關系，因而納稅籌劃既要考慮某一稅種的節稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素。應該說明的是稅收利益是一項重要的經濟利益，但不是全部經濟利益，如果有多種方案可供選擇，最優的方案應是整體利益最大的方案，而非稅負最輕的方案。即便是某種納稅籌劃方案能使納稅人的整體稅負最輕，但并非納稅人的整體利益最大，該方案也應棄之不用。
4.2加快納稅籌劃專業人才隊伍的培養
我國的納稅籌劃人才隊伍尚未形成專業化，目前企業的納稅籌劃工作主要由中介機構（稅務師事務所、會計師事務所等）、聘用籌劃人員、單位財會人員來完成的。眾所周知，納稅籌劃的技術性要求較高，是一項創造性的腦力活動，相比一般的企業管理活動，納稅籌劃對人員的素質要求較高。稅種的多樣性、企業的差別性和要求的特殊性、客觀環境的動態性和外部條件的制約性，都要求納稅籌劃人員有精湛的專業技能、靈活的應變能力。因此，應該加大這方面的投入，一方面，可以在高校開設納稅籌劃專業，或在稅收、財會類專業開設納稅籌劃課程，盡快滿足高層次的納稅籌劃的要求；另一方面，對在職的會計人員、籌劃人員及時培訓，全面提高其業務素質。
4.3合理規避納稅籌劃風險
一是納稅籌劃必須堅持合法性原則。納稅人必須及時地學習稅收法律和稅收政策，使納稅籌劃在合法條件下進行。為了能夠及時調節經濟，體現國家產業政策，稅收政策處于不斷變化之中，納稅籌劃從一個角度講，就是利用稅收政策與經濟實際適應度的不斷變化，尋求納稅人在稅收上的利益增長點，從而取得利益最大化。事實上，我國國情比較復雜，進行納稅籌劃的許多活動都是在法律的邊界運作的，納稅籌劃人員很難準確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上本來就很模糊。這就要求納稅籌劃者在正確理解稅收政策、巧妙運用會計技術的同時，隨時關注當地稅務管理的特點和具體方法，使納稅籌劃能得到當地稅務機關的認可。二是聘請納稅籌劃專家，提高納稅籌劃的權威性和可靠性。納稅籌劃是一門綜合性學科，涉及稅收、會計、財務、企業管理、經營管理等多方面，其專業性相當強，需要專業技能較高的專家來操作。因此，對于那些綜合性的、與企業全局關系較大的納稅籌劃業務，應聘請納稅籌劃專業人士如注冊稅務師來進行，從而進一步降低納稅籌劃的風險。
參考文獻：
[1]李國華.稅收籌劃影響因素及其相關風險的探析[J].財政監督，2008（24）.
關鍵詞:稅收籌劃;企業價值最大化;理財
中圖分類號:F8
文獻標識碼:A
文章編號:1672-3198(2010)08-0165-02
隨著我國市場經濟的發展,企業作為市場經濟主體的地位已逐步確立,追求經濟效益最優,企業價值最大化,競爭能力最強成為企業發展的目標。依法納稅是企業應盡的一項義務。因此,在一個健全和透明的法制環境下,企業通過精心策劃,從而達到減輕負稅的目的,是無可指責的。為了自身的生存和發展,企業越來越關心自身成本的高低,越來越重視稅收的支出和納稅成本,于是稅收籌劃由此產生并逐步發展。就企業自身而言,稅收籌劃具有很高的應用價值。
稅收籌劃,英文為Tax Planning。當今我國關于稅收籌劃概念的認識較模糊,定義也各不相同,代表性的說法有兩種。一是稅收籌劃屬于避稅范疇,指在符合立法精神的前提下,納稅義務人、扣繳義務人利用稅法的特定條款和規定,借助一定的方法和實現技術,通過對經營活動、投資活動、理財活動的周密安排,實現降低納稅成本和納稅風險的活動。二是稅收籌劃有廣義和狹義理解之分,廣義的看法有:人大張中秀教授認為稅收籌劃指一切采用合法和非違法手段進行的納稅方面的策劃和有利于納稅人的財務安排,主要包括非違法的避稅籌劃、合法的節稅籌劃與運用價格手段轉移稅負的轉嫁籌劃和涉稅零風險。天津財大蓋地教授認為稅收籌劃包括節稅籌劃和避稅籌劃。狹義的稅收籌劃國內學者唐向定義為在法律規定許可的范圍內,通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排,盡可能地取得“節稅”的稅收利益。
本文比較認同第二種說法,認為稅收籌劃基本內涵應從廣義和狹義兩個角度考慮。廣義上稅收籌劃是指企業為減輕自身稅負,防范甚至化解納稅風險,使自身合法權益得到最充分保障而進行的一切籌謀、策劃活動。狹義的稅收籌劃可以概括為納稅人為實現利益最大化,在不違反法律、法規的前提下,對尚未發生的應稅行為進行的“節稅”法律行為。
1 企業稅收籌劃的必要性
首先,企業稅收籌劃有利于提高企業的競爭能力。隨著中國加入WTO,關稅的逐步下調,國內市場上將要有民族企業和跨國企業一起在競爭,而跨國企業經過幾十年的磨煉,尤其是稅收籌劃方面已經領先一步,這就要求國內不論中小企業,還是大企業要盡快掌握稅收籌劃方面的技能,以到達降低企業運營成本提高自身的競爭能力的目的。
其次,企業的發展需要加深對稅收籌劃的認識,把其放到一定地位。企業的發展過程,必然會遇到稅收問題,而且稅收問題是隨著企業的發展越來越復雜。一般來說,小企業是從與一個地區的一個稅務機構打交道,逐漸發展成為與不同地區的稅務機構就稅收的方方面面進行溝通,當一個企業發展成為跨國企業時,要與不同國家,不同地區的稅務機構接觸。這就需要企業進行稅收籌劃,把稅收放到一個不可小視的地位。
新建立的企業往往一開始只是考慮產品的市場問題,而把稅收問題放在一邊,當運作一段時間后,每次預繳所得稅時,才發現要把一部分利潤上繳國家,這時才真正意識到稅收籌劃的重要性。而很多企業都會經歷這樣的一個過程。現在跨國企業一般有稅務顧問或自己企業的稅務經理,負責企業的稅務事宜,為企業提供稅收籌劃。
企業的自身發展也需要不斷加深對稅收籌劃的認識。現在,跨國公司投資時,不僅考慮當地的稅收環境,而且更多地研究該行業的稅收變化,國家或地區的稅收政策變化趨勢,以期達到一種動態管理的目的;同時,在研究適合于該地區或國家的稅法精神下的企業經營戰略,如:如何構建自己的組織系統(分支機構),產品鏈各環節的定價等等。
2 企業稅收籌劃的基本程序
第一步熟知稅法,歸納相關規定。要進行稅收籌劃,必須要熟知稅法及相關法律,全面掌握稅法的若干規定,尤其是各項稅收優惠、稅收鼓勵政策,往往都是散見于各項文件之中,有的是人大常委會、國務院頒發的,有的是財政部。國家稅務總局聯合發文,有的是國家稅務總局發文,還有的可能是省市發文,這些都要收集齊全、進行分類。
第二步確立節稅目標,建立備選方案。根據稅收籌劃內容,確立稅收籌劃的目標,建立多個備選方案,每一個方案都包含一些特定法律安排。
第三步建立數學模型,進行模擬決策測算。根據有關稅法規定和納稅人預計經營情況中、長期預算等,盡可能建立數學模型,進行演算,模擬決策,定量分析,修改備選方案。
第四步根據稅后凈回報,排列選擇方案。分析每一備選方案,所有備選方案的比較都要在成本最低化和利潤最大化的分析框架內進行,并以此標準確立能夠產生最大稅后凈回報的方案。另外,還要考慮企業風險、稅收風險、政治風險等因素。
第五步選擇最佳方案。最佳方案是在特定環境下選擇的,這些環境能有多長時間的穩定期,事先也應有所考慮,尤其是在國際稅收籌劃時,更應該考慮這個問題。
第六步付諸實踐,信息反饋。付諸實踐后,再運用信息反饋制度,驗證實際稅收籌劃結果是否如當初估算,為今后稅收籌劃提供參考依據。
3 影響企業稅收籌劃的因素
一般認為,可以把影響企業稅收籌劃的因素分為宏觀和微觀兩類。宏觀因素包括國際政治經濟形勢,國內政治經濟形勢,國家的經濟政策、地區政策、產業政策、一國的法律制度、會計制度和稅收制度,以及一國的利率、匯率等等,而影響國際稅收籌劃的因素還包括其他國家的經濟政策、產業政策、法律制度、稅收制度等等;微觀因素主要包括企業的發展戰略,企業與產業鏈中上下游客戶的關系,企業的財務制度等。下面論述兩種因素是如何影響稅收籌劃的。
(1)稅收制度很顯然,稅收制度的輕微變化肯定影響稅收籌劃。但是,在現實中,稅收制度無時無刻不在發生變化。由于世界貿易組織推行的是自由、公開、平等的貿易,極大地促進了跨國公司的投資和各要素的流動,而各國為了吸引資本和技術的流入,都在利用稅收對經濟的杠桿作用,所以各國都在調整稅收政策,同時由于是多國博弈,所以稅收制度一直處在不斷調整之中。另外,由于一國國內自然資源分布不均,人力資本、技術密集程度等在各地區分布不均。國家也會出臺一些照顧和鼓勵性的稅收政策,隨著經濟的不斷發展,稅收政策也在不斷調整。
所以,稅收制度的動態性必將導致稅收籌劃工作的動態性,即稅收籌劃方式不是一成不變的,會隨著影響因素的變化而變化。這種動態性導致企業稅收籌劃工作必將通過長期堅持不懈地努力才可有所得。
(2)企業的發展戰略這雖是一個微觀因素,但可以說它包含其他宏觀與微觀因素。企業在制度發展戰略時,肯定要考慮宏觀因素(如國內外政治經濟形勢,各國的經濟政策等)和自身的經營情況,只是各有側重而已。其實企業在制定發展戰略時,考慮了各國、各地區的稅收政策,但是稅收政策并不總是有利于企業的經營戰略,所以企業權衡利弊以后制定出發展戰略,則更需要企業稅收籌劃來盡量減少各種不利影響,這種對政策的“微調”對企業多少有點幫助。從某種意義上講,這時的企業稅收籌劃具有“事后性”,而不像前面講的“前瞻性”、“超前性”。
由于企業的發展戰略要影響企業稅收籌劃的方案,而制定出企業的發展戰略事已考慮了眾多宏觀和微觀因素,所以企業稅收籌劃工作必然要考慮影響企業發展戰略的眾多宏觀和微觀因素的影響,同時還要考慮其他直接影響企業稅收籌劃的宏觀和微觀因素,這也就是企業稅收籌劃工作要求的全局性、綜合性。
4 企業進行稅收籌劃應注意的問題
稅收籌劃是現代企業獲得最大經濟效益的手段之一,掌握熟練的稅收知識,能使稅收籌劃健康發展,也使企業更好地通過合法手段獲取利益。
4.1 正確認識稅收籌劃與避稅的區別
稅收籌劃與避稅都以減輕稅負為目的,但稅收籌劃的過程與稅法的內在要求是一致的,它不影響稅收的法律地位,也不削弱稅收各種功能的發揮。稅收籌劃的前提是合法的,它的方法體現在它的籌劃,它的目的是稅收利益最大化。歸納起來就是“三性”:合法性、籌劃性和目的性。而避稅是本著“法無明文規定者不為罪”的原則,千方百計鉆稅法的空子,利用稅法的缺陷與漏洞規則避國家稅收,它是與稅收立法精神背道而馳的。在現實生活中,有人對稅收籌劃存有誤解,將其與避稅混為一談,這是對稅收籌劃的不了解,混淆了稅收籌劃與避稅的本質區別。必須承認,在實際工作中稅收籌劃與避稅有時難以區別,一旦稅收導向不明確,稅收制度不完善,稅收籌劃就有可能轉化為避稅行為。這就要求建立完善的稅收制度,科學的稅收運行機制,嚴格的稅收征管措施。增強依法治稅的剛性,防止借稅收籌劃之名進行的避稅活動。
4.2 準確掌握稅收法規,領會其精神實質
稅收籌劃合理合法,是符合稅收立法精神的,要準確掌握稅收法規,領會其精神實質,這是進行稅收籌劃的關鍵所在。目前我國稅收法律體系層次較多,除人大頒布的稅收法律和國務院制定的稅收法規相對穩定外,其他的稅收規章及規范性文件,如各稅種的實施細則、暫行辦法等規定變化頻繁,稍不注意所運用的稅收法規就可能過時。所以稅收籌劃不能遵循固有模式,一成不變,要隨時掌握稅收法規的發展變化,結合企業經營特點,不斷更新稅收籌劃的方式和方法,使稅收籌劃始終朝著正確軌道運行。
4.3 企業要培養高素質稅收籌劃專業人才
稅收籌劃是一項專業性和政策性較強的工作,它要求從事這項工作的人員具有較高的素質,包括具備較高的稅收理論水平和業務能力。稅收籌劃的參與者應是具備財稅、法律、會計等多方面知識的綜合性人才,并非普通財會人員都能為之。因為一旦稅收籌劃失敗,不僅要受到稅務機關的懲處,還會給企業的聲譽帶來不良影響,不利于企業的正常生產經營。所以,企業要重視培養稅收籌劃專業人才,保證稅收籌劃的質量。
參考文獻
[1]蓋地.稅務會計與納稅籌劃[M].大連:東北財經大學出版社,2001.
[2]張中秀.企業如何進行納稅籌劃[M].北京:機械工業出版社,1999.
[3]李伯圣.稅收籌劃:中國企業理財新課題[J].揚州大學稅務學院學報,1996.
[4]趙連志.稅收策劃操作實務[M].北京:中國稅務出版社,2001.
[5]蓋地.企業稅收籌劃理論與實務[M].大連:東北財經大學出版社,2005.
[6]曹保哥.企業納稅籌劃技巧[J].財政與稅務,2003.
[7]蔡昌.稅務籌劃規律[M].北京:中國財經大學出版社,2005.
關鍵詞：稅收籌劃；企業；財務管理；意義；策略
一、稅收籌劃的內涵
所謂稅收籌劃，就是納稅人在符合國家法律及稅收法規的基礎上，依據稅收政策法規的基本要求，科學化選擇稅收利益最大化的納稅方案，其中涉及生產活動、經營活動、投資活動、理財活動等。而企業性質的稅收籌劃，則是將企業財務管理工作作為基礎，建構完整的財務監管模式，并且將其作為企業未來工作內容、信息管理以及常規化戰略體系建立的重要參考，是重要的財務決策項目。
二、企業財務管理中踐行稅收籌劃的意義
對于企業經營管理工作而言，全面優化管理機制和內控監管體系十分關鍵，因為現代企業面對著較為復雜的經營環境，因此，企業要想全面順應時展趨勢提高自身市場競爭力，就要夯實管理任務的管控效率，建構完整的運維機制。需要注意的是，企業的稅務管理本身就是企業管理體系和日常控制工作中的重要內容，會對企業管理部門的戰略決策制定產生影響，也是評價績效水平和考核工作發展現狀的重要依據。為了推動企業經營管理進程，要建立科學化的稅收籌劃管控模式，確保能從根本上維護管理流程的實效性，也能在正確認知稅收籌劃意義和價值的基礎上，夯實管理路徑，完善稅務管理職能工作，為企業全面提升經濟效益和市場效益奠定堅實基礎。首先，企業完善稅收籌劃能為企業全面提升財務管理質量提供堅實的保障，確保企業能獲取最直觀且有效的信息數據，一定程度上完善經營管理流程和稅務管控模式的綜合價值。其次，借助稅收籌劃項目就能對企業繳納所得稅、生產經營管理以及稅務登記等基礎模塊進行綜合監管，從而實現企業全面進步的發展目標。最后，企業只有完善稅收籌劃的管理結構，才能有效結合市場發展動態對風險予以評估，從而建立完整的預警管控機制和控制流程，為企業全面夯實財務管理基礎提供保障。
三、企業財務管理中踐行稅收籌劃的策略
在企業財務管理工作中，要積極踐行稅收籌劃的工作要點，依據企業目前發展現狀制定相應的管理規劃和發展戰略目標，確保能提升整體管理工作的實效性。
1.分析企業稅負
對于企業而言，要想提升行業競爭力，不僅要對技術項目進行監管和控制，也要從內部控制流程出發，夯實稅負管理工作基礎，以保證能在較好的經濟環境中優化自身核心競爭力。因此，將財務管理作為基礎開展的企業稅收籌劃項目，最關鍵的就是要整合企業的稅負情況，并且對實際稅負水平進行判定，綜合分析相應的數據和信息，從而建立對應的稅收籌劃工作，確保能提升工作的高效性和科學性。第一，依據企業稅收籌劃的工作經驗，要借助增加進項稅抵扣、縮小應稅收入的方式進行稅負平衡化處理，亦或是借助相應的稅收政策確保能有效減少企業費用支出占據的比例。第二，在企業經濟運營管理工作開展進程中，企業整體費用支出對于企業全面可持續發展具有重要意義，若是稅負占據的比例較大，則企業要結合市場發展動態進行多樣化手段的管控和處理，并且將稅負降低作為基本標準。相對應的，若是企業內部整體費用中稅負本身占比不大則相應的降低稅負手段開展會存在一定的難度。綜上所述，在企業經濟運營管理體系內，要想發揮稅收籌劃的價值，就要積極建立健全統籌性較好的管控流程，并且系統化分析企業目前稅負的基本情況，建構科學化管控模式的基礎上，增加進項稅抵扣的幾率，減少企業因為稅負較大造成的稅務管理不均衡問題，為企業內控管理工作的全面優化奠定基礎。
2.落實合理避稅
對于企業財務管理工作而言，借助稅收籌劃落實合理性避稅也具有重要的意義。因此，企業在稅收籌劃工作進程中可以借助國家政策完善合理性避稅工作，減少企業的稅負壓力，確保能提升企業的市場競爭力。第一，小微企業政策。國家規定中指出，針對每月發票金額在3萬以下的企業可以免收增值稅和附加稅。另外，每月發票開具的金額在10萬以內，則可以免收教育費用以及相關附加稅。除此之外，針對2015年1月1日到2017年12月31日的實踐，繳納的所得稅數額若是在30萬以內，則相應的小型微利企業其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。基于以上的相關政策，若是一些小型微利企業，在實際經營管理體系內，若是當月在下旬進行發票處理時已經開具了3萬的發票，此時若是有即將到賬的收入，則盡量在下個月進行確認收入，這樣能有效減少增值稅的繳納。這就是一種較為有效的合理性避稅處理方式。第二，高新技術企業。國家相關規定指出，企業研發費用能按照175%的比例進行所得稅稅前扣除。另外，若是企業申請為高新技術企業，則可以直接減少10%的企業所得稅，并且按照利潤的15%進行繳納，而對應的非高新技術企業需要繳納25%的企業所得稅。例如，某高新技術企業凈利潤是300萬元，研發費用是150萬元，則按照相應的優惠政策進行項目處理時，企業研發費用要按照175%的比例進行所得稅稅前扣除，企業需要扣除175萬元，剩余125萬元要按照15%的稅率進行繳納稅款，僅為18.75萬元。因此，在稅收籌劃機制內，要合理性利用政策體系建立完整的監管模式。
3.落實科學化稅務管理制度
在企業財務管理工作開展進程中，為了進一步提升控制工作的合理性，也要利用稅收籌劃完善企業財務管理結構和稅務監管機制，確保能充分融合企業發展現狀，保證能利用籌劃管理機制提升目標管理水平。企業管理部門要充分認知到財務管理的重要性，并且認知到重視企業稅務管理稅收籌劃項目的積極作用，在提升風險意識的基礎上結合工作經驗夯實科學化管理目標和管控標準。另外，要借助稅收管理制度對企業稅務控制結構進行監管，并且采取更加貼合企業發展需求的管控流程進行監督處理，確保能在明確管理責任的同時夯實稅收籌劃工作水平，為全面提升企業財務管理綜合效率創設良好的平臺。總之，只有建立完整且有效的稅務管理制度，才能促進企業進一步落實具體的管理工作，保證相應工作過程都有章可循，維護企業運營管理項目的綜合水平，也為稅務籌劃工作的全面落實提供保障。
4.拓展稅務籌劃路徑
為了全面提升企業市場競爭力，企業要整合財務管理結構和管控措施，確保能夯實管理模式和管控要點，并且從多角度多層面夯實稅收籌劃的工作路徑，建構完整的運維監管機制。因此，企業要從多角度提升企業稅收籌劃項目的運維管理模式，并且借助項目公司推進工作進程，項目公司可以是多方出資建立的，或者是第三方出資，形成利益共享的監管體系，為企業全面提升管理模式和綜合管控效果奠定堅實基礎，也為全面維護企業市場發展水平創設良好的運維管理平臺。值得一提的是，在企業經濟運營管理體系建立的過程中，企業股權多數都集中在集團企業中，并且也是一些關鍵管理崗位人員從事相應的工作，這就能有效維護企業的各方面利益，在這個管控體系內，要想建立健全完整的稅務監管體系，就要對綜合效益和管理模式進行監督，并且保證稅負運維效果的實效性，從而建立更加貼合企業可持續發展進程的管理規劃，促進企業全面落實系統化的稅收籌劃項目。
關鍵詞：稅收籌劃 風險管理 對策
近年來，隨著我國市場經濟的迅速發展，稅收籌劃已經成為企業合法、合理降低稅負、獲取經濟利益最大化的有效手段。如何使稅收籌劃方案更具科學性、規范性和合理性已成為現代企業財務管理的一項重要內容。風險與收益并存，稅收籌劃工作給企業帶來節稅收益的同時也蘊含著一定的風險，如果無視稅收籌劃帶來的風險，不對這些風險進行管理和控制，而進行盲目的稅收籌劃，將可能使企業遭受巨大的損失。因此，本文試圖對稅收籌劃風險的管理和控制進行相關的探討，對現代企業在稅收籌劃實際業務中進行風險防范和規避具有重要的意義。
一、稅收籌劃風險的內涵和特征
稅收籌劃是指在不違法國家現行稅法的前提下，在納稅之前，企業為減輕稅負，實現企業財務目標而進行的對一系列財務活動的謀劃和安排。稅收籌劃風險是指企業在進行稅收籌劃活動過程中，由于事先各種不確定因素的影響，而使企業的實際收益與預期收益相背離的可能性。稅收籌劃風險一般包括三方面內容：稅收籌劃風險的主體是納稅人，納稅人是稅收籌劃風險的主要承擔者；稅收籌劃風險是由客觀存在的不確定因素引起的；稅收籌劃風險是實際收益與預期收益相偏離的可能性。
稅收籌劃風險除了具有一般風險的特征外，同時由于其自身所處環境的各種不確定性，使得稅收籌劃風險也具有自身的特點。稅收籌劃風險的特點主要表現在以下幾方面：（1）稅收籌劃風險具有客觀必然性，即它是一種客觀存在的和不可避免的風險；（2）稅收籌劃風險具有不確定性和復雜性，利率的調整、匯率的變化以及政策的調整等這些瞬息萬變的經濟環境使得稅收籌劃具有較大的不確定性，相應的稅收籌劃的表現、成因、影響力、作用力等早就了稅收籌劃風險的復雜性；（3）稅收籌劃風險具有可控性，雖然其具有不確定性和復雜性，但產生稅收籌劃風險的因素可以參照經驗數據進行分析和估算，進而可以對風險進行度量和控制；（4）稅收籌劃風險具有主觀相關性，即面臨風險的主體的不同行為和決策會產生不同程度的風險。
二、稅收籌劃風險的形成原因
1.稅收籌劃風險是由稅收的本質屬性決定的
稅收的強制性、無償性和固定性決定了稅收籌劃風險存在的必然性。從稅收的強制性來看，納稅人與征稅人（稅務機關）之間的權力和義務是不對等的，納稅人的涉稅行為處于被動地位，其稅收籌劃是否合法是由征稅人決定的，稅務機關是稅收籌劃“游戲規則”的制定者，一旦調整稅法，納稅人沒有及時作出反應，就會形成風險，從而導致稅收籌劃風險的存在；從稅收的無償性來看，一方面納稅人為了自身的經濟利益期望通過稅收籌劃來降低或規避稅收，另一方面政府為了保持稅收穩定增長，必然會加強稅收的征管和稽查，二者之間的矛盾導致納稅人稅收籌劃行為存在風險；從稅收的固定性來看，納稅人開始稅收籌劃時應按國家在征稅前確定的各種稅收法律法規，納稅人不能隨意更改稅務處理方法，進而產生稅收籌劃風險。
2.稅收籌劃實施者能力水平有限
稅收籌劃方案的制定、選擇和實施完全取決于納稅人的主觀判斷，納稅人的認知與能力水平對稅收籌劃的優劣具有重要的影響作用。從某種意義上說，納稅人主觀判斷的正確或錯誤通常也決定了稅收籌劃方案的成功或失敗，這是由稅收籌劃風險的主觀相關性所決定的。一般來說，當稅收籌劃實施者具有較全面的稅收、財會、法律等知識時，稅收籌劃成功的幾率也較高，反之失敗的可能性也會越高。從目前我國納稅人的整體能力素質水平來看，部分納稅人財會、稅收以及法律等相關能力往往無法滿足稅收籌劃的需要，雖然開展稅收籌劃工作，但也存在較大風險，難以達到預期的效果。
3.稅收籌劃方案實施過程的不確定性
稅收籌劃方案實施過程需要面臨兩種不同的環境，內部環境和外部環境，前者主要指納稅人的經濟活動，后者主要指稅收政策等，這兩種不能環境的不確定因素都會給稅收籌劃方案帶來風險。從內部環境納稅人的經濟活動來看，稅收籌劃決定了納稅人經營活動的事先安排，涉及生產經營活動的各個環節，而因經營不善產生風險是稅收籌劃中最常見的風險，納稅人的生產、經營、投資、理財和管理等活動對稅收籌劃風險都有較大的影響作用，比如企業資產負債率過高，不能按期支付稅款，這不僅會影響稅收籌劃方案的實施，同時也增加了企業的納稅成本，增加稅負，甚至帶來稅務機關的經濟制裁。從外部環境相關政策的調整來看，在不同的經濟發展時期，國家通常會出臺新的稅收宏觀調控措施，同時國家法規變化、體制變革頻繁、政局不穩等都會相應的增加稅收籌劃風險；反之，政策法規明朗穩定，堅持法治，稅收籌劃的風險也就會減少。另外，近年來我國不可抗力事件的不斷出現都對納稅人的生產經營活動產生了一定的沖擊，納稅人經營活動出現困難，對于稅收籌劃的事先安排也就無法實施，也就相應的增加稅收籌劃風險。
4.稅收執法力度的加強，征納雙方認定差異
隨著稅務機關執法力度不斷的加強，稅務稽查和處罰工作不斷規范，偷稅漏稅處罰力度也不斷加大。稅收籌劃其實是企業與國家間的博弈，納稅人利用國家稅法缺陷進行稅收籌劃設計，以盡可能的減輕稅負，而國家則通過稅收籌劃掌握稅法缺陷的所在，從而制定反避稅措施。而通常由于納稅人受信息不對稱或經濟利益驅動的影響，往往不能對國家的反避稅措施采取有效措施進行稅收籌劃的調整，進而導致稅收籌劃的失敗。同時，由于我國當前相關稅收法律法規不夠完善，具體稅收條款設置仍不十分明確，且對具體的稅收事項常留有一定的彈性空間，使得征納雙方存在認定差異，而在一定范圍內稅收籌劃方案的合法性往往由稅務機構自有裁量，再加上稅務執法人員素質的參差不齊，在一定程度上增加了稅收籌劃的風險。
三、加強稅收籌劃風險管理和控制的相關措施
1.遵循稅收籌劃風險管理原則
稅收籌劃風險管理和控制的原則一般包括以下幾方面：（1）基于企業整體效益的原則，稅收籌劃風險管理應著眼于企業整體利益，考慮企業的長遠發展，同時考慮稅收法規之間的相互制約性，避免籌劃風險，從而降低稅負；（2）稅收籌劃風險管理應遵循“成本-效益”的原則，稅收籌劃風險管理方案在實施過程中需綜合比較風險管理所消耗的成本和其所帶來的收益，只有收益大于成本的風險管理方案才是可行的，否則毫無意義；（3）遵循企業部門人員間的配合原則，特別是財會部門和人力資源部門之間的良好配合，確保部門間的信息交流和溝通，完善風險管理授權制度，從而確保企業稅收籌劃風險管理任務和目標的實現。
2.采用科學方法識別稅收籌劃風險
識別稅收籌劃風險是稅收籌劃風險管理的基礎，是稅收籌劃風險控制的核心內容。稅收籌劃風險的識別方法有很多，企業應結合稅收籌劃風險的具體特征，根據具體情況靈活運用。這里主要介紹三種風險識別方法：一是環境分析法，重點分析企業內部外環境的不確定性及其變動趨勢，外部環境包括政治環境、經濟環境和社會環境，企業應根據國家的產業政策、稅收政策等及時的調整稅收籌劃方案，避免稅收酬和風險。二是財務管理分析法，稅收籌劃貫徹企業財務管理的各個環節，二者具有相關性，因此可以借助財務管理來識別稅收籌劃風險，具體的可以通過財務管理的籌資決策、投資決策、生產經營決策和利潤分配決策等，通過選定一個指標作為財務風險的預警界限，以此達到對稅收籌劃可能產生的財務風險進行識別。三是流程分析法，通對稅收籌劃的每個環節進行調查和分析，包括識別信息收集階段的風險，如信息不全面、信息時效性差等風險；識別方案選擇階段的風險，包括判斷方案是否具備實施條件及實施的成本，判斷方案實施的長期和短期利益，比較個方案的差異和相對優勢，以減少選擇稅收籌劃方案失誤的風險；對方案實施的情況進行績效評估，即對稅收籌劃風險的事后控制，包括評估不全面的風險，或是沒有考慮時間價值等。
3.做好稅收籌劃風險的事前控制和事中控制
稅收籌劃風險控制更多的屬于事前控制和事中控制。一方面企業應加強信息管理，建立有效的稅收籌劃信息收集方案，包括籌劃主體信息、稅收環境信息、政府的涉稅行為信息以及反饋信息等，建立稅收資源信息庫，保證收集信息的準確性、及時性、完整性和相關性，確保稅收籌劃對信息質量的要求，為稅收籌劃決策者提供必要的信息支持，同時利用網絡技術及時跟進稅法的變更和調整，提高反應速度，降低由于政策變化帶來的稅收籌劃風險；另一方面，企業應加強人員管理，提高稅收籌劃風險管理相關人員的法律、稅收、會計、財務和金融等各方面知識，以及職業道德素質，加強籌劃人員的培訓和再教育，確保稅收籌劃風險控制的有效實施。
4.加強企業內部管理，完善稅收籌劃風險管理
首先，企業可以設立專門的稅務部，對稅收籌劃進行科學的規范和管理，一方面引進具有稅收籌劃能力的高素質人才，根據企業運營情況制定最優的稅收籌劃方案，盡量避免由于稅收籌劃方案的不完善帶來的風險；另一方面，稅務部要協調、處理好企業與稅務機關關系的工作，實時全面的了解稅務法律法規，做好稅收籌劃方案更改的準備，同時加強與稅務機關的聯系和溝通，避免不必要的執法風險。其次，動態靈活地執行稅收籌劃方案，建立科學快捷的稅收監控體系，對發生稅收籌劃風險的關鍵因素建立預警機制，做好事前控制，防患未然，這就需要企業靈活的執行稅收籌劃方案；再次，完善企業經營管理，規避稅收籌劃風險，明確各部門的涉稅事項，對關鍵部門的涉稅內容作出清晰的描述，明確部門責任，便于各部門在稅收籌劃方案實施過程中進行協調，從而實現稅收籌劃目標，規避企業經營過程中可能帶來的稅收籌劃風險。
總之，企業應完善對稅收籌劃風險的識別機制，加強企業內部經營管理，強化稅收籌劃風險管理和控制，為稅收籌劃風險控制提供保障，同時企業應做好稅收籌劃風險的事前和事中控制，保證稅收籌劃風險管理方案的有效實施，進而實現減輕稅負的目標，保證企業健康穩定的發展。
參考文獻：
[1]胡臘中.淺析企業稅收籌劃的風險及控制[J].現代經濟信息，2011.
