發(fā)布時間：2022-08-01 10:51:44
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇醫(yī)院內(nèi)部審計問題探討，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
內(nèi)審工作具有一定的技術(shù)性和專業(yè)性，只有審計人員具備良好的政治修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)，才能做好這項工作。審計人員首先要掌握豐富的財務(wù)知識和審計知識，其次還要了解其他方面的知識，比如管理專業(yè)、工程專業(yè)以及市場專業(yè)等。當(dāng)前來看，醫(yī)院審計人員的素質(zhì)并沒有達(dá)到這一要求，而且人員數(shù)量也存在相對不足的情況。審計人員的年齡偏老齡化，而且專業(yè)審計人員較少，一般由財務(wù)人員兼任。盡管這些人員財務(wù)管理工作相當(dāng)出色，但是對于審計工作來說，卻是全新的領(lǐng)域。從審計人員的意識角度分析，其一般不注意自身素質(zhì)的提高，不愿意學(xué)習(xí)新的知識，總想隨遇而安。這樣的思想意識使得內(nèi)審工作流于形式，不能充分發(fā)揮審計人員的作用。除以上幾點外，審計人員的數(shù)量存在不足，不能適應(yīng)當(dāng)前醫(yī)院工作的需求。
當(dāng)前醫(yī)院的內(nèi)部審計工作內(nèi)容范圍狹窄，一般是審計財務(wù)部門的收支情況，糾正不合乎規(guī)定的行為，主要是行使監(jiān)督職能。可是在醫(yī)療衛(wèi)生改革全面開展時期，醫(yī)療單位的競爭形式也趨于嚴(yán)峻，促使醫(yī)院的各項體制在運行過程中就會面臨更高的需求。另外，隨著醫(yī)院財務(wù)人員專業(yè)水平的提升以及會計電算化的廣泛應(yīng)用，財務(wù)中的錯誤會減少到最低，這樣審計機構(gòu)單純對財務(wù)進(jìn)行審計的工作內(nèi)容已經(jīng)不適應(yīng)新形勢的需要，只有不斷延伸審計范圍才能適應(yīng)當(dāng)前的醫(yī)療衛(wèi)生改革新形勢[3]。
在現(xiàn)行的法律法規(guī)中，只有衛(wèi)生部頒布的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》涉及到了醫(yī)院內(nèi)部審計工作，因為醫(yī)院的特殊性，國家對醫(yī)院的內(nèi)部審計并沒有具體要求和準(zhǔn)則，也未對其作出細(xì)節(jié)性的規(guī)范[4]，這種漠視在一定程度上導(dǎo)致了醫(yī)院內(nèi)部審計工作的缺失，沒有明確的規(guī)章制度可以參照，審計部門出具的審計意見和建議也被忽視，從而造成與醫(yī)院糾紛時常發(fā)生。所以，在審計意見執(zhí)行中常會與被執(zhí)行部門發(fā)生糾紛，在審計建設(shè)的落實過程中，執(zhí)行力度落實困難。
解決當(dāng)前內(nèi)審工作的主要問題與對策：
1內(nèi)審機構(gòu)獨立
建立醫(yī)院獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計的重要作用，諸如對醫(yī)院進(jìn)行評價、鑒證以及管理等作用。內(nèi)部審計在單位是必不可少的部門，它可以起到監(jiān)督作用，但也不證明高于一切，如果一切以內(nèi)部審計為優(yōu)秀，那么就失去了醫(yī)院本有的職能作用。醫(yī)院的職責(zé)是治病救人，只有建立科學(xué)的審計法規(guī)，才有利于管理。醫(yī)院內(nèi)部的審計部門既擁有獨立性，但也要與其它職能部門合作，還要與財務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門區(qū)別開來，明確職責(zé)；負(fù)責(zé)審計的人員直接由院領(lǐng)導(dǎo)管轄，可以獨立行使審計職權(quán)。
2提高醫(yī)院內(nèi)審人員的素質(zhì)
隨著時代的進(jìn)步，審計人員也要大力提升自身素質(zhì)。隨著醫(yī)院的發(fā)展，對審計人員的數(shù)量和素質(zhì)都有了新要求，內(nèi)部審計人員的隊伍要隨之增加。作為醫(yī)院來講，應(yīng)選調(diào)技術(shù)過硬，有正確道德觀的高素質(zhì)人才進(jìn)入內(nèi)部審計隊伍，一方面能帶動人員的審計工作效率，盡快建立科學(xué)的考核機制，對內(nèi)審人員進(jìn)行一系列的業(yè)績評價，目的也是促進(jìn)內(nèi)審人員自身素質(zhì)的提高；另一方面，作為內(nèi)審人員要加深自身修養(yǎng)，努力學(xué)習(xí)專業(yè)知識，拓寬知識渠道，改變單一的知識結(jié)構(gòu)，掌握多種技能，為審計工作打好基礎(chǔ)。學(xué)習(xí)形式可以多樣化，可通過自學(xué)、培訓(xùn)、繼續(xù)教育等方式進(jìn)行審計人員的素質(zhì)培養(yǎng)。
3延伸審計范圍，發(fā)揮審計作用
隨著醫(yī)療衛(wèi)生改革的全面開展，內(nèi)部審計范圍也要隨之延伸，內(nèi)審不但要監(jiān)督醫(yī)院財務(wù)狀況，還要在履行對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)工作監(jiān)督的職權(quán)內(nèi)，逐漸向效益管理拓展[5]。站在經(jīng)濟(jì)的角度，找出醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動中存在的問題，協(xié)助醫(yī)院降低成本增加收益。幫助醫(yī)院完善和健全內(nèi)控制度；在監(jiān)督的同時，實施專項審計及審計調(diào)查工作，并根據(jù)情況提出有益的建議，樹立起內(nèi)部審計在各部門的信譽，積極發(fā)揮審計工作應(yīng)有的作用。
4健全制度建設(shè)，將審計建議和意見落到實處
鑒于國家的法律法規(guī)不夠完善，所以，目前醫(yī)院審計工作只能以實際情況為基點，根據(jù)國家相關(guān)的審計法規(guī)，制定出符合醫(yī)院實際情況的內(nèi)部規(guī)章制度，在完善內(nèi)審機制的基礎(chǔ)上，使內(nèi)部審計工作日常化。醫(yī)院要以相對正式的書面形式，授權(quán)并明確內(nèi)部審計職責(zé)[2]，從而避免了審計工作在執(zhí)行過程中受到盲目的干預(yù)，推進(jìn)審計工作的順利進(jìn)行，保障醫(yī)院的利益不受侵害。（本文作者：張志偉 單位：包頭市中心醫(yī)院審計科）
內(nèi)部審計是《審計法》賦予審計機關(guān)的審計對象單位依法成立的自律組織，接受審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。內(nèi)部審計是部門、單位實施內(nèi)部監(jiān)督、依法檢查會計賬目及其相關(guān)資產(chǎn)和監(jiān)督財務(wù)收支真實性、合法性的有效機構(gòu)，內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置是醫(yī)院加強經(jīng)濟(jì)管理和績效控制的一個重要手段。近幾年來，有些單位或個人對內(nèi)部審計工作產(chǎn)生了一種“無用論”的認(rèn)識，筆者認(rèn)為有必要重提醫(yī)院內(nèi)部審計工作，以引起領(lǐng)導(dǎo)的重視。內(nèi)審工作是經(jīng)濟(jì)管理的需要，其根本目的就是加強內(nèi)部管理，完善內(nèi)部監(jiān)控機制，督促執(zhí)行《會計法》，規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整，在醫(yī)院自身發(fā)展中起著不可估量的作用。
一、建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，依法實行監(jiān)督
開展內(nèi)部審計工作的前提是建立內(nèi)部審計機構(gòu)，依法行使醫(yī)院內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，審計工作實行行政首長負(fù)責(zé)制，醫(yī)院內(nèi)部審計工作在行政主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，對本單位行政主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)并報告工作，業(yè)務(wù)上接受上級審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，依照《審計法》賦予的內(nèi)部審計權(quán)利對本單位財務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督審計，應(yīng)與單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算性質(zhì)分解開來。內(nèi)部審計應(yīng)緊緊圍繞著強化內(nèi)部控制、提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，對本單位的經(jīng)營活動、經(jīng)濟(jì)效益和各項管理制度、管理職能進(jìn)行考核、評價，對單位內(nèi)部管理中的主要問題和薄弱環(huán)節(jié)提出切實可行的改進(jìn)意見。加強調(diào)查研究，綜合評價分析，了解醫(yī)療動態(tài)和國內(nèi)外醫(yī)療信息，在整個醫(yī)療保健服務(wù)過程中取得最佳的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益，成為單位領(lǐng)導(dǎo)的得力參謀和最有效的管理者。總之，衛(wèi)生內(nèi)部審計工作不僅是國家審計監(jiān)督制度工作的基礎(chǔ)，同時也是單位領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手。內(nèi)審人員可以比較客觀公正地向單位領(lǐng)導(dǎo)人提供經(jīng)營目標(biāo)能否實現(xiàn)、單位的財務(wù)狀況是否良好等情況，及時反映單位在經(jīng)營管理中的主要問題。從而有助于單位領(lǐng)導(dǎo)對某些問題作出正確的決策，促進(jìn)單位事業(yè)的發(fā)展，從這個意義上來說，衛(wèi)生內(nèi)部審計工作也是管理工作中不可缺少的重要組成部分。
二、明確審計中心，突出審計重點
強化內(nèi)部控制必須對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行組織和考核，既明確職責(zé)又相互制約，這是提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的起碼保障。目前大多數(shù)醫(yī)院的規(guī)章制度比較健全，但管理上缺乏過問，資金、設(shè)備、資金利用率都很低，長期來形成了高消耗、低效益的思想觀念。管理人員對這種高投入、低產(chǎn)出的狀況，視若無睹，習(xí)以為常。為了更好地維護(hù)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，內(nèi)部審計必須做到以防為主，在實際工作中樹立參與意識和超前意識，努力改變過去那種只注重事后審計的做法，向事前審計和事中審計發(fā)展，以取得最佳經(jīng)濟(jì)效益。為了明確工作重心，突出內(nèi)審重點，要以增加醫(yī)院收入、降低醫(yī)療成本為主，挖掘雙增雙節(jié)潛力，從財務(wù)收支、物資管理的各個環(huán)節(jié)開始，根據(jù)審計對象和目的，采用相應(yīng)的業(yè)務(wù)方法，逐步開展分類審計工作，堵塞漏洞。一是加強內(nèi)控審計，健全管理制度。二是加強收支審計，提高經(jīng)濟(jì)效益。三是加強庫存物資審計，降低庫存減少流動資金占用，提高資金利用率。四是加強固定資產(chǎn)管理，提高醫(yī)療設(shè)備利用率。五是嚴(yán)格執(zhí)行衛(wèi)生政策，保證醫(yī)院服務(wù)方向。1.加強內(nèi)控審計，健全管理制度內(nèi)部控制，既是醫(yī)院經(jīng)營管理的基礎(chǔ)，也是發(fā)展衛(wèi)生事業(yè)、提高經(jīng)濟(jì)效益的保證，特別是在計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變中，如果不加強內(nèi)控建設(shè)，就會導(dǎo)致某種失控，從而影響醫(yī)院的發(fā)展和效益的提高。首先，要對會計控制進(jìn)行重點審計，即從會計人員配備、醫(yī)療收支的核算、藥品、固定資產(chǎn)的管理等方面進(jìn)行經(jīng)常審查。通過審查，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)及時進(jìn)行調(diào)整加強，堵塞管理上的漏洞，健全會計基礎(chǔ)工作。其次，對經(jīng)營管理中的其他失控之處進(jìn)行審計，不斷完善各項制度，促使各項規(guī)章制度落到實處。2.加強收支審計，提高經(jīng)濟(jì)效益搞好財務(wù)收支審計，防微杜漸。主要包括醫(yī)療收費、物價制度執(zhí)行情況，錢、賬、物的管理制度以及經(jīng)濟(jì)活動中的職責(zé)分工、職權(quán)范圍、權(quán)限和手續(xù)等，對院內(nèi)經(jīng)濟(jì)合同執(zhí)行情況更要嚴(yán)格審查。對大型設(shè)備的引進(jìn)、基本項目建設(shè)進(jìn)行論證，看是否最佳方案，最優(yōu)選擇。對基建、維修工程預(yù)決算審計，看是否精打細(xì)算，是否體現(xiàn)了“少花錢、多辦事”的原則。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，提高醫(yī)院效益是各級醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的中心問題，內(nèi)部審計應(yīng)緊緊圍繞這個中心工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用和優(yōu)勢，積極地開展效益審計工作。只有這樣，內(nèi)部審計才能充分體現(xiàn)自己新的價值，才能為領(lǐng)導(dǎo)所重視。經(jīng)濟(jì)效益審計是現(xiàn)代化醫(yī)院內(nèi)部審計的重要標(biāo)志，它包括基建和維修工程效益審計，大型醫(yī)療設(shè)備投資效益審計及醫(yī)療資源利用效益審計等，抓住了經(jīng)濟(jì)效益審計這個中心，就抓住了內(nèi)部審計發(fā)展的方向。3.加強庫存物資審計，提高資金利用率加強對醫(yī)院貨幣資金、庫存物資管理全過程的審計，其中包括藥品、衛(wèi)生材料、其他材料、低值易耗品的采購、供應(yīng)、銷售等等。對物資采購，嚴(yán)格執(zhí)行國家招標(biāo)政策，查看招標(biāo)程序是否合法，價格是否合理，降低采購成本。查看產(chǎn)品質(zhì)量是否合格，單次采購數(shù)量是否過大，考慮物資擠壓風(fēng)險，降低庫存，提高庫存物資周轉(zhuǎn)率。實行責(zé)任追究制，杜絕過期失效、報廢物資的現(xiàn)象。降低財務(wù)費用，提高資金利用率。4.加強固定資產(chǎn)管理，提高醫(yī)療設(shè)備效率一是加強醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備的管理，對大型醫(yī)療設(shè)備進(jìn)行成本效益分析，對設(shè)備所屬科室、管理人、設(shè)備名稱、編號、規(guī)格型號、價值，生產(chǎn)廠家、購進(jìn)日期、使用日期、折舊年限進(jìn)行分析，查對醫(yī)療設(shè)備使用的天數(shù)，檢治人次，月收入，月支出（材料費、折舊費、人員工資、維修費、水電費、其他費用等），與同等兄弟醫(yī)院比較，分析設(shè)備使用效率。二是對其他固定資產(chǎn)的管理，從預(yù)算、審批、購置、使行全方位審計，確保資產(chǎn)始終處于良好狀態(tài)。對閑置的固定資產(chǎn)，應(yīng)分清原因，及時提出處置建議，防止浪費。同時對固定資產(chǎn)價值以下的價值較高的在用低值易耗品同樣加強審計，建立科室使用卡片，定期盤點，防止低值易耗品的流失。5.嚴(yán)格執(zhí)行衛(wèi)生政策，保證醫(yī)院服務(wù)方向監(jiān)督、評價醫(yī)院的管理制度是否有利于醫(yī)院的發(fā)展，醫(yī)院的管理是否符合衛(wèi)生管理的方針、政策的規(guī)定，也是內(nèi)部審計的一項內(nèi)容。醫(yī)院的一切經(jīng)營活動，都必須以國家衛(wèi)生工作的方針、政策為依據(jù)，嚴(yán)格執(zhí)行職工醫(yī)療保險、農(nóng)村新型合作醫(yī)療政策，不斷提高醫(yī)療服務(wù)水平，保證醫(yī)院的服務(wù)方向，使人民群眾共享醫(yī)療衛(wèi)生改革成果。醫(yī)院是防病治病的場所，其宗旨是為人民群眾的健康提供醫(yī)療保障。醫(yī)院內(nèi)部審計要發(fā)揮宏觀調(diào)控和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能作用，大膽引入競爭機制，改善競爭環(huán)境，使醫(yī)院堅持正確的社會主義辦院方向，正確處理社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系。在市場經(jīng)濟(jì)競爭條件下，多為醫(yī)院經(jīng)營管理出謀劃策，內(nèi)部審計多為醫(yī)院增強綜合實力想方設(shè)法，直接或間接為醫(yī)院開源節(jié)流、增收節(jié)支。總之，要將醫(yī)院的一切經(jīng)濟(jì)活動，都置于審計監(jiān)督的范圍之中，納入內(nèi)部審計的對象之內(nèi)。
三、內(nèi)強素質(zhì)，外樹形象，努力做好內(nèi)審工作
內(nèi)審人員要不斷提高審計工作質(zhì)量，認(rèn)真履行審計職能，要把那些政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)素質(zhì)強、文化層次高、管理知識豐富的人員充實到審計機構(gòu)中，不斷加強政治思想教育，內(nèi)強素質(zhì)，外樹形象，加強業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)，樹立“政治堅定、素質(zhì)過硬、業(yè)務(wù)熟練、作風(fēng)優(yōu)良、能打硬仗”的新風(fēng)尚，保持好“廉潔、公正、嚴(yán)格、奉獻(xiàn)”的職業(yè)作風(fēng)。
四、圍繞醫(yī)院發(fā)展，積極探索內(nèi)部審計工作的新路子
一是審計目標(biāo)要從單純的查錯防弊向以促進(jìn)醫(yī)院提高醫(yī)療質(zhì)量和提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)的方向轉(zhuǎn)變。二是審計方式要從事后審計向事前、事中審計相結(jié)合的方式轉(zhuǎn)變。三是審計職能從經(jīng)濟(jì)監(jiān)督向監(jiān)督、評價、鑒證、預(yù)測、預(yù)警、參謀、服務(wù)并重的職能轉(zhuǎn)變。四是審計內(nèi)容從財務(wù)收支審計向以強化內(nèi)部管理控制、防范風(fēng)險、提高效益為重點的多種審計結(jié)合、并重的方向轉(zhuǎn)變。五是審計方法要從賬表信息審計向內(nèi)控制度評價和風(fēng)險評估轉(zhuǎn)變。六是審計手段要從依靠手工檢測、查驗憑證賬表向計算機輔助審計方向轉(zhuǎn)變。五、領(lǐng)導(dǎo)重視是內(nèi)審工作成敗的關(guān)鍵任何工作沒有單位領(lǐng)導(dǎo)的重視，都將一事無成，內(nèi)部審計工作也一樣。領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常聽取內(nèi)部審計機構(gòu)的匯報，認(rèn)真研究內(nèi)審機構(gòu)反映的問題，旗幟鮮明地支持審計工作，為審計工作撐腰打氣，結(jié)合單位實際，對審計工作加強指導(dǎo)，交任務(wù)、定目標(biāo)、壓擔(dān)子、提要求，維護(hù)審計的嚴(yán)肅性，只有干部職工共同努力，加上各科室鼎力配合，才會事半功倍。我們相信，通過內(nèi)部審計的監(jiān)督，建立良好的經(jīng)濟(jì)秩序，堵塞漏洞，增收節(jié)支，醫(yī)院一定會逐步走上法制化、制度化、規(guī)范化，實現(xiàn)監(jiān)督的目的，從而提高經(jīng)濟(jì)效益。
作者：蔡懷茹
摘要：醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加強對于內(nèi)部審計的重視程度，并且在審計模式、制度、流程上不斷革新，這樣才能夠取得更好的內(nèi)部審計結(jié)果。本文對此進(jìn)行了分析研究。
關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部；審計；思考
內(nèi)部控制是保障企業(yè)或者單位規(guī)范有序的運營，讓企業(yè)的財務(wù)體系更加完善健全，進(jìn)而保障企業(yè)有效盈利的一種手段。對于醫(yī)院來說，內(nèi)部的審計工作同樣非常重要。醫(yī)院在日常運營中涉及的內(nèi)容非常廣泛，財務(wù)收支涉及的內(nèi)容也十分豐富。如果沒有做好醫(yī)院的內(nèi)部控制，不僅財務(wù)管理上會十分混亂，還可能造成一些危險與隱患。因此，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加強對于內(nèi)部審計的重視程度，并且在審計模式、制度、流程上不斷革新，這樣才能夠取得更好的內(nèi)部審計結(jié)果。
一、當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計工作存在的問題分析
1.管理者對內(nèi)部審計意識的缺失
當(dāng)前，醫(yī)院的內(nèi)部審計中一直存在一些缺陷與漏洞，這首先和醫(yī)院管理者對于內(nèi)部審計缺乏重視程度有直接關(guān)聯(lián)。不少醫(yī)院管理層都沒有充分意識到內(nèi)部審計的作用與意義，在整個醫(yī)院人員體系的構(gòu)架中并沒有獨立劃分出內(nèi)部審計部門，可能有一兩個審計人員，但是人員的專業(yè)性并不高，負(fù)責(zé)的工作范疇也比較模糊。在這樣的背景下內(nèi)部審計工作很難有效展開，審計人員應(yīng)當(dāng)發(fā)揮的效果也沒有充分體現(xiàn)出來，這只會造成醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)制度和管理體系的混亂。
2.審計人員的專業(yè)化程度不夠
內(nèi)部審計是一項專業(yè)化程度很高的工作，需要從業(yè)人員有系統(tǒng)完善的專業(yè)知識背景，并且具備對于各種問題的有效處理能力。但是，從很多醫(yī)院當(dāng)前內(nèi)部審計工作從業(yè)人員的專業(yè)化程度來看，大部分從業(yè)人員都達(dá)不到這樣的要求。有的醫(yī)院甚至簡單地從財務(wù)部門中撥出一兩個人員進(jìn)行審計管理，這種做法不僅非常不嚴(yán)謹(jǐn)，還可能帶來很大的財務(wù)隱患。醫(yī)院如果無法架構(gòu)一支專業(yè)化的審計隊伍，審計工作可以發(fā)揮的功效會很難體現(xiàn)出來。
3.內(nèi)部審計體系不夠健全完善
內(nèi)部設(shè)計工作應(yīng)當(dāng)有嚴(yán)格規(guī)范的工作流程與制度，需要成立專門的審計部門，對于部門內(nèi)的每一個成員劃分明確的職責(zé)范疇，這才是有效的工作展開流程。但是，從當(dāng)前大部分醫(yī)院的審計工作的展開實際狀況來看，很多醫(yī)院的內(nèi)部審計都沒有形成明確的體系，審計工作的制度流程也非常模糊，人員各自的工作內(nèi)容、職責(zé)也不清楚，這些都是非常低效的工作模式，也是使得審計工作的價值難以體現(xiàn)的一個造成原因。
4.內(nèi)部審計內(nèi)容形式過于單一
一般來說，醫(yī)院顳部大致的審計情況包括兩個方面，一是對于一定金額以下的小項目（包括基建、維修、標(biāo)牌等）采用相應(yīng)的軟件和市場詢價進(jìn)行審計，另一個方面是針對于一定金額以上的中、大型的基建項目的審計通常是外送審計事務(wù)所進(jìn)行審計，醫(yī)院的內(nèi)部審計起協(xié)調(diào)、溝通等輔助的審計作用。而目前對于醫(yī)院內(nèi)部的財務(wù)領(lǐng)域、經(jīng)營管理領(lǐng)域、服務(wù)領(lǐng)域等都尚未開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，人為地將內(nèi)部審計的職能范圍縮小，沒有真正地發(fā)揮內(nèi)部審計全面的監(jiān)督和評價的職能。縱觀省內(nèi)其他同級醫(yī)院，情況也大抵如此，醫(yī)院的審計內(nèi)容太過于單一化容易導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部管理中的弊端和漏洞無法被審查出來，不能得到及時有效的解決，對于醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的提高都會帶來不利的影響。
二、完善醫(yī)院內(nèi)部審計制度體系的策略研究
1.提升管理者對內(nèi)部審計的認(rèn)知程度
在完善醫(yī)院內(nèi)部的審計體系的過程中，首先需要做的就是提升管理層對于審計工作的認(rèn)知程度，尤其要提升他們對于審計工作重要性的認(rèn)識，這樣才會加強審計部門的建設(shè)，聘請更多專業(yè)化人才來組建審計隊伍，進(jìn)而發(fā)揮出審計工作的價值與功用。醫(yī)院管理人員應(yīng)當(dāng)不斷更新自己的知識體系，要多加強學(xué)習(xí)，這樣才會形成更加理想的管理理念，進(jìn)而加強對于審計部門的有效建設(shè)。
2.提升審計人員專業(yè)化素養(yǎng)
提升審計人員的專業(yè)化素養(yǎng)很有必要，內(nèi)部審計是一項專業(yè)化程度很高的工作，需要從業(yè)人員有系統(tǒng)完善的專業(yè)知識背景，并且具備對于各種問題的有效處理能力。醫(yī)院可以今后在人員聘用上提升標(biāo)準(zhǔn)，對于已有的審計人員可以多組織其進(jìn)行學(xué)習(xí)深造，豐富審計人員的專業(yè)知識和工作能力，這樣才能夠讓審計工作更好地完成。
3.完善健全醫(yī)院內(nèi)部審計制度
完善與健全醫(yī)院內(nèi)部的審計制度很有必要。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在成立獨立的審計部門的基礎(chǔ)上制定清晰明確的審計工作的展開流程與模式，要構(gòu)建體系化的審計標(biāo)準(zhǔn)，對于該部門需要承擔(dān)的職責(zé)范疇有明確劃分，部門內(nèi)部每一個人的工作范疇也要非常明確。這樣才能夠讓各項工作得到良好落實，并且保障審計工作的質(zhì)量。
4.拓寬內(nèi)部審計范疇和職能
社會主義經(jīng)濟(jì)體制和醫(yī)療制度的日益完善，醫(yī)院對于內(nèi)部審計的要求也在不斷地提高，醫(yī)院的內(nèi)部審計已經(jīng)不能只停留在對于項目的審計上，而應(yīng)當(dāng)不斷拓寬自身的審計范圍，逐漸由項目審計轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)、管理、服務(wù)、效益等多方位結(jié)合的全面的內(nèi)部審計體系。充分發(fā)揮出內(nèi)部審計在醫(yī)院經(jīng)營管理中重要的監(jiān)督職能。
5.提升內(nèi)部審計的信息化程度
審計工作的信息化程度應(yīng)當(dāng)?shù)玫教嵘@是保障審計工作質(zhì)量，提升審計工作效率的一個依托。隨著越來越多的高效的審計軟件的產(chǎn)生，醫(yī)院可以結(jié)合自身情況使用這些相應(yīng)的軟件，以輔助審計工作高效展開。同時，每一個審計人員也應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的提升自身的計算機操作的熟練程度，要能夠靈活的使用這些輔助工具，并且利用這些高效的軟件幫助具體問題的處理。這不僅可以保障審計工作的規(guī)范與準(zhǔn)確，各項工作的執(zhí)行過程也更容易追蹤到，這才是新的社會背景下更好的審計工作的展開模式。
作者：周磊 單位：江蘇省鹽城市第三人民醫(yī)院
摘要:隨著醫(yī)療市場競爭的日益激烈，建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)，有利于實現(xiàn)醫(yī)院的經(jīng)營管理目標(biāo)，也是實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的重要手段；因此，完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系是規(guī)范管理、降低成本的有效措施，成為醫(yī)院健康發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。本文著重從醫(yī)院內(nèi)部控制在醫(yī)院經(jīng)營管理中的作用入手，分析了目前醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的主要問題，進(jìn)一步探討完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的主要措施，從而促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營管理的良好發(fā)展。
關(guān)鍵詞:醫(yī)院；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計；探討
隨著新醫(yī)療體制改革，實行藥品零差價，打破了傳統(tǒng)的以藥養(yǎng)醫(yī)格局，迫使醫(yī)院走上重視醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量、降低經(jīng)營成本的發(fā)展之路；而目前大部分醫(yī)院內(nèi)部控制起步較強，且沒有得到管理者應(yīng)有的重視，內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，制度執(zhí)行往往受到制約，而醫(yī)院內(nèi)部審計也得不到應(yīng)有的重視，使控制系統(tǒng)不能有效的得到評價，致使無法實現(xiàn)醫(yī)院的現(xiàn)代化管理要求。因此，管理者應(yīng)結(jié)合醫(yī)院自身情況，加強對醫(yī)院內(nèi)部控制的重視，不斷健全和完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度，只有建立完整有效的監(jiān)督評價機制，才能發(fā)揮積極的作用，從而促進(jìn)醫(yī)院健康穩(wěn)定的發(fā)展。
一、醫(yī)院內(nèi)部控制制度在醫(yī)院經(jīng)營管理中的作用
(一)有利于醫(yī)院經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)
內(nèi)控系統(tǒng)是一種自我約束、自我調(diào)節(jié)和自我控制的機制，為實現(xiàn)醫(yī)院有效的經(jīng)營管理及財產(chǎn)安全，醫(yī)院內(nèi)部控制制度與內(nèi)部監(jiān)督評價機制是醫(yī)院風(fēng)險管理的重要組成部分。醫(yī)院內(nèi)部控制的能力和水平，在一定程度上可以使醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理水平得到持續(xù)發(fā)展，只有采取多種措施來改善醫(yī)院內(nèi)部控制的能力和水平。
(二)維護(hù)醫(yī)院財產(chǎn)的安全完整和有效使用
首先，醫(yī)院應(yīng)建立規(guī)范化的資產(chǎn)登記備案制度。每年加強對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面性清查，每半年對重點資產(chǎn)進(jìn)行局部清查，以確保賬實相符，從而提高固定資產(chǎn)的使用效率。其次，醫(yī)院應(yīng)建立規(guī)范化的倉儲管理體系。分類管理資產(chǎn)，實行專業(yè)化管理，嚴(yán)格執(zhí)行倉儲管理制度；在內(nèi)部配置資產(chǎn)時，應(yīng)堅決服從管理者內(nèi)部的分配制度，提高其使用效率，并能防止資產(chǎn)轉(zhuǎn)移。
(三)促進(jìn)醫(yī)院貫徹執(zhí)行國家的各項政策及法規(guī)
醫(yī)院管理的內(nèi)部控制，在很大程度上取決于監(jiān)督和管理，以及監(jiān)督的規(guī)模和相關(guān)的法律法規(guī)制定的國家。因此，國家法律在對各行業(yè)的財務(wù)管理需要明確的權(quán)利和責(zé)任，對違規(guī)行為的嚴(yán)格處罰，并不斷完善各項規(guī)章制度，以加快管理的有效實施；醫(yī)院管理者需要明確的工作職責(zé)和要求，認(rèn)真貫徹并執(zhí)行各級政府的政策及相關(guān)法律法規(guī)。
二、目前醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的問題分析
(一)內(nèi)部控制制度制定不科學(xué)及不能為醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展服務(wù)
醫(yī)院管理者對預(yù)算管理并不重視，思想意識淡薄，各項審批制度和權(quán)責(zé)分離制度不建全。編制日常預(yù)算沒有考慮醫(yī)院的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略和當(dāng)前國家整體的醫(yī)療市場環(huán)境，也沒有對預(yù)算數(shù)字變化做出詳細(xì)說明，更沒有對醫(yī)院發(fā)生的所有收入和支出進(jìn)行全面預(yù)算。同時在執(zhí)行預(yù)算時，常常出現(xiàn)改變預(yù)算用途、擴大項目金額等情況，使預(yù)算監(jiān)督難以落實。
(二)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱及管理者缺乏有效執(zhí)行力
內(nèi)控環(huán)境是指對醫(yī)院內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理理念、管理方式、人員素質(zhì)和專業(yè)能力等因素的影響。對于醫(yī)院，內(nèi)控環(huán)境薄弱主要表現(xiàn)為即使有一套內(nèi)部控制制度，管理者也缺乏執(zhí)行力，其主要原因是管理者認(rèn)識不夠、專業(yè)能力缺乏及人員素質(zhì)偏低等。醫(yī)院在內(nèi)部控制制度設(shè)計方面更加注重經(jīng)營管理的方便性，比較少考慮內(nèi)部控制制度的合理性；因此，內(nèi)部控制制度設(shè)計不合理，容易導(dǎo)致內(nèi)部管理沖突，從而影響醫(yī)院經(jīng)營管理效率。此外，內(nèi)部控制制度設(shè)計的權(quán)利和義務(wù)之間的上下層次，協(xié)調(diào)和部門科室之間的合作，使得職能部門之間缺乏有效的溝通，內(nèi)部信息流通不順暢，各科室人員間的協(xié)調(diào)不佳，從而影響內(nèi)部控制的成效。
(三)沒有建立一套完整有效的內(nèi)部監(jiān)督和評價機制
醫(yī)院內(nèi)部審計制度不夠健全，管理者對內(nèi)部審計制度重視不夠，造成了內(nèi)部很少進(jìn)行有效的分析和評價，致使監(jiān)督檢查都流于形式，效果不佳。給醫(yī)院的內(nèi)部控制制度建設(shè)和完善也帶來的不良影響，造成內(nèi)部審計機構(gòu)很難有效地進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督評價。
三、完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的主要措施
(一)提高認(rèn)識改善醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境
要想改善內(nèi)部控制環(huán)境，就必需建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度。首先，醫(yī)院管理者必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，塑造良好文化，提高內(nèi)部控制意識。結(jié)合自身實際情況，制定科學(xué)完整的內(nèi)部控制體系，從院長到財務(wù)科長和財務(wù)人員、層層把關(guān)，對不合理支出堅決杜絕。其次，加強醫(yī)院內(nèi)部控制制度的實施，加強財務(wù)人員專業(yè)技能和專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，更新知識，提高經(jīng)營能力。應(yīng)安排財務(wù)人員經(jīng)常參加專業(yè)培訓(xùn)，與其他醫(yī)院多溝通交流，學(xué)會對內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析原因，找出薄弱環(huán)節(jié)，為醫(yī)院建立健全內(nèi)部控制體系，集思廣益，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
(二)健全醫(yī)院的各項規(guī)章制度及嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度就醫(yī)院
HIS管理系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)及藥品倉儲等管理系統(tǒng)而言，因這些管理系統(tǒng)的高效性，使得原來許多不兼容的工作均由這些管理系統(tǒng)來完成，從而增加了內(nèi)部監(jiān)督的難度。解決這類問題最有效的辦法是對每一項具體操作進(jìn)行人為分解，使人機能達(dá)到相互牽制、相互制約的目的。同時計算管理員定期進(jìn)行數(shù)據(jù)備份、倉儲管理員定期進(jìn)行實物盤點、財務(wù)人員定期進(jìn)行賬實核對，也是防止舞弊發(fā)生的重要舉措。內(nèi)部審計部門如對某些數(shù)據(jù)產(chǎn)生疑問，可以使用備份數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，調(diào)查和驗證，使醫(yī)院信息管理系統(tǒng)加強內(nèi)部相互制約。因此，為了方便查證，防止舞弊行為的發(fā)生，需要注意建立一個良好的數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)，以避免因數(shù)據(jù)丟失而引起重大經(jīng)濟(jì)損失。首先，醫(yī)院應(yīng)加強對醫(yī)療活動的監(jiān)管，以高質(zhì)量的服務(wù)態(tài)度，培養(yǎng)以病人為中心的服務(wù)理念，建立良好的醫(yī)患關(guān)系，從而有效防止醫(yī)療糾紛的發(fā)生。其次，根據(jù)醫(yī)院各科室的特點建立相應(yīng)的內(nèi)部控制機制，避免一個人或一個單獨的決策部門，對內(nèi)部控制程序中可能出現(xiàn)的問題，及時分析并匯總，找出問題原因，及時化解潛在的醫(yī)療風(fēng)險。最后，在新設(shè)備新技術(shù)方面，醫(yī)院要多關(guān)注臨床科室的實際需求，對潛在風(fēng)險及時作出全面評估，盡可能避免醫(yī)療風(fēng)險的發(fā)生，同時保障醫(yī)療資產(chǎn)的安全。
(三)建立相對獨立的內(nèi)部審計部門并使其充分發(fā)揮監(jiān)督作用
1、要充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的監(jiān)督職能隨著醫(yī)院對經(jīng)營管理需求的不斷提高，內(nèi)部審計部門已經(jīng)由簡單的監(jiān)督檢查職能向?qū)?nèi)部控制分析評價職能轉(zhuǎn)變，這是對內(nèi)部控制的再控制，因此，內(nèi)部審計部門是醫(yī)院內(nèi)部控制的評價部門；只有有效地進(jìn)行再控制，才能實現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營管理的目標(biāo)。2、要建立具有獨立性和權(quán)威性的內(nèi)部審計機構(gòu)建立醫(yī)院院長領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)下的獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)是一種較理想的模式，同時，對內(nèi)部審計工作進(jìn)行合理配置，加強內(nèi)部審計管理，促進(jìn)內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部控制制度中的作用。要加強對醫(yī)院內(nèi)部日常業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和檢查，進(jìn)行必要地內(nèi)部審計工作，對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行公開批評或處以罰款，以保證內(nèi)部審計工作的順利開展。3、要擴大內(nèi)部審計人員的知識面并提高其業(yè)務(wù)水平有一支過硬的審計隊伍，是做好各項審計工作的保障；內(nèi)部審計工作是一個高度專業(yè)化的工作，各級公立醫(yī)院應(yīng)根據(jù)醫(yī)院自身的實際情況對內(nèi)部審計人員進(jìn)行合理配備，使其發(fā)揮審計監(jiān)督職能。同時各級醫(yī)院應(yīng)鼓勵內(nèi)部審計人員不斷加強學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)能力，建立和健全后續(xù)教育制度。總之，醫(yī)院內(nèi)部控制制度的實施，需要醫(yī)院管理者和全體員工的共同努力，需要綜合運用多方位的管理模式，需要充分運用多種手段，才能提高醫(yī)院經(jīng)營管理的水平，從而完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度。
作者：吳世貌 單位：泰順縣人民醫(yī)院
摘要：新常態(tài)下依法治國已經(jīng)成為社會共識，許多醫(yī)院也更加重視法治建設(shè)，把遵紀(jì)守法、創(chuàng)建廉潔醫(yī)院、提升員工廉潔從業(yè)意識作為醫(yī)院經(jīng)營管理優(yōu)秀任務(wù)之一。面對外部環(huán)境的變化，內(nèi)部審計工作人員趁勢而上，樹立科學(xué)的審計觀念，把服務(wù)相關(guān)利益者作為內(nèi)部審計工作的重點，積極推進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型，持續(xù)提升內(nèi)部審計的影響力，從而實現(xiàn)自我價值。
關(guān)鍵詞：新常態(tài)；內(nèi)部審計；價值
黨的十八屆四中全會通過了《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定》，強化了對行政權(quán)力的制約和監(jiān)督，逐漸形成了科學(xué)有效的權(quán)力運行制約和監(jiān)督體系，增強了監(jiān)督合力和實效。國務(wù)院也出臺了《關(guān)于加強審計工作的意見》，對完善審計制度、加強審計工作做出重大部署，表明審計工作已步入新常態(tài)。內(nèi)部審計作為醫(yī)院重要的監(jiān)督部門，如何切實把握好審計工作新形勢新方向，適應(yīng)新常態(tài)，更好地參入醫(yī)院經(jīng)營決策管理，服務(wù)于醫(yī)院發(fā)展大局，有序推進(jìn)依法治院，具有很強的現(xiàn)實意義。隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入，作為公益性的公立醫(yī)院，比一般性的企業(yè)有著更多的國家衛(wèi)生方針政策和相關(guān)的財經(jīng)規(guī)章制度，如醫(yī)療服務(wù)收費政策、醫(yī)保控費政策、政府采購行為、經(jīng)濟(jì)合同、醫(yī)院“三重一大”決策機制等等，都需要內(nèi)部審計從決策、執(zhí)行、監(jiān)督三個方面全程參入，以保證醫(yī)院重大經(jīng)濟(jì)事項相關(guān)流程合法、合規(guī)，防范醫(yī)院潛在的經(jīng)營風(fēng)險。然而，在實際工作中，內(nèi)部審計在醫(yī)院中地位不高，發(fā)揮的作用有限，許多公立醫(yī)院設(shè)置獨立的內(nèi)審機構(gòu)是因為醫(yī)院等級評審的要求或者國家審計制度的要求，再加上醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)大都是醫(yī)學(xué)專家出生，重業(yè)務(wù)，輕管理，在設(shè)立之初就對內(nèi)部審計的定位不清楚，而醫(yī)院內(nèi)部審計從業(yè)人員自身素質(zhì)不高，醫(yī)院僵化的人事體制也導(dǎo)致外部優(yōu)秀的審計人才很難進(jìn)入醫(yī)院，一些醫(yī)院內(nèi)部審計或成為擺設(shè)，主要是完成一些形式上的工作，與國家對內(nèi)部審計的定位存在一定的差距。新常態(tài)下依法治國已經(jīng)成為社會共識，許多醫(yī)院也更加重視法治建設(shè)，把遵紀(jì)守法、創(chuàng)建廉潔醫(yī)院、提升員工廉潔從業(yè)意識作為醫(yī)院經(jīng)營管理優(yōu)秀任務(wù)之一。面對外部環(huán)境的變化，內(nèi)部審計工作人員趁勢而上，樹立科學(xué)的審計觀念，把服務(wù)相關(guān)利益者作為內(nèi)部審計工作的重點，積極推進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型，持續(xù)提升內(nèi)部審計的影響力，從而實現(xiàn)自我價值。
一、內(nèi)部審計要有所作為，贏得信任
《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署令4號）明確提出了內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（衛(wèi)生部令51號）也要求單位主要負(fù)責(zé)人要加強對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，定期聽取匯報。但是實際工作中主要領(lǐng)導(dǎo)直接領(lǐng)導(dǎo)審計部門比例并不高，審計部門的權(quán)威性大打折扣。內(nèi)部審計要從思想上提高認(rèn)識，既然審計制度給予內(nèi)部審計較高的定位，審計工作人員要相信自己能夠?qū)崒嵲谠诘赜兴鳛椋A得院領(lǐng)導(dǎo)尤其是主要負(fù)責(zé)人的信任，把審計工作做到實處，讓全院職工理解內(nèi)部審計工作的重要性。
二、樹立科學(xué)的審計觀念
內(nèi)部審計是醫(yī)院治理、內(nèi)部控制長效機制建設(shè)中非常重要的一環(huán)，也是醫(yī)院加強基礎(chǔ)管理和風(fēng)險防范的重要手段。許多醫(yī)院由于內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高，掌握的法律法規(guī)知識有限，會計理論、內(nèi)部審計業(yè)務(wù)水平不高，其他相關(guān)專業(yè)知識與技能滯后，在審計方法、內(nèi)部控制、審計質(zhì)量管理方面缺乏創(chuàng)新。許多業(yè)務(wù)局限于單純的財務(wù)收支審計，資金檢查，自然不能做出較好的業(yè)績。醫(yī)院內(nèi)部審計應(yīng)該借鑒一些企業(yè)的經(jīng)驗，建立以風(fēng)險為導(dǎo)向、內(nèi)控為主線、以治理為目標(biāo)，以增值為目的的現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部審計模式，不斷提升審計工作的主動性、時效性和建設(shè)性功能，在促進(jìn)醫(yī)院依法經(jīng)營、規(guī)范管理、完善內(nèi)控制度、防范風(fēng)險、提高效益、加強廉政建設(shè)等方面充分發(fā)揮了內(nèi)部審計的積極作用。
三、把服務(wù)相關(guān)利益者作為內(nèi)部審計工作的重點
內(nèi)部審計涉及的工作面非常廣，而且內(nèi)部審計部門人員人數(shù)一般有限，在工作上不可能面面俱到，應(yīng)該將有限的精力用在重點領(lǐng)域、重點環(huán)節(jié)，把服務(wù)醫(yī)院相關(guān)利益者作為內(nèi)部審計工作的重點。結(jié)合內(nèi)部審計工作的關(guān)聯(lián)性，分析內(nèi)部審計不同相關(guān)利益者的需求或期望。醫(yī)院黨政領(lǐng)導(dǎo)班子、重點職能科室以及外部審計是內(nèi)部審計工作最重要的利益相關(guān)者，因此內(nèi)部審計必須圍繞黨政領(lǐng)導(dǎo)班子、重點職能科室以及外部審計等重要利益相關(guān)者開展審計工作，推動醫(yī)院經(jīng)營管理工作不斷健全和完善，促使醫(yī)院組織機構(gòu)運營高效。
1.為醫(yī)院管理層服務(wù)，完善內(nèi)部控制制度。內(nèi)部審計要切實有效發(fā)揮在醫(yī)院治理中的作用，首要任務(wù)是促使醫(yī)院黨政領(lǐng)導(dǎo)班子遵法、學(xué)法、守法、用法，制定好醫(yī)院“三重一大”事項決策機制實施細(xì)則，包括決策范圍、程序、責(zé)任等，運用法治思維和治理方式，落實依法決策和科學(xué)決策，規(guī)范決策行為，提高醫(yī)院治理水平。同時以制度的形式加強對醫(yī)院黨政領(lǐng)導(dǎo)班子權(quán)力運行的制約監(jiān)督、防控廉政風(fēng)險，解決醫(yī)院黨政領(lǐng)導(dǎo)班子決策中存在的機制不夠完善、程序不夠嚴(yán)密、事項不夠清晰和責(zé)任追究缺乏依據(jù)等問題。
2.為重要職能部門服務(wù)，參入醫(yī)院重大經(jīng)濟(jì)事項審計監(jiān)督。內(nèi)部審計一項重要的職責(zé)是參入醫(yī)院大額物資采購的招標(biāo)、比選、詢價的活動，進(jìn)行審計監(jiān)督。內(nèi)審人員應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)和傳達(dá)《政府采購目錄及采購限額標(biāo)準(zhǔn)》的文件精神，指導(dǎo)總務(wù)科、設(shè)備科、信息科根據(jù)目錄及限額標(biāo)準(zhǔn)編制年度政府采購預(yù)算，并嚴(yán)格依照批復(fù)的政府采購預(yù)算實施。對于非政府采購目錄或采購限額標(biāo)準(zhǔn)以外的物質(zhì)或服務(wù)，內(nèi)審人員應(yīng)督促物資采購部門嚴(yán)格參照我國《政府采購法》的規(guī)定制定醫(yī)院內(nèi)部采購流程，通過公開、公平、公正的院內(nèi)招標(biāo)、比選、詢價活動，組織院內(nèi)專家團(tuán)隊進(jìn)行評標(biāo)或議價，遴選合格的供應(yīng)商和合格的產(chǎn)品，降低采購成本。通過審計監(jiān)督，讓整個采購活動都處于監(jiān)督之下，防范合規(guī)風(fēng)險，服務(wù)醫(yī)院發(fā)展大局。內(nèi)部審計還要開展基建、修繕項目審計，內(nèi)審人員應(yīng)根據(jù)《衛(wèi)生部關(guān)于加強和規(guī)范建設(shè)工程項目全過程審計的通知》（衛(wèi)規(guī)財發(fā)［2009]39號）、《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》等文件，結(jié)合醫(yī)院實際，制定《醫(yī)院基建、修繕工程項目審計管理辦法》，加強醫(yī)院基建、修繕工程的造價管理，有效控制工程成本，提高資金使用效益。同時內(nèi)部審計還要從審計內(nèi)容和審計程序方面進(jìn)行規(guī)范，包括報審工程項目是否履行院內(nèi)立項審批手續(xù)，報審工程項目是否具有經(jīng)項目主管部門會審的施工圖紙，項目合同或協(xié)議條款是否合規(guī)、合法，手續(xù)是否完備，所套用定額、取費標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，項目竣工結(jié)算所報送的資料是否真實、全面、合法，結(jié)算編制是否規(guī)范等等。對于大型工程項目，內(nèi)部審計也可以委托外部造價咨詢公司進(jìn)行審計，但內(nèi)部審計要對實施的全過程進(jìn)行管理和監(jiān)督。開展財務(wù)收支審計，內(nèi)審人員首先全面了解本單位財務(wù)內(nèi)控制度和實施的情況，并對財務(wù)內(nèi)控制度存在的風(fēng)險進(jìn)行測試與評價，找出風(fēng)險點，開展專項審計，提高工作效率。通過日常審計工作，抽查各類原始憑證，審計各類費用及開支是否執(zhí)行統(tǒng)一管理、分級負(fù)責(zé)、集中控制的原則，審計審批權(quán)限是否符合規(guī)范的流程，各項收入和支出是否及時入賬，通過內(nèi)部審計，防范財務(wù)風(fēng)險。開展物價收費檢查，規(guī)范收費行為。制定好《醫(yī)院物價自查初步方案》，組織醫(yī)務(wù)科、財務(wù)科、信息科、醫(yī)保辦、設(shè)備科、藥劑科物價管理小組成員對藥品、耗材、醫(yī)療服務(wù)收費進(jìn)行了自查，尤其重點查看物價收費中容易出現(xiàn)的活動編碼收費問題、手術(shù)分解收費、無相關(guān)診斷收費、病歷醫(yī)囑與住院費用清單不符等情況，發(fā)現(xiàn)的問題及時通報相關(guān)科室并進(jìn)行了整改。同時要不斷學(xué)習(xí)和了解物價收費政策的變化，及時做好引領(lǐng)和推動工作，加強與政府物價管理部門溝通，服務(wù)臨床科室。
3.加強內(nèi)部審計和外部審計的協(xié)調(diào)。內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)，是指內(nèi)部審計部門與會計師事務(wù)所、國家審計機構(gòu)在審計工作中的溝通與配合。外部審計包括注冊會計師審計與政府審計。內(nèi)部審計與外部審計雖然具有不同的目的，但是它們執(zhí)行的許多審計程序是一致的，審計范圍也具有一定程度的重疊。因此內(nèi)部審計與外部審計在必要時可以相互利用對方的工作成果。雖然內(nèi)部審計和外部審計目標(biāo)有時不一致，但是通過溝通與合作，使審計工作更加順暢，有利于降低審計成本、提高審計效率。另外，外部審計作為專業(yè)的審計機構(gòu)，有其自身技術(shù)上的優(yōu)勢，加強與外部審計的溝通有利于提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及專業(yè)勝任能力。內(nèi)部審計可采用多種方式積極同外部審計機構(gòu)及人員進(jìn)行溝通，以確認(rèn)需要雙方合作的事宜及合作的具體內(nèi)容。如注冊會計師與政府審計人員在開展審計工作過程中，需要內(nèi)部審計提供有關(guān)經(jīng)營活動、內(nèi)部控制等方面的信息，以便有針對性地進(jìn)行審計。而內(nèi)部審計應(yīng)在醫(yī)院管理層的支持與監(jiān)督下配合外部審計工作，以提高外部審計效率，提高外部審計工作質(zhì)量，減少外部審計成本。對外部審計工作質(zhì)量評價也是內(nèi)部審計工作的一項重要內(nèi)容，內(nèi)部審計師需要考慮外部審計提供服務(wù)是否具有獨立性，外部審計所采用的審計程序及方法是否適當(dāng)，外部審計的工作范圍和內(nèi)容是否達(dá)到內(nèi)部審計的要求等等。如果外部審計工作質(zhì)量符合既定標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計可以利用外部審計的工作成果，包括外部審計報告、管理建議書，督促相關(guān)科室進(jìn)行整改，提升醫(yī)院合規(guī)建設(shè)水平。
四、科學(xué)定位內(nèi)部審計職責(zé)，積極推進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型
內(nèi)部審計的評價、監(jiān)督、咨詢職能是相互支持、互為基礎(chǔ)的一個整體。內(nèi)部審計師必須擁有財務(wù)或?qū)徲嫹矫鎸I(yè)背景、醫(yī)療方面工作經(jīng)驗、調(diào)查技能和必要的工作方法，在工作中深入對組織經(jīng)營活動的了解，將財務(wù)報表背后“商業(yè)”信息轉(zhuǎn)化為領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營決策的依據(jù)，提高醫(yī)院經(jīng)營決策的合規(guī)性和科學(xué)性，承擔(dān)起醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理方面咨詢師的工作。所以內(nèi)審人員也要努力提高自身素養(yǎng)，在提升專業(yè)能力的同時，不斷增強履職能力，醫(yī)院也要創(chuàng)造條件為內(nèi)審人員提供多元化培訓(xùn)的機會，特別是加強信息技術(shù)、經(jīng)濟(jì)管理、工程技術(shù)、道德素質(zhì)等方面的培訓(xùn)，提高內(nèi)審人員發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的能力，保證內(nèi)部審計在對重大經(jīng)濟(jì)事項監(jiān)督和評價的基礎(chǔ)上，提出建設(shè)性的咨詢意見，通過醫(yī)院管理層采納和實施，保證其按預(yù)期的方向發(fā)展，達(dá)到預(yù)期效果。總之，勝任力、正直和忠誠是內(nèi)部審計的精髓，內(nèi)部審計師只有達(dá)到這些要求，才能被其他部門和上級領(lǐng)導(dǎo)看做是審計專家，并且得到認(rèn)可和尊敬。也只有這樣，內(nèi)部審計在醫(yī)院的地位才能得到鞏固和提高，真正成為醫(yī)院價值增值的管理工具。
作者：繆飛翔
