時間：2023-08-15 17:24:21
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇提升稅收征管質效，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
【關鍵詞】DEA；Malmquist指數；稅收征管效率
近年來，我國稅收收入一直保持高速增長態勢，2010年我國稅收收入約為7.3萬億元，比上年增長23%：2015年，全國稅務部門組織稅收收入110604億元，比上年增長6.6%，但是我國稅收收入增速呈現明顯下滑態勢。稅收收入的長期持續增長的態勢除了經濟增長、稅制調整等因素外，稅收征管效率的提升也是重要原因。對我國地區稅務部門的稅收征管效率的準確測評，有助于優化稅收征管，提高稅收征管效率，使稅收各項職能有效發揮。
本文從稅收征收的“投入”與“產出”匹配效率的角度，運用DEA-Malmquist指數模型，整合2010-2014年30個?。ㄗ灾螀^、直轄市）的面板數據，對全國和各地方的稅收征管的效率進行測度，并提出進一步提高稅收征收效率的對策建議。
一、稅收征管效率評價方法及指標選取
（一）評價方法的確定
1.DEA（Dataenvelopeanalyse）即數據包絡分析，不必要對生產函數的具體形式做出界定，它是以際決策單元（又稱“DMU”）為基礎，利用線性規劃技術進而得到各決策單元的相對效率的方法。本文采用BCC模型測定在設定規模報酬可變情況下對2014年30個省（自治區、直轄市）稅務機關的綜合效率、純技術效率和規模效率進行測度，以此評價這30個的稅務機關稅收征管效率的情況。
2.Malmquist指數法。本文采用假設規模報酬不變的情況下，并將Malmquist指數分解為技術變化指數（TECH）和技術效率變化指數（EFF），技術變化指數反映了生產中技術進步的情況，而技術效率變化則反映了一定時期內組織管理水平的變化。其中技術效率變化指數可以進一步分解為純技術效率指數（PECH）和規模效率指數（SECH）。在一定時期內，若Malmquist大于1，則代表全要素生產效率較上一時期有提升，反之則下降。
（二）指標體系的選取
稅收征管效率的評價指標應從投入（x）和產出（Y）兩個方面來選取。投入指標可以劃分為稅務機關自身的投入要素和不可控的環境因素。具體來說如下：
1.稅務機關投入要素。稅務機關的投入主要包括物質資本投入和人力資本投入。由于稅務部門的物質資本投入相關資料難以獲得，在進行效率評價分析時不納入指標體系之中。另外，人力資本的投入無論是數量還是質量都在很大的程度上影響稅收征管效率，所以本文選用稅務機關職工總數（X1）和人員素質（大學及以上學歷者所占比重）X2作為投入指標進行分析。
2.不可控環境因素。首先，從宏觀角度上面來看GDP是最大的稅源，考慮到取消了農業稅之后第一產業基本不交納稅收，所以選擇第二、第三產業的產值總額（X3）作為投入指標。其次，考慮到各個決策單元選取時其稅務機關稅收管轄范圍人數的差異，運用人口和稅務人員之比（X4）來測度。最后，經濟開放程度不同，企業和個人的觀念和行為存在著不小的差異，對稅收征管也會產生一定的影響，本文選用外商投資資金利用情況指標（X5）來表示稅務機關所在地的經濟開放程度。
3.產出指標（Y）。本文選擇每年稅收收入額作為產出指標，應該包括征管所得稅收和追繳欠款收入，考慮到數據的可得性，將各地區的國稅、地稅的總收入量作為輸出指標，暫不將欠繳稅款納入考慮。
（三）指標數據的獲取
本文旨在通過2010-2014年的數據對30?。ㄗ灾螀^、直轄市）稅務機關稅收征管效率進行橫向和縱向的比較，收集的數據來源于《中國統計年鑒》、《中國稅務年鑒》相關各期和各省市統計年鑒數據。另外，在區域稅收征管效率的效率比較上，基于《中國統計年鑒》的劃分方法，將這30個?。ㄗ灾螀^、直轄市）分為東部11個?。ㄖ陛犑校?，中部8個省，西部11個?。ㄗ灾螀^、直轄市），具體見表2。西部地區的選取上沒有包括，是因為在稅務統計年鑒中沒有稅務機關人員構成的有關數據。
二、稅收征管效率的實證估計
本文旨在通過2010-2014年的數據對各省（自治區、直轄市）稅收征管的效率在橫向和縱向上進行比較，運用DEAP2.1軟件對模型進行測度。
（一）各省稅收征管效率的DEA相對有效性
本文選取2014年30個?。ㄗ灾螀^、直轄市）稅務機關的截面數據進行橫向比較。通過DEAP軟件將原始的投入和產出指標的相關數據導入之后，運用BCC模型不僅可以測定各省整體上是否為DEA相對有效，而且還可以從中得出非技術有效的地區是由于純技術效率偏低還是由于投入規模不當引起的。
通過軟件計算的結果顯示，綜合效率為1即稅收征管相對有效的DMU有9個，還沒達到全部地區的三分之一，這說明這些?。ㄗ灾螀^、直轄市）征管稅收收入與當地的資源投入和基本經濟狀況相匹配。另一方面，技術效率為1的決策單元有12個，說明這些地區對資源投入已經得到了充分利用。另外，有18個決策單元的純技術效率小于1，說明這些地區的投入存在冗余的現象，資源存在浪費。規模效率為1的決策單元有9個，說明這些地區的資源的投入已最優的規模。
從上表可以看出，從全國整體情況來看，無論是東中西部地區東部地區，綜合效率都小于1說明稅收征管效率非相對有效，仍有待進一步的提高，但是技術效率都處于較高的水平。東部地區的技術效率和規模效率都是最高的，西部地區的綜合效率高于中部地區。
由上述結果可以看出：
1.經濟發展水平對稅收征管效率有重要影響
稅收征管效率的差異表現出明顯的區域化的特點，綜合效率較高的省份均為經濟上較為發達省份，而綜合效率低的省份多為經濟欠發達省份。這是因為經濟上發達的地區，經濟開放程度較高的地區，稅源數量較充足，稅源質量較好，納稅遵從度較高；另一方面，經濟越為發達的地區稅務機關的招收標準越高，人員的素質較高，工作效率較高；不僅如此，經濟上較發達省份的稅務機關有較多的資金用于現代稅收信息化，這些都將極大地提高征管效率。
2.稅收征管技術效率有待進一步提高
本文測算的30個省（直轄市、自治區）中，只有12個省份的稅收征管處于效率前沿面，其他省份的技術效率均小于1，這說明現有稅收信息化的技術潛能并沒有得到充分發揮。這可能是因為一些稅務機關在當前稅收信息化的M程中沒有加強稅務機關人員的培訓，忽視了“人”與“機”的有效結合，沒有實現稅務工作人員的專業化，不能切切實實地發揮稅收信息化的作用。此外，稅務人員數量過于龐大是造成征管效率低下的一個重要原因。（二）稅收征管效率全要素生產率的Malmquist指數分析
從表中的數據可以看出，2010-2014年在技術效率變化指數下降和技術變化指數上升的同時，稅收征管效率指數呈現出較為明顯的上升趨勢。所以引起征管效率提高的一個重要原因是技術變化指數的上升。另外，技術效率變化指數的下降表明了組織管理水平的下降趨勢，技術變化指數的上升說明新技術的進步使得我國稅收征管技術水平不斷提高。
三、研究建議
（一）注重稅收征管的區域協調
稅收征管的區域化的特點雖然很大程度上源于經濟發展水平的相對差異，但是還是要通過一定的政策手段提高我國整體的稅收征管效率，一方面稅收征管機關內部的區域交流和協調應該放在重要的位置，及時地分享優秀的稅收征管的制度、方法和手段縮小地區間的差異，促進征管效率低的地區加速提升其征管水平，另一方面，從總體上加強對地區相關征稅管理效率的考察和監督也是國家稅務總局應該著手實行的。
（二）控制稅收征管單位的人力資本投入
目前我國稅務機關的人力資本投入不僅表現為在數量上的冗雜，而且體現為征管人員的素質水平較低的雙重問題。要提高征管效率，應該精簡人員、節約資金提升征管投入絕對量使用效率。要控制稅收征管的人力資本以提高稅收征管的效率，應該控制征管單位工作人員絕對數量特別是低素質人員數量上著手，并且需要加強對征管人員進行教育、培訓等提升征管人員素質的投入。
關鍵詞：計算機；稅收征管；應用
中圖分類號：F812 文獻標識碼：A 文章編號：1007-9599 （2012） 16-0000-02
1 計算機應用對稅收征管產生的影響
1.1 計算機的輔助應用使稅收征管工作走向正規
計算機的應用，在隨著其技術的不斷進步與完善發展的過程中，逐漸的擴展向信息交流與管理的層次中，傳統的稅收征管辦法，在隨著電算法的日趨發展中已經愈發難以滿足應用的需求，因此要使稅收征管工作實現現代化的發展要求，就必須在應用方式上進行改革創新，從而提高稅收征管工作的效率。計算機輔助稅收征管的應用，可以把稅收征管工作中常用的納稅評估、選案及稅務稽查以及相應報表的比對進行分析、比對，把繁瑣的工作得以簡便、智能化，從而達到現代化發展的相關要求。
1.2 使稅收征管的工作得以規范統一
傳統的稅收征管工作耗費了大量的人力物力，稅務部門的管理嚴格程度和參與稅收征管人員的個人素質都直接對稅收工作的規范與否產生著重要的影響，由于稅收征管工作的范圍比較廣泛，它參照的政策性文件和相關法律法規也很大程度上存在著不一致性，不同的條文廣泛、內容也是千差萬別，在進行稅收征管工作時要花費大量的時間去搜集相應的資料。通過計算機的輔助應用，使得稅收征管工作的工作效率得到大幅度的提高，促進了稅收征管工作的規范統一。它通過日常稅收征管工作的應用，組織建立起一系列的稅收征管資料，在日后的查找資料中大大縮短了整理時間，提高了工作效率，還能對整個工程的項目通過對應的軟件和考核的形式進行快速的計算，使得稅收征管工作的時間大大縮短。
1.3 稅收征管方式方法得以優化
對于傳統的稅收征管工作，可以分為手工記帳、會計電算系統的流程發展和優化。利用計算機輔助應用技術，可以在稅收征管的工作中對流程的運行方式上進行改革優化，計算機的輔助應用通過建立起不斷發展和優化的發展模式，使稅收征管的工作得以實現持續的進步與發展。同時，計算機的輔助應用很好的把稅收征管工作的范圍進行了擴大，讓稅收征管的工作有了更充實的內容和要求。進而實現了傳統的稅收征管工作信息資料的管理走向內部控制、整體系統性以及信息的系統安全性等相關科學的管理方向上去。
2 計算機應用在稅收征管中存在的問題
2.1 稅收征管人員達不到計算機稅收征管的同步要求
地稅系統為使稅收征管人員能有一個良好的計算機稅收征管的操作規范，多次組織進行相關的操作要求培訓，然而實則要求參與培訓的征管人員只需掌握最基本的命令提示符以及文字的簡單錄入。實際上，對計算機只有最基本的了解是遠遠不夠的，還應該對計算機的硬件有所了解，并能自行解決掉在平時的操作中出現的軟、硬件方面比較普遍的問題。只是單純的掌握文字的基本錄入，遠遠達不到計算機稅收征管的基本要求。此外，普遍存在的一個問題是單位配備的計算機操作人員過少，人力的不足同樣會對稅收的征管帶來影響，同時，能全面掌握稅務知識并且還對計算機有一個全面了解的人更是少之又少，因此就造成了稅收征管軟件開發的滯后性、對網絡的維護產生了阻礙。
2.2 技術水平的滯后性
第一，一些辦公自動化的設備在實際使用中未被推廣和配置，降低了工作效率，傳統方式的文書內容的錄入方式，繁瑣冗雜的納稅人的大批資料，采用人工錄入的方式費時又費力，在錄入過程中稍有不慎就會出現數據上的錯誤，使得資料無法顯現出其真實準確性，出現了一些誤差，進而降低了工作效率?，F在，稅收征管單位很多仍然是采用的手工錄入的形式，這就使信息人工低速錄入與計算機高效處理之間無法接軌，造成自相矛盾。
第二，應用軟件的開發在稅收領域中涉及的還不夠廣泛，尤其是一些通用的稽查軟件和實用性比較強的軟件更需要加快開發的進程。由于各地稅務的實際情況不同，至今仍未開發出一套能夠進行全國稅收統一征管的軟件。
2.3 各地方征管軟件的獨立開發
在進行稅收征管的改革中，很多省市紛紛響應，根據本地實際情況，爭相開發符合本地稅收征管的軟件。這種積極性固然值得贊揚與支持，并且獲得的成績值得去稱贊，然而于此同時更多的一面卻是資源的大肆浪費。此外，計算機網絡的組建要投入一部分金額，當不同網絡之前的互聯還要使用一些大功率的路由器和交換機，又增長出了一些資金的使用。因此，各個地方進行稅收征管軟件的開發在消耗大量成本的同時，對網絡的連接暢通性也產生了阻礙作用，嚴重浪費了人力物力。
3 計算機在稅收征管中的改革構想
3.1 提高稅收征管人員的素質，增強其計算機操作的技能水平
根據稅收征管人員的具體分工要求和其掌握計算機知識的多少，分成兩部分進行初級培訓班和高級培訓班的培訓。參加初級培訓班的人員，要求其能熟練的掌握常用的命令提示符命令和基本的文字錄入，了解計算機日常的保養和維護方法，能夠自行處理計算機常出現的小問題，并了解辦公自動化設備比如復印機、打印機的正確使用方法，了解相關設備的保養方法；對于已經具備了計算機常規知識的稅收征管人員，則參加高級培訓班的相關培訓，擴大自己的知識范圍，更加全面靈活的對計算機進行學習。在進行通過培訓班提升稅收征管人員素質的基礎上，同時引入計算機過硬的專業人才。這樣就能是征管人員的素質有一個持久的提高，更能使計算機專業知識同稅務專業知識之間有一個完整的結合，對日后稅務征管軟件的維護和開發升級提供有力的保障。
3.2 相關硬件的投入使用
首先，購買配置一些較高端計算機用于提升網絡的暢通性和連接速度；其次，辦公自動化設備的投入使用，用以提升辦公的效率，比如復印機、打印機等，這在提升了辦公效率的同時，更為納稅人資料庫的組建帶來更多便利的條件，在硬件上為加強稅收征管工作做出鋪墊。
3.3 工作流程的規范
為了便于計算機能夠高效快速的處理數據，要保證工作報告的制度化、文書使用的標準化及稽查工作的程序化，使信息的傳送能夠快速及時。
3.4 全國稅收統一征管軟件的開發
第一，稅收征管軟件在開發過程中要注重具有便捷的可維護性和穩定的可移植性，在軟件的操作上要做到便捷、直觀。數據庫管理系統的選用上，面向對象的開發形式已經成為今后的熱門。面向對象的數據庫最大的特點就在于方便人員的操作，還能對稅收征管軟件的開發以及管理人員對軟件日后的擴充和維護提供便捷的服務。
第二，人工智能技術的引用。人工智能是指的利用自動化的機器，模擬人外在和宏觀的思維運動進行現實存在問題的一種快速、高效解決的技術。隨著近年來不斷的發展和推廣，人工智能設計的領域已經愈發的廣泛。在計算機稅后征管中，如果引入人工智能技術將會產生積極的進步作用和相關的科學探索，實現了計算機應用同人工智能技術的結合，是計算機稅收征管改革的全新方向。
4 結束語
進行稅收征管的改革，與計算機網絡技術是密不可分的，要采用先進的科學管理方法并結合先進的技術進行稅收征管的工作，進而達到稅收征管的現代化標準。因此，我們不僅要認識到計算機網絡技術應用的重要性，還要更多的去注重如何才能有效的實現以計算機網絡技術為基礎的稅收征管工作。
參考文獻：
【關鍵詞】 基層稅務部門；“信息管稅”
一、當前基層國稅機關信息管稅存在的問題和不足
1．征納雙方信息不對稱問題日益突出。一是納稅人數量日漸增加，管戶規模逐年擴大；二是納稅人組織形式、經營方式、經營業務不斷創新，不法分子偷騙稅手法不斷翻新；三是當前部門之間存在信息壁壘，也造成征納雙方信息不對稱問題日益突出。
2．數據信息采集操作不夠規范，標準沒有統一。由于沒有一套涵蓋稅收所有業務的數據采集標準，稅收管理員存在采集標準不統一、采集口徑不一致，采集的數據雜亂、參差不齊。
3．缺乏數據信息分析應用平臺。一些地方過分依賴各類管理軟件，部分軟件沒有根據征管需求進行開發，少數管理軟件沒有持續改進，缺乏運行維護機制，與基層實際有所脫節。此外，過多的日常管理軟件給稅收管理員帶來了大量的案頭工作，致使稅收管理員很難正常及時下戶巡查、采集數據。
4．縣（區）局缺少自主開發有針對性的數據分析處理工作機制，信息數據的利用率低，分析水平不高。一是由于目前縣（區）局缺乏一支專業的稅收分析隊伍，在稅收分析上距離信息管稅的要求還有一定差距；二是對現有數據的分析利用不多；三是稅收業務和技術沒有完全融合。
5．缺乏數據信息利用評估體系。目前，數據信息對稅收征管質量提升率的貢獻份額、對稅收收入的增值作用等缺少科學有效的評價指標，如何通過利用率的評估對數據信息質量進行反饋和持續改進還沒有引起足夠的重視。
6．部分稅務人員信息管稅意識淡薄。有相當一部分稅收管理員缺乏稅收風險管理理念，加上干部年齡結構老化，綜合素質參差不齊，一部分管理員計算機操作水平低，不適應信息管稅形勢的要求。
二、信息管稅的理論概述
1．信息管稅的內涵。從信息管稅的內涵來看，信息管稅是以信息為媒介，促進稅收征納良性互動；以網絡為平臺，消彌信息“孤島”；以科技為支撐，提高稅收征管質效。
2．信息管稅的作用。它的作用在于強化稅源監控，堵塞征管漏洞，推進執法規范，提高工作效率，利用科技手段為納稅人遵從履行納稅義務提供便利。
3．信息管稅的意義。市場經濟領域新情況、新事物層出不窮，納稅人的組織形式、經營方式、經營業務不斷創新，稅收管理事項紛繁復雜，征納雙方信息不對稱現象愈加突出，傳統管理方式已不能完全適應征管工作發展的新要求。世界經濟的一體化進程加快，產業分工日益專業化、精細化。在為稅收提供巨大的稅源的同時，也給稅收征管工作帶來了一系列的難題和挑戰。
三、信息管稅的對策及保障措施
1．提高對“信息管稅”思路的認識和理解。要將總局提出的指導思想和具體工作方向落到實處，關鍵要解決認識問題，要克服“信息管稅”必須單純依托信息化軟件的錯誤認識，克服軟件萬能的認識誤區，樹立信息化帶動征管現代化的信息管稅意識，突出建立健全信息化、專業化、立體化的稅收管理體系的信息管稅模式。
2．完善和加強信息管稅運行機制，促進“信息管稅”思路的落實。（1）健全領導機制，為信息管稅提供后臺支持。信息管稅是一項綜合性工作，不是某一個部門能獨立完成，既要依托信息化建設提速，也要綜合征管實力的提升；既要相當財力支撐，也要全局的共同努力。發展的過程體現的是一個整體，這個過程的實施，需要建立領導機制來保障，要有專門的領導機構來抓落實。（2）健全工作運行機制，為實施專業化、立體化的信息管稅提供保障。一是健全稅收風險預防機制，提高稅法遵從度；二是建立信息采集、處理、運用機制，為信息管稅服好務；三是健全和完善“四位一體”稅源管理機制，努力提高稅源管理水平；四是健全征管科技隊伍建設機制。
摘要：本文通過介紹茂名市茂南區地方稅收重點企業征管現狀，總結了地方稅收重點企業稅收征管特征，分析影響茂名市茂南區地方稅收重點企業稅收征管質量的因素，提出了提升茂名市重點企業地方稅收征管質量的對策。
關鍵詞 ：地方稅收；重點企業；征管質量；研究
茂名位于廣東省西南部，是中國華南地區最大的石化基地，也是中國南方重要的石化生產出口基地和廣東省的能源基地。全市“三高農業”蓬勃發展，荔枝、香蕉、龍眼等“嶺南佳果”馳名中外，是“中國最大的水果生產基地”。水產養殖享譽盛名，是“中國羅非魚之都”。茂名有豐富的旅游資源，最為突出的“中國第一灘”旅游度假區，有“東方夏威夷”的美譽。
茂名地方稅收最大的稅源是石化加工，其支柱地位越來越明顯，地方特色的“三高農業”對地方稅收貢獻較小，旅游服務業稅收收入偏低。因此，培養和發展一批重點地方稅收企業，對茂名經濟的長遠發展和增加地方稅收收入有重要的意義。
一、茂名市茂南區地方稅收重點企業征管現狀
地方稅收重點企業，是指投資規模大，營業收入高、實現和繳納稅額占稅收收入比重大，能夠對當地經濟發展產生比較大影響的企業。茂名市茂南區對重點企業的稅收征管工作，是地方稅務局石化征稅科和重點企業稅收股兩個部門共同管理，他們在征稅中為茂名市茂南區地方稅收征收工作做出了巨大貢獻。
由于地理位置獨特，經濟發展不平衡，稅源狀況差異明顯，重點企業判定模糊等等諸多原因，使茂名市茂南區重點企業及地方稅收征管具有以下特點。
（一）地方稅收重點企業規模不斷增大，地方稅收收入增長快
近年來，隨著經濟的快速發展，地方稅收重點企業隊伍在不斷發展壯大，企業本身的注冊資金、資產、職工人數等各項指標和中小企業差距越來越大，企業實現的收入、利潤都有較大幅度的提高，重點企業稅收占總稅收收入的比重也有加大的趨勢。
（二）地方稅收重點企業類型較多，稅源分布面廣
茂名市茂南區重點企業不僅是原油加工及石油制品制造，幾乎涵蓋建筑安裝、房地產類、交通運輸、批發零售、煙草批發零售、移動電信服務等各個行業。從下表1 可以看出，2009-2011年按注冊類型統計，石油及制品制造類、建筑安裝和房地產類稅收收入占在總收入的比例分別為62.65%、12.86%、9.62%，居前三位。其他類型的重點企業比較分散，稅源分布面較廣。
注：濱海新區包含茂南區，濱海新區的地方稅收來源主要是茂南區。
（三）地方稅收重點企業規模較大，內部結構復雜地方稅收重點企業規模較大，有的跨地區、跨行業，以多種所有制度形式并存。企業內部生產、供應、銷售機構龐大，組織、經營、管理復雜，并且融資與投資多，資金流動頻繁，現金流復雜，尤其是跨國公司和公司集團，內部資金投向境內外，融資也從境內外機構籌資，有的重點企業還包括母公司、分支機構、全資子公司、控股子公司和其他形式控股公司等，管理控制關系非常復雜。
（四）地方稅收重點企業關聯交易多，稅源監控的難度大
重點稅收企業關聯單位眾多，關聯交易頻繁。從關聯企業的類型看，一般情況有母公司與子公司之間的關聯交易，同一母公司下的子公司與子公司關聯交易；特殊情況下也有公司與材料供應的公司之間的關聯交易，公司與其產品銷售的公司之間的關聯交易；從關聯交易的商品來看，既有房屋、設備等大型商品的關聯交易，也有一般產品或勞務的關聯交易；既有無形資產的轉讓和使用，又有資金的相互拆借和擔保、有價證券的買賣等等，稅源認定非常復雜。
（五）地方稅收重點企業會計核算健全，財務人員整體素質較高
地方稅收重點企業，財務管理的信息化程度較高，納稅意識和維權意識較強，會計制度健全，財務核算規范，大多使用統一、規范的財務核算軟件，集中核算程度較高。其中大型集團型企業，因內部機制復雜、相關信息量大、企業經營情況變動較大，又出現涉稅環節多樣、核算層次多、會計核算、納稅調整更加復雜的特征。財務管理人員一般學歷較高，工作經驗豐富，有的企業還針對稅收工作專設辦稅機構，配備高級會計師、注冊會計師和會計碩士等人員，有的聘請稅務專業人士，人員整體素質和水平較高。
（六）地方稅收重點企業繳納城市維護建設稅是主要稅源
城市維護建設稅是企業按照實際繳納“三稅”總額乘以適用稅率計算得出的，是稅上稅。從下表2 可以看出，①2009-2011 年城市維護建設稅占地方稅收總收入的53.74%，比例超過50%。說明地方稅收收入的主要依賴于城市維護建設稅。②2009-2011年營業稅稅收收入遠遠小于城市維護建設稅，說明大部分城市維護建設稅是增值稅和消費稅繳納的稅上稅，也就表明茂南區增值稅與消費稅納稅金額很大，主要原因是原油加工及石油制品制造行業繳納的增值稅和消費稅總量較多。
總之，重點企業在新時期所呈現出來涉稅新特征，這必然給稅務征管帶來新要求。第一，由于稅源所依存的經濟基礎和社會環境發生了較大的變化，給傳統的稅源管理理念以強烈的沖擊；第二，企業戶數的大量增加，分布的領域分散、規模的急劇膨脹和財務力量的不斷增強，對稅務基層組織建設和稅收管理人員的素質、能力提出嚴峻的考驗；第三，所有制結構的進一步調整、經濟成分的重大變化、經濟利益的驅動作用，使稅收成為各種利益和矛盾的焦點，征納之間的稅收博弈將在更廣泛領域和更深層面進一步展開，稅收管理的制度設計和策略選擇顯得尤為重要和緊迫；第四，企業組織體系的集團化趨勢、關聯交易的頻繁出現，使稅源的流動性、可變性和隱蔽性更強，稅源監控的難度進一步加大，強化重點企業稅源管理已成為目前理論和實踐的重大課題。
二、影響茂名市茂南區地方稅收重點企業稅收征管質量的因素分析
目前，影響稅收重點企業發展和稅收征管質量的因素很多，從征管機關和納稅人的角度來看，主要有以下幾個方面：
（一）征管單位對征收管理的理念存誤區
在重點企業地方稅收征收過程中，征管單位主觀上主要存在有以下幾方面思想誤區或者偏差：
1.在主觀上認識不夠，沒有高度重視，對“應收必收”的基本原則沒有深入的理解，致使重點企業稅收征管工作落實不力；
2.在思想上對加強重點企業稅收管理工作，存在畏難情緒，征收監督管理工作不細致，致使工作出現漏洞；
3.片面的認為地方稅收重點企業財務制度健全，申報納稅規范、全面，一般不會少繳稅，以先入為主的思想，導致稅收征管工作隨意，管理弱化給少數納稅人以可乘之機；
4.對重點企業稅源管理觀念相對落后，對稅源的內涵以及如何監管重點稅源理解不深、研究不透。入庫稅收收入作為評判重點稅收企業管理質量好壞唯一標準，這種傳統的稅收監督管理辦法，目前已經不再適用，管理能力和專業水平有待實現實質性的提升；
5.對重點企業稅收征管安于現狀，滿足于粗放式管理狀態，工作停滯不前、難有起色。
（二）征管單位管理人員缺乏，人員素質參差不齊重點企業稅收管理人員不足的現象依然存在，人才的匱乏和素質能力的欠缺嚴重制約了重點稅源管理工作的深化。
1.從事重點稅源企業管理人員比例仍然偏低。相對較少的征收管理人員相承擔了份額較大的稅收管理工作，人少和事多矛盾較突出，制約了管理工作的進一步深化。
2.從事重點稅源企業征管人員的素質參差不齊。既懂法律、財務管理和會計知識，又熟悉稅收業務和計算機知識的綜合性人才相對較少；有的稅收管理員缺乏必要的稅務和財會專業知識，缺乏基本的管理能力和管理技巧；稅收征管人員年齡結構、工作經歷、知識結構互補性不強，與重點企業稅收征管的科學化、精細化、專業化的要求還有很大差距。
（三）重點企業稅源管理機制的缺位
重點企業稅收管理尚未建立起常態化的有效管理機制，而機制方面的缺陷正是導致管理缺位、越位和錯位的重要原因。如果沒有建立起重點企業稅源管理的長效機制，就沒有從源頭上防范稅源流失和征稅過程中預警稅源流失問題；如果對重點企業稅收征管進行檢查落實情況一系列的機制尚未建立，稅源流失問題就沒有從更本上得到抑制。
從稅款的征收到入庫過程中，企業納稅評估分析、稅收征管經濟性分析、稅源監控管理和稅務稽查和處罰等，一系列互動機制需要進一步完善；地方稅務征管系統內各部門之間的協作和配合還需進一步加強；績效評估、激勵、問責機制存在不足。導致某些征管責任難以落實到部門、崗位和個人；自我約束，未能有效激發稅收征管人員內部潛能，不利于稅收征管目標的實現。重點企業稅源管理機制的缺位，也成為制約稅收重點企業稅收征管質量提高的一個重要因素。
（四）外部經濟環境的影響
征稅機關和納稅人之外的環境，對于重點企業稅收征管也產生比較大的影響。
1.有的重點企業屬于招商引資時引進的集團型企業，引進之初，相關機構承諾給予稅收優惠政策，使稅務機關征稅時處于兩難的境地，同時也增加了重點稅收征管的難度。
2.國稅與地稅兩個稅務系統相互獨立，各自按照自己的征管權限、征管稅種和征管方式進行征稅。對同一重點企業稅源的相同涉稅信息要分別采集信息，納稅情況進行各自評判，有時候出現的結果相差較大。這樣既浪費了大量的人力物力和財力，又在社會上造成了負面影響。
3.公共信息共享方面還不夠完善。在《稅收征管法》中有規定，工商、金融等部門在稅收征管方面有責任和義務，相互之間建立信息共享制度，但在基層實際工作中運行還不夠理想，信息共享程度低，協調配合作用發揮不夠充分。
4.在社會方面，良好的協稅護稅配套機制的建立尚需要時日，公民的納稅意識還不夠強，偷逃稅會受到大眾鄙視和社會輿論譴責的社會氛圍還未全面形成。
三、提升地方稅收重點企業征管質量的對策
（一）提高征管人員素質，重視稅務征管人才建設人才是決定稅收征收的基礎動力，重點企業稅收征管工作具有稅源規模大，稅源分布領域廣，企業組織結構復雜，關聯交易多等特殊性，征管工作難度相對較大，對征管人員的專業水平要求更高。為了做好稅務征管工作，征管單位要重視稅務征管的人才建設，可以利用本單位內部培養和從外部引進方法提高隊伍專業水平。目前，針對征管人才嚴重缺乏的問題，需要做好以下幾個方面：
首先，充分發揮現有征管人員的作用。可將重點企業分成不同類型，依照依法、求實、高效、規范的原則對稅源管理機構也做些適當調整，屬于同區域內的重點企業及其主要關聯企業盡可能集中管理，節省人力。
其次，優化現有人才資源配置。將現有人員，組成若干個由幾人組成的專項稅務研究團隊，各團隊從重點稅源企業特點或者從稅種中，選擇本隊研究的項目。再將這些研究團隊人員，根據重點稅源企業大小，充實到基礎稅源管理中去，其人員的配置以能夠適應管理戶數和管理崗位的需要和發揮人才優勢為原則。在配備稅收征管人員時，需要考慮年齡大小、工作經歷、業務操作、專業水平、計算機知識等客觀條件，形成一個高水平、高效率的管理能力，為重點稅源管理提供組織保障。
最后，提高重點稅源管理隊伍素質。直接從外部引進懂稅務、精通會計、熟悉計算機和外語的人才，是最有效、最直接的方法。但最根本的方式還是內部培養，內部培養的主要方式是大力開展稅源管理應用技術培訓，采取案例式、教學式、競賽式等多種形式，重點培訓稅務管理人員的數據分析處理、納稅評估、計算機應用、稅務系統操作和重點稅源管理的方法、技巧，及法律方面的業務知識，并注意經常檢查督促，不斷提高稅收管理隊伍的整體素質。
（二）明確劃分標準，科學界定重點稅收企業管理對象
為了解決重點稅收企業范圍模糊問題，就必須本著從實際出發、因地制宜的原則，科學界定轄區內重點稅收企業管理范圍。一是數量標準，也就是當企業的經營規模、納稅總額、營業收入、職工人數達到某一數量、金額后，就必須納入重點稅收企業的管理范圍；二是對于某些企業雖然沒有達到相關的數量標準，但是對未來地方稅收有重大影響的企業，也可以納入重點稅收企業進行管理，同樣享受到諸多優質的稅收服務。
（三）設置專門的專業化重點稅源管理機構
隨著重點稅源企業生產經營和核算的集約化、復雜化，掌握重點稅源企業的生產經營狀況和涉稅需求已成為重點稅源專業化管理的重要內容。針對重點稅源企業稅收收入所占的比重大、監管難等情況，稅務部門應科學設置重點稅源專業化管理機構，優化人力資源的配置，把具有綜合素質高、掌握全面的稅收業務知識、專業稅收政策和信息化管理技能的復合型年輕稅務干部配置到重點稅源管理部門，組成重點稅源企業專業管理團隊，專門探索和研究重點稅源專業管理和服務方式、方法，負責實施重點稅源的風險內控管理、納稅服務、稅收分析、納稅評估等專業管理和服務工作，減少執法的隨意性和不規范性，加大專業化和集約化的管理和服務的力度，提高征管質效，有效促進重點稅源的納稅遵從，減少稅收流失。
（四）創新征管手段，提升對重點企業稅源管理水平
積極推行專業化稅源管理新模式。一是結合本區域特色，對各類重點稅源實行“專業、專類、專人”管理，突出稅源管理的針對性；二是構建“塔式”重點稅源管理模式。如：對茂南區的重點稅源企業實行階梯式監控，形成區局、分局、稅收管理員和前臺征管人員四級“塔式”管理，將重點稅源層層管好，做到應收盡收，提高稅收征管的質量。
（五）建立信息一體化系統，促進信息的多方共享
1.建立重點企業稅收征管信息一體化系統。目前，我國設有多級稅收管理部門，每一級管理機構都有管理、立法、財政空間，財稅部門的設置也比較靈活，每級政府的稅務部門又分成國家稅務局和地方稅務局，由此稅務信息的管理就會有一定的障礙。為了使稅務信息能共享，應在國家稅務總局的稅務系統中設立一個信息處理中心，各個地方的國家稅局和地方稅務局設服務信息站，各個信息站將每天接收的數據都要統一傳輸到信息處理中心，集中統一使用所有的信息。從根本上解決政出多門、軟件不兼容、數據不統一、不共享等問題。
2.明確重點企業信息的獲取范圍。建立重點企業稅收征管信息一體化系統后，各單位按照相關規定的信息項目進行信息錄入。在重點企業信息采集的過程中，要做到以下幾點：
①全面與重點相結合，既要全面采集相關信息，又要確定采集重點；②動態與靜態相結合，先以靜態信息為基礎，注重收集能全面反映重點稅源企業基本信息，包括：企業組織結構、生產流程、財務核算等歷史數據信息。在基本的信息收集之后，再以采集動態信息為主，及時采集企業物流和資金流信息，產品及原材料庫存信息、關聯交易信息，上下游企業間的產業鏈信息，最新的財務會計信息等；③基本和輔助相結合，基本的信息采集后，還需要關注其他輔助信息，如：有關行業指標，有關媒體上公布的與重點企業有關的信息等；④稅務與其他相關結合，稅源信息既包括重點稅源企業履行納稅義務、辦理涉稅事宜過程中反映出來的信息，稅務機關對企業稽查信息，也包含來自于稅務部門和納稅人以外的第三方提供的信息和社會公共信息等；在此基礎上建立完整的稅源信息電子檔案，對同一納稅人稅源信息實施集中存儲、集約化管理，形成一套完整、靈活、制度化的重點稅源企業分戶式稅源管理檔案，實現稅源管理信息資料的高度共享。
3.重點企業稅收信息一體化系統與企業信用度相結合，提高重點企業納稅人社會信用。當然，信息化只是提高重點企業稅收征收管理的重要手段之一，稅收管理好壞，最根本、最基礎的還是重點企業納稅人誠信納稅的程度。通過稅收信息一體化，可促使重點稅源企業自覺的提高企業信用。
（六）建立監控指標預警機制，強化數據信息分析應用
在建立和完善信息一體化系統，促進信息的多方共享的基礎上，需要對于重點稅源企業的相關信息進行分析，運用分析結果來指導和提升稅務征管工作水平。
首先，建立一套重點稅源稅收分析制度。在宏觀分析和基礎性分析的基礎上，從縱向發展趨勢分析，如出現突然的稅收減少或者增加，應及時查找分析出現異常原因；從橫向比較分析，與同行業平均稅收繳納水平或者與納稅情況較好的企業進行比較，查找差距，分析原因，發現稅收征管方面存在問題和薄弱環節，及時采取措施解決。
其次，建立稅源監控指標預警機制。對不同類型和特點的重點稅源企業分別確定不同的稅源分析內容和標準，建立重點稅源企業指標預警值，定期與同行業、同區域相應的指標比較，如相關指標出現比較大的波動，系統會出現“紅字”預警，提醒相關部門分析調查異常發生的原因，及時解決相關問題。
再次，利用稅收信息一體化系統，進行稅收收入的預測分析。依托相關的數據信息和非數據信息，稅收信息和非稅收信息，運用定量分析和定性分析，以大量重點稅源企業歷史資料的分析研究為基礎，科學預測重點企業未來某個時期內稅收實現及繳納情況，并動態預測重點企業生產經營變動軌跡和稅收發展趨勢。
最后，完善數據信息分析方法。借助于信息一體化系統，綜合運用因素分析，比較分析，趨勢分析等多種分析方法，揭示稅源管理發展規律，評判檢驗稅收征管水平，促進重點稅源管理工作持續改善。
（七）倡導優質高效納稅服務，提高納稅人遵從意識加強稅收政策宣傳，倡導優質高效的納稅服務，充分考慮重點企業納稅需要，可以提高納稅人遵從意識，有效提升重點企業的稅收征管質量。
1.通過納稅服務增加納稅人的公平感，可以提高稅收遵從程度。有效的納稅服務可以提高納稅人的納稅遵從度是毋庸置疑的。公平感由三個維度構成：分配公平、程序公平和互動公平，它不是絕對的公平。從稅收征管角度，納稅人認為他們能控制決策的過程（如可以提出自己的證據，有機會表述自己的意見），他們的公平感就會增加；若納稅人能參與稅法的制定，能充分表述自己的意見，或者稅法制定的過程透明、公平，納稅人會覺得程序公平，從而表現出更多的納稅遵從行為?；庸?，關注的是執行程序中人際處理方式的重要性。在稅收征管過程中，稅務人員禮貌執法，及時并以恰當的方式把稅收信息傳遞給納稅人，會增加納稅人的互動公平感，從而正向引導其稅收遵從行為。若納稅人對政府稅收使用情況擁有知情權、監督權等，不僅會增加納稅人的信息公平感，還會增加其程序公平感。在征納關系中，公平感越強，遵從度越高。從提高納稅人稅收遵從的角度，納稅服務的目標是通過最短的時間、最簡便的方式、最有效的途徑，為納稅人依法納稅創造便利的條件，使納稅人透過優質高效的服務體驗，提高對稅務部門的信任度和滿意度，從而自愿遵從稅法，自覺履行納稅義務，促進全社會依法納稅意識的不斷提高。
2.降低重點企業納稅人的遵從成本，提高重點企業稅收遵從度。稅務行政過程既是稅務機關依法征稅的過程，也是納稅人履行納稅義務的過程。納稅服務水平的高低直接關系到納稅人奉行納稅費用的高低以及奉行納稅費用分配的公平程度，進而影響征稅效率。優質的稅收信息咨詢服務可以幫助重點企業納稅人節省搜集必要的涉稅信息的時間成本和非勞務成本；納稅技能服務和納稅環境服務則可以降低重點企業納稅人的心理成本和時間成本；而優質的社會中介服務則可以直接降低重點企業納稅人的貨幣成本，以及如果他自己辦稅所可能產生的機會成本。納稅服務雖然增加了征稅的成本，但卻是降低稅收遵從成本、提高稅收征管效率的有效途徑。為促進重點企業稅收遵從，使稅收遵從成本得到有效控制，稅務部門的納稅服務不能僅強調對大型企業進行個性化服務，而應充分認識到重點企業納稅人十分需要稅務部門提供綜合的、全面的納稅服務，這也是目前西方發達國家在稅收征管別重視納稅服務的原因。
（八）部門協調配合，創建社會各界共同協稅、護稅的良好環境
重點企業稅收征收管理活動政策性強，涉及面廣，要做好重點企業稅收征管工作必須依靠有關部門及廣大群眾的積極支持和大力協助，形成以稅務部門專業管理為主導，社會各界協稅護稅為重要補充的模式，創建稅收征管的良好社會環境。
第一，要求加強銀行、工商管理、海關、公安、檢察院、法院、質量監督、房產等各有關部門對征管機關的協調配合。
第二，規范稅務制度，制定《稅務法》，對稅務人員的資格認定、職責、權利與義務、業務范圍及規程、報酬的收取和標準、懲處辦法等做出詳細的規定。開展規范的稅務，通過對重點企業納建帳健制、納稅申報、納稅審查等工作，掌握了重點企業納稅人有關信息的，強化了對其監督和制約，營造一個較完善的稅收環境。與財務人員相比，稅務人員對稅收專業知識了解的更全面、更透徹，無形中也對稅務機關起到了監督制約作用，維護了重點企業納稅人權益，有利于重點企業稅收征管工作的完善。
第三，大力開展納稅評估。首先，將源頭控制與稅收分析相結合，準確掌握納稅人的稅源情況；其次，運用指標分析、模型分析等各種行之有效的方法，對納稅人申報的真實性、準確性進行分析評估；最后，建立稅收分析、納稅評估、稅源監控和稅務檢查之間的互動機制，形成稅收分析指導納稅評估，納稅評估有利于稅源管理和稅款征收的良性循環。
基金項目：
本文系茂名市地方稅收研究會項目“提升地方稅收重點企業征管質量問題研究--以茂名市茂南區地方稅收重點企業為例”階段性研究成果：項目編號：SSYJ2013091。
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一、基本概況
紅谷灘地稅局成立于2004年12月，現為正科級單位，內設綜合科、業務科、風險監控科3個職能處室；下設一分局、二分局、三分局3個基層分局，現有干部職工34人。主要負責紅谷灘新區管委會下轄的鳳凰洲片區、紅谷灘中心區、沙井片區、紅角洲片區、九龍湖片區及生米鎮等6個片區175平方公里的稅收征管工作。辦公面積為1 200平米。
二、征管狀況
1.轄區管戶情況。
截至2015年6月30日，轄區內共有納稅戶15 470戶。其中企業戶數為12 396戶，個體戶數為3 074戶。按照“一戶一檔”的規定，紅谷灘地稅局稅收征管基礎資料檔案就為15 470個。對于一個辦公面積極小的區局來說，稅收征管資料的存放是個大問題。
2.稅收管理員管戶情況。
從上面圖表可以清楚的看到，紅谷灘地稅局現從事征管一線的稅收管理員為11人。每個稅收管理員的管戶量極大。稅管員管戶量最多的為2 551戶，平均管戶1 406戶/人。如此超強大的管戶情況比較少見。可見每個稅收管理員僅稅收征管資料的收集與審理這項工作的工作量有多大。
3.近三年納稅戶新增與注銷情況。
從上面所列圖表來看，近三年來紅谷灘地稅局新增納稅戶11 512戶，新增戶占實際管戶的平均比例為32%；注銷戶為566戶，注銷戶占實際管戶的平均比例為1.6%。新增戶遠遠多于注銷戶，這從另一個方面可以體現基層稅務員的管戶壓力急速增大。
4.新一輪完善系統征管資料的運行情況。
（1）采集、審核情況。2015年年初，為完善與校驗征管系統中納稅人的相關信息，根據市局工作布置，新一輪稅收征管資料紙質填報工作開始了，所有的企業資料均要重新填報征管資料。在為期五個月的通知、收集、校對、整理過程中，所有的稅收管理員都忙的不可開交。電話、QQ、微信等通知手段全都用上；每天稅收管理員都被來交征管資料的納稅人圍的水泄不通。如此龐大、繁瑣、重復的解說工作，稅收管理員的感覺是頭暈暈的；不想吃飯，只想睡覺；如此工作狀態，可以想象一下工作效果是怎樣的？納稅人排著長長的隊伍等待稅收管理員資料審核的心情又是怎樣的？
（2）錄入情況。所有的征管資料收集上來，又將消耗大量的人力資源去錄入。資料一份份的審核、錄入，耗時又耗力。這就是紙質征管資料的弊端。如使用稅收電子征管資料，利用現代電子手段審核、錄入，可極大的減輕稅務人員負擔，大大提高工作效率。
（3）存放情況。目前，江西省稅務征管資料檔案均采取紙質檔案，就稅收征管資料紙質資料的采集、審核、存放一系列工作就把一線稅收管理員搞得筋疲力盡。而紙質稅收征管資料的實用性到底如何呢？
歷年來傳統的檔案管理一直處于封閉式管理之中，檔案管理僅以保管為目的，以案卷不丟失為原則，致使目前征管資料的管理中存在著標準不統一、內容不齊全、查閱不方便、保管條件差等問題，保管、查找、使用要專人，十分不便，利用率低，不適應時展的要求，制約了稅收管理水平的進一步提高，影響稅收事業的健康發展。
在2012年7月國家稅務總局副局長宋蘭同志在全國稅務系統深化稅收征管改革工作會議上提出了“構建以明晰征納雙方權利和義務為前提，以風險管理為導向，以專業化管理為基礎，以重點稅源管理為著力點，以信息化為支撐的現代化稅收征管體系”，征管資料電子化將真正實現在線共享、異地涉稅審批、“同城通辦”、征管監控，現代稅收征管體系的確立將全面提高稅收征管的質量和效率。
三、推行稅收征管資料電子化管理的可行性
1.取材容易，采錄便捷。對于稅收征管檔案電子化管理來說，需要的是將紙質資料轉換成電子數據，目前日常稅收征管中有許多資料已經是在計算機中操作，如Word文檔和Excel表格可以直接使用，其它紙質資料可通過掃描儀掃描進入微機，只需要設計出實用的稅務征管資料檔案管理軟件將它們組合、分類、存儲起來，再配以適當的查詢應用系統便可順利運行。
2.投資不大，技術不難。稅收征管資料檔案電子化管理的難點是軟件的編寫，雖然一般單位缺乏熟練的程序員，但通過“借腦”的辦法，結合本身稅收征管檔案工作的要求，借助外部技術先進人員的力量，可以成功地解決了這個難題。
3.容易普及，實用性強。軟件的前臺應用十分簡潔，通俗易懂，先用掃描儀將紙質資料的掃描進機保存，再用檔案管理軟件將已保存的電子資料進行整理歸檔，然后便可按使用者的需求檢索資料，使用方法十分簡單。同時，網絡版的征管檔案管理軟件，通過授權可以實現系統內網中的任何一臺計算機都可以方便地檢索和查閱征管檔案資料，而不論你是在縣局、分局還是在市局，實現真正的資源共享，根本不需要再到指定的檔案室去，十分實用而又容易普及。其中工作量最大的是初期資料的掃描錄入，但使用高速掃描儀可解決這一問題。
四、實現征管資料檔案電子化管理的優點
1.標準統一，要求規范。將征管資料檔案的范圍、分類、收集、立卷、歸檔、使用等要求以軟件的形式編制在稅收征管檔案電子管理系統中，不按規定流程整理便無法歸檔，從而使征管資料檔案化管理標準統一，要求規范。解決了目前紙質征管檔案資料管理中的標準不統一、內容不齊全、整理質量不高、整理的規格不統一等問題。
2.即時采集，隨時歸檔。實行電子檔案管理可以在納稅人涉稅事宜辦結后立即掃描錄入微機，解決了有些單位平時不注意征管資料的收集整理，造成資料散失遺漏的問題。同時，電子檔案不需要裝訂，因此可隨時編號歸檔，解決了紙質資料平時無法歸檔，必須等到年底才能整理歸檔的問題，保證了征管檔案的歸檔率和完整率。
3.易于管理，查閱方便。電子檔案是以電子數據的形式存儲紙質檔案資料，幾百甚至幾千本紙質資料用一張光盤便可輕而易舉地容納下，而無需固定的庫房、檔案架、防霉防蟲等設施，節約了人力和財力，管理起來十分方便。聯機后凡是在經過授權的微機上，都可以方便、快捷地查閱自己想要的各類征管資料，徹底改變了以前一些單位檔案資料“拿出來一攤子，翻起來一片子，查起來沒法子”現象，提升了稅務機關的征管基礎管理水平，解決了多年來一直處于封閉式的傳統檔案管理局面，提高了征管資料檔案利用價值。
4.監控前移，方便考核。由于采用的彩色高清晰度掃描，納稅人的簽名、章印、審核人意見、文書中的法律條款等，每一個細節你都看得清清楚楚，在微機中審核涉稅資料，可以方便地找出哪些申報表未審核簽字，哪些報表審核不認真，哪些稅務登記表填寫得不全等，將納稅監控工作前移到受理錄入環節，有效地提高了各項基礎征管工作的質量。同時為內部考評提供了新的途徑和依據，想查基層征管書面資料情況直接在計算機上就可實現，無需再到基層分局檢查。
5.科學管理，優化環境。對于辦公面積僅為1 200平米的區局，征管資料的擺放就占用了300平米。而且擺放很難做到規范、整齊，這樣就不利于征管資料的查找。如使用稅收征管資料電子化，既有利于稅收征管資料科學化的分類管理，又大大減少稅收征管資料的占用面積，可改善辦公條件，優化工作環境。
6.便民便己，綠色環保。在飛速發展的網絡時代，稅收征管資料的紙質報送顯得極為落伍。稅收征管資料采用電子報送，既減輕了稅務基層人員的實際工作負擔，又減少了納稅人紙質報送征管資料的不便，更為綠色環保增添一份色彩。
五、幾點建議
稅務征管電子化有如此之多的優點以及可行性，建議稅務部門應該盡快實現以電子為主、紙質為輔的稅務征管資料管理模式，切實為基層稅務人員減輕工作負擔。
1.依托CTAIS強大的業務信息量為基礎，充分利用各地征管數據集中的優勢，建立“一戶式”的電子征管檔案管理庫，實現集數據采集、過程監督、流程控制和分析查詢等功能于一體的“一戶式”的電子征管檔案庫，主要由設置、采集、掃描、紙質、傳遞、入庫、審批、調閱、查詢九大模塊組成。建立該系統應遵循以下要求：
（1）資料的采集遵循“法律法規明確規定以及涉及征納雙方法律責任劃分的文書資料”為原則，實時反映征管資料的原始狀態，實現實時采集和上傳征管資料，能夠體現征納活動的全貌。
（2）按照統一名稱、統一標準、統一代碼、統一數據，建立與征管流程一致的稅收業務類別的征管檔案資料指標體系，實現對征管檔案的統一存儲和綜合運用。
（3）以征管檔案歸檔業務為標準，明確各業務資料收集范圍和職責，自動按照業務操作人員生成歸檔任務，并將其通過系統確定下來，有效避免多頭收集資料，重復報送資料的現象。
（4）建立征管業務資料傳遞功能，對需要傳遞資料的各項征管業務數據結合征管業務流程和資料傳遞的實際情況設置相關環節，解決目前資料傳遞手段落后，登記手工臺賬工作量大、效率低及出現問題責任不清的現狀。
（5）系統設立檔案三級審核制度，確保資料的真實性、準確性，實現對歸檔過程、歸檔結果進行有效的事前提醒、過程跟蹤和事后監督，徹底解決基層征管檔案歸檔存在的缺乏監督、責任不清的問題。
2.在稅收征管法中進一步明確征管數據電子簽名的法律地位，明確納稅人、扣繳義務人按照經過征納雙方認可的電子簽名報送的各類電子資料，與紙質資料具有同等的法律效力。對沒有實現電子簽名的各類資料且由納稅人簽字蓋章，并將具有法律效力的紙質資料納入紙質檔案管理。紙質檔案主要是為稅務行政訴訟提供必要的證據。
需對以下紙質資料實行延伸和查驗管理：對文書、會統、稽查、出口退稅、車購稅檔案按規定歸檔的紙質征管資料，作為征管檔案的延伸，只將結果納入電子檔案庫管理；對納稅人提供的由行政機關出具的相關證明資料實行查驗管理，如工商營業執照、技術監督部門提供的原件等，不再納入檔案管理，如核實不清的，由相關部門提供。
【Abstract】Based on the development of internet technology， the development scale of e-commerce is becoming larger and larger， and the development of e-commerce has brought great impact on China's tax collection and administration.China's tax collection and management model must be timely innovation and development， so as to adapt to e-commerce model. This paper expounds the influence of electronic commerce on tax collection and administration in China， discusses the problems existing in the tax collection and management of e-commerce， and finally puts forward some countermeasures to promote the development of tax collection and administration in China.
【P鍵詞】電子商務； 稅收征管； 問題與對策
【Keywords】e-commerce； tax collection and management； problems and countermeasures
【中圖分類號】D922.22；D923 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）03-0044-03
1 引言
隨著互聯網技術的不斷發展，尤其是“互聯網+”行動戰略的實施，大大促進了我國電子商務發展。電子商務模式的出現大大降低了企業的交易成本、實現了資源的優化配置，但是與此同時企業交易的行為更加具有虛擬化與隱形化，給稅收征管工作帶來了巨大的影響。本文希望通過研究電子商務對稅收征管工作的影響，提出完善我國稅收征管工作的具體對策。
2 電子商務對稅收征管工作的影響
根據國家統計局統計，2014年中國電子商務交易額16萬億元，2015年18萬億元，全年預估超過20萬億元人民幣。電子商務的快速發展在促進消費、擴大出口、增加就業以及提高勞動生產效率等方面起到了關鍵性的作用。但是，基于電子商務交易形式的虛擬化，也對我國傳統稅收征管工作提出了巨大的挑戰，尤其是近些年出現的電子商務偷稅漏稅行為，表明我國在電子商務稅收征管工作中還存在漏洞，總體看電子商務對稅收征管工作的影響體現在以下方面。
2.1 電子商務環境下納稅義務人的主體資格模糊
電子商務存在交易主體的虛擬化問題，而我國稅法規定依法納稅的前提就是確定納稅義務人的主體資格，這樣一來就容易造成無法確定納稅義務人主體資格的現象。例如網店的經營就很難確定具體的納稅義務人資格，一般網店的交易是雙方基于信任的關系，通過網絡實現交易，這樣在具體的交易中可以相互隱瞞自己的真實身份，進而使得納稅主體模糊。另外，納稅地點難以確定，也容易引發稅收征管管轄權的沖突。這主要是源于納稅地點的不確定造成的，以增值稅為例，如果銷售貨物的起點在境內，該行為就負有繳納增值稅的義務，這樣一來就可能與貨物購買方的稅收管轄權發生沖突。
2.2 改變了傳統的稅收征管流程
稅務登記是稅收征管的起點，稅法規定納稅義務人有稅務登記的義務，進行稅務登記的目的就是為了對納稅義務人的經營業務情況進行監控。而電子商務模式的出現則改變了該模式，電子商務的主體只需要在網頁域名上進行注冊就可以完成交易，而不需要工商部門的審批，這樣一來就會造成稅務部門不能有效地對納稅義務人的經營活動進行監管，也就會發生納稅義務人發生了經營活動，卻不繳納稅款而征稅部門也不知道的現象。另外電子化交易的普及也導致征管紙質憑證失去基礎。傳統的交易都是建立在紙質的單據和合同上，稅務部門對于征稅企業的繳稅標準也是根據紙質的交易記載信息，而電子商務擺脫了紙質的單據，稅務機構很難再直接通過紙質記載信息了解企業的納稅標準等，另外電子化的信息具有加密功能，因此稅務部門在審查時會遇到諸多的挑戰。
2.3 影響稅源監控
稅源監控是稅務機關對納稅義務人納稅過程的監控，其融入稅收征管的全過程。目前，我國對于稅源的監控主要是通過“以票控稅”，而電子商務虛擬交易使得消費更加隨意性，也容易導致稅務機關不能對納稅義務人的經營活動進行監控。
3 我國電子商務稅收征管存在的問題
當前，我國稅收征管工作是建立在傳統商務基礎上的，隨著電子商務規模的不斷擴大，稅收征管難的特征更加明顯，進而暴露出我國電子商務稅收征管所存在的缺陷。
3.1 電子商務稅收征管法律機制不健全
隨著電子商務的發展，依賴于傳統交易模式的稅收征管制度暴露出諸多的問題。首先，我國缺乏系統的針對電子商務模式的法律制度。雖然我國針對電子商務形式出臺了相關的管理辦法，但是其并沒有系統地對電子商務的稅收征管問題進行詳細闡述，尤其是針對電子商務的安全問題沒有進行統一的規定，導致稅收征管的環境不好。其次，關于電子商務經營行為納稅的義務規定不足[1]。目前，對于電子商務交易行為沒有做出相應的必須要進行稅務登記的規定，這樣容易給不法運營商提供偷稅漏稅的機會。例如我國出現的電子餐飲券，消費者可以通過購買電子券的方式消費，而對于該部分，餐廳經營者則不提供發票，從而造成稅務部門難以發現。
3.2 稅務機關征管能力不足
稅務征管能力是稅務機關根據現行稅收法律法規的規定，對納稅人義務人進行征稅所表現出來的能力。它不僅體現納稅機構法律地位的行為，也是影響社會納稅環境的手段。稅收征管能力主要包括：稅源掌握能力、稅額確定能力、稅收評估和檢查能力以及違法的處理能力。在電子商務環境下，基于電子商務交易的虛擬化、電子化以及全球化特點，使得稅務征管能力不足。一方面是稅務部門的部分工作人員不能適應電子商務發展，專業能力的不足，尤其是對互聯網交易監管技術的不足，進而不能及時有效地發現電子商務交易中發生的經營活動；另一方面是稅收征管部門在對電子商務納稅人進行納稅評估時可能會基于虛擬場所等因素而不能獲取納稅人真實的經營信息等，造成納稅評估能力不足。
3.3 稅收征管模式難以適應電子商務發展
在互聯網技術不斷發展下，電子商務的規模越來越大，而我國對于稅收征管的主要模式是建立在傳統的交易基礎上，隨著電子商務的發展，稅收征管模式已經暴露出諸多的問題，尤其是現行的稅收征管手段不能及時對經營活動主體的行為進行監控，進而導致稅收征管基礎變得薄弱。
4 完善我國電子商務稅收征管的對策
從鼓勵電子商務交易發展的目的，在我國電子商務稅收征管中應該遵循以下原則。
一是公平中性原則，電子商務雖然促使交易行為發生了變化，但是其交易在本質上并沒有發生變化，交易雙方無論是采取何種交易方式都需要擔負納稅的義務。
二是征管效率原則，效率是互聯網技術發展的核心，稅收征管效率就是在稅收征管程序上要保證以最低的成本，實現高效的稅務征收。電子商務發展目的就是提高工作效率，因此，稅收征管也要強調效率，本著服務納稅義務人的原則，為納稅義務人提供高效便捷的服務。
三是維護國家利益原則，稅收是國家發展的基礎，國家的基礎建設資金來自于稅收，因此基于電子技術的發展，我國要制定完善的稅收征管制度，以提高我國稅收政策的國際一致性，從而增強我國稅收的征管能力。結合電子商務稅收征管建設的原則，對提高我國電子商務稅收征管能力，筆者提出以下建議和對策。
4.1 制定完善的電子商務稅收法律體系
電子商務的快速發展需要我國相關法律的完善，只有這樣才能在根本上保證電子商務的健康發展。基于電子商務稅收征管中存在的法律缺陷問題。
首先，我國要加快電子商務監管法律體系的建設。在對電子商務稅收征管的過程中稅務機關會遇到諸多的規范性問題，例如如何審查納稅義務人電子交易的電子信息，如何保護納稅義務人的網絡隱私等等問題，對于這些問題需要我國加快電子商務交易的立法，通過完善的法律法規規范稅收征管中存在的規范性問題。
其次，加強互聯網安全立法。針對互聯網中存在的詐騙等問題，我國立法部門要制定網絡安全法律，并且制定明確的違法制裁條文，對于利用電子商務模式進行偷稅漏稅的違法行為要給予相應的制裁，保證相關法律的落實到位。例如針對不法分子利用電子商務平臺不開發票而實現漏稅的行為，稅務部門要通過完善的法律給予其相應的制裁，以此凈化稅收征管環境；
最后，制定電子商務貨幣法，規范電子貨幣的流通和國際結算流程。
4.2 制定合理的電子商務稅收政策
首先，要擴大電子商務稅收的納稅范圍。針對電子商務稅收征管中暴露出的問題，我們可以借鑒美國的經驗，將數字化產品納入到增值稅的征收范圍中。當然基于保護國內電子商務發展的視角，對于短缺的虛擬產品可以實行免稅政策，也就是目前我國可以對虛擬的數字化產品的電子交易實行免稅，但是隨著其規模的不斷擴大需要逐漸進行納稅，例如2012年我國的增值稅政策就進行試點，并且在2015年實現了增值稅的普及，以實現促進電子商務發展的目的。其次，制定電子商務優惠政策。針對電子商務的快速發展，我國政府部門要制定完善的電子商務優惠政策，這樣一方面能夠促進電子商務的發展，另一方面則是通過完善的優惠政策，可以規模比較大的電子商務主體主動納稅，這樣達到擴大稅款的目的。
4.3 加強我國稅務信息化隊伍素質建設
基于電子商務的快速發展，必須要通過提高稅務部門工作人員的素質以應對電子商務的快速發展。一方面作為稅務工作人員一定要在扎實的稅收專業知識的基礎上掌握豐富的計算機知識，能夠根據電子商務的特征及時了解納稅人的經營活動。例如針對當前電子商務交易隱蔽性越來越強的特點，需要稅務部門工作人員要了解電子信息的性能，懂得通過互聯網技術實現對納稅人交易行為的監控，從而保證國家稅款不流失。另一方面要提高稅收征管人員的綜合素質水平。電子商務所帶來的征稅的電子信息系統，不但涉及到供需雙方的交易，還會跟銀行、保險、商檢、海關、網絡公司等相關聯，這就要求從業人員具有較高的技術水平與操作水平，既要懂得稅收知識，又要求熟練網絡操作及必需的英語水平等等。
4.4 提升發票信息追蹤電商企業實際銷售收入的能力
據了解，電商需要支付給網絡銷售平臺相應的服務費，雖然不同類別的商品會有所差別，但銷售貨物一般按成交額的1%進行服務費提成，并開具增值稅專用發票或普通發票。因此，可從報稅系統和普通發票開票系統查詢找出轄區內的電商納稅義務人，利用防偽稅控系統查找到與之發生業務的所有納稅義務人。同時，對消費者利用銷售積分（返點）購買物品的情況，電商要將這筆銷售收入提供給電子商務服務商申請補償，在申請補償收入時，電子商務服務商會要求電商開具相關發票。按照服務費收取的標準，再結合電子商務服務商所持有的服務費發票金額，測算電商在網上的銷售收入。
4.5 建立電子商務職能部門的協調互動機制
建立以地方政府為主體、各職能部門為支柱的電子商務公共管理機制，將商務、稅務、商檢、海關、工商、銀行等融入綜合服務平臺共同管理，明確各部門職責分工與合作。在大數據、云技術以及“互聯網+”運行模式的支撐下，利用綜合平臺的便利性、快捷性和實操性，為電子商務企業提供便于咨詢、納稅、融資、商檢、報關等一體化的電子綜合服務窗口，使各部門能夠充分發揮職能作用，相互配合、數據共享、監控管理，以更好地支持我國電子商務健康、持續、穩定發展。另外我國也要加強國際間的交流與合作。各國間的溝通與談判，要求各國稅務當局互通情報，協調一致，在稽查技術、手段上密切配合，真正解決各國信息不對稱問題，共同防范國際逃避稅。
5 結語
隨著互聯網+戰略的實施，電子商務將迎來加速發展的戰略機遇期。因此，我們要以積極的態度來對待電子商務的稅收問題，應結合我國的國情和電子商務的發展狀況，基于稅收中性、稅收公平、財政收入、國家等原則，采取多方面的舉措實現我國電子商務的快速發展與財政稅收的協調互動。
【關鍵詞】 大數據 稅收征管模式 建議
一、大數據基本概述
1、定義
“大數據”一詞最早出現在美國著名的未來學家阿爾文?托夫勒在1980年發表的著作《第三次浪潮》中，其在書中寫到：第三次浪潮是信息社會，大數據是第三次浪潮的華彩樂章。大數據開啟了一次重大的時代轉型。目前對“大數據”有兩種比較權威的定義：一是徐子沛在其著作《大數據》一書中對大數據的定義：“大數據是那些大小已經超過了傳統意義上的尺度，一般的軟件工具難以捕捉、存儲、管理和分析的數據?！倍蔷S克托?邁爾-舍恩伯格在其著作《大數據時代》中對大數據的定義：“大數據是人們獲得新認知、創造新價值的源泉，是改變市場、組織機構以及政府與公民關系的方法?！薄洞髷祿r代》指出大數據時代到來帶來的最大轉變就是人們不再注重對因果關系的探求，而是注重數據之間的相關性;不再注重“為什么”，取而代之的是“是什么”，換而言之，就是在海量、無序的數據中總結規律，發現價值。
2、大數據的特點
（1）數據容量大
數據的存儲單位依次是B、KB、MB、GB、TB、PB、EB、ZB、YB、DB、NB，數據存儲TB級別是典型計算機硬盤的容量，有些大企業的數據存儲量已經達到了EB級。世界正在向ZB級別邁進，根據國際互聯網絡數據中心對此作數的預測，到2020年全球以電子形式存儲的數據量將會達到35.2ZB，未來數據容量之大將會超乎我們的想象。
（2）數據多樣性
在大數據時代信息可以分為兩大類：一類是能夠用數據或統一結構加以表示的結構化數據，如數字、網頁瀏覽所產生的數字化數據;另一類是無法用數字或統一結構表示的非結構化數據，如圖像、聲音。稅收征管系統中不僅應包括征納信息等結構化數據，還應包含網絡、圖片等非結構化數據，使結構化數據與非結構化數據相融合，更好地為稅收征管服務。
（3）數據運行速度快
2014年11月11日（天貓“雙十一”）根據阿里巴巴方面提供的數據顯示，支付寶當天成交金額為571億元，支付交易筆數達到1.97億筆，最高峰時每分鐘支付處理交易高達79萬筆。可見，大數據時代數據的處理速度極快，這有利于及時地發現并解決問題，防范稅收風險。
二、大數據為稅收征管模式轉型帶來機遇
“大數據”開啟了一次重大的時代轉型，給我們的生活、工作、思維帶來了重大的轉變，同時也為我國稅收征管模式的轉型帶來了機遇。1990年我國廢除了稅收“管戶制”，在稅源分類管理的基礎上，全面推行“管事制”的征、管、查分離模式，由“分戶到人”到“分事到人”，扭轉了稅務人員“一員多責”、“一員多權”式的局面，逐步建立了基于稅務登記、納稅申報等稅收業務流程，強化了稅收征管上的專業分化和計算機技術的應用，提高了征管質效，降低了稅務執法風險，成功實現了稅收征管模式的第一次轉型。大數據時代的到來，“管事制”的稅收征管模式逐漸與現行社會、經濟的發展不相適應，這就推進了稅收征管模式的第二次轉型――由“管事制”向“管數制”轉變。新稅收征管模式應表述為：以稅收信息化為依托、以稅源監控為核心、服務與管理并重，提高納稅人申報的真實性。大數據為稅收征管模式的轉型提供了技術推動力，根據生產力決定生產關系的原理，技術的不斷升級，必將推動稅收征管模式的升級，大數據指明了稅收征管模式轉型的方向與道路。
美國在20世紀60年代就開始構建信息化管理體系，投入超過2億美元資金進行研發，并多次更新和改進，目前已建立了負責納稅人主文件、數據處理與災難備份、納稅人非文件的國家級數據處理中心。英國皇家稅務與海關總署的分析師使用高級軟件程序connect來識別風險，存儲著8億多個記錄。美國聯邦政府公布了一個新數據門戶網站Date.Gov，可以獲取各部門的原始資料。
目前我國已初步將大數據應用于稅收征管與稅收政策，1994年3月底，金稅工程辦公室組織實施了以建設50個城市為試點的增值稅計算機交叉稽核系統，即金稅一期。2001年7月1日，金稅二期四個子系統在全國全面開通，在北京等9省市已投入運行，數據采集率已達到了99.6%，建成了全國增值稅發票監控網，通過計算機管理的納稅戶超過1000萬，80%以上的稅款通過計算機征收，擁有3萬人左右的信息技術隊伍。以“一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四類系統”為工作總目標的金稅三期系統于2015年1月8日正式啟用。這些已有的實踐經驗反映了大數據時代對納稅征管和稅收政策制定了潛在機遇，并為稅收征管向“管數制”模式的轉變帶了機遇。
三、大數據時代現有稅收征管模式所面臨的主要問題
1、稅收征管理念與大數據思維不相符
大數據時代的到來，促進了稅收征管向“信息管稅”邁進，明確了稅收征管模式第二次轉型的革命方向，但現實中在思想觀念上卻面臨著嚴峻的考驗。一是稅務人員整體上思想落后，對大數據的理念、技術以及給我們的生活、工作帶來的影響認知有限，不清楚大數據對稅收征管及稅收政策帶來哪些重大的影響和轉變，也就無法準確地把握稅收征管模式變革的方向和未來。二是稅務部門人員對稅收征管的地位存在錯誤認知，經濟決定稅源，稅源決定稅收，在一定的經濟規模下，稅收政策制度的設定決定了能形成多大稅源;在稅源一定的情況下，稅收多少又取決于稅收征管能力、納稅人的納稅意識和社會的協助，稅務部門人員通常認為稅收收入僅取決于納稅征管能力，而忽視了納稅人的納稅意識和社會協助兩個重要的因素，這與大數據開放的觀念是相駁的。
2、征納雙方信息不對稱
隨著社會和經濟的不斷發展，納稅人的經營越來越多元化和復雜化，跨區域經營越來越多，使得稅源越來越隱蔽，加大了涉稅信息獲取的難度，導致稅務部門與納稅人之間存在著信息不對稱的問題，是導致稅收流失的根本問題。這種信息不對稱主要體現在稅務部門獲取納稅人信息的渠道單一，主要通過納稅人自行申報以及稅務部門根據工作需要所采集到的信息，無法有效地利用來自金融、工商等第三方部門的涉稅信息，導致納稅人故意隱匿銷售收入、資產等，出現避稅、逃稅的問題，因此帶來了稅收流失的風險。
3、數據質量有待提高
金稅工程積累的數據較多，但數據質量存在一些問題。一是信息采集要求不高、渠道單一，主要通過納稅人填寫稅務登記表自行申報，而納稅人通常只填寫表格的必填部分，其他大部門多是以空白形式存檔，不能獲取更多的涉稅信息。二是為了獲取更多的涉稅信息，從事稅收調查相關工作的系統部門眾多，被調查企業需要填寫來自不同系統部門的多張表格，這些表格中必然存在內容相同但填寫要求、格式不同的情況，缺少統一部門對數據指標設置原則、標準、格式進行統籌管理。三是納稅人申報的資料不全，漏填、故意隱瞞涉稅信息，稅務操作員的操作不當、錄入錯誤、審核不嚴，導致所獲取的數據差錯率高、數據不真實，大大降低了數據的應用價值。
4、缺乏專業信息技術人才，信息利用效率低
目前我國已經形成了3萬人左右的人才信息技術隊伍，但這遠遠達不到大數據時代的需求。能夠全面、系統地掌握大數據思維、計算機技術、稅務業務的稅務人員并不多，再加上稅務干部年齡結構老齡化，導致稅收創新點少。因此，高素質復合型人才缺乏的問題尤為突出，進而導致稅務機關面臨海量的涉稅信息卻無從下手，難以有效地整合分析利用現有的信息，對已獲取的數據分析的廣度和深度不夠，只停留在對某些數據的縱向對比分析，缺乏對稅收數據的多角度、多緯度的深層次挖掘以及與宏觀經濟、市場、社會、企業提供的財務數據的聯動分析。
四、構建與大數據時代相適應的稅收征管模式的建議
1、將大數據思維融入稅收征管體系中
“大數據”是數據、思維和技術的高度融合，將大數據思維融入稅收征管體系，是實現“信息管稅”的必然選擇。目前，各級稅務機關和干部對大數據思維運用到稅收征管中的意義認知有限，這就需在稅務系統內深入開展并普及“大數據”的知識，提升稅務系統內部各層級人員對大數據思維、戰略、技術與稅收征管關系的重視程度，培養大數據思維方式，將稅收征管模式與大數據先進的管理理念相結合，為實現稅收大數據時代奠定堅定的思想基礎。
2、構建涉稅信息共享平臺，強化涉稅信息的安全性
信息不對稱是稅收征管面對的最大難題，如果稅務機關能夠掌握納稅人的生產經營等所有的涉稅信息，就能有效地減少稅收流失的風險。這就要充分發揮政府的職能作用，搭建和完善涉稅信息共享平臺，將金融、工商等所有第三方部門納入數據平臺管理，各部門之間實現高效的數據信息共享。這樣納稅人申報納稅，稅務機關對數據共享系統中與納稅人有關的所有涉稅信息進行分析對比后核定應納稅額，并反饋給納稅人，防止漏稅、避稅，提高納稅人的稅收自覺遵從度。完善相關涉稅信息的法律，明確第三方向稅務機關提供準確涉稅信息的義務和責任，強化涉稅信息的安全性，保護納稅人的涉稅信息。
3、提高數據質量，加強數據質量管理
數據是實現“信息管稅”的基礎，是稅收征管模式變革的先行官，因此提高數據質量是任務之首。首先，要進行數據采集操作的規范設定，按照統一的標準錄入數據，規范原始數據，設置涉稅信息采集專業崗位，專門從事納稅人生產、經營等信息的采集，嚴把數據錄入關。其次，制定數據審核標準，設置數據審計子系統，對已進入稅收征管系統的數據以及數據之間的邏輯關系進行審核，出現有疑點的數據及時進行糾正、剔除等處理，提高進入系統數據的準確性。最后，將數據質量納入績效考核，實行銀行的“零容忍度”管理，對錄入等錯誤從嚴處理。對納稅人報送的稅務數據出現申報資料不全、有意隱瞞涉稅信息的情況按照相關法律法規處理。
4、培養稅收大數據人才，創新納稅服務
稅務機關應充分運用大數據思維，建立大數據人才培養體系，培養既精通稅收業務又掌握法律、統計、計算機技術的復合型人才，能夠將雜亂無章的涉稅數據變成有序、可分析的數據，探尋蘊含在數據中的稅收征管規律，及時發現涉稅疑點，實施稅收風險監控。另外，創新納稅服務，盡可能縮短辦稅流程。積極推廣手機服務，開發稅收征管手機APP，擴展24小時網上納稅，納稅人可以隨時辦理涉稅業務。同時，利用APP和稅務網為納稅人提供更多的“私人定制”服務，不斷滿足稅收征管的個性化需求，提高稅收征管水平。
【關鍵詞】房地產業 稅收制度 稅收征管
國內在房地產業的稅收征管上也做了很多相關性的研究，很多研究都是集中于對于房地產稅收管理體系中實體法的分析上去進行的，而很少是與房地產稅收征管方面的研究有關系的。鄧子基（2007）指出，稅收工作的主要內容是稅收征管，要保證稅收職能的發揮要靠稅收征管，良好的稅收征管能有力保障稅制的貫徹實施，稅收工作水平的高低要用稅收征管來衡量。龔愛平、林芳華（2007）以房地產開發企業的視角上去分析，認為由于房地產開發企業的賬簿設置和憑證不夠規范、虛增成本、亂攤費用、收入核算不準確，從而加大了稅收征管的難度。
一、我國房地產業稅收征管中存在的問題
（一）稅收制度層面的問題
我國房地產業稅收的諸多問題根源于我國稅收制度的不完善，這既包括稅法層面的不完善，也包括稅收部門日常執法的不嚴謹。
我國現行房地產稅收制度“重流通，輕保有”?，F行的房地產稅制設計的主要稅種集中在房地產的流通交易環節，而在房地產保有環節的相關稅種非常少?，F行中國房地產稅制基本上是作用在銷售環節上一旦租售，則數稅并舉造成房地產保有和使用環節稅負畸輕而流轉環節稅負畸重。對房產而言保有環節的房產稅對所有非營業用房一律免稅失去了以財產稅調節收入分配的作用。而在房地產流轉環節，企業的實際平均稅負達到40%以上，高于世界多數國家和地區的水平。
以費代稅現象嚴重。房地產開發一個項目的運作需要經過若干個主管部門審批、把關。因此，以房地產為載體的行政收費也隨之出現，各種收費不僅名目繁多，而且極不規范，稅少費多現象比較突出。過多的行政收費項目削弱了稅收的宏觀調控功能降低了稅收的嚴肅性，加重了房地產開發企業的負擔，積壓了企業的利潤空間。
（二）稅務管理當局層面的問題
相關政府部門協作力度不夠。房地產業運行過程中需要多個部門的審批和許可，其中包含國土、建設、規劃、房管等多個部門。然而，政府機構中還沒有組建房產稅收的互動平臺，各相關政府部門各自為政，信息交流不暢，導致想要及時獲取房地產業稅源的準確信息非常有難度的。政府必須協調好這些部門的關系，從源頭上加強合作，并且實現資源信息的共享，這樣才能夠使房地產稅收透明化，才能夠提高房地產稅收征管的效率。
房地產業稅收征管配套制度不完善。我國還沒有建立統一完整的房地產登記系統和房地產價值評估體系。我國計算房地產稅收，一般也不是以房地產評估價值作為計稅依據，而是以房地產的賬面價值和原值計稅。在房地產價值變動頻繁、幅度較大的市場經濟中，稅務管理部門亟需建立可靠的房地產價值評估體系。與此同時，在房地產流通階段和保有階段，涉及到的多項權屬交易、變更登記等操作，只有建立在一個完善的房地產登記制度，才能消除房地產不做登記而隨意交易和出租的嚴重現象，杜絕輔稅收流失。 受制于我國還沒有建立一套有效的納稅評估體系，這兩套系統遲遲不能付諸實踐之中，稅收征管效率大打折扣。
二、完善房地產業稅收征管的措施和建議
（一）完善相關稅收政策
我們要針對房地產稅收政策的一些缺陷，加大改進力度，力求每項政策科學、合理、可操作性強，不留漏洞。
進一步完善我國房地產稅制結構。改變現有“重流轉，輕保有”的狀況，在稅制設計上，要堅定“重保有、輕流轉”的原則；在稅種設置上，堅持“寬稅基、少稅種、低稅率”的基本原則，盡量在房地產稅收方面建立科學合理的制度，好整體提升房地產稅收征收管理的水平和質量。
逐步消除以費代稅現象。要盡快規范房地產開發過程中所涉及的收費項目，降低收費的額度。把這些收費項目歸并到同一個部門管理，納入政府的預算管理。這樣既簡化房地產管理程序又有利于減少房地產審批過程中產生的權力尋租現象，對防止腐敗的產生也有重要意義。
（二）稅務管理當局層面的優化
完善房地產業稅收一體化管理。房地產稅收涉及多個部門的系統工程，牽涉的部門廣、落實的困難多、協調的難度大，僅靠地稅部門的努力是很難達到預期效果的。首先，各級地方稅務、財政部門應與房地產管理部門建立緊密的工作聯系，充分利用房地產交易與權屬登記信息，建立、健全房地產稅收稅源登記檔案和稅源數據庫；定期將稅源數據庫的信息與房地產稅收征管信息進行比對，查找漏征稅款，建立催繳制度，及時查補稅款。其次，政府要加強考核檢查，加大對協稅護稅的獎勵力度。同時要完善管理制度，在原來“先稅后證、以證控稅”的基礎上，強化“以票管稅”，憑房地產開發涉稅事項轉辦單、分戶銷售不動產發票、房屋銷售辦證明細表辦理權證手續。
完善房地產稅收征管配套制度。首先，強化房地產產權登記制度。完備的房地產產權登記制度是房地產稅收順利實施的重要保障。發達國家大都具有十分完善的房地產產權登記制度并輔之以高效的信息管理手段這樣就能避免房地產私下交易，打擊房地產市場的違法交易行為。其次，完善房地產價格評估制度，建立房地產評稅機構。一方面，要加強對房地產價格評估理論和方法的研究，逐步形成一套符合我國國情的房地產估價理論、方法體系，為房地產稅收計征提供科學的依據；另一方面，要在稅務部門內部建立評稅機構和專職評稅人員，加大房地產稅收征管的力度。
參考文獻：
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[4]楊華勇.“一體化”后的房地產稅收現狀[J].宏觀經濟，2009.
一是突出中心工作。爭做稅收管理的模范。認真開展季度稅源分析會。提出組織收入工作的具體措施。確保稅款及時足額入庫。加強重點工程、重點稅源的監控管理，詳細分析稅源變化情況、分析組織收入的特點、成因及存在問題。合理分解落實稅收計劃。將年納稅5萬元以上企業和所有建筑工程列入重點稅源進行嚴密監控，對建筑工程實施項目管理，認真落實管戶巡查制度，瞄準全縣“四大園區”等重點工程建設，突破“小產權房”征管難點，實施項目登記、跟蹤管理，從立項、招投標、簽訂合同、轉分包、結算價款、工程決算等環節入手，保證稅款全額征收到位。大力推進稅源專業化管理，充分發揮房地產建筑業、飲食娛樂服務業、礦山企業、大企業、車輛稅收管理專業化管理職能作用，強力推進稅源專業化管理進程，不斷提升專業化管理水平，著力為地方經濟建設服務。
二是加強稅收征管。爭做改革創新的模范。認真總結稅源專業化管理改革工作的基礎上。逐步建立適合地稅發展實際的建筑業、不動產、礦山、大企業、個體等專業化的稅收征管制度體系。將征管股發票管理崗和計會股票證管理崗下沉到辦稅服務廳，嚴格按照有關法律法規的要求規范征管工作。逐步健全以分行業分類管理為主的管理模式。對全縣納稅大戶進行納稅評估。負責受理全縣所有納稅人的納稅申報、稅款征收解繳、稅收票證的領用、保管、發售、繳銷等涉稅事項。對大企業、重點稅源企業大力推行VIP服務、上門直通服務、郵寄申報、數據電文申報和財稅庫銀聯網；對中小納稅戶繼續實行簡并征期管理，定時定點服務，有效提高了征管效能和質量，為全面推行稅收征管改革積累了有益經驗。
三是轉變工作理念。爭做納稅服務的模范。進一步完善服務設施。細化工作職責。廣泛征求納稅人意見建議，創新服務舉措。構建“大服務”工作格局。繼續辦好納稅人學校。為納稅人提供“訂單式”個性化稅法宣傳。深入開展納稅服務“三訪”活動，定期對納稅人進行走訪、隨時對納稅人投訴進行接訪、聘請第三方不定期對辦稅服務廳和納稅人進行暗訪，不斷提升納稅人對地稅工作滿意度。扎實開展“為納稅人辦實事”活動，每位稅務干部每月至少為納稅人辦一件實事，真正把納稅服務落到實處。整合納稅服務平臺，拓寬納稅服務內容，創新納稅服務載體，豐富納稅服務形式，提升納稅服務能力和水平，切實滿足納稅人各項正當需求，積極引導地稅干部爭做服務納稅人的模范。
四是強化行風建設。爭做服務群眾的模范。結合窗口單位和服務行業開展為民服務創先爭優活動。努力改進服務態度。切實增強服務科學發展、服務稅收征管、服務人民群眾的責任意識和工作能力。積極開展“訪民情、解民憂、優服務、促發展”大調研大走訪活動和爭創“優質服務窗口”活動，不斷加強作風建設。模范履行“聚財為國、收稅為民”責任和使命。詳細詢問企業生產、職工生活的突出問題，積極征求對納稅服務、稅收征管工作的意見建議，認真解決好納稅人反映的實際問題，切實為納稅人辦實事、為納稅人解難題。組織干部深入包扶村十里坪鎮三河村開展“樹立以人為本理念，踐行執政為民宗旨，改進地稅干部作風，提升群眾幸福指數”為主題的教育活動，解群眾所思所盼，破解群眾反響強烈的熱點難點問題，為困難群眾幫辦了一大批實事好事，贏得了廣大群眾的贊譽。
一、文獻綜述
“管理問題是稅制改革的核心而非輔助的問題”( Richard M. Byrd，1989) ，［1］( P213)精細化管理是在稅收常規管理基礎上對管理工作的進一步深化，是提高稅收征管效率和稅收服務質量的必然要求。稅務機關作為國家的稅收管理部門，隨著社會發展和技術進步，需要不斷引入新的管理方法和理念，以降低管理成本，提高管理效率和服務質量。如何有效評估過去一段時期我國稅收征管水平，以及未來如何進一步加強稅收管理工作，建立全新的精細化管理目標與模式，己成為當前稅務研究中的熱點問題。在國外，稅收精細化管理問題很早就引起了學者的重視，如威廉•配第、亞當•斯密和瓦格納等人，在他們提出的課稅原則中，從稅制行政成本最小化角度討論稅收管理優化問題。而將稅收征管作為一個獨立的研究對象始于 20 世紀 70 年代，美國財政學家馬斯格雷夫( Musgrave，1973)［2］( P85 －97)提出稅收管理的有效性與一國經濟結構、收入水平及分配結構、納稅遵從度、稅收管理部門與法院對稅法執行程度等有關。美國學者詹姆斯•沃麥克和丹尼爾•魯斯( James P. Womack，Daniel Roos，1999)［3］( P247 －289)主要探討了精細化管理的起源、原則及應用范圍，認為精細化管理主要來源于企業管理，是為了防止工業化大生產出現浪費而應運而生的。卡洛斯•西爾法尼和凱瑟琳•巴爾( Carlos Sizvani，Katherine Baer，1997)［4］根據稅收差距大小，將稅收管理水平按稅收差距分為四個區間，分別是小于 10%、10% ～ 20%、20% ～ 40% 和 40% 以上，對應的稅收管理效率分別為很高、相對有效、相對無效和非常無效，并指出了對應的征管目標和方法。國外已經對稅收管理進行了多年的理論研究和實踐探索，積累了大量經驗和方法，為我國稅收精細化管理提供了很好的借鑒?！袄碚撌菍嵺`的先導”，但在國內，相對于理論研究，稅收精細化管理實踐探索起步更早，發展更快。從 20世紀 80 年代開始，稅務部門從征管實踐中摸索出許多改革經驗，如稅收征管模式、稅務機構設置、信息化征管、人力資源管理等方面。在理論分析中，首次從精細化視角分析稅收管理的是葉崢、藏顯文( 1994)［5］，但他們主要是對我國涉外稅收政策進行探討，所提精細化管理是對“宜粗不宜細”立法模式的檢討和揚棄，并未對稅收精細化管理方法進行深入分析。之后，隨著市場經濟與法制化進程的不斷加快，理論與實務界對稅收精細化管理研究逐步深入。在對精細化內涵的理解方面，汪中求( 2008)［6］指出精細化管理是一種管理理念和管理技術，是通過對規則的系統化和細化，運用標準化、程序化和信息化的手段，使各組織單元精確、協同和持續運行;在稅收征管現狀方面，張詠蘋( 2004)［7］( P89 －138)認為當前稅收管理瓶頸在于負責稅收征收管理的一線機構偏少且過于集中、稅收管理員制度不夠科學、征管流程不夠合理、納稅服務不夠改善; 在稅收管理改革取向方面，許月剛( 2002)［8］提出應實現組織機構“扁平化”、征管程序“簡易化”、管理手段“多樣化”、管理方式“人本化”和人員素質“專業化”。黃澤勇( 2006)［9］提出我國個人所得稅管理中，由于缺乏個人納稅代碼，使個人所得稅征收困難，存在個人收入與納稅不對稱的情況。應借鑒發達國家經驗，建立健全個人納稅代碼制度，制定《個人納稅代碼法》，以更好地堵塞偷、漏稅現象。曾國祥( 2002)［10］( P67 －98)提出稅收征管改革中機構設置要遵循精簡、高效和便利原則，不能增加機構，增加成本。2004 年全國稅收征管工作會議上，謝旭人指出，要加強精細化管理，抓住稅收征管的薄弱環節，有針對性地采取措施，抓緊、抓細、抓實，不斷提高管理效能。［11］雖然目前對稅收精細化管理的研究如火如荼，但其在稅收管理領域仍是一個較新概念，眾多學者并未對稅收精細化管理的內容、方法和改革路徑形成共識。國家稅務總局提出的精細化管理，僅僅是針對“疏于管理，淡化責任”現實提出的治稅理念，尚未形成一套系統的促進稅收精細化管理貫徹落實的制度體系，甚至對“稅收精細化管理”亦未曾進行準確定義。有鑒于此，本文試圖對稅收精細化管理進行進一步探討，追溯其理論淵源，定量分析稅收征管因素在我國稅收增長中的作用，并針對我國征管現狀提出改進建議。
二、稅收精細化管理的理論基礎
稅收精細化管理就是基于社會經濟發展和納稅人實際狀況，將企業管理與公共管理相融合，在依法治稅的前提下，提高稅收管理水平和服務質量。稅收精細化管理目標包括管理對象精細化、管理手段精細化、管理內容精細化和考核評價精細化等。從理論淵源上講，稅收精細化管理是在汲取現代西方管理中的流程再造理論、精益生產理論、納稅遵從理論和公共管理理論等理論成果而逐漸演化發展起來的，并與稅務部門工作實際相結合產生的一種管理辦法，稅收精細化管理是對加強稅收征管、提高納稅服務質量的必然要求。
( 一) 流程再造理論
流程再造理論是美國首創的關于企業經營管理方式的一種新的理論和方法。簡而言之就是以生產流程為中心，重新設計企業的經營管理模式及運作方式。為了能夠適應新的市場競爭環境，企業必須摒棄已成慣例的運營模式和管理方式，以生產流程為中心，對企業的生產、經營及管理方式進行重新設計。通過對企業原來生產經營諸環節進行全面調查和細致分析，將其不合理、不必要的環節進行徹底之變革。根據流程再造理論在稅收精細化管理中的運用，需要對稅務部門的外部征管流程和內部控制流程，按精細化的要求，徹底改造、剔除不必要的稅收管理環節，以稅收工作流程為中心，重新整合設計外部征管及內部控制方式。
( 二) 精益生產理論
稅收精細化管理發軔于精益生產理論。精益生產源于豐田生產方式( TPS) ，豐田公司認為，在等待、搬運、工藝流程、安排庫存等環節及由于生產過量、產品缺陷等原因，如果管理不當均會造成浪費，這些浪費對企業生存發展足以致命。要有效減少浪費，需要在生產、庫存、作業再分配等各環節精益求精，實行精細化管理。實行精細化管理給豐田公司帶來了巨大的回報，其生產與管理方式也引起了理論界的高度關注，美國麻省理工學院組織了 14 個國家的專家學者歷時 5 年，對豐田制造方式進行探索、總結及提煉，并將該生產方式稱之為精益生產。精益生產的理論和方法隨著環境的變化而不斷變遷、廣為傳播，并跨出了制造業領域，作為一種先進的管理理念在交通運輸業、服務業、軟件開發等行業得以應用與發展。稅收精細化管理將精細化管理理念應用到稅收工作中，吸收精益生產理論的精髓，避免粗放式管理，提高征管效率，降低稅收成本。
( 三) 納稅遵從理論
納稅遵從是指納稅人按照稅收法律法規的要求，使自身行為符合稅收政策意圖和稅收立法精神，準確計算應納稅額，自覺履行納稅義務的行為。納稅遵從理論源自美國，主要包括對稅收遵從度的研究和對遵從成本的研究。按納稅遵從度理論，納稅遵從主要分為三類［12］，包括由于擔心因逃稅而受到處罰的防衛性遵從、由于稅收制度和稅收管理十分嚴密而無機可逃的制度性遵從、由于對履行納稅義務的正確認知及獲得高質量納稅服務而產生的忠誠性遵從。納稅遵從度可用四個指標來衡量( 理查德•伯德、米卡爾•卡薩內格拉•韓舍爾，1994)［13］( P136 －204): 包括潛在納稅人和登記納稅人之間的差額、登記注冊的納稅人與實際申報的納稅人之間的差額、納稅人申報稅額與根據法律應繳納稅額之間的差額、稅務機關核定的稅額與納稅人實際繳納的稅額之間的差額。西方學者研究認為，影響納稅人遵從的因素有很多，其中之一就是稅收征管水平。稅收征管水平越高，就越會對納稅人形成威懾力。納稅遵從理論對稅收精細化管理具有以下啟示意義: 稅務部門要通過提高稅收征管水平，對納稅人進行有力的監控，增加納稅不遵從的風險成本，促進納稅人自覺遵守稅收法規，提高納稅遵從度，形成誠信納稅的良好氛圍。
( 四) 公共管理理論
公共管理是以政府為核心的公共部門整合社會的各種力量，綜合運用政治、經濟、法律、管理等手段，強化政府的治理能力，提升政府工作績效和公共服務質量，以實現社會福祉與公共利益。公共管理作為公共行政和公共事務重要組成部分，以公共利益為目標，強調政府、公民、企業多方主體的互動以及在公共問題上的收益共享、責任共擔。公共管理理論既重視制度、法律的前提作用，更關注管理戰略、管理方法的合理運用。稅收管理是公共管理的一部分，公共管理的理論是稅收精細化管理的基石，為稅收精細化管理指明了原則和方向。
三、我國稅收精細化管理現狀的實證分析———以稅收征管對稅收收入增長貢獻率為例
影響一國稅收增減變動的因素有很多，如 GDP 規模、價格水平、產業結構、稅制結構與稅收政策、稅收征管能力等。其中，稅收征管是影響稅收增減變動的重要一環，其對稅收變動的影響分析在稅制設計、稅負分析、稅收征管水平測定等方面都具有重要意義。此處通過分析和分解影響稅收收入的各種因素，測算稅收征管因素對我國稅收增長的貢獻率。
( 一) 實證分析思路及方法
在稅收征管對稅收增長貢獻率的實證分析中，首先描述稅收變化量計算公式，并在此基礎上對引起稅收變動的因素進行分解，結合相關數據測算出各因素對稅收增長的貢獻率。從宏觀經濟的角度看，稅收直接取決于經濟規模、價格變動和稅收占名義 GDP 的比例。據此，可設定如下關系式:Ti= Gi* Pi* Ri( 1)其中: Ti表示第 i 期的稅收收入; Gi表示第 i 期實際 GDP( 按上年價格計算) ; Pi表示第 i 期的 GDP 價格平減指數; Ri表示第期稅收收入占名義 GDP 的比重; i =1，0 分別表示本期與上期。對( 1) 進行因素分解，有:T1T0=G1* P1* R1G0* P0* R0=G1G0P0* P1*R1R0=G1R0G0P0R0*G1P1R0G1R0*G1P1R1G1P1R0=G1R0N0R0*N1R0G1R0*N1R1N1R0( 2)其中 Ni表示第 i 期的名義 GDP( Ni= Gi* Pi) 。公式( 2) 表明，稅收增長率等于本期實際 GDP 增長速度、GDP 價格平減指數與稅收收入占名義 GDP 比重變化的連乘積。對( 2) 式兩邊取對數可得:lnT1－ lnT0=［ln( G1* R0) － ln( N0* R0) ］+［ln( N1* R0) － ln( G1* R0) ］+［ln( N1* R1) － ln( N1* R0) ］ ( 3)公式( 3) 表示為稅收增長率的影響因素，若考慮影響稅收絕對額變動的影響因素，則可作以下轉化:T1－ T0= ( G1* R0－ N0* R0) + ( N1* R0－ G0* R0) + ( N1* R1－ N1* R0) ( 4)即: 稅收收入變化量 = 由于經濟增長增加的稅收收入 + 由于價格上漲增加的稅收收入 + 由于稅收占 GDP比重變化增加的稅收。根據上述影響稅收的各因素可知，經濟增長主要指 GDP 的增長，表現為上期名義 GDP 到本期實際 GDP 的變動( N0G1) ; 價格變動主要指 GDP 平價指數變動，表現為本期實際 GDP 到名義 GDP 的變動( G1N1) ; 稅收占 GDP 比重變化主要是指產業結構變動、稅收制度和稅收征管因素變化等，表現為上期到本期稅收占名義GDP 的變動( R0R1) 。特別指出的是，雖然稅收占 GDP 比重變化因素包括因素較多，但通過具體考察某一產業的稅收增長情況可剔除產業結構變動影響，而且稅收制度變化一般較為緩慢，在實際分析中予以忽略，此時可將稅收占 GDP 比重變化因素簡述為征管因素對稅收變化的影響。如果我們分別計算稅收增長額、經濟增長對稅收增長的貢獻和價格變化對稅收增長的貢獻，就可以匡算出稅收占 GDP 比重變化對稅收增長的貢獻。這樣就為分析稅收征管因素對稅收的影響程度提供了一種計算思路。
( 二) 數據檢驗。按照 2001 －2010 年《中國統計年鑒》及《中國財政年鑒》相關數據，根據前述稅收增量因素分解方法計算得到結果如表 1、表 2 所示。表 1、表 2 顯示了影響我國稅收收入變動的因素變化趨勢。從經濟增長、價格變動和征管能力三個因素比較來看，近十年來價格變動因素對稅收增長的貢獻最大，2008 年前價格變動因素所引致的稅收增長呈逐年上升趨勢，并在最近兩年維持高位震蕩格局。2010 年由于價格因素導致的稅收增加占稅收總增量的一半以上( 58. 15%) ，即有過半的稅收增長是由于價格上升導致的“名義性增長”; 除價格因素外，經濟增長因素和征管能力因素在促進稅收增長的貢獻率的重要性上處于交替變化趨勢。從稅收征管能力提高對稅收增長的貢獻率來看，近十年來呈現出先升后降再升的“M”型變動趨勢，隨著稅收管理手段和信息化水平的逐步提高，稅收征管對促進稅收增長的影響日益凸顯，在 2007 年最高峰時貢獻了 3364 億元的稅收增長，但由于稅收增長的長期性因素在于經濟增長帶來的稅源增加，稅收征管效應在征管能力沒有實質性的突破前難免“后勁不足”，在2007 年后呈現緩慢遞減趨勢，這就要求我們應高度重視稅收征管因素對稅收增長的影響，進一步加強稅收征管力度，提高征管水平，以保證稅收的健康、可持續增長。
四、稅收精細化管理目標
強化稅收征管是促進稅收增長的重要因素。從上述分析可知，雖然我國稅收征管水平較之以往有了較大幅度提升，但總體仍處于粗放式管理狀態，具體表現之一是稅收征管因素對稅收增收的貢獻率不高。2002 －2010 年間稅收征管對稅收增長貢獻率最低年份不到 5% ，最高年份也僅為三分之一左右，平均貢獻率為21. 34% ( 表 2) ，明顯低于價格因素對稅收增長的貢獻率，大部分年份也低于經濟增長因素對稅收增長的貢獻率; 其二是稅收征管因素對稅收增收的貢獻率在年度間波動較大，且呈現震蕩下降趨勢。從表 2 可知，稅收征管對稅收增長貢獻率在年度間呈現劇烈震蕩格局，年度標準差為 9. 80，分別高于 7. 12 和 8. 80 的經濟增長因素和價格因素對稅收增長貢獻的年度標準差值，在稅收增長的三種因素中是最不穩定的，表明稅收征管力度不穩定、不連續，無法形成對稅收增長貢獻的合理預期。此外，稅收征管貢獻率在近年來呈緩慢下降趨勢，從 2002年的 36. 19%下降到 2010 年的 16. 71%，表明稅收征管水平提高乏力，對稅收增長的影響式微。稅收征管因素對稅收增收的貢獻不大，表明稅收征管某些環節可能存在缺陷，需要借助更先進的稅收管理理念和方法來提升。此時學界提出的“精細化管理”概念應運而生，精細化管理是實現稅收管理集約化、信息化的內在要求，是克服粗放式管理的必然選擇。根據我國具體國情，稅收精細化管理目標主要包括管理對象、管理手段、管理內容和考核評價的精細化等方面:
( 一) 實行科學分類，實現管理對象的精細化
管理對象精細化就是針對不同情況的納稅人實施不同的管理方式，即對納稅人實施分級、分類管理。為此，需制定切實可行的納稅人分類管理辦法，根據納稅對象規模大小、行業類型、稅種、經營方式、組織方式、信用記錄等情況，在納稅信用分級管理基礎上，制定和實施納稅人分級分類管理辦法，集中力量解決矛盾主要方面，特別是對稅收流失相對嚴重的行業、資產規模較大的企業及信用等級較差的納稅人進行重點管理，以實現精細化管理。［14］以企業規模分類為例，對大型企業，應根據大企業信息化程度較高優勢，充分利用電子報稅、稅控裝置等現代化管理工具，全面掌握企業的生產經營、財務核算以及物流、資金流信息，綜合評價企業的經營能力和納稅能力; 對中小企業，稅務機關應利用信息化手段，在屬地管理的基礎上，實行行業分類管理。從不同行業納稅人生產經營情況及涉稅信息的分析入手，分行業確定監控指標體系，并運用合理的分析方法和模型對納稅人納稅申報信息的真實性和準確性進行綜合評定; 對個體工商戶，要深入推行電腦定稅和定稅公示制度，并進一步推行重點監控，特別是重點行業( 如移動通訊、建材、家具等) 和個體工商大戶的稅收管理，嚴格限制沒達到起征點的情況，以保證稅收收入，公平稅負。
( 二) 提高科技含量，實現管理手段的精細化
以信息化為導向的手段精細化是管理精細化的前提。要提高稅收管理精細化水平，應將信息技術引入稅收監管，充分發揮稅收征納系統、稅收征管數據庫和信息資源數據庫的作用。有幾項工作需要深入研究: 一要拓寬信息來源渠道。注重通過稅務登記、納稅申報、發票使用等環節收集納稅人的基本信息，保證納稅人涉稅信息的完整和準確。同時應廣泛推行納稅人網上申報、網上認證等電子申報方式，擴大信息采集的渠道和范圍。二是做好與其他職能部門的信息情報交流交換工作，建立統一入口的納稅人信息系統平臺，加快建立同銀行、財政、工商、海關等部門的信息交換和共享。三要適時對涉稅信息進行檢查更新，確保涉稅信息質量。定期對稅收征管數據庫進行清理，將“失真數據”、“垃圾數據”及時從信息管理系統中予以清除，保證涉稅信息的真實性、準確性、及時性和完整性。
( 三) 強化基礎管理，實現管理內容的精細化
稅源管理、納稅評估、稅務稽查和出口退稅管理是稅收精細化管理的重點，稅務部門應根據流程再造理論，加強和規范稅收的基礎性管理，夯實稅收征管的基礎。一是強化稅源管理。制定納稅人稅源管理實施辦法，明確責任，規范操作，實現對納稅人納稅登記前、中、后的全程監控管理，定期對轄區內的漏征漏管戶進行清理檢查; 二是完善納稅評估。稅務機關應制定“納稅評估管理辦法和操作規程”，對稅務機關各部門明確納稅評估的工作職責和規范管理，對評估結果進行評價考核; 稅務調研部門根據實際情況提供評估模型、評估參數，具體指導評估工作; 三是根據納稅遵從理論，加強稅務稽查，建立納稅人納稅誠信檔案，對違反稅收法律法規的納稅人進行約談和勸誡，情節嚴重的應予以通報。
一、當前基層稅收征管現狀
按照“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”原則構建的征管體制，經過多年的深化和實踐，取得全面成功，從運行成效看，較為科學和嚴密。不僅促進了征管科技含量和征管質量逐步提高，同時也促進了稅務部門勤政、廉潔、高效的形象日益凸現。主要表現為：一是從法制的角度明確了稅務機關和納稅人的權利、義務、責任，使征納雙方責任不清的問題得到根本解決。二是稅務執法明顯優化。通過征、管、查職能機構間的分離，在執法權力的合理分解制約上取得重大突破。三是稅收征管的科技含量逐步提高，加快了以計算機網絡為依托的征管現代化進程。特別是在ctais系統成功上線運行后，計算機作為現代化管理的技術手段，已廣泛運用于征管的全過程，基本實現了信息化支持下的專業化征管格局。建立了人機結合的稅收征管體系，大力推行稅收管理員制度，強化基礎管理，使稅收征管踏上良性循環的軌道。五是稅務機關的社會形象明顯提升。
二、當前基層稅收征管遇到的問題
近年來，稅收征管工作雖然取得了顯著的成效和突破性進展，但面臨新形勢，還存在著一些問題。主要表現為：
（一）稅源管理還存在薄弱環節
國家稅務總局局長謝旭人指出：稅源管理是稅收征管的基礎和核心，是反映稅收征管水平的重要方面。稅務系統要大力實施科學化、精細化管理，多管齊下，把稅源管理抓緊、抓實、抓好。由此可見稅源管理的重要性?；鶎訃悪C關面臨新形勢，在稅源管理方面還存在幾個薄弱環節:一是在外部，國地稅之間的稅源管理關系不夠協調。在分稅制財稅體制下，為解決中央與地方政府在財力和管理權限方面的矛盾，調動中央與地方兩個積極性，把稅收分為中央稅和地方稅是非常必要的。但國地分設，在稅源管理方面，出現了一些矛盾，主要體現在所得稅管理方面，根據《國家稅務總局關于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》（國稅發〔20__〕8號）文件規定：“自20__年1月1日起，按國家工商行政管理總局的有關規定，在各級工商行政管理部門辦理設立（開業）登記的企業，其企業所得稅由國家稅務局負責征收管理”，國家稅務局、地方稅務局都是企業所得稅的征收管理機關，而征管對象的劃分卻不按企業性質、類別，而是按工商注冊登記時間，這就意味著部分相同性質、類型的企業，歸屬不同的稅務機關管理，客觀上增加了管理的難度。對于所得稅管理的問題，實際上是因為在稅收收入任務的壓力之下，充分“挖掘”稅源的結果，也從一個側面反映了國稅、地稅之間，中央和地方之間爭搶稅源的現狀。結果導致國、地稅在企業所得稅日常管理中，對于好管的，稅收效益明顯的雙方爭著管，而對于效益不明顯甚至虧損的企業，就雙方都少管甚至不管，無形中損害了稅法的嚴肅性。二是在系統與系統之間，稅源管理標準有待統一。具體表現在雙定戶定額標準方面，從目前情況看，雖然推行了電腦核定定額，由于局與局之間掌握的定稅標準不一致，造成某些交叉管理地段的行業相同、規模相近業戶的核定稅額差距較大。特別是對于地處市、縣、區的雙定戶，核定定額由于沒有統一的標準，極易引起爭議。三是在系統內部，稅源管理力量不協調。由于機構和人員配備上的相對獨立，分析、監控、評估和稽查良性互動機制尚未形成，征、管、查之間信息不通暢、力量不協調，制約了稅源管理質量的提高，成為對稅源進行深度分析、對稅源進行精細化管理的瓶頸。
（二）信息化的依托作用不明顯
近年來，國稅部門的信息化建設步伐明顯加快，成功推行應用了如ctais征管信息系統，并相繼配套完善了輔助系統和稅收執法考核系統等，但仍存在一些問題：一是基層的稅收實踐與信息化的要求存在一定的距離。信息化系統的程序設計，是嚴格按照稅法的程序和要求設計的，特別是涉及執法程序的執行，是非常嚴謹的，這是嚴格依法治稅的體現，無可厚非。但從整個國家的國情、法制化的進程以及納稅人的納稅意識方面，卻跟不上信息系統的步伐?；鶎用媾R的實際操作困難較多。二是系統功能存在缺陷，影響了征管效率。在計算機運用上，其科技含量沒有充分挖掘，計算機功能遠遠沒有發揮，不少計算機只停留在用于開票、打字等一些相對簡單的工作和文件處理、信息收集等較低層面上，其信息處理、管理監督等功能大量被閑置，稅收征管的基本手段仍然靠傳統的“人海戰術”，還遠沒有實現稅收征管手段的現代化。如應用系統缺乏稅收收入統計分析、征管行為的統計分析及自動預警功能等，部分系統數據均需要通過導出數據結合手工操作完成，增加了稅收成本高，加重了基層負擔。三是僅在系統內實現了網絡化，且數據綜合利用率不高。工商、 公安、財政、銀行、勞動、統計等經濟部門的信息與稅源管理密切相關，雖然新稅收征管法對政府和部門支持稅收工作都提出了明確要求，但由于缺乏硬性的法律責任約束和具體的工作機制，這些要求往往很難落實到位。即便稅務部門能夠取得數據，但在數據的準確度上和時效性上也往往不能滿足管理的要求。同時，內外信息不兼容。各經濟管理部門由于管理內容和要求的差異，在數據的統計口徑、分類方法、信息化應用平臺上都各具特色，致使內外信息互不兼容，稅務部門難以將外部信息直接應用于日常管理工作之中。
（三）稅務稽查“重中之重”的地位不突出
稅務稽查作為依法治稅、保證征收的重要手段和稅收管理的重要環節，是稅收征管的最后一道防線，對于打擊涉稅違法行為，保證國家財政收入，促進稅收征管具有重要作用。目前的征管模式賦予稅務稽查十分重要的職能，并強調了其“重中之重”的地位，但在實際運作中，受多種因素的制約與影響，稽查工作“重中之重”的地位與作用并沒有充分體現，實際工作中“重征收、輕稽查”的觀念仍然存在，稽查獨立性欠缺，辦案干擾因素多，案件查處和處罰力度不平衡。
（四）基層征管隊伍不能適應新形勢的要求
一是隊伍現代管理意識不強。還沒有真正確立現代管理意識，對以計算機網絡為依托的管理手段認識不足。特別是計算機操作不夠熟練的人員，仍習慣于長期的傳統管理方式，即使“人手一機”的條件已經具備，卻缺乏熟悉應用信息系統處理日常稅收業務的能力。二是隊伍有老化趨勢，復合型人才缺乏。以梅江區局為例，國稅人員中40歲以上的占50%以上，30歲以下的不到20%，隊伍年齡結構呈倒金字塔形。隊伍年齡偏大，對推行以高科技為依托的現代稅收管理形成了制約。缺乏既懂稅收業務又精通電腦的復合型人才。部分稅務人員技術應用水平低，造成信息的時效差、傳遞不及時和數據不準確或過時現象，從而，工作效率不能得到明顯改觀。三是考核機制有待于進一步完善?，F行的考核評價機制雖然推行了計算機管理，但是依然沒有擺脫“做多錯多”的局面，使重要崗位和業務骨干面臨越來越大的壓力。同時，缺乏激勵機制使得人才的積極性和主觀能動性的發揮受到一定的負面影響。
三、對策
（一）強化稅源管理。一是探索委托代征制度。兩稅合并后，內外資所得稅管理機構在管理職能上需要在國地稅內部進行銜接和重新調整。在國地稅機關之間，重新調整企業所得稅和個人所得稅的征管范圍，按照主體稅種的歸屬來劃分征管范圍，即征收增值稅、消費稅的企業，其企業所得稅交由國稅部門征收管理，征收營業稅的企業，其企業所得稅由地稅部門負責征收管理。如果出現既征收增值稅業務又有營業稅業務的企業，可以比照增值稅混合銷售業務或者兼營業務來處理。這樣，既避免征收范圍交叉重復征收管理，也避免國地稅務機關爭稅源的問題，同時，主體稅種全部由一個稅務部門管理，可以降低稅收管理成本，便于稅務機關進行稅源監控，便于實施科學化、精細化管理。二是建立市縣區定期聯席會議制度，定期協調相互之間的征管標準。三是實施專業化管理。在進一步明確征收、管理和檢查職能基礎上，增強征管查的協作性，重點是加強信息流的傳遞、交換和共享。征收、管理、稽查部門之間應該建立一套規范的聯系制度，設置統一的信息傳遞文書，定期將納稅申報資料、稅收管理資料、稅收稽查資料在各部門相互傳遞，形成相互配合、相互協調、相互銜接、相互制約的格局，建立職責清晰、銜接順暢、重點突出、良性互動的稅源管理機制。
（二）依托科技手段，最大程度提高征管效率和質量。以信息化為支撐是新一輪征管改革的主要特征，其主要目的是充分發揮計算機網絡在稅收征管各環節中的依托作用，最大程度地提高稅收征管的效率和質量。一是關注征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉有別、稅源的集中與分散有別，經濟發達與經濟發展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應，影響征管效率的提高。二是要充實完善系統功能，大力推進信息系統的深層次應用，減輕基層負擔。要把日常的數據邏輯分析、比對、預警等需要耗費大量人力的工作，依托計算機進行處理，最大限度提高工作效能。三是積極納入政府上網工程，在國稅與政府及其有關部門之間建立信息溝通的專用網絡，將外系統其他部門所掌握的經濟信息及時導入ctais中，豐富系統資源的內容和應用方式，實現安全、快速的信息交互和共享，準確掌握納稅人的信息，確認納稅人納稅申報的真實程度，從而更加有效地對稅源進行監控，提高稅收征管的質量和效率。
關鍵詞：大企業；稅收；專業化管理
中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-8204（2014）01-0097-04
大企業對我國國民經濟的稅收貢獻巨大，2012年，我國3680戶大企業的納稅額超過全國稅收收入的50%。大企業稅收專業化管理是稅收收入穩定增長、稅收征管改革順利推進種經濟穩步發展的保障和基礎。目前我國對大企業的專業化稅收征管水平和稅收征管措施，與西方市場經濟發達國家及部分發展中國家相比還有一定差距，鑒哥此，筆者擬在國際比較的基礎上，對我國大企業稅收專業化管理提出幾點建議。
一、大企業稅收管理的國際比較
1.稅收制度和稅收政策的比較。西方發達國家的稅收法律及其法規（包含以案例法的形式）對大企業稅收管理中稅務機關和納稅人的權利和義務、具體征管程序、納稅評估、稅務稽查、稅收優惠的申請和辦理、稅務行政復議、稅務行政訴訟、稅務仲裁等都作了明確、具體的規定，真正做到了有法可依。我國在政策的制定方面，有些大企業的稅收政策制定表現出較大的隨意性和較大的彈性；在稅收征收管理方面，還缺乏普適性的、相對較完善的、操作性較強的大企業管理辦法，各地的稅務管理部門都是根據各自對相關稅收法律法規和相關政策的的理解和各自的稅收征管實踐經驗對各自轄區內的大企業實施稅收征收管理，導致大企業的稅收征收管理出現了不同程度的的盲目性，使得在稅收法律、法規的執行方面也會表現出有失公平的現象，這對大企業稅收實現專業化管理起到一定的制約作用。
2.組織機構設置的比較。目前，全球已有超過50個國家和地區的稅務當局設置大企業稅收專業管理機構，還有很多國家有設立大企業專業稅收管理機構的意向。大多數國家都是由國家稅務總局下設大企業管理局，大企業管理局再按行業、稅種、區域下設管理機構，大企業管理局與下設管理機構形成垂直領導關系。美國成立的專業化大企業管理機構在提供更優化服務、應對復雜問題、提高納稅人納稅遵從度方面起到了十分積極的作用。美國國稅局在20世紀70年代就在華盛頓成立了“大中型企業管理處”實行統一管理，另在不同地域或行業性質設立管理分局。設在華盛頓的總部統一管理大中型企業的稅收相關事宜：對下設的管理分局進行業務指導、預算管理和協調與其它國稅部門的工作；管理分局遍及全國各主要大城市，根據行業性質把企業分為通訊技術和媒體業、食品藥品及零售業、金融服務及衛生業、自然資源業、交通業和重工業建筑業等行業進行專業化管理。與之前相比，大中型企業管理處的成立取得了很好的稅收征管效果：一是更熟悉大企業的生產經營情況和財務成果，這為大企業的稅收征管奠定了良好的基礎；二是減少了大企業欠稅、轉讓定價的發生，增加了稅收收入，提高了企業的納稅遵從度；三是為大企業提供更加優質、高效的服務，改善了稅收征納關系；四是以較低的稅收成本保證了稅款入庫的及時性和準確性，提高了稅收征管效率。
我國在2010年進行的機構改革中，新組建了總局大企業稅收管理司，實行統一管理，也在省級和市級設立了大企業管理部門。大企業稅收管理司統一管理大型企業的稅收相關事宜，并對下設的大企業管理部門進行業務指導并協調與其它國稅部門的工作，然而，目前依然存在組織機構設置不匹配的問題，主要表現為：首先，行政級別不對等，大企業多數是中直企業，很多企業都是副部、正廳級單位，行政級別較高，企業中負責辦理涉稅業務的財務部門大多為正處級部門，而當地主管國稅部門和地稅部門是科級單位，即稅務主管部門的行政級別與企業中負責辦理涉稅業務的財務部門的不對等，給大企業的稅收征管帶來了很多困難。其次，我國2010年的機構改革是在現有按征管查功能和地區設置稅務機構稅收征管模式及“分稅制”下的按照稅種劃分稅收管理權限的組織管理形式，在“分稅制”的稅收管理模式下，國稅管理部門主要負責企業增值稅、消費稅、企業所得稅的征收管理，地稅管理部門主要負責營業稅、個人所得稅、土地增值稅和一些地方稅收中的征收管理，在這種管理體制和稅務機構設置的模式下，造成管理權限的交叉和重疊，造成管理方面的矛盾和低效，這也在一定程度上制約了大企業稅收的專業化管理。
3.征管職能的比較。有些國家的大企業稅管機構具備綜合的征管功能，即屬于“全功能”機構，如：美國、荷蘭、西班牙、新西蘭、菲律賓和泰國等國都屬于“全功能”機構，即上述國家的大企業稅管機構兼有稅收征收與稅收管理的雙重職能，但在“征”與“管”上的分量有所不同；也有些國家只具有單一的功能。如美國的大企業管理局是一個功能全面、高度集中化的大企業管理機構，總部設在首都華盛頓，主要負責分支機構的工作指導、工作協調、預算管理等；其分支機構遍及全國主要大城市，負責轄區內大企業的稅收征管、納稅評估、稅務稽查、稅收優惠的申請和辦理、稅務行政復議、稅務行政訴訟、稅務仲裁等相關稅收事宜。如菲律賓和泰國都是在首都設立一個大企業中心管理機構，負責全國大企業的所有從納稅申報到稅務審計和強制執行的所有納稅服務和執法等稅收管理事宜，其他地區不設分支機構，所有1200家大企業都由該機構進行管理。
我國的大企業稅收管理機構的管理職能包含了稅收管理的全部、稅務稽查和稅務審計的部分。國家稅務總局的大企業稅務管理司直接管轄全國范圍內運營的大企業；省級大企業稅收管理處和市級大企業稅收管理處管轄運營范圍和運營規模相對較小的大企業，而大企業的稅款征收的職能未列其中，還不能實現大企業稅收管理的統管和專管。
4.人力資源配置的比較。美國十分重視大中企業局大企業管理局的人才引進和人才的后續培養工作。在人才引進方面，只有獲得會計、法律、稅收、管理、計算機等專業學士學位的人員，才有資格參加美國國內收入局（IntemM Revenue Service）組織的面向全社會的新進人員的選拔考試，根據考試成績擇優錄用。美國國內收入局從事大企業管理的人員比例占全體稅務人員的50%以上，從事大企業稅收管理的人員都經過嚴格優質的專業化培訓，培訓包括上崗培訓和知識更新培訓，培訓內容不僅注重稅收相關理論知識的學習，更注重大企業稅收管理工作技能的掌握，從事大企業管理的人員除了晉升外，一般不進行崗位輪換和崗位調整，這種人才引進機制和人才的后續培養機制在最大程度上保證了美國國內收入局對大企業實施的稅收專業化管理的質量。
在德國，凡在大中企業局工作的人員都必須經過嚴格考試，考試合格進入稅務局后需要接受為期3年的專業培訓教育，此后，所有人員必須通過稅收、財務會計、資產評估、國民經濟及企業管理等5門科目的考試，考試合格者還要經過6個月的試用期；要晉升為領導階層的人員，首先要有大學法律專業畢業文憑，并取得碩士學位，然后還要參加為期13個月稅收專業培訓。作為領導階層的工作人員，起初只負責比較單一的稅收管理工作，當其領導工作能力與稅收工作實踐經驗經考核可以勝任更加復雜的工作，可以繼續晉升或負責領導綜合性工作。
荷蘭和新西蘭把高學歷、高水平、高素質的人員調配在大企業稅務管理機關工作，并且為了留住高層次人才，還為大企業管理機構工作人員提供更好的工資水平、福利待遇和晉升機會，這會留住大企業稅收專業化管理人才，為大企業實施稅收專業化管理提供了人力資源的保證。在新西蘭和荷蘭，從事大企業稅收的管理人員的工資水平、福利待遇和晉升機會相對較高，在新西蘭該指標比其它部門高約5個百分點，在荷蘭則高出12個百分點。
在我國，大企業的高級管理人員特別是財務管理人員通常是從國內外名校選拔的高材生，或者是從國內四大會計師事務所高薪聘請的工作人員，他們通常有十分深厚的會計、法律、管理等方面的理論基礎，同時也有較豐富的稅收籌劃方面的經驗。而稅務主管單位部門相對大企業的人力資源方面相對比較欠缺，比較缺乏綜合能力較強的專業化管理人才，稅務機關的管理力量相對比較薄弱，缺乏既懂法律相關知識，又熟悉經濟稅源情況變化、熟悉統計分析基本理論和方法、熟悉計算機基礎知識，同時又具有比較豐富的稅收征管實踐經驗和較強綜合協調能力的稅收專業管理人才。據筆者了解，目前具備這樣的復合型專業人才相當匱乏，現在從事大企業稅收管理人員的實際操作水平與目前大企業稅收專業管理工作的要求存在一定差距，還達不到大企業專業化的管理效能和管理質量的要求。
5.網絡應用的比較。在美國，大量先進的科技手段如計算機技術、光電技術與自動化技術廣泛應用大企業的稅收管理中。從20世紀60年代起已在全國范圍內建立了統一的計算機網絡，目前已形成2個全國性的數據處理中心、10個按地區設置的征稅服務中心以及遍布在全國各地的基層稅務所組成的計算機征管網絡。美國特別注重先進的管理理念與先進的稅收征管手段在大企業稅收專業化管理中的運用，稅收信息化程度較高，在稅收管理中應用內部互聯網絡能夠高效處理納稅評估、稅務稽查、稅務審計選案及操作過程控制、稅收優惠的申請和辦理、稅務行政復議、稅務行政訴訟、稅務仲裁等稅收事項，不僅大大提高了大企業的稅源監控質量和稅源監控能力，而且通過計算機自動化技術實現了“人機對話”，極大方便了納稅人，降低了稅收征管成本，提高了企業的稅收遵從度，緩和了稅企之問的矛盾，取得了良好的社會效益。
在日本，隨著先進的科技手段在稅收征收管理領域的廣泛應用，對大企業實施的稅收征管效率也隨之提高，在大企業進行稅收征管中，可以通過網絡和計算機有效地獲取各種涉稅信息，并對這些信息進行有效地加工處理，目前納稅評估、稅務稽查、稅務審計選案及操作過程控制、稅收優惠的申請和辦理、稅務行政復議、稅務行政訴訟、稅務仲裁等各種稅收事項均由高速運行的計算機處理。信息化大大提高了日本的大企業專業化稅收征管效率。
我國的稅收征管信息化發展與以美國為代表的發達國家相比，起點相對較低，1986年我國開始進行稅收征管信息化建設，在近三十年的發展中取得了較大進展，尤其是1994年“金稅工程”的運行使得稅收信息能夠有效地獲取、傳遞和共享，在稅收征管中發揮了重要作用，目前“金稅工程三期”工作正在穩步推進；稅收征管信息化系統（China Tax Administration Information System，CTAIS）于1999年試點成功后，全國范圍內正式運行。國家稅務總局至省、地市局的三級計算機網絡己基本建成，部分省市己將網絡延伸到區縣（分局）稅務機關。然而，目前的稅收征管信息化系統還不能滿足大企業專業化管理的要求，目前還沒有大企業的稅源分析和大企業納稅評估模塊；大企業組織結構的相關信息也不完整；不能有效讀取大企業的軟件數據等；CTAIS中尚沒有建立大企業的分析預警指標庫和大企業的分析模型。
二、對我國稅收征管實踐的啟示
1.完善相關稅收政策。首先，盡快完善大企業的相關稅收政策，使大企業的相關稅收政策有更強的有效性與穩定性，降低相關稅收政策的執行彈性和自行裁量權，使其能夠更好地、更有效地調節經濟；其次，運用準確的、規范的法律術語清楚地界定征納雙方在稅收征納過程中享有的權利和應履行的義務，并對征納雙方應遵循的稅收征納程序和稅收征納內容進行明確的界定，增強其可操作性，減少并消除稅收法規漏洞和稅收法規缺陷；在稅收征收管理方面，制定統一、比較成熟、比較完善的大企業稅收征管辦法，以減少大企業稅收征收管理的盲目性，同時也能降低稅收執法的不統一性與不公正性，進一步加強大企業稅收專業化管理。
2.因地制宜地進行機構設置。在機構設置方面，可以借鑒國外經驗，在稅務總局、省局、市局三層管理機構的前提下，應允許各地結合本地經濟發展的實際情況，因地制宜地設置管理機構：對中西部地區而言，大企業數量較少且主要集中于資源性和壟斷性行業，可以壓縮管理層次，減少管理中的效率缺失，由省局設立大企業管理處進行直接管理；在東南沿海地區，大企業數量較多且大多數公司有國際投資背景，在這種情況下，可以在縣（市）級增設一級大企業稅收管理機構，以加強管理力度。
3.提供個性化服務。我國屬于綜合功能型的大企業管理機構，應借鑒發達國家的新公共管理理念和經驗，逐步實現由“管理”向“管理加服務”的有效轉變，將大企業納稅人作為大企業稅收管理機構重點服務的納稅服務對象，在納稅服務的提供中，要因地制宜、因企業而異，在對跨省、跨地區經營的大企業或跨國經營的企業提供納稅服務時要充分考慮他們的納稅服務訴求，為大企業提供分層次、差別化、一站式的納稅服務。
4.改善稅源管理模式。針對大企業組織機構相對復雜、跨地區、跨行業、跨國界進行生產、經營和實行整體性的戰略化管理等經營管理特點，主管稅務部門可按照大企業的業務類型對大企業實施分類別的專業化管理，對企業生產、經營與管理環節的潛在問題進行重點跟蹤、分析、研究，對收集到的相關數據進行篩檢、梳理、統計、分析、總結，按照不同的業務類型建立稅收征管模型，進行有重點的稅收征收、納稅評估和稅收管理。
5.加強人員的專業培訓，造就強勢的管理團隊。要加強大企業稅收管理，人的因素至關重要，針對大企業稅收管理專業性強的特點，首先，要注重大企業稅收管理工作中人力資源的配備工作；其次，借鑒美國的先進經驗，因地制宜地開展人員培訓工作，加強業務培訓力度，注重加強管理人員的業務知識和相關知識的培訓，拓寬管理人員知識的范圍，提高管理人員綜合業務素質，并加強崗位練兵，在實踐中鍛煉和培養人才，建立一支大企業稅收管理的專業隊伍。專業化大企業稅收管理隊伍，以適應大企業稅收管理工作的不斷變化和需要，提高大企業稅收的整體管理水平。另外，以合同形式聘用經濟專家、稅務專家、管理專家、統計分析專家，對大企業稅收管理中存在的問題進行廣泛討論和深入研究。
6.提高稅務稽查、稅務審計和納稅評估的質量和效率。在對大企業的稅務稽查和稅務審計中，應積極借鑒美國的先進經驗，結合我國的大企業稅收管理實踐，改進我們目前的大企業稅收管理工作方法和大企業稅收管理工作方式，把大企業稅收管理工作與日新月異的信息技術緊密結合，充分發揮信息技術在大企業稅收管理中的廣泛應用，運用信息對存在稅收疑點的問題企業實施有目的的稅務稽查、稅務審計和稅務評估，一方面提高稽查、審計和納稅評估效率，另一方面也可以避免對納稅人造成不必要的重復稽查。在實施稅務稽查、稅務審計和稅務評估的過程中，要注意不同稅種間的稅務稽查、稅務審計和稅務評估相互結合，并采取異地交叉實施稅務稽查、稅務審計和稅務評估的方式。并把稅務稽查、稅務審計和稅務評估與所得稅匯算清繳工作有機結合起來，要把相關的成果錄入CTAIS系統，降低稅務稽查、稅務審計和稅務評估中的隨意性與暗箱操作，有效提高大企業的稅收管理水平，降低大企業的稅收管理風險。
