發布時間：2022-05-28 09:53:46
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇內部會計控制論文，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、當前我國煤礦企業內部會計控制的現狀
會計基礎欠缺：基礎性財務與會計管理工作尚待進一步完善。在煤礦企業的財務問題中，會計核算所需基本憑證混亂、會計所需手續履行欠缺，企業會計制度落后、會計內控體系空白等基本問題卻顯得尤為突出。而煤礦企業的管理者由于會計知識欠缺，其某些決策也經常會造成資金調度不合理，企業整體運營受阻的問題，這些問題最終可能導致嚴重的后果：企業財務陷入不可逆的困境或者企業破產。雖然企業內部會計控制目標要求企業應將資金合理安排到采購、生產、銷售等環節，做到資金收支鏈條的完好運轉。而在煤礦企業的實際生產經營過程中，依然會出現資金運用計劃性差，具有較大的隨意性，某些管理人員盲目采購生產資料，導致生產資料沒還沒有用完就被淘汰；或是過分關注“面子工程”，企業房屋建筑等過度講究豪奢，造成企業有限的資金運用不合理；或是企業對資金的預算管理不細致，出現大額資金差額，導致資金浪費；或是企業資金批復管控不嚴，審批權限要求過低，導致資金侵占，真正需要資金的項目無法落成。
二、煤礦企業完善內部會計控制的措施
（一）提高企業員工對內部會計控制的認識
對于企業而言，如果想要健康有效的發展，必須擁有良好的內部會計控制建設觀念與意識。只有不斷推動企業的內部會計控制制度的建設，才能從根本上提高企業的內部控制能力。因此，煤礦企業需要加大培訓力度，尤其是對上層管理機構的培訓力度，目的主要在于提高他們對于內部會計控制制度建設的重視度，只有重視度提高了，才可能會去引進新的內部會計控制方法，才會重視企業實行的內部會計控制，真正落實內部會計控制的要求，不把已有的內部會計控制制度當兒戲，這樣才能最終實現企業的經營管理目標，降低企業生產經營的風險，保證企業生產的正常進行。同時，企業也要加大內部會計控制建設在普通員工的宣傳與推廣力度，減小推行內部會計控制的阻力，也可以提高企業員工的素質，實現企業至上而下對于實施內部會計控制工作的支持，有利于推進內部會計控制在煤礦企業內部的實施。除此之外，內部會計控制主要由企業財務人員完成，企業財務會計人員的職業道德和素質對企業財務會計信息的準確性、可靠性都有重大的影響。因此，對于煤礦企業來說，加大對企業財務人員的培訓及提高對他們的素質要求，也是完善煤礦企業內部會計控制制度中不可或缺的一點。
（二）嚴格把握企業資金動向，從嚴管理資產
由于煤炭行業的特殊性，因此煤礦企業需要特別注意本企業的資金動向。內部會計控制制度的完善可以促進企業對資金流和資產的把控，而同時，也只有嚴格把握企業資金的動向，內部會計控制制度才能夠較好的施行，并產生良好的效果。從煤礦企業的角度來說，許多企業已經通過對自身內部管理體制的改革來把握企業資金的動向，這無疑也會促進內部會計控制制度在企業內的推行，當企業無論管理者還是普通員工都意識到企業資金使用需要嚴格把關時，便都會嚴格按照企業內部控制制度來辦事，這將促進企業內部會計控制制度的推行。同時，現有的煤礦企業也應根據本企業自身的特殊狀況，建立符合本企業要求的安全生產管理制度、財務會計控制制度、投融資決策管理制度、流動資產管理制度、固定資產管理制度等，這將進一步把握企業資金動向，并完善企業的內部會計控制體系，使得企業內部會計控制制度走向規范化、系統化。
（三）加強企業內部財務監管力度
一個企業想要發展，必須要加強企業內部的監督機制，而監督機制的不斷完善也會提高內部會計控制能力。現階段，我國煤礦企業從公司治理上可以通過完善監事會及相應的制度來發揮監事會的監督作用，以加強煤礦企業對其自身內部財務的監管能力。在制度建設上，企業應該注重從資金的預算審批制度、資金支付制度、投融資管理控制制度、資金安全管理制度等；除此之外，煤礦企業還要加大對企業內部財務的審計力度，這樣才能更加有效的發揮財務的監督作用。同時，煤礦企業要堅持“有法必依”的思路，以制度管人，對于違反企業財經法規的事件必須嚴格追究，防止任何例外的事件發生。只有通過嚴格有效的財務監管，充分發揮財務管制的權威性，才能使煤炭企業的日常管理更有效率，才能夠從根本上發揮財務管理的優秀作用。
三、結論
我國煤礦企業在面對競爭不斷加劇能源市場時，需要有足夠的心理準備面對這場硬戰，同時也必須通過增強自身實力的方式，努力在這場競爭中取得優勢地位。而煤礦企業只有做好內部會計控制，進一步提升企業管理水平，才能減少自身面臨的風險，實現企業價值最大化。也只有解決好現在該行業內部會計控制所面臨的問題，不斷提高企業內部會計控制能力，才能為我國煤炭能源行業在國際競爭中取得重要地位打好基礎。
作者：鄧麗麗 單位：唐山開灤趙各莊礦業有限公司財務部
一、燃氣行業內部會計控制存在的問題
1.企業會計內部控制的相關組織機構不完善
燃氣企業作為一個高投入的行業，在對于人才的選擇上，大部分企業領導人都會把與自己有親密關系的相關專業人員選為自己企業的員工。這就導致了某些組織機構的不完善。會計財務是與企業的生產運營息息相關的，因此，部分企業的相關會計人員都是與企業領導人有關系。但是這就造成了在財務部門的人員構成較為不合理的現象。尤其是企業對于外聘會計監管人員在工作上不嚴格謹慎，使得企業在內控管理相關的組織機構出現各種疏漏和問題。在這個市場競爭要求不斷加大的社會，對于行業的準則要求也越來越規范。那么，若是企業內部的相關會計監督人員在對于監管過程中不能按照企業的準則標準來執行，就會造成企業的相關規章制度相同虛設的現象。就不能更好地使企業在生產運營中更好地發展。因此，在對于企業會計內部控制的相關組織機構若是不健全完善，就有可能會導致企業失去其社會競爭力。
2.企業會計內部控制的環境風氣差
由于部分企業的管理層人員對于企業內部會計控制的管理意識不強，組織機構也不完善。因此，就會造成企業的會計內部控制環境風險差，就會造成某些不道德的相關會計工作人員利用這個機會謀取私利。企業內部的日常管理工作與企業的發展需求進度不同，在會計內控管理上也缺乏相應的專業型人才。尤其是企業內部的會計監督人員在實施監督管理工作時不夠認真負責，因此就會導致企業內部控制的環境風氣越來越差。人為的徇私舞弊現象會更加加重企業的財務會計壓力，由此可見，加強對于會計內部控制的管理和完善會計內部控制的組織機構是非常必要的。
二、解決燃氣行業內部會計控制問題的對策
1.健全燃氣企業會計管理制度
要想企業的規模不斷擴大，就應該對企業內部本身存在的問題一一解決。因此，在對于企業會計管理制度的問題上，要想加強管理，就應該建立一套完整的體制，這樣才能保證各項管理工作有章可循并且順利開展。因此對于燃氣行業的相關財務風險的防范措施和建立完善的燃氣行業財務管理體系是非常有必要的。要想建立一套健全的燃氣企業會計管理制度，就要建立一系列相關的完善的規章制度。一套健全的會計管理制度是企業穩定發展的必要條件，因為可以對相關會計工作人員起到一定的約束作用，并加強對于企業內部的會計控制的管理。只有這樣，才不會導致企業的資金混亂和會計工作不完善。
2.加強對于企業的內部會計控制的學習理念
由于部分燃氣企業的管理層領導和部分會計工作人員對于燃氣企業內部的會計控制意識不強，進而導致一系列的相關會計工作問題。因此，這些相關的人員都應該接受對于燃氣企業內部會計控制的教育，學習在涉及企業內部的會計工作和財務管理的問題上如何加強防范意識并找出方法解決。作為一名企業的領導者，應該在企業內部起到模范作用。堅決樹立企業內部會計控制的意識，并帶動企業的相關會計人員自覺接受監督和加強自身的工作能力，還要要求員工樹立良好的工作態度。道德規范，不做違規違紀違法的事情。只有共同努力，學習相關的內部會計控制理念，加強企業的市場競爭力，才能使企業的經濟效益得到最大化。
3.建立企業內部會計控制相關的獎罰制度
燃氣企業是一個高投入、高風險的行業，因此員工的工作激情和熱情是企業穩定地生產發展的必要條件。要使得員工在工作過程中更有積極性和創造性，企業就應該建立相關的獎罰制度。在對于企業內部會計控制方面上，可以采取增加獎金、退休金等資金獎勵以激勵員工的工作熱情。建立企業內部會計控制的相關獎罰制度還能在一定程度上加強企業員工的內部會計控制意識，促使其增強工作能力。由于燃氣企業在對于相關的會計工作人員的專業性和技術性要求較高，并且對于會計工作人員的工作素質要求也比較大，因此對于一些不思進取、道德風氣差的員工可以予以辭退或降職。企業若是可以做到確保員工的獎金和工作質量成正比，那么就可能促進企業員工更好地發揮其積極性和創造性，一定程度上增強了企業的市場競爭力，加大了企業的發展前景。
三、結語
綜上所述，內部會計控制是燃氣企業內部自我約束和自我調節完善的重要機制，關乎著燃氣企業的內部管理和發展前景。落實內部會計控制有助于保證企業會計工作的質量，是社會主義市場經濟的必然要求和燃氣行業內部完善的前提條件。但是燃氣行業內部會計控制仍存在著部分問題，影響著燃氣行業的健康發展。因此，我們必須要清楚認識到燃氣行業內部控制存在的問題，并積極探索出解決的對策，促使燃氣行業的長遠發展。
作者：張子蘭
一、小型企業內部會計控制
內部會計控制是一個企業內部控制中最為重要的組成部分之一。為了確保企業的資產完整與安全，避免出現會計漏洞，需要進行內部控制。內部控制主要是指通過利用企業內部分工而形成的相互制約與相互聯系，加強企業管理，提高經濟效益。內部會計控制是指企業對與會計相關的經營活動進行有效控制，如實物資產、貨幣資金、對外投資與采購付款等。企業內部會計控制主要有四個功能。首先可以保障企業資產的安全性與完整性，二是提高會計信息的正確性與可靠性，三是促進國家法律法規切實執行，另外可以提高企業的管理效率。但我國的企業，尤其是小型企業在會計內部控制中存在的問題卻非常嚴重，如果不加以干涉，有可能會對國家經濟造成嚴重影響。
二、小型企業內部會計控制問題
1.缺乏必要的控制制度與規范
每個企業的經營范圍或管理理念都存在或多或少的差異，對于內部控制管理，也會有所不同，小型企業在進行內部會計控制中，沒有制度，或是直接引用其他企業的財務管理制度，在執行過程中發生眾多難以操作的問題一些企業的會計科目設置不合理，出現任意修改、涂抹的情況，甚至會計數據都存在變更的現象，做假帳更是層出不窮，這些行為都從側面反映出企業沒有一個完善的控制制度約束，從而造成流程中漏洞百出，隱藏著巨大的安全隱患。甚至一些小型伯的控制制度與規范只為了應付檢查，而對于自身的管理卻沒有任何的指導意義，做表面文章，導致內部控制出現嚴重問題。
2.管理者與會計人員觀念存在問題
小型企業的管理者一般為創業者，從技術專業人才向管理者角色轉變過程中，沒有吸收到足夠多的管理水平與知識，對于企業內部控制更沒有明確的想法，造成企業在運營過程中偏重于技術管理，而對于運營管理與財務管理出現問題。小型企業的經營權與所有權往往都集中在管理者一人或幾人中，對于內部會計控制重要性認識不足，或者認為這種控制只是對除管理者外的其他人員進行約束，這種觀念造成內部控制失真，對于內部控制中出現的問題也不及時糾正，往往說一句話就過去了，認為小型企業沒必要為了內部控制中的問題嚴肅處理，久而久之也就會出現大的問題。小型企業的會計人員一般為無證上崗，對于財務專業知識缺乏，更對于相關的法律法規知識欠缺，這些人員與企業的管理者有著親近的關系，為了維護管理者或所有者的利益，會計人員有可能會做帳外帳，對于投資者等利益相關方的利益造成嚴重損害。
3.缺乏監督管理機制
企業的內部會計控制監督管理主要由兩部分組成，一是政府監督，二是社會監督。我國的企業外部管理體系較完善，但對于小型企業的適用性卻不高。小型企業在內部設置相關的監督機構，也往往流于形式，工作人員水平低，無法體現出監督的價值與作用。四、小型企業內部會計控制策略研究首先企業要建立完善的內部會計控制制度，對于制度進行有效創新，建立符合本企業發展的制度，這樣在執行過程中才能夠操作。每個企業都有其個性化，在建立制度時，要對企業的內部環境與外部環境進行細致研究與結合，根據本企業的管理手段與運作方式，按照相關的控制規范與法律建立制度。對于制度中涉及到的部門間，要相互配合，各行其職，對于發現的問題，及時進行糾正處理。其次，要創造良好的內部會計控制環境。企業的管理者與會計人員要對國家最新的法律法規內容進行學習，加強風險意識與危機意識。通過組織培訓與學習，提高會計人員的業務技能與職業道德水平，建立以誠信為本、操守為重的行業規范，堅持不做假帳，保證會計信息真實可靠。最后要通過完善監督制度的方式對內部會計控制執行情況進行監督，對體系中組織間的比較，查找不足與問題，及時進行改善。
三、結語
內部會計控制對于小型企業的發展有著重要的作用，對于企業未來的發展規范、國民經濟的發展都有著巨大的推動作用。通過不斷完善企業內部會計控制制度、監督機制的模式，提高管理者與會計人員的技能與素質，了解最新的法律法規，才能夠針對本企業，制定出最適合的發展思路，提高企業的管理效率，不斷提高各方利益。
作者：吳婕 趙文秀 單位：吉林省白山市渾江區財政局
一、中國煤炭企業內部會計控制建設現狀分析
目前，我國大多數煤炭企業處于內部會計控制實施不成熟的階段，還存在一些問題亟待解決。有鑒于此，企業預算管理應重點從以下問題出發，采取系列措施填補漏洞：
1.增強內部會計控制觀念，糾正對內部會計控制的錯誤看法
受長期發展體制的影響，我國大多煤炭企業內部會計控制的主觀意識不強烈，忽略對相關管理領域的建設導致中國煤炭企業的內部會計控制體系建設長期落后，使得企業面對逐漸競爭激烈的國內市場弱勢凸顯；除此之外，一些管理人員片面地把內部會計控制當作上級監督下級的普通財會，對其管理概念沒有理解透徹，使得平級及下級監督失去實際意義。中國煤炭企業應充分了解企業內部會計控制體系的深刻內涵以及在企業管理中的地位，掌握其基本原則并在實際實施中擴大雇員參與度，讓內部會計控制體系與其他各項管理融為一體，更好地服務于企業，推動企業發展。
2.規范會計業務處理流程，提高會計信息的可信度
企業內部控制是通過實施一系列措施來規范單位內部會計管理活動，完善單位的管理制度，提高其會計業務信息的質量。但在實際操作中，公司沒有嚴謹科學的財會處理流程規章，會計從業雇員沒有嚴格按照程序進行選拔考核，無法確定會計信息的專業性和真實性，這些財會工作的隨意性并不能提供可靠根據，不利于煤炭企業在競爭激烈的行業市場中可持續地發展。企業應該按照法律法規和公司規定秩序，完善財會工作處理的規范，為企業進行會計處理工作時有據可依，保證公司管理人員能在真實可靠的會計基礎信息上進行管理決策，規避行業風險，做出科學可行的公司策略。
3.規范績效考核、評價，嚴肅對待公司內部審計
公司強化會計內部控制的關鍵措施是內部審計。然而，中國大多煤炭公司對此觀念淡薄，一些公司的管理人員知識把內部審計看成財務部分向其他部門定期進行財會工作督檢，沒有認識到公司的內部審計與其他企業管理板塊共同構成企業管理，沒有充分利用內部審計來促進企業發展。除此之外，公司把對雇員的績效考核、評價粗略地歸于人資部門，沒有利用雇員利益來刺激雇員參與公司內部會計控制。中國煤炭企業應該重視管理人員對此的觀念培養，按照嚴格的內部審計制度監檢各財會工作，同時，應意識到利用公司雇員的績效考評體制是提高雇員參與會計管理工作的一大重要手段。只有嚴格遵守并充分利用內部審計與績效考評這兩大公司管理體系進行企業管理，才能使一切會計工作有章可循、一切雇員積極主動地參與公司的內部會計控制管理活動，保證公司財會工作質量并最大化地利用資源。
二、結語
煤炭行業是一個特殊的行業，在競爭日益激烈的今天，加強企業管理，特別是企業內部會計控制是煤炭企業的在行內立足的關鍵舉措。因長期體質關系，現階段大多煤炭企業在會計內部控制方面存在很多薄弱環節，企業應及時發現管理漏洞，加強這方面的管理建設，為煤炭企業發展添磚加瓦。
作者：王亞平 單位：山東魯泰煤業有限公司
一、內部會計控制存在的問題
（一）會計人員整體素質不高
以當前我國醫院發展情況來看，有很多會計人員缺乏專業文憑或專業職稱，甚至有些會計“半路出家”，沒有會計證，會計隊伍整體素質偏低。近年來，很多年輕的高素質、高水平會計人員加入到醫院的會計和審計隊伍中，會計人員素質有所提高。但是由于平時的工作繁忙，醫院極少為他們提供培訓機會，沒有更多學習新知識的時間，缺乏工作中的主動創新性及責任感，甚至有些會計人員無視會計法律法規的存在，主觀弄虛作假，造成會計信息失真現象嚴重。
（二）對內部會計控制的監督檢查不力
一方面是內部監督，是醫院的內部審計。內部審計是單位自我獨立評價的一種活動，可以協助醫院管理當局監督其他控制政策和程序的有效性，促成好的控制環境的建立。內部審計機構的建立及工作目標的確定是出于單位自身挖掘內部潛力、加強內部管理的需要。但相當部分的醫院領導不重視醫院內審，認為多此一舉，有些領導是為了自身的考慮，認為限制了自己的領導權利。大多數醫院的內審都是走走形式，涉及的內容不痛不癢，只為應付上面的檢查和職工代表大會的問責。根本無法發揮醫院內部審計的重要作用；另一方面是外部監督。目前已形成了包括政府監督和社會監督在內的醫院外部監督體系，然而其監督效果卻不盡如人意。
（三）我國醫院信息化系統使得內部會計控制面臨新的挑戰
隨著信息化的不斷發展，如今的財會人員已從繁瑣的記賬中解放出來，但是大多數財會人員只停留在應用層面，即懂財務知識又懂計算機信息技術的財務人員很少，他們對醫院財務的信息系統如何更規范、更高效提不出合理的建議。
二、完善內部會計控制的措施
（一）齊抓共管，強化內控意識
醫院管理層要對醫院內部控制制度有深刻的認識和重視。醫院領導對內部控制的態度，是影響醫院內部控制有效性的關鍵，是醫院成功實施內部控制的必要前提。醫院的內部控制不是醫院財務部門的事情，而是涉及到醫院的各個方面，需要全院職工齊心協力、共同執行。從醫院領導做起，醫院的一切管理工作，都要從建立和健全內部控制入手，醫院的一切經濟活動都不能超出內部控制之外。
（二）實行不相容職務相分離
不相容的職務主要包括授權批準與業務經辦分離、業務經辦與會計記錄分離、會計記錄與財產保管分離、業務經辦與業務稽核分離、授權批準與監督檢查分離等。只有明確崗位職責、權限，確保不相容職務相互分離，合理設置崗位，不由同一部門或同一人辦理同一業務的全過程，才能分清責任、獎罰分明。職務分離是內部控制的重要手段之一，實施職務分離控制可以有效防止因權限集中、職務重疊而造成的貪污、舞弊和決策失誤。
（三）建立有效的會計系統
實施會計控制是內部控制制度的關鍵，進行會計制度設計時不僅要確定合理的會計核算程序、科學的會計憑證制度、完整的賬簿登記制度和周全的財產清查制度，還要加強會計人員之間的相互監督，對重要崗位進行定期輪換和交接，以減少風險，使內部會計控制形成良性循環。
（四）強化內部審計的控制
認識到內部審計在醫院經營管理中的重要作用，設立單獨科室，確保內部審計的獨立性、有效性、權威性。內部審計的重點，應從過去的內部監督逐漸轉變為分析與評價，尤其將管理與效益作為今后審計工作的重點。在審計方法上，應避免事后審計的弊端，改為事前審計與事中審計相結合，加強醫院的全過程管理與全方位監督，及時發現醫院內部會計控制中存在的問題并積極解決，以提高會計信息的有效性，降低經營風險。
（五）提高管理者和執行人員的素質
我國醫院一方面應增強關鍵人員和相關人員人員的福利待遇，授予更高的權利。另一方面還應建立針對相關人員的崗前培訓、在職人員定期或不定期再教育制度，以確保相關人員工作規范、正確實施；另外應加大業績考評力度，對不勝任者予以堅決撤換。同時應加強相關人員的職業道德教育和業務培訓。從而確保我國醫院內部控制得到自上而下的切實貫徹，真正落實到實處。
（六）加強信息系統控制，實現內部控制新突破
隨著我國醫院信息化建設步伐的加快，會計信息系統普遍應用，要求對醫院的會計資料進行正確搜集、處理、傳遞，使輸出的會計信息安全、可靠。計算機系統應能實時監控和發現內部控制中的漏洞和隱患，并根據形勢變化和醫院發展需要，開發與引進先進的醫院財務管理軟件，逐步建立高質量的醫院信息系統。醫院要建立電子信息化內部會計制度，醫院的信息安全有效可靠，減少和消除人為操縱因素，確保內部會計控制的實施。
作者：邱宏 單位：南通市腫瘤醫院
1江山公司內部會計控制存在的問題
信息反饋機制不完善，監督體系不健全．快速準確的信息反饋有助于內部會計控制的有效實施，建立暢通的信息溝通渠道和信息反饋系統是中小企業進行內部會計控制的保證．雖然該公司組織結構簡單，管理層次少，溝通渠道較為暢通，但是信息的反饋機制并不完善．公司上下級之間缺乏交流，各部門協調性差，導致內部會計控制的實施情況、實施中的問題及需要的改進得不到及時有效地反饋，違法違章行為得不到處罰與糾正，使內部會計控制失去意義．由此可見，公司如果缺失內部報告控制制度，勢必影響管理人員獲得與責任和權限有關的信息，阻礙相關人員交流的渠道．另外，會計監督是我國經濟體系的重要組成部分，在維護市場經濟秩序，保障經濟法律、法規、規章貫徹執行方面發揮著重大作用．內部會計監督制度是指為了保護單位資產的安全、完整，提高會計信息質量，確保有關法律、法規和規章制度及單位經營管理方針、政策的貫徹執行，避免或降低風險，提高經營管理效率和效果，實現經營管理目標而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序．完善加強內部會計監督制度，可以提高企業經營管理效率，防止舞弊，控制風險．然而江山公司并未設置單獨的內部會計控制監督機構，往往依賴于會計機構和會計人員自我監督，企業外部的監督畢竟有限，從而導致內部會計控制流于形式．
2加強公司內部會計控制的有關對策
1）完善企業法人治理結構，合理分配企業管理職責
建立現代化的管理模式是目前中小企業改革的方向，江山公司需要建立現代化企業制度，設立股東大會、董事會、經理層、監事會，并且形成一種相互監督，相互制約的治理機制，實現企業所有權與經營權相分離，做到職責統一．更重要的是，公司管理者需要制定出一套符合企業內情的內部會計控制制度，合理分配各部門職責，做到不相容職務相分離，建立有效的授權審批責任制度．江山公司原有的組織結構是金字塔型結構，領導人高居塔尖，以制度化和法規化嚴格構建等級制度，講究層級結構、逐級上報，基層員工自主空間不大，且上下級溝通不暢．基于金字塔型組織結構存在諸多不利于公司發展的問題，筆者設計了新型公司組織結構，公司設股東大會、董事會、監事會，董事會設董事長一名，副董事長一名，由董事會選舉產生，董事會對股東大會負責，所作的決議必須符合股東大會決議．監事會在股東大會的領導下，與董事會并列設置，對董事會和總經理行政管理系統行使監督的內部組織．董事會下設審計部門負責對風險管理、控制和治理程序進行評價，提高其管控和治理效果．總經理下設生產副總、銷售副總、財務總監、采購副總負責協助總經理管理公司日常生產經營活動。
2）提高管理者內部會計控制意識和員工素質
要想建立有效的內部會計控制體系，首先需要提高管理者的認識和理念．公司管理者應當充分認識內部會計控制的重要性，認真學習相關的法律法規，強化內部會計控制意識，完善會計基礎工作規范，積極引導、參與、監督企業內部會計控制工作的實施．公司要從會計工作入手，制定嚴格的授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管等不相容職務相互分離控制制度．合理規范崗位分工，明確職責內容，制定有效合理的規章制度，建構完整的內部會計控制體系．并確保各項控制制度之間相互銜接，口徑一致．企業的經營活動離不開全體員工的參與與配合，企業應當建立員工培訓機制，切實提高員工的素質，使員工樹立企業責任意識，養成愛崗敬業，誠實守信的道德情操．
3）建立有效的信息反饋機制，完善企業監督體系
建立信息管理系統是實施內部會計控制重要的內容．在內部會計控制中，要以信息系統控制整個生產過程、服務過程的運作，以信息的反饋來不斷地修正已有的計劃，依靠信息實施內部會計控制．同時要建立有效的信息反饋機制以及內部報告控制制度，實行電子信息技術管理，規范信息傳遞方式和時間，確保信息能夠及時、準確地傳遞給企業內部相關人員．．營銷部負責對外部反饋信息的接收和管理，接到反饋后進行分析調查，確定問題的性質及解決該問題的部門，并向這些部門發出信息反饋單，同時將該問題的相關情況向總經理匯報；總經理即進行全程跟蹤，在發生問題時進行協調，直至問題解決；相關部門接到信息反饋單后及時處理該問題，需要其他部門配合應主動請求，并將部門配合情況向總經理反映，問題解決完畢后，向營銷部或相關部門提交《問題解決報告》；相關部門及時向總經理通報問題的解決進展，并向總經理報告解決結果；營銷部門接到報告后進行確認，若符合客戶要求，及時將解決結果通知客戶；經客戶認可后，相關部門應就本問題在相應環節進行更正，預防其再次發生．為加強企業內部的會計監督，保障內部會計控制的正確進行，公司應當設立獨立的審計機構，審計的職責包括會計業務、審計及審計管理．公司審計部門對董事會負責并在業務上接受監事會指導．公司內部會計監督制度需符合下列要求：第一，實施不相容職務相互分離控制，記賬員必須與經濟業務事項和會計事項的經辦人員、審批人員、財務保管員的權限職責相互分離、相互制約；第二，有“三重一大”事項，應實行集體決策和聯簽制度；第三，建立財產保全制度，即實行接近控制、定期盤點控制等，定期進行財產清查，明確清查范圍、期限和組織程序；第四，明確對會計資料定期內部審計的方法和程序．另外，公司應建立內部報告控制制度，以保證管理人員獲得與責任和權限有關的信息，暢通相關人員的交流渠道；推進電子信息技術管理，促進實現內部控制手段的電子信息化和對電子信息系統的控制管理．
3結語
企業內部會計控制是中小型企業加強管理的重要組成部分，對保證企業健康發展，充分發揮企業潛力，提升企業競爭力，抵御經營風險具有重大意義．本文針對江山公司存在的問題進行分析，并對中小型企業加強內部會計控制提出了相關對策．中小型企業只要結合實際，堅持采取有力措施加強內部會計控制，調整公司管理制度，切實提高員工的內部會計控制意識，健全監督機制，規范管理，就一定會使企業逐步走向健康發展，不斷成長壯大。
作者：劉瑜 單位：江蘇建筑職業技術學院
一、高校內部會計控制存在的問題
(一)內部會計控制制度不健全，執行乏力
1.制度不健全。一是制度老舊、過時，出現滯后現象，現行制度中對業務規程的控制制度多，對人員的責任控制少，尤其是對管理層的控制更少，如有的高校制定的崗位責任制，只規定了工作范圍、職責權限，但沒有制定違反責任制的獎懲內容，這就起不到約束作用;二是內部會計控制制度的制定程序不規范，會計控制制度缺乏系統性、完整性，不同制度之間存在矛盾或重疊的現象。因此，內部會計制度不合理、不健全，會計控制形成盲區和死角，內部會計控制制度本身存在缺陷。
2.內部會計控制制度執行乏力。內部會計控制制度形同虛設，執行情況較差;內部審計缺乏獨立性，未能真正發揮監督作用，內部會計控制制度執行情況、考核和獎懲力度疲軟，人為削弱了執行內部會計控制制度的自覺性。因此，要加強對高校管理層的內部控制宣傳，提高他們自覺執行內部控制的意識。
(二)內部會計控制的監督力度不夠
一是有些高校的內部會計控制缺乏有效的監督機制。有些單位未設立專門的機構或人員對內部會計控制執行情況進行監督檢查，而由內部會計控制執行部門自己進行監督檢查，各級財政部門對高校內部會計控制的建立及執行情況的監督檢查力度不夠等，導致監督力度的欠缺，影響內部會計控制制度在高校經濟工作中發揮重要作用。權利和責任要同時賦予，并要有監督的機制。二是高校內部審計有待加強，傳統的內部審計思路與市場經濟發展要求不相適應。在高校內部審計工作發展中，存在著對內部審計工作的重要性和作用認識不足的問題，反映在職責定位不清晰，工作制度不規范，審計觀念陳舊，審計方法和手段單一、落后、人員少，素質偏低等問題，甚至有領導認為，高校不是生產經營單位，內審作用不大，可能會阻礙高校改革并導致審計與其他相關職能部門的矛盾，會束縛財務部門工作的正常運行，在某種程度上，對傳統的簡單的“事后”審計監督思路提出了挑戰，因而導致高校內審思路狹窄，不能適應現階段高校經濟發展的需要。三是高校由于經費來源以財政為主，長期以來受計劃經濟影響和以往資金管理模式的影響，學校事業支出不要求對培養成本進行核算，也無需考核學校的辦學效益，經濟意識和防范意識不強，外來風險及財務風險加大，缺少防范措施。
二、高校內部會計控制的改善措施
(一)提高認識，高度重視，增強內部會計控制觀念
一是按照《行政事業單位內部會計控制規范》(試行)第六條的規定“單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責”。單位負責人應當加強其內部控制知識的掌握，強調真實性意識;強調不相容職務分離的意識;強調授權審批意識，樹立內部控制意識。單位負責人在內部控制體系的建立、體系的運行和監督管理三個方面應當發揮領導作用、承擔總責任，只有領導層高度重視，才能從本單位的實際出發，制定出一套行之有效的內部會計控制制度，并認真貫徹執行。二是負責內部會計控制的高校財會人員，提高對會計內控制度建設的認識，轉變觀念，樹立正確的內部會計控制意識，要加強職業道德修養，增強工作責任心和使命感，履行崗位職責，帶頭建立與完善有效的內控制度，促進高校內控制度的建設，形成良好的運行機制，使內控制度能夠更好、更全面地得到貫徹與落實。
(二)建立健全和完善內部會計控制制度、加強執行力度
1.健全內部會計控制制度。《會計法》第二十七條規定“國家機關、社會團體和企事業單位必須建立健全內部控制制度，以確保會計信息的真實可靠，國家財產安全穩定。”內控的對象是經濟活動，“以預算為主線，以資金為優秀”結合高校的實際情況，制定出具體的標準，建立起涉及高校經營所有方面和所有環節的內部會計控制制度。要符合有關法律、行政法規、地方法規、規章、規范性文件以及內部制度。單位對會計控制的要求是:嚴格按照法律規定進行會計機構建立和人員配備，落實崗位責任制，確保不相容崗位相互分離;加強會計基礎工作管理，按法定要求編制和提供財務信息，建立財會部門與其他業務部門的溝通協調機制。
2.健全內部會計制度。一是預防控制為主，事后監督為輔。如機構組織控制、會計職責、崗位控制、會計單據憑證、簿記、報告控制、會計程序、政策準則控制等。二是注重內部控制方法。適合單位的內部會計控制方法有:不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統控制、全面預算控制、內部報告控制。三是注重選擇關鍵控制點。可選擇貨幣資金控制、實物資產控制、工程項目控制、收支審批控制等關鍵點。
3.加強內部會計制度執行力。貫徹落實內部會計控制制度，要有專門機構及人員負責內部會計控制制度的執行情況的監督檢查，發揮紀檢監察審計的作用，建立財會部門與其他業務部門的溝通協調機制，通過制定完善制度、實施措施和執行程序，合理保證行政事業單位的經濟活動在法律法規允許的范圍內，進行確保內部會計控制制度的貫徹實施。
(三)加強內部會計控制的監督檢查，建立完善的監督和評價機制
單位建立健全內部監督制度，內部監督是單位對內控建立與實施情況進行監督檢查，評價內控的有效性，對于發現內控缺陷，及時加以改進。對會計監督的執行與否及執行的有效程度都對內部會計控制作用的發揮有著重大的影響。
1.財務部門建立健全內部會計控制監督檢查制度。建立內控制度的監督檢查制度，并使之成為自我約束，自我完善的機制。建立不相容崗位相互分離制度，合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監督的工作機制;建立內部報告控制制度，全面的反映活動情況，及時提供業務活動中的重要信息，按照國家統一的會計制度編制財務會計報告。
2.建立健全內部審計控制制度。內部審計部門要建立健全內部審計控制制度，對單位內部會計控制制度和控制系統的健全性、有效性進行檢查、測試、評價，及時地反饋檢查情況，及時提出完善內部會計控制制度的建設性意見，落實及檢查內部會計控制制度從而保證高校的內部會計控制制度更加規范。
作者：謝紅萍 劉思飛 單位：黑龍江民族職業學院
一、電力企業的內部會計控制中存在的問題
(一)電力企業的國有資產存在流失現象
在當前社會經濟迅猛發展的現狀中，一些電力企業為使其電力的服務水平有所提升，并承擔相應的社會責任，會給基層單位下達一定的運行費用與檢修費用，但卻沒有對此費用建立起完善詳細的管理機制，就會使得一些基層的負責人員在資金的使用方面大力揮霍，而投資的項目卻無法發揮出該有的經濟效益與社會效益。除此之外，一些電力企業在物資的購銷中沒有建立完善的制度，在物質的采購、運輸與驗收、付款及保管環節中沒有嚴格分離開來，使一些負責人身兼數職，就會造成物資的混亂，而一些企業沒有按照相關的手續規定準時發出存貨，會計記錄與核對工作也沒有做好，長期以往就會導致資產的短缺、滯銷、損毀以及報廢等。倘若存貨長時間堆積而不進行處理，在庫存中就會有更多的損失，加上設備維修的費用與線路改造的費用等，使得電力企業的國有資產造成資產流失的現象。
(二)電力企業的會計信息存在失真情況
一些電力企業在會計賬目的核算過程中不規范，并存在賬目雜亂的現象，就會使得會計信息無法及時準確的把企業真實的經營狀況反映出來，導致賬賬不符與賬實不符的情況發生，而一些電力企業對固定資產與存貨長時間沒有進行盤點，就會使得電力企業內部會計管理的混亂與會計信息的雜亂，從而導致會計信息存在失真的清理，并出現家底不清的現象。
二、解決電力企業內部控制問題的相關對策
(一)加強對會計人員的專業水平與道德素質的培養
會計人員的專業水平與道德素質修養是企業內部會計工作能夠有效實施的關鍵，因此，對會計人員的素質培養至關重要。這就要求電力企業在加強對會計人員的專業水平與操作技能進行培養的同時，也要加強對其職業道德素質的培養，讓每一個會計人員在應有的職業水平同時，進一步明確其職責，不管外部條件怎樣，都要堅守原則。加強對會計人員的專業水平培養，要求企業專門開展專業技術與崗位業務的培訓工作，定期進行培訓，定期進行考核，嚴格把關，要求所有員工的持證上崗，使得會計人員的專業知識和業務技能能夠跟隨時代的發展而提升。對會計人員的道德素質培養，要求電力企業定期開展法律講座，用法律條例來制約會計人員，防止出現徇私舞弊的現象。在現階段的知識經濟發展狀態下，加上電子商務被廣泛的開發與利用，以往的手工記賬會計模式逐漸退出舞臺，會計工作也隨著信息化的發展過渡，因此，會計人員對于網絡信息與電力商務等相關知識必須認真的學習，不僅要精通本企業的會計業務，還要對社會發展的動態很好的掌握，從而使會計人員在具備專業知識與業務水平的基礎上，又有與時俱進的會計實踐能力。
(二)建立健全的會計控制制度
電力企業中，會計控制制度是現代電力企業中內部會計控制的重要內容，而控制制度的有效落實對會計信息實效性具有一定的影響，在當前的企業中，在設置崗位的過程中不能重復設置，必須合理的設置崗位，確保每一個崗位都有安排，并明確權責制度。同時，電力企業還要把財務工作和會計工作區分開來，財務工作的工作任務是對籌資、融資與財務計劃的制定給予有效的幫助，會計工作的工作任務是為管理階層提供真實的、及時的、有效的會計信息，并對經濟業務進行管理，對會計報表進行編制。而經濟業務的完成必須由兩個或者兩個以上經辦人協調完成，并且出納人要負責現金或存款的登記與收訖工作，企業的支票機銀行印章要分別保管，加強收領存登記記錄及監控力度，避免出現挪用公款和虛報開支的現象。
(三)提高電力企業的網絡管控能力
知識經濟的來臨，使得網絡技術在社會各個角落中被廣泛的應用，電力企業中也同樣應用網絡技術對會計控制進行管理，網絡技術可以對復雜的會計數據進行加工處理及分析傳輸，企業的內部會計控制也可以通過網絡技術提高控制制度的透明度，降低因人為因素造成的影響，有助于加強企業會計控制的監管，約束操作者在操作過程中的權利范圍，并使用統一管理軟件對會計信息的業務流程進行標準化與規范化管理，建立會計信息數據的共享平臺，為電力企業在會計控制中完善控制制度奠定基礎。
(四)建立健全的內部會計控制檢查與評價體系
對電力企業內部會計控制進行檢查與評價是會計控制工作中重要組成部分，其檢查與評價工作應該由企業內部的審計部門負相關責任，而內部審計檢查主要通過評價制度的設計效果與其實施過程中的有效程度進行，檢查與評價只是一種手段，其主要的意義是發現在電力企業的經營管理過程中所存在的問題，并督促電力企業的各個階層管理主體認真的執行企業內部會計控制的相關制度，使得企業內部的會計控制工作能夠真正的落實，并受到相應的成效，使電力企業的會計控制制度更加的嚴密與完善，從而不斷提高電力企業的管理控制水平，實現電力企業的經營目標。
三、結語
綜上所述，在電力企業的發展過程中，加強對企業內部的會計控制，對保證電力企業的會計信息真實性與完整性、保證電力企業資產的完整性與安全性具有極其重要的作用，能夠完善電力企業的現代化管理制度，使電力企業的經營管理獲取更好的經濟效益與社會效益。因此，在電力企業的發展過程當中，電力企業要充分的認識到企業本身在內部會計控制中存在的不足之處，找出存在的問題，制定相應的解決策略，使電力企業內部會計控制的作用與功能能夠充分的發揮出來，促進電力企業的健康發展。
作者：王涌 單位：廣東電網有限責任公司韶關供電局
一、會計信息質量的不足
會計服務是會計信息獨立性的重大體現，很多公司都會聘請相關的會計從業人員對公司的賬目進行審計以及證明。我國對于會計服務行業也制定了相關的法律規定，并且在會計從業人員的考核方面也進行了非常嚴格的把關，這些政策都是為了使會計服務行業可以具有一定的獨立性。但是在實際的生活當中，很多企業為了能在賬務查驗的過程中順利過關，會私下給會計審查人員一些好處，在利益的驅使下，會計服務行業也改變了初衷，導致會計信息的獨立性遭到了破壞。
二、會計控制與會計信息質量的聯系
（一）會計控制的內涵
企業進行會計控制的目的就是為了企業在充分的利用各種資源的情況下，能夠更好的對企業進行管理，從而達到企業所制定的目標。會計控制包含著內部會計控制、內部管理控制、內部審計控制三種情況。內部會計控制就是對企業內部進行有效的管理，并且可以及時準確的落實國家提出的相關規定。會計內部管理控制在各種行業中的運行模式是不一樣的，這是因為各個行業進行不同的經營項目。這個定義其主體就是單位內部的控制，在此同時加入其它會計相關控制。農業企業作為一個區別于常規社會型企業的產業類型，其發展的基礎就是種植以及養殖業等等，在運營過程中實施獨立核算。同時，農業企業其內部的控制，也要將此做為開展工作的標尺，但是可能由于相關主體的差別，也開始不斷出現形式上的變化。
（二）會計控制的目標
企業進行會計控制是為了企業在正常的運作過程中，其各項管理規定符合國家的法律法規的要求、企業資產的安全性、財務狀況的透明性。會計信息就是以上各項因素的真實完整信息。通過對以上會計信息的內部控制，可以使企業的各項經營效率有明顯的提高，并且為企業制定相關的發展戰略提供相應的依據。企業會計控制有著眾多的部分組成，其中占有主要地位的就是內部會計控制。這就表明，企業會計控制的目標與內部會計控制的是相同的。為了提高企業會計信息的質量，企業內部會計控制的體制也要進行相應的完善和提高。
（三）完善會計控制與會計信息質量的聯系
會計控制發展經歷較長的發展過程，它包括了會計內部控制過程中各個方面的牽制、會計與管理控制、內部控制結構和內部控制整體四個部分。在每個發展階段，對于會計信息質量的高要求都是會計控制的重要標準。會計控制可以促進會計信息質量的提高，會計信息質量的好壞也是會計控制目標完成程度的直接影響。
三、改善會計控制、會計信息質量優秀內容
（一）改善控制環境和監督制度
在眾多農業企業中，存在著諸多上市以及股份類型的公司，需要對這樣的農業公司構建更為完善的管理結構，才能保證相關工作的有效開展。治理結構的完善可以表現為幾個方面，例如董事會的決策、監理會的監督以及具體的運行機制等等。但是對于一些經濟性的農業企業，需要根據自身發展情況構建治理結構，突出表現的是企業的決策權、經營權兩者之間關系的有效處理，既要實現分離又要實現制衡。在這方面，江蘇農墾集團有限公司有著很大的代表性，該集團建立于建國初期，當時的社會還是農業社會，對各項的經濟項目管理還不是很完善，在多年的發展中，該集團對自身的會計控制以及會計信息質量進行改進，設立了一系列的管理監督制度，從而企業得到快速的發展。
（二）設立控制評價指標
在企業進行會計控制的過程中，可以設定一定的評價指標，這樣體系的設立可以對企業的會計信息質量起到一定的控制作用。農業作為一種特殊的行業，在我國企業中會計控制方面所存在的問題也是相對特殊的。關于農業經濟活動中，很大一部分都與自然情況有著一定的聯系。首先農業生產活動中，影響其經濟效益的重要因素就是自然因素，因為自然環境中的降水量、溫度、蟲害等都可以直接影響到農業的經濟效益。其次就是由于農作物的生產周期不同，有的農作物從播種到收獲可能需要3—5個月，時間更長的需要6—8個月。由于以上兩方面的影響，農業企業就要根據自己的實際情況設定會計控制以及會計信息質量管理的指標，從而保證農業企業在運行的過程中可以實現自我調節。
（三）建立良好的溝通體系
對會計控制工作來說，良好的溝通體系是保證工作順利開展的手段。通過建立政策手冊、財務報告手冊等使企業和農民、股東之間建立良好的信息溝通途徑。這樣就可以使企業在運行過程中，對像農作物、運輸等各方面直接影響經濟利益的因素的現狀有著更好的掌握。一旦會計控制制度中發現會計信息的不合理以及錯誤出現，就可以及時的改變企業的相關政策論基于財務風險控制的四、結束語伴隨我國經濟的快速發展會計信息的質量在社會資源分配中占有著重要的地位。對于投資者來說，會計信息是影響其投資方向的參考條件，對于管理者來說會計信息是影響管理者商業決策的首要條件。在這種情況，需要會計控制對會計信息的高質量進行保證，從而使得相關的經濟活動可以順利的展開。這樣就可以使得農業企業在當今的經濟大潮中有足夠發展空間。
作者：鄭書勝 單位：江蘇省農墾集團有限公司
一、我國企業內部會計控制主要存在的問題
熟話說“規矩是死的，人是活的”，這也就意味著企業所定制的內部會計控制制度主要是由人來建立而又作用與人的。所以說，企業內部會計人員素質的高低影響著該企業內部會計制度執行效果的好壞。如果企業內部的會計人員擁有飽滿激昂的工作態度和心理、以及較高的會計自己能，則對企業內部的控制程序會有更多的了解、能夠有效避免錯誤判斷的幾率，從而有效保證企業內部會計控制制度發揮最大的作用。雖然我國加大了對企業會計工作人員的教育與培訓、盡最大的努力使企業內部的會計人員素質在短時間不得到一定的提高；但是仍有部分企業對會計工作只停留在“做賬”與“報稅”上、更有甚者使用尚未獲得《會計從業資格證》的工作人員擔任會計控制的職責。由此導致會計人員素質普遍不高的現象。會計對企業的運行有著良好的監督管理作用，會計制度被視為企業管理人員日常管理不可或缺的重要組成部分，因此，會計制度是根據管理人員的主管意識去執行的，若是會計人員的素質不高“，濫用職權”“營私舞弊”等不良現狀則有可能出現在管理人員的身上。“持證上崗”已成為絕大多數企業的要求。
二、提高我國企業內部會計控制的策略
1.建立健全企業內部會計控制體系
古語有云“無規矩不成方圓”，要想企業得到穩健有序的發展，就要規范會計意識，強調會計制度。在制定相應的會計制度時不能獨立乖張，要以國家所制定的基本條例為前提，對會計職位進行明確的劃分，具有不相容性、分離性的崗位的任免者要獨立存在，明確各自的職責與崗位說明，從而奠定一個良好的會計背景。例如，授權批準和業務經辦具有分離性、業務經辦又和會計記錄互斥分離、會計記錄與=和財產保管不能是一人擔任等。只有這樣，才能有效提高會計的作業效率，從而保證會計信息的真實有效性，進而促使企業內部會計控制制度趨于完善。
2.及時更新與完善企業內部會計控制體系
事物是在變化中發展，對于企業而言，規章制度也是隨著企業一起變化發展的。在市場經濟大發展、科學技術大革新的潮流環境中，上文所說到的經營環境時刻有可能發生著變化，這就要求企業的會計工作要順應時展的潮流、盡量與國際接軌，時時刻刻都保持著最新的姿態，會計人員要持有“更新感”調整以及完善現階段的會計內部控制制度。于企業而言，重視本企業的內部審計審核工作是完善與更新會計內部體系的最好體現。這能夠很好的監督本企業目前所經營的所有業務范圍是否都按照了國家、企業所制定的方針、政策去執行，清晰的反映出本企業的賬務信息、體現企業的經營狀態等。針對企業目前的財務管理普遍現狀：制度全但執行有欠缺。在梳理內部管理制度的同時，加大制度的培訓、落實力度，采用在落實中修改、完善企業現行財務管理制度，利用滾動預算、深度財務分析等手段來揭示公司各項目標達成情況，從財務角度分析公司經營過程中存在的問題及相應的改進措施及建議，將每月的財務分析報告真正做成一份數字真實、準確、全面反映經營問題及具備相應管理建議、改進措施，對管理決策有幫助的報告。具體措施：
（1）對子公司、控股公司、海外門市、國內門市，實行財務模擬化集團管控；往來資金采用內部模擬市場化管理。
（2）改革、提升現管理報表模式，嚴格明確各級報表報送時間、報送內容要求、并納入各員工的績效管理體系中，將財務人員的績效考核加大量化指標比例，以提高管理報表報送質量，最終達到實現對經營過程財務信息反饋有效性的動態管理。
（3）預算實行滾動預算，按月、按季、按年進行預算執行情況分析，結合分析市場動態、公司發展目標，嚴格按審批權限對預算指標進行修正，以實現預算作為提高企業內控管理的重要手段的作用。
3.強化企業內部會計人員的基礎知識，提高會計素質
有效落實基層會計工作人員、中高層會計管理者者的會計工作，并且開展培訓活動提高他們基本的基礎知識、也是提高會計人員會計素質的有效保障。會計崗位輪換制能夠保證每一個會計人員都能夠熟悉完整個會計的流程，提高會計人員的技能操作水平，進而使他們的會計思想得到上升。當然引進適宜的人才競爭機制，讓企業內部的會計人員存在“優勝劣汰”的憂患意識，既能夠促使工作人員注意提升自我，又能使企業選拔出優秀的會計型人才，從而提高企業整體的會計水平。也可以采取獎勵的方式來提供會計人員的積極性，從而是他們提高自我的會計素質，最終實現企業會計人員整體素質的提高。筆者根據所屬公司的實際情況在加強財務人員的業務、素質培訓方面主要實行了以下管理措施：實行財務中心月例會管理制度，門店實行季例會管理制度。對財務人員的管理、使用上堅持上崗前要培訓，簽訂科長培訓責任制，由科長對所屬科室每年選擇1-2名有培養能力的人員進行幫、領、帶，以師帶徒。建立會計內部培訓制度，除國家統一組織的年度會計繼續教育培訓外，和人力資源中心共同協作，由公司財務總監、財務部經理及其他協作部門共同組成會計培訓小組，形成對新員工、基層財務人員的會計知識、內控制度、職務法律知識的不定期培訓制度。財務人員的用人原則采用”內培外引”、“崗位五年輪崗制”、“未位考核淘汰制”。崗位工資傾向于一線員工（結合考慮所在公司或門市的規模），特別是長期駐外財務人員，在提高一線員工的穩定性同時，加大對子公司、控股公司、合作、合資、直銷等外部機構的內控落實力度，減少駐外機構的潛在資產流失的隱患。
三、結束語
總而言之，建立健全并且把企業內部的會計制度完善是我國各大企業持續發展的重要保障。這就要求包括基層人員、管理者在內的所有企業人員嚴格按照我國會計領域的法律法規去執行工作，從而保證企業正常而有序的運行，進而促使會計制度發揮最大的作用。會計控制有效的監督了企業資金的運轉，它所產生的數據也給管理者提供了參考。
作者：余彤 單位：新光控股集團有限公司
一、工程企業在內部會計控制上較為常見的問題
1.在工作上難度較大
工程企業與其它企業相比具有明顯的差異性，其經濟業務主要體現在工程項目上，但是工程項目在建設工作上所需的技術較高、工藝較為復雜以及情況較為多變等。另外，再加上近幾年來，工程施工對新材料與新技術的廣泛使用，各種項目在材料的選用上規格、品牌、質量以及價格等方面存在著巨大的差異性，有時即使是同一品牌、同一規格、同一質量其價格也是不一的，因此也造成了工程企業在項目的預算上較難合理的做出實施方案。并且，由于市場的日新月異，新品牌層出不窮，導致了工程企業在價格控制上較難實行，最后提高了工程的建設成本。
2.在執行力度上較為缺乏
工程企業在內部會計控制執行力度的缺失主要體現在兩個方面。一是企業內部對會計控制工作的不重視。二是企業內部部分管理者沒有做好帶頭作用。從有關工程企業的實際情況來看，雖然說起內部的會計控制規定異常的嚴密，但是部分管理者由于缺少實際的重視，部分制度并不能發揮出作用，形如廢紙。
3.在風險的防范機制上不健全
目前，我國在工程施工市場的規范上還不完善，大多工程項目在風險的背負上只在工程企業這一邊。而工程企業出于提高業務、趕工期等方面的考慮，有時即使是項目資金沒到位依然墊支款項來施工，如果企業自身資金不足時，企業還需要自主融資，而這一部分的融資不僅降低工程企業的利潤空間還加大了企業風險；另外，工程項目施工完成并交付使用后，部分業主也會有意、無意的扣留或者緩交一部分的工程建設資金，因此也會造成企業內部資金的斷鏈，給企業帶來巨大的風險。
二、加強工程企業內部會計控制的建議
1.實現會計委派制
從我國實際情況來看，工程企業在項目的建設工作上，一般是靠外派的項目部進行實際掌控，而項目部的財務會計工作人員則由項目部經理直接指定。因此，處于工程項目工地的會計人員則需要接受企業總部財務部門與項目部經理共同領導的尷尬地位。而一旦出現財務會計人員直接聽命于項目部經理的現象時，其將無法發揮出互相制約的作用，進而可能出現違規的現象，給工程企業帶來聲譽與經濟的損失。因此，工程企業在項目的建設工作上可以實行會計委派制，在具體工作的表現上，主要是項目部會計人員由工程企業總部直接委派與管理，處于各個項目部工地的會計人員在人事關系、薪金發放等方面依然在企業總部進行。另外，項目部會計人員的會計核算與分析工作直接報達企業總部的高層管理者。
2.加大內部審計與監督力度
工程企業在面對工作難度大與執行力度缺乏的問題時，最主要的是加強內部監督與審計工作的力度，保證企業在經營與業務活動上每一環節都接受著實時的監督。因此，企業必須重視與加強內部的審計與監督力度，聘請具有高素質的人才實行專職的內部審計，對企業已經制定的內部控制制度進行修改與完善，核查企業內部各個環節在有關制度上的執行工作，對企業每一個業務活動帶來的經濟行為進行審計。另外，部分企業出于避免本企業人為對審計工作的干擾，還可以簽約其它專門的會計審計機構加入到本企業的相關工作上，提高審計工作的真實性。
3.設立企業內部“銀行”
工程企業對內部“銀行”的設立，主要從兩個方面進行考慮。一是有利于企業資金的融通，企業內部在建立“銀行”后，各部門與各單位在資金的使用上，主要有“銀行”統一撥付，并實行資金的有償使用，進而使企業資金即統一又促使各部們與各單位在資金的使用上精打細算，提高資金的使用效率。二是有利于相關費用的結算工作，往后企業在項目資金的結算工作將主要由“銀行”進行。
4.完善財務風險管理體系
工程企業在財務風險的規避上，內部會計控制工作同樣可以發揮著較為重要的作用。例如，工程企業在項目的投標上，企業內部會計控制工作要做好對項目的會計的預算工作，避免企業在部分項目上盲目投標，在部分項目有利可圖但資金較難到位且企業內部資金不足時，工程企業內部會計同樣要發揮控制工作，避免企業日后的資金斷鏈嚴重。四、結束語綜上所述，內部會計控制工作是工程企業管理工作的重中之重，事關企業的業務能力以及管理工作等方面。因此，希望我國相關工程企業提高重視力度，不斷加大內部會計控制工作的建設力度，從而提高企業的內部管理工作，為企業在國內做強做大打下堅實的基礎。
作者：王永強 單位：北京國能中電節能環保技術有限責任公司
1當前醫院內部會計控制存在的問題
1.1對內部會計控制制度認識不到位
有的醫院對內部控制認識不清，把經濟責任當成內部控制的全部，醫院內部控制松散薄弱；有的醫院雖然建立了內部控制制度，但由于領導不重視，或者只把內部控制當成財務部門一家的事情，沒有樹立全醫院一盤棋的思想，沒有充分發揮各部門和全院上下的合力，致使內部控制的執行乏力；有的醫院領導封建家長作風嚴重，無視民主決策和財經紀律，干擾財務管理，致使內部會計管理制度無法得到真正有效的落實，起不到應有的效果。
1.2內部會計監督評價機制不健全
醫院沒有建立健全內部會計控制制度監督的評價機制，在標準和體系上沒有統一，檢查監督和評價工作沒有真正落到實處，大多流于表面和形式；財務管理制度不健全，不相容職務混合在一起，如單位出納兼著復核，采購員兼著保管員，致使權責不明，專職財務人員不足，記賬、保管、經辦沒有設置專人專崗；由于制約失衡，揮霍浪費現象突出；多年的毀損、報廢、短缺、積壓、滯銷等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中。
1.3醫院會計人員素質不高
在計劃經濟條件下，醫院會計業務相對比較簡單，隨著現代科學技術的發展以及社會主義市場經濟體制的逐步確立，醫院會計內部控制面臨的形勢發生了重大變化，而醫院會計人員現有的素質和技能遠遠不能適應社會需求。部分會計人員法律意識和法制觀念不強，道德意識淡薄，圖謀個人或局部私利，在財務上弄虛作假，使醫院蒙受損失。會計人員業務素質低下，只能作日結月清、記賬等的工作，對現代計算機技術知之甚少，對財務的預測、分析、計劃、決策等能力嚴重缺乏。
2醫院建立健全內部會計控制制度的對策
2.1加強職務管理，嚴格不相容職務的分離
幾個職務由同一個人擔任，很容易導致錯誤及舞弊行為的發生，而又不易暴露并追究其責任，不相容職務產生危害是內部會計控制應力求避免的。醫院的經濟活動大致可分為以下5個步驟：授權、簽發、核準、執行和記錄等，以上每一步驟應由獨立的人或部門來執行，從而保證不相容職務分設，有利于改善和加強醫院會計內部控制。因此，醫院要適當增加崗位設置，加強不相容職務分離控制。
2.2加強人員管理，提高會計人員素質
通過教育提高會計人員的職業道德水平，增強其職業的神圣感和認同感，更好地完成本職工作。通過教育提高會計人員的業務水平，會計人員水平低下，直接影響到會計信息的準確性，影響決策的科學性。第一，要加強對會計人員的職業道德和法律法規教育，幫助樹立正確的利益觀，做到廉潔自律、奉公守法，提高政策水平；第二，要加強對會計人員的業務能力培訓，不斷更新會計觀念，提高業務技能；第三，要通過建章立制，強化業績考核，獎勤罰懶，獎優罰劣，激勵會計人員的工作熱情，挖掘潛能，提高工作效率。
2.3加強內部控制，完善制度優化措施
要對原有的制度進行全方位的梳理審核，對已完全不能適應時代要求的予以廢止，對不合理的進行修訂，對欠缺的要進行補充完善，從而建立一套和現代企業制度相適應的科學合理的會計內部控制制度。要從三個層面建立健全醫院內部控制體系，一是加強醫院一線“供產銷”全過程中相互牽制、相互制約；二是加強事后監督，強化崗位和業務核查，建立程序化、規范化的管理體系；三是成立審計委員會，加強部門內部控制。
2.4加強責任追究，保障內部控制執行
層出不窮的違法違紀案件表明，單位內部控制制度執行不力是一個重要原因。內部控制制度的有效執行，除要有完善的制度外，尤其要對違反者及時進行責任追究，并按規定予以嚴格處罰，這是保障內部控制制度發揮作用的必要條件。院長作為內部控制制度執行第一責任人，要加強管理和監督，要承擔內部控制制度失效造成損失的責任。內部審計部門要加強稽查，及時發現并處理違規現象，對有問題瞞報、虛報或疏于監管的，應追究其相應責任。
3結語
總之，在當前衛生醫療市場競爭日益加劇的形勢下，醫院要健全醫院內部會計控制制度，有效的控制和防范經營風險，促進衛生資源的合理的配置和使用，為醫院可持續發展打下堅實的基礎。
作者：王靖新 單位：黑龍江財經學院
一、報業集團內部會計制度存在的問題
原來的行政事業單位沒有建立內部控制職能機構，內部控制的設計和執行較為簡單。企業內部控制機構不健全，組織機構設立不恰當，對內部控制機構的獨立性和權威性造成損傷。有些企業管理混亂，不能貫徹不相容職務分開制度，授權批準與業務經辦未分離，業務經辦與業務稽核未分離。各業務部門對重大支出項目不咨詢財務部門意見,不經過項目考察、認證、調研等前期工作，不從財務角度考慮項目的可行性，獨斷專行。有些單位負責人一支筆，重大決策、重要事項、重大人事及大額資金支付業務不實行集體決策審批或聯簽制度,選擇性的執行財務制度，致使財務部門“紅管家”的職能長期被忽視。
二、完善報業集團內部會計制度的對策和方法
(一)從上至下普及宣傳內控會計知識
首先由財務部門制定《內控會計知識年度學習計劃表》,定期組織單位負責人、各部門負責人、業務經辦人，對國家財經法規包括《會計法》、《稅法》、《企業會計準則》、單位執行的財務報銷制度和流程進行學習。外請行業專家授課，由本單位紀檢、審計、財務部門，具有多年豐富經驗的業務骨干、會計師、審計師結合單位實際情況為大家講課。其次財務部門通過制作宣傳欄、印制《單位財務制度手冊》、編制財務工作報銷流程示意圖、財務崗位分工指導等多種形式的普及宣傳，引導員工堅持按章辦事、依法辦事、有法可依，形成單位內部控制人人參與、人人有責的和諧氛圍。
(二)營造有自身特色的集團文化
中央報業集團前身多是中央直屬的官方新聞媒體。成立歷史悠久，政治色彩濃厚，是黨和政府聯系群眾的紐帶和橋梁。針對此特點報業集團可以營造具有自身特色的企業文化。首先領導層和各管理層應當在企業文化建設中發揮率先垂范作用，以自身多年的業務水準和腳踏實地的工作作風，感染和影響企業員工，主動參加內控學習，與員工互動探討，廣泛聽取群眾意見，共同營造積極向上的企業文化環境。其次打造以主業為優秀的企業品牌。一個優秀的品牌本身就是一個優秀的文化理念，品牌建設可以提高企業知名度，增加企業的凝聚力，使員工產生強烈的自豪感，增強員工對企業認同感和歸屬感，還有利于提高員工素質，關注企業發展，適應企業發展的需要，為提升企業競爭力而奮斗。
(三)加快內部會計控制組織建設
首先建立內部會計控制組織。成立集團內部會計控制領導小組，財務部主任擔任小組組長，業務和行政后勤部門主管為領導小組成員，儲備財務干部可成為小組成員。由組長牽頭組織梳理集團各類經濟業務類型，給小組成員下達任務，各自負責完善分管業務的內部會計制度流程。編寫內部會計控制方案，分為調研、討論、試運行、調整、匯總等階段，形成定稿后由領導小組批準后實施。其次由報業集團獨立的審計部門和紀檢部門成立內控監督小組。不僅對制定的內部會計控制制度進行內部監督檢查，還要對內部會計控制的效果進行驗收，檢查是否高效，有無漏洞。可定期安排中介機構對集團進行財務審計，稅務審計，內控制度有效性評價，及時發現問題，解決問題，使企業自身的內控制度建設不斷完善，對違法亂紀現象堅決做到不隱瞞，不遷就，不姑息。
(四)提高財務人員各方面素質
財務人員的素質直接影響企業的內控制度，財務工作要想干得出色其實是需要各種能力支撐的。首先會計人員要注重財務知識和技能的隨時更新。新的財經法規陸續頒步，財務部門需要每月組織會計人員學習新舊法律、法規。由于計算機的運用，會計電算化成為新時代財務人員的工具，如果還停留在以前傳統的使用筆、紙的年代，遲早會被社會所淘汰，因此需要熟練掌握辦公軟件在財務日常工作中的靈活運用。其次要加強綜合素質的培養。財務部門要注重復合型人才的培養和儲備，會計人員的業務勝任能力主要有觀察能力、記憶能力、思維能力和操作能力。還要有較強的獨立分析、處理問題的能力，能夠透過現象看本質，抓住主要矛盾并妥善解決。會計人員除了記帳、算帳、報帳外還要與人打交道，培養語言表達能力、溝通能力和協調能力。另外還要加強財務人員法制教育和職業道德教育。要以財經法律和法規嚴格要求自己的職業行為，知法守法，廉潔自律；堅持原則，敢于同違法行為作斗爭。會計人員身處在掌握財經大權的關鍵地位，在一些不健康的環境下，職業道德有可能會動搖受到影響，此時更要加強對職業道德修養教育，塑造職業品質，陶冶職業情操。
(五)加強內部會計控制的風險管理文化
風險管理是企業戰略中一個不可分割的組成部分，風險文化則決定企業如何成功地進行風險管理。建立一個強有力的風險管理文化是日常工作的重點。首先，企業的領導層、各個業務部門都要營造風險管理文化氛圍。各級領導應在培育風險管理文化中起表率作用，重要環節和流程的管理人員和業務經辦人員應為培養風險管理文化的骨干。其次熟悉風險管理的流程。企業可以按以下程序進行風險管理：收集風險管理的初始信息、進行風險評估、制定風險管理策略、提出和實施風險管理解決方案、風險管理的監督與后續改進。最后是建立重要管理及業務流程、風險控制點的管理人員和業務操作人員崗前風險管理培訓制度。采取多種途徑和形式，加強對風險管理理念、知識、流程、管理優秀內容的培訓。同時還與薪酬制度、獎懲制度掛鉤，防止只追求業績，忽視經營風險的行為發生。
(六)建立內部會計控制制度
建立內控授權財務審批制度，對內控財務所涉及的重要事項，明確規定批準的程序、條件、范圍和額度。建立內控財務責任制度，明確財務各單位、崗位、人員應負的責任，崗位分工職責和明確的獎懲制度。建立重大風險預警制度，對重大風險進行監測，及時預警信息，制定應急預案，并根據情況變化調整控制措施。建立財務不相容職務分離制度,重點對授權批準、業務經辦、會計記錄、材料采購、財產保管和復核等崗位實行此制度，以達到相互制約，相互監督。三、結束語無論社會怎么發展，中央報業集團所堅守的社會責任不會改變。在堅守社會責任的同時，中央報業集團為了在不斷變化的市場中提升優秀競爭力，更應該認識到集團內部會計控制的重要性，完善內部會計控制制度，充分發揮內部會計控制的重要性。集團應該從多方面多角度完善內部控制系統，從而為集團適應社會發展做好準備。
作者：余鵬 單位：光明日報社
一、水利工程項目內控崗位責任機制
水利工程項目有大有小，但是都是系統性工程，因為“麻雀雖小，五臟俱全”缺少那個崗位，也會使得崗位職責有所缺少，難以確保整個項目的控制實現。當然在劃分工程項目控制職責時也要根據崗位的實效性有所側重，否則難以實現整體的控制目標。一是水利工程項目負責人的內控意識。工程項目的負責人應當負責建立并不斷完善所在單位的內部會計控制制度是《中華人民共和國會計法》中明確提出，為此單位負責人要結合實際建立健全規章制度，要求負責人和管理人員要強化意識，全面實現對企業的內部會計控制，以此對本單位的內部會計控制進行監督。二是要想做好水利工程項目的內部控制工作，必須提高水利項目工程財務人員的業務素質和業務水平，財務人員要在日常工作時間利用各種有效途徑來加強相關水利工程項目財經法律法規以及水利工程行業知識的學習，用知識來提高自身的業務水平，進而提升整體素質，借此來努力提高控制工程項目的質量水平。
二、水利工程項目全程控制的財務管理工作
1.工程項目相關業務流程制定
建設單位為確保全程有效控制整個水利工程項目：一是根據相關規定制定出水利工程項目詳細的業務流程；二是要明確會計控制對水利工程項目的決策、預算編制、支付價款以及結算管理等業務流程的要求；三是要對工程項目實施過程各個環節進行設置財務憑證和要點的記錄。
2.工程項目的決策和預算控制
一是工程項目在決策階段要進行認真的調研論證，出具項目建議書以及可行性研究報告，財務管理人員要參與到項目的決策過程中，并在可行性研究報告中要從經濟型角度對工程項目進行分析，然后用數字的形式給出評審意見。同時要對項目相關決議簽字認可。二是財務人員要參入水利工程項目的概預算編制，并對預算的編制依據、項目的重點內容、工程量計算等工作進行嚴格的審查論證，確保預算的真實性、準確性以及整體性。
3.控制工程項目價款的支付
一是財務人員要對工程合同約定的價款支付方式進行審查和論證，便于工程價款的及時支付；二是財務人員按照合同約定的付款方式、約定價款、工程進度是否符合要求等情況審查核實項目相關部門提交的付款申請、審批人的批準意見及相應的票據憑證真實合法合規，只有確認無誤的才能辦理支付價款，以防工程款的冒領和損失。三是對在實際施工過程中發生的“變更”導致與合同約定的工程量不一致，或者其他原因導致的付款方式變化的，應當提交相應的證明文件和資料，并向財務部門加以說明，財務人員經過認真核實后確定付款。4.控制工程項目的結算工程項目竣工后需進行工程的結算，此時的財務人員要進行認真審核工程決算。一是研究和審查工程項目決算的依據，并充分考慮工程項目的完整性和是否完備的結算所需相關資料；二是積極與施工單位溝通了解，確定對是否完成竣工清理工作；三是研究分析決算編制的依據和相關數據是否正確，確保工程價值的真實性。
三、建立健全水利工程項目內控機制
根據相關規定，現代企業均實施會計內部控制監督機制（內審機制）。對水利工程建設單位來說就是對工程項目資金使用的合法性、合理性以及效益性進行審計監督，同時還要審查內部會計控制。一是監督工程項目有關崗位設置情況，對工程項目否存在職務不相容或者崗位混亂等情況進行檢查；二是監督檢查工程項目執行的授權情況（授權的權限、手續等）；三是對工程項目責任制健全和執行進行監督檢查；四是檢查概預算的編制依據，是否符合相關規定；五是檢查是否按照國家的法律法規以及與工程項目合同約定支付工程價款；六是竣工結算、決算審計是否按照規定辦理。在以上檢查監督過程若發現內部控制中存在問題，應當及時報相關部門和負責人，并積極采取有效措施進行改進和完善。
作者：張梅 單位：蒙陰縣水利局
一、組織機構控制
組織機構是內部會計控制任務的承擔部門。組織機構控制是在設計組織機構方案時，將一些具有控制功能的措施結合進去，使組織機構一開始就具有防護性控制的功能，防止內部控制的“先天不足”。電力企業組織機構控制的主要措施包括：
1.職責權限的明確劃分
電力企業組織機構控制的目的，就是要通過制定合理的組織機構、確切的崗位責任和規范的工作人員守則等措施，使得整個單位不但各部門分工明確，而且崗位責任還能清楚地說明各部門以及個別工作人員應有的職權及其應負的責任。一旦某個環節出現問題，管理部門就能夠據此追究負有責任的有關部門和人員。合理的組織結構分工是維護單位財產物資的重要條件。每個企業的單位結構設置和職責分工應體現相互控制和相互檢查的要求，各個部門的職責和權限必須得到授權并不受外部的干擾。單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使相應職權，經辦人員也必須在授權范圍內辦理經濟業務并承擔相應的責任。通過職責劃分、權責明確可以在一定程度上預防和及時發現業務執行中所產生的錯誤或舞弊行為。
2.不相容職務的分離
所謂不相容職務指的是不同時由一人兼任的職務。在電力企業，記賬與業務經辦、業務審批、財物保管之間分別都屬于不相容職務，不能由一人兼任，否則發生舞弊行為的可能性就會大大增強。實際上，經濟業務事項和會計事項的經辦與審批之間、業務經辦與財物保管之間也是不相容職務。在設計組織機構方案時，將不相容職務交給不同部門或人員去處理，可以在一定程度上預防差錯、舞弊的發生，如錢賬的分管，錢物的分管等措施，就可以起到相互監督、相互牽制的作用。電力企業在進行會計工作的機構、崗位設置時，應當堅持不相容職務分離的原則，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督形成相互制衡的機制。一般來說，單位內部不相容職務主要包括：授權批準、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等職務。具體而言應實行如下分離：授權進行某項經濟業務和執行該項業務的職務相分離；執行某些經濟業務和審核這些經濟業務的職務相分離；執行某項經濟業務和記錄該項業務的職務相分離；保管某些財產物資和對其進行記錄的職務相分離；保管某些財產物資和核對實存數與賬存數的職務相分離；記錄明細賬和記錄總賬的職務相分離；登記日記賬和登記總賬的職務相分離。判斷組織機構控制的功能是否健全，主要檢查上述不相容職務是否在組織機構中有明確的分工。
二、會計記錄控制
電力企業會計記錄控制是在記錄經濟業務過程中采取一定的措施，以確保會計記錄達到真實和完整的要求。會計記錄控制的主要措施包括：
1.建立嚴格的憑證制度。憑證是記錄經濟業務活動的文件，也是明確經濟責任的原始憑據，其功能是傳遞有關信息，包括原始憑證和記賬憑證。良好的憑證制度要求憑證種類齊全、內容完整、連續編號。首先，一切經濟業務的處理都要通過取得或填制合法的原始憑證加以反映，任何一項經濟業務都不應處于憑證的監督之外。其次，要設計良好的憑證格式，不僅能全面反映經濟業務的情況，還須能反映出各個部門共同處理的手續，體現出不同部門的權力和責任。再次，對用于記載經濟業務的所有憑證都應按照順序統一、連續編號。憑證編號便于對業務的查詢，可以有效地避免記錄的重復或遺漏，同時，對于偽造或銷毀憑證試圖掩蓋的行為，也能起到一定程度的防范作用。最后，規定合理的憑證傳遞程序，明確憑證填制、審核人員的分工，完善原始憑證和記賬憑證的裝訂保管手續等。
2.嚴格規定會計記錄的程序。電力企業應在會計準則和會計制度的指導下，從本單位會計工作的實際出發，建立合理的會計記錄程序，切實做到從填制憑證開始，經過登記賬簿，直至編制報表的全過程均以詳細的書面形式予以規定。同時，這一切記錄程序要有助于全面反映經濟活動情況，及時提供業務活動中的重要信息，增強內部管理的時效性和針對性。
3.嚴格執行記錄的復核工作。復核一般分為兩種，一種是將記錄與所記的財產相核對，即賬實核對；另一種是記錄之間的相互核對，即賬證核對、賬賬核對、賬表核對。通過對已完成的記錄進行復核，做到“證、賬、表、實”四相符，能進一步保證記錄的正確性和可靠性，因此復核工作必須嚴格執行，不能流于形式。
三、業務處理程序控制
電力企業業務處理程序控制，是指管理部門為保證各項經濟業務能按一定規程有效地運作而對業務處理過程所采取的控制措施。內部控制有一項基本原則，即任何一項經濟業務從發生到完成的全過程，不要由某個職員或部門單獨處理。業務處理程序控制就是根據這個原則來進行設計的。業務處理程序控制的主要措施就是將每一項業務活動都劃分為六個環節，即授權、主辦、核準、執行、記錄和復核，并將這些環節分別交給由生產部門、最高管理部門、采購部門、驗收保管部門和財會部門處理。權責的劃分與協作，不僅能提高工作效率，而且當經濟業務偏離既定方針和目標時能夠及時發現并加以糾正。上述三方面控制措施，在內容上相互滲透、相互依賴，有機結合形成一個縱橫交錯的控制網絡。內部會計控制正是通過這些內容上相互依存又各具功能的控制措施的組合，發揮其應有的控制功能。
作者：張月文 單位：中國能源建設集團東北電力第三工程公司
