時間：2023-06-06 09:01:22
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇強化稅務管理，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
【關鍵字】內部行政管理；稅務部門；稅務文化
一、引言
在稅務部門內部行政管理中，構建稅務文化，應該明確稅務部門內控機制建設的工作的內容與目標任務，促進落實黨風廉政建設責任制，加強和推進稅務部門內控機制建設，具有重要的實踐價值。以下本文對此做具體介紹。
對于我國稅務部門，應該強化其內部行政管理工作，實現內控機制建設工作，構建稅務文化，不僅是反腐倡廉的制度基礎，同時也是建設黨風廉政的重要載體。強化稅務部門內控行政管理，可以完善相關制度建設，有效對稅務風險防控。并且還可以規范權力配置，切實保障稅務財政收入，真正實現“兩權”監督，防范廉政風險。同樣，強化內部行政管理，也可以加強黨風廉政建設，提高稅務干部廉政水平，完善反腐工作機制，能夠圍繞稅務部門中人、財、物、權、錢、事等六個環節，全面整合稅務管理工作規程，監督每個執法環節與崗位，提高稅務部門中干部的廉政水平。同樣也可以加強黨風廉政建設，使稅務部門可以“明確權責分配、正確行使職權”，落實黨風廉政建設責任制，保障納稅人權利，切實維護納稅人合法權益，取信于民，更好地服務社會。
三、當前稅務部門內部行政管理弊端
對于稅務部門在其內部行政管理中，應該正確認識稅務內部行政管理工作中存在的問題，這樣才可以有效杜絕其管理弊端，以下對此做具體介紹。
1.思想誤區
稅務部門行政管理中責任不明晰，管理不全面、工作運行紊亂，重視稅收業務，忽視行政管理，導致工作人員在稅務行政管理中，不能有效做好管理工作，難以實現齊抓共管，降低稅務部門管理力度。
2.工作偏差
稅務部門的內部行政管理中，存在憑經驗辦事的弊端，沿襲傳統工作經驗習慣，憑主觀意志辦事，采取“求快”方法處理稅務事情，忽視工作質量。而且忽視平衡協調，忽視了系統管理的導向性。如在評先表優、獎懲處罰等方面，往往想盡可能的方方面面都兼顧到，從而忽視了行政管理的內在要求和輿論導向。
3.管理不足
人治管理、人情服從仍占一定地位。雖然有利于發揮其決策快、效率高、約束少的優點，但也有因“人治者”素質差異或不穩定，帶來了工作隨意性和局限性等問題，在一定程度上影響了管理效率。內部行政管理的可操作性不強。雖然制訂出臺了許多新制度、新辦法，但在實際工作中，存在著不適用、不常用、用不好的現象。內部行政管理中的精細化管理不深，內部行政管理機制缺活力，對于內部行政管理中，其激勵評價機制還不全面，缺乏有效的激勵措施；還存在崗位職責不明、操作流程不優、管理措施不細、協調配合不當等問題。
四、淺析強化稅務部門內部行政管理的措施
1.強化思想引導
通過加強教育，讓稅務部門職工充分認識加強內部行政管理的防范風險意識，并且內部行政管理中對源頭治理的關注度，可以建設推進稅務懲防體系，在稅務部門樹立“防治風險、抓好管理、促進管理規范、提高人員上進水平”的管理理念，將監管力度加大到工作中的細節中去，使稅務監督可以貫穿在稅收管理工作的全過程，有效監督制約稅務內部行政業務管理工作中，降低實際中的行政執法風險與廉政風險這，實現內控建設目標。可以深入開展廉政文化建設主題活動，應用辯論賽以及知識競賽的形式，將廉政理念融入到工作之中，使廉政思想可以入腦入心。
2.完善管理制度
可以在內部行政管理中，完善稅務部門的崗責體系，落實稅務部門責任制度，科學配置稅務部門的權力，能夠全面排查風險，界定制約監督的重點，實現稅務部門工作的規范化與透明化；同時，明確崗位廉政責任，完善崗責體系明確稅務部門的權責、規范稅務部門管理流程、風險排查、完善稅務部門制度；還需要創新工作方法，以稅收信息化為契機，提高稅務部門稅收工作的效率和透明度，應用網絡信息技術完善稅務部門的人事管理系統與財務管理系統，實現對稅務部門每個崗位、環節的實時監控。
3.強化監督
可以完善稅務部門制度規范，內部行政管理中，可以發揮干部的積極性，維護內部行政管理制度的剛性，嚴格監督檢查，深化政務公開，公開透明運行，加大查處力度。同時也應該加強對稅務部門的基層紀檢監察隊伍的建設工作，加強紀檢監察隊伍力量，提高紀檢監察人員綜合素質，提高稅務部門內部控制監管的效果。
五、構建稅務文化的措施
稅務部門在內部行政管理中，應該強化構建其稅務文化，這樣可以提高稅務機關的服務意識，增強我國稅務部門的行政管理能力，提升其創新能力與服務水平。為有效適應當前我國社會發展趨勢，優化構建稅務文化的措施如下。
1.明確稅務文化內涵
在稅務機關中，稅務文化不僅是組織文化，同時稅務文化可以引導稅務干部形成正確的價值觀念，使其可以樹立起服務理念，在潛移默化中，提升稅務內部行政管理效率。在新形勢下，勇于創新稅務文化，創建服務型的稅務機關，打造我國內部行政部門的和諧稅務活動。應該明確稅務部門的稅務文化原則，堅持把稅務文化滲透到稅務部門中，形成稅務部門管理文化，實現稅務部門中各項管理活動中的良性互動。將文化建設應用到稅務部門的各項建設中，打造富有創造力、充滿人性化的新型稅務文化。
2.樹立稅務文化理念
在稅務文化構建中，首先，稅務部門應該樹立法治理念，必須做好依法治稅，依法行政的目的。同時，也要抓好對稅務部門稅收執法權的監督工作，防止稅務違法行為的發生，樹立文明稅收執法的機關形象。其次，還應樹立其稅務行政管理工作的服務理念，通過優化辦稅手段，保障國家稅收、維護納稅人合法權益。強化形勢教育，強化觀念更新，立足科學化管理要求，跳出傳統行政事務的復雜繁瑣，找準規律實施人本管理，還要具備團結互助理念、學習理念以及創新理念，能夠建立健全稅務部門的各項學習制度，以創新的思維意識，增強稅務文化建設，提升稅務文化建設水平。
3.強化稅務文化宣傳
稅務部門領導應該高度重視，宣傳組織到位。在我國稅務部門中，建設稅務文化，對于稅務部門的領導層，既要在思想上對于文化建設給予高度重視，又要起到率先垂范的作用，應該積極倡導、親力親為，引導人們做好稅務文化建設工作。廣泛發動群眾，提高全體稅務人員的認識度，為稅務部門內部行政的其他成員，樹立起好的榜樣，認真的做好稅務行政管理活動，組織好各項活動，做到有備無患。
六、結論
綜上所述，對于稅務部門中，強化其內部行政管理工作，細分目標任務，構建稅務文化，建設節約型高素質人才精英，打造出適應新形勢發展的廉潔高效的行政隊伍，全面提升推動稅務部門整體行政管理水平。
參考文獻：
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關鍵詞：新稅法；企業稅務籌劃；財務管理
中圖分類號：F270 文獻標識碼：A
文章編號：1005-913X（2014）01-0070-01
一、新稅法下的企業稅務籌劃的重要性
所謂企業稅務籌劃，是指在國家現行法律法規的背景下，遵照企業自身的發展情況，制定合理高效的稅務籌劃方案，從而保證企業稅務負擔的正常化發展。由此可見，稅務籌劃需要以國家的法律法規為前提條件，一旦稅務方面的法律法規產生了變化，企業稅務籌劃就要做出相應的調整和改善。從這個角度來講，企業稅務籌劃與國家法律法規之間的內部聯系客觀決定了企業要與時俱進，開展稅務籌劃工作。另外一方面，依據新稅法的相關內容，企業征稅內容出現了很大的調整。企業應該以降低稅務負擔，提高企業經濟效益為出發點和落腳點，積極探析作為納稅人的權利與義務，積極開展稅務籌劃工作，以實現合理的避稅。
二、新稅法下的企業稅務籌劃工作存在的缺陷
（一）稅務籌劃意識不強，缺乏深刻的認識
結合調查和訪談，我們發現很多企業的財務人員不僅難以準確的界定偷稅、漏稅和稅務籌劃之間的關系，而且對于新稅法的新內容也沒有透徹的認識。在這樣的情況下，其往往沿襲舊有的稅務籌劃方案，這顯然與現階段的市場環境不相符合，也與國家稅收精神不吻合的，難以有效地在新背景下實現企業稅務負擔的緩解。如果企業的稅務籌劃難以做到與國家法律法規的同步，勢必將成為企業生存和發展的制約因素。
（二）稅務籌劃能力低下，缺乏競爭的意識
稅務籌劃是企業財務管理工作的重要內容，對于企業經濟效益的提高有著很關鍵性的作用。但是現實中，企業忽視稅務籌劃環節，整體稅務籌劃能力低下，財務管理人員的技能和素質難以滿足新稅法的要求，也就難以在企業稅務負擔減輕和經濟效益提高上發揮作用。或者企業稅務籌劃工作開展不全面、不深刻，忽視了財務管理人員的培訓，使得其綜合素質低下，難以在稅務籌劃過程中結合企業自身企業特點，制定合理的方案；或者企業忽視稅務籌劃，企業財務人員得過且過，缺乏競爭意識，以傳統的方式去處理各項稅務工作，使得企業遭受不必要的損失。
（三）稅務籌劃體系不全，缺乏有效的管理
完善的稅務籌劃體系，將有利于提高企業稅務籌劃能力，實現企業稅務負擔的環節，保證稅務籌劃效果的實現。但是結合現實情況，部分企業在稅務籌劃體系建設上存在很大的缺陷，管理缺失，控制不力，使得稅務籌劃體系難以健全。其主要表現在：其一，稅務籌劃的目的觀念不強，從理論上來講，稅務籌劃是一項目的性和整體性的工作。而現實是部分企業忽視稅收籌劃要符合生產經營現狀，忽視成本收益探析，導致稅務籌劃目的本末倒置；其二，稅務籌劃的時間性，稅務籌劃屬于前瞻性工作，需要企業結合自身情況，制定合理的方案，但是現實是各項經濟行為結束之后，才開展稅務籌劃，使得稅務籌劃失去了統籌規劃的作用；其三，稅務籌劃的方式單一，難以結合自身實際情況，由于自身企業稅務籌劃經驗不足，就忽視自身行業特點，擅自借鑒別人的經驗，使得其難以適應新稅法的要求；其四，稅務籌劃的聯系性不強，忽視了與稅務機關之間的溝通，導致征管流程復雜化。
三、新稅法下的企業稅務籌劃策略
（一）不斷強化學習和培訓，提高稅務規劃意識
作為納稅人的企業，應該高度重視新稅法的貫徹執行，這是尊重法律法規，完成社會責任的表現形式，同樣是企業緩解稅務負擔，實現經濟效益的基本途徑。在學習和培訓過程中，尤其要注重財務部門的財務籌劃意識的培養，使得其高度重視新稅法下的企業稅務籌劃工作，積極探析新稅法相對于舊稅法之間的變化，找到切合點為實現合理的避稅打下堅實的理論基礎。
（二）高度重視財務人才培養，提高稅務籌劃能力
從本質上來將，稅務籌劃工作是一項智力高，層次高的管理項目，需要經驗足，技能強，水平高的財務人才來組織實施。一方面，財務人員要清晰的了解企業生產和經營的特點，明白在哪些環節可以實現合理的避稅，從而站在全局的角度上設計稅務籌劃方案，保證企業稅務管理水平的提高；另外一方面，財務管理人員能夠做到與時俱進，不斷結合國家法律法規的新動態，研習新稅法在主體，范圍，內容，義務上的調整和改善，找到與企業效益的切合點，實現企業稅負籌劃的實時性。從這個角度上來講，我們需要不斷強化培訓的強度，以稅務籌劃能力的培養為重點，開展財務人才隊伍的建設工作，保證企業稅務籌劃主體的高質量。
（三）強化稅務管理體系建設，實現企業的效益
稅務籌劃體系的建立健全，需要我們充分探析稅務籌劃的特點。首先，尊重稅務籌劃的時間性特點，以崗位責任制來確保稅務籌劃方案在各項經濟活動之間出臺，為企業開展各項工作設定財務格局；其二，尊重稅務籌劃的目的性，以企業發展戰略為主導，開展稅務籌劃工作，保證各項經濟活動都是以經濟效益的提高為出發點和落腳點；其三，尊重稅務籌劃的實踐性，保證結合自身發展情況的前提下，尊重新稅法的改革，實現企業與稅法之間的充分融合；其四，不斷建立健全相應的配套設施，為稅務籌劃營造良好的環境。比如將稅務籌劃納入到財務人員績效考核和薪酬管理中去。
四、結束語
隨著市場競爭環境的不斷惡化，稅務籌劃工作成為企業開展財務管理的重要環節，其不僅僅關系到企業能否有效的減輕負擔，還將牽涉到企業的生存和發展。新稅法，無論在納稅人主體，納稅內容，還是稅前扣除，稅收優惠都進行了改革，這不僅僅將有利于規范企業的稅收行為，不斷提高企業稅務籌劃能力，而且將影響到企業的稅務籌劃行為和方式，不斷優化企業內部管理結構。從這個角度上來講，在新稅法背景下的企業稅務籌劃將成為企業開展內部管理的重點內容。
參考文獻：
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關鍵詞：企業 稅務籌劃 誤區 風險 防范措施
一、企業進行稅務籌劃的四大誤區
（一）企業對稅務籌劃的基本概念模糊不清
稅務籌劃指的是企業在不違反相關稅法等法律法規的前提下，籌劃企業的經營活動、籌資活動、投資活動以及兼并整合等，以此來實現企業最低稅負，或者遲延納稅的一系列措施方法。稅務籌劃本質上就是一種事前行為，所以它具有一定程度上的長期性、預見性、合法性等特征，主要目的就是幫助企業有效地減輕稅收負擔，進而實現企業稅后利益的最大化。當前，由于大多數企業對稅務籌劃的基本概念模糊不清，以致于經常將其與偷稅、節稅、避稅等混淆，其然，它們在本質上是有很大區別的，最大區別就是它更加合法，它更有利于企業的發展。
（二）企業進行稅務籌劃僅從稅種著手
通常情況下，企業進行稅務籌劃有兩種主要思路：一種是圍繞企業經營活動所相關的稅種，再根據當前稅法的規定，通過對各個稅種之間的稅負差異的利用，對納稅身份、納稅地點、納稅稅種等實行稅務籌劃；另一種則是圍繞企業的經營環境、經營方法、經營活動，再結合企業的投資方法實行整體上的稅務籌劃。其實，第二種稅務籌劃思路更符合相關的稅收政策，而且和企業的理財目標更加統一，但是當前很多企業都更偏好于前者，進而導致企業的稅務籌劃和企業自身的經營活動不匹配，過分重視某一種稅種稅負，卻忽視了企業的綜合收益。
（三）企業過度夸大稅務籌劃的相關作用
毋容置疑，稅務籌劃對于企業而言能夠起到一定的積極作用，但是很多企業卻過度地依賴稅務籌劃，認為其無所不能，但是不管怎樣，它都只是企業理財手段之一，它的作用是相對有限的，而且還受到一定程度的空間制約。企業進行稅務籌劃時，常常需要和企業的生產經營決策相配合才能發揮其積極作用。與此同時，企業在進行稅務籌劃時，還要詳細了解企業應納的相關稅種、財務核算水平、年應納稅額等具體情況，也受到企業生產管理環境的約束。
二、企業進行稅務籌劃的三大風險
（一）企業進行稅務籌劃之主觀性風險
一般而言，企業的主觀判斷會直接影響稅務籌劃的成功，如果企業進行稅務籌劃的工作人員的整體素質比較高，能夠透徹地了解稅收、會計、財務等相關政策和業務，而且掌握的程度也是高水平，那么其進行的稅務籌劃成功率就比較高。相反，如果相關工作人員的整體素質比較低水準，那么則加大了稅收籌劃的失敗率。然而，當前我國大多數企業進行稅務籌劃的工作人員的整體素質都不盡如人意，所以，企業的稅務籌劃往往存在很大程度上的風險。
（二）企業稅務行政執法之偏差風險
在實際操作中，企業的稅務籌劃的“合法性”是必須獲得相關稅務行政部門的認同，而在此過程中，稅務行政執法很有可能出現一定程度上的偏差，進而導致企業有可能承擔相關風險。產生這種風險的原因主要有三個：第一，由于當前稅收法律法規對稅收事項存有彈性空間，再加上稅務部門擁有一定的自主裁量權；第二，稅務行政部門的相關執法人員的素質參差不齊，有些人員法制觀念較低，專業業務也較為生疏；第三，稅務部門內部未設置專門的相關管理機構，進而導致稅收執法缺乏監督，直接降低了稅收執法的透明度。
（三）企業稅務籌劃之稅收政策風險
萬變不離其宗，稅務籌劃說來說去都必須通過國家政策進行合理、合法的節稅，在此期間，如果企業不能積極地關注國家相關政策的變化或者對稅法不能合理應用，那么必將導致企業的稅務籌劃將偏離國家政策，脫離企業的預期目標，產生相應的負作用。
三、企業稅務籌劃誤區及風險防范之三大具措施
（一）強化企業進行稅務籌劃的事前控制
首先，企業應該強化對稅務籌劃相關的信息管理，在制定稅務籌劃方案的時候，務必要將信息收集完整，比如企業自身的經營情況，以及國家相關政策等，在此基礎上才能進行有效籌劃，確保方案的可行性；其次，企業務必要強化相關工作人員的整體素質，加強培訓力度，培養企業專門高水準的稅務籌劃人員，另外企業領導也必須重視對稅務籌劃的應用，這一點不僅要體現在對稅務籌劃的執行上，而且更要體現在意識上，只有這樣，企業領導才能時刻保持警惕，保證稅務籌劃能夠順利發揮其積極作用。
（二）強化企業進行稅務籌劃的事中管理
首先，企業務必要依法進行稅務籌劃，始終堅持合法性的原則，與此同時，企業進行稅務籌劃時，必須和企業自身的財務管理目標相匹配，靈活有效地將稅務籌劃方案融入企業的財務管理當中，結合企業自身的經營情況，評估并審查稅務籌劃方案，及時更新修改相關內容。其次，企業務必要強化與相關稅務機關的交流溝通，達到雙方在意見上的一致性，實現企業和稅務機關雙贏的最大化。最后，企業務必要充分利用稅務的專業優勢。
（三）強化稅務籌劃的績效評估
企業務必要認識到，企業在進行稅務籌劃的時候，方案的設計、執行乃至評估都屬于一個有機整體，是一個完整的系統程序，在這一系列的程序當中，績效評估不僅能夠總結此次方案，還能為下次方案提供有用依據，所以企業在進行方案績效評估的時候，一定要根據成本收益的原則進行評價。
結語：
本文首先較為詳細地探討了當前大多數企業進行稅務籌劃時經常陷入的誤區，然后分析了企業進行稅務籌劃時所要承擔的風險，最后進一步地探討了企業進行稅務籌劃時防范誤區以及風險的具體措施，以此希望企業能夠充分地發揮稅務籌劃的積極作用，能夠實現企業稅后的利益最大化。
參考文獻：
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[關鍵詞]電網；稅務；統籌
一、開展稅務統籌管理的背景
（一）稅務監察力度不斷加大
隨著國家稅收法律法規的日益完善和社會各界對電網企業關注度日益增強，稅務機關不斷加大對電網企業的稅收征管力度，外部稅務檢查的頻率逐年增加，大型電網企業涉稅事項檢查風險逐步加大。
（二）大型電網企業所屬納稅主體數量增加較快
大型電網企業經營業務發展導致企業所屬納稅主體數量迅速擴大，下屬各單位普遍存在稅務管理基礎工作有待加強、稅務管理人員素質需要進一步加強、稅務風險防范機制有待完善等問題。
（三）大型電網企業納稅范圍不斷拓寬
隨著大型電網企業各項業務不斷發展，企業納稅范圍也不斷拓寬，擴展至電力銷售、電網建設、節能服務等多個行業，要求大型電網企業積極開展稅務工作研究，實施稅務統籌管理。
二、大型電網企業開展稅務管理存在問題
（一）降低稅務成本意識不強
大型電網企業經營范圍較廣，應稅范圍涵蓋增值稅、營業稅、企業所得稅等多個稅種，稅務成本成為企業成本中的一項重要開支。降低稅務成本對提高企業效益，增加稅后利潤起著重大作用，但稅務管理人員降低稅務成本的意識普遍不強且稅收風險意識薄弱，產生稅收處罰成本的可能性較大，容易為企業帶來不必要損失。
（二）企業稅務管理人員的稅法知識更新不及時
由于國家稅收政策法規更新越來越快，稅務管理人員普遍不能做到充分、及時掌握稅務法規的變化，且不能全面正確地理解相關法律法規，在一定程度上影響實際業務處理的準確性和規范性。
（三）稅務管理在企業資源優化配置方面的支持力度不夠
通過加強企業稅務管理，可以充分結合國家的各項稅收優惠、鼓勵政策和各項稅種的稅率差異，進行合理投資、籌資和技術改造，最大程度地壓縮稅務成本。目前大型電網企業稅務工作多采用事后補救方式，由于經濟業務已經完成，納稅結果往往不可更改，從而無法體現出稅務工作對企業經營工作的支撐作用。
三、加強稅務統籌管理的設想
（一）加強稅務管理基礎建設，著力支撐稅務統籌管理
1.強化制度保障
根據國家稅務法律法規和地方政策，全面梳理大型電網企業涉稅業務，加強對特殊經濟業務的稅務研究，明確各項經濟業務的適用政策，制定相應稅收政策的應對措施，將企業稅務工作要求和措施固化到企業稅收管理制度中并組織實施。
2.規范稅務業務流程
嚴格稅務業務管理，規范并明確申報納稅、發票管理、涉稅會計處理以及稅務籌劃等方面的相關業務流程，充分考慮流程關鍵管控點的設置，強化關鍵管控點的管控，要求稅務人員嚴格按照流程開展稅務業務工作，使稅務業務操作做到標準化和規范化。
3.深入開展稅務培訓
一是邀請稅務機關和稅務師事務專家所對企業稅務人員進行最新稅務知識更新培訓。二是對于重大稅務問題進行重點培訓，培訓內容涵蓋稅收優惠政策講解、所得稅匯算清繳、研發項目加計扣除等重點業務講解等。三是利用大型電網企業內網開展稅收知識培訓，進行在線稅務知識解答，提高稅務人員的知識水平。
（二）加強稅務統籌工作內部控制，提升稅務管控能力
1.實現稅務業務管控信息化
開展大型電網企業稅務管理信息化建設，將稅務統籌管理的措施和要求固化到稅務信息管控系統中，深化稅務管控系統、發票系統建設，同時做好稅務信息系統與業務信息系統集成等工作，提升稅務工作的信息化水平，強化稅務風險管控能力。
2.建立稅務風險預警機制
加強與稅務部門溝通，結合大型電網企業實際情況，梳理明確稅務風險點，建立稅務風險預警指標體系。通過稅務風險預警指標分析，設定合理區域值，對超過正常范圍的指標進行實時監控、預警分析，實現稅務風險管理常態化、日常化，確保稅務風險的可控、在控和能控。
3.定期開展稅務檢查
定期組織所屬單位開展增值稅、企業所得稅、個人所得稅以及發票管理等專項自查，并在自查的基礎上對重點單位開展現場檢查。通過對稅務業務的系列檢查，及時發現稅務業務中可能出現的風險，并進行及時糾正。對于存在的稅務管理缺陷，通過制度健全、修訂等方式予以完善，防范風險。
4.嚴格開展稅務工作考核
提高稅務統籌管理水平離不開考核與監督。在考核內容、考核標準、責任認定和具體評價措施方面，實現詳細量化考核。重點評價各單位稅務管理、籌劃和溝通的綜合能力，通過考核與監督，查找典型，總結先進經驗，促進稅務統籌管理水平的整體提升。
（三）強化稅務籌劃，充分利用稅收優惠政策
企業所得稅
（1）接受用戶資產免稅政策。根據《財政部 國家稅務總局關于電網企業接收用戶資產有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅【2011】35號）相關規定，協調業務部門推進用戶資產接收工作，最大限度爭取稅收優惠，降低企業所得稅稅負，提升公司效益。
（2）研發費及殘疾人員工資加計扣除。一是研究開發費加計扣除方面。制定研究開發費加計扣除工作的整體規劃，在研究開發費發生的過程中加強過程督導，協調組織相關業務部門進行收集相關資料，達到所得稅減免的資料備案要求，節約企業所得稅。二是殘疾人員工薪加計扣除方面。積極與相關部門進行溝通，確定殘疾人員名單，并積極督導相關部門收集材料，保證企業利益最大化。
增值稅
加強進項稅抵扣管理，尤其加強固定資產進項稅管理。引導督促所屬單位工程物資收貨確認和進項稅結轉工作，重點關注發票取得、賬務處理等關鍵環節，設置進項稅抵扣率指標開展進項稅抵扣工作考評，確保進項稅應抵必抵，降低企業現金流支出，提高企業效益。
個人所得稅
在個人所得稅管理方面，重點開展年終獎個稅籌劃，探討個稅繳納的無效區間，研究企業年終獎數額增加到或超過某個臨界點時出現“得不償稅”的情況，制定相應對策，減輕職工個稅負擔。
四、結束語
隨著我國稅制改革力度的加大和稅收法規政策的不斷完善，稅務統籌管理在提高企業稅務管理水平，提升企業的效益方面的作用日益凸顯。大型電網企業開展稅務統籌管理工作迫在眉睫，需要我們不斷進行研究并及時組織開展，進而促進企業可持續健康發展。
摘要：稅收作為攀枝花市政府工業強市戰略實施的重要保障手段，作為稅收執行者攀枝花稅務機關應加強我市稅源監控，提高稅源監控質量，實現稅收目標。
馬克思說過：“賦稅是政府機器的經濟基礎，而不是其他任何東西。”(攀枝花市政府提出攀枝花市走工業強市之路戰略，要發揮政府干預經濟的職能，要保證工業強市戰略的順利實施，就必須要有充足的稅源作保障。結合攀枝花實際，我們稅務機關如何加強稅收管理，實現稅收收入目標，為工業強市保駕護航，關鍵是要加強稅源臨控。本文就如何加強稅源監控，實現稅收收入目標，提出一些自己的看法，以供參考。
1稅源監控的界定
稅源監控作為一個稅收理論基本概念，就是對稅收源泉的監督與控制，通過控制源頭，保證稅收收入的總體現模，通過對稅收收入狀況的信息反饋，進一步加強對稅收源頭的控制。其內涵是：稅務機關根據稅收法律、行政法規對納稅人應納稅額，通過科學的、規范的、現代的方法和手段，對國民經濟發展狀況和經濟活動進行全方位的制約、督促和管理，是保證稅收收人實現的一系列稅收管理活動。通過對稅源信息進行歸集、處理、統計、分析，并結合經濟、稅收政策的變化調整，預測稅源的發展變化趨勢，為稅收管理提供科學的決策，以便依法組織收入，防止稅源流失。
2加強稅源監控的必要性
稅源即稅收源泉，財政收入的90％左右來源干稅收，所以稅源監控就顯得格外重要。
2．1強化稅源監控是遏制稅收流失的重要手段
經濟決定稅收，但我們在分析經濟發展與稅收的對應關系時，就會發現經濟并不直接決定稅收，而是決定稅源，稅源不等于稅收，稅源只有通過征收管理才能變成稅收。稅源和稅收之間的差額就是稅收流失。強化稅源管理可以及時發現稅收征管中的薄弱環節，從而有針對性地加強稅收管理，堵塞跑、冒，滴、漏等現象。只有有效地控制稅源才是保證稅收應收盡收的關鍵所在，從而保證稅收收人隨經濟發展而穩步增長。
2．2強化稅源管理是提高稅收征管質量和效率的需要
省地稅局黨組書記、局長單晨光同志在攀枝花檢查指導工作中指出，要加強稅源管理，逐步提高稅收征管的質量和效率。稅收征管水平的提高要靠強化管理來實現，稅收征管各個環節的工作都要堅持依法、規范，體現強化管理的要求。稅源管理作為稅收征管工作的一個卞要方面，工作重點要做到：對轄區內所有的納稅人戶籍清楚、生產經營情況熟悉、申報納稅數據掌握。隨著經濟的發展和社會的進步，可以說，劃斷稅收征管能力的高低，不能只看收入任務的完成情況，而要看對稅源的整體掌握上。
2．3強化稅源監控管理可以有效解決“淡化責任，疏于管理”
我國的稅收征管改革較長時期都是束縛于征收、管理、稽查之間相互制約的思路上，忽視各環節內部工作的監督考核，以至于管理人員，稽查人員不廉行為頻頻發生。尤其是基礎工作不夠扎實，大而化之的粗放式管理仍然存在，“淡化責任，疏于管理”的問題尚未得到根本解決，一些涉稅案件的發生大多與稅源監控管理工作薄弱有關。而強化稅源監控管理正是定位在稅收征管的基礎工作上，著力解決“淡化責任、疏于管理”的問題。
3加強攀枝花市稅源監控的措施
3．1建立、完善稅源監控規章制度
(1)建立財稅資料上報制度。
幾稅源監控范圍內的企業組織在向主管稅務機關辦理納稅申報時，必須同時報送企業財務會計報表，由各單位稅政管理部門負責于每月25日前將上述企業的財務會計報表及納稅申報表原件或復印件各一份集中后留存，用于稅源調查、分析，市局將根據收入進度、稅源變化等情況適時抽調部分企業的財務會計報表和納稅申報表。
(2)建立稅源分析制度。
稅源管理部門應當加強稅源變量與經濟變量的函數分析：一要落實稅源預測數學模型，做到稅收與經濟宏觀分析的科學有效。二要拓展分析空間，實現單一分析模式向多維分析模式的轉變。通過數據推論分析模型可以根據不同的分析重點，有針對性的利用數據資料，多角度全方位的反映納稅人的經營狀態、支柱行業的發展趨勢、我市的經濟結構特點，把經驗分析、定量分析、宏觀分析有效的結合起來，確保為加強稅源管理和領導決策提供前瞻性的科學依據。
(3)建立重大事項報告制度。
對稅源監控范圍內的企業，主管稅務機關應定期深入企業摸清稅源、稅負變化情況，調查分析對稅源影響較大的因素，對企業在生產、經營過程中發生的重大事項，應以書面形式及時上報市局稅政處。
(4)建立稅政檢查制度。
對稅源監控范圍內的企業，主管稅務機關稅政管理部門應深入企業每年進行一次稅政檢查。主要檢查企業是否正確執行各項稅收政策，有無隱匿收入、虛增成本、轉移利潤等現象，各項減免稅是否符合稅收政策規定，統一收購發票、一般納稅人認定、稅前扣除、彌補虧損、出口退稅等審批手續、資料是否符合規定要求。
3．2健全稅務管理網絡化信息系統，加強部門之間的協作
1)加強攀枝花市稅務機關與工商行政管理部門的聯系。
進行稅務登記，主要以工商營業執照為準，然而目前，工商登記與稅務登記之間沒有必要的聯系制度，稅務機關很難全面掌握工商登記信息。從工商部門取得登記資料，運用手工方式也不能與稅務部門登記信息全面核對，核對出的未辦理稅務登記戶，因各種原因，稅務機關無力逐戶查找，資料交換制度也往往流于形式，而達不到監控的效果。要改變這種狀況，就需要建立相應的文件夾，放在在內部網上，通過EDI方便稅務部門之間的信息交換，以達到監控的效果。因此建議：(1)建立稅務機關與工商行政管理部門、機構編制部門、民政部門的公共信息網。通過網絡傳輸數據，掌握應履行納稅義務的稅源戶數及其基本情況，并加強對稅源戶的動態監控、分析。(2)實行統一的標識碼。統一的標識碼由技術監督部門頒發，頒發給批準成立的單位后，把此標識碼一一錄入微機，再以網絡傳輸的形式傳送給各個部門的信息管理系統。稅務管理信息系統在收到此碼后，再一一下達給稅務部門之間的內部網，以此碼來證明注冊成立單位的身份。(3)取得工商管理部門的配合，要求工商企業在領取工商執照的同時，必須辦理稅務登記。(4)實行聯合辦公制度。工商管理部門、稅務部門實行聯合辦公，為納稅人實行一條龍服務，在同一時間、同一地點辦理登記及年檢手續，減少納稅人辦理各種手續的程序和時間，降低成本，提高效率。
2)加強同政府各職能部門之間的協作。
政府各職能部門的信息資料，也是稅源資料，如房管、國土、公安等部門掌握的資料就是征收房產稅、土地使用稅和車船使用稅的計稅依據。由于這些稅源面廣并且流動性大，稅務機關不能全面掌握其基礎資料，因此，要建立政府各部門之間的公共信息網，實現政府各部門之間的資源信息共享。由此，稅務部門可以通過計算機系統取得稅源信息資料，掌握稅源底數。
3)核定稅額，反向通知。
對可直接采集稅源基礎資料或能準確核定計稅依據和稅負的稅種，如房產稅、車船使用稅，稅務機關能從有關部門取得準確信息，因此，稅務機關可以直接核定納稅戶，建立數據庫，利用計算機實行管理，核定其納稅額，實行反向通知納稅人按核定的稅額到指定地點完稅。
3．3面對納稅申報不實狀況，可以采取強化納稅服務的措施
納稅服務是提高納稅人依法納稅的意識和能力，促使其如實申報納稅的必要手段，完善的納稅服務是實行稅源監控的有效手段。
(1)大力加強稅法宣傳。加強稅法宣傳，提高全市的依法納稅意識，切實改善稅務執法的社會環境。要建立稅法公告制度，將稅法規定等納稅實務讓每一個納稅人都知道、了解，以方便納稅人掌握納稅程序，及時、準確填報納稅申報資料。宣傳稅法，除了傳統的海報宣傳外，現在可以借助計算機系統利用互聯網絡在整個IT上進行廣泛宣傳，使更多的人了解最新的現行稅收法規，按規定設定賬目，按會計準則進行財務核算。
(2)加強對納稅人的培訓。納稅人依法納稅意識和照章納稅是納稅人正確申報納稅的前提條件，為了使納稅人正確進行納稅申報，稅務機關有責任．有義務承擔對納稅人的培訓任務，使納稅人了解稅務信息，照章納稅，使納稅人掌握如何計算應納稅額、如何填寫報表、按什么程序申報等，提高納稅人自行申報的能力。經過培訓，使納稅人做到如實反映企業的財務狀況，掌握稅收專業知識，了解稅收法律。
(3)簡化納稅申報程序，提供方便，降低納稅成本，提高納稅效率。納稅人申報可以去稅務局，也可以通過網絡完成注冊登記申報實等流程完成納稅。
(4)加速稅務業的發展。稅務業顧名思義就是稅務機構為納稅人服務的行業，如稅務師事務所。因為稅收行業比一般的企業納稅人更具有稅收專業知識，對稅收法律更加了解，既可以使納稅人方便、快速地完稅，也使國家稅收得以監控。
3．4實行征收方式多樣化
(1)采取以計算機管理為主、手工操作為輔的管理方式。以手工操作彌補計算機管理系統目前尚不完善的地方，計算機管理和手工操作的結合是為了在征管改革的過渡階段實行全面監控的必要手段。
(2)建立適度集中征收，保留其他有效的征管方式。雖然征管改革的目標是：以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查，但在過渡階段不能盲目的實行全部集中征收，集中征收是在一定條件下的集中，因此，要適度，對于其他有效征收方式，目前還應保留要與集中征收相結合運用。
(3)積極推行代扣代繳、委托代征方式，實現稅收稅源控管。代扣代繳、委托代征是自核自繳的方式，在稅收征管中發揮著很大作用，將稅務機關難以控制的稅收，如對車輛征收的車輛使用稅，對房屋租賃業和交通運輸業征收的營業稅等，交給政府各部門，讓其代扣代繳、委托征收，可增強各部門稅收法律意識。
為進一步規范和推進全縣社會綜合治稅工作持續、健康、深入開展，強化稅收征管，促進財政增收，營造公平競爭的稅收環境，推動全縣經濟社會又好又快發展，根據《中華人民共和國稅收征管法》及其《實施細則》、《省地方稅收保障條例》等稅收法律法規，市政府辦公室《關于進一步推進社會綜合治稅工作的通知》和《縣人民政府關于進一步加強社會綜合治稅工作的意見》、《縣社會綜合治稅考核實施辦法》等文件精神，結合我縣工作實際，現就有關事項通知如下：
一、進一步提高對社會綜合治稅工作重要性的認識
年以來，全縣各級各部門認真開展社會綜合治稅工作，依托綜合治稅網絡，拓寬綜合治稅領域和渠道，突出信息采集和分析利用兩個重點，加強考核和督導，地方稅源管控力度明顯加大。全縣38個部門提供各類涉稅信息31887條，新增稅務登記1107戶，實現稅款9214萬元，涉稅信息采集量位居全市前列。
當前，我縣正處在跨越發展的關鍵時期和完成“三年倍增計劃”的攻堅階段。全縣稅源結構和稅收環境正在發生深刻變化，稅源多樣性、流動性、隱蔽性的特點更加明顯，地方稅源點多面廣、零星分散的現狀更加突出。因此，各級各部門要進一步提高對社會綜合治稅工作的認識，切實增強聚財增收的責任感，立足實際，把社會綜合治稅作為加強財源建設的重要任務來抓，明確責任義務，完善工作機制，采取有力措施，組織協調社會各方面參與社會綜合治稅工作，依法履行涉稅信息傳遞、共享和稅收代征、協助控管等職責，切實推動綜合治稅工作深入開展、提質增效。
二、進一步突出社會綜合治稅工作重點
（一）突出對重點行業的控管
1、建筑和房地產業。繼續強化對外來建筑施工、房地產開發企業的管理力度，著力做好外來經營單位登記備案制度，對所有外來建筑施工、房地產開發企業按要求辦理法人工商登記，并按規定在我縣申報繳納相關稅收。住建、房產、國土等部門要從行業準入、施工管理、土地招拍掛等方面與稅務部門建立合作機制，制定落實相關管理辦法，對非我縣注冊的法人企業、未在我縣辦理稅務登記的，一律不得參與建設競標、不予頒發許可證，不予辦理房地產開工手續、不供應土地。住建部門、稅務部門要密切聯系，認真調研，建立健全建筑業基準計稅價格制度，加強和規范建筑市場稅收征管。在建設工程驗收環節實行“稅收前置審查”措施，對不能提供稅務部門出具的建設工程項目稅收完稅證明的，不予通過驗收。交通運輸、公路、住建等部門要與稅務部門互動信息，及時將涉及我縣道路、橋梁等交通工程項目信息傳遞地稅部門，密切協作，切實做好涉路工程稅收控管工作。
發揮鎮(街道、開發區)、村居、社區、物業管理等組織的協稅護稅職能，重點抓好裝飾裝修、城市建設等建筑業稅收管理，建立裝飾裝修業務登記管理和信息傳遞單制度，切實規范行業稅收管理。
稅務部門要加大對專業化市場企業不動產銷售環節和土地使用權、房產交易等諸多環節的稅收征管力度，做到應收盡收，不留死角；要加強與住建、房管、物價等部門的溝通配合，在全縣推廣應用存量房交易計稅價格評估系統和涉稅房產價格鑒定系統，開展存量房交易計稅基準價格評估和涉稅房產價格認定工作，進一步健全和完善房地產業計價稅收征管機制，解決納稅人低報交易價格問題，減少稅收流失。
稅務部門要嚴格規范房地產初始登記行為，與住建、房管等部門強化聯系，參照商品房預售許可、銷售合同備案等涉稅信息，充分運用評估計價等手段實行綜合管控，切實執行“先稅后證”制度，住建、房管等部門要嚴格把關，凡無“初始登記完稅證明”的，一律不予登記。
2、交通運輸業。對物流和運輸企業，采取多種措施鼓勵企業做大做強，稅務部門要認真落實自開票納稅人的各項規定，通過貨物運輸管理軟件強化信息比對，進一步規范稅收控管。對社會零散及掛靠車輛，委托車輛營運管理部門在車輛年審時代征營業稅等各項稅收，切實加強稅收管理。
3、商貿流通業。對大型商場（超市）、專賣（酒、服裝、家電等）、機動車銷售、成品油等商貿流通行業加強稅收管理。商務、流通、經信等部門要與稅務部門建立信息互通機制，定期開展聯合執法；財政部門對補貼性質的消費項目與稅務部門建立信息互動制度；稅務部門要采取推廣稅控裝置、委托代征等有效措施，進一步強化商貿流通行業稅收控管。
4、特色產業（石材、石膏、金銀花、手套、罐頭）。對獨具地域特色的“五大產業集群”，在縣政府的統一領導下，各產業發展領導小組具體統籌，研究制定綜合管控措施，切實提升特色產業稅收貢獻。
5、采礦業。監察、國土、安監、環保、稅務等部門要密切配合，嚴格落實采礦業各項管理規定，許可證件年審、變更等須嚴格執行“稅收前置”制度，對不按規定履行納稅義務的，不予年審或變更。
6、住宿餐飲和娛樂業。公安、文化執法部門要建立與稅務部門的信息交換機制，定期傳遞住宿、網吧、KTV等特殊行業的監控信息，強化行業監管。
7、高收入行業。房管、交警等部門完善與稅務部門的信息互通，定期傳遞購置豪華住房、豪華車輛等涉及高收入人群的相關信息，稅務部門認真甄別，嚴格管理，努力提升高收入行業管控質量。
8、教育衛生、行政事業。教育、衛生主管部門要加強與稅務部門的信息傳遞，非公辦教育（培訓）機構、營利性醫療機構應使用稅務監制發票；監察部門牽頭，加強對行政事業單位的稅收管理，稅務部門全程參與“收支兩條線”檢查活動，防范行政事業單位涉稅風險。
9、其他行業。工商、民政、人民銀行、銀監局、公安等部門要與稅務部門密切協作，共同加強對資金互助組織、投資咨詢公司、合作社、擔保、拍賣等新型經濟形態的稅收管理；工商、法院等部門要加強吊銷、注銷、破產企業信息與稅務部門的傳遞，破產清算須有稅務部門參與；對拍賣變賣環節的稅收，稅務部門要加強與各級人民法院和拍賣機構的協調配合，制定落實拍賣環節代征地方稅收管理辦法，做到應征不漏、應收盡收。
（二）突出對重點領域的控管
1、企業剝離非核心業務。工商部門要在企業注冊登記時，將產業鏈中研發、營銷、物流、倉儲、裝卸搬運、售后服務等屬于第三產業的環節分離出來，成立獨立運營的專業公司，從源頭上進行控管。稅務部門要對分離企業在稅種稅款等計算口徑上進行嚴格監督，加大征管力度，防止稅收流失。財政部門要加強對分離過程中會計核算環節的監督，確保賬實相符，嚴防違規操作。
2、重大建設項目。發改、重點辦、住建等部門強化涉稅信息向稅務部門的傳遞，及時溝通。稅務部門要依托綜合治稅信息平臺，加強對拆遷、基礎配套設施、設備安裝、跨境交通建設等施工項目、監理業務地方稅收的征收管理，提升征管質效。
3、股權變更。稅務工商部門要進一步完善股權變更稅收前置工作機制，實行先完稅、后變更工商登記制度。工商部門須將《股權變更完稅證明》載入相關檔案，對未能提供《股權變更完稅證明》的，不得辦理股權變更手續。對我縣境外上市的企業，稅務、工商等部門要建立股權轉讓信息傳遞制度，及時核對信息，跟蹤管理；司法、公安、稅務、工商等部門要建立聯合辦案機制，對明顯有股權轉讓稅收而不申報繳納、不代扣代繳的，應依法追繳、查辦。
4、銷售不動產。嚴格實行“先稅后證”制度，房管、住建、稅務等部門要密切配合，互通信息，須將完稅證明（原件或復印件）載入相關檔案，對未能提供完稅證明的，不予辦理證件發放手續。
5、無形資產交易。嚴格實行稅收前置制度，工商、國土、稅務等部門要密切配合，互通信息，須將完稅證明（原件或復印件）載入相關檔案，對未能提供完稅證明的，不予辦理證件發放手續。
6、轉讓自然資源使用權。嚴格實行稅收前置制度，國土、稅務部門要密切配合，須將完稅證明（原件或復印件）載入相關檔案，對未能提供完稅證明的，不予辦理證件發放手續。
7、財務會計監督。財政部門牽頭，聯合稅務部門加強對財務會計法律法規執行情況的監督檢查，引導投資者、企事業單位規范財務核算、依法誠信經營，促進會計從業質量不斷提升，切實夯實財務類稅源基礎，壯大地方財源。
8、金融信貸。人民銀行牽頭，聯合稅務、金融部門加強對信貸資產安全的監督管理，依托社會綜合治稅信息平臺，建立稅務戶籍信息、財務數據信息交換查詢制度，規范稅銀信息互動機制，維護金融資產安全運行。按照稅收法律規定，金融部門在銀行賬戶中登錄納稅人稅務登記信息，金融部門對稅務部門依法提出的凍結、扣繳等決定認真執行。
9、電力供應。經信部門牽頭，聯合供電、稅務部門研究加強對涉稅工業用電項目的跟蹤管理措施，對工業用電項目，確保用電戶名與稅務登記信息一致，申請新開立用電戶頭的，必須持我縣注冊且經稅務部門相關系統驗證的稅務登記證件。要認真貫徹各項“以電控稅”措施，按照規定事項向稅務等部門傳遞相關用電數據。
10、發票管理。各級各部門要切實增強對發票管理工作重要性的認識，自覺按照有關規定領購、使用、索取、填開、保管發票。任何單位和個人都要按照發票及稅收、財務會計法規的規定核算經營成果，依法繳納稅款。取得不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，不得抵扣稅款，不得稅前扣除。從起，對取得的稅務發票必須先經過查詢，確認是正常發票后才能報銷入賬。經查詢鑒別為正常發票的，由財會人員接收發票，應作“已驗證”標記，按照正常的財務管理程序進行賬務處理。發現不符合規定的發票，取得方自行到原開票方換票或索取真票，或請稅務部門按規定協助各單位取得真實發票。同時，各單位財會人員有義務對取得的假發票和非法代開發票分別報送縣國稅局、地稅局，也可進行舉報。稅務、公安等部門要加強聯系，開展經常性地聯合執法檢查，規范和整治發票管理秩序，國稅部門要向地稅部門定期傳遞發票代開信息。
對下列不符合規定的發票，財務人員拒絕辦理相關業務，不得作為財務報銷憑證，不得計入成本、費用：
①、開具或取得的發票未經稅務機關監制；
②、發票填寫項目不齊全、內容不真實、字跡不清楚；
③、沒有加蓋發票專用章；
④、偽造、作廢發票；
⑤、其他不符合稅務政策法規規定的發票（如使用非勞務發生地發票等）。
結算下列款項，必須憑稅務部門開具的微機發票：
①、預付或結算建筑安裝、項目工程等款項應索取建筑業統一發票（代開）；
②、購買房屋、土地等行為應索取銷售不動產統一發票（代開）。
11、審計監督。審計部門對行政事業單位進行審計時，應將是否依法履行稅收義務作為必審項目。審計部門查補的稅款、滯納金應移送稅務部門依法征繳入庫。
12、房租租賃。房管、公安、工商、地稅等部門要密切配合，從行業管理、社會治安、市場監管、稅收管理等方面認真研究，制定相關管理辦法，抓住租賃備案等關鍵節點，實施稅收綜合管理，規范房屋租賃業健康發展。
（三）突出對重點稅種的控管
1、資源稅。財政、國土、電力、公安、水利、住建、地稅等部門，要密切配合，認真落實“炸藥（導爆索）控稅”、“產量遠程監控”、“產能核定”等管理措施，實現對資源稅的精細、有效控管。地稅部門要加強對建筑等行業收購未稅礦產品的資源稅法定扣繳義務人的管理，規范資源稅征管鏈條，防止稅收流失。
2、車船稅。公安交警、農機和交通運輸部門要與稅務部門密切聯系，通過綜合治稅信息平臺，及時提供車輛登記、營運證辦理等信息，強化源頭信息掌控。保險公司要認真貫徹落實施《車船稅法》，做好投保車輛代收代繳工作。稅務、公安交警要強化協作，研究制定聯合審核制度，在車輛辦理登記和定期檢驗時，對沒有依法納稅或無納稅證明的，不予辦理相關手續，即時予以代收代繳。
3、城鎮土地使用稅。地稅部門應加強與國土、房產、拍賣行、鎮（街道、管委會）、村居(社區)等部門單位的協作配合，針對不同應稅土地，可采取委托代征等適當的征管措施。國土部門要通過綜合治稅平臺及時向地稅部門提供土地使用權出讓(轉讓)、登記發證等信息（含電子信息），提供專業測繪支持，協助地稅部門加強土地使用稅征管。
4、耕地占用稅、契稅。嚴格落實稅收前置制度，國土、房管、地稅等部門要加強信息交流，須將完稅憑證（復印件）載入國土部門相關當事人檔案，對不能提供完稅或免稅證明的，不得辦理確權發證手續。
5、城建稅及附加。國地稅部門要建立健全增值稅、消費稅、營業稅征繳信息交換機制，互通信息，國稅部門要向地稅部門傳遞增值稅一般納稅人認定信息、生產性出口企業免抵退稅審批信息等涉及附加稅費控管的數據，地稅部門要定期開展附加稅費比對核查，實施跟蹤問效，切實提升附加稅費控管水平。
6、企業所得稅。國地稅部門要密切協作，統一企業所得稅控管口徑，對不符合查賬征收條件的納稅人，一律實行核定征收，核定征收標準要規范統一。
7、其他稅種。稅務部門根據實際稅源情況，依法對零星分散的稅收實行委托代征和協助控管，對易漏難管的個體類稅收，探索“社會化管理”路徑，委托相關部門、鎮（街道、開發區）等代收代繳，從源頭上對“征收難”的小稅種進行有效管控。各有關涉稅部門和單位要認真履行稅收保障責任與協稅護稅義務，發揮好各自職能優勢和工作特點，全力支持配合稅務部門做好委托代征工作，不得擅自擴大代征稅種、不得隨意提高或降低稅率，嚴格保障代征稅款及時足額入庫。
（四）突出對信息采集的管理
1、完善協作制度。各有關部門要通過縣政府專網全面、準確、及時提供涉稅信息，配合稅務部門做好稅源控管工作。建立縣級社會綜合治稅聯席會議制度，每半年召開一次，鎮（街道、開發區）也要建立部門協調協作會議制度，至少每季度召開一次。要進一步完善委托代征制度，建立責、權、利相結合的社會化工作保障體系。
2、建立傳遞機制。運用信息化手段，搭建跨部門聯動工作平臺，推動綜合治稅工作深入推進。縣政府依托政務審批中心業務工作系統，按照“稅收前置”“先稅后證（審）”工作思路進行改造升級，將經濟事務管理部門的業務自動推送到稅務部門，由稅務部門依據稅收法律法規進行審查、簽署意見，建立聯防聯控的自動運行體系。
3、推進一體化管理。積極推行房地產稅費、市場稅收、二手房綜合稅費、出租房屋稅收一體化管理模式，通過相關涉稅環節采取先稅后證、先稅后審（驗）等措施，做好聯合審核、督辦提示等工作，強化稅源監控。
三、進一步強化社會綜合治稅工作督導考核
（一）細化考核內容。縣社會綜合治稅工作領導小組辦公室要結合當前工作實際，進一步修訂完善考核獎懲辦法，明確考核標準及內容，研究出臺對部門、鎮（街道、開發區）的考核獎懲辦法，更好地促進綜合治稅工作的順利開展。
摘要：隨著社會的不斷進步，我國稅務方面的管理體系也日趨成熟，法律法規制度也在逐步完善，企業管理的重心逐漸轉移到稅務管理與籌劃的工作中。企業只有依據相應的會計準則及時調整自身的管理模式，才能推動企業的不斷進步。企業的發展隨著新會計準則的頒布與實施，迎來了全新的機遇與挑戰。新會計準則的出臺，對企業的管理形成了重大的影響。本文通過分析新會計準則的實行對企業稅務管理與籌劃的各方面影響，從而得到在新會計準則下企業進行稅務管理與籌劃的可行性，進而提出企業稅務管理與籌劃的具體措施。
關鍵詞：新會計準則；稅務管理與籌劃；影響及措施
1企業稅務管理和稅務籌劃受新會計準則的各方面影響
1.1有利影響。根據新會計準則的執行現狀和成果來分析，企業稅務管理和籌劃受新會計準則的積極影響主要體現如下：一是新會計準則的實行，逐步統一了企業損益的確定口徑，比如債務重組的新規定就能在一定范圍了降低企業成本核算的風險，同時，不斷地調整和精簡納稅的流程，從而減少了納稅過程的時間周期，也能在一定程度上規避稅務風險。二是在新會計準則中，對無形資產進行了重新定義，加強了對我國的制造業和創新類企業的扶持。即將無形資產所包含的費用細分為研究支出和開發支出兩部分，那么研究支出的費用直接算入到當期的損益，相反，對于開發支出費用如果能夠達到新會計準則的要求，也可將這部分費用進行資本化處理，推行攤銷的原則，對于一些無法確定壽命的無形資產可以不實行攤銷的原則，這樣就大大減少了企業的稅負壓力。三是新會計準則重新規定了借款費用，和原先的準則相比，拓寬了可資本化的范圍，包含固定資產如飛機、輪船、房地產等資產。而且將可予以資本化的款項從專項借款轉變為一般借款，這樣就增加了企業稅務籌劃的空間，使得企業降低賦稅壓力成為可能。四是新會計準則推行了“先進先出”的存貨管理辦法。這就降低了企業的賦稅壓力，如果物價出現下降的情況，這一最新的管理方法就能夠通過延緩的方式來降低企業的賦稅壓力。1.2不利影響。隨著一系列新會計準則的頒布與實施，企業的稅務管理和籌劃工作又增添了新的壓力和風險，主要體現如下：首先，新會計準則規定了一些超前稅務，但是我國現階段實行的稅法和相關的制度還不夠統一和一致，那么企業在完成納稅任務、納稅時間和納稅法則等方面都存在不確定性，這就大大增加了企業的稅務風險。其次，新會計準則中公允價值觀念的引入為部分采取成本計量法進行納稅的企業，帶去了更加巨大的壓力，增加了這些企業的納稅籌劃工作量，同時也提升了企業稅務籌劃的成本費用，在一定程度上還引起了企業資金的浪費和損失，使得企業的發展存在一定的風險。
2分析新會計準則下企業實行稅務管理和稅收籌劃工作的可行性
在新會計準則實施過程中，企業實行稅務管理和籌劃的可行性主要體現如下：一是隨著我國法治力度的逐漸加強和不斷完善的稅收法律法規，確保了企業稅務管理和籌劃工作的開展，因此在我國稅收法制環境逐漸改善的前提下，實行稅收籌劃是可行的。二是隨著我國社會的不斷進步，從事稅務籌劃的專業人員也在逐年增多，我國通過組織的大型的考試選拔了一大批具有專業能力和綜合素質較高的注冊會計師和注冊稅務師人才，這就提高了企業完成稅務管理和籌劃工作能力和效率。三是從市場經濟活動來分析，大多數的行業都涉及一定的財務會計活動，同時在新會計準則的實行過程中，企業的涉稅事項也逐漸趨于更多樣化、嚴謹化和法制化。因此，為了實現企業的價值，獲得更多的效益，企業應強化稅收管理和籌劃工作的開展。
3新會計準則下企業實行稅務管理和籌劃工作的措施
3.1強化稅務管理的措施。（1）提高納稅人的稅務管理和籌劃意識。企業要想實現企業稅務管理和籌劃的績效，就得提高稅務管理和籌劃的意識，加大對稅務管理和籌劃的投入力度。一是增加管理人員的稅務風險防范意識，不斷提升自身的專業能力；二是稅務籌劃的每一細節都應該注意規避稅務風險，籌劃人在制定籌劃方案時需全面地考慮和分析各種可能存在的風險，進而最大限度地實現稅務籌劃的收益。（2）著重對稅務籌劃的成本效益進行分析。加強對企業稅務籌劃的成本效益進行分析，就是為了實現企業的價值，主要步驟如下，一是著重對企業的成本效益進行分析，保證企業的收益高于稅收管理成本；二是選取最優的稅收籌劃方案，盡可能地降低企業的稅負壓力，推動企業戰略目標的達成；三是做到企業全員都參與到稅務籌劃的工作中，達到企業的各個部門共同商議和共同決策的目的，從而促進企業的發展。（3）保持和稅務機關的溝通。為了強化企業同稅務機關的溝通，企業應先樹立自身良好的企業形象，隨時保持與稅務機關的聯系，逐步取得稅務機關的信任和認同；同時，企業還應隨時主動咨詢稅務部門，及時了解和學習新會計準則的一系列內容，為企業稅務管理工作的開展打下堅實的基礎。最后，企業應增加監督和管控的力度，構建統一的信息系統，隨時保持聯系和溝通，不斷完善監督和獎懲機制，從而提升企業員工的積極性。3.2完善稅收籌劃的措施。（1）對增值稅進行稅務籌劃。增值稅的稅務籌劃主要采用：一是通過贈送促銷品的銷售方式來減少一定的產品稅務壓力；二是對產品的存儲與運輸方式進行改變，以此達到降低賦稅的目的；三是通過不一樣的結算方法來減少企業的稅負；第四，對購貨方式進行創新，從而通過增加進項稅來降低企業的稅負。（2）對所得稅進行稅務籌劃。企業所得稅的稅務籌劃可以通過改變銷售結算方式、改變存貨計價方式等方法來實行稅務籌劃。其目的就是在確保企業在合法的范圍內降低企業不必要的稅務風險，減少自身的稅務壓力，從而促進企業的發展。
作者:林偉雄 單位:漳州國泰合伙稅務師事務所
參考文獻
[1]潘珺.新會計準則對企業稅務管理與籌劃的影響[J].實務探討，2015（5）.
__年，我局深入學習貫徹黨的十八精神，圍繞“聚財為國、執法為民”的稅收工作宗旨和__市第__次黨代會第二次會議“狠抓落實、大干快上”主基調，創新工作方法、提升能力素質，著力做好以下五方面工作，推進依法行政工作的制度化、規范化和信息化建設，推動我局依法行政工作再上新臺階。
一、全面貫徹落實各項稅收政策，推動依法行政
開展所得稅、增值稅優惠政策清理，深入落實“營改增”試點、增值稅轉型、資源綜合利用、高新技術企業等稅收政策；落實出口退稅政策，重點做好“營改增”試點后出口退（免）稅相關工作，加快出口退稅進度；圍繞“退低進高”強化稅收調控，加大對畝均銷售低、畝均稅收低、落后產能等行業的稅收管查強度；推進政府層面的跨省農產品購銷協作監管平臺搭建，解決傳統皮毛產業進項抵扣問題，帶動下游產業和市場發展，助推依法行政。
二、深化稅源專業化管理，提升依法行政的科學性
貫徹實施省局《深化稅源專業化管理工作的意見》，研究制定__國稅深化稅源專業化管理方案，明晰稅務部門與納稅人的權利義務，理清稅源基礎管理事項和風險管理事項，實施基礎管理與風險管理兩者分離。前者主要是努力重建管戶基礎信息庫，強化基礎信息復采與動態管理；后者要建立涵蓋提醒、評估、稽查三個層次，個人、部門、全局、上級四個維度，風險的發起、識別、應對、消除、考核等五個要素組成一個閉環的風險管理體系。全面梳理辦稅大廳業務與審批事項，實現依納稅人申請事項的審批、備案環節前移至辦稅服務廳辦結。積極完善稅源一體化管理，避免重復評估與檢查。
三、規范稅收執法行為，全面提升稅收執法水平
1、強化征管質量監控。完善征管質量考核月份通報制度，健全分層次的“目標考核比指標--重點工作強推進--評析問題抓落實 ”征管質量分析解讀機制，進一步提高通報的針對性、指導性，使考核通報結合工作實際及管理要求不斷充實完善。
2、加強稅務稽查力度。抓好省市確定的稅收專項，重點查處虛開增值稅專用發票和騙取出口退（免）稅等涉稅違法案件，與公安經偵連手打擊發票違法犯罪活動，開展重點稅源企業檢查工作，與地稅稽查聯合開展對占地10畝以上，畝均產值低于100萬元以下的企業檢查工作，深入推進依法稽查，改進稽查方式方法，努力提升稽查電算化、信息化水平稽查工作的質量和效率。同時，加強重大稅務案件審理，強化典型案例分析，充分發稽查“以查促收、以查促管”的職能作用。
3、強化納稅評估。依照__市國家稅務局《納稅評估工作規程（試行）》，積極運用科學的納稅評估方法，按時完成上級下達的重點稅源企業風險應對任務；做好我市印染行業、苗木種植業調查和納稅評估工作。
4、依法實施稅務行政處罰。嚴格按照 《__省國家稅務局稅務行政處罰自由裁量權操作規程》和《__省國家稅務局稅務行政處罰自由裁量權基準》以及__市局的《__市國家稅務局出口退稅管理稅務行政處罰自由裁量權基準》文件精神，行使稅務行政處罰自由裁量權。
5、依法實施行政許可。按照《__省國家稅務局實施稅務行政許可工作制度（暫行）》（浙國稅法〔20__〕14號）及__市局的有關規定，實施“防偽稅控企業最高開票限額審批”、“ 企業銜頭發票印制審批”及“申請使用經營地發票審批”事項的行政許可。
6、積極推行說理性文書。加大行政處罰說理性文書的推廣面，在重大稅務案件推行說理性文書的基礎上，對查補稅款10萬元以上稽查立案案件的處罰文書推行說理性文書。
7、做好稅收政策效應的調研。作為依法行政的一項重要工作，將定期或不定期地做好相關政策的調研，今年調研工作的重點是 “營改增”試點的政策效應分析的調研。
四、加強依法行政建設，強化執法監督，嚴格稅收執法
1.建立健全依法行政考核體系。以全省依法行政考核試點為契機，根據總局《稅務系統依法行政工作考核指標體系總體框架》和省局依法行政工作考核指標體系框架的基礎上，結合實際，分依法行政監管主體和依法行政執法主體兩個層面，建立依法行政工作的考核指標體系。對依法行政監管主體在組織保障、能力建設、制度建設、民主決策、規范執法、政務公開、監督問責、爭議化解等方面進行考核；對依法行政執法主體在優化納稅服務、組織收入、提高稅收征管質量、落實優惠政策、加強稅務稽查等項目內容作為考核的內容。同時，強化考核結果運用，創新依法行政管理，規范稅收執法，防控稅收風險，著力增強依法行政意識和能力。
2. 建立“集體審議、陽光問責”稅收執法行為評審機制。全面啟動“集體審議，陽光問責”執法行為評價模式，充分發揮各層面兼職法制員的作用，進一步強化執法單位和執法人員的風險防范意識，積極完善稅收執法責任制考核，促進依法行政工作水平整體提升。
3.認真開展稅收執法督察與稅收執法疑點核查工作。及時發現稅收執法工作中的薄弱環節和存在問題，改善內部管理，完善稅 收執法管理的內部崗責體系。準確把握依法行政與柔性執法的關系，既要推行運用行政指導、服務、疏導、教育等柔性執法手段，保障納稅人知情權，規范稅收行政行為、化解涉稅矛盾糾紛，又要強化稅務稽查，依法打擊發票虛開和騙取出口退稅行為，規范農副產品行業管理，提高稽查對于稅收違法行為的震懾力，保護合法經營者權益。
4、加強過錯責任追究制度。嚴肅稅務執法人員過錯責任追究制度，對稅收執法信息系統、疑點庫核查、稅務執法檢查等途徑發現稅務執法人員出現的過錯行為實行陽光過錯追究。
5、加強兼職法制員的管理。充分發揮各層面兼職法制員的作用，完善行政執法行為的審議評價機制，定期實施“集體審議，陽光問責”的執法行為評價模式，促進執法水平的整體提高。
五、精心組織，全面推動稅務干部學法用法
1、落實領導干部學法用法制度。繼續堅持在每月開展的領導干部讀書會、局中心理論組學習和局務會議上穿插學習有關法律知識，組織人員參加市委市府及省局、__市局等舉辦的各種培訓班，使法制學習能做到制度化、規范化、經常化，推進領導干部學法用法教育工作的不斷深入。局領導班子成員年度內組織學法不少于2次。
2、加強干部學法用法考核。落實市局培訓計劃，將依法行政內容列入稅務干部培訓的必修課程，組織考核稅務干部依法行政應知應會的知識，及時組織應試人員參加全國稅務人員執法資格統一考試.組織執法人員學法時間每年不少于40學時。在稅務干部中組織《小企業會計準則》業務測試，提升干部綜合業務能力。
3、加強稅法宣傳。精心組織開展第22個“稅收宣傳月活動”。根據國家稅務總局的決定，今年4月繼續集中開展全國稅收宣傳月活動，我局聯合__市地稅局在全市范圍內大力推廣“稅收、發展、民生”理念，并結合__實際，推出“同想__發展大計、同享__發展成果”系列稅收宣傳活動。
一是政策因素引起的執法風險。政策性風險主要表現在規范性文件的制定上。各級單位為了更好地落實好上級文件精神，往往都會結合本地實際制定更加詳細、更加具體的操作辦法和規定。這些辦法和規定雖然對提高稅收征管質量和稅務人員的工作積極性起到一定的作用，但卻忽視了對本系統人員的法律保護，一旦出了問題，也為司法機關追究稅務人員的責任提供了依據。如目前大力推行的納稅評估方式，既沒有明確的法律定位，又缺乏規范的操作規程，就是國家稅務總局臨時制定的《納稅評估管理辦法》，其操作性也不是很強。各基層單位在實際操作中方式各不相同，管理不像管理，稽查不像稽查，隱患較大。像納稅評估增加稅款的定性及入庫問題，如果按“查補稅款”入庫，就變成了稽查模式；如果按一般申報入庫，又變成了征管模式。有些稅務機關為了取得納稅人的配合，向納稅人宣傳納稅評估是稅務機關開展的一項優化服務措施，在納稅評估中發現的偷稅行為也不轉交稽查處理。又如稅務機關為了方便管理制定了各種納稅管理辦法，像《停歇業管理辦法》、《轉非、注銷管理辦法》等，這些在法律上應視同稅務機關向納稅人發出的約束雙方的要約式行為，在實際執行中，稅務機關往往根據自身需要而隨意朝令夕改，已經形成了事實上的毀約。這些問題如果得不到及時的解決，一旦被司法機關抓住把柄，就會帶來嚴重的執法風險。
二是內部因素引起的執法風險。一是稅收執法人員業務不熟，違反執法程序引起的執法風險。部分稅務執法人員不思進取，得到且過，不深入學習和鉆研稅收業務，不懂裝懂，憑感覺、憑經驗、憑關系執法而造成執法錯誤。二是稅收執法人員對稅法及相關法律的理解有偏差，執法質量不高。如制作稅務執法文書不嚴謹、不規范，使用文書或引用法律條文錯誤，執法中不注意收集證據或收集的證據證明力不強等，給行政相對人或司法機關追究留以口實。三是執法人員隨意執法留下風險隱患。如在進行納稅檢查或送達稅務文書時，因熟人熟臉而不出示稅務檢查證明或一人前往等。四是因惰性引起的不作為而產生的風險。如漏征漏管戶的管理跟不上。五是稅務人員、、帶來的風險。如不征或少征稅款，徇私出售發票，虛假抵扣稅款、出口退稅，得了好處不移送達到刑事標準的稽查案件等。
三是外部環境導致的執法風險。這方面主要是來自地方政府對稅收工作的干涉。在當前各地都在努力發展經濟的大環境下，部分基層地方政府把依法治稅同發展地方經濟對立起來。為了招商引資，搞活地方經濟，私自出臺各種稅收優惠政策，干預稅收執法，然而出現問題以后還要稅務機關承擔責任。另外，稅收立法與我國法律體系之間仍存在不協調，使稅法與其他法律法規的銜接不通暢，造成相關部門協稅護稅意識不強，影響了稅法的實施效力，容易形成執法風險。還有，隨著法律的逐步普及，公民、法人依法維權和自我保護意識不斷增強，使稅收執法風險的變數更大。因此，基層稅務部門在征管理念、執法體制、征管方式等方面的標準和要求仍需不斷改進和完善。
二、稅收執法風險的防范與化解。
研究執法風險的目的就是為了防范與化解執法風險，從而有效保護執法人員的執法安全，全面提高執法效率。要防范和化解稅收執法風險，就必須圍繞著建立平安稅務、和諧稅務、陽光稅務、效能稅務而展開，主要應從以下幾個方面入手：
（一）思想上高度重視，提高防范意識各級稅務機關都要把防范執法風險、構建平安國稅切實作為一項重要工作來抓，努力為基層執法人員創造一個良好的執法環境，確保稅務人員的執法安全性。
（二）要摒棄“權治”思想，克服“人治”意識，強化“法治”觀念，稅務機關要強化對稅務人員的“法治”教育和“執法風險”的警示教育，不斷強化稅收執法人員的“法治”觀念，提高依法行政意識，自覺地學法、遵法、守法，讓“法”深入人心，克服執法上的僥幸和麻痹心理。
（三）要規范執法行為，提高執法質量。一是要求稅務機關在法律、法規的框架內針對本系統的每一個崗位制定出相應的工作職責和工作標準及追究實施辦法，做到有章可循，理順執法規程。二是要求稅務人員在行政執法的過程中自覺依法行事，努力克服執法隨意性，盡力避免違法、違規行為的發生。從而提高執法質量，規避執法風險。
（四）要完善風險控制機制，增強自我保護意識。一是稅務機關在制定規范性文件的時候要注意文件的合法性，避免與相關法律、法規發生沖突而引起的風險。二是稅務機關在制定內部規章制度的時候，不能拍腦瓜、想當然，而要經過認真的研究、充分的論證，切實注意對稅務干部的法律保護。三是稅務人員要盡力做好本職工作，避免因自身工作失誤而引起的風險。四是稅務人員要嚴格遵守各項法律、法規，避免因違法行政而引起的風險。
但是，與廣大納稅人的期望相比，目前納稅服務工作還有一定差距。 根據納稅人平時反映的問題，歸集起來主要是：個別企業急于開業，急于用票，而稅務登記、一般納稅人認定、發票領購審批手續卻遲遲不能到位，有的還要多頭跑、多次跑;有的企業并無主觀偷逃稅的意圖，但往往會無意中觸犯稅法，有的甚至無辜地被卷入一些稅收大案，受到巨大的經濟損失和精神損失，如善意取得虛開、代開增值稅專用發票等;個別稅務人員工作不耐心，業務不熟悉，態度不熱情，服務不細心，用語不規范;為企業稅收政策籌劃服務不夠到位，如對重點企業、重大項目參與度仍不夠。
納稅人反映的上述問題，固然有企業自身因素，但在一定程度上也反映出納稅服務工作存在的不足。對照納稅人需求層次劃分，可以歸結為：
(1)程序不夠及時。主要原因是征管流程節網點設置不夠合理，運行不夠順暢;基層稅收管理員日常管理性事務工作較多，程序精力投入不足。
(2)規避風險服務不夠全面。主要原因是由于信息、技術、能力等多種因素制約，基層稅收管理員不能及時全面地掌握各企業正在面臨的各項涉稅風險，很難及時、主動地幫助企業化解稅收風險。
(3)文明辦稅服務不夠深入。主要原因是個別稅務人員納稅服務意識不強;個別單位納稅服務考核不夠嚴格，文明辦稅服務的各項要求落實不夠到位。
(4)稅收政策籌劃服務不夠細致。主要原因是滿足于面上共性的稅收政策宣傳解讀，對個性化的服務需求不夠重視;滿足于政策的事后落實，缺乏事前的宣傳籌劃，特別是對重點企業、重大項目的事前政策籌劃服務不夠到位。
優化納稅服務的一點思考
做好納稅服務工作不僅是深化文明創建、提升國稅形象的要求，更是稅務機關和稅務人員的基本工作職責。根據納稅人各層次需求，針對當前納稅服務工作中存在的不足，需要從多個方面努力，不斷優化納稅服務工作。
(一)逐步建立與納稅人各層次需求相對應的納稅服務體系。
1、整合服務資源，強化方便快捷的程序。針對程序面廣、量大、時間緊、要求高的實際，一方面，要將各類辦稅服務資源盡可能整合到辦稅服務廳，實行集中管理，強化辦稅服務廳作為納稅人服務中心的功能作用，充分發揮服務資源集中聚合效應，著力打造揚州國稅“服務e站”品牌，進一步提升社會認知度和認可度。另一方面，要認真貫徹征管業務流程管理規范，簡化流程節點設置，做到凡是由納稅人提起的各種程序性辦稅事項，由辦稅服務廳集中受理、統一回復，形成以辦稅服務廳為終端，內部各部門、各環節緊密協作的程序運行機制，防止納稅人多頭跑、多次跑。再一方面，要拓展網上辦稅服務功能，努力打造“網上辦稅服務廳”，全方位支持網上申請、受理等服務，積極推進無紙化審批，提高程序效率。
2、加強稅收風險管理，強化全面準確的規避風險服務。根據強化稅收征管與優化服務相結合的要求，當前，要把全面推進稅收風險管理與強化涉稅風險服務有機結合起來，建立和完善風險規劃、風險識別排序、風險應對和風險評價的規避風險服務機制。一方面，要深入開展綜合稅收風險分析和分稅種專門稅收風險分析，建立健全稅收風險分析識別工作機制，著力抓好分地區、分行業、分企業類型風險特征的篩選、分類、歸納和描述，優選稅收風險指標，建設完善稅收風險特征庫。另一方面，要以服務性調研和納稅評估為重點，做好稅收風險應對和排查工作。在調研、評估組織形式上，要根據企業特點，對大企業實施綜合性、個性化的調研、評估，對中小企業重點實施行業聯評;在調研、評估手段上，要克服用單一稅負指標進行簡單比對的做法，綜合應用風險指標、評估模型等工具開展調研評估、評估;在調研、評估處理上，要綜合配套運用納稅輔導、風險提醒、納稅人自我修正、約談說明、稅收核定、反避稅等遞進措施，幫助納稅人及時化解稅收風險。
3、加強監督考評，強化熱情周到的文明辦稅服務。為全面貫徹落實文明辦稅的各項制度，認真踐行對納稅人作出的各項服務承諾，在加強思想教育的基礎上，一方面，要加強內部監督考評，加大納稅人反映問題的查處力度，加大明查暗訪力度，加大考核獎懲力度，促進文明辦稅規范的養成，推進優質服務長效管理。另一方面，要逐步建立納稅人服務需求、維權訴求跟蹤督辦制度、納稅服務質量第三方調查評價機制，暢通納稅服務溝通反饋渠道。再一方面，要建立納稅人及社會各界對國稅機關納稅服務的評議評價制度，形成以納稅人滿意和社會滿意為標 準的考核評估體系，進一步促進文明辦稅、優質服務。
4、創新服務形式，強化深入細致的稅收政策籌劃服務。一方面，要堅持并改進稅法宣傳咨詢解讀日制度，將稅法基礎知識普及與政策專題宣講相結合，針對不同納稅人群體開展分類分專題解讀，提高針對性和實效性。另一方面，要探索共與個性化服務相結合的服務形式，改進服務性調研工作，關注大企業納稅服務和稅收政策籌劃需求，逐步建立大企業定點聯系和高層互通機制，實施個性化服務;對面廣量大中小納稅戶的共性納稅服務需求，提供菜單式定制服務，提高服務效率。
(二)深化改革，逐步建立優化納稅服務新機制。
1、結合推進機構改革，逐步建立專業化服務機構。在去年下半年開始的新一輪稅務機構改革中，總局、省局都突出強化了納稅服務職能的整合，成立了專門的納稅服務部門。市局及市以下各級稅務機關，尤其是與廣大納稅人直接接觸的基層分局，要進一步整合納稅服務職能，以更好地滿足納稅人各層次需求。
2、結合創新稅收管理員制度，進一步完善納稅服務崗責體系。針對納稅戶不斷增多、征管要求不斷提高，基層稅收管理員疲于應付日常納稅服務工作的實際，一方面，要結合省局去年試點推行的創新稅收管理員制度，對程序、規避風險服務等納稅職能進行科學劃分，將規避風險服務、稅收政策籌劃服務等業務復雜程度較高的納稅服務職能，從稅收管理員職責中分離出來，基層稅收管理員集中精力從事日常調查、核查、巡查、核批等程序性納稅服務工作。另一方面，要結合優化人力資源配置和推進專業化管理，盡可能地把各類專業人才配置到業務復雜程度較高的納稅服務崗位，專門從事服務性調研、納稅評估、稅務審計等規避稅收風險服務，以及對重點企業、重大項目的稅收政策籌劃服務等，逐步推進納稅服務專業化。
3、結合推進績效管理試點，進一步完善納稅服務考核機制。要在合理分解納稅服務工作職責、健全完善納稅服務崗職體系的基礎上，針對各層次納稅服務工作，制訂考核辦法作為績效考核的重要內容，加大試點和推廣力度，加大考核獎懲力度，推進納稅服務工作長效化管理。
馬斯洛理論把人的需求分成生理需求、安全需求、社交需求、尊重需求和自我實現需求五類，依次由較低層次到較高層次。納稅人作為獨立的法律主體，與自然人一樣，也存在著各種需求，包括對稅務機關的一些納稅服務需求。學習馬斯洛“需求層次論”，對深入了解納稅人稅收服務需求，研究和改進納稅服務工作產生了些許點滴啟示。
納稅服務需求層次概述
納稅人對稅務機關的納稅服務需求體現在多個方面，總體上可以歸納為四種類型：
1、程序需求。主要包括稅務登記服務、一般納稅人認定服務和發票發售服務等。由于稅務登記、領購普通發票(增值稅專用發票)是一般企業開展正常生產經營活動所需要的基本條件之一，因此，稅務登記服務、一般納稅人認定服務和發票發售服務，就如同自然人對衣、食、住、行需求一樣，是廣大納稅人對稅務機關普遍的最基本、最直接的服務需求。
當然，程序，還包括減免稅、出口退稅等其他稅務行政許可和稅務行政審批程序。雖然這類程序相對特殊，但是對特定納稅人而言，同樣具有至關重要的影響。因此，這類程序需求，也應視為特定納稅人對稅務機關最基本、最直接的服務需求之一。
2、規避稅收風險需求。主要是防范稅收風險、避免稅務行政處罰。一般來說，企業都有節稅的想法，但是，除一些知法犯法、故意偷逃稅的不法分子外，絕大多數企業主觀上都不愿違反稅收法律法規、受到稅務行政處罰，渴望稅務機關幫助把好“稅收風險關”。規避稅收風險，就如同自然人對自身“安全需求”一樣，是納稅人在稅收方面的“安全類”服務需求。
3、文明辦稅需求。主要包括對稅務機關辦稅環境、對稅務人員辦稅態度等方面的需求。一般來說，納稅人到稅務機關辦稅往往需要設施齊全、辦稅方便，并受到稅務人員應有的尊重和禮遇。這就如同自然人的“自尊需求”一樣，是納稅人對稅務機關提出的“尊重類”服務需求。
為進一步規范稅收執法行為，規范內部行政管理，針對當前稅收業務管理和內部行政管理存在的突出，湖北省國稅系統正在開展了“管理規范年”活動，就是用法制化、規范化和化的管理手段，采取措施，突出規范，狠抓管理，標本兼治，從制度和機制上確保稅收法規和各項稅收政策的貫徹落實，促進稅收職能作用的充分發揮，推動國稅事業全面、協調、可持續。在當前全球一體化、化的背景下，對涉外稅收政策的制訂者和管理者的素質和管理水平要求愈來愈高，筆者認為，加強涉外稅務審計，規范涉外稅收管理具有十分重要的現實意義。
一、加強涉外稅務審計的必要性
涉外稅務審計是涉外稅務機關依據國家稅收法律、法規和規章的規定，對外商投資和外國企業及其雇員以及從事獨立個人勞務的外籍人員依法履行納稅義務、扣繳義務情況進行的審計。在經濟全球化的浪潮中，為了強化本國在國際競爭中的優勢，我國采用各種優惠政策吸引外國直接投資，從而促進了經濟增長。大批外商投資企業和外國企業都看好的投資環境和優惠的稅收政策，紛紛到中國來投資，世界500強企業已有300多家來華投資，這些企業業務量大、跨國交易額高，其間也不乏有一些利用我國稅收政策上的不完善和管理上的漏洞，逃避國家稅收的情形。因此，既要保證優越的投資環境來吸引投資，又要保證國家的財政收入的穩定增長，那么，加強涉外稅務的稅務審計就顯得非常的必要。
二、如何規范涉外稅務審計
如何規范涉外稅務審計，加強涉外稅收管理，筆者認為：
一是規范完善涉外稅務審計制度。管理規范首先要做到制度科學，就是要按照簡潔、科學、實用的原則，實現對納稅人全面、有效的稅務管理。國家稅務總局制訂了《涉外稅務審計規程》，這就解決了過去稅務審計存在的工作隨意性大、質量差、缺乏統一標準和約束力不強以及缺乏工作證據等缺陷，并設立了工具箱，重證據、重底稿，注重程序化。《規程》集合了所有審計項目的審計程序和審計技術，列示了各類工作底稿的基本格式，是涉外稅務審計走向規范化、制度化和程序化的前提，也是提高涉外稅務審計工作質量的保證。
規范管理的制度化還要求對稅務人員的管理制度化。《涉外稅務審計規程》對此也作了具體要求。首先，它要求審計人員有較高的綜合業務水平，較強的工作責任感，嚴密的邏輯性思維和擴散性思維相結合的能力，在很大程度上增強稅務干部的壓力感和緊迫感，從而促使管理人員在工作中加快更新知識，以適應程序化、規范化、化的審計工作。其次，它規范了干部的執法行為，其嚴格規范的程序，約束了干部的執法行為，最大程度地減少干部的以權謀私現象和執法過錯行為。再次，稅務審計從各個環節對稅收工作進行精細化、程序化，從而最大限度地防止了偷漏稅現象的發生，規范了制度及內控制度，有利于稅收管理的規范化。
二是加強涉外稅收審計的科學化、精細化管理。涉外稅務審計是一項專業性很強的稅收業務工作，要求運用科學的管理手段和嚴密細致的管理程序進行操作。即從涉外稅務審計的選案、準備、現場實施、到審計終結都必須嚴格地按程序科學、規范地操作。當前國稅系統實施的稅收管理員制度就要求有專人擔當涉外稅務審計，提高涉外稅務審計選案的工作質量。稅收管理員通過對企業的日常管理來收集企業的生產經營信息，并對信息進行，可以提高審計選案的準確率。在選案過程中，相關分析指標要做到準確真實，分析依據必須充分，分析結果必須具有說服力，并且要闡明理由，突出重點，同時必須制作詳細的選案文書。這就要求運用科學的手段進行選案，做到選案科學化。
對于企業的現場審計是稅務審計中最為關鍵的一項工作，它是對選案及準備工作的一個測試，也是對選案證據進一步地確認，選案的準確與否，證據有沒有說服力，將在實施階段體現出來，這當然需要做大量的工作，而且對稅務管理人員的素質要求也相對較高，要求審計人員具有高度的責任心，能充分發揮自己的主觀能動性，熟練掌握財稅知識及相關的政策，能夠靈活運用審計技巧進行審計。因此，加強審計人員的培訓，運用的科學管理手段，開發出稅務審計相關的機運用軟件，提高稅務審計的化，減少人工操作，不僅能提高工作效率，也是科學化、精細化管理的具體要求。
一種成熟規范的制度運作，還必須得到各部門的配合，由于稅務審計對企業財務制度和內部控制要求較高，許多審計工作必須由企業提供完整的會計資料，如果企業會計制度不健全或內控制度不嚴密，將給稅務審計帶來很大的困難。這就要求稅務部門與財政等相關職能部門嚴格規范企業會計制度，完善各個經營環節的程序，從而創造一個良好的會計稅收環境，適應現代化管理的要求。
三是加強稅收執法過程的全面監督。由于納稅人的納稅意識不一，隨著多元化的，各種偷稅手段層出不窮，偷、逃、騙稅與反偷、逃、騙稅的斗爭不僅將長期存在，而且斗爭的艱巨性也不容忽視。因此，強化稅務稽查，充分發揮稅務稽查的職能是規范稅務審計的有力保障，也是實現稅務審計必不可少的一道關口。在規范涉外稅務審計過程中，要進一步完善內部制約機制，重視對稅收執法行為的事前監督，加強對重點環節執法行為的事中監督，強化對執法過程的事后監督，真正做到從制度到執行到監督整個執法環節規范化、科學化、精細化，全面提高對涉外企業的稅收管理水平，規范對涉外企業的稅收管理，堵塞涉外稅收流失的漏洞。
關鍵詞:電力；稅務
前言
自上世紀八十年代以來，我國穩步推進社會主義市場經濟發展。時至今日，包括國電公司在內的諸多大型國有企業都完成了市場經濟體制的改革。但需要認識到，在市場經濟框架之下，所有企業不論其背景、資金等因素，都會受到來自市場的巨大經營壓力和風險。如何提高對潛在風險的認知程度以及做到提前、合理、有效的規避風險將有助于促進企業在市場競爭中處于優勢地位。以稅務風險為切入點，對國電公司現階段存在的稅務風險進行分析，進而提出對應的風險防范措施，將有助于國電公司在市場競爭中的發展。
一、電力企業稅務風險分析
電力企業的稅務風險主要來自與稅務相關的生產經營活動。而當在市場經營的過程中，出現某些不確定事項時，就有可能導致因與事先預期的情況不一致而導致的稅務風險。一般而言，電力企業的稅務風險是與企業自身開展的生產應用活動想聯系的，包括電力設備設施的生產和建設、各類電力合同的簽訂以及發電和供電期間的各類活動等都會導致潛在稅務風險的存在。首先，電力企業面臨著受外部環境發生變化而存在的稅務風險。外部環境發生變化導致的稅務風險主要是指電力企業自身不能控制的環境變化所帶來的風險。這其中包含了政策變化以及市場環境的變化。政策變化主要是指各類財政政策以及稅收和貨幣政策。由于稅收是國家財政的主要來源，因此稅收政策往往會發生變化。而變化的稅收政策必然給電力企業的財務處理工作帶來影響。同時，也會造成因電力企業財務人員未能及時了解學習稅收政策而帶來的稅務風險。其次，電力企業還面臨著來自內部管理層面的稅務風險。這主要是由于企業內部管理工作落實不到位或者企業管理層過多干涉財務和稅務工作造成的。電力企業在我國具有一定的壟斷性質，這決定著其要涉及大量的電力基礎設施的建設工作和各類施工項目。這必然會牽扯大量的資金流動。如果企業內部在財務管理工作中對稅務工作沒有給予一定的重視程度以及忽視了稅務工作的工作制度和流程的制定，必然會導致管理工作的缺失。同時也會造成因人員責任意識和風險意思的淡泊帶來的稅務風險問題。如果企業管理層對財務和稅務工作給予了過多的重視或干涉過多，則會導致完全相反的作用。稅務人員收到來自管理層的干擾而不得不做出與稅收政策不符的工作同樣會給企業帶來一定的稅務風險。第三，我國電力企業也面臨著因人員素質問題而造成的稅務風險。電力企業的待遇在社會中處于中上層級，這就使得企業在招聘新員工時會受到“關系”的影響而不得不招聘素質達不到工作要求的人員。如果這類人員走向稅務工作崗位，而其能力又無法滿足工作的要求，必然會提高企業涉稅事物出錯概率，進而提高企業稅務風險。
二、電力企業稅務風險控制
（一）加強宣傳、樹立風險意識
提高電力企業發現潛在風險、提前科學應對稅務風險的首要辦法就是加強稅務風險宣傳、樹立稅務風險防控意識。在傳統的企業員工以及管理層的觀念里，提高企業經濟效益的辦法就是提高生產效率。但事實上，對于一個企業而言，稅務工作的處理與生產經營占有相同重要的地位。因此，要加強對稅務風險防控的宣傳工作。通過樹立模范典型并開展相關學習活動的方式提高企業員工對稅務風險的認識。同時，通過在員工內部開展因違反稅收政策而為企業和個人帶來影響問題的經驗教訓交流會的方式，在員工內部樹立風險防控意識，進而起到企業進行稅務風險防范和控制的目的。
（二）提高人員素質水平、激發員工積極性
企業財務部門是開展相關稅務工作的基礎，對企業進行稅務風險控制還需要提高財務部門人員的整體素質水平。對于已經在職的財務人員而言，企業需要通過與高校以及地方稅務部門合作的方式，通過組織在職人員進入高校開展稅務知識學習以及前往稅務部門進行實習的方式強化在職人員素質水平。同時，對于每年招聘入職的財務人員，可以通過加強入職門檻、強化入職把關的方式保證每一名新進員工都能適應稅務工作，進而達到企業稅務風險防控的目的。不僅如此，在電力企業內部，存在部分員工帶有消極情緒工作的問題。如果在財務部門的員工帶有消極情緒，則極有可能在處理稅務問題時出現工作差錯。因此，需要通過開展績效考核機制，對工作積極的員工予以一定的獎勵，進而充分激發和調動員工工作的積極性，進而達到稅務風險防控的目的。
（三）加強政策學習和內部控制
通過討論可以看出，稅務政策的變動以及企業內部管理問題會造成較大的稅務風險。因此，對于電力企業而言，需要加強對國家有關稅務政策的學習。通過定期組織稅務政策解讀以及要求地方稅務工作人員來部門進行座談的方式，加強對政策的理解。同時，電力企業更要從制度上確定財務工作工作流程和工作標準。通過制度的確定，保證財務工作，尤其是涉稅事物，都能夠有章可循。
參考文獻：
[1]賈俊梅.淺談供電企業稅務風險防范管理[J].電企財稅縱橫，2006.
[2]李宏.電力企業風險的分析[J].廣東科技，2012.
