時(shí)間：2023-06-30 17:21:35
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理制度，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
【關(guān)鍵詞】財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司;財(cái)產(chǎn)特點(diǎn);財(cái)務(wù)管理
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的主要目的就是獲得高額的經(jīng)濟(jì)利益。當(dāng)前，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理工作已經(jīng)成為了目前公司發(fā)展的重要力量。而在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的工作中，財(cái)務(wù)管理工作是十分重要的，作為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的的財(cái)務(wù)工作人員，應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量，這在現(xiàn)代財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理工作中，意義十分重大。
一、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)特點(diǎn)
（一）財(cái)產(chǎn)公司的財(cái)務(wù)沒(méi)有物質(zhì)產(chǎn)品
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司，主要就是對(duì)客戶的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行保障，這就意味著財(cái)產(chǎn)公司并不存在物質(zhì)性的產(chǎn)品。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理主要是在公司資金的調(diào)動(dòng)的過(guò)程中產(chǎn)生必要的經(jīng)濟(jì)效益。所以，保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)的這個(gè)特點(diǎn)也決定了財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，應(yīng)該恰當(dāng)?shù)膶?duì)一些可調(diào)動(dòng)的資金進(jìn)行管理。
（二）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理具有特殊性
作為保障居民財(cái)產(chǎn)安全的單位，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部的資源主要來(lái)源于一部分資本資金，還有一大部分是保險(xiǎn)費(fèi)的收入，保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)費(fèi)用則需要為客戶提供定期的賠償資金，這是具有一定的負(fù)債性質(zhì)的資金。負(fù)債性主要體現(xiàn)在保險(xiǎn)公司的資金是來(lái)源于投保人的，公司內(nèi)部的資金與股東無(wú)關(guān)，這就意味著，一旦保險(xiǎn)公司破產(chǎn)，投保人將會(huì)利用保險(xiǎn)公司的資金來(lái)補(bǔ)充，使得保險(xiǎn)公司的固有資金被占用，這樣就會(huì)為保險(xiǎn)公司造成比較嚴(yán)重的社會(huì)影響。所以應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)公司的財(cái)務(wù)管理工作，提高財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的經(jīng)濟(jì)效益。
（三）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的財(cái)務(wù)產(chǎn)品的年限比較長(zhǎng)
目前，大部分財(cái)產(chǎn)公司推出的理財(cái)產(chǎn)品都是以分期付款為主，分期付款的投保產(chǎn)品，到期才進(jìn)行賠付，這就意味著賠款時(shí)間會(huì)達(dá)到數(shù)十年之久。在這個(gè)過(guò)程中，一旦保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)檔案不能進(jìn)行切實(shí)有效的管理，就會(huì)丟失很多投?？蛻舻馁Y料，客戶資料一旦丟失，保險(xiǎn)公司的工作人員就對(duì)投保人進(jìn)行賠付的難度也就進(jìn)一步加大了。因此，對(duì)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理人員而言，對(duì)客戶資料進(jìn)行切實(shí)有效的管理是十分必要的。
二、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的問(wèn)題
（一）財(cái)務(wù)公司的費(fèi)率厘定不夠合理
作為新興起的行業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司比較年輕，相對(duì)應(yīng)的，保險(xiǎn)公司的財(cái)會(huì)管理人員的會(huì)計(jì)處理工作也處在起步階段。所以，作為財(cái)產(chǎn)公司的財(cái)會(huì)人員，普遍都不具有一定的工作經(jīng)驗(yàn)，這就造成了他們?cè)诠ぷ鳟?dāng)中比較混亂?，F(xiàn)在的保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)工作人員通常都是先收取投保人一定的投保費(fèi)用，然后再將這部分費(fèi)用支出。在這個(gè)過(guò)程中，客戶的投保費(fèi)用能否按章常規(guī)的程度進(jìn)行上繳，都是不確定的。這樣就使得會(huì)計(jì)人員在對(duì)公司收益進(jìn)行分期處理時(shí)，不能正常開(kāi)展。很多保險(xiǎn)公司為了贏得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，爭(zhēng)奪更多的客戶，就會(huì)采取惡意的底價(jià)競(jìng)爭(zhēng)，這就造成了整個(gè)財(cái)產(chǎn)行也的結(jié)構(gòu)混亂，知識(shí)保費(fèi)的充足率嚴(yán)重不合理。
（二）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的資金難以回收
作為保險(xiǎn)公司的一個(gè)重要種類，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理水平比較差，盡管財(cái)務(wù)管理工作是一項(xiàng)嚴(yán)謹(jǐn)且認(rèn)真的工作，但是很多財(cái)會(huì)人員在日常的財(cái)務(wù)管理中，并沒(méi)有發(fā)揮作用，致使，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的財(cái)會(huì)管理工作存在嚴(yán)重的問(wèn)題。例如：很多保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)人員在尋找客戶的過(guò)程中，會(huì)收取客戶的現(xiàn)金，而這部分先進(jìn)卻不能定期的存入賬戶，造成了該公司財(cái)務(wù)管理的混亂。很多保險(xiǎn)公司內(nèi)部都存在一定的呆賬和壞賬，客戶有時(shí)會(huì)延遲繳費(fèi)，且很多資金難以通過(guò)正常的手段回收。
（三）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的賠付成本高
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在發(fā)達(dá)國(guó)家發(fā)展比較迅猛，而發(fā)達(dá)國(guó)家的保險(xiǎn)公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，普遍采用的是部門預(yù)算制度，由于一個(gè)公司內(nèi)部每個(gè)部門都具有其獨(dú)特的意義，所以每個(gè)部門都有不同的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，針對(duì)每個(gè)地區(qū)的差異情況，可以對(duì)收入和支出情況進(jìn)行合理的分配。沒(méi)有制定合理的財(cái)產(chǎn)理賠管控措施，倒是公司內(nèi)部的佩服成本過(guò)高。
三、加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理工作
（一）健全保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理制度
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在發(fā)展的過(guò)程中，應(yīng)該借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，并與國(guó)際上知名的保險(xiǎn)公司相聯(lián)系，結(jié)合自身發(fā)展特點(diǎn)，完善財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的管理知識(shí)。在這個(gè)過(guò)程中，建立的財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)該適應(yīng)公司內(nèi)部的各項(xiàng)要求。首先，財(cái)務(wù)管理制度需要具有一定的合法性，這主要是因?yàn)?，我們?guó)家的相關(guān)法律對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的各項(xiàng)工作進(jìn)行了約束，保證了其在管理過(guò)程中的規(guī)范性。同時(shí)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司制定個(gè)想財(cái)務(wù)管理制度還應(yīng)該適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展，并能夠結(jié)合產(chǎn)品的各項(xiàng)特點(diǎn)和市場(chǎng)情況來(lái)建立。在財(cái)務(wù)管理制度確立的過(guò)程中，還需要適應(yīng)公司內(nèi)部的發(fā)展要求，不能將其他公司的進(jìn)行照搬照抄，提高財(cái)務(wù)管理制度的實(shí)用性。此外，在建立完善的財(cái)務(wù)管理制度時(shí)，需要考慮到保險(xiǎn)公司的經(jīng)濟(jì)效益，保險(xiǎn)公司建立的主要目的就是為了贏利。所以，在建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度的過(guò)程中，需要對(duì)保險(xiǎn)公司的支出成本和收入情況，以及利潤(rùn)進(jìn)行綜合考慮，只有這樣，才能夠?qū)崿F(xiàn)保險(xiǎn)公司利潤(rùn)的最大化，促進(jìn)其業(yè)務(wù)發(fā)展。
（二）加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制和審計(jì)
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理制度一經(jīng)確立之后，就會(huì)出現(xiàn)一定的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)對(duì)整個(gè)公司的財(cái)務(wù)管理工作造成嚴(yán)重的影響。所以，應(yīng)該加強(qiáng)保險(xiǎn)公司內(nèi)部的控制管理和審計(jì)工作，這樣就能夠更好的杜絕各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，規(guī)避各類財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，建立嚴(yán)密的財(cái)產(chǎn)管理制度，并在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的第一時(shí)間進(jìn)行管理。另外，在管理的過(guò)程中還應(yīng)該采取必要的技術(shù)手段，運(yùn)用信息技術(shù)來(lái)提高監(jiān)督和管理工作的信息化水平，只有這樣，才能夠?qū)⒇?cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的管控風(fēng)險(xiǎn)降到最低，也能夠最大限度的預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，做到防患于未然。
（三）促進(jìn)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的預(yù)算管理
在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的發(fā)展過(guò)程中，各部門進(jìn)行預(yù)算管理，運(yùn)用的往往都是科學(xué)的管理方法，這樣能夠?qū)ν顿Y進(jìn)行合理的估算，使得企業(yè)發(fā)展維持一種動(dòng)態(tài)的平衡，并能夠最大限度的控制風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，我國(guó)很多保險(xiǎn)公司的預(yù)算工作都是各個(gè)分公司負(fù)責(zé)自己的預(yù)算工作。因此，需要加強(qiáng)各個(gè)保險(xiǎn)公司的分公司與總公司之間的聯(lián)系，加強(qiáng)公司的預(yù)算管理工作的力度，使得分公司與總公司之間做到合理有效的溝通和聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)公司經(jīng)濟(jì)利益的最大化。
四、結(jié)語(yǔ)
總之，現(xiàn)階段我們國(guó)家的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)管理工作在發(fā)展的過(guò)程中，還存在著這樣那樣的問(wèn)題，財(cái)務(wù)管理也是保險(xiǎn)公司在管理和發(fā)展過(guò)程中的一個(gè)十分重要的環(huán)節(jié)。因此，經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展和完善，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理工作，進(jìn)而有效促進(jìn)保險(xiǎn)公司的有效發(fā)展。
作者:張?zhí)煊?單位:陽(yáng)光財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司朝陽(yáng)中心支公司
參考文獻(xiàn)
[1]李穎穎.淺析財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2015，(21):7-8.
【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心 關(guān)鍵要素 啟示
一、財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的定義
共享服務(wù)的業(yè)務(wù)從財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)職能發(fā)展到人力資源、采購(gòu)、信息系統(tǒng)，以及法律、投資、研究與開(kāi)發(fā)等業(yè)務(wù)。在各類共享服務(wù)中心中，目前國(guó)際上最流行的就是財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心。所謂財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，即將企業(yè)各種財(cái)務(wù)流程集中在一個(gè)特定的地點(diǎn)和平臺(tái)來(lái)完成，通常包括財(cái)務(wù)應(yīng)付、應(yīng)收、總賬、固定資產(chǎn)等等的處理。這種模式在提高效率、控制成本、加強(qiáng)內(nèi)控、信息共享、提升客戶滿意度以及資源管理等方面，都會(huì)帶來(lái)明顯的收效。
二、JS保險(xiǎn)公司江蘇省分公司財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心構(gòu)建案例介紹
（一）JS保險(xiǎn)公司江蘇省分公司財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)背景
JS保險(xiǎn)公司江蘇省分公司下轄蘇州、南京、無(wú)錫等13家市分公司，共有縣區(qū)支公司（含支公司級(jí)營(yíng)業(yè)部）156個(gè)，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)1000多個(gè)，從業(yè)人員7000多人，業(yè)務(wù)遍及全省所有鄉(xiāng)鎮(zhèn)。全省年保費(fèi)收入超100億元，13家市分公司保費(fèi)全部超3億元，其中蘇州、南京分公司超20億元。
（二）JS保險(xiǎn)公司江蘇省分公司發(fā)展過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題
1.分散的獨(dú)立財(cái)務(wù)組織效率低下、成本高昂。財(cái)務(wù)人員規(guī)模龐大、人員冗余、結(jié)構(gòu)性成本較高方面：截至2011年3月末的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，江蘇省公司財(cái)務(wù)人員中區(qū)縣支公司230余人。財(cái)務(wù)大量精力投入日常操作，在決策支持方面所為有限。分公司從事會(huì)計(jì)操作類工作的財(cái)務(wù)人員占比很高，達(dá)到78%，是從事財(cái)務(wù)管理類工作的財(cái)務(wù)人員人數(shù)的3.55倍。
2.對(duì)操作性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的集中管控能力較弱。會(huì)計(jì)操作職能分散于各級(jí)財(cái)務(wù)組織，并與財(cái)務(wù)管理職能高度黏合，總公司對(duì)操作性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的集中管控能力較弱。具體表現(xiàn)為：會(huì)計(jì)核算分散，關(guān)賬及時(shí)性無(wú)法保證，數(shù)據(jù)有人為干預(yù)。會(huì)計(jì)審核分散，風(fēng)險(xiǎn)集中管控的力度不夠。
3.缺乏對(duì)業(yè)務(wù)的支持能力和戰(zhàn)略推進(jìn)能力。由于會(huì)計(jì)核算等基礎(chǔ)業(yè)務(wù)是由當(dāng)?shù)氐呢?cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)自行完成的，他們一方面要面對(duì)省公司，實(shí)時(shí)學(xué)習(xí)最新的制度政策，按時(shí)出具各項(xiàng)報(bào)表、報(bào)告；另一方面基層業(yè)務(wù)單位的報(bào)銷、支付都必須經(jīng)過(guò)當(dāng)?shù)刎?cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)實(shí)現(xiàn)，他們必須面對(duì)頻繁的點(diǎn)對(duì)點(diǎn)溝通。這種情況下，有限的能力和精力被頻繁重復(fù)的瑣碎事務(wù)所占領(lǐng)，深入業(yè)務(wù)進(jìn)行業(yè)務(wù)支持和協(xié)助總公司進(jìn)行戰(zhàn)略推進(jìn)變成一句空話。
（三）JS保險(xiǎn)公司江蘇省分公司財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心構(gòu)建過(guò)程
1.財(cái)務(wù)制度規(guī)范化。財(cái)務(wù)管理制度方面主要體現(xiàn)在整個(gè)總公司財(cái)務(wù)管理制度的標(biāo)準(zhǔn)化，這是財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式構(gòu)建的基礎(chǔ)。制度方面，公司制定了《共享中心費(fèi)用審核規(guī)范》、《江蘇省分公司會(huì)計(jì)核算審核標(biāo)準(zhǔn)（2011年）》和《財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心核算操作手冊(cè)》；細(xì)節(jié)方面，公司統(tǒng)一了憑證摘要，規(guī)范了掛賬流程，費(fèi)用收付費(fèi)處理引入按鍵精靈自動(dòng)輸入等。制定統(tǒng)一的《會(huì)計(jì)核算審核標(biāo)準(zhǔn)》和《財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心核算操作手冊(cè)》來(lái)規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。
2.財(cái)務(wù)管理流程化。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建立的過(guò)程實(shí)質(zhì)就是財(cái)務(wù)流程再造的過(guò)程。通過(guò)流程再造實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理向流程化和業(yè)務(wù)化分工的轉(zhuǎn)變。流程再造設(shè)計(jì)原則：確保資金安全、提升合規(guī)管控能力和效果、提高服務(wù)質(zhì)量和效率?？刂品种C(jī)構(gòu)賬戶間隨意往來(lái)，解決賬戶過(guò)多難以掌控和管理的問(wèn)題；實(shí)現(xiàn)資金集中支付、增加資金歸集和下?lián)茴l率，進(jìn)而提高資金內(nèi)部循環(huán)運(yùn)轉(zhuǎn)速度及使用效率；壓縮公司營(yíng)運(yùn)環(huán)節(jié)資金占用量；明晰職責(zé)，厘清業(yè)務(wù)、理賠和財(cái)務(wù)之間職責(zé)，分析每一風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)對(duì)應(yīng)有能力控制的崗位，以此確定職責(zé)歸屬。財(cái)險(xiǎn)江蘇省公司在組織結(jié)構(gòu)上，設(shè)置了核算部、結(jié)算部、審核部和支持部。在操作過(guò)程中，實(shí)施了包括費(fèi)用報(bào)銷流程、資金收付流程、應(yīng)付流程在內(nèi)的流程再造。
3.財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)化。信息系統(tǒng)最重要的作用在于它建立了一個(gè)IT平臺(tái)，將財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心制定的一切財(cái)務(wù)制度都固化在統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫(kù)中，包括財(cái)務(wù)作業(yè)流程等都在信息系統(tǒng)中進(jìn)行統(tǒng)一設(shè)定，成員單位不得隨意修改，從而保證總部的戰(zhàn)略得到有效貫徹和落實(shí)。費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)于，2012年完成二期與新一代財(cái)務(wù)系統(tǒng)的接口開(kāi)發(fā)。資金管理系統(tǒng)已上線推廣支持車險(xiǎn)賠款的自動(dòng)支付，但還需與相關(guān)系統(tǒng)整合、實(shí)現(xiàn)相關(guān)功能優(yōu)化。公司開(kāi)發(fā)了多個(gè)支持共享中心日常工作的網(wǎng)絡(luò)工具，主要有：“集中支付E化流程”、“會(huì)計(jì)憑證映射表”、“線下賠款支付明細(xì)表”、“不規(guī)則收款人信息清單”、“網(wǎng)銀支付信息管理及對(duì)賬工具”等。
4.財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的監(jiān)督考評(píng)體系建設(shè)。從執(zhí)行出發(fā)，以剛性協(xié)議規(guī)定服務(wù)質(zhì)量：為規(guī)范會(huì)計(jì)行為，加大管控力度，切實(shí)提高服務(wù)水平與工作效率，江蘇省財(cái)務(wù)共享中心推出《服務(wù)水平協(xié)議》，確保財(cái)務(wù)管控規(guī)則得到剛性執(zhí)行，真正把服務(wù)過(guò)程納入制度管理軌道?！秴f(xié)議》按照財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心承擔(dān)的九大塊業(yè)務(wù)內(nèi)容，分別以審核、支付、核算三個(gè)環(huán)節(jié)為流程，以“速度”、“質(zhì)量”、“效率”為衡量指標(biāo)，并設(shè)置了具體的目標(biāo)值、衡量方法，對(duì)服務(wù)水平進(jìn)行全方位、全過(guò)程的考核與監(jiān)督。
三、總結(jié)
（一）對(duì)財(cái)務(wù)共享操作流程持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化和人員的變革
財(cái)務(wù)共享流程不可能一成不變，隨著系統(tǒng)不斷上線、機(jī)構(gòu)不斷增加或轉(zhuǎn)型及各種新的管理要求出臺(tái)，必須對(duì)已經(jīng)梳理的流程進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化。同時(shí)，通過(guò)教育與培訓(xùn)提高財(cái)務(wù)人員的知識(shí)與技能，提高財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)以滿足集團(tuán)未來(lái)財(cái)務(wù)管理的需要，從穩(wěn)健型的核算人員轉(zhuǎn)型為分析型、創(chuàng)造型的財(cái)務(wù)管理人才。
（二）考評(píng)體系要素的重要地位
我們認(rèn)為能夠提高成本、質(zhì)量、效率與靈活性的要素都應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況放到綜合的驅(qū)動(dòng)因素中。JS保險(xiǎn)公司江蘇省分公司財(cái)務(wù)共享服務(wù)的實(shí)踐都證明了構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式時(shí)其考核評(píng)價(jià)要素設(shè)計(jì)的重要性。
（三）關(guān)注關(guān)鍵要素之間的依存關(guān)系
財(cái)務(wù)組織變革就是將公司成員單位的共同財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)從傳統(tǒng)的分散組織中剝離出來(lái)，集中到財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心；構(gòu)建集成網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)就是根據(jù)公司財(cái)務(wù)服務(wù)的范圍和內(nèi)容，為了支持跨越時(shí)空的服務(wù)設(shè)計(jì)的信息高速通道平臺(tái)，架起財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心與成員單位的信息服務(wù)通道。為了提高服務(wù)的水平和積極性，必須為新的服務(wù)主體設(shè)計(jì)獎(jiǎng)懲制度，讓服務(wù)主體的每個(gè)員工有積極性為組織創(chuàng)造價(jià)值，最終形成一個(gè)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)流程再造的實(shí)現(xiàn)路徑圖。
參考文獻(xiàn)
[1]張瑞君，陳虎，張永冀.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)的流程再造關(guān)鍵因素研究――基于中興通訊集團(tuán)管理實(shí)踐[J].會(huì)計(jì)研究，2010.7.
【關(guān)鍵詞】保險(xiǎn);財(cái)務(wù)管理;體系
1.保險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)
財(cái)務(wù)，通常是指一個(gè)單位有計(jì)劃地籌集，使用和分配資金的活動(dòng)，它表現(xiàn)為連續(xù)性的資金的消耗和補(bǔ)償。財(cái)務(wù)管理則是指利用貨幣形式，以會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)，對(duì)公司的各種資產(chǎn)、負(fù)債、成本及業(yè)務(wù)成果等進(jìn)行監(jiān)督與控制的一系列管理工作的總稱。保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理有其自身的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。
一方面，保險(xiǎn)公司不生產(chǎn)物質(zhì)產(chǎn)品，其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程實(shí)質(zhì)上就是籌集、使用和分配保險(xiǎn)資金的過(guò)程，業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)表現(xiàn)在資金運(yùn)動(dòng)的方式上亦是較單純的資金收付活動(dòng)，這一特點(diǎn)決定了保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理在其整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理中的特殊地位；另一方面，保險(xiǎn)公司是負(fù)債經(jīng)營(yíng)，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不僅關(guān)系到公司的生存與發(fā)展，而且更直接關(guān)系到眾多保險(xiǎn)客戶的切身利益，因?yàn)楸ｋU(xiǎn)公司若發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)或破產(chǎn)，受損害的是公司的股東和保單持有者。因此，保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理并不單純是公司的內(nèi)部事務(wù)。正是由于財(cái)務(wù)管理在保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理中的重要性及其涉及到公眾利益，世界上絕大多數(shù)國(guó)家均在自己的保險(xiǎn)立法中將財(cái)務(wù)管理列作重要內(nèi)容予以規(guī)范，各保險(xiǎn)公司更是制定有具體詳細(xì)的財(cái)務(wù)管理制度。
2.保險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理體系存在的問(wèn)題
2.1會(huì)計(jì)主觀操作混亂
保險(xiǎn)公司要進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，必須要以會(huì)計(jì)人員提供的財(cái)務(wù)信息為基礎(chǔ)。由于保險(xiǎn)行業(yè)存在極大的特殊性：收取保費(fèi)在前、費(fèi)用支出賠付在后，有時(shí)兩者的時(shí)間差距很大，導(dǎo)致各個(gè)會(huì)計(jì)期間的收益費(fèi)用分配不合理。
2.2內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)存在缺陷
財(cái)務(wù)管理工作是要有內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)作為保障的，而保險(xiǎn)公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，沒(méi)有相互牽制的作用，體現(xiàn)不出治理的績(jī)效。比如說(shuō)，眾所周知，保險(xiǎn)公司的利潤(rùn)往往很高，每天收到的保費(fèi)收入非常高，致使公司每天增加的資金遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)規(guī)定留存資金的限額，但是分公司或者支公司沒(méi)有按照規(guī)定存進(jìn)銀行，反而隨意支取，用于臨時(shí)救急或者私自消費(fèi)，因?yàn)榈诙鞎?huì)有更多的資金用來(lái)彌補(bǔ)前一天的透支。對(duì)于這種現(xiàn)象，首先會(huì)計(jì)人員是應(yīng)該予以制止的，因?yàn)椴僮鬟`反了相關(guān)的規(guī)定；其次，公司的治理結(jié)構(gòu)應(yīng)該發(fā)揮相應(yīng)的作用，在事前杜絕此類現(xiàn)象的發(fā)生。
2.3預(yù)算管理缺乏有效性
預(yù)算管理是將企業(yè)的決策目標(biāo)及其資源配置方式以預(yù)算的方式量化，對(duì)企業(yè)相關(guān)的投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的未來(lái)情況進(jìn)行預(yù)期、控制、管理及其制度安排，是預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析與考核的過(guò)程。我國(guó)現(xiàn)有的部分保險(xiǎn)企業(yè)還沒(méi)有建立起預(yù)算管理體系，即使建立了預(yù)算體系的也沒(méi)有建立專門的預(yù)算管理部門，加之保險(xiǎn)企業(yè)的層級(jí)建設(shè)較為復(fù)雜，遍布全國(guó)各地，部門設(shè)置繁多，預(yù)算管理的理念難以在各部門、各層級(jí)之間展開(kāi)，信息傳遞效率低下，失去了預(yù)算管理的預(yù)算意義。此外，各部門之間為了爭(zhēng)奪預(yù)算，激發(fā)了很多矛盾，部門之間的協(xié)調(diào)也不順暢，預(yù)算管理難以有效的貫徹執(zhí)行。
3.建立和完善保險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理體系
3.1強(qiáng)化財(cái)務(wù)制度建設(shè)
保險(xiǎn)公司應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際制定完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，并始終如一的貫徹執(zhí)行。制定財(cái)務(wù)制度時(shí)要遵循一定的原則：（1）合規(guī)性原則。制定保險(xiǎn)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，必須符合國(guó)家的法律、法規(guī)和政策，必須把國(guó)家的法律、法規(guī)和政策體現(xiàn)到財(cái)務(wù)制度中去。國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)政策是保險(xiǎn)公司必須遵循的原則規(guī)定，也是制約和引導(dǎo)保險(xiǎn)公司制定內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的因素。（2）適合公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求的原則。對(duì)于保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，不同的組織架構(gòu)、不同的經(jīng)營(yíng)方向、不同的企業(yè)文化，決定了其財(cái)務(wù)活動(dòng)具有不同的內(nèi)容和形式，從而其財(cái)務(wù)制度就要做相應(yīng)地調(diào)整。保險(xiǎn)公司在制定財(cái)務(wù)制度時(shí)，不能盲目地照搬照抄，只能借鑒吸收，而不能簡(jiǎn)單模仿，既要遵循國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，又要充分考慮自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況做出具體規(guī)定。（3）權(quán)責(zé)利相結(jié)合的原則。保險(xiǎn)公司在組織財(cái)務(wù)活動(dòng)和處理財(cái)務(wù)關(guān)系上要貫徹以責(zé)任為中心，以權(quán)力為保證，以利益為手段的責(zé)任制。（4）效益性原則。保險(xiǎn)公司在制定財(cái)務(wù)制度時(shí)，要考慮設(shè)計(jì)成本、運(yùn)行成本和效益的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)制度科學(xué)化，效益最大化。（5）全面性原則。保險(xiǎn)公司在制定財(cái)務(wù)制時(shí)必須全面規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，做出明確規(guī)定，使財(cái)務(wù)工作有章可循，形成一個(gè)相互補(bǔ)充、相互制約的財(cái)務(wù)
制度體系。
3.2建立健全財(cái)務(wù)信息控制制度
建立健全我國(guó)保險(xiǎn)公司對(duì)分支公司的財(cái)務(wù)信息控制制度，首先是明確各級(jí)財(cái)務(wù)報(bào)告編制機(jī)構(gòu)責(zé)任，建立科學(xué)的報(bào)告編制和審核匯總流程，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性，以及財(cái)務(wù)報(bào)告披露的恰當(dāng)性。其次，要建立財(cái)務(wù)信息報(bào)告預(yù)測(cè)制度，加強(qiáng)規(guī)范和監(jiān)督，提高其規(guī)范性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性。
3.3健全預(yù)算控制和激勵(lì)體系
（1）設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)作為開(kāi)展預(yù)算管理工作的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，由總部領(lǐng)導(dǎo)為主要負(fù)責(zé)人，編制預(yù)算大綱，審核各分支機(jī)構(gòu)和職能部門的年度預(yù)算，審核由于特殊情況需要調(diào)整的預(yù)算方案，協(xié)調(diào)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題，組織對(duì)預(yù)算完成情況的分析與考核等。
（2）預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督。一是建立分支機(jī)構(gòu)和職能部門定期報(bào)送預(yù)算執(zhí)行情況及分析報(bào)告制度。二是借助健全的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行跟蹤監(jiān)控。
（3）預(yù)算的分析與評(píng)估。定期召開(kāi)預(yù)算管理委員會(huì)、分支機(jī)構(gòu)和職能部門負(fù)責(zé)人參加的預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行中的各種差異認(rèn)真分析，制定針對(duì)性的改進(jìn)措施。
（4）要建立健全預(yù)算管理激勵(lì)機(jī)制。首先要樹(shù)立全員參與意識(shí)，盡可能滿足員工的多種需要，要營(yíng)造有利的環(huán)境，注重對(duì)員工的激勵(lì)，推行預(yù)算管理的責(zé)任化和自主化。
3.4加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督
要加強(qiáng)保險(xiǎn)公司對(duì)各分支公司的審計(jì)監(jiān)督制度，首先是增強(qiáng)保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性和獨(dú)立性，即審計(jì)部門必須在公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的直接領(lǐng)導(dǎo)下工作，向最高決策層負(fù)責(zé)，實(shí)行總部對(duì)分支公司的內(nèi)部審計(jì)部門垂直管理或派駐制。其次是要借助外部審計(jì)手段、與外部審計(jì)專業(yè)人員合作，當(dāng)遇到有特殊要求或由于其它原因無(wú)法由現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員完成的任務(wù)時(shí)，可以實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外包。第三是實(shí)行審計(jì)監(jiān)督的電子化，利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，通過(guò)計(jì)算機(jī)在審計(jì)監(jiān)督中的應(yīng)用，對(duì)分支公司的業(yè)務(wù)實(shí)行全面監(jiān)督。這里特別要強(qiáng)調(diào)的是審計(jì)提供管理咨詢服務(wù)的職能。由于內(nèi)部審計(jì)師在內(nèi)部控制中所起的重要作用，使其對(duì)內(nèi)部控制極為熟悉，為企業(yè)的相關(guān)部門、組織或員工提供管理咨詢便成為內(nèi)部審計(jì)師的一項(xiàng)自然“服務(wù)”。尤其是對(duì)于擁有眾多二級(jí)、三級(jí)、四級(jí)機(jī)構(gòu)的保險(xiǎn)公司，總公司無(wú)法有效地實(shí)現(xiàn)對(duì)下級(jí)公司的管理與控制一直是許多保險(xiǎn)公司無(wú)法根治的“頑癥”。內(nèi)部審計(jì)除了監(jiān)督總公司的貫徹執(zhí)行外，一個(gè)重要的職能就是為總公司的職能部門和下級(jí)公司的管理當(dāng)局提供有關(guān)內(nèi)部控制的咨詢服務(wù)?！科]
【參考文獻(xiàn)】
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目前我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)面臨著如何利用信息化推動(dòng)保險(xiǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型和發(fā)展，利用信息管理的平臺(tái)實(shí)現(xiàn)集中化管理模式逐漸從理論走向?qū)嵺`，很多地方保監(jiān)局如浙江省保監(jiān)局和湖南省保監(jiān)局已經(jīng)要求保險(xiǎn)公司做到省級(jí)集中管理。隨著保險(xiǎn)行業(yè)的發(fā)展、監(jiān)管力度的加強(qiáng)，保險(xiǎn)公司向信息化集中管理已經(jīng)邁開(kāi)了步伐。大多數(shù)保險(xiǎn)公司缺乏系統(tǒng)的、規(guī)范的財(cái)務(wù)信息化管理模式，目前的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理和核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)等各個(gè)信息系統(tǒng)是以視圖驅(qū)動(dòng)的體系結(jié)果來(lái)建設(shè)的，也就是說(shuō)為每個(gè)職能部門的需求建立各個(gè)信息系統(tǒng)，用來(lái)解決各個(gè)部門的多樣性需要，其結(jié)果常常造成各部門自成體系，同時(shí)存在若干職能彼此獨(dú)立的信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)文件，這種方式使保險(xiǎn)公司陷入相同數(shù)據(jù)信息冗長(zhǎng)、信息化管理效率低下、信息化管理成本高的代價(jià)，卻不能實(shí)現(xiàn)信息的共享和高效，并且缺乏足夠的信息安全性。其結(jié)果必然造成財(cái)務(wù)信息化管理的“信息孤島”狀態(tài)，缺乏信息資源；與業(yè)務(wù)系統(tǒng)不能實(shí)現(xiàn)對(duì)接，系統(tǒng)管理割據(jù)，信息化系統(tǒng)的子集之間無(wú)法形成集成；會(huì)計(jì)信息的傳遞速度慢、可靠性差。保險(xiǎn)公司的發(fā)展方向是全面信息化集中管理，對(duì)于保險(xiǎn)公司集中管理發(fā)展而言，所要求的目標(biāo)是集成的系統(tǒng)所完成的效益是每個(gè)子系統(tǒng)單獨(dú)工作所無(wú)法完成，是1+1≥2。而財(cái)務(wù)信息化管理的方向必然是財(cái)務(wù)信息集中化管理。保險(xiǎn)公司必須尋找以財(cái)務(wù)信息化為中心的各種信息的高度集成，達(dá)到財(cái)務(wù)系統(tǒng)不只是作為一個(gè)孤立的系統(tǒng)，更應(yīng)該成為一個(gè)與其他信息系統(tǒng)全面融合的集成系統(tǒng)。信息化集中管理模式是保險(xiǎn)公司發(fā)展的必然趨勢(shì)，而“財(cái)務(wù)信息化”是企業(yè)信息化管理的重要組成部分，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)好比整個(gè)企業(yè)的“中樞神經(jīng)”系統(tǒng)，不斷接受新信息進(jìn)行處理，再輸出各類相關(guān)有用信息，財(cái)務(wù)信息化集中管理必將成為保險(xiǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展的里程碑。
二、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息化集中管理模式
集成管理是為實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)或企業(yè)戰(zhàn)略而對(duì)不同領(lǐng)域的專項(xiàng)管理所進(jìn)行的規(guī)范、協(xié)同和融合的過(guò)程，是提高市場(chǎng)響應(yīng)速度、充分利用管理資源的有效途徑，是信息論、系統(tǒng)論、控制論等理論在現(xiàn)代管理中的具體應(yīng)用。保險(xiǎn)公司實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中化管理的基礎(chǔ)必須是建立在企業(yè)信息化集中管理的平臺(tái)上，這樣才能使保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理由分散管理向集約化管理邁進(jìn)，達(dá)到會(huì)計(jì)核算集中化、財(cái)務(wù)管理專業(yè)化、財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)一體化，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)的信息化財(cái)務(wù)管理模式。以長(zhǎng)安保險(xiǎn)公司為例，需要從以下方面著手：
（一）完善信息化集成系統(tǒng) 對(duì)于長(zhǎng)安保險(xiǎn)公司而言，建設(shè)一個(gè)集成的信息化平臺(tái)應(yīng)該包括業(yè)務(wù)系統(tǒng)（包括核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)、單證系統(tǒng)、通賠系統(tǒng)、報(bào)案系統(tǒng)、核保核賠系統(tǒng)等）、統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)、收付系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)（包括會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)、財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)等）、資金管理系統(tǒng)等。
首先，長(zhǎng)安公司目前使用的業(yè)務(wù)系統(tǒng)、統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)、收付系統(tǒng)是軟件開(kāi)發(fā)公司針對(duì)公司的實(shí)際情況量身定制的，但是隨著公司發(fā)展和信息化建設(shè)的需要，其系統(tǒng)必然需要不斷開(kāi)發(fā)完善，以達(dá)到全面信息化集中管理發(fā)展的要求，因此平臺(tái)的可拓展性必須要加強(qiáng)。其次，隨著財(cái)務(wù)信息化集中管理的需要，選擇一個(gè)性能優(yōu)良的財(cái)務(wù)系統(tǒng)至關(guān)重要，一個(gè)適用的財(cái)務(wù)系統(tǒng)不僅應(yīng)該包括會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)、財(cái)務(wù)報(bào)表等這些基礎(chǔ)模塊，還需要有良好的財(cái)務(wù)管理功能，能夠在會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上通過(guò)軟件中已設(shè)計(jì)的或是自定義的取數(shù)路徑，較為容易的獲得財(cái)務(wù)管理所需要的數(shù)據(jù)、表格和圖示，系統(tǒng)的功能組合與開(kāi)發(fā)顯得尤為重要。第三，選擇一個(gè)合適的資金管理系統(tǒng)也是非常重要的，目前通過(guò)人民銀行授權(quán)的可以面對(duì)多個(gè)銀行進(jìn)行結(jié)算和資金管理的軟件并不多，選擇一個(gè)可以面對(duì)多個(gè)銀行的資金管理系統(tǒng)，打通銀行和保險(xiǎn)公司之間的屏障，避免銀聯(lián)向保險(xiǎn)公司收取大額的手續(xù)費(fèi)，可以大大降低保險(xiǎn)公司的結(jié)算成本。第四，打通所有系統(tǒng)的接口，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)間真正的無(wú)縫對(duì)接，針對(duì)多個(gè)不同開(kāi)發(fā)商的軟件做對(duì)接，為避免接口開(kāi)發(fā)的重復(fù)，減少工作量、保證系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行，可以將收付系統(tǒng)作為所有系統(tǒng)對(duì)接的紐帶，這樣通過(guò)收付系統(tǒng)這個(gè)橋梁，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)以及資金管理系統(tǒng)無(wú)縫對(duì)接。系統(tǒng)無(wú)縫對(duì)接后，使得數(shù)據(jù)在各個(gè)系統(tǒng)中的流轉(zhuǎn)通暢，加快信息的獲取速度，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的可靠性和相關(guān)性。在信息化集中核算基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原則，使財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算同步進(jìn)行，充分體現(xiàn)了最新的財(cái)務(wù)管理理念。并可根據(jù)信息管理的原理和信息技術(shù)重整財(cái)務(wù)管理流程。
（二）會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理集中化主要表現(xiàn)在：
（1）實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)支付的集中核算。目前長(zhǎng)安公司各個(gè)層級(jí)機(jī)構(gòu)資金支付均由總公司逐級(jí)下?lián)?，由各個(gè)分支機(jī)構(gòu)分別支付、核算，這種模式的弊端一方面資金很難在最短時(shí)間到達(dá)基層機(jī)構(gòu)，為保證基層機(jī)構(gòu)資金支付和核算的及時(shí)，需在資金撥付的環(huán)節(jié)上做好提前量，勢(shì)必使資金在途時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，匯劃成本較高，另一方面，逐級(jí)下?lián)苁沟弥虚g的環(huán)節(jié)截留資金的現(xiàn)象普遍存在，分支賬戶中均有資金存量，不利于資金集中使用。
實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息化集中管理后，各種經(jīng)營(yíng)支出均通過(guò)總公司集中支付。納入集中支付的款項(xiàng)包括賠款、理賠查勘支出、手續(xù)費(fèi)及傭金、員工報(bào)銷、借款及工資等各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)性支出。分支機(jī)構(gòu)除保留必須由地方支付的稅收、公積金、社保以及委托收款的電話費(fèi)等支付權(quán)限外，其他款項(xiàng)均由總公司集中支付，實(shí)現(xiàn)以總公司為中心的賬務(wù)集中處理方式。款項(xiàng)支付的合法合規(guī)性審核和初級(jí)審批權(quán)限仍在分支機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)審核和審批后須將原始單據(jù)的影像資料上傳至總公司，由總公司進(jìn)行復(fù)核和批復(fù)，符合支付條件的立即由總公司的賬戶支付至終端收款方。這樣不僅可以保證資金支付的時(shí)效性，也降低資金逐級(jí)下?lián)茉僦Ц督K端收款方的資金成本，同時(shí)避免中間環(huán)節(jié)截留資金，大大提高對(duì)分支機(jī)構(gòu)的管控，提高資金使用效率。例如：賠款支付至經(jīng)營(yíng)者個(gè)人銀行賬戶；中介機(jī)構(gòu)的中介費(fèi)用根據(jù)發(fā)票及“業(yè)務(wù)結(jié)算表”支付到中介機(jī)構(gòu)賬戶中；員工發(fā)生的費(fèi)用報(bào)銷支付至報(bào)銷人賬戶；員工的工資性收入支付至員工賬戶。
實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息化集中管理，系統(tǒng)無(wú)縫對(duì)接，各種款項(xiàng)的支付不需要再登錄網(wǎng)上銀行或資金管理系統(tǒng)進(jìn)行支付，而是在收付系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)直接錄入收款人名稱、賬號(hào)、開(kāi)戶行等要件，經(jīng)審核無(wú)誤后，點(diǎn)擊“確認(rèn)支付”進(jìn)行支付，數(shù)據(jù)通過(guò)接口轉(zhuǎn)入資金管理系統(tǒng)的后臺(tái)，進(jìn)行數(shù)據(jù)處理。以支付賠款為例：
財(cái)務(wù)信息化集中管理前，賠款支付的核算流程如圖1所示：
財(cái)務(wù)信息化集中管理后，賠款支付的核算流程如圖2所示：
（2）實(shí)現(xiàn)保費(fèi)收入的集中核算。目前長(zhǎng)安公司保費(fèi)收入的歸集方式是由三、四級(jí)機(jī)構(gòu)匯劃至分公司，分公司再匯劃至總公司。其弊端是資金在途時(shí)間長(zhǎng)，劃撥成本高，各個(gè)賬戶有余額，影響總公司資金的統(tǒng)一管理，不能發(fā)揮資金周轉(zhuǎn)對(duì)創(chuàng)造價(jià)值最大化的作用。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息化集中管理后，各個(gè)分支機(jī)構(gòu)仍可保留保費(fèi)收入戶，總公司通過(guò)資金管理系統(tǒng)，將分支機(jī)構(gòu)的資金自主歸集，自動(dòng)生成內(nèi)部往來(lái)單據(jù)和保費(fèi)歸集憑證，這樣不僅縮短逐級(jí)上劃的資金在途時(shí)間，減少分支機(jī)構(gòu)資金沉淀，提高資金周轉(zhuǎn)速度；另外，通過(guò)系統(tǒng)間數(shù)據(jù)的流轉(zhuǎn)，減少財(cái)務(wù)人員手工操作的工作量，可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析工作，為公司經(jīng)營(yíng)提供更及時(shí)有效的數(shù)據(jù)支持。以保費(fèi)收入歸集流程為例：
財(cái)務(wù)信息化集中管理前保費(fèi)歸集流程如圖3所示：
財(cái)務(wù)信息化集中管理后，保費(fèi)收入歸集流程如圖4所示：
（3）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息化集中管理，使財(cái)務(wù)管理制度及會(huì)計(jì)核算要求落實(shí)到每個(gè)細(xì)節(jié)。財(cái)務(wù)信息化集中管理前，所有制度規(guī)章及工作要求均需要逐級(jí)下發(fā)，總公司只能通過(guò)工作檢查和稽核才能掌握分支機(jī)構(gòu)落實(shí)的情況，而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息化集中管理后，財(cái)務(wù)工作重心由分支機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)到總公司，財(cái)務(wù)規(guī)章制度可在第一時(shí)間貫徹到位，避免制度在下發(fā)流轉(zhuǎn)中縮水。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息化集中管理，可跟蹤管理各機(jī)構(gòu)的賬戶，掌握賬戶余額、資金收支情況，便于控制款項(xiàng)支付和保費(fèi)歸集的頻率。另外可隨時(shí)了解各機(jī)構(gòu)的預(yù)算和實(shí)際的對(duì)比情況，將事前預(yù)算、事中監(jiān)控、事后分析的觸角延伸到延伸到各個(gè)職能部門的最末端，提高財(cái)務(wù)信息的利用率、使預(yù)算和實(shí)際經(jīng)營(yíng)切實(shí)結(jié)合起來(lái)。
（三）財(cái)務(wù)人員集中管理 首先根據(jù)財(cái)務(wù)信息化集中管理的要求明確各級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、編制、明確崗位職責(zé)，適當(dāng)精簡(jiǎn)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)人員，增加總公司財(cái)務(wù)人員；核定財(cái)務(wù)人員的資質(zhì)，調(diào)整崗位，做到人盡其才；按照定崗定編情況，建立統(tǒng)一薪酬體系，確定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行財(cái)務(wù)人員的考核、任免等工作，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員的人事集中管理。然后，建立一套與財(cái)務(wù)信息化集中管理相適應(yīng)的工作制度和激勵(lì)機(jī)制。最后，調(diào)整財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)的方向，隨著財(cái)務(wù)信息化集中管理，財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)側(cè)重于信息系統(tǒng)的使用、信息化安全、財(cái)務(wù)集中管理流程等方面。
三、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息化集中管理建議
保險(xiǎn)公司的發(fā)展方向是全面系統(tǒng)的信息化集中管理，財(cái)務(wù)信息化集中管理是其中的一個(gè)重要組成部分，它和業(yè)務(wù)信息化集中管理、人力資源信息化集中管理等是相輔相成，共同實(shí)現(xiàn)的，財(cái)務(wù)信息化集中管理不可能拋開(kāi)其他部分單獨(dú)實(shí)現(xiàn)。綜上所述，對(duì)長(zhǎng)安公司實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息化集中管理建議如下：
（一）成立信息化集中管理小組，統(tǒng)一部署和推進(jìn)信息化建設(shè) 公司應(yīng)以領(lǐng)導(dǎo)牽頭，抽調(diào)各部門人員組成信息化集中小組，共同制定信息化集中管理的實(shí)施方案和實(shí)施計(jì)劃。信息化集成平臺(tái)的建設(shè)由工作小組統(tǒng)一部署和推進(jìn)，以減少系統(tǒng)間對(duì)接的次數(shù)和開(kāi)發(fā)量，降低成本，提高效率。每個(gè)部門根據(jù)本部門業(yè)務(wù)推進(jìn)的進(jìn)度實(shí)施具體的信息化集中工作，部門間相互配合，分步驟、分階段的共同推進(jìn)信息化集中管理模式。樹(shù)立以財(cái)務(wù)管理為核心的管理理念。財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)與信息技術(shù)部門、人力資源部門及其他業(yè)務(wù)部門的溝通和合作，使財(cái)務(wù)信息化集中管理作為公司信息化集中管理的核心作用得以體現(xiàn)，并通過(guò)財(cái)務(wù)信息化集中管理促使各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的整合。
（二）建立信息容災(zāi)系統(tǒng)，提高電子數(shù)據(jù)存儲(chǔ)能力，保證信息數(shù)據(jù)的穩(wěn)定 建立一個(gè)能提供防止各種災(zāi)難的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，在出現(xiàn)不可抗拒的災(zāi)難和意外時(shí)，可以及時(shí)恢復(fù)系統(tǒng)的正常運(yùn)行，這在信息化集中管理中尤為重要。目前長(zhǎng)安公司規(guī)模逐漸擴(kuò)大，應(yīng)建立數(shù)據(jù)中心，通過(guò)異地?cái)?shù)據(jù)備份提高信息容災(zāi)性；另外，為確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全和可靠，建議財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)分別存放在不同的服務(wù)器或數(shù)據(jù)中心分散風(fēng)險(xiǎn)；第三，必須提高備份的頻率，完善電子檔案的建設(shè)，以提高信息容災(zāi)系統(tǒng)的能力。
（三）建立和完善財(cái)務(wù)信息化集中管理的內(nèi)部控制制度 實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息化集中管理是長(zhǎng)安公司財(cái)務(wù)管理的里程碑。運(yùn)用信息技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的集中管理，須對(duì)原有的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重組，對(duì)原有的管理模式進(jìn)行改革，建立和完善公司內(nèi)部控制制度，如資金審批制度，財(cái)務(wù)會(huì)簽制度，資產(chǎn)購(gòu)置制度，財(cái)務(wù)授權(quán)制度，總公司對(duì)分支機(jī)構(gòu)管理由逐級(jí)管理到分區(qū)管理的轉(zhuǎn)變等?？傊⒑屯晟曝?cái)務(wù)信息化集中管理的內(nèi)控制度是實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)信息化集中管理的制度保證，其實(shí)質(zhì)是對(duì)財(cái)務(wù)管理體制和制度進(jìn)行的改革創(chuàng)新。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)公司；共享服務(wù)中心；問(wèn)題；對(duì)策
一、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的必要性
財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心（FinancialSharedServiceCenter，簡(jiǎn)稱FSSC）是近年來(lái)興起的一種新型的財(cái)務(wù)管理模式，其將原先財(cái)務(wù)體系內(nèi)大量重復(fù)的、易于標(biāo)準(zhǔn)化和流程化的會(huì)計(jì)核算全部進(jìn)行集中處理，以達(dá)到降低公司財(cái)務(wù)處理成本，提升業(yè)務(wù)處理效率的效果。從財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的特點(diǎn)分析，它適合具有一定規(guī)模、分支機(jī)構(gòu)眾多、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理要求較高且具有集中控制能力的企業(yè)，而保險(xiǎn)公司正好符合這些要求。近年來(lái)，我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)快速發(fā)展，但也面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。保險(xiǎn)公司內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了顯著變化：從內(nèi)部來(lái)看，隨著業(yè)務(wù)人員的迅速增長(zhǎng)、業(yè)務(wù)量的逐年提升，管理的幅度和邊界都明顯擴(kuò)大，導(dǎo)致一系列業(yè)財(cái)脫軌的問(wèn)題發(fā)生；從外部看，監(jiān)管環(huán)境越來(lái)越嚴(yán)峻、投資風(fēng)險(xiǎn)逐步增大、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)趨于白熱化，行業(yè)內(nèi)不斷產(chǎn)生新的改革也要求財(cái)務(wù)管理必須要與時(shí)俱進(jìn)。可見(jiàn)，保險(xiǎn)公司內(nèi)外部的變化均對(duì)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型和提供更為先進(jìn)的財(cái)務(wù)服務(wù)提出了新要求。而財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心正是一種能夠解決保險(xiǎn)業(yè)種種財(cái)務(wù)需求的手段，它以一種全新的模式解決當(dāng)下面臨的種種問(wèn)題。保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建立，有利于降低公司成本費(fèi)用，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度化、標(biāo)準(zhǔn)化，有利于公司內(nèi)部各分支公司數(shù)據(jù)對(duì)比，利于決策，同時(shí)也大大降低了會(huì)計(jì)核算流程風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)績(jī)效管理，使得財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)效率得以提升，并使得財(cái)務(wù)人員擺脫重復(fù)性的簡(jiǎn)單勞動(dòng)，釋放時(shí)間和精力可以進(jìn)行其他管理工作，由側(cè)重交易處理記錄型向“價(jià)值創(chuàng)造型”轉(zhuǎn)型。
二、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題
當(dāng)前，保險(xiǎn)行業(yè)中已經(jīng)有平安保險(xiǎn)、中國(guó)人壽、陽(yáng)光保險(xiǎn)、太平保險(xiǎn)、泰康人壽、中英人壽、新華保險(xiǎn)等公司先后建立了財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，在共享中心的模式和運(yùn)營(yíng)上進(jìn)行了卓有成效的探索。各保險(xiǎn)公司通過(guò)調(diào)整架構(gòu)、規(guī)范流程、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、明確考核等措施逐步對(duì)共享中心的建設(shè)進(jìn)行了完善。保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建立，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控、效率提升、成本控制、價(jià)值創(chuàng)造等方面均表現(xiàn)出了較為明顯的促進(jìn)作用，促進(jìn)了保險(xiǎn)公司的管理水平提升。雖然保險(xiǎn)行業(yè)的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)取得了一定的成績(jī)，但是共享中心的建設(shè)畢竟在中國(guó)推行只有十幾年的時(shí)間，各保險(xiǎn)公司對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的目標(biāo)定位也不盡一致，共享中心建設(shè)模式也不盡相同，有的是全國(guó)性集中，如中英人壽、泰康人壽；有的是省級(jí)集中，如中國(guó)人壽、新華保險(xiǎn)。各家保險(xiǎn)公司在運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中也難以達(dá)到管理需求，主要問(wèn)題如下：
（一）財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的職能定位不夠清晰
保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的角色定位偏向于一般核算功能，更多立足于費(fèi)用核算、報(bào)表制作、資金結(jié)算、票據(jù)管理等事務(wù)性的工作。總體上講，保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心職能和戰(zhàn)略的結(jié)合度不夠，各種拓展功能還未充分發(fā)揮。如財(cái)務(wù)預(yù)警、費(fèi)用分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等職能未在共享中心中充分體現(xiàn)。
（二）信息系統(tǒng)的整合度不夠且功能不強(qiáng)
很多保險(xiǎn)公司因?yàn)槌闪r(shí)間長(zhǎng)，公司內(nèi)部系統(tǒng)繁多，在共享中心設(shè)計(jì)時(shí)沒(méi)有做到有效整合，導(dǎo)致核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)、OA辦公系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)、預(yù)算編制系統(tǒng)之間未能實(shí)現(xiàn)共享和對(duì)接。目前很多保險(xiǎn)公司共享系統(tǒng)內(nèi)的預(yù)算還是靠手工定期導(dǎo)入，前端公文審批和費(fèi)用審批還是兩條線，資金支付和共享的應(yīng)付數(shù)據(jù)脫離，系統(tǒng)之間的割裂導(dǎo)致共享中心上線時(shí)很難實(shí)現(xiàn)效率及管理水平的最大程度提升。此外，部分保險(xiǎn)公司的共享客戶體驗(yàn)較差，特別是移動(dòng)手機(jī)端的移動(dòng)辦公無(wú)法很好匹配客戶需求。如：?jiǎn)螕?jù)移動(dòng)審批無(wú)法查詢影像、單據(jù)錄入者無(wú)法在移動(dòng)端查詢具體審批狀態(tài)、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)人員的接入端口基本還未放開(kāi)等等。
（三）財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心人員穩(wěn)定性較差
財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心成立后，財(cái)務(wù)人員分工更精細(xì)，基本為流水線操作。財(cái)務(wù)人員接觸前端業(yè)務(wù)機(jī)會(huì)少，工作相對(duì)枯燥，人員能力難以得到全面提升，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員穩(wěn)定性差，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)支持。
（四）財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的運(yùn)營(yíng)服務(wù)滿意度不高
財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，其宗旨在于“服務(wù)”。從保險(xiǎn)公司共享中心的服務(wù)水平來(lái)看，服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)時(shí)效均難以達(dá)到保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。集中體現(xiàn)在：一是部分財(cái)務(wù)人員綜合能力不強(qiáng)，對(duì)機(jī)構(gòu)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不熟悉，服務(wù)能力及服務(wù)態(tài)度滿足不了一線需求；二是在處理時(shí)效上，一些共享中心運(yùn)營(yíng)效率不高，導(dǎo)致一線人員滿意度較低。
（五）作業(yè)流程設(shè)置尚未完善
財(cái)務(wù)共享中心最為關(guān)鍵的因素是流程再造，保險(xiǎn)公司的運(yùn)營(yíng)流程復(fù)雜，未集中之前各分支公司的管理方式和管理要求均不同，對(duì)集中后的流程再造提出了很多挑戰(zhàn)。目前在審批流程、復(fù)核流程的設(shè)計(jì)上仍然存在不合理的地方。如一些保險(xiǎn)業(yè)務(wù)退費(fèi)、退保及常規(guī)理賠的付費(fèi)，仍然需要中支班子簽字，拉長(zhǎng)了審批流程；一些特殊地區(qū)的特殊業(yè)務(wù)，強(qiáng)制按照標(biāo)準(zhǔn)流程執(zhí)行，與實(shí)際脫離嚴(yán)重；一些公司常規(guī)化的費(fèi)用，如社保、水電等費(fèi)用也按照標(biāo)準(zhǔn)化流程設(shè)計(jì)，導(dǎo)致管理成本上升。
三、完善保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的對(duì)策建議
（一）以清晰職能定位積極拓展服務(wù)價(jià)值
保險(xiǎn)公司要綜合考慮所處的發(fā)展階段，根據(jù)實(shí)際情況設(shè)定財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的職能定位。除了傳統(tǒng)的單據(jù)處理職能外，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心還需要充分拓展附加功能，挖掘其在價(jià)值創(chuàng)造層面的貢獻(xiàn)。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心應(yīng)利用自身的數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)，提供各公司損益情況、投入產(chǎn)出情況、分險(xiǎn)種的損益報(bào)表等財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)，為管理層的決策提供依據(jù)。在公司制度監(jiān)督層面，應(yīng)發(fā)揮業(yè)財(cái)融合的優(yōu)勢(shì)，在預(yù)算預(yù)警、制度偏離提醒等控制環(huán)節(jié)中提供相應(yīng)的服務(wù)，從而充分發(fā)揮價(jià)值貢獻(xiàn)作用。
（二）進(jìn)行信息系統(tǒng)整合及新技術(shù)應(yīng)用
保險(xiǎn)公司本身作為金融機(jī)構(gòu)，客戶保有量大、員工數(shù)量眾多、業(yè)務(wù)復(fù)雜、產(chǎn)品豐富，因此各保險(xiǎn)公司使用中的信息系統(tǒng)較多。在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的平臺(tái)上，應(yīng)盡量做到財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的一體化共享，盡量將和財(cái)務(wù)有關(guān)的系統(tǒng)進(jìn)行集成并充分對(duì)接，通過(guò)加強(qiáng)IT投入，有效整合現(xiàn)有的系統(tǒng)，從而達(dá)到提升效率及降本增效的效果。在系統(tǒng)集成的基礎(chǔ)之上，還應(yīng)充分借助互聯(lián)網(wǎng)手段及技術(shù)，提升移動(dòng)端現(xiàn)代化水平。特別應(yīng)注重對(duì)手機(jī)端財(cái)務(wù)共享提單、審批、查詢等功能開(kāi)發(fā)，縮短單據(jù)流轉(zhuǎn)時(shí)間，以提升服務(wù)體驗(yàn)，拓展財(cái)務(wù)共享服務(wù)價(jià)值。
（三）通過(guò)制度化的團(tuán)隊(duì)建設(shè)強(qiáng)化人員管理
保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心人員流動(dòng)性較高的原因主要還是個(gè)人能力無(wú)法在崗位上得到提升，員工個(gè)人求知欲及晉升空間得不到滿足。在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的團(tuán)隊(duì)建設(shè)上，應(yīng)建立專業(yè)化、規(guī)范化的人才培養(yǎng)機(jī)制。應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)、崗位輪換、績(jī)效考核，建立并完善專業(yè)職級(jí)晉升通道，通過(guò)建立公開(kāi)、公平、公正的考評(píng)機(jī)制和晉升制度，提升財(cái)務(wù)共享員工的滿意度和認(rèn)同度；要充分考慮保險(xiǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心人員年輕化特點(diǎn)，給予員工人文關(guān)懷；要盡可能的豐富員工的工作內(nèi)容，除了接觸基礎(chǔ)的核算，還要有機(jī)會(huì)接觸到承保、核保、營(yíng)銷成本管理、稅務(wù)管理等其他業(yè)務(wù)，滿足員工自我提升的需求。
（四）明確服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及考核制度
保險(xiǎn)企業(yè)要明確財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心人員的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，明確儀容儀表、行為舉止、語(yǔ)言態(tài)度、投訴處理流程等具體服務(wù)制度，通過(guò)制式的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及流程逐步建立“以客戶為中心”的共享服務(wù)文化。在提升財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的服務(wù)效率上，要采用科學(xué)的分析方法，量化分析每個(gè)作業(yè)環(huán)節(jié)所耗用的時(shí)間以及單據(jù)作業(yè)難度，通過(guò)科學(xué)合理的績(jī)效考核制度，保證財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心業(yè)務(wù)的高效運(yùn)行，從而提升總體服務(wù)滿意度。
（五）完善作業(yè)流程
流程與系統(tǒng)優(yōu)化是一個(gè)不斷更新的工作，沒(méi)有一勞永逸。保險(xiǎn)行業(yè)屬于特殊金融行業(yè)，在稅務(wù)處理上也存在一些特殊政策。比如在保險(xiǎn)業(yè)視同銷售處理業(yè)務(wù)上，全國(guó)均未統(tǒng)一政策，在核算此類業(yè)務(wù)時(shí)，如果未能針對(duì)性地進(jìn)行流程改造，勢(shì)必造成公司稅務(wù)成本上升，影響效益。因此需要保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)共享中心成立系統(tǒng)支持以及運(yùn)營(yíng)小組，針對(duì)出現(xiàn)的新業(yè)務(wù)、新制度進(jìn)行流程及系統(tǒng)改造。要充分考慮效率及風(fēng)險(xiǎn)，做好權(quán)限設(shè)置，優(yōu)化作業(yè)流程。在特殊業(yè)務(wù)方面，要盡量做到流程設(shè)計(jì)的“可塑性”，對(duì)一些地區(qū)的特殊政策要從流程設(shè)計(jì)上考慮差異性，通過(guò)完善差異化處理流程，進(jìn)一步匹配業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的融合。
摘要：目前，國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，保險(xiǎn)主體綜合經(jīng)營(yíng)成本較高，公司經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺失，特別是基層財(cái)務(wù)管理仍停留在財(cái)務(wù)核算層次，財(cái)務(wù)管理工作是保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。尤其作為基層主體的市、縣級(jí)保險(xiǎn)分支機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)管理水平直接影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。
關(guān)鍵詞 ：基層保險(xiǎn)；財(cái)務(wù)管理；水平
一、新時(shí)期保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀和管理的新要求
當(dāng)下，我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈,許多保險(xiǎn)主體綜合經(jīng)營(yíng)成本較高，幾乎沒(méi)有承保利潤(rùn)，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，2014年中國(guó)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)公司綜合經(jīng)營(yíng)成本率除太保產(chǎn)險(xiǎn)綜合成本率繼續(xù)攀升破百，達(dá)到103.8%以外，太平財(cái)險(xiǎn)、人保財(cái)險(xiǎn)、平安產(chǎn)險(xiǎn)分別為99.8%、96.5%、95.3%，非上市險(xiǎn)企在100%以上，壽險(xiǎn)公司除幾家老牌公司有承保利潤(rùn)以外，其他各家都完全依賴資本市場(chǎng)股票、債券等交易性金融資產(chǎn)，以及依靠對(duì)投資性房地產(chǎn)評(píng)價(jià)，采取公允價(jià)值計(jì)量確認(rèn)、評(píng)估增值而增加的利潤(rùn)來(lái)增色報(bào)表。雖然新時(shí)期下中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)程逐步加快，但深層次的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)并未解除、企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平遠(yuǎn)未達(dá)到先進(jìn)企業(yè)控制目標(biāo)水準(zhǔn)，這在一定程度上也影響了公司持續(xù)發(fā)展水平與創(chuàng)利目標(biāo)。因財(cái)務(wù)計(jì)量、確認(rèn)、核算等管理問(wèn)題不到位，而造成企業(yè)出現(xiàn)突發(fā)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事例時(shí)有發(fā)生，不僅不利于公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展，對(duì)行業(yè)發(fā)展損害更大，同時(shí)也嚴(yán)重影響了社會(huì)公眾對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的公信度。
日前保監(jiān)會(huì)推出了新型保險(xiǎn)公司監(jiān)管意見(jiàn)規(guī)劃稿（以下簡(jiǎn)稱“償二代”），對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制有了詳細(xì)的管理思路，倡導(dǎo)并要求對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效動(dòng)態(tài)化管理。相信預(yù)計(jì)距離正式償二代體系制度出臺(tái)時(shí)間，也然不遠(yuǎn)。在意見(jiàn)規(guī)劃稿中“償二代”明確將財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)定義為重大風(fēng)險(xiǎn)之一，劃分至操作風(fēng)險(xiǎn)，將出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)，按風(fēng)險(xiǎn)大小、影響程度分別劃分為ABCD 類公司。財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重的機(jī)構(gòu)直接進(jìn)入D類重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，直接停止新業(yè)務(wù)開(kāi)展并整頓，由此可見(jiàn)，監(jiān)管層對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度不言而喻。這對(duì)于糾正企業(yè)管理者“規(guī)模為王、嚴(yán)重依賴投資渠道”的思想將有很大的遏制作用，與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最高目標(biāo)與要求也是不謀而合的。但目前基層公司不注重財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)分析，沒(méi)有科學(xué)的數(shù)據(jù)支撐，忽視業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)改造，導(dǎo)致無(wú)效發(fā)展頻頻發(fā)生，迫切需要基層公司提高財(cái)務(wù)管理水平，走到健康、持續(xù)發(fā)展的道路上來(lái)。
二、提高保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的建議
基層保險(xiǎn)公司作為基層的一個(gè)管理分支，在整個(gè)組織結(jié)構(gòu)中處于重要地位。基層保險(xiǎn)公司在堅(jiān)持上級(jí)保險(xiǎn)公司整體戰(zhàn)略、總體規(guī)劃的前提下，應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)政策的靈活性，充分發(fā)揮基層公司的整體優(yōu)勢(shì)和綜合能力，提高整體效益。加強(qiáng)基層保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，是科學(xué)歸集并梳理綜合經(jīng)營(yíng)成本、企業(yè)持續(xù)發(fā)展管控的重要手段，是助推企業(yè)提升創(chuàng)利水準(zhǔn)、保持健康經(jīng)營(yíng)的有效路徑。
1.財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面。一是對(duì)特定項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)分析，在費(fèi)用控制系統(tǒng)中加入可供選擇的特定選項(xiàng)，如騰飛計(jì)劃、黃埔計(jì)劃、納賢政策等項(xiàng)目，方便總部、省級(jí)公司隨時(shí)運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析，得出不同地區(qū)、不同團(tuán)隊(duì)的最優(yōu)項(xiàng)目投產(chǎn)比數(shù)據(jù)，有助于對(duì)特定項(xiàng)目動(dòng)態(tài)化管理，為領(lǐng)導(dǎo)層提供決策與判斷的依據(jù)；二是制作動(dòng)態(tài)化公司費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行報(bào)表?？蓪①M(fèi)用控制系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)對(duì)接至產(chǎn)品段層次，將方案類費(fèi)用按業(yè)務(wù)進(jìn)度，預(yù)估當(dāng)月虛擬預(yù)提，這樣當(dāng)期保費(fèi)、預(yù)提費(fèi)用、直接成本和間接成本支出都可準(zhǔn)確計(jì)算，便可直接生成當(dāng)期預(yù)算執(zhí)行表，有利于提升財(cái)務(wù)資金運(yùn)用效率；三是提高預(yù)算管理水平，拒絕“大鍋飯”現(xiàn)象。對(duì)于不同類型的基層機(jī)構(gòu)，費(fèi)用支出區(qū)別對(duì)待，嚴(yán)控管理費(fèi)用支出；對(duì)于業(yè)務(wù)增長(zhǎng)迅速、隊(duì)伍成熟穩(wěn)定的機(jī)構(gòu)，適當(dāng)放開(kāi)業(yè)務(wù)費(fèi)用審批權(quán)限，鼓勵(lì)做大做強(qiáng)；對(duì)于業(yè)務(wù)不好的機(jī)構(gòu)，建議采取每月限額報(bào)銷，一事一報(bào)，事項(xiàng)超過(guò)規(guī)定額度的，均需上報(bào)省級(jí)公司審批，有效控制基層保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)費(fèi)用支出。
2.切實(shí)加強(qiáng)基層財(cái)務(wù)管理職能，增加財(cái)務(wù)編制，更好的為企業(yè)持續(xù)發(fā)展服務(wù)。隨著我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)規(guī)模的快速增長(zhǎng)，內(nèi)部控制要求的不斷提高，外部監(jiān)管要求與口徑日趨嚴(yán)格，加之財(cái)務(wù)基礎(chǔ)規(guī)范等工作的細(xì)化要求?，F(xiàn)有三級(jí)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員數(shù)量已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)公司的發(fā)展需要，一天至晚都在忙于基礎(chǔ)工作，難以結(jié)合本機(jī)構(gòu)發(fā)展情況，向領(lǐng)導(dǎo)層提出優(yōu)化管理的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，導(dǎo)致基層財(cái)務(wù)管理停滯不前，僅能履行財(cái)務(wù)核算職能，管理職能得不到充分發(fā)揮，各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度未得到科學(xué)、細(xì)化的落實(shí)。建議增加基層財(cái)務(wù)編制，全面加強(qiáng)基層財(cái)務(wù)管理職能。
3.提高財(cái)會(huì)主管考核水平。三級(jí)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部經(jīng)理是協(xié)助基層經(jīng)營(yíng)核心層管理的重要助手，也是公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制的監(jiān)督人，責(zé)任重大。建議完善委派管理制，由過(guò)去的省級(jí)委派制向總部委派制轉(zhuǎn)變，相關(guān)財(cái)務(wù)主管考核體系直接由總公司垂直管理，強(qiáng)調(diào)工作成果和成果評(píng)價(jià)，并引入獎(jiǎng)罰機(jī)制。要強(qiáng)化目標(biāo)管理：一方面激發(fā)財(cái)會(huì)系統(tǒng)人員的責(zé)任心和創(chuàng)造性；一方面把目標(biāo)層層分解，最終化為個(gè)人目標(biāo)，在考核中堅(jiān)決暢通出口，通過(guò)年度目標(biāo)考核，對(duì)責(zé)任心不強(qiáng)、完成業(yè)務(wù)指標(biāo)能力低下的人員堅(jiān)決予以勸退或調(diào)離崗位處置。讓基層財(cái)務(wù)主管能夠著眼于公司真實(shí)情況，敢于說(shuō)真話，為公司發(fā)展建言獻(xiàn)策，適應(yīng)公司高速發(fā)展的需要。
4.切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作管理，提升基礎(chǔ)財(cái)會(huì)水平。一是加強(qiáng)收付費(fèi)管理。公司保單業(yè)務(wù)收付費(fèi)是財(cái)務(wù)工作基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管控和相關(guān)規(guī)定要求，盡可能采用批量轉(zhuǎn)帳代收付方式完成，逐步控制直至取消現(xiàn)金交易，規(guī)避一切現(xiàn)金交易風(fēng)險(xiǎn)，要做到“收支兩條線，定額劃撥，集中支付，力求全面無(wú)現(xiàn)金支付”，促進(jìn)資金安全，堵塞管理漏洞，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；二是對(duì)財(cái)務(wù)印章、有價(jià)單證的使用、作廢、銷毀要全程管控，責(zé)任到人，要實(shí)行不相容職務(wù)分離制度，上述工作不得同一人從事，避免錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生；三是倡導(dǎo)開(kāi)源節(jié)流、厲行節(jié)約的理念?；鶎訖C(jī)構(gòu)員工積極發(fā)揚(yáng)主人翁精神，為公司節(jié)約費(fèi)用出謀劃策。同時(shí)基層公司要嚴(yán)格執(zhí)行公司預(yù)算費(fèi)用和收支兩條線管理制度，要始終將費(fèi)用投產(chǎn)比作為能否持續(xù)發(fā)展的衡量標(biāo)準(zhǔn)，以公司利益為第一利益。
5.強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。
實(shí)現(xiàn)培訓(xùn)工作的常態(tài)化，采取內(nèi)育、外引、專業(yè)合作等多種方式，通過(guò)學(xué)習(xí)日新月異的財(cái)務(wù)知識(shí)，不斷更新財(cái)務(wù)理念，將競(jìng)爭(zhēng)觀念、風(fēng)險(xiǎn)觀念、盈利觀念、效率觀念、資金的時(shí)間價(jià)值觀念和法制觀念等深深根植在腦海中，并以此指導(dǎo)實(shí)際工作去，在培訓(xùn)中建議采用樹(shù)立學(xué)習(xí)典型、推廣經(jīng)驗(yàn)的方式，形成經(jīng)驗(yàn)共享、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、共同進(jìn)步、共同提高的良好局面。
6.切實(shí)加強(qiáng)基層內(nèi)控制度建設(shè)和合規(guī)理念的宣導(dǎo)，提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力?；鶎颖ｋU(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)外部環(huán)境的變化及自身經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，按上級(jí)機(jī)構(gòu)要求，建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避制度，有效辨別、判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)防范手段，減少企業(yè)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的概率；設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分散措施，使企業(yè)能通過(guò)一定的手段和方法轉(zhuǎn)移、分散或者控制風(fēng)險(xiǎn)的影響，減少風(fēng)險(xiǎn)造成的實(shí)際損失。相信在這些內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管理等各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度約束和指引下，財(cái)會(huì)人員才會(huì)做到有法可依、有章可循、照章辦事，施行規(guī)范化管理，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)基層單位財(cái)務(wù)目標(biāo)。同時(shí)也要加大內(nèi)控合規(guī)理念的灌輸，構(gòu)筑“以人為本，合規(guī)經(jīng)營(yíng)”的思想道德防線，讓每一位員工充分建立起相應(yīng)的責(zé)任感與法律合規(guī)意識(shí)，做到全員合規(guī)、主動(dòng)合規(guī)，確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理不偏離目標(biāo)。
三、結(jié)語(yǔ)
一、保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)信息披露內(nèi)涵
（一）基本概念
保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)信息披露是指保險(xiǎn)公司通過(guò)向信息需求者公布企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果或者現(xiàn)金流量等信息的過(guò)程。我國(guó)保監(jiān)會(huì)對(duì)保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量的要求是完整、準(zhǔn)確和及時(shí)。廣義的信息披露既包括公司的信息披露，也包括全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)上全國(guó)股轉(zhuǎn)系統(tǒng)公司、主辦券商等主體的信息披露。狹義的信息披露僅指掛牌公司通過(guò)公告書(shū)、公開(kāi)轉(zhuǎn)讓說(shuō)明書(shū)、持續(xù)披露的年報(bào)、半年報(bào)、臨時(shí)報(bào)告等向信息需求者的信息。
（二）保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)信息披露內(nèi)容
保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)信息披露的內(nèi)容主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注、審計(jì)報(bào)告的主要審計(jì)意見(jiàn)及其他內(nèi)容，具體包含：
1.財(cái)務(wù)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表。
2.財(cái)務(wù)報(bào)表附注：財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)，重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)公估的說(shuō)明，重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)明，或有事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)和表外業(yè)務(wù)的說(shuō)明，對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況有重大影響的再保險(xiǎn)安排情況，企業(yè)合并、分立說(shuō)明，以及財(cái)務(wù)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)。
3.審計(jì)報(bào)告的主要審計(jì)意見(jiàn)：審計(jì)意見(jiàn)中存在的解釋性說(shuō)明、保留意見(jiàn)、拒絕表示意見(jiàn)或者否定意見(jiàn)的，保險(xiǎn)公司還應(yīng)當(dāng)就此作出說(shuō)明。
4.其他內(nèi)容：償付能力、敏感性分析等。
二、上市保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)信息披露存在的問(wèn)題
（一）披露不夠充分完整
長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)信息披露的內(nèi)容過(guò)于簡(jiǎn)單，通常只停留在會(huì)計(jì)報(bào)表的3張主表，過(guò)分強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)信息，非財(cái)務(wù)信息披露隨意性較強(qiáng)。事實(shí)上對(duì)報(bào)表使用者而言，制定出經(jīng)濟(jì)決策既需要財(cái)務(wù)信息作為依據(jù)，也需要非財(cái)務(wù)信息的支持，有些情況下，非財(cái)務(wù)信息甚至比財(cái)務(wù)信息更為重要。非財(cái)務(wù)信息中包含了預(yù)測(cè)性信息（如市場(chǎng)份額預(yù)測(cè)、現(xiàn)金流預(yù)測(cè)、銷售預(yù)測(cè)、利潤(rùn)預(yù)測(cè)等）、保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展景氣指數(shù)、有關(guān)保險(xiǎn)產(chǎn)品的信息（如保單條款、費(fèi)率、功能、銷售渠道等）、與客戶關(guān)系信息等（如 13 個(gè)月保單繼續(xù)率、退保率、賠付率等），這些都是對(duì)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者而言非常重要的決策信息，但在上市保險(xiǎn)公司年報(bào)中卻幾乎找不到這些信息。
（二）披露可靠性較低
從報(bào)表層面來(lái)看，上市保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)信息披露存在“刪繁就簡(jiǎn)”或“報(bào)喜不報(bào)憂”的情況。2011―2014 年，財(cái)政部連續(xù)4年組織駐各地財(cái)政檢查專員辦事處對(duì)部分保險(xiǎn)公司、證券公司和銀行等金融企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行檢查。從對(duì)會(huì)計(jì)信息檢查結(jié)果來(lái)看，被查的保險(xiǎn)公司雖然有健全的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，但制度執(zhí)行不力，因違規(guī)經(jīng)營(yíng)而導(dǎo)致的會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題突出。其中，在 2011 年的年度會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查結(jié)果中，上市保險(xiǎn)公司下屬子公司存在以沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)背景的票據(jù)報(bào)銷費(fèi)用及沒(méi)有為員工代扣代繳個(gè)人所得稅等問(wèn)題，存在推遲確認(rèn)保費(fèi)收入及提前確認(rèn)手續(xù)費(fèi)支出等問(wèn)題；中國(guó)太保廣東分公司存在少計(jì)其他收入、成本費(fèi)用核算不實(shí)、表外列支職工工資支出、將直銷業(yè)務(wù)作為保險(xiǎn)中介業(yè)務(wù)以套取手續(xù)費(fèi)等多項(xiàng)財(cái)務(wù)問(wèn)題，其財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性值得商榷。
（三）決策無(wú)關(guān)信息披露多相關(guān)性不足
目前，我國(guó)上市保險(xiǎn)公司普遍存在會(huì)計(jì)信息披露的相關(guān)性不足，對(duì)沒(méi)有必要過(guò)多披露的決策無(wú)關(guān)信息披露太多，而對(duì)于應(yīng)該重點(diǎn)披露的信息卻是蜻蜓點(diǎn)水、點(diǎn)到為止，如此避重就輕，導(dǎo)致年報(bào)內(nèi)容龐雜繁冗，但有價(jià)值的信息較少。主要表現(xiàn)在一些表外非財(cái)務(wù)信息方面，比如保險(xiǎn)公司對(duì)公司的發(fā)展歷史、所獲榮譽(yù)、社會(huì)責(zé)任等大書(shū)特書(shū)，相比之下，許多信息使用者關(guān)心的信息如償付能力信息、內(nèi)部控制情況信息等卻只有寥寥數(shù)語(yǔ)，甚至完全空白，對(duì)于公司前瞻性信息的披露則多為空話套話，數(shù)年不變，陳舊滯后，毫無(wú)價(jià)值。
（四）關(guān)鍵信息披露不夠
目前保險(xiǎn)公司對(duì)于分紅保險(xiǎn)、投資連結(jié)產(chǎn)品、萬(wàn)能保險(xiǎn)等新型投資保險(xiǎn)產(chǎn)品實(shí)行的是單獨(dú)建賬、單獨(dú)管理的辦法。具體操作情況是：保險(xiǎn)公司在銀行或者其他投資機(jī)構(gòu)為投資賬戶單獨(dú)設(shè)置資金賬戶投資，并保證所投資金沒(méi)有和保險(xiǎn)公司管理的其他險(xiǎn)種資金或其他資金相混合，處于單獨(dú)運(yùn)作狀態(tài)，并且各投資賬戶也是單獨(dú)運(yùn)作的；保險(xiǎn)公司獨(dú)立核算這些賬戶資金的財(cái)務(wù)狀況及投資損益情況，并且，保險(xiǎn)公司不向投保人保證投資的收益情況，即風(fēng)險(xiǎn)完全由投保人承擔(dān)（萬(wàn)能保險(xiǎn)除外，其可以向投保人保證一定收益率，風(fēng)險(xiǎn)由保險(xiǎn)公司和投保人共同承擔(dān)）?？梢?jiàn)這些新型投資保險(xiǎn)產(chǎn)品的運(yùn)作需要比普通保險(xiǎn)對(duì)透明度的要求更高，也對(duì)其信息披露提出了更高的要求。然而，從上市保險(xiǎn)公司披露情況來(lái)看，很難找到有關(guān)獨(dú)立賬戶信息的只言片語(yǔ)，也找不到關(guān)于投資項(xiàng)目的損益變動(dòng)情況等任何相關(guān)信息，這就很難滿足財(cái)務(wù)報(bào)告使用者尤其是這些新型投資保險(xiǎn)產(chǎn)品投保人對(duì)決策有用的信息需求。
三、完善上市保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)信息披露的對(duì)策
（一）制定一套專門針對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)的詳盡的會(huì)計(jì)信息披露制度
美國(guó) FASB 自 1982 年專門針對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)的一般公認(rèn)準(zhǔn)則第 60 號(hào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則《保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)報(bào)告》以來(lái)，大大推動(dòng)了保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的發(fā)展。雖然我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第 25 號(hào)和第 26 號(hào)在一定程度上借鑒了該準(zhǔn)則，在《應(yīng)用指南》中也有保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的格式規(guī)范要求，但對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注的說(shuō)明事項(xiàng)基本上還是參考商業(yè)銀行的披露要求，遠(yuǎn)沒(méi)有形成自己的一套完整的從核算到計(jì)量到信息披露的體系。如果能由財(cái)政部牽頭，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)及保監(jiān)會(huì)等相關(guān)部門組織相關(guān)專家學(xué)者，整合國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)與國(guó)內(nèi)具體情況，為保險(xiǎn)公司制定出臺(tái)一套完整的準(zhǔn)則，則勢(shì)必能更加規(guī)范我國(guó)保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)信息的披露，使得保險(xiǎn)公司獲得更好的發(fā)展前景。該披露制度要充分考慮保險(xiǎn)業(yè)的行業(yè)特殊性和保險(xiǎn)公司在實(shí)踐過(guò)程中的可操作性，更加貼近保險(xiǎn)公司的實(shí)際情況，而不是與其他行業(yè)混為一談，一味去迎合其他行業(yè)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。
（二）增加對(duì)獨(dú)立賬戶的披露內(nèi)容的規(guī)范
隨著投資型保險(xiǎn)產(chǎn)品市場(chǎng)份額的不斷擴(kuò)大，對(duì)其信息披露的要求也在不斷提高。由于保險(xiǎn)公司對(duì)這些新型保險(xiǎn)產(chǎn)品（如分紅保險(xiǎn)、投資連接產(chǎn)品、萬(wàn)能保險(xiǎn)、年金合同、變額壽險(xiǎn)合同等）所收取的保費(fèi)實(shí)行獨(dú)立管理，以滿足保監(jiān)會(huì)制定的規(guī)范中對(duì)投資對(duì)象、經(jīng)營(yíng)策略、成本歸集、收益分配方面的特別規(guī)定，但仍不足以滿足保單持有人的需要。因此，應(yīng)當(dāng)完善獨(dú)立賬戶披露內(nèi)容的準(zhǔn)則和規(guī)范，單獨(dú)披露獨(dú)立賬戶相關(guān)的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，將有利于保單持有人正確評(píng)估其保單權(quán)益，合理做出投資決策。
（三）規(guī)范非財(cái)務(wù)信息的披露
目前我國(guó)上市保險(xiǎn)公司非財(cái)務(wù)信息披露非常不規(guī)范，詳略失當(dāng)，隨意性強(qiáng)，主要原因在于規(guī)則的缺失。因此，對(duì)非財(cái)務(wù)信息披露的要求應(yīng)明確寫(xiě)進(jìn)相應(yīng)的規(guī)范中。例如，增加市場(chǎng)份額預(yù)測(cè)、銷售預(yù)測(cè)、現(xiàn)金流預(yù)測(cè)和利潤(rùn)預(yù)測(cè)等預(yù)測(cè)性信息，保單條款、功能、費(fèi)率、銷售渠道等保險(xiǎn)產(chǎn)品信息，保單繼續(xù)率、退保率、賠付率等與客戶關(guān)系信息，以及風(fēng)險(xiǎn)控制執(zhí)行情況信息的披露。同時(shí)，還要細(xì)化償付能力信息的披露規(guī)范，比如必須披露實(shí)際資產(chǎn)、實(shí)際負(fù)債、實(shí)際償付能力等信息；當(dāng)實(shí)際償付能力不高或?qū)嶋H提存數(shù)與法定提存數(shù)存在較大差異時(shí)，應(yīng)該將形成該差異的原因以及用于提高償付能力的措施披露出來(lái)。對(duì)于各項(xiàng)準(zhǔn)備金的提取而言，僅披露采用的精算假設(shè)也遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，因?yàn)榫慵僭O(shè)都是估計(jì)值，但其細(xì)微調(diào)整將會(huì)對(duì)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果帶來(lái)巨大的影響，因此也有必要對(duì)這些精算假設(shè)做出敏感性分析并予以披露。
（四）完善行政監(jiān)管體制
我國(guó)上市保險(xiǎn)公司的行政監(jiān)管機(jī)構(gòu)為保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)和財(cái)政部，呈現(xiàn)多頭管理，造成管理效率低下等諸多負(fù)面影響。因此，要想提高行政監(jiān)管效率，形成有效的監(jiān)管格局，必須要理順體制。應(yīng)該加強(qiáng)上述行政監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的信息共享和協(xié)調(diào)合作。隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的飛速發(fā)展，信息共享的情報(bào)網(wǎng)和基本信息數(shù)據(jù)庫(kù)已應(yīng)用于許多政府行政機(jī)構(gòu)，在保險(xiǎn)行業(yè)的監(jiān)管部門中推行已完全有可能。信息共享情報(bào)網(wǎng)主要收集各級(jí)監(jiān)管部門的內(nèi)部信息以及社會(huì)監(jiān)督的信息補(bǔ)充，形成覆蓋全社會(huì)的保險(xiǎn)行業(yè)監(jiān)管信息情報(bào)網(wǎng)，使監(jiān)管部門能隨時(shí)地、全面地掌握各類監(jiān)管信息；基本信息數(shù)據(jù)庫(kù)則主要收集各保險(xiǎn)公司基本情況和提交給各監(jiān)管部門的報(bào)告、文件、報(bào)表等資料，以及各年度重大事件及其發(fā)展處理情況等所有有關(guān)保險(xiǎn)公司的信息，為監(jiān)管部門做出相應(yīng)決策提供資料支持。通過(guò)這“一網(wǎng)一庫(kù)”的保險(xiǎn)業(yè)信息共享合作平臺(tái)，既能增加信息收集的廣度及深度，又能提高信息的傳遞效率，減少監(jiān)管成本，達(dá)到整體提高監(jiān)管效率的目的。不同行政監(jiān)管部門之間要緊密加強(qiáng)交流合作，理清各自的權(quán)責(zé)范圍，避免出現(xiàn)權(quán)責(zé)不對(duì)等、權(quán)力交疊和監(jiān)管漏洞等現(xiàn)象，減少監(jiān)管的摩擦成本，合理分配監(jiān)管力量，提高監(jiān)管整體效率。
我國(guó)商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)自開(kāi)辦以來(lái)發(fā)展迅速，目前各壽險(xiǎn)公司、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司普遍都在經(jīng)營(yíng)健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，同時(shí)首家專業(yè)的健康保險(xiǎn)公司已經(jīng)開(kāi)業(yè)，還有部分正在籌建。目前我國(guó)商業(yè)健康保險(xiǎn)險(xiǎn)種已經(jīng)超過(guò)300個(gè)，商業(yè)健康保險(xiǎn)服務(wù)的領(lǐng)域也日益拓寬，健康保險(xiǎn)產(chǎn)品覆蓋面廣，社會(huì)影響明顯增大。當(dāng)前我國(guó)健康保險(xiǎn)市場(chǎng)的主要特征有：
(一)健康險(xiǎn)的發(fā)展和醫(yī)療改革及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)同步
在醫(yī)療改革進(jìn)行之后，作為社會(huì)醫(yī)療體系的一個(gè)重要組成部分，健康保險(xiǎn)的覆蓋面更寬，產(chǎn)品更加個(gè)性化，滿足了醫(yī)療市場(chǎng)的需求，得到長(zhǎng)足的發(fā)展。
(二)盡管我國(guó)健康險(xiǎn)起步晚，但發(fā)展迅速，利潤(rùn)空間較大
2005年健康險(xiǎn)保費(fèi)收入為3123019.4萬(wàn)元(見(jiàn)圖1)，自1999年以來(lái)在短短的6年內(nèi)增長(zhǎng)了8.5倍，年均增長(zhǎng)率為23.5%，這遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度。而賠付和保費(fèi)收入的比率自1999年—2005年分別為30%、19%、54%、41%、29%、34%、35%。除了在2001年的比例高于50%以外，其他年份均是在30%左右，說(shuō)明商業(yè)健康保險(xiǎn)還是有很大的利潤(rùn)空間，各大保險(xiǎn)公司近年來(lái)爭(zhēng)先恐后地發(fā)展健康險(xiǎn)也充分證明了這一點(diǎn)。
(三)由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的地區(qū)差距明顯，健康保險(xiǎn)在地區(qū)間呈現(xiàn)出不同的發(fā)展態(tài)勢(shì)
以2006年1-5月的健康保險(xiǎn)的保費(fèi)收入來(lái)看，最高的三個(gè)地區(qū)分別為北京180087.96萬(wàn)元，江蘇131890.48萬(wàn)元，上海126619.46萬(wàn)元，而最低的三個(gè)地區(qū)分別為0萬(wàn)元，青海1906.12萬(wàn)元，海南3323.12萬(wàn)元，差距巨大，當(dāng)然這和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平密切相關(guān)。就平均保費(fèi)而言，東部發(fā)達(dá)地區(qū)最高，中部其次，西部最低(見(jiàn)圖2)。北京的平均保費(fèi)是貴州的47倍之多，地區(qū)差異明顯。
(四)我國(guó)商業(yè)保險(xiǎn)的覆蓋范圍較窄，在整個(gè)保險(xiǎn)業(yè)沒(méi)有相應(yīng)的地位，各項(xiàng)指標(biāo)同發(fā)達(dá)國(guó)家甚至世界平均水平相比差距很大
盡管目前商業(yè)健康保險(xiǎn)發(fā)展速度很快，但和其他險(xiǎn)種相比所占比例仍然很低，其保費(fèi)收入在人身險(xiǎn)保費(fèi)中所占比例2001年為4.32%，2002年為5.38%，2003年為8.03%，2004年為8.05%，2005年為8.4%，而英、美等發(fā)達(dá)國(guó)家這一比例一般都在20%以上。從保險(xiǎn)深度來(lái)看，2005年我國(guó)國(guó)民生產(chǎn)總值為182321億元，健康險(xiǎn)保費(fèi)收入僅占GDP的0.17%，其他國(guó)家和地區(qū)的該項(xiàng)指標(biāo)要比我國(guó)高出許多。從保險(xiǎn)密度上來(lái)看，2005年我國(guó)健康險(xiǎn)的人均保費(fèi)僅約23元，無(wú)論是從深度還是密度來(lái)講，我國(guó)均遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于世界平均水平。從覆蓋面來(lái)看，我國(guó)由商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)提供保障的人群僅占總?cè)丝诘?甲。左右，而在發(fā)達(dá)國(guó)家，這一比例一般為60%。我國(guó)的商業(yè)保險(xiǎn)保費(fèi)也只占個(gè)人承擔(dān)醫(yī)療費(fèi)用的10%，而這一比例在美國(guó)是50%。
二、我國(guó)健康保險(xiǎn)中存在道德風(fēng)險(xiǎn)及費(fèi)用控制問(wèn)題
健康保險(xiǎn)中最主要也是最關(guān)鍵的問(wèn)題是道德風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，健康保險(xiǎn)關(guān)系中的三方：投保人、保險(xiǎn)人、醫(yī)療機(jī)構(gòu)不是同一個(gè)利益主體，掌握的信息也不對(duì)稱，三者復(fù)雜的關(guān)系使得商業(yè)健康保險(xiǎn)市場(chǎng)中存在著大量的道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇。
對(duì)于投保人來(lái)講，由于是第三方付費(fèi)，對(duì)投保人沒(méi)有任何節(jié)約的激勵(lì)機(jī)制，缺乏動(dòng)機(jī)去關(guān)心或監(jiān)督醫(yī)療服務(wù)和成本，并有可能出現(xiàn)被保險(xiǎn)方因?yàn)獒t(yī)療服務(wù)的邊際成本下降而對(duì)醫(yī)療服務(wù)的過(guò)度需求和過(guò)度使用，從而產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)。
醫(yī)療市場(chǎng)信息的非對(duì)稱性也使得被保險(xiǎn)人很難控制醫(yī)療費(fèi)用的不合理支出，相反醫(yī)療機(jī)構(gòu)處于信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)地位，出于自身利益最大化的考慮，利用自己的專業(yè)化優(yōu)勢(shì)，進(jìn)行供方誘導(dǎo)，給患者提供額外的不必要的服務(wù)，致使醫(yī)療費(fèi)用上升，而這些費(fèi)用將全部轉(zhuǎn)嫁給保險(xiǎn)人。在這種情況下保險(xiǎn)公司幾乎不可能對(duì)費(fèi)用進(jìn)行控制，從而造成沉重的負(fù)擔(dān)。
長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)醫(yī)療機(jī)構(gòu)實(shí)行“以藥養(yǎng)醫(yī)、以患養(yǎng)醫(yī)”的經(jīng)營(yíng)方針，醫(yī)政體制改革明顯滯后，這些因素都使得不合理的醫(yī)療費(fèi)用節(jié)節(jié)攀升，健康保險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增大。
三、我國(guó)商業(yè)健康保險(xiǎn)的必由之路——管理式醫(yī)療
管理式醫(yī)療是以市場(chǎng)為導(dǎo)向的，其核心內(nèi)容是保險(xiǎn)公司參與醫(yī)療服務(wù)提供者的管理，它是把醫(yī)療服務(wù)與醫(yī)療服務(wù)所需資金的供給結(jié)合起來(lái)的一種系統(tǒng)。管理式醫(yī)療的根本原則是要負(fù)責(zé)管理病人所需要的各種服務(wù)，并將這些服務(wù)結(jié)合起來(lái)，基本的目標(biāo)是通過(guò)促進(jìn)恰當(dāng)有效地使用醫(yī)療服務(wù)來(lái)降低醫(yī)療費(fèi)用。
管理式醫(yī)療在服務(wù)中融合了保險(xiǎn)和醫(yī)療提供這兩個(gè)功能，極大地改變了對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的激勵(lì)。在傳統(tǒng)的情況下，作為保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)公司處于付費(fèi)的位置，對(duì)病人及醫(yī)生的行為無(wú)能為力，這勢(shì)必導(dǎo)致醫(yī)療費(fèi)用的上漲。而在管理式醫(yī)療保險(xiǎn)模式下，醫(yī)療機(jī)構(gòu)同意以一筆事先約定的固定費(fèi)用負(fù)責(zé)滿足一個(gè)病人全部的醫(yī)療保健，這就必然要對(duì)醫(yī)療費(fèi)用進(jìn)行控制，同時(shí)更加有效地利用醫(yī)療資源。管理式醫(yī)療的這種很強(qiáng)的激勵(lì)機(jī)制，在兼顧醫(yī)療資源的利用和控制醫(yī)療費(fèi)用二者之間就會(huì)更富有成效。因此，國(guó)外醫(yī)療保險(xiǎn)模式的核心就是保險(xiǎn)與醫(yī)療服務(wù)提供者成為利益共同體，這也是管理式醫(yī)療保險(xiǎn)模式能夠降低費(fèi)用的根本原因。
一)美國(guó)的經(jīng)驗(yàn)
美國(guó)從上世紀(jì)70年代開(kāi)始興起管理式醫(yī)療，管理式醫(yī)療機(jī)構(gòu)主要包括健康維護(hù)者組織(HealthMaintenanceOrganization，HMO)，優(yōu)先醫(yī)療服務(wù)組織(PreferredProviderorganization，PPO)，專有提供者組織(ExclusiveProviderOrganization，EPO)，記點(diǎn)服務(wù)計(jì)劃(Point-of-Service，POS)等。
自1973年美國(guó)頒布了健康維護(hù)組織法以后，各州都建立了大量的HMO。由于在控制費(fèi)用方面優(yōu)勢(shì)明顯，得到聯(lián)邦政府的推崇，并通過(guò)相關(guān)立法給予推廣。美國(guó)HMO將醫(yī)療服務(wù)提供者組織起來(lái)，為本地區(qū)的自愿參保者提供成套的綜合醫(yī)療服務(wù)，并按人頭或根據(jù)保障計(jì)劃從HMO報(bào)銷費(fèi)用。根據(jù)保險(xiǎn)人、醫(yī)療服務(wù)提供者和投保人的三者關(guān)系，HMO有以下三種組織模式：
1.團(tuán)體模式。投保人根據(jù)保險(xiǎn)合同向HMO繳納保費(fèi)，HMO與醫(yī)師團(tuán)體商議，確定醫(yī)療服務(wù)價(jià)格，并按比例將保費(fèi)支付給醫(yī)師團(tuán)體。投保人就醫(yī)時(shí)，從與HMO有協(xié)議的醫(yī)師那里得到醫(yī)療服務(wù)。
2.雇員模式。在這種模式下，醫(yī)師是HMO自己的雇員，從HMO領(lǐng)取工資。投保人向HMO交保費(fèi)，生病時(shí)從HMO的醫(yī)師那里得到醫(yī)療服務(wù)，省卻了理賠環(huán)節(jié)。
3.網(wǎng)絡(luò)模式。與團(tuán)體模式不同的是HMO與多個(gè)醫(yī)師團(tuán)體簽訂協(xié)議，向不同的投保人群提供醫(yī)療保障。
HMO對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的支付方式主要有：
1.醫(yī)生工資制：保險(xiǎn)公司主要根據(jù)醫(yī)生的實(shí)際工作日，以“工資”的形式來(lái)支付醫(yī)生的勞務(wù)費(fèi)用，這種方式主要用于HMO自己雇用的醫(yī)師。
2.按人頭付費(fèi)制(Capitation)：醫(yī)生按照與保險(xiǎn)公司簽訂的協(xié)議，負(fù)責(zé)特定投保人群的醫(yī)療服務(wù)，其收入以醫(yī)生所管轄的投保人數(shù)來(lái)計(jì)算，保險(xiǎn)公司將以投保人的數(shù)量為標(biāo)準(zhǔn)按比例將部分保費(fèi)預(yù)付給醫(yī)生，之后保險(xiǎn)人和投保人不再向醫(yī)療服務(wù)者支付任何費(fèi)用。
3.按病種付費(fèi)(DRG)：DRG是根據(jù)疾病的分類，將住院病人按一定標(biāo)準(zhǔn)分為若干組，每組又根據(jù)疾病輕重程度分為若干級(jí)，對(duì)每一組中不同級(jí)別都制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)付費(fèi)，這種結(jié)算方法主要針對(duì)某些?？漆t(yī)生。
優(yōu)先醫(yī)療服務(wù)組織是一種建立在占領(lǐng)醫(yī)療市場(chǎng)和價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)基礎(chǔ)上，協(xié)調(diào)醫(yī)療服務(wù)提供者與醫(yī)療服務(wù)購(gòu)買者之間合同關(guān)系的一個(gè)中介組織。傳統(tǒng)優(yōu)先醫(yī)療服務(wù)組織建有自己的醫(yī)療服務(wù)網(wǎng)，通常包括基層保健醫(yī)生和專業(yè)醫(yī)生，為患者提供有成本效益的服務(wù)。優(yōu)先醫(yī)療服務(wù)組織一般以實(shí)際提供的醫(yī)療服務(wù)為基礎(chǔ)，采用比例付費(fèi)法對(duì)醫(yī)療服務(wù)提供者進(jìn)行補(bǔ)償。優(yōu)先醫(yī)療服務(wù)組織的參加者，可以在該組織提供的服務(wù)網(wǎng)內(nèi)就醫(yī)，不需支付額外費(fèi)用；也可以到規(guī)定的服務(wù)網(wǎng)之外就醫(yī)，不過(guò)要自己負(fù)擔(dān)額外的醫(yī)療費(fèi)用。
而把關(guān)醫(yī)生是優(yōu)先醫(yī)療服務(wù)組織規(guī)定每個(gè)參加者從優(yōu)先醫(yī)療服務(wù)組織中選擇一個(gè)基層保健醫(yī)生作為其把關(guān)醫(yī)生，通過(guò)控制參保病人使用什么樣的醫(yī)生，使用什么樣的服務(wù)，控制住院天數(shù)來(lái)降低費(fèi)用，這也是它與傳統(tǒng)的優(yōu)先醫(yī)療服務(wù)組織的一大區(qū)別。把關(guān)醫(yī)生優(yōu)先醫(yī)療服務(wù)組織同傳統(tǒng)的優(yōu)先醫(yī)療服務(wù)組織的另一大區(qū)別是，它采用人頭支付法補(bǔ)償基層保健醫(yī)生的費(fèi)用，結(jié)果將更多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給了醫(yī)療服務(wù)提供者。
專有提供者組織(EPO)類似于HMO，不同的是投保人只能找指定的醫(yī)生看病，否則費(fèi)用全部自擔(dān)。指定的醫(yī)生按服務(wù)項(xiàng)目?jī)r(jià)格收費(fèi)，但收費(fèi)可打折。它對(duì)加入其服務(wù)網(wǎng)絡(luò)的醫(yī)療服務(wù)提供者的選擇更有限制性，對(duì)醫(yī)療服務(wù)提供者的資信要求更加嚴(yán)格。所以病人可以得到更高質(zhì)量的醫(yī)療服務(wù)。
服務(wù)點(diǎn)計(jì)劃(POS)是一種相對(duì)比較新的管理式醫(yī)療安排，服務(wù)點(diǎn)計(jì)劃結(jié)合了HMO與PPO的特點(diǎn)，向計(jì)劃參加者提供綜合的醫(yī)療服務(wù)。計(jì)劃服務(wù)網(wǎng)絡(luò)內(nèi)的醫(yī)療服務(wù)提供者收取固定的保費(fèi)，一般不按實(shí)際收費(fèi)，參加者也可以使用計(jì)劃外的醫(yī)療服務(wù)，但在后者情況下其享受的福利相應(yīng)減少，如分?jǐn)偛糠轴t(yī)療費(fèi)用，或支付更高的保費(fèi)。對(duì)于部分特定的疾病，如器官移植、精神病治療等則不能使用計(jì)劃外的醫(yī)療服務(wù)。
(二)關(guān)于我國(guó)實(shí)行管理式醫(yī)療的建議
管理式醫(yī)療保險(xiǎn)是在美國(guó)這種商業(yè)性醫(yī)療保險(xiǎn)模式下發(fā)展并迅速壯大起來(lái)的，盡管如此，對(duì)于我國(guó)來(lái)講還是有很強(qiáng)的借鑒意義。
1.宏觀方面
(1)在條件合適的情況下逐步修改相關(guān)法律條文，清除管理式醫(yī)療的制度，如《保險(xiǎn)公司管理規(guī)定》限制了醫(yī)療機(jī)構(gòu)參與商業(yè)健康保險(xiǎn)的運(yùn)作，《保險(xiǎn)法》規(guī)定了保險(xiǎn)公司不可以投資于醫(yī)療機(jī)構(gòu)，《保險(xiǎn)兼業(yè)管理暫行辦法》決定了兼業(yè)機(jī)構(gòu)也不具備這方面的職能，《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》限制了保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理制度向醫(yī)院支付雙方合作所得的合法渠道。
(2)政府對(duì)于管理式醫(yī)療組織要給予一定的財(cái)政、稅收政策的優(yōu)惠，促進(jìn)其快速的發(fā)展，以應(yīng)對(duì)當(dāng)前我國(guó)醫(yī)療費(fèi)用高速上漲的情況，不僅可以使投保人獲得必需的醫(yī)療服務(wù)，也能降低保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
(3)加強(qiáng)政府的監(jiān)管力度，避免出現(xiàn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)與保險(xiǎn)人侵害投保人利益的事件，因?yàn)樵诮】当ｋU(xiǎn)的三者關(guān)系中，投保人處于弱勢(shì)的地位，而醫(yī)療機(jī)構(gòu)和保險(xiǎn)人在管理式醫(yī)療制度下，具有共同的目標(biāo)，即醫(yī)療費(fèi)用的最小化，在這個(gè)前提之下二者可能合謀，使投保人得不到必須的、足夠的醫(yī)療服務(wù)。
(4)建立一種完善的健康信息系統(tǒng)及其管理系統(tǒng)，在這種系統(tǒng)中，保險(xiǎn)人可以查閱到投保人以往的健康信息，以減少信息不對(duì)稱的程度。
2.微觀方面
(1)通過(guò)開(kāi)展預(yù)防保健服務(wù)和健康教育來(lái)控制費(fèi)用，健康管理從被保險(xiǎn)人的角度出發(fā)，通過(guò)降低被保險(xiǎn)人的疾病發(fā)生率來(lái)控制賠款，從源頭上控制醫(yī)療費(fèi)用，既有經(jīng)濟(jì)效益，又有社會(huì)效益。
(2)通過(guò)選擇醫(yī)療服務(wù)提供者和對(duì)醫(yī)療服務(wù)使用的審核控制費(fèi)用。首先對(duì)醫(yī)生職業(yè)資格證明進(jìn)行審查，通過(guò)對(duì)醫(yī)生行醫(yī)記錄的調(diào)查，制訂明確標(biāo)準(zhǔn)，挑選醫(yī)療服務(wù)提供者等。同時(shí)在醫(yī)生提供醫(yī)療服務(wù)之前對(duì)其進(jìn)行恰當(dāng)?shù)脑u(píng)估，以避免浪費(fèi)和降低對(duì)病人的潛在風(fēng)險(xiǎn)，為投保人提供高質(zhì)量的、必要的，恰當(dāng)?shù)尼t(yī)療服務(wù)。
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【關(guān)鍵詞】 企業(yè)集團(tuán)； 財(cái)務(wù)控制； 集權(quán)式
在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)集團(tuán)在我國(guó)發(fā)展迅速并在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中起著日益重要的作用。大公司、大集團(tuán)已經(jīng)成為了現(xiàn)代工商企業(yè)的標(biāo)志和民族產(chǎn)業(yè)實(shí)力的象征，當(dāng)今國(guó)與國(guó)之間的經(jīng)濟(jì)實(shí)力競(jìng)爭(zhēng)，突出表現(xiàn)為大公司、大集團(tuán)之間的競(jìng)爭(zhēng)。中國(guó)要在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，企業(yè)集團(tuán)化發(fā)展無(wú)疑是經(jīng)濟(jì)發(fā)展與改革深化的必然選擇，中國(guó)必須堅(jiān)定地實(shí)施大公司、大集團(tuán)戰(zhàn)略,盡快建立一批以資本為紐帶，具有較強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨所有制、跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的大集團(tuán)、大公司，并以此作為民族經(jīng)濟(jì)實(shí)力提升的基本載體。
但是企業(yè)集團(tuán)由于規(guī)模的不斷膨脹，組織結(jié)構(gòu)的復(fù)雜化,在內(nèi)部管理中遇到諸多困難。其中財(cái)務(wù)控制問(wèn)題一直是關(guān)乎企業(yè)集團(tuán)持續(xù)經(jīng)營(yíng)和健康發(fā)展的重要問(wèn)題，體制轉(zhuǎn)軌時(shí)期發(fā)展起來(lái)的中國(guó)企業(yè)集團(tuán)表現(xiàn)更為突出。加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制是一個(gè)需要迫切解決的重要課題，而要想解決企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制弱化問(wèn)題，首先就必須解決企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的模式選擇問(wèn)題，只有在正確的財(cái)務(wù)控制模式指導(dǎo)下，才有可能解決財(cái)務(wù)控制的具體問(wèn)題。
本文通過(guò)對(duì)企業(yè)集團(tuán)集權(quán)式財(cái)務(wù)控制模式進(jìn)行分析，充分認(rèn)識(shí)到只有實(shí)現(xiàn)集權(quán)式財(cái)務(wù)控制，才能促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)以及企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展。
一、企業(yè)集團(tuán)集權(quán)制財(cái)務(wù)控制的含義
（一）企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的含義
按照傳統(tǒng)的定義，財(cái)務(wù)控制是指財(cái)務(wù)部門通過(guò)財(cái)務(wù)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)定額、財(cái)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)等對(duì)資金運(yùn)動(dòng)實(shí)現(xiàn)的管理活動(dòng)。財(cái)務(wù)控制是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)或基本職能，它與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)一起構(gòu)成財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)或職能。在此基礎(chǔ)上，本文認(rèn)為，企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制是指通過(guò)財(cái)務(wù)控制與業(yè)務(wù)流程的有機(jī)組成，圍繞集團(tuán)發(fā)展的總體目標(biāo)，利用各種財(cái)務(wù)手段，對(duì)各成員企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)節(jié)、引導(dǎo)、控制和監(jiān)督，使其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)符合集團(tuán)發(fā)展的總體目標(biāo)，維護(hù)集團(tuán)的整體利益。
（二）企業(yè)集團(tuán)集權(quán)制財(cái)務(wù)控制的含義
集權(quán)制財(cái)務(wù)控制模式是指企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理部門對(duì)下屬企業(yè)的所有財(cái)務(wù)管理決策進(jìn)行統(tǒng)一管理，下屬企業(yè)沒(méi)有財(cái)務(wù)決策權(quán)，由集團(tuán)對(duì)信息流、資金流進(jìn)行集中控制與調(diào)配，即通過(guò)控制財(cái)務(wù)活動(dòng)中的資產(chǎn)、人員行為來(lái)協(xié)調(diào)各方的目標(biāo)，保證企業(yè)集團(tuán)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的一種控制模式。在這種模式下，企業(yè)集團(tuán)的各種財(cái)務(wù)決策權(quán)都集中于集團(tuán)公司，由集團(tuán)總公司集中控制和管理集團(tuán)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)，并作出相應(yīng)的財(cái)務(wù)決策，所有下屬企業(yè)必須嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司的決策，按集團(tuán)的決定從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。各下屬企業(yè)擁有日常業(yè)務(wù)決策權(quán)和具體的執(zhí)行權(quán)，負(fù)責(zé)短期財(cái)務(wù)規(guī)劃和日常經(jīng)營(yíng)管理。
二、集權(quán)式財(cái)務(wù)控制模式的優(yōu)點(diǎn)
（一）實(shí)施集權(quán)式的財(cái)務(wù)控制，有利于優(yōu)化集團(tuán)內(nèi)部資源的配置，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)整體戰(zhàn)略目標(biāo)
一般企業(yè)集團(tuán)都包括很多下屬子公司、分公司，內(nèi)部組織和機(jī)構(gòu)層次比較多，而且大多數(shù)企業(yè)采取多元化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，有時(shí)還是跨區(qū)域或跨行業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，以此來(lái)分散風(fēng)險(xiǎn)。這就容易造成難以對(duì)下屬各企業(yè)進(jìn)行有效管理，各種資源不能在集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行優(yōu)化配置，造成有些企業(yè)資源閑置、浪費(fèi)，有些企業(yè)缺少某種資源而不得不從外部購(gòu)買，造成資金的浪費(fèi)，增加了企業(yè)的成本。另外，由于信息傳遞不夠迅速，下屬企業(yè)可能因?yàn)闆](méi)能及時(shí)了解集團(tuán)企業(yè)的整體發(fā)展目標(biāo)，而作出一些違背戰(zhàn)略目標(biāo)的行為。而在實(shí)行集權(quán)式的財(cái)務(wù)控制后，集團(tuán)可以及時(shí)地掌握下屬企業(yè)的一些重要信息，并進(jìn)行有效的信息傳遞，合理配置各項(xiàng)資源，促進(jìn)集團(tuán)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（二）實(shí)施集權(quán)式的財(cái)務(wù)控制，有利于加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控能力
通過(guò)對(duì)資金的集中控制，可以把下屬各企業(yè)的閑置和分散資金集中起來(lái)，統(tǒng)一調(diào)度，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)資金余缺的相互調(diào)配，發(fā)揮了集團(tuán)公司的整體優(yōu)勢(shì)，提高了資金的使用效率。同時(shí)，利用網(wǎng)上銀行和資金管理軟件可以將集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)的資金流完全置于集團(tuán)的監(jiān)控之下，通過(guò)對(duì)資金的監(jiān)控和管理，提高集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平、預(yù)算水平和財(cái)務(wù)控制能力，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證集團(tuán)整體戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。
（三）實(shí)施集權(quán)式的財(cái)務(wù)控制，有利于規(guī)范整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)活動(dòng)
集團(tuán)通過(guò)制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算制度，集團(tuán)及下屬各成員使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目和統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算方法，這樣有助于集團(tuán)對(duì)各企業(yè)的報(bào)表進(jìn)行審查分析與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的合并。同時(shí)及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題以及對(duì)下屬企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效果作出評(píng)價(jià)。
（四）實(shí)施集權(quán)式的財(cái)務(wù)控制，有利于完善企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的控制
集權(quán)式的財(cái)務(wù)控制模式下，集團(tuán)公司是整個(gè)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)核心，同樣它的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)即集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)總部，對(duì)整個(gè)下屬財(cái)務(wù)部門也起著領(lǐng)導(dǎo)性作用。
從控制基礎(chǔ)和內(nèi)容來(lái)講，集團(tuán)實(shí)現(xiàn)有效控制的關(guān)鍵是如何在集團(tuán)與子公司以及子公司之間合理分配權(quán)力，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)控制體系的功能價(jià)值。而資金是企業(yè)的“血液”，資金控制實(shí)際上是影響成員企業(yè)的生存與發(fā)展最直接、關(guān)鍵的財(cái)務(wù)控制手段。集團(tuán)各企業(yè)的資金籌措和使用，只有納入集團(tuán)統(tǒng)一管理，統(tǒng)一安排，才能使有限的資金發(fā)揮最大的使用效果。因此，集權(quán)式財(cái)務(wù)控制模式下應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)資金的集中管理。
三、如何構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)以集權(quán)式為主的財(cái)務(wù)管理模式
（一）建立企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的統(tǒng)一管理
對(duì)企業(yè)集團(tuán)而言，集團(tuán)母公司只有控制了各級(jí)子公司的財(cái)務(wù)收支，控制其資金的流動(dòng)，才能使子公司按照母公司所確定的發(fā)展戰(zhàn)略開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。集權(quán)式財(cái)務(wù)管理的基本要求是資金一定要統(tǒng)一調(diào)度和管理，這樣才能充分發(fā)揮集團(tuán)公司這一組織形式的優(yōu)勢(shì)，有利于集團(tuán)公司長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的設(shè)計(jì)和實(shí)施。集團(tuán)財(cái)務(wù)公司集中統(tǒng)一管理各子公司的貨幣資金，負(fù)責(zé)協(xié)助各成員單位實(shí)現(xiàn)交易款項(xiàng)的收付；對(duì)成員單位提供擔(dān)保；對(duì)成員單位辦理票據(jù)承兌與貼現(xiàn)；辦理成員單位之間的內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算及相應(yīng)的結(jié)算、清算方案設(shè)計(jì)；吸收成員單位的存款；對(duì)成員單位辦理貸款及融資租賃；從事同業(yè)拆借。
1.實(shí)行收支兩條線管理。集團(tuán)公司各成員單位的現(xiàn)金收入必須交存集團(tuán)公司財(cái)務(wù)公司，不得挪用；各成員單位應(yīng)嚴(yán)格按集團(tuán)公司的資金政策、投資計(jì)劃、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制資金預(yù)算，全面預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種方法，已經(jīng)從最初簡(jiǎn)單的計(jì)劃調(diào)整功能發(fā)展到現(xiàn)在的具有控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等功能為一體的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的管理機(jī)制，它已經(jīng)在整個(gè)財(cái)務(wù)控制體系中占有很重要的地位。在企業(yè)管理中，全面預(yù)算主要是針對(duì)與企業(yè)發(fā)展相關(guān)的投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的未來(lái)情況進(jìn)行合理預(yù)期并實(shí)施控制，以及對(duì)其作出相關(guān)的制度安排。全面預(yù)算管理有助于實(shí)現(xiàn)整個(gè)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)，優(yōu)化配置企業(yè)內(nèi)部的各種資源，并能夠做到事前規(guī)劃、事中控制、事后評(píng)價(jià)，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。因此，集權(quán)財(cái)務(wù)控制模式中應(yīng)重視對(duì)全面預(yù)算管理的控制,嚴(yán)格按經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行。
2.銀行賬戶管理。要求各成員單位無(wú)特殊原因必須在財(cái)務(wù)公司開(kāi)立賬戶，由財(cái)務(wù)公司統(tǒng)一控制成員單位的開(kāi)戶情況，子公司在其他銀行開(kāi)戶須經(jīng)母公司審批。
3.籌資管理。財(cái)務(wù)公司在現(xiàn)金預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上，研究集團(tuán)資金來(lái)源的構(gòu)成方式，選擇最佳的籌資方式。子公司所需資金不得擅自向外籌集，應(yīng)由財(cái)務(wù)公司負(fù)責(zé)此項(xiàng)業(yè)務(wù)，統(tǒng)一向財(cái)務(wù)公司籌資，以最大限度地提高資金使用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)利益最大化。
（二）制定企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)核算辦法
在企業(yè)集團(tuán)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)的過(guò)程中，集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)統(tǒng)一使用集中式財(cái)務(wù)軟件，保證賬務(wù)處理及報(bào)表系統(tǒng)的一致性，在此基礎(chǔ)上，創(chuàng)造條件建立財(cái)務(wù)信息計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，為財(cái)務(wù)信息的高速傳輸提供技術(shù)支持，也為財(cái)務(wù)集權(quán)管理提供更便利的條件。財(cái)務(wù)制度是一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的指導(dǎo)綱領(lǐng)，規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，為企業(yè)發(fā)生的各種業(yè)務(wù)提供處理的依據(jù)，尤其對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)而言，制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度，對(duì)于整個(gè)集團(tuán)及下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)都有著統(tǒng)率作用。母公司應(yīng)根據(jù)子公司的實(shí)際情況和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，制定統(tǒng)一的、操作性強(qiáng)的會(huì)計(jì)核算辦法及內(nèi)部控制制度，規(guī)范子公司財(cái)務(wù)決策的審批程序和賬務(wù)處理程序，實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司的集權(quán)管理，保證各子公司財(cái)務(wù)信息的高度統(tǒng)一和可比，便于匯總和合并財(cái)務(wù)報(bào)告。
（三）理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立母子公司的法人治理結(jié)構(gòu)
企業(yè)集團(tuán)做強(qiáng)做大的前提是實(shí)現(xiàn)合理的資源整合與資產(chǎn)配置，要求企業(yè)要搞清資產(chǎn)現(xiàn)狀，理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)按照《公司法》的要求建立母子公司體制，母公司真正對(duì)子公司行使出資人權(quán)利并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。子公司按照《公司法》運(yùn)作，要明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)，充分發(fā)揮股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督效力，以此實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)制度下的法人治理結(jié)構(gòu)。
（四）建立財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，通過(guò)財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)電算化，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)集中核算與控制管理
在統(tǒng)一內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度和會(huì)計(jì)核算辦法的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)電算化，為提高集團(tuán)公司財(cái)務(wù)信息的有效性提供了有效的條件。在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司的各類資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)管，對(duì)子公司的成本、費(fèi)用進(jìn)行監(jiān)控；對(duì)子公司的財(cái)務(wù)成果核算與利潤(rùn)分配進(jìn)行統(tǒng)籌，在實(shí)時(shí)監(jiān)控的基礎(chǔ)上統(tǒng)一協(xié)調(diào)規(guī)劃整體的財(cái)務(wù)目標(biāo)，減少子公司為謀求小團(tuán)體利益損害集團(tuán)利益的不規(guī)范行為，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)利益最大化。
（五）建立健全企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制，提高財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的運(yùn)行效率
在集權(quán)模式下，母公司應(yīng)該對(duì)子公司實(shí)施有效的財(cái)務(wù)監(jiān)控。企業(yè)的一切管理活動(dòng)最終都反映為人與人之間的相互配合和相互制約，而企業(yè)集團(tuán)的組織機(jī)構(gòu)相對(duì)繁雜，人員數(shù)量也很大，對(duì)財(cái)務(wù)人員的合理配置與有效管理也顯得更為重要。為了確保集團(tuán)總體財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高財(cái)務(wù)信息的對(duì)稱程度，規(guī)范和約束下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，集團(tuán)公司有必要對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)制度和下屬公司財(cái)務(wù)人員實(shí)行集中控制與管理。由財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施全過(guò)程的監(jiān)控，參與子公司的重大經(jīng)營(yíng)決策，把母公司關(guān)于結(jié)構(gòu)調(diào)整、資源配置、重大投資、技術(shù)發(fā)展等重大決策貫徹到子公司的預(yù)算中去，對(duì)子公司各類預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督控制；審核子公司的財(cái)務(wù)報(bào)告，負(fù)責(zé)對(duì)子公司所屬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)管理，定期向集團(tuán)公司報(bào)告子公司的資產(chǎn)運(yùn)行和財(cái)務(wù)情況。母公司財(cái)務(wù)部通過(guò)定期或不定期的財(cái)務(wù)檢查，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)下屬單位財(cái)務(wù)行為的監(jiān)控；母公司審計(jì)部通過(guò)定期或不定期的內(nèi)部審計(jì)，一是對(duì)子公司的一些工程項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)合同、對(duì)外合作項(xiàng)目、聯(lián)營(yíng)合同等進(jìn)行單項(xiàng)審計(jì)；二是實(shí)行離任審計(jì)制度，審查和評(píng)價(jià)子公司責(zé)任主體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況；三是定期或不定期地對(duì)子公司內(nèi)部控制機(jī)制的有效性進(jìn)行評(píng)估，監(jiān)督和完善子公司的內(nèi)部控制制度以達(dá)到財(cái)務(wù)監(jiān)控的目的，保證其財(cái)務(wù)行為的合法、合理以及財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、可靠。
在此，可充分借鑒一些保險(xiǎn)公司的資金集中管理模式，建立收支兩條線和資金預(yù)算管理模式，通過(guò)完善資金管理信息化系統(tǒng),從銀行賬戶管理、資金預(yù)算管理、電子銀行結(jié)算管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)入手，打造全流程的資金集中管理模式。各級(jí)核算機(jī)構(gòu)在開(kāi)立銀行賬戶時(shí)必須經(jīng)過(guò)總公司進(jìn)行審批，并嚴(yán)格設(shè)立收入支出兩個(gè)賬戶，進(jìn)行分賬管理，通過(guò)銀行結(jié)算管理功能，對(duì)超過(guò)限額的收入賬戶及時(shí)劃轉(zhuǎn)，且收入專戶不得支取任何資金。資金全部集中到總公司后，全面執(zhí)行預(yù)算審批制度，由總公司根據(jù)各級(jí)機(jī)構(gòu)經(jīng)過(guò)審批的預(yù)算申報(bào)下?lián)苜Y金，全面控制了各級(jí)機(jī)構(gòu)的資金使用額度，最大限度地集中資金進(jìn)行對(duì)外投資，為企業(yè)效益最大化提供資金基礎(chǔ)。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，設(shè)立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度，制定細(xì)致的會(huì)計(jì)科目設(shè)置，以控制各級(jí)機(jī)構(gòu)資金使用的范圍及額度，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)下級(jí)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管，盡量通過(guò)這種管理來(lái)杜絕浪費(fèi)，為實(shí)現(xiàn)資金集中提供了技術(shù)保障。
四、對(duì)集權(quán)式財(cái)務(wù)控制的評(píng)價(jià)
集權(quán)式的財(cái)務(wù)控制模式有利于克服企業(yè)集團(tuán)大、散、亂分權(quán)的缺陷，是目前很多企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體制所追求的一種模式。這種模式既能發(fā)揮集團(tuán)母公司的財(cái)務(wù)調(diào)控職能，激發(fā)子公司的積極性和創(chuàng)造性，又能有效控制經(jīng)營(yíng)者及子公司的風(fēng)險(xiǎn)。另外，由于這種模式只是對(duì)一些重大的財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行集中管理，因此在面對(duì)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)信息時(shí)，它能夠有效避免因信息傳遞時(shí)間過(guò)長(zhǎng)而造成決策滯后，錯(cuò)失商機(jī)。同時(shí)，通過(guò)集權(quán)式的財(cái)務(wù)管理模式，母公司可以利用自身優(yōu)勢(shì)集中調(diào)控資金使企業(yè)集團(tuán)利益達(dá)到最大化，避免子公司經(jīng)營(yíng)者追求自身利益最大化，講求短期效益而忽略集團(tuán)公司的長(zhǎng)期發(fā)展，給公司業(yè)務(wù)的整體發(fā)展產(chǎn)生不利影響。
但是，集權(quán)式的財(cái)務(wù)控制模式只是針對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行集中管理，如果不能處理好對(duì)下屬公司的分權(quán)則有可能難以對(duì)下屬子公司進(jìn)行統(tǒng)一指揮和協(xié)調(diào)，弱化財(cái)務(wù)調(diào)控功能。因此，企業(yè)應(yīng)通過(guò)相對(duì)的集權(quán)，合理的分權(quán)來(lái)保證集團(tuán)和各下屬公司穩(wěn)定快速的發(fā)展，有效化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)總價(jià)值的最大化。
結(jié)束語(yǔ)
財(cái)務(wù)控制是一個(gè)理論問(wèn)題，又是一個(gè)操作性很強(qiáng)的實(shí)踐問(wèn)題，所涉及問(wèn)題很多。本文對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制模式進(jìn)行了分析研究，并構(gòu)建了集權(quán)式的財(cái)務(wù)控制模式，對(duì)企業(yè)加強(qiáng)資金的集中控制、預(yù)算控制以及人員控制進(jìn)行了全面闡述，以此為我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展提供一種財(cái)務(wù)控制模式來(lái)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的高效管理。但在實(shí)際的管理應(yīng)用中，更重要的是將創(chuàng)新思想引入到管理中，不斷地優(yōu)化財(cái)務(wù)控制模式，構(gòu)建適合本企業(yè)的財(cái)務(wù)控制模式。
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財(cái)務(wù)管理制度
,
第一章總則
第一條為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，本公司根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及財(cái)務(wù)制度，結(jié)合目前我司經(jīng)營(yíng)管理模式，特制定本制度。
第二條本公司及下屬各分店的財(cái)務(wù)工作人員，都必須嚴(yán)格執(zhí)行本制度。其他加盟合作的企業(yè)參照本制度執(zhí)行。
第二章會(huì)計(jì)核算原則、科目及報(bào)表
第三條本公司執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等法律法規(guī)關(guān)于會(huì)計(jì)核算一般原則、會(huì)計(jì)憑證和帳簿、內(nèi)部審計(jì)和財(cái)產(chǎn)清查、成本清查等事項(xiàng)的規(guī)定。
第四條本公司實(shí)行分級(jí)核算、按部設(shè)帳。
第五條本公司采用借貸記帳法，記帳原則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。
第六條公司及下屬各分店對(duì)同一時(shí)期的各項(xiàng)收入及與其相關(guān)聯(lián)的成本、費(fèi)用都必須在同一時(shí)期內(nèi)反映，如應(yīng)付工資、計(jì)提折舊、應(yīng)交稅金、各項(xiàng)攤銷和預(yù)提等均應(yīng)按規(guī)定時(shí)間進(jìn)行，不得提前或延后。
第七條本公司采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期必須一致，非總經(jīng)理同意，任何人不得隨意改變。
第八條本公司在籌集資本金活動(dòng)中，投資者出資額超出資本金的數(shù)額；企業(yè)因分立、合并、變更投資時(shí)資產(chǎn)評(píng)估或者合同、協(xié)議確定的資產(chǎn)價(jià)值與原帳面凈值的差額、接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)等計(jì)入資本公積。
第九條本公司流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付款、待攤費(fèi)用、存貨等。應(yīng)收及預(yù)付款、待攤費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)；應(yīng)收票據(jù)按面值計(jì)價(jià)，其貼現(xiàn)利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
第十條本公司不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，年度內(nèi)所發(fā)生的壞帳損失直接計(jì)入期間費(fèi)用。
第十一條本公司在其他應(yīng)收款科目下設(shè)置備用金二級(jí)科目，公司采用備用金定額管理制度，根據(jù)具體情況，核定一定金額的備用金，使用單位實(shí)際使用后所產(chǎn)生的支出，以符合公司規(guī)定的原始憑證向財(cái)務(wù)部報(bào)帳，財(cái)務(wù)部在審核無(wú)誤后用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額。
第十二條本公司在其他應(yīng)收款科目下設(shè)置內(nèi)部往來(lái)二級(jí)科目，專門核算本公司下屬各企業(yè)內(nèi)部之間以及與公司本部之間的業(yè)務(wù)往來(lái)。
第十三條本公司的存貨包括原材料、庫(kù)存商品、低值易耗品等，均按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，上述各項(xiàng)存貨的發(fā)出和領(lǐng)用，均按加權(quán)平均法進(jìn)行核算。
第十四條本公司的低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如家具用具、辦公用具、工具、陶瓷用品等；本公司的低值易耗品采用一次性攤銷方法,所有低值易耗品均在領(lǐng)用時(shí)一次性計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用（個(gè)別分店另有規(guī)定的除外）。
第十五條本公司對(duì)各分店的存貨進(jìn)行定期或不定期的盤點(diǎn)，盤盈的存貨沖減當(dāng)期費(fèi)用，盤虧和毀損的存貨在扣除過(guò)失人賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。
第十六條本公司的固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在2000元以上，使用期限超過(guò)1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具及其它與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等；或雖不屬于經(jīng)營(yíng)用設(shè)備，但單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過(guò)2年的物品。
第十七條本公司的固定資產(chǎn)折舊，采用平均年限法計(jì)提，凈殘值率按固定資產(chǎn)原值的3%確定，固定資產(chǎn)折舊年限按以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）房屋為20年；
（二）通用機(jī)械及其它設(shè)備為10年；
（三）電子設(shè)備、運(yùn)輸工具、辦公設(shè)備、器具、工具、家具等為5年。
第十八條本公司根據(jù)月初在用固定資產(chǎn)的帳面原值和月折舊率按月計(jì)提折舊。月份內(nèi)開(kāi)始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停提折舊。
第十九條本公司所發(fā)生的固定資產(chǎn)修理，直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。
第二十條公司出售或清理報(bào)廢固定資產(chǎn)變價(jià)凈收入（變價(jià)收入、殘料價(jià)值減去清理費(fèi)用后的凈額）與固定資產(chǎn)凈值（原值減累計(jì)折舊）的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或者營(yíng)業(yè)外支出。
第二十一條公司盤盈的固定資產(chǎn)，按其原值減估計(jì)折舊的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；盤虧及毀損的固定資產(chǎn)按照原值扣除累計(jì)折舊、過(guò)失人及保險(xiǎn)公司賠款后的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
第二十二條本公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-開(kāi)辦費(fèi)即在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，從開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月一次性進(jìn)入期間費(fèi)用；年底在申報(bào)所得稅稅前扣除時(shí)，應(yīng)從開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的次月起在5年的期限內(nèi)分期調(diào)整扣除。
第二十三條本公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用；而各分店在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期的營(yíng)業(yè)費(fèi)用，各分店在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)直接支出計(jì)入營(yíng)業(yè)成本。
第二十四條本公司不計(jì)提職工福利費(fèi)等，所發(fā)生的職工福利等開(kāi)支直接記入期間費(fèi)用，但其開(kāi)支累計(jì)金額不得超過(guò)職工工資總額的14%。
第二十五條本公司實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入按實(shí)際價(jià)款核算，當(dāng)期發(fā)生的銷售折讓及免單，直接沖減當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入；當(dāng)期發(fā)生的現(xiàn)金折扣，屬于公司的計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，屬于各分店的可計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。
第二十六條公司的稅后利潤(rùn)按下本列順序分配：
（一）支付被沒(méi)收財(cái)物損失和各項(xiàng)稅收的滯納金、罰款；
（二）彌補(bǔ)以前年度虧損；
（三）按照稅后利潤(rùn)扣除前兩項(xiàng)后的10%提取法定盈余公積金（另有約定的除外）；
（四）向投資者分配利潤(rùn)。
第二十七條本公司財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。
會(huì)計(jì)報(bào)表主要有如下幾種：
（一）資產(chǎn)負(fù)債表（月）；
（二）利潤(rùn)表（月）；
（三）分部報(bào)表（月）；
（四）現(xiàn)金流量表（年度）；
（五）管理費(fèi)用明細(xì)表（月）；
（六）營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)表（月）；
（七）利潤(rùn)分配表（年度）；
（八）財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表（年度）。
以上各表按財(cái)政部規(guī)定格式填制，公司分部報(bào)表及分店利潤(rùn)表本公司要求體現(xiàn)毛利率和凈利率，各分店應(yīng)于次月8日前將各種報(bào)表上交財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部應(yīng)在每年度進(jìn)行合并報(bào)表的編制。
第三章資金及費(fèi)用的管理
第二十八條財(cái)務(wù)部要加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)、資金、現(xiàn)金及費(fèi)用開(kāi)支的管理，防止損失，杜絕浪費(fèi)，良好運(yùn)用，提高效益。
第二十九條本公司的資金主要采用收支兩條線的管理方式，在達(dá)州市內(nèi)的下屬分店，當(dāng)天所有收入應(yīng)全部存入該分店的開(kāi)戶銀行（分店只能存入不能支?。?，其小額支出采用定額備用金管理制度，較大額的支出則由公司出納員進(jìn)行支付；外埠下屬分店的全部收入則采用按50%存入該分店所在地的開(kāi)戶銀行（分店只能存入不能支?。?，另外50%交由分店出納員用于支付日常采購(gòu)及零星開(kāi)支，而較大額的支出則采用分店提前申請(qǐng)，總經(jīng)理批準(zhǔn)后，再由公司轉(zhuǎn)款到該分店出納支出帳戶。
第三十條針對(duì)大宗原材料的支付，根據(jù)與供貨商的約定進(jìn)行核對(duì)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)入庫(kù)單及張數(shù)、入庫(kù)單的品名、數(shù)量、單價(jià)、金額、驗(yàn)收簽字等事項(xiàng)認(rèn)真審核，同時(shí)收回入庫(kù)單結(jié)算聯(lián)并出具貨款結(jié)算單，在總經(jīng)理或副總經(jīng)理審批后，出納人員方可根據(jù)資金安排情況付款。
第三十一條對(duì)于原材料的零星采購(gòu)，采購(gòu)人員必須在當(dāng)天持采購(gòu)發(fā)票和通過(guò)驗(yàn)收并簽字的入庫(kù)單，經(jīng)財(cái)務(wù)人員審核、總經(jīng)理或副總經(jīng)理審批后，出納人員方可付款。
第三十二條出納人員辦理信匯、電匯、票匯（含自帶票匯）、轉(zhuǎn)帳支付等付出款項(xiàng)，一律憑總經(jīng)理審核同意后的用款申請(qǐng)表辦理。用款申請(qǐng)表應(yīng)附入付款憑證記帳備查。
第三十三條關(guān)聯(lián)企業(yè)之間內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)，用款單位要開(kāi)出《收款收據(jù)》蓋齊有關(guān)印章，注明時(shí)間、金額、用途，放款單位出納人員要在總經(jīng)理審批后方可付款。
第三十四條因辦理公事需要財(cái)務(wù)預(yù)支款項(xiàng)的，可向出納借款，借款人應(yīng)認(rèn)真填寫(xiě)《借款單》，注明借款人、時(shí)間、用途、金額、及約定償還時(shí)間，并經(jīng)部門經(jīng)理、總經(jīng)理或副總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)后，出納人員方可付款，借款人在公事辦理完畢后，應(yīng)在當(dāng)天到財(cái)務(wù)部履行報(bào)賬手續(xù)，逾期不報(bào)賬者，財(cái)務(wù)部門有權(quán)從當(dāng)月工資中扣還。
第三十五條購(gòu)置資產(chǎn)、物料用品應(yīng)按規(guī)定填制申購(gòu)單，辦理審批手續(xù)。報(bào)銷時(shí)經(jīng)手人、驗(yàn)收人應(yīng)在發(fā)票上簽字并注明用途，連同入庫(kù)驗(yàn)收單一并交由財(cái)務(wù)部門審核，并經(jīng)總經(jīng)理或副總經(jīng)理審批后，出納人員方可付款。
第三十六條購(gòu)置零星物品、資產(chǎn)維修及其他開(kāi)支，報(bào)銷人應(yīng)在提供的發(fā)票上注明用途，同時(shí)在經(jīng)手人、驗(yàn)收人簽字后交由財(cái)務(wù)部審核，并經(jīng)總經(jīng)理或副總經(jīng)理審批后，出納人員方可付款。
第三十七條公司因業(yè)務(wù)需要開(kāi)支業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)，應(yīng)事先報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)，本著節(jié)約、合理、有效以及不超標(biāo)的原則，嚴(yán)格按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定執(zhí)行，報(bào)銷人在填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷單后，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核，并經(jīng)總經(jīng)理或副總經(jīng)理簽字后，出納人員方可付款。
第三十八條公司員工工資應(yīng)由人事管理部門按月根據(jù)考勤情況編寫(xiě)員工工資發(fā)放表，計(jì)算應(yīng)發(fā)應(yīng)扣及代扣款項(xiàng)，核算出各員工實(shí)發(fā)工資數(shù)后交由財(cái)務(wù)部審核，并經(jīng)總經(jīng)理或副總經(jīng)理簽字后，方可發(fā)放。
第三十九條出納人員在付款業(yè)務(wù)中，應(yīng)認(rèn)真審核原始憑證中的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否真實(shí)、準(zhǔn)確、合法、大小寫(xiě)是否一致，是否具有經(jīng)辦人、驗(yàn)收人或證明人的簽字，是否按照審批權(quán)限審批，并經(jīng)總經(jīng)理或副總經(jīng)理簽字，確認(rèn)后方可付款，同時(shí)應(yīng)根據(jù)付款方式加蓋“現(xiàn)金付訖”或“轉(zhuǎn)賬付訖”戳記。
第四十條出納人員應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)行的現(xiàn)金、銀行管理制度和財(cái)務(wù)管理制度的有關(guān)規(guī)定，不得坐支及挪用現(xiàn)金，不得白條抵庫(kù)；否則，以挪用公款行為追究出納人員責(zé)任。
第四十一條公司出納人員在財(cái)務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作，出納人員必須嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)部規(guī)定的財(cái)務(wù)工作操作流程進(jìn)行出納收支業(yè)務(wù)工作；出納必須在完成每天的支付業(yè)務(wù)后，及時(shí)登記日記帳，并在正確填制“出納收付報(bào)告單”后連同原始憑證一并交給會(huì)計(jì)，便于會(huì)計(jì)及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理。
第四章采購(gòu)及資產(chǎn)的管理
第四十二條各分店的原材料采購(gòu)，采用供貨制，在供貨商確定之后，根據(jù)第二天的營(yíng)業(yè)預(yù)測(cè)，開(kāi)具采購(gòu)計(jì)劃書(shū)，核定后通知供貨。
第四十三條供貨商將原材料送到后，倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)同廚師等一道，對(duì)原材料的數(shù)量、質(zhì)量、單價(jià)等進(jìn)行驗(yàn)收核定，并通過(guò)“象鼻子餐飲管理系統(tǒng)”錄制入庫(kù)單，該單以一式兩聯(lián)的方式打印出來(lái)，在驗(yàn)收人等（二人以上）簽字后，第一聯(lián)交財(cái)務(wù)對(duì)帳用，第二聯(lián)交供貨商作結(jié)算憑據(jù)。
第四十四條各分店酒水的供應(yīng)與保管由吧臺(tái)專門負(fù)責(zé)，貨商將酒水送到后，倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)同吧員一道，對(duì)酒水的品名、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、單價(jià)等進(jìn)行驗(yàn)收核定，并通過(guò)“象鼻子餐飲管理系統(tǒng)”錄制入庫(kù)單，該單以一式兩聯(lián)的方式打印出來(lái)，在驗(yàn)收人等簽字后，第一聯(lián)交財(cái)務(wù)對(duì)帳用，第二聯(lián)交供貨商作結(jié)算憑據(jù)。
第四十五條倉(cāng)庫(kù)保管員在進(jìn)行“象鼻子餐飲管理系統(tǒng)”采購(gòu)數(shù)據(jù)（含零星采購(gòu)）錄入時(shí)，應(yīng)認(rèn)真核實(shí)所錄入的數(shù)據(jù)無(wú)誤后再進(jìn)行保存打印，如發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤數(shù)據(jù)的入庫(kù)單時(shí)，應(yīng)以負(fù)數(shù)數(shù)據(jù)單進(jìn)行抵沖，然后再重新錄制正確數(shù)據(jù)入庫(kù)單；同時(shí)應(yīng)及時(shí)換回已發(fā)出的錯(cuò)誤數(shù)據(jù)入庫(kù)單。
第四十六條倉(cāng)庫(kù)保管員必須在當(dāng)天將所有打印出來(lái)的入庫(kù)單（含作廢單、抵沖單）交給財(cái)務(wù)，所有交給財(cái)務(wù)的入庫(kù)單必須是連號(hào)的，中間不得有重號(hào)、更不得有缺號(hào)；其中作廢入庫(kù)單必須是兩聯(lián)，同時(shí)應(yīng)加蓋作廢章。
第四十七條對(duì)于應(yīng)收帳款，本著誰(shuí)放債誰(shuí)收回的原則，各分店應(yīng)在月底對(duì)其簽單進(jìn)行清理，并負(fù)責(zé)及時(shí)回收。
第四十八條財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期和不定期對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行清查及抽查，核實(shí)債權(quán)債務(wù)，查明財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)量與帳面數(shù)量是否一致，各項(xiàng)結(jié)算款項(xiàng)的拖欠情況及其原因，材料物資的實(shí)際儲(chǔ)備情況，固定資產(chǎn)的使用情況及其完好程度。
第四十九條財(cái)務(wù)部門在清查核實(shí)上述情況后，應(yīng)當(dāng)將清查核實(shí)的結(jié)果及其處理辦法向總經(jīng)理報(bào)告，并按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。
第五章內(nèi)部牽制制度
第五十條本公司設(shè)置專職現(xiàn)金出納員崗位，實(shí)行錢賬分管，現(xiàn)金出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作。特殊情況的，分店可設(shè)置兼職現(xiàn)金出納員崗位，兼職現(xiàn)金出納員的責(zé)權(quán)與專職現(xiàn)金出納員相同。
第五十一條本公司單獨(dú)設(shè)立現(xiàn)金日記帳，現(xiàn)金出納員應(yīng)逐筆登記入帳，不準(zhǔn)多筆匯總記帳，也不準(zhǔn)以收頂支記帳；現(xiàn)金出納員應(yīng)按照日記帳的登記要求登帳，做到日清月結(jié)；財(cái)務(wù)部應(yīng)定期或不定期對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)核對(duì)，同時(shí)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表。
第五十二條本公司設(shè)置銀行出納員崗位，根據(jù)系統(tǒng)資料和銀行存款，負(fù)責(zé)對(duì)各分店?duì)I業(yè)收入的稽核，保證資金的正常回籠，同時(shí)負(fù)責(zé)公司內(nèi)部之間款項(xiàng)的劃轉(zhuǎn)工作。
第五十三條本公司單獨(dú)設(shè)立銀行日記帳，銀行出納員應(yīng)逐筆登記入帳，不準(zhǔn)多筆匯總記帳，也不準(zhǔn)以收頂支記帳；銀行出納員應(yīng)按照日記帳的登記要求登帳，做到日清月結(jié)；會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期核對(duì)銀行日記帳和銀行明細(xì)帳，銀行出納員應(yīng)按月與銀行對(duì)帳單核對(duì)，未達(dá)收支，應(yīng)作出余額調(diào)節(jié)表逐筆調(diào)節(jié)平衡。
第五十四條銀行帳戶印鑒及支票的使用實(shí)行分管并用制。即：財(cái)務(wù)章由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人保管，經(jīng)理名章由本人保管，支票由出納員保管，不得由1人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時(shí)出差時(shí)由其委托他人代管。
第五十五條本公司各分店設(shè)置專職會(huì)計(jì)崗位，負(fù)責(zé)本店財(cái)務(wù)的日常核算工作，保證“餐飲管理系統(tǒng)”的正常運(yùn)行，負(fù)責(zé)對(duì)本店?duì)I業(yè)收入的核查工作、系統(tǒng)數(shù)據(jù)與手工簽單（掛帳、免單、銷售折讓、跑單等）的稽核工作、酒水單據(jù)的每日核對(duì)工作，負(fù)責(zé)監(jiān)督并參與本店物資的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、耗用、盤點(diǎn)等工作，嚴(yán)格采供兩條線，負(fù)責(zé)對(duì)本店庫(kù)存與銷售的連動(dòng)分析，并保證準(zhǔn)時(shí)準(zhǔn)確上傳各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。
第五十六條出納員因暫離崗位臨時(shí)接時(shí)，應(yīng)編制交接表，一式三份，由主管會(huì)計(jì)監(jiān)交；因工作調(diào)動(dòng)、辭職等永久接時(shí)，應(yīng)編制交接表，一式三份，由本單位負(fù)責(zé)人或公司財(cái)務(wù)部監(jiān)交。交接記錄應(yīng)由三方簽名，并作為會(huì)計(jì)檔案保管。
第五十七條出納員崗位采取輪崗制度。出納員在同一單位一般不得連續(xù)超過(guò)五年。
第五十八條各分店設(shè)置吧員兩名，一名專職負(fù)責(zé)“象鼻子餐飲管理系統(tǒng)”數(shù)據(jù)的錄制工作，負(fù)責(zé)每項(xiàng)業(yè)務(wù)的明細(xì)記錄，負(fù)責(zé)當(dāng)天營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表、掛帳、免單、銷售折讓、跑單等明細(xì)單據(jù)的輸出打印,并負(fù)責(zé)掛帳、免單、銷售折讓、跑單等明細(xì)單據(jù)必須要有相關(guān)人員的簽字；一名專職負(fù)責(zé)營(yíng)業(yè)額的收取、保管、存行等工作，本著分工明確、相互協(xié)作的原則，兩名吧員對(duì)吧臺(tái)內(nèi)的一切經(jīng)濟(jì)責(zé)任負(fù)同等責(zé)任；同時(shí)，還共同負(fù)責(zé)酒水的申購(gòu)、驗(yàn)收、銷售出貨、月末盤點(diǎn)等保管工作。
第五十九條本公司設(shè)置專職審計(jì)崗位，專門負(fù)責(zé)對(duì)本公司及下屬分店的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)檔案等進(jìn)行稽核、審查工作，并按月編制審計(jì)報(bào)告。
第六章財(cái)務(wù)檔案
第六十條財(cái)務(wù)部應(yīng)負(fù)責(zé)對(duì)各種會(huì)計(jì)檔案，包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等資料的裝訂、登記、歸檔及保管工作，與之相關(guān)的儲(chǔ)存光盤、u盤等應(yīng)指定專人進(jìn)行保管。
第六十一條公司的會(huì)計(jì)檔案資料不得借出，不得私自進(jìn)行復(fù)印、拷貝，如有特殊需要，經(jīng)公司批準(zhǔn)，并在辦理了登記手續(xù)后可以提供查閱或者復(fù)制，但嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫(huà)、拆封、抽換。
第六十二條會(huì)計(jì)檔案保存期滿需銷毀時(shí)，應(yīng)抄具清單，報(bào)總經(jīng)理、主管部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，才能銷毀。
第七章附則
第六十三條本管理制度從通知之日起執(zhí)行。
關(guān)鍵詞：電影產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新融資風(fēng)險(xiǎn)控制
自2004年起，我國(guó)電影票房收入大幅增長(zhǎng)，2011年更是突破了130億元（見(jiàn)圖1）。在電影產(chǎn)量、影院數(shù)量和屏幕數(shù)量方面也有很大的增幅（見(jiàn)圖2）。然而，繁榮的背后依舊存在很多問(wèn)題。譬如，電影產(chǎn)量與上映數(shù)量之間的矛盾，電影投資規(guī)模相對(duì)較小及電影投資規(guī)模兩極分化嚴(yán)重，市場(chǎng)秩序不規(guī)范，電影收入依舊相對(duì)單一，商業(yè)片海外銷售受阻等各種問(wèn)題。
而這一切問(wèn)題和矛盾的根源卻在于：電影融資的困難和投資的盲目。拍電影的往往缺乏資金，而投資者又不知道如何選擇電影項(xiàng)目以確定投資對(duì)象，以及如何控制風(fēng)險(xiǎn)和保證成本，這限制了非專業(yè)電影投資人或是投資機(jī)構(gòu)介入這個(gè)行業(yè)。
一、當(dāng)前我國(guó)電影融資的困境
當(dāng)前，我國(guó)電影融資的主要來(lái)源是政府資金支持和社會(huì)商業(yè)資本投資。政府資金支持主要適用于主旋律影片，為這些影片提供專項(xiàng)資金或提成資助等，還有為青年導(dǎo)演提供資金支持的資助計(jì)劃。另一種方式則是社會(huì)資助，譬如電影節(jié)的資金獎(jiǎng)勵(lì)、融資平臺(tái)以及各種項(xiàng)目支持。另外就是電影公司的自有資金投資，或通過(guò)房地產(chǎn)、電信業(yè)和制藥業(yè)等行業(yè)的贊助、股本融資和借貸等方式獲得資金。然而，傳統(tǒng)的融資方式存在很大的缺陷和局限性。
（1）支持類資金局限性
主旋律影片主要依靠政府支持獲得播映渠道和補(bǔ)貼，因而市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力相對(duì)薄弱，資助金及基金往往無(wú)法回籠，難以形成滾動(dòng)式積累和流動(dòng)，容易造成惡性循環(huán)。而電影節(jié)資助模式的項(xiàng)目推薦作用大于融資作用，少量的啟動(dòng)資金在很大程度上仍然無(wú)法解決融資困境，這顯然不利于電影業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。當(dāng)年的電影《國(guó)歌》在海口市銀龍電影城上映第二日就被撤下，正是因?yàn)橛俺撬膲K銀幕總共才賣出幾十張票，當(dāng)晚連電費(fèi)也沒(méi)收回，所以第二天只好改放別的片子。這必然（就）造成了經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的雙重?fù)p失，也不利于吸引民間資本的投入。
（2）資金投入缺乏保障
目前，我國(guó)保險(xiǎn)公司對(duì)電影行業(yè)的保險(xiǎn)險(xiǎn)種主要是一些針對(duì)導(dǎo)演、演員的個(gè)人保險(xiǎn)，缺乏對(duì)電影業(yè)投資、融資的全面保險(xiǎn)，因而很難樹(shù)立投資者對(duì)于資金回收的信心。國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的融資擔(dān)保大多采用全額擔(dān)保方式，而多數(shù)電影公司受資產(chǎn)規(guī)模、擔(dān)保資源的限制，無(wú)法獲得國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的融資擔(dān)保。而且，金融機(jī)構(gòu)缺乏針對(duì)電影資金安全的金融產(chǎn)品，進(jìn)一步影響了電影業(yè)融資的拓展。此外，很多電影人在初期對(duì)于電影的各環(huán)節(jié)并未細(xì)化，沒(méi)有詳細(xì)的操作計(jì)劃書(shū)，加之專業(yè)電影融資人的缺少，也增加了投資的風(fēng)險(xiǎn)和投資的不確定性。
（3）投資項(xiàng)目?jī)尚７只瘒?yán)重
對(duì)于主要依靠市場(chǎng)回收成本的電影而言，整體投資規(guī)模較小且過(guò)于集中，使得中國(guó)電影出現(xiàn)了嚴(yán)重的兩極分化。每年少量的億元大片和1000萬(wàn)元以下的小制作影片占據(jù)了中國(guó)電影大半市場(chǎng)，中型制作影片十分缺乏。不斷上升的票房量基本是靠“大片”在撐場(chǎng)面，而中小型影片又分別存在“供過(guò)于求”和“供不應(yīng)求”的雙重困境。這就造成一方面大量影片積壓片庫(kù)，而另一方面可供觀眾選擇的范圍卻過(guò)于狹窄。
（4）投資門檻較高
正是由于電影業(yè)資金投入缺乏有利的監(jiān)督和保障，投資者缺乏資金回收的信心，因而在強(qiáng)調(diào)資金回收率的情況下，投資人往往關(guān)注電影制作公司是否擁有可以抵償賬務(wù)或是能夠保障電影拍攝的有形資產(chǎn)。
投資方一般要求影視制作公司自有資金投入不得低于一定比例，這無(wú)疑提高了資金獲得的門檻。華誼兄弟在獲得商業(yè)銀行貸款時(shí)都伴有實(shí)物資產(chǎn)的抵押，除了質(zhì)押版權(quán)，公司的法人代表（王中軍）同時(shí)需要抵押房產(chǎn)、古董等個(gè)人財(cái)產(chǎn)，并承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。這無(wú)疑給電影業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展帶來(lái)了許多負(fù)面影響。
二、電影融資創(chuàng)新及風(fēng)險(xiǎn)控制策略
目前，我國(guó)在電影投融資創(chuàng)新方面已有了一定探索，個(gè)人融資、私募股權(quán)融資、風(fēng)險(xiǎn)投資、金融貸款、上市融資、版權(quán)預(yù)售和通過(guò)網(wǎng)絡(luò)集資等融資模式也開(kāi)始成為電影制作資金的重要來(lái)源。混合投資、聯(lián)合制作（國(guó)企、民營(yíng)、社會(huì)、海外、境外）已經(jīng)成為目前我國(guó)電影制作主要模式。而植入廣告投入、后衍生市場(chǎng)的開(kāi)發(fā)以及其他新媒體行業(yè)參與電影制作發(fā)行，也使得電影行業(yè)與其他行業(yè)的聯(lián)系更為緊密，單一資金制作的影片比例已經(jīng)越來(lái)越少。
電影的制作和發(fā)行過(guò)程中存在制作風(fēng)險(xiǎn)和商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。前者重在拍攝和制作環(huán)節(jié)，而后者重在發(fā)行和銷售環(huán)節(jié)。
（1）制作保證與發(fā)行營(yíng)銷
國(guó)內(nèi)具備公司品牌和貸款信譽(yù)的影視公司數(shù)量并不多，主要存在有形資產(chǎn)不足和無(wú)形資產(chǎn)的流動(dòng)性差、制作費(fèi)率過(guò)高和資本回報(bào)率過(guò)低、影視企業(yè)融資與銀行常規(guī)信貸不匹配三大矛盾，這直接導(dǎo)致投資者缺乏信心保障。
目前，電影制作公司最大的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)還在于題材選擇上。好的劇本、故事情節(jié)、明星演員及良好的特效設(shè)計(jì)等，都有助于降低商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，吸引投資者。同時(shí)，還需要完善電影的流通營(yíng)銷渠道、產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈和贏利模式，實(shí)現(xiàn)資本“投入一回收機(jī)制”的良性運(yùn)作。
一般來(lái)說(shuō)，“喜劇片”、“武打、動(dòng)作及警匪片”、“愛(ài)情片”、“驚悚懸疑片”這四類題材是在大眾影院消費(fèi)中比較受歡迎的電影類型。其最大的共性是能通過(guò)劇情設(shè)置、節(jié)奏控制、先進(jìn)技術(shù)等手段帶給觀眾“震撼”，或是獲得感情的共鳴，充分迎合消費(fèi)心理，與大眾電影消費(fèi)的社交化訴求緊密相關(guān)。
此外，作為“銷售”和“消費(fèi)”同時(shí)進(jìn)行的產(chǎn)品，電影消費(fèi)是消除信息不對(duì)稱的過(guò)程，因而吸引稀缺的受眾注意力至關(guān)重要。而基于對(duì)某部電影、某個(gè)導(dǎo)演或演員，甚至對(duì)某家制片公司的認(rèn)同，可以促進(jìn)品牌衍生產(chǎn)品或續(xù)集電影的銷售，形成品牌效應(yīng)。
（2）版權(quán)價(jià)值評(píng)估
電影制作僅憑少數(shù)管理者對(duì)于電影各環(huán)節(jié)的主觀經(jīng)驗(yàn)把握是不夠的，需要對(duì)版權(quán)價(jià)值評(píng)估的客觀系統(tǒng)和模型，以進(jìn)一步確定市場(chǎng)需求、市場(chǎng)和觀眾的接受程度、票房收益、投資回報(bào)率及衍生價(jià)值。
價(jià)值評(píng)估涉及到制片機(jī)構(gòu)的品牌實(shí)力、電影操作的成功經(jīng)驗(yàn)、主題選擇、劇本、導(dǎo)演和演員，拍攝場(chǎng)地、后期制作、發(fā)行銷售、甚至是放映安排以及首次投資款項(xiàng)保證、擔(dān)保方式選擇等各個(gè)方面。在版權(quán)上，甚至可以進(jìn)一步細(xì)化為包括形象使用權(quán)、書(shū)籍、首映權(quán)、原聲唱片、附屬商品制造權(quán)等各種方式。而制片方需要提供詳細(xì)的制片記錄、完整劇本、主創(chuàng)陣容細(xì)節(jié)和合同、制片預(yù)算、進(jìn)度時(shí)間表、完片保函、影片保險(xiǎn)、預(yù)售合同、銷售評(píng)估等相關(guān)材料。這些無(wú)形資本是電影的核心資本，涉及到方方面面和各個(gè)環(huán)節(jié)。電影后期市場(chǎng)的完善能使得一部電影獲得收益的環(huán)節(jié)增多，且使產(chǎn)業(yè)鏈拉長(zhǎng)，從而進(jìn)一步獲得收益。
經(jīng)過(guò)梳理，可以初步判斷，電影的市場(chǎng)價(jià)值評(píng)估因素主要可以歸結(jié)為以下幾點(diǎn)：A、題材選擇；B、導(dǎo)演、演員等主要工作人員陣容；c、續(xù)集、翻拍、改編電影的品牌作用；D、制作公司、導(dǎo)演、演員市場(chǎng)價(jià)值及以往票房收人水平；E、試映的市場(chǎng)初步反饋及業(yè)內(nèi)評(píng)價(jià)；F、營(yíng)銷投入成本及在總投入成本中所占的比例（占比），以及其他營(yíng)銷因素，如營(yíng)銷渠道、營(yíng)銷合作伙伴、營(yíng)銷話題熱度及其與電影題材內(nèi)容的匹配度等等；G、上映檔期、發(fā)行渠道與題材選擇的關(guān)聯(lián)度。比如情人節(jié)檔期的愛(ài)情電影，暑假檔期的迪士尼題材電影；H、電影衍生產(chǎn)品開(kāi)發(fā)可能性與價(jià)值；I、電影拍攝場(chǎng)地、后期制作、發(fā)行銷售、拍攝進(jìn)度、預(yù)售合同、放映安排等其他電影本身因素。
目前，我國(guó)“版權(quán)資產(chǎn)評(píng)估工程”正在進(jìn)行中，國(guó)際版權(quán)交易中心也在開(kāi)展版權(quán)價(jià)值評(píng)估的模型和方法研究。
（3）精細(xì)化財(cái)務(wù)制度和預(yù)算控制
一整套制片預(yù)算方案、成本控制、審計(jì)和財(cái)務(wù)管理制度能對(duì)資金使用進(jìn)行有力監(jiān)管。這對(duì)于一部電影從創(chuàng)意概念產(chǎn)生，到拍攝和后期制作，再到發(fā)行、放映及之后市場(chǎng)運(yùn)作的全過(guò)程至關(guān)重要。制片人中心制可以在不干涉藝術(shù)創(chuàng)作的同時(shí)，通過(guò)“分鏡頭腳本細(xì)化”方式，嚴(yán)格把握拍攝日志、時(shí)間、地點(diǎn)、工作、預(yù)算等每一環(huán)節(jié)，防止資金浪費(fèi)和“財(cái)務(wù)黑洞”。
（4）分散風(fēng)險(xiǎn)
對(duì)于單部影片來(lái)說(shuō)，可以吸引多方參與投資，采取“聯(lián)合攝制模式”以減少資金壓力，分擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，并以投資合同來(lái)確定各方權(quán)利義務(wù)和對(duì)影片版權(quán)收益的分配。這樣既能保證公司財(cái)務(wù)的靈活性，又能有效（地）降低單個(gè)投資方的投入風(fēng)險(xiǎn)。具體可以利用電影投資基金，通過(guò)債券、股票等金融產(chǎn)品進(jìn)行股權(quán)投資和提供經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，以吸引風(fēng)險(xiǎn)承受能力不同的投資者。
而對(duì)于投資方來(lái)說(shuō)，可以運(yùn)用投資模型來(lái)設(shè)計(jì)投資組合，確定不同規(guī)模、類型的電影采取不同的投資比例，以最大程度地保證投資的穩(wěn)定回報(bào)。
因此，電影融資就不僅僅局限在單個(gè)電影項(xiàng)目的融資，電影制作方可以整合多部電影資源，共同吸引投資。
（5）成片擔(dān)保
電影成片擔(dān)保可以保證一部電影能夠在預(yù)算內(nèi)依照劇本和拍攝計(jì)劃完成。保險(xiǎn)公司可以找一個(gè)權(quán)威性的銷售商，為其評(píng)估未完工影片未來(lái)收入，核定貸款額度，這也是保護(hù)出資人避免制作超預(yù)算的一種手段，能避免濫用資金等問(wèn)題。同時(shí)，保險(xiǎn)公司也可利用“原始檔案材料（發(fā)行合約、借款合同、以及和影片有關(guān)的合約等）、影片的各方面元素（劇本、預(yù)算和制作日程表）、影片相關(guān)工作人員的專業(yè)性”建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，并擔(dān)當(dāng)版權(quán)價(jià)值評(píng)估和成本預(yù)算控制角色，與電影制作方的資金申請(qǐng)投放流程配合，保證各方利益。
（6）法律法規(guī)及政策支持與行業(yè)合作
政府有關(guān)部門可以搭建公共服務(wù)平臺(tái)，建立專門為電影融資提供擔(dān)保的基金和投融資優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目資源庫(kù)，培養(yǎng)和鼓勵(lì)投融資專業(yè)人才。此外，還需要加強(qiáng)行業(yè)規(guī)范，進(jìn)一步優(yōu)化電影產(chǎn)業(yè)環(huán)境，規(guī)范票房統(tǒng)計(jì)，并加強(qiáng)對(duì)于電影版權(quán)的保護(hù)。
健全的融資體系更需要全行業(yè)確定評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，以防止不同評(píng)估機(jī)構(gòu)擁有不同的分析方式和數(shù)據(jù)之間沒(méi)有借鑒意義的困境，這需要全行業(yè)的努力，也需要政府的協(xié)調(diào)和支持。
三、結(jié)論
目前，我國(guó)電影融資困境主要集中在“電影是否值得投資”和“以什么樣的方式進(jìn)行投資”這兩點(diǎn)，而歸根到底是需要建立投資人的信心。這既需要從電影制作及營(yíng)銷人手，更需要進(jìn)行融資方式的創(chuàng)新。
