時間：2023-06-02 09:19:15
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇小企業(yè)財務(wù)制度，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
1、建立健全內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部稽核制度是會計管理制度的重要組成部分,它主要包括:稽核工作的組織形式和具體分工;稽核工作的職責(zé)、權(quán)限;審核會計憑證和復(fù)核會計帳簿、會計報表等方法。稽核工作的主要職責(zé)是:
(1)審核財務(wù)、成本、費(fèi)用等計劃指標(biāo)是否齊全,編制依據(jù)是否可靠,有關(guān)計算是否銜接等;
(2)審核實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財務(wù)收支是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定,若發(fā)生問題要及時加以改正;
(3)審核會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容是否合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整,手續(xù)是否齊全,是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度規(guī)定的要求;
(4)審核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況,并與帳面記錄進(jìn)行核對,確定帳實(shí)是否相符,并查明帳實(shí)不符的原因。
1.內(nèi)部牽制制度規(guī)定了涉及企業(yè)款項和財物收付、結(jié)算及登記的任何一項工作,必須由兩人或兩人以上分工處理,以起到一種相互制約的作用。
例如:出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作,即“管帳不管錢,管錢不管帳”。通過內(nèi)部稽核制度和牽制制度的建立,既能夠保證各種會計核算資料的真實(shí)、合法和完整,又能使各職能部門的經(jīng)辦人員之間形成一種相互牽制的機(jī)制。
2、建立健全內(nèi)部審計制度,實(shí)施對會計的再監(jiān)督。內(nèi)部審計是實(shí)施再監(jiān)督的一種有效的手段。其目的是為了健全中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度,嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律,查錯防弊,改善經(jīng)營管理,保證中小企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展,提高經(jīng)濟(jì)效益。在建立內(nèi)部審計制度時,要堅持內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與財務(wù)機(jī)構(gòu)分別獨(dú)立的原則,同時要保證內(nèi)審人員獨(dú)立于被審計部門,只有這樣才能更好地實(shí)施會計的再監(jiān)督作用。
3、建立財務(wù)審批權(quán)限和簽字組合制度。中小企業(yè)建立財務(wù)審批權(quán)限和簽字組合制度的日的在于加強(qiáng)企業(yè)各項支出的管理,體現(xiàn)財務(wù)管理的嚴(yán)格控制和規(guī)范運(yùn)作。在審批程序中規(guī)定財務(wù)上的每一筆支出應(yīng)按規(guī)定的順序進(jìn)行審批;在簽字組合中規(guī)范了每一筆支出的單據(jù)應(yīng)根據(jù)審批程序和審批權(quán)限完成必要的簽名,同時還應(yīng)規(guī)定出納只執(zhí)行完成簽字組合的業(yè)務(wù),對于沒有完成簽字組合的業(yè)務(wù)支出,出納員應(yīng)拒絕執(zhí)行。小企業(yè)通過建立財務(wù)審批權(quán)限私簽字組合制度,對控制不合理支出的發(fā)生及保證支出的合法性能起到積極的作用。新晨
4、建立成本核算和財務(wù)會計的分析制度。成本核算制度的主要內(nèi)容包括成本核算的對象、成本核算的方法和程序以及成本分析等。特別要提出的是成本分析是財務(wù)會計人員的一項重要職責(zé),企業(yè)的經(jīng)營者必須定期了解企業(yè)的資金狀況和現(xiàn)金流量。企業(yè)財會人員也要定期向管理當(dāng)局提供成本費(fèi)用方面的各種報表,以利于經(jīng)營者進(jìn)行成本分析、成本控制和效益衡量。中小企業(yè)通過財務(wù)會計分析制度的建立,確定財務(wù)會計分析的主要內(nèi)容、財務(wù)會計分析的基本要求和組織程序、財務(wù)會計分析的方法和財務(wù)會計分析報告的編寫要求等,使企業(yè)掌握各項財務(wù)計劃和財務(wù)指標(biāo)的完成情況,檢查國家財經(jīng)制度、法令的執(zhí)行情況,有利于改善財務(wù)預(yù)測、財務(wù)計劃工作,研究和掌握企業(yè)財務(wù)會計活動的規(guī)律性,不斷改進(jìn)財務(wù)會計工作。
5、規(guī)范會計基礎(chǔ)工作,提高會計工作的水平。在市場經(jīng)濟(jì)條件下,中小企業(yè)的管理者應(yīng)更好地認(rèn)識到會計服務(wù)主體、核算范圍,以及信息質(zhì)量的新特點(diǎn)。會計工作要滿足各類投資者、債權(quán)人及國家宏觀管理部門的需要,由于會計工作不僅影響到企業(yè)與國家的分配關(guān)系,亦影響到社會各方面的利益關(guān)系,因而企業(yè)應(yīng)將協(xié)調(diào)各方面的利益關(guān)系、抵制和防范各種市場風(fēng)險作為其基點(diǎn),便會計信息能夠真實(shí)公允地反映企業(yè)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)情況、經(jīng)濟(jì)效益的提高情況及企業(yè)的發(fā)展前景。因而,企業(yè)應(yīng)從保證國民經(jīng)濟(jì)高效運(yùn)行、促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的角度,使中小企業(yè)的管理者提高對會計核算和財務(wù)管理重要性的認(rèn)識,從而充分意識到會計這一基礎(chǔ)工作的重要意義。同時以財政部頒布的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》為依據(jù),健全中小企業(yè)的會計基礎(chǔ)工作,提高其會計工作水平。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財務(wù)管理；解決措施
一、前言
中小企業(yè)是帶動國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅力量。我國現(xiàn)注冊的中小企業(yè)數(shù)量多達(dá)千萬家，在吸納新增勞動力方面有著不可比擬的顯著優(yōu)勢。目前，中型企業(yè)雖然只占到了全部企業(yè)的百分之二點(diǎn)四，但是卻發(fā)揮著不可忽視的作用，其主營業(yè)務(wù)收入高達(dá)百分之二十六點(diǎn)五的比例。而小微型企業(yè)作為非公有制經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，更是為經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展注入了活力。中小企業(yè)的發(fā)展不僅事關(guān)我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局，同時，也是維系社會穩(wěn)定發(fā)展的重要保障，牽涉到國民經(jīng)濟(jì)的宏觀與微觀，以及關(guān)系經(jīng)濟(jì)與社會的方方面面。由此可見，中小企業(yè)必須立足于產(chǎn)業(yè)現(xiàn)狀，積極有效的掃清障礙，突破自身局限實(shí)現(xiàn)發(fā)展壯大。
二、中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀分析
中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)體系中的活力源，它們以其靈活的經(jīng)營模式、低廉的生產(chǎn)成本和高效的運(yùn)作模式而為國民經(jīng)濟(jì)注入了活力。但它們也因其自身特點(diǎn)而在制度、法律和管理上諸多受限，阻礙了自身的發(fā)展。
伴隨著管理學(xué)在經(jīng)濟(jì)生活中的廣泛應(yīng)用，財務(wù)管理已經(jīng)成為企業(yè)管理不可或缺的組成部分，在企業(yè)管理中的地位越來越凸顯。毫不夸張地說，財務(wù)管理做的成功與否直接關(guān)系企業(yè)的產(chǎn)出繼而影響企業(yè)效益。觀察中小企業(yè)目前財務(wù)管理的情況可以發(fā)現(xiàn)，財務(wù)制度不健全的現(xiàn)象非常多見，從根源上說，這主要是由中小企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模過小決定的，加上政策和環(huán)境等因素的變化，其財務(wù)管理制度也常常與市場經(jīng)濟(jì)相脫節(jié)。總結(jié)出這些中小企業(yè)財務(wù)管理中的問題類型進(jìn)而分析和提出解決對策，已成為各界人士普遍關(guān)心的熱門問題，成為亟需花大力氣解決的重要問題。只有將包括資金運(yùn)作、財務(wù)關(guān)系等在內(nèi)的眾多問題在管理階段處理好解決好，才能在管理中出效益出成績。
三、當(dāng)前中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題
（一）陳舊落后的財務(wù)管理觀念與模式
首先，中小企業(yè)往往由一個或幾個人出資建立，他們除了擁有企業(yè)的所有權(quán)之外，還操控著企業(yè)的經(jīng)營管理權(quán)，受此種模式管理下，出資者通常集經(jīng)營管理大權(quán)于一身，領(lǐng)導(dǎo)者權(quán)利高度集中，一人或者一個家族管理的現(xiàn)象很多，這些都是不符合規(guī)范化財務(wù)管理的要求的，另外，這類企業(yè)在管理過程中還常常缺少內(nèi)部監(jiān)督和審查機(jī)制，就算有也多半是流于形式、形同虛設(shè)，執(zhí)行力嚴(yán)重不足。
其次，中小企業(yè)管理者大多缺乏相關(guān)的管理素質(zhì)與經(jīng)驗，不具備較高的財務(wù)管理能力和素質(zhì)，在運(yùn)行中，管制思維常常凌駕于管理思維之上，主觀性、隨意性較強(qiáng)，不重視管理人才的引進(jìn)與培養(yǎng)。許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)識不到財務(wù)管理對企業(yè)的重要性，沒有一套促使財務(wù)管理有效施行的長效機(jī)制，財務(wù)管理的作用與效果自然也就無法發(fā)揮和體現(xiàn)。
（二）企業(yè)財務(wù)制度不健全
企業(yè)財務(wù)制度健不健全可以間接反映出一個企業(yè)管理環(huán)境的好壞，財務(wù)制度健全，企業(yè)就能最大地發(fā)揮政策優(yōu)勢為增強(qiáng)自身實(shí)力服務(wù)。當(dāng)下市場中，財務(wù)制度不健全是許多中小企業(yè)的短板與瓶頸。具體體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度與會計制度落后，產(chǎn)品各項管理指標(biāo)缺乏明確的程序與依據(jù)；部門管理權(quán)責(zé)不明確，財會管理人員管理混亂無序等。
（三）財務(wù)控制和監(jiān)控不到位
中小企業(yè)出資者掌握公司經(jīng)營權(quán)的弊病體現(xiàn)在企業(yè)資金管理、內(nèi)部控制等帶一系列方面。在資金使用上易產(chǎn)生資金使用不合理的問題，閑置資金未能用于擴(kuò)大企業(yè)的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)或是企業(yè)外賬收回周期過長導(dǎo)致的資金不足等問題，管理不到位會牽一發(fā)而動全身，最終因企業(yè)資產(chǎn)損失而收場。
在內(nèi)部控制方面，中小企業(yè)個人或家族式管理模式下，財務(wù)大權(quán)掌握在個別人手中，制定財務(wù)決策時，個人意志常凌駕于財務(wù)制度之上，決策的做出不考慮核算成本，也沒有必須的收支審批程序。這些都加大了現(xiàn)財務(wù)工作中風(fēng)險提高的概率，最后帶來將混亂與無序蔓延至企業(yè)整個的財務(wù)體系的嚴(yán)重后果。
（四）融資難，投資能力不足
首先，中小企業(yè)由于自身規(guī)模不夠大，風(fēng)險級別又高，在通過銀行等金融機(jī)構(gòu)融資時無法與大企業(yè)競爭，資金來源的渠道不夠?qū)挿骸Ｗ罱K獲得的少數(shù)銀行貸款支持，也常常因貸款利率過于高昂而入不敷出，這些最終都會算入企業(yè)的融資成本中去，過高的成本下，企業(yè)的投資能力自然得不到擴(kuò)大。其次，在做出投資決策前，中小企業(yè)必然要考慮將承擔(dān)的資金風(fēng)險系數(shù)，從而看重資金的回收，注重追求短期利益與目標(biāo)，無力兼顧擴(kuò)張企業(yè)自身的規(guī)模。此外，中小企業(yè)的管理者和決策者在財務(wù)管理方面水平參差不齊，在投資時難免存在很大的盲目性，常因錯誤估計形勢而難以為繼。
四、中小企業(yè)財務(wù)管理問題解決的對策建議
（一）淘汰落后的財務(wù)管理模式
中小企業(yè)的管理者必須做到及時吸納和更新管理理念，通過參加培訓(xùn)或自我學(xué)習(xí)等方式提高自身的管理能力與水平。對財務(wù)管理中人的要素予以充分重視，充分調(diào)動財務(wù)管理人員的管理熱情，投入激勵機(jī)制來鼓勵員工開拓創(chuàng)新，以員工作為行為的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，通過高優(yōu)質(zhì)的財務(wù)人員的作用來規(guī)范企業(yè)的財務(wù)活動，以高效的財務(wù)運(yùn)行模式帶動企業(yè)的發(fā)展壯大。此外，中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者還需轉(zhuǎn)變管理模式，將經(jīng)營管理權(quán)放開，避免集權(quán)現(xiàn)象的發(fā)生，引進(jìn)或培養(yǎng)高素質(zhì)的經(jīng)營管理人員，然后補(bǔ)充以明確的責(zé)任分工，將成本核算與審批等納入企業(yè)的整套模式化財務(wù)管理制度之內(nèi)。同時，在企業(yè)的組合和治理等方面，也要建立配套的財務(wù)監(jiān)控體系。
（二）規(guī)范企業(yè)財務(wù)控制
要從根本上解決中小企業(yè)存在的財務(wù)管理問題，必須在國家政策規(guī)定限度之內(nèi)建立起一套具有自身特色的企業(yè)財務(wù)管理模式。在規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理體系的同時，還要在企業(yè)內(nèi)部狠抓財務(wù)管理，以科學(xué)促高效。企業(yè)財務(wù)管理事關(guān)企業(yè)內(nèi)部的每個成員，而不僅限于成共同的責(zé)任意識。只有如此，才能吸引盡可能多的人才為企業(yè)的發(fā)展提出更多合理建議，將企業(yè)財務(wù)管理與控制形成模式縱深發(fā)展。同時，中小企業(yè)還有必要設(shè)立一個負(fù)責(zé)內(nèi)部審計的專門部門，賦予這一部門獨(dú)立的職權(quán)，主要負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)職責(zé)的劃分、量化以及獎懲措施的制定等，以配合對接企業(yè)內(nèi)部審計制度，將內(nèi)部審計的監(jiān)督功效做到實(shí)處。
（三）拓寬中小企業(yè)融資渠道
融資渠道過窄而催生的融資難題對于我國廣大的中小企業(yè)來說猶如一塊短板，客服這一短板刻不容緩。首先，政府部門應(yīng)在中小企業(yè)融資問題上提供支持，以解決中小企業(yè)增長的融資需求與過窄的融資渠道之間的矛盾，加強(qiáng)對各級金融部門的引導(dǎo)，放寬對中小企業(yè)信貸的支持限制，完善專門化的擔(dān)保體系，確保中小企業(yè)資金鏈不斷裂，為其平穩(wěn)健康發(fā)展提供保障。
從中小企業(yè)自身角度來看，它們也要積極應(yīng)對融資難題，著重從加快內(nèi)部建設(shè)和提高投資準(zhǔn)確性等方面來加以改進(jìn)。首先，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部尤其是人的投資，知識經(jīng)濟(jì)時代應(yīng)將人力資源的投資放到突出的位置，以此換取高水平的技術(shù)、管理等領(lǐng)域的人才，唯有如此企業(yè)才能充滿活力，立于不敗之地。其次，應(yīng)避免資金投向的過分集中，將雞蛋分散裝在幾個籃子中，以此來減少投資的風(fēng)險，走多元化經(jīng)營的路子。第三，在進(jìn)行項目投資時，嚴(yán)格遵循相關(guān)程序。具備一定規(guī)模的中小企業(yè)可參考大型企業(yè)投資監(jiān)理的方法，在具體實(shí)施之前先設(shè)計好具體的投資程序和步驟，盡量減少決策失誤。在具體實(shí)施過程中，還需進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)控，確保出現(xiàn)問題時及時隨時，最大限度地降低投資風(fēng)險。
（四）加快企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理人才建設(shè)
財務(wù)管理人才對中小企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量的影響不容小視，中小企業(yè)要加強(qiáng)自身財務(wù)人員隊伍建設(shè)，應(yīng)建立起一套符合自身實(shí)際的較為完善的人力資源管理制度。全面涵蓋財務(wù)管理人員的引入、考核、獎懲培訓(xùn)以及職責(zé)分配等方面，實(shí)現(xiàn)對財務(wù)人員的全方位管理。加大人才培養(yǎng)上的投入，在積極吸納財務(wù)管理人才的同時，企業(yè)還應(yīng)重視現(xiàn)有財務(wù)人員的培訓(xùn)工作，將培訓(xùn)專門化、常規(guī)化、定期化，加強(qiáng)對財務(wù)管理人員的考核，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)人員隊伍的發(fā)展壯大。
五、結(jié)語
財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)良性持續(xù)發(fā)展必須對財務(wù)管理充分重視。我國的中小企業(yè)在財務(wù)管理方面的問題由來已久，為企業(yè)的發(fā)展拖了后腿。企業(yè)要積極完善自身，轉(zhuǎn)變觀念和管理模式，優(yōu)化融資渠道，加強(qiáng)財會人才隊伍建設(shè)，以更好地參與到競爭中去。
參考文獻(xiàn)：
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一、中小企業(yè)的公司治理現(xiàn)狀及問題
1.家族式管理模式，股權(quán)結(jié)構(gòu)高度集中，企業(yè)的所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)和監(jiān)督權(quán)三權(quán)合一。我國的中小企業(yè)大部分是民營企業(yè)，其中家族企業(yè)占有很大的比重。這種股權(quán)結(jié)構(gòu)在中小企業(yè)初創(chuàng)時期效率很高，能對市場做出快速反應(yīng)并靈活決策。隨著企業(yè)的壯大，快速成長的企業(yè)對人才的需求激增，非家族成員進(jìn)入管理層，卻得不到相應(yīng)的重要崗位和報酬，由于無法實(shí)現(xiàn)個人價值而離職，造成企業(yè)人才流失。
2.管理層激勵方式缺乏科學(xué)的考核機(jī)制。中小企業(yè)在激勵的執(zhí)行上隨意性強(qiáng)，所有者具有絕對的決定權(quán)，忽視各層級員工的個人訴求，導(dǎo)致員工積極性下降。
3.財務(wù)制度不完善或形同虛設(shè)。多數(shù)中小企業(yè)的財務(wù)部門只具備核算職能，不參與企業(yè)任何控制和管理，對管理層不具備話語權(quán)，企業(yè)管理者對資金使用隨意，不遵循財務(wù)制度，企業(yè)與家族的財產(chǎn)互相使用，造成整個企業(yè)財務(wù)管理混亂，使得會計信息難以正確反映企業(yè)真實(shí)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，無法發(fā)揮會計的管理監(jiān)督職能，造成決策失誤和管理低效，形成企業(yè)發(fā)展的瓶頸。
4.缺乏內(nèi)部控制制度。受家族式企業(yè)管理思想制約，多數(shù)中小企業(yè)是以業(yè)主為核心的家長式單一管理，這種模式使得中小企業(yè)崗位分離制度、稽核制度、財務(wù)審批制度等基本制度方面嚴(yán)重缺乏或者根本沒有。
二、發(fā)揮會計管理監(jiān)督職能，完善中小企業(yè)內(nèi)部治理
中小企業(yè)的公司內(nèi)部治理應(yīng)從會計的核算、管理和監(jiān)督職能出發(fā)。這里的會計核算管理監(jiān)督職能不僅指日常的會計業(yè)務(wù)核算和對財務(wù)信息的監(jiān)督，還應(yīng)包括企業(yè)的成本控制、費(fèi)用監(jiān)督、利潤預(yù)算、經(jīng)營規(guī)劃、薪酬規(guī)劃和內(nèi)部控制制度建設(shè)與實(shí)施。
1.加強(qiáng)對中小企業(yè)管理者的培訓(xùn)，使其加強(qiáng)內(nèi)控意識，提高管理水平。中小企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的重視程度，會在極大的程度上影響其內(nèi)部控制的有效性。中小企業(yè)業(yè)主多數(shù)是白手起家，創(chuàng)業(yè)初期全憑自己一人打拼，在進(jìn)行管理時多是憑借自己的直覺和經(jīng)驗，獨(dú)斷獨(dú)行，這種方式在創(chuàng)業(yè)初期問題不大，甚至有利于快速決策，提高效率。但在企業(yè)發(fā)展壯大后，隨著企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度提升，單憑一人之力已無法勝任，因此必須加強(qiáng)對中小企業(yè)管理者的培訓(xùn)，提高管理水平和控制意識，從而從根本上在企業(yè)樹立內(nèi)控思想，加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)。
2.重視企業(yè)財務(wù)治理，強(qiáng)化財務(wù)制度建設(shè)。從公司內(nèi)部治理來看，高質(zhì)量的會計信息有利于對企業(yè)內(nèi)部各級員工進(jìn)行監(jiān)督和評價，從而有利于企業(yè)設(shè)計和實(shí)施有效的激勵機(jī)制，提高公司的凝聚度和向心力，調(diào)動各級員工的工作積極性和潛力，從而為企業(yè)創(chuàng)造更高的效益，加快企業(yè)的發(fā)展步伐；公司治理結(jié)構(gòu)完善程度也制約了會計信息質(zhì)量的高低。很難想象，一個管理混亂，缺乏控制機(jī)制的企業(yè)能夠提供高質(zhì)量的會計信息。因此，必須重視企業(yè)財務(wù)治理，強(qiáng)化財務(wù)制度建設(shè)。首先，嚴(yán)格按照國家會計制度，重新設(shè)計企業(yè)財務(wù)控制流程。現(xiàn)實(shí)中，許多中小企業(yè)的財務(wù)控制流程根本不存在，財務(wù)部門只發(fā)揮了會計的事后核算職能，沒有發(fā)揮會計的事前、事中的預(yù)算監(jiān)督職能，導(dǎo)致采購、生產(chǎn)、銷售各環(huán)節(jié)的失控，進(jìn)而影響企業(yè)的成本控制、費(fèi)用監(jiān)督、利潤預(yù)算等。同時，也使得企業(yè)的薪酬激勵機(jī)制無法真正實(shí)現(xiàn)。因此，中小企業(yè)必須切實(shí)建立全方位的財務(wù)控制體系，將企業(yè)納入會計的監(jiān)督職能之下。其次，強(qiáng)化內(nèi)部審計職能，設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。多數(shù)中小企業(yè)以業(yè)主為核心，在財務(wù)治理時應(yīng)充分考慮這一特點(diǎn)，讓業(yè)主參與企業(yè)財務(wù)治理，強(qiáng)化財務(wù)治理中激勵約束機(jī)制。同時，強(qiáng)化內(nèi)部審計職能，設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。處于快速發(fā)展階段的中小企業(yè)，為了確保會計信息的真實(shí)有效，企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹落實(shí)，必須建立行之有效的內(nèi)部審計制度。考慮到成本效益問題，小規(guī)模的企業(yè)也可以設(shè)置內(nèi)部審計人員。最后，提高財務(wù)人員職業(yè)道德意識，規(guī)范財務(wù)工作秩序。中小企業(yè)要采取多種途徑努力提高現(xiàn)有人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德意識，不斷提高其工作質(zhì)量，從而嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律，充分發(fā)揮會計的管理監(jiān)督職能，實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部治理的目標(biāo)。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；會計管理監(jiān)督職能；公司內(nèi)部治理
2008年的金融危機(jī)給中小企業(yè)造成了巨大的損失，對傳統(tǒng)的公司治理方式方法形成了巨大沖擊。那么，中小企業(yè)應(yīng)如何結(jié)合自身的特點(diǎn)、發(fā)揮會計管理監(jiān)督職能、提高應(yīng)對危機(jī)能力、完善公司內(nèi)部治理目標(biāo)就成為中小企業(yè)契需解決的問題。
一、中小企業(yè)的公司治理現(xiàn)狀及問題
1.家族式管理模式，股權(quán)結(jié)構(gòu)高度集中，企業(yè)的所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)和監(jiān)督權(quán)三權(quán)合一。我國的中小企業(yè)大部分是民營企業(yè)，其中家族企業(yè)占有很大的比重。這種股權(quán)結(jié)構(gòu)在中小企業(yè)初創(chuàng)時期效率很高，能對市場做出快速反應(yīng)并靈活決策。隨著企業(yè)的壯大，快速成長的企業(yè)對人才的需求激增，非家族成員進(jìn)入管理層，卻得不到相應(yīng)的重要崗位和報酬，由于無法實(shí)現(xiàn)個人價值而離職，造成企業(yè)人才流失。
2.管理層激勵方式缺乏科學(xué)的考核機(jī)制。中小企業(yè)在激勵的執(zhí)行上隨意性強(qiáng)，所有者具有絕對的決定權(quán)，忽視各層級員工的個人訴求，導(dǎo)致員工積極性下降。
3.財務(wù)制度不完善或形同虛設(shè)。多數(shù)中小企業(yè)的財務(wù)部門只具備核算職能，不參與企業(yè)任何控制和管理，對管理層不具備話語權(quán)，企業(yè)管理者對資金使用隨意，不遵循財務(wù)制度，企業(yè)與家族的財產(chǎn)互相使用，造成整個企業(yè)財務(wù)管理混亂，使得會計信息難以正確反映企業(yè)真實(shí)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，無法發(fā)揮會計的管理監(jiān)督職能，造成決策失誤和管理低效，形成企業(yè)發(fā)展的瓶頸。
4.缺乏內(nèi)部控制制度。受家族式企業(yè)管理思想制約，多數(shù)中小企業(yè)是以業(yè)主為核心的家長式單一管理，這種模式使得中小企業(yè)崗位分離制度、稽核制度、財務(wù)審批制度等基本制度方面嚴(yán)重缺乏或者根本沒有。
二、發(fā)揮會計管理監(jiān)督職能，完善中小企業(yè)內(nèi)部治理
中小企業(yè)的公司內(nèi)部治理應(yīng)從會計的核算、管理和監(jiān)督職能出發(fā)。這里的會計核算管理監(jiān)督職能不僅指日常的會計業(yè)務(wù)核算和對財務(wù)信息的監(jiān)督，還應(yīng)包括企業(yè)的成本控制、費(fèi)用監(jiān)督、利潤預(yù)算、經(jīng)營規(guī)劃、薪酬規(guī)劃和內(nèi)部控制制度建設(shè)與實(shí)施。
1.加強(qiáng)對中小企業(yè)管理者的培訓(xùn)，使其加強(qiáng)內(nèi)控意識，提高管理水平。中小企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的重視程度，會在極大的程度上影響其內(nèi)部控制的有效性。中小企業(yè)業(yè)主多數(shù)是白手起家，創(chuàng)業(yè)初期全憑自己一人打拼，在進(jìn)行管理時多是憑借自己的直覺和經(jīng)驗，獨(dú)斷獨(dú)行，這種方式在創(chuàng)業(yè)初期問題不大，甚至有利于快速決策，提高效率。但在企業(yè)發(fā)展壯大后，隨著企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度提升，單憑一人之力已無法勝任，因此必須加強(qiáng)對中小企業(yè)管理者的培訓(xùn)，提高管理水平和控制意識，從而從根本上在企業(yè)樹立內(nèi)控思想，加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)。
2.重視企業(yè)財務(wù)治理，強(qiáng)化財務(wù)制度建設(shè)。從公司內(nèi)部治理來看，高質(zhì)量的會計信息有利于對企業(yè)內(nèi)部各級員工進(jìn)行監(jiān)督和評價，從而有利于企業(yè)設(shè)計和實(shí)施有效的激勵機(jī)制，提高公司的凝聚度和向心力，調(diào)動各級員工的工作積極性和潛力，從而為企業(yè)創(chuàng)造更高的效益，加快企業(yè)的發(fā)展步伐；公司治理結(jié)構(gòu)完善程度也制約了會計信息質(zhì)量的高低。很難想象，一個管理混亂，缺乏控制機(jī)制的企業(yè)能夠提供高質(zhì)量的會計信息。因此，必須重視企業(yè)財務(wù)治理，強(qiáng)化財務(wù)制度建設(shè)。首先，嚴(yán)格按照國家會計制度，重新設(shè)計企業(yè)財務(wù)控制流程。現(xiàn)實(shí)中，許多中小企業(yè)的財務(wù)控制流程根本不存在，財務(wù)部門只發(fā)揮了會計的事后核算職能，沒有發(fā)揮會計的事前、事中的預(yù)算監(jiān)督職能，導(dǎo)致采購、生產(chǎn)、銷售各環(huán)節(jié)的失控，進(jìn)而影響企業(yè)的成本控制、費(fèi)用監(jiān)督、利潤預(yù)算等。同時，也使得企業(yè)的薪酬激勵機(jī)制無法真正實(shí)現(xiàn)。因此，中小企業(yè)必須切實(shí)建立全方位的財務(wù)控制體系，將企業(yè)納入會計的監(jiān)督職能之下。其次，強(qiáng)化內(nèi)部審計職能，設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。多數(shù)中小企業(yè)以業(yè)主為核心，在財務(wù)治理時應(yīng)充分考慮這一特點(diǎn)，讓業(yè)主參與企業(yè)財務(wù)治理，強(qiáng)化財務(wù)治理中激勵約束機(jī)制。同時，強(qiáng)化內(nèi)部審計職能，設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。處于快速發(fā)展階段的中小企業(yè)，為了確保會計信息的真實(shí)有效，企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹落實(shí)，必須建立行之有效的內(nèi)部審計制度。考慮到成本效益問題，小規(guī)模的企業(yè)也可以設(shè)置內(nèi)部審計人員。最后，提高財務(wù)人員職業(yè)道德意識，規(guī)范財務(wù)工作秩序。中小企業(yè)要采取多種途徑努力提高現(xiàn)有人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德意識，不斷提高其工作質(zhì)量，從而嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律，充分發(fā)揮會計的管理監(jiān)督職能，實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部治理的目標(biāo)。
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關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；財務(wù)管理；現(xiàn)狀；對策
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與現(xiàn)代企業(yè)的建立，企業(yè)管理的主要目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)財務(wù)成果的最大化和財務(wù)狀況的最優(yōu)化。目前，我國企業(yè)普遍存在著重銷售輕理財?shù)默F(xiàn)象。財務(wù)管理的基礎(chǔ)薄弱，財務(wù)管理體制不協(xié)調(diào)，財務(wù)管理的風(fēng)險巨大。作為企業(yè)管理的核心――財務(wù)管理，企業(yè)只有加強(qiáng)財務(wù)管理工作，才有可能使企業(yè)管理工作取得良好的效果。
一、財務(wù)管理在企業(yè)中的現(xiàn)狀
目前我國企業(yè)的財務(wù)管理并沒有真正起到財務(wù)管理與控制的作用，許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒有充分重視到財務(wù)管理的重要性。在企業(yè)運(yùn)行過程中，僅僅將財務(wù)部門當(dāng)作記賬、報稅、報銷等
簡單會計工作部門使用，沒有充分發(fā)揮企業(yè)財務(wù)部門的管理作用。由于做不到事前計劃、事中控制、事后分析，不能合理配置企業(yè)內(nèi)部資源，有效控制各個環(huán)節(jié)的費(fèi)用支出，更談不上從總體上對生產(chǎn)經(jīng)營活動作出長遠(yuǎn)安排。
（一）企業(yè)管理人員財務(wù)管理意識淡薄，觀念陳舊
中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)的投資者同時也是經(jīng)營者，管理模式是典型的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，甚者將家庭財務(wù)管理和企業(yè)財務(wù)管理混為一談，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理的理念，使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)理應(yīng)有的地位和作用。
（二）財務(wù)人員整體素質(zhì)不高
企業(yè)在追求利潤的經(jīng)營過程中，財務(wù)人員不注重自己職業(yè)道德和價值觀念的錘煉，不注重自己對財務(wù)理論和專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，出現(xiàn)了有的財務(wù)人員為了生存，保住飯碗，企業(yè)讓怎么干就怎么干，完全不能嚴(yán)格按照職業(yè)要求去做，這就造成了目前中小企業(yè)中存在的賬目不清、信息失真、財務(wù)管理混亂、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營私舞弊、行賄受賄等不良現(xiàn)象。
（三）財務(wù)管理制度不完善
目前中小企業(yè)大多數(shù)仍是家長式管理，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，財務(wù)是由老板單線控制，企業(yè)的投資者就是經(jīng)營者，缺乏有效的制約機(jī)制。部分中小企業(yè)的管理者的管理思想落后，管理能力較差，忽視財務(wù)制度的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。有些中小企業(yè)雖然也有公司管理規(guī)定和相應(yīng)的財務(wù)制度，但是在具體操作中卻因難以嚴(yán)格把關(guān)而導(dǎo)致制度和規(guī)定名存實(shí)亡。
（四）只注重眼前利益，疏于風(fēng)險防范
銀行和其它金融機(jī)構(gòu)是中小企業(yè)資金的主要來源，但中小企業(yè)吸引金融機(jī)構(gòu)的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業(yè)貸款，也因高風(fēng)險而提高貸款利率，從而增加了中小企業(yè)融資的成本。由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，造成了過度負(fù)債，這種大規(guī)模的舉債可能引發(fā)財務(wù)危機(jī)，所面臨的風(fēng)險也更大。這種做法不利于企業(yè)持續(xù)經(jīng)營，健康快速發(fā)展。
二、解決當(dāng)前財務(wù)管理問題的對策
（一）轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)財務(wù)管理工作
切實(shí)樹立財務(wù)管理在企業(yè)管理過程中的核心地位，要把強(qiáng)化財務(wù)管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個職能部門。在以財務(wù)管理為前提和基礎(chǔ)上，采用非強(qiáng)制方式，以人為本，圍繞人的價值管理開展財務(wù)活動，協(xié)調(diào)好財務(wù)關(guān)系并充分調(diào)動人的積極性和創(chuàng)造性，并將財務(wù)管理擺在一個重要的位置上，這對于提高企業(yè)財務(wù)運(yùn)作的效率，建立和完善財務(wù)制度具有十分重要的意義。
（二）加強(qiáng)財務(wù)人員的素質(zhì)教育，提高業(yè)務(wù)水平
有針對性地組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)，認(rèn)真抓好財會人員隊伍建設(shè)，努力提高財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。既要學(xué)習(xí)財務(wù)管理知識，又要拓寬知識面，使財會人員在立足本職工作的同時，還要鉆研與本職工作相關(guān)的多方面技能，不斷提高工作效率和質(zhì)量。另外，要認(rèn)真學(xué)習(xí)、領(lǐng)會各類財經(jīng)法規(guī)，提高財務(wù)管理人員的法律意識和職業(yè)道德觀念，增強(qiáng)抵制腐朽思想文化和生活方式的侵蝕的能力。
（三）嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)紀(jì)律
首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員要學(xué)法、守法、護(hù)法，自身要增強(qiáng)法紀(jì)觀念，自覺用有關(guān)法規(guī)來規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為，正確處理好國家，集體和個人三者之間的利益關(guān)系，做到依法辦事，依法經(jīng)營。其次，建立健全和完善各項規(guī)章制度，嚴(yán)格內(nèi)部控制制度的管理和執(zhí)行，把財務(wù)日常監(jiān)督工作納入財務(wù)管理的過程中，形成自我約束，自我監(jiān)督的工作機(jī)制。
（四）樹立科學(xué)發(fā)展觀
企業(yè)在利用舉債，解決企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模帶來的資金緊張的矛盾時，一定要樹立科學(xué)發(fā)展觀。對投資總量、負(fù)債水平、資產(chǎn)狀況進(jìn)行控制，并對重大項目的投資、融資以及大筆債務(wù)的還本付息等做出統(tǒng)籌安排，對企業(yè)的發(fā)展規(guī)模要做到準(zhǔn)確定位。企業(yè)應(yīng)當(dāng)穩(wěn)固正常的生產(chǎn)經(jīng)營，注重長短期效益的結(jié)合，切忌只顧眼前利益、盲目投資擴(kuò)張。
總之，中小企業(yè)的財務(wù)管理工作任重而道遠(yuǎn)，企業(yè)的發(fā)展任重而道遠(yuǎn)，在構(gòu)建和諧社會的過程中，既面臨著機(jī)遇又迎接著挑戰(zhàn)。只有各方面積極協(xié)調(diào)、配合，中小企業(yè)在社會主義現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)程中的重要作用才能得以充分發(fā)揮，我國經(jīng)濟(jì)才能保證持續(xù)穩(wěn)定健康地發(fā)展。
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財務(wù)管理是基于企業(yè)再生產(chǎn)過程中客觀存在的財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，是企業(yè)組織財務(wù)活動、處理與各方面財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟(jì)管理工作。它通過對資金運(yùn)動和價值形態(tài)的管理，像血液一樣滲透貫通到企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營等一切管理領(lǐng)域。財務(wù)管理是企業(yè)管理的一部分，它與企業(yè)人力資源管理最為密切，是有關(guān)資金的獲得和有效使用的管理工作，財務(wù)管理的好壞，直接影響到企業(yè)的生存與發(fā)展。
中小企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的重要組成部分，其戶數(shù)占我國企業(yè)總戶數(shù)的99％，完成工業(yè)總產(chǎn)值、實(shí)現(xiàn)稅利和解決就業(yè)人口分別約占全國總數(shù)的60％、40％和75％，其地位舉足輕重。據(jù)國家信息中心、國務(wù)院發(fā)展研究中心和中國企業(yè)家調(diào)查系統(tǒng)等單位最近一次聯(lián)合調(diào)查顯示，截至2001年底，我國共有中小企業(yè)2930萬戶，占整個企業(yè)總數(shù)的99％，從業(yè)人員達(dá)1.74億人。中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)的價值占我國GDP的50.1％，解決我國城鎮(zhèn)就業(yè)量的75％以上，完成的稅收占我國全部稅收收入的43.2％。在我國上世紀(jì)90年代以來的經(jīng)濟(jì)快速增長中，工業(yè)新增產(chǎn)值的76.6％是由中小企業(yè)創(chuàng)造的。我國加入WTO后，隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，中小企業(yè)必將繼續(xù)對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起舉足輕重的作用。
中小企業(yè)受各種條件制約，在獲取物質(zhì)資源和信息資源、增強(qiáng)經(jīng)營管理和理財能力等方面大都存在困難和弱點(diǎn)，急需社會各方給予解決和扶持。隨著科技革命和社會經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，國際上中小企業(yè)的運(yùn)作方式已從過去主要追求產(chǎn)量增長的生產(chǎn)型，演變?yōu)橹v求產(chǎn)品量、本、利綜合評價并以關(guān)注所有者權(quán)益最大化為基本特征的財務(wù)導(dǎo)向型。特別是我國加入WTO后，影響中小企業(yè)經(jīng)營管理和財務(wù)決策的相關(guān)因素更變得空前復(fù)雜。
二、中小企業(yè)財務(wù)管理方面存在的主要問題
中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。但由于其產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)影響大等因素，使得中小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況。
(一)融資困難，資金嚴(yán)重不足
目前我國中小企業(yè)初步建立了較為獨(dú)立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。其主要原因：第一，負(fù)債過多，融資成本高，風(fēng)險大，造成中小企業(yè)信用等級低，資信相對較差。第二，國家沒有專設(shè)中小企業(yè)管理扶持機(jī)構(gòu)，國家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使之長期處于不利地位。第三，大多數(shù)中小企業(yè)是非國有企業(yè)，有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響，對其貸款不夠熱心。第四，缺乏財務(wù)管理戰(zhàn)略。大部分企業(yè)的財務(wù)管理仍處于記賬管理階段。
(二)缺乏完善的財務(wù)制度
一些企業(yè)根本沒有設(shè)置相應(yīng)的財務(wù)管理制度，使企業(yè)財務(wù)人員進(jìn)行財務(wù)工作沒有具體的制度可遵循，也沒有任何的約束，容易使企業(yè)出現(xiàn)各種管理漏洞，不利于企業(yè)的健康發(fā)展；另一些企業(yè)雖然制定了相應(yīng)的財務(wù)管理制度，但是由于中小企業(yè)管理者與一般從業(yè)人員多具有一定的血緣、親緣、地緣關(guān)系這個特征，使得制度的約束力不強(qiáng)，執(zhí)行起來非常困難。
另外，由于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，企業(yè)員工少，組織結(jié)構(gòu)相對簡單，于是對財務(wù)部門設(shè)置簡單，財務(wù)崗位分工不明。一人兼任多項職務(wù)的現(xiàn)象非常普遍，使得會計核算的崗位分工制度無法實(shí)施，也無法起到相互的監(jiān)督制約作用；中小企業(yè)會計賬目設(shè)置混亂，會計數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象普遍存在，財產(chǎn)賬實(shí)不符，甚至為了應(yīng)付銀行、稅務(wù)、工商等部門的檢查，設(shè)置幾套賬；對企業(yè)資產(chǎn)缺乏科學(xué)的管理控制，容易造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。
造成這種混亂狀況的原因，主要是中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者就是經(jīng)營者，缺乏有效的制約措施；中小企業(yè)的管理者的管理思想落后，管理能力較差，忽視財務(wù)制度的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性，普遍缺乏高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，使得企業(yè)的財務(wù)報表和財務(wù)分析不具有可信度，失去了財務(wù)管理的意義和作用，既不利于企業(yè)在籌資活動中取得銀行等金融機(jī)構(gòu)或其他投資機(jī)構(gòu)的信任，獲得資金的支持，也不利于企業(yè)在投資活動中根據(jù)企業(yè)真實(shí)的財務(wù)狀況作出正確的投資分析和決策，獲得投資收益，更不利于企業(yè)對日常營運(yùn)資金的嚴(yán)格管理，總的來說，就不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
(三)管理模式僵化，管理觀念陳舊
一方面，中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式勢，必給企業(yè)的財務(wù)管理帶來負(fù)面影響。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。
(四)財務(wù)危機(jī)的陷阱突現(xiàn)
經(jīng)營持續(xù)虧損由企業(yè)擴(kuò)張過度，容易因經(jīng)營管理不善或戰(zhàn)略性失誤引起虧損。如果企業(yè)只是短期虧損，只要虧損額少于折舊，未必導(dǎo)致債務(wù)償付困難，但如果持續(xù)虧損，將造成企業(yè)凈資產(chǎn)數(shù)量和質(zhì)量不斷下降，大大削弱企業(yè)的經(jīng)營能力和償債能力，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)不能到期償還債務(wù)。如果虧損嚴(yán)重到資不抵債的地步，將意味著企業(yè)償付能力的喪失，最終很可能走上倒閉、破產(chǎn)的不歸路。
在市道暢旺的時候，高成長企業(yè)或許可以憑其資產(chǎn)規(guī)模和營業(yè)收入的大幅增長，給市場以太平盛世的感覺。一旦經(jīng)濟(jì)環(huán)境突然變化，重大政策調(diào)整，各種自然災(zāi)害或其它突發(fā)性風(fēng)險事件發(fā)生，企業(yè)就可能因為業(yè)務(wù)萎縮、資產(chǎn)縮水或重大財產(chǎn)損失而陷入困境。
三、解決中小企業(yè)財務(wù)管理中存在問題的對策
財務(wù)管理目標(biāo)是在特定的理財環(huán)境中，通過組織財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系所要達(dá)到的目的。從根本上說，財務(wù)目標(biāo)取決于企業(yè)生存目的或企業(yè)目標(biāo)，取決于特定的社會經(jīng)濟(jì)模式。一般情況下，企業(yè)都會以企業(yè)價值最大化作為財務(wù)管理的目標(biāo)。但是，中小企業(yè)有著不同于其他大型企業(yè)的特點(diǎn)。因此在財務(wù)管理目標(biāo)的選擇和確定上，必須要根據(jù)企業(yè)自身的需要和發(fā)展要求來制定。這樣才可以充分發(fā)揮財務(wù)管理目標(biāo)導(dǎo)向、約束和評價的功能，才可以指導(dǎo)企業(yè)向著科學(xué)的方向前進(jìn)。
(一)加強(qiáng)財務(wù)管理意識，重視財務(wù)管理
首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者首先要具有創(chuàng)新精神，積極轉(zhuǎn)變觀念。中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者首先就要提高財務(wù)管理的自覺性，勇于突破“家庭式”的、傳統(tǒng)的管理思想和管理方法，敢于接受先進(jìn)的、科學(xué)的管理理念，并致力于企業(yè)的經(jīng)營活動中加以實(shí)施，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制定更合理的完善的管理制度，
重視人才在企業(yè)發(fā)展過程中的重要作用，努力引進(jìn)高級人才。其次，努力提高企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。當(dāng)今世界，人才對企業(yè)的影響是深遠(yuǎn)而重大的，有高級人才的加入，會給企業(yè)帶來先進(jìn)的管理思想和方法，促進(jìn)企業(yè)的改革和發(fā)展。最后，中小企業(yè)可以選擇適合自己的財務(wù)管理方式。ERP軟件已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的一種趨勢，如果企業(yè)具備了一定的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，那么中小企業(yè)可以運(yùn)用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和企業(yè)ERP軟件來對企業(yè)財務(wù)進(jìn)行科學(xué)的管理。如果企業(yè)規(guī)模較小，沒有實(shí)現(xiàn)會計電算化的實(shí)力，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者可以考慮充分利用現(xiàn)在的社會資源，如聘請“公共財務(wù)總監(jiān)”來幫助企業(yè)有效快速地提高財務(wù)管理水平。
(二)建立完善的財務(wù)管理制度
中小企業(yè)要改善企業(yè)的財務(wù)管理狀況，除了堅持以觀念創(chuàng)新為基礎(chǔ)外，同時要堅持以制度創(chuàng)新為保證。所以中小企業(yè)在財務(wù)管理制度方面要建立起一套完整的制度措施，使財務(wù)人員的財務(wù)工作有章可循，并具備一定的約束力，具體來講，中小企業(yè)可以從以下幾個方面來構(gòu)建和完善財務(wù)管理制度：
首先，樹立財務(wù)管理制度的意識，并使制度具有約束力。中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者首先應(yīng)當(dāng)重視加強(qiáng)財務(wù)管理制度的建設(shè)，明確一個完整的財務(wù)制度體系可以幫助企業(yè)規(guī)范各項財務(wù)操作，減少人為因素使管理出現(xiàn)問題，加強(qiáng)企業(yè)對各項資產(chǎn)特別是重要資產(chǎn)的管理和控制，降低企業(yè)的風(fēng)險。
其次，建立各種具體的財務(wù)制度。要建立起崗位分工制和輪換制，特別對于不相容的崗位，如會計和出納，不能讓一個人擔(dān)任，而且對于同一個崗位，同一個人擔(dān)任的時間應(yīng)有一定的期限，到了這個期限，就應(yīng)當(dāng)實(shí)行輪換，這非常有利于不同崗位之間的互相監(jiān)督，而且也在一定程度上保障了企業(yè)的資金和其他財產(chǎn)的安全。
最后，規(guī)范會計核算，提高會計基礎(chǔ)工作的水平。會計科目的使用，要符合相關(guān)法律的規(guī)定，各個總賬、明細(xì)賬、流水賬等會計賬目之間要相互勾稽，內(nèi)容清楚，能真實(shí)反映企業(yè)的財務(wù)狀況，會計報表等資料也要根據(jù)相關(guān)規(guī)定來制作，符合《會計法》、《稅法》等法律法規(guī)的要求，使企業(yè)的會計資料能夠真正為企業(yè)各項財務(wù)分析和決策提供真實(shí)、完整的財務(wù)數(shù)據(jù)。
關(guān)鍵詞:財務(wù)管理;經(jīng)濟(jì)效益
中圖分類號:F23文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A
一、財務(wù)管理的地位與作用
(一)財務(wù)管理的地位。現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理是按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求,根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度和財務(wù)管理的原則,組織企業(yè)財務(wù)活動,處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟(jì)管理工作。財務(wù)管理的目標(biāo)決定了財務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位。財務(wù)管理目標(biāo)指企業(yè)財務(wù)管理的目的行為,即在一定時期內(nèi),企業(yè)財務(wù)管理方向的奮斗目標(biāo)。企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)是根據(jù)企業(yè)總體目標(biāo)的要求所決定的。財務(wù)管理目標(biāo)可以具體化為:在滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要的前提下,不斷降低成本和財務(wù)風(fēng)險;認(rèn)真進(jìn)行投資項目的可行性研究,力求提高投資報酬,降低投資風(fēng)險;合理使用資本,加速資本周轉(zhuǎn),不斷提高資本的利用效率。所以,當(dāng)前企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)是要求在改善財務(wù)狀況的條件下,不斷擴(kuò)大財務(wù)成果,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。要實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的最優(yōu)目標(biāo),財務(wù)管理至關(guān)重要。財務(wù)管理活動包括資金的籌集、投放、耗費(fèi)、回收和分配五個方面。資金的籌集制約著企業(yè)的規(guī)模和發(fā)展;資金的投放決定著企業(yè)的發(fā)展方向和潛力;資金的耗費(fèi)關(guān)系著企業(yè)的生產(chǎn)成本和競爭能力;資金的回收影響企業(yè)的償債信譽(yù)和資金周轉(zhuǎn);資金的分配決定企業(yè)的消費(fèi)和積累,以及投資者、經(jīng)營者、員工等各方利益。財務(wù)管理工作關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。而且,加強(qiáng)財務(wù)管理,對于實(shí)現(xiàn)資本的保值增值具有其他部門不可替代的作用。所以,抓住了財務(wù)管理,就抓住了企業(yè)管理的關(guān)鍵,就可帶動企業(yè)其他方面的管理,就能提高企業(yè)績效。
(二)財務(wù)管理的作用
1、控制作用。財務(wù)控制是保證企業(yè)財務(wù)活動符合既定目標(biāo),取得最佳經(jīng)濟(jì)效益的一種方法。財務(wù)控制的內(nèi)容主要有以下幾點(diǎn):(1)組織財務(wù)計劃的實(shí)施。編制財務(wù)計劃只是財務(wù)管理的起點(diǎn),最終要組織計劃的執(zhí)行和落實(shí),以達(dá)到不斷改進(jìn)工作、提高效率、降低成本、節(jié)約支出的目的。在組織計劃的執(zhí)行過程中,通過對各項財務(wù)指標(biāo)完成情況的分析,來評價各項管理工作的質(zhì)量,為決策提供依據(jù);(2)平衡財務(wù)收支。平衡財務(wù)收支也是財務(wù)控制的主要內(nèi)容。其任務(wù)是及時根據(jù)實(shí)際情況,積極調(diào)度、合理組織資金,以保證生產(chǎn)的合理需要。
2、監(jiān)督作用。財務(wù)監(jiān)督主要是利用貨幣形式對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動所實(shí)行的監(jiān)督,具體來說,就是對資金的籌集、使用、耗費(fèi)、回收和分配等活動進(jìn)行監(jiān)督。例如,通過資金周轉(zhuǎn)指標(biāo)的分析,能夠反映企業(yè)物資的占用和使用情況,對這些生產(chǎn)經(jīng)營資金的形成和使用實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)督,從而促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)生產(chǎn)技術(shù)管理,改進(jìn)物資供應(yīng)工作;通過產(chǎn)品成本有關(guān)指標(biāo)的分析,能夠反映生產(chǎn)中物化勞動和活勞動的耗費(fèi),推動企業(yè)合理地使用人力、物力和財力,節(jié)約消耗、降低成本;通過利潤指標(biāo)的分析,能夠反映企業(yè)的財務(wù)成果和經(jīng)營管理水平,對利潤的形成和分配實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)督,從而促進(jìn)企業(yè)挖掘潛力、改善管理、節(jié)約開支、增加收入。
二、我國財務(wù)管理存在的問題
(一)財務(wù)管理意識淡薄。目前,有些企業(yè)人員尤其是部分領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險意識差,內(nèi)部壓力不足,財務(wù)管理意識淡薄,置相關(guān)法律、法規(guī)及內(nèi)部管理制度于不顧,完全按照個人意愿行事。不是通過建立健全規(guī)章制度、提高企業(yè)人員整體素質(zhì)、增收節(jié)支等途徑來實(shí)現(xiàn)財務(wù)目標(biāo),而是通過隱瞞收入、虛列支出、偷逃稅款等來增加收入。財務(wù)管理意識觀念的淡漠、財務(wù)策略上的嚴(yán)重失誤直接導(dǎo)致了一些企業(yè)的危機(jī)。
(二)企業(yè)財務(wù)制度體系不完善。在企業(yè)的科學(xué)管理體系中,企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié),從規(guī)范企業(yè)的改革促進(jìn)企業(yè)發(fā)展而言,必須加強(qiáng)財務(wù)管理,建立健全企業(yè)財務(wù)制度體系。企業(yè)應(yīng)該視生產(chǎn)管理與財務(wù)管理并重,在切實(shí)搞好生產(chǎn)管理的同時強(qiáng)化財務(wù)管理,獨(dú)具匠心地挖掘財務(wù)管理的方法,從財務(wù)制度的起草、財務(wù)人員的設(shè)置到財務(wù)方法的選用,企業(yè)管理者自始至終都應(yīng)予以重視,切實(shí)完善企業(yè)的財務(wù)制度體系。
(三)財務(wù)控制薄弱。一些企業(yè)特別是一些中小企業(yè)財務(wù)控制薄弱。有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好,造成現(xiàn)金閑置,未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn);有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排,過量購置不動產(chǎn),無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金,陷入財務(wù)困境;二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢,造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策,缺乏有力的催收措施,應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬;三是存貨控制薄弱,造成資金呆滯。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上,造成資金呆滯,周轉(zhuǎn)失靈;四是重錢不重物,資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者,對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位,出了問題無人追究,資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。
三、加強(qiáng)財務(wù)管理的途徑
(一)要建立一支符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的會計隊伍。這支隊伍既要有現(xiàn)代企業(yè)的管理觀念,又要有現(xiàn)代企業(yè)管理的知識,還要有管理現(xiàn)代企業(yè)的才能。在此基礎(chǔ)上確定新的財務(wù)管理思路,激勵財務(wù)人員參與全過程的經(jīng)營管理,進(jìn)行全過程的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,開展全過程的經(jīng)濟(jì)服務(wù),把財務(wù)管理滲透到企業(yè)經(jīng)營的全過程。
(二)進(jìn)行資本金的管理,確保資本的保值增值。對資本進(jìn)行管理可以有效地保證企業(yè)所有者的權(quán)益,使企業(yè)各項資本性支出都建立在科學(xué)決策的基礎(chǔ)上。特別要保證和發(fā)揮投資項目的最佳效益,確保資本的保值增值。在考核企業(yè)資本金保值增值的內(nèi)容上,一般包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤四個部分,資本金是實(shí)現(xiàn)企業(yè)自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的前提條件。因此,建立資本金制度,防止企業(yè)行為短期化,防止資產(chǎn)流失,維護(hù)企業(yè)法人的權(quán)益,在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中就顯得十分重要。
(三)建立健全會計信息和統(tǒng)計信息相結(jié)合的電算化管理。通過迅速、高效的電算化管理,將企業(yè)生產(chǎn)情況與財務(wù)情況及時客觀地反映出來,并深入分析,尋找經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié),提出措施,堵塞漏洞,提高效益。
(四)加強(qiáng)風(fēng)險管理。市場歷來是機(jī)遇和風(fēng)險并存的,低風(fēng)險、低收益的謹(jǐn)慎和高風(fēng)險、高收益的誘惑,往往使企業(yè)在決策面前進(jìn)退兩難。風(fēng)險管理就顯得尤為重要。充分衡量風(fēng)險的程度,結(jié)合自身的承受能力,通過比較、分析等方法權(quán)衡得失,選擇最佳方案以較小風(fēng)險取得較大效益,是現(xiàn)代企業(yè)所共同追求的。但需要注意的是,在作出決定之前要針對不同風(fēng)險制定一系列防范、保全和補(bǔ)償措施,使企業(yè)在風(fēng)險出現(xiàn)時不致驚慌失措,束手無策。
(作者單位:南陽市交通路政管理處)
主要參考文獻(xiàn):
一、中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題
（一）融資能力差
1.中小企業(yè)自身原因。第一，自有資本不足，缺乏足夠的貸款擔(dān)保品。第二，財務(wù)不透明，主要包括賬目混亂、財務(wù)不透明，導(dǎo)致銀行貸款難度和風(fēng)險。第三，信用意識淡薄，很多企業(yè)采取各種手段拖欠還款，甚至套取銀行貸款，造成信用危機(jī)。第四，競爭能力和抗風(fēng)險能力低，很多企業(yè)缺乏創(chuàng)新、缺乏發(fā)展前景，不具備市場綜合競爭力。
2.外部市場原因。一是銀行貸款品種不能滿足眾多的中小企業(yè)，銀行需要小微企業(yè)提供的質(zhì)押、抵押物不能滿足其融資需求。二是我國經(jīng)濟(jì)市場的信用評級體系不健全，由于現(xiàn)在銀行執(zhí)行的評級體系多針對于大中型企業(yè)的特點(diǎn)，各個方面很難符合中小企業(yè)的特點(diǎn)。三是部分金融機(jī)構(gòu)愿意參與小額、高頻的中小企業(yè)貸款，影響小微企業(yè)的金融機(jī)構(gòu)貸款積極性。
（二）財務(wù)管理制度不健全
1.財務(wù)管理意識淡薄。由于社會發(fā)展迅猛，很多企業(yè)管理者不能跟上時代觀念，缺乏新事物認(rèn)識等問題，使得企業(yè)在推進(jìn)管理創(chuàng)新的過程中遇到各種問題，很難順利推進(jìn)。而且很多的中小企業(yè)是私營、個人企業(yè)，他們經(jīng)營具有很強(qiáng)的個人色彩，內(nèi)部管理缺乏現(xiàn)代化的管理，缺乏正確的財會理念，嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展。
2.管理制度混亂。中小企業(yè)缺乏規(guī)范的管理制度作為企業(yè)發(fā)展的支撐，特別是財務(wù)管理，因為規(guī)模小，內(nèi)部結(jié)構(gòu)單一，這就會淡化財務(wù)管理的重要作用，使一個人身兼多職，而一個企業(yè)的發(fā)展離不開財會的嚴(yán)格把控管理，如果缺乏必應(yīng)的財務(wù)制度就會造成企業(yè)財務(wù)上的諸多問題，嚴(yán)重制約企業(yè)的發(fā)展。
3.預(yù)算管理不完善。我國中小企業(yè)預(yù)算機(jī)制還不完善，缺乏科學(xué)的預(yù)算編制方法。有的企業(yè)就沒有專門的預(yù)算機(jī)構(gòu)，沒有將預(yù)算與實(shí)際財務(wù)規(guī)劃相結(jié)合，這很不符合現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展形式。還有的單位有預(yù)算編制，但是缺乏后期的反饋，使得預(yù)算在執(zhí)行的過程中出現(xiàn)偏差而得不到及時糾正，這也限制了預(yù)算的發(fā)展。
二、中小企業(yè)財務(wù)管理問題的優(yōu)化策略
（一）解決融資難問題
1.中小企業(yè)完善自身發(fā)展。第一，重視產(chǎn)品質(zhì)量和品牌建設(shè)。首先應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)管理規(guī)范，科學(xué)有效地管理制度是一個企業(yè)做大做強(qiáng)的堅強(qiáng)盾石；其次抓質(zhì)量，良好的品質(zhì)加上強(qiáng)有力的品牌效應(yīng)，是我們企業(yè)提高市場占有率的有效保證。第二，完善企業(yè)財務(wù)制度。完善的財務(wù)制度是企業(yè)管理的核心競爭力，財務(wù)不完整、賬目不清晰很難保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。同時，完善、透明的的財務(wù)是企業(yè)獲取融資的必要條件之一。第三，構(gòu)建企業(yè)核心價值體系。中小企業(yè)相比大中型企業(yè)規(guī)模要小得多，但是要比大中企業(yè)更靈活，更能體現(xiàn)自己的核心價值，第四，加強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)新。中小企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際，分析自己的優(yōu)勢所在，改進(jìn)當(dāng)前企業(yè)中存在的一些問題，提出自身的一套理論或者方法，加強(qiáng)企業(yè)市場競爭力。
2.完善市場，提供中小企業(yè)發(fā)展保障。完善經(jīng)濟(jì)市場體系，保障中小企業(yè)發(fā)展，是經(jīng)濟(jì)改革的重要任務(wù)之一。第一，加強(qiáng)立法和政策指引。首先，針對中小企業(yè)融資的法律法規(guī)進(jìn)行完善，構(gòu)建適合的中小企業(yè)信用評級體系。其次是政府應(yīng)當(dāng)推動相關(guān)政策向中小企業(yè)傾斜，來解決融資難等問題，包括財政扶持力度、優(yōu)惠創(chuàng)業(yè)政策、加強(qiáng)財政補(bǔ)貼等等。第二，完善政策性金融服務(wù)建設(shè)。一是國家政策引導(dǎo)政策性銀行設(shè)立小微企業(yè)融資部，促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)積極向小微企業(yè)放貸。二是專門設(shè)立政策性小微企業(yè)發(fā)展銀行。自下而上建立一批幫助小微企業(yè)發(fā)展的金融機(jī)構(gòu)，對解決大銀行無法滿足小地方的融資問題很有幫助。
（二）健全財務(wù)管理制度
1.提高意識，增強(qiáng)管理。建立一套完善的財務(wù)管理制度對一個中小企業(yè)來說至關(guān)重要，第一，中小企業(yè)的管理人員要提高自身意識，重視財務(wù)管理工作，保障財會政策的順利實(shí)施，同時，還要提高企業(yè)的財務(wù)信息質(zhì)量，給企業(yè)打造一個堅定的財務(wù)管理平臺。第二，在財務(wù)管理中要防止一言堂，提高管理人員在管理中的發(fā)言權(quán)與決策權(quán)，杜絕員工是自己的親戚就放松原則，降低執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)，這種阻礙財務(wù)管理制度執(zhí)行的家族管理對企業(yè)的發(fā)展危害極大。
2.重視審計，完善預(yù)算信息反饋機(jī)制。財務(wù)部門要清晰責(zé)任，完善監(jiān)督、獎懲機(jī)制。嚴(yán)格按照已有制度辦事，減少人的管理，引導(dǎo)單位有序發(fā)展。中小企業(yè)要完善內(nèi)部審計制度，將審計部門重視起來，真正意識到審計在控制和監(jiān)督方面的作用。預(yù)算信息反饋機(jī)制可以加強(qiáng)中小企業(yè)預(yù)算的控制，更加明確實(shí)際工作中與目標(biāo)之間的偏差并及時作出調(diào)整。信息反饋機(jī)制還可以根據(jù)市場變化實(shí)時進(jìn)行對比，修正偏差，為中小企業(yè)發(fā)展找到正確方向。
我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展呈現(xiàn)快速發(fā)展的趨勢，市場環(huán)境比較有利于中小企業(yè)的發(fā)展，但是從中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀來看，在中小企業(yè)財務(wù)管理上存在著許多問題，產(chǎn)生這些問題的因素有多方面，這會在一定程度上限制著中小企業(yè)的發(fā)展。因此解決中小企業(yè)財務(wù)管理上存在的問題，成為當(dāng)前中小企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的關(guān)鍵，不斷完善體制和相關(guān)政策，進(jìn)一步增強(qiáng)財務(wù)管理水平，使財務(wù)管理工作逐漸到位，在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢下具有極高的意義。
一、中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題
1.沒有相應(yīng)的法律法規(guī)和國家政策支持
我們國家目前制定的法律法規(guī)和政策大部分都比較有利于我國的大型企業(yè)和集團(tuán)，尤其是許多國有企業(yè)以及大型的上市公司，但是卻沒有考慮到中下企業(yè)的利益，沒有出臺相關(guān)的扶持政策。當(dāng)前中小企業(yè)的法律規(guī)定一般都會散見于某一些法律明文之中，涉及到的內(nèi)容比較少，而且一般都是在某一些方面說明的為政府對中小企業(yè)怎樣進(jìn)行去詳細(xì)進(jìn)行管理，而關(guān)于保護(hù)中小企業(yè)的行政法規(guī)和制度政策卻比較少，尤其是關(guān)于稅收、土地使用、融資方面、財務(wù)管理等優(yōu)惠政策方面統(tǒng)計量都有利于大型企業(yè)。我國當(dāng)前制定的制度中要求中小企業(yè)需要交納比較多的費(fèi)用，并且重復(fù)收費(fèi)收稅的情況卻特別嚴(yán)重，而且許多政府部門將中小企業(yè)當(dāng)成是攤派各種費(fèi)用的直接對象。
2.財務(wù)管理模式僵化，集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重
當(dāng)前我們國家中小企業(yè)實(shí)施的財務(wù)管理模式都是傳統(tǒng)的家族式管理，而這種管理方式已經(jīng)嚴(yán)重落后于時代的發(fā)展，其中存在著許多問題，尤其是權(quán)度嚴(yán)重失衡，管理方式和管理理念比較落后，制定的規(guī)章制度不科學(xué)，造成巨大的負(fù)面影響，使得中小企業(yè)中財務(wù)管理特別混亂，對財務(wù)實(shí)施的監(jiān)控完全失靈，會計信息不符合實(shí)際情況。中小企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)不能進(jìn)行相應(yīng)的統(tǒng)一，出現(xiàn)了比較嚴(yán)重的領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)情況，使得中小企業(yè)中的管理者越權(quán)行為的情況特別普遍，并且管理職責(zé)不清楚，相互之間合作存在問題，使得執(zhí)行過程中有著巨大的隨意性。
3.財務(wù)制度不健全及控制薄弱
企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境主要分為內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境，只有內(nèi)外部環(huán)境相適應(yīng)和協(xié)調(diào)，才能促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理的進(jìn)一步發(fā)展。構(gòu)建外部環(huán)境通常是受到政府的行政法規(guī)和有關(guān)部門機(jī)構(gòu)的影響，相應(yīng)的構(gòu)建內(nèi)部環(huán)境通常是依賴于企業(yè)本身制度的不斷建立與完善。中小企業(yè)自身財務(wù)制度建設(shè)方面存在的最突出問題就是財會制度的不完善，其中很多的中小企業(yè)沒有科學(xué)合理的內(nèi)部財會制度，尤其是在最為關(guān)鍵的憑證記錄管理、定額管理、計量驗收管理等方面在合理正規(guī)的制度方面完全缺失，并在財務(wù)崗位職責(zé)管理制度、監(jiān)督管理制度、培訓(xùn)考核制度與獎懲制度方面存在著巨大的不足，使得中小企業(yè)在財務(wù)管理中經(jīng)常發(fā)生混亂。中小企業(yè)在會計組織方面經(jīng)常出現(xiàn)垂直管理模式，再加上管理幅度跨度顯得有些小，此外中小企業(yè)收到本身規(guī)模和人才財力的限制，在會計崗位的設(shè)置別會造成職責(zé)權(quán)利重疊交叉的情況，進(jìn)而會制約財會人員職能的發(fā)揮，尤其會對中小企業(yè)內(nèi)部控制造成巨大的影響。
4.財務(wù)管理人員素質(zhì)不高及工作重視不夠
中小企業(yè)因為自身規(guī)模和經(jīng)濟(jì)實(shí)力等因素，造成企業(yè)中極度缺乏高素質(zhì)管理人才，這就造成中小企業(yè)在日常工作過程中不能充分的發(fā)揮其財務(wù)核心作用。中小企業(yè)因為經(jīng)營理念和管理模式的原因，使得對財務(wù)人才重使用輕培養(yǎng)，對財務(wù)人才的后期培養(yǎng)不夠重視，不能夠通過鉆研來解決企業(yè)的困境，不能很好的處理好財務(wù)管理方面，對于其中很多存在的問題，例如財務(wù)管理與會計核算的關(guān)系不能很好的進(jìn)行處理，出現(xiàn)的此種重核算輕管理，重視資金運(yùn)作與會計結(jié)構(gòu)，不能深入理清其中存在的矛盾，淡化了財務(wù)管理在企業(yè)管理的核心地位與參謀決策的作用，中小企業(yè)如果一直存在此種問題的話會對其進(jìn)一步發(fā)展產(chǎn)生巨大的不利。
二、有效解決中小企業(yè)財務(wù)管理中問題的對策
1.國家要對中小企業(yè)在政策上傾斜
中小企業(yè)在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢下如果想要更好的發(fā)展就需要有良好的指導(dǎo)思想，要能夠盡量關(guān)注外在的優(yōu)惠條件，時刻要注重國家政策上的改變，要充分利用好國家在對中小企業(yè)發(fā)展過程中的優(yōu)惠政策，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行有效的改革，確保自身能夠快速的發(fā)展。可是高效科學(xué)的應(yīng)用好國家當(dāng)前的行政政策是十分困難的事情，尤其是當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢不好，企業(yè)發(fā)展緩慢的階段就必須特別留意，尤其是國家制定的許多有利于中小企業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策。可是依然存在著許多中小企業(yè)在運(yùn)用國家相關(guān)的行政政策的時候，依然有著特別巨大的障礙。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財務(wù)管理 對策
一個企業(yè)的成功體現(xiàn)在管理的成功，而管理的成功又集中體現(xiàn)在財務(wù)管理的成功，在新經(jīng)濟(jì)形勢下，企業(yè)的財務(wù)信息在企業(yè)的管理中發(fā)揮著越來越重要的作用。經(jīng)濟(jì)全球化是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)活動中最大的特點(diǎn)，在金融危機(jī)的席卷下，全球大部分的國家都受到了波及，而作為弱勢群體的中小企業(yè)自然不能幸免，面臨各個方面的考驗，財務(wù)風(fēng)險問題也暴露在了財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)之中。面對市場經(jīng)濟(jì)的波動，中小企業(yè)需要積極做出調(diào)整，強(qiáng)化企業(yè)管控，特別是財務(wù)財務(wù)管理上的控制，這是企業(yè)生存發(fā)展的關(guān)鍵所在。
一、 中小企業(yè)實(shí)施財務(wù)管理的意義
中小企業(yè)相對大企業(yè)而言，具有決策效率高、成本低、機(jī)制靈活、轉(zhuǎn)型較快等特點(diǎn)。但因為受傳統(tǒng)體制、外部宏觀經(jīng)濟(jì)等方面的影響，中小企業(yè)在財務(wù)管理上暴露的問題越來越突出，在一定程度上影響了企業(yè)的發(fā)展。中小企業(yè)合理實(shí)施財務(wù)管理具有十分重要的意義，首先，能夠有效完善企業(yè)內(nèi)部的管理制度。有效的財務(wù)管理能夠幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中所存在的問題，從而及時應(yīng)對，進(jìn)而完善企業(yè)內(nèi)部的管理制度。其次，能有效降低企業(yè)的籌資成本。最后，有利于提高企業(yè)的投資收益率，有效的財務(wù)管理不僅能夠幫助企業(yè)在決策階段找到好的投資項目，而且能夠幫助企業(yè)在執(zhí)行階段做好監(jiān)督管理工作，進(jìn)一步提高企業(yè)的投資收益率。
二、新形勢下中小企業(yè)在財務(wù)管理中暴露的問題
（一）中小企業(yè)財務(wù)管理意識淡薄
我國中小企業(yè)大部分屬于私營性質(zhì)，投資者就是經(jīng)營者，因為大部分人并不是財務(wù)人員出身，他們更重視的是業(yè)務(wù)開拓，缺乏整體的財務(wù)理念，無法認(rèn)識到財務(wù)管理的重要性。具體表現(xiàn)在兩個方面：一是，短債長投。二是，過度負(fù)債。企業(yè)要想擴(kuò)大發(fā)展，負(fù)債經(jīng)營是不可避免的，但是不少企業(yè)一味追求經(jīng)濟(jì)效益，千方百計從銀行獲取更多貸款，忽略了自身的償還能力，一旦出現(xiàn)借入資金無法有效發(fā)揮作用的情況，就會讓企業(yè)面臨只能靠貸款維持生存的危機(jī)。
（二）企業(yè)融資困難，導(dǎo)致發(fā)展資金嚴(yán)重不足
融資難一直是中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所面臨的困境。目前，我國資本市場的發(fā)展還并不完善，中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資體制也不健全，中小企業(yè)在發(fā)展過程中沒有有效擔(dān)保機(jī)制作保障，使得企業(yè)很難通過股票、債券的發(fā)行形式進(jìn)行融資，融資渠道比較狹窄，主要還是來源于自身利潤的積累。在經(jīng)濟(jì)全球化的形勢下，中小企業(yè)的生產(chǎn)成本大大增加而收益卻銳減，使得融資困難進(jìn)一步加劇。
（三）中小企業(yè)缺乏專業(yè)的財務(wù)管理人才
家族化是我國中小企業(yè)的一個普遍特點(diǎn)，通常企業(yè)的投資者就是企業(yè)的管理者，在財務(wù)管理人員的選擇上，決策者更傾向于選擇自己信任的親戚或者朋友，而他們通常并不是專業(yè)的財務(wù)管理人才，不具備專業(yè)的財務(wù)管理能力，因而很難做好企業(yè)的財務(wù)管理工作，使得企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部管理制度形同虛設(shè)。
（四）中小企業(yè)財務(wù)制度不健全
大部分的中小企業(yè)并沒有一個完善的財務(wù)制度，忽視了對財務(wù)管理人員的培養(yǎng)，缺乏財務(wù)崗位職責(zé)的獎勵與處罰制度、職責(zé)管理制度等等，在財務(wù)判斷上依賴于決策者的主觀判斷，缺乏科學(xué)性，很容易造成企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。此外，企業(yè)缺乏一個嚴(yán)格的財務(wù)控制體系，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)審核和監(jiān)督制度無法落到實(shí)處，自己滯后、不足、閑置等問題時有出現(xiàn)。
三、對于中小企業(yè)財務(wù)管理的對策
（一）企業(yè)要樹立正確的財務(wù)管理觀念
企業(yè)管理者需要重視財務(wù)管理，認(rèn)識到財務(wù)管理就是企業(yè)管理的核心，從而樹立起正確的財務(wù)管理觀念。第一，要有專業(yè)化的經(jīng)營觀念，選擇多元化的投資渠道，并對投資風(fēng)險有一定的規(guī)避意識。第二，要有財務(wù)風(fēng)險意識。企業(yè)要發(fā)展，負(fù)債經(jīng)營是不可避免的，但是負(fù)債經(jīng)營必須建立在具備企業(yè)償還能力和資金有效使用的基礎(chǔ)之上。第三，樹立正確的現(xiàn)金流觀念。
（二）提高企業(yè)信用度，實(shí)現(xiàn)融資渠道的多元化
融資渠道狹窄是中小企業(yè)融資難的外在原因，其內(nèi)在原因在于企業(yè)的信用度。所以，企業(yè)在面臨融資問題時，要先從自身找原因，認(rèn)識自身信用的不足，從而樹立信用意識，建立合理的信用機(jī)制，將企業(yè)信用與產(chǎn)品質(zhì)量放在同樣重要的高度來看待。同時，中小企業(yè)還要積極尋求新的融資方式，擴(kuò)寬企業(yè)的融資渠道。
（三）注重專業(yè)人才的引進(jìn)和培養(yǎng)
財務(wù)管理師企業(yè)管理的關(guān)鍵所在，企業(yè)管理者應(yīng)該選用具備財務(wù)管理能力的專業(yè)人才來擔(dān)當(dāng)財務(wù)管理崗位，讓財務(wù)管理發(fā)揮應(yīng)有的作用。同時積極接受先進(jìn)的管理思想，摒棄任人唯親的舊觀念，引進(jìn)科學(xué)的用人機(jī)制，注重財務(wù)管理人員素質(zhì)的培養(yǎng)，提高財務(wù)管理工作的效率，規(guī)范企業(yè)的財務(wù)管理行為。
（四）建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度
企業(yè)財務(wù)管理制度應(yīng)該滲透到產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)，從材料的采購到產(chǎn)品的銷售，每個環(huán)節(jié)都形成一定的制度，并不定期的對財產(chǎn)進(jìn)行清查，提高財務(wù)資料的準(zhǔn)確度，保障財務(wù)工作落到實(shí)處。同時，加強(qiáng)財務(wù)的監(jiān)管力度，提高監(jiān)管人員的素質(zhì)，保障內(nèi)部監(jiān)管部門的權(quán)威性，讓財務(wù)監(jiān)管工作能發(fā)揮應(yīng)有的作用，這樣企業(yè)的各項財務(wù)管理工作才能正常執(zhí)行。
參考文獻(xiàn)：
[1]羅美娟.金融危機(jī)下的財務(wù)風(fēng)險及其規(guī)范控制[J].會計之友， 2009
【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 財務(wù)投融資 策略
一、前言
隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國市場經(jīng)濟(jì)體系不斷完善，使得很多中小企業(yè)都得到了極大的發(fā)展和進(jìn)步。但是，中小企業(yè)在快速發(fā)展的同時，也同樣面臨著各種各樣的問題和困境，其中最為重要的問題就是資金問題。中小企業(yè)由于規(guī)模較小，實(shí)力有限，因而在發(fā)展過程中總是會受到資金的制約。為了獲取更多的資金，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，中小企業(yè)的財務(wù)投融資就顯得更為重要。而目前很多中小企業(yè)在財務(wù)投融資方面，都存在著較大的問題，需要采取有效的投融資策略，以促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步。
二、中小企業(yè)財務(wù)投融資的概述
（一）投資概述
中小企業(yè)財務(wù)投資主要包括對外投資、對內(nèi)投資兩個方面。其中，對內(nèi)投資主要是固定資產(chǎn)投資，由于中小企業(yè)規(guī)模有限，因而其財務(wù)投資主要是對外投資。在投資過程中，如果不能充分認(rèn)識到投資風(fēng)險，盲目進(jìn)行投資，將會給企業(yè)帶來較大損失，進(jìn)而引發(fā)財務(wù)風(fēng)險[1]。根據(jù)不同的角度，可將中小企業(yè)財務(wù)投資劃分為直接投資、間接投資;短期投資、長期投資;無線資產(chǎn)投資、流動資產(chǎn)投資、固定資產(chǎn)投資等不同類型。中小企業(yè)財務(wù)投資具有目的多樣性、時機(jī)選擇性、回收時限性、收益不確定性等特點(diǎn)。
（二）融資概述
中小企業(yè)財務(wù)融資主要是以企業(yè)自身為主體，對資金進(jìn)行融通吸引，改善企業(yè)中資金供求不平衡的問題。如果資金短缺，采取適當(dāng)手段吸收資金，獲得充足的資金;如果資金盈余，在控制風(fēng)險將資金放出，已獲得更多的效益，最終目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的供求平衡。中小企業(yè)基于資產(chǎn)、權(quán)益、預(yù)期收益等，在自身資金不足的時候，對業(yè)務(wù)拓展、項目建設(shè)運(yùn)營等所需的資金進(jìn)行籌集。中小企業(yè)要想發(fā)展壯大，就需要不斷的進(jìn)行融資和發(fā)展。從廣義上說，融資可靠做金融，是一種貨幣資金的融通行為，而狹義上說，融資就是企業(yè)對籌集資金的過程和行為。
三、中小企業(yè)財務(wù)投融資的問題
（一）財務(wù)投資中的問題
在中小企業(yè)財務(wù)投資當(dāng)中，存在著較多的問題。例如，在安達(dá)商貿(mào)有限公司當(dāng)中，由于企業(yè)資本技術(shù)構(gòu)成較低，競爭力不足，因而投資能力往往比較弱，沒有足夠的資金實(shí)現(xiàn)理想的投資。同時自身規(guī)模有限，財務(wù)制度不夠完善，因而對外融資能力也較為不足。而且，安達(dá)商貿(mào)有限公司的經(jīng)營階段大多較低，在促銷、分銷、價格、產(chǎn)品等方面，都不具有明顯的優(yōu)勢，缺乏充足的市場競爭力[2]。此外，安達(dá)商貿(mào)有限公司也缺乏足夠的專業(yè)人才，因而管理水平和技術(shù)水平較為不足，嚴(yán)重影響了投資策略的制定。
（二）財務(wù)融資中的問題
對于中小企業(yè)來說，由于自身資金本就十分有限，因而難以從資本市場進(jìn)行直接融資。由安達(dá)商貿(mào)有限公司規(guī)模較小，資信度較低，不能提供足夠的可供抵押財產(chǎn)。同時由于財務(wù)制度存在缺陷，使得其從銀行獲得間接融資也較為困難。在安達(dá)商貿(mào)有限公司的融資當(dāng)中，單筆數(shù)量相對較少，貸款頻率也相對較低，對于銀行來說，這就意味著較高的貸款交易成本和經(jīng)營成本，因而使得很多銀行也不愿意向安達(dá)商貿(mào)有限公司這類中小企業(yè)進(jìn)行貸款。以安達(dá)商貿(mào)有限公司為代表的中小企業(yè)大多數(shù)都是非國有企業(yè)，因而在行政干預(yù)、傳統(tǒng)觀念諸多因素影響下，國有商業(yè)銀行也缺乏對中小企業(yè)的貸款支持。
四、中小企業(yè)財務(wù)投融資的策略
（一）中小企業(yè)財務(wù)投資策略
安達(dá)商貿(mào)有限公司在進(jìn)行投資的過程當(dāng)中，必須要遵循一定的原則，才能夠確保取得更好的投資效果。具體來說，首先，財務(wù)投資行為必須使合法的，這是最為重要的基礎(chǔ)性條件[3]。其次，應(yīng)當(dāng)根據(jù)安達(dá)商貿(mào)有限公司自身的實(shí)際情況與能力進(jìn)行財務(wù)投資，絕不能盲目進(jìn)行投資。另外，應(yīng)對投資對象進(jìn)行認(rèn)真分析和調(diào)查，在財務(wù)投資過程中嚴(yán)格按照程序進(jìn)行操作。在投資之后，也應(yīng)制定合理的經(jīng)營、分配、管理、退出等策略。在投資項目的選擇中，針對安達(dá)商貿(mào)有限公司自身的情況，可選擇一些見效快、投資小的項目，包括消費(fèi)品、輕工業(yè)產(chǎn)品、食品、婦女兒童消費(fèi)品等，這些產(chǎn)品通常都具有廣闊的市場和較大的市場需求，容易帶來利益。另外，應(yīng)盡量選擇專業(yè)化、熟悉度高的投資項目，這樣在投資過程中基于豐富的工作經(jīng)驗，較高的市場情況了解程度，能夠有效降低投資風(fēng)險，取得更好的投資回報。
（二）中小企業(yè)財務(wù)融資策略
企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)融資的過程中，主要通過租賃融資、商業(yè)信用融資、銀行信用貸款、發(fā)行債券股票等方式獲取資金。在實(shí)際操作當(dāng)中，安達(dá)商貿(mào)有限公司應(yīng)對股權(quán)融資方式進(jìn)行有效的利用，基于對自身未來成長能力的評估，分析了解信息差異，實(shí)現(xiàn)融資創(chuàng)新。對現(xiàn)金折扣、商品信用等方式進(jìn)行巧妙的運(yùn)用，通過現(xiàn)金折扣等方式，減少企業(yè)資金的支出[4]。對安達(dá)商貿(mào)有限公司內(nèi)部的資金管理效率應(yīng)當(dāng)進(jìn)行強(qiáng)化，使有限的資金能夠發(fā)揮出更高的效益。對于國家相關(guān)的優(yōu)惠政策，應(yīng)進(jìn)行充分的利用，同時，安達(dá)商貿(mào)有限公司應(yīng)致力于完善自身的企業(yè)制度，健全財務(wù)管理制度，使自身的市場競爭力得到增強(qiáng)，以獲得更大的融資空間。此外，對于國際金融公司的資金，安達(dá)商貿(mào)有限公司也應(yīng)加大利用力度。在融資過程中，應(yīng)注意量力而行，提高資金的使用效益，追求資金結(jié)構(gòu)合理的比例，同時要確保對企業(yè)的控制權(quán)。
五、結(jié)論
中小企業(yè)是我國市場經(jīng)濟(jì)體系中的重要組成部分，其經(jīng)營和發(fā)展?fàn)顩r對于整個社會經(jīng)濟(jì)都有著至關(guān)重要的影響。在目前中小企業(yè)發(fā)展中，最大的問題在于資金方面的問題，因此，應(yīng)采取有效的財務(wù)投融資策略，使企業(yè)有限的資金能夠發(fā)揮出更大的效益，幫助企業(yè)獲得更多的資金用于經(jīng)營發(fā)展。
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摘 要 我國的中小型企業(yè)量大、面廣，成為了最富活力的經(jīng)濟(jì)群體，是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對社會生產(chǎn)力的發(fā)展起著不可忽視的重要作用。本文探討了財務(wù)管理在企業(yè)中的重要地位和作用，分析了如今中小型企業(yè)財務(wù)管理的問題，認(rèn)為提高財務(wù)管理的水平對促進(jìn)中小型企業(yè)良好發(fā)展至關(guān)重要，最后提出了關(guān)于中小型企業(yè)提高財務(wù)管理水平的建議。
關(guān)鍵詞 中小型企業(yè) 財務(wù)管理
中小型企業(yè)是指在勞動力或勞動手段、勞動對象，或產(chǎn)品，或固定資產(chǎn)價值等集中程度屬于中等或低等的企業(yè)。據(jù)我國宏觀經(jīng)濟(jì)主管部門的規(guī)定，凡年銷售收入在4000萬元到4億元人民幣，年平均資產(chǎn)在3000萬元到3億元人民幣的企業(yè)屬于中型企業(yè)；凡年銷售收入在4000萬元人民幣以下，年平均資產(chǎn)在3000萬元人民幣以下者，屬于小型企業(yè)。據(jù)統(tǒng)計，截止到2009年底，我國中小型企業(yè)總數(shù)已超過4000多萬戶，占企業(yè)總數(shù)的99%以上，對GDP的貢獻(xiàn)超過60%，對稅收的貢獻(xiàn)超過50%，提供了近70%的進(jìn)出口貿(mào)易額，創(chuàng)造了80%左右的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。而且，我國66%的發(fā)明專利、82%以上的新產(chǎn)品開發(fā)，都是由中小企業(yè)完成的。中小企業(yè)已成為我國經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的重要推動力，發(fā)揮著不可替代的作用。
但是，在經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的同時，由于中小型企業(yè)存在著各種不利的因素制約著自身的發(fā)展，如融資難，成本高，技術(shù)差等原因，導(dǎo)致了資金短缺、財務(wù)艱難、管理漏洞等現(xiàn)象的發(fā)生。加上如今的人工漲、匯率漲、原材料價漲等，國際金融危機(jī)之后的第二輪危機(jī)，正在向中小企業(yè)逼近。因此，提高財務(wù)管理的水平對于促進(jìn)中小型企業(yè)的健康發(fā)展至關(guān)重要。
一、財務(wù)管理在企業(yè)中的重要地位和作用
財務(wù)管理是指在一定的整體目標(biāo)下，企業(yè)關(guān)于資產(chǎn)的購置（投資），資本的融通（籌資）和經(jīng)營中現(xiàn)金流量（營運(yùn)資金），以及利潤的分配所進(jìn)行的一系列的管理。財務(wù)管理是企業(yè)管理的一個重要組成部分，企業(yè)的各項工作都與它有著密切的聯(lián)系，并且企業(yè)目標(biāo)的制定和最終成效都可以在財務(wù)管理中體現(xiàn)出來。總的來說，財務(wù)管理在企業(yè)中的重要地位和作用有以下幾個方面。
1．財務(wù)管理在企業(yè)管理中處于核心地位
企業(yè)只有先生存下去才有可能營利，而企業(yè)的生存和發(fā)展都需要財務(wù)管理的保障，企業(yè)一切的經(jīng)營活動都是通過財務(wù)來處理和反映的。財務(wù)管理中的籌資與投資為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營奠定了基礎(chǔ)。制訂財務(wù)計劃，進(jìn)行成本控制，對生產(chǎn)經(jīng)營的耗費(fèi)起到了控制作用；組織收入對生產(chǎn)經(jīng)營成果的實(shí)現(xiàn)起到了保證作用；資金合理分配對企業(yè)實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大再生產(chǎn)起到了組織作用。因此，財務(wù)管理在企業(yè)管理中處于核心地位。
2．財務(wù)管理的樞紐作用
企業(yè)的財務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部各種管理關(guān)系的交叉點(diǎn)和樞紐。企業(yè)管理包括財務(wù)管理、營銷管理、生產(chǎn)管理、技術(shù)管理、質(zhì)量管理、物資管理、安全管理、人力資源管理等多方面的管理。在諸多的管理關(guān)系中，由于企業(yè)的一切經(jīng)營活動都是通過財務(wù)關(guān)系來處理和反映的，企業(yè)的經(jīng)營成果最終也是通過各項財務(wù)指標(biāo)來表達(dá)和反映的，因此，財務(wù)管理是理順企業(yè)內(nèi)部各種管理關(guān)系的聯(lián)結(jié)鏈，在企業(yè)經(jīng)營的過程中具有樞紐作用。
3．財務(wù)管理與企業(yè)各個方面聯(lián)系廣泛
在企業(yè)中，一切涉及資金的收支活動，都與財務(wù)管理有關(guān)，因為企業(yè)各項經(jīng)營活動都涉及到資金需求和盈利問題，都關(guān)系到財務(wù)管理。因此，財務(wù)管理的觸角，常常會伸向企業(yè)經(jīng)營的各個部門。每一個部門都會通過資金的使用與財務(wù)部門發(fā)生聯(lián)系，每一個部門也都要在合理使用資金、節(jié)約資金支出等方面接受財務(wù)部門的指導(dǎo)，受到財務(wù)制度的約束，以此來保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。
二、中小型企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀與問題
據(jù)有關(guān)報告顯示，2010年全國中小企業(yè)管理運(yùn)營的健康指數(shù)為6.38，與2009年的6.62相比有小幅度下降。從指數(shù)構(gòu)成看，中小企業(yè)銷售收入有所增加，但由于成本上漲，導(dǎo)致企業(yè)利潤下滑，形成了“高增長，低利潤”的態(tài)勢。2010年中小企業(yè)銷售情況與2009年相比有較大幅度的增長，增幅達(dá)16.3%。但銷售增長的同時，中小企業(yè)平均利潤卻呈下降趨勢。追其原因，有外部環(huán)境和內(nèi)部管理兩方面的因素。從外部環(huán)境看，原材料價格上漲造成企業(yè)成本上升、勞動力成本提高導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營成本增加、人民幣升值導(dǎo)致出口企業(yè)利潤下降等都導(dǎo)致了企業(yè)“高增長，低利潤”的態(tài)勢。從內(nèi)部管理方面看，中小企業(yè)2010年的平均庫存周轉(zhuǎn)率比上年下降了4.6%，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率比上年下降了12.1%；平均應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)周期達(dá)到99天（2009年為91天）；平均存貨周轉(zhuǎn)周期達(dá)到126天（2009年為124天），兩者之和達(dá)到225天，這表明中小型企業(yè)周轉(zhuǎn)性資金形勢繼續(xù)緊張。總體來看，大部分中小型企業(yè)在財務(wù)管理方面存在著以下幾個問題：
1．資金短缺，融資能力差
目前，資金短缺是影響中小型企業(yè)發(fā)展的一大困難。很多中小型企業(yè)，由于投資規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成偏低，在融資的過程中遇到許多的困難，為此所擁有的資金較少，嚴(yán)重制約了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的拓展。中小型企業(yè)融資能力差的原因，一方面由于其規(guī)模較小，信譽(yù)不高等自身原因造成；另一方面由于國家在中小型企業(yè)信用擔(dān)保體系方面尚不健全，且目前不良貸款比重較高（2009年全國平均達(dá)到11.61%），收貸難度大等，使得金融機(jī)構(gòu)無法對不良經(jīng)營行為進(jìn)行有效防范。為了降低貸款風(fēng)險，金融機(jī)構(gòu)不得不持謹(jǐn)慎的態(tài)度。在發(fā)展的初期，一般的中小型企業(yè)的融資方式都是向民間集資或向親朋好友借款，就算進(jìn)入了穩(wěn)定發(fā)展的階段，但由于企業(yè)的體制投資不健全、證券市場門檻高，也很難通過市場來公開籌資。因此，融資困難與資金短缺的問題一直困擾著中小型企業(yè)的生存和發(fā)展。
2．財務(wù)隊伍整體水平不高
雖然融資困難是制約中小型企業(yè)發(fā)展的一個瓶頸，但人才問題是更重要的阻礙因素。中小型企業(yè)的財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，法律觀念淡薄，對業(yè)務(wù)不熟悉，致使會計基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，會計應(yīng)有的職能得不到體現(xiàn)，阻礙了企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。此外，虛假成本，虛假收人，虛假利潤等，不僅會導(dǎo)致國家稅收流失嚴(yán)重，而且也會造成會計信息嚴(yán)重失真。
3．企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度不健全，執(zhí)行和監(jiān)督力度不夠
企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制，是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證財務(wù)信息和非財務(wù)信息，及其披露的合法性、完整性和真實(shí)性，而采取的各種政策和程序。它主要包括會計控制和內(nèi)部審計控制，這兩種制度在企業(yè)里面缺一不可，具有相互補(bǔ)充的作用。會計控制是指中小型企業(yè)的內(nèi)部會計工作的執(zhí)行情況，這種制度的執(zhí)行有利于企業(yè)降低生產(chǎn)成本和投資風(fēng)險，為生產(chǎn)提供準(zhǔn)確的信息，便于企業(yè)形成正確的投資決策，并提高生產(chǎn)的質(zhì)量。內(nèi)部審計控制是指在會計的執(zhí)行過程中，形成最終的會計賬目，審計人員對其進(jìn)行審閱和監(jiān)督，給會計提供指導(dǎo)和實(shí)行監(jiān)督，這種制度有利于企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性。然而，如今大多數(shù)中小型企業(yè)都沒有建立完善的內(nèi)部財務(wù)制度。一些中小型企業(yè)只在乎利潤最大化，內(nèi)部的審計控制如同形式，完全缺乏監(jiān)督的能力。
4．企業(yè)資金管理不到位
資金管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動正常開展的最基本的保證。在市場經(jīng)濟(jì)條件下,正確、及時、足額地運(yùn)籌所需資金,對于保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動以及采用新技術(shù),采購新材料,購置新設(shè)備,開發(fā)研制新產(chǎn)品等都將起到至關(guān)重要的作用。然而，對于很多中小型企業(yè)來說，他們的對資金的管理不到位，致使企業(yè)的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不靈，造成了資金閑置或不足，極大地降低了企業(yè)的收益。對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，通常也會有現(xiàn)金現(xiàn)款被濫用或挪用現(xiàn)象的發(fā)生。因此，加強(qiáng)資金的管理時保證企業(yè)一切生產(chǎn)經(jīng)營活動正常開展的必要條件。
三、提高企業(yè)財務(wù)管理水平的建議
如何加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)管理，提高經(jīng)營管理水平，已成為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要課題。不論是什么經(jīng)濟(jì)成份組建的企業(yè)，不論從事何種行業(yè)的企業(yè)，都要高度重視企業(yè)財務(wù)管理，把財務(wù)管理放在企業(yè)管理的中心位置上。
1．重視提高財務(wù)管理的水平
在市場經(jīng)濟(jì)條件下，由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變，風(fēng)險越來越大，要確保企業(yè)的利潤最大化，就必須確立財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位，發(fā)揮財務(wù)的預(yù)測、決策、計劃、控制、考核等方面的作用。這也是由財務(wù)管理工作的性質(zhì)和特點(diǎn)所決定的。企業(yè)應(yīng)以財務(wù)管理為核心，嚴(yán)格控制資金、成本和利潤，這就等于抓住了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個方面。因此，中小型企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，要充分認(rèn)識到財務(wù)管理是關(guān)系到企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的重要環(huán)節(jié)，重視如何提高財務(wù)管理的水平并予以執(zhí)行。
2．建立健全內(nèi)部財務(wù)控制制度
加強(qiáng)財務(wù)控制，建立健全內(nèi)部控制制度，是中小型企業(yè)制度建設(shè)的重要內(nèi)容。中小型企業(yè)經(jīng)營者要加強(qiáng)日常經(jīng)營活動財務(wù)控制，加強(qiáng)財務(wù)管理的各項職能建設(shè)，規(guī)范采購、報銷、稽核等制度，建立完善的內(nèi)部審計制度，加強(qiáng)審計監(jiān)督力度，以提高財務(wù)信息的真實(shí)性，實(shí)行財務(wù)管理的規(guī)范化和制度化。建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢攧?wù)制度，不但可以規(guī)范日常工作人員的財務(wù)行為，減少財務(wù)管理上的失誤，還可以增加財務(wù)管理人員在自身的崗位上精益求精，推進(jìn)專業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，建立良好的財務(wù)管理人才隊伍建設(shè)。此外，企業(yè)還要完善各種原始記錄和憑證，建立動態(tài)的數(shù)據(jù)分析和報告制度，正確地反映不同時期的企業(yè)經(jīng)營活動的實(shí)際狀況，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策提供真實(shí)、可靠的依據(jù)，保證決策科學(xué)、準(zhǔn)確,并最終在實(shí)施中收到成效。
3．提高財務(wù)人員的整體素質(zhì)
要搞好企業(yè)財務(wù)管理，必須要有高素質(zhì)的財務(wù)隊伍做保障。因此，企業(yè)培養(yǎng)和聘請高素質(zhì)財務(wù)會計人員是十分有必要的。財會人員要熟悉和精通規(guī)章制度，掌握本企業(yè)生產(chǎn)過程和生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，做好本職工作，為企業(yè)營利。要想提高財務(wù)人員的整體素質(zhì)，一方面，企業(yè)可以建立財會人員后續(xù)教育制度，對會計人員進(jìn)行適時知識更新，鼓勵財務(wù)人員創(chuàng)新，為其參與企業(yè)的經(jīng)營管理和決策創(chuàng)造條件；另一方面，也可以吸收優(yōu)秀的大學(xué)畢業(yè)生加入到企業(yè)的財務(wù)管理隊伍，補(bǔ)充新鮮血液，提高財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。
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